财务制度设计范文

导语：如何才能写好一篇财务制度设计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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财务制度必要性框架体系

一、企业内部财务制度的含义

（一）企业内部财务制度的概念

1.企业内部财务制度就是指企业的管理部门根据国家和政府有关法律、法规的规定和企业自身经营管理的特点及要求所制定的，是用来完善并优化企业内部财务行为、处理内部财务关系所依据的具体规则体系，是整个财务制度体系中的操作性、基础性的财务制度。

2.企业内部财务制度所依据的是国家统一的财务制度，同时应当充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。企业内部财务制度一般应当包括资金管理制度、成本管理制度、利润管理制度。资金管理制度主要包括资金指标的分解、归口分级管理办法、资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度；成本管理制度主要包括成本开支范围和开支标准、费用审批权限、成本降低指标以及分解等；利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。

（二）企业财务制度同时具有以下内涵特性

1.制度具体界定了内部财务主体的范围，即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系。

2.制度具体划定了内部财务管理的岗位，即明确相应的关系责任。

3.制度具体择定了企业的财务战略与财务政策，即明确企业财务管理的内容、方法。

4.制度具体确定了财务管理与内部责任单位的相互衔接关系，其中包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等。

二、企业内部财务制度的设计的必要性

企业内部财务制度设计具体是以国家相关的财税法规为依据，用系统控制的技术和方法，将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理理财工作的过程。

企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作的新任务，企业只有科学地设计内部财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使企业在市场竞争中立于不败之地；也才能做到合法理财，使政府的宏观调控落到实处。

1.科学设计内部财务制度是发挥其作用与功能的前提条件。企业内部财务制度是为企业经营管理服务的，是现代企业制度不可或缺的一项内容。作为约束人与人之间关系的行为规则，财务制度具有以下功能：一是降低费用，即降低财务管理行为中的交易成本，使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期，降低市场活动的不确定性，抑制腐败行为；二是保障合作，即为实现合作创造条件，保障合作的顺利进行。内部财务制度能够给人们提供有关行为约束的信息，规范理财活动中人与人之间的相互关系；三是提供激励，即提高激励约束机构的兼容程度，形成持续性的、制度化的激励机制，内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动，使经济行为人所付出的成本与所得到的收益有机联系起来，最大限度地对各项活动的创新者给予激励和奖惩，并防止别人“搭便车”。

2.市场经济体制的确立以及财务制度的格局变化为企业设计内部财务制度奠定了基础。随着我国市场经济体制的确立，政府正将微观经济管理权限作为企业经营管理自归还企业。相应地，企业财务制度建设应与所处的经济环境相适应，我国企业财务制度改革的格局只能是：国家制定《公司法》、《税法》以及《企业财务通则》等相关财税法律、法规，对企业财务实施强制性的粗线条约束；企业在法律、法规规定的可选择范围内，自主选择财务管理的目标、战略、政策和方法，并设计制定企业内部财务制度，形成自主性的理财行动指南和规则。在这里，一个必须正视的现实和趋势是，企业内部财务制度作为在国家有关财务法规指导下的基层财务行为规范的地位得以确立，并取代国家统一的财务制度成为企业财务制度体系的重点。

3.中国正式加入世贸组织，加大了当前企业科学设计内部财务制度的紧迫性和重要性。“入世”对我国经济发展具有深远影响，它标志着我国市场将与国际市场融为一体，企业将面临更加激烈的竞争环境。从财务角度看，我国企业的理财环境变得更加复杂，不确定性因素增加，财务管理的目标、内容、范围、方式方法都将发生深刻变化。这就要求企业夯实财务管理的基础工作，建立起科学的内部财务制度，规范和优化财务制度行为，以提高财务管理的水平和效果。

三、企业内部财务制度的设计原则、要求及依据

（一）企业内部财务制度设计的原则

为了保证企业内部财务制度设计的质量，设计时必须以一定的原则作指导。

这些原则除了包括符合国家法规、适应企业特点和管理要求、切合财务管理的技术水平、与企业的其他管理制度相协调、以及具有系统性等基本原则外，还应遵循下列原则：权责利相结合原则；原则性与灵活性相结合原则；稳定性与连续性相结合原则；效益性原则。即要求进行财务制度设计时要考虑设计和运行的成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。

（二）企业内部财务制度设计的要求

内部财务制度设计的基本要求是要同时具备科学性和可操作性，能够保证企业财务预期的实现。为此，在设计过程中就应当做到：

1.整体协调性。即财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从企业整体的发展战略和发展规划；

2.多样性与多层次性。企业内部财务制度涉及到财务活动的方方面面和企业理财的各个环境，并都有着特定的计划和目标，这些目标有着不同的性质、层次和期限，因此制度设计的目标也应体现多样性、多层次性以及阶段性；

3.定量性。就是指在制定财务制度目标时，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，使制度设计建立在可靠的基础之上。

（三）企业内部财务制度的依据。

科学有效的制度从根本上说都是理论与具体实践活动相互结合的产物，因此企业内部财务制度设计的依据，从一般意义上讲应包括理论依据和实践依据两个方面。就理论依据而言，除包括现代财务理论，还包括了哲学原理以及系统理论、信息理论和控制理论的现论及技术等，它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导，确保制度设计正确、有效，充分体现科学化、民主化要求。而具体实践依据则主要是体现为对客观条件的要求：

1.国家财税法规以及发展状况（包括国家经济体制和宏观经济形势），是企业设计内部财务制度的基本依据。

2.企业的生产经营的特点和管理要求，是企业财务制度设计的前提和基础；

3.企业的根本利益和财务管理目标，是企业财务制度设计的出发点和归宿；

4.企业财务人员的业务素质和财务管理的技术手段，也是企业财务制度设计不可忽视的重要因素。

四、企业内部财务制度的设计方法及内容

企业内部财务制度的制定方法及内容主要取决于所涉及的企业财务制度的目标。有必要先讲明什么是企业内部财务制度的目标。

企业内部财务制度设计的目标是企业设计内部财务制度所要达到的预期目的，它对于整个制度设计工作具有导向作用。企业内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看，内部财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现；而内部财务制度设计的目标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。企业内部财务制度设计的一般目标可简单归结为：要设计适应与企业自身特点和管理要求的内部财务制度，用以规范企业内部财务行为、处理内部财务关系。

（一）企业内部财务制度设计的方法

企业内部财务制度设计需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映所设计的财务制度内容，但更重要的是要运用恰当的方法进行调查和分析。由于财务制度所要解决的问题具有不同性质和范围，制度设计的条件、方式和要求多有不同，因此，方法选择应当因地、因时、因事、因人而异。一般说来，内部财务制度设计可采用以下技术方法

1.实地调查方法。实地调查是设计准备阶段必不可少的一个环节，实地调查的方法很多，设计人员可以通过实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、请求有关人员提供书面材料等方法获得财务制度设计所需的有关资料、信息。需要注意的是，各种方法的应用都必须把握要领，而且所收集、掌握的材料应包括批评性意见和建设性意见两类。

2.分析研究方法。分析研究方法是设计人员应付和解决面临的制度问题的主要途径和手段，直接影响到制度设计的质量。

3.制度实验方法。一项制度的制定和实施，往往要先做实验，取得经验，再全面推广。内部财务制度设计的实验，其基本要求和特征表现在：通过系统周密的调查，确定制度实验的对象、模式、方案和措施，并预测其发展和变化；在实验过程中，围绕制度设计目标，努力寻找问题，及时修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企业内部财务制度的内容

企业内部财务制度是一个系统，其内容是多方面的。可按管理的职能、对象、环节等标准划分为不同的制度体系：

1.按管理的职能分为内部委托受托责任制度、内部决策制度、内部控制制度和内部结算制度；

2.按管理的对象可分为财务管理体制、资本金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度；

3.按管理的环节分为财务结算与计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度、财务监督与检查制度。

五、企业内部财务制度框架体系

财务通则要求企业建立“企业权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制”，在此统一要求下，企业需要建立财务风险管理制度、财务决策制度、财务预算管理制度、资产管理制度、财务预警制度、财务监督制度等相关内部财务制度。

目前在我国大中型企业也存在类似的财务制度，然而众多的财务制度如何形成一个有机的整体，各种内部管理制度存在何种必然联系，如何构建科学合理的内部财务制度体系，是我们值得深思的问题。我们应当以财务通则为指引，以财务风险管理制度为体框架，建立以财务决策制度为基础，以财务预算管理制度为核心，以财务预警制度和财务监督制度为保证的企业内部财务制度体系。在整体的结构框架体系下，企业内部财务制度主要包括以下两部分基本内容：第一部分：财务监督制度，主要用来监督并预警企业内部的财务工作制度、财务决策制度和财务预算制度等事项。第二部分：会计核算制度，其主要是管理财务预算制度、会计科目的核算制度和成本的核算制度的内容。

六、结语

总之，强化企业内部财务制度的设计，是现代企业生存和发展所必须遵循的基本法则。倡导开展内部财务制度，是形势发展的需要，又是时代赋予的责任，更是历史进步的体现。从内部财务制度理论发展和实践历程来看，内部财务制度的制定是一个系统，是一个过程，是企业防范风险的内在积极性能力，它表现为系统的、动态的、主动的和持续的管理活动过程。我们国家有必要完善并优化我国企业内部财务管理制度，使得我国会计体系更完整，更优越，更安全。

参考文献：

[1]张长胜.企业财务制度设计与案例大全.北京大学出版社，2006.50.

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企业集团财务管理体制一般采取集权与分权相结合型，其特点是集团总部实行制度统一、资金集中、信息集成、人员配置统一等。一般相对集中制度制定权，资金集中调度权，集中投资权，集中担保权，集中固定资产购置权，集中财务信息系统购置权等；相对分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权等。整体上按照“统一核算，分级管理”的原则建立财务管控体系。

2企业集团基层单位财务内控制度建设中存在的问题

由于企业集团基层单位财务管理水平参差不齐，部分基层单位财务内控制度体系不科学、制度内容不合理、制度管理不闭环等，使得制度管控过度或过松，不能有效发挥制度的控制作用。具体主要表现在以下几方面。

2.1财务内控制度体系设计不科学

一方面由于对制度管控理解存在偏差，过度强调制度管控在风险管控中的作用，制度建设缺乏针对性，制度体系过于庞大，不但增加了财务人员的工作量，也达不到制度管控的效果；另一方面受财务人员管理水平影响，财务制度不健全，制度体系不完整，形成管理漏洞。

2.2财务内控制度编制流程不完整

财务部门对于制度的管控目的和具体管理的内容缺乏深入地研究和思考，制度内容过于复杂或者过于简单、制度限制性条款过于严苛等，造成制度与实际脱节，影响了企业的生产经营活动。在制度编制过程中未进行充分的讨论沟通，以及未按规定履行决策程序等，造成某个环节管理缺失或与其他职能部门管理制度冲突，使得财务内控制度不能有效实施。

2.3财务内控制度权限分配不合理

在制度内容中有关职能部门及管理人员的权限分配方面，不能结合管理要求及本单位实际合理设计，出现由于管控过度影响工作效率，或者由于放权过度形成管理漏洞等问题。

2.4财务内控制度管控不到位

财务部门对财务制度培训宣传指导不够，影响了管理效果。且在制度制定后缺乏跟踪、监督检查以及有效的奖惩机制等，造成制度执行不到位。

3对企业集团基层单位财务内控制度建设的建议

根据财政部印发的《会计基础工作规范》规定，各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。各单位制定内部会计管理制度应当遵循的原则是：执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求；全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行；科学、合理，便于操作和执行；定期检查执行情况；根据管理需要和执行中的问题不断完善。作为企业集团基层单位，在建立财务内控制度时应首先遵循以上原则，同时要结合企业集团财务管控模式特点、本单位实际，科学设计制度体系，科学设计制度编制流程、科学选择权限分配，科学建立奖惩机制等，以实现制度的有效管控。

3.1关于财务内控制度体系设计方面的建议

3.1.1应结合集团财务管控特点。在集团化管控模式下，集团总部一般根据国家法律、法规和《企业财务通则》《企业会计准则》的规定，结合集团实际情况和发展战略、管理需要等，制定统一的《会计核算办法》《成本管理办法》等，在全集团内各单位统一施行，各基层单位只有执行权，而无该类制度的制定权和解释权。因此，作为企业集团基层单位应着重建立本单位具体执行和业务操作方面的管理制度，如预算管理实施细则、资金支付审批权限制度、财务印章管理制度、票据管理制度、差旅费管理制度等。3.1.2明确制度管控的目标。建立财务内控制度体系,首先应明确制度管控的目的以及应该达到的效果,才能对制度体系建设进行系统、科学的规划设计。一是要通过制度管控规范企业财务核算和财务管理，以促进规范企业的各项经济业务活动，确保企业依法依规经营、健康发展。二是通过财务内控制度明确各职能部门和管理人员的责任分工，促进各职能部门、各级管理人员的协调配合，提高工作效率，实现有效管控，为企业创造价值。3.1.3建立财务内控制度体系基本框架。基层单位财务部门应围绕本单位生产经营活动，建立健全财务内控制度体系。具体可从基础规范方面及对经济业务活动管理方面来建立财务内控制度体系基本框架。(1)基础规范方面。主要根据《会计基础工作规范》、集团总部关于基础工作方面的规定及本单位实际，建立本单位具体详细的基础管理制度。包括财务人员岗位责任制度、财务档案管理制度、财务印鉴密钥管理制度、财务票据管理制度、原始记录管理制度、内部牵制制度、财务稽核管理制度、会计人员交接管理制度、财务重大事项报告制度等。(2)资产管理方面。主要建立账面资产及实物资产管理制度，内容包括资产的增减变动及日常管理、定期清查盘点等。具体包括货币资金管理、应收债权管理（包括备用金管理）、存货管理、固定资产管理、在建工程管理、无形资产管理、财产保险管理等制度。(3)债务管理方面。主要建立债务的审批、风险防范管理制度，具体包括借款管理、纳税管理、债务风险管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面预算管理及实施细则，财务收支审批权限管理，办公费、会议费、招待费、差旅费等费用支出管理，财务分析管理等制度。(5)收益分配方面。应根据公司法、集团总部管理要求，结合公司章程等选择制定，避免重复或冲突。

3.2关于财务内控制度编制流程方面的建议

3.2.1制定制度建设滚动计划。财务部门应制定制度建设滚动工作计划，有计划、有侧重点，及时、逐步完善财务内控制度，以避免为了完成目标任务或应付检查集中制定而影响质量。对于初始成立准备开展生产经营活动的基层单位应首先重点建立全面预算管理及实施细则、财务收支审批权限制度、差旅费等费用支出管理制度、备用金管理制度、银行密钥及印章管理制度等基本的财务内控制度，随着生产经营活动的开展逐步完善财务内控制度体系。对于已经建立了系统、全面的财务内控制度体系的基层单位，应结合国家政策法规、上级管理要求及本单位实际及时修订和完善财务内控制度。应制定合理的制度修订周期，既要确保制度符合国家政策法规及管理要求，防止制度内容引用法规政策过时导致出现原则性问题，同时避免制度要求不符合企业实际而出现较大管理漏洞等，也要确保制度的严肃性和延续性，以免影响制度的执行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2开展调查研究。财务人员在编写制度前，首先应收集、研究国家政策法规、上级单位、本单位内部其他部门的相关制度规定，并对实际管理中存在的问题进行认真梳理和深入分析，结合实际有针对性地制定行之有效的财务管理制度。3.2.3组织财务内部讨论。财务部门应根据岗位职责明确制度的起草和审核分工，并组织财务人员对制度草案进行反复讨论。通过分工协作和内部讨论，一是可以加强财务各岗位之间的信息共享和协同合作，实现财务制度的协调统一；二是通过对制度草案的多次讨论，可以促进财务人员进一步深入学习研究国家法规政策、上级有关规定，进一步了解、思考企业实际业务、管理现状等，既可以提高制度条文的全面性、严谨性和规范性，同时也促进提高财务人员的政策理论水平和财务管理水平。3.2.4征求相关部门意见。财务内控制度初稿形成后，如涉及到其他职能部门责任分工、专业方面以及职工利益方面的，应组织与各部门进行多次讨论沟通，避免制度冲突或管控环节缺失。3.2.5履行决策程序。财务内控制度编制完成后，还应根据内部决策制度规定履行审批决策程序后方可执行。特别是涉及资金管理方面的制度，应符合“三重一大”要求，严格按照规定履行集体决策程序。

3.3关于财务内控制度权限分配方面的建议

把握好制度内容中涉及的权限分配问题，可以使制度管控在防范风险的同时，达到提高效率和效益的目的。3.3.1集权与分权相结合。对财务内控制度有关管理职责权限的设定，应采取集权与分权相结合的方式。集权是为了防止缺乏监督出现管理漏洞，分权是为了防止控制过度，不利于分清责任和提高工作效率。具体权限的分配，应结合企业不同时期、不同业务环节的管理需要而确定。在企业成立初期或企业主要负责人更换初期，应按照偏集权化的原则设置管理权限，以便全面掌控和从严约束各项经济业务活动，防止监管不到位出现问题。在企业财务内控管理运作相对成熟、各职能部门的管控意识和协作配合度提高后，可以按照适度放权的原则修订和完善财务内控制度，以实现分工负责、层层落实责任、提高效率的目的，达到制度管控的最高目标。3.3.2权限分配与预算管控相结合。企业全面预算管理的内容涵盖了生产、经营、基本建设、资本运营等全部经济业务活动的各环节，预算管理实行财务部门归口负责、各职能部门分工负责，全员参与、层层把关的管理模式。预算管理在企业管理中发挥着重要的作用，因此在制定财务收支审批权限等制度时应结合预算管理的要求及责任分工设定各审批环节的权责界限，以确保预算的管控效果，防止制度管控与预算管控脱节。3.3.3体现逐级管控的原则。在财务审批流程制度设计中，应按照从业务到财务，从财务到决策层的顺序逐级管控，以便分清责任，明确审批流程中各层级、各环节的权责定位，实现高效管理。

3.4关于财务内控制度执行效果方面的建议

3.4.1定期组织财务制度培训。财务部门在日常管理工作中，应在加强对财务审核环节进行监督、指导的同时，通过定期组织内部培训学习的形式，及时宣贯财务制度，增强各级管理人员对财务制度管理要求的了解和理解，促进从业务端加强管理，规范企业的生产经营活动，提升企业效益。3.4.2定期组织财务自查和内部审计检查。监督检查是确保制度执行效果最为有效的途径，因此要定期开展对财务制度执行情况的跟踪检查。重点应做好财务自查和内部审计检查两方面的工作。全面系统的财务自查工作及内部审计检查工作一般应至少一年组织一次，在制度实施的初期可以通过不定期跟踪检查的方式监督制度的执行效果，发现问题及时纠正，及时修订、补充完善制度，以适应管理需要。3.4.3建立有效的奖惩机制。企业应建立有效的“权、责、利”对等的奖惩机制，以保障财务制度的有效管控。奖惩制度应注重可操作性，考评方法应选择适当，同时确保持续执行到位。

4结语

随着市场化改革的不断深入，财务管理的重点逐渐转移到为企业提供决策支持、预算预测、资金统筹、财务筹划、税务筹划、控制评价等方面，财务部门要紧跟企业改革发展形势，不断地调整和完善内控制度，通过制度管控实现业务与财务的高度融合，在有效控制企业财务风险的同时，为企业创造更大的价值。

参考文献

[1]彭松.浅析集团公司财务内控体系的建设[J].当代会计,2015(11).

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(一)监狱企业财务活动缺乏具体制度指引

监狱体制改革后,监狱企业作为特殊的国有企业,主要目标是体现社会职能,为监狱改造罪犯服务,同时要讲经济效益,具体目标可总结为维稳、矫正、习艺、服务和发展。监狱体制改革财务管理办法规定监狱企业执行《企业财务通则》和国家统一的企业会计制度,但由于监狱企业目标的特殊性,其生产经营组织形式与一般企业不同,如主要承接来料加工劳务,组织罪犯劳动习艺,依法对罪犯实行劳动改造等。监狱企业国有资产的管理、经营绩效和服务监狱改造职能的考核评价、罪犯劳动习艺标准及报酬补偿、特殊事项的会计处理等均缺乏具体的制度指引。

(二)监狱经费预算管理机制不健全,财政动态保障不到位,绩效管理缺失

监狱体制改革后,国家规定财政部门对监狱实行统一的行政单位预算管理办法,履职所需经费纳入财政预算予以全额保障。但由于长期以来监狱经费由省级地方财政保障,各省财政水平发展不平衡,造成保障标准不明确、不统一,定额标准不符合实际,甚至既定的标准保障不到位,经费正常增长机制缺失。如国家规定罪犯服刑期间有病应及时治疗,但对服刑期间医疗保障的范围、标准和治疗程度未做明确界定,导致罪犯医药费财政保障标准低,无法满足罪犯诉求,使监狱执法处于尴尬局面。另外,监狱项目经费预算下达不切合实际,实施过程管理粗放,未建立预算绩效考核评价机制。

(三)会计核算基础不适应监狱发展需要,会计报告和特殊经济事项处理亟待规范

1997年监狱财务会计制度出台后,国家财政预算和监狱管理体制发生了根本变化,原有核算基础和会计报告制度已不适应新形势需要。表现在:一是制度规定监狱单位会计核算以收付实现制为基础,不能全面反应监狱资产、负债和净资产情况,比如质保金扣留、罪犯生活物资消耗、结转和结余的处理等。二是对代管罪犯个人钱物、罪犯生活服务和监狱机关服务等经济业务的会计处理和财务管理未做明确规定。三是部监狱管理局监狱会计报告与财政部门决算报告编制口径不一致,人为增加财务人员工作负担,同时据现有会计核算编制的会计报表不能全面反应监狱所有资产负债和净资产情况,未能全面体现监狱受托管理责任。

(四)资产核算和管理需要加强和完善

一是监狱资产管理体制不健全,监狱资产配置范围和配置标准不明确,造成监狱需求和财政保障矛盾逐年突显。二是国有资产监督管理机制不到位,造成监狱资产管理中重钱不重物思想严重,对实物资产的管理不到位,三是监狱固定资产分类标准和使用年限不明确,不便于固定资产日常管理。四是固定资产标准界定不合理,金额标准仍偏低(新《行政单位财务规则》规定一般资产1000元,专用资产1500元)、年限标准一刀切为1年以下不够科学。如虽达到金额标准且使用年限1年以上的易损件、单项未达到金额标准但批量达到的小型管理用具等,实务中不作固定资产核算不符制度,作为固定资产损坏后又无法报废,容易形成人为管理漏洞。

二、加强和完善监狱财务会计制度建设的对策措施

(一)探索建立监狱企业财务制度指南

由于监狱企业生产经营组织形式,管理目标和受托责任有别于一般的国有企业,有必要在《企业财务通则》和会计准则框架下制订具体的财务制度指南。一是建立完善监狱企业资本营运体制,健全归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代企业产权制度,明确企业国有资产的保值增值责任。二是建立资金筹措制度,明确资金筹措的方向,引导合理的资产负债结构,有效防范财务风险。三是建立成本核算和控制制度,明确成本开支范围,确保成本费用与监狱执法成本严格分开。四是建立经营绩效评价和考核制度,设置若干经济指标和社会指标进行绩效考核评价,规范考核和奖惩管理人员。同时建立健全罪犯低工资报酬和劳动保护制度,适应罪犯劳动习艺和改造需要。五是建立财务收益分配制度,经营成果除国家分红外可提取部分监狱事业基金,用于补充监狱项目经费缺口。六是建立财务信息管理制度,对会计信息实施质量控制,充分利用现代信息技术逐步实现财务业务一体化,规范监狱企业特殊业务事项的会计处理办法。七是建立财务监督制度,健全企业内部控制制度,确保生产经营各环节不相容职务的适度分离。

(二)建立健全预算管理和财政保障机制

一是预算管理办法由原来的“全额管理、预算包干”改为“依法全额保障,定额、定向拨款,超支不补,结转结余按规定留用”。二是规范财政保障标准和范围,正常经费拨款定额参照同级同类司法机关标准制订,省级财政无法全额保障的由中央财政转移支付弥补。三是建立项目经费预算管理机制,对非日常项目经费实行项目库管理,建立项目经费监狱申报、省监狱管理局审核立项、财政审批下达、限期实施、限期验收结算和绩效考核评价机制,减少项目资金结转结余冗量,提高使用效益。四是建立财政保障标准定期调研和调整机制,至少每三年调整一次定额标准,对监狱体制机制改革、政策调整等新增因素应及时予以保障。

(三)改革会计核算基础和财务会计报告制度

一是改革现有以收付实现制度为基础的会计核算办法,引入修正权责发生制作为会计核算基础,对监狱资产、负债和净资产按权责发生制进行核算,确保全面客观反应监狱资产负债情况,加强监狱债务管理和风险防范;对收入、支出按收付实现制进行核算,与财政预算管理配套。二是按照即将出台的《行政单位会计制度》和财政部门预(决)算要求健全监狱财务报告内容,充实监狱基础数据报表,国家监狱管理局报表应当与财政部门决算报表口径一致。三是结合监狱工作实际,在国家规定财务分析指标基础上健全体现监狱特色的监狱财务分析评价指标体系,发挥监狱财务分析支持管理决策的作用,充分体现监狱单位受托管理责任。

(四)规范监狱特殊经事项的核算和管理

一是规范监狱代管资产的管理。监狱作为特殊的司法行政单位,除自身使用和管理的资产外还存在代罪犯管理的个人零花钱、劳动薪酬和物品。这部分资产产权归罪犯个人所有,监狱依法代管,代管资金应当实行“专户存储,专帐核算,单独管理”,利息收益应当归罪犯个人所有。为确保核算和管理正规化,确实保证罪犯财产权不受侵犯,应当在年度报表的资产负债表中单独列项反应代管资产金额。二是规范服务项目核算和管理。监狱体制改革后,监狱社会服务机构与监狱彻底分离,但与罪犯执法息息相关的监狱医院和罪犯生活服务部无法分离,并将长期存在。这部分服务项目与行政单位核算对象区别较大,应当按照医院会计制度和商业零售会计核算办法单独建帐核算,收益编入年度预算,弥补监狱经费不足。

(五)建立健全监狱资产管理制度

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关键词：机关单位财务内部控制问题建设

一、机关单位财务内部控制中存在的问题

(一)内部控制意识不足

目前，受到传统计划经济的影响，部分机关单位在进行财务管理时其内部控制意识不足，未充分认识到内部控制在财务管理中的作用，导致部分财务人员在进行财务管理工作时只是简单的进行预算管理工作，随意性较强，并且未实施有效的内部控制制度，使得机关单位财务管理水平整体下降。

(二)内控制度执行不够

在机关单位财务内部控制工作中，还存在着部门单位实行的内部控制制度虚于形式，未根据制度要求进行财务管理工作，只是为了应付上级部门的检查，使内部控制制度失去真正的效用。

(三)财务基础工作较弱

在机关单位财务管理工作中，由于其不重视内部控制制度作用，在审批会计凭证、资金支付等过程中没有有效的制度支持，使得财务资金存在较大风险。同时，许多财务管理人员未对会计凭证进行科学合理的分类管理，使得后续的审核工作难度增加，并且资金记录过于简单，未对其作详细的解释，这很大程度上影响了机关单位资金预算工作的开展，使得预算资金的执行力度和资金使用效益下降，甚至出现占用资金、资源浪费的现象，严重阻碍机关单位的财务管理工作。

(四)内部控制制度未完善

当前，在机关单位财务管理工作中，还存在着内部控制制度不完善的问题。主要表现在两个方面：一是岗位配置混乱，出现一人多职、兼职不相容的现象，使得财务管理工作混乱；二是财务资金审核工作缺乏客观的评价，同时资金的审核大多数都是在事后进行，未做好事前与事中的审核管理。

二、优化机关单位财务内部控制制度的对策

(一)强化内部控制意识

如何做好机关单位财务内部控制工作，首先就是要强化内部控制意识。先是强化机关单位负责人的内部控制意识，让其认识到内部控制在财务管理中的重要作用，并充分发挥其执行主体的作用，为机关单位内部控制工作创造良好的管理环境。然后就是要强化财务管理人员的内部控制意识，需要机关单位负责人做好示范作用，制度完善的内部控制制度，严格要求财务管理人员在进行财务工作时按照内部控制度进行。

(二)完善内部控制机制

优化机关单位财务内部控制制度，还需要机关单位完善内部控制机制，为内部控制制度的执行管理奠定良好的基础。完善内部控制机制，首先要依据内部控制制度进行，加强内部控制管理工作；其次就是要设置科学合理的内部控制管理目标，要求管理人员按照内部控制的角度进行执行管理工作；最后就是要明确各个部门的岗位职责并且合理配置岗位，要明确管理人员的工作责任，避免管理混乱的问题发生，可以通过制度相应的绩效考核机制，对管理人员的工作职责进行细化，以此充分发挥管理人员的工作积极性，提高财务管理工作的效率与质量。

(三)加强内部控制执行力度

做好机关单位财务内部控制制度的建设，还需要加强内部控制的执行力度。具体是从预算和计划两个方面进行：（1）完善内部控制体系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加强预算管理，对预算管理进行有效的控制，保证预算管理的合理性。同时，要严格按照业务权限对财务内控人员进行责任划分，明确其工作职责，规范化其管理程序；（2）强化机关单位财务内部控制的计划性和可行性，做好审批工作、费用管理、预算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促进，为机关单位执行和决策工作提供有效的信息。

(四)增强内部监督管理

优化机关单位财务内部控制制度，还需要增强内部监督管理。这是由于机关单位如果仅仅只是依赖于内部控制进行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要设立专门的监督管理部门，对机关单位财务管理工作进行内部审计，对内部控制进行全程的监督，为机关单位内部控制工作创造良好的环境，促进机关单位的发展。

三、结束语

综上所述，机关单位财务内部控制制度的建设是一个较为复杂且漫长的过程，需要在不断实践工作中逐渐完善内部控制制度，充分发挥内部控制制度的作用，促进机关单位的稳定发展。

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关键词：新会计制度；设计院；财务管理

不管是企业还是事业单位，会计工作都会随着经济结构的改变做出相应改变。而随着事业单位的体制改革，设计院一般改为由国家、高校和具有事业单位编制的股份制企业或有限公司控股。这就意味着设计院的经济主体结构，由完全需要政府资金扶持的事业单位变为走向经济市场的企业单位，其中经济主体的性质与经济结构的改变，使得许多旧会计制度不再适用当前的经济状况。

一、新会计制度的基本内容

会计制度改革的主要形式是设立新的会计核算准则与新的科目，与以往不同的是，它对一些旧的会计科目与准则做出了合理的优化。例如，在资产减值准则中，明确了多项资产减值的现象，并规定了可收回金额的具体算法：将协议销售价格与经济处置成本作减法，再将未来可实现资金流量按优质级别进行对应的比率折算成折现值，将前者的余值与后者的折现值作比较，选较高的值作为可回收金额[1]。同时明确核算中计提的减值准备不能二次转回。例如，以往的会计核算制度中只有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项会计要素参与会计科目进行核算。而新会计制度的推行，在会计要素的基础上重新做了补充和扩展，使企业会计核算中财务管理工作变得更加细致、合理。企业会计核算是以权责发生制作为核算基础的借贷记账法，对企业的各项经济业务活动进行会计核算，用直观的方式呈现企业或事业单位的会计主体财务状况、经营状况和可流动资金的储量。与以往会计模式不同，新会计制度下的会计准则可以在公允的价值模式下进行债务重组、非货币资产交换和无形资产的价值衡量。新会计制度下的企业财务管理功能是由以权责发生制为基础的借贷记账法的方法对企业的全部账目和经营行为进行会计核算。

二、新会计制度对设计院财务管理系统的必要性

当前我国多数设计院按控股性质分为私营设计院与政府设计院，为了适应我国新经济形势下的行业整体发展，以股份公司或者股份企业的体制形式经营。其中经营的主体内容是承接第三方委托的工程项目设计，按资质分为甲、乙、丙、丁四个级别，轻工业设计院则分为甲、乙两个级别，资质级别代表着允许企业承接项目的范围。但不管是私营还是政府性质的设计院，从运营性质的角度来看，它们与事业单位都是不同的，设计院更倾向于具有独立营利性质的企业。对照新会计制度的要求分析，从完善的财务管理系统的角度上来讲，它对设计院来说是十分必要的。

（一）新会计制度是旧制度的补充完善，它规范了会计行业的核算标准

新会计制度是对旧会计制度缺失部分的补充和完善，它引用了许多新的会计准则与会计要素，在保留旧制度的前提下强调了可比性、清晰性和统一性。在以权责发生制为主体的核算手段的企业中，补充增设了收付实现制的方式，使原本的会计恒等式变得相对可靠。新准则提出了“资产组”的新会计结算概念，在核算资产减产时，提供了更多的会计信息以供结算出符合企业实情的会计核算结果[2]。补充完善的准则与会计科目较旧制度来说，更加合理科学，它仍然保留着旧会计制度的几大要素，并在此基础上参照《企业财务报告条例》对几大要素的定义重新进行区分，并在会计要素中增设了新科目。在新的会计制度下，房屋建筑物所依附的土地使用权是能单独计量的，它不再计入固定资产价值，而作为无形资产入账。同时新会计制度规定了“公允价值”的核算标准，并规定企业的一切金融工具与资产转让等出售行为，都应参照公允价值进行，它打破了只以历史成本作为参考价值的片面性。会计工作的目的是使投资者形成对企业的财务监督，使企业经营策划有经济信息依据。从政府视角可以根据企业经营的情况合理分配社会资源与利益。基于此，新会计准则的实行是加强会计行业核算标准的规范行为，使会计工作在企业中对财务信息可以真正起到有收集加工分析、形成经济决策、有效经济管理的实际作用。

（二）新会计制度是设计院经济主体抵御经济财务风险的保障

对比新会计制度来看，旧会计制度仅仅是财务账目上单纯陈列的经济金融信息，也就是说它仅起到了对企业财务的监管作用，对于抵抗经济风险并没有好的对策。而新会计制度的准则规定下，一些要素计量变得有决策参考价值，或是影响到了企业的切实利益，保护了企业的合法权益。结合设计院的经营性质和运营行为来看，它提供了设计院经济主体对经济财务的抵抗能力。财务风险的抵抗性在于借贷记账式核算的会计模式，使会计核算由单纯的历史记录变得具有部分实效性，从内部解决了财务错账漏账的问题，使年度预算报表和财务报告中的会计信息相对以往更加具有真实性与可靠性。在新的会计制度准则下，它引用了“公允价值”的概念，联系到设计院使用金融工具与进行资产转让收购等经济行为时，参与行为或交易的双方均能参照公允价格的标准进行。不仅如此，在设计院工程承接中所涉及的工程成本问题，新会计制度中加入了重置成本的名词，打破了历史成本不考虑市场行情变动的局限性[3]，保护了设计院在企业性质的经济运作中的合法效益。同时新会计准则的完善，代表着我国会计行业引入国际标准并与国际接轨，它的出现有利于设计院的深化改革与发展，在新会计制度下通过与以往不同的视角获得比以往更全面的经济信息，从而合理规避经济风险。因此，新会计制度在设计院和其他公司企业、事业单位中实施是非常有必要的。

三、新会计制度给设计院财务管理工作带来的影响

（一）新会计制度的有利影响

1.有利于设计院的经济发展新会计制度的会计结算实行标准远高于以前，有利于提高设计院的运营质量，新会计制度的全面实施更有利于全面监控设计院的经济动向，使投资者对设计院有信心。在这种市场氛围下，无形中优化了设计院身处的经济发展环境。新准则对企业经济活动与经济行为的会计属性计量与确认相对于旧制度更加动态全面，有利于设计院的经营者了解自身的经济结构状况。新会计制度的准则规定中，明确了各种途径的经济行为与经济活动所涉及的会计要素，形成了完整的会计核算体系，使设计院通过更加全面具体的会计结果找寻经营行为的漏洞与不足，从而提高设计院经济发展的能力。2.提高设计院财务管理系统的真实性与可靠性新制度是以权责发生制为会计主体方式，将收入、费用以及应收、应付款项引进坏账准备等减值理念的核算内容。旧会计制度下的企业财务账目中，一些进账与出项科目，尤其是在转结一类的科目中，经常会有月转结与年转结等多笔账目混合，导致记账与核算的混淆[4]，影响会计信息的客观性。以固定资产的盘盈举例，以往的固定资产盘盈是按照当期的损益来计算的，这样会导致企业在账务面上多出与实际情况不存在的额外收益。而新会计制度规定清查的固定资产盘盈，需要计入以往年度的损益调整，这样的会计清查盘点结果更趋近于反映客观视角下公司的实际经营状况与营收状况。将新旧会计制度对比后发现，无论是对企业资产的重新评估还是对经营业务的财务结算，新会计制度都向着真实客观的方向进行调整，尽量消除企业会计信息的不对称问题导致的不公平现象，使会计核算的结果比以往更加真实、有效，更好地维护了投资者的切实利益，并树立了企业的良好形象。

（二）新会计制度的不利影响与解决办法

1.新会计制度下财务管理的效率不如以前由于新制度对会计要素与准则的补充，导致会计科目增多。记账的科目增多，财务报表科目也随之增多，这在一定程度上加大了会计人员的工作量。尽管设计院的运营模式与营利企业大致相同，但在编制人员配比上却大有出入，设计院的职务流动性不强，很多会计工作人员通过调剂或借调派遣而来，这就导致了设计院在新会计制度下的财务管理效率远低于以前，甚至部分设计院因为繁重的工作而导致人手不足。2.给设计院适应财务管理模式的变动带来了巨大压力设计院的主要盈利来源于工程项目的设计承接，尽管它的经营行为是营利性质的，但区别于企业的原料或服务供应，在适用于企业的新会计准则中部分会计科目不适用于设计院。例如应用于企业的负债结构、可流动性资金流、盈利率等会计恒等式还需要设计院参照自身情况对等式的进项出项因素进行合理调整。因此，设计院想要完全适应新会计制度下财务管理模式的难度较大。

四、加强新会计制度改革下的财务管理的办法

（一）加强财务管理的人员队伍配置

首先，需要加强会计人员的队伍配置，设计院可以结合自身的经济水平通过对外招聘的方式搜集优秀的会计行业人才，以加强编制的方式应对新会计制度繁重的会计任务。其次，需要加强与会计人员相关的技能培训力度，以加强学习相应的会计准则的方式，去理解新会计制度推行的目的，从而在实践中尽快找到适用于设计院的新会计核算模式，将每项会计恒等式的因数套用到设计院经营实际进行调整，形成全新的财务管理体系。在此基础上，建议设计院单位建立有效的预算绩效考核制度，将考核结果作为年度评价财务人员工作情况的重要指标。最后，在财务工作的执行过程中，应当奖惩并施地管理会计人员，确保预算的执行和会计核算的工作效率，一方面要定期组织出纳人员和财务会计人员核对账务，并将发现的问题追责到个人，依法严肃进行处理；另一方面要根据《会计法》，做出“对认真执法，忠于职守做出突出业绩的会计人员，给予精神或物质奖励”的规定，设置会计从业人员的专项奖励基金，每年度按照一定比例在设计院进行表彰工作。评选表彰的基准可以参考设计院内部管理的量化考核的KPI指标。通过一系列的培训、教育和奖惩措施，综合促进设计院财务队伍建设水平的提高。

（二）完善设计院财务管理体系

设计院的财务管理工作包含筹资、投资、运营、成本计算与收入利润分配管理等内容，分别涉及预算计划、资金管控与财务情况分析三方面。本文认为不能只看重财务管理的事后核算部分，在新会计制度下，应当以完善的财务管理体系做好各项财务的管理工作。设计院应当不断改进财务管理的观念，根据设计院的运营需要及时调整财务管理部门的职能与工作内容，如在承接业务等重点业务运营时期赋予财务管理部门新的监督职能，尽早实现财务部门与业务部门的协同对接，以财务业务有机结合的方式对设计院的财务结构与财务情况重新进行核算评定。在设计院内部，应当明确会计政策与制度的实行方法，以统一的财务报告模板规范财务报告工作。在一些需要设计院公款报销的运营业务支出上，要坚持报销款项与票据一一对应的原则，并将所有的报销凭证统一整理存档，方便年度或季度财务预算报告时复核。另外，还需要加强设计院的预算执行工作，对照新会计制度改革的各项，结合设计院自身的运营情况，明确界定预算责任的权责主体，制定清晰的财务预算目标，重点从流程处加强编制预算的汇总与复核审批工作，并以预算指标考评的方式实现预算管理的效果，并定期以财务工作会议的方式汇总分析财务业绩报告，对其中的差异进行具体分析。总的来说就是设计院迫切需要提高自身的管理水平，用规范化的会计核算流程与明确的财务管理责任分工来保证设计院的财务管理质量。在设计院进行财务核算工作的过程中，一定要确保原始票据凭证的准确性、统一性，只有这样才能让财务报表的信息真实可靠。

（三）提高设计院财务控制能力

可以实行全面预算管理的模式加强设计院内部的财务管理，重点对设计院经营业务中的筹资情况、可周转的流动性资产量、业务利润收入及业务运营支出等进行实时监督管控。这需要财务管理部门对设计院运营的业务拥有一定的了解，以此为基础可以精准地预测设计院在未来一定时间内所有资金的流向和日资金流量，并根据上述内容合理安排调节财务的预算计划，加快资金的周转效率。设计院还可以利用现代网络信息技术，在信息化的财务管理系统上对设计院动态资金情况进行实时动态监管。新会计制度下，设计院的财务管理模式以及会计核算内容会越来越复杂，所以通过加强设计院财务电算化水平来提高财务工作效率是非常必要的。建议设计院单位搭建财务信息系统管理平台和数据库，依托信息平成一键式制表、报账操作，使设计院的财务资产管理、会计核算、预算编制等重要财务管理活动均可以在信息化的模式下轻松高效地完成。另外，还需要从内部资金和预算编制工作上入手，加大财务的审计力度，确保预算绩效考核合理有效，从而提高设计院内部财务控制审核水平。设计院通常在财务报表填制完成后，就会根据部门需求制作收支预算表。那么在编制预算表时，就必须考虑以下几点问题。1.在对设计院的固定资产和无形资产进行价值评估时，必须提前考虑设计院经营过程中可能出现的价值损耗，从而提高设计院的资金使用效率。2.预算管理过程中，必须要区分设计院资金的现实来源，将政府补助等非盈利收入与盈利收入区分管理，并将库存资金按照现金日记账与银行存款日记账两部分财务账簿进行登记，确保设计院在预算执行过程中的资金财产安全。3.需要精细化管理转结结余的账户信息，且针对一些原始凭证不全、票据缺失的固定资产，财务人员应当从重置成本方面对其价值进行合理评估。在登记资产金额时，需要参考资产性质准确选择录入的科目并完成损耗资产的价值核算工作。

五、结束语

对于设计院来说，新会计制度改革利大于弊，它起到了完善设计院经济结构的作用。通过新会计制度的改革，设计院可以从双向的财务报告中全方位地了解会计核算时间内经济业务活动的运行情况，这样有利于决策者根据设计院实际的经济结构特点来制定相应的运营规划。鉴于会计工作对设计院财务管控的重要性，还需要会计从业人员加强力度学习新会计制度的相关条例知识，提高对会计管理工作的重视度，从而更好地完善设计院的财务管理工作。

参考文献：

[1]李爱华.新会计制度下加强企业财务管理的策略[J].中国集体经济,2021(25):149-150.

[2]陶敏.新形势下企业财务会计与管理会计融合分析[J].中国商论,2021(15):159-161.

[3]宫晓斐.新会计制度对医院财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计,2021(08):61-62.

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摘 要 本文通过对水利财务监督机制的现状分析，探讨出水利财务监督机制出现的问题和原因，并在此基础上提出相应的解决对策，希望为广大研究者提供有益的参考。

关键词 水利系统 财务监督机制 问题 对策

水利是我国现代化建设过程中不可或缺的重要一环，与人民的日常生活有着千丝万缕的联系，其财务监督机制完善与否直接关系到水利资金使用效率，本文通过对水利财务监督机制的现状分析，探讨出水利财务监督机制出现的问题和原因，并在此基础上提出相应的解决对策，希望为广大研究者提供有益的参考。

一、完善水利财务监督机制的重要意义

（一）这是保障水利系统资金安全的重要方法。传统水利财务管理办法由于存在一定的缺陷，导致在实际工作过程中，水利资金管理的安全性往往无法保障，主要表现在以下几方面：管理机构分散、复杂，没有一个强有力的主管机构进行管理，导致资金运转缓慢；审批资金集中停留在资金预算管理部门，下派速度缓慢；资金调拨需要经过众多管理机构，过程中往往会不可避免的出现个别部门办事拖拉现象，因此完善水利财务监督机制是确保水利系统资金安全的重要举措。

（二）这是促进水利财务管理体制尽快适应现代化建设的需要

完善水利财务监督机制建设，可以从内容上确保水利工程的财务计划、审核过程中各个部门严格履行职责，确保水利财务支出科学合理；在形式上，由于制定了更加严格的责任制度，这就客观上实现了一旦出现问题，具体部门必须担负起相应责任，有效杜绝了各部门相互推卸责任的弊端；在方法上，严格的财务监督机制，对水利财务管理的全过程进行监测，确保了资金从下拨到实际到位中人为操作受到有效限制，促进水利财务管理体制尽快适应现代化建设过程中对财务管理透明、高效的管理要求。

二、水利财务监督机制的实施现状

（一）水利主管部门财务监管缺位，同步监管更是无法实现，导致资金管理链条无法正常运作，水利资金的相关信息无法及时传递，导致违规操作的行为只能在出现问题后进行纠察，无法提前进行预防和及时推行过程监督。（二）水利财务监督管理人员素质参差不齐，制度建设相对落后，导致在实际监管过程中往往会出现工作无法高效完成、一人兼多职的现象，这就违背了财务管理制度的有关规定。（三）部门预算过于粗放，综合预算尚未真正建立，这就导致实际工作过程中水利财务监督机制难以真正建立。

三、完善水利财务监督机制的相关对策

（一）推行水利财务管理信息联动机制，将执行预算细致化、透明化。推行水利财务管理信息联动机制，将执行预算细致化、透明化，是实现水利财务监督机制能够顺利开展的基本手段。具体实施过程中，要不断的推动水利财务部门与政府相关单位的互动，尽早实现省财政、水利财务信息联动的制度。将预算细致化、透明化处理，不仅仅可以促进水利财务监督机制的有效工作，还能够为水利主管单位在推行国库集中支付的环境下提高监管效率提供有力保障。鉴于诸多积极意义，水利财务管理部门应当积极的建设金融信息联动系统，更加公开、透明的公示执行预算，确保能够真正意义上的实现将国家的资金调拨合理的安排在水利工程建设过程中，为水利工程能够及时、有效地得到所需要的资金创造有利外部条件，提高水利财务监督效率。

（二）加强不同单位之间的交流、合作，提高在实际工作过程中的配合程度，实现水利财务监管机制的建立和完善。众所周知，在实际工作过程中，水利财务系统的财务预算、审核以及调拨等各个工作流程都是作为一个统一整体的组成部分而存在的，它们之间相互区别，但又缺一不可，只要是一个环节出现了问题，整个财务管理质量都将受到致命的影响，因此，在具体的工作过程中，凡是涉及到的财务不同部门都不应当采取闭门造车、独立成国的封闭管理状态，应当与其他部门进行积极、有益的交流和协作，这样不仅仅能够在实际工作中更快的得到相关资料，从而提高本部门财务工作的效率，更能够提高水利财务系统的整体管理水平。实际推行过程中水利部门所指定的相关财务管理办法以及计划需要根据本单位的实际情况进行一定程度的公开，与之相配套的还需要实施相关的政务公开，在相关监督部门有效地外部监管下，为水利财务管理的科学性和合理性做出积极而有益的探索。

（三）加强对水利预算的管理，切实改善财政预算以往的粗放型特征，真正做到财政预算的精细化处理。要实现预算管理有效、科学实施，最为重要的一条便是要确保预算人员的业务素质要过硬，通过定期培训和进行考核，淘汰业务能力不过关的工作人员，为实际工作中根据本单位的实际情况制定出相应的预算计划做出积极地探索。其次，探索建立多级预算体系，这样可以使每个部门能够对实际工作每一次的支出项目都能够进行预算，提升单位每个月、每个季度的预算准确率，为水利财务监督能够有效实施提供必要条件。

四、结语

水利系统是我国现代化建设过程中不可或缺的重要一环，与人民的日常生活有着千丝万缕的联系，其财务监督机制完善与否直接关系到水利系统的资金使用效率，笔者在大量研究我国水利财务监督的实施情况和相关文献资料的基础上，通过过对水利财务监督机制的现状分析，探讨出水利财务监督机制出现的问题和原因，并在此基础上提出相应的解决对策，希望为广大研究者提供有益的参考。

参考文献：

[1]程腊梅.推进基层水利财务管理工作的黄石经验.财政监督：财会版.2012（12）：308-309.

[2]孙宝光.做好新时期水利财务管理工作的思.江苏水利.2012（11）：234-235.

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关键词：民营企业 财务风险 制度设计

1 民营企业财务风险概述

1.1 民营企业财务风险的概念

民营企业，简称民企，公司或企业类别的名称，是指所有的非公有制企业。除“国有独资”、“国有控股”外，其他类型的企业只要没有国有资本，均属民营企业。

民营企业财务风险是指民营企业的各项财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计财务收益发生背离，因而存在的蒙受经济损失或获取超额利润的机会或可能性。

1.2 民营企业财务风险产生的原因

民营企业财务风险产生的根本原因是负债经营和资金周转慢，外部环境的复杂多变是企业财务风险产生的重要外因。源于主观决策和经验决策的财务决策失误成了企业财务风险的催化剂，而内部财务控制不合理又加剧了企业财务风险。

1.3 民营企业防范财务风险的重要性

2008年以来的全球范围的金融危机让我们看到世界经济动荡不定,危机四伏。纵观欧美很多“巨人”企业如英国的巴林银行、韩国的大宇集团、美国的安然公司、美国雷曼兄弟集团等企业相继破产。我国数家上市公司也沦为ST行列直到退市，有的在濒临破产边缘徘徊。这一切让我们意识到民营企业自身潜伏的财务风险与危机遇到外界环境因素的推动就会爆发。前车之鉴，使我们对企业财务风险防范的研究显得更加紧迫与必要。

2 民营企业财务风险的具体表现形式

2.1 筹资风险

筹资风险是因企业筹集资金而给企业财务成果带来的不确定性。目前企业所筹集的资金主要有所有者权益和债权人权益两类。所有者权益是股东对企业净资产的要求权，包括企业的实收资本、资本公积和留存收益。这部分资金属于企业的自有资金不用还本。负债是企业的借入资金，包括企业从金融机构和非金融机构借入的短期借款和长期借款。这部分借款需要在一定时期还本付息。无论是企业的股东还是债权人等把资金投放于企业都是为了获得满意的报酬。企业有偿使用这些资金，必须从其经营收益中拿出一定数量的资金支付给投资者，还必须在财务支出中拿出一定数量的资金偿还到期的债务。如果企业筹资活动组织不当，企业财务状况恶化，经济效益下降，就会引起不能及时向投资者支付报酬或不能按期偿还债务的风险。

2.2 投资风险

投资风险是指对未来投资收益的不确定性，在投资中是为获得不确定的预期效益，会可能有收益受损甚至蚀本的风险。它也是一种经营风险，通常指企业投资的预期收益率的不确定性。只有风险和效益相统一的条件下，投资行为才能得到有效的调节。目前我国民营企业的投资类型主要是相关固定资产、流动资产和无形资产的投资，这些投资有共同的特点就是金额大、变现能力差和投资风险系数高。所以民营企业在投资过程中投资决策失误、投资会形成不合理的资产结构，预期的投资效益就会达不到，从而影响民营企业的运营，这种影响可以让企业发展倒退几年或者几十年，严重的会使企业濒临倒闭。

2.3 资金回收风险

资金回收风险是指在结算资金向货币资金转化过程中，由于时间和金额的不确定，致使应收账款无法全部收回而蒙受的经济损失。资金回收风险由客户超过规定信用期限付款而产生的拖欠风险和应收账款无法收回而产生的坏账风险。资金回收风险的产生将严重影响企业的财务状况，不仅使企业再生产资金相对不足而且使应收账款成本增加，更会使企业的税收负担和现金支出增加。当然，风险和收益同在，应收账款在给企业带来风险损失的同时，也会扩大销售和增加盈利，从而带来风险收益。因此，民营企业应权衡风险损失与风险收益，在利用应收账款扩大销售增加利润的同时，注重对资金回收风险的控制，以实现企业价值最大化目标。

2.4 收益分配风险

收益分配风险是收益分配不当导致的财务风险。收益分配风险包括虚盈实亏、过度分配的风险，降低企业偿债能力的风险和股东、员工积极性降低的风险三种。虚盈实亏、过度分配的风险是指民营企业由于会计政策选择的不当或处于通货膨胀时期，企业虽然账面盈利，但由于会计政策的选择不当或通货膨胀的影响，企业的现金流实际上是不能够维持企业的简单再生产。降低企业偿债能力的风险是指民营企业过度发放盈余或选择以现金形式发放盈余，会影响企业的流动资金，加大不能到期偿还债务的风险，降低企业的偿债能力。股东、员工积极性降低的风险是指过度保留留存收益，会引起股东及员工短期利益与长期利益的冲突，当企业保留盈余时，其假设前提是能够获得更多的未来收益，但由于企业规模的扩大，市场竞争的激烈，其投资报酬率长期是逐渐下降的趋势，当企业的投资报酬率无法满足股东和员工的最低要求时会挫伤他们的积极性。

3 民营企业防范财务风险的制度设计

3.1 针对筹资风险的制度设计

避免筹资风险需要考虑的方面是。一是提高企业信用。企业的信用等级越高，越为社会公众所信任，发行债券筹集资金也就越容易反之，若企业的信用等级较低，社会公众对该企业的还本付息能力表示怀疑，则企业通过发行债券来筹集资金就比较困难。企业只有积极参加信誉等级评估，提高信用等级，才能增强投资者的投资信心，及时有效地筹集到所需资金。二是合理确定借款额度和还款期限。对一个企业来讲，资金不足固然要影响企业生产的顺利进行，但资金过剩也会影响资金的使用效果，因此，企业筹集资金的数额必须根据企业实际需要来确定。对于还款期限，企业应尽量使之分散化，这样，就可能用实现的利润逐期偿还债务，避免还债高峰，从而降低企业筹资风险。

3.2 针对投资风险的制度设计

从预防角度来考虑，企业应在投资项目开始以前，通过加强可行性研究对企业投资项目进行分析。主要分析国家经济政策，社会政治经济形势，资源供给情况等内容，从而正确选择投资的最好时机并通过各种分析方法，测算各种投资的预期收益率和现金流量，来选择正确的投资方案。从分散的角度来考虑，由于风险是未来经济活动中不确定性因素引起的，可以通过多元化的投资组合来控制财务风险的发生。另外，要合理选择各种投资工具和应用金融工具和手段来防范财务风险。投资于外币资金时，应尽量选择硬货币，减少外汇汇率变动带来的经济损失，还可以应用金融工具和手段，将外汇汇率变动带来的风险转移给银行或其他金融机构。

3.3 针对资金回收风险的制度设计

企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，企业必须注意以下几个方面：应注意评估对方企业的财务状况，尤其是对大宗购买的客户，要预防坏帐损失的发生。对财务状况不佳的企业，要慎重选择结算的方式，最好选择即期结算方式。注意评估对方的资信状况。资信状况是指一个企业在经济交往中，贷款的结算与支付是否足额及时，遵守合同，格守信誉。一般来说，资信状况良好的企业，资金收回的风险较小，资信状况不好的企业，资金收回的风险较大。加强销售货款的催收。企业财务部门应定期编制应收账款账龄分析表，对于超过期限的应收账款，应区别超期的长短，采取相应的催收措施。

3.4 针对收益分配风险的制度设计

要避免收益分配风险，关键在于民营企业能否制定合理的分配方案，不能过分强调民营企业的利益，而损害投资者的利益，也不能忽视企业的长远利益，既要控制资金成本，又要调动投资者的积极性。收益分配包括留存收益和分配股息两方面，留存收益是扩大规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速发展，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。

总之，对于任何一个民营企业，财务风险的防范是其经济活动中一个重要的方面。我们应及早采取措施，防范财务风险于未然，以保证企业财产的安全和完整。

参考文献：

[1]朱勇.探析企业财务风险管理与控制[J].北京：北京邮电大学出版社，2009，09.

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关键词：社会医疗保险 财务机制 对策研究

财务管理机制是指一个企业正常运行所需要建立的一系列财务制度，包括预算，投筹资，利润分配，现金流转，内部监督等制度。建立现代企业制度，是我国社会发展的大势所趋。由于长期本位主义的影响，我国社会医疗保险机构缺乏对时间，风险，资金成本，预算的了解，内部没有形成一套可行的，完备的财务规划，严重影响了我国医疗保险事业的发展。

一、我国社会医疗保险制度现状

社会医疗保险是国家和社会根据一定的法律法规，为向保障范围内的劳动者们提供在患病时基本医疗需求保障而建立的社会保险制度，帮助劳动者尽快恢复健康，投入生产和建设。它是国家通过立法形式，借助经济、行政和法律手段强制实施的，由雇主和本人按照一定的比例缴纳保险费，建立社会医疗保险基金，支付雇员医疗费用的一种医疗保险制度。所以我国的社会医疗保险由四部分构成： 基本医疗保险、大额医疗救助、企业补充医疗保险和个人补充医疗保险。

实行社会医疗保险制度具有重要的意义，首先有利于提高社会劳动生产率，促进社会生产的快速发展；其次有利于调节收入差别，缩小贫富差距，体现社会公平；最后还有利于维护社会稳定，促进社会文明和进步，建立新型的社会关系。

本文主要分析和研究社会医疗保险制度的财务机制，它是一种经济活动体系，是医疗保险制度运行的物质基础，由两部分构成，即本金投入和收益，两者是相辅相成、互相制约的关系，现在的社会医疗保险财务机制是主要包括筹资和支付两个环节。其实质是由社会医疗保险基金的筹资与支付带来的社会收益活动中相互联结所构成的财务活动体系，是社会再生产运行的自动调控系统之一，具有对社会再生产运行的调控功能。

二、我国社会医疗保险制度的财务机制存在的问题

（一）参保结构老龄化

我国已经步入人口老龄化时代，所以我国的社会医疗保险制度出现参保结构老龄化的现象是不可避免的。但是人口老龄化带来的影响是巨大的，首先表现在医疗保险资金筹措困难，因为我国现行的医疗保险制度规定60岁以上的人群不需要缴纳医疗保险费用，所以这就导致了不能保证医疗保险的资金来源，给资金筹措带来了巨大压力，增加了财务风险；另外就是医疗保险费用的支出不断增加，因为老年人的寿命延长了，为了保证其健康所需要的医疗费用越来越高。

（二）医药价格不断上涨

现在随着我国经济的快速发展，人民的生活水平不断提高，医疗卫生条件也随之得到相应的改善，但是同时这样的增长速度也带来了医药价格和医疗服务费用高速增长的隐患。原因主要有药品原材料的价格不断上涨，使得药厂的成本不断提高，所以只能够通过提高药品的出厂价格来弥补；还有一个原因就是，厂家为了刺激消费，使用华丽的包装，增加了生产成本，所以药价也随之上涨。

（三）医师职业道德水平没有提高

在现在竞争激烈的市场经济环境下，道德风险是不可避免的。现在的很多医疗服务机构为了自身利益的最大化就丧失了基本的医师职业道德，诱导甚至误导患者的消费需求，使得医疗费用增加，造成了不必要的浪费，体现了财务机制的不健全。

三、改善我国社会医疗保险制度财务机制的对策

（一）要保证社会医疗保险的资金筹措

首先要逐步扩大社会医疗保险的覆盖范围，最大限度增加参保的人数，从而保证了充足的资金，避免财务风险。其次是要根据现实情况，合理的调整社会医疗保险的缴费机制，我国的社会医疗保险制度规定，医疗保险费是由单位和个人共同缴纳，比例为单位6%左右，个人2%，这样的分配比例就造成了企业和地方的财政困难，而现在人民富裕了，应当根据现实情况，修改分配比例，提高个人缴费比例。奠定我国社会医疗保险财务制度的物质基础。

（二）要建立健全合理的医药价格体系

在竞争激烈的市场条件下，要建立健全合理的医药价格体系，保证医药价格的合理性，不要意味的为了竞争，为了占据高额的市场，采取过度包装，降低药品质量的不正当手段，做医药要凭自己的良心，要以人民的身体健康为出发点，这是完善我国社会医疗保险财务制度的市场基础。

（三）要提高医师的职业道德意识

确立制定相应的法律法规，约束和监督医师的工作，让他们明白自己工作的重要性和光荣性，提高为人民服务的意识；医院还要加强对医师的培训，包括医疗知识的培训和思想素质的培训，要不断学习新的医学知识，充实自己，提高自己的医疗操作能力，还要不断提高自己的职业道德水平，不要让利益蒙蔽了自己的心灵。为我国社会医疗保险财务制度做出应有的贡献。

随着经济全球化的不断推进，传统的财务管理方式已经不适用现阶段高速发展的时代，必须要指定一系列规范化的财务管理制度。合理有效的财务管理制度对于社会医疗保险机构的发展具备重要的作用，但是想要良好的发展，财务管理制度不可能是僵化不变的，必须是动态的，根据自身以及市场环境变化的。本文仅针对财务管理制度提出了一些看法以及意见，希望能够对我国社会医疗保险机构财务管理制度的制定起到抛砖引玉的作用，相关机构需要依据自身条件合理制定切合实际的财务管理制度。

参考文献：

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一、财务制度与会计制度变迁

1992年之前，我国企业财务包含会计、税收、资产管理等诸多内容。随着改革开放和建立企业制度的需要，财政部出台，《企业财务通则》、《企业会计准则》和十大行业财务制度、十三大行业会计制度，并推动了分税制改革。此后财务、会计、税收这三项与企业关系最密切的管理职能逐步分离，形成各自相对独立的制度体系。特别是2006年财政部修订《企业财务通则》和《企业会计准则》后，财务制度原有的核算职能完全回归会计制度，以《企业财务通则》为代表的公共财务制度重在调整财政和企业以及企业内部投资者和经营者的财务关系。与财务制度相比，会计制度走的是“国际化趋同”路线，适用范围不限于国有企业，市场化色彩更为强烈，制度体系更为完善，职能定位不断扩充，延伸至内部控制、管理会计等核算以外的管理领域。

二、财务制度、会计制度及区别、联系

财务制度：在于价值管理，规范企业投融资、生产经营和利润分配等全过程涉及的财务主体及财务行为。

会计制度：在于核算管理，规范会计信息的确认、计量、记录和报告，解决“如何反映”和“怎么理解”企业财务行为的问题。

随着我国经济体制改革的不断深化，国家与企业之间的利益分配从财务制度主要还原为税收制度，同时，单一的公有制变成以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济制度。在这样的背景下，财务制度和会计制度不同的定位和作用，决定政府出台的财务制度要在“必要的规范”和“不必要的干预”之间寻找合理的平衡，经历更多的公众论证和质疑。因此，财务制度无论是在供给数量还是质量上都逊于会计制度。

财务制度和会计制度的法律依据及制度体系不同.制定财务制度和会计制度的法律依据主要是《公司法》和《会计法》，这两部法律在法律门类和具体内容上存在很大的差异。《会计法》属于经济法范畴，对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等专门作了规定，明确“国家机关、社会团体、公司、企业事业单位和其他组织必须依照本法办理会计事务”、“国家实行统一的会计制度。这制度由国务院财政部门根据本法制定并公布”。《公司法》属于民商法范畴，要求“公司依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度”，法律虽然支持公司执行国务院财政主管部门的规定，但是并未明确通用财务制度由国务院财政主管部门制定。

以《会计法》为基本依据和核心，会计逐步发展成一套适用于各类型企业的制度体系，包括：行政法规、部门规章、规范性文件、指南和解释。而财务制度由国务院财政主管部门主要依据“三定方案”规定的职责制定，存在法律依据相对薄弱这一“硬伤”和“软肋”，《企业财务通则》原本属于行政法规，2006年修订时降为部门规章，其强制适用范围从原来的各类企业缩小至国有及国有控股企业，制度体系上缺少行政法规。财务职能变弱、导致财务制度体系不够完善。

财务制度和会计制度的管理方式和体制不同。我国企业会计制度采取高度集中管理方式，从制度的研究、、解释、执行、监督等管理职能均集中在国务院财政主管部门，实践由其他部门及地方财政部门解释制度或制定具体实施细则的情况极为罕见。而企业财务制度的管理集中度相对较低，《企业财务通则》等通用的财务制度由国务院财政主管部颁发。这些规定相对原则化，为提高制度的操作性，常需授权地方财政部门和监管部门结合实际情况予以细化。通用的财务制度不被重视的结局也在所难免。

财务制度和会计制度两者均有很强的外部性，属于规范经济秩序、保障各方权益的基础性公共制度。会计制度的外部性体现在企业所披露的会计信息直接影响股东、债权人、潜在投资者、政府等利益相关方的决策使其获得额外收益或遭受额外损失。财务制度的外部性体现在企业的财务管理直接影响利益相关方的可得利益或承担风险。

财务制度和会计制度两者都具有中国特色，在我国的基本经济制度中扮演着重要角色。尽管我国会计准则已与国际会计准则实现趋同，但与国际上普遍由民间团体或专业组织制定准则的做法相比，我国由国务院财政主管部门制定并组织实施企业会计制度的机制非常独特。而与国际上财务制度安排主要包含公司法、证券法和平等民事主体自行签订的契约相比我国企业财务制度自成体系，作为一项独立的制度安排由国务院财政主管部门制定组织实施。

财务制度和会计制度既有区别，又有联系。应当协调推进相关制度建设工作。虽然在企业实务工作中，财、会基本不分家，但财务和会计的功能定位有显著区别。财务主要解决财权及其对应的利益和责任在企业股东和管理层、企业和国家、企业和职工之间的分配，以及企业经济行为是否合法合规，以实现企业价值最大化；会计主要是准确客观地反映企业经济行为的结果。财务管理内容是会计核算和监督的对象，会计信息为财务管理提供基础依据。

三、协调推进财务制度和会计制度建设工作的建议

要协调推进财务制度和会计制度建设工作首先摒气“大财务观”或“大会计观”。国务院财政主管部门应抓紧修订《企业财务通则》，明确财务制度定位，明晰财务管理内涵和边界，创新财政财务管理方式和手段，提升财政治理能力。

加快健全新时期企业财务制度体系。借鉴会计准则体系，按照“《企业财务通则》―专项?务制度―财务管理指南或指引―案例库”的层次，建立健全企业财务制度体系。

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[关键词] 采购 风险 民营企业

一、前言

改革开放20多年以来，民营企业已逐渐发展成为我国国民经济和对外经济的重要组成部分。尤其是在加入WTO以后，随着全球产业结构的调整，生产的全球化与分工已经使中国许多民营企业可以通过相互分工与协作制造出过去只有大企业才有能力制造的产品，越来越多的中国民营企业正在成为跨国公司必不可少的战略伙伴。可以说，民营企业的健康稳定地发展对于提升中国综合竞争力具有非常重要的战略意义。

2004年以来，各种原材料原油、基本金属、贵金属等市场价格出现了大幅上涨，已使民营企业受到致命冲击，企业面临着巨大的发展压力。笔者曾于2008年初调查了一家粤东的生产手表表带的厂家，该厂主要的加工原材料为从钢厂进货的模具钢，2006年价格为18000元每吨时，该厂还有较大的盈利，可当价格逐渐攀升到26000元每吨后，该厂已开始面临着较大生存发展危机。事实上，这家民营小厂所面临的情况其实也正是中国千万家民营企业在近年来原材料价格大涨下所遭遇的尴尬的一个缩影。由于无法把握的原材料价格因素总是起伏不定，企业的采购、生产、销售、资金周转已经受到了严重的影响，甚至无法正常运作，使得很多企业经营者痛苦不已，却又无可奈何。

轮番上涨一路走高的原材料价格，虽然有的企业的销量在增加，但企业的整体利润在降低，甚至造成有的企业根本无法收回成本。而此时一夜之间损失几十万、上百万那是常有的事。而在全球企业的产品成本构成中，采购的原材料及零部件成本占企业总成本的比重随行业的不同而不同，大约在30%～90%之间，平均水平在60%以上。采购成本是民营企业成本控制中的主体和核心部分，采购成本控制是民营企业(尤其是制造型企业)成本控制中最有价值的部分，因此，在这种原材料价格大幅上涨的背景下，民营企业不应被动的接受原材料采购价格上涨的风险，而是要从采购源头开始识别采购成本带来的风险，并采取有效措施控制这些采购风险。

二、民营企业采购面临的风险

1.民营企业物资采购外因型风险

(1)采购合同欺诈风险

合同诈骗往往具有一定的隐蔽性，有时候很难与正常的合同纠纷相区别。合同欺诈风险主要包括：以虚假的合同主体身份与企业订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保。接受合同当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭。签订空头合同，而供货方本身是“空壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利，而所需的物资则无法保证。供应商设置的合同陷阱，如供应商无故中止合同，更改合同条款，违反合同规定等。

(2)采购价格风险

由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业采购蒙受损失的价格风险。当企业认为价格合理的情况下进行批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价而引起采购风险。

(3)采购质量风险

一方面由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致加工产品未达到质量标准，或给用户造成经济、技术、人身安全、企业声誉等方面的损害。另一方面因采购的原材料的质量有问题，直接影响到企业产品的整体质量、制造加工与交货期，降低企业信誉和产品竞争力。

(4)技术进步风险

民营企业所生产的产品由于技术进步引起贬值，无形损耗甚至被淘汰，造成原有的已采购原材料的积压损失，或者由于某种原材料因技术进步而发生变化，导致原有原材料因质量不符合要求不得不弃之。采购物资由于新项目开发周期缩短，如计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机设备，但因信息技术发展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下，造成因技术进步而招致的风险损失。

2.民营企业物资采购内因型风险

(1)合同风险

一是合同条款模糊不清，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。二是合同行为不正当。卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采取一系列不正当手段，如对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品。而有些采购人员则贪求蝇头小利，牺牲企业利益，不能严格按规定签约。三是合同日常管理混乱。

(2)采购验收风险

由于人为因素造成民营企业所采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。

(3)采购存量风险

采购量不能及时供应生产之需要，发生生产中断造成缺货损失而引发的风险。物资采购过多，造成积压，其中多数因技术进步而导致的无形损耗，使民营企业大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。物资采购时对市场行情估计不准，盲目进货，结果很快价格下跌，引起价格风险。企业“零库存”策略，可能因供应商出现干扰因素，使民营企业因无货发生生产中断而陷入困境，或因供应商供货不及时而造成缺货的风险。

(4)采购责任风险

由于民营企业经办部门或个人责任心不强或管理水平不高，造成采购物资不符合生产发展要求而形成的损失，也确有不少风险是由于采购人员假公济私、牟取私利而引起的。

(5)预付款风险

有时民营企业为了得到急需的物资，会采取预先支付货款的方式购进物资。然而，一旦质量有问题，就会相互扯皮，影响企业信誉，且款项又被供方控制，处于被动局面。

三、民营企业采购风险内部控制措施

针对上述采购中存在的内因型风险，民营企业物资采购部门在认识上应该明确追求采购价格最低化、为企业节约资金并非是采购惟一和首要的目标。首先应该考虑采购的物资必须是企业所需要的，因此应该对所要采购物资的质量和效用进行通盘考虑，在为企业节约采购资金的同时，保证采购质量。应该从以下几个方面对采购中存在的风险进行防范:

1.建立有效组织管理机构

为使采购活动正常有序运作，必须设立相应的组织管理机构做保障。从管理角度来考虑，在纵向方面：由企业经营者直接担任或管理层授权高层管理人员担任采购活动的主管，由采购、生产、技术、质量和财务等专业人员组成公司采购小组在采购主管领导下，作为企业采购活动最高机构，开展日常采购活动管理工作；在横向方面：设立采购部门，接受生产、技术、质量、财务等横向联系部门的监督管理，并授权这些机构对采购业务有关计划、技术、质量、结算等问题进行质疑、调查和监控。

2.建立有效的采购程序控制制度

建立和实施制度化的采购管理程序，这是采购管理工作有效进行的根本保证。建立对重大物资采购业务定期开展审计制度，通过审计督查物资需求计划的提报、采购渠道选择、价格确定、质检验收、货款支付等重点环节执行各项规章制度情况，预防腐败问题的发生。既要注重考核采购员的专业能力考核，一个合格的采购员既应熟悉公司的生产运作和物料存储，还应了解物料的属性及其市场行情等，这样才能防止上当受骗或避免采购回不适用或根本不可用的材料，使公司蒙受不必要的损失，还应注重考核采购员的职业素养，以公司制度约束其行为操守，能大大减少工作中弄虚作假和损公肥私的行为发生。

3.实行采购活动程序化管理

采购环节是联系民营企业外部供应商、材料市场和企业内部生产技术仓库部门的一个重要环节，为便于采购活动的管理和控制，应将有关业务实行程序化管理，建立相关操作程序。如建立材料采购申请、计划编制、比价比质、计划批准、采购招标、供应商确认、支付货款、材料验收入库等工作程序。通过程序化管理使企业采购活动有条不紊，使业务流程透明度更高，便于监管，以减少人为欺诈风险，提高采购效率，控制采购成本。同时为了加强采购活动的程序化进程，要进一步建立和完善信息化管理。

4.对采购活动全过程监督

全过程是指对计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督，重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键点的控制，以防止舞弊行为。全方位是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下，把监督贯穿于采购活动的全过程，是确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。

5.对物资采购合同执行中的监督管理

一是审查合同的内容和交货期执行情况，做好物资到货验收工作和原始记录，严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，要及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款拒付。对有关合同执行中的来往函电、文件都要妥善保存，以备查询。二是审查物资验收工作执行情况，对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。三是对不合格品控制执行情况进行管理，审查物资管理部门是否及时记录发现的不合格品。四是重视对合同违约纠纷处理的管理。五是采取“零库存”策略，并保持一定的产成品存货以规避缺货损失、满足需求增长引起的生产需要；建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。

6.健全内部审计制度

内部审计机构作为企业内部一个独立的监管部门，以客观公正的方法评价企业采购、生产、经营、财务等各个方面活动风险，同时促使企业建立完善的采购活动内部控制制度，对于防止、及时发现和纠正采购过程中的各种错误现象及不法行为能够起到极其重要的防范作用。因此，健全内部审计制度有助于民营企业依法依章管理采购活动，满足监管要求，控制风险，提高管理水平，降低各项采购成本，使企业采购活动进一步按规范化、有序化运行，保证采购目标的实现，提高企业经济效益。

四、结语

民营企业物资采购风险的防范是一项系统性、复杂性的工作，也是企业管理中需要常抓不懈的工作，必须引起民营企业从高管层到一般采购管理人员的高度重视。内部控制制度贯穿于企业经营活动的各个方面，企业应在采购业务中实施内部会计控制，对请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序；健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统；加强对请购、采购、验收、付款关键点的控制，实施采购决策环节的相互制约和监督机制。只有这样，才能有效的堵塞采购业务过程中的漏洞、消除隐患、保护企业财产安全、防止舞弊行为的发生。相信随着管理层对这项工作重视程度的加深，民营企业一定会沿着各项制度良性循环的轨道健康发展。

参考文献：