会计事务所实习心得范文

导语：如何才能写好一篇会计事务所实习心得，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

20XX年年底经过一系列的面试程序，我很荣幸拿到了天职的offer，得到了进入了天职国际会计师事务所成都分所实习的机会。在两个月的实习过程中，我看到了很多，听到了很多，也学到了很多。这段时间的经历，让我亲身经历了CPA 的生活，不仅熟悉了审计业务，更看到了公司会计实务的许多内容，理论上实践上都有了较大的飞跃。

1. 培训

20XX年1月9号，事务所为我们成都分所的实习生安排了简单的培训。由于这边的实习生才五个，所以没有进行系统的培训。只是针对实习内容——年报审计，以及审计外勤中应该注意的一些地方进行了介绍。

给我们培训的是北京总部过来的向老师，还有两位云南分所的同事，都是经验丰富的审计员。后来知道他们也是我即将参加的项目组的成员。上午讲了一下风险导向审计的基本概念，审计流程等一些基本知识，听的头都晕了，好多都不懂啊。现在开始后悔今年注会没有考审计了。眼光没有看这么远啊，现在才知道自己的知识是多么的欠缺。

下午介绍了审计项目管理的流程，主要还是审计工作计划，以及审计工作底稿的编制。听了后感觉审计工作风险太大了，计划往往没有变化快。这就特别需要审计人员的专业判断了。

注册会计师考试审计这一科的教材我有读过几章，对向老师讲解的知识还算有点了解，自己在心里也在思考，书上的那些知识适用于考试，让我们了解审计具体是一个什么概念。在实际中，如果我们不是注册会计师，没有几年的实践经验，书上的那些知识对于我们初级的实习生来说，根本不能领悟到其中的精髓。只有理论联系实际，才能真正体会到审计的专业性。到后来出外勤才深刻体会到了这一点。

接下来的一个星期，由于我实习的项目还没有开始，我基本呆在所里面学习。事务所内勤实行八小时工作制，朝九晚五，因为学校距离事务所办公地址很远(事务所办公地址位于成都市区中心地带)我每天得早上7点就起床，习惯了大学里自由散漫生活的我确实有点困难。天职国际的执业规范就有十三册，在公司的日子里，我把它都翻了好几遍了，却始终没有什么感觉。看来审计确实是一个实践性很强的工作。没有深入实践，空有理论知识也没有用啊。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。很期待外勤工作的到来。

2. 外勤—华润锦华

很兴奋坐上了去遂宁的班车，同时也很焦急：兴奋的是准备了这么长的时间了，终于可以接触到实际的审计工作了，焦急的是自己到底能不能把分配给自己的工作做好。

下午到了遂宁。很不幸遇到大雨，突然发现四川的冬天也可以让人冷的打颤。晚上和项目组的人员聚了一下，讨论了项目的工作计划。后来实习发现，这个项目做的非常规范，质量也是非常的高的。我很幸运，第一次外勤审计的项目就是上市公司，项目组都是经验丰富的同事。由于段老师计算机不太熟练，我主要配合段华老师工作。

第二天开始了现场工作，段老师和我主要负责销售和收款循环的审计。开始还是和华润锦华的财务人员交流了一下工作计划以及所缺的资料。

收入的截止测试。由于资料提供方面的原因，我们从07年收入的截止测试开始。对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确。很多公司出于利润调节的需要，可能会把收入确认的时间进行调整从而把利润进行调到不同的会计期间。在XX年12月和XX年1月实现的销售中各抽取几笔，检查凭证，对每笔交易的账簿记录、销售发票、发货记录进行了详细的检查。

分析程序，主要是对全年的销售数据进行分析，以发现其中异常。主要是段老师指点，我来处理数据了。分析的确需要对数据高度的敏感性，找到不符合趋势的地方，然后指导后面的审计程序。这也让我明白审计不仅仅是对着电脑，复制粘贴的机械活，同样需要非常专业的知识和判断能力。

抽凭，是这是审计过程中做的最多的一件事情了。抽评测试时，天天和凭证打交道。有时候一天要处理几百张，检查以后把他业务内容，金额，附件内容等记录下来。和同事们交流是发现，抽凭的确是件非常考验人耐心的环节。有时，被审计单位的工作人员下班后，就我一个人在财务部档案室昏暗的灯光下查找需要的凭证。当完成一天的工作后，看着自己做的底稿写满了密密麻麻的数字，自己的劳动成果得到大家的认同时，就会体验到深深的乐趣。

银行函证，是工作中遇到的比较轻松的环节了。在华润锦华公司财务部工作人员的陪同之下，跑的遂宁十几家银行。函证是货币资金审计过程中一个非常重要的程序，工作也比较繁琐。主要是银行的工作服务意思不行，每次去就像小人求老爷似的。同样这次也领略的不同银行的服务态度，也可以说是公司的文化。当然这次不同有被审计单位的熟人的陪同就方便了许多。真的是熟人好办事啊。

这是我第一次审计外勤工作，不光在专业方面需要很好的学习，在和客户沟通，打交道的社会经验上同样需要好好学习。工作和在学校学习完全不一样，在学校我接触的是同年龄阶段的人，而工作的不一样，工作的接触各个年龄阶层的人，和他们打交道。这一点在外勤工作结束后老总请我们吃饭的时候能深刻理解。那天锦华公司的经理、财务总监和几个部门的领导和我们项目组的全体同事一起吃饭。我特紧张，他们还称我小邹老师。觥筹交错之间，我意识到不光要学习专业方面的知识，社会知识同样要学习。不同的场合他们都有着自己发挥的空间。

3.外勤—自贡硬质合金有限责任公司

去自贡是在回学校的第二天。从回家过年到返校一共才十天，在家呆了不到一个星期，这真的不是我想象中的假期。一想到毕业以后也差不多，就当是提前体验了吧。

这次外勤经常加班，天天高强度的工作，连续了半个月。其实加班也没做到什么东西，做了一天工作，一直对着电脑，头都晕了，晚上只希望快点回去休息了。

有了上次遂宁审计的经验，我做的工作速度快多了，不至于没有方向感。上次主要做的就是抽评测试，天天和凭证打交道，还有就是数据的录入工作。而这次还要开始完成部分项目的审计。数据核对，制表，穿行测试，细节性测试，贷款评价表，监盘都需要我自己独立完成。

抽评测试，作为实习生，这一项工作是少不了的，面对一大堆摆在自己面前的记账凭证，让人眼花缭乱。我是第一次独立接手抽评工作。从数据的抽样到凭证查找，很快我就适应了这项工作。通过这次项目，我更进一步了解了抽评测试是怎么样的一个程序，以及工作中应该注意的地方。

筹资的内部控制测试，这是我做的最复杂的一项了。主要是向被审计单位了解相关的内部管理制度。由于我没有实际的企业财务经验，对企业的银行贷款的相关程序也不太了解，所以工作开展起来比较困难。还好杨老师提供了一份她做的内控测试的底稿给我参考，和被审计单位的资料比较，很快理清了工作的思路。同被审计单位的财务人员交流过程中，详细询问了关于筹资的工作程序和审批制度。完成以后又进行了符合性测试，这项工作很耗费时间，首先的阅读公司的年度预算报告了解其筹资计划;然后取得董事会、总经理办公会议的相关文件记录了解贷款计划的审批流程;取得其银行的贷款合同，查看相关人员签字记录;最后检查贷款的账务处理及利息的处理。

细节性测试，这项工作主要是和被审计单位的工作人员沟通。我拿着底稿，然后一项一项的去询问相关的工作人员，看他们的工作程序和机构设置是否是按公司章程实施的，是否符合筹资内控的要求。通过询问发现，一般来说公司很难达到公司章程所规定的那样，诸如混的现象存在，管理上的漏洞自然不少。

监盘，审计一个术语。做这项工作的时候，我主要去监视仓库管理人员盘点库存商品。由于此公司的产品主要是机械制品，产品品种很多，规格不一，所以盘点起来只有一个一个品种来数。数量实在太多，要是完成达到一定百分比的话，没有十天半个月的，根本不可能完成。只有抽取几笔金额比较大的，来盘点了。监盘工作结束后我需要做的就是倒扎计算至被审计单位资产负债表日的货币资金是否相符合。

篇2

关键词：社会信用；生产业；会计师事务所；西安市

中图分类号：F230 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）01-0100-02

前言

世界经济史表明：服务业取代农业和工业并成为国名经济第一大产业是经济发展的必然趋势，服务业发展水平是衡量一个国家或地区生产社会化程度和市场经济发展水平的重要标志。而社会信用在服务业中占居首要位置。所以服务企业要尽最大努力去建立自己良好的社会信用。否则即使规模、历史悠久、收入等指标多么显眼的服务企业都可能被市场和客户封杀，2002年的Andersen（安达信）假账事件而倒闭就是一例。会计师事务所在西安市现代服务业中占有比较重要位置，尽管规模截至目前还未达到举足轻重的位置，其发展潜力很大，未来的市场份额会不断增长，所以深入了解西安市会计师事务所的社会信用，有非常重要的理论价值和重大的现实意义。

一、会计师事务所的社会信用含义

会计师事务所的社会信用含义是指：注册会计师能够站在独立、客观、公正的立场上，按照会计准则和审计准则对被服务单位的会计资料审核，提出公允意见，而会计师事务所能够严格按照质量控制要求进行复核，使社会公众足够信任被审计单位经营状况。

二、研究设计及方法

以问卷调查和无结构深度访谈的为主要方法，本调查是以西安市市区93家会计师事务所为调查对象，其中含有外地会计师事务在西安的分所（有的称做办事处）12家；国际上四大会计师事务中的三家：普华永道、毕马威、德勤，发放问卷93份，实际收回58份，回收率62%，有效问卷率45%。

三、西安市会计师事务所社会信用的现状

（一）会计师事务所的注册地与社会信用

目前注册在西安区的共有93家，具有分布区域化的特点：第一个集中地区就是在省政府及市政府周围地区，有8家；第二区域集中在朱雀大街及财政厅附近，共有15家；第三区域集中在西安市的南郊，主要是小寨及西安高新技术产业开发区，共有52家，占西安市区会计师事务所总数的56%；第四区域主要友谊路及雁塔路区域，共有10家，最后就是在北郊西安经济技术开发区有4家，其余都分散在西安市的不同区域。

对于以上的调查资料，我们会发现：首先，事务所的办公区域以靠近政府，靠近它的行业管理与行政管理部门为主，其次，事务所的办公靠近经济实力比较强大的区域，有56%的事务所在西高新，这一区域集中着西部地区70%的高新技术产业企业，有丰富的会计中介服务市场资源，是西部地区经济最有活力的区域，事务所主要业务区域；在经济技术开发区有尽管只有四家事务所。再次，大部分事务所都靠近文化基础比较发达的区域，至今，笔者未了解到在西郊或东北方向的郊区设有办公地点，小寨、西安高新区、经开区等区域及省政府、财政厅、省市国税地税局附近等，都是市民文化基础比较好的地区，笔者分析到，社会信用的实施需要一定的文化氛围外，作为事务所而言，也是为考虑这些区域有素质比较高的人力资源可供选择。

（二）事务所社会信用综合调查分析

共包括五个方面的内容：事务所的文化、事务所的的内外环境、注册会计师的职业道德水准、执业质量及监管及业务收入与社会信用等方面。

1.事务所文化与社会信用。会计师事务所作为一个局特殊社会功能的经济组织，既具有一般企业的亚文化特征，也具有子其独特的文化内涵，即公正、诚实、守信是其文化的核心所在。在笔者所收集的有效问卷的调查中，对于“你们事务所是否具有明确的事务所文化理念”中，回答“是”，只占25%；回答“否”的占60%，剩余的是回答“不清楚”，在回答“你认为事务所的文化理念对事务所的社会信用的支持程度如何？”回答“很大”的占到有效问卷的85%，可见各事务所对此还是很认同的。

2.执业环境与事务所的社会信用。西安地处西北内陆，在回答“社会大环境对事务所社会信用的影响程度如何？”，有60%的问卷都回答“很大”，就说明了这个问题，回答“很小”的为30%，这也说明在部分事务所中，还是有人认为，事务所自身的抵抗力是主要的，只要其严格按照审计准则和会计准则去做，外界环境影响不会成为主要因素。

3.职业道德水准与事务所的社会信用。笔者对事务所在回答“当恪守职业道德与注册会计师的个人经济收入有直接冲突时，你是如何选择？”在对此问题的回答中，回答“坚守职业道德”的问卷数为9%；回答“以个人利益为重”的问卷数为56%，回答“二者兼顾“的问卷为23%，这个问题的回答有两个比较有意义的方面。第一，回答“以个人利益为重”的比例占到超过50%，笔者认为，这个回答在一定程度上验证了假设5事务所是一个自负盈亏的企业，它要生存，要有很多管理成本需要支付；注册会计师是一个普通的人，需要维持劳动力的自我在生产，还有很多社会性的义务和责任去承担，这也说明我们会计师事务所和注册会计师的个人报酬对于许多人来说，还是比较少的，“坚守职业道德”的社会成本还很大，会计师事务所的社会信用基础还不牢固，这个问题的解决需要很长一段时间才能完成。第二，在回答“二者兼顾“的比例恰好是回答“坚守职业道德”比例的2.5倍，这也从一个角度说明：西安市会计师事务所及注册会计师中，还是有一部分道德素质高尚的人，那回答“二者兼顾”的比例超过一般，这也说明在目前转型社会的大环境下，由于社会变迁的巨大不确定性，导致在社会互动社会控制的环境中，包括注册会计师在内的社会成员都有相当比例“投机心态”，当然也带有传统中国社会的“中庸”思想。这说明社会公众一直以来对会计师事务所有某些看法的真正原因，当然从整个问卷的回答可以验证假设3的成立。

4.职业质量监管与事务所的社会信用。在会计师事务所的职业质量监管有两部分组成，第一部分是事务所的三级质量复核制度，对于“你们事务所的是否有完整的三级质量复核制度？”回答有的占92%，回答无的只占5%，其原因是事务所刚刚挂牌，下一部就要着手这件事，对于“你们所的三级质量复核制度的执行效果如何？”回答”很好”的，只占26%，回答”一般”的占60%，回答“较差”的占12%，对于这个原因经过访谈后，才搞清楚。第二部分是包括财政部门的行政监管与注册会计师协会的业务监管，对会计师事务所进行两条线的管理，对于“目前行业内的执业监督检查次数，你如何看待？”问题的回答就说明一些问题，回答“太少”的问卷占到57%，回答“适度”的占到16%；回答“比较少”的占到20%，在笔者对财政部门某位主管该项工作的领导经过访谈后，才知到内在原因。

5.业务收入与事务所的社会信用。在笔者的“你认为下列哪项是导致事务所社会信用质量下降的原因”，有58%的问卷回答为“频繁的注册会计师转所”；紧接着对于“你认为转所的主要原因是下列哪项？”有78%的问卷回答为“为了比较理想的收入”，由对此问题的回答，我们就可看出，当注册会计师在某一个事务所感到收入不太理想时，他就想着转所，当然在审计或咨询中，不可能按照要求去做，加大了业务的风险，自然会导致整体信用风险上升，对公众的“公正、诚实、守信”的责任无法有效完成。

四、未来西安市会计师事务所社会信用建设趋势的思考

第一，以事物所之间的同业兼并或收购，实现优胜劣汰的市场退出机制。中央几部委即联合发文，鼓励有实力的事务所走出国门，去国际会计服务市场发展，树立中国会计中介组织的品牌，与四大同台竞技，西安本地的会计师事务所树立自己一流的社会信用，必须注意通过壮大自己的综合实力来完成。

第二，各事务所将加大吸收一流人才的速度。事务所的社会信用主要还是要靠高质量注册会计师来保证，只有自愿遵循职业道德，将它内化到注册会计师的每一个细节中和自己行为中，社会信用才会有质的发展，仅仅靠别人监督、约束，不是解决的最终良策，笔者预计未来西安本地事务所之间人才竞争会加剧，事务所的社会信用定会有新的提高。

第三，监管部门及其他政府部门对事务所社会信用的评价直接决定了一家事务所在市场上的生命力。近年来，随着国有企业改革的步伐加快，目前，从中央国资委到地级市的国资委实行审计招标制度，每年在媒体公布有资格审计国资委管辖企业的会计师事务所的名单，其主要指标就是一家事务所的社会信用水平，所以，我们可以看出会计师事务所社会信用决定着事务所的生死存亡。

参考文献：

[1]朱国宏，桂勇.经济社会学导论[M].上海:复旦大学出版社，2005:33.

[2]郑也夫.信任论 [M].北京:中国广播电视出版社，2006:3-49.

[3]刘光明.企业信用[M].北京:经济管理出版社，2003:3-4.

[4]张美红，董秀琴，熊楚熊.中国注册会计师职业环境问题研究――改善注册会计师作业环境的理论分析[M].上海:上海三联书店，2007:55-57.

[5]常志安.中国上市公司审计风险成因及防范研究[M].北京:中国财政经济出版社，2004:2-72.

[6]罗家德.中国人的信任游戏[M].北京:社会科学文献出版社，2007.

[7]孙智英.信用问题的经济学分析[M].北京:中国城市出版社，2002.

[8]张连起.鸣哨笔记―― 一个职业的诚信与专业[M].上海:上海财经大学出版社，2004.

[9]张维迎.产权?政府与信任[M].北京:生活.读书.新知三联书店，2001.

[10]张缨.信任，契约与规则――转型期中国企业间信任关系及结构重组研究[M].北京:经济管理出版社，2004.

[11]平新乔.微观经济学十八讲[M].北京:北京大学出版社，2005.

[12]中国注册会计师协会.2007年度会计师事务所综合评价前百家信息[J].注册会计师，2007，(3).

[13]姜广东.信任研究:理论演进[J].财经问题研究，2004，(10).

[14]叶小玲.会计师事务所委托博弈分析[J].经济论坛，2005，(13).

[15]Faulkner，RobertE.Music onDemand:Composersandcareersinthe HollywoodFilmIndustry[M].TransactionBooks，1987.

篇3

其实我知道要想熟悉和掌握公司会计的基本操作流程和财务核算过程是不容易的。我主要采用了"多看、多问、多学、多悟"四种的方式，基本了解了公司基本情况和财务状况。

我于XX年8月25日至今在深圳市万顺兴纸制品有限公司实习，这个公司的主营业务为：纸制品(精美礼盒、酒盒等)的生产和销售，制品的销售，我在这里担任财务，该公司实行记账，我的工作范围是对公司所有业务进行账务处理，和编制对内报表。初来公司，我感到有点失望，因为我一直希望自己能加入一个大团队学里更多的知识。而不是在一个小工厂一个人做会计，但我渐渐发现，原来环境不大，人员不多的公司，要做的事却不少，能学到的知识也很多。

此次实习，主要分为两个阶段：一、跟着以前的胡会计学习，了解并熟悉公司业务处理的阶段，主要是"多看、多问";二、胡会计离职后，我对公司会计工作的流程还不是很了解，靠自己边了解边摸索边学习，直至熟悉了公司的情况熟练的处理公司的业务，主要是"多学、多悟"。

胡会计先带我去熟悉公司的环境，会计事务所(我们外账是委托事务所做的)、银行、国税局等地方。对此，我有些不解其意，后来她才教导我，人际关系不能只局限于这小小的工厂，也要多接触外面的人，尤其是那些经常跟自己打交道的人。"人认识多了，事就好办多了"，刚来第一天，她就给我上了一课，告诉了我团队与人际关系的重要性。

跟着胡会计学习时，我主要是了解公司的基本情况和主要客户及供应商，并对发生的业务进行账务处理等，并学着做一些简单的会计凭证。这个公司是一个小型微利生产企业，没有财务软件，从编制记账凭证到记账、编制会计报表、结账都是通过手工完成的。这主要依靠办公软件的帮助，因为我对办公软件的操作比较熟悉，所以使用起来也很熟练。我认真学习了该公司会计工作的流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了会计工作的全部过程。

刚开始接触账务的时候，我的心情充满了激动、兴奋、期盼、喜悦。我相信，只要我认真学习，好好把握，做好每一件事，实习肯定会有好成绩。但我发现很多东西看似简单，其实要做好它并不容易。我一直觉得自己会计学得相当不错，胡会计给我看过以前的帐后，我就迫不及待的想大显身手。然而，当胡会计让我根据现有的原始凭证编制记账凭证时，我就出现了一些纰漏。这时我才明白，即使是"借""贷"，也不能轻易忽视。胡会计细心的帮我指出了错误并耐心的给我讲解，并替我重新温习了会计重点，并告诫我一些规则，以防我日后犯错，例如：

1.数字要用红笔划横线，再盖上责任人的章，这样才能作废，而我们在学校学的，只要用红笔划掉，写上"作废"就可以了。

2.写错摘要栏，则可以用蓝、黑笔划掉并在旁边写上正确的摘要，而且写摘要时，一定要靠左顶格写，不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。在学校时，对摘要栏不是很看重，认为可写不可写，没想到这里还有这么大的学问!

3.对于数字的书写也有严格的要求，字迹一定要清晰工整，按格填写，不能东倒西歪，并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，而不能乱写，否则总账的借贷方就不能结平了。

所有的账都记好后就是结账，每一帐页要结一次，每一个月要结一次(现金及银行存款要每一笔结一次)，这就是所谓的月清月结。结账最需注意的就是费用及税费，要再三复查审核，以防出错。在有不确定的情况下，也可以先用铅笔进行记账，以防出错时不好改。

胡会计说，会计的责任重大，别以为那只是单纯的动笔，关系的内容可多额，责任更是重大，一个不小心就会出现严重的后果。会计不仅要对自己负责，更要对别人负责。做为一个会计人员，职业操守及专业素质甚为重要，要细心、耐心，还要有恒心，具备了这"三心"才能做好一个优秀的会计人员!

胡会计离职后，我开始了自己去探索去学习的过程。首先，我认真的去熟悉公司的主要运行情况，以便我能够更加深入的了解公司，掌握公司的客户及供应商情况。其次，认真的审核各项收入及费用的单据，原材料及外协加工聊的账务处理计算，从而了解公司日常活动的经营方向。第三，熟读"增值税防伪系统一机多票开票子系统"、"网上申报系统"、"网上报税操作指南"等关于增值税专用票的填开、地税及国税的各种资料，让自己对整个公司的经营情况更为熟络。

期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。待工作进入正轨后，我还制定了每月固定的工作流程表，以便自己知道干什么，怎么干，按照规定的程序来完成工作任务。同时，对会计这门专业也有了实际的操作和了解，为我以后更好的发展奠定了基础。这期间我悟出了以下心得：

1.是要有坚定的信念。会计是个很枯燥的工作，每天每月面对的事情都差不多，就这么周而复始的循环着，在这段时间里很多人会觉得很无聊，没事可做，便产生离开的想法，在这个时候我们一定要坚持，轻易放弃只会让自己后悔。

2.要认真了解公司的整体情况和工作制度。只有这样，工作起来才能得心应手。

3.要有吃苦的决心，严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一个科目，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，多次复核计算核准，以便及时发现问题解决问题弥补漏洞。

4.工作中要多看，多观察，多听，少讲，坚持学习。现代的会计是与经济协调发展的，时刻处于变化更新中，要多关注学习经济、税法等烦各面的发展，以便自己能在第一时间了解到国家经济的各种政策及变动。

篇4

该公司是一家集整机产品设计、研发、生产、销售和服务于一体的国家级高新技术企业。公司凝聚了一批技术精湛、经验丰富的研发人员，在光电整机产品、电教产品等领域积累了丰富的经验，在便携式办公设备领域更是拥有处于领先地位的核心技术与知识产权。业务范围涉及政府、金融、教育、电信、医疗等领域。该公司主要生产产品为电子产品类的高拍仪、讲课仪、高拍仪专业版、以及网络摄像头等。

二、了解到的企业的财务部门主要工作岗位

该公司财务部门的人员较多，主要设置的财务岗位有出纳、外账会计、税务会计、费用会计、成本会计、总账会计、存货会计、财务主管、总经理兼财务经理。基于了解的东西对每个岗位做一个基本的说明，然后对实务中的工作流程进行说明。

(一)出纳：

1、办理银行存款和现金领取。

2、负责支票、汇票、发票、收据管理。

3、做银行和现金日记账，并负责保管财务章。

4、负责报销差旅费的工作。

5、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

6、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。员工工资的发放。

本次实习跟随出纳从事的工作，公司的现金规定余额15000元，多余现金出纳会及时送存银行，每天都有公司的员工来借款和还款，员工过来借款的时候，领取一张借款单交由各级领导签字，出纳确认好签字后再支出款项，结支出的款项在每天下班的时候，记入到现金日记账，同时将相关的凭据交由会计进行账务处理。有时候这些账务处理也会延迟一天时间。当公司发生银行存款的转账处理的时候，出纳通常会到银行去办理，银行对客户会给一个银行的专用小窗口，类似于邮局的邮箱一样。该公司还设有网上银行，网上银行的证件和密码与出纳分开来保管，做到职责分离，如果发生网上银行转账，由上级领导出具相关的网银

证件和密码，出纳进行网银操作。月末出纳到银行打印对账单和明细发生情况，编制银行存款调节表，对银行对账单与银行存款余额调节表的不符事项进行追查，同时在月末对经过审批的工资单进行工资的发放，工资的发放有现金发放的，也有银行存款转账的;对于现金发放的部分先从银行支取现金然后再发放，银行存款转账的工资编制好工资单交由银行转账。

(二)内外账会计：

内账会计，主要是对老板负责，要核算出老板的实际销售成本、销售费用以及销售收入、利润额。让他对自己的生意能够掌控。而外账会计，是要合理的利用手上的票据，在合理合法的情况下，尽量使自己的企业少缴纳各种税费，也就是说，做出来的账，是对外公布的，是能够经受税务局、工商局、以及其他部门检查的。其实外账会计就是对企业发生的一些有合理原始凭证的业务进行会计处理，对一些不合规的业务进行内账处理。因此外账会计的工作可能会比较简单一点，发生的业务都可以取得合法的原始凭证。

内账通常会处理不需要列支的收入，不需要开发票收入，无发票的支出。内账记载了公司全部的经济业务(而不管是否合法)，对于抽出的部分票据，以其复印件作为记账依据，更仔细些的，还附有外帐的记账凭证。内容比较多，完全按公司的要求做帐，主要用于内部管理，比较复杂，体现了一个会计的真正水平。 外账只抽取部分合法票据做帐，按正规的方法做帐，内容相对较少，比较简单，帐做的比较完美。

本次实习通过查看企业的外账，然后再对比企业的内账，发现外账所有有的东西在内账上都可以找到，后附的原始凭证都是些合法的，而在内账中查看到的一些原始凭证明显是企业通过自己制作的仅供内部使用的附件。

(三)税务会计：

1、每月在规定日前编制地税申报表(城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等)。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。

负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交到客户手中。

2、每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。

3、负责地税、国税每年年鉴工作。

4、负责及时购买地税、国税普票、增殖税发票的领取，并严格按照税务发票的管理规定，

5、专人保管好库存未使用的空白发票。

6、负责对已使用的发票进行装订成册入档保管，并认真按照税务规定对填写错的发票，进行冲票或重开具正确的发票。

7、配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。

本次实习涉及的税务内容为企业增值税的纳税申报、月度所得税的纳税申报，企业开具增值税专用发票的过程为，增值税专用发票上纳税人住址、识别号、对方账号这些内容必须填写齐全，如不填写齐全税局对这方面的查处会很严厉的，而对增值税普通发票各地规定则不太一样的，有一省份要求比较严格，有的则可以不用填写。填写这些完后，开始填写的就是经济内容，如销售的是摄像头，则要写明摄像头的数量、单价、税金等，填写完增值税专用发票就可以开出了。月末的时候对增值税发票进行网上申报，申报的过程如下：

从企业的税控机上导出开出去的地销项，对取得的进项首先用扫描的机器进行扫描进去，然后再到国税网上进行认证比对，比对通过后，对增值税进行网上纳税申报。当然还得出了报表，要填资产负债表，利润表，生成申报盘。 (四)费用会计：

1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销;

2、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确;

3、收到费用单据及时填制记账凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费用的小细目，制单和复核手续齐全;

4、每月应按权责发生制原则，有关费用预结入账;

5、对各内部营业口的对内服务费用进行分配;负责每月工资的审核;

6、月末编制部门费用汇总表，与预算进行对比分析，对每月的费用进行预警，对超当月预算的费用，提请各部门关注;

7、对预算的执行进行总体跟踪和控制，保证在预算控制范围内开支，对异常费用做专项分析，编制相关的管理报表;

本次实习从中了解到的关于费用会计的工作过程，对企业中报销的各种费用凭据，检查其领导的签字和相关办理人的签字是否齐全，费用会计检查了一笔关于业务招待费用12万元的报销凭证，些凭证有财务经理和总经理的签名，同时出纳也有签名。企业规定对于超过10万元的费用必须有总经理的签名。月未对所有的费用进行总结分析，与企业年初的预算进行分析比较，对超支的部分作分析备忘录，找出超支的原因，以及应采取的应对措施。同时费用会计也会更新对预算费用的数据，以便下次制定预算费用的金额。

(五)成本会计：

1、负责编制企业产品成本核算方案，并定期组织产品成本核算工作;

2、汇集各批产品当月成本，编制各月产品成本核算表;

3、根据各月的产品成本核算表登记产品成本明细账;

4、根据目标产品成本与实际产品成本编制成本分析表，分析产品成本升降的原因，并提出改进方案

5、月末应对产品的库存与账面数进行核对，保证账实的一致性。 本次实习中了解到的实务知识，企业生产的主要产品高拍仪、讲课仪、高拍仪专业版、以及网络摄像头，成本会计制定的产品成本核算方法是品种法，按品种对其进行成本的核算。成本会计首先会从仓库部门那取得当月的车间领料单，对领料单进行归结起来，取得月末的工薪分配表，核算出生产车间部门应承担的工薪费用，对其他的一些杂费进行汇总。费用会计取得上述资料后，按照既定的成本核算方法，将上述数据进行处理，合理结转产品的成本。对于生产出来的产品成本与预算的成本存了的差异，成本会计会对进行详细分析说明，是企业的耗料过多，还是人员工资发生了变化等。

(六)存货会计：

1、会同有关部门拟定材料物资管理与核算办法;

2、审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购;

3、负责存货明细核算，对已经验收入库尚未付款的存货要暂估入账;

4、参与库存盘点，核对账上存货与实际存货;

5、分析企业存货的储备情况，防止存货的积压，防止存货的缺货。

本次实习主要的参与了存货的盘点情况，企业存货的比较多，对于存货的盘点企业是设以每月的1号进行盘点，通常要对企业的存货进行整理，有相关的仓管人员对存货进行分类贴标，盘点的时候会同仓管人员，采购部门的人员，还有就是存货核算会计等人一起对存货进行盘点，盘点完成后编制盘点表，对账实差异进行处理。

三、账务处理流程

企业的账务处理流程，从流程方面去把握整个企业的状况，只有对企业的整个情况了解的清楚，才能把财务工作做得更好，单纯的离开企业的实情去讨论企业的账务如何处理对企业是没有多大的帮助的，那仅仅是出于理论的讨论。展开对企业实际情况的了解再按财务处理情况。

(一)采购与付款的实务流程

企业采购与付款的流程涉及到原材料的入库、应付账款、银行存款的支付和进项税额，企业的主要流程情况说明，由采购部门寻找供应商，协议采购事项，相关领导确定采购价格、货运方式、付款方式等，原材料到达入库，发票开具问题等，财务部门根据采购单、入库单、销售合同、销售发票等确定应付事项，根据相关授权确定支付款项。

1、银行存款的问题

由于企业行业的特殊性，以前企业收现销售的情况大有发生，根据相关的规定企业一定金额以上的销售必须要经过银行转账进行，这样可以让企业的资金流动在银行的监管下留下印迹，而企业采用收现销售的情况很多，无形中企业发生财务风险的可能性就行大。书本上的知识只说从银行提现或转账等借：银行存款货：其他，书本根本没有告诉什么才能作为会计处理的依据，什么不可以作为入账的依据，据我发现该公司好多没有银行的客户入账通知单，只是一张和银行差不多内容加盖了银行的业务专用章，结合实务处理，通过银行发生的交易银行都会给企业一个回单，作为企业进行会计处理的依据，据些了解到会计账务处理的前提是有真实发生的交易及合法的凭据，而不是简单的一个会计核算、一笔会计分录等 。事物所的审计人员提出的建议是：企业交易必须通过银行的转账来进行，规范企业的财务操作。

联想书本所学的，书本只是教会我们企业的一定金额要通过银行转账来操作，但没有具体说明为什么要这样做，这样做会产生什么风险(从前辈了解到的审计知识)等，感悟所学太肤浅，知其然而不知所以然，对知识的把握没有透彻。

2、采购发票进项抵扣问题

企业采购货物等会取得增值税专用发票，销售会开出增值税专用发票，期间要缴纳增值税。以前只是停留在企业取得了增值税专用发票，而没有注意取得过程中发生的一些问题，通过此次的实习，企业采购货物应当取得增值税专用发票，对购进的货物凭票会计处理，期末对增值税的销项-进项等进行计算增值税。但在该公司发生了一个问题，并对会计处理表存在问题，发现的问题如下：

采购原材料

借：原材料

应交税费-应交增值税-待抵扣税额

货：银行存款

期末增值税专用发票认证

借：应交税费-应交增值税-进项税额

货：应交税费-应交增值税-待抵扣税额

如未去税局认证则直接留在应交税费中

企业上述处理主要是考虑了平衡每个月的税负，因为增值税专用发票有180天的认证期(XX.1.1以前取得的只有90天的认证期)，企业通过对专用发票的认证时间来控制企业当期的进项税额，而达到平衡企业当期增值税。

问题是企业会计准则规定的应交税费的明细科目中没有待抵扣税额这个明细科目，这样的话此明细科目是企业自己增设的，因此如果税局来检查的话肯定会了解到些情况。综合考虑企业的情况认为这样处理会比较合理：

购进货物

借：原材料

预付账款-待抵扣税额

货：银行存款

期末增值税专用发票

借：应交税费-应交增值税-进项税额

货：预付账款-待抵扣税额

期末没有去认证的放在预付账款中

3.原材料采购涉及暂估的问题

企业采购原材料通常会由于销售方的原因而迟迟没有开具发票的问题，企业没有取得销售方的发票通常不能依此确认原材料的所有权问题，根据资产的定义，资产是指企业由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期能给企业带来经济利益的资源。企业的这些交易由于没有发票，故不能确认为企业的一项资产。期末企业对这部分资产已经使用的情况下，应当对些部分的存货进行暂估入账，暂估入账又涉及税费的问题、发票何时才能到达的问题，综合所见实务中的几种暂估入账的处理对其进行的思考如下：

第一种方法：

借：原材料(材料价款和税费)

货：应付账款

月初红字冲回

借：原材料

货：应付账款

发票到达

借：原材料

应交税费

货：应付账款

借：应付账款

货：银行存款

此种方法由于原材料的暂估中含有税费，如果当期已经生产销售完成的话，而后期又取得了进项发票的话，企业的成本会虚高。

第二种方法是原材成本中不考虑进项税的问题，直接按原材料的成本入账，企业应建立严格的内部控制制度，对未到发票的存货采购进行严格的控制。

借：原材料(实际成本不含税费)

货：应付账款

月初红字冲回

借：原材料

货：应付账款

如果预先支付税款

借：预付账款-----待抵扣进项税

货：银行存款

发票到达

借：原材料

应交税费

货：银行存款

预付账款----待抵扣进项税

实务中还有其他的账务处理方法，此处不列出来。

对此的总结的是：书本上的知识只是粗略的描述未开具发票的应该按暂估入账，但对实务中的财务处理系统没有进行深入的分析，对此的认识是暂估入账涉及到的进项税和迟迟到次年所得税纳税申报还末开具发票的问题。

(二)销售与收款的实务流程

企业销售与收款流程主要是，销售业务员接受到销售订单，业务员对销售事项进行协议并制作销售单，销售部门领导确定销售的单价，再由相关领导确定赊销政策，上述事项确定完后，销售单一份传递给仓库，一份传递给客户，一份给财务部门，销售部门自己留一份，仓库根据销售部门提供的销售单发货，仓库制作一式三联的发运单，一联仓库部门留底，一联给财务部门，一份给销售部门(具体其他企业可能会有不同)，最后财务部门根据销售合同、销售单、发运凭证等开具销售发票，确定应收事项。

1、应收账款的问题

该公司半年的应收账款增加2亿多，所实习事务所对应收账款的增加表示极大的怀疑，所以对应收账款进行了大量的程序以验证其是否真实发生的。在对应收账款的检查中发现了大量的问题相关问题如下：

企业应收账款与购货方对账发生不一致问题。企业销售时销售发票账面上有两家公司开具，但实际中只有一个公司的委托凭证。企业的销售合同都是同一个模式。应收账款开具发票的问题。

根据上述问题，该公司的应收账款的真实性值得怀疑。应收账款书本只是涉及如何核算，即发生的一笔销售如何进行分录处理，期末如何对该笔应收账款计提坏账处理，以及对应收账款是否发生减值进行处理。实务中这样的会计处理是很简单的，而主要是应收账款所依附的凭据是否充足，是否有充分的证据说明应收账款是否真实发生。结合理论与实务，对应收账款进行思考如下：

企业的销售流程是否明确，销售是否有足够的凭据来支持，销售过程中会发生哪些销售政策，销售的发票处理问题。

2、存货发出的问题

书本最为理想的存货核算只是简单的借：主营业务成本、货：库存商品，但最难的核算也是成本结转的问题，成本核算是企业中最为重要的一块，成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义，因此要经常下车间去了解工人的生产情况，但又不能摆架子，工人的理解你来了是认为来监督他们的，因此也要注意下车间的量。

成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合;二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅财务部门自己检查有时难以发现问题(注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这是产生差异的原因。)

3、销售发票的开出问题

本次实习从企业的实务中了解到了销售发票的开具流程，即在什么情况下开什么不情况下不可开具增值税专用发票，财务部门开具增值税发票时，应从仓库部门那取得发运单，从销售部门处取得经批准销售的销售单，并经过他人的独立核查比对，然后方可开出增值税专用发票。但从该企业也看出一些问题，有些发票后面没有附件(发运单和经批准的销售单)，由此加大了对销售发票的开具理解，要是没有附件，企业开具的销售发票可能会出现问题，有可能是企业虚开发票，虚增收入，也有可能暂时不满足收入的确认条件等情况。

作为增值税纳税申报系统，对这方面的了解也是很重要的，便于以后在实务中能够很好的开展工作。对增值税的纳税申报，进项抵扣的过程：先要对取得进项发票用一个扫描的机器扫出来，然后到税局再去比对扫出的结果(看看是不是合法的发票，要是合法认证通过，不合法不通过，认证通过进项成立)。对于进项转出等也相应申报。销项税的过程：申报已经开具发票的销项额，申报未开票的销售额(实务中偷税主要从这里开始的)申报其他免税等。

篇5

关键词：拔尖创新人才；培养模式；教育教学体系；育人环境

中图分类号：G640；C961 文献标志码：A 文章编号：1008-3561（2017）04-0001-02

大学作为拔尖创新人才培养的摇篮，是国家创新体系建设的一支重要力量，担负着培养拔尖创新人才的历史使命。作为我校人才培养模式改革的“实验区”，启新学院全面负责实施实验班拔尖人才的培养工作。学校通过对培养方案、课程体系、教学模式、育人环境、选拔机制、教学管理、学生管理等一系列教育教学体系、制度和配套政策进行创新与改革，构建了以实验班为依托，以“前期强化基础、复合交叉，后期导师指导、个性化修读、研究性学习”为特征的拔尖创新人才培养模式。

一、拔尖创新人才培养模式的总体框架

根据我校拔尖人才培养目标和办学特色设计四类实验班的培养方案，实施厚基础、宽口径、重能力的大类基础教育与自主性、个性化、研究性专业教育相结合的“2+2”培养模式，体现拔尖创新人才培养目标的可达性和培养特色的准确定位。

1. 构建大类基础教育平台，推进核心课程建设

基础教育阶段重点强化数学、英语和计算机，从教学内容、教学方法、师资队伍等方面着手改革，构建扎实的基础知识体系。深化高等数学教学内容，引入数学建模等知识；开设英语口语（外教）、英语拓展课程；实施计算机课程双语教学和全英文授课，引入程序设计竞赛知识等，力求实验班学生的数学、英语和计算机基础扎实、应用能力强。基础课的课程设置注重大类学科知识结构的交叉和融合，赋予学生宽厚的学科知识背景。如理科类实验班注重化学、生物和材料等知识的融合，机电实验班加强机与电的知识交叉，电信实验班加强计算机与电子信息知识的融合，经管实验班注重经济与管理的知识交叉。

2. 建立专业教育体系，彰显个性发展

坚持以导师为核心、以学生全面发展为目标的专业培养模式，实施培养有计划、指导有方向、学生有目标的五学期专业导师持续指导制，突出自主性、个性化、研究性学习的特点。一是自主性：学生自主选择主修专业、课程模块，自主学习部分课程，自主选择专业导师，参与个性化专业培养方案的规划。二是个性化：根据学生的个性和成长发展等因素，专业导师协同学生确定个性化培养方案；学生在学习主修专业核心课程的同时，给予6学分个性化修读；采用导师指导、自学、研讨、跨学科选课等方式开展个性化修读。三是研究性：专业导师指导学生确定五学期研究性学习培养方案，组并指导学生参加多种形式的学科竞赛和科研活动，倡导学生进实验室开展研究性学习，，申请专利，提升学生对科学研究和工程实践的兴趣与敏感性，促进学生科研能力和创新思维的培养。

3. 改革教学模式，营造自主性、研讨式学习氛围

一是独立编写实验班大类主干课程的教学大纲。从教材内容的广博、课堂讲授的精练、学生自主学习空间的拓展等方面，对教学内容与教学方法进行引领式界定，开展课程模式和教学方式的改革。二是实行课堂教学的多样化。实验班基础核心课程、主修专业方向主干课程实施独立开课、小班化教学，营造课堂研讨氛围，探索讨论式、自主式和网络式教学模式。三是拓展自主学习空间，推进个性化学习模式。根据学生的个性和成长发展等因素，专业导师协同学生确定个性化培养方案；学生在学习主修专业核心课程的同时，采用导师指导、自学、研讨、跨学科选课等方式开展个性化修读，所修学分可以冲抵主修专业选修课学分。

二、培育有利于拔尖创新人才脱颖而出的育人环境

1. 调动教师积极性，倡导教学创新

从教师的工作职责、目标任务、奖励办法等方面入手，发挥教师在教学过程中的主导作用。在教学过程中，加大案例教学、问题式教学、讨论式教学、启发式教学、研讨式教学、参与性实验课的比例，实现由传统的“维持性学习”向“自主创新性学习”的转变。积极开展数学、英语和计算机课程的教学改革，教师依托项目促进课程的教学改革。如实验班任课教师主持了校级教学改革重点项目“如何加强启新学院高等数学教学”和“基于创新能力培养的程序设计体系改革”。实验班高等数学教学引入数学建模等知识，改革教学模式，增强学生学习的主动性；计算机课程实施双语教学和全英文授课，引入程序设计竞赛知识；英语开设拓展课程。通过以上举措，实验班学生在全国及省大学生数学竞赛、英语竞赛、程序设计竞赛中均取得优异成绩。

2. 设立研讨论坛，营造学术交流环境

创建名师名人讲座、导师论坛、院长学科展望等师生交流研讨平台，建立师生间的交流、指导和互动机制，拓展学生自主性和个性化学习空间，引领学生的创新思维。开设不同年级的同类实验班学生研讨群，对大学生科技创新活动、研究性学习的探索、各类学科竞赛的体会与经验、如何提高学习效能、导师指导下的个性化学习心得、考研与就业等学生感兴趣的话题展开研讨。研讨中学长正面引导，学生科研项目得到衔接与传承。

3. 开展研究性学习，培养科研创新能力

根据学生的个人素质与兴趣，从一年级开始就选拔部分学生进课题组和实验室开展科研训练，并配备指导能力强、具有奉献精神的导师，逐步建立各年级实验班梯次配置的研究性学习团队。以浙江省大学生科技创新“新苗计划”项目、全国大学生“挑战杯”课外学术科技作品竞赛、、申请专利等为展示平台，积极开展研究性学习，培养科研创新能力，使实验班研究性学习风气届届传承，形成了学院人才培养的品牌。

4. 因材施教，注重优秀人才个性化培养

从学习情况、个人能力、兴趣爱好、综合素质等方面进行考查，选拔有潜力的优秀学生，因材施教，进行拓展性培养。确定个性化培养方案，并配备有专长、负责任的导师，循序渐进地开展科研训练，培养大学生的创新思维和创新能力，为他们创造到国内外名校和科研院所交流深造的条件。

5. 开展国内外交流，拓宽学生视野

实施国际交流与国内外名校的交流项目，加强与国内外导师、学生的交往。比如，选派学生到美国、德国、法国开展学习与交流，每年选派优秀学生参加“长三角”部分重点高校优秀本科生交流活动，组织学生到国内部分高校的“荣誉学院”（优秀生培养学院）开展交流，安排优秀学生到中国科学院大连化学物理研究所参加科研活动，到同方会计事务所实习等。这样的交流，能够培养学生胆识，开阔视野，激励学生成才。

6. 确立奋斗目标，培育优良学风

学院建立了以各类实验班学生、主修专业方向学生为单元的多层次座谈交流制度，引导学生确立高远的奋斗目标。从大二开始要求每位学生学习有方向、努力有目标，树立努力学习、主动探索、优秀而持久的启新学风。勤于探索的优秀学风的建立是良好的开端，启新学院从激励政策、管理制度、因材施教与育人环境等方面着手，全方位开展工作，培育优良持久的启新学风。

7. 完善规章制度，形成学研氛围

在学生选拔与分流、教学激励、专业导师、学业生涯规划等方面，建立完善的教学管理制度与学生管理制度，形成学院积极向上的学研氛围。先后出台一系列教学管理和学生管理制度，以制度保障教学创新与改革的成功，以制度规范管理工作，提升学院管理工作水平。

三、结束语

浙江理工大学启新学院拔尖创新人才培养模式改革，具有明显的时代特征和创新性。一是创新的教育理念――优才优培，铸造卓越。二是创新的培养模式――强化基础，复合交叉，个性培养，研究性学习，灵活性管理。三是创新的举措与机制――整体设计，因材施教，协调推进。启新学院培养拔尖人才的经验得到了有关兄弟院校的认可与肯定，为我国高校创新人才培养模式改革提供了成功案例。

参考文献：

[1]赵沁平.精英教育：高水平研究型大学的人才培养理念[J].中国高等教育，2004（08）.

[2]宁滨.高水平特色大学的创新型人才培养[J].中国高教研究，2009（08）.

[3]黄景s，张利，张辉，等.复合型拔尖人才培养体系的探索与实践[J].合肥工业大学学报：社会科学版，2010（03）.

[4]张建华.关于教学研究型大学精英人才培养的思考[J].教育探索，2008（07）.