会计财务核算办法范文

导语：如何才能写好一篇会计财务核算办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、企业会计审计与会计财务核算工作中现存的问题

近年来，我国社会经济飞速发展，各行业也都随之得到了长足的发展，企业数量日益增多，企业规模也不断扩大。然而，当前我国企业管理中仍然存在诸多的问题亟待解决，如内部会计管理机制没有紧跟企业的发展步伐，致使我国众多企业的会计审计和财务核算工作存在诸多问题。

（一）企业会计审计工作中现存的问题

首先，企业会计内审工作缺乏独立性。当前，在很多企业中，会计审计起不了应有的作用，很多情况下都变成了形式工作，无法保证审计工作的独立可靠。企业的审计工作不能维持权威性和自主性，那么审计工作中潜在的风险就无法得到保障，审计工作的质量也就很值得怀疑了。其次，审计管理机制不完善。由于会计审计法律处在空白期，因此审计工作的进行往往只能依据经验和主观感觉进行判断和分析，加之内审人员的任命多为管理者自行确定，这些问题都大大增加了审计工作的风险。最后，审计人员综合素质不高。一些企业在选择人员时，不重视审计人员的资格审核，导致一些审计人员在工作时思想懈怠，不讲究职业道德，又缺乏足够的会计审计知识，致使审计工作的质量大大降低。

（二）企业会计财务核算工作中现存的问题

首先，我国企业急缺一套科学合理有效的会计财务核算流程和体制，严重阻碍着我国会计财务核算发展的进程。没有制度的标杆，就无法对财务核算工作中的诸多问题进行规范整治。其次，同样的，在会计财务核算工作中，也存在着工作人员综合素质不高的问题，通常对财务核算工作的准确性可靠性产生巨大影响。最后，财务报告体系不健全。很多企业财务核算工作主在乎合算的内容和明细，但并没用从财务的角度上透过数据看到其代表的意义，不能发挥财务数据应有的作用，满足信息使用者的诸多需求。

二、解决会计审计和会计财务核算现状的对策

（一）解决会计审计现状的对策

保障企业会计审计部门的独立性，这样才能保证审计工作的公正性，企业在设置会计审计部门的时候在保障独立的原则上也要给予审计部门一定的权威性，这样对于内审工作的进行有着很高的效率，可以有效的开展审计工作。

健全的会计审计管理监督机制对于企业内部的管理工作有很大的帮助，制定一定的制度，给予审计部门一定的处罚权力，也要给审计人员制定处罚制度，对于没有履行审计的公平职责的人员应该予以一定的处罚，情节严重的应该依法追究。

要保证审计核算工作的独立性。使机构和工作人员的工作、经费都独立于其他工作部门，独立地开展审计工作，保障审计工作的可靠性。同时要保证审计工作在企业内的地位，提高其权威性，充分发挥审计工作的作用。其次，不断完善审计管理和监督机制。在审计工作的同时要不断思考创新，不断完善审计监管机制，增加审计工作的质量。最后，严格控制审计人员的综合素质。不但要在选拔人才时严格控制审计人员的任职资格，并且在工作中也要注意对审计人员进行职业道德和专业技能的培训和考核，建立起人员考核机制，并真正发挥有效作用。

对内部会计控制进行内部审计的再监督是十分必要的。按照《会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……，对会计资料定期进行内部审计的办法与程序应该明确”的相关规定，企业在内部会计控制建设中应充分发挥内部审计制度作用，强化内部监督。

认识不到位，造成重经营轻管理；由于在设计制度之初，缺乏预先性、系统性、可行性，造成内部控制制度存有明显的缺陷；制度的执行力弱，考核奖惩乏力，流于形式、有章不循、管理越权、甚至谋取私利等等。这些都是企业在生产经营中的内部控制制度，包括内部会计控制，存在缺陷与不足。

针对企业内部会计控制制度松弛、管理弱化的问题，除提高认识，完善控制环境，加强制度构建之外，还要按照相关的法律法规，建立并执行内部审计的再监督。

内部审计是由企业内部设置的审计机构与审计人员，监督、检查、评价企业内部的各项经营管理活动和责任履行情况。在大多数情况下，内部审计的职能和目标与企业内部会计控制一致，因此内部审计是企业内部控制系统的一个重要组成部分，强化内部审计工作是完善企业内部监控制度的重要手段。

（二）解决会计财务核算的对策

明确会计财务核算职能，企业要明确划分清楚会计审计工作和会计财务核算工作的不同，对于会计核算各个阶段的工作有明确的区分，从而保证会计财务核算工作的有序高效的进行。

加强会计财务核算人员的专业知识，企业要定期对财务核算人员进行定期的培训，提高会计财务核算人员的业务能力，对于拿到国际注册审计师证书等相关证书的人员进行一定的奖励，促进核算人员学习专业知识。

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一、县(市)支行会计核算业务上收成效初显

(一)业务风险得到了进一步控制。县(市)支行的会计核算业务上收,是将县(市)支行会计核算业务集中到中支营业室,由多个网点操作变为一个网点操作,这样风险面变窄了,有利于中支对会计核算风险面的控制。会计核算业务上收前,各县(市)支行开设大量的内部账户,中支对县(市)支行内部账户的核算内容难以进行实时监控,潜在风险较大。会计核算业务上收后,县(市)支行所有内外部账户全部撤销,会计核算业务不能自行办理,从而彻底铲除了县(市)支行发生会计核算风险的土壤。

(二)业务处理得到了进一步规范。在会计核算业务上收之前,县(市)支行作为一个营业网点,其账务处理各不相同,凭证要素也不够统一、规范。会计业务上收后,县(市)支行所有会计核算业务由中支营业室统一办理,凭证要素填写统一规范,对商业银行缴存款统一管理,极大提高了业务处理的规范性和准确性。

(三)支行的运行成本得到了降低。会计核算业务上收前,县(市)支行每年需要投入数万元资金用于会计核算系统设备的购置、维修,凭证的印制以及专项邮递费等。每个县(市)支行需要为会计核算系统设置录入岗、复核岗、综合岗、会计主管岗等7个岗位,且有4个岗位不能交叉,尽管业务量不大,无库支行平均每天1～2笔业务,但是人员必须在岗,设备全天待机。会计业务上收后,县(市)支行会计核算系统设备已停止使用,可节省设备维护更新和凭证、纸张、电脑耗材等费用,其会计核算岗位人员可充实到国库、反洗钱、人民币反假等其他管理岗位上,使人力资源得到有效利用。

(四)人员不足的矛盾得到了缓解。由于大多数县(市)支行十多年来没有进入新的员工,员工老龄化的加剧,员工数量逐年减少,一定程度上妨碍了支行业务工作的开展。从九江市中支辖内各县(市)支行综合业务股人员配置来看,人员最多的10个人,最少的只有6个人。由于综合业务股对口中支会计财务科、国库科、货币金银科、营业室、事后监督中心等五个科室,其涉及到会计、国库、财务、固定资产、账户管理等10多个独立运行的应用系统,会计岗位分工越来越细与会计人员相对不足的矛盾日益突出,会计人员不合理兼岗现象时有发生。县(市)支行会计业务上收,可减少7个会计核算岗位,明显减轻了支行业务岗位人手不足的压力,并可集中人力强化国库监督、反洗钱、人民币管理等监管职能,有利于提高县级支行履行职责的效果。

二、县(市)支行会计核算业务上收后的风险隐患分析

(一)中心支行操作风险和管理风险增加。县(市)支行会计核算业务上收后,其风险也随同上收到中心支行营业室和会计财务科。一是中支营业室会计核算操作风险增加。据调查统计,县(市)支行业务上收后,九江中支营业室新开立账户108户,账户总数较上收前增长80%;上收后会计核算业务量月均827笔,较上收前增长40%。由于每笔会计核算业务办理不是简单的录入会计凭证,它包含着数据汇总、凭证填制、要素审核、勾稽关系核对、凭证传递、事后监督等多个环节,无论哪个环节把关不严,就会产生业务差错甚至业务风险。业务量的增加无疑增加了会计核算差错的机率,因此相应增加了中支营业室会计核算操作风险。二是中支会计财务科对支行财务预算执行情况的管理风险增加。会计核算业务上收前,中支会计集中核算系统除了能产生全辖的财务收支汇总表,各县(市)支行网点损益表在中支综合柜也都能自动产生,中支会计财务科能随时掌握辖内各支行的财务预算执行情况。会计核算业务上收后,集中核算系统撤销了各县(市)支行的损益科目账户,各县(市)支行财务收支情况不能在中支营业部反映,系统只能产生中支全辖的财务收支汇总表,不便于会计财务部门及时监督各支行预算执行情况,因此增加了中支会计财务科对各县(市)支行财务管理风险。

(二)县(市)支行的会计管理风险增加。一是对法人金融机构缴存存款准备金的管理风险增加。会计核算业务上收后,县(市)支行会计部门每旬必须对法人金融机构提供的缴存存款准备金报表进行审核,无误后报中支营业室办理存款准备金缴存业务。由于县(市)支行不直接办理具体核算业务,对农村信用社报表反映的数据的真实性、准确性难以查证。二是账务查询查复操作风险增加。按照支付结算制度规定,对于接收到的支付系统查询,最迟不得超过次日上午就要查复,而中支与各县金融机构距离较远,无法在规定的时间内按正常途径传递纸质查询查复书,只能采取先影像后纸质的方式由支行协查。另一方面,支行业务上收后,支行已无事后监督系统,影像只能依靠Notes邮箱这一非常途径传递,县(市)支行在查询查复工作中是“二传手”角色,因此也相应存在一定管理风险。

(三)县级法人金融机构操作风险增加。从我们调查辖内各商业银行情况来看,县(市)支行会计核算业务上收对辖内国有商业银行、政策性银行、地方性商业银行、邮政储蓄银行的分支机构均影响不大,因为大多数商业银行在支付系统上线运行后,陆续撤销了在县人民银行开立的账户(保留发行库县支行除外)。目前受影响较大的是农村信用社(农村合作银行),主要表现在:一是资金调拨不方便。由于农村信用社没有市级营业机构,其上缴存款准备金和调拨头寸需要在人民银行与省联社之间频繁调拨资金,县(市)支行会计核算业务没上收之前,可直接通过县(市)支行随时办理,业务上收后必须到市中支营业室办理,由于各县(市)距离中支路程远近不一,来回跑一趟时间最短的要1～2个小时,时间长的要半天,因此办理资金调拨极不方便。二是对账不及时。由于农村信用社在中支营业室开户,其往来款项回单、利息回单等不能及时拿到,因而会经常产生未达款项,由于对账不及时,给资金安全带来一定风险。三是查询查复环节增加。县(市)支行会计核算业务上收后,农村信用社办理查询查复业务必须通过县(市)支行向中支营业室办理,增加了查询查复中间环节。

三、防范新风险的对策与建议

(一)加强内控监督,防范道德风险和操作风险。

1.加强风险防范教育。县(市)支行会计核算会计业务上收后,中支财务科要加强对全辖会计工作的管理和指导,重点关注财务制度的执行情况;中支营业室核算业务量大幅增加,业务差错机率也相应增加,难免会给员工心理造成一定压力,因此要做好员工心理疏导工作,密切注意员工思想动态,经常开展案件防范和警示教育,引导员工树立正确的工作观、业绩观和价值观,切实防范道德风险和操作风险;县(市)支行也不能因为会计核算业务上收而放松风险防范意识,会计核算操作风险虽然不明显了,但员工的道德风险防范教育却要加强。

2.健全风险防范机制。要组织开展不同形式的业务培训,着力提高业务人员的操作能力和管理能力;要建立健全岗位责任制,明确各岗位的职责,并实行严格的责任追究;要加大奖惩力度,做到奖罚并重。

3.强化监督检查。虽然县(市)支行的会计核算业务上收,但其财务核算系统和固定资产核算系统均是独立的系统,需定期向中支ABS系统报账。支行内审部门要督促会计财务人员,严格按照财务核算系统和固定资产管理系统操作规程办理业务,定期开展业务检查,切实防范新的业务风险发生。

(二)修改完善业务操作规程,强化会计监督职能。县(市)支行会计核算业务上收后,原有的一些业务操作规程及规章制度实施细则都发生了变化,必须进行全面修改和完善,要明确中支营业室、中支会计财务科、县(市)支行和金融机构在会计核算业务中的职责。进一步完善农村信用社存款准备金缴存管理办法、县(市)支行定期财务报账管理办法、查询查复管理办法等,做到有章可行,违章必究。县(市)支行要调整会计业务工作重点,要将操作重心向管理重心转移,重点抓好对农村信用社缴存准备金存款账表核对、对账、查询查复等监督工作,每旬认真核对农村信用社存款准备金报表和资料,每月及时上门与农村信用社对账,督促其及时办理查询查复业务,将中支营业室会计核算风险防范关口前移。

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一、会计审计工作略谈

 

1.存在的问题

 

(1)没有起到明确的监督作用

 

虽然我国的会计制度也经过了长时间的改革与磨合，但在实际的运行与应用过程中还没脱离传统会计审计的模式，面对日趋复杂的会计形式，难以起到真正的监督、检查的作用，而且当今社会的经济形式千变万化，如果没有明确的监督制度及体系，很难使审计工作顺利的开展下去。

 

(2)没有相对的独立性

 

虽然会计审计工作是对财务会计核算的一种审核与监督，但在实际的监督工作中，所担任监督工作的负责人仍然是一些财务管理者，没有起到实际性的监督作用，没有相对的独立性，往往使会计审计工作流于一种形式，达不到良好的效果。

 

(3)缺乏信息化的技术手段

 

一些现代化的科技手段没有在会计审计工作中起到切实有效的作用，审计工作者所采用的审计模式还是陈旧的手工模式，工作量大、程序繁琐，这就造成审计工作开展缓慢，不能及时的给予企业战略性决策合理的建议和意见，不能充分发挥出审计工作的作用。

 

2.解决的对策

 

要想提高审计效率，起到对财务工作真正的监督作用，就必须对当下的审计形式进行改革与创新，要找出问题的根源，进行深入的研究。

 

(1)改善审计模式

 

审计工作的科学化、合理化、信息化是现代企业发展的需要，也是精密、准确的会计核算的需要，同时也是企业有效规避风险的需要，所以进行审计模式的改进与完善，使其从传统的枷锁中解脱出来，充分发挥其最大效用，才能为企业创造更大的利润。

 

(2)加强审计的独立性

 

作为会计工作的一个审计部门，应该是相对独立的，不能因为各种关系而不负责任、敷衍了事，而且作为企业的领导者，要给予审计工作以充分的独立性和自主权，只有这样才能让他们充分发挥自己的主观能动性，运用审计的手段来解决会计工作中实际存在的各种问题，为企业生产做到节能降耗。

 

(3)现代信息技术的合理应用

 

只有专业化的人才加上信息化的技术才能让审计工作所向无敌，才能让财务核算工作更加的完善，所以要彻底改变传统的审计手段，让信息化的技术渗透到审计工作当中，成就审计工作的监管作用，达到企业成本的有效管控。

 

二、会计核算工作简析

 

1.存在的问题

 

(1)企业不重视

 

许多企业的高层领导者对于财务核算工作不予以重视，觉得生产才是企业的命脉，把全部的精力都投入到生产经营环节上，觉得财务部门只是个算账的，企业是赔是赚与会计核算没有太大的关系，这就致使财务工作受到重重牵绊，对各种数据的收集困难重重，而且最后所核算出来的数据也没有起到为企业生产服务的作用。

 

(2)制度不健全

 

想要有一套完善的会计财务核算体系就必须要建立健全规范化、系统化的内部管理制度，因为有效的管理办法可以对财务工作起到约束、检查、规范和调整的作用，可以有效的保护企业的财产、合理的进行资金的分配、科学的进行战略决策，但在当前大多数的企业内部，要么是制度不健全，要么是制度起不到应有的作用，不仅影响了企业会计核算工作的完整性，更造成企业成本的浪费以及资源配置的不合理，给企业的发展带来不必要的阻碍。

 

(3)财会人员素质低

 

财会人员是企业财务核算工作的执行者，其素质水平的高低直接决定了财务工作的质量，在我国传统的观念中对于财务人员一般都要是“自己人”，所以这些人没有扎实的专业技能，也不具备良好的职业道德素质，更甚者，他们也没有从业资格证书，根本就不具备从事会计工作的资格，对于财务工作也是一知半解，在企业的重大决策上不能给予正确的意见或建议，导致企业会计工作不能顺畅进行，也给企业财务核算及管理工作带来困扰。

 

2.解决的对策

 

(1)改变管理阶层的管理理念

 

要想让财务部门成为企业管理的指向标，就必须从企业的领导者身上下功夫，只有让他们清楚的认识到财务工作对企业发展的重要性，才能让他们对财务数据及核算结果产生依赖感，也只有让管理阶层意识到企业成本的控制不只是生产部门的节约，更需要财务部门的指导与核算，两者结合，才能找到节能降耗的关键，才能促进企业生产。

 

(2)规范财务管理制度

 

首先要对财务核算工作进行规范化、系统化的设置和管理，达到人员的合理分配，做到人员利用的最大化，其次要对各项管理制度进行改善与完善，让其成为财务人员日常行为规范的标准，让财务各岗位之间形成一种相互监督、相互牵制、相互促进的作用，这样才能够使会计账目清楚、核算准确、工作完善，而且在完善的管理制度的制约下，他们也能各负其责。

 

(3)加强学习与培训

 

企业的财务工作者一定要做到持证上岗，而且还要做到定期的学习与培训，随时学习现代化的会计准则与制定，全心全意为企业财务工作服务，并且对于财务工作人员的思想道德素质一定要进行全面的提升，争取做企业前进路上的指明灯。

 

总之，企业审计及会计工作的有效开展不但可以提高企业凝聚力，强化企业核心力量，解决企业内部的各种矛盾，还能运用科学、合理的核算方法，对企业的发展战略提出意见和决策，为企业规避各种风险，提高企业效益，增强企业竞争力，达到节能降耗控成本的目的，使企业走上良性循环的发展之路。

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一、县支行财务风险评估的必要性

县支行属于政策传导末端，政策敏感性不强，风险意识和制度观念相对淡薄；县支行人员少，财务组织机构简单，财务内控难以做到相互制约；县支行财会人员素质不高，老龄化严重，知识储备更新缓慢，跟不上现行财务工作的迅速发展，会计财务核算操作存在随意性可能。同时，因接受的外部监管相对较少，容易造成在制度执行上打折扣，为财务风险的发生埋下隐患。因此给予在人民银行县支行中开展完善的财务风险评估工作。

二、县支行财务风险评估的指标体系及评估方式

（一）县支行财务风险评估的指标体系

基于县支行自身业务的特点和客观环境因素，其存在的财务风险主要是后五类风险（不可量化风险），财务风险评估指标体系如下：

人民银行县支行财务风险评估指标体系

（二）县支行财务风险评估的操作方式

1.自评估阶段。由辖内各县支行根据财务工作实际，对照环境控制、财务状况及风险管理三方面评估内容，每年在上半年定期开展本单位财务风险评估工作。各县支行完成自评报告后上报市中心支行，自评报告包含评估工作开展情况，风险识别、分析、处置等内容。

2.审核与评估阶段。市中心支行在各县支行上报的自评估报告的基础上，由会计财务部门、内审部门以及外聘专家（必要时）组成评审小组，结合现场检查和非现场监管情况，对辖内县（市）支行财务风险控制情况进行评估，根据得分情况，确定风险评估等级。

三、县支行财务风险评估中存在的主要风险及原因

（一）现行财务管理机制与当前严格的财经纪律存在差距，导致道德、操作风险潜在发生

由于历史的、体制的原因，县支行财务管理仍存在一定的差距，主要体现在：一是风险防范意识相对淡薄。由于绝大多数县支行多年未发生案件，都不同程度存在对风险案件防范的重要性有所忽视，存在侥幸心理和麻痹思想；二是人员数量和素质达不到内控制度要求。长期以来，因种种原因导致县支行会计财务部门的人员数量和素质得不到提高，呈现人员紧张、年龄老化、综合素质不高等现象。部分人员缺少主动掌握各项规章制度、操作规程的积极性，缺乏风险防范意识和能力。

（二）制度建设滞后和业务迅速发展不同步，导致操作风险潜在发生

目前，人民银行财务会计的主要法规是财政部2000年1月1日颁布实施的《中国人民银行财务制度》，经过十五年的快速发展，人民银行的管理和服务职能不论从范围、方式或深度等方面都发生了比较大的变化，经历了预算会计科目的的多次变化和预算体制的改革，制度中包括预算管理、预算科目的核算等许多内容已经不适应财务综合管理系统的需求和人民银行的业务实际，制度建设已严重滞后于业务发展的需要，制度的约束力在逐渐下降。现行集中采购的主要法规是人总行2007年制定的《中国人民集中采购操作规程》，随着2014年人总行集中采购管理系统的上线运行，相应的规章制度跟不上，缺乏《集中采购管理系统业务处理办法》或者类似的制度，缺少相应的约束力。

（三）“财权和事权”未分离的财务操作模式，导致监管风险潜在发生

当前大部分县支行，仍一直沿用县支行成立以来的财务操作模式，即费用支出的使用权和审批权均在办公室，这种模式未能做到“财权和事权”相分离，不利于财务风险控制，不适应当前形势要求。由于办公室一般不配备会计专业人员，没有很好掌握会计专业知识和有关财经制度，费用凭证到了营业室会计人员记账时发现问题，木已成舟，无法改变。会计部门只是被动的记账，起不到事前监督的作用，给财务收支工作的合规性带来一定的风险。

四、对策与建议

（一）强化风险意识，提高风险防控水平

县支行领导要高度重视财务管理工作，要把财务管理工作摆上重要议事日程，作为当前一项重要工作来抓，经常听取财务形势分析并提出加强管理的措施，注重会计财务人员配备，支持会计财务部门大胆管理，对违反管理规定的严格追究责任。此外还应加强对财务人员的培训，真正落实财务人员的岗前培训，以及新业务、新制度、新办法、新程序执行和推广应用前的培训工作，使财务人员真正做到持证上岗，规范操作，进一步提高业务操作水平，把操作风险降到最低。

（二）强化制度建设，提高制度的可操作性

根据有关要求和实际需要，进一步健全操作规程和部门规章制度，加强资金核算、资产管理、岗位设置等方面的配套制度建设、提高制度的刚性和系统性，建议人总行及时修订《人民银行财务制度》、《中国人民银行集中采购操作规程》等制度办法，特别是对于一些制度未规定或未明确规定其列支渠道的费用，需尽快界定，使之更严密、更完善。

（三）改变财务操作模式，建立财务风险防控机制

按照财权、事权分离的原则，改变县支行现行的财务操作模式，将县支行出纳岗位从办公室调整到会计部门，直接由会计部门管理，实现财务报销事前监督，并进一步修订和完善相关规章制度，规范操作流程，建立有效的财务风险防控机制，切实防范财务风险。2015年温州市中支辖内永嘉支行已对旧财务操作模式进行改革试点，撰写《基层央行财权、事权分离的改革实践探索》文章，取得了初步成效，得到了上级行的认可。

五、成效

（一）提高思想认识，有效增强风险防控能力

我市中心支行通过对县（市）支行财务风险评估活动，使各县支行领导提高对财务风险防控工作的重要性、必要性的认识，把财务管理工作摆上重要议事日程，重视财务管理工作，支持会计财务人员配备，对本单位的财务工作总体把关。通过财务风险评估活动，提高财务人员风险防范的意识和能力，形成人人自觉遵章守制的良好氛围，强化了财务内控制约机制。

（二）识别风险内容，有针对性消除财务风险隐患

通过财务风险评估活动，使各县支行识别各类财务风险，找准财务风险点或薄弱环节，做到客观分析现状，并采取措施积极消除风险隐患，适时完善相关制度和内部控制机制，切实强化内部财务管理。

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一、财务核算和财务管理工作

组织财务活动、处理与各方面的财务关系是我部的本职工作，随着业务的不断扩张，记账、登账工作越来越重要。我部采用电算化与手工相结合的记账方法，使各种款项的收付更加清晰明了，并及时向领导提供准确的财务数据，为领导决策提供有效的依据，同时亦满足了各部门对数据的要求。公司的资金流一直都很大，但计财部全体工作人员本着“认真、仔细、严谨”的工作作风，使各项资金收付安全、准确、及时，没有出现任何差错。全年累计实现资金收付.万元，其中收入款项.万元（含园区保安费、管理费.万元，土地出让金.万元，政府拨入专项万元，中心转来汽车产业基地贷款.万元及其他暂收暂借款.万元）；支出款项.万元（其中支付园区市政工程项目款.万元，支付农民租地租金及利息.万元，支付收地款.万元，支付拆迁及征地补偿款.万元，支付青苗补偿款.万元，支付办证费.万元，支付办公大楼工程款.万元，支付办公设备及办公家具款.万元，支付园区物管费、保安费.万元，支付公司营运资金万元，支付农行贷款利息.万元，归还农行及其他借款.万元，退公司地款万元，代付其他款项.万元，支付税金等款.万元）。在财务核算工作中每一位财务人员都尽职尽责，认真处理每一笔业务，全年审核原始单据多张，准确无误地出具各类会计报表。

制度属于企业的硬性管理，任何成功企业无一例外地都有严格的规章制度，随着公司的发展壮大，规范各项经济行为已日益成为企业管理的主题。在过去的一年中，计财部相继出台了关于资产管理，合同签订，费用控制等方面的规章制度，并对原制度加以完善，进一步规范公司的各项经济活动，使每一经济活动的进行都依法合规，有理有据，充分合理。

计财部除认真负责地处理公司内部财务关系外，还要妥善处理外部各方面的财务关系，与外部建立并保持良好的联系。本年度计财部友好妥善地处理了与各单位往来款项的收支，同时与银行保持良好的银企关系，与税务机构建立了良好的税企关系，并圆满完成了对统计、外经贸局等有关部门的数据资料上报工作，并做好管委会及汽车城公司各种证照的年审工作。

二、资金调度和信贷工作

资金对于企业来说，犹如“血液”对于人体一样重要。公司为配合重点落户项目的建设，各项工作全面展开，征地、拆迁及市政配套设施建设等需要大量的资金投入，资金需求日益紧张，公司承受着巨大的资金压力。我部根据公司发展要求，为确保各项目的顺利推进，与领导一起筹划，合理安排调度资金，确保重点项目的顺利推进。

今年年初，由于银行暂停了汽车城贷款的发放，公司资金短缺与日俱增。在公司、中心领导的带领下，徐航财务总监的指导下，对国家的金融财税政策进行深入地分析，与各大金融机构进行广泛地联系，通过查阅大量的资料，根据公司的财务状况，进行了详实的数据分析，重新编写了汽车城未来5年的财务收支预算，预算经广州市农村信用社审贷部审查核实，认为详实、有据、可行，之后又围绕这份预算做了大量政策文件上的收集馔写工作。在领导的带领下，集思广益，提出种种解决问题的方法、途径，奔走于区各有关部门之间，寻求解决问题的办法，最终找到突破口，成功实现一期融资工作的置换，解决了汽车城土地开发的资金来源问题，大大缓解了公司资金短缺的压力，为汽车城公司赢得果敢、务实的美誉，创下了区贷款业务规模最大、还款期最长、利率最低的一笔长期担保贷款记录。到今年11月止共取得农信社融资资金.亿元。当然我公司目前的资金缺口还是相当大的，我们还需继续努力。

跟踪税收返还资金的及时到账，全年收取税返收入.万元，同时按办证的进度及时催收地款，全年共收土地出让金.万元。

三、配合会计师事务所及国税稽查局做好审计工作

委托广州名瑞会计师事务所对我公司年度财务进行全面的审核，同时积极配合国税职能部门对我公司企业所得税的稽查，配合地税局做好园区落户企业纳税知识的宣传，得到税务部门对我司财务工作的肯定，另外，我们也不定期地从审计的角度去自查自纠，对自查出来的问题进行及时整改。

四、做好员工工资的发放工作及住房公积金缴存基数方案

严格按照工资标准准确及时地发放员工工资，并按照区政府的要求核定公积金的缴存比例和缴存额，及时办理由于员工的增加或减少而发生的住房公积金的变动，按时缴存员工住房公积金，保障员工的切身利益，有计划地为职工办理住房公积金的提取手续，对不符合提取条件的加以正确引导。

五、做好财务资料的归档工作

对各工程合同、青苗补偿、拆迁补偿及征地协议等进行全面的整理归档，进一步保障了会计附属资料的完整性，确保每一经济活动的进行都有据可依，有协议合同可查。

六、存在问题

1、尚有万元预付工程款及设计费,.万元预付收地款未能取得发票；

2、代个别工程支付的工程材料款万元未能分摊到具体工程项目，造成发票拖欠。

3、由于土地办证难度的加大，造成尚有部分土地出让金未能按时收回。

明年工作重点：

我们将紧紧围绕公司工作重点，树立强烈的事业心和责任感，整合资源，挖掘潜力，统筹资金，确保重点，坚持有所为有所不为，调度好资金，确保重点项目的推进，为公司的发展壮大尽自己的力量，重点做好如下工作：

1、继续做好一期融资工作，跟进汽车产业园区二、四期的融资工作。

2、强化土地出让金的收缴，不挂账，不拖欠；

3、集中财力确保重点工程，重点项目的顺利推进；

4、严格执行规章制度，进一步完善内控管理制度，更有效地规避支付风险。

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[关键词] 新会计准则;基层人民银行;会计财务工作;影响

[中图分类号] F620 [文献标识码] B

前言

我国财政部于二零一五年四月份颁布了《2015版企业会计准则通用分类标准》，被人们称为新会计准则，在颁布新会计准则后，财政部通知，各行企业在进行会计工作时开始执行新会计准则。执行新会计准则会对企业的会计核算产生重要影响，本文将分析新会计准则对基层人民银行会计财务工作的影响。

一、新会计准则对基层人民银行会计财务的影响

（一）注入了新的财务会计理念

新会计准则中对于企业财务会计信息的完整性、及时性、真实性、客观性、一致性的要求更加严格，为基层人民银行会计财务工作注入了新的财务会计理念。根据新会计准则的要求，基层人民银行进行财务管理工作的目标是呈现更加完整和真实的财务会计报告，在新会计准则下，基层人民银行的财务会计报告必须向投资者或者其他需要者提供更加系统、全面、有效的财务信息，这些财务信息包括基层人民银行的财务状况以及经营成果等。新会计准则非常重视基层人民银行财务管理人员以及组织者对自身责任的完成情况，真实有效的基层人民银行的财务报告能够为相关信息需要者提供进行决策的必要依据，全面完整的财务报告对于提高其需要者决策的正确性产生直接影响。除此之外新会计准则中资产减值计提、公允价值的应用以及衍生工具的核算等内容都是基层人民银行财务组织者需要具备的财务会计思想和财务会计理念，对于财务组织者和管理人员具有指导作用。

（二）对财务会计指导思想的影响

基层人民银行的财务会计报告信息会对很多人产生影响，可以说其影响范围更加广泛，基层人民银行作为典型的金融部门，其内部账款数额更大，财务工作相对复杂，基层人民银行财务会计指导思想产生的影响更加深远。新会计准则对基层人民银行财务会计指导思想产生了重要影响，这种影响主要表现在两个方面。首先，在新会计准则下基层人民银行会计财务工作必须更加审慎。基层人民银行财会会计工作人员对银行或者企业的资产负债进行确认和分类，或者按照规范进行资产减值的计提以及对套期会计进行处理，一方面是为了能够对企业的资产负债情况进行记录和核算，另一方面对外披露的会计信息能够更加反应基层人民银行的真实经营状况，揭示可能的投资风险，帮助具有投资需要或者其他需要的个人或者组织预先掌握可能的风险情况和损失情况，让信息需要者对银行的金融资产和发展前景做出更加准确的判断，新会计准则要求基层人民银行在指导会计工作时不仅要考虑眼前需要，还应该发现企业发展的长远战略性利益，抑制基层人民银行的短视经营行为，推动基层人民银行可持续发展。其次，新会计准则影响着基层人民银行财务工作的方向，推动基层人民银行尽快调整会计管理方向，确立新的财务工作管理思路。国内国际形势导致我国国内利率市场变化较为频繁，人民币汇率机制逐渐形成对我国利率市场产生影响，利率和汇率的波动与企业的经营发展紧密相关，企业必须根据利率和汇率的变化情况以及基层人民银行的财务信息及时采取措施以规避风险，基层人民银行调整会计管理方向有利于基层人民银行的稳健发展。

（三）提出了更高的风险管理要求

如果基层人民银行的财务工作人员和管理人员在工作过程中能够加强风险管理意识，则能够有效发挥基层人民银行会计监督职能，能够在一定程度上提升基层人民银行的经营管理水平，但是在一些基层人民银行中风险管理工作不到位，财会监督职能不能正常发挥，阻碍基层人民银行财会工作人员的工作效率和工作质量的提升。一方面基层人民银行相关管理人员对财务工作中隐藏的风险没有及时控制，如对基层人民银行内金融衍生产品未能完全按照规范进行。另一方面，基层人民银行未能收集充足的信息对会计风险进行管理和控制，不能建立起完善的企业会计风险管理机制，很难准确预测风险。新会计准则对基层人民银行提出了更高的风险管理要求，按照新会计准则的要求和规定，基层人民银行能够在财会工作中有效识别会计风险，并全面分析风险的影响，有助于提升基层人民银行控制会计风险的能力。这需要基层人民银行财会工作人员严格按照新会计准则的要求执行相关会计工作。

（四）对财会人员专业素质有新要求

新会计准则中出现了很多新会计方法和新概念，基层人民银行会计人员必须学习新方法理解新概念，才能够按照新会计准则的要求执行会计核算和会计管理工作，对基层人民银行财会人员专业素质提出了新的要求。首先，在公允价值量的应用和处理方面，这部分的会计处理难度加大，对基层人民银行的财务会计人员提出了新的挑战。其次，在基层人民银行衍生金融产品和套期保值方面会计处理难度也增加不少，基层人民银行财会人员必须提高专业技能才能够更好地完成工作。新会计准则中出现的很多新概念和新方法是基层人民银行会计人员未曾了解和应用过的，按照新会计准则处理会计工作要求基层人民银行财会人员必须学习这些更加复杂的会计方法，在短时间内完成这些任务是新会计准则对财会人员的要求，是在新会计准则下基层人民银行财会人员面临的挑战之一。

二、新会计准则下基层人民银行会计财务工作中存在的问题

（一）内部核算存在缺陷

第一，我国基层人民银行采用传统的事后监督方式进行会计工作的监督，而在事前监督和始终监督方面并未给予过多关注，导致基层人民银行对内部审核的监督时效性不佳，对于重大会计事件的监督不及时常会导致严重后果，这会影响基层人民银行预防风险和应对风险的能力。第二，基层人民银行财会工作人员的能力制约着内部核算的质量，目前基层人民银行财会工作人员的专业素质和技能水平存在较大差异，一些财会人员很难完成本职工作，对基层人民银行内部核算产生消极影响。一些基层人民银行财会人员的安全意识较弱，不能够意识到财会工作的严肃性以及工作失误会造成的严重后果，如一些财会人员在工作过程中在系统中录入错误信息，或者不按照规范进行操作，造成资金问题以及金融安全问题。内部核算是基层人民银行财会工作的基础性内容，必须保证其正确性，所以针对所存在的内部核算问题基层人民银行应该积极解决。

（二）会计外部监管力度不够

会计外部监管力度不够是新会计准则下基层人民银行财会工作存在的另一个问题，这个问题主要表现在两个方面。一方面，我国基层人民银行在会计监督方面存在问题，目前我国基层人民银行主要是在核查支付结算的基础上实施银行的会计管理，其主要目标是银行中的大账户，以《银行账户管理办法》为依据对金融机构进行监督管理，虽然能够对基层人民银行会计工作进行监管，但是这种监督管理缺乏连续性，相关标准与方法还有待完善。需要注意的是我国会计法律法规对会计操作违规行为的惩罚力度并不大，致使一些企业的违规成本降低，基层人民银行的支付结算违规行为频繁发生。另一方面，会计外部监督力度有赖于基层人民银行财会人员的监督意识，目前我国基层人民银行财会工作人员的工作重心侧重于会计核算，对会计监督的重视程度并不高，导致基层人民银行对金融机构的监管力度不够，一些监督管理政策很难被落实。基层人民银行财会工作人员对金融机构的会计监管没有紧迫感，不仅造成金融机构会计违规行为频率增加，而且也会阻碍央行施展宏观调控功能。

（三）基层人民银行会计标准化滞后

我国基层人民银行的会计标准化相对滞后。首先，我国基层人民银行由于其在我国经济社会和金融体系当中的特殊角色，常常会产生不良资产，如中国银行会根据国家的金融政策对宏观经济进行调控，在宏观调控过程中会产生一定的金融贷款与再贷款，金融贷款与再贷款的形成为不良资产的出现埋下了隐患，最终部分金融贷款与再贷款会形成不良资产。其次，我国基层人民银行的再贷款模式混乱，导致基层人民银行的资产管理工作质量不高，混乱的贷款模式使得财会工作人员的会计成果不能正确反应出基层人民银行的贷款质量，固定资产的实际价值与会计记载价值具有一定差距。基层人民银行会计标准化滞后为衡量基层人民银行的资产质量带来难度，进而根据基层人民银行的财会信息相关人员不容易做出正确决策。

三、推动基层人民银行会计财务工作的措施

（一）完善会计内部核算策略

新会计准则为基层人民银行进行财会工作提供了新思路、新方向和新方法，为了更好地执行新会计准则的要求，基层人民银行不仅要解决当前财会工作中存在的问题，还应该为提升财会工作质量开辟新途径。针对基层人民银行在内部核算中存在的问题，会计部门以及管理部门应该积极努力完善会计内部核算策略。为此首先应该将基层人民银行的内控制度落到实处，通过提高基层人民银行内部核算质量提高其会计水平和会计工作质量。内部核算相关制度是财会人员进行财会工作的重要依据，基层人民银行财会人员应该按照相关制度的要求对会计信息进行核算，如果所有基层人民银行财会人员都能够根据制度要求进行核算，核算质量会显著提升。合理划分岗位，合理安排岗位职责，完善岗位考核制度，引入奖励惩罚制度都是完善内部财务核算的重要措施。需要注意的是为完善内部核算所采取的措施应该持久坚持，否则只能产生短暂的效果。其次，基层人民银行增加对财会工作事后监督的质量，提升对事前监督和事中监督的重视程度也是完善财会内部核算的重要举措，为此基层人民银行应该培养财会人员内部核算监督的意识，并有针对性的进行培训，多方面努力完善基层人民银行的内部核算。

（二）完善会计的外部监管工作

外部监管是提升基层人民银行会计质量不可或缺的力量，外部监管部门应该积极配合提升基层人民银行财务会计工作的质量，同时也符合新会计准则的要求。首先，对基层人民银行进行监督的主要力量包括法律法规、人民银行、银监局等，法律法规应该根据新会计准则的要求适时调整不符合基层人民银行财会管理和财会监督的内容，法律法规也要与时俱进，只有如此才能更好地维护基层人民银行会计领域的工作秩序，通过对违规行为的惩罚产生警示作用;银监会要切实履行自身的监管责任，定期对基层人民银行的会计工作进行检查。需要注意的是不同监管部门的责任最好不要重叠，但是要相互补充相互配合，共同完成基层人民银行财会工作的外部监管。

（三）完善我国人民银行会计标准的措施

为了提高我国基层人民银行的会计工作质量，需要规范基层人民银行会计标准。首先，基层人民银行可以借鉴国外类似银行出色的会计标准，国外先进的会计标准可以为制定我国的会计标准提供思路和启示，有利于我国基层人民银行建立起完善的标准体系。其次，基层人民银行应该提升风险意识和资产管理质量，为了预防不良资产的产生，基层人民银行可以严格审核再贷款过程，完善责任的落实和追究机制。除此之外，完善贷款的抵押机制也是降低银行不良贷款额的有效方法。

（四）不断完善内控及风险管理机制

基层人民银行的内部控制是提升企业会计管理质量的重要内容，完善风险管理机制是企业经营发展的重要保证。内部控制的范围较广，可以说每个环节都会涉及到内部控制，因此应该对每个环节进行有效的控制，不同环节信息的共享能够提高内部控制的效率。培养会计人员的风险意识是完善基层人民银行风险管理制度的重要内容，基层人民银行在部门之间展开有效沟通也是预防风险的重要措施，因此相应部门应该加强沟通和交流。

（五）促进会计队伍的不断壮大

在建设基层人民银行会计队伍时，尊重财会工作人员的需求，巩固基层人民银行财会工作人员队伍，并按照自身的需要合理壮大会计队伍。财会工作人员的专业素质、职业道德以及操作技能是会计人员能力的基础要求，在引入会计人才时基层人民银行要严格审查应聘人员的素质，同时在基层人民银行内部还应该加强培训。基层会计人员待遇不高也是制约会计队伍发展的原因之一，为此基层人民银行应该适当提升基层会计人员的待遇。除此之外，积极引进高水平人才不仅能增加基层人民银行会计人员数量，还能够提高会计工作质量，是壮大会计队伍的重要策略。

四、结束语

在新会计准则颁布之后，基层人民银行应该根据新会计准则的要求开展财会工作，这不仅符合法律法规的要求，也能够促使基层人民银行会计部门提升会计质量。对于现阶段基层人民银行在财会工作中存在的问题，基层人民银行应该加强内部控制，完善风险管理制度，提升财会工作质量，外部监管机构也应该各司其职，对基层人民银行财会工作进行有效的监督。

[参 考 文 献]

[1]李华.新会计准则下基层人民银行会计财务工作实践问题研究[J].金融经济（理论版），2015，6（8）：92-93

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一、财务工作思路

1、加强XX项目竣工后的财务管理工作，积极为XX项目竣工的各项工作的正常运转提供积极有效的财务支持。

2、加强XX项目竣工的财务统计结算工作，完善新的统计方法，掌握新的统计程序，确保统计信息真实可靠，为领导财务验收，提供科学依据，利用计算机网络，丰富各种信息的传递，全面做好XX项目竣工财务分析，为项目服务，为人民服务。

3、加大投入力度，为努力提高“两个比例”“三个增长”，做好相关的项目竣工财务各项工作，如调研、检查、监督、督促等工作。同时，建立健全各项财务规章制度，加大检查财务监督的力度，确保XX项目竣工的财务结算正确。

加强协调沟通，争取上级资金支持。

二、XX项目竣工后的财务工作成绩

200X年XX项目正式动工兴建了。项目的正式动工兴建，需要大量的资金投入，同时，由于政策性增资又需要大量资金，因此，经费显得十分紧张。在财力有限，收支矛盾日益尖锐的情况下，我始终坚持把用心、仔细、科学、负责的财务人员态度作为财务工作的出发点和落脚点，为了保证XX项目竣工后财务结算工作顺利完成，我审时度势，积极研究政策、研究办法，在狠抓财务管理制度的同时，通过多渠道、多途径地全面完善财务工作，经过不懈的努力和耐心细致的协调工作，先后完成XX项目专项资金财务结算统计**万元总表、政策优惠资金**万元财务总表、这些财务表为保障XX项目的正常运转和竣工后的全面财务结算，发挥了重要作用。

同时为了加强对XX项目基建资金的管理，规范财务工作，我系统地学习和研究了国家一系列有关项目基本建设财务管理的规定，并结合系统实际，制定了《XX项目基本建设财务管理制度》。该制度的制定，从基建资金的申请到资金的按投资计划拨付，从资金使用的跟踪问效到年度财务决算，从项目预算到项目竣工财务决算等各个环节都做了明确规范，保证了财务管理有章可循，受到了上级领导的充分肯定和高度赞扬。

三、XX项目竣工后的财务工作亮点

1、规范票据管理手续，全面提升票据管理水平

一是清理了旧票；二是启用了新票；三是实行了票据微机管理。为全面提升票据管理水平奠定了基础。

2、作为财务人员，在工作量大、琐碎繁杂、任务繁重的情况下

之所以能取得较好的成绩，高度的事业心和责任感是做好各项财务结算工作的前提，团结协作、爱岗敬业的工作精神是强有力的保障。有时甚至需要个人主动放弃休息，加班加点，才能做好每一项财务份内份外的工作。正是由于这种爱岗敬业、乐于奉献、团结协作的精神，才使我的工作井然有序，忙中不乱。

3、完善XX项目竣工财务规章制度，强化经济核算机制

为了使XX项目竣工后的财审工作有一个新的气色，确保各项经费财务管理合理合法，我首先从完善制度、考核细则入手，完善了《XX项目竣工财审管理制度》《岗位职责》《目标考核奖惩细则》，比如：计算机操作按岗位各自设置了密码，当日发生的经济业务在下班前就制作好会计凭证。现金、银行做到日清月结，现金日余额均能控制在规定范围。总账及明细账能及时打印，月季报表均能准确无误的按时上岗。在做好各项工作的同时，还能积极的参与XX项目竣工财务分析，提合理建议，协助分管领导做好XX项目竣工财务结算的检查与监督工作。

4、注重业务学习，提高作为财审人员业务水平

我始终把财审人员的业务学习放在首位，争取熟悉业务，正确使用会计财务科目，主要学习了《会计法、审计法》《XX单位核算办法、新中大财务软件》，学习一套MIS型财务软件，既能满足XX项目财审人员的正常核算工作，又能用于正常的财审管理工作。作为财审人员不仅认真的学习，而且还针对工作中的实际进行探讨，遇到难题一是查找书本，二是请教行家，直至弄通弄懂为止。从而有效地提高了自己作为财审人员的业务水平。

四、XX项目竣工工程是实行报帐制，财务采用如下帐务处理

1、在收到市基地办的拨款时

财务人员在“其他应付款”科目进行反映，并设明细科目，同时相对应的“银行存款”统一反映到位资金。

2、施工单位工程完工后，在县基地办报帐或拨付工程款时

财务人员在“预付工程款”科目进行反映，并按工程类别设明细，同时减少“银行存款”科目金额或增加“应付工程款”科目金额，并按施工单位设明细。

3、群众的投工投劳折资后，在“预付工程款”、“其他应付款”科目中反映

市基地办验收同意报帐后，转入“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待核销基建支出”科目，冲抵“预付工程款”，同时将“其他应付款”转入“基建拨款科目”，并设明细。

4、工程完工时经县基地办验收后，再申请市基地办验收

核实，同意报帐，按工程项目分别在“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待核销基建支出”、“待摊投资”科目中核算，同时冲减各工程的“预付工程款”，同时将“其他应付款”转入“基建拨款”科目。

5、工程竣工决算时

财务人员的“建筑安装工程投资”和“设备投资”中形成资产的部分，转入“交付使用资产”科目，同时将“待摊投资”按比便摊入“交付使用资产”。

五、财务管理工作

财务核算，专人管理。按规定严格执行，按时做帐、结帐、上报报表，会计财务记载清晰，核算管理有条不紊。出纳做到结帐时手续完备，票据规范，资金调配使用合理，现金无差错。层层把关，严格财纪。

同时，注重往来款核实清收，加强XX项目竣工资金结算的管理。

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[关键词]高校　财务管理　对策

进入新世纪，高等教育步入了蓬勃发展的阶段。随着国家对高等教育投入的不断加大，高校越来越成为社会谈论的焦点，特别是部分高校财务运行状况暴露出来的问题，已经引起教育部的高度关注。

一、高校财务管理背景的变化

2000年以来，国家推行了部门预算改革、收支两条线改革、国库集中支付改革、政府采购改革和政府收支分类改革。这一系列的改革体现了国家为适应社会主义市场经济要求，建立起具有中国特色的公共财政框架，切实做到依法理财、科学理财所做的努力。这些改革对高校财务管理工作提出了新的挑战，学校要争取更多的财政支持，就必须顺应国家改革的需要，积极探索、勇于创新，努力实现依法理财和科学理财，促进资金使用的公平公正，不断提高资金使用效率，更好地促进学校事业的发展。

面对各种改革，高校要想在财务管理中处于主动地位，就必须提前把握国家的政策导向，加强创新和分析，更快更好地适应新的挑战。高校为适应国家改革应加强对以下几个方面的关注。一是科研经费的管理。要继续加强科研经费的预算制管理以及结题课题的账务处理。二是结余资金的管理。国家已经开始实施结余资金管理办法，收回项目的净结余资金，高校也要加强对结余资金的处理工作。三是绩效预算和支出预算考评。绩效考评已越来越受到国家重视，并将逐步与财政拨款挂钩。四是高校资产的效益管理。国家加大了对行政事业单位国有资产管理的力度，明确了相关各方的权责，确立了资产管理与预算管理相结合的原则。五是高校财务风险的控制。高校财务风险特别是债务风险越来越成为社会关注的焦点，过度举债或不良举债对高校教学科研和人才稳定产生不良后果的可能性逐渐显现。

二、高校财务管理存在的主要问题

1、内部控制制度不健全，会计监督不力

完善的内部控制制度是保障高校财产物资安全完整的基础，高校财务管理制度经过多年的发展，但仍不完善。―是内部控制制度内容不全。有些高校对于许多建设和投资项目的监督、论证和决策等方面并未建立内部控制制度来进行有效的监控，导致对外投资决策发生失误，为高校造成了不必要的损失。二是内部控制范围不够广泛。有些高校对财政性资金的内部控制较为严格，强调对财政性资金的内部控制，而忽视了对预算外资金的内部控制；有些高校未将二级单位财务纳入内部控制的范围，或控制不严、监督不力，致使出现非法集资、高息揽存、发放贷款等违规资金运作现象。三是内部控制制度形同虚设。有些高校虽建有内部控制制度，但没有在实践中严格执行。因此，加强高校财务管理的内部控制制度建设，是加强高校资产安全保障的迫切要求。

2、预算管理不完善，预算执行不严格

预算管理是高校财务管理的中心环节。预算决定以后的财务工作的方向，在高校内部建立和规范预算管理制度，是今后高校财务管理制度改革的核心。高校各项费用的收支都应按部门预算来执行，但在实际工作中，一些高校对于教育事业经费预算重视不够，往往因为预算编制时间过短或是预算编制过程透明度不够等原因造成预算不准确或覆盖面不够广泛，不能够客观、全面地反映学校财务收支状况和高校的工作重点及发展方向。而且编制方法简单，长期延续“上年基数+本年增长”的预算分配方法来确定本年度的支出规模，这种方法虽然简便易行，但却不符合公平、规范和透明的原则，分配给下属预算单位的指标基数缺乏量化分析和科学论证，其弊端在实际管理申越来越明显。在经费使用上往往事先无计划，缺乏统筹安排，各项支出存在着较大的盲目性，不能将有限的资金用在刀刃上。因而导致资金使用不高。特别是基本建设支出常常具有很强的随意性，政府采购计划因政策执行不到位也会出现很大的随意性，这就容易导致实际工作中财务预算常常被随意调整，这种现象严重影响了财务预算的严肃性和稳定性。

3、财务分析工作薄弱

社会主义市场经济的建立和发展，加快了高校融入社会的进程，高校经济活动的内容日益广泛，财务风险也在不断加大，财务分析、财务决策已越来越成为高校财务管理的重要内容。尽管高校财务会计制度统一了核算口径，提供了财务分析指标，但财务分析指标没有包括事业发展速度、经济效果等方面的内容，财务分析指标不健全。同时，长期以来，忽视财务分析，没有研究数据间的内在联系，高校财务管理缺乏经验分析数据。因此，在高校财务管理实践中，仁者见仁，智者见智，要么不知道如何评价财务活动而放弃财务管理，要么不知道财务状况的好坏而造成财务控制不力，严重影响了高校财务管理水平的提高。

4、资产管理制度不完善，资产价值反映不实

由于高校属于全额拨款的事业单位，教育经费属无偿拨款，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，购置的固定资产不计提折旧。因此，各院校普遍存在资产管理制度不完善，价值反映不实的现象。一方面，因资产盘亏、报废、毁损、房屋拆除等正常因素造成的固定资产价值减少未能及时办理减值手续，也没有进行必要的账务处理，造成账面价值大于实物价值；另一方面，由于一些主客观因素造成基建工程竣工交付使用后，未及时办理财务竣工决算手续，也未按暂估价及时人账，确认新增固定资产价值的周期过长，从而造成资产管理部门与财务部门的新增固定资产确认时间不―致。

5、科研经费管理不规范，结题不结账

按照高校财务制度规定，高等学校同有关部门取得指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期报送资金的使用情况。项目完成以后，应当报送资金支出结算和使用情况的书面报告，并且接受有关部门的验收、检查。目前各高校未严格执行上述规定，导致科研经费管理混乱。

三、新形势下强化高校财务管理的对策

1、加强财务监督。完善内部控制制度

加强财务监督，完善内部控制制度，是保护学校资产、保护干部急需进行的工作。高校要依照国家有关法律、法规和财务规章制度，结合实际情况，坚持不相容职务必须分离的原则，科学制定内部控制制度；强化财务控制，使一切资金流动和价值转移都必须纳入财务部门的统一管理之中；强化工作岗位职责控制，增加岗位间的约束力；强化审批权限控制，使各级人员权限和责任明确；加强会计信息的监督，避免因会计信息失真而导致决策失误等现象的发生。另外，在日常的内部管理中，建立一套适合学校具体的内部控制管理制度，如人员经费支出定额、公用经费支出定额及业务招待费等单项或综合支出定额，并形成相互牵制、相互制约、以预防为主的监控防线。建立事前请示事后监督体系，在会计核算的基础上，对各项业务收支等

活动进行日常和周期性的检查。通过常规审计、离任审计、效益审计等手段，对会计部门实施内部控制和监督，强化对内部控制制度实施情况的检查和考核。

2、加强预算编制、预算执行和执行情况效益分析的工作

预算管理是学校财务管理的重要组成部分，它贯穿了学校预算编制和执行的全过程，是进行各项财务活动的前提和依据。统筹安排学校各项资金，全面反映学校整体收支情况和总体规模是财务管理的核心，财务部门应该从以下方面加强预算管理。

(1)加强预算申报的可行性研究。当年申报的预算必须论证清楚是否为当年急需的项目，不能再出现预算经费落实到位，而项目实施很差的情况发生。同时，预算申报要严格遵循预算程序，归口管理部门对各单位报送的项目预算应严格审核，并将审核汇总的预算报分管领导签字后送计财处。

(2)加强财务核算，规范财务管理。计财处对财务核算要严格把关，发现问题要及时查漏补缺。日常报账要严格执行“一支笔”的签字制度，各部门在购置设备时，没有经费来源的他律不采购，基建项目立项要严格按照程序执行，报账必须严格按照审批的基建计划执行，没有预算的―律不执行等。

(3)加强预算执行的监督检查。专项经费，特别是预算金额--较大的项目在执行过程中，应加强跟踪预算执行情况，保证经费及时、足额到位和使用，同时在账务处理时应加强管理，控制支出内容，确保经费专款专用。

(4)加强预算执行情况的效益分析。在专项项目执行过程中，要建立追踪问效制度，加强过程控制。项目完成时，应该对该项目的经费使用效益进行分析，建立绩效考核制度，提高预算资金的使用效益，为以后的预算安排提供依据，探索建立与目标、任务、绩效挂钩的资源分配制度。

(5)加强对结余资金的处理。通过对预算执行的效益分析，找出项目结余的原因，并针对存在的问题探索解决问题的措施。财政拨款项目要严格按照申报的预算加强使用和管理，保证项目按时高效的完成，校内预算项目，要分析结余的原因，并考虑调整该专项项目预算金额。

3、加强财务分析

充分应用国家绩效预算与支出绩效预算评价研究成果，逐步建立高校财务绩效评价体系。计财处应通过财务月报、季报及其分析，让校领导及时了解学校财务运行情况，为校领导作相关决策提供财务依据。并且要通过经费来源结构分析、支出结构分析、投资效益分析、资产使用效果分析等一系列方法，评价高校财务管理水平和办学效益状况。

4、加强高校资产管理

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一、当前我国事业单位基建账与经费账两套账模式现状

（一）原《准则》中关于资金管理的相关规定

我国现行的《事业单位会计准则（试行）》中规定，关于基建投资活动的会计处理不执行《事业单位会计制度》，而是按照《国有建设单位会计制度》进行会计核算。另一方面，要求经费账中要设立自筹基建科目，用来核算事业单位在财政补助资金之外，由于建设工程的资金活动的相关核算，如此便形成了经费账和基建账两套账的核算模式。

（二）建立两套账核算所存在的几点弊端

1、收入容易重复确认

我国对于各级财政资金存在着多种的拨付渠道，用于建设项目的资金可以直接拨入事业单位的基建账户，也可以通过单位的经费账作为中转，再划拨入基建账户。不论哪一种方式，款项拨入时都记入其收入科目，这使得在年底决算确认收入时，经费账中的拨入款项和基建账中拨入的收入款项经常会重复计量，造成会计信息的失真。

2、资产不完整

建设工程从本质上说是单位占有和使用的经济资源，也属于单位的资产范围。而按照原有的核算办法，建设项目从立项到交付使用过程一般较长，期间所形成的资产难以准确归集到固定资产中，在报表中无法完整地反映单位资产状况，资产严重账实不符。

3、会计信息不够系统

现行准则的要求使得事业单位本文由收集整理出现了两个会计主体、两套账，同时还要做两套会计报表，这就使得每一套会计报表都只能反映出事业单位所有的经济活动中的一部分，这与会计中关于“财务报表要真实的完整的反映出单位的经济活动”的要求相违背。另一方面，现行《准则》规定　“基建投资表”也应作为单位会计报表的一部分，而实际操作中则很难实现。

4、造成财务管理中的困难

事业单位开展建设项目过程中，财政资金拨付往往不够及时，从而造成单位的资金短缺，单位在结算工程款时由于资金拮据往往采取向金融机构借款然后分期偿还的形式，这就使得事业单位形成一部分债务核算管理，而两套账的核算形式往往会造成债务核算的混乱。

二、关于建设工程的会计处理方法——增设“在建工程”，实现基建账与经费账并轨

（一）基建支出的财务核算方法

1、在资产类科目中增设“在建工程”等科目

当事业单位的基建工程完工之后，之前计入“在建工程”科目的工程支出，需要由“在建工程”的贷方转入“基建支出”科目的借方。与此同时，增记“固定资产”和“固定基金”科目。

此外，关于基建支出，还可以增设“待摊投资”与“待核销基建支出”科目。其中，“待摊投资”科目主要用于对勘察设计费、借款利息、土地征用及迁移补偿费、应付代建单位的代建费等待摊投资的发生和分配情况进行核算与记录。“待摊投资”借方，用于对基建工程发生的待摊投资的各项支出进行核算与记录；工程完工时，基建支出的待摊投资分摊计入该科目贷方。期末，倘若该科目出现余额，则反映应由在建工程负担的尚未分摊的待摊投资支出。该科目根据投资种类设置明细科目，进行明细核算。“待核销基建支出”科目，主要用于对基建过程中发生的无法形成资产的投资性支出（比如，航道清淤、江河清障、水土保持、飞播造林、城市绿化、取消项目可行性研究费等）进行核算与记录，支出发生时，计入该科目借方。该科目所记录的基建支出于项目完工之后，经由统计财政部门批准审核，可对相应的资金来源予以冲销，冲销时，计入该科目贷方。余额反映尚未核销的基建支出。

2、基建支出核算的改变对收入类科目的影响

基建支出会计核算的改变，也会对收入类科目产生一定影响。对此，笔者认为，可以在“拨入专款”科目下，设置与基建支出相关的“拨入基建款”明细科目。主要对上级单位、财政部门或者由其他部门、单位拨入的基建专款进行相关核算与记录。会计期末，倘若基建工程已完工，则可经由“拨入专款———拨入基建款”科目的贷方直接转入“基建结余”科目。会计期末，“拨入专款”的“拨入基建款”科目的余额表示拨入基建款中的尚未完工工程所占用的部分。

3、基建支出核算的改变对支出类科目的影响

支出类科目也会随基建支出核算的改变而发生一定变化，可以将其原有的“结转自筹基建”科目改为“基建支出”科目，主要用于对会计期内完工的基建工程所耗费的全部建设支出进行核算与记录。基建工程项目完工时，原本计入“在建工程”和“待摊投资”科目的支出数额，可以通过上述两科目的贷方转入本科目借方。会计期末，该科目贷方余额要转入“基建结余”或者“转出投资”科目。

4、基建支出核算的改变对净资产类科目的影响

同样，在净资产类科目也应增设“基建结余”科目，主要用于对基建资金收支相抵后的余额进行核算与记录。会计期末，如果该科目余额为贷方，表示上级部门或者财政部门等对事业单位基建工程所拨付的款项出现了结余；若科目余额为借方，则表示事业单位所好基建工程支出中，所含有得自筹部分数额。会计期末，事业单位“基建结余”的贷方余额需要转入“事业基金———一般基金”　或“专用基金———修购基金”科目。

（二）账务处理举例说明

篇10

20**年在县联社的正确领导和信用社主任的帮助指导下，按照县联社会计主管委派制管理暂行办法的要求，认真学习政治业务知识和金融法律法规，严格履行岗位职责和行使管理与监督职能，以贯彻落实联社的各项工作为目标，强化管理，抓落实，规范财务核算，完善费用管理，努力实现全社财务状况在上新台阶，较好地完成了各项工作任务。现就主要工作述职如下：

一、强化管理，抓落实

根据年初工作意见，首先制定了相关内部管理考核办法，成立领导小组，安排具体工作，对内部管理制定了详细的制度规定，为管理水平的提高打下了良好的基础;为提高营业部环境建设及安全保卫设施方面的管理规范情况，先后到其它社参观学习。其次、搞好内部检查，一是对规范中出现的错账组织有关人员进行内查外核，二是以检查，抽查的方法，对营业部和各所的库款、凭证及安全方面进行多次检查。

二、开展达标规范活动

为了继续提高柜台帐款核算质量，提高营业人员的业务素质，开展优质文明服务，加强日常管理和安全保卫力度，组织开展达标规范活动。活动范围共分会计基本规定、现金管理、文明优质服务、安全保卫四个部分，保障各项业务在一个稳健安全的环境中快速健康发展。

三、加强会计检查辅导工作

强化了会计检查辅导工作，搞好了对全社内勤人员的管理与考核。对全社营业网点进行了库款等专项会计检查辅导，通过检查情况看，各所能按照会计基本制度的要求办理各项业务，库款核对相符，无重大责任事故，但也存在有问题，对存在问题按照内部管理考核办法进行了处罚，切实做到了检查辅导、查纠并重的效果。通过检查情况看各营业网点仍不同程度的存在着超库存限额问题，针对辅导检查存在的问题对各所部进行了不同程度的处罚。

四、强化对会计主管的管理和监督

为加强对会计工作的规范化管理，使之有章可循，有规可依，根据联社会计主管委派制管理办法要求，对各项会计法规及管理制度、办法进行了检查。如：财务管理、会计工作质量、有价单证及重要空白凭证管理、结算管理、会计挡案管理等，成立了会计工作检查监督小组。每月对会计的各项工作进行一次监督检查，发现问题及时予以纠正或者通报批评，确保了各项基本制度、岗位责任制和各项会计财务法规制度的贯彻落实。由于狠抓了会计工作的管理，责任心明显增强，会计职能作用发挥明显。联社在开展内部管理综合检查时我社在全县农村信用社中会计工作质量较以前得以明显提高。

五、组织开展对人民币的宣传工作

一是按联社安排，进行人民币的宣传，对各营业网点发放宣传资料、悬挂横幅，要求达到预期宣传目的。二是按上级联社反洗钱犯罪的安排，对日常工作中现金及转帐的大额资金及时的统计上报。

六、加强学习，提高质量

为了在竞争中求得生存，平时加强了对会计知识的学习，不断提高自己思想道德水准、专业水平和业务技能素质，以最佳业务水平提供会计服务。

主管会计的素质的提高，这就要求具备会计专业资格、具有会计专业知识和实际工作经验、我经过专门培训和自学全面提升了自身综合素质，进而有效地推进了高素质的会计管理工作，提高了会计管理水平。

七、实行定期例会制度

于每月、季组织召开会计专题会议，主要一是对上级行社转发的有关文件及制度规定进行全面学习，特别是对今年联社制定出台的有关管理办法进行了专题学习和讨论，二是对会计工作进行专题汇报，三是布置近期工作，进一步明确思想，统一认识，为做好各项制度的贯彻和落实打下良好的基础。

八、加强业务知识学习和考核

一是加强了对专业理论、技术考核。根据年初制定的《内勤人员学业务、练技术达标考核办法》要求，组织有关人员，对业务理论、技术进行练兵和考核，以保证技术练兵活动的顺利开展和业务素质的提高。二是搞好知识宣讲工作。根据联社安排，搞好了对各所、部财务部分的知识宣讲，重点学习了农村信用社会计结算、储蓄、计算机管理与操作等专业理论知识，进一步提高了全体员工的业务素质和增强执行制度的自觉性和责任感。

九、加强经营核算，提高经营效益

1、搞好财务指标的测算工作。根据联社财务指标计划，重点对全辖的经营状况进行了详细测算，并拟定了各项经营目标计划。为实现我社今年业务目标打下了良好基础。。

2、积极做好有关上报资料及统计报表。一是积极搞好联社交办的上报资料及相关统计报表。二是根据联社要求，搞好经营情况预测分析，重点是：①各项经营指标完成情况，②财务收支情况分析，③预计今年财务收支实现情况，④预计今年经营指标完成情况，⑤当前需要解决的问题。

3、加强财务纪律，规范财务管理。会计委派制实施以后，会计的监督管理职能充分发挥出来，从源头上控制了违规开支行为。同时根据联社制定的营业费用管理办法，加强了费用管理，严格把关，从严控制费用支出，从而有效杜绝了费用超支和花钱大手大脚的现象。通过加强对费用管理和严格把关，无不合规定费用列支单据，费用开支符合规定要求，保证了业务正常费用的开支，公用费用支出也得到了有效控制，营业费用的管理运行良好。费用总量控制在计划以内。

十、各项业务经营稳健快速发展

为全面提速全社经营目标，进一步完善经营机制，努力提高经营效益。一是从年初开始对今年的财务指标进行详细了解和测算，为确定今年全社各项经营目标计划做好准备。二是按月、季搞好了财务收支活动分析，及时给社领导提供数据，以便正确决策。三是加强对非盈利性资金管理。及时对各营业网点的库存、备用金进行考核，以进一步加强现金管理，努力压缩不生息资金占用，提高资金收益率。