发票管理解决方案范文

导语：如何才能写好一篇发票管理解决方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：用友ERP-U890；常见问题；改进方法；对策

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）16-0161-02

用友ERP-U890是中国国内主流ERP软件之一。作为一个综合性的企业经营平台，主要用于产生从企业日常使用、人力资源管理和办公事务处理，及其他业务的全面型的企业管理解决方案，它的业务范围横跨财务管理、运输物流、产品生产制造、CRM（客户关系管理系统）、OA（自动化办公系统）、管理会计、决策支持、电子网络分销、人力资源管理、集团管理应用以及企业应用集成等。

因为用友ERP-U890功能齐全、具有复杂的结构，而软件自身也存在很多的缺陷和不足，略显烦琐和缺乏灵活性，所以很容易给不熟识软件的某些功能的细节和原理的初学者造成一定的运用上的困难。

一、总账管理系统

（一）记账凭证的输入、审核与修改

问题一：设置记账凭证类别并选择限制类型时，输入多项正确的科目编码，系统却弹出“科目编码错误”的提示。

解决方案：用友ERP-U890无法检测全角中文标点的逗号。出现此问题，应检查将多项科目编码分隔开的逗号“，”是否为半角英文“,”。

问题二：无法修改或删除已填好的记账凭证。

解决方案：已经进行过出纳签字、审核签字并记账了的凭证，无法直接修改或删除，应当在撤销上述操作后再修改或删除。另外，如果总账中设定操作员无法修改、作废他人填制的凭证，那么需要该凭证的原填制人才能进行此类操作。如需取消这一限制，由账套主管在总账业务控制参数设置中点选“允许修改、作废他人填制的凭证”即可。

（二）凭证和账簿的查询

问题一：无法进行凭证和账簿的查询。

解决方案：这是由于操作员没有相应权限，或是所输入的查询条件不合法所致。针对权限问题：如果在总账系统选项中点选了“明细账查询权限控制到科目”选项，则没有在系统管理中进行相应权限分配的操作员是无法进行此类账的查询的；此外，仅有查询凭证权限的操作员，是无法查询他人所填凭证的，此时可以由账套主管在业务控制参数设置中进行修改。针对查询条件问题：在查询时要注意选择正确的条件，特别要注意期间的选择和“未记账凭证”的选择。

问题二：无法查询现金日记账和银行存款日记账。

解决方案：应注意，现金日记账和银行存款日记账的查询，只能由具有出纳权限的出纳员进行。如果出纳员也无法查询，则应检查：其一，现金科目、银行存款科目是否已被设置为日记账；其二，是否已指定现金、银行总账科目。这两项设置都可在把这两个科目的余额清零后，于会计科目界面进行。

（三）期末结转结账

问题一：期末生成的期间损益结转凭证有误。

解决方案：结转凭证有误，主要是因为在执行了自定义结转、对应结转、汇总损益结转、销售成本结转之后，没有对自动生成的相关凭证结账，导致期末生成的期间损益结转凭证中的发生额出错。为了避免这个问题，应将已生成的相关转账凭证审核并记账后，再执行结转期间损益的命令。

问题二：月底无法结账。

解决方案：无法结账可以由以下几个问题造成：本月记账凭证未全部审核并结账完毕（包括已作废凭证）；本月其他系统未结账（包括启用了但未输入数据的子系统）；上月未结账；总账系统与其他系统对账未能一致；损益类科目未全部结转完毕。一一核对找出原因并解决后，即可结账[1]。

二、薪资管理系统

（一）工资账套的初始化设置

问题一：无法新建工资类别。

解决方案：在已打开某个工资类别的情况下，新建命令是无效的。此时应关闭打开的工资类别，再进行新建工作。

问题二：在工资类别中，设置计算公式失败。

解决方案：设置工资计算公式之前，应先确认已在此工资类别中选择了人员档案并规定好工资项目，否则无法输入公式。另外在保存公式时，应先点击“公式确认”，再点击“确认”按钮退出设置窗口。

（二）业务处理板块的应用

问题一：由系统计算的个人所得税金额与实际有偏差。

解决方案：应当进行如下操作：打开业务处理板块下的“扣缴所得税”窗口，在“个人所得税申报表――税率表”窗口中，检查个人所得税基数和其扣税基础是否正确。修改正确后，重新计算并汇总工资即可。

问题二：工资分摊的问题：其一，生成应付工资一览表时，借方贷方科目均为空；其二，记账凭证中的科目列表太长，导致罗列太过细致、不够直观。

解决方案：工资分摊部分常常出现以下不便：其一，这是由于工资的分摊没有明细到工资项目，在工资分摊界面点选此项可解决问题。其二，这是由于制单时科目按照辅助项生成，针对这个情况，应当在制单前选中“合并科目相同、辅助项相同的分录”。

三、应收应付款管理系统

问题一：无法进行坏账准备的设置。

解决方案：用友ERP-U890默认的坏账处理方式是“直接转销法”，即直接将坏账损失计入期间费用并冲销应收账款，此种方法不需进行坏账准备，因而无法进行设置。将坏账处理方式选择成其他方式后，即可在初始设置窗口进行坏账准备的设置。

问题二：在录入基本科目时，系统跳出“本科目应为应收（应付）受控科目”提示。

解决方案：这是由于未将相应科目对应设置成应收（应付）系统的受控科目。在会计科目界面，将该会计科目设置为“客户往来”辅助核算，并正确指定受控系统即可。

四、购销存管理系统

（一）销售业务的处理

问题一：在填制发票界面输入存货编码时，系统无法找到相应存货。

解决方案：将该存货的档案中，勾选“销售”属性，即可在销售发票内引用该存货信息。

问题二：无法对赠品业务进行核算。

解决方案：在单价与收入均为0的情况下，赠品仍然需要结转成本、填制发货和出库单，但在U890中是不允许为赠品开出发票等单据的。要进行赠品业务的核算，可以利用系统不为单价小于0.01元的存货生成凭证这一点，将赠品的单价设为0.000001元。这样就可以在不产生收入和应收账款的情况下，顺利生成发货单、出库单和发票[2]。

（二）存货的核算与管理

问题一：在录入存货档案时，无法进行批次管理和保质期管理的设置。

解决方案：无法进行设置的原因有：其一，账套还没有启用库存管理系统，系统的启用可以在基本信息设置中找到；其二，没有在库存管理系统的业务范围界面中，选中“批次管理”和“保质期管理”这两项。注意，实现了批次和保质期的管理的存货，需要在生成出库单、入库单时手动输入批次以及保质期[3~4]。

问题二：录入存货核算系统期初数据并记账后，发现期初数据出错，却无法恢复到未记账的状态。

解决方案：由于记账后才能进行存货核算系统的日常业务处理，因而记账这一步骤是必要的。之所以无法执行恢复记账命令，有以下两种原因：其一，存货核算系统本期已进行过业务处理，此时只能取消这些已处理的业务，再恢复记账；其二，销售管理系统录入了期初数据，此时需要将这些数据全部清除，才能执行恢复记账命令。恢复记账之后，存货核算系统的期初数据就可以修改了。

五、UFO报表系统

问题一：打开UFO报表时，系统弹出“正在使用该报表”或“本表为只读属性”的提示。

解决方案：UFO报表系统被不正常关闭时，容易造成报表的损坏。对于出现上述提示的报表，可以将其另存为其他名称或另存到其他目录，新副本将能正常使用。

问题二：将UFO报表转换成Excel表格后，无法用公式SUM()进行加法运算。

解决方案：这是由于UFO报表转换时，默认将Excel表格内容的属性设置为字符型，从而无法直接套用公式。只需将需要计算的区域选中，在Excel中设置为数值型即可。

问题三：无法在报表中取负数。

解决方案：这是由于在该报表公式中限制了取值的方向，在公式设置中取消即可。

问题四：报表不平衡。

解决方案：一般情况下，报表不平衡是由于公式设置的不正确导致的。在确定公式正确的情况下，报表不平衡可能有以下几个原因：其一，在UFO报表模板中，有些科目的公式只设置读取借贷的其中一方，例如“5801以前年度损益调整”科目，此时如果贷方有余额，就将造成报表的不平衡；其二，在增加了新科目并产生余额时，没有及时更新报表内相关公式，往往也会造成报表的不平衡。这两类问题都可以通过修改公式来解决。

参考文献：

[1]何静涛，张煜.用友财务软件应用的若干常见问题及其解决方案[J].中国管理信息化，2008，(14)：15-17.

[2]李成义.浅谈用友财务软件的功能缺陷及其完善[J].商场现代化，2008，(31)：34-35.

[3]张立伟.用友ERP―U8管理软件中的常见问题及解决方法[J].吉林省经济管理干部学院学报，2006，(4)：74-76.

[4]孔国军.用友U8业务链在应用中出现的问题及探究[J].中国管理信息化，2008，(11)：13-15.

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发票无纸化

国家税务总局征管和科技发展司负责人就《网络发票管理办法》有关问题回答了相关媒体记者的提问，否定了针对网络购物和电子商务征税的说法。

网络发票的推行为使用电子发票奠定了基础。从长远看，电子发票有利于加快简化发票的流转，贮存、查验、比对，提升节能减排效益，降低纳税人成本，强化税务发票管理，为网络发票的电子形态或无纸化提供了广阔的发展前景。为此，税务部门鼓励和支持条件成熟的地区和行业试点电子发票。

据悉，网络发票推行后纳税人可以通过互联网，利用省以上税务机关公布的发票在线应用系统开具发票，实现发票的在线开具、查询、购销等功能。纳税人开具网络发票后，开票信息会实时传至税务机关监管系统。这不仅简化了审批程序，方便纳税人申领，开具发票，为纳税人减少接受假发票的损失，而且税务机关可以及时对开票数据进行查询、统计，将纳税人的发票信息与其纳税申报以及财务报表信息进行对比，及时发现纳税人少报销售、多记成本等违法违规问题，增强税收征管的针对性和有效性，防止国家税款流失。

而网络发票具有成本低、填开数据真实、便于发票真伪查询，有利于税收征管等优点，也为进一步发展到电子发票，即发票无纸化奠定了基础。

移动电子商务之秘密

如果回首那并不遥远的过去，我们会发现，在互联网上，这两种电子商务的应用程序和功能造就了手机APP的成功。

据美国Forrester研究公司调查显示，美国移动支付额将从2012年的28亿美元增长到2017年的900亿美元，占电子商务总交易额的25%。在同一时期，传统移动电商交易额将从115亿美元增长到450亿美元。艾瑞咨询高级分析师王维东了《中国移动支付发展现状及趋势分析》报告，报告显示，2012年中国移动支付市场交易规模达1511.4亿元，预计2016年中国移动支付市场交易规模将突破万亿交易规模。

有了这样的惊人增长，各个不同领域的公司开始期盼他们初创的移动电子商务所能来带的收益。在这种情况下，公司需要知晓移动的破坏性，应该建立移动电子商务解决方案，利用移动设备的特有功能，而不是将移动端界面装扮成网页版。

一个重要事实是，移动设备用户长年在线对移动电子商务的应用程序具有重要影响。电商网站多渠道营销引领单笔交易的日子已离我们而去。移动电商应用采用的方法是具有变革性的，而非无态的被动反应和交易。

市场推广一般是通过单独的渠道进行，如邮件或离线机制，现今的移动应用程序需时刻保持在线。他们不依赖于用户的直接行动来提供优惠和价值服务，更多的是根据用户间接活动，如登入或访问一个网址。

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关键词：U8；基础信息；采购管理；销售管理

用友软件股份有限公司推出的用友ERP-U8以成熟、高效、低成本为核心价值，全面优化企业资源，提升了企业管理水平。用友ERP-U8是一套解决方案，它在电子商务、医药、市场学等领域需求都很大，集成了财务、销售、采购业务。在ERP、CRM、人力资源管理、商业分析、小微企业财务管理等众多领域位列前茅，在数字营销、智能制造、企业社交与协同、企业通信、企业支付、P2P等服务领域快速发展。对于我们各大高校的学生而言，尤其是信息管理与信息系统专业的学生而言，正确的运用并对其思考非常重要。

一、系统管理出现情况及解决方法[1]

U8中有一个模块“系统管理”，通过此模块可以进行账套管理、操作员及权限管理、系统数据和运行安全的管理等。在进入U8内部界面之前需进行系统管理。

系统运行出现一些异常情况

备份账套

出现问题：在上实验课时时，在下机之前要对账套备份到指定盘下，可是这时候系统提示信息“账套正在使用中，不允许输出账套”。

原因：原因有两种可能：第一，对于此系统出现异常情况，在这时不能进行此操作。第二，可能是使用过程中企业应用平台正在登录中，就好比一个程序在运行中，需要中断。

解决方法：对出现原因第一种，以“admin”的身份注册系统管理，然后单击鼠标右键选择“清除所选定的任务”这项功能；对出现原因是第二种情况应先中断退出应用平台，回到系统管理系统下，然后输出账套的。

另外在系统管理时，其运行登录速度过慢，完全不能满足现在这个数据化信息时代的运行时速。

二、基础信息存在优缺点和解决办法

基础设置的运行平台是企业应用平台，对于基础设置模块，对基础档案相关内容进行增加、删除和修改，基础档案包含部门、人员、客户、供应商、币别、计量单位和存货等内容，在进行基础设置模块时，要单据设计。

（一）会计科目的问题

出现问题：在输入应交增值税明细科目时，不能找到二级及之后的科目。

原因：在建立账套时，没有设立二级及之后的科目。U8在编码规则方面有自己的规则，同一级别必须全码长度一致，假如编码用过，那么就不能随意改变编码规则，我们需知道后续用的编码，提前计划好。

解决办法：在进行基础设置之前，对字段和权限进行设置。这个可以向K3学习[2]。在科目属性上，U8也有一些优点，用友U8中，在科目属性上的辅助核算，主要有个人往来、客户往来、供应商往来、部门和项目着五类。通过给科目设置辅助核算可以大大减少科目体系数量，从而减少的数据量。这样可以更简洁。

（二）收付结算方面的问题

收付结算方式功能用来建立和管理用户在经营活动中所涉及到的结算方式。它与财务结算方式一致，如现金结算、支票结算等。结算方式最多可以分为2级，用友ERP支持多个开户行及账号的情况，可以用于维护及查询使用单位的开户银行信息。开户银行或结算方式一旦被引用，便不能进行修改和删除的操作。

出现问题：在进行收付结算模块时，收付结算的数据没有录入，所以这一块就不能进行。

原因分析：用友公司和软件商在销售用友产品时不提供原始数据结构表。一个巨大的用友系统要由许多个数据表组成，每个数据表都有又由许多字段构成。而收付结算又缺乏相关数据，所以进行很困难。有的没有被启用到。

三、采购模块分析和研究

在进行采购业务时，我们要认真分析采购业务的流程图[3]。

在实验的过程中，我们在进行采购业务时，要导入另外一个数据，在这个数据导入时，花费了很长时间，我觉得U8在这个问题上有待解决，可以更好的提高它的导入速度。

出现问题：在审核时，我想弃审，可是发现对请购单、订货单或到货单都不能进行弃审。

原因分析：在审核过后，都要进行弃审才可以进行修改，可能是此需要逐层删除执行的单据，动作靠前的单据才能进行相应的操作。

解决办法：可以往后一步一步推，然后在列表里打开相应的单据，检查是否能够被“弃审”和“删除”，如果能够进行操作的就是当前可执行单据，反之需要根据提示进一步确定单据被执行到哪个程度。

出现问题：不能对库存管理模块的采购入库单进行删除和修改。

原因分析：采购发票是由采购入库单生单而成。若要删除采购入库单要先删除执行它的采购发票才可以。

解决办法：采购人员删除采购发票。

对于采购模块，审核是至关重要的，采购模块和后面的财务模块紧密相关，审核时，另外对于采购模块还有很多问题。

四、销售模块分析和研究

在进行销售管理模块分析和研究时，首先也必须知道销售模块的业务。

在进行销售发货管理时，首先要进行前面的数据引入。

出现问题：销售发货单不能保存。

原因分析：我觉得仓管人员根据配货单数量及实际库存进行检查，如果库存充足会安排发货，如果不够会通知生产或者采购部门补货以便安排后期发货。销售发货单不能保存，大多数情况下是因为实际要求发出存货数量超过了实际的库存数量，导致不能发货。

解决办法：检查库存管理存货现有存量，看现有存量是否满足。对于销售发货也无包含填写销售发票，查看自动生成的发货单，查看自动申城的销售出库单，查看电子挂钟的现有量，查询销售报表。按照这几步进行，可以进一步对其他销售订单进行发货处理。

五、结语

总的来说，ERP-U8是完整、成熟的会计核算与财务管理的一个管理应用系统。ERP-U8对企业财务提供了全面的企业管理，同时还与销售、采购系统无缝集成，为企业提供了全面的企业管理解决方案，更为企业在新会计准则下能够以高效的、兼顾成本与收益、持续有效的生成数据信息提供了强有力的保障。但是对于U8来说，它的界面还有待改进，过于单调了，可以进行个性化的设计。另外U8的成本花费还是比较大，不是所有的人都可以去应用。U8在操作过程中，讲究步骤之间的紧密性，一步接一步的才能完成后续的操作，流程性很强。

（作者单位：西南科技大学经济管理学院）

参考文献：

[1] 胡敏.用友u8.72系统基础设置中常见问题解析[J].陕西：杨凌职业技术学院学报，2015.

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在“大众创业、万众创新”的背景下，小微企业犹如雨后春笋般涌现。国家工商总局的数据显示，目前全国中小微企业已经超过2400万家，2016年增加企I550万户，平均每天新增企业1.5万户。“双创”不仅带动了大量就业，促进了创新驱动发展战略深入实施，同时小微企业利税贡献稳步提高，已成为市场经济中最活跃的部分。2017年《政府工作报告》中也明确提出“持续推进大众创业、万众创新”。

不过，“双创”不仅是小微企业的事，也是大企业的事，覆盖了第一、第二、第三产业和大、中、小企业，有着很强的生命力。最近有一家大企业不仅在内部搞了一把创新，更与小微企业紧密相连，为其送上“双创”的一份大礼。

3月17日，浪潮正式面向小微企业的在线财务软件――“浪潮云会计”，并启动“慧芽行动”，助力小微企业茁壮成长。

浪潮为小微企业成长护航

消息一出，大家不禁要问，浪潮出身国企、定位中高端，为什么要进入小微企业市场？

在浪潮集团执行总裁王兴山看来，主要有两方面的考虑。

浪潮一直服务政府行业和大型企业，点多面广的小微企业也是公司业务推广的一个重要痛点。随着浪潮近几年在云计算、大数据领域取得了跨越式发展，这些优势为积极推动双创、服务小微企业奠定了良好的基础。首先，浪潮已具备大规模提供公有云服务的能力。截至目前，浪潮已为115个地区政府提供政务云服务，助力全国27个地区政府建立了大数据平台；其次，浪潮是最早的财务软件厂商，有超过30多年服务中国企业信息化的丰富经验，在企业财务应用、管理和财务共享方面有丰富的经验。浪潮完全有能务为小微企业成长保驾护航。

从小微企业来说，小微企业作为国民经济的重要柱石，在数字化转型当中，激发了上网、上云的需求。小微企业迫切需要借助互联网让管理更简单。而电子发票、增值税发票升级、营改增全面推行，使小微企业财务软件面临换代升级，纯互联网化的在线财务、在线应用成为趋势。浪潮云会计是一款面向小微企业打造的在线财务软件，使小微企业能够随时随地记账、报税、分析企业经营状况。

浪潮从财务SaaS入手

其实，浪潮云会计的，可以解读为浪潮在企业云战略上的布局，它将与大中型企业云服务配合，形成更全面的企业云服务解决方案，助力浪潮全面进军企业云服务市场。

自2015年浪潮正式云战略以来，就对SaaS徐徐图之：2016年，浪潮提出“继承创新，开启SaaS，以数据为核心向云转型”的战略；2017，提出深化SaaS，全面向云转型。今年浪潮的重点是在继承大型企业私有云的优势基础上，大力发展公有云服务，支持企业创新与敏捷业务应用。此次，面向小微企业云市场浪潮云会计，可以看出浪潮走SaaS之路的坚定信心。

浪潮对公有云存有野心不难理解。众所周知，公有云市场的争夺战一直没有停歇，从全球公有云市场延续到中国公有云市场。2016年，中国公有云市场迎来AWS和Oracle两大巨头，与微软、IBM、阿里云、腾讯云、金山云等展开激烈角逐。赛迪顾问的数据显示，2016年中国云计算产业规模达到2797亿元，同比增长41.7%，其中，中国公有云服务市场同比增长了46.3%，整体规模达到228.6亿元，预计2019年中国公有云服务市场整体规模将达到693亿元。从数据上看，公有云服务市场规模仅占整体云计算市场规模的8%，还未起到主导作用，公有云服务的市场培育之路依然艰巨。

如何培育？这就要看云厂商如何切入这个市场。如果从客户需求、行业发展前景，以及资本市场来看，在公有云的细分市场，SaaS已脱颖而出。尤其是企业级垂直型SaaS，凭借其市场渗透快、竞争壁垒高、获客成本低、高定价权等优势，可以快速地占领细分市场，成为企业切入的落脚点。

浪潮选择财务SaaS，首先考虑从自身的优势入手。因为，浪潮是最早的财务软件厂商，早在上个世纪八九十年代财政部推动会计电算化时，浪潮就率先推出了大型财务管理软件，并在业界最早提出“集团财务”概念。在互联网时代，浪潮最早定义了“财务云”。此次，浪潮聚焦于小微企业财务信息化，就不难理解了。

其次，小微企业是目前公有云市场的主力，随着电子发票、增值税发票的升级，小微企业的财务软件正在从传统单机版软件转向云计算，云会计成为小微企业的刚需。

云服务是小微企业财务与管理服务发展的必然趋势。浪潮云会计建立了一个连接、分享、协作的平台，通过这种云计算的模式，更加容易实现与记账服务机构、银行、税务的打通和连接。基于真实经营数据的企业信用评估，能帮助创新创业企业更快地从银行获得融资。平台积累的大数据，可以为政府开展扶持双创企业的优惠政策提供决策支持。

让小微企业“上云易”

浪潮云会计提供了三个版本：小微企业版、面向代账个人和代账公司提供的记账版。它们有何优点？

浪潮云会计事业部总经理李民介绍，作为现代企业财务管理信息化的“利器”，云会计的显著优势在于远程操控。在云会计环境下，会计信息共享在“云端”，通过手机、平板和电脑等终端，会计人员可以随时随地对会计业务进行处理，大大提高了会计人员的工作效率；企业管理者可以实时通过财务信息与非财务信息融合后的挖掘分析，对企业的经营风险进行全面、系统地预测、识别、控制和应对，实现企业对市场变化的柔性适应。与传统会计软件相比，云会计在软件的部署、升级、数据安全传输、节约人员与成本等各个方面都有很大的优势。

除此之外，纯互联网化的财务软件在便捷性与实用性方面进一步创新，实现免安装、免维护、免升级，随时随地有网就能办公。并且，浪潮云会计通过“票、财、税”一体化和智能化，帮助小微企业与专业服务机构建立连接，用互联网的方式管理现金银行、发票、往来、报税、经营分析等情况，提升小微企业财务管理水平，真正实现“将会计搬到云上，让财务管理简单不止一点点”。

李民表示：“在云会计平台上，记账和报税的数据形成小微企业关键的信用基础，有利于解决小微企业融资难、融资贵的问题。同时，政府部门获得了企业真实的财税信息，可以对创业政策的落地进行追踪，使各种财税减免、创业补贴、奖励等措施落实到位，从而更好地对接和服务所在地区的小微企业。浪潮云会计融合了政府、企业主、服务商，打造全新的、多方共赢的服务小微企业的生态体系，推动我国小微企业健康发展。”

据了解，该产品上线三个月即拥有超过3700家用户，赢得了业界高度关注与肯定。

布局小微类企业是浪潮企业云战略的延续，可以看作是浪潮整体云战略的重要组成部分。以云会计为起点，逐步发展云进销存，形成云ERP，最终打造一站式财税服务平台和云服务生态体系，才是浪潮的主要目的。

会上，浪潮面向全国小微企业推出慧芽行动，在全国100个城市，联合当地经信委、中小企业局、金融机构、涉税机构、代账公司等1000个服务机构，提供信息化推广培训，推动国家相关政策落地，搭建小微企业生态体系，提供完备便捷的服务，破解小微企业创新难、融资难、管理难等难题，助力100万个小微企业创新发展。

“‘慧芽’代表着智慧的萌芽，代表新的生命，代表小微企业新生力量茁壮成长。小微企业作为‘双创’的重要主体，激发其潜能，对推动国家‘双创’意义重大。慧芽行动是针对小微企业服务的一项计划，意在激发小微企业潜能，助力未来智慧之芽。”王兴山表示。

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早期用友、金蝶等老牌管理软件厂商的崛起，得益于财务软件市场的快速发展。如今，以用友、金蝶为代表的老牌管理软件厂商，早已瓜分了财务软件市场，多年来鲜有新的市场进入者出现。然而在2015年，创立于2013年7月的北京公瑾科技有限公司（简称公瑾科技）却携“慧算账”产品杀入财务软件市场。公瑾科技的信心从哪里来？

被忽视的市场

谈到财务软件市场，特别是中小企业财务软件市场，公瑾科技财务产品总监郭春平说，全国约有5000万家小微企业，而主流财务软件厂商用友、金蝶的用户数量都是百万级别的，还有几千万家小微企业也需要处理财务业务，也需要应用财务软件。

作为一个在财务软件领域耕耘了8年的老兵，郭春平告诉记者，他们发现很多小微企业都是通过第三方代账公司来处理财务业务，因此尽管大部分小微企业间接应用了财务软件，却不是用友、金蝶们的用户。

在郭春平看来，早期的财务软件公司普遍向管理软件公司发展，几乎没有财务软件公司专门针对第三方代账公司提供专业的解决方案，而第三方公司处理财务业务和企业自身来处理存在较大差异：

其一，第三方代账公司通常一个工作人员要处理30～50家小微企业的财税业务，而且由于税务机关申报期限的要求，在每个月的15号前需要完成记账报税工作，对业务处理的效率的要求非常高。

其二，一般来说，第三方代账公司和作为客户的小微企业不在一起办公，因此它们要获取企业经营情况信息不那么容易，准确性难以得到保障，这可能导致做错账、报错账的情况出现。

其三，传统财务软件通常只解决财务问题，而不涉及税务问题，财税业务和系统都是分开的。过去第三方代账公司只能通过手工录入的方式将处理好的财务信息拿来用于税务处理。

其四，小微企业通常只需给代账公司每个月支付几百块钱，可见整个代账行业的利润率不高，因此代账公司没有能力为用户提供诸如合同审核、合理安排税费等高附加值的服务。

郭春平表示，公瑾科技推出的慧算账产品，首先就是满足第三方代账公司的需求，为它们的业务运营提供全面的解决方案。

不仅仅提高效率

郭春平介绍，慧算账的一个关键特性，就是将财务和税务结合起来，实现财税一体化。这样，代账公司无需手工录入财务数据，即可通过系统自动生成税种信息，大幅提高了业务处理效率。据悉，在广东省，应用了慧算账的代账公司人均可以处理120家左右小微企业的业务，相比没有采用软件的代账公司人均处理30～50家有了大幅的提升。

“这只是体现了个人业务效率的提升，如果再加上系统带来业务协作、工作流程优化效果，效率的提升会更明显。”郭春平说。

不仅如此，采用慧算账，报税数据直接来自发票和记账系统，因此可以大大降低出错概率。相关人员则可以通过部署在云上的系统随时随地查询实时信息。

慧算账还将一些税务部门的要求、标准和文件模板写入软件中，从而大大降低了代账公司对人才的专业性要求。郭春平说，有些初中毕业、高中毕业的人员通过简单的培训后，就可以使用慧算账处理财税业务。而在以往，代账公司需要招聘专业性较强的人才才能处理好业务。他补充说，在有些地方，公瑾科技还和当地税务部门紧密合作形成更加科学的解决方案，实现一键报税功能。

郭春平认为，慧算账给第三方代账公司带来的价值，远远不止于此。慧算账给代账公司提供的是全面的业务运营管理解决方案。

首先，慧算账支持代账公司对合同、收费等进行精细化管理。郭春平透露，未来慧算账还将和支付宝、微信支付等对接起来，让小微企业更方便地给代账公司进行支付。

其次，慧算账为代账公司提高内部管理水平提供支持。据悉，慧算账提供工作计划、业务进度等功能，让代账公司的管理更加规范、有序。

再次，慧算账支持代账公司每个月为小微企业客户提供财税状态报表、纳税情况表等，让代账企业为客户提供的服务更加透明。而在以往，通常代账公司的业务人员每个月到企业一趟，给企业主提供企业主可能根本看不懂的专业资料。那样对企业主来说，代账公司所进行的财务处理几乎处于黑匣子状态。

最后，慧算账可以支持代账公司给客户推送简单的业务分析报表，通过提供有价值的附加服务提高客户黏性。

正因为如此，慧算账在2015年9月正式后就受到小微企业的青睐，其中包括很多代账公司。郭春平透露，到目前为止，慧算账已经拥有了约3万家用户。

提供一体化服务平台

郭春平坦言，当前并不只有公瑾科技一家财务软件公司看好第三方代账这一领域：其中一类是传统的财务软件厂商，它们首先将传统软件迁移到互联网;还有一类是代账公司，它们为了满足自身的业务需求，组织人员自己开发了相应的软件，在满足自身需求的同时，期望将软件卖给同行形成新的业务。

郭春平认为，这两类供应商的解决方案各有利弊：财务软件公司的解决方案在技术上占有优势，但是在功能上针对性不够好，不能很好地贴合代账公司的需求;代账公司的功能比较贴合行业需求，但是在技术上不够成熟。

在郭春平看来，公瑾科技的最大优势在于团队优势：公司的核心团队均具备15年以上的财税、研发工作经验。尽管如此，公瑾科技还是花了三四个月进行用户调研，然后才进行产品研发，从而更好地满足客户需求。这也使得慧算账成为一款超出用户预期的产品。

据悉，接下来公瑾科技还将进一步完善慧算账产品，包括提供更好的用户体验，支持通过拍照在后台识别原始单据的功能，支持第三方代账公司实现与小微企业客户进行业务协作，支持更多的移动应用，以及通过数据分析提供风险点推送等功能。

篇6

关键词:网络财务 理论 应用

一、网络财务的理论

(一)网络财务的概念

以电脑网络技术为基础，以财务管理做为核心，以实施电子商务为基础目标，能够提供网络环境下的财务管理、财务核算及其各种功能的全新的财务会计管理系统。它是基于网络平台上的财务核算、财务管理在电子商务中的应用。网络财务这一概念是20世纪末提出并受到财务界的广泛关注，提出后并很快被接受且得到了创新和发展。

(二)网络财务的作用

首先，财务数据从最初的纸质变为磁盘或光盘，发展到网络形式。物理距离无限缩短，不再受物理空间限制，远程处理得以实现，远程报帐、远程查询、远程审计等处理变为现实。

其次，网络财务提高财务效率，网络财务下财务数据处理由计算机完成，并可远程计算，网络服务器做为网络财务的核心，是网络财务得以实现的基础。企业可以通过网络实现资源共享，归集和处理。网络财务解决了速度问题，由初始的静态核算到实时的动态核算，极大的丰富了会计核算信息，为决策者提供极时的财务信息，对动态的经营管理带来方便。

(三)网络财务的特征

网络财务相对于传统的财务信息处理系统表现为开放性、实时性、远程性、高度集成等。网络财务以电子数据代替原始财务数据，磁介质代替纸介质，网络数据代替纸面数据，网络数据成为财务会计报告的新的形式。网络财务充分利用现代电子计算机数据，对企业财务工作进行重新规划，与现代信息技术充分融合。经营业务与财务实时同步是网络财务的最大特征。网络财务极大的缩短了交易结算时间、远程监控使企业实时了解市场经济的瞬息变化、物价动态及供求关系。

二、网络财务产生的必然性

(一)WEB技术快速发展

如今，互联网做为一个拥有庞大数量的全球网络，企业使用各种工具在Internet上、共享以及查询信息，并作为经营决策指导，用户普遍认识到，WEB技术应用于企业的发展，其突出的特点就是它可以“使大企业变小，小企业变大”，使企业内各个部门、企业与企业和企业与客户间的距离缩小，作为一种非常重要的信息技术，WEB技术完全应用在企业信息管理的各个方面，使企业打破物理空问限制，使企业随意地进行信息的交流、管理和利用。

(二)企业集团需要加强内部控制

一直以来，企业下属机构行业多样，如何加强企业内部会计控制和管理一直都是困扰财税部门、会计和企业的难题。在对100家年产值超过1亿元的大中型(集团)企业抽样调查中发现，近8O家的企业急需动态查询下属机构的动态报表、科目余额、发生额，为集团提供经营决策信息。另外集团公司财务由于不使用网络，滋生了许多大案和要案，财务系统必须适应新的网络环境，及时为集团提供财务数据集中存储和管理。企业集团需要财务数据集中存储和管理，定期审查下属企业帐务、汇总合并报表、防止会计舞弊行为，这种远程数据分布、数据处理存储需求充分地体现了网络财务系统的应用价值。

(三)移动办公的兴起

办公设备的成本越来越低，计算机已经完全普及。在繁忙的社会中，大量人员因出差需要在公司以外工作。作为财务管理系统同样需要具有移动办公的能力，财务主管希望随时随地查看公司账簿，希望在家进行帐务处理。网络财务软件为移动办公提供了很好的手段，移动办公的兴起，使企业决策者随着随地都可以及时掌握公司的财务状况。

三、网络财务的应用

(一)网络资金结算

原始资金结算主要通过银行支票、汇票等组成，这些通过银行窗口才能办理，现在银行对企业开展的企业网上银行业务使企业在单位就可实现资金支付、审核、对帐等操作，节省了大量时间和交通成本。企业银行使用网络技术把人与人之间的距离拉成了零，借助高速发展的互联网，提供安全、快捷的全方位银行业务，使企业可以随时随地轻松享受多样化的银行金融服务。网上安全，往往是企业最关心的问题，而大多银行都提供密码及数字证书的双重加密，单一流失都不会造成资金安全，所以说，企业银行的网络安全体系是值得信赖的。

(二)财务核算

财务核算帐簿时代及单机版财务软件都是一点操作，而现在主流财务系统都支持网络版，通过局域网或广域网实现财务信息共享，在不同终端进行帐务处理及查询。为决策者提供数据。财务管理系统又同时融入ERP系统，贯穿整个经营流程。供应链管理提供了对采购、销售等业务环节的控制，以及对库存资金占用的控制，完成对存货出入库成本的核算。使企业的管理模式更符合实际情况，制定出最佳的企业运营方案，实现管理的高效率、实时性、安全性、科学性、现代化、职能化。集团财务管理主要包括资金管理、行业报表、合并报表等模块及分行业的解决方案。资金管理实现对企业内外部资金的管理；行业报表和合并报表等则为行业和集团型的用户进行统一管理提供了工具。WEB应用实现了企业互联网模式的经营运作，主要包括WEB财务、WEB资金管理、WEB购销存，通过WEB应用系统，实现了集团财务业务信息及时性、可靠性和准确性，并加强了远程仓库、销售部门或采购部门的管理。

(三)网络税务申报

1、国税网络申报

为方便纳税人纳税申报，简化办税手续，提高工作效率，降低税收成本，提升服务水平，加强税源管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局加强信息化建设的要求，各省国税局先后开通网上申报系统，集中模式受理纳税人的纳税申报。网上申报是一种电子申报方式，是指经税务机关批准实行网上申报的纳税人，在法定申报期限内利用计算机，通过互联网登录税务机关网站，进入网上申报系统进行纳税申报，然后将申报数据传输到税收征收管理系统，完成纳税申报的一种先进申报方式。网上申报系统的登陆采取WEB方式，系统升级、维护方便快捷；网上申报系统与综合税收征管系统时时连接，实现了信息时时连接，相互关联，省级集中，提高了数据质量，避免和减少了大量垃圾数据的产生。网上申报是国税系统优化纳税服务，方便纳税人，强化税源管理的重要举措，是当前国际、国内通行的做法，符合信息化发展方向，是一种快速、安全、简捷的申报方式。国家税务局在推行网上申报、网上认证的基础上，将与国库、银行联网，届时纳税人只要登录网站上的“网上办税大厅”就可办理认证、纳税申报等涉税事宜，大大简化和方便纳税人申报，并能提高企业信息化管理水平。

2、地税网络申报

地税申报主要通过“办税通”进行，软件是集网上综合申报、税费款项缴纳、企业所得税及财务报表、个人所得税明细、发票打印、发票管理和建筑物项目管理等多种功能为一体的综合性纳税人办税软件。“办税通”取代纸质报表，成为新一代报税方式，相对于传统申报方式，体现出四大优势：

第一、方便。使用办税通软件后纳税人不必再去税务服务大厅排队办理业务，可以大大提高办税效率，纳税人可自行选择办税时间，提高时间利用率。

第二、准确。办税通软件提供了多种表格计算生成及审核校验功能，表间关联数据可直接提取，减少人为计算失误而导致表中数据有误。

第三、快捷。报表导入功能可从软件自带的Excel模版中将所需数据直接导入到软件系统中，减轻了人工强度，保证数据准确。

第四、操作简单。“办税通”界面简洁友好，使用方便，功能强大，一次培训，轻松使用。

4、网络开具发票

自2009年河南开出首张网络发票，网络发票逐渐进入人们的视线，现在，网络发票应用越来越广。网络发票是发票的一种新型开具方式，联通网络或通过加密介质就能完成开票，具有操作简单、真伪查验便捷等特点。不仅有效打击了发票违法行为,也将对政务信息化建设和经济社会发展产生积极影响。

网络财务的应用已经变的越来越重要，社会的发展不可阻挡。网络财务在时间上实现了会计核算动态化、实时化，使得财务管理从静态走向动态；在空间上实现了远程处理、协同业务，使财务管理集中化远程处理；在效率上网络财务使企业财务工作的效率大大提高。网络财务的特点都适用于现代化企业，尤其是分散的企业。随着网络环境的改善和人员素质的不断提高，网络财务必将在我国企业的财务会计建设中发挥作用，使财务管理上新的台阶。

参考文献:

[1]王丽娟，韩慧文.网络会计――会计发展的新趋势[J].金融理论与教学2002(2)

[2]项锋．浅析网络时代的财务报告[J]．财会研究，2004，(3)

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【关键词】基金财税会计政策调查

近年来,我国基金业发展迅猛,截至2005年6月30日,中国大陆市场获准开业的基金公司合计47家,共管理190只基金,基金规模已超过4200亿元,基金业对国民经济的影响正日益扩大。随着基金业的快速发展,与之相配套的政策措施存在一定的滞后性,尤其是对各种创新工具的税务处理与会计核算上,由于缺少统一的规范,使得各基金公司按照各自的理解进行处理,从而导致各基金公司所提供的会计信息可比性不强。同时,由于恶性竞争,部分代销手续费和尾随佣金流人体制外,带来国家税收的流失和市场秩序的混乱,基金行业相关财税法规及会计核算制度亟待修订。

深圳市地处改革开放的前沿,各种金融创新工具在国内运用较早,注册地在深圳的基金公司约占全国的1/3,具有一定的代表性。为进一步了解基金行业快速发展中相应的财税政策、会计核算方法中存在的问题,完善有关财税制度与会计政策,堵塞收入黑洞,维护财经秩序,保证基金业会计信息质量,深圳专员办于2005年9月,对深圳市基金行业执行财税政策及会计核算中存在的问题进行了调查,形成如下报告:一、基金公司销售手续费的财税政策及会计核算

(一)现状:目前,国内基金市场已经进入到以开放式基金为主的时代,基金销售市场也进入到严重的买方市场阶段,基金公司向各销售商按基金销售规模支付了一定比例的销售手续费。同时,根据《证券投资基金销售管理办法》中的有关规定,在符合规定条款的情况下,可以对特定基金投资人减免销售手续费。基金销售手续费主要包括基金交易时发生的认购费、申购费及赎回费,交易时由代销机构向投资人收取,由投资人直接承担,归代销机构和基金管理人所得。

目前,实务操作中这部分销售手续费绝大多数归代销机构所得。发生时有三种核算方式:

1.净额法。即基金公司将对客户收取的手续费收入总额,减去属于代销机构应收取的费用部分(对代销机构应得部分作代收代付处理),剩余部分记入基金公司收入,这种形式用得较普遍。

2.总额法。即基金公司将收取的手续费总额确认为收入,将支付给代销机构的部分作为费用核算。

3.后端收费模式。交易时向投资人免收手续费,销售手续费以基金销售服务费或挂应收款的方式由基金资产列支,按日计提,按月由基金资产统一划给基金公司,再由基金公司按代销协议约定划付给代销机构。后端收费有助于鼓励持有人长期持有基金。实务中有的是先记入应收账款,待赎回时收到费用再结转损益,也有的直接记入当期费用,待赎回时收到冲减费用,还有的按比例逐期分摊但比例确定方法不明确。

另外,由于基金公司难以广泛设立自己的销售网络,绝大部分基金销售委托银行、券商或专业基金销售公司等代销机构进行。从现状来看,基金公司不仅要向代销机构支付基金交易时直接向投资人收取的手续费之外,还不得不将基金管理费收入与代销机构进行分成,作为代销机构获得的尾随佣金。

(二)存在问题分析:

问题一:基金公司销售手续费究竟是按总额法还是按净额法确认收入,在现有的制度中未有明确规定,甚至没有合适的会计科目反映和披露该项成本支出,这使得各基金公司根据自身的主观判断对这一相同业务采取了不同的处理方式。

有公司认为,基金公司取得的手续费收入是作为基金管理人向投资者收取的费用,应该全额记入管理人的收入,代销机构是人角色,其分成部分是管理人的成本。至于大家关注的可能存在的双重征税的问题,营业税是流转税,就是每个环节都要征税。

也有公司认为,基金管理人、代销机构、投资者存在事实上的三方法律关系,在代销方式中,手续费收入是由代销机构和基金管理人瓜分,而不是基金管理人先收后返(代销机构)的过程。基金公司支付手续费资金给代销机构,只是因为有清算便利而进行的代收代付,不应列为基金公司成本。另外,在很多情况下,基金公司只是得到了一个打包的资金,客户资料根本无从拿到,客户还是代销机构的客户。可见代销机构是和基金公司平等地服务客户,一方抓客户资源,一方管理资金,各司其职,是“合作伙伴”关系,而不仅仅是“”关系,在这种情况下,更应根据各自份额分别确认收入。

问题二:向投资人收取的基金销售手续费减免时,基金公司先收后返的手续费是否确认收入并缴纳营业税。

对特定基金投资人减免销售手续费有两种操作方法,一是直接减免,不收取;二是先收后返。对前者,实务中的争议不大,即减免了就无需在账面计量和核算了。但对后者,在税务处理和会计计量上还存有争议:一种观点认为,既然收了就应确认收入,返还时作为费用,并且要对方提供发票才能计人费用,否则就只能税后列支。另一种观点认为:只要在交易时达成了协议,并且是合法合规的,则先收后返时,应将返还作为正常销售折扣,直接冲减收入。

问题三,后端收费模式下,基金公司预先给代销机构的销售手续费应如何列支,待收到手续费时,基金公司又应如何进行会计处理,涉税问题如何界定,核心问题在于是否确认为基金公司收入,是总额法、净额法之争的极端情况。

问题四,基金公司将代销机构分成的管理费收入即尾随佣金往往通过挤占其他费用科目来列支,从而导致会计信息失真。同时,尾随佣金由于均在代销机构总部入账,缺乏有效监管。对此,现行制度尚未明确规定有关各方如何确认和核算。

以上问题对整个基金业、相关企业和个人乃至整个经济秩序都产生一定的影响:一是客观上为企业设立小金库提供了便利。一些基金公司将销售手续费支付给代销机构后,往往难以获得合法单据,甚至一些基金公司将款项汇至对方指定账户后未能获得任何单据;二是无法按统一标准反映经营成果。不利于掌握真实的信息;三是引发了恶性竞争,违背了市场公平竞争的原则。内控制度相对较松,行为不够规范的基金公司所采取的业务处理方式则较为激进,不利于平等竞争。同时,随着竞争趋于激烈,将迫使原来采取谨慎处理方式的基金公司不得不向其它基金公司靠拢,进一步加剧竞争环境的恶化;四是基金公司内部控制存在潜在风险。由于缺少规范统一的代销手续费处理模式,基金公司内部存在的重销售轻财务现象,弱化了对关键环节的管理和监控,使得基金公司处理此类业务的内控风险人为增大。五是国家税收出现流失,净额法由于少确认了一部分收入,少征了流转税,流到体制外的收入也造成所得税流失。

据统计,仅2004年全年累计新发行基金就达1821.40亿元,股票型、债券型、货币型基金的比例大约为75:10:15,直销、代销约为3:7,而实务中股票型基金、债券型基金、货币型基金手续费计提比例一般分别为1％、5‰和0,再考虑到对大客户所采取的手续费减免因素,由此测算2004年各基金公司新发基金销售手续费收入应收取数近10亿。而存量基金申购、赎回时发生的手续费金额更大。2004年基金新发规模超过过去三年的总和,增长速度惊人,相应地,应收取手续费的增长速度也相当惊人。由于此类问题所涉金额较大且呈不断增长之势,对基金公司会计报表造成巨大影响,扰乱了正常的市场秩序,应尽快制定统一政策,保证会计信息的可信、可比、可用,保证基金业健康发展。

(三)解决方案:不管是采用“总额法”或“净额法”,都应尽快明确,使基金业有个统一的规范。

对于问题一,有以下方案供选择:

方案一:按照收支两条线的设计理念,采纳“总额法”核算方法,将对客户收取的基金申(认)购费,全额记入基金公司收入,支付代销机构应收取的费用部分作为费用支出,并索取正规票据。此方案对保证国家财政收入有积极的意义。

方案二:基于基金管理人、销

售渠道、投资者之间事实存在的三方法律关系,考虑到基金销售的行业特性和现状,比照电信、旅游行业等行业按净额征收营业税的做法,确认基金管理人、代销渠道分享投资者支付的手续费,并根据实际分享额分别确认收入。如代销渠道可提供正规发票,基金公司可直接以净额入账;如代销渠道在其经营范围内不能提供正规发票,则由基金公司提供相关证明材料报备(证明该笔返还的对象和用途)后以基金销售手续费净额入账,不能提供相应证明材料的,不得扣除。此方案更符合业务现状,体现政策扶持倾向,也更易于被业界接受。同时,由于此方案将代销机构手续费分成收入直接确认为代销机构的收入,也从制度上加强了监管,规避了这部分资金转为代销机构“小金库”的风险。

对于问题二,比照对电信业销售折让的处理方法,对符合条件的特定投资人,且在交易时达成了合法协议并经披露的,则在返还时就应该作为基金公司正常的销售折扣,允许作为核算收入时的直接抵减,即允许其在税前扣除。为慎重起见,可要求返还时必须提供与交易付款时相同的收款人及银行信息。

对于问题三,对后端收费模式,从简单核算和保证税收收入的角度,解决方案是基金公司当期记入费用,日后收回时再确认收入并缴纳相应流转税、所得税,这种极端稳健的做法虽然会导致当期税收的减少,但在以后年度会补回。

对于问题四,建议对管理费收入分成协议中有明确约定的,则根据管理人和代销机构各自取得的分成部分分别确为管理费收入、中间业务收入,据以进行有关的会计、税务处理。无明确约定的,全部确认为基金公司的收入,发生管理费收入分享时,也即意味着基金公司为营销而增加的费用,应允许基金公司作为正常的销售费用予以列支,在一定比例限额内予以税前扣除,超过限额部分进行纳税调整。

基金销售手续费的财税处理关系到基金公司的主要财务指标,关系到基金公司的营业税、所得税乃至个人所得税的相关处理,关系到基金业的市场环境,是目前全行业面临的主要问题,应早日出台相应明确的政策,以规范其行为。

二、关于基金公司广告费、业务宣传费列支问题

(一)现状:根据《企业所得税税前扣除办法》第四十条的规定,企业每年在税前用于广告宣传的费用为营业收入的2.5％。但是,在实务操作中,基金公司实际开支的广告宣传费远远高于此。比如,据某基金公司2002年至2004年财务报表数据统计,三年合计营业收入63939万元,按2.5％标准可以税前列支的广告与宣传费1.599万元,实际支出为2520万元,超过920万元,因此进行纳税调整补缴所得税165余万元。

(二)存在问题分析:在实际操作中,由于基金销售买方市场的现实,基金公司为不断扩大基金销售规模,在市场推广方面必须增加大量的广告宣传支出,以保证公司产品顺利售出,同时按证监会现行规定,基金发行阶段的招募书与发行公告费用也必须由基金公司承担,这对基金公司也是一笔不小的支出负担。按基金管理费年费率1％计算,管理一只年平均规模40亿元的基金,年管理费收入为4000万元,据此提取的广告费及业务宣传费(2.5％)仅100万元,而在证监会指定的三大报刊登初始招募书就需用120万元左右,在其他媒体发行广告与印刷业务宣传册则要根据设定基金销售市场范围的大小有不等金额的支出,按一般水平估计电视与媒体广告年200～300万元,宣传册年100—300万元不等,而2005年以来的市场状况是基金平均首发规模在10亿元左右,按上述计算方法,公司可提取的广告宣传费用25万元还不够在一家指定报刊刊登招募书的费用。

由于广告费为基金公司基金发行费用中的主要项目,在费用总额中占有较高比率。税前扣除比例过低,体现不出对基金业的政策扶持,不利于其大力发展。由于受广告宣传费税前扣除比例的限制,一些公司将一些广告宣传方面的费用挤占到其他费用科目进行核算,带来了核算上的一些混乱。可见,目前规定的税前扣除标准并不适合基金业。

(三)解决方案:《企业所得税税前扣除办法》第四十条还规定,纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,须报国家税务总局批准。从目前基金业的行业特点来看,其广告宣传费的税前扣除比例偏低。建议对基金公司的广告与宣传费列支标准提高到营业收入的5％,可基本满足业务实际需要。

三、基金取得的股票红利、债券利息、储蓄存款利息收入的税务处理及会计核算

(一)现状:财税[2002]128号文中规定“对基金取得的股票的股息、红利收入,债券的利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20％的个人所得税”(自2005年6月13日起,减半征收)。此规定并未区分基金持有人是个人还是机构的情况,由此造成基金持有人为企业时,也要被代扣代缴个人所得税,造成一些理解上的混乱,而又未见其他明确解释,从而引发上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时是否代扣相关个税执行不一。目前,在深交所上市的公司在支付此类分红或利息时,就存在有的代扣有的未代扣现象。而基金存款作为银行的同业存款,一直未代扣个人所得税。

(二)存在问题分析:

基金所持有的上市公司股利分红、债券派息或银行结息时,由于不少公司理解个人需纳个税而企业不需纳个税,所以,存在有的代扣有的不代扣现象。虽然各基金公司根据谨慎性原则,对未代缴部分由各证券投资基金补提后挂在基金会计的应缴税金上,但由于税务部门在征管中,并未把基金这种虚拟体当作纳税人,也无具体规定由基金公司代为办理代扣代缴手续,导致基金会计中该科目的余额长期挂账。据调查,不少基金都有代扣税款挂账无法缴出,一些基金公司旗下各基金代扣税款累计超过千万元长期挂账而不能处理。

事实上,对这部分所得开征个人所得税损害了税收公平原则,在理论上也颇值得商榷。首先,损害了个人基金投资者的利益。我国绝大多数的基金合同对基金收益分配制定了3项限定条件:(1)若基金投资当期亏损,则不进行收益分配;(2)基金收益分配后,基金份额资产净值不能低于面值;(3)基金当年收益应先弥补以前年度亏损,才可进行当年收益分配。在来源处扣缴个税的做法使得个人投资者的股息、利息收入在来源处就被扣缴了个税,必然导致以税后收入来弥补基金前期和当期可能存在的投资损失,甚至可能因提前扣除税收,致使基金份额资产净值低于面值,进而不能满足分配条件。其次,提早了未分配收入的纳税时间。《证券投资基金管理暂行办法》规定,基金收益分配比例不得低于基金净收益的90％。若在来源处预先扣缴了个税,则意味着基金未分配的部分也提前承担了税负。第三,违背了基金投资者收入确认原则。按照国际惯例,基金投资者不是在基金获得收益时,而是在基金分配收益时才被确认获得基金收益,并产生个人所得税的纳税义务。我国在来源处扣缴个税的做法恰恰违背了收入确认的国际惯例。第四,基金作为一个资金集合体投资于股票、债券、银行存款等,基金投资者不只包括个人,还有机构、企业,代扣代缴单位根本无法划分投资于本部分的基金,哪些资金来自个人,那些资金来自机构、企业,如果统一代扣20％(或10％)的税金,相当于对机构、企业的资金所得也征收了个人所得税,个人所得税就显得名不符实了。

另外,基金存放在银行中的款项,是按照同业存款核算的,其利率高于一般储蓄存款,而银行对同业存款是不履行个人所得税代扣代缴义务的,这也使财税[2002]128号文中规定银行作为扣缴义务人履行对基金的储蓄存款代扣代缴个人所得税的规定流于形式。

(三)解决方案:算改革大账,建议取消对上市公司向基金派发股息、红利及利息或债券派息银行结息环节征收个人所得税的做法,基金业做大以后给国民经济

所带来的贡献,远比这部分个人所得税要大。

否则,建议由基金公司作为扣缴义务人,在向个人派息分红时代扣代缴个人所得税,但也存在操作中的难度,因为上市公司分红或债券派息时与基金分红时的投资者已发生了变化,无法按权责发生制的原则核算。所以,我们倾向于第一种方案。

对基金已代扣下来的个人所得税,应明确相应处理原则,尽快将这部分长期挂账的税款收缴入库,减少国家税收的滞压甚至流失。同时,应注意基金会计在核算科目上的规范问题。由于目前基金不是纳税主体,通过基金公司上缴该类代扣税款时,会计核算上应作统一规定。

四、关于基金公司“基金投资减值准备”问题

(一)现状:

目前基金公司的基金投资包括两种:(1)作为封闭式基金发起人认购一定比率的封闭式基金,该部分基金投资又包括可流通部分和持有到期部分;(2)部分基金公司认购了一定比率的公司自己发行的开放式基金。

封闭式基金普遍存在较大幅度的折价,最近的加权平均折价率达到了30％,少数基金折价率甚至一度超过40％,这与国外平均10-15％的折价率相比处于非正常状态。

从会计核算上看,基金公司对基金的投资采用基金市价法,而由于封闭式基金处于高折价状态,使基金公司投资封闭式基金从账面上看,显得损失惨重。

(二)存在问题分析:

选择市价法而非基金净值计价是封闭式基金高折价给投资者带来损失的重要制度原因。根据《金融企业会计制度》规定,作为封闭式基金的持有人,出于审慎原则,都采取成本与市价孰低原则计提减值准备,迫使投资者对基金市场价格变化的关注远大于对基金净值的关注,从而使长期持有的战略事实上成为短期的波段炒作,为维持账面利润而及时兑现收益。事实上,封闭式基金有其特定的存续期,基金管理人按此存续期进行资产投资管理,当前的折价并不意味着持有到期后的损失,从长期来看,封闭式基金净值才体现其真正价值,按净值进行会计核算更有实际意义。国际会计准则为体现长期投资和短期投资的不同目的,将投资划分为交易和非交易两类,其中交易类按照市价估值,并记入当期损益;非交易类虽按市价估值但可不计入损益,因而可不考虑市价的影响。

(三)解决方案:根据长期持有部分按成本与净值孰低进行计价,短期持有部分按成本与市值孰低进行计价的原则,对于上述不同的基金投资,应采取不同的计提基金投资减值准备方法。

对于可流通的封闭式基金,如果基金公司计划在一年内卖出,则该部分投资应按照“短期投资”的方式进行核算;这部分封闭式基金投资应在期末按市价低于“短期投资”账面值的金额提取投资减值准备。

对于不可流通的封闭式基金,该部分投资应归于“长期投资”的方式进行核算;在期末按可收回金额低于“长期投资”账面值的金额提取投资减值准备。

对于开放式基金投资,减值准备都应该按基金投资账面值与期末基金总净值之间的差异作为投资减值准备的计提标准。

对持有封闭式基金采取差异化核算标准,长期持有下按净值计价,短期持有下按市价计价,则使持有人可以按照购买基金时的战略资产方案进行合理配置,无需因短期价格波动调整持有规模,将显著减少封闭式基金高折价给机构投资者账面核算带来的巨大损失,稳定其持有基金的信心。

五、关于基金公司风险准备金问题

(一)现状:

《金融企业会计制度》规定了从事贷款业务、保险业务、证券业务和信托业务的金融企业可以按照一定比例从净利润中提取准备金,但对基金公司未作相应规定,《证券投资基金会计核算办法》也未作规定。

在实务中应社保基金、保本型基金要求,基金公司按委托合同或担保协议在管理费中单独提取相当比例风险准备。目前通行的做法是鉴于合同条款还规定了这部分拨付的准备在规定时间内公司不能支配、以及回转支付给委托人、担保人等情况,将这部分收入在计提准备时作为负债,等合同规定的期限结束并正式支付基金公司时才确认收入,但制度并未规定。

(二)存在问题:

问题一:基金公司作为金融企业的一种类型,也存在亏损的风险;基金公司发行基金份额募集证券投资基金,采取资产组合方式对基金财产进行管理、运用,其运作和发展涉及到广大基金投资者的利益,不提取风险准备金,不符合会计谨慎性原则。

问题二:在管理费收入中提取一定比例的风险准备,与金融保险企业从税后利润中提取风险准备有着明显区别,此类风险准备在会计上应如何核算?

(三)解决方案:

对于问题一,应在有关制度修订时,明确基金公司按照净利润的一定比例提取风险准备金,并明确相应列账方式,即作为利润分配处理,提取时借记“利润分配”,贷记“一般风险准备”,用于弥补亏损,不得用于分红、转增资本。

对于问题二,从基金公司角度来看,并不是会计制度中的风险准备,而是一种正常营销手段所采取的具体措施,并不影响其收入实质,如果该准备发生回转,也只是其正常的业务费用支出。所以,我们建议按照权责发生制,在发生时全额记入收入,借记银行存款/应收款,贷记管理费收入,并依法纳税。收到风险准备时,借记银行存款,贷记应收款,如果发生回转,则借记管理费用,贷记应收款。这种处理与通行的原则相一致,基金公司作为金融企业中的一种,没有必要特殊化。

六、基金直销账户的会计核算及税务处理

基金公司为了顺利开展基金认(申)购和赎回业务,一般都以基金公司的名义开设有基金直销银行账户,部分基金公司自己开发使用了基金登记结算系统,还以基金公司自己的名义开设有基金登记结算银行账户。

目前,对该类账户是否纳入基金公司的会计核算范畴,有不同的处理方式。一是完全纳入基金公司会计核算系统中,该类账户的每一笔款项进出均予以反映;二是将该类账户单独设置一个会计主体,期末将其账户的余额合并到公司会计报表中;三是将该类账户单独设置一个会计主体,但不合并报表,只是在期末将上述账户中应归属公司的利息、手续费等款项划入公司账户,公司只在实际收到款项时进行核算。

由于上述账户以基金公司名义开设,从法律的角度,该类账户日常核算应该并入公司会计核算范围内,即采取第一种方式进行核算,否则,会形成事实上的体外循环,造成会计信息失真。合并到公司账上,表内反映,会造成一定程度的会计信息扭曲,在新基金发行期间或大额赎回情况下,基金公司资产总额会出现虚增的情况(含部分客户的在途资金),此时,建议通过单设会计科目来进行调整,不影响分析。否则,表外同时增加资产和负债也仅仅在一定程度上避免扭曲会计信息,并不能完全解决问题,但这部分资金游离于正常监督之外,极易失控,带来的危害更大。

关于直销账户的利息收入,分两块,一块是时间差,是客户在途资金在申购和清算时滞留形成的;一块是利率差,是基金公司作为同业存款利率高于银行活期存款利率形成的利差收入。利率差是依靠基金公司所拥有的同业资格才能取得的,因此,应属于基金公司所有。财政部应明确相关处理政策。

七、证券投资基金相关业务会计核算存在的问题

(一)货币市场基金的会计核算办法

目前货币基金的核算在很多具体细节上存在同为货币基金但核算方法不一致的情况,比如债券利息计提,特别是浮动债券利息和贴现票据利息计提、预提费用的核算(如:预提金额与实际金额不一致时的调整)等。由于目前缺少针对货币市场基金的核算和报表编制方面的核算规定,造成各基金在具体核算和编报时有不同的理解和

做法,影响了货币基金的可比性。

(二)买断式回购或准买断式回购的会计核算办法

目前关于这类业务的核算还没有正式的核算办法公布。只是有一份证监会的方案,但财政部还没有明确。同时,为了能顺利进行会计处理,此方案增加了很多新的科目,但新增科目还未得到财政部的确认。

(三)银行间同业市场交易债券的估值方法。目前银行间同业市场交易的债券普遍按购入成本加债券利息估值,此种估值方法在市场利率波动较大时,债券市场价格与成本会有较大差异,按成本估值已不能反映债券市场价格,其溢价或折价平时未能估值,而在债券到期或买卖债券时一次反映,对投资者有失公允,建议明确该类债券的估值方法,或者可参考货币市场基金的影子价格来作为参考值。

(四)权证的会计核算办法

同“买断式回购会计核算”一样,目前财政部没有明确此核算的具体规定,同时新增的一些权证核算科目也没有得到财政部正式确认。

(五)关于收益分配的会计处理,建议明确基金分红的登记日、除权日和实际分红日的规定,解决现行各家开放式基金在分红日方面的不一致。

(六)基金关联方的范围及关联方交易的披露

目前基金监管还比较严格,关联方主要包括管理人、股东及股东的关联方、托管行等,还缺少对关联方范围及关联方交易披露的具体细则。

八、关于基金公司财务会计报告格式和编制说明

目前,基金公司执行的是统一的《金融企业会计制度》,但从没有专门法规规定基金公司财务会计报表的具体格式和编制说明。金融行业内部不同类型的金融企业之间,会计报表存在不小差异。基金业与其他金融企业相比,有很大的特殊性,且基金公司作为后兴起的金融企业,其在管理模式、业务性质等方面都有别于其他类型的金融企业,在核算上也有自身的特点。目前,报表体系套用其他类型金融企业,针对性不强,造成基金公司财务人员在编制报表时由于理解上的不同,往往很不一致,也会使报表阅读者在理解上产生误差或错误等。为便于基金公司编制统一的会计报表,以便于充分、合理提供基金公司的会计信息,建议针对基金公司规定会计报表的规范格式和具体的编制说明等,从而完善基金公司报表体系。

九、结束语

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淘金电子商务,特别需要一些“无知者无畏”的劲头。近年来,敦煌网(DHgate.省略)的商业模式非常简单,或者可以说是传统,但是却充满了不确定性。敦煌网()主要面向海外买家,主要为中小贸易商,提供在线外贸及供应链的整合服务,只在交易成功后收取佣金。

为了使通过网络平台接触的买卖双方交易成功,敦煌网需要在交易行为的多个维度下足工夫。敦煌网必须在全球不断寻找合作伙伴,以达到“微经济”力量的战略同盟。敦煌网CEO王树彤表示,敦煌网是谷歌在中国市场的重要战略伙伴,双方共同致力于推动中国中小企业走向世界。并且与eBay结成战略合作伙伴,通过试点项目为eBay全球卖家提供品类繁多的优质中国商品。此外,敦煌网还是PayPal在亚太地区最大的客户。

在采访中,敦煌网CEO王树彤指出,为了使国内外买家的交易成功从而支持商业模式的成功,敦煌网必须比其他类型的网站更加重视物流问题,而且不仅是重视而是要拿出切实的解决方案来。因此,敦煌网对交易的全过程必须有更多的了解和监控,对供应链的全过程要了然于心。

结盟UPS,

敦煌网更有议价能力

敦煌网提供包括国际快递、空运、海运等多元的物流方式,以满足不同种类商品运输的需要。敦煌网的物流解决方案实现了分层次的网状布局。对于样品,敦煌网提供专门的小包物流服务,目前支持中国邮政小包、香港邮政小包、新加坡邮政小包。

敦煌网支持国际快递,包括UPS、EMS、DHL、TNT、FedEX等。敦煌网还开辟了国际快递专线服务,目前已经开通到美国、欧洲共11条专线。所有专线服务都由当地邮政机构发货,覆盖网络遍布世界各个地方。专线服务能够将物流时间缩短40%,降低交易双方物流成本,而且价格很稳定。

对于体积较大的货物,敦煌网支持空运、海运的物流方式。由于敦煌网集合了很多卖家,所以可以争取到优质的服务和具有竞争力的海运拼箱的服务与价格。

除了提供单一的运输服务外。敦煌网自然与提供中小企业供应链整合服务的UPS走到了一起。

2009年8月7日,UPS在京宣布与跨境B2B交易型平台敦煌网结盟,并主动整合在线工具和价格以争取中国4000万中小企业的订单。与UPS结盟并深入整合双方的系统,为敦煌网的在线外贸供应链提供了有力保障。敦煌网卖家可以在平台上直接使用UPS的在线发货系统,进行发货、货物跟踪、查询等。 UPS为敦煌网卖家提供中国地区的最低折扣,极大地节约交易成本。

据王树彤透露,敦煌网已经为40万中国中小供应商与210万全球买家在线外贸交易服务。由于集结了众多订单,使敦煌网具有强大的议价能力。在与UPS的合作中,如果是供货商单独去议价,折扣可能只有8折,但敦煌网却可以拿到两折。因此买卖双方通过敦煌网这个平台,运输成本将会大幅度地降低,这也意味着更大的利润空间。

除了价格的显性优势之外,更快更方便的预订方式也是争取商户的手段。

UPS中国区业务发展部电子商务经理赵蔚青向记者解释道,与敦煌网合作的这套系统,与UPS自身网站的在线工具不同,是UPS在全国B2B电子商务交易平台中第一个尝试整合全套UPS在线工具的新系统。

据悉,这套系统压缩、调整了现有的部分环节,使敦煌网用户可以在交易环节中计算物流成本、要求UPS取货、追踪货运情况并查看国际货运的中转时间。对使用电子商务的商户来说,这套系统能免去一些复杂的流程,“交易更快,资金周转也更快些,这对中小企业来说很关键。”王树彤道。按照UPS估算的时间表,在线系统的第一阶段现已登陆敦煌网的在线交易平台,第二阶段的系统整合将会在今年完成。

“这个合作三个月就敲定了,其间UPS的全球总裁和亚太区总裁来了好几次,非常关注。”王树彤向媒体透露道。

敦煌网与UPS的创新不仅仅实现了在线发货,大大提高了跨境交易物流的可靠性和便利性,不仅成为中国第一家整合全套UPS在线工具的B2B电子商务交易平台,也是推出适合外贸电子商务的物流解决方案的第一家公司。

“在线物流”让海外直发成为现实

“在线物流”的实施,使敦煌网的卖家可以实现在线发货、电子打印运单、在线跟踪货物等便捷服务。过去,跨境电子商务,卖家收到订单后,需要电话联络物流公司上门揽收,发货后卖家需要在敦煌网卖家后台人工选择已发货并填写运单号。货物的运输状况,卖家或买家需要到物流公司网站查询。货物妥投后,也需要海外买家到敦煌网平台人工确认收货。最终确认双方的交易成功,敦煌网也才能实现自身的商业价值。

在线发货,做到了物流供应商系统与敦煌网系统的对接,物流过程与交易流程完全实现全程电子化、自动化无缝衔接。以UPS在线发货为例:卖家接到订单后,在自己的账户点击“在线发货”,选择UPS提供服务,填写UPS三维运单,并在线打印,UPS工作人员会上门揽收。此后的每一步货物运输状态,买家、卖家都可以同时在敦煌网自己的账户中查看到。一旦UPS妥投货物,交易即成功完成。

通过系统自动化,极大地优化了物流与交易的流程,节省人工的投入,提高了交易效率。卖家为物流投入的时间成本、人力成本,节约50%以上。除了大大提升在线交易管理的效率,低至2折的折扣,也极大降低交易物流成本。

这次和UPS的合作标志着敦煌网在用户体验和服务质量方面有了重大的进展。

王树彤表示“我们所作的努力不仅仅局限在物流方面,同时乐于把充分的注意力放在其他的业务方面,并且取得更多创新。”未来敦煌网将会探索更新的解决方案,与物流供应商更紧密地合作,例如可以委托物流合作伙伴帮代验货的合作方式目前也在考虑当中。

王树彤认为,物流是电子商务交易环节中非常重要的一环,对物流环节的优化、服务的提升,价格优势、包括货物包装的质量等等,都会增进买家良好的体验,促进买家的重复采购,并不断吸引新的买家加入。同时,物流服务也是甄别优秀卖家的重要参考依据,那些发货及时、包装细致、质检把关严格,是敦煌网很看重并会加以重点关注的。

跨境在线交易中物流成本要占到交易成本的20%-30%,是关系到卖家实际利润的一件大事。敦煌网非常重视物流、供应链的建设,不仅利用敦煌网庞大卖家群体、交易数量的集约化优势,为交易双方寻找更有优势的价格,同时更注重从流程创新优化上,从IT能力的不断提升上,为交易双方提供更大的价值。

轻资产也有极致优势

和敦煌网选择了成熟的系统和国际知名的物流供应商作为夯实物流服务能力的抓手不同的是,国内一些电子商务公司,如京东商城、vancl、卓越都纷纷狂掷资金投入到物流设施投资和自身物流能力的建设上来,对投资于实体的物流设施、技术和设备,甚至是团队,王树彤有自己的看法。

“敦煌网的核心能力是为中小企业的电子商务的提供一个整合的服务链条,我们致力于做好一个开放的平台。敦煌网会与合作伙伴进行深度的合作,引进很多合作伙伴,包括物流、金融等。”

“敦煌网从事跨境在线交易服务,对从事电子商务交易的卖家、买家的需求,有深刻的了解与洞察。因此,敦煌网一直致力于增进合作方更好地理解跨境在线交易,推进合作方开发有针对性的、适应小额外贸的新服务。例如,敦煌网与英国邮政合作进行快递整合,把同期发货至英国的敦煌网卖家的货物,整合成一个大包发到英国,到岸后再拆分由英邮分别派往不同目的地。就此而言,可以说敦煌网仍是属于轻资产型的电子商务网站。而未来是否进行实体投资,必须要看这样的投资是否有利于提升我们的核心能力。”

“一个成功的模式就是创造一个符合市场需求的新的游戏规则。所以我们当初看准的就是这个B2B小额在线外贸市场,让敦煌网成为一个电子商务新时代的开创者。敦煌网始终专注在我们开创的领域中,并不断地去实践去验证它,让整个流程跑得更加顺畅”。

一条完善的电子商务产业链,离不开信息交流、支付、物流、线下服务的协同。作为有实力的践行派,敦煌网已经使海外广大的中小采购商直接采购中国商品成为现实。这是一个王树彤追逐了七年,从“微光”到“亮光”的一个梦,对物流的理解也随着这个追梦的过程而逐渐深刻。

新世纪已经走过了十年,中国的电子商务依旧持续红火,特别是 B2B交易,在电子商务市场占据了最大的总交易份额。王树彤曾经说,想在这个市场上能够持续的高速成长,就需要不断的在运营上继续创新。

“敦煌网的创新就是在当时无人涉及的领域,最早开创了新的商业模式。我们还是坚持做小的生意,小额批发为主。因为我们认为海外的零售商和网商是对中国产品需求最强烈的,我们看准了这个市场。我们看好这个领域的发展前景,会持续在这个领域精耕细作,为我们的用户提供更加完善的服务。”王树彤的团队认为,敦煌网并非简单的提供传统的物流服务,而是希望通过优化包括物流在内的供应链管理,为卖家买家的交易带来更大的价值。

敦煌网在国内跨境电子商务平台中,第一个也是唯一一家推出了海外直发项目。如此看来,轻资产也“轻亦有道”,只要供应链管理上跟得上节奏,就能实现卖家的“闪电”发货,就能保证在线外贸服务和品质。

物流支撑外贸“微经济”时代的到来

微经济(Micro Business)现象正在美国和西方发达国家茁壮成长,原指美国数量庞大的自由职业者形成的一股庞大的经济力量。如今国际贸易的格局也深受微经济的影响,eBay在美国的成功,让网商成为电子商务的主流力量,互联网的发展让每个微经济体和全球任何一个国家进行贸易,以“聚沙成塔”的姿态迸发出难以料想的能量。

中国有4000万中小企业,他们共同支撑了中国作为全球消费品生产基地的格局。2008年中国出口总额超过1.省略),这一中国领先的全球在线批发交易平台上线。

UPS在线工具的主要亮点包括:

运输(Shipping)――处理货运事宜,打印标签。只要点击一下按钮,即能自动检索并保存每笔交易的目的地信息,大大提高采购效率和售后客户满意度;

追踪(Tracking)――通过对货物运输状态的自动更新,允许买卖双方进行包裹追踪。

费率与服务选择(Rates and Service Selection) ――确保实时获取UPS的运输费率;

中转时间(Time in Transit)――比较UPS不同运输服务类型的速度;

美国地址确认(UPS U.S.Address Validation) ――确保客户下单时输入的美国运输地址是准确无误的;

UPS在线取货(UPS Online Pickup)――在线安排取货时间/地点,无需通过UPS客服热线取货;

签名追踪(Signature Tracking)――除了追踪包裹,客户还能获得递送信息的重要证明,包括电子签名和送货地址;

无纸化发票(Paperless Invoice)――以电子化方式提交商业发票,加快清关速度,同时降低国际处理等待的可能性,节约墨水和纸张;

篇9

摘 要 随着市场经济的飞速发展，企业间的竞争越来越激烈，买方市场逐渐形成。企业为了增加市场占有率，赊销是企业为扩大销售而经常采用的战略手段。随着赊销方式的运用，企业的应收账款金额随之扩大，如管理不当，企业的坏账风险也会随之大大增加。因此，应从系统的高度、全新的管理思路，对应收账款安全性、有效性进行管理和控制，以提高企业资金运转效率，为加强企业竞争力提供保证。

关键词 应收账款 全过程管理 全系统管理

企业的销售、财务、人力资源等各个部门都与应收账款的内部控制有着密切联系。销售是一个闭环，没有回款的销售，只能称之为送货；而回款不及时的销售，则是无利放贷。因此，应收账款内部控制应当由企业各个部门共同参与，另一方面，没有财务部门对应收账款各项指标的全面分析和测算，销售回款的方向会出问题；没有人力资源部门有效的激励约束机制，销售的回款动力会有折扣；没有销售部门科学的合同管理，销售及时回款就丧失了理论上的可能；没有主管领导高效的管理，销售追款就失去了基础。因此，应当从企业系统性出发，对应收账款进行全过程管理和控制。

一、事前控制

1.对赊销客户进行充分的信用能力调查。这个过程主要由销售和财务部门来完成，应当对客户的资产状况、财务状况、盈利能力、偿债能力、企业信誉以及之前往来业务情况等进行详细的调查，根据调查结果对客户进行信用评级，确定赊销与否以及具体的赊销金额。然后结合客户还款能力和往年还款情况以及信用等级确定信用期限和信用额度。赊销期限通常为6个月以下，具体赊销金额应当结合其信用等级、预期销售额、预期利润等各方面的情况来确定。企业还应当建立动态客户信用评价体系，在对客户进行充分的资信调查确定信用等级后，根据市场的不确定性，在客户信用可控的范围内，对于需要特别调高信用等级的客户，应当适当降低对应客户的销售人员销售业绩的提成比率。以引导销售人员与客户成交之前，取得的信用政策和企业的导向一致，在保证销售的前提下尽可能降低坏账损失率。

2.制定合理的信用评估系统。企业赊销能否取得好的成效，和企业是否具有合理的信用评估系统密切相关。科学合理的信用评估能够为企业留住老客户、吸引新客户，增强产品的竞争力，提高企业产品的市场占有率；相反，会导致企业损失大量客户，降低企业产品的销售量，如果赊销所增加的收益小于增加的成本，那么反而会降低企业的利润。

3.加强销售合同的审查。在遵守基本的法规和商业准则的前提下，应当重视以下合同条款：交易条件、结算方式、合同期限、违约条款、诉讼地等，降低因合同回款条款不严密与客户理解不一致时带来的风险。在应收账款的事前合同管理中，特别关注：较为严格的违约付款条款，合同签约地为本企业所在地。

4.明确应收账款相关岗位职责权限。根据不相容职位相分离的基本原则，应当明确规定应收账款相关岗位的职责权限，这样才能形成有效的内部牵制，实现内部控制的目标。其中重要的是：客户信用标准签发应当由非销售部门执行。

5.选择合理的结算方式。合理的结算方式也是进行应收账款事前控制的一个重要步骤。如采取银行承兑汇票、信用证、委托收款等方式进行货款结算，这些方式降低了应收账款的风险，而且大大节省了企业的调查成本。

6.制定合理的奖惩政策。企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即：个人利益不仅要和销售、利润业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚规则，使应收账款处在合理、安全的范围之内。

二、事中控制

1.销售阶段的控制。销售阶段企业在对客户的资信状况进行充分调查，并确定适当的信用政策后，应重点关注合同赊销工作的执行力度。建立应收账款动态管理制度：应收账款发生后，全企业应当及时关注回款情况，建立应收账款动态管理制度，保持与销售部门的良好沟通，对于不能及时回款的应收款项，通过企业各部门例会等方式，沟通影响回款的因素，并对各个因素提出有效的解决方案以及解决的时间节点，确保应收账款的回款时间和回款金额。

2.建立回款保障机制。(1)收款支持。数据支持：建立与企业运营需求相配套核算系统，建立应账款预警及账龄分析体系，提前将即将回款的数据传递给主管销售人员，并督促回款，在沟通过程中分析、确认影响回款的因素，财务等后台系统应全力配合，给予数据支持。发票专业支持：因税务有开票额度的要求，财务要全力保证发票的增版、增量工作，防止出现销售有回款计划时，财务没有发票支持。安全性支持：财务应定期与客户核对应收数据，确认数据的客观有效，对应收账款数据比较大的客户，财务人员要给予拜访，确认应收账款风险；送货人员在送货时，应关注业务及客户的实际情况，并将信息传递给财务。财务应分析、确认应收数据的回款风险，并给予信用政策上必要的调整。(2)把握客户的库存动态，控制发货量。根据赊销客户的经营情况，对客户的销售频率、销售数量、销售手段、销售范围等情况进行动态跟踪，确定其实际需货量，实施多批少量的发货方法，边发货边回款，确保销售的有序进行，从而有效的控制应收账款风险。

3.完善应收数据的交接制度。销售人员岗位调换或者离职时，应当加强应收数据的交接手续，办理手续时应当有财务数据的监交，销售主管进行必要的业务监交。对于未办理交接手续自行离职的情况，应由人力资源部门协同配合相关控制手续。

篇10

在企业的决策层下成立风险管理委员会，明确企业的风险总体目标，根据企业的实际情况制定了相应的风险战略，主任和相关成员都是由部门负责人担任，税务风险由会计管理部门进行管理。税务风险管理和企业员工的工作目标、工作业绩相联系。采用税务一票否决权。财务经理领导税务，职责分离，变一人业务为二人复核。小事见规章，大事来会签，请中介税务师事务所出具税审报告，分析原因评估风险，具体以风险为标准，重要性与反应机制，动态管理四个可能，核心税种用好政策，重在监控，交叉监督。

企业可以设立税务信息共享，设置企业相关税务专栏，提供员工关于这方面的交流平台。监督与纳税申报、退税等结合，年末税务结算。分析：决策是税务风险制度的一个组成部分，全面全流程多头参与，沟通和问责，独立税务，增加话语权。要想落实好企业的管理，绩效管理是很有效的举措，相关的企业领导部门应该予以一定的重视，加大企业员工的考核和奖励，制定企业的税务风险管理流程，每个流程实行无缝连接，把定期检查与长期监督相结合。全过程全环节，抓源头和重点，评估机制应适合企业，信息与税局共享，借中介搞外包，查找风险点，评定风险等级。信息管理系统要稳定，当然，人才依然是税务风险的关键。

内税信息与外税信息，纵向和横向信息，建立完善的税务信息系统，强化制度改革，对企业中可能存在的税务管理问题要及时地提出，对于存在的风险要做出有效的评价和管理，积极的采取措施，从而完善税务风险的体系。策略：实施企业税务危机应对机制，交叉监督，制定流程，变二级审核为三级审核，完善税务内控制度，定岗定责任，统一集团税务管理，加强领导力，建立循环监督机制。

二、税务检查

只要正确地理解这么一种关系，检查对企业而言就是一种手段，如果一味的抵制，就只会增大企业的税务危机，让企业的税务危机提前到来，反之，可以降低企业的税务危机，保证企业的正常经营，缓解企业中可能存在的税务危机。检查是法律的实施；全国性的打击假发票检查是行动；全国性房地产税收方面检查是税务总局的指令性计划；检查情况下对违法的严厉处置使企业避免更大的危机。分析：企业的主动接受检查和被动接受检查不仅是意识上的差距，这也体现了企业在税务危机管理方面的重视程度，通过社会化的保险和中介的保险参与，可以将企业的税务危机降低最小。策略：积极配合，参与社会保险或者中介保险，强化训练，加强信息化建设，设立共享平台，善用税务信息，确定核心税种，实施外审报告制度。

三、税务稽查

新《税务稽查工作规程》解读：保障税法，贯彻执行，规范税务，强化监督是《税务稽查工作规程》(以下简称新《规程》)的目标，重新定位税务稽查，使得任务明确依法查处违法行为，职责扩大添加检查处理和其他相关工作。原则增加，定性范围，维护法律尊严，强调回避制度，用信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体，加大对企业的管理力度，也加大了企业违法被查的几率，作为公司必须加强企业税务危机管理，才能避免外部成因税务危机。积极应对税局的稽查，避免把自己的弱点暴露在企业税务危机下，确立方案，至关重要。税务税务检查与会计的法律规定不同，也会产生风险。策略：对媒体和公众要给予足够的尊重，加强内部和外部的信息沟通，了解和掌握税务检点，通过科学的工具进行有效的税务危机检查和评价，企业通过税务危机管理策略进行影响分析，评价交叉监督，人工和自动互动，将企业的税务危机外包，评价业绩考核。

四、小结