跟踪审计实施要点范文
时间：2024-04-24 17:30:43
导语：如何才能写好一篇跟踪审计实施要点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
工程投资项目跟踪审计是目前内部审计正在不断深化的一种审计形式，是加强项目管理、控制投资成本、化解审计风险、提高综合正效能的审计手段之一。本文针对建设工程投资项目开展跟踪审计提出3W思考。即：工程投资项目跟踪审计什么（WHAT）、为什么要开展投资项目跟踪审计（WHY）以及如何进行工程投资项目跟踪审计（HOW）。
一、是什么（WHAT）
所谓建设工程投资项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的法律法规和制度规范，对工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查与监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善工程项目管理，提高投资效益。
（一）相对的独立性。内部审计是直接为本企业最高决策者负责的审计机构。具有外部审计机构所不具备的内在优势，更容易掌握和了解企业生产经营决策动向与发展方向，能及时有效地组织审计资源，采取不同的审计方法开展审计。
（二）时段具有可变性。跟踪审计可以针对不同的阶段、不同的投资性质、不同的工艺要求开展。可以从投资项目的设计到竣工投产全过程，也可以针对全过程中的某些以工艺繁杂程度较高隐蔽工程多的单位工程为对象或是交叉作业频繁的复杂工程为连续目标对象，甚至也可分不同时段紧跟工程项目进度动态来设计跟踪审计。
（三）目的不同，方法不同。如针对以资金流动频繁且数量较大的设备及大宗物资采购进行单一的跟踪审计，从调研到招标、从评标到合同确认、从供应到验收、从安装到正常生产始用进行全程跟踪。如针对以工艺流程比较复杂、资金运作形式单一的工程项目，要以工艺性质为主进行现场跟踪审计，为后期的工程竣工决算做好资料与签证上的收集和准备，减少决算中的审计风险等。
（四）条件便利、时效更高、针对更强。内部审计对工程建设投资项目生产工艺流程、方法与特殊性的比较了解，更容易直取要点所在，更便于掌握项目操作的重点、难点阶段，针对性强，安排和组织审计资源相对容易，能够做到有的放矢，功效最大化。
二、为什么（WHY）
为什么要开展跟踪审计？解决好这个问题为下一步“如何做”作了必要的前提。
跟踪审计与传统审计在审计方法、流程、组织、管理、目的等方面均有很大的差异，优缺点明显，利弊互参，目标不同。具体如附表。
形式 跟踪审计 传统审计
优 势 动态审计，向前延伸，向管理效能与投资效能延伸；设计概算、合同、预决算、管理内控、采购、工程财务、产效能等多元审计；全程或阶段审计，生产动态掌握全面，现场主动性强，问题发现及时，进一步促进管理更规范、内控更完善。 静态、事后、单一定向、最终结果审计，资料反映全面整体，工作量集中度大，时效快；人员配备与组织实施简明，依据充分、法律法规明确
缺 陷 服务与监督对象难度大 、范围宽，法律体系不完善、依据不充分；审计技术要求高、知识面宽，难全面难深入；涉及的工艺与生产面宽，审计人员人力资源有限；时间长、组织实施困难、时效不明显；介入时段不明确、风险点多可控难度大，与项目参与方协调难度大，发现和解决问题的难度大。 服务与监督力度小 ，范围一定；审计技术要求单一，不涉及生产过程管理与控制；工作被动性多，主动性差，不全面，单一风险系数大；项目实际过程没有，无控制。
从表中可看到跟踪审计与传统审计方式与效能上各有特点又存差异，选择合适的审计项目和采取合理的审计形式是组织审计要达到什么样审计成果的重点与关键。跟踪审计的特殊性和优势是其它审计形式所不能替代，它更突出了管理控制过程与经营活动过程审计加预、决、结算审计的模式，不但注重结果更看重过程。根据生产实际和产效大小以及项目在发展中的重要程度，有计划有步骤的选择跟踪审计形式。全面反映从管理内控、经营成果、投资效能过程中的真实、合法、效益。
同时，在决定采取跟踪审计之前还要解决好“六点不清”的问题：方法认识不清、介入时点不清、关注重点不清、资源配置不清、组织方式不清、方案制订与执行不清。解决好这些问题需要从审计项目确定前就要开始做好资料收集、技术交流、工艺了解、项目目标、可研调查、生产要求、企业规划、组织策划、跟踪节点要点、人员组配、特殊预案、可行试运等作充分细致的工作。这样才能做到项目跟踪审计开展有序、实际操作规范而严密。
三、如何做（HOW）
解决好前面两点，是为如何做作基础、做准备。开展投资项目跟踪审计最终要落实在如何做，也是跟踪审计的重中之重，更是难点所在。可从五个方面来做：
（一）跟踪审计的依据及要求
主要是依据国家先后出台的《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》、《实现建设项目法人责任制的暂行规定》、《国家建设项目审计准则》、《会计法》以及行业与企业相关的制度与规定。
要求对跟踪审计的工程投资项目的真实、合法、效益性作出审计评价。为企业经营决策提供合理的意见与建议。
（二）跟踪审计关注的主要方面与节点
1.立项及投资控制：立项的相关文件与概预算控制程序、依据、可行、规模和标准，
2.资金管理：项目资金筹备、方式、来源、管理、使用、内控、范围等。
3.建设管理：招标与投标程序、签订、履行、过程控制、施工重点、工艺重点、隐蔽工程等。
4.征地管理：被征用地的权益分配、合同签订、社会稳定、经济补偿等。
5.环保安全管理与HSE管理：工程项目的环境污染与环境保护、地方经济利益的冲突、安全管理与环境污染的一票否决，施工单位HSE准入制、安全生产制度与执行。
6. 项目预结算的审查：程序及资料、合同外调整、取费标准、工程量及计价、变更、索赔、奖励、违约等。
（三） 跟踪审计主要程序与内容
1.计划：结合本石油企业生产的特殊性与发展要求和方向，来确定的安排年度计划中跟踪审计项目的多少。做到立项适度、重点突出、要点明确。
2.方案：针对立项计划，确定跟踪审计方案。做到方案优选、操作便利、效果明显。
3.前期调查：根据方案的步骤，落实相关资料的收集与整理，尤其是经营、生产、工艺、管理、内控、制度等进行大量信息的收集与归纳。
4.实施步骤：根据审计方案和资料的收集，开始启动跟踪审计，针对审计要达到的目标，具体情况具体分析，有针对性的落实审计方案。
5.审计通知：下达审计通知书（提前三天送达）。
6.审计实施：按照方案进行跟踪审计。现场处理与协调要具有灵活性和主动性与可控性。进一步落实方案中的要求与跟踪的要点。
7.审计阶段总结：跟踪审计的项目一般是周期性长、流程繁杂、工艺技术含量高、要点多的工程，在PDCA循环中提高和修正审计工作的方法与方向，为下一阶段的跟踪打基础。
8.审计征求：交换意见，在定性之前的合理沟通，并对部分事项作出合理适度的调整（内审15天）。
9.审计报告：根据方案实施过程中的审计成果，编写审计报告。
10.审计处理与建议：对审计结果的处理与建议要十分的谨慎与合情合理合法，具有法律性质。
（四）工程项目审计的主要内容
1.项目程序：审查项目是否经过集体讨论且充分调研；有无超规模、范围、标准和违法违规；投资控制是否有效可控；程序是否合理；有无缺项与缺陷。
2.招投标及合同管理：组织过程中，将不符合要求的投标单位通过暗箱操作达到中标的现象；有无层层分包和转包现象；合同履行前后的计量支付与控制是否合理与规范；还要特别关注油田工程先施工后签合同的违规现象。
3.财务：关注项目管理费的支出情况，是否有不合规不应该进入的其它费用挤进来？特别是项目初期的（开工仪式费、庆典、购车、工资奖金等）各项费用是否按规定手续与内控制度的要求进行核算；工程进度款的拨付是否按照合同约定和工程形象进度和验收签证后再拨款；项目成本的形成与构成是否合理；工农关系补偿费用的规定与审核。
4.工程质量：在工程的管理上是否完善；有无与承包单位之间存在签证不及时与观点不一致的问题，原因是什么；变更手续是否齐全规范；监理工作是否到位；现场点交是否合符要求与规定，有无未签证先点交，故意扩大设计范围，造成事实既定的现象；同时还要关注项目管理有关单位的“近亲化”现象，如设计单位、施工单位、监理单位、甚至是工程的主管单位之间都存在着浓厚的血缘关系，审查在监督过程中是否存在影响项目工期与质量这种现象。
5.物资采购：大宗物资的采购是否按规定要求进行招标与市场调研，关联交易是否正常、是否及时供给、合同有无法律效力、约定是否合理、有无重大漏洞。
篇2
关键词：建设项目 跟踪审计 工程造价
建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。工程造价是建设项目跟踪审计的主线，通过工程造价的跟踪审计，能够有效控制和真实反映工程造价，完善建设项目管理，提高投资效益。
1.目前建设项目投资审计的局限性
长期以来，建设项目的审计主要对象是概（预）算执行情况和竣工决算审计，这两种方式都属于事后监督，存在着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等问题，原有的“事后”审计监督已不适应现实情况的需要。在大型建设项目中实施审计工作早介入、早安排，侧重事前，兼顾中间环节，贯穿于全过程，即实施建设前期、建设期间、竣工决算的跟踪审计方式，能取得良好的效果和效益。
建设项目跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。
2.建设项目跟踪审计中工程造价审计的要点
建设项目跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理，管理要点主要有以下几点：
2.1重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，做出相对比较准确的工程造价，做出合理的选择，进行工程造价控制。
2.2设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。
2.3加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重要环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。
2.4做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。
2.5注重财务审计与工程审计相结合。财务审计和工程审计有着密不可分的联系，通过财务审计和工程审计有机结合，可以发现财务审计和工程审计单方面作业不容易发现的问题。对建筑安装投资完成额审计，通过财务审计和工程审计相结合的方式对已完工程、尾工工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装投资等问题。对建设单位供应的大宗材料进行审计，通过与工程结算定额规定材料用量对照，可以发现建设单位是否超量购买材料、重复计价或有损失浪费等其他问题。工程审计人员通过对设计、监理、施工等单位招投标、合同文件进行审计，了解双方的责任、权利、义务，熟悉合同签订的内容、方式、费用标准、定额套用、材料供应、材料价差调整、施工期限等有关条款，并与财务待摊投资科目、预付工程款科目支付款项的单位对照，可以发现合同签订单位与付款单位是否一致，有无非法转包和分包等问题。
2.6充分运用现代科技手段开展竣工结、决算审计。要充分运用现代科技手段，通过使用造价软件、计算机辅助等手段开展竣工结、决算审计工作，在提升了审计准确性的同时也提高了审计工作效率。工程竣工结、决算审计并不是独立的，它与财务收支密切相关，二者是相辅相成的，工程竣工结、决算审计时通过全面核对财务资料和计价项目才能审深、审透。
3.建设项目跟踪审计中工程造价发挥的作用
篇3
关键词:跟踪审计工作重点 完善
一 引言
长期以来,工程建设项目的审计是以竣工结算审计方式为主,虽然通过审计,工程造价会有所降低,但这是一种事后的审计监督,如遇项目前期的决策失误或项目实施过程中管理失误所造成的损失,只能核实,不能减少。
随着改革与发展的进一步深入,建设项目工程审计的方式也由过去的事后审计跨越到工程建设决策阶段和实施阶段的事前、事中审计,这种将审计监督贯穿于工程建设的全过程的审计方式,是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价,不仅能使审计人员客观、真实地了解工程项目进展情况,参与管理过程,及时纠正偏差,更好地发挥审计职能,同时也促进建设单位加强管理,控制投资,减少浪费,有效控制工期,提高工程质量,保证建设资金合理、合法使用,从而提高了工程投资效益。因此,这种全过程、全方位的跟踪审计方式渐渐为越来越多的建设单位所采用。
二、跟踪审计方法在工程建设项目中的实际运用
我公司作为工程审计的区域性龙头企业,介入全过程跟踪审计较早,通过对一些项目的实际跟踪,取得了一定的应用经验,现就工程建设的各个阶段,跟踪审计的工作要点,总结如下:
(一)项目开工前期阶段:该阶段要对招投标重点关注,跟踪审计人员要审核其招投标的范围是否合适,程序是否合法合规,招标文件中的相关做法是否符合现行的政策等,合同的签订也是此阶段关注的重点,要仔细审核合同与招标文件是否矛盾,相关条款是否合理、准确、明晰,要防止因合同条款的不完善造成建设资金浪费及结算审计的争议。笔者去年参与一资金来源为国有资金,设计院提供的图纸设计深度未及施工图深度,招标时就可预见施工中会有较多变更的大型项目的跟踪审计,项目公司编制的招标文件中没有采用工程量清单招标,合同采用的是固定总价合同,我们根据
(二)项目实施阶段:该阶段主要工作是查看现场,了解工程进展,记录隐蔽工程,查看施工用材;审核工程预付款及进度款的拨付;审核变更签证。其中变更签证的审核是跟踪审计的重点和难点,一般来讲跟踪审计项目投资较大,变更在所难免,发生变更后,都会涉及工程量变化。材料变更,工期延长,并且会涉及拆除及延期索赔的问题,工程造价控制难度较高,因此要加强变更签证规范管理,明确变更的提出因由建设单位或设计单位提出,对施工单位提出的变更要经过业主及设计单位的确认。在变更实施时要加强监理单位,项目管理公司,跟踪审计单位,业主要多级复核、监督。对于隐蔽工程的签证要到现场踏勘核实后记录。对于变更涉及的材料要及时多方询价,对于变更引起的新增单价及时核价,另外对变更减少的内容也要加强管理,防止结算疏漏造成损失,
(三)竣工结算阶段,该阶段主要是审核送审结算资料的是否完整、真实,结算方式是否按照招标文件及合同约定,工程量计算是否准确,综合单价是否正确,费用计取是否合规,
三、完善跟踪审计方法的对策与建议
全过程跟踪审计是一项全新的建设项目工程审计方法,目前处在不断发展与完善阶段,为了更好地开展跟踪审计工作,跟踪审计人员要在以下三个方面学习提高,以适应全过程跟踪审计的需要。
(一)审计人员要加强业务学习。跟踪审计的优势是在复杂的项目建设的事前,事中发现问题,提出建议,合理控制工程造价,需要审计人员不仅要具备造价方面知识,也要熟悉招投标,施工管理,财务,税务方面的知识,要了解新材料,新工艺等等,只有具备了相应的知识,才有能力及时发现问题,提出切合实际的审计建议,真正体现跟踪审计的优势所在。因此审计人员不仅要自己注意学习积累,审计单位的质量控制部门也要组织大家集中学习,一方面对跟踪审计涉及的专业知识学习讲解,另外对跟踪的有代表性的实际案例集中讨论,集思广益,共同提高。
(二)审计人员要有良好的职业道德。由于跟踪审计是一种新的审计方式,目前还没有一套固定的模式和规范,来衡量与评价跟踪审计的质量。可能会有个别的审计人员出工不出力。另外由于跟踪过程中长期接触被审计人员。碍于情面可能会弱化监督职能,或直接被腐蚀拉拢,造成审计风险。因此审计单位要研究制定跟踪审计的考核指标及奖罚制度,对跟踪人员进行考核,以促进其提高跟踪审计质量,
(三)审计人员要有良好的沟通协调能力。跟踪审计过程中,审计人员接触的单位多。如建设单位、施工单位、设计单位、项目管理单位、监理单位等。另外一些单位的部门之间可能就存在矛盾,如建设单位的内审部与基建工程部这两者就是一个矛盾体,是监督与被监督关系,随着建设项目的开展,审计与被审计就会产生矛盾,若跟踪审计人员沟通协调能力差,让矛盾突出,使跟踪审计跟踪难以实施。
篇4
关键词 工程跟踪审计 实施
一、跟踪审计的指导思想
坚持以“客观公正、实事求是”的思想为指导，坚持审核服务为主，协调处理为辅的原则，开展跟踪审核工作。对于工程项目在施工阶段的建设过程进行监督、控制和服务，及时揭示建设项目工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范、有序建设，提高工程建设资金投资效益。
二、跟踪审计的主要内容
概算方面。根据委托方要求，审核建设项目概（预）算；招投标方面；合同方面，审查合同各方是否履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性；施工现场管理方面。协助建设单位建立各项内控制度，并按规定执行；协助建设单位建立完善的管理机制，保证项目建设顺利进行，建设资金合理合法使用。
三、跟踪审计的方法、程序和步骤
在施工阶段的跟踪审计及合同管理工作中将做到造价精细核算、过程跟踪管理、投资动态控制。实施跟踪审核时，重点做好以下工作：
（一）协助业主审核发包项目施工合同，并做好参谋，积极提出合理化建议
1.要将投标书所有的优惠承诺全部写进施工合同，因为一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解释权。
2.控制预付款、工程进度款的付款比例，防止付款比例过大，施工单位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。
3.明确主要材料、设备价格的确定方法，尤其是没有包死材料价格的确定方法，防止结算时扯皮。
4.明确引起造价增减的变更、签证的审批权限，防止。
（二）参与审查施工方案，提出合理化建议
1.与工程监理单位（质量、进度控制）协调配合，积极参与施工方案的论证及优化，在保证施工技术可行、安全的前提下，协助业主选择经济合理的施工方案。
2.施工方案审核，主要关注施工方案对造价的影响，如措施费，大型机械进退场费，一般应包括在投标报价中，应与施工单位事前明确，如遇影响造价时及时上报。
（三）参与施工图纸会审、设计交底
1.了解设计意图、技术要点，便于控制工程造价。2.通过设计交底，尽量完善设计图纸，减少由于设计变更引起施工单位的索赔。3.防止施工单位以种种理由，要求变更设计，达到将投标报价低的子目内容修改为投标报价高的子目内容，或修改为无投标报价子目的内容，进行扯皮。4.防止施工单位图纸会审时为了方便施工提出修改设计，应而提高造价。
（四）对设计变更造价的控制
设计变更在建设项目中成为影响投资的重要因素，因此，在全过程造价控制中应始终将工程费用的发生保持在受控状态并做到可预控性。在施工实施过程中，对可能的重大设计变更，向业主及设计单位预先报告因任何设计修改而可能引起的成本增减，并定期（设计变更发生时或每次付款时）将因工程修改所导致的造价增减向业主通报，而并非对既定方案进行事后的评估。
（五）审查隐蔽工程，参与工程验收
正常的隐蔽工程验收主要由监理工程师负责，跟踪审计人员主要审查对造价影响的特殊的隐蔽工程：如基础处理的方法、材料品种，土方开挖的方法（人工开挖还是机械开挖、是按沟槽开挖还是大开挖）、工作面、放坡系数等，结构部分钢筋接头的处理方法是焊接还是搭接，保温材料的品种厚度、防水材料的品种、层数等。
（六）现场签证的管理
现场签证的控制直接反映项目跟踪审计水平，施工过程中的现场签证是增加工程造价的一个重要因素。我们控制现场签证造价的主要方法如下：1.强调签证的时效性：与施工单位明确签证时效，发生签证事项必须当时提出，现场丈量复核，24小时内办理，逾期不予办理；2.加强现场取证工作，确保签证的真实性、准确性；3.仔细分析签证的合理性、合规性；4.强调签证的谨慎性原则；5.上报原则：将签证情况上报建设单位代表审核确认。6.整理归档：签证资料要留原件归档，防止涂改或添加内容。7.签证程序；8.签证责任：签证直接到甲乙方的经济利益责任重大。签证人员必须认真仔细，实事求是。发现不实签证，将追求有关人员的责任。
（七）工程进度款的审核
1.审计组应督促承包人及时提交工程进度款申请书。2.审计组在收到经现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，一般在3天内进行验工计量，并根据发承包合同相关支付条款的要求完成审核工作，一般于每月25日前出具关于工程进度款付款的意见书。3.审计组可接受委托，根据总包和分包合同要求协助审核专业分包工程进度款。4.审计组编制并提交委托人的工程进度款付款核验表。
四、 跟踪审核的质量控制
1.做好审前调查
通过审前调查可以确定审计内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案，它是工程建设期审计质量的前期控制。
2.做好审计实施方案的编制
审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。
3.强化审计实施过程控制
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。为了确保审计质量，必须强化对审计实施过程的控制。
篇5
关键词：跟踪审计；关注重点；审计质量
Abstract: in this paper the author track audit work of the related problem, with his work experience, put forward the well track audit work attention and specific methods.
Keywords: track audit; Attention; Audit quality
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：
前言
在当前审计工作中，以往单纯的工程竣工结算审计存在着诸多的不足，如时间介入滞后，了解信息不全，难以及时发现问题，审计决定、意见和建议难以得到彻底的执行，审计风险较大等等，尽管工程竣工结算审计形式上核减了部分费用，降低了工程造价，但实际作用仅仅是核定最终的工程价款，可以说是亡羊补牢。相对而言，对建设项目实施阶段进行全过程跟踪审计则可克服上述一些缺陷。工程项目全过程跟踪审计，是指在工程实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。但是，跟踪审计毕竟是一项新的尝试，如何开展工作，也没有明确的准则规定，在审计过程中必然会碰到各种困难和问题，因此，有必要加强对跟踪审计的探讨，行成相对统一的制度和规范，以提高审计质量和效率，不断完善跟踪审计工作。
1、关注索赔的源头，重点分析造价过程中的缺陷。
建设项目施工实施过程中许多增加的造价和发生的大额索赔，往往都和施工招投标中的种种缺陷和合同条款中的漏洞有关系。比如：现在经常发生的材料及人工调价问题，大多数就是因为在招标和合同条款中没有约定双方承担的风险范围或风险约定不科学，超出了合理的承受范围，造成建设过程中材料价格出现较大幅度下降时建设方无法因此受益，节省投资，材料价格出现较大幅度上涨时往往承包商又承担不了所有风险，最终许多建设方为工程顺利实施被迫增加造价。有的是因为招标时采用工程量清单综合单价方式，而在合同条款中又签订为总价包干方式，造成工程量清单出现重大少算时施工方承担极大风险，工程量清单出现重大多算时建设方出现大额的不合理支出。这些情况都会干扰工程建设目标的实现。
在招投标阶段应重点关注招标文件的内容是否全面、准确地描述了建设项目的实际情况；是否存在涉及工程造价的主要条款，如招标范围、暂定材料和设备、甲供材料和设备及其他项目不完备、不明确的情况；是否存在专业界面划分不清的情况；工程量清单的数量及清单描述有否差错和重大疏漏；投标书是否报价明显过低或有过低的综合单价项；是否存在较大或较多的不平衡投标报价项目；措施费报价是否和施工组织设计有较大出入之处等等。对于施工合同，则应重点关注施工合同条款是否与招标文件中的合同条款相违背；合同有无风险约定并且是否合理与严密；合同结算条款表述有无矛盾或不严密之处；合同违约责任条款部分如何约定；是否存在合同没有约定而现阶段国家正在推行的强制性规范产生的费用等等。
如果实施全过程跟踪审计是在项目建设前期就介入，则可以及时向业主提出这些关注点，在招投标和签订合同时有针对性地加以防范，完善招标文件和合同文本。如果实施全过程跟踪审计是在项目招投标完成后介入，则应该首先分析跟踪审计项目有没有存在招投标和合同条款缺陷。如果存在缺陷，就要具体分析，及早提出相应的预控方案和对策，将已存在的缺陷可能会产生的风险良好地进行转移或规避。
2、项目立项定位的合理性和施工图纸的设计质量
建设项目是一个系统工程，由许多专业工程集成，在实施过程中不发生设计变更是不可能的。但是，在跟踪审计实践中，却发现个别项目出现几百张设计变更联系单的情况，有的项目甚至出现修改图比原图都要多的情况。这些情况显然是不正常的，究其根源，往往和立项不科学，图纸设计质量差，内容不完整有很大关系。主要原因有：项目的可行性研究不科学或由于市场变化，导致在项目实施过程中变更项目用途或调整功能定位；为了赶项目进度对全部或部分专业工程的施工图纸，在招标时用粗略的图纸代替；施工图的设计深度不到位，施工过程中深化设计变化大；土建和精装修设计图纸衔接不够，精装修设计功能和效果定位不确定，导致图纸经常变更。另外还有地质勘探不准确，导致地基基础重大变更，围护方案不科学等等。例如，很多公建工程，精装修定位和设计不到位，实施中深化设计导致发生大幅的图纸修改和其他设计变更，甚至产生对建筑使用功能和主体工程进行较大修改的情况，导致工程费用较大幅度的增加，使投资目标和工期目标都出现了较大的偏差，影响了工程的正常实施。
在跟踪审计时，应该对建设项目的立项定位和施工图纸进行认真的分析判断。这样有助于对可能发生的设计变更做到心中有数，事先进行预控，做到早介入、早发现，并对变更的合理性和必要性提出更为专业的意见，同时在制定工程管理目标时更为科学和符合实际，可以有效地预防工程各项管理目标出现大的偏差。
3、取证记录事实
在项目建成后的结算审计中，常常会发现一些与造价相关的工程技术资料存在不合理或有疑问之处，但由于此时已无法求证或求证成本过高而不得不放弃，对建设项目结算审计造成了一定的影响。因此，在建设项目跟踪审计时应及时地深入现场，注重调查研究，利用各种手段取证，收集第一手资料，记录事实，为最后的结算审计奠定基础。
根据审计工作实践，重点应对土方开挖后桩基工程的桩顶标高、原土地坪标高、持力层情况、回填及地基处理、防水保温层做法及材料等进行记录和取证；同时还可对土方工程的验槽、围护方案的施工情况、重要材料和设备特别是装修材料使用品牌情况、质量事故部位处理的前后情况及其他一些重点隐蔽工程部位进行拍照取证。实践证明，通过对这些部位的调查取证，做好详实记录，对审计工作中正确判断和认定事实极有帮助。
4、合理合法地处理和解决问题
建设项目跟踪审计依据涉及到项目真实性、合法性、效益性的评价。真实性就是说，在项目跟踪审计中判断和处理问题要尊重事实，实事求是，处处以事实为依据，正所谓“事实胜于雄辩”。在项目跟踪审计实践中，发现不少为了应付检查或者为了进行造价索赔而“造”资料的情况，对建设项目跟踪审计的正常开展及工程造价的合理确定造成了不利的影响。因此，除了要关注工程量清单的真实性外（防止在政府项目中模拟清单招标），还需重点关注项目建设过程中隐蔽工程记录、拆除工程项目及数量、临时工程工程量的真实性，以及特殊材料和施工工艺的询价、消耗量测算等数据的真实性。在因故停工时，需及时核实人、材、机的闲置事实。当工程造成损失时，应及早查清事实，明确责任。此外，对工程变更单及竣工图纸的真实性也应严格审查。
5、把握程序规范性，关注是否公开、透明和集体决策
人民群众的民主监督是预防腐败的根本途径。众所周知，在公开、公平、透明的阳光操作程序下，不容易滋生。我们曾经听到某个施工单位的负责人说：“阳光操作把我们的利润都晒干了”。此话虽然说得有些极端，但也从一个侧面证明了操作程序透明化，能为建设项目节省投资起到切实有效的作用。所以，在建设项目跟踪审计中要重点关注项目建设各个阶段的操作程序是否公开透明。在建设项目招投标方面，要特别关注项目是否进交易市场公开招标，有无监管部门的有效监督，决标是否由集体决策，无法公开招标的专业工程的发包过程是否公开透明等等。而在建设项目施工过程中则应关注重大变更是否民主讨论集体确定；材料和设备的品牌确定和采购是否公开比选，集体决策；联系单签证和工程款计量支付流程是否透明完整，符合财务规定；重大设计和施工方案是否有专家公开论证；财务管理是否有规章制度和透明的监督机制等方面的问题。对不能做到公开透明、民主讨论、集体决策的事项，则需要进行重点的跟踪审计。
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关键词：跟踪审计；预防投标人串标
一、投标人串标的危害分析
投标人串标是一种投机行为，是指在投标企业之间或者投标单位跟招标单位之间，通过事先约定进行一系列串通行为，以此来骗取企业中标结果。在招投标过程中，投标人串标会造成一系列的严重危害，对维护正常的招投标市场秩序，确保招投标公平公正，保障和维护资金安全完整都具有很不利的影响。
一方面，投标人串标是一种恶性竞争行为，会造成正常招投标程序的混乱和无序，导致少数几家企业对中标结果进行人为操纵和干预，影响到潜在中标人的正常招投标行为，这不利于市场竞争机制的发挥，同时也在很大程度上破坏了招投标程序的严肃性和公平公正性，破坏了市场诚信环境和正常管理秩序，也危害了大多数招投标企业的经济利益。另一方面，投标人串标，也在一定程度上导致国家资金流失。一般情况下，串标所形成的中标价格往往都远远高于正常价格，导致投资成本加大，损害国家资金安全。另外，在企业招投标过程中，参与串标行为的企业其内部管理往往都比较薄弱，企业诚信度也比较低，这也会导致其参与建设的工程项目质量难以保障。
在当前的市场环境下，建筑企业相对比较多，而建设工程相对比较少，而建设工程利润比较大，这也导致了不少建筑企业费尽心思参与并赢得招标，不惜通过串标等违法行为来获得中标。与此同时，建筑市场中招投标本身隐蔽性也比较强，相关的主管部门在方法手段、沟通协调上都没有形成合理，约束性有待于进一步加强，这也导致建筑企业招投标过程中串标行为难以根治。正是基于此，有必要围绕招投标环节进行跟踪审计，切实避免投标人串标行为，有效维护招投标市场公平公正。
二、招投标过程中实施跟踪审计的切入点分析
围绕工程项目实施跟踪审计，审计部门可以从以下几个方面入手来发现串标问题：
第一，审计人员在审计监督过程中，应当对招投标文件中内容前后矛盾的补充协议以及在工程合同签订之后再续签的合同进行重点关注。同时对招标文件和合同等资料内容进行逐项的对比和审核，审查其中是否存在不同点。还应当结合工程实际，对工程造价结果不同的原因进行分析，审查工程造价差异是否具有合理性。如果工程造价大幅增加，则应当在审计时进行对招标资料进行追溯审计，同时对各个投标人的评标资料、评标书进行审核，通过实施上述审计要点对评标过程是否科学、是否存在串标行为进行跟踪审计。重点对合同签订、招投标以及中标等各个环节的时间顺序合理性进行审计，对于上述事件发生顺序颠倒的重点关注，这些都可能是投标人串标的疑点线索。对于投标人串标疑点证据比较确凿的，应当及时移送部门严肃查处。而对于投标人串标行为难以获得确凿证据的，应当在审计报告中进行相关的披露，说明审计疑点的相关情况。
第二，在某些工程竣工结算资料中，有时会出现第三者代表中标单位的情况，甚至出现第三者代表中标企业在相关工程文件资料中进行签字确认的情况，这些都可能是招投标过程中的挂靠垄断中标行为。对于此类招投标中标行为，审计人员应当首先对第三者跟中标企业之间的隶属关系进行审核和验证。如果两者之间没有隶属关系，则可能是转包或挂靠中标行为，审计人员则应当继续对评标资料进行追溯。除此之外，审计人员在实施招投标审计时，也可以从侧面对工程的实际施工者和建设者进行了解，如果工程是由第三者来负责具体的实施，而相关的工程建设资料都是由中标单位进行签字确认，则在这种情况下审计人员要对挂靠中标行为进行充分的取证就会比较难，因此审计人员要进一步确认此类招投标串标行为，可以对中标单位的内部承包协议进行进一步的延伸审计。
第三，审计人员要重视低中标高结算问题。一般情况下，低中标高结算往往都是串标中标的必然结果，中标企业通过压低价格获得中标资格，而在具体的项目建设过程中，会通过各N理由变相增加或者变更项目。比如增加招标清单外项目，增加隐蔽项目及认证难度大的工程项目，提高装修的档次，另行协议主材单价，虚增隐蔽项目尺寸，虚增工作量等方式，增加项目建设造价，进而导致工程项目最终决算总价严重超过中标价格。审计人员要对此类问题密切关注，重点分析造价大幅度增长的原因，并审核工程造价大幅增长的原因是否包含了人为因素，重点对可疑的增加项目或者变更项目进行审计取证，对其合法性进行审核。对于串标行为难以获得确凿证据的，应当在审计报告中对人为故意扩大项目规模这一问题进行详细的披露，在必要时还应当将此类问题移交相关的政府执法监督部门。
第四，审计人员还应当重点关注分段投标的工程项目。对连续多年都参与招标的部门，应当重点对其之前的工程发包情况进行审计和审查。对于之前的单位在多个标段中都中标的情况进行审核，这往往是招投标过程中投标人串标的表现之一。另外，审计人员还应当对招投标过程中的评标资料和评标文件进行审核，对投标过程中受邀单位长期一致或者具有重复性的情况进行审计，这主要是由于连续多次招投标串标，陪标单位往往类似，企业投标的资料往往都雷同。审计人员在审计过程中，尤其要善于从评标资料和评标文件中发现投标人串标的线索疑点。
三、提高跟踪审计在投标人串标中监督作用的措施
伴随着我国政府对基建投资项目建设的不断投入，国家对政府投资项目的审计监督要求也越来越高，审计部门要围绕政府投资项目，进一步强化工程招投标环节的审计监督，通过实施跟踪审计，切实强化对招投标过程中投标人串标行为的监督，提升招投标的严肃性。具体来讲，对投标人串标行为进行跟踪审计可以从以下几个方面入手：
第一，实施跟踪审计，前移招投标监督关口。在实施招投标跟踪审计过程中，应当将审计监督和其他主管部门监督进行有机结合，及时发现招投标过程中存在的问题，并努力将相关问题在招投标过程中加以解决。现行的三种招标方法包含了综合评估法、合理定价评审抽取法以及评审最低价中标法等，但是现有的三种招标方法都不能够从根本上阻止投标人串标行为的发生，因此审计部门要围绕投标人串标行为实施跟踪审计，可以按照明标随机抽取法进行相关的审计过程。对相关的建设项目，应当事先委托相关的社会中介机构对工程量清单进行规范和核定，同时要求审核之后作为相关的标底，在此基础上将标价在媒体中进行公告，确保符合条件的企业能够参与到项目的招投标环节之中，这既能够减少招投标过程中投标人串标行为，同时也能够确保工程造价的合理性。
第二，对招投标环节中投标人串标行为进行严格的审计，需要审计部门跟相关监督部门进行密切协作，对招投标企业和相关的工程建设中的内部控制制度进行进一步的完善和健全，提高其规范性和科学性，通过强化企业自身内部控制，提升管理的科学性，切实减少招投标过程中串标行为的发生。一方面，需要监督其内部管理职责权限是否实现了不相容职务分离，同时要求参与项目标底编制和审评的人员以及评审小组人员相互分离，并要求不准统一组织考察现场，招投标项目的评审小组也不得事先组建等，通过对招投标流程和环节的进一步规范，减少人为操作的可能性，提升招投标行为的规范性。
第三，审计人员在审计过程中围绕投标人串标进行跟踪审计时，应当重点对评标过程进行监督。对于评标书制作比较粗糙或者没有按照规定要求对标书进行编写的，都应当引起重点关注。同时对于招标文件复制雷同的情况也应当重点加以关注，这些都可能存在着投标人串标行为。在实施跟踪审计的过程中，审计人员要对上述的异常标书进行仔细的审查，同时对发现的问题及时进行查处，对后续的串标行为进行及时的阻止，减少串标行为后续可能造成的危害。而对于投标文件中所设置的相关特殊性技术要求，审计人员则应当审查此类特殊技术要求和条件设置是否具有必要性，同时设置的条件是否具有适当性。审查设置此类技术门槛是否是为了排斥某些潜在的投标人，为了增加自身中标几率而进行的投标人串标行为。
参考文献：
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【论文摘 要】近年来，在高速公路这一行业快速发展的同时，其在内部控制方面暴露出越来越多、越来越严重的问题，因而引起了有关人员的重视，不断采取有关措施来加强内部审计监督。本文通过对高速公路项目内部审计监督现状的分析，提出了加强高速公路项目内部审计监督的
随着建筑业的发展，高速公路项目逐渐引起了人们的关注，在全社会广泛开展内部控制的同时，高速公路也开展探求内部审计监督的有效措施，以加强企业的内部管理，在整体上提升管理水平，从而促进企业的进一步发展。
一、高速公路项目内部审计监督的现状
1、对项目内部审计监督的认识不够
当前，高速公路在全国大部分省份都是公司化运作，特别是江浙一带很多是民营经营。在单位内部，多数领导都将财务和审计视为一家，缺乏应有重视。
2、内部审计监督机构设置不够健全，内部审计监督制度不够完善
当前，高速公路各个管理处并未设置比较独立的内部审计监督机构，而其内部审计人员往往也并非专职，基本都是各个管理处财务人员来兼任。从而造成财务机构的负责人就成为了内部审计监督机构的负责人，相关的内部审计工作只能对下级单位进行监督。
3、审计人员的业务素质较低
当前的市场大环境要求从事内部审计工作的人员应具备较宽的知识面，而从高速公路内部审计监督工作的人员更应该具备较高的素质，拥有全面的掌握财务、施工、工程技术以及收费管理等许多方面的知识。然而，在实际审计监督工作中，审计人员并没有全面掌握相关法律法规，通常只做到知其一，而不知其二。从而导致难以适当运用好审计方法，或者运用的审计方法比较单一等现象的出现，为严格按照法律法规开展审计程序，无法抓住审计的重点，更无法准确找出问题的隐藏领域。
4、审计监督方法不恰当，不能符合交通事业的发展需求
因为缺乏具体的准则，因此审计方法局限在财务收支审计中，对于违纪违规事项的纠正，只可以产生事后的监督作用。在会计电算化广泛应用以及会计人员整体素质不断提高的同时，一般差错的出现机会不断减少，若仍旧沿用旧的审计方法与思路，必将无法满足当前的发展新形势。
5、缺乏审计责任感
部分审计人员缺乏较强的审计责任感，因而在审计监督的过程中瞻前顾后，逐渐地淡化了自身职责，以为了追求任务的完成情况，而未顾及到审计的质量。
二、加强高速公路项目内部审计监督的有效措施
1、加强监督，提升关于内部审计的认识
高速公路单位只有强化了内部审计在经济上的监督作用，在问题的萌芽状态就将其解决掉，才可以提升相关负责人关于内审工作认识的程度。如果有关人员正确认识内部审计监督，就可以将其重要作用充分发挥出来，以营造较好的内部审计监督的外部环境。
2、强化审计机构的建设，健全内部审计监督体系
关于审计组织体系及其管理方式，应与高速公路实际情况以及组织管理需要相结合，找到有效可行的审计组织体系以及管理方式，从而不断推动审计管理体制的创新，以建设内部的专职与兼职审计网络体系。同时，还应将内部审计监督工作加到具体工作中，从而及时地发现并抓住管理过程中有关的热点、难点以及重点问题，以促进内部审计监督更好更准确地找准审计定位。
3、加强审计基础建设，提升审计工作质量
为了保证审计工作有序顺利地发展，必须要加强制度方面的建设，不断改善人员的结构，并加强人员培训。事实表明，单纯的、旧的财务人员发生器难以满足高速公路项目内部审计监督工作的需求，因此应配备工程技术、法律、征费管理、以及计算机等诸多方面的专业技术人员。同时，审计人员也应积极参加到各种业务培训当中，以更新自己的审计理念，提升业务能力，拓宽视野，从而促进内部审计监督工作的进行，提升审计监督工作的质量。 转贴于
4、抓紧审计重点，促进审计职能的全面履行
关于高速公路项目制度的建设，应从内部控制制度的建立健全入手，加强关于内部控制制度的测试以及评价，并将其作为审计工作重点的确定基础，结合合理科学的审计方法，促进审计监督工作效率的提高。
5、制定合理的审计实施方案
审计实施方案作为审计跟踪的核心，在审计监督质量控制中起着关键作用，因而成为审计监督的一项主要依据。所以，制订审计实施方案过程中，应加以全面和周密的好驴，保证在内部审计机构规定的总体框架范围内按照确定的进程实施跟踪审计。审计实施方案需具备审计目标、审计内容及重点、审计实施时间、审计方式、审计报告的格式和内容等要点，并作为审计业务约定书的正式条款。
6、开展全过程跟踪审计
改变以往事后审计方式，把审计监督关口前移至工程实施前的项目可行性论证开始，并在实施过程中开展全过程跟踪审计监督，在此过程中发现问题，同时可以指导解决问题。
三、结束语
综上所述，关于高速公路项目内部审计监督有效措施的探讨具有重要的意义，其不但有利于企业管理水平的提高，也可以促进企业长足发展。因此，高速公路相关负责人应针对其内部审计监督中存在的问题，来采取相应措施改善现状，为高速公路的发展提供保证。
参考文献
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关键词：建筑工程；全过程；跟踪审计
在建筑工程项目中，全过程造价跟踪审计可提高建设成本控制的有效性，尤其是项目建设初期即进行审计，可提高项目决策的科学性，提高资金应用的效率及效果。
1工程全过程造价跟踪审计的重要意义
全过程造价控制主要在项目启动前、设计阶段、投资决策、施工阶段、竣工结算等各个环节对工程造价进行控制，项目启动前通过造价控制可对项目的可行性做出全面评估，审核相关手续文件是否齐全；设计阶段则监督设计单位按项目要求进行，以保证设计方案的周全、细致，降低施工阶段的设计变更率，以免影响施工成本。施工过程中则有效进行投资控制及施工控制，避免施工中不按规范操作、不按设计施工等问题的发生，减少工程安全隐患。竣工后则控制项目结算，审核项目是否按规定编制竣工财务决算报表，避免影响到竣工决算审计事项等。由此可见，全过程造价跟踪审计涉及到项目建设的全过程，可有效防止项目实施过程中由于缺少监督而发生资金问题。
2建筑工程中全过程造价审计的主要内容
具体而言，全过程造价审计的主要内容包括以下几个方面：首先，审查工程量数量。全过程造价审计中工程量的审计是一项重要内容，也是整个工程造价控制基础，虽然工程招标文件中会详细介绍项目的工程量，但在实际工程中往往会由于各种原因导致实际工程量与招标文件工程量有差异，并且施工单位也有可能故意算错或无意看错导致工程量差异，因此审计过程中要仔细研究招标文件中的相关内容，充分理解审计的技术规范及计算规则，并与实地考察相结合，对工程量的多少进行仔细核实，及时发现错误予以更正。其次，审查材料设备单价。材料设备占工程资金比重非常大，并且受市场价格波动的影响，存在较大的不确定性，因此材料设备的价格也是全过程造价审计的重点内容。及时审查材料、设备是否与市场价格一致，如果相关部门信息价，则要核实信息价及时间、地点，是否按照规定进行整理等；此外，设备的审计还要充分考虑运输成本等。再次，套用定额单价的审查。如果工程材料单价已经确定，则要注意审查项目名称、设计图纸标准是否符合相关规定；将需要换算的定额单价作为重点内容，包括定额的工作人员、材料、机器设备等；注意审核方式是否正确。最后，费用的审核。实际审计过程中，根据施工地政府相关规定、结合施工地招标文件及管理要求，最终确定取费的费率，注意审查取费文件的时间，取费表要与工程性质相符，准确计算费率，按照相关规定调整价格等。如果工程费用有所调整，则要审计变更内容的价格变化。
3全过程造价跟踪审计的应用
在建筑工程项目建设中，全过程造价跟踪审计在不同的阶段有不同的审计要点，具体如下：
3.1项目初审阶段
项目初审阶段跟踪审计主要以项目概预算为核心，通过审计得出可行性分析报告，除此之外，项目初审还包括以下几个方面：首先，审核项目设计，分析工程总量造价，审核项目设计涉及到的标准、材料等，保证从源头上控制好工程造价总额。其次，审核工程量清单。一般情况下工程量清单会在项目招标阶段就已经出来，此时审计工程量清单可最大程度上避免工程量错算、漏算的问题，以为后续准确计算工程造价打下坚实的基础。最后，审核工程概算，主要通过工程定额审计项目涉及到的人工、材料、设备等成本，对工程造价的准确性进行分析。
3.2项目建设阶段
建设阶段跟踪审计的重点在于工程建设进度及结算进度的审计、工程建设中设计变更及变更签证的审核等。建筑工程产品具有单一性，投资巨大且建设周期长，建设过程中需要分阶段支付工程价款，审核工程进度以为支付工程款项提供更可靠的依据。并且建筑工程建设过程中设计变更是不可避免的，及时分析工程变更的原因，并做好造价分析，可以将工程变更对整个工程造价的影响降至最低。
3.3竣工结算
阶段竣工结算的核心在于工程决算书的审计工作。一方面要深入现场实际勘察工程量，并采用科学的方法计算工程量，将计算结果与决算书的工程量进行对比，将不准确的工程量剔除。尤其是现场变更签证，要全面审核其变更流程、签证手续等，如发现工程量与相关规定不符，则要坚决剔除。另一方面要全面审核工程造价，分析套算定额的准确性、相关数据是否与国家、地方相关规定相符等。
4结语
总之，造价审计在建筑工程项目建设成本控制中具有重要的现实意义，实际工程中审计人员要严格做好审计报告的描述与传递工作，保证审计报告中相关设计内容的全面性、标准性以及真实性，更加有效的发挥全过程跟踪审计工作的相关职能，保证建筑工程建设过程中能够取得更好的建设质量和经济效益。参
考文献：
[1]姚健.跟踪审计在建设项目中的应用[J].山西建筑,2015,7(7):33-36.
[2]吕莉,贝建益.浅谈工程造价中全过程跟踪审计的应用[J].现代商业,2016,18(5):167-168.
篇9
关键词：内部控制 人力资源管理审计
现代企业的竞争归根结底是人才的竞争，而企业对人才的竞争实际上也是人力资源管理的竞争。
人力资源管理是企业人力资源政策与实务的形成过程，从企业整个内部控制体系来看，人力资源政策与实务是其内部环境的构成要素。但从人力资源政策的制定与实施过程来看，人力资源政策制定与实施本身也存在内部控制的问题，良好的人力资源内部控制是良好的人力资源政策与实务的保证。
在此基础上，采用综合性的研究分析方法实施人力资源管理审计，对企业人力资源领域内的政策制定、实施过程、实施效果、存在的风险等进行分析与评价，有助于提高人力资源管理水平、提升人力资源在企业中的地位，使人力资源管理的重要性得到认可，最终使企业在激烈的竞争中立于不败之地。
一、人力资源管理审计与内部控制的关系
1.人力资源管理审计与内部控制的联系
人力资源内部控制是人力资源管理审计的逻辑基点。人力资源内控是人力资源政策得以贯彻实施的基本保证，而人力资源管理审计则是围绕人力资源内部控制这一基点对企业的内控进行审查评价，完善与否、执行程度，以及评价内控制度的适用性来开展；同时，审查在相对稳定的条件下，人力资源制度是否随着环境、组织、政策的变化而调整本组织的人力资源管理制度。
人力资源管理审计是实现内部控制论证的基础。人力资源内部控制与人力资源管理审计之间存在着相互论证、相互影响、相互制约的联系。完备、清晰的人力资源管理审计将促使企业建立逻辑严密、内容完整、相对稳定的人力资源内控政策，从而推动企业不断完善与发展人力资源管理体系。
2.人力资源管理审计与内部控制的区别
人力资源管理审计是事后，内部控制是事前。人力资源管理审计是基于企业的内部控制体系，是对一个组织的人力资源管理控制的合法性、有效性进行的分析与评价，并提出建议的过程。而内部控制是与人力资源管理过程进行整合，使人力资源内部控制贯穿于人力资源管理的各个环节。
人力资源内部控制是目标，人力资源审计是推力。人力资源内部控制是实现人力资源管理目标的过程，为实现人力资源政策目标的实现提供合理保证。而人力资源审计则以人力资源管理理论为基础，运用具体的审计目标、手段、方式等，全面客观地进行检验，推动人力资源内控制度的科学性和先进性。
二、人力资源管理内部控制要点
1.人力资源管理内部控制构成要素
人力资源内部控制主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督构成的一个有机整体（如下图所示）。其中，内部环境是内部控制中一个关键因素，主要包括公司治理结构、组织结构、权责分配、企业文化和内部审计。
2.人力资源管理主要模块内控要点
⑴ 人力资源规划内部控制。第一，对内外部环境因素进行监测和分析。主要包括国家和地区的经济发展状态，行业内、区域内发展趋势，标杆企业发展进程，以及精益生产、少人化等因素带来的技术变革，政治与法律环境因素存在的问题及对策等。第二，人力资源需求与供给预测。采用现状规划法、经验预测法、自下而上预测法、德尔菲法、多元回归预测法等对企业的人力资源需求进行定量和定性的预测。同时分析内部劳动力供给情况，确定人力资源净需求数。第三，目标确定与具体规划。确定需求数量与质量基础上，制定人力资源总体规划、使用计划、培训计划、薪酬福利计划、绩效管理计划、劳动关系计划等。
⑵ 员工聘用与离职内部控制。第一，员工聘用。主要包括招聘决策与计划中的招聘类型、招聘标准、招聘的具体方案；人员甄选与录用中对应聘者的区分与评估，对入选者的筛选、合同签订；招聘评估中的基于招聘者的评价指标、基于招聘方法的评价指标等。第二，员工离职。主要包括非功能性离职（即个人想离职但组织希望能挽留的）与功能性离职（即个人想离职而因其个人业绩不佳组织不在乎的）；自愿离职与非自愿离职等。
⑶ 薪酬与激励内部控制。第一，薪酬政策。主要包括根据企业发展阶段制定的薪酬策略、公正合理的岗位分析与评价、全面详实的薪酬调查与定位、科学合理的薪酬结构设计、严谨合规的薪酬政策实施与调整等。第二，激励政策。主要包括根据内外部环境制定合理的激励理论（需要层次论、双因素论、期望理论、公平理论、强化理论）；以及结合实际情况制定的激励方案（目标管理法、薪酬设计法、工作设计法）等。
⑷ 绩效与培训内部控制。第一，员工绩效。制定员工绩效考核计划，选择适当的绩效考核工具、绩效考核方法不当存在的风险（关键业绩指标法、民意测验法、共同确定法、要素评定法等）、绩效考核执行过程中存在的风险（晕轮效应、居中趋势、近期效应、偏见效应）等。第二，员工培训。培训需求动议、需求分析、培训计划、教学设计、培训实施与评估、培训总结与资料归档。
三、基于内部控制的人力资源管理审计要点
1.人力资源管理审计主导思想
人力资源管理审计主导思想：以审计理论为基础，以人力资源内部控制为载体，遵循系统性、整体性、客观性、开放性为原则，体现管理审计与内控的逻辑性与关联性，提高人力资源管理水平，为企业战略发展提供有效支撑（如下图所示）。
2.人力资源管理主要模块审计要点
⑴ 人力资源规划审计要点。人力资源规划审计的核心，是确定人力资源管理功能能否在战略上支撑组织整体战略。主要包括审查人力资源规划对企业整体战略发展规划的统一性与有效性，审查人力资源规划中人员需求与供给的必要性与延续性，对人员净需求测算的准确度与到位率，以及审查具体人力资源计划实施情况，是否存在风险及管理问题，并提出人力资源规划改进措施建议。
⑵ 员工聘用与离职审计要点。第一，员工聘用。对人力资源招聘程序的合理性与规范性审计，主要包括招聘方针的确定是否科学、招聘方式是否合理、招聘渠道的有效性、招聘的成本效益性等；招聘的公开公平性审计；对招聘效果审计，主要包括对招聘人员的跟踪分析、职业发展监控、以及对职业发展的效果评估等。第二，员工离职。主要审查员工离职原因、员工离职后对企业造成的风险（关键技术或商业秘密泄露风险、客户流失风险、岗位空缺风险、集体跳槽风险），以及员工离职手续办理是否存在法律风险等。
⑶ 薪酬与激励审计要点。第一，薪酬管理。主要从薪酬策略发挥的作用和内控风险审计两个方面进行。其中审计薪酬策略发挥的作用，主要包括薪酬政策和薪酬制度是否支持组织的发展；是否对员工的工作行为、工作态度、工作业绩的影响起着积极改善的作用；是否能够有效控制人工成本，发挥薪酬激励的最大化作用等。薪酬内控风险审计，主要包括薪酬管理流程的合规性、合法性，薪酬标准制定、使用、调整流程，薪酬发放、审核流程，薪酬管理是否符合职责分离原则，薪酬文件资料归档情况；薪酬发放情况与财务账务的一致性、真实性、完整性等。第二，激励机制。企业设立的激励方案是否能真正吸引和留住优秀人才，是否能充分发挥员工的潜能，是否能营造良好的竞争环境、形成良好的企业文化，从而实现组织预期目标，同时让员工实现个人目标。
⑷ 绩效与培训审计要点。第一，员工绩效。绩效考核体系是否保证相对稳定性，缺乏严肃性；是否能够及时改进绩效管理中存在的问题，日益完善相关制度；是否能相对客观、全面评价员工绩效，形成科学可执行的绩效管理方法。第二，员工培训。主要综合应用培训者的自我评估、受训者的评估以及培训内容测试三种方式，考察培训能否让受训者观念得到改变，视野得到开拓，思维得到创新，知识和技能得到更新等。
四、人力资源管理审计的主要模式与方法
主要审计方法 主要特点
审阅法 通过审阅相关记录和文件掌握审计对象的基本情况。
实地观察法 审计人员到被审计单位的各类工作现场，对整个被审对象的工作布局情况进行实地观察。
询问或调查法 采用抽样方法，选取调查对象，向调查对象发放调查问卷、电话调查或当面询问。
对比分析法 与行业内目标竞争对手的人力资源管理情况进行比较分析，分析判断本组织的水平。
外部借鉴法 利用经组织外部人力资源管理咨询专家，或其他研究成果，来诊断组织内人力资源管理问题。
计算法 审计人员根据审核、观察、询问、查询的结果，计算被审单位的生产、经营和管理效率，对人力资源记录进行验算或另行计算。
综上所述，随着知识经济和信息时代的到来，人力资源管理的作用更加突显，人力资源管理审计的研究和应用因而更应引起各方面的重视。它既是实现以人为本可持续发展的迫切要求，又是现代组织加强和深化人力资源管理的现实要求。
人力资源内部控制是人力资源管理审计基点和核心，应当将人力资源内控制度与人力资源管理审计有效的融合起来，才能形成良性的人力资源管理环境，提高企业经营管理绩效，提升员工工作业绩。
参考文献
篇10
关键词:内部控制;高校;经济合同管理
一、高校经济合同管理要点的分析
(一)梳理业务范围。高校经济合同管理的业务主要指涉及经济支出与收益的行为，从业务范围来看，包括建筑工程设计、施工、结算、服务交易、货物交易等经管理部门认定必须签订合同的业务。从高校部门范围来看，主要包括责任部门、管理部门、协作部门等。在经济合同管理过程中，需要准确梳理业务范围。(二)明确控制目标。高校经济合同管理需要以一定目标为依据，明确管理经济合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期评定经济合同的薄弱环节，并采取相应措施，促进经济业务合理开展和合同的有效履行，以提升高校经济管理水平，维护合法权益。(三)明晰审批权限。高校经济合同管理的内容比较多，种类比较繁杂，为了提高管理的针对性，一般合同种类或金额划分为重大合同、重要合同与一般合同，不同类型合同的审批权限也不同。主要审批责任人包括、法规处处长、财务处长、各部门副校长、校长等，涉及人员比较多，通过明确审批权限将经济合同管理的调查、谈判、签署及结算工作的审批细化到每一个负责人。(四)识别风险点并制定相应策略。经济合同管理往往会存在着主观和客观风险。因此，高校合同管理部门要将业务流程条理化与业务环节的制订放在首位，并将具体内容细化，具体包括岗位职责权限是否明确，不相容的岗位是否分离、各流程的审核制度是否规范、各项制度执行是否有效等。成立风险评估小组，采用定量与定性的方式判辨各类风险的发生率，以及风险发生后对学校未来发展所产生的影响，并以此为依据，提供有效的应对措施。
二、内部控制视角下高校经济合同管理优化策略
(一)强化内部控制建设与执行力。制度建设是管理工作的基石。高校经济合同管理作为内部控制业务层面的重要内容，要想提高其管理水平，首先需要强化内部控制建设与只执行力。根据《合同法》相关内容，对合同的文本拟定、审批、签署、履行、纠纷处理、结算以及后续管理等环节进行全面部署，并实施不相容岗位的分离，实现内部的有效牵制。此外，还要建立与每个执行环节相对应的制度，保证合同在实施过程中有据可依。其中可以将重点放在归口管理机制的制订，确定本校内部各种操作的归口管理责任单位的控制方法，促进经济业务相关的合同实行统一管理。(二)利用内部控制流程图规范合同管理工作流程。合同管理离不开工作流程的科学梳理，以确保合同的有效实施。在设计合同管理流程时，首先要明确各个业务环节所对应的管理部门和相关负责人员。比如，在合同执行这一流程中，合同经办人要随时跟随合同的执行情况，如果发生异常必须及时向部门负责人和财务合同管理员报告。又如，合同签署环节，主要涉及合同执行部门、归口管理部门、财务、审计纪检部部门共同参与。为了准确梳理各环节与各部门和负责人之间关系，可以借助内部控制流程图，提高合同管理效率。(三)落实经济合同的全程性跟踪。高校经济合同管理是一项全程性、动态性过程，以合同文本的策划为起始，以后续管理以及归档为结束，整个过程都需要全方位的跟踪与监督，确保合同的有效实施，维护高校实际利益。因此，在合同管理过程中要指定专员进行跟踪与监督，并将相关人员经济责任审计制度日常化、规范化。结合跟踪系统的应用，明晰合同实施流程，增加执行情况的透明度，提高管理工作效率和效果。
三、结语
综上所述。作为内部控制业务层的重要内容，高校经济合同管理逐渐成为影响高校未来发展的重要标准。因此，在高校管理工作中，要不断改进和完善经济合同管理工作，降低经济风险，维护高校利益，为人才培育、科学研究和社会服务提供有效保障。
参考文献:
