科研项目结题审计报告范文

导语：如何才能写好一篇科研项目结题审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：高校；科研经费；改进措施；审计

中图分类号：G644 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）02-0190-03

近年来，随着国家对科研经费投入的不断增长，高校科研经费在大幅度增加，高校的课题不论从课题数量还是课题拨款总额都呈大幅增长的态势。为了切实加强高校科研经费管理工作，2012年教育部下发了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财[2012]7号）、《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技[2012]14号）及《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监[2012]6号）等3个文件，覆盖了高校科研项目管理、经费管理和人员责任管理“三位一体”的制度体系，对进一步加强和推动高校科研将项目规范管理、保证科研经费合法、合规、有效使用起到制度约束和保障作用。进一步规范高校科研经费管理和经费使用，是当前高校面临的一项重要而艰巨的任务。笔者作为高校内部审计部门人员，从经费审计的视角来探讨加强和规范高校科研经费管理过程中应规范的若干问题，以期对提升高校科研管理水平，规避科研经费使用中违纪、违规问题发生，进一步提高科研资金的使用效益有所裨益。

一、高校科研经费管理和使用中存在的主要问题

为加强科研经费审计，规范审计行为，高校内部审计部门建立健全了科研经费审计制度，明确了科研经费审计内容、重点、方法和程序等，取得了较好的实施效果。此外，为加大高校经费审计监督与服务力度，高校内部审计还配备专人，专项负责科研经费审计工作，对重大、重点科研项目纳入年度审计计划，重点组织实施，对规范高校科研经费管理、有效使用科研经费、及时纠正违纪违规问题起到积极作用。但由于高校科研管理体制缺陷、管理水平不高、科研人员责任意识淡漠、违纪违规处罚力度不够等原因，造成部分科研项目经费使用中存在资金及资产流失严重问题，如擅自扩大开支标准，擅自调整项目预算、大额物资、工程拆分，未按规定进行招标及审计，将科研测试加工费转至无相关资质单位等问题。更加严重的违纪违规问题是存在虚列科研项目支出，套取科研资金行为。比如，我们在审计中发现，有些项目以购买办公用品名义报销费用，实际办理购物卡；有些项目以购买办公桌椅名义报销费用，实际为购买家具；有些项目以在大酒店的住宿名义报销，费用实际为接待费；有些项目以购买电脑显示屏名义报销实际为购买彩电、手机；有些项目以虚构出差名义套取伙食补助；有些项目为给研究生发的劳务费，却收归为己有。凡此等等名目繁多的违纪违规行为，严重干扰高校正常的科研秩序，在高校教师中造成很坏的影响，必须采取有力措施加以杜绝。笔者根据多年高校科研经费审计工作实践，就当前高校科研经费的管理和使用中存在的主要问题总结归纳，详见表1。

二、完善高校科研经费管理及使用的具体措施

（一）从高校科研业务监管的角度明确加强科研项目管理的工作要求

1.建立责任主体责任明确，形成“统一领导、协同合作、责任到人”的有效管理体制

（1）学校是科研经费管理监管责任主体，校长对科研经费管理和使用承担领导责任。学校应采取措施，加强科研项目申报立项、预算编制的组织和指导；加强项目实施阶段的协调和支撑，加强科研经费使用过程的审核和监督管理；加强结题验收阶段的检查和评估，推动科研成果推广及应用。确保科研经费使用权、管理权及监督权的有效运行。

（2）学院、系、所和国家认定的校内各类研究机构是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用必须承担监管责任。院系应根据学院的学科特点和科研项目研究需求，合理调配资源，督促项目按预算、按进度有效实施。科研经费管理绩效指标应作为院系负责人的年终考核指标之一。

（3）项目负责人是科研经费使用的直接责任人，具体负责其科研项目的开展和实施，对经费使用的合规性、真实性、相关性和合理性承担法律责任，严谨弄虚作假，套取科研经费行为。

2.完善工作机制，建立各部门协同管理的运行机制

（1） 建立科研、财务、审计等各部门的协调、联动管理机制。科研管理部门主要负责科研项目管理和合同管理，并配合财务处做好科研经费管理工作及其他相关工作；财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，规范项目负责人严格按照国家有关规定和项目合同计划任务书及预算批复使用科研经费；审计处应强化对科研经费的管理和使用进行定期或不定期审计；资产管理部门负责项目经费购置的资产管理。要形成合力，不断强化项目执行过程中的精细化、科学化管理，实现对科研经费管理、使用及监督常态化、规范化和制度化。

（2）进一步完善制度建设，强化过程管理。明确的、具有约束力的法律法规是保证科研经费使用管理和监督制度化、规范化和经常化的前提。通过制定完备的制度和详尽的流程，将各类科研经费纳入学校财务统一管理，按项目单独建账，实行项目负责人制，确保科研经费专款专用，防范风险。

3.完善科研信息管理系统，提升管理信息科学性、及时性

（1）建设开发科研管理系统，完善系统功能，建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，实现科研项目管理全过程数字化管理和服务，提高管理水平，提升服务效率和质量，同时为决策提供相关信息。

（2）为科研人员开展工作提供便利，教师实时了解承担的科研经费使用情况、网上办理科研经费到款等业务，实现自我管理、自我约束、自我监督运行机制。

（二）从财务监管的角度细化加强科研经费管理的具体措施

1.探索新的科研项目管理财务运行机制，规范科研经费管理

（1）在财务部门设置科研经费管理专门机构，专项负责科研项目预算编制指导、科研项目结算审核，科研项目预算控制，科研报表编制以及配合项目组接受审计等工作。

（2）在科研经费执行和财务决算管理中引入“额度管理系统”，实现对预算执行情况的实时监控，防止结题时出现超支后大量调账，影响支出准确性及课题结题进度，同时也减少财务人员审核财务决算工作量。

（3）在审计部门设置科研经费审计科室并配备专人，加强审计监督，做好日常审计及咨询工作，对重大科研项目应开展全过程跟踪审计，出具科研项目结题财务验收审计报告、审计检查报告、决算审核等工作，提出经费使用及管理意见及建议、做好政策咨询、业务培训等相关工作。

（4）在科研管理部门设置科研项目管理中心，提供沟通协调等全过程服务，科研合同管理等相关工作，建立科研经费管理服务人员业务培训制度，提升管理服务的专业化水平；敦促项目负责人在其权限范围内按照有关财经法规合理使用项目经费，强化遵纪守法、廉洁自律意识。

2.规范预算管理，提高预算编制质量

（1）规范预算管理程序，建立有效的预算评审制度。科研管理部门应组织学校科研、财务、审计等相关管理部门、咨询专家对拟申报的纵向科研项目预算进行评审，提出预算审核意见。审核重点是课题预算结构是否合理，符合课题研究的基本规律；预算项目测算依据的描述是否充分；预算支出是否反映课题真实经费实际需要；涉及对外协作经费的，应充分论证必要性，严格审核协作单位和参与人员与本项目的相关性以及关联交易的公允性。项目负责人根据预算审核建议调整预算编制后上报。

（2）规范项目预算调整程序。学校应成立科研经费管理联合工作组，成员应包括科研部门、财务部门、审计部门及相关学科专家，具体负责学校预算调整权限范围内的预算调整事项论证、审核，提出审批意见，大额资金的预算调整事项需主管科研工作的校领导审批；同时，针对科研经费执行过程中的重要事项进行决策。

3.强化经费管理，严格经费支出

学校应按照国家科研经费管理规定，制定相应的科研经费管理办法，严格审核项目合同，按照课题预算、支出标准进行使用。相关部门应加强大额支出管理及审核；加强劳务费、专家咨询费支出管理与审核；加强测试化验加工费支出管理与审核；加强会议费支出管理与审核；加强合作及协作经费管理与审核严谨违纪违规支出发生。

（三）从科研管理运作规律角度加强对科研项目申请、执行和结题全过程的管理

1.重视项目立项预算编报工作

申报立项是项目负责人根据项目资助部门的申请指南要求，结合自身的研究方向来撰写项目申请书和编报项目经费预算的过程。项目预算是审计必审的项目材料之一，因此，做好项目预算对项目经费获准批复后的合理使用有着重要意义。在此过程中，学校科研管理部门应主动协调财务部门指导协助项目负责人编制预算，并经财务部门审核把关后上报预算，以保证预算的科学、合理，能够被最终审核通过，顺利立项。

2.项目实施阶段严格监督项目按照预算执行

学校各管理部门应共同对项目的进展情况和经费使用情况进行有效监管，督促项目负责人按预算规定及时使用经费，避免项目预算进展和经费使用脱节的现象，发现问题及时纠正。对于项目明细科目支出的控制，财务部门应根据项目预算标准在财务管理软件中设定好预警门槛，遇到超预算支出时，系统即可自动提醒，拒绝支付，这样有利于控制项目经费按预算支出，避免项目执行中日常超支无法控制，造成项目财务决算时大量调整等问题。

3.项目结题后及时结账

项目结题时，科研管理部门应督促项目负（下转195页）（上接192页）责人及时认真撰写结题报告、编制结题经费决算报表。经费决算报表是项目经费使用的最终结果，数据应真实准确无误。同时，学校科研管理部门和财务部门应予以审核、签署意见。避免项目结题不及时结账，长期挂账报销造成项目经费支出超预算和滥支等问题发生。

（四）从监督约束、明确责任的角度提出规范科研活动行为准则

1.健全监督检查机制

建立、健全包括学校审计部门、监察部门、科研管理部门、财务部门、资产管理部门在内的科研经费监督体系，建立切实可行“跟踪制”，严防违规违纪问题的发生。学校科研项目的验收必须通过财务审计。学校应将科研经费使用管理作为审计部门的重点工作，定期抽查审计，实现审计范围全覆盖，对国家重大、重点的科研项目开展要积极开展“事前、事中、事后”的全过程跟踪审计。

2.建立学校科研项目绩效考核管理方法

学校为鼓励教师进行科学研究，应制定科研绩效管理办法，在对科研工作绩效科学考核的基础上，结合科研人员科研贡献业绩，由课题组对课题研究人员业绩进行考核后予以发放。此外，学校还应在科研间接费中安排一定比例的绩效考核资金，对科研成绩突出的课题组进行奖励。同时，对没有完成科研任务的课题组也应采取有效措施进行处罚。

3.推进科研财务、审计结果信息公开

建立科研项目信息公开、科研项目财务信息分级公开制度；实行科研经费审计报告公开，特别是加强对课题设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用使用情况进行公开；逐步建立课题绩效情况公示制度；推进对科研经费违规使用的案例公开制度；逐步实现对科研项目审计整改情况公开，处理结果公开。

4.落实责任追究制度

对学校管理部门不作为、渎职行为，应予以严肃查处并及时处分；对课题负责人在预算执行过程中弄虚作假等违纪违规行为，应视情节轻重，予以限期整改、通报批评、不通过财务审计处分，并依情节轻重给予行政处罚或处分；对发生违纪违法问题的单位和个人，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

结语

笔者从审计视角梳理分析了高校科研经费管理过程中容易出现的一些问题，并针对这些问题的具体改进措施。可以看出，高校加强科研经费管理及使用，应落实好法人责任，建立分级管理体制，完善内部控制制度；积极探索新的财务管理运行机制；此外，应健全监督检查制约机制，推进财务信息公开，严格落实责任追究制度。

参考文献：

[1] 北京市财政局关于加强市属高校科研经费管理的意见，京教财[2013]9号.

[2] 薛凯麟，管小敏.高校科研经费管理存在的问题及审计对策[J].长春工业大学学报：高教研究版，2012，（6）：35-36.

[3] 郭银清.对高校科研经费内部审计的几点认识[J].内蒙古科技与经济，2012，（6）：36-37.

[4] 陈国兴，张浩江.高校科研绩效审计思考[J].福建师大福清分校学报，2012，（4）：55-57.

[5] 吴秀梅，翟慧霞.高校科研经费支出管理中的问题及对策[J].教育财会研究，2008，（4）：26-29.

[6] 王秀云.科研院所科技经费监管探讨[J].西部财会，2013，（3）：8-11.

篇2

管理部门往往局限于职责分工，各管一块，“自扫门前雪”，缺乏有效的沟通协调，信息不对称、不共享，“信息孤岛”现象较严重。因为科研管理部门不了解经费管理，财务部门不熟悉项目管理，资产管理部门不掌握项目的资产状况，各自为政的管理模式，导致项目管理、经费管理和资产管理相脱节，造成了管理上的“空白点”。科研管理部门主要负责项目申报、立项、实施、结题验收及成果管理等，对科研经费的合理使用缺乏监督。财务部门主要负责经费的日常核算，不了解项目的运行情况，还是停留在简单的会计处理层面。资产管理部门主要负责单位资产的实物管理，但科研用仪器设备大多由项目组自行保管使用，资产管理部门往往对科研资产家底不清、情况不明，难以审核购置科研设备的必要性，难以防止科研设备重复购置，难以实现科研设备的充分共享，更难以按照国家政策要求实现重大科研设备对社会开放。

二、科研项目审计存在的问题

（一）审计滞后，未充分发挥监督职能

目前，科研项目审计以事后审计为主，即在项目结题验收时，对经费的预算执行情况进行决算审计，基本不参与项目过程监管。由于介入滞后，审计没有充分发挥“事前控制”、“事中监督”的职能和风险防范作用，无法及时发现科研项目管理和经费使用中存在的风险和漏洞，提出相应的解决办法，保证科研经费的合规高效使用。有些问题已形成既定事实，造成了无法挽回的损失和浪费。

（二）审计范围狭窄，审计方式单一

在审计范围上，科研项目审计侧重经费财务收支审计，主要审查经费支出的真实性和合规性，不重视科研管理的内部控制评价和经费使用效益监督。在审计方式上，主要采用账项基础的审计模式，对项目申报、预算编制、项目实施等环节监督不到位，对经费支出的相关性、合理性关注度不够。由于审计范围狭窄，不够全面，面对科研项目运行中遇到的新情况、新问题，审计部门在监管方式和监管手段上存在薄弱环节，审计监督职能弱化。

（三）审计深度不够，审计流于形式

科研机构的审计人员主要来自财务、审计等专业，知识结构相对单一，缺乏科研项目相关专业知识，对科研管理的专业判断不足，影响了科研项目审计的权威性。审计深度不够，主要还是停留在经费收支层面的检查，发现的问题主要集中在经费支出合规性、会计核算规范性等政策性、技术性层面，在管理层面对科研管理中存在的问题和风险分析不够，难以形成针对性强的管理建议书，难以通过审计推动科研管理上层次、上水平。

三、科研项目审计新模式

（一）推进审计转型，提升审计层次

内部审计是单位管理与控制的关键环节，在职能上应该兼具管理和服务的双重属性，是两者的统一体。推进审计转型，就是要在开展科研经费财务收支审计的基础上开展管理审计，从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变，把审计与服务融为一体，寓审计于服务之中。提升审计层次，就是要在审计工作模式上将审计关口前移，推动审计范围由事后向事前、事中延伸，构建事前预防、事中管控和事后监督相结合的全过程跟踪审计模式。

（二）创新审计工作，优化审计程序

管理审计是现代审计一种新的审计类别，是对经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。就科研项目审计而言，创新审计工作，重点是要落实管理审计理念，运用审计调查、审计分析、业务核对、控制测试、内控评价和风险评估等技术提高审计效能，通过审计监督与管理评价促使科研项目管理沿着健康和增加价值的方向运行。优化审计程序就是要分阶段有序开展管理审计：在审前调查阶段，认真研究梳理现行科研管理制度，分类总结归纳，绘制管理业务流程图，综合考虑科研项目管理控制关键点编制审计方案；在审计实施阶段，注重加强过程把控，采取与科研人员访谈和审计调查相结合的方式，重点检查科研管理流程执行情况及管理部门的履责情况，对科研业务总体管理水平进行客观评价；在审计报告阶段，全面复核审计结果，严把质量关，切实做到内容完整、事实清楚、定性准确、评价恰当、建议可行。

（三）推动内控完善，发挥监督服务新职能

内部控制是科研机构内部约束机制的主要内容，对于保障运转、防范风险、提高效益具有重要意义。内部控制体系不应一成不变，应随着社会的发展和控制环境的变化而与时俱进地改变，应随着人们对内部控制规律的深入了解而不断完善。在科研项目管理开展之初开展科研项目管理审计，有助于构建必要的内部控制体系；此后坚持开展科研项目管理审计，对现有内部控制进行评价，有助于及时发现问题并加以改进，使其趋于健全有效。因此，内部审计部门要积极主动将审计监督融入科研管理体系，以防范管理风险为目的，以完善内部控制为抓手，对科研管理内部控制设计与运行的有效性进行审查和评价，从完善规章制度、优化业务流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切实可行的改进措施及优化建议。

（四）加强协同监督，打造“大监督”格局

篇3

【关键词】科研合同;合同审核;合同管理;科研管理

科学研究是高等学校的重要任务之一，合同管理是科研管理的重要方面。合同签订是科研任务的起点，也是科研活动的依据。科学研究是允许失败的，但是科研合同对任务的内容和指标均有了明确的约定，两者之间存在一定的冲突。实际上这种冲突体现了高校自由精神和严格法律约束之间的矛盾。正确认识科研合同，规范和强化科研合同管理，有助于提高高校科研管理水平，有助于高校更好地开展科学技术研究工作。

一、科研合同概述

科研合同是法人之间为实现一定经济目的、明确相互权利、义务关系而订立的合同。(一)纵向科研合同与横向科研。在实践中，可以根据法人性质将科研合同分为两种类型:纵向科研合同和横向科研合同。纵向科研合同的主体一般是国家各级行政主管部门与任务承担单位。常见的行政主管部门包括科技部、教育部、发改委、工信部等国家主管部门;地方科技厅(委、局)、教育厅(委、局)、发改委等地方主管部门;受国家委托归口管理的中科院等其他主管部门。横向科研合同的主体一般是企事业单位。双方就甲方某一需求开展洽谈，签订以四技合同为主的各类科研合同(技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同)。(二)基础研究合同与应用研究合同。从科研任务的属性上看，可以将科研合同分为基础研究类合同与应用研究类合同。基础研究是高校的主要科研方式。我国的国家自然科学基金(NSFC)是其中的典型代表。国家自然科学基金通过签订的计划书对科研任务、经费使用进行约定，任务要求一般以论文、专利等形式为主。除此之外，各地方政府的科技管理部门一般也有相应的基础研究或应用基础研究的支持计划，同样以签订任务书、计划书、合同等形式的文件对科研活动进行管理。这类合同基本以纵向科研为主，体现了国家、各地方对科学研究活动的支持。应用研究的主体一般以高校、科研院所、企业等为主。从国家层面来看，以国家重点研发计划为例，该计划是由原来的973计划、863计划、国家科技支撑计划、国际科技合作与交流专项、产业技术研究与开发基金和公益性行业科研专项等整合而成，针对事关国计民生的重大社会公益性研究以及事关产业核心竞争力、整体自主创新能力和国家安全的战略性、基础性、前瞻性重大科学问题、重大共性关键技术和产品，为国民经济和社会发展主要领域提供持续性的支撑和引领。在地方政府层面，以江苏省重点研发计划为例，该计划在整合原有江苏省科技支撑计划(工业、农业、社会发展)、临床医学专项等的基础上，设立了省重点研发计划，重点解决事关产业核心竞争力、整体自主创新能力的重大共性关键技术研发及重大社会公益性研究。这类政府资助的应用研究往往着眼于创新链、产业链，以解决重大问题为目的。除此之外，应用研究的经费来源还有一些企事业单位。这些单位会将自己的技术问题通过四技合同、研制合同等形式委托给高校、科研院所来解决。委托的范围十分广泛，包括软件开发、配方研究、产品试制等。有别于企业的科研生产，高校往往不具备生产的经营范围，但很多高校拥有特定方面产品研制的许可证，建立了相应的质量管理体系。这类研制合同一般以产品、样机、样件的检验和交付为验收条件，部分还对工艺流程、外协、包装、检测等有非常明确和细致的要求。此类研制合同也是科研管理的重中之重。

二、高校科研合同管理的现状及存在的问题

高校有宽松的学术氛围。很多教师的科研方向往往是基于自己的兴趣，体现了高校的学术自由。科学研究是允许失败的，而合同是法律文本，失败往往意味着违约。如何识别出合同管理中的风险是科研管理的重要课题。对于科研合同管理的现状，从以下三个方面探讨。(一)合同审核。高校科研合同审核存在的问题主要包括以下几点。1．管理人员专业性不够。目前，各高校的科研合同基本由科研管理部门管理。科研管理人员作为高校行政管理人员，上岗前缺乏合同法、专业技能等的正式培训。虽然各高校均有法务，但是法务不可能对任何科研合同进行审核。因此尽管合同审核是科研任务的重要一环，高校中这一重要步骤往往浮于表面或干脆缺失。合同中明确了科研任务的标的、研制计划、金额、履约期限、违约事项等条款，而通常管理人员的审核流于形式，这是合同审核的巨大漏洞，也是合同执行的潜在风险。所谓合同审核，关键就是进行风险识别。如果不能正确地、全面地识别出科研任务和管理的风险，科研管理就是不合格的、空泛的。尤其要注意的是横向科研项目。2．风险识别能力和意识需要加强。第一，甲方以自有资金购买乙方的服务，如果乙方不能达到合同约定的技术指标，甲方必然有追责的权利和动机。第二，如果甲方在合同中将乙方的义务放大，科研合同管理人员没有进行有效的风险识别，导致合同签订后无法完成，乙方必然要承担责任。以某技术开发合同为例，甲方委托乙方开发某组件。双方未能就合同金额达成一致。为保证项目进度，甲方提出签订科研项目先期启动协议，协议签订后给乙方支付部分经费用于前期投入。而在合同中却约定了最终的交付时间。如果双方未能就研发经费达成一致或者达成一致的时间在产品交付日期之后，则该项目在研制期内不能得到充足的资金完成技术任务，存在较大风险。合同审核的任务是识别科研活动中的风险，对风险进行整改，为科研活动的顺利完成保驾护航。(二)过程管理。高校科研管理部门对科研合同很难做到全过程的追踪管理，其中也有高校科研特点的原因。1．人员不足。高校属于事业单位，各部门须遵守全校整体的人员配置。科研管理部门往往面临缺兵少将的窘境。同时，国家对研发的投入持续增长。在高校，无论科研项目还是科研经费均呈快速增长势头，而由于单位编制的限制，管理人员却几乎没有增加。这在客观上限制了高校科研管理水平的发展。2．权责不清。科研合同的过程管理基本上是合同签订———经费到账———经费划拨。而任务书或合同中对项目节点一般有明确的要求，而科研管理人员鲜有节点控制的行动。科研合同的主体是法人单位，最高管理者即校长是合同实施的责任人。当下许多高校实行的是“项目负责人负责制”，项目负责人对项目的实施负法律责任和经济责任。而在实际中，作为法人单位，机关管理部门负有不可推卸的管理责任。认清责任是做好管理的第一步。学校是科研项目管理的责任主体，应认真履行法人职责。学校要依据项目合同(任务书)的预期目标和要求，督促科研人员按进度完成各项研究内容，了解项目执行进度和进展情况，及时发现和解决研究过程中的困难和问题，确保项目顺利实施。(三)项目验收。项目验收和归档是科研合同执行的终点，是高校科研管理过程的最后一道关卡。验收是考察科研活动是否履行了约定的应尽义务。可根据项目经费来源对横向项目和纵向项目的验收分别加以阐述。1．横向项目验收。横向项目经费一般来源于甲方自有资金。在合同洽谈时已经对合同经费进行过充分的议价，一般甲方对经费的使用不再加以约束，验收的重点是技术指标完成情况。以研制类科研合同为例，合同中标的一般为样品、样机等的测试及交付。样品、样机达到甲方的技术要求并完成交付后，合同自动执行结束。在横向合同的管理中，高校中普遍存在如下问题:一是科研管理部门很少参与横向项目的结题验收，因此项目结题缺乏依据;二是结题后的科研项目经费很少进行结账处理，存在“结题不结账”的问题;三是科研合同等相关文件材料甚少归档处理，导致很多经年许久的项目合同仍积压在科研管理部门，不利于工作的持续开展。2．纵向项目验收。纵向项目由于经费来源为国家拨款，因此既要对技术内容进行考察，还须对经费使用进行审计或决算。纵向项目的验收一般采用会议验收或非会议验收的形式。会议验收即由项目主管部门组织召开验收会，邀请相关技术、财务、管理等方面专家对项目的技术完成情况、经费执行情况、过程管理情况等进行考察和评分并得出验收结果。非会议验收一般是将项目总结报告、经费决算报告等文本经单位管理部门确认后报送到项目主管部门，主管部门给出结题批复。对纵向科研合同来说，鲜有因任务执行不力而终止或中止的情况，大部分问题在经费的使用不尽符合项目管理规定或预算。以某类基础科研项目为例，管理部门组织专家对科研项目进行审计，重点考察项目的完成情况、经费使用的期限和合理性，并出示审计报告。审计报告中的结论重点是对于不合理开支的处理意见，项目申报单位须按照意见进行调账整改，并由财务部门出具财务整改报告。申报单位主管部门组织召开项目验收会，从专家库中筛选技术专家、测试专家、财务专家等对项目的完成情况进行现场验收。经过打分、评级并由组长签署验收结论后将所有验收相关文件报送申报单位主管部门，获得主管部门验收批复后项目执行完毕。获得验收批复后项目申报单位对所有文件进行归档。

三、高校科研合同管理对策分析

(一)加强管理人员的法律常识和专业技能培训。科研管理人员的专业程度直接影响科研管理的水平。通过对科研管理人员的法律知识培训，使管理活动的依据更明确、方式更合理。管理人员同时应该加强对专业技能的学习，特别是针对某些专业性较强的科研合同，要做到第一时间发现问题，配合项目负责人控制风险。(二)建立重大合同和有争议合同的审核程序。重大合同包括而不限于较高经济效益的合同、较大社会影响的合同。某些高校已经或正在建立数额较大的科研合同的审核程序。通过职能部门和法务部门的共同参与、严格把关，再报高校领导进行审批。有些关乎重大国计民生、国家国防建设的科研合同同样是审核的重点，对于此类合同同样要严格把关，建立合理的合同审核程序。(三)完善科研合同执行期的全过程管理。对合同节点尽量做到严格把控，尤其是管理部门有规定的科研合同或计划。以某类科研项目为例，项目单位需每年报送项目执行情况报告及次年研制计划。主管部门根据合同的执行情况安排下一年度拨款计划。科研管理部门需了解合同要求指标和完成情况，及时掌握项目进度及存在问题，如合同执行存在问题需要按要求向主管部门报告，请求延期或中止。(四)介入科研合同验收和全套文件归档。纵向科研合同验收一般有主管部门组织，科研管理部门要对照管理办法和主管部门要求，督促项目负责人全面做好系列材料的准备。横向科研合同结题验收过程中，科研管理部门项目主管务必介入，监督样品、样机等的交付，并做好过程记录。科研合同执行结束后，科研管理部门需要协助财务管理部门对科研经费进行结账处理，并将项目中所有文件清查归档。

四、结语

目前，高校科研合同管理在合同审核、过程管理、验收中存在一系列问题。高校科研管理的症结，可通过加强管理人员培训、严格合同审核程序、完善项目过程管理、规范项目结题验收等方式，进一步规范科研合同的全过程管理，以提高科研管理能力和服务水平。

【参考文献】

篇4

①国家科技政策保障，国家科技项目投入加大。《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)》提出，“人口与健康”方面，“有效防治重大疾病，是建设和谐社会的必然要求”。“提高人口质量和全民健康水平，迫切需要科技提供强有力支撑”。“发展思路：疾病防治重心前移，坚持预防为主、促进健康和防治疾病结合。研究预防和早期诊断关键技术，显著提高重大疾病诊断和防治能力”。《2012年全国科技经费投入统计公报》财政科学技术支出情况2007-2012年分别是2135.7亿元、2611亿元、3276.8亿元、4196.7亿元、4797亿元、5600.1亿元。财政科学技术支出逐年增加，医疗行业使用防治重大疾病科教经费也在递增。②公立医院会计核算规范的修订。为了落实和深化公立医院改革的一项重要内容是《医院会计制度》（[2010]27号）2012年1月1日起在全国施行，其中明确了科教收支的会计处理，科教收支专款专用、单独核算。③公立医院对科教的重视。医教研三者是相互促进、相互提高、协调发展的关系。医院的科教水平是医院自身内涵建设的要求、是综合竞争力发展的要求，能推动医院学科建设、加强人才培养、提高医院诊疗水平、提高医院的管理能力。以我院为例由科教科管理各类科教工作，形成了完善的组织机构和管理制度体系，倡导科教兴院、院兴科教，“三个中心”的建立，参与培训继续教育、远程会诊、信息化平台，不断优化自身的人才队伍，科学管理，搭建了扶持科教科平台。④科教相关经费管理办法的完善，以及十一五规划的完成，科教相关经费管理和内部审计都积累了一定的经验和基础。

二、公立医院科教项目核算的范围

①财政补助的项目支出。②非财政补助的项目支出。③医院配套以上两项的科教项目支出。④医院为扶持和培育科教项目技术和人才，建立的院级科研项目。

三、公立医院科教项目内部审计的必要性

（一）公立医院科教项目经费来源渠道广，管理和核算有差别

资金来源渠道广，有国家自然科学基金、主管部门和各行业主管部门下拨的科教经费、医院与其他医院及药业公司进行科教项目合作获得的科教经费、自筹的科教经费，使用要求和目标不同，由于有些提供部门对经费使用没有明确统一的规定，加大了公立医院科教项目经费管理和核算的难度，无论是要求用于科教的财政补助的项目支出，还是非财政补助的科教项目支出和自筹的科教经费，都要严格专款专用、单独核算。

（二）公立医院科教项目经费核算不规范

1.起步阶段普遍自然形成了课题制科教项目经费管理模式，就是科教项目负责人负责管理课题的立项、经费争取、经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果的全过程。在公立医院科教项目发展过程中，期初是科教项目负责人争取到经费金额少，项目也少，各个部门没有经验，谁争取到谁就支付，支完就完了，没有支付完的一直余额在账上挂着。随着科教项目的发展，一些科教项目总体完成了，在验收审计时才重视一些不符合财务管理制度和项目要求的支出发生了，课题科教项目财务验收不合格是无法项目验收的。2.科教项目经费包含直接费用和间接费用。一般支付了材料费、设备费、办公费、劳务费、差旅费等直接费用，以及提取的管理费等必要的费用，而科教项目所耗费的医院现有房屋、水费、电费、仪器设备等间接费用、科教项目人员的工资等并没有在课题经费里分摊。

（三）公立医院科教项目管理体系不健全

公立医院科教项目起步阶段，科教项目经费科教项目负责人争取来资金自己管理，自己用，有些医院只关注如何争取经费，而对科教项目经费的使用情况及效益性不予以重视，有些财务管理缺乏规范有效的监督手段，出现对已有的财务管理制度执行不严格，从而致使科教项目经费管理方面出现了不同程度的问题。科研项目和财务账务存在多个环节脱节，有些从立项申请到项目验收结题等环节均没有详细的档案资料，审计中往往难以取证；致使科研经费管理也难以规范。

（四）公立医院科教项目缺乏监管

以我院为例，非财政补助的项目经费5年的结题率33.33%，结余率13.81%，院级科研项目经费有2年结题率是零，结余率95.21%。结题率凸显了经费使用中行业内存在的结题不及时问题，结余率反映了有些科教项目没有及时报账，不能真实反映科教项目经费使用情况，科教、财务、内部审计等部门没有监管科教项目的专款专用情况，效率性、效果性、效益性缺乏监管。

四、公立医院科教项目的内部审计措施

（一）内部审计全程参与，科教项目内部审计程序全程化

内部审计事前参与，重点核对科教项目经费预算和合同、协议等内容，审核科教项目立项的合理性；内部审计事中参与，重点核对科教项目经费使用和核算，审核科教项目经费收支的合法性和合理性，严格按照项目批复的预算范围及开支比例规范使用和按照项目合同书、协议中约定的经费使用用途、范围和开支标准，执行国家和医院相关办法；内部审计事后参与，重点核对科教项目经费决算和评估，合理评价经费实施效益。

（二）建立科教项目核算和管理体系，科教项目内部审计管理协调化

建立科教项目核算和管理体系，内部审计的参与加强各部门的沟通，明确责任分工。不断加强对科教项目人员使命责任、科研道德和法规制度以及廉政监督规定等内容的学习，让参与科教项目的人员明白哪些是违规、不合理的经费开支项目。科教项目负责人要向科教管理部门报备登记立项和申报情况。科教管理部门对新立项与延续项目计划表应及时通知财务部门，使财务部门能够及时掌握当年立项和延续的全部科教项目，方便经费的管理与核算；财务部门要坚决把好审批报销的关口，严格科教项目经费的开支范围和开支标准，加强票据审核把关，不符合规定的坚决不予报销；课题组负责人在科教课题完成时应根据项目委托方要求填报项目结题资料，向科教管理部门提出结题申请。在结题项目完成审核验收后，科教管理部门应及时将信息通知财务部门，出具项目结题通知书，财务部门依据通知及时对结余经费进行账务处理。科教管理部门向内审部门出具科教项目经费审计委托书。内审部门接到科教项目经费审计委托书及相关项目结题资料后成立审计小组进行审计。内审部门向科教管理部门提交科教项目经费审计报告，并在向委托方报送的科教项目结题资料上签署审计意见。同时注意拓宽群众参与监督渠道，构建立体监管网络，对结题的项目经费及成果，在内部审计评估基础上，采取网上公示等方式接受监督。不断完善内部控制制度，充分发挥好科教、财务、纪检、审计等职能部门的监管作用。

（三）提高内部审计人员综合素质，科教项目管理专业化

篇5

关键词：高校 科研经费 内部会计控制

随着高等教育事业的不断发展，全国各高校的科研经费来源渠道不再单一，科研费用总量逐年加大，但从以往审计结果来看，高校科研经费在管理和使用过程中普遍存在一些问题。例如在科研经费管理中未树立风险防范意识，制度存在漏洞，监管缺失；预算管理存在缺陷，造成重复建设和损失浪费；内部审计方法落后。此外，高校在横向科研经费管理方面还存在着违规使用和挤占挪用科研经费等情况。针对上述问题，笔者结合实际工作经验，提出了加强高校科研经费内部会计控制的几点建议。

一、我国高校科研经费内部会计控制中存在的主要问题

目前，我国高校科研经费管理存在诸多缺陷，这些管理漏洞不但有损高校形象，同时也给国家造成了巨大的经济损失。

（一）科研经费管理中未树立经济业务风险防范意识。近年来，高校频繁参与各项科技活动，国家对高校科研经费的投入也逐年增多，随之而来的违规违法使用科研经费的现象也时有发生，例如违规套现、利用高校科研经费监管漏洞假冒学生名义领取劳务费等，导致科研经费并未完全用于科研项目本身。究其原因，一是高校科研经费支配过程监管缺失。很长一段时间以来，高校科研经费存在变相私有化的情况，高校管理部门对科研经费业务风险防范意识不强。科研经费落实到位以后扣除相应管理费用，余下经费则交由科研课题小组进行支配，在一定程度上过分放大了科研资金的支配权力。二是高校科研经费管理制度存在漏洞。绝大部分高校已经建立起科研经费的相关管理制度，但实用性、可操作性不强，仅仅对部分科研经费开支范围作出书面解释，对于具体执行步骤以及违反制度应承担的责任并未作出明确规定，致使管理制度形同虚设。

（二）科研经费管理中的预算管理存在缺陷。目前，我国高校科研经费在预算管理过程中对预算支出尚无科学的定额与标准，对科研项目的申报没有发挥应有作用，流于形式。例如针对各项报销业务，忽视了对科研经费具体使用情况的有效分析与评估。财务部门只能片面了解一段时间内资金的收支与结余情况，无法对成本进行全面核算，对科研资金的状态、结构不能形成系统分析，资金使用效益更无法考核，最终导致科研经费预算不准确、财务信息存在缺陷，使得高校科研经费管理水平发展受阻。

（三）高校科研经费审计监督工作存在疏漏，力度也有待加强。第一，高校科研人员对内部审计工作的理解不够，难以配合支持、帮助审计工作顺利开展。第二，高校审计部门属于学校二级单位之一，与学校其他部门均存在一定联系，外部审计与之相比独立性更强，这也是内部审计部门审计工作中的主要缺点。第三，目前我国高校内部审计缺乏对科研经费使用效益及合理性的评估分析，过于注重事后审计，且审计力度深度不到位，审计报告实际价值不大。第四，内部审计方法落后，人员素质参差不齐。高校内部审计人员缺乏与科研专业领域的长期有效沟通机制，难以对材料设备以及相关管理费用的支出是否合理做出准确预判。大多数高校的内部审计普遍采用以账目为基础的审计方法，很少运用统计抽样技术，加之审计人员凭借主观经验办事，对风险基础审计模式的运用更无从谈起。第五，在我国高校对科研经费管理普遍采用“课题制”，但在实际工作中要证明各项支出均用于科研课题难度较大，也给审计工作造成困难。

二、高校科研经费内部会计控制措施

（一）树立经济业务风险防范意识。

1.建立完善经济责任制。对科研经费进行科学管理离不开制度的保障，因此建立完善可操作的经济责任制是避免问题发生的最佳方式。财政部、教育部此前联合规定，高校在进行科研经费管理与使用过程中，要明确财务部门、科研管理部门以及科研项目负责人三方的职责与权限。各高校的主要领导必须对经济责任制引起重视并加以落实，科研管理部门切实负责科研项目管理工作，有义务配合财务部门进行科研经费管理有关事宜；高校财务部门应加强科研经费财务管理与会计核算，协助指导科研项目负责人对科研经费进行合理预算，同时发挥监督职能，确保在预算范围内合理使用经费，在科研项目全部结束时对该项目进行决算审查；科研项目的经费预算与决算则由项目负责人落实，应根据有关规定来使用经费，且有义务配合相关单位的监督审查，按规定办理科研项目结题和结账手续，并负责承担关于该科研项目经费的一切法律与经济责任。

2.建立内部授权审批制。加强高校科研经费内部会计控制，除建立经济责任制外还需要配套建立完善的科研经费内部授权审批制度，以此来明确划分授权审批的责任、内容及权限等。同时建立紧急重大事项会签制度与集体决策，由相关负责人和部门进行联合审批。各管理部门在业务办理、职责行使过程中应严格遵照授权审批范围，禁止超标和越权审批。通过这一制度能尽量减少人为主观意识带来的不良后果，确保预算有效执行，防止。

（二）完善预算管理制度。

1.财务人员参与经费预算编制。要完善科研经费预算管理制度，必须让财务人员参与到科研项目的经费预算编制工作中来。让其运用专业眼光与理论知识，结合以往高校科研项目经费的使用情况来协助有关项目负责人进行科研经费预算编制，确保科研项目经费预算编制更为全面合理、注重细节。

2.加强控制预算执行过程。运用会计软件能辅助实现对预算执行过程控制的目标，以某财务管理系统软件为例，可以根据项目预算书的内容对各项经费支出予以额度设置，当该科研项目进入报账程序时，财务工作人员输入支出科目即可，而相应的额度限制则会自动提示，对超支现象予以控制，严格把关资金的使用方向。由于高校科研经费管理有其自身特点，因此许多会计软件除去基础功能之外还能生成项目分析、科目分析以及预算分析等诸多财务分析表格，提高了会计信息质量及可信度。

3.建立健全预算支出绩效评价管理机制。各高校财务部门应对科研经费的具体使用情况进行跟踪，如资金使用效率、资金使用方向；从以核算为主转变为以管理为主，并且对各类财务报表数据予以筛选分析，兼顾考虑高校教学工作与科研工作的资源共享、费用合理分摊的最佳方案，推进高校科研经费成本核算；同时弄清楚科研投入与实际收益的比例，对该项目的效益效率等情况作出系统的科学评估，使得科研资源利用实现最优化。

（三）提高内部审计监督质量。提高高校内部审计监督质量，从根本上转变观念，为科研项目经费管理提供服务，促进其良性发展，适时采用定期或者不定期抽查方式加强监察力度，并进行常态监督。提高审计频率，将监督步骤提前，将传统的事后审计逐步转变为事前科研经费的合法合规性审计，项目执行过程中的合理有效性审计，便于尽早发现经费管理中存在的问题，保证科研资金安全。高校的主要领导应重视审计阶段发现的问题，并及时采取有效措施防止损失进一步扩大，严格处理有关责任人，确保审计监督职能落实到位，保证高校内部审计独立不受干扰。与此同时，高校应逐步向审计“外部化”转型，聘请有资质的审计机构及其他相关单位对高校科研经费使用情况进行监督审计，合理利用外部审计经验以及专业人员较强的分析观察能力来发现高校内部审计过程中存在的缺陷，从而提高审计质量。

（四）加强高校审计队伍建设。优秀的审计人员需要具有丰富的工作经验和学识，具备基本职业技能和职业道德。加强高校科研经费内部会计控制的首要任务是选拔和培养一批具有高素质和工作能力强的内部审计人员，提高审计人员入行门槛，要求取得相应从业资格证书后方可上岗，确保审计质量。应注重对审计人员的继续教育培训和相关职业教育。通过建立完善的人才培养体系，与高校财务和科研部门紧密配合，实现对科研经费的有效管理。

三、结论

综上所述，高校科研经费内部会计控制质量的高低关系着科研项目能否高效顺利进行。高校科研经费管理部门应摒弃重事后审计，轻事前预算、监督的工作模式。科学合理的内部会计控制措施包括高校自身树立经济业务风险防范意识、完善预算管理制度、提高内部审计监督质量和加强审计队伍建设，只有这样才能确保科研项目规范执行和科研经费有效运作。

参考文献：

1.张记元.完善高校科研经费管理对策[J].会计师，2009，（7）：167-168.

2.盛捷.完善高校科研经费管理的思考[J].管理观察，2009，（7）：144-147.

3.李洋.高校科研经费的管理中存在问题及对策[J].企业家天地（理论版）.2008，（7）：221-223.

4.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息，2010，（23）：76-78.