跟踪审计的必要性范文

导语：如何才能写好一篇跟踪审计的必要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：基建矿井建设 全过程跟踪审计 投资控制

全过程跟踪审计实现现代化内部审计的重要途径之一，与传统的项目审计区别在于：审计时间中全过程跟踪审计涉及事前、事中、事后全过程，而传统的审计在于事后审计；审计目标不同，全过程跟踪审计是有规范的建筑管理，提高项目管理的绩效，传统审计在于审计工程支出是否科学合理；审计方式不同，全过程跟踪审计是动态审计，强调实时性，而传统审计是静态审计。在基建矿井建设项目中，需要引入全过程跟踪审计的必要性，主要体现在以下几点。

一、引入全过程跟踪审计是建立现代企业投资管控模式的需要

（一）这种模式是现代工程项目管理专业分工的必然要求

煤矿工程建设是一个复杂的系统，从项目可研报告、立项到组建项目法人，初步设计到施工图设计，煤矿探矿权和采矿权办理，招投标等，国家都有严格程序和法律规定。每一个环节涉及到的费用和投资都较高，特别是煤矿地面和井下单项、单位工程众多，工程投资巨大。虽然煤矿工程建设过程中设置了工程监理制度，但是一般的工程监理多偏重于对工程项目质量和进度的监督管理，对于工程造价控制并不敏感，也缺少工程预算、计价法规及合同管理方面的人才。因此在工程计量、计价、签证及措施审核方面随意性较大、出现错误较多，造价投资控制意识不强，人为提高了工程造价。所以工程造价管理是项目管理的一个薄弱环节和重点，需要专业的机构对这一方面专门进行监督和管理，而全过程跟踪审计就是及时对建设单位、监理单位在工程管理过程中形成的合同、计量、计价、工程签证等合理性、合法性、客观真实性进行复核和审查，发现问题及时反馈并协助建设单位予以纠正，防止项目竣工后造成无法挽救的损失。这种作法恰好满足了现代项目管理对投资控制的需要。

（二）这种模式是企业项目管理实行“小业主，大咨询”运作的需要

由于新建矿井在基建期各专业管理人员随着建设业务量的增加而陆续到位，且大部分人员未从事过基建工程管理，往往缺乏现代工程项目管理的实际经验，很多问题的处理思路依然参照生产企业管理基建工程方式进行考虑，特别是在涉及工程招投标、合同计价和施工单位索赔等方面容易出现与有关规定不符的不合理事件。加上人员有限，客观上也需要中介机构提供高智力的专业咨询服务，来长期协助并规范公司的项目管理工作，所以引进跟踪审计单位提供专业化的咨询服务是现代项目管理的必然结果。

（三）这种模式是促进公司提高项目管理水平的需要

现代工程项目管理实行制度化管理，国家推行在项目管理中实行项目法人制、工程监理制、招投标制度和合同管理制，每一种制度都涉及不同的法规体系，也涉及项目的投资成本费用和最终项目造价，如何使国家推行的各项管理制度既能在项目中得到体现和落实，也能合理控制成本费用，全过程跟踪审计的监督、控制力度更大。原因如下：其一全过程跟踪审计单位的工作业绩考核是由公司董事会、监事会负责，具有独立的工作建议权和汇报权；其二跟踪审计单位与建设单位是委托合同关系，审计事项只针对项目，不针对个人或部门，保证了审计工作的客观性、公正性和独立性，并对其出具的单项工程造价承担审计责任。

（四）这种模式是规范公司管理，提高决策水平的需要

引入全过程跟踪审计，跟踪审计单位在工程招投标、合同管理和重要物资材料采购方面严格按照法规要求进行操作，不但降低了成本，而且降低了投资风险。能确保合同履行过程中的客观公正，确保在工程量清单计价模式下工程量和工程单价的准确性，进一步提高项目管理水平，同时，能很好地约束公司经营管理行为，公司要建设优良工程，培养优秀干部，实施“阳光工程”，自身也要求对工程建设实施全过程跟踪审计和监督。

二、引入全过程跟踪审计是煤矿工程项目管理的客观内在需要

由于煤矿建设项目除了地面土建、安装工程以外，大量的是井下矿建、安装工程，这些工程环境特殊，受各种矿井自然灾害因素的影响较多，如瓦斯、涌水和断层等，因此工程的设计变更及施工方案调整较多，隐蔽工程也多。引入全过程跟踪审计，能够实现对各个环节进行全面的，全过程控制，可对工程设计方案调整、计量结果及时监督非常必要。例如矿井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施费用增加很大，这些费用往往难以按照施工图纸或定额标准进行计量计价，施工过程中还带有抢险的性质，而事后也没有更好的方式进行核实。所以引进跟踪审计单位参与项目鉴证、核实，确保施工措施费用计算计取客观真实，合理有效，能够实现项目管理的科学性和有效性。

三、引入全过程跟踪审计是公司审计工作的需要

根据《公司法》和公司章程规定，具有独立法人的公司必须聘请中介审计机构对公司财务状况进行定期和不定期的审计，并将有关财务状况向股东单位汇报。由于在项目建设过程中就引进了全过程跟踪审计，从项目实施的源头上就自觉接受跟踪审计单位的审计和核查，使股东单位了解项目管理情况及公司运作方式，及时行使监督权和决策权。

由于矿井地质构造复杂，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上矿井某些方面如水文、瓦斯地质勘探深度不够，项目建设开工准备工作不足，往往容易造成三边工程，因此正式开工后的投资可控难度很大。为了避免煤矿建设中经常出现“图纸一变再变、概算一调再调、投资一增再增、工期一拖再拖”的局面，满足股东单位对本项目工期，质量和投资要求，外聘中介单位进行全过程跟踪审计是非常必要的，在公司审计中，全过程的跟踪审计可以实现更加面的监督控制，保证股东单位作出科学的决策和管理。

四、引入全过程跟踪审计是公司有效控制投资成本的需要

公司的投资成本控制是抵御投资风险的重要手段，这个过程中，需要引入全过程跟踪审计，保证公司施行有效的投资成本控制。全过程跟踪审计人员对建设中所有工程项目在实施过程中的各阶段、各环节工程造价都要进行全过程监督和控制，能够合理地确定工程造价。具体包括：设计概算、工程量清单的审计；招投标及合同管理的审计；工程进度款、主要材料和设备价格的审计；主要隐蔽工程及工程验收审计；工程变更、工程签证及工程索赔费用的审计；工程成本分析与审计；竣工结算审计。无论是工程进度结算还是竣工结算，跟踪审计都要对各个分项工程的工程量进行详细计算，对定额的套用及有关费用的计取都要进行严格的审查，并与施工单位核对后形成工程结算审核定案表，最后出具工程造价结算审核支付意见。建设单位取得跟踪审计出具的工程造价结算审核支付意见后方能付款，以真正实现全过程控制工程造价。

五、结束语

在现代基建矿机审计中，基建矿井项目需要引入全过程跟踪审计，它符合现代企业试行投资管控模式的要求，也是公司项目管理以及审计工作的必然选择，并且它不仅能提高工程项目管理水平，还能合理有效地控制投资成本，不仅具有直接审减效益，还有良好的管理效益和社会效益。因此在基建矿井项目实施时，加强全过程的跟踪审计非常必要。

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关键词：必要性 具体做法 水利工程 跟踪审计 工程造价

中图分类号：F239.63

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-159-02

工程造价管理与工程质量、进度管理是现代大型水利基建工程管理的三大核心问题。如何强化对工程造价的控制，一直是管理理论工作者研究的问题，也是广大水利基建项目管理人员的目标与追求。为了加强对工程质量、进度和投资的控制，一些地方政府部门如宁波市国资委制定了相关制度，要求预算造价超过5000万元的国有基建项目必须引入跟踪审计，为水利基建项目跟踪审计提供了制度支持。本文以钦寸水库跟踪审计为例，简要介绍跟踪审计如何在大型水利基建中发挥相应的作用。

一、引入跟踪审计的内在必要性

1.引进跟踪审计是基建管理的需要。钦寸水库指挥部由宁波和新昌两地股东抽调人员组建，水工专业尤其是在计划财务部门中直接从事过水利基建财务管理的人员较少，大部分财务人员水利基建核算存在着专业知识不全面、不深入和实际经验不足等缺陷。由于工程建设期较长，在建设过程中如出现核算深度不够、科目设置不合理、成本分摊不科学等问题，势必影响以后的绩效分析，甚至竣工决算的实施。因此，钦寸水库指挥部通过公开招标确定了项目的全过程跟踪审计单位，并在招投标过程中充分考虑跟踪审计单位在水利建设中的实际工作经验。

2.引进跟踪审计有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。根据工程监理合同及有关规定，工程监理的职责包括对质量、进度和投资的控制，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而跟踪审计主要以造价控制和微观管理为主，由于长期专门与造价审计打交道，对材料的市场行情比较熟悉，能够为业主决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理粗放管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害甲方利益的行为时有发生。引进跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制；甲方也可以增加一个意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平。

3.引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。而引进跟踪审计则由于是一种全过程的审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，可以较好地解决信息不对称对结算审计的影响，客观公正地审定工程造价，帮助业主节省投资。

4.引进跟踪审计有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止腐败行为的滋生。在跟踪审计合同期间，审计人员除了定期深入现场了解情况外，还必须随时提供决策咨询意见，施工单位、监理公司和甲方管理人员的变更要求以及进度款的支付也必须征求审计人员的意见。由于决策意见来源的多元化，有关参与各方互相牵制和监督，权力的运用和决策监督体制必定更加完善，为决策科学化、合理化提供有力的保障，同时有利于加强建设工程中的廉政建设，防止有关人员犯错误。

二、工程项目跟踪审计的具体做法

1.要在内部明确工程管理和审计工作思路，建立有利于充分发挥跟踪审计作用的平台。跟踪审计的引进意味着在错综复杂的基建管理中新的利益体的介入，可能会打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新调整。所以跟踪审计的引进从某种程度上讲，不仅是基建工作方式方法的改变，而且是基建管理体制和管理观念的变革。建设单位必须自上而下统一思想，转变观念，为跟踪审计的进入和发挥应有的作用创造必要的条件。必须明确跟踪审计的管理职责与分工以及功能定位，制定与跟踪审计相适应的基建财务管理办法。

2.指定专门的部门和人员负责审计管理与协调工作。为了创造适宜跟踪审计作用充分发挥的环境，应将跟踪审计与工程监理分属不同的管理部门，跟踪审计单位由计划财务部负责协调，监理由工程部负责协调。通过职能分工，确保工作的相互牵制和中介机构能够公正地发表意见。

3.根据工程造价管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。按照工程建设期间划分，可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。在工程前期，工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段，常常是容易忽视审计工作价值的阶段。其实跟踪审计可以充分发挥在工程预算审核、招标评议、合同条款把关等方面的作用，将问题提前考虑在前面。在工程施工过程中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因。跟踪审计的工作重点就在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据。对现场的实际施工情况进行监督，并对隐蔽工程进行鉴证；对工程进度进行核算，为工程进度款的支付进行把关。在工程后期，跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结，为业主提高管理水平提供建议。

4.跟踪审计目前取得的成效。目前钦寸水库跟踪审计完成定期跟踪审计报告4份，分别对财务核算、资金管理、移民资金管理提出了审计意见，为规范和完善钦寸水库财务管理提供了良好的审计咨询服务；完成造价审核45期，核减约4%，有效地控制了工程造价。

三、跟踪审计工作的体会与建议

为了更好地发挥跟踪审计的作用，必须做好以下几项工作。

1.统一思想是做好跟踪审计的前提。业主方基建管理相关领导和管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，如果不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以，做好跟踪审计的前提就是要整个管理团队统一思想，自觉支持跟踪审计工作。

2.正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，还取决于业主方的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1>2的效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。业主方管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各自充分发挥作用。

3.对跟踪审计充分利用的同时必须要加强监督。将专门的事业委托专门的机构和人员去做，但决不是业主可以放任自流，必须加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险，最大风险在于审计人员有可能会因为与监理、施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害甲方利益。另外，目前跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，跟踪审计能否满足甲方的需要，很大程度上取决业主方管理人员的意志、管理思路和协调能力。

4.有的业主方管理人员不能正确处理咨询与决策的关系，不愿意承担风险，指望将所有的工作都委托给监理或者审计人员，这其实是一种逃避决策的行为。在基建实际中，由于监理偏重于工艺，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，意见不统一是正常的，必须由业主方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害业主方利益。因此业主方必须在参照和统筹各方意见的基础上进行决策。

参考文献：

1.陈江华.浅论建设工程造价跟踪审计的作用与方法.会计文苑，2012（4）

2.贾震.中国建设项目审计案例[M].北京：清华大学出版社，2000

3.成虎.工程项目控制[M].高等教育出版社，2004

4.姚梅炎，冯彬.投资项目审计工作手册[M].北京：中国物价出版社，2001

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关键词：高校 工程建设项目 过程跟踪 审计质量

在教育管理体制得到不断完善和发展的情况下，我国高等教育得到了快速的发展，许多高校为了实现院校的进一步发展，都在扩大办学规模，加大资金投入，就目前的现状来看，办学效益的提升，办学质量的发展，已经成为了当前各个高校总的发展趋势。以往的院校规模以及基础设施建设已经完全不能满足当前高校发展的需要，在进行扩大校区规模。进行新校区建设的推动下，高校的工程建设项目逐渐增加，因为工程建设项目具有资金投入多，周期长，控制环节众多、技术复杂等特点，在在实际的建设中，任何一个节点上的失误都有可能对工程质量造成影响，甚至使学校的经济受到严重的损失，因此就需要高校对审计工作加强跟踪监督，这样才能使审计质量得到有效的保证。

一、高校项目工程建设中审计质量评价监督的现状

在高校工程项目的建设中，如果不能实现对外部审计单位审计工作的有效监督和评价，就会直接影响到高校的经济利益以及项目的使用效益，要想实现对其的有效的监督和评价，首先就要对审计单位行为不规范的额原因进行了解，然后明确选择外部审计的评价标准、原则以及流程，这样才能保证审计工作的质量。在实际的工作进行中，需要明确审计工作中存在的问题，然后针对性的制定相应的措施。不过就目前高校的审计工作而言，由于没有缺乏健全的评价考核标准，并且在实际工作的进行中，没有制定不同节点的控制和应对措施，因此，当前的高校项目工程建设中的审计工作普遍存在问题，严重阻碍了高校的发展脚步。

二、高校工程项目建设过程跟踪审计质量的必然性

在当前高等教育得到快速发展的情况下，高等院校的工程项目建设也在不断的增加，而我国在工程项目全过程审计实施办法中规定，工程投资超过2000万元以上的建设项目，不管是扩建还是改建，都需要实施全过程审计，因此在当前的高校不断发展的情况下，大多数高校的改建、扩建都超过2000万元，因此，高校必须按照国家的相关规定通过相应的方式进行工程项目建设的全过程审计。

三、高校工程建设项目过程跟踪审计的必要性

（一）对工程风险的有效控制

在高校工程建设项目过程实现跟踪审计，可以对工程项目的建设实现有效的规范，这样就能使相应的风险降到最低。在实际的工程项目建设中，因为各方面原因，许多高校都没有实现对项目建设过程的跟踪审计，这种情况就会导致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，这时即使发现工程中存在问题，也会因为没有及时的发现和解决，导致结算审计没有办法进行补救。在工程项目的建设中实现跟踪审计的根本目的就在于对工程项目建设过程中资金投入的有效控制和节约，实现过程跟踪审计，能够对工程建设中存在的问题及时发现，并且提出有效的应对方式，从而提高项目的建设水平，降低工程风险，同时使工程项目的整体利益得到保证。

（二）工程建设项目绩效的提升

在高校工程项目的建设中，往往投入的金额相对都比较大，远远超过以往的维修费用。尽管在对工程建设项目过程进行跟踪审计会产生一定的成本，但是在项目建设过程中实现跟踪审计所产生的价值远大于对项目过程实施跟踪审计的成本。同时在对项目过程进行跟踪审计的过程中，还可以工程质量进行有效的监督和管理，因为高校工程项目建设，通常情况下的使用期限都是比较长的，因此工程质量的好坏对后期的正常使用以及维护都有着直接的影响，所以，高校项目建设过程实施审计即使会产生一定的费用，但是这一功工作的意义已经远远超过了它本身的价格。

（三）与传统审计实现互补

传统审计工作在实际的进行中，几乎只是对工程结算造价的审计，而且具体工作的开展都是在项目工程交付以后进行的，这种工作方式决定了其不能对工程建设项目的造价实现动态的把握，工程项目建设中存在的与建设程序相违反的节点，或者合同事项都没有办法及时的进行更改，而过程跟踪审计就可以对工程从立项到竣工的动态进行全方位的的监督，对项目中的施工、设计、采购、供货以及勘察、供货以及与投资项目的有关的经济活动都可以进行有效的监督，这样就可以有效的弥补传统审计工作中存在的缺失，同时也使传统审计工作的局面得到了有效的额逆转，实现对工程项目建设的动态监督和管理。

四、高校工程建设项目过程跟踪审计中存在的问题

（一）跟踪审计力量不足

就目前的工程项目跟踪审计团队来看，几乎都是有造价以及审核类专业人员构成的，这些人员普遍缺乏对建筑结构、设备以及咨询等相关方面的技能以及专业知识。而且，在实际的工作中，往往一个审计人员要管理多个工程项目，这种情况下即使有一定的专业能力，也会因为繁重的工作导致对工作的敷衍，使审计工作质量得不到保证。

（二）对跟踪审计人员的监督力度不够

当前，对工程项目建设中审计人员的监督和管理由于缺乏一定的监管机制，并且审计人员本身的自我约束能力缺乏，因此在项目的建设中，经常会出现遇到问题但是找不到相关的审计人员进行解决，对于一些工程项目的审计意见也不能及时的给予回应，这样就会直接影响工程的进度。此外，高校的审计部门和基建部门两者之间是审核与被审核的关系，缺乏有效沟通和交流，审计部门对于这些问题不会与这两个部门进行沟通，这种情况下就极大的方便了跟踪审计工作人员对实际工作内容、方法以及广度和深度的决定。

（三）审计工作人员业务能力有待提升

对工程项目建设实现过程跟踪审计，对当前审计工作人员的业务能力提出了严峻的考验，这种审计方式，不仅需要审计人员具有较高的政治素质，坚持相应的工作原则，坚决抵制诱惑，同时还需要具有全面的专业能力以及较强的协调能力，这样才能使工程项目过程审计工作得到顺利的开展、但是目前的审计工作人员几乎都是财会或者工民建专业，极少有审计专业人才，在实际的工作中，往往都存在管理方面经验的欠缺，同时专业知识也比较、匮乏，审计工作进行中，往往都是采用一成不变的审计方式，这种工作状态与当前多元化的工程项目的管理模式完全不相符，所以即使在建设过程中出现与审计工作相关联的问题，也难以及时的发现和解决，，仅仅只是对造价的审核，所以，要想提高审计工作的质量，必须实现审计工作人员综合素质的提升。

五、高校工程建设项目过程跟踪审计存在问题的解决方式

（一）优化审计人员的配置，提高审计人员的综合素质

对于工程项目建设的过程审计，应该根据工程在不同阶段本身的项目性质、规模以及特点，合理的进行专业人员的配备。另外，在实际的工作中，应该注意针对不同的专业、行业规范、法律法规对审计工作人员进行培训或者再教育，提升审计工作人员的综合素质，与此同时，还应该对过程审计工作建立责任追究制度，落实责任到人，奖优罚劣，这样才能实现对审计工作质量的有效控制。

（二）对审计目标的有效定位

在高校对项目建设实行过程跟踪审计的工作中，首先应该明确跟踪审计的前提和基础，在实际的工作进行中，需要遵循预防咨询、发现问题、解决问题、全面监督，强化管理以及保证质量的根本标准，并且将这些内容切实落实到具体的项目建设的全过程中。审计人员的过程跟踪审计工作必须在工程现场进行，严格履行审计工作的职能，及时发现工程项目建设中存在的问题并且进行有效的改进。同时，跟踪审计工作人员还应该明确自身的工作以及定位，避免出现越权行为，与项目管理工作人员发生矛盾，这昂才能充分降低审计工作中的风险，同时使工作协调问题能够得到顺利的进行。

（三）建立健全相关制度，保证审计工作得到有效的贯彻落实

当前，由于工程项目建设过程的跟踪审计相关法规制度，以及具体的运作方式还没有得到建立和健全，因此在实际的审计工作进行中，往往存在审计工作没有法律依据，工作程序也没有实现规范化，这种情况下，工程项目的过程跟踪审计就没有办法得到有效的开展，也正因为这一原因，建设方、施工方以及监理方都不会很好的配合审计工作人员开展工作，各方面的不合作直接导致了影响了跟踪审计的质量。因此在实际跟踪审计工作中，必须尽快建立和完善相关的制度和规范，使跟踪审计工作的进行有法可依。与此同时还需要制定科学、合理的跟踪审计流程，对跟踪审计工作的进行实现进一步的规范，保证审计工作有章可依，充分实现审计工作在项目建设中的作用。

（四）跟踪审计环境的优化

跟踪审计环境的优化，能够使这一工作的开展以及有效性得到根本的保证。那么，具体对于环境的优化分别包含外部环境和内部环境两个方面，外部环境的优化需要审计部门领导以其他相关部门的共同配合、理解来实现，而内部环境的优化则是确保全体审计工作人员良好的工作氛围和工作热情。就当前的形势来看，审计工作仅仅只是内审部门为了更好的使用外部形势的发展进行的一种审计探索，并不具有强制性和权威性。这种情况下，要想保证审计工作的顺利进行，就需要加强对跟踪审计工作的宣传力度，尽可能的使各个方面能够理解、配合审计工作，此外，审计工作人员还应该被审计单位的工作人员加强沟通和交流，这样才能使跟踪审计工作顺利的来战，同时使其的质量得到保证。

（五）实现对工程建设项目的预防、服务以及监督

传统的审计工作仅仅是针对工程的时候结算审计监督，这种情况不管从建设单位还是施工单位来说，都没有实质的意义，审计工作的职能也得不到有效的发挥。跟踪审计能够充分发挥审计工作的监督职能，及时发现工程项目建设中存在的问题，这样就能够使工程质量的每个节点都能够得到有效的控制吗，不仅能够避免资源的浪费，同时也能减少不必要的资金浪费，保证项目能够在确保质量的前提下，按时交工。

跟踪审计工作的在高校工程项目中的应用，不仅能够使工程项目的预算得到有效的控制，同时还能对工程质量实现动态的监督和管理，因为高校工程项目的使用年限往往都比较长，因此，对此实施跟踪审计，不仅能够使相应的成本得到有效的控制，同时项目的质量也能够得到保证，由此就可以看出实施跟踪审计在高校项目建设中的重要性。

六、结束语

综上所述，我国高等教育近年来得到了快速的发展，各个高校为了更好的实现自身的发展，扩大规模，都在不断的进行扩建和改建，但是由于审计技术比较落后，审计工作的质量得不到保证，这种情况下，实际的工程项目质量以及高校的资金投入也就得不到有效的控制，从而就会对高校的发展造成极大的影响，而跟踪审计工作的在高校项目建设中的应用，不仅能够保证审计工作的质量，同时也能对工程项目的质量实现有效的监督和管理，虽然当前这一技术在高校工程项目的建设中没有得到应用，但是相信随着这一技术的不断完善和成熟，未来必将会成为高校发展最有效的推动力。

参考文献：

[1]王炜维，展望.关于加强高校工程建设项目全过程跟踪审计的思考[N].吉林工程技术师范学院学报，2014（6）

[2]秦黎丽.浅谈高校基本建设工程项目全过程跟踪审计重点及提升路径[J].商，2014（15）

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关键词：政府 投资项目 审计

一、政府投资项目全过程跟踪审计的概念及特点

（一）概念

政府投资项目全过程跟踪审计这一概念是为了适应我国经济发展模式的需要而兴起的一种审计模式，它提升了国家和公众对政府审计理论的要求，促进了我国审计学术理论的发展。所谓的政府投资项目全过程跟踪审计是依据我国相关政策法规和经济技术指标，以跟踪整个投资项目进程的方式，对政府投资的工程项目建设的全过程的真实性、合法性以及效益性进行有效的审核、监督、评价。

政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容包括：立项审计、施工审计、竣工审计。

（二）特点

由于政府投资项目全过程跟踪审计工作涉及的部门较多，审计程序也较复杂，因此，政府投资项目全过程跟踪审计具有广泛、全面、过程三个自然特性，其特点主要表现在以下四个方面：

1.静态审计转向动态审计。传统的审计工作是在工程项目竣工后，审计部门根据建设单位送来的决算资料进行一次性集中决算，审计人员将面临审核大量的施工设计变更、现场签证等资料。而跟踪审计可以分时分段进行动态式审计，使审核思路更加清晰，也可以缓解短时间内审阅大量施工资料所带来的工作压力。

2.审计工作重点从事后审计转向事前、事中审计。传统的事后审计工作常常因为建设单位所送来的审计资料记录细节不详而影响了审计过程中所需数据的质量。而跟踪审计可以通过审计人员深入施工现场，准确掌握施工过程中的各种信息，减少因审计数据不真实而与施工方发生矛盾与纠纷的情况发生。

3.提高工作效率，减少不必要的时间消耗。在施工阶段，审计人员跟随施工、监理、建设方一同对现场施工情况进行实测记录，在施工现场可立即计算出相关工程数据，做到随算随签，避免任何一方推诿不签字，同时也能减轻由于集中审计给审计工作人员所带来的巨大工作压力。从而加快了工程项目的审核工作，提高了审计人员的工作效率，也无形中提高了投资项目的经济效益。

4.延伸了审计工作的重点。传统的审计工作以投资项目的施工阶段为审计工作重点。跟踪审计则是对投资项目的全过程所发生的技术经济活动进行审计，以全面监督和审核投资项目的造价和质量，使审计工作重点向多元化发展，这样，不但有助于及时发现问题、解决问题，而且更能为施工过程中的关键决策提供可靠的依据。

二、对政府投资项目全过程跟踪审计的必要性

（一）政府部门自身的问题决定必须实行投资项目全过程跟踪审计

政府投资项目在实施过程中普遍存在以下几个问题：项目决策阶段工作方式、方法不科学、不严紧；项目施工图纸改动大，给工程招投标暗箱操作提供方便条件；项目竣工结算内容高估，严重浪费国家建设资金。只有全面实施政府投资跟踪审计，对第一个投资项目的过程和时点进行跟踪核查，才能解决由于投资项目的施工给政府部门带来的各类问题，为投资建设创造一个良好的环境。

（二）投资项目的内容及特点决定了政府投资项目应该实施跟踪审计

政府投资项目所需投资金额一般较大，工期时间也比较长，涉及的领域也比较广泛。只有实行投资项目全过程跟踪审计，才能综合地反映政府投资项目的全貌。项目的审计工作必须从项目决策开始就介入，全面掌握项目资金的收支情况，对项目施工每一个环节发生的资金流向进行监督，对于不合理的现象及时予以纠正。

（三）实施投资项目跟踪审计能够有效提高投资效益和决策质量

由政府投资的项目一般建设工期都较长、所需投资金额也较大，因此从项目决策到项目运营过程中任何一个环节出现了偏差都将会影响投资项目的整体质量和运营效果。而全面实施投资项目审计工作将有效提升投资项目立项的正确性，保证投资项目资金的利用效率。

（四）政府投资项目审计的发展离不开政府投资项目跟踪审计

自审计机关成立以来，基础审计建设一直是审计工作的中心内容。随着社会经济的发展，工程项目投资决策的需要，要求政府投资的工程项目应该实施全面审计，这样既有效控制了政府投资项目资金的有效利用，也体现了国家法律规章制度的严肃性。虽然现阶段的跟踪审计工作还不是很成熟，但作为审计工作上的一个创新，也在一定程度上促进了国民经济的快速增长。

（五）投资项目的监督工作要求决定了投资项目必须实施跟踪审计

传统的项目审计工作主要是针对竣工结算项目资料的审查。而跟踪审计工作是通过实时实地的检查、监督投资项目的全过程，改变了过去单一的审计工作程序，开阔了审计工作人员的视野，使整个投资项目在健康的环境下发展。

（六）加强投资项目管理的客观需要是实施投资项目跟踪审计

随着深入实施拉动国家内需政策，促进社会经济快速发展的政府投资项目的作用越来越明显。近几年，政府加大了对基础建设项目的投入，在大量的投资项目中，施工质量的问题如何审查，工程造价如何合理判断，都是审计工作的难点。唯有把跟踪审计落实到投资项目的各个阶段，才能从根本上保证投资项目的质量，提高审计工作的质量和效率。

三、对政府投资项目全过程实施跟踪审计体系的构建

（一）立项阶段审计

立项阶段审计工作主要针对投资项目前期准备工作的关键环节实施情况的审计。其中包括对投资项目决策的审计；设计概算合法性、时效性以及适用性的审计；对招投标文件的严密性、合规性的审计。

（二）建设阶段的审计

建设阶段的审计工作主要是针对建设项目开工到竣工之前的相关经济活动的合法、真实性进行审计，其中包括对工程项目签定合同的执行是否符合合同规定条款，有无违法转包、分包工程的情况出现；有无超概算购置个人固定资产虚列工程成本的，调整概算的相关程序是否合法；内部审计制度是否健全、有效；项目资金的筹集、使用是否符合投资项目进度，是否有浪费投资资金的情况出现；对于施工过程中变更工程的相关手续和依据是否符合公司章程和现行法律、法规的规定；对于建设过程中所采购的设备、材料是否有以次充优、质价不符等情况出现；对于施工过程中隐蔽工程量的真实性进行审计；在对投资项目进行分项和整体结算时的报价是否存在弄虚作假等问题的审计。

（三）竣工后审计

竣工后审计工作主要是针对投资项目竣工决算的真实性、合法性以及有效性进行审计。主要包括对投资项目计划执行情况的审计；成本项目的归集是否符合建设单位相关规定制度的审计；竣工决算手续、资料以及剩余资产的处理情况的审计；投资项目竣工使用后如果需要对项目的预期效果和实际效果进行考核，也可以进行实际效果的审计。

四、跟踪审计中应注意的问题

（一）要明确跟踪审计目标

跟踪审计中根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险，确定审计目标，并根据风险将审计项目和资金运行，划分为若干关键阶段或关键环节，实现整个项目“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的总体目标。根据风险评估确定跟踪审计的具体目标和重点，可以利用较少的审计资源，实现跟踪审计的总体目标。

（二）要突出重点，量力而行

目前，跟踪审计在实践中还存在着诸多“瓶颈”，包括审计工作量大、专业审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等。这就要求我们在推广跟踪审计过程中，一定要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥、量力而行、尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展。

（三）要注意防范风险

在跟踪审计中，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。如对有些问题没有及时发现，或者是对存在的问题未能作出正确评价，提出的审计整改意见不恰当等，这些都容易形成质量风险。应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业胜任能力，还可以聘请外部专家参加审计组，统一组织审计，同时要加强审计质量控制，降低审计质量方面的风险。

参考文献：

篇5

中图分类号：E232.6文献标识码： A

近几年来，政府出台了财政投资建设项目一系列管理政策、措施、制度，成效显著，但随着新一轮城市基础建设的实施，项目前期准备不充分、论证不到位、规划不完善、设计不周密、程序不完备、制度不健全等问题逐渐显现，而实行跟踪审计管理，能较好地解决上述存在的矛盾。

跟踪审计管理是概（预）算审核的一种拓宽延伸的新模式，就是对工程项目从设计到竣工全过程的评审管理，实行全过程造价管理，是造价管理的一种重要手段，目的是强化财政监管职能，规范评审行为，提高工作效率，保证评审质量，提高政府投资建设资金的使用效益，保障建设项目的顺利进行。

现阶段实施跟踪审计管理的必要性

1．是弥补政府投资建设项目实施过程中监管缺位的有效措施。众所周知，越是在项目建设的前期，审计监督的缺位现象越明显。投资项目传统审计范围仅仅涵盖了建设项目全过程后期施工及竣工结算两个阶段，由于未能对建设前期各阶段进行有效监督，近年来建设项目决策不够科学、建设前期准备不够充分、论证不到位、设计不周密、程序不完善等现象时有发生，造成项目资金损失浪费、项目建设效果性不佳，大大降低了政府建设项目投资绩效。而跟踪审计实行审计关口前移，成为项目建设全过程不可缺少的重要参与者，能够随时就发现的问题提供审计意见，及时对管理漏洞进行修正完善，从而促进建设项目科学决策和管理，从源头上提高项目投资绩效。

2．是进一步规范政府投资建设项目管理的重要手段。建设项目管理与控制是一个动态的过程。政府投资建设项目周期较长，影响的因素较多，项目实施过程中面临着许多不确定性，使得项目始终处于变化的状态，需要及时进行调整、修补和完善。实行跟踪审计，将审计监督贯穿于建设全过程，能尽可能早地发现设计、招投标、合同、变更、质量、安全等“十大”关键环节常见的、苗头性问题，及时提出合理化审计建议，督促建设单位加强内控管理，帮助建设单位提高项目管理水平。

二、实施跟踪审计管理取得的良好效果

1．提出合理化建议，节约建设资金。跟踪审计管理人员可以利用自身的专业优势，在充分了解财政投资项目建设和工程做法的基础上，提出自己的合理化建议，供建设单位参考。比如在某市政管网工程中，需铺设一条临时性的排水管，设计的意见是采用HDPE缠绕管。跟踪评审人员经研究，认为按照该排水管的性质、作用及所处位置，可以不必采用缠绕管，因而建议采用UPVC双壁波纹排水管，与HDPE缠绕管相比，不影响使用效果，但单价上要便宜181元/米。最后建设单位、设计单位采纳了这一建议，此项造价节约了近一半。

2．审减不合理的现场签证。签证是对施工过程的记录，也是最终工程价款结算、索赔的依据。现场签证往往会由于这样那样的原因出现不规范、不合理的现象，这就需要跟踪评审人员严格把关，坚决拒绝不合理的签证。如在某市政广场工程中，施工单位对土方外运的距离增加提出索赔，签证单上有建设单位和监理单位签署“同意”的意见。但是跟踪评审人员发现，建设单位和监理单位的意见中未注明外运土方的方量及运距，而且施工单位报送的变更预算中在直接工程费的基础上计取了施工组织措施费、综合费用等所有费用和税金，存在多取费的现象，明显违背了招标文件和施工合同中相关条款精神。于是跟踪评审人员将此变更退回，要求重新计价、签证后再报审，节约资金95.4877万元。

3．合理确定暂定价。暂定价的确定由于材质、规格、市场、时间甚至主观上等因素都带有很大的不确定性，极易导致建设资金的浪费，也是对工程投标时其他未中标的投标人的不公平，所以必须谨慎对待。如在某宿舍工程中，投标时塑钢窗为暂定价，在施工过程中，需确定此价格。跟踪评审人员参与了建设单位组织、监理单位参加的市场调查，并对调查的厂商家名称、材料型号规格等作了详实的记录。参加了建设单位组织召开的价格论证会，对会议的流程、各建设主体的职责履行作了监督，并对会议形成的纪要作了备案留存。通过这样公开、公正的方式确定暂定价，既有效地控制了工程造价，又维护了各方的合法、合理权益。

三、实行跟踪审计管理应处理好几个关系

开展跟踪审计管理工作，涉及方方面面，必须要准确定位职能，俗话说“名不正则言不顺，言不顺则事不成”，只有职能定位清晰了、明确了，才能更有作为。跟踪审计管理的职能应是：参与建设项目工程造价形成的每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法的行为，向相关单位指出和披露，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进投资效益的提高。

基于此定位，在跟踪审计过程中应着重处理好以下几个方面的关系：

1．处理好监督与服务的关系。从建设服务性政府的要求出发，政府投资评审机构是财政管理的一个技术支撑部门，要充分发挥专业优势，立足监督，着眼于服务，把服务寓于监督之中，通过监督搞好服务，在服务中监督，在监督中服务。牢牢把握“用心去执法，用情去感化”这一现代工作理念，加强干部队伍建设，不断开拓评审工作新思路。在跟踪评审过程中，既不以监督者的身份代替管理者，也不以评审者的服务代替监理方，实现评审单位与被评审单位的和谐共处。

2．处理好协作与独立的关系。跟踪审计工作的开展离不开相关责任单位尤其是建设单位的配合，互相之间要有充分的沟通和协作。成功的跟踪审计不仅是技术才干的成果，往往也是与有关各方面沟通与协调、集思广益、互相尊重、共同合作的结果。在目前我国的法规框架下，采用“建议型”的跟踪审计工作方式比较恰当。同时，建设项目跟踪审计要以服务工程建设为己任，逐步建立起审计单位与被审计单位相互间的一种沟通机制。确保审计的独立性。在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理。目标和重点要明确。跟踪审计是一项颇费人力和时间的审计模式，如果目标不明确，必然是“出力不讨好”，导致“重点不突出缺点突出，成果不大风险大”的不良后果。善于沟通协商、充分调动各方的积极性。敢于发表审计意见，履行监督职能，不能随大流。

3．处理好责任与作为的关系。在建设过程中，项目建设相关责任主体都应该认真履行各自的职责，跟踪审计既不越俎代庖，又不放松监督，审核与被审核单位既明确责任，又都有所作为。对于有些建设单位和监理单位的管理人员存在“买保险，甩包袱”、“少签字，少负责”的思想，要从流程标准、规章制度的规范上来进行约束。业主代表、监理单位代表跟踪监督在各个施工环节，各负其责，严格把关，即时控制，相互制约，对每项工程变更认真审核，仔细计量，按规定计价。所有变更签证联系单应做到内容描述清楚、真实准确，各责任单位的意见表述明确，签字盖章手续齐全，报批流程规范、有效。这样才能防止施工单位巧立名目、以少报多，杜绝结算时靠回忆搞突击签证等现象，减少因变更而产生的不必要的损失。

跟踪审计是新的尝试，作为加强财政资金管理、控制工程造价的一种新手段，任重而道远，工作的方式方法需要总结、完善和提高。我们要通过一系列的实践，抓住重点，处理好相关关系，不断学习提高，不断积累经验，科学发展，创新克难，不断提高财政投资审计工作水平和审计质量，实现跟踪审核的目的，为财政项目预算管理的科学化、精细化服务。

【参考文献】

1. 时现，《关于建设项目投资绩效审计的思考》，《审计与经济研究》2003年

2. 武旭华，《做好跟踪评审 提高评审效率》，《财政评审》2008年第6期。

3. 张 伟，《对财政投资评审工作的探讨与思考》，《财政评审》2009年第2期。

篇6

〔关键词〕高职院基建工程跟踪审计

1高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

2高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

3对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。超级秘书网

4对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。

工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。

总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。

参考文献：

[1]冉龙君。浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J].中国审计，2001（1）:45.

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关键词：建设工程；工程造价；跟踪审计

中图分类号：TU723文献标识码： A

引言

在建设工程管理过程中，造价管理工作是很重要的组成部分。但是，现阶段我国对工程造价管理的侧重点放在事后核算阶段，对其他阶段的管理则相对薄弱。这种不合理的管理方式可能会导致投资失控现象的发生。所以，加强建设工程造价跟踪管理是对工程造价的有效控制，对提高投资效益有着非常重要的作用。本文结合审计实践，对如何做好工程造价跟踪审计作了粗浅分析。

一、工程造价跟踪审计问题

(一)立项决策

在建设项目的论证投资决策过程中，由于部分项目投资者在工程管理专业方面经验不足，可行性研究流于形式，在投资准备及论证上不够充分，投资风险因素考虑不周，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

(二)图纸设计

由于部分建设项目的图纸设计欠缺科学性，脱离立项投资估算，或是设计人员的业务水平不高等原因，很容易引起图纸设计高于估算造价、设计差错与漏洞、设计在广度与深度上不足等问题，甚至出现边施工边变更设计的现象，造成建设项目造价控制失去意义。

(三)项目招标投标

在工程招投标的过程中，可能会出现招标文件编制不严密、程序不规范、招标控制价编制不准确、工程量清单描述不清、内容含糊以及合同主要条款没有约定等问题，给以后结算环节留下诸多管理隐患。

(四)项目施工

由于项目投资者以及监理单位在施工现场没有实施有效的全面控制，造成施工过程中出现大量的变更签证，从而影响整体的工程造价。

(五)竣工结算

建设项目的竣工结算过程是对工程造价结算的确定与审核，也是对工程造价的最终控制和总体性把握。如果审计人员的专业技术水平不足、结算资料的不完整、签证的真实性较差，都容易导致工程造价失真或者虚增等问题。

二、如何进行工程造价跟踪审计

(一)立项环节

根据笔者调查的有关资料显示，在整个工程建设过程中，立项环节对工程造价占大约80％甚至更高的影响，并且立项也直接影响到其后各环节工程造价的合理性与科学性。因此，对于加强工程造价跟踪审计来说，立项环节是最重要的基础之一。如何做好立项环节的跟踪审计，就需要抓好以下三个重点方面：其一，认真审查项目建议书内容是否合规、完整，项目性质及用途是否模糊，拟建规模、标准是否明确，项目投资估算和进度安排是否协调等；其二，认真审查可行性研究报告的内容和格式是否明确，技术先进性和经济可行性是否有机结合，与企业营销状况和走势是否统一等；其三，认真审查立项的决策是否合理与科学，方案是否可行。认真核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠、充分，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。考察其项目是否能够遵循“效益至上”的原则，从而选择出工艺流程较为简单、方案最佳的立项。

(二)设计环节

通过笔者的调查显示，自初步设计至施工图设计完成，能确定90%的工程造价；自施工开始，通过技术组织措施节约工程造价的可能性不到10%。因此，加强设计阶段的造价管理，才能有效控制工程造价。通过审计实践发现，项目投资者想要对设计环节进行造价控制，就应该尽可能采用限额设计，也就是按照批准的可行性研究报告及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计，同时各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制不合理变更，保证总投资不被突破。要通过分析，判断设计采用的流程是否先进，操作条件是否影响造价，设计布局是否紧凑、合理，自然条件是否充分利用，设备、材料的选用是否正确，图纸是否已经严格审查，应尽量避免采用价格昂贵的材料等。

(三)招标投标环节

对工程造价的管理与控制最为有效的手段是按照有关规定实施公开招标投标活动。对于强化工程造价跟踪审计来说，做好招投标环节的审查也是重要的内容之一。首先，应对招标文件编制进行审查。查看招标文件是否符合公开招投标活动相关的法律法规规定，内容是否全面，招投标的程序及时间安排是否合理、合规，招标范围是否明确，审查评标标准和方法采用是否科学，能否满足客观公正评标的要求等；其次，加强招标控制价和工程量清单的审核，此过程是造价控制的关键过程。查看控制价编制依据是否充分，市场因素是否考虑，招标控制价是否能控制在市场公允价格范围内等。同时还要对工程量清单进行必要的审核。查看清单描述是否准确、细致，工程量计算是否满足图纸要求等；第三，审查合同签订是否严谨。工程合同中的专业条款对最终的结算审计具有关键作用，如果条款描述过粗，后期的结算审计会有争议，对造价控制不利；第四，合同签订之前，应对中标单位的投标综合单价逐项进行核对，避免出现错项和畸高项等。

(四)施工环节

对于工程造价跟踪审计来说，施工环节的造价审计监督也是关键点。要想更好地控制工程造价，就应把握以下几个方面：首先，应对建材的品质以及价格进行审查。对一个建设项目来说，建筑材料大约占据了70％左右的工程成本，而建材的价格多变、品种繁多、供应渠道也很多。因此，审计人员不仅需要着力关注建筑材料的市场行情，还要掌握价格变化趋势等方面的信息，从而更科学地、合理地确定材料的价格；其次，对建设项目的设计变更以及工程签证进行审查，特别需要关注材料的代用、工程的变更以及预算外费用与用工等。同时应对其真实性与必要性进行监督。如果不是施工条件变化等特殊要求，应坚决抵制现场工程签证与设计变更。而对已经通过了专家论证的设计变更，审计人员也要对其必要性和论证程序合规性进行审查。

(五)结算环节

从目前建设工程的实际情况来看，工程结算一般都采用工程量清单综合单价计价法来进行计算。并结合合同的条款，对实际完成的工作量进行复核与审查，特别应关注工程变更签证。如果前期的跟踪审计比较到位，此环节就会比较轻松。此外，对于结算环节的审计来说，结算资料是否完整、价格材料是否真实有效等也是影响竣工结算的内容之一， 也需要对其进行详细的审查与重点的关注。

结束语

综上所述，建设工程跟踪审计是一项细致工作，每个环节都与资金有着密切的关系，任何细小的疏忽，都可能造成不应有的损失和浪费。所以，在跟踪审计过程中应当客观公正，实事求是，不仅要以立项、图纸为依据，还要以现行的概预算定额和相关文件作为审计标准，在工作中寻找规律，不断挑战自己，并提高自己的专业技能和综合管理能力。合理控制工程造价，提高建设工程的经济和社会效益。

参考文献

[1] 曹慧明．建设项目跟踪审计若干问题研究[J]．审计研究，2009，(5)．

[2] 敖秋平．如何控制建设项目工程造价[J]_审计与理财，2010.

[3] 杨修荣，卓琳玲．以四个实例谈跟踪审计[J]．中国内部审计，2010，(2)．

篇8

Abstract:This article briefed the risk-oriented audit necessity, the risk-oriented audit in enterprise's concrete application as well as the consummation risk guidance management audit specific measures.

关键词：风险导向　内部审计

Key words:Risk guidance; Management audit;

一、风险导向审计的必要性

在企业实行多样化经营，进入了众多以前未涉及的领域面临的风险普遍加大的情况下，风险管理作为一种特殊的管理方法，已成为企业管理层十分关注的问题。

（一）内部审计功能变革的必然

内部审计关注公司治理，而公司治理正由以往的静态的命令控制模式转变为对不断变化的经营风险的适应。因而，内部审计需要更加关注风险管理，注重组织未来的经营前景。所以有必要将变化的风险管理模式整合到内部审计程序中，加强风险管理，有利于增强内部控制的有效性，从而保证风险管理的效率。

（二）企业个案取得的经验教训

安然、银广厦等国内外案件的发生使企业普遍认识到，缺乏风险管理意识的内部审计模式难以保证企业目标的实现。目前我国大多数企业仍采用传统的审计技术与方法，审计目标和方法缺乏针对性，根本无法反映企业的经营风险和问题，更不能有效地为组织增加价值，减少损失。企业必须在战略目标、重大投资决策、日常经营活动和绩效评估等各方面高度关注风险因素。所以，无论从内部审计的自身发展需要，还是从帮助企业在复杂的竞争环境中生存的角度而言，都需要企业引入风险导向内部审计模式。

二、风险导向审计在企业中的具体应用

（一）按照企业目标全面评估风险

在风险导向内部审计模式下，内部审计人员应该将更多的时间和精力放在与管理层和决策者的沟通上，充分了解被审计单位经营目标实施过程中的审计域和相关风险因素。相关的风险因素，应综合世界有关组织或团体内部审计机构的观点，结合被审单位具体情况进行分析，将具有代表性的相关风险因素整理归档，形成规范化的数据库。

（二）确认和判断剩余风险

在充分鉴别风险的基础上，内部审计人员要测试被审计单位现有风险管理政策和程序的健全性和有效性，以确定哪些风险在现有控制框架下无法得到防范和控制，即确定剩余风险。在企业经营环境中，风险是客观存在且不能完全消除的，而且风险有时也可以给企业创造机会，这就需要内部审计对剩余风险进行分析和判断。当某种风险不能避免或冒此风险可获厚利时，审计部门可建议被审计单位选择风险保留，否则，应进一步确定剩余风险的程度。

（三）制定合理的风险审计计划

完善的风险审计计划，应该包括年度审计计划、项目审计计划、审计方案三个层次。年度审计计划是配合年度风险战略，对年度的风险审计任务所做的事先安排和规划，是企业年度工作计划的重要组成部分。年度审计计划应当具有一定的柔性，以满足随时可能出现的战略需求。项目审计计划是对具有风险业务、项目或因素实施审计的全过程所做的综合安排。审计方案是指导现场审计达到审计目标的一套具体行动措施。风险审计计划的三个层次应与可用审计资源对接，以保证资源的最优配置。

（四）注重审计过程中的沟通

沟通应该贯穿整个审计过程。在审计实施过程中，相关人员要就审计中发现的问题与被审计单位进行商谈，并提出相应的建议。对审计结果的讨论通常采用口头交换意见、通过编制和答复审计备忘录。

（五）加强后续审计

后续审计是指在审计报告发出后，内部审计人员仍要对报告中所涉及的审计结果和审计建议进行跟踪，以审查和监督被审计单位是否采取了风险防范和控制措施。后续审计必须进行具体详细的跟踪记录。跟踪记录包括审计结果和建议、责任人、截止到目前采取的纠正措施、未纠正的原因、计划采取的措施等内容。

三、风险导向内部审计的完善措施

（一）转变观念，重新定位内部审计目标

随着现代企业制度的建立和完善，企业管理者和员工应充分认识到内部审计的目标不仅是强化控制、提高效率，也已逐步向规避风险、转移风险和控制风险转变。内部审计人员应转换角色，加强与企业各部门的配合和沟通，为内部审计积极参与风险管理奠定基础。

（二）提高内部审计人员的素质

现代企业内部审计要求审计人员必须重视知识的更新和知识面的扩展，在实际工作中，要通过后续教育，不断提高审计人员的专业胜任能力；要通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。此外，还要加强内部审计人员的职业道德教育，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。

（三）加强内部审计的法规建设

应根据我国的国情,充分借鉴国外内部审计的相关经验、结合未来发展变化情况，参照国际通行准则，制定出一系列切实可行、具有中国特色的内部审计法规和准则,促使各级领导认识并理解内部审计在分析风险、控制风险方面的作用，使风险导向内部审计得到重视。

（四）加强审计信息化建设

利用网络信息技术可以更迅速和有效地完成各项企业信息的查阅、核对、分析、比较，从而有利于评估风险以及实现对审计过程的全面控制。内部审计机构应积极开发和引进信息化手段，逐步建立和完善内部审计信息化体系，并专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，积极开发和使用电算化审计软件，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库，并保证数据的完整和准确。

参考文献：

[1] 王光远等译．内部审计思想[M]中国时代经济出版社，2005．11

[2] 刘实．企业内部审计论[M]．中国时代经济出版社，2005．01

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[4] 谢德仁上市公司审计委员会制度研究[M]．清华大学出版社，2006．05

[5] 王宝庆．现代内部审计[M]．立信会计出版社，2007．01

[6] 陈力生、朱亚兵审计风险管理研究[M]．立信会计出版社，2005．09

[7] 傅黎瑛企业内部审计与外部审计趋同研究[M]东北财经大学出版社，200704

[8] 尹维．现代企业内部审计精要[M]．中信出版社，2006

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关键词：煤化工程；建设项目；造价全过程；跟踪审计；造价控制

1全过程跟踪审计的必要性

全过程跟踪审计是全程的监管工程，从建设项目立项直到工程竣工，这样做能有效的控制工程造价。首先，在建设项目的各个环节渗透审计监督，针对重点环节做好把关的工作；其次，跟踪审计工作人员要进入到施工现场，并且对所有工程的经济活动进行严格的监督和管理，这样对控制隐蔽工程的造价非常有效，所以做好全过程跟踪审计是非常必要的。

2全过程跟踪审计的优势

2.1跟踪审计从静态审计管理模式转化为动态审计管理模式

以往用到的工程审计是在工程竣工后进行一次集中的结算审计，而我们所讲到的跟踪审计是对施工过程中的内容分时间段地进行动态审计。跟踪审计是一种动态的审计管理模式，庞大的审计工作可以分时间段来完成，不会形成大量数据的积压，跟踪审计还可以对全过程各阶段的运作进行动态的监督管理，对有效控制工程造价有很大的作用，减少事后审计和控制的不利弊端，减少经济损失和资源浪费，建设单位比较满意这种模式。

2.2减少耗时耗力，提高工作效率

在施工过程中，跟踪审计工作人员在施工现场的实测记录可以及时地让施工方、建设方、监理方签字确认，可以当时计算出工程的数据，减少长期不签证造成大量积压的弊病，避免了事后推诿，将传统较长的审计周期在施工阶段均匀分散地解决掉，从根本上提升了结算审核的速度，提高了企业经济效益。

3全过程跟踪审计存在的问题

3.1跟踪审计介入的时间点不明确，审计效果不明显

由于跟踪审计是从不同的阶段介入进行实时跟踪的，所以审计的效果就不相同。当然越早介入审计就越好，但是由于审计工作人员在审计评价前期的决策上缺乏科学、专业的能力，承担不了审计的这个重大任务；由于投资方对跟踪审计的认识不够，片面地认为跟踪审计只是在施工时防止施工单位估算太高，而跟踪审计工作也大多数是在施工和竣工结算时才介入的，那么就无法控制前期设计、决策、招投标环节所产生的造价。

3.2偏离了审计的目标，跟踪审计难以把握深度

跟踪审计是对建设项目的全过程进行审计，那么就需要审计工作人员在建设项目过程中随时进行审计并且提出审计的建议，让业主和建设单位进行改进，但这样做很容易使审计工作人员偏离审计的目标，忽视监督咨询建议的目标，无形中介入到建设项目管理职能范围中，跟踪审计的深度就难以把握了。

3.3没有完善的法律、法规

跟踪审计作为一种全新的动态审计模式，审计工作人员肩负较大的风险和责任，那么就需要相应的法律、法规作为支持，使建设单位的项目管理制度有据可依，跟踪审计部门也就有了衡量的标准。但是目前这方面的法律法规还不完善，使审计工作人员在进行跟踪审计时无法对建设项目做出公正的判断和正确的评价，使跟踪审计模式一直比较被动。

4全过程跟踪审计如何有效地进行实施

4.1全过程跟踪审计要确立管理机构和工作职责

企业的审计单位委托资质齐全的中介机构去完成全过程跟踪审计工作，企业的审计单位主要负责项目的组织指导，考评项目的质量，审核及对第三方跟踪审计最后结果的考评，对审计成果落实的情况进行审核。

4.2打造严格紧密的审计实施方案

充分掌握企业工程建设项目的投资计划，详细了解要审计的项目审计需求和基本情况，分析和调查资料最终确定审计目标。当审计中发现了问题，就要提出整改建议并及时地提交给被审计单位；跟踪审计项目要分阶段的完成，并且提交跟踪审计报告和最终报告；如果遇到跨年度的跟踪审计项目，如果有必要就要出具年度跟踪审计报告。

4.3针对产生的问题做好把控工作

4.3.1对工程项目的基本建设程序的把控。利用对比和审阅等审计方法详细的审核建设单位所提供的审批文件，保证文件的真实合法和完整。避免建设单位的建设规模超过的标准，减少投资的风险；把控设计方案的合理性和科学性，提升投资概算、施工图预算的审核监督力度，从而有效地控制工程造价。4.3.2对资金来源的核算和使用情况的把控。审核资金的使用和管理情况，避免出现挪用资金等问题；审核项目资金是否有完整的手续，是否合理合法，当出现问题时要及时提出审计意见和整改方法；核对项目是否按合同的进度进行付款，避免超时间付款和拖欠款的情况。4.3.3对内部控制的制度与执行情况的把控。结合国家的法律、法规和企业的管理制度，审查建设单位内部控制的制度；审查并确认建设单位的内部控制的流程合理有效。4.3.4对项目实施的过程落实情况的把控。核查招投标环节，确保招投标程序的合法；核查合同签订的环节，审查合同的条款是否有效、合法和合理，而且在合同条款中要明确指出审计的条款。核查设计变更的环节，审核设计变更是否真实和可行。在建设项目实施过程中，严格监督监理单位的职责履职情况，加强工程质量和进度，提高监理投资控制的职能。4.3.5对材料、设备和其他物资的采购、管理的把控。采用对比询价的方法去采购项目的主要设备、材料等，审核采购价格是不是符合市场实际价格，审核采购的方式是不是合理、合法；严格地核对库存设备、材料是不是与实际使用相符。4.3.6对工程结算情况的把控。利用计算机辅助审计的技术审核相关的合同，确保项目所有资料的完整、合法和真实，并根据这个审定结果确认工程的实际造价。4.3.7对项目竣工交付资产的情况的把控。首先，要勘察工程建设的实际情况，并且与决算书的工程量进行反复对比，去掉不准确、不符合规定的工程量。然后，严格地审核工程造价情况，仔细分析套算定额是不是准确的，确保数据符合相关的规定。竣工交付资产阶段的审计是对工程决算书进行全面的跟踪审计，审查工程竣工决算的资料数据是不是完整，确保竣工决算的数据的真实性，对建设财务的投资效益进行综合的审计工作，确保项目竣工交付资产的合法有效，为项目今后顺利交工打下基础。

5结语

由上所述可见，全过程跟踪审计在煤化建设项目的工程造价管理中有着非常重要的作用。工程造价管理是一个技术性和专业性都非常强的工作，在工程造价管理工作中进行全过程跟踪审计，可以反映真实的工程造价和有效的控制工程造价，维护国家施工单位、业主的合法权益，使成本的管理更加合理，有效提高投资的效益。本文笔者通过研究分析了工程项目全过程跟踪审计的优势和它的局限性，详细地阐述了各个阶段跟踪审计工作重点和采取的措施。此次研究对于今后合理的利用审计资源和减少审计的风险以及跟踪审计理论系统化研究有着前进性的进展。

参考文献

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[2]严玲，尹饴林．工程计价学[M]．北京：机械工业出版社，2006．

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[4]刘宝萍．浅议工程项目造价中工程审计的控制作用[J]．内蒙古科技与经济，2008，（8）．

[5]姚健．跟踪审计在建设项目中的应用[J]．山西建筑，2013，（7）．

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一、高度重视 全力配合

国库管理制度改革是一项带全局性的改革措施,它不是某个单位的事,而是各实际操作单位、财政、国库、收付核算中心以及银行等多方面共同协作的一条龙操作系统。审计机关作为政府的职能部门,将着眼全局,高度重视,以实际行动大力支持、积极配合改革工作。把支持配合国库管理制度改革工作摆上重要的议事日程,将它作为今后审计监督工作的重头戏来抓。并作为规范政资金管理,打造“阳光政务”,加强党风廉政建设和反腐败的一项专项工作来抓。审计机关将充分认识推行国库管理制度改革的必要性、重要性,按照《修水县财政国库管理制度改革实施方案》的要求,主动推进这项改革工作,加强组织领导和工作协调,成立必要的工作机构,配备精干审计人员,明确职责,全力配合此项工作。针对国库管理工作的性质和业务需要,加强对审计人员的业务培训,使他们对整个业务流程有基本的了解,掌握各项业务的具体操作要求。同时加强与财政、国库、收付核算中心以及银行等部门的联系和沟通,互相学习,协调配合,搞好服务工作,为各项工作的顺利实施打下良好的基础。

二、认真履职 加强监督

财政国库管理制度改革是一项全新的工作,各部门和单位的财会人员以及分管领导,对这项新的财政资金管理模式暂时不是很熟悉。因此,面对新情况,加强审计监督,及时发现和纠正国库管理制度改革过程中出现的新问题显得尤为重要。

1.加强对重点领域和重点资金的跟踪审计。针对诸如涉及教育、卫生、交通、扶贫、社保等重点领域的重点资金,审计部门将作为重点审计监督对象,尤其是涉及“三农”的专项资金,将着重关注其资金流向,进行跟踪问效,实施全程监督,确保每笔资金真正落实到具体项目上,发挥每笔资金的使用效益。

2.坚持查防并举,发挥审计的“免疫功能”作用。国库管理制度改革过程中,难免会出现这样那样的问题,因此,必须完善责任制度、强化执法监督机制,财政、银行、审计、等单位将按各自的职责对办理财政资金支付的过程和结果进行监督。审计机关将把国库管理制度改革作为加强党风廉政建设的重点工作,加大对执行情况的审计监督,督促改革顺利推进。结合财政国库管理制度的建立,进一步加强对预算执行情况的年度审计,促进政府部门和其他预算执行部门依法理财。通过建立和完善科学管理的监督制约机制,确保财政资金安全运行。同时加强与纪检监察、财政、银行等部门的沟通协调,做到各司其职、各负其责,共同创造良好的改革环境,形成改革合力。既注重问题的查处,又有效防止问题的发生,避免资金损失浪费,使国家的每一笔资金都用在刀刃上。