财务内部管理制度范文
时间：2024-04-19 18:05:11
导语：如何才能写好一篇财务内部管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词：企业内部；财务管理制度；管理研究
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01
财务管理制度的重中之重在于是否具有针对性和合理性，在进行企业财务管理制度的调查中很多企业并没有做到这一点，管理混乱的现象十分严重。结合这样的现状本文展开相应的研究与论述过程，希望能够对于企业财务管理的不断完善起到一定的积极作用。
1.内部控制制度的不够健全。在实施企业内部财务管理过程中，对于管理制度而言很多企业还是存在管理制度和管理机制不够健全的问题。在进行财务管理过程中管理制度较为混乱，没有财务管理监督人员的状况十分严重。除此之外对于财务管理制度的制定还存在很多的漏洞，比如说由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意性较大，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱等等。这些对于企业内部财务管理是十分不利的，在某种意义上所存在一定的片面性。
2.会计体系的不够完善。会计对于企业财务管理而言是十分重要的角色，同时也是我们财务管理制度中对其约束最多的岗位之一。但是在企业内部管理制度的管理中对于会计体系的建设并不是十分明确，所产生的后果在于外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用，企业产生很多不必要的自己浪费和自己流失。这对于我们企业内部财务管理制度而言无疑也是一个严重的问题，对于企业后期的发展产生极其不利的影响。对于这一问题我们在进行企业内部财务管理制度的管理中还应该加以充分的重视。
3.财务管理职责混乱现象较为严重。管理职责对于我们企业而言是发展的基石，同时也是确保每一位员工能够恪尽职守的规章和约定。财务管理职责更是要充分的发挥这一点。而在很多企业内部的管理制度中财务管理的职责划分很不明确，同时很多财务管理人员对于自身的这则范围并不是很了解，这样财务制度就形同虚设不能发挥其主要作用。比如说忽视财务制度、财务纪律的严肃性，任意干预企业日常决策等等，这些都是我们在平时进行企业内部财务制度制定过程中出现的问题，同时也是我们财务管理主要的缺陷所在。
4.日常操作过程不够严谨规范。在很多企业和单位对于财务管理人员进行管理过程中，涉及到账目管理工作时会出现这样的情况，例如：滥用会计科目，账目不清，信息失真；账外设账， 弄虚作假，私设小金库；不定期盘点财产物资和库存现金，不经常核对银行存款和债权债务，造成账簿记录与实物、款项不符。等情况，这样严重影响了企业和单位的收支平衡，使得企业资金出现亏空的状况，导致企业今后的发展频频出现异常。这些都是我们对企业内部财务制度管理不善所带来的直接后果，我们还应该加以充分的重视。
二、解决以上存在问题的主要方法
1.加强企业财务内部控制制度。对于企业内部财务管理制度而言我们首先则是应该做到近乎完美的内部控制。主要还是在于对财务人员的控制以及决策人员的合理分配进行入手，这样在进行财务管理制度的制定中才能够得到良好的效果。我们通过对企业内部财务人员进行合理分配过程中我们则是应该本着合理分配科学管理的原则进行管理过程，同时对于管理制度也应该具有一定的针对性，这样财务人员才能够真正做到有条不紊的工作，同时也能够达到我们对管理制度完善的目的，使得企业内部管理过程能够走向积极正确的发展道路。
2.充分完善会计体系。会计体系作为企业财务管理的核心部分应该进行科学建设。在企业资金的不断流动过程中，会计的角色十分重要同时也是保证自己流向正确的主要环节之一。在对于企业内部财务管理过程中我们对于会计体系的建设应进行逐步科学规范的建设过程，首先是会计岗位的设置合理性，其次就是对于会计岗位管理的目的性以及管理目标的明确，在此之后就是会计广为人员流通过程的准则，最后则是会计岗位只能要求。这样的体系建设才能够对企业内部财务管理过程起到积极的作用，管理制度也会具有一定的具体性和针对性。
3.财务职责进行明细划分。在企业内部财务管理之中，对于财务职责的明确是我们财务管理的根本要求。在进行财务指定的同时我们对于职责的划分应该做到十分的明确，将责任到人的原则能够得到重视并且进行落实。在财务管理各个岗位我们首先应该明确其业务范围包括哪些，这样我们才能够对其细化管理制度才能起到积极作用。比如说对于会计人员工作范围的明确，财务监督人员的监督机制是否得到完善等等，这是我们进行企业内部财务制度建设的根本所在，这是我们逐渐使得财务制度得到完善的必然要求。
4.日常操作过程达到认真严谨。在进行对企业内部财务管理人员管理过程中，我们对其日常操作过程应该形成一种正确的监督过程，这一过程对于发现财务管理人员工作过程是否能够达到认真严谨具有重要的作用。在进行财务监管过程中我们首先应该做到的就是监管过程的全面性，对于各个岗位的监督和管理应该具有针对性，这样才能够形成良好的监管机制。其次就是监管力度应该逐步加大，这也是我们达到对其日常工作认真严谨的主要手段。对于以上两点我们在进行企业内部财务管理中还应该加以充分的重视。
以上就是本文对于企业内部财务管理制度存在的问题进行相应的研究与探索过程，将存在的不足进行了进一步的解决，希望能够对企业今后的发展能够起到一定的积极作用。研究与探索中观点还存在一定的漏洞和缺陷，希望能够得到广大学者们的积极意见与建议。
参考文献：
[1]陈阿梅.企业内部财务管理制度的设计研究[J].科技与企业，2013（09）.
篇2
关键词：内部控制 医院 内部控制措施
我国一些行政事业单位长期以来，都没有建立完美的内部控制制度，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，使国家和单位的财产遭受重大损失。为了解决医院内部管理松驰、控制弱化的现象，新形势下进一步加强单位内部会计监督的要求，强化单位会计监督，为进一步提高行政事业单位内部的管理水平，就需要加强廉政风险防控机制建设，规范内部控制。
通常单位为实现控制目标，避免经济活动的时候产生的风险，就需要通过完善制度，合理实施措施和执行程序，我们称之为内部控制。而单位施行内部控制的主要目标就是为了保证单位经济活动的合法性，防范舞弊和腐败，能够有效提高资产的安全性和合理的使用效率，提高公共服务效果。
1 医院单位内部控制目前存在的问题
1.1 费用支出缺乏有效控制，特别是招待费，会议费等，缺乏严格控制标准。
1.2 固定资产控制薄弱。医院的资产使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍，导致资产账实不符。
1.3 财务管理弱化。账务工作仅限于记账，报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策，实施过程与结果均不了解，未能对有关部门实施必要的账务控制与监督。票据管理不到位，有可能出现延期上缴收入，挪用公款的问题，对使用后票据未能及时办理效验，核销，容易导致收入不入账，私设“小金库”的问题。
1.4 岗位设置不合理。由于多种原因，存在一人多岗，不相容岗位兼职现象。记账人员，保管人员，经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，如存在出纳兼复核，采购兼保管现象，出现管理漏洞。
1.5 预算控制比较薄弱。在进行预算的时候要有计划性、科学性，避免预算刚性不够，导致资金使用缺乏预见性，削弱了预算约束控制力。
2 医院内部控制薄弱的主要原因
医院内部控制薄弱的主要原因有以下三点：①内部控制观念淡薄；②内部控制制度不完善；③信息与沟通衔接不够。
3 加强与推进内部控制制度，实施内部控制方法
控制方法是指确保管理的指令得以执行，合理地保证管理服务目标的实现，更好的管理和化解风险而采取的措施。单位可以采取以下内部控制的控制方法：
3.1 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作，同时，应该充分发挥财会，内部审计，纪检监察，政府采购，基建，资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。不相容岗位相互分离，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，形成相互制约，相互监督的工作机制。
3.2 预算管理。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。医院应该建立预算管理体系，明确各预算部门的职责任务程序及要求。
3.3 会计控制。为了建立健全单位财务管理制度，就需要定期对会计机构人员进行培训，以此来提高会计人员业务水平，还能强化会计从业人员对岗位有责任感，这样还能够规范会计基础工作，加强会计档案管理和对财务报告处理的程序。而且单位还需要重视货币资金的内部控制，确保资产正确以及合法合理。
3.4 财产保护控制。为了确保资产安全完整，就需要日常对资产进行定期清查，实物保管，要认真记录资产数目，定期盘点等。一是对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触与使用这些资产和记录。二是对资产和记录实施实物防护。如果单位实现会计电算化，保护相应的数据文件也特别重要。
3.5 会计部门应建立独立稽核控制制度。是控制记录使其正确可靠，以免发生差错和舞弊的一项重要控制程序。单位经济活动的决策执行和监督应当相互分离。单位应当对建立健全集体体系进行研究，专家论证和技术咨询要有效结合起来。单位应该建立健全内部控制岗位的责任制，明确岗位职责以及分工，确保不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。内部控制的关键岗位主要包括：预算业务管理，收支业务管理，政府采购业务管理，资产管理，建设项目管理，合同管理以及内部监督等。
3.6 内部信息公开建立相应的信息内部公开制度。为了确保信息公开的安全性，在内部执行的时候就需要按照国家相关的规定和单位的实际情况进行确定，尤其是对异常事项信息的公开报告制度。如超过还款期限的应收账款报告，发现异常及时跟进。
大力推行内部控制制度，促进事业单位内部控制制度的建设，不仅能促进医院会计基础工作的开展，还能够通过加强医院内部的监督机制，规范单位的会计核算行为，促进医院的长久持续稳定发展。
参考文献：
[1]佟静杰.完善医院财务会计内部控制的思考[J].现代商业，2012（26）.
[2]任萍，沈琴.加强医院财务管理的有效途径[J].北方经贸，2012（05）.
[3]曹金茹.内部控制制度在医院财务管理工作中的具体运用[J].中国医疗前沿，2011（23）.
[4]杨建国.加强医院财务管理强化医院内部控制制度[J].中国管理信息化，2011（17）.
[5]王相军.医院财务管理体系的构建探讨[J].财经界，2010（12）.
[6]袁更新.完善医院的财务管理制度探讨[J].财经界（学术版），2008（11）.
[7]邢继军.对加强医院财务内部控制的思考[J].时代经贸（中旬刊），2008（S8）.
篇3
关键词：企业；内部控制；财务管理；作用
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01
新时期的企业内部控制制度的建设，对企业内部的管理和控制的要求越来越高。企业内部控制作为财务管理工作的重要组成部分，也是企业对各项经济业务活动顺利有效进行的保障。企业内部控制的健全性、有效性和实用性不仅可以有效降低企业的经营成本，还有利于保护企业资产安全，防范规避财务与经营风险，因此，研究企业内部控制制度在财务管理中的作用具有重大意义。
一、企业内部控制制度在财务管理中的重要意义
在现代市场经济下， 企业内部控制的强弱直接影响其财务管理水平的高低，在企业的内部控制中，企业管理层和生产经营者都要进一步深化对内部控制监督工作重要性的认识。
1.保护企业资产安全
企业财产及资金安全是企业财务管理工作的重点，企业内部控制通过对企业各项财产物资进行控制，可以保证企业财产物资的完整安全。在企业制定的内部控制制度中，严格规定企业资产处理程序与手续，使各部门各负其责，使企业员工之间相互联系，相互制约，有效帮助企业加强了企业资产的保护工作，进一步保证了企业财产的安全，防止了贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保障了企业生产经营活动正常进行。
2.保证会计信息真实
内部控制制度是保证会计资料真实、可靠的重要条件，内部控制制度是企业内部控制的一个重要方面。对企业内部控制而言，企业内部控制制度对会计资料的处理过程有着严密的控制措施，如对会计资料的进行审核、复核，及其最后的汇总处理等，通过核对可以及时发现错误，及时纠正错误，减少或挽回企业资产的损失，保证会计信息资料整体的准确性和真实性。
3.提高企业经济效益
企业经济效益与内部管理密切相关，企业内部控制是提高企业经济效益必不可少的一种手段。现代企业的内部控制制度是加强企业财务管理的有效措施。企业内部控制制度的建立与完善充分发挥了资金调度作用，保证了资金的合理使用，增强了企业的自我约束能力。尤其是在保持企业长期稳定发展的基础上，以企业经济增加值最大化作为发展目标，有利于强化企业内部管理，提高了企业的经济效益，使企业获得长远利益。
二、加强企业财务管理内部控制制度的措施
在充分认识企业内部控制在企业财务管理中重要作用的基础上，加强企业财务管理的内部控制制度建设，改善企业经营管理的财务策略，可以从以下几个方面入手：
1.建立资金投入的保证机制
加强财务管理的内部控制是贯彻落实科学发展观的本质要求。在充分考虑企业偿债能力的前提下，为了保证货币资金的安全，降低资金使用成本，建立资金投入的保障机制，强化风险意识，营造良好的内部控制环境。同时为了保证库存物资的验收入库、存储保管和领料出库业务的规范有序，对库存物资实行“集中控制，分级管理”的原则，统一制定库存物资内部控制制度，组织、协调企业的库存物资管理控制工作，有利于对企业的库存物资进行有效管理控制。
2.加强财务的内部控制监督
在企业财务管理中，为了堵塞采购漏洞，减少采购风险，应加强采购环节的内部控制监督，提高企业的财务管理水平。在企业采购方面，遵循“集中采购、相互牵制”的原则，使货物采购与商品销售职能相分离，保证采购与付款、销售与收款循环活动的合法性和效益性，并建立完善的管理监督体系，将全面预算管理作为加强内部控制的主线，并将财务内部审计工作作为加强内部监督管理的主要内容。严格控制成本费用的开支标准，培养财务工作人员严格执行制度的理念，严格办事程序，保证筹资活动的合法性和效益性，切实提高企业的财务管理水平。
3.抓好企业资金的流程管理
企业还应高度重视资金管理，抓好企业资金使用审批的流程管理，在资金管理的规范性、安全性和有效性上下工夫。在固定资产管理方面，购置处置固定资产的批准人应与执行人分离；在工程项目上，工程项目预算的审批人应与编制人相分离，抓好企业资金使用审批的流程管理要全面掌握资金流向，保持合理的筹资结构，制定合理的成本费用定额标准，保证企业资金得到充分运作和高速运转。在资金使用流程的管理上，从企业资产经营和资产处置入手，不断完善行业资产管理制度，规范企业的融资行为。另外，企业还应保护投资者的合法权益和企业的财产安全，防范担保风险，通过理顺资产关系，来切实提高企业的经济效益。
三、结语
综上所述，现代企业制度下的内部控制，企业的发展也受到极大的影响，良好的内部控制，有利于企业治理结构的完善，实现企业的发展和目标。只有建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度，才能更好、有效地促进财务管理。企业应重视内部控制的关键作用，在优化控制的同时，建立一个有效的内部控制体系，提高财务管理水平，进而促进企业的健康稳定发展。
参考文献：
[1]石宝柱.浅析企业财务管理的内部控制[J].商业经济,2011(02).
[2]陈宏文.现代企业治理机制下的内部控制制度和会计信息质量[J].China''s Foreign Trade,2010(12).
[3]丰建兰.浅谈货币资金内部控制存在的问题及其对策[J].财经界(学术版),2011(08).
篇4
关键词：内部控制 行政事业单位 财务管理
引言
由于在我国行政事业单位中，近来一直实行财政改革，并且行政事业单位中的制度和管理也一直进行变化，在当前已经对于财政审批制度与预算制度有了比较好的建立。但是在我国行政事业单位中，财务管理却一直作为比较热门的话题而存在。要相对于其财务管理进行比较合理的控制，就必须要从内部管理方面来对其进行完善。对于行政事业单位财务方面的管理是对于我国廉洁奉公、防止现象发生的最好体现，同时也是我国行政事业单位健全管理机制的有效手段。在我国行政事业单位中，内部控制是其财务管理问题上最为有效的管理手段，对于我国行政事业单位中存在的财务管理方面的问题能够有效进行解决。
内部控制是指一个企业或者单位为了能够使得其经营活动有着更高的效率，更强的经济型，更可靠的会计披露资料、更完整的资产、更好的实行其经营目标从而在企业或者单位内部进行自我控制、自我评价、自我规划、自我约束、自我调整等的一系列办法和措施。内部控制能够使得企业或者单位的经济效益提高，经营管理得到改善，经营风险得到有效控制。内部控制是企业和单位的经济管理的需要，在企业发展和生产的过程中逐渐改善。当行政事业单位有了完善的内部控制，就能够使得员工的工作更为规范，对员工形成一定的约束力，使得其单位的财务管理方面能够进行的更为顺利，财产安全得到有效的保障。同时内部控制制度能够使得行政事业单位的责权更为分明，能够更有效地对工作人员进行监督和管理。
一、我国行政单位财务管理内部控制加强的必要性分析
在当前，由于经济一体化的现象越来越严重，所以行政事业单位在市场竞争的过程中也面临着越来越多的压力。为了能够与我国经济的发展相互适应，使得行政事业单位的综合竞争能力有效提升，其必须要对于内部控制方面进行有效的提升。尤其是在财务管理方面，只有加强其财务管理的内部控制，才能够使得整个单位的经济效益有效提高，综合实力增强，财务管理水平提升、服务质量提高，使得行政事业单位的发展最终有着整体的进步。
自从改革开放之后，我国在经济方面发生了翻天覆地的变化，有着极大的成功。但是在企业和事业单位的内部控制建设中却有着诸多的问题存在。首先，由于我国的经济发展起步晚，发展快，所以其发展的过程中不可避免会出现一些问题，在行政事业单位中，尚未对内部控制方面形成相应的体系，财务管理和财务预算方面并没有完整的理论基础支持。其次，内部控制体制无论是在我国企业还是事业单位中，重视程度都不够。尤其是在事业单位中，对于内部控制活动并没有进行有效的组织。
在对于行政事业单位财务管理的质量进行提升的过程中，必须要有完善的、配套的内部控制体系作为基础。为了能够对于我国经济形势的变化相适应，使得行政事业单位在我国市场经济的竞争中可以保持其先进地位，必须要对其进行完善的内部控制。但是在当前由于我国的事业单位中并没有对于财务管理形成一定程度的认识，内部控制更是松散，控制体系建设不完善，所以导致很多人可以通过控制体系的漏洞来进行一些不法的工作。所以行政事业单位必须要通过对于内部控制进行完整的建设，并且应用内部控制的方式来对其财务进行有效管理。
二、我国行政事业单位财务管理的现状
通过对于我国行政事业单位的财务管理工作进行分析可以发现，当前行政事业单位的财务管理效果并不理想，财务管理中存在着非常多的漏洞。尤其是在财务管理的内部控制方面，因为管理上和制度上的疏忽，非常容易造成不法分子的趁虚而入。就整体上来看可以发现，虽然我国行政事业单位在财务管理方面有着非常大的进步，并且对于管理模式和管理方法也在不断进行创新，但是我国行政事业单位的财务管理中存在的问题依然非常多。
（一）行政事业单位财务管理的内部控制意识薄弱
在行政事业单位中，其并没有在意识上将财务管理作为重点内容。并且其也没有按照自身实际发展的特点从内部控制角度来对于财务进行管理，内部控制的意识非常薄弱。并且我国行政事业单位中没有相关的内部保障政策，所以其在内部控制方面的差距是非常大的。
（二）行政事业单位没有建立完善的财务管理相关制度和政策
在财务管理的工作中，制度建设是作为基础与前提而存在的。只有当我国行政事业单位有了科学的理论与政策的知道，财务管理工作才能够更为顺利地进行。但是就我国事业单位目前的情况来看，单位内部的责权并不是很明确，财务管理的程序设立不够完整，财务人员对于工作的了解不够充分，对于相关的条例和制度也没有充分的了解，所以行政事业单位的财务管理工作困难重重，非常混乱。
（三）财务管理工作不到位
通过对于我国行政事业单位的财务管理方面进行观察可以发现，由于其对于财务管理工作并没有有效的重视，并且财务方面相关的规章制度建设也并不是很完善，所以行政事业单位的财务管理非常松散，其财务部门仅仅对于单位的资产进行支付与核算，并不能对于资金的流动、去向、决策等提供合理的依据。并且在我国事业单位的财务工作中没有相应的专业指导，财务预算往往都没有科学理论的支持。通过分析可以看出，我国事业单位的财政部门并没有规范的建设，相关人员并没有相应的工作能力和相关理论的指导，预算中往往会出现与其实际的发展不符等的诸多问题，预算有着非常强的随意性，使得行政事业单位的财务部门丧失了原有的约束力和权威性。
三、如何从内部控制角度加强行政事业单位财务管理
内部控制主要是从企事业单位的内部进行控制，根据企事业单位的实际发展情况，由内而外进行管理，找到财务管理中出现问题的根源，然后通过对于企事业单位外部环境的分析来找到其财务管理过程中的真正发展方向，从而使得其财务管理能够在整体上得到提升。从内部控制的角度来对于我国行政事业单位的财务管理问题进行解决是最为有效的方法之一。
（一）增强内部控制意识，从思想上强化财务管理观念
在当前，之所以我国行政事业单位的财务管理问题解决不彻底，与我国事业单位的全体员工和领导的意识有着非常直接的关系。因为在财务管理的工作中缺乏相应的意识，所以其并不能有着相应的管理意识和自我约束意识来对自身的行为负责。最终造成的后果是财务管理的发展有着非常大的阻碍，事业单位内部对于财务管理参与的积极性并不是很高，员工和领导责任感低。所以在行政事业单位的财务管理过程中，必须要从内部控制的意识方面进行着手。在本文的研究中主要提出两个方面的建议：其一是对于员工责任感的加强，对于员工和各个单位部门的职责进行确定，并且在企业内部进行大力的宣传和学习，使得整体员工的内部控制意识和员工责任感得到提升；其二是通过法律的方式来对于员工形成一定的约束力，利用法律的强制性手段来对于事业单位内部进行硬性控制，从而使得财务管理的内部控制意识在整体上得到提高。
（二）完善相关制度和规定
通过对于目前我国事业单位的发展现状可以看出，在其财务管理中并没有完善的规则和制度。并且现有的制度中有着许多问题需要修订和改进。所以，对于行政事业单位的财务管理质量的提高必须要对于其内部控制的制度进行完善，并且加强制度的科学性与有效性。通过对于相关制度的建立，能够使得单位内部员工有着更强的事业心和责任感。同时在制度中加入奖惩制度能够使得事业单位有着更良好的竞争环境，以便使得员工的责任感进一步加强。在对于内部控制制度的建设问题上，必须要对于单位中各个部门的职责进行明确，特别是对于事业单位的财务管理部门，必须要对于其职责范围和具体的工作进行有效的规划，以便防止因为责权不明而到来的财务管理混乱问题发生。同时要对于事业单位的审批制度和预算制度进行完善，在经济业务的问题上，必须要进行有效的管理，对于财务管理相关的工作进行明确的规定，特别是出纳、会计二者不能够由一人担当，而且应该对于二者的关系进行明确，防止的情况发生。由此可见，对于事业单位的财务管理工作的加强是非常重要的，财务管理工作必须要从内部控制的角度来进行有效的监督与控制，将责权问题剖析分明，保证财务管理工作的有效性和合法性。
针对当前我国行政事业单位中没有先进的财务管理观念的问题，必须要对于财务管理的机制进行有效的建设，提高财务管理机制的约束力，使得相关的权利人员可以互相制约，共同发展。财务管理体系的完善能够使得单位内部的各种业务有着更均衡的发展，使得监督人员能对其进行有效的监督和控制，使得财务管理工作中的漏洞有效被消除，从整体上对于事业单位的财务进行管理和控制，使得不法分子钻空子的行为发生的机会可以最小化。
（三）提高专业技术人员的素质
在当前，我国行政事业单位中财务管理方面的落后与事业单位的财务人员素质有着非常密切的关系。通过对于财务管理的专业性进行分析可以发现，在进行财务管理工作的过程中，相关人员必须有相关的会计证，并且如果会计人员等级比较高，就必须要有相关的等级证明，而且必须要有三年以上的工作经验。同时财务管理人员必须要有相应的应变能力，在岗位工作进行的过程中要不断对于新的会计知识和技术方法进行学习，以便全面提高个人的素质。所以必须要对于事业单位的会计人员素质有着更高的要求，才能够促进我国事业单位的财务管理的进步。
（四）完善行政事业单位的考评机制，加强监督
行政事业单位中，要想提高其财务管理的能力，还必须要从内部控制的角度对于财务管理相关的考评机制进行完善，以便能够对于财务管理工作进行更为有效的监督。同时，对于考评机制的建设能够使得事业单位的领导和工作人员的责任感加强，竞争意识提高，能够对于在财务管理的过程中出现的问题进行更为有效地解决。同时考评机制能够使得的问题得到有效的避免，使得监督与约束的效用最大化。
（五）增强预算管理控制力
行政事业单位要从内部控制的角度对其财务管理工作进行提升，就必须要建立相应的预算管理机制。要想对于预算管理的手段进行有效的控制，就必须要使得预算编制的相关规则进行有效的改进。首先要在单位进行各种工作的过程中，通过量化的方式来对于实际的工作需求进行记录，其次要对于各种活动的成本进行有效的核算，以便使得预算编制能够按照需求来进行。这样既能够对于各种活动的费用进行有效的满足，同时能够使得铺张浪费的现象得到避免。同时应该对于事业单位的领导关注度进行提升，在行政事业单位中，领导必须要按照该单位发展的趋势以及实际的资金情况对于以往的发展进行总结，从而提出新的一年的发展整体规划，以便使得预算管理人员的工作能够有着更为明确的目标。在行政事业单位的预算编制科学合理之后，必须要对于预算管理的相关工作进行有效的实施和实时的监控，其各种工作都应该按照预算来进行，如果超出预算，就必须要对于超出的部分进行审批，以便使得预算有着其实际的效力。同时行政事业单位的预算管理水平的提升能够使得该单位对于有效的事前计划，并且能够为该单位提出长远的发展目标和发展规划，使得事业单位有着更高的科学性和合理性。
为了能够使得事业单位中的各种工作开展有序，必须要对于资产管理方面进行严格的内部控制，才能够使得资产流失现象减少，使得资产的使用有着更高的效率。在我国事业单位中，必须要建立相应的盘点制度，从资产的采购到验收等的各个环节都应该进行有效的管理，才能够最终保证资金的安全。同时应该通过相应的监督管理制度来对于资产进行有效的监督和检查。
四、总结
在行政事业单位中，财务管理是作为非常重要的组成部分而存在的。在我国改革开放之后，由于经济体制方面的改革非常明显，所以经济的发展也是非常迅速的。但是在我国一些行政事业单位的发展中，却明显出现了与我国经济发展现状脱节的现象。尤其是在财务管理问题上，突出表现为内部控制制度的不健全。内部控制机制是我国行政事业单位财务管理的必要条件，其对于事业单位的发展方向以及经济效益有着决定性的作用，所以必须要通过对于行政事业单位的内部管理机制的加强来控制器财务管理。在对于内部控制机制进行完善的过程中，必须要通过单位上下所有人员的共同努力，通过合理的措施应用，来时的其财务管理能够有着更为科学的指导思想和更为明确的方向。
参考文献：
[1]谭梅.事业单位财务内部控制常见问题与对策[J].魅力中国.2008（08）
篇5
为了规范学校会计行为,保证学校国有资产安全,全面提高学校财务运行质量,根据《会计法》第三十七条规定:“会计机构内部应建立稽核制度”要求,结合学校实际,制定本制度。
一、目标和原则
安徽农业大学财务管理内部控制制度的目标是:
第一,严格执行国家财经纪律和本单位内部制度,保证学校资产安全完整;
第二,及时提供正确的会计信息;第三,保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。
安徽农业大学财务管理内部控制的原则是:
在既定目标前提下,遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即:制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定,体现财务管理的要求,合乎财务规范,针对学校的特点,便于操作和执行,有利于控制和检查。
二、基本内容
1.会计事项相关人员的职责权限应当明确
(1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。
(2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离,并相互制约。
2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确
(1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。
(2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约,防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。
3.进行财产清查
财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查,确定各项财产的实存数,以查明是否相符,并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理,做到帐实相符,保证会计资料真实、完整。三、内部控制的具体办法
对财务负责人的稽核
1.是否支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责。
2.对单位重要经济业务是否编制详细的预算或计划,是否及时或定期反馈学校预算执行情况。
3.会计岗位的设置和分工是否合理、是否定期轮岗,对二级财务机构是否定期进行监督和检查,会计人员实行会计委派制。
4.是否保障本单位会计人员的业务培训和继续教育。
5.反映的问题是否及时作出处理。
对二级财务的稽核
1.会计核算是否按高校会计制度的要求进行。
2.会计指标是否口径一致、相互可比。
3.会计核算是否及时,会计记录和会计报表是否清晰明了。
4.单位会计核算是否符合会计处理基础,收入与相关的费用支出是否相互配比。
5.发生的经济业务内容是否真实、合法。
6.以下内容对二级财务同样有效。
对现金出纳业务的稽核
1.是否做到日清月结,帐实相符。
2.现金日记数字准确,逐笔记帐。
3.是否有现金坐支、白条抵库现象,现金存量是否在规定范围内。
4.是否兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权帐目的登记工作。
对银行出纳业务的稽核
1.根据经济业务内容正确填开现金支票、转帐支票等银行票据,不得根据他人要求将应转帐支付和电汇支付改现金支付或银行汇票支付。
2.银行存款日记帐日清月结,月末编制银行存款余额调节表,并与总帐核对相符。
3.各帐户余额真实、准确,与银行对帐单核对相符。
4.及时办理银行票据的结算与交换,发现问题及时查找。
5.妥善保管银行票据及相关印章,做到票据和印章分开放置。
对审核、制单业务的稽核
1.审核原始凭证是否真实、合法、有效。
2.报销手续是否完备、所附原始凭证的内容是否与经费项目相符。
3.对审核中发现的问题是否及时汇报。
4.记帐凭证是否摘要清楚、数字准确、科目正确,与所附的原始凭证内容相符。
对复核业务的稽核
1.记帐凭证编号是否连续、对记帐凭证的改正是否符合规定。
2.是否及时复核和传递记帐凭证。
3.记帐凭证未传递前是否妥善保管。
4.发现问题是否及时汇报。
对记帐业务的稽核
1.帐户设置是否合理、有序。
2.是否根据记帐凭证及时、准确地登录入帐,登录是否有疏漏。
3.帐簿记录发生错误时,是否按规定的方法进行更正。
4.月末是否及时结帐、对帐,做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5.是否根据要求完整、准确及时地编报有关报表。是否将有关领导和相关单位所要数字及时反馈。
6.是否及时帮助对帐目有疑问的单位和员工核查清楚、不推诿。
对工资管理业务的稽核
1.是否按月准确、及时地发放工资、代扣相关款项。
2.是否按月做好工资数字备份,并将工资册及相关资料装订存档。
3.是否及时做好工资统计表并交制单人员填制记帐凭证。
4.是否按照规定代扣个人所得税并及时汇缴税务机关。
学生收费及助学金管理业务的稽核
1.是否按年级、专业分别核实、准确收费。
2.对学生缴费系统是否定期维护。
3.对收取的学费是否及时缴存专户并定期核对,如有差错是否及时处理。
4.是否定期清理学生欠费。
5.是否及时发放助学金,并根据相关部门书面通知及时对助学金作出调整。
对专控业务的稽核
1.是否定期报送专控及社会集团购买力报表。
2.是否建立专控及社会集团购买力统计台帐。
对公积金管理业务的稽核
1.是否按照有关规定和在编人数准确计算及时调整职工公积金并按月交纳。
2.是否按规定支取和返还职工公积金。
3.是否定期核对公积金存款,做到帐帐相符。
对医疗保险业务的稽核
1.是否按规定准确计算并扣缴职工医疗保险金。
2.是否随人员变动和工资增加及时调整医疗保险金。
对票证管理的稽核
1.是否按规定及时购入财政发票并进行编号登记。
2.是否建立和完善发票领用审批、登记手续。
3.发票存根交还时,是否及时查验,发现问题是否及时处理。
4.是否定期核对库存发票,催交长期领用未交发票。
5.是否按时整理发票存根并送财政厅核销。
6.是否按期办理收费年检及妥善保管收费证可证和发票准购证。
对财务文档、财务档案管理的稽核
1.是否对会计资料及时装订、归类整理并编号立卷。
2.是否建立查档借阅登记、审批制度并严格执行。
3.是否按照规定定期移交学校档案室。
4.收发文是否登记编号并送阅及催办,是否及时归类整理并移交学校档案室。
篇6
一、搭建管理平台，营造良好内部会计控制环境
1.更新理财观念，提高财务人员素质。医院的财务机构和财务人员一直以来归属于“大财务”，医院的财务管理受管理的影响，徘徊于和卫生行业财务管理之间。随着医院改制，面对日益激烈的医疗市场化，向卫生行业标准化管理靠拢已时不我待，互联网的快速发展使世界经济逐步成为资源共享多元化发展的一体化经济，医院信息化管理程度不断加强，常用的HIS、LIS等系统如何与财务管理系统实现有效对接等问题，是摆在我们医院财务人员面前的现实问题，医院财务人员只有及时更新观念，不断提高自身综合素质，努力借鉴和学习国际先进的财务管理思想和方法，不断提高财务管理和应用水平，才能适应信息时代的财务管理工作的需求。
2.强化风险意识，提升医院抗风险能力。投资决策是医院重大的经济活动。为使医院的利益不受损害，医院在更新改造等重大投资项目上始终要坚持实行预测―论证一决策―执行过程控制制度，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家、中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准，防止盲目投资和决策失误。在重大基建、设备采购、药品采购上严格执行医院招标制度，最大程度降低工程造价，节约资金，创造最佳效益。
3.加强财务信息网络化建设。财务信息网络化建设是财务管理创新的重要举措。通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时也为财务管理提供了先进的技术支持，提高了财务信息的准确性和使用价值。因此，医院要大力推广发展会计电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动财务管理水平的全面提高。同时也应注意到，计算机网络化体系的发展必须在合理的管理体制、完善的规则制度、稳定的工作秩序、严密的内部控制制度的基础上实施。因此要努力做到财务管理工作程序化、管理业务标准化、报表文件统一化、数据资料完整化，真正使计算机网络化在医院财务管理中发挥作用。
4.更新财务管理观念。就国内的大多数医院而言，长期形成的传统财务管理理念严重束缚了医院的健康发展。决策层应该首先转变观念，加强对医院财务管理的重视，明确医院领导在医院财务活动过程中的责任。作为医院财务管理的核心单位和主要部门，医院的财务部门应该积极学习先进的医院理财理念，深入分析传统财务管理模式存在的不足，在充分研究和分析后尽快实施改进和纠正。
二、完善医院财务管理制度，提升内部控制治理机制
1.建立健全医疗核算制度，强化医疗应收款管理责任。在竞争激烈的医疗服务市场中，高质量、低消耗的医疗行为是医院赢得市场的必然规律要求。为了自身的发展，建立健全医院成本核算，强化医疗应收款管理责任，采取措施降低经营成本，提高服务质量，有利于形成良性的竞争机制，提高医院的核心竞争力。由于医疗应收款是指在医疗服务过程中由医院为病人垫付的各项开支，在结算时应收回的款项。对医院而言，这部分的应收款是否能如期收回，关系着医院流动资产的含金量及流动性。医院的“医疗应收款”发生频繁且金额大，加上其核算程序比较繁琐，容易出现问题。因此，应注重对医疗应收款的管理。同时，加强医疗应收款的管理应做到强化医疗应收款的管理责任，建立健全医疗应收款核算的账簿记录，做到及时清理和催收。因此，在医疗活动过程中，面对各种矛盾时，当以治疗为主。这就难免发生一些急诊病人的欠费。此时，医院的收费管理人员应主动与医务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及病人的信息建档立案。以便日后催收。财务人员应设置病人欠费明细账，并与收费管理处核对门急诊、住院病人欠费是否一致。如不相符要及时查明原因。
2.实行全面预算管理制度。医院全面预算，既是决策的具体化，又是控制医院运营活动的依据。但现在国有医院的预算管理大多流于形式，预算制定和执行主观随意性很大，资金运营效率较低，财务预算管理缺乏力度。充分发挥预算管理的作用就要全方位地加强预算管理工作，加强预算对医院经济运行的约束力。首先，管理层要树立运用全面预算管理对医院进行目标管理的观念，确定医院经营发展目标，这是实行成功预算管理的前提。二是要灵活运用各种预算编制方法，经过规划、分析并通过量化数字编制预算，使预算具有较强的操作性和可控性。三是要经过全员参与预算编制，使部门之间、各部门与财务部门之间相互协调，以达成共识，减少预算执行的障碍。四是要保持预算的严肃性。在预算执行过程中，不能任意的、人为地背离预算安排，必须追加的预算要经过领导小组研究后按规定的程序追加。最后，保持严肃性的同时又要具有一定的灵活性。当预算制定的依据发生重大变化时，预算也要相应的调整。
3.健全内控体系。医院财务内控制度是医院经营管理体系中不可缺少的一部分。建立健全医院内部控制体系是确保其财务方案顺利实施的有效途径。首先，要塑造良好的内控环境。领导层要高度重视医院财务内部控制，建立适合医院内控制度需要的职能机构和相应的规章制度、程序，加强行政主管部门和内控机构的监管，提高全院职工的内控意识。其次，健全医院内部财务控制体系。加强收入控制、支出控制、流动资产控制、医疗设备管理控制、预算控制等。再次，加强专业队伍建设。抓好财务人员的思想教育和职业道德教育，同时加强业务培训，使财务工作者具有良好的职业道德、扎实的工作作风和较高的专业技能。
篇7
[关键词] 信息时代 企业财务管理 内部控制
日新月异的信息技术改变了人们生产与生活的模式，网络技术的应用也更加丰富了企业管理的方式与方法，在全球经济一体化的今天，运用信息技术参与企业管理已经成为现代企业发展的大势所趋。传统的企业财务管理已经不能适应市场经济的发展需求，特别当前我国的许多企业在内部财务管理的制度与策略上还十分落后，表现出了明显的与市场运作方式相背离的特征，因此，面对新时期的新形势，在全面发展社会主义市场经济的宏观背景下，企业必须要认清信息化财务管理的重要性，正视当前在财务管理内部控制制度上的弊端，积极研讨新的管理办法，改革陈旧的管理模式，为企业的生存与发展注入新的活力。
信息技术高速发展,把整个地球连接成了地球村,对企业的财务管理也提出了更高的要求,在信息技术的大背景下,如何保证企业财务管理内部控制制度的有效开展,成为我们当今社会应该研究的课题。
一、信息化时代对我国企业财务管理内部控制的影响
随着信息技术的迅猛发展，我国的多数企业都感受到了来自于信息技术所提供的极大便利，然而在这种便利的同时，信息时代也给企业财务管理的内部控制制度的带来了巨大的冲击。信息时代的到来使得企业财务管理内部控制制度发展所需环境更加的复杂化，信息化技术的广泛应用也使企业财务管理内部控制制度所涉足的范围更加宽泛，因此企业所要规避的风险也越来越多。但是，从不同的角度来看，信息化技术也为我国的企业更好地开展内部控制提供了更为有力的管理工具，可以在很大程度上提高企业财务管理的效率，更好地提升财务控制的精确度。信息化管理可以在第一时间掌握企业多个部门汇总的大量信息。可以通过计算机系统促进企业资源的优化配置。无数成功案例表明，信息化时代给我国企业带来的影响不仅有消极的一面，更有积极的一面。因此，我们必须要因地制宜地结合我国发展的基本国情，取其精华，去其糟粕，将信息技术作为我们发展的有力跳板，运用其更好的完善我们的企业运作，健全财务管理的内控制度，促使我们的财务工作能够更加的准确与高效。
二、当前我国企业财务管理内部控制制度上存在的问题
首先，我国尚且还有很多企业仍然停留在计划经济的传统模式上，缺少一套完整的企业财务管理监督约束机制。企业的财务会计信息失真现象严重，现代化的监督设备还十分不到位，这严重制约了企业财务管理信息监督机制的有效建立；其次，当前我国参与财务管理的相关人员其综合业务水平与职业道德还有待提高，小企业的剧增，也促使会计人员的数量持续增多，但是相关的培训与配套设施却不能够满足大量会计人员的学习需求。此外，由于缺少系统的教育与引导，我们的一些企业财务工作人员职业道德严重缺失，蓄意虚报瞒报等现象十分严重，不可避免的出现了信任危机；最后，信息化时代要求企业在管理体制、组织形式以及控制要点等方面都要进行改革，然而一些企业在新形势下，没有对自身的内控制度进行及时的修改与充实，更糟的是一些人利用信息技术进行贪污、诈骗、舞弊等犯罪活动，这就使得我国的企业不得不面临着严峻的信息化挑战。
三、完善信息时代企业财务管理内部控制的具体策略
首先，企业要尽快完善信息化环境下的财务管理的内部控制制度。要详细地分析内部控制产生缺陷的具体原因，有针对性地提出改良方案，促进企业价值的最大化；其次，要不断地提高财会人员的综合素质，促进企业人力资源的优化配置，在企业财务管理的内部控制上，试用竞争机制，坚持定期轮岗与流动上岗的管理制度，从而调动从业人员的工作热情与积极性。此外，企业的经营与管理者要高度重视计算机知识、金融、税务财政以及心理学等多方面内容的培训；最后，建立起一个行之有效的企业内部审计体系。内部审计不但可以检查、监督与评价内部牵制制度的充分性和有效性，更可以检测会计及相关信息的真实性、完整性与合法性，因此，企业内部的审计部门，务必要明确自身的岗位职责，保持充分的独立性，不断提高专业水平，继而更好地开展财务管理工作。
四、结论
总的来说，在全面到来的信息化大潮下，基于信息技术平台作为实现手段的企业财务管理内部控制呈现出了全新的特点，因此，我们必须要深入钻研内控制度与信息技术的最佳结合点，从实际出发，结合国情找准入口，才能使信息技术更好的服务于企业的管理，才能使企业的财务管理顺应时展的潮流。我们必须要群策群力，本着实事求是的原则，深入挖掘信息技术的潜在机能，完善企业财务管理内部控制制度，并最终促使企业完成现代化管理的转型，继而提高企业的综合竞争力。
参考文献：
[1]李屹.强化企业内部控制制度 提高财务管理水平[J].现代经济信息,2010.
[2]索俊颖.论知识经济时代的财务管理创新[J].河北企业,2009.
篇8
关键词：内部控制制度；事业单位；财务管理
我国社会主义市场经济体制正在逐步走向完善, 在这样的环境下，事业单位的规模，以及财务管理的模式也发生了巨大的变化。为了满足国家宏观经济调控和管理的需要, 我国正在逐步加强事业单位的财务管理工作，保证事业单位在一个良好的环境下进行。在新的经济环境下，我国事业单位的职能发生了一系列的转变，经营范围的不断扩大，给我国事业单位的财务管理工作带来了新的问题，如果不及时加以防范，会给国家和人民带来巨大损失。因此，加强和改革事业单位财务管理内部控制的工作迫在眉睫。
一、事业单位在财务管理上应用内部控制制度的重要性
事业单位的内部控制制度是财务管理中的一个重要环节，是财务管理有效进行的重要保证。（1）应用内部控制制度有利于事业单位资产的完整性，保证资产安全。做好内部控制工作，可以有效防止物资浪费、贪污、盗窃、挪用等一系列问题的发生。（2）有利于事业单位获得有效信息，保证会计信息及时、可靠。内部控制制度科学的对部门职责进行分工，制定明确的程序来管理，会计资料互相牵制，进而有效的避免出现错误，保证会计资料的真实可靠。（3）有利于事业单位科学管理，依法办事。有利于事业单位预防和控制内部弊端，采取有效措施管理。加强内部控制制度，形成了有效的监督体制，增强了单位财务管理的约束性，财务工作质量有保证。在法律允许的范围内开展各项工作。
二、事业单位财务管理内部控制的现状
由于各种因素影响，目前我国事业单位财务管理出现很多问题，内部控制制度不健全，导致事业单位财务管理混乱，资金利用率低，影响事业单位的发展，主要表现在以下几个方面：
第一、对财务管理内部控制的思想认识不足。我国事业单位中一些领导者对内部控制的认识不到位，在单位中单凭经验工作。财务的主要工作就是负责日常财务收支，扮演着出纳员的角色，不能发挥出财务管理的真正作用。领导者对财务管理的忽视，导致财务部门的权利算小，在实施内部控制时没有实际权利，内部控制无法进行。
第二、事业单位财务管理缺少严格的监督，没有严格的资金使用制度。部分事业单位普遍存在着资金管理松散的现象，在资金使用上没有严格的程序支持，而且缺乏监督，资金的利用率不高。
第三、事业单位内部资产管理缺乏科学性，盲目投资。提高经济利益是事业单位发展的动力，这就需要对外投资，扩大经营规模。然而目前我国事业单位缺乏科学的资金管理模式，在对外投资的一系列工作程序上还不成熟，对外投资的盲目性较大。为企业投资带来巨大风险，有可能给企业造成损失。
第四、事业单位财务管理预算控制工作方面做得不足。在事业单位预算控制方面，虽然在不断的改进，但是仍有不足之处。主要注意的有几个方面：（1）预算编制不科学。单位内部预算编制较粗糙，只是简单的对年度财务状况大略的总结，不能根据实际情况细化到具体的部门。（2）预算缺乏严格的规划性。单位对预算控制不科学，缺少预见性，影响了预算的控制力度。
第五、财务人员素质不高，岗位分工不合理。目前事业单位也在不断发展，需要新鲜的血液支持，但新进的财务人员普遍存在的问题就是专业素质不高。这些新进的财务人员多是刚毕业的学生，缺少严格的培训，工作经验不足，而且对财务工作的认识不够，非常容易犯错误，影响事业单位的正常运转。
三、如何加强财务管理中内部控制制度的应用
第一、建立健全内部控制制度。内部控制制度包含了事业单位管理中的所有方面，因此在制定时一定要考虑周全，保证事业单位在工作的每个环节都受到控制，形成一个科学、完整的控制体系。
第二、加强事业单位的预算管理。预算管理是财务管理的中心任务，在财务管理中有着重要地位，是事业单位各部门有效工作的重要保障。在预算编制上，细化每一个部门的工作，保证预算工作全面、有效的进行。在预算的执行上，加强对工作人员的约束，保证工作完成质量。还要注意预算的调整工作，在实际的工作中遇到问题，
及时解决。
第三、加强财务人员队伍建设，健全监督审查机构。事业单位中财务人员是内部控制制度的执行者，起着重要的作用。努力培养出一批专业素质高，职业道德强，思想品质过硬的财务人员，是内部控制工作完成的有效保证。同时在事业单位内部建立完善的监督审查机构必不可少，有力的监督，严格的审查，有利于内部控制工作的顺利进行。
第四、合理有效的利用国有资产。国有资产是事业单位工作的不断向前发展的资金保障。有效的利用国有资产，就是事业单位蓬勃发展的表现。在国有资产的利用上，一定要制定科学有效的投资目标，在可操作性的前提下进行投资，降低投资风险，严禁盲目投资。
第五、加强事业单位对内部控制制度的认识。事业单位领导加强自身的认识程度，加大对内部控制制度的宣传工作，在思想上统一认识，在行动上科学有效进行。
结束语：
事业单位财务管理中的内部控制，是经济社会发展的必然要求。促进国家的宏观调控的重要手段。随着新形势下我国社会经济的不断发展，事业单位在财务管理内部控制上面临着多方的考验。为了在新经济环境下有一个更好的发展，事业单位必须以市场为导向，积极加强财务管理内部控制的应用。虽然目前内部控制制度在我国事业单位财务管理中的应用还有所欠缺，但是相信在认识到内部控制制度的重要性后，我国事业单位的财务管理工作定会展现出全新的面貌。
参考文献：
[1] 罗雪红. 浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J]. 现代经济信息, 2010,(23) .
[2] 边国卿. 浅析行政事业单位内部控制的现状和改进[J]. 现代商业, 2010,(21) .
篇9
摘 要 市场经济的高速发展，带来了资金和人力资源的流动，如果对企业的监督不够力度，就会造成国有资产的流失。为减少企业集团的资产流失，保障集团的整体利益，我国在借鉴外国财务人员管理经验的基础上，提出了集团内部财务人员的委派制度。本文主要针对现行的财务委派制度，据实指出其利弊。
关键词 企业集团 财务委派 利弊
企业集团作为控股股东或投资者，肩负着集团的使命，务必谋取一定的经济利益。那么如何管理好下属企业是集团公司思考的主要问题，高效的管理方式是防范集团风险、提高经济效益的前提，实施财务委派制度能够在一定程度上解决集团的利益冲突，对集团公司的内部控制有着重要的意义，但是也存在一些问题。
一、财务委派制度简介
所谓财务主管委派制是指母公司为维护集团整体利益，强化对子公司的经营管理活动的财务控制与监督，通过行政任命的方式对子公司派出财务主管，进入子公司经营班子，主管子公司日常财务管理，参与子公司经营管理决策，并将其纳入母公司财务部门人员编制，实行统一管理与考核奖惩的财务控制方式。
真实完整可靠的会计信息是建立高效市场机制的前提，而会计信息的质量主要依赖于企业内部财务人员的素质和合理的财务管理制度。企业集团内部的财务委派制度作为我国产权分离的现代企业制度在吸收国外经验的产物，是我国会计人员管理体系改革的结果，这种委派制度是由集团公司总部的管理部门以所有者的身份，直接派遣财务主管对下属企业的经营活动和财务收支情况进行监督的一项制度。其真实涵义应该是“所有者委派制”。集团公司委派的财务主管直接代表公司所有者的利益，是所有者权利的延伸。企业集团内部对控股子公司实行财务总监或者财务主管委派制、加强对子公司的财务监控和经营监督，已经成为了集团公司控制所属子公司经营情况、财务状况的有效手段。
企业集团内部财务委派制度所体现的是一种财务控制，是一种财务决策机制，在这种制度的引导下，集团公司委派的财务主管作为所属子公司的经营管理者的助手及集团公司所有者权益的代表者，具有双重身份和多重职责。财务主管作为子公司经营者的助手，既要接受子公司经营管理者的领导，又要负责子公司的财务制度制定和日常财务活动，并要建立起相应的财务内控制度和风险管理体系，通过自己的高业务水平来为子公司的经营管理者提供帮助，提高企业经济效益，同时，财务主管代表着集团公司所有者的利益，必须从母公司的财务管理角度和经营利益角度出发，财务主管应该积极参与子公司的经营决策和财务决策，为其未来发展提供建议，一旦子公司管理层的决策有损集团公司的利益，应当及时向集团公司所有者汇报，并对子公司的行为加以阻止。从某个方面来说，实行财务主管委派制度一定程度上缓解了集团公司与子公司间的信息不对称问题，集团公司通过派遣财务主管到子公司，通过与财务主管的沟通，能够及时了解子公司目前的动态和财务状况，一旦发生风险，即可及时援助，防止风险扩散，促进集团公司的可持续发展。
二、集团公司实行财务委派制的动因分析
面对激烈的市场竞争，企业赖以生存的微观环境和宏观环境都在不断变化，越来越多的不确定因素影响着集团公司的经济效益，制约着企业的未来发展。而且集团公司的资产规模大权利层次划分明确，容易形成各自为政的局面，信息不对称等都会影响集团的整体利益，随时引发财务危机。正是因为如此，集团公司通过在下属企业中委派财务总监，实施财务委派制度，以保证下属企业的资产安全完整，防止随意挪用资金和财务舞弊行为，以确保集团公司整体经济发展的竞争力和可持续性。
财务委派制度是集团公司对下属企业实施的财务控制，在企业集团中，各分子公司的财务机构具有相对独立性，母公司通过对子公司财务人员的控制，来实现对子公司的整体控制。在该制度下，集团公司所属的子公司的财务总监由母公司统一组织招聘、录用、聘任、考核及解聘等工作。财务总监负责确保所在子公司财务会计制度设计上的合法合规性，在会计核算过程中，合理地运用会计准则；保证所在子公司的资产安全，防范财务风险；科学地编制所在子公司的财务预算和经营计划；并要时刻保持与母公司财务部的沟通及联系，按个规定上报财务会计报表和汇报财务信息，对子公司的重大事项和重大财务决策及时向集团公司总部财务部汇报。
财务委派制度作为集团公司对下属企业实施财务控制的重要手段，是改善企业财务管理、提高企业经济效益的一种手段，其本质特点主要有以下三点：（1）承担着财务监督职能。目前，集团公司的下属企业大多存在财务制度不规范、行为不合理、经营者行为不得当及缺乏风险管理意识等问题，而委派的财务总监具有一定的独立性，能够及时跟踪下属单位的资金收支情况，保障经营活动的正常进行，对下属单位的财务发挥着监督的作用，并将所得到的信息及时反馈到总公司的财务部，防范财务风险。（2）财务总监是集团公司所有者利益的代表，是所有者职权在子公司内部的延伸。财务总监是由总公司统一招聘和派遣任用的，该制度的建立不仅能够促使委派的财务人员代表集团公司利益对下属企业进行管制，也能够确保下属企业在所有者的愿望下正常运转，使总公司对下属企业的重大财务决策和重大经营事项了如指掌，最大程度地维护了集团所有者的利益。（3）财务委派制度是集团公司强化总部实际控制力的内在要求。在企业集团内部实行委派制度，从总公司的内部控制体系来看，是集团主动完善自身财务管理体系的需要，目的是为了及时地掌握下属企业的经营状况和财务状况，发挥对子公司的监督，切实防范财务风险。
三、财务委派制度的利弊分析
（一）企业实行财务委派制的积极意义
首先，在集团公司所属企业中注入了监督者。在产权分离的企业制度下，虽然下属企业的经营者也是由集团公司所有者任用的，但是由于受经营目标等因素的影响，经营者的利益与所有者的利益会产生冲突，此时就会产生逆向选择和道德问题。而委派的财务主管一方面负责对下属企业的会计核算工作，直接控制着下属单位经济运行的第一手资料，对经营者的管理行为具有监督作用，另一方面，委派财务人员的经济利益独立于经营管理者，有利于其站在一个客观公正的角度对经营者行为做出合理地评价，及时反馈下属企业的真实财务信息。
其次，能够更加有效及时地监督经营管理者。委派的财务主管除了要确保下属企业的财务制度合规合法之外，还负责审核经济业务的入账处理，在会计核算的同时及时发现不合理的费用支出，不合规的支票、凭证使用等，对下属企业的经营管理者的行为进行跟踪，及时发现存在的舞弊行为。同时，集团公司委派的财务主管可以随时就重大问题向集团公司汇报，便于集团公司及时采取预防对策。
再次，财务委派制度有利于调动委派的财务主管的积极性。该制度一方面保障和监督下属单位反映的会计信息的真实完整，保障委派的财务主管独立地形式监督职能，另一方面又可以有效地解决其两难境地的问题，即子公司的财务人员既要服从于子公司经营管理者的领导，又要通过披露真实信息对其行为进行约束。
最后，有利于加强集团内部会计队伍的统一管理。实行会计委派制度，所派遣的财务主管不再完全受单位负责人的影响，通过建立、健全对会计工作和会计人员的管理，可以促使会计人员之间相互学习、提高会计队伍的思想道德水平和业务操作能力，提高企业的会计管理水平。
（二）企业引入委派制的弊端
首先，财务委派制度造成了财务主管双重身份的矛盾。作为子公司的决策管理阶层，集团公司所委派的财务主管，既要接受子公司经营者的直接领导，参与子公司的日常经营活动；同时又要作为母公司经营者的代表入驻子公司，对子公司的经营决策进行再管理、再监督。就这看来，该制度把委派的财务主管置于“两难”的局面，一旦受不住经济利益的熏陶，就会违背集团公司所有者的利益，违背了所有者的初衷，例如：财务主管和子公司的经营管理者对某一决策问题上意见不统一，各执己见，必然会导致子公司经营管理的瘫痪，即使将问题及时上报到总部，也会在一段时间内影响子公司的正常运转。
其次，财务主管会计职能的实现收到制约。集团企业子公司经营管理者的目标是实现利润的最大化，而所委派的财务主管是为了监督子公司的经济活动，两者的目标不一致，容易导致利益上的冲突，此时，财务委派制容易带来子公司经营管理者与委派人员的对立，反而导致了经营效率的低下。同时，财务委派制度会造成着重财务主管的监督职能而忽视会计的核算及管理职能。根据会计理论，会计本身既有反映会计信息与报告的职能，又有对内实现财务管理的职能，在实际工作中，若太过重视监督，反而会忽视管理。
再次，实施财务委派制度不利于发挥财务主管的积极性和能动性。委派的财务主管是为了保证集团的资产安全完整，其肩负的经济责任与所属子公司的经济利益相互脱钩，在不需要保证子公司的经济利益的情况下，财务主管似乎以一种局外人的姿态入驻子公司，所以其积极性与能动性受到一定程度上的打压。而且集团公司所委派的财务主管与所属子公司的经营活动完全脱节，其经营业绩好坏的直接负责人是子公司的经营管理者，委派的财务主管则是监督经营管理者是否违规。在经济效益不好的情况下，委派的财务主管和子公司的员工待遇相差不多，反而是财务主管比较轻松，但是在经济效益比较好的情况下，子公司的员工由于业绩突出，薪酬可能会超过委派的财务主管，容易使委派人员心理不平衡，消极怠工，甚至与员工与企业发生利益冲突，影响会计职能的发挥，不利于企业的日常经营。
最后，产权关系不明晰所引发的问题。如果集团公司是由私营企业、外商投资企业共同出资成立的股份有限公司，集团公司虽然对其有资本控制权，但其经营项目的具体实施是由外方控制，总经理由外方或个人担任，委派的财务主管也将受现行会计制度、经营体制的影响，从而使其监督职能也难以发挥。
简而言之，企业集团内部财务委派制度是市场经济的产物，在避免国有资产流失方面有一定的作用，该制度能够强化集团公司对下属子公司的管理和监督，制止子公司领导层的腐败问题，增强会计信息的真实性和可靠性。但是财务委派制度本身就存在一些缺陷，例如委派的财务主管以双重身份出现在下属企业，其利益与下属企业的经营管理者相冲突，具有一定的局限性，因此，要积极对现行的集团公司财务委派制度进行完善和充实，使得这一机制成为真正有利于集团管理体系构建的制度，有效地在经济大潮中为国家资产的保值增值，为国企的健康发展发挥作用。
参考文献：
[1]吴英.对企业集团财务委派制的思考.现代商业.2011.10.
[2]杨柏玉.财务委派制的利弊浅析.网络与信息.2005.08.
篇10
关键词：内部牵制制度;行政事业单位;财务管理
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）06-0019-02
会计内部牵制制度就是把会计工作内不相容的职务进行分离，若把不相容的职务由一个人员担当，极易出现或违规等情况，从这个角度来说，建立会计内部牵制制度能有效对经济互动会计进行处理，必须通过两个或两个以上的相关人员，从而保障会计活动的有效实施。
现阶段，我国行政事业单位在内部控制中主要存在以下问题：基础管理薄弱、缺乏完善的财务管理制度、财务核算不合理等方面，强化行政事业单位内部控制制度，必须强化内部控制意识、审计监督、加强教育培训等措施避免风险和隐患的发生，从而保障内部控制有效实施，提升管理的效果及社会效益。行政事业单位开展财务管理活动时，因缺乏对内部牵制制度的重视致使出现大量问题，只有有效处理上述问题，才能创建科学的会计内部牵制制度，并合理使用内部牵制制度来促进其财务管理逐步完善。
1 建立完善的内部牵制制度的重要性
财务管理活动是保障会计信息的正确性和真实性的基础，只有真实的会计信息才能为相关经营活动提供最佳的参考依据。对会计信息质量的要求主要包括：真实性、可比性、合法性，只有使用完善的内部牵制制度，才能保障所有经济活动可持续、稳定的开展，从而为单位领导的决策提供依据。行政事业单位财务活动中，分工比较明确，财务管理工作是一项系统工程，各个环节都存在紧密的联系，才能保障经济业务顺利的开展。事业单位财务管理的重要任务是保证企业财产物资和货币资源的安全性，若无法严格执行会计内部牵制制度，容易出现财产滥用、盗窃等情况。所以，必须设置合理的内部牵制制度，从而保障财产物资的完整性。各种财务物资作为企业开展经营管理活动的基础，例如完善内部牵制制度，常常导致单位财产物资被盗窃或滥用的情况，致使单位遭受严重损失。所以，单位必须创建优良的内部牵制制度，从而降低贪污、盗窃等不法行为发生率，保障财产物质的完整性和安全性。
2 分析行政事业单位财务管理的现状
2.1 财务管理职能薄弱
行政事业单位财务管理职能薄弱，资金使用效益不高，各个部门的预算并不合理，费用支出存在无计划、无定额的情况。财务部门对费用的管理一班进行事后核算，没有把资金使用前后的预测和控制考虑其中，设置的考核制度也仅仅停留在表面，并未对资金使用效率实施考核，所以，整体资金使用效率不高。
2.2 未设置健全的财务管理制度
行政事业单位财务管理制度不健全，对专项资金管理过程中，没有严格把关，供应范围较宽。因财政部门或上级实施调拨专项资金，项目缺少相必要的论证，导致使用资金及代办项目严重脱节，致使各级财政预算、决算中全部的支出都列出专项经费，使用范围存在较大的模糊性。资金分配存在一定的随意性，这在一定程度上制约着分税制的实施，同时也为挪用专项资金提供了可乘之机。
2.3 行政事业单位核算不合理
我国预算会计是以现金制为依托，会计核算的目的是汇报支出。如果行政事业单位不进行恰当的成本核算，因此不能有效计算和统计行政成本，并不能对资金使用效益展开评价。部分预算单位对项目支出并未设置各项项目资金。有些单位只根据专项项目归集所有费用，没有安装科目展开核算，严重影响了单位各项费用的控制管理。
2.4 财务人员综合素质不高
基于市场经济快速发展的状态下，部分财务人员不能适应新时期财务管理工作的相关要求，有些财务人员年纪较大，这知识结构比较老化，且不能使用现代化手段开展相关工作。有些单位的财务人员由其他人员兼任，这些人员并未接受过专业的财务知识学习，因此不能协助单位领导创建完善的内部控制制度。基于政府集中采购、支付制度下，并未深入了解相关政策，实际工作时常常出现不同的错误，致使行政单位在财务管理方面并无法获取有效的提升。基于会计电算化环境下，部分财务人员不能有效使用计算机软件处理各类信息，实际核算效率不高，不能适应财务管理工作发展的趋势。随着财务管理专业程度的提升，显然某些财务人员的综合素质不能适应实际工作需要。
3 强化行政事业单位内部牵制的办法
3.1 完善内部会计控制制度
行政事业单位必须根据本企业的实际情况创建完善的内部会计监督制度，并具体要求记账人员与会计事项的审批员、经办员财务保管员等明确划分各自职责，并相互制约。必须明确划分财产清查范围，会计资料定期展开内部审计办法。各个单位还要健全单位内部牵制制度、内部审计制度、稽核制度。建立的内部稽核制度和内部牵制制度必须根据会计人员的岗位责任制度统一考虑。
3.2 创建财务预警机制
各个行政事业单位应借鉴国际的先进经验并使用现代科技手段，逐渐创建风险监控、评价和预警机制。通过相关指标的横向和纵向数据展开比较，对财务中潜在的风险进行预警评估，提出最佳的控制对策，将潜在的财务风险进行化解。
3.3 强化财务人员内部控制意识
在制度内部控制制度时，必须明确划分单位负责人应承担的责任，只有如此，才能确保单位由上而下共同达到内部控制的要求，从而促进内部控制的健康发展。也可在事业单位内部实行法人经济责任制度，把责任风险与决策层相挂钩。经济责任制要按领导分工进行纵横建档，规定相互的职责，从而促使各个员工各尽职责、相互制约的目的、同时，创建完善的信息披露制度，从而接受社会大众的监督和制约。为确保单位内部控制制度得到有效发挥，各个级别的审计机关要定期审核行政事业单位内部控制制度的执行状况，并建立高效的激励机制。重点在检查单位内部控制制度能否得到遵循，执行过程中存在的问题，为何某项内部控制制度无法执行，有可能造成何种后果。对严格实施内部控制制度的单位，给予相应的精神鼓励和物质奖励。对存在的违规情况，必须做到压力与动力相结合，从而保障内部控制制度的顺利展开。
3.4 开展单位动态监控
内部监控是动态、持续的，受时间、地点、执行人员等不同因素的变化而改变。内部控制的有效实施，仅仅依靠各个部门和有关人员的自主执行，经常会因有关部门人员的串通或不作为情况，往往达不到理想的效果。所以，还必须建立完善的监督机制，对内部控制运行质量展开评估，这就必须改善内部控制活动，强化内部监督制约制度，最佳的手段是实施内部控制审计。内部控制审计就是评判内部控制的健全性，对有关财务部门和人员内部控制制度执行情况进行监督和评价。
3.5 加强财务人员教育培训工作
强化财务人员的培训工作，必须借助教育培训，让社会各个方面深入了解事业单位内部控制的基本原理和作用，促使内部控制制度成为各个行政事业单位的切身需求，为落实行政事业单位内部控制规范建立良好的环境和氛围。在对财务人员进行教育、培训时，必须借鉴好的经验和方法，不只要培训财务专业人员，也要对单位负责人进行培训，从而提升决策者和执行人员的素质。其素质控制目的重在保障财务人员拥有正直、忠诚的品质，从而确保内部控制的有效实施。行政事业单位内部控制与单位每位人员密切相关，因此单位必须重视职工的后续培训，从而满足管理的需求。
4 内部牵制制度的主要分类
会计内部牵制制度可以分为以下几种形式。
4.1 物理牵制模式
由两个人保管金库的钥匙，支票和公司印章分开保管。
4.2 机械牵制模式
这种牵制模式是采用计算机会计信息系统，只有根据正常的操作程序，计算机才可以正常的展开。
4.3 体制牵制模式
这种牵制模式就是把某项职务分割为若干部分派遣不同人员操作，从而防止舞弊情况的发展，如果出现问题，容易进行纠正，例如：现金收入业务，让出纳员收款，记账员详细登记。
4.4 账目牵制模式
公司的总账与明细账目、日记账分派给不同人员定期进行核对。通常会计部门的内部牵制制度，货币现金，存货的采购与销售、收款与付款都是企业钱与物管理的主要环节，也是极易出现错误或舞弊的情况。
所以，对货币资金、存货的采购与付款的日常管理必须格外慎重。会计委派制的实行能有效遏制单位高层人员干扰会计人员行使自己的职责，强令篡改会计数据，制造假的账目，转移国家的财产，出现偷税、逃税的情况。行政事业单位设置内部银行从源头上制止腐败现状，有助于对资金进行统一的管理和调度，提升整体的资金使用效益。建立内部银行能避免单位弄虚作假的情况，行政事业单位可以实行会计人员委派制度，货币资金使用内部银行核算制度。
5 结 语
总之，行政单位不同于企业，为保障行政事业单位的正常运行，不单单要监理科学的内控制度，更要使内部控制制度满足时展需求，达到与时俱进的目的。
参考文献：
