税务工作的重要性范文

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我国税收征管体制改革的一个重要内容就是推行税务制，实行会计师事务所、律师事务所，税务咨询机构等社会中介机构办税，并使之成为税收征管体系中的一个不可缺少的重要环节。日本的税务制度已经实行了80多年，美国、英国、我国的香港，也都实行了税务制。为了适应建立社会主义市场经济的客观要求，我国也实行了税务制度。但是，我国的税务制度在实践过程中存在着很多问题，如不加以解决会严重影响这一制度的推行并将影响税收收入，破坏现有的税收征收体制。本文从以下几个方面对此加以论述。

一、我国实行税务制度的必要性和法律依据

（一）、实行税务工作的必要性

实行税务制是我国社会主义市场经济的客观要求。首先是依法治税的需要，因为随着改革开放的深入进行，经济结构、经营方式越来越复杂，偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出，这就要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型，长期以来存在的“保姆式”税收征管模式将不复存在，税务部门的主要精力将放在税收征管特别是稽查上。为了保证办税程序民主化，必须建立相应的监督制约机制。由于税务处于相对独立和公正的立场，它介人税收事务，就会在税收征管体系中建立起一种双向制约关系。同时，随着税法的完善，为了保证门类繁杂的税收法律能够得到很好地贯彻实施，税务机关也需要有一个连结税收法律和社会公众的桥梁和纽带，并要求这个中介既能胜任涉税业务，又容易为纳税人所接受。而税务机构恰好在这些方面具有其他机构不可替代的作用，因而逐渐成为税收征管体系的一个不可缺少的部分。

其次，实行税务制是纳税人的客观要求。因为搞市场经济必然会有竞争，而税收直接关系到纳税人的切身利益，影响到纳税人的竞争实力，而每个纳税人又不可能及时准确了解和运用税法保护自己的合法权益，并且随着税收征管体制的改革和人们纳税观念的转变，纳税人要由被动纳税变为主动纳税。原来由税务部门担负的核税、开缴款书等事务性工作，将由纳税人自己来承担，纳税人由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐，以及考虑到纳税成本和对自身权益的保护等因素，他们必然要向社会寻求中介服务，寻找精通税法，熟悉税收业务的专业人员代为办理税收事宜，而实行税务不仅可以做到依法纳税及兑现优惠政策，还节时省力，有利于纳税人集中精力搞好生产和经营。

再次，实行税务是发展国际经济交往的需要。因为随着改革开放的进一步深化，涉外税务日益复杂，外商向我国投资而对我国的税收法律与法规不尽了解，我国向外国投资需要了解和熟悉外国的税收法律，这就更需要精通税法的专业人员从事中介服务，以保护投资双方的合法权益。也正由于税务的这一特殊地位，决定了者必须严格按照税法和税收制度办事，维护国家法律，又维护委托人的合法权益，从而避免纳税人自行办税的盲目性和税务人员直接办税可能发生的弊端，也有利于同国际惯例接轨。

（二）、实行税务工作的法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第八十九条规定：“ 纳税人、扣缴义务人可以委托税务人代为办理税务事宜”，国务院颁布的实施细则对税务问题也作出了具体规定，实施细则同时授权国务院税务主管部门制定具体的税务规则。此后，国家税务总局制定了一系列的有关规定。因此，这些法律、行政法规和部门规章是我国税务工作的法律依据。

二、当前我国税务工作中存在的主要问题

我国由于实行税务制度时间很短，因此，不可避免地存在着这样那样的问题，如队伍参差不齐，人的水平不高，事项简单等等问题，但我认为当前最突出的问题是：税务工作中存在着强令、指定和介绍等问题，究其原因是税务行政机关和中介机构之间剪不断理还乱的关系在作祟，特别是表现在税务行政机关和税务师事务所之间。

所谓强令，是指税务行政机关强令纳税人和某一机构签订税务合同，建立税务关系；指定是指税务行政机关指定某一或某些税务机构为纳税人的行为；介绍是指税务行政机关介绍纳税人与某一机构签订税务合同，建立税务关系的行为。这些行为的具体表现为：

1、当新设企业到税务机关办理税务登记证成为纳税主体时，税务机关工作人员利用职务之便强令其同某一税务机构签订合同，由该机构进行，否则拖延受理；

2、税务机关定期公布有资格在其管辖范围内进行税务工作的中介机构名单。没有进入名单的，税务机关不予认可；

3、税务机关工作人员利用职务之便，介绍纳税人和某一机构签订合同，并利用其职务的影响促成合同的签订。

4、在以上情形下，税务机关会给予纳税人在税收征收及税收稽查等方面的便利和优惠。

5、当纳税人被查出有纳税违法问题时，税务机关暗示问题纳税人委托税务机构从中斡旋解决问题。

从以上列举可以看出，这些行为严重背离了税务工作的基本原则，侵犯了税务工作的独立性和服务性的特点，也造成了对国家机关工作廉洁性的亵渎，并往往同受贿、等犯罪相联系。

为什么会造成以上这些问题呢？我认为，根源主要在以下几个方面。

1、从机构设立的历史原因来看，不少作为税务机构的税务师事务所或税务咨询事务所都是从税务机关下属的事业单位演变而来，两者在机构及人员方面有着藕断丝连的天然联系。虽然国家税务主管部门三令五申，要求中介机构和税务行政部门

脱钩，但是，很多情况下没有真正做到脱钩，不少是形式上脱钩，但实质上没有变化。还有的存在着人员双重身份的问题。 2、经济利益的驱使。有的税务师事务所或其他机构和税务行政机关订立君子协定，机构将税务机关介绍的业务收入两家分成。受这种利益的驱使，行政机关就利用其手中的权利进行招揽业务，并将分成收入作为发福利的本钱。并且这种情况在当前有愈演愈烈之势。

3、个别人利欲熏心，这种情况已构成了犯罪。税务机关的领导干部或税务征收主管人员，利用职务之便给机构介绍业务，机构定期给其回扣，这实际上构成了受贿犯罪。

三、 解决方案

如何解决上述问题呢？我认为应从以下几个方面加以解决。

（一） 严格落实现有法规。

国家税收主管部门制定了一系列的规章，可作为解决上述问题的法律依据。 1999年8月6日国家税务总局了《清理整顿税务行业实施方案》的通知，要求全面整顿税务机构， “彻底脱钩，全面整顿，规范管理，健康发展”。文件对清理整顿的目的和对象 、清理整顿的内容和重点、清理整顿的方法和步骤进行了详细的规定。文件要求全面清理税务机关兴办或挂靠的税务机构，实行彻底脱钩 ，包括：

1、编制脱钩。 在税务机关事业编制序列的税务机构应立即退出，虽不在编而由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务机构必须脱钩，解除挂靠关系。退出或脱钩后的税务机构要成为独立的社会中介组织，与税务机关不再有任何隶属关系。

2、人员脱钩。由税务机关派往税务机构工作的原税务机关公职人员，愿意留在机构继续从事税务业务的，必须与税务机关办理离职手续；愿意返回税务机关工作的，由原机关接收并安排适当工作；凡使用行政或事业编制，专门调入（接收）从事工作的人员，一律与税务机关解除关系，人事档案可转至当地人才交流中心，或当地人事部门认可的单位。已办理离退休手续的返聘人员，其人事档案由税务机关继续保管，税务机构按国家聘请离退休人员有关规定进行管理。

3、财务脱钩。按照国家有关规定对税务机构进行清产核资。本着“谁投资、谁所有”的原则，正确处理国家、集体、个人利益，确保国有资产不流失。要兼顾发起、挂靠单位资本投入与税务人员智力劳动形成税务机构资产积累的特点，按照国家有关规定界定产权。产权界定后，采取租赁、出售等方式，妥善处理税务机构的存量资产 .

4、职能脱钩 ，禁止以税务机关的名义执业或招揽业务，禁止依靠行政权力占领市场。

5、名称脱钩。

该通知以后，国家税务总局又制定了一系列的规章对此问题进行了约法三章。最近的一次是2004年8月11日国家税务总局了关于进一步规范税收执法和税务工作的通知，通知中就如何进一步做好规范税务工作提出了很多要求。包括 ：

1、要求各地要进一步抓好税务师事务所的脱钩改制工作 ，对未脱钩的，必须按照总局文件规定彻底脱钩改制；对脱钩改制不到位的，应当按照总局的文件要求进行整改。发现有不脱钩或者脱钩不彻底的，将追究相关税务机关直接责任人和主要领导的责任。

2、税务机关办公场所与办理税务的场所必须分离。

3、严肃查处谋取不正当经济利益的行为。税务机关和在职税务人员不得以任何名目从中介机构取得经济利益，不得投资入股税务师事务所，不得租借注册税务师证书，不得以任何理由强行安置家属、子女及其他利害关系人，不得指定、强制。

可见，税务主管机关为规范税务行政机关和税务机构的关系作出了一系列的规定，解决上述存在的问题并非无法可依。另外，为彻底解决问题，结合有关法律和行政规章规定，提出如下几点建议。

（一）推行“公告制度”。针对各地存在名义上为建议，实质上是指定或强制的问题，为了更好的落实税务的自愿原则，保护纳税人的合法权益，各地税务机关应实行“公告制度”。一是税务机关应将税务的原则、制度、规定以及的范围和内容向社会公告。二是税务机关应将当地经批准设立的所有税务师事务所的名单、规模、业绩等基本情况张榜公布，由纳税人自愿选择。

（二）规范行为。税务机关应对税务师事务所压价竞争的行为加强管理，创造公平、有序的竞争条件。同时，加强职业培训，提升税务人员的法制观念、业务素质和政治素质，提高事务所自身的法制意识和管理水平，避免出现各类违规现象。

（三）彻底清查没有真正脱钩的税务师事务所。对名义上脱钩实质上并未脱钩的税务师事务所要将其彻底清除出税务服务市场。

（四）加强对税务机关主管征收人员的管理。出现上述问题的原因主要是税务机关工作人员利用职权所为，因此，要从根源上解决问题，必须解决税务机关工作人员自身的问题。一旦发现税务行政机关工作人员强令指令和介绍业务的情况应该给予 严厉的惩罚。

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1.1企业税务风险管理的定义

税务风险管理既是企业财务工作的核心内容，同时也是企业管理工作的重要分支，是指在企业内部控制体系的平台上，识别企业税务风险的类型，确定企业税务风险的原因，提供处理企业税务风险的办法，以科学管理的手段和体系进行企业税务风险的控制与调节。

1.2企业税务风险管理的功能

2009年税务总局制订了《企业税务风险管理指引》，这是企业进行税务风险管理工作的基础，《企业税务风险管理指引》为企业规范进行税务风险控制，完善内部控制体系起到了支撑与保障作用，做到了对税务风险规范化和法制化。通过近些年对《企业税务风险管理指引》的执行，企业税务风险管理工作逐步取得了企业和社会的认可，达成了加强企业税务风险管理的共识。企业税务风险管理的基本职能是调整企业涉税工作，判断企业税务风险种类和内容，控制企业税务风险的危害，使企业涉税工作更加完整，在尊重国家税收政策和法规的基础上，形成对企业税务风险的规避，将企业税赋水平合法降低，做到对企业经济、管理、财务工作的有效提升。

2、企业税务工作中风险的主要来源

2.1企业经营不规范

经营不规范势必会造成企业税务工作的各类隐患，导致企业对税务政策和法规不能够全面理解和正确认知，进而出现了企业承担税赋高于应缴水平；同时，由于不规范经营还会引起企业内部控制体系混乱，容易形成漏税现象，进而导致企业税务工作出现高危险。

2.2企业财务不规范

企业在财务工作中存在不符合会计规范和税法规定的问题，很多企业以报销的方式抵冲津贴、补贴，以此来逃避企业税赋，这给企业带来实质性的税务风险。此外，企业在代扣、代缴环节中存在不符合财务规范和税收法规的现象，导致企业税务出现高风险。

2.3人员素质不高

企业财会内部控制人员和涉税工作人员素质是影响企业税务风险管理质量的重要因素，受到人员来源限制和专业培训工作不系统等方面影响，企业财会内部控制人员和涉税工作人员普遍存在素质不高，能力不强的问题，造成对国家财税政策和法律理解错误，出现纳税行为失误，给企业带来税务风险。

3、完善企业内部控制提高税务风险管理的措施

3.1建设企业税务风险管理新体制

新时期应该将企业内部控体系建设作为中心，通过企业税务风险管理新体制的创建合理控制企业税务风险。应该在企业的管理组织内部设立税务部门，设置专制税务管理岗位对企业涉税行为加强管理。同时要建立适于企业特点的税务风险管理制度，在制度中做到对市场经济和法制化的尊重，有效调节企业税务工作内容、体系，通过业务的加强和管理的提升，控制企业税务风险。

3.2加强企业税务信息交流工作

税务信息是决定企业税务风险管理水平的基础，在加强企业税务风险管理的实际工作中应该推进税务信息的交流。要在企业内部控制体系下建立基础税务信息平台，及时收集、加工涉税信息，确保企业税务风险管理部门对基础信息的掌握。要注意税务信息的交流与共享，通过信息的合理利用提升企业税务风险管理的能力。

3.3强化企业税务风险评估工作

企业税务风险评估可以准确识别与税收相关的内部风险和外部风险，确定企业能够承受的最大风险底线。要做好企业税务风险评估工作，应该在企业税务风险管理过程中应用相关原理和技术方法，对系统中固有或潜在的风险进行定性和定量分析，为制定管理决策提供科学依据，从而采取有针对性的措施对税务风险进行防范与规避。

3.4加强企业税务风险管理内部监督体系建设

内部监督是企业内部控制的重要方面，也是企业实现税务风险管理的重要手段。对于纳税风险而言，重点要通过内部审计与涉税自查等进行预警。在具体的内部监督体系建设中应该加强两方面工作，一方面，在内部审计时，要提高对纳税事项的关注度，通过重要性原则进行判断，识别企业税务风险的类型和危险程度。另一方面，企业应该定期对涉税业务开展检查，一旦发现问题要立即纠正。在具体操作上，企业既可在内部审计对纳税事项进行同时检查与评价，也可以聘请专业税务中介机构进行纳税审计，消除风险隐患。涉及到特别重大事项如并购重组等，企业应进行专项纳税评估与检查工作，将税务风险的判断融入到决策之中。

4结语

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关键词：风险管理体系；问题；对策

当前市场竞争激烈，企业要想从中脱颖而出，必须重视企业税务风险管理，本文主要研究构建企业税务风险管理体系的过程中遇到的阻碍和解决办法，愿能给企业税务风险管理带来帮助，降低企业的税务风险及税务成本，提升企业的核心竞争力。

一、我国企业税务风险管理的现状及问题

（一）企业税务风险管理人才专业性不高

当前大多企业没有专门税务部门，当然别说税务风险管理人员了，多是拿其他部门人员来临时充用管理税务。这些人员没有进行应有的税务系统学习，当然更没有深入思考过当今的税务政策，企业也没有尽到应有的职责对其进行培训，其较低的专业性给企业的纳税成本提升和税务风险的升高提供了生存空间。

绝大多数的企业对税法的执行不主动，特别是在税务风险管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企业并不在意当前税务工作的开展，达不到市场对企业税务风险管理的最基本要求。这究其更是由于税务风险管理极其缺乏对应的理论指导，业界多是站在管理方思考税务风险管理问题，却很少替企业人员着想。

（二）企业税务风险管理工作存在问题

目前，大多数企业的税务企业本身并没有构建对应的风险管理税务机制，更没有需求外部专业从业人员帮助企业的相关税务管理工作，缺少科学的税务管理方法，造成企业税务管理工作出现了落后性。但是企业平常的税务风险管理工作既关系到税务工作整体大局，也是企业搜集纳税信息的主要出处。必须重视起来，解决好这个问题。

详细研究企业在税务管理过程中出现问题的主要原因，一方面是由于我国的税法体系还不太完善，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。

大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟另一方面是大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟。

（三）企业缺乏纳税意识，税务管理工作落后

企业从业人员没有掌握好税务理论知识，所以会将税务的规划与管理内容混为一谈，导致无法充分重视税务管理工作，大多数情况企业多是对国家税法机制不情愿实施，无法最大限度的应用税务管理节约企业生产成本，提升经济效益。企业不具有很强纳税意识，并且将纳税看作是一种负重，征税少、征税晚更有甚者将不纳税作为了筹划税收的重要工作，企业同时缺乏规范的税务会计核算，申报纳税材料存在着假报问题，在企业税务管理中时常发生偷漏税现象，企业缺乏科学的税务管理，不但给企业带来了重大损失，还对企业的信誉产生了不良影响。

二、加强企业税务管理工作的一些措施

（一）销售企业构建自查制度，逐步完善预防涉税风险体制

为了提升企业税务管理的科学性，企业要实行岗位责任制和授权审批等制度，岗位任制，是每一个岗位都有其负责的职责，使此岗位的人员能够完成其工作，履行其职责。通过这种方式，规范税务人员的行为，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。企业还需要邀请一些专业社会部门的管理税务研究人员，为企业定期安排一些税务管理的专业咨询工作，这些税务专业部门的研究人员大多数十分熟悉工作业务，通过他们提供的协助指导，企业有关的税务管理人员可以重点掌握新的政策，尽可能的提高企业管理税务工作水平，为企业提供更多的经济利益。

（二）税务风险管理应加强重要性的理解

企业税务管理是企业管理的核心，旨在高标准要求企业行为、合理控制企业税务成本、大力提高企业生产经营回报、降低税务风险、提高企业税务方面的专业性和效率。在发达国家的市场经济中，企业的税务管理已经达到了一个相当成熟的地步，其指导思想和实践方式极其规范；就我国而言，各种复杂形式和变化的影响，企业税务管理还处于他国初级水平。然而当今经济全球化进程不断加快，企业间竞争不断加大，那么企业间的税务管理就必须摆在更加突出的位置。

一是要想控制好企业税收成本，就必须大力推动税务管理。税收是每个企业必须承担的财务支出，同时我们可以对其进行控制和管理，也必须对其进行控制和管理。就国内而言，企业利润里面税收占了很大一部分，企业可以大力推动税务管理的发展，运用多种方式方法来将税收控制在合理区间。借此来提高企业的经营发展效益，从而为企业税务管理打下坚实的基础。

二是我们企业财务管理要靠税务管理来支撑，企业税务管理是企业财务管理的核心内容，而我们加强对税务人员的教育就是加强我们企业的税务管理 ，所以我们加大重视税务管理人员素质的提高，工作能力的增强，从而为我们企业税务管理提供智力支撑，为财务管理打下坚实的基础。

三是我们要合理分配好各项人力资源，物品资源，就必然要靠税务管理来推动，通过推动税务管理的发展，企业人员可以全面生如的掌握好国家和地区出台的各项法律法规及政策，进行合理的财务投资分配，筹资分配，以及资源的优化，，进而提升企业核心竞争力。

每个企业应该按要求设立专门的税务部门。当今我国税法改革力度大，完善面广，随之而来的企业税务工作方式方法更加专业化，以往靠从企业其他部门抽调过来临时从事税务工作的人员已然不能适应企业税务的发展，企业管理层应出面设立直属税务管理办公室，建立健全企业税务管理体系，并培训或招聘一批合格的税务专业人员。企业高层应设立分管税务领导，不仅要积极强化自身知识及能力，还要知道获取国家税务政策的多种渠道，深入研究国家税务文件，要有专门人员随时掌控国家税务信息，，利用好国家税务文件更好地为企业服务。这一个是维护了国家的财务税务利益，二个是规范了企业的财务税务发展，使其健康化，稳定化。这适应了当今我国发展新常态，为企业实现跨越式发展注入了一针强心剂。最后企业税务部门还应对税务进行分析调整，设立红线，强化底线意识。

（三）提升税务风险管理人员的素质

一是工作能力和水平有待提高 说，税务管理人员中一部分人好逸恶劳得过且过；有些忙于扩展所谓的人际关系，大搞山头主义；也不学习；有些表里不一，讲究面子，不讲里子；有些人整天期望天上掉馅饼，贪图享乐；有些学的死板，生搬硬套，做事不动脑筋。这些现象严重妨碍了我们工作水平，个人素质的提高。

二是缺失工作责任感 大龄工作人员对于工作缺乏热情，对待工作中遇到的难题缺乏昂扬向上的斗志，自身没有将企业当成第二个家，慢慢变成好逸勿劳，贪图享乐，推诿扯皮之人，而年轻工作人员看重的是收入，津贴，阶层等，想着读了个大学就一定要找个少劳多资的工作，没有年轻人应有的社会责任感，享乐主义盛行，久了就形成一种过一天是一天，想着不劳而获的风气。

三是缺乏风险意识，最底层税务人员直接和人民接触，加上如果没有大的工作热情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蚀，而且当今社会物欲横流，奢侈享乐风盛行，税务人员的思想容易被带入歧途，利用职务上的便利，内外勾结，私相授受，给企业造成很大损失，认识上存在很大的误区，不肯吃苦，总想占一点别人的便宜，心里面虽然有点不安，但还是抵御不住金钱的诱惑，想着得到了一点还想得到更多，越陷越深，不能自拔，最终走入深渊。

所以说就工作人员素质而言，就要从提高工作能力及水平，建立工作责任感和风险意识，此外，还要提高工作警惕性，永葆自身工作纯洁性，为企业税务风险管理体系建立健全贡献力量。

三、结束语

面对知识经济的发展，新时期的税务风险管理人员不仅要有较高的政治思想觉悟、优良的职业道德，而且还要具备扎实深厚的业务知识和灵敏的创造性思维。建立一支高素质的税务工作队伍，不仅是新时期企业经营发展的具体体现，也是当前国内外环境对税务人员管理的迫切要求。

参考文献：

[1]尹珲，张华.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].商业时代，2011（19）.

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一、企业税务管理的意义

所谓税务管理就是根据国家制定的规章制度来建立企业的税收政策，从而对企业的税务工作进行有效的规范。企业的税负成本主要是企业的重要外资成本，其风险较高，因此对企业的税负成本需要进行合理的控制，保证其风险性的降低，进而提升企业的经济收益。目前，企业的税务管理工作在执行的过程之中会出现诸多问题，为了保障企业税务管理工作的有效性，就要对工作的目标进行明确。通常，这项工作有三方面的目标：税务筹划、规避风险和准确缴税。因此，企业的税收管理政策要与企业的发展情况和企业特点相符，保证企业拥有规范的税务行为，并且对税务管理的方式不断的进行改进和优化，从根本上确保企业的经济收益。

二、企业税务管理中存在的问题

1.工作人员素质不够，缺少认识

通常，企业对资金的重视高于产品的价值，所以对税务的管理也会有所忽视，进而对资金的使用方式和资金来源无法进行明确的划分。此外，企业税务管理人员对会计核算等工作也没有足够的关心，没有与其它工作人员进行及时的沟通和交流，对税务管理的重要性认识程度不高。并且由于大部分企业在税务管理方面没有采用专门的管理人员，通常是以企业内部的人员进行兼职，这导致了企业的税务管理没有一个固定的模式，并且对税务管理的认识和理解也不足够。在税务管理的过程中只是进行简单的记账工作，对资金的管理不够及时有效，从而出现资金遗漏等问题。此外相关的工作部门对这项工作的管理也比较宽松和简单，对管理人员的素质要求不够严格，从根本上影响了企业税务管理工作的发展。

2.企业产权混乱

在执行税务管理的工作中，企业没有一个明确的责任统一，从而缺少了对税务工作的制约。由于企业管理层对这项工作的不重视，管理的不完善，致使管理的权利和应该执行的义务都不够明确。降低了企业税务管理的工作质量。

3.税务制度存在缺陷

目前，多数企业在税务制度方面还不够完善，致使企业的税务管理缺少规范的工作流程。由于企业所存在的特殊性，不完善的制度会导致企业在纳税的过程中出现一些税务问题，然而这些问题没有明确的责任划分，找不到相应的负责人，进而对企业税务管理的影响更加严重。

4.法律观念薄弱、执行力低

由于对企业税务管理的不重视，工作人员专业素质的低下，导致企业税务管理的执行力度低下，缺少对责任的承担。并且相关部门之间没有相应的工作沟通，导致工作衔接不上。还有一部分企业在纳税方面没有科学合理的规划，在税务规划的过程中没有参照相关的法律法规，在目标无法实现的情况下，企业会采用透水、漏税等方式进行目标的达成，进一步降低了企业税务管理的质量。

三、企业税务管理的优化对策

1.建立完善的税务责任体制，提高工作人员素质

为了从根本上改善企业的税务管理体系，企业首先要加强对税务管理人员的筛选，建立一个专门的税务管理团队。确保其有相应的专业知识，对税务管理工作有一定的工作经验和工作能力。确保税务工作有效的进行。此外，还要加强对税务责任的明确，建立完善的责任体制。在日常的工作之中强调对税务管理的要求，不断对企业的税务制度进行调整，确保其与国家制度能够相互适应。对税务管理人员还要进行定期的考核，确定其具备相应的工作能力，加强其工作的责任感。

2.优化税务制度

在目前的税务法律法规之中缺少对企业会计工作的规定，从而使其无法达到真正的要求，进而导致企业经济活动之中所产生的诸多问题。由于税务管理的制度不够完善，会计的工作也受到了一定的影响，这就需要企业对税务制度进行不断的优化和完善，国家也要制定更加全面的法律法规，用法律的手段制约企业的税务管理工作。

3.对企业税务管理进行整体加强

从整体入手，加强企业日常的税务管理工作，进行定期的编制以及对现金的合理预算工作。确保企业收支安排的合理，对企业的资金状况进行明确的反应，避免资金的浪费，从根本上加强企业税务管理工作。

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一、企业税收筹划的重要性

企业的合理避税是税收策划活动中的一大作用，但是，遵守国家税收法律法规是合理避税行为的基础。合理避税有利于企业降低税收负担，并且不会对国家的税收造成损失，具体的作用还有下面几方面：第一，保证国家的税收，促进国家税收的稳定。我们必须明确，合理避税不是偷税漏税，不违反相关的法律法规，因此也就不会对国家的税收造成损失，从而保证了国家宏观财政税收的稳定。第二、通过合理避税，降低生产运营成本。企业通过降低成本，提高效率，是企业提升产品竞争力的有效方法。第三，企业进行合理避税可以确保国家宏观调控的运行。遵守国家的财经法律法规是企业进行税收筹划活动的前提，税收是国家宏观调控的有效手段，国家通过税收优惠引导企业的发展方向，进而保证国家宏观经济的平稳运行，同时也可以让企业达到自己的生产目标。

二、一些企业税收筹划工作中所存在的问题

企业在国家宏观税收法律法规的引导下，通过安排生产经营活动和财务管理进行税收筹划，最终实现企业财务管理目标为目的。目前，以下几个方面是企业进行税收筹划所存在的问题。

1.企业管理者对税务筹划认识不全面。

企业高层对国家财税政策撑握不全面、不及时，对节税认识存在误区“认为税务筹划工作就是打国家法律的球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益”，从而其对财务、税收筹划的重视度不高，企业财务人员、税收人员无法真正参与企业整个生产经营的决策过程，本应贯穿于整个生产经营过程甚至应先于生产的税收筹划工作被置于生产经营之后，待纳税事实已成定局、纳税义务已产生时方才让财税人员筹划。

2.税收筹划工作整体性不够，筹划方式手段不够先进。

完成企业整体财务目标是企业税收筹划的重要目的，税收筹划工作不到位，很难实现企业利润的最大化。但是目前对税收筹划缺乏整体性的认识是众多企业管理者存在的问题。企业管理者没有认识到企业整体财务运作的重要有机组成部分是税收筹划工作。一些企业没有科学合理的税收筹划体系，导致了企业虽然通过税收筹划节约了部分税收，但造成了企业的整体成本的增加。造成这一问题的还有企业税收筹划工作运用的方法手段十分落后，这是因为企业没有建立健全完整的财务管理体系和运行机制。同时，财务管理的信息系统存在漏洞或者过于繁杂，使得财务工作者无法及时高效的获得财务信息，导致了企业税收筹划工作的滞后，给企业带来不必要的损失和负担。这些问题是目前税收筹划工作推进的阻碍，如果不能及时解决，税收筹划就无法发挥其作用，甚至给企业带来消极影响。

3.做好财务管理基础工作。

企业想要充分发挥税收筹划的效果，做好税务筹划的工作，首先要做好财务管理的基础性工作。而在财务基础性的工作当中，原始凭证的管理最为重要。在我国新会计准则的全面推广的大背景下，对原始凭证的管理工作日益凸显其重要性。在市场经济的不断发展潮流中，税收筹划工作只有以原始凭证管理为依托才能完成日益丰富的工作。但是很多企业不重视财务管理的基础性工作，导致了原始凭证管理工作十分混乱，并且缺乏专门的部门体系来管理原始凭证，甚至造成原始凭证大量遗失的现象，给企业带来重大的潜在风险。而我国实行营改增的改革，企业税收筹划的基本依据就成了增值发票。企业如果财务管理的基础性工作不到位，缺乏对发票的管理意识，不能做好发票的有效管理，从而影响税收筹划工作的开展。同时一些企业为图小利与无法开出正规增值发票的企业合作，就会带给企业在税务筹划工作方面的重大阻碍，也为企业发展带来潜在的风险与危机。

三、对税收筹划工作的改进建议

当前财务管理的重中之重是税收筹划工作，想要有效的降低企业生产经营成本，保证企业资金链的安全，就必须完善税收筹划体系。同时做好税收筹划工作还有利于降低企业的法律风险，保证企业的安全稳定运行。

1.企业管理者增强对税收筹划的认识，培养企业税收筹划的管理人才。

企业必须在国家的法律法规的规定之内进行税务筹划工作，只有这样才是受国家保护和支持的。但是就目前来看，许多企业管理者对税务筹划工作的认识存在偏差，认为税务筹划工作就是打国家法律的球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益。对此，增强企业管理者的意识是税务筹划工作顺利开展的前提。企业管理者和税务工作者必须在国家金融法律法规的允许范围内，进行税务筹划工作。同时也必须跟随国家政策的引导，才能为企业带来最大的效益。符合国家法律和政策要求是税务筹划工作的前提。企业培养筹划管理人才是解决当前人才缺乏的有效手段。新时期对税务筹划人才的要求也有所提高，不仅要精通我国的相关税法和有关政策，而且需要了解企业的财务管理战略以及企业的整体战略目标。因此税务筹划人才必须是是财务和财务管理的高素质综合型人才。企业可以通过内部自己培养税收筹划人才，也可聘请专业中介机构，如注册税务师事务所等方式解决人才匮乏的现状。

2.重视税收筹划的整体性，采用先进的税收筹划方式和手段。

提高企业的整体效益是企业税收筹划的最终目的，但是税务部门相对独立，是很多企业存在的问题。通常税务部门以本部门的利益放在首位，导致了其不能融入到企业整体的管理体系当中，使得虽然企业的税负得以减轻，但企业整体的成本却增加。因此，这就要求企业的税务工作者需要有整体的全局观念，站在企业财务管理和战略管理的角度全面的进行税收筹划工作。同时，保证税收筹划工作人员及时了解财务信息，离不开先进的财务管理信息平台，企业只有完善税务管理信息平台才能使工作人员依据信息及时进行制定或调整税务筹划策略。这有利于企业税务筹划管理目标的实现。3.重视对原始凭证的管理，确保企业发票的真实性。在新时期，企业原始凭证变得尤其重要，这是因为新会计准则的全面推广。很多企业没有重视原始凭证的管理是因为受到过去计划经济体制的影响，这对曾强原始凭证的管理是很大的阻碍。企业想要实现税收筹划的最终目标，就不能忽视对原始凭证的管理，因为原始凭证是税收筹划的最重要的依据。这就要求企业必须保证所有原始凭证都必须按规定，按流程的登记在册，并派专人进行管理。随着增值发票越来越重要，对其及时回收和保存也是企业必须重视的财务工作，保证增值发票的真实性，确保企业应税发票安全是企业完成税收筹划工作的基础。

四、结语

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关键词：大数据技术；企业；税务风险；管理

一、大数据技术在企业税务风险管理中的必要性

第一，构建现代税收体系的要求。大数据技术是我国的基础资源，对税务部门分析数据、重大决策的确定有着重要意义。因此，税务部门需要合理使用该资源，来提升数据质量，发现潜在价值，加快税务风险管理的改革速度。第二，时展的必然需求。伴随着市场经济的发展，纳税人数量得以增加，促使企业越来越趋向于国际化、智能化。在此基础上，税务风险管理系数加大，要求企业在提升信息化水平的同时，掌握纳税人的相关数据。所以，强化企业的税务管理，是实现资源共享的重要举措。

二、企业税务风险管理体系存在的问题

为了推动经济、企业发展，我国开始对以往的财税体制进行改革。而营改增的相关细则，也为企业税负的降低提供法律上的帮助。但是由于企业不够重视税务筹划工作，导致企业税务风险管理体系构建过程中出现这样几个问题：第一，企业缺乏对税务筹划工作的重视。科学、合理的税务筹划，不但能保证企业合法，还能规避和减少税费缴纳，这是降低企业税负的关键[1]。现阶段，部分企业领导不了解税务筹划工作的重要性，使得无法缴纳税务，增加财务负担。第二，税务风险管理体系不完善。在企业高速发展的背景下，税务风险管理体系越来越完善，但是和税务风险防范相关的机制，并不是很完善，导致税务风险管理工作缺乏行之有效的细则，不利于规范税务筹划工作，增加管理风险。第三，信息化建设水平有待提升。近年来，随着信息化水平的提高，企业业务范围扩大，复杂程度提升。但是，我国并未针对税务筹划制定完善的信息系统，使得税务工作缺乏针对性和系统性，导致税费缴纳不合理，严重时违反税法规定，造成严重后果。

三、企业税务风险管理体系的完善路径

为了规避企业税务风险的发生，需要结合大数据时代特征，合理使用大数据技术，来完善管理体系，推进税务筹划工作，具体表现如下：

(一)增强人员风险意识

数据是动态的，而大数据则是信息技术、数据和思维结合的产物，要想有机结合这三者，除要借助先进的处理技术外，还要具备风险意识。企业税务风险管理过程中，需要顺应社会的发展潮流，引入共享理念，便于有效整合相关信息。一旦出现税务风险，就要结合员工档案、税收系统，以此强化纳税人员的风险意识。同时，还要从自身实际出发，构建合适的税务风险治理平台，满足各部门信息共享的需求。结合大数据特点，明确纳税人的发票使用情况、税务登记系统，充分发挥大数据技术的特点。

(二)完善税务风险防范机制

首先，制定完善的税务风险防范机制，确保税务风险管理的有章可循。其次，明确规定税务筹划、风险防范的执行准则，促使各项工作都朝着预期目标进行。最后，构建绩效考核机制，定期或不定期的评估风险防范结果，奖励防范措施执行效果好的员工，处罚执行力度低的员工，激发工作热情，提高工作效率。

(三)加强对风险管理人才队伍的建设

税务工作数量庞大，分析和处理过程乏味，必须让员工时刻保持良好的工作状态，提高工作热情[2]。企业在制定工作机制时，需要为员工提供开放的环境，使其调整最佳状态投入工作。税务风险管理内容复杂，员工素质直接影响着管理效果，因此需要加强对风险管理人才队伍的建设，构建激励机制，激发工作热情，提高专业知识掌握度和风险管理水平。

(四)基于大数据技术构建信息化的管理系统

一方面，企业可使用大数据技术分析相关的经济活动，整理、归纳和税务相关的业务活动，实现合理筹划税务工作的目标。另一方面，在大数据信息系统下监管税务筹划工作，发现可能引发税务风险的活动后，及时上报监管部门，并采用有效措施处理，规范税务风险管理流程，提高工作质量。

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关键词：电力企业；问题；税务管理；措施

在企业税收管理过程中，税收的特征是取之于民众、用之于民众。税务机关的工作人员和纳税人的根本利益具有一定的一致性。税收和经济具有紧密的关系，经济对于税收具有决定性的作用，税收又反作用于经济。积极制定合理的税收制度以及科学的税收政策法规，能够有效促进我国国民经济发展；电力企业税收管理工作过程分钟，电力企业面向生产，不仅能够有效的提高工作效率还能增加税收效益。税收工作的开展主要是依据法律作进行分配，税收效益的多少，不仅体现了良好的国家政策，还能有效的保证了人民群众的自身利益，所以，依法收税是税收管理工作开展的重要保证。

1电力企业税务管理的重要性

1.1能够降低企业税收成本

目前来看，电力企业在发展过程中，相关的税收成本主要包括了企业缴纳税金的成本、企业罚款以及拖税的处罚金额。因此，积极的制定合理的税务管理方式能够有效避免不必要的税收成本，避免由于税收处罚所造成的税收成本增加，提高企业的利润。

1.2能够有效地增强企业财务管理水平

电力企业税务管理过程中，相关工作人员要进行税法学习、积极的对税法进行利用，同时，还能有效提高企业工作负责人员的纳税意识。电力企业在税务工作过程中，应该根据企业自身的实际情况采取合理的方式加强税务管理。相关税务管理人员不仅要熟练掌握各种税收的法律规定，并且，还要对相关的会计制度以及快准则了如指掌，这样能够增强工作人员税法观念，有助于提高电力企业的财务管理水平。

1.3积极对企业内部结构进行调整，实现资源的合理配置

就目前来看，我国各项税收政策以及不同的税种的税率也不相同。电力企业在税务管理过程中，首先应该明确我国相关的税收政策，积极采取合理的融资方式、加强生产技术的改造，能够促进电力企业税务管理工作的开展，保证电力企业效益最大化，有效的实现了企业内部结构调整以及资源的合理配置，提高企业的综合竞争力。

2电网企业税务管理工作中的问题分析

随着市场环境的不断变化，电力企业不仅面临着发展机遇，同时，也要应对一定的挑战，所以必须不断增强电力企业自身的经济管理能力，进行合理地税务管理工作，才能保证电力企业的健康发展。就当前的情况来看，在电力企业在进行税务管理时，仍然存在许多问题，主要表现在以下几个方面。

2.1税务管理工作的观念过于落后，需要改革与创新

由于电力企业体制的建设和改革的影响，一些全新的业务形式出现在电网工作过程中，例如：产权的转让等。也存在税务管理工作的观念过于落后，需要改革与创新。就现在的情况来看有一部分的企业在税务管理工作开展问题中存在许多问题，例如：工作开展的方式过于老套，还是使用之前按照固定的时间进行申报以及足额缴纳税款形式，不能真正的体现税务管理的价值，同时，还容易造成税务管理成本的增加。所以，从电力企业业务开展以及财务发展所采取活动的角度来说，电力企业税务管理的内部职能有所下降，应该积极加强税务管理的内部职能。

2.2税务管理的工作人员业务水平较低

电力企业在内部财务管理过程中，由于人员的限制，没有设置专业的税务管理部门，但是，一些专门性税务管理机构也存在一定的漏洞，也因此导致从事税务管理的工作人员业务水平较低。一般来说，税务管理工作人员自身专业素质不强，都不是学习相关的财务工作人员；虽然有一些员工具备一定的税务管理能力，但是不能满足财务管理的专业性，相关部门应该积极完善财务管理结构。在对财务管理工作人员的培训过程中，也存在许多问题，主要表现在：相关的财务管理培训不够深入，都是一些表面上的内容，不仅不利于税务工作的开展，还不利于税务工作人员的进步。我国经济体制的不断改革完善，对于电力企业相关税务管理工作提出了更高的要求，所以，电力企业相关税收管理内容以及相关的法律法规也在不断完善，其中一些法规的完善具有一定的繁琐性。2.3税务管理风险因素过多在电力企业税务管理工作中，由于税务管理工作的风险较多所以，应该相关部门应该积极的对新业务进行优化。电力企业在发展过程中，相关的财务管理工作以及新业务之间不能进行融合，具有一定的普遍性，对于许多问题都不能得到有效解决，例如：

2.3.1营业收费

电力企在营业时，对运行维护收入、城乡“一户一表”居民生活用电峰谷表的安装或者改装等工作进行收费。相关的税务部门已经进行多次沟通还对相关税务种类进行说明；但其材料费在税抵过程仍然存在一些问题。另一方面，对于一些费用的收取，相关部门目标不统一，没有明确的规定，严重阻碍了电力企业的发展。国家财政部门、税收策略都来自不同的税务部门，这些部门的政策规定存在不配套或者相矛盾的地方，导致电力企业在执行过程中具有一定的盲目性，给企业造成了严重的税务阻碍。

2.3.2电力企业产权重组业务

现阶段而言，电力企业资产的划转方式主要有各个分公司资产转化到总公司、等。但是，在实际的施行过程中税务部门对总公司以及分公司的资产划转方式不认同，导致一些金额不能作为相关的公益性捐赠在纳税以前进行扣除，这些都包含在了相关的纳税问题。

3电力企业税务管理工作的完善

3.1积极设置专门的税务管理机构

就目前来看，电力总公司以及各省分公司都已经成立了专门的财税管理部门，但是一些基层的电力公司没有专门的财务管理部门。自“三集五大”体系建设以后，大多数省级的电力公司基本都已经撤消财务管理的二级部门，把相应的财务工作融合到资产管控工作中进行统一管理。在不断完善的体制过程中，相关税务人员能够对市电力公司以及县电力公司财务部设立税务管理科进行考虑，能够有效加强税务管理。在一些规模较小的县公司，不具备税务管理部门设立的单位，也应该具备专门的税务管理人员。

3.2增强税务管理人员的综合素质

电力企业税务管理管理工作具有一定的专业性、政策性。因此，只有构建一支强大的税务管理团队，才能促进税务管理工作的开展。电力企业在招聘税务管理人才时，要对其进行全面考虑，例如；税务管理知识过硬、沟通能力强以及会计工作能力强等，才能有效促进税务管理工作的开展。另外，各个部门以及要积极的进行沟通，积极的提高税务管理工作人员的综合素质，同时，还应该有足够的时间让税务管理人员专注于税收政策的研究与应用。

4加强电力企业税务管理的措施

拓宽融资方式。电力企业在发展过程中，相应的资金能够分为两种，即：借入资金以及权益资金。所谓的借入指的到期应归还本金和利息，其风险大，但是税前能够扣除利息，实现抵抗税费。权益资金在使用过程中，具有良好安全性以及长期性，但是需要支付一定的利息，并且，不能扣除税前股息，成本高。因此，电力企业税务筹划工作时，企业应该自身的实际情况选择恰当的筹资方式，能够有效的减轻税负。不同的电力企业的发展规划方式不同，其商品也具有一定的差异，因此，电力企业在投资过程中，所承担的赋税也不同。例如：电力施工、设备制造、物业管理等。通常来说，电力企业的对日常生产经营活动进行税收筹划时，都是采用相关的会计方式进行筹划。企业在不同年分所得税也不同，能够有效的推迟纳税时间，有效的提高资金使用效率。电力企业进行税务筹划一种理性的经济方式，税务筹划择优的目的是以企业所具有的赋税能力对企业相关的经营管理活动进行纳税，所以，不会出现企业由于赋税过重而触犯法律的现象，同时，由于税务筹划是企业在税法许可范围内的一种对税收法规的自觉遵从和选择，因此有助于企业自觉遵守税法，增强纳税意识，积极履行纳税义务。企业在进行纳税方案选择时，相关工作人员应该对相关方案进行分析，选择不同的方案对于税负的影响具有一定的差异，能够有效避免由于所选方案的不合理所造成的纳税负担过重。企业在履行纳税义务过程中，工作人员应该积极的对纳税的规定以及预缴和结算时间进行分析，对税务费用进行合理计划，能够有效的减少企业流动资金利息的花费。建立税务专业的税务管理部门。电力企业在税收筹划时，内部应该设置专门的税务管理机构，同时，还要保证相关工作岗位的合理性，在工作人员选择过程中，应该积极选择一些工作能力强的人胜任。相关工作人员应该积极对税收相关的法律法规政策进行研究分析，依据电力企业的经营活动，对企业的纳税行为进行统一规划，能够避免企业在发展过程中出现的经济损失。

5结语

企业税务管理目标是对企业经营活动的纳税进行规范，实现的企业内部结构优化保证企业资源的合理配置，促进电力企业发展，同时，还能从根本上减少企业纳税成本，减少纳税风险，降低税收支出，提高企业经济效益。电力企业通过对经营活动进行预先安排，积极的做出合理的税收筹划，选择合适的税收方案，实现企业价值。税务管理是一项系统工程，加大税务管理工作的开展力度，一定要突破传统管理理念的限制，把握事情发展的趋势并做好事先的规划工作，给企业的发展提供可靠的信息依据，降低纳税所需要的成本费用。应该保持强烈的对策敏锐度，建立完善顺畅的传达体系，从而保证改革之后的措施能够真正地实施。创建科学全面的工作体系制度，全面融入到企业平时的运营工作中。

作者:刘晓蕾 单位:江苏省电力公司兴化市供电公司

参考文献：

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［关键词］中小企业;税务风险;管控策略

随着社会的快速发展，市场竞争日益激烈，国家结合当前情况出台各类税务政策及法律，特别是出台针对中小企业税收优惠扶持中小企业发展，以保证市场的良性发展。中小企业对政策进行深入研究，进而认识到税务风险管控对自身管理及发展的重要作用，但因为大多数中小企业税务管理力量薄弱，税务管理工作及信息来源较为滞后，使得公司后续发展受到局限。不少中小企业因没有遵循税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害等。因此，转变税务管理观念，积极运用管控策略能够保障中小企业的合法权益，为后续发展奠定良好基础。

1中小企业税务风险管控工作中存在的问题

(1)中小企业管理者缺乏税务风险管控意识。税务风险管控不仅能够提高财务管理效率、降低生产运营成本，还能够推动相关工作的开展，而多数管理者却没有认识到其对于自身未来发展有着何等重要的作用，多以简单的会计处理代替税务风险管控工作。不少经营管理者认为只要达到减税、避税的目的即是有效的税务风险管控工作，完全没有从公司后续发展的角度思考，也缺乏对税务风险管控重要性的准确认知［1］。部分经营管理者认为，税务风险管控脱离财务成本经济效益的基础原则，即使投入大量的资源与时间，也无法得到理想的效果，进而导致多数经营管理者对税务风险管控工作不够重视，没有过多的热情，甚至寄望借助人情关系减少税收项目等。

(2)税务风险管控人员专业能力较低。税务风险管控因其工作内容的特殊性，是一项专业性极强且层次较高的财务会计管理工作。这项工作对其操作人员的专业能力、业务经验、职业素养有着十分严格的要求，税务风险管控人员应当具备专业的财务管理知识及财务工作经验外，还要精通税法及管理实践等各项内容。中小企业受其经营成本与规模的限制，常要求财务管理人员兼顾税务风险管控工作，导致其专业能力与实际工作内容不匹配。对于税法及政策不能熟练掌握和应用，造成虽然在主观上没有违法愿望，但不能合规操作或不能利用税收优惠政策实现企业合理降低税负。

(3)中小企业税务风险管控目标难以确定。税务风险管控工作作为财务管理中具有较大风险的内容，其从宏观经济角度而言，与工作者及规划者的专业经验及规划习惯有着十分密切的关系，与中小企业税务风险管控内容目标的确定也有着较为直接的关系。不少中小企业在进行税务风险管控时常要求工作人员将其税负最大程度降低，而此类公司只为追求最小化税负而放弃理想的投资机会，使其公司在发展过程中过于短视。还有部分公司将其税务风险管控目标定为最大化税后利润，它仅仅作为对最小化税负目标的优化与修正。

2中小企业税务风险管控的有效策略

(1)做好税务风险分析及管控事前准备。税务风险管控的首要任务即是对有效信息的收集，特别是国家现行法律及其相关政策。中小企业在经营环境中只有通过对各个事项的综合性分析，才能找到更为科学、合理的方式对税务风险进行分析与管控，为后续的税务工作保驾护航。做好税务风险分析及管控事前准备，不断加强税务风险分析与管控管理工作的强度，能够有效避免中小企业在税务风险管控过程中的损失及不必要的资源浪费。

(2)定期组织员工进行税务风险管控培训。税务风险分析及管控工作离不开专业的税务管理人员，中小企业内部税务管理人员应当拥有较为清晰的专业认知，且对公司及各个部门的情况较为了解。从公司战略发展角度而言，公司应当有意识的培养内部税务风险分析管控人员的专业能力及综合素质，并通过外聘优秀税务人才对公司现有工作人员进行教育培训，为税务风险分析及管控工作奠定扎实的基础［2］。在具体执行的过程对自身税务工作人员的专业能力及综合素养进行培养，通过不断加强自身专业能力从而对税务风险进行有效管控。

(3)制定科学的税务风险管控目标。有效的方式能够实现税务筹划及公司财务管理目标的统一性，依法防范是税务风险分析及管控工作的前提，将合法性原则放在税务风险分析及管控的第一位，因为任何违反国家法律法规的税务防范工作，无论得到怎样的结果对公司的发展和经营都会造成较大的负面影响。在税务防范控制过程中，中小企业税务分析及管控目标的充分结合是有效工作的基础，只有将其充分融入到公司日常财务管理工作中才能实现税务服务风险防范的有效性。当前相关税法规范不断优化与完善，在形式多样的税务风险防范方案中，不同等级的防范方案会对中小企业生产经营造成较大的影响，对公司经济效益也有着较为直接的关系。多数公司的投资经营与偿还债务能力会受到波及。

(4)加强与税务部门沟通。就某种程度而言，税务风险分析及管控工作在一定程度上受税务部门的影响，进而容易产生一系列操作性规范问题。中小企业在税务风险分析及管控过程中应当通过税企平台、12366等，积极与当地方税务机关进行联系。只有中小企业遵从财务管理原则对税务风险管控工作进行综合评估，对防范方案进行较为完整的设计，实现评估与实践相统一，做好税务风险管控工作的绩效评估，使税务管理部门及人员与税务部门沟通时能充分发挥积极主动性，最大程度规避中小企业税务风险。

(5)借助中介机构或专家力量。税务师事务所等涉税中介机构从业人员素质高，对税收政策掌握全面准确。中介机构可指导中小企业实现减少纳税错误，用足、用活税收优惠政策，做好税收筹划，税务师中介机构从业人员等还可以协调税收征纳双方的分歧和矛盾，依法提出意见进行调解，增加中小企业税务风险管控方式。另外聘请专家进行专题讲座、税务管理内控设计及评估，提高中小企业税务管理人员素质，完善税务风险管控内控制度，规避税务风险。

(6)提高经营管理者税务风险管控意识，管理工作贯彻经济效益原则。税务风险分析与管控工作在某种程度上而言，能够促进公司重大经济决策的实施，降低公司成本经营负担。但此项工作仅作为公司日常财务管理工作中的一小环节，而不能将其作为公司现阶段整体的盈利空间。值得中小企业重视的是，不应当完全将希望寄托税务风险分析及管控工作中，科学及有效的税务风险管控工作，需要建立在公司正常生产经营的前提下［3］。众多税收管控方案的实行应当以公司预期经济效益的运行为基础，进而执行具体工作。中小企业应当根据我国现行税法条例在公司内部设立与其相符的财务核算管理体系，通过对体系的完善，优化财务管理工作。中小企业通过会计账务核算及处理，对票据、凭证等相关信息的整理，为后续纳税核查工作提供良好的依据。中小企业在生产运营中应当及时转变运营观念，树立正确的生产经营行为规范，通过会计管理原则的贯彻与落实经济效益原则，使其财务内部管理机制得到优化与完善，从而实现中小企业更为长远的发展和进步。

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关键词：土地增值税；房地产企业；税务；筹划工作

1房地产企业在土地增值税税务规划工作中的实际问题

根据对当前房地产企业在税务管理方面的实际工作，总结出土地增值税在税务筹划工作中所遇到的问题主要有以下几个方面：首先，许多房地产企业在开展土地增值税税务筹划工作之前缺乏对自身实际情况的了解和调查，导致土地增值税税务筹划工作没有真正的落实，房地产企业在设计税务方案的过程中忽略了税收业务本身的真实特征，并没有按照具体问题具体分析的实践原则，与房地产企业的特有属性相悖。其次，部分房地产企业在做增值税规划安排时，不仅忽略了税务本身的实际特性，甚至还忽略了个体规划税务工作的重要性，土地增值税的税务筹划并不科学合理，进而不能为房地产企业的增值税税务筹划总体方案提供有价值的参考和帮助。最后，房地产企业的税务规划工作应用的是超额累计税率的计算方式，税率是依据增值额占比进行累计的。在国家规定的《土地增值税暂行条例》相关条文中，在企业之外的财务费用中，持有相关、有效金融机构证明且房地产企业的相关项目是按照份额计提利息，允许企业按实扣除，但扣除费用要低于银行同期贷款的利率额。因此，房地产企业应该结合国家相关的优惠政策对税务工作进行合理筹划，减轻房地产企业的土地增值税的税务负担，保障房地产企业持续、健康、稳定的发展。

2房地产企业的相关税务筹划工作

2.1对税务筹划空间的分析和明确

土地增值税的计算依据来自于房地产企业增值额，增值税主要包括可扣除项目和收入这两方面因素。房地产企业的收入额和可扣除项目额对增值税率的高低有直接关联，换句话说，就是房地产企业的纳税金额多少由企业的收入额和可扣除项目额直接决定。房地产企业所涉猎的项目业务相对较多，合作单位范围广，且项目开发过程很复杂，房地产工程建设需要较大资金来维持运行，项目实施工期长而且项目规模大，因此，房地产企业在进行税收规划工作时必须首先了解好项目涉及的业务类型和业务规模，掌控好税务筹划的空间边界，对项目的各个阶段做好财务预算，进而为增值税税收工作的顺利进行打好铺垫。

2.2应用合适的土地增值税税务筹划方法

合理界定好税务筹划空间、科学选择税务筹划方法能够有效地提高税务规划的工作质量，因此，房地产企业就必须结合自身项目特性对增值税税务开展相关筹划工作，再加以应用科学合理的税务筹划方法，才能够保障房地产企业的利润收入和发展水平。但是要考虑到土地增值税进行税务筹划的目的是为了控制或者减少有关纳税金额，因此，房地产企业应将所有影响纳税金额的因素综合起来进行分析和研究，在不违反相关法律规定的前提下，通过应用增加收入和税额扣除分散法，并结合房地产企业实际的纳税份额增值税所占比重，对土地增值税进行合理有效的筹划工作，切实减少房地产企业的纳税额度，保证房地产企业的经济效益和社会效益。（1）分散收入法。为了减轻企业的税收负担，纳税人在两人及两人以上的需要依照法律规定分担纳税责任。房地产企业可以运用与气压企业的合作关系来分散纳税负担，除此之外，房地产企业可以将地产项目模块化来获得国家更多的税务优惠，以分散投资的经营模式来获取更多的企业效益，房地产企业土地增值税的税收压力可以得到有效的缓解。房地产企业签订的不同销售合同规定了不同的经济收入，需要上缴土地增值税的房屋是商品房、毛坯房，但是房屋的装修金额不需要纳税，所以，降低毛坯房售价相对的提高房屋装修费是提高房地产企业利润收入的有效手段。（2）增加扣除项目法。增加扣除项目法就是指房地产企业为了调整税收扣除额来适当增加部分扣除项目。在保证土地增值税率恒定的基础上，合理规划、调整扣除项目，进而能科学规划房地产企业的土地增值税额，在实际调整扣除项目金额的工作规划中，为了降低税收金额，要不断对房地产企业项目开发成本进行科学评估和合理规划。我国税法所规定的土地增值税的扣除项目包括：房地产开发成本、取得土地使用权所支付的费用金额、与转让房地产有关的税金和其他扣除项目。在其他扣除项目进行资金扣减时，房地产企业的纳税人能够依据房地产开发成本与土地使用权所支付的费用之和比重的20%进行资金的扣减。房地产在进行税收筹划工作时，纳税人可以直接取一部分资金转移到成本，再将一部分资金进行合理的税务规划，需要注意的是，税收筹划完成之后再进行资金转移的行为均被视为偷税行为，违反了国家相关法律规定，可见，房地产企业进行的税务筹划准备工作是相当必要的。（3）税率临界。国家颁布的相关税法明确规定了土地增值税的纳税比例，针对超出实际纳税金额的份额实行累加计算的税收方式，因此，房地产企业必须高度重视国家规定的税率临界点，将企业土地增值税税额有效控制在预期额度之内，为房地产企业土地增值税的税务筹划工作保驾护航。

3结语

综上所述，房地产企业在我国国民经济发展中占有相当大的比重，为了维护房地产企业的发展市场和发展环境，企业相关法人需要依法定期向国家缴纳税收。本文主要从收入、扣除项目额以及税率三大方面对土地增值税的税务规划工作进行研究、分析和比较，并针对房地产企业在税务筹划方面的实际问题提出相应的解决办法，提高房地产企业的利润收入，为企业的发展提供理论和经验支持。

参考文献

[1]赵朝敏，刘拥军.营改增对土地增值税纳税方案优选的影响[J].财政监督，2016（17）.

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一、 责任意识和职业素质

对于驻外财务管理人员，首先，必须具备强列的责任意识，要能够充分意识到驻外公司财务管理工作的重要性，并且认识到其是企业财务管理工作的延伸和拓展，是代表企业实施对驻外公司的财务管理，因而要切实保证驻外公司财务管理及资产安全有效运行。只有具备强烈得责任意识，才能够在实际工作得开展中，克服种种困难，全身心地投入工作中。

一般情况下，驻外公司管理人员数量较国内普遍存在配置不足现象。因此，单纯的会计工作已不能满足财务管理的需要，这就要求驻外管理人员必须做到一岗多职、一岗多能。在开展业务时，和当地银行、税务等部门较为流畅的交流和沟通也是非常重要的。较好的英语口语理解能力以及较为流利的英语口语表达能力是驻外会计所必要的职业素养；同时，对于所涉及的常见银行国际结算方式以及所在国当地的相关财务、税务处理等方面亦应有必要的措施。

二、 资金管理及风险防范

资金管理离不开风险管理。汇率风险是对外承包企业的一大风险，汇率风险的防范也是公司资金管理的重中之重。施工企业资金管理的特点就是应收帐款较多，数额较大，其中大部分是工程款，对我驻外公司而言，各项目签订的币种合同不同。驻外公司在资金管理方面的主要工作，一是加强资金的回收，提高资金风险意识；二是提高资金的利用效率，降低汇率风险；三是驻外公司需解决外汇需求。

（一） 保证工程价款及时回收，提高风险意识

对于政府工程项目，应争取在合同中列明相应的工程预付款条款；而非政府工程项目则应先拿到工程预付款后再开始进行施工，这就要求财务人员在日常的业务操作过程中加强风险防范意识。对于政府工程项目出现拖欠工程款情况时，在综合考虑公司的整体工程进展调整及该项目实际实施情况的前提下，做出相应的施工进度调整；而非政府工程项目，在业主明确无法保证按工程进度证书付款的情况下，应立即作出停工调整，最大程度保证工程价款的结算回收。

（二） 提高资金利用效率，降低汇率风险

将部分沉淀资金在当地银行理财，获得投资收益。在非洲一些国家银行间的投资拆借、定期存款利息较高，所以驻外公司财务人员要保持与当地银行的密切往来，熟悉当地银行的一些规定和操作程序，在保证公司正常运用资金的情况下将部分沉淀资金在银行办理这种理财业务，取得投资收益。但这种投资也存在较大风险，驻外公司要谨慎办理，做好分析与预测，理性判断驻外公司所处的内部环境，深入分析在汇率波动下可能受到的影响，结合所在国的外汇政策、金融机构的外汇工具，做好货币贬值的预测与分析，通过不同渠道，利用各种政策和工具有效地规避汇率风险。

（三） 解决外汇需求

驻外公司最终的经营成果将以利润分配的形式汇回国内，同时，国内的物资设备采购以及中方人员的工资结算等也需要大量的外汇。因此，解决外汇需求问题势在必行。筹措外汇应采取多种渠道，首先，对于部分驻在境外的物资设备采购，采用从当地银行申请信用证或外汇电汇的结算方式，以这种方式结算，可以解决部分外汇的需求；其次，采用银行间托收结算方式；此外，通过和在当地做经援项目的中资公司建立良好的关系，在政府拖欠这些中资公司工程款的情况下，其更倾向于通过我们兑换其所持有的外汇来解决其资金周转困难，满足驻外公司对外汇的需求，从而达到互惠互利的双赢效果，减少汇率折算损失，同时降低因拖欠工程款而带来的汇率风险；另外，可以利用财务弹性来防备财务危机。这主要依靠充足的银行授信来提供，对于授信品种多且使用方便的银行有保留的使用授信，而对于那些品种单一或使用不方便的银行，也尽可能地利用起来。

三、 外帐及税务

驻外公司的外帐及税务直接关系到驻外公司业务能否在所在国正常持续经营。外帐处理和税务审计结论不仅直接关系到驻外公司在所在国的工程招标、人员工作居留证以及进口物资的清关等，同时也直接影响到驻外公司的经济效益，这就要求财务人员一定重视外帐及税务工作。通过熟悉当地相关帐务处理规范以及税务法规，制定相应的公司外帐处理流程，在遵照当地相关帐务处理规范以及相关税法的基础上，不断完善公司的外帐处理各项税务的申报缴纳，做到合理避税。

（一）外账处理

在外账处理上，一般聘请当地会计公司记账，这样首先可以保证公司出具的财务报表的合法性；其次，在对外业务往来中，当地会计师可以充分发挥其本土优势，不论从语言还是情感、理解角度，都有较好的效果。在外账会计师的聘用上，还应采取一定的限制措施，即日常对外账目的记账工作由外账会计师来完成，年末的对外财务报表的编制则由中方会计师来完成，其优点在于可以尽可能降低公司对外帐会计师的依赖度，从而达到合理任用当地会计师的目的。

（二）税务

在税务方面，按时申报缴纳各项税费，积极主动配合税务审计事项，并和税务部门保持较好的沟通和联系。

1.个人所得税环节

按照当地税法规定，对当地员工和中方人员工资按月及时结算，正确计算所得税税额，并按期向税务局缴纳个人工资所得税。

2.公司所得税

按当地有关公司所得税预扣预缴的规定，在每年度期末，及时向税务局申报下年度公司所得税，并按季度及时向税务局缴纳；对分包商结算时，及时准确的代扣预扣税，并按期向税务局缴纳，履行好代扣代缴义务；同时，对于日常按规定需要缴纳的车辆税费等均及时缴纳。