短期财务计划范文

导语：如何才能写好一篇短期财务计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业 财务稽核 内部控制

一般而言，企业内部控制是指股份公司董事会、监事会、管理层及其全体员工为了适应国内外证券监管机构的相关要求而开展的，它可以为企业财务报告的可靠性、经营活动的效率以及遵循相关法律法规提供有效、合理的保证。内部控制是一个企业是否能够建立健全法人治理结构和现代企业制度的关键，早在上世纪九十年代初期，美国的COSO委员会就制定并公布了有关“内部控制整体框架”的论述，主要观点是企业内部控制应该包含有控制所处的环境、具体的控制活动、企业对控制活动的风险评估、有效监控和企业内部各部门的信息沟通五个部分。而我国股份制公司在内部控制方面的发展方向主要集中在防范风险、改进和纠正缺陷，需要在实际工作中进一步提高内部控制水平。

一、财务稽核的重要性及财务稽核现状

（一）财务稽核是企业内部控制的关键

企业的财务稽核工作在狭义上一般指对会计账簿、会计凭证、会计报表及会计资料的审核，而我们在这些审核中，要严格遵循“帐证、帐实、帐表相符、表表相符”这一原则，即主要针对会计核算的合理性与合规性、会计基础工作、真实性与完整性进行稽核。然而随着我国社会主义市场经济的不断完善，现代企业财务管理理论也取得了重大发展，同时，与财务管理相配套的企业财务稽核工作也在不断的发展之中，我们看待财务稽核已经不能只局限在以往的认识层面上，广义上的财务稽核除包括前文所述的狭义内容之外，还包括了对企业预算管理的相关审核，而企业预算管理是企业内部控制的重要手段之一。由此我们不难看出，财务稽核可以检验出企业内部的财务会计控制系统是否有效，而财务会计系统作为企业内部控制过程之中重要的子系统之一，也直接关系到一个企业内部控制的水平。将财务会计稽核做为重点手段保证企业的财务稽核工作，并能够合理利用财务部门和企业内部各部门发生的双向业务关系，进而达到对企业内部控制的设计，并以此为基础开展相对较为全面的稽核，十分有利于改进企业在实际经营实践之中的内部控制。

（二）我国企业财务稽核工作的现状分析

当前非常尴尬的现实问题是，我国许多企业的财务稽核工作尚未能完成加强企业内部控制的要求，其表现主要有：我国大部分企业的财务稽核工作还只是在狭义层面进行，并没有真正认识到利用财务稽核作为手段促进企业内部控制的重要性。具体来说，主要有以下两方面：

首先，我国多数企业并没有建立起一个统一的标准对企业的内部控制进行财务稽核。在经营管理的实践上，每个企业都有不同的情况，我们固然应当具体问题具体分析，然而若想有利于企业工作的长期性，还是应该在会计稽核工作上形成一个相对来说统一、完整且具有一定可操作性的标准。

其次，我国大部分企业在具体的财务稽核工作实践中尚未形成规范性的工作机制。在现实中，仍然有非常多的企业，它们稽核岗位的设置是与实际的业务情况脱离的，这就很容易使企业无法及时、迅速地处理企业在实际业务中遇到的风险，对企业造成一定程度的损失。

二、企业应利用财务稽核为手段推进企业内部控制

在以上分析的基础上，笔者将阐述如何利用财务稽核手段完善企业内部控制，并提高企业防范与应对风险的快速反应能力，具体来说主要有两个方面。

（一）建立健全财务稽核规范

首先，企业需要切实依据自身情况来设计出一套合理可行的内部控制流程。而一个企业的具体情况主要包括了业务的实际范围、企业所有制的性质、企业所在行业、企业规模的大小等诸方面，财务部门应根据这些具体情况详细梳理企业内部所涉及的各类业务，确定自身的财务风险和经营风险，并为企业设计出适宜自身内部控制的一套业务流程。在业务流程的具体设计工作当中，要注意突出各业务的主要风险及关键控制点，以使其能够更加清晰地反映出企业实际生产经营过程中面临的风险，并有针对性地对各种风险加以控制，从而有效加强企业对于风险的反应及处理能力。

其次，企业在规定财务稽核工作的具体范围时，应该以企业经营管理中的实际业务为根本流程，并在此基础上参照企业内部控制中每个具体的控制点制定出符合财务稽核工作实际的工作范围、工作规范。具体来说，稽核工作规范的制定要求我们一定要遵循具体问题具体分析的原则，切实依据企业的实际情况来进行。财务会计工作虽然拥有很广的工作范围，但是在实际操作中却不可能照顾到每一个方面，企业在制定工作规范的时候应该严格根据财务会计工作在实践中接触到具体环节，从而真正达到能够发现问题并解决问题的工作效果。举例来说，我们可以把采购工作的流程分为以下十一个环节：首先，企业应当明确物资采购工作的职责；其次，企业应着手编制采购计划，并上报有关业务部门审批；第三，企业应确定具体的采购策略；第四，企业应对供应商进行选择和考核；第五，企业应确定并控制实际采购价格；第六，企业应与相关供货商签订采购合同并执行；第七，企业应开展运输工作，并购买相关保险；第八，企业应对货物进行检验并入库；第九，企业应向供货商支付货款并对货款进行核算；第十，在完成采购活动的基础上，企业应对此进行分析；第十一，企业应对采购人员进行相关考核。

第三，企业财务部门在对企业的经营管理活动进行相关财务稽核工作的时候，如果收到发票，一定要向业务部门索要相关合同，此外，财务部门还应该以编制该项业务的计划作为开始来执行企业的财务稽核。而企业财务稽核的重点工作应该从经营活动之初，即签订合同这一工作流程开始，继而将财务稽核工作贯穿于每一项执行环节直至该项业务全部结束的全过程之中。而在实际工作的操作中，企业则可以针对每笔具体业务编制稽核报告单，并为以后检查审核做准备，对每份报告单妥善保管。

（二）构建财务稽核工作的整体网络

因为我国的股份公司大部分都是由国有企业改制而来的，所以有组织机构较为复杂的现状，通常是都在总公司之下存在很多子公司或分公司，这就为构建完善的财务稽核工作网络造成了无法回避的难题。

当企业要构建完善的财务稽核工作网络时，第一步需要在公司总部设立总稽核岗，并将这个总稽核岗作为稽核工作的主要岗位，如果该公司的子公司或分公司有下设单位，则应在该子公司或分公司设置二级稽核岗，这个二级稽核岗将直接受到总稽核岗的领导，从而形成企业财务稽核工作的整体网络。而除了传统观念上的财务稽核工作外，企业财务部门的工作范围还应当将企业实际工作中发生的业务做为基础，并遵循企业内部控制的要求，在具体财务环节对业务流程的所有控制点进行审核，为每个控制点都能够符合企业内部控制的需要提供必要的保证，争取在风险发生之前就对其进行控制和预防。此外，为了使企业内部的信息能够有效传递，下级稽核人员需要迅速及时地向上一级部门报告具体的稽核工作，如果有性质比较特殊或者金额十分重大的业务，一定要写明该项业务的风险点、财务稽核的具体内容、业务在实际操作中存在的问题、该项业务是否符合财务稽核规范、对业务相关问题的解决方法及建议等。而企业的总稽核岗的主要工作除定期、按时地编制出企业财务稽核工作的内部控制报告外， 还可以针对各个时期、各个业务的不同需要编制出临时内部控制报告，上交公司高层领导审阅查看。

这样的财务稽核工作网络既能够保证企业财务稽核工作能与日常经营管理活动实际相联系，又能帮助管理层能够及时发现问题并迅速解决问题，从而增强企业在风险发生之前的预防和对风险的控制。

（三）定期检查与专项检查结合进行

在企业财务稽核部门内部，上级部门应该定期组织稽核人员，针对企业内部的具体财务稽核工作进行有效的自我检查和互相检查，并针那些重点流程，如采购、销售等，进行专项检查。这些专项检查应该严格按照企业制定的财务稽核工作规范严格执行，而管理层则必需要对检查结果高度重视，并将其和公司奖惩与考核制度结合起来。这样才能够发现企业内部控制中的那些薄弱环节，并针对这些环节进行及时有效的整治和改造。

参考文献：

[1]赵平.浅论企业内部控制[J].中国企业.2011（11）：32-35

[2]仁华，高崇慧，徐晴.浅谈财务稽核的重要性及改进方向[J].金山企业管理.2012（03）：24-26

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一、财务经理日常运营管理步骤

1.短期财务目标

所谓企业短期财务目标，就是企业财务活动在一定环境和时间条件下应达到利润的最大化，指的是在一定时间范围内企业所追求利润总额的最大化。其主要原因是：

（1）利润最大化其可控性强、操作性强、易评价。利润是任何企业都要核算的，该指标很容易取得。而且利润最大化目标能够按影响利润的不同要素划分为多个详细指标，采取责任预算的方式划分到每个分管部门，同时目标的选取使得更容易量化，便于考核。

（2）利润最大化有利于企业经济效益和社会经济效益的双重提升。因为利润的最大化必须依靠管理水平的提升，改进生产技术，从而提高生产率，降低生产成本，促进企业各资源的全面优化，以此来提高企业的经济效益。同时，利润的增加影响着财政收入的增加、员工薪酬水平的增加，所以企业的经济效益的提高，也会带动社会经济效益的显著提高。

2.短期财务计划

为实现短期的财务目标，财务经理应该根据该目标制定日常的财务计划。财务计划能够使企业合理使用资金，并更好的作出投资决策；同时，还需要与有关部门加强资金和资产的管理，组织协调各职能部门各自编制本部门的预算，以保证公司更好的运转。

3.计划的执行

有了财务计划，财务经理就需要对财务岗位进行设置及对人员工作进行分工，对安排的工作督促执行，是否有深入了解分析工作中所存在的问题。在开展经济活动的同时，对各部门计划的实施详情进行监管和分析。将工作中遇到的业务开展问题、任务执行误区以及外出学习的内容作为对会计人员的必要培训，从而促进工作的展开。

4.考核评价

为了更好地引导和了解员工，找出组织运行过程中的低效率，明确组织的竞争力，企业必须不断加强和完善企业的业绩评估制度，适当的采取激励措施，借以调动分部的积极性。那么财务经理需要选择合适的业绩评价模式和评价指标，以推动短期目标的实现。同时组织相关财务部门开展常规性的分析工作，并将分析报告与最初确定的评价标准进行比对，通过差异分析等手段，找出产生差异的具体原因，并且对评价对象业绩优劣做出客观评判，提升企业的经营管理水平。

二、财务经理日常主要工作

1.账务处理

系统的分析财务状况以及审核财务报表，对编制的合并报表进行分析，尤其是各项财务指标的说明，对资金的来源和使用的明细进行一一审核，为企业管理决策层提供切实可靠数据支撑。

2.税务管理

对公司的税收筹划工作进行管理，与税务部门保持紧密联系，在税法允许的范围内，制定合适的税务核算体系，以达到少缴纳和递延缴纳税款，并降低税收风险的目的。把企业的实际情况与税收筹划相结合，并将税收筹划运用到企业的投资行为和经营活动等涉税事项中。在缴纳税款时，要尽可能的去利用预缴与结算之间的时间差，同时依照税法对纳税期限的相关规定，在此基础上尽量延迟缴纳税款，从而减少企业流动资金利息费用的支出。

3.成本控制

对于销售部门而言，成本控制关键在于销售计划下对与销售相关报销费用的核准；生产部门是以销售计划来制定相应的生产计划，生产环节方面要求根据实际情况进行成本会计，按时对仓库采取进行存货盘点，同时保证严格监管收发料及各种生产资源的使用；行政部门对耗材的使用进行合理规划；采购部门在生产计划和耗材使用计划的基础上制定相应采购计划，根据采购计划审核采购合同，主要通过审核采购物资的数量和单价与计划的差异、付款方式、发票开具情况等具体项，还要对日常费用的报销进行审核，加强大笔金额支出的控制力度，并做好绩效的考核与评估。

4.预算管理

对企业进行经营损益分析和盈利进行分析和预测。着眼于短期目标首先要进行业务预算，主要包括短期的经营预算、资本预算（投资预算）和筹资预算，主要包括企业的收入、成本、费用、利润等各项预算。然后进行财务预算，即对利润表、现金流量表和资产负债表三大主表进行预算。

5.资金管理

财务经理要负责做好日常营运资金的管理工作。合理安排资金的使用，加快??收账款的回流，调整应付账款的支付比例，提高资金利用效率，降低筹资成本。对各项应收、应付款项进行严格审核，合理控制差旅报销等费用的支出，主要负责审核批准公司的采购花费以及其他支出，对重大支出项目需要上报总经理审核批准。在投资方面，提前做好相应的可行性分析；融资方面，合理降低资金利息，合理凭借企业的商业信用和银行信用尽可能多的融资。

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关键词：高校财务管理现状对策

随着社会主义市场经济体制的不断完善，高校的办学行为已同经济行为融为一体，市场意识深深地渗透到办学思想之中，高校办学经费也从单一的财政拨款发展到多渠道筹集资金。强化高校财务管理，广开财源，多渠道筹集办学资金，不断提高办学效益，对于推动学校事业的发展具有十分重要的意义。

一、高校财务管理存在的问题

1.预算管理方面存在弊端。①预算期间较短。高校预算一般按年度编制，力求维持年度收支平衡，基本上不考虑学校的长期发展目标，使得不少高校的长期发展目标仅停留在战略层面上，无法在学校的财务管理及预算规划上得到核算与监督。②预算不全面。虽然高校目前实行的是“大收大支”的财务综合预算，但这种预算也仅立足于学校的财务部门，没有涵盖全部资金收支，无法体现学校整体财务状况，影响学校对资金的综合利用。③预算缺乏约束力。一方面，目前高校的预算编制方法不完善，有待进行充分的论证加以修订，无法调整和优化收支结构，使预算执行的可行性降低；另一方面预算监督不力，预算执行缺乏相应的考核与奖惩措施，使得预算执行流于形式。

2.高校贷款风险控制制度不健全。由于高校的大规模合并，扩展以及财政投入的严重不足，各高校为了拓展办学空间，纷纷贷款搞建设，但很多高校缺乏完善有效的风险防范机制，没有应对财务风险的措施。现实情况中很多高校都没有对贷款风险给以足够的重视和评估。由于贷款规模过大，学校每年仅偿付利息就需要很大开支，给学校可持续发展造成重大影响，加上贷款结构过渡集中，在还贷高峰到来时，学校还处于建设工程收尾阶段，每年还本付息将存在巨大的财务风险。

3.内部控制不完善。①内部控制的范围不够全面。部分高校往往强调对财政性资金的内部控制，而弱化对预算外资金的内部控制，或未将二级单位财务和校内结算中心纳入内部控制的范围。对各项收支账款有较明确的内部控制措施，并严格地执行，而对各项往来款项的审批手续不健全，控制也不严格。②内部控制约束的对象不全面。如有些高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误，造成投资损失。③内部控制执行不严。有些高校既使建立了内部控制制度，但没有严格执行，制度行同摆设。

二、解决高校财务管理问题的对策

1.加强财务预、决算工作，强调财务计划和控制能力。随着高校多元化投入机制的形成，学校必须从整体出发，按照多元化筹资、一元化管理的原则，实行综合财务计划管理。综合财务计划反映了高校全部资金的收入来源和支出用途，并将综合了的高校整体财力进行总体平衡，从而保证教学、科研、行政、后勤等各项工作的开展。合理制定的综合财务计划是高校优化资源配置，克服投资上的短期行为，是节约支出和减少损失浪费的前提，反映了高校经费管理、调控的能力。只有加强综合财务计划的编制，才能克服目前财务预算管理中的不足。采用零基预算法编制高校综合财务计划是切实可行的，一切以零为起点，从根本上重新衡量、评价、判定各类费用支出因素的必要性和适度规模。其目的就是要杜绝不公平的预算分配，消除不合理，强化预算约束，使预算更具科学化。

2.建立有效的内部控制制度。高校为了形成规范、科学、有效的校内经济秩序，必须结合自身实际，建立健全内部控制制度和内部约束制度。一方面要以预防控制为主，事后控制为辅，防止学校管理发生无效率和不法行为。注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，要明确各部门及上岗人员应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。另一方面要考虑内部控制措施执行的成本，制定出最佳内部控制措施以配合财务计划、加强会计核算和成本费用控制，有效地利用学校各项资金，努力提高经济效益。

3.强化风险管理。①对于一个高校而言，在激烈的市场竞争中，风险损失随时都可能发生，如果财务管理者没有树立充分的风险意识，那就意味着困难和危机即将来临。财务人员只有建立充分的风险意识，才能将风险损失降到最低或限制在最小范围内，甚至将风险消除。②建立风险预警系统。风险预警系统就是能够对各种风险进行科学的预测分析，便于风险信息传递的一种风险预防系统，它可以使风险信息源、风险信息传输系统和风险管理者形成一个有机整体。高校要想有较强的“免疫力”，应设置和启动风险预警系统加强风险的预防。首先，对风险进行科学的预测分析，预计可能发生的风险状态。这就要求财务管理人员要密切注意与财务活动相关的各种因素，如环境因素、目标因素、制度因素等的变化和发展趋势，从对因素变化的动态分析中预测可能发生的风险。其次，建立一个便于风险信息情报传递的风险信息系统。通过建立这样一个“绿色通道”，可以使财务人员能够从各个渠道及时、准确获得风险信息，并将这些信息迅速地传递给其他信息使用者，从而很大程度地保证风险信息传递的真实、准确、快捷和高效。再次，要对风险有超前决策，尽可能使风险消除在潜伏期。财务管理者应对发生风险损失前显示出的征兆充分给于重视，及时采取措施，矫正和扭转这种风险现象，做到防微杜渐。

三、结束语

在高校财务管理中，理财的核心作用和龙头地位已越来越突出，财务管理不同于一般意义上的会计，财务管理是高校为了达到预期目的，对于办学过程中所需资金的筹集、投放、运用、分配以及贯穿于全过程的决策谋划、预算控制、分析考核等进行全面管理。作为一种价值管理，财务管理的内容涉及高校资金运动的所有方面，因而也称其是一种管理资金的艺术和科学，提高高校财务管理水平，对高校的生存和发展至关重要。

参考文献：

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一、财务计划与控制职能

财务计划与控制职能的发挥是一种事中控制，财务计划就是对决策者提出的内容细化，也是财务决策职能的结果在执行上面的细化，更是财务决策职能在时间上面的延续。主要包括对资金需求量的计划，生产和销售计划，财务收支计划等，财务计划的编制程序为下:①、根据建筑企业的发展规划和决策，制定相应的财务收支总体规划;②、调解相应的平衡，确保协调发展。③、根据协调的情况，制定可行性的具体计划。财务控制职能是为了确保财务计划的准确实施，财务管理人员合理的利用决策职能的成果，采用各种控制方法，确保建筑企业的财务管理活动在预期的轨道内进行。财务控制的方式主要有以下几种:①、防护性控制。在财务活动前，通过制定各种有效的方案，来降低风险，确保财务目标的实现;②、前馈性控制。采用一定的方法，对财务运行的过程进行监督，预测可能发生的偏差，制定解决的措施。③反馈下控制。对财务活动的运行结果进行跟踪，记录，发现了与实际不符的情况，及时找出原因，采取有效的措施进行解决。此方法是财务管理中最常用的方法。

二、监督职能

财务监督的职能是确保建筑企业财务活动能符合相关法律的要求，国家有相关的财务、财税等法规，所有的经营者都应该遵守这些法律法规，建筑企业内部应该按照国家的法规制定符合自身要求的制度，实施对财务的监督，使得这些规定得以执行，从而确保建筑企业中财务管理工作的正常，有序的运行。

三、加强建筑企业财务管理模式的途径

要解决建筑企业财务管理中存在的问题，必须重新设计建筑企业财务管理模式，笔者认为需要从以下四个方面着手:

(一)加强法律意识，制定科学的财务管理制度第一，要加强建筑企业所有工作人员的法律意识，能够积极的配合财务管理工作，对于财务管理人员发生的违法行为，要向上级部门进行举报。第二，要从思想上注重对财务管理理念的更新，能够认识到财务管理在建筑企业管理中的地位，能够通过财务管理活动调动企业资金的正常运作。第三，要加强会计基础工作，对于建筑企业，应该实现规范化的会计工作管理。第四，要加快电算化和网络建设，提高会计信息管理的专业技术水平，提高工作的效率。第五，重视财务管理内部制度的建设，在建筑企业的财产安全和资源配置上面，能够提高建筑企业的管理水平，能够保证审计工作的真实性和公正性。第六，注重财会队伍的建设，注重法律意识的培养，能够指定科学合理的财务管理制度，能够建立岗位责任制，使所有的工作人员分工明确。

(二)加强资金等资产管理第一，制定投资政策前进行可行性分析，条件许可的情况下，分散资金投向，降低投资风险，长期投资和短期投资相结合，制定投资政策时充分考虑建筑企业扩张、资金规模、建筑企业内部需求等因素，在资本积累到一定的规模之后，再尝试多元化经营。投资项目严重偏离预期目标时，及时调整投资方案。第二，加强预算管理和预算控制。财务预算制定过程随意性大，执行过程缺乏刚性是很多中小建筑企业财务部门面临的问题，要解决这一问题，财务预算的制定就要在建筑企业发展战略的指导下进行，并且预算指标要层层分解落实到各个职能部门，按照预算严格实施。当建筑企业的外部环境和发展战略变化时及时调整预算，并要求各职能部门严格按照调整后的预算实施。第三，加强营运资金管理。营运资金在建筑企业全部资金中占有很大比重，是财务管理工作的一项重要内容。所以，必要时采取有效措施加速资金周转，提高资金利用率。可以采取的措施有:加强现金和银行存款的日常管理，保证营运资金的完整和安全;控制成本，加强存货管理，加快货物流通速度，避免资金呆滞;加强应收款管理，定期核对应收款，严格控制帐龄，制定合理的催款收款制度。第四，加强资产管理，资金和其他资产的管理和记录相分离，资产管理、记录、核对等工作由不同的人员负责，形成内部牵制，即管钱的不管帐，管账的不管钱，各相关岗位的人员互相监督、各负其责。第五，强化财务监督和内部审计工作。建立健全财产物资管理内部控制制度，在物品资采购、领用、销售等管理方面建立制度规范，对生产经营活动进行财务监督和内部审计工作，定期对财产进行盘点，督促管理人员和记录人员做好本职工作。

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关键词 地勘单位管理 全面预算 预算管理 内部控制

随着现代企业制度的推行以及现阶段地勘单位产业经济的发展，地勘单位财务管理的作用越来越重要。地勘单位财务预算管理作为一种有效的管理手段已经被越来越多的管理者认同，地勘单位领导和管理人员只有树立预算管理的理念，结合本单位实际情况，将财务预算管理运用到地勘单位管理中，才能为地勘单位的经营更好服务。

一、财务预算管理的含义

财务预算管理是地勘单位利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对地勘单位未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。它是市场背景下地勘单位内部的财务管理，是计划与市场两种机制在地勘单位层面上结合的体系。

二、目前地勘单位财务预算管理的现状

1.思想认识不到位

地勘单位中有的领导和管理者认为全面预算只不过是财务和计划部门的事，与其他岗位的人员关系不大，对于有些完不成的指标，不去查找完不成的原因，而是认为财务计划部门定得过高，不切合实际，甚至认为财务计划人员和自己过不去。其实，财务计划部门在地勘单位的整个预算体系中只不过是一个服务性部门。全面预算关键在于全面二字，它包括地勘单位的全方位、全员的控制与执行，要求每一个员工都深刻地领会全面预算的内涵，要求每一个员工都有高度的责任感。

2.对如何编制财务预算和实施财务预算管理了解不深

地勘单位由于对编制财务预算和实施财务预算管理了解不深，所以做法比较简单：首先，由财务部或其他相关部门出面组织各部门申报下年度的支出情况，然后，把一些财务报表相关的数据汇总，最后出一个报告和预算进行简单比较，事情就做完了。

3.全面预算执行效果不佳

在已经实施财务预算管理的少数地勘单位中，因为财务预算管理流于形式，未取得应有的效果。究其原因是地勘单位预算只注重地勘单位短期活动，忽视地勘单位长期战略目标，使短期的预算指标与地勘单位的长期战略目标不相适应，预算与市场相脱离，整个预算指标体系难以被市场接受，在预算管理中重编制、轻执行、轻管理，缺乏有效的考核和激励措施等等。

4.地勘单位预算管理组织机构不健全

已实行预算管理的地勘单位，普遍没有设立专门的财务预算管理机构，有的地勘单位由财务部门兼任，有的地勘单位由计划部门兼任。由于财务预算管理工作没有组织保障，致使预算管理中所出现的一些矛盾和冲突，没有一个权威机构来进行协调和仲裁，对于预算管理各个环节的工作，也没有一个具体机构来办理，从而造成预算管理出现断层和漏洞。

5.地勘单位预算管理制度不完善

已实行财务预算管理的地勘单位普遍没有一个完整的预算管理制度，只是在每年编制财务预算时，以财务部门或计划部门的名义下发一个预算编制工作通知，以此作为编制预算的依据。这样，就使得财务预算这项系统管理工程，没有一个具有权威性的科学规章制度来加以规范，使得预算管理人员没有一个可供遵循的章程，从而影响预算管理机制的有效运行。

三、地勘单位在实行财务预算管理中的思考

针对目前地勘单位财务预算管理的现状和存在的问题，地勘单位在实行财务预算管理时，必须注意解决好以下几方面问题。

1.树立地勘单位全面财务预算的管理理念

树立全面财务预算的管理理念，就是要建立全员、全额、全程的管理理念。全员是指预算过程的全员发动，层层分解，让每一个参与者学会算账，建立成本、效益意识。全额是指预算金额的总体性，不仅包括财务核算，还包括业务预算和资本预算；不仅考虑资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、生产能力、产量、材料、人工等资源间的协调和配置。全程是指财务预算管理流程的全程化，即预算管理不仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对地勘单位经营活动的指导作用。

2.全面预算管理要与实行现金收支两条线管理相结合

预算控制以成本控制为基础，以现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥地勘单位内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证地勘单位生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。

3.全面预算管理要同深化目标成本管理相结合

全面预算管理直接涉及到地勘单位的中心目标利润，因此，必须深化地勘单位目标成本管理。从实际情况出发，找出影响地勘单位经济效益的关键问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、提高效率的规划、目标和措施，并积极利用科技手段降低成本。要充分依靠地勘单位职工，加强成本、费用指标的控制，确保地勘单位利润目标的完成。

4.全面预算管理要同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相结合

全面预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕地勘单位目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化地勘单位管理。因此，必须围绕实现地勘单位预算来落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，在地勘单位内部即具有法律效力，地勘单位各部门在生产经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经营活动。地勘单位的执行机构应按照预算的具体要求，按以月保季，以季保年的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，并实施必要的制约手段，把地勘单位管理的方法策略全部融会贯通于预算执行的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

5.建立健全财务预算管理制度

建立和完善财务预算管理制度，既是预算管理本身，又是将制度从文字落实到行动的前提。预算管理制度是预算管理行为必须遵守的规范，是地勘单位实行预算管理的方法和依据。地勘单位在实行财务预算管理时，首先必须根据财政部制定的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，结合地勘单位的实际，制定地勘单位的《财务预算管理制度》，明确规定预算管理的目的、原则、内容、管理体制、组织机构设置及其职责、权限、预算管理的业务流程、预算指标、预算编制方法等。然后，根据《财务预算管理制度》的要求，分别制定预算编制、审批、执行、调整、监控、评价、考核等各个环节的具体工作规程，将整个预算管理过程纳入制度化、程序化、规范化的轨道，从而保证财务预算机制的有效运行。

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建立和完善社会主义市场经济体制，把企业推向市场，企业将会遇到各种风险，尤其是理财风险。然而，在会计理论界和实际工作中，对这个问题并未引起足够的重视。笔者就此探讨.以引起同行的重视，也期望有抛砖引玉之效。

所谓风险，简单地讲，是指不确定性所造成的抵失。企业在生产经营活动中会遇到各种风险，包括生产风险、销售风险、新技术开发风险、理财风险。

理财风险主要从价值方面反映企业在生产经营活动中，以及处理经济关系中遇到的风险。传统的财务管理所涉及的风险概念的外延较窄，所涉及的风险理论只是照搬了国外风险理论而已，仅研究投资风险(亦称财务风险)公忽视了运用资金、分配资金的风险研究。整个企业的财务活动是筹集资金、运用资金(分配资金阶段的统一，三个阶段都存在风险，不能割断它们之间的有机联系，仅研究某一阶段的风险。必须从理财活动的全过程租财务的总体观念出发，对理财风险予以界定.笔者认为，理财风险是由于调节、组织、控制资金运动过程中的不确定性所造成的损失。表现为目前、将来的费用成本升高或收益减少.按理财的过程分，包括筹集资金的风险、运用资金的风险、分配资金的风险.’

商品经济产生了资金、成本、利润等价值范畴，运用这些价值范畴反映商品价值的形成、实现和分配过程，计算、反映、比较和监督劳动时间的节约，“就是在尽量少的时间创造出尽量丰富的物资财富.①、商品货币经济的存在是理财活动的前提，也是形成理财风险的条件。正如马克思所说，“如果说资本在价值转化为生产条件并从静止状态中的资本形成转入生产过程时，会遭受自己的失败—它是任何生产过程都会遭受的风险，而不管这个过程具有何种形态—那么，它现在遭受由商品转化为价值的风险，而不普它是不是资本主义商品生产。”过去相当长的一段时期，建立的以计划为主要经济手的社会主义商品经济，虽然划清了产品经济与商品经济的界线，但仍然没能运用市场经济手段，建立起社会主义商品经济的运行机制。在由社会主义产品经济向社会主义市场经济的过渡时期，即有计划商矗经济时期，企业理财活动中的风险具有影响弱，范围窄和国家承担风险的特点。企业的理财活动还没摆脱政府的行政干预。这一时期_;企业的资余供给主要有三个渠道，即国家拨款、银行贷款、内部积累.资金的运用受之于主管部门的安排，资金的分配受传统财政体制的影响，企业还没有成为独立的商品经济实体.国此，理财风险的研究仅涉及筹资阶段·主要研究筹资阶段自有资金和借入资金的比例，降低筹资成本问题，企业没有必要研究运用资金、分配资金阶段的理财风险。这一时期企业遇到的理财风险由国家承揽了，企业不承担理财风险，这表现为，‘财政补贴的包袱越背越熏，信贷和税收的约束软化，国有资产被不断侵恤。

建立社会主义市场经济模式月!入竞争机制，发挥价值规律的作用，企业真正成为独立的商品经济实体，在市场经济的海洋中任意遨游。这一时期，理财过程风险都可能表现出来。风险具有影响强，穆及范田广，企业承担风险的特点.只有厂重视理财环节的风险、才能最低限度地减少风险损失。

二、理财过程中的风险

(一)筹集资金的风险

在企业的筹资阶段，本文着重探讨筹资结构风险和筹资组织风险。

1.筹资结构风险。在新的资金管理体制下，企业的筹资方式除了传统的银行借款，内部积累以外，还可采用发行股票(股份公司的主要筹资方式)、溃券、实行租赁、联矜不广泛的商业信用等方式。企业的筹资渠道有原先的财政拨款、银行信贷资金、企业自留资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、外商资金、职工资金和民何资金。形成了企业资金来源渠进的多元化和筹集资金方式的麦样性。止于不凤的筹资方式和筹资渠道下的资，金成本率不同，不同的筹资结构对未来的收益产生不同的影响。不合理的筹资结构可能导致筹资失败或今后的企业资不低债，破产清算的风险。

由于企业本身的资金利润率有不确定性，这就给企业的举孩带来风险，其风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响、在期望投资收益率高于利息率的条件下。借入资金对于自有资金的比率愈大，白有资金的收益率就越高;在期望投资收益率低于利息率的条件下，借入资金对于自有资金比率愈大，自有资金的收益率就愈低，如果企业的经营收益低于应付的借款利息，企业将发生亏损.在筹集资金时·要恰到好处地运行财务杠杆。

2.筹资纵织的风险。筹贵组织的风险是指何时组织资金所产生的风险。企业采用短期借款还是采用长期借款，不仅考虑所投资资产的流动性态、资金)jt本，还应考虑借款后的收付事项的时阿性、现金流入流出的适应性.避免日后的进货付款和偿债付款时时发生，造成捉襟见时，难于应付的风险.在西方国家，有些公司虽然利润水平较高，但山于没有很好地组织筹资，造成企业破产清算的例子也屡见不鲜。

(二)运用资全的风险

运用资金风险包括资金占用、投资、耗费的风险。

1.资金占用的风险。资金占用的风险主要是指资产占用一结构的风险卜。不同的资产结构.形成不同的总体风险报酬特征。

企业的固定资金与流动资金的比例取决于的生产技术特点和生产经背状况以及资金周转速度的要求。改变固定资金与流动资金的比例对企业的收益、营运资金使偿债能力都产生影响。

在流动资金中，货币资金和存货资金占流动资金的比重的变化，也会形成资金占用的风险。货币资金的比重过大，可以增强资金流动性，而较强的流动性能够减少清偿债务的风险，能够为计划外销售所增加的存货提供资金.由于货币资金属子间歇资金，在短期没有现金流出的情况下，其比重过大，造成资金闲置，影响资金的周转速度.存货资金的比重过大，可以增大流动比率，减少企业短期偿债能力的风险。’但也可能由于企业盲目采购材料、生产周期长、产成品积压造成了储备资金、生产资金‘成品资金的超占、形成了降低存货的周转速度减少收益的风险。

企业通过放宽信用条件，采用商品赊销方式，增加了销售，同时也伴随着坏帐损失的增加。在资产结构中，应收帐款的比重增加.企业会面临更高的坏帐风险。在确定资产结构时，应将资产结构变化所产生的收益与其引起的风险损失作以比较。若收益的增长幅度超过风险损失的增长幅度，前者足以抵销后者时，才能作出该种资产结构的选择。

2.投资风险。从理财的角度看，整个投资过程可以概括分为筹资、投.入资金、收回资金三个阶段，这里着重论述投入资金的风险。投入资金的风险主要包括资金投向的风险和投资组合的风险。

资金投向的风险除了受今后企业的经营管理水平影响外，还受理财环境的变化影响，如宏观经济政策的调整，包括产业政策的调整、企业的供销渠道、运动条件、资源条件的变化影响。投资形成企业生产能力的物资基础，它决定了企业今后的生产方向，可谓‘一招失误，满盘皆输”。企业应严格进行可行性论证，作好资金投向风险的预防。

对多种投资项目的投资，不同的投资组合产生不伺的投资风险。投资组织产生的风险收益的特点是投资组合中每个投资质目是相互联系的，风险项日所产生的利润也是相互联系的。投资组合的风险程度可以根据组合中每个项目的共同标准差和共同标准差系数，以及各个项目的风险关系确定。为了风险规避，在同时选取几个投资项目时、不仅要考虑选择投资收益率高的项口，还要考虑卜减少项口的相关系数.减少投资组合的风险。

3.资金耗费的风险。建立市场经济.就要有商品交易的市场.随着我国金融市场、生产资料市场、劳务市场的不断完善，企业需要的各种资源主要取之市场。商品的市场交易价格受供求关系的影响，波动较大。企业购进的生产资料价格经常变化，这一方面造成产品的物化劳动耗费难以预算，另一方面造成企业早先购进的生产资料原始计价与现行计价柑悖。在企业产品成本中，生产、者为自己生产的消费资料所耗费的活劳动的变化，取决于劳动生产率水平和工资水平的变化，这种变化比以前更具有复杂性。

(三)分配资金的风险

在分配资金阶段企业由于受到有关的财务分配制度和其它有关法规的限制，该阶段与筹集资金、运用资金阶段相比.约束具有钢性，这就一定程度地减少了企业分配方案的选择性和分配结果的不确定性。但并不是说分配资金阶段没有风险。

企业取得的最终收益，首先在国家和企业之间进行分配，按煦所得税法缴纳所得税后的利润(实行税利分流的企业还应上缴利润)，一般来说应由企业自山安排。如何分配税后利润斌可能有不同的方案，而不同的分配方案，将对未来的收益产生不同的影响。如企业的任意公积金和公益金应提取多少?公积金是否需要转增资金本金或股本?本年的利润是全部分配，还是留有余地，作为未分配利润结转下年?企业当年无利润时，是否需要向股东分配股利等?这些问题的抉择，都可能产生一定的风险，在这股份公司表现得更为突出二股份公司采用不同的股利政策可能遭致不同的风险·股利政策涉及将燕少利作为股乒利发放给股东，多少利润作为保留盈余，用于今后投资。采用支付较高的股利政策虽然可以提高上市股察的价格和商誉，但减少了保留盈余.采用支付较低的股利政策虽然可以增加企业的保留盈余，提供了扩增股本的条件，但降低了上市股票的价格和企业的商誉。有利用弊，利得与风险共存。

在支付股利的形式上，公司可以采用股票股利，也可以采用现金股利，不同的股利形式将产生不同的现金流量风险。

三、理财风险的对策

(一)诊强理时人员的风险意识

在传统经济体制下，企业的理财人员处在“养尊处优”的环境下，风险意识淡薄。社会主义市场经济体制的建立，首先要求理财人员转变思想观念，适应市场经济的环境，增强风险意识。

由于市场经济条件下的理财信息经常变化和人们认识的滞后作用，使财务信息的模糊度增加，理财人员的“能见度”降低.在这种情况下，理财人员如果没有防范风险的意识，就会出现理财策略上的失误，导致财务失败。这并不是要求理财人员谨小慎.微、举步不前，实行消极保守的理财策略.风险和收益有时是孪生兄弟，只有冒较大的风险，才有可能取得较大的收益.在理财过程中，理财人员应正视风险，采取有效的防范措施，处理风险。

(二)建立尽规进风险的宏观调控机制

建立社会主义市场经济的目的不是为了给企业设置风险，增加企业的理财难度，而是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用，使经济活动遵循价值规律的要求，适应供求的变化.通过价格杠杆和竞争机制的功能，把资源配置到效益较好的环节中，给企业以压力，实行优胜劣汰。我们不希望风险的发生，但它不以人们意志为转移的，它是商品经济的必然产物，在以市场为主要经济手段的商品经济条件下，企业更为明显地感触到风险的存在。

政府在改变传统的管理方式，把原由政府承担的风险包袱交给企业时，并不意昧着政府撤手不管，而应通过各种手段加强和改善宏观调控来减轻企业风险的包袱，降低市场经济下理财风险的负效应，给企业创造一个良好的理财环境。为此，政府应做到:

1.为适应社会主义市场经济的需要，尽快地完善经济法规的建设，确立市场竞争的规则。

2.继续深化财政、金鸽、税收、投资管理体制的改革，硬化预算约束.给企业创造公平竞争的经济环境。

3.理顺价格关系，建立起以市场形成价格为主的价格机制。国家除对稀缺商品限价外，放开商品价格，使商品在交易中，根据商品的价值和供求关系来确定价格，避免由于购销商品过程的不对称价格所造成的理财风险。

4.积极开展保险业务，增加保险业务的范围，通过对企业的财产实行保险，减少理财风险损失。

5.积极引导期货交易的发展，适度的期货交易也可以减少理财风险。

(三)建立健全企业时务风险的防范机制

企业理财风险的防范，应从每个理财环节入手，建立健全财务预测和计划、财务控制、财务处理的风险防范机制。

1.财务预测和财务计划环节的风险防范

进行财务预测和财务计划的风险防范，首先应收集和整理预测风险的资料，包括企业内部的财务和生产技术资料、计划和统计资料.企业外部的市场信息资料和同行业中竞争对手的生产经营情况的资料。

其次，建立预测模型，选择预测风险的方法，如概率分析法、风险决策分析法、敏感性分析法、蒙地卡罗模拟分析法，对各种情况下可能发生的风险及风险的影响程度进行测试。对试测出风险，应采取预防措施。如多方位、多角经营措施，即企业可以投资一些不相关联的项目，生产多种产品，使高利率产品和低利率产品、畅销产品和滞销产品在时间上、数盆上相互弥补不足，形成平均利润水平，达到分散理财风险的效果.转移风险措施，即通过保险、合同、担保、承包和租赁等方式，把风险转嫁给保险公司、购销对象、担保人、承包人和租赁人。有些风险若无法分散或转移，企业应尽量回避。若无法回避，企业则应承担，为了级冲企业承担的风险，企业可以建立风险基金，坏帐准备金等。

再其次，对提出的各种预测风险的方案，进行可行性研究。比较各种方案，选择可分散、转移风险或企业承担的风险较低和收益较高的方案，作为最佳方案。

最后.编制财务计划。应改变传统按固定因素编制财务计划的方式，采用按变动因素，即栽可能出现的各种情况编制财务计划，尽量留有余地以应付突发事件的影响。如可以编制弹性预算、概率预算、零基预算、滚动预算等，做到防患未然。

2二财务控制环节的防范

将反映理财过程中的实际指标与预算或计划指标比较，及时发现差异、识别差异中的风险影响数，对风险影响数较大的，应按照预测和计划阶段己确定的各种防范风险方案，重新选用方案，调整财务活动，将风险调整到可控的范旧。如果遇到未曾预料的风险，且持续经营将蒙受更大的损失，财务状况将持续恶化时，企业应停止某种产品的生产或转产，减少风险损失。

3.财务处理环节的风险防范

这一阶段是指一定的会计期间理财风险的事后分析和检查，理财活动中遇到的风险，有些是在预测计划阶段预料到的;有些是未曾预料的、突发的风险.对前者，应分析检查是否按照预防措施防范，是否达到预期的效果。同时，也可检验计划、预算制订得是否合理。对后者，应查明风险的起因，测算风险所造成的损失。

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关键词:企业;财务管理;财务管理环节

1财务管理的内容及意义

财务管理是企业管理的重要组成部分。随着市场经济特别是资本市场的不断发展,财务管理在企业管理中的作用日益重要,其不再局限于编制财务计划、进行日常资金管理,而是根据企业发展规划进行筹资、投资等财务决策,编制财务计划,实施财务控制等,并处理各种活动和财务关系。具体而言,财务管理的内容有:①资金筹集:企业采取一定的方式从有关渠道取得企业生产经营所需资金的活动,即筹资。从整体上看,企业可以从两个方面筹集并形成两种性质的资金来源:一是企业自有资金,它是企业通过吸收直接投资、发行股票、企业内部收益留存等方式取得,其投资者包括国家、法人、个人等。二是企业债务资金,它是企业通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式取得的资金。筹集资金是企业资金运动的起点,是企业财务管理的首要环节,是企业进行投资的前提,是决定企业资金规模和生产经营发展速度的重要环节。②资金投放:企业将从各种渠道筹集到的资金投入到企业经营过程及其他企业,以期获取收益的活动,及投资。投资管理是现代企业财务管理的重要环节,投资决策的成败,对企业未来的经营具有决定性的影响。③资金运营:企业通过投资将所形成的各项资产予以利用、调配、经营及运作、回收的过程。通过资金运营,企业将形成必要的成本费用开支以及运营收入。④收益分配:是企业根据国家有关规定和企业经营的需要,将企业经营成果在不同利益相关者之间的分割过程。收益分配直接关系企业长期的利益问题,因为若当期的利润分配过多,则会影响到企业未来的长期发展,分配过少又会满足不了利益相关者的短期利益。

财务管理是管理活动中重要的一环,与各部门的营运活动息息相关。加强资金管理,加强事前预测、控制与决策,将企业的财务资源——资金用活,创造最大的效益。

2财务管理的基本环节

2.1财务预测财务预测是指根据财务活动过去和现在的资料,考虑企业现实的要求和条件,运用科学的方法,对企业未来的活动和财务成果做出预算。企业为追求财富最大化,不仅需要有效地组织企业当前的财务活动,更需要对未来做出科学的预计和测算。现实企业经营中,对企业本身进行财务预测,可以使企业明确发展方向,避免财务活动的盲目性,为企业做出正确的财务决策提供依据;预计财务收支的发展变化情况,以确定经营目标。

2.2财务决策财务决策是在财务预测的基础上,根据企业经营战略和企业财务目标的要求,运用科学的方法从各种备选方案中选择的最优方案的过程。财务决策时整个财务管理工作的核心,关系到企业的生存和发展,具体实施过程中应遵守:①确定决策目标;②设计备选方案;③评价选择最优方案。

2.3财务计划财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务支出、财务成果及分配计划。编制财务计划是使企业的各项经营活动都有具体的依据。

2.4财务控制财务控制室为了达到特定的目的,而对资金运动过程进行组织和协调的过程,是利用有关信息和特定的手段,发现并纠正财务活动实际开展情况与财务计划目标之间偏差的环节。财务控制一般应遵守:①确定控制目标、制定控制标准;②执行标准、建立控制系统;③信息传递与反馈;④纠正实际偏差。

2.5财务检查财务检查是对企业财务活动的合法性、合理性和有效性所进行的检查,是财务监督职能的具体体现。财务检查有外部检查和内部检查两种。外部检查主要是企业外部经济管理部门对企业财务活动进行的检查。外部检查主要以国家的财务制度、法规为依据,对企业财务活动的合法性所进行的检查。内部检查是企业财务部门及相关的其它管理部门对企业财务活动进行的自我检查。财务检查可以促使企业自身自觉遵守国家的财经法规、政策,也可促使企业有关部门和人员不断地纠正缺点、改进工作,提高生产经营管理水平。

3企业经营中财务管理存在的问题以及改进措施

企业经济的发展对全民经济的发展做出了突出的贡献,多数企业都能按照国家财务会计法规的要求进行会计管理;多数企业建立了相关的内部会计控制规范,制定和实施了统一的会计核算制度;不少企业实现了电算化会计,还有的实现了网络化会计,但是,长期以来由于监管措施不到位,以及有些企业对财务管理的认识存在偏差,造成财务管理水平普遍不高,有的甚至比较混乱。有些企业依然停留在传统的财务管理方法和手段上,财务管理的基础工作、管理手段、管理意识等方面还有较大差距;有的企业会计信息有用性不足甚至信息失真,给财务决策带来了负面影响,从而直接导致资金链的断开,为企业今后生存发展,埋下了巨大隐患;有的企业由于点多、线广,财务管理仍停留在简单的财务收支上,会计核算只能应付简单的算账、计账、报账;有的企业在财务管理硬件上投入不足,会计核算还停留在手工阶段,难以适应信息化时代的要求。具体来讲,省属企业在财务管理、会计核算中存在以下几个必须注意并切实加以改进的问题:①部分企业会计基础工作薄弱;②部分企业财务管理不规范;③部分企业内部控制不健全;④部分企业财务管理意识淡薄。

以上问题已经严重制约和影响了这些企业国有资产的保值和增值,影响了国有经济发展和壮大,影响了国有经济的布局和结构调整。

针对以上企业财务管理的不足及存在的问题,提出以下几点建议:

3.1高度重视,确立财务管理在企业经营管理中的核心地位企业作为一个经济组织,必须追逐经济效益,讲求投资回报。在当前国际国内市场竞争越来越激烈的形势下,企业效益增长的空间越来越小。企业要追逐较高收益,一方面是靠自主创新赢得市场先机,另一方面就是眼睛向内抓管理,尤其是通过加强财务管理,降低成本,挖掘企业内部增长潜力,提高整体资产运营效率。

3.2巩固落实,保证会计核算和会计管理工作规范化在财务会计工作上,我们所有的企业,所有的财会人员,首先要做到按《会计法》规定算清账、记清账、记好账。

3.3加快步伐,确保财务管理和内部控制制度化要发挥财务管理的重要作用,必须建立健全相关的会计核算制度和财务管理制度。cN

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关键词：企业财务管理；战略管理；实施方法

一、财务战略的定义

为了实现企业的总战略目标。以价值分析为基础、以企业战略为导向、可以使企业资金得以有效流转，均衡配置，制定有效可行的财务管理战略，以保持企业长期性，稳定可持续盈利发展。

二、企业财务战略的内容

企业财务战略主要包括以下三个方面的内容:

1、企业投资战略

企业投资战略，是指经营企业通过资金重组及资金经营运用，数据分析等，从而确定经营企业的投资方向，其宗旨是在保持企业产品的的竞争优势和企业可以良性的持续发展;

2、企业筹资战略

企业筹资战略， 是指参照企业本身的属性， 如内部环境和外部环境、进而对今后企业发展方向的预测，从而对经营企业的筹资方式、筹资渠道的选择、筹资规模大小等进行系统的规划，目的在于当企业实施战略管理时可以提高企业自身的竞争力， 并且有充足的资金作为保障。

3、企业收益分配战略

企业收益分配战略，是指以企业发展的眼光，来确定企业收的益如何分配及股利分配政策的谋划， 其宗旨是为了保证企业及股东的长远利益。

三、财务战略管理在企业中的应用

财务战略是战略理论在财务管理的实际应用， 伴随现代经济快速

发展，财务管理也不在仅是企业经营管理的配角，而是成为企业战略管理中的重要组成，并与企业总战略步调相同，为企业管理战略的顺利达成，提供后方资金储备。财务管理战略的制定要考虑全局性和长期性，根据企业长远发展制定的，对企业的各项具体财务工作，采购计划、生产计划等都起着权威的作用，财务战略制定的好与坏，将对企业今后的财务活动有着重大影响。与此同时，财务战略也要分析解决财务风险与企业收益之间的问题、负债与盈利的矛盾等企业运营过程中的矛盾。因此要及时地对企业财务战略进行调整，以动态保持企业的核心竞争力。

1、财务战略的选择要与经济周期适应和协调

当经济随市场周期波动时，企业应顺势而动，积极应对，制定具有弹性的财务战略，以降低影响，特别是降低经济周期中的负效应；当经济低迷的时侯， 企业需采取紧缩的财务战略， 例如出售暂时不用的厂房，多余老化的设备，停止生产销售业绩不好的产品等等；当经济复苏时，可以采取扩张型财务战略:如增加厂房、生产设备，增加促销活动，提高产品价格等；繁荣后期，企业可以采取逐步扩张，稳健型的财务战略，实现企业良性可持续发展。

2、企业财务战略选择要与产品属性相协调

一般企业的发展是具有一定的规律性，其发展可以分为四个阶段：即“创业期”、“成长期”、“成熟期”和“衰退期”，看清本企业所处于的发展阶段，从而制定与此阶段相适应的财务战略，根据本企业的发展阶段制定与此相协调的财务战略是至关重要的。创业期，大部分企业初期主要的财务特点是资金不充足， 因此财务管理的重点应放在如何筹措资金上面；成长、成熟期的企业一般资金相对充裕，可能已拥有一定的规模和实力，可以考虑产品多元化发展；处于衰退期的企业，其销售额减少、利润明显下滑时，就应考虑如何扭转局面、是否应该改变经营方向。

3、在企业中分建阶段性财务战略

一个完整的战略规划系统由长期财务战略、中期财务规划、短期财务计划三个部分构成。

三者的角色定位如下： 短期财务计划是整个战略规划中的控制和

运行系统，是对中期财务规划的分解；中期财务规划是长期财务战略

在近期的具体实施方案； 长期财务战略是整个战略规划系统中的重中之重。

三者的实施内容包括：

3.1 短期财务计划。其常见的实施方式为：制定企业短期内（时间一般为一年）的具体计划，用具体的财务指标描述达成的目标，最终整合成一份企业的年度财务预算。

3.2 中期财务规划。其制定实施的过程为：对近期的内外部环境进

行分析后，在长期财务战略的基础上，制定出企业近期内（时间一般为几年）的具体实施方案和财务规划。

3.3 长期财务战略。其制定的过程为：首先对企业核心能力进行全

局性和长期性思考判断后， 结合现状预估企业未来可能面临的环境，

制定出可以对企业未来具有方向性和指导作用的长期规划。

4、实施的财务战略要与企业经济增长方式相匹配

企业经济增长方式， 要实现从粗放型增长转变成向集约式增长的

方式，就需要对企业财务战略进行调整。首先，可以加大基础项目的投资，实现基础项目的超前发展，从而调整企业财务投资的战略。另一方面，加大财务制度管理创新，可以强化技术创新的行为，通过以成本最低、效益最大为目标，优化企业财务资源配置，降低一些高投入、低产出项目，使企业的经营向集约化方式转变。例如四川长虹，企业进入成熟期以后，该企业将经营战略作了重大的调整:本着优化产品结构，提升运作效率。在原有单一型产品的经验模式，转变进入IT 产业、电视、通讯行业等多个领域，迅速实现产业转型，在企业战略调整经营的第3年，财务报告相关数据表明，长虹的净利润大幅增加，为产业转型前多倍，这表明企业盈利能力得到了提高。由此案例我们看到，财务战略选择对企业而言具有重要的意义，它是企业生命周期的保障，为企业的生存和发展提供了基础，是在同行业竞争中获得优势的关键，在企业战略的组成中核心部分。

四、战略型财务管理的方法

1、充分提升财务管理的层次

企业采用战略型财务管理，是顺应我国进入WTO 后的必然趋势。

首先， 战略型财务管理对和以往不同的金融市场及产品市场进行了重新梳理，增加了应时应景的保险管理、金融风险管理以及人力资本管理等新鲜内容。其次，一个全面完善的战略型财务管理，是在科技与网络迅速发展的今天产生的必然产物，实际财务工作中，财务数据和信息的获取与统计将更为快捷、准确和全面、包括风险决策方法、定量预测分析法及工程技术推算法等各种量化方法得以运用发展。

2、建立控制体系，优化资源配置

要提高企业资本的利用效率，管理好企业资本的运作，必须将企业发展趋势与市场经济客观要求相结合，做到企业有限资源的合理配置。同时，善于利用发展的眼光审时度势，市场经济环境是未知且多变的，在这种环境下一套科学的、灵活全面的内部财务管理体系的建立是必要的。在此之前，财务管理必须迈着慎重及稳健的步伐前进，加强并完善与财务部门间的监督机制， 才能为企业发展目标的顺利实现保驾护航。

3、建立企业之间财务战略管理合作联盟

在目前日趋激烈的企业竞争形势下， 全球经济一体化与科技现代

化、网络化、综合化趋势的形成无疑使企业站到了更高的要求之上。建立企业间的战略联盟，互相取长补短，即可互惠互利，同时也可以使联盟企业达到双赢的效果。其中，美国IBM 公司与日本东芝公司的战略联盟、美国福特公司与德国大众汽车的企业战略联盟就是最为成功的战略联盟之一。

4、建立企业预警分析制度，做好应对预案

商场犹如战场“要知己知彼，才能赢得市场的先机”。因此企业在与同行业进行竞争时，建立企业预警分析制度就显得尤为重要，现代企业可以采取通过预警、对比、分析，先对该企业竞争的对手采取什么样战略进行了解，提出应对预案，占领市场先机；同时也要分析企业内部潜在的存在危机， 提早采取防范措施和做好各方面的应对预案， 消除隐患，保证企业战略目标的顺利实现。

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【关键词】 网络营销； 财务管理问题； 风险管理

随着互联网的发展，网络营销正以惊人的速度和规模发展起来，许多中小企业管理者看到了网络营销的低门槛和高回报，并受互联网创造了许多奇迹的鼓舞，受急于求成心理驱使，都把他们的触角伸向了互联网，伸向了网络营销。

通俗地讲，网络营销就是通过网络做生意。凡是以互联网为主要手段开展的营销活动都可以称之为网络营销，它可以使企业瞬间融资上亿元，可以培养企业的潜在客户，可以创造风险投资的奇迹。但是，正像《决胜网络营销》的作者刘兴发所说的那样：“如果你爱他，就让他投资互联网，因为那里是天堂；如果你恨他，也让他投资互联网，因为那里是地狱。”刘兴发说：“今天，我们谈互联网，论网络营销，用这首诗形容起来非常贴切。”这足以说明网络营销具有高风险和高回报的特点。

诚然，互联网以及网络营销创造了“从一文不名到5 800万美元身价”的奇迹，创造了阿里巴巴、新浪、网易等等决胜千里的神话。但是，作为中小企业管理者，一定不能仅看到别人在赚钱，看不见更多的人在烧钱、在赔钱。在互联网的决战中倒下去的是千军万马，成功者是凤毛麟角。归根结底一句话，谁重视财务管理，谁按经济规律办事就胜出；谁忽视财务管理，一味追求技术，谁就被淘汰。互联网和网络营销就是大浪淘沙。

本文首先探讨网络营销中易被忽略的财务管理问题；其次是加强网络营销中财务管理的几点设想。

一、网络营销中易被忽略的财务管理问题

（一）盈利模式的管理问题

所谓盈利模式问题，就是怎样赚钱的问题。这是运作一家网络公司最重要的问题。可就是这样一个极其重要的问题，一些互联网企业却不明确。就是说，他们没有一个明确的盈利模式。用老百姓的话说，他们不知道自己的企业是怎样赚钱的。

这方面的案例可以随手拈来。例如，作为中国第一个互联网接入服务商，瀛海威曾经是赫赫有名的，但其辉煌的历史仅仅不到两年，1995年5月创立，1996年就被收购，1997年出现大亏损，1998年创始人辞职，接着就被工商部门吊销了营业执照。究其原因，创始人主张的“百姓网”推出的《网上中国》都是没有财务价值的，投资的三千万元轻而易举地打了水漂。创始人没有认真策划过公司的盈利模式。再比如，健康863网两年用光了5个亿，当时曾号称“将在10年内斥资50个亿打造世界上最大的健康传媒”，然而，只用了短短1年9个月的时间，这个梦想就破灭了。究其原因有两个，一个是没有成本观念，一直都在烧钱；二是没有明确的盈利模式。类似的案例有很多，在此就不一一列举了。

按照现代财务管理理论，企业就应该是一个盈利性的经济组织，如果不能盈利，就没有存在的必要了。作为一个盈利性的经济组织，必须有一定的盈利方法即赚钱的方法，这就是盈利模式。目前，我国IT产业有三种盈利模式，即：承包模式、通用产品模式和运营商模式。网络营销模式就更多了，但还没有人总结过共有几种。无论哪一种盈利模式，其设计、策划的过程都属于财务管理的重要内容。

根据财务管理的理论，财务管理的目标有三种观点：利润最大化、每股利润最大化、企业价值最大化。无论是哪种观点，作为企业都必须盈利；否则，企业就无法生存。有了利润，才谈得上“最大化”问题。每股利润的大小决定了企业股票价值的高低，企业股票的价值决定了企业的价值。“企业价值最大化”意味着不仅有利润还要最大化。

上述在网络营销中失败的典型案例，都是由于他们忽略了盈利模式和企业财务目标所造成的。他们运营企业却不知道企业价值是由利润决定的。

（二）风险管理问题

根据财务管理的理论，风险一般是指某一事件其结果的不确定性。企业财务活动几乎都是在一定风险条件下进行的；离开风险因素就无法正确评价企业的财务活动。企业在财务活动中面临着各种各样的风险，归结起来可分为筹资风险和投资风险。筹资风险是指企业由于负债筹资而引起的到期不能偿还债务的可能性；投资风险是指企业投资获得的资产（包括实物资产、金融资产和无形资产）由于市场和经营等因素，所带来的投资效益不确定性和蒙受经济损失的可能性。

风险管理是财务管理的一项重要内容，财务管理对风险进行了各种分类，比如可以按风险的规避程度分为系统性风险和非系统性风险，并对不同类型的风险采取不同的管理决策，以求对系统性风险进行规避，对非系统性风险尽可能消除。可见，风险管理对企业的经营是很重要的。但是，就是这样一个重要问题，在网络营销中常常被忽视。原因是企业高层领导或网络营销创始人根本不具备财务管理经验，没有理财意识和风险意识。笔者根据《决胜网络营销》提供的部分网络公司创始人简历编制的失败网络公司创始人知识结构一览表（见表1），供大家参考。

从表1可见，三位失败惨重的网络公司创始人都对财务管理不精通，都没有风险意识，更谈不上规避风险的策略。于是，他们创立的公司、他们运作的网络营销都失败了。由此可见，一个网络营销的主要决策者必须精通财务管理，他可以在技术上没有那么精通，但他不能不精通财务管理。这是决定公司成败、决定网络营销成败的关键因素。2011年2月的《程序员》中讲了九个人的创业故事，非常令人感动。他们中间有的人是曾经插队的知青；有的人长期漂流海外；有的是白领宅男；有的似乎在跳槽和创业间不断地迭代；有的还是外国人眼中的活雷锋。创业的故事各不相同，但是，有一点是共同的：他们对资本的运作、财务管理、风险投资懂得比较少，所以，走了一些弯路。如果他们能有一个理解他们的技术创新、有财务管理经验的助手或是合伙人，他们成功得会更早一点。搞技术的人做技术工作可以得心应手，但是，筹集资金和投资管理比较困难。以后电子商务人才的培养应该考虑到理财知识的学习。要运营一个网站或是网店，只懂得计算机技术是不够的，应该懂得一些财务管理知识，明白怎样进行企业资本的运营，采取怎样的手段取得盈利，只有这样才更加容易成功。九个程序员在创业的过程中有一个共同的体会：需要找一个有财务管理经验的、值得信赖的合伙人。架势无限的CEO说：创业需要两个必备的条件――资金和销售，而对于技术出身的创业者而言，资金的取得和销售都比较生疏，如果具备一定的理财技能就会事半功倍。

（三）资金成本的管理问题

网络营销是利用互联网做生意，做生意不仅是把货物卖出去，也不仅是提供好的服务，它还包括筹资和投资。因此，需要对资金成本进行管理。所谓资金成本是指企业为筹措和使用资金而付出的代价。从广义上讲，企业无论是筹集和使用长期资金还是短期资金都要付出代价，都需要进行管理。但在日常的资金成本管理中一般指狭义的资金成本管理，即仅指为筹措和使用长期资金而付出的代价。

资金成本包括使用资金的费用和筹措资金的费用两部分内容。资金使用费用是指企业在生产经营、投资过程中使用资金而支付的费用，如向股东支付的股利、向债权人支付的利息等。资金筹措的费用是指企业在筹措资金过程中而支付的费用，如付给银行的手续费等。资金成本关系到企业的生死存亡，是企业筹资的重要依据，也是投资管理的重要标准。企业在制定筹资决策和投资决策时，必须正确估算自己的资金成本。企业的理财目标是实现企业价值最大化，同时，也是使资金成本最小化。可见，资金成本对于企业财务管理是何等重要。但是，许多互联网企业根本无视企业的资金成本，为了实现网络销售计划、扩大经营规模、提高点击量而不计成本，结果在烧钱中血本无归。比如有人总结8848失败的原因时就说过，投资人对8848的核心业务没有坚持下去，没有按照企业的核心优势去发展，而是跟着“流行”转，将8848原有的资源消耗光了，最后失去了优势。可见8848的经营管理者根本没有“资金成本”的思想，销售收入排名第一也避免不了失败的命运。不仅是8848，其他互联网运作失败的网络公司也一样是资金成本管理方面的失败者。

资金成本是企业选择筹资方式的依据，是企业进行资金结构决策的依据，是评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的客观标准。由于8848公司不重视资金成本问题，因此就谈不上有好的投资决策和筹资决策，失败已成为必然。

资金成本率是表示资金成本的常见指标。一般公式是：

K=D/P-F×100%

式中：K为资金成本，D为用资费用，P为筹资数额，F为筹资费用。

企业在进行投资时，应该将投资报酬率与资金边际成本进行比较，前者大于后者，则投资方案可取；否则不可取。

（四）财务计划和财务报告问题

据笔者调查了解，以上提及的瀛海威、8848、博客网都不重视财务计划和财务报告的编制工作，更谈不上财务报表和财务计划指标的对比分析。而财务计划是关于企业未来一定时期内全部经济活动各项目标行动计划及相应措施的预期数值说明，是全面预算管理的核心部分，它和其他预算联系在一起，形成一个数字相互衔接的整体。

现代企业管理系统应该是生产运营、市场销售、财务管理三位一体的模式，而全面预算管理始终贯穿其中，成为现代企业有效的科学管理方法。可以说，优秀的企业应该是市场运作、生产运营和财务管理的巨人，而以上提到的瀛海威、8848、博客网都曾经是销售上的巨人，但始终是财务管理上的矮人，这种企业无法获得最后的成功。

二、加强网络营销中财务管理的几点建议和设想

（一）盈利模式策划同步于网络营销策划

当企业开始网络营销策划的时候，应该同时策划网络营销的盈利模式，并对盈利模式的可行性进行研究。选择较好的盈利模式是企业生存的根本。从互联网进入中国几十年的历史看，自诞生了腾讯、百度、阿里巴巴、搜狐、新浪、网易、携程、盛大等市价过亿甚至上百亿的网络上市公司的历史看，没有一家公司不重视盈利模式的策划。

目前互联网即将告别创业的时代，互联网的激烈竞争中已经产生了寡头垄断，且这些垄断已经格局稳定，要加入其中分享盈利很困难，特别对中小企业而言，更是如此。所以，中小企业利用互联网进行网络营销是比较现实的，关键是要选择好盈利模式。

（二）风险管理贯穿于网络营销始终

在网络营销业务中，要自始至终关注风险管理，要对企业风险进行分类，对每类风险进行分析。在权衡利弊中，选择风险小收益大的营销模式。

（三）资金成本的管理要贯穿于筹资和投资的全过程

在网络营销中，有许多涉及到筹资和投资的问题，企业应该首先考虑到资金的成本，计算出长期借款成本、长期债务成本、普通股成本、留存收益成本、优先股成本、加权资金成本等一系列的成本指标，并且要在资金成本和投资报酬率之间作出权衡和决策，必要的时候还要计算边际成本，研究企业的财务杠杆作用。这样才能使网络营销在理财决策的指导下健康持续地发展壮大。

（四）财务计划和财务报告指导着整个网络营销业务

网络营销企业应该掌握编制财务计划和编制财务分析报告的基本方法。编制营销计划、生产计划、产品成本计划、现金计划等一系列财务计划表格，从中预测、控制网络营销企业的财务状况，进行全面预算管理。每个会计期末还要编制资产负债表、利润表和现金流量表，分析企业的财务运作状况。要把财务管理中的先进理财方法应用于网络营销中，指导网络营销决策的执行。

综上所述，网络营销是在互联网走向成熟的时代产生的，其运营中应该有科学的财务管理方法作指导，再不能凭着一时冲动去运营。在网络营销开始策划的时候，就要考虑好盈利模式、资金成本、风险规避等问题。只有这样，网络营销业务才能做到稳、准、狠地打击竞争对手，使自己更加强大；才能真正做到“坐在电脑之前、决胜网络营销”。相信随着互联网发展和网络营销成功、失败两方面经验的积累，网络营销业务必将更加重视财务管理工作。

【参考文献】

［1］ 刘兴发.决胜网络营销［M］.人民邮电出版社，2010.

［2］ 张旭梅，等.软件企业管理［M］.科学出版社，2007.

篇10

【论文摘要】现代企业制度下的财务运行是以财务权力的分割和财务责任体系的建立为条件的。在财务机制运行过程中，存在着不同财务管理主体以及各种利害关系人之间的矛盾，需要对财务运行机制进行动态协调。董事会是财务运行机制动态协调的主导力量，主要是对理财程序和理财内容进行协调，协调目的是确立企业财务政策，建立财务反馈与预警机制。本文对此进行了探讨。 

 

 

财务运行机制是一定企业制度下财务主体实施财务行为和实现财务目标的方式。它有两方面的内在规定性：一方面，财务运行机制要服从服务于企业配置资源的需要，成为以价值为线索进行资源合理配置的机制；另一方面，财务运行机制是各个财务主体追求和实现各自利益诉求，使各种利益矛盾不断解决的财务目标的实现和协调的机制。 

 现代企业制度下财务运行机制的构成要件可以概括为决策机制、信息机制、动力机制和监督机制四个方面，它们相互关联和相互制约，共同构成一个有机整体。财务决策机制是指财务决策权力的形成规范和规定；财务信息机制是指财务信息的收集、传递、处理和评价的规定；财务动力机制则包括所有保证决策付诸行动，保证财务目标实现的规范和规定；财务监督机制是指对财务运行过程中的决策失误、信息失真、动力失效等与预期财务目标背离现象的识别和校正机制。 

 财务运行机制的系统结构是相对稳定的，而财务管理的对象却是一个动态的系统，财务运行机制运行的环境条件不断变化，所以财务运行机制的效率不仅在于完整的系统结构，也取决于运行过程中的动态协调能力。财务运行机制的动态协调涉及三个方面的基本问题：协调主体，协调内容，协调目标。 

 

 一、财务运行机制的协调主体 

 

在公司治理结构中，董事会是公司的法人机关，对股东大会而言它是执行机关，对经理层而言它是决策机关。在财务运行的动力机制中，董事会起着动力传导“中继站”的作用；在决策机制中，它起着承上启下的作用；在监督机制中，它起着“交换机”的作用。从在公司治理结构中的地位与财务运行机制中的作用分析，董事会当然是现代企业制度下财务运行机制协调的主导力量。尽管其他财务管理主体在理财中也会进行局部或部门之间的运行协调，但真正能够对财务运行机制进行整体和全程协调的只能是董事会。 

 

二、财务运行机制的协调内容 

 

1、理财程序协调。公司理财的程序一般包括财务计划、财务控制和财务评价三个基本环节。理财程序协调是为了消除环节之间的脱节现象，使财务计划、财务控制和财务评价之间形成良性循环；建立财务运行责任关系，其归宿是实现出资人资本保值增值目标。（1）财务计划协调主要包括：出资者财务目标与经营者财务目标的协调；长期财务目标与短期财务目标的协调；财务目标在各层职能部门之间的协调。财务控制的目的是保证财务计划的落实与目标的实现，财务控制一般包括确立标准、衡量绩效、纠正偏差三个步骤。（2）财务控制协调主要包括：季度和月份财务实绩与年度财务目标的协调；部门实绩与公司整体目标的协调；责任目标与修正目标之间的协调。财务评价的目的是确认或解除经营者的经济责任，在分析报告期财务状况的基础上提出建设性改进意见。（3）财务评价协调主要包括：实际绩效与奖惩标准间的协调；实际绩效与财务目标之间的协调；本期财务评价与下期财务计划之间的协调等。 

2、理财内容协调。公司理财一般包括筹资、投资、资产营运和收益分配等方面的内容。理财内容协调的目的在于按资本运动规律的要求进行理财，提高资源的配置效率。理财内容协调主要包括：筹资与投资之间的协调；投资与资产营运之间的协调；资产营运与收益分配之间的协调；收益分配与筹资之间的协调；投资与分配之间的协调；筹资的规模、结构、成本及时机的协调；投资规模、结构、方式及时机的协调；资本营运中的现金流入量与现金流出量、收益与成本之间的协调；收益分配中各主体利益的协调等。 

 

三、财务运行机制的协调目标 

 

财务运行机制的协调不仅需要发生大量费用，而且需要董事会有足够的协调能力。所以，财务运行机制协调的目标应着眼于确立公司财务政策、建立财务反馈机制和预警机制，把运行机制的动态协调寓于企业的规范运作之中。 

1、确立公司财务政策。公司财务政策是公司董事会根据财务目标和理财环境制定的财务方针、策略，是财务管理工作的行动指南。财务政策应具有相对稳定性、连续性和针对性。财务政策主要包括以下几个方面：筹资政策，是关于筹资规模、方式和渠道、筹资风险防范、资本结构设计与调整的一系列问题的规划与策略；投资政策，是关于公司投资规模、投资方向、投资时机、投资方式、投资结构的安排与谋划；资产营运政策，主要是对流动资产的配置和固定资产折旧政策；收益分配政策，包括企业的税收筹划、股利政策和留存收益等事项的策划。 

2、建立财务反馈机制。反馈机制是指以系统活动的结果来调整系统活动的作用方式。建立财务反馈机制，一方面是及时获得企业财务状态信息，反映管理当局对董事会决议的贯彻情况和受托责任的完成情况；另一方面是及时贯彻针对反馈信息所做的政策调整。财务反馈机制的关键是建立规范灵活的财务会计系统，确定定期与适时的信息报告制度。 

3、建立财务风险预警机制。预防财务失控、确保财务安全是财务运行机制的首要目标，所以，进行财务运行机制的动态协调，必须建立起财务风险预警机制，及时防范和化解财务风险。财务风险预警机制是把财务运行过程中与财务风险密切相关的财务指标联系起来进行风险控制的方法。 

（1）筹资成本与投资收益联系控制。任何资金进入企业均应视为是有成本的，资金一旦进入以后，则资金成本就是确定的，它包括筹资费用和约定的资金占用费。筹资活动成功与否，既要看是否以较低的成本取得资金，还要看筹资以后的投资收益是否高于资金成本，显然后者更重要。投资收益的高低表明投资项目对资金承受能力的大小：如果投资收益高，则对资金成本承受能力强；投资收益低，则对资金成本承受能力弱，甚至无法补偿资金成本。所以，投资收益应作为评价筹资成败的首要标准。但企业在进行筹资活动时，投资项目的实际收益往往是不确定的，因此必须结合投资项目的市场前景、现金流量等因素进行投资收益预测，尽可能准确地计量项目的投资收益，在此基础上对筹资方案进行评价。如果投资收益大于筹资成本，则企业有利可图，筹资成本与投资收益联系控制就是要确立投资收益对筹资方案的否决机制。 

 （2）资产负债率与资产报酬率联系控制。负债是企业资产的两大来源之一，负债最重要的特征是到期要还本付息，偿还到期债务对企业而言具有约束刚性。如果负债规模过大导致资不抵债，或者资产变现能力差，无法清偿到期的债务，则企业就会出现债务危机甚至导致破产清算。因此，必须对企业的债务规模及结构进行控制，控制的方法是把资产负债率同资产报酬率结合起来。如果资产报酬高于负债的资金成本率，企业可以获得财务杠杆收益，则可以适当提高资产负债率；反之，企业则必须控制资产负债率，降低负债规模。将资产负债率与资产报酬率联系控制，就是要建立起由资产报酬率决定资产负债率的机制。 

 （3）现金流出量与现金流入量联系控制。维持现金流量的良性循环对企业至关重要，因为财务危机往往从支付危机开始。支付能力不足，不能适时支付材料或商品款项，生产或销售过程就有可能中断。如果没有足够的现金偿付到期的债务，企业就可能陷入破产的境地。所以企业财务部门应当根据未来现金流出计划组织现金流入，包括营运活动现金流入、筹资活动现金流入以及投资活动现金流入。现金流入要与现金流出保持一定的对称性，包括数量结构和时点上的对称性两方面，即不仅在数量上而且要在时点上使现金流入量与现金流出量保持一致。现金流出量与现金流入量联系控制就是要确立起现金流入量对现金流出量的保障机制。 

 

【参考文献】 

[1] 财政部注册会计师考试办公室：财务成本管理[m]．经济科学出版社，2007． 

[2] 全国会计师技术资格考试领导办公室：财务管理[m]．中国财经出版社，2007．