非税收入审计报告范文

导语：如何才能写好一篇非税收入审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

在日常会计核算中，该科目可能与税收有关联的事项主要分为两类：一是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收对方单位的应税业务收入或其他应税收入（应纳增值税业务则分为销售价款和增值税额）；二是企业与债务人进行债务重组时涉及流转税和应税所得额的事项。企业如果在这两个方面的业务及核算中出现异常，则可能影响到对税收核算的正确性。本文介绍的案例就是从发现应收账款明细账户核算异常等情况入手，发现企业存在重大偷税问题的。但必须注意的是，由于企业的债务重组发生频率很低，因此，在应收账款核算中出现舞弊的问题多数缘于销售商品或提供劳务。

【案例】

某税务稽查组检查一生产家具的A公司，按检查计划，时间已经过半，常规纳税检查的分析方法都已运用，而且对A公司增值税和企业所得税税负极低的问题虽找到收入下降和成本升高的原因，但仍未能发现偷逃增值税和企业所得税的任何迹象和问题，检查陷入困境。

检查员小吴正在复习迎考注册会计师，对审计报告颇感兴趣，他发现注册会计师对A公司被检查年度出具的审计报告中有这样的保留意见：“由于贵公司对B公司和C公司等单位的应收账款串户问题严重，我们无法认定有关应收账款明细账户期末余额的正确性”，于是，小吴找出对B、C两家公司应收账款的明细账户仔细研究起来，一会儿就发现了这两个明细账户的年末均为贷方余额的异常现象。一老同志看见后，提醒小吴抓紧时间，围绕税收问题检查，不要受审计报告的影响，但小吴仍固执己见，他想起在会计师事务所工作的一位注册会计师曾介绍说审计报告披露问题很可能含糊其辞，感觉眼前的审计报告就是这样，保留意见中除了明指的B公司和C公司外，“等单位”究竟还指哪些单位？“串户问题”究竟情况如何？红字余额又是如何形成？对于这些问题审计报告都未能予以明确。为了查明情况，小吴根据B公司和C公司明细账户上的凭证号码分别找出了相关记账凭证进行逐一核对，果然发现了张冠李戴的“串户问题”，主要问题是A公司将收回的其他九家公司的销货款分别集中冲减了B公司和C公司的应收账款借方余额，会计处理为借“银行存款”（款项来源为九家公司），贷“应收账款──B公司或C公司”，致使对B公司和C公司的应收账款这两个明细账户年末出现了贷方余额，审计报告保留意见中的“等单位”就是暗指这九家公司。那A公司为何要将从这九家公司收回的货款贷记到对B公司和C公司应收账款的明细账户上呢？小吴分析，如果是合并使用往来账户但又未见在对B、C两公司应收账款的明细账户上对这九家公司的销售先作借记“应收账款”的会计处理，而且A公司对这九家公司也均未另外单独开设应收账款的明细账户。分析至此，小吴判断出最关键的问题是A公司对这九公司的销售没有先作借“应收账款”，贷“主营业务收入”的账务处理，而是在收到货款后被移花接木，直接冲减了与这九家公司毫无关系的B公司和C公司的应收账款，最终达到少计对这九家公司实现的销售收入的目的。于是，小吴立即要求A公司提供对这九家公司销售产品开具发票并进行销售核算的情况，A公司哪里能够提供，只好如实承认了偷税问题。

最终查明，A公司为了达到偷税的目的，将对这九家公司不需要开具销售发票而收回的销货款在没有先作借“应收账款”，贷“主营业务收入”账务处理的情况下，分别直接贷记到对B公司和C公司两应收账款账户的贷方，致使对B、 C两公司应收账款的账户年末出现了贷方余额，全年共少计主营业务收入近1000万元，但由于A公司将相关的产品销售成本（均匀地）混杂在其他各月份正常确认销售收入的产品销售成本中一并结转，没有造成销售成本结转的大起大落，一定程度上影响和迷惑了检查人员对纳税情况的分析，最终造成偷逃了大量的增值税和企业所得税。

分析

从上述案例可见，如果税务稽查工作能够充分利用其他部门或单位的相关审计报告将会给税收稽查工作带来意想不到的帮助和收获，但在日常纳税检查实务中一些稽查人员往往对此不以为然。

在上述案例中，我们可以从审计报告看出，其保留意见要说明的不仅是简单的串户问题，实际上只要根据审计报告的提示查到对B公司和C公司应收账款的明细账户，就可以看到两账户为贷方余额的异常情况，进而发现A公司将从其他九家公司收回的销货款分别冲减了对B公司和C公司应收账款，最终发现A公司对这九家公司实现的销售没有记账，由此可见，审计报告在此案例中起到了非常重要的提示和导向作用。因此，笔者认为，作为税务稽查人员，务必重视对其他部门或单位相关检查报告的阅读、理解和利用，这往往会给税收检查工作带来事半功倍的效果。但笔者必须强调的是，税务检查人员不仅要学会如何看懂、分析这些检查报告，而且还要掌握如何利用这些检查报告的技巧。例如，由于注册会计师审计的独立性受到一定程度的影响，一些审计报告往往还不能把存在的问题完全如实披露，或披露时表述婉转、旁敲侧击、点到为止，这时税务检查人员不仅要能够正面理解审计报告披露的问题，而且还要善于分析其弦外之音。另外，还必须强调的是，其他部门的检查报告往往仅是从其本身的工作要求来揭示问题，披露问题的角度、方法和重点与税收检查报告肯定有所区别，因此，税收检查人员还要善于把其他部门检查报告中所揭示的问题与税收问题做适当的衔接和“翻译”，达到为我所用的目的，做一个善于发现和充分利用各种信息的税务稽查人员。笔者认为，这些都是一名合格税收稽查人员应该掌握的基本方法和基本技巧。

另外，值得注意的是，在上述案例中，当A公司收回对九家公司的销货款时 ，其记账凭证上记载的仅是借“银行存款”，贷“应收账款──B公司或C公司”，反映的是销售货款的正常回笼，可以说从凭证上看不出任何问题，就是再顺着一两笔记账凭证追查到应收账款明细账，往往也会认为可能是过错了明细账户，仅会要求企业调账而已，一般也不会想到A公司根本就未对这九家公司开立明细账户，更不会想到A公司将收回的这九家公司的销货款就这样长期如此大胆地挂在对B、C两公司应收账款明细账户的贷方，就是由此引起对B、C两公司年末应收账款出现贷方余额，A公司的会计人员完全可以解释为预收账款，税务稽查人员也很可能接受这样的解释。可见，A公司的上述舞弊方式具有很大的迷惑性和隐蔽性，特别是对喜欢从翻阅会计凭证开始进行顺查或全查的税务稽查人员更是如此。由此可见，作为税务稽查人员，不仅要学会如何应对各种纷繁复杂的情形，而且更要能够应对看似寻常但实质上却并不寻常的情形，不仅要能够从看似寻常的会计资料中拨开层层迷雾，而且还要善于辨别真假，善于判断问题的症结所在，这不仅是税收稽查工作的基本功和基本技巧，而且也是税收稽查工作的境界所在。

篇2

（一）开展财务审计促进内控制度的建立和完善，使会计信息质量不断提高，会计基础工作逐步夯实。

（二）开展专项审计强化对非本级财政补助收入，单位经营及租赁等其他收入的使用管理。

二、审计范围及时限

（一）州局审计范围：对州直10个县、市局及州局机关办公室、服务中心、稽查局、口岸地税局、奎独工业园地税局预算执行及专项情况实施内部审计。

（二）审计时限：20__年1月1日至20__年12月31日，重要事项将追溯到以前年度，延伸至审计日。

三、审计内容及重点

（一）重大经济决策的制定和实施情况审计。重点审计单位重大经济活动（包括基本建设、大额资金运作、大额采购等）的效果情况；决策的科学性和民主性，程序的合规性，资金的效益情况，内控制度的建立健全及执行情况。

（二）预算执行情况的审计

1.审查银行账户开设是否合理合法，有无私设账户，出借账户，设置账外账；审计是否严格执行已经批准的部门预算，有无未经批准，擅自中止、撤消、变更、追加和调整支出预算的问题；审计预算执行单位20__年初和年底各项资金结余情况，了解结余资金是否编入部门预算，有无预算资金体外循环，造成部门预算编制不完整的问题。

2.审计非税收入管理改革执行情况。审计单位非税收入是否真实、合法、完整，有无未经批准擅自设立收费项目，变相扩大收费范围和标准，以及对已清理撤消和变更的项目是否继续收取的问题；非税收入是否及时、足额缴入财政汇缴专户，有无隐瞒截留、坐支挪用，有无“账外账”和私设“小金库等问题。

3.审计政府采购制度执行情况。结合部门预算，审计预算执行单位是否严格执行政府采购的有关法规，有无擅自自行采购的问题。

4.审计国有资产（包括基建完工资产、房产租赁）管理使用情况。审计单位取得和处置各项国有资产是否合法合规，有无购置、新建、改扩建项目净增值部分、捐赠、调拨等固定资产未入账，变卖、报废、转让、毁损、调拨等固定资产未核销，未经批准擅自处置固定资产（账面已核销）以及变价收入是否入账上缴等问题；有无基建项目交付使用，长期未编制竣工决算、未进行竣工决算审计，资产未登记入账等问题；审查房产租赁出租是否签订合同（协议），是否按合同协议执行，取得的收入是否依法纳税，是否入账，是否执行收支两条，有无取得的收入不入账，私设“小金库”、账外账，是否存在房产等国有资产流失的问题；审查是否定期进行固定资产清理，固定资产账、卡是否齐全，账实是否相符；审查固定资产资料信息库，是否按期及时进行登记等。

5.会计规范及支出审核审批制度的执行情况。审计单位是否严格执行“事前审批，事后三级审核”的制度；会计核算是否按照“自治区地税系统会计核算工作操作规范”进行帐务处理。

（三）“三代”税款手续费的管理情况。审计单位所支付的“三代”手续费是否有超预算的问题；是否按规定的范围建立代征代扣关系；是否按规定程序支付手续费；对三年未领取的手续费是否进行了清理。

（四）对州局20__年度审计意见执行情况审计。重点审计对整改措施的落实是否到位。

(五)落实区局计财工作会议精神情况，重点是“一个体系、一个意见、两个制度、九个办法”的落实情况。各局是否结合实际制定相应制度办法；岗位设置是否适应工作要求；分工是否明确合理，内部监督制度是否有效落实。

四、审计工作组织

由州局和部分县（市）局财务人员组成审计组，实行组长负责制。

五、工作要求

1. 审计面要求，州局对所属核算单位，审计面达到100%。

2.审计时间要求，州局对所属核算单位的审计，自20__年2月10日—3月31日，在4月15日前按区局要求上报审计情况及相关报表。

3.审计程序要求

（1）下达审计通知书；

（2）进行实地审计；

（3）查证的事实办理签证单；

（4）实地工作结束时，整理审计资料，提出改进意见，拟定审计报告底稿；

（5）审计报告经审计组集体讨论，定稿后呈局领导审阅。

六、审计结果的运用

1.运用审计，大力促进廉政建设。

2.运用审计，规范财务基础管理。揭示内部管理中存在的问题，纠正财务收支活动中存在的违规现象，强化会计基础工作，规范财务行为为领导决策提供服务。

篇3

关键词：关联交易；非法套汇；欺诈；诚信

中图分类号：F832．63 文献标识码：B文章编号：1007－4392（2007）01－0043－02

随着经济全球化进程的不断深入，关联企业间的关联交易越来越频繁。关联交易在为集团内部降低交易成本，共享集团资源等方面发挥积极作用的同时，也往往被不法企业所利用，为社会和公众带来危害。在我们办理的H公司的非法套汇案件中，虚假的关联交易已成为该公司营造虚假销售收入和利润的主要工具，隐蔽性强，危害极大。

一、香港H公司的虚假关联交易平台

香港H公司是香港联交所创业板上市公司，其最初的发起人是香港H燃气投资（集团）有限公司。H燃气实业有限公司和H燃气能源有限公司是香港H燃气投资（集团）有限公司最先在天津市投资的两个公司。香港H公司于2002年1月在天津市注册成立了H燃气（中国）投资有限公司（以下简称“H中国”），注册资本金4500万美元。H中国成立后，香港H公司陆续将内地的子公司转到H中国名下。截至2003年6月底，H中国在境内7省2市设立了59家具有独立法人地位的子公司。

二、虚假关联交易的运作方式

（一）以虚假人民币利润再投资

H中国在境内设立的许多公司是以虚假人民币利润进行再投资设立或增资的。经外汇局查实，H中国及其子公司以虚假人民币利润再投资9，243万元人民币，涉及7家子公司。

（二）以虚假利润汇出后再投资

香港H公司将境内4家子公司汇来的虚假利润3641万港币又以投入资本金的方式返回H中国，H中国再用这部分资金收购香港H公司对上述4家子公司的股权。

（三）通过关联交易抽逃注册资金

检查结果表明，H中国投入其子公司外汇资本金，完成验资结汇，随后又全额划回H中国，或者按照H中国的指示划给关联公司，形成抽逃注册资本金的事实。例如，H中国在安徽的某子公司于2003年2月17日收到注册资本金300万港币，于2月21日就将结汇的300万元人民币汇给H中国在天津的某子公司账户上。会计师事务所于2月24日出具验资报告。

（四）在关联公司间转移销售收入进行避税

H中国还通过将已过“两免三减半”税收优惠期的子公司的销售收入转给新成立的子公司的方法，达到避税的目的。其操作手法是老公司向新公司销售产品并开具增值税票，而新公司则主要以现场批发的方式销售产品，不出具任何税票，这样就既将销售收入转移到了新公司，又减少了税务支出。

三、虚假关联交易造成的危害

（一）侵害股民利益，扰乱资本市场

资料显示，香港H公司的利润80％来自中国内地，香港H公司在上市后的短短的2年内，四次配股，筹资总额达1.9亿港元，总股本由1.855亿股扩张至21亿股，成为香港创业板筹资行为最为密集的上市公司。在内地监管部门对H公司进行调查期间，为其服务的香港某会计师事务所宣布不再负责该公司的审计工作，导致股民人心不稳，股价下跌。2004年4月6日，香港H公司因涉嫌上市公司文件的重要事项中有虚假、不完整或误导性的数据被香港证监会勒令停牌，停牌前收市价为0・64港元，与2003年12月股价相比，已下跌40％多。

（二）违规运作，殃及对其投资的公司

H中国及其子公司虚增销售收入和利润的主要目的是烘托香港H公司的经营业绩，通过资本市场不断地筹集资金并最终套现。H公司行为不仅会危害香港股民的利益，其第二大股东――天津某上市公司也受到牵连，也被香港证监会勒令停牌。

（三）虚报公司业绩，骗取银行贷款

由于H中国账面上有良好的业绩支撑，各商业银行纷纷为其发放贷款。截至2003年8月底，H中国在境内的银行贷款高达数亿元，导致贷款银行存在难以收回贷款的风险。

（四）骗购国家外汇，扰乱外汇秩序

检查发现，H中国及其子公司以虚假人民币利润购汇汇出3641万元港币，以虚假人民币利润再投资9243万元人民币，上述行为违反了我国外汇管理规定，属于非法套汇行为。

四、产生问题的原因

（一）公司进行恶意欺诈

H公司通过多年的组织谋划，蓄意营造虚假销售收入，以虚假利润进行投资或返程投资，再营造虚假销售收入这样循环往复的方式扩大公司规模，虚构公司业绩，以达到获取银行贷款、从股市上“圈钱”目的。这种行为已构成了恶意欺诈。

（二）中介机构诚信缺失

H公司的虚假销售收入和利润的行为之所以能在相当长的一段时间内未被发现，一个重要原因是一些中介机构为了自身的利益，对企业会计账务的真实性未作认真的审查，有的甚至出具虚假审计报告，造成审计报告严重失实。如某会计师事务所为H中国某子公司出具的审计报告显示，在该子公司刚刚注册成立的2个月内，实现销售收入1698万元，利润1314万元。中介机构的诚信缺失，为企业的造假开了方便之门。

（三）相关法规尚不健全

目前，我国的监管部门往往把关注的重点放在由盈转亏或转出利润的环节上，对那些通过关联交易虚增企业销售收入和利润的情况却很少有相应的管理法规。像H公司这种通过造假的手段虚增销售收入、虚增销售利润、扩张公司规模，一般会以支付税收为代价，增加了税收收入，因而容易被监管部门忽视。另外，对外商投资企业的超国民待遇也容易导致企业采用虚假投资的手段达到享受税收优惠政策的目的。

（四）社会信用体系不完善

虚假投资、会计师事务所作假等恶意违规行为的不断出现，说明目前社会信用体系建设还不完备，失信惩戒机制匮乏，政府的惩戒力度不够，失信成本普遍低于其已经获得的收益。

五、相关建议

（一）完善相关法规政策，加强关联交易监管

监管部门应加强对关联交易的管理，完善有关法规政策，取消吸引外商投资的优惠政策，实现普遍的国民待遇体制，加大对虚假关联交易和中介机构失信行为的处罚，加大交易主体违规成本，让弄虚作假者无立足之地，促进交易对象自觉守法。

（二）健全公司治理结构，完善企业自律机制

建立完善的上市公司治理结构，充分发挥董事会、监事会及独立董事的作用，加强对公司高级管理层的有效监督制约，加强对关联交易的管理，防止道德风险，保护中小股民的利益。

篇4

一、技术改造和技术引进投资可享受抵免税优惠

凡符合国家产业政策，按规定审批、核准或备案的技术改造项目，其国产设备投资额的40%抵免企业新增所得税。申报资料及办理程序按照《国家税务总局关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法〉的通知》（国税发[*]13号）、《江苏省计经委关于开展技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税确认工作的通知》（苏计经技发[*]664号）和《江苏省地方税务局关于印发〈国产设备投资抵免企业所得税实施办法〉的通知》（苏地税发[*]038号）的具体规定办理。

凡符合国家产业政策，按规定审批、核准或备案的技术引进项目，进口的自用设备免征关税和进口环节增值税。申报资料及办理程序按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）的具体规定办理。

二、企业研发费用享受税前抵扣

允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。上述费用包括新产品设计费、工艺规程制订费、设备调试费、原材料和半成品试制费、技术图书资料费、中间试验费、研究机构人员工资、研究设备折旧、委托其他单位进行科研试制的费用以及与新产品试制、技术研究有关的其他经费。办理程序按照《省国家税务局、省地方税务局、省科技厅关于贯彻落实〈省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知〉的实施细则》（苏国税发[2006]107号）的具体规定办理。

三、民营科技企业享受减免所得税优惠

凡符合下列条件之一的新办民营科技企业可享受税惠。

1、经认定的新办软件生产企业，自获利年度起第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。其中对国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收所得税。

2、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，自获利年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。

3、经有权部门认定的集成电路设计企业按软件企业的有关规定享受减免税政策。

4、民营科技企业从事技术转让及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训取得的收入免征营业税，年净收入在30万元以下的免征所得税。

符合条件的企业凭有权部门的认定证书或批准文件向主管税务机关提出减免税申请，税务机关经审核批准后予以办理。

四、鼓励企业做大做强

1、奖励对象、条件和标准。

（1）对年度含税开票销售在10亿元（含）以上或实际入库税金在5000万元（含）以上的地方企业，按单个纳税主体实际入库税收与上年相比新增的地方留成部分奖励企业。其中，所得税第一年奖励100%，第二、第三年分别奖励50%；增值税三年内每年奖励50%。

对年度含税开票销售在20亿元（含）以上或实际入库税金在7500万元（含）以上的地方企业，按单个纳税主体实际入库税收与上年相比新增的地方留成部分奖励企业。其中，所得税第一年奖励100%，第二年、第三年分别奖励60%；增值税三年内每年奖励60%。

对年度含税开票销售在30亿元（含）以上或实际入库税金在1亿元（含）以上的地方企业，按单个纳税主体实际入库税收与上年相比新增的地方留成部分奖励企业。其中，所得税第一年奖励100%，第二年、第三年分别奖励70%；增值税三年内每年奖励70%。

（2）对属市确定培育的50-100亿元以上，并完成当年培育目标的地方企业，按单个纳税主体实际入库税收与上年相比新增的地方留成部分奖励企业。其中，所得税第一年奖励100%，第二、第三年分别奖励80%；增值税三年内每年奖励80%。

2、需提供的材料。

（1）经授权的中介机构审计的本年度财务报表和审计报告。

（2）当地税务机关出具的企业本年度和上年度实际入库税金和本年度开票销售额的证明。

3、补充事项。

（1）企业近两年内无违法和其它不正当的经营行为，产品符合国家产业政策。

（2）对市确定培育的50-100亿元以上的企业，实行年度目标考核和动态管理，采取百分考核的办法确定是否予以奖励。

（3）企业所得税和增值税有增有减时，应分别计算分税项的地方留成，相互抵算后，按净增加的地方留成计算奖励金额。奖励资金：县（市）由企业纳税关系所在地财政负担，市区按财政体制分成比例分摊。

（4）奖励资金专项用于该企业的技术创新和技术改造投入。

五、鼓励新产品产业化

1、奖励条件。

（1）产品符合国家产业政策、技术政策，属扬州市首次研制并投产。

（2）产品于申报奖励年度获得专利授权或已评为省级以上高新技术产品。

（3）该产品当年含税开票销售在1000万元以上。

2、奖励标准。

根据新产品销售收入和新增税收确定奖励金额，企业纳税关系所在地财政按1：1配套。

（1）销售收入2亿元（含）以上、新增税收300万元以上，市政府奖励25-30万元。

（2）销售收入1亿元（含）-2亿元、新增税收200万元以上，市政府奖励20-25万元。

（3）销售收入5000万元（含）-1亿元、新增税收150万元以上，市政府奖励15万元。

（4）销售收入1000万元（含）-5000万元、新增税收100万元以上，市政府奖励10万元。

3、需提供的资料。

（1）专利授权证书、省级高新技术产品或国家重点新产品批准文件（证书）。

（2）经授权的中介机构出具的该新产品销售收入的专项审计报告。

（3）当地税务机关出具的该新产品当年入库税金证明。

六、鼓励企业建立技术创新研发机构

1、奖励条件。

年度内新认定的国家级、省级企业技术中心、工程（技术）研究中心、行业共性及关键技术平台、博士后工作站（技术创新中心），市政府给予一次性奖励，企业纳税关系所在地财政按1：1配套。

2、奖励标准。

国家级20万元、省级10万元。

3、需提供的资料。

国家、省相关部门批准认定的文件。

七、鼓励企业增加有效投入

（一）列入国家和省各类工业科技计划和技术改造计划的项目，由企业纳税关系所在地财政给予配套贴息。

1、贴息标准。

按国家和省规定的配套贴息比例。

2、需提供的资料。

国家和省各类工业科技计划和技改项目计划贴息批文。

（二）设备和技术投资在3000万元以上的技改项目，由企业纳税关系所在地财政给予配套贴息。

1、贴息条件。

（1）符合国家产业政策，社会、经济效益显著，技术先进，符合可持续发展的要求。

（2）经过核准或备案的技术改造项目，单个项目的设备和技术投资在3000万元（含）以上。

（3）项目在申请当年竣工投产。

（4）项目未享受过国家或省贴息。

2、贴息标准。

按人民银行同期一年期基准贷款利率的50%-30%，对项目中用于设备和技术的投资金额按超额累进法进行贴息，其中3000万元（含）以内的部分按50%贴息，3000-5000万元（含）的部分按40%贴息，5000万元以上的部分按30%贴息。

3、需提供的资料。

（1）项目核准或备案的文件。

（2）企业提供购买设备和技术清单，以及中介机构对项目投资的专项审计报告。

（3）项目竣工总结材料。

（三）围绕主业、实施上下游配套、延伸产业链的技改项目，由企业纳税关系所在地财政给予配套贴息。

1、贴息条件。

（1）符合国家产业政策，产品的自我配套率达到50%以上（含）。

（2）项目经过核准或备案，其中设备和技术的投资在1500万元（含）以上。

（3）项目未享受过国家或省贴息。

2、贴息标准。

按人民银行同期一年期基准贷款利率的50%-30%，对项目中用于设备和技术的投资金额按超额累进法进行贴息，其中1500-3000万元（含）按50%贴息，3000-5000万元（含）的部分按40%贴息，5000万元以上的部分按30%贴息。

3、需提供的资料。

（1）项目核准或备案的文件。

（2）企业提供购买设备和技术清单，以及中介机构对项目投资和项目产品自我配套情况的专项审计报告。

（3）项目竣工总结材料。

（四）对实施10亿元（含）以上的重大工业投资项目，享受绿卡优惠政策，并实行一事一议给予优惠或奖励。

1、扶持条件。

（1）属于产业政策鼓励类的投资项目。

（2）总投资在10亿元（含）以上，其中设备和技术投资在60%以上，批准后30个月内竣工投产的项目。

2、需提供的资料。

（1）项目核准和备案文件。

（2）项目决算审计报告书。

同时符合以上多项技改贴息奖励的，按最高奖励标准条款执行，不重复享受。

八、对博士后奖励

1、奖励条件。

有博士后进站（中心）工作，已按合同完成成果研发、成果已应用于产业化并产生效益，市政府给予一次性奖励。

2、奖励标准。

（1）研发成果已完成，奖励5万元。

（2）研发成果已应用于小批试产，奖励8万元。

（3）研发成果已应用于批量投产，奖励10万元。

3、需提供的资料。

（1）国家人事部、省人事厅等设站（中心）批复。

（2）企业与博士后签订的合同。

（3）研发成果生产应用情况。

九、对企业高级管理人员和高级技术人员购置物业、汽车进行补助

1、补助条件。

（1）年薪超过30万元（含）的企业高级管理人员和高级技术人员。年薪包括工资、奖金等收入，不含个人资本投资收益等其它收入。

（2）申请人以本人名义新购置了非经营性物业或汽车（享受一次）。

2、补助标准。

由申请人纳税所在地财政部门按其所缴房产契税或车辆购置附加税的50%给予补助，总的补助金额不超过申请人从2006年1月1日起上缴的个人所得税中的市（县）地方留成额，每年的节余部分可用于以后年度购置物业或汽车的补助，但时间不超过三年。

3、需提供的资料。

（1）申请人有效身份证件及复印件。

（2）申请人与企业签订的劳动合同及复印件。

（3）申请人的纳税证明及复印件。

（4）申请人所购置物业的产权证明或汽车的行驶证及复印件。

（5）申请人所交纳的房产契税或车辆购置税证明及复印件。

十、鼓励企业创品牌

对首次获得中国名牌产品、中国驰名商标和省名牌产品、省著名商标称号的企业，市政府给予一次性奖励，企业纳税关系所在地财政按1：1配套。

1、奖励标准。

中国名牌产品、中国驰名商标一次性奖励15万元，省名牌产品、省著名商标一次性奖励5万元。

2、需提供的资料。

（1）国家或省质监、工商部门的批准文件。

（2）名牌、商标证书。

十一、鼓励专利申请

对于符合《扬州市市级专利专项资金管理暂行办法》的专利申请进行资助，具体标准及申报资料按《扬州市市级专利专项资金管理暂行办法》执行。

十二、鼓励企业和产业集群式发展

1、扶持条件。

（1）符合国家产业政策和我市产业集群规划目录的企业和项目。

（2）落户在市确定的特色产业集群园（区）、设备和技术投资在3000万元（含）以上的企业和项目。

（3）围绕主业、实施上下游配套、延伸产业链的企业和项目。

2、扶持政策。

（1）按有关政策优先保证优惠供地，或根据企业要求，建设符合企业生产条件的标准厂房，以优惠价提供使用。

（2）保证国家、省和市相关优惠政策得到落实，优先帮助企业申请专项政策扶持。

（3）企业所有缴纳的政府性基（资）金及行政事业性和服务性收费，参照市政府扬府发[2006]134号文《扬州市经济开发区外商投资企业收费减免实施办法》规定执行。

（4）企业投资者、高级管理人员和高级技术人员，其家属随从就业的，由所在地劳动部门负责安置；子女随从入学的，由所在地教育部门负责安排就地入学，免收借读费。

（5）按单个纳税主体实际入库税收与上年相比新增的地方留成部分奖励企业。具体奖励标准和期限由各县（市、区）根据当地财力状况确定。

以上关于鼓励企业和产业集群式发展的扶持政策均由项目所属的县（市、区）级政府负责落实并承担相应义务。

十三、设立组织推进奖

设立市“双创”和“三重”工作组织推进专项奖励基金，对全市工业“双创”和“三重”工作进行目标管理和考核奖励。

十四、申请办理程序

1、属于落实国家和省已有政策的，按国家和省有关规定办理。

2、属于我市新设的鼓励政策、由市和企业纳税关系所在地财政支付的奖励、贴息、补助项目的申请，按下列程序办理。

（1）每年5月份和11月份，市工业“双创”和“三重”工作领导小组办公室集中受理申请人的书面申请。

（2）市工业“双创”和“三重”工作领导小组办公室审查申请人提供的申请资料，凡申请资料不齐全的，可当场或在5个工作日内一次告知申请人需要补证的全部内容。逾期不告知的，视同资料已经齐全。

（3）市工业“双创”和“三重”工作领导小组办公室根据经审查后的申请资料，对各项奖励、贴息、补助的资金进行审核。

（4）每年6月、12月，市工业“双创”和“三重”工作领导小组办公室公示有关项目的初审结果，接受公众监督，公示期7天。

（5）对于在公示期间收到异议的申请，市工业“双创”和“三重”工作领导小组办公室负责进一步核实，报分管市长审批。

（6）每年7月和次年1月，市工业“双创”和“三重”工作领导小组办公室将最终审查结果通知所有申请人。对符合鼓励条件并由市财政承担的申请，通知申请人到市财政部门办理领取奖励、贴息、补助手续。

3、对于符合鼓励扶持政策、由各县（市、区）财政支付的奖励、贴息、补助项目的申请办理程序，由各县（市、区）根据当地情况另行制定。

十五、罚则

1、对于弄虚作假，骗取奖励、贴息、补助的申请人，市工业“双创”和“三重”工作领导小组办公室予以通报，追回拨付的奖励、贴息、补助，并取消其三年内申请奖励、贴息、补助的资格。

2、对于工作人员收受申请人贿赂，与申请人串通骗取奖励、贴息、补助的，由其所在单位根据有关规定进行处理。

十六、附则

篇5

一、盈余管理审计的主要内容

（一）销售收入的审计。销售收入是构成企业利润的基础，因此，企业管理层进行盈余管理的过程中，操纵销售收入是一个极其重要的方面。对销售收入的审计主要是看销售收入是否具有合法的凭证，是不是真实存在，销售收入数额与往年同期相比，及与各月相比是否存在明显的异常变化（季节性商品的销售除外）。

（二）销售成本的审计。销售成本也是管理层进行盈余管理的一个十分重要的工具，因此，销售成本的审计主要是看存货的计价方法是否正确，销售成本的结转的时间和数额是否正确，销售收入与销售收入是否配比，同时也应看同期和同比增减是否有异常地变动。

（三）各项费用的审计。企业管理层经常通过预提费用和费用的不正常分摊来操纵当期盈余，这是违背配比原则和权责发生制原则的，因此，在审计过程中，要看费用的分担与收入是否配比，还要看某些费用是否归属于正确的期间，是否归属于正确的部门，是否符合权责发生制原则，重点考察各项费用审计的异常变动及其产生的原因。

（四）关联交易的审计。企业很有可能通过不公平的关联方交易来粉饰财务状况和经营成果，在对关联方交易的审计中，主要是看是否存在大额的关联交易，其交易是否显失公平，是否是为了转移利润而进行的交易。

（五）债务重组的审计。债务重组的频繁发生及其会计处理是会计处理规定上的漏洞，使得其成为盈余管理的重要手段之一，因此，在对债务重组进行审计的过程中，应重点关注债务重组的目的、方式及其对企业会产生哪些重要影响，对于那些特别重大的债务重组项目还应提请被审计单位给予充分的披露。

二、新准则下盈余管理审计的对策

新的会计准则出台后，上市公司根据新的会计准则采取了一些新的盈余管理的措施，下面就列举一些主要的盈余管理的措施，对其措施谈一谈审计时应该采取的对策。

（一）在审计过程中，由于新准则导致被审计单位有了新的盈余管理的手段，因此，从总体上来说，审计人员必须对盈余管理保持高度的警惕性和敏感性，应深入了客户及其经营情况，根据被审计单位的经营状况和待业的特点，以及通过与企业管理当局和内部职工的交流所获得的信息、被审计单位提交的年度报告和以前年度报表反映的信息来确定被审计单位是否存在盈余管理动机。如果发现企业生产能力严重闲置，存货增加异常，固定资产增加异常，关联方交易和非经常易所带来的利润占较大比重时，被审计单位进行盈余管理的可能性就非常大。

（二）新准则在投资性房地产、债务重组、非货币易和金融工具、企业合并等具体准则中，均用了公允价值计量模式，提高了财务报告信息的相关性，更有助于相关利益使用人做出正确的决策。然而，在现有市场条件下，多数行业缺乏相关的活跃市场，外部公允价值参数获取渠道不透明，公允价值计量确定难度较大，这就削弱了公允价值的可靠性，同时也可诱发管理层对财务数据进行操纵。在这种情况下，注册会计师应该关注企业获得资产是否正确计价，收到补价时是否正确确认了收益，支付的补价时是否确认了损失，以及非货币交易的披露是否充分、恰当等。如果发现投资性房地产、债务重组、非货币易和金融工具等业务中企业取得的资产的价值不公允，那么被审计单位就必须存在盈余管理的可能性，对此就更应该提高警惕，注册会计师则至少应该出具带强调事项段的无保留意见审计报告。

（三）关联方交易一直是上市公司常用的盈余管理的手段之一，新准则在债务重组和非货币易、企业合并中均引入公允价值计量模式，使得关联交易更加有利可图。但由于关联方交易一直是各方监督的重点，使得上市公司经常采用关联交易非关联化的手段进行盈余管理。注册会计师应该注意到企业在非货币易和企业合并中的价值是否公允，是否存在显失公平的现象，是否为了转移利润而粉饰会计报表的现象，财务报告的披露是否恰当等。如果存在，注册会计师则有权出具保留意见的审计报告等。

（四）新的无形资产准则规定：将企业内部研究开发项目支出区分为研究阶段支出与开民阶段支出，研究阶段支出费用化，开发阶段支出资本化，这就会上市公司利用虚假资料在费用化和资本化之间作调整，调节利润留存了空间。此外，对于使用寿命不确定的无形资产，会计处理是不作返销，但每年需作减值准备测试，这样更增加人为估计和调节的空间。对于上市公司的此类活动，注册会计师应该根据会计准则的规定检查上市公司对于支出费用化和资本化的依据是否正确，在费用化和资本化之间作区分的资料是否真实，费用化和资本化的划分是否符合收入与费用配比原则。

篇6

上交所：将加强公司财务会计制度建设

8月24日，上海证券交易所总经理张育军在“2012CCTV中国上市公司峰会”上表示，“进一步加强上市公司治理和会计制度的建设，仍然是我们国家资本市场发展的重要任务。”张育军认为，资本市场广度与深度，取决于企业的质量和质量的财务报告的真实准确完整，如果企业的公司治理和会计财务报告制度不健全，不真实，那么金融创新就是无源之水，无本之木，非常敏感，导致局部的，甚至全局性的金融危机。张育军进一步强调，加强公司治理和加强企业会计的财务报告制度建设，也是金融风险防范，金融创新的关键。

审计

审计署公布2011年绩效报告

审计署网站8月13日公布2011年绩效报告。根据该报告，2011年，审计署审计(调查)单位673个，全年查出主要问题金额866.8亿元，其中：查出违规问题金额718.2亿元，查出损失浪费问题金额148.6亿元。报告指出，上述审计发现的问题有93%已经整改。此外，通过审计发现问题的整改，还为国家增收节支94.6亿元，挽回(避免)损失60.7亿元，促进资金拨付到位3.7亿元，核减投资(结算)额2.3亿元。报告指出，2011年，审计署从完善国家治理、推进深化改革出发，密切关注审计发现问题背后的深层次因素，密切关注改革发展中的新情况新问题，努力提高审计工作的宏观性和建设性。

财政部：注会行业将大力服务财政预算绩效管理

在近日召开的全国财政厅（局）长座谈会上，财政部部长谢旭人在部署下一阶段预算绩效管理工作时提出，要进一步夯实预算绩效管理基础。财政部会计司将根据全国财政厅（局）长座谈会会议精神和中央决算报告要求，会同有关部门继续研究出台支持注册会计师行业发展的若干政策措施，特别是科学合理使用财政资金推进医院、高校等非营利组织注册会计师审计试点，大力服务财政预算绩效管理，服务经济社会发展和国家建设。目前，我国会计师事务所也都在积极为高校、医院审计工作做准备。

税收

国家税务总局：明确企业免征契税优惠

8月6日，国家税务总局明确，全资子公司取得母公司划转的房屋，以及企业合并、分立后其存续的土地、房屋权属，均可以免征契税。国家税务总局纳税服务司方面解释，自2012年1月1日起至2014年12月31日，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

国家税务总局部署做好扩大营业税改征增值税试点

近日，国家税务总局召开专题会议，部署贯彻落实国务院常务会议精神，做好将营业税改征增值税试点范围由上海分批扩大至北京等10个省（市）工作。会议作出具体安排。一是科学制定试点方案。认真总结上海市试点经验，深入研究改革涉及到的试点行业、税制安排、政策衔接、收入归属、征收管理等方面问题，周密制定试点方案。二是抓紧做好试点准备。税务总局将有序推进征管系统开发、核心设备采购、税控系统修改、申报办法调整等工作，试点地区要着重做好试点企业范围确定、征管系统准备、专用发票和普通发票管理、税控系统推行等工作。三是加强组织领导和协调配合。四是积极做好政策宣传和解读工作。

国家税务总局将建大企业税收专业化管理体制

国家税务总局将建立大企业税收专业化管理体制机制。通过确定大企业的标准，合理设置各层级大企业税收管理机构，明确划分各层级大企业税收管理的事权，加强国税局与地税局在大企业税收专业化管理中的协调配合。国家税务总局副局长王力提出，要建立大企业税收专业化管理业务体系，按照以风险管理为导向，税企合作，共建税收风险防控体系的要求，依托信息化手段，不断创新和完善大企业税收管理业务体系。提高个性化服务水平。推行大企业税收风险管理，建设全国大企业税收服务与管理信息平台，试行大企业税务审计，加强大企业税务稽查。

政策法规

主板上市公司将分类批实施内控规范体系

财政部办公厅、证监会办公厅日前联合通知明确，为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，财政部会同证监会决定今年起在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。通知明确，中央和地方国有控股上市公司应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。

发改委：节能减排重点工程总投资23660亿元

国家发展和改革委员会有关负责人26日说，为实现“十二五”时期节能减排工作目标，国务院近日正式印发了《节能减排“十二五”规划》。据测算，“十二五”时期节能减排重点工程总投资为23660亿元，其中，节能重点工程总投资约9820亿元，污染减排重点工程约8160亿元，循环经济重点工程约5680亿元。《规划》还提出十大节能减排重点工程，分别是：节能改造工程、节能产品惠民工程、合同能源管理推广工程、节能技术产业化示范工程、城镇生活污水处理设施建设工程、重点流域水污染防治工程、脱硫脱硝工程、规模化畜禽养殖污染防治工程、循环经济示范推广工程、节能减排能力建设工程。

金融

篇7

关键词：高新技术企业 企业所得税 税收优惠

近年来，国家政策对于高新技术企业倾斜较多，其企业所得税税率可减按15%征收。由于高新技术企业所得税15%优惠税率减免税额较多，受到了各企业的广泛关注，鱼龙混杂的高新技术企业便充斥于市场，致使高新技术企业税收征管工作愈发严格，企业难以享受税收优惠。

一、高新技术企业管理、税收优惠发展历史和现状

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业需经过国家机关认证。对高新技术企业的税收优惠政策始于20世纪80年代后期，当时为鼓励企业发展先进技术、提升创新能力，对高新技术企业，尤其是从事软件开发、集成电路制造的高新技术企业给予了较多税收优惠，例如企业所得税三免三减半、增值税超3%税负返还等。这些税收优惠的享受对企业有诸多要求，不利于在全国范围内进行推广，高新技术企业的管理工作也主要依靠地方，各地政策之间差别较大。例如有的地方要求享受税收优惠必须在国家级高新技术产业园内注册办公；有的地方要求企业必须以高新技术产品而非服务为主营业务等。这些均导致对高新技术企业税收优惠的效果不突出，国家科技进步不明显。

2007年至2009年，为配合新企业所得税法的实施和规范高新技术企业税收优惠管理工作，国家先后出台了《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）、《科技部、财政部、国家税务总局关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知》（国科发火[2008]705号）、《国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2008]985号）及《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）等文件，对高新技术企业享有所得税优惠税率重新进行了规定。

2009年，由于金融危机导致全球经济下滑，我国也出现了财政收入不足、税源紧张的现象，且高新技术企业所得税税收优惠政策执行过程中也出现了一些问题，许多不符合条件的高新技术企业仍然享有了15%的减免税率。国税总局、审计署为此多次派出审计组，对高新技术企业减免税优惠政策开展专项审计，已有许多企业被取消了高新技术企业资格。2010年，关于高新技术企业资格的审核更加严格，专项审计更加频繁，审核也从财会、税务等方面延伸到了专利、业务、研发等方面，高新技术企业享受税收优惠难度增加。

从有关规定来看，高新技术企业若享受15%所得税优惠税率，主要应达到以下几点要求：第一，在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品或服务的核心技术拥有自主知识产权。第二，产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。第三，具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。第四，企业为获得除人文、社会科学的科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品或服务而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合一定的要求。具体来说，最近一年销售收入小于 5 000万元的企业，该比例不低于6%；在5 000万元至20 000万元之间的企业，该比例不低于4%；在20 000万元以上的企业，该比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。第五，高新技术产品或服务收入占企业当年总收入的60%以上。第六，企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。即对知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标四项指标采取加权记分方式，指标权重分别为30%、30%、20%和20%，结果需达到70分以上。此外，对研究开发费用的分类及对每项列支的内容、归集方法等也有明确规定。

二、高新技术企业享受税收优惠出现的主要问题

一般情况下，能够申请到高新技术企业资质的企业均为优质企业，能够符合高新技术企业的大部分硬件条件，仅在某些个别方面或操作层面上存在不足，而这也是审计署和税务局开展专项审计的审点。当前实施过程中，高新技术企业容易出现以下问题。

（一）缺乏科研项目的组织实施和成果记录

享受税收优惠需要高新技术企业开展研究开发，具有将技术实力和科研水平转化为产品和收入的能力，形成开发、生产、销售一条龙的产业模式。其中，专项审计最重视其中的开发环节。但是，目前许多公司在这方面的组织实施较弱，片面的关心收入而忽视了科研，科研项目较少且科研过程缺乏人事考勤、研究开发过程等记录，科研成果应用较少，导致公司在审核时缺乏足够的基础材料。

同时，部分公司虽然开展了科研项目，但研究开发活动与未来收入不直接相关，且未对研究开发活动进行记录；研究开发活动不产生成果；研究开发费用核算不健全，未在财务账册中单独归集；研究开发费用内容核算不准确，部分研发费用在成本性支出、费用性支出中列支等。而科研项目立项和研究开发费用归集往往是高新技术企业审查的最重要内容之一。

（二）缺乏核心知识产权的专有性和与收入的关联性

有关规定要求高新技术企业持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动。同时，核心知识产权是高新技术企业资质复核的重要内容之一。核心知识产权包括专利权、著作权、独占许可权利，要求具有排他性。目前，部分企业核心知识产品较少；部分企业核心知识产权不具备排他性，常与其他企业共享。这些都在一定程度上说明企业不具备创新能力，容易被裁定为不符合资质要求。

此外，为配合管理办法的实施，科技部印发了《国家重点支持的高新技术领域》，要求高新技术产品或服务收入属于该领域范围内，且占总收入的比例不得低于60%。高新技术产品或服务有一定的科技含量，要求与高新技术产品、著作权、专利权相对应。目前，许多企业的核心知识产权仅为了申请而申请，与企业的收入关联和对企业收入贡献不大，因此企业的成长性也不大。这不符合政府部门当初设立高新技术企业的初衷，也较容易被裁定为不符合资质要求。

（三）忽视细节考核指标

《高新技术企业认定管理工作指引》规定，对高新技术企业每年应按照指引的要求进行复核，并规定了详细的复核内容。有的企业对于一些细节内容不重视，容易出现被否定的情况。例如高新技术企业的科技人员一年需至少在企业从事开发研究工作183天以上，研究开发的组织管理水平、成长性指标等方面容易被企业忽视，而一旦出现低于70分的情况便无法通过资质复核。

三、高新技术企业享受税收优惠的措施和方法

（一）申请认定和维持高新技术企业资格

企业需向科技部门、财政部门、国税部门、地税部门提出申请，申请材料包括：高新技术企业认定申请书，加盖公司公章的企业法人营业执照复印件，加盖公司公章的税务登记证复印件，近三年的财务审计报告，针对研发费和上年度的技术性收入的专项审计报告，申报高新技术企业认定公司的材料清单，加盖公司公章的知识产权证书复印件（包括发明、实用新型、外观设计专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等相关证书），与RD表一致的立项报告，研发投入核算体系――财务制度，与科研机构签订的产学研合同，设立的研发机构和设施、设备清单（附购买设施和设备的发票及合同），最近三年的研发人员绩效考核文件，附带社保、劳动合同的累计实际工作时间在183天以上的公司科技人员花名册，科研成果转化项目资料（清单、合同、产品质量检验证书等），公司的资质，获奖证明材料等。取得四部委联合的证书后，即取得高新技术企业资质。此后，每年需进行复核以维持该资格，可向科技部门进行申请，复核通过后即可继续保持高新技术企业资质。

（二）组织和实施研究开发项目立项工作

企业需在统一安排下，拟定研究开发项目实施计划，编制研究开发费用预算，向科技部门提出申请，进行研究开发项目的立项工作。研究开发项目的立项也是进行技术开发费用加计扣除的必要程序之一。立项通过后，企业应组织研究开发部门开展研究工作，记录研究开发过程。由人资部门负责记录开发人员的考勤、报酬支付等，包括参与人员的名单、工作时间和内容，工资和奖金标准，社保缴纳情况等。策划部门负责关注研究开发项目的整体进度，确保按照预计进度实施开发项目，如果出现项目延期则需履行报备手续。研究开发项目部门负责实施开发，记录开发过程和结论，包括使用的设备软件名称和时间、开发的关键技术和成果等。针对项目需委托给大学、科研机构的情况，应负责控制项目实施效果并形成记录。财务部门负责确保研究开发的财务资源，支付研究开发费用，进行研究开发费用专项核算，尤其应注意在财务账册中按项目单独归集研究开发费用。对于企业使用的财务核算系统比较特殊而无法在其中按项目归集的情况，应在财务账册中按科目归集研究开发费用，并另建立备查账簿按项目核算研究开发费用。

（三）研发成果利用和推广

企业的研究开发活动形成的成果应予以推广和利用。一方面，应组织办理专利、著作权、高新产品证书的申报，争取取得尽量多的核心知识产权，并使得核心知识产权对今后的收入取得产生重大的影响作用；另一方面，应积极开展研究开发成果的推广工作，将研究开发成果形成产业，取得营业收入，实现企业盈利的不断增长。

篇8

关键词：分税制 地方政府性债务 债务风险预警 影响 改善建议

中图分类号：F812.5 文献标识码：A

改革开放以来，我国实施了一系列影响深远的财政体制改革，其中1994年的分税制改革是一次决定性改革。分税制改革的实施显著增强了中央的宏观调控能力，不断促进财政支出结构的优化，逐步提高地方政府财政理财和改革的积极性。但是，由于我国分税制的改革并不彻底，存在许多问题，导致了地方财政的严重缺口，使得地方政府性债务问题日益严峻，对政府自身、财政的稳定和可持续以及社会经济发展等产生消极影响。因此，在分税制改革的背景下研究地方政府性债务现状并提出措施建议显得尤为重要。

本文拟从总体上对我国地方政府性债务的现状、分税制对地方政府性债务的影响进行研究。其中，选取江苏省作为具体案例，引入地方政府性债务风险监控指标体系对江苏省政府性债务现状进行分析，找出存在的问题，并提出缓解问题的对策建议。

一、分税制改革以来地方政府性债务现状

（一）我国地方政府性债务现状

未实施分税制改革之前，我国地方政府层面的举债情况十分稀有，例如1979年全国只有8个市（县）以地方政府的名义举债。1994年分税制改革之后，各级政府都开始在不同程度上举借债务，并且债务规模增长迅速。逐步凸显的债务问题引起了财政部的高度关注，也采取了一系列的措施，但没有从根本上得到有效控制。由于有些债务难以准确地定性，规模统计过程较难，总量上难以把握，并且公开的数据较少，因此地方政府性债务总体较为隐蔽、模糊。

在对31个省、直辖市、自治区以及5个计划单列市进行了第二轮全面审计之后，国家审计署于2013年12月30日，了第二轮审计报告。审计报告显示，截至2013年6月底，全国地方政府性债务余额已经达到17.9万亿元，比2010年底债务余额增长了40.22%。相较于地方政府性债务，中央政府债务余额为12.4万亿元，数额为地方政府性债务余额的69.27%。 从未来偿债年度来看，2016年地方政府需偿还的债务为11.58%，2017年将降低至7.79%，2018年之后需偿还18.76%的债务。尽管我国政府性债务存在一定的风险可能，但是在总体上风险是在可控制的安全范围内。但也可以看出，我国地方政府总体上债务负担压力仍然较大。

（二）江苏省地方政府性债务现状

2013年8月至9月，审计署统一组织南京特派办和江苏省各级审计机关，对省本级、13个省辖市及以下的各级政府性债务情况进行了全面审计。根据审计结果报告，截至2013年6月底，全省各级政府债务总额为1.48万亿元，半年内债务总额增长了14.73%。其中，全省各级政府因直接举债产生的债务为7635.72亿元，因担保产生的债务为977.17亿元，因需承担救助责任而产生的债务为6155.85亿元。

从政府层级角度，省级政府需偿还的因直接举债而产生的债务约为262.44亿元，市、县级分别为3012.06亿元、3785.73亿元，乡镇政府也需偿还575.49亿元的债务。其中，市、县级政府的债务负担最重，分别占全部债务总额的42.41%和45.21%，见下表1.1。从举债主体角度分析，地方融资平台、需经费补助的事业单位、政府机关是最主要的三个举债主体，到期需偿还的债务分别为3504.58亿元、1390.38亿元和1358.87亿元。从债务资金投向看，江苏省政府性债务中87.83%是用于基础设施建设、市政环境工程、保障性住房建设、土地资源储备、交通运输发展、科教文卫强化、农林水利优化等基础性、公益性的惠民项目支出。

显而易见，政府性债务促进了江苏省经济社会的发展，完善了基础设施建设，在改善民生方面发挥了非常重要的作用。但不可否认的是，江苏省占全国地方政府性债务规模比例较大，仍存在一定的风险性，见表1。

二、江苏省政府性债务风险实证分析

（一）江苏省政府性债务风险评估

目前，我国还没有制定专门考核地方政府性债务的指标体系，本文对江苏省政府性债务风险的评估主要参照两种常用的标准。

债务率和逾期债务率。截至2012年底，江苏省政府直接举债的债务率为53.62%。如果按照2007年以来各年度政府因担保产生的债务和因承担救助责任产生的债务相加需当年偿还本金中，由财政性资金实际偿还的比率测算，总债务率为60.34%。逾期债务率方面，全省政府2012年底直接举债产生的债务除去应付未付款项，逾期债务率为1.38%。政府因担保产生的债务、因承担救助责任的逾期债务率分别为0.87%和2.14%。

从这两个指标来看，虽然江苏省政府性债务总债务率高达60%以上，但是逾期债务率较低，因此，江苏省政府性债务风险总体可控。

《马斯特里赫特条约》债务风险指标体系。对于地方政府性债务规模以及风险的评估，欧盟的《马斯特里赫特条约》是一种国际上通用的评价标准，具有较高的参考价值。该条约以债务负担率和债务风险为指标衡量地方政府债务风险程度，其中债务负担率指标标准不应超过60%，赤字率指标俗疾挥Τ过3%。江苏省2012年GDP总额为5.41万亿，债务负担率为23.84%，赤字率为0.21%。从这两个指标可以看出，江苏省2012年的债务负担率和赤字率都比较低，远远低于《马斯特里赫特条约》中的标准，因此2012年江苏省政府债务风险较小。

分析结论。根据两种指标体系，2012年江苏省政府债务总体情况较好，风险基本可控。但由于近两年江苏省政府性债务数据的缺失，无法评估近两年其政府债务风险状况，因此这并不意味着江苏省目前的政府负债是安全而没有风险的。

（二）江苏省政府性债务管理存在的问题

债务规模较大，增速较快。虽然江苏省在全国范围内经济实力较强，但2013年上半年前政府债务规模占全国地方政府债务的5.6%，不容小觑。而且江苏省2013年半年内债务总额增长了14.73%，这个数据还不包括一些难以统计的隐形债务，例如政府违规担保等产生的债务。

举债主体、渠道混乱。由于现行的法律法规对地方政府已存在的举债融资行为缺乏规范有力约束，导致各地举债方式和渠道多样，且举债主体不一、举债程序不透明。江苏省政府各机构部门、融资平台、国企以及事业单位等均进行举债，向金融机构借款，甚至存在向个人、企业集资的行为。

地方政府性债务对土地出让收入的依赖程度较高。截至2012年末，江苏省13个市本级、73个县本级政府负有偿还责任债务余额中，有37.48%约定未来以土地出让收入进行偿还。

存在违规融资行为。一方面，地方政府融资平台公司不仅承担着政府建设目标，而且具有其不可避免的经营性性质，在融资过程中必然以盈利为目的。另一方面这些融资平台公司往往缺乏完善的制度，内部管理不规范、治理结构乱。因此，可能导致资金使用缺乏监管、偿债责任归属不明确，从而造成资金效率低下、偿债责任推诿，容易引发债务违约。

三、分税制对地方政府性债务的影响――以江苏省为例

（一）财权与事权关系角度

分税制导致中央政府财力相对增加，而地方政府财力锐减，债务负担加重，拥有的财权与负责的事权不匹配，各级政府之间出现相互推诿的现象。一方面，中央政府大部分的财政收入归中央政府所有，财政资金不断地集中于中央政府；另一方面，中央政府却把大部分支出职能强加给地方政府，不断将事权下移给地方政府，甚至一些本该由中央政府承担的项目也踢给了地方政府，使得地方政府的负担越来越重。

下图1反映了江苏省2008年-2013年公共财政预算收入与支出的变化趋势。根据图示，在税收收入向中央政府集中的同时，江苏省政府承担的公共财政预算支出规模呈现迅速增长趋势，公共财政预算缺口也逐渐拉大。以江苏省一个县级市溧阳市来说，根据相关统计资料，溧阳市地方财政收入占总收入比重下降至低于60%，而该市的财政支出占总支出的比重却高于70%。这种“财权上移，事权下移”的体制，加重了地方政府性债务负担，然而需要地方政府提供公共物品和服务时却会缺乏足够的财力保障，一定程度上制约地方发展。

（二）转移支付角度

近年来，我国中央政府不断增强财政转移支付能力，转移支付资金规模也在逐步扩大。合理的转移支付，有利于弥补地方财政缺口，但并不能从根本上解决庞大的缺口，因其有限性无法发挥平衡地区间财力作用。当不同政府层级间无法寻求解决收支矛盾的方法，政府举债成为缓解收支矛盾的主要路径时，于是地方政府性债务的逐渐积累，加重了地方政府债务风险。

在转移支付结构方面，专项转移支付及税收返还的比重较大，自分税制实施以来，占中央对地方转移支付支出的比例保持在50%左右。一般性转移支付具有平衡作用，但其所占比重较低、规模较小。根据冯玉娟（2012）对财政转移支付规模的实证分析，可以看出江苏省虽然具有保护既得利益性质的税收返还的比重呈下降的趋势，但专项转移支付的比例一直呈上升趋势，2010年上升到了59.03%。并且具有平衡作用的一般性转移支付的比重也呈下降趋势，从2007年的25.39%下降到了2010年的19.03%。因此，中央对地方政府自上而下的转移支付力度不足、结构不合理等因素都在不同程度上加重了地方性债务的负担。

（三）地方政府融资平台角度

分税制改革后，地方政府为了经济持续发展以及缓解债务压力，积极开拓筹资渠道。地方政府融资的渠道主要有三种：即国有资产收益所得、土地出让金收入、借助融资平台向银行贷款。由于近年来国企盈利增速趋缓，可利用土地资源有限，利用融资平台借款逐渐成为地方政府重要的资金筹集来源。在财力不够而事权增加的情况下，地方政府在发展过程中为避免入不敷出，必须努力实现收入增长。这种情况下，地方政府更会大力发展地方经济、寻求快速性、盈利性的发展，即导致地方政府热衷于投资高收益、高回报的项目。盈利性项目的重要资金来源之一就是举债，这也是分税制改革后地方政府融资平台发展迅猛的主要原因。在各种地方政府性债务的举债主体中，融资平台公司承担了大部分的举债任务。江苏省政府通过融资平台公司直接举借的政府债务，截至2013年6月底为3504.58亿元，占到了总债务的45.9%。

（四）税权划分角度

分税制改革之后，关税、消费税等大税种纳入中央税收收入，增值税、企业所得税等税收收入由中央和地方政府共享。中央政府的财政收入来源更广，总额增长迅猛，财权进一步集中于中央。相反地，地方财政收入很大程度上受到限制，比重大幅下降，再加上“营改增”的推广，原本属于地方政府的收入中一部分要纳入中央所有，而且增值税中央享有的比例远高于地方，更是挤压了地方财政收入。现行的地方税中许多都是小额、零星分散的税种，征管难度较大、征收成本较高。地方财政收入仅靠营业税、城市维护建设税和企业所得税等主要税收，很难与中央财政收入保持同步增长。另外，收主要由中央管理，税收的制定、调整和减免等几乎全部由中央定夺，地方缺乏相对独立的税收自。税收这块财源被限制了，地方政府只能借助于举债，这无疑又使得地方政府性债务规模不断扩大。

四、从分税制角度缓解地方政府性债务的政策建议

（一）明确各级政府财权与事权关系

明确划分地方政府的财权与事权，从而建立一套健全完善的地方政府财力保障机制，有利于缓解地方政府财政支出压力、规避地方政府性债务风险。首先，应当合理划分中央和地方政府的事权，即按照受益范围和效率优先的原则，明确各自所应承担的支出责任，避免上级政府过多将事权转移到下级政府。地方政府对其辖区更为了解，这样可以提高工作效率、降低管理成本并且提高地方政府积极性。而对于属于中央和地方共同管理的事务，要依据不同情形，明确各自的管理范围，分清主次责任，避免互相推诿导致效率低下。其次，应当合理划分中央和地方政府的财权。

（二）深化转移支付制度改革

完善转移支付制度有利于平衡各地财力并实现公共服务的均等化。这就要求中央及省级政府加大对下财政转移支付的规模，尽可能地缓解市县财力困难。首先要加大一般性转移支付力度，发挥其平衡作用，推进专项转移支付项目的清理、整合；其次要完善政府间的反馈机制，避免信息不对称风险，使地方需要能够得到及时有效的反映；另外要完善监督机制，强化对转移支付资金的监督，防止资金的滥用和贪污。

（三）改善地方税体系

地方政府财政收入y以满足财政支出的需要，是刺激地方政府寻求举债的重要原因。因此，应当稳定地方的规范性收入来源，以确保其正常的支出需要。一方面通过完善地方税体系，提高地方税收在地方财政收入中的比重，使地方税收真正成为稳定财源，有助于提高地方政府的自主偿债能力，增强依靠自有财力发展的能力，减少债务风险；另一方面，以税收为主要收入来源，可以减轻地方政府对土地资源收益等非税收入的过度依赖。

（四）规范地方融资平台

针对目前地方政府融资平台公司管理不规范问题，政府有关部门应当制定和完善相关的法律法规，明确划分地方政府融资平台的责任，规范平台公司的内部治理，实现投融资平台的制度化、正规化管理。明确的政府债务责任制，可以有效阻隔不同届政府的债务传递，防范连环债务的发生。另外，地方政府还可以尝试引入合法的民营资本等外部资本参与平台投资，实现股东结构多元化，优化平台公司的股权结构。

（五）完善债务风险预警机制

地方政府可以运用现代化的新技术，采集各地区与债务指标相关的数据，例如财政收支情况、负债率、逾期债务率等，建立地方政府性债务指标数据库，构建风险预警模型。实时监控各地方政府债务数据，进行债务风险程度的预警评估，有利于及时发现问题，有效制定科学合理的债务优化政策。此外，完善的风险监控体系也帮助上级政府对下级政府的债务风险评估和管理，形成有效的风险控制机制。

参考文献：

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[3] 王静远.分税制视角下的地方政府债务研究[J].经济研究导刊，2013（32）：172- 174.

[4] 徐家杰.对分税制改革以来我国地方政府债务规模的估计[J].经济理论与经济管理，2014（09）：16- 25.

[5] 冯玉娟.江苏省省以下财政转移支付制度研究[M].南京：南京大学，2012.

[6] 白彦峰，王凯.中国分税制改革20周年：回顾与展望[J].新疆财经，2014（1）：5- 13.

[7] 尹世芬，罗志恒.中国地方政府性债务风险、成因与治理路径[J].经济与管理研究，2013（05）：119- 123.

篇9

   年初，****置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。XX年X月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿；XX年X月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。

   一、职能发展

   过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。

   X、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。

   X、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。

   X、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。

   X、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。

   财务合同管理月总结

   公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。

   为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。

   X、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。

   X、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。

   X、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。XX月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。

   X、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。

   X、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。

   X、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。

   经过调研、沟通、设计，于XXXX年XX月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于XXXX年XX月XX日推出《会计报表管理试行办法》；XXXX年X月XX日推出《会计凭证管理试行办法》。

   会计报表推出执行X个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）Ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）Ⅴ《融资及融资成本情况表》”。

   会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，X月份实行逐步换新的办法，X月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。XXXX年X月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于XXXX年X月XX日下发了有关规定。共3页,当前第1页1

   经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。

   二、职能管理

   （一）核算工作

   核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。

   X、会计审核

   会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。

   如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们

在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。

   X、材料核算

   材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。

   公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，XXXX年XX月XX日供给浙江大经有限公司和XXXX年XX月XX日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于XXXX年X月X日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。

   在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如X月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。

   X、会计内部报表执行

   对X月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①××××公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制；②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从X月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。

   对会计报表推出执行X个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）Ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）Ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制X月份报表时试行。本打算在X月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于X月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求X月份落实执行。

   X、销售管理

   春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。

   X月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从X月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作；对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。共3页,当前第2页2

   X、税务政策及纳税申报

   运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于XXXX年X月XX日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等X户企业按不超过当年销售收入X%的比例提取XXXX年度总机构管理费。XXXX年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了XXX.XX万元。

   对XXXX年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、××××公司、XX公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员；×××公司员工划到余杭；客旅中心划入客旅分公司；社区员工由社区统一办理；宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。

   XXXX年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于XXXX年X月获得所得税退税返还XX万元。

   根据浙地税发[XXXX]XX号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支；二是员工可减轻税赋。

   （二）审计工作

   X、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司XXXX年、XXXX年及XXXX年进行了税务审计（XXXX年、XXXX年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。

   X、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、×××置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、×××置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。

   X、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。

   X、X月份对各公司财务状况进行了一次审计；XX月份对客旅分公司XXXX年经营进行了内部审计；对投资

企业彩虹城项目的XXXX年会计报表进行复核；X月份对社区服务公司XXXX年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。

   X、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在X月份已对XXXX年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。X月X日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。

   X、XXXX年X月XX日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从X月XX日至X月XX日，给企业一个补交的机会；第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从X月下旬至X月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的；②销售利润率不到XX%的；③不交自查情况表的，另外按自查户数的XX%比例确定重点检查对象；第三阶段，为省局重点检查。

   公司领导对这次税务大检查工作非常重视，姚笑君副总裁会后亲自布置了自查工作，要求财务人员全力以赴做好自查工作，经过XX天的奋战，完成了自查工作。在自查申报过程中，认真对待税务机关的查询，在姚笑君副总裁统一部署下顺利通过自查申报，未将我公司列入重点检查行列。

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年初，置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。**年*月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿；**年*月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。

一、职能发展

过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。

*、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。

*、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。

*、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。

*、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。

财务合同管理月总结

公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。

为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。

*、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。

*、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。

*、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。**月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。

*、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。

*、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。

*、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。

经过调研、沟通、设计，于****年**月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于****年**月**日推出《会计报表管理试行办法》；****年*月**日推出《会计凭证管理试行办法》。

会计报表推出执行*个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。

会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，*月份实行逐步换新的办法，*月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。****年*月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于****年*月**日下发了有关规定。

经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。

二、职能管理

（一）核算工作

核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。

*、会计审核

会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。

如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。

*、材料核算

材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。

公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，****年**月**日供给浙江大经有限公司和****年**月**日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于****年*月*日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。

在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如*月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。

*、会计内部报表执行

对*月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①@#￥公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制；②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从*月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。

对会计报表推出执行*个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制*月份报表时试行。本打算在*月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于*月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求*月份落实执行。

*、销售管理

春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。

*月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从*月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作；对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。

*、税务政策及纳税申报

运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于****年*月**日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等*户企业按不超过当年销售收入*%的比例提取****年度总机构管理费。****年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了***.**万元。

对****年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、@#￥公司、宁波公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员；@#￥公司员工划到余杭；客旅中心划入客旅分公司；社区员工由社区统一办理；宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。

****年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于****年*月获得所得税退税返还**万元。

根据浙地税发[****]**号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支；二是员工可减轻税赋。

（二）审计工作

*、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司****年、****年及****年进行了税务审计（****年、****年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。

*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。

*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。

*、*月份对各公司财务状况进行了一次审计；**月份对客旅分公司****年经营进行了内部审计；对投资企业彩虹城项目的****年会计报表进行复核；*月份对社区服务公司****年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。

*、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在*月份已对****年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。*月*日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从*月**日至*月**日，给企业一个补交的机会；第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从*月下旬至*月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的；②销售利润率不到*的；③不交自查情况表的，另外按自查户数的**%比例确定重点检查对象；第三阶段，为省局重点检查。

对****年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、@#￥公司、宁波公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员；@#￥公司员工划到余杭；客旅中心划入客旅分公司；社区员工由社区统一办理；宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。

****年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于****年*月获得所得税退税返还**万元。

根据浙地税发[****]**号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支；二是员工可减轻税赋。

（二）审计工作

*、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司****年、****年及****年进行了税务审计（****年、****年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。

*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。

*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。

*、*月份对各公司财务状况进行了一次审计；**月份对客旅分公司****年经营进行了内部审计；对投资企业彩虹城项目的****年会计报表进行复核；*月份对社区服务公司****年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。

*、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在*月份已对****年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。*月*日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从*月**日至*月**日，给企业一个补交的机会；第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从*月下旬至*月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的；②销售利润率不到*的；③不交自查情况表的，另外按自查户数的**%比例确定重点检查对象；第三阶段，为省局重点检查。

*、往来情况的分析，关联企业之间往来、协作单位之间的往来分析，变现能力与帐龄分析，催收情况。

*、税赋的分析，税费计缴情况，税费对企业和影响，税收政策对企业的影响。

**、材料的分析，材料结构分析；材料采购价格与调拨价格进行对比，反映施工单位对甲供材料的用量情况异动；材料采购价格与近期市场价格进行对比，反映材料价格的变动情况等。

**、其他需要说明的事项，

（*）会计核算方式变更说明。

（*）各项指标与上年同期对比的增减水平比。

（*）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。

**、措施与建议

通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径。

（*）根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。

（*）对现行财务管理制度提出建议。

（*）总结前期工作中的成功经验。

财务分析除了财务报表分析外，还有其他多方面的分析，如材料采购、核对、调拨、结算的分析，销售完成情况与回款情况的分析，预算执行情况的分析等等，这些分析工作都需要我们去做的事。销售分析、预算分析已经开展，材料分析争取*月份开展。

（四）资金管理

*、认真做好资金结算的日清月结工作，及时反映资金的流向和存量情况，根据公司的资金需求量做好资金筹措工作。目前房款收入较大，公司沉积资金较多，由于近期没有较安全的投资项目，继续与银行密切合作办理协定存款业务，通过采用“通知存款”和“协定存款”，提高公司存款资金增值率。

*、到*月底共向银行贷款*.*亿元，同时正在办理新的贷款手续，及企业信资评议工作。

（五）预算管理

预算管理工作在****年*月新推出的一项工作，具体职能落实到财务部。在对*月份集团本部资金使用进行了预算编制过程中，由于没有模式，实行自创，编制的结果并不如人意，但走出了预算管理的第一步。对*月份资金使用预算编制有较高的提高，各项目公司也随之展开，经过一段时间的实行，暴露出一些问题，为此公司领导提出统一规范的要求，*月份推出了资金预算表式和编制说明。

在预算执行过程中发现一些问题，并在预算执行情况评议中予以明确。

*、在预算执行过程中，部分事业公司有预算支付的项目，在结算过程中发现问题，需要重新核实而推迟结算。这是采用了利益高于一切的原则，只要是有利于公司事项，把原因说明，在考核中公司将给予支持，但该预算费用在下月度支付时仍须申报预算。

*、部分事业公司在月末结算的项目，因相关手续尚未办理完毕，致使本月预算未执行，但在下月预算中没有编制进去，造成两头踏空现象。针对此类现象，相关经办人员要加强预算意识，预见本月结算不了的，在下个月度须重新审报。

*、因预算执行中常有不可预见的事项发生，事业公司现都以急件申办。针对此类情况，原则上对重大的事项、影响较大的事项允许采用特批手续办理，审批程序按规定办理；一般事项原则上不予办理。

*、针对预算中遗漏的，事业公司往往采用追加预算，但追加预算在审核程序上又不完备。考虑到预算的严肃性，原则上不同意追加，如有急件按特批程序办理。

*、各事业公司在一定程度上存在着预算代替一切的想法，认为预算已经报了，结算审批程序可从简。各责任单元必须清楚，预算是企业为了搞好资金的统筹和运用，提高企业经济效益的一种管理手段，并不能代替一切，相关的程序必须按公司相关规定执行。

三、职能服务

财务部门既是管理部门又是服务部门，在加强严格管理的同时又要做好热情服务工作，这是两种不同角色的转换，在严格管理的同时不失笑容，在热情服务的同时不失原则，这就是我们工作的要求。

*、在会计审核中，严格按规定办事，一就是一，对审核中发现的非原则问题仔细地向经办人员说明，并告知如何办理相关手续和解决问题的办法。

*、财务信息的服务，在工作年度初期就向各事业公司征询，需要财务部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按财务人员的思路归集的，不一定能满足事业公司的需求，新年度我们将继续做好征询工作，把信息服务工作做得更到位。

*、咨询服务，对前来咨询财务、税务知识和政策法规等有关问题，我们都能尽自己所能耐心解说。对公司新出台的规定做到边贯彻边学习，如：结算单的修改出台、预算管理表格设定的出台，在使用时大家遇到很多问题，为此我们提供咨询的同时吸收各方意见，不断提高认识，做好服务工作。

*、配合协调工作

①配合*置业公司做好第四批房源的集中销售收款工作；配合山水置业公司做好清水湾交付结算工作。

②为了做好白荡海东苑产权延期办理的赔付工作，连续**天派人到现场办理赔付工作。

③根据山水人家二期交付需要，派人到现场办理交付结算工作，

大量的外派工作给本部增加了很大的压力，为了做好各项工作，我们做好人员安排。

四、自身建设

本年财务部工作负荷相当大，年初@#￥置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现；财务合同管理月的开展；预算管理工作的落实；房地产企业税务大检查等工作，为了各项工作顺利地开展和有序地进行，部门进行多次的工作调整，调动大家的工作热情，这里特别要表杨的是杨，在原来工作量就很大的情况下，还担任起客旅分公司的财务工作，为了按时完成各项工作经常加班加点。但也有个别员工存在本位主义思想，对部门的其他工作不够主动，

公司为加强财务工作将财务部人员编制从*人调整到**人。从置业部调入专业人才加强销售管理方面的工作。多次组织招聘，由于财务部门是公司的重要部门，对人员要求比较高，没有招到合适的人选。公司今年公司招聘大学应届毕业，实行新生力量的培养，分配到财务部*名，经过*个月的实习培训，现已独立操作基础的会计核算工作。目前，财务部人员结构不能满足公司向管理型发展的需要，财务管理人才缺少，在新年度一是加强自身培训提高管理能力，二是对外招聘，充实新生力量。