夜晚星空范文
时间：2023-04-11 19:17:48
导语：如何才能写好一篇夜晚星空，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
已记不得是多久以前的事了，只依稀记得那晚的星空跟今晚一样，美丽。那是一个很闷热的夜晚，我在床上翻来覆去的，睡不着，睡在我身旁的外公突然说了一句：“很热，对吧？农村就是这样。”“嗯，”“我带你出去透透气吧！”“可是，外公，现在很晚了。”“没事，再说了，我一直很想带你去看样东西。”说着，外公用他那双布满皱纹的手牵起我柔嫩的小手走出门外。
我低头看着地面，生怕被什么东西绊倒了。我和外公走了好久好久，我终于忍不住了，问：“外公，你要带我去看什么东西啊？”外公沉默了一会儿，才说：“傻孩子，你要是一直低着头，怎么会看到我想让你看的东西呢？”我疑惑着，微微抬起头，平视前方，在我前面的，不是房子就是田野，这些东西我都司空见惯了，没什么特别的，我继续疑惑着，外公看到我疑惑的样子，笑了起来，说：“我不是让你看前面，我是想让你看那里。”外公用手指着天空。我抬头，发现头顶上有一颗，两颗，三颗……很多颗星星在闪烁着。那么多星星组成的星空好美。风轻轻的吹着，看天空的时间似乎很晚了，可自己还不想休息，因为我眷恋着这夜晚的星空，感觉到心情舒畅，刚刚的烦躁已经消失了。正在我陶醉之时，外公突然插了一句话：“天上的星星，传说是死去的人灵魂的归属，那么，我们在地球上一切活着的人，其实都是还没有失去自己最爱的人，因为他们都是天上的星星，他们能看着我们，我们能看着他们，孩子，万一有一天外公不在了，我一定会在天上看着你的。”“外公，你说什么话呢，外公要一直陪着我，不能不在的。”当时我不明白外公为什么要说这些话，现在，我懂了。
外公，现在夜晚星空中最亮的那颗星星是不是你呢？外公，你知道吗？今晚的星空跟那晚一样，好美；今晚的星空跟那晚一样，让我心情舒畅；今晚的星空跟那晚一样，让我陶醉。
篇2
躺在床上，仰望星空，只见无数星星撒播在这块黑幕上，闪着微弱的光芒，偶尔有几颗在对我眨眼睛。
在星空的西边，几颗闪着强光的星星组成了一把大勺子，勺子上方还有几颗弱星星，它们聚集在一起，就像勺子里的美味佳肴。也许，这把勺子的主人正在不远的地方走来，准备就餐。说来也巧，在勺子的左边，正有一只大熊。它就是28星座之一——大熊座。
整个星空的星星大大小小，这边的亮，那边的多……美极了。
就在大熊座的东边，就是那个传说中具有月宫和嫦娥的月亮。月亮婆婆孤单地在星空中，她希望她的孩子——星星能和它一起做游戏。所以，她正在发这太阳公公给它的光，召集她的孩子回来。
篇3
【关键词】 内部控制 企业风险
在企业内部控制体系中，内部会计控制对维系企业经营的有序运行，自企业初建就起到了不可替代的作用，内部会计控制所指向的目标和企业发展速度存在密切的关系。内部会计控制是企业发展的方向盘，是一个系统的工程，这个工程的有效运转将决定着企业是否能够充满生机活力，加快业务运作，对企业资产起到保护作用，确保财务报告真实可靠。因此，对企业内部会计控制进行研究，具有完善企业内部会计控制制度，保证企业发展具有巨大的作用。
1. 建立企业内部控制制度的意义
1.1能够保护财产物资的安全完整
内部控制制度是针对企业财产物资的保管和使用控制的手段，而环境因素是影响实施内部会计控制的动力所在，它可以防止和减少企业的财产物资受到损坏，影响企业管理的业绩，会潜移默化的改变员工的价值观念，会影响员工的工作态度和业务能力。这对企业在发展中杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题，都具有防范的价值。由于企业的内部会计环境因素主要依赖于企业管理结构。因此，只有保证企业的决策层董事会结构合理有效，才可以保证内部控制的安全完整。
1.2企业内部控制可以提高会计资料的真实性
正确、可靠的企业会计数据对企业的发展影响很大，它可以使企业经营管理者通过内部控制了解过去、控制目前、预测未来。对于企业内部会计控制的内容，不仅需要高品质的信息效果和畅通的信息传递渠道，还要通过广泛的信息交流，而内部控制系统正是通过制定和执行业务的处理程序，让每一位企业员工通信息交流，清楚知晓企业内部的控制制度，进行科学地职责分工，来了解他们各自肩负的责任，使企业的会计资料在公开、透明的企业内部控制的条件下产生，同时获取履行职责时所必需的各种信息，并相互交流。可以有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
1.3能够保证国家对企业的宏观控制。
严格遵守国家制定的一系列财政纪律及法规，同时必须注意要保持与企业经营的信息交流，这都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，有助于建立和实现企业目标。
2. 企业内部控制制度建设与完善
2.1发挥政府部门主导作用，完善企业的控制环境。
由于我国市场经济的发展虽已有30多年的历史，但同西方几百年的成熟市场相比，自我完善能力还有差距，由于我国的经济市场中企业对政府依赖性较强，企业在激烈的市场竞争中需要得到政策的保证。政府也要发挥对企业发展的能动作用，为企业目标准确定位，在企业内部控制建设中营造适应市场发展的良好环境。在机遇与挑战并存的市场中学会如何游泳，完善我国社会主义市场经济竞争机制，才能加快现代企业产权制度改革，共谋发展，实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，有效利用在财务数据统计方面的利用财务杠杆，建立产权制度，保证内部控制制度的建立，重视风险管理，明确内部控制主体和控制目标。要解决由谁进行内部控制的问题，才能做好市场分析，解决为什么要进行控制的问题。因为只有控制主体和控制目标明确，才能实施有效控制，影响企业的经营战略。
2.2保证企业内部会计控制的有效实施。从内部控制制度的设计上分析，虽各企业内部审计机构的设置情况各异，但企业能够找到决定风险业务流程，由于设立审计委员会和审计部，就能够贯彻内部控制所制定的原则，企业设立了审计部，形成完善的理论框架，对审计部的定位也可以得到保证，如果严格遵守规定的内部控制制度，在监事会的领导下，就会降低企业的经营风险。否则，就容易产生责任不明的风险。但是内在企业的实际运作中，往往虽然制度都较为完善，但由于规模大、经济业务复杂，使有的企业无法有效发挥作用，为此，也可设置审计委员会和审计部，对执行过程中的问题，进行有效解决。例如，为了保证企业内部控制的有效实施，在业务上接受监事会的指导，应妥善处理好内部会计控制设计的制衡机制和内部控制设计中合理使用激励手段。目前，有的由董事会领导，还有的由总会计师领导，这样的制度安排可以加强董事会对总经理的监控，缓解内部人控制。
2.3加强内部控制的监督与评审。评审与监督是经营管理部门的责任。是内控的管理监督、内审监察部门对内控的监督与评价活动。企业内部控制的设计需要定期检查，要确保内部控制制度有效地执行，并要求执行的效果良好，并要按照设定的程序运行监督。内部控制过程就必须实施恰当的有效监督。如果没有有效的监督机制，不能是持续性的，企业管理层就根本无从准确获知企业的发展状况。
监督机制的建立要注重自我监督与独立评估并重。应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等，各级管理层应在日常的经营管理过程中，要注重对内部会计控制有效性的监督，不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果，一旦发现错误、舞弊等情况，立即要进行解决。这是企业日常活动中不可缺少的一部分。内审作为内控系统监督评审的一部分，必须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号。内审部门及其人员要具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。同时要遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等原则对企业内控的有效性进行评价。单位或者流程的负责人应考虑使用专业化的工具，根据评价分析发现内控存在的缺陷，在有关咨询机构的协助下，确保内部控制体系有效运行; 依据其自身对风险情况的掌握，提高风险管理水平，定期对所辖单位或流程的内部会计控制有效性进行评价，为实现企业发展战略和经营目标提供保障; 这能够提高普通员工对内部会计控制工作重要性的认识，确保企业各项活动的合法合规性; 提升控制环境的水平；为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。
结语
内部会计控制自我评估工作，往往能够比外部独立的评估做得更实际、更有效，对企业的生产成本和收益把握更加准确，还能够发现漏洞和及时改善措施。企业内部会计控制应该针对不同的控制对象制定相应的控制制度，这对于在企业实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，利用计算机技术实施内部会计控制，保证企业内部控制的建设与完善，确保会计信息的真实，保证企业的发展之路。
参考文献：
[1] 张连起:内部控制：一个棘手的任务[J].财务与会计，2004，(6).
篇4
关键词：商业银行；会计工作；内部控制；有效对策
中图分类号：F83
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.069
商业银行会计内部控制工作主要是为了帮助银行确保客户和自身的资金安全，提高会计信息的可靠性、准确性与真实性，促进银行日常运营活动顺利开展，并且还能全面预防银行会计风险，为银行的发展保驾护航。目前，我国各个商业银行间的竞争力日益增大，金融系统的改革步伐也是逐渐加快，银行会计工作也走向集中化、网络化、电子化，这就大大提高了银行会计的工作效率，有利于银行的形象与信誉的打造。现阶段，商业银行的业务不断扩展，业务量增大，且人员流动频繁，使得会计风险呈现扩大化、多样化的趋势。因此，只有不断完善商业银行会计内部控制工作，有效防范会计风险，才能保证商业银行健康平衡发展。
1 商业银行风险管理中会计内部控制工作的实际意义
1.1 提高银行资产运营的可靠性和安全性
在商业银行运营中，采用会计内部控制可以有效地防止转货牟利、公款炒股、公款私存等一些恶劣的问题出现，能够实现事先控制货币资金，从而提高了货币资金在银行流动的安全性，确保国家资产完好无损。关于以投资为目的的立项、评估、决策、实施以及投资处置等方面进行严格的会计内部控制，以此能够正确地评估项目的运营风险，从而控制成本投入的盲目扩大，使得投资风险得到有效降低，还有利于银行对投资资产的科学管理，加强了银行对固定资产的有效管理。
1.2 有利于商业银行顺利开展既定的经营方针
目前，商业银行的业务拓展范围广，各种金融产品也是层出不穷，虽然都采用了电子化信息管理系统，但业务量却持续上升，也增加了银行的运营风险。加强银行会计内部控制就能有效避免资产流失，确保各项资产的完整性和安全性，并且银行内部的财物会计信息和业务经营信息也是完整的、真实的，能够为银行制定下一步经营方针提供准确的参考数据。同时，加强会计内部控制，还有利于商业银行所制定的经营方针顺利地实施，能够从多个方面进行严格控制，从而确保既定的经营方针能够落到实处，且做到最好。
1.3 有利于商业银行内部强化风险控制意识，加强内部管理
由于我国的商业银行都属于国资企业，在银行经营过程中，一些工作人员的责任感并不强，其对银行内部的风险控制置之不理，只是做好自身的本分工作，而且投资者也普遍缺乏较强的风险控制意识。银行是商业性的机构，其目的是要在市场竞争中占得先机，并且获得较为丰厚的利润回报。由此可见，商业银行的生存与发展受到各种各种风险因素的影响，只有深刻认识到内部控制管理的实际意义，进一步完善和优化银行的内部控制制度，强化风险控制意识，提高工作人员的责任感和风险意识，才能确保银行经营活动持续性进行。
2 现阶段商业银行会计内部控制中存在的突出问题
2.1 会计内部控制制度不完善
现阶段，我国商业银行中的会计内部控制制度未能及时更新，没有随着业务的扩展而逐步完善，导致内部控制制度相对滞后，且没有加强的可操作性。我国商业银行也从国外引进了一些金融业务品种，且已经投放于市场，尤其是当新的会计准则颁布实施后，原有制度与现有的实际情况不相符的问题随处可见，然而，商业银行却没有深刻地认识到内部控制制度的重要性，新制度的制定速度完全满足不了业务发展的基本需要，这就造成很多业务在开展中存在无章可循、真空地带等问题。很多商业银行现存的内部控制制度缺乏有效性、系统性，且各个制度之间又是独立存在的，造成会计核算的秩序混乱，很容易引发各种会计风险。
2.2 会计内部控制制度不能落实到位
商业银行在制定会计内部控制制度时，就是为了规范经营活动中的各项会计行为和财务行为，它是一个硬性规定。然而，目前一些商业银行的领导过于重视业务经营而忽略了内部管理，将重点工作放在业务拓展上，进而造成内部控制制度难以发挥约束性的作用。某些地区的基层商业银行中缺乏专业的会计人员，替岗兼岗的现象时有发生，导致分级授权管理成形式化、岗位制约也是有名无实，各个岗位缺乏有效监督，就会经常出现岗位职责不明确、落实不到位情况，会对业务开展带来一定的安全隐患，也增加银行的运营风险。
2.3 会计内部控制监督评价体系不健全
虽然商业银行也制定了一系列较为完善且行之有效的内部控制制度，却大部分银行只是简单地把会计内部控看做成整章建制，其主要功能为监督管理层、事后监督以及稽核，而与一般的会计人员并无联系，直接忽略了银行会计业务与会计内部控制的紧密联系。目前，很多商业银行并未形成一套科学完善的会计内部控制监督评价体系，所设立的事后监督部门也只针对于监督某些具体业务。因此，在商业银行内部缺乏对会计内部控制制度的科学性、合理性和有效性的评估，从而无法保证会计内部控制发挥出理想的时效性。
2.4 会计队伍的专业水平相对较低，其建设步伐也相对滞后
在商业银行的经营过程中，会计内部控制的要求日益增高，而会计人员的结构非常不合理，二者之间的矛盾逐渐显现。很多商业银行中缺乏充足的一线会计人员，且现有的会计人员的专业水平较低、业务技能单一以及平均年龄偏大，并且后期针对性的专业技能培训也较少。有些商业银行未安排会计人员参加岗前培训就立即上岗，致使这些会计人员无法真正落实会计核算制度，再加上银行业务的复杂化和多样化，其会计风险日益攀升。会计管理人员也不能敏感地遇见风险因素，其风险控制能力逐渐弱化。其次，还没有设立完善的考核激励机制，造成责任、权利、利益等多方面的不对称，直接影响着员工积极性。
3 商业银行会计内部控制的有效对策
3.1 树立风险防范意识
商业银行的高层管理者必须深刻认识到会计内部控制与银行运营风险的关系，并根据本银行的业务开展情况制定出一套科学的、合理的、健全的内部控制制度，并且加强对员工的风险意识教育培训，以此来强化他们的风险防范意识。高层管理者应该转变重运营轻内控的理念，而是树立“内控优先”的意识，提升自身的内部控制风险防范意识，从自身做好模范带头作用。通过分析与总结在商业银行中出现的真实案例，让员工明白内部控制制度的重要性，使他们从中吸取宝贵的经验，从而有利于内部控制制度的顺利实施。
3.2 不断完善和优化会计内部控制制度
商业银行要正确认识到当前所面临的风险因素，不能仅仅去追求市场业务的拓展以及市场份额的上升，而是在快速发展中不断降低风险因素，从而确保商业银行能更长久、更健康地经营。制定一套科学有效的会计内部控制制度，不仅要考虑到市场业务开展的需求，还应考虑到银行内部员工的需求，既能达到人性化，让员工心甘情愿地接受并且遵守，也不影响业务流程地正常开展。同时，随着银行业务开展的多样化，其内部控制制度也应该进行不断地完善和优化，参照新会计准则上的相关内容，借鉴国内外先进的会计内控经验，为自身制定出合理的内控制度，以此作为规范员工行为活动的刚性条件。一旦发现有人违背，则立即进行制止并且教育引导。明确各个岗位的职责，实行岗位责任制，落实激励制度，奖罚分明，从而提高员工的积极性。
3.3 构建全面的、完整的、有效的内控监督体系
商业银行在制定会计内部控制制度时，务必要引入全新的操作模式，全面分析风险因素，且实时更新与完善。此时，商业银行内部就需要构建出一套完整的内控监督评价体系，涉及到每一个岗位，确保可以迅速发现风险隐患且及时加以控制。会计内控制度必须做到规范严谨，还需要使用到综合风险防范方法，对业务流程的各项环节进行严格监控，确保业务检查核算的合法性与合规性。内控监督部门应该定期对会计内控制度的落实状况进行检查，且核查制度的时效性，若发现有不合理之处，则立即进行修改。此外，稽核、审计与纪检部分应互相配合，协同合作，加强监督的强度，突出其权威性与独立性的功能，实现每一个环节都是互相制约、互相配套、互相协调的。
3.4 加强会计人员的教育培训，加强会计队伍建设
商业银行是为社会提供服务的机构，不仅要求员工做好客户服务，还要明确员工的岗位职责，并且不同的岗位都有着各自相应的操作规程，必须监督严格执行。聘请会计专业水平高、有丰富的会计工作经验的员工入职，且做好岗前培训工作，一方面要教会他们基本的业务服务流程，另一方面还要开展思想政治教育培训，提高他们的道德水平和职业素养，还要定期开展法制教育，增强他们的法律意识，提高他们的自我约束能力。稽查人员定期视察各个岗位的工作状况，以内控制度为参照标准，严格落实。此外，还需要加强商业银行内部的文化建设，优化工作氛围，让每一位员工都能找到归属感，从而提高他们的工作积极性，增强其责任感，使整体的业务处理水平得到提高。
4 总结
总之，我国商业银行应该在快速发展的过程中，不断地反思与总结自身所存在的风险隐患，并通过制定严格的内控制度，加大监督力度，提升员工的风险防范意识，让会计内部控制真正为商业银行的发展保驾护航。
参考文献
[1]李铁军.我国商业银行内部控制缺陷及对策[ ].合作经济与科技，2011，（02）.
[2]吴念鲁.完善我国商业银行内部控制制度的思考[ ].金融教育研究，2011，（01）.
[3]杨晏忠.商业银行提升内部控制力实现安全运营的思考[ ].金融会计，2012，（04）.
[4]卢帆.基于全面风险管理的中国商业银行内部控制探析[ ].现代营销（下旬刊），2015，（09）.
[5]曹青子.我国商业银行会计内部控制问题研究[ ].天中学刊，2014，（06）.
篇5
【关键词】商业银行 风险管理 内部控制
一、商业银行内部控制的制定和执行
（一）银行内部控制制度的制定。
内部控制制度不但包括一般意义上的规章制度及授权授信规定，还包括指导各项经营管理活动的操作、处理程序。内部控制制度是内部控制原则、方法、内容的体现，是执行内部控制的基础与依据。
内部控制制度制定得成功与否，一般要看是否制定了恰当的控制标准。控制标准是为用来衡量实际绩效而预先确立的依据，它反映银行计划目标和为实现目标、控制风险的制度。银行必须制定长短期目标，各业务部门也要根据总目标提出各项业务的具体控制目标，而应注意业务活动目标与全行整体目标和战略计划的关系，各业务活动目标之间的联系，业务活动目标与所有重要业务程序的关系，业务活动目标的针对性，实现目标的资源和成本，为实现目标承担的责任等。目标是控制明确、具体的客体，无目标就无控制。为实现目标制定的各项制度要系统、完善，具有可操作性，并对这些内部管理制度和业务规章、机构和岗位设置、制定决策制要进行清理检查，修改、补充和完善。
（二）银行内部控制的执行。
银行内部控制的执行过程是控制制度的关键环节。制定的制度在颁布后，要认真执行，在银行自上至下，一定要有计划、有步骤、有组织地执行内部控制制度。一些银行在经营当中出现的问题，一些是因没有认真执行内控制度所导致的。内部控制制度制定得多么完善，多么符合实际，若不认真去执行，就是徒劳无效。
二、完善商业银行内部控制的方法
（一）组织控制法。
这种方法是银行利用其组织机构的设置实现内部控制的方法。设计组织机构，要对组织机构各层次制定明确的岗位职责，构建各层次、各部门之间相互联系和制约的机制和方法，要对各层次、各部门履行职责情况进行考核。
（二）授权控制法。
这种方法是利用授权制度实现控制的方法。在日常运作中要有严格的授权制度。一般分为一般授权和特定授权。前者是在处理正常业务时授予的权力，具有连续性。特定授权是在处理特定业务时的授权，它是一次性的。授权制度要求在办理各项业务时，要由授权人授权，由被授权人执行，对特殊业务还要特殊授权。越权是使银行资产遭受风险的重要原因，资产风险会出现严重的后果，授权控制方法日益得到商业银行的重视。
（三）目标控制法。
这种方法是银行的管理工作要遵循创建和经营目标，按照业务发展状况，制定计划或预算，再分解为各种数量指标，以目标形式进行控制。
（四）标准化控制法。
它是把各项业务处理过程用文字说明或流程图的方式表示出来，形成制度，颁发执行，以防范职责不清、相互扯皮现象，使工作有标准的程序和规定，以实现有序运行。例如，贷款项目审批，为统一审批手续，要规定标准化程序，使工作人员统一执行。
（五）措施控制法。
这种方法是实现某种控制目的采取的具体措施。一般包括方针政策控制措施、记录控制措施和财产控制措施。这些控制措施是以特定的控制目标为对象的。
三、建立以风险管理为导向的商业银行内部控制
商业银行内部控制的发展，要构建立以全面风险管理为导向的强制性内部控制，这是商业银行内部控制与风险管理在内部控制层面的融合，也是面临以美国次贷引发的国际金融危机时，加强风险管理需要完善内部控制体系的重要策略和措施。
（一）应从全面风险管理的高度，增强法人治理的有效性，整合商业银行的内部组织结构。
有效的法人治理和合理的组织结构是商业银行内控制度发挥效率的保证。一是要界定商业银行董事会、监事会、高级管理层在经营管理的权利和责任，建立目标明确、权责利对应的有效制衡的法人治理结构。二是要根据全面风险管理的要求，根据决策系统、执行系统、监督反馈系统的相互制衡的要求设置商业银行的组织结构，选用合理的组织管理形式。横向上权利制衡，各部门在合理分工、职责分明的基础上做到相对独立，相互牵制；在纵向上要减少管理层次，加强对下级机构的控制，建立完善的矩阵式的组织格局。要在构建内部控制组织体系时强化商业银行风险管理职能，设计一个包括外部咨询专家、商业银行决策者、中层管理者及全体员工在内的综合内部风险控制系统，设立履行风险管理职能的部门，负责具体制定并实施控制风险制度、程序和方法，以保证风险管理和经营目标的实现。
（二）商业银行经营管理目标的考核和监管目标设置时要增强风险性指标的考核力度。
因收益性目标和风险性目标在商业银行经营管理中出现不一致时，风险性目标是制约收益性目标实现的，短期收益性目标的实现是对股东、高级管理层有利的，商业银行董事会及高级管理层可能有意识追逐收益性目标而忽视风险性目标。在制定商业银行经营管理目标时，必须增加风险性目标，把风险性目标的实现作为考核商业银行董事会、高级管理层绩效的指标。
篇6
[关键词] 银杏叶滴丸；滴制工艺；关键工艺参数；设计空间
[Abstract] In this paper， a design space approach was applied to optimize the dropping process of Ginkgo biloba dropping pills. Firstly， potential critical process parameters and potential process critical quality attributes were determined through literature research and pre-experiments. Secondly， experiments were carried out according to Box-Behnken design. Then the critical process parameters and critical quality attributes were determined based on the experimental results. Thirdly， second-order polynomial models were used to describe the quantitative relationships between critical process parameters and critical quality attributes. Finally， a probability-based design space was calculated and verified. The verification results showed that efficient production of Ginkgo biloba dropping pills can be guaranteed by operating within the design space parameters. The recommended operation ranges for the critical dropping process parameters of Ginkgo biloba dropping pills were as follows： dropping distance of 5.5-6.7 cm， and dropping speed of 59-60 drops per minute， providing a reference for industrial production of Ginkgo biloba dropping pills.
[Key words] Ginkgo biloba dropping pills；dropping process；critical process parameters；design space
y杏叶具有活血化瘀、平喘敛肺、清心明智等功效，其制剂在临床上常用于治疗冠心病、心绞痛、脑梗死、老年痴呆等疾病[1]。银杏叶滴丸是《中国药典》2015年版一部[2]里的收载品种，其制法为：取银杏叶提取物，加聚乙二醇，加热熔化，混匀，滴入甲基硅油冷却剂中，制成丸。从工业生产实际情况分析，滴制工艺对滴丸的质量和产量影响较大。滴制工艺参数较多，如滴速、滴头与冷凝液液面距离、冷凝液温度等。但是，目前针对银杏叶滴丸滴制工艺的研究很少，滴制工艺参数与滴丸质量和产量的关系并不明确。
近年来，质量源于设计（quality by design，QbD）理念在国际制药领域产品和工艺开发中得到大力推行[3]。QbD强调理解药品生产过程，即明确工艺参数如何影响工艺指标。实施QbD的关键之一是获取设计空间（Design space）。设计空间指能够确保产品质量的输入变量（例如原料属性和工艺参数等）的范围。获取设计空间的主要步骤为：确定评价工艺的关键指标；辨识影响这些指标的关键工艺参数；采用试验设计方法，建立工艺评价关键指标与关键工艺参数之间的数学模型；计算设计空间并验证。设计空间法已广泛应用在化学药和生物药的工艺研究中[4-5]，也应用在中成药的分离、纯化等工艺研究中[6-7]。
本研究运用设计空间法优化银杏叶滴丸的滴制工艺，计算获得基于概率的设计空间并验证，为提升银杏叶滴丸生产技术水平提供方法。
1 材料
数控超级恒温槽（ZCY-15B，宁波天恒仪器厂）；数显测速电动搅拌器（JJ-1A，常州润华电器有限公司）；多功能滴丸试验机（DWJ-2000S，烟台康达尔药业有限公司和烟台百药泰中药科技发展有限公司联合制造）；电子天平（XS105型，Mettler Toledo公司）；智能溶出试验仪（ZRS-8GD，天津市天大天发科技有限公司）。
银杏叶提取物（批号20161002，江苏贝斯康药业有限公司）；聚乙二醇4000（批号FS160927276，辽宁奥克医药辅料有限公司）；二甲基硅油（350Cst，批号 20160901，江西阿尔法高科药业有限公司），石油醚（批号 20161021，国药集团化学试剂有限公司）。
2 方法
2.1 银杏叶滴丸的制备 银杏叶滴丸制备参照《中国药典》2015年版：先将玻璃夹套反应器与数控超级恒温槽相连，开启数控超级恒温槽，设置温度为80 ℃，待温度稳定后，开启循环泵，然后将聚乙二醇4000加入玻璃夹套反应器中，待其成为熔融状态后，用电动搅拌器搅拌，搅拌速度400 r・min-1，再加入银杏叶提取物，继续搅拌20 min，最后将混合药液转移至多功能滴丸试验机的滴罐中。多功能滴丸试验机的示意图见图1，冷却柱高度1.68 m，滴头口内径2.0 mm，外径5.5 mm。试验时，待滴丸机上的工艺参数达到设定值并且平衡后，打开滴制速度手柄使混合药液滴入二甲基硅油中，每次试验加入约50 g的混合药液，得到大约800颗滴丸。滴制完毕后，收集滴丸机出粒板上的滴丸，然后在通风橱中用沸程30～60 ℃的石油醚洗涤滴丸并风干，再用6目不锈钢分样筛筛选滴丸并将筛好的滴丸装好备用。滴制时若滴速达不到设定的滴速，则采用氮气钢瓶充气加压，在整个滴制过程中需要调节氮气流量来维持滴速恒定。试验中也观察到滴速不能无限增加：氮气加压如果过大，药液呈线状下落，无法制成滴丸。
2.2 试验设计 根据前期预实验的结果和其他滴丸的研究论文[8-10]，选择冷凝液顶部温度（X1）、冷凝液底部温度（X2）、滴距（X3）和滴速（X4）作为银杏叶滴丸滴制工艺的潜在关键工艺参数，以成品率、溶散时限和产能作为滴制工艺潜在关键评价指标，采用Box-Behnken试验设计研究潜在关键工艺参数和工艺评价指标之间的定量关系。试验中各因素及水平见表1，具体试验设计见表2。
2.3 分析方法 成品率的测定采用取样称重法。参照《中国药典》2015年版四部里的其他通则中的药材和饮片取样法[11]：做出的滴丸颗数在100～1 000颗的，按总数的5%进行取样，若滴丸颗数超过1 000颗，则取样颗数为50+（滴丸总颗数-1 000）×1%，取样方法按四分法进行。将取样所得滴丸逐个称量，本研究所用滴丸C的标示丸重为60 mg，根据《中国药典》2015年版四部中的制剂通则滴丸质量差异评价标准[11]，滴丸质量在52.8～67.2 mg均为合格滴丸。滴丸的成品率（Y1）的计算公式如下。
式中m为制得的滴丸质量，M为加入滴丸机的混合药液质量，N为滴丸取样颗数，n为取样滴丸中合格滴丸的颗数。
本研究中产能的定义为每分钟内合格滴丸的产出颗数。产能的测定方法为：按表2设的滴制工艺条件滴制滴丸并记录每批滴丸的滴制过程所消耗的时间，取样估计每批制备好的滴丸中合格滴丸的颗数。产能（Y2）按如下公式计算。
式中m样为取样滴丸的总质量，t为滴制过程耗时。
2.4 数据处理 建立关键工艺评价指标和关键工艺参数之间的定量关系时采用下式计算。
其中a0为常数项，ai，aii，aij为回归系数。采用逐步回归法简化方程，模型移入和移出特定项的P设定为0.05。相关回归计算由Design Expert V8.0.6.1（美国Stat-Ease公司）完成。使用MODDEPro11.01（美国MKS Umetrics公司）计算设计空间，计算条件：分辨率设为64，试验失败概率最大值设为5%，每个试验点的模拟次数为5万次。模拟时试验失败概率小于或等于设定的试验失败概率最大值的工艺参数组合为设计空间。
3 结果与讨论
3.1 关键工艺评价指标 《中国药典》2015年版四部[11]中规定滴丸剂需要检查其丸重和溶散时限。参照《中国药典》2015年版四部中的崩解时限检查法[11]测定了本研究所制备滴丸的溶散时限，发现都小于20 min，均符合规定，故在本研究中不作为关键工艺评价指标。试验中产出的滴丸的丸形总体上都比较良好，故不以其为关键评价指标。成品率包含对丸重的检测并能考察滴制工艺产出合格滴丸的能力，表2中成品率变化在2.2%～101.4%，说明受工艺参数变化的影响很大，所以本研究将成品率作为关键工艺评价指标。在实际生产中，产能是企业所拥有的加工能力的一个技术参数，它反映的是企业生产的经济指标，表2中产能变化很明显，在1～56颗/min，所以本研究也将产能作为滴制工艺的关键评价指标之一。
3.2 关键工艺参数的确定及其影响规律 以公式（3）建立统计模型，模型结果为：Y1=57.87+18.48X3-15.04X23+38.33X24（R2=0.823，R2adj=0.800，模型P
成品率的等值线图见图2。成品率随着滴速的增加存在先减少后增加的趋势。在一定范围内增加滴距可以提高成品率。原因可能是滴距小、滴速快时，滴丸在冷凝液中易粘连聚并，使滴丸质量偏大而降低成品率；当滴距大、冷凝柱顶部温度高时，药液滴入冷凝液后，液滴容易断裂而产生质量偏小的滴丸，最终降低成品率。产能的等值线图见图3。在一定范围内，增加滴距有利于产能的提高。产能总体上随着滴速的增加而增大。
3.3 设计空间及验证 在实际生产中，滴丸成品率和产能都很重要，所以希望成品率≥80%，产能≥40颗/min。计算所得设计空间见图4。从图4可以看出设计空间的形状不规则，设计空间的范围处于滴距5.10～7.00 cm，滴速58～60 滴/min。为了便于操作，推荐的工艺条件操作范围是：滴距5.5～6.7 cm，滴速59～60滴/min。
为了验证设计空间的可靠性，在设计空间内外取点进行验证，验证条件及结果见表3。在设计空间内的工艺条件V3，V4下生产滴丸，均可以使得滴丸的成品率超过80%，产能大于40颗/min，成品率最大能达到90%以上，产能最大能超过50颗/min。在设计空间外的工艺条件V1，V2下做出的滴丸成品率虽然都高于80%，但是产能均低于40颗/min，在设计空间外的工艺条件V5下生产滴丸，成品率和产能均不能达到要求。成品率和产能的预测值和试验值较为接近，说明所建统计模型适用，在设计空间内操作能保证滴丸的成品率和产能满足要求。
4 结论
本文采用设计空间法优化银杏叶滴丸滴制工艺。先通过预实验研究和文献调研确定潜在关键工艺参数和潜在关键工艺评价指标，然后进行Box-Behnken试验设计并根据试验结果确定关键工艺参数和关键工艺评价指标，再使用二阶多项式模型描述关键工艺参数与关键工艺评价指标间的定量关系，最后计算获得基于概率的设计空间并验证。本研究发现成品率随着滴速的增加存在先减少后增加的趋势，产能总体随着滴速的增加而增大。在一定范围内增加滴距可以提高成品率和产能。银杏叶滴丸滴制工艺的推荐操作空间为滴距5.5～6.7 cm，滴速59～60滴/min，在该操作空间内，成品率大于80%、产能大于40颗/min的概率均可达到0.95以上，并且验证结果和预测值符合良好，这表明在该工艺参数设计空间内操作能保证银杏叶滴丸高效优良地产出。上述研究结果，增加了对银杏叶滴丸滴制工艺的理解，为银杏叶滴丸的工业生产提供了参考。
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篇7
关键词：完善 行政事业单位 内部控制 思考
一、内部控制内涵的提升，内控意识也需提升
12年（下称新版）比之01年的《内部会计控制规范-基本规范（试行）》，（下称旧版），内部控制的内涵得到了延伸。从传统会计“会计信息、资产管理”控制延伸到现代会计“财务风险管理”控制，从传统会计的事中、事后控制延伸到现代会计的事前控制。
实际工作，有些单位领导内控意识淡薄，没有举全单位之力参与内控，只用财务管理制度替代了内控制度。有些即使建立了内控制度，但往往没有结合本单位实际，照搬法律法规条例，拼凑出一些手册、文件和制度，不科学、不规范，设计出的制度成了应付上级部门检查的“形象工程”，执行起来没有实际操作力度，起不到监督制约的作用。
结合内部控制内涵的提升，内控意识也必须提升。单位领导要重视内控工作，不要做“山大王”、“一言堂”，要提供人人参与内控的环境，赋予内控职能部门执行权力，将内控职能提前到预算编制，置于风险防范源头，让财务人员不仅参与预算编制，更参与经济事项决策；内控职能部门应委派素质强、能力好的人员，制定出既有单位特点，又符合国家法律法规，操作性强，执行力大，效果好的内控制度。关键人员要增强防范风险责任感和使命感，具备与岗位相适应的资格和能力。
二、内部控制目标的变化，内控重点也需变化
旧新版“规范”相比，前者以会计资料真实性为基础，以保护资产完整性为目的，有鲜明的传统会计特色。后者以传统会计真实信息为基础，强调防范风险意识和预防措施，以提高财政资金公共服务性质的效率和效果为最终目的。
财政部网站公开资料表明，2012年，我国公共财政收入为117210亿元，比上年增收13335亿元，增长12.8%，公共财政支出125712亿元，比上年增支16464亿元，增长15.1%。庞大的财政资金，在增强和提高执行财政公共职能的同时也出现监管缺失，防范不严，“小金库”屡查屡发生，私分挪用、，金额巨大。比如原铁道部长、等影响中国反腐历史进程的案件。
使用政府公共资金的单位、个人，要树立清廉从政思想，要“在其位，谋其政，负其责”，更要建立健全控制、制约、监督机制。具体的说，在建立内控制度时，要使内控职能在业务全过程得到发挥。资金源头，参与决策和预算，资金使用，参与核查清算，资金结算，参与绩效考核。把提高有效防范舞弊和预防腐败的能力，提升公共服务的效率和效果作为内部控制规范的重点。
三、内部会计控制内容的扩展，内控范围也需增大
旧版的“规范”，是基于传统会计层面，重在会计信息的监控。新版的“规范”引入现代财务管理的理念，贯穿于人、财、物等业务监控全过程。
行政事业单位普遍实行了更严谨，更科学的部门预算管理。但仍存在领导不重视，走过场，随意增添项目，任意夸大项目现象；有些单位只关心拨款收入，不把非税收入列入预算；有些单位不按定额、细化类别支出；有些单位支出预算超支，为了应付检查和保证下一年预算不减量，往往在年终突击花钱，造成资金收支控制的失控；有些单位用预算外收入或自筹资金采购，内容不完整，执行监管力度不大；有的单位没有资产管理部门，疏于保管，造成资产的浪费，甚至国有资产流失；有些单位在项目合同执行中，没有建立有效的信息沟通平台和合作机制，造成专款没有专用，截留、挪用、合同纠纷等情况的发生。
要杜绝上诉情况的发生，必须强化内部控制规范，建立不相容分离岗位和岗位间监督机制。预算编制环节是内控关键环节。领导要给予人力、物力的支持。财务部门要调动其他部门，完成“二上二下”预算编制。审核部门要结合预算控制数和结余资金安排使用建议数，对不按定额编制款项、对任意编大项目资金等编制应“不留情面”删除，把资金风险控制在预算编制阶段。财务部门帐、章、档案要设立不同岗位人员保管，月末要核查货币资金，使用网上银行单子银行对账单对账与纸质银行对账单对账的双重方式核对银行存款，要按现金管理规定缴存现金。采购计划由业务部门制定，采购部门准备招标文件，报经审批才能采购。政府集中采购要预算编制中做好采购预算。保管部门要做好资产的出入库，建立资产实物账。定期核查实物资产，对资产盘盈和盘亏，按国有资产管理规定处理，要账实相符，保证国有资产的保值和使用效率。
行政事业单位建立健全内部评价和监督制度非常的必要。应遵照《中华人民共和国公务员法》、《国家公务员管理条例》、《事业单位人事管理条例》的规定，结合本单位特点，建立高效、实用的内控评价和监督机制，使内控职能充分体现和应用在资金、资产配置的事前、事中、事后的整个过程。保证财政资金的廉洁性、安全性、实现财政资金使用效率的最大化。
参考文献：
[1]财政部 财会[2012]21号文
[2]财政部《内部会计控制规范（试行）》财会[2001]41号文
篇8
关键词：行政事业单位会计部门；内部控制；问题；解决措施
一、引言
会计部门的内部控制是通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位的活动进行指导、控制、促进等的管理制度，是现代管理理论的重要组成部分，在实践中逐渐发展、完善起来。它对保证行政事业单位资金的安全，提高单位风险防控能力，提高行政事业单位工作效率，加强行政事业单位工作的有效性，加强内部管理水平有重要意义。但是就目前状况而言，行政事业单位会计内部控制中仍然存在很多问题，本文将会就其问题进行分析，并会有针对性的提出解决对策。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
1.内部环境亟待提高。内部环境是内部控制的五大要素之一，是整个行政事业单位内部控制系统的基础。但是目前我国行政事业单位内部环境不尽如人意，基础薄弱，领导和财务人员内控意识淡薄，“领导一支笔”、会计和出纳合二为一等现象时有发生；单位内控制度不够健全或者即使有制度也没有有效执行，缺乏监管机制；激励和问责机制不完善，难以防患于未然。内部环境的缺陷使得难以为内部控制提供一个良好的氛围。
2.风险意识不强，风险评估缺失，风险控制薄弱。行政事业单位会计部门的负责人一般只重视财务方面的防线，对于内控制度方面的风险控制意识十分薄弱，存在较严重的投机心理。同时缺少风险评估机制，这对于风险的识别、风险的评估以及风险的控制十分不利，不能够及时发现和预防风险的发生，增加了单位资金安全的危险系数。这些都不利于行政事业单位会计内控制度的进行。
3.财务管理制度不健全，会计核算不规范。长期以来，行政事业单位对于财务的预算和执行等都采用粗放型管理，理财意识普遍缺乏，财务管理制度建设薄弱，这也导致了会计核算的不规范。很多财会人员的会计基础工作不扎实，对账务的处理不准确，账簿设置不全，对账务不能够及时记载，造成会计核算的信息失真。除此之外会计核算信息不够真实完整，很多会计人员素质不高，没有接受过系统的专业知识的培训，也不能及时掌握相关规章制度。这些都不利于内部控制制度在行政事业单位会计部门的运用。
4.信息滞后，沟通不畅，信息沟通系统缺失。行政事业单位的会计部门往往对单位的原始数据进行核算，会计部门对业务进行会计核算和事后监督。由于行政事业单位部门之间的责任不一致，并且各方信息沟通不足，会计部门获取信息处于滞后状态，很容易造成账单和实物不符的现象，会计部门的内控制度的有效实施也会受到影响。
5.内部控制监督考核机制不到位。受传统观念的影响，行政事业单位会计部门不能够对内部控制的执行效果进行评价，内控监督考核机制不完善或不到位，不能及时发现内部控制在设计和执行方面存在的缺陷，不能对会计部门内控制度进行针对性、经常性的监督。
三、建设和完善行政事业单位内部控制的建议
1.建立良好的内控环境，健全内部控制体系。内部环境是建立和实施内部控制的基础，对战略目标的实现有重要意义。行政事业单位负责人应该增强自身和工作人员的内控意识，设置合理的部门机构和职责权限，分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，强化内部流程控制。建立良好的内控环境，为内控制度的顺利进行营造良好的氛围。
2.加强内部权力制衡，建立风险评估和预警机制。增强各岗位的责任意识，明确各岗位的职责和权限，分析存在的业务风险和廉政风险，采取不相容岗位（职责）分离、分级授权审批等控制活动，理清责任边界；建立风险评估机制，根据风险种类不同，制定符合各单位实际情况的专项内部控制办法和操作规程，通过信息采集、风险预警等技术手段，对资金运行全过程进行有效监控，确保资金安全。
3.建立内部控制测评机制，确保控制活动的顺利开展。在内部控制制度的体系中，内部控制的测评是很重要的一个方面，对于控制活动的顺利开展具有重要意义，行政事业单位可以从以下两个方面来对内部控制制度进行测评：
（1）对内部控制的有效性进行测评。评价的标准应该有三个方面：功能设计一贯性标准、成本效益标准以及即时适量标准。要判断内部控制活动能否为实现行政事业单位目标提供科学保障，如果实际的保证水平在合理的控制范围内，那么就证明该内部控制制度具有有效性，反之就是无效的。
（2）对内控制度的合理性和完整性进行测评。要对内控制度在实际应用中是否有薄弱环节进行测评，判断内部控制是否完整。内控制度的合理性应该要求内控符合行政单位的具体情况，对布局的合理性进行测评，也要判断内控制度设置的是否符合成本效益原则，职责分工是否恰当。
4.健全管理信息系统，强化会计系统的控制作用。将行政事业单位其他部门和会计部门的信息系统进行有效的衔接，建立健全管理信息系统，实现部门之间的数据共享，提高会计部门业务的的准确性和监督管理，提高部门的严谨性和管理效率。会计部门需要识别各个部门的信息，进行收集、加工和处理，确保信息及时和准确的获取，强化会计部门在资金方面的控制作用。健全的管理信息系统也能够风险评估的效率，帮助会计部门及时规避风险，有利于内部控制动态和实时的进行。
5.完善内部监督制度，注重资源整合。通过日常监督和专项监督，定期或者不定期的检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞以及薄弱环节，进一步改进和完善内部控制的监督检查制度，将内部监督常态化，并将监督检查结果形成书面报告，及时向相关负责人汇报。此外，积极推进内部控制信息公开，面向内部和外部定期公开内部控制的相关信息，逐步建立规范有序、及时可靠的内部信息公开机制，发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。最后，配合审计、纪委监察等部门的专项检查，根据反馈意见，找出内部难以发现的漏洞，进一步改进内控制度，并将内控自我评价、监督检查与干部考核、追责问责有效结合起来，强化自我监督、自我约束的自觉性，促进内控机制的不断完善。
四、结束语
随着经济快速发展和社会不断的进步，内部控制在行政事业单位的作用也越来越明显，尤其是在会计部门。内部控制是行政事业单位的自我调控体系，贯穿于单位各项活动的全过程，需要不断推陈出新，但是在经济快速发展的今天又同时面临着各种挑战。建立和完善行政事业单位会计部门的内控制度对于行政事业的顺利发展，提高行政效率，保证资金的安全具有重要意义。所以，我们应该重视起内部控制，认识到目前存在的问题并结合各方力量进行解决，切实使内部控制在行政事业单位会计部门发挥应有的作用。任重道远，相信我们可以实现内部控制在行政事业单位会计部门的有效应用。
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篇9
关键词：企业财务内控；管理制度；完善；有效性探究
随着社会经济不断地发展，企业为了完善财务管理制度，对内部控制制度的建设和实施等都有了更高的要求。其中企业财务内控管理制度作为企业发展和管理过程中的重要组成部分，相关的管理人员要想提高管理水平，就要对企业财务内控管理的模式等进行全面的分析，进而为促进我国企业在社会中的稳定发展提供保障。
一、企业财务内控管理制度发展的现状
在我国市场经济体制不断完善的背景下，企业要想在实际的发展过程中获得最大的经济效益，就要采取措施不断地完善企业财务内控管理制度，对其中的问题进行全面性的分析。同时，经济在不断地发展，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，就要加强对财务管理内部的控制，加快自身改革转型，不断地建立健全财务管理内控制度，避免相关的财务风险出现。但是，由于传统管理模式的限制和影响，企业财务内控管理制度并没有进行一定的完善，特别是在制度建设方面仍存在一些问题，这不仅在一定程度上影响了企业的稳定和发展，还严重降低了企业财务管理内控力度和水平。同时，由于管理模式方面的影响，企业在实际的发展过程中还要面临较大的财务风险。为了改变现状，相关的管理人员要对企业财务内控管理制度中所存在的问题进行不断地分析，一定要保证企业财产的安全性和效益性，不断地发挥企业财务内控管理制度的作用，对企业在实际发展过程中的重点内容进行分析，确保财务决策的正确性，加强对企业财务资金的合理运用。在企业财务内控管理制度完善的过程中，由于部分企业并没有形成相对完善的监督机制，所以他们不能对企业财务内控管理过程中的问题进行有效地解决，这在一定程度上严重影响了监管机制作用的充分发挥。一些企业的财务管理内控监管工作落实不到位，相关的管理人员也不能及时地发现其中的问题，更不能解决其中的问题，这样不仅在一定程度上影响了企业财务内控管理的水平，又对企业在社会中的稳定发展造成了一定的影响。此外，由于一些管理人员没有较强的综合素质，所以没有企业财务内控管理制度完善的意识，更不能对实际的问题进行全面的分析，部分企业存在财务管理内控环境不规范。因此，在这样的背景下，企业要想在社会中的稳定发展，就要采取措施不断地完善企业财务内控管理制度，对其中的问题进行有效地分析，加强对企业财务内控的管理。
二、企业财务内控管理制度完善的意义
1.保证资产的安全不断地完善企业财务内控管理制度，是保证企业的财产和资金安全的前提，更是促进企业在社会经济中稳定发展的基础。同时，财务资金安全是企业财务管理工作的重要内容，内部控制不仅可以在一定程度上实现对企业的财产和物资进行全面的控制，还可以加强对企业财产的保护。所以，企业财务管理部门一定要结合实际的管理情况，不断地完善内部控制制度，对企业资产和物资等进行整合，保证企业不同部门之间的相互联系，加强对具体财务资金的管理，从而为促进我国经济在社会中的稳定发展提供基础。
2.保障财务信息的真实性企业在实际的发展过程中，由于部分管理人员没有较强的综合素质，所以就会在一定程度上导致财务信息不够安全。但是，企业财务内控管理模式在其中的应用，不仅完善了相关的财务信息，进一步保障了财务信息的真实性。同时，不断地完善企业财务管理中内部控制制度，还能根据实际的财务管理情况和相关的信息，制定详细的财务信息资料处理以及控制方案，对其中的财务信息进行分析和管理，通过内部控制实现对企业财务信息的整合，这样不仅提高了相关财务信息的真实性，还保障财务信息的安全，进一步提高了企业管理的水平。
3.不断地提高经济效益在我国市场经济体制不断发展的背景下，企业要想获得最大的经济效益，就要加强对相关信息的完善，采取有效的措施，不断地提高企业财务管理的水平。由于企业的经济效益和内部管理有着密切的联系，所以可以在实际的企业财务内控管理的过程中，对具体的问题进行分析，进而不断地完善企业财务内控管理制度，加强对相关财务问题的管理，不断地规范管理人员的管理行为。要在经济不断发展的背景下，不断地提高经济效益，就要对财务内部进行控制，在实际的企业经营管理过程中建立和完善企业内部控制制度，让企业财务内控管理制度在具体的管理过程中，可以充分发挥资金调度作用，不断地提高资金使用效率，加强对资金的管理和运用，在增强企业发展的同时，又能够进一步促进我国经济稳定地发展。
三、完善企业财务内控管理制度的措施
1.对应收账款进行严格管理随着社会经济不断地发展，我国企业为了跟上时展的步伐，对自己的管理模式进行了创新，加强了对财务内控的管理。其中，应收账款作为企业财务内控管理过程中的重要内容之一，相关的管理人员要在加强信用销售控制过程的同时，对管理的模式进行分析。每个月业务员与客户及时对账，还要定期走访与客户进行沟通，对全部客户的信息进行管理和整合，可以利用信息技术等对客户运行质量科学评定，合理调整客户资信与结构。同时，还要对大客户进行严格监控及动态管理资信风险，对应收账款情况进行全面的控制和检查，一定要在明确催收逾期应收账款的流程的基础上，制定合理的管理方案，对实际的应收账款情况进行分析，然后形成固定模式，加强对具体工作的管理，这样不仅可以对企业财务内控管理过程中的内容进行分析，还能不断地提高企业财务内控管理的水平。此外，相关的管理人员还可以利用信息技术构建客户数据库，信用管理部门还要对公司信用政策进行修改，对公司内部人员和客户进行信用度的测评，培训各个部门的人员，认真选择公司客户，进而加强对应收账款的管理。
2.不断地完善库存信息在企业财务内控管理的过程中，企业要想保障相关资金的安全性，就需要强化库存管理，构建绩效考核的模式，加强对财务信息和财务数据的管理，根据实际的企业财务内控管理内容，建立完整的库存信息，对入库、盘点和报损等工作全方位监督。此外，相关的管理人员还可以加强ERP系统管理模式的利用，这样不仅可以满足企业财务内控管理的要求，还能在一定程度上完善企业财务内控管理制度，使库存管理符合现代企业管理要求，加强对企业财务的管理，做到奖惩分明。因此，在我国经济不断发展的背景下，要想提高企业财务内控管理的水平，完善企业财务内控管理制度，就要对财务库存信息进行整合和管理，加强对具体财务信息的分析，为促进企业在我国经济中的稳定发展提供基础。
3.加强对流动资金内部控制制度的完善流动资金内部控制作为完善企业财务内控管理制度的基础，也是保障财务资金安全的关键，所以相关的管理人员应该要根据实际的管理情况，加强对流动资金的管理和预算。同时，科学预算资金需求，要事前预测和规划内部资金的流通情况，对具体的问题进行全面的分析，不断地比较资金成本和财务风险，这样不仅能够完善流动资金的管理制度，还能不断地加强对企业财务内控管理。与此同时，相关的管理人员还要做好销售、投资和人工环节的预算工作，对这部分的资金风险等进行控制，提前掌握资金的各类信息，防范可能产生的风险，加强对流动资金的管理。如今，随着我国市场经济不断地完善，要想促进企业在其中的不断发展，就要严格控制与管理资金，特别是要加强对资金流动的管理，根据实际情况去制定收支预算表，加快资金的周转速度，不断地加强对资金的合理运用，进而不断地完善流动资金的内部控制制度。因此，相关的管理人员一定要对企业资金需求认真规划，将资金计划和占用情况进行及时地分析和整合，如果在具体的整合过程中发现了问题，要及时反映给各个部门，加强对财务收支的管理。此外，管理人员还要结合资金的来源和数量，对流动资金进行合理地规划和调配，不断地完善资金的跟踪管理，对资金的使用情况进行动态监测，对相关的信息进行及时地反馈。此外，企业还要制定财务内部支付管理制度，对资金使用进行严格的管理，找出问题及时纠正，并且不断地完善，对不合理开支问题进行严格的管理。所以，在社会不断发展的背景下，要想提高企业财务内控管理水平，就要对流动资金进行管理，不断地完善企业财务内控管理制度，进而为促进我国经济稳定发展提供基础。
4.完善内部控制体系内部控制作为促进我国企业在社会经济中稳定发展的保障，相关的管理人员不仅要对具体的管理问题进行分析，还要对企业在各种生产活动中的发展情况等进行细致和全面的调查，对财务风险进行科学性的控制，然后在结合实际的管理情况不断完善内部控制体系，设立一个科学和准确的财务风险评估系统，为企业内部的财务管理提供参考依据。此外，相关的管理人员在完善内部控制体系的时候，一定要结合时代特征，建立起信息化的管理系统，这样才能有效地对财务信息和内部财务管理过程中的问题进行整合，才能明确各个部门的职责分工，对内部财务管理中的资金进行科学性的管控。同时，管理人员还要对财务控制过程中的各个环节进行全面的分析，利用信息技术建立完善内部财务系统，对内部资金进行科学性的整合，从而为完善内部财务管理体系夯实基础。
篇10
关键词：行政事业单位 内部控制 内部控制环境
2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，指出内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制环境作为内部控制五大要素之首，是内部控制的核心与基础。行政事业单位的内部控制是在内部控制环境中实施的， 是与内部控制环境相适应的，内部控制环境不但直接影响内部控制的建立，而且还直接影响到内部控制目标的实现。目前我国行政事业单位中存在着组织结构不完善、内部审计不务实、人力资源不重视、文化建设不到位等突出问题。因此有必要对如何营造良好的内部控制环境进行探讨。
一、行政事业单位内部控制环境存在的主要问题
（一）组织结构不完善
组织结构是组织的全体成员为实现组织目标，在管理工作中进行分工协作，在职务范围、责任界定、权利划分所形成的结构体系。组织结构是否合理，直接影响良好内部控制环境的建立。目前，行政事业单位组织结构主要存在以下几方面问题：一是部门与人员结构不合理。由于单位聘用岗位和人员严格受本单位编制限制，灵活性较差，难以跟上环境的变化，导致有些岗位人员紧缺，从而不能有效的履行职责，而有些岗位人满为患，造成人力资源大量浪费。二是组织结构层次简单。对决策部门缺乏必要的监督，对其决策过程缺乏充分的可行性研究和专家论证，导致决策失误的现象屡见不鲜。三是缺乏必要的内部控制部门。事业单位较少有内部控制机构，造成有些不相容职位不能分离，经营风险大大提高。政府部门的内部控制部门结构简单，缺少内部管理制度和相关文件，不能保证内部控制全面贯彻执行。
（二）内部审计不务实
内部审计是内部控制的一部分， 也是监督内部控制其他环节的主要力量。我国不少事业单位没有建立内部独立的审计部门，缺乏有效的内部监督管理机制。有些部门虽建立了内部审计部门，内审工作没有得到应有的重视和支持。主要存在以下几方面问题：一是财务人员的专业素质和道德素质参差不齐。不能充分的落实检查监督职责，内部控制风险隐患难以消除。二是内部审计缺乏独立性和权威性。事业单位的内部审计流于形式，大部分都是事后监督，缺乏必要的牵制约束，内部审计机构由行政主管领导管理，难以实施对党委、行政的有效监控。三是预算资金管理得不到充分的保证。单位缺乏一个有效的预算资金管理体系，导致内部审计不能保证预算资金的编制与单位的财务管理、资产管理、决算编制、预算执行、决算编制有效的结合。
（三）人力资源不重视
人力资源管理直接决定着内部控制的有效性，行政事业单位由于其特殊性，存在以下不足：一是没有实行岗位轮换和强制休假制度。行政事业单位由于聘用岗位和人数严格受本单位编制限制，灵活性较差，职工一般属于单位编制内，稳定的岗位制度容易导致职工产生惰性，没有竞争意识，降低了单位的办事效率。二是缺乏内部控制的人力资源，造成不相容职务分离控制、授权审批控制、财务保护控制、预算控制、会计系统控制等控制活动难以全面开展。三是奖罚激励制度不合理。由于单位工资常年累月没有多大变化，缺乏必要的奖罚激励制度，大大削弱了职工的工作积极性。四是对人力资源的教育培训不足。有些单位的领导层强调计划而忽视结果，职工的培训只局限于少数“培养对象”，而不是面对单位所有员工。
（四）文化建设不到位
单位文化就是单位成员共同的价值观念和行为规范，是单位在实践中，逐步形成的为全体职工所认同、遵守、带有本单位特色的价值观念、工作准则、工作作风、单位精神、道德规范、发展目标的总和。在目前的环境下，行政事业单位主要有以下不足：一是缺乏自我约束的文化。有些事业单位的主要领导没有内部控制意识或者意识薄弱，没有将其列入本单位议事议程，作为重要工作来抓，给具有徇私枉法舞弊动机的人创造了空间。二是缺乏勤俭节约的文化。由于其资金来源大部分是财政拨款，资金来源渠道广泛，从而大手大脚，资金浪费的现象非常普遍。三是缺乏风险意识文化。行政事业单位由于其工作环境具有稳定的优势，从而缺乏强烈的风险防范意识，没有制定防范风险的相关措施，一旦出现问题容易导致涉及面广危害性大的严重后果。
二、完善行政事业单位内部控制环境的措施
（一）完善组织结构，推进系统效用最大化
组织结构设置是否合理直接制约良好控制环境的建立。建立一套符合行政事业单位自身特点的组织结构，应符合以下原则：第一，科学性原则。事业单位应将本单位的性质、管理要求、文化理念等因素与组织结构设置结合，合理设置内部机构，明确各机构的责任权利，形成互相制约、互相协调的工作机制。第二，精简性原则。应注重实质重于形式，单位的内部控制应抓住关键点，实行工作责任制，要根据不同的工作要求需要设置内部机构， 权利责任落实到各相关部门。第三，高效性原则。所设的机构数量、层次划分、规模大小都要有利于管理组织效率的实现，科学的安排人员使每个人都有明确的权限职责和责任，发挥个人的积极性。第四，透明性原则。要增加结构的“透明度”，使组织结构的职责准确无误地公布于众，以利于提高内部控制的运行效率，保证内部控制的运行方向。第五，制衡性原则。权利责任落实到各相关单位，体现不相容职务相分离的要求。
（二）健全内部审计，保证资源利用透明化
行政部门由于其特殊性，如果依托于社会大众的监督和政府部门的审计，那么一年也难以审计一次，因此单位必须从加强自身内部审计出发，完善内部控制检查监督环境。加强行政事业单位内部审计应注重以下几个方面：第一，加强单位领导重视。单位领导应提升内部审计在行政事业中的地位，加强对经济活动行为的监督和管理，建立和实施科学的审计质量控制体系，认真贯彻落实内部审计具体准则。第二，提高内部审计人员的综合素质。内部审计人员要定期进行培训，提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。第三，提高内部审计机构层次。审计部门是内部控制实施的重要监督机构，应定期不定期地对行政事业单位的内部控制制度及其执行进行专门审计。保证内部审计机构的独立性和权威性，在单位内部建立一个不依附于任何职能部门的并且相对独立的内部审计机构，来统一管理单位的内部审计工作和协调外部政府部门的审计工作，独立的行使审计监督权，并为改进内部控制提出建设性意见。
（三）促进队伍建设，加强人力资源合理化
职工素质的高低直接影响着单位内部控制的成败，加强人力资源建设对更好地贯彻和执行内部控制有很大帮助。行政事业单位员工的聘用、定岗、评价、晋升、薪酬等活动都不同于企业。结合单位自身特点，建设优秀的人力资源应从以下几方面入手：第一，保证关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。通过岗位轮换制度有利于增加职工的适应性，开发职工多方面的能力，优化行政事业单位人力资源结构，实现人力资源的合理配套和布局。第二，建立内部控制人力资源。单位应完善内部控制机构，建立多层次评价体系，科学合理的组织内部控制活动的开展，保证管理活动有效执行，保护国有资产的安全完整。第三，建立奖罚激励制度。良好的激励制度能促进职工积极有效的完成任务，单位要对工作出色的职工进行物质和精神上的奖励，对于工作中，的行为要追求责任。建立岗位责任制，增加职工自我约束和遵纪守法的意识，保证单位各项规章制度得到认真贯彻执行。第四，注重人力资源的长期培训。单位应将职工培训列入中长期计划和长期计划，保证培训经费和其他各方面条件，建立健全职工的各项培训制度，提高行政事业单位工作人员的专业素质和道德素质，增进单位工作效率。
（四）塑造健康文化，追求服务意识社会化
单位文化是一把双刃剑，良好的单位氛围可以弥补内部控制存在的各种各样的固有缺陷，促进单位发展，反之则会将单位推入困境。单位应结合自身的发展特点进行全面的文化建设。在建设过程必须满足以下几个方面：第一，树立为人民服务文化。坚持以社会主义核心价值体系指导单位员工，杜绝官僚文化，统筹科学发展观，以始终代表最广大人民群众的根本利益的理念服务社会。第二，树立勤俭节约文化。单位应严格监控财政资金的使用情况，树立员工以辛勤劳动为荣，以好逸恶劳为耻，以艰苦奋斗为荣，以骄奢逸为耻的理念。第三，树立风险控制文化。要加强职工的责任感和使命感，要建立一套适合各单位特点的风险评估体系，提高风险意识，保证单位开展工作的高效廉洁。第四，树立遵纪守法的文化。职工遵纪守法是保障单位各项活动和谐有序发展的基石，员工要形成以“遵纪守法为荣、以违法乱纪为耻”的社会主义道德观念。第五，树立积极向上的文化。单位领导应以身作则，树立良好的榜样，引导职工在政治上积极进步，在工作上认真负责，营造蓬勃向上的文化氛围，
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