内部审计工作要求范文

导语：如何才能写好一篇内部审计工作要求，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：经济新常态；高校；内部审计；对策建议

1.引言

我国经济在经历长期的高速增长之后逐渐步入新常态，经济社会各项事业的发展逐步进入正轨，教育事业的发展方向逐渐明确，摒弃传统的发展模式以打造高质量的高等教育是当前我国高校发展的重点工作。内部审计工作涉及高校发展的各个方面，对其内部控制、预算及财务管理等方面均具有关键性的影响。经济新常态下我国高校在内部审计工作方面还存在诸多的问题，严重制约了高校内部审计工作的开展。本文在对内部审计工作的重要性以及当前高校内部审计工作存在的问题进行分析的基础上提出相应的措施，以全面完善经济新常态下高校的内部审计工作。

2.经济新常态下高校内部审计工作的重要性

2.1是促进新形势下高校健康发展的内在要求

内部审计工作在很大程度上直接关系到高校的内部控制工作，进而对其财务管理、会计核算等工作产生重要的影响。在经济新常态下，全面完善高校内部审计工作有助于促进高校的健康可持续发展。随着高校规模的不断扩大，其各项预算支出不断增多，而完善内部审计工作能够全面提升财务管理工作的完善度，严格规范各项支出，加强内部控制，保证高校各项工作的顺利开展。同时，随着高校间竞争的不断加剧，高等教育改革进程不断加快，使得各高校的发展必须要落实到具体的科研教学管理工作中。内部审计工作通过评价内部控制，为改进和完善高校全面预算管理和会计核算工作提出建议，从而规范高校的各项工作，以此实现高校在经济新常态下的健康发展。

2.2是现阶段我国教育事业发展的必然要求

教育事业的发展与经济社会的发展具有重要的相关性，经济新常态要求教育事业的发展也要步入正常的轨道。长期以来，我国高校的教育体制改革工作备受争议，政教不分带来了巨大的弊端。在经济新常态下，完善高校的内部审计工作能够使得高校正确处理教育教学改革和科研工作的关系，将主要的资源集中于教育教学改革工作，避免出现一些不必要的开支，不仅能够有效节约高校的资源，还能够最大程度上提升其教育教学质量，进而可以促进我国高等教育的健康发展。从这个角度而言，完善高校的内部审计工作是经济新常态下我国教育事业健康发展的必然要求。

3.经济新常态下高校内部审计工作存在的问题

3.1对内部审计工作的重视程度不足

众所周知，内部审计工作是各行业各单位在发展过程中十分重视的一项工作之一，其直接关系到单位组织的内部控制工作，进而对单位的发展具有十分关键的影响，其对高校的发展同样具有重要的影响。经济新常态下，要求高校更加重视内部审计工作，而大部分高校目前对内部审计工作的重视程度不足。一方面，管理者对内部审计工作的认识不足，认为其只是纪检部门的工作，与业务工作没有太大的关系，没有从根本上意识到内部审计工作的重视性。另一方面，由于目前我国高校为全额财政拨款的事业单位，收支两条线的会计核算和财务管理工作相对简单，内部审计工作的业务循环也相对简单，因而造成内部审计工作形式化问题严重，没有在内部控制中有效提升内部审计工作的实施力度。

3.2相关的工作规章制度不健全

经济新常态下，高校内部审计工作还存在各项不足，其重要的表现之一就是缺乏完善的具有针对性的内部审计准则约束。一方面，我国大部分高校属于事业单位，其享受国家大量的政策和资金支持，在内部审计工作的过程中难以按现行的内部审计准则实施审计程序，使得有效的内部审计工作难以得到有效的落实，形式化问题十分严重，进而对高校的等各项工作都会造成一定的负面影响。另一方面，虽然我国目前有内部审计准则，但是主要针对企业的业务循环，高校的内部审计工作还没有形成相关的准则制度，大部分高校也没有根据自身的发展制定和完善内部审计工作条例和规章制度，因此难以全面践行有效的能够帮助组织增值的内部审计工作。

3.3缺乏专业化的内部审计人员

在经济新常态下我国高校内部审计工作还缺乏专业化的人才，使得内部审计各项工作难以取得预期的效果。一方面，很多高校现有的内部审计人员都是从财务工作转岗过来的年龄较大者居多，其对于内部审计工作的认识和技能不足，综合职业素质较低，因此难以在实际的工作中全面开展有效的内部审计工作，降低了审计在高校发展中的作用。另一方面，大部分高校在人才引进方面都注重于教师团队，很少在审计工作方面引进专业化的人才，因此使得高校现有的内部审计工作团队得不到外部人才的补充，难以发挥人才在高校内部审计工作中的推动作用。

3.4缺乏完善的监督管理制度

目前，很多高校还缺乏必要的监督管理机制，使得各项内部审计工作成效难以发挥，其为组织增值的功能被无形弱化。一方面，高校由于自身的性质，其在内部审计工作方面的积极性不高，很少会根据现阶段内部审计工作的情况创新监督管理机制，审计工作成果得不到有效落实，因此在经济新常态下高校的内部审计工作还存在诸多的欠缺。另一方面，基于目前高校内部审计工作大多都流于形式，加上缺乏必要的监督机制，很多内部审计从业人员缺乏责任意识，不注重提升综合技能，不仅不利于内部审计工作的开展，还对经济新常态下高校的其他各项工作造成了一定的不利影响。

4.经济新常态下完善高校内部审计工作的对策建议

4.1提升对内部审计工作的重视程度

经济新常态下，要想提升高校内部审计工作的有效性，必须首先要提升其对内部审计工作的重视程度。一方面，要对高校现有管理者进行培训和教育，使其充分认识到在经济新常态下全面加强高校内部审计工作的重要性，进而使其在实际的工作中能够营造出内部审计工作的良好氛围。另一方面，要充分吸收和借鉴企业内部控制和审计工作的经验，根据经济新常态的相关要求和高校自身发展的现状，对其经验进行总结，使之成为能够促进高校内部审计工作顺利开展的重要指导。

4.2完善相关的内部审计规章制度

经济新常态下对各行业的发展提出了新的要求，各项工作规章制度的重要性逐渐显现，在高校的内部审计工作中，完善相关的规章制度是重要基础和保障。一方面，要建立现代化的内部控制理念和思想，摒弃传统的内部控制模式，在现有的基础上充分遵循相关的规章制度，将内部审计工作纳入到高校内部控制的关键举措中，以保证内部审计工作逐渐回到正规中。另一方面，要促使各高校在原有的内部审计工作规范的基础上，根据高校自身的发展目标和愿景，创新内部审计工作模式，实现规章制度的创新，使其能够充分满足内部审计工作发展的需要，为其有效实施提供强有力的制度保障，避免内部审计工作流于形式化，充分发挥其应有的作用。

4.3培养和引进专业化的内部审计人才

高校在实施内部审计工作的过程中要通过培养和引进的形式强化专业人才的保障。一方面，要对现有的内部审计人员进行关于内部审计工作的培训，使其充分掌握内部审计工作的技能，并提升其遵循内部审计准则的意识，保证高校内部审计工作的顺利实施。同时，高校要通过完善用人制度和薪酬激励制度等措施，从外部引进专业化的内部审计人才，为现有的审计人员团队注入新鲜的血液，为高校更好地开展内部审计工作奠定基础。人才的推动也是当前我国经济新常态下对高校发展的重要要求，因此必须要给予其充分的重视。

4.4建立完善的监督管理制度

如前所述，在经济新常态下高校内部审计工作必须要建立在完善的监督管理制度基础之上。一方面，要对现有的管理制度进行更新，使其能够充分考虑到经济新常态对高校发展的基本要求，同时要从高校内部审计工作的特点和现状出发，及时调整各项管理制度，以更有效地服务于高校内部审计工作。另一方面，要在现有的基础上全面完善内部审计工作的监督制度，将责任落实到个人，对其履职能力进行严格的监督，避免出现现象，建立严格的奖惩制度，切实保障高校能够在经济新常态下严格落实内部审计工作，以此促进高校的健康发展。

总结

经济新常态下对高校的发展提出了更高的要求，使得高校必须要立足实际，提升整体的发展质量。内部审计工作作为高校的校重要工作内容之一，对高校的发展具有保驾护航的作用。

参考文献：

[1]江小毅，郭志明.高校内部经济责任审计存在问题与对策探讨[J].才智，2014（01）

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[关键词]医院；内部审计；财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.007

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）06-00-02

医院的财务管理工作是医院管理工作中的一个重要环节，对医院经济效益以及正常运转都有重要的影响。但是医院的财务管理工作又区别于公司的财务管理工作，公司的财务管理人员一般是由公司的专业会计担任，是为了取得更大的经济利益，而医院的财务管理基本是由医院的院领导分管，未由会计师等具备专业财务会计知识的人员担任，其不只是为了获得经济效益，还要对医院的医疗资源进行合理分配，配合各部门一起完成对医院的管理工作。但是由于医院院领导多是医学专家，又身兼数职，缺乏对医院内部审计工作的关注，容易导致医院内部审计工作出现漏洞，从而严重影响医院财务管理工作的正常进行。而通过加强对医院内部审计工作的改革，医院内部审计工作中的不足之处可以得到有效的改善，医院内部审计工作能更加有序、规范，进而可以提高财务管理水平。由此可见，加强医院内部审计工作对促进医院财务管理工作的有序进行具有重要意义，所以改善医院内部审计工作现状迫在眉睫。

1 医院内部审计工作存在的问题

1.1 缺乏对内部审计工作的认识

随着时代的进步，医院内部审计工作也在不断进步，且在医院的财务管理工作中也发挥着越来越重要的作用。但是在我国的医院内部审计中还存在许多问题，缺乏对审计工作的正确认识，没有真正了解内部审计工作的重要性。有的医院虽然设立了内部审计机构，但都不是出于真正的需要，而是为了应付医院的管理要求；有的医院虽然设立了内部审计机构，但是没有配备专门的审计人员，还有一些医院虽配备了专门的审计人员，但是没有设立专门的内部审计机构，而是与财务部门合并为一个部门，致使医院内部审计工作无法有效开展。此外，内部审计工作人员也没有真正认识到内部审计工作的重要性，没有把内部审计工作当成自己的责任，使医院内部审计工作无法w现其自身的存在价值和意义。

1.2 医院内部审计工作人员素质不高

内部审计工作是一项专业性和技术性要求较强的工作，对内部审计工作人员的专业素质要求也较高，其不仅需要具备专业的审计以及财务知识，还需要具备其他法律知识、管理学知识、市场学知识等。但在当代的大多数医院中，内部审计人员的素质却难以达到内部审计工作的需求，多数审计人员是由财务人员兼职，缺乏专业的审计知识，并且在数量上也明显不足，不能满足工作的需求。随着现代社会信息化的发展，对审计人员的专业素养有了更高的要求，进一步加剧了审计人员素质与工作要求间的矛盾。

1.3 医院内部审计工作内容单调，无法适应时代要求

现在，还有许多医院只是单纯地对医院财务收支以及医院的收费价格等方面进行审计，少数医院内部审计还只是代行财务部门复核职能，很少关注医院的经济效益、资源分配以及医院内部评价等方面的审计。但随着时代的进步，医疗服务行业的竞争也日益激烈，对医院内部审计的要求也随之提高。但是由于现代医院内部审计工作的内容过于单调，已经不能适应时代进步的要求以及医院财务管理的要求。

1.4 医院内部审计工作制度不完善

由于医院内部审计工作相关制度的不完善以及相关部门法律法规的缺失，无法对医院内部审计人员的行为规范进行有效约束，导致内部审计工作混乱，甚至出现违法乱纪行为，严重影响了医院管理工作的有效进行。

2 改善医院内部审计工作的措施

2.1 转变对医院内部审计工作的认识，建立独立机构

随着医疗改革的深入与发展，医院内部审计的作用越来越重要，所以需尽快对医院内部审计工作进行改革。首先，要转变对内审工作的认识，建立独立的内部审计机构。医院管理人员要意识到建立内部审计机构不是随意而为的，而是要结合内部审计管理的法律法规、医院的具体需求而设立的独立内部审计机构。保持内部审计部门的独立性与客观性，需要与财务、纪检等部门分离，厘清与财务、纪检等部门之间的职能分工，还要配备专业的工作人员，充分发挥内部审计机构的审计职能。

2.2 加强对内部审计员工的素质教育

医院想要做好内部审计工作，就要提高内部审计工作人员的专业素养，在选拔审计工作人员时，一定要挑选政治素质好、思想作风过硬、具有良好职业道德以及专业素质、技能等方面都比较强的人，并对其进行入职培训。还要对在职人员进行不定时的专业培训，及时更新培训课程，以便提升工作人员的专业技能。工作人员自身也需要与时俱进，主动学习新知识，扩展自己的视野。

2.3 完善医院内部审计工作法制建设

法律法规是评判审计人员行为规范的准则，建立完善的内部审计法律机制，需要依据我国现有的内部审计法律法规，结合医院的实际情况，制定合理的内部审计制度，使内部审计工作有章可循、有法可依，同时还要制定内部审计职业准则和职业考核制度，规范内部人员的行为，从而保证医院内部审计工作有序进行。审计工作是财务管理的核心工作，只有把审计工作做好，才能掌握医院的经济命脉，保障医院健康发展。虽然，现在有很多医院内部审计工作的法制建设还不完善，但是只要工作人员在实际工作中严格遵守法律法规，就一定会提升医院内部审计工作的效率，降低违法犯罪的概率。

3 内部审计对医院财务管理的意义

随着社会的发展，我国的医疗水平也在不断提升，医院的规模也在逐渐扩大，医院的收益也随之不断增长，每年都可能会有百万、千万或上亿元的营业额，医院的财务管理工作日益繁重，随之而来的问题层出不穷。由于财务工作人员的专业素质水平低下、职业道德素养不高以及法律法规缺失等原因，医院财务管理工作难免出现许多问题，导致医院的财务管理工作无法有效进行。

而通过加强医院的内部审计工作可以有效改善这样的状况。因为内部审计工作是医院财务管理工作的核心工作之一，是财务管理工作正常运行的基本保障，内部审计工作与医院的财务管理工作之间是相互联系的，两者相辅相成。而建立严谨的内部审计制度，把医院管理纳入到审计工作中来，尤其是加强对医院财务管理的审计，能够有效地提升医院资金的利用效率，避免违法使用资金行为的出现，确保医院财务管理工作有序进行，如果医院缺少了内部审计，会直接影响到医院的财务管理工作。财务管理主要负责医院的资金利用，直接关系到医院的经济效益和总收入，所以说内部审计工作是非常重要的，如果内部审计工作出现了问题，那么将会直接影响医院的正常运转。

4 结 语

加强医院内部审计对促进医院财务管理有重要的意义，医院内部审计工作对医院的长期发展有着非常重要的作用。但是由于现在医院内部审计以及财务管理工作中还存在一些不足之处，阻碍了医院的进步与发展。所以在以后的发展过程中，只有不断改善对内部审计工作的认识，提高内审工作人员的素质，建立健全医院内审的法律法规，才能保证医院内部审计工作的正常运行，进一步提升医院财务管理的水平，为医院在未来的发展奠定基础。

主要参考文献

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【关键词】事业单位 内部审计 思考

事业单位是我国政府提供社会公众服务职能的重要的平台，也是以公益服务和政府职能为宗旨的单位，其主要从事科技、教育、文化等活动，事业单位经济活动的真实性、合法性以及合理性等都影响着政府在公众心目中的形象和威信，所以做好事业单位内部审计工作，完善内部审计控制制度，以提高经济效益和社会效益，对强化政府在公众心中的形象和威信具有重要的作用。

一、事业单位内部审计工作存在的问题

随着社会的发展，在社会主义市场经济竞争日益激烈的环境下，由于内部审计工作的特点以及事业单位对内部审计工作的认识程度不够，从而造成内部审计工作很难开展，其具体体现在以下几点：

（一）内部审计管理体制不健全

目前，一些事业单位由于对内部审计工作的认识不足，并且内部审计工作实际作用和设置目的的脱节，从而造成事业单位内部审计机构的设置多种多样，并且现在很多事业单位虽然设置了独立的内部审计机构，但是内部审计工作仅仅停留在形式上，一些内部审计机构依然和纪委监察部门以及财务部门等同属一个部门，从而造成事业单位内部审计工作的权威性、公正性以及客观性不能得到保证。

（二）内部审计人员的素质有待提高

内部审计工作是一项技术性和专业性很强的工作，所以要求内部审计人员不仅应该掌握财务知识和审计工作方面的知识，而且还应掌握审计技术和经济学知识等其他方面的知识，但是在目前的事业单位中，很多的审计人员都是有会计岗位转型，知识面比较单一，并且缺乏与经营管理相关的知识，从而造成审计工作开展中存在着一定困难。

二、解决目前内部审计工作中存在问题的具体措施

（一）运用较少的资源创造巨大的价值

自从内部审计工作发生巨大的变革以来，不仅给事业单位的审计工作以及审计工作者带来了巨大的挑战，而且也在效率方面有了明显的体现。世界金融危机过后，全球经济急速从衰落中走了出来。各个事业单位的工作都开始讲究效率，因此，事业单位内部审计工作也要不断地提高工作效率和工作质量。因此，使用特定数据库处理工作能够为事业单位的审计工作者提供所需要的无限技能，它可以帮助审计工作者在短时间内完成大量的评估信息，还能够及时发现异常。“运用较少的资源创造巨大的价值”，这样才能使事业单位的内部审计工作一直处于领先地位。

（二）对内部控制制度职能进行控制

事业单位要想做好内部审计工作，就要使事业单位的管理层和领导层正确认识到事业单位的内部审计控制工作是事业单位的重要组成部分。然而，20世纪7，80年代，我国的审计机关就已经把审计工作作为事业单位内部的重要控制要素，它已经成为内部控制的重要组成部分了。并且由于内部审计工作的监督作用，进一步使它成为最主要的内部控制方式。在事业单位中制定合适的内部控制监督管理制度，对内部的审计机构和其他机构在监督中的职责权限，防范内部监督的方法、程序和要求，也要求事业单位的管理层必须对事业单位内部的审计工作实施高度的重视。

（三）事业单位内部审计工作人员的素质

事业单位若想完好地发挥内部审计工作，最关键的因素取决于内部审计机构人员的素质和机构的设置，经济危机过后也对事业单位内部的审计工作人员提出了新要求：

1.提高事业单位内部审计人员的专业水平和素质，形成统一的战略性思维。事业单位内部的审计人员不但具备较高的审计理论和会计知识，还要能够很好地掌握投资、金融、营销以及财务等方面的知识。要具备全局为重的观念，才能将事业单位的内部审计人员纳入事业单位的战略性目标中持续发展。

2.面对新形势和后危机时代，事业单位内部审计人员要不断掌握和学习事业单位风险管理的技能，以及强化风险的服务意识和全局意识。帮助事业单位有效地防范风险，并且良好的职业道德是做好内部审计工作的前提，是保证内部审计工作有效开展的重要的基础，因此内部审计人员应该具有较强的职业道德和综合素质，在工作中必须严格遵守职业道德规范，做到公正廉明、诚实守信、客观以及勤奋，并且内部审计人员也应该具有敏锐的观察能力。

三、总结

事业单位内部审计工作作为内部控制工作的一项特殊的形式，内部审计工作也是事业单位管理制度以及内部经济活动的评价机构，因此只有提高对事业单位内部审计工作的认识，不断完善内部审计工作的控制制度，不断提高内部审计人员的专业技术和综合能力，才能不断扩展内部审计工作在事业单位中的道路，从而为事业单位的中心任务做最好的服务。所以内部审计工作应该朝着更好的方向发展，才能真正发挥内部审计工作在事业单位的重要性。

参考文献

[1]李晓莉.试论事业单位内部审计的重点与难点及对策[J].中国国土资源经济，2008，21(02):44-45.

[2]徐政旦，等.现代内部审计学[M].北京:中国时代经济出版社，2005:1023-1026.

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关键词：铁路工程项目；内部审计

随着京沪高铁和京广高铁的通行，我国的铁路运输事业发展又取得了新的成就。近年来我国逐渐注重铁路工程项目的建设，促进我国的铁路运输事业的发展，为我国的经济建设做出了十分重要的贡献。随着铁路工程项目建设的逐渐增加，加强铁路工程项目施工中的内部审计工作对于保障项目的顺利施工，维护铁路部门的经济利益有着十分关键的作用。但是当前铁路工程项目中的内部审计工作还存在一定的问题，一定程度上影响了铁路施工的顺利进行。

一、当前铁路工程项目内部审计存在的问题

1.内部审计工作缺少独立性

铁路工程项目的内部审计工作对于铁路项目的建设有着十分关键的作用，但是当前由于铁路审计工作的局限性导致铁路内部审计工作缺少独立性和权威性，导致审计工作未能发挥出应有的作用。当前铁路部门的内部审计工作主要有铁道部审计中心，铁路局审计处和合资公司审计部组成，每一个审计单位负责的审计工作并不相同，但是由于当前的审计工作缺少统一的决策和管理导致内部审计工作缺少一定的独立性，严重影响内部审计工作的作用。

2.内部审计工作人员的素质有待于提高

当前铁路工程项目的内部审计工作人员对于审计工作的了解比较少，导致审计工作不熟练，影响了审计工作的效率和水平影响铁路内部审计工作的顺利进行。另外当前铁路审计部门对于审计工作人员的培训工作并没有真正落实，一些工作人员并没有引起重视，导致审计工作未能发挥出应有的作用。

3.内部审计工作为得到有效的落实

铁路工程项目的增加对于内部审计工作造成了一定的压力，但是当前由于铁路工程项目的内部审计工作未能发挥出应有的作用，影响了铁路项目施工的顺利进行。当前我国铁路工程项目的内部审计工作由于刚刚开始，各项工作并不十分完善，铁路工程项目的内部审计工作仅仅是停留在财务审计工作方面，对于管理审计工作往往忽视。另外铁路工程项目中的同级审计工作也往往被忽视，影响审计工作的质量和水平。

二、如何做好铁路工程项目的内部审计工作

1.完善内部审计工作制度

完善的铁路工程项目内部审计制度可以有效地保障内部审计工作的顺利进行，促进审计工作的规范化和科学化进程。当前需要建立完善的内部审计工作制度，建立内部审计程序制度，确保内部审计工作的规范化。随着铁路施工项目的逐渐增加，内部审计制度的建立也需要综合考虑相关的外部环境，铁路经营现状和铁路工程项目的实际情况，建立完善的内部审计制度，保障内部审计工作有章可循。

2.提高内部审计工作人员的素质

当前随着铁路运输行业的发展，我国的铁路工程施工项目逐渐增加，在施工中加强内部审计工作对于施工的顺利进行有着十分关键的作用。随着铁路施工项目的逐渐增加，对内部审计工作人员提出了一定的挑战，提高工作人员的工作水平尤为重要。一方面需要提高工作人员的内部审计专业素养。随着内部审计工作的不断提高，当前对于内部审计工作人员也提出了一定的要求，工作人员不仅需要掌握相关的内部审计知识，同时还需要对审计工作中需要的法律，会计和计算机知识的掌握。

3.提高内部审计工作的效率

当前的铁路工程项目逐渐增加，这对内部审计工作提出了一定的挑战，当前应该进一步加强对内部审计工作的重视和管理，提高内部审计工作的水平。随着网络信息技术的发展，内部审计工作实现计算机管理逐渐受到重视，当前一些部门的审计工作和财务管理工作都已经实现现代化管理，因此加强内部审计工作的电算化成为提高当前内部审计工作效率的重要方式。

4.加强内部审计工作的独立性

由于内部审计工作缺少相应的独立性，导致审计工作未能发挥出应有的作用。当前应该尽量规范审计部门的工作范围，提高审计工作的独立性。当前铁路审计部门应该进行工作范围和职能的严格划分，尽量减少因为工作交叉导致的审计工作不能正常进行的现象。另外还需要加强内部审计工作的监督，提高内部审计工作的水平。加强内部审计工作的监督不仅仅可以提高内部审计工作的效率和水平，同时对于减少内部审计工作中的失误或者是内部审计工作中存在的漏洞都有着十分关键的作用。

三、结语

随着我国铁路运输业的发展，铁路工程项目建设逐渐增加，这对于铁路工程项目的内部审计工作也提出了一定的挑战。由于铁路工程施工项目的增加，内部审计工作中存在的问题也逐渐突出，导致内部审计工作并没有发挥出应有的作用。加强内部审计工作对于铁路施工项目的顺利进行，保障铁路部门的效益有着十分关键的作用。在今后的铁路工程项目中需要进一步加强内部审计工作，提高内部审计工作水平，促进我国的铁路运输事业的发展。

参考文献：

[1]邓寄秋：铁路内部审计的现状及完善对策[J].交通财会.2012（4）.

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企业内部审计质量就是指对企业内部审计行为以及内部审计结果的评价，内部审计质量控制则是对企业内部审计工作的计划、证据、工作底稿、内部审计报告以及内部审计记录档案等的控制。企业集团内部审计工作质量的影响因素主要有以下四个方面。

第一，内部审计的工作环境。

对于企业集团内部审计而言，内部审计环境对内部审计质量的影响非常重要，内部审计环境主要是指企业内部的文化氛围、管理层的内部审计意识、内部审计职能定位等，这些是内部审计工作开展的基础。

第二，内部审计部门的独立性。

内部审计工作是否具有足够的独立性，直接决定了内部审计部门能否客观公正地对各项工作进行审计监督，因而也直接影响到了企业内部审计工作效率和效果，是内部审计质量的重要影响因素。

第三，内部审计技术方法。

现代企业经营管理理念下，企业的管理手段已经出现了较大的变化，内部审计方法也有了较大的转变。企业集团能否有效运用各种现代化、标准化以及信息化的内部审计技术，也在一定程度上影响了企业内部审计质量。

第四，内部审计管理制度。

内部审计工作同样是企业的一种管理行为，也需要相应的管理制度进行约束，要确保企业集团内部审计工作的质量，尤其是确保内部审事前、事中以及事后审计质量，必须具有健全的内部审计管理制度。

2影响企业集团内部审计质量问题分析

第一，内部审计机构的独立性不强。

独立性是内部审计工作开展的基础，如果内部审计工作的独立性与权威性不足，在审计工作的开展过程中，容易受到外部其他部门的干扰，自然难以保证内部审计部门客观公正地进行审计评价分析。企业集团内部审计机构的现状普遍是机构在内部管理层次中的设置不高，甚至成为一些企业集团高层管理者的领导工具，因而影响了企业集团的内部审计质量。

第二，内部审计工作缺乏计划性。

很多企业集团对于内部审计工作的认识不够全面，对于内部审计工作的实施开展没有计划性，特别是内部审计工作往往停留于检查企业财务舞弊的层面，而忽视了内部审计工作的动态监督、管理控制以及决策服务等方面的职能，没有计划性造成了企业的经营、决策、风险以及内部控制制度审计不能有效开展。

第三，内部审计工作的信息化水平不高。

企业集团经营规模的不断扩大以及企业的多元化、分散化经营，造成了企业集团的内部审计工作范围也不断扩大，需要企业集团必须采用新的审计手段，尤其是信息化的审计手段以提高审计效率与审计工作的质量。但是目前我国企业集团在审计工作的开展中对信息化的应用不足，相关的数据平台建设不完善，影响了审计工作质量的提高。

3提高企业集团内部审计质量的措施

第一，完善企业集团内部审机构与职能的设置。

为了确保内部审计工作的独立性，确保内部审计工作不受干扰的开展，必须合理地设置企业集团的内部审计机构与审计工作的职能。首先，在内部审计机构的设置上，应该尽可能地将内部审计工作隶属于单独设置的内部审计委员会或者是隶属于董事会与监事会，以确保企业集团内部审计机构在定位上具有权威性。对于企业集团内部审计机构职能的设定，重点是制定企业的内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，并定期对财务收支、资产质量、财务预算和内部控制制度执行情况进行检查和评价，对子公司和分支机构的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、工资总额等相关的经营管理活动进行检查和评价，对各分支机构的主要负责人进行离任审计，对各子公司进行重大异常情况的专项审计，对内部控制系统是否健全和利益及有效性进行评估。通过完善机构的设置，明确内部审计机构的职能，为内部审计工作质量提高提供良好的基础。

第二，优化企业内部审计工作的流程。

对于企业的内部审计工作，应该根据企业经营管理需要以及企业董事会的安排，对企业的内部审计工作计划进行安排，对定期以及不定期开展的内部审计作出部署。在企业内部审计工作的内容上，重点是资产状况审计、经济责任审计、经济效益审计以及其他有助于规范生产、经营和管理的审计工作。在审计工作的实施之前，首先应该组织审计人员熟悉被审计对象的基本情况，并遵循相关法律法规以及内部审计目标，对内部审计工作的范围、内容以及方法步骤进行明确。在审计工作的开展过程中，应该推行公示和承诺制度，综合采取检查、监督、观察、查询、函证、计算、分析和复核等方法对企业集团的资产管理、经营活动、财务收支资金管理等相应的内容进行审计分析。

第三，提高企业集团内部审计工作的信息化水平。

企业集团的内部审计机构应该结合现代审计工作的发展，不断地对审计工作理念、审计工作方式进行调整，特别是采取信息化的内部审计。首先，应该在企业内部建立完善的内部审计信息系统，重点通过内部审计信息系统完成企业内部审计所需信息数据的收集整理以及复核分析，确保数据的全面、真实与及时性。其次，在企业集团内部审计工作的开展过程中，应该按照国家审计基本准则以及内部审计操作指南中的相关要求，对信息化环境下的内部审计工作流程进行完善，特别是做好内部审计软件功能的拓展延伸，提高内部审计数据的规范性和透明性，不断提高内部审计工作质量。

第四，全面运用好审计结果。

在企业集团内部审计工作结束以后，应该及时总结内部审计工作中发现的问题，形成内部审计报告，并针对企业内部审计工作中发现的违反财经纪律和财会法规、涉及生产、经营和管理重大问题进行单独说明，提出内部审计工作意见。同时企业内部审计部门应该与相关的责任部门做好对接沟通，及时地将审计发现问题进行反馈，以督促整改，进而实现内部审计结果的有效利用，提高内部审计工作的质量。

4结论

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【关键词】 企业管理 内部审计 质量管理

1 引言

随着我国社会主义市场经济的逐渐推进，越来越多的企业不断深化内部市场化改革，市场环境愈加复杂，竞争也越来越激烈。不同行业都对企业内部职能机构的完善提出迫切要求，只有这样才能更好的适应时展的趋势。其中最重要的就是企业的内部审计工作。内部审计是企业经营管理的重要组成，是一种独立客观的活动。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，借助系统规范的方法实现对于内部经营活动及财务收支状况的评价监督，能够有效改善控制管理效果，从而更好的实现企业经营发展的目标。但是由于我国经济市场化起步比较晚，关于企业内部审计的研究不够成熟，在内部审计的过程中质量比较低，严重影响企业内部审计工作效果的发挥，因此在现阶段加强对于企业内部审计质量管理问题的研究具有重要的现实意义，能够全面深入的了解企业内部审计质量管理的内涵以及目前国内企业内部审计工作中存在的质量管理问题，并针对相关问题制定合理的管理措施，从而有效提高内部审计的质量，更好的保证企业经营发展目标的实现，促进企业良好发展。

2 企业内部审计质量管理内涵

2.1 企业内部审计质量管理的含义及内容

所谓企业内部审计质量管理，主要就是指企业内部审计机构及相关工作人员对具体的审计工作的质量的控制管理，因此也称为企业内部审计工作质量控制。质量控制的主要对象包括具体审计过程、审计内容以及最终的审计报告，要求审计过程、内容及报告必须实行标准化管理，能够进行量化评价管理。在质量控制管理过程中通过计划、监督、约束、审核、评价等不同的方式来有效提高审计质量是质量控制的主要内容。由此可知，内部审计质量控制就是为内部审计机构及审计工作人员服务的，其目的就是为了提高审计质量。

一般来讲，内部设计质量控制首先要建立相应的组织责任制度体系，明确工作人员具体职责，然后结合审计对象的特点制定切实可行的审计计划以及规范的审计程序和标准，同时要注意对审计人员综合素质和专业技能的培训提高，另外要不断引进使用先进的技术方法，这些都是内部审计质量控制的工作内容。

2.2 企业内部审计质量管理基本原则

首先是科学化原则，由于企业具体经营活动比较复杂，在进行内部审计工作时需要多多个不同部门的业务进行审计，质量控制会受到不同因素的影响，因此在具体进行审计工作之前必须结合企业的实际情况以及审计管理的具体内容进行综合性分析，制定清晰明确的质量管理目标，并确定具体的管理方法，进而制定科学合理的管理措施。其次是规范化原则，规范的质量控制措施有利于审计工作的高效进行。在对审计工作进行质量控制的过程中通过对具体的质量管理目标、管理程序方法以及考核指标的规范能够有效提高各个环节具体业务的控制效果，从而提高审计报告的可信度，有效防范在审计过程中出现审计事故。另外要遵从全面性原则，内部审计是一个全面系统的工作，涉及到企业内部的各个部门，而且彼此之间具有紧密联系，审计工作必须对企业各项业务的整个过程实行全方位的审计监管，质量控制也要深入每一个环节，在审计过程中通过集权分权相结合的方式调动内部人员参与的积极性。

2.3 加强企业内部审计质量管理的意义

内部审计质量控制与内部审计工作相辅相成，相互促进，是不可分割的整体。一方面通过内部审计质量管理能够有效保证审计效果，利用较小的投入获取更好的审计效果，而且能够缩短审计周期，降低时间成本。内部审计 质量管理的根本目的就是为了提高审计工作的效果和效益，管理效果越好，审计质量就越高，审计工作的效果就越明显。另一方面在社会主义市场经济体制下，要想有效推行现代化的企业管理制度就必须对内部工作进行严格的审计考核，通过审计质量控制能够促进审计工作的发展，进而促进企业的现代化建设，实现更好的经济社会效益。

3 企业内部审计质量管理存在的问题

3.1 缺乏独立性

由于我国企业现代化起步比较晚，对于内部审计工作没有坚实的基础理论研究，实际工作经验也不够充足，导致国内企业的内部审计工作比较滞后，没有坚实的基础和立法制度保障。大部分企业将审计和纪检作为一个部门，在进行审计工作时临时从不同的部门抽调相关领导进行合署办公，还有一些内审人员则是由企业的会计人员充当，在具体的审计工作中一方面作为企业生产经营的审计监督人员，对相关工作进行监督管理，另一方面又作为各部门的工作人员受到企业行政部门的管理和领导，审计独立性严重缺失，导致一些审计工作无法正常开展，审计不能深入，效果比较差，失去了审计工作的实际意义。

3.2 审计技术较为落后

现在企业基本已经实现了会计电算化，但是到目前为止仍然没有合适的软件用于审计工作，审计工作仍然是以手工作业为主。同时审计工作任务量由比较大，给审计人员造成巨大的压力，也对审计结果产生一定的影响。而且随着企业会计电算化的不断推进，大量的企业经营数据都以电子数据方式存储在电脑上，落后的审计手段无法有效实现对于此类数据的审计，许多工作无法顺利进行，导致审计结果不够全面，可信度比较低。另外企业内存在一些资历较老的审计人员，对于计算机技术掌握较少，不能利用先进技术进行审计对账，仍然以传统的手工对账方式进行审计，一方面增加审计的难度，另一方面也容易在审计过程中出现偏差，影响审计效果。

3.3 内部审计质量管理制度不够完善

制度是质量的根本保证，只有严格的制度才能保证良好的质量。内部审计质量管理应该包括对于审计结果的复核以及审计工作的考核等多种审计质量管理制度，但是在实际工作中，大部分企业并没有制定相关管理制度，或者只有制度没有监督执行，导致内部审计过程中，工作人员之间缺乏沟通配合与监督促进，审计工作各自为战，没有形成有效的合力，审计效果较差，也造成大量的人力资源的浪费。

3.4 内部审计人员综合素质较差

内部审计工作是一项综合素质要求较高的工作，企业内部的审计人员综合素质参差不齐，对审计效果产生较大影响。一些审计人员的知识体系不够完善，审计观念落后，认为审计工作只是传统的财务设计及会计对账，不了解现代企业的相关管理知识，综合分析能力比较差，无法应对全面复杂的现代化审计工作。而且许多审计人员年龄比较大，创新开拓意识比较差，缺乏宏观审计的意识，不能从多角度、多层面审视企业经营中存在的问题，不具备综合分析能力，导致许多内部审计工作质量不高，效果较差。

3.5 内部审计工作重视不足，定位不明确

许多企业没有认识到内部审计工作的重要性，只是为了审计而审计，在设置审计部门时，没有独立设置相关机构，而是并入其他的纪检部门或者财会部门，大部分人员也是由财会人员兼任，导致在审计过程中各方面受阻，许多审计工作无法落实，审计工作效果也无法有效发挥。

4 企业内部审计质量管理措施

4.1 提高内部审计的独立性

内部审计只有保持独立才能真正发挥审计的实际作用，保证内部审计的质量，而内部审计的独立性主要依靠企业主管部门赋予的权力大小以及当局对于审计工作的重视程度。内部审计工作的地位越高，审计工作越能深入贯彻执行，审计效果也就越明显。在工作中最重要的是结合公司治理的实际情况构建合理可行的审计管理模式以及具有绝对审计监督权力的内部审计机构，一般要由董事会委员会负责领导。其次要借助相关法律法规对内审人员的独立性提供可靠的保障，确保审计工作顺利进行。另外要建立科学合理的激励约束机制，对内审人员的工作情况进行监督管理，提高内审人员的工作水平。内审人员的独立客观是保证内部审计工作独立性的基础，要想实现内部审计的独立性就必须从保证内审人员的独立客观性入手。

4.2 实施内部审计营销战略

内部审计工作是对企业内部的经营状况进行审计监督，如果审计环境不友好，内部审计工作不被内部工作人员所接收和支持就会导致审计工作无法融入企业，具体工作无法实施。在执行内部审计工作之前，必须与企业内部人员进行良好的沟通协调，让企业内部人员形成对于内部审计工作的正确理解，认识到内部审计工作的正面作用，避免形成审计影响企业经营的错误理解。内部审计工作要注意三方面审计环境的建设，首先是企业领导的支持和重视，领导的支持是一切工作开展的前提，其次是企业内部员工的关注拥护，企业员工是开展内部审计工作的重要基础另外就是审计单位的理解和配合。要想达到以上三点就必须以维护企业利益为根部出发点，借助合理的营销手段，构建和谐融洽的审计环境。在进行内部审计工作时，要始终围绕客户需求进行调整，充分利用营销手段深入了解企业的实际需求，从而形成对于企业内部全部人员的营销。

4.3 创新审计方法及手段

企业内部审计工作必须与企业财务以及管理发展的要求相匹配，根据企业发展状况不断优化创新内部审计的方式方法和审计手段。随着市场经济的不断深化，企业现代化水平也不断提高，相关经济活动也愈加复杂，同时也会给企业的内部审计工作增加压力，企业内部审计机构必须积极适应企业发展趋势，优化审计技术，才能有效保证内部审计工作的质量。首先要做的是积极推广先进审计方法的使用，其次是加强对于企业经济效益审计的研究，最重要的是深入研究适用于企业实际情况的审计方法，综合审计抽样、内控测评以及风险评估等多种方式全面提高审计效果。

4.4 完善内部审计质量管理制度

规章制度是保证审计重量的重要保障，要想提高审计质量就必须制定完善的管理制度并严格执行。一方面要结合企业的实际情况加强相关审计制度体系的建设，在制定制度时必须保证制度的可操作性和科学合理性，另一方面要建立完善审计质量控制制度。首先要做的是设立相关控制审计质量的机构，可以是一个单独的职能部门，也可以是几个专门的质量控制人员，具体根据企业的实际情况制定；其次是健全相关岗位职责，明确不同岗位及审计人员的责任，确保每一个环节的审计质量都能够得到保证，从而有效保证审计质量。另外要建立健全审计工作相关组织机制。从内外两方面加强对于审计质量的监督控制，除了内部审计自身的检查纠正之外要主动接受来自外界的监督检查，及时发现审计工作中存在的问题，并制定有效的措施进行解决，从而提高审计工作的质量。

4.5 提高内部审计队伍的综合素质

内部审计人员的综合素质是决定审计质量的关键，因此必须加强对于内部审计队伍的建设，全面提高审计队伍工作人员的综合素质。随着企业内部审计工作范围的逐渐扩大，审计工作已经不再是简单的财务问题，而是需要涉及到企业的经营管理等更广阔的领域，这就需要审计人员具备多方面的专业素质，需要吸收具备专业业务水平和管理能力的人员来不断充实审计队伍。同时要加强对于审计队伍内部人员的培训并制定相应的绩效考核制度，为内部审计人员提供学习晋升的机会，全面提高内部审计队伍的综合素质，不断适应新的发展趋势下不断升高的审计工作需求。内部审计人员队伍建设要从三点入手：提高从业门槛，从源头保证从业人员的素质；优化人员结构，发挥内部审计人员的综合素质；加强内部培训，不断提升整个审计队伍的工作水平。

4.6 强化内部审计部门的重要地位

从企业领导到内部工作人员要不断灌输关于企业内部审计的重要作用，提高对于企业内部审计的认识，提升内部审计工作的地位，从而保证内部审计工作的顺利进行。

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关键词：行政审计单位；内部审计工作；问题研究

作为一种监督体系，内部审计要求具有独立性，它在一定程度上代表了国家，因此又具有特殊性。内部审计通过有效的自我管理来实现行政事业单位高效率运行，从而保障社会发展的稳定，它直接行使各项权力，所以必须通过有效的监督来实现其运行的公平、公正、廉洁。目前，随着我国市场经济的改革，对行政事业单位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用财政资金，财政资金的收益性也得到了更多的重视。内部审计是一项复杂的工作，对其的影响因素也具有多样性，当前社会有诸多的因素影响了内部审计的有效运行，因此它存在一定的局限性，本文针对具体的不足之处，对其提出了相应的应对方针。

一、行政事业单位内部审计工作存在的问题

1.我国传统计划经济形式对内部审核工作存在不利影响。受传统计划经济的影响我国的行政事业单位的内部审计工作缺乏独立性，审计工作内容跟不上发展的节奏，陈旧繁荣的内容内部使审计工作的质量不佳，组织结构不够合理，部门分布不相等。这些都显示，如今的行政事业单位内部审计工作没有真正脱离传统计划经济带来的不利影响，即采用传统的的工作方式，没有进行相应的拓展，滞后于我国经济的发展，从而降低的工作效率。

2.内部审计工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作执行的指导方针，由于国家制定的内部审计不完善，使得一些工作难以操作。我国对于审计工作的相关法律不健全也严重影响了审计工作的运行。国家颁发的现行法规中，并没有对内部审计制度进行严格规范的法律法规。在缺乏强硬制度的规范下，一些部门所制定的内部审计制度显得微不足道。审计工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很难去落实一些具体的审计建议，最终导致审计工作缺乏效率。

3.审计部门的组织结构不合理。内部审计机构的设置缺乏独立性，大多行政事业单位的审计机构都不是独立存在的，部门的设计都依靠于其他的部门，并没有对其进行专门的设置，从中也可以看出审计部门大多得不到重视，甚者连专业的审计人员都没有，用财务会计人员来兼职审计工作，这样做的后果就是审计缺乏严明性，审计结果缺乏科学性，最终直接影响了行政事业单位的监督管理。

4.内部审计工作存在滞后性。不正确的定位，严重影响了审计工作的进行，使其不能紧跟我国经济发展的步伐，从而导致审计工作存在滞后性。不能与时俱进就无法实现审计工作的目标，而且内部审计所制定的目标也不合理，把责、权、利的原则放在内部审计工作之外，没有这个原则的指导，内部审计工作的确切落实就变得更加困难，可操作性也大大减弱。有些行政事业单位直接把领导的意见作为单位的审计结果，这完全没有可信度，这样也许通过了上级监管的检查，但是是没有任何意义可言，更不用说审计工作的效率了。

5.对内部审计工作认识不够深入。近几年来，国家在收支、部门预算、资金等方面实行了一些政策来应对市场经济的发展，而一些审计部门的领导对这些有错误的认识。他们认为，国家有了一些管理，所以行政事业单位就不需要再进行内部审计了。这样以来行政事业单位没有了有效的监督机制，行政事业单位的内部审计工作就没法正常运行，甚至无法再开展，这样就与国家设立审计部门的目的背道而驰了。这一切都是因为领导对内部审计审计没有一个正确的认识。因此，正确认识内部审计工作的意义是保证审计工作正常运转的基础。

6.审计人员缺乏专业素质。行政事业单位的内部审计能否高效的开展，与审计人员的专业素质密不可分，而现状却是审计人员不达标，缺乏专业性的同时还没有较高的政治素养，审计工作不仅仅是经济方面的，它与法律、政治的也有密切联系。目前我国审计人员不能将经济知识与法律政治相结合，导致内部审计工作缺乏全面性。大多数行政事业单位将财务会计人员任命为审计人员，而这些财务会计大多为中老年人，他们没有全新的知识体系，不能适应发展快速的市场经济要求，所以不能满足新时期的内部审计工作需求，从而导致内部审计工作质量低下。

7.审计工作内容太过单一，缺乏创新。在社会发展的新时期，市场经济以超乎想象的速度在变化发展着，而内部审计工作却不能及时有效的进行更新，很多部门的审计工作仍只停留在财务方面，监督管理也属于事后监督，缺乏创新性。如果审计工作仍不采取有效措施那它便不能适应社会的发展，那么内部审计对社会的发展所起的作用就不是有利的了，所以内部审计应不断革新，紧跟时代的步伐，做出社会发展相适应的调整。

二、行政事业单位内部审计工作问题的相关策略

1.提高审计人员的专业素质，加强审计管理。专业的审计人员需要综合各个方面的能力。内部审计人员不仅要具备各种与审计管理相关的知识，还要具备良好的个人思想素质，有较高的思想觉悟。行政事业单位要做的就是不断提高内部审计人员的能力和思想素质。由于内部审计人员工作的特殊性，应该从两方面加强培养。第一项是工作能力的培养，对于这一点可以通过开展一系列的教育培训会，定期进行检验内部审计人员专业知识的测试等来提高专业素质。第二项是政治思想素质的培养，这个问题可以通过定期开展讲座来解决，这样可以增强行政事业单位内部审计人员的事业心和大局观。

2.保证内部审计工作的独立进行。行政事业单位要充分考虑内部审计工作的特殊性，保证内部审计工作的不受外界干扰是其能否达到理想的审计效果的关键所在。失去了内部审计工作的独立性也就失去了审计部门存在的实际意义。要想保证内部审计工作的独立性需要在两方面做出努力。一方面是内部审计工作要单独设计部门。内部审计不应该作为任何部门的下属部门，也不应该由任何部门进行控制管理，在行政权利和管理经费上保持独立，不应该与其他部门有任何的利益来往。这样可以避免很多不必要的影响因素。另一方面是保证审计人员的专职性。审计人员不应该在其他部门任职，尤其是不能在行政事业单位的财务部门。这样可以增加审计部门对外的公开性和公平性，也便于审计部门内部的管理。

3.完善审计工作的相关制度。没有规矩不成方圆，行政事业单位的内部审计工作也需要用健全的相关制度进行保障，只有在完善的制度的指导下，审计部门才能发挥出其应有的作用。健全审计工作的制度时需要全方面考虑各种因素。比如：行政事业单位内部审计规章制度必须符合我国现有的法律法规；审计制度要做到毫无遗漏，覆盖到每一个部门、每一个人，特别是财务部门要进行重点控制和审计；让内部审计工作做到有法可依；针对审计的单位的实际情况制定科学合理的规章制度等。通过制定科学合理的内部审计规章制度使行政事业单位的内部审计工作更加法制和规范，大大增加了内部审计工作的效率。

4.不断反思现有内部审计工作的不足并改进。在内部审计工作实际进行的过程中，审计人员应该不断寻找工作中的问题并改正。只有不断地进步，才能提高行政事业单位内部审计工作的工作效率，从根本上保护国家的财产和利益，实现审计部门的自身价值。单纯地延续原有内部审核工作的流程和制度只能使审核部门渐渐失去其存在的价值。

三、结语

行政事业单位内部审计工作的有效与否直接影响社会发展的稳定性，也涉及到群众的利益，它在一定程度上代表着政府具有一定的特殊性，因此做好内部审计工作意义非凡。同时，随着社会经济形势的不断变化，内部审计工作要做到推陈出新，不断改善审计制度。总而言之，内部审计工作一定要与时俱进，根据市场经济的变化做出相应的调整。

作者:苌征 单位:开封市统计局普查中心

参考文献：

[1]王启广.行政事业单位内部审计问题研究[J].经营者,2015,29(12):303-304.

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【关键词】建筑施工企业；内部审计风险；风险防范

一、引言

当前，我国大部分建筑施工企业对内部审计的重要性没有充分的认识，对于内部审计工作缺乏足够的重视，导致很多企业的内部审计工作浮于形式，企业的内部审计存在一系列问题。伴随着经营规模的日益扩大以及经营业务的不断拓展，建筑施工企业经济活动的复杂性不断增加，如果缺乏强有力的内部审计，企业经营风险出现的可能性将大大增加。因此，加强对内部审计工作的重视，防范内部审计风险的发生，对于保证建筑施工企业的平稳运营具有十分重要的意义。

二、当前建筑施工企业中存在的内部审计风险

1.独立性不足导致的内部审计风险。当前我国建筑施工企业的管理体制中大都已经包含了内部审计部门，但由于很多企业尤其是中小型企业并没有充分认识到内部审计的重要性，企业领导也多不重视，导致内部审计工作往往沦为形式主义，成为应付上级检查的表面文章，更有甚者有些企业直接没有设立内部审计部门，而将内部审计工作视为财务部门的职责，将两者混为一谈。同时，由于内部审计部门自身独立性的天然欠缺，导致内部审计部门往往不能充分地发挥其审计监督的职能。内部审计部门是建筑施工企业自己设立的，又反过来对企业自身的财务状况进行审计检查，必然会造成其在进行审计活动时会受到企业内部其它权力部门或管理层人员的影响。这种隶属关系导致的独立性的欠缺，使得内部审计工作受到企业内部诸多因素的干扰，造成审计结果失真，导致内部审计风险的出现。2.行业扩张融合导致的内部审计风险。伴随着我国市场经济的发展，行业交叉融合成为一种发展趋势，越来越多的建筑施工企业也跳出原来的经营窠臼，涉猎的行业范围越来越广，经营的项目也越来越多样，逐步由过去单纯的工程项目建设，向多元化的经营模式迈进。企业的扩张融合造成内部审计的工作范围变得越来越广，内部审计工作的难度变得越来越大，对内部审计人员素质的要求也变得越来越高，一些企业在其快速发展过程中往往专注于业务的开拓而忽视了内部管理体制的建设，导致内部审计工作没能跟上企业扩张的脚步。同时，很多建筑施工企业财务部门还残存着通过做假账进行财务规避的旧疾，无形中增加了内部审计工作的难度，加上行业扩张带来的内部审计对象及工作内容的复杂性和多样性的提高，导致内部审计风险发生的可能性大为增加。3.落后的内部审计理念导致的内部审计风险。随着行业的不断发展，建筑施工企业在经营管理中面临的新问题越来越多，为适应经济发展新形势下的要求，建筑施工企业的内部审计部门需要挣脱原来审计理念的束缚，依据建筑施工企业的实际状况积极拓宽部门工作的外延，更好地防范内部审计风险的出现。具体来说，内部审核的内部审计工作要从原来单纯的对企业的财务状况进行审计监督，发展到积极参与到企业的财务及效益管理、未来规划与发展决策之中。要让内部审计的监督管理职能不仅发挥在财务行动实施之后，也要发挥在财务行动实施之前、实施之中，这样才能从根源上预防财务问题的发生，保障建筑企业的平稳运营。反观我国建筑施工企业的现状，很多企业的内部审计工作的重心还停留在查错纠弊上，距离效益审计还有相当一段距离。同时，在法律和制度层面，国家相关部门也缺乏对建筑施工企业内部审计工作的规范和管理监督，造成多数企业对内部审计工作的重视不够。4.内部审计人员素质不足导致的内部审计风险。内部审计人员的专业水平和职业素养直接决定了审计结果的质量，建筑施工企业涉及的面较广，对内部审计人员素质的要求较高。要做好建筑施工企业的内部审计工作，要求内部审计人员既要具备深厚的专业知识，又通晓建筑行业的业务，同时还要具备丰富的审计经验，能熟练准确地做出审计判断，才能获得较高质量的审计结果。但是，在实际的审计工作中，很多建筑施工企业的内部审计人员并不具备足够的专业水平和职业素养，有的单位甚至没有专门的内部审计人员而用财务人员代之，这些都可能导致内部审计风险的发生。

三、建筑施工企业内部审计风险防范建议

1.充分重视内部审计工作，加强内部审计部门独立性建设。内部审计工作对于防范建筑施工企业内部财务问题的产生，保证企业资产安全和健康发展，提升建筑施工企业的竞争力，都具有十分重要的作用。反观当前内部审计存在的种种问题，建筑施工企业应当充分认识到内部审计工作的重要性，加大对内部审计工作的重视程度和支持力度。为了保证内部审计部门可以充分发挥其职能作用，建筑施工企业应当基于当前状况，从思想和制度两个方面加强内部审计部门独立性建设。首先，建筑施工企业的最高管理层要清醒地认识到内部审计工作的重要性，加大相关权力的下放，使内部审计部门拥有足够的权力去独立行使审计监督职能；其次，企业要加强对其它部门认真配合内部审计工作的思想教育工作，取得企业其它部门的理解和支持，为内部审计部门行使职责扫除障碍；再次，为减少企业其它部门的制约和干扰，可以建立内部审核部门直接对企业最高领导负责的制度，增强内部审核部门的独立性，以方便其更好地开展审计工作。2.健全内部审计体系，规范内部审计工作。为保证内部审计工作的顺利完成，除了赋予内部审计部门充分的独立性，还需要建立健全内部审计体系，科学合理地安排审计工作。首先，要设立内部审计部门规章制度，对内部审计部门的职责范围、权力义务等做出详细规定，一方面有利于部门人员明确职责，另一方面也有利于部门独立性建设；其次，内部审计部门要基于建筑施工企业的实际情况制定出可行性较强的部门工作质量控制体系以及评价体系，以确保内部审计工作落到实处，保证审计结果的真实性、准确性和完整性；再次，要针对内部审计人员制定出详尽的工作规范以及相应的岗位问责、奖惩激励等制度，以端正审计人员的工作态度，规范审计人员行为，保证审计结果质量。3.加强内部审计人员素质建设，不断提升内部审计人员水平。内部审计人员具有相当的专业水平和职业素养是保证审计工作顺利完成的先决条件，因此建筑施工企业应当不断提升内部审计人员的专业水平，以保证内部审计部门审计监督职能的充分发挥。具体来说，一方面建筑施工企业应当加强对优秀审计人员的引进，尤其是对具备建筑行业、财务管理、计算机应用等多学科知识的综合性人才的引进，通过优秀审计人员的引入，提升部门整体的审计水平，促进审计工作的顺利完成；另一方面，建筑施工企业还要加强对内部审计人员业务能力的培养，通过交流学习、专业培训等方式，一方面不断提升员工的专业水平，另一方面也可以将外界比较先进的内部审计方法引入自身的审计活动中，以满足不断变化的市场环境的要求。除了专业能力的提升之外，建筑施工企业也要注重内部审计人员职业道德的培养，提高审计人员的责任意识，以确保内部审计工作的顺利完成。4.不断提升内部审计手段，加快内部审计信息化进程。随着信息和计算机技术的发展，越来越多的先进技术和手段被应用到建筑施工企业的经营管理中，内部审计工作也应当跟上时代及社会发展的步伐，加快信息化进程的建设，不断提升内部审计手段，持续提高内部审计工作效率。同时，相关审计人员也应当加强对新的审计手段的学习，对于一些先进成熟的审计软件要能熟练掌握和应用，以便更及时、更有效地对企业内部存在的问题进行评估，做出更系统、更准确地审计判断，更好地防范内部审计风险的发生，保持企业良好的内部运营环境。

四、结语

建筑施工企业要想维持长期平稳地运营离不开良好的内部控制体系，而内部审计是内部控制体系十分重要的一环，因此，建筑施工企业要充分重视内部审计工作，加强内部审计部门独立性建设，以确保内部审计结果的真实性和权威性；要建立健全内部审计体系，更规范、有效地进行内部审计，保证审计工作的质量；要不断提升审计人员的职业素质以及不断更新内部审计手段，加快内部审计信息化建设，更高效的开展内部审计工作，更有力地防范内部审计风险的发生。

参考文献

［1］郭大容.国有建筑施工企业内部审计的完善与创新［J］.现代经济信息，2015，（21）：230.

［2］许东升.基于内部审计视角的建筑施工企业风险管理探析［J］.管理观察，2015，（22）：90－91＋94.

［3］李军灵.建筑施工企业内部审计存在的问题及对策［J］.企业改革与管理，2015，（03）：96＋99.

［4］刘世云，罗婷.建筑施工企业内部审计质量管理探析［J］.中国市场，2013，（30）：40－43.

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论文摘要：目前，事业单位的内部审计工作相对滞后，亟待寻找存在的问题，探索解决的对策。解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施，是建立健全独立的内审机构，加强审计队伍的建设，提高内部审计人员的综合素质明确内部审计工作的思路，不断改进工作方法，提高内部审计工作的工作质量。

内部审计作为一种活动由来已久，随着化在生产的开展和要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于企业的和问题，其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。近三四十年来，随着内部审计活动广泛深入的发展，现代内部审计的职能范围等一直处在演变之中，它推动了内部审计实务科学理性地向前发展。但在目前内部审计工作实践中，内部审计的作用没有得到应有的发挥。特别是事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、事业单位内部审计的重要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，它是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法。评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作应该从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。

二、事业单位内部审计工作中存在的问题

(一)内部审计机构的设置不到位

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。目前的事业单位内审机构的设置状况是：少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构；大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构，但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马；部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下，根本谈不上内部审计机构的独立性；事业单位基本上没有设置独立的审计机构，只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有尚不够健全的内部审计机构。

(二)内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进

行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心，应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作。而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标，致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，因而削弱了内部审计的工作效果。有的事业单位在实际工作中，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，没有对审计工作目标进行科学的分解，并在此前提下，辅以有效的激励机制和责任制度。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥，内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中，从而影响了审计目标的实现，致使内审效果不理想。

(三)内审人员的素质不能适应内审的要求

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部人员具有较高的素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、知识，更要掌握学及其他方面的知识。但从目前的数量上看，内审人员还不能适应我国事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员。另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任。这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不能及时更新知识和充实审计知识。这些都严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。

(四)内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求

目前，不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用。随着主义经济的进一步发展和社会事业改革的不断深化，行政事业单位的改革进程的加快，必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求；单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容，才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

三、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施

(一)建立健全独立的内审机构

事业单位，特别是主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各事业单位都要设立内部审计机构。但各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其他职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，向本单位主要领导负责并报告工作。

(二)加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质

按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展和实务的研讨，不断内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下三个方面人手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题，充分调动内部审计人员的积极性；二是要严把行政事业单位内部审计人员质量关，要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来；三是要明确审计人员职责，严肃审计纪律。审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。

(三)正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路

行政事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。事业单位要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题；及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当地作出处理和给出建议。

篇10

1.1对于内部审计工作不够重视

由于农业科研事业单位不重视审计工作，也没有做好审计工作的监管，导致审计工作小错不断，甚至有些工作人员觉得审计工作就是为了挑他们的毛病，所以他们就与工作人员作对，审计工作就无法顺利的进行。内部审计工作不仅是为了监控单位和部门的运营，还是帮助领导改变运营现状、完善运营管理工作的举措，让单位和部门严格的按照法律规定去运营，以保证农业科研事业的健康发展。正是因为农业科研事业单位还没有意识到内部审计工作的重要，所以单位和部门觉得没有必要按照内部管理的制度进行工作，这种思想是错误的，单位和内部的审计工作不只是为了检测出错误，而是替单位的领导作出正确的决定，促进农业科研事业的发展。

1.2工作人员的素质有待提高

农业科研事业单位的内部审计工作人员要了解自己工作的责任和意义，重视内部审计，内部审计工作才能更好的展开。但是许多的农业科研事业单位内部审计工作人员的没有意识到自身工作的重要性，有些部门的工作人员也不愿意协助工作，为了避免不必要的麻烦，所以内部审计人员只是做做表面工作，他们觉得这样既维护了和谐的关系，也不会对单位的运营产生不好的影响，正是因为审计工作人员抱着侥幸的心理，才会导致错误的发生，影响农业科研事业单位的运营。从事内部审计工作的人很多，但是不是所有人都具有专业的素养，这就导致内部审计工作人员对自身的工作不负责任，致使内部审计工作频频出错，例如，2000年至2004年，全国内部审计机构共完成审计项目198万多个，其中查出损失浪费420.9亿元，产生这一问题的主要原因就是内部审计工作人员的素质不够，不能更好的监管财政与运营。

1.3内部审计工作有待加强

很多的农业科研事业单位的审计工作还停留在资金收入支出的监管上，审计工作覆盖的不够全面，还要有很多的地方需要进行严格的监管。审计工作的主要内容还是财务的核算、支出收入的明细检查等，花费大量的时间去考察的是财务报表的可靠性，掌握资金流动的去向，了解农业科研事业单位的财务状况和资金的使用，其工作内容过于形式化，内部审计工作的水平提高不上去，成效也不是很明显。很多时候是为了应付上级的要求才加大内部审计的监管，平时就睁一只眼闭一只眼，使得内部审计人员没有形成负责的工作态度，工作是马马虎虎，得过且过，降低内部审计工作对于各个部门的监管力度，有很多的人明知道自己的做法的不合理的，但是也去做，对于农业科研事业的发展和单位的运营产生很大的影响。

2完善农业科研事业单位内部审计工作的有效措施

2.1重新认识内部审计工作的意义

由于审计工作没有被农业科研事业单位的领导所重视，所以也没有严格管理内部审计工作的进行，内部审计工作也没有被大家所重视，也没有积极地配合内部审计工作，也降低了内部审计的地位，打消了内部审计人员的工作积极性。想要农业科研事业单位各个部门积极配合内部审计工作，首先上级要重视内部审计工作，将审计工作的大力展开，让各部门深入了解审计工作的重要性，当所有部门的工作人员意识到审计工作的重要意义的时候，才会积极地配合内部审计工作，内部审计工作才得以顺利进行。

2.2提高内部审计人员的素质

农业科研事业单位的内部审计需要具有高素质、高能力的工作人员，可以通过学习活动来提高工作人员对于内部审计的认识，提高工作人员的精神文明，确保工作人员有足够的知识和能力。在内部审计人员的挑选上也要严格对待，不要因为紧缺内部审计管理人员就随意聘用，尽量保证聘用具有专业素质的内部审计人员，内部审计人员可以充分发自身的能力、利用自身的学识来管理好农业科研事业单位的内部审计，学以致用，推动内部审计工作的顺利进行。只有提高内部审计人员的素质，内部审计人员才能最大限度的做好本分工作，以积极向上的工作心态监管农业科研事业单位的内部审计，形成良好的工作氛围，帮助上级更好的管理。

2.3加大对于内部审计工作的监管力度

为了确保农业科研事业单位内部审计工作的成效，就要加大对于内部审计工作的管理力度，严格监管内部审计人员的工作，约束工作人员的行为，监视工作人员按照相关的政策和内部制度进行内部审计，遵守法律，保证内部审计工作的正确进行。加大内部审计的管理力度可以保证工作人员的审计过程，让工作人员紧张起来，了解到自己工作的重要性，当出现违法乱纪的行为时可以及时发现，进行补救并严肃处理违法人员，提高内部审计的工作效率。

3总结