预算编制汇报范文

导语：如何才能写好一篇预算编制汇报，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、公共预算编制模式分析 

在任何涉及到公共预算编制环节的问题上，都会直面“政府应当在哪些职能上花多少钱”和“为什么这笔钱应当给A，而不应当给B”这两个问题进行。围绕这两个问题的回答，我们可以给出“养人”、“办事”、“效果”等三种回答，实际上这基本上形成了公共预算三种不同预算编制方法。 

（一）控制导向的分项列支预算（Line-item budget）模式 

作为投入导向的预算，分项排列预算是合规性预算，预算准备和拨款必须遵守严格的事前控制。这种预算主要关注预算支出的特定用途，其目标在于对预算投入进行严格的控制。预算编制过程中将支出详细地科目化，对购买和雇佣进行严格的集中控制，从而严格监督支出机构的支出行为。从技术上来看，分项列支预算是一种功能预算，它首先将财政资金分配按照主要的组织单位进行分类，然后再按其内部的组织单位进行细化分类，接着支出按照预算会计科目具体分为：人员经费、公务费以及各种职能性支出等。而且，分项列支预算的“养人”特征非常明显，因此人事成本（工资、雇员福利等）通常占了预算的一半以上。 

控制导向的分项列支预算出现的时代恰逢自由资本主义时期，小政府的理念根深蒂固，功能财政尚未产生。因此，政府的预算一般不关注长期的规划和结果而更多地强调支出控制，但分项列支的预算编制形式其实很难控制支出规模的发展，因为其关注重点是投入的控制，即资源资金是否按既定的方式和目的支出了，而不考虑支出本身是否必要。每个支出科目的成本一般都是建立在部门或者机构预算基数以及预期变化之上的，预算增长遵循“基数+增长”的渐进路径，而无法有效地服从于政策的优先次序、施政的战略和重点、政治承诺等功能性需求。 

（二）计划导向的规划—项目预算（PPBS）模式 

规划—项目预算是典型的以“办事”为基础的预算。从特征上看，PPBS首先要求各预算单位建立长期的规划，在规划的指导下编制今后三年的滚动预算及当年度的预算，以此来规避政府部门的短视行为；其次，PPBS改进了分项排列预算投入与结果不关联的弊端，要求在编制预算时一定要制定项目的目标、指标及考核衡量的标准，并结合实际情况在执行中进行追踪考核。就内在运行来看，规划项目预算是通过项目（program）把计划（plan）与预算（budget）联系起来，因此规划项目预算更关注目标的实现和政策价值的达成。对于规划项目预算来说，预算的重点不在局限于投入的控制，而在于产出的正当与合理性，即产出是否满足社会共同需要，并且使用成本—效益方法来分析和评估给这笔产出提供预算配置是否符合效益、效率和经济原则；规划项目预算要求相关预算主体在制定预算的时候一定要具有长远目标，而不能只关注某一年度的预算。这就要求预算应该建立在多年预测规划的基础上，虽然每年对预算做出更新和调整，但是预算的总体规划和目标是大致确定的。这让规划项目预算具备了战略性视野，有利于项目执行规划的长远性和科学性，具有比较明显的计划导向。 

项目规划预算期望提供一个更加理性的预算资源配置方案，这种方案有效地把民众的需要、政府满足需要的项目、项目的效果、时间变量（年度计划）、项目的达成时间（规划周期）等变量有效地联结起来，同时也期望打破渐进主义预算模型“基数+增长”的资金增长路径。但预算环境面临较大的不确定性，规划项目预算过于强调规划及编制理性，这使其在日渐庞大的经济社会环境中遭遇技术尴尬。 

（三）投入与产出并重的绩效预算模式 

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在NEC，公司以三年作为一个中期计划期间，以此作为基础来编制年度预算。为了能达成中期计划，一般将年度预算从第一年年初起就进行严格实施推进，这使得中期计划与预算强有力地结合在一起，以此来进行预算管理。这种管理重视的是对将来数据的预测，迅速应对各种市场讯息的变化，更好的执行事业战略目标，这就是超越预算经营的思路。

NEC的预算制度克服了传统预算管理中的问题点，着手对未来发展动态的控制与监控，在经营活动发生前就提前找到可能发生问题的解决方案，真正意义上做到了防患于未然，以预算管理全方位监控经营业务的变化发展。

编制

NEC公司成立于1898年，那个年代预算作为一种法律制度刚刚被政府确立下来，公司在成立之初也实行了预算管理制度。与WE公司进行业务合作后，在预算管理制度上也基本上照搬了美国WE公司的管理办法，并且严格按照WE公司的预算编制要求统一进行预算编制，甚至连编制语言都完全使用英文，这就是有名的请付制预算编制法。这种编制方法只是按照美国WE公司的统一要求和目标将各个小部门的预算草案进行编报汇总，没有太多的自和积极性，管理上也很难起到监管的作用。

二战后，日本新的财政体系逐步完善，与之相呼应的是企业的预算改革风暴又一次被掀起，NEC公司在此时为了解决企业自身的发展困境，更是在企业经营管理的方方面面进行改革，此后，NEC公司的管理会计也逐步从双重成本管理年代转移到以预算为基础的事业部责任制年代。

日本公司的预算是按照日本财政年度为计算期的，从当年4月到次年的3月为一个财政年度，其中4月到9月为财年上半期，10月到次年的3月为财年下半期，NEC公司的预算期也不例外，现阶段，NEC公司年度预算的编制一般从自然年度的12月开始启动，结合公司的战略发展情况，向所有编制内子公司和分公司发出编制通知，编制通知中会告知年度预算委员会的责任者、委员会成员及推进者，一般情况下，年度预算委员会的责任者为NEC公司的总负责人，委员会成员是各事业领域的总负责人、各公司的总负责人和总公司财务责任者，推进者一般由总公司的财务管理负责者与各级的财务管理者组成；编制推进表；编制范围（通常会分为以事业领域版编制、以总分公司子公司版编制两类）；财年集团公司的战略目标值及各事业领域的分解目标值；各级编制单位在接到上级单位的编制通知后，按照推进进度表的时间要求，结合各自的预算目标值对各自负责的编制单元进行财年预算编制。

各编制单元的财年预算都编制完成并提交给总公司后，由总公司的财务管理者负责汇总编制集团公司的财年预算，最终向预算编制的各位成员及总责任者报批，经审核确定后的集团公司预算需发放给各级责任相关者，也将指导整个公司各级事业领域的全年经营活动，成为考核公司各预算单位全年经营活动的准绳，也将是各级负责人、各事业单元的经营业绩考核的标准。一般情况下，在自然年度的4月前，也就是新财年开始前，会将最终版预算数据发送到各级事业单位。

执行

NEC公司的财年预算在财年开始后便会彻底执行，以月度为单位，由预算委员会成员对各预算单位的月度预算达成情况进行跟踪考核，为确保月度能够顺利达成各预算指标，也为能及时发现并解决各预算单位在具体经营活动中遇到的各种问题，预算委员会在每月月中、月末会组织各预算单位就本月达成情况进行摸底汇报，即：月中BC会议（Budget Control Meeting）和月末 Sales Meeting 。

月中召开BC会议，要求各预算单位的负责人向预算委员会委员及责任者就各预算单位的本月、本季度和本半期的预算指标的达成情况进行详尽说明，例如损益达成情况、收支达成情况、存货情况、应收情况、费用使用情况、人员状况、项目受注状况、项目卖上状况及项目回款状况进行详尽说明，特别是针对与预算差异点的说明及补救措施等。在月末的Sales Meeting中，则只对主要预算指标进行相应说明，对截止上月的预算达成情况简要说明，由预算单位的总负责人向总公司的最高负责人，也就是预算委员会的责任者汇报，围绕着以上主要预算指标，对本预算单位的经营状况进行汇报，找出问题，解决问题，这样，公司高层既能了解到各主要经营业务的市场信息，也能了解到本月及本季度、本半期公司及各预算单位的预算达成情况。次月第5个工作日，预算单位的各实绩财务报表即可发送给各责任者，就各预算单位的实绩与预算的达成情况，与月中BC和Sales Meeting的达成差异要向公司的总负责人进行汇报。

通过每月月中、月末和月初三次对各预算单位的预算推进状况进行紧密跟踪，对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层，结合企业的全面经营分析，从经营的角度寻找产生差异的根源，这样才能将全面预算的工作落到实处，全面预算也才能实实在在的指导经营活动，更加有效地控制和规范日常中的点滴。

NEC公司的全面预算的另一个显著特点是将全面预算作为一种管理制度，是以P-D-C-A循环（Plan、Do、Check、Action）作为执行手段的。

NEC公司从高层管理者到一般管理人员，甚至是最底层的员工，都会参与到整个执行过程中来，它已经成为一种非常行之有效的管理手段。首先要明确事业战略上的目标，并根据该目标制定整个公司的下一财年营业收入、费用及营业收益等具体指标数据，这就是Plan计划；根据数值目标做成实际的预算后，还要在各部门及各事业领域间进行适当调整，对销售计划、生产计划或者投资计划进行适度调整，这就是Do-调整、执行的过程；对于预算推进实施的结果进行具体分析，并将结果迅速的反馈给各预算单位基层，这是Check-统一管理的过程；根据反馈的结果，以最快速度调整产量、价格等的调整，并对预算指标进行合理必要的修正调整，这便是Action-行动。通过P-D-C-A循环执行的全面预算，是一种高效、快速地将事业战略目标执行为经营活动的管理手段，是全方位结合市场信息动态调整经营策略，调整预算指标的灵动管理方法。经过多年的实践证明，它是符合实情发展规律的，是能适应于市场的好方法，将全面预算彻底推进实施的好手段。

特征

NEC公司预算的编制特征是，预算编制指标仅示达全公司的整体指标数据，从2006年起废止各事业单元的预算编成指标，各事业单元要基于公司事业中期计划各自设定预算编制目标。单这一点，就与大多数企业执行的预算编成方法有着巨大的差异。

预算管理也是对月度决算情报的提前推定，以事后管理向事前管理转移，为此，每月召开事业执行会议，就损益、收支以及存货资产等进行季度通期的业绩预测。月度业绩管理的项目大致分为四种，根据各自的情况使用不同的管理表格。NEC各公司情况也不尽相同，但实际使用较多的项目主要有：

1、主要指标一览大致有收入、损益、收支以及存货资产。

2、从事业性质上来看，为有效控制固定费用支出，也要对固定费用的明细项目进行汇报。

3、事业单位的主要子事业领域别的损益情况也需要汇报。

4、最后要对为使税前损益达成目标的必要经营活动进行展示性报告。

Kaplan 与Norton在平衡计分卡的理论中谈到，最终表现出来的应该是以财务尺度驱动非财务尺度，并使二者有机结合起来，才能起到业绩向上发展的局面。他们提倡预算管理与平衡计分卡管理相结合，主要是强调平衡计分卡与现场业务相结合，非财务尺度与预算相结合。

NEC 公司的情况则是在预算制度下为使管理活动能与之完美结合，并没有选择非财务尺度，而是选择了考虑了事前尺度的财务尺度，接着对于具体怎样实施而进行明确计划。如此进行尝试性报告是一种全盘管理的过程而非结果。

NEC公司的预算管理流程中比较关注的是主要指标一览和事业单元的主要事业领域别的损益及损益的弥补活动，一般要对这些指标进行推定值分析。当然，实绩是每个月都要进行测定的，会与预算进行对比，除此之外，还要对每月的推定值进行预测。传统的预算管理，简单的只看结果是否达成，但对于隐藏在实际数据下的巨大经营问题情报是很难被发现的。但如果能对将来进行客观预测合理推定，预测与计划的差异就很容易被管理层所发掘，便于管理层及时对经营方针或经营活动作出及时准确的对策。这就是超越预算经营的鲜活案例。

但预测值毕竟只是预测的数据，它是不同于目标值的。目标值与预测值之间发生较大偏差时，若能迅速采取适当的弥补措施找出对应方案，那么最终极有可能达到目标值水平。原则上，在进行超越预算经营中，当目标值与预测值发生偏离时，很少对目标值进行修正变更。这里需要注意的是，与目标值与实绩之间的关系相比，目标值与预测值之间的关系更应该受到经营管理层的关注。目标值与原点之间连成直线，这条线叫做预算线，如果预算期内，实绩未能达到该条预算线，预测值也低于预算线时，那么经营管理层就必须迅速地找到解决对策，尽快地扭转局面。

NEC预算制度的第二个特点，上半期结束后要进行中间推定，对下半期的预测状况与计划值间的差异进行提前认知，以此提前找出对应方策。下半期进行事业执行会议时，不仅要进行年度预算比较，还要与中间推定进行比较作出报告。中间推定达成情况如何，与预算比较又如何，差距如何弥补，对应方策是什么等问题有效地做到了提前认知，解决了问题。

价值

在这样的精细且实时跟踪的全面预算管理模式的护航下，NEC保持着稳定的企业生命力。对于该公司这套沿用了多年的预算管理模式，存在着哪些现实借鉴价值？中央财经大学会计学院副院长刘俊勇评价称，首先预算与实际有效衔接。公司采用滚动预测和PDCA方法，每个月提出新的预测值以符合实际情况，但是年度目标值在月度不做调整，在半年度或年度时才进行调整。其次，将预算执行结果与考核相分离，保证预算的科学性。薪酬激励则与终身雇佣制、缓慢的评价与晋升等日本独有的企业文化相联系。

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一、依法监督，强调监督的合法性

法律规定了政府预算由本级各部门的预算组成，部门预算是政府预算的基础。监督法、预算法等法律法规对政府预算进行审查的有关规定，可以延伸至对部门预算的审查。也只有加强对部门预算的审查监督，才能确保提高政府预算编制的可靠性和真实性。同时，当前与预算审查关系较为密切的法律,如农业法（就农业投入）、教育法（就教育经费）、科学技术进步法（就科学技术经费）等法律法规都有具体的要求。因此，加强对部门预算的审查监督是有法可依，极为必要的。

二、突出重点，增强监督的针对性

人大对部门预算草案的审查应当依据法律法规的规定和预算制度改革的要求，结合本地实际，遵循需要与可能和“一要吃饭，二要建设”的原则，突出重点内容进行审查。着重对收支是否平衡；收入是否合法、合规，支出是否合理、透明；公用经费标准、项目资金安排是否合理；农业、教育、科技等经费安排是否符合法律的规定；综合经济部门与专业部门安排的项目是否一致，资金安排是否合理到位；预算外收入是否全部纳入预算管理或财政专户管理；是否编制政府采购预算等方面进行审查。

三、注重程序，把握监督的关键性

对部门预算的审查应按照一定的程序进行，应与本级预算草案的审查基本同步，略有提前。首先, 提前介入，参加政府年度部门预算编制工作有关会议，了解预算编制的要求和标准等情况，掌握编制进度，确定部门应提交人大常委会及人代会审议或备查的预算部门；其次，开展调查研究，听取财政、税务、计划、审计、物价等部门的意见，听取预算部门的汇报，征询代表和专家的意见，听取人大各工作机构的意见；再次，初步审查，人大财经工委会同人大其他相关工委，听取财政部门和预算编制部门关于部门预算的说明，对预算草案提出初步审查的意见和建议；最后，提交人大常委会和人代会会议审议或备查。

四、跟踪问效，确保监督的实效性

随着预算制度改革的深入，人大在审查本级预算时，对部门预算的审查也将不断加大力度。而对部门预算意见的处理，是全部审查监督工作的落脚点,必须以适当的方式反映出来，并建立跟踪问效机制，以促进政府部门依法理财、规范预算行为。将审查意见向人大常委会汇报，或在人代会上预算审查报告中反映出对部门预算审查意见的主要内容，并提出有关意见建议，明确要求政府应当按照人大及其常委会（财经工委）的审查意见批复部门预算。同时,根据需要以人大常委会名义行文,将具体意见送交政府，并督促财政部门根椐人大审查的意见批复部门预算。批复后,对执行过程中存在的问题,具体事务由人大财经工委跟踪督办，确保取得实效。

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中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1000-8772-（2015）02-0005-02

资金预算管理是指基于历史数据和经验，结合企业当前经营的实际环境，合理预测企业资金的需求量并科学分配资金到企业经营的各环节和部门的管理活动。资金预算的内容，包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金需要量的预测，能够保证企业某一时点或时段的生产经营活动顺利进行，而资金预算则真正动态地反映了企业的资金余缺。

一、企业资金预算管理的重要作用

企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分，可以通过预算来监控资金管理目标的实施进度，有助于控制开支，准确预测企业的现金流量。

（一）降低企业财务风险

资金预算管理对资金的使用进行全程的跟踪，提高了对资金的内部控制，通过对各预算单位的货币资金、票据、预算内收支、预算外收支、借款、担保等的预算工作可以有效加强货币资金和金融风险的管理，保证资金活动的有序进行，降低财务风险。

（二）提高资金利用率

资金预算的编制过程，对不同的筹资渠道、筹资方式分析比较，权衡筹资成本和承担的风险，优化资金结构，降低了企业的筹资成本。在资金投放使用过程中，通过资金预算使资金的投放按照计划进行，避免资金的无效使用和出现偏差，优化投资结构，提高投资的报酬率。

二、企业资金预算管理中存在的突出问题

（一）资金预算缺乏科学性

从编制形式上看，当前很多企业并没有单独编制资金预算，而是与经营预算混合在一起，具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润和资金额度回报率等几个项目，预算与理论脱节，缺乏科学性。从编制内容上看，预算编制以历史指标值居多，缺乏体现对未来预测的指标值，没有认真地对企业的未来活动作评估，预算指标值缺乏客观性。资金预算流于形式，仅仅是数据的汇总，缺少对数据的分析和预测，对未来的经营活动缺少指导意义。从编制方法上看，目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式，缺少财务管理的意义。

（二）资金预算缺乏全面性

资金预算的准确合理依赖于其他项目预算的科学合理。比如，只有经营预算编制的合理，才能对原料需求、人工成本、制造费用、销售收入等做出合理估计，从而影响到资金预算编制过程中对资金收支的预测。另外，企业仅销售和财务人员参加预算编制过程，缺乏对企业整个经营过程的全面了解，进一步降低了预算的合理性，使其在执行过程中遇到较大的阻力。预算管理从参与人员到使用的方法都有需要改进的地方，只有在这些方面真正做到科学合理，编制的预算才能更加与实际情况相适应，只有其他各类预算整体上不缺乏合理性，才能保证现金预算的合理性。

（三）资金预算管理缺乏执行力度

首先，资金预算的编制不能体现公司业务开展的实际情况，公司业务因资金预算的编制不合理受到限制。为适应资金预算执行中遇到的突发事件，资金预算就要具有一定的弹性，除了标准缺乏可执行性外，公司在对资金预算执行、控制和调整未给予足够重视，公司财务部门对各经营单位经营和资金预算执行情况进行检查和反馈。对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡，一些业务的资金预算编制相对简单，超资金预算或无资金预算的项目由于资金预算调整权的滥用而照样开展，资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。

三、加强企业资金预算管理的对策

（一）资金预算编制阶段

1. 完善资金预算编制的管理体制

企业可以根据需要成立多级资金预算管理体制，各级预算单位成立由本预算单位领导负责的预算委员会，下级预算单位对上级预算单位汇报。通过多级预算管理将有助于进一步挖潜降本，提高成本核算和预算编制的准确性，使预算目标更具科学性和挑战性，也有利于落实责任。

2.提高资金预算编制的准确性

资金预算编制是一个动态过程。由上级预算部门制定目标，下级预算部门根据部门实际制定方案，具体的执行部门还需要对方案的可行性进行分析，修正、改善经营预算和资金预算，明确各单位的资金投入和支出。公司可在开展年度预算编制工作的初期，要求各经营单位编制年度现金流量预算，并且在每个季度末编制下个季度的现金流量预算，并及时上报公司财务部，以便财务部做出统一的资金需求和使用计划。

（二）资金预算执行阶段

1.细化资金预算

根据年度预算制定月度资金收支计划。由于月度计划中产品价格、销量、原材料价格、采购数量、各种费用等都比较确定，因此月度计划的精确度远远高于年度预算，同时按月份具体编制资金使用计划，在月末及时对资金计划进行修正，为下月的资金执行提供依据，并将修正的资金计划反馈到各经营单位，规避资金短缺风险，及时采取措施保证全年预算的顺利实现。

2.建立目标责任制

各级预算单位根据预算内容的可控原则确定责任人，预算指标细化到责任人。主要责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。对公司的资金流转和预算执行情况进行全程动态跟踪和监控，及时发现问题并采取对策，提高防范风险的能力。

3.及时反馈执行过程中存在的问题

随着环境的变化，预算与实际总是有一定的偏差，假如预算不足，经营所需资金仍必须支出，在这种情况下，必须先追加预算。通过定期召开预算执行情况汇报会议，向上级预算单位递交预算执行情况分析报告，详细说明预算执行偏差、原因及补救措施。上级预算单位根据分析对下级预算单位提出要求和指导。预算的差异分析每季度进行一次，由各预算执行单位先提出局面报告，于预算期结束后15天内报财务部，财务部汇总后上报预算管理委员会。

4.加强资金预算调整的审批

在资金预算的执行过程中，若前提条件发生变化，需要对资金预算进行调整或追加时，必须重新办理逐项申报、审批手续，财务部门按照经董事会批准的各部门的资金预算，合理调配资金，保证资金需要。

（三）资金预算的考核阶段

1.确立“以人为本”的理念

要求企业在制定考核指标是充分考虑到责任人的实际情况，不能让其对不可控的经济责任负责，使资金控制指标既可执行又富有激励性，还要求考评部门保持公平、公开、公正的工作态度，对预算及其执行情况进行及时披露，以加强预算对经营行为的监督约束作用。

2.建立科学合理的预算考核和奖惩制度

预算指标必须与责任人的经济责任考核紧密结合，否则无法调动员工的积极性并进行有效约束。考核制度应该明确单位的指标和奖惩办法。定期对资金预算的执行情况进行考评，据此对责任人进行评价，并将评价结果递交人力资源部，作为预算执行奖惩的依据；年终决算并通过内审确定实际完成情况，与责任书目标进行对比，人力资源部按奖惩办法对各责任人进行奖惩。

四、结语

总之，加强和改善企业资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作水平上台阶的重要环节，只有真正建立和完善资金管理的运行机制和信息网络，集中管理，加大监督管理力度，才能做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”。才能促使货币资金的良性循环，最大限度地提高资本运营效能。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京:经济科学出版社,2006.

[2]符寒峰,周平.实施预算管理完善企业内部控制的研究[J].企业管理,2005(6).

[3]何瑛.全面预算管理的体系框架和主要功能[J].经济与管理研究,2005(2).

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关键词：预算管理 编制原则 编制质量 效用

预算管理以提高企业经济效益为出发点，为企业的整体战略服务。不论企业采用何种预算管理模式和组织形式，预算管理的构建都必须以公司战略为导向，只有符合战略要求的预算管理才能对公司的发展起到全方位的支持。任何有碍于战略和有悖于经济效益原则的预算管理模式都是不可取的。

一、预算管理在企业管理中的地位和作用

一是预算管理能够帮助企业改善经营管理。企业通过对生产经营的各项相关工作进行预算，不仅可以预测资源的未来需求和配置，而且可以事先预见经营中的潜在问题，通过提前筹集，提前调度，提前解决，做到防患于未然，从而降低企业经营的风险。

二是预算管理能够有效控制成本。企业通过对未来期间的生产经营活动进行测算，确定一定的目标，将促使企业经营者考虑实际经营中产生的经营收入、成本和利润，为了达到预算目标，就必须控制成本，合理安排可控资源。从这个角度来说，企业将预算作为评价管理业绩的标准，能有效地控制成本。

三是预算管理能够促进企业提高经济效益。企业通过全面的预算管理，可以将经营目标和内部管理紧密地联系起来：通过预算，推行目标管理，从而将企业的各项生产要素有效结合，以实现企业的经营目标。同时通过预算管理，可以合理有效地配置企业内部资源，促使企业最大程度地满足客户和市场的需要，从而长远健康的发展。

二、预算管理应当遵循的原则

（一）预算编制原则

1.效益最大化。具体是指，企业在编制预算时，必须保证预算给出的数据、目标、指标都能够促使执行部门提高资产使用的效率和质量；节约费用的开支，控制资源的耗费；扩大产品销售；提升管理水平等，最终实现利润的最大化。

2.谨慎保守。这是指在编制预算时应当以最低收入和最高支出为编制原则。这不仅是因为编制预算需要一定的弹性空间，而且过好的预算估计不利于突发事件和风险控制。从管理的角度来说，合理的目标即是可实现的，如果要求按支出最低、收入最高核算，往往导致目标过高难以实现，这样就无法发挥目标的激励作用。所以编制预算一定要遵循保守原则。

3.依据会计核算口径编报。预算在编报的过程中应当依据会计核算口径，这样才能便于预算在整个企业各个部门运行，也便于各指标、数据之间的比较编排。

4.按责任部门编制全面预算。企业应分别按销售部门、生产部门、采购部门、设备管理部门、各行政管理部门、财务部门等分别编制出销售预算、生产预算、采购预算、设备购置预算、费用预算、资金需求预算、损益预算、资金收支预算。

（二）预算调整原则

1.企业根据各季度累计偏差度调整预算。由预算执行单位提出预算调整申请，申请中必须说明产生偏差的原因和申请调整的理由。

2.预算管理委员会根据实际需要要求预算执行部门进行预算调整。

3.预算调整后如何进行考核应在预算指导中说明，但调减收入和调增支出的，必须明确考核基数。

（三）制定预算考核办法的基本原则

1.按需考核原则。此原则有助于引导企业员工的行为，公司考核什么，员工就在什么方向上努力。

2.奖惩办法明晰、具体。预算管理的考核是预算管理的生命线，应根据各单位和个人的工作业绩设定明晰的奖惩。只有通过科学合理的考核，设置赏罚分明的奖惩，才能保证预算管理发挥应有的效应。

3.考核指标系统化，避免顾此失彼。企业的成功不应当仅仅关注于利润，还要注重企业管理、运营、文化、成长等多方面因素，所以考核指标要多元化，从而促进企业健康发展。

4.以审计后的数据为考核依据。为了确实发挥考核评价体系的作用，必须保证考核所用指标数据的准确性，所以应当以审计后的数据为考核基础。

三、提高预算管理效用的措施

（一）提高预算编制的质量

要使企业的预算管理充分有效的发挥作用，首先要提高预算编制质量。因为预算编制是预算管理流程的首要环节，是预算管理工作的起点。预算编制的质量直接关系到预算执行和预算考评的效果，所以在预算编制过程中除了要遵循效益最大化原则、谨慎保守性原则、依据会计核算口径编报以及按责任部门编制全面预算等原则外，还应当注意以下几点：

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项目支出预算是部门预算的重要组成部分。科学合理地确定项目支出预算，对规范和强化预算管理，提高资金使用效益，保障部门履行行政职能，实现事业发展目标，具有十分重要的意义。近年来，随着国家对水文事业投入的加大，水文事业项目支出预算在水文事业单位经费中所占比重越来越高。如何加强水文项目预算经费的编制、促进水文事业单位严格执行项目支出预算、加强水文项目预算经费的监督管理，最大限度地提高项目经费的使用效益， 对水文事业的发展至关重要。

一、水文项目经费预算的特点

水文项目预算是水文部门预算的重要组成部分，是为完成水文工作任务及事业发展目标设立的经费预算，主要包括水文事业发展专项经费、经常性专项业务费等，水文项目经费预算具有以下特点。

（一）、经常性专项业务费项目构成水文项目预算的主要部分。

水文预算项目中经常性专项业务费占项目经费的绝大部分，加强经常性专项业务费项目的管理成为预算项目管理的关键。经常性专项业务费是单位为履行其职能，在开展专业业务活动中持续发生的费用，每年都要发生，工作内容基本相似，具有经常性、连续性的特点，其开支内容必须与特定的工作任务相结合。

（二）、公益性和政策性强，项目成果难以计量。

水文工作属于社会公益性工作，以支持社会经济协调健康发展为主要目的，项目的开展主要是为了保证水文更好地服务于社会。公益性和政策性相对较强。因此许多水文项目工作，更注重社会效益，经济效益很难精确量化，在项目管理和考核过程中，实际完成的工作任务变得异常重要。

二、当前水文项目预算管理存在的问题

近年来，随着中央部门预算改革不断发展，预算编制工作不断趋于规范化、制度化、科学化和精细化。水文部门也不断完善项目支出预算管理工作，出台相关规定，对加强水文项目经费预算管理，取得了很大的管理成效。但在项目预算管理方面还存在一些问题。下面就当前水文部门项目预算管理中存在的问题，谈几点认识。

一）、项目预算编制管理意识薄弱。

单位没有认识到预算编制的重要性，预算管理意识薄弱，在编制项目预算支出时认为预算是财务部门的日常事务性工作，预算目标的确定、预算编制、预算考评都由财务部门完成。单位未组织业务部门参与预算编制，财务人员对项目的相关内容了解不全面，只能依据上年情况编制，没有结合单位的实际情况进行分工协作，未调动和发挥各业务部门在预算编制方面的积极性和能动性。造成预算不能与单位的实际业务紧密结合，不能充分体现和满足单位事业发展的需要。

二）、项目预算的编制方法不够科学。

目前项目支出预算编制质量不高，水文项目预算编制大多采用“基数增长法”编制，这种预算编制方法编制的项目预算收入增长脱离实际，各经济分类的增幅也没有足够的依据，只是人为的将经费进行分切，导致整个项目收入支出预算缺乏严密的分析论证。直接影响项目资金的使用效率。新增项目预算的编制对编制政策、资料依据掌握不够全面、准确，不能结合单位发展需要进行项目的申报及测算。项目申报不注重代表性和急需性。项目预算与单位事业发展规划不能较好的结合，经费测算不合理，预算标准不明确。项目支出预算编制精细化程度不高。业务部门与财务部门协调机制不够，影响项目预算编制的准确性和严肃性。

三、完善水文项目预算管理的几点建议

（一）、更新预算管理观念，提高预算编制质量。

单位领导要高度重视单位预算编制工作，提高对现行项目支出预算制度的深入了解，强化项目支出预算管理的意识，明确各部门分工协作，建立促进财务部门与业务部门的沟通协调机制，互相支持和理解，共同确定工作目标和工作重点。各业务部门由于了解本部门的需求、发展以及未来的变化，他们编制的项目预算更接近实际，增强了预算编制准确性。财务部门要广泛收集业务部门提供的资料，充分吸取各方面的意见，拿出预算方案，详细论证、充分研究，不断完善。确保项目预算的真实、及时、准确、完整。使预算编制更加趋于合理、符合实际。

（二）、加强项目预算编制科学性，促进预算精细化管理

项目预算编制要结合单位下年度工作目标和规划，尽早准备并进行项目可行性论证。建立规范的项目库，准确细化项目支出分类，在细化预算编制的同时增强项目预算编制的全面性，这样对实际工作的指导意义更大，有利于深化项目预算管理。

（三）加强预算执行过程管理，严格预算执行

准确合理地项目预算本身并不能改善财务管理，提高资金使用效益，只有认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到项目预算管理控制的目的。再好的预算如果不认真执行，就不会发挥应有的功能和作用。预算执行进度慢、不均衡的主要原因就是预算执行与业务工作缺乏有效衔接。不仅影响项目资金的使用效益，也是年底突击花钱的重要诱因。在抓预算执行的同时，要做好资金支付的监管工作，杜绝弄虚作假、转移资金等行为。严格资金使用管理，确保资金安全。在项目预算执行过程中，要做好预算执行进度分析工作，及时向领导层汇报预算执行进度，找出导致预算执行不理想的原因。做到发现问题，及时解决，切实加快预算执行进度。

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（一）专项资金核算问题。事业单位进行专项资金预算编制时由于受各种主客观因素影响导致资金核算频频出现问题，具体表现为：

（1）预算编制量表格式过于繁多，欠缺统一格式，导致单位内部财务部门汇总工作过于繁杂及费力；

（2）进行专项资金核算时由于没有对资金支出设定明细账，导致各项资金混淆，难以分清，不利于开展核算工作；

（3）预算编制工作人员素质呈现高低不齐水平，进行专项资金预算编制时缺乏专业技能，容易使预算编制出问题或内容过于粗略。

（二）专项资金挪用问题。专项资金是用于特定项目当中，而事业单位并为将全部的专项资金投入到指定的项目中，仅将小部分专项资金投入到项目当中，将大部分专项资金进行其它方面的使用，这样的专项资金挪用现象较为普遍。而根据相关法律法规要求，专项资金必须专款专用，而有些事业单位将专项资金用于其他公务活动、个人营利等行为严重危害到国家利益、社会利益，不利于事业单位长期发展。

（三）专项资金管理制度欠缺完善。当前很多事业单位在专项资金管理制度方面存在较大的漏洞，首先表现在专项资金管理制度执行度不高。事业单位制定的专项资金管理制度往往没有根据实际工作情况进行修订，导致管理制度过于落后，因此实际操作性不强。其次，专项资金管理制度的目的性不明确，很多管理条款过于笼统，没有根据事业单位实际情况具体化和细化管理条例。最后，专项资金管理制度的实施力度不到位，管理制度过于形式化，无法从实质上约束专项资金的管理工作。

（四）专项资金缺乏监督力度。很多事业单位在专项资金使用方面欠缺一定的监督力度，主要有以下表现：

（1）欠缺相应的绩效监督机制。财政部门只在乎专项资金拨付情况，对于专项资金的效益情况则缺乏严格的评价，没有完善相应的绩效监督机制致使专项资金的应用作用没有得以真正的发挥。

（2）专项资金分配监管力度不够，尤其是社会监管职能没有充分发挥，导致无法保证分配的公平、公正性。（3）惩罚力度欠缺，财政监督的权威性与有效性无法得到保障。

二、解决事业单位专项资金管理问题的对策

（一）加强财务管理力度，加强财务控制意识。在事业单位业务工作中，财务管理工作是必不可少的环节。事业单位业务工作的开展过程实际上也是事业单位资金流的运作过程，通过财务管理可以明显看出业务工作中的资金支出是否符合相关要求。因此，为了提高事业单位各项资金管理水平，应采取积极有效的措施加强单位财务部门的监督与管理。首先，应健全完善财务管理制度，提高资金使用者的责任感，同时使专项财务汇报制度化、专项财务资金使用检查专题化。其次，加强财务对资金使用的控制职能。明确财务职能定位，实现全面参与到资金使用的控制与决策，规范财务部门内部岗位职责，明确分工。最后，加强财务管理人员财务控制意识，使其重视财务管理工作，全面参与到资金管理过程当中，并予以系统、全面的规划，同时应加强资金支持管理的控制力度，确保资金使用效益。

（二）健全完善专项资金管理制度。事业单位应严格按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关管理制度，健全完善专项资金管理制度，使专项资金管理更为规范与科学。同时应健全专项资金跟踪反馈制度，加强专项资金购置固定资产的管理力度，及时、准确办理好专项资金购置固定资产的决算与验收工作，按照相关规定程序，移交产权与财产物质并做好入账登记手续，进行资产统一管理。另一方面，事业单位还应严格遵守专款专用原则，建立完善专项资金审查与监督制约机制，加强单位内部对专项资金的管理与监督工作。此外，调整预算或变更项目应根据项目与资金管理权限逐级上报相关审批部门，获取批准后才能进行相应的调整或变更。

（三）健全完善项目管理制度。为避免造成资金浪费，提高专项资金的利用效率，事业单位应加强对专项资金的项目管理工作，健全完善项目管理制度，建立预算编制体系，实现预算编制科学化、规范化、细化。第一，加强项目申报与立项审核工作。在专项资金项目管理前提下，建立专项资金项目库，根据实际专项资金使用情况，将通过严格筛选与审核后的项目纳入到相应的项目库管理当中，并依据项目资金使用的轻重缓急进行相应的划分归类，以方便预算部门参考。第二，明确各项项目支出范围及相关标准，同时编制项目的明细表，将项目资金实际使用情况填列到明细表中，使预算合理化，提高预算的透明度。第三，建立健全绩效评价机制，通过综合、全程评价专项资金的使用情况，掌握与控制项目进展，一旦出现问题应立即予以处理解决，以提高项目预算编制的合理性与科学性。此外，为了提高预算编制的权威性与严肃性，提高专项资金的使用效益，事业单位进行申报专项时应尽量使费用预算细化，尽量减少或控制专项资金中关于人员经费的比例，当项目完成后应由业务经办人员进行严格的项目验收与结报工作，然后进行专门项目的预算工作。

（四）健全完善专项资金绩效目标管理与评价机制。事业单位应健全专项资金绩效目标管理机制与评价机制，制定专项资金绩效评价办法，明确绩效目标、对象及内容，规定绩效评价标准与方法，同时财政部门应结合项目特点设立相应的评价指标，通过建立合理、科学的方法评价与奖惩专项资金的使用情况，纳入考评结果到今后年度预算安排及专项资金审批的根据中。建立健全财政专项资金绩效评价分析制度，以规范会计核算，优化资金结果，提高预算编制科学化，加强监督与管理。同时，应将监督工作内容从事后集中检查与审计转移到日常工作，实现全面监督。专项资金核算为专项资金绩效评价提供完整的会计信息，而专项资金绩效评价的实施有利于规范资金的核算，具体表现为：事前进行专项资金评价可以提高预算编制的合理性与科学性；进行事中评价可以通过分析与掌控项目进展情况，有利于及时处理问题，确保预算准确性；事后评价在审查、评价项目支出成果是否符合相关标准起到重要作用。

三、小结

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关键词：部门预算编制 事业单位 有效途径 机制

改革开放以来，经过多部门的探索和实践，我国事业单位部门预算编制建设已取得可喜成就，部门预算编制体系基本确立，部门预算编制内容日趋完善，部门预算编制管理机制不断健全。但由于一些主客观因素的影响，出现了新的问题。为进一步提升部门预算编制的科学性，打造阳光预算和绩效预算，必须进行更多的探索与创新。

一、当前事业单位部门预算编制存在的问题

（一）预算编制方法不够科学

预算编制方法的不科学主要是预算的编制并非从单位实际需要情况出发。支出预算并非以收定支编制，而是较为随意无序，出现了年初有预算年内无支出和年内有支出而年初无预算的情形。由于预算编制不严谨，致使大量财政资金在体制外运转。经常出现在预算执行中频繁追加预算和调整预算的现象。未能按照零基预算、综合预算的原则，依据财力和单位事业发展的实际需要编制部门收支预算。

（二）项目支出预算编制不合理

项目支出预算管理理念落后，管理模式粗放，缺乏科学的规划，项目资金的利用率低，多数项目支出预算管理是为了应付财政部门规定。项目支出预算缺乏调查，项目支出的数据缺乏充分的依据，甚至为追求单位的私利，虚报项目规模，将项目支出预算规模扩大化。缺少合乎规范的科学的评估体系，导致出现项目过多，层次混乱等不合理现象。

（三）预算编制定员定额标准不完备

预算定员定额基础数据范围不全，来源不全，量化分析不够细致，导致预算经费与实际情形较为不符。预算定额粗糙，不能实现预算编制精细化、规范化，预算实施过程中频繁出现追加预算和调整预算的情况，预算编制的随意性较大。甚至有的单位预算编制与实际执行的决算经费相差数倍。

二、完善事业单位部门预算编制的有效途径

（一）加快完善预算编制制度

促进预算编制制度不断完善，是完善事业单位部门预算编制的保证。要拓展预算收支涵盖范围，严格预算编制程序，制定更加切实可行的预算方法，进一步细化预算执行规定，按照职责和权限严格规定部门的责任，在预算编制的制度化方面做足功课。推进部门预算制度建设和创新，针对制度缺失、规定不明确、操作性不强等方面的问题，制定规范操作执行的规章制度，不断完善部门预算编制制度管理体系，实现“用制度管预算编制”、“用制度管人”，使部门预算编制有法可依，有章可循。

（二）健全项目支出预算编制机制

促进项目支出预算机制不断健全，是完善事业单位预算编制体系的关键。要加大对项目支出预算管理的监管力度，强化对项目可行性报告的评估与审批。针对专项经费，要立足项目支出管理规定，对项目的紧迫程度、可行性进行严格审核，依据结果进行排序，并将其纳入项目数据库。上级预算管理部门要依据收入、支出水平，对部门预算给出规定限额，优先对重点项目进行安排。加快项目支出预算管理规定的修正和完善，细化项目支出分类，建立更加严格的审核标准，促进项目库管理更加规范。拓展项目支出预算涵盖范围，将基建、科研等项目纳入项目支出预算体系。强化对项目支出预算管理的考核，严格惩处不按规定程序、不按规范使用资金的承办单位和负责人。

（三）逐步强化预算定额编制管理

进一步完善预算定员定额编制管理，是完善事业单位预算编制体系的重点。要始终坚持零基预算原则，在科学化、规范化上下足功夫，深入实地调研以摸清家底，为量化管理奠定基础。

第一，要明确规定人员经费拨付的依据，全面把握人员编制状况，对超编的事业单位进行核查，敦促其汇报超编原因，严格控制编制的进一步扩大。第二，要科学制定公用经费使用依据。在摸清家底的基础上，强化源头控制，严格执行国有资产清查和登记制度，严格责任人制度，真正做到不尽责就问责。进一步量化单位办公活动的费用，比如水电、会议、差旅等，更加细化量化标准，增强其可操作性，促进预算编制的科学性显著增强，减少追加和和调整预算的情形，促进预算定额机制不断健全。

（四）加强预算执行监督机制

为了进一步加强财政预算的执行效率，强化预算执行管理，应对预算执行动态进行监控，通过预算执行业务电子化平台对预算执行的整个过程进行检测，并加快对预算执行分析系统的研发和升级。此外，财政部门应定期对各部门的预算执行动态进行分析，及时发现可能存在的问题并进一步总结，督促各部门进一步规范和加强其预算执行的管理，对各部门预算管理工作进行定期考评，并通报考评结果。

（五）推动绩效考评管理制度建设

加强绩效考评制度体系的完善，合理运用考评体系对绩效工作进行考核。规范和强化预算执行情况分析报告制度，加大对预算执行情况的分析力度，分析反映重点支出情况，准确把握预算支出走势。加大决算审核力度，着力提高决算分析水平，注重预、决算的对比研究，通过决算全面反映预算执行情况，强化决算结果的应用，将决算结果作为下年度部门预算编制的重要依据和参考。

三、结束语

逐步完善部门预算编制管理机制，对于进一步深化部门预算改革，完善预算管理制度，健全预算约束和激励机制，优化预算支出结构，提高预算支出绩效，建立科学的事业单位部门预算编制体系，加强促进部门预算编制的科学性和实效性具有重大意义。

参考文献：

[1]王君.事业单位部门预算的编制与执行分析[J].现代商业，2013

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关键词：地质勘查;项目预算执行;差异;策略

地质勘查项目关系国家经济建设的发展，同时，地质勘查项目也对预算编制、管理等具有更高要求。《中国地质调查局关于地质矿产调查评价项目预算编制和审查要求（试行）的通知》明确指出，地质勘查项目经费是项目任务目标达成的重要保障，在编制与管理工作中应遵循真实、合法、经济合理的原则。地质勘查预算管理要切实做到统一领导与协调、认真研究与规划，部门间需相互协调，同时最大限度降低预算执行差异，确保预算编制与管理工作质量。但是，当前时期我国地质勘查项目开展过程中的预算执行差异一直存在较大问题，这不仅影响预算管理本身，对于单位建设及项目健康开展也颇有抑制与影响。

一、工作手段执行差异及原因分析

（一）地质勘查手段。地质勘查项目的工作手段大体可以分为以下几种：地形测绘、地质测量、遥感解译、物探、化探、钻探、坑探、浅井、槽探以及岩矿测试。此外，工地建筑及设备购置等也是地质勘查的手段之一。在地质勘察项目开展过程中，对同一矿区或内容可以选择多种不同的勘查手段，手段类型的选择是根据实际勘查条件来定，而不同手段所涉及的预算及预算最终执行情况也都会有所不同，从而形成预算执行差异，预算执行差异不仅是指超出预算，有时也会有少于预算的情况。（二）地质勘查手段造成的预算执行差异原因分析。1．预算制定缺乏科学性与合理性。预算科学执行的前提是要有周密、科学、合理的预算编制与执行计划，而地质勘查项目开展由于非常容易受到外部条件的影响与制约，所以在预算编制阶段是否能够充分考虑到各种外界因素及突发事件，制订出更具科学性与可行性的预算计划就成为了关键。但是就目前的情况而言，存在预算执行差异，首当其冲的一个重要原因就是预算制定不合理，未能充分考虑各方面因素，一份不合理的预算必然导致预算执行出现差异。而预算不合理的最重要原因则是预算编制人员缺乏对地质勘查项目的全面了解和相关知识。因此，预算不合理多可以归咎于是一个人为原因。2．差异产生的客观影响因素。地质勘查项目不是伏案工作，需要进行室外作业，田间地头、深山老林、偏僻山区都是地质勘查项目开展的主要场所，在这样的环境中开展工作必然会比室内工作承受更多的外界因素影响。首先，自然条件影响。自然条件影响主要分为天气、气候影响和地质环境影响两个方面。天气与气候，风雨雷电以及突发的气象灾害都会对地质勘查项目开展造成严重影响，不仅会延误项目开展周期，同时也会对工作设备造成破坏，从而引起预算执行差异。地质环境影响相对于天气和气候来说变数较小，但也不是万无一失，也会出现在项目开展过程中遭遇山体滑坡、泥石流、道路毁坏、大雪封山等影响工作推进速度的情况发生，从而造成预算执行差异。其次，社会因素影响。地质勘查项目的开展不仅仅会出现在人烟罕至的地区，随着经济建设的发展及发展要求的增高，越来越多地区需要进行重新勘查与规划设计，因此，地质勘查人员也多会进入到如自然保护区、农田水利、非野生林地等地区，在这些地方开展地质勘查不仅可能会受自然条件影响，更加会与诸多社会因素发生关联，如环境保护、协议补偿或其他一些费用，从而造成预算执行出现差异。3．预算执行差异管理的差异。无论是遭遇了人为影响抑或是客观因素影响，地质勘查项目开展只要受到影响，工作推进势必会出现延误，延误工期会产生额外预算，同时为了推进工作开展也必然会对原有工作计划及人员、物资、设备等进行重新调整与安排，这一系列的调整动作也必然会导致额外费用的产生，从而出现管理预算执行差异的额外管理附加费用，这样就使得实际产生的费用与预算计划之间的差异变得更大。

二、费用科目预算执行差异及原因分析

（一）预算编制不科学、不合理。在项目经费预算中，预算不合理、不科学的问题仍然比较普遍地存在着，这不仅是由于预算编制人员专业素质有待提升、业务水平有待加强，同时也由于地质勘查的项目经费预算管理工作人员和管理人员从意识上不够重视，从而忽视了这方面的控制与把关，最终造成预算编制不具有实际的可行性，进而导致预算执行差异过大。（二）执行过程缺乏自查与监督。地质勘查由于长期以来过于重视业务开展及外部扩展，对于内部管理缺乏足够重视，从而不仅让预算的编制存在许多不科学不合理的地方，同时在单位人员意识提升、思想道德教育及宣传学习等诸多工作上都未能达到令人满意的效果。工作人员不仅缺乏自查意识，在预算执行上随意、过度自由，在外部监督机制建设上也比较缺乏，从而让预算执行失去了应有的约束和管理。（三）报账及科目归集错误。由于核算方式的不同，开支内容如果被归集到不同的科目下就可能导致核算数据的差异，从而导致预算执行数据的差异。造成这一问题的原因不仅有财务会计人员工作责任心不强、重视程度不足以外，对地质勘查项目经费管理缺乏必要的认识和理解，也是造成报账和科目归集错误的主要原因。（四）突发事件导致预算执行出现差异。工作开展必然会遭遇到一些突发事件和问题，从而影响到原本的工作秩序和工作开展进度。在项目经费预算执行上也同样存在这样的问题，从而让预算执行出现差异。这样的问题从客观上来说是不可避免的，所以如何将这样的突发问题的发生几率最大限度降低，同时如何让预算能够更加全面的在制定之初就能强化突发事件的预判非常重要。

三、降低工作手段执行情况和预算差异的策略

执行差异的原因有客观方面也有主观方面，客观因素制约在一定程度上是不能够完全避免的，但是工作人员可以通过主观上的努力，通过加强自身管理和规范来不断缩小预算执行差异，提升预算管理工作质量。首先，切实做好调研工作，调研工作是否到位和仔细，直接关系到地质勘查项目开展的手段选择是否合理，以及工作开展过程中是否还会遇到其他突发问题。其次，加强沟通，寻求协助。地质勘查工作涉及面广，需要许多相关部门及人员的协助才能顺利开展，所以加强沟通协助非常重要。再次，加强过程跟踪，及时修正技术方案。预算执行出现差异，很大程度上是项目开展过程中未能及时汇报与调整技术方案，从而让预算执行差异越来越大。最后，加强预算过程监督，避免预算执行差异过大。

四、地质勘查工作手段预算执行差异控制的具体解决方法

（一）加强调研，优化预算。调研是预算优化、确保预算有效执行的关键一步。具体来说，首先要就即将展开的地质勘查项目进行综合分析与梳理，尤其是要针对项目所在地的气象状况、自然环境、物价水平、劳务成本等进行全面详细的数据收集与整理分析，同时结合本单位的财务状况和勘查手段进行综合分析，进行勘查手段选择、人员调配及预算具体编制，确保预算编制能够充分考虑各方面不变因素与可能的突发因素，让预算编制更具科学性与可行性。（二）优化团队，强化人员素质。进行地质勘查项目预算编制不仅需要具备基本的预算编制及管理技能，更需要熟识地质勘查相关知识和预算管理关键点。首先应该对现有预算管理团队进行全面考察，不合格人员应及时强化培训与学习，确保团队素质。其次，要集中学习地质勘查预算管理关键点，避免预算管理工作变成形而上的形式主义，确保预算编制能够契合单位及市场双重要求，最后还要加强与其他单位的交流学习，为团队提供更多学习与深造机会，确保工作人员的管理理念与技术方法始终紧跟市场需求。（三）加强沟通，强化协助。突况的发生往往是因为未能提前做好沟通协调工作，缺乏沟通协调不仅会让预算执行差异管理难度加大，对于整个地质勘查项目开展也会造成诸多不必要的麻烦和阻碍。加强沟通强化协调，与当地政府部门积极沟通，集中讨论项目具体事宜，寻找可能发生问题的环节并积极寻求解决办法。此外，在涉及到需要当地居民和村民配合的地方也要提前沟通，商议配合方案以及补偿方案，积极争取当地政府及居民的理解和配合，确保地质勘查项目有序开展，最大限度避免突发事件对工作开展和预算执行造成不利影响。（四）加强过程监督，及时汇报与调整。地质勘查项目开展过程中遭遇人为或非人为的突况是非常常见的事情，而如果没有及时向管理单位汇报以及进行技术方案调整，则可能让预算执行差异不断扩大，最终导致预算编制与执行出现严重偏差。所以，应该加强过程中的跟踪与监督，及时对出现问题的环节向管理单位汇报，并根据现有条件及时调整技术方案，确保让预算执行差异最小化，降低预算管理风险发生几率。（五）加强制度建设，确保预算。报批及时跟进地质勘查工作量调整时有发生，但如果不能及时进行报批与跟进则很容易造成预算实际执行与预算编制之间出现严重差异。及时跟进需要通过过程监控加以强化，并就调整与变更推行严格的报批手续，确保每一次变更都能及时备案和记录，从而在预算上进行及时调整，避免预算与实际不符的问题发生。

五、降低费用科目预算执行情况和预算差异的策略

（一）加强制度建设，确保预算执行规范。首先，将各类费用进行严格核查，剔除不必要项目，同时编制新的预算管理科目报表，将各类项目明确归类。其次，加强与项目各环节负责人员沟通交流，切实落实项目经费需求情况并加强核实，避免部门间因攀比造成的预算虚报问题。此外，还要加强预算人员专业素质提升及职业道德宣传教育，强化自律，以端正的态度对待本职工作，避免人为原因造成的预算编制不合理及执行随意性过大问题。（二）建立跟踪核查机制，确保预算执行符合预算编制计划。无论是野外项目开展还是内部管理以及其他方面的预算管理，不可预见情况的发生都是不可避免的。而对不可预见情况的及时反映与预算调整是确保预算执行差异有效降低的关键手段。1．组建专门管理团队想要达到预算执行差异问题的抑制，必须建立一支具有地质勘查工作特性的专门的管理团队。在人员构成方面，首先要包含财务部门及项目涉及部门的全体负责人，从项目各个环节与流程商议预算执行，以确保预算管理能够符合项目开展的实际情况，避免形而上的问题。其次，邀请专门预算管理机构人员共同参与工作，确保预算管理能够适应市场变化要求，避免闭门造车，给单位的项目开展与自身建设发展造成阻碍。2．强化过程跟踪监督，严格各环节审核批报科学的制度是管理工作有序开展的基本前提，针对经费预算管理及内部预算，过程监督更为重要。在制度建设上，首先要严格周期预算报批，将过去较长时间才会复查审核一次的周期缩短，及时发现问题并解决问题，为下一阶段预算调整提供可靠数据参考，确保整年预算始终符合预算管理目标及单位发展实际，实现实际发生数最大限度与预算相符，提升管理工作质量。（三）建立预算管理风险预警机制。预算管理预警机制，是为整个单位全面预算的强化而建立的，风险预警机制不仅能够有效实现在户外项目勘察中的预算执行差异问题，同时也能够在内部管理、经费科目预算管理与约束方面发挥重要作用。预算管理风险预警机制的建立可分为几个部分，风险数据库建设、监控点设置、数据拦截与分级、风险评估与应对策略。1．风险数据库建设预算管理与执行的风险预警机制是对管理过程与预算执行过程中的风险数据进行筛选分析。所以，首先需要建立一个用于数据收集分析的综合数据库。数据库应重视两方面数据收集，第一部分数据是地质勘查单位历史预算管理与执行相关数据。其次是行业内部其他单位或机构预算管理方面数据，确保数据库数据完整、全面且具有切实的参考价值。2．设立预算执行监控关键点预算执行差异控制不是一个简单的管理工作，它需要切实掌握各个预算执行关键点的即时数据以便进行风险分析和防控。预算执行监控关键点应该全面布控与户外项目作业及内部管理与经费预算执行几个方面。野外项目勘查关键点应包括当地调研数据、物价数据、勘察手段预算以及各个涉及预算执行的方面。内部管理与经费预算也应该以预算执行与核算科目为重点，实现全面的精细化的预算执行数据收集，建立一个完整统一的预算执行风险控制网络，及时发现风险数据。3．数据拦截与分类地质勘查项目开展过程中会产生大量的预算执行数据及其他财务信息，预算管理风险预警机制除了及时收集这些数据以外，另一个重要作用就是对这些数据进行归纳分析，确定每一个预算数据的安全等级，数据安全等级可分为安全、预警、风险三个等级，并针对不同的安全等级触发不同的应对机制，这样能够及时发现风险数据并做出有效反应，避免风险隐患演变为切实的经济损失，造成预算执行差异不断扩大。4．风险预警例会制度预算管理风险防控的重点不在于找到风险数据，而在于如何有效纠正和进行预算调整，确保实际执行与预算最大限度实现统一。风险预警例会制度的确立能够通过阶段性预算执行管理工作成效分析入手，找到当前阶段预算执行出现差异的主要原因，尤其是加强过去管理工作中未出现过的新问题的分析与讨论，使其能够成为未来工作的参考依据，从而保证后续工作能够避免同类型问题的再次发生。（四）加强绩效考核，与预算执。行紧密结合绩效考核是促进管理工作质量有效提升的重要手段，建立以预算执行差异管理为核心的绩效考核评价体系，将预算执行与管理者、工作人员以及单位内部各个环节工作人员的实际经济收益、福利挂钩，能够极大地激发他们的工作主动性与自律性。同时，以预算执行差异管理为核心的绩效考评体系还应该重视预算执行差异问题解决的考核，对未能提供有效解决办法并多次发生同类型预算执行问题的人员予以严肃处理，避免考核年年有而问题也年年发的消极现象。

六、总结

地质勘查工作的质量与水平关系着整个国家的经济与国防军事事业发展的质量，而地质勘查单位的自身管理又直接影响业务开展的质量，所以加强地质勘查单位的内部管理，尤其是在财务与预算管理方面就显得尤为重要。虽然当前地质勘查项目的预算执行差异管理是一个重点和难点，但只要立足地质勘查本身的特点，结合市场和国家发展需求，必然能够找到一条合适的管理之路。

作者:师红聪 单位:云南省地质调查院

参考文献：

[1]刘川．对建立健全地质勘查预算标准动态调整机制的探讨[J]．中国矿业，2016（3）．

[2]钱伟．中央地质勘查预算与地质勘查全成本收费标准[J]．中国矿业，2016（8）．

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关键词：医院 预算管理 探讨

在医疗市场竞争日益激烈的形势下，医院的经营措施不断出新，医疗风险不断加大，财务管理任务日趋加重，预算管理作为财务管理的基础和重要手段，在医院经营管理过程中起着重要的战略指导作用，如何强化医院预算管理，提升财务管理水平，实现医院资源的最佳配置和运用，是新医改形势下医院财务工作人员的重要工作任务。

一、医院预算管理现状分析

预算管理是面向未来，对单位资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划、控制和评价，是将市场和单位内部经营过程的控制衔接起来的一种机制。受内外部环境制约，目前公立医院预算管理还存在一定的不足，没有发挥相应的职能作用。

（一）预算管理主体不明确

按照医院预算管理规定，公立医院预算由医院根据相应的政策、原则和数据进行分析、测算、编制、审议后，上报卫生主管部门，主管部门审核、平衡、汇总后，统一向财政部门进行申报，经财政部门审核批复，逐级下达到医院执行。由此可见，医院预算的管理主体不只是医院本身，还要有主管部门和财政部门的共同参与，各负其责，形成预算管理合力。但实际执行过程中，财政部门和主管部门对医院预算执行情况没有相应的控制措施，管理不到位。

（二）预算编制方法缺乏科学性

目前公立医院的预算编制，大多根据上一年度的实际数据乘以三年的平均增长比率，作为本年度的预算指标。这种单一的预算编制方法，省时省力，操作简单，但预算精准度较差，不适应现代医院管理的相应要求，尤其是对于医院的新开展项目、特殊业务的预算编制，缺乏科学性和适应性。

（三）预算执行控制措施不到位

医院财务制度规定，医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算指标进行对比分析，及时发现偏差，查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。但实际执行过程中，预算管理往往流于形式，执行与控制相脱节，形成预算“两张皮”现象。

（四）预算考评体系不完善

医院预算执行结果的分析和考评是预算顺利实现的有力保障，目前，大多数公立医院没有形成完整的预算考评体系，没有独立的预算考评机构，缺乏预算考评制度，预算考评指标不健全，缺乏相应的预算考评奖惩措施，医院预算结果没有得到足够的重视，失去了应有的战略指导作用。

二、加强医院预算管理的措施建议

根据现代医院管理要求，医院要实行全面预算管理模式，利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制、评价，以便有效地组织和协调医院的各种经济活动，完成医院既定的经营目标。

（一）理顺预算管理主体

公立医院作为国有事业单位，预算管理的主体不仅仅是医院本身，还要有财政部门和卫生主管部门的共同参与。财政部门作为国有资产管理部门，对医院预算执行的结果应制定相应的考评方案和奖惩措施；主管部门应在医院执行过程中不定期进行督查，并将预算执行结果纳入医院综合目标考核，作为对医院决策管理层进行综合考核的重要依据；医院作为预算管理的直接主体，要按照预算内容、预算单元的不同细化管理工作，例如按层级规划院级、大部级、科级、班组级等预算主体，按项目规划基本建设、科教项目、合资合作等相应的预算管理主体，责权利相结合，层层监管，环环相扣。

（二）合理规划预算内容

新《医院财务制度》的实施，对医院预算提出了内容全面性的明确要求。医院在编制预算的过程中，要严格按照制度要求，把所有收支全部纳入预算管理，形成医院“大预算”概念，除常规的预算管理内容外，强化新医改政策下的公共卫生财政补助项目、基本建设财政补助项目，科教项目、单病种成本、高值耗材、对外投资、合资合作项目、医疗风险基金等预算管理。

（三）完善医院预算组织

健全的预算组织是医院预算目标实现的基本保障。成立兼有预算智囊和一定决策权的医院预算管理委员会，作为医院预算管理的最高行政机构，负责医院预算的审查和批准，调控预算的执行、监管、考核、评价，制定预算执行情况的奖惩措施。由财务部、医护管理部等作为医院预算组织机构，负责医院预算指标的测算、分析和分配。各相关职能科室和业务部门作为预算执行机构，承担医院预算的执行任务。人力资源部、财务部、审计科作为监管机构，全程监控医院预算的执行情况，并实时进行预算分析，查找差距，及时将预算执行情况向预算管理委员会报告。医院预算考评组织主要由各职能科室组成，负责制定预算指标考评体系，并组织考评的具体实施，考评结果及时汇报医院预算管理委员会。

（四）探讨科学的预算编制方法

科学的编制方法是预算指标科学合理的基本保障。医院预算编制要坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，采用分类预算管理办法，按科室、按项目、按病种、工作量等，多角度、多层次制定控制目标，按照业务和项目的不同，分别设定单一业务固定预算、不同业务弹性预算、常规业务增量预算、以零为出发点的项目零基预算和预算期自动延伸的滚动预算等不同的预算编制方法，收入预算编制适当考虑GDP增长因素，支出预算要渗透CPI的相应影响。

（五）建立分级预算管理体系

医院要形成“宏观预算“和”“微观预算”概念，医院领导层把握宏观预算目标，然后根据一定的标准将预算指标层层分解，分别细化成大部室预算指标、二级科室预算指标、班组预算指标、个人预算指标等不同层级，环环相扣，责任明确，有利于目标的顺利实现。

（六）构建预算考评体系