跟踪审计单位职责范文
时间：2024-04-30 18:09:01
导语：如何才能写好一篇跟踪审计单位职责，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
《审计署2008-2012年审计工作发展规划》提出,对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项等项目要试行全过程跟踪审计。目前,跟踪审计已在四川汶川抗震救灾款物审计、奥运场馆建设审计中发挥了巨大的作用。跟踪审计改变了以往事后审计“秋后算账”的滞后性和间接性,它要求审计人员从一开始就介入到工作中去,全过程参与、全过程跟踪,能够更好地增强审计的时效性,发挥审计的“免疫系统”作用。然而,由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强,如何既能较好地促进重点项目建设的顺利推进,又能全面履行审计的监督职能,降低审计风险,确实是一个新课题。笔者通过几年来对重点建设项目全过程跟踪审计的工作实践,认为跟踪审计过程中,应着重把握以下问题:
一、确定合理的审计目标
跟踪审计是国家对政府投资项目建设实施的众多监督方式中的一种,审计不是万能的,它同其他的国家和社会监督一样,都有自己的局限性,要实现好审计的监督功能,事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标,切忌“眉毛胡子一把抓”耗费大量的劳力、物力,最后却无功而返。实际上,跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂,往往容易产生审计定位的偏离,从而使审计工作迷失方向。如在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计,而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项,甚至与监理、建设主管部门等职责交叉、重复等,就失去了审计监督的意义,或在跟踪审计过程中过分注重对工程造价的控制、建设项目投资绩效情况等的审查,忽视了对法律法规的执行情况,从而会影响跟踪审计总目标的实现。
所以,要全面审计职责,实现既定审计目标,就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上,根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来划分跟踪审计的内容,科学合理地制定实施方案,合理配置审计资源,规避审计风险,实现预期的审计目标。当前跟踪审计目标和重点,应围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作,探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法,而跟踪审计全过程参与项目建设,全面了解项目决策和实施情况,及时实施监督和制约,避免造成一些无法挽回的损失,能及时发挥效益审计的“效益”,以签证为基础(起点),以评价为中心(节点),以监督为归宿(终点),从而使审计各项职能落到实处,达到预期目标。
二、审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理
在跟踪审计模式下,审计往往成为建设过程中的一个主要控制环节,审计人员频繁地介入建设现场进行审计,提出审计建议,履行审计监督的职责,促进被审计单位纠正和改进工作。而且在主管领导主持的这些重点建设项目建设专项会议上,往往要求审计部门参加,并且还要在领导拍板的会议决定事项上签字认可。由于项目管理和审计的工作范围、要求不尽相同,虽然项目顺利推进了,站在审计的角度还会发现这样那样的问题。既然当初审计己签字认可了,再查出、揭示问题,等于是在打自己的耳光,损害了审计的独立性。因此,跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围,从而造成审计工作不应有的越位,反而使监督的作用弱化,从审计独立性的角度来说,这是不恰当的。由于介入了项目管理,会产生利益冲突,因而客观性受损,审计风险加大。
因此,在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重,审计监督都不能替代项目管理。尤其是跟踪审计人员,有时长驻施工现场,但不能成为“万金油”、“挡箭牌”,只能作为审计部门的信息员,收集到情况直接反馈到审计机关研究处理,由审计组对有关问题进行评价和定性,及时向项目建设单位反馈审计意见,及时整改。也就是说,审计人员的职责不能混同于普通项目管理人员职责。比如有一些建设单位提出要求,请审计部门帮助编制标底之类,或要求审计施工单位的月报作为工程进度款支付依据,或有一些具体的事情请审计“拍板”等,这些已超出了审计的职责范围,审计人员或审计机关不宜答应或发表意见。在跟踪审计工作中,应把握好监督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏离定位成为管理者。
三、正确处理好监督和服务的关系,建立与被审计单位的和谐关系
跟踪审计只是一种“过程监督”, 审计机关和项目各参建单位的关系是监督与被监督的关系。一方面,由于利益博弈原因,在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面,如果在跟踪过程中配合或处理不好,容易引起项目参建的抵触情绪,出现不协调、不配合的现象,使跟踪审计工作举步维艰。另一方面,如果审计人员受审计就是找问题的职业思维定势影响,不是辩证地、发展地而是机械地、教条地看待和处理身边的人和事,审计与被审计的双方不可避免地会产生更深的矛盾,恶化审计环境,加大审计风险。
应该指出的是,项目建设管理单位和审计的大目标是一致的,前者是基建项目管理制度的执行者,后者是项目管理制度执行情况的监督和服务者。只有正确处理好二者之间的关系,建立和谐的审计关系,才能使两者有效配合,才能提高跟踪审计工作的质量和效率,及时发现项目建设中存在的问题,纠正偏差,从而达到加强内部控制,提高项目管理水平。审计是作为第三者参与项目建设的全过程,而不是建设项目负责人,更不是监工,审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制,实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在跟踪审计中发现问题,除发现重大违规违纪线索需要移交给有关部门处理外,应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映,而不应直接干涉相关建设单位的工作。审计人员要建立与被审计单位之间和谐的审计关系,首先,坚持依法办事,提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识,体现审计的独立性和权威性;其次,树立科学的政绩观,正确处理好依法审计与项目进展之间的关系,在坚持原则不动摇的前提下,努力做到从实际出发,具体问题具体分析,客观公正,实事求是,同时要加强审计质量控制和审计风险管理,重大问题的定性和处理要在内部形成共识,要通过充分的沟通、协调和意见交换,使问题得到依法处理;最后,对于项目建设中出现的新情况、新问题,特别是一些无法可依、无章可循的问题,要加强分析研究,及时反映情况,促进政府有关部门健全制度,规范管理。
四、准确把握跟踪审计的控制点和介入深度
目前,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度,要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪,使有限的审计资源发挥最大的审计效益,同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作,沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。建设项目的重点关键环节一般表现在以下方面:前期决策;设计;招标投标;隐蔽工程验收;材料与设备的采购;重大变更;竣工验收;工程财务决算等。抓住了这些关键点,就可以变全天候的审计跟踪为对关键点的审计跟踪,从而提高了跟踪审计的效率,降低跟踪审计的成本,达到事半功倍的效果。
在每个关键环节又要细化审计事项,做到有的放矢,准确把握跟踪审计的切入点。例如,在某高速路施工阶段跟踪审计中,审计人员对该项目工程造价的组成比例以及分部分项工程的施工特点等方面进行了全面、细致的分析研究,结合以往类似工程的审计经验,将工程量大、隐蔽程度高、事后审计困难的路堤填方工程确定为本次跟踪审计的重点项目之一,并根据路堤填方工程的施工及计量特点,将准确记录路基原地面标高以及填前压实标高明确为路堤填方工程审计的控制点。在审计实施阶段,通过恰当选择审计切入时机、合理采用审计方法及辅助工具,提高了审计成效。
五、健全和完善跟踪审计的法规、制度
从跟踪审计的外部法律环境来看,现行的审计法主要是规范的财政经济行业,对于工程建设行业,从业人员的权利和义务规定比较含糊,《中华人民共和国审计法》以及地方或系统有关政府投资审计的规章制度,与工程项目相关的如《合同法》、《招投标法》等法律法规没有很好的衔接,就会出现审计时不好把握的现象。如跟踪审计时发现,施工合同结算价款没有按照中标价格确定,跟踪审计人员虽然发现了此事,但找不到法律依据,出现无所适从的局面。如果稍有不逊,就有可能给个人或单位造成不可挽回的经济损失,甚至还要承担法律责任;从审计的内部管理制度来看,跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,不同于一般的审计方式,例如,一般的建设项目审计只需要项目审计结束后出具一份审计报告,而跟踪审计为体现审计的时效性,可能在审计过程中出具多份阶段性审计报告,因此,审计机关必须出台适应跟踪审计特点的审计规范和准则来规范跟踪审计行为,规避审计风险;而且跟踪审计中,由于对过程进行了监督,提高了政府资金的使用效率,从而造成在工程决算阶段审计时,很难出现大的工程结算审减额,影响了项目决算审计成果,审计机关内部应建立衡量跟踪审计成果的更好考核机制,来提高跟踪审计人员的积极性。
总之,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计依法实施,有法可依,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,必须健全审计程序和审计规范,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。要在积极探索试点的基础上总结已有的经验,建立、完善一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准,对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面做出具体的规定,为审计人员开展跟踪审计提供指导,最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。
参考文献:
1、黄小林.开展建设项目跟踪审计的几个关键点[J].中国审计报,2009(2).
篇2
【关键词】建设项目；跟踪审计；问题；对策措施
近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，这是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。笔者作为一名从事跟踪审计的实践者，今就跟踪审计实施中面临的问题进行论述，并提出几点对策。
1.建设项目全过程跟踪审计的内涵与实施背景
项目跟踪审计作为工程造价审计的一种新的方式方法通常也被称之为“全过程造价咨询”。它不仅可以主动发挥审计免疫功能，提升工程项目资金监管效率，而且能够优化审计资源配置及有效控制工程项目审计风险。就内涵而言，建设项目跟踪审计，是指建设单位内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行确认和评价，以促进有效控制工程造价和有效改善建设工程管理，促进建设工程目标实现的审计监督与控制活动。
2.建设项目全过程跟踪审计面临的问题
（1）在全过程跟踪审计工作中，审计人员如何把握好角色定位和“度”的问题，面临着严峻的现实考验。建设项目全过程跟踪审计过程中，审计人员工作目标定位是监督、咨询和建议。由于全过程跟踪审计是以堵塞项目建设漏洞、完善建设项目管理机制为总体工作目标，这就要求审计人员对建设工程项目提前介入。
（2）审计环境的优化是制约跟踪审计的重要环节。首先，跟踪审计一般属于内部审计，往往仅具有相对的独立性，并不具备政府审计的绝对权威性和强制性。跟踪审计是多部门参与、多单位协作的一项工作，加之跟踪审计工作的开展处于不断实践和探索阶段，机制、法规、制度尚未完全理顺和健全，如果建设项目各部门不理解、不配合，跟踪审计的效果和实施过程将大打折扣，因此，优化审计环境尤为重要。
（3）审计工作业绩标准衡量指标面临调整，且尚未形成统一和广泛认可的业绩衡量标准。现实工作中，审计人员的工作容易陷入到可有可无的自我感受和氛围中，跟踪审计的地位得不到实际的认可和保证。
（4）成本―效益原则的贯彻体现需要强化，审计人员素质能力与工作需求吻合需要提升。现实工作中，跟踪审计业务范围和内容的扩大与审计成本提高之间的矛盾日益突出。与竣工决算审计相比，建设项目全过程跟踪审计无论是对象还是范围、内容、环境和要求均有很大的拓展。
（5）相关法律法规和审计准则、标准不完善、不配套，给审计评价和判断带来被动局面。全过程跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担的责任和风险与传统审计相比发生了重大变更，这就需要相应的法律法规为其提供支撑，为跟踪审计部门提供衡量标准，为建设单位制定项目管理制度提供依据。
3.促进建设项目全过程跟踪审计质量提升的对策措施
3.1 准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系
全过程跟踪审计的职能是“监督与服务”，在建设项目跟踪审计运行机制下，审计人员需要频繁介入审计现场开展审计工作，才能提出审计意见供被审单位进行纠偏和改进，这很容易导致审计人员偏离监督、咨询、建议的工作目标，有意或无意介入到建设项目管理的职能范围中来。准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系，首先明确审计人员不从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述职能的监督工作，以促进建设管理、施工、监理工作规范、有效运行为己任。其次就具体的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，参与不干预，介入不陷入，建议不包办”，现实全过程跟踪审计工作开展应遵循的程序是：费用审核应直接向乙方即施工方了解情况，并深入施工现场，而面对施工程序上的问题，审计人员不得直接面向乙方，要由工程主管部门将所有资料准备齐全后报审计部门，审计部门给出审定意见后，提交工程主管部门，由工程主管部门协商落实解决。如果审计方直接对乙方或施工方提出建议，必将产生越俎代庖的效应，导致职能越位，无意间履行了管理者职能，无意间承担和涉及到了现场管理的责任。例如：实际工作中，基建工作现场的签证，国家已经明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，建设项目全过程跟踪审计的工作范围，应明确限制在仅仅针对建设单位、监理单位的上述职责、操作规范的履行情况而开展审计监督和评价工作，无需介入到现场签证等业务工作过程中去。但是，在实际工作中，建设单位、监理单位往往先要求审计人员表态后才予以现场签署，这就导致了审计工作的错位和越位，致使审计工作在客观上不自觉地履行了监理的工作职责。再如：如果在施工程序上经过审计发现了问题，审计若直接面向乙方，而不是反馈给工程主管部门，也必然形成越位，在客观上不自觉地履行了管理部门的职责。
3.2 加强跟踪审计的自身管理，统一协调相关部门的工作配合，优化审计环境
就内部审计环境而言，审计工作组成人员应当同心同德。价值观和职业道德的共同遵守和认同，是确立和组成审计工作组成人员的先决条件，这也是创造和形成和谐工作环境的保障。同时，切实发挥、调动群众主动参与的积极性，群策群力推动阳光工程，除涉及国家安全的内容以外，督促建设单位开展预算公开、进度公开、业务内容公开、程序公开，优化建设项目跟踪审计的自身管理，防微杜渐，有效发挥建设项目跟踪审计的“免疫系统”预防功能。就外部环境而言，一是积极取得上级部门的有力支持，二是在上级部门的组织下，积极开展有关部门包括监理部门、建设部门、施工单位的工作协调，在认识上、目标上取得一致意见，从而得到建设部门、监理部门和施工单位的认同理解和工作配合。
3.3 建立健全跟踪审计业绩考核标准，提升全过程跟踪审计的权威性
伴随跟踪审计针对过？建设项目程控制力度的逐步加大，工作开展中以结算审计审减额确定审计费用的意义已经丧失。同时，单纯的审减额既不能真实体现全过程跟踪审计的实际价值，也不能完全反映出跟踪审计所产生的隐性效益和显性效益。因此，合理计量跟踪审计的业绩标准，是必须解决的一个现实问题。笔者认为，跟踪审计的业绩考核，应该从注重审减额的传统思维过渡到对实际跟踪投入与效果的综合判断上来，即根据实际跟踪效果，如针对材料价格、隐蔽工程、工程变更等方面开展的咨询服务、投入和效益，综合确认审计效果，而不再以结算审计的审减额作为评判审计业绩的单一标准，这也是跟踪审计关口前移要求所带来的必然结果。
3.4 运用成本―效益原则，解决跟踪审计需求的不断扩张与审计成本提高之间的矛盾
以坚持“突出重点，防范风险，量力而行，明确责任”的过程跟踪审计目标控制为前提，采取“关键控制点”的跟踪监控方法，从而提高跟踪审计效率，降低跟踪审计成本，实现跟踪审计目标。建设项目的关键控制点一般公认为由十大环节组成：前期决策、勘察设计、招标投标、施工准备、隐蔽工程验收、各主体工程部位验收、重要材料与设备的采购、工程款的支付、重大变更、竣工验收等。在确定审计方案时，审计人员应充分运用成本―效益原则进行综合分析，根据具体情况，科学确定、把握建设项目在建设过程中的关键控制点，将全天候的实时跟踪转变为关键点的控制跟踪，从而达到事半功倍的效果。
3.5 从实际需要制定跟踪审计业务操作规范、业务准则和实施办法，加速跟踪审计步入规范化、制度化、程序化轨道
在科学合理的确定、选择和规范全过程跟踪审计重点的同时，必须建立健全一整套跟踪审计的业务准则、依据和制度，制定相应的跟踪审计实施办法，促使跟踪审计工作步入规范化、制度化和程序化的轨道。
首先，明确审计主体和审计客体，制定相应的约束审计主体和客体的行为规章制度。审计主体是指在工程审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及审计人员，主要包括：政府审计机构、内部审计机构、聘请的社会审计组织及其工作人员，审计主体贯穿审计信息产生过程的始终，对审计信息质量起着决定性作用，是确保和制约审计信息质量的首要因素。审计客体是指接受审计人员审计的经济责任承担体或履行者，包括项目建设单位、施工单位、监理单位等。跟踪审计业务规范应该包括两部分：其一是约束建设项目审计主体行为的规范，称之为建设项目跟踪审计准则；其二是约束建设项目审计客体行为的规范，称之为建设项目跟踪审计标准。规范审计主体的行为主要是利用准则的约束和指导功能，保障审计人员独立、客观、公正的判断审计事项、从事和开展审计活动，高质量、高效率的完成审计任务。
其次，审计业务准则应覆盖事前、事中、事后审计的各个方面。其中，事前审计即开工前的审计，包括投资决策、勘察设计、资金筹集、开工前准备、招标投标、概预算的审查、施工合同等业务内容的审计。事中审计即施工期间的审计，包括内控制度的符合性测试、工程价款支付、隐蔽工程、工程变更、工程转包分包行为、工程项目资金到位和使用情况等业务环节的审计。事后审计即工程决算审计，包括竣工验收、竣工结算、费用确认、投资评价等业务环节的审计。
4.结束语
虽然建设项目全过程跟踪审计目前还面临着不少问题和难点，但全过程跟踪审计在控制建设工程项目的造价，使问题防范于未然，节约财政资金，提高财政资金投资效益上都是十分明显的。因此，我们应努力探索、不断完善跟踪审计的方法，来促使相关管理单位提高工程质量、控制工程造价，从而更好地为工程建设服务，为社会主义经济建设服务。
参考文献：
篇3
为更好配合区、镇政府确定的拆迁项目的顺利推进，进一步规范拆迁补偿行为，发挥审计监督作用，特制定《拆迁补偿项目审计监督管理暂行办法》（以下简称暂行办法）。
一、拆迁项目审计范围、对象
本暂行办法所指拆迁补偿项目审计范围，主要包括各镇人民政府（街道、开发区）确定并组织实施的拆迁红线内（包括带拆部分）各类房屋、地面附着物、隐蔽工程等，拆迁项目补偿资金的筹集、拨付以及财务收支情况；审计对象主要包括负责拆迁工作的实施部门、被拆迁对象、拆迁补偿资金管理部门等。
二、拆迁审计业务管理部门
按照分级管理原则，各镇（街道、开发区）纪检监察审计科、财政分局（所）负责所辖区域内拆迁项目的审计管理和监督工作。
三、委托审计项目的社会中介机构选聘
各镇（街道、开发区）委托审计项目的社会中介机构选聘工作，按分级管理的原则，由各地审计业务管理部门具体操作。
(一)确定准入条件：必须具备相应的资质并具备出具拆迁补偿项目审计报告、财务收支审计报告的资质；固定的场所和相对稳定的专业人员；在参与审计的项目中审计质量高、信誉好，跟踪审计配合到位；政策观念强，执行纪律好，无不良行为记录。
（二）各镇（街道、开发区）的审计业务管理部门与受托中介审计机构签订拆迁项目委托跟踪审计合同。合同中需明确委托人与受托人的权利、相关职责和应承担的法律责任；明确出具《拆迁项目补偿情况跟踪审计报告》和《拆迁项目财务收支情况审计报告》的要求；明确拆迁审计工作经费的具体标准以及结付办法；明确审计纪律以及接受区审计、财政、监察等部门复查复审的要求。
四、拆迁项目审计的一般程序
依据区、镇各级政府作出的拆迁项目相关文件
审计业务管理部门选聘确定社会中介审计机构，并与其签订《拆迁项目委托跟踪审计合同》
受托中介审计机构审计人员同步介入拆迁评估、谈判签约过程，了解掌握相关情况
受托中介审计机构在对评估机构出具的评估报告进行复核复审基础上，及时出具《拆迁项目补偿情况的跟踪审计报告》，并报送审计业务管理部门
受托中介审计机构在对拆迁实施部门、资金管理部门的资金
筹集、拨付和管理情况审计的基础上，及时出具《拆迁项目
财务收支情况审计报告》，并报送审计业务管理部门
五、受托审计机构、审计人员的主要职责
（一）委托审计合同签订后，及时开展审前调查、制定跟踪审计实施方案，并报委托方审核备案；
（二）明确审计组成员及岗位职责，审计人员及时到岗到位，严格执行拆迁补偿政策规定、遵守执业道德和各项审计纪律，并在审计现场张贴《政府拆迁项目审计公示》，接受社会各界的监督；
（三）及时向委托方反映审计中发现的情况或问题，必要时以书面形式反映，不得隐瞒不报；
（四）按委托方要求及时报送资料，及时出具拆迁项目补偿情况跟踪审计报告；在拆迁项目全部结束之后，及时开展拆迁项目的财务收支审计，并出具拆迁项目财务收支情况审计报告。对审计报告的真实性、合规性负责；
（五）保持人员结构稳定，不擅自变更审计组人员。同时配合委托方做好受托项目的其他涉审事项。
六、拆迁审计业务管理部门的职责
（一）根据政府确定的拆迁项目，及时选聘确定社会中介机构并签订委托审计合同;
（二）向被审计单位(拆迁补偿资金管理部门、拆迁实施部门、被拆迁对象)出具政府拆迁项目委托中介机构审计通知书，通知书应明确审计范围、内容；明确被审计单位必须提供资料和配合审计的要求；明确审计组组长及审计组成员；
（三）协调解决审计过程中发现的具体问题，加强对拆迁审计过程的监督管理，促进提高审计质量；
（四）履行《政府拆迁项目委托跟踪审计合同》上规定的相关职责；
（五）如遇上级政府部门确定的拆迁补偿项目，应及时向上级政府拆迁业务管理部门反映情况、报送审计报告。
篇4
【关键词】高校 建设项目 跟踪审计
高校建设项目跟踪审计，其实质是实时审计，又称同步审计。纵观其发展历程，无论是早期的结算审计，还是近期的管理审计，基本方式都是以事后审计为主，审计的重心尚且停留在造价控制方面，审计价值并没有得到完全体现。下面结合笔者近年来的探索，谈谈高校建设项目跟踪审计推行过程中应重点把握的一些关键环节与完善措施。
一 高校建设项目跟踪审计的关键环节
1．选择最佳跟踪审计模式
跟踪审计主要可选用两种操作模式：一是全过程跟踪审计模式。从建设项目的投资决策、设计、招投标、施工、验收交付、竣工结算进行全过程审计监督；二是阶段性跟踪审计模式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始介入，如投资决策阶段、设计阶段或是施工阶段开始跟踪。
选择哪种模式，没有固定的限制，理论上说介入越早，审计效果越好，但在实际中很难操作。第一，审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力；第二，介入越早，费用越高，效果却不一定明显。因此，综合考虑多方面因素选择阶段性跟踪审计模式，应从设计阶段开始介入。
2．配备跟踪审计工作小组
跟踪审计小组人员的配备至关重要。由于目前高校内部审计机构在工程审计方面力量均较为薄弱，每当有大型建设项目时，往往需要聘请造价咨询机构。而造价咨询机构的人员几乎全部由注册造价师、预决算编制人员和工程技术人员构成，他们是造价方面的行家，却缺乏审计理论素养，工作中往往不能按审计的思路去对待和解决问题。因此，在组建跟踪审计工作小组时，一定要重视审计组成员的搭配，根据实践经验，组长最好由内部审计机构审计专业人员担任，否则“跟踪审计”就会演变为“跟踪造价”，审计价值就无法得到完全体现。
3．框定跟踪审计主要对象
在高校现行建设管理体制下，参与建设的主体除学校外，还有设计单位、监理单位、施工单位、材料设备供应单位等。在实际工作中，主要把施工单位和材料设备供应单位作为跟踪审计的对象。由于设计方式往往成为设计单位突破预算的重要关口，因此，应将设计单位纳入跟踪审计的对象。在现行招投标方式下，施工单位在竞争的压力下往往被迫抛出低价，中标以后通过偷工减料、以次充好或是制造机会获取设计变更和现场签证等途径来获取非法利益，但所有这些伎俩都要先过监理这一关，因此，对监理的监督和牵制也是跟踪审计的重要任务。
4．明确跟踪审计工作重点
跟踪审计的工作重点主要有以下几个方面：
第一，设计阶段。设计阶段是控制工程造价的关键。根据实践经验，高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握以下三个重点：（1）项目建设目标是否明确，设计任务是否完备，设计单位选择是否合理，设计所需要的地质勘探等资料是否完整、准确等；（2）初步设计方案是否经过论证，功能是否满足建设单位的要求，方案是否符合国家规范标准，设计概算是否控制在建设单位的期望值之内，设计是否经过审查，程序是否规范合理，设计进度是否符合建设目标等；（3）有无实行限额设计，各专业设计配套协调是否合理，设计是否满足建设单位的投资，结构、选材等方面是否合理，在满足建设单位投资目标条件下新技术、新材料、新工艺的应用情况，设计文件是否经过有关部门的批准，设计变更是否合理等。
第二，招投标阶段。根据会审好的图纸制作出工作量清单，以招投标方式在社会上公开征集施工单位、监理单位、材料供应商。应把握两个重点：（1）是否制定了相应的筹资计划，筹资是否经济合理，资金计划是否满足工程建设需要，项目的拆迁工作是否满足建设要求，项目是否经过有关部门的批准，招标申请资料是否完整、内容是否真实，招标机构的组建或招标单位的选择是否合理合法等；（2）招标方式和程序是否合理合法，招标文件是否经过完备性、有效性和公正性审查，标底是否经过审计，是否体现优质优价，投标资格预审工作是否合理合法，开标、评标、定标过程是否规范合法，评委的选择及评委的评审工作是否公平公正，评标办法是否合理，评标报告是否真实合法，中标结果是否进行公示等。
第三，签订合同阶段。
主要审查合同当事人主体资格是否真实，是否按照中标人的投标文件和中标通知书的内容订立合同，合同条款是否齐全、严谨、公平、合法，承包合同双方的权利和义务是否明确，双方责任划分是否清楚，合同是否对工程分包提出相应的资质、能力、范围等规定，招标项目合同是否进行备案等。
第四，施工阶段。重点包括：（1）是否认真进行了图纸会审，是否按照合同约定提供现场条件，是否申请领取施工许可证，各项目参加方工作制度、例会制度和信息沟通制度是否建立，物资供应渠道是否落实、能否满足建设项目建设需要等；（2）各项目参加方是否根据各自的职责范围，建立健全了相应的内控制度并有效执行，相互间是否形成了相互配合相互制约的管理机制，确保工程施工期间各环节的畅通，工程质量、进度和投资目标是否得到有效控制，物资采购供应是否满足进度要求，工程计量支付是否按照合同文件进行，计量的基础资料是否真实完善，工程变更和签证的审批是否建立了严格的程序，工程索赔是否遵守法律法规和合同文件，工程验收、资金到位是否严格按合同约定执行等等。
第五，验收交付阶段。验收交付审计分为分部分项验收和总体交付使用验收。首先要注意每一次验收必须通知各方全部到场；其次，切不可走过场。一定要深入现场，严把施工图纸与设计图纸的一致性。变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，跟踪审计人员须在第一时间将相关施工档案资料收集齐全，为日后竣工结算做好准备。
第六，竣工结算阶段。竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。
二 高校建设项目跟踪审计的完善建议
高校建设项目跟踪审计目前还处于摸索阶段，无现成的法律法规可供依循。在实际工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度地体现审计价值。
1．履行职责过程中坚持审计思路
在处理现场签证的问题上，甲方工程现场管理人员往往希望跟踪审计人员先表态，以规避自身的管理风险，此时跟踪审计人员一定要坚持自己的监督职责，待工程现场管理人员签署好意见后再表明立场。还有，建议跟踪审计人员在抽查现场时尽量与甲方现场工程管理人员、监理同行，避免发现问题时单方面阻止，违背管理程序，越俎代庖，引起学校内部管理部门之间的矛盾。
2．开展工作过程中提升审计价值
据统计，自推行建设项目跟踪审计以来，高校不仅腐败案件大幅减少，且违纪违规问题也明显下降，究其原因，不难发现高校建设项目跟踪审计除了沿袭原有的造价鉴证与监督职能以外，还衍生出两项极其重要的职能：（1）评价职能，即对建设项目整体管理情况进行评价，以自身的专业知识约束校内管理部门权限；（2）咨询和建议职能，事先针对高校建设项目易出问题的环节进行预防与控制，及时反馈建设过程中的信息，第一时间提供解决方案，较好地解决了高校基本建设监管体制不健全、内控制度不完善、财务管理不规范等诸多问题。审计价值不只体现在问题的揭示和效益的提高，还能较好地发挥预警、帮促作用，加强了对权力使用过程的约束。
3．设计规划过程中关注环境问题
环境审计是近阶段全世界审计界关注的热点问题之一，配合21世纪的全球发展战略“可持续发展”的主题面向全人类提出的一项倡议。教育是百年大计，高校在大兴土木之前，更应该坚定地走可持续发展的道路，事前将环境问题考虑进来，绿化面积配比、节能设备购置力求一步到位，在对建设项目进行跟踪审计的同时进行环境审计，形成布局合理、节能高效的硬件体系。
4．设立建设项目跟踪审计指标体系
为了提高建设项目管理审计质量，必须使审计工作规范化，科学评价建设项目管理绩效状况，如何建立项目管理审计的评价标准或评价指标是亟待解决的问题。目前建设项目绩效审计刚刚引入我国，并没有正式的法律法规对其绩效指标加以界定，没有一套科学、系统的评价指标体系予以参考，从而加大了绩效审计工作的难度。因此对建设项目绩效审计评价指标体系的研究已是当务之急。
总之，建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新，在实践中已彰显出它的积极作用，具有广阔的应用前景。当前，在高校建设过程中，我们要以科学发展观为指导，在实践中深化对跟踪审计的认识，加强对跟踪审计的研究，使之不断完善和提高，从而促进建设项目规范、有序、有效运行，为高校的改革和发展提供更优质的服务。
参考文献
［1］李兆暖.建设项目跟踪审计的重点［J］.煤炭经济研究，2007（10）
［2］熊炜.建设项目全过程跟踪审计措施浅谈［J］.财会通讯综合版，2007（1）
［3］朱漪文.清单招标工程项目跟踪审计重点探讨［J］.审计月刊，2007（6）
［4］支海坤.高校基本建设全过程跟踪审计的新思路［J］.审计与经济研究，2006（4）
篇5
【关键词】科研基建工程跟踪审计
【中图分类号】F239.63
科研事业单位的基建工程项目，为科技人才开展科学研究提供良好物质基础和工作环境，是科研工作不可或缺的部分。与此同时，由于基建工程项目本身的复杂性及科研事业单位向科研工作的重点倾斜性，科研事业单位的基建项目中质量、腐败问题等时有发生。因此，加强对基建工程的审计监督，是科研事业单位避免基建项目出现质量、腐败等现象的重要手段。
当前，科研事业单位大型基建工程的审计监督主要以事后结算审计为主，直接结果是部分重大问题在工程完工后才被发现，导致无法补救，或者补救成本过高。而跟踪审计采取对建设项目实施过程的合法性、合规性、真实性进行全过程跟踪监督的形式，在实现事前预防的同时，还可以及时发现苗头，将问题及早扼杀。目前，跟踪审计已在部分公共工程建设项目上得到采用和使用，也得到了普遍的肯定和认可。本文从科研事业单位大型基建工程项目的特性出发，探索其跟踪审计模式，为科研事业单位开展大型基建工程跟踪审计提供参考。
一、基建项目跟踪审计的定义及组织模式
（一）基建项目跟踪审计的定义
近年来，基建项目跟踪审计作为一种新兴的审计方式，在节约工程造价、预防腐败等方面发挥出了具体的作用，受到理论界和实践者的高度重视。目前，关于基建项目跟踪审计定义，尚未有统一和明确的定义，其中曹慧明（2005）认为跟踪审计，是指将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作；使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。
笔者认为，基建项目跟踪审计，是一种全过程的造价控制，是审计部门对基建项目策划决策及建设实施各个阶段的合法性、合规性、真实性、效益性进行全过程跟踪监督。
（二）基建项目跟踪审计的组织模式
从实践来看，单位开展基建项目跟踪审计的组织模式，基本分为以下三种：
一是外包跟踪审计服务。单位由于人手等原因，采取服务外包的形式，将跟踪审计委托专业跟踪审计单位开展。
二是自行开展跟踪审计。单位由于内部人员具有工程造价、建造等职业资格，基建专业能力强，可以自行开展跟踪审计。
三是外包与自行开展相结合。既借助专业跟踪审计单位的力量，又充分利用自身人员熟悉单位的特点，将二者结合，共同服务跟踪审计。
以上三种跟踪审计组织模式，各有特点：外包跟踪审计服务，能充分借助专业机构的力量，在跟踪审计方面发挥专业力量，出具的报告更具有信服力；自行开展跟踪审计，能更好地结合单位特点，咨询意见更贴近单位实际；将外包与自行开展相结合的组织模式，使专业力量与内部实际相结合，更好地控制工程造价。
各单位从自身实际出发，从工作的侧重点出发，选择了不同的组织模式，其出发点都是为了控制工程造价，对基建项目各个阶段的合法性、合规性、真实性、效益性进行监督。
二、科研事业单位基建项目跟踪审计组织模式的选择
（一）科研事业单位基建项目的特点
由于科研事业单位主要核心业务是开展科学研究，其基建项目是为科研服务，为科学研究提供必要的工作基础，因此，科研事业单位的基建项目建设呈现出如下特点：
1.从建设内容来看，大部分基建项目要根据科研活动的特点，专门建设专用建筑物或者专用部位。在基建项目的设计阶段，需要使用该基建项目的科研人员参与，明确科研活动所需场地的大小、设备的摆放、辅助配套设施等。如某些生物研究，就需要专门的洁净室，在设计阶段，应提前明确。
2.从资金来看，科研事业单位的基建资金，除了来自国家发改委、财政部或者各单位主管部门的基建投资经费外，科研事业单位会自筹相当比例的资金。由于自筹资金的压力，科研事业单位更需要控制基建项目的建设成本，有效利用资金，把有限资金用在“刀刃”上，满足科研活动需要。
3.从基建管理角度来看，大部分科研事业单位，基建项目并非每年都有，出于成本等因素的考虑，未专门设置基建管理部门，和配置较多基建专业人才。
（二）科研事业单位跟踪审计的选择
科研事业单位，从基建工程特点出发，基于最优的原则，应选择符合自身的跟踪审计组织模式。
由于建设内容的特殊性，专业的跟踪审计单位不了解科研活动规律，不能从根本上理解基建项目的内在使用方向；同时，从资金角度出发，处于控制工程造价成本的角度出发，围裙律，就需要专门的基建完全委托跟踪审计单位，费用将较高，因此，外包跟踪审计服务不是一个最优的选择。
由于人才的缺乏，不仅仅是与基建相关的建造专业较强，还有工程造价专业也较强，大多数科研事业单位无法自行开展跟踪审计。
因此，本文认为，科研事业单位，基于最优的原则，从成本和效益角度出发，应选择将外包与自行开展相结合的跟踪审计组织模式。
三、外包与自行开展相结合的跟踪审计组织模式的具体实施内容
（一）科研单位充分借助跟踪审计单位，做好各项管理
1.选聘优秀的跟踪审计单位。按照政府采购法、招投标法等相关规定，可以采取招标的方式选择业绩良好、信誉度高、专业技术力量较强和审计费用合适的专业跟踪审计单位。
2.做好沟通和协调。在项目开展过程中，科研事业单位强调跟踪审计单位是为基本建设项目服务，要站在公正的立场，不偏不倚，发挥专业的造价咨询意见。在沟通渠道和方式上，科研事业单位建立与跟踪审计单位专门的沟通渠道，强调跟踪审计单位不直接与施工方沟通，其造价咨询意见首先反馈给科研事业单位，由其与监理单位、施工单位进行沟通。在协调机制上，科研事业单位建立与跟踪审计单位的定期协调会议，专门就双方了解的情况进行协商。这样，保证跟踪审计单位真正为科研事业单位所用，代表其利益。
3.加强跟踪审计单位的评价和总结，把好出口关。由于大型基建项目的跟踪审计，是委托给第三方――专业的跟踪审计单位开展，科研事业单位有必要对其工作进行评价。在结算审计中，审减金额或审减率是委托单位评价审计价值、审计效益的重要标准，但跟踪审计的成效不仅仅体现在项目建设过程中控制了工程造价，还对建设过程进行了监督评价，使跟踪审计中发现的问题能够在工程管理中及时纠正。这些工作成果是隐性的、无法量化的，所以不能主要以审减率来简单衡量跟踪审计的价值，应从各个角度全面客观地评价跟踪审计的成果。这样通过建立健全跟踪审计单位的业绩评价考核机制，引导专业机构发挥跟踪审计的最大效用，更加深入了解基建项目的内部特性，服务科研基本建设，同时，科研事业单位可以淘汰不合适的跟踪审计单位，培养一批了解科研单位基本建设特性、配合默契的跟踪审计单位。
4.以内部培养为主，强化队伍建设。“没有合适的人，就做不好合适的事”。科研事业单位在依托跟踪审计单位开展全过程跟踪审计的过程中，要把培养跟踪审计的复合型人才作为科研事业单位的一个重要工作来抓，在人力、财力、物力方面下大力气。
（二）跟踪审计单位要充分发挥专业特长
1.在合同中明确各自的权责。科研事业单位与中介机构签订审计合同，明确各自的职责。跟踪审计机构从公平公正的角度出发，按照行业规则开展全过程跟踪审计，对审计结果负责；科研事业单位负责对中介机构出具的审计报告进行抽查与监督，监督其公平、公正依法开展审计。
2.跟踪审计单位要制定详细、可行的跟踪审计方案，明确跟踪审计的程序、内容和要求、审计资料及审计报告格式等，规范自身行为。
3.跟踪审计单位要选派优秀的跟踪审计人员，组织项目小组。小组内不仅仅要配备懂造价的土建、安装工程师，还要配备懂现场施工的建造师，和懂经济、财务等专业的人员。
4.跟踪审计单位要在关键节点，在基建项目现场驻点，将重要信息拍照留存，以便日后工程的结算、索赔纠纷的处理，以此控制工程造价。
5.跟踪审计单位建立严格的跟踪审计工作流程。在跟踪审计过程中，按照国家有关规定，应建立严格的工作流程，并按照流程开展工作。跟踪审计应遵循监督而不是替代管理职责的原则，坚持在建设单位内部管理的原则上，实施再监督。
6.保持学习的态度。由于科研活动的特殊性，在跟踪审计过程中，跟踪审计单位对于特殊的事项，要向科学家虚心学习、请教，从科研的角度控制造价。
主要参考文献：
[1]邓芳，王娜.加强高校基建项目全过程跟踪审计的思考[J].中国经贸导刊， 2010（13）：90.
[2]张崇莉.高校基本建设项目全过程跟踪审计探讨[J].西北工业大学学报（社会科学版），2008，（3）.
[3]支海坤.高校基本建设中“全过程跟踪审计”的新思路[J].审计与经济研究，2006，（4）.
篇6
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审计中心
（武汉、西安、沈阳、昆明）
投行及中间业务审计岗
1.收集、汇总、分析片区内分行投行及中间业务领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位投行及中间业务领域背景资料，了解我行投行及中间业务内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求，实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展投行及中间业务领域审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理投行及中间业务领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上投资银行及中间业务领域工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计中心
（武汉、西安、沈阳、昆明）
综合审计岗
（授信类）
1.收集、汇总、分析片区内分行公司信贷、零售信贷、投行及中间业务、贸易融资等多个领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位多个业务领域背景资料，了解我行多个业务领域内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求，实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展公司信贷、零售信贷、投行及中间业务、贸易融资等多个业务领域审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理公司信贷、零售信贷、投行及中间业务、贸易融资等多个业务领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；同时具有公司授信审查、信贷管理（贷后管理、放款审核等）、个人贷款审查、投资银行及中间业务领域、银行国际业务（国际结算、贸易融资等）中2个及以上岗位从业经历；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计中心
（武汉、西安、沈阳、昆明）
财务审计岗
1.收集、汇总、分析片区内分行财务领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位财务领域背景资料，了解我行财务内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展财务审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理财务领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上财务工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计中心
（武汉、西安、沈阳、昆明）
综合审计岗
（财务及其他类）
1.收集、汇总、分析片区内分行财务、会计、资金及同业等领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位多个领域背景资料，了解我行多个领域内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展财务、会计、资金及同业审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理财务、会计、资金及同业等领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上财务、会计、资金及同业等工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计中心
（武汉、西安、沈阳、昆明）
IT审计岗
1.根据外部监管、内部管理及行业规范、制定IT审计业务规范；
2.根据年度审计计划要求，制定IT审计方案；
3.根据审计方案要求，实施现场审计，并根据现场审计结果撰写审计报告；
4.对现场审计中的重大审计发现进行风险提示，及时督促被审计单位积极整改，消除风险隐患；
5.对审计发现问题的后续跟踪审计相关工作；
6.对重大风险事件，及时进行跟进与报告；
7.收集、整理与分析信息科技系统建设、运维保障情况，撰写分析报告；
8.负责银监会信息科技非现场监管的日常报送；
9.收集、整理前沿技术信息，IT审计方法、工具、案例；
10.制定IT审计培训计划，编写培训教材，开展面授与视频培训参加内外部培训，提升业务水平。
1.全日制本科及以上学历，计算机专业类，年龄35岁以下；
2.具有5年以上银行业IT审计或信息技术部门（网络和信息安全）从业经历，有CISA或CISM证书；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计中心
（武汉、西安、沈阳、昆明）
非现场审计岗
1.制定非现场审计项目方案；
2.进行审计思路的收集、分析；
3.从事审计模型研发、验证、投产；
4.进行审计任务部署、疑点数据提取、整理、分析、验证及报告；
5.了解业务流程，掌握系统的数据结构；
6.根据模型研发和监控需要，提出数据获取需求；
7.结合日常工作，对非现场审计系统的改造、优化及升级提出建议；
8.制定非现场审计培训计划，编写培训教材，开展面授、视频培训及分级考试参加内外部培训，提升业务水平。
1.具有金融、数学、统计或计算机专业全日制本科及以上学历，年龄不超过35岁；
2.具有5年以上银行业非现场审计（包括模型研发、数据分析、日常监控及报告）或金融系统数据分析、统计从业经历，有CIA、CPA或会计师资格；
3.具有较强的模型研发、调查研究、数据分析和文字报告能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计部本部及审计中心
（北京、上海、深圳、成都、武汉、西安、沈阳、昆明）
公司信贷审计岗
1.收集、汇总、分析信贷领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位公司信贷领域背景资料，了解我行公司信贷内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求，实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展公司信贷领域审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理公司信贷领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上公司授信审查、信贷管理（贷后管理、放款审核等）工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计部本部及审计中心
（北京、上海、深圳、成都、武汉、西安、沈阳、昆明）
零售信贷审计岗
1.收集、汇总、分析零售信贷领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位零售信贷领域背景资料，了解我行零售信贷内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求，实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展零售信贷领域审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理零售信贷领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上个人贷款审查工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计部本部及审计中心
（北京、上海、深圳、成都、武汉、西安、沈阳、昆明）
贸易融资审计岗
1.收集、汇总、分析贸易融资领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位贸易融资领域背景资料，了解我行贸易融资内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求，实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展贸易融资领域审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理贸易融资领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上银行国际业务（国际结算、贸易融资等）工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差；
6.拥有跟单信用证专家（CDCS）或保理从业人员专家资格(FCI)证书者优先。
审计部本部及审计中心
（北京、上海、深圳、成都、武汉、西安、沈阳、昆明）
资金及同业审计岗
1.收集、汇总、分析资金及同业领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位资金及同业领域背景资料，了解我行资金及同业内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展资金及同业审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理资金及同业领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上资金及同业工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计部本部及审计中心
（北京、上海、深圳、成都、武汉、西安、沈阳、昆明）
会计运营审计岗
1.收集、汇总、分析会计运营领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位会计运营领域背景资料，了解我行会计运营领域内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.按照项目安排，实施审前准备阶段的审计方案制定，确定审计范围，开展非现场审计分析，选取检查内容及抽样，制定审计方法，撰写审计请示及审计预算，组织审计项目查前培训或其他专业化培训等；
3.按照审计方案要求实施现场审计程序，与被审计单位沟通，记录审计工作底稿；
4.撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
5.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
6.开展会计运营审计项目后续跟踪审计相关工作；
7.梳理会计运营领域内控风险点，补充、完善风险内控库。
1.全日制本科及以上学历，年龄35岁以下；具有5年以上银行从业经历，从事3年以上会计运营工作者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计部本部
子公司审计岗
1.与子公司进行日常的沟通工作，参与收集、汇总、分析全行子公司管理领域重要审计信息、重大风险事件、典型案例以及被审计单位财务管理领域背景资料，了解我行子公司管理内控架构及岗位职责、风险防范措施；
2.参与子公司管理领域内控风险点的梳理，补充、完善风险内控库；
3.参与编写子公司管理领域审计指引、审计项目方案，确定审计范围，选取检查内容及抽样，制定审计方法，编制审计工作底稿，撰写审计请示及审计预算等；
4.按照项目安排，参与实施审前准备阶段的非现场审计分析、审计项目查前培训或其他专业化培训及现场审计工作；
5.参与或承担撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
6.复核、整理、上报相关审计项目档案等资料；
7.参与子公司审计项目后续跟踪审计相关工作。
1.具有硕士及以上学历，年龄35岁以下；具有3年以上金融从业经历，有从事审计相关工作经验和相应经济类技术职称者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
审计部本部
基建审计岗
1.与基建办进行日常沟通工作，参与收集、汇总我行基建项目信息、跟踪项目开发工程进度；
2.参与基建领域内控风险点的梳理，补充、完善风险内控库；
3.参与编写基建领域审计指引、审计项目方案，确定审计范围，选取检查内容及抽样，制定审计方法，编制审计工作底稿，撰写审计请示及审计预算等；
4.按照项目安排，参与实施审前准备阶段的非现场审计分析、审计项目查前培训或其他专业化培训及现场审计工作；
5.参与或承担撰写审计报告、审计简报、审计要情、审计专题等审计文书，编制相关附表的工作，及时、如实、完整、准确报告审计发现；
6.复核、整理、上报基建审计项目档案等资料；
7.参与基建审计项目后续跟踪审计相关工作。
1.具有硕士及以上学历，年龄35岁以下；具有3年以上金融从业经历，有从事基建审计相关工作经验和相应经济类技术职称者优先；
2.熟悉金融法律法规和商业银行经营和管理，掌握本行的各项规章制度，有一定的政策、专业水平；
3.具有较强的调查研究、综合分析和写作能力，能熟练操作办公软件，具备相应的计算机操作技能；
4.品行端正，无违规违纪记录；身体健康，具有较强的学习能力，较好的团队合作精神和沟通能力；勤奋踏实、吃苦耐劳、责任心强；
5.适应审计工作特点，可以经常出差。
截止日期：2016-02-29
篇7
【关键词】跟踪审计过程管理研究
跟踪审计是广大审计人员在审计实践中探索出的一种行之有效的新的审计方式，是实践总理“跟进”理念和“免疫系统”理论的根本要求。当前关于跟踪审计管理的理论和实践方面还存在不少空白，各级审计机关必须加快跟踪审计管理的实践和探索。笔者结合近几年建设项目跟踪审计工作实践，重点就其过程管理做出初步论述。
一、当前跟踪审计过程管理发展的制约因素
跟踪审计作为一种新的审计方式，对跟踪审计过程管理在探索实践过程中还存在一些制约因素。
（一）操作规范欠缺
跟踪审计是一种探索中的审计方式，近年各地审计机关通过大胆探索和不断实践，形成了一些实践操作思路，但至今仍未步入程序化、规范化、制度化的轨道。审计署新的8号令对跟踪审计仅是对跟踪审计在审计计划、审计通知书、审计方案和审计报告等程序和文件中的列示要求做出了规定，但在过程管理尤其是具体操作上缺乏统一的规范和标准。操作规范既是衡量审计质量的尺度、确定和解脱审计责任的依据，也是完善审计机关内部管理的基础。由于操作规范欠缺，跟踪审计过程管理难免带有主观随意性，不能确保审计质量，难以界定审计责任、防范审计风险。
（二）管理维度增加和管理半径拉长
跟踪审计任务重、时间紧、要求高，跟踪审计对象复杂多样，导致了审计力量与工作任务之间的不均衡。目前审计机关审计人员群体结构难以满足跟踪审计综合性强、层次高、任务重的要求。近几年为弥补审计力量不足，各地审计机关采取了外聘专家、外包审计业务等多种方式。审计署第8号令第四条规定“其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。”从这个角度，可以将组织其他审计组织的人员或者直接委托其他审计组织实施跟踪审计项目，视同审计机关的一部分进行管理，这就使得跟踪审计过程管理的维度增加和管理半径拉长。
（三）信息渠道不畅、反馈不够及时
现代信息论将管理的各过程视为一个信息收集、加工、传输和反馈的过程。跟踪审计最大的特点是能够在建设项目实施的过程中及时地发现问题、提出问题、解决问题。在具体实施过程中，因为工作习惯、审计流程的不同，中介机构与审计机关间沟通渠道不畅，现场审计发现的问题信息会依层级由审计人员（尤其是中介机构人员）向审计组长汇报、处室领导、局领导流动，这种线性流程使得重大问题很难在第一时间得到反馈和解决。
（四）审计定位不清模糊了管理的边界
跟踪审计由于时间长、环节多、关系复杂，往往容易产生审计定位的偏离，主要表现为角色定位的偏离、目标定位的偏离和职能定位的偏离等。角色定位偏离主要表现为，忘记跟踪审计仍然是一种事后监督。虽然投资跟踪审计在整个事项实施的某个中间环节介入，但审计评价的对象仍然应该是已经实施的局部事项，从对局部事项来看，跟踪审计仍然是事后的监督，只是相对于整个项目来说，这是事中跟踪审计。目标定位的偏离主要表现为，审计机关在审计中不能按预先确定的目标来开展审计，如投资项目跟踪审计中一味注重工程造价的控制，忽视了法律法规贯彻执行情况、建设项目投资绩效发挥情况等内容的审查；审计职能偏离主要表现为，难以把握审计监督与建设管理之间的界限，易于在过程中发表倾向性的意见，变监督为管理，从而带来严重的审计风险。因此在过程管理中加强目标管理、明确角色定位和职能定位尤为重要。
二、过程的内涵和过程管理和理念
过程概念是现代组织管理最基本的概念之一，ISO9000:2000将过程定义为：“一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。”没有好的过程就没有好的结果,质量管理强调过程活动与资源的有机结合,通过对过程的控制和持续改进,实现最终质量的控制,以过程的最优保证结果的最优。过程管理方法是以系统论、信息论和控制论为理论基础的。根据过程管理理念，跟踪审计过程管理包含以下特点:
1.以系统理论为指导,从系统的观点出发,从纵向把跟踪审计过程管理划分“上、下、内、外、平”，即审计机关与上级部门和本机党委政府，审计机关与中介机构，审计机关内部，审计机关与被审计单位，以及审计机关与建设领域其他职能部门之间关系管理；从横向视角把跟踪审计管理看作为一个由计划、组织、实施、质量管理和资源管理、审计报告、后续跟踪等过程按一定方式衔接组合的过程网络系统。
2.应用系统方法解决横向和纵向过程系统的信息流、物流和工作流管理问题；关注业务过程内部和业务过程之间的逻辑联系、相互作用, 如在审计机关内部，跟踪审计实施管理的各个子项也应科学分权、相互制衡，把审计项目分配权、审计检查权、复核审理权以及审计决定执行监督权相分离衔接、又相互监督制约的权力运行链条。
3.应用信息论方法,将跟踪审计管理的各过程视为一个信息收集、加工、存储、传输的过程,应用信息技术解决跟踪审计管理信息的传输和处理问题。加强审计管理与信息技术的融合，以信息化提高跟踪审计过程管理的制度化、规范化，建成集质量控制、流程规范、资源整合、信息共享于一体，实现全程、全员、全方位、自动、远程、同步的审计项目管理和质量控制系统，以实现“全程控制，规范行为；调控进度，整合资源；记录轨迹，落实责任；强化复核，保证质量；多维查询，决策支持；统一归档，信息共享；制作模板，审计指导；提供平台，方法调用”的目标。
4.应用控制论方法,将跟踪审计过程视为可控过程,建立过程控制系统,运用反馈控制等控制方法解决审计业务过程系统的控制问题。注重管理的细化,即细化到工程建设每一个业务流程、每一个审计程序、每一项影响业务流程运行的外部因素。
三、跟踪审计过程管理的重点
（一）纵向上加强审计机关内部管理
审计机关内部管理分三个层次，一是由局领导组成的项目决策层，负责重大事项的决策和总体把关，强化审计目标管理，把握审计定位进而决定跟踪审计介入时间、介入方式和介入程度。在投资跟踪审计中审计机关难免要频繁地介入建设管理的具体事项，似乎难逃“参与管理”的干系，而且在实际工作中被审计单位也会在一些具体问题上要求审计人员发表意见或表态，并以审计意见作为处理问题的依据，这也成为投资跟踪审计风险防范的一个难题。完全不参与影响与被审计单位的沟通和协调关系，过度介入又损害审计独立性，因此面对这一类难题选择介入程度考验决策层的智慧。二是由投资审计处室领导组成的项目管理层，根据其制定的总体要求和计划，监督和管理项目审计人员的具体工作，掌握审计动态和进度。三是由审计人员形成的项目实施层，负责指导、监控、复核和评价中介机构和外聘专家的工作，在审计过程中注意收集相关资料，形成工作思路，加强控制评审质量专业技术人员负责具体实施。
（二）强化审计机关对中介机构的管理
总体上来说，对中介机构的管理应当依靠计算机技术，开发跟踪审计管理系统（跟踪审计OA系统），利用信息化、一体化的思路，将中介机构参与实施跟踪审计项目的过程纳入跟踪审计管理系统（跟踪审计OA系统）平台监控，加强对其执业行为的全程监控，降低委托风险，提高项目质量。总的来说，对中介机构的风险控制重点把好“三关”，即入口关、质量关和廉政关。入口关，以公开招标的方式，择优选择中介机构作为工程造价审计定点协审单位，组建社会中介机构备选库。质量关，通过加强制度建设，要求中介机构实施审计业务必须依据国家审计准则等有关审计要求执行，对协审的社会中介机构承担的项目进行管理和考核，确保审计质量，建立审计工作记录上传制度，使从业人员定期或不定期地上传工作记录和证明材料，作为阶段性成果和下一阶段复核基础，同时也作为考核从业人员的依据。廉政关，通过与中介机构签定廉政承诺书，加强对中介机构廉政教育，切断协审单位与被审计单位的联系，防范审计风险。
同时，审计机关必须加强对社会中介机构的考评和奖惩。设计科学合理的参审机构绩效考评体系，对年度考评排名前三名的社会中介机构，进行委托审计项目奖励，对考评不合格的单位实行退出机制。必须指出，选择中介机构及审计任务、管理审计实施、复核审计结果以及对中介结构和人员评价打分应当相互分离、相互制衡。
同时，必须强化对中介机构的培训，全面提高社会中介机构人员的综合素质。审计署第8号令第四条规定“其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。”从这个角度，可以将组织其他审计组织的人员或者直接委托其他审计组织实施跟踪审计项目，视同审计机关的一部分进行管理。这给审计机关资源管理提出了新的挑战。审计机关应当加强与社会中介机构之间的沟通，稳定跟踪审计参审人员队伍，将从业人员审计质量考核纳入中介机构准入招投标的打分之中。同时加强对参审人员的培训力度，努力提高社会中介机构相关人员的综合素质。
（三）加强跟踪审计信息反馈
1.加强审计信息管理。强化审计成果提炼意识，中介机构人员普遍认为审计信息是造价审核审计工作的一项附产品，提炼审计信息加重了审计任务，增加了工作难度。为此，必须从其思想上提高审计信息对国民经济宏观决策的作用的认视，及时发现跟踪中出现的倾向性、苗头性问题，便于审计机关管理人员从体制机制层面分析问题，提炼信息。
2.强化审计机关管理人员与社会中介机构从业人员的沟通。依托远程审计管理平台，加强双方的信息沟通，强化审计机关的指导和监督。一是建立跟踪审计工作记录上传制度。社会中介机构审计人员要利用OA-AO交互，定期或不定期地上传审计工作记录和其他能够证明跟踪审计情况的相关资料，及时报送跟踪审计信息，提出需要审计机关支持和解决的困难和问题。二是审计机关管理人员要通过OA系统，从实施方案的制订、跟踪审计重点和切入点的确定、现场实施进度、中介人员与施工单位的核对沟通、审计成果提炼等方面，加强对中介从业人员执业行为的及时监控，同时加强对社会中介机构参审项目的业务指导，及时解决社会中介机构审计人员提出的问题和困难，督促其按照委托协议的要求，履行相关职责。
3.加强信息的传递反馈管理。一是建立双向的审计管理信息反馈机制，目的是通过“下对上”的反馈，使领导全面掌握审计动态，及时准确地做出决策，使审计管理朝既定的审计目标迈进，另一方面，通过“上对下”的指导与信息反馈，使广大审计人员充分理解决策目标与任务，感受监管的存在，利于具体目标的实现。二是审计用户的信息反馈系统, 如建立同跟踪审计用户的定期交流机制，建立这种系统, 不仅能收集大量对提高审计质量有益的意见和建议, 促进审计机关完善跟踪审计项目, 而且能融洽审计机关与有关方面的关系, 改善审计环境，更好的搞好跟踪审计服务。
（四）把握好过程管理的介入时点
介入时点的选择即跟踪审计介入的时机和关键点的选择，投资项目跟踪审计时点的选择又决定了审计方式、审计形式和介入深度、力度的选择。在当前审计资源有限的情况下，建设项目跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度，使有限的审计资源发挥最大的审计效益。跟踪审计在工程各个阶段各有侧重点。在工程前期阶段，跟踪审计主要关注招标文件、工程预算（标底）和工程合同的内容是否合法合规、真实有效。在工程施工阶段，审计的重点在于加强现场管理和及时介入各个结点，即重点核对隐蔽工程，认真监督施工质量，密切关注设计变更，及时确定暂定价格，定期审核期间计量，按时完成单项结算，同时注意对阶段性审计成果的提炼。在工程竣工阶段，跟踪审计的重点主要是督促建设单位和监理单位按职责对施工单位报送的工程结算书进行初步审核和复核，然后组织实施工程价款结算审计，并对竣工财务结算及投资效益进行审计。审计机关应根据项目建设进度和审计目标，及时委派和监督中介机构人员介入，做好现场组织调度。即对现场审计人员的分工协作、重要审计事项进行管理，根据工作需要认真规划审计作业点和所需人力，确定职责分工协作办法，及时调配作业人员。
（五）审计现场技术管理
审计现场技术管理主要是大力推动设备仪器辅助审计。设备仪器辅助审计就是使用测量、记录、检测、检验等设备、仪器和工具检查、验证、分析审计事项，获取准确的信息数据，以提高审计效率，增加审计结论的可靠性。近几年来，我们积极探索、大力开展了设备仪器辅助审计，取得了显著成效。今后，在跟踪审计中应大力实行设备仪器辅助审计，在继续推广运用GPS定位仪、全站仪、取芯机等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作效率。同时也要量力而行，注意应用有关测量、检测和检验设备仪器及技术的规范性。
参考文献
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一、审计目标
通过跟踪审计，及时发现、纠正建设环节中常见的苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面，促进实现规范建设程序，提高政府重点建设资金管理和使用效益的目的。
二、审计范围
县政府重点投资建设项目的立项、勘察、设计规划、招投标、征地、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、建设管理以及资金筹集、管理、使用、税费执行等情况。
三、审计内容及重点
（一）事前审计。重点审查建设项目的立项审批，资金筹集、拨付与存储情况，拆迁，勘察，预算价编制原理与编制程序，经济合同（包括征地、拆迁、设计、评估、咨询、施工、材料与设备采购、监理等合同或协议）及相关单位的确定等是否合理、合法、正确。
（二）事中审计。重点审查建设项目的重大隐蔽工程及变
更工程的真实性、施工用材是否符合设计要求或合同要求、施工工艺是否符合设计规范及经济合同履行情况等，审查工程施工有无转包、分包等情况及施工、监理履行职责情况。可抽查项目设计、招标、造价咨询、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责及建设单位内控制度建立、执行情况与项目资金使用情况等。
（三）事后审计。审查建设项目的立项审批及计划执行情况，项目资金筹集和管理使用情况，项目建设和管理情况，项目建设投资情况，项目质量管理和执行情况，勘察、设计、施工和监理单位执业情况。重点审查建设项目的竣工决（结）算的真实性及财务收支的合规性、合理性等。
四、审计程序
（一）建设单位资料提供及要求
1.事前审计。对于实行招标的建设项目，建设单位（即业主）应在预算造价编制完后、发售招标文件前7天把资料报送审计局，报送资料有：（招标）设计图纸、地形地貌图纸、预算书（含电子文档，包括工程量计算书、单价测算资料等，其中工程量计算书只须复印件）、招标文件及拟订经济合同书等；对于议标或指定施工的建设项目，建设单位应在预算造价编制完后、合同签定前7天把资料报送审计局，报送资料包括：设计图纸、地形地貌图纸、预算书、拟订经济合同书等。事前审计的项目必须报送项目批文资料（含项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计、设计概算、施工图设计及审批文件）、征地拆迁资料（含拆迁补偿依据与拆迁补偿支付情况等）、项目相关单位有关资料（含相关单位资质证明与取费证书等）、有关会议记录或纪要、总投资计划及年度投资计划原件与复印件等资料。
2.事中审计。建设单位对于工程实施后，如遇有需要隐蔽的项目或变更工程量时，应于其隐蔽前一天通知审计局人员到场查勘，并把隐蔽或变更的相关资料原件与复印件一同报送审计局。报送资料包括：经济合同书，设备规格、材质与型号，隐蔽工程记录单，工程原设计图纸，工程变更图纸等。
3.事后审计。建设单位应在项目初步验收结束后3个月内，把资料报送审计局进行竣工决（结）算审计，特殊情况需要延长的，应向审计机关提出书面申请。报送资料包括：项目批文与投资计划资料、征地拆迁资料原件与复印件，图纸（设计图纸、施工图纸、竣工图纸、地形地貌图纸）原件，招标与投标资料（含招标及投标预算书、招标公告、中标通知书等）、经济合同、施工签证与变更资料（须建设单位、施工单位、监理单位三方签字、盖章）、监理现场记录、工程验收资料（质量评估报告等）、相关会议记录或纪要、工程结算书（含电子文档，包括工程量计算书、单价测算资料、含钢筋放样单的工料分析单及汇总计算资料，其中工程量计算书只须复印件）原件及复印件等工程资料；财务收支帐目、凭证及其他会计资料等。
（二）审计机关审计职责
1.事前审计。审计机关应在接到送审资料后5天内完成审计，并出具初步审计意见。
2.事中审计。审计机关应按时到工地现场丈量、核实隐蔽工程记录的真实性，并把相关资料收集以备案。
3.事后审计。已具备竣工决算审计条件的建设项目，审计机关应在接到送审资料后的3个月内完成决（结）算审计，并出具审计报告。对于建设周期较长、投资额大的建设项目，不能在规定时间内完成的可以适当延长审计期限，但应及时将延长理由告知被审计单位。
五、审计分工与工作要求
县审计局成立县政府重大投资建设项目审计领导小组，审计工作由组长统一调配。
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【关键字】跟踪审计独立性风险分析对策
中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：
审计独立性及跟踪审计的定义
(一)审计独立性：独立性是审计的灵魂和本质，是保证内部审计人员客观公正地从事审计活动的先决条件。我国内部审计基本准则“一般准则”规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行；根据2007年6月1日实施的《中国内部审计准则第22号--内部审计的独立性与客观性》解释：独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
(二)建设项目跟踪内部审计：是指企业内部的审计机构和审计人员，根据国家的法律法规、公司的方针政策、和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督。本文所指的建设项目均指石油企业领域的建设项目。
开展建设项目跟踪审计的法理依据及意义
(一)、石油企业开展建设项目跟踪审计的依据
审计署4号令, 第九条 内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责： 对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；国资委发[2005]304号《关于加强中央企业内部审计工作的通知》要求：各中央企业内部审计机构应当加强审计理论和审计方法研究与创新，推进内部审计职能从单纯财务收支审计逐步向监督与服务并重转变，审计方式从事后审计逐步向全过程审计转变；国务院国有资产监督管理委员会令第8号第三章“内部审计机构主要职责”第七条及第八规定，内部审计“对本企业及其子企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；对本企业及其子企业的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督”。
(二)石油企业开展建设项目跟踪审计的意义
1) 有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规。 2) 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，降低建设项目决策风险。 3 )有利于监督建设工程的各行为主体单位，使各方、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。4) 有利于防弊纠错，维护经济秩序。5)有利于提高建筑工程的投资效益，提高投资的宏观的、微观的经济效益。
石油企业建设项目内部跟踪审计的独立性风险因素分析
建设项目决策阶段影响内部审计独立性的风险因素
项目决策阶段影响内部审计独立性的风险主要表现为容易混淆建设主体与监督主体。项目投资决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较及做出判断和决定的过程，项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，在建设项目决策阶段，审计人员为了对项目决策过程的合法合规性进行监督，有时会参加项目决策的各种会议，如可行性研究分析会等，这就容易使审计人员介入到项目决策中去，使审计的监督主体变为了建设主体。如审计人员在可行性研究分析会上发现问题并发表意见后，会议主持者在进行表决时会忽视审计人员的监督者身份，而是把审计人员看成与会的一名有表决权的代表，这时就会影响审计人员的独立性。
建设项目实施阶段影响内部审计独立性的风险因素
建设项目实施阶段影响内部审计独立性的风险因素主要表现为不能独立取证，项目实施即通常讲的施工阶段是建设项目最重要的一环，是通过人的劳动、材料和机械设备的使用把设计图纸中的工程从无形变成有形实体的过程，是建设项目价值和使用价值能够体现的主要阶段，项目实施阶段的审计监督有利于防弊纠错，维护经济秩序，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正。然而审计人员在项目建设过程中频繁的介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，有的审计人员发现问题后，总是试图阻止或改之；再如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制，从而影响审计人员的独立性。
(三)建设项目决算阶段影响内部审计独立性的风险因素
建设项目竣工决算阶段影响内部审计独立性的因素表现为不能独立询价，建设项目竣工决算审计中以下几方面是重要内容：施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性；审查材料价差的合理性，变更及隐蔽工程的签证情况；审查工程量计算书是否准确：而审计人员在对合同价款进行审计时，项目建设部门及预算部门经常会邀请审计部门一同确定合同价款，一同对主要设备材料进行询价，从而达到“审计免疫”的目的，通过与其它部门合作确定的合同价款会影响到审计的独立性。
四、建设项目削减影响审计独立性因素对策分析
(一)项目决策阶段要明确审计作为监督者的独立主体身份
审计人员在项目决策阶段进行审计监督时，要引导参与决策部门注意自已监督者而不是表决者的身份，在发表审计意见时不要对项目的决策结论发表审计意见，而应在以下几个方面发表审计意见：项目的决策过程、决策内容是否合法合规，有无舞现象；项目建议书内容是否全面；项目可行性研究中的技术方案是否考虑了先进适用，经济合理，是否进行了市场分析，风险分析，是否由环保部门进行了环境评价，是否经劳动安全卫生消防部门进行了论证；经济评价指标是否科学全面，是否按本行业的文件进行了投资估算；可行研究是否按规定进行了审批、审核或备案。
(二)项目实施阶段审计人员要独立取证
审计人员在项目实施阶段进行审计监督时，要做到独立取证，不要与建设部门或监礼方共同确定签证工作量及施工质量等专业问题；审计要把重点放在以下几个方面：监督部门是否按规定进行了质量监督；建设部门是否按规定进行了现场签证和隐蔽工程量认定。比如对现场工作量的认定中，审计部门不要参加建设部门组织的验收工作，而应通过独立取证对现场工作量进行核实，审计人员在核实工作量后，不向施工单位下达意见，而应向签证单位下达审计意见，由签证单位再次核实工作量后与未经审计的签证进行对比，指出差异化原因后，再反馈最终的工作量签证及差异化的原因。
项目决算阶段削减审计人员要独立询价
审计人员在项目决算阶段进行审计监督时，要做到独立询价，对于合同价款的准确性进行审计，不要与预算部门共同询价，比如合同中的设备价格，预算部门询得的价格审计部门应在自己独立询价后，再发表价格差异的意见，由预算部门或建设部门进一步核实确认，并反馈最终审定的价格，及差异化的原因。从而避免共同询价影响审计人员的独立性，
综上所述，虽然在石油企业开展建设项目跟踪审计存在一定影响审计独立性的风险，但由于各国政治、经济、法律、文化等方面的差异，其对内部审计独立性的理解和要求不尽相同，结合我国的国情及石油企业的具体情况，在石油企业开展建设项目跟踪审计是有法可依的，只要切实采取避免影响审计独立性风险的对策，对石油企业的经营管理也是也是有益的。
参考文献
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篇10
【关键词】全过程跟踪审计 高校 新校区 工程建设 监督 应用
【中图分类号】G【文献标识码】A
【文章编号】0450-9889（2013）06C-
0091-02
一、全过程跟踪审计的意义
全过程跟踪审计是审计的一种形式。就工程建设而言，全过程跟踪审计是指“审计机构以国家的法律法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家和业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益的监督活动”。它的意义在于：全过程跟踪审计有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、招投标等法律法规，维护法规的权威性及执行法规的严肃性；有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险；有利于监督建设工程的各行为主体单位，如建设、施工、监理、招投标等各方，协调运转，发挥其整体管理效益作用；有利于防弊纠错，维护经济秩序；有利于审计人员自觉依法审计，并接受各有关部门对审计执法的监督等。
二、高校新校区建设过程中存在的问题
随着高等教育的不断发展，许多高校规模不断扩大，新校区建设如火如荼。不可否认的是，首先，高校一些领导平时更多的是忙于教学管理的相关工作，较少从事过与工程建设有关的工作，在面对投入巨额资金的新工程项目建设时，有时会手足无措，甚至对建筑市场的内在规律和运作程序缺乏足够的了解。其次，已往建设工程审计的重点是竣工结算和工程验收，是一种事后审计，这种审计方式达不到对工程质量进行监控的目的，尤其是像新校区建设这样的浩大工程，如果出现规划不科学、工程质量不达标等情况，将会造成无法弥补的损失。再次，高校“工程腐败”的案件时有发生，已引起社会的广泛关注。如何有效预防高校工程建设过程中腐败现象的滋生，是高校在启动工程建设之前就必须思量和加以解决的问题。本文以广西建设职业技术学院新校区建设为例，探讨全过程跟踪审计在高校新校区工程建设项目监督中的应用。
三、全过程跟踪审计的效能
全过程跟踪审计的效能，指从工程建设项目的规划到工程项目的决算这个过程中，审计效能监察作用始终得以发挥。具体如下。一是对决策的论证。审计的执行部门可以从专业角度作出具体的分析，弥补决策者在工程建设方面存在的知识缺陷。二是对干部行为进行规范。三是通过加强成本核算，使审计监督的关口前移，并贯穿于工程项目建设过程之中，更好地控制和节约工程项目的成本，以取得更好的经济效益。四是提高工程建设质量。加强工程项目质量监控，开展全程监督，及时发现工程施工和建设管理中的不足之处，并加以纠正。五是加强对资金使用的管理。通过对资金的监控，达到降低工程项目投资风险的目的，防止资金被挪用或流失。因此，实行全过程跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理，可以极大地提高工程建设效能。
四、全过程跟踪审计的应用
以广西建设职业技术学院新校区建设为例，谈新校区建设项目全过程跟踪审计的应用。广西建设职业技术学院新校区占地约600亩，工程项目投资约10亿元人民币。为加强对新校区建设工作的领导，学院成立了新校区建设工作领导小组，下设新校区建设指挥部，由院长担任总指挥长，一名副院长担任常务副指挥长。新校区建设工作领导小组下设监审机构执行机构，明确工作职责，履行监督职能。在项目运行过程中，采用全过程跟踪审计的办法。主要的做法如下。
（一）决策阶段。学院成立了由部分专家组成的专家组，对项目审批、前期准备、工程招标、工程施工、竣工验收等各环节的过程进行决策性评审。
（二）设计阶段监督。在项目作出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。工程设计制约着固定资产投资效益。为达到有限资金取得最大效益，必须对建设方案进行合理评价。所以在该阶段进行审计至关重要。
（三）招标阶段。学院通过聘请社会上有“”、“审计”资质的中介机构，对学院的工程建设项目进行全过程跟踪审计，发挥外部审计、审核的作用。学院监审机构（即纪检监察部门）全程监督所有机构招标的过程。在选定机构的过程中，学院监审机构坚持公开、公平、公正、择优的原则，按照政府招标管理部门规定的条件和招标程序，杜绝违反原则与投标人串标，搞暗箱操作，量身定做等，对防止串标行为起到抑制作用。
（四）预算编制阶段。学院通过招标的方式选择造价咨询公司后，由该公司对每一项工程按照合同约定进行审核，特别是对合同外的增加工程或者合同变更工程进行严格控制，严格把关，凡是不符合合同要求，超出合同协议范围的，未经签证的，一律不予以确认。
（五）施工阶段。学院通过公开招标施工监理单位后，要求监理人员认真履行职责，严格把关，不允许在工程质量上有任何差错，监理单位必须依照与建设单位签订的监理工程合同条款内容，认真履行职责。如出现工程质量、工程（下转第95页）（上接第91页）工期延误、人身安全等重大问题或事故，将按合同有关条款追究责任。
（六）竣工决算阶段。聘请造价咨询公司通过严格的竣工验收和竣工审计， 审查工程量和工程造价，确定建设成本的真实性、合法性，提高项目投资效益。
另外，在制度监督方面。工程开工前，学院制定了《广西建设职业技术学院工程审计监督管理办法》、《广西建设职业技术学院新校区建设廉洁自律规定》等相关管理文件，对工程项目的审定、工程质量管理、招标管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人员的责任、纪律要求等，作出了明确规定，并对规定落实的情况进行定期检查和随机检查，发现问题及时进行整改。
五、建设项目全过程跟踪审计需注意的问题
建设项目全过程跟踪审计需注意以下一些问题。第一，全过程跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，其责任重大，风险也较大，需要相关的法律、法规作为支撑。需要相应的行业主管部门出台一系列建设项目全过程跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的指导性意见或业务指南。建立和完善相关的规章，做到各部门各司其职，工作不缺位。规范审计行为，降低审计风险，提高审计质量，使全过程跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。第二，提高全过程跟踪审计人员的业务素质。全过程跟踪审计具有工作量大、任务重的特性，审计人员要有责任心、敬业精神和职业道德。应不断提高全过程跟踪审计人员的业务素质，利用专业能力相对较强、易沟通等优势，优化审计人员配备，使其相互协作，以更好地开展项目审计工作，从而达到提高全过程跟踪审计的工作质量的目的。
总之，只有建立健全全过程跟踪审计制度，把事后审计变为事前、事中、事后全过程跟踪审计，才有可能做到及时堵塞漏洞，降低审计风险，提高审计质量和效益，才能充分发挥审计监督的预警作用，杜绝腐败现象的发生。
【参考文献】
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