工程决算财务审计报告范文

导语：如何才能写好一篇工程决算财务审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：国家建设项目 竣工决算审计 财务决算审计

由于国家建设项目的建设模式较多，如建设单位公开招标确定施工方；建设单位直接发包给施工方等确定投资方，投资方又确定施工方等，这些建设模式的合同内容不同，结算方式不同，会计核算也不尽相同，所以竣工决算审计也不相同。同样，一级行政预算其审计内容、审计方法及处理处罚等也不一样。

一、两种决算审计的区别

（一）概念的区别

国家建设项目竣工决算审计：是对以在初步验收后对该项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计。

单位财务决算审计：财务决算是对预算经费执行情况的总结，与部门预算不可分割。财务决算一般指年度决算。单位财务决算审计就是对一个部门或单位年终财务决算的审计。

（二）审计内容的区别

国家建设项目竣工决算审计的主要内容与实行企业管理的单位财务决算审计内容等都各有不同。比如实行企业管理的单位财务决算审计内容主要包括：会计报表、账簿、凭证的真实性、合法性、合规性审计；对企业流动资产、在建工程、无形资产等的安全完整、保值增值的审计；对企业债权债务的审计；对所有者权益等的真实性、合法性、合规性审计；对损益情况的审计。

在实际工作中，单位财务决算审计既包括建设单位自身的财务决算，同时也包括某个项目的财务收支，但项目的决算审计只包括与该项目有关的财务收支、工程造价等。比如对财务的审计，在单位财务决算审计时，涉及的有营业税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、代扣代缴施工方建安营业税，但若只对某项目进行决算审计，所涉及的有代扣代缴施工方营业税、投资方税金、施工方、设计、咨询单位营业税（营改增的企业缴增值税）等。也可就供货方相关税金进行审计。但投资方税金目前全国无统一规定。仅就四川成都而言，在BT模式下：投融资人只负责提供资金，不参与项目施工管理，则对其取得的资金投资回报按照“金融保险业”税目征收营业税。

（三）审计方法的区别

财务决算审计的方法有顺查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工决算审计方法除与财务决算审计方法有部分相同外，另有：材料价格市场询价方法；造价有疑难问题使得审计方法；到编制定额的造价站咨询，以此依据计入审定造价；工程量的审计方法：如用GPS定位测距；钻芯取样测厚度及材质；皮尺测量长、宽、高等；综合单价的审计方法包括：

（1）同类及相似项目按中标单价计价；

（2）变更项目按有关规定重新组价；

（3）同类及相似项目当结算工程量超过中标工程量15%以上的另行组价。

如对某项目审计，除运用单位财务决算审计的方法对项目财务收支进行审计外，还要对工程造价进行审计，就要运用造价的审计方法：工程量的审计方法（GPS定位测距）、综合单价的审计方法（变更项目的重新组价）等。

（四）处理处罚的区别

财务决算审计依据规章以上的法律、法规进行处理处罚，若无文件规定，则不能处理处罚，应向上级部门汇报，以便今后制定政策时使用；工程决算审计中，概算、预算、招投标、多计造价等问题依据审投发【1996】105号文件执行。

在对某项目决算审计时，如发现财务收支方面存在的问题，则处理处罚在引用法律法规上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依据就不一样了。

（五）法律效力的区别

实际工作中，国家建设项目结算审计大多利用审计报告及函的形式，很少采用审计决定。根据《中华人民共和国审计法》规定：“审计报告的依法出具不能代替审计决定的法律效力。”审计报告及函反映的问题，对于被审计单位而言，可执行，可不执行，如不执行，审计也就失去了它应有的意义和作用。而单位财务决算审计中，一般根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定进行处理处罚，小问题及建议上审计报告，而大问题上审计报告并作出审计决定。

审计实践中，笔者认为，无论是单位财务决算审计，还是项目决算审计，都应该出具审计报告及审计决定，既保证审计文书的规范化，又保证所有的问题的都应由被审计单位执行。

（六）审计时间的区别

国家建设项目竣工决算审计是某项目在初步验收后就可实施审计，而单位财务决算审计一般是年终决算报表出来以后才开展财务决算审计。

只有完成了竣工决算审计，甲方、投资方、乙方才可以进行工程款最终结算，而仅有工程结算审计报告，建设单位是无法办理真正的竣工决算。只有对项目进行决算审计，被审计单位依据审计报告和审计决定执行以后，才能办理真正的项目决算。若单位财务决算审计时，某项目未完工，则不便于对某项目相关内容进行审计；但某项目未完工，也可对其进行在建工程审计或者过程控制审计。

二、两种决算审计的联系

（一）审计的意义和作用有联系

两种审计的意义和作用都是贯彻国家政策，维护国家利益，严肃财经纪律，促进加强管理和廉政建设，提高资金使用效益。

（二）审计内容和范围有联系

单位财务决算审计可以延伸至有关单位，如设计方、施工方等，但项目决算审计，根据审计署有关规定，必须要对投资方、设计方、施工方、供货方、尾工工程、移交工程等进行审计，其审计内容有联系；但项目决算审计的内容要宽泛得多。

（三）财务收支审计中存在问题，处理处罚依据相同

两类决算审计在财务收支审计中发现的违反财经法规的问题，在处理、处罚依据上基本是相同的。

（四）会计科目有联系

工程项目的财务收支、往来、现金、存款与该单位的非工程项目资金的收支、往来、现金、存款有时有密切的联系，会计分录之间的经济往来也有联系。

（五）审计方法也有相同点

如对现金的盘点、存款与对账单的核对、往来款项的函证等。

三、建议

审计署尽快出台相关文件，明确项目决算审计或结算审计，对于审减的工程造价这个问题，必须出具审计决定，否则，即使后续审计，被审计单位不执行审计报告，而按合同付款给施工方或投资方，在国家资金流失的同时，审计的权威性无法体现，投资审计的作用也就毫无意义而言了，审计部门实质上变为施工企业的结算公司了。

各级审计部门要注重资源整合，防止对项目先审计财务，后再对该项目决算进行审计，这样，无论是时间、资源等方面都浪费了。还可在项目决算审计中，利用原有对项目的财务审计结果 ，以及上级审计部门对财务审计的成果，避免重复审计。

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与发达国家相比，我国尚未出台较详细、完善的内部审计人员职业胜任能力框架。而设计框架的主要目的，在于为内部审计人员职业胜任能力提供合理、实用、切实可行的参考标准，利用其提升自身素质，提高审计质量。要设计出便于所有内部审计人员查阅和学习的内部审计人员职业胜任能力框架，必须使框架中的职业胜任能力结构和人员层次结构与我国国情相符。对于前者，国内外内部审计协会和专家学者进行过诸多研究，并形成了较一致的看法，且在某些发达国家已经开始广泛使用，发挥了提升内部审计人员职业胜任能力水平的重要作用；对于人员层次结构上的研究，诸如美国、澳大利亚、比利时等发达国家也已根据本国的实际情况进行了相应规定，并结合职业胜任能力结构了自己的内部审计人员职业胜任能力框架，相比之下，我国对于内部审计人员层次结构的研究相对匮乏，尚未形成较完整的结论。受经济发展等因素的制约，我国除外资企业、合资企业外，专门设置内部审计部门的企业主要为国有大中型企业。研究国有企业内部审计人员层次结构，对设计内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构具有一定代表性。笔者在分析、借鉴国内外相关研究成果的基础上，以某国有大型企业为例，通过对其内部审计部门机构设置情况、人员层次和各层级人员的职责差异与任职资格要求进行分析，提出对内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构设计的见解。

二、文献综述

（一）国外研究成果 1999年，IIA了《内部审计职业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），这是国际内部审计协会的全球首个覆盖全面且分层次、成体系的内部审计人员职业胜任能力框架。根据所在层级和工作年限，又将内部审计人员划分为“首席审计师”、“经验丰富的审计师”和“新内部审计员工”三类，其中“首席审计师”又包括“首席审计执行官”和“审计主管”；“经验丰富的审计人员”包括“审计经理”和“高级审计管理者”；“新内部审计员工”包括“内部审计师”和“新内部审计人员（工作经验少于1年）”。由于员工所在层次不同，其工作重点和工作范围也不相同，则对于同一项职业胜任能力而言，不同层次的内部审计人员针对此项胜任能力被要求掌握的程度也有差异。如，与商业发展生命周期相关的知识对于首席审计执行官和审计主管来说非常重要，需要在任何情况下都能熟练掌握，而对于审计经理而言并非极其重要，只需能够理解并运用即可，对于刚刚加入内部审计部门的新员工则只需了解。比利时内部审计协会于2010 年了《内部审计人员职业胜任能力框架和任务》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手册。在人员的层次划分上，该框架将内部审计人员划分为新内部审计师、有经验的内部审计师和内部审计主管三个层次，与CFIA的六个层次相比有了较大幅度的减少。这与其本国企业组织结构扁平化有重要关系。澳大利亚内部审计协会于2010年了《内部审计人员胜任能力框架》，该框架按照四个层次的内部审计人员进行区别要求，分别是新内部审计师、有经验的内部审计师、内部审计主管和首席审计执行官。人员层次的划分可以根据不同组织的实际需要而进行适当改变。

（二）国内研究现状 相对于国外而言，国内关于内部审计人员胜任能力框架人员层次结构的研究文献很少，只有陈佳俊和贺颖奇（2009）在其设计的中国内部审计人员职业胜任能力框架中，将内部审计人员层级简单分为内部审计人员和内部审计管理者，并分别给予了在职业胜任能力上的相应规定。我国关于内部审计人员层次结构的分析研究与国外相比十分欠缺，为了使内部审计人员职业胜任能力框架更方便实用，研究我国内部审计人员层次结构十分必要。

三、理论基础

（一）合理合法的权力基础是组织得以维系的基本 被誉为“组织理论之父”的德国著名社会学家和哲学家马克斯·韦伯（Max Weber），在其管理学著作《社会和经济组织理论》中明确而系统地指出，理想的组织应以合理合法的权力为基础，这样才能有效地维系组织的连续和目标的达成，即：成员有固定职责并依法行使职权；组织实行自上而下的等级系统；关系是对事不对人；成员选用做到人尽其才；成员明确工作范围及权责；成员按职位支付薪金，有升迁制度。组织理论中的等级系统观点、必须规定明确的成员工作职责的观点，要求组织对从事同一职业的工作人员按照等级赋予相应的职责，且等级越高，权力越大，职责范围也越大，对工作人员的职业胜任能力要求也就越高。根据这种观点，要设计某一职业的职业胜任能力框架，必须按照等级层次，对处于不同等级的工作人员，在职业胜任能力的范围和掌握程度上进行有区别的规定，以保证工作人员所具备的职业胜任能力与其职责范围和工作重点相匹配。

（二）企业人员能力结构模型基础 法国“现代经营管理之父”亨利·法约尔（Henri Fayol）在《工业管理和一般管理》中，对企业人员的知识、素质和能力结构进行了系统化分析。在其设计的企业人员能力结构模型中，规定第二层次为职责性差别能力结构，即对处于不同职位和地位的人员，从六个方面的能力分别进行规定，如表1所示。根据韦伯的组织理论和法约尔的职责性差别能力结构模型，要设计符合实际工作情况的内部审计人员职业胜任能力框架，必须根据相应不同层级内部审计人员的工作范围和工作重点，在职业胜任能力范围和掌握程度上进行有区别的规定，形成纵向体系，以适应不同层次内部审计人员为顺利完成其使命而对职业胜任能力的需要。

四、国企内部审计部门职位结构分析：以我国东部地区某大型国有钢铁上市公司为例

（一）内部审计机构及人员设置 该集团公司审计机构成立于1985年，2000年以前称审计办公室，2000年改为审计处，同时，撤销工程预决算审查处，其工程决算审查职能及相关人员划归审计处。审计处管理工技岗位定员15人，其中科级职数4个。现在岗职工15人，其中中层领导干部3人，科级4人，一般职工8人，全部为管理工技人员。审计处内设机构三个：经济责任审计科、管理审计科和工程结算审计科。如图1所示。

（二）内部审计机构职责 该企业总审计处主要负责制订集团公司内部审计工作制度、管理规定，编制内部审计工作规划和计划，并组织贯彻实施；对集团公司及所属单位实施财务审计、固定资产审计；对所属二级单位进行经济责任审计、经济效益审计、合规审计、基建工程审计、物资采购审计、投资项目审计、风险审计、内部控制审计、专项审计等审计业务；根据需要选聘社会审计机构，并对其审计工作质量进行评估等。各下属审计科则根据本单位的主要功能实施具体审计工作。经济责任审计科主要负责对集团公司及所属二级单位实施财务审计、固定资产审计、经济责任审计、经济效益审计、物资采购审计等审计业务，并根据需要开展专项审计调查；管理审计科主要负责制订相关审计工作制度、管理规定，编制内部审计工作规划和计划，对集团公司及所属二级单位实施内部控制审计，根据需要选聘社会审计机构，并对其审计工作质量进行评估，管理审计项目台账、审计项目档案、审计软件，编制审计统计报表；工程结算审计科主要负责对集团公司及二级单位的基本建设工程和重大技术改造、大中修、技术开发、福利设施修缮、环境绿化等工程项目实施基建工程审计、合规审计、经济效益审计等。

（三）内部审计人员岗位责任 该集团审计处有一位处长和两位副处长；经济责任审计科有一位科长和一位科员；管理审计科有一位科长和两位科员；工程结算审计科有一位科长、一位副科长和一位科员。每位内部审计人员的岗位职责和任职资格都不尽相同，该集团公司进行了逐一规定。

（1）审计处处长主持审计处工作，贯彻执行国家有关法律、法规政策、审计制度；主持修订公司内部审计制度，制定公司审计规划、年度审计工作计划；负责审计项目的立项及审计人员的安排；检查和考核审计工作质量；审定上报审计报告等文稿资料；落实内部审计监督方针；负责本处管理体系工作的组织领导，保持管理体系有效运行和持续改进等任务。两位副处长，一位分管基建、技改、大中修等项目结算审计工作，编制项目结算审计计划、方案，组织实施审计；协助处长不断完善工程结算审计的管理制度和投资控制的措施；对分管的工程结算审计工作进行检查，对其准确性、合理性负责；协助处长完成全处审计工作计划、汇报、总结等文字材料的起草撰写工作和精神文明、党风廉政建设工作、绩效考核、专业技术职务考核工作；贯彻落实内部审计监督方针和目标等。另一位副处长协助处长分管公司固定资产投资项目决算和风险管理审计工作，起草审计计划并组织实施；评价风险隐患，提出加强内部控制防范风险的建议措施；检查评价审计项目的完成情况；协助处长进行人力资源管理及培训计划。

（2）经济责任审计科科长主持该科管理行政工作，执行年度审计计划，起草公司年度二级单位经济责任审计和风险管理审计方案并执行；执行公司或处领导安排的专项或综合的财务会计和经济业务审计指令；起草审计报告、完成审计报告的科审；负责年度审计工作计划文字材料的起草；保持本科室管理体系有效运行和持续改进等。经济责任审计科科员履行审计监督职责，执行年度审计计划，完成领导分配的对公司年度二级单位经济责任审计任务；参加并完成上级安排的专项或综合的财务会计和经济业务审计任务；收集审计证据、编制审计工作底稿、起草审计报告并完整归档；负责审计资料及数据的统计整理编报工作并对其真实性、准确性负责；不断提高业务素质和工作效率、确保工作质量等。

（3）管理审计科科长的岗位职责与经济责任审计科科长基本相同。管理审计科第一位科员负责劳资、人教、保险、计生、工会等工作；负责全处审计统计资料、公文的编辑整理上报，负责OA办公网络、文件档案管理；会议准备、办公设备用具的管理工作，其余职责与经济责任审计科科员相同。第二位科员负责内部审计制度修改、审计规划的起草、本处文字材料的起草，其他岗位职责与第一位科员相同。

（4）工程结算审计科科长执行年度审计计划，负责组织对公司和二级单位的基建、技改、大中修、绿化及福利设施修缮项目结算进行审计；执行公司或处领导安排的固定资产投资项目的决算审计、专项或综合的工程项目资金、经济效益审计指令，起草审计方案并组织实施审计；参加公司有关工程项目、大中修项目和其他项目承包合同的招投标工作；负责对本科审计的工程结算和审计结果的检查、复审、验收、考核；其他岗位职责与其他科科长相同。副科长主要协助科长完成其职责。工程结算审计科科员认真履行审计监督检查职责，执行年度审计计划，按时完成领导分配的公司和二级单位的基建、技改、大中修、绿化及福利设施修缮项目结算审查任务；按时完成上级安排的固定资产投资项目的决算审计、专项或综合的工程项目资金、经济效益审计任务；参加公司有关工程项目、大中修项目和其他项目承包合同的招投标工作，其他岗位职责与其他审计科科员相同。

（四）实例分析 根据该国有企业的内部审计机构设置、职责规定和各层次内部审计人员岗位职责的规定情况可知：（1）从内部审计机构上看，审计处与各审计科之间的职责差异较大。审计处对所有类型的审计项目的计划、实施实行统一管理和考核，执行整个公司层面上的内部审计管理职责；下属各审计科则主要执行各种类型的审计任务，编写内部审计报告，执行二级单位层面上的内部审计实施工作。机构职责的侧重点不同，决定了对处于不同机构的内部审计人员职业胜任能力要求的差异。因此，内部审计人员职业胜任能力框架应当首先从人员层级上区别处级和科级领导。（2）从不同层级内部审计人员岗位职责规定上看，各审计科科员的职责与科长、副科长的职责也有类似差异。审计科科长主要对科内负责的审计项目执行起草、管理等事务，副科长则协助科长进行其本职工作，科员则主要执行各种内部审计项目的实施及科室的基础性工作（如档案管理等）。因此，在框架设计中，应将普通内部审计科员与科级领导相区别，分别在职业胜任能力要求和培训方面进行规定。此外，案例中审计处处长和副处长在职责上同样有所区别，而副科长的主要职责虽然是协助科长，按照法约尔的职责性能力结构理论，对相同的职责，对不同层级的人员在相应的能力要求上依然要有所区别。由于内部审计人员职业胜任能力框架对各层级内部审计人员在各方面职业胜任能力上的掌握程度要求十分细致，足以体现对同一机构内不同层级内部审计人员职业胜任能力要求上的区别，因此，在设计框架时，可将处级和科级层次的内部审计人员进一步细分为处长和副处长、科长和副科长四个层级。最后，借鉴国际内部审计协会（IIA）的CFIA中的层级划分方法，在普通内部审计科员层次上，应将工作经验在一年以下的内部审计人员单独划分出来，在职业胜任能力上给予更多基础性要求以保证框架与实际情况相符合。

五、内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构

设计内部审计人员职业胜任能力框架应当将内部审计人员分为处级领导、科级领导和普通内部审计科员三大等级。其中处级领导、科级领导根据内部审计人员的职位进一步划分为两个具体层次；普通内部审计科员以一年工作经验为界限，进一步划分为新内部审计人员（工作经验在一年以下）和内部审计师（工作经验在一年以上）两个层次。如图2所示。

内部审计人员职业胜任能力框架按照人员层级进行区别规定，既方便各层次内部审计人员对框架的查阅和学习，而且可以框架为标准，方便评估各层次内部审计人员的职业胜任能力水平，并有针对性地对欠缺之处提供后续教育，达到全面提升各层次内部审计人员各方面职业素质的目的。

参考文献：

[1]陈佳俊、贺颖奇：《中国内部审计人员职业胜任能力框架研究》，《经济与管理研究》2009年第11期。

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关键词：饮水工程；资料整编；探究

Abstract: In today's construction which, improve data compilation and management aspects, the information required in accordance with the relevant provisions and requirements of the actual integration management, in terms of the construction of great significance. Articles for drinking water project construction data integration, depth and detailed analysis, from the construction of the actual angles of analysis and discussion, practical work aimed at strengthening the information integration management, better to make a substantive contribution to the construction .

Keywords: drinking water projects; data compilation; inquiry

中图分类号：P337-3文献标识码：A文章编号

引言

随着工程建设的要求越来越严格，对于工程的质量和效益等要求更高，工程资料的整编工作重要性也是更加的凸显出来。由于许多工程建设企业和管理部门在建设施工的过程中对资料的整编管理以及采集方面没有足够重视，所以在建设的过程中常常会出现资料不全、资料丢失或者是整编无序的情况，不仅对验收工作造成了较大障碍，对于工程后期的一些管理方面的工作也造成了不便，所以，在安全饮水工程建设之中，相关的设计资料、竣工资料以及报账资料等需要进行系统的整编管理，以此来保障工程建设的顺畅进行。

1、工程设计资料整编

在饮水工程建设的过程当中，工程设计资料占极为重要的位置，工程设计资料的整编和管理，将对实际的工程建设起到至关重要的作用和意义。

工程设计资料主要内容包括有：工程项目建议书、工程项目立项以及批复、项目法人概况、水资源、森林、矿产以及相关的评估报告和批复、流域的规划、可行性研究、初步设计以及设计变更的图纸和批复、工程建设的招标、投标文件，工程建设的各类合同以及协议、设计的主要方案和流程图，工程建设的技术交底以及图纸会审的刚要纪要、工程建设的资金筹集文件，工程建设的相关水资源和环境资源的报告和相关的设计方案等。

在工程设计资料的整编中，需要按照资料的层次顺序来进行整合，首先是基础资料，针对设计当中的文件内容、设计的图纸刚要和周边资源、水环境资源的评估情况等，进行分类整编管理，然后是对资料进行统计，进而对资料和主要的成果进行分析。而如果按照项目来进行资料的整编划分，则首先是工序工程，然后是分部工程资料的整编管理，最后是单位工程的相关资料整编。

在供水工程设计资料整编的过程之中，如何有效的加强管理，是其中的重点内容。一般来讲，应分为两个方面来同时进行：首先是完善相关的制度。在实际工作中，需要明确制定规范和条例，针对项目负责人职责不落实的情况，要狠抓管理；针对整编内容不明确或者整编无序的情况，要进行严格的统一和规范要求，将设计资料当中的设计图纸、计算资料、文字资料等，进行统一有序的整编管理，保证工程资料的完整性。其次，要保证制度的落实，成立专项整编小组，一方面进行资料的整编管理工作监督，按照相关规定和保证所有的资料都进行规范的管理，另一方面则是对整编管理的重要性和必要性进行宣传，使资料整编管理工作走上规范化、制度化道路。

2、工程竣工资料整编

饮水工程竣工资料是反映工程竣工项目的投资来源、资金使用、建设规模、工程造价、投资效果和综合效益的总结性文件，是饮水工程建设程序所不可缺少的一个重要环节，是饮水工程竣工验收报告的一个重要组成部分，也是建设单位向水利管理单位移交财产的重要依据。

按照工程建设管理规范要求，竣工资料应由建设管理工作报告、施工管理工作报告、设计工作报告、监理工作报告、运行管理工作报告、工程决算报告及财务决算报告等资料组成，这些报告分别由不同的工作责任单位编写。针对饮水工程建设的具体情况，工程竣工决算报告应由项目法人负责编制，设计、施工等单位应积极配合，为项目法人提供详实的相关资料。一份完整的竣工资料主要包括竣工报告、工程决算、财务决算、竣工图纸、主体工程照片、工程质量评定报告、财务审计报告、水质化验报告、计划文件、设计批复、开工批复、受益户签字表和工程管护责任书共十三个部分。

为了更好的保证竣工资料的齐全性、完整性和准确性，以及资料组卷的质量等，首先需要在分散式管理整编的基础上进行集中式的整编和归档，并且设立专门的人员，进行统一收集和装订，剔除其中重叠部分，及时收集和整编缺失的部分，然后再进行归档。其次，在竣工资料的整编过程中，要完善相应的制度和条例，保证每一步工作都能有序进行、保证相关规定能落到实处，将整编管理的意识贯彻到实际工作当中，力求每一步工作到位，在真正意义上保证供水工程竣工资料的整编工作能够完善和落实，进而保证工程建设能够达到最佳质量。

3、工程报账资料整编

饮水工程资金报账是指安全饮水项目实施单位根据项目计划、项目实施内容，按项目提出报账清单，并附真实、合法、有效、完整的项目支出有关原始凭证，经项目主管部门初审和汇总，并报相关部门审核的一种财务制度。

饮水项目报账资料包括：竣工结算表、施工合同，真实、合法有效的原始凭证（正式发票）三大部分。其中：竣工结算表是项目报账资料编制的基础和依据。竣工结算表中内容包括：水源工程、输水工程、水厂工程、配水工程四大部分，竣工结算表的整理编制就从这四大部分着手，根据施工合同和工程建设实际发生的工程量据实计算；施工合同，报账时要附施工合同。施工合同签定的依据，是供水工程设计报告（实施方案）。施工合同主要包括工程建设内容、工期、工程承包价款，甲、乙双方的责任和义务等内容；真实合法有效的原始凭证，报账的金额都是依据原始凭证（即正式发票）汇总出来的，供货清单、竣工结算表等都是发票的附件，还需对原始凭证所反映出的实际内容与施工项目的资金用途进行比较，看是否一致。将这些报账资料进行科学合理的整编管理，将对实际工作起到良好的作用。

在实际工作当中，要将工程报账资料的采集工作做到位，项目法人在签订施工合同之时，就应该将具体的财务报账资料的采集和整编事项进行交底，最佳方式是将其纳入到合同的条款管理之中，这样就可以保证最佳的整编质量，使建设单位从最开始就明确报账资料的采集、整编工作的重要性，明确相应的工作内容。此外，项目法人在整编过程中还需加强对其他参建单位的资料采集管理监督，适时检查，保证所有报账资料都能够完善到位，工作落到实处，对于缺漏的资料要进行及时补充和完善，保证资料的完整性，同时对报账资料成果进行保存以便今后分析使用。参建单位应对报账资料的真实性负责，按时移交资料，保证整编工作的协调性。

4、结束语

综上所述，根据对供水工程建设当中的设计、竣工、报账资料整编管理进行深入细致的分析、探究，从实际工作的角度出发，明确资料整编的重点和难点，对工作当中容易出现的问题进行探索，为保证汉滨区供水工程资料整编工作稳定顺畅进行提供坚实的保障。

参考文献

周华.论工程建设资料的整编管理【J】.现代工业建设，2010.9

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第一章 总则

第一条 为了加强我县国税系统固定资产管理，促进固定资产的安全、合理、有效、节约使用，不断提高固定资产使用效率，保证正确执行各项税收政策和履行工作职责，现根据《江苏省国家税务局系统固定资产管理办法》，结合我县实际情况，制定本办法。

第二条 国税系统固定资产是指县国税局及各分局所有使用的,单位价值在500元以上（含500元），耐用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单价虽低于500元，但耐用年限在一年以上的大批同类财产也视同固定资产管理。

第三条 固定资产管理的主要任务是：建立和健全各项管理制度；进行固定资产核算；保管、使用、配置固定资产，提高固定资产的使用效益；实施固定资产产权管理，保障固定资产的安全和完整。

第四条 固定资产实行电算化核算，统一使用《国家税务局系统财务管理软件》和《国家税务局系统固定资产管理软件》，所有固定资产均必须实行编码登记。

第五条 国税系统固定资产属国家所有，由各级国税部门管理和使用，任何单位和个人未经批准不得随意转让、出租和变卖固定资产。

第二章 管理机构及工作职责

第六条 国税系统固定资产实行“统一领导、归口管理、下管一级、分级负责”的管理体制，财务室是固定资产的归口管理部门，县国税局办公室负责资产和实物管理与财务核算等日常工作。

第七条 各级国税部门的财务管理部门和办公室（或机关服务中心）是固定资产管理的职能部门，具体分工是：

财务室的主要职责是：

（一）根据国家有关固定资产管理的法律、法规和方针政策，制定本系统固定资产管理制度，并组织实施和监督检查。

（二）负责系统内固定资产的购建、调拨、转让、报废、报损、盘亏、盘盈等的审批。

（三）编制系统内主要项目固定资产购建预算。

（四）定期汇总上报固定资产报表。

办公室的主要职责是：

（一）制定并组织实施本单位固定资产管理的具体办法。

（二）对固定资产实行会计核算。

（三）建立固定资产使用登记卡片和台帐。

（四）负责权限范围内固定资产增加需求的审核及编制本级固定资产购建预算。

（五）办理固定资产入库、领用、内部变动、处置手续。

（六）保管固定资产，维护固定资产的完好。

（七）年终前对固定资产进行清理盘点，发生盘盈、盘损、报废、盘亏等应及时查明原因，并办理报批手续。

（八）年终固定资产清理后，固定资产实物管理部门与财务核算部门和固定资产使用部门对帐。

（九）负责报送固定资产报表。

第八条 办公室负责固定资产管理的全部职责。

第九条 固定资产使用部门的主要职责是：

（一） 对本部门在用的固定资产进行登记。

（二） 维护本部门在用固定资产的完好。

（三） 对闲置固定资产及时退回固定资产管理部门。

（四） 年终与固定资产管理部门对帐。

（五） 提出本部门固定资产的增加、处置需求。

第八条县局办公室负责固定资产管理的全部职责。

第九条 固定资产使用部门的主要职责是：

（一） 对本部门在用的固定资产进行登记。

（二） 维护本部门在用固定资产的完好。

（三） 对闲置固定资产及时退回固定资产管理部门。

（四） 年终与固定资产管理部门对帐。

（五） 提出本部门固定资产的增加、处置需求。

第十条 固定资产管理一律实行会计核算管理与实物管理分开的方式进行，各级国税部门必须指定专人负责固定资产的日常管理工作，并将资产管理责任落实到有关部门和个人。

第十一条 固定资产管理要制定并严格执行验收、登记、保管、领发、检查和维修等制度。

第三章 固定资产的分类和计价

第十二条 固定资产分为房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物及陈列品、图书和其他固定资产六大类，下设子目和细目。

第十三条 房屋及建筑物类资产

房屋及建筑物类资产是指各级国税部门拥有所有权或使用权的土地、房屋、建筑物及其他附属设施，包括土地、办公用房、职工宿舍和其他建筑物4个子目。

（一）土地，指上无建筑物、有专门用途、并已办理土地证的空地，包括农场、果园和其他土地3个细目。

（二）办公用房，指用于办公的房屋、建筑物及其他附属设施。

（三）职工宿舍，指职工宿舍及其他附属设施等。

（四）其他建筑物，指培训中心、教学楼、招待所等建筑物， 包括培训中心、教学楼、招待所和其他4个细目。

第十四条 一般设备资产

一般设备资产，指用于税收业务工作的通用性设备，包括15个子目。

（一）小汽车，指小轿车、吉普车、旅行车以及属于小轿车型、吉普车型、旅行车型各种封闭式车辆，包括小轿车、吉普车、车内座位在20人以下的旅行车和其他小汽车4个细目。

（二）大轿车，指车内座位在20人以上或车长在6米以上的旅行车。

（三）货车，指大货车、小货车、厢式货车、轿车等，包括大货车、小货车、厢式货车、轿车、其他货车等5个细目。

四）摩托车，指两轮摩托车、三轮摩托车（不包括后三轮货运摩托车）。

（五）其他机动车，指除小汽车、大轿车、货车、摩托车以外的机动车辆。

（六） 各种机动船，指稽查、征管业务用机动船。

（七） 计算机，指大型机、小型机、pc机、台式pc机及便携式pc机等各种计算机。

（八）复印机。

（九）传真机。

（十）移动电话。

（十一）寻呼机。

（十二）录像设备，指录像机、放像机、摄像机等设备。

（十三）照相机，指各种照相机及附属设备。

（十四）电视机。

（十五）其他一般设备，指以上各类项目中未包含的一般设备，包括以下5个细目：

1、空调机。

2、办公家具，包括保险柜、文件柜箱、沙发、茶几、床、办公桌椅等。

3、打印机。

4、音响设备。

5、其他

第十五条 专用设备类资产

专用设备类资产，指各种具有专门性能和专门用途的设备。

第十六条 文物和陈列品类资产

文物和陈列品类资产，指各级国税部门接管、接受捐赠或购置的历史文物和陈列品，包括古物、字画、纪念品和其他4个子目。

第十七条 图书类资产

第十八条 其他类资产

其他类资产，指以上各类未包含的固定资产，包括各类文体设备、医疗器械、厨房设备、洗衣机、电冰箱和其他6个子目。其中，各类文体设备包括大型乐器和大型体育器材2个细目。

子目录“其他”是指批量购置的被服、茶具、电水壶等办公和生活用具以及不属于上述各类的固定资产。

第十九条 固定资产计价方法

（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。

（二）购入、调入的固定资产，按买价、调拨价加上运杂费、保险费、安装费、车辆购置税计价。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。

（三）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按原有固定资产帐面值和扩建发生的净增加值计价；改扩建中有变价收入的，按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增计固定资产帐。

（四）接受捐赠，无偿使用的固定资产，按照同类固定资产市场价格估价入账。

（五）盘盈的固定资产，按重置完全价格计价。

（六）已投入使用但未办理移交手续的固定资产，可先估价入帐，等确定价格后再进行调整。

第二十条 各级国税部门的固定资产原则上不计提折旧。但对实行企业化管理的事业单位，其固定资产比照企业会计制度的规定计提折旧。

第四章 固定资产的增加

第二十一条 增加固定资产，要编制购置计划，列入当年预算。对技术含量高及贵重的设备要进行论证。

第二十二条 增加固定资产要严格履行报批手续。县局新建房屋必须报市局审批，县局购置单价在5万元以上的固定资产必须报市局审批。对政府采购的设备、工程和服务，实行招标采购制度。

第二十三条 增加固定资产按自制、购建、无偿调入、盘盈和其他5种方式填报审批、验收资料。

第二十四条增加的固定资产要及时办理验收、入库等一系列手续，及时登记卡片、入实物和财务帐，同时定期进行清查，保证帐帐相符、帐卡相符、帐实相符。

第二十五条 增加的固定资产不论是否有产权都要进行资产登记。无产权的固定资产在登记时注明无产权，在电算化管理中自动不归在核算范围内。如事后产权归属本系统，由资产管理人员及时更改产权性质，并按正常程序通知财务核算人员记入固定资产帐目进行核算。

第五章 固定资产的处置

第二十六条 固定资产的处置分出售、无偿调出、盘亏、报废报损和其他5种方式。

第二十七条 固定资产处置范围

（一） 闲置的固定资产

（二）因技术原因经科学论证，确需淘汰的固定资产。

（三）因单位分立、撤销、合并、隶属关系改变等原因发生的所有权或使用权转移的固定资产。

（四）盘亏及非正常损失的固定资产。

（五）已超过使用年限的固定资产。

（六）根据国家政策规定需要处置的固定资产。

（七）无偿调出的固定资产。

（八）其他需要处置的固定资产。

第二十八条 固定资产处置审批权限

1、各级国税部门处置固定资产均需按规定上报市局审批。

2、固定资产原值在1000万元（含）以上的办公房屋建筑物，由市局按程序上报省局审批。

3、无偿调出国税系统以外价值在10万元以上（含）或国税系统以内处置单价在30万元（含）以上的固定资产，由市局按程序上报省局审批。

第二十九条 出售固定资产前，应进行资产评估，出售价格不得低于资产评估价，并按实际转让价格登记入帐。

第三十条 固定资产处置申报程序

由使用部门提出申请，由本级资产管理部门或社会中介机构进行鉴定，经财务部门审核同意，按照规定的审批权限报上级财务主管部门批准。

第三十一条 固定资产处置资料

处置固定资产时，首先由固定资产管理部门填写《国家税务系统资产处置表》，并附下列有关文件及资料。

1、固定资产价值凭证，包括购货发票或其复印件、工程决算副本、审计报告等；

2、固定资产报废的技术鉴定；

3、固定资产评估文件等；

4、其他有关文件。

第三十二条 调拨已入库的固定资产要履行固定资产处置申报程序和相应的报批手续。经审核批准后，具体手续如下：

（一）由财务部门根据《国家税务系统固定资产处置表》开具《国家税务系统固定资产调拨单》，并交付实物拨付部门。

（二）实物拨付部门凭财务管理部门开具的《国家税务系统固定资产调拨单》方可进行实物调拨，调拨时拨入单位领取人要进行签收，调拨后实物拨付部门将已签收的《国家税务系统固定资产调拨签收单》交付财务核算部门。

（三）拨出单位凭《国家税务系统固定资产处置表》和《国家税务系统固定资产调拨签收单》为调整实物帐和会计科目的原始凭证。

（四）拨入单位资产管理部门凭《国家税务系统固定资产调拨单》填写《国家税务系统固定资产验收单》增加固定资产，同时《国家税务系统资产调拨单》是拨入单位财务核算部门调整会计科目的原始凭证。

调拨新购置的未入库的固定资产，可由财务管理部门根据有关批准文件直接填列《国家税务系统固定资产调拨单》交付实物部门进行调拨，同时拨入单位领取人进行签收，有关批准文件和《国家税务系统固定资产调拨签收单》为拨出单位的有关会计科目的原始凭证。

第三十三条 非经营性固定资产转作经营性固定资产时应当确保固定资产的保值和增值，严防固定资产的流失；同时，应当收取一定比例的资产占用费，主要用于固定资产的更新改造。

第三十四条 固定资产的使用要坚持面向征管、突出重点、保证急需、勤俭节约的原则。对于长期闲置不用的资产，上级主管部门可予以调剂处置；拒绝调剂处置的，上级主管部门有权暂停拨付其经费。

第三十五条 无产权固定资产调回原产权单位，要填列《国家税务系统固定资产处置表》，手续齐备后方可退回。

第六章 固定资产的变更

第三十六条 固定资产变更是指已入帐的固定资产原值发生变化或出现需要进行调帐的情况。

第三十七条 入帐固定资产分为结帐固定资产和未结帐固定资产。结帐是指在财务软件中完成结帐处理并且进入下一个会计期，而未结帐固定资产是指在财务软件中本会计期未结帐。对于未结帐固定资产，可将错误的资产撤销凭证，直接在固定资产增加中修改固定资产卡片信息。对于结帐固定资产，需填列《固定资产变更通知书》后，方可进行相关处理。

第三十八条 固定资产变更形式包括：改建、扩建、修理、修配、增加原值、减少原值等。改建、扩建基本建设项目要按省局苏国税发[]242号文件规定，由申请单位填写《国家税务系统基本建设项目审批表》，按审批权限分级报批，完工后交付使用时，由固定资产管理部门填写《国家税务系统基本建设项目验收单》和《固定资产变更通知书》。

第三十九条 固定资产使用部门的变更，需由实物管理部门填列《固定资产部门变更通知书》，经领导批准后，方可进行固定资产实物在使用部门间的变动。

第七章 固定资产的清理

第四十条 固定资产清理是指从实物管理的角度，对本单位实际拥有的固定资产进行实物清点，并与固定资产帐务核对，确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产。

第四十一条 固定资产清理的程序

（一）对本单位拥有的固定资产进行实物清点，并登记造册。

（二）将实物按品种、数量、型号等与固定资产帐进行核对。

（三）按照管理权限上报有关情况，并根据批复进行帐务处理。

（四）固定资产清理结果报上一级财务管理部门。

第四十二条 固定资产清理每年至少进行一次。

第八章 固定资产的报告制度

第四十三条 国税系统资产报告制度是指各级国税部门在一定时期内，对本单位的资产使用情况，通过资产报表形式，综合反映其存量、分布、结构和使用效益的变化情况，为决策提供可靠的依据。

第四十四条 按照市局要求，在年度终了后，在对单位进行资产清理、会计决算以及整理汇总资产数据资料的基础上，向上一级国家税务局报送报表，要求做到报送及时、内容完整、数字准确。

第四十五条固定资产的报告形式采取逐级汇总上报的形式。

第九章 固定资产的档案管理

第四十六条固定资产档案是指涉及固定资产形成及使用过程中的各种有关资料，包括固定资产卡片、台帐、明细帐、入帐单、出库单、验收单以及各种申报表、评估文件、技术鉴定报告书、批复书、报表、数据磁盘、光盘等。

第四十七条固定资产纸制档案要按年装订成册保管，数据磁盘、光盘也按年度妥善保管，确保档案的完整性。固定资产数据要进行数据备份处理，有业务发生的单位，每月至少备份一次，且要双备份，即软盘备份一份，硬盘备份一份。

第四十八条 固定资产档案应从记入固定资产当年起，保管到固定资产处置后2年（不含当年）。数据磁盘、光盘永久保管。

第十章 固定资产的监督管理

第四十九条国税部门的财务管理部门和监察部门是固定资产的监督检查部门。固定资产的监督除了日常监督、审批外，还有对固定资产的审计工作。固定资产的审计每年不少于一次。

第五十条国税部门在进行财务审计时必须对被审单位的固定资产进行审计，检查固定资产管理是否规范，是否实行统一的电算化管理，资料是否完整，报表是否真实，是否帐帐相符、帐卡相符、帐实相符，并在审计报告中反映检查情况。

第十一章 固定资产的管理责任

第五十一条 国税系统固定资产是国有资产的重要组成部分，各级国税部门的财务部门、资产管理部门、使用部门都负有依法维护其安全完整的责任。

第五十二条 在固定资产管理过程中，有下列行为之一的，上级主管部门有权责令其改正，并追究主管领导和直接责任人的责任：

（一）未按规定履行职责，固定资产管理不善，造成重大损失的。

（二）不如实进行资产登记、填报资产报表，隐瞒真实情况或弄虚作假的。

（三） 擅自处置固定资产或未经批准办理合法手续，将固定资产用于经营投资的。

（四）以各种目的和手段侵占固定资产或利用职权谋取私利的。

（五）固定资产未按规定的审批权限实行分级报批或手续不全的。

（六）未按市局要求实行统一电算化管理，资料保管不齐或未按要求保管资料档案，不按时按质报送报表资料的。

（七）不实行定期清理盘点和对帐制度，管理混乱的。