跟踪审计内部管理制度范文

导语：如何才能写好一篇跟踪审计内部管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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说的通俗一点，企业的内部管理，就是企业为了强化内部、提高自身的经济效益、防止企业内部出现欺诈等现象，所制定出来的制度。近年来，企业为了更有力的进行内部控制，则更加倾向于企业风险管理这一管理体系。在一定程度上，企业的风险管理中包含了企业内部管理制度，同时还对其进行了拓展。对企业风险管理的定义是：由公司的董事会，或者股东例会中将风险管理制度制定出来，然后由全公司的人员一起配合实施下去。企业在进行项目的分析时，就应该预测到任何项目都具有风险性，分析出可能存在的突况，估测风险程度，这样才能有备无患。这样看来，风险管理对企业而言是至关重要的，只有事先进行风险预测，才能有备无患，不会让企业陷入险境。企业的风险管理还包括了：风险的评估、预测、对风险的控制等多个方面。也是企业从不同的角度进行自我完善的过程，只有事先看到了风险，进行合理的分析，合理的判断，才能使企业在遇到突发状况的时候能够冷静的面对。因此，风险管理制度，应该贯彻落实到整个企业内部，从日常的项目活动中进行跟踪。只有真正的贯彻落实到每个部门、每个员工，在进行重大决策的时候，每个部门也会从不同的角度去考虑风险，这样所等到的风险评估的层面也就越多，对风险的分析也就越准确。从各个角度去看待，才能使问题更加的清晰化，不会造成在做风险评估的时候遗漏了某个重要的因素，造成公司的损失。

二、我国化工企业的内部现状

(一)企业内部管理松散在现在的民营企业中，有很大一部分的企业，都不够重视内部管理，忽略了内部管理在企业管理中的重要性。虽然很多的企业都有制定一些员工守则，还有一些专门的内部管理章程等，但是这些冠冕堂皇的章程，真正切实的去实施的却很少。在不少企业，还有一些什么日常规定，节假日规定，加班规定等各式各样的规定，其实这其中的很多规定，都不符合企业自身的实际情况，要么就是过于刻意了，要么就是根本实行不起来，这样的话那些规定就失去了存在的意义。这就导致了企业内部表面有规定，其实内部一盘散沙的局面。企业自身对内部管理的不够重视，也是造成这一现象的根本原因。很多企业认为，内部控制就是财务的控制，只要财务部门做好了，其他的就不是问题了，其实每个部门都应该参与其中。内部控制应从各个部门的角度出发，考虑到各个部门的实际情况，才能真正的建立出能够坚持实行的制度。(二)企业内部的管理制度不够完善就化工企业而言，可能大多数的化工企业都有制定内部管理制度，但是为什么企业的内部人员管理还是那么乱呢？原因很简单，随着经济的增长，民营企业的增多，国家也出台了相关的法律对企业进行控制，随着法律的不断完善，企业的内部制度却还一直沿用老一套的思路，当然也就跟不上经济发展的脚步。由于化工企业的内部制度不够完整，不够健全等多种问题，导致了内部制度在实行的过程中无法落实。所以，只有不断的进行内部管理制度的完善和调整，才能使企业内部更加规范化，保证企业在开展各种经营项目的时候，能够有计划的进行。(三)员工素质不高企业内部的员工素质不高，也给企业在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企业中，化工的审计制度不够完善，审计人员的素质也不够高，不能很好的发挥审计人员的职责，不能有效的进行监督。

三、如何完善企业的内部控制管理

(一)明确企业内部管理的重要性企业应该重视内部管理，企业领导应该从旧的观念中脱离出来，接受新的法律政策，制定出新的内部管理制度，由企业高层人员带头实行，并下达到各个部门。对内部控制意识进行弘扬教育，让员工明白内部控制的重要性，使企业上下的全体员工都能参与到内部控制中。当然，企业也不能只局限于对内部控制制度的建立，更应该看待其是否能够很好的实行下去。只有真正的意识到了企业内部控制的重要性，从领导至员工都很好的实行内部控制制度，遵照制定出来的条例，才能促进企业内部的管理和发展。(二)增加防范意识，提高风险管理加强企业的风险管理，企业内部通过对风险的评估，能够在企业面临危机时给出相应的策略。所以，当企业在进行项目的时候，各个部门应该积极配合，对那些高风险的区域，应该多次检查，并作出详细的应对策略，以备当危机到来时能够有备无患。总之，企业的风险管理是企业内部管理的核心，应该全面贯彻落实到整个企业内部。在进行风险评估和风险预测的时候，各部门应该从自身出发，全面权衡所在部门对企业的影响，或者对企业当下进行的经济项目的影响。从员工个人或者是部门角度出发，给出实质性的建议，分析出其存在的风险性，保证企业能够如期的完成目标。为了能够完成企业预期的目标，企业应该重视风险控制，拟定好内部管理的综合框架，灵活的运用风险控制的方法来减少风险的存在。对企业当前进行的经济项目及运营作出风险评估，对内部进行严格管理，和定期检查，找出内部管理中的不足，及时的发现管理制度中的漏洞。并提出相应的完善方法，来保证企业能够按预期达到目标，同时又能对内部管理进行有效的提高。(三)提高员工素质，完善审计制度当企业有了完善的内部控制制度，就应该认真执行和贯彻，并且由审计部门进行监督。审计部门的主要职责就是监督企业内部人员的工作，督促企业员工遵守企业所制定的相关制度。所以，单单有了内部控制制度是不够的，还要提升企业审计部门人员的综合素质，只有审计人员对自己的工作负责，有效的进行监督和审核，才能真正发挥出审计部门的作用。企业内部还应该对审计部门制定出审计制度，审计人员必须履行审计制度，对企业内部员工进行监督，保证企业的正常运营。总之，企业要想有良好的内部控制体系也不是一两天就可以完成的，也不是单凭企业自身就可以完成的，还需要企业内部人员的积极配合。国家对企业内部的控制也是相当重视的，同时还出台了一系列经济政策进行宏观调控，给出了许多方向，和标准作为企业参照的目标。另外，企业自身还应加强内部学习，了解内部管理制度对企业的重要性，明确规定好企业的未来发展方向和动力，防范于未然，才能让企业更好的发展。

四、结束语

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1.建立内部控制的组织架构任何控制都存在于一定的控制环境中。科学管理之父泰勒说过：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到尊重成正比”。内部控制环境为高校提供了内部控制组织架构，塑造高校内部控制文化、加强教职工的内部控制意识，是内部控制的基础。在内部控制的组织架构中，首先学校领导要重视内部控制的建设，学校负责人对本校内部控制的建立健全和有效实施负全责；重大经济决策，应当由校领导班子集体研究决定或集体联签，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。重大经济事项的认定标准应当根据有关法律规定和职业高校的实际情况确定，一经确定，不得随意变更。其次，让广大教职工对内部控制理念有更加深入的了解，增强教职工的主人翁意识，使他们在思想上重视内部控制，积极参与到内部控制制度的制定与实施中，在行动上自觉执行内部控制制度。最后，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，建立一套科学、严密的内部控制制度，确保学校的各项经济活动都在这套制度的控制下有效、健康运行。

2.经济活动的风险评估高校在运营过程中会受到内部及外部环境的影响，评估各类风险就是高校通过一定的技术手段和方法找出那些可能影响内部控制目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行分析，从而确定相应的风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节，是采取控制活动的依据。因此，高校应高度关注内部各层次和各环节可能发生的风险，并对这些风险进行识别、分析及制定切实可行的风险应对措施。具体流程如图1所示。

3．建立内部控制工作机制高校可以通过成立专门的内部控制职能部门来组织协调各部门间日常性事务等工作。同时，充分发挥财会、内部审计、纪检监察、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中所扮演的角色。特别需要注意的是，财会部门不能将眼光局限于账务的一般处理工作中，而应将内部控制措施贯穿学校运行管理的全过程。因此，学校领导层应当赋予财会部门负责人参与相应决策的权力，并支持和指导其关注运行管理的更广范畴。

4．提高内部控制关键岗位工作人员的素质高校内部控制制度的有效执行还应当把好人员入口关，选聘德才兼备的优秀人才，确保选拔任用的人员具备的资格和能力与其工作岗位相适应；重视人力资源开发工作，建立教职员工培训的长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的校园文化。定期对关键岗位工作人员进行业务培训，使其专业技能和业务水平得到提升。

5．运用现代科技手段加强内部控制学校在积极推进信息化建设的同时，也要对信息系统建设实施归口管理，如教学事务工作（学生学籍信息录入、变更管理、学生领用教材管理等）、财务工作（学生收费管理、工资薪酬管理等）、资产管理（国有资产入账、变更管理）等领域，尽快实施数字信息化。学校在实施办公自动化、经济活动管理数字化系统的过程中，应当将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入学校数字化校园系统中，尽可能地减少或消除人为干扰的因素，保护信息质量的安全。信息化系统内部控制的实施，加强了高校在应用技术上的科学性与规范性，提高了高校在信息的开发、应用及运维管理等方面的控制能力，增强了高校信息系统的运行效力。

（二）具体业务层面的内部控制

学校具体业务层面控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制，这些业务涵盖了学校主要的经济活动内容。

1．建立有效的预算管理机制职业高校应当合理利用自身的资源，对各项资金、资产等的使用进行有效管理。健全预算管理制度，强化预算执行力，可以着重考虑以下几个途径。第一，预算编制环节应做到预算编制程序规范、方法科学且容易实施、编制内容完整、预算项目细化、预算数据合理。采取有效措施确保预算编制的合规性；建立各部门之间沟通协调机制，提高预算编制的科学性；在财会部门审核汇总各部门预算时，应核对部门当年预算执行情况及项目细化程度是否符合有关预算管理政策；重大预算项目采取单独立项评审方式，成立评估小组，综合评估其预算事项的目的、效果和金额等方面内容。第二，预算批复环节。首先，应明确由财会部门负责对学校内部的预算批复工作进行统一管理，设置预算管理岗专门负责内部预算批复工作。其次，财会部门收到财政部门的年度预算批复后，应及时细化分解本年度内部预算指标，按照各部门业务工作计划对预算资金进行分配，对预算金额、标准和具体支出方向进行限定。第三，预算执行环节。在资金支付过程中，业务部门借款申请或报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，由审核岗进行凭证、票据等方面审核后，由出纳岗依据支付审核阶段已明确的借款申请或报销申请的资金来源和账户类型，办理具体的资金支付业务。

2．健全收支业务制度，加强收支过程控制加强收支业务的控制，可以着重考虑以下几种途径。第一，建立健全收支业务的管理制度，如采购业务控制、筹资业务控制、投资业务控制、资金营运环节控制制度。第二，合理设置收支业务岗位（应实施不相容岗位分离制度）。第三，对收入业务实行归口管理，严格执行收支“两条线”的规定，加强票据和印章的管理。第四，加强对支出业务的申请、审批、审核、支付等控制。

3．加强政府采购业务控制采购控制的目的是保证采购活动能够正常进行，节约采购资金，促使高校把钱用在刀刃上，花在高校建设迫切需要的地方，提高资金使用效率，健全管理机制，强化内部监督，规范采购行为。因此，要建立健全政府采购业务的管理制度，合理设置政府采购业务的管理机构和岗位；强化和细化采购预算及计划，做好适应政府采购的预算编制工作；科学设计高校政府的采购流程，采用信息化管理手段，特别要加强对政府采购活动及采购项目验收的管理。

4．完善高校资产管理为保证高校国有资产的保值和增值，加强资产的控制，高校的资产控制应做到以下几方面。第一，建立健全资产内部管理制度，合理设置资产管理岗位。第二，合理设置资金收支审批权限和程序，加强货币资金的控制，防范货币资金安全风险。第三，改革和完善高校的资产管理和核算制度，建立资产管理与财务管理的有效联动机制。第四，规范资产的出租、出借、变卖、转换和处置等程序，有效防止高校国有资产的流失。

5．建设项目控制学校应开展建设项目全过程的跟踪审计与监督。全过程跟踪审计与监督是一种动态的管理，由过去定期和不定期的审计发展到现场实时审计，这种审计模式使审计监督覆盖了从项目签收、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、合同签订及变更、设备材料的采购等，直到工程最后竣工决算和资金收支的全过程。因此，高校项目建设控制重点考虑以下几个方面：订立建设项目的内部管理制度；合理设置建设项目的管理岗位；建立项目议事的决策机制、审核机制；完善建设项目全过程跟踪审计制度，对建设项目招标、投资概算、资金使用、竣工决算、工程变更等过程实行审计与监督。

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关键词：公路；事业单位；内部控制

一、公路事业单位内部控制重要性

伴随市场经济的快速发展，较多行业领域均经历了层层改革与更新，公路事业单位亦是如此。内部控制始终是企业单位管理经营工作中极为重要的一环，有效科学的内部控制将对提升企业单位财务工作水平极为有利。同时还可确保各项财务信息的准确真实与全面性。公路事业单位特征决定，其承接的项目任务量多、规模庞大，需要经历较长的建设周期，投资金额通常总量较多，为此应进一步考量国有资产的全面完整性，同时关注其保值与增值。在该类状况之下，公路事业单位加强内部控制管理显得尤为必要。公路事业单位隶属交通行业，该行业呈现出国家垄断的特征，可谓国民经济建设之基础。我国公路建设起始于建国初期，截止2014年末全国公路总里程446.39万公里，比上年末增加10.77万公里，今后十几年，我国将投入4.7万亿元，到2030年建成总规模约40万公里的国家公路网。另一方面，我国自成为世贸组织成员后，市场经济环境产生了翻天覆地的变化，伴随全球化竞争的日益激烈，对我国公路事业单位形成了强烈的冲击影响。探究成因，具体体现在两个层面。首先，一些越来越多的大型公路建设工程，例如盘山公路、隧道工程等的建设经费多源自世界银行贷款。另外，当前我国主力执行招投标管理制度，对于一些公路建设项目遵循该制度标准，这样以来势必对公路事业单位内部管理控制特别是风险防控方面提出了高水平的要求。为此，为实现可持续全面发展，公路事业单位唯有认识到内部控制重要性，制定科学有效的管理制度，全面落实执行，方能实现更高、更强的目标。建立完善全面的内部控制机制是优化我国事业单位管理控制制度的根本需要。纵观我国较多事业单位近年来在发展进程中出现的问题，我们更加需要全面做好内部控制管理。由世界范围审视，一些国家、区域对事业单位内部控制管理工作制定了专项规定，例如美国在反贪污受贿法之中进行了明确规定，公众单位需要创建完善的内部控制管理制度。我国可吸取西方国家成功经验、借鉴先进做法，在公路事业单位内部应强制创立可执行性高的内部控制管理制度，进而确保公路事业单位所从事的各项经济活动能够依照正常有序的秩序高速运行，这对加强我国事业单位内控管理无疑发挥了极为重要的影响作用。新时期，我国市场经济建设面临了广泛的机遇，同时也要迎接更大的考验与挑战，随着经济全球化步伐的加快，公路事业单位承受的竞争压力越来越大。公路事业单位虽然隶属我国垄断行业，然而也应依照市场需要快速调节发展战略，创建完善的内控管理机制，进而真正保障公路交通事业的正常发展运行，提升财务管理水平，以更好的符合市场经济建设发展根本需要。

二、公路事业单位内部控制状况与问题

1.基础建设薄弱。纵观我国当前公路事业单位内部控制不难看出，该项工作基础仍旧较为薄弱。具体来说表现在，领导决策层没能充分重视内部控制与制度建设，甚至认为该项工作可有可无，仅仅是单纯的会计职能内容，即便一些单位形成了内部控制管理制度，也无法全面落实执行，不能对内控管理制度落实状况做动态实时跟踪调查。另外，公路事业单位还呈现出无法快速适应外部环境的现象，导致内部控制过于僵硬，无法伴随经济业务的发展更新而做出相应的调整，该类现象均令公路事业单位内部控制制度停留在表面形式，毫无作用可言。2.内部控制意识思维不清晰。我国公路建设经过了六十余年的发展，公路事业单位内部通常不会发生财务人员不熟悉财务业务的问题，侧面反映出行业财务人员素质水平实现了持续增长。然而，部分工作人员对于内部控制相关知识却了解不多，上至部门责任人、下至基层员工，并没能形成自上而下的一体化内部控制管理理念，无法清醒的意识到公路事业单位加强内部控制管理的重要性。他们仍旧将更多的精力投入到处理传统账务工作中，没能将财务管理放在应有的重要位置。甚至一些单位认为，加强内部控制管理无疑是浪费人力与物力资源，不会创造出明显的效果与成绩，为此，对加强内部控制管理欠缺更大的热情。3.事后监督管理与考核不完善。市场经济快速发展的当下，越来越多企事业单位逐步意识到加强内部控制管理的现实重要性，并形成了专项内控管理机制。然而，在大部分公路事业单位、监督审计部门始终欠缺良好的独立性以及应有的权威性，不能对内部开展的各项工作绩效做出公正评价，亦不能对经费使用、资源占用状况做跟踪监督，这样一来，势必降低了员工执行内控管理制度的主动自觉性。另外，公路事业单位欠缺事后考核管理与监督评价制度，对正在开展的经济业务，无法做快速动态的调查跟踪，实时掌握经费应用状况。事实上，唯有将内部控制管理同事后监督工作有效融合起来，方能真正提升公路事业单位各项工作效率，达到事半功倍的效果。

三、公路事业单位加强内部控制科学对策

1.全面认识内部控制重要性。为提升公路事业单位内部控制管理水平，首先应正确认识该项工作重要性，明确管理岗位人员为执行内部管理控制的核心圆圈，唯有责任人增强意识，方能确保内部控制各项制度的有效开展。另外，应加强内审员工教育培训，使他们熟悉了解相关法律法规，了解各项知识并熟练掌握财务管理技能，增强服务意识，实现透过内部审计推动强化内部管控。再者，应积极建设会计队伍，提升工作人员业务能力以及道德水平。针对非科班出身的财务员工，应进一步做好专业素质教育与培训，进而令其在监督会计工作的过程中能够及时察觉疏漏与错误，明确指出不足之处，及时改正。基于公路事业单位涉及到较复杂全面的经济事项，因此各个阶层工作人员应掌握一定的财务工作与内控管理知识，通过全员参与，真正提升公路事业单位内部控制管理水平。2.强化内部控制制度建设。公路事业单位应本着权责清晰、责任明确的原则，基于自身特征与行业法规，制定符合单位实际的内控管理制度，进而明确各项工作流程，清晰岗位责任，提升管理效率，降低风险等级，确保会计信息更加完整精确。例如，可依照会计法制定预借款管理、报销管理等规定，规范财务工作秩序。3.做好内部审计考核与监督。为激发内控制度职能，应加强内部审计单位考核与监督，体现其独立权威性。针对各部门效率与职能状况应做抽查审计与定期跟踪，进而快速察觉问题，达到有错必纠的良好效果。为确保内控机制全面落实执行，可对执行过程展开综合评定核查，对于执行阶段中严格遵循规定、效果良好的员工进行奖励，反之严厉惩处。唯有进一步加强考核监督，确保约束激励制度的有效融合，方能真正实现内控目标，推动公路事业单位实现更高的发展与提升。

四、结语

总之，公路事业单位唯有正视自身存在的问题与不足，明确内部控制管理重要性，加强审计监督与考核，强化内控制度建设，方能达到事半功倍的效果，实现可持续的全面发展。

参考文献：

[1]董书娜.内部控制在公路单位财务管理中的应用及创新[J]．北方经贸，2015（5）.

[2]张桂芳,陈红妍,孙爱霞.浅谈公路管理单位财务管理内部控制[J]．经贸实践,2015(13).

[3]王蕾.公路财务内部控制管理探讨与实践探究[J]．经贸实践,2016(11).

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关键词：行政事业单位 财务管理 内部控制

一直以来，行政事业单位的财务管理工作都是单位内部管理工作的重点与难点，但是想要让行政事业单位能够适应新时期的社会要求及发展需要，就必须切实加强内部管理控制工作水平。

一、内部管理控制工作的概念阐释

所谓内部管理控制，是指在市场经济环境当中，企事业单位为了能够更好的提升与控制企业的生产运营，更好的搞好内部经营管理，更好的实现企业经济收益最大化以及更好的实现自己社会建设价值而采取的一系列促进内部相互制约与协调的管理手段。

二、我国行政事业单位当前内部管理控制工作现状分析

过去很长一段时间内，行政事业单位在资金财务方面几乎全部依靠国家财政的扶持与帮助，财务管理工作内容也比较机械与单纯。

（一）内控制度不完善

目前我国行政事业单位内部普遍存在着内控制度不够完善的问题。究其原因，只要有两个方面。首先是国家的相关法律法规对行政事业单位的影响。由于我国具体国情的考虑，内部控制管理制度的建设要求主要是对市场中一般性生产经营企业提出的，如个体、公司法人等。对于行政事业单位的相关研究较少，少有具有针对性与可行性的具体方法。因此我国行政事业单位在内部管理及制度建设方面就一直比较被动。其次是我国行政事业单位由于长期以来在财政管理工作方面对国家财政及相关领导部门的依靠，从而造成了单位内部财务管理工作内容的单一，财政部门就只履行财政管理工作，而较少涉及到内部管理控制方面的具体工作，因此就更谈不上建立和完善内部管理控制制度了。

（二）缺乏内控意识

是否具备良好的内部控制意识是确保行政事业单位内部控制管理工作能否有效开展的必要思想前提。内部控制管理工作不是行政事业单位内部财务管理部门一家之事，内部控制管理工作关系着单位上上下下所有部门及人员的切身利益和长远发展，所以内部控制管理工作也应该是集所有人的力量，加强沟通与通力配合才能实现。但是目前我国许多行政事业单位内部在管理控制意识方面比较欠缺，尤其是单位的领导者、管理者自身就对内控工作缺乏足够且科学的认识，这种情况下，内部控制要么就只能是做做样子，无法通过领导和管理者的以身作则实现上行下效，要么整个内部控制管理工作就会沦为应付上级检查的表面文章而已。

（三）缺乏风险管理意识

风险管理是行政事业单位财务管理及内部控制管理工作的重要内容，一切与经济挂钩的行为与活动都会产生与之相对应的财务风险，财务风险无处不在，因此施行内部控制管理工作也必须将财务风险管理作为重点管理内容来抓。但是目前大多数行政事业单位财务管理工作人员由于受到传统财会工作意识的影响，对于财务风险认识不足，甚至缺乏基本的了解，不重视对财务风险的分析把握，不注意学习最新的财务管理工作知识与经验，在日常工作中也死板僵化，未能发挥财务管理人员的创新精神，未能做到跟踪管理、及时发现问题与解决问题，从而不但影响单位自身的发展，更是影响到了国家财产与人民财产的有效使用与安全管理。

（四）缺乏预算管理工作有效执行力

预算管理工作是企事业单位财务管理及内部控制管理工作的重要内容，预算管理工作执行效力的高低直接关系着企事业单位内部财务管理及内部管理工作的水平高低。一般来说预算管理工作应该坚持事前汇报审批、事中跟踪监督、事后分析总结的原则。目前许多生产经营性企业都在逐步加强对预算管理工作的重视力度并且取得了相当可观的管理成效。但是对于行政事业单位而言，预算管理工作由于单位内部的相关管理模式及观念还有待更新，因此预算管理工作尚未做到精细化、合理化以及科学化，在计划性方面也有所欠缺，所以给预算管理工作的执行力度方面的加强造成了很大的影响，浪费、随意挥霍等问题相对严重。

三、加强行政事业单位财务内部控制制度建设的有关建议

（一）加强机制建设

内部控制管理工作想要获得进一步提升就必须切实加强内部管理控制机制建设，机制就好比工作的框架，只有框架确定了，才能有针对性在填充里面的内容。对于行政事业单位而言，加强内部控制管理控制力度，更是离不开机制建设，建立了管理控制机制，才能真正确定内部控制的管理目标与工作方向，才能将单位内部所有工作人员及管理干部都纳入到统一的管理机制当中，才能做到各司其职、各就各位、人人在岗、人人有责。在管理机制建设方面，不仅要确定工作目标与管理方向，还要落实具体内控工作的细节，并且将具体细节的落实情况与具体工作人员的切身利益相挂钩，推行相应的绩效考核及管理约束制度，这样才能提升具体工作人员的工作积极性。

（二）加强内部审计监督工作力度

内部审计工作是行政事业单位内部控制工作得以顺利开展的有力保障。针对当前行政事业单位财务管理及内部审计工作效力较弱的问题，应该大力加强内部审计监督职务的权力下放以及进一步将内部审计监督部门从财务管理工作部门中独立出来，让审计监督工作人员摆脱财务管理负责人的束缚，直接向单位最高领导者负责，通过内部审计工作人员的独立权利行使，更好的发挥其监督、控制、跟踪检查等方面的职能发挥，并加强内部审计部门工作人员的队伍素质建设，激发其工作的主动性与创造性，让其在日常工作中为单位的未来发展和财务管理工作水平提升提出自己的意见和建议，帮助单位管理者更好的进行未来发展决策。

参考文献：

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企业财务内部控制体系是企业为了完善内部管理而从财务监督来制定的管理规则和手段的一种总称。财务内部控制体系是企业提高会计信息质量和完善内部管理机制的重要条件，对企业的健康和平稳发展有着积极促进作用。财务内部控制体系主要有五个方面，常规性财务制度、综合性管理制度、财务部门与人员管理制度、财务审批制度和成本管理制度。而这五个方面又可以分为三个级别的内容。

1.常规性财务制度，可以分为会计核算制度和财务管理制度两个二级科目，会计核算制度主要分为会计科目、会计编码和会计报表格式等三级内容，财务管理制度包括企业资金管理、应收付结算管理和成本管理等三级内容，常规性财务制度是企业进行财务管理工作必不可少的条件和基础。

2.综合性管理制度主要包括预算管理、财务核算制度、财务分析和会计电算化管理等方面的内容，综合性管理制度是企业财务内部控制体系的重要内容，关乎内控体系的健全和稳定。

3.财务部门和人员管理制度内容主要有岗位责任制、会计人员管理办法、分级责任制和违法违规处罚制度等，这一制度内容是财务内控工作实行的主要组织结构，财务部门和人员管理制度的完善程度直接影响到企业内部控制工作的效率和质量，对内控系统的执行效力也有重要影响作用。

4.财务审批制度主要有收支审核管理办法、超额费用审批制度、授权审批机制和财务重大事项报告机制等内容，财务审批制度是财务内控工作的主要内容，该制度的好坏直接可以从根本上影响企业财务经济状况，对企业的财务工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算办法、成本控制措施、费用管理办法和成本计划管理办法等等，成本管理是企业开展财务管理工作的核心内容之一，拟上市公司要重视成本管理，提高经济效益，从而提高企业的市场价值。

二、拟上市公司在完善财务内部控制体系的措施

1.建立健全现金流管理机制。拟上市公司的现金流管理工作内容主要分为三个部分，首先拟上市公司要规范货币资金管理，要推行集中管理机制，要对各个部门资金的使用和分配进行适当的安排，要根据内部财务管理制度进行资金的优化配置，要根据凭证和有效合同来支付相关的资金款项。资金的使用和催收要进行有效的统一监督和控制。其次，企业要对资金收付进行预算，拟上市公司要注意严格控制资金的预算，要将到期债务和经营性现金流量进行监督，要及时管理拟上市公司的应收账款和应付款项，做好应收款项的清欠清收工作，要科学的预测和控制资金支付风险。再者，企业要优化资金结构，要科学控制拟上市企业的资产和负债结构比例，保证资金的安全性和流动性。

2.完善企业的采购管理流程。拟上市公司的物资和采购管理工作质量直接影响到企业的经济收益，从而将会进一步影响到企业的财务管理工作质量。拟上市企业要建立采购价格委员会，要由企业的采购部门、财务部门和生产管理部门共同监督采购工作，可以采用招投标的方式来确定采购价格，也可以通过集中采购等方式简化采购流程。其次，其要注意跟进采购产品的市场价格，要根据市场信号来及时调整采购价格。同时，拟上市企业要建立完善的供应商评价机制，要对采购的商品质量、价格和供应商进行综合评价，严格审核采购合同，保证取得凭证的合法性和规范性。再者，拟上市企业要建立存货预警机制，要全面了解资金占用情况，可以运用科学的管理办法来降低存货成本，确定存货储备的最优数量。

3.完善合同管理和审核机制。拟上市企业在开展业务和签订合同时要注意进行谨慎的核查，要检查合同的条款，要全面了解合同条款的执行情况，对合同开展进程进行跟踪。拟上市公司可以派驻专门的稽查工作人员来跟进合同，要对验收不合格的合同和未按照合同条款执行的合同给予意见和警示。对于大型合同，拟上市企业要进行综合评审，对合同中的财务和资金条款要进行重点审查，保证合同的合法性和可行性。同时，一旦合同内容发生了变更，拟上市公司人员要及时了解，做好系统处理，分清责任，以便为后期的索赔和纠纷争议的解决提供依据。

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关键词：行政事业单位；内部控制；现状；对策

中图分类号：C93　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2011)04-0053-01

1、行政事业单位实施内部控制的必要性

目前，我国经济正进入社会主义市场经济，在建立和健全社会主义市场经济体制的过程中，由于新旧体制正在转换，经济环境日趋复杂，行政事业单位内部控制薄弱，出现了各种各样的违法违规现象。比如，少数单位超支浪费现象严重，超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费等等，致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下。这些现象的产生，除有关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，行政事业单位必须从现在起就树立危机感和紧迫感，高度重视并认真抓好单位内部控制建设问题，做到事前预防、事中控制，从源头和制度上治理腐败，防范风险。

2、行政事业单位内部控制的现状

(1)内部控制意识淡薄。内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证，是内部控制环境中的一项重要内容。然而，有相当一部分行政事业单位的同志包括领导同志对内部控制认识不足，没有认识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，只重视本单位的事业发展，轻内部管理，认为只要完成目标任务就行了，至于内部管理的好坏则是次要的，因此，在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识还不够到位，甚至有相当的距离。

(2)会计基础控制薄弱。主要表现为：一是会计人员业务素质不高。近两年行政事业单位的收支改革和信息化建设步伐加快，会计知识更新没有跟上。二是组织结构设置不规范。组织结构控制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。由于不少行政事业单位受编制限制，人员紧张，岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼岗现象。岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。出纳兼会计档案保管、记账兼复核、采购兼保管的现象比较普遍，极易出现贪污挪用行为。三是账户设置不合理。许多单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计信息大量失真。

(3)财产保护控制不严。由于行政事业单位在会计上没有成本核算要求，因此，大部分行政事业单位都不重视财产物资的核算和管理。主要表现为：一是资产管理混乱，账务处理不规范。比如由上级主管部门无偿配置的微机、一些专用设备等，按财务制度规定应纳入单位固定资产账目进行核算，但有些单位未在账上表现。对固定资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理；二是未建立健全资产管理制度，资产管理责任不明确。多数行政事业单位对资产重视程度不够，资产管理制度和规定不健全，有的甚至未建立资产管理制度，造成资产管理无章可循。三是资产采购预算控制薄弱，不按预算办事，盲目购买，重复购置，造成浪费、办公成本高、设备和资金利用率低等问题。

(4)预算控制相对弱化。目前，各单位在预算执行过程中大都已实行了国库集中支付和授权支付的方式，应该说在管理和效率上是有明显进步了。但从目前行政事业单位的预算执行情况来看。有的单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，大多数单位都是超预算的，预算之外的追加调整项目都很多，弹性较大，使得预算的随意性较大，权威性和约束性较小。有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的理念，重拨款轻管理，重预算审核轻实际效果，资金使用缺乏预见性，使得预算控制的实施效果并不理想，削弱了预算的约束控制力。

(5)内部审计监督考核机制不到位。内部审计是内部控制的一种特殊形式，发挥内部审计的作用，有利于完善行政事业单位内部控制。为使内部审计能够充分发挥作用，应当保持内部审计部门的独立性，单独设立内部审计机构。然而实际上很多行政事业单位内部审计机构形同虚设，有的单位甚至没有内部审计机构。在设立内审机构的单位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部控制的现象。

3、加强行政事业单位内部控制的措施

(1)增强内部控制意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性以及内部控制的建立健全及有效实施负责。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，提高他们对单位内部控制制度建设重要性的认识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境，使他们切实履行建立健全及有效实施内部控制的职责。

(2)健全会计系统控制。会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法律法规，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。会计系统的基础控制作为组织内部控制的首要环节，就是要通过对会计工作中最基本的凭证登记、做账记录、账簿核对以及报表编制等环节进行严格而细致的规范以及时发现会计工作中的错误并进行更正，确保会计控制目标的实现。一是提高财务人员的素质。制定具体的培训计划，通过培训使行政事业单位的会计人员政策法律意识不断增强，知识不断更新，技能不断提高，执行和监督能力不断增强。二是坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间职责明确，相互制衡、相互监督，从而预防发生错误和舞弊，以保证会计记录的真实与完整。三是认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，对账簿和会计科目的设置要从实际经济情况出发，制定合理的会计政策和制度。

(3)加强财产保全控制。财产保全控制要求单位严格控制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。一是严格遵守有关的财经法规，牢固树立依法管理国有资产的意识，加强固定资产的日常监管，落实资产管理责任，防止国有资产流失。二是建立健全资产管理制度，加大监管力度，严格坚持和执行有关财经法规和本单位的资产管理制度。三是在资产的日常管理过程中，要杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生，要坚持按需采购，领用有记录，不铺张，不浪费，有效利用资源，尽量做到财产物资管理的科学化。

(4)强化预算管理控制。预算控制要求单位加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”，即部门编制预算要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算，特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。在预算执行过程中，各科室人员，尤其是财务人员要严格按照预算范围，有效的控制支出范围和金额，对于超预算的开支要及时查明原因，严格预算的调整和追加程度，并作好分析，以便于更好的发挥部门预算的控制作用。

(5)建立内部审计监督和考核。各单位应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度做出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合法。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，防止工作差错和舞弊行为的发生，提高单位各项管理水平。

综上所述，行政事业单位应当根据《会计法》和《内部会计控制基本规范》等规定，制定出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。

参考文献：

[1]内部会计控制基本规范[G]，财会[2001]41号

[2]葛劭芳，论我国事业单位会计制度存在的问题和发展，现代商业，2006，(08)

[3]薛彩荣，事业单位内部控制问题研究[J]，中国集体经济，2008，(15)

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当前，我国经济进入发展速度趋缓、经济结构优化、发展动力转换的新常态，给实体经济带来了严峻挑战，对于油气田企业而言更是如此。自2014年下半年以来国际油价大幅下跌，目前已低于国内大部分油田的盈亏平衡点，油气田企业出现大规模亏损，进一步曝露了高油价时被掩盖的各种矛盾与问题。面对国家整体经济新常态和低油价的新常态，如何改革创新、转型发展成为油气田企业当前面临的急迫问题。内部审计作为油气田企业的一个重要职能部门，原来的职能定位已不符合新形势的要求，如何调整职能定位和工作重点，促进改革创新、转型发展和企业增值增效，值得仔细思考和深入探究。

二、内部审计的起源与发展

内部审计的萌芽发生在奴隶社会，古代中国和罗马的相关文献均有记载，如我国西周王朝设有“司会”一职，负责勾考王室的财政收支，行使会计稽核和控制的权力，又如古代罗马，奴隶主委托精明能干的亲信核查庄园管理人的经营情况，可谓内部审计的原始起源。到了封建社会，在欧洲出现了寺院内部审计、行会审计制度、银行内部审计和庄园内部审计，标志着内部审计有了长足的发展，这一阶段出现了独立的内部审计人员，审计的目的仍然是查错防弊。近代随着资本主义经济的发展，出现了一些规模庞大的企业，这些企业经营地点分散，业务庞杂，管理层级多，客观上需要专门的机构对各部门日常管理的履职情况、经营活动是否合规、各分支单位的经营目标是否实现等内容进行审查、评价和报告，独立的内部审计机构随之产生了，审计的目的是揭示舞弊和不规范行为。20世纪40年代，美国人约翰？舍斯顿领导成立了国际内部审计师协会，维克多？布瑞克出版了第一部论述内部审计的专著《内部审计―程序的性质、职能和方法》，极大的推动了内部审计的发展。20世纪下半叶，经济责任审计、绩效审计逐渐兴起，取代了财务收支审计的主导地位。进入21世纪后，内部审计又有了新的发展，国际内部审计师协会2001年修订了《内部审计实务标准》，赋予了内部审计新的定义：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”

三、油气田企业内??工作现状及存在的问题

油气田企业内部审计自建立以来，先后开展了财务收支审计、工程竣工决算审计、经济责任审计、承包经营审计业务，近年也进行了经济效益审计、工程跟踪审计的尝试，取得了一定的效果，但是受以下因素的影响对经济新常态下如何提高管理服务，促进企业价值增值还未能更好的发挥作用。

（一）重监督轻服务的传统理念限制了服务作用的发挥

长期以来，大部分油气田企业只关注内部审计的监督职能，而缺少为企业价值增值提供管理服务的职能，企业内部审计还局限于财务收支审计和经营成果的真实性审计。审计人员抱着怀疑的态度开展工作，在与被审计单位的沟通时也往往居高临下，以检查者自居，使得被审计单位对审计人员和审计机构怀有对立情绪，认为审计就是挑毛病，不能给被审计单位带来效益的提高，这不仅不利于内审工作的健康发展，也不利于企业管理水平的提高。

（二）服务职能欠缺，不能满足现代企业管理的需要

在目前经济下行和油价低迷的情况下，油气田企业为了求得生存和发展，需要在管理理念、管理组织、管理内容、管理制度、管理方法等方面进行变革，特别是要增强公司治理改革、风险管理、内部控制管理，这就要求内部审计增强工作的主动性和建设性，紧紧围绕企业经营风险的甄别、评估、控制和防范开展审计工作。而目前的内审工作明显缺乏对风险管理、经济效益的审计，对企业内部管理结构、管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面研究较少，审计内容过于狭窄，跟不上现代企业管理制度的发展，不能适应经济形势的发展变化，因而内部审计职能的转换势在必行。

（三）内审人员综合素质不高影响服务职能的提升

从油气田企业内部审计的情况来看，大部分审计人员教育背景比较单一，或是财务会计专业出身，或是工程造价专业出身，他们对于本专业领域具有较高的理论水平和较丰富的实践经验，但是既熟悉生产流程、工程管理，又熟悉财务的专业人员不多，综合素质不高，既影响传统的监督职能的发挥，也缺乏为企业提供广泛管理咨询服务的能力。

（四）审计手段落后、方法陈旧不利于审计职能的拓展

目前油气田企业内部审计在实施过程中主要根据审计人员的经验及掌握的内部信息来确定审计重点，部分审计人员本着查出几个问题交差了事的态度开展工作，很少利用财务比率分析、计算机辅助审计和统计抽样等手段进行审计，不能较好的控制审计风险；以事后审计为主，较少开展事中审计，基本没有开展事前审计，不利于及时发现生产经营过程中存在的管理问题，并提出整改意见，以避免、减少损失。

四、新常态下做好内审工作的切入点

自2014年下半年以来，国际原油价格暴跌，给油气田企业带来重创，收入大幅下降，投资紧缩，大量可动用储量成为不可动用储量，企业经营陷入严重困难，如何最大限度地帮助企业发现经营管理中存在的问题和隐患，减少效益流失，为企业管理层提供具有价值的管理建议是内部审计工作必须面对的问题。笔者认为当前形势下可从以下五个方面入手来做好内部审计工作。

（一）从监督职能为主转为监督与服务并重

目前大部分单位内审的主要目标还是查错防弊，企业管理方面的审计很少涉及，审计报告也是立足在审计查证的问题上，提出的审计意见或建议一般都是就事论事，较少深入的分析出现问题的根本原因，不能对单位管理做出有效的分析、评价并提出管理建议。因此，有必要将内审职能在做好监督的基础上向提供管理服务扩展，促进企业内审资源在查错防弊功能与提供价值管理服务活动之间的合理分配，帮助单位实现战略发展目标。

（二）从财务收支审计为主转向以管理审计为主

当前，油气田企业面临油价低位运行、国际经济复苏乏力、国内经济发展下行的严峻形势，企业管理当局更加注重管理创新，向管理要效益，内部审计作为管理层下属的职能部门，应主动适应形势的变化和管理层的要求，把审计的重点从财务收支审计转到管理审计上来，通过对企业全面预算管理、投资项目管理、合同管理、资金管理等企业内部管理及控制制度的审查，对企业经营活动中可能存在的风险进行审查，查找企业低效产能及企业经营管理中存在的不足之处，及时提出改进建议，以帮助企业提高资产运营效率和经营管理水平。

（三）从事后控制向事中、事前控制转变

美国“两房危机”和“安然事件”告诫我们，风险失控、经营失误会给企业带来毁灭性影响，事前控制和事中控制远比事后补漏更重要。事前审计就是在企业的各个经济活动实施之前，如长期投资方案的实施、生产经营决策、经济合同的签订执行之前，由内审人员来审查核实企业管理部门所作的各项方案的决策是否正确可行的一种独立监督活动。事中审计就是审查企业在各个经济活动实施过程中，如投资方案、生产经营决策和经济合同在执行中相关事项处置是否有据可依，无据可依或发生争议需要完善相关内控制度或合同时，是否及时做了相应处理。事中、事前审计主要通过对企业预算跟踪审计、建设项目跟踪审计、企业存量资产效益审计及投资项目可行性分析的审查等方式进行，对企业日常经营活动中已经发生的偏差和潜在的风险及时向管理当局提出报告，促进资源配置和风险控制，更好地发挥内部审计的评价和咨询等服务功能。

（四）内审人员素质从单一型向复合型转变

审计人员不仅要有丰富的审计专业知识，还要熟悉本企业的生产流程、?章制度，也要掌握一定的金融、证券、法律等现代经济知识；不仅能了解本企业的微观运行情况，还能了解行业的经济周期、行业在国民经济中所处的地位、国家的宏观政策对本行业、本企业经济活动的影响。只有掌握了丰富的知识，才能敏锐地在大量的审计资料中发现关键信息，才能对相关信息对企业造成的影响做出准确的专业判断，从而最大限度的降低审计风险，及时发现企业在经营管理中存在的风险点。目前油气田企业的审计人员主要是以财务专业和工程预算专业为主，综合素质的多元人才不多，宜通过加强综合能力培训和引进多元化人才的方式，实现内审人员素质综合化。

（五）总结、推进新型审计管理手段和审计方法的运用

随着网络信息技术的发展，大型油气田企业基本实现了信息流、资金流和业务流高度统一的信息化管理，这使得引进和运用审计管理系统提供了可能，通过审计管理系统采集并汇总审计数据，引进先进的分析与预警方法，增强分析判断能力和快速反应能力，最终达到为管理层决策提供支持、规范审计业务流程，提高审计效率的目标。此外，通过定期回顾和总结审计技术和方法，开拓在线远程审计等方法也可以起到提高审计效率的作用。

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一、内部财务管理存在的主要问题

 

(一)制度不健全，财务管理观念、人员素质有待提高

 

以市级工商管理部门为例，有行政、事业、社会团体多种体制并存现象，比如行政性收费、团体会费以及违规行为处罚罚款等。在多种的会计核算方法下，有的单位财务管理制度设立不全或根本没有，有的单位制度比较健全，但没有得到严格贯彻执行，失去了制度建立的目的和意义。容易造成资金管理的混乱，给资金挪用、私存私放等违规行为出现创造了机会。部分会计人员对会计法规知识不够了解，依法理财的观念淡漠。财会人员还身兼多职，既管钱又执法，工作停留在账表处理等日常会计核算业务上，管理参谋监督作用发挥很不到位。部分单位内部未实行统一的财务管理。有的还把行政事业性收费、项目支出分散到科室管理，形成了“室室有收费，科科有财务”的混乱局面，违反了“收支两条线”的财务管理规定;有的出现了“账外账”“小金库”“包袱账”等违规违纪行为。

 

(二)国有资产管理职责不清

 

工商管理部门摊子大，职能部门多，国家投入的资产相形较多，在资产使用效率方面体现出了使用率较低的现象，国有资产流失比较严重。部分单位财务部门未建立固定资产明细账，致使存量不实，账实不符，责任不清。单位负责人对国有资产处置随意性较大，有的未经批准也未办理产权变动手续，就用本单位的非经营性资产向外出租或出借，所得收入不入账或少量入账或设立账外账或用于搞职工福利。有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评估，擅自定价。

 

(三)忽视部门预算编制和评价

 

有些工商部门认为内部财务管理就是从财政“要钱，花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，采取应付的态度，形成了实际工作中遇事才跑财政的局面，导致预算推行难度大。正是因为忽视预算编制，因而形成了财务决策的随意性，产生了管理上的“松、散、乱”致使专项资金预算执行大打折扣。部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也是分析肤浅，总结简单，使一些专项资金难以取得预期的社会效益。

 

二、内部会计控制的重点环节

 

(一)货币资金内部会计控制货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的内部会计控制的内容有以下方面：一是不相容岗位相分离。在整个货币资金的循环过程中，不相容的岗位至少有：出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与收入、支出、费用、债权债务账目的登记、支票印章的保管与支票的签发等。二是支出审批制度的规定。必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。三是建立监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限，定期、不定期地进行检查。

 

(二)采购业务内部会计控制

 

工商部门每年都要投入大量的人力物力进行市场检查等行政管理，查处垄断和不正当竞争等违法案件进行取证调查，需要采购大批的执法装备和固定资产，所以采购业务应是内部会计控制的重点。主要从三方面来控制：一是不相容岗位相分离。在整个采购业务的循环过程中，不相容的岗位至少包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购及验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。原则上不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

 

二是采购业务的管理控制。要建立采购管理制度和相关的控制措施，避免以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生。在采购控制中要做到采购权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人，流程公开。三是付款环节的会计控制。要做到相关凭证规范、合格、齐全，每一个相关责任人或责任部门全部审核通过，采购人、审核人、付款人、记录人相分离，付款流程严密、规范、公开。

 

(三)国有资产管理内部会计控制

 

国有资产管理是为了使单位所拥有的资产能发挥其应有的使用效率，保证各项行政管理工作的正常开展，防止资产的非正常流失。内部控制的内容主要包括：一是购置管理。固定资产的购置要严格执行年度预算计划，规定范围内的设备必须报财政部门实行招标采购。二是日常管理。财务管理部门要按固定资产性质分类、及时登记建账，使用部门设置固定资产登记卡，建立健全账卡核算制度。三是资产的处置。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分离，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权牟取私利，造成国有资产流失。

 

三、工商部门内部会计控制的具体措施

 

(一)建立健全内部会计控制机制

 

内部控制包括管理控制和会计控制两类，管理控制包括组织规划以及与单位负责人进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。而内部会计控制则是资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。内部控制在一定意义上说，是单位负责人以及相关直接责任人在制定，会计人员在执行，两者是相互制约、相互监督的作用。作为会计人员应执行本单位相关内部会计控制制度，作为负责人应将制定的内部控制制度保证贯彻执行到位。主要体现在以下几个方面：

 

1.岗位职责分离。一项处理处罚工作，首先由执法人员依据法规条例进行行为认定后作出处罚，处罚收取的罚金或没收的财产物资不得由本人处理，而是交由其他单位作处理，最后由财务部门直接收取罚款资金或是拍卖变价收入。这样的岗位职责相互分离，这样做可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。

 

2.适度授权。对于单位负责人，既要保证其决策的独立性和权威性，又要保证各项工作的效率性和廉洁性，适度授权是必然的，关键是如何把握授权的度。一方面，是但凡出现过重大舞弊经济案件的单位，很多是授权不当引起的，权力授予过大，导致控制不力;另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。在具体执行时，应先认真研宄从而准确掌握，这样既能保证管理制度有效贯彻，又能保证权力得到落实。

 

3.岗位轮换。工商部门的工作职能要求必须掌握相关的法律法规，建立岗位轮换制度，主要是对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换，就可消除有些人蓄谋侵占违规办事的打算。因为他们知道，不久会有人接替这个工作岗位，其所作的违规行为将很可能被揭穿。

 

(二)强化预算管理，加大管理约束力度

 

坚持预算编制、执行、评价并重原则，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。要进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。建立健全科学评价体系，大胆采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法进行评价分析，为管理决策提供科学依据。有些单位的舞弊行为往往发生在超预算的项目支出中。经办人员随意地增加项目内容，提高支出标准，扩大支出范围，从中谋取利益。因此要加强对预算的合理性审核，要尽可能地将预算的编制与执行相分离，还要对预算的执行过程进

 

行跟踪检查。

 

(三)加强国有资产管理，确保国有资产保值增值

 

提高认识，转变观念，克服重资金使用轻实物管理的倾向。在国有资产管理部门指导下，结合实际，制定完善适合本单位资产购置、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等各个环节的管理制度，逐步使资产管理制度化、科学化、规范化。财务部门和物资管理部门要分别设专人管理账目、物资，配套完善出入库手续，达到账账相符、账物相符，坚持定期清点盘存，严格落实监督检查制度。

 

(四)加强财会队伍建设

 

一是要加强对财务工作的领导。单位负责人要认真学习有关财政、财务管理的法律法规，不断提高执行财政、财务制度的自觉性，增强财务管理和依法理财的能力。定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报，支持并要求会计人员依法履行职责，严格按规章制度办事。二是要加强财会人员和内部审计人员的素质教育。由于工商管理部门职能划分较为细，要求对财会人员和内部审计人员的业务水平和政治素质都要过硬。

 

(五)增强内部审计机构的作用

 

内部审计机构应直接向单位主要负责人汇报，真正发挥内部审计监督职能。内部审计部门要定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，进一步完善和加强监督服务职责。对于没有设立内部审计部门的单位还应当加大纪检监察部门的工作力度，加强廉政建设和行风建设工作。

 

综述以上观点，工商行政管理部门应随着外部环境和内部情况的变化，应及时的检查内部会计控制制度的适用性。通过及时修订不合事宜的制度，使单位的内部会计控制制度得到更好的执行。当然，内部会计控制制度的执行，需要单位内部各方的共同努力，也迫切需要外部环境的改变。只有通过内因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部门为社会提供良好的公共服务，产生良好的社会效益。

 

参考文献：

 

【1】财政部《内部会计控制规范一基本规范、货币资金、采购与付款》

 

【2】杨雄胜等《会计内部控制实务指南》

 

【3】郑映微浅议行政事业单位内部会计控制[J]中国农业会计2006(12)

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关键词：内部控制 评价 问题 实施方法

随着经济的全球化，企业加强内部控制和风险管理的要求就越来越迫切。但很多企业普遍存在控制体系不健全、执行不到位，因此，建立和完善企业内部控制体系，不断提高企业应对风险挑战，把握发展机遇能力，提高国际竞争力显得尤为重要。

一、企业内控评价的现状和问题

2008年-2010年，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门了内控评价基本规范和配套指引，构建了中国企业内部控制规范体系。要求企业对内部控制的有效性进行自我评价，政府监管部门将进行监督检查。从企业内部控制评价开展情况来看，还存在不少问题：一是公司治理结构不完善，内控评价组织在企业所处的层次偏低，内控评价组织缺乏有力的后盾；二是内控评价人员素质不能完全满足要求，难以从实际工作的深层次上发现问题；三是缺乏内部控制缺陷认定标准，内部控制配套指引对缺陷认定未提出统一标准，要求由企业自行确定；四是对内控评价认识不足，管理层对加强内部控制制度建设的观念淡漠，认识不足。

二、内控评价实施方法

本人从事公司内控评价工作已两年，总结这两年经验和教训，结合内控规范的要求和其他公司的成功经验，提出一套内控评价实施流程和方法，与大家探讨。

（一）建立内控评价组织机构

内控评价是全公司的一项重要而长期的工作，组建内控评价组织机构非常必要，可建立两层次的内控评价机构，一是组建公司内控评价工作组，负责公司内控评价工作的组织、内控缺陷及内控报告的审核工作，直接向董事会负责，组长应由董事长或总经理担任，成员应包括企业管理、内部审计、财务等主要部门负责人；二是年度自评价项目组，负责当年度内控自评价工作，出具内控自评价报告，一般由内部审计部门牵头负责。

（二）完善内控管理制度

内控评价工作组定期组织内控制度梳理工作，目的是查找制度设计缺陷，完善公司管理制度。首先根据《企业内部控制规范讲解2010》中18板块的内控措施，对照公司相应内部管理制度，查找公司制度设计缺陷，然后结合公司实际，判断和缺陷影响程度，提出整改措施、整改时间等内容；最后向制度编制部门下达整改通知书。

（三）风险库建立

内控评价工作组每年根据内控评价应用指引及讲解中列出的内控风险，编制出本公司可能存在的内控风险，然后组织相关部门分别对内控风险进行风险程度评分，并按风险程度大小排序，建立内控风险库，明确公司主要风险所在，并为下一步的内控自评价指明方向。每年应对风险库进行更新，确保风险库能有效反映当前阶段公司的风险实际状况。

（四）内控自评价阶段

内控自评价是指由公司董事会或类似权力机构对公司内部控制有效性进行全面评价、形成评价结果、出具评价报告的过程。内控自评价一般由内审部门牵头实施，具体可以采取以下步骤。

1、开展内控调查问卷

根据《企业内部控制规范讲解2010》和公司实际，针对18个板块业务内容，设计出一套内控调查问卷，并下发给相应业务职能单位填写，内审部门汇总调查问卷结果，并将此作为选取重点测试板块等的依据之一。

2、制定内控评价方案

主要应包括：成立内控评价项目组，可以由内审部门、企管部门、财务部门等单位联合组成；确定评价范围和重点内容，应实行全面评价，但需突出重点业务和高风险业务，可根据风险排序和内控调查问卷结果等选择；编制内控评价测试底稿模板，可以参照内控指引和公司内部管理制度来设置测试关键控制点；确定测试样本选择方法和样本规模。

3、实施评价工作

首先对通过穿行测试，排查内控制度设计缺陷；然后按照方案制定的抽样方法和样本规模，选择业务样本；第三是对选出样本实施实质性测试，判断是否存在内控运行缺陷；第四是编制缺陷底稿，并由被评价部门书面签章确认。

4、认定内控缺陷

内控缺陷认定应由项目组初步认定，提交内控工作组讨论和认定，对重大缺陷，应由董事会予以最终认定。

5、分析内控缺陷

对缺陷的形成原因、表现形式和影响程度进行综合分析，找出影响较大的缺陷和内控薄弱环节，形成书面内控缺陷分析报告，提交内控评价工作组和董事会。

6、撰写内控评价报告

内控评价报告可分为对内报告和对外报告，其中对内报告没有固定格式和要求，主要以满足公司决策层和经理层的需要为主，对外报告则有固定的内容和格式要求。

（五）整改提高阶段

针对发现的内控缺陷，内控评价项目组提出整改建议，经审核批准后，向整改责任单位下发整改通知书，要求限期整改并提交书面反馈。内审部门应定期组织整改跟踪检查，确保成效。

三、内控评价应注意的方面

（1）严格复核和审核缺陷底稿，确保缺陷证据的必要性和充分性，文字描述必须清楚、无歧义，避免引起争议。

（2）科学制定抽样方法和确定样本规模，对样本量小的，可采取详查法，对样本量大的，可以采用分类随机抽样法。

（3）提高缺陷认定标准的可靠性和可操作性。认定标准可包括定量标准和定性标准，企业应根据自身具体情况制定。

（4）不断强化整改落实效果。应将整改情况与单位绩效挂钩，并建立和完善整改信息库，以随时掌握整改进度和关闭情况。

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一、高校财务管理内部控制审计的重要性

高校财务管理内部控制审计工作的开展，有助于推进高校健康发展，提高高校资金使用效率，辅助开展高校内部管理工作，规范内部经济活动，并对相关活动进行监督。审计质量具体指的是审计水平的高低，由审计结果的好坏决定。审计质量的高低会影响审计目标的实现，并且对于社会经济的发展与稳定也会产生一定的影响。审计质量在整个审计工作的过程中都具有重要作用。审计工作人员专业水平的高低、审计工作中人力以及物力的投入情况以及审计工作人员与被审计事业单位之间的独立性都会影响最终的审计质量。因此审计质量并不能用单一的一项工作来表征，更多的情况指的是审计工作的全过程。但在实际工作中，由于影响审计质量的因素较多，审计工作人员对于审计业务工作的理解也存在一定的偏差，因此在具体工作的开展中需要明确审计质量标准，从而实现提升审计质量的目标，在做好风险防控的同时确保利益的最大化。

（一）辅助内部活动开展

内部审计可以为内部管理工作提供服务，尤其是侧重财务管理内部的审计工作，为高校管理者提供服务。日常工作侧重审查、核实及分析等财务内容，保证管理决策与经济活动的顺利实施与开展，切实达到辅助高校内部活动开展、提高内部管理的实效性，实现推进高校健康发展的目的。

（二）规范内部经济活动

高校内部审计工作涉及较多内容，审计范围较为广泛，而且工作类型较多，呈现出较强的综合性。这项监督工作开展时，需要根据法律法规审查内部项目实施情况，还需要根据相关内部要求开展审计工作，制定出高效可行的规范制度，同时监督与评价高校的经济活动。

（三）实现高校内部监督

高校内部审计与外部审计之间存在密切联系，但也有较为明显的区别。内部审计是在高校管理层领导下开展的，属于高校内部管理活动之一，作用于高校内部审查管理。内部审计活动开展时，需要结合高校实际情况制定监督管理组织活动，提高内部管理工作的实效性。

二、高校财务管理内部控制审计的问题分析

高校财务管理内部控制审计工作开展时，受到一些因素影响，造成实际落实效果不理想。就当前情况来说，财务管理内部控制审计存在一些共性问题，先将其总结归纳如下：

（一）内部审计机构不健全

高校财务内部审计机构设置不合理，体现为机构设置不合理、人数数量不足、缺少专业审计人员等，实际中经常出现审计部门与其他部门共同办公的情况。体现为高校不重视审计工作，即便设置审计部门，审计工作开展时还需要从其他部门借调人员；加上审计技术落后，内部审计工作开展时需要耗费大量时间与精力，影响到审计工作开展的效率。同时，高校内部审计工作给管理层提供辅助，但高校采取以校长为主的行政管理模式，审计业务受高校领导管理，具体接受国家审计部门的管理。审计工作开展后要将相关内容汇报给领导，造成内部审计工作独立性不足，影响到相关工作的高效开展。

（二）缺少内控审计人才

高校内部缺少完善的财务管理系统，造成财务管理工作质量不理想。虽然高校有自己的内部财务管理制度，但普遍侧重资金审批管理，缺少内部控制、预算管理等方面的内容。尤其是在高校服务职能不断增加的背景下，对财务人员的业务水平要求不断提高，但实际中忽视对财务人员的培养。高校日常财务管理工作开展时，主要工作人员为传统型核算类财务人员。这类财务人员的日常工作以记账、核算等工作为主，不会主动去业务一线了解情况。同时，业务人员本身以专技专岗为主，也就是只了解自己岗位知识与技能，对于其他岗位内容不了解，根本不了解财务活动的流程。这些问题最直接的成因就是缺少足够数量的业财融合人才，这类人才的缺失，直接阻碍了业财融合工作的推进。

（三）信息化建设不足

高校推进财务管理内部控制审计建设时，需要搭建相应的信息处理平台，通过信息化建设提高财务部门与其他部门之间的信息交流的通畅性。就当前情况来说，高校业财融合信息化建设时，存在一些共性问题：财务部门与其他部门之间有着独立的信息系统，系统之间缺少联系，不利于信息共享；同时，信息系统开发时间、侧重点存在差别，很多情况下无法整合，影响信息服务共享，不利于业财融合信息化建设。

（四）预算约束力不足，财会基础相对薄弱

当前部分高校内部缺少完善的内控制度，不能有效约束财务预算管理工作。尤其是开展财务资金预算编制工作时，存在不规范的行为，造成实际执行难度较大。高校进行项目管理时，存在挪用或不合理使用资金的情况，甚至出现擅自挪用专用资金的情况，影响到高校内部财政资金管理效率。同时，高校开展内部财务管理时制度不够完善，时常出现财务管理不规范的情况，表现为审批凭证时不严格，如财政税收信息不同步、报销使用假发票或过期发票。此外，会计核算时存在科目名称不统一的情况，引发诸多问题，甚至处理会计业务时出现错误情况。

三、高校财务管理高效开展内部控制审计工作的策略

高校开展财务管理内部控制审计工作时，需要综合考虑各方面因素，需要制定合适的审计方案，打破传统审计思维的限制，进一步提高财务内部审计工作的实效性。具体可以采用以下措施：

（一）设置独立的审计部门，完善内部审计控制制度

要想提高高校内部审计工作的实效性，需要设置独立的审计部门。针对当前高校内部审计部门独立性不强的情况，通常审计部门人员由财务会计人员兼任，直接影响到审计部门职能作用的发挥。这种审计权威性不足，通过独立设置内部审计部门，可以提高审计部门的地位，合理规划其职能，安排领导专门负责，实现推进审计工作独立发展的目标。同时，需要对内部审计控制制度进行完善，进一步提高风险防范意识。高校经济活动运作时面临一定风险，内部审计工作不仅仅是内部控制，还可以一定程度完善内部审计控制制度，需要视高校情况完善相应的审计制度。制定完善的内部控制制度，需要严格按照审计操作流程进行，依据相应法律法规审查高校内部管理是否符合相关要求，进一步提高高校财务管理工作抵御风险的能力。

（二）强化预算绩效监管，提高内部审计的实效性

对预算绩效的监管力度进行强化，通过必要的监督和管理，对可能存在的预算问题进行及时的检查和预防，针对典型、具体的问题，进行针对性研究，确立切实可行的处理措施，保证绩效目标的实现。随着科学技术的不断创新，经济水平也在不断提升，现代信息化水平和能力也在不断进步，各高校为了紧跟时展也在不断加强对信息化办公系统的应用。而将信息系统运用到每个预算绩效管理程序中，只需一个简单实用的小程序，就能及时将高校所有部门员工联系在一起，相互沟通和交流，进行信息传递等，不再受时间和地域的限制，便于预算绩效的监管和实施。此外，随着现代化信息系统的应用，预算绩效的每一个工作流程都清晰可见，同时每个人都有自己明确的职能和任务要求，不仅可提升工作效率，而且使整个操作流程清晰、透明化。高校需要持续强化会计基础工作管理，对财务管理制度进行完善，需要依据国家要求与自身情况对财务管理制度进行完善，切实发挥财务管理推进高校健康发展的作用。高校由财会部门统一对收支业务进行办理，强化资金归口管理，全面落实与执行“收支两条线”的管理规定，避免出现截留、挪用等情况，有效预防资金体外循环风险。做好收入分析，建立对账制度，科学合理分析收支业务，判断资金往来是否存在异常，与银行及财政部门定期对账。做好资金安全防控管理，制定风险预警制度，对资金的拨付进行审批，保证重大专项的资金需求，这类资金使用需要经过评估论证，推行联签制度审核资金用途。开展专项资金管理，提高资金使用的安全性，监管项目资金使用，判断是否满足规定，避免出现擅自更改资金用途的情况，定期检查专项资金的使用情况。

（三）论证预算的可行性，强化资金使用绩效考核

高校除了基本财政拨款外，还需要发挥自身资源优势，进行多渠道融资，同时争取更多的基金项目，开展校企合作，实现多途径、多渠道筹措高校发展经费的目标。结合高校整体发展战略规划，对预算目标进行科学编制，确保支出预算编制与资金收入预算相吻合。避免实际管理资金时出现预算项目无法顺利开展的情况，从根本上避免重复建设与资源浪费问题。实际中执行资金预算时，需要跟踪、督促与检查预算项目进行情况，避免出现违规操作，提高预算支出执行的及时性。经过充分论证后才能调整预算项目，整个过程按照程序与权限开展。高校需要依据实际情况构建资金支出评价体系，主要包括基本支出、项目支出、部门支出等。全面分析资金投入与使用情况，分析资金使用是否科学合理、预算执行进度是否满足需求、资金使用率高效与否等。高校需要定期清理存量资金，摸清存量后进行分类处理。对项目进展情况进行评估，准确估算资金的需求量，调剂不需要按照原用途使用的结转结余资金，推动高校健康发展。

（四）完善财务分析制度，改善传统财务组织

1.完善财务分析制度高校开展财务分析与评价工作时，需要完善规章制度。当前部分高校受成本因素影响，会选择让财务人员身兼多职，其需要在完成日常财务工作的基础上开展财务审计、财务分析等工作，工作效率可想而知。因此，要想切实发挥财务分析与评价的积极作用，需要改善上述情况，成立专门的财务分析部门，利用专业人士开展相关分析工作，搜集更多的财务信息，结合实际情况制定完善的财务分析制度，提高财务分析工作质量。2.改善传统财务组织高校要及时调整传统财务组织架构，满足财务分析工作的需求。高校可以根据具体情况划分不同的财务部门，侧重管理不同的财务工作，提高财务分析工作的实效性。第一，通过战略财务，财务分析工作人员主动参与到高校战略层面规划中，共同参与制定投资决策，降低风险。第二，财务分析人员参与到投资决策中，实现财务分析与投资工作的融合，给投资决策工作提供足够的资料参考，改善传统工作下两者相脱离的情况，提高投资决策的实效性。第三，搭建财务分析体系，全面分析投资涉及的各个层面，通过信息化手段实现快速高效的处理相关数据，提高财务会计工作的质量，主动参与到高校投资决策中，这样才能真正实现财务部门的转型升级。3.提高财务分析人员素质高校管理层要明白投资决策中财务分析的必要性，意识到提高财务人员分析能力的重要性，日常工作中主动参与到投资工作中。通过种种有效措施，促使财务人员全面了解高校运营情况，显著提高财务分析工作的质量，发挥财务服务高校发展的作用。以此为基础，投资决策时充分发挥财务分析工作的优势。高校可以提高对财务分析工作的重视度，提高对财务人员的招聘门槛。提高财务人员专业素养，选择合适的考核方式，了解财务工作者的真实水平，鼓励员工入职后继续学习、培训，不断提高知识储备能力。同时，要依据实际情况打造高素质的财务人员队伍。依据财会工作需求及投资要求，建立合适的财务工作队伍，大幅度提升财务分析质量，改善传统财务工作，实现高效利用财务资源的目标。高校投资决策时运用财务分析，主动搜索相关内容，制定切实合理的激励措施，严格考查财务人员的日常表现，充分尊重财务人员的工作，持续调整与完善财务人员薪酬分配制度。

（五）转变内部审查方法，扩大内部审计范围

审计是一项必要且重要的工作，做好审计工作能够及时帮助发现财务日常工作中存在的问题，并且能够根据高校的具体情况给出相应的改进建议和对策，从而进一步提升资金的利用率，促进高校的进一步发展。但在实际工作中，受到制度、人员等因素的影响，审计工作在开展过程中也会遇到一定的困难。因此加大对当前审计工作中存在问题的研究力度，做好审计风险的防范，对于进一步提升审计工作的质量水平具有非常重要的实际意义。高校开展内部审计工作时，主要通过审查财务收支的方式判断资金是否平衡。随着内部审计工作的深入开展，审心放在会计材料真实性方面，进一步提高审查高校经济活动的效益性。审查财务数据中存在的不实信息，通过创新内部审计部门以提高审计的实效性，审查数据的真实性与合法性，确保各项管理制度的实施，提高高校经济活动的实效性。高校开展经济活动时，需要内部审计部门高效开展监督审计工作，严格审计重点项目，参与各类活动并发挥审计职能。审计工作开始前需要做好准备工作，审计时需要逐项审计，实现事前预防、事后监督。同时，虽然高校内部审计范围广泛，但要打破传统审计方式的限制，实现整体层面监督与把控经营活动，增强审计效果的目标，避免出现高校资产流失情况。

结语

总之，高校开展财务管理内部审计工作时，需要强化财务预算管理、内部审计及财务分析等工作顺利开展。这就需要高校财务管理工作者制定完善的财务管理制度，提高资金使用效益，进一步提高财务管理人员的专业性，高效开展财务管理工作。尤其是当前高效规模不断扩大，高效经营活动支出不断增加，切实发挥财务管理内部审计工作的作用，建立高素质的审计队伍，意识到财务内部审计工作的重要性，发挥其监督管理职能并提高风险防御能力，达到推进高校可持续健康发展的目的。

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