无孔不入范文
时间：2023-03-14 03:54:54
导语：如何才能写好一篇无孔不入，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
索尼α850
价格：1999.99美元
α900的精简版本来了!α850只是将连拍性能降低到3fps，光学取景器的视野率减少为98％，其他的如双图像处理引擎、2460万像素CMOS等都是原封不动地保留，而且价格却较α900少了约700美刀!这真让人忍不住口水横流、心跳加速……难道，全画幅DSLR更为平价的时代已经到来?但遗憾的是，如此喜闻乐见的产品居然不在国内上市!真不知索尼是怎么考虑中国大陆这个全球最具活力的市场的。看来有需求的Geek也只能买水货了。
佳能EOS 7D
价格：11999元
要性能?双图像处理引擎、8fps的高速连拍性能、19点全十字自动对焦、63区双层测光……要配置?1800万像素CMOS、全金属镁合金防水防尘机身、100％光学取景、1080i全高清视频拍摄……EOS 7D可以说“上下兼顾、左右逢源”，所以该是跟老婆大人申请预算的时候了。
索尼28-75mm F2.8 SAM镜头
价格：800美元
28mm～75mm?这个焦段很熟悉。F2α8恒定光圈?这很诱人!最关键是，这玩意儿价格很实在，一点都不像索尼的风格嘛。难道索尼卖不动镜头，开始廉价处理大三元了?当然不是!请看清楚，这可不是蔡司镜头，也没有“G”的Logo，而且不具备SSM超声波马达。不过，从另一个角度来说，Geek们也不必执着于品牌。即便它出自腾龙之手，画质也应该有上佳表现，更何况它还配有索尼性能不俗的SAM驱动马达呢。
佳能100mm F2.8L Macro IS USM镜头
价格：1049美元
只要玩相机的人都知道，打上“L”红色togo和红圈，镜头的身价立马飞升，变成奢侈之物。如今的佳能新百微就让我们体验了一把这种“”――又一支高性价比的镜头离我们远去。当然，拥有“L”标志的镜头都是有内涵的，新百微就加入了全新的“双重IS影像稳定器”，配置有UD超低色散镜片不仅是昆虫花草拍摄的利器，用它拍人像也是相当不错。毫无疑问，口袋有米的Geek们现在又将多一个不得不败的新选项。
松下DMC-GF1
人格：899美元
虽然松下的光学技术并不算很在行，但是有徕卡在背后撑腰，加上自己的确很牛×的电子技术，使GF1在整体配置上似乎比E-P1更加完整。GF1不仅有闪光灯，还支持20.2万像素的电子取景器和720p的AVCHD Lite高清视频拍摄，够强悍吧!如果这玩意儿与松下最新的LUMIX G 20mm F1.7 ASPH饼干头相结合，简直就是绝配，不过被你的GF据为有的可能性也很大。
徕卡M9 RF
价格：7799美元
又见徕卡，还是很久没有改变的样子，握持手感很一般，电子性能不佳，显示屏居然还是老掉牙的2.5英寸，而且没有配备低通滤波器，只能通过软件后期消除摩尔纹!但就凭这个样儿和坚固的镁铝合金机身，M9就摇身变成了一个真正烧包的玩意儿。想想需要付买3台尼康D700的价钱才能拥有它是什么感觉?不过，对于打算购买它的人来说，1800万像素全画幅CCD也许并不重要。因为这是“Leica”，偶尔听听清脆的快门声音足矣。
宾得K-x数码单反相机
价格：待定
自从索尼一次祭出多达4款机型主打入门市场之后，相机市场可真是乱得离谱。号称性价比之王的宾得自然不甘袖手旁观，推出了K-x来奋起抗争。用10万次快门寿命、11个对焦点，1/6000s高速快门等超高配置来打造八门标准!不过，对于Geek来说，K-x招人爱的可不只这些，还有它自带16种滤光镜效果和“正负逆冲”模式，可以为照片添加想象不到的视觉效果。此外，K-x在日本推出“100 Colors，100 Style”!K-x可更够疯的，不过追这款机器的Geek会更疯。
徕卡X1
篇2
他非常困惑，不知道这些到底是真的还是假的。他希望通过杂志问问专家：这些涉及性的广告中介绍的是不是真的？到底要不要信呢？
洪先生的疑问，相信好多人都有过。其实，按规定广告必须在正规的宣传媒体上，那些野报纸、黑广告首先就是违法的。更何况，它们涉及人民身体健康、人身安全，国家对这些商品广告的更有严格的规定。比如，不得含有“疗效最佳”“药到病除”“根治”“安全预防”“安全无副作用”等不科学地表示功效的断言或者保证，广告中不得含有“最新技术”“最高科学”“最先进制法”“药之王”“国家级新药”等绝对化的语言和表示。
而这些黑广告，尽是一些漫无边际的吹嘘，以上这几点必须禁止的却恰恰正是它的主要内容。除了违反法律法规以外，其多数的内容还包含有伪科学甚至欺骗的成分。然而，也正是因为披着科学的外衣，并且利用了一些人想“保护隐私”或者幻想收到“奇效”的心理，这些广告才会让人上当受骗。
让我们剥开它们夸大其词的外衣，破解其“奥妙”。
黑广告之一：有关壮阳保健品、药品
典型广告语：“神奇”是一种神奇的保健品，它将助你重振男性的雄风。它不仅可以有效治疗阳痿、，还可以起到增加性能量的作用，所以，如果妻子不在身边则不能用。
点评：如今性保健品、性药品的广告铺天盖地，其功效被吹嘘得神乎其神，使人们无所适从。有的还煞有介事地忠告“如果妻子不在身边则不能用”，其实是为了吹嘘其神奇的效果；有的则伪造使用者的身份，并利用其口宣传“惊人的效果”。
按照规定，保健品中不能含有药物成分，没有治疗的作用，更不能做疗效承诺，因此它的审批和监管比较简单。而那些保健品自吹比什么药都神，为啥不去报批“药字号”？另外，卫生部从没有批准过一个性保健品，而看到市场上有那么多可以“增强”的保健品时，不是让人很迷惑吗？
现在国内经审批为“药字号”的性药品仅有数个，而且只能在正规医院经专科医生处方才能得到。现在市场上出现的那些“性保健”中药，大多是在治疗肾虚、延缓衰老的名目下擅自添加对的作用，并大肆做广告。而按照规定，改善和治疗障碍的药品不得广告。
还有，市场上名目繁多的“神水”“神油”等外用性用品，自称能增强性能力。其实，它们多为“消准字号”，充其量只是一种消毒液。其“具备增强的作用”根本未获得卫生部门的审核认可。
黑广告之二：有关治疗不孕不育
典型广告语：近年来本院已成功地治愈了数万例不孕不育症患者，使很多因不孕不育而濒临破裂的家庭增添了孩子的笑声。
点评：不少的厂家利用不孕不育症病人心理压力大、为了有下一代舍得花钱和病急乱投医的特点，胡乱吹嘘其药为“送子观音”，即只要吃了该药，不管你是什么原因（即使是没有）导致的不孕症，都能生育。
而事实是，在亚洲有名的北京大学附属第三医院生殖医学中心，即使花费两万元采用试管婴儿的方法，16年来也不过才治愈了数百例病人。广告中的那家医院在短短几年里，怎么可能会有几万例病人已被成功地治愈了呢？更何况，从医学上来讲，即使病人用药后真的怀孕生育了，其中一部分其实也不能算是治愈的病例，因为有些病人不治疗也可能会自然怀孕的。
还有一份所谓“具有快速补精能力”的保健品广告，上面有对刑法的宣传，有举报奖赏的电话，还有盖着鲜红公章的无效退货承诺，看起来对使用者颇有诱惑力。宣称“服用红色片剂，会在三个小时内快速补充5000~7000毫克的，使您精神愉快、体力充足”。这其实等于说：每三个小时就能够排精一次。显然很荒唐。再看一看这个“神药”的批准文号，原来只是一种食品！
不孕不育的原因很多，病人要有一个清醒的认识：世界上没什么送子观音，也没有一种包治所有不孕不育的神药。
黑广告之三：有关增粗加长
典型广告语：我们根据祖传秘方，结合现代医学研究的成果，精心研制出这种可以促进增长、增粗的贵重名药。很多男性使用后，都让他们的妻子赞不绝口。
点评：有些黑广告蛊惑说的大小会严重地影响自信心和自我形象，有的宣称有祖传秘方可增大，有的鼓吹用按摩训练法，有的则说其药物中含有名贵的动物和，还有的吹嘘从中国古代药方中找到了促进增长的基本药剂，并结合现代西方的增粗加长药物精炼而成，能够刺激血管的再次生长，用药二个月后，可以让长度增加数厘米。有趣的是，这些黑广告还往往会互相攻击，都说自己的方法才是真正有效的。
实际上，疲软状态下大小并不等同于时的长短粗细，而时的情况才是真正有意义的。更重要的是，的长短对女性的性满足并不十分重要，一般成年男性在后达到正常长度（7厘米以上），即可较好达到性生活的要求。总之，并非越粗大，性生活就越满意，因为男性的粗大并不是提高性生活质量的关键。
在青春期时会快速地发育，而成年以后，如果要使增粗增长，除了手术或者局部注射等创伤性治疗以外，其他的方法基本上没什么长期效果。
真正属于“小”的病人只是极少数，这些人一定要去正规医院求诊，千万不要被那些黑广告所蒙骗。
黑广告之四：有关性器具
典型广告语：“妙龄女郎”是同类产品中最新的，是美妙绝伦的玩偶，手感好，赛过真人。通过按摩、振动等多种功能按摩性敏感区域，调节内分泌，可以大大提高性生活的质量。
篇3
一、对影响农场内部控制有效性的因素分析
（一）农场内部控制设计有效性的影响
在考虑影响农场内部控制有效性因素的时候，必须要考虑农场的特殊性，比如农场的国有性和经验行业的特殊性，因为，农场的发展会受到国家政策的制约以及国家相关政策的控制，所以农场内部设计人员应该慎重考虑各方面的影响因素。提高农场内部控制有效性需要制定内部控制的目标，内部控制设计人员的知识量以及社会责任、政策都要考虑进去，另外，农场的地方环境、对风险的预测和评估能力等，这些都是影响农场内部控制设计有效性的影响因素。
（二）农场内部的执行力度
内部控制政策出台之后，农场管理者会根据自己主观的控制意愿以及企业内部的整体素质进行控制，这时受到最大影响因素的就是企业内部控制的执行力度。另外，农场内部控制执行者对内部控制政策的理解以及掌握程度，还有农场内部分工明确程度等都会影响农场内部控制的有效性，农场内部的管理者需要与时俱进，加强国家相关农场政策的阅读和了解，以便更好的掌握农场内部控制的措施和政策规定。
（三）内部控制的固有限制方面
首先，财务部门要加强成本的控制。企业内部控制体系的设计和执行在很大程度上受到成本和收益的影响，简单来说，如果一旦因为浪费或者是差错造成的损失超出了设计预算的成本，那收益将会大幅度降低，这是因为减少成本而制定的内部控制措施将没有了任何意义，所制定出来的内部控制政策也将毫无作用。
其次，农场内部要减少人为的错误。农场内部控制效果往往会受到执行力度的影响，在农场内部总是因为有些人分心、对政策判断存在失误以及精神不够集中导致这样或那样的错误，从而会导致农场内部控制的执行力度不够进而影响内部控制的有效性，农场部门可以根据自己的实际情况，如果有条件的话，可以对一些不相容的部门进行分离，这样就可以在一定程度上避免单独出现一个人违法乱纪行为的出现，但如果他们是一个团队，如果彼此之间串通或者是徇私舞弊，也会导致内部控制政策功亏一篑。
最后，要避免管理越权行为的出现。管理越权是很多企业都存在的问题，有的人为了一己私欲或者是仅仅考虑自己的利益，不顾农场的利益，无视农场内部控制政策而滥用职权，导致农场内部控制政策形同虚设，还有一些单位在农场内部管理中存在财务信息混乱的现象，财务主管人员往往指使财务人员做假账，对财务报告进行美化防止检查出问题，还有的农场内部资产莫名的被流失掉了，这些都是不规范的内部管理行为甚至是违法行为，会导致财务信息严重失真，影响农场的正常发展，只能会使农场的经营越来越差，甚至倒闭。
二、财务控制在农场内部控制中占据极大位置
财务部门对任何企业来说都是最重要的一个部门，企业内部控制的核心就是对财务部门进行控制，对于农场来说也不例外，加强农场的财务控制也是实现内部控制有效性最重要的一个环节。首先为了帮助会计人员能够全面的掌握农场发展的未来方向并开展一定的业务，需要转换为会计的专门信息，通过会计信息进行交流，保证在执行内部控制时提供所需要的信息；另外，原有的农业生产方式已经被慢慢的淘汰，现代农业已经走向了机械化和节约化大生产的模式，只有这样才能在经济竞争中占有一席之地。财务控制一方面能够保证农场发展的资金支持，另一方面也能够保证农场的工作人员时刻跟随农场战略目标来进行生产。
三、提高农场内部控制有效性的针对性整改措施
（一）要完善财务相关管理制度
财务部门要加强内部控制，不仅仅只是把眼光放到眼前利益上，一定要考虑农场的长远发展，想要完善农场的财务体系，一定要勇于突破传统思维的枷锁，不要固步自封，要完善财务相关管理制度，发挥资金的优势，加大资金的流动性。
（二）要加强内控制度建设
加强农场内部控制制度是有标准的，必须要符合农场的经营范围以及所获得的社会效益，要在实现农场的发展战略中进行内部控制制度的完善，比如说建立完善的风险体系、预算评估体系、内部牵制体系等，总之要建立一套符合法律规范的内部控制体系。
（三）要建立相对的内部审计制度
想要将农场内部控制进行升华和提高，必须要建立相对的内部审计制度，建立审计体系对于完善会计信息加强信息控制有不可估量的作用。好的内部控制制度应该有单独的审计计划和制度，审计结果直接对农场管理者负责，对农场的后续发展做出规划，内部审计工作做的越好，内部控制工作就会做的越好。
篇4
高等学校的收入和支出业务是学校重要的经济活动，是学校维持正常教学、科研、生产、实验、实习等活动的物质基础。2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求自2014年1月1日起，全国行政事业单位开始正式施行。因此，加强收入和支出业务的管理，完善内部控制制度的建设，防止舞弊现象的发生，是高校一项十分迫切的任务。本文针对高校收入和支出业务内部控制制度的现状，从收入业务的内部控制制度建设和支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度三个方面进行了分析探讨。
关键词：
高校收支业务；内控制度
一、高校收入和支出业务内部控制制度的现状
高校的收入是指能够以货币计量的高校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。高校支出是指能够以货币计量的高等学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出。在《行政事业单位内部控制规范（试行）》之前，高校对收支业务的控制主要以内部财务会计制度控制为主，没有形成系统的收支业务内部控制制度。虽然各高校基本建立了与收支业务有关的财务制度和会计制度，但是这些制度都是以财务制度或会计制度各自独立存在，没有系统的内部控制制度对收支业务和收支岗位进行制约和监督，也没有对这些制度是否有效执行进行完整的测试，因此，高校在收支业务的管理和核算上存在着风险。
二、收入业务的内部控制制度建设
1.全面分析评估收入业务风险，确定风险点根据高校各项收入所占的比重，财政补助收入和事业收入是高校的主要收入来源，因此，把财政补助收入和事业收入是否合法、合规完整入账列为风险点。构成财政补助收入的因素是在校生数量、教职工人数、离退休人数、高校占地面积、建筑物面积、高校专项资金的申报等因素，因此，正确确定收入构成的因素，就能准确做出财政补助收入的预算。事业收入主要由学费和住宿费构成，根据在校生人数和住宿生人数计算得出，因此，要根据教务管理部门在册学生数据和学生管理部门住宿人数为依据，制定事业收入预算。经营收入主要是高校对外提供服务、经营、资产出租等收入，财务部门一定要全面保管经济合同，根据合同将所有经营收入纳入学院的收入预算。
2.避免出现法律风险严格按收费许可证规定的项目和标准收取学费、住宿费等事业性费用，经营收入要开具发票，照章纳税，避免出现法律风险。
3.完善工作机制设立专门的会计人员进行收入核算，不相容岗位相互分离。收入收取岗位和开票岗位分别设置，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。
4.设置收入稽核岗位设置收入稽核岗位，全面核对收入预算，检查收入确认是否正确，票据的购买、领用、开票、保管、回收、销毁是否符合相关的规定。
三、支出业务的内部控制制度建设、监督内控制度
1.合理确定支出预算编制风险根据业务部门的工作内容和业务量，编制科学、合理的支出预算。保证业务活动与其财力支持一致，所做预算真实可靠。预算批复程序符合规定，预算指标必须在业务部门进行分解。按规定的额度和标准执行预算，不允许随意调整追加支出预算，禁止超预算支出。规范单位内部预算追加调整程序。
2.完善工作机制，加强管理加强会计机构建设，合理设置会计岗位，确保不相容岗位相互分离；加强票据管理、账户管理、印章管理；合理设置货币资金管理岗位，明确各个岗位的工作责任制，货币资金的收支业务不允许由同一个人全过程办理；建立事前请款审批制度，明确各级领导的审批权限；制定严格的报销流程，设计严谨的报销单据。
3.设计内部使用表单和单据高校财务会计部门要根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程、业务内容和业务特点，设计内部使用的表单和票据，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，并要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。
4.考评财务决算考评财务决算，把决算数据和预算数据进行对比，重点考评各项支出是否按照批复的额度和开支范围执行预算；进度是否合理；是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整，与具体工作是否相对应。
四、监督内控制度，及时改进
篇5
【关键词】财务管理；内部控制；企业
一、内部控制的含义
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种互相制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现经营目标，保护资产安全完整。保证会计信息资料的正确性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法。内部控制的目的在于提高企业单位的经济效益，加强竞争力，不断改善经营管理，使其在市场经济能够立住脚跟。
二、财务管理重视内部控制的必要性
1.科学完整的内部控制是现代企业发展的现实需要
首先抛开财务管理这一问题，任何一个企业加强内部控制都是必要的。当然，内部控制应当是一个严谨可行的一个制度，否则很难进行有效操作，起到的作用也就可想而知了。对于一个企业来说，应当根据法律、法规制定一套严格科学有效的内部控制制度，让企业内部上下的员工增强内部控制意识，严格按照内部控制制度办事。从而发挥内部控制制度在降低企业风险、提高经营管理等方面的作用。让企业在有序、高效、科学的环境下不断向前发展，竞争力也能够不断加强，这是一个现代企业在竞争残酷的时代里的必然选择。
2.财务会计的反映与监督机制的内在要求
会计作为财务管理的重要职务，承担着反映与监督的职能。所谓反映就是能够把资金的相关情况进行如实汇报，比如每一笔资金的支出与入账都属于会计所要反映的内容。当然这一反映不仅和工作人员的个人素质有关，更重要的是和企业的内部控制有关。一个严格的内部控制制度势必会对会计形成一个良好的约束，从而引导着会计能够按照制度严格办事，也就能够如实的反映实际情况。监督是指能够对企业内部的资金情况进行有效监督，监督每一笔资金是否合理，是否存在贪污浪费的情况。这与反映如出一辙，都离不开严格有效的内部控制制度。严格有效的内部控制制度对于减少贪污浪费，提高工作人员财务意识，保证资金的合理利用有着重要的作用。
3.财务管理工作重视内部控制的可能性
财务管理具有自己独特的特点，为内部控制提供了种种可能性。
首先，财务部门数据具有全面性。财务管理覆盖企业的方方面面，财会人员对各方数据进行统一记录汇总并核算，形成严谨有序的财务报表及财务分析报告，可以从源头或本质上反映出企业的很多问题，能够透过财务数据从管理角度来考量企业在成本、运营、投资、筹资上存在的诸多问题和不足，为内部控制提详实可靠的数据，并进行系统分析，从而能够更加有效的进行内部控制。
其次，财务管理中独特的计算方法，为企业的内部控制提供了很好的平台。财会的记账方法采取的是复式记账法，会对每一笔财务账的流入与流出进行明确的事实反映，同时得到财会人员的实时监督。这样企业不仅能够通过财务核算对每一笔账都了如指掌，更能够对每一个环节做到熟知，从而可以根据账本记录，对财务数据进行分析，找出内部控制的不足，并加以不断改进，提高内部控制的水平。
最后，也是最重要的是财务管理具有独立性。也就是说财务部门是独立于其他的部门的，财务部门由企业统一管理。这样的独立性有两个优点：一是能够保证财务管理人员与各部门提供数据人员的独立性；二是能够站在一个超脱于其他部门的相对独立的角度来看问题，能够敏锐地观察到内部控制的一些不足和问题，可以形成相对客观公正的观点。
三、财务管理重视内部控制存在的问题
1.财务人员观念的落后
财务人员面对财务工作可能随时都会想到的是报账、记账等具体财务工作，这始终是财务人员的本职工作。但是随着时代的不断发展，计算机的出现逐步取代了S多手工工作，且比人工更为高效便捷。现在的财务管理已经进入了电子信息化和大数据时代。在这样的发展背景下，一些财务工作人员的观念发生了转变。他们会认为既然有了计算机，就会省出大量的时间，甚至还可能会导致自己的失业，这个想法显然是错误的。计算机虽然代替了人工，但是这正是为财务管理提供了更多的时间，财务人员应该把大量的时间放在财务管理上，通过电子信息化，充分运用大数据进行各种分析研判，从而进行有效的内部控制。
2.财务人员业务素质较低
一般企业的财务人员业务水平普遍偏低，缺乏系统的培训学习。随着互联网技术的不断发展，对财务人员提出了更高的要求，但是工作人员尤其是年纪较长者却很难适应这些要求，逐渐在时代的潮流中被淘汰。他们对一些软件都不了解，很难在财务管理方面做的有声有色，也很难对数据做出更加详细的分析。所以工作人员的素质对于财务管理中的内部控制来说是一个很大的掣肘。
3.缺乏有效的监督机制
会计内部监督难以有效实施。这除了和财务人员的素质有关外，更重要的是内部监督机制的不完善。有效的内部监督机制可以将工作目标分解细化，明确权限，明晰职责，使各部门工作人员在制度的引导下分岗分责，相互配合，相互制约。财务管理人员应当受到监督机制的有效制约，这对于加强内部控制具有不可忽视的作用。
四、财务管理加强内部控制的有效措施
1.提高财务工作人员的综合素质
工作人员作为个体是组成每一个企业的单独个体，但是每一个个体发挥的作用对于每一个企业来说有着重要的作用。于企业而言如何提高工作人员的素质成为关键。笔者认为，首先企业应该舍得投入，加强对财务人员的业务培训和技能管理，优化人员素质。通过学习不断提高财务人员的职业前瞻性、电子化水平、工作技能和业务水准。其次在招收员工时提高门槛，确保新招人员的文化素质和业务水平。另外，可以通过一些奖惩机制来调动工作人员的积极性，实现“适者生存”的竞争环境。通过不断筛选高素质的工作人员，在加强财务人员整体素质的同时，更好地完善企业内部控制。
2.加强财务部门和外部门的沟通联系
内部控制大多发生在业务实践当中，但是财务部门一般不会参与业务实践。财务部门如果想了解各部门真实情况的话需要与各部门加强沟通，才能得到实时有用的信息。所以，财务工作人员应该多出去走走，深入到工作生产线当中，从实践中做到理论联系实际，才能够真正掌握实际情况，优化财务管理，从而完善企业内部控制。
3.加强财务工作人员的怀疑态度
对于没有内部控制的地方应该抱有怀疑态度，任何事情都有可能出现错误，内部控制也是如此。当然这不代表设有内部控制的地方就不需要怀疑态度，因为虽然设有内部控制，但是在控制执行方面如果存在不当仍然也会出现差错。所以，抱有怀疑态度是每一位工作人员应当做到的。对于各部门提供到财务部门的数据要进行有效分析，对每一个数据都应该明白它的出处，做到对每一笔账都能够心中有数。对于来历不明或者有异议的数据要重点分析，通过不断检验校对，提高财务管理在内部控制中的作用，降低资金的L险。
4.运用新系统提高工作效率
在科技如此发达的时代里，要善于运用新的科技来提高工作效率。比如运用ERP自动控制系统。这个系统具有很多优点，能够节省不少时间。它通过层层的权限设置，让每一层都有记录，每一层的操作都有上一层的审核和复核的记录。显然就是这些功能可以提高财务工作的效率，降低工作人员的工作效率。新科技的发展对于财务管理在加强内部控制方面发挥了重要的作用。其实这也是对财务工作人员提出了一个新的要求，工作人员应当熟悉这些新的系统并且能够熟练操作运用，才能够充分发挥科技的神奇作用。
5.完善财务管理监督机制
所谓监督机制就是能够起到束缚作用，让一切工作都能在监督的环境下有序合理进行。无规矩不成方圆，凡事都需要一种制度来规范，监督作用就是监管和提醒。如果没有完善的监督机制，就很难有效的监督财务管理在内部控制中的作用。所以说完善监督机制对于财务管理中加强内部控制具有重要的作用。
6.时刻关注内部控制的情况进展
要想加强内部控制，需要上上下下的工作人员从内心里重视内部控制，时刻关注内部控制的执行情况。任何一种制度的实行都需要花费很大的努力，要舍得花费财力物力人力，并根据实际观察内部控制需要花费的成本以及它带来的经济效益，做好平衡，才能够不断推动着内部控制走向正轨。另一方面内部控制与企业的经营状况密切相关，工作人员也可以根据企业经营的实际情况来密切关注内部控制。
总而言之，内部控制对于一个企业来说是至关重要的，如何做好内部控制更是重中之重。该文章从财务管理的角度提出了加强内部控制的几点可行性建议。实际上，无论是从财务管理还是从其他方面加强内部控制都要结合实际，充分考虑，仔细衡量，才能够找出合理有效的措施来应对不断出现的问题。
参考文献：
[1]陈志斌，何忠莲 内部控制执行机制分析框架构建.会计研究，2007，7.
[2]高一斌，对加快推进内部控制建设若干问题的思考，会计研究，2005，3.
篇6
一、高校财务内部控制中存在的问题
对于当前高校财务内部控制存在的问题进行梳理分析，有助于提出更加具有针对性的解决措施。
（一）内部控制制度不完善
随着近些年来高校规模的扩张，很多高校在财务内部控制方面存在的问题更加凸显出来，其中一个就是内部控制制度的不完善。尽管近些年来很多高校的内部各个部门如后勤、人事、科研、教务等已经制定了与部门特点相符合的一系列的管理办法，但是这些管理办法大多却流于形式，并没有得到很好的实施，对于不严格按照管理办法进行管理的人员也缺少相应的惩罚机制。这就使得高校的资金流向不明确、不科学，投资效益差，给学校造成了很大的经济损失，阻碍了高校的进一步发展壮大。
（二）风险防范意识不足
我国高等教育正处在快速扩张快速发展的阶段，这就使得高校对于资金的需求日渐增加，资金的使用也变得更加复杂。然而，对于很多高校来说，财政拨付资金仅能够维持学校的正常运作，并不能满足学校的扩张需求。因此，很多学校采取了投资、贷款等方式来获取额外的资金，然而，高校由于过于注重项目的投资收益，对于一些投资项目的风险状况并没有尽心严格的考察，使得高校财务存在很大的风险。另外，由于在高速扩张中，资金的流向变得更加复杂，由于种种原因，高校对于这些资金的具体流向并没有进行严格的考察，使得资金流向变得不明确，增加了财务风险。
（三）预算管理体系不科学
预算管理是高校财务的一项重要内容，也是内部控制的重要措施。由于高校资金大多财政拨款以及学生学费，来源单一，所以对于这些资金如何进行科学的预算十分重要。然而，我国高校在预算约束方面存在着如下一些问题。首先是预算编制过程不透明，预算编制的时间很短，使得预算无法客观的反映各个部门的不同需求，也存在着一些舞弊的机会。另外，预算编制的方法仍然采用上年基数加上本年增长的传统老套的方式，这种缺乏科学的预算编制方法一方面无法准确反映各单位的实际需求，另一方面也使得各个部门为了下一年预算产生的不必要的资金使用，降低了资金的使用效率。
二、高校财务内部控制改善措施
鉴于上述高校财务内部控制中存在的一系列问题，本文提出了以下解决措施，希望能够改善高校财务内部控制的状况。
（一）完善财务内部控制制度
一个完善的内控制度有助于高校资金的合理使用，加强高校对于内部控制制度的监督，完善相应的内部控制制度，高校可以从以下几个方面着手进行。首先是高校的领导应当重视内部控制制度，以身作则，遵守相应的制度，不能利用自己的权利搞特权，不遵守内控。另外，应当加强对财务的事前、事中、事后的管理，出现问题及时解决。最后，还要建立相应的奖惩措施，对于严格执行内控制度的人员予以一定的奖励，对于不遵守制度的人进行惩罚，让内控制度落到实处。
（二）提高风险意识
对于财务部门以及各个部门相应才财务人员应当加强培训，提高财务人员的风险意识，使得财务人员在资金使用过程中更加小心谨慎，提高资金的使用效率。另外，高校在进行项目投资的过程中，可以聘请专业的人员对于项目风险进行评估，避免过度追求高收益带来的风险增加，在项目进行中也应当对项目进行及时的跟进，对于项目存在的潜在风险做到心中有数，能够及时应对。对于内部资金的使用也应当进行严格的把控，对于资金的使用去向进行跟进，一旦发现内部部门对于资金的使用存在风险，要做到及时应对。同时，建立风险预警机制，有效降低财务风险。
（三）加强预算管理
高校在预算管理中，首先应当完善相应的预算管理体系，使得预算管理体系更加科学，在预算编制的过程中应当对各个部门本年的预算需求加以考察，使得预算能够充分满足部门的需求，也使得各个部门对于资金的使用更加科学合理。另外，预算编制实践、方法等应当透明化，避免舞弊的产生。
篇7
[关键词]行政事业单位；会计集中核算；加强；内部控制
一、会计集中核算的成效
(一)加强会计监督，规范会计行为
行政事业单位实行会计集中核算(以下简称会计中心)后，纳入会计中心管理的行政事业单位所有支出都通过会计中心统一核算，会计中心对各单位的收支事项进行合理性、合法性、合规性审查，对不符合政策、法规规定的支出予以纠正，使行政事业单位在使用国家资金上更规范，杜绝了违法犯罪和挥霍浪费行为。
(二)加强财政资金管理，提高资金使用效率
实行会计集中核算后，行政事业单位的会计业务纳入会计中心统一核算，有利于财政部门对资金统一管理，提高了资金的使用效率，保证财政资金的安全。会计中心运用会计电算化系统，严格按照会计制度进行核算，大大提高了会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的真实、完整、及时和统一。
（三）强化财政监督职能，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为
实行会计集中核算后，单位的每一项支出都必须经过会计中心的严格审核，不合规定的票据不予受理，不合理的开支不予报销，对超范围、超标准的违纪、违规支出坚决予以拒付。
(四)促进了财政预算制度改革，确保“收支两条线”
会计中心按单位预算开支范围，审核每笔支出，没有预算指标或超预算指标的支付申请，会计中心坚决予以拒绝，所有开支在审核单位预算开支范围的基础上，再经会计中心审核入账，强化部门预算约束的作用，保证了各项支出符合会计制度和部门预算的要求。在“收支两条线”管理方面，事业单位撤消了所有银行账户，各项事业性收费直达国库，实现了收缴分离。
二、会计集中核算存在的问题
第一，会计信息的真实性难以监控。会计中心的人员不参与单位的具体业务，难以对统管单位实施全过程的会计监督，对支出的合理性难以控制，只能根据票据来判断，凡手续完备，票据合法有效，不管反映的经济内容是否真实，都必须报销。
第二，会计核算与财产物资管理相脱节。会计中心侧重核算功能，而财产物资等需要反映的客观经济事物仍分散在单位。财产清查由单位实施，经费使用部门只是强调财政资金规范运作，而忽略资产的管理，特别是对固定资产的控制，而会计中心只核算不清查，会计核算与财产物资管理相脱节，致使中心的账与单位实物不符，严重时将导致国有资产流失，导致会计信息的失真。
第三，缺乏可行、统一的经费开支标准。各预算单位执行不统一的经费开支标准，或者没有按经费开支标准规定执行，从而导致在报账业务的审核中，会计中心难以把握原则性与灵活性的尺度，经常会造成对某一支出项目预算单位请求支付与会计中心拒绝支付的矛盾，这也是会计中心目前急需解决的问题。
（四)专项资金管理不到位
专项资金是有指定用途，专门用于指定项目的资金，要求按财政资金管理。专项经费拨入时，会计中心对资金使用要求不了解，会计中心也不能按专项要求按目标设立明细账，使得会计中心在专项资金核算中不够清晰，个别单位挤占挪用，难以控制，管理脱节，专项经费核算失真。特别是在上级拨款部门、审计部门对专项进行审计时，提供不了清晰明了的专项账目，影响了跟踪问效，严重的将影响到后续拨款。
（五）单位领导对本单位的往来经济业务难以准确、及时地掌握
在处理单位往来经济业务时，由于单位不进行日常账务处理，而会计中心只提供月报表资料，使单位领导对本单位债权债务资金使用情况不能及时掌握，信息滞后。
三、完善会计集中核算的建议
（一）加强与会计中心账目的核对
由于会计中心对核算单位业务不了解，在记账过程中误记品名、项目时有发生，我单位在纳入集中核算后，仍保留完整的会计核算体制，为了减少与会计中心在物品、材料记账上的误差，在传递每笔单据时都标明品名、项目代码。这样就减少了与会计中心调账频次。我们定期与会计中心进行总分类账目、明细账目核对，出现误差及时调整，做到账账相符。
(二)完善内部监控制度，确保财产物资的安全
定期组织人员进行财产物资的盘点和核实，严格按规定程序办理财产物资增减变动和领用手续。随着国家对公共卫生事业投入的不断加大，我单位从不同途径取得的资产越来越多，根据这种情况，我们建立了分类管理制度，在资产上加注不同标志、区别不同途径取得的资产，使清点工作一目了然，明确相关责任人，做到账实相符。
(三)纳入集中核算后会计职能转变，从核算型向管理型转化
会计集中核算通过核对各部门预算指标情况，可以严格控制各部门的用款进度，加强预算资金支付的事前控制，而单位财务工作的重点就转变到为领导提供管理、决策资料。加强往来款项、债权债务管理。对往来款项定期清理，避免因长期挂账而形成账项不清，甚至形成坏账。
(四)建议实现远程报账，可以使整个财会管理流程完全实现自动化
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举例列举相关释义:
1、格格不入
释义:形容彼此不协调；不相容。格格:阻碍，隔阂。入:融洽。
2、诱敌深入
释义:把敌人引进来，使敌人处于孤立而又不易逃跑的不利地位。
3、神出鬼入
释义:像神鬼那样出没无常。形容出没无常，不可捉摸。后泛指行动变化迅速。
4、一拥而入
释义:拥:拥挤。一下子全都拥了进去，挤了进去。
5、刀枪不入
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一、医院内部财务管理与控制的现状
（一）医疗欠费问题的管理
一直以来由于事发突然或者特殊情况等原因，导致医疗欠费的情况屡屡发生。医院担保人所担保的费用有时也得不到妥善处理，也是医疗欠费存在的问题之一；有些家属预交款后在经济上已负担不起后续款项的金额，也会导致财务部收款困难，延缓了正常秩序下财务管理的进程；历史遗留的欠费问题也在大部分医院里存在，其未能做到很好的处理，这也是财务部管理与控制进展困难存在的缺陷之一。面对这些各种各样的欠费问题，财务部应采取有效的相关措施来妥善处理，如在医疗费用担保的时候可实行谁担保谁负责的方式来完善财务管理，不管是谁都不能有特别待遇的权利；而对后续款治疗的相关人员也要及时催缴款额，对历史遗留的欠费问题也应该采取必要的缴费措施，以达到尽量减少医院财务上的损失。
（二）业务收入与管理需要进一步的完善
在有些医院，由于管理部门的不够严格，也有私立名目收费的现象存在，有些部门并没有按照国家的物价部门进行标准收费，有些科室或多或少的存在一些不良的收费行为，为此，财务部门应严格把守，做到收费的票据要统一由财务部管理，可对部分科室进行不定期不定时的抽样检查，在遇到退费与减免的情况时，财务部要严格与相关诊室科的负责人仔细认真核对并签字后予以妥善处理，减免时严格按照国家的减免政策实行，最后交由审计处审核通过。
（三）财务管理与新型科技的引用
随着当代科技的发展与进步，医院的新型财务管理理念也在不断发展，建立健全的信息网络与考核体系，才能有效地控制成本的支出，将服务运营的成本最大限度的降低，同时也减少能耗。而在很多医院，这一部分的管理还是存在很大缺陷的，有些小医院的财务管理还停留在手工记录的初始阶段，导致医院的财务信息不能第一时间的更新与了解。想要医院的成本核算有效地提高，创新成本管理理念是必不可少的条件，财务部门也需要开发新型的软件管理，以达到其与相关的会计软件有效地融通并使医院的成本管理最优化。提高医院的财务管理水平才能使医院内部的财务资源有效的利用，进一步提高医院的经济效益。
二、医院内部财务管理与控制的重要性
（一）医院财务管理是医院经营管理的一个重要环节，其贯穿于医院经营活动的每个场所，是保证医院价值最大化实现的目标。将财务管理与控制医院的经营活动贯穿起来，可以确保医院在运营过程中不会出现太大的资金问题，也可以密切把握医院的资金流向，加强了对医院的债务、资产、现金流回收等方面的监督、管理与控制。
（二）完善医院内部的财务管理与控制是医院处于竞争领先地位的保障。在新的经济发展形式的影响下，国际性合作的医院越来越多，大量外资医院财务管理技术的引入，也冲击着国内医院在财务管理上要求不断创新。要想生存与发展，必须科学完善医院的内部财务管理，这样才能大大的提高医院的竞争力，提高医院的整体水平，也是开展各项工作的基本要求之一。
（三）科学的财务管理能确保医院正常运营并促进医院的发展壮大。财务管理与控制能够科学的指导各项管理工作的开展与实行，并对其最终的结果予以全面的反映。医院的管理者要根据其内部的总目标与实际情况制定有效地财务管理、成本控制，实现优先的资源达到最大化的利用，防止不必要的开支与浪费现象的产生，这样才能使医院不断朝着新的方向发展与壮大。
三、如何做好医院内部财务管理与控制
（一）加强对医院财务人员的培训与再教育。一是在确保财务人员完成自己工作的同时，合理安排一定的时间来进行培训，加大培训力度与资金投入，加强医院与培训机构或者精英讲师的合作来对医院的财务人员进行优先合理的培训，以此来提高财务部门的人才素质。二是培训的过程要有针对性，在对财务管理任务进行的培训过程中，要从医院本身的实际情况与医院财务会计制度的要求出发，找准切入点，选择有效地培训方式与内容。同时也要注重培训之后的实践性，要以提高医院财务人员实际操作能力的思想来进行培训。这是适应医院会计制度发展的需要，也是为医院培养更多优秀人才的前提。
（二）加强医院内部财务管理的规范化建设。财务部门在管理财务的同时要设立备查簿，这样就可以确保在适度灵活运用的同时也在规范化建设的过程中而不会产生一系列的麻烦问题。财务管理的规范化建设首先是要深入研究财务设备查款已成功的有效方式与未能通过的不足之处，同时借鉴大型医院与国外的先进医院的一些做法与措施，为设置规范化查账打下良好的坚实的基础。然后要更新财务部门备查账的模式设置，要根据医院内部的实际情况以及会计信息发展的需要，从格式上、内容上、效率上深化备查账设置的研究，进而提出规范化的模式。最后要加强信息化建设，备查账并不只是通过人力资源来完成，也可以借助信息化的手段来加快备查账进程，医院可以通过建立相关的信息化管理系统与模块，强化财务管理与控制软件同备查账之间的关联，进一步提高备查账在应用中有效实施。
（三）加强医院内部的票据管理。一般说来，票据的操作程序相当麻烦且繁琐，在使用过程当中一定要确保是否按照规定进行的，如各类有价证券与收款的票据应交由财务部实行统一管理，财务部根据其性质与使用目的来分类，建立一套完整的领用登记制度表，开出的票据要及时处理，防止销号舞弊现象的发生。审核检察人员也要认真做好自己的职责，对有价证券与票据严格检查，保证安全性，在合理的情况下采取相关的约束措施来提高管理水平。
（四）财务计算的信息化。“工欲善其事，必先利其器”，利用计算机技术的信息化来处理财务的核算，大大节省了人工的时间与精力，提高了财务核算的效率，但是这也是把双刃剑，在有效节约时间的同时也增加了财务会计核算的风险，所以医院在计算机计算的软件选择上也要慎重考虑，以免给医院带来经济上的损失。选择软件时要考虑其成熟与稳定性，软件实行后，要科学的严密的授权给相关的财务管理者，财务管理者在实际操作中应严格执行指令。
四、总结
综上所述，我们认识了解到医院内部财务管理与控制对整个医院的管理与发展是具有至关重要意义的。财务部门拥有完善的科学管理制度，是医院跟上时展步伐的推动力量。一家医院在拥有高水平财务人员的同时要坚持完善内部的财务管理与控制，才能调动各部门在各个方面的积极性，不断增强医院的竞争力与经济实力，是医院在当今激烈的市场竞争环境下赖以生存的根本，也是医院拥有广阔发展前景与增强经济效益的有效措施必行之路。
参考文献
[1] 宋维妮.医院内部控制存在的问题及对策探析[J].现代经济信息，2011（14）.
[2] 韩睿，刘宇航.医院内部财务管理与控制分析[J].时代金融，2012（02）.
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关键词：企业财务会计；内部控制；可行性措施
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01
产业结构的快速调整以及企业经营管理模式的转变，使得国内产业格局的竞争态势日趋白热化。而另一方面，国内相当数量的民营企业在醉心扩大产业规模，寻求更为可观的经济效益的同时，并没有注重企业的财务会计管理控制，尤其是在内部控制上，并没有形成一套行之有效的完善成熟的解决机制。财务会计层面的疏漏使得许多企业“祸起萧墙”，最终严重制约其产业效益的实现和生命周期的延续。因此进一步细化、加强企业的财务会计内部控制已经势在必行。
一、财务会计内部控制的基本属性
财务会计是指通过对企业业已完成的资金运转系统的全面的核算与监督，从而为与企业有经济利害关系的投资人、债权人以及政府有关部门等对象提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息，最终实现企业与上述行为对象之间的协调联系而进行的经济管理活动。
财务会计的内部控制则是现代企业的一项重要的内部调节工作，其通过一系列会计程序，对财务会计的内部信息数据进行二次筛选、检测，及时发现内部控制环节上的隐患和问题，并通过相关程序机制进行解决，从而为企业的财务会计系统的稳定良性运转提供内部基础要件。
财务会计内部控制主要是收集整理企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、记录和报告等程序进行二次加工处理，并借助于以财务报表为主要内容的财务报告形式，向企业内部的管理层反馈基本的运转状况，而内部管理层则需要及时进行数据分析和问题解决。
二、当下国内企业财务会计内部控制的既存问题
首先，企业管理者对内部控制不够重视。因企业管理者对内部控制不够重视，从而导致了企业的内部控制缺乏指导和支持，企业部分单位不遵守企业的规章制度，无视企业财务会计的内控制度，从而导致了企业的内部控制缺乏主导力和严肃性。
其次，企业没有把内部控制方面的要求和平日进行的工作相结合，企业的资产得不到有善的管理，导致了严重性的浪费现象。因企业的内部控制约束不力，造成了企业部门的随意性，企业会产生一些资产不能及时入账或者不入账的行为，这样会给企业带来了有资产却没有账可以查的现象。
再者，企业管理者没有对内部控制进行特别的关注，企业管理制度在公司中就是虚设，企业的部分单位在面对有关部门和上级领导的审计或者检查时，把原来已经订立好的制度，改变成形式方面的条文交给相关部门和上级领导进行检查和审计。部分企业部门对企业的制度是有令不禁，有章不循、有规不依，另外，企业管理人员对内部财务的控制疏于管理，对企业的内部控制制度无视，最后导致了企业财产的严重损失。
第四，企业的内部财务控制缺少了监督机制和科学化的考核方面的机制，企业内部的部分主管部门，只追求经济方面的快速发展。在没有科学方面的论证情况下，脱离经济增长方面的重要指标进行盲目发展，而企业单位却对上级主管部门一味的讨好，从而更加容易造成虚假的财务信息，来实现上级领导所下达的指标，以上现象对企业和社会方面都造成了不良影响。
第五，企业的财务会计内部控制面临着会计信息化方面的强大挑战，当计算机输出数据的正确率为百分之百时，对输入数据的正确度也就要求越高，会计工作者在数据方面的处理方法不规范时，会造成会计信息方面出现完整性和真实性方面的问题，同时计算机也会面临着黑客的攻击，遭受黑客攻击后，会造成会计信息的泄露，密码和账号的丢失，计算机系统崩溃无法使用和计算机里面的文件受到损坏等问题，所以会计信息也面临着强大的挑战。
三、企业财务会计内部控制的改进措施
1.对企业财务内部控制风险进行规范管理
监控系统和信息系统方面一定要规范，在面对风险因素时，要对其进行分类、评估、控制、辨认等，让企业各级管理和员工参与经营活动的目标计划、评价目标和评估目标方面，要经常进行评价和评估，如果发现原有评价目标不合适的要及时作出相对应的调整，会计工作者要对每一项财务指标的预算予以高度重视，企业要树立好职工对风险方面的认知与了解，在政策、法律、法规经济环境等产生不利变化的时候，要及时做好相应的改变和调整，而领导应该对主管部门做出保证，执行并完善风险的评估报告，再让会计师事务所和审计部门对其报告进行严格规范的审核。
2.建立健全监督管理机制
要想在企业的内部建立监督机制，会计工作人员就必须要对建立单位负责人的单位内部会计控制机制进行负责，加强内部会计职工之间的相互关系、相互制约、相互监督、相互协调等，内部管理者应该及时纠正职工的错误，让职工做好自我的检查、检讨工作，从而可以提高会计职工的工作质量和积极性，对内部要建立好公正，客观的审核制度，保持业务的真实性、完整性、合法性，为了保证统计数据的可靠和准确性，必须要建立一个健全的统计制度。
3.内部财务管理机制的进一步完善
对企业的内部财务管理机制进行完善工作的步骤主要有两步分别是：第一步，应该加强法人治理方面的结构工作，对于这方面只需规范去做，就会产生监督约束，企业的管理部门要制定好财务会计的管理制度，若生产路径需改变，那么企业的执行管理层应该及时对其进行改变，这样做还可以解决企业资产的完整性，安全性。第二步，因企业的部分会计职工缺少业务技巧和职业道德方面的培训，所以应该注重会计职工的业务技巧培训和道德培训，从而可以让会计职工做到廉洁自律，奉公守法和提高自身的约束力、工作能力和业务素质。
4.加强企业单位内部的审计工作
一个企业的审计部门是其财务系统稳定长久运转的关键，企业在这方面一定要保持审计部门的公正性、独立性和有效性，并对审计加强监督管理、不定期的开展检查工作，而审计部要全方面认真的进行检查工作，再总结进行核实，一切都要按国家的相关规定进行。
四、结语
在社会经济快速发展的情况下，企业领导管理者必须重视内部控制问题，而财务会计必须保证输出数据的准确度和输入的准确度，财务会计职工之间必须做到相互监督、相互分离、相互制约，来保证经济活动的安全完整可以有效的进行下去。只有加强了企业财务会计的内部控制，我国的社会经济才会得到有力更好的发展。
参考文献：
[1]王鸽,康玉玲.企业内部财务控制体系存在的问题探析[J].中小企业管理与科技,2008(24):69.