财务法规范文
时间：2023-03-19 16:31:20
导语：如何才能写好一篇财务法规，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
一、两门课程教学现状的契合之处
（一）课程定位不清，教学缺乏针对性
以应用型为特征的高等教育应与当地经济社会发展需要相联系，以促进学生顺利就业为宗旨。当前，高等教育普及化，应用型本科人才数量非常庞大。应用型本科高校财务管理课程应当以培养应用型人才为己任，要贯穿于教学活动全过程。但高等教育对何为应用型人才的概念模糊，导致在财务管理课程教学中缺乏准确的课程定位。应培养什么样的人才？哪些人才是社会所必需的？如何将应用型人才培养目标贯穿于日常教学活动？对这些问题缺乏系统认识从根本上阻碍了财务管理课程教学质量的提升。
与上述问题类似，财经法规与会计职业道德课程是会计专业群专业基础课程，也是会计从业资格考试的必考科目，这就要求在教学工作组织过程中，既要注重人才培养中的课程地位与作用，又要以通过会计从业资格考试为出发点。但在实践中，部分高校为了显示本校会计专业的地位，也为了会计从业资格考试应试需要，把会计从业资格与会计专业群毕业证书挂钩。迫于就业指标的压力，很多高校将考试提到学生学习的第一位，这会误导该门课程在人才培养方面的作用。目前，该门课程的课时、考试、上课内容、教学方法都存在很大问题，部分高校出于对从业资格考试时间的考虑，将该门课程安排在大一第二学期学习，有些院校甚者安排在第一学期学习，但此时学生对基础知识尚未了解，比如，原始凭证、记账凭证填写要求以及会计成本核算要求等，必然导致学生听课的效果较差。此外，课时安排偏少，有些知识点无法展开，只能讲重点，使知识的整体性遭到破坏，学生专业素养无法得到提高。
（二）偏重理论教学，实践教学欠缺，实习基地少
目前，很多高校财务管理课程教学以理论研究为主，实践教学太少，理论与实践相脱离。很多教师为了职称评定，科研压力较大，不主动改变教学现状，主要功夫都下在了理论教学方面，将实践教学放在了次要位置。部分高校尚未建立财务管理专用实验室，或虽开设财务管理实验课程，但课时偏少。企业财务部门特殊的保密性导致其不愿接收实习生，学校联系实习企业存在一定困难，而学生个人联系企业更为不现实，即使能进入实习单位，由于缺乏师傅指导，实习效果也不理想。而且，从企业对实习生的评价来看，专业知识欠缺，对筹资、投资、营运资金、利润分配等业务缺乏胜任能力。基于此，理论与实践的脱离，导致学生对教师授课效果不满意。
财经法规与会计职业道德课程的教学方式也普遍存在“教师讲、学生听”的现象，教学方法单一，整个课堂气氛沉闷，缺乏活力。而且，该门课程内容大多是法律条文、法律规定或道德规范，这些内容均是说理性的，较为枯燥，学生的学习积极性不高。该门课程的教学目标在于使学生分清合法与非法的界限，学会运用法律手段来维护单位及个人的利益，自觉抵制非法会计行为与违法现象。该门课程实践性较强的特点，要求学生掌握法律基础知识，要将其与社会生活紧密联系起来，才能真正将法律知识内化为自己的行动。
（三）教材内容脱离实际
当前，主流《财务管理》教材很多内容是从西方国家引进的财务管理理论。但西方国家与我国环境差异较大，部分内容与我国财务管理实际脱节。此外，教材绝大部分内容都是以上市公司为主线展开，价值评价也是以上市公司为主，对非上市公司并不适用。现实中，很多毕业生都是走入非上市公司或中小企业或自己的家族企业，进入上市公司的人数太少。同时，《财务管理》教材注重长期资金筹集，忽视短期资金。但是短期资金才是企业发展的当前动力，很多企业是由于短期资金回笼出现问题才导致破产关闭的。高校会计专业群财务管理课程一般是64课时（含实验课程），但是财务管理课程内容特别多，课时安排偏少，时间紧张，实践教学的开设仅仅是象征性的，起不了多大作用。而且，财务管理课程教学实验软件尚在探索中，这些都导致财务管理理论与实践的脱离。
与上述情况相似，《财经法规与会计职业道德》教材设置也存在不少问题。该门课程融合会计学、货币银行学、税法等多门学科内容，内容较为枯燥，章节之间联系不强，理论色彩较浓。而且，会计法律法规更新很快，教材内容也应随之更新，但实际情况是教材更新速度明显太慢，无法跟上现实情况发展。
（四）教师缺乏企业工作经验，双师型人才较少
在当前的大学校园，教师重科研轻教学的风气犹盛。因科研成绩与教师职称、待遇挂钩，这种利益机制会导致教师教学积极性下降。教师一味追求自身利益，一味追求科研成果，会忽略教学上的改进与提高，教师素质、师德均有下降。财务管理课程的教学目标应该体现“应用型”，体现加强学生应用能力的培养，组织教学时要注重实用性。大多数三本院校属于应用型院校，在这些院校中，师资队伍结构有其自身特点：教师学历普遍较高，大多从学校毕业后直接走上教师工作岗位，有些教师在高校工作了几十年，但缺少企业工作经历，不能真正了解企业实`财务管理工作的程序与特点：虽有部分高校也注重“双师”培养，但较为形式化，比如有些院校仅规定具备教师职称和会计职称即为“双师”，但这种双师型教师的财务管理专业知识仅限于课本知识，对实践基本不了解。
财经法规与会计职业道德教师也存在重理论轻实践的情况。由于该门课程是步入会计职业之前的必备课程，课程内容涉及知识点特别广，理论性特别强，教学内容整体涵盖了法律、税务、金融、财政国库等诸多知识，授课教师既要掌握相关专业知识，又要对企业、银行、政府、税务工作有一定了解。只有这样才能在讲授知识时既生动又形象，让学生更好地理解掌握全部内容。但现实情况是，该门课程教师既缺少会计专业实践知识，又缺少法律金融专业实践知识，甚至部分高校该门课程教师是由非会计、非金融教师来担任，教学停留在“读课本”“划重点”“背重点”层面上。
二、两门课程教学改革措施的契合之处
（一）明确人才培养目标，课程定位要准确
财务管理课程教学改革要求教师转变教学观念，由“学科为主”转为“学生为主”，教师需从原来重知识轻实践、重教材轻学法的模式中走出来，着重培养学生的实践创新能力，要关注学生发展，激发引导学生的创新能力，教师应当由课程教学的执行者转变为以教材内容为知识载体的师生文化共建人，应当使学生融入到财务管理实践教学中，主动思考，使之真正成为发自内心的学习者。学生学习财务管理课程的最终目的仍然是培养分析解决问题的能力，在教学过程中，应当转变教学观念，要传授理论知识，更应注重实践能力的培养，以真正培养出理论知识扎实、业务素质高、有时代特征的创新型、应用型人才。
同样，财经法规与会计职业道德课程定位也要准确，应当认识到该门课程是会计专业基础课，开设目的是要使学生熟悉财经法规具体内容与要求，为良好的会计职业道德打下坚实基础，同时也为会计专业群学生素质的培养发挥重大作用，要认识到此门课程是会计从业资格证三门必考科目之一，会计从业资格证是会计人员从事会计工作的基本条件，是顺利工作的关键。应用型本科高校在进行课程定位时必须坚持职业素养与考证相结合的原则，把会计专业群学生素质培养与考证能力有机结合，二者缺一不可。
（二）加强实践教学，深入推进“理论+实践”教学模式
在财务管理课程实践教学过程中，一方面要利用校内资源，另一方面要积极拓展校外实践教学场所，大力推进产学研合作，充分利用内外部资源，拓宽高校、企业之间的合作渠道，要与实务界人士加强联系，让其以讲座或视频的形式来指导教学，强化高校学生对实践的认识，此外，要大力建设校外实习基地，以顶岗实习或助岗实习的模式让学生尽可能多地接触实务，使之能够得到职业体验，提高解决实际问题的能力，培养学生真正的实际操作能力，实践教学从内在、外在两个方面发挥对学生素质培养的作用，要将实践能力作为毕业论文的重要组成部分，让学生提前完成论文实践环节，较好解决毕业实习与实践脱节的问题。对教师而言，可以将实践结果融入教学过程中，丰富课堂教学内容，激发学生的实践热情，提高教师的专业素养。
财经法规与会计职业道德课程教学改革也非常注重实践教学。比如，模拟真实情景就是其中应用较广的一种方法。它是将一些不容易直接感观的内容通过模拟现实情景的方法满足教学要求。比如在讲票据法时可以将学生带到实习银行，教师安排学生置身于真正的经济环境中，创设情景，如ABCDE五位当事人以及GH银行，将学生按要求分组，把组员安排进公司或银行之中分别扮演出票人、收款人、付款人、承兑人、保证人、被保证人等不同角色，进行实践教学，出票人可根据自己需要填写票据，持票人可在规定时间内要求付款人付款，付款人可以先对票据进行审查，接着对持票人进行审查，通过这种方式可以让学生在真实环境中学习银行的工作流程，使学生积极主动学习，增强理解。
（三）教材内容改革，加强教材建设
财务管理课程教学应当体现形势变化，要适时更新内容，培养不断适应新经济形势的应用型人才。因此，选择高质量的教材是提高教学质量的关键。高质量的教材应当内容全面，适应新形势需要，同时又不断更新财务管理理念与方法，与国际财务管理界的发展紧密相连。当前，随着世界经济的发展、互联网的普及，不同学科之间交叉融合的特点突出，复合型学科不断涌现，在这一大背景下，解决某一单独领域的问题若单靠某一专业知识显然是不可能的，需要融合多学科、多视角、多层次知识。正是基于此原因，财务管理理论与方法受会计理论、会计法规影响较大。近几年来，我国会计制度不断与国际接轨，每年都有新准则出台，引起财务管理理论与实践的不断演变。从中可以观察到财务管理内容在不断演变，新的财务管理理论不断出现，比如跨国经营引起兼并重组财务研究，通货膨胀问题引起利率测算财务研究，网络经济发展引起网络财务研究，知识经济引起知识经济财务研究。
同样，《财经法规与会计职业道德》教材建设是应用型本科专业建设的重要内容，对课程结构优化、教学效果提高、保证应用型人才培养都有十分重要的意义。在教材建设过程中，应当由行业技术专家、教学专家、骨干教师组成教材编审组，以应用型人才培养为出发点和背景，以能力培养为目标，兼顾理论与应用技能，将工作中的基础知识和专业技能有机融合，研究教学主要内容，使之更具实用性，可以设置不同领域的学习情境、学习目标与学习任务，吸引学生对该门课程的兴趣，自主学习，要大力推进与教学相关的资源库建设。建立师生互动平台，建立多元化教学资源，激发学生求知欲望。此外，各高校也应注重计算机模拟软件的开发。
（四）提高教师素质，加强双师型人才培养
教师要积极转变观念，不能再坚持以知识传承为中心的传统价值观念，应当树立创新教育理念，将大学生创新创业置于首位，要增强责任感，积极改善专业知识结构，提高自身实践能力，要定期下企业参加企业理财实习。高校要从企业吸收具备实践经验的财会人员充实师资队伍。应用型本科高校财务管理课程教学有实践性强、操作性强的特点，只有来自于企业一线的财务管理专家或具备较高财务管理专业素养的教师才可以胜任这项教学工作。课程设计与课程安排应当吸收部分企业一线专家来参与，高校应有目的地选派部分教师进修、学历深造或鼓励教师更新知识，要重视中青年教师的“双师”培养，尽快提高他们的业务水平，保证授课质量。
同樱财经法规与会计职业道德课程教师必须对教材内容非常熟悉，要让抽象问题具体化，要熟练掌握财经法规授课知识。因该门课程是会计从业资格考试三门科目之中最难的一门，教师应具备双师素质，教学经验丰富，专业技能至少是会计师水平。该门课程内容较多、较丰富，综合性较强，虽然有些知识各科目都有涉及，但如果教师对实践知识掌握欠缺的话，授课效果肯定会受到很大影响。S
参考文献：
[1]李卫娜，穆敏丽.大班环境下互动式教学的财务管理教学改革研究[J].商业会计，2014，（24）.
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二扩张期
战后。经济的复苏和社会财富的积累无疑使美国个人财务规划业进入了起飞阶段。社会，经济环境的变化逐渐使富裕阶层和普通消费者无法凭借个人的知识和技能。运用各种财务资源实现自己短期和长期的生活、财务目标。具体体现在以下几个方面：第一，日益畅行的超前消费观念。使很多人担心缺乏足够的个人存款以应付日益增长的个人债务，来保证今后生活的财务安全和自主。于是出于为子女将来读书而储蓄、为买房或重新购房按揭贷款，或进行债务管理或建立应急基金对付突发事件的需要，消费者日益意识到对自己未来生活进行财务规划和保障的必要。但是由于精力和专业的限制。他们希望根据独有的生活方式、价值观，家庭状况、职业状况以及迅速变化的经济环境等因素，寻找那些有能力来量身定制人生规划的专家。
第二，政府社会保障和公共福利政策的改变，使消费者必须通过自己的努力过上无忧的退休生活。像世界上大多数国家的政府一样，美国政府也曾为公民提供保健、退休金和其他公共福利。可是在战后情况发生了急剧变化。由于人口出生率逐年下降，社会老龄化的问题目益严峻，单纯由政府提供的各式员工福利和养老金已经远远不能满足个人的退休需要，大部分只能转由雇主和个人分别或共同承担。这一时期，各种复杂的员工福利和退休计划应运而生。例如：现金平衡养老金计划、员工股票红利计划、利润共享计划和税收递延年金等等。这些计划涉及雇主与雇员的不同义务分担、对雇员年龄和服务期限的不同要求以及不同的税收递延规定。加之受到美国《雇员退休收入保障法案》和劳工部相关法规的监管。并且在交易时还要符合受托义务、禁止交易和报告制度的相关规定，一般消费者很难进行明智的选择。
第三。尽管社会富裕程度在提高，但相应的法律环境并不具备，很多人不知如何处理已绎或者即将继承的大笔遗产。面对繁复的各州有关遗产、遗赠、信托及其税收法律法规，人们往往不知所措。除了专业的理财人员和遗产规划专家以外，很多律师也加入了为客户提供咨询的行列。从而推动了个人财务规划业的发展。
第四，美国个人税收制度的空前复杂。造成消费者的无所适从。在美国，不仅联邦政府和大部分州政府都征收个人所得税，有时一些地方政府也会酌情征收。尽管联邦的税法规定了统一的个人累进税率，但是由于使用不同的纳税身份单身、户主、已婚<联合申报>、已婚<分别申报>便会拥有不同的年收入起征点、不同的应税所得扣除项目、不同的税额减免优惠；还有交叉纳税的税额扣除等问题。
在州法的层面上，各州往往根据公民收入来源的不同结构制定不同所得税法。有的侧重于向收入征税，有的侧重于向资产征税，如果从不同的州获得收入，如何合法避税也是一个不可忽视的问题。另外，一般消费者连保证正确填表、合法纳税都成问题。更不用说考虑投资于货币市场、证券市场。购买动产、不动产，购买保险产品或参加员工福利和养老金计划时的税收规划问题。因此，面对这些高深而又复杂的专业知识，消费者迫切需要称职的专业人员对其生活中的所有税收问题进行合理的筹划。
第五，美国乃至全球金融市场的变革，是消费者日益需要专业理财人员进行投资策划的重要原因。据不完全统计。在战后近30年中，基于包括获得税收优势、降低交易成本、降低费用、重新分配风险、增加流动性规避法律法规产生的影响平滑利率波动性造成的负面影响、平滑价格波动性造成的不利影响、获得会计方面的好处、受到学术研究的启发和技术进步的推动等11种动因，在金融市场上发生了规模浩大的金融创新。主要表现在货币市场工具的创新、证券市场工具的创新、金融过程的创新以及金融投资策略和解决方案的创新等。使消费者面临着越来越难以理解的金融产品和服务。
正是上述原因。使得消费者开始主动寻求称职的、客观公允的、以追求客户利益最大化为己任的、讲职业道德的、专业个人财务规划人员的咨询服务。
这一时期。美国个人财务规划业获得了加速发展，业务需求不断扩大。从业人员不断增加。但是。随之出现了严重的市场混同现象，几乎所有提供金融服务的专业人员都称自己是提供个人财务规划服务或使用个人财务规划师这个称呼。美国CFPCertifiedFinancialPlanrer标准委员会的一份报告对美国跟个人理财相关或类似服务的专业人员进行了归类：第一类为专业提供个人财务咨询服务的人员；第二类为保险专业人员：第三类为证券和投资咨询业专业人员；第四类为不动产经纪人；第五类为遗产规划师；第六类为传统上提供专业咨询服务的人员秉会计和律师等等。另外，在美国有一小部分律师专业提供有关遗产规划、税务规划和小型企业综合策划方面的个人金融服务。
可见，在美国个人财务规划从业者中，有直接出售证券产品的注册销售代表；有推荐特定金融产品的投资顾问，还有保险经纪人或不动产经纪人。
三成熟、稳定发展期
尽管有了消费者旺盛的需求及从业人员迅速扩张的有利因素。但是。美国个人财务规划业的发展一直不够稳定，像行业性质、职业性质和业务性质等核心问题一直没有得到很好的解决，具体表现在第一。个人财务规划业是一个独立的金融服务行业。还是从属于某个具体金融服务行业7它是不是金融咨询业的一个部分7第二，个人财务规划师是否能够成为类似律师和会计师的专业技术人员？第三，个人财务规划师的主要业务到底是销售金融产品及服务，还是提供一个规范的个人财务规划服务流程以帮助客户实现既定的生活和财务目标等。
在美国，与个人财务规划行业相关的资格证书、专业执照名目繁多。根据美国CFP标准委员会的一份报告。主要包括以下几类有影响力的资格证书，第一类是个人财务规划的专业证书，第二类是有关员工福利和退休计划的专业证书；第三类是有关遗产规划的专业证书；第四类是与个人理财有关的税务专业证书；第五类是与个人理财有关的保险专业证书，第六类是与个人理财有关的证券投资、投资咨询专业证书，第七类是与个人理财有关的会计专业证书。本篇论文是由3COME文档频道的网友为您在网络上收集整理饼投稿至本站的，论文版权属原作者，请不要用于商业用途或者抄袭，仅供参考学习之用，否者后果自负，如果此文侵犯您的合法权益，请联系我们。在众多与个人财务规划相关的资格认证体系中。CFP资格认证制度对美国乃至全球个人财务规划行业的发展起到关键性的推动作用。与个人理财业的其他资格认证制度相比，CFP制度的最大特点是。它倡导从业者在提供理财服务时。帮助客户制定个长期的可执行计划，而不是推销特定产品。要把客户的利益和需要放在第一位。对所有执业者的职业道德要求是正直诚信、客观、胜任、公正保密、专业和勤奋的原则。按照CFP这认证制度的有关标准。个人理财规划师在执业时必须遵循六个步骤：一是包括建立和界定理财师与客户的关系；二是收集包括客户生活和财务目标在内的所有信息；三是分析和评估客户的财务状况和特殊需求；四是拟定及向客户提出个人财务策划书；五是执行个人财务策划建议；六是监控个人财务策划建议的执行。美国CFP标准委员会为这个程序专门制定了一个完整的《个人财务策划执业操作标准》，并向国际标准化组织提出申请将该规范流程注册成为一个ISO9000质量管理体系。以方便其作为一个可度量的国际通用标准在全球的推行。从而保障公众的利益。
可见在CFP认证制度发展过程中，美国的个人理财业逐渐发展成为一个独立的金融服务行业，不再从属于任何传统金融行业，出现了以客观，公允为执业标准的专业技术人员——个人财务策划师，他们的主要业务不再是从销售金融产品及服务中获取佣金，而是为帮助客户实现其生活和财务目标进行专业咨询服务。并通过一个规范的个人理财服务流程来实施理财建议从而防止客户利益受到侵害。同时。客户在得到个人财务规划标准流程的增值服务时。不仅仅体现在一个产品上。而是极有可能使短期客户变成长期客户。
对CFP资格认证标准中体现的理财程序，美林、美国运通和汇丰银行等主要的金融服务公司都看到了为客户带来的益处。因此，这些机构都鼓励或要求他们的服务代表获取CFP资格证书。
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作为农业大国，农业在我国一直占据着重要地位，是国家发展、社会发展的基本保障。农村财务审计工作是对农村经济组织产生的资金流动，财务管理等经济活动进行系统的审核、评价和监督的重要手段。因此，农村财务审计既是促进农村财务管理向着规范化、制度化发展的必经之路，也是实现农村经济可持续发展、保障农业发展的重要方法，对促进农业经济发展有着重要意义。
二、加强农村财务审计工作对农业经济发展的意义
我国是社会主义国家，坚持公有制为主体，多种所有制共同发展。在农村集体经济中，财产是集体成员共有的，任何个人不得私占、挪用，但就目前的情况看，部分农村地区的领导干部没有做到清廉执政，滥用职权，侵吞国家公共财政，铺张浪费的现象频繁发生。造成这种现象的一个重要原因就是因为财务审计工作没有严格落实到位，对农村财务管理工作没有尽到有效监督和严格查处的职责，导致一些领导干部对财务管理工作不以为意、肆意乱为。因此，将财务审计工作落到实处，既能发现农村财务管理当中存在的漏洞和不足，又能端正领导干部观念，加强廉政建设，还能有效推进财务管理工作的改进和完善，促进农业经济健康稳定发展。
三、我国农村财务审计管理的现状
农村政务管理体现出一定的特殊性，其在管理过程中基本上不受上级组织及相关法律的约束，因此存在诸多管理缺陷，未形成完善的监督机制。具体而言，农村财务审计工作存在的问题主要体现在以下几个方面。
1.缺乏相关的国家法律法规的支持
我国对农村审计管理工作长期以来没有得到相关制度约束，农村财务审计工作处于无法可依的现象。从农村财务审计工作实践来看，目前还没有配置专门化的队伍，没有标准化的制度规范。审计工作没有形成标准化，制度化，这都严重阻碍了我国农村审计工作的开展，不利于我国农村经济的进一步发展。
2.审计工作不受重视，执行力度不够
外部有效规章制度执行标准的缺乏和内部观念淡漠等都使得农村财务审计工作一直以来都不受重视，工作开展不到位。比如凭证审核把关不严，审批手续不全；仍有部分不规范的原始凭证和白条入账；部分会计账簿设置和会计科目分录，不谁确、不规范；会计档案管理不规范等情况普遍存在。
3.农村财务审计管理人员专业技能不过关
目前有些农村经济财务审计人员综合素质低下，很多村落进行选举换届的时候，村级审计人员的出纳业务不是很熟练，有的甚至不会办理会计业务。许多农村干部的审计工作都由当地的农村经济经营管理站来代办，审计质量比较低，根本达不到预期效果。且很多的从业人员的专业水平不够、素质低，在审计过程中缺乏专业性，工作粗糙，不能达到审计要求。
四.规范农村财务审计以实现农业经济发展的对策
1.健全农村财务审计工作相关的法律法规
随着现代农村经济的快速发展，做好农村财务审计工作变得越来越重要。因此，有关国家部门应明确全体村民村级财务审计委托人的主体地位，应该根据现有的法律法规，例如《中华人民共合同审计法》《农村集体经济组织审计工作规定》等，结合各地农村的实际情况，有针对性的制定出适合本地的，具体的财务审计相关规章制度、管理细则以及规范的审计程序和指导标准等来规范农村财务审计工作和领导干部职权，提高农村财务管理工作的可操作性和时效性。
2.强化审计的执行力度，形成农村审计长效机制
加强领导，密切配合，保证农村集体经济审计工作长期有效，形成“长期受教育，永葆先进性”的长效机制。首先各级业务部门要主动加强资金运行跟踪检查，及时发现和纠正问题。对在审计巡查中及时发现各地在政策执行过程中存在的主要问题并督促整改。如没有按要求进行整改或整改不力的村（组），将采取批评教育、限期整改、诫勉谈话。其次，要严肃纪律。审计结果要形成书面材料并将审计结果及时向全村村民公布，接受群众监督。
3.提升审计人员自身的工作素质
审计部门的领导要在平常的工作中多向审计人员做宣传，告知每位审计人员提升自身工作素质的必要性，让每位审计人员都有严肃严格工作的强烈意识； 审计部门的领导要在平常的工作中多为审计人员做培训，尤其要培训每位审计人员的专业审计能力； 审计部门的领导要带头做好追究责任的工作。当审计工作中发现了某些部门有不合法合理的收入、支出状况时，审计部门的领导要敢于给出批评意见。对于某些严重违法违规的农村干部，审计部门的领导更要敢于跟监察部门、纪检部门联合追究农村干部的责任。只有这样，农村地区的经济才能长久且健康地运行下去。
篇4
关键词:司法会计 鉴定 财务报表 审计 差异
司法会计鉴定是指司法鉴定人依照法定条件和程序,运用会计、审计专门知识对诉讼中涉及的专门性问题进行审查、鉴别和判断工作,并出具司法鉴定意见书的鉴证活动。常规财务报表审计是指会计师事务所及注册会计师依照独立审计准则,运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性程序等科学审计方法,对被审计单位财务报表的合法性、公允性进行审计并发表审计意见的鉴证活动。本文依据国家司法部公布的《司法鉴定程序通则》(中华人民共和国司法部令第107号,以下简称鉴定通则)和财政部批准实施的《中国注册会计师执业准则》(财会【2006】4号,以下简称审计准则)的有关规定,比较司法会计鉴定规则与常规财务报表审计规则的主要异同,目的是引起司法鉴定人在进行司法会计鉴定工作中注意其同常规财务报表审计主要规则的差异,审慎执行《司法鉴定程序通则》的规定,保证司法会计鉴定的工作质量,满足司法诉讼审理的需要。
一、鉴证委托与受理规则差异
1、鉴证委托
《鉴定通则》规定,司法鉴定机构接受鉴定委托,应当要求委托人出具鉴定委托书,提供委托人的身份证明,并提供委托鉴定事项所需的鉴定材料;鉴定委托书应当载明委托人的名称或者姓名、拟委托的司法鉴定机构的名称、委托鉴定的事项、鉴定事项的用途以及鉴定要求等内容。《审计准则》没有要求委托人出具鉴证委托书的规定,委托审计业务成立的唯一标志是委托人与受托的会计师事务所签订了审计业务约定书。
2、对委托事项的审查
《鉴定通则》规定,司法鉴定机构收到委托,应当对委托的鉴定事项进行审查,对属于本机构司法鉴定业务范围,委托鉴定事项的用途及鉴定要求合法,提供的鉴定材料真实、完整、充分的鉴定委托,应当予以受理;对提供的鉴定材料不完整、不充分的,司法鉴定机构可以要求委托人补充;委托人补充齐全的,可以受理。《审计准则》规定,在接受委托前,注册会计师应当初步了解业务环境,评估独立性和专业胜任能力,查看是否符合鉴证业务特征,并与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通,达成一致意见。该工作环节上,两者规定相似,只不过司法会计鉴证对委托事项的审查专业性更强。
3、受理时限
《鉴定通则》规定,司法鉴定机构对符合受理条件的鉴定委托,应当即时做出受理的决定;不能即时决定受理的,应当在七个工作日内做出是否受理的决定,并通知委托人;对通过信函提出鉴定委托的,应当在十个工作日内做出是否受理的决定,并通知委托人;对疑难、复杂或者特殊鉴定事项的委托,可以与委托人协商确定受理的时间。《审计准则》没有受理时限的规定。
4、不得受理的情形
《鉴定通则》规定了七种情形,分别是:(1)委托事项超出本机构司法鉴定业务范围的;(2)鉴定材料不真实、不完整、不充分或者取得方式不合法的;(3)鉴定事项的用途不合法或者违背社会公德的;(4)鉴定要求不符合司法鉴定执业规则或者相关鉴定技术规范的;(5)鉴定要求超出本机构技术条件和鉴定能力的;(6)不符合本规定第二十九条规定的;(7)其他不符合法律、法规、规章规定情形的。《审计准则》有实质内容类似的规定。两者的差别体现在司法会计鉴证的专业性要求上。
5、鉴证业务协议书
《鉴定通则》规定,司法鉴定机构决定受理鉴定委托的,应当与委托人在协商一致的基础上签订司法鉴定协议书。协议书包括委托人和司法鉴定机构的基本情况、委托鉴定的事项及用途、委托鉴定的要求、委托鉴定事项涉案的简要情况以及委托人提供的鉴定材料的目录和数量等五方面主要内容。《审计准则》规定了审计业务约定书的十五项具体内容。
《审计准则》体现了鉴证业务协议书的通用内容,而司法鉴定协议书的五方面内容更突出专业性。
二、鉴证实施规则差异
1、鉴定人的责任
《鉴定通则》明确司法鉴定实行鉴定人负责制度。《中国注册会计师审计准则第1501号—审计报告》第四条规定注册会计师对出具的审计报告负责。&n
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主要差异:尽管规则中都有“负责”二字,但司法鉴定实行鉴定人负责制度无疑是更高层次责任的一种规定,构成了两种规则的根本性差异。
2、鉴定人执业人数
《鉴定通则》要求对同一鉴定事项,应当指定或者选择二名司法鉴定人共同进行鉴定;对疑难、复杂或者特殊的鉴定事项,可以指定或者选择多名司法鉴定人进行鉴定;对需要到现场提取检材的,应当由不少于二名司法鉴定人提取,并通知委托人到场见证。《审计准则》没有类似的规定,只是在审计报告的参考格式中列示有两名注册会计师签名并盖章。
3、回避原则
《鉴定通则》规定,司法鉴定人本人或者其近亲属与委托人、委托的鉴定事项或者鉴定事项涉及的案件有利害关系,可能影响其独立、客观、公正进行鉴定的,应当回避。《审计准则》有类似的规定。
4、利用专家的工作
《鉴定通则》规定,司法鉴定过程中,遇有特别复杂、疑难、特殊技术问题的,可以向本机构以外的相关专业领域的专家进行咨询,但最终的鉴定意见应当由本机构的司法鉴定人出具。《审计准则》规定,如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告,注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作,包括专家的身份和专家的参予程度等。
两种规则均规定可以利用专家的工作,但《鉴定通则》明确最终的鉴定意见应当由司法鉴定人出具;《审计准则》则允许在专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告情况下,注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作。可见《审计准则》对鉴证人员利用专家工作结果的责任低于《鉴定通则》的规定。
5、鉴定时限
《鉴定通则》规定,司法鉴定机构应当在与委托人签订司法鉴定协议书之日起三十日内完成委托事项的鉴定。《审计准则》没有类似的规定。
6、出庭作证
《鉴定通则》规定,司法鉴定人经人民法院依法通知,应当出庭作证,回答与鉴定事项有关的问题。《审计准则》没有此项规定,仅在《会计师事务所质量控制准则第5101号――业务质量控制》第六十八条中将“根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据”排除在“对业务工作底稿包含的信息予以保密”的范围以外。
7、鉴证的复核
《鉴定通则》规定,委托的鉴定事项完成后,司法鉴定机构可以指定专人对该项鉴定的实施是否符合规定的程序、是否采用符合规定的技术标准和技术规范等情况进行复核,发现有违反本通则规定情形的,司法鉴定机构应当予以纠正。《会计师事务所质量控制准则第5101号――业务质量控制》要求制定审计业务项目组和会计师事务所两个层次的业务复核政策和程序,业务完成后的复核是审计报告出具前的必备程序。《审计准则》的复核要求严于《鉴定通则》的“可以”复核的条款。
三、鉴证文书规则差异
1、鉴证文书的格式
司法鉴定文书有固定的文书规范和要求,其基本格式是:(1)标题;(2)编号;(3)基本情况;(4)检案摘要;(5)检验过程;(6)检验结果;(7)分析说明;(8)鉴定意见;(9)落款;(10)附注。审计报告包括下列要素:(1)标题;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理层对财务报表的责任段;(5)注册会计师的责任段;(6)审计意见段;(7)注册会计师的签名和盖章;(8)会计师事务所的名称、地址及盖章;(9)报告日期。
主要差异:司法鉴定文书除在检案摘要、检验结果、分析说明等处有特殊要求外,同通用目的审计报告的最大区别是报告的意见段上,司法鉴定文书要求检验结果“写明对委托人提供的鉴定材料进行检验后得出的客观结果”,鉴定意见“应当明确、具体、规范,具有针对性和可适用性”;通用目的审计报告的意见段要求对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见,即财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,应特别注意这里使用的是“在所有重大方面”、“公允反映”等概括性术语。
2、鉴证意见分歧的处理
《鉴定通则》规定,司法鉴定文书要求由司法鉴定人签名或者盖章,多人参加鉴定,对鉴定意见有不同意见的,文书中应当注明。《审计准则》要求在审计报告上注册会计师签名并盖章,其同司法鉴定文书略有差异。《审计准则》还规定注册会计师应对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论,在整个审计过程中持续交换有关财务
报表发生重大错报可能性的信息,对出现的审计疑难问题或争议事项,审计项目负责人应当及时实施复核,以使重大事项在出具审计报告前能够得到满意解决。《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》第四十九条明确“只有意见分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告”,没有允许参加审计的注册会计师在同一报告中表达不同审计意见的规定。
四、对规则差异的进一步分析
1、“司法鉴定实行鉴定人负责制度”是司法会计鉴定规则与通用目的财务报表审计规则的根本性差异。正是司法会计鉴证实行鉴定人负责制度,才产生了:(1)对同一鉴定事项,应当指定或者选择二名司法鉴定人共同进行鉴定;对需要到现场提取检材的,应当由不少于二名司法鉴定人提取;(2)司法鉴定过程中,可以利用专家的工作,但最终的鉴定意见应当由司法鉴定人出具;(3)司法鉴定人经人民法院依法通知,应当出庭作证,回答与鉴定事项有关的问题;(4)委托的鉴定事项完成后,司法鉴定机构可以(注意:这里使用的是“可以”而不是必须)指定专人对该项鉴定的实施情况进行复核;(5)司法鉴定文书要求检验结果“写明对委托人提供的鉴定材料进行检验后得出的客观结果”,鉴定意见“应当明确、具体、规范,具有针对性和可适用性”;(6)多人参加鉴定,对鉴定意见有不同意见的,鉴定文书中应当注明等有别于通用目的财务报表审计规则的特殊规定。
2、通用目的鉴证业务与专业性鉴证业务的差别。《中国注册会计师鉴证业务基本准则》将注册会计师鉴证业务划分为历史财务信息审计、历史财务信息审阅、其他鉴证业务等三大类。尽管司法鉴定业务规则是由国家司法部,其执业管理工作受到地方司法鉴定协会监管,但由于司法会计鉴定人的资格门槛即要求是注册会计师,故其仍然属于具有司法鉴定人资质的注册会计师进行的其他鉴证业务。所不同的是,如果说注册会计师鉴证业务是一个专业性很强的业务,而司法会计鉴证业务更是“专业”中的“专业”,这一点在:(1)签订司法鉴证业务约定书前需要委托人出具鉴定委托书;(2)对委托鉴定事项审查中有司法专业的要求;(3)司法鉴定协议书中包括委托人和司法鉴定机构的基本情况、委托鉴定的事项及用途、委托鉴定的要求、委托鉴定事项涉案的简要情况以及委托人提供的鉴定材料的目录和数量等五方面特定内容;(4)鉴定文书的特有格式等方面均有体现。因此,《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第五十八条规定“注册会计师执行司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务,除有特定要求者外,应当参照本准则办理”。司法会计鉴定的“特定要求”就是国家司法部的《司法鉴定程序通则》及有关文件。实务中,司法会计鉴定业务的更专业性特征决定司法会计鉴定人执业规则应当参照《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的原则,恪守《司法鉴定程序通则》的有关规定。
参考文献:
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摘要：本文梳理了我国商业银行个人理财业务相关法律规范，从法律规范、发展困境和市场监管三个层次，分析当前我国银行理财市场存在一些乱象的深层次原因。最后，从法律和市场定位、商业银行发展理念、相关专业人员的培育、合规文化建设和金融消费者教育和保护等五大方面提出了一些具体建议。
关键词：商业银行 理财 发展困境 金融监管
我国个人银行理财业务始于20世纪90年代末，经过数十年的发展，业务从无到有，规模从小到大，产品从简单到复杂，市场规模也不断扩大。截至2011年末，我国商业银行年发行理财产品近千只，余额约4.6万亿元。然而，随着个人银行理财业务的不断发展，也产生了一些负面的现象，比如，理财产品成为部分商业银行监管套利工具，并存在客户投诉不断增加，各类纠纷呈现阶段性上升趋势的现象。这也使得监管部门在严格规范市场、维护消费者权益和保护理财市场发展的平衡上，处于两难境地。
商业银行理财市场发展不同阶段的监管规范情况
（一）理财市场发展早期的初步规范
2004年以前，我国有11家中资银行和数家外资银行从事个人外汇理财业务，2004年9月，6家中资银行经中国银监会批复同意开展人民币理财业务，自此，我国商业银行理财业务开始进入发展的“快车道”。
为规范商业银行理财业务，也为了呵护初生的市场，2005年9月，中国银监会以“规范与发展并重，培育和完善并举”为指导思想，制定颁布了《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》）和《商业银行个人理财业务风险管理指引》（以下简称《风险管理指引》），初步界定了银行理财服务的范畴，对商业银行理财产品进行分类，对其业务管理、风险管理和监督管理进行了初步规范。
（二）金融危机前后对理财产品的相关监管规范
2006-2007年，中国银监会先后下发《商业银行开办代客境外理财业务管理暂行办法》、《关于商业银行开展代客境外理财业务有关问题的通知》、《关于调整商业银行代客境外理财业务境外投资范围的通知》等数个部门规章和规范性文件。这些文件的密集出台，肇因正值国际金融市场泡沫顶点，商业银行代客境外理财业务、基金管理公司的qdii基金等蓬勃发展，而表面繁荣之下难掩危机，主管部门因此接连发令，规范商业银行行为。
同年，中国银监会下发通知明确取消了原《暂行办法》中对商业银行发行保证收益性质的理财产品需要向中国银监会申请批准的相关规定，改为实行报告制。对《暂行办法》中要求最迟在发售理财产品前10日将相关资料报送中国银监会或其派出机构的，改为在发售理财产品后5日内将相关资料报送中国银监会或其派出机构。
2008年，国际金融危机全面爆发，qdii基金、代客境外理财等铩羽而归，中国银监会接连下发多份针对理财产品业务的通知，分别从产品设计、客户评估、信息披露、风险揭示、销售合规等多方面进行风险提示和监管规范。
2009年，中国银监会了《关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知》、《关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知》，分别对商业银行个人理财业务的报告管理和投资范围作出进一步规范和限制。
（三）近年监管规范情况变化
2010年开始，随着银信合作的全面加速，商业银行、信托公司利用相关规定匮乏，部分业务处于监管范围模糊的灰色地带，在发行部分理财产品的过程中借道信托绕开信贷规模控制，将表内风险转至表外，美化业务报表和监管指标，导致银信合作风险聚集。为规范银信合作市场，中国银监会自2009年末至2011年先后下发一系列的规范通知1，对银信合作业务转表等进行监管和规范，挤压“影子信贷”，控制银信合作相关业务的风险。
2012年，针对商业银行销售理财产品时存在诸多不规范行为，客户投诉直线上升的现实，中国银监会适时颁布《商业银行理财产品销售管理办法》（以下简称《销售管理办法》），从各个环节对商业银行开展理财产品销售活动进行规范。近期，为了防范和化解商业银行理财业务风险，规范银行理财资金投资运作，中国银监会再次了《关于进一步规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》，以促进银行理财业务的健康、稳健发展。
对商业银行理财业务监督规范的特征
（一）注重市场培育，并根据风险状况及时调整相关规范
从对理财产品的规范和监管的回顾中可以看出，监管者采取的是“跟随”策略，谨慎观察我国商业银行理财市场发展实际，并以“管风险”为原则，根据我国银行理财市场的发展变化和风险状况及时调整相关规范。比如，商业银行理财产品的市场准入应当采用何种方式，就分别经历了批准制、事后报告制、事前与事后报告相结合制。又如，中国银监会根据国内外金融形势在2008年和2010年分别密集出台相关规定，分别对境外代客理财业务和银信合作理财业务进行规范。
（二）相关规范的法律层级较低，集中在部门规范性文件。
从法律层级来看，目前直接规范我国商业银行理财市场的诸多文件中，仅有《暂行办法》和《销售管理办法》为部门规章，其余均为部门规范性文件，其优势在于灵活性，但整体法律层级相对较低。
部门规范性文件系主管部门根据相关法律法规授权，在自身职权范围内制定的有关规范，其制定和流程相对较短。中国银监会因此得以根据复杂多变的金融市场和监管实际，及时甄别和预判风险并制定相关规范，维护商业银行理财市场的稳健发展。但是，部门规范性文件法律层级相对较低，从立法效力角度而言处于弱势。从法律的角度看后果有二：一是法律层级较低导致规范力度较弱；二是一旦发生法律冲突的情形，层级较低的法律规定在适用性上劣后于层级较高的规定。
当前商业银行理财市场发展面临的几大困境
应当看到，我国商业银行理财市场虽然蓬勃发展，但在资产和财富管理市场上，正面临证券投资基金、券商集合理财、信托公司信托计划等多重夹击，而商业银行理财市场自身，则面对着客户投诉不断上升，产品设计和收益形式日趋保守化的现实。从深层来看，当前商业银行理财市场现状及其面临的三个困境密切相关。
（一）法律困境
目前，在关于商业银行理财产品的各项规定中，并未对理财产品的法律属性作出明确界定。《暂行办法》仅对个人理财顾问服务和综合理财服务从业务形态上进行了界定。因而学界对于商业银行理财属于何种法律关系尚存争议，争议焦点在于商业银行理财产品作为委托理财的一种方式，其法律关系是否在实际上属于一种信托行为。
1.支持“信托论”的主要理由
第一，《风险管理指引》指明“商业银行应当将银行资产与客户资产分开管理，明确相关部门及其工作人员在管理、调整客
户资产方面的授权。对于可以由第三方托管的客户资产，应交由第三方托管”。上述规定与法律界定信托关系的核心之一——信托财产独立相一致。
第二，“信托论”的支持者认为，凡是在形式上符合《信托法》中“委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为”就是信托行为，换言之，只要在委托人和受托人之间形成委托契约关系，该委托理财业务即属信托行为。由此，商业银行理财、基金等产品均可以被视为具有“基于信托原理所形成的信托法律关系”。
2.对理财产品法律界定的另一种观点
上述将理财产品归于信托关系的划分并没有考虑到我国商业银行理财服务多样化的现实，实际上，不能简单地将所有理财产品非此即彼地归类于信托或委托关系。因而目前还存在一种观点，认为应当从具体的商业行为出发分析商业银行理财业务的法律关系，主要观点如下：
《暂行办法》按是否存在资产管理行为将商业银行理财业务分为理财顾问业务和综合理财业务。理财顾问业务是指商业银行向客户提供的财务分析与规划、投资建议、个人投资产品推介等专业化服务。可见，理财顾问业务更多的是提供建议和咨询，并不涉及客户资产的管理运营，类似于咨询服务法律关系。
根据《暂行办法》第九条的规定，“综合理财服务，是指商业银行在向客户提供理财顾问服务的基础上接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。在综合理财服务活动中，客户授权银行代表客户按照合同约定的投资方向和方式进行投资和资产管理，投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式承担”。所以，在综合理财服务中，因涉及银行对客户资产的管理运营，应根据具体不同的运营方式对商业银行理财产品进行区分，进而判断法律关系。
《暂行办法》根据客户获取收益方式不同，将理财产品分为保证收益型和非保证收益型两种。对于保证收益型产品，由于商业银行需要向投资者支付本金和事先约定的固定收益，该观点倾向将其认定为借款合同法律关系，对于保证收益理财产品超出保证收益部分的其他收益，由于商业银行和客户将按照事先约定分配并共同承担风险，该观点倾向于认定其为信托关系。还有一种近似的观点，认为商业银行和客户就本金形成债权债务关系，对收益部分由于客户有权享受正收益而不承担负收益的投资失败风险，相当于商业银行对客户收益做出担保，确保收益不为负，因而认为商业银行和客户就将收益部分形成一种担保的信托关系。套用同样的逻辑，该观点认为保本浮动收益理财产品的性质与之类似，即对于本金部分，为债权债务关系，对收益部分，为信托关系。
非保本浮动收益理财产品中，由于商业银行系根据事先约定和实际投资收益情况向客户支付收益，而并不对客户本金的安全做出承诺，且对理财资金享有较大自主管理和处分的权限，与信托的“信托财产独立”和受托人权利类似，因而该观点认为这属于一种信托关系。
事实上，在探索我国商业银行理财的法律关系时，都不能不考虑我国金融业分业经营和分业监管的实际情况，只有在此框架下进行的探索，才更符合我国实际情况，有助于商业银行理财合法合规地发展。
（二）发展困境
当前，利率市场化有序推进，商业银行依靠传统的信贷业务获取利润的空间受到挤压，而资产管理市场不断深化发展，百姓投资渠道日益增多，商业银行储蓄存款相应不断减少，资产负债管理革新迫在眉睫，这些都迫使商业银行探索新的发展道路，财富管理成为不少银行眼中的下一个利润增长点。
1.理财业务中存在的一些问题
然而，纵观当前商业银行理财服务市场，一方面商业银行迫切期望通过理财业务发掘银行中长期新利润增长点，但另一方面又存在将理财产品工具化、滥用化的短视行为，这一矛盾成为当前银行理财市场发展困境的缩影。由此，理财产品短期化、同质化现象严重，理财产品沦为揽储工具，导致银行合规风险增加；理财产品销售人员在销售产品时重收益率、轻风险提示，因销售行为不合规引发客户误解导致投诉、诉讼，银行声誉风险增加；部分金融机构借理财产品绕开信贷规模限制等监管规定，将表内风险表外化，导致实质信用风险不断聚集。
2.造成发展困境的主要原因
第一，商业银行理财产品法律属性不明，限制了理财产品设计的创新。当前理财产品同质化严重，一方面是因为理财产品成为揽储工具所致，另一方面也由于相关法律规范尚未明确，理财产品创新存在制度障碍。
第二，商业银行尚未形成从董事会层面起自上而下重视资产管理业务的理念，理财业务存在长远发展与短期套利行为的矛盾。虽然大部分商业银行都认识到未来财富管理将成为带动利润的新增长点，但绝大多数商业银行还没有将其纳入战略层面的思考，而只是因为理财业务撬动资金的规模和带动利润增长的潜在可能而对该项业务有所重视。换言之，不少银行所谓的“重视”仅限于将理财产品视为获得短期收益的工具，因此，不论是条线力量投入，还是合规管理力度都相对较弱。例如，目前，除极个别银行外，几乎还没有商业银行单独设立财富或资产管理部门，不少商业银行的理财部门往往是金融市场部或资金管理部下属的二级部门，这样的设置一是导致理财专业人力资源投入不足，理财产品设计专业化程度不高；二是致使在行内理财业务往往沦为配合其他部门完成任务的工具，如为了发展存款，商业银行推出滚动式理财产品，或者更多的将精力放在发售和赎回时间的选择而不是产品设计上，商业银行理财产品由此已背离财富管理的初衷，成为监管套利的工具；三是不利于基层员工理解理财业务的本质，反而将其视为存款业务拓展手段，销售合规性不强，这也是近年来银行理财业务投诉和诉讼激增的重要原因。
第三，公众认识存在误区，理财市场的长期培育和正确理念的形成尚待完善。商业银行理财产品作为一种投资方式，和其他投资产品一样存在投资风险。而现在不少投资者习惯于将商业银行理财产品视同毫无投资风险的银行存款，无法接受收益低于存款利率或本金受损。这一方面和商业银行理财产品销售人员在销售过程中风险揭示不合规有关，另一方面也和投资者对自身风险承受能力认识不足，以及长期以来民众对商业银行的心理预期和消费惯性有关。
但是，必须认识到商业银行的定位有别于券商、基金公司、信托公司，“稳健”依然是商业银行安身立命之本，在纠正投资人认识误区、加强销售合规性的同时，如何设计恰当的产品，既符合资产管理、财富管理的要求，又适当控制风险，不背离商业银行应承担的角色，是商业银行理财市场发展必须考虑的问题。
（三）监管困境
首先，监管部门虽然能够按照相关法律的授权，通过部门规章或规范性文件的形式根据商业银行理财市场的实际情况进行灵活监管，但由于商业银行理财相关法律规范层级效力相对较低，监管的权威性和有效性受到一定限制。
其次，商业银行对其理财市场的发展定位尚未明确，反过来制约监管力量的发挥。如上文所述，监管部门从一开始即以“规范与
发展并重，培育和完善并举”为理念，在提纲契领地颁布《暂行办法》后，一直采取紧密观察和跟随市场、针对具体情况“点对点”及时纠正不规范行为的策略，尚未进一步制定全面规范银行理财业务的规范文件。事实上，监管部门无法也不应代替市场做出选择，用行政手段过度干预市场，市场发育的不成熟也意味着脆弱，监管部门如果无视现实下“猛药”，反而不利于市场平稳进化。
最后，监管部门必须平衡好培育市场和保护金融消费者的关系。虽然监管部门必须着眼于商业银行理财市场的起步培育，但不能否认的是，监管部门的核心职责之一即是维护金融市场稳定，保护金融消费者权益，这也是中国银监会所有的办法、指引、通知等文件的核心指向。如何既不影响市场发展，又能充分保护金融消费者合法权利，同时做好消费者教育，普及正确的投资理念，是监管部门必须平衡好的关系。
对理财产品业务发展相关建议
目前，我国商业银行理财面临新的发展临界点，具体而言，有五大方面的问题亟待解决，一是如何找准法律和市场定位，探索适当的银行理财产品发展之路；二是如何将资产和财富管理业务真正嵌入商业银行业务条块，使之发挥应有的作用而不是成为其他传统业务的配角；三是如何聚拢专业人才，设计出符合资产管理需要和商业银行稳健经营定位的产品；四是如何自上而下地普及贯彻银行理财产品作为资产管理条线的服务，从设计到销售各环节确保合规；五是如何做好消费者投资理念的纠正和普及，同时推动设计银行理财产品消费者保护机制，维护市场稳定。
（一）短期和微观层面
首先，制定理财产品会计处理和计提风险准备的统一标准，遏制目前利用监管空白修饰报表、美化存款数字的现象，从源头上控制理财产品成为揽储工具的可能。
其次，针对商业银行理财产品销售乱象，加强查处力度，增加违规成本，规范银行理财市场发展秩序。培育银行建立理财销售的合规文化，保护消费者正当权益。
最后，尽早建立专门的理财业务从业人员资格认证制度和持续培训机制。参照基金等专业理财的从业人员资格认证制度，提高银行理财业务人员的准入门槛，明确市场禁入等惩罚措施，并建立固定、长期的从业人员持续培训机制，从人员管理上进行规范。
（二）中长期和宏观层面
首先，早日明确商业银行理财产品的法律属性，完善相关立法，根据法律、部门规章、部门规范性文件的法律层级，建立完善多层次的规范体系。
其次，推动资本市场顶层设计，加快理财产品的设计创新。目前，我国资本创新工具有限，缺乏相应的活跃市场，相关政策和规范处于缺失状态，应当自上而下进一步加强资本市场和相应工具的完整性，促进包括银行理财产品在内的财富管理手段的进一步丰富。
再次，引导商业银行真正理解和贯彻资产和财富管理理念。鼓励商业银行探索符合本行实际情况的银行理财产品定位，而非仅仅将理财产品作为传统业务的替代工具。推动商业银行梳理和调整业务条线设置，合理分配专业人力资源，推出符合银行定位的产品，丰富我国金融市场体系，拓宽百姓投资渠道。
最后，建立专门的消费者保护机制，持续做好消费者教育工作。监管部门应承担公众教育义务，帮助投资人客观认识风险，形成正确的投资理念，研究建立银行理财产品消费者保护机制，保护金融消费者正当权益。
（本文仅代表作者个人观点，与所在单位无关）
作者单位：中国银监会国际部
责任编辑：刘颖 廖雯雯
参考文献：
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[4]朱小川.论加强金融理财产品监管的制度建设[j].南方金融， 2011， （3）.
篇6
按照会议安排，现向各位领导和专家简要汇报我县水利发展“十三五”规划的初步构想，以达到抛砖引玉、不断丰富我县水利发展“十三五”规划的目的。
建立现代水利发展模式，必须要坚持科学的水利发展思路，落实提出的“节水优先、空间均衡、系统治理、两手发力”等关于保障国家水安全的重要指示，以强化水生态文明建设为主线，以改革创新为动力，更加注重水安全、水资源、水环境统筹，更加注重大中小工程配套，更加注重城乡水利协调，进一步落实最严格水资源管理制度，更大力度推进节水减污型社会建设；加强水资源与河库资源保护，强化河库空间管理和功能管理，加大河库水系连通力度；加强水系流域综合治理和管理，推进城乡水利协调发展；深化水利改革创新，建立健全水利科学发展的体制机制，走出一条具有地方特色的水利现代化之路，为我县经济社会现代化发展和生态文明建设奠定坚实的水利支撑保障。
目标是发展的方向，是规划的核心。目标设置重点把握好三个方面：一是要体现延续性。启动__水利基本现代化指标体系的修订完善工作，在制定“十三五”水利规划目标时，要以县域经济社会发展与水利基本现代化指标体系为重要依据，保持必要的连续性；二是要体现针对性。结合我县实际，在对“十二五”水利发展规划实施情况总结评估的基础上，因地制宜、合理确定“十三五”水利发展的目标与重点。既要提出带有方向性和指导性的目标，也要提出一些能检查、易评估的量化指标；三是要突出约束性。在“十二五”水利发展规划中，明确了集中式饮用水源地达标率、农村饮水安全、单位工业增加值用水量等刚性约束指标。针对当前我县工程性缺水、区域性缺水、水保障能力不足、水环境污染的新情况，要进一步增加一些在水资源、水环境、水生态等方面的约束性目标指标。
在规划编制中，要按照关于国家水安全战略重要讲话的要求，根据我县实际，认真梳理水利发展中制约因素，系统研究解决对策措施。一要着力解决水资源短缺问题。我县城郊片区、大楠片区的水资源短缺问题尚未得到根本解决，伴随城镇化、工业化进程的进一步发展，水资源短缺对经济社会发展的制约将更加凸显。一方面，工程性、资源性、水质性缺水并存，另一方面，用水粗放的现象仍十分严重，用水效率尚有较大提升空间。因此，规划编制中要深入研究加快推进转变用水方式、大幅度提高用水效率的重大举措，提出综合性对策措施；二要着力解决水生态损害问题。当前，我县河、库管理和保护仍然面临诸多严峻挑战，不少河、库开发已经接近或超出水资源和水环境承载能力，河道侵占、工业污水排放、生态退化等问题日益凸显，已成为制约经济社会可持续发展的突出瓶颈。规划编制中要牢固树立尊重自然、顺应自然、保护自然的生态文明理念，深入研究并提出保证河、库生态环境用水，促进河湖休养生息的对策措施。三要着力解决水环境污染问题。“十二五”以来，全县水污染问题日趋严峻，污染物排放强度仍然较高，部分河流水质超标严重，水库富营养化、饮用水源地突发性水污染事件等水环境问题屡有发生。水污染问题不解决，水资源短缺、水生态损害问题也难于解决。规划编制中必须深入研究水环境、水生态的承载能力问题，全面落实最严格水资源管理制度，从严提出水功能区达标目标，切实强化水资源保护，着力改善水生态环境。
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【关键词】 农村财务;规范管理;运行机制
一、全面实行农村财务“双代管”,构建规范有序的资金运行机制
所谓农村财务“双代管”,即由乡镇经管站对农村集体账目及资金实行统一管理,实行收支两条线。坚持农村财务“双代管”四不变原则,即坚持村级集体资产所有权不变,资金使用权不变,财务管理审批权不变,基本核算单位不变。一是严格收入收缴管理。将村集体的各项收入除按规定留足日常零星开支用款外,其余结余资金要由乡镇经管站实行统一管理,使用合法、规范、统一的票据,规范资金收入的收缴程序,保证资金及时足额缴入统一的专户,实行专户储存管理。二是强化支出的监督管理,逐步实现由分散管理向归口管理、资金拨付制向报账制转变。除严格控制日常支出外,对村级大额非生产性开支实行重大事项审批制度,村里的大额开支,先由村里提出支出预算方案,并经村两委和村民代表会议讨论通过,方案表决通过后,报乡镇党委、政府审批备案。再由乡镇经管站按用款计划及时拨付,并监督使用,有效地强化了监管措施。三是逐步推行农村财务会计电算化。用先进的管理手段提高理财记账水平,推进农村财务管理工作标准化、规范化、信息化,从而有力地推动了农村财务管理的规范化。
二、不断强化农村财务审计、民主理财等监督措施,构建严密有效的监督制约机制
一是加强农村财务审计。各乡镇经管站认真履行农村集体经济审计职责,严格执行《山东省集体经济审计条例》,切实加强了农村集体经济审计,普遍采取专职审计人员包村包片,落实审计责任制。除日常财务审计外,重点开展了村干部任期审计和离任审计、农村“一事一议”、土地补偿费管理使用等专项审计,对群众反映强烈的问题进行重点审计。二是坚持民主理财,强化民主监督。按照建设社会主义新农村提出的民主管理的要求,对农村财务全面实行民主管理,各村都普遍建立健全了3～7人的民主理财小组,并以乡镇为单位进行了培训。对理财小组审核未通过的收支单据,属于手续不全的补齐手续,并及时交理财小组审核。对违背财经纪律和各级有关政策规定的收支单据,谁办理的谁承担责任,情节严重的上报乡镇党委、政府,由有关部门依据有关规定进行查处,切实规范了农村经济秩序。
三、全面推行农村财务公开,构建民主公开的管理机制
财务公开是民主监督农村财务的有效方法。为加强农村财务公开,县里统一规定每月的10日为全县统一财务公开日。村集体每月的财务收支情况,在按程序审计后,各村会计、出纳必须按照审计认定的单据逐笔填写公布榜,审计人员再次审核后在公布榜上加盖审计专用章,然后再由村支部书记、村委主任、民主理财组长审核签字、盖章,无误后进行定点财务公开。把公开的主要内容再抄到固定公开栏内,接受全体村民的监督。公开栏旁设有意见箱,财务公开后,对群众提出的意见及问题按规定进行处理。暂不能解决的向群众做出解释,直到群众满意。在每月财务公开日后,各乡镇党委、政府都组织专门人员逐村进行检查,在各乡镇对各村公开情况进行自查的基础上,县里由组织部牵头,从民政、监察、财政、农业等部门抽调人员组成检查组,每月进行抽查,抽查情况全县通报,使莒南县农村财务公开工作日趋规范化、制度化。
四、建立农村财务管理目标责任制,构建齐抓共管的工作协调机制
莒县农业局每年年初对各乡镇的农村财务管理工作进行目标量化并以文件下发各乡镇,年终对各乡镇的农村财务管理工作目标责任制落实情况进行考核,并将考核结果作为业绩评定、评先树优的重要依据。各乡镇也都把将农村财务工作纳入乡村干部岗位目标责任制,把责任制度的执行情况作为考核乡村干部工作的重要内容,年初制订出祥细的量化目标和考核标准,年终根据年初制订的量化目标进行认真考核,并将考核结果与村干部工资持钩,有力地促进了农村财务管理工作的正常开展。
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第一条 为加强我市城镇房屋管理，及时处理房屋纠纷，保护当事人的合法权益，根据有关法律、法规，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于平等主体的公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间在本市城镇发生的房屋纠纷。
第三条 本办法所指房屋包括其附属物。
第四条 贵阳市人民政府设立贵阳市房屋纠纷仲裁委员会（以下简称仲裁委员会），负责本市城镇房屋纠纷的仲裁。
第五条 仲裁委员会受理的房屋纠纷案件，必须是当事人在合同中订有仲裁条款或者事后达成书面仲裁协议的。在处理中，必须坚持调查研究，以事实为依据，以法律为准绳，保障当事人平等地行使权利。
第六条 仲裁委员会仲裁房屋纠纷案件，实行一次仲裁制度。
第七条 当事人向仲裁委员会申请仲裁，应从其知道或者应当知道权利被侵害之日起二年内提出。法律另有规定的除外。
第八条 当事人、法定代表人可以委托一至二人为人。人必须向仲裁委员会提交当事人载明委托事项和权限的授权委托书。
第二章 仲裁组织
第九条 仲裁委员会由主任委员、副主任委员、委员组成。
仲裁委员会的组成人员经市人民政府批准。
仲裁委员会下设办公室，办理日常工作。
第十条 仲裁委员会设专职仲裁员若干人，由仲裁委员会任命，并可聘请若干兼职仲裁员，兼职仲裁员与专职仲裁员在履行职务时享有同等权利。
仲裁员由具有专业知识、法律知识和实际工作经验的人担任。
第十一条 仲裁委员会办理房屋纠纷案件，由仲裁员二人和仲裁委员会指定的首席仲裁员一人组成仲裁庭进行。
第十二条 仲裁庭评议案件，实行少数服从多数的原则。评议应当制作笔录，由仲裁庭成员签名。评议中的不同意见，应当如实记入笔录。
疑难、复杂的案件以及仲裁庭分歧较大的案件，应当提交仲裁委员会讨论决定。仲裁委员会讨论决定案件，实行少数服从多数的原则。仲裁委员会的决定，仲裁庭必须执行。
第十三条 仲裁员、记录员、鉴定人有下列情形之一的，应当回避：
（一）是本案当事人；
（二）是本案当事人的近亲属；
（三）与本案有利害关系；
（四）与本案当事人有其他关系，可能影响对案件公正处理。
当事人发现仲裁员、记录员、鉴定人有上述情形之一的，有权申请其回避。
第十四条 首席仲裁员的回避由仲裁委员会决定；仲裁员的回避由仲裁委员会主任委员或副主任委员决定。记录员、鉴定人的回避由首席仲裁员决定。对申请回避作出的决定，可以采取口头或书面方式告诉当事人。
第十五条 仲裁人员应当依法秉公办案，不得接受当事人及其人请客送礼。
仲裁人员有贪污受贿，徇私舞弊，枉法裁决行为的，应当追究行政责任和法律责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三章 仲裁范围
第十六条 仲裁委员会受理下列房屋纠纷案件：
（一）因房屋的买卖、赠与、分割、典当、抵押等发生的纠纷；
（二）因房屋租赁、使用、互换、修缮等发生的纠纷；
（三）有关法律、法规、规章规定受理的房屋纠纷；
（四）仲裁委员会认为应当受理的其他房屋纠纷。
第十七条 仲裁委员会不受理下列房屋纠纷：
（一）人民法院已经受理或审理办结了的房屋纠纷；
（二）因离婚、继承、析产发生的房屋纠纷；
（三）涉及尚未落实政策的房屋纠纷；
（四）涉及外国人和华侨、港、澳、台同胞的房屋纠纷；
（五）单位内部分配、调整房屋发生的房屋纠纷。
第四章 仲裁程序
第十八条 当事人向仲裁委员会申请仲裁房屋纠纷，应按照本办法的规定递交申请书和有关证据，并按照被申请人数提交副本。申请书应当写明以下事项：
（一）申请人名称（姓名）、住所、法定代表人姓名、职务；
（二）被申请人名称（姓名）、住所、法定代表人姓名、职务；
（三）申请的要求及其理由；
（四）证人姓名和住址。
第十九条 仲裁委员会接到申请书后，经审查符合法律、法规规定的，应当在七日内立案；不符合规定的，应在七日内通知申请人不予受理并说明理由。
案件受理后，应在五日内将申请书副本送达被申请人。被申请人收到申请书副本后，应在十五日内提交答辩书和有关证据。被申请人没有按时提交或不提交答辩书的，不影响案件的处理。
案件受理后，仲裁庭应当在自立案之日起三个月内办结，确需延长的，经仲裁委员会批准，可以适当延长，但最长不得超过六个月。
第二十条 仲裁庭对受理的案件，应当进行调查，收集和审查有关证据。各种证据经验证核实后，方能作为认定事实和仲裁的依据。
仲裁委员会有权自行调查取证，可向有关单位或个人查阅有关案件的档案、资料和原始凭证，有关单位或个人应如实提供材料，协助进行调查；需要时，应出具证明。
第二十一条 现场勘验或者对物证进行技术鉴定，可通知当事人及有关人员到场，必要时可邀请有关单位派人协助。勘验笔录和技术鉴定书，应写明时间、地点、勘验鉴定结论，由参加勘验、鉴定的人员签字或者盖章。
仲裁委员会委托有关单位进行技术鉴定时，受托单位应按照委托鉴定的项目、标准认真办理。
第二十二条 仲裁委员会认为有必要时，可以在作出仲裁决定之前，通知有关部门对有争议的房屋停办过户、转让和改扩建等手续。有关部门接到通知后，应予以执行。
第二十三条 仲裁委员会处理案件期间，有关单位和有关人员在接到仲裁委员会的协助通知书后，应积极协助，不得拖延。
第二十四条 仲裁委员会在处理案件时，应先行调解。调解可以由仲裁庭主持，也可由仲裁员一人主持。
第二十五条 仲裁庭应当在查清事实，分清责任的基础上进行调解，促使当事人互相谅解，达成协议。
调解达成协议，必须出于双方当事人自愿，协议内容不得损害国家利益、公共利益和他人的合法权益，不得违背法律、法规、规章和政策。
第二十六条 调解达成协议后应制作调解书。调解书应写明当事人基本情况，主要事实，协议内容和仲裁费承担；调解书应由当事人签名，仲裁员、记录员署名，并加盖仲裁委员会印章。
调解书经双方当事人签收并履行后生效。
第二十七条 调解未达成协议，或调解书送达后不履行的，应当由仲裁庭进行仲裁。
需要开庭仲裁的，由仲裁庭在三日前将开庭时间、地点，以书面方式通知当事人。
申请人经两次通知，无正当理由拒不到庭的，或未经仲裁庭许可中途退庭的，可按撤回申请处理。
被申请人经两次通知，无正当理由拒不到庭的，或未经仲裁庭许可中途退庭的，可作缺席仲裁。
第二十八条 仲裁庭仲裁案件按下列顺序进行：
（一）宣布案由和仲裁人员名单，告知当事人的权利和义务；
（二）询问当事人，出示和宣读有关证据；
（三）申请人及其人发言；
（四）被申请人或其人答辩；
（五）双方辩论。
双方辩论终结，仲裁庭按申请人、被申请人顺序征询最后意见，并可再行调解，调解未达成协议的，由仲裁庭评议后裁决。
第二十九条 仲裁决定书应当写明：
（一）申请人和被申请人的名称（姓名）、地址及其法定代表人或者人姓名、职务；
（二）申请的理由、争议的事实和要求；
（三）仲裁决定认定的事实、理由和适用的法律、法规、规章和政策；
（四）仲裁决定的结果和仲裁费用的承担；
（五）不服仲裁决定的起诉期限。
仲裁决定书由仲裁员、记录员署名，加盖仲裁委员会的印章。
第三十条 当事人不服仲裁决定，可在收到仲裁决定书之日起十五日内，向房屋所在地的人民法院起诉；逾期不起诉的，仲裁决定书即发生法律效力。
第三十一条 对已经发生法律效力的仲裁决定，发现确有错误，认为需要重新处理的，由主任委员、副主任委员提交仲裁委员会讨论决定。
第三十二条 已经发生法律效力的裁决，当事人应当履行，一方逾期不履行，另一方可向人民法院申请强制执行。
第三十三条 参加仲裁活动的当事人和有关人员，应遵守仲裁秩序。阻碍仲裁员执行公务的，给予批评教育；情节严重的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》处理；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第三十四条 当事人应缴纳仲裁费。仲裁费包括案件受理费和案件处理费。
仲裁费标准由市房屋纠纷仲裁委员会会同市物价局另行制定。
仲裁费由申请人预交。
经仲裁终结的案件，仲裁费由败诉人承担；当事人部分胜诉，部分败诉的，按比例分担。
第三十五条 调解书和仲裁决定书发生法律效力后，权属关系需要变更的，房地产管理部门和土地管理部门应分别办理手续。
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一、企业财务风险的成因
1、企业财务管理系统适应宏观环境的滞后性
目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不健全，管理基础工作不完善等原因，企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。
2、企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
3、财务决策缺乏科学性导致决策失误
财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。
4、有些企业内部财务关系混乱
企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
二、企业财务管理在不同阶段的财务风险
1、企业资金结构不合理，负债资金比例过高
在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业资产负债率达到70%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。
2、固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误
在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。
3、对外投资决策失误，导致大量投资损失
企业对外投资包括有价证券投资、联营投资等。有价证券投资风险包括系统性风险和非系统性风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险。
4、企业赊销比重大，应收帐款缺乏控制
由于我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收帐款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收帐款失控，相当比例的应收帐款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。
5、企业存货库存结构不合理，存货周转率不高
目前我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。
三、企业财务风险的规避
1、规避企业财务风险的主要措施
规避财务风险以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。本人认为，规避企业财务风险，主要应抓好以下几项工作。
（1）认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法；建立和完善财务管理系统，设置高效的财务管理机构，配备高素质财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。（2）不断提高财务管理人员的风险意识。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
（3）提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。
（4）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。
2、企业防范财务风险的技术方法
（1）分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。由于市场需求具有不确定性、易变性，企业为分散风险应采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，可能会被其它产品带来的收益所抵销，从而避免经营单一产生的无法实现预期收益的风险。对外投资多元化是指企业对外投资时，应将资金投资于不同的投资品种，以分散投资风险。
（2）回避法。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以回避财务风险。
（3）转移法。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。
（4）降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。例如，企业可以在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，企业可以通过提高产品质量、改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。另外，企业也可以通过付出一定代价的方式来降低产生风险损失的可能性。例如建立风险控制系统，配备专门人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现并化解风险。企业也可建立风险基金，如对长期负债建立专项偿债基金，以此降低风险损失对企业正常生产经营活动的影响。
3、不同的财务活动阶段，规避财务风险的技术方法
（1）筹资风险规避的技术方法。首先，充分利用自有资金，加强对自有资金的控管，对各种借支款项要严格审批并及时催收。其次，选择合理的资本结构，即债务资本和自有资本的比例要适当，充分利用债务资本的财务杠杆作用，选择总风险较低的最佳融资组合。第三，注意长短期债务资本的搭配，避免债务资本的还本付息期过于集中。第四，选择多种筹资渠道。第五，提高资金的使用效益。无论是自有资金，还是债务资金，只有资金使用效益提高，才能保障企业的偿债能力和赢利能力。
（2）投资风险规避的技术方法。首先，要谨慎投资，在资金运转良好或有剩余资金的情况下，才去考虑获取额外报酬的对外投资。第二，如果投资是生产经营的必须环节或是进行风险性投资，必须拟定严谨的投资计划，进行科学的投资回收评估和论证，选择最佳的资金投入时间，以避免造成资金短缺或运转不灵。第三，合理进行投资组合。投资组合包括不同投资品种组合、不同行业或部门的投资项目组合，长短期限不同的投资组合等，以追求一种收益性、风险性、稳健性最佳组合。第四，加强对证券投资的系统风险和非系统风险的研究，以减轻和抵消对证券投资收益的影响。
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【关键词】 高校;财务管理学科;发展规划
学科建设是高校事业发展的龙头,是高校的师资水平和研发能力的集中体现。学科建设不仅是衡量高校综合竞争能力的重要标志,也是推进高校各项事业发展的发动机。加快财务管理学科建设,不断完善和创新财务管理学科体系,更好地为贵州经济社会发展服务,是摆在贵州省高校财务管理理论工作者和教育工作者面前的一项紧迫任务。
一、贵州省高校财务管理学科研究的现状及分析
(一)贵州省高校财务管理学科研究的现状
利用中国知网《中国期刊全文数据库》进行粗略统计,2005年至2009年10月,全国各类期刊发表的财务管理方面的文章累计为494 227篇,而贵州各高校发表的为2 462篇,所占比重仅为0.50%。由此可见,贵州各高校财务管理学科队伍的学科研究成果相对于全国该学科发展水平的差距是明显的。
(二)贵州省高校财务管理学科研究现状的原因分析
贵州各高校财务管理学科队伍的学科研究成果与全国该学科的发展水平的差距,究其原因主要有以下几方面。
1.分散的师资力量制约了学科研究的发展
缺乏强有力的学术带头人及其研究团队,是制约贵州高校财务管理学科纵深发展的最重要的因素之一。
由于贵州高校财务管理师资分散于各高校,且教学任务繁重,学科研究力量不足,加之财务管理师资队伍专业研究方向比较松散,对研究方向没有很好的凝练或引起足够的重视,因此没有形成独特的研究方向,也就没有形成独特的学科研究优势,这些都是制约贵州高校财务管理学科快速发展的主要瓶颈。
2.各自为阵,交流不畅,不能形成合力推动学科发展
由于师资力量分散在各高校,没有形成必要的交流机制,既不能形成学科发展必需的学术氛围,又不利于学科建设和发展所必需的研讨效应。由于缺乏必要的交流,既不能准确把握学科建设的现状和发展趋势,又不利于相互借鉴研究成果,使一些关系经济社会发展的重大科研课题无法合力完成。
3.实践经验积累不足,不能更好地适应经济社会发展的需要
由于社会对财务管理专业人才的旺盛需求,导致该专业设置数量和学生培养规模成倍增加。社会用人单位对本专业人才质量状况总体来说是比较满意的,但社会用人单位也认为,由于高校教学不能贴近社会需求,高校学生所掌握的知识大多停留在书本上,缺乏必要的社会实践经验。究其原因在于教师社会实践经验积累不足,不能适时推出紧密联系实际、紧跟社会节拍的案例进行教学,教学与经济社会实践的结合欠紧密。这是高校学生不能客观了解、认识、分析、解决经济社会问题和实践能力不强的重要原因之一。
二、贵州高校财务管理学科发展规划
(一)学科发展规划的指导思想
根据贵州省经济社会发展需要,围绕高校改革和发展目标,财务管理学科发展应该以完善学科发展的基础设施条件为保障,以凝炼学科方向为核心,以师资队伍建设为重点,以学术交流和社会实践为桥梁,加强财务管理研究,拓展研究领域,追踪学科发展前沿,形成学科特色,为社会经济发展和培养高素质财务管理人才服务。
(二)学科发展规划考虑的因素
在财务管理学科发展规划中,综合考虑以下因素:一是社会经济发展尤其是贵州社会经济发展对财务管理人才的动态需求状况,这是确定高校财务管理学科发展规划首要考虑的因素。二是根据既有的财务管理学科发展状况、学科研究传统、学科研究优势以及现有的支持性学科研究资源,确定学科发展规划及其目标。
(三)学科建设与发展的目标
坚持服务于社会主义市场经济建设的基本前提下,抓住机遇,锐意进取,在未来期间,贵州高校财务管理学科发展的总体目标是:以学科研究为龙头,掌握财务管理学科领域发展动态;根据自身不断积累的学科优势,凝炼财务管理学科方向,把财务管理学科建设成为省内知名的重点学科直至全国,全面提升财务管理学科在省内外的影响与地位。
拟分两个阶段实现学科建设与发展总体目标。
第一阶段2010-2014年,以实现省内知名重点学科为阶段目标,以建成培养具有创新性精神的财务管理人才教育基地和研究基地为基础,以形成贵州高校财务管理教师队伍资源共享为桥梁,以围绕财务管理学科领域关键问题,开展超前、前沿、基础理论研究,取得众多较高水平的成果为标志,在进一步发展和积累本学科现有优势的基础上,积极创造条件,将本学科建设成为省内重点学科。
第二阶段2015-2019年,拟通过5年左右的时间,在学术队伍、科学研究、人才培养等方面取得较大成就的基础上,将本学科建设成为在国内有影响的重点学科。
三、贵州高校财务管理学科发展规划的实施方案
(一)学术科研发展规划实施方案
1.打造科研平台,组建财务管理科研团队
制定并实施高校科研团队培育和科研成果奖励的管理办法,打造科研平台,组建贵州高校财务管理科研团队,整合高校财务管理学科的科研资源,共同推动高校财务管理学科发展。
首先,由贵州省教育厅为主导,制定贵州高校学科科研(共享)团队培育和科研成果奖励的管理政策,采取切实措施,帮助各高校进行相关协调,推动高校之间的学科建设与学术研究合作,成立财务管理学科科研(共享)团队。在争取贵州省教育厅和有关高校的投入外,学科团队也可努力拓展筹资渠道,争取获得社会各界的支持,筹得一定的经费用于学科研究。
其次,加入学科科研(共享)团队的高校要定期举办教育合作和交流活动,轮流举办学科发展论坛和学科发展研讨活动,就学科建设与发展领域的重大问题联合开展研讨。通过充分发挥贵州各高校财务管理优秀专家、学者和学科带头人对财务管理学科建设的指导、推动作用,以资源共享方式,打造财务管理学科的科研平台,将会对贵州高校财务管理学科发展起到积极的推动作用。
再次,在未来5年,按照教师教学领域和学术科研积累背景,组建财务管理与金融学融合的教学科研团队和学术科研团队,有效开展社会迫切需要的公司金融与公司治理、资本市场等领域的研究。
2.组建高校财务管理学科的科研机构
在打造科研平台,组建学科科研团队的基础上,为彻底改变教师科研单兵作战,领域分散的不足,应该根据条件和时机设立几个常设的研究机构,在未来五年内设立企业财务管理发展研究所、财务管理与金融研究所等学科研究机构。其中以企业财务管理发展研究所为基础,成立财务管理咨询类公司,将主要在财务管理领域为教师科研拓展空间。各高校可选派专业教师,特别是青年教师轮流到咨询公司兼职从事企业财务管理咨询工作,既可锻炼教师的实际工作能力,又能丰富教师的课堂教学内容。鼓励教师通过各种途径申请各项横向、纵向课题,为企业发展规划提供财务管理咨询服务。
(二)师资队伍发展规划实施方案
学术科研发展最重要的影响因素是师资队伍建设问题。
1.柔性引进活性人才,进一步提高师资质量
由于岗位编制和时间的因素,同时基于教师队伍结构弹性的考虑,可以通过柔性引进活性人才来扩充教师队伍。即:聘请来自于高校外部的实务部门的活性人才――重点聘请商业银行、投资银行、企业财务部门等实务界具有丰富管理实践经验的人才担任学科建设、发展工作。活性人才的引进,一是推进学科研究与财务管理实践相结合,二是充分发挥外聘教师促进学生理论联系实际能力的作用。为此,在2010-2014年,通过完善有效发挥活性人才作用的有关外聘教师管理办法,加大柔性引进活性人才的力度,以相互的交流和共享提高财务管理学科师资队伍整体学科理论研究和实践经验水平。
2.加强学科研究的学术交流
进一步加强学术交流,为学科发展创造良好的外部环境。采取请进来,走出去的办法,积极主动与国内外著名高校和研究机构建立学术联系,积极开展对外学术交流与合作研究。力争每一年举办一次具有一定水准的财务管理学术研讨会议,以展示财务管理学科在学科建设方面的成就和增强与同行的交流。聘请在学科领域里国内外知名教授、成功财务经理来校做学术交流。与此同时,鼓励专业教师积极加入有关财务管理研究的学术团体,并在经费上、时间上予以必要的保证和支持。
(三)学生职业素养教育规划实施方案
1.建立虚拟和实体相结合的实践性教学体系
进一步加强高校财务管理教学的社会实践活动,不仅能够使教师在教学中实践,并利用实践成果创新教学方法,丰富教学手段,增强教学和财务管理研究的针对性,还能不断改善和创新教学方法,丰富教学手段、拉近课堂教学与社会实际距离,使研究课题更能反映社会实践需要,进一步提高财务管理学科对经济社会发展需要的针对性、适应性。
在2010-2014年的发展阶段,实践性教学将是贵州高校财务管理学科发展规划服务于贵州经济发展的重要一环,也是进一步搞好财务管理专业教育,形成贵州高校新的办学特色和办学优势的着力点。有关财务管理专业的实践性教学环节,应该在建立实训基地的基础上,建立一个综合的财务管理模拟实习中心,并在其下属的实验室中配置企业财务资讯分析系统、财务管理系统、模拟交易系统,形成综合模拟实验体系。
在2015-2019年建成一个财务公司经营业务操作模块、企业集团内部财务控制、项目管理操作等综合财务管理业务的模拟实验体系,使学生从整个综合财务管理业务模块的培训中,得到良好的职业素养培训。
2.切实实施案例教学,培养学生创新精神
通过适时使用较高水平的、本土化的财务管理案例集进行案例教学。在引导学生进行案例分析过程中,教师要注意营造“实践”的氛围,启发诱导、鼓励学生参与讨论,善于营造能刺激学生创新的思维环境。教学中可采用模拟教学方法,让学生有一种身临其境的感受。教师对案例要有独到的见解,才能把握学生发言的动向,并能对学生的讨论作出恰当、准确的评价,使学生明辨事非,在讨论中掌握分析问题的思路,找出问题的关键,学会解决问题的方法。
3.加大培养学生理论联系实际能力的力度
第一,在财务管理专业的课程设置和教材的选择上,尽可能与有关专业资格证书考试的科目保持适当的一致性。通过有关课程的学习,既有利于学生参加有关专业资格证书考试检验专业水平,还能有效提高学生理论联系实际的能力。
第二,高年级的财务管理专业学生可在教师的带领下,到各类企业中去承接中小企业的财务情况分析、诊断,帮助企业建立健全企业财务管理规章制度,并进行纳税筹划等工作,让学生通过处理有关问题,培养他们的专业工作能力、社会交往能力,缩短理论与实际的距离。
第三,在毕业论文的选题与写作过程中,应满足社会对人才培养的需要。毕业论文选题应选择实训类课题,以解决实际问题为主,通过学生完成毕业论文,去验证其基本知识的运用情况和专业能力的高低。
总而言之,学科发展规划是对学科系统复杂性的解读和正视,是对高校学科系统整体性、层次性、有序性、动态性的认识和界定,是对高校学科管理理念和思维方式的变革和飞跃。因此,贵州高校财务管理学科发展规划制定和实施,必将有力地推动贵州高校学科管理理念变革和学科研究水平的提升。
【参考文献】
[1] 陆正飞.关于财务管理专业建设的若干问题[J].会计研究,1999(3):33-38.
[2] 杨克泉.高校财务管理专业建设现状及改革构想[J].财会通讯(综合版),2006(8):18-19.
