应收账款清收计划范文

导语：如何才能写好一篇应收账款清收计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】应收账款；坏账准备；经营风险

应收账款是企业一项重要的、风险较大的流动资产，其质量的好坏往往对一个企业的经营有着重大的影响。这些长期难以收回的应收账款的存在，严重影响了企业正常的生产经营，增加了企业经营成本。使一些企业不同程度地陷入了财务危机。

一、应收账款的作用

(一)扩大销售。增加了企业的竞争力

在市场竞争日趋激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易，向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

(二)减少库存，降低存货风险和管理开支

企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款在管理上存在的问题

(一)应收账款的涉及面广，数额大、年限长

(二)企业对应收账款的核算不规范

按照国家财务会计制度的规定，应收账款是核算企业因销售货物或提供劳务等发生的应向购货单位或接受劳务单位收回的款项。但企业没有严格按照这一规定核算企业的应收账款，致使有些不应在该项目核算的款项也纳入该项目，造成应收账款核算的不实。

(三)应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象

由于企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此在对应收账款的呆死账的确认上就存在一些问题。主要是对已经形成呆死账的应收款项的确认不够及时，多年形成的应收账款在账上长期挂账，有的已经根本无法收回，该计提坏账准备的也不计提，造成企业资产的虚增。

(四)由于企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念，对应收账款缺乏有效的管理和清收

调查中笔者感到，在山西省的部分省管企业中还存在着比较严重的计划经济的思想观念，这些人对市场经济不能说是不懂，也不能说是不明白。主要就是不能从自身做起，而且在实际工作中往往是说的多、做的少，思想还沉醉于生产经营这个中心，没有把如何做好经营理财放在首位，没有做到企业管理以财务管理为中心．财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，致使企业产生了大量的应收账款，也不积极从加强管理的角度去清理，大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

三、应收账款管理不善的弊端

(一)降低企业资金使用效率，使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必导致没有现金流八的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业以流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖。影响企业的生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

(二)夸大企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流八。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3％-5％(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在。虚增了账面上的销售收入．在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

(三)加速企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流八增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

1企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

2所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

3现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

(四)对企业营业周期有影响

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

(五)增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确。应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终形成企业资产的损失。

四、加强应收账款管理的方法

(一)全面梳理，建立资料台账

对企业各类应收款项展开一次全面系统的梳理、排队、核对工作。由于在以往经济活动中，少数企业经营方式粗放，难以适应市场经济发展规律的要求，在日趋激烈的市场竞争中逐步被淘汰，企业处于停产、半停产、倒闭状态，已形成的应收账款普遍存在账龄较长(多数为3年以上)、原当事人离岗以及债务人的经营状况变化等现象，给清理核对增加了很大难度。工作人员应翻阅大量原始

凭证，追根溯源地仔细摘录每一笔应收款项发生的性质、时间、内容、金额，按账龄、系统、地区以及收回的可能性对应收账款进行逐笔分析归类，认真核实每一笔款项和金额。对本系统、路途近且收回可能性较大的应收账款上门核对；对系统外、路途较远且收回可能性不大的应收账款通过电话询问、企业发函、律师发函方式进行核对；对一些情况不太清楚的应收账款多方打探求证，请回原销售人员、经办人协助核对，以确保所获取的数据准确无误，搜集的资料详实可靠，为以后追讨清收工作的顺利开展提供有效的法律证据。

更为重要的是，清收工作人员在与债务人核对账目的同时，对有关债务人的家庭住所、经营场地、财产状况、收入水平做了一次全面、细致的了解，并根据所掌握的情况对债务人偿债能力进行评估，对偿债可能性进行判断，锁定重点清收目标．为下一步的清收工作顺利开展打下了基础。

(二)多管齐下，加大清收力度

在做好以上准备工作后，应收账款清收工作进入了实质性的“追讨清收”攻坚阶段。在实际工作中，为了兼顾企业清收的成本与效益，对债务人进行逐一分析归类。对不同性质的债务人采取有针对性的清收方法，以使整个清收工作取得较好的效果。

1　对业务客户的债务人。对具备经营资质、制度健全、资产状况良好的客户。在与对方协商沟通后，尽量采取常规的收款方式进行清收，使双方保持良好的经营合作关系；但对恶意长期拖欠行为，首先采用律师函件进行催收，在催告仍然无效情况下，选取有代表性的债务人向法院提讼，申请法院强制执行。在法律威严的震慑下，其他一批有偿还能力的债务人也会自觉地偿还欠款，对整个清收工作起到以点带面的推进作用。

2　对系统内部职工欠款。对于系统内职工由于生病、生活困难等诸多原因形成的非经营性临时借款，首先，下发文件，明确规定，限期收回；其次，对欠款数额较大、确实一次难以还清的，在与职工协商后，签订还款协议。分次收取或在工资中逐月扣除；最后．对已经下岗的内部职工和有特大疾病的职工，其经济窘困确实难以偿还的，本着人性化处理方式，给予一定的债务减免。这样既使整个清收工作达到了预期的成效，也可让下岗职工切实感受到组织对他们的关怀。

3　采取财产保全措施。在实际清收过程中，常遇到一些有偿还能力但还款条件或时机不够成熟的债务人，清收人员可主动配合法院对债务人财产实行保全，制作债权凭证，在法院的帮助下对有关账务单位及个人的财产实施保全。在做好财产保全的同时，财管中心派专人定期走访债务人，密切注视债务人行踪，了解其财产状况，一旦发现债务人还款条件成熟，立即通知法院，中止财产保全，重新激活案件，申请法院强制执行收回欠款。

(三)建立健全客户信用制度，严格赊销审批业务手续

从近几年应收账款的清收工作经历来看，少数企业在推行赊销政策增加销售收入时，并未建立起完整的客户信用制度，对客户的资产状况、还款能力、财务情况、信用等级不甚了解，以至应收账款形成后，找不到债务人而无法追讨现象时有发生。也有少数企业对客户的赊销条件过于宽大，赊销审批权利过于分散，有时一名销售人员就能决定赊销业务的形成，导致一些信用等级低下的客户轻而易举获取赊销，加大了坏账风险。

篇2

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的清理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

近几年来，施工企业的应收账款一直居高不下，甚至越清越多。有的应收款项已占企业总资产的40%以上，大大超出了企业的承受能力，企业的财务风险很大。

随着施工企业生产规模的扩大，企业应收账款的绝对数也越来越大。但应收账款额应控制在一个合理的范围内，一般占施工企业产值的12%以下比较合理。应收账款额是动态的，如果应收账款数年没有变化，就会变成呆账，形成坏账损失，从而吞蚀以前年度形成的利润。

一、应收账款产生的原因

笔者在这里主要讲企业非正常的应收账款。所谓非正常的应收账款是超过企业承受能力，被对方恶意拖欠、账龄超过三年以上的那部份应收账款。它的形成有多种原因，但主要有主观原因和客观原因两种。

从主观原因来讲企业内部管理不善是造成应收账款上升的重要原因。例如，在组织施工过程中，存在“只管干、不管钱”的现象。应收账款催收责任不明确，认为应收账款只是财务人员的事情，未与经济效益挂钩，加之结算不及时，竣工资料不齐全不完善等，导致了该完的项目一拖再拖，该收回的钱长时间收不回来。不仅严重影响了施工企业的资金周转，而且会给企业带来严重损失。因此，加强应收账款管理和清欠，已经成为施工企业管理工作的重要内容。

从客观原因讲，主要是建筑市场行为不规范，“僧多粥少”。部分发包单位在招投标文件中单方面提出了许多苛刻的不合理条款，而建筑施工企业由于饥不择食，只能违心地接收发包单位的这些不合理、苛刻的条款。如发包单位要求施工企业交纳大额履约保证金，高达百分之几十的垫资，否则就不能中标。中标后又要求施工单位高价购买其指定的施工材料，使用其指定的分包单位等等。这些因素都将引起施工企业应收账款的不合理增加。

二、加强应收账款回收应采取的措施

施工企业在种种不利的市场环境条件下应做好以下几方面工作，及时收回自己理应所得的工程款而不至于形成“坏账损失”。

（一）成立清欠部门，加大监控力度

首先，成立清欠部门作为清理应收账款的专门机构。其次，要编制“应收账款动态表” “清理清收外欠工程款台账”以及“工程动态评审表”等，以有利于全面掌握单位应收款的实际情况，突出重点和难点，以便卓有成效地降低施工单位的应收账款数额。通过编制账龄分析表，加强应收款项回收的监控，随时掌握应收款项的动态，以便采取相应对策。最后，根据不同的逾期账款安排专门人员采用不同的催收方式，如发函、电话催收、派专人前去催收，必要时还应该采用签订还款协议书或借助法律手段向法院等，将企业损失降到最低程度。

（二）制订相应的应收款项管理制度，减少坏账损失

为规避企业财务风险，减少坏账损失，企业应制订相应的应收款项管理制度。对支付履约保证金的要建立审批制度，明确责任人，落实催收责任和造成损失的赔偿责任，控制盲目交付履约保证金；对于垫资和拖欠工程款的同样要实行项目经理负责制，把催收的主要责任落实到项目部并与项目部主要管理人员的经济分配挂钩；此外，还要制订相应的政策和措施促使有关责任人加大催收力度，确保应收款项资金的及时回笼。

具体要做好以下几个方面的工作：

1．新增应收款以预防为主

在施工过程中，改变过去“只管干活，不管要钱”的作法，对整个工程项目落实责任人，确定资金回收率，并作为经济责任制办法中的一项重要内容，纳入年度绩效考核范围，实行奖罚并举。具体做法是：（1）在适用范围上，主要适用于新开工工程项目，新接的作业项目和新签订合同的对外提供劳务；（2）责任人员应是工程项目经理或负责工程项目、对外作业和对外提供劳务的行政负责人；（3）责任范围应是对该项目开工前的投标保证金和履约保证金及施工过程中的形象进度和保修期结束后的工程尾款的回收；（4）根据责任人员所负责任的完成情况进行考核，视其绩效进行奖罚兑现。

2．对已发生的正常应收账款的清理

根据不同情况，有区别、有重点地开展清欠工作。对那些生产经营正常，有偿债能力的单位要加强联系，紧盯不放，力争尽快收回资金；对生产经营虽然正常，但因资金暂时困难，不能一次或在短期内偿清债务的单位，要与他们协商，通过签订还款计划或分期还款协议，明确还款时间和最后期限，制定违约责任，增强对债务单位的约束力。

3．对不能正常收回的应收账款，要加大清欠力度，采取不同的措施强行收回

（1）对债务单位已不能正常生产，全部收回资金可能性较小的应收账款，可采取让利清收的办法。让利清收应坚持以下四条原则：一是必须摸清债务单位的真实情况，经分析确认，实属不可以全部收回的应收账款事项才能让利；二是要充分考虑让利损失对企业的影响及承受能力；三是让利比率要得当、可行；四是让利事项要报经单位领导批准。（2）对债务单位已不能正常生产或停止生产的应收账款，采取以物抵债的方式清理回收。但要慎重采用这种方法。（3）对那些虽有一定的偿债能力，但对归还欠款不重视，不积极，并以种种借口拖着不还的债务单位，采取诉讼方式，以法律手段强制收回。

4．对挂账多年，经多次清收无动态，即将成为坏账、呆账的不良应收账款，采取与经济效益挂钩，清账提成的办法来促进资金回收，尽量减少经济损失

企业在实行清账提成办法时，要制定操作细则，并掌握以下原则：（1）实行清账提成的应收账款应是收款难度大，清理费用高，即将成为坏账、呆账的应收账款事项；（2）清账提成人员可以是本企业在职职工，离退休职工及职工家属；（3）清账提成的比例应按其难易程度和数额大小分出若干档次，以调动其积极性。

5．若欠款单位确实遇到暂时的困难，经努力还可东山再起，对欠款企业要帮助其渡过难关，以便收回账款

篇3

一、（账面）利润与现金净流量的关系

由于企业是一个以盈利为目的的组织，所以必须按照市场的需求和市场经济的法则，在合法的前提下，大量生产商品，并努力完成“惊险的跳跃”，在最有利的时机把商品卖出去，实现利润。这一理念无疑是正确的。但在市场经济条件下，不可能每笔交易都做到一手交钱一手交货，而是大量存在着商业信用，也就是说，货卖出去了，钱不能马上收回，形成一笔应收账款。这笔应收账款只是企业的一笔债权，是企业未来可能的现金流入，而不是现实的现金流入，在充满竞争的市场经济中，这笔债权（未来现金流入）存在着收不回来的可能性。在货款收回前，所谓的实现利润，只是账面利润，是可能的利润，而不是现实的利润。只有在将商品所有权上的主要风险和报酬转移到购货人手上，并收到了货款，才能说真正实现了w——G的转换，由此得到成本补偿以保证简单再生产，并在此基础上实现利润，以实现扩大再生产。不然，这一切都将成为空谈。我国的许多企业（也包括有些上市公司）近几年经常出现有利润、无资金，账面状况不错，但却资金匮乏，最终陷入财务困难的深渊而不能自拔。因此，每个企业都要象抓营业额和利润一样，高度重视应收账款的回收工作。

综上所述，我们可以看出，企业实现的利润与现金净流量，都是企业的经营结果，都是人们企业盈利状况的主要财务指标。从这个意义上说，它们二者是相同的。但它们又有不一致的地方，具体表现在：

（1）两者的计量基础不同。企业利润是以替责发生制为基础得出的，即收入与支出均要考虑其受益期，哪个期间受益，就将收入或支出归属于不同的时期，从而得出该期间的利润；而现金流量则不同，它是以收付实现制为基础计算得出的，即不论该笔收入与支出属于哪个期间，只要它是在这个期间实际收到或付出现金的，就 算作这个期间的现金流量。

（2）两者包含的不同。我国企业准则及会计制度规定，企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。而现金净流量的内容虽然主要是利润，但又不限于利润，它还包含了其他组成部分。除购买和销售商品、投资或收回投资外，还包括提供或接受劳务、购建或出售固定资产、向银行借款或偿还债务等。

（3）两者说明的经济含义不同。企业利润，其数额大小在很大程度上反映企业生产经营过程中所取得的经济效益，表明企业在每一会计期间的最终经营成果。而现金净流量的多少能清楚表明企业经营周转是否顺畅，资金是否紧缺，支付偿债能力大小，以及是否过度扩大经营规摸，对外投资是否恰当，资本经营是否有效等，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。所以说，有关现金流量信息的内涵要比利润信息丰富得多。

（4）两者所承载的风险不同。在市场经济下，由于商业信用的日益发达，不可能每一笔交易都是现金交易，其中多数是采取赊账的形式来实现销售的，根据现行会计制度的规定，赊销是可以作为销售实现的，据此利润也就实现了，是多少就记录多少；同时作为债权的应收账款，虽然也已被记录在案，但不能算是企业已拿到手的钱，中间还有能否收回的风险。因此目前在企业中普遍流行着一种说法：“不赊销是等死，赊销是找死。”这种情况一方面表明赊销已成为一种市场竞争的必然方式，另一方面又表明了企业在信用风险管理能力上的不足。但对于现金流量来说，它是实际产生的现金（含现金等价物）流入与流出，应该不存在信用上的风险。所以，现金净流量与利润相比，其风险的含量是绝对不能同日而语的。

二、减少应收账款、增加现金净流量的有效途径

企业实现的营业额很大，但若应收账款数额也很大的话，则产生的现金净流量就会很小，所以我们必须下大力气采用一切办法减少和降低应收账款。目前我国企业中应收账款占流动资产的比例平均在40-50%之间，而且逾期一年以上的账款占有相当大的比重。对于回收这样大比重的应收账款，确实难度很大，是管理中的“老大难”，速效式、捷径式的新办法也不多，但它毕竟关系到企业的前途。为此可以从以下几个方面入手：

（1）从思想上高度认识减少与回收应收账款的意义。单位负责人要高度重视并亲自领导应收账款的清收工作。可以成立专门的应收账款清收小组并重视其成员的思想。清收小组成员必须树立起高度的责任感，从企业能否健康、持续发展的利益出发，兢兢业业、埋头苦讨、锲而不舍、不怕失败、不计较个人得失，指挥我国人民的优良传统，培养良好的敬业精神，切实做好应收账款的清收工作。

（2）树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险。最近，美国管理协会的专家们在分析我国企业目前的管理状况时指出：企业在管理上普遍存在两个半缺陷：一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行预算；另一个是信用风险管理，目前还几乎是一个空白。剩下的半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人事管理，离人力资源管理还有一定的距离。这一分析是否还有待，但我国企业的确普遍缺乏专业化的信用风险管理，却是不争的事实。怎样进行风险管理了第一，在销售过程中，应加强对客户的资信管理，全公司的管户信息由“客户中心统一进行管理监控，纠正客户信息不全、分散、陈旧的现象，实施对客户集中、统一、规范化的数据库管理方式。客户资信管理的另一项核心工作就是要对客户，尤其是对有赊销业务往来的客户进行严格的资信调查和信用评估。第二，通过专门的客户信用审核部门，对赊销额度进行科学的审查和控制。第三，设立专门机构对形成的应收账款实行严格的监控制度，一旦出现逾期，立即采取强有力的追讨手段。

（3）采取现金折扣的方式。这是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款的一种办法。这种折扣的条件通常为：2/30，1/60，全/90.它的意思是，如果客户在30天内偿付货款，就给予百分之一的折扣；60天内付款，就给予百分之一的折扣；90天内付款，就须全数收取。

（4）采取分期收款的方式。分期收款销货是商品的销售价款定期分次收回的销货方式。购货者付足金额货款有一定困难，而销货单位又急需一部分资金，那么这也是一种筹资的。当然，分期收款销货的售价，通常比现销或普通赊销商品的货价要高一些，这是因为，部分差额可用来作为销货企业的信贷利息收入，部分差额可用来补偿它采用这种销售方式而可能受到的损失。

（5）采取日常催讨的方式。是成立清收应收账款的专门组织。原款项经办人、部门领导或单位负责人应为该款项的当然责任人，应参加清收小组或积极参与清收工作；原经办人仍在本单位但已不从事营销工专作的，应安排其参与该款项的清收工作；原经办人已离开本单位的，接手人应承担该款项的清收工作，成为该款项的责任人。清收小组成员原则上应专职从事应收账款的清理催收工作。又是分工负责、分解任务。对清收小组成员按客户（或地域等）进行分工，并分解落实清理回收的目标任务。该任务要以签订责任制的形式固定下来，以明确清收小组各成员的职责。三是严格考核、奖罚分明。严格按照清收计划按月进行考核评比，做到奖罚分明。各单位应每月向本单位董事会汇报清收完成进度。各单位可根据款项金额的大小、逾期账龄的长短、风险程度的高低等情况，按回收的每笔款项金额提取一定比例的奖励基金，对收款人员进行奖励 （也可与这些成员的个人利益直接挂起钩来）。对应催回而未能催回给公司造成损失的，应在决定经办人年终奖金数额时进行上的处罚 （一般可为个人奖金总额的50%——100%不等），视情节性质必要时还可对其工资部分进行扣减处罚。对未如期完成清收任务的单位与个人，扣减单位负责人与责任人全年奖金总额的20%一50%；因破产、资不抵债或丧失法人资格的单位的坏账，各单位应搜集、提供法院作出的破产终结裁定书、财产评估结算分配报告等资料报本单位董事会，经批准后方可核销；对已核销的坏账，若能部分收回或全额收回，则可按回收金额的50%左右的比例直接用于个人奖励。

（6）采取贴现的方式提早收款。这种方式适用于应收账款形成或逾期后销货者急需使用资金，而购货者又无力偿还或不愿偿还的情况下所采取的妥协赎买的方式。不论偿还者是以自有资金还是向外筹借资金来偿还货款，收款人均给予一定比例的贴现金额，以刺激付款人的付款积极性，同时又满足销货人的资金需求。

（7）采取买方信贷的方式。对于一些大型基础工程用的大宗商品销售，可争取银行对销货方资金需求上的支持。以购货方的名义，在完善担保手续等前提下，向销货方主办银行申请取得贷款，款项入销货方账户。

（8）以应收账款作为抵押物进行融资。即借款与贷款者订立合同，以应收账款作为担保抵押品，在规定期限内（通常为一年）企业向贷款者借取资金。如果在用作担保品的应收账款中，有某一客户的账款到期却不能收回的，贷款者有权向借款企业追索。在这种方式下，账款仍旧由借款企业收取，收得的账款须如数偿还给贷款者。这时，借款企业要承担或有负债的责任，并在资产负债表中用附注予以披露。

（9）采取让售应收账款的方式。让售是企业将应收账款出让给贷款者借以筹措资金的一种。在这种方法下，企业可于商品发运出去以前向贷款者申请借款；经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去容许扣取的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款后，将余额付给筹资企业。如日前摩托罗拉公司10亿元应收账款让中国工商银行购买这样的做法也可借鉴使用（见《经济日报》2000年4月5日）。

三、重视现金净流且时还应给予关注的其他有关方面

现金净流量是企业一切活动的综合结果，所以在努力实现利润、抓好应收账款的回收工作同时，还必须重视开展资本经营、节约投资支出和重视投资回报等工作，以有利于积极开辟现金流入渠道，合理控制现金流出，提高企业的综合经济效益。

（1）抓好商品经营的同时要十分重视资本经营的工作。积极做好商品经营工作，借以取得主营业务利润，同时又要有效开展资本经营（如兼并、收购与重组等），以取得非经常性盈利，以增加现金流入。这两者都是增加现金流量的重要途径，只不过要在指导思想上和实际操作中正确处理好两者之间的关系。作为一个企业（特别对于生产经营性企业）应该是既要搞资本经营，也要搞商品经营（尤其要注重新产品开发、提高产品质量、改善服务水平等），因为资本经营最终是为商品经营服务的。一个生产企业中的资本经营，一要围绕企业的商品经营去进行，二要避免大量借债用于缺乏效率的投资。正确处理好它们之间的关系，才有利于企业强筋健骨，争取市场，获得效益，增加现金净流量，并得到健康、持续的。因为不懂得或不重视资本经营的企业，很难长期在竞争中立脚，更不用说发展壮大了。

（2）重视节约投资支出和增加投资回报。投资支出一般金额比较大，的持续期间长，其合理运用，是使企业在未来获得丰厚投资回报、增加现金净流量的关键。因此，要保证投资决策的化，要在科学的指导下，采用科学的方法，遵循科学的程序，进行科学的、论证，使所选取的投资方案达到技术、经济的统一与最优化，其中心环节是具体分析各投资方案的经济效益性，认真做好投资方案的经济评价工作。方案的取舍，最终要以经济评价的结论作为主要依据。在日常工作中要加强投资项目的管理，并及时做好年度投资收益的收入工作，保证现金及时流入。投资项目经营到期或投资失败停止经营，则要及时做好清算工作，使企业的投资损失减少到最低限度，以减少现金流出。

篇4

关键词 应收账款 信用政策 账龄分析

1 企业应收账款问题的内部原因分析

（1）企业整体管理水平不高。企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理。

（2）风险意识淡漠。企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，主要体现在为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场。

（3）应收账款的本质认识不足。应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。企业采用信用销售不可避免地对自己的利益做出了一定的牺牲。如果应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。经营者自我保护手段薄弱，购货方不按期支付应付账款本身就是一种违约和违法行为，经营者或者迫于不愿恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间，更难以想到通过手段来保护自己的正当利益，结果造成企业资金更加紧缺，使企业间三角债务愈演愈烈。

（4）企业短期行为的。经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益，追求账面上的"高收入--高利润"，不加选择地扩大商业信用，导致企业应收账款膨胀。更为严重的是企业并未真正落实催款讨债的责任，使应收账款膨胀的势头无法得到遏制，甚至继续恶化。

2 企业应收账款问题的外部原因分析

（1）原因。改革开放以来，由于企业转制、国家调整产业政策、经济中的问题、企业对新经济环境不适应等原因，造成许多历史遗留的问题。典型表现就是"三角债"，特别是一些大中型企业有长期挂账的大额应收账款，成为企业的一项沉重负担。

（2）竞争机制不健全。企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采用赊销方式，特别是滥用现金折扣政策，使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与控制。

（3）经营机制的缺陷。主要表现在同行企业滥用赊销，盲目扩大销售额，客户则随意增加自身债务，无偿占用企业资金，上届领导任期届满对在任时的债务不作认真的清收，而是将包袱甩给了下任领导，下任领导对此往往也不愿负起责任。

（4）法律不完善。法律不完善是的客观问题，但许多企业对此认识不足，市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况，使得有人钻法律漏洞，打"擦边球"。企业动用法律手段捍卫自身利益时，债务官司却往往久打难决、决而无果。

3 加强应收账款事中管理和风险防范

3．1 关注企业信用执行情况

信用政策被运用作为控制应收账款的标准后，还应该继续关注信用的执行情况，这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户，控制重点在于支付的及时程度，有无超过规定信用期限的账款；信用限额，检查有无突破信用限额的现象；已到期账款，检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。对于应收账款总额，控制重点在于编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和平均收款期，判断其是否处于正常的水平；通过实际坏账损失率与预期的比较，判断企业信用政策是否恰当；反映应收账款实际占用天数，判断现有应收账款资金占用状况和变动能力，检查企业信用政策和信用标准的执行情况。

3．2 建立高效的资信评估机制

科学确定应收账款风险度，应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准，也是企业决定是否赊销的分界线，一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性，衡量应收账款风险。 3．3 建立科学严密的审批机制

为了预防经销人员盲目赊销，从中谋取私利而造成损失，凡赊销业务必须有两人以上经手，并经部门负责人审批，对金额较大的业务要报企业负责人审批，同时要在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。在严格赊销审批手续的基础上，加强赊销余额管理。判断应收账款总额是否合理，一方面要从成本考虑，另一方面还应从资金占用量考虑。

4 应收账款发生后的管理

4．1 建立应收账款风险监督预警机制

首先，定期检查应收账款的时间，通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度，每年均应同客户对应收账款进行核对，以保证应收账款的真实、正确；坚持应收账款定期审计，对企业应收款从发生到核算、管理、催收及回笼等加强内部控制，以降低风险、死账；加强账龄分析，按账龄分类、估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值。其次，利用利息杠杆，核算资金成本。资金紧缺和资金凝固并存的现象比较普遍。由于企业负债经营，支付银行的利息占费用的比例很大，所以对业务部门的考核，应实行资金的有偿使用。 核销制度，按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。对账制度，根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期（3个月、6个月、1年）进行核对，由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。

4．2 制定和实施适当的收款政策，企业采用的收款方式要根据各种具体情况灵活处理

对已经到期的应收账款，企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务、严格考核、奖罚分明、提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级，即正常债权、要注意债权、债权、危险债权、实际破产债权、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

4．3 提取坏账准备金，减少坏账损失

现行制度规定，年底企业应按应收账款的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动，但是由于企业发生的坏账与其提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是比例一经确定，就不能随意更改。为减少企业坏账损失的发生应采取以下措施：①加强应收账款基础资料的管理，建立应收账款档案制度。按一定的标准对金额较大的或较重的应收账款从赊销原因、时间、合同管理、催收情况等方面建立健全完善的基础资料管理；②建立坏账准备制度。计提坏账准备金，为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源，便于分散坏账所造成的风险，提高企业的自我保护能力。

5 宝洁公司应收账款管理模式启示

宝洁公司自l988年进入以来，无论产品质量、销量以及销售额，始终在同行业中占有领先的地位。在每年80亿人民币的销售额下，应收账款的回收率始终保持在95%以上，这得宜于其具有一个先进的应收账款管理体系。这个"完美"的系统包含了以下几个管理控制单元：

5．1 完善的内部控制系统

公司应收账款的控制，是由销售会计组来完成的。销售会计组分成两大体系销售会计和公司财务会计，前者负责应收账款等专项的总体策划、分析，后者负责对部分区域具体财务事项的运作以及为前者提供准确、详细、及时的有关信息和数据。宝洁公司不仅对这一组织的每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，还对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格的考核。

5．2 重视应收账款回收期的管理

从账龄分析与制定付款优惠政策两方面入手，设定账龄目标，规定每一个客户归还应收账款的日期，这是宝洁公司期望的最长付款期。同时还结合客户目前的平均实际还款期，为每一地区信用客户设定了还款期限；分析账龄，了解客户的回款状况，宝洁公司通过电脑来完成应收账款分期报告。从应收账款分期报告中，公司可获得客户应收账款的额度是多少?客户的实际还款期限有多长?以便采取措施；制定付款优惠政策，其目的在于鼓励客户提前还款，以便缩短回款期。

5．3 限制赊销额

宝洁公司对于新老客户或是客户不同的实际情况制定了不同的赊销额标准。赊销额修订时也要考虑常规性因素和偶发性因素，一般的修订是按季修订赊销额，上个季度的赊销额是下一季度赊销额的90%。这是宝洁公司对严格遵守信用额管理制度客户的进一步的优惠政策，并且合作的时间越长信用越好，所取得的最大赊销额也越多。

5．4 控制超期应收账款

对于超期应收账款宝洁公司采取的措施：停止供货，超期40天即通知应收账款控制员停止该客户的信用额，并马上停止对其供货直到款项付清，而其原有的信用额将取消并重新开始按新客户对待；实施收款计划，如果在停止供货后客户仍拒付货款，公司将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议，协议将要求客户在三个月内付清所欠货款。如果客户选择了分期付款，那么第一期付款金额不可少于拖欠金额的35%。对于无力偿付的客户，采取先帮助客户度过难关的方式等，以期在日后可以收回更多的应收账款。如果在实施了上述措施后仍无效果，将诉诸于以期在客户破产清算时得到债权。

1 杨福青，曾立群.加强企业应收账款日常控制[J].成人高教学刊，2001（5）

2 徐一千.关于加强应收账款管理的思考[J].税务与，2000（3）

3 刘总理.论企业应收账款管理中的风险控制[J].陕西经贸学院学报，2000（3）

篇5

关键词:应收账款 内部控制 风险控制 对策措施

中图分类号:F275.2 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)05-167-02

在现代市场经济中,随着竞争的日益激烈,信用关系或信用方式已成为社会经济运行的主要形式,而伴随信用销售方式而来的,必然是越来越多的应收账款。根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下。在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国这一比率高达60%以上,应收账款若不能及时收回,势必造成企业资金周转困难,影响企业资金的使用效率,甚至产生财务危机,加大企业经营的风险。美国一家公司的调查结论是,70%的公司破产是由于企业内部控制不力所致。而应收账款又是企业内部控制所关注的重要业务事项和高风险领域,建立系统、有效的应收账款内部控制制度是企业加强资金周转,提高资金使用效益,保护财产的安全完整的重要手段。

一、应收账款的内部控制制度

(一)信用政策控制制度

1.进行客户资信调查。对客户的资信状况不了解,盲目赊销是造成应收账款风险的重要原因之一,许多客户把企业的应收账款作为一种“无息贷款”,长期占用,久拖不还。因此,企业在经营过程中应广泛搜集有关客户信用的资料,对客户的资信展开全面调查,包括客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往业务记录、履约信誉等,建立客户档案。一是可以通过企业的营销人员及相关人员对客户进行实地考察,进行面对面的直接调查;二是可以通过与该客户往来的其他单位交换有关信用资料;三是通过对该客户进行监管的职能部门如工商行政管理部门、银行、财税部门等间接地了解其信用状况。通过资信调查,使企业对客户比较全面的了解。

2.确定客户资信等级。企业可根据资信调查所搜集到的客户信用资料,运用科学分析方法,如:采用“5C”评估法、信用评估法等方法,对客户的资信进行综合评定,确定客户的资信等级。

3.制订合理赊销政策。企业应根据不同资信等级的客户,结合实际情况,制订适合自己可控制风险的赊销政策,如:(1)有担保的赊销。企业可以在签订合同时,在合同中规定,客户在赊欠期内提供担保,如果赊欠过期则按合同承担相应的法律责任。(2)条件赊销。应收账款发生坏账的风险与赊欠期的长短密切相关,企业可与客户签订附带条件的赊销合同,在赊销期内货物的所有权不发生改变,客户只有在货款全部结清后才能取得所有权,若不能偿还欠款,企业则有权收回货物,弥补部分损失。

(二)日常管理控制制度

1.建立赊销审批制度。企业应明确赊销的审批权限,分别规定各销售业务部门、业务经理可批准赊销的限额,超限额的须逐级报经上级经理或总经理审批。这种分级管理的制度既明确了各业务部门的权限和职责,又有利于把赊销业务控制在合理的限度内。

2.建立台账管理制度。企业应当按照客户设立应收账款台账,详细记录内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息,定期编制应收账款明细表,向企业管理人员和有关的业务主管部门反映应收账的余额和账龄等信息,提请有关责任部门采取相应措施,减少资产的损失。

3.建立催收责任制度。企业应当落实内部催收款项的责任,内部各业务主管部门对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款,对逾期的应收账款,要采取多种方式进行催收,并将应收账款的回收与其业绩考核、奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的的业务部门和相关人员,企业应当以恰当方式予以警示;对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业按照内部管理制度扣减其奖励工资。

4.建立年度清查制度。每年年终时,企业应组织专人全面清查各项应收账款,并与债务人核对清楚,做到债权明确,账实相符,账账相符。同时,对企业的应付账款一并清查,对既有债权又有债务的同一债务人,应付该债务人的款项,从应收账款抵扣,以确认应收账款的真实数额。

(三)财务管理控制制度

1.总额控制制度。企业财务部门根据每年的生产和销售计划、经营策略等因素,确定当年的赊销总额;对与自己有经常性业务往来的客户,通过付款记录、账龄分析及平均收款期判断客户的还款能力,结合评定的资信等级,确定客户的最大赊销金额,以控制赊销的总规模。特别对那些往来多、金额大或信用较差的客户更应加强总额控制,不得超限额赊销,以免发生坏账。

2.对账管理制度。对账工作也是应收账款风险控制的一个重要环节,许多客户往往以账目不清为由,拖延甚至拒付货款,因此企业必须重视和改进对账工作。(1)内部对账。企业财务部门应按月(季)向营销业务员提供应收账款分户往来明细表;营销业务员按照客户设置台账,序时记录每笔业务的开票与收款,定期与财务部门提供的明细账进行核对,出现不一致时,双方应及时核对,查明原因,调整记录。(2)外部对账。营销业务员根据与财务核对一致的台账,定期与客户进行核对,取得对方确认并签章的对账单,作为双方对账的原始依据。这样就可使营销业务员参与到应收账款管理工作中来,强化其应收账款回收的责任心。

3.坏账管理制度。由于应收账款的大量存在,企业发生坏账损失是不可避免的,因此,企业应加强对坏账的管理。在会计核算方面,企业应遵循谨慎性原则,合理估计可能发生的坏账损失,建立坏账准备金制度,减少坏账造成的损失。同时在清查核实的基础上,对确实不能收回的应收账款应当作为坏账损失,及时进行处理。对处理的坏账属于逾期3年的应收账款,应当实行账销案存,继续保留追索权。

(四)责任监督控制制度

1.明确责任中心。业务部门、业务员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,使应收账款大幅度上升,加之内部责任不明,导致应收账款的大量沉积,使企业背上沉重的包袱。因此,企业应加强对业务部门的管理,以每个业务部门作为一个责任中心,明确其职责,对应收账款的发生、核对直至清账实行终身负责。一旦发生呆账,就根据谁经手、谁审批、谁负责的原则处理,按内部制度进行惩处,其呆账金额由相关责任人员共同承担,从其年度销售奖金中扣除,年度销售奖金不足扣除的,结转下年度扣除,直至扣完为止。

2.加强审计监督。企业应建立销售业务专项审计制度,定期或不定期地对业务部门,特别是对外设分公司、销售业务部门办事处等经营机构进行审计。通过审计,能及时发现在销售管理和外设机构管理上存在的问题和漏洞,防止因管理不到位而出现挪用、贪污等现象,造成应收账款长期挂账。

二、应收账款风险的防范措施

1.根据客户资信,适当运用结算方式。为有效地防止应收账款风险,减少坏账损失,企业应当在开展市场调研的基础上,合理调整商品结构,并根据客户的资信状况,选择适当的结算方式。对紧俏的、热销的产品,尽量采用现销方式销售,对积压、滞销的商品,合理运用赊销政策;对资信等级较低的客户或一般客户可采用银行汇票、银行本票、支票、小额现金等结算方式,对信用等级高的客户可采用商业汇票等形式,以控制应收账款的规模。

2.加强赊销管理,有效降低坏账风险。有销售才有市场,不能因担心赊销易发生坏账,而惧怕使用赊销方式,企业发生赊销业务时,应合理运用签订的合同,加强赊销业务的管理,规避应收账款风险。企业在与客户签订合同、协议时,除要求客户按照合同规定履行付款义务外,还可以在合同中设置担保措施。要求客户支付一定数额的定金、以一定的财产作抵押等;也可以附加赊销条件,如:在赊欠期加收利息、规定只有在客户全部款项结清后才能取得商品的所有权等防范措施。对赊销业务,企业尽能取得索债凭证,在客户久拖不还的情况下,可以通过诉讼等法律途径加以解决,有效降低坏账风险。

3.制订收账政策,合理运用折扣优惠。在实际经营过程中,企业对逾期尚未付款的客户应采用适当的收账政策收取应收账款。若收款政策过严,虽可减少坏账损失及应收账款拖欠的资金被占有的机会成本,但也会增加收账费用;反之,可发生较少的收账费用,但却又会增加应收账款的机会成本和坏账损失。因此,企业应制订最佳的收账政策,在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡,使收账成本最低,企业效益最大。同时企业应合理运用现金折扣优惠,刺激客户及早付款,以加速资金周转,减少坏账损失。

4.利用金融市场,加速应收账款融通。企业可以利用现有的金融市场,将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让,以筹措资金,加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种:一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押,向银行或其他金融机构借入资金,在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或金融机构。二是应收账款的让售。企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金,机构按应收账款净额的一定比例收取手续费,从预付给企业的款项中扣除,客户归还应收账款时直接支付给机构。应收账款的让售又可分为无追索权的让售和有追索权的让售。在无追索权让售方式下,机构承担应收账款的风险;在有追索权让售方式下,如客户到期限无法偿付,机构有追索权,企业应承担偿付的责任。企业可以根据自身的实际情况,选择相应的应收账款融通的方式,减少风险。

5.加大清账力度,确保资金及时回笼。企业应重视清账工作,以业务部门和营销业务员为责任中心,将清收呆账纳入业务部门和营销业务员的年度考核指标体系中,按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后,企业应在区分责任的前提下,认真分析呆账产生的原因,针对不同性质的客户,分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户,采取上门追讨、驻厂催要等方式,必要时可以诉诸法律,通过法律手段清收;对确实无力支付的客户,可以通过双方协商,以物抵债、债权减让等方式清收,以确保资金及时回笼。

篇6

关键词：企业财务；应收账款；有效管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-02

企业为了在市场激烈的竞争环境中站稳脚跟，寻求各种方式来更好的生存与发展，大部分企业都开展赊销活动，这在利的另一面导致了企业应收账款数量增加。然而，应收账款的增加又引起坏账的发生。因此，对于企业如何管好、盘活应收账款，加强资金活动的速度，提高资金的使用效率，防范应收账款发生给企业带来的风险，便成为企业不单单是财务管理工作环节中急于处理和分析的问题，也成为现代营销管理的重要组成部分。

一、应收账款形成的原因分析

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的一个重要项目，应收账款的产生原因多种多样，最主要的是商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。另外，企业内部管理问题也是其中一个原因。部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作，缺乏理财意识和经验；部门企业管理无章，放任自流，没有明确应收账款管理的责任部门；部分企业内部激励机制不健全，只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系，致使部分销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升；部分企业资产结构不合理或经营不善，系统内部相互拖欠，也形成了部分应收账款。因此，作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。

二、应收账款给企业带来的影响

应收账款不但会给企业带来经营的正面影响，也会给企业带来经营的负面影响。

1.对生产经营的正面影响

（1）扩大销售，并增加企业市场份额。企业要在市场竞争激烈的环境中发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是最有效的手段之一，特别是在经济不景气和现有市场萧条的情况下，赊销更是抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品，开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

（2）减少存货积压，企业存货数量的多少与企业相关费用支出相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费用、保险费用等费用的增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

2.对生产经营的负面影响

（1）影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外，也将影响到企业资本性活动的实现。然而过量的应收账款，将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。

（2）虚增了企业的经营成果，增加税收负担。由于我国企业实行的记账基础是由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。

（3）降低了资金的使用效率。企业由于赊销，往往不能实时的收回账款，使得一定的企业缺乏正常经营所需要的资金量，不能有效利用经营的资金，降低了企业资金的使用效率和经济效益。

（4）延长了企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金的时间区间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。

三、加强企业应收账款的管理

1.确定适当的信用标准

信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定的过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。确定适当的信用标准首先设定信用等级的评价标准，就是对客户信用资料调查分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组最具有代表力、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年内最坏年景的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的比率平均值，依次作为比较其他顾客的信用标准。

2.统一管理，建立专门信用管理部门

由于中国传统计划经济体制下，国有企业只是在计划指令下进行生产经营，结果导致大量的陈年老账，而且由于应收账款的复杂性，很多时候需要设置专门的管理组织，专职的人员来处理相关的事宜。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、后勤部门组成的清欠小组，对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职清欠人员逐项进行清理。企业需要对坏账产生的原因进行分析，并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。企业对信用管理部门建立考核机制，对应收账款工作进行评价，对象人员进行奖惩，从而发挥主观能动性。

3.建立完善应收账款的内控制度

建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行现代企业的项目负责模式，“一根线串到底”的管理办法，由经办人跟踪来完成。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收入、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

4.制定积极的收款政策，加大清欠力度

随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠小组，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人抓紧催收。对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

5.充分发挥会计部门的监督职能

企业财务部门应按客户建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，获取经对方供销、财务人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理。

篇7

关键词：物流；应收账款；评估机制；信用风险

中图分类号：F275　文献标识码：A　文章编号：1003-949X(2009)-11-0076-03

一、公司的背景资料

1，性质

XX物流公司，全称上海XX国际集装箱储运有限公司，是―家成立于1994年的中外合资企业，总投资为1200万美金，是国家外经贸部批准的一级国际货运，为无船承运持证人。

2，成长情况和产业结构

公司在最初的几年，仅在上海及其周边地区寻求业务发展。由于公司拥有丰厚的资产，如：100多部集装箱运输卡车，先进的车辆维修设备，5000平方米货运仓库，22000平方米的大型集装箱堆场，同时公司还自备加油站，这些都为公司的业务发展打下了良好的基础。自1998年起。由于业务的不断发展扩大，公司先后在合肥、宁波、南京、安吉、深圳等地设立分支机沟。公司主要经营国际集装箱内陆运输、承接海运、空运进出口的国际货运业务，包括揽货、订舱、仓储、中转、集装箱拼装拆箱、结算运杂费、报关、报检、保险等相关的运输服务及咨询业务。

3，市场情况和运营模式

XX物流公司的货运业务大都为自揽业务，有少量的海外指定货业务。公司的海运自揽货业务中，占比重较大的两部分是进口废纸的运输业务及出口冷冻柜(食品)的运输业务。2006年全年，海运进出口业务的总营业收入为1225万元人民币，月均达102万元人民币。空运进出口业务在去年刚刚开始启动，现在与几家大客户的空运业务正在洽谈中。货运站及运务部(车队)在2006年末的总营业收入分别为806万元及2，422万元人民币。总体来看，公司业务情况基本处于良好的稳定阶段，空运业务若能进一步发展，有望成为公司另一个业务利润增长点。

4，公司业务销售赊账政策及应收账款的发生

公司的货运业务中，部门经理负责出去寻找客户、洽谈业务、签定货运合同，然后将承接来的客户的货物交给本部门员工做具体的操作。因而，各部门经理充当了销售经理的角色，部门经理有权代表公司与客户在签定合同时约定客户付款的时期。

同一般的产品销售业务不同，货运业务中，对于签约的客户，海运及车运业务允许客户付款期为75-90天以内。对于未签约的零散客户，则必须以“付款买单”形式成交，即先付钱，再运货。

二、目前企业应收账款情况

至2006年末，公司累计的应收账款已有2，560万元人民币。从公司的账龄分析表可以看出，公司90天以上的应收账款已占据总应收账款的21.3％，应该引起我们的重视。由于货运业务的特殊性质，一级货代业务的运作必须要靠强大的资金做后盾，每一笔海运业务的毛利润只有10％-12％左右，若应收账款不能及时收回的话，那么业务营业收入的增长也毫无意义。加速应收账款的回收，确保资金的快速周转，才能保证货运业务的正常运作。

三、应收账款超期未付的主要因素及其分析

1，应收账不能及时回收的各项原因

客户在付款审批程序中有意或无意拖延占50％：合同约定事项双方认识有差异占10％；客户对公司的服务质量不满意而拒付占8％；客户缺失信用，故意赖账占6％；客户财务状况不佳无法支付账款占10％，业务经理离职后造成客户应收账款不能按期支付占10％；业务员不及时清账、销账、催账而使客户不按期支付账款占5％；其它占1％。

2，分析造成客户应收账款拖欠不付的原因

从以上的统计可以将公司应收账款超期不能收回的原因归纳如下：

第一，公司的业务部门过于看中销售指标的完成情况。每个部门的业务经理为了完成各自的销售指标，拼命地揽货，全然不顾客户的资信情况，是否有能力支付未来的应收账款等等，对已和自己签定合同的客户也没有定期的走访、业务情况调查等工作。很多客户由于规模小，货量少，按公司规定没有经过资信评估的客户不能与公司签约放贷，而应按散货“付款买单”，即先付款后操作的形式处理，但是业务经理出于自身业绩考虑，私自与其签定合同，造成应收账款的上升。

第二，应收账款问题没有引起业务部门的高度重视，没有专门的部门进行专管。虽然公司有明确规定，本部门的应收账款应由该部门的业务经理负责催讨，财务部应积极予以配合。但是，有些业务经理没有这方面的意识，加之，应收账款问题没有纳入业务经理的奖惩制度中，因而不可能引起业务经理们的高度重视。

第三。应收账款管理制度不够完善，内部控制不严。公司没有建立―个完善的客户资信评估体系，对于不同客户的信贷额度、信贷期限等相关问题，都没有科学的、严格的规定。公司也没有制定详细的应收账款管理工作的程序，公司内部的各部门之间不能相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。

第四，合同审批、执行、检查程序不完善。由于公司没有建立客户资信评估体系，这使得业务经理可以利用自己的职位权利与客户签定货运合同。而公司对于这些合同既没有做到事前审批，也没有做到事后调查，对于合同的履行情况也无人关心，全凭业务经理全权操作，这就造成坏账风险加大，应收账款居高不下。

第五，员工服务意识不强，服务质量有待提高。货运行业中的服务意识是应该时刻被强调的。一些员工在操作过程中出现差错，或者配套服务没有及时跟上，或是在情急之下态度强硬等等。这些都会引起客户的不满，致使客户借故拒付应收账款。

四、公司应收账款的管理与控制措施

鉴于以上几个方面的原因分析，公司必须加强应收账款的管理与控制，具体措施如下：

1，建立信用评估机制和管理机制，强化业务系统中的信用风险管理

建立信用评估的机制和管理机制的核心有两个：―个是客户资信评估，另―个是客户信息管理。公司应组建议，客户资信评估小组，在业务发生之前对客户的信用进行调查。根据客户的公司规模、资产、业务量大小等情况分级，设定不同级别的信贷额度及信贷期限。业务经理与客户签定合同之前，必须填写信贷额度申请，否则不允许操作。同时，对于已经签约的客户，要建立完整的客户档案，客户信息资料必须在资信评估小组中备案。对于与公司业务量有明显上升或下降的客户，它们的信贷额度及期限也要适当地进行调整，从而杜绝业务经理片面追求业绩而随意放账，强化业务系统中的信风险管理。

2，健全考核指标体系。将应收账款纳入业务的考核范围

应收账款必须纳入业务的考核范围，可以有两种做法供参考：

公司业务人员的奖金是根据业务的营业收入提成来获得的。由于货代行业允许予客户75-90天的放贷期限，对于90天以上未收回的应收账款，要冲减当月的营业收入后，来计提当

月的奖金。而这些已经被冲减营收的应收账款在下个月或以后几个月中被收回来后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的当月营业收入中去，并以此来提取当月的奖金。

公司对业务人员的考核，既有业务收入的指标，也有按业务收入比例确定的收回现金的指标，而且收现指标是最终考核指标。只有在完成收现指标的基础上，完成的业务收入才能成为确定员工业绩考评的依据。如果业务人员不能完成收现指标。公司将强令其离开业务岗位，在一定期限内专门负责催收由其引起的应收账款。完成任务，可回原岗位工作；完不成任务。将根据情况予以处罚，直至开除。

3，完善应收账款的内控体系

一是分层管理：应收账款的管理是―个系统工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。在中创公司内部，财务部是应收账款的主管部门，负责公司各业务部门应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各业务部门是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。

二是总量控制：公司根据各业务部门的业务计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额，各业务部门再将定额拆分成每个业务人员的应收账款占有定额。这样，使得各部门和业务人员一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额之内，从而使公司的总体风险被控制在一定范围之内，不至于对生产经营造成巨大影响。

三是动态监控：公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对，尤其对有疑问的账项必须及时核对；各业务部门每月进行应收账款分析，根据账龄长短制定解决办法：财务部根据各业务部门账龄情况分析全公司应收账款情况，据此下达清收专项计划。

4，树立完全销售的理念

对于公司的业务人员，要求他们树立完全销售的理念，对业务实行全程信用系统管理。在业务经理选择客户时，就要对客户的规模、经营范围、财务状况、业务发展等进行全方位的考查，提供备选客户的全套有效证件、资料等上报公司资信评估小组审批。对于审批合格，签定货运合同的客户，在后期操作过程中，若发现客户付款不及时或经济状况发生变化等情况出现时。应立即E报公司，将客户信息反馈给公司。业务经理对于客户合同的履行要有监督的责任，定期以电话、传真或邮件等方式提醒客户及时付款，对于拖欠的账款要积极进行催讨。

5，用法律手段进行清收

对于一些较难收回的账款，要委托专业的收账机构。对于极少数的欺诈、赖账，其情节恶劣或有破产迹象的客户，可运用法律手段进行清欠。

五、xx物流公司实行业务承包制下的应收账款管理尤为重要

很多企业面对激烈的市场竞争环境，采取了各种形式的层层业务承包方式。中创物流公司近几年也有这方面的考虑，希望能够通过实行业务承包制推动货运业务的发展。业务承制目前虽然成为一种较普遍的业务管理方式，但是，这种方式若不与现代企业的科学管理相结合，将会造成经营管理的失控。这种业务承包制的管理方式在追求对员工或管理者的激励的同时，往往弱化了企业的责任承担机制和风脸机制。业务人员的权力往往大于责任，同时，企业若缺少一套有效的信用风险内部控制制度，其结果将造成企业的大量呆坏账损失或严重的失信行为。

因而，xx物流公司若想有业务承包制方面的尝试，应收账款的管理尤为重要。应收账款是企业的神经中枢，管理不当会造成企业一系列问题。现代企业科学的、合理的应收账款管理应做到事前控制和事后管理同步进行。首先，必须建立企业内部信用管理制度，以信用管理为基础，对每―个客户进行分析，区分不同客户的信誉差别，结合业务市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每―个客户的贷款额和贷款期限，努力把好第一关。其次，完善的应收账款内控制度才能保证管理的高效。对业务部门制定奖惩并罚的考核办法，将应收账款纳入考核范围，科学地划分职责权限，将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。

篇8

［关键词］煤炭企业；应收账款；管理

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）49-0156-01

煤炭企业应收账款的管理是企业财务管理的重要内容,涉及企业经营管理的诸多方面,环节多、范围广,与企业内外部的许多单位、部门和人员发生了联系,内容杂、难度大,不断加强应收账款管理制度建设,要通过对这些因素的深入分析,探索新形势下煤炭企业加强应收账款管理的方法和措施。

1 应收账款形成的原因及风险

(1)企业内部的原因。一些企业为扩大销售份额,提高产品的市场占有率,在制定本企业营销策略时确定了赊销的对象和数额；因产品本身的特性使销售行为不能一次完成,导致应收账款的出现；在管理上的漏洞使一些企业形成应收账款,体现在产品销售的各个环节。在销售合同订立环节,有时因对有关合同条款文字表达不清,合同双方出现漏洞,主要合同条款漏项、词语书写不规范甚至使用了错别字等,使对方有可乘之机。在产品发运过程中,所选择的运输方式、装卸方式、装卸工具、运输线路、发货批量、发货时间等,一旦出错,与合同约定有出入,使产品受损、费用增加、到货时间提前或延误,都容易造成纠纷,影响和延迟货款的结算。

(2)企业外部的原因。企业间的相互拖欠非常严重,有些企业甚至认为“欠债有理”,欠债是企业经营能力强的一种表现,进行恶意拖欠；在市场经济条件下,产品供大于求时,买方处于优势地位,就将延迟付款作为购买条件强加给卖方。而卖方因处于劣势地位,没有回旋余地,只能被动地接受；一些企业的经济纠纷诉诸法律后,一些执法部门执法不严、地方保护主义严重,赢了官司赔了钱的现象也很普遍,导致应收账款无法收回,助长了拖欠货款的风气；少数不法人员和犯罪分子利用各种手段,对企业进行诈骗,这也是部分企业形成应收账款的原因。

(3)应收账款管理不善的风险和弊端。若大量的流动资金被应收账款占用,势必造成现金流入短缺,影响企业资金周转及企业的正常经营；企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。等于夸大了企业的经营成果,虚增利润,而对可能发生的损失不能充分估计。逾期应收账款在一年以上,追账成功率在1/2以下,出现坏账,就会直接减少企业的赢利,出现潜亏风险；赊销尽管使企业出现了较多的收入,增加了利润,但企业的现金流入并未增加,使企业只能运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,在应收账款引起的催收中,企业要投入大量的人力、物力和财力,这都加速了企业现金的流出,也削弱了企业的短期偿债能力。

2 企业应收账款问题的解决办法

(1)建立和完善应收账款管理机构,制定相应政策。企业对应收账款管理涉及部门多,环节复杂,点多、面广、线长,资金管理的时间和空间跨度较大,需要在企业成立专门的应收账款管理机构,协调和加强对应收账款的管理。要规划煤炭营销过程中的应收账款管理工作,制定应收账款的管理制度和相关政策,并指导应收账款的具体实施；确定最佳应收账款水平,核定应收账款的合理比例,使应收账款的风险控制在一定的范围内；要及时回收应收账款,随时掌握应收账款的动态,组织账龄分析,进行应收账款收款方式的决策；加强应收账款回款状况的考核和控制,建立健全责任追究制度。

(2)加强应收账款的核算和财务分析。要准确掌握用户的开票信息、煤炭购销合同条款、票据的传递方式,保证与用户煤款结算票据准确无误；严格资金回笼的管理程序,用户、营销人员、财务部门都要做好清晰煤款的交接手续,保证煤款传递过程的安全完整；做好应收账款的预报、催收、汇报工作。对每个结算环节出现的问题都要及时处理协调,不能处理的要及时汇报,保证煤款按期回收；财务部门要按照规定的应收账款核算方法和程序,对所有用户的应收账款进行明细分户的核算,做到账务清晰、数据无误；深化对应收账款的财务分析。财务部门每月要对应收账款的完成情况进行认真分析：进行应收账款总体增减变动情况分析,重点用户“应收账款”增减变动分析，“应收账款”欠款结构分析,“应收账款”欠款趋势分析,“应收账款”的账龄分析。

(3)保持与用户应收账款的核对和沟通。企业财务部门要与营销部门随时核对用户应收账款的变动情况,月底要根据财务部门的用户欠款情况表与用户进行认真核对,如果发现差异要及时汇报并查明原因；营销部门要随时与用户就应收账款的变动情况进行沟通,要与用户的财务部门进行应收账款的信息交流,出现异常应及时汇报、核对、查明原因、尽早处理；营销部门年初要编制本部门的应收账款核对计划,联系用户来人或出财务人员与用户对账,每年账务核对至少两次以上；对所有用户要定期做往来账的询证工作,财务部门对询证资料要建档保管；财务部门要加强同用户煤炭结算相关部门的沟通,对重点用户要组织财务人员定期与用户进行账务核对。

(4)抓紧应收账款的清欠,执行奖罚制度。财务部门要定期对企业应收账款中老账用户的财务资料进行整理并向应收账款管理部门汇报；组织专门人员对老账用户的欠款实施清欠,通过协商、账务重组、法律清欠等手段对老款进行催收,减少企业的经济损失；安排人员了解老账用户的相关情况,准确掌握相关信息,并向应收账款机构汇报以便对各老账用户制定清欠政策。

应收账款管理机构,应根据企业的营销计划,制订当期的应收账款执行计划,并按工作分工,把计划分解到各分管部门,对各部门在应收账款完成情况对相关部门和人员进行对应的奖罚,通过物质的奖励和罚款,提高应收账款的管理责任和意识。

应收账款的管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。煤炭企业在进行应收账款的管理中,要不断应用新理论和新方法,提高管理质量,要认真对企业自身的内外经营环境进行深入的了解和分析,丰富和完善应收账款的管理手段,推进企业资金管理。

(5)进行全过程的应收账款控制。制定严格的信用政策,建立应收账款清收责任制；进行事中控制,公司在应收账款的管理工作中,做好基础记录,了解用户付款的及时程度。认真做好账龄分析。要及时采取措施,调整企业信用对策,密切监控用户已到期债务的增减动态,及时与用户联系,提醒其尽快付款。规范会计核算工作,制定往来款项对账制度。根据应收账款的特点结合本单位的具体情况,制定往来款项的对账制度,并要严格执行。

确定合理的收账程序及讨债方法。建立应收账款坏账准备制度。企业要按照期末应收账款的账龄提取坏账准备,用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。要在实践中不断完善收账政策。

参考文献：

篇9

关键词：应收账款；负面影响；管理

中图分类号：F275.2文献标志码：A文章编号：1673－291X（2008）14－0119－02

一、应收账款产生的原因

企业现金流入的根本方式是通过所提品、劳务被市场接受，形成货币资金的回笼，这是企业得以持续生存的必要条件。现实中大多数企业在销售产品的同时不能收回货款，即形成赊销，产生应收账款。赊销意味着物流和资金流的交换不同步，对销货企业显然不利，但企业在激烈的市场竞争面前，为了稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入、增加市场占有率，不得不对客户提供信用业务，且由于赊销往往可以比现款结算售出较高的价格，所以赊销是多数企业无法放弃的销售形式。赊销、赊购已成为当代经济的基本特征，赊销的存在决定了应收账款存在的必然。

二、应收账款给企业造成的负面影响和成本增加

（一）应收账款给企业带来的负面影响

1.降低企业的资金使用效率，加大企业资金链断裂的风险

赊销模式下，企业的物流与资金流不一致，发出商品货款却不能同步回收。没有货款回笼的销售收入，必然伴随现金净流出。首先，无论货款是否回笼，流转税需立刻以现金交纳。其次，销售业务损益产生，造成利润表和资产负债表的背离，赊销增加的利润要缴纳企业所得税。第三，股东要求按利润表上的收益分取红利，管理层常迫于股东的压力拿企业生产经营用现金垫付年度分红。税金和股利的支付会进一步加剧企业的现金短缺状况，使企业陷入严重财务危机，甚至资金链断裂走入破产的境地。

2.对企业信誉和竞争能力的负面影响

企业资金不能及时回笼，生产经营决定必须再筹措流动资金，其方式无外乎增加权益或举借债务。权益筹资方式中，增发股份由于法律等方面限制、操作过程的繁琐、过程的冗长而较难实行，实施零股利或低股利政策往往又会影响企业形象，使利用留存收益增加流动资金受到限制。负债筹资中，银行借债伴随着利息费用的增加，如应收账款居高不下，偿付不得展期调换的到期债务对企业来说阶段性刚性资金需求压力极大；如果企业不得已拖欠供应商货款,形成“三角债”，无法取得及时付购货款享有的现金折扣,或因为资信的降低而无法获得较优的购货优惠,增加材料的成本,在竞争时处于劣势，往往需要更多的给客户赊销政策，陷入恶性循环。

3.坏账风险和逾期收款带来的收益的缩水

应收账款一产生就存在坏账风险，清收难度随时间的推移而增加，企业不能收回货款的风险也越大。实际工作中，有大量的应收账款不能足额收回。从资金时间价值的角度看，即使债务人在未来足额偿还欠款，折现后的现金流入必然缩水，拖欠的时间如果过长，流入现值有时不能补偿现金流出现值，造成业务实际亏损。

（二）应收账款造成的成本增加

1.机会成本

应收账款作为企业一项资金占用，丧失了其投入于其他方面的收益，形成机会成本。以购买无风险的国债的投资报酬率作为市场资金成本率，企业用于维持赊销业务所需要的资金与国债利率的乘积，是应收账款占用资金耗费的机会成本。

2.管理成本

企业产生应收账款后要对其进行管理和催收，管理成本主要包括对客户的资信调查费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、催款人工报酬、账簿记录费用，通过法律渠道解决的发生的法律清欠费用。

三、应收账款的管理

应收账款给企业带来的风险和成本是显而易见的，但除了少数经营纯卖方市场产品的企业能够全部现金交易外，大多数企业赊销存在难以避免。所以对企业来说，加强应收账款管理，最大限度发挥赊销作用、降低应收账款风险和成本，寻找赊销收益和风险的最佳组合至关重要。

应收账款管理应该以事前管理为切入点，通过事中管理、事后管理贯穿其产生存在的全过程。

（一）事前管理

1.建立客户档案，完善客户资信评价环节

设立专门的客户资信评价机构，配备资信管理人员，形成信用风险管理部门，资信评审环节具备业务一票否决权。资信评价机构应做好客户的资信调查，建立完整的客户档案。客户档案应包括以下内容：企业性质、法定代表人、注册资金、资产状况、财务状况、经营规模、信誉、赊销合同、以往交易履约记录等，为信用评价提供相对完整和科学的依据。客户档案应从与客户建立交易关系前就着手建立，并在客户关系的发展过程中予以及时补充和更新。

2.判定客户的信用等级，决定不同信用政策

信用管理部门按照完整的客户资料评价、跟踪客户的信用状况，按“5C”系统法确定客户的信用额度。通过信用等级评价，对客户拒付风险做出判断。根据信用评定结果，给予不同的信用政策。

3.建立健全赊销授权审批制度

资信管理部门在对客户资信情况调查后，做出授信建议书，报企业负责人批准后，信用额度方可启用并录入客户档案。销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破。对客户出现违约现象的及时下调授信评级和额度，对增加客户信用额度的要按上述程序严格审批。

4.加强合同管理，规范经营行为

健全合同管理制度，金额重大的销售合同应当由法律顾问等专业人员审核把关。合同条款要齐全，违约责任界定中双方权利和义务对等，担保条款和解决纠纷的方式条款应表述清晰，在合同上尽量将纠纷管辖权表述为销货方所在地人民法院，约定所有权保留条款。由于我国《合同法》规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产，由于货物的所有权仍属于企业，不会作为破产财产，保障了应收账款的安全。

（二）事中控制

1.台账和预收货款的管理

建立合同台账、产品出库台账、货款回收台帐等。严格按合同规定的预收定金条款及时足额收取定金后方得允许产品出厂。

2.客户收货凭据的管理

产品实体转移至客户时，无论采取何种交货方式，均需取得对方签认的收货凭据，收货凭据需填明发货单位、货物名称、规格型号、数量、收货单位、收货人姓名和收货日期，送货方式的应加盖对方的业务部门印鉴。

3.密切关注客户经营状况

产品一旦赊销出去，就必须密切关注客户的运作情况，时刻留意危险信号，对客户一些不良征兆保持高度警惕，营销部门要把检查客户的经营状况作为自己的重要职责。客户经营风险发生前必然会出现一些迹象，所以应认真观察，发现危险信号，应迅速采取行动，可以有效减小坏账风险。

（三）事后控制

1.做好应收账款的准备工作

建立应收账款账龄分析制度，按月编制账龄分析表和回款情况表，做好账龄分析。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过时间的长短和所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。

2.做好逾期应收账款的追索工作

对已逾期的应收账款进一步认真分析，把逾期的应收账款作为工作的重点。综合考虑业务单位实际、继续业务可能性、坏账可能确定清理意见。区别账龄长短，制定经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方式追索货款。（1）对信用记录正常甚至良好的单位，首先去电联系、发对账函，如无结果再派人与其当面沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠的问题。（2）对于有还款能力但恶意拖欠，或惨淡经营确无还款能力的单位，不再对其赊销，并加紧催收所欠，以期得到部分清偿，同时做好法律清收准备。凡需运用诉讼程序解决的，需首先采取诉前财产保全措施后，方可进入诉讼程序。（3）逾期收回货款的结算形式包括货币资金、承兑汇票、账帐、以物抵账。在清欠过程中，视欠款单位偿债能力，按以上顺序确定追索货款的结算方式。

3.做好逾期欠款客户的工作

对有逾期欠款的客户，原则上应要求还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，停止业务。

4.做好询证确权工作

询证确权、及时对账是维护债权人权益、确保债权不超诉讼时效的重要举措，也是对流动资产进行清查，了解企业真实经营情况的重要举措。对发询证函不回应的逾期应收款，要予以充分关注和重视，采取进一步措施。由于民事诉讼的时效为确权后2年，企业需对逾期一年以上货款进入预警，实施法律清欠准备工作，采取形式多样的取证措施，杜绝超诉讼时效情况的发生。

5.实行应收账款清理责任人“终身责任制”

自合同签订后，经办销售人员就自动负有回款责任，直至货款全部清回为止。定期根据合同和货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在销售提成中予以兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿。

6.定期召开应收账款专题会议，定期检查

篇10

关键词:建筑企业应收账款问题举措

当前，应收账款拖欠相关问题一直存在于我国建筑企业的而已经越发严重，并开始引起了全社会的共同关注，其主要的原因就在于，当前的社会环境使得建筑企业的工人资的发放已经受到了空前的关注。国家为维护农民工工人的权益，从十一五以来，就通过了制度的建设，不断的强化了对建筑类企业的工人工资发放的工作监管，而且采用了一系例的防范举措，比如新开项目之前必须要让建筑类企业缴纳工人工次的保证金，而且公司在投标预审的过程中要向建筑类企业提供工人工资的证明材料，但是上述的问题的想要得到真正的圆满解决，需要以建筑类企业应收账款没有被拖欠为必要条件。

一、我国建筑类企业在应收账款方面存在的诸多问题

我国的工程款的拖欠出现在建筑企业最早是始于上个世纪的中后期，并在世纪未后越发严重。最多的一年，根据相关部门的统计，被拖欠的款项在建筑类企业之中高达50亿元。这一系例的行为不仅干扰了建筑类企业的正常运转，更是极大的破坏了经济生活的秩序，而且给社会稳定带来了不安全因素，建筑类企业应收账款问题引起社会的广泛关注。

近些年来，虽然上到中央下到地方都积极采取了大量的行政举措，且在解决建筑企业应收账款问题上取得了一些成绩卓，特别是政府在前投资兴建的项目欠款头问题。根据国家公布的最新数据显示，截至到2010年的一月份，各企业已经还清了以前拖欠的各类工程款总计9874亿元，这占到了拖欠总额的近七成。但是，伴随着近些年来国内外的基础工程设施建设快速膨胀，建设类企业工程款项的拖欠事件又有抬头迹象，由于建筑企业的应收账款额一直处于高位，而且其数额增幅过快，这就导致了建筑企业的应收账款额一直位于高位，这增加了建筑企业的资金周转难度，这给企业的经营带来了风险，有的时候还会给企业带来重大的损失，有很多企业会因巨大的款项无力偿还而倒闭。可以说，当前加强建筑企业应收账款管理工作有着特殊的意义。

二、当前我办建筑企业在应收账款主面问题的成因

(一)不正当竞争在我国建筑企业的市场大量存在

我国国内的建筑企业市场竞争十分的激烈，而且施工的企业还在不断的增加，且由于存在着大量的劳动力，其生产能力也在不断的提高。建筑企业的过度竞争与恶性竞争的存在是与当前建筑企业市场的供过于求密不可分的，这就导致了，施工企业在工程竞标过程之中，竞相的压低价格，出现了其工程的金钱实力与垫资额度的强弱是其揽到工程的最为关键因素。

(二)工程完工后决算的不及时

有大量的工程早就已经完成且交付但是一直没有办理完工的决算，而且如果按照完工合同的比例法确认收入而且没有经过业主签字，企业应收账款的管理的难度主要来自于其增加工作项目的工作预算签证与工程设计变更与工程的索赔签证证明也不完备，而这就导致了其应收账款额度的居高不下。

(三)合同履行的能力不强

在建筑项目实施的过程之中，正是因为建筑企业的管理工作的缺位，造成了工期的延误，且质量检查也是存在众多隐患，从而引发了各类合同纠纷，可是建筑企业又怕影响到了以后的市场主要任务的揽接，从而不敢于采用法律的手段去维权，这就使工程款的一再拖欠的情况得以发生了。还有很多建筑企业的领导只是重视生产营，而轻视资金链条的管理，这就造成了应收款项的越积越多。与此同时，很多在职领导不情愿去清理前任领导在任时留面下的账款而这与建筑企业领导的更换比较频繁密切相关。

三、建筑企业加强应收账款管理的新举措

(一)不断强化对于资金风险的认识，加强工程相关账款的风险评估

要真正按照源头管控的原则，保证建筑企业在工程承揽之前，就针对工程的承揽项目进行细致而全面的风险评估与讨论，并根据这些来确定投标的策略与相应价格方案。要重点加强对建设企业的历史信用评价，并对业主的资金信用进行细致的调查与分析，并且要对其偿债能力与融资能力加以评估与分析。特别是对垫资施工与那些需要缴纳保证金的重点项目，更是要审慎地进行研究，在最大程度上的降低企业应收账款的收取风险。

(二)加强维护权利意识，严格按照工程合同来履约

要保证在签订施工合同的过程中，建筑企业要加大对签订合同的条款研究，从根本上明确项目的计量准则、资金的支付限期，保证金的扣取要求等与资金相关的重要条款，以防在合同订立之中留下问题，资金计量的周期过于长而且资本的支付不及时到位这是造成建筑企业应收账款存在具大支付压力的原因。项目在实施以后的过程中，要不断加强履约的意识，并且严格按照合同要求履约，以确保工期的不延误工程质量保证，以避免应收收款项发生纠纷。而对于业主的单方违约，如果不能按时支付工程的款项，经过协商仍然不能得到纠正的，就要不断强化维权的能力，学会利用正确的法律武器，保证建筑企业权益不会受到损失。

(三)确保责任追究制度的落实，构建合理的资金管理制度

要真下建立并且不断完善当前的应收账款管理制度并把责任落实到制度每一个责任人，不断强代应收账款日常监管的动态，应收账款函证工作与催收工作要不断加强，使企业的应收账款管理制度规范得以确保，应收账款风险可控书，从制度上明确应收收款的期限，真正落实应收收款相关责任，与金额与违约责任的处罚的力度，从严执行应收账款的清收工作与追究工作，以降低出现坏账的风险。

四、结语

应收账款的管理已经在国外有了比较成熟的管理体制。但是在我国这一管理工作显的还 不是那么的成熟，随着我国建筑企业面临的应收账款问题的不多增多，我们势必要面向外国，学习他们的先进方法。相信我们的应收账款管理的相关问题将会更加的规范化，而这一点也正是当前我国整个建筑行业最为期待的。

参考文献:

[1]任汉波.工程项目责任成本管理与控制，中国建材工业出版社，2002