应收账款风险管理范文

导语：如何才能写好一篇应收账款风险管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款既能令企业销售大增，市场占有率提高，亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用，有效规避风险？企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度，加强对往来客户、长期往来客户的内部评估，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业，信用标准应从严，这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪，分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收款项体外循环的发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，并利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物质抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊：管理应收账款[j]. successful marketing, 2003(1)

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关键词：燃气企业 应收账款 风险管理

一、应收账款的涵义

应收账款是财务管理中资产类的科目，一般指企业在经营过程中出售了商品或者提供了劳务和服务，应该向客户收取但未收到的款项。应收账款主要包含企业出售商品、半成品、原材料、提供服务等向债务人收取的价款及垫付的设备安装费、代付的运费等。对燃气企业而言，应收账款主要是燃气销售过程中应收而未收到的款项，如燃气费、管道接驳费等。

二、燃气企业应收账款形成的原因

应收而未收到的燃气费是燃气企业应收账款的主要组成部分。以大中城市为例，燃气企业通过管道燃气供应公司每月平均销售给七八百万用户，产生结算款项，每月发生额达2000万元左右，而销售额度中不可能达到全部回收的状态。这就不可避免的产生了应收账款，倘若管理不当，就会成为严重制约燃气企业良性发展的绊脚石。笔者分析了应收账款形成的主要原因有如下几点：

（一）燃气企业为用户垫付的管道设施费用

2003年，中国燃气转型成为燃气分销企业，燃气行业竞争也变的激烈起来。燃气企业为了增加销售额，就会提前将城市燃气管道接入小区（片区），而这笔接驳费是由燃气企业垫付的。但只有小区住户成为燃气企业的签约客户后，这笔接驳费才能收回。有相当大一部分住户不会成为燃气企业的签约客户。这样这笔接驳费就变成了应收账款，而很长时间难以收回。

（二）大客户和商业客户的燃气费用

单位类大客户对燃气的需求量大，涉及的金额也大。如采用传统的先使用后付款的方式来管理燃气企业的大客户，势必存在着交易风险。若客户流动资金周转困难，就必然导致该周期的销售费用变成应收账款。而一旦成为应收账款，再进行回收，就相对比较困难。

（三）居民住户的燃气费用

城市居民交费不积极，拖欠现象普遍存在。这样对燃气企业而言，就会出现一笔固定的应收账款一直无法完全回收。

三、燃气企业应收账款风险分析

燃气企业涉及的应收账款金额巨大，管理不当就会给企业带来很大的风险。笔者认为主要的风险有三个方面：第一，应收账款降低企业现金流入速率，造成燃气企业流动资金周转困难；第二，应收账款增加了燃气企业的坏账损失，这对燃气企业的盈利能力极大的削弱；第三，应收账款增加了燃气企业管理成本，应收账款需要专门的财务人员定期进行审查管理，发送催收单，这加大了燃气企业的管理成本。

（一）应收账款降低企业现金流入速率

应收账款给燃气企业带来的第一个风险是降低企业现金流入速率。应收账款难以回收，使得燃气行业的现金流入速度降低，现金流入比其利润低，而且对应收账款，企业还需投资额外的费用进行管理。一个运作良好的企业，可能会因为应收账款管理不善而导致无力进行扩大再生产，甚至导致企业关闭。

（二）应收账款增加了燃气企业的坏账损失

由于应收账款导致燃气企业的实际收入与销售利润不同步，这部分可能会实现盈利或损失，虚增了燃气企业的收入。而应收账款如不能及时的收回，很可能对燃气企业的资产状况造成影响。

（三）应收账款增加了燃气企业管理成本

企业需要配备专门的财务人员对应收账款进行整理和管理，同时要定期给债务人发送追收单。在追收的过程中，甚至会需要利用仲裁、法院诉讼等手段，而这些都需要不菲的费用。这些费用加大了企业的管理成本。

四、燃气企业应收账款风险管理对策

由于燃气企业应收账款风险管理的重要性，它直接关系到燃气企业未来的发展状况。因此，笔者提出了如下对策：

（一）燃气企业针对大客户建立信用管理系统

因为与大客户的交易涉及的金额巨大，燃气企业可以组建一个合作大客户的信用管理系统，建立信用档案及时掌握客户的最新信息，采集客户大致的资产负债情况，了解客户的经营规模、经营业绩和盈利能力，调查客户的信用记录，财务状况等。

（二）针对不同的客户提出合理的收款制度

制定合理的收款制度对于企业提高销售收入，有效降低应收账款风险将起到十分重要的作用。具体措施如下：

第一，将银行保理业务引入燃气企业的收款中，以银行为中介，大客户按照历史燃气的使用量预先将下周期的燃气款项存入银行的专项账户。燃气企业按照合同履行燃气输送。在燃气投入使用，交易完成后，银行按照预先的约定将大客户预先存入的资金划入燃气企业。这样减少燃气企业应收账款的发生额，降低应收账款的金额。

第二，将每周期末结算燃气费用革新为预收部分费用。即客户可以按照历史使用燃气量预付一部分下一周期的费用，预收保证金。在燃气输入使用，交易完成之后，再结清余额。

第三，针对小区散户实行欠费滞纳金制度，对过期费用采取缴纳滞纳金的方式敦促住户积极缴纳燃气费；针对单位类客户，可以按照央行当日挂牌的缴纳滞纳金的比例标准收取滞纳金。

五、结束语

通过以上一系列的分析可以看出，燃气企业的应收账款带来的风险是巨大的，因此，结合燃气企业的应收账款管理现状，加强应收账款管理工作势在必行，这对于加强流动资产管理、协调企业内部资金的流入流出矛盾、降低企业的坏账风险、提高企业的盈利水平有着重要意义。

参考文献：

[1]黄骥.企业应收账款风险管理研究[J].财会研究，2004，（08）：31-32

[2]董伟英.企业应收账款风险管理刍议[J].陇东学院学报，2009，（03）：63-66+70

[3]谢权.对企业应收账款风险管理的探讨[J].财政监督，2009，（08）：43-44

[4]黄红英.企业应收账款风险管理[J].华东交通大学学报，2006，（06）：10-13

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[关键词] 应收账款风险管理措施

应收账款拖欠已是目前很多企业被拖垮的重要原因之一。因此,对应收账款风险应严加管理。

一、应收账款风险产生的原因

1、企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在成长、价格上下功夫,而且必须大量地运用商业信用促销。但是,某企业的风险防范意识不强,为了扩销,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视赊面的高利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回的问题。

2、企业内部控制不严。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,是应收账款大幅上升,而对这部分应收账款,企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收账款大量沉积下来,给企业经营上了沉重的包袱。

3、企业应收账款管理失当。企业信用政策制订不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

二、强化应收账款风险管理的措施

(一)制订合理的信用政策

所谓政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准和信用条件和信用额度三方面。

1、确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严,可使企业遭受坏帐损失的可能减小,但会不利于扩大销售。反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能是坏帐损失增加,得不偿失。可见,信用标准合理与否,对企业的收益与风险由很大影响。企业确定信用标准时,一百次奥运比较分析法,分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本及坏帐成本,以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

2、采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时加大坏帐损失的风险。为了促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时,往往附有现金折扣条件,即客户如能在规定的折扣期限内付款,则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

3、建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最低赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额,确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用的情况变化的情况下,企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

(二)加强内部控制

1、认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得,也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中,通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析,取得分析结果后应注意或建设与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2、制订合理的赊账方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解,制订适合自己的可防范风险赊账方针。

3、驾龄赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊账限额,限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准,有利于将其控制在合理的限度内。

4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理,通过付款记录、帐龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙,不可能对所有客户都单独管理,则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周期率、平均收款期、按帐龄分类估计潜在的风险损失,以便正确估量应收账款价值,并相应地调整信用政策。

5、建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时,制订严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金栓过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。

三、应收账款风险的防范

企业为防范债务人无限期地拖欠货款,可采用以下措施:

1、将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权,且到期前可以背书转让或贴现,在一定程度上能够降低坏帐损失的风险,所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

2、应收账抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品,中金融机构作为部分借款的归还。但一客户支付欠款时再如数转交给金融机构预先取得货款,受到客户支付欠款时再拒绝付款,金融机构有权向企业追款,企业必须清偿全部借款,一旦发生坏帐企业不须承担任何责任。我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务,有利市场分工和健康发展。

3.进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失,保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内明天、要求被保企业承担一部分坏账损失,但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司,使应收账款的损失率降至最低。

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关键词：企业应收账款；风险；管理

企业的应收账款属于流动性资产，如果被无故拖欠，企业流动资金就会减少，对正常生产与经营造成影响，甚至威胁到企业的生存。因此，企业对应收账款要给与足够的重视，科学管理此资产，在提高企业经营灵活性与市场竞争力的基础上，减少可能出现的风险。

一、企业应收账款存在的风险

现阶段，我国企业普遍缺少应收账款意识，管理方式较为单调，造成企业应收账款数额较高，出现很大风险，主要包括对企业带来坏账风险、会计信息不真实风险、成本性风险以及资金链断裂的风险。

1、出现坏账的风险

客户的经营情况决定企业回收账款的情况，在回收数量与时间上存在较强的不确定性，企业会面临难以收回应收账款而出现坏账的经济损失，对企业资金流造成影响，情况严重会使企业难以正常生产与经营，进而影响到企业未来的发展及生存。

2、会计信息不完善风险

我国企业会计核算的基础是权责发生制，将出现的所有当期赊账列在当期收入科目中，提高企业账面利润数额，但企业不一定能在约定时间内收回现金流。因此，就某种程度而言，企业大量出现应收账款会导致企业虚增资金、虚报经营成果。如果无法收回应收账款会形成坏账，企业就会遭受到资产损失，会出现财务信息失真、财务状况恶化的情况。如果企业领导者难以及时、充分地预测损失，会造成决策性失误，进而影响到企业的经营管理。

3、成本性风险

企业由于应收账款而导致的成本性风险主要包括以下三个方面。首先是机会成本。企业在应收账款方面占用资金，此资金如果正常收回企业可以投资其他领域或者用于扩大再生产而获得经济效益，所以应收账款的出现让企业失去获得此类利益的可能性。如果长期难以收回应收账款，其占用的资金会让企业失去更多的时间价值。其次是管理成本。是企业花费在应收账款管理方面的费用，包括调查费用与收账费用。最后是企业组织缺口资金而发生的成本。企业出现大量应收账款，造成企业的现金流出超过现金流入。为维持生产经营，企业只有重新组织与筹集资金，就会出现相应的筹资费用与用资费用。

4、资金链断裂风险

应收账款是企业账面上显示获得收入而实际没有现金流的注入，此账面利润及收入经常迫使企业为垫付股东分红、所得税、流转税而使用现有现金流，进而造成企业大量流出现金流，提高企业出现资金链断裂的风险，让企业面临财务困境甚至陷入难以继续生产经营的境地。

二、企业出现应收账款风险的原因

1、外部原因

企业出现应收账款风险的外部原因包括市场竞争激烈、商业信用不发达、客户支付能力较差等。首先，市场竞争更加激烈，企业在供大于求的背景下，为了提高市场占有率而选择赊销方式。赊销是在向客户提品的同时也给与客户一定的折让，这是目前很多企业采取的销售方式。但部分企业竞争承受力较差，如果难以收回货款，将会面临发展困境。其次，商业信用体系不完善，存在较大的道德风险。现阶段因为法律制度、信用体系、市场经济建设的不健全，全民普遍缺乏信用意识，加之缺少法律的监控与约束，市场经济中出现脱机取巧、违约、欺诈等现象。最后，客户支付能力较差。这是出现应收账款风险的最直接因素，部分客户缺少成熟、系统的管理机制，在一些特殊条件下，可能出现短时间的资金困难，难以在规定期限内将货款返还，提高赊账企业的风险。

2、内部原因

（1）企业缺乏完善的应收账款管理制度。部分企业防范风险的意识较差，为了提高产品销售量，在没有了解付款人资信的情况下，通过赊销措施争夺市场，只关注账面利润，未考虑到客户拖欠资金能否收回而带来的风险。企业账务监管体制出现问题，根据企业财务制度的规定，要定期和客户对账，及时催收、清算应收账款。一些企业没有及时清算应收账款，形成很多账外债权，导致客户长期拖欠应收账款，收回的概率逐步减少，一些企业的业务部门与财务部门长期不接触，造成核算与销售脱节。企业没有提前制定完善财产保全及预警机制等，提高应收账款的风险性。

（2）企业缺乏高素质的管理人才。部分营销人员缺乏较高的政治素质和自律意识，为了达到营业目标任务，在没有调查分析客户银行信贷、相关交易记录、财务状况、领导品质的前提下，或者未将客户实际情况向企业决策者汇报，导致企业蒙受经济损失。

（3）企业缺少有竞争力的产品。部分企业因为在成本、技术、规模等方面优势不足，缺少竞争力，市场占有率较少，而其销售份额低于生产能力，出现供大于求的情况，产品积压的现象较明显。为了缓解产品积压问题，企业只能采取赊销方式来争取客户，导致企业处于下风。部分企业销售的产品质量差、价格高，或者规格不标准，引发客户的不满，造成客户拒付或延期付款。

三、企业应收账款风险的管理策略

面对我国现阶段信用体系领域缺乏完善法律政策，企业缺少完善的应收账款模式而出现应收账款风险。应该从建立良好的外部环境、提高企业内部管理两方面制定控制应收账款风险的管理措施。进一步减少应收账款风险，保障企业持续、稳定发展。

1、建立良好的外部环境

企业在市场经济环境下，为了实现高利润，在经营过程中，也许会制定出违背法律的举措，既影响企业规划与发展，也为社会稳定发展带来负面影响和难以估量的经济损失。因此，国家要逐步完善市场经济体制，建立良好、稳定的经济环境。首先政府要建立健全市场经济体制。各级政法机关要行使监督管理职能，重点监管企业税赋，对于规模较少、发展较慢的企业要提高重视程度。其次，增强企业商业信用。各地方政府机构要为企业制定完善的信用评级制度，并向社会公示评定结果，此举不但能有效保障企业行为，增强企业信用程度，也能有效减少企业应收账款的风险。

2、提高企业内部管理

根据企业存在的问题，应该从完善管理制度、提高管理者素质、增强产品竞争力等方面强化企业内部管理，降低应收账款的风险。

（1）完善应收账款的相关制度。企业不能由一人负责应收账款的审批、记录与收回工作，以降低挪用财产、做假账的风险。另外不同责任人要彼此制约，进而减少信用风险，确保赊销客户的可靠性与应收账款的准确性。每笔应收账款都要由销售人员申报给信用管理人员，由管理部门对客户档案进行核查，并评估其信用风险。按照综合评价结果决定此客户的赊销时限与金额。企业要建立起坏账资金准备金制度。按照应收账款客户的特征及信用评分，对此账款的收回率进行预测，由财务部门计提坏账准备金，企业按照准备金制定收账措施，减少应收账款出现坏账的概率和损失。另外，企业要构建内审委员会，由企业内专业审计人员负责内审工作，重视风险监督、风险控制、风险管理等企业管理流程的完善性。内审能够及时发现并解决企业管理的问题，逐步健全风险控制与经营流程，增强企业运作质量与效率，减少应收账款风险。

（2）增强管理工作者的专业素质。企业要选择精通销售业务、责任心强、综合素质高的人员担任销售工作。要定期对营销人员进行培训，转变其不良作风、提高其思想认识和综合素质，更好的适应工作要求。企业要根据营销部门及其工作人员建立完善的营销台账，记录营销人员的每笔业务及合同，记载客户的地址、名称、联系电话以及销售产品的品种、数量、总额、单价、开发票情况、发货及回款情况。企业要在每期回款中提取一定比例支付营销人员工资，由账务部门按照营销台账来核算。当营销人员的欠款额高于规定范围，企业要根据规定对其进行惩罚。另外，企业对营销人员制定风险抵押制度，进而提高其责任心与风险意识。企业实行奖惩制度，推动营销人员全面评价与考察客户偿债能力与信用程度，确保销售产品并收回资金，以保证个人与企业的经济利益。

（3）生产市场需要的产品，减少产品成本，增强企业的市场竞争力。企业只有认识、把握市场去向，才能按照客户要求设计、制造出多种类、多层次、有特色的产品，在增强产品质量和档次的基础上，完善产品包装与外观来提高市场占有率。让更多客户喜欢企业产品，企业就有可能选择赖账性小、信用好的客户，进而降低应收账款的风险。企业可以购买先进设备，增加产量、减少成本，提高价格竞争优势。以产品的多功能与新奇特性吸引消费者，进而提升产品市场优势。

四、结束语

企业为了拥有竞争优势，既有依靠广告、价格、产品等手段，也有选择以信用为前提的赊销营销方式。赊销能提高企业产品市场占有率，增加竞争力，但也会形成应收账款。由于外部环境与企业内部环境等原因，应收账款容易出现呆账与坏账，影响企业持续发展。企业应该根据自身应收账款风险管理的具体情况，分析企业外部与内部分析产生风险的原因，并从健全市场经济体制、提高企业信用度等外部环境，以及完善管理制度、提高管理者素质、增强产品竞争力等方面提出全面管理应收账款风险的建议与对策，以期减少三角帐、坏账、呆账，提高企业经济效益并推动企业稳定发展。

参考文献

[1] 常宏：浅谈企业应收账款风险管理[J].西部资源，2013（2）.

[2] 宗文武：浅析中小企业应收账款的风险与控制[J].会计师，2014（5）.

[3] 李小鹤：试论企业应收账款的风险管理[J].生产力研究，2014（9）.

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关键词：热电企业 应收账款 风险管理 发展 措施

一、引言

热电企业通常为国有，主要担负着当地企事业单位及居民大众的供热和部分发电任务，分布范围广，在我国国民经济建设中发挥了不可估量的重要作用。随着市场经济的发展和社会生活水平的提高，热电企业在发展中愈发受到资金的制约。为了在激烈的市场竞争中求生存，除了传统策略之外，利用商业信用进行赊销，也不失为企业扩大销售收入、提高市场竞争力的一种重要手段，从而就产生了应收账款。但与此同时，因应收账款而产生的管理成本、机会成本，以及坏账成本也随之增加，从而使企业承担了巨大风险。因此，热电企业在利用应收账款的同时，还应加强应收账款风险管理，增强风险意识。

二、几种常见的应收账款风险表现

（一）因现款回收慢而造成高额贴现成本

当企业出现资金短缺时，往往为了避免发生丧失商业信用的情况，而需要及时快速的收回现款。在此背景下，大量吸收承兑汇票的可能性大大增加。有些企业可能现款回收率不足一成，但承兑汇票可能达到七成以上。企业为了以解资金短缺的燃眉之急，不得不及时变现应收账款，从而承担高额的贴现利息。

（二）随应收账款不断增加而导致企业承受过高的资产负债率

企业为了在激烈的市场竞争中求生存，除了传统策略之外，利用商业信用进行赊销，已经成为企业提高市场竞争力的一种重要手段。但是，随着应收账款的增加，企业生产经营资金被占用的情况愈发增多，资金的使用效率明显下降。同时，由于企业的收款力度较弱，应收账款逾期现象较为普遍，坏账比率大大增加。从而极易导致企业的营运资金短缺，影响企业的正常运营，继而迫使企业不得不举债经营。此外，企业不仅具有较高的资产负债率，财务费用也会因此大大增加，长此以往，企业将面临巨大的财务风险，甚至会遭受资不抵债的威胁。

（三）企业需承受一定的坏账损失

坏账，即为企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于市场及企业自身的发展都具有很大程度的不确定性，应收账款具有无法收回或者无法全部收回的风险，也即坏账风险。而应收账款的账龄越久，发生坏账的可能性就越高。由此所产生的坏账极有可能影响企业的当期利润。

（四）企业需承受一定的现金流出损失

当前，我国企业的会计基础是权责发生制。纵使并未收回款项，收入也应予以确认。对这部分利润，企业并没有现金流入。然而，根据我国的《税法》要求，企业应在当期内以现金方式向税务机关缴纳相关税款。同时，企业对应收账款的管理也许付出相应现金支出，从而使企业需承受一定的现金流出损失。

三、应收账款风险的产生原因

（一）客观因素

当前，我国处于社会主义初级阶段，无论是经济体制还是市场经济，均尚不成熟。同时，社会民众的信用意识不强，对短期利益的重视程度要明显高于长期利益。在此背景下，普及企业各方遵守信用制度还很困难。由此造成我国资本市场整体的商业信用还普遍不完善、不发达。企业很容易就发生坏账。

此外，目前我国整体经济蒸蒸日上，从大环境看，这是一个可喜的态势。但与此同时，经济繁荣的背后却伴随着激烈的市场竞争。为了在激烈的市场竞争中求生存，利用商业信用进行赊销，已成为企业扩大销售收入、提高市场竞争力的一种重要手段。可以说，在当前的市场中，赊销已经成为主流。但在赊销的同时却也使企业面临着不可估量的风险。

（二）主观因素

1、企业管理者风险管理意识不足，重视不够

当前，我国很多热电企业的管理者对应收账款了解不足，更无须说对应收账款的管理和风险防范意识。通常，其只关心企业的运营是否持续等，至于应收账款，很多管理者都认为是财务部门的工作，不甚关心，也没有制定相关的约束政策和应收账款风险管理策略。

2、信用政策的实施尚不全面

信用政策主要用于对应收账款的事前控制。通过对企业有赊销意愿的企业进行信用分析和评级，确认企业的赊销风险，从而评判企业是否适合赊销。信用政策能够有效帮助企业的应收账款管理和赊销决策。然而，当企业选择赊销时，往往都会为了扩大市场占有率和销售份额，从而盲目和过度的使用商业信用，对对方企业的信用调查和评价缺乏全面性和深入性。这样的信用政策容易导致信用度不佳和责任心不足的客户故意拖欠，从而使企业蒙受损失和承担风险。

3、企业内部管理不健全

目前，我国很多热电企业都尚未建立明确且严格的应收账款管理机制，不仅责任落实不明确，而且缺乏必要的内控。从而造成很多热电企业内部管理混乱，大量应收账款回款不及时，甚至坏账责任无从追究。而有些企业虽然适当建立了应收账款管理规章机制，但是却“形同虚设”，有章不循，形式主义较为严重。在此情况下，财务部门也无法及时与业务部门就应收账款进行核对，使得财务核算与实际业务想脱离，问题也无法得到及时和妥善的解决。

四、应收账款风险管理策略分析

在此环节中，笔者将应收账款的风险管理策略分为三个方面，即事前、事中、事后，并分别展开分析。

（一）事前分析：建立客户信用档案，制定严格的赊销政策

赊销政策的好坏将直接影响企业应收账款的管理和收回，以及坏账的追讨和处置。因此，企业应当制定严格的赊销政策。在进行赊销选择时，不能仅凭财务等人员的主观经验判断，而应进行细致分析和审批，经审批后方可实行。企业在赊账前，应先收集客户信息，通过分析其财务报表等对其信用进行确定，并建立客户信用档案，在档案中表明每一个客户的信用等级。客户档案可以每个会计年度更新一次。建立客户信用档案要遵循信用等级与收账政策一一对应原则，每个客户的信用等级不同，所享受的优惠政策也不同。同时，对每个客户的每一次赊销都要保存好历史记录，以供以后查找和使用。此外，热电企业可以根据自身企业的专有特点和运行模式建立自己的赊销政策。具体而言，可以对不同级别的人员赋予其不同金额的审批权限，经办人员不能超限额或越权审批。凡是超过限额的，都要请示上一级分管领导认可。其次，一旦赊销形成应收账款，热电企业就应对其落实“应收账款催缴责任机制”。每一笔款项都要由具体的经办人员进行负责，并且回款情况要与人员业绩相挂钩。

（二）事中控制

1、企业应定期对账

一旦形成应收账款，企业就应对其进行定期核对。对此，企业应制定一套规范的对账机制。在遵照对账机制的同时，可以每季度末或者每半年跟应收账款的对方企业进行账目核对，每次对账之后双方要形成必要的具有法律效应的文书，而非简单的口头承诺。倘若双方存在财务记录差异，则可以避免双方的财务记录差距越来越大，同时还能避免呆、死账现象。

2、合理确定合同文本

企业在签订合同前，首先应确定合同文本。具体文本的确定可以依照《中华人民共和国合同法》，对履约期限、合同价款、交易方式、违约条款等进行规范。同时，对违约责任也应一并指出。此外，合同文本并非一成不变，企业也可以根据具体的客户制定不同类型的合同文本。但是，无论哪种文本模式，对于货款的收回，都应明确收回方式，如：现金，支票，信汇，委托收款，电汇等。通过这种方式以降低应收账款的坏账损失风险。

（三）事后管理

1、企业应建立坏账准备金机制

企业选择赊销之后，应针对应收账款建立“坏账准备金机制”，以用于防范和尽量减少坏账、死账的产生。可以利用账龄分析，评测应收账款未来发生坏账的比率。并先行从应收账款总额中提取一定比例作为坏账准备。在这种方式下，企业在“虚增”的利润面前也会保持头脑清醒，从而更准确的反映其真实利润。

2、企业应对应收账款进行及时追偿

具体可以分为两个方面。其一，企业可以针对不同情况采取不同的措施催收拖欠的账款，而且责任要落实到个人。对此，可以制定相应的“回款责任制”和适当的激励政策。其二，对部分应收账款可以将其变为“长期应收款”。同意对方企业分期偿还，并确定一个合理的利率。同时，可以适当修改债务条件。比如，可以延长期限，减少本金，或者将应收账款转为投资等。通过此种方式协助对方企业，以达到激励企业还款的目的。

参考文献：

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[3]陈爱云.降低应收账款风险，提高经济效益[J].经济师， 2010（06）

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[关键词]施工企业；应收账款；风险影响；风险规避

[中图分类号]F275　[文献标识码]A　[文章编号]1005―6432(2011)18―0077―02

1、施工企业应收账款风险产生的原因

(1)企业缺乏风险防范意识。随着我国经济的快速发展，具有各级各类施工资质的企业越来越多，市场竞争越来越激烈，企业为了承揽到工程，在投标前未对建设单位的社会信誉、立项文件、资金情况、付款方式、工程施工过程是否按进度拨款和竣工后的支付能力等作深入调查，便盲目投标、签订施工合同，导致大量应收账款被拖欠，影响了企业的资金流动。

(2)企业缺乏严格的内部控制制度。有些企业为了调动工程项目管理人员的积极性，往往实行工资报酬与完成工程量挂钩的办法，施工人员为了个人利益，只关心工程量的完成情况，忽视了工程的回款，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业并未制定相应的政策，要求有关部门和工程项目管理人员负责追讨，导致应收账款大量沉淀下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

(3)企业法律意识的欠缺。不少施工企业急于承揽到工程，在签订合同时，并未认真审查合同文件中对于将来可能发生纠纷处理的方法是否列明，等到纠纷发生时，双方争执不下，造成应收账款不能收回，使企业蒙受风险和损失。

(4)其他原因。应收账款风险的产生，还由于社会信用机制不完善，逃债风盛行；发包方资金紧张，无力还款；商业票据应用太少等原因。

2、应收账款风险对施工企业财务及经营状况的影响

施工企业应收账款风险主要包括资金被拖欠风险和坏账风险。资金拖欠风险是指建设单位超过合同约定期限付款延迟企业的现金流入带来的损失，坏账风险是指企业应收账款无法收回，形成坏账而造成的损失。拖欠风险积累到一定程度会转化为坏账风险。一般而言，建设单位逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。资金拖欠风险和坏账风险对企业财务及经营状况的影响十分重大。

(1)使施工企业再生产资金相对不足。施工企业的大量流动资金被应收账款占据，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的可持续发展，降低了市场竞争力。

(2)造成企业资产负债率过高。企业应收账款余额不断增加，使流动资金出现短缺，迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

(3)应收账款过多容易引发财务危机。施工企业通过垫付资金承揽工程项目，使应收账款不断增加。很多企业虽然有良好的赢利记录，但却是有利润无资金，账面状况不错，流动资金却十分匮乏，企业会因现金短缺而面临财务危机。

(4)加重了企业的税收负担。大量应收账款的存在，虚增了企业的收入和利润，企业不得不为这些虚增的收入和利润缴纳税金，加重了企业的负担。

3、施工企业应收账款风险的规避

3.1　应收账款风险管理的措施

(1)认真做好对建设单位的资信调查。要广泛收集有关建设单位信用状况的资料，对建设单位信誉事先要有一个较为全面的综合评价。做到在工程投标之前，了解该建设单位的社会信誉、立项文件、投资的来源渠道、资金到位情况等，对立项及开工文件手续不全、资金不到位、垫资过多的工程项目不要介入，这样从源头上控制了应收账款的发生，做到防患于未然。

(2)加强施工合同的管理。签订合同时要确保构成合同的各种文件齐全、合同条款完整、合同用词准确、对施工中可能出现的各种情况要有足够的预见性、对纠纷的解决办法要明确，一个好的合同评审体系在签署阶段、履行阶段都能对企业的应收账款形成一个保护的屏障。

(3)加强对企业项目管理部门和施工人员的管理。要选那些责任心强、对施工管理业务熟悉的工作人员，从事项目管理和具体施工，保障施工质量。人的问题解决了，风险概率就会大大降低。

(4)要建立应收账款回款责任制。为防止项目管理人员只单纯追求工程量的完成情况，忽略回款情况，企业应在内部制定严格的资金回款考核制度，将应收账款的各个环节责任到人，采取有奖有罚的办法，从根本上扭转施工企业应收账款管理现状，加强工程款的回收。

(5)做好财务部门与应收账款管理部门的配合。财务部门应建立应收账款台账管理制度，定期将应收账款的金额、时间及变动情况，提供给应收账款管理部门，两部门分工协作，对企业所持有的应收账款进行跟踪，确保资金及时回笼。

(6)积极运用法律武器，保护企业的正当权益。施工企业应聘任法律顾问参与企业管理，目的是为企业提供法律服务和意见。在合同签订阶段参与谈判，有效地预防经济纠纷的发生，降低企业的经营风险；另外对于恶意拖欠工程款不予归还的建设单位提讼，用法律手段清收欠款。合理利用法律手段，可以有效地降低应收账款风险。

3.2　应收账款风险的防范

(1)提取坏账准备金。施工企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定，应收账款可以计提坏账准备金。企业要定期对应收账款进行检查，具体分析各应收款项的特征、时间、债务人当时的经营状况等因素，确定应收账款的可收回性，预计可能产生的损失，按照规定合理提取准备金，做到防范在先，以促进企业健康发展。

(2)合理利用应收账款保理业务。应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合业务，对于施工企业来说，它能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。它可以使企业获取融资上的好处，可以完善销售渠道，可以提高收款能力和收款的及时性，降低坏账发生的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。

(3)应收账款让售。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。机构负责直接向发包方收取账款或对账款进行再处理，一旦发生坏账企业无须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。

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关键词：应收账款；风险研究；防范与控制

现代企业面临的应收账款风险产生的原因除了信用交易意外，还有就是企业自身的认识问题。如果企业经营管理者不能够对所产生的应收账款风险有一个清醒的认识，那么就很容易在企业内部产生财务危机。

一、企业应收账款风险

（一）应收账款风险定义

应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上的不稳定因素的影响，给应收账款的收回带来了阻碍，从而导致企业不能够及时或者足额收回数额巨大的应收账款。应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的潜在的和实际的损失。

（二）企业应收账款风险的表现

企业应收账款风险主要表现在两个方面，即回收金额风险和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收数额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。

二、应收账款风险对企业产生的影响

回收时间和回收数额上的不确定性，是企业在短时间内积攒的应收账款数量难以及时消解，从而给企业产生许多不利的影响。

第一，大量占据流动资金，影响企业资金的正常周转。企业在为客户提供商品、劳务、技术以后，所应得的款项却不能够及时的收回，就会成为企业的应收账款，如果企业不能对应收账款进行有效地管理或者对逾期不能够收回的款项采取相应的措施，将会使企业的收入与支出不相符合，扰乱企业的正常财务计划。应收账款长期不能收回或者被占用，将会直接影响企业资金的正常流动，给企业的正常经营产生影响，也因此会阻碍企业的壮大。

第二，虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。我国企业会计准则规定，企业需要按照权责发生制的原则确认收入，在进行信用交易时，通过信用交易获得的收入需要计入当期收入，而企业的通行做法却是将其当成实际的现金流，从而虚增了企业的现金收入。企业账面上存在的应收账款，其不能够收回的绝对数量必然要增大，而企业每年提取的坏账准备是一定的，这样一来提取的坏账准备不能够覆盖实际产生的坏账损失，就会虚增企业的经营成果，隐藏了企业的损失，也会使企业的风险同时隐藏，为日后的发展埋下隐患。

第三，一定时间内收入与支出不相符合，增加损失。信用交易可以在短期内增加企业的市场销售，为企业创造大量的潜在利润，但是这些收入并没有实际流入企业，由于销售的实现，使得企业需要缴付相应比例的税费，使企业的资金流出，增加企业的损失。

第四，增加企业机会成本。大量的应收账款等于存在于企业内部的流动资产，但这些资产收到外部因素的影响，不能够自由的流动，这样就会成为企业的闲置资本，增加了机会成本。企业手中的流动资产或者现金周转速度越快越能够增加企业的盈利，但是由于企业没有可以有效利用应收账款的手段，使得应收账款成为流动资产中的“固定资产”，企业丧失了大量的盈利机会。总之，由于资金被大量的占用，加大了企业的机会成本。

三、企业应收账款风险的防范与控制

第一，完善信用管理组织，强化应收账款管理。应收账款风险涉及的主要就是信用风险，因此首先高度重视信用风险所引发的一系列问题，强化管理。信用风险作为一项具有普遍性、复杂性、高难度性的风险，在管理上需要保持专业化，因此需要组建特定的部门或者组织进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，充当各部门之间沟通的桥梁。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。

第二，合理布局，优化经营策略。面对激烈竞争的市场，企业应仔细分析自身所处的经营环境，从客观上评价自身综合实力，从而制定适合自身发展的经营策略。稳健经营是绝大多数企业在发展到一定程度时的期望，为达到这样的期望，企业就必须在产品、服务上做出相应的改变，提高质量、强化个性化服务。在提高商品、劳务、技术的质量上，可以通过改进生产技术、提高生产效率、创新产品品种等方式，向市场提供物美价廉的商品或提供名副其实的高质量的劳务和技术。

第三，加强内部控制，强化应收账款的管理。对于应收账款风险的管理仅仅在从外部推进是不能够从根本上解决企业的困难局面的，因此还需要从内部推进，加强内部控制建设，强化日常管理。具体来讲，企业需要实时掌控应收账款的量、时、价等信息，设定不同的评价标准，加大评估考核力度，将发现的问题及时消灭在萌芽状态。同时，企业应该根据自身业务量的大小定期对应收账款进行核对，以便及时发现应收账款风险，同时将核对的结果传递给对手方企业，保证双方信息的一致。

第四，制定合理的激励政策及销售回款责任制。除了在措施上保证应收账款的安全以外，还需要建立健全相关政策，使对应收账款风险的管理形成常态。对于营销政策的制定，应该改变原有的销售、回款两条线的管理策略，将二者有机的结合起来，通过评估考核的结果制定相应的奖惩机制。

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引言

随着当前我国社会经济发展兴义以及各种不确定因素的影响，要想保证企业能够顺利的运行，就要保证企业财务工作的稳定性。在我国现阶段，应收账款形式的出现实现了各个企业销售水平的不断提高，能够有效的减少企业的库存和开支，但是，对于施工企业的财务状况而言，应收账款在施工企业中是一个不确定的风险因素，因此，施工企业要做好应收账款的风险管理工作，促进企业的快速发展，增强企业的竞争力。

一、应收账款风险形成的根本原因

1.企业只顾追求高利润缺乏风险意识。现阶段，施工企业为了在市场中占有一席之地，不进要在产品的价格及成本上进行有效的控制，还要运用企业的信用进行促进活动的进行，但是，由于有的企业风险防范意识薄弱，为了进行产品的扩销，没有事先对付款人及付款企业进行资信情况的深入调查，没有对企业应收账款的风险进行正确的评估及防范，盲目的进行使用赊销策略扩张企业在市场中的占有率，对付款人及付款企业采用宽松的信用制度，只重视企业账面的经济利益，忽略了被客户占有的大量流动资金能否被收回的问题，这样加大了施工企业应收账款风险的主要原因。

2.企业内部管理制度不完善。企业内部没有应收账款管理的规章制度，没有责任到人及部门；很多企业内部的相关机制不完善，将员工的薪酬与销售的任务量相挂钩，使企业可能出现坏账情况的发生；企业没有将应收账款收录到员工的考核体系中去，导致销售人员为了提高自己的利益，只注重销售，不注重企业的应收账款；所以，企业内部管理制度不完善，就会导致企业应收账款风险的存在。

3.企业应收账款管理适当。企业对于应收账款的信用制度不明确，应收账款的日常管理及控制不规范，最讨债务工作不得力等因素都会导致企业存在一定的风险或者损失。

4.施工单位自身的原因也不容忽视。在施工企业中，自身的合同执行能力不强，在成了工程施工质量存在问题或者延误工期，给建设方制造了很多拖欠或者拒付账款的理由。

二、加强应收账款的日常管理

1.对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。在施工企业中，财务部分应当按照收款发生时间的先后顺序进行排列，以及账款回收的先后顺序进行逐笔的核销，以此来确定企业中存在应收账款的账龄；对于因为产品的数量、质量及合同纠纷等而导致账款没有及时收回的企业应该进行单独的管理，通过账款核销制度，及时的收回企业中的应收账款，降低其存在的风险。

2.建立切实可行的对账制度。在企业中应当制定明确的对账制度，降低企业应收账款的风险，其中应收账款对账工作包括两个方面：一是应收账款的总账和明细进行核对，及时的发现其中存在的问题，并予以调查及解决；二是企业中的明细账与相关客户的来往帐进行核对。

3.控制应收账款的额度 。提高工程施工企业领导的职业素质，树立相应的现金流入管理意识，充分认识在施工企业中流动资金资产的变现能力，有效的提高施工企业账款的周转率，加强企业中应收账款的管理，减少企业中应收账款的占有率，提高施工企业的利用效果。

4.建立完善的合同管理制度，用法律手段保护企业的合法权利。在施工企业中要对合同进行管理，施工企业与建设方在签订合同之前必须经过相关法律部分或者法律顾问的严格审核，施工企业在中标后，在合同相关条款订立中，除了对必要的工程的工期、质量、安全、环保、资源投入外，还应注重工程垫资等条款、现金履约金、预留工程质保金、工程应收账款、计量支付等条款的订立，防止在合同中留下隐患。

三、企业应收账款的风险控制

（一）事前控制

1.中小企业要生产有竞争力的产品。在企业中，建立良好的、稳定的客户关系，扩大企业的销售收入，降低企业中坏账的数量，同时在销售时注意产品的质量，在销售服务上下功夫，实现我国现代化企业的资金流量，提高企业的竞争力及企业的经济效益。

2.核实对客户的事前分析。对与企业有合作关系的中小企业进行细致的调查，建立企业客户档案，对其进行有效的信息评估和跟踪记录，降低企业应收账款中存在的风险。

3.加强企业赊销业务的合同管理，提高企业的经济效益，促进企业的快速发展。

（二）事中控制

在这个阶段企业的信用部门应该对与企业有合作关系的客户资料进行有效的管理，随时关注客户的相关信息，企业的会计部门应当定期对客户寄送相关的账单，保证合作双方在应收账款、还款期限、应付款项数额、还款方式等方面得到一致的认可，同时还要对本企业的财务状况及应收账款进行定时的活着适时的分析，为企业信用部门制定新的赊销政策提供一定的依据。

（三）事后控制

1.在企业中在应收账款建立销售工作人员全面负责及坏账追究的相关制度，有效的控制企业中应收账款存在风险。

2.将企业中应收账款难以回收的账款委托给专业的应收账款公司进行回收，提高企业的的经济效益及竞争力。

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关键词：应收账款管理；赊销；对策；信用政策

一、应收账款概述

应收账款是指由于企业赊销产品给客户而应当从客户收回的应收款项。企业应收账款的规模主要由该企业所在行业发展水平、企业销售规模、以及应收账款收款政策决定的。应收账款形成的原因主要有两个。第一，为了减少库存的目的。当持有大量库存时，企业不得不承担大量的费用，包括仓储费、保险费等。同时存货还面临着跌价的风险，因此企业更情愿持有应收账款。第二，随着经济全球化的发展，激烈的市场竞争使得企业为了提升竞争力、扩大销售而采用赊销的方式来扩大市场占有率。应收账款对企业的财务有着重要的影响。主要表现在：一，对收入的影响。企业为了扩大销售而采用赊销方式来取得收入，通常情况下应收账款的增加会导致收入的增加。二，对现金流的影响。在商品积压或者销量不佳的情况下，企业可以通过赊销方式去库存来及时收回资金，保证了资金周转的流畅性。

二、应收账款管理概述

应收账款的管理直接影响到公司的盈利能力。应收账款的管理包括建立信用政策。信用政策的内容包括：信用标准，信用条款，信用额度及收款政策。所以，应收账款管理的主要问题是应该对谁延长信贷、如何制定信用条款以及收款程序。在一段时间内应收账款的总额取决于两个因素。第一，信贷销售的数量；第二，应收款项能够收回的期限。因此，信用政策的宽松取决于应收账款产生的收入和费用。如果信用条款很严格，那么应收账款的总额就会减少，同时坏账损失也会减少，但也会出现利润减少的现象。应收款项是指尚未收取的赊销款项。如果客户不支付欠款，则坏账损失发生。当企业进行赊销时，企业的资产以及所有者权益会发生如下变化：存货数量由于销售而降低；应收账款伴随着收入增加而增加。收入和成本的差额为利润，最终导致留存收益的增加。虽然应收账款能够促进销售以及减少存货，但是企业持有应收账款也需要承担一些代价，即应收账款成本。根据前文的阐述，应收账款管理的三个主要问题是应该对谁赊销、如何制定信用条款以及收款程序。那么是否赊销而持有应收账款就取决于收益和成本的比较分析。这样的分析一定是建立在不确定事项上，因为企业无法确定未来的收款情况，所以只能通过还款的可能性来计算预期成本和预期收益。应收账款的预计成本包括顾客未来无法支付的部分，同时应收账款的潜在收益不仅仅是从一次交易中获得的利润，还包括从客户长期合作关系中取得的潜在收益。因此，企业必须通过应收账款的科学管理，并建立完善的信用、收款政策，才能获得可观净利润以及投资回报率。

三、应收账款信用风险管理

一个企业的经营成败主要取决于其产品的市场需求。产品的市场需求又由销售价格、产品质量、广告效应以及公司的信用政策等因素影响。其中信用政策是应收账款管理的主要内容，财务经理负责管理企业的信用政策的制定。信用政策由信用标准，信用条款，信用限额和收款程序构成。信用标准是指可以提供赊销的客户所需达到的财务实力。信用分析师通过分析财务和非财务数据，确定每个申请人是否达到信用标准。虽然降低信用标准有助于扩大销售，同时还存在坏账增加的可能性。信用条款规定了客户偿还欠款的时间，以及现金折扣等信息。不同企业的信用条款内容非常相似。收款政策决定了向客户收款时的手段与强硬程度。一个强硬的政策可能会加快未收款项的收回，但也可能激怒客户，导致他们和其他企业合作。应收账款信用风险伴随着商业信贷的发展而增加。信用风险产生的原因从以下几个方面解释。第一，信用信息不对称。企业为了增强竞争优势、抢占市场而赊销。可是由于交易双方的信用信息不透明、不对称导致了故意拖欠款项，甚至出现诈骗现象。第二，企业没有建立科学的应收账款管理制度以及完善的信用管理政策。企即使企业设立了信用管理部门，但这些部门不是独立的管理机构，没有参与到企业的经营管理、应收账款的管理和收回。第三，企业风险意识不足。很多企业只是片面追求扩大销售、扩大市场份额、盲目赊销，并没有对客户进行详细信用审查，导致了坏账的发生。同时，企业的销售人员为了个人私利，单纯为了完成销售任务，通过赊销等方式提升销量，但并没有对应收账款负责追回。

四、完善应收账款信用政策建议

必须建立完善的信用政策来加强对应收账款的管理。首先建立详细的审查制度。主要的审查内容包括客户的财务报表、信用评级等。企业可以从信用评估机构以及银行等部门获得客户的信用资料，然后信用分析师对这些信用资料进行进行评估和分析，并结合客户提供的财务数据对客户进行信用等级划分。最后建立健全客户信用档案。建立独立的管理部门。信用管理部门应该独立于企业销售部门、财务部门以及管理部门，由财务经理或者董事会直接领导，明确规定信用管理部门人员的职责。信用管理部门需要进行严密的信用管理和控制，对选择客户、签订合同、货款收回进行全程监督，主要职责包括：执行客户信用评估和审查、建立客户信用资料、确定信用期限和限额以及收款监督。信用政策要和市场发展情况相匹配。过于严格的信用政策虽然会降低坏账发生的可能性，但也会导致销售的减少。反之，过于宽松的信用政策可以扩大销售，但坏账发生的可能性增多。面对这样的矛盾，企业要根据市场行情进行选择，如果货物长期积压，则可以采用宽松的信用政策进行赊销；如果商品供不应求，应当尽可能现销。

五、结论

应收账款管理直接影响企业的盈利能力，其中信用政策的制定是应收账款管理中一个很重要的环节。信用政策包括信用标准、信用条款、信用限额以及收款制度。企业需要建立完善的信用政策才能合理有效的管理现金流以及销售利润。这需要企业建立详细的客户审查制度，对客户进行信用等级划分；建立独立的信用管理部门，执行全程信用监督与管理；制定松紧合理信用标准以及灵活的信用条款（现金折扣）。只有这样才能从根本上完善信用政策，对应收账款进行科学合理的管理。

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[3]李敏.关于企业如何加强应收账款管理防范财务风险的若干思考[J].市场周刊(理论研究),2013(07).

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[关键词]应收账款；信用销售；风险管理

中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）35-0186-01

随着市场经济的发展，信用销售成为企业对外销售的重要方式，信用销售的存在必然产生企业的应收账款。应收账款的存在对企业既有有利的影响，又有不利的影响，应收账款管理的恰当与否，直接关系着企业的生存和发展

一、企业应收账款管理中存在的问题

1.1客户资信评估方面

客户信用评价不足，信用风险难以识别。企业要想在源头上遏止应收账款坏账的发生，就必须对往来的客户进行科学的信用评价，往往企业缺乏的就是对客户的信用评价和风险评估。

1.2内部管理制度方面

1、考核制度不合理

企业对营销人员的业绩考核往往只要他们把产品卖出去了就算完成销售任务了。销售人员为了个人利益的最大化，为了更多的完成销售数量，采用信用销售，回扣等手段，加大销售力度，其结果是销售增加了，可是由于他们缺乏对客户的考察使企业账面的应收账款数额庞大，发生坏账的可能性也随之增大。

2、未建立应收账款管理责任制度及定期查对账制度

企业的相关部门之间在职权上一般是独立的，没有必要的相互约束和激励机制，一旦出现了问题，没有人承担责任。

3、未建立坏账准备金制度

应收账款的存在，发生坏账的风险不可避免。因此，会计准则规定，企业要在会计期末，对企业持有的应收账款按照一定的方法和比例计提相应的坏账准备。但目前，我国的很多企业对于会计准则的这一规定置若罔闻，从来不计提坏账准备，只有在坏账确定发生时直接冲减应收账款。这样的处理方法 ，使企业的财务报表在会计期末不能可靠的反映出企业真实的财务状况和经营成果。

1.3日常管理方面

日常管理工作不规范。部门之间不能互相牵制和激励，销售部门只负责销售，财务部门只负责记账，可是对于发生且登记在账的应收账款的后续管理则似乎不关任何部门的事。一旦客户的经营情况发生变化，企业不能第一时间掌控，也就不能及时采取有效的防范措施，从而企业造成不必要的损失。

二、企业加强应收账款管理的对策

（一）做好客户的资信调查，确定合理的信用政策

对于现代企业而言，信用政策的好坏对企业的生存和发展至关重要，采用一个科学的有效的，既能达到企业扩大销售的目的，又能将坏账风险充分的降低在企业可以接受的范围之内，这对企业而言尤为关键。一个合理有效的信用政策制定至少应考虑以下几方面：

1、 建立客户信息管理机构

目前，很多企业还是由营销人员单独管理客户的信息资料，使得客户信息成为每个营销人员的个人资源，不能在整个企业中流通。当企业的销售人员因为主管或客观的原因离开企业时，往往他们会为了其自身的利益，不会将其所掌握的的客户信息留给企业，甚至会带走企业的一部分客户。因此，为了杜绝这样的情况发生，企业必须建立一个专门的负责客户信息管理的机构，建立企业的客户信息数据库，保护属于企业的客户信息，使客户信息成为企业而非某个个人的资源。

2、做好客户的信用调查、分析和控制，构建客户文件，分级管理

企业应配备专门的人员从事市场信息调查，对正在合作和将要合作的客户做详细具体的调查，包括客户的财务状况、经营成果、支付能力等。企业搜集了客户的有关资料以后，对客户的信用状况进行分析和判断，编写客户调查报告，并建立相应的信用档案，以供查询。

3、 确定合理的信用标准

信用标准的大小视企业能够接受的信用风险大小确定，一般根据客户的品质、能力、资本等做出综合的分析评估之后，对不同的客户给予不同的信用标准。对信用良好的客户，企业应该给予较高的信用标准；对于信誉一般的客户，应限定信用额度的上线，以后视该客户的实际情况适度放宽或收缩；对于信用差的客户，企业可以视具体情况给予较小的信用额度或者不对其信用销售。

（二）制定一套合理的应收账款内部控制制度

合理的应收账款的内控制度，可以防范风险，扩大收益。

1、建立合理的营销人员的考核制度

企业对销售部门和营销人员的业绩考核不仅要以账面的销售额为参考标准，还要与实收的货款相挂钩，以激励他们加快回收应收账款。

企业还应该注重对营销人员综合素质的考核，加强对营销人员的工作态度、工作能力、对企业的忠诚度的培养。营销人员选择客户和客户适用的信用政策的时候，必须严格执行企业的信用管理部门制定的政策，对不按制度办事，给企业造成经济损失的，应给予处罚。

2、建立应收账款管理责任制度、完善应收账款的后续跟踪和核对

信用销售必须经有关负责人的签字之后方可实行，企业要明确，信用销售产生的应收账款的回收是经办的的营销人员的责任，实现销售回款一条龙制度。

企业应定期向所有的应收账款对应客户发电函证，核对双方的记账金额是否一致。核对之后对于不一致的应收账款要查找差异的原因，及时作出调整对策。

如果欠款客户不能到期归还应收账款，甚至拒付时，企业首先分析自己的信用政策，并及时作出调整；然后对已经形成的应收账款，企业要用各种办法进行清收。如果客户是因为信用品质差劣，故意拖欠，应停止对其信用销售，对其的恶意欠款加紧催收，态度强硬，必要时 可以采取法律手段。

3、建立坏账准备金制度

企业的财务核算需遵照权责发生制和谨慎性原则的要求，它要求企业必须对应收账款发生坏账可能性的和坏账的金额预先进行合理的估计，并据此计提相应的坏账准备金。如果应收账款发生坏账，企业应对该笔应收账款进行核销，并冲减已对应计提的坏账准备。对已经核销的应收账款，企业应登记在备查簿中登，一旦客户恢复了偿债能力，企业就应该积极追偿。

（三）做好应收账款日常管理

1、加强应收账款的跟踪管理

企业不能被动地等到应收账款到期时客户来付款，而是应该自始至终的对应收账款的详细情况进行跟踪管理。对客户的经营状况、信用状况企业应该随时关注，并据此分析自己所持有的应收账款，对坏账风险做到及早知道，提前防范。

2、加强应收账款的账龄分析工作

应收账款的账龄分析是按照应收账款的拖欠的时间长短将应收账款划分为不同的区间，对不同区间的应收账款确定不同的坏账准备的计提比例，给予不同的重视度，并采用不同的应对策略。对账龄较长的应收账款我们要多加分析，加大回收力度，及时采取风险防范措施。