资金收支管理范文

导语：如何才能写好一篇资金收支管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：收支两条线 主要特征 管理模式

一、什么是“收支两条线”

收支两条线管理，指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税

收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。

二、收支两条线管理模式主要特征

收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一，要求企业具有很强的预算管理能力，否则无法实施高效的收支两条线管理。目前，全面预算管理已经成为集团企业财务管理的核心工作之一，无论是“收”还是“支”都是以全面预算管理为基础的，而同时“收”的集中管理为全面预算管理提供了基础；“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。采取收支两条线的模式是实施全面预算管理的集团公司的一种选择。无论采取收支两条线的何种模式，其核心是“收”和“支”要分开管理，除了集团企业自己的财务管理制度要配合外，也需要银行的高度配合。因此，一家集团公司在选择合作银行时会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。

三、解决“收支两条线”资金管理模式问题

1、围绕企业经营目标的实际，实施有效的全面预算管理。各成员单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部，公司本部据以作出公司总的资金安排，公司财务部门根据公司审定的资金预算给各成员单位下拨资金，各成员单位自行结算。另外为保证预算的真实合理，公司本部需建立合理有效的预算审批制度，并严格执行。对于一些预算外的必要支出还可以建立补充审批制度。

2、在网络技术的支持下公司能够利用财务信息网络系统实行有效的集中管理，通过建立局域网直接形成企业集团“内部资金管理信息系统”，这样成员单位无需在外部银行设立帐户，只需在内部资金管理信息系统内开设帐户进行财务核算，总部可以随时直接查询、审批、指导成员单位的经营活动和财务核算，对凭证的取得、填制，传递和审核，帐簿的登记和结算以及财务会计报告的编制和报送等各环节，都要把关守口，并统一进行融资和投资等重大决策减少现金持有成本，加速资金周转。如通过协议建立“企业－银行网络结算系统”以实现企业与银行的信息互通，保证信息上通下达。

3、要实现“收支两条线” 及实施有效的全面预算管理对财会人员的要求相应较高，不仅要熟练掌握财会核算知识和技能，还必须能够熟练应用计算机及网络等高科技手段进行操作，尤其是成本和管理会计的有关理论和方法在资金集中管理中更为重要，另外各种制度和纪律的严格执行是整个体系得以维持和运行的保证。所以企业必须建立财会和管理人员的定期培训制度，强化会计人员的职业道德和技能。

4、在实行收支两条线资金管理模式的过程中，企业还应建立、健全相关制度，如帐户使用和管理制度、账目核对制度、财产清查制度、会计档案管理制度、内部结算制度、预算审批和执行制度，奖惩制度和内部稽核制度等，并保证其落实到位。

四、如何管理“收支两条线”模式

1、企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。在实施收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。[3]以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源头。

2、下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。

3、[4]在管理模式中，进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。

结论；在实施资金收支两条线之前，各成员单位是在“以收减支”后上缴资金，虽然实行了预算管理，但由于资金收支由各成员单位自己掌控，集团总部无法发挥控制功能，预算管理不可避免的流于形式；在实施资金收支两条线后，由于资金集中、统一支付，各成员单位的所有收支活动都由总部根据预算进行严格审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥，从而保证了集团整体经营目标的实现。

参考文献：

[1]黄秀珠:浅析集团资金管理的问题和对策[J].引进与咨询，2005，（4）

[2] 葛家澍，徐跃.会计计量属性的探讨[J].会计研究，2006.9

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    一、企业“收支两条线”的特点

    由于企业与政府的价值取向不同,“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织,实施“收支两条线”主要出于两个目的:(l)对企业范围内的现金进行集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率;(2)以实施收支两条线为切入点;构建企业添财务管理体系动内部控制系统,通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼,更重要的在于能有效消除滋生腐败的温床,为加强廉政建设服务。

    由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同,企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比,存在以下特点:

    1.企业实施收支两条线,要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。

    2.企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”;在收入环节除了对已到帐的现金进行管理,还要对企业的应收帐款进行管理;在支出环节则要与企业的支出体系相关,要“量力而行”,合理控制企业的费用支出;收支又

    都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言,其收支相对比较固定和简单,两条线管理的“发散性”较弱。

    3.由于企业“收支两条线”“发散性”较强,加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位,企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位,只要“收支两条线”相关工作实施到位,就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。

    二、“收去两条线”资金管理模式的构建

    收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有:(1)明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;(2)确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;(3)围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出,并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。(4)建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下,企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手:

    1.资金的流向方面:企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户(收入户和支出户),并规定所有收入的现金都必须进入收入户(外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部),收入户资金由企业资金管理部门(内部银行或财务结算中心)统一管理,而所有的货币性支出都必须从支出户里支付,支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,严禁现金坐支。

    2.资金的流量方面:在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。另外,还要加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产,支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼,各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

    3.资金的流程方面:资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分,主要包括以下几个部分。(1)关于帐户管理、货币资金安全性等规定;(2)收入资金管理与控制;(3)支出资金管理与控制;(4)资金内部结算与信贷管理与控制;(5)收支两条线的组织保障等。

    需要说明的是,收支两条线是一种企业的内部资金管理模式,它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此,企业在构建收支两条线管理模式时,一定要注意与自己的实际相结合,以管理有效性为

    导向。比如、把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择:一是总公司统一划拨,便于集中控制;二是经营单位就地划拨,便于灵活控制;三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。

    三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

    企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:

    1.加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中,应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。

    2.强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律,如当回收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付,以及不难白条抵库等。

    3.以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控,才能加速资金的周转,提高资金的使用效益;在预算管理中,各项预算项目应以现金流为控制源头。因此,企业应有意识地围绕现金流转这一核心,借助于收支两条线这一平台,结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。

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关键词:收支两条线;管理模式;通信企业

收支两条线本是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前，许多大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式，通信企业也不例外。收支两条线管理模式最突出的特点就是对企业范围内的资金进行集中管理，减少资金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率。

企业构建“收支两条线”的资金管理模式有几个基本原则:其一是明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支;其二是确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转;其三是围绕企业利润目标的实现，制定合理的预算安排，保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。根据以上原则，通信企业“收支两条线”要求实行收、支分户管理，在当地银行分别设立收入账户及支出账户，相互之间不得进行资金调拨。收入账户包括收入归集账户及一般收入账户:收入归集账户用于对外收款，定期对内归集收入及向上级公司上缴资金;一般收入账户用于对外收款及定期对收入归集账户划拨资金。支出账户包括运营性支出账户、资本性支出账户及其他必须设立的支出专户。省通信公司对各市分公司实行收支两条线管理，即收入资金全额上缴，支出资金按预算核拨。市分公司对下属县分公司实行报账制管理。

为确保资金运转的有序、高效，省通信公司拟最终实现“自动型零余额”的收支两条线管理模式，即收入账户资金自动清零上划，支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。由省公司统一与银行签定零余额帐户协定，对每个分公司规定支出限额。每天分公司起始余额为零，可在支出限额的基础上要求银行支付，银行办理支付后，分公司银行帐户为负数，银行对每天的支出总额进行合计，每天与省公司进行核销，省公司拨付相应的资金到开户银行指定帐户，分公司银行帐户保持零余额。而且各个银行对于当天清算的资金不按贷款处理，省公司不够资金进行清算时银行才计贷款利息。实行零余额帐户管理可以实现两个目的:最大限度地将资金保留在省公司帐户上，可保障省公司有最大量的资金沉淀，实现资金的良性周转。“自动型零余额”收支两条线管理模式规定:1、收入归集专户设置:省、地市及县三级公司分别开设收入归集专户，各级分公司可以选择在中、农、工、建中的一家或多家开设收入归集专户，但一级公司在一家银行仅限开设一个收入归集专户。如下一级公司在中、农、工、建开立了收入归集专户，上级公司须在同行开立收入归集专户。2、出透支专户设置:省公司经营性支出透支户已在某行开立，相应地，为实现资金透支功能，各市公司经营性支出透支户必须在同行开立，支出透支账户必须专户使用，严禁串用。县分公司原则上仅限保留一个支出账户，不设透支功能，由地市公司直接拨款。收入账户资金的归集要求各级公司的中、农、工、建所有收入账户的资金均在每个工作日自动定时归集至本级公司的同行收入归集专户，再自动归集至上一级公司的同行收入归集专户;其他银行的收入账户根据资金的存量和划拨资金的成本等因素考虑划拨频次，原则上其他收入户最少一周向本级公司收入归集账户划拨一次收入。支出账户资金的透支管理要求省公司定期核定下级公司的支出账户透支限额，各支出透支专户只支不收，日间零余额透支，日终逐级自动清算。

通信企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题:

1、加强银行帐户的管理。省公司对各分公司的银行账户进行管理和监督，各分级公司所有银行账户的开立、变更、撤销均需省公司审批后上报集团公司审批，集团公司批准后方可办理，未经集团公司审批开立的账户，视同“小金库”;各分公司所有银行账户信息需纳入资金管理系统进行统一管理。账户开立、变更、撤消等信息的变动应及时在资金管理系统中更新;省公司对所有银行账户实行统一编码制度:个银行账户对应唯一编码，以此作为银行账户内部管理的重要依据;所有银行账户应严格按照指定用途办理资金的收、付业务，严禁超范围使用。

2、强调结算纪律。严禁现金坐支:在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支，每次收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付。不准白条抵库，要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库。

3、利用网上银行在线操作加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的时间，保证业务处理的及时性。

深化收支两条线管理对通信企业具有积极意义。首先，它实现了真正的财务集中管理，将全部营业收入纳入全面预算管理。它实现预算内外收支的统一核算、统一管理，增强企业宏观调控能力，提高资金集中使用效率。分公司开设收入专户，收入一旦进入专户，资金权属省公司，各级分公司均无权借用，在最大限度内保障了资金的集中。它实现了财务经营的规模效益，避免整个企业在资金筹措、资金运营等方面的低效率;同时可以将分散的资金集中起来，实现最大的经济效益。通信企业通过集中收入，将全部的资金先集中在省公司，再通过全面预算的实施将分公司的运行成本拨付下去，除了正常的运行成本外，分公司只有依照总公司的统一部署开展生产经营活动，企业的集权性得到加强。其次，收支两条线使收入的真实性得到了保障，最大限度内减少虚报收入:长期以来，基层企业报喜不报忧，企业领导为政绩，在业务收入为基础的考核体制下，千方百计提高收入，甚至不惜采取做假账、利用核算漏洞增加收入。收支两条线对这种做法在制度上和根本上进行了约束，收入只要进入收入户就会向省公司归集划转，不会存在虚假收入。而从前实行收支差额管理时，分公司只用上缴差额，在存在大量资金进行周转的前提下，甚至可以采用一面列收入，一面出成本的方式，使收支差额不受影响，水分将持续性地增长并被隐瞒，直到下一任领导上任后，才有可能暴露，给上级部门的收入、支出预算都带来巨大的影响。再次，实行收支两条线，省总公司集中了资金，就可以由省公司统一支付大宗物品采购资金和适合集中支付的其他资金。市县分公司在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但款项由省公司来支付，资金直接支付给商品和劳务供应者而不再通过任何中间环节，这样可以掌握每笔资金的最终去向，从根本上杜绝了克扣、截留、挪用资金的腐败现象。总之“收支两条线”的资金集中管理办法使通信企业财务管理更加先进，大大提高了企业的竞争力。

参考文献

[1]李巧梅.论企业应用“收支两条线”的资金管理模式[J].太原科技，2006，(7).

[2]曹选刚.集团企业资金管控模式探讨[J].科技创新导报，2009，(17).

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关键词:销售分支机构 销售资金管理

引 言

随着企业规模的扩大,企业开始设置销售分支机构,然而,销售分支机构由于远离公司,许多分支机构的销售资金在管理上出现了严重问题,销售资金被贪污挪用,或是大量销售资金滞留在分支机构银行帐户上,但总公司资金短缺,不得不向银行贷款,支付较高的财务费用,或是有些销售机构过于严谨,对部分付款方式不予以考虑,这又严重影响了销售业务的开展。销售资金管理目的就是要在不影响甚至于促进销售的前提下,保证销售资金的安全与完整,提高销售资金的使用效率,将企业的“高存款、高贷款、高费用、高风险”变为“低存款、低贷款、低费用、低风险。

怎样才能做到即要促进销售业务的开展,又要保证资金的安全,提高资金使用效率?本文主要从销售资金收取,已收销售资金管理,销售观念转变及电子商务下销售资金管理等方面来进行阐述。

一、销售资金收取管理

(一)、销售资金的收取管理

加强销售资金收取管理,首先在岗位设置上要符合内部牵制制度,现金收取需要认真清点金额及辨认假钞,支票的收取需要辨别真假及是否有效。销售资金收取方面,采取POS机刷卡方式是值得推荐的一种收款方式,这种方式避免了现金清点工作及假钞事件的发生,减少了现金或支票的保管,有利于促进销售资金的安全与完整。同时还能满足不同顾客的要求,为销售业务的开展提供便利条件;随着用卡时代的到来,越来越多的人习惯使用银行卡消费,据调查资料显示,刷卡消费方式能够刺激消费者的消费欲望,因此采取POS机刷卡方式可以较好的促进销售。

在现金收取管理环节,为了避免大量资金被挪用以及被盗抢,这就要求现金和支票当天必须送存银行,减少现金和支票的保管,避免大量资金滞留在个人手中。同时收银员当天必须银将行进帐单等资金凭据上交到财务部门,当天销售尾款必须于次日第一时间存入银行;销售人员当天销售业务结束后第一时间将当天的销售报表交到财务部门,财务人员及时核对销售资金和销售报表是否相符。现在银行系统的迅猛发展给企业资金管理带来了无比方便的技术支持,为了减少现金交接所产生的各种风险,可以利用银行的通存通兑功能和网上银行支付功能,鼓励客户自行在附近银行送存销售资金或是网上划转资金,然后收银员通过电话银行或网上银行等方式查询确认是否到帐,这样不但减轻了收银员的工作量,而且还保证了资金的安全,另外由于客户直接进帐减少了支票或现金交接环节,缩短了资金到帐时间。在资金收取管理上,为了避免交接环节出现的假钞和金额不符的情况发生,笔者认为应该尽量减少资金交接,由当天的收款人员对当天销售资金负责到底,但是要做好相关的制度管理,必须要求资金第一时间送存银行,严禁销售资金滞留在个人手中,同时要求销售报表必须第一时间送交给财务销售审核人员。

(二)、已送存银行的销售资金管理

销售资金及时存入银行后,企业为加强对分支机构的资金控制能力,普遍采用的做法是 “收支两条线”。一般情况下,收支两条线多数被应用于管理单位对下属成员单位的资金集中管理方面,即成员单位收入资金不得留存,按规定上缴管理单位,将分支机构的销售款完全置于总部的控制之下,避免分公司挪作他用及长期占用资金。

收支两条线是将资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式,即销售收入产生的资金送入指定帐户,此帐户只进不出,销售机构对此帐户没有支出权限,而且随着网上银行的推出,可以由银行自动于每天指定时间把当天的资金划入总公司帐户,此帐户每天清零。同时,成员单位的所有支出资金均由管理单位进行下拨,成员单位不得“坐收坐支”。收支两条线管理模式突出的特点在于“收支”分离,防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。 实行收支两条线制度,是加强对销售资金管理的一个有效管理制度,这样即加强了资金的安全性,同时又避免了大量资金滞留在销售单位而得不到有效利用的现象,提高了资金使用效率。

二、转变销售观念对销售分支机构销售资金管理的影响

传统的销售分支机构将很大的精力放在直接向顾客销售上,而随着销售业务的扩展以及竞争加剧,只靠销售分支机构本身销售即浪费人财物,又收效甚微;因此销售分支机构应该把自己定位在销售管理的角色,大力发展经销商,销售分支机构则更多的做好销售政策的维护,以及售后服务等。采用经销制,可以充分利用经销商的资金。由于经销商需要全部或者部分现款从厂家进货,厂家可以较快地收回货款,不需要垫付过多的资金。这对厂家而言,则是相当有利的,大大降低资金风险,提高了资金使用效率。这种模式下,经销商直接面对客户结算资金,然后经销商可以直接把销售资金结转给总公司,减少销售分支机构的销售资金管理压力,减少了在途资金,避免了销售资金在分支机构的滞留,提高了资金使用效率。

采取经销制,可以充分利用经销商的网络与关系资源,经销商是本地人,一般同下游中间商客户有一定的关系并且对其资信情况有一定的了解,可以降低经营风险。同时经销商可能有相对稳定的顾客群体,容易开拓市场,容易管理下游客户,容易使厂家的新产品快速上市,这样也大大促进了销售业务的开展。

三、电子商务下销售分支机构的销售资金管理

电子商务的出现为企业销售模式以及销售流程的转变带来了巨大变革,为销售资金管理带来了方便,网上银行的推出,电子银行的发展,都为销售资金的管理提供了硬件条件。电子商务的销售模式是通过电子化、信息化的手段,尤其是互联网技术把本企业提供的产品和服务不经任何渠道,直接传递给消费者的新型商务模式。如网上商店、网上书屋、网上售票等,使人们足不出户,通过因特网,就可以购买商品或享受咨讯服务。在电子商务下,资金收付也是通过网络实现,网上支付或电子支付是电子商务的关键环节,同时也是电子商务业务开展的最终目标。网上支付,是指通过国际互联网Internet或其它公用信息网,将客户的电脑终端连接至银行,实现将银行服务直接送到客户办公室或家中的服务系统。它拉近客户与银行的距离,使客户不再受限于银行的地理环境、上班时间,突破空间距离和物体媒介的限制,足不出户就可以享受到银行的服务。网上支付与传统支付方式相比,有着无比优越性,网上支付24小时连线,消费者随时可以实施支付。可以说网上支付又为电子商务下的销售提供了更大的空间。

电子商务的发展给企业管理流程和营销模式带来变革,在这种模式下,销售分支机构的管理模式也发生了改变,就是由原来的直销转变为销售政策的制定,提供售后服务等。销售分支机构的职能发生的改变,同样也影响着销售资金的管理,在这种模式下,终端客户或企业客户资金直接通过网上支付系统支付到总公司指定帐户,而无须经过分支机构的银行帐户,减少了销售机构资金管理的压力,减少了资金的沉淀,同时也减少了在途资金,资金使用效率大大提高。可以说现代IT技术以及银行支付工具的发展,为企业销售资金管理提供了技术基础。

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资金是企业的血液，电网企业是资金密集型企业，资金流动性大、流量大、控制风险高，不当的资金支付直接影响电网企业的正常运营。资金支付授权是企业资金运作过程中最重要的环节，在一定程度上决定着企业的命脉，是企业内部控制固有风险高危环节。电网企业及下属单位为确保正常运营，必须有一套适用于自身的资金支付审批标准，而这套标准的编制过程各不相同。作为业务同质性非常高的电网企业，迫切需要有一套管理思想统一、管理工具统一的资金支付授权管理模式。本文系统性引入资金支付管理模式，并结合实践阐释资金支付授权标准建立过程、深入思考落地推广的成功因素。

二、研究设计

企业运营各业务工作流程中行使财权、支配财力资源集中在资金支付环节。资金支付授权研究范围，既包括对费用报销单、付款申请单等与资金支付直接相关事项的研究，也包括对引发资金支付事项的前端间接相关财务授权事项的研究。

（一）研究思路

基于授权两层次论提及两个层面的授权，即组织层面的基本授权和企业内部运营层面的岗位授权（以下简称基本授权和岗位授权）。基本授权旨在解决授权事项的决策权限如何在不同层级单位之间的分配问题。岗位授权旨在当基本授权标准研究结论形成后，解决授权事项的决策权限如何在同层级不同岗位之间的分配问题。本文将从以上两个方面按照图1中展示的对资金支付授权事项首先应明确其基本授权结论，对于基本授权结论不同的事项按照不同的分析路径研究并最终得出岗位授权结论。针对基本授权结论为“不应授”且适用层级为省公司的授权事项，直接研究省公司层面岗位授权；针对基本授权结论为“应该授”和“必须授”的授权事项，需要先研究基本授权，后研究岗位授权。

在管理层决策调校环节，管理层需要按照各项经营指标将下属单位划分为一定数量的梯队并应用合理的方法为梯队内单位研究出适用的标准[3]，以平衡简化资金支付授权标准。列示研究现状并将研究结论与现状比对时，其差异即为授权现状的改善空间。

（二）基本授权研究

各被授权地市/县级单位的授权标准受到地域、环境、经济、资产规模、管理水平等多方面影响，而这些影响的量化结果会体现在财务报表中。基于三张财务报表，结合电网企业行业特点，设计提取9项基本授权标准影响指标，包括资产总额、负债总额、现金流入、现金流出、综合计划、主营业务收入、主营业务成本、售电量、售电量增量。同时按照指标来源报表，将上述9项指标归为资金类、资产类、价值类和行业类四个类别。

各省公司在实际分析过程中每一类至少要选择一个指标开展因素分析。第二步根据基本授权事项属性与标准指标类别关联紧密程度，将上述指标区分为关键指标和非关键指标。考虑到电网企业行业特点重要性，不论何种财务基本授权事项均将行业类直接认定为关键指标。此外，授权事项属性与指标类别相同则界定为关键指标，授权事项属性与指标类别不同则界定为非关键指标。例如，按照资金支付授权事项框架，对外捐赠审批事项属性为资金流事项，选择全部9项指标进行计算，其关键指标则为资金类和行业类指标，包括售电量、售电量增量、现金流入、现金流出、综合计划；非关键指标则为资产类和价值类指标，包括资产总额、负债总额、主营业务收入、主营业务成本。基于“二八法则”，在确定基本授权标准指标权重时，分别赋予关键指标和非关键指标不同权重。其中，赋予关键指标权重占比合计为80%，单个关键指标权重占比则为平均分配；非关键指标权重占比合计为20%，单个非关键指标权重占比亦为平均分配。

利用地市公司/县公司标准指标占省公司/地市公司标准指标比重，再根据不同指标的权重进行加权计算，即可得出某一基本授权事项对地市公司/县公司的授权金额参考标准。基本授权标准计量公式如下：

R地市（县）=［（主营业务收入地市（县）/主营业务收入省（地市））×r1+（主营业务成本地市（县）/主营业务成本省（地市））×r2+（资产总额地市（县）/资产总额省（地市））×r3+（负债总额地市（县）/负债总额省（地市））×r4+（现金流入地市（县）/现金流入省（地市））×r5+（现金流出地市（县）/现金流出省（地市））×r6+（售电量地市（县）/售电量省（地市））×r7+（售电量增量地市（县）/售电量省（地市））×r8+（综合计划地市（县）/售电量省（地市））×r9］×R省（地市）

其中：R省（地市）、R地市（县）分别为省（地市）公司和地市（县）公司基本授权标准；r1、r2、r3、r4、r5、r6、r7、r8、r9分别为其对应指标的权重。

（三）岗位授权研究

省内各地市之间资金支付业务同质性较高，且前端事权业务环节已有各业务部门控制措施控制了相关风险；江苏公司从省内各单位已有资金支付授权审批标准出发，沿授权标准分析路径，在步骤6和步骤7中，考虑各授权事项风险评估结果，结合试行单位资金支付实际业务数据，分析构建资金支付授权标准。

1.风险评估分析与授权标准设计原理

以风险评估结果为基础分析梳理授权标准，对固有风险评估结果为高损失度高频率的授权事项，在考虑其授权标准时采取增加审核环节和提升审批层级的处理方法；对固有风险评估结果为低风险低损失度的授权事项，通过分级授权的方法释放管理层的审批动能，在考虑其授权标准时采取简化审核环节和降低审批层级的处理方法。

图3中横轴表示某岗位审批工作量，纵轴表示公司整体审批效率或风险程度。实线表示公司整体管控效率，在一定期间内，对于一类具体业务而言，岗位审批工作量越小，审批消耗时间越少，公司整体管控效率越高，而随着各级岗位审批工作量增加，整体管控效率降低[3]。虚线表示风险管控程度，某一具体岗位审批的工作量越小，对该类审批事项介入得越少，风险控制程度越低，而当该岗位审批工作量增加时，对该类事项的风险控制程度也随之提高。这就是授权标准设计需要解决的矛盾。

2.关键分析步骤

对于直接相关资金支付授权事项，分析路径步骤6、步骤7可细分为图4中的4个环节。

首先是建立授权事项与会计科目的匹配关系，接下来按照授权事项的特征选择恰当的分析方法，从财务管控系统中取得过去三年实际业务数据进行整合，同时综合考虑资金支付授权事项的审批业务量、风险控制程度和管控效率，确定各类事项合理的授权审批工作量，从而得出一套细化至各地市的授权标准。

三、主要结论及研究意义

（一）简化集中省级管理条线，建立统一授权标准

结合电网企业业务特色和风险管控原则制定的资金支付事项分类统一了原各地市（县）级单位错综复杂的资金支付授权管理标准不统一的现状。对主要经济指标相同的地市采用统一的建议授权区间，地市公司在授权区间范围内按照自身管控要求确定具体授权标准，向省公司报备。此举在简化管理条线的同时，尊重各地市管控思想，有效降低管理成本。同时由于制定授权标准时考量了A公司下发的规章，因而资金支付授权标准的实施也是A公司通用制度在省、市、县层面的执行落地。

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摘要：随着时代的进步和科技的发展，我国国民经济的提升，银行信贷资金效率也呈现逐渐上升的趋势，这是由于国民经济的发展与银行信贷资金效率的高低有着密切的联系，二者相互影响，相互制约，因此不得不重视银行信贷资金问题，为此我国银行加强对信贷资金的受托支付管理。本文从信贷资金的受托支付业务应该关注的风险类型入手，引出银行信贷资金效率偏低的因素及其信贷资金效率偏低的影响，进而详细的对银行加强对信贷资金的受托支付业务的管理进行阐述。

关键词：加强；信贷资金；受托支付管理

国民经济的发展与银行信贷资金效率的高低有着密切的联系，二者相互影响，相互制约，银行信贷资金效率低将会引起我国国民经济不能可持续的稳定增长，会产生一定的波动，当国民经济不能可持续的稳定增长时将又会反过来作用于银行信贷资金效率，使银行信贷资金效率极具降低，因此不得不重视银行信贷资金问题，对此我国银行加强对信贷资金的委托支付管理。

1.信贷资金的受托支付业务应该关注的风险

我国整体的银行信贷资金状况是，银行信贷资金的受托支付走款所占比例逐年升高，信贷资金的受托支付方式由最初执行困难到逐渐被借款人和贷款行接受，同时贷款品种由刚开始的有限品种个数的执行受托支付款到现在几乎涵盖了全部的贷款品种。但是从我国银行非现场监测的情况看，部门银行信贷资金的受托支付业务在资金流向和支付形式等多方面存在风险。

1.1 关注银行信贷资金的受托支付资金流向

银行信贷资金的受托支付的目的是，通过信贷资金贷款受托支付，严格掌控借款人的资金的用途，同时按照用途将贷款直接划分给最终的受益人。但是银行只注重对信贷资金受托支付的支付环节进行监督管理，难以达到阻止多种多样的资金进入市场的手段，由此可以尝试从以下几个方面对该问题进行解决：第一方面，企业为了打断单一银行的资金监控，可以采取将资金在不同银行间划转的方式；第二方面，增加资金的流向渠道，个人客户、企业客户可以从网银进行支付，资金流向银行较难进行监督管理，还可以通过银行结算渠道走款的方式，这种资金流向渠道是较为传统的；第三方面，从流程上看，银行只负责借款人借款到贷款合同约定受益人之间的资金流动，对贷款受益人的收益情况和如何利用、运转资金没有相应的监督管理要求。

1.2 关注信贷资金受托支付资金延迟支付

根据信贷资金受托支付中实贷实付的原则，贷款人应当在发放贷款的当天，通过借款人的账户支付将贷款资金支付给借款人交易对手，但是由于存在的客观原因不能使贷款资金在当天支付给借款人交易对手，针对该现象贷款人可以在下一个工作日完成受托支付工作。

1.3 关注信贷资金的受托资金支付与受托信息是否相符合

一种是部分银行综合消费贷款交易或发放个人经营贷款为借款人的关系人，一种是部分贷款资金转入交易对手财务出纳工作人员的个人账户里，而没有直接转入交易对手的对公账号里，这种方式存在贷款资金被挪用的风险。对于操作不规范的信贷资金委托支付，部分贷款支付后由于没有取得有效转账凭证，所以无法落实跟踪个人账户，除此之外，由于部分借款人出示的企业账户开设在其他的银行，贷款资金转入企业账户后就不再受贷款人的支付控制，导致实际资金流向无法准确掌控。

2.银行信贷资金的效率偏低的因素以及影响

2.1 银行信贷资金效率低的影响因素

一是经济增长方式方面，我国银行长久以来实行的方式是粗放型增长，该增长方式是一种通过资源高消耗和高投入来推动经济增长的消耗型经济增长方式，它存在的缺陷是经济增长的实现是通过大规模的资源投入、经济增长中技术进步缓慢、工作人员素质较差、生产经营效率低下、以及经济增长呈周期较长的波动型；市场信息不对称，信息不对称可以分为不对称发生的时间和不对称信息的内容；社会信用环境方面；政府体制方面；商业银行自身方面等，以上就是在各银行在经营管理结构方面上影响银行信贷资金的受托支付管理效率低下的因素，因此，要加强提高银行员工整体素质，不仅提升员工文化知识水平，而且加强思想道德水平，进而达到提高银行工作人员处理业务的水平能力的目的。

2.2 银行信贷资金的效率偏低的影响

对国民经济的影响，银行信贷资金效率低实际严重影响国民经济的整体运行情况，大大缓解国民经济增长的速率；对金融体系的影响，金融是现代经济的核心，金融体系的主要组成部分是金融机构，而金融机构的主要构成部分是银行，由此可见，银行信贷资金的效率偏低严重影响我国的金融体系；对商业银行自身的影响，银行主要收益获取的业务是资产业务，在资产业务中主要的部分是贷款业务，显而易见，信贷资金效率和银行的效益息息相关，互相影响；对企业的影响，我国现阶段的企业严重受传统的粗放型增长经济方式的影响，造成资金产出能力较低，因此企业的生存和可持续发展严重受获取银行信贷资金的影响。

3.我国银行加强对信贷资金的受托支付管理

3.1 逐渐加强完善信贷资金委托支付管理的规章体系

为了利于监督管理工作人员准确评价、识别被监督管理单位的行为，达成双方认知的统一性，在要求各银行颁布有关具体的实施细则的同时，也要求监督管理部门适当、合理的颁布监督管理细则，对国家相关规定中比较容易产生认识偏差的方面、或者是比较笼统的方面进行完善或合理的补充。

3.2 规范银团和大型集团客户贷款行为

对于银团贷款，应当加强参与行、行间的信息沟通，就银团贷款信贷资金受托管理新规章制定的明确规范，达到保证合理合规的使用贷款资金；对于大型集团客户贷款，建议监督管理部门出台相对应的规章制度，达到规范制定集团客户贷款或者集团客户行为使用管理的条例，约束其违规行为。

3.3 强化审批流程

改进审批资金的流程，加强宣传，进而达到推进个人或企业对贷款新规章制度的接受程度。根据我国银行信贷资金受托支付的调查表明，农业银行和农村信用社对个人信贷资金受托支付的反应较为强烈，但随着银行信贷资金受托支付调查的深入了解，不难发现，上述情况是由于对国家相关银行规定了解不深刻而造成的，所以，各银行应该加强宣传新规章制度的力度，与此同时，应注重使银行工作人员完整、全面的了解贷款的新规章制度，避免银行工作人员在向客户宣传、介绍、或者是办理业务的期间，自身产生错误的行为，让顾客产生错误的认识。在个人信贷资金委托支付方面，应当针对社会背景找寻突破，对贷款审批流程进行改进，提前介入目标客户，信贷人员可提前介入对于资金较为继续的客户或者是银行的老客户，约定潜在的交易对手，使在一定程度内可自由支配，这样不仅提高交易对手和借款人的议价能力，并使其获利，而且还同时提高对贷款新规章制度的认知。

3.4 充分利用新规章制度，达到灵活应对借款人的需求

各银行应在把持风险底线原则的同时，灵活确定委托支付金额的最低标准，把产生的负面影响降到最小的程度，而且还可以落实新规章制度；在个人信贷资金方面，可以对借款人放松支付要求，实施自主支付，达到保证借款用款需求的效果。

4.小结

综合全文，银行和监管部门应当加强对信贷资金的委托支付管理，本文从信贷资金的受托支付业务应当关注的风险类型入手，并简单的对其进行介绍，引出银行信贷资金效率偏低的因素及其信贷资金效率偏低的影响，进而详细的对银行加强对信贷资金的受托支付业务的管理进行阐述，纠正以为贷款新规就是受托支付的错误认识。（作者单位：呼和浩特市审计局）

参考文献

[1]杨占峰.商业银行信贷资金虚假“受托支付”的风险及应对[J].环球市场信息导报，2012，13（7）：34-35.

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    一、基金的交易

    1.基金的最小交易单位为100份基金单位，超过100份的，须为100份的整数倍，报价单位为1份基金单位，最小价格变动单位为0.01元。基金交易清算实行T＋1交收。

    2.基金交易开盘价的确定原则同A股，实行集合竞价。

    3.基金上市交易后实行每日10％的涨跌幅制度，上市首日除外。

    4.基金涨跌幅超过7％且进入当日证券涨跌幅前五名时，列入交易所上网公布的按成交量排序的前5家证券营业部名单。

    5.基金进行证券交易，买卖的某只证券涨跌幅超过7％且进入当日证券涨跌幅前五名时，基金管理公司专用席位不列入交易所上网公布的按成交量排序的前5家证券营业部名单。

    二、基金的收费

    1.交易佣金调整为成交金额的0.25％，不足5元按5元收取。佣金由证券商向投资者收取，比照股票交易佣金的分配比例在证券商、交易所和证监会之间分配。

    2.上交所按成交面值的0.05％收取登记过户费，由证券商向投资者收取，登记公司与证券商平分；深交所按流通面值的0.0025％向基金收取基金持有人名册服务月费。

    3.基金分红手续费为派发现金总额的0.3％，由登记公司向基金收取，比照股票分红手续费的分配比例在登记公司和证券商之间分配。

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【关键词】企业集团；资金管理模式；问题对策

1.企业“收支两条线”资金管理模式的特点

由于企业与政府的价值取向不同，“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：（1）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；（2）以实施收支两条线为切入点；构建企业添财务管理体系动内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼，更重要的在于能够有效消除滋生腐败的温床，加强廉政建设。

由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同，企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比，存在以下特点：

（1）企业实施收支两条线，要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。

（2）企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”；在收入环节除了对已到帐的现金进行管理，还要对企业的应收帐款进行管理；在支出环节则要与企业的支出体系相关，要“量力而行”，合理控制企业的费用支出；收支又都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言，其收支相对比较固定和简单，两条线管理的“发散性”较弱。

（3）由于企业“收支两条线”“发散性”较强，加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位，只要“收支两条线”相关工作实施到位，就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。

2.“收去两条线”资金管理模式的构建

收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支；（2）确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转；（3）围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下，企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手：

2.1资金的流向方面

企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户资金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。

2.2资金的流量方面

在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度；在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

2.3资金的流程方面

资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。（1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定；（2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制；（4）资金内部结算与信贷管理与控制；（5）收支两条线的组织保障等。需要说明的是，收支两条线是一种企业的内部资金管理模式，它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。比如：把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择：一是总公司统一划拨，便于集中控制；二是经营单位就地划拨，便于灵活控制；三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。

3.落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：

（1）加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。

（2）强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。

（3）以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源头。因此，企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。

（4）在实施收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。此外，企业集团在应用收支两条线资金管理模式时，还应以财务结算中心的运行机制为依托，以求更好地提高资金管理效益，并对集团所属各部门及各分支机构进行有效监控。

【参考文献】

[1]荆新.财务管理学（第2版）[M].中国人民大学出版社，2008.

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一、充分认识加强和深化收支两条线管理的重要性和必要性

实施收支两条线管理，是整顿财政分配秩序，加强财政管理，提高财政资金效能，从源头上预防和治理腐败的一项重要措施。当前，我区在收支两条线管理中还存在一些亟待解决的问题。

一是思想认识不到位。一些部门和单位将预算外资金习惯性地视为自有资金，不愿意接受统一管理。

二是监督管理不到位。部分单位、团体、机构还未纳入收支两条线管理，财出多门,信息不畅通,降低了管理效率,增加了监管成本。

三是收支管理不完善。一些非税收入还未全面实行收缴分离制度，极易形成“小金库”。

四是收支两条线管理的范围需要进一步扩大。目前，除行政事业性收费、罚没收入等在收支两条线管理方面取得较大进展外，一些医疗机构、社会团体、经营性单位的资金还未能实现收支两条线管理的全覆盖。这些问题的存在，不仅影响了正常的社会分配秩序，而且极易诱发腐败。

因此，各部门各单位要充分认识加强收支两条线管理的重要性和必要性，进一步增强紧迫感和责任感，采取有力措施，全面加强收支两条线管理。

二、指导思想

认真贯彻落实党的十七大和十七届三中、四中、五中全会精神，以科学发展观为统领，不断创新财政管理机制，加强财源建设，坚持把加强收支两条线管理作为提高财政统筹能力的关键所在，逐步建立有利于科学发展的财政运行体系，服务于全区经济社会发展。

三、基本原则

按照“收入专户归集、运行预算监督、支出归口管理”的原则，对目前还未纳入收支两条线管理的单位和资金，特别是主管部门的二、三级单位（含所属企业），自收自支单位、医疗机构、有关管委会、工程建设指挥部及其他单位,全面实行收支两条线管理。

四、总体要求

（一）单位资金的上缴或下拨必须通过财政专户进行划转和结算，单位财务收支要符合财政资金管理的有关规定。

（二）对未纳入收支两条线管理单位的银行账户要进行全面清查，并做好账户合并及撤销工作。使用账户由区财政局指定并备案，杜绝私自开设银行账户；对隐瞒或以私代存的，一律视为“小金库”。

（三）建立预算内、外资金统筹安排使用的管理机制。按照预算内外资金统一安排使用的原则，统一编制、审核单位年度经费预算和预算外资金收支计划，完善预算内、外资金统筹安排使用的管理机制，对具有经营成本的单位，结合实际由财政部门核定成本拨付周转金，确保工程项目和工作的正常运行。

（四）建立并完善相关的业务规范。围绕收费和账户管理、资金上缴、票据使用及经费开支等收支两条线管理的主要环节，由区财政、监察、审计、物价部门建立一套比较完整的业务管理工作流程和财务会计管理规范及稽核审计制度。

五、具体措施

为进一步加强收支两条线管理，近期将对全区各单位的收支情况进行全面检查。检查活动共分宣传发动、专项检查、整改落实三个阶段。

（一）宣传发动阶段（年3月3日-3月31日）。按照实施意见要求，组建领导小组和领导小组办公室，由区财政局、区监察局、区审计局、区物价局四个部门联合制定相关规定和统一报表，建立健全工作机制，深入做好思想发动、政策宣传、计划制定和组织部署工作，确保检查工作取得实效。

（二）专项检查阶段（年4月1日-4月30日）。专项检查共分为自查、重点检查两个环节。

1.自查环节。凡列入此次专项检查范围的党政机关和事业单位，要按照实施意见的要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，抽调专门力量，认真进行自查，自查面必须达到100%，自查工作做到严肃认真、实事求是、不留死角、不走过场，各单位负责人对自查情况负完全责任。自查阶段结束后，各部门和单位要按规定向管理领导小组报送自查总结报告，并填报单位收支两条线管理自查表（附件2）及相关会计财务报表。

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一、企业财务统计中的收支日常控制工作的意义

1.实现财务收支组织的合理化

财务收支能够对企业的财务状况进行反映，如果企业资金收支之间的平衡关系被打破，将对企业的生产经营造成严重的影响。在企业的资金循环中，财务支出代表着开始，财务收入代表着结束。因此，财务收支已经成为了资金循环的纽带。企业通过对企业财务统计中的收支日常控制工作，能够保持财政收入与支出之间的平衡关系，确保企业资金顺利进行。

2.实现企业生产经营管理的完善化

财务收支能够对企业的再生产过程的进展进行及时、明确的反映，主要的内容包括各个生产环节中的实际情况、经济效益等。如果企业企业不能够保持供、产、销各个环节之间的平衡与衔接，将会导致企业成本上升，出现人不敷出的情况，对企业的再生产造成不良的影响。因此，企业财务收支状况能够对生产经营中存在的各种问题进行反映，为企业的经济效益的提高奠定基础。

3.实现企业与各方面财务关系的正确处理

企业资金活动中必然会同各个方面发生经济关系，这种经济关系就是企业的财务收支活动。只有实现企业财务收支调度得当，才能够避免企业出现资金短缺的文坛，确保企业的支付能力与资信度，促进企业的生存与发展。

二、企业财务统计中的收支日常控制的强化措施

1.财务收支指标分管责任制的建立与完善

通过财务收支指标分管责任制实现财务收支计划指标在各个部门的划分与落实，明确不同的部分在财务收支计划中自身的责任。同时，应该对分管计划指标的执行情况进行定期的考核，对部门收支计划指标的执行进行监督与督促。通过财务收支指标分管责任制，进一步促进部门生产经营管理的发展与完善，实现收支计划指标的完成。

2.依据财务收支规律实现财务收支日常控制

企业的生产经营活动处于不断的变化中，而企业的财务收支与企业的生产经营活动之前存在着密切的联系，企业的财务收支会随着生产经营活动的变化而出现变动。在企业财务统计中的收支日常控制工作中，要依据生产经营活动的变化对资金日常凋动工作进行及时的调整，确保财务收支的顺利进行。在企业的财务收支中包含了非常繁多的项目，在企业财务统计中的收支日常控制工作中应该抓住重点与关键，例如产品销售收入、材料采购支出、工资支出、上缴税金等。同时，通过对企业收支状况的分析总结财务收支规律：第一，按照周期重复发生的财务收支，例如企业的材料采购支出、工资支出、水电支出、上缴税金等；第二，与相关因素存在依存关系的财务收支，例如产品的销售数量与价格决定产品销售收入，材料的使用数量与耗用定额决定材料采购支出；第三，受到生产条件影响的财务收支，如果企业存在季节性生产的情况，不同月份的产品销售收入、材料采购支出方面存在着显著的不同。在财务支出的日常控制中应该抓住重点，依据收支规律进行财务收支安排。

3.财务收支计划的编制与完善

企业应该通过财务收支计划的编制与完善，为财务收支计划的完成奠定坚实的基础。财务收支计划在编制的过程中应该划分为年收支计划、季度收支计划与月度收支计划。同时，财务收支计划的编制过程中应该在时间、数额等方面增加增收节支等相关的要求，一方面积极对企业的收入进行组织，另一方面对企业的支出进行安排，尽可能地降低企业不必要的财务支出情况。通过相关的措施促进相关收入的提前与向支出的推后，从而实现资金的合理调度。

4.实现财务收支指标检查制度的建立与完善

为了能够对财务收支的实际进度进行及时的掌握，为财务收支日常控制与资金调度平衡提供便利，企业应实现财务收支指标检查制度的建立与完善，强化财务收支计划在执行过程中的各项检查工作，例如货币收支状况检查、部分支出指标检查、部门资金周转检查等，通过检查为财务收支的合理与财务收支的平衡奠定基础。