资金管理范文

导语：如何才能写好一篇资金管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：资金管理平台 资金管理 影响

一、资金管理平台的框架结构

（一）资金管理平台的内涵

资金管理平台是以表单为载体，以现金流量为核心的资金业务处理平台、过程监控平台、信息反馈平台和决策支持平台。

（二）资金管理平台基本特征

资金管理平台基本特征为：“一个平台、分级管理、全程控制、动态监控、直观反映”。“一个平台”即建立统一资金管理平台，是公司同总部唯一的资金工作平台，同会计一级核算系统（融合方案）紧密集成、同ERP系统以及其他业务系统相互融合。“分级管理”即在统一、规范的流程体系下，实行分级管理，充分发挥基层单位参与管理的积极性。“全程控制”是指对处理资金业务全过程（即从资金计划到资金结算的全程）进行记录、监督和控制。“动态监控”是指对资金流实时进行监督和控制。“直观反映”是指以规范统一的业务流程或业务表单为载体，实时反映资金流量、资金存量信息。

（三）资金管理平台的作用

资金管理平台的主要作用为：在公司范围内搭建集中、统一的资金管理平台，加强对现金流的过程管理和控制，优化资金运行，降低资金风险，提高资金的使用效率和效益，提高资金管理水平。同时通过资金管理平台与WEB系统、会计核算系统、ERP系统、合同系统、银行系统、封闭结算系统融合集成，实现资金管理模式从“管理资金”向“资金管理”的根本转变。

二、资金管理平台主要功能

资金管理平台主要功能基本涵盖了资金管理工作的所有业务内容，包括银行账户管理、资金计划管理、资金结算管理、票证管理、债务管理、往来管理、银企交互管理、现金流量管理等11个功能模块。其主要功能主要表现为以下几个方面。

（1）以表单为载体，以流程为控制，进行资金管理的动态监控。通过设立统一系统规则，配置标准化流程，运用信息共享及流程监控，实现资金管理的动态监控。

（2）以业务端发起为源头，实施资金管理的全过程控制。应用WEB系统，以业务部门发起为源头，使资金管理从财务管理向业务管理的延伸，从而实现资金管理的全程控制。

（3）规范现金流量、计划要素、资金流向管理，实施资金流量、流向、要素化控制。以现金流量、计划要素、资金流向为表单基础信息，逐笔反映资金的流量、流向、要素及状态，实施资金流量、流向、要素化控制。

（4）设置统驭科目，建立统一平台，实施信息共享。设置货币资金统驭科目，对现金、银行存款、其他货币资金进行科目统驭设置，使资金管理平台成为唯一处理资金业务的平台，所有资金业务必须全部纳入资金管理平台管理，资金信息共享，实现资金业务高度集中管理，全面提高公司资金掌控能力。

（5）采集客户信息，实施统一客户管理。对收集的各类客户信息进行统一归集整理，并以标准化（文档、表格、字段等格式）的形式体现在系统中，包括客户概况、历史沿革、组织管理、经营状况、财务信息、信用记录、行业分析等内容，在全公司范围内统一客户信息。同时对于资金往来信息，开展针对客户和供应商的现金贡献分析与评价，为实现客户资源的价值化管理奠定基础。

（6）建立“总部对总部”银企互联模式，实施“银企直连”。公司总部与银行总部，建立“总部对总部”的银企互联模式，实现资金业务的归口管理，为公司建立统一的“资金池”奠定基础。

（7）统一基础信息，实施规范化管理。对流程、表单、编码、要素、凭证模版的统一标准管理，明确填制方法，统一操作步骤，夯实基础管理工作，强化基础信息的标准化、规范化管理，提高原始信息采集的真实、准确、完整。

三、资金管理平台实施成效

资金管理平台推广实施，实现了资金管理的全过程监控，直观反映了资金的运行动态，使资金管理工作的着眼点不再局限于资金的总量和存量控制，而是充分拓展到资金流向、流量、要素、状态等资金运行方面，对资金管理工作产生了深远影响，具体内容如下。

1.直观反映资金来龙去脉，全面提升资金掌控能力

所有资金业务全部纳入资金平台管理，通过标准流程和统一管理，对所有资金业务从计划编制、表单填写、付款发起、凭证生成、资金支付等环节进行全程记录和监控，直观反映资金的来龙去脉，全面提升了资金管理者的资金掌控能力。

2.数据信息共享，多维信息加工，为资金管理提供全方位技术支持，全面提升资金决策支持能力

资金管理平台同FIMIS7.0、ERP系统、成本系统、合同系统、客户系统、网上报销系统相互融合系统集成，根据管理者的决策需求，运用科学有效的分析方法，对资金原始数据进行多维分析、整理和加工，及时炼化具有决策参考价值的信息，成为资金管理者“指挥沙盘”，全面提升资金决策支持能力。

3.资金管理平台资金流量、要素化控制，推动资金精细化管理发展，提高资金计划能力、资金保障能力、风险控制能力、执行把关能力

资金流量、流向、要素化控制，改变了过去资金“存量集中、总量控制”管理模式，实现了资金管理的资金流量、要素化控制模式，使资金管理者以现金流为切入点，有效预测现金流量，量入为出，平衡资金头寸，合理有效利用资金；充分挖掘内部资金潜力，确保生产建设资金需求，优化资金占用；加强风险源头治理和过程控制，建立有效的风险识别和预警系统，有效进行资金风险防范；严格资金计划管理，确保各项资金的用途和去向与公司的战略和经营目标一致，有效地支持和落实全面预算管理，推动资金精细化管理发展，全面提高资金计划能力、资金保障能力、风险控制能力、执行把关能力。

4.突破资金管理局限性，实现财务管理与经营管理的有机融合

在资金管理平台中，无论是资金计划的编制还是资金支付的发起，全部通过WEB系统由业务部门编制和发起，使资金管理的职能作用不能再局限于对资金本身的管理，而是充分延伸到企业的整个生产经营过程当中，通过对每一笔资金流入、流出的实时计划、反映、监督和控制，实现可对企业生产运行的有效管控，实现了财务会计与经营管理的有效融合。

5.逐步形成以“现金流”为核心的资金集中管理体系，促进资金管理水平纵深发展

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在挂牌新三板的软件企业中，有一家老牌的资金管理软件供应商，一步一个脚印地穿越了15载风雨，趟出了一条开发资金管理软件的创新之路，最终成为资金管理领域的龙头企业，它就是北京九恒星科技股份有限公司（以下简称为“九恒星”）。而一起离开国企“下海”创建九恒星的六位“元老”，至今依然在一起，他们已经和九恒星紧紧地融为一体。

企业资金管理是一个小得不能再小的细分领域，15年前，国内还没有这个概念。以至于大软件公司根本没想过这里面还能“掘金”，而留下的这个市场真空地带恰恰被九恒星创始人发现了，而且接下来一直专注于做企业资金管控，没想到“别有一番洞天”。

如今的九恒星已经积累了400多家资产规模在50亿元以上的集团型客户和上千家中小企业客户，包括财务公司、集团企业、金融企业、政府、公共事业及小贷公司，分布于能源、钢铁、煤炭、有色金属、建筑、电力、通讯、机械、汽车、交通、贸易、流通、军工、环保、金融、政府及公共服务企业等诸多行业，是目前国内拥有资金管理客户群数量最多的软件产品及互联网信息技术服务的提供商。

据九恒星董事长兼总裁解洪波介绍，跨国企业进入中国也需要九恒星的资金管理系统，比如松下、日立、摩根大通等，这叫“入乡随俗”。

小领域大市场

资金管理与ERP和财务管理不是一回事，ERP系统范围比资金管理大多了，后者是前者的一个分支，由于ERP关注的范围比较广，所以在细分需要的满足上不如资金管理研究得深，也无法满足大型集团企业资金管理的需求，如果需求是100，ERP只能满足20到30，差距很大。资金管理与财务管理也不一样，前者侧重于事前和事中，后者侧重于事后。

这个领域很小，但需求不小。企业资金管理包括货币资金、授信、投融资、票据、外汇等类型，其主要功能是：控制风险、保值增值，即了解、使用、控制、运作。

以货币资金为例，假如一个集团企业有100个下属单位，银行账户至少有几千个，集团企业领导可以实时知道整个集团的银行资金有多少，这就是“了解”。使用的功能是，集团内部A公司用来储蓄的钱可以让需要贷款的B公司以比银行低的利率使用，这样整个集团的财务费用就下降了，也就是“左手换右手”。而控制就是资金管理系统可以控制集团下属企业的每一笔花钱；运作就是有钱时增值，无钱时想办法融资。

尽管资金管理领域数量不会有爆发性增长，九恒星耕耘了15年，客户才发展到400多个集团，但每个项目的金额很高，而且不断地创造出巨大价值――某中字头央企上了资金管理系统后每年可以节约6亿多元；某汽车央企2006年财务费用是1.9亿元，上了资金管理系统后，最近几年财务费用每年不超过9000万元……

会计师出身的解洪波表示，资金管理领域有其独特的特点，一是客户和供应商的粘稠度特别高。企业的所有系统都要与资金管理系统进行对接，后者具有黏性，银行不愿意让企业更换，企业领导也不想更换，一是使用熟了，二是担心更换后新系统出问题。

“资金管理系统创造的价值要比客户给九恒星的服务费用大得多，所以企业愿意上这套系统。”解洪波说，“这个行业看似没有门槛，实际有很高的门槛，先入为主很重要。”

二是使用者广和尖。集团管钱和收钱的人都使用这种系统，分子公司花钱的人也使用这系统，所以使用这个系统的人很广。而“尖”是指集团的一二把手都使用这个系统进行查阅和审批。

三是资金管理系统运转起来24小时不能间断，不停地在花钱和赚钱。

一个集团企业进行资金管理必须不断地投资新的金融衍生品，而这个工具不能靠人工，只能是机器。这就涉及到与原系统对接，不断要进行系统升级和创新。基于前期工作的信任，九恒星后续生意越做越多。

软件商一般越往后老客户给的钱越低，九恒星正好相反，越往后老客户给的钱越高。比如某建筑央企，刚开始上一套资金管理系统才给了九恒星90多万元，2014年九恒星给他们上了一套数据分析系统，就要了180多万元。

“他们愿意给，因为我们的资金管理系统给他们创造了巨大价值。许多央企，我们都已经给他们做了七期以上了，每年每期都要给我们上百万元。”解洪波显得颇为自豪。

在西方，企业开账户就是一个结算账户，在中国则是五花八门，有基本户、贷款户、收支两条线户、专账户、蓄水池账户、上下联动账户等几十个。“主要是我国的整体信用度较低，资金管理人为复杂化了，只能通过技术手段来解决。”解洪波说。而这种中国特色恰恰为九恒星提供了不可小觑的商业机会，利用自主研发的资金管理系统让庞杂的资金管理化繁为简，达到便捷高效。

抢先机筑壁垒

当下，大众创业蔚然成风。而15年前，敢于从稳定的国企辞职创业是需要勇气的。解洪波等6位年轻人就做出了这样大胆的决定，同时离职投身创业。

他们辞职就是想自己干点事，干点喜欢的新鲜的事。由于6个人中有3个是学财会的，有2个是学计算机的，有1个是学质量管控的，他们还是瞄准软件行业。可当时国内软件行业只有财务软件、翻译软件、WPS是中国人自主研发的，翻译和WPS软件他们不擅长，财务软件已经有不少企业在做了，如用友、金蜘蛛、金蝶等。

这时候西门子的资金不落地启发了他们，而且他们对企业和银行都比较了解，所以决定开发企业资金管理系统。当时，资金管理、资金管控等概念在国内几乎没人听说过。2000年3月，九恒星正式成立，第一年是惨淡经营，没有产品、没有市场、没有客户，怎么干都不知道。

真正找到第一个客户，是在2001年11月，“那时我们还没有产品，只是有个初步的想法和思路。客户的领导听了很感兴趣，正想摸清整个企业到底有多少钱，于是一拍即合，这个项目正式上马。”解洪波说。

做企业资金管理实际是分割银行的利润，刚开始某大型国有银行也不愿意给九恒星研发的资金系统留接口，但客户坚持要上，不然就从银行撤资销户，最后该银行只好同意了。其他银行看到这种情况，为防止客户流失，也不得不同意九恒星接入服务器。

目前，九恒星可以连接国内60多家银行的主机服务器，海外可以连接2000多家银行的主机服务器。集团企业内的任何一个账户进钱，安装了九恒星的资金管理系统实时就知道了。

九恒星从无到有，从小到大，一步一步边学边做，边开拓边完善，终于耕耘出了一片天地，即使解洪波也从未想到会有今天的成绩。

当时没有谁意识到资金管理这个小领域的市场潜力这么大，甚至没意识到资金管理领域能赚钱，所以刚开始几乎没有竞争对手。“等其他软件公司在2007-2008年意识到这个领域能赚钱，我们已经拥有客户规模了。”解洪波表示。

如今，九恒星已经积累了颇具黏性的客户群，形成了无形的竞争壁垒，其他企业想切入不太容易。资金管理是一个综合性业务，需要财务、金融、企业管理、IT软件、营销等各方面人才。某知名财务软件公司从九恒星这里挖了好多人，到那里工资就翻一番，没有取得成功，也并购过九恒星的对手，但最终也“大江东去”。

在解洪波看来，九恒星的竞争优势就是专注，“只干企业资金管控这件事。在这个细分市场领域，我们钻得很深，而竞争对手干的事情太多，所以没法跟我们比。”

软件+增值服务

十五年来，九恒星“咬定青山不放松”，在资金管理细分领域大显身手，陆续开发了多元化软件产品，如N3、N6、N9、G6、G9、I8等。

N3是针对中小企业的；N6是针对大型企业的初创财务公司；特大型集团企业需要在一套资金管理系统里实现不同的管理模式，那就需要N9；G6是针对没有财务公司的集团企业，但有结算中心、资金处、内部银行；G9是涉及海外资金；I8是为集团企业做数据分析、风险控制。

这些产品都是为企业做资金管理的，只是针对企业的规模和功能需求不同，开发的具有差异化的产品。解洪波告诉记者，资金管理系统是具有个性化的软件，不可复制，即使同一行业的同等规模的企业都不能使用同一套资金管理系统。

因为资金管理是做有钱人的生意，以有钱人的意志为转移的。企业的领导换了，就需要重新组装和变更资金管理系统。

九恒星的资金管理系统实际就是“云”，当时他们不知道这就是“云”。在集团的内部某一个点上建一套系统，下属企业可以通过这个网址接入，就是“私有云”。如何接入银行呢？银行内部是一个“云”，在银行允许的情况下，集团内部系统的一个出口从银行最近的一个网点对接进去，通过内部系统就进入到银行的核心服务器。在九恒星的“私有云”上，集团老总走到全国各地都可以通过笔记本电脑登陆系统查询、审批和支付资金。

鉴于计算机和智能终端的小型化和移动化趋势，九恒星的资金管理系统也顺势“借船出海”，拓展不同的渠道和载体，开发了手机APP和微信产品（财务公司客户服务平台）。九恒星的手机APP和微信产品可以查询、录入、审批、分析、流程控制。

财务公司客户服务平台是依托微信企业号，运用互联网技术，为提高财务公司管理能力及服务水平，提供财务公司客户微信端（手机、平板、PC等）咨询沟通、信息提醒、业务信息查询、业务审批的服务产品。

“只要客户提出来，我们就把客户的资金管理系统与微信平台进行对接，不刻意去对接。”解洪波说。

如果说九恒星原来的商业模式是围绕着软件在辗转腾挪：卖软件（一次性收入）+运维服务+升级或新需求的收入，那么现在则拓展了新的赢利点。考虑到与客户的粘稠度，以及客户在资金运作方面的需求，九恒星正在为客户提供资金运作服务，把国内多家银行和基金的理财产品直接推送到客户的“私有云”里，客户就不用一一去找了。等客户准备与银行或基金公司签协议的时候，在“私有云”里可以直接签。

“银行和基金公司非常愿意，”解洪波说，“因为我们推送的客户都是有钱的企业和管钱的人，属于精准推送。如果理财成功了，我们不与企业客户收钱，而是与理财产品方收钱。除了理财产品，我们的平台还提供供应链金融、保理、融资等增值服务。”

今年3月，九恒星以1.26亿元收购了内蒙古的中网支付，这样九恒星就可以为客户提供第三方支付服务。

对于开展供应链金融业务，九恒星可谓是水到渠成。15年资金管理软件服务，让九恒星积累了400多家大型企业核心客户。每一个大客户都是一个独立的生态系统，上下游产业链聚集着数以万计的中小企业。庞大的供应链中蕴藏着资金管理、票据服务、银企直连、融资、理财等多元化金融需求。

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摘 要 营运资金管理在企业财务管理中一直占据重要地位,营运资金管理水平的高低,直接影响业资金的流动性,进而影响成本与效益。随着现代社会经济的高速发展,营运资金管理的重要性显得尤为突出。本文首先对营运资金进行简要概述,在此基础上提出了我国企业营运资金管理中存在的问题并提出一些对策,以期对企业营运资金管理有积极的意义。

关键词 营运资金 流动资产 管理

一、营运资金概述

营运资金又称为营运资本,有广义和狭义之分,广义的营运资金又称为毛营运资金是指一个企业的生产经营活动中流动资产占用的资金,具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金;狭义的营运资金又称为净营运资金,是指企业流动资产减去流动负债后的余额。不论是广义还是狭义,营运资金从财务角度看应该是流动资产与流动负债关系的总和,在这里“总和”不是单纯数额的加总,而是关系的反映。

营运资金管理,是企业从管理获效益的重要手段。为了有效地管理企业营运资金, 必须研究企业营运资金的特点,以便有针对性地进行管理。企业营运资金一般具有如下特点:第一,周转时间短。根据这一特点,说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决。第二,非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券等容易变现,这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。第三,数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响,数量的波动往往很大。第四,来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决,也可通过短期筹资方式解决。

二、我国企业营运资金管理存在的主要问题

(一)融资困难,周转资金严重不足

现在,我国一些企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。地方各级政府也为一些中小型企业提供财政支持;中国人民银行也鼓励各商业银行加大对中小企业的信贷支持。这些措施改善了一部分企业融资难的困境。但是,各金融机构在改进金融服务、开发适合中小企业发展的金融产品、调整信贷等方面还有缺陷。所以,融资难仍然是摆在我国大多数企业头上最突出的问题。

(二)现金管理不严,造成资金闲置或不足

有些企业奉行“现金为王”的理念,认为现金越多越好,造成现金闲置,导致现金的管理成本和机会成本上升;而且大多数企业没有编制现金计划,对闲置资金没有充分利用;有些小规模企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,贷款投资所占的比例较高,面临的风险也增大,它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展规模。

(三)不注重现金流量的管理,营运资金波动大

目前,很多企业存在重销售、轻理财的现象,不注重日常现金流量的管理,营运资金波动大。当出现经济繁荣时,不能正确预估经营风险和财务风险,盲目扩大生产规模。一旦企业外部环境发生变化,产品成本提高,经营现金流入量锐减,或是新上项目见效慢,原有业务资金告急,或是债务到期,财务风险加大等情况出现时,问题与危机就充分暴露出来。因此,掌握好现金的流量管理势在必行。

三、改善企业营运资金管理的对策

(一)现金管理的对策

加强以现金流为核心的企业财务管理,增强自身的风险“免疫”能力。现在,企业通常会遇见资金链断裂的危机,保证现金流的充足对企业维持生产经营所需至关重要。我们应加强对现金的管理,确定最佳现金持有量,节约现金管理成本,做好对现金的回收和支出工作。重视对闲置资金投资,增加现金收益。面对外部环境日趋复杂,企业应形成依靠管理求效益,依靠科学求发展的良好氛围和意识形态,强化日常管理,向企业内部要效益。把强化现金流管理贯彻落实到企业内部各个职能部门。认识到管好、用好、控制好现金流的重要性,明确财务部门的职责,坚持财务管理工作层层落实。

(二)应收账款管理的对策

1.合理的信用政策。延长信用期,固然会使销售额增加,产生有利影响,但应收账款、收账费用和坏账损失也会同时增加,产生不利影响。因此要制定合理的信用政策加速资金周转,提高资金使用效率,同时要降低坏账损失率。

2.建立应收账款内部控制制度。企业应该建立应收账款催收责任制度,可以使应收账款落实到相关人员,使其全面监控客户的偿债情况并对到期账款进行催收,相关人员工资奖金与应收账款挂钩,必要时可以借助催收公司。

(三)存货管理对策

建立健全存货管理的规章制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对存货的管理和记录必须分开,形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人做。结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

(四)加强企业财务预算,提高企业营运效率

财务预算能使企业正确预测风险,及时得到资金的各种信息,并采取措施防范风险,提高效益。同时,还可以协调企业各部门的工作,避免部门间冲突,提高内部协作效率。此外,销售部门在销售、费用等预算指导下,还可事先对市场有一定了解,把握市场变化,减少存货的市场风险。因此,财务管理应站在企业全局的角度,构建科学的预测体系,进行科学预算,包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等。

四、结束语

目前,我国企业制度改革正在逐步深化,市场经济还处于不断发展和完善之中,并逐步走向国际化,这是我国企业加强营运资金管理所面临的外部环境。从企业自身的经营状况来看,有相当数量的企业管理水平低下、经营不善、产品积压、资金短缺。我国企业进行资金管理所处的内部环境亦相当不容乐观。因此,企业在运营过程中,应力求达到资金的运用效益,以最小的投入获取最大的产出,保障企业资金的合理运转。

参考文献:

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关键词：专项资金；管理

中图分类号：F252.3　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2009)12-0032-02

根据当前行政事业单位会计制度和行政事业单位财务制度规定，行政单位支出根据资金管理要求分为工资福利支出(人员经费)、商品和服务支出(公用性经费)、对个人和家庭的补助和专项支出。工资福利支出(人员经费)、商品和服务支出(公用性经费)和专项支出的具体项目，包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。专项支出应当按照批准的项目和用途使用，并需要单独项目的专项报账结算，即应当与正常的拨款区分开来，分别核算，同时接受有关部门的检查、监督。已完成项目的专项结余，报经主管预算单位或者财政部门批准后，方可使用，否则就上交财政。

专项资金分为发展性专项和事业性专项，具体涵盖了国民经济发展的方方面面，其资金规模大，资金使用效果影响范围广。自实行国库集中支付和部门预算以来，对资金使用单位来说，规范的专项资金管理环节应包括：(1)专项资金的预算环节。包括将专项资金预算纳入年度预算，获得财政拨款；对未纳入预算的突发项目通过追加申请的方式争取财政专项。(2)专项资金的使用环节。包括资金授权审批、支付方式、支付金额等。(3)专项结束后的项目决算。包括结余资金的管理，项目资金使用情况分析等。(4)资金使用效果的绩效评价。然而，当前一些行政事业单位在使用、管理专项资金过程中，还存在不少问题，主要表现在以下几方面；

1　专项资金管理过程中财务控制意识薄弱，财务角色被弱化

有些行政事业单位对财务人员的重视程度不高，多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对具体的业务和决策了解的并不多，也即财会人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来。财务人员因而无法根据业务进度合理安排资金支付，只是简单的事后的票据报销，不清楚资金使用中的用途、标准及结余。对于一些不按预算执行或随意改变支出用途资金，单位财务会计人员只有等发现后尽量予以协调、向财政请示调整专项预算，而没有相应的解决办法和措施，使得监督往往流于形式，缺乏应有的力度，直接影响了财务监督的权威性和有效性，使管理手段相对弱化，导致财务资金使用效益低下。

2　专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据

近年来各地财政预算中普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准。公用经费按定额，专项经费按实际”。但对于专项资金如何按实际，缺少明确的定论。换句话说，就是专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据。由于缺少对经济运行状况的科学预测和编制方法，预算编制中的基数加增长的办法仍然存在，没有实行完全意义上的“零基预算”。甚至有的只是将专项资金进行“切块”分配，使得专项资金预算编制时主观性强，随意性大。一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项事业资金又供给不足，影响事业发展和政府职能的实现。

3　资金支出环节管理薄弱

(1)由于财政拨款时间与项目实施时问的不一致性。导致项目资金跟不上项目进展，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。这一方面可能是财政有意滞留专项资金；另一方面也可能是缺乏有效的机制来保证两者的进度一致。(2)有的单位专项资金的支出没有有效的控制和监督手段，各项费用基本上是实报实销，经办人员没有控制意识，这在预算不够细化的情况下就很可能导致“合法浪费”的现象。(3)有的单位没有专项资金使用的正式详细的费用预算以及结算，对于各科室上报的各类专项资金更多地只从数字上简单汇总，用于应付上级部门的要求，而没有从财务角度加以分析和利用，特别是缺乏对专项资金使用情况的综合评价以及相关同类专项使用标准的归纳和确定的了解，如果能够通过费用预算进行专项资金支出控制，并且对资金使用结余或者超支的原因进行进一步分析的话，更有利于专项资金的有效使用。

4　专款支出的开支范围不够明确

具体哪些开支能在专款中列支，哪些不能在专款中列支，文件规定只是一些大的原则，在具体操作中没有明确规定。而实际情况比较复杂，凭财会人员的理解去审核监督。一些单位则存在任意扩大专项资金的支出范围，列支办公设备购置费及招待费，违背了专款专用原则，也无形中造成了“合法浪费”的现象。

因此，加强行政事业单位专项资金管理，发挥资金的使用效益，是各行政事业单位财务管理工作中的一项重要工作。

5　对策

(1)完善专项资金管理制度。

认真贯彻落实《会计法》、《预算法》，充分认识到专项资金管理的科学化、规范化是提高发展能力的重要保障，确保管好、用好专项资金。建立专项资金跟踪反馈制度，项目安排在一定期限内未启动实施的，专项资金必须上交。已完工项目结余资金也应及时上交，以利统筹安排资金；属于维修、改造等工程项目，应按基本建设会计制度进行核算，完工项目经工程决算审价后方予以核销。用专项资金购置的固定资产，纳入资产统一管理，涉及政府采购、大宗材料采购的，必须严格按有关规定执行。

(2)强化财务控制意识，准确定位财务人员角色。

将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。要对财务室内部进行合理规范的分工和岗位职责界定以保证财务的职能得以有效的实现，在此基础上，财务人员应该参与到资金管理的全过程，对于整个过程进行统筹规划，根据“资金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加强对资金支出方面的管理，保证资金使用的高效率。如让财务人员能及时了解项目进度，据此有效的进行付款安排，当然这需要整个单位提高对财务工作的重视程度以及业务经办人员的积极配合。

(3)细化预算编制，拓宽专项资金管理方法。

增强预算本身的透明度，就是要细化预算，使预算支出落实到每一个项目和每项支出的每一款。资金使用单位在专项开展之前应制定尽量详尽的费用预算，在项目开展过程中应尽严格按照预算标准执行，资金支出过程中应加强业务人员与财务人员的沟通，使财务人员及时了解项目进度，及时安排项目资金，财政部门也应奉公执法，不能无故滞留专项资金，以保证项目的顺利进行。在项目完成后业务经办人员及时进行项目报销工作，并进行专项资金的使用情况分析，形成专门项目决算，阐明形成预算和决算差异的原因，便于准确向财政部门汇报专项资金使用情况。最后将专项资金项目结余资金返还财政。不能私自挪作他用。

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关键词：零售企业 资金管理 发展 现状

一、引言

同一般的企业相比，零售企业具有采购集中、销售分散、规模效益高等特点，通常市场竞争力较强。但是，零售企业从创建开始到发展至一定规模，整个过程需要投入大量资金。资金管理在其中就显得尤为重要。从某种意义上而言，资金可谓是零售企业的生存命脉。零售企业无论是组织商品采购与流通，还是满足顾客需求，都须拥有一定数量的资金。同时，零售企业若要实现资金的良性循环，不断提高其经济效益，使资金的管理与运用达至最佳效能，就须资金实行科学管理。

二、当前我国零售企业资金管理的现状及其中存在的问题

（一）零售企业资金管理机制待完善

根据我国企业资金管理的相关规定和要求，零售企业对其资金管理收付业务的处理，以及货币资金管理机制和相关业务的经办人员岗位责任机制等都应加强管理。然而目前我国很多零售企业在资金管理过程中随意性较大，并不重视机制的建设。致使企业内部人员的设置并不按内部控制规范的要求进行配备，资金业务流程也未按相关规定而开展，只要领导签字就不管是否合规都予以办理，形成“领导的意见凌驾于制度之上”的局面，甚至领导亲属担任出纳甚至财务主管的情况很常见。

（二）零售企业资金管理过程并不科学

主要表现为三个方面。详见表2-1。

表2-1 资金管理过程并不科学

存在问题 具体表现

1、“重销售、忽管理” 当前，很多零售企业在持续经营中，注意力更多地是投放于商品销售以及各类促销手段的运用与选择，而对资金管理等财务管理工作的重视较小。同时，零售企业的管理者和财务人员等对资金管理的重视程度也相对欠缺，致使企业存在财务信息失真的情况。

2、资金运用效率低，资金控制不到位。 主要表现为零售企业对资金预算管理过于忽视，存在着随意挪用资金和资金浪费等现象。同时，对资金成本管理重视不足，使得资金周转缓慢、管理失控，财务风险也因此加大。

3、各部门提报的数据存在“失实”情况。 零售企业在整体预算之前，各部门需要提报相关数据。但是由于各部门没有充分认识提报数据的重要性，使得所提报的数据存在着失实的情况，零售企业的整体资金预算也因此而不准确，无法在实际应用中发挥指导作用。

（三）零售企业信息传递不及时、不准确，先进管理手段没有得到有效运用

由于零售企业资金管理机制尚待完善，资金管理手段较为落后，直接导致企业财务等信息传递不准确、不及时，企业管理者也难以依据相关信息做出准确决策。此外，在零售企业的内部管理中，很多先进的管理手段没有得到有效运用和企业管理者的认可。比如，与资金管理密切相关的“预算预警机制”等并未在零售企业的财务内控机制中予以充分利用和体现。使得企业的财务人员在耗费大量的时间与精力之后，却只获得了“事倍功半”的实际效果，无论是财务内控还是资金管理都没有因此而改善。

（四）零售企业资金内控流程待完善

无论是何种企业类型，资金管理都应有一套规定的业务流程。比如，款项收到之后需要填写和编制收款凭证；大额现金当日需存入银行；月末需经相关人员的审核、结算；根据收款凭证登记日记账与总账等。目前，很多零售企业的资金管理中，不按规定流程进行。很多企业内存在着管理者为了自身方便，公款私存，或者私设小金库，甚至挪用公款等。即使相关财务人员知晓领导行为违规，但迫于压力等原因而听之任之，甚至同流合污。直接导致零售企业的资金管理陷入混乱状态。

三、我国零售企业资金管理薄弱的原因和危害

通过上述分析不难发现，目前我国零售企业资金管理相对薄弱。其原因主要是因为零售企业的内部牵制机制存在一定问题。比如，不相容职务并未相分离，表现为出纳与会计岗位的分工不明确；资金管理岗位与债权债务管理岗位存在混岗现象；零售企业的财务稽核与监管工作不到位；管理者法律意识不强等。同时，零售企业的内审机制不完善也使得资金管理无法充分发挥其应有作用。不利于零售企业在内部管理中及时发现薄弱之处和及时改善。零售企业因资金管理不到位而出现的诸多问题，也给企业乃至国家和社会都会带来一定的潜在危害。资金管理的失控也暴露了零售企业内控机制的不健全。在此之下，零售企业内部非法侵占资金和贪污公款的现象都日益严重，国家相关政策无法真正落实与贯彻，企业内货币资金无端流失，日常经营管理活动也被迫无法顺利开展，直至可持续发展受到影响。

四、关于改善零售企业资金管理的未来对策

（一）通过加强内部审计，提高零售企业的资金管理能力

首先需要明确，加强内审的目的是为了通过审计监管提高企业的资金管理能力，确保企业的资金完整与安全。而且，无论是资金预算的编制，还是预算的执行与控制，都能在审计监督的约束下获得更为有力的保障。因此，加强内部审计监管，对零售企业的资金管理具有重要意义。另外，零售企业在商品采购时可以选取“信用结算”方式。可以结合所采购商品的周转率情况、不同保本点等，对不同商品分别确定其付款形式和付款期限。同时，零售企业可以积极利用不同的商业信用和信用等级进行款项结算，尽量延迟付款，节约因利息而引起的款项支付，以进一步提高企业的资金使用效率。

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国外保险公司的资金运用渠道广泛，资金运用成为主要利润来源。随着发达国家保险公司资金运用的发展，公司的保险业务逐渐成为一种拓宽资金来源的渠道，承保利润微薄，投资业务成为主要盈利途径。有的国家保险市场竞争激烈，保险业务盈利很小，甚至出现了承保亏损，但由于这些国家保险公司资金运用能力强，投资收益成为公司主要的盈利来源，不仅弥补了保险业务的亏损，而且成为保险业务发展的动力，给社会提供了更为有力的保险保障。美国作为保险大国，2001年其保险市场的保费收人达9040.21亿美元，占世界份额的37.54%.美国的保险资金运用方式实现了多样化，包括：国库券、各等级的债券、各种股票、抵押贷款、不动产投资、政策性贷款、短期投资等灵活多样的投资方式，使不同的保险公司可以根据自身的特点和需要进行选择，按照收益性、安全性、流动性的要求和原则对资金进行投资组合。在投资多样化的总趋势下，保险公司资金投资于货币市场工具包括现金、银行存款等的比例逐渐缩小，而投资于股票、债券等资本市场工具的比例逐步增大。1920—1997年的58年间，美国500家寿险公司的投资结构发生了重大变化，其中，“银行存款”、“保单贷款”所占比重从45.12下降至12.2%，而“政府公债”和“公司债权”所占比重从45.12上升至56.3%，上升最快的是股票投资，从1.0Z增至23.2%，增加了22.2个百分点；将债券与股票相加，1997年美国寿险公司的投资资产中，证券投资所占比例高达80%.因此，保险资金的广泛运用及大规模进入资本市场成为保险资金运用的必然趋势。我国于1999年10月26日，经国务院批准，保险资金可以进入证券市场，但前提是只能以购买证券投资基金的形式间接进入，并且资金比例也有严格限定。保险资金的直接人市，是利用股市的最有效途径。首先，可以避免投资于基金的管理费用和托管费用，节省成本；其次，可避免投资于封闭式基金造成的折价损失；第三，可避免投资于开放式基金的申购和赎回费用。2004年2月1日国务院出台了《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》，提出支持保险资金以多种方式直接投资资本市场，逐步提高社会保障基金、企业补充养老基金、商业保险资金等投入资本市场的资金比例。《意见》的出台为保险业带来了资金直接人市的政策曙光。但是由于我国资本市场发展时间较短，还存在着诸多问题，保险资金大规模进入资本市场必然存在巨大风险，可以结合我国实际，多渠道地运用保险资金。

二、我国保险资金运用现状

尽管我国保险公司的可运用资金不断增加，资金运用渠道仍主要为银行存款和国债投资，到2003年末，8739亿元的保险资金运用余额中，银行存款占54.3%，国债投资占16.8%，证券投资基金投资占5.5笼，其他投资（包括金融债券、企业债和其他投资）占23.4笼，银行存款、国债投资和证券投资基金投资占比分别比上年同期下降0.4、3.2和0.1个百分点，其他投资上升3.7个百分点。投资渠道的限制，使进入保险公司的保费难以实现保值增值。银行资金充裕令保险公司协议存款利率持续走低，保险资金年收益率从2001年的4.3%降至2002年的3.4%.而此前，随着央行的8次降息，我国的利率水平已从原来的10.8%下降到现在1.98%，保险公司以前年度以高利率8.5%—8.8%承保的大量保单所带来的利差损极有可能随时间的推移进一步加大。我国保险业由此产生了一些困难和问题，主要表现在三个方面：一是可运用保险资金快速增长和资金运用渠道狭窄之间的矛盾越来越突出，直接影响到保险公司的偿付能力和经营的稳定性，不利于保险业的健康发展。二是保险公司预期资金运用收益率与保单预定利率不匹配，不仅不利于化解利差损等已有风险，还可能产生新的经营风险。三是狭窄的资金运用渠道限制了保险功能特别是资金融通功能的发挥，削弱了保险为国家经济建设提供资金支持的作用。从目前保险资金运用结构来看，50%以上的保险资金为银行存款，意味着保险业从居民储蓄中分流出来的资金一半以上又重新回流到银行，需要通过银行进行“二次交易”后再融资出去，增加了交易成本，降低了金融资源的配置效率，也增加了银行风险。

三、对策建议

（一）大规模增加购买企业债券

企业债券是保险资金投资的重要工具，在许多国家中，企业债券投资是各类投资中最多的。发达国家的保险资金尤其是具有长期性和稳定性特点的寿险资金已成为其市场融资尤其是企业债券融资的重要资金来源之一，如美国将大部分寿险资金投资于固定利率债券特别是企业债券。我国目前企业债券的发行占各类债券发行的比重还很小，主要原因在于机构投资者缺乏，因此，我们必须从发行主体人手，大力发展企业债券市场，积极推进债券的发行，拓宽企业的融资渠道，通过发行更多的企业债券来满足投资者的购买需求，同时，必须鼓励保险基金增加对企业债券的购买。2003年6月，我国进一步放宽了保险资金购买企业债券的范围和比例，允许保险公司购买信用评级在AA级以上的企业债券，将投资比例由不超过上月末总资产的10%提高到20%.在我国目前企业债券市场规模小，违约风险大的情况下，我国保险公司可投资于信用等级AA+以上的企业债券，这是一个较合理的做法。

（二）增加购买金融债券和国债的比重

金融债券和国债是收益相对固定的金融商品。金融债券和国债的投资具有安全性好、变现能力强、收益相对稳定的优点，保险基金参与金融债券和国债的投资具有很好的发展前景。我国保险公司在国债市场上的良好表现就是明证。在国债买卖中，保险公司平均收益率维持在52左右，这对于拥有大量资金的保险公司来说是一个利好的环境。因此，保险基金应增加购买金融债券和国债的比重。

（三）少量投资于股票

一般来说，股票投资的潜在报酬率比其他投资方式高、流动性也好，但也是风险最大的投资。在我国证券市场仍然属于新兴市场，特别是股票市场，系统和非系统风险都较高，因此我国保险基金投资股票更要谨慎，可以购买少量的股票进行投资。

（四）参与银行业务的拓展

例如，同商业银行合作开展质押贷款、金融租赁业务，以及住房和汽车等消费贷款业务。通过开展这些银行业务，一方面可增加企业的资金来源，另一方面可拓宽保险资金的运用领域。

（五）进行项目投资

一些市政建设项目期限比较长，正好和保险基金尤其是寿险基金长期限的特点相对应，有稳定的收益。因此，保险公司可以参与大城市的市政建设项目。

参考文献

[1）张洪涛，郑功成：《保险学》，中国人民大学出版社，2000年。

[2]杨帆，韩卫国，甘露：《保险公司资金运用国内外比较研究》，《金融时报》，2002年3月25日。

[3]许崇正：《中国保险基金的困境及其出路》，《金融与保险》2003年第12期。

[4]中国保险监督管理委员会考察团：《美国和加拿大保险业介绍及其借鉴》，《保险研究》2004年第l期

摘要：自恢复国内保险业务以来，我国保险业保持了持续快速健康的良好发展势头。但存在资金运用渠道单一、收益低、受利率影响风险大等问题，与国外保险资金运用相比还存在很大差距。保险资金的广泛运用及大规模进入资本市场是保险资金运用的必然趋势。但是由于我国资本市场发展时间较短，还存在着诸多问题，保险资金大规模进入资本市场必然存在巨大风险，因此建议结合我国实际，多渠道地运用保险资金。

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1.企业资金管理的定义。作为保障企业正常开展的关键因素—资金，在企业生产的全过程中有着重要作用。企业资金的良好使用要靠企业资金管理来保障。企业根据市场环境对资金进行重组和合理优化，使企业资金处于企业可控的范围，从而保障企业资金的良好运行和资金链完整的过程称为企业资金管理。

2.企业资金管理的内容。企业资金管理的内容大致可以分为三个重要的部分，第一，决定企业资金的运用方向。第二，管理企业资金的周转，保证企业资金链的完整。第三，对企业资金运营情况进行监督，证企业资金的高效利用。

3.企业资金的管理目标。作为企业管理的重要方面，企业资金管理的目的就是通过完善、健全的企业资金管理体系，达到企业资金的合理优化和企业资金的高效利用，通过各种监管手段，保证企业资金链的完整，从而保证企业资金的充足，提升企业的综合竞争力。

4.企业资金管理的原则。资金作为企业发展的重要保障，其管理中有着严格的规定。企业资金管理根据不同的企业有着不同的具体规定，但作为企业管理的原则基本相同。第一，建立企业资金管理制度，监督企业各部门对企业资金的利用，从而节约企业资金；第二，建立完善的企业资金预算制度。根据企业项目情况对资金应用进行提前预算，保证资金的合理调度。第三，对不同性质的资金进行分类管理，保证资金管理的精准。

二、加强企业资金管理的途径

1.加强企业内部资金管理意识。在我国，很多企业的倒闭都是因企业资金管理意识薄弱，造成企业资金的流失和企业资金链的断裂，所以加强企业内部资金管理意识对企业资金管理有着重要的作用。首先作为企业资金的管理者要对企业资金管理的重要性有着充足的认识，在企业内部要充分的认识到企业资金在不同的时刻对企业的发展有着不同的价值，所以在资金管理方面要树立资金管理的时间意识。其次，要加强企业资金管理利用的综合意识，企业资金管理不仅要求资金管理者有良好的企业资金管理意识，同时也要求企业资金的使用者也有良好的企业资金管理意识，只有这样才能节约企业资金，提高企业资金的利用率。

2.完善企业资金管理和监督体系。企业资金管理是一个系统工程，所以企业资金的管理要有良好的企业资金管理体系，同时也要有与之相适应的资金管理监督体系。企业资金管理体系是企业管理体系中的一个特殊而重要的管理体系，有着自己特殊的特点。不同的企业应根据本企业资金使用的特点，制定不同的企业资金管理体系，从而确保企业资金管的正常进行。企业管理体系应是一个严格、完善的体系，应包括企业资金利用的各个方向。同时企业要有自己的企业资金管理监督体系。企业要根据企业资金管理的情况，制定严格完善的监督制度，从而对企业资金的投资、流向和财务状况进行有效的监督，保证企业资金管理的及时和完善。同时也能通过监督体系发现企业资金管理体系的漏洞，从而完善企业资金管理体系。所以企业应该加强企业资金管理体系和监督体系的建设，提高企业资金管理的质量。

3.对企业资金进行集中管理，提高资金利用效率。在前几十年中，中国企业资金的管理模式是分散管理，资金在不同的部门和项目分散的使用和聚集。这种传统的企业资金管理模式对企业资金的管理和利用是非常不利的，资金的分散管理和利用造成了企业资金的过度分散，资金的利用没有在企业内部形成全局效应。对现代企业资金管理来说应改分散的企业资金管理为集中管理。企业资金的集中管理模式可以使资金在企业内部有形成资金链条，在企业不同部门之间实现资金的周转和高效的利用。同时作为现代化的企业资金管理模式，要利用先进的计算机管理技术，对企业内部资金进行及时的数据分析，将企业的财务资金和业务资金数据进行整体分析，从而加快企业资金的周转，提高企业资金的利用率。对企业资金进行集中管理是现代企业资金管理的必须要求，只有资金的集中管理才能使企业的资金更容易的在不同项目之间进行周转，提高资金的利用效率，保证企业资金链条的完整，提升企业资金的回笼效率。

三、结束语

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财务管理改革将是未来企业管理改革的重要内容，十八届三中全会决定涉及国企改革的内容，为企业怎样进行财务管理改革提供了思路。财政部企业司司长刘玉廷在出席由中国企业营运资金管理研究中心主办的“2013营运资金管理高峰论坛”时作了题为“深化国企改革，创新企业财务管理”的专题报告，他指出，三中全会决定从体制机制上提出了下一步国企改革的要求，可以说，切中了要害，为我国深化国企改革描绘了蓝图，也为现代企业财务管理创新指明了方向。

财政部企业司制度处处长王国航在论坛上报告了财政部企业司围绕企业财务管理评估和现代企业财务管理的核心要素所开展的一系列研究及成果。根据财政部企业司的研究，现代企业财务管理应由核心要素组成：财务战略、资金营运、资本结构、全面预算和绩效评价、产融结合、财务信息化、项目投资、财务高管职责。显然，作为企业财务管理的基本功能的资金运营是其中的一个核心要素，必须给予高度重视。

事实上，作为企业的“血液”，营运资金管理在企业财务管理当中的确占据十分重要的地位。据美国某项调查显示，最大的1000家美国企业的财务经理，其三分之一以上的时间都是在做营运资金管理，足以见其重要性。而如何做好有效的资金管理，则需要政府部门、企业界、学界和掌管资金的CFO们的共同思考。

新变化

王国航指出，未来企业要做好资金的日常调度和统一管控，保持良好的现金流入和流出均衡性、营运资金周转速度以及财务信用状况，同时要兼顾资金运营的安全和效率，既要防止资金短缺和资金链断裂，又要避免资金冗余，提高资金运营效率。在资金运营上，应重点关注以下几个方面，一是营运资金管控能力和水平；二是现金流入和流出均衡；三是经营活动营运资金周转指数，即运用营销+生产+采购渠道占用资金周转期和存货周转期+经营应收款周转期-经营应付款周转期的测算方法；四是财务信用，分别为商业信用、银行信用、纳税信用。

中芯国际执行副总裁兼执行董事、首席财务官高永岗称，尽管目前企业对营运资金管理的框架和要求，即保障需求、提高效率、节约成本的基本目标没有改变，但是企业的营运资金管理理念已经发生了很多变化，内容也更加复杂及丰富，具体体现在以下几个方面：

一是目前企业的营运资金管理已经从单纯的强调资金管理，发展到强调资金管理与资金运营并重。现在很多企业都建立了企业资金池，也有很多企业设置了司库。“对于目前这种企业建立资金池、设置司库岗位以及企业对多种形式理财产品的使用，利率、汇率等金融工具的普遍应用的情况，都是其资金运营的具体体现。”高永岗称，“所以，原来企业强调管理，现在更加强调管理和运营并重。”

二是从强调资金对经营的保障作用转变到更加注重资金的使用效率与效益，特别是金融工具和众多金融创新使企业流动性管理的途径越来越多，流动比率、速动比率等传统指标对营运资金管理的敏感度在降低。特别是对速动比率的计算，由于使用了很多金融工具，从账内到账外、从表内到表外的调整，使这些指标的敏感度大大降低了。同时，企业在使用应收账款保理、存货仓单质押贷款等金融工具时，也会配合现代信息技术，这样就使企业的营运资金管理出现了新的变化。“有些企业在记账的时候，‘零应收’、‘零库存’就成为可能。”高永岗说。

三是营运资金运营及管理的范畴扩大，已经扩展到商务管理、信用管理、供应链管理以及资产证券化等领域。目前，各个金融机构或者大资管业务日益活跃，企业的流动资产的变现机会越来越多，大资管的业务范畴也越来越大，而其中很重要的一部分就是对企业中的流动资产或者营运资金下手的。“如果现在不结合现代金融机构的总资产管理业务，来研究营运资金，可能会比较片面。”高永岗称。

四是营运资金管理中对流动资产的管理的规范化要求提高，规范的流动资产管理是营运资金管理中广泛使用金融工具的前提，是提高资产流动性的基础，也成为提高营运资金运营效率的基础和前提。

新思考

不仅营运资金管理的内容和重点发生了变化，而且营运资金管理的理念和方法也亟待加以变革。对此，中国企业营运资金管理研究中心主任王竹泉分析称，传统的营运资金管理关注的主要是经营活动中的营运资金，如存货、应收账款和应付账款等，并采用数学模型探讨各部分营运资金如何优化。比如在企业常规的评价指标中，应收账款周转、存货周转、应付款周转、营运资金周转等指标与营运资金管理的货币资金、应收款项、存货、应付款项等内容相对应，但目前他们是每个部分作为单独的要素来谈各自的优化问题。但事实上，这些营运资金管理的本身可能是相互联系的，不过目前的评价方式引导我们一部分一部分地对要素进行优化，是缺乏相互联系的。另一方面，目前理论上的营运资金管理的方法都是数学模型，但缺乏把这些方法与企业的业务管理、供应链管理等方面相结合的研究，而企业在这一方面已经走到了理论的前面。

“比如做得非常出色的海尔集团和戴尔公司，他们在考虑提升营运资金管理绩效问题时，就已不再对局部的要素进行优化，而是从管理体制创新、从业务流程再造、从商业模式的重构等方面进行战略性的提升企业营运资金管理的绩效。”王竹泉表示，“我们在对这些企业的营运资金管理进行分析之后，提出了类似这种跨地区经营的企业，可以不再做好应收账款、存货等分别优化问题，而是把重心转移到分销渠道的整合上，从业务流程再造、商业模式创新上做文章，可以真正地实现业务和财务的一体化。”在此基础上，王竹泉提出了“基于渠道管理的营运资金管理理论”，将经营活动的营运资金进一步按照其与供应链或渠道的关系分为营销渠道的营运资金、生产渠道的营运资金和采购渠道的营运资金，并设计了由“营销渠道营运资金周转期”、“生产渠道营运资金周转期”、“采购渠道营运资金周转期”组成的“基于渠道管理的营运资金管理绩效评价体系”，借以引导企业通过优化供应链和渠道关系来提升营运资金绩效。

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【关键词】 企业 资金 管理

Abstract ： The paper mainly discusses the enterprise funds management measures.

1.企业管理存在的问题

1.1缺乏现代资金管理意识

1.1.1缺乏资金时间价值观念。在资金的筹集、运用、分配上缺乏科学性，没有把资金的时间价值引入财务管理。现金流量是企业筹资、用资的关键。由于缺乏对现金流量的认识，致使企业一味地追求产量和产值。对一些高成本的产量长期进行不合理的风险投入和负债经营。导致资金投入很多。效益却不尽人意，从而加剧了企业资金困难。

1.1.2缺乏资金合理性、计划性使用。在资金分配上比例失衡，把过多的钱用于长期项目。致使流动资金不足。运转艰难，财务风险陡增。另外。流动资金内部各项目之间分配不合理，致使资金使用效率低下。资金占用结构的不合理。使企业资金积压与资金不足并存.增加了企业的财务风险和经营风险。再一方面是缺乏有效的资金使用机制。企业生产经营的各环节各自为政，相互衔接较差。资金使用效率低下。

1.1.3结算资金到账缓慢。目前，石油企业中应收账款过多，企业应收账的现金额大，赊账长期居高不下，影响了企业的资金周转，导致财务陷入恶性循环中。特别是因信用政策、客户信用、结算因素、管理因素、金融结算因素，导致应收账款没有相应政策制约，从而很难从源头上控制大笔应收账款的发生。

1.2国有资产利用率偏低

石油企业在国有资产管理过程中偏重于实物管理和静态管理。在重视资产实物形态的同时。忽视了资产的价值形态。致使一些积压闲置资产难以合理流动。存量资产难以盘活，降低了资产的利用率。

1.3资金内部控制流于形式

虽然有关企业资金控制的内部会计控制规范已经出台，但目前一些企业只停留在书本上的学习和消化阶段，并没有根据新规范来对照检查工作中存在的问题，一些单位的生产人员只管生产操作，不过问原材料的浪费和节约；销售人员只管推销产品，不过问销售款的收回；财务部门只管记账、算账，不监督各项资金的使用是否符合财经制度，从而导致资金管理上的混乱，加速了资金紧缺。

1.4没有处理好长期投资和短期投资的关系 虽然石油企业一般对长期资金的投资和筹集十分重视。但在投资管理和控制上，仍沿袭着较为粗放的经营方式，只一味地追求产量和产值，对一些高成本的产量长期进行不合理的风险投入和负债经营，导致资金投入很多，但效益却不尽人意，从而加剧了企业资金困难。另一方面，对短期资金的运作普遍缺乏深层次的控制和分析，既没有及时制定营运资金的持有政策和融资政策，也没有制定相应的考核目标，短期投资管理较为混乱，致使资金运营效率低下。

2.石油企业资金管理的措施分析

根据资金安全性、流动性和增值性的三性原则，结合石油企业资金管理中存在的主要问题，对新体制下加强石油企业资金管理提出以下建议。

2.1重视资金管理

2.1.1增强资金的时间价值观念。资金时间价值是资金在周转使用过程中，随着时间推移而产生的价值增量。企业应利用资金需要量和资金使用收益，积极开展必要的技术预测，把握好时机，抓住机遇。充分运用资金供求时间差以及价格差，产生资金再分配效益，利用资金信贷关系，产生资金使用效益。运用资金时间价值这一客观尺度，按照经济上的可行性要求，进行最优方案选择。

2.1.2注重资产增值。讲究生财聚财。石油企业是高投入、高风险和高利润的大型企业，追求利润目标和整体经济效益是石油企业资金运动的根本目的。加强企业资金管理的落脚点也是给企业创造一种能提高经济效益的体制，因此，追求利润最大化。是企业的根本目的。企业的资金管理要围绕着这一目的，把成本同产品的功能、质量、寿命等结合起来考察，防止只增产不增收现象，注重资产增值，讲究生财聚财；促使财务管理人员对经营活动实行全面财务监督。

2.1.3强化资金投资管理。资金投资。是石油企业从有关渠道取得的资金，投入到内部或外部以谋取收益的行为。在投资前必须充分考虑资金的时间价值、风险价值。深入细致研究投资决策，分析投资机会；对投资项目进行可行性研究，编制投资计划，选择最佳投资方案，同时对经济效益做出评价。避免出现高投入、高消耗、高成本、低效益现象。及时清算收回投资收益，杜绝投资损失和资金浪费。

2.1.4加强结算资金管理.加速资金周转。为了加快企业的资金回笼，提高资金利用率，企业应从应收款入手，联合销售部门、财务部门成立清欠小组，跟踪分析，及时考核每一笔应收账款的回收情况。相互加强信息反馈，加快应收款项回收步伐。对应收账款建立永久性负责制，谁经手的项目款要由谁催收，且要做到当年销售的货款，资金当年回笼。加速资金周转。

2.2抓好决策管理

石油企业动辄就是巨额投资，投资决策正确与否至关重要。因此，要形成科学的决策制度。明确投资目标责任制，增强决策者的责任心和风险意识，坚决遏制表面上集体决策、集体负责，但最后谁都不负责的现象。同时，要调整投资结构。由偏重扩大规模的总量投资，向注重结构调整和提高开采效益转变。对那些需要大量资金和较高成本代价才能拿到的产能和产量，要适当削减。并坚决关掉无效井。通过减产和改善投资结构，切实把低效无效的原油产量降下来，腾出资金补充高效开发井，以促使形成最大的投资效益。

2.3使闲置资产合理流动，提高资金使用效益

石油企业的投入高。资产规模大，这就要求资金的货币形态具有再生功能，资金的实物形态具备流动功能，资金在经营过程中只有充分发挥了这两种功能，资金的流动性和增值性才得以实现。石油企业资产存量蕴藏着相当大的潜力。因此要定期进行财产清查工作，把闲置和低效资产通过各种方式进行租赁经营。石油企业通过实行资产租赁，逐步建立统一开放的租赁市场，使资产在租赁经营中进入良性循环。对哪些在生产经营活动中。长期不能发挥作用的闲置资产，在资产保值的前提下，经过资产评估进行竞价拍卖。也可以把闲置的资产进行嫁接。即把石油企业闲置的厂房、设备和劳动力入股或与投资方合资经营。总之积极处理“积压、报废”物资.全面盘活存量资产。

2.4搞好成本管理，强化内部控制

目前，石油企业普遍存在消耗高、浪费严重的现象，成本节支潜力较大。要减少生产过程中流动资金占用，必须深化和完善目标成本管理，加强内部控制，努力搞好内部挖潜，对各项施工成本中工、料、费的消耗标准进行精心测算和动态控制。严格制定工作流程和规范工作标准。并与各责任中心承包考核、指标紧密挂钩，严格奖惩制度。同时，对主要负责人实施管理负责制，并将目标成本管理同干部业绩考核、职工工资晋升相结合，把降低成本的活动贯穿于群众性的自主管理活动之中。力求从根本上减轻资金占用和费用支出。减轻资金的压力。

小结

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随着国家经济水平的不断增长，建筑工程应当从促进公司进步与发展、优化公司组织结构、实现人力与物质资源合理配置等方面，当满足经济成本的条件下，如何提升公司的经营利润、确保公司的生产资金周转灵活，成为公司会计工作与财务管理中需要思考的现实问题。从我国现阶段的公司会计资金管理现实情况来看，如何提升公司领导决策者的财务资金管理意识，如何提升公司会计资金管理策略与方法，如何激发并调动公司会计人员的工作热情，帮助公司全体员工认识到财务资金管理的重要性与现实意义，成为公司制定现代化管理制度、实现生产经营模式转型过程中，需要重点关注与积极思考的问题。下文中，笔者将结合个人参与公司企业会计工作的经验，总结当前我国公司财务资金管理过程中产生的诸多问题与不足，并提出应对方法和优化思路，以期为同行业者提供借鉴与参考。

关键词：

企业公司会计；财务资金管理；思路方法

资金流转的顺畅的充足，是提升公司生产经营能力、提升公司劳动力生产率，帮助公司积极应对市场激烈竞争、抓住发展机遇与挑战的关键点。现阶段，国内市场经济发展水平不断增长，市场竞争与机遇、挑战并存，如何提升公司的综合经济实力，在现代化公司管理理念的指导下，实现生产经营与管理模式成功转型，成为公司领导者需要面对与解决的问题。而公司财务资金管理策略的实施、资金管理机制的构建，能够帮助公司从根本上把握发展机遇，同时应对与防范财务风险，对实现公司长期、稳定发展，具有积极作用。

一、公司企业会计资金管理综述

公司企业会计资金管理工作的内容包括以下几个方面：一是，如何应用现代化的管理技术和科学管理理念，实现对公司企业全部生产活动、组织经营活动的全面监管；二是构建其有效、全面、科学的公司资金管控机制，针对全部的资金周转、流动、支出情况，进行监督、管理和控制，制定公司财务资金管理工作计划，落实全面绩效评估与考核。

二、当前国内公司资金管理中的诸多问题与不足

1.部分经营管理者的资金管理意识有待提升。当前，我国大部分公司企业已经完成了内部现代经营管理制度的构建。但是现实情况中，许多公司的领导决策人还没有认识到财务资金管理对于现代经营机制的重要作用和现实意义，不了解资金管理的工作内容与方法，存在故意忽视、疏忽大意等管理理念方面的问题，为公司埋下了巨大的资金管理风险和隐患。

2.公司资金管理的手段落后。随着企业的发展壮大，逐步形成了一些集团企业，传统的资金管理手段已难以满足这些大型企业的发展需求，特别是在信息化技术飞速发展的今天，过于单一的资金管理手段影响企业的资金利用率，降低了企业各项投资的效益，严重阻碍了企业的的发展。特别是对于大型的集团企业，由于下属公司较多，因资金管理的不科学，致使资金管理混乱，企业的投资资金与收取资金都难以及时到位，当个别下属企业出现资金不足时，企业资金不能及时调节，无法及时给予资金帮助，致使这部分企业只能通过贷款来周转，变相的增加企业的财务成本。

3.公司资金管理人员业务水平不高。企业在提升自身竞争力的过程中过多的注重了技术人才的引进与培养，但对资金管理人才的培养不够重视，部分企业对财务人员的聘用有“任人唯亲”现象，企业的资金管理人员的数量不够，素质不高，致使企业内部的会计结构失衡。资金管理人员只是应付性处理日常事务，无法学习专业知识及管理理论，不能根据企业的实际情况对企业资金的需求量进行准确的预测，在企业的筹资过程中，不能及时做出合理的选择。甚至有个别的资金管理人员缺乏职业道德及法律意识，使企业的资金管理面临严重的问题，影响了企业的正常生产经营活动。

4.缺乏资金管理的内部体制。完善的现代企业制度给企业资金的安全流动提供了重要的保障，但在企业资金管理的内部体制建设方面仍存在着一些薄弱环节。主要体现在财务部门职责不明，缺乏监督机制，一些企业中会计与出纳职责分工不清，缺少有效的监督机构与制度，不能真正发挥其功效；库存现金和银行存款管理不规范。

5.公司资金管理信息不准、不及时。资金管理对会计信息的要求很高，但由于企业各部门为了标榜自己的成绩，虚报业绩、粉饰财务报表的现象屡有发生，这些虚假的信息，使资金管理信息失真，严重影响了企业经营者的决策，这些虚假的财务信息还影响了政府部门的宏观调控效果。

三、关于公司会计资金管理的思路方法和优化策略

1.加强公司领导决策者的资金管理理念，注重选拔、培养会计人才。一方面，公司的领导决策者应当提升个人的现代化管理意识，加强对公司财务管理理论与知识的学习，注重对公司会计人才的选拔和培养，组建起具备专业能力、职业素养的优秀财务管理职能部门，为公司财务资金管理机制的构建、资金管理工作的顺利开展，奠定基础。另一方面，公司应当制定出科学、全面的现代化公司管理制度，同时将资金管理作为现代化管理制度中的一项重要环节，予以充分重视。各部门应当优化组织管理职能，明确划分资金管理的工作权限，在全公司内部形成上下一心的资金管理科学意识，调动每位公司职员积极参与、主动配合公司财务资金管理工作的热情，形成良好的组织管理风气和经营文化。为了帮助员工认识到资金管理对于公司经营与发展的重要性和科学意义，公司应当组织内部职员参加学习讲座、培训会议，在学习知识、交流经验的基础上，形成公司内部团结互助、管理有序的组织结构。

2.建立起科学的资金流动周转机制。所谓的资金流动周转机制，是为了降低公司陷入资金管理风险当中，起到防范风险隐患的积极作用。要想建立起科学的资金流动周转机制，公司应当尽量缩短资金周转的时间频率，积极回收到期债权，限制不当的经费开支，提升公司资金的投入、利用率。当形成稳定的资金流动周转机制后，公司的生产经营有了稳固的资金保障，有效提升了公司的利润和收益。

3.建立起公司资金管理的最终目标和评估标准，创建良好的财务管理氛围。首先，公司应当制定好资金管理的阶段目标和最终目标，依据目标要求，细化资金管理工作的具体内容，形成从上而下、协调统一的公司资金管理评估机制，明确划分每个部门的资金管理职能和责任；核对每笔资金、经费的使用目的、用途、去向，遵守国家关于公司资金管理的法律法规和政策规章，同时也遵守公司内部制定的资金管理规范和工作守则。

4.构建全面的公司资金管理制度，增强公司资金的利用率。公司应建立起全面的资金管理制度，加强对每笔资金流动的监督与管理，针对款项筹集、资金分配、资金回收等不同环节，制定出具体的管理规范内容，并与公司员工绩效评估与考核机制挂钩，组建资金管理的监管部门，实施针对公司资金运作、周转的全程监控，有效降低资金在流转过程中的风险隐患，为公司生产经营活动提供安全性保证。

5.实施公司资金的信息化管理机制，不断优化管理方法和手段。信息化管理是一项重要的公司管理机制，并被广泛使用在资金管理过程中，实现资金数据与信息的自动收集、分析和动态跟踪，排除公司资金管理中的风险因素。综上所述，资金管理是公司现代化管理机制中的重要一环，有关企业与会计工作者应当提升个人专业能力和职业素养，优化公司资金管理的方法与策略。

参考文献：

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