内部管理制度方案范文

导语：如何才能写好一篇内部管理制度方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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企业管理解决方案（Systems Applications and Products in Data Processing，简称SAP）是由德国SAP公司开发并在全球广泛应用的企业管理实施方案软件,是比较优秀企业资源管理系统之一。

企业管理解决方案是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想， 其设计理念和管理模块主要表现在：根据企业经营特点，实施流程再造，设计管理“工厂”，按级别授予权限。按部门实施流程管理。对物资采购、利润及成本分析、资产控制，销售及订单管理、库存状况、产品质量控制等实施全方面综合监控。

目前，SAP管理方案理念已经被国内很多知名企业接受并广泛使用。钢铁行业的首钢、沙钢、河北钢铁、安钢等大中型钢铁企业也陆续采用这一先进管理方案，组织企业生产经营活动。

如何充分利用SAP系统所提供的信息，开展更加深入的内部审计，提高审计效率和效果，成为内审人员重点关注的一个课题。

1. 内部审计对系统软要求与SAP系统设计“短板”

而企业内部审计的主要职能是为企业生产经营提供服务，并对企业经营活动进行评价与监督。内部审计需要通过共享SAP系统资源，能够实现由传统的“事后”审计向事前参预、事中监督，事后评价职能转变，从而增强内部审计工作对企业经营管理活动的服务职能。要实现这一目标，内部审计工作必需能够充分利用SAP系统相关资源，从SAP系统中调取审计所需数据及相关资料，并对以财务核算模块为核心的其他相关资源加工模块实施监督。即SAP管理系统应赋予内部审计“超权限”职能。

要实现内部审计“超权限”职能，可能通过两种途径获得：（1）将内部审计设计SAP系统中一个子模块，赋予该模块“一定”的超权限，可以实施在线监督其他相关模块业务处理，或调取业务数据，但无权修改相关业务数据；（2）设立审计独立端口，后续开发相关审计软件，实现审计软件过审计端口进入SAP系统，实现在线监督。

2. 利用SAP系统实现内部审计对企业经营业务的全过程“参与”

当前，内部审计的发展趋势是由传统的“事后”审计向事前参预，事中监控、事后评价发展。利用SAP系统资源优势，能够事半功倍地实现对企业经营业务全过程审计，把一些原先只能事后审计事项提前布局，提高审计效率。

2.1利用SAP资源现实财务资金安全的监控

财务核算模块是SAP系统的“中枢神经”，其主要职能可分为会计记账和财务决策。通过与物资采购部门、生产单位、销售单位和其他集团（或公司）单位通力合作，实现企业“资金—实物—资金（增值）”过程。因此，防范资金风险成为企业比较关注的事情。尤其是2006年以来，证券市场部分上市公司资金失控现象屡有发生，因此，如何防范资金风险成为企业能否关注的一个课题。

企业内部审计的一个职能就是对企业资金运作进行监督，保障资金安全。通过SAP系统，审计部门可以直接调阅财务部门的资金计划，与各单位资金需求及资金收支情况核对。针对大额支出项目，可以并编制《大额资金支付表》，根据资金管理制度要求审核资金申请、审批、复核及支付全过程监督，核对相关业务真实性、付款依据等支付凭证。对不符合资金管理规定的资金支付项目，及时向财务部门进行询问。

2.2利用SAP资源现实物资采购环节审计

SAP系统对物资采购实施订单管理。在SAP系统管理中，生产工厂根据需要，按物资编码生成请购订单。采购单位经综合平衡后，形成采购订单，并生成采购合同。必需正确输出合同，相关单价与规格由计算机自动生成。物资到厂后，必需经验收人员按合同验收后，才能由仓库保管人员办理入库手续。

审计部门必需从采购计划、合格供应商管理、招标情况等进行源头参预。在SAP系统管理中，采购单位必需正确输出合同，相关单价与规格由计算机自动生成。物资到厂后，必需经验收人员按合同验收后，才能由仓库保管人员办理入库手续。审计部门只需核对计划、合同、入库物资和中标结果就能明确相关物资采购程序手续是否规范地否履行完毕。这样就有效地避免了因监督滞后而带来的种种弊端。

2.3利用SAP资源实现对库存管理效益性审计

SAP系统的一个重点特点，就是能够得到各“工厂”库存材料及产品收发存情况和实时库存状况。审计部门可以根据审计需要，对各“工厂”库存情况实施监督。以确定某项采购计划是否继续执行。并可针对“个别”金额较大，长期积压库存实施重点审计，找出企业管理活动中的薄弱控制点

2.4利用SAP系统对销售环节实施审核

安钢销售政策遵循“不来款不发货”。要求货款回收率100%，除个别市政工程用铸管外，严禁欠款发货。根据这些特点，SAP系统设计为开出提单时，客户账面余额大于或等于本批应发钢材金额。并根据安钢需求，陆续实现了公司本部与驻外销售公司数据对接。便于公司本部与驻外公司核对产品收发存情况，便于公司本部监督驻外公司货款回笼情况及销售价格执行情况。

3. SAP系统步完善，必将促进内审工作新飞跃

SAP系统做为现代企业优秀的管理平台，将企业内外部资源根据需要进行统一调控，把企业经营情况汇集成管理所需数据，在企业内部实现资源共享。这种资源共享的特征给企业内部审计提供了极大的便利，使企业内部审计工作向更高目标前进成为可能。

3.1首先，降低审计工作强度，提高审计效率。在SAP系统建立以前，企业内部审计多以“企业内部单位”为审计对象。针对每个审计单位的经营情况，制定相应审计方案。对每个单位的管理审计都必需对资金、采购、生产、销售等管理环节进行审计，对某些重点审计项目甚至要做“专项”审计，内审工作劳动强度很大。很多审计工作因时间紧、任务重导致审计效果很差。采用SAP系统以后，各单位管理制度和经营数据能够从SAP系统中调出。审计人员可以在不影响被审计单位经营的前提下实施审计项目，除抽查项目外，其他审计工作基本可以在办公室完成。

3.2其次，实现对“大集团”供销行为统一监控。SAP系统建立以前，集团公司所属子（分）公司基本上各自经营本单位的采购与销售业务，在对分子公司审计时会发现以下“奇怪”现象：采购环节审计时，各分子公司采购供货商的同一种商品对集团公司内部各单位合同价格不一致，有些备件价格相差100多元。销售方面，个别分（子）公司对同一资源销售价格与集团公司销售部门销售价格相差很大，导致个别客户大量从分子公司采购，给整个集团利益造成损失。随着SAP系统的普及，审计部门可以建议建立统一供应商及销售商管理模式，并对其信用进行评定。建议利用集团采购和销售，并对相关采购价格和销售价格进行监控。

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财务管理制度的建立对于会计师事务所而言起到至关重要的作用，合理的财务管理制度能促进事务所财务管理的质量和效率的提高。目前，会计师事务所在财务管理制度的建立中还存在一系列问题。为此，会计师事务所必须进一步结合自身的财务管理现状，制定更加合理有效的财务管理制度，解决当前财务管理制度构建中存在的问题。本文将对会计师事务所财务管理制度进行研究。

关键词：

会计师事务所；财务管理制度；现状；研究

财务管理制度的建立在会计师事务所中扮演着重要的角色，会计师事务所发展的好坏，与其财务管理制度有着重大联系。为了促进事务所财务管理工作的有效开展，相关人员必须将工作重点放到财务管理制度的建立中，为事务所的经济发展赢得更大的利益空间。笔者将分别从：会计事务所财务管理制度研究、如何推进会计事务所财务管理制度建设，两个部分进行阐述。

一、会计事务所财务管理制度现状

现阶段，在会计事务所财务管理制度在中最为突出的问题就是财务管理一体化，这也是诸多会计事务所最常见的问题，所谓财务管理一体化，实际上是指财务、业务、人事、技术之间的有效统一，因此财务管理一体化的缺失会导致会计事务所分账核算、各自为政、自行其事的乱象出现，不利于会计实务所财务管理的规范化与科学化。此外，在会计事务所财务管理制度构建中，会计人员也是至关重要的角色，据调查，许多会计事务所的会计人员缺乏一定专业性，没有足够的工作实践经验，对财务管理工作中各类问题的把握也不够准确，由此产生诸多财务问题，例如资产的不合理利用、财务成本过高等，都影响制约着事务所的发展。

二、如何推进会计事务所财务管理制度建设

综上，必须对会计事务所财务管理制度现状进行了分析，从中发现了诸多问题，这些问题也在一定程度上影响到会计事务所的发展。为了使会计事务所财务管理制度得到充分应用，我们必须采取一些措施，例如：建立内部财务管理制度、完善事务所内部监督体系、设立清晰明确的财务管理目标，从这几方面来实施。

(一)建立内部财务管理制度

会计事务所在构建内部财务管理制度时应结合会计法，对财务管理制度充分完善，这项措施有利于注册会计师及时了解现代内部控制概念及方法，有利于会计事务所综合执法能力的提高。其次，会计事务所在建立内部财务管理制度时还应结合事务所长期发展规划，从实际发展现状出发，并尽可能地考虑可能出现各种状况。同时，也应考虑财务预算方案的的合理性和可行性。其次，在编制完合理有效的预算方案后，要进行严格的评价审核，因此，会计事务所还应建立有效的评价考核体系，传统的评价考核体系较为简单，缺乏一定的科学性和合理性。会计事务所管理者应依据会计事务所的实际状况，结合现代财务预算评价考核体系的新思想，完善传统的评价考核体系，使会计事务所的财务预算方案和长期发展规划更具协调性，确保会计事务所财务预算方案的准确合理性。除此之外，会计事务所管理工作者还应提高自身的财务预算能力，累积财务预算工作的经验，提高会计事务所的资金使用效率，确保收支合理，提高会计事务所的经济效益。会计事务所财务管理者应充分实现会计事务所现有资源价值的最大化，并和会计事务所长期的发展战略结合起来，及时向管理者反馈各种信息，使管理者决策更加地科学合理。

(二)不断完善内部监督体系

健全的财务管理工作监督体系，有利于财务工作者明确职责，增强责任感，改善财务管理工作中存在的不足。在严格的监督管理下，也有利于在会计事务所中树立财务管理的意识，提高工作人员的职业道德修养，使各项财务管理工作能科学有效地行进。会计事务所管理者应结合会计事务所财务管理工作的实际情况，制定全面有效的财务管理监督体系。首先，会计事务所应完善内部监督控制制度，对会计事务所较大的经济业务进行收入、费用、损益等，进行监督报告，有利于及时发现会计事务所财务管理工作中存在的各项问题，及时完善改进财务管理工作。合理有效的监督控制体系能树立财务管理工作人员的职业责任感，明确财务管理工作中的责任和义务，减少管理工作中的人为失误。其次，要满足会计事务所基本的资金需求，筹资和投资对会计事务所的发展至关重要，有利于会计事务所的长期发展规划。会计事务所的筹资和投资需要大量的资金，会计事务所应集中使用部分权利，赋予部分管理工作者合理的资金使用权限，及时提取资金，不错失会计事务所筹资和投资的有利时机和发展机遇。会计事务所在资金使用权限的赋予时，要进行严格的考核评价，防止资金的滥用缺失。

(三)设立清晰明确的财务管理目标

会计事务所应依据会计事务所内部核算的要求和相关会计准则，设立较为明确的财务管理目标，实现财务核算的精细化管理，只有将财务管理目标明确到每个部门、每个环节，才能在最大限度上提高会计人员的财务管理意识，更加有效地将财务管理目标落实到会计事务所的经营管理中。明确财务管理目标，不仅要注重会计事务所财务成本的核算，还要注重会计事务所财务信息的完善、各项收入费用的核算，使会计事务所的财务核算体系更加精细化，满足管理者在成本控制核算和财务管理各方面的需求。

三、结束语

综上，笔者对我国会计事务所财务管理制度的建设现状进行了研究，从中不难看出合理有效的财务管理制度对会计事务所的发展是十分重要的。科学合理的财务管理制度的建立需要事务所各方面工作的共同完善。在制定财务管理制度时，必须以事务所自身特点及发展规划为基础，并结合内部管理需要和市场经济现状，从根本上解决会计事务所在财务管理制度建立中存在的各项问题，提高国有会计事务所的财务管理水平，促进其有效发展。

作者：张力文 单位：中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)河北分所

参考文献：

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随着时代的发展，经济全球化进程不断加快，行政企业的财务管理制度要求也随之增加，特别是关于会计管理方案、内控规范档案管理制度等方面的管理制度出现，给财务管理企业带来更加广泛的拓展空间。但是由于行政管理单位长久以来基础制度存在大量弊端，预算控制收效甚微，财务管理人员不能够满足自身工作的需求等情况，导致新型的管理制度同样存在很多问题，本文结合财务管理工作的实际情况进行分析，希望能够给以后类似工作提供帮助。

关键词：

行政单位；财务管理；对策

行政管理企业的运作能够直接影响到我国经济体制的运行。当前行政管理单位的工作环境正在发生着翻天覆地的重大改变，财政管理工作在行政单位中充当着重要作用。当面对行政制度的改变时，行政单位就应该做出合理的解决方案，改善行政管理制度，优化行政运作效率，而这些管理方案的实行都必须要建立在行政单位的财政管理上。

一、行政单位的财务管理存在的问题

（一）基础工作薄弱，内控制度不够健全

某些行政管理单位中没有一套完整的行政管理制度，缺乏相关工作人员进行财政管理，导致很多非专业人员承担着财政管理工作。对于行政管理工作的资金落实问题一直不能够得到解决，整体财政审批不够严密。没有足够的团队意识，内控制度存在严重弊病。对于不相关的岗位之间没有太大的划分，多种工作之间相互影响。内控制度对单位的内部审查工作要求很高，对单位内部没有进行过完善的审查体制，不能够准确落实单位的管理制度，整体的监管力度缺乏，导致内控制度相对混乱。

（二）预算编制不规范，且在落实不力

在行政管理方案落实的过程中，很多行政单位不能够准确按照标准来进行，而且实际操作不够准确，各项数据之间存在一定的偏差。在整体的预算编制过程中，没有一个细致的步骤，只对申请过程重点要求，而轻视预算编制管理方面。在后期进行落实预算过程中相关单位没有进行监管工作，或者监管不利，给行政单位预算编制带来很大的影响，和实际预算收入存在较大的偏差，甚至会造成公费的占用情况，严重破坏企业整体的收支平衡。对于预算编制实行过程中，往往都存在很多不平衡的状况，大部分企业都会超出预算。

（三）财务人员业务技能不高、学习意识落后

就目前来讲，我国的经济制度体系方面得到一定的进步，但就财税体制发展来讲，仍然存在很多的弊病，需要加深创新思维和正确落实财政管理制度。我国在近年来多次提出行政管理制度的相关规范，也没有起到很好的效果。在某些邢增单位中，很多财务人员都没有太大的进取心，不主动去学习一些财务技能。行政单位的岗位提升空间很小，所以导致财务人员对自身定位不够，没有一个明确的职业规划。

二、提高行政单位财务管理水平的措施

（一）落实会计基础工作、健全内控体系

从会计基础工作来讲，某些企业正缺乏对应的财政管理规范，不能够正确落实专职人员的职责。相关单位应该准确梳理工作岗位的具体职责以及工作细节，分析管理单位的工作职能，细化管理职责，按照合理的管理规范将财务管理制度进行完善，增强管理阶层对企业内部决策的重视，提高管理人员的责任意识。必要情况下可以建立监督小组，对企业内部控制进行细化，相关单位同样也要准确落实内部管理环境，将自己的工作职能控制在一个合适的范围。另外还要按照员工自身的工作性质和工作经验来进行满足自身意识形态下的发展措施。并且要能够保证会计基础工作落实的准确性，还要根据实际情况对工作进行有效监督和管理，进行绩效考核制度，按照相关情况对有关单位进行上报统一处理。同时也要细化管理职责，对于当前管理制度落实不够到位的地方进行分析，以制定更加完善的管理技巧。

（二）合理安排预算、规范化执行

在预算安排中，要根据实际情况进行编制，总结，对于去年的预算结转情况还要进行处理，必须要保证数据分析的准确性，严打某些部门为了个人利益进行虚假报表，一定要严格保证数据的准确性。对于资金的细化安排应该要满足一定的管理方案，按照合理规划进行预算的安排，不能够按照虚假数据的误报导致预算超出项目实际需求。支出情况要能够满足相关单位制定的规范，对公费占用情况或者认为挪用应该按照绩效考核进行处理，防止超出预算的情况发生。项目支出要能够落实到准确位置。按照对应职责进行项目分配，在项目支出方面根据实际情况对项目支出进行调整，以防出现预算不足的情况。对于政府要求下的行政财务管理规定，一定要准确落实。

（三）加强教育培训，提高职工能力

建立良好的工作氛围，为提升财务职工的财务学习能力做出努力，建立其良好的终身学习的想法。对财务人员进行准确定位，进行稳定分析，帮助其对自身做出一份明确的职业生涯规划。在行政单位的职责部门中，应该采取对应方案进行训练，提高职工工作能力。对不同能力的员工应该采取不同的方式进行激励，努力促进其提升工作素养，培养业务能力。举例来讲，可以通过对财政管理人员的培训来进行各种方面的提升，对内部管理者应该主动加入相关的审核行为。同时还要给进行培训的员工放宽工作要求，给予其一定的时间来对培训工作进行准备。建立合适的奖惩制度，对于通过教育培训的员工进行重点奖励，努力促进员工业务工作的提升。

三、结束语

随着时代的发展，我国经济水准有了长足的进步，在此背景前提下，我国行政单位财务管理工作同样有了大幅度提升，各种经济体制不断完善。但在我国经济体制不断完善的前提下，行政单位财务管理工作同样暴露出了很多不足，很多方面仍然有待完善。在这种混乱的局面下，相关行政单位一定要提升企业素养，努力提升员工素质，建立完善的会计基础工作规范制度，合理安排预算，进行规范化执行，才能够在日渐完善的经济体制中不落下风。财务管理人员同样也要加强自身素质，对企业各项工作的执行提出宝贵意见。

参考文献：

[1]阿不力米提•尕衣提.浅谈行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].商业经济，2010，14:71-72.

[2]荣文军.浅谈行政单位财务管理存在的问题及对策[J].齐鲁珠坛，2014，01:38-41.

[3]郑刚.浅谈新时期基层行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2015，24:138-139.

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[关键词] 公立医院；经济管理；方法措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 091

[中图分类号] R197.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0164- 03

1 加强公立医院经济管理的组织建设，保障各项经济管理工作的正常运行

公立医院的经济管理工作牵涉面广，仅依靠财务部门或审计部门是不够的。医院领导要高度重视经济管理工作。建议医院应建立经济管理的三级管理网络，明确相应职责，即：领导组组长、领导组、经济管理办公室。领导组组长应由院长担任，作为医院经济管理的第一责任人，其职责是对医院各项经济管理制度的建立健全及有效实施负责，对经济管理资料的真实性、完整性负责。领导组成员中应包括院级领导、财务审计部门、采购部门、纪检监察、总务后勤、设备管理、医护管理部门等。其职责是：按照国家有关规定定期召开会议，梳理医院各项经济活动业务流程，在此基础上指导经济管理办公室建立健全各项经济管理内部管理制度并督促认真执行，对医院经济管理中遇到的问题及时研究解决，及时优化、改进各项经济管理流程。经济管理办公室一般应设在财务管理部门，其职责是根据医院经济管理工作的各项制度和规定，负责组织实施医院预算管理、收支管理、成本控制、资产管理、绩效考评、内部控制等各项经济管理具体工作。

2 强化医院经济管理各方面的制度建设，营造良好的经济管理工作氛围

各项经济管理制度的完善与否，医院管理干部及职工熟知程度如何，管理制度能否得到有效执行，直接关系到医院经济管理工作的成败。公立医院经济管理的相关制度一般包括：医院内部控制制度、医院预算管理制度、成本核算控制制度、重大经济活动集体决策制度、采购管理流程、绩效分配制度、固定资产及库存物资管理规定、资金支付流程管理规定、财务报销规定、各项费用控制规定等，涵盖了医院经济管理工作的方方面面。公立医院应严格按照制度规定，结合工作实际，一要梳理优化各项经济管理业务工作流程；二要补充完善各项制度建设，对重大经济活动要实行集体决策制度；三要将医院各项管理制度汇编成手册，印发至相关科室及全院管理干部，以供学习执行；四要明确对各项经济活动进行有效管理的科室部门，加强内部控制，强化管理权责，进而使制度的执行落实到实处。

3 公立医院各项经济活动管理的方法措施

3.1 医院预算管理

医院的财务部门应根据医院年度工作计划，按照规定程序编制每年的财务收支预算及物资设备采购预算；对按照程序上报批复的预算及时进行指标分解、具体落实各科室部门的预算管理任务，下达科室二级预算管理指标；根据批复的预算安排医院各项收支和物资采购，确保预算严格有效执行；对超出预算的各项收支，严格管控并按规范程序办理各项预算的追加、调整；每季度对预算执行情况进行分析并将结果汇报医院预算管理委员会。

作为医院管理层面，应定期召开预算分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性；同时应强化对预算执行情况考核结果的应用，应将各科室预算执行的考核结果与综合目标管理相结合，进一步强化预算管理对医院各项经济活动的约束。

3.2 医院财务收支管理

医院应明确各项收支由财务部门归口管理核算，严禁设立账外账，严禁科室及部门私自截留收入不入账；进一步规范资金支付和大额现金发放管理；通过加强内涵管理，进一步优化医院收入支出结构，提高业务收入中技术劳务性收入的比重。

作为具体负责医院收支管理的部门，应各司其责，相互配合，确保医院的各项收支活动真实、合法、完整。其中，医院物价管理部门应根据省市医疗收费制定的公立医院医疗收费项目、标准，进一步补充完善医院医疗收费体系，依法组织各项医疗收入，做到不多收、不漏收，确保医院收入的完整性，同时要进一步完善价格监督检查机制，加强对收费标准执行情况的检查，将检查结果纳入科室绩效考核；医院财务部门应设置票据专管员，加强各类财务票据的购买、使用、核销的登记管理工作；会同医保管理部门加强对各项医疗应收款项的催收回笼工作；完善退费管理制度，加强退费审核；建立健全医院各项支出内部管理制度，确定各项支出标准，明确支出报销流程，严格按照制度规定办理各项支出事项。医院费用结算管理部门应严格按照规定流程办理门诊及住院病人的费用收取及入出院手续工作；完善病人各项费用结算资料；建立患者费用复核制度，减少收费差错；收费员每天必须出具日报表并及时上交财务审核，严禁截留挪用，强化对收费行为的监管；进一步加强医疗欠费病人的管理，减少坏账。医疗质量管理控制部门及医保管理部门应在保证医疗安全的前提下，积极推进临床路径应用及单病种付费管理，加强病人次均费用控制；进一步优化医院业务收入结构，严格控制药品比例及耗材比例。医院人事部门应进一步落实公立医院定员定岗管理工作，制定切实有效的绩效考评方案，在保证医院各项经济工作运转的前提下，合理控制人员数量，提高医务人员薪资待遇，充分调动医务人员积极性。

3.3 医院成本核算与控制管理

医院应成立成本管理工作领导小组，设立成本管理机构和岗位；建立健全成本控制考核制度，定期召开成本专题会议；强化全员的成本控制意识，制定切实有效的措施有效防止资源浪费；引进医院成本管理信息系统，科学开展成本管理工作，并将成本控制结果纳入科室绩效考评体系；积极推进保安、保洁、洗涤、食堂、停车等后勤服务社会化。

医院财务部门要按照规定的方法与流程开展医院全成本核算工作，在以科室、诊次、床日为核算对象的基础上，利用信息化手段，探索开展项目成本与病种成本核算；定期对核算结果进行分析，提出合理化建议。医院医务护理管理部门应进一步强化科室成本意识；在保证各项医疗活动正常运转的基础上，科学合理控制人员数量；在保证医疗安全的基础上，严格控制高质耗材使用，减少卫生材料消耗，控制药品费用。医院后勤管理部门应积极探索开展后勤服务社会化模式，在条件成熟的情况下，通过公开招标方式确定有资质的专业机构提供后勤社会化签约服务；应进一步建立健全节能管理制度，控制能源消耗，推动节约型医院的建设。基建采购管理部门要加强对设备、工程、材料采购成本的控制，降低采购成本，提高资金使用效率。

3.4 医院国有资产管理

医院应按规定要求设置资产管理部门，明确管理职责，合理配置和有效利用国有资产，提高资产使用效率；规范房屋等资产出租出借行为，对外投资必须进行可行性论证并按规定报批；加强负债管理，严格按照规定程序控制医院建设标准和配置大型医用设备；严格资产管理，明确管理职责，确保国有资产的保值增值。

医院资产管理部门要严格按照《行政事业单位国有资产管理办法》加强医院固定资产的采购、验收、出库、调拨、处置等环节管理。医院财务管理部门应加强银行账户管理和货币资金核查；及时清理应收及预付款项；严格执行负债审批制度。医院采购管理部门在保证临床安全使用的基础上，合理确定存货库存定额，加快资金周转；加强库存物资盘点、效期的管理，对高值耗材实行条形码追溯。医院基建及审计部门要进一步完善基建项目的管理、议事决策与审核机制，健全建设项目招投标和监理制度，强化建设项目的过程管理，基本建设项目及超过一定金额以上的零星维修项目应按规定办理决算审计。

3.5 医院采购业务及合同管理

医院应进一步建立健全物资采购管理制度，在充分论证的基础上，根据医院发展和需求编制每年的物资设备采购计划；严格遵循国家省市相关规定，落实药品耗材网上集中采购交易制度和备案交易制度，应纳入政府采购的必须按规定执行，未纳入政府采购范围的，医院应严格按照院部物资采购流程规定进行采购；进一步强化财务部门、纪检及审计部门对采购过程的全程监管。建立健全合同管理制度，对合同履行情况实施有效监控，对重大经济合同的签订应组织法律、技术、财务专家参与谈判。

医院财务部门在汇总相关部门专项采购计划的基础上，制定全院物资设备采购专项预算并按规定报上级部门批准；医院采购管理部门采购药品耗材必须在省医药采购平台上运行，禁止平台外交易；应遵循政府采购规定及院部采购物资流程进行各项物资的采购；进一步完善各项物资的采购计划、验收入库、领用审批等环节管理；对计划外的采购业务，应严格按程序办理追加预算后方可按程序进行。医院行政管理部门负责对医院的所有合同业务实施统一规范管理，各科室签订的合同均应由院办进行统计、分类、归档，实行合同的全过程管理。医院审计部门重大经济合同履行情况应进行专项审计。

3.6 医院绩效考核与分配机制建设

医院应结合公立医院改革实际，完善公立医院内部考核与奖惩制度，充分调动医务人员工作积极性。加强各科室综合目标管理，进一步强化考核结果的应用。通过科学制定内部绩效考核方案和设立专项绩效考核资金，建立规范诊疗的激励约束机制，促进规范诊疗行为，控制医疗费用不合理增长，提升医院服务能力和水平。

医院人事财务部门要结合医院经济运行情况，制定切实可行的绩效分配方案和专项绩效考核奖励方案，要重点突出岗位工作量、服务质量、行为规范、技术能力、风险程度、成本控制、预算管理、医德医风患者满意度等指标。医疗质量管理部门应结合公立医院改革相关政策，进一步完善各科室月度绩效考核和年度综合目标考核方案；并将考核结果与绩效方案挂钩。

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关键词：内部管理 审计 程序

合理的项目建设有赖内部审计事业的工作，内部审计事业的合理发展可以使某项目更加了解市场需求，加强各环节之间的协调能力，使公司资金运转流畅。但是现在我国内部审计事业发展存在的最大问题是相关企业对建设内部管理审计的投入不足，而对审计事业更加缺乏了解，所以缺少适应项目发展的内部管理审计部门，增加了项目工程的投资成本，无法做到合理的监督。本文以作者多年的经验讲述了为什么要加强建设项目内部管理审计和如何加强内部审计的发展，以便大家参考。

随着我国内部审计事业的不断发展壮大，内部建设项目审计已成为其重要的组成部分。建设项目审计涵盖的内容很广。其中造价审计能直接产生经济效益，降低工程造价，而招投标审计则使审计关口前移，以预防为主，从而作为节约资源、提高工程质量的保证。这些单项审计是对项目建设过程中的一个环节或一个方面进行监督、评价、提出合理建议、杜绝营私舞弊的发生。而要整体上促进企业工程管理水平的提高，拥有一个良好的项目建设环境，进行项目管理审计就显得尤为重要。

项目管理审计是以推进工程管理素质的改善以及管理水平和管理效率的提高，保证工程管理机构的各项建设管理活动高效进行，着眼于提高工程管理机构整体功能，从根本上改进组织管理、提高管理效率为目的。

作为企业内部的审计机构，在进行建设项目管理审计时，比外部审计机构具有一定的优势，那就是对本单位建设项目的管理流程、工作步骤、工作方法了解的更加清楚，信息采集、人员沟通更加方便，更容易发现工程管理过程中不够完善的地方。对于设置专职工程管理机构的企业，其建设项目管理审计信息的获取将更加方便，审计资料的提供不容易出现推委扯皮现象。

内部建设项目审计事业不仅对于工程运行成本的减少起到促进作用，同时可以提高工作人员的积极性，减少内部不公平不公正的情况发生，对于一个即将开展的项目来说，管理审计事业是开展的基础，提高相关人员工作效率，实现项目平稳开展。内部建设项目审计事业是一个整体，存在于项目开展时的各个部门，甚至当项目竣工时，内部审计也在进行中，它可以做到管理者科学化管理项目内部建设，同时可以使设计人员依据审计结果进行科学规划，施工人员做到严谨的工作，保持认真的工作态度才能正好的开展内部建设审计事业。

在进行建设项目内部管理审计时，我们可以按照一个项目从立项批复、组织施工、到竣工验收的建设过程按下述内容进行监督评价。

一、建设项目的内部控制审计

内部控制是指建设单位为保证项目顺利实施所采取的一系列必要管理措施的工程管理控制系统，它包括最高管理机构用来授权和指挥项目建设的方式、方法，也包括决策、筹资、计划、招投标、物资采购、施工等建设程序和步骤，还包括为项目建设活动进行计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。健全、可靠的内部控制系统才能保证其工程建设活动的真实有效。

（一）审查是否建立建全完善的工程建设管理制度，例如《工程设计管理制度》、《工程物资管理制度》、《工程变更、签证管理制度》、《工程监理管理制度》、《工程价款支付管理制度》、《工程验收组织管理制度》、《项目档案存档借阅管理制度》等，完善的工程管理制度可以保证建设活动的合法合规性。

要完善相应的管理制度，首先相关执法部门要做到对不合理不合法工作人员的严惩，做到有法可依、执法必严，为审计工作带来可以依靠的相关法律法规。同时应协调各方外部监督方式，形成监督合力，可以通过立法规定来促使相关外部监督部门适时适当地履行监督职责，另一方面可以通过物联网等科学技术的发展来实现信息的交流合作，加强审计事业在各个项目之间的流通，减少资源的损失。

（二）审查各项管理制度是否得到贯彻执行。则要查看项目建设过程中留下的原始记录和有效凭证，按照重要性原则，需提供以下证据，在设计阶段是否有设计交底记录、图纸会审纪要；在材料管理方面是否有材料进场验收表或质量抽检报告，甲供材料是否有材料领用单；进度管理方面是否有进度计划检查记录；在工程签证管理方面是否有授权书、设计变更书、签证单；在质量管理方面是否有隐蔽工程验收单、材料质量证明资料、质量检验台帐；在进度款支付方面是否有工程款支付台账以及已完进度工程量计算书等。通过这些原始记录可以检查工程管理部门是否按已经设置的制度或程序办理工作，是否严格按制度办事、是否流于行式，对工程管理活动的真实性、有性进行评价。

（三）审查工程管理活动中权限界定是否清楚，不相容职务是否分离。比如：现场施工管理人员与计价人员、现场施工管理人员与材料管理人员、现场施工管理人员与签证授权人员等不能是同一人负责。员工各岗位之间是否建立了相互验证、相互制约的关系。每一项工程管理活动的处理权，是否有两人以上进行复核把关，只有这样才能保证其管理活动的真实性，减少营私舞弊的发生。只有真实、有效的工程管理活动，其提供的管理资料才可以作为审计依据。

二、建设项目管理活动合法合理性审计

真实有效的管理活动并不能保证其建设活动的合理性、合法性，只有借助于工程和审计专业知识，采用一定的审计方法，才能对项目建设程序、实施过程中的进度、质量和投资控制等进行监督。实际工作中主要从以下两个方面进行。

（一）建设程序审计。自筹资金建设项目是否有年度计划，是否按计划进行，超计划时是否向上级部门或单位请示追加批复；对于达到招标额度的建设项目及工程物资是否进行公开招标；工程投资额在30万元以上或建造面积在300平方米以上的建筑工程是否按规定办理了施工许可证；是否按国家相关法律、法规、规范进行建设活动。

（二）施工过程控制审计

1.进度控制审计。检查施工许可证的办理是否及时，是否影响按时开工；工程进度计划是否进行动态管理，调整是否及时，调整是否合理，能否保证工程总进度；对于工程进度推后是否进行分析，查找原因，责任划分是否明确。

2.质量控制审计。对图纸会审提出的问题是否严格进行落实整改，隐蔽工程是否按规范组织验收，签章是否齐全，对不合格项的处理是否适当。变更签证依据是否合理，原因是否充分，对于发生工程质量事故，责任划分是否明确合理，补救措施是否适当。

3.投资控制审计。初步设计是否进行了多方案论证，最优方案选定是否合理；招标最高限价编制的依据是否合理、子目套取是否适当、规费计取比例是否正确；设计变更是否合理，是否提高设计标准，变更造价计取是否合理；甲供材料领用量是否合理，工程预付款是否严格按合同执行，进度款支付的计算依据是否合理准确。

三、审计评价，提出合理建议。

根据《内部审计具体准则第7号》要求，以上述审计过程中经过核实的审计证据为依据，实事求是、不偏不倚地反映审计事项，针对项目建设管理活动中存在的问题作出评价，提出合理改进建议，促进组织目标的实现，出俱审计报告，限期整改。最终提高企业建设项目的管理水平，提升员工的职业胜任能力。

四、加强对审计人员的培训教育。

加强对工作人员的专业培训。要使审计工作能够被清楚、真实的开展，必须保审计工作中的各个关节环环紧扣，这就要求了内部审计工作人员认真、踏实的工作，并且自身有着丰富的专业知识储备。如今审计工作人员大多没有经过专业的培训，无法掌握专业知识，做好本职工作，所以强化专业培训，提高团队专业素质成为了内部审计工作的核心。培养专业化人才，加强内部审计的现代化建设，能更好的开展案件内部审计工作。

五、强化管理意识，严格按照程序进行内部审计建设。

强化管理者与领导者对于审计工作的认识，促进相关人员转变管理理念，进一步加大对内部审计工作的投资，完善各类硬件软件设施，促进审计工作的科学化，使每一步都严格按照相应的程序运作，善于利用计算机的科学技术操作对项目内部审计的归纳于整理，减少操作上的失误。

六、内部审计工作有不同的分工。

只有做到明确分工，才能使其发挥自身的最大优势，而不是有的方面没有人进行审理，有的环节审计人员过多，造成人力资源物力资源分配不均衡，造成资源不足或者资源浪费的情况。各个环节相应工作人员应加强自身管理力度，明确自身审计项目，对症下药。保证公司各个部门的流畅运转，避免由于某一环节的失误而带来大规模的损失。

总而言之，一个工程项目的合理实施离不开科学化、合理化的内部审计，而内部审计的发展离不来一套强而有力的监督机制。只有搞好项目内部审计，分配好各个部门管理人员的职责，增强审计人员自身责任感，加强对管理者各个部门有力监督，加强审计人员的监督，才能了解工程材料与造价，提高施工项目工作人员的积极性，增强企业的核心竞争力，减少项目运行成本。审计工作人员也要加强对自身的监督，本着以公司盈利为目的做好本职工作，改变传统观念，增强创新，发挥审计行业的最大潜能为项目的开展做好基础。

参考资料：

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[关键词] 高校内部管理 外部监控 质量保障体系

日本高等教育促进了日本经济的崛起和发展。日本高校内部管理制度与社会监控构建的教育质量保障体系是日本高等教育实现稳健发展强而有力的保证。日趋完善的内部管理制度是日本高等教育的基石，而大学评价制度评估、监督内部管理制度的运行情况，起到外部监控作用。内部管理与外部监控两者的有机结合构建的日本高等教育质量保证体系提高了日本高等教育质量。当前，中国正处于高等教育管理改革的重要阶段。“教授治校”、“高校自主化”、“去行政化”等高校管理制度改革理念层出不穷。我们可以从日本高等教育质量保证体系的发展历程中借鉴经验、吸取教训，促进我国高等教育更快、更高、更强的发展。

一、日本高等教育质量保障体系简介

中国高等教育发展与改革历程中，如何提高教育质量是社会关注的焦点。众所周知，产品质量的管理在生产部门内部进行，生产部门外部对产品质量发挥监控作用，生产部门与外部社会的共同努力保证和提高产品质量。笔者认为：保证与提高教学质量如同保证与提高产品质量，高校的内部管理与外部监控两者不可或缺。如何将内部管理与外部监控有机结合？以下是日本高等教育质量保障体系的几点作法。

1.“以人为本”的日本高校内部管理制度

无论是企业管理还是高校内部管理，管理行为的本质就是人的管理。日本高校管理及其改革始终贯彻“以人为本”的理念。其中，两会制度和人事制度具有代表性，值得中国高校改革借鉴。

（1）日本高校两级管理制度（两会制度）――“评议会”和“教授会”

日本高校内部管理实行两级管理制度。评议会是日本高校内部管理的指挥中枢，教授会则是日常教学科研工作的管理机构。日本高校两会制具有权威性、民主性、代表性、规范性等特点。它们都是根据《日本教育法》和《大学设置基准》的相关规定设立。

评议会由校长领导，其成员包括各学部部长、事务局长、教学学部部长、学生部长、研究所所长、图书馆馆长、各学部选出的两名教授组成。评议会负责审议学校重要事项，统领和监督各学部教授会。评议会议员实行任期制，各学部推选上来的两名教授任期两年。

教授会是各学部的权力审议机构。各学部的学部长担任会长。由学部的教授、副教授和其他学部成员构成。教授会负责审议学部的一切重大事项，比如，制订学部教学科研计划、学科专业课程设置计划、分配教师的科研任务和授课、制订学生管理方案等。教授会重要职权还包括对教师的选拔、考核、职务晋升以及选举学部长并监督其工作。

（2）21世纪的日本高校人事制度改革完善其内部管理制度

人事制度是高校内部管理中重要的一个环节。人事制度改革的成功与失败直接影响高校内部管理工作的效果。2005年，全国六所公立大学的人事制度改革标志着日本高等教育人事改革正式启动。此次改革的关键是公立大学法人化转变，改革后，教职员从公务员转变成非公务员，他们的权力和义务不再受到《公务员法》《教育公务员特例法》的保护，而是全面适用国家的公务员《基准法》。

此次人事制度改革打破了日本传统的职场终身雇佣制，对教员及职员都采取工作业绩考核下的聘用制，其涉及的层面不仅是教员，也包括在高校管理机构就职的职员。

2.以第三方评价为主体的外部监控体系评估和监督高校内部管理制度

20世纪90年代初，《大学设置基准》的修订标志着日本高等教育改革翻开全新的一页。新修订的《大学设置基准》规定：为了提高教育、研究水平，构建高等教育质量保证体系，高校必须建立自我评价机制，成立自我评价机构，高校自我评价机制对高等教育改革最大的贡献在于促进高校改进教育现状，提高高校教育质量。但是，高校自我评价制度也存在问题。其中最突出的高校内部缺少评价专家、评价结果在各高校之间缺少比较。于是，对高校实施自身与政府之外的第三访评价称成为21世纪日本高校改革的任务之一。2000年，日本成立高等教育评价与学位授予机构。主要工作是每隔五年对大学的教学和科研进行评估。评估过程是：首先由第三方评价机构制订评价指标，各高校根据评价指标开展自我评价，然后将自我评价结果报送第三方评价机构，最后由该机构根据实地考察得出评价结果并通知学校。

自此，由自我评价与外部评价相结合的大学内部管理与外部监控构建的日本高校质量保证体系建立起来了。

二、日本高校内部管理与社会监控构建的教育质量保障体系的启示

1.依法治教，健全高等教育法律保障体系

评议会、教授会作为日本高等教育的一项重要制度，具有代表性、民主性的特点，是日本高校教育质量在短时间内得到快速发展的重要原因。在近两年的中国高等教育改革浪潮中，效仿日本高等教育两会制，实行“教授治校”的观点被众多专家学者提出。但是，如果没有强而有力的法律保证制度的权威性，那么制度在实施过程中势必会流于形式。日本高校的评议会和教授会不仅没有形同虚设，反而在学校内部管理工作中发挥着决定性的作用，这与日本社会教育法规的健全息息相关。明治初年确立高等教育制度以来，日本制定了二十几部有关高等教育的法律，并逐步形成了高教法律体系。这一法律体系不仅体现在它由横向的各法律组成，还表现在它是纵向的，是由上位法、下位法（国家制定），实施令（内阁制定）、实施规定（文部省制定）组成的法律网络。无论是人事还是财务管理，所有与高校管理有关的事项都可以在法律体系中找到依据。有法可依、有法必依是两会制度赖以生存的土壤，两会的地位是由相关法律确定的，受到法律严格保护。脱离了法律，它在高校管理中的绝对权威性就失去了保障。

由此可见，如何做到“教授治校”？如何避免“教授治校”流于形式？进一步完善我国高等教育立法、健全法律保障体系是重要前提。深圳大学和南方科技大学作为高校改革创新的试验田，已经率先向深圳市政府提交申请，希望两所大学的章程交深圳市人大审议通过后，成为深圳特区的法律，真正做到依法办学。这样做不仅使“教授治校”有了法律保护，也可以避免政府直接与学校打交道造成的行政干预。我们相信，通过这些改革试点的不断摸索，符合中国国情的高等教育法律保障体系将逐渐完善。依法治教保障下的教授治校一定能够提高我国高等教育质量。

2.以“法人化”改革为依托，实行高校领导层、行政层、教学科研层的综合性人事制度改革

日本公立大学的人事制度改革是以法人化为特点的综合性改革，不是以教师为改革对象的单项突进。法人化后，教师与行政管理人员都面临着从公务员到非公务员的转变。这个过程中，受到冲击不仅是教师，而且包括高校的行政人员。改革对各行政岗位设置的必要性、职员的数量和质量进行了新的整理，并引入以能力、业绩评价为主的评价机制，实行以能力等级制度为基础的任用制和工资制，代替以前的出勤工资制度。日本的人事制度改革为什么把高校的行政人员也纳入其中，而中国的历次高校人事制度改革却只是以教师为主要改革对象？原因之一是政府主导的高校评估，以及具有社会效应的“中国高校排行榜”，其各项评价指标都与教师和科研有关，这使高校领导层认为只有加强对教师的严格管理才能提升竞争力，忽视了对行政人员的管理。但是，高校作为一个社会综合体，各个部分的共同参与是它良性运作的保证。因此，人事改革必须是以“法人化”改革为依托，实行高校领导层、行政层、教学科研层的综合性人事制度改革。目前，中国的高校普遍存在行政人员办事效率低下、组织结构臃肿、工作内容不饱满等诸多问题。一线教师作为学校的支撑力量，其地位和待遇反而比工作相对轻松的行政人员低。如果高校行政管理人员人事改革与教师人事改革不同时进行，那么改革势必引起教师的强烈不满。高校法人化后，现代大学的正常运转，离不开有效的管理机制和精干而又高素质的管理队伍，因此，管理队伍建设与师资队伍建设同等重要。

3.建立第三方评价为主体的外部监控体系，有效评估、监督高校内部管理制度的构成和运行

随着高等教育规模化，教育质量的提高不再是高校内部的事情。它引起了社会广泛关注，成为政府关注下的公共事业。在高校内部管理制度建立、健全的前提下，引入第三方评价的监控体系，能够有效发挥评估、监督高校内部管理制度的作用。处理好两者关系，将直接带动教育质量的提高。

如何使外部监控在高校质量保证体系中发挥作用？日本的作法值得我们借鉴。首先，要加强高校评估法制建设。日本的大学评估、学位授予机构是依据《国立大学法人法概要》建立的，权威而又充分的法律依据使评估工作得以正常运作。其次，要建立政府、社会共同构建的高校评估体系。2001年，在高校自我评价制度实施十年后，日本政府设立了具有高度独立性的大学评价机构，即第三方评估机构。所谓第三方评估，是指文部省承认的独立于政府的实体，按照文部省公布的标准和组织方法对高等教育进行的评估。作为独立于政府和教育界的认证机构，它能够真正做到不受政府和教育界的影响，提供公平的认证结论。最后，为维护各高校的办学特色和自，不根据评估结果对各高校进行排名，分出三六九等，只是将评估结果以易于明白的形式公布，希望国民对高校办学理解、支持，从而促进其发展。

三、结论

在进入21世纪的中国高等教育改革与发展过程中，从制度上保证与提高高等教育质量成为我国高等教育改革的重要课题。分析与借鉴日本的高等教育质量保证体系能够加速改革速度。在现代高等教育质量保证体系中，内部管理制度是前提，起着基础性、根本性的作用，它与外部监控制度的协调发展一定能够提高教学质量。

参考文献：

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[3]殷晓东.高校人力资源管理的问题与对策[J].陕西理工学院学报，2006，（24）.

[4]袁本涛.面向未来的日本高等教育改革［J］.清华大学教育研究，2002，（2）.

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作为新型农业金融机构的主要代表，村镇银行自试点以来，在市场需求和国家政策支持下得到了快速发展，对于填补农村金融市场空白，解决我国农村金融服务不足问题发挥了重要的作用。现阶段我国的村镇银行已基本建立了合理的内部管理系统，但由于起步晚、发展经验不足等因素的限制，现阶段村镇银行内部管理中尚存在一定的问题，需要进一步加强内部管理工作，以促进村镇银行的良好可持续发展。本文即结合新设村镇银行发展实际，对如何加强村镇银行内部管理工作提出几点看法。

一、坚持差异定位，树立品牌意识

村镇银行与邮政、信用社等银行相比，在风险抵御能力、业务开展能力等方面均有着较大的差距，因此，要发展就必须坚持差异化的定位，明确以“差异化、个性化、简单化”为主要内容的特色经营发展思路，坚持以客户为中心，从满足客户基本需求着眼，努力探索产品与服务创新，建设“便民”、“惠民”的银行，增强自身的品牌知名度和美誉度。

首先，银行应加强优质服务，立足简单实用的原则，全面推行服务承诺制、限时办结制、”一次性告知制、首问负责制的优质服务“四项机制”，真正树立“领导为员工服务、后台为前台服务、二线为一线服务、全行为客户服务” 的工本文由收集整理作理念，全面提升银行服务水平，并积极改进工作流程，坚持效率至上，安全第一，确保安全高效，以切实解决客户办理业务麻烦、等待时间长等问题。

其次，还应当紧扣县域发展实际，找准信贷投放与支持地方经济发展的结合点，建设符合县域发展实际、发展特色和市场需求的银行。应不断地创新服务，站在客户的角度思考问题，为客户着想。针对村镇银行客户特点，实施差异化的定价策略，如对风险小、贡献度大的客户，实行差别化的利率优惠，减轻额小、讲信用的三农及小微客户的利息负担，让利于客户；积极探索创新多样化的服务模式，满足特殊用户的需求；同时不断创新个性化的服务产品，为客户打造个性化的服务。

二、完善管理制度，夯实管理基础

科学合理的管理制度是保证管理工作顺利开展和管理效果的重要基础，因此，要加强内部管理，必须不断健全完善内部管理制度，按照“有序、严格、简单”原则，加快内部制度的建设。

村镇银行内部管理制度建设主要包括公司治理、人力资源管理、行政后勤保障、财务预算管理、金融服务和内部监督几个方面。在公司治理层面，根据银行发展实际，建立内部规章及制度管理办法，明确制度建设草拟、审批、执行检查、评估修订等内容；在人力资源管理方面，探索员工考核评价标准，建立员工分类管理及聘用、培训制度，完善以绩效、岗位为导向的薪酬体系；在行政后勤保障方面，加强文件管理工作，完善安全保卫工作制度，提高员工的安全防范意识，并不断完善银行内部固定资产管理制度，做好固定资产的维护管理，以为银行各项业务的顺利开展奠定良好的基础；在财务预算方面，健全完善财务预算管理制度，实施全面预算管理，充分发挥好预算的指导作用；在金融服务方面，规范金融服务礼仪，提高服务人员综合素质，探索开展“星级柜员”评选工作，加强金融服务的延展性，提倡具备人性和质量的品牌服务；在内部监督方面，完善内部审计体系，立足于银行实际，合理设置内审、合规岗位，从简到繁、从易到难，开展专项业务检查审计，真正发挥内部监管职能。

三、强化风险管控，推进内控管理

新设村镇银行目前虽然初步建立了风险防控体系，但由于成立时间较短，现阶段在风险管理制度的健全性、执行的有效性等方面存在着一定的不足，需不断加强风险管理，以最大限度减少风险，确保村镇银行的稳健发展。

村镇银行发展经营中面临的风险主要有案防和操作风险、信用风险、声誉风险、安全保卫与信息科技风险及流动性风险。在风险管理中，应坚持将操作与案件风险防范纳入全行日常经营管理工作，做到警钟长鸣，长抓不懈；认真贯彻落实银监会新的案防工作制度，开展“三法四禁”的学习教育，定期或不定期组织学习传达监管部门及主发起行文件精神，进一步强化一线业务人员风险意识与操作流程规范教育。做好贷款管理，建立完整、高校、科学的信贷资产管理体系，加强信用防范，重点防范客户经理等办贷人员因道德风险造成的贷款安全风险；建立健全声誉风险防范预警机制，加强应急演练，做到遇事不乱，处置得当；还应加强日常安全排查，确保不发生重大安全责任事故和案件。在案件风险排查活动中，进一步强化对要害人员管理，重点对信贷业务和会计结算业务进行检查、排查，进一步提高了全体职工的风险防范意识和遵章守纪的自觉性。进一步加强与主发起行信息科技部门的汇报、联系，确保east数据标准化、重要系统上线，切实做好数据备份、互联网管理等安全运行维护工作，防范安全保卫与信息科技风险。此外，应当高度重视流动性风险管理，加强报告与沟通频度，进一步完善流动风险应急方案，以提高对流动风险的控制能力，最大限度减少流动风险的发生。

四、打造企业文化，加强队伍建设

企业的发展离不开员工的努力和付出，员工是企业的血液，承载着企业发展与改革的动力，因此村镇银行在发展过程中必须重视员工的重要性，加强员工队伍的建设，积极为员工搭建能够施展才华、实现抱负的舞台，并通过企业文化建设，促使员工认同银行的发展目标，熟知银行的发展方向，增强银行的凝聚力和核心竞争力。

不同的企业由于公司背景、运营状况等的不同，企业文化也有所不同，在建设企业文化时，应根据企业的现状、发展前景、发展目标制定适合本企业发展的企业文化，根据彭水民泰村镇银行的发展情况，借鉴吸纳主发起行企业文化精髓，在企业文化建设中应以“用心”统领企业文化建设，通过多种多样的学习、教育与实践活动，切实加强对干部员工队伍的教育引导，加强对全行员工的职业道德和职业操守教育，让用心成为员工普遍认同并积极践行的核心价值理念，真正做到“用心干工作，用心待客户”。

在企业文化和员工队伍建设中，除了坚持教育引导外，也应当注重发挥监督管理的作用，重点围绕工作态度、工作能力与工作业绩，区分不同岗位性质，制定员工考核指引，并与干部选拔聘用、绩效考核奖励与人员清理清退挂钩，坚持态度、能力、业绩“三位一体”的用人导向，进一步完善干部选拔聘用制度和人才储备库建设，为员工搭建成长的平台；完善薪酬绩效管理及福利慰问制度，建立员工工资增涨机制，落实员工保护措施，真正体现劳有所保、劳有所得、多劳多得。针对当前员工队伍中存在的工作态度不端正、思想懈怠、得过且过等不良现象，全面推进实施并贯彻落实“三法四禁”，组织力量开展常规监督及检查，对于存在不良工作行为的员工，督促其及时改正，对于严重违规者给予严肃处理，通过赏罚并用的手段，提高员工的重视度，杜绝工作中的不良行为及违规现象，切实提高员工专业技能水平和综合素质，从而为企业发展提供源动力。

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进入第三季度，在市办事处和联社的正确领导下，按照市办事处会计主管委派制管理暂行办法的要求，认真学习政治业务知识和金融法律法规，严格履行岗位职责和行使管理与监督职能，以贯彻落实市办事处及联社的各项工作为目标，强化管理，抓落实，规范财务核算，完善费用管理，努力实现全社财务状况的根本好转，同时并积极做好了当前农信社改革有关测算资料的上报等工作，较好地完成了各项工作任务。现就第三季度主要工作述职如下：

一、强化管理，狠抓落实

1、强内控，抓管理。根据年初工作意见，于8月份与保卫科到碑廓信用社进行内部管理规范试点，首先制定了内部管理规范试点实施方案及相关内部管理考核办法，成立规范试点领导小组，安排具体工作，试点方案中规范了内勤15个岗位的岗位职责及工作规范以及安全保卫11个制度规定，对内部管理制定了详细的制度规定，为管理水平的提高打下了良好的基础;为提高营业厅环境建设及安全保卫设施方面的管理规范情况，先后到日照、黄岛等外地参观学习。其次、搞好内部检查，一是对碑廓信用社在前期股金规范

中出现的错账组织有关人员进行内查外核，二是与保卫科配合搞好对代办站检查，采取抽查、夜间查的方法，重点对各社代办站的库款、凭证及安全方面进行一次检查。

2、开展达标规范活动。为了继续提高柜台帐款核算质量，提高营业人员的业务素质，开展优质文明服务，加强日常管理和安全保卫力度，制定出台了“岚山联社会计出纳、安全保卫达标规范实施方案”，组织开展达标规范活动。本次活动计划从6月21日起至9月30日止，活动范围共分会计基本规定、现金管理、文明优质服务、安全保卫四个部分，保障各项业务在一个稳健安全的环境中快速健康发展。

3、加强会计检查辅导工作。一是强化了会计检查辅导工作，搞好了对全社内勤人员的管理与考核。三季度对全辖营业网点进行了库款等专项会计检查辅导，通过检查情况看，各社基本能按照会出基本制度的要求办理各项业务，库款核对相符，无重大责任事故，但也存在不少问题，对存在问题按照内部管理考核办法进行了严格处罚，切实做到了检查辅导、查纠并重的效果。二是搞好了会出检查辅导及现金考核。于8月上中旬搞好对各社、部营业机构网点今年以来的会出工作质量和各营业网点的库存限额进行了考核工作。本次辅导检查根据“山东省会出辅导

检查实施方案”的有关内容进行，通过检查情况看各营业网点仍不同程度的存在着这样那样的违规违纪和超库存限额问题，针对辅导检查存在的问题对各社部进行了不同程度的处罚，对超库存限额的营业网点对超额部分按照同业往来利率进行处罚，此项工作于本月16号完成。

4、强化对会计主管的管理和监督。为加强对会计工作的规范化管理，使之有章可循，有规可依，根据联社会计主管委派制管理办法要求，对各项会计法规及管理制度、办法进行了检查。如：财务管理实施、委派主管会计工资考核、会计工作质量、有价单证及重要空白凭证管理办法、结算管理办法、会计挡案管理办法等，联社成立了会计工作检查监督小组。每月对委派会计的各项工作进行一次监督检查，发现问题及时予以纠正或者通报批评，确保了各项基本制度、岗位责任制和各项会计财务法规制度的贯彻落实。由于狠抓了委派会计工作的管理，受派会计的责任心明显增强，会计职能作用发挥明显，联社对在上半年开展内部管理综合检查时发现，全处农村信用社会计工作质量较以前得以明显提高。

5、组织开展对人民币的宣传工作。一是按市人行安排，7月份进行人民币的宣传，各营业网点全部发放宣传资料、悬挂横幅，达到预期目的。二是按央行反洗钱局的安排，对20xx年至今的现金及转帐的大额资金对行了及时的统计上报。

6、做好协调关系。于7月份陪同岚山国税局对碑廓、虎山、岚山、营业部的20xx年度所得税汇算情况进行检查，由于工作到位，本次检查没有出现其他任何问题。

1 进一步梳理、规范会计基础管理工作，为支行会计管理打下坚实基础。

2 按时做好会计主管平常检查工作，对工作中存在的题目要做到早发现、早整改。

3 加能人员管理，继续加强柜员培训，结合总市行各项规章制度、操纵流程等对柜员展开会计基础培训，进一步进步柜员的工作效力和业务素养，积极其大家创造一个良好的工作氛围。

4 加强柜员的道德风险警示教育，使每位柜员都紧绷风险这根弦，时刻不松懈，杜尽风险隐患。

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摘要：本文针对行政事业单位内部的几个难点和重点问题加以分析，最终得出一些创新和构建行政事业内部控制规范的改进对策，使行政单位内部工作人员提升规范化管理的水平。

关键词 ：行政事业单位;问题;对策

一、目前行政事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制意识较弱

行政事业单位内部没有良好的控制环境，工作人员的内部控制意识能力较弱，特别是行政事业单位内部的主要管理人员和主要负责人，内部控制意识能力也相对较差，在这种情况下，行政事业单位的控制规范难以正常构建，即使把相关的控制制度和策略制作出来也无法具体的加以实施。在现代化模式控制的复杂环境下，传统模式受到了强烈的冲击，众多的职工暂时不能适应这种变化，从而导致行政事业单位内部的控制工作不能正常开展，无法走向现代化、规范化和科学化。

2.内部控制制度缺乏监督力度

行政事业单位内部工作的重要保障是内部制度，然而，大多数的行政事业单位没有建立相对完善的内部制度，也没有设立相关的纪检监督机构或岗位，致使内部的控制环境混乱，很多制度和政策无法执行和落实，这种现象表明了内部缺乏有力的监督制度。

3.财政管理制度的不规范

财政管理制度不规范体现在以下两个方面：首先人员管理方面，财务工作人员专业素质低，专业技术能力较差，无法熟悉财务工作和相关要求，从而出现出纳人员兼职管理会计档案、费用、收入和保管、债务债权账目的登记工作的现象。交接工作时，接替人员不按要求使用原先移交的工作账簿，购买的原始凭证没有追加相应的验收证明，在收借款时出现借款凭据内容不齐全的现象，导致财务账目不清楚，业务量增加。其次，在财务控制能力方面也存在很多不足，在预算控制工作中过简或过繁都会导致预算失败，预算规定过繁会导致部门管理之间所需的自由空间缩小，降低职工积极性，预算规定过简又会导致部门管理之间的自由空间过大，从而职工放任自由，夸大预算的款项。

在收支管理工作中，随意增大开支范围和开支标准，是财务开支管理违背规定的具体表现，无法做到对号入座的专款专用，以至于出现占用款项、挪作他用或名目不清等现象。在会计方面行政单位内部不存在成本的核算工作，因而出现资产管理方面的纰漏，重复购买、盲目购买和攀比现象的泛滥，从而使行政事业单位内部成本增加、办公产品利用率降低。

二、针对行政事业单位内部问题的解决对策

1.提升行政事业单位内部的内控意识

（1）加大对职工的培训工作。职工首先要明确行政事业单位内部的特点，并且加深对单位内部文化的了解，同时学习并掌握工作的内容，即收支控制、预算控制、建设项目控制、采购控制、信息控制及资产控制等。职工要对每个工作环节的要点进行分析，努力学习专业知识技能，从而提高自身的市场判断力，职工应强化合同控制意识，尤其是在政府基建工程建设项目和政府融资建设项目中的合同控制，结合市场的需求，为单位制定发展战略和决策。除此之外，单位应当组建由单位负责人担任组长的内控建设领导小组积极加入到单位规定的学习和培训的机构中，确保行政事业能够健康长久的发展。

（2）提高管理职工管理的能力。提高管理职工的能力，特别是在信息时代的覆盖之下，职工风险控制和信息技术的操作是非常专业的能力。此外，行政事业应将不相容岗位相互分离，形成相互制约、相互监督的工作机制；单位应当制定组织结构图、业务流程图、岗( 职) 位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使职工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。要培养和锻炼职工的市场调查能力，从复杂的市场环境中，寻找解决难题的“良方”，同时，员工还要要掌握专业的管理软件、办公软件，从而提高内部管理员工科学化管理的能力。

2.完善行政事业单位内部的控制体系和制度

(1)内部控制制度的基础是人员管理规范的实施，建立职工考核制度、激励机制，能提升职工的工作责任感和积极性。此外，还要建立预算控制系统，内部控制制度最主要的方面是预算控制，预算控制关系到使用资金效率方面控制的水平，预算控制的建立要经历预算执行、分析、编制和调整等程序，控制预算务必科学准确、严格有效。最后，加快内部的信息体系建设，使信息系统更加完善，确保行政事业单位走向现代化。内部规范的主要保障和途径是信息系统，因此，要定期检查系统漏洞，系统出现问题时，第一时间找出相关解决方案，确保系统的正常运行，以确保信息资源完好无损，以便对财务进行监管。

(2)建立并实施节点监控体系，开设相对自由独立的纪检岗位或机构,对业务点、行政点的相关监管，确保有相关的人员和机构行使敲警钟的任务，把监督和内审联系到决策每步的操作和步骤，做好未雨绸缪的准备。同时，还应对单位内部相关体系和制度加以完善，使行政事业单位获得更好的发展机会，并在激烈的市场竞争中立于不败之地。

3.规范财政管理制度

规范财政管理制度可以分两方面来说，其一，在加强会计部门职工的工作规范时，对会计部门的职工基础工作和规范多加培训教育，并且针对会计的基础工作，建立全面的检查制度以及相应的奖罚制度。在进行单位的业务活动时，对预算分析、执行、编制和考核的环节加强监督和管理，建立相应的预算标准。规范预算中的编制，在执行流程中可以加强对预算的硬性约束、防止任意超预算、增大预算范围等违反制度的行为发生。

其二，在加强行政事业单位财政控制时，找出财政业务中的薄弱环节，把项目管理、政府的采购管理、收支管理、预算管理、资产管理以及合同的管理，六项经济活动风险控制的管理摆在重点。财政部门要建立相关的管理制度，对目前的业务流程认真分析梳理，降低其中的风险，优化业务的整体流程，对业务的风险作出相应的解决方案和对策。对各项经济活动发生的全程，制定相关的制衡机制，有利于消除报销过程中虚假上报、不明追加预算等现象。

虽然行政事业单位内部的内控建设不可能一蹴而就，但也不能因此而一成不变，规范《试行》的颁布给加快行政事业单位内部控制的建立带来了好消息。行政事业单位应当严格遵循规范《试行》的规定，提高建立行政事业单位内部控制规范的进度，有利于单位在公民中树立良好的形象，确保达到期望的建设成果，把行政事业单位内部建设向现代化推进。

参考文献：

[1]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013,1(1):57-61.

[2]秦云.行政事业单位内部控制规范存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务,2014,2(2):120-121.

篇10

就目前而言,内控管理制度已得到普遍的认同和应用,然而,由于内控管理制度在我国应用的时间不长、制度不成熟等,上海长江汽车检测维修公司对内控管理制度的应用存在意识薄弱、执行不到位、制度不完善等问题,最终阻碍内控管理工作的顺利展开,给企业带来一定程度的影响。公司的治站方针是严治站、宽待客、重信誉、创文明。为了贯彻落实方针,务必就要加强公司的内控能力,提高管理水平。

汽车维修行业即是对汽车进行检测修理和维护保养。追溯汽修行业在我国的发展史,我们可以知道其起步晚,而今的汽修市场也还未被充分开发,存在较大的发展空间。目前的汽修市场大致情况为:国营单位是汽修市场的先行者;汽修企业的经营由传统单一化向开放多元化发展;家用小型汽车迅速占据汽车市场的份额;外资企业竞相进入汽修行业。从这些现实背景考虑,我国的中小型汽修企业必须要采取一系列的应对措施,由企业内部管理出发,提高企业竞争力。

二、内控管理制度的涵义和必要性

内控管理制度是以成本和效益相结合为前提,为了防止依靠职权把投入的成本和累计的差额变为合理的机制。内控管理制度有五个要素,包括:环境控制、风险评估、活动控制、交流与信息、监控。汽修企业内控管理制度主要包括会计信息精确度的保证和企业管理能力的提高。汽修企业实行内控管理制度是为了达到操作性、信息性和合规性三大目的。操作性是指企业每一种经营活动;信息性是指财务信息的可靠性和及时性;合规性是指企业所要遵循的法律法规。为此,内控管理制度能更好提高汽修企业的经济效益并为企业经营活动的展开、财务信息的可信度、相关法律法规的要求提供一定的保证。

首先,内控管理制度的不断完善能更好的实现汽修企业经营管理目标,因为内控管理制度能够促使汽修企业更好的规避风险以及降低企业生产经营管理过程中的风险,最终促进企业健康稳定的成长。其次,内控管理制度的不断完善是提高内控管理水平的关键点。内控管理是企业管理的一个重要环节,企业管理水平的高低与内控管理水平高低息息相关,为此,内控管理制度的不断完善是十分有必要的。最后,国家法律法规要求企业做好内控管理工作,为此,企业内控管理制度是不可或缺的。

三、内部控制制度的现状

上海长江车检测维修公司内控管理的现状主要有以下三点:第一,企业管理者并不重视内控管理制度,从而导致内控管理制度不完善,缺少对内控管理的监督和评价,同时,企业并无主动强化自身的管理且缺乏动力。和外国企业对比,企业管理者在管理层面的能力还有待提升。汽修企业制度不与时俱进,企业的发展将停滞不前。企业管理者应在内控管理制度不断完善过程中及时吸取教训和经验。第二,虽然内控管理制度已在一些企业中得以运用,但因为企业不能正确认识该制度、执行力度不足、监督不到位,致使内控管理制度难以发挥作用。第三,企业管理者惯性把控制权、监督权和执行权集于一身。这种情况将导致一些管理者位于企业之上,所制定的内控管理制度将无法约束这部分的管理者。

此外,从汽修行业的五种竞争力模型,即购买者的讨价还价能力、供应商的讨价还价能力、潜在竞争者进入市场能力、替代品的替代能力和行业内竞争者的竞争能力这五个方面来分析,现今的汽修行业竞争程度激烈,企业的发展趋势不断向上。

1、控制环境不协调

  控制环境不一致是由于员工对于主动参加和接受内控管理的意识比较薄弱;培训时间过长,深受传统管理模式的影响;行政管理的氛围浓郁,管理者惯性独自制定决策,员工总是被控制。为此,企业的大多数员工参加内控管理的意识、价值观等都无法适应内控管理制度的要求。在汽修行业,有部分中小型企业正是因为内部控制环境不协调而给企业各方面工作带来不便,更有甚者导致了企业的倒闭,为此,企业要通过内控管理制度来约束员工的行为,并创造一个合适的控制环境。

2、对企业内控管理重视程度不足

中小型汽修企业的管理者一般较关注短期的经营业绩,长远的发展考虑较少。并不重视长远的规划目标,走一步算一步的思想比较严重,因此在内部控制方面花的时间和精力更是少之又少。由于企业高层管理者并没认识到内控管理的重要性,内控管理制度的作用就不能有效的发挥。就算企业管理者认识到内控管理的重要性,并采取一系列有效的管理措施,内控管理制度依旧如同虚设,因为基层管理者和基层员工不了解内控管理,并把内控管理看作是监督机制的另一个说法。为此,就会出现遇到问题就选择逃避,不向上级反映以及随意执行上级交待的任务等问题,最终将导致内控管理制度的作用付之东流。

3、内控管理信息滞后

中小型汽修企业的内控管理信息滞后,不能及时准确反映企业的现状,从而阻碍内控管理工作的效率。有效的、合理的内控管理能够全面反映汽修企业的发展现状,而不合理的内控管理将会导致企业信息滞后,最终致使管理者不能准确作出有效的决策。就当前我国汽修行业内的内控管理发展状况而言,多数中小型汽修企业的内控管理信息一般都是单向的,这将会对企业内控管理信息的及时更新造成严重影响。为此,内控管理信息的及时更新将会严重影响中小型汽修企业的发展。

4、中小型企业难以有效进行内部审计工作

作为内部控制最有效的评价反馈方式,内部审计能够科学地反馈出内部控制工作运行的详细情况。资源保障、独立性这两方面是建立完整内部审计体系的关键。但是从当下大部分中小型汽修企业的实际情况来看,完整的内部审计体系难以建立,内部审计工作的有效性也难以实现。这主要是因为:大部分的中小型汽修企业规模较小,资源有限且未将内部审计部门从财务部门中独立出来。这使得内部审计体系缺失了完整性和独立性,内部审计工作也难以运行。 5、相关工作员工综合素质有待提高

中小型汽修企业的总体管理水平和其内部管理水平休戚相关,而企业的内部管理水平与管理人员的综合素质呈正相关的关系。管理人员的综合素质主要体现在两个方面,一是管理人员的职业道德素质,二是整体的业务素质。但是目前,根据中国汽车维修行业协会调查,从事汽车维修的

技术工占63.4%;从事技术及管理工作的占26.2%;在从事汽车维修的管理人员总体中,部分管理人员的综合素质较低,此外一些管理人员在上岗之前由于缺乏系统的培训和学习,整体的业务水平和工作能力都还有待提高。 四、解决问题的对策

1、重视内控管理制度

中小型汽修企业管理者要端正对内控管理的态度,客观、正确的认识内控管理。管理者要优化内控管理的方式,制定贯穿企业整个经营活动的内控管理制度,并通过内控管理制度对企业的经济行为进行全面的管理控制。同时,管理者应通过内控管理制度来重点关注企业经营风险预防,从而更好的提高风险规避的能力,最终提高中小型汽修企业在市场中的竞争水平。另一方面,管理者应通过内控管理制度来检测出企业所存在的风险和问题,高度重视这些风险和问题,并采取科学合理的措施来解决问题。

2、完善内控管理制度

不断完善内控管理制度,能够不断提高企业内控管理水平。为了降低中小型汽修企业违法行为的次数,企业应当完善内控管理制度。首先,中小型的汽修企业要建立完善的制约机制以及内控监督机制。在完善制度时,要一再强调员工自身的职权,并对工作的流程做出严格的规定,特别是重要的工作业务,要制订双签制,从而防止个人独断。紧接着,要制定事后监督制度,中小型汽修企业要加强对各项工作流程的监督。最后,中小型的汽修企业要建立只对董事会负责的审计部门,在审计部门的监督中,要实施会计内控机制,从而进行更有效的制约和监督。

3、加大对信息化的应用

随着科学技术的不断发展,信息技术对中小型的汽修企业管理越加重要。保证信息沟通的通畅能为管理者的决策提供全面、正确的信息,并通过不断加强与各部门员工的沟通,发现企业管理中的不足,从而能够及时完善内控管理制度。中小型汽修企业在开展内控管理工作时,要利用好信息技术,并对管理的理念进行创新。同时,信息技术在风险评估的提高和预警的准确度中发挥了不可忽视的作用。而且,中小型汽修企业可以通过信息共享,从而能够及时准确掌握企业的现状,最终为企业的经营安全提供保障。

4、建立内部审计委员会,加强内部审计的独立性

中小型汽修企业在建立财务审计内部机制的时候除了要将财务审计部门与其它职能部门分设开来以外,还需要对财务审计部门人员制定工作规范,避免与其它部门建立利益关系。财务审计的工作开展要按照规范化的规章制度进行,保证财务审计报告数据的真实性。除此之外,汽修公司应根据自身的需要去配置优秀的会计师、工程师、审计师以及律师等。

5、提高管理人员的综合素质

于企业的管理而言,增强相关管理人员的综合素质显得尤为重要。企业必须从企业的实际情况出发,制定相应的培训学习方案,提高相关管理人员的专业知识水平和业务能力,使管理人员能更好地开展企业管理工作。