跟踪审计总结范文

导语：如何才能写好一篇跟踪审计总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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目前，通州区政府投资审计项目主要采取聘请社会中介机构参与过程跟踪审计的方式。但是，由于中介机构的审计理念和方法与政府审计不能完全贴合，并且存在人员流动性大的特点，具有一些审计风险。这就要求审计机关加强对参与政府投资审计的中介机构的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷给审计工作带来的风险，从而更好地发挥其在政府投资审计中的专业优势和人员数量优势。

通州区审计机关在总结近年跟踪审计经验的基础上，在工作思路、审计程序和制度建设等方面逐步进行调整、规范、健全和完善，在管理中介机构工作中形成了把好“三关”、落实“四制”的方法与制度。

一、把好“三关”，规范社会中介机构管理

1.把好“准入关”

目前，通州区参与政府投资审计项目的中介机构主要产生自北京市政府采购中心通过公开招投标方式确定的中介服务单位库。为了保证审计质量，在选定中介机构时，还需结合各中介机构在参与之前的审计项目时的表现和审计质量;此外，审计机关对参与每个审计项目的中介机构及其派出人员进行资质审核，要求中介机构必须同时具备财务审计和工程审计资质，派出人员中的项目经理应当具备注册会计师或注册造价师资质。

2.把好“过程质量关”

社会中介机构参与政府投资项目的审计，其工作质量直接决定了项目的审计质量。所以，审计机关必须从转变中介机构意识出发，以加强日常检查监督为工作重点，以提高审计质量、降低审计风险为着眼点，最终实现为区域经济保驾护航的目标。

第一，转变社会中介机构传统意识上的误区。审计机关要积极引导社会中介机构将职能由鉴证、咨询转变为审计监督，由注重造价审减转变到更多地关注项目管理中的不规范，由提出个别问题、从微观角度分析问题上升到从体制、机制、制度方面提出问题，站在更高层次上从宏观角度提出改进建议。

第二，保证日常入户，对照审计实施方案确定的审计重点，复核中介机构工作结果。审计机关的审计人员应尽可能多地与社会中介机构一同审计，随时掌握项目进度。通过复核中介机构人员的工作底稿，检查审计程序是否符合规定，事件是否清楚、证据是否充分、数字是否准确、定性是否正确以及审计实施方案确定的审计目标是否实现等，从而保证审计质量。

第三，注重对所有投资审计项目的动态汇总，掌握整体进度和可能存在的影响审计质量的因素。通过建立项目的动态台账，对项目的进度、资金使用管理情况及审计发现的问题定期汇总，分析不同时期数据的变化，从逻辑上判断审计结果的正确性，及时发现可能影响审计质量的因素;分析各项目存在问题的整改情况和发展程度，为本级政府决策提供参考依据。

3.把好“廉洁自律教育关”

加强对社会中介机构人员的廉洁自律教育是保证审计质量的必要措施。通过与社会中介机构签订《中介机构审计行为规范承诺书》、与中介机构人员签订《外聘人员承诺书》，在审计业务委托协议书中约定违反廉洁自律纪律与取消协审资格的必然联系，从制度上确保参审的中介机构人员廉洁从审。

二、落实“四制”，最大限度防范审计风险

1.专人负责制

审计机关的审计人员作为项目的组长，专门负责与被审计单位的接洽、联络，对现场审计工作的监督与管理，定期听取中介机构的汇报，对负责的项目进行动态台账汇总，复核中介机构审计结果，考核、评定项目组人员的工作质量等。

2.日常复核与阶段性复核结合制

常规审计项目一般是在报告阶段集中复核，而投资审计项目，特别是土地一级开发项目具有周期长的特点。这就要求审计组长在日常审计时，随时复核社会中介机构审计结果，在出具阶段性审计报告时进行阶段性复核，并在出具最终审计报告时进行全面复核，从而最大限度地保证审计质量，防范审计风险。

3.重大问题及时汇报制

要求社会中介机构对于审计过程中发现的重大问题随时以书面形式上报审计组长，并由审计组长上报审计机关逐级研究解决。

4.奖惩分明制

一方面，通过对社会中介机构审计成果、日常抽查复核、阶段性报告和最终报告复核结果以及人员遵守业务规范、工作纪律和廉政纪律情况等各方面进行考核、打分，将结果与审计费用支付和机构等级排名挂钩。另一方面，对因社会中介机构的原因造成的审计结果失实、应发现的重大问题没有发现等过失，给予社会中介机构相应扣减审计费、甚至取消协审资格的处罚。

三、不断完善对社会中介机构的管理制度

1.完善审计业务委托协议

根据审计项目类型、审计方式的不同，制订不同的协议模板。这对协议各方的权利义务、付费支付标准和方式及违约责任有了更加明确、可操作性的规定，具有较强的实践意义。

2.完善社会中介机构管理制度

制发《通州区审计局政府投资项目委托中介机构参与审计费用支付办法（试行）》，实现了审计费用支付的公开、公平和透明。制定《通州区审计局聘用社会中介机构专业人员参与政府投资项目审计工作管理办法》，从协议管理、经费管理、质量管理、法律责任等方面做出了明确的管理规定，为规范中介机构的审计行为提供了依据。

四、对今后工作的建议

1.积极推进并优化自主招投标选取社会中介机构的方式

因政府投资审计涉及的专业较多，要求协审的社会中介机构具有会计、造价、评估等各方面的专业人才，然而各地方财政政府采购部门集中采购的审计服务单位往往很难满足这一要求。

鉴于此，通州区审计局将根据工作开展的实际需要，积极推进并不断优化通过自主招标方式选取社会中介机构的方式，为保障项目质量进一步把好准入关。

2.加快步伐培养能够胜任政府投资审计的复合型人才，进一步强化对社会中介机构成果的复核工作

合格的政府投资审计人员应当具备以下几方面的能力。

第一，掌握多学科的业务知识。包括财务知识、基本的工程管理和造价知识、法律知识等，能够对社会中介机构的业务进行有效的指导和复核。

第二，具有良好的发现问题、分析问题能力。能够从众多的审计事项和审计证据中找出关键环节、控制点，找出问题产生的原因，为解决问题提出有益的建议。

第三，具有较强的沟通能力和较高的文字表达水平。一方面，能够与项目单位建立良好的沟通渠道，使项目单位能够理解、支持审计工作，对审计发现的问题能够正确对待;另一方面，能够与社会中介机构进行较好的沟通，使社会中介机构明确审计的重点和思路;此外，还能够用简洁、准确的语言将审计成果用文字归纳表达出来，为决策者提供依据。

第四，应当熟悉工程领域相关法律、法规、政策以及本区域的经济特点。特别是土地一级开发项目，其政策性、区域性较强，各项政策熟记于胸才能对具体事项做出正确的判断，从而形成正确的审计结论。

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一、遵循跟踪审计的原则

搞好工程跟踪审计除了要加强与有关部门的沟通、交流外，学校审计部门还必须严格遵循以下原则。

1.尽职而不越俎代庖。要定位好监督的角色，对发现的问题一定要通过基建管理部门或监理等管理机构去解决，不能越俎代庖。

2.刚柔结合。在工程跟踪审计工作中，要坚持一切从实际出发、实事求是的原则，这就是刚；工作中尽量做到少争论、多理解，要注重工作方法，这就是柔。跟踪审计要刚柔并举。

3.到位而不越位，参与而不干预。对跟踪审计职责范围之内的事情，审计人员要认真负责地去努力完成。但是审计人员对于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的质量、进度、安全等问题，跟踪审计不应横加干预，否则就是越位。

二、高校工程跟踪审计工作现状

近年各高校新开展一项工作，即工程跟踪审计。这项工作在实践过程中遇到了许多新问题、新矛盾，对于这些问题如果不认真分析研究并加以解决，跟踪审计就难以在高校工程建设中发挥出应有的监督保障作用。

1.不能树立正确的跟踪审计意识。

（1）基建部门少数人认为，工程材料询价定价由基建部门签字确认即可，如果还要审计、监察等部门参与签字确认，以后基建部门人员就不签字了，反正基建部门签字不算数，以后基建部门也不再组织询价定价等工作。因此，他们在实际工作中就只是应付、敷衍，甚至排斥跟踪审计人员。

（2）少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。

（3）还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作。

2.人员少任务重，跟踪审计人员的专业限制，难以满足工程审计要求。

（1）高校审计部门大多只有四人左右，随着高校规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计、对稿协调工作，各高校工程审计的工作量大幅度增加，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，同时还要负责经济责任审计、财务审计、大额专项资金审计、办公室日常事务等任务，跟踪审计力量有限，审计风险增大。

（2）高校工程跟踪审计人员大多不是工程相关专业人员，难以满足工程审计要求。目前，因工程审计专业人员难求，审计人员在从事财务审计、经济责任审计等工作的同时，还要进行工程跟踪审计，这样审计人员不仅要具备管理、工程、审计、财务、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，因此，对跟踪审计工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。

3.高校工程跟踪审计的程序不规范。

（1）工程验收签证不及时。不少项目的工程签证单迟迟不办理签证手续，有的拖上数月甚至大半年，甚至更久，有时工程竣工已使用很久了，还在谈材料定价签证。由于各种原因，有些工程先只验收70%的工程量，以后完工后再验收剩余部分。还有些工程测量完工程量后，由于各种原因当时不签证，时间久了，当时测量的数字也记不准了。

（2）部分非招投标材料价格签证无明文规定。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，非招投标材料价格的签证，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续。

（3）工程量清单未经审计则进行招标。在招标前工程量清单已制好，但未通知审计参与。招标时，投标单位已根据工程量清单制好投标书，中标价很低，中标后，并不是所有的价格均按清单价所定，遇到材料价格上涨时，中标单位则要求按市价上调；遇到价格变低时，则以清单价为准，并未进行调价。

这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

三、高校基建工程跟踪审计中应关注的环节

1.加大宣传力度，创造良好的跟踪审计环境。

跟踪审计工作容易引起基建管理部门的抵触情绪，使跟踪审计工作难以实施。因此，要加强宣传，提高各相关人员的跟踪审计意识。

（1）要尽力争取得到各级领导的关心、理解及支持，为审计人员开展工程跟踪审计创造良好的工作环境。

（2）要利用各种网络、报刊等媒体，大力宣传工程跟踪审计的重要性与必要性，充分展示工程跟踪审计在实际工作中所取得的成果。

（3）要广泛深入地与工程建设相关的各个单位的人士交流、沟通，让他们深刻体会到将审计关口前移，对建设项目实施全过程跟踪审计，及时有效地发现、解决在建设过程中发生的问题，对控制工程造价、降低工程成本、提高资金使用效率，促使建设项目按规范、程序进行，是一项有效措施。

（4）工程跟踪审计工作要不断创新，不断开创新的工作局面。跟踪审计要不断取得新的成绩，用实际成果来教育、影响、说服大家，努力提高人们自觉接受工程跟踪审计的意识，提高工程跟踪审计的影响力，真正树立起工程跟踪审计的权威性。

2.提高工程跟踪审计人员业务素质，适当借助社会审计力量。

（1）加强跟踪审计人员的业务培训，不断提高业务知识和业务能力。

（2）适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程技术人员充实到学校跟踪审计队伍中来。

（3）必须加强作风建设。高校跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心，加强自身修养、提高服务意识、注重自身形象。

（4）内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时，借助社会审计力量来完成跟踪审计任务，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，规范程序。

（1）要制订隐蔽工程验收制度，完善隐蔽工程现场签证程序和手续。

（2）凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理、审计和监察人员共同到现场查看，共同签署隐蔽工程验收单。

（3）实行工程量清单跟踪审计，从源头控制好建设资金成本，提高高校建设资金使用效益。

4.目前人员少任务重，应重点把握好以下几个环节的验收签证。

（1）基础土方开挖的验收。为了有效地控制造价，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、排水类型、土方挖运承包方式、运距、数量及价格等。

（2）正负零以下结构完成后的验收。对于正负零标高的确定，回填土数量、运距及价格等发生的变更，要及时进行核实。

（3）做好隐蔽部位验收的影像记录。把每一部位的真实情况用照片或录像的形式保存下来，作为审计存档资料。

（4）完工验收。核查每道工序是否与图纸设计相符,所用材料是否符合图纸及招标文件的要求,并做好记录。

四、坚持审计思路

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建设项目投资决策阶段,首先要解决好影响工程造价的以下几个因素:确定项目的合理规模;确定合适的建设标准;确定先进适用、经济合理的生产工艺和平面布置方案;选择建设地区及建设地点。这个阶段跟踪审计人员也可以服务，可以编制项目投资估算,在项目建设全过程中起到控制总投资的作用。

设计阶段造价控制体现在两个方面，一是设计阶段对投资的影响程度大，控制效果显著，二是设计阶段造价控制的效率高，投入产出比大。实践表明，设计费占项目总造价的比例很小，但对造价却有很大的影响。而目前设计部门普遍存在“重设计，轻经济”的观念。设计概预算人员机械地按照设计图纸编制概预算，用经济来影响设计，优化设计、衡量、评价设计方案的优秀程序以及投资的使用效果只是个口号，如果这个阶段也有跟踪审计人员的参与，具有造价师资质的高素质专业人员的配合，设计人员在设计时就不会出现只对技术负责，不对经济负责的情况了。

在招标文件审查和施工合同签订方面，控制工程造价的重要手段就是积极推行工程量清单,做好招投标工作。在施工招投标活动中,积极推行工程量清单是与国际惯例接轨,适应建设市场运行机制的需要。工程量清单是招标文件的重要组成部分,是招标方对招标工程的全部项目,依据招标文件的相关要求,结合施工图纸以及施工现场条件,按统一的工程量的计算规则、分部分项工程项目划分和计量单位计算出的工程数量清单,是提供给潜在投标人报价的依据。采用工程量清单报价时必须充分考虑工期和质量对造价的影响因素,有利于工程“质”与“量”的紧密结合;采用工程量清单报价,业主将承担工程量计算误差和设计变更造成的风险,施工企业将承担价格变化引起的风险,以实行风险分担的原则。而有了跟踪审计单位，就可以根据项目性质、规模、施工难易程度等因素，对施工、设计、监理采购等的招标文件和施工合同文本进行分析，对招标文件的资质和工期要求、套用定额、材料暂定价、评标办法等内容，帮助项目建设单位审查把关，对中标价格进行判断，最大限度的减少招标过程中的不确定性，减少风险。

工程施工过程中，要将工程设计图纸变为物质形态的工程实体，需要集中投入大量的资金和各种资源。造价控制需要从组织、经济、技术、合同等方面采取措施。此阶段跟踪审计单位也可以为建设单位提出优化建议，对项目经济性及使用性做出合理准确的核算，为事后的竣工决算审核打下可靠的基础，更有效的节约资金控制。

因特殊原因等因素制约，设计变更是不可避免发生的，如何减少设计变更，首先应严禁通过设计变更扩大规模，提高设计标准，增加建设内容，一般情况下不允许设计变更，除非不变会影响工程项目功能的正常发挥，或使工程项目无法继续进行下去。跟踪审计可以做到对工程变更实行有效的控制，对于涉及到费用增减的设计变更，必须经设计单位代表、建设单位现场工程师、总监理工程师共同签字认可才能有效。监理单位虽也有工程造价控制职责，但从目前建筑市场的实际情况来看，监理更注重质量和进度控制，工程造价控制主要采取宏观管理办法，造价控制被摆在相对次要位置。而跟踪审计人员就可以做到随时掌握、控制造价工程造价的变化情况。

针对目前工程量清单报价，施工单位往往采取低价中标，索赔赢利的方式承揽工程，有了跟踪审计，就可能做到事前把关，主动监控，严格审核工程变更，计算各项变更对总投资的影响，紧密结合合同文件相关条款、规范和业主、监理、设计、书面文件以及现场实际编制变更。

工程材料在工程造价中占的比重约为60%至70%，在施工过程中，由于施工企业对施工过程缺少有效管理，将会导致材料的浪费和窝工现象，这大大增加了工程项目的成本，材料控制主要靠改进材料的采购、运输、收发、保管等方面工作，减少各个环节损耗，节约采购费用，在这个过程中跟踪审计单位凭自己掌握大量建筑材料实际市场价格信息，可为建设单位准确确定主要材料价格，达到降低工程造价的目的。

建设单位造价控制力量相对比较薄弱，缺少专业的技术管理人员，有了跟踪审计就不会出现以前那种，只在竣工后审计人员才开始接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不是很清楚，只单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，工程变更和隐蔽签证无法进行实事求是的判断，不能全面彻底的完成工程审计报告。

工程造价控制涉及了项目决策、设计施工到竣工的全部过程。因此，为了合理地确定和有效地控制工程造价，靠的不单单是某一部门的个别因素，而是需要各部门的综合协调，共同努力，工程的每个环节都要严格把关才能最大限度地控制工程造价，实现较为理想的投资效益。如果再配有跟踪审计人员，思想素质过硬，业务水平较高，就会避免出现损害建设单位经济利益的事，更不会出现高估冒算的情况。

工程造价不仅指计价控制，还包括了经济分析、风险分析、价值分析、系统分析、项目管理、资源管理、进度管理、质量管理、合同管理、信息技术等许多新的内容，因此全面造价管理就是有效地使用专业知识和专门技术去计划和控制资源、造价、盈利和风险。简单地说，全面造价管理是一种管理各种企业、工作、设施、项目产品或服务的全生命周期造价的系统方法。全面造价管理是一个工程实践领域，在这个领域中工程经验和判断与科学原理和技术方法相结合，以解决经营管理和工作计划，造价预算，经济和财务分析，造价工程，工作与项目管理，和造价与进度的情况度量与变更控制。

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关键词：工程项目；施工阶段；投资；审计

一、工程项目施工阶段跟踪审计管理的重点内容

1.材料和设备采购审计。材料和设备占工程项目造价的比重较大，加强材料和设备采购审计，能够有效控制工程造价，提高投资效益。审计步骤如下：

1.1关注采购种类。审计人员应当对工程造价中单价较高及占总造价比重较大的材料及设备种类予以关注，并重点对采购环节及价格等内容进行审查。

1.2审查选择程序。审计人员应对材料、设备的采购方式及程序进行审查，看是否与规定要求相符，采用的是招投标方式还是竞争性谈判方式。

1.3调查供应情况。审计人员应当审查相关责任单位是否对供应商的资质及材料和设备价格进行考察，并调查实际供应的材料、设备是否与考察情况相符。

1.4审查采购价格。审计人员应当对控制价中主要材料、设备的价格进行审查，并对工程暂估价及施工过程变更价格的确定进行重点关注，看采用的是主管部门的信息价，还是采取了市场考察和询价的方式。

1.5审查手续。审计人员应当对采购手续进行审查，看其是否完备，有无相关责任人的签字或盖章，对于采购手续不完备的，不得作为审计结算依据。

1.6审查到货情况。审计人员应当审查责任单位是否对到场的材料、设备进行严格把关，数量、质量与合同约定是否相符，若是发现不符的情况，则要及时提出相关的审计意见，并督促责任单位加大对到货的监管力度。

2.工程进度款审计。在工程项目施工阶段，通过对工程进度款拨付的控制，能够提高资金的使用效率，因此，应当加强对工程进度款的审计。审计步骤如下：审计人员应当审核工程进度款申报表，对工程量进行核定，并将综合单价、税金等与施工单位的投标报价进行对比，同时对签订记录的真实性及合法性进行审查，及时发现其中存在的问题，出具审计结果；审计部门或是委托的工程造价咨询单位应对审计结果出具相关的审核意见，并提出工程进度款的支付建议。需要注意是，审计人员在对工程量进行核定时应遵循实事求是的原则，并亲自到施工现场查看工程量是否与实际施工进度相符，这有助于防止工程尚未完工进度款超额的情况发生。

3.工程变更签证审计。建设周期长、影响施工的因素多是工程项目较为突出的特点，在这一前提下，不可避免地会发生现场签证。由于现场签证涉及的范围较广，加之人为因素较多，从而增大了管理难度，这对工程造价的有效控制造成了一定影响。为此，应当加强工程变更签证审计，达到控制造价降低投资的目的。审计步骤如下：

3.1掌握相关资料。审计人员应当对招投标文件、设计图纸、合同以及施工组织设计等资料予以熟悉，并对施工范围、内容进行全面了解，清楚容易出现变更的环节，及时发现随意变更及变更减少部分不签证的情况。

3.2审查变更审批程序。审计人员应当对变更的审批程序是否与规定要求相符进行审查，并特别注意一些重大变更是否经过审批。同时还要对变更签证的合理性进行审查，通过分析变更的原因及所要达到的目的，确定变更是否合理。对施工单位提出的实际意义不大且会导致造价增大的变更，应当进行重点审核，如果变更不合理，应予以否定，且不计入结算当中。

3.3把握签证原则。对签证进行审计时，审计人员应当把握签量不签消耗、签量不签价、签单价不签总价的原则。

3.4准确记录签证现场情况。审计人员可以采用多种不同的形式对施工现场人力、材料、机械设备的投入情况进行记录，如现场测量、摄像、图片等等，从而为计算签证的工程造价提供可靠依据，有助于争议的解决。

3.5关注材料价格的变化。在审计过程中，审计人员应当对施工材料市场价格的变化情况进行关注，看合同约定中哪些材料需要办理签证，及时发现材料降价施工单位未办理签证的情况督促建设单位尽快办理签证。

4.索赔审计。在工程项目施工阶段，审计人员应当做好索赔审计，具体审计过程中，要对索赔事件的记录进行审核，看是否详实、准确，提供的索赔材料是否合规合法、真实可靠，签字手续是否齐全、完备；对索赔工程款的计算依据进行审查，看其是否充分，清单的执行日期是否正确；应对反索赔文件的办理加以关注，如拖延工期影响其他施工单位进场、安装设备及验收等等。对承包商索赔计算的正确性进行审查，可分为两个步骤，一是对索赔事项的成立条件进行判定，索赔成立应当同时满足如下条件：根据合同规定不应当由承包商承担的风险、非承包商过失导致的费用增加或工期延误。二是对承包商的索赔计算进行核查，审计人员可以按照索赔事件的情况及相关证明材料，对具体责任进行划分，在此基础上对索赔及进行准确计算。

二、工程项目施工阶段跟踪审计管理的保障措施

1.明确审计定位。在施工阶段的投资审计中，审计人员要明确自身所处位置，始终保持审计的独立性，客观、公正地开展审计工作。审计人员既要重点关注工程投资方面的审计，又要动态监督工程各个阶段的运作，并及时提出合理的审计建议，帮助参建各方强化资金管理。为避免审计工作流于形式，审计人员要深入到施工现场，全面了解工程实际情况，确保审计结果与实际情况相符。

2.建立联席会议制度。在工程项目施工阶段，应定期召开联席会议，由监理单位、设计单位、施工单位、建设单位、审计部门的相关人员参加会议，审计人员要在会议上通报审计中发现的问题，让各单位共同分析研究，找出产生问题的原因，并制定整改方案，及时消除投资失控的隐患。通过建立联席会议制度，促使参建各方强化协作意识，确保工程项目在投资预算内保质保量完工。

3.建立现场巡查机制。审计人员要经常到施工现场中进行巡查，实时了解工程变更、技术工艺、隐蔽工程、工程物资等方面的第一手资料，扎实掌握工程计量规则及相关费用的测算方法，做好数据记录，为开展施工全过程跟踪审计奠定基础。此外，审计人员要在现场巡查中把握好尺度，不能越权管理，要坚持“监督把关为主、参与管理为辅”的原则开展工作。

4.建立审计评价体系。工程项目要结合施工阶段投资审计工作要求和具体开展情况，建立起审计评价指标体系，通过构建数学模型，综合采取定性与定量分析方法对施工阶段的投资审计工作进行评价。审计评价指标体系可包括以下四个一级指标：一是审计计划，下设五项二级指标，具体为被审单位了解程度、实施审计计划的及时性、审计计划编制的科学性、审计工作安排的合理性以及审计重点的合理性；二是现场审计，下设三项二级指标，具体为内控风险检查、具体业务检查以及审计证据充分性和适当性；三是审计成果，下设两项二级指标，具体为发现问题的数量、发现问题的质量；四是审计报告，下设三项二级指标，具体为审计报告内容的完整性、提交的及时性以及报告表述的准确性。通过对施工阶段投资审计工作进行评价，从而提高内部审计工作效率和质量。

三、结语

总而言之，施工阶段是工程投资控制的重要阶段，在这一阶段中应当强化投资审计管理，从材料设备采购、进度款控制、工程变更签证、索赔管理等关键环节入手，强化审计监督工作，杜绝资金浪费现象，将工程实际支出额控制在投资目标值的范围内，从而提高工程投资效益，实现工程投资目标。

参考文献：

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[2]周和生.关于建设项目实施全过程跟踪审计的探讨[J].工业审计与会计,2012(3):127-128.

[3]蔡素华,吕金宝.建设项目全过程跟踪审计模式之探讨[J].审计与理财,2013(11):123-124.

[4]张弛.审计人员怎样参与工程项目的招投标工作[J].珠江水运,2012(7):19-20.

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【关键词】工程施工；水电安装；工程造价；跟踪审计

所谓跟踪审计就是工程造价咨询单位作为专业的工程造价咨询机构，受雇于业主，对工程造价的施工过程进行动态的跟踪过程。对工程造价进行有效审计，可以提高投资效益。对水电安装工程而言，其在施工阶段造价管理上存在着些许问题，在一定程度上影响了水电安装工程的投资效益。因此，对水电安装工程施工阶段的造价进行跟踪审计，是整个水电安装工程造价管理过程中最为重要的一个阶段之一，显得尤为重要，必须要进行认真对待。在此，本文就施工阶段的水电安装工程造价跟踪审计展开简要阐述，以供参考。

1 水电安装工程施工阶段造价管理存在的问题

1.1 水电安装工程造价信息管理相对滞后

就水电安装工程施工阶段而言，其工程造价管理以及信息采集相对比较落后，工程造价信息的采集、加工处理、交流传输、共享、增值服务等各个环节的运作水平不高，信息更新慢，致使工程项目中造价信息管理存在着采集标准不一、实时性比较差等问题，难以更好地在水电安装的造价管理中得到有效应用。由于在造价信息管理过程中，采用电子技术相对较少，在造价管理上还是采用人工处理，这就会存在着一定的人为误差，导致实际支出和预算差异比较大，从而难以实现对水电安装工程的造价动态控制，致使水电安装造价全过程的管理得不到实现。

1.2 水电安装工程计价方法不够科学

当前，我国的水电安装工程都是采用通过预算确定工程造价，也就是按定额计算直接费，按取费标准计算间接费、利润、税金，再依据有关文件规定进行调整、补充，最后得到工程造价。这里直接费与间接费的计算依据，分别是参照定额的取费标准。由于在预算过程中主要参照额定的取费标准，但在实际的安装工程中总是不可避免地出现很多人为的因素、材料的因素以及设备的因素等等，所以，在预算中不可能完全适用规范和标准。

1.3 水电安装工程造价管理的监督机制尚需完善

在水电安装过程中，往往会因为竞争项目而导致对造价管理监督不规范，工程审计效果不明显，不能满足工程监督的需要。即主要表现为以下几个方面：（1）审计监督不全面，无论是内部控制还是外部审计监督，均存在着极大的随意性和盲目性，各自为政、互不配合、权责不清等问题显著，舍得审计监督不够全面，导致施工、造价管理、审计相脱节，审计监督质量难以令人满意。（2）审计方法不配套，一些理论上可行的审计方法不能在实际工程中得以应用。如跟踪设计主要是对建设项目的竣工结算进行审计，全面审计仍然难见实效，效益审计沦为空谈等等。另外，当前我国审计方面的法律法规仍不健全，这也不利于审计发挥监督效应。（3）工程审计人员是审计工作的直接执行者，其综合素质也决定了审计工作质量。但当前很多建筑审计人员只是结构相对单一，大多只是具备工程、审计、会计知识的一个方面，复合型人才严重缺乏，难以真正发挥出审计的监督效应。

2 造价跟踪审计在工程施工阶段的相关概述

2.1 跟踪审计的原则

在开展跟踪审计工作时，必须要对工作的目标加以明确，并进行合理的定位。一般，工程跟踪审计工作需要遵循的原则有：（1）对于工程建设项目的进度、质量、投资，在跟踪审计时必须要对具体的要求加以明确，并围绕工程建设的目标来开展工作，且在对各建设目标进行分析和评价时应使各建设目标处于平衡状态；（2）在审计的过程中，要把投资控制作为中心，对建设资金的运用进行监督，对投资的情况进行控制；（3）在工程施工阶段的跟踪审计过程中，应用价值工程理论来优化设计方案和施工方案，提出较为合理的建议，从而最大限度的把投资效益发挥出来。

2.2 跟踪审计的内容

2.2.1 从造价角度协助承、发包方进行施工组织总设计的合理优化。

2.2.2 严格控制材料用量，合理确定材料价格。材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。在保证材料质量的基础上，跟踪审价人员要严把材料价格关，即要审核施工单位提供的材料发票。对于一般材料，可根据材料供销商、材料规格通过市场询价来确定；对于特殊材料，可由造价咨询机构组织甲乙双方共同向不同的供应单位询价，以便审计人员能随时掌握最新的投资额度。

2.2.3 为业主制定合理的资金使用计划，确保资金专款专用，做到按工程进度付款，对是否超出批准的概算范围投资、挤占或者虚列工程成本这些问题的存在进行审计，以防止出现超付工程款现象。

2.2.4 工程变更、洽商、签证的确认：工程变更发生的费用是工程造价的重要组成部分。对施工过程中必要的变更应首先进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出。同时，审计人员应协助业主及时审核设计变更单、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并协助业主做好各种不可预测因素导致索赔事件的预案，尽可能在事件发生后将损失降到最低限度。

2.2.5 按照项目招标文件以及合同并结合现场的形象进度，来对施工单位上报的由监理审核过的月进度款支付计量报表进行核实。

2.2.6 为业主做好承包商月报造价以及各种工程验收资料的复核，并使其做到项目一完工，资料也能够及时且完整的进行上报，从而达到顺利通过竣工验收的目的。

3 做好水电安装工程造价跟踪审计的相关对策

3.1 合理分割工程的基本预算以及成本，优化资金和资源的分配

资源的合理分配是造价管理的一个基础，只有在水电安装的过程中进行合理的把有限的资源分配的不同工序和责任人的手中，才能达到用最少的钱来把目标完成的目的。

3.2 严格对施工过程进行监管

对施工过程进行有效地监管，可以有效控制工程资源的使用，防止浪费现象的产生，从而对工程造价管理的合理性进行保证。一般，在施工过程的监管重点是施工队的成本管理，也就是对施工队所完成的施工项目的成本进行严格的管理，以期其加强完成水电安装的效率。在这一过程中，可以采用“责任成本核算”这一监管方式，即把项目的成本细化到每一道水电安装的工序中，由完成工序所需要的工料机费用组成责任单价，并以此作为对施工队的成本控制情况的衡量依据。这就是说，责任成本单价与各个施工成员的直接工费收入相挂钩，一旦责任成本单价过高，则会相应减少施工人员的工费，以此来约束其更好地进行资源的控制。

3.3 严格对工程施工阶段实行造价动态控制管理

在水电安装工程中，施工阶段工程造价动态控制可大大降低工程费用且最大程度的提高实施效率，使项目获得最佳进度。因此，需要在工程中实施施工阶段工程造价动态控制，及时对照工作的实际进度去检查和核实各项费用的实施情况，发现预算偏离计划都必须采取相应措施加以纠正。

目前，“赢得值法”作为一项先进的项目管理技术，其逐渐被我国建筑业引入，用以进行工程项目的费用预算、进度控制。而在应用“赢得值法”进行成本动态控制时，须进行进度/成本实时监测，即其由以下几部分组成：

3.3.1 建立工作分解结构图，把水电安装工程项目的各项任务逐级进行分解，分解任务为若干个相对独立、内容单一的工作单元，并依据各单元在整个项目中的地位及相对关系制定计划备案，以在施工过程中配合成本分割计划进行动态的管理。

3.3.2 建立好工作分解结构图后，即可依据分解结构图，估算各工序的费用和时间，然后科学、合理地设置控制节点。

3.3.3 最后，在工作分解结构图的基础上，可建立成本分解结构，也就是吧项目成本逐层分解到工作分解结构图的各级工作包上，以对成本的具体花费进行控制。

4 结束语

综上所述，工程造价跟踪审计是一项技术性、专业性很强的工作，它贯穿于建筑施工的全过程及竣工结算等阶段，是一个动态的管理过程。在本文中，论述了当前水电安装工程施工阶段造价管理存在的问题，也就跟踪审计的原则及其内容做了简要阐述，在文章的后面，本文还从“合理分割工程的基本预算以及成本、严格对施工过程进行监管及严格对工程施工阶段实行造价动态控制管理”阐述了做好水电安装工程造价跟踪审计的一些对策，以利于工程造价控制和提高建设资金的使用率。可以说，跟踪审计管理是工程造价行业发展的必然趋势，是造价行业适应市场经济发展的必然结果。

参考文献：

[1]胡彩宣.施工阶段工程造价的跟踪审计[J].企业科技与发展，2011（19）.

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关键词：道路建设；施工阶段；跟踪审计；重点

Abstract: as China's investment system reform, in the field of construction market process continues to accelerate, audit institutions original the sort of "afterwards" audit supervision mode obviously difficult to adapt to, and follow up audit will be construction project audit developmentof a kind of inevitable trend, and in the road construction project, the construction phase tracking audit is particularly important. This paper analyzes the connotation and features of the audit tracking, and focuses on the construction of road construction phase tracking audit key were discussed, and puts forward some Suggestions on strengthening the construction of road construction phase tracking audit measures.

Keywords: road construction; Construction stage; Follow up audit; key

中图分类号：U41文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）

一、跟踪审计的含义和特征

（一）含义

工程建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对工程建设项目决策、设计、招投标、施工过程、竣工验收及结(决)算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

（二）特征

长期以来，对工程建设项目的审计主要是概(预)算执行情况审计和竣工决算审计两种方式，都是事后的审计监督方式，存在一定的局限性。一是找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；二是查出了损失浪费，但资金已无法挽回；三是揪出了腐败案件，但人已经倒下；等等。与以往开展的常规审计相比，跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更为及时等特点。主要体现在：

一是系统性。跟踪审计的内容涵盖了工程建设实施阶段的各个环节，即设计、招标、合同、设备材料采购、施工过程、变更签证到竣工等等。

二是时效性。审计跟踪建设过程的各个环节，始终伴随着工程进展同步进行。随着工程建设的不同阶段，根据不同的建设任务，有倾向性地确定相应审计对象和重点，选择最佳的审计介入点，采取灵活的审计手段，使审计随着工程进度活起来、动起来，从而达到对工程建设实时监督的目的。

三是预防性。跟踪审计的介入前移，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体。跟踪审计实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用。

四是效益性。通过跟踪审计的预警和监督作用，督促工程建设有关人员廉洁自律，实现投资效益，通过招投标、物资采购、工程施工过程、造价等审计，降低工程建设成本，取得经济效益。

道路建设施工阶段跟踪审计的重点

（一）审核工程计量

1、在审核工程计量时, 正确判断工程量的正负误差。一是要熟悉工程量的计算规则, 分清计算范围。二是要分清限制范围。三是要仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符,是否加入了定额已给的施工操作损耗和钢筋搭接量。

2、工程款的支付应严格按照施工合同中约定方式执行, 可以根据设计或施工进度变化情况进行动态地调整, 采取工程分部结算形式。分部结算能有效地减少审核的累计工作量, 避免在审核工期较长的项目中, 出现遗忘支付额度等现象。

3、审核工程价款结算书

对月度工程价款结算书进行审核, 审核签证记录的真实性、合法性, 然后核定确认工程量；审核工程所套定额或清单价是否与工程应执行定额或清单子目相符, 实物工程量与图纸不符、施工情况与施工图纸不符、施工用料发生变化, 必须获取必要的签证, 对暂定价款、综合单价调整、变更进度款要根据合同中的规定, 审核时据实调整。

（二）审查招标文件

道路建设工程项目通常都一定数量的暂估项目、暂定材料（设备），这些暂估项目、暂定材料（设备）不论是采用公开招标或邀请招标，不论是业主招标或总包单位招标，审计人员都应对招标文件进行事前审计。

审计人员应评价招标文件编制的合法性、合规性、完整性。审查招标文件内容是否清晰完整，防范因招标文件表述产生歧义可能带来的审计风险。

（三）审查分包合同

对建设单位拟签的分包合同进行审查，检查工程内容、质量等级、工期要求、权利义务等条款的约定是否明确、合理；检查价款支付形式、报价明细要求、造价调整办法、双方风险分担比例是否合理；检查预付款及进度款、保修金等支付条款是否规范；协助双方规范签约程序，剔除不合理报价，减小争议风险，为合同正常履行提供服务。

（四）审核工程价款结算书

对月度工程价款结算书进行审核, 审核签证记录的真实性、合法性, 然后核定确认工程量；审核工程所套定额或清单价是否与工程应执行定额或清单子目相符, 实物工程量与图纸不符、施工情况与施工图纸不符、施工用料发生变化, 必须获取必要的签证, 对暂定价款、综合单价调整、变更进度款要根据合同中的规定, 审核时据实调整。

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[关键词]跟踪审计 工程造价 项目建设

中图分类号：D296.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）33-00777-01

为了加强对工程项目资金的管理，有效降低项目投资，在工程项目建设过程中运用跟踪审计，能更好地对工程项目建设全过程造价的进一步控制、监督，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。下面结合多年工作实践，阐述工程项目跟踪审计主要工作和方法。

一、工程项目实施阶段跟踪审计的主要工作

（一）准备阶段

1、材料收集

对所接收的资料实行交接制度，并进行登记、分类。要仔细比较，复印件和原件，对资料内容的真实性、有效性进行鉴别。

2、审查招标文件、工程合同审计

①对施工承包合同进行审查，一是复查合同的合法性：是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招投标文件的精神等。二是审查合同的合理性：合同语句是否简练、规范、严谨，要防止不利我方的伏笔，以免在执行合同过程中发生纠纷；合同条款的是否准确；费率和计算依据有否误差；合同附件，附录和签章手续是否完备等等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判别其对工程造价的影响。如果在合同复查过程中发现有不明确、含糊不清或有可能产生歧义，提出并及时采取补救措施。对合同的计价结算方式进行重点审查：列明与工程量清单计价规范、招标文件、工程量清单相悖之处，以及可能造成造价纠纷、价格变动的地方，并书面提出解决办法。不论采用何种价格合同，建议措施项目清单均应包死，不做调整。

②对投标文件进行审查。商务标审查：一是审查施工单位的报价有没有采取不合理报价。二是查看报价中是否承诺发包方招标文件中的有关要求，如发包方的规定的暂定项目、材料暂定价、预留金是否按要求计入。技术标审查：重点审查施工组织设计中的施工措施和方案是否合理、可行，防止施工单位通过故意采取不成熟或不必要的施工工艺和方案，从而达到增加工程造价的目的。审查发现有不合理的施工技术、措施或方案时，要书面提出并促使施工单位在具体的施工方案中进行纠正。

③检查内控制度建立情况。检查是否建立健全了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备和材料采购、价格控制、验收、库存保管、领用、盘点制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

（二）工程施工阶段

1、审查设计变更及施工现场签证。应审查工程设计变更、施工现场签证手续是不是合理、合规、及时、完整、真实。第一是定性审查，是不是有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、签订合同和工程招投标文件规定；内容反映是否准确，是否有变相的重复计费情况；内容表述是不是完整；审核因为施工现场情况及合同发生改变而引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，防止不必要的经济损失。二是定量审查，变更的工程量计量是不是准确，费用计算方法、依据和结果是否符合签订合同和工程招投标文件规定；相应的资料、手续是不是齐全。

2、审核材料市场价，对项目中可调价（包括暂定价）材料的市场价进行询价。材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。材料质量有保障的基础上，严格控制材料价在合理水平上。应参与材料询价、采购过程，签证询价、采购过程程序的合法性及关注采购价格的合理性，对其结果拒绝或认可，以此作为工程结算之依据。

3、应依据合同约定工期，审核工程进度和已完成工程量，并按照工程施工合同约定预付款支付条件审签预付款，控制好工程进度款的支付。以现场跟踪审计签认的工程款支付证明作为中间付款的依据。

4、做好施工阶段工程资料的归集整理工作。

（三）工程竣工阶段

做好工程竣工结算审计复查。根据相关法律法规、签订合同和工程招投标文件规定以及工程所有资料，对工程竣工结算进行复查，分析原因，并出具审计复查报告。

二、工程项目实施阶段跟踪审计工作方法

1、跟踪审计人员要常驻在施工地，深入施工现场，并参加相关方的定期例会，参与工程相关的一切招投标活动，及时了解、掌握项目中相关情况，提出自己审计意见，进行沟通，并且作好记录。

2、对工程招投标文件及施工合同施工图纸要认真了解、熟悉，对合同及招投标文件不明确或措词不清的部分及时指出并采取补救措施

3、确认设计变更及施工现场签证。一是确认设计变更；二是确认施工现场签证；三是审计人员要到现场核实变更工程量，隐蔽工程覆盖以前进行现场核实和验收，以下工程重要部位的隐蔽工程的记录和取证：

（1）开挖深度和采取的必要措施；

（2）基层变更部分的处理方案和措施的记录；

（3）每一分部分项工程验收时，到施工现场进行隐蔽纪录。

4、材料价格的确认。当地的市场信息价格跟踪审计人员及时收集，并做好充分的市场调研。对需求留样的特殊材料或有必要留样的材料要进行现场留样，以便结算时和所使用材料进行核对。

5、资料收集。一是收集工程施工过程中的所有工程资料加以备份，包括工程变更资料，签证资料、现场照片等，并分别分类、编号、整理存档，资料要避免有涂改等现象。二是按时做好跟踪审计工作日记，注意原始资料的收集和保存，为做好工程决算及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始依据。三是应建立《跟踪审计项目台账》，及时登记审计时间，记录（包括工作内容，审计发现的问题，审计意见，审计结果，纠正整改情况）。

6、工程验收计量，必须严格执行以下规定：

①严格执行工程量清单计价规范规定的工程量清单计算规则及计价时需执行的与消耗量定额相配套的工程量计算规则；

②所有计量的工程项目，必须是经有关部门验收合格的工程项目；

7、现场跟踪审计

①参与物资设备采购部门核定材料价格，并参与材料设备的考察和采购招投标；通过考察和询价后，在价格方面提出该材料设备的相关建议。

②审定每月工程进度完成的工程量和相应进度款：审定每月完成工程量，在验收合格、并符合计量条件的前提下，建议以工程计量清单的形式反映；工程进度款根据工程计量清单计算核定。对不能满足验收条件或计量条件的项目，在取得建设单位同意并符合工程施工承包合同相关条款规定的前提下，跟踪审计人员根据施工单位编报、经监理单位审核后的工程进度造价表，依据中标单位投标报价及实际完成的工程量进行核算、定价和审核并签定审计意见。

③例行检查：跟踪审计人员不定期对施工现场进行巡视，依据施工组织设计和工程量清单所描述的工程内容及特征，对进场材料的品种、品质、规格型号、数量，所施工项目的工作内容、工序进行检查、核对，发现问题应及时向工程管理负责人汇报、沟通，相关情况及时记录。

8、竣工结算审计：

①施工单位的竣工结算书应按照招投标书、施工合同、施工阶段各方确认的变更增减和经审核索赔资料、暂估价材料定价单等编制，凡在施工过程中未经审计的项目，将不予结算。

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【关键词】建设工程 跟踪审计 问题分析 控制工程造价

随着我国社会主义市场经济体制不断地完善，制度化改革不断深入，固定资产投资由近年来的疯狂状态慢慢回归理性，工程造价领域也得到了思考与总结的机会。在基础建设疯狂投资的环境下实施的工程造价跟踪审计，是否达到了合理有效控制工程造价的目的？还有哪些实施过程中的问题？如何做到更好？

所谓建设项目跟踪审计，是指审计部门运用审计方法，依据国家的有关法律、法规和相关制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用全过程经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。跟踪审计介入，由事后审计向事前与事中相结合的模式转变，减少了时耗，提高了工作效率，项目投资得到了较好的控制，取得了较好的经济效益和社会效益，已成为政府审计的重要监督手段和方法，促进了政府审计职能的发挥。但是在实践过程中也反映出一些局限性和急需改善之处。

一、跟踪审计介入时间点模糊

工程建设项目一般分投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计介入时间点不同，审计效果就有所不同，而关于跟踪审计的时间介入点，尚没有一个明确的规定。理论上讲，越早介入，审计越好。但由于审计人员在评价前期决策等方面缺乏专业能力，无法承担此阶段审计任务，又由于传统意义上认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数跟踪审计是在施工和竣工结算阶段才介入，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不够明显。现阶段，建设项目招标投标工作中存在许多问题，如招标文件不规范、招标程序不适当、招标控制价不准确、投标报价不真实、评标落于形式，这些问题造成施工阶段造价控制很难合理。如何通过审计发现这些问题并及时建议，使招投标工作更加规范以便以后审计工作开展，是审计人员关注的重点所在。

建议跟踪审计工作应提前至设计阶段和招标阶段，加强审计人员的执业能力培训，特别是针对项目前期设计概算、招标控制价、预算价、合同价等编制审核进行业务培训；建立健全项目前期审计的制度，对前期设计概算、招标控制价、合同价确立进行事前审计。

二、缺乏相对规范的跟踪审计实施法则

跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担着比较大的责任和风险，这就需要相关的审计法则作为支撑。但目前尚缺乏相对标准、具体、操作性强的实施细则规定，造成项目的审计人员对跟踪审计认识不清，职责不明。如：隐蔽工程验收问题，监理单位认为审计单位应该对现场工程量进行复核，放松了对现场质量的控制；进度款及结算价款审核问题，监理单位认为审计单位会勘查现场情况，放松或完全放弃了对竣工图纸、送审资料的审核工作；现场签证监管问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和对签证等事项的具体操作规范，而在实际工作中，他们往往要先等跟踪审计人员表态后自己才签署，这样很容易造成各方责任和风险上的冲突。

建议结合各地实际情况，职能管理部门制定跟踪审计实施细则，明确各方职责、跟踪审计的程序、内容和要求、审计资料及审计报告格式等，规范参建各方行为。跟踪审计人员应是作为助手的身份参与项目建设管理，履行监督职能，通过造价专业咨询和管理咨询以建议形式参与对项目建设的服务，而不应在项目建设过程中直接参与具体事务的决策。

三、评价无标准，审计质量难提升

目前建设项目的跟踪审计，往往需要社会中介机构（咨询公司）参与协审。在传统的审计评价中，审减金额或审减率是委托单位评价审计价值、审计效益的主要标准，但对于跟踪审计来讲，审计人员不仅在项目建设过程中控制了工程造价，还进行了监督评价和审计建议，使审计过程中发现的问题能够在工程管理中及时纠正。于是矛盾点就在：跟踪审计工作做得越细致，过程问题解决得越多，最后竣工结算时审减收费可能就越少。所以不能用以往的审减率来简单的比较审计的效益，应全面客观地评价跟踪审计的成果。现实情况是审计人员考虑到审计的审减收费，往往对审计过程中的审计问题不重视或者忽视，影响了跟踪审计绩效的价值。

建议在制定跟踪审计委托合同及考核细则时说明，通过“定性”和“定量”相结合的方式来评价审计人员的绩效，充分发挥审计人员的工作积极性和主观能动性，提高审计工作成效。

四、跟踪审计收费压价，审计质量难保证

跟踪审计是对建设项目的全过程审计，涉及到项目各阶段的审核工作，所以需要充足的审计人员，以满足跟踪审计的同步性。然而，过度的竞争压价，跟踪审计单位为减少成本，派出的审计人员数量不足、专业不全、人员的素质偏低，使跟踪审计应付于形式。在这种情况下，要面对如此繁重的审计任务，如此细致的审核工作，如此长期的审计过程，跟踪审计质量必然难以保证。

建议以现行工程造价咨询服务收费标准为基准，结合各地项目实际情况，制定统一可行的跟踪收费细化标准。跟踪审计招标时明确收费标准，防止恶性竞争、降低服务质量，这样使跟踪审计单位能够把更多的精力放于提高服务质量上。加强对跟踪审计单位及审计人员的考核力度，考核结果与单位及个人报酬挂钩，建立奖惩制度，促使跟踪审计单位认真服务，使跟踪审计发挥应有的作用。

综上所述，为了使跟踪审计能健康运行，并发挥更好的作用，国家宏观方面，应确保跟踪审计依法实施，有法可依，审计监管部门必须建立和健全审计程序和审计规范，使跟踪审计逐步走向程序化、规范化、制度化。微观方面，咨询公司和审计人员要积极组织学习实践，总结已有的经验，建立和完善一套跟踪审计实施办法、规范程序和操作标准，对审计的原则、内容、风险评估、审计报告等方面做出细化规定，为审计人员开展跟踪审计提供支持指导，防范审计风险，最大限度地提高审计工作质量。

工程跟踪审计已是近些年建设领域发展起来的一个新趋势，是我国审计探索和推进效益审计的重要实践活动，不仅符合世界范围效益审计的发展方向，也更加适合我国现阶段固定资产投资建设的需要。

参考文献

[1]张苏红.工程造价全过程跟踪审计之我见.《投资与合作：学术版》，2014.

[2]熊炜.建设项目全过程跟踪审计措施浅谈.《财会通讯》，2007.

[3]张玉录.政府投资项目全过程跟踪审计研究.《山东建筑大学》，2012.

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关键词：存在的问题 ；建议措施 ；总结

Abstract: the market economic system in the process of development, gradually to maturity. In the system of market economy of China's enterprise, in the face of opportunities at the same time, also faces a huge survival challenge, of course, construction enterprise should not be avoided such situation. Construction enterprise in order to achieve the purpose of survival and development, and the architectural project track audit, to improve the funding benefits pay more and more attention to. This paper based on engineering cost the tracking of the related problems of audit is expounded, and points out the engineering cost track audit of the existing problems in the operation of, and based on this, advances some corresponding solving processing Suggestions.

Keywords: problems; Suggest measures; summary

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

通过对工程建设的施工行为进行规范，提高工程项目资金投入的使用效益，是建设项目造价跟踪审计的主要功能。因为工程造价在投资者的眼里，和市场交易的立场看，都有着不同的定义。所以要落实工程造价的跟踪审计工作，就要求我们要对工程造价跟踪审计运行中存在的问题进行解决。

一、工程造价跟踪审计模式运行中存在的问题

要实现切实解决工程造价跟踪审计模式中存在的问题，我们首先要对工程造价跟踪审计本身进行全面了解，在了解工程造价跟踪审计的基础上，还要对其中可能出现问题的环节进行全面掌握，以为更明确的找到工程造价跟踪审计模式运行中存在的问题有哪些。

（一）概述工程造价跟踪审计

1 工程造价跟踪审计的作用

工程建设企业本身有别于传统企业，因为工程建设企业的主要产品都是建筑施工项目，所以工程周期长、工程期间的资金流动数目较大、工程施工过程参与的人数较多，在加上各个施工环节之间存在的风险因素也不少，所以工程造价对建筑企业来讲意义非凡。工程造价要具备客观性、科学性，以及合理性，我们就能通过工程造价情况直接了解到工程建设企业在项目实施过程中的资金使用情况。但是由于工程建筑企业本身存在一定的特殊性，所以工程造价要真实客观的反应工程整体施工中包含的所有项目、施工环节、以及与施工环节有关的方方面工作。但是工程造价在反应工程项目实施情况的过程中，往往会因为受到很多外界因素的影响导致工程造价失真的情况出现发生。而工程造价跟踪审计的提出，在一定程度上避免了工程造价失真的情况发生。

2 工程造价跟踪审计的重要作用

工程造价跟踪审计主要承担的责任是，通过科学有效的现代设计方法，实现真实、客观、科学评价以及监督工程建设期间的固定资产形成过程中的工程造价，和工程施工阶段中技术经济活动的工程造价。工程造价跟踪审计在工程建设过程中的合理、全面、有效开展是实现，工程造价跟踪审计可以维护参与工程建设企业经济利益目的同时，维护国家利益的目的。工程建设过程中加强工程造价跟踪审计，是实现工程建设过程中的资金使用效率提高目的的关键。工程建设过程中的工程造价审计，还可以在一定程度上发挥促进施工过程中的廉政建设，和提高工程管理水平的重要作用。

（二）工程造价审计在运行过程中表现出的问题

1 工程总结审运行受计人力资源问题和成本投入问题影响严重

虽然工程造价审计本身具有很多优势，但是在开展工程造价审计的过程中，我们明显发现工程造价审计与传统的事后审计相比不但所需的审计工作人员人数增加了，而且审计所需要的成本投入也在一定程度上随之增加了。所以审计过程中的人力资源配置和审计成本投入，成了影响工程造价跟踪审计的因素之一。

2 工程造价审计对审计人员的自身建设要求较高

要完成工程造价审计过程中的有关工作，就要求工程造价跟踪审计人员自身要具备较强的个人能力和职业素质。明确工程造价审计与传统财务审计的本质区别，不能将财务审计与工程造价审计混淆。在明确二者意义的基础上，将工程造价审计与传统财务审计进行有机结合，才是实现工程项目审计全面开展的最终目的。当然这就对工程造价审计的从业人员有了比较高的要求。

二、工程造价跟踪审计模式的选择策略

如何有效的选择工程造价跟踪设计模式？根据项目工程建设的具体情况，选择工程造价跟踪审计运行模式无可厚非，但是项目工程建设的客观情况，并不是决定工程造价跟踪审计的唯一标准。我们要在以项目工程建设的客观情况作为参考依据的基础上，综合考量项目工程建设中所包含的所有阶段对工程造价可能造成的影响。在实际工作，对工程造价管理影响最大是项目工程的投资决策阶段，其次就是项目工程建设的设计阶段。这也就是说项目工程准备阶段，对工程造价的影响较大。应该在模式的选择上，要从项目工程准备阶段入手。

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关键词：工程项目；内部审计；提高

一、工程审计效率低下的原因分析

1.建设单位内审意识淡薄。目前企业轻项目管理、或管理技术人员不足现象严重。工程项目承揽后续管理工作混乱，缺乏对内部部门的人员素质及工作效果的监控和管理，以至于影响到整个工程项目的总体效益。主要表现在企业内部缺乏有效的监控制度与措施、内审部门不被重视、审计人员偏少或为企业富余人员、各职能部门人员参与工程项目层度有限或人浮于世。

2.企业对审计缺乏正确认识。当前，财务审计还是做为项目审计工作的一种重要的审计形式，查错究弊、事后监督，所提建议，大都是事后补救措施，且失去时效，缺乏实际意义。造成审计给人的印象是在查错误找证据的感觉，由此导致被审计单位消极配合，积极防御，双方关系紧张，乃至造成整个工程审计环境欠佳，严重影响审计工作的正常开展。而现在推行的全过程跟踪审计，也由于审计部门与项目单位缺乏有效沟通，且推行时间短，认识不足。

3.缺乏足够的新审计技术和方法的支持。随着新知识、新工艺和新技术的快速发展，对传统的审计技术和方法形成了很大的冲击和挑战。人性化的电子信息平台和通讯技术日益发达，信息技术被广泛应用于各个领域，单就会计电算化而言，已远远走在了审计工作前面。许多审计还停留在手工查账的基础上，对新技术的应用感到无所适从，更别说技术开发了。目前，计算机犯罪、高智商犯罪呈上升趋势，传统的以手工会计信息系统为基础的审计技术，实不易发现层层设防的隐蔽问题。

4.审计人员知识、专业结构单一。工程审计是以节约工程建设成本，提高项目经济效益为直接目的审计，它从技术上、经济上寻求提高经济效益途径，属于较高层次的审计，对实施审计的人员来说，除要求具备审计专业知识技能外，还需要知识面宽，素质高。国外工程审计开展比较好的国家在吸纳审计人员方面就比较注重人员素质的综合性。

二、如何充分加强工程内审的作用

1、首先在内部明确工程管理和审计工作思路，建立有利于充分发挥跟踪审计作用的平台。跟踪审计的引进意味着在错综复杂的基建管理中新的利益体的介入，可能会打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新调整。所以跟踪审计的引进从某种程度上讲，不仅是基建工作方式方法的改变，而且是基建管理体制和管理观念的变革。建设单位必须自上而下统一思想，转变观念，为跟踪审计的进入和发挥应有的作用创造必要的条件。必须明确跟踪审计的管理职责与分工以及功能定位，制定与跟踪审计相适应的基建财务管理办法。

2、审慎选择审计服务单位。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，而且目前的跟踪审计还处于摸索阶段，有关部门在工作程序、内容和方法等方面并没有相应的规范，基本上还属于一种定单服务。所以可以通过议标的方式确定提供跟踪审计服务的造价咨询公司。在议标过程中工作质量和信誉、服务理念和审计方案作为考察重点，报价高低只是参考依据之一，甚至是一个不重要的因素，毕竟审计费用不会太高，而且可以通过其它办法进行控制。那些一味压低报价、不赚钱也提供服务的单位并没有得到评委的青睐，因为价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。在审计服务单位确定后，必须通过合同明确跟踪审计的职责与要求，便于对工作进行检查和考核。

3、责成专门的机构和人员负责审计管理与协调工作。为了创造适宜跟踪审计作用充分发挥的环境，将跟踪审计与工程监理分属不同的管理部门，其中分院内部审计部门负责跟踪审计工作的管理，分院基建管理部门负责工程监理和施工管理，通过职能分工，确保工作的相互牵制和中介机构能够公正地发表意见。审计管理部门负责对跟踪审计单位和人员的日常管理并监督审计方案的执行，定期听取工作汇报，并对其中存在的问题进行纠正和协调。

4、根据工程造价管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。按照工程建设期间划分，可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。在工程前期，工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段，常常是容易忽视审计工作价值的阶段。其实跟踪审计可以充分发挥在工程预算审核、招标评议、合同条款把关等方面的作用，将问题提前考虑在前面。在工程施工过程中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因。跟踪审计的工作重点就在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据。另外还必须参与材料的选购工作，包括参与甲方材料考察，提供材料的市场行情和参考价格；对现场的实际施工情况进行监督，并对隐蔽工程进行鉴证；对工程进度进行核算，为工程进度款的支付进行把关。在工程后期，跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结 。由于前期工作比较到位，造价结算审核工作一般比较简单，争议和对立的情况不会很多，所以审计人员必须按照要求对整个工程进行总结，为甲方提高管理水平提供建议。

参考文献：