跟踪审计规章制度范文

导语：如何才能写好一篇跟踪审计规章制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

建设项目全过程跟踪审计，是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行的全过程的跟踪过程。传统的工程项目竣工结算审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端，难以适应形势发展的需要，不能准确地反映工程的实际造价。全过程跟综审计是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。现阶段高效进行工程项目审计出于内部控制的考虑或是应上级部门的监管需要，要求自己的内审部门对工程进行跟踪审计。但由于审计力量不足，单纯依靠其自身力量根本无法完成审计任务，许多高效聘请会计师事务所或工程造价咨询公司等社会中介机构代为执行，并通过签订审计业务合同来明确双方的责任。

2高效新建工程跟踪审计存在的问题

近几年来高效建设项目审计虽然取得了一定的成绩，但在审计实践中不可避免的也存在一定的问题，简要分析如下：

2.1跟踪审计深度难以把握，目标偏离

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在项目建设全过程中介入并进行审计，提出的审计建议。高效的基建审计工作往往受高效管理体制的制约，常常造成内部审计部门在意识上凌驾于基建部门之上，变监督为管理，随时要求建设或施工单位纠正和改进，很容易使审计人员偏离监督咨询的目标，过多干涉建设单位的工程管理，使双方产生利益冲突，如果审计意见发表不当，就容易产生矛盾，造成审计风险。

2.2跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显

工程建设项目一般要经历投资决策、设计文件、招标投标、施工、竣工结算等阶段。跟踪审计介入的时间不同，审计效果就有所不同，理论上讲是越早越好，但在一些高效，由于种种原因，前期决策阶段审计人员很难介入，所以在跟踪审计实践中，绝大多数都是在施工和竣工结算阶段才开始介入的，那么在前期决策、设计文件和招标阶段所影响的造价就无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

2.3跟踪审计相关的制度不够完善

虽然跟踪审计在一些高效实行已经几年了，实践中也制定了一些操作规定，但还未建立起一套行之有效的，完善的，适合高效的规章制度，还有待于进一步的规范化、制度化、科学化、法制化。跟踪审计是在建设全过程中进行的一种动态审计，审计人员承担着非常大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定建设项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。但是目前这方面的法律、法规政策却相对滞后。这些都需要高效建立一套完善的规章制度来支撑。

2.4审计环境有待于进一步优化

由于高效审计属于内部审计，仅具有独立性，需要有关部门的支持和配合。如果跟踪审计没有完善的法规和制度保证。相关部门不理解，不配合，跟踪审计就不能很好地实施，许多高效的情况不容乐观。

3解决对策

3.1完善规章制度，规范工程建设项目跟踪审计行为

应按照《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设造价管理办法的要求，结合本单位实际，建立健全规章制度，例如：跟踪审计项目工作流程.跟踪审计质量责任制等，组织工程管理人员认真学习并监督工程管理人员贯彻执行。在跟踪审计工程中，及时总结不足，逐步完善内控制度，规范跟踪审计流程，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计逐步进入程序化.规范化.制度化的轨道中。

3.2准确定位，适时介入，产生实效

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。审计机构不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现的问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者，同时，强调依法独立开展监督。从制度上明确参建各方的责权利，跟踪审计在工程建设工程中适时介入，准确定位，他们是监督者，不是管理者，不应过多介入基建。财务等管理部门的职责范围。工程审计与工程管理交织进行，提出审计建议，做到“到位及时不越位”，在项目建设的关键阶段适时介入有效地控制工程造价。项目招标阶段：跟踪审计人员对图纸认真进行审核，在一些项目的做法，材料选用上提出合理化建议；审计招标公告、招标程序、资格审查的是否合理、合法；审核招标文件是否完整无隐患；审核标底和控制价，保证清单的准确及完整；审核施工合同的条款是否存在不合理的地方。项目施工阶段：在项目施工阶段是跟踪审计的关键环节，主要是对工程变更及签证进行有效控制；对工程进度合理确认；对材料的价格要经常进行市场调查，掌握实时数据，为材料核价提供依据；严格工程核价.工程变更，避免造价失控；必须严格按照工程进度付款，避免超付现象；对隐蔽工程及时验收，掌握第一手资料，为以后工程的结算提供依据。

3.3加大宣传力度，加强与有关部门的沟通交流，提高人员跟踪

审计意识，改善工作环境在实际工作过程中，作为跟踪审计跟踪人员要与业主的工程管理人员多沟通，在沟通的过程中让他们逐步了解工程跟踪审计的目的和意义，让他们理解作为国有资金的项目跟踪审计只是工程项目全工程审计的一部分，项目从建设到投入使用还要接受各种审计，想规避审计是不明智的做法，使他们清楚的知道有跟踪审计人员的介入可以有效地避免设计上的缺陷.设计变更引起的造价失控.核价程序合法准确。如上面提到过的甲方分包工程的招标，如果有项跟踪审计人员及时介入，在招标过程中，可以根据工程的具体情况和业主的意愿，确定材料的品牌或按照市场或甲方已经有采购合同的材料价格，有效地避免上述问题的发生；对业主要求分包的子项目按照投标文件的报价原则，根据确定的做法在投标人工.材料含量.机械.管理及利润不变的情况下，按照工程的做法和用材情况合理核价。

3.4加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能

在工程项目全过程跟踪审计中，涉及的专业多，目前涵盖的专业有建筑、结构、装饰、给排水、强弱电、消防报警、通风采暖、电梯等，在跟踪审计过程中人员要对招标文件进行审核；施工图中的作法是否合理；审核投标文件中的综合单价、措施费、检验检测费是否合理；综合单价中的人工、材料、机械、管理及利润费是否存在不合理的情况；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此这就要求跟踪审计人员不仅要有造价审核及编制能力，还要具备必要的专业知识，及时了解国家招投标和造价政策，人工、材料市场情况，因此需要对跟踪审计人员进行定期培训，在项目上配备足够的专业人员。另一方面，要重视运用先进的信息化手段，提高计算机辅助审计运用的水平。

4结语

篇2

【关键词】投资审计 风险与防范

审计是国家规章制度的重要组成部分，是建设和谐社会、保证国家经济正常运行的重要基础。而投资审计是推动经济建设的有效途径，如何提高审计质量，降低审计风险是投资审计人员普遍关注的话题。因此，需要加强对投资审计过程中风险防范的重视，制定有效的防范措施来减少审计风险，不断提高审计人员的专业素质。

一、法规不健全的风险

在对建筑工程的工程造价进行审计时，经常会出现合同单价过高的问题，这有盗取国家资金的嫌疑，但是由于受到《合同法》的限制，导致审计部门不能对这种现象进行合理处理，从而带来了很大的风险；公路建设工程是按照菲迪克条款进行施工，该条款的最大特征是单价合同，在进行审计时，需要仔细核实工程量，但是不能对单价进行评价。菲迪克条款另一个显著特征是咨询工程师在工程项目中起着重要作用。咨询工程师具有招标、设计、监控、仲裁以及业主等职能，在审计咨询工程师签字的工程内容时，不管是认可或者不认可都存在很大的审计风险；另外，菲迪克条款属于普通法系，普通法系严格遵循先例为准的原则，中国法律是成文法，属于大陆法系。如果一个国家的建设项目按照菲迪克条款进行管理时，项目的适用原则和国家的审计出现冲突，从而增加了审计的工作难度。对策：目前还没有很好的对策，只能提出一些意见，国家相关部分应该加快立法，不断完善我国建设项目的审计执行环境，从而保证审计机关能够依法对建设项目的工程造价进行设计，从而有效减少审计风险。

二、结算阶段的审计风险控制

建筑工程到了结算阶段，很多矛盾就会涌现出来，有的施工单位看到工程结算价和预期的利润存在很大差异，甚至出现亏损时，就会想一切办法来增加工程结算价，比如，增加签证的工程范围或者办理虚假签证等，这样能够达到增加利润的目的。此时投资监理可以在以下方面努力：第一，及时召开工程项目结算会议，需要向承包商结算人员进行工程结算表式以及上报结算资料进行交底，并且需要形成书面会议纪要。特别是对竣工图纸的传送要求，一旦将竣工图纸上交给施工监理单位签字之后，则有监理单位转交给业主的有关部门，不能让承包商转交竣工图纸，这样能够有效避免承包商在签字后的竣工图纸上随意添加工程内容。第二，精确计算结算工程数量，根据工程量清单结算规则对竣工图纸进行整体计算。对其中易出错的地方需要反复验算。对于其中有争议的部分，施工监理单位应该见证，否则只能计算路基的底宽。工程数量核对工作是一项非常耗时耗力的工作，在核实过程中出现任何差错，都要被扣去结算金额，甚至都没有任何辩解机会。要想提高审计的准确度，则需要加强对检查环节的重视，首先进行自我检查，先检查核增核减额，尤其需要详细检查工程结算量比合同工程量小很多的分项，并且对减少或者增减的原因进行合理分析。第三，签证或者新增单价的审计风险。签证和新增单价是审计的重点内容，一般情况下，审计人员都不会对工程量进行复核，但是会对签证以及新增单价进行复核，特别是金额非常大的签证以及新增单价。所以，投资监理人需要加强对结算审计过程的重视，因为这部分是审计减额最大的部分。能否让审计人员少核减，主要是由审计人员的工作质量决定的。应该保证签证理由充分，需要具备相关的会议记录以及或业主指令，并且也不能违背合同条款中的规定。有的承包商总想打球，经常会将措施费中的包干东西用作签证，并利用各种手段让相关部门都签字认可了，此时投资监理应该把好关，根据合同条款向承包商解释情况，使承包商能够认可。同时，也应该按照合同条款，仔细审核签证费用以及新增单价，有合同单价的需要套用合同单价，没有合同单价则要按照原投标组价的原则进行组价。对于属于新工艺单价的费用，应该按照施工设计原则以及市场行情进行审核。由于有的材料在市场信息价里也找不到，所以投资监理应该进行市场询价，而且必须是通过三家以上单位的报价进行分析，从中选择最佳的报价，并将书面资料作为审核附件，这样能够有效地减少审计风险。第四，沟通。沟通能够增进双方间的了解，在和审计人员沟通时，应该端正态度，仔细解释，有理有据。人是一种感情动物，主观性较强，所以应该学会尊重他人，尊重审计人员，能够避免审计人员在审核时带有个人情绪。

三、跟踪审计的风险

跟踪审计的风险有：第一，角色定位易出现偏离。跟踪审计突破了工程项目的传统管理方式，审计单位和建设单位各方的责、权、利关系还不是很明确，由于跟踪审计的时间长、关系复杂且环节众多，这样导致审计人员过于注重管理而忽视了监督；第二，截止到目前，我国还没有建立专门针对跟踪审计的整套规章制度，还没有形成系统化的审计规范。所以目前仍在探索跟踪审计的范围、内容以及组织形式。对策：首先，需要对审计人员进行合理定位，遵循审计独立性原则。审计的职能是监控，不是管理，在进行跟踪审计的过程中，应该准确把握审计人员监督者的定位，不能越俎代庖。其次，需要不断改进和完善相关的规章制度。在进行跟踪审计的过程中，应该加强对审计成果转化的重视，采取边审计、边调整、边提高、边规范的方式，及时进行总结，及时调整解决方案，从而不断完善内部控制制度。同时，需要不断规范跟踪审计工作，保证跟踪审计贯彻落实，促使跟踪审计工作更加规范化。

四、总结

综上所述，工程项目的审计内容繁多且复杂，投资监理在工程项目过程中应该加强对审计风险的控制，只有这样才能为业主通过审计创造有利的条件。目前，投资审计风险主要有跟踪审计风险、法规不健全风险。因此，国家相关部门需要不断完善审计立法，有效减少审计风险。

参考文献：

[1]陈虞.当前我国政府投资审计的风险与防范探析[J].时代金融（下旬），2012.

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关键词：建设项目;跟踪审计;局限性

建设项目中所需要购置的材料较多，所要投入的资金必须充足，才能够确保建设工程的正常进行，避免出现工期延误的现象。但费用的使用范围不断扩大，一些工程人员就会钻空子，乱报支出的费用和材料的数量，这些现象是建设项目中常见的一种现象。为了提高资金的使用效率，避免发生腐败现象，建设项目在进行中会设有一个专门跟踪工程全过程的审计部门。通过实践证明，建设企业在实行跟踪审计后，不仅在建设工程中起到了良好的监督和检查的作用，还控制了传统审计事后监督的局限性，规范了工程人员的行为，提升了建设项目全体员工的道德素质和业务素质，推进了建设企业良好发展。

一、建设项目跟踪审计的局限性

（一）参与项目管理没有明确的审计目标

在建设项目中实行跟踪审计，最主要的目的是为了监督和审查整个建设项目的全部过程，确保所投入的资金都得到充分的运用，避免发生有管理人员或工程人员乱报价的现象[1]。在以往的传统管理模式中，跟踪审计的人员需要对建设项目所有的进程进行观察，并做好相应的审计，向建设项目管理人员提出审计建议，完善审计工作，但对于监督咨询建议没有明确的目标，很容易让审计人员介入到建设项目管理的职能范围之内。

（二）审计成本太大和效益不高

当前的跟踪审计与之前的审计在模式上有较大的差别，两者之间的环境、内容、范围和对象都存在一定的差异，传统的审计模式不能符合建设项目的广泛性，对于其过程不能进行全面的监督，对于项目进行时所发生的一些问题不能及时的解决，审计模式决定了建设项目的成本[2]。基于当期建设项目的实际情况，仍无法确保新型的审计模式所达到的审计效益要比一场的审计效益高出多少，是否可以与其投入的资金成正比。因此，这种跟踪审计模式的成本与效益因素必然会局限这种模式的发展。

二、建设项目跟踪审计的对策

（一）科学定位跟踪审计的职能

跟踪审计有以下方面的职能：1.工程造价鉴证主要是核实工程的造价，为施工成本方和建设单位之间的结算提供客观的依据;2.监督与评价是对工程管理活动中参建主体受托责任的履行情况进行监督和评价，同时将评价的结果和监督的情况向建设单位和投资人报告;3.提供咨询和建议，从而达到提高工程观看的小，保障投资人的资金不受外界的影响。建设项目在跟踪审计时，首先要全面的实行工作审计的职责，明确其主要的目标，合理安排审计人员的工作，重视跟踪审计的监督和咨询的作用。其次，要验收监督咨询的角色定位，提高审计人员业务素质，以服务建设作为工作进行的基础，当发现建设项目中的一些管理问题，要及时IDE通报建设单位或监理部门。所以，审计人员不仅要确保投资人的经济效益，提高经济效益的使用率，还要建立与审计单位之间的沟通机制和融合机制，从根本上提高工程管理的水平。

（二）准确把握审计介入的时间

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目建设的要求、周期、规模及升值的资源和成本这些因素，并且确定审计介入的时间是从开工时介入还是从立顶时介入，介入的方式有多种，根据具体的工程情况选择正确的介入时间。不管运用哪种的方式，审计都要贯穿整个建设的过程，确保建设项目工程的持续性。另外，在跟踪审计时，还要展现出跟踪审计的适时性，这对于项目建设具有重要的作用，确保了跟踪审计的工作质量和效率。

（三）制定跟踪审计规章制度和操作规范

跟踪审计是近年来一种较为流行且运用广泛的一种审计方式，对于跟踪审计，至今仍没有相应的法规制度约束。因此，建设企业要充分的发挥跟踪审计在建设工程中的作用，需要遵循我国相关的审计法规，提升跟踪审计机构内的工作人员的道德素养，将跟踪审计人员在工程进行时所提出的具体支出表格进行总结和评价，规范跟踪审计人员的工作行为。另外，建设企业要根据项目工程的实际情况，制定符合工程特点和要求的规章制度。跟踪审计在工程进行的过程中，主要的工作内容包括了监督资金支出情况、部门资金使用的具体情况，加强跟踪审计人员的法律意识，当发现有腐败的现象，要立即报告工程管理人员，对腐败的人员进行一定的处罚[3]。

三、结语

综上所述，建设企业在项目工程进行中，要提高资金使用的效益，充分发挥跟踪审计监督和检查的作用，克服跟踪审计的局限性，需要在工程进行前做好一系列的审计准备工作，对于投入的资金和支出的费用做好详细的记录，从根源上控制腐败行为，从建设项目的特点和实际情况出发，科学合理制定跟踪审计制度，规范审计人员工作行为。

参考文献：

[1]李美玲. 建设项目跟踪审计路径选择[J].财政部门行政法司，2011，14（11）：18-20.

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目前，大部分固定资产投资的跟踪审计均是以审计情况通报的形式将审计过程中发现的问题向相关被审计单位进行及时通报，努力将所有问题消灭在萌芽状态，不出现某些小问题的进一步扩大，尤其是极力倡导投资跟踪审计的早期介入，普遍认为越早介入则会产生越好的审计效果。然而，由于固定资产投资跟踪审计的时间介入点有些模糊，甚至地方政府为追求经济增长而出现的行政干预等原因，往往会导致投资跟踪审计的成果难以得到有效体现。

2加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计的对策探讨

2.1完善固定资产投资跟踪审计监督制度，依法履行跟踪审计监督职能随着国家经济的快速发展与社会的不断进步，国家对于审计工作的重视程度逐渐提高，审计工作尤其是固定资产投资跟踪审计工作开展的好坏在一定程度上影响到国家的战略计划的制定与推行。跟踪审计就是通过对工程项目进行事前、事中工程建设情况的审计跟进来完善项目的相关管理机制，对项目建设管理、工程施工、监理及资金使用等工作进行特定的审查监督，进而督促相关项目实施按照国家的规章制度执行，加强基层审计机关固定资产投资跟踪审计，首先要依法履行跟踪审计监督职能，并健全相应的跟踪审计监督制度来保证职能的有效执行和实施。特别是地方政府要制定相应制度，建立各部门协调配合联动机制，强化审计监督职能。基层审计机关对于固定资产投资项目的跟踪审计工作需要站在公开、公正、公平的平台立场上来进行，从而起到宏观调控的作用。

2.2建立多元化的跟踪审计模式，分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作项目建设规模、建设类型、建设周期以及项目建设要求和目标具有多样性，这些项目建设要素在一定程度上都会影响到项目的跟踪审计工作，针对不同建设项目存在一定差异性的状况，必然需要建立多元化的跟踪审计模式，以便于有效地适应不同建设项目审计工作的需求。同时，多元化的跟踪审计模式以及分阶段开展固定资产投资跟踪审计工作，有效地贯穿于项目建设审计工作的全过程，可以在很大程度上保证固定资产投资跟踪审计工作的持续性与连贯性，同时有利于跟踪审计工作与项目建设保持同步，依照国家有关审计工作的政策和法规，准确及时地对于固定资产项目投资进行科学的审查。

篇5

1、对内的工作情况。按公司的规定要求，每月的月底统计当月的实际施工产值及成本分析情况。及时参加成本分析会议，对项目部每月的盈亏情况作出分析报告，对于施工阶段的预算书以实际情况按每个楼层每个分项工程进行编制，并打印全部的工料分析，作为定额人工和定额材料下达给生产经理，在实际的施工过程中，根据现场的实际情况，对定额编制的工料含量的高低水平作出适当科学合理化的调整，该定额人工作为工程任务单进行人工的控制和分配的基础，定额材料作为仓库进行定额领料的依据。平时在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些分包合同的洽谈，根据公司的规定并结合项目部的实际情况，起草一些分包合同的草稿，分包合同签订后，对分包合同进行跟踪管理，每月初完成本项目部的上月的实际施工分配任务（包括分包方的粗分配），定额材料的统计，并向公司提交有关的报表，每月月底向公司提交下月的主要材料计划，预计下月的施工产值及各项的耗用成本，编制下月的成本保证措施。在施工过程中，实行定额领料和成本跟踪控制，为项目部的成本控制提供一些合理化的保证措施，为项目部及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加项目的会议，按公司的规章制度进行值班等。

2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。

总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。

二、积极做好工程的审计工作。

做好了xx路的结算送审工作及结清xx花园的审计扫尾工作等。

三、服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。

本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。

四、积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。

今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。

五、利用工作之余的休息时间加强学习。

篇6

一、 作为一个项目部的预算员，我能按照公司及项目部的各项规章制度，按时按质地完成项目部的各项经营管理工作。

1、对内的工作情况。按公司的规定要求，每月的月底统计当月的实际施工产值及成本分析情况。及时参加成本分析会议，对项目部每月的盈亏情况作出分析报告，对于施工阶段的预算书以实际情况按每个楼层每个分项工程进行编制，并打印全部的工料分析，作为定额人工和定额材料下达给生产经理，在实际的施工过程中，根据现场的实际情况，对定额编制的工料含量的高低水平作出适当科学合理化的调整，该定额人工作为工程任务单进行人工的控制和分配的基础，定额材料作为仓库进行定额领料的依据。平时在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些分包合同的洽谈，根据公司的规定并结合项目部的实际情况，起草一些分包合同的草稿，分包合同签订后，对分包合同进行跟踪管理，每月初完成本项目部的上月的实际施工分配任务（包括分包方的粗分配），定额材料的统计，并向公司提交有关的报表，每月月底向公司提交下月的主要材料计划，预计下月的施工产值及各项的耗用成本，编制下月的成本保证措施。在施工过程中，实行定额领料和成本跟踪控制，为项目部的成本控制提供一些合理化的保证措施，为项目部及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加项目的会议，按公司的规章制度进行值班等。

2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。

总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。

二、 积极做好工程的审计工作。

做好了xx路的结算送审工作及结清xx花园的审计扫尾工作等。

三、 服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。

本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。

四、 积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。

今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。

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关键词:建设项目;跟踪审计;问题

《审计署2008-2012年审计工作发展规划》提出,对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项等项目要试行全过程跟踪审计。目前,跟踪审计已在四川汶川抗震救灾款物审计、奥运场馆建设审计中发挥了巨大的作用。跟踪审计改变了以往事后审计“秋后算账”的滞后性和间接性,它要求审计人员从一开始就介入到工作中去,全过程参与、全过程跟踪,能够更好地增强审计的时效性,发挥审计的“免疫系统”作用。然而,由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强,如何既能较好地促进重点项目建设的顺利推进,又能全面履行审计的监督职能,降低审计风险,确实是一个新课题。笔者通过几年来对重点建设项目全过程跟踪审计的工作实践,认为跟踪审计过程中,应着重把握以下问题:

一、确定合理的审计目标

跟踪审计是国家对政府投资项目建设实施的众多监督方式中的一种,审计不是万能的,它同其他的国家和社会监督一样,都有自己的局限性,要实现好审计的监督功能,事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标,切忌“眉毛胡子一把抓”耗费大量的劳力、物力,最后却无功而返。实际上,跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂,往往容易产生审计定位的偏离,从而使审计工作迷失方向。如在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计,而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项,甚至与监理、建设主管部门等职责交叉、重复等,就失去了审计监督的意义,或在跟踪审计过程中过分注重对工程造价的控制、建设项目投资绩效情况等的审查,忽视了对法律法规的执行情况,从而会影响跟踪审计总目标的实现。

所以,要全面审计职责,实现既定审计目标,就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上,根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来划分跟踪审计的内容,科学合理地制定实施方案,合理配置审计资源,规避审计风险,实现预期的审计目标。当前跟踪审计目标和重点,应围绕评价公共投资的“经济性、效率性、效果性”开展工作,探索各种投资领域开展效益审计的新路子和新方法,而跟踪审计全过程参与项目建设,全面了解项目决策和实施情况,及时实施监督和制约,避免造成一些无法挽回的损失,能及时发挥效益审计的“效益”,以签证为基础(起点),以评价为中心(节点),以监督为归宿(终点),从而使审计各项职能落到实处,达到预期目标。

二、审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理

在跟踪审计模式下,审计往往成为建设过程中的一个主要控制环节,审计人员频繁地介入建设现场进行审计,提出审计建议,履行审计监督的职责,促进被审计单位纠正和改进工作。而且在主管领导主持的这些重点建设项目建设专项会议上,往往要求审计部门参加,并且还要在领导拍板的会议决定事项上签字认可。由于项目管理和审计的工作范围、要求不尽相同,虽然项目顺利推进了,站在审计的角度还会发现这样那样的问题。既然当初审计己签字认可了,再查出、揭示问题,等于是在打自己的耳光,损害了审计的独立性。因此,跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围,从而造成审计工作不应有的越位,反而使监督的作用弱化,从审计独立性的角度来说,这是不恰当的。由于介入了项目管理,会产生利益冲突,因而客观性受损,审计风险加大。

因此,在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重,审计监督都不能替代项目管理。尤其是跟踪审计人员,有时长驻施工现场,但不能成为“万金油”、“挡箭牌”,只能作为审计部门的信息员,收集到情况直接反馈到审计机关研究处理,由审计组对有关问题进行评价和定性,及时向项目建设单位反馈审计意见,及时整改。也就是说,审计人员的职责不能混同于普通项目管理人员职责。比如有一些建设单位提出要求,请审计部门帮助编制标底之类,或要求审计施工单位的月报作为工程进度款支付依据,或有一些具体的事情请审计“拍板”等,这些已超出了审计的职责范围,审计人员或审计机关不宜答应或发表意见。在跟踪审计工作中,应把握好监督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏离定位成为管理者。

三、正确处理好监督和服务的关系,建立与被审计单位的和谐关系

跟踪审计只是一种“过程监督”, 审计机关和项目各参建单位的关系是监督与被监督的关系。一方面,由于利益博弈原因,在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面,如果在跟踪过程中配合或处理不好,容易引起项目参建的抵触情绪,出现不协调、不配合的现象,使跟踪审计工作举步维艰。另一方面,如果审计人员受审计就是找问题的职业思维定势影响,不是辩证地、发展地而是机械地、教条地看待和处理身边的人和事,审计与被审计的双方不可避免地会产生更深的矛盾,恶化审计环境,加大审计风险。

应该指出的是,项目建设管理单位和审计的大目标是一致的,前者是基建项目管理制度的执行者,后者是项目管理制度执行情况的监督和服务者。只有正确处理好二者之间的关系,建立和谐的审计关系,才能使两者有效配合,才能提高跟踪审计工作的质量和效率,及时发现项目建设中存在的问题,纠正偏差,从而达到加强内部控制,提高项目管理水平。审计是作为第三者参与项目建设的全过程,而不是建设项目负责人,更不是监工,审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制,实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在跟踪审计中发现问题,除发现重大违规违纪线索需要移交给有关部门处理外,应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映,而不应直接干涉相关建设单位的工作。审计人员要建立与被审计单位之间和谐的审计关系,首先,坚持依法办事,提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识,体现审计的独立性和权威性;其次,树立科学的政绩观,正确处理好依法审计与项目进展之间的关系,在坚持原则不动摇的前提下,努力做到从实际出发,具体问题具体分析,客观公正,实事求是,同时要加强审计质量控制和审计风险管理,重大问题的定性和处理要在内部形成共识,要通过充分的沟通、协调和意见交换,使问题得到依法处理;最后,对于项目建设中出现的新情况、新问题,特别是一些无法可依、无章可循的问题,要加强分析研究,及时反映情况,促进政府有关部门健全制度,规范管理。

四、准确把握跟踪审计的控制点和介入深度

目前,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度,要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪,使有限的审计资源发挥最大的审计效益,同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作,沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。建设项目的重点关键环节一般表现在以下方面:前期决策;设计;招标投标;隐蔽工程验收;材料与设备的采购;重大变更;竣工验收;工程财务决算等。抓住了这些关键点,就可以变全天候的审计跟踪为对关键点的审计跟踪,从而提高了跟踪审计的效率,降低跟踪审计的成本,达到事半功倍的效果。

在每个关键环节又要细化审计事项,做到有的放矢,准确把握跟踪审计的切入点。例如,在某高速路施工阶段跟踪审计中,审计人员对该项目工程造价的组成比例以及分部分项工程的施工特点等方面进行了全面、细致的分析研究,结合以往类似工程的审计经验,将工程量大、隐蔽程度高、事后审计困难的路堤填方工程确定为本次跟踪审计的重点项目之一,并根据路堤填方工程的施工及计量特点,将准确记录路基原地面标高以及填前压实标高明确为路堤填方工程审计的控制点。在审计实施阶段,通过恰当选择审计切入时机、合理采用审计方法及辅助工具,提高了审计成效。

五、健全和完善跟踪审计的法规、制度

从跟踪审计的外部法律环境来看,现行的审计法主要是规范的财政经济行业,对于工程建设行业,从业人员的权利和义务规定比较含糊,《中华人民共和国审计法》以及地方或系统有关政府投资审计的规章制度,与工程项目相关的如《合同法》、《招投标法》等法律法规没有很好的衔接,就会出现审计时不好把握的现象。如跟踪审计时发现,施工合同结算价款没有按照中标价格确定,跟踪审计人员虽然发现了此事,但找不到法律依据,出现无所适从的局面。如果稍有不逊,就有可能给个人或单位造成不可挽回的经济损失,甚至还要承担法律责任;从审计的内部管理制度来看,跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,不同于一般的审计方式,例如,一般的建设项目审计只需要项目审计结束后出具一份审计报告,而跟踪审计为体现审计的时效性,可能在审计过程中出具多份阶段性审计报告,因此,审计机关必须出台适应跟踪审计特点的审计规范和准则来规范跟踪审计行为,规避审计风险;而且跟踪审计中,由于对过程进行了监督,提高了政府资金的使用效率,从而造成在工程决算阶段审计时,很难出现大的工程结算审减额,影响了项目决算审计成果,审计机关内部应建立衡量跟踪审计成果的更好考核机制,来提高跟踪审计人员的积极性。

总之,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计依法实施,有法可依,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,必须健全审计程序和审计规范,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。要在积极探索试点的基础上总结已有的经验,建立、完善一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准,对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面做出具体的规定,为审计人员开展跟踪审计提供指导,最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。

参考文献:

1、黄小林.开展建设项目跟踪审计的几个关键点[J].中国审计报,2009(2).

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2009年上半年年又过去了，回顾今年来的本人工作情况，现将本人2009年上半年工作总结阐述如下：

一、 作为一个项目部的预算员，我能按照公司及项目部的各项规章制度，按时按质地完成项目部的各项经营管理工作。

1、对内的工作情况。按公司的规定要求，每月的月底统计当月的实际施工产值及成本分析情况。及时参加成本分析会议，对项目部每月的盈亏情况作出分析报告，对于施工阶段的预算书以实际情况按每个楼层每个分项工程进行编制，并打印全部的工料分析，作为定额人工和定额材料下达给生产经理，在实际的施工过程中，根据现场的实际情况，对定额编制的工料含量的高低水平作出适当科学合理化的调整，该定额人工作为工程任务单进行人工的控制和分配的基础，定额材料作为仓库进行定额领料的依据。平时在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些分包合同的洽谈，根据公司的规定并结合项目部的实际情况，起草一些分包合同的草稿，分包合同签订后，对分包合同进行跟踪管理，每月初完成本项目部的上月的实际施工分配任务（包括分包方的粗分配），定额材料的统计，并向公司提交有关的报表，每月月底向公司提交下月的主要材料计划，预计下月的施工产值及各项的耗用成本，编制下月的成本保证措施。在施工过程中，实行定额领料和成本跟踪控制，为项目部的成本控制提供一些合理化的保证措施，为项目部及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加项目的会议，按公司的规章制度进行值班等。

2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。

总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。

二、 积极做好工程的审计工作及审计工作计划。

做好了翔殷路的结算送审工作及结清御桥花园的审计扫尾工作等。

三、 服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。

本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。

四、 积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。

今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。

五、 利用工作之余的休息时间加强学习。

平时注意收集上海市有关现行的定额资料文件，并加强学习工程量计算的技巧等业务知识。努力学习计算机知识，做好个人09年下半年工作计划，提高自己的工作效率。

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关键词：大宗物资采购；全过程跟踪审计；规章制度；队伍建设；部门协调

内部审计机构是内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的经济活动。高校大宗物资（主要是指大型设备和精密仪器）采购审计则是高校内部审计部门的基本职责之一，它通过对高校物资采购供应过程的各个环节的全方位分析和审查，极大地降低了采购风险与成本，减少资金占用，促使物资采购做到必需、合理、合法、价廉。近年来随着高等教育事业的迅猛发展，大宗物资采购审计对于破解高校物资采购流程薄弱环节及内部管控等问题、遏制滋生腐败行为具有重要的现实意义。因此，大宗物资采购审计在高校物资采购管理领域的运用也越来越被高校管理层所重视。

为了充分、积极地发挥大宗物资采购审计的作用，审计工作要从大宗物资采购流程的各个关键控制点着手，且监督工作必须于前期计划阶段介入，前移审计监督关口，将事后审计向事前、事中转移，实行全方位的全过程的跟踪审计。

一、事前审计

事前审计包括立项审计和预算审计两个环节，立项审计主要是审计采购项目的可行性、必要性。预算审计则是对采购项目价格的合理性进行审计。事前审计是整个大宗物资采购审计的起点。做好事前审计，有助于高效合理的利用学校资金，使经济效益发挥最大价值，同时通过控制预算，极大程度避免采购价与市场价的背离。

1、立项审计

为了使高校科研教育经费得到充分利用，避免重复采购、设备闲置、采买淘汰设备等问题的出现，各高校必须对采购部门提出的采买大型设备和精密仪器的项目是否立项进行可行性研究，立项可行性研究的好与坏直接影响学校资源的合理配置，经济效益和社会效益产出的最大化。基于此，高校审计部门有必要参与监督立项论证的全过程，从而保证可行性论证的严密性和科学性。立项审计包括以下几方面内容：（1）资产管理部门是否牵头组织校内外专家对购买仪器、设备进行可行性研究；（2）专家评定是否根据学校实际情况出发满足教学、科研的要求；（3）专家对采购仪器、设备的性能、质量、价格、售后服务以及其他已购买用户使用情况是否进行了解；（4）是否专家对校内其他部门已购买此仪器、设备进行调研，如已购买是否可调配、共享。

2、预算审计

为了提高采购工作的效率，加强对学校资金使用控制，明确资金来源，满足采买部门对仪器、设备的需求，预算编制由采买部门负责，预算主要对购买仪器、设备的品牌、产地、性能、规格型号以及价格进行说明。编制完成后，经财务部门、资产管理部门等签批后，交由审计部门进行审核。审核内容包括：（1）采买部门是否对所购买仪器设备进行市场调研；(2)审计部门通过询价，了解市场价与预算是否存在较大出入，如有出入，审计人员与预算编制部门协商后，共同重新编制预算；(3)预算资金来源是否明确；（4）预算编制是否详实完整；（5）预算有无变更，若有变更是否可按程序进行调整；（6）审计部门和预算编制部门要对预算进行严格保密。（7）预算资金是否到位。

二、事中审计

事中审计包括对招标方式、专家资质、招标文件和公告的审查，也包括对开标评标整个流程的全过程全方位监督。事中审计是整个大宗物资采购全过程审计核心阶段，做好事中审计有助于进一步推进按公平、公正、公开的原则进行，有助于防止招投标过程中的一些不法行为。

1、审查招标方式

为了从源头杜绝“暗箱操作”和“灰色交易”，保证招标工作高效运转，招标方式的选择显得尤为重要。招标方式一般分为邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购。根据招标方式的不同，对审核内容做出具体要求：（1）采用邀请招标方式的,有无以招标邀请书的方式邀请5个以上特定的供应商；（2）采用竞争性谈判方式的,有无邀请3个以上供应商；(3)采用询价采购方式的,有无对3家以上的供应商提供的报价进行比较；(4)采用单一来源采购方式的,是否从权威部门认定的定点生产、定点经销部门采购。

2、审核专家

为保证评标专家活动的客观、公正，提高招标工作质量，对此要求审计工作人员加强对评标专家的管理，规范专家库建设，监督专家确定的全过程。具体内容如下：(1)专家是否具备相关专业知识以及技术职称；(2)专家人数是否达到组成评标委员会的要求（五人以上组成评标委员会，专家不得少于三分之二）。(3)专家的确定是否由资产管理部门组织，在纪检监察部门监督下，从专家库随机抽取。

3、审查招标文件与招标公告

审查招标文件与招标公告作为具有法律效力的文件,在很大程度上其质量高低直接影响到招标项目执行的效率和效益。因此, 审计招标文件与招标公告工作非常重要。具体审核的内容如下：(1)招标文件是否合乎法律法规要求；(2)招标文件是否带有倾向性条款；(3)招标文件对采买仪器设备的性能、规格、技术参数以及其他特殊要求是否明确表述；(4)招标文件是否对投标人资格审查提出要求；(5)招标公告是否标明招标内容、招标时间地点、招标文件购买方式等；(6)招标公告在指定媒体是否公开。

4、监督招标人

招标人（资产管理部门）是整个招投标活动的组织者和执行者，对招标结果客观公正起着关键性的作用。在当前形势下，如何有效监督和规范招标人在招投标过程中的行为，杜绝违法违规事件的出现，是摆在审计人员面前的又一课题。监督招标人的具体方法：(1)是否存在招标人、采购单位和投标人相互恶意串通的虚假招标行为；(2)招标人不得向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况；(3)是否存在招标工作人员对确定专家的个人信息泄漏的现象。

5、开标审计

开标是评标的基础，审计开标是维护招标过程公正性、合法性的关键。开标审计的内容：(1)招标会议是否按招标文件规定的时间、地点和程序进行;(2)招标方式的选择是否合乎规定；(3)现场监督人员是否对招标文件密封情况进行查验；(4)开标后,严禁招、投标人协商更改投标内容；(5)组织招标的工作人员是否在现场公布预算价，中标价不得超过预算价；(6)组织招标的工作人员是否在招标现场公开唱标；(7)审计人员要对标书中投标单位的营业执照、税务登记证、产品认证、产品授权等资料的真实性进行查验。

6、评标审计

评标是整个招投标工作的重中之重，其主要特点表现为方法和程序上具有强制性，选择决策上具有集体多元性。审计人员要抓住评标特点，按照全面审计，突出重点的原则开展工作。具体方法如下：(1)招标人是否出台采买仪器设备的评分细则；(2)在评标过程中，评标委员会是否坚持公开、公平、公正的原则，对投标单位不带任何倾向性；(3)评标标准,一般分为价格标准和非价格标准。以价格标准作为评标标准,在同等条件下，是否价格低者中标；采用非价格标准的，评委是否依据投标文件，参照评标细则，对各投标文件提品技术参数、性能、价格以及相关业绩等全方位进行考量，从而科学、合理打出分数或进行无记名投票；

7、监督中标公告

审计中标公告注意事项：(1)中标供应商确定后，中标结果是否在媒体上中标公告，并向中标供应商发出中标通知书；(2)投标供应商对中标公告是否有异议，若有异议，招标人是否在规定时间内对质疑内容作出答复。

三、事后审计

事后审计包括审计合同和验收审计。一些高校审计部门在完成事前、事中审计后忽视了事后审计环节，往往会使得招投标前期工作付诸流水，失去了全过程审计本质意义。坚持事后审计，是防范合同风险、维护采购方利益的有效手段，也是保证招投标过程完整性、全面性的必要步骤。

1、合同审计

为了依法维护当事双方的合法权益，避免或减少经济纠纷，防范合同风险，审计工作人员要重视招标合同的审计工作，审计合同做法如下：(1)合同是否合法合规；(2)合同条款是否完整，合同文本是否规范；(3)合同中对标的物的性能、技术参数、规格、型号与中标仪器设备描述是否相一致；(4)合同是否明确履约责任、售后服务等相关事宜；(5)审查合同履行的期限、地点、方式是否具体 ，标的物价格是否明确。

2、验收审计

验收是招投标工作的最后阶段。加强对验收工作的审计、监督，有利于督促验收相关部门认真行使职责，有利于提高资金使用效率、节约资源，同时也是强化中标人的约束力，防止其在履约中偷工减料、以次充好重要措施。具体内容是：(1)中标人送来的仪器设备的品牌、性能、规格、型号等与合同要求是否相一致；(2)仪器设备是否配套；(3)安装调试好的仪器设备是否能正常使用；(4)验收时，招标人、中标人、采购部门三方是否在场，验收完毕是否在验收单上签字盖章。

鉴于高校全方位、全过程的大宗物资采购跟踪审计的现实意义，同时为了确保大宗物资采购审计独立客观的监督和评价功能，建立高校物资采购审计规章制度，加强审计队伍建设，完善各相关部门协调机制，也是改进审计工作质量与效率的关键所在。

1、建立规章制度，规范招投标全过程

为了进一步加强对学校设备、物资采购工作的监督和管理，进一步规范物资采购行为，提高学校经济效益， 防止滋生腐败，各高校要根据国家、地方相关法律法规，紧密结合自身实际情况，立足当前，着眼长远，科学合理的制定一套大宗物资采购的规章制度，真正做到有据可循，从而使整个审计工作的开展更加规范、高效。

2、加强队伍建设，强化业务学习

大宗物资采购涉及的金额少则几十万，多则成百上千万，一些供应商为了达到目的，不择手段腐蚀拉拢审计人员，这就要求审计人员要树立正确的人生观价值观，坚持廉洁奉公的办事原则，如实、客观、公正地对整个招标过程做出审计报告。同时也要求高校审计部门通过组织学习法律、法规来教育审计人员，培养廉洁高、恪尽职守的道德操守。

另外，随着时展科技进步，高校大宗物资采购主要是大型精密仪器和试验设备，所涉及的门类和领域较多，市场变化较快，基于以上原因，要求审计工作人员不仅要通过学习拓宽已有知识面，而且还要紧跟市场发展变化，及时更新相关知识。同时还要求高校审计部门加强对工作人员业务培训，更新和强化审计人员专业知识，使整个审计队伍不论从专业知识的储备、还是业务能力提升都迈上一个新台阶。为审计工作开展打下一个坚实基础。

3、加强部门之间协调，发挥共同监督作用

大宗物资采购全过程涉及到财务、纪检、监察、审计部门，在工作当中需要各部门密切协调配合，通过制定相关制度，来明确各自职责和权限，充分发挥各部门的共同监督作用，提高审计效率，确保采购工作的顺利开展。

参考文献：

[1]易佩富.浅谈政府采购的审计.四川会计,2002(4):45~46

[2]陆毅.论高校采购内部审计监督[J].事业会计,2004(5):10-12.

[3]杨慧君.论高等学校物资采购的审计[J].华中农业大学学报:社会科学版,2005(Z1):55-58.

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一、加强军队资金管理审计的必要性

军队的资金管理工作，不仅是对上级拨入各种经常费的管理使用，也包括自身开展对外有偿服务等活动取得、收缴代交的各类资金的保管、支配行为，其形式虽然表现为银行存款管理、现金管理、有价证券管理等方面，但其内容则是资金收入、划拨、支付业务，贯穿于单位经济活动的整个过程。所以，开展资金审计，不仅能对资金运行情况实施监督，更重要的是通过资金这个渠道，可以对经费管理和物化过程的合理、合规、效益，以及规范程度进行监督，是从资金方面抓住了经济活动的“主线”，是保证军事经济活动正常运行的必要措施。

近年来，在各级党委的正确领导和业务部门努力下，财务改革得到了进一步深化，秩序运行比较正常，但也不能忽视市场经济条件下，由于消极思想意识影响所引起的领导作风、处事原则等方面的变化对财务工作的冲击。当前，少数财务人员表现出了依法理财观念淡化、责任意识不强的倾向，在资金管理方面存在着一些带有普遍性和倾向性的问题，如执行规章制度的弹性太大，不按规定开设银行账户，资金结算把关不严，票据管理规定不落实等等。这些问题不仅影响了财经管理工作的健康发展，而且还对各项制度规定的落实产生了“多米诺骨牌”效应。因此，审计部门抓住资金管理这个环节，就有利于加强监督，查纠问题，整治部队财务管理的秩序。

二、军队资金管理审计中存在的问题

（一）对资金管理审计的认识不足

目前，我军一些单位的管理层对资金审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把资金审计看作是加强部队资金管理的必要途径与手段，而把它当成给自己挑毛病找麻烦的措施，从心理上排斥资金审计观念，常使审计工作半途而废。对资金审计的认识不足会造成审计机构设置和人员配备使用上有很大的随意性，领导者可以随意撤并机构、精简人员，这就使资金审计机构与人员有很大的波动性，还未等一批审计人员将被审单位的具体状况摸透又换来新的一批，这就使审计人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。

（二）资金管理审计的规章制度不健全

军队财经法规作为军事经济政策的体现，是开展军队审计工作的依据，它的完善程度和严密程度对军队审计工作的影响是相当大的。新时期我军围绕军事斗争准备的各项建设投入了大量财力这就要求部队对上级拨予的资金进行完整、有效的管理，而现有法律法规的欠缺，相关制度的滞后，使得这种受托责任关系难以得到保障，资金被肆意侵吞，贪污浪费的现象屡见不鲜，资金审计没有落到实处，导致部队资金管理使用整体效率低下，造成部队无法合理管控。这些现象的存在与相关的法规章制度不够完备，资金审计不能有效发挥作用有一定的关系。

（三）资金管理审计的技术落后

军队资金审计模式仍以账项基础审计方法为主，主要依赖审计者个人经验判断，审计目的还处在查错纠弊的阶段，缺乏对资金管理体系以及资金使用效益状况的审计和评价，无法适应部队业务快速发展对资金审计的要求。尤其是计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求越来越高，而审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前显得有些无所适从。实践告诉我们，审计手段模式落后，不但增加了审计难度，而且成本高，效率低，准确率差，严重影响了资金审计作用的发挥。

三、加强军队资金管理审计的方法途径

（一）强化对资金管理审计工作的认识

任何一项审计工作开展之前，必须有明确的指导思想，否则就会无的放矢，就可能在实际工作中出现盲目性和随意性。对于资金审计，在准备阶段，一定要把统一指导思想、明确审计目的摆上重要位置。关键环节有两个：一是弄清背景，把握依据。要围绕立项依据，深刻领会为什么要开展这项工作。如果是党委首长赋予的任务，就要了解清楚首长关注的焦点是什么；如果是上级统一部署的，就要准确把握上级宏观上、深层次上的考虑；如果是本级审计部门自主安排的，一定要认真领会、深刻把握立项的真正意图。二是定下决心，明确目的。资金审计，其客体是资金运动过程，更直接的说法就是对“钱”进行审计，具有很强的政治性、政策性和敏感性，各级党委首长和主管部门都很关注，钱花得真不真？对不对？值不值？这些都是审计的目的。但不同的单位，不同的时期，审计目的应有所侧重，务必围绕审计立项宗旨，界定清楚审计目的是侧重于纠错防弊，还是规范管理，还是跟踪问效。切忌眉毛胡子一把抓，偏离审计方向，造成审计资源无谓损耗。

（二）健全军队资金管理审计规章制度

应围绕规范审计监督行为，进一步规范审计计划、准备、通知、实施、报告、决定、复审、回访、责任追究等审计工作程序，强调审计部门必须严格执行审计程序，明确提出了实行审计部门负责人、审计组组长、审计人员责任制的要求。再次，从近年的审计工作实际来看，每年都有若干项审计调查任务。对专项审计调查，应如何立项，怎样组织实施，有什么基本要求和标准，没有明确的规定，应尽快制定专项审计调查规定予以明确。最后，资金审计工作做得好不好，质量高不高，至今没有一个考核评价的标准。为提高审计工作质量，降低审计风险，应制定资金审计质量考评规定。