拖欠货款范文

导语：如何才能写好一篇拖欠货款，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【恶意拖欠货款怎么处理】

客户恶意拖欠货款的处理方式

一、恶意拖欠货款怎么办、如何追回欠款?

如果超过了约定的付款期限客户仍没有支付货款，这表明货款已经不幸地被拖欠，防治货款被拖欠而产生损失的工作进入事后阶段。事后阶段是积极追收被逾期拖欠货款的阶段。这一阶段的主要工作是在及时掌握货款被逾期拖欠信息的基础上，采取灵活多样的方式追收货款。

最好与对方协商，如果经多次协商都不行的话，你可以凭欠条为证，在二年内向法院。另外，建议你在前先向法院申请诉讼保全，查封对方的相应财物或银行帐号，然后在十五天内向法院，这样就更能维护你的权益。

二、债务纠纷应向法院提交的证据有哪些?

1、借款协议或借据;

2、借贷关系有担保人的，有关担保的证据;

3、借贷双方交付、收到钱款的凭证;

4、债务人借款用途的证明;

5、债务人应当支付利息的证明;

6、无利息约定，债权人要求债务人偿付逾期利息，或者不定期无息借款经催告不还，债权人要求偿付催告后利息的，关于到期不还或经催告不还的证据;

7、债务人下落不明的，关于证明债权凭证真实性及清偿债务的相关证据;

8、付款付息凭证;

9、其他证据。

三、货款纠纷诉讼时效、拖欠货款的诉讼时效是多长时间?

1、拖欠货款的诉讼时效为两年。

2、已注明履行清偿货款日期的欠条，诉讼时效期限从注明清偿货款日期之日起算。

3、未注明履行清偿货款日期的欠条，诉讼时效期限从欠款人出具欠条的次日起算。

4、对已经超过货款纠纷诉讼时效期限的欠条，欠款人又重新打欠条的，诉讼时效期限重新开始起算。

有合同对方拖欠货款怎么追讨

当协商不成的时候，就要考虑通过法律手段来解决，有“仲裁”和“诉讼”两种方式。

通过法律手段提起，向对方追收欠款的时候，应该注意以下几个问题：

(一)证据问题

打官司在某种程度上说，就是打证据。只有提交的证据充分，法院才有可能支持自己的诉讼请求，否则就要承担举证不能的不利后果，这就要求我们在签订合同以及履行合同的过程中，注意保存有关往来的材料，以防发生纠纷时措手不及。具体的说，主要有以下证据。

1、有欠条、对帐单、结算书等债权凭证，这些证据也是最有力的证据。

2、如果没有这些直接的债权凭证，就需要要合同书、送货单、订货单、入库单等证据，这些单据应有对方加盖公章或者法定代表人签字。如果没有加盖公章或者法定代表人签字，对方在法庭上就有可能否认这些单据。

3、此外，双方在交易往来中的付款凭证，比如支票等，也是重要的证据，可以证实双方之间存在交易关系。

双方在履行合同过程中形成的会谈纪要、往来函等，可能会对原合同有一定的补充或变更，这些证据都应当注意保存。只要这些证据可以形成一个完整的证据链，也是非常充分的证据。如果收集证据确有困难的，必要时也可以向法院申请证据保全。

(二)财产状况

1、前应当详细了解对方的财产状况，包括房屋、土地、车辆以及银行存款等。

2、如果对方有财产的，在的时候应该向法院申请财产保全，防止对方在诉讼期间转移、隐匿或者变卖财产，以便案件审结后能顺利执行。

3、的时候要抓住有利时机，当对方有财产的时候并进行保全，所达到的效果是最好的，往往可以取得案件的主动权。

(三)诉讼时效

根据《民法通则》第136条的规定，一般情况下，诉讼时效是两年，从知道或者应当知道自己的权利受到侵害时开始计算。

对于有确定还款日期的，应该在该还款日期届满之次日起两年内，超过该期限的，就会丧失胜诉权，诉讼请求就会得不到法院的支持，对于只有送货单而没有确定还款日期的，应该在送货单日期之次日起两年内。

诉讼时效因提讼或债权人主张权利或债务人同意履行义务而中断，从中断之日起重新计算诉讼时效，所以，对于那些未及时付款的债务人，应及时的提讼或发送书面的催收通知书，以防止超过诉讼时效期间，债权得不到保护。

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论文摘要:近年来随着我国外贸出口的进一步加快发展,我国企业被外方拖欠货款的问题日益凸显。我国外贸企业客户信用风险管理上的欠缺造成的债务拖欠等问题已成为外贸企业发展的瓶颈。文章首先对我国外贸企业货款拖欠问题的现象进行客观分析,然后剖析其深层次成因,进而从新的视角为我国外贸企业解决该问题提出建议。

近年来随着我国对外贸易的迅速发展，出现的经济纠纷也有所增加。其中国际贸易拖欠，即在对外贸易中应收款不能及时安全收回，大量外汇滞留损失在外，成为困扰我国众多外贸企业的一大难题。而且随着人民币的升值，这一难题造成的损失也在扩大。支付结算是进出口贸易业务链上最关键的一环。伴随着科技的发展,支付结算工具日渐增多,这给贸易双方带来了周转与交易的便利,但由于商业信用与银行信用风险的存在,其中也潜伏了风险。以托收方式为例,若买方违约,拒绝赎单,卖方便无法收回货款。

一、造成我国出口货款被外方拖欠的原因

从国外统计数据上我们可以分析一下造成我国出口货款被外方拖欠的原因：

1.从国际贸易拖欠案起因结构看,我国对外贸易客户信用风险的直接起因以恶意欺诈为主。具体结构为:有意欺诈的拖欠款占60%;产品质量、数量或交货期有争议的占25%;属于我方外贸企业交易严重失当及管理失误的占15%;交易人员私下默契台底交易占2.5%;其他性质占2.5%。我国对外贸易的过半货款拖欠是由客户的恶意欺诈引起,而非人们通常理解的主要是由诸如产品质量或货期等贸易纠纷引起。

2.从国际贸易拖欠案件所涉及的海外公司看：（1）海外华人公司（包括我国港、澳、台公司）占50％；（2）不良外籍公司占20％；（3）纯为货物有争议的公司占20％；（4）驻外机构占5％；（5）其他占5％。

3.从外贸企业性质结构看,我国对外贸易客户信用风险导致的国际拖欠所涉及的企业以国内的全资中资企业为主体。具体结构为:80%来自国内的企业,其中的50%为国有外贸企业,30%为私营外贸企业;另外20%来自三资企业。

4.从客户新旧特征看,过半数的国际货款拖欠由老客户造成。而非人们通常理解的国际货款拖欠主要由资信不良的新客户造成。

二、外贸业务中普遍存在的问题

几年来人们经过对几十起不同类型国际贸易拖欠案件进行调查，发现在外贸业务中普遍存在以下问题：

1.不重视对外商资信调查。资信调查是我国外贸公司对外成交不应缺少的一个环节，外商资信状况直接关系到外贸公司能否严格履行合同，安全收汇、收货。有些外贸公司在进出口贸易中，对外商既不做资信调查，又轻率采用对出口方具有极大风险的付款方式（d／a、t／t），给国外一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机。在对外贸易中，即使多年合作的老客户资信情况和经营状况也并非一成不变。当老客户付款出现异常时，如果缺乏警觉，不及时进行资信调查，了解其目前营运状况，便会丧失避免风险的机会。

2.货物质量有问题，履约不严肃。出口中不按时交货，货物品质、数量、规格与合同不符，导致外方索赔现象时有发生。

3.合同条款有纰漏，业务操作不规范。有些合同货物品质规格不具体，违约责任不明确，支付条款不对等，出现争议难以解决。在信用证条件下的交易中，由于不严格审证，操作不慎，出现单证不符，遭对方拒付货款的不乏其例。

4.不重视运用法律手段保护自己的正当权益。在对外贸易中“重关系，轻索赔”是十分普遍的现象，宁可国家利益受损失，也不愿或不善于拆诸法律，有的公司选择国外不良讨债公司追款，反受其害。

从上述现象和存在的客观问题进行深层次的分析，可以得出以下结论，国际贸易拖欠的形成，既有国外原因又有国内原因。就国外原因而言，海外一些不良公司利用我国开放之际，积极扩大对外贸易，但相应的法律体系尚不健全，外贸公司业务人员与管理者还未完全熟悉国际操作规范，又有急于求成的心态，用人情或小恩小惠等方式，将我外贸公司仅有的一些原始警戒攻破，或在合同条款和操作方法上设下圈套，为今后拖欠制造理由。据有关部门统计，我国企业逾期未收汇属于国外方面诸多原因中，进口商信誉差和我驻外机构有意拖欠约占50％的比重。另外，造成我国外贸企业风险损失的原因除了企业主体信用管理观念的严重缺乏外,来自企业产权制度的影响也是至关重要的。

三、我国外贸企业客户信用风险的成因

具体来说,我国外贸企业客户信用风险成因主要体现在以下几个方面:

1.外贸公司体制与现代化的国际经贸发展要求不适应。我国外贸公司并不是真正意义上的公司制，虽经转换经营机制，扩大自主权，但在经营、企业管理、财务制度等方面没有建立一套健全的制度，对业务人员和业务活动缺少必要的监督和制约，因此既不能及时发现问题，又不能妥善解决问题。外贸企业产权不明晰，使得很多国有外贸企业管理者为了应付上级主管部门业绩考核,不顾企业长远利益,盲目赊销;有的企业迫于市场竞争压力,单纯追求销售额增长,盲目打价格战。这些行为导致了企业应收账款上升,销售费用上升、负债增加,呆账坏账增加,效益下降,偏离了最终利润这一企业最主要的目标。强化企业信用管理,就是要在销售收入增长和风险控制这两个目标之间寻求协调一致,保证最终利润这一根本目标的实现。

2.相关部门缺乏信用风险管理意识，由于从政府到企业信用风险管理意识都比较淡漠,对信用管理工作重视不够,导致政府对企业缺乏政策引导和有效支持;有的企业虽然感到信用风险管理需要,但苦于所知不多无从下手,且成本较高,在本来利润率不高的情况下不愿为此支付费用,进而产生畏难情绪,甚至干脆漠视不管。目前中国出口企业的坏账率超过5%,而发达国家企业却只有0.25%至0.5%的水平,国际平均水平也只在1%左右。中国企业出口中遇到的很多困难,一开始并不是对方存心拖欠,而是中国企业自己出现制度和管理失误。

3.企业内部职责不明确，在我国外贸企业现有的管理职能中,应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部这两个部门承担的。然而在实践中这两个部门却常常职责分工不清,不能形成协调与制约机制,容易造成外贸企业在客户开发、信用评估、合约签订、资金安排、组织货源、品质监督、租船订舱、制单结汇等诸多贸易环节出现决策失误并导致信用损失。外贸企业内部职责不明确已成为企业账款拖欠趋势得不到有效抑制的根本原因。

4.一些公司管理水平低和业务人员素质差是造成国际贸易拖欠的直接原因。近年来，过分强调国际市场开拓，忽略了国际市场的复杂性和对风险的防范；过分强调开拓面和追求成交额，放松了对国际拖欠的管理。对外商进行资信调查在我国外贸公司中没有制度化，业务过程中随意性大，在调查的案件中，我外贸易公司以d/p或d/a成交的占50％，以t/t、银行转账形式成交的占25％。

5.对外贸企业运作中的行为规范管理不严格。有些外贸公司以承包、放权为名，实际是放任自流，致使内外串通、损公肥私、以权谋私的事件屡禁不止。

6.法律意识淡薄。一些企业负责人和业务人员习惯于用行政手段处理问题，不敢于、不善于动用法律手段解决对外贸易中的问题。有的公司在明显是外方违约或欺诈，使公司遭受重大损失的情况下，也不采取有效的法律措施。

7.国有资产自我保护机制不健全。在财务和考绩制度上不能及时反映企业逾期未收汇的状况，对造成损失的直接责任者也无相应的惩治措施。主管部门不了解国际拖欠的问题，因而无法设立预警线，难以制定行之有效的监管措施。

8.信用管理方法落后。目前我国外贸企业业务人员信用风险防范意识薄弱,信用风险防范手段单一,没能掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。对客户的信用风险缺少评估和预测,交易中往往是凭主观判断做决策,缺少科学的决策依据。在销售业务管理上,由于缺少信用额度控制,在一定程度上给企业销售人员违规经营、违章操作,甚至与客户勾结留下可乘之机。在账款回收工作上更是缺少专业化的方法。

由于经营和管理体制上存在缺陷，国际贸易拖欠问题不断发生，被拖欠的企业不愿意将事情暴露，所以问题难及早发现，形成一个逃避监管的死角。如不及早研究和解决国际拖欠问题，必然会给国家造成重大损失。

四、避免和解决国际拖欠问题的对策

要从根本上解决问题，只有在建立现代企业制度改革中，深化我国外贸体制改革，加快外贸企业建立现代企业制度的步伐，使外贸企业的管理机制和运行机制得到彻底改善。对此，应完善制度，强化管理，制定防范措施，最大限度地避免国际拖欠案件的发生，并逐步建立起国际贸易风险的预防、监控、治理机制。

1.提高外贸业务人员素质是当务之急。有关部门应加强对国际贸易风险的研究，外贸企业要注重业务人员防范国际拖欠能力的培训，对刚刚从事外贸工作的人员和近年来取得进出口经营权的企业尤为重要。外经贸院校也应开设有关课程，同时各进出口商会应对本行业进出口公司提供国际市场开拓与风险管理的咨询服务。

2.建立外贸风险管理的规范操作程序。加强内部管理和对外商资信调查，是避免发生国际拖欠的主要措施。尤其以d/p、d/a成交的贸易，需要进行严格的评审和有关部门出具的资信调查。从实际经验看，坚持对新客户先资信调查后成交，对老客户定期进行调查或发现疑点及时调查，可使境外拖欠案件下降50％。我国外贸企业对信用风险的防范一直是进出口业务风险防范中一个较为薄弱的环节,特别是在出口贸易中,我国外贸企业因诈骗而受到的损失是很大的。所以,今后我国要新增设信用管理部门,从规范客户资信管理体系入手,多角度、多方位、动态了解客户状况,统一整理分析客户信息资源,评定客户资信类型或等级,并随所掌握信息的变化及时更新评估结果,尽量做到知己知彼。接着要完善客户信用控制体系,对不同资信类型或等级的客户应在预付款、信贷担保、货款拖欠时间等方面予以不同的对待。

3.外贸公司在无法确定交易风险程度的情况下，应向保险公司办理出口信用险；货款逾期三个月，一定要有追索行动。发现对方逾期不付款，如三个月自己追收不回，应积极寻求外部途径解决（包括仲裁、诉讼等法律途径）。国际贸易经验表明，在货款逾期三个月时即进行追索，损失可以减少70％左右；外经贸管理部门应对外贸企业逾期未收汇问题进行专题调查；加强对国际经贸法律的宣传教育，增强法律意识，学会运用法律手段处理和解决问题。从事国际贸易涉及到广泛、复杂的法律，贸易的每一种方式，交易的每一个环节，合同的每一个条款，都是一种法律关系的体现，涉及不同的权利与义务。因此，在对外贸易活动中，必须依法办事，严格遵守合同，注重发挥律师的作用，这是被国际贸易实践证明了的成功经验。

4.我国外贸经营权下放以后初次涉足外贸领域的为数众多的私营企业,可考虑直接将客户信用风险管理工作“外包”给信用管理咨询公司。与企业自己设立专门的管理部门相比,实行信用管理委托制可以节省大量的人力、物力和财力,降低企业的管理成本,具有快速性、专门性和灵活性等优点;借鉴国际通行的信用风险管理手段降低外贸信用风险。我国外贸企业在建立起信用风险管理制度的基础上,在对外贸易的实践中应该学会借鉴国际通行的信用风险管理的先进做法和手段。

虽然外贸信用风险还将长期存在，但只要我们认真地正视和研究这个问题，就完全可以把货款拖欠的难题解决。

参考文献:

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【主题词】货款拖欠损失法律综合防治

引言

据统计，我国大陆地区的货款拖欠发生率（即清偿期届满后不能收回的货款与总货款之间的比率）超过5%，大大高于欧美发达国家0.25-0.5%的比率，并且有不少被拖欠的货款最后都无法收回而形成坏帐损失①。企业收回货款需要花费大量的人力、物力和财力，给企业经营带来很大风险。

法律防治货款被拖欠而产生损失是一项综合性的工作，涉及到各方面的问题。按时间顺序划分可以分为三个阶段，即事前阶段、事中阶段、事后阶段。

一、事前阶段

事前阶段是指商品买卖合同签订之前的阶段，这一阶段的主要任务是调查客户的资信情况，即在历史考察的基础上了解客户的的商业信用、经营情况、资本结构和偿债能力等情况。对客户的资信进行调查是一项重要的工作，调查结果将作为企业是否与客户签订商品买卖合同的决策依据。特别是对于新客户和要求改变交易习惯（如要求增加交易额、延长付款期限和改变付款方式等）的老客户，最好能对其开展资信调查，以保证交易对象都是资信良好的企业，增大应收款的回收可能性。一般说来，资信调查的方法有直接调查和间接调查两种。

1、直接调查方法

直接调查方法是指时客户采取查阅财务资料、参观经营场所和访谈管理人员等方式，直接了解客户信息的方法。将财务资料去伪存真并进行合理分析后，对客户财务状况作出整体的评阶；通过参观经营场所，了解客户的资产结构、工作效率和员工团队精神等；通过访谈管理人员，灵活地了解对客户的其他信息，并进—步核实和验证各种信息的真实性和准确性。

2、间接调查力法

间接调查方法是指通过对客户以外的单位和个人进行调查，间接了解客户信息的方法。间接调查的一般方法有：向工商行政管理部门调查客户的注册登记和年检情况，了解客户的企业性质、股东构成、经营范围和经营期限等；向税务管理部门了解客户的纳税情况；向房地产管理部门调查作为客户经营场所的房地产的权属状况；向行业协会、消费者组织、与客户有经济交往的其它企业等调查客户的行业地位和商业信誉；等等。

必须说明的是，在高度竞争的市场经济条件下，客户的资信状况将随着时间的推移而不断变化，一般不能将客户以往的资信状况视为当前的资信状况并据此作出决策，需重新调查后才能对客户当前的资信状况作出准确的评价。另外，还要管理好与客户交往所产生的各种资料，认真地归档保存，以便在需要了解客户的资信状况时有一些必要的参考依据。

二、事中阶段

如果经过事前阶段的资信调查后，决定赊销商品给客户的，则进入防治货款被拖欠而产生损失的事中阶段。事中阶段是指签订商品买卖合同至货款支付期限届满前的阶段。这一阶段的主要工作是签订好商品买卖合同并制作和保存好合同履行记录、采取债权（即应收帐款在法律领域的称谓）保障措施、依法行使不安抗辩权等。

（一）签订好商品买卖合同并制作和保存好合同履行记录

签订好商品买卖合同并制作和保存好合同履行记录的意义主要体现为两方面：一是为债权的存在提供依据，二是为债权的内容提供依据。

对于第一个意义而言，法律规定只有依约履行了交货或提供服务的义务且没有获取对等给付的一方才享有债权，所以，商品买卖法律关系已经成立的事实（该事实靠商品买卖合同证明）和企业自身已经履行合同义务的事实（该事实靠合同履行记录证明，一般为公司的送货单和开具的增值税发票。）同等重要，两者缺一个可，只有两者齐备才能证明企业的债权是被法律承认和保护的债权。债权合法地存在的证据能保障债权人在提讼或仲裁时获得胜诉，但其作用不仅体现于此，其更主要的作用体现为随时警示债务人，表明该债权债务是有法律强制执行力的，从而督促债务人认真履行义务。

对于第二个意义而言，合同条款必须合法、完备并且毫无歧义。如果合同条款不合法，会导致合同全部或部分无效，使债权难于实现；如果合同条款不完备或有歧义，则可能使合同欠缺必要条款而不成立，或者合同己成立但因一些事项约定不明确或没有约定，从而埋下争执的伏笔，同样不利于债权的实现。

（二）采取债权保障措施

采取债权保障措施也就是为债权设定担保。债权的担保分为一般担保和特别担保。债权的一般担保是债权本身效力的体现，此时，债务人的全部财产都是确保债权实现的责任财产，这一类债权被称为普通债权。对于同一债务人的各普通债权都是平等的，没有优劣之别。由于债务人的财产可能因正常的商业竞争或因债务人的恶意转移而减损，当减损到不足于清偿各普通债权之和时，普通债权的实现便面临很大的风险。债权的特别担保也就是《担保法》所指的担保，被特别担保的债权称为担保债权。在效力上，担保债权从两方面突破了普通债权的限制：（1）扩大了为债权提供一般担保的财产范围，不仅包括债务人的全部财产，也包括第三人（即保证人）的财产；或者（2）被特别担保的债权具有特别的效力，可以优先受到清偿。所以，担保债权实现的风险被大大地降低了。

根据《担保法》的规定，担保分为两大类：一类是人的担保，也称信用担保，主要是指保证的担保方式；另一类是物的担保，包括抵押、质押和留置等担保方式。我拟只对对商品买卖关系中最常运用的保证和抵押作以重点介绍。

保证，是指由债务人之外的第三人（即保证人）以其全部财产为债权的实现提供一般性担保。保证担保方式具有设定简便、适用范围广泛等忧点。相对于没有保证的债权而言，有保证的债权扩大了为其提供一般性担保的财产的范围，既不仅有债务人的全部财产为债权提供一般性担保，还有保证人的全部财产为债权提供一般性担保，从而使债权的实现更有保障。但是，保证人的财力状况如债务人的财力状况一样，毕竟是一种可变因素，当出现保证人财力状况恶化的情况时，便与没有保证无异，这也是保证担保的局限性。所以，对于数额较大的债权，不宜采用保证担保方式。保证责任可分为一股保证责任和连带保证责任，相比较而言，承担连带保证责任的保证更有利于保障债权的实现。如果债权在主债务履行期届满后仍没有得到清偿，则连带保证责任条件下的债权人既可以要求债务人与保证人中的任一者履行债务，也可以要求债务人与保证人两者一起履行债务；而一般保证责任条件下的债权人却只能先向债务人提讼或仲裁，只有等到诉讼或仲裁的结果被强制执行后仍不能实现债权时，才可以要求保证人履行债务。综上所述，债权人应尽量选择资信良好、财力雄厚的第三人作保证人，同时尽量将保证方式约定为连带责任方式。

抵押，是指债务人或第三人（这两者又都可称为抵押入）提供特定的物为债权的实现提供担保，当债务人不履行债务时，债权人（又称抵押权人）得以该物折价或拍卖、变卖该物的价金优先受偿。抵押担保方式的优点不但表现为对债权的保障性强，也表现为无须移转抵押物的占有，不影响抵押物的使用和收益。在抵押担保方式中，抵押人的资信状况和偿债能力不再重要，重要的是抵押物的价值是否相当于或大于债权债务额，这是实现抵押物价值时能否使债权受到完全清偿的最后保障。还有，抵押人是否有对抵押物的处分权至关重要，对抵押物没有处分权的抵押人的抵押行为无效，如企业将租来的厂房抵押给抵押权人的行为即是。这时，抵押权人不能要求以厂房的价值抵债，只能通过其它方式争取实现债权。所以在设立抵押权之前，抵押权人必须先查清抵押人是否为抵押物的所有人，或者抵押人是否依法享有处分抵押物的权利。另外，必须将抵押合同提交到有关部门进行登记，这是大部分抵押合同生效的前提条件，是全部抵押合同能够对抗第三人的前提条件。否则，严重的后果将使抵押合同不生效，债权不发生抵押担保的效力；较轻的后果也将使抵押合同不能对抗第三人，在抵押人将抵押物转让给第三人后，抵押权人不能再提出行使抵押权的主张，与自始没有设定抵押权无异，从而使债权的实现缺乏保障。

必须注意的是，保证与抵押作为特别担保，除了担保效力强是其区别于一般担保的特征外，必须履行一定的法律手续也是其另一个重要特征。进行保证或抵押担保时，必须签订保证合同或抵押合同，或者在主债权债务合同中明确地约定保证条款或抵押条款．这样才能产生其应有的担保效力。

当然，企业在要求债权担保的同时，必须考虑到机会成，客户有时并不愿意提供担保，如果企业坚持担保要求的话。可能会失去一次销售机会。但是，如果出现下列情况之一时，企业应尽量要求客户提供担保：（1）交易对象是新客户；（2）客户要求增加信用交易额，特别是毫无征兆地突然要求增加交易额；（3）客户要求改变交易方式，如要求延长付款期限；（4）客户内部出现了问题，如其在行业内的信用下降、诉讼缠身、投资项且出现重大失误等。

（三）依法行使不安抗辩权

商品买卖可分为签订合同和履行合同两个阶段。一股而言，合同签订后都需经过一段时间才能履行完毕。在这段时间内，如果合同规定应先履行义务的一方发现对方财务状况恶化或对方根本没有履约能力，则应先履行义务的一方可暂时中止履行合同，并要求对方为此提供担保，否则，应先履行义务的一方可以解除合同。这种可以中止履行合同的权利在法律上被称为不安抗辩权。在商品赊销合同关系中，约定由企业先交付货物，再由客户在一定期限内支付货款。如果企业在交付货物前或交付了部分货物后发现客户有财务状况恶化或客户根本没有履约能力的证据，可以依法停止交货，以尽量避免货款无法回收而产生更大的损失。必须注意的是，企业在决定中止供货前必须掌握客户财务状况恶化或客户根本没有履约能力的确凿证据，决定中止供货后应及时通知客户，如果客户在接到通知后提供了可靠的担保，企业应恢复供货。

三、事后阶段

如果超过了约定的付款期限客户仍没有支付货款，这表明货款已经不幸地被拖欠，防治货款被拖欠而产生损失的工作进入事后阶段。事后阶段是积极追收被逾期拖欠货款的阶段。这一阶段的主要工作是在及时掌握货款被逾期拖欠信息的基础上，采取灵活多样的方式追收货款。

（一）及时掌握货款被逾期拖欠的信息

一般而言，如果客户方面出现了下列情况，则表明货款很可能被逾期拖欠：（1）在付款期限内以各种借口作为不能马上付款的理由，如已把支票寄出、货物质量有问题、货物与单据不符等；（2）突然付款承诺，如以资金周转困难等理由要求延期付款或开出远期票据等；（3）在货款仍未还清的情况下要求继续赊购货物甚至要求增大信用交易额；等等。当此之时，企业应尽量调查和了解清楚客户当时的资信状况和经营情况，分析客户是否有意逾期拖欠货款，以争取主动。

（二）采取灵活多样的方式追要货款

货款被逾期拖欠后，企业可以采取灵活多样的方式进行追收，包括企业自追、诉讼追收和委托追收三种方式：

1、企业自追

企业自追是指企业以自身的力量向客户追收被拖欠的货款，适用于货款刚被逾期拖欠的时候，并可区别追讨对象为大客户、一般客户和高风险客户而采取不同的策略。

对于大客户逾期拖欠货款，企业应根据不同的情况采取不同的措施，以处理好商业机会损失与货款回收风险之间的关系。根据“二八原理”（经济学上的重要法则，全称应叫“80／20效率法则”，是意大利经济学家帕累托1897年发现的。它的意义是：一个事物20％的特性决定了事物80％的重要性，应该把80％的时间花在20％的事情上。说得再通俗一些，就是关键的往往是少数，少数决定多数）②。所以，企业20％的客户往往承销了企业80％的产品，对于这些20％范围内的大客户拖欠货款的情况，企业应非常重视，最好由业务部门负责人直接面访客户，了解其拖欠货款的原因。如属暂时财务困难而拖欠，则企业应持理解的态度，并尽力帮助客户度过难关。如属财务状况恶化或经营出现严重困难而拖欠，则企业应立即停上供货，并严密观察客户的情况发展，当客户的情况恶化到无法恢复的地步时，企业应立即采取灵活多样的措施进行大力追讨。企业与大客户的交易额一般都比较大，如果这部分货款无法回收，损失是巨大的，必须认真对待。

对于一般客户逾期拖欠货款，企业可采用一般追讨程序处理：如在货款被逾期拖欠的第一个月内，应发出要求客户付款的通知；如在货款被地逾期拖欠一个月后仍没有收回的，应适当采取措施增加客户的压力，如减少或取消信用额度、停上继续供货等；如在贷款被逾期拖欠两个月后仍没有收回的，应郑重向客户表明企业已将该项业务当作专案处理，如客户继续持拖延或拒绝还款的态度，企业将采取进一步的法律措施进行追收，如在货款被逾期拖欠三个月后仍没有收回的，应采取诉讼追收或委托追收的方式处理。值得一提的是，企业也可以采取向客户多次发出付款催告函的方式进行自我追收，并在催告函中表明：如果客户在一定的期限内还款则可免予收取利息和滞纳金，甚至可以给予一定的折扣，否则，客户不但要依法支付利息和滞纳金，还要赔偿因此而给企业造成的损失，同时企业也将减少、取消客户的信用额度甚或停止继续供货。一般客户特别是那些不是存心拖欠货款的客户在权衡利弊之后，有可能自觉地清还贷款。当然，企业在采用一般追讨程序的同时，应尽量了解客户逾期拖欠货款的原因，如属客户财务恶化而拖欠，则应立即采取灵活多样的措施进行大力追讨。

对于高风险客户（即信用不良客户）逾期拖欠货款，企业应严肃对待，立即停止供货，尽快调查清楚客户逾期拖欠货款的原因。纵属暂时财务困难而拖欠，企业也应在严密观察客户情况的基础上起码采取前述一段追讨程序进行追讨；如属客户有能力偿还货款而又故意拖欠，则应立即采取灵活多样的措施进行大力迫讨，以防客户利用抽逃资金、转移财产、申请破产或以欺骗手段注销企业等方式逃避债务。

值得一提的是，企业应非常注意法律保护债权的诉讼时效为两年的限制，最好能取得在两年的诉讼时效期间内企业曾经催告拖欠货款的客户还款或拖欠货款的客户曾经承认债权的确凿证据，以使诉讼时效发生中断的法律效果。从而使企业的债权一直受法律保护。否则，如果在两年的诉讼时效期间内没有发生诉讼时效中断的事实，企业也没有在这两年内提讼，则企业将丧失胜诉权，法律将不再强制拖欠贷款的客户还款，企业收回被拖欠的货款也将变得非常困难（除非拖欠货款的客户自愿还款）。

2、诉讼追收

诉讼追收是指企业向法院提讼或向仲裁委员会申请仲裁并根据裁判结果促使客户清还被拖欠的货款，适用于企业自我追收失败以后，诉讼追收是目前比较常用的一种追收方式，其优点是由权威机构作出的裁决对拖欠货款的客户具有威慑力，且最后的裁判结果被依法赋子可强制执行的效果，取得最终裁判结果的企业能随时申请法院强制执行拖欠货款客户的财产，从而使企业在往后的追收过程中居于主动地位。其缺点是企业必须预先支出一笔费用，包括诉讼费、财产保全费、强制执行申请费、律师费等；另外，拖欠货款的客户可能因经营亏损而没有可供强制执行的财产，或者通过恶意转移财产、申请破产等途径逃避财产被强制执行。这时，企业被拖欠的货款同样难于收回。新晨

3、委托追收

委托追收是指企业委托律师事务所等单位要求客户清还被拖欠的货款，适用于企业自我追收失败以后。委托追收的优点是企业一般无需预先支出费用，避免最终可能无法收回贷款而出现的双重损失；另外，受托单位一般都精通法律，实践经验丰富，同时也依法拥有较多的工作手段，一般都能取得较好的效果。

结束语

防治货款被拖欠而产生损失的工作是一项系统性很强的工作，每一环节的工作都必须做好，否则，被拖欠的货款便可能因此而无法收回。总之，事前采取周密的防范，事后进行妥善的处理是做好防治货款被拖欠而产生损失的工作指导原则。同时，防治货款被拖欠而产生损失的工作也是一项法律性很强的工作，每一环节的工作都必须依法办事，以使企业因赊销商品而产生的债权保持应有的法律威慑力，促使拖欠货款的客户不敢怠于履行付款义务。

参考书目：

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关键词：托宾Q理论 美联储 货币宽松政策

中图分类号：F820

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）09-180-02

国际货币基金组织的研究报告对货币政策通过房地产行业进行传输的渠道进行了总结。一国利率的变化将直接或间接影响国内的需求，直接的方式是：通过成本的改变以及信贷获得的难易程度影响住宅建设和家庭支出；间接的方式是：通过改变房屋价格来实现。房屋价格的变化反过来会影响整体需求，方式是改变住房投资的激励机制（托宾的Q理论效应）和改变家庭使用抵押物价值的能力来减少其获得消费的资金量。货币的传导中有关大国货币政策影响小国经济表现的文献中，利用冲击反应函数及变数分解等，探讨美国货币政策对美国本身的贸易收支和总体经济的实质效果。实证结果显示，美国货币政策短期会造成美国贸易赤字，而在长期贸易会呈现盈余的情形。

一、托宾Q理论的概述

托宾的Q理论和投资支出之间有着一种关联。Q理论是一种投资模型，一般用于财政，假定投资任何资产是一个函数Q比率：资产的市值与其重置成本的比。

MVt：市场价值；MCt边际成本或重置成本。

因资产多样化外加层层包装的架构下，一般投资大众对于该项凭证所产生的风险根本搞不清楚。当时的美国由于低利率政策，加上大量的外资不断的流入，创造出宽松的信贷条件，而政府又鼓励负债融资性消费，导致投资银行为了赚取高利房贷，不断对其信评较差的客户进行贷放，但当这些信评较差的客户还不出钱时，银行只好拍卖这些因次级房贷所形成抵押债权重新包装后所形成的商品，也就是所谓的不动产投资信托凭证。

二、基于托宾Q理论的美联储货币宽松政策

金融危机过后，美国联邦储备系统（Federal Reserve System，简称美联储），对外以刺激经济复苏和支持劳工市场为由，通过多次量化宽松政策，逐步增加每月对美元抵押贷款支持证券的购买量。经济学家提出，货币政策通过对普通股价格的影响而影响投资支出。詹姆斯・托宾发展了一种有关股票价格和投资支出相互关联的理论，通常称作托宾的Q理论。托宾把Q定义为企业的市场价值除以资本的重置成本。如果Q很高，那么企业的市场价值要高于资本的重置成本，新厂房和设备的资本要低于企业的市场价值。这种情况下，公司可发行股票，而且能在股票上得到一个比正在购买的设施和设备要高一些的价格。由于厂商可以发行较少股票而买到较多新的投资品，投资支出便会增加。

货币政策如何会影响股票价值呢？很简单，当货币供给增加时，社会公众发现他们持有的货币比所需要的多，于是就会通过支出来花掉这些货币。去处之一就是股票市场，社会公众会增加对股票的需求从而提高股票的价格。把这一点和上述事实――股票价格（Ps）愈高，则Q愈高，从而投资支出I也愈高――相结合，得出下面的货币政策传递机制：

当Q>1时，股价高，公司价值高于重置成本，相对企业市值而言，新的厂房和设备比较便宜，企业愿意通过购买资产来扩大投资。

当Q

在传统货币政策受阻时，美国Fed采取直接向民间商银购入中长期资产，并设定目标来直接影响中长期利率（及实质利率），通过通膨预期、财富管道、信用与汇率管道等，来传递货币政策效果。当量化宽松（QE）政策实施后使得市场上产生了预期的通货膨胀率，当预期的通货膨胀率产生时，市场上同时预期了中长期利率将会下降，导致市场上资金流出美国，当资金流出时造成市场上利率降低。因利率降低反而造成市场上需求增加，同时使得当期的股票价格和不动产价格上升。由于实质利率下降，当资产价格上扬时也造成家庭财富、资产净值以及银行担保品价值增加。最终造成消费、投资以及银行放款增加。而预期长期利率降低同时使得国内资金流出，造成美国汇率贬值，促进出口增加，且当长期利率降低时也造成民间投资增加。进一步激励美国国内经济活动而改善失业率。

采用美国房贷违约率、房价成长率、失业率、实质国内生产毛额及联邦基准利率为变量，利用模型中的因果关系检定、冲击反应分析及预测误差变异数分解法，进行研究美国货币政策对总体经济变量和房屋市场的传递效果。结果发现在紧缩性货币政策下会造成房贷违约率的增加以及房价的下跌。而全局变量中可知，失业率、国内生产毛额对房屋市场也有一定程度的影响。从冲击反应分析中可以发现房价与房贷违约率呈负向关系。托宾Q理论贯穿资本市场的价格机制与套利投资机制之中，把企业与资本市场紧密地联系起来。托宾Q理论的含义是丰富的：企业的市场价值发现和价值确定不仅是企业投资决策的依据，而且还是企业优化资本配置和优化产权或所有权结构配置的依据。股票价格的高低成为了左右企业进行套利投资的关键因素，也就Q定了企业能否利用资本市场达到资本升值，迅速扩大规模的目的。同时，资本市场在企业资本配置与产权或所有权动态转换中也必然将达到均衡――资本市场在托宾Q值等于1时达到无套利均衡，企业股票价格反映了资本的真实价值，企业在重置资本与并购企业之间的选择没有差异。托宾Q值也必将围绕资本市场的均衡点上下波动。

三、结论

综上，量化宽松政策的最直接的目的，是增加货币供给，刺激支出；但是，中央银行同时还有目的地选择它用新创造的货币购买的证券的类型，影响这些证券的价格，改变经济中的信贷条款。托宾Q理论更新了传统的投资理念，企业之间并购和出售的套利行为是一种全新的投资思维，企业产权或所有权也在动态转换中达到最优配置。

参考文献：

[1] 向松祚.从三大经典货币理论看量化宽松政策[J].金融博览，2016（4）

[2] 胡晓，蒋华丰.宽松货币政策对我国要素收入分配的影响――基于经济非瓦尔拉斯特征的理论分析与实证检验[J].西部论坛，2016（2）

[3] 姚婷.2008-2014年美联储量化宽松货币政策的理论价值和政策意义：文献述评[J].金融理论与教学，2015（2）

[4] 李宗怡.试析美联储量化宽松货币政策的理论基础及矛盾――现代货币数量论视角的批判[J].河北经贸大学学报，2013（6）

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[7] 马冀勋.托宾的Q投资理论与资本市场均衡机制.中央财经大学学报，2008（10）

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关键词：应收账款；产生原因；对策

在我国企业的发展过程中，存在一个普遍的现象――“应收账款相互拖欠”，这种普遍的现象给企业带来了很多不利的影响。首先，应收账款的拖欠使得企业内部资金减少，企业便不得不使用贷款购买原材料以维持生产，贷款的增加进而导致了利息支出的增加。其次，收账费用也将随着应收账款数量的增加而上升，坏账出现的可能性大幅增加，这样一来，企业的成本增大而利润减少。最后，机会成本也是一个不能忽视的方面。以上诸多不利影响，使我国众多企业面临着资金周转失灵、企业效益下降的困境，甚至面临破产的可能性。因此，科学全面地分析不良应收账款形成的原因并提出改进措施很有必要。

一、形成不良应收账款的原因

（一）买方原因

1.买方缺乏信用意识，拖欠货款已成习惯。在实际交易活动中，买方往往利用按时支付货款的承诺尽快得到货物，但是有些买方信用意识浅薄，在得到货物后不但不及时付款甚至还编造各种理由拖延付款。

2.买方主动付款的意愿偏低。大多数买方的信用意识浅薄，主观上偏好推迟付款，其主动付款的意愿偏低。而且，在我国市场经济法律法规不够健全的情况下，买方的交易行为得不到法律的约束，因而存在投机取巧的情况。

3.买方的营销存在缺陷，影响了买方付款意愿。一般情况下，买方将用销售收入来支付所欠货款。但是如果买方的产品销售困难，即经营出现困难时，难以达到企业预期的销售收入，因此给资金的周转带来了不小的难度，这也使得买方无法支付货款进而拖欠货款。另一方面，买方也有货款被欠的可能性，例如，拖欠货款客户的突然倒闭，使得货款不能及时收回，同样的，买方也将面临无力偿还货款的困境。

4.买方自控的资金少，无能力偿还贷款。有的时候，买方急需购进一批货物，但是这批货物的金额超过了其预算，然而买方自身的财务结构存在一定缺陷，企业能自行控制的资金数额偏小，此时，买方往往会从不影响财务周转的角度出发，利用欠付或推迟付款的方式缓解财务紧张状况。

5.经济资讯的缺乏。销售企业的信用资讯可以帮助卖家有效判断买方信用的好坏以及主动付款的意愿高低。卖方应该选择信用较好主动支付意愿较高的买方，这样收回贷款的难度更低可能性也更高；卖方应该尽量避免和信用不好不愿主动支付的买方，信用不好的买方的货款势必很难收回。

6.买方蓄意诈骗。卖方有可能会遭遇蓄意诈骗的情况。有一些蓄意诈骗的买方，会想方设法通过各种途径，让企业对其付款的能力产生信任，但最终拖欠货款甚至拒绝付款，但有一些销售企业没有察觉到，更没有对买方的情况进行深入调查，这将导致货款难以收回，加大了成为坏账的可能性。

（二）卖方原因

1.企业营销制度存在缺陷。如果企业建立起来的考核制度不是十分完善，片面关注产品销量，而忽视货款的回收，将导致企业坏账不断增加，企业也将陷入恶性循环。其次，企业不建立合理的货款回收奖惩制度，就不能调动起企业营销人员回收货款的积极性。

2.企业尚未建立一套针对不同客户的信用资料，对客户考察不全面，尚未透彻认识市场风险。在这个具有高度随意性和自我调节性的市场经济中，企业混杂，企业应该对业务对象进行深入而全面的考察。如果企业将货物销售给那些经营不善导致无力偿还货款的买方，将增加卖方销售的风险。

3.业务人员的素质和能力的缺乏。在实际的企业运作中，一些个人素质较差的营销人员，把个人利益置于公司利益之上。也存在一些缺乏责任心和责任感的员工，这些员工在不完善的激励机制下，工作积极性较差，不能履行自己的职责，认为公司的损失与自己利益无关。

4.缺乏相关监管的力度。财务部门缺乏对账款回收的监管力度，未能及时催收，也未能督促相关的会计账目、资料的核查，使得相关的信息凭证丢失，对索要货款产生不利影响。

二、加强企业应收账款管理的措施

1.不断推动货款回收制度的健全与完善。不能片面关注销量并把销量与员工收入直接挂钩，只有以与货款回收有关的项目为标准来评定员工的收入，才能将营销人员回收货款的主动性和积极性调动起来。

2.科学的判断与评价客户信用度。企业只有在对客户的信用度以及支付能力做出了正确的判断与评价之后，才能有效避免无法回收货款的情况。每个客户的资信等级不尽相同，企业需要对不同的客户制定不同的信用政策。

3.用合同规范客户责任。企业在制定相关的营销合同时应严格遵循《经济合同法》，在合同里不仅应明确信用政策、结算的方式，还应明确付款的条件、支付的时间、定金的额度及违约责任等方面的内容。

4.不断推动应收账款核对制度的完善与规范。企业不仅应不断推动应收账款核对制度的完善与规范，不仅应加强与客户的沟通，及时核对账目，保持双方账目的一致性，而且还应制定相对有效的催款制度，不断完善客户的档案。

5.加强对应收账款的管理工作。首先，在思想层面上应当建立起时间价值观念。其次，应准确地把握应收账款的规模与账龄这两项基本指标。再次，还应遵循效益优先、兼顾信用的原则。

6.通过现金折扣，减少应收账款。现金折扣是敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠，也是企业回笼现金进行有力促销的重要工具。现金折扣是企业财务管理中的重要因素，对于销售企业，现金折扣不仅可以缩短收款时间，还能有效减少坏账损失。

参考文献：

[1]黄春霞.浅谈企业应收账款的控制和清理[J].经营管理者，2011（16）.

[2]彭波.以信息化构筑应收账款全程管控链[J].经营管理者，2011（07）.

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由于国际市场需求放缓、国内经济增速回调，导致市场需求萎缩、价格下滑，企业发展大环境日益恶化。特别是近年来原材料价格、劳动力成本和融资成本上升，加上环境保护以及人民币升值压力加大，导致实体经济出现下行趋势，房地产、汽车、钢铁、机械等重要行业进入紧缩周期，部分企业生产经营困难日益加重。

2008年四季度之后，为了应对国际金融危机，中国实施了数万亿的刺激计划，银行贷款闸门敞开，地方融资平台急剧膨胀，企业争相投资扩张，企业投资和贸易链在应对国际金融危机过程中积累了大量债务风险。随着紧缩货币政策的实施，中央银行连续加息或提高存款准备金率，市场上一部分流动性资金被冻结，中小企业纷纷闹起了“钱荒”，许多企业资金周转出现紧张，一些企业账户上的“应收而未收账款”及“应付而未付账款”大幅度上升。

根据上市公司2011年公布的资料，近1700家企业的应收账款总计接近1万亿元，同比增长超过30％，其中有上百家企业应收账款增幅超过100％。比如在“重灾区”的钢铁行业，综合公开数据，目前全国70多家大中型钢铁企业的应收账款达到500多亿元，应付账款超过3000亿元。此外，这些钢铁企业还有超过1万亿元的银行贷款，部分钢厂要想继续获得贷款已经很难，并已出现拖欠货款现象。

值得注意的是，一些企业之间由此出现了三角债苗头。如果任其发展下去，有可能演变为新一轮企业三角债。

上世纪80年代中后期到90年代初，中国曾经发生过严重的三角债问题，当时企业“应收而未收账款”规模几乎占银行信贷总额三分之一。企业之间相互拖欠货款致使许多企业因缺乏流动资金而难以为继，巨额未清债务也使企业无法向银行申请新的贷款以缓解流动性困局。企业既不愿偿债，其债权也无法得到清偿，三角债导致越来越多的企业陷入到债务死扣之中。为了防止三角债蔓延，1991年9月，中央政府在全国展开了清理三角债的行动。到1992年底，国家共注入500多亿元资金，采取多种手段才最终解决了三角债问题。

纵观世界各国历次信用危机不难发现，在每一次经济增长出现明显减速之时，企业从延期付款渐渐变为拖欠货款，企业付款违约指数就会大幅度地上升。上次爆发全国性三角债问题，就是在经历上世纪80年代前期经济过热之后，1985年开始实行过银根紧缩政策，1988年前后发生严重通货膨胀，1989年后经济发展急剧减速，企业三角债随即大规模爆发。

此次刚刚露头的三角债问题，也发生在近十年的高速增长告一段落之后。目前由于通胀高企和银根收紧，三角债卷土重来的风险正在上升，这反映了国内市场经营环境在恶化，企业的经营能力在变差。新一轮三角债问题虽然不像20年前那样严重，但对于中国经济平稳较快发展、对于金融系统安全仍然是不可忽视的风险因素，为国民经济持续健康发展蒙上了一层阴霾。

需要指出的是，如三角债卷土重来，债务阴影将首先笼罩中小企业。在最容易形成三角债的产业链上，大企业在原料、辅料供应中处于上游，如果大企业资金紧张，寄生在它周围的中小企业则没有了源头活水，相互之间开始欠账，三角债的情况就会加剧恶化，原本就处于弱势的中小企业，就成为“三角债务链”资金压力的主要承担者。

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关键词：新兴市场　信用风险　出口贸易　内部控制

一、新兴市场出口贸易信用风险及特征

(一)新兴市场的风险　在国际金融危机的影响下，美、欧、日等传统市场外销市场需求不断减少，国内出口企业开始积极开拓新兴市场。新兴市场是相对美、欧、日等传统市场外销市场而言的，泛指一些正在发展中的国家和地区，如南亚、中东、中亚、南美、非洲、东欧、大洋洲等。中国企业产品无论从价格还是产品质量上都有较大的竞争优势，还是比较受新兴市场欢迎的。据宁波海关统计,2010年上半年宁波市民营企业对除美、欧、日之外的薪兴市场的出口达到61.4美元，占比达到49.5％；同时宁波市民营企业对新兴市场国家的增幅远远大于对欧美日等传统市场的出口增幅。受贸易保护、国际市场需求萎缩、金融危机等多种因素的影响，企业面临的基于新兴市场的出口贸易收汇风险明显加大，信用风险较高，部分地区出现进口商拖欠货款、出口企业坏账增加、出口报损案件增长较快的情况。有效地防范基于新兴市场的出口贸易信用风险是开发海外新兴市场迫在眉睫的任务。

(二)新兴市场出口贸易信用风险的特征　(1)国家或地区风险较大。由于有些新兴国家或地区政局不稳、经济相对于传统市场欠发达，加之法律体系不完善，政府操作不够透明，有时可能与部分当地企业勾结，信用环境普遍偏差，导致我国企业信用风险大大增加，出险后收回欠款的难度也显著加大。如出口到非洲的贸易出险的几率大大增加，风险出现的国家较为分散。(2)资信调查难度大。由于有些新兴国家或地区信用环境普遍偏差，公共信用信息难以取得，判断买家的资信情况年度普遍比传统市场困难。(3)应收账款增长快。由于新兴市场发展较快，市场份额不断增加，非信用证交易也大量增加，应收账款增长较快。主要是一些企业为了抢占新兴市场，扩大市场份额所致。(4)货款拖欠日益严重，坏账比率不断上升。新兴市场常常是先货后款，客户拖欠日益严重，有的买家故意已种种理由拖欠货款，缺乏诚信。宁波市小家电行业出口到新兴市场国家的货款屡屡遭到拖欠。(5)货款追讨难度较大、成本高、成功率低。面对新兴市场，企业单个案件境外追讨耗时较长；因为我国的判决不一定能在国外得到承认和执行，所以国际贸易诉讼更多地选择在被告所在国家，但去国外诉讼成本过高，出口企业往往难以承受。随着时间的推移，导致应收账款回收的成功率低。

二、新兴市场的出口贸易信用风险形成机理分析

(一)国际因素　(1)政治环境的影响。政治风险，指东道国的政治、社会发生不可预测的变化和调整，给外贸企业的经营活动带来不利影响、制约及造成损失的可能性。表现为政府更替、发生国家(地区)间的政治冲突、战争、发生阶级冲突、种族冲突及宗教冲突等当事人无法控制或影响的国家或政府行为，由于进口国发生自然灾害等原因使出口国无法出口、不能回收货款也都属于此类。如中东、非洲等一些新兴市场国家政局不稳，发生出口贸易信用风险的概率也加大。(2)经济环境的影响。经济形势的恶化，如经济滑坡、消费需求下降、金融危机、汇率变动、外汇管制、贸易管制、歧视性的贸易政策、国际性危机因素、反倾销政策等必将影响到出口贸易的正常进行，也将导致出口贸易信用风险。2007年以来，金融危机造成中国企业在新兴市场的应收账款成倍增加。浙江省有近千家企业遭到新兴市场国家拖欠货款。在金融危机背景下，国际贸易保护主义抬头，很多新兴市场国家的当地法院甚至帮助、纵容国外客户申请拖欠货款。(3)法律特别是信用管理相关法律环境的影响。国际贸易政策的差异、不同的法律、不同的习惯、法律规定不健全、信用欺诈司法约束的不足也在一定程度上导致出口贸易信用风险的产生，同时也在一定程度上助长了国际上信用欺诈者的气焰。

(二)国内因素　(1)出口企业间恶性竞争。当前国内一些企业在新兴市场上打价格战，恶性竞争。一些企业在价格无回旋余地的情况下，冒险采用优惠的信用条件和灵活的付款方式。对新兴市场出口中采用信用证方式的比重不断下降，采用承兑交单或放账等付款方式的比重则不断提高，导致风险急剧增加。(2)信用管理服务行业发展的缓慢。目前我国虽然也有一些为企业提供信用服务的市场运作机构和信用产品，但其不仅市场规模很小，而目行业整体水平不高，尚未起到信用风险的防范、控制作用。信用管理服务行业发展的缓慢使出口企业无法获取真实、全面、准确的海外新兴市场资信信息，对海外企业的资信难以做出正确判断。

(三)微观因素　(1)企业自身原因导致的危险。从客户的角度分析，新兴市场出口贸易信用风险的产生主要有以下原因：在金融危机背景下客户企业的经营不善，管理水平低，无力偿还货款；相互拖欠货款，在新兴市场竞争非常激烈的行业中，一些进口商暂时没有资金归还货款，也不主动承担还款的义务，相互拖欠货款时有发生；欺诈行为，有的企业一开始就没有还款意愿，以种种借口恶意拖欠出口方货款，逃避债务，逃避责任。这种人为欺诈所导致的出口贸易信用风险行为危害最大，欺诈的目标可能是定金、预付货款、货款、货物、保险金等。(2)出口企业缺乏科学的信用管理制度。一些企业由于市场竞争激烈的原因，盲目接单，不客观的评估风险；在外贸合同文本上根本不重视运用国际法律保护自己，甚至沿用以前早已过时的外贸范本，以及简单通过传真回传而没有任何客户的签字确认就下单操作；众多出口企业使用的形式发票或者售货确认书等外贸买卖合同的文本，很多都是条款欠缺、条款不明、过于简单的。大单交易不去使用信用证，甚至使用信用证而不去重视信用证中的软条款；不重视出口信用保险；―些企业对于新兴市场客户的追讨并不是十分积极，扭心对客户逼得太紧从而失去订单，当企业醒悟时客户的经营状况可能已经严重恶化，错过了追讨的最佳时机，给企业造成不可挽回的损失。(3)信用管理人才和知识严重缺乏。目前企业信用管理人才比较缺乏，尤其是熟悉新兴市场的出口贸易信用风险管理人才。一些企业原来主要面向传统市场，对新兴市场的特点缺乏必要的了解，对新兴市场的信用风险认识不足，缺乏系统性的管理思路。我国企业目前还严重缺乏了解新兴市场商务、文化的信用管理人才。(4)货物质量纠纷。通常国外客户拒付货款或者提出折扣要求多处于中国出口企业货物质量问题。中国出口企业的货物质量问题也是导致海外应收账款的增加的客观原因，甚至还面临国外索赔。但新兴市场买方客户并不都是秉着诚信原则，而是利用中国出口企业的对自己出货产品质量不自信的心理通病，以质量问题拒付货款甚至勾结当地法院通过信用证止付令拒付货款。而在此时，出口企业没有及时对货物进行及时有效的封样，或者对货物质量证据保全措施没有做充分，也是出口企业缺乏辩解理由的重要原因。

三、企业出口贸易信用风险的防范对策

(一)事前控制　(1)设立企业内部信用管理机构或专门人员。面对不断发展的新兴市场，设立专门的信用管理部门尤为重要，信用管

理部门主要负责对客户资信的调查、分析和评估；建立和管理客户信用档案；负责建立、管理企业的信用管理信息系统；制定企业的信用政策；审查业务部门与客户签订的合约；监督业务部门的操作流程；对应收账款进行跟踪监控和追收等。对于小企业而言，不必要设置独立的信用管理部门，可以设立信用管理岗位或考虑信用管理服务外包。(2)及时关注新兴国家或地区状况。相对于欧美日等传统市场国家，及时关注买方所在国别风险对于出口新兴国家显然更加必要。只有买方所在国家稳定、和平，才能给出口企业提供有力的收汇保障。非洲多国政局不稳，腐败较严重，政府效率不高，有些公职人员与企业勾结串通，导致出现因政治风险或商业与政治风险并存的案件几率增大。如开证行拖欠出口企业款项、实行外汇管制以及国家大选导致政治动乱等情况均时有发生，这些都给正常收汇带来了更大风险和困难。因此企业在出口前应充分关注买方所在国家的形势和具体情况。而且交易对象所在国家的贸易风险也不是一成不变的，也是随着该国经济、政治环境的变迁而有所不同。对国家贸易风险等级评估，每年中国出口信用保险公司报告中都要公布，出口企业可以多途径了解这类情况，评估交易对象所在国家贸易风险等级。(3)开展客户资信调查，合理确定信用额度。科学的客户信用评估手段能有效地排除劣质客户。准确的客户信息收集就是防范信用风险的源头。面对新兴市场，企业可以根据自己的掌握、了解的客户信息开展；也可通过国内商务机构、国外贸易协会、我驻外使馆商务处、银行保险机构、专业资信调查机构等多种渠道收集有关信息，及时掌握和了解客户经营情况、资信偿付能力，做出分析判断，以此来制定或衡量对客户所采取的经营策略。同时，对所有往来客户逐一建立档案。根据客户付款情况。评定信用等级，制定相应的信用政策，给予客户不同的信用额度。对客户的档案管理应采取动态更新管理制，及时补充新资料，避免由于客户信息陈旧、过时所带来的信用风险。(4)加强信用管理培训。是否拥有高水平的管理人员对伍和造就专业人才的教育环境，关系到出口贸易信用风险管理的成败。要对销售人员、信用管理人员、财务人员等相关人员进行良好的信用管理培训，使其了解新兴市场的商务、文化知识、市场特点、信用管理的相关知识。信用管理教育与企业的发展战略相结合，开展适合企业新兴市场发展战略的信用管理培训。

(二)事中控制　(1)严格订立国际贸易合同合同。合同是在国际营销过程中企业和客户之间权利和义务的约定，必须认真对待。企业必须对合同实施严格的管理，合同必须合法和符合国际惯例，必须条款完整、语言规范，合同资料要严格保管。合同签订人员要不断提高国际市场营销管理水平，增强签订合同的技巧。出口企业要特别注意销售合同中和质量有关的条款，确保和买方在产品质量问题上不出现争议。尤其需要注意销售合同中的品质条款、检验条款。按照各国法律和国际贸易惯例的规定，按照合同检验条款得出的结果，是确定卖方所交货物的品质等是否符合合同的依据，同时是买方对货物品质、包装等提出异议、拒收货物、提出索赔的依据。合同文本的使用语言最好使用国外客户的当地语言或英文。(2)投保出口信用险。出口信用保险在提振出口企业信心、增强出口商品竞争力和化解中小企业融资难问题等方面，发挥着有力的政策杠杆作用。投保出口信用险有助于我国出口企业规避对外贸易的信用风险，开拓新兴市场，在贸易领域中更具竞争力，经历国际金融危机后，越来越多的企业认识到出口信用保险的重要性。出口企业与保险公司在做出口信用保险业务时，应当严格按照保险公司的要求规范操作流程，否则在单证方面的缺失可能造成作后保险公司不予理赔。这需要谨慎处理好与出口信用保险公司的协议，以及选择适合的保险险种。(3)使用福费延业务。福费廷业务目前在国际商品出口贸易中得到广泛的应用。福费廷又称包买票据，指金融机构从出口商处购买由进口商承兑、并经进口地银行担保的、无追索权的中长期应收票据的融资行为。福费廷是一种无追索权的贸易融资便利，出口商一旦取得融资款项，就不必再对债务^偿债与否负责，同时不占用在银行的授信额度。改善了企业的现金流量，将远期收款变为当期现金流入，有利于出口商改善财务状况和清偿能力，从而避免资金占压，进一步提高筹资能力；节约了管理费用，出口商不再承担资产管理和应收账款回收的工作及费用，从而大为降低管理费用；可提前办理退税，办理福费廷业务后客户可立即办理外汇核销及出口退税手续；可以规避出口贸易信用风险，叙做福费廷业务后，出口商不再承担远期收款可能产生的利率、汇率、信用以及国家等方面的风险；增加了贸易机会，出口商能以延期付款的条件促成与进口商的交易，避免了因进口商资金紧缺无法开展贸易的局面。(4)开展国际保理业务。保理业务即保付业务的简称，是一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务产品。保理银行首先对国外客户进行资信调查和与出口企业签订保付协议后，出口企业按买卖合同规定发货后，有关提单或空运单径直寄交国外买方客户，而将应收账款的单据卖给保理银行，由保理银行通过其在国外客户所在地的分支机构或机构向客户收款，保理行收到货款后扣除一定的手续费，将货款交给出口企业，同时其也须承担100％应收账款收回风险责任。同样，出口企业与保理公司在做出口保理业务时，应当严格按照保理公司的要求规范操作流程，否则在单证方面的缺失可能造成作后保理公司不予理赔。(5)债权担保。为了减少出口贸易信用风险，企业可以采用债权担保的手段转移风险。债权担保是债务人委托保证^为债权人提供信用担保的风险转移方式。债权担保能够保证债务履行，降低出口贸易信用风险，一旦债务人违约，债权人可以根据合同规定向担保^索偿，或通过抵押物、质押物、留置物受偿，从而减少和转移信用风险，保证出口贸易的持续增长，促进资金流转。(6)做好出口应收账款的核算工作。虽然出口应收账款的核算和内销应收账款的核算在原理上并无相异之处，但由于出口应收账款涉及出口报关、外汇核销、外汇汇率、出口退税等方面，所以对出口应收账款的核算工作要求更高。在核算过程中做好原始记录的保存管理工作，建立经常性对账制度，加强应收账款的催收。出口企业应该经常与客户保持沟通，按月将往来款清单发给客户核对，以保证应收账款的动态，发现问题及时解决。做好应收账款账龄分析，监督应收账款的回收。(7)产品质量证据保全。很多新兴市场的客户经常以质量问题为借口拒付货款甚至采取信用证止付的手段。出口企业必须做好出货产品的质量证据保全，首先出口企业可以和国外客户在合同中予以明确约定适用哪个具体的质量标准，满足何种客观要求。同时在很多产品适合封样的情况下(生鲜货物、成套设备不适用)在合同中约定货物质量问题纠纷双方产生争议，一切须以封样为准判断该批货物是否存在质量问题。在出货的时候，按照一定比例抽取货样由双方封存，且该封样文件需要外方或外方验货代表签字确认。这样如果质量没有问题，在证据上出口企业已经做到了妥善保全。

(三)事后控制　(1)制定合理的收款制度并严格执行。对应收账款管理要进行全面的分析和决策，包括多角度的账龄分析，将应收账款

列入信用管理档案，跟踪各客户的动态欠款水平，进行动态监控，对逾期的账款做出原因诊断和收款策略诊断以及设定授信额度，以此作为警戒线，防止损失扩大，并与其他部门合作尽可能地弥补已发生的损失。出现逾期账款早期积极自行追讨并采取有效的债权确保措施，如信函、电函、E-mail、专人催收、仲裁、委托专业机构追讨、提讼等，在最大程度上保证应收账款的回收。出口企业要针对不同的客户采用不同的催收方法。由于非洲等新兴市场大部分国家经济不发达、法律不完善，导致出口企业遭遇买家拖欠、拒收甚至破产等不利情况时追讨难度增加。如果企业凭借自身力量短时间内仍难以追回欠款，应尽早将案件委托专业机构代为追讨。专业人员会根据买方和案件的实际情况，来制定成本、效果及可控性最优的追偿方案，必要情况下要求买方国家当地律师介入处理，综合利用谈判、上门拜访、诉讼及仲裁等多种手段向债务人施压，以获得最佳的追偿效果。(2)通过专业收账公司或机构。企业通过专业的收账公司解决应收账款问题，是欧美国家企业通行的合法手段。据美国收账者协会统计，美国共有6000多家追账公司，德国也有3000多家。专业收账机构派出去的追账人员，熟悉当地的法律，掌握着大量的信息，追讨手段灵活，往往能把拖欠的账款要回来。收账公司根据“不追回账款，不收取佣金”的原则，消除了企业对于投人追讨成本却拿不回账款的顾虑。追账公司事后收取的佣金及费用较高，低则收回款项的10％，高则达到收回款项的40-50％。而目超过账龄过久的应收账款，收账机构考虑到成本因素往往事先会收取一定的手续费用。(3)诉讼途径。诉讼途径有通过国内法院和国外法院诉讼两种途径。在浙江省内出口企业通过内地法院并执行，成功达到了追讨应收货款的目的。但国内法院的涉外诉讼程序繁杂，从到判决出来平均要一年半左右的时间甚至更长。而且由于司法判决在国外基本上得不到承认执行，只能通过限制离境、扣留护照、缴纳保证金等方式来执行。一般仅适用于国外客户在国内有财产，且能掌握法定代表人的情况。通过国外诉讼追讨货款，司法判决在国外能得到承认执行，但国外诉讼成本偏高，国外律师事务所需要先付费，不太愿意接受风险模式。因而委托国外律师在当地诉讼追讨应收账款，一般适用于案件标的金额巨大，且对方财务资信状况理想的情况。现在有一些国内律师事务所采用风险模式，即只有成功收回应收账款，才支付佣金，为许多企业成功收回欠款，如浙江海泰律师所对宁波出口企业的商账危机专门立项，积极整理和分析相关企业的信息材料，并对不同类型的海外商账进行专门的分析研究，成功为宁波出口企业在新兴市场追回多笔海外商账。(4)国际商事仲裁。国际商事仲裁最大好处在于裁决书在《纽约公约》的缔约国基本上能够得到顺利承认与执行。中国出口企业在与国外客户之间的外贸合同文本或者结算材料，如果约定了仲裁条款，特别是约定在本国的中国国际经济贸易仲裁委员会(CIETAC)仲裁，既可以节省成本，同时能够产生实际效果。裁决书作出后，如果在程序上没有问题，一般就可以直接交给国外客户所在国当地律师事务所去办理裁决书承认与执行的程序事项或者只须经过简单的实体审理程序便可执行。我国出口企业要应对国际市场变化保持可持续发展，必须采用多种有竞争力的贸易方式以开辟新兴市场，开发新用户，但同时也要规避新兴市场的出口贸易信用风险。出口企业要科学地制定信用政策、建立事前、事中、事后的信用管理流程，有效地防范新兴市场的出口贸易信用风险，以便企业更好地达成企业战略目标，真正向国际化企业迈进。

参考文献：

[1]北京博升通管理咨询公司：《全程信用管理实务与案例》，中国发展出版社2007年版。

[2]法国科法斯公司：《世界贸易信用风险手册》，中国商务出版社2005年版。

[3]冯斌：《出口风险管理实务》，中国海关出版社2009年版。

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[关键词]应付账款；周转率；建议

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0143-02

应付账款是企业对供应商的一种负债，应付账款周转率在一定程度上能反映企业的信用情况。随着经济和社会的发展，企业与供应商之间的商业活动越来越频繁，与供应商的合作关系已成为企业核心竞争力的因素之一。然而，我国企业对应付账款的重视程度还不够，恶意拖欠货款的情形比比皆是。应付账款周转率这一指标在判断企业诚信、财务状况及其在产业价值链中所处地位等方面都有显著意义，是提高我国企业素质必不可少的因素。在飞速发展的市场经济和不断实现国际接轨的条件下，应付账款周转率指标的设置与考核相当重要。

1应付账款周转率指标及公式表达

应付账款源于买卖双方在购销活动中取得物资与支付货款在时间上的不一致。本文所讨论的应付账款周转率反映的则是企业应付账款的流动程度。具体来说，我们将此指标进行企业间的比较，周转率越慢的公司应付账款流动性越弱，还款的速度也就越慢；这表示公司占用的供应商货款时间长，还款能力差。

从指标设置的角度看，应付账款周转率应是应付账款周转次数和应付账款周转天数的统称，是反映企业全年赊购过程的效率指标。若企业没有应付票据、预付账款等，其计算公式应为：应付账款周转率=年赊购金额/平均应付账款余额。在实际工作中，我们也可在与应收账款周转率的计算方式保持一致的要求下，按全年应付账款累计贷方发生额与应付账款平均余额之比来表示。

2应付账款周转率潜在作用的分析

2.1应付账款周转率是企业诚信指标的基本体现

从实质上看，应付账款是一种以信用为基础的筹资方式。企业信用对企业的生存和成长具有至关重要的作用，企业应该以诚信为本。首先，诚信能够增强企业的竞争力，供应商更愿意把货物提供给具有良好信用的企业，因而，企业可以获得材料数量、价格和时间上的优势，相比同行业其他企业具有更强的竞争力。其次，企业在相互信任的前提下，才能与供应商保持稳定持久的合作关系，进而为企业的可持续发展提供强有力的保障。最后，诚信是一个企业的无形资产，企业与供应商之间良好的关系能够对与其他利益相关者建立合作关系起到积极的推进作用，成为维系企业生命力的内生因子。

2.2将应付账款周转率与其他负债结合可加深我们对负债体系的认识应付账款周转率快的企业，一方面反映出企业的信用较好，能够及时归还所欠供应商的货款，在银行贷款时更容易获得批准；另一方面，如果应付账款余额小，说明企业较少地利用商业信用融资，这也表明企业更需要利用银行贷款作为一种替代性融资方式。由于我国信用体制还不够健全，市场不完善和信息的不对称，使得银行和供应商无法准确识别企业信用状况，因而二者相互作用、相互影响。一般情况下，与供应商有紧密合作关系、应付账款周转快的公司具有更好的信用水平、投资机会和发展前景，因此更容易获得银行的贷款；这反过来也表明，得到银行贷款支持多的企业，也更容易维持与供应商融洽的合作关系。

3考核应付账款周转率指标的重要意义分析

3.1协调企业关系的重要措施

设置与考核应付账款周转率，一方面有益于协调企业与供应商和销售商的关系。目前拖欠货款最严重的三大行业为建筑、钢铁和纺织，尤其是钢铁企业，应收和应付款太多，这也是不良债务的主要原因。通过该指标的设置和考核，对恶意拖欠货款的企业严厉制约，对迫不得已的企业找出原因并想办法克服，以求得企业与供应商和销售商之间和谐共处，相互信赖。另一方面有益于协调企业与银行等利益相关者的关系。银行通过考核应付账款周转率指标，分析企业的诚信状况及其财务和产品的强弱势情况，可更深入地了解贷款企业。企业是社会的一个子系统，与其他利益相关方的合作关系对企业自身的生存和发展至关重要，而应付账款周转率在此方面应发挥非常重要的作用。

3.2提高企业素质的另一重要标准

忽略应付账款的管理会给企业带来许多负面影响，企业容易失信于供应商，不能获得更好的合作关系和优惠条件，因而难以提升自身的竞争力和保持持续稳定的发展。此外，相互拖欠货款容易导致整个供应链企业资金链的断裂，而那些资金充裕、现金流充足，但应付账款周转期长的企业可能就是导致供应资金链断裂的罪魁祸首。如果设置和考核应付账款周转率，资本市场会提高对其的关注度，企业也会更加注重应付账款的管理，寻求与供应商的合作，相互守信。同时，在诚信的市场中，企业的资金流能够得到保障，有益于发现和投资于更多的高价值项目。所以，设置和考核应付账款周转率指标对提高企业的诚信度、资金流和盈利能力等素质具有重要意义。

3.3加强国际交流的重要工具

美国、英国和德国等发达国家的信用机制比我国更加完善，其中对于应付账款周转率的考核可以为我们所用。我国应该在充分考虑自身发展基础和文化、法制、经济差异的前提下，尽可能地借鉴国外优秀企业的做法，加强与国际企业的交流。国际盛行的信用评级方法有标准普尔、穆迪、惠誉和巴塞尔协议等，前几种成本太高，且不一定适用于我国；而巴塞尔协议的核心是构建内部信用评级。虽然我国没有加入巴塞尔协议，但内部信用评级的思想值得借鉴。再就是，国际资本市场上更加注重应付账款风险的管理、与供应商的合作关系的管理，所以，我国企业要想在国际市场上取得更重要的地位，必须建立、考核相应的应付账款周转率指标。

3.4提高企业营运资金管理的重要手段

企业营运资金管理的重心在于渠道监督和控制，其中供应链的管理应与营运资金管理有机结合起来。企业与供应商的关系很大程度上影响着企业的营运资金，企业与一定数量的供应商的稳定合作伙伴关系有利于企业资金流的高效运转和企业业绩的提高。应付账款周转率能够反映企业在与供应商往来中的诚信状况，良好的诚信是维持商业合作的重要因素。

4贯彻与实施的必要措施考虑

4.1形式上的完善

要贯彻与实施应付账款周转率指标的设置与考核工作，首先应该在形式上予以完善，即政府和监管机构出台相应的法律法规，包括指标设置的意义、考核的具体方式、对违法行为的惩罚机制等。正式规则的制定是贯彻与实施的前提条件，目的是为了正确引导和约束企业对应付账款管理的行为。我们只有完善与国际惯例接轨的市场规则，对失信行为实施有效的监督和约束，通过法规的强制性效力规范企业的行为，强化企业守信的意识以及对应付账款周转率指标的重视，才能保障应付账款周转率指标的设置与考核得以贯彻与实施。

4.2银行严格考核

应付账款和银行贷款、商业票据互相影响。应付账款作为一种商业信用，如果不合理使用，将会导致金融系统严重的危机，以致使整个经济陷于危机之中。因此，银行在对客户进行信用评级时需要严格考核应付账款周转率指标。银行的严格考核，一方面有助于自己防范坏账风险，把不讲诚信的客户排除在外；另一方面有助于企业提高应付账款管理的意识，因为恶意拖欠货款的成本将会加大，不仅损害与供应商的关系，还将使得银行贷款更加困难。

4.3将其列入对企业考核的指标

应付账款周转率能够反映企业的诚信状况，能够对企业财务状况和所处地位进行更深入的分析和判断。所以，我国的各级、各类管理机构等应该将其列入对企业考核的指标。目前英国将其列入了资产周转率指标，美国从某种程度上来说将其视为一种风险控制指标，德国为预测公司违约的风险指标。我国可以借鉴国外的做法，将应付账款周转率作为相关管理机构考核企业信用风险的一项指标，这样可以使政府、机构、资本市场对企业的考核更加完善和全面，在促进我国企业进一步发展方面发挥更大的作用。

参考文献：

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一、全力作好已结案件的执行工作，以最大限度地挽回公司的损失。

二0年的公司的催收货款的诉讼案件，主要有三个，一是县镇潘拖欠货款案，二是廖货运合同纠纷案，另一是广东省县何等人拖欠货款案。现三案早已结案并已申请进入法院的强制执行程序。前一案，经我们与县人民法院的积极、主动配合，并多次、及时与执行法官沟通，使得执行法官出工又出力，最后取得了法院及时退回了我公司的诉讼保全保证金，潘所欠的货款也依法执行完毕的园满结果。后两案，执行工作很不顺利，至今未果，其根本原因是当事人居无定所且现下落不明，我们目前还未掌握他们的行踪及定所，法院也因我们提供当事人的住所不能而无法开展执行工作，使得后两案的执行尚未了结。从而无形中导致了公司的眼前损失。在新的一年里，我们将积极主动多方打探上述两案当事人的踪迹，催促法院加大执行工作力度并全力配合法院的执行工作，以早日挽回公司的该项损失。

二•依法出具了律师函及法律意见书，要求客户履行约定义务及指导公司及公司法律事务部有序开展法律事务工作。主要表现如下：

(一)向河南省股份有限公司等拖欠我公司货款的公司出具律师催款函，要求拖欠我公司货款的公司及时清偿货款，以使得公司货款及时回笼，避免造成不必要的损失。

(二)为同违法犯罪行为作斗争，维护公司员工人身权利，应公司的要求，依法出具了多份法律意见书。

20年10月份，前公司员工孙多次以不同方式、手段威胁我公司主要领导李并进行敲诈勒索钱物。接到公司的通知时，我们深感事情的严重性，即刻同公司取得联系，及时同公司领导研究孙平的行为性质及其法律后果。通过研究分析，我们认为孙的行为已构成敲诈勒索，于是向公司明确表示：孙的行为性质严重，根据我国刑法规定，其已涉嫌犯罪。为制止不法行为发生，保障李人身安全，我们建议向公安司法机关报案，由公安司法机关介入侦查，以追究孙的刑事责任。为此，连续两次向公司出具了两份关于孙涉嫌敲诈勒索罪的法律意见书，以更好地维护公司及员工的合法权益。

三、为规范公司管理，合法有序生产经营，继续出谋划策。

公司的经营、管理，特别是大公司的经营、管理活动，依法对其进行规范，使其科学、有序进行是非常必要的。我公司是一个大公司，且日益发展壮大，为此，对我公司的经营、管理进行规范就显得十分重要而必要。因此，我们积极、主动同公司法律事务部联系，及时调整、修改公司的有关规章制度，并进行细化，使公司、员工的行为尽量做到规范化。同时，针对个案或公司管理的某方面，进行重点调整和修改，比如，在农药行业管理方面，我们依法向公司修改并提交了《对中国行业管理的几点意见和建议》一文，供公司参考。

四、制定和完善了公司营销人员的担保制度，办理了部分营销人员的担保手续。

(一)制定和完善了公司营销人员的担保制度。对公司历年的营销人员的担保制度进行了总结，并进行了完善，制定了《担保工作操作规程》、《保证合同》、《内部销售承包合同》、《担保人基本情况表》、《担保财产清单》等。

(二)办理了部分营销人员的担保手续。20年3月份，分别到桂林、玉林、贵港、柳州等地，办理了部分营销人员的担保手续。

(三)、为维护公司利益，挽回经济损失，继续对李等人拖欠公司款项纠纷一案的申诉、抗诉。李等人与公司欠款纠纷一案，历经一审二审，法院均裁决为公司内部事务，由公司自行解决。我们认为，法院裁决依法无据。现案子已申诉至区检察院，区检察院已将案件移送至区检察院立案审查，并将做出抗诉。

五、举办法律讲座，对公司员工进行法律知识的培训。

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一、企业应收账款的内部成因

影响应收账款的内部因素很多，但就目前状况而言，导致企业应收款紧张的内部原因主要可概括为下述几方面：

1、企业缺乏风险意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有额，不仅要在成本、价格上狠下功夫，而且必须适量运用商业信用促销。面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户采用赊销策略。但是，为了扩销，盲目地采用赊销策略去争夺市场，导致了只重视账面高利润，忽视了大量被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。

2、管理无章，放任自流。有些企业领导自身不懂财务，对企业财务管理意识薄弱，应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门没有及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。一些企业应收账款居高不下，账龄老化，企业却没有进行监控或失去控制。

3、内部管理机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。

4、对账不及时。由于经营过程中销售和收款的时间差，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致。所以，经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而很多企业并没有及时与客户对账，有的即使是对了账，也只是口头上的承诺，没有形成合法有效的对账依据。

二、加强应收账款内部控制制度的对策研究

应收账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，也可以反映出企业经营管理的弱点缺陷。要解决问题，除加强社会制约机制外，加强企业应收账款的内部控制也很重要。建立、健全行之有效的控制制度，必须注重对应收账款进行事前、事中、事后的控制。具体可以从下述几方面进行：

1、抓好资信调查，进行事前控制。应收账款是由企业的赊销产生的，要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。事前控制的关键是应设立一个专门的信用部门（独立于销售部门）对赊销进行管理，目的是防患于未然。信用管理部门负责收集客户信用状况的资料，这些资料是通过销售部门去掌握客户的资料、客户的其他供应商调查情况、网络数据和其他公开的信息，信息管理部门从获取的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水平等，通过这些信息建立客户信用等极档案，采用“5c”评估法、信用评估等方法对已获去资料进行分析，然后决定是否给予赊销。赊销客户信用等级评定一般每年一次，用客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等。赊销业务一经确定，经有审批资格的经办人审批后才能生效，企业可根据自身的特点设立赊销审批制度，对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人，不同级别的人员给予不同金额的审批权限，经办人员只能在自己权限范围内办理审批，超过限额范围须报上级领导审批，金额特别巨大的须报企业最高领导批准，不要越权审批，以免给企业造成坏账损失。同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

2、好做会计核算和监控，加强事中控制。企业财务部门应为赊销客户建立核算应收账款明细表，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈到企业主管领导及销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书，对未超过期限的客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作。对账过程中发现差错应及时处理，防止发生呆账、坏账。财务部门对应收账款的核算必须遵循谨慎性原则。建立坏账准备金制度，对坏账缺失的可能性预先进行估计，按期按比例对应收账款提取坏账准备金，对无法收回的坏账进行核销。

3、采用合理的清对和催收办法，做好事后控制。企业在应收账款拖欠发生后，业务部门要采取各种措施，争取按期收回款项。企业可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期老款和控制坏账作为考核的业绩；对远期、近期应收账款清理回收缓慢的客户，限制发货或拒绝发货，并大力催债；对一些有偿债能力的客户人的有意赖账，不履行偿债义务的行为，采取法律手段，付诸仲裁或诉讼；欠款方确无支付能力的，在了解其抵款药品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开等值的商业承兑汇票，以抵消应收的账款，早日实现欠款回笼；对在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而被客户拖欠货款的，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，尽快收回资金。

参考文献：