内控制度培训范文

导语：如何才能写好一篇内控制度培训，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：事业单位；内控制度；建立与完善

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

前言

对于事业单位的管理工作而言，完善的内控管理制度占据着相当重要的地位。它能避免事业单位在发展的过程中，一些经济损失和浪费现象的发生，有效的节约了成本。因此，事业单位要想在时展中立足，就一定要完善和健全内控管理制度。

一、目前我国事业单位在建立内控制度中存在问题

1.缺乏科学理念

据相关调查显示，我国的事业单位在建立内控制度的过程中，最明显的问题就是缺乏科学合理的内控理念。之所以会出现这样的问题，究其根本，是因为事业单位内部职工缺乏对于内控制度的认识。虽然在一些事业单位当中，有很多的职工也认识到内控制度对于事业单位发展的重要性，但是，在实践过程中，依然还是太过于形式化，没有发挥出控制度的实际效果。

2.事业单位职工能力水平低

目前，在很多的事业单位当中，对于职工的考核制度都不够完善，对于职工自身的素质要求也不高，单位的管理人员对职工的实际情况也掌握的不够全面。这些问题都给事业单位发展带来很多影响，同时，也影响事业单位内控制度的开展和实施。

3.内控制度太过于形式化

现阶段，很多事业单位的内控制度在执行的过程中都太过于形式化，从表面上看，内控制度运行的十分有序，但是运行的效果并不理想，单位的管理人员以及领导通常都会把内控制度看成是一N约束，这样错误的想法，给事业单位的发展带来了很严重的影响。最后导致内控制度不能发挥其应有的作用，事业单位的职工对于内控制度重要性的认识也不够全面。

4.内控制度不健全

据调查，很多事业单位在发展的过程中，都没有十分完善和健全的内控制度，造成这种现象的原因有很多，其中，最主要的原因是由于事业单位的管理人员执行力度不够而导致的，事业单位管理人员缺乏执行力，使事业单位的内控制度处于比较被动的位置，没有办法正常的开展，为事业单位和职工服务[1]。

二、事业单位内控制度的建立与完善措施

为了保证事业单位更好的发展，一定要有相对健全和完善的内控制度，事业单位单位中的管理人员一定要转变观念，加大执行力度，对于事业单位的职工进行全面的培训，发挥事业单位部门的监督管理功能，为事业单位的良好发展打下牢固的根基。具体的措施有以下几个方面：

1.内控制度要引起职工重视

目前的很多事业单位中的内控制度实施中还存在很多问题，为了保证内控制度的有效开展，事业单位管理人员以及事业单位的职工一定要转变思想意识，要认识到内控制度对于事业单位发展的重要性，同时，在开展的过程中，一定要结合事业单位自身发展状况，及时发现事业单位在发展的过程中出现的问题，并及时解决。事业单位可以定期的对职工进行思想意识上的引导和培训，对于内控制度的宣传力度要加大，保证事业单位中的职工都能认识到内控制度的重要性。

2.健全内控制度

为了保证内控制度的有效开展，需要对事业单位中的内控制度进行完善和健全，保证每个制度之间的有效联系。同时，事业单位的管理人员在实行的过程中，一定要加大内控制度的执行力度，避免太过于形式化的内控制度，在开展工作的过程中，一定要明确工作重点，责任分配制度一定要科学合理，建立严格的内部工作互牵制度，建立一支高素质、高水平的工作团队，保证内控制度的有效开展。

在以后的内控工作过程中，事业单位一定要明确工作重点，对所有的环节都要进行科学掌握，同时，控制的力度也要把握好。同时，在内控功过开展的过程中，要善于总结问题和经验，不断的进行积累，总结经验和教训，有效发挥内控制度的积极作用[2]。

3.事业单位内部人员的培训

有效的开展事业单位内控制度，需要对工作人员的工作水平以及职业素养有一个全面的提升，在事业单位的内控管理中，需要对内部职工进行一定的培训，提高全体工作人员的素质水平，不仅仅是人员自身素质的培训，同时，还要加强对职工专业素质的培训优化，避免工作人员在工作的过程中，出现的现象，有损事业单位单位的形象。

同时，事业单位还需要对内控管理人员进行培训，提高职工基本的法律意识以及基本的职业道德素养，使管理人员在开展内控工作的过程中，对于自身的行为进行严格的规范，这样才能更好的去管理事业单位的其他职工，新的时代背景下，事业单位的管理制度也要与时俱进，不断提高和创新。总而言之，对于内部人员培训力度的加强，是事业单位有效开展内控制度的前提和保障。

4.完善内控程序

事业单位要建立良好的信息交流渠道。完善内控管理制度。事业单位一定要根据自身发展特点，制定自己的内部管理程序，这样更加方便管理人员进行内控管理工作。良好的信息交流系统，能保证内控工作的工作质量以及工作效率。事业单位可以经常以会议的形式，鼓励职工参与其中，踊跃的发表自己的看法和意见，拉近了领导与职工之间的距离。这样更有利于完善事业单位的内控管理程序，为事业单位的发展提供良好保障[3]。

三、结语

目前，我国的事业单位中内控管理制度，在实施的过程中依然存在很多问题，为了保证事业单位的可持续发展，事业单位的管理者一定要立足于事业单位自身的发展情况，实施相应的内控管理制度，来保证事业单位的经济效益。

参考文献：

[1]侯立华.事业单位内控制度的建立及其完善措施探析[J].中外事业单位家，2015，5：67-68.

[2]胡霞.事业单位内控制度的建立与完善探究[J].行政事业资产与财务，2014，24：139+220.

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【论文关键词】基层央行；内控制度；机制

内控是内部控制的简称，文指人民银行为了有效履行法定职责，通过一系列具体的制度、程序和方法，对业务风险进行识别、分析和应对的动态过程。近年来，人民银行的内控制度建设工作已经步入规范化轨道，但一些制度在部分单位或部门中却出现了落实起来“外紧内松”的现象，为此有必要从内控制度建设中查找不足。

一、基层人民银行内控制度建设的现状

内部控制制度建设在我国起步较晚，尤其是对人民银行内部控制制度的研究较为滞后。20世纪90年代初，内部控制才开始受到国内专家的关注和重视，直到20世纪90年代末期，内部控制才开始受到政府的重视，这时期内部控制制度得到了积极的发展。

1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，对金融机构内部控制的定义、目标、原则和内容等做出了规定。1999年人民银行内审部门担负起再监督职责后，人民银行内控制度建设迈出了基础的一步。从此，内审部门的全面审查、专项审查、季度审查等检查构成了基层人民银行内控制度的重要组成部。2006年，中国人民银行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》。这是一份主要基于整体框架思想的内部控制建构指引，它的颁布为基层央行内部控制建设提出了框架性意见和方向性指导。时至今日，在总行的引导和帮助下，基层央行通过广泛的开展内控制度建设活动，对内控制度的重要性、有效防范风险性、优越性有了更为深刻的了解。基层央行在排查内部风险点、完善内控机制的自觉性有所增强，行领导及纪检监察、内审部门、事后监督等职能部门对内控制度执行情况的监督检查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部门性的内部控制制度。

二、基层央行内控制度建设中存在的主要问题

（一）“内控优先”意识淡薄

1.工作不遵守规章制度。为了个人方便，制定好的必要的工作程序和业务监督环节往往被员工们忽略掉，很多员工认为内控制度的存在只是针对那些“心怀不轨”的人，只要自己没有徇私舞弊的想法，内控制度就无需严格遵守，这样就导致了规章制度虽有却无人执行的局面。

2.不注重对内控制度的学习与理解。基层人行虽然通过培训、集体讨论学习等多种方式向员工强调内控制度的重要性，但是大部分培训学习的时间比较短，考核比较容易蒙混过关，大家学习的积极性不高，效果并不理想。

3.缺乏从内控的角度思考和总结问题的习惯。在出现问题后，大多也并没有从内控的角度看待问题，大都只是简单的就事论事，不从内部控制方面找根源，使得内控制度建设与执行过程存在的问题不能及时发现和纠正，致使有些问题屡查屡犯。

（二）内控制度的制定滞后且不规范

1.内控制度制定不严谨、滞后性强。人民银行体制改革以后，县支行出现大量富裕人员，并且一些岗位职责与以前有所不同，都需要对有关的内控制度做出相应的调整，或根据新情况制定新的内控制度，但实际上，大部分单位或部门要么照搬上级行的有关规章制度，要么依据现有的制度，有些制度多年一贯制，甚至有的仅凭经验或传统做法进行操作，内控制度建设明显滞后于新业务及新情况的发展。

2.内控制度内容过于简单，前后矛盾。有些制度过于概括、简单和条理化，操作性不强，不能为业务提供实际的指导；有些制度偏重于强调纪律，缺乏必要的程序控制；更多的是在实际工作中有制度，但缺乏严格落实制度的制度；有些基本制度，如：《人民银行基本会计制度》未严格规定必须建立几种登记簿；有些制度缺乏必要的处罚措施，更多的是在实际工作中有制度，但缺乏严格、经常性的检查制度；有些基本制度，如：柜台交叉复核、双人双责和事后监督等难以落实，替岗、代岗、代人签章现象时有发生。这些制度上的不完善和不健全，导致内部控制上的漏洞和操作上的失误，从而加大了经营上的风险。

（三）内控制度落实仍存在较大不足

由于基层央行人数在萎缩，且员工年龄较大，所以人员安排紧张，难以符合制度的刚性规定。以县支行综合业务股为例，按货币发行、联行、国库以及支行财务四大业务的制度要求，全股需设28个岗位，但实际上基层央行综合业务股一般只有8到10人。根据内控制度要求，重要业务岗位连续担任不能超过两年，必须定期实行轮岗，但实际上县支行难以做到，在实际工作中仍存在一人多岗的现象，使岗位之间的监督制约机制不能发挥其应有的效能，为正常的业务运行埋下了风险隐患。 　 （四）内控制度监督缺乏独立性

当前基层人民银行内控部门多采取“监督同级，下查一级”的模式，这种体制模式导致监督尤其是同级监督存在许多自身难以克服的困难。监督部门裁判员，又是运动员，其双重身份难以有效地履行内控制度，公平考核评价内控制度执行力度被削弱，且纪检、监察部门有些成员由于顾及年终考评考核的“民主打分”因素，往往在处理问题时高举轻放。

三、完善基层央行内控制度建设的建议

内控制度对基层央行履行职责，执行货币政策，抵御风险起着非常重要的作用，因此完善内控制度的建设不容忽视。

（一）加强央行文化建设，营造良好内控氛围

良好的内部文化建设对基层央行的内控机制建设有着极其重要的作用。当前，基层人民银行在内控机制建设中，要努力建设营造良好的内控文化环境和人文环境。要加大对员工培训的力度，并使其制度化、规范化；要在行内树立起内控优先的观念，通过培训、发放小册子、组织讨论等形式宣传内控的重要性，增强员工对内控的重视程度；通过定期进行离岗脱产的系统培训的方式，让每位员工都能得到锻炼；管理者应按照总行提出的“五型“队伍建设要求，不断提高队伍的整体素质，不断增强员工的责任意识、创新意识、内控意识，打造良好央行文化品牌，进一步推动内控机制建设。

（二）完善内控制度体系，提高业务规范化水平

1.上级行内审部门、职能部门可将基层央行现已制定的内控制度进行收集和整理，在此基础上制定规范的各项规章制度的框架，印发到各基层央行，由其结合自身的实际情况参照制定内控制度，上级行收到基层央行制定的内控制度后，应调查制定的内控制度是否符合其实际情况，并提出相应的意见。

2.事物总是在发展变化的，制度也一样。随着业务的变化、重点的转移、时间的改变，原来的制定的部分内控制度已经不适应或者相对滞后。因此，有必要针对新业务和操作流程变化，及时梳理相关规章制度，建立、补充和完善各类规章制度和办法，保证规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点，使各种规章制度、风险防范措施嵌入到各个操作岗位之中，避免内控制度对业务行为的不协调性和控制上的滞后，促进全行内控管理的规范化、流程化和标准化。

（三）整合基层央行资源，增强内控实施效果

当前基层行岗位设置刚性和人员不足的矛盾比较突出，因此整合岗位人员，加强基层人民银行合理兼岗，改进管理模式，防控风险，通过定期轮岗和合理安排休假来增强基层央行人员的人力资源短缺问题。整合后的各部门理顺了内部管理关系，进一步明确了自身责任，并通过密切合作，最终增强了内控实施效果。

（四）加大内控制度的检查监督力度，确保各项制度的有效落实

1.要在体系上赋以监督部门相应的独立性和权威性，实行检查权、建议权、处罚权的有机统一，把监督审计工作渗透到内控制度的各环节。

2.加大监督部门对业务部门内控实施情况的检查频率和效率，做到以预防为主，争取将问题消灭在萌芽时期。

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【关键词】会计；内部控制

对于金融高风险行业来说，完善的会计内控制度是有效防范和化解会计风险，保障银行资金安全的重要手段。随着央行大额、小额支付系统、ACS、TCBS等现代化支付清算系统和会计核算系统的开发应用，会计工作的内容、任务和要求等方面发生了较大的变化，面临着许多新情况和新问题，会计风险也随之加大。在全面提高会计人员基本素质的提前下，加强和完善会计内控制度建设，制订统一、规范、科学、有效的会计内控制度并贯彻执行，对确保系统安全高效稳定运行、提升基层央行金融会计服务水平和风险管理水平意义重大且十分紧迫。笔者认为为进一步强化央行会计内部控制，有效防范会计风险，应着力于以下“四个到位”：

一、力求会计人员素质“到位”

在内部控制的诸多因素中，人是最具有决定性的因素。在实际工作中，一方面，有的会计人员工作要求仍仅仅停留在“账平表对”、“印、押、证”三分管等最基本的层面上，对管理风险、操作风险的认识不深，对风险形成的原因研究不够，对风险的防范和控制的紧迫性意识不强，容易产生麻痹思想；一方面，对会计人员的上岗前培训或岗位培训有时流于形式，使一线业务人员理论水平偏低，在会计队伍随着业务不断扩大和更迭的情况下，部分人员的专业技能已跟不上业务发展的需要，从而导致了一些本来可以避免的差错事故的发生。

因此，必须采取有力措施增强会计人员内控观念和风险防范意识，加强教育培训，提高业务水平。一是把好用人关。要把“以人为本”的思想贯穿会计风险防范的始终，及时了解会计人员的思想动态，做好会计人员的思想工作，择优安排任用会计人员，并保持会计队伍的相对稳定。二是把好管理关。要加强对会计人员的政治思想教育，促进会计人员自觉遵守职业道德，勤政廉政，遵纪守法；要使会计人员以超脱的境界看钱，以冷静的眼光看事，在面对不良诱惑的时候，始终保持“如临深渊、如履薄冰”的危机感、警惕性。要“常思贪欲之害，常怀律己之心，常除非分之念，常修为人之德”，自觉检查自己的言行，思考自己的对与错，按照会计职业道德要求，逐步完成从自发到自觉、从外表到内心、从被动到主动、从他律到自律的行为转变，自觉抵御各种诱惑，筑牢拒腐防变的思想道德防线。三是把好业务关。加强对会计人员的业务培训，组织开展形式多样、针对性强的岗位培训活动，使会计人员熟练掌握各项业务技能，成为行家里手。同时相应提高事后监督人员的综合素质，使其全面熟悉业务，不断提高发现问题、分析问题、解决问题的能力，增强风险控制的可靠性。四是把好导向关。要积极导入激励机制，根据会计人员学习、工作质量的好坏实施考核奖惩，制定出一套科学合理、操作性强的内控制度评价体系并认真组织实施，做到奖优罚劣，奖罚分明，改变长期以来认为干会计工作不容易出成绩，只要不出问题就满足的不思进取观念，尽快形成干好干不好不一样，干多干少不一样的工作理念，充分调动会计人员学习、工作的积极性，真正激励和鞭策内控制度的执行部门及员工尽心尽职地做好本职工作。

二、力求内控制度建设“到位”

近几年来，央行会计内控机制处于深刻变革之中，在不断完善会计内控制度、规范会计业务操作、加强金融服务等方面取得了一定的成效。但是，我们还必须清醒地认识到目前基层会计内控制度建设中存在的问题。主要表现在：一方面，长期以来由上而下普遍存在把内控制度等同于各种规章制度和操作规程，以为内控制度就是会计制度、操作规程的简单汇总，而忽视了内控制度是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，对内控制度的合理性、有效性和可执行性研究工作甚少。另一方面，尽管央行的各项会计管理制度、实施细则很多，但未能随着金融业务的发展和客观变化需求及时进行修订，滞后于金融形势的发展和会计业务发展的需要。如系统故障后的处理和监督审核等没有相关的制度加以规范，缺乏一套完整的、系统的、具有可操作性的贯穿于会计业务事项全过程的会计内控制度。

为此，必须充分认识建立健全完整、科学、有效的内控体系的重要性和迫切性，把内部控制建设纳入到重要议事日程，常抓不懈，保证决策系统、执行系统、监督系统等相互制衡系统制度的完整。同时，加强业务创新后的制度建设，根据业务创新的情况，结合新规章、新业务及时查漏补缺，修正内控制度。在统一的会计内控制度未出台之前，各基层行应根据内部控制基本原则，在符合基层会计部门客观实际的情况下，制定具有可操作性的内控制度，主动规避在改革和发展中可能形成的内部控制滞后的风险，从制度上保证消除隐患死角和风险盲区，确保业务发展和制度更新同步进行，避免出现内控制度上的“真空”。

三、力求内控制度执行“到位”

常言道：没有规矩，不成方圆。但有了规矩，不去落实，即使内控制度制订得再严密，那也只能是纸上谈兵，制度本身的约束力和威慑力都会大打折扣，甚至事情会走向它的反面。我们应该清醒的认识到，很多案件发生背后，不是没有制度规范，而是因为在执行制度上不够严格，违反了操作规程，从而酿成案件的发生，因此制度的执行尤为重要。目前基层央行在内控制度执行过程中，还不同程度的存在随意性大，原则性差，使得内控制度流于形式，执行不到位从而造成会计内部控制的变形，削弱了内控制度的严肃性。究其原因：一是有些行的领导和会计主管人员往往忙于应付日常的会计事务，忽视了对会计风险防范。重制度的起草制定，轻制度落实，甚至对制度理解扭曲，造成有章不循，违章不究；二是有些制度过于概括、简单，可操作性不强，不能为业务提供充分的指导；有些制度不具有强制性，可执行也可不执行，为发生差错事故留下风险隐患。三是受客观因素的制约，导致部分内控制度无法落实。如会计人员配备不足等，使岗位轮换、强制休假等制度形同虚设。

为此，一方面要加强教育，完善岗位责任，明确工作职责，严密操作程序，提高人员的自律意识。另一方面，相关领导和会计主管人员要高度重视对会计风险的防范，敢于管理，敢于承担责任，严肃处理违章作业、违规违纪行为，真正将各项内控制度落到实处。同时，优化人力资源配置、进行必要的财力投入也是确保内控建设和制度落实的重要条件。

四、力求监督检查“到位”

加强对内控制度执行情况的检查，不仅仅是查处问题，更重要的是发现问题，特别是发现那些带有苗头性的问题，以便采取措施，使风险化解在萌芽状态。

一是在日常业务中，要根据有关的会计制度制定行之有效的会计岗位责任制，合理设置岗位及合理划分其职责权限，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明，达到相互制约、相互监督的目的，形成集中管理、各司其职、各负其责、互相制衡的组织结构和权力结构。

二是在内控检查上，一级抓一级，层层抓落实，明确领导、会计主管和业务人员的内控职责。对检查过程中发现的问题要及时提出处理意见，并限期整改，对严重违规违法的要出重拳下重手，决不姑息。

三是在监督上，应采取事中监督和事后监督并重的方式，加强层层把关的会计监督秩序，同时加大各项检查力度。树立事后监督相对的独立性和权威性，明确事后监督人员的职责和权限。

四是会计、内审、事后监督、纪检监察等内控检查职能部门要树立全方位的内控理念，各检查部门之间要紧密结合，既要各司其责，进行独立的检查，又要加强配合，形成合力，共同防范和化解会计风险。

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关键词：建筑施工企业；内控制度；建设；分析

一、建筑施工企业的特点分析

内控制度的建立要结合建筑施工企业的行业特点进行，因此，只有充分了解建筑施工企业的行业特点，才能够完善内控制度。通过对建筑施工企业的分析和研究，建筑施工企业的行业特点主要表现在如下方面：(1)工程点较多，建筑施工企业的各项经济业务分布领域较广，总部管理较为困难。(2)建筑施工企业大多是在工程实地进行露天工作，没有固定的场所。(3)建筑施工企业施工周期较长，并且每一次的生产过程都不会重复[2]。(4)资金投入较多。当前由于建筑施工行业竞争激烈，建筑施工企业为了获得工程项目，不得不进行垫资等活动，加大了自身资金运转压力。

二、建筑施工企业的内控制度不足

建筑施工企业的内控制度不足主要体现在如下方面：(一)内部环境：没有形成全面的内部控制环境，企业缺乏内部控制整体章程，内部控制管理的各个部门之间的并未真正做到职责明确，在目标设定方面不明确。我国大部分的建筑施工企业的内控制度不够完善，主要原因就是制定内控制度的有关部门与人员没有充分将内控制度与建筑施工企业的内部管理有效结合。例如，企业的票据和印章的管理机制与企业会计人员的分工制衡机制没有得到体现。在此基础上建立的财务报表、账簿管理以及财务分析都缺乏相应的制度支撑，导致信息的价值被降低。(二)风险评估：建筑施工企业管理人员风险意识不足，导致风险评估、防范措施落实不到位，导致了企业安全隐患；风险管理机制不健全，从而导致当识别出风险的时候，就会由于分析能力有限导致风险的影响范围不能够被正确估计。(三)信息沟通：没有意识到信息化技术对于内控制度实施的重要性，导致企业在实施内控管理时候费时费力，不能够快速有效的实施内控管理，并且在管理中经常会出现失误，导致管理者对内控管理不够信任。(四)内控重要程度认识不够，建筑施工企业的内部控制人员的素质不能满足当前的管理要求，尤其是领导层并没有对其产生深刻的认识，忽视了内控团队的建设，导致内控团队的质量欠佳，很多企业中管理人员的专业素质堪忧，有些人员甚至没有经过专业的培训就上岗工作，导致在实际内控管理中出现各种漏洞，给内控管理带来极大的实施压力。

三、建筑施工企业的内控制度建设的解决措施

建筑施工企业的内控制度建设主要从如下方面入手：(一)构建符合建筑施工企业的内部控制制度框架，规范建筑施工企业的内部控制制度。在制度建设过程中衡量内部控制的相关要求要素，保障内控环境，以风险评估作为内控的重要环节，以控制为主要手段，在管理中注意信息和沟通，从而保障内控制度既能够体现建筑施工企业的特点又能够保障其完整性。首先做好预防工作，对不符合行业规则的行为要及时进行整改，保障建筑施工企业的运行合理、合法。其次，建立良好的内部控制环境，各部门之间要鼎力配合，将员工的个人价值与企业的经济效益联系在一起。再次，建立“度”的标准，既要保障企业的利益，又不能过度剥削员工的个人利益，做好二者之间的平衡。(二)强化风险意识是内控工作的重要内容。建筑施工企业要在激烈的市场竞争中实现生存发展，就要树立风险意识，及时对企业运行过程中可能出现风险因素进行评估，加强风险识别，建立风险应急方案。建立风险预警机制，首先强化索赔意识，加强索赔管理，其次，加强信誉防范意识，对具有不良信誉的开发商不给予合作机会。再次，强化履约能力，降低合同风险，提高社会信誉。最后，谨慎选择融资的方式，降低融资成本，保障融资安全[3]。(三)加强信息化管理，信息化的沟通渠道能够加强企业的内控管理。建立一个完善的信息化管理平台，利用自动化的技术，对企业的信息进行准确的采集、传递、分析、反馈，减少了内控人员的工作，也优化工作程序，提升内控效果。(四)提高企业管理层对内控的认识，并强化对内控团队的建设。管理者的重视是内控制度得以落实实施的关键因素，企业领导要提升内控意识，对内控团队建设进行把关，只有岗前培训合格的工作人员才能够进行安排工作岗位，在实际工作中也要采用培训课、讲座等形式的课程提高内控人员的管理能力，为内部控制制度的有效实施、充分发挥内部控制的作用奠定坚实基础。

四、结论

建筑施工企业的内控制度建设分析对优化内控制度、提高建筑施工企业的内控制度的完善性有着积极的作用。在此过程中，构建符合建筑施工企业的内部控制的框架、强化风险意识、提高企业管理层对内控的认识、加强信息化管理等措施能够不断的促进建筑施工企业管理能力的提升。

参考文献：

[1]朱彬.建筑施工企业资金集中管理模式下内控制度建设的完善策略探析[J].中国总会计师，2017(12)：54-55.

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现代管理学之父彼得•德鲁克认为：“管理得好的企业，没有轰轰烈烈，有的只是平淡无奇。”这句话深刻地说明了企业生存发展的精髓，那便是滴水不漏的严格管理，只有如最精密的机器一样，不出丝毫差错的运转，企业才能立足、发展、壮大。如何使庞大的“企业机器”稳定运转，就需要严谨的生产管理流程，ABB公司通过矩阵式管理成功建立起了一个国际化企业帝国，海尔公司花了五年时间，投入大笔资金建立了以客户需求为核心的生产管理和售后服务流程体系，才成就了百年海尔的传奇。从以上可以看出一套流程体系对于企业是多么的重要，再高的楼也是由一砖一瓦堆砌起来的，再磅礴的河流也是由一条一条汇聚而成的，再远大的目标只有落实到流程上，一步一步地执行才会有结果。企业在规划了总的目标和路线后，还需要把工作分散到研发、生产、经营等各个板块上，把工作做具体，形成各个方面工作的工作流程，让庞大的“机器”有条不紊地运转起来。其实内部控制制度就是在这些具体工作的流程中创造并发挥作用的，合理的工作流程会让内控制度实行起来简单有效，但假如流程设计的不科学，根本无法在流程中实行内控制度，就是有健全的制度也是空谈。内部控制制度与合理的工作流程是毛与皮的关系，如果没有科学合理的流程，就成了“皮之不存，毛将焉附”的状况，流程是打下的基础，只有坚实的基础，才能支撑起万丈高楼。

二、一般内控制度

内控制度一般有内部检查、信息反馈、现场监督、审计等，在信息传播渠道繁多、速度飞快的今天，有很多新的内控制度产生，但是传统的制度还是占有很重要的地位。例如内部审计，内部审计是对企业所有经营活动进行监督的传统的且重要的制度，通过审计监督来发现企业经营管理过程中的薄弱环节，规范企业的经营管理行为，是企业最基本也是最有效的内控制度。内控制度的实施不仅可以防范风险，规避风险点，还可以通过内部控制制度发现企业生产经营流程中存在的问题并通过重新规划科学的流程而得以解决。构建科学合理的内控体系会促使企业的各部门规范运作，使企业经济效益得以提升，管理水平得以提高，进而推动企业持续健康发展，并最终实现企业的目标。

三、提高整体素质

企业中的各项工作都离不开人，内部控制工作也是如此，企业可以通过加强培训，提高员工的整体素质来调动其主观能动性，让内控工作能够顺利进行。很多企业，尤其是大型企业往往会聘请咨询机构或者是事务所来给企业制定内部控制制度，但是企业应该对自身有一个清晰准确的认识，完全靠外部的力量来发现问题、制定制度、解决问题是远远不够的。企业自身的情况还是自己最清楚，如果能够重视内控工作，充分发挥员工的主观能动性，就能够把握要点，对症下药。企业只有培养一批符合企业要求、熟悉企业业务、内心忠于企业的内控管理人才，才能让内控工作真正地落到实处，生根发芽。这些人才除了要满足熟悉企业业务管理流程、了解企业经营模式、深刻理解企业文化等要求外，还应有责任意识和担当意识，要会管理、能管理、敢管理，让内控制度在企业中发光发热，而不是流于形式。同时，还应开展全方位的内控培训课程，加强内控宣传力度，让内控管理的理念多角度、多层面地延伸开来。企业要为员工建立一个制度完善、实施有效、相互促进、相互制约的工作环境；建立一个令行禁止的管理体系；建立一个有反馈的组织机构，真正把内控制度落实到每一个流程，每一位员工。企业通过有计划的、科学有效的培训和辅导，使大家真正认识到内控的重要性，树立正确的价值观、人生观、世界观，打造人人知内控、人人学内控、事事有内控的良好氛围，让遵守内部控制制度成为一种习惯。

四、符合企业理念

制定内部控制制度的原则是应当符合企业的战略发展方向。建立内部控制体系是围绕企业整体的发展方向而开展的一种活动，是一种全员参与的控制活动，是一种在制度下开展工作的活动。对于企业而言，发展方向和发展战略是重中之重，一个企业可以没有人才，可以没有盈利，但是不能没有战略方向，战略方向的失败是最彻底的失败。内控制度的建立必须符合企业战略发展的方向，为企业的发展保驾护航，而不能成为企业发展的绊脚石，合理构建内控体系可以加快企业健康发展，为企业实现目标保健护航，但是错误的内控制度就会成为企业发展的累赘，减缓企业发展的脚步。内控制度的建设和实施的主体是企业，建立内控制度应当起到提高劳动效率、规避风险点的作用，并与企业自身情况相结合，而不是脱离实际成为应付差事的工具。因此，在内控体系建立之前，企业的领导者和管理者应当结合企业自身发展方向，要明确目标、要有目的、要有计划地构建内控体系，实施内控制度，而不能一味蛮干，起到反作用。

五、制度设计要求

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关键词：技工院校；内控制度；存在问题；构建完善

技工院校内控制度的构建和完善主要包括：教学科研、基建支出、教学设备购置等方面的货币资金收支活动，涉及范围比较广泛。但是我国技工院校内控制度的构建及完善的研究和探讨还有待进一步提高。因此，本文就对技工院校内控制度的构建及完善做了如下分析。

一、技工院校内控制度构建及完善过程中存在的主要问题

（一）缺乏内控意识

心理学通过实验研究表示，意识是人主动做某件事情的主要动力。近年来，新闻媒体曝光了多起技工院校私自挪公款、的事件，对我国技工院校持续稳定的发展造成很大影响。究其原因，个别技工院校内部缺乏行之的内控制度，大多技工院校的运行资金都是通过财政拨款的，主要通过生源来获得资金来源。但是随着我国教学体制的改革和发展，落实了技工院校学生免三年学费的政策之后，在各大技工院校中逐渐出现争夺生源的现象。而技工院校管理者认为内控制度仅仅是一项规章制度，导致各大技工院校内控制度的构建及完善工作一直流于表面，发挥不了应有的价值和作用。在技工院校财务管理中普遍存在重视核算而轻视效益的的重要性，使得内控制度失去了应有的权威性和严肃性。

（二）缺乏内控管理体系

技工院校缺乏内控管理体系主要体现两个方面，一方面是缺乏规范合理的内部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的风险评估体系。相关实践表明，内控制度的构建和完善涉及到每个部门和科室，一旦缺乏规范合理的内控制度流程，内控制度的构建和完善工作，就很难顺利进行。如果缺乏执行有限的管理的风险评估体系，也就丧失了内控制度应有的价值和作用。缺乏规范的内控制度管理体系，导致的结果是当出现财务问题以后，制定亡羊补牢式的应对措施，严重影响技工院校持续稳定的发展。

（三）预算编制缺乏约束性

现在很多技工在内控制度实际运行过程中没有实行集体决策制度，导致内控制度比较缺乏严肃性和约束性，预算编制是内控制度的主要内容，但是很多技工院校在实际预算编制过程中参考的主要依据是上一年的收支情况，没有考虑技工院校的具体情况，更加没有对预算编制的可行性进行分析论证，很大程度上限制了技工院校各项活动的顺利开展。

（四）资产管理存在安全隐患

有些技工院校为了减少资产管理的工作量，没有根据实际情况，对资产面临的风险制定相应的防范措施，导致技工院校的资产管理普遍存在一定的安全隐患。导致其在教学设备采购、新生招收、对外投资时经发生营私舞弊现象，使得技工院校资产管理的安全一直得不到顺利解决。

二、技工院校内控制度的构建及完善的措施

（一）提高对内控制度的认识

内控制度贯穿了技工院校各项经济活动的从始到终，需要和其他各项制定相互配合才能发挥出应有的价值和作用，其并不是单独存在，和技工院校中各个部门以及每位成员都有非常紧密的关系。所以必须提高技工院校每位师生对内控制度主要性的认识，才能为内控制度的运行奠定良好基础。提高对内控制度认识可以从以下两个方面入手：第一，提高技工院校管理层对内控制度重要性的认识，相关实践表明，只有领导给予内控制度足够的重视，才能确保内控制度相关政策和规章得到顺利落实；第二，提高全体师生对内控制度构建和完善重要性的认识，让他们能够清楚认识到内控制度并非仅仅是财务部门和院校管理层的职责，需要所有的员工都积极主动参与到内控制度构建中，对技工院校各项经济活动进行彼此监督、相互配合才能逐渐完善内控制定体系。

（二）建立科W合理的内控制度体系

科学合理的内控制度体系是确保技工院校内控工作有据可依、有章可循的基础，主要包括：绩效考核制度、授权审批制度、资产安全保障制度、预算制度等等，这些制度都是内控制度体系的主要组成部分。也构建完善内控制度的前提条件。在建立内控制度体现前，必须结合技工院校的实际情况。并应用PDCA循环技术，所谓PDCA循环技术指是通过P（Plan）计划、 D（Do）实施、 C（Check）考核、A（Action）改进四个环节不断循环的方式，不断解决技工院校在内控制度体系构建中存在问题，其具体流程图如图1所示：

P（Plan）计划是建立科学合理的内控制度体系的第一步，制定建立科学合理内控制度体系的实施方案，D（Do）实施把制定的方案落实到实处，C（Check）考核对实施方案中存在问题进行修改和完善，并提出无法在此循环在中解决的问题，A（Action）此次循环进行总结，并制定考核方案，对没有执行内控制度的部门和成员进行在处罚，避免在下一次循环中重复出现相同问题，对没有解决的问题，带到以下轮循环中，直到问题解决为止。在建立科学合理的内控制度体系中应用PDCA循环技术，能够真正实现用制度约束人，确保技工院校内控制度管理工作能井然有序的进行。

（三）科学编制预算管理

预算管理是内控制度的主要内容，预算编制的质量对内控制度的影响高达70%以上，所以预算编制过程中，必须确保预算编制的科学性和合理性。可以从以下两个方面进行入手：第一，技工院校管理者必须重视预算编制，并对各项经济活动的财务预算进行科学合理审核，确保预算编制的准确性；第二，提高预算编制人员综合素质，运用专业的知识对预算编制进行控制；第三，推行全面预算管理制度，把预算编制的内容层层落实到实际工作中，以提高技工院校资金的利用率，避免财务核算和实际情况相互背离，及时防范并化解财务管理中可能存在的各类风险，进一步提高技工院校资金的使用效率，为建立完善的内控制度奠定坚实基础。

（四）提高风险评估意识

提高风险评估意识保障技工院校资金管理的安全性是目前技工院校着重解决的问题之一，任何经济活动必须建立在资产安全的基础上才能顺利开展。提高技工院校财务风险评估意识要从以下几个方面入手：第一，加强审计工作，防微杜渐。技工院校在财务管理上，要自觉接受上级主管部门的监督和检查，强化技工院校内部审计职能，对各项经济活动严格的间的检查，并配置专门的财务审计人员进行全过程监督控制，实行定期或者不定期的内部审计，并且把审计结果及时公布于众，接受全校师生监督；第二，加强师生的财务风险评估，及时审计办学模式，扩大融资渠道，进一步分散资产管理中遇的财务风险；第三，建立完善风险预警体系，技工院校财务管理人员要对市场经济的具体情况进行学习和掌握，Σ莆窆芾矸缦赵ぞ模式进行优化升级，从根本上确保技工院资产的安全性；第四，优化资金结构， 减小金融危机对学校财务的影响。

（五）提高内控制度工作人员的综合素质

人员综合素质的高低对内控制度运行效率有很大影响，所以在技工院校要进一步提高财务管理人员的综合素质和职业道德素质。首先，提高技工院校财务管理人员的入职门槛，对应聘者的学历、综合素质、专业知识等进行严格要求；其次，技工院校定期要求内控制度专家和权威人士，对财务管理人员定期培训，并定期进行考核培训，不断财务管理人员的职业技能和和业务能力；然后，技工院校也要成立专项资金，派遣优秀人员到国内外其他院校进行学习。从而培养更优秀的财务管理人才，有利于会计内部控制体系的完善。

三、结束语

综上所述，本文通过查询相关文献，并结合理论实践，对技工院校内控制度的构建和完善进行深入分析，并得出以下结论：

（一）强化技工院校内控制度的构建和完善，对技工院校的持续发展有非常重要的意义。

（二）是解决目前院校财务管理面临风险的主要措施。

（三）及时发现问题并纠正错误，防止出现舞弊行为，对维护国有资产的安全、完整，实现发展战略和办学规划有重要的意义。

参考文献：

[1]朱郁全.基于风险控制下的内控制度建设[J].时代金融，2015，06：294+302.

[2]杨智昊，石津泉，蒋哲.完善我国企业会计内部控制制度思考与探索[J].行政事业资产与财务，2014，08：101-102.

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关键词：医院 内控制度 财务管理 制度建设 成本核算

随着医药卫生行业的发展和医疗市场竞争的加剧，医院的财务管理工作已经内部控制工作都出现了一定的问题，而医院的内控制度对于提高医院财务管理水平觉有十分重要的作用，可以明确和规范医院的一切职责和活动，加快实现医院的经营目标。所以，强化医院内控制度的建设，提高财务管理水平是现在所有医院的当务之急。

一、　我国医院内部控制制度以及财务管理工作的现状和问题

医院的内部控制制度落后，不完善；内部控制工作执行力度不够严格。

医院财务管理工作混乱，财务内控环境松懈，医院人员对于财务内控的认识也不到位。

医院财务人员的思想素质以及专业素质不高，最终导致医院财务工作大多流于形式，更有甚者严重影响了财务工作的效率性。

医院财务内控制度落后，医院的会计信息失真现象严重。

医院财务内部监督不到位，力度也不到。

二、　强化医院内部控制制度，提高财务管理水平的必要性

强化医院的内部控制制度，借助于现代企业内控的方法，对医院的财务管理工作进行完善，能够从整体上提升

医院的经济管理水平。但是，现在，在一定的程度上，医院的内部控制制度已经阻碍了医院的发展，而医院却没有意识到这一点，甚至有的医院对于财务内部控制制度认识不清，财务内控工作随意性很大，财务内控控制力度薄弱；另外，医院内部监督部门也没有发挥自己的作用。

而医疗卫生体制的改革，使得医院面临更为激烈的市场竞争和挑战。医院只有通过强化内部控制制度，来提高财务管理水平，增强医院的竞争力，才能够让医院走上可持续发展的道路。

三、　强化医院内部控制制度，提高财务管理水平的的主要措施

（一）建立健全的财务内控制度，进行自我防范和约束

为了让财务内部控制制度能够更好的实施，达到内部控制的真实目的，所以要建立一个良好的财务内部控制环境。这就要求借助于医院财务管理方面的一些活动中所反馈的意见，完善医院的内部控制制度，让医院能够进行自我的约束和防范。

医院领导要重视财务内控制度的修订以及完善工作，要有专门的修订管理人员。同时建立一个自我防范与约束的机制，这样以来，医院所有的经济活动都有章可循，也强化了医院的内部控制制度，使得所有人员职责清晰，提高了医院财务管理水平。

（二）提高医院人员对于财务内控的重视

对医院人员进行关于财务内控制度的培训学习，体高医院人员对于财务内控的重视。结合财务内控制度，思考管理者以及授权业务的控制工作，保证强化医院的财务内控中工作。另外，随着社会的发展，一些规章制度早已不在适合医院的发展，要重新制订。例如，可以重新制订新的财务开支审批规定，同时让各授权明白自己的职责和审批范围，做好财务开支和审批工作；财务部门也要严重执行此规定。另一方面，建立医院的内部监控机制，监督、控制医院的内部控制行为。

（三）对医院财务人员进行培训，提高其整体素质

对医院的财务人员进行专门的岗位培训，让医院的财务人员提升专业知识水平和业务素质；另外，在所有的工作中，人都具有很大的主观能动性，这就需要提高医院财务人员的道德素质。

对医院的财务人员实行岗位轮换制，在岗位轮换制中，发觉一些高素质的人员担当某些职位；对于那些素质较差的财务人员，在岗位轮换的过程中，也学到了一些知识经验，可以提高他们的素质。

人事部门和财务部门相互配合，寻求高素质的人才担任财务工作中的重要岗位。

从多个方面进行管理控制，保证财务信息的真实性。对于会计信息的失真问题，主要是由于财务内控制度滞后，以及医院的资产管理混乱所致。这个时候，就要健全医院的相关财务管理制度和内部控制制度，同时加强执行力度和对医院的财务管理人员的培训工作，提高财务人员的专业水平和素质，增加责任心；建立医院财务管理工作小组，清查财务管理中出现的问题，然后采取相关的对策；建立资产盘点制度，同时医院的一些仪器设备等固定资产也保证定期清查；财务管理工作一定要做到清晰、透明，加强各个部门之间的沟通、交流以及相互监督、控制。

充分发挥医院内部审计部门的作用。医院内部审计部门具有监督作用，可以强化对医院财务内控制度的管理和实施工作的执行力度，同时对于医院在财务内部控制方面出现的问题可以采取有效的措施，并且以书面报告的形式提出。

关于医院财务内部控制制度的制定要有医院的内部审计部门进行监督和参与，同时医院的内部审计部门要关注医院的所有经济活动，并且实时的提出意见和建议，充分发挥自己的监督作用，让医院的财务内部控制能够有效的运行。

四、小结

综上所述，医院的财务内部控制制度对于医院的管理具有十分重要的作用，要想提高医院财务管理水平，就要结合实践不断的发现问题，并且解决问题，使医院的财务内控制度逐渐完美。关于医院的财务内部控制工作还有待进一步的发展、完善。

参考文献：

[1]张琼.　加强医院财务管理　促进医院健康发展[J].　中国外资（下半月），2012（2）：70—72

[2]陈长修.　浅谈医院内部会计控制制度建设[J].　致富时代（下半月），　2009（9）：26—28

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关键词：医院财务会计制度；内部控制制度；问题；完善措施；分析

21世纪以来，我国人民的生活质量得到显著改善，对医疗健康需求也不断增加。这不仅为我国医院的有序以及良性发展提供机遇，也带来了一定的挑战。现代医院的管理目标是通过安全、经济地使用卫生资源，向社会提供优质的医疗服务。然而随着我国医院新财务会计制度的实行，传统的内控制度难以适应新时代的要求，导致医院在管理经营方面出现一些问题。因此，医院想要在激烈的市场竞争环境下，谋求更好的发展，需要保证内控制度更加完善、有效、具有较强的操作性，最大限度地增收节支，提高社会和经济效益，进而优化医院经济运行管理体系。

一、财务会计制度下优化内部控制制度的意义

（一）是医院发展的必然选择

随着医疗卫生体制改革的深入，医院的管理体制和运行机制都发生了深刻的变化。医疗行业作为高风险行业，与其他事业单位存在显著差异。如果其服务质量不高，患者治疗满意度不够，无法提供以病人为中心、以质量为核心的办院理念，势必会造成不良影响甚至社会动荡。因此，医院一定要加快、加强内控制度建设，为医院战略与运营效果提供固化和量化的管控框架。

（二）是财务会计发展的需要

当前，医院财务制度已逐渐无法满足精细化管理需求。很多医疗机构仅仅满足于财务核算的准确性、结余数量的增长和固定资产规模的扩张，忽略了医疗资源的优化配置与使用、内涵建设与财务队伍的培养，导致现行医疗机构的财务工作只能“事后算账”。而高效的内部控制制度不仅可以更好的引导与监督会计核算工作，更能降低财务风险、优化财务管理流程、提高财务经济效益。

（三）是医院内部治理的需要

由于医院属于公益性的服务机构，其决策过程与监督制衡机制对医院的战略以及经营决策起到至关重要的作用。而良好的内部控制制度是完善治理机制的基础，内部治理机制的水平又会进一步影响医院的经济效率与效果。

二、当前医院在内部控制制度中存在的主要问题

（一）思想认识不到位

当前，我国很多医院对财务会计管理内部控制思想认识相对片面，通过相关调查研究，很多医院负责人以及管理层，基本都来源于医疗教学或者临床治疗岗位，这些管理者医疗水平较高、具有过硬的医疗技术以及丰富的医学知识，但由于专业不同，在医院管理以及财务核算方面缺乏必要的知识和能力，而导致医院出现只重视医疗水平、服务工作以及医疗成效，忽视了财务管理以及内部控制。虽然也制定了相关的财务以及内控管理会计制度，但是普遍存在不足，在平时的管理中也没有充分贯彻和落实，存在走过场以及形式化的情况。甚至一些医院将财务会计内控制度等同于业务内控制度，将业务内控制度视为约束经济效益的重要措施。

（二）审计制度存在缺陷

通过相关调查显示，现阶段，我国医院从事财务会计的工作人员很多都不是会计专业毕业，在专业技能以及职业素质方面存在一定的缺陷。同时，从业人员对会计审核工作缺乏全面的认识，创新能力和创新意识较弱，整体素质存在一定的差异。在新时期下，医院会计人员不能满足新时代的会计审核工作的需求。同时，由于医院对财务工作缺乏重视和支持，走过场、形式化的现象十分严重，内控制度流于表面，特别是在一些重大决策中，对于集资活动、各项投资以及医疗经费不能发挥监管功能，部门设置十分粗糙，工作内容与职责划分不够明确，岗位之间缺乏监管和制约。

（三）内控管理体系不健全

内部制度是确保医院运营的前提和基础，应该充分落实于医院的各项管理工作中，但是当前，医院各个部门各司其职，部门之间缺少交流和联系，导致医院管理质量和效率较低，同时，医院在决策方面缺乏信息支撑，部门之间缺乏配合和交流，导致内控制度难以全面贯彻，医院决策层不能有效掌握有关医院运营的确切数据，对监督工作的全面性以及落实情况带来负面影响。

三、完善医院内控制度的相关措施

（一）提高医院所有职工的思想认识

在医院各项医疗活动和管理活动的开展中，只有制定完善的内控制度，并且进行充分的落实与贯彻，才能保证医院的可持续发展。因此，医院领导要给予内控工作以高度重视，并且正确认识内控对医院发展的重要性，在财务会计制度下，不断完善以及健全内控制度，设置相应的管理机构，进而为会计信息的可靠性和真实性提供保障，提高内控管理水平。在具体实践中，医院领导层要加强对内控工作的重视，并且不断强化思想认识，科学设置管理结构、构建管理体系，制定管理制度，并且在工作中，充分落实以及贯彻内控制度，提高医院的行业竞争力，发挥内控制度的职能和作用。同时，医院还要加大对内控制度的资金以及政策投入，根据医院发展方向以及运营情况科学制定内控制度，并且加大对全院职工的宣传力度，强化全院职工的内控意识，保证内控制度有效以及全面的贯彻，进而促进医院的经营以及管理活动实现制度化以及规范化发展。

（二）完善财务会计内控制度

新时期下，随着我国医院医疗质量以及管理水平的显著提高，加强财务会计内部控制是时代的需要，因此，医院要充分明确相关部门的管理以及监督职责，合理优化医院内部资源，提高资源的使用效率，科学配置工作人员，进而发挥内控制度对各个部门的监督以及管理作用，促进医院经营以及管理活动的顺利进行，进而提高医院的服务质量以及经济效益。医院在加强对财务内控思想认识的同时，还要不断完善相关制度，并且对预算加强管理，充分落实到财务内控的审计工作中，发挥财务管理以及会计核算的作用，避免出现违法以及违纪行为，防止会计信息出现不完整以及不真实的情况。同时，医院要充分落实审计工作，提高会计信息的可靠性以及真实性，对医院各项资金收支进行有效控制，为医院决策层制定各项决策以及医院发展规划，提供关键的数据参考，进而确保医院的可持续发展。医院还要不断加强内部控制，有效落实监管工作，强化医院职工的学习意识、创新意识以及服务意识，强化各个部门的沟通与协调，发挥内控制度的关键作用，实现医院的稳定前行。

（三）加强工作人员素质建设

医务人员是医院开展各项工作的主体，因此，想要提高财务会计内部控制水平，医院一定要加强工作人员的素质建设，提高会计人员的专业水平以及综合素质，并且加大培训和教育的力度，完善各项培训设施，进而调动内控人员、全员职工参与培训的积极性和热情。

（四）加大相关资金投入

医院要科学控制运营成本，在医院各项医疗和管理活动中，降低资金投入，实现对成本的合理控制，推动内控制度全面落实。例如，医院在开展资产管理等过程中，需要设置专职人员以及专管部门，保证医院资金收入和支出的准确性和真实性，进而确保财务信息的可靠性和完整性。

四、结语

总而言之，随着我国医疗行业的不断发展，想要提高医院的市场竞争力，一定要充分重视内控制度的建设，并且根据医院自身需求，不断完善内控管理机构，加强对管理人员的教育和培训，加强医院各部门的管理和监督，进而提高医院的医疗水平以及服务水平，推动我国医疗行业的持续发展。

参考文献：

[1]谭冠威.医院财务会计制度下医院内部控制制度的完善措施分析[J].时代金融,2015(21).

[2]张华敏.医院财务会计内部控制制度现状分析[J].黑龙江科技信息,2014(13).

[3]姚毅.新医院财务会计制度下医院内部控制制度的完善[J].中国乡镇企业会计,2014(06).

[4]汪贵英.谈完善医院财务会计内部控制制度[J].当代经济(下半月),2008(11).

[5]邢成秀.新医院会计制度下的内部财务控制分析[J].时代金融,2015(33).

[6]张晓萌,勾月,张天.医院财务会计内部控制制度现状分析[J].中国乡镇企业会计,2012(07).

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关键词：商业银行 内控文化 内控制度 内控管理体系

一、银行内控管理问题所在

从1997年中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》这一有关内部控制的第一个行政规定开始，经过多年的机构改革、健全规章，商业银行内部控制制度逐渐完善，内控能力不断增强，但其内控制度仍存在着缺陷，原因在于：（1）商业银行分支机构庞大，内控管理系统内容复杂，边界相对模糊，使得内控制度的制定较其他行业困难得多；（2）任何完善的内控制度都会因为设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷，同时执行人的判断失误、对指令的误解或采取不执行的态度等都可能导致内控制度的失效；（3）内控制度可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。银行已有的内控制度一般都是为那些重复发生的业务类型而设计的，因此可能会对不正常或未能预料到的业务类型失去控制能力；（4）内控制度需要置于一定的内控环境中执行才能发挥它的有效性。内控环境包含了商业银行内部控制的气氛，形成商业银行全体人员识别和看待风险的基础。而从目前来看，内控制度所需的内控环境并未形成。由此可见，内控制度只能为防范金融风险提供“合理”的保证，而不能提供“有效”的保证。

内控文化是商业银行全体员工共同认可的风险观、内控意识和职业道德等。内控制度虽然不由内控文化所决定，但任何一个长期稳定、繁荣发展的现代商业银行，不仅需要健全的内控制度，更需要在内控制度中凝结丰富多彩的文化属性。笔者认为，内控文化与内控制度是相互依存的有机整体。制度再完善也不可能凡事都能规定到，而文化却能时时处处对人的行为起约束作用，内控制度永远不能代替内控文化的作用；反过来，内控文化也不能替代内控制度。由于人的价值取向的差异性及对内控目标认同的差异性，要想使员工个人与银行整体之间达成协调一致，光靠文化是不行的。没有制度，即使人的价值取向和对内控目标有着高度的认同，也不可能达成行动的协调一致。因此，打造一个有效的内控管理体系，需要将内控文化和内控制度有机地结合起来。

二、内控文化与内控制度的互动分析

内控文化与内控制度是构建商业银行内控管理体系的两个重要支柱。内控文化是内控制度有效执行的基础。制度固然是很好的管理手段，但它不是最有效的。个人的道德风险很容易转变成银行的经营风险，一个人搞垮一家银行的例子数不胜数，如巴林银行新加坡分行经理兼交易负责人尼克里森由于违规操作，致使这家声誉卓著的世界老牌商业银行在一夜之间以10多亿美元的巨额亏损而破产。作为一个历史悠久并在英国金融史上曾经发挥重要作用的巴林银行，按理说应有一套完善的在核心价值观指导下的内部管理制度和有序的监管措施，但事实上它的内部管理存在严重的弊病，缺乏卓越的企业文化建设，更缺乏对企业战略与企业文化核心的把握，没能使企业的价值观转化为员工的基本假设，致使里森的行为严重偏离银行这一特殊企业的价值观。巴林事件无疑给商业银行内控管理体系建设提供了很好的警示。没有健全的、切实可行的内控制度，或虽有完善的内控制度但却有章不循，缺乏卓越的内控文化建设，其结果都会威胁到银行自身的生存。

虽然内控文化会影响内控制度执行的效果，但内控制度仍是保证内控管理体系有效的重要手段之一。商业银行在倡导内控文化的过程中，需要通过多种形式和手段推广和传播内控文化的核心精神，但要把倡导的内控文化渗透到内控管理过程并变成人们的自觉行动，制度则是最好的载体。内控文化是一种共同认知，让银行全体员工普遍认同内控文化可能需要经过较长的时间，而把内控文化“装进”内控制度，通过制度的执行则会加速这种认同的过程。

综上所述，内控文化与内控制度的互动关系至少可以表现在这几个方面：（1）内控文化与内控制度相互依存、相互渗透，有形的制度中渗透着文化，无形的文化通过有形的制度载体得以表现，两者不可或缺，都是内控管理所必需的，就像社会治理既需要道德规范，也需要法律一样；（2）内控文化与内控制度具有内在的结构上的对应与一致性，在设计内控制度时要注意与内控文化的特征相适应，在倡导内控文化时要通过制度融入到员工的思想和行为中去；（3）构建内控管理体系时，要用先进的文化指导内控制度的建设与管理，同时用完善的制度促进优秀文化的形成。从文化到制度，再从制度到文化，建立新制度，倡导新文化，两者交互上升。内控管理只有在这种交互上升的过程中才能不断优化，臻于完美。

三、商业银行内控管理体系的构建

在构建商业银行内控管理体系中，将内控文化与内控制度进行有效的链接，不仅是提高商业银行内控执行效果的根本途径，也是提高商业银行稳健经营的重要手段。如果把内控文化与内控制度割裂开来，在内容上缺乏关联，或在时间上相互滞后，都会导致内控目标的落空。在过去的内控实践中，商业银行对内控文化与内控制度的共时效果应该说缺乏足够的了解和重视。在内部控制失效时总是从内控制度的建设、外部监管、人员素质等方面寻找原因，而没有充分意识到内控文化与内控制度相互脱节所导致的内控失效问题。例如，银行在对违规操作、携款外逃、虚假会计信息等事件进行研究与分析时，总是把焦点集中于内控制度是否健全上，希望通过对内控制度的缺陷分析来解释案件发生的原因及制订预防措施。其实这存在着很大的误解，所有案件不仅与内控制度有关，更与内控文化以及内控文化与内控制度是否衔接有关。如果两者不能有效链接，即使是严密、健全的内控制度也很难取得预期的控制效果。

实现内控文化与内控制度有效链接的契合点应该是：（1）商业银行应将内控文化的精髓作为制定内控制度的指导思想，同时在制度执行中高度体现内控文化的理念，将内控文化的精神落实到实处；（2）依据已经确认的内控文化理念和行为准则，检查现行内控制度中是否有与内控文化相违背的内容，强化与内控文化相融合的制度，修正或废弃与内控文化不相容的制度；（3）以内控文化理念为基准，对内控制度进行经常性的检查，以适应变化和提升了的理念。通过组织和管理手段，防止刚性的制度对内控文化理念的侵蚀；（4）通过内控管理体系，在内控文化建设过程中控制内控文化发展的基本走向，及时纠正偏差，并对内控文化理念的更新和发展提出建设性建议；（5）通过必要条件，将内控文化理念的贯彻执行制度化。

基于上述内控文化与内控制度有效链接的契合点，构建商业银行内控管理体系的步骤可设计为：（1）为达到内部控制管理的根本目标，商业银行需要设计明确的内控核心理念，并在其指导下提出每一个分系统的内控理念。银行业的风险特征决定了商业银行应将风险管理作为内控文化的重要组成部分，并形成以风险控制为核心的内控文化氛围，使全体员工对银行业风险特征都有比较充分的认识；（2）当商业银行确立内控理念后，应采取措施使内控理念得到全体员工的共同认可，如果内控理念不能得到全体员工的认可，则需要内控制度的强制执行。要以银行理念为导向，制定与内控理念相融合的内控制度。对符合内控理念的行为进行肯定或奖励，对违背内控理念的行为进行否定或惩罚；（3）在执行内控制度的过程中，管理者必须公正、公开、公平地执行内控制度。这样，商业银行就可以形成内控文化与内控制度紧密结合的内控管理体系。

为了保证内控管理的执行效果，在内控文化与内控制度进行链接的过程中需要采取以下手段：（1）让全员参与管理，使其了解自己在内控管理中的角色要求。全员参与对增强员工的主动性、塑造优秀的企业文化、提高经营管理效益等都有着积极的意义。；（2）培育优良的内控环境。根据COSO报告对控制环境的描述，内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。COSO报告对内部控制环境的描述，加大了人的因素在内控环境中的作用，尤其是企业的核心人员。因此，建立相应的激励约束机制，能使银行的核心人员更加关注银行的长远发展，从根源上消除金融犯罪的动机；（3）建立良好的人力资源管理机制。主要途径是：提高银行有关雇佣、培训、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度； （4）增强内控制度的执行力。执行力是左右商业银行内控管理成败的重要力量，也是评判一家商业银行平庸与卓越的重要标准。内控制度的执行力产生于两个方面：一是实行严格的内控问责制，建立可执行的长效机制；二是加强对商业银行内控管理体系的评价，最大限度地发挥监管效能，提高监管的规范性和统一性。

参考文献：

[1]刘江林.对加强人民银行县支行内控机制建设的思考[J].金融与经济，2006，（11）.

[2]张玉红.农村信用社内控建设：以稽核为视角[J].河北金融，2008，（06）.

[3]罗清驰.对进一步加强基层人民银行执行力建设的思考[J].新疆金融，2008，（04）.

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关键词：会计内控；制度完善；风险意识；信息化建设

一、会计内控制度的概述

企业会计内控是一项系统化的管理工程，是企业在内部控制中针对企业会计工作而专门实施的内容，也是企业财务管理与内部控制的有效结合。随着我国社会经济的不断发展，会计内部控制制度已经成为企业管理中十分重要的手段。我国的企业会计内控制度起步相对较晚，制度上还有待完善，加强对会计内控制度的研究，对整个企业的发展来说具有十分重要的意义。

会计内控制度是企业为了实现其经营目标，提高会计信息质量而提出来的，并为了确保财产及物资的安全，实现财务的收支合法化，进而确保企业的经济效益，构成企业内部自我协调、自我控制、自我检查以及自我改正的一种会计控制体系，涵盖了组织、方法、计划以及程序等内容。

二、当前企业会计内控存在的问题

1.会计内控环境和氛围基础薄弱

目前，我国在企业会计内控环境方面还存在着一些问题，主要表现在政策环境、实施程序以及时效性方面的多种因素。一方面，企业会计内控环境压力较大，现阶段，我国大部分企业虽然设立了董事会及监事会，但在实际的工作中，其工作时效性较差，而且其权利也在不断的被弱化。另一方面，企业中缺乏一些具有实际作用和现实意义的常设机构，使得企业内部人员管理出现很多漏洞，给企业内部控制造成了不利影响。

2.会计核算信息失真

在企业财务管理中，会计信息失真一直是企业内部管理的重要问题，企业内部人员为了谋取私利，做假账的现象仍然较为普遍。尽管近年来，我国在会计方面的政策不断实施和完善，但仍然有不少企业的相关人员制造假的会计信息。例如，有的会计人员通过虚开发票套取现金；有的会计人员虚列收入，虚增费用，打着企业的幌子中饱私囊，这种违反企业管理和会计法规的行为严重影响了企业的健康发展。

3.企业会计内控缺乏必要的风险意识

我国很多企业管理者缺乏必要的内控管理和风险管理意识，他们往往把大部分的精力放在企业生产经营上，而对企业内部控制和风险管理却缺乏足够的意识，导致企业会计内控意识不高，对企业风险的认识不足，对企业会计内控管理和企业日常发展造成了一定的影响。

三、会计内控流程完善策略

企业会计内控流程的完善必须依靠企业员工的全员参与，及时发现问题，解决问题。针对上述所提到的我国企业会计内控所存在的问题，对企业会计内控流程的完善给出以下几个方面的建议。

1.加强企业会计内控制度的建设，完善会计内控环境

要想不断完善企业会计内控的环境，就必须不断加强企业会计内控制度的建设，明确企业会计工作的正确方向。一方面，建立科学的内控体系，明确内控规章制度，保持企业会计工作有章可循，提高会计工作的有效性。另一方面，不断加强观念创新，保持与时俱进，企业会计内控制度的建设应该与企业发展的实际相适应，与企业文化相适应。同时，在完善内控制度的基础上，实施责任制度，将企业会计工作职责明确到位，并在企业内部设置会计工作小组，将企业工作任务进行小组分配。定期对企业的会计人员及其工作进行审查，充分实现职权与责任的对等，提高企业会计工作效率。

2.充分利用先进的财务管理技术和软件，尽可能避免会计信息失真

针对会计信息失真的问题，企业在加大对会计工作审查的同时，还应该重视财务管理方法和软件的投入与使用，强化会计反复核、反记账和反结账的功能使用。同时，企业所使用的会计软件应该由专门的管理部门进行统一管理。在企业内部加快会计电算化的使用，促进企业财务工作的改革，推动企业会计信息化的建设，会计电算化的使用能够有效的避免会计信息的失真，也能够对企业会计工作起到一定的监督作用，保持企业会计工作的健康发展，杜绝会计假账的出现。

3.加强员工培训，树立必要的风险管理意识

会计人员是企业会计工作的主要能动者，要想加快企业会计内控的不断完善，就要重视对企业会计人员的培训，提高会计人员的综合素质和专业技能。一方面，加强对会计人员在思想观念方面的培训，促进会计人员思想观念的创新，让企业会计人员在深刻认识会计工作的前提下，积极参与到企业财务管理和内部控制工作中，自觉发挥自身的监督效力，实现相互监督。另一方面，重视企业风险管理建设，让企业员工尤其是财务工作人员深刻认识到企业风险的存在及其控制，树立必要的风险意识，并积极主动的参与到企业的内部管理中，积极为企业内部控制出谋划策。

参考文献：

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