无孔不入范文

导语：如何才能写好一篇无孔不入，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

索尼α850

价格：1999.99美元

α900的精简版本来了!α850只是将连拍性能降低到3fps，光学取景器的视野率减少为98％，其他的如双图像处理引擎、2460万像素CMOS等都是原封不动地保留，而且价格却较α900少了约700美刀!这真让人忍不住口水横流、心跳加速……难道，全画幅DSLR更为平价的时代已经到来?但遗憾的是，如此喜闻乐见的产品居然不在国内上市!真不知索尼是怎么考虑中国大陆这个全球最具活力的市场的。看来有需求的Geek也只能买水货了。

佳能EOS 7D

价格：11999元

要性能?双图像处理引擎、8fps的高速连拍性能、19点全十字自动对焦、63区双层测光……要配置?1800万像素CMOS、全金属镁合金防水防尘机身、100％光学取景、1080i全高清视频拍摄……EOS 7D可以说“上下兼顾、左右逢源”，所以该是跟老婆大人申请预算的时候了。

索尼28-75mm F2.8 SAM镜头

价格：800美元

28mm～75mm?这个焦段很熟悉。F2α8恒定光圈?这很诱人!最关键是，这玩意儿价格很实在，一点都不像索尼的风格嘛。难道索尼卖不动镜头，开始廉价处理大三元了?当然不是!请看清楚，这可不是蔡司镜头，也没有“G”的Logo，而且不具备SSM超声波马达。不过，从另一个角度来说，Geek们也不必执着于品牌。即便它出自腾龙之手，画质也应该有上佳表现，更何况它还配有索尼性能不俗的SAM驱动马达呢。

佳能100mm F2.8L Macro IS USM镜头

价格：1049美元

只要玩相机的人都知道，打上“L”红色togo和红圈，镜头的身价立马飞升，变成奢侈之物。如今的佳能新百微就让我们体验了一把这种“”――又一支高性价比的镜头离我们远去。当然，拥有“L”标志的镜头都是有内涵的，新百微就加入了全新的“双重IS影像稳定器”，配置有UD超低色散镜片不仅是昆虫花草拍摄的利器，用它拍人像也是相当不错。毫无疑问，口袋有米的Geek们现在又将多一个不得不败的新选项。

松下DMC-GF1

人格：899美元

虽然松下的光学技术并不算很在行，但是有徕卡在背后撑腰，加上自己的确很牛×的电子技术，使GF1在整体配置上似乎比E-P1更加完整。GF1不仅有闪光灯，还支持20.2万像素的电子取景器和720p的AVCHD Lite高清视频拍摄，够强悍吧!如果这玩意儿与松下最新的LUMIX G 20mm F1.7 ASPH饼干头相结合，简直就是绝配，不过被你的GF据为有的可能性也很大。

徕卡M9 RF

价格：7799美元

又见徕卡，还是很久没有改变的样子，握持手感很一般，电子性能不佳，显示屏居然还是老掉牙的2.5英寸，而且没有配备低通滤波器，只能通过软件后期消除摩尔纹!但就凭这个样儿和坚固的镁铝合金机身，M9就摇身变成了一个真正烧包的玩意儿。想想需要付买3台尼康D700的价钱才能拥有它是什么感觉?不过，对于打算购买它的人来说，1800万像素全画幅CCD也许并不重要。因为这是“Leica”，偶尔听听清脆的快门声音足矣。

宾得K-x数码单反相机

价格：待定

自从索尼一次祭出多达4款机型主打入门市场之后，相机市场可真是乱得离谱。号称性价比之王的宾得自然不甘袖手旁观，推出了K-x来奋起抗争。用10万次快门寿命、11个对焦点，1/6000s高速快门等超高配置来打造八门标准!不过，对于Geek来说，K-x招人爱的可不只这些，还有它自带16种滤光镜效果和“正负逆冲”模式，可以为照片添加想象不到的视觉效果。此外，K-x在日本推出“100 Colors，100 Style”!K-x可更够疯的，不过追这款机器的Geek会更疯。

徕卡X1

篇2

他非常困惑，不知道这些到底是真的还是假的。他希望通过杂志问问专家：这些涉及性的广告中介绍的是不是真的？到底要不要信呢？

洪先生的疑问，相信好多人都有过。其实，按规定广告必须在正规的宣传媒体上，那些野报纸、黑广告首先就是违法的。更何况，它们涉及人民身体健康、人身安全，国家对这些商品广告的更有严格的规定。比如，不得含有“疗效最佳”“药到病除”“根治”“安全预防”“安全无副作用”等不科学地表示功效的断言或者保证，广告中不得含有“最新技术”“最高科学”“最先进制法”“药之王”“国家级新药”等绝对化的语言和表示。

而这些黑广告，尽是一些漫无边际的吹嘘，以上这几点必须禁止的却恰恰正是它的主要内容。除了违反法律法规以外，其多数的内容还包含有伪科学甚至欺骗的成分。然而，也正是因为披着科学的外衣，并且利用了一些人想“保护隐私”或者幻想收到“奇效”的心理，这些广告才会让人上当受骗。

让我们剥开它们夸大其词的外衣，破解其“奥妙”。

黑广告之一：有关壮阳保健品、药品

典型广告语：“神奇”是一种神奇的保健品，它将助你重振男性的雄风。它不仅可以有效治疗阳痿、，还可以起到增加性能量的作用，所以，如果妻子不在身边则不能用。

点评：如今性保健品、性药品的广告铺天盖地，其功效被吹嘘得神乎其神，使人们无所适从。有的还煞有介事地忠告“如果妻子不在身边则不能用”，其实是为了吹嘘其神奇的效果；有的则伪造使用者的身份，并利用其口宣传“惊人的效果”。

按照规定，保健品中不能含有药物成分，没有治疗的作用，更不能做疗效承诺，因此它的审批和监管比较简单。而那些保健品自吹比什么药都神，为啥不去报批“药字号”？另外，卫生部从没有批准过一个性保健品，而看到市场上有那么多可以“增强”的保健品时，不是让人很迷惑吗？

现在国内经审批为“药字号”的性药品仅有数个，而且只能在正规医院经专科医生处方才能得到。现在市场上出现的那些“性保健”中药，大多是在治疗肾虚、延缓衰老的名目下擅自添加对的作用，并大肆做广告。而按照规定，改善和治疗障碍的药品不得广告。

还有，市场上名目繁多的“神水”“神油”等外用性用品，自称能增强性能力。其实，它们多为“消准字号”，充其量只是一种消毒液。其“具备增强的作用”根本未获得卫生部门的审核认可。

黑广告之二：有关治疗不孕不育

典型广告语：近年来本院已成功地治愈了数万例不孕不育症患者，使很多因不孕不育而濒临破裂的家庭增添了孩子的笑声。

点评：不少的厂家利用不孕不育症病人心理压力大、为了有下一代舍得花钱和病急乱投医的特点，胡乱吹嘘其药为“送子观音”，即只要吃了该药，不管你是什么原因（即使是没有）导致的不孕症，都能生育。

而事实是，在亚洲有名的北京大学附属第三医院生殖医学中心，即使花费两万元采用试管婴儿的方法，16年来也不过才治愈了数百例病人。广告中的那家医院在短短几年里，怎么可能会有几万例病人已被成功地治愈了呢？更何况，从医学上来讲，即使病人用药后真的怀孕生育了，其中一部分其实也不能算是治愈的病例，因为有些病人不治疗也可能会自然怀孕的。

还有一份所谓“具有快速补精能力”的保健品广告，上面有对刑法的宣传，有举报奖赏的电话，还有盖着鲜红公章的无效退货承诺，看起来对使用者颇有诱惑力。宣称“服用红色片剂，会在三个小时内快速补充5000~7000毫克的，使您精神愉快、体力充足”。这其实等于说：每三个小时就能够排精一次。显然很荒唐。再看一看这个“神药”的批准文号，原来只是一种食品！

不孕不育的原因很多，病人要有一个清醒的认识：世界上没什么送子观音，也没有一种包治所有不孕不育的神药。

黑广告之三：有关增粗加长

典型广告语：我们根据祖传秘方，结合现代医学研究的成果，精心研制出这种可以促进增长、增粗的贵重名药。很多男性使用后，都让他们的妻子赞不绝口。

点评：有些黑广告蛊惑说的大小会严重地影响自信心和自我形象，有的宣称有祖传秘方可增大，有的鼓吹用按摩训练法，有的则说其药物中含有名贵的动物和，还有的吹嘘从中国古代药方中找到了促进增长的基本药剂，并结合现代西方的增粗加长药物精炼而成，能够刺激血管的再次生长，用药二个月后，可以让长度增加数厘米。有趣的是，这些黑广告还往往会互相攻击，都说自己的方法才是真正有效的。

实际上，疲软状态下大小并不等同于时的长短粗细，而时的情况才是真正有意义的。更重要的是，的长短对女性的性满足并不十分重要，一般成年男性在后达到正常长度（7厘米以上），即可较好达到性生活的要求。总之，并非越粗大，性生活就越满意，因为男性的粗大并不是提高性生活质量的关键。

在青春期时会快速地发育，而成年以后，如果要使增粗增长，除了手术或者局部注射等创伤性治疗以外，其他的方法基本上没什么长期效果。

真正属于“小”的病人只是极少数，这些人一定要去正规医院求诊，千万不要被那些黑广告所蒙骗。

黑广告之四：有关性器具

典型广告语：“妙龄女郎”是同类产品中最新的，是美妙绝伦的玩偶，手感好，赛过真人。通过按摩、振动等多种功能按摩性敏感区域，调节内分泌，可以大大提高性生活的质量。

篇3

一、对影响农场内部控制有效性的因素分析

（一）农场内部控制设计有效性的影响

在考虑影响农场内部控制有效性因素的时候，必须要考虑农场的特殊性，比如农场的国有性和经验行业的特殊性，因为，农场的发展会受到国家政策的制约以及国家相关政策的控制，所以农场内部设计人员应该慎重考虑各方面的影响因素。提高农场内部控制有效性需要制定内部控制的目标，内部控制设计人员的知识量以及社会责任、政策都要考虑进去，另外，农场的地方环境、对风险的预测和评估能力等，这些都是影响农场内部控制设计有效性的影响因素。

（二）农场内部的执行力度

内部控制政策出台之后，农场管理者会根据自己主观的控制意愿以及企业内部的整体素质进行控制，这时受到最大影响因素的就是企业内部控制的执行力度。另外，农场内部控制执行者对内部控制政策的理解以及掌握程度，还有农场内部分工明确程度等都会影响农场内部控制的有效性，农场内部的管理者需要与时俱进，加强国家相关农场政策的阅读和了解，以便更好的掌握农场内部控制的措施和政策规定。

（三）内部控制的固有限制方面

首先，财务部门要加强成本的控制。企业内部控制体系的设计和执行在很大程度上受到成本和收益的影响，简单来说，如果一旦因为浪费或者是差错造成的损失超出了设计预算的成本，那收益将会大幅度降低，这是因为减少成本而制定的内部控制措施将没有了任何意义，所制定出来的内部控制政策也将毫无作用。

其次，农场内部要减少人为的错误。农场内部控制效果往往会受到执行力度的影响，在农场内部总是因为有些人分心、对政策判断存在失误以及精神不够集中导致这样或那样的错误，从而会导致农场内部控制的执行力度不够进而影响内部控制的有效性，农场部门可以根据自己的实际情况，如果有条件的话，可以对一些不相容的部门进行分离，这样就可以在一定程度上避免单独出现一个人违法乱纪行为的出现，但如果他们是一个团队，如果彼此之间串通或者是徇私舞弊，也会导致内部控制政策功亏一篑。

最后，要避免管理越权行为的出现。管理越权是很多企业都存在的问题，有的人为了一己私欲或者是仅仅考虑自己的利益，不顾农场的利益，无视农场内部控制政策而滥用职权，导致农场内部控制政策形同虚设，还有一些单位在农场内部管理中存在财务信息混乱的现象，财务主管人员往往指使财务人员做假账，对财务报告进行美化防止检查出问题，还有的农场内部资产莫名的被流失掉了，这些都是不规范的内部管理行为甚至是违法行为，会导致财务信息严重失真，影响农场的正常发展，只能会使农场的经营越来越差，甚至倒闭。

二、财务控制在农场内部控制中占据极大位置

财务部门对任何企业来说都是最重要的一个部门，企业内部控制的核心就是对财务部门进行控制，对于农场来说也不例外，加强农场的财务控制也是实现内部控制有效性最重要的一个环节。首先为了帮助会计人员能够全面的掌握农场发展的未来方向并开展一定的业务，需要转换为会计的专门信息，通过会计信息进行交流，保证在执行内部控制时提供所需要的信息；另外，原有的农业生产方式已经被慢慢的淘汰，现代农业已经走向了机械化和节约化大生产的模式，只有这样才能在经济竞争中占有一席之地。财务控制一方面能够保证农场发展的资金支持，另一方面也能够保证农场的工作人员时刻跟随农场战略目标来进行生产。

三、提高农场内部控制有效性的针对性整改措施

（一）要完善财务相关管理制度

财务部门要加强内部控制，不仅仅只是把眼光放到眼前利益上，一定要考虑农场的长远发展，想要完善农场的财务体系，一定要勇于突破传统思维的枷锁，不要固步自封，要完善财务相关管理制度，发挥资金的优势，加大资金的流动性。

（二）要加强内控制度建设

加强农场内部控制制度是有标准的，必须要符合农场的经营范围以及所获得的社会效益，要在实现农场的发展战略中进行内部控制制度的完善，比如说建立完善的风险体系、预算评估体系、内部牵制体系等，总之要建立一套符合法律规范的内部控制体系。

（三）要建立相对的内部审计制度

想要将农场内部控制进行升华和提高，必须要建立相对的内部审计制度，建立审计体系对于完善会计信息加强信息控制有不可估量的作用。好的内部控制制度应该有单独的审计计划和制度，审计结果直接对农场管理者负责，对农场的后续发展做出规划，内部审计工作做的越好，内部控制工作就会做的越好。

篇4

高等学校的收入和支出业务是学校重要的经济活动，是学校维持正常教学、科研、生产、实验、实习等活动的物质基础。2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求自2014年1月1日起，全国行政事业单位开始正式施行。因此，加强收入和支出业务的管理，完善内部控制制度的建设，防止舞弊现象的发生，是高校一项十分迫切的任务。本文针对高校收入和支出业务内部控制制度的现状，从收入业务的内部控制制度建设和支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度三个方面进行了分析探讨。

关键词：

高校收支业务；内控制度

一、高校收入和支出业务内部控制制度的现状

高校的收入是指能够以货币计量的高校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。高校支出是指能够以货币计量的高等学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出。在《行政事业单位内部控制规范（试行）》之前，高校对收支业务的控制主要以内部财务会计制度控制为主，没有形成系统的收支业务内部控制制度。虽然各高校基本建立了与收支业务有关的财务制度和会计制度，但是这些制度都是以财务制度或会计制度各自独立存在，没有系统的内部控制制度对收支业务和收支岗位进行制约和监督，也没有对这些制度是否有效执行进行完整的测试，因此，高校在收支业务的管理和核算上存在着风险。

二、收入业务的内部控制制度建设

1.全面分析评估收入业务风险，确定风险点根据高校各项收入所占的比重，财政补助收入和事业收入是高校的主要收入来源，因此，把财政补助收入和事业收入是否合法、合规完整入账列为风险点。构成财政补助收入的因素是在校生数量、教职工人数、离退休人数、高校占地面积、建筑物面积、高校专项资金的申报等因素，因此，正确确定收入构成的因素，就能准确做出财政补助收入的预算。事业收入主要由学费和住宿费构成，根据在校生人数和住宿生人数计算得出，因此，要根据教务管理部门在册学生数据和学生管理部门住宿人数为依据，制定事业收入预算。经营收入主要是高校对外提供服务、经营、资产出租等收入，财务部门一定要全面保管经济合同，根据合同将所有经营收入纳入学院的收入预算。

2.避免出现法律风险严格按收费许可证规定的项目和标准收取学费、住宿费等事业性费用，经营收入要开具发票，照章纳税，避免出现法律风险。

3.完善工作机制设立专门的会计人员进行收入核算，不相容岗位相互分离。收入收取岗位和开票岗位分别设置，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

4.设置收入稽核岗位设置收入稽核岗位，全面核对收入预算，检查收入确认是否正确，票据的购买、领用、开票、保管、回收、销毁是否符合相关的规定。

三、支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度

1.合理确定支出预算编制风险根据业务部门的工作内容和业务量，编制科学、合理的支出预算。保证业务活动与其财力支持一致，所做预算真实可靠。预算批复程序符合规定，预算指标必须在业务部门进行分解。按规定的额度和标准执行预算，不允许随意调整追加支出预算，禁止超预算支出。规范单位内部预算追加调整程序。

2.完善工作机制，加强管理加强会计机构建设，合理设置会计岗位，确保不相容岗位相互分离；加强票据管理、账户管理、印章管理；合理设置货币资金管理岗位，明确各个岗位的工作责任制，货币资金的收支业务不允许由同一个人全过程办理；建立事前请款审批制度，明确各级领导的审批权限；制定严格的报销流程，设计严谨的报销单据。

3.设计内部使用表单和单据高校财务会计部门要根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程、业务内容和业务特点，设计内部使用的表单和票据，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，并要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

4.考评财务决算考评财务决算，把决算数据和预算数据进行对比，重点考评各项支出是否按照批复的额度和开支范围执行预算；进度是否合理；是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整，与具体工作是否相对应。

四、监督内控制度，及时改进

篇5

关键词：财务管理 预算 内部控制

一、树立正确的财务管理理念严格内部预算控制

新制度下财务从业人员必须树立正确的财务管理观念，切实做到人、财、物有机结合，建立适应市场机制的经济效益指标考核体系，逐步形成部门内部的激励和约束机制，创造良好的市场秩序。

（一）价值观念。货币具有时间价值，货币时间价值概念往往将项目未来的成本和收益以现值表示来衡量价值，如果收益现值大于成本现值则接受项目，反之拒绝。如果不考虑货币的时间价值，项目的未来收益和成本就无法合理评估。

（二）现金流量观念。衡量财产或价值使用的是现金流量而非会计利润。现金流是企业所收到的并可用于再投资的现金，而按权责发生制核算的会计利润是赚得的收益而不是可用现金。现金流和会计利润的发生一般是不同时的。例如，资本支出如新养护机械设备的购置将在几年内折旧，折旧费从利润中扣减。但是，与这一支出相关的现金流则是一次发生的，现金流出与流入反映了收益和成本的发生时间。

（三）严格预算管理。预算管理是行业财会管理工作的一项重要手段，通过财务预算的制定和实施，将部门的主要考核目标指标化，促使各部门自觉地为实现既定的工作目标而勤奋工作。同时，财务预算还是企业管理的一个重要组成部分，是企业经营活动过程中重要的控制标准和考核依据。财务预算应根据企业当年的总体考核目标和有关支出预算来确定，一般地应包括：年度的融资预算、对外投资预算、财务收支预算、固定资产购置预算、费用开支预算、成本指标计划等。年度财务预算可采用自下而上编制、自上而下管理的方法。

二、加强企业内部控制，促进生产经营的良性循环

（一）加强资金内部控制制度，优化资金结构，提高资金运营效率。加强内部资金控制制度就是要变事后结算为事前和始终控制。对资金事前控制，主要是进行预测、规划，要编制出比较科学的资金需求量，在此基础上，结合企业现有资金存量，来合理的筹集和使用生产经营资金，事中加强资金控制，主要是对资金在使用环节上进行有效的事中监督、防制，防止盲目和无效的使用资金，以致造成资金的浪费。

（二）要建立健全企业各项定额指标体系，严格控制资金占用，内部要形成一种科学的定额管理体系，定期修订各种消耗定额指标，特别是流动资金定额。

（三）资金要集中统一管理，盘好用活资金，资金管理和使用要相对集中，统一调度。企业的财务部门要增强金融管理意识，积极引进银行运行机制，建立“内部银行”管理机制，树立资金有偿使用观念。

（四）苦练内功，创造良好的外部环境，增强资金运营能力在社会主义市场经济发展浪潮中，企业已走向市场，职能积极创造条件争取良好的外部环境，我们必须要瞄准市场，苦练内功，挖掘潜力，依靠高科技、高质量，积极开发一批有一定竞争能力的新产品打入市场，在广阔的市场大潮中谋生存、求发展。

（五）增收节支、开源节流、节约资金、减少浪费，提高资金利用率企业一边喊资金短缺，需要增加银行贷款，一边却浪费资金的现象还相当严重。一是有些企业不作市场调查，盲目开发产品，乱投入，造成沉淀资金；二是有些企业虽然作过调查，但投入过多，供大于求，只求高产值光荣，不顾积压浪费可耻，造成大量的产成品资金浪费；三是物质采购不比质比价，质次价高的材料购进无人问津，增加了产品成本，减少了经济效益。因此，企业必须要强化财务管理。

三、强化风险控制及管理方法

风险是影响财务管理目标的重要因素。知识经济时代企业资本经营呈现出高风险性和风险表现形式多样化的特征：一是知识产品价格中物质材料成本的比重很小，而研究开发的固定成本急剧上升，使经营风险多倍扩大；二是因金融市场和内部财务结构的变化使财务风险更为复杂和多样化，如技术债务资本的流失、泄密、被替代或超过保护期可能导致企业的破产，人力资本产权的特殊使用寿命和折旧方法会增加现有资本结构的不稳定性；三是开发知识资产的不确定性水平提高，扩大了投资风险。四是作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系等变化使企业名誉风险突出。为此应以现代手段创新风险管理方法，一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别，确定风险管理目标，另一方面要建立风险的计量、报告和控制系统，以便采取合理的风险管理政策。企业在创新风险管理办法要力争在同样的风险下获得更高的回报率，或在同样的回报率下尽量压低企业风险。（一）在资料收集之前要实施可行性研究，加强预测能力。企业应该组织相关技术人员和财会人员认真研究市场的需求和企业未来的发展方向。（二）在知识经济时代，企业面临的风险具有高度的不确定性，因此，企业的管理者应提高自身的风险意识并不断强化个人素质，善于“跳出条条框框”能摆脱财务管理模式的影响，对企业的经营决策提供创新性的独特见解。（三）培养与吸收高科技人才，加强研究和开发能力，从而增强抵御风险的能力。

四、做好财务分析与管理手段的创新

（一）财务分析是评价企业过去的经营业绩、诊断企业现在财务状况、预测企业未来发展趋势的有效手段。随着企业知识资本的增加，企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用，对知识资本的分析也因此构成财务分析的重要内容；评估知识资本价值，定期编制知识资本报告，披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益 ，使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。设立知识资本考核指标，一是创新指标，如知识资本创新力；二是效率指标，如知识资本利用率、知识资本利润率；三是市价指标，如每股知识资本账面价值、知识资本与每股盈余比率；四是稳定指标，如知识资本增长率，知识资本损耗率等。设立知识资本与物质资本匹配指标和综合指标。

（二）知识经济的到来，冲击着企业管理的方方面面，对财务管理的更是显而易见。发达国家的实践证明，知识经济改变了企业资源配置结构。知识经济是以知识为基础的经济，是以智力资源的占有、分配，以信息、技术为主的知识的生产分配和使用为最重要因素的经济。随着信息技术和互联网的普及与，传统的桌面式财务管理将逐渐向网络式财务管理变化。网络财务系统突破了空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点。众多的远程处理功能得以实现，例如：远程报表、远程报帐、远程查帐、远程审计等，强化了主管部门对下属分支机构的财务监控互联网的发展与普及，使得财务软件从部门级向企业级应用强化，也使得财务信息和其他业务信息相互连接，彼此共享，从而实现了财务信息和业务信息的协同。网络财务的远程处理和协同业务能力使得企业财务管理向集中化管理跨进。网络财务在时间上，实现了核算动态化、实时化，使得财务管理从静态走向动态，极大地增强了财务处理活动的及时功能，提高了会计的价值。网络财务时空上对财务工作的改变，极大地提高了财务工作的水平和效率。我国企业应牢牢把握住网络财务给企业经营和管理带来的机遇，使企业管理实现数字化、信息化，促进企业经营更上一个台阶。■

参考文献

[1]王庆成 郭复初.财务管理学[M]北京：高等教育出版社.2000.7

[2]张慧德.市场竞争下的企业财务管理[M]财会月刊2001.6

篇6

关键词：内控 财务审计 方法

一、内控建设审计

1.审计内容

是否制定制度，或者制度是否根据执行情况进行及时修订；检查制度执行力，重点关注授权与审批有没有按照制度规定执行；检查外部投资的子、分公司是否根据总公司相关制度建立独立的财务审批制度并严格执行；检查制度之间是否存在矛盾的地方。

2.审计中涉及的会计科目及审计方法举例

（1）其他应收款：检查备用金是否及时清理，年末是否及时归还；是否存在呆账坏账；检查单位借款中是否有未及时报销的情况，是否存在呆账坏账；个人借款是否经授权审批。

（2）营业外收入：检查政府补贴收入是否到账、未到账的检查有关文件规定；盘盈收入是否经过审批，对金额较大的查询原始凭证。

（3）营业外支出：检查捐赠支出是否上报审批；盘亏和资产处置是否经过授权审批。

（4）实收资本：检查实收资本增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一致。

（5）资本公积：检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；资本折算差额的会计处理是否正确；验证接受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值入账；验证对财产价值进行重估产生的增值是否经评估机构确认，其会计处理是否正确；验证资本公积转增实收资本是否经授权批准。

（6）盈余公积：检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加公积金。

二、预算审计

1.审计内容

及时了解年度、月度预算执行情况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。

2.审计涉及的报表和审计方法

预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。

三、销售与收款审计

1.审计内容

销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取现金，利用个人银行卡收款管理和风险控制是否到位，是否存在业务员个人代收现金或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票原因；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。

2.审计涉及的会计科目及审计方法举例

（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。

（2）现金：业务员不得直接收取现金货款，必须由客户直接打到公司账号。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险；如果现金账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额现金支付的审批是否授权审批。

（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对现金、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。

（4）应收票据：检查是否建立应收票据台账，是否逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销；应收票据背书是否规范，背书单位公章与手写单位名称是否一致，是否加盖了骑缝章；业务员收到承兑汇票后有无移作他用赚取利息，有无收款单位背书等。

（5）应收账款：检查已发货未开票的差异（月度允许，年度不允许）；是否存在应收账款负数，询问分析形成负数的原因；每年是否对应收款进行正常对账，对账范围是否规范，即使零余额单位、负数单位也要进行对账，对账结果是否及时处理；总经销和分销商之间是否及时清账，是否存在串户现象；同一单位应收应付对冲是否依据加盖公司公章的双方或三方协议。

（6）预收账款：检查相关合同，是否符合收入确认条件；检查预收账款是否存在借方余额，检查预收账款是否长期挂账，对当期损益是否存在影响。

（7）坏账准备：检查已进行报批处理的坏账是否账销案存，是否存在业务员独自收款现象；坏账损失报批是否执行审批流程，坏账计提是否按照规定；计提方法是否根据实际对已经形成损失的应收账款全额计提坏账准备。

四、采购与付款审计

1.审计内容

采购付款预算是否根据合同进度，是否存在提前支付情况，超预算付款是否经过审批；采购发票是否及时催到，是否根据采购发票付款，检查发票长期未达项是否存在风险；有无应收应付款对冲的账项：同时为供应商和客户的企业应收应付款冲账是否经过双方协议并签订协议书，加盖公司公章，是否以原件作为财务调整往来账的依据。

2.审计涉及的会计科目及审计方法举例

（1）预付账款：检查发票及时性，财务是否督促发票及时开具，是否长期挂账未作处理。

（2）材料采购：检查材料暂估是否余额过大，是否常年挂账。

（3）应付票据：检查应付票据明细表，对其编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细账核对；复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检查逾期未付票据的原因；检查非记账本位币折合本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。

（4）应付账款：检查是否存在负数余额（发票应到未到）；关注大额余额；检查是否存在应收应付调账，调账依据是否充分；检查是否存在长期应付未付。

（5）其他应付款：检查负数余额的原因，是否存在发票长期未到情况，是否存在潜在损失；是否存在其他应付款长期挂账的情形；是否存在隐匿收入的情况。

五、生产与成本审计

1.审计内容

检查销售成本结转产品数量是否和销售数量一致，检查不一致的原因；检查是否存在手工调整成本情况；检查存货科目是否存在负数余额，是否影响当期成本；检查包装物回收的账务处理是否规范，对成本核算是否存在影响。

2.审计涉及会计科目及审计方法举例

（1）生产成本：检查成本计算单是否根据成本计算方法正确归集；重点检查包装物核算，是否存在包装物回收情况中的税务风险；是否建立包装物台账，管理流程是否规范；成本费用分配方法是否恰当，技术开发费对成本是否存在影响。

（2）制造费用：检查费用归集是否正确；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，是否存在异常会计事项；检查有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。

（3）主营业务成本：检查成本结转是否与收入匹配；检查有无人为调整成本现象。

六、结束语

总之，财务审计是开展其他审计的切入点和突破口，通过财务审计，能够发现财务核算的薄弱点，找到管理的漏洞，提出意见和建议，从而协助改善经营管理，确保提高经济效益，促进企业战略目标完成。

参考文献：

[1]李来存.新时期审计组织方式创新的探讨[J].现代审计与经济，2008，（05）.

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[关键词]行政事业单位；会计集中核算；加强；内部控制

一、会计集中核算的成效

(一)加强会计监督，规范会计行为

行政事业单位实行会计集中核算(以下简称会计中心)后，纳入会计中心管理的行政事业单位所有支出都通过会计中心统一核算，会计中心对各单位的收支事项进行合理性、合法性、合规性审查，对不符合政策、法规规定的支出予以纠正，使行政事业单位在使用国家资金上更规范，杜绝了违法犯罪和挥霍浪费行为。

(二)加强财政资金管理，提高资金使用效率

实行会计集中核算后，行政事业单位的会计业务纳入会计中心统一核算，有利于财政部门对资金统一管理，提高了资金的使用效率，保证财政资金的安全。会计中心运用会计电算化系统，严格按照会计制度进行核算，大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实、完整、及时和统一。

（三）强化财政监督职能，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为

实行会计集中核算后，单位的每一项支出都必须经过会计中心的严格审核，不合规定的票据不予受理，不合理的开支不予报销，对超范围、超标准的违纪、违规支出坚决予以拒付。

(四)促进了财政预算制度改革，确保“收支两条线”

会计中心按单位预算开支范围，审核每笔支出，没有预算指标或超预算指标的支付申请，会计中心坚决予以拒绝，所有开支在审核单位预算开支范围的基础上，再经会计中心审核入账，强化部门预算约束的作用，保证了各项支出符合会计制度和部门预算的要求。在“收支两条线”管理方面，事业单位撤消了所有银行账户，各项事业性收费直达国库，实现了收缴分离。

二、会计集中核算存在的问题

第一，会计信息的真实性难以监控。会计中心的人员不参与单位的具体业务，难以对统管单位实施全过程的会计监督，对支出的合理性难以控制，只能根据票据来判断，凡手续完备，票据合法有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。

第二，会计核算与财产物资管理相脱节。会计中心侧重核算功能，而财产物资等需要反映的客观经济事物仍分散在单位。财产清查由单位实施，经费使用部门只是强调财政资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是对固定资产的控制，而会计中心只核算不清查，会计核算与财产物资管理相脱节，致使中心的账与单位实物不符，严重时将导致国有资产流失，导致会计信息的失真。

第三，缺乏可行、统一的经费开支标准。各预算单位执行不统一的经费开支标准，或者没有按经费开支标准规定执行，从而导致在报账业务的审核中，会计中心难以把握原则性与灵活性的尺度，经常会造成对某一支出项目预算单位请求支付与会计中心拒绝支付的矛盾，这也是会计中心目前急需解决的问题。

（四)专项资金管理不到位

专项资金是有指定用途，专门用于指定项目的资金，要求按财政资金管理。专项经费拨入时，会计中心对资金使用要求不了解，会计中心也不能按专项要求按目标设立明细账，使得会计中心在专项资金核算中不够清晰，个别单位挤占挪用，难以控制，管理脱节，专项经费核算失真。特别是在上级拨款部门、审计部门对专项进行审计时，提供不了清晰明了的专项账目，影响了跟踪问效，严重的将影响到后续拨款。

（五）单位领导对本单位的往来经济业务难以准确、及时地掌握

在处理单位往来经济业务时，由于单位不进行日常账务处理，而会计中心只提供月报表资料，使单位领导对本单位债权债务资金使用情况不能及时掌握，信息滞后。

三、完善会计集中核算的建议

（一）加强与会计中心账目的核对

由于会计中心对核算单位业务不了解，在记账过程中误记品名、项目时有发生，我单位在纳入集中核算后，仍保留完整的会计核算体制，为了减少与会计中心在物品、材料记账上的误差，在传递每笔单据时都标明品名、项目代码。这样就减少了与会计中心调账频次。我们定期与会计中心进行总分类账目、明细账目核对，出现误差及时调整，做到账账相符。

(二)完善内部监控制度，确保财产物资的安全

定期组织人员进行财产物资的盘点和核实，严格按规定程序办理财产物资增减变动和领用手续。随着国家对公共卫生事业投入的不断加大，我单位从不同途径取得的资产越来越多，根据这种情况，我们建立了分类管理制度，在资产上加注不同标志、区别不同途径取得的资产，使清点工作一目了然，明确相关责任人，做到账实相符。

(三)纳入集中核算后会计职能转变，从核算型向管理型转化

会计集中核算通过核对各部门预算指标情况，可以严格控制各部门的用款进度，加强预算资金支付的事前控制，而单位财务工作的重点就转变到为领导提供管理、决策资料。加强往来款项、债权债务管理。对往来款项定期清理，避免因长期挂账而形成账项不清，甚至形成坏账。

(四)建议实现远程报账，可以使整个财会管理流程完全实现自动化

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举例列举相关释义:

1、格格不入

释义:形容彼此不协调；不相容。格格:阻碍，隔阂。入:融洽。

2、诱敌深入

释义:把敌人引进来，使敌人处于孤立而又不易逃跑的不利地位。

3、神出鬼入

释义:像神鬼那样出没无常。形容出没无常，不可捉摸。后泛指行动变化迅速。

4、一拥而入

释义:拥:拥挤。一下子全都拥了进去，挤了进去。

5、刀枪不入

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关键词：第三方；物流；内部控制

随着我国经济的飞速发展，第三方物流企业在我国社会主义经济中越来越显现出它的优势和地位。在当今社会，第三方物流企业逐步地成为我国经济的重要组成部分。但是，根据相关学者的调查分析，我国第三方物流企业的内部控制制度不够完善。本文对此进行了详细的论述，并提出了相应的完善措施。

一、企业内部控制制度存在的意义

对于第三方物流企业来说，企业的内部控制制度尤为重要。良好的企业内部控制制度可以保证企业财务信息的完整性、规范性、真实性、准确性，使企业能够做出科学合理的决策。同时，内部控制制度能够在一定程度上控制企业的经济活动，能够对企业的经济活动进行监督，进而保证企业资产的安全。此外，内部控制制度还可以对企业进行风险评估，是企业在面临千变万化的市场时，及时准确的采取有效的财务控制机制，从而避免企业遭受各种风险。内部控制制度关系到企业运行的各个方面，科学合理的内部控制制度时提高企业经济效益的关键。

二、第三方物流企业建立内部控制制度的原则

第三方物流企业在建设自身的内部控制制度时，不仅要遵循一般企业建设内部控制制度的原则，还要结合自身的实际情况，制定出符合第三方物流企业特色的内部控制制度，如在建设时注意保证物流质量等。具体的建设原则如下：

1、信息化原则。

第三方物流企业在建设内部控制制度时要遵循信息化原则（又称目标性原则），就是在建设自身的内部控制制度时要义所达到的目标为准则。根据我们的实际经验，企业的内部控制总是和信息息息相关，企业进行内部控制的主要目的即是在企业运转过程中及时的获得有效的、准确的信息。企业的管理过程实质上是信息传递和转换的过程，内部控制就是确保企业信息的真实、有效以及信息的反馈和利用，同时，为了使企业内部各层次的管理人员正确的作出科学合理的决策，内控控制还必须要保证信息的畅通。

2、标准化原则。

第三方物流物流企业在建设内部控制制度时应注意制度的应用性，即在建设时要遵循标准化的原则。其具体要求是，企业的内部控制制度不能与国家的宏观调控政策相冲突，而且所制定的制度必须要符合我国的法律法规。同时，所制定的内部控制制度应当能随着我国国情的发展和企业内部的发展而做出相应的改变，以使企业充满活力。此外制定企业内部控制制度时，应注意制度的有效性和实用性，即企业建设的内部控制制度能有效地防止管理错误的发生，同时能够符合管理者的需要。

3、系统化原则。

第三方物流企业在建设内部控制制度时要注意内部控制的系统化。在具体实施过程中，我们要保证企业内部控制制度的规划合理。同时，在建设时应遵循科学的顺序，即我们应当依次考虑下面的因素：（1）企业整体需要。（2）企业内部各个部门的需要，并注意使之协调化。（3）企业适应外部环境的需要。

三、完善第三方企业内部控制制度的措施

1、建立科学合理的控制环境

企业的内部控制受企业的控制环境影响很大，良好的控制环境是企业实施内部控制的关键。据相关学者分析，企业的控制环境直接影响到企业经营目标的实现，为此，要想完善企业内部控制制度，首先得完善企业的控制环境。在具体实施过程中，要加强企业的科学管理，明确各个管理部门的权责范围，同时还要明确内部控制的控制目标和控制主体。

2、加强企业的风险评估能力

作为内控控制的一个重要作用，降低风险是一个企业做出正确经营决策的关键所在。为此，在企业管理过程中，我们应当加强企业的风险管理。在我国经济飞速发展的今天，经济信息复杂多变，企业内部控制的范围也随着经济市场的不断变化而做出相应的改变。为了确保企业内部控制的科学有效，我们应当强化企业的风险意识，建立企业的风险评估体系，将风险理念贯彻到日常经营中，做到居安思危，防患于未然。同时，在企业内部还要建立相应的风险管理体制，加强风险预测、监督，从而保证第三方建立完善的企业内部控制制度。

3、完善第三方物流企业的内部治理结构

为了保证企业做出正确的经济决策，第三方企业必须要拥有科学完善的内部治理结构。完善的内部治理结构不仅可以企业内部控制的有效实施，而且增强企业的内部监督力度。完善治理结构，制定合理的操作流程，加强信息化管理制度的建设。在融资管理、资产管理、经营生产以及对外投资等方面，明确职责和目标，增加企业的经营效益。唯有建立完善严密的内部控制制度，才能提高企业的竞争力和应变力。

4、加强内部控制的监督和评审

对于第三方物流企业，在实施企业内部控制时，最重要的是保证财务信息的准确、真实、完整。为此，我们应当建立健全企业的监督机制。对企业的内部控制监督、审查，同时企业应该配备专业人员，进行高效评估。在监督评审过程中，应该对内控系统进行全面监督和评审，并将其当作日常经营的一部分，一旦发现内控缺陷，应该及时向有关领导报告，并采取措施解决。随着信息化的发展，加强内部控制的监督和评审，是对企业进行现代化规范管理的重要途径。

5、提高管理人员的内部控制意识

完善企业的内部控制制度，必须要提高企业管理人员的内部控制意识。在具体实施过程中，我们要对企业内部人员进行定期培训，让他们明白企业内部控制的重要性，进而使企业管理人员自觉地做好企业的内部控制工作。

四、结语

建设科学合理的企业内部控制制度，将能大大提高企业的决策能力，同时能够增强企业的风险管理。目前， 我国的第三方物流企业正处于快速发展时期，其内部控制问题也在日益凸显。在许多第三方物流企业中，其内部控制制度都不够完善。本文对此做出了相关的分析，以期企业加强内部控制的管理，进而提升企业的综合竞争力。（作者单位：深圳市蛇口外轮理货有限公司）

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关键词：企业财务会计；内部控制；可行性措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

产业结构的快速调整以及企业经营管理模式的转变，使得国内产业格局的竞争态势日趋白热化。而另一方面，国内相当数量的民营企业在醉心扩大产业规模，寻求更为可观的经济效益的同时，并没有注重企业的财务会计管理控制，尤其是在内部控制上，并没有形成一套行之有效的完善成熟的解决机制。财务会计层面的疏漏使得许多企业“祸起萧墙”，最终严重制约其产业效益的实现和生命周期的延续。因此进一步细化、加强企业的财务会计内部控制已经势在必行。

一、财务会计内部控制的基本属性

财务会计是指通过对企业业已完成的资金运转系统的全面的核算与监督，从而为与企业有经济利害关系的投资人、债权人以及政府有关部门等对象提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息，最终实现企业与上述行为对象之间的协调联系而进行的经济管理活动。

财务会计的内部控制则是现代企业的一项重要的内部调节工作，其通过一系列会计程序，对财务会计的内部信息数据进行二次筛选、检测，及时发现内部控制环节上的隐患和问题，并通过相关程序机制进行解决，从而为企业的财务会计系统的稳定良性运转提供内部基础要件。

财务会计内部控制主要是收集整理企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、记录和报告等程序进行二次加工处理，并借助于以财务报表为主要内容的财务报告形式，向企业内部的管理层反馈基本的运转状况，而内部管理层则需要及时进行数据分析和问题解决。

二、当下国内企业财务会计内部控制的既存问题

首先，企业管理者对内部控制不够重视。因企业管理者对内部控制不够重视，从而导致了企业的内部控制缺乏指导和支持，企业部分单位不遵守企业的规章制度，无视企业财务会计的内控制度，从而导致了企业的内部控制缺乏主导力和严肃性。

其次，企业没有把内部控制方面的要求和平日进行的工作相结合，企业的资产得不到有善的管理，导致了严重性的浪费现象。因企业的内部控制约束不力，造成了企业部门的随意性，企业会产生一些资产不能及时入账或者不入账的行为，这样会给企业带来了有资产却没有账可以查的现象。

再者，企业管理者没有对内部控制进行特别的关注，企业管理制度在公司中就是虚设，企业的部分单位在面对有关部门和上级领导的审计或者检查时，把原来已经订立好的制度，改变成形式方面的条文交给相关部门和上级领导进行检查和审计。部分企业部门对企业的制度是有令不禁，有章不循、有规不依，另外，企业管理人员对内部财务的控制疏于管理，对企业的内部控制制度无视，最后导致了企业财产的严重损失。

第四，企业的内部财务控制缺少了监督机制和科学化的考核方面的机制，企业内部的部分主管部门，只追求经济方面的快速发展。在没有科学方面的论证情况下，脱离经济增长方面的重要指标进行盲目发展，而企业单位却对上级主管部门一味的讨好，从而更加容易造成虚假的财务信息，来实现上级领导所下达的指标，以上现象对企业和社会方面都造成了不良影响。

第五，企业的财务会计内部控制面临着会计信息化方面的强大挑战，当计算机输出数据的正确率为百分之百时，对输入数据的正确度也就要求越高，会计工作者在数据方面的处理方法不规范时，会造成会计信息方面出现完整性和真实性方面的问题，同时计算机也会面临着黑客的攻击，遭受黑客攻击后，会造成会计信息的泄露，密码和账号的丢失，计算机系统崩溃无法使用和计算机里面的文件受到损坏等问题，所以会计信息也面临着强大的挑战。

三、企业财务会计内部控制的改进措施

1.对企业财务内部控制风险进行规范管理

监控系统和信息系统方面一定要规范，在面对风险因素时，要对其进行分类、评估、控制、辨认等，让企业各级管理和员工参与经营活动的目标计划、评价目标和评估目标方面，要经常进行评价和评估，如果发现原有评价目标不合适的要及时作出相对应的调整，会计工作者要对每一项财务指标的预算予以高度重视，企业要树立好职工对风险方面的认知与了解，在政策、法律、法规经济环境等产生不利变化的时候，要及时做好相应的改变和调整，而领导应该对主管部门做出保证，执行并完善风险的评估报告，再让会计师事务所和审计部门对其报告进行严格规范的审核。

2.建立健全监督管理机制

要想在企业的内部建立监督机制，会计工作人员就必须要对建立单位负责人的单位内部会计控制机制进行负责，加强内部会计职工之间的相互关系、相互制约、相互监督、相互协调等，内部管理者应该及时纠正职工的错误，让职工做好自我的检查、检讨工作，从而可以提高会计职工的工作质量和积极性，对内部要建立好公正，客观的审核制度，保持业务的真实性、完整性、合法性，为了保证统计数据的可靠和准确性，必须要建立一个健全的统计制度。

3.内部财务管理机制的进一步完善

对企业的内部财务管理机制进行完善工作的步骤主要有两步分别是：第一步，应该加强法人治理方面的结构工作，对于这方面只需规范去做，就会产生监督约束，企业的管理部门要制定好财务会计的管理制度，若生产路径需改变，那么企业的执行管理层应该及时对其进行改变，这样做还可以解决企业资产的完整性，安全性。第二步，因企业的部分会计职工缺少业务技巧和职业道德方面的培训，所以应该注重会计职工的业务技巧培训和道德培训，从而可以让会计职工做到廉洁自律，奉公守法和提高自身的约束力、工作能力和业务素质。

4.加强企业单位内部的审计工作

一个企业的审计部门是其财务系统稳定长久运转的关键，企业在这方面一定要保持审计部门的公正性、独立性和有效性，并对审计加强监督管理、不定期的开展检查工作，而审计部要全方面认真的进行检查工作，再总结进行核实，一切都要按国家的相关规定进行。

四、结语

在社会经济快速发展的情况下，企业领导管理者必须重视内部控制问题，而财务会计必须保证输出数据的准确度和输入的准确度，财务会计职工之间必须做到相互监督、相互分离、相互制约，来保证经济活动的安全完整可以有效的进行下去。只有加强了企业财务会计的内部控制，我国的社会经济才会得到有力更好的发展。

参考文献：

[1]王鸽,康玉玲.企业内部财务控制体系存在的问题探析[J].中小企业管理与科技,2008(24):69.