投资理财项目范文

导语：如何才能写好一篇投资理财项目，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]环保；技术创新；方法

山西省是中国最大的炼焦用煤炭资源基地，也会使山西省成为中国最大的焦炭生产基地和世界最大的焦炭出口基地。2000年世界焦炭贸易量2510万吨，中国出口1520万吨，占世界焦炭贸易量的60%。其中，山西焦炭出口占中国焦炭出口量的80%，占世界焦炭贸易量的48%，山西焦炭是世界焦炭行业的龙头，其焦炭产量占到全国的40%，约占世界焦炭产量的20%，焦炭出口量占全国焦炭出口量的80%，并且天津口岸的山西焦炭价格已经成为国际贸易的基准价。可见焦炭对于整个山西省的重要性。而进行煤炼焦的过程中，会产生大量的焦炉煤气，如何有效环保的对焦炉煤气进行回收利用，如何对新上项目的综合价值进行评价，正是本文所要研究的重点。对待上新项目的环保性能、经济性能进行评价，从而做出准确的投资决策使我们所关心的。

一、NPV评价方法

净现值法（NPV）：是评价投资方案的一种方法。该方法是利用净现金效益量的总现值与净现金投资量算出净现值，然后根据净现值的大小来评价投资方案。净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负值，投资方案就是不可接受的。净现值越大，投资方案越好。净现值法是一种比较科学也比较简便的投资方案评价方法。我们知道传统的项目评价中对于投资决策分析而言，主要是采用这种净现值法，这种方法也曾经被美国亚利桑那州立大学资本资产投资管理学院的DondleL.MeeDer提出并且利用这种方法用于投资决策具有严重局限的概念中，因为它是以投资决策在一定条件下能够还原为前提的，也就是说项目的投资在市场条件恶化时，能够以某种方式还原，如果不能还原，则是一个要么投资，要么永远都不投资的决策，而如果公司现在不进行投资决策，那么它将永远失去投资机会。但是人们普遍认为，净现值法利用现值可加性原理，运用数学方法进行演绎计算，应该是一种最理性、最科学的分析方法，是投资决策分析中的法宝。

但是就我们所要研究的环保类项目的投资决策而言,净现值法只是用于静态的投资项目分析,对于动态的多投资阶段的项目显得有些不足,得到的评价结果势必也是有局限性的。就焦化产业中的焦炉煤气利用技术的选择与比较中,关键是如何确定折现率,这也是一大难题,可以说,到现在为止,这不得不依靠我们的主观判断,其道理就像任意多的已知数与一个未知数相加其结果还是未知数一样简单,在净现值为零的情况下,向左向右稍微调整某个因素,净现值就能变成或正或负。还有一个重要问题是焦炉煤气的利用技术的产生过程有其特殊的局限性和特点。焦炉煤气是指用几种烟煤配成炼焦用煤,在炼焦炉气中经过高温干馏后,在产出焦炭和焦油产品的同时所得到的可燃气体,是炼焦产品的副产品。对于单一焦化企业的主营业务就是焦炭生产和销售。而对那些利用焦炉煤气生产其他工业产品是由于国家环保政策法规的要求，故其计算时,当其净现值为零或者是负数时,也都可以投资。但是在什么范围内进行投资需要新的算法和条件,这也就是本文最终所要传达的信息。

二、实物期权定价模型

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关键词:工程建设 固定资产投资项目 财务管理

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)08-174-01

国际金融危机爆发以来,我国政府迅速出台了4万亿投资计划、十大产业振兴规划、鼓励设备投资的增值税转型等多项政策,直接和间接地扩大投资。如何加强全社会的固定资产投资管理,控制过高的投资率和过快的投资增长速度,优化投资结构,提高投资效益,已成为我国经济领域亟待解决的重要课题之一。而固定资产投资财务管理是固定资产投资管理的重要组成部分,加强固定资产投资财务管理、规范会计核算,对强化企业财务风险防范控制,控制投资规模,优化资产的盈利能力等,具有极其重要的意义。

加强固定资产投资管理,降低工程造价,提高投资效益,是参加工程项目建设各单位和各部门的共同任务和目标。财务管理不能只拘泥于在建工程核算,要积极参与固定资产的投资管理,积极开展财务预算管理, 发挥管理会计的导向作用。要求财务管理积极介入预测经济前景、参与经济决策、规划项目经营目标、控制工程经济过程、考核评价工程建设效益的全过程,在工程建设的各个阶段发挥应有的作用。

针对固定资产投资项目建设过程的阶段特点,提出以下几点建议:

一、项目财务评价阶段

现代管理会计要求系统规划项目全寿命周期的价值构成和分布,项目要从立项开始,对工程项目的固定投资回报、融投资模式进行深入的数理测算、分析、比较,做到心中有数。分析项目内部收益率、投资利润率、投资回收期、净现值等指标,进行财务可行性评估。通过引入成本等的本量利关联分析,分析投资利弊,使决策者看到项目中短期到长期的发展态势,关注投资风险和经营及政策压力。

二、项目投资造价阶段

工程项目的行业特点及其专业性,财务人员不可能熟悉各种项目的工程造价,引入标杆管理法则可起到立竿见影的效果,标杆管理法由美国施乐公司于1979年首创,是现代西方发达国家企业管理活动中支持企业不断改进和获得竞争优势的最重要的管理方式之一。标杆管理的概念可概括为:不断寻找和研究同行一流公司的最佳实践,并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断,从而使自己企业得到不断改进,进入或赶超一流公司,创造优秀业绩的良性循环过程。其核心是向业内或业外的最优秀的企业学习。通过学习,企业重新思考和改进经营实践,创造自己的最佳实践,这实际上是模仿创新的过程。具体到标杆造价管理则是选定的“标杆”应是同一区域,现阶段投产的,质量合格、工期合理、造价管理水平适当先进,在工艺特点和建设标准上具有一定代表性的同类工程项目作为标杆造价。并以此为基准与本项目进行比较、分析、判断,根据批准的项目初步设计对“标杆”参数修正,应充分考虑项目主要工艺特点和建厂条件的区别,经上述修正后的标杆造价作为静态执行预算控制指标,如平米造价、千瓦造价、生产能力造价等指标,作为整个项目造价的约束性指标。指标虽带有一定的概括性和笼统性,但是它是判断项目造价的红线或底线。

三、项目预算执行阶段

预算执行实质也是工程项目的投资过程,工程项目投资过程分别表现为实物的运动过程和资金的运动过程。两个过程虽然有各自的运动规律,但又是密不可分的。只有不断推动财务工作与基建投资的有机结合,才能有效发挥财务管理的当家理财作用,促进项目和谐发展。也只有推进财务工作向基建投资的全过程延伸,才能变报账式会计为工程基建管理型会计。只有依靠管理制度、管理程序,依靠基建、技术和财务人员的协同工作,财务工作才更有意义,更有价值,从“有为”走向“既有为,又有位”。基建财务工作重心应是在保证资金安全投入的基础上的科学理财,既确保工程进度,又节约工程成本,减少项目利息支出,要提高财务工作效果,必须注重发挥基建财务投资政策、法规的导向作用。

项目进入设计和采购招标阶段,财务部门根据项目预算、资金情况和项目时间性控制要求,配合采购部门拟定物资采购计划和招标合同,并对合同的付款条款进行详细设计,如价格风险范围、付款条件、付款时间性约束、付款软条款的商议等,在此基础上与潜在供货商和承包商签订意向性采购或承包协议,制定详细的项目现金流量控制表及控制标准,以保证项目实施过程中的现金支付能力。

项目进入项目施工阶段,在建设过程中财务工作主要围绕工程进度和合同执行情况开展,按时组织资金支付合同价款,确保工程的顺利进行,并针对项目建设过程中出现的财务问题,积极协同项目管理部门解决处理。在项目建设过程中,需要项目管理部门协调内部机构和外部环境,以保证项目建设按进度进行,由于涉及部门、机构多,工程签证审核与支付应作为重点进行关注;对于某些关键工程的签证是项目节点和项目日程表的重要内容,需要专业咨询和监理机构把关。另外,对于存在外部融资的情况,除注意付款进度外,还应积极关注外部融资环境的变化,防止外部经济动荡中断项目资金链。

四、项目决算阶段

工程完工后,项目进行决算阶段,通过对合同范围、工程结算方式、价款与支付、价款调整、工程变更、不可抗力、工期、保险、违约、优惠条件、索赔及争端解决等条款的审查,核实施工单位提供的竣工结算相关内容的合理性和有效性,为正确核实工程造价打好基础。对项目进行分包的,审查分包合同,重点审查合同的分包项目、范围以及工序间的交接和配合界限,避免重复计算。做好各项归集,主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等,要逐项盘点核实,按部门,填列清单,妥善保管。

五、项目财务考核评价阶段

项目财务考核评价阶段包括项目总结性评估和项目运行跟踪研究。总结性评估是项目管理部门对整个项目运作过程进行评估,不但包括项目实施过程中管理活动的评估,还包括项目经济技术指标、财务指标等指标和性能在决策过程中的评估,如生产销售检验:生产能力设计是否合理、产品产销预测是否准确等。总结性评估的主要目的是对项目进行评价、对人员进行奖惩。项目运行跟踪研究是企业常设项目管理部门对生产运行情况进行跟踪研究,这段时间一般为项目投产后三到五年,并对项目进行再次评估,以检验项目决策管理是否科学合理。有时,这项工作企业常常委托给专业咨询公司或大学研究机构,通过项目运行跟踪研究提高企业的决策能力和水平,最终提高企业的项目管理能力。检验评估主要是通过财务部门、销售部门、采购部门等机构提供相应的数据,通过数据的分析比较来评价项目管理水平。

固定资产投资项目财务管理按国际惯例和会计制度要求提高企业的管理水平和透明度的新的管理方式,是中国加入TWO后历史赋予的新任务和经济全球化的必然要求。在项目全寿命周期的各个过程, 全面实施财务管理和提高财务管理水平, 对于提高项目管理水平具有重要的意义。

参考文献:

吴桂祥.关于国企基建财务管理的几点体会.

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关键词：企业建设；投资项目；财务管理；财务信息系统；内部控制 文献标识码：A

中图分类号：F275 文章编号：1009-2374（2016）10-0187-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.10.091

企业建设投资项目财务管理工作是一项综合性的管理工作，关系到企业建设投资的全过程，涉及资金运用，体现各方面的财务关系，在企业建设投资项目的前期、实施过程和竣工之后发挥着组织、计划、指挥、监督和调节的功能，能够合理分配、使用资金，最终达到提高企业效益的目的。当前随着社会经济体制的不断完善，投融资体制不断的深化改革，企业建设投资项目财务管理工作逐步转型，成为企业经营管理的重要组成部分，进一步加强财务管理，紧抓涉及企业从筹集、投入到产出的全方位的财务管理的工作环节，紧跟经济发展的步伐，有助于规范财务行为，有助于维护市场秩序，有利于进一步推动整个社会主义市场经济的快速发展。

1 企业建设投资项目财务管理的不足

财务管理工作是企业建设投资项目的重要环节，涉及到企业生产、运营的各个方面，就当下情况来看，企业建设投资项目在财务管理方面还存在一些不足之处，具体的表现内容如下：

1.1 财务管理基础工作薄弱，财务信息系统功能不完善

有一些企业的建设投资项目财务管理人员工作能力不强，利用一己之私虚构项目涉及财务管理的内容，使得设计概算编制没有科学参考，数据不严谨。有些企业更是急于立项成功，在未有可行性研究报告的依据之前就冲动行事，使得概算与计划、预算不符合，导致预算成本和实际投资之间存在出入，给企业的财务管理工作带来很大的干扰，一定程度上也影响了企业的长久发展。另外，还有一些企业不重视建设投资项目的前期基础财务工作，缺少专职从事会计和拥有丰富财务管理经验的专职人员，项目管理人员对于企业的建设投资项目的基本程序和实施程序以及相关的法律法规要求认识不到位，财务管理基础环节薄弱，仅仅依靠建设投资财务部门是远远不够的，各部门之间不能做到有效沟通，况且工作的相互配合程度较低、效率较差，企业的整体财务信息系统功能不完善，没有切实可行的规范化和标准化的财务信息管理体系，也不能完全做到公平、公正、公开，导致有些项目投资盲目甚至造成严重的经济损失，阻碍企业的正常发展。

1.2 建设投资项目的内部财务管理制度不健全

就目前情况来说，我国大部分的企业建设投资项目存在财务管理制度不健全的问题。不管是在企业前期的筹集、勘察、设计阶段，还是后期的监管、决算时期，或多或少地存在问题。一方面财务管理工作人员的专业财务素质不高，导致企业预算不准，忽视财务管理的重要性，使得财务管理工作落实困难；另一方面缺少健全的财务管理监督机制，使得财务人员工作懈怠，存在得过且过的消极态度。另外，财务监督机制不完善，导致已有的某些财务管理机制空有框架而疏于贯彻落实，不仅保证不了企业建设投资项目各环节的工作质量，欠缺内部监督，时有违规操作现象发生，一定程度上阻碍了企业发展，也增加了企业建设投资和运营的风险。

1.3 建设投资项目前期的财务管理工作不全面

企业建设投资项目的前期，财务管理的基础工作繁多并且复杂，但是有些企业并未重视前期的财务工作，不能很好地与其他各部门沟通交流工作细节，在未完全达成一致协商的情况下就盲目投资建设，审核环节松懈，没有科学的建设投资计划，使得计划和预算不能完全契合。此外，建设投资项目的细节需要商榷的地方很多，基本建设项目的各种资金使用途径与预算管理范围存在差距，投资规模上也出现不相符的问题，不能完全根据国家的相关政策和实际的市场情况随机应变，预算与概算不匹配问题频出，没有全面、科学、有效的投资规范，处理不当计划、预算与概算的问题，前期财务管理工作不全面，严重阻碍企业建设投资项目之后的正常运营。

1.4 建设投资项目实施过程中财务管理不到位

可以说建设投资项目实施过程是企业整个运营的核心环节，包含建设投资项目从审批立项、建设投资一直到项目完工验收的过程，关系到整个企业能否顺利建设，必须加以重视。但是目前有些企业在建设投资项目的实施过程中还存在问题。一方面，建设投资项目在实施过程中不能完全依照国家有关的法律法规行事，使得项目在建设投资过程中的财务管理工作缺少相应的制度遵循，财务管理工作的严谨性和强制性得不到充分保障。欠缺对于建设投资项目实施过程的内部稽核机制，对项目的财务管理不到位；另一方面，企业建设投资项目实施过程中的招投标环节时有问题发生，财务指标不科学，预审与分析评价参与投标的竞争对手不到位，使得投标企业没有足够的财力支撑，容易流失资金监管和失控，不利于企业长远发展。

1.5 建设投资项目竣工的财务管理力度不够

企业建设投资项目在竣工的财务管理方面的问题不少，首先是验收程序不合理，竣工结算财务报告不明确，存在看过场，走形式的现象；其次，企业项目在竣工之后，不能及时清点剩余物资，造成资金闲置情况；最后，项目竣工决算审计方面的工作懈怠，对于项目竣工之后的各项财务支出管理不明确，出现混乱状况，财务管理的力度不够，监管欠妥，容易出现资金挪用和截留情况，不利于企业投资建设项目的长期运营。

2 加强企业建设投资项目财务管理的措施

企业建设投资项目的全过程复杂多变，涉及到财务预算分析、财务核算、数据对比分析和资金控制等多个方面，需要企业严格根据国家和企业的各项规章制度操作，需要全面加强财务管理方面的工作。当下，结合企业在建设投资过程中出现的具体问题，综合实际需要，有针对性地提出了以下改进措施：

2.1 建立网络共享信息管理平台

随着经济全球化和信息技术的迅猛发展，财务管理工作也可以与其接轨，实现无地域操作。在企业发展过程中，可以将企业建设投资项目比较容易标准化的财务业务工作进行规范化管理，流程再造，利用各种新兴技术建立网络共享信息管理平台，并且由其统一管理并对其进行处理，以保证财务管理工作记录和报告的规范化、结构的统一化。集中进行会计的核算工作，大大简化了财务繁琐问题，能够有效节省人力和物力资源，有利于降低系统和人工成本，一定程度上提高了财务管理工作的效率，提升了客户的满意度。另外，进行财务共享服务，使得财务管理工作操作流程标准且精简，基本能够实现财务管理的透明化，使得财务申报、审批、入账等环节做到公平、公正、公开，有利于内部检查和监管，更加有利于企业的持续发展。

2.2 建立健全内部控制制度

完善的企业内部控制监管制度，是保障建设投资项目顺利进行的依据，是规范建设投资项目财务管理工作的必然选择。首先，企业应该严格贯彻执行国家相关的法律法规，建立健全的财务管理内部控制机制，做到有法可依、有章可循。还需进一步提升企业具体项目的财务管理政策水平，以确保财务工作的严肃性和强制性；其次，针对企业建设投资项目要制定一套具体的内部考核制度，把好审计关，不定期地抽查项目的财务管理工作，加强资金管理。另外，要从企业建设投资项目的内部出发，有效分析和评价现有的内部管理制度，根据实际需要适时调整财务管理工作，促进其不断完善和发展。

2.3 加强建设投资项目前期工作的财务管理

在企业建设投资项目的前期，首先，财务管理部门应该严格落实国家相关的政策方针，主动加强与其他部门的沟通与合作，协商一致之后制定相关的可行性投资计划，并结合实际的政策和市场需要，正确处理和调整计划、预算与概算三者之间的关系和问题，有针对性地强化预算管理和设计审核工作，规范投资规模；其次，还应该恰到好处地管理基本建设投资项目的各项资金运营问题，强化资金管理、审核和监督，认真分析、核实审批项目的概算，使其在预算管理范围之内，并有效控制资金使用范畴，以确保其合理科学利用。

2.4 加强建设投资项目实施过程的财务管理

对于建设投资项目的实施过程，应该高度重视，以确保在项目批准的概预算范围内顺利完成项目建设。首先，应该建立健全财务管理制度，使得建设投资项目在实施过程中规范操作，有相应的规章制度可以遵循，进一步保障项目资金的安全使用，合理分配。在此过程中还要加强成本核算，严格控制财务费用，提高利润水平；其次，要强化招投标环节的掌控力度，确保财力履行，加强项目工程价款结算监管力度，严格遵守结算手续和审批程序，保证结算凭证的真实合法，以避免产生不必要的经济纠纷。

2.5 加强建设投资项目竣工的财务管理

企业建设投资项目竣工之后的财务管理工作至关重要，是对项目前期和实施过程的总结，通过对比分析实际投资完成额与预算、概算的执行情况，客观分析项目建设投资中的各种问题，总结经验教训，对于企业降低成本、优化管理有很大的指导意义。所以应该加强建设投资项目竣工的财务管理工作，真实地反映竣工项目的建设成果，组织竣工决算工作，总结财务情况，核定资产。投资单位应对其建设投资的项目进行验收，根据实际情况撰写竣工结算报告。在此期间，及时结清账目，处理剩余物料，以竣工决算的内容为准进行审计工作，全面统计企业各项目的合理支出，加大监管结余资金的力度，避免出现资金使用不当的问题。除此之外，还要尽快办理资产移交手续，使企业的建设投资项目尽快转化为企业取得的经济效益资本。

3 结语

综上所述，企业建设投资项目在财务管理方面还存在一定的问题，需要认真对待，理性分析，任何涉及到财务的工作都可能引发经济风险，所以财务问题无小事。财务管理工作的成效直接影响到企业建设投资项目的运营，干扰经营成果。有效加强企业建设投资项目的财务管理工作，确保财务工作顺利进行，合理控制资金分配和使用，有利于提高企业的经济效益，进而扩大其社会效益。

参考文献

[1] 郝云宏.公司治理内在逻辑关系冲突：董事会行为的视角[J].中国工业经济，2012，（9）.

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1、缺乏全面投资管理思想全面投资管理思想包括投资的全过程管理和管理主体的全面动员。投资的全过程管理是指投资管理不仅是对投资决策和资金的投资使用管理，而是从项目建设的提出、可行性报告、到项目建设、项目建设后的可行性评价等全过程管理；管理主体上的全面动员是指投资管理不仅仅是决策者、计划和财务部门的参与，而是在需要全体员工的参与。但是，我厂无论是在全过程管理，还是在管理主体的全面动员上做得远远不够。

2、会计核算人员不能参与投资过程管理目前，采气二厂在投资管理上，投资核算是由财务资产科承担的，但由于财务人员工作地点远离产能建设目施工现场，参与管理的内容也仅限于投资核算和投资核对。近几年，由于项目投资大、工程量多，油气资产分布范围广，财务会计人员对油气资产的价值、性能和存放地点等不能参与全过程管理，也不能参与预算及决算分析，项目投资计划的实施、控制由建设单位－产能建设项目组具体负责，财务人员无法对投资的使用进行控制。同时，油田工程建设的特殊性，每年都有大量的未完工程，需要第二年继续实施，而下达的投资计划是包括所有工程的，这样对当年已完工程的投资是否超支无法核实，只是显示每年都有大量投资未完而结转到下一年使用。所以，财务人员投资核算的局限性直接影响到投资计划的控制和油气资产价值的真实性。

3、业务发展投资调整计划下达较晚，给投资核算造成困难第二采气厂的年度调整计划由于要先与长庆油田公司规划计划处进行核对，并经公司办公会审定后，上报股份公司、专业公司、油田公司审批后才能下达，因为流程和审批较长，下达给我厂时已经是当年的12月。而投资调整计划又是年度计划实施状况检查、财务决算、统计年报的和绩效考核的依据。在实际运行过程中，由于一些投资项目未以业务发展计划明确下达，但却安排先实施，使得工程项目的维护时没有依据，如果按照具体实施的项目维护工程项目，并将实际发生的成本核算到单项工程，年底又要根据调整计划进行账务调整，造成财务核算非常被动，也影响财务的监督、控制职能的发挥。

二、对策及建议

1、加强投资计划的刚性约束要实现投资核算的规范必须从源头抓起，做好项目投资的前期论证、可行性研究。所有的工程项目必须严格按照项目的申报、立项、审批、投资估算、概预算、计划的下达、工程的招标、合同的签订等规范运做。根据油田公司目前的投资管理现状，首先应增强投资计划的刚性，只有计划具有刚性，计划才能实现其指导性和约束性。但要增强投资计划的刚性，必须做好投资的前期论证、可行性研究、概预算工作。所有的投资项目在费用发生之前，投资计划明确下达，资金渠道明确，把原来“事后算账”的要钱机制变为“事前控制”，同时将投资计划控制指标签订到项目组的业绩合同中，年终考核，节奖超罚。2、强化投资单井控制指标管理由于我厂的投资计划是长庆油田根据单井地面工程标准化投资管理体系，以单井为单元下达投资的，公司对我厂产建项目组单井范围内的投资实行总量包干，下达的投资由我厂产建项目组自主控制，自求平衡，并且要按照公司投资计划和审定的建设方案细分投资控制目标，落实到与单井投资控制有关的每一个环节中。

3、加强投资的预算管理2010年长庆油田公司开始使用ERP系统后，工程项目核算从工程项目的创建、预算分配、工程成本归集、月末结转、转资直到最后项目关闭，都与以前的核算方式有了很大变化，各单位按照规划计划处下达的计划和项目进行分区块总额控制，虽然不能具体到单个项目进行预算控制，但是一旦实际发生数超出分区块项目预算总额，超出预算的凭证无法审核记账，只能与业务端进行投资核对，对核算不准确的项目进行调整。ERP系统的使用提高了对投资的过程监控，改变了以往财务部门事后算账的局面。

4、财务核算人员要参与产能建设的全过程管理在实际工作中，财务人员要想参与到产能建设的全过程管理必需做好以下四点：一是举办项目工程管理知识培训班，提高财务人员的多专业业务素质。由于投资涉及到工程计划、概预算、建设、验收等一系列过程，会计人员要想完全了解产能建设各明细项目投资的使用情况，就需要了解每项工程的概预算方案，了解每项工程的实施过程及费用构成要素。二是财务人员参与到工程全过程管理，通过对工程实施过程的跟踪分析，明确预算与实际发费用的差异，进而找出投资管理的重点。三是要从人员上保证投资核算准确和投资管理两项工作的开展。根据长庆油田的管理特点，建议产能建设项目会计核算人员由项目组管理，长驻项目组，直接参与到工程的全过程管理中，而在账务核算业务上隶属财务资产科管理，只在月末月初和年末年初回归财务资产科，开展财务凭证挂账审核、付款资料交接、月末关账、凭证交接等各项财务工作，确保财务准确核算，财务资料齐全，使得投资核算工作和投资管理工作两相不误。

三、结束语

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（一）项目投资缺乏健全的运营机制。我国项目投资发展的起步较晚，在运营机制方面的建设缺乏经验，导致项目投资制度不科学，缺乏健全的、规范的项目投资运营机制。这造成项目投资在确定投资对象的时候，缺少系统的、科学的挑决策；在确定投资对象后，项目投资较少的参与对项目管理和监督，这是造成项目投资收益不佳和造成投资失败的关键因素。

（二）项目投资的资本有限，投资资金缺少规模，结构单一。当前，我国项目投资主体以企业为主，企业的投资资金的来源渠道狭窄，主要以直接投资为主，企业的资金来源主要是银行贷款，企业投资的融资渠道单一。因此，这种结构单一的项目投资主体结构造成项目投资的筹资能力不足，风险控制能力弱，公司不上规模，对项目投资的收益和项目建设都产生不利影响。

（三）宏观上缺乏配套政策的支持。宏观政策的支持不到位，缺乏相关的法律法规和税收政策支持，项目投资的政策环境不够充分。虽然我国政府对企业的项目投资行为十分支持，但是，在具体的实施过程中，缺乏完善的配套的税收政策和金融扶持政策等。造成企业在项目投资上存在一定的投资风险。

（四）项目投资专业人才的缺乏。企业的项目投资离不开具有高素质、高水平的项目投资于管理人才。项目投资的成功在很大程度上取决于人的管理，对相关从业人员的素质要求十分的高，需要具备敏锐的洞察力，能够预见未来，熟悉相关的产业阶段投融资需求，具备精湛的管理能力。从目前看，我国对这种既懂技术又精通管理的金融投资领域的高素质的项目投资人才是十分缺乏的。因此，这容易引起项目投资的投资策略和战略的失误。

二、项目投资财务风险控制的对策

（一）建立财务指标体系，注重项目评价。项目投资可以说是一种财务管理活动，因此，需要建立规范的财务指标体系，控制财务风险。对项目投资项目进行科学的评价，使项目投资降低失败率。对投资项目进行评价必须进行系统的、全面的调查，或者项目投资项目的具体数据，运用科学的分析方法掌握项目投资的收益和风险情况。只有通过充分的数据调查和论证，运用概率分析、敏感性分析等财务分析方法，科学对投资项目进行衡量和进行投资决策。

（二）加强项目投资筹资管理。有效的筹集项目投资资本，需要借鉴国外成功经验，政府部门应该采取一定的激励措施和优惠政策，包括信用体系建设和税收政策等，改善筹资渠道。当前项目投资的主体是企业出资，而民间资本没有发挥强大作用。因此项目投资应该首推民间资本和个人资本。拓宽筹资来源，增加资金筹资方式对于项目投资资金运行和财务管理而言是良好的开篇。项目投资的筹资阶段，应该加强财务活动的风险管理。筹资活动是项目投资的开始，必须强化财务管理措施。企业一般通过所有者投资和资金筹集企业资金。因此，改善筹集资金的管理方法，能够降低筹资风险。

（三）加强项目投资的成本管理。项目投资的成本管理应该保证工期的质量和进度，对项目投资过程中发生的费用进行有效的控制，加强项目成本管理，实现项目投资效益最大化。加强项目成本管理首选应该对项目投资的价值功能分析，确保项目投资的成本最优，项目设计过程对项目投资费用的控制具有重要作用。其次，应精细准备和组织项目实施，通过多方协作，加强项目投资过程中的监督，有效控制成本。再次，通过科学合理的筹划，利用国家产业政策和税法规定，合理的进行节税筹划，争取相应的优惠政策有效的控制纳税成本。最后，采用科学的项目投资成本管理方法，例如项目成本估算法、增值管理法或者现金流分析法等，利用科学的成本管理方法，有效控制项目投资的成本。

（四）严格项目投资的预算控制。在进行项目投资之前，应该合理的编制项目投资的预算，并经过公司管理部门的审批实施。其次，应该加强项目实施过程中的预算执行控制。合理的控制项目投资中人力、财力、物力等，有效的控制投资成本，提升投资效益。对项目投资进行预算控制，应该制定合理的、预算控制目标，在项目实施的全过程加强预算执行。为了适应项目投资过程的复杂情况，应该建立动态的预算控制，动态的预算控制能够有效的收集项目成本的实际值，防止预算执行的偏差并及时进行误差就在，促进项目预算的有效实施，以促进项目投资的效益实现。

（五）加强项目投资的人才管理。项目投资是高风险领域，重要的是需要具备综合素质高、实践经验丰富、具有敏锐市场洞察力、熟悉市场经济规律、具有风险意识和创新意识的项目投资家，才能够实现项目投资，获得投资回报。因此，必须培养高能力的项目投资队伍。项目投资的财务风险控制，关键是依赖于人的素质和能力，因此，必须培养适合的财务管理人员，加强有效财务管理人才培养，尤其是需要培养复合型的高级风险管理人才，以满足项目投资财务控制的需要。另外，需要加强对项目投资财务人员的定期培训，培养其财务前瞻性和综合财务管理能力，更新知识结构，培养国际化视野，加强对项目管理和财务管理发展前沿的了解。

三、小结

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关键词:政府公益性投资项目代建制财务管理

代建制是我国政府部门采取对外公开招标的形式，将政府的一些公益性投资项目等外包给具有资质的专业化项目管理单位，由其负责项目的建设实施和运行，并严格控制项目的投资成本、质量以及工期，在项目竣工验收后移交给使用单位的一种制度。它是我国政府公益性投资项目管理体制改革的一项重要措施。我国在2004年由国务院颁布的《关于投资体制改革的决定》中首次提出了“代建制”，并且明确认可了政府投资项目的建设实施方式可以采用代建制这种制度形式。在代建制下，将政府投资项目外包给具有专业管理资质和先进管理技术、手段的单位来建设实施，可以大大地降低项目投资的成本，节约使用资源，提高投资效率，保障投资项目的工期与质量。

一、当前代建制下财务管理工作存在的问题与不足

基本建设的财务管理工作是项目管理中的一个重要环节，也是促进项目投资效益提高的一项重要工作。在政府投资项目财务管理上，代建单位对各政府投资项目独立开设账户，并进行独立的会计核算。当前代建单位的财务管理工作主要是依据财政部颁发的《关于切实加强政府投资代建制项目财务管理通知》、《国有建设单位会计制度》以及《基本建设财务管理规定》等规定。然而，作为刚刚起步的新型行业，代建在实际工作中仍需要不断改进与完善。笔者以为，当前代建制下财务管理工作主要存在以下几方面的问题，需要加以改进和完善。

(一)工程建设的会计核算与资金拨付方式亟待改善

当前代建制下会计核算主要有代建单位建账与使用单位建账两种模式，资金拨付也有两种形式，即直接拨付与转拨。通常情况下，不同的代建制模式所采用的建账单位与资金拨付形式是不同的。对代建单位是由建设单位自行确定的，其项目使用单位一般是委托建账或者单独设账核算，其资金由建设单位直接拨付给代建单位；对代建单位是由政府设立或者通过招标产生的，会计核算上是由代建单位根据国家规定的基建支出预算、建设资金账户管理制度以及基建财务会计制度等单独进行建账核算，建设资金是财政部门按照项目进度对代建单位拨付，再由代建单位进行支付。然而，从代建制财务管理的角度看，这种资金转拨方式以及使用单位建账核算的做法是不科学的。实行代建制制度的目的之一，就是要切断使用单位与代建单位之间的资金联系，只有这样代建方才可以真正成为项目投资控制的责任主体，才能真正发挥项目概算的硬约束作用。

(二)代建制相关各方之间的责权利关系不明确

近年来，全国各地在推行政府公益性投资项目代建制的过程中作了一些积极的探索，积累了相关经验。但由于代建制处于推行初期，尚无具体的法律法规明确规定代建制的做法，也没有制订统一的代建合同示范文本，以致代建相关各方的责权利关系不清。一是代建单位在法律上的地位不明确，其身份很难得到认可，在招投标中经常会遭到投标方的质疑，以致工作的开展往往处于被动；二是代建制的委托方一般是政府投资的主管部门，它作为行政法上的主体，往往会给作为民事法律主体的相关各方平等地履行代建合同下的权利义务造成现实障碍；三是代建制下项目的使用单位虽然不再扮演项目管理控制的角色，但现实中他们往往并不是自觉和自愿地接受项目的代建，在项目代建过程中他们往往不是不主动配合，就是什么事也不管，也有的不愿意放弃管理控制的权利，过多地干涉代建单位工作的开展，有些强势业主甚至频繁更改设计擅自提高档次以致超概等。代建单位相关各方之间的这种责权利不清的关系，在项目实施过程中往往会带来许多纠纷，给代建制下财务管理工作带来一定困难。

(三)代建制下管理费用标准难以确定

对于代建项目工程来说，代建费用标准是否合理往往对代建项目工程的质量影响重大。通常来说，代建费用标准不能过高，那样往往会造成国有资产的损失；同样代建费用标准也不可以太低，这样往往会导致项目施工单位为维持自身的利润而随意削减工程施工费用，甚至会出现以次充好等。所以，项目代建费用标准的制定既不能过高，又不能过低，因此，实际中很难确定合理的费用标准。

(四)代建单位财会人员专业素质有待提高

当前，大多代建单位都缺少具备较高专业素质的财会人员的参与。通常来说，代建工程或项目都是以工程技术人员为主，而基建的财会人员大都局限于报账与算账，而对项目工程的具体建设内容以及项目概算的构成不甚了解，这为代建制下会计监督职能的发挥带来一定障碍。

二、解决代建制财务管理问题的对策

针对政府公益性投资项目代建制财务管理存在的上述问题，笔者认为应着重从以下几方面来加以解决。

(一)明确工程建设的会计核算主体，统一资金拨付方式

财政部应当根据各地代建制开展情况，并广泛征求意见，在此基础上制订相关规章制度，以明确工程建设的会计核算主体及其相应责任，统一代建制资金的拨付方式，健全和完善资金拨付程序，加强监督机制。当前国家对行政事业单位的会计核算推行集中核算，采取国库集中支付，对项目资金的拨付可以借鉴此方式，即采取直接支付的方式，这也更能符合国家财政资金的改革方向，并利于加强对财政资金的监管。因此，在制订相关规章制度时，还应当建立有效可行的资金监管体系，以明确各单位及部门相应的资金监管责任。

(二)明确代建制相关各方的风险责任关系

在实施代建制过程中一般会涉及到投资单位、代建单位以及项目使用单位等多个经济主体的利益，且他们之间的关系往往错综复杂。在项目开始之前如果没能对相关各方的权利与责任进行明确划分和界定，那么项目开始后就很难保证代建单位健康有序地发展。因此，国家应当尽快出台相应的法规制度以明确代建制相关责任主体之间的责任与权利关系。此外，项目的投资单位应当积极参与到项目工程的监督管理中来，以保证项目工程的质量。

(三)规范代建项目服务费的收费标准

所谓代建项目管理费是指从代建项目筹建之日起至办理项目竣工财务决算之日止所发生的相关管理性质的开支。代建项目服务费标准应当依据项目的专业性、工作目标、实施难度、工期长短以及代建单位所要承担的具体责任来确定，并以工程费总额或者概算总额为基数，采取1.5~3%的浮动比例作为控制数，代建项目服务费的具体数额通过招标来确定。此外，还应在代建合同中明确规定代建内容及责任，且土地征用与房屋征迁等不宜由代建单位来实施，以尽可能规避各种不可控风险对代建工程建设的影响。

(四)提高代建单位财会人员的业务素质

要提高财会人员整体业务素质，代建单位首先应选择那些业务素质较高、真正适合基建会计的财会人员，并注重加强对在职会计人员的后续教育培训，不断更新其业务知识。虽然代建项目工程及其内容对专业知识和技术的要求比较复杂，但代建单位财会人员应当对与建设项目工程内容相关的知识有所了解。此外，代建单位财会人员还应当熟悉基建财务管理的相关制度与法规，不断提高自身的法律意识。

结束语

代建制是我国政府公益性投资项目管理体制改革的一项重要措施，将政府投资项目外包给具有专业管理资质和先进管理技术、手段的单位来建设实施，可以大大地降低项目投资的成本，节约使用资源，提高投资效率，保障投资项目的工期与质量。然而作为一项全新的项目工程管理模式，代建制在实施过程中其财务管理方面存在一些问题和不足，这些问题与不足的存在影响了代建开展的积极性与效率。对这些问题应当通过理论与实证分析，尽快给予解决对策，以规范代建制相关各方的行为，确保代建制充分发挥其应有的作用，促进我国政府公益性投资项目的建设和发展。

参考文献：

[1]周怡黎.代建制下财务管理相关问题探析.财经界,2010

[2]陈静.浅议代建制管理公司财务管理中的问题及对策.财会通讯:综合(中),2010

[3]包韶昆.浅谈在政府投资实行代建制项目中财务管理对投资控制的重要性及经验.中国经贸,2009

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（一）缺少专业的财务人员

人才一向是国家发展壮大的必要保证，中国在早期就提出要培养有道德、有思想、真才实学的全方面人才。目前看来，在许多政府单位还没有专职的基建财务人员，管理人员一般都是从其他行业调配过来的，对会计、财务等方面的认知并不是特别清楚。因此，现今财务管理首先缺乏的还是有专业素养，对建设单位会计及工程预算决算有明确概念的复合型人才。这样就不能充分的发挥财务管理的对收支等的监督作用，专业的人才也能对财务的管理及预算起到有效合理的参谋作用。这一点具体表现为以下几点：

本地未出具合法发票而付款，部分外地建设单位未严格按照“劳务发生地”出具税务发票。

对业务管理费缺乏控制。对部分建筑事业单位的业务管理费虽有条例比例，但却没有严格的执行，使得业务管理费的收取总是有超出的情况。

一些工作人员不能严格按照规矩行事。

（二）项目建设资金无法保证

政府投资建设项目资金是政府专项资金，依据资金的不同来源，政府投资建设项目资金是指全部或部分使用包含大致七个资金建设的固定资产项目。政府专项资金是指为了适应和推动社会经济发展的需要，立足于对国防、政治等的考虑，由政府通过财政投资，发行国债或是地方财政证券。政府也可以通过多种融资方式来吸引多种投资方式，扩宽政府融资的渠道。而在政府融资的过程中，通常会受到政府政策及市场波动的影响。市场的波动主要受经济的影响，在不同的时期，市场的波动不同，因此政府建设投资项目的资金在融资过程中会受不同的因素影响。这也使得项目资金无法保证。

（三）项目建设中途改变较大，成本难以控制

一般来说，工程建设是按投资估算、概算、预算及结算的顺序进行的，金额应是依次减少的。但在实际操作中，常常是最后成本远大于预算估算中的成本。这使得项目建设的中途改变较大，成本难以控制。造成这种现象的原因有以下两点：

在建设前期，工作人员对建设地的勘察及审核未能做细。而一个工程中地形勘察及工程设计对施工来说是十分重要的，一旦没有完善的施工设计，在建设途中可能会有一系列的改变，使得成本难以控制。

建设单位以低价中标，因利润低下可能新增联系单，从中获取利润。后期又因为要保进度、保质量，进一步使得建设成本大幅度上升。

（四）地方政府对建设用地管理不够严格

地方政府在对建设用地进行管理时时常没有严格执行相应的法规。建设用地对土地规划来说是很重要的一部分，而在目前的形式中，政府对建设用地却缺乏管理。这可能导致一些地方的土地利用的不合理性，以及城市用地规划的不规范，存在未批先建的现象。

（五）招投标管理不严格

政府项目投资建设对外进行招标时对部分公司没有执行严格的审查制度，造成部分小公司借用外壳参加招标。更严重的是，部分单位为了从中谋取利益，采用一些方式规避公开招标，而私下指定一些公司来进行设计、施工，这也不能有效发挥监督的职能。而在招标时，对企业的一些必须进行招标的项目中必须采用化整为零或分段施行的政策，这也有利于招标制度的完善。而一些具有垄断性的行业要其指定企业来施工，否则相关部门可以用不予受理对财务进行管理、对权力进行制约。

（六）项目建设绩效评价制度不完善

项目建设绩效评价制度对政府性财政管理来说是十分重要的，建立完善科学合理的绩效考核制度，是确保财政收支平衡的保证。现在的绩效考核还没有统筹的机制，没有统一的综合考核目标，这使得各部门间的互相督促及各人的责任意识都不能有效的发挥。完善的绩效考核制度也有利于提高资金的运转效率，强化政府对职工的宏观调控。

（七）项目竣工后没有及时的进行财务决算

一些政府投资项目在项目本身完工后却没有进行及时的财务决算，这不仅会延误政府办理固定资产手续，造成一些国有资产搁置。而这种人为的扩大投资概算，无法完成竣工的验收及决算，使得项目投资没有达到预期效果，加大项目投资的运行成本，造成资金的浪费。

二、完善政府投资财务管理的对策

（一）根据项目管理的要求进行投资决策

在进行政府决策投资之前，相关工作人员应当做好事前的评估与测量，在充分理解项目管理的要求以及与实践充分结合的前提下尽心决策与规划。政府在进行决策时具体可以做到以下几点：

对各部门间的全责有明确的划分，决策时做到协调统一

重视政府性项目投资的前期工作

对审批程序进行严格把关

加强对项目投资资金的管理

（二）加强基本建设支出预算管理，确保概算合理

概算是预算的前一步，政府在进行项目投资时要确保概算的合理性，这样才能有效发挥预算在项目投资中所起的作用。同时，单位内部要建立科学合理的定员、定额标准，不断完善预算支出科目体系。在依据实际的情况下，可以适当延长预算编制的时间，以确保支出预算做到科学、合理、具体。这也有利于对每一层审核的严格把关。

（三）加强财务人员业务培训，提高工作能能力

在政府项目投资建设中，由于建设项目工作量大，对专业知识的要求高，从时间上来说更是有着时间长、跨度大的特点。这一系列的工作要求都提高了工作人员工作的难度，这也对工作人员有了更高的要求。因此财务人员必须在掌握着项目建设及财务管理等的大量专业知识，并要去财务人员在工作时会不断的吸取实践经验，全面提高自身的综合素质。从政府来说，政府现今相对应的缺乏这一类的人才，因此在不断进行项目建设的同时也要加大对财务人员的业务培训，整体提高这一领域的财务管理水平。如在基建方面，一方面政府要加强对工程招标的管理，另一方面也要加强对财务人员有关《建设单位会计》等方面业务知识的综合培训，提高财务人员的综合素质，提高业务人员的工作能力。

（四）规范项目可行性研究，确保项目的合法性

建设单位在建立项目时应严格按照法律法规来办事，这时政府的深入调研就起了重要作用。政府在建立投资项目时要及时对项目的科学、合法性进行研究，严格审核工程量，明细工程作业程序。只有这样才能确保项目的合法、可行性。

1、加强基本建设内控制度管理

建设项目时，基本建设是项目管理的一大要点，也是确保工程有序建设的基础。政府在进行宏观控制的同时也不能忘记对工程细则的控制，要加强建设内的控制力度时刻掌控大局，确保安全。

2、严格执行招投标管理程序开展工作

建设单位要严格执行招投标法，对项目的建设、勘察等都应严格把关。在不同的项目环节也要实行全面招标，进行有效管理。

3、加强财务监督，及时做好竣工项目财务决算

在《基本建设财务管理》中有明确规定，建设项目竣工后必须编织竣工财务决算。基本建设竣工财务的决算是确认新增固定资产的价值及对工程建设文件成果的有效反映。因此，建设单位应当着重抓住这条规则，坚持做到竣工前不放弃，竣工后不松懈的严于律己的工作态度，对竣工财务决算进行有效、严格的把关与掌控。

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关键词：高速公路 BOT项目 财务管理 资金管理 探讨

一、高速公路项目财务管理与资金管理存在的问题

（一）财务管理意识淡薄

当前，人们对许多高速公路项目财务管理意识淡薄，不管是公路建设行政管理部门，还是高速公路项目建设企业，都没有一套健全的财务管理机制来提高公路建设的效率和改变人们传统的观念，观念能影响人们的行为，假如改变不了传统的观念就无法加强财务管理、加强资金使用效率，高速公路的建设资金得不到保障。这样就会在高速公路竣工后或者建设过程中导致一些财务纠纷，从而引发各种高速公路的风险。所以，完善财务管理制度和改变传统观念，是我们首要解决的关键问题。

（二）没有建立完善的财务监督机制

一直以来，主要把精力放在前期招标和竣工后结算的建设工程价上，而忽略了如何控制高速公路建设的前期阶段，这样做往往没有好的收益，只能是亡羊补牢。竣工以后的审计，一旦发现问题是无法整改的，即使可以整改，整改起来也很麻烦，显得十分被动。被整改后的资料前后不统一，会让人产生没必要的疑问。在高速公路建设上，资金使用是一大问题。比如很多资金使用的手续是否合理，审批的程序是否规范，有的表面上合理规范，但存在的问题不少，真正落实到实处几乎没有。任意挪用资金造成资金流失的情况不断发生。有的是财务管理人员不能跟踪监督工程的进度，预算不准确导致财务管理与工程进度不相符，所以有的工程已经竣工，但财务部门还没有对该工程项目进行决算。

（三）狭窄的融资渠道

当前，我国高速公路建设向多元化发展，融资也呈现出多种多样的方式。但目前主要的筹资方式依然是银行贷款和政府投资。由于国内外银行是公路建设项目的主要支柱，因为他们贷款数额大，资金成本低。因此，主要的融资方式还是银行贷款。根据国务院“国发[2009]27号文件《关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》，国务院决定自2009年5月25日起对固定资产投资项目资本金比例进行适当调整，其中铁路、公路、城市轨道交通、项目最低资本金比例为25％”；如高速公路项目75%的建设资金全部通过银行贷款来解决，这样会形成会投资企业资产负债率过高的局面，使行业金融风险和财务风险大大增加，造成很大的财务压力，国民经济得不到有效发展，也阻碍了高速公路建设、运营。

二、管理高速公路项目资金的对策

（一）从根本上重视财务管理

目前，集中式管理是很多高速公路项目建设的财务管理模式。集中式管理有利于统一管理和分配项目建设所需要的资金，方便统一使用调度，出现问题也容易协商。集中式管理还可以节约开支，减少资金的滥用，提高资金使用效率。所以从根本上转变观念，对高速公路工程项目的资金使用方式进行科学管理，更新高速公路工程财务管理体制是很有必要的。从企业会计准则中的理论分析，对高速公路项目建设的会计核算上只要严格按照会计准则执行，会计核算的信息会是真实可靠的。

（二）全面开展建设项目全过程跟踪审计

在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中控制工程造价和项目管理的相关要求，必须在建设阶段多次进行财务审计和造价。在项目策划书和可行性研究方案中对投资进行估算，在初步设计阶段要对设计进行概算审核，对施工图的设计进行预算，招投标阶段要对承包合同价进行核定，竣工阶段要验收决算审计。每个阶段都实行有效的审计，把各阶段的计价紧密联系起来，最终真实得到高速公路建设工程的实际造价。跟踪审计的整个过程，可以及时发现财务审计和阶段性工程造价中存在的问题。这样有利于及时提出整改的办法，不断完善资料。假如要把高速公路建设的工程造价控制好，就要在建设的全过程进行控制，把被动控制变为主动控制，把事后处理变成事前预防，事后整改变成事中控制，从而提高办事效率。

1、全过程跟踪审计可以控制建设成本。一般来说，由于工程造价的不稳定因素，采用跟踪审计全过程。在建设过程中，造价审核人员能进入工地，不定期记录工地上的材料使用情况、对设计变更情况和隐蔽工程情况等及时办理签证。坚决制止“现场签证”行为，杜绝一切不负责任的事情发生。同时，全程跟踪可以及时筹措资金，按时支付工程款，有效降低财务开支，把成本合理控制起来。

2、全过程跟踪审计能为竣工验收提供材料依据。高速公路建设周期很长、工程复杂，投资数额巨大，单项工程繁多，所以在建设前的策划和建设过程中实施的每一个决策都必须深思熟虑，小心谨慎。一旦造成失误，就会影响到整个工程项目的投资，而且没有补救的办法，在后期的建设过程中也是难以调整。所以全过程跟踪审计必须从项目策划、确定方案、实施过程、，财务管理、资金的运作等阶段进行监督控制。这样可以防止在建设过程中出现的问题，做到有备无患。

从而保证了建设项目顺利通过竣工决算与验收。

（三） 加强投资管理，完善财务监督

1、在建设初期，应对工程项目进行合理细致的概算分析，把总概算逐步分为不同的小块，再一一处理，主要分为路基土建、、征地拆迁、路面工程、房屋建设、环境绿化、交通工程、水电水利工程和建设期贷款利息等，并严格控制设计变更。工程项目开工后，应组织管理部门、施工单位完善会计帐务处理，加强施工期间的动态投资控制。建立有效的财务监督机制，确保建设资金安全高效使用。

2、与银行合作对参加单位建设资金实行网上监管。高速公路投资企业与各参建单位和开户银行签订资金监管协议，通过信息技术，依托银行的网上银行系统及银企互联平台，实现了对全部参建单位建设资金的全面、实时的网上监管，根据高速公路投资企业工程现场管理人员反馈情况，网上进行资金支付的复核，即可以确保项目建设资金的专款专用，同时也使各参建单位建设资金的使用与管理更加便捷、安全。

（四）、扩宽融资渠道、多元化融资方式

把融资渠道放宽，并能运用灵活的融资方式可以增强公路建设过程的能动性。公司在高速公路建设过程中可以一改传统融资方式，积极引进新的融资渠道，实现多元化的融资手段，在企业财务管理，尤其是创新融资管理，需要更多信息来源，对于只是高速公路投资企业这一途径是不够的。企业可以要请专家成立“项目财务融资课题研究小组”定期讨论各种理财手段及方法，如可以采用直接吸收民营资本投资、发行股票上市融资、长短期贷款相结合、银行信用证、银行承兑汇票等方式。

1、把民营资本投资直接吸收。所谓把民营资本投资直接吸收，实际上是筹集资金的一种方式，通过股份制和直接投资来运作。这样的方式就要出让一部分高速公路经营权，直接融资进去，虽然不需要本金和利息，但投资人会根据高速公路的营运情况来分红。高速公路企业在留有足够的发展基金后，可根据相关的法律法规和自身情况安排分配的方法和额度。采取这种模式的好处是，高速公路投资企业可以降低财务风险，便于项目的资金筹措。

2、发行股票上市融资。目前，全国迅速推行了高速公路股份制，公开上市发行和定向募集股票，把民间资金筹集起来，给高速公路行业开拓了一个崭新的融资渠道。再加上资本市场在当今社会飞速发展，我国高速公路投资企业融资的有效途径就是发行股票上市。对于民间资金来说，人们购买证券市场上发行的高速公路行业股票等于直接对高速公路进行投资，是获得进入高速公路行业的有效途径，对于高速公路投资企业也是一种比较科学合理的投资方式。

3、建设期贷款采用长期与短期相结合方式高速公路投资企业要打破传统固定资产投资全部使用长期贷款的模式，建设期贷款式采用长期与短期贷款相结合的方式以降低财务费用，先向银行提取短期贷款，短期贷款到期后用长期贷款进行置换，利用长短期贷款利率与使用时间的差异来降低贷款利息，节约项目投资。

4、材料预付款使用银行承兑汇票融资方式高速公路投资企业一般会向高速公路施工企业支付合同总价10%左右的材料预付款，此项材料预付款可采用银行承兑汇票和开具银行信用证方式支付，利用银行承兑汇票和银行信用证只需向银行提交约30%比例的保证金便可获得约70%信用敞口资金，该信用敞口部分可以使贷款提用时间推后6个月，即节约六个月的贷款利息，同时取得保证金6个月的存款利息，进一步节约财务费用。

5、加强资金周转减低资金沉淀 加强资金周转减低资金沉淀，减少资金使用成本，通过合理安排资金投放，在满足计量拨付时间要求的情况下计量款采用委托银行支付的贷款提取方式减低平均日资金余额。

6、加强施工环节税收管理加强高速高速公路工程施工环节营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等税费的征收管理，保障国家税收及时足额入库，最大限度地方便各施工单位纳税，对上述税收高速公路投资企业要统一代扣代征，与各级税务部门沟通签订代征缴协议，最大限度便获取税收返还，此项资金可作为项目资本金投入项目建设，节约项目公司的投资。

三、结论

经过上述分析得知，财务管理与资金管理在高速公路项目中显得尤为重要。要使资金管理与财务管理工作取得效益，高速公路项目管理企业应重视财务管理的作用，通过健全财务管理和资金管理模式的创新，来提高财务管理水平、创造投资效益，为高速公路项目顺利完工和后续运营，奠定良好的基础。

参考文献：

[1]黄静怡.高速公路财务管理存在的现象及对策[J].中国经贸.2009.（18）

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财政投资园林项目是指为了适应和推动经济发展，满足生态文明建设需要，以及出于优化美化人们生活环境等因素的考虑，由政府通过财政直接投资，或者发行财政债券等方式独资或合资兴建的固定资产投资项目[1]。随着国家经济体制改革的不断深入，财政投资园林项目管理日益科学化、严密化、系统化，不仅要遵循建设程序管理制度、政府项目招投标管理制度、工程合同管理制、建设监理制、财政基本建设资金评审与财务管理制度等内容，并且要贯穿在从立项到结算归档的整个项目过程当中。本文以广州市白云山梅花谷升级改造园林项目为例，从项目实施过程谈谈建设单位对园林项目的全过程管理。

1财政投资园林项目的前期工作管理

财政投资园林项目的前期工作包含立项、设计、概预算评审和招投标等一系列工作，工作程序严紧，一环扣一环，少一步骤就会影响下一个项目计划的开展和推进，所以必须在项目开始之前就理清各项工作之间的关系，制定合理的工作计划和时间表，才能扎实推进项目进展。

1.1立项

立项是项目的第一步，是项目得以实施的基础性工作。建设单位需要把握当前国家有关决策形势，结合本单位规划建设总体规划内容，向市发改委申报项目立项。建设单位应委托专业的规划咨询机构编制项目立项建议书，清晰阐述整个项目的建设内容、规模和投资估算、可行性研究、目标需求及意义等。梅花谷升级改造项目的筹建就是为了响应广州市建设国际旅游中心城市，进一步完善城市旅游功能而提出的，通过完善配套设施、建设亭廊平台、增加种植梅花品种数量等，将梅花谷景区打造成为一个展示精品梅花，体现梅花文化，集休闲娱乐于一体的怡人景点，并与白云山现有的桃花涧景点遥相呼应。

1.2初步设计

1.2.1设计单位的选取

立项批复后，建设单位应及时组织方案设计，并根据批复精神，决定是否以招标方式确定设计单位。梅花谷升级改造项目总投资在339万元，设计单项合同金额远远未达到50万元的公开招标限额，故立项批复核准可不采用招标方式确定设计单位，应按《广州市小额建设工程交易管理办法》的有关规定执行。如单项服务合同估算价在10万元以上、不足50万元的小额项目，统一采取在小额工程企业库中随机抽取法（摇珠法）进行交易。

1.2.2初步设计管理

在设计这一阶段，需注意必须要求设计单位根据立项文件中的建设内容、规模和总投资来进行设计。建设单位通过签发设计任务书或设计委托合同条款等方式，明确采用限额设计的原则来控制投资，明确限额目标，必要时还可以将限额目标进行详细分解，务求细致明确。梅花谷升级改造项目立项文件明确了建设规模和内容为“项目在原有的景观基础上，对配套设施、园路、绿化进行升级改造，主要包括配套设施完善、梅花及植被种植、景观小品、路灯等建设内容。其中入口门坊、管理用房、凉亭、厕所、茶亭等建筑物及平台改造面积约1 150 m2，园路新建及改造面积约500 m2，植被种植面积约6 700 m2，梅花种植约800株。”此外，还明确了总投资估算中的工程建设费为268万元，工程建设其他费用46万元，基本预备费25万元。也就是说，初步设计方案应该包含有立项规定的平台、亭廊、园道、植被改造和梅花种植内容，并且规模应相近，而不能另外设计餐厅、儿童游乐园等明显与立项不相符的内容，同时依据方案编制的概算不能超出已注明的投资估算和相对应的工程费用、其他费用和预备费用。初步设计管理要求建设者与设计者相互加强沟通交流，双方通过多次深入现场，多次汇报讨论，不断优化方案，细致具体地考虑建筑空间布局、植物景观营造等细节，最终形成一个可操作性强，兼顾景观效益和经济效益的初步设计[2]。

1.2.3初步设计审批

建设单位要将确认的初步设计及时上报项目主管部门，由市林业和园林局组织专家评审。建设单位要吃透审批文件精神，并要求设计单位根据审批意见完善设计方案后，继续开展下一步的施工图设计工作。

1.3施工图设计与审查

1.3.1施工图设计管理

施工图设计管理主要体现在对施工工艺的把握和结合项目实际营造特色文化和内涵[2]。在梅花谷升级改造项目中，建设单位要求施工图设计要根据现场溪涧水位重新做地形设计，通过挖池堆坡，营造丰富的高低错落景观变化，与周围山涧水流融合一体；在平台道路、亭廊景墙的设计上添加梅花图案等展示梅花文化，从而丰富项目文化内涵。

1.3.2施工图审查管理

根据《房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理办法》[3]，梅花谷升级改造项目涉及亭廊等建筑设计，需要通过CA证书登录市建委施工图审查机构比选系统里面，确定第三方施工图审查机构。建设单位通过委托第三方机构对施工图涉及公共利益、公众安全和工程建设强制性标准的内容进行审查，包括建筑物的稳定性、安全性，地基基础和主体结构体系是否安全、可靠；是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、规范；施工图是否达到规定的深度要求；是否损害公众利益等等，来保证施工图设计质量。只有经施工图审查合格后的施工图纸才能用于概预算编制和施工组织招标。

1.4概预算编制与评审

1.4.1概预算编制

待施工图审查完成后，建设单位应当敦促设计单位及时编制概预算，并严格按照《广州市财政投资评审监督管理办法》[4]的有关要求报送市财政评审。针对项目具体特点，概预算编制要充分考虑施工工艺和材料要求，不能存在模糊不清的地方，不同的施工方法会产生不同的造价；其次，由于目前工程项目多采用清单报价，因此，项目的工程量清单数量一定要准确，单价要合理，这样才能在施工阶段尽可能保证造价的控制管理。

1.4.2概预算评审

根据管理办法规定，由市投资主管部门立项的建设项目，概算评审结果中建安工程费在1 000万元及以下的项目，不需送项目预算评审。梅花谷升级改造项目建安工程费在250多万，只需要概算评审，但是为了更好地执行施工管理，建设单位要求概算编制严格按照审查后的施工图来进行，深度与预算编制一样，充分考虑了日后施工现场遇到的清杂、土方整理、清淤等情况，在图纸上以文字说明形式标注好，将合理的工程量编制在内。正因为编制概算严谨、周到、合理，所以在财政概算评审中主要是核减了部分基本预备费，核减率控制为9.37%。在概算评审阶段，建设单位应该密切联系编制单位，及时反映评审意见，力求降低核减率，为日后施工争取充足资金。

1.5组织招投标

建设单位应根据立项批复精神确定招标单位，尽早编制招标文件。招标文件内容很多，包含项目投标须知、开评标办法、施工合同条款、投标格式、技术条件、图纸、工程量清单和招标控制价等，建设单位要严格审核，报上级项目主管部门备案后，才在网上公布并组织招投标。

1.5.1项目内容编写

投标须知的项目具体内容需要填写准确，包括建设规模、内容和金额等。这一项应该基本与立项一致，目的是告知投标人项目的概况。

1.5.2确定投标单位的准入条件

梅花谷升级改造项目工程费用在500万以下的，按照规定，具备园林绿化工程叁级资质的企业即可承包，所对应的项目负责人应具有注册二级建造师资格以上，或者符合穗建筑【2010】915号文规定[5]的小型项目负责人资质，并持有项目负责人安全生产考核合格证（B类）。

1.5.3确定开评标办法

由于梅花谷升级改造项目工程费用不超过2 000万元，按照规定统一采用资格后审方式确定评标，具体评标方法为商务综合诚信评标法，简而言之即投标得分由报价得分与综合诚信评价排名得分组成。而两个得分权重根据招标控制价决定，项目不超过1 000万元，两个得分权重分别为95%、5%；如超过1 000万元，则分别为80%、20%。企业综合诚信评价排名得分，以在广州公共资源交易中心公布的开标当天的广州市城市园林绿化企业综合诚信评价体系的排名为准。

1.5.4招标控制价的编制

招标控制价是投标报价的最高限价，不能超出概算评审中的建安工程费用，所以能有效控制项目投资费用，同时也是评标的重要参考价，低于招标控制价80%即可被定为无效报价。招标控制价编制完成后需要先在广州市工程建设造价站备案，备案通过后才能用于招标。

1.5.5预先公布施工合同条款

施工合同是建设单位与中标单位在进场施工前必须签署的合约，具有法律约束效应，提前在招标文件里面让投标单位熟悉，有利于招标结束后快速进入洽商签约，开工会更加顺利。同时，施工合同里面明确了资金预付款、进度款的付款方式和履约保函等一些资金说明，还有一些施工技术、文明施工要求等，这样能够让投标单位充分考虑自身经营成本，做出合理的投标报价。

1.5.6公平公证组织开标评标

尽管已经委托招标单位全程负责招投标工作，但仍应履行好监督员的职责，建设单位在开评标当天应该派专人到场，一来起到监督作用，二来发生特殊事件能及时处理。

建设单位对财政投资园林项目的前期工作管理，关键之处还要抓好项目进度的统筹安排。因为从立项到组织招投标涉及到发改委、上级部门、市工程交易中心、造价站等众多单位部门的备案审批，建设单位应起到统筹计划的作用，督促设计、招标单位提前计划，合理安排与各单位部门的沟通，顺利开展招投标工作。由于工作抓得紧，进度编排合理，梅花谷升级改造项目从编制招标文件开始到招标完成仅仅用了1个半月，其中包含了20天的编制投标文件时间。

2 财政投资园林项目的施工管理

如果说项目前期工作重点是打好基础，那么施工则是项目实施的关键，建设单位对施工的有效管理决定了项目实施质量的优劣。施工管理主要包括了质量管理、进度管理、资金投资控制管理和安全文明施工管理[6]。为了做好现场施工管理，建设单位建立了每周二召开例会制度，例会地点定在梅花谷升级改造现场。通过例会，把握工程进度和处理现场的技术难题，必要时候再由监理单位组织开展工程洽商或专题讨论会。

2.1质量管理

建设单位在施工单位进场之前就组织了设计单位、监理单位和施工单位一起召开图纸会审专题会议。会议有效地解决了施工单位对于施工图纸的疑问，明确了施工方法和细节。除此之外，要求设计单位不得缺席工程例会，必要时要不定期到现场协助处理施工技术问题。建设单位对于质量管理的重点在于联合监理单位监督施工单位严格按图纸规范施工，如因各种原因确实需要更改设计的，要督促设计单位及时出设计变更图纸，保证施工的可行性，尤其是涉及到结构工程施工的，必须按照国家强制性标准施工，保证工程质量。

2.2施工进度控制管理

建设单位要加强与监理单位的沟通，认真审查施工组织设计和施工进度计划表，并要求施工单位严格按照批准后的计划施工[6-7]。在梅花谷升级改造项目施工中，施工单位分开了土建、绿化、水电三个班组，由于三个班组相对独立施工，造成进度不一，为此建设单位提出施工单位要统筹安排各个班组施工进度，并加强几个班组的沟通协调，避免交叉作业时候出现混乱[6]。每周例会由施工单位汇报上周完成情况和本周工作计划，如有不合理安排应及时更正，督促施工单位依时完成计划内的工作。

2.3安全文明施工管理

建设单位要联合监理单位、施工单位和属地管理单位，一起做好项目现场的安全文明施工管理。梅花谷升级改造项目位于梅花谷景区内，白云山绿道二期穿过整个施工现场，往来市民较多。为不影响市民通行，整个梅花谷景区在施工期间仍然对外开放，这样一来，现场安全文明施工显得更加重要。建设单位要求施工单位按照风景区管理规定，由属地管理单位明珠楼管理区提供样式规范，在施工现场入口竖立了施工铭牌，铭牌上面注明项目概况、建设单位、施工单位、设计单位、监理单位及相关负责人姓名和电话，同时记载可投诉的电话号码，负责处理投诉情况。在一些施工节点和建筑单置竖立明显的“注意安全，请绕道行走”等温馨提示牌。另外，要求施工单位内部要严格区分物料工具堆放区、机械设备操作区等，按规范做好建筑单体施工围蔽、物料堆放围蔽。施工人员必须持证上岗，戴安全帽和系安全带，挖掘机、吊机大型机械操作要符合规范，并要求安全员每天到场监督。由监理单位负责督促施工单位落实各项安全施工措施，一旦发现问题即时发出停工整改通知书。

2.4资金投资控制管理

建设单位要注意严格控制工程总造价，采取项目内平衡的办法：如确实运用了新材料等原因需增加费用，则增加费用；但同时也要减少其他项目支出，如减少部分工程量等。在施工过程中，建设单位要联合监理单位及时核算施工单位的实际完成工程量，并对剩余工程量做出合理估算，提醒施工单位注意投资控制。

3结算及财务决算管理

竣工验收结算和财务决算都是项目施工完成后的收尾工作，虽然任务不算繁重，但建设单位必须细心，尤其是在核对施工单位编制的结算书上要认真审核工程量和单价。工程竣工验收主要是由建设单位、设计单位、监理单位和施工单位一起对项目完成后是否符合设计要求，质量是否达标等情况进行审查[7]。这里注意要严格按照《园林绿化工程施工及验收规范》[8]来组织验收，发现不合格时及时提出整改，待整改完毕后再重新验收。经验收通过后，要求施工单位在15个工作日内将资料整理送市财政结算评审。建设单位应配合财政评审单位，做好结算评审工作，待工程费用评审下来后，根据工程费用进行设计费、监理费等财务决算评审工作。

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关键词：市民理财；大学生理财；实地调研；借鉴

中图分类号：F832.5 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）11-109 -03

一、引言

随着中国经济持续高速的发展，近年国内个人投资理财市场呈现出令人惊叹的爆发式增长，人们理财观念和行为都发生剧烈变化。大学生作为一个特殊的消费群体，由于理财观念和技能等较为缺失，呈现出盲目消费、冲动消费、超前消费、理财诈骗等问题。因此，通过实地和问卷调查研究市民和大学生投资理财现状、特点和问题等对大学生理财观念培养具有一定的借鉴意义。

二、问卷调查设计与实施

在研究文献和实地走访银行、基金、信托、互联网金融等理财机构的基础上设计问卷，力争使问题符合各年龄段、各工作（收入）层次人群，并实施网上问卷，以保证调查样本的随机性和代表性。最终，本调查共收回有效问卷252份。

三、问卷调查结果分析

（一）样本可信度分析

从收到问卷最终结果来看，本课题组收到不同年龄段，不同职业人群的回复，且分布在不同区域，具有一定的差异性与代表性。

（二）样本年龄分布分析

在252份调查样本中，18-22岁占比73.8%，23-25岁占比1.1%，26-45岁占比21.4%，46-65岁占比2.3%，65岁以上占比1.1%。即18-22岁的参与者占比较高，其次为26-45岁。这是由于课题组在兼顾样本各年龄段分布的同时，着重对18-22岁（在校大学生）、26-45岁（主要理财参与者）样本进行问卷调查。因为18-22年龄段的参与者基本为大学生，26-45岁的参与者基本为已工作的市民。

（三）样本所在地区分析

在252份调查样本中，城市人口占比55.9%，城镇人口占比30.9%，农村人口占比13.1%。这与中国城市城镇人口多、理财市场发展水平较高和理财需求较大，而农村人口少、理财市场发展滞后的现状大致匹配，也与我国大学生毕业就业地区主要以城市和城镇为主的现状相符合。

（四）样本职业分布分析

在252份调查样本中，在读学生183份，占比72.6%，非在读学生69份，占比27.4%，符合本项目以在校大学生为研究对象的定位；在69份非在读学生样本中，就业于企业单位和事业单位的各占39.1%；其余为自由职业者（8.7%）、个体户（4.3%）及其他职业（8.7%），符合目前理财市场主要需求者的职业特征。

（五）样本性别情况分析

在183份在读大学生样本中，男生占比36.07%，女生占比63.93%，男女比例大致为1：1.7；在69份非在读大学生样本中，女性占比更高达73.91%。这主要是由于本项目主要以在女生占优的财经类大学和综合性大学展开调研为主，但也契合现实理财市场主要参与者的专业特性。

（六）样本受教育程度分析

在69份非在读学生样本中，本科学历占比47.8%，研究生及以上学历占比17.3%，专科占比17.3%，高中占比13%，初中及以下占比4.3%，学历分布较广。

（七）样本月收入情况分析

在69份非在读学生样本中，月收入在2000元以下的占8.7%，2001-3000元占4.3%，3001-5000元占17.3%，5001-8000元占39.1%，8001-12000元占21.7%，12000-20000元占4.3%，20000元以上占4.3%；工资区间在5001-8000元的受访者最多，其次是8001-12000元，符合课题组旨在了解、比较和分析不同收入人群的不同理财观念和模式的初衷，也保证调查结果的普适性。

（八）在读大学生样本月生活费情况分析

在183份在读大学生样本中，月生活费低于800元的占比9.84%，800-1200元占比45.9%，1200元以上占比44.26%；更值得注意的是，在被抽样的在读大学生样本中，大多数样本每月生活费都有盈余，其中无盈余占比11.1%，盈余低于200元占比24.2%，200-500元占比40.9%，大于500元占比23.8%。该结果表明，大部分大学生能结余一定金额，为大学生开展理财活动提供基础。

在183份在读大学生样本中，生活费还是主要来源于父母，占比76.6%，兼职占比16.9%，奖助学金占比3.9%，投资理财仅占比2.6%，表明在校大学生理财市场还未有效开发，具有较大的发展前景。

（九）样本选择分期付款意愿分析

在183份在读大学生样本中，59.02%会选择分期付款，40.94%不会选择分期付款，稍低于选择分期付款的比例，表明大学生已开始注重借助分期付款这种最基本的理财方式来调整消费状态，也表明大学生逐步展现出理财意识。

在69份社会样本中，69.5%会考虑分期付款，30.5%不会考虑分期付款，表明随着收入和社会经验增加，市民的理财意识会有所增强。

（十）样本投资理财态度分析

在183份在读大学生样本中，36.07%的样本对投资理财持很支持态度，27.87%持支持态度；36.07%持中立态度；0人持反对，表明在读大学生对投资理财还是持肯定态度，但相对较保守和谨慎，须加以引导和转换。

（十一）样本投资理财了解程度分析

在183份在读大学生样本中，65.57%对投资理财有一定了解，32.79%基本不了解，仅1.6%有较深入的了解，表明在读大学生对投资理财普遍缺乏了解，也可一定程度上解释在读大学生对投资理财参与程度较低的问题了。

（十二）样本意愿理财资金分析

在183份在读大学生样本中，55.7%选择愿意将部分盈余资金用于理财，19.6%选择不理财，11.4%愿意投入一半盈余资金，选择全部投入的仅占8.2%，选择绝大部分（75%）的占比4.9%，表明大学生理财意识初具雏形，但仍有待提高。

在69份非在读大学生样本中，30.4%愿意将50%以上可支配收入用于投资理财，30.4%选择10%-20%，21.7%选择10%以下，17.3%选择30%-50%，表明现阶段市民的投资理财意愿还不是很强，也在一定程度上影响大学生理财市场发展。

（十三）样本投资理财参与度分析

在183份在读大学生样本中，62.3%没有参与投资理财，31.15%普遍参与投资理财，6.56%很少参与投资理财，表明在读大学生投资理财参与度并不高。

（十四）样本意愿理财工具选择分析

在183份在读大学生样本中，选择银行或余额宝等活期存款占42.7%，选择银行或招财宝等定期存款占15.7%，选择股票或基金投资占6.7%，参加教育、培训等自我投资的占比16.9%，选择随机消费占16.9%，选择其他方式占比极小；在69份非在读大学生样本中，47.8%选择银行存款，47.8%选择余额宝、理财通等互联网金融，39.1%选择基金股票，21.74选择房地产，17.4%选择信托产品，13%选择保险，8.7%选择黄金外汇。结果表明，传统的银行存款和新兴的互联网理财是市民比较中意的两个理财选择。

（十五）样本投资理财考虑因素分析

在69份非在读大学生样本中，86.95%的样本考虑收益性，53.17%考虑风险性，47.82%考虑流动性，26.08%考虑投资金额起点，21.7%考虑投资周期，表明投资理财的收益性已是大多数人的首选，但风险防范意识还有待提高。

（十六）样本投资理财期限选择分析

在69份非在读大学生样本中，56.52%选择短期投资，选择中期和中长期分别占17.39%和21.74%，选择长期投资的占比极低，表明市民投资仍以短期为主。

（十七）样本处置投资理财产品方式分析

在69份非在读大学生样本中，当投资回报率下降时，各有39.13%的样本选择更换产品（投资方式）和继续持有，13%选择部分撤回，8.7%选择增加投入；而当投资回报率上升时，52.17%选择继续持有，21.74%选择部分撤回，而选择增加投入和更换产品（投资方式）的各占13.04%；表明市民投资理财存在一定的追涨杀跌情况，而较少偏好价值投资和长期投资。

（十八） 市民样本对大学生投资理财规划的建议

本项目组采用开放式问卷调查市民对在校大学生投资理财的建议，并得出如下三条主要建议：第一，首先接触理财专业教育，并通过模拟投资来提高技能；第二，投资要运用盈余资金，并具备良好的心理素质；第三，在具体投资前，应先做好市场调查；第四，建议不要投资股票等风险性和波动性较高的产品。

三、调查结果对大学生投资理财的启示

本项目组调查分析得出，当今大学生对投资理财积极性不足，对投资理财缺乏正确认识，特别是缺乏投资理财理念，对投资理财工具缺乏基本认识。而投资理财却随着经济发展成为财富增值和保值的重要手段。因此，建议采取如下措施：

（一）鼓励大学生学习相关理财知识

各大院校可开设相关选修课程，开设讲座，对大学生做出相关知识的普及，如聘请学者专家进校做学术报告，或与银行、证券公司等相关企业联合办学，形成校企合作办学模式，使在校大学生更好地掌握和运用投资理财的知识；家长应改变现有教育方式，应有意识地让子女进行和参加个人或家庭资金规划，帮助其树立正确的投资理财观念。

（二）模拟理财

各高校多开展网络模拟炒股等模拟理财活动和比赛，以提供一定的氛围与条件，让大学生实地进行模拟，以提高在校大学生学生对投资理财的兴趣和投资理财的实践能力；学生自身选择合适的理财工具逐步积累经验，如低风险偏好型的在校大学生可选择如储蓄、货币型基金等风险低、门槛低的理财产品；风险偏好高、资金相对充裕的学生可选择股票或股票型基金，以累积经验。

（三）做好记账工作

合理规划收支记账是进行理财投资的基础工作。因此，在校大学生应养成良好的记账习惯，做好钱财收支规划，清楚掌握资金用途，并适当节省资金，增加盈余，为投资理财积累初始资本。