工程项目部财务制度范文

导语：如何才能写好一篇工程项目部财务制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：施工企业；独立项目；会计监管

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

一、加强工程资金管理

随着市场竞争的日趋激烈，施工企业内部资金管理面临着严峻的挑战。工程款额一般都较大，资金流入渠道多，主要包括工程项目的预付款，甲方根据工程进度分批支付的计量款，按照合同规定分期支付的结算款等。这些资金的支出主要包括施工材料购买费用，专业施工机械的购买及其相关维护费用，按时支付的工人工资等其它临时性费用，其现金流量表现为大进大出，整入分出。为了有效加强工程资金的管理，确保施工单位对独立项目资金的专款专用，大部分建设单位一般要求施工单位到指定的银行办理结算账户，而且施工企业的财务人员要按照严格的财务管理方式和监管手段，切实强化项目资金有效运用。

1.把好工程资金运转关

施工企业的独立工程项目部，是实施现场作业管理的临时班子，成立之初需要统筹兼顾，对专业技术人员、经营管理者和财务工作人员的素质要高度重视，要从源头上严格把好项目资金运转关。项目部是对施工企业直接负责的“前线指挥部”，为严把资金流入关，企业首先应建立健全相关财务管理制度，明确项目资金管理的细则。为确保工程资金的有效运用，施工企业必须配备有责任心且业务素质较高的专业财务人员，常驻项目部加强会计监管工作，对独立工程项目资金的收支业务进行规范核算，确保项目资金按正规程序足额入账，有计划按标准支付，避免由于对工程项目资金监管不力而导致资金流失、转移、挪用。应对所有结算用的有效票据实施规范化管理，应建立健全详细登记和审批制度，对工程项目部资金的收支情况实行定期报告和不定期抽查制度，杜绝截留和挪用工程价款等行为，确保公司资金流入信息渠道准确、畅通，进一步有效加强施工企业的财务监督、管理工作。

2.建立支付预算审批制度

施工企业应切实建立健全项目资金审批和支付制度，应对独立工程项目资金支付情况实行精确预算和严格审批制度，相关工作人员要科学合理编制独立工程项目所需资金的详细计划，以便施工企业做好专项资金的提前筹集和计划安排工作，尽可能降低项目资金的成本，提高使用效率，规避经营风险。项目部财务人员需要在规定时间内，将上月资金的实际支付情况上报企业总部。项目部每月详细准确编制本月所需资金计划，坚持量入为出的原则。独立工程项目部所有支付的资金应按预算总量进行划分，财务人员在支付资金时，应严格按规定把好关，支付审批手续必须齐全，填报的资料应真实、及时，对项目部所报的资料予以认真审核再经领导签批后方可支付。

二、重视工程材料和机械设备管理

在施工企业中，加强对工程项目材料的购买、使用、保管等方面的财务监管工作至关重要，因为这些工作做不好损失的费用一般都很大，同时要加强对施工机械运行过程中所发生费用的财务监管工作，这是保障资产安全，有效实施成本控制的重点。在对工程项目部实施材料监管工作过程中，必须高度重视对材料供应商的合理选择，同时要认真审查相关合同，做好材料验收等一系列源头性的审核工作，严格实施规范化的入库登记和领用登记制度，要开展不定期抽查工作，将材料的内部管理工作与财务监管工作紧密结合，才能实现有效控制成本，从源头进行开源节流的目标。要及时跟踪和审核稽查，使财务监管工作起到应有的控制、监督力度，从而切实避免工程项目部对材料造成不必要的浪费和人为损失。施工企业需要对独立项目部机械设备加强管理，建立健全各项内部控制制度，实施有效配置施工机械，确保工程施工机械的安全使用，降低运营风险，切实做好施工机械的维护与保养工作。

三、明确工程项目部的责、权、利关系

施工企业对外形成的责、权、利主要包括债权、债务，明确施工企业的责权利就是要把项目施工过程中产生的债权债务问题搞清楚，不做糊涂账目，必须规范和加强对施工企业的债权、债务监管工作。首先要及时进行已完工程项目的结算，加强工程项目部债权的管理。对施工企业支付工程款项时，实行计量付款和分阶段结算，保障施工单位及时拿到相应款额。如果因为责、权、利不明等原因导致工程量不能得到业主或甲方的及时验收和确认，很容易影响到该工程项目款项的进账。由于独立工程项目投入的资金不能及时到位，必然影响该工程项目的资金周转和施工进度，甚至会增加施工项目工程所需的材料等成本费用。独立的工程项目部必须按照合同在预先规定的时间内，保质保量如期完成工程任务，才能及时向建设单位申请工程验收和工程项目款结算。在施工的同时，尽可能按合同明确投资方和施工方的责权利关系，减少不必要的纠纷，尽早争取得到建设单位的认可。如果工程项目部的责权利不明确，很容易导致付款时的被动，使财务资金安排失去了应有的控制，所以加强对债务监管的同时，应该更加明确项目部对已完工程决算的利益和责任问题，应该及时做好已付款和质量情况的审核、签批，防止项目部采取虚报工程量或抬高单价等行为，确保工程独立项目债权、债务的真实性和准确性。

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关键词：水电施工；项目；财务管理；策略

中图分类号：F830.45 文献标识码：A

项目是财务管理的一个载体，包括了管理与核算等内容，水电施工项目财务管理贯穿于整个施工过程，其管理水平的高低直接影响着项目的经济效益。为此，加强水电施工项目财务管理具有巨大的现实意义。

一、加强施工前的财务管理

（一）增强财务意识，落实项目财务管理责任人

项目的管理层与施工作业层人员都需增强财务管理意识，包括经济意识、效益意识与成本意识。项目施工时应严格按照合同工期进行施工，按照合同要求控制施工质量，并对工程项目成本进行有效的控制。项目财务管理责任人应当同时具备施工技术能力与财务管理的知识，并参与到工程项目投标报价与财务管理工作讨论中来，施工企业确定项目的目标成本，项目财务管理责任人对目标成本进行分解并制定相应的控制措施。

（二）建立财务规划制度

接受“项目管理财务目标责任书”后，对整个水电施工项目管理进行全面系统的策划，并由项目财务经理主持编制形成规划文件，该文件须应具有较强的现实性与可操作性，能够对项目财务管理起到指导作用。

（三）项目主管会计设置

单项工程项目成本管理是工程项目财务管理的基础，其中项目主管会计起着十分关键的作用。如果财务主管会计受项目经理聘用与领导，往往会存在不严格按财务制度执行，记账、报账拖延，造假账和编制虚假项目财务报表的情况，因此，财务主管会计应由施工企业直接委派。委派的财务主管会计需要完成公司交代的各项工作，并对项目部服务，及时按财务制度进行算账、记账，做好项目成本管理工作，提供会计信息等。

二、加强施工中的财务管理

（一）严格按照项目管理规范操作

水电项目施工应严格按照项目管理规范进行操作，真正落实项目经理的责任与权力，从而保证项目经理部的有效运行，保证项目管理的规范化。将实际工作与利益挂钩，增强施工作业人员、管理人员的责任意识。项目部应定期将财务报表进行报送，除了基本的会计报表还应包括按照责任成本分解要求的执行情况报表，并做好项目执行情况的差异分析。

（二）加强成本执行情况检查

项目部应建立并完善成本内部核算控制体系，明确责任成本。上一级财务管理部门需要对成本执行情况进行定期检查，检查的内容包括项目部本级的开支情况，并比较项目实际发生费用与投资计划间的差异；检查外包工程的清算情况；检查施工材料的消耗情况；检查项目工程的待摊费与预提情况；检查各项往来款项的挂账及支付情况等。根据项目成本执行的检查结果，对项目成本情况进行分析，从而加强对项目成本的控制，同时也便于领导对项目的各项成本执行情况进行了解。

三、完善施工后的财务分析

在施工后进行财务分析，能够有效的避免在账目不清、责任不清的情况下机械与人员进入新的项目造成遗留问题堆积的情况，同时也能够避免大数额亏损情况的发生。

（一）工程款清算

水电施工项目工程的总收入应以甲方签认的工程款结算单为准，与甲方进行往来核对，必须核对一致，避免预收、应收工程款项与在建工程科目中的隐藏问题。分包工程应按照合同进行逐一清算，包括总价、已付款、未付款，对超出合同金额的付款，应当查明超额付款的原因，落实相关责任人的责任；制定未付款的还款计划，并由项目经理负责落实清还。

（二）往来款项的清理

应对及时对各项往来款项进行清理，并按性质划分并处理，施工后应清理全部的内部单位与人员的借款。尽量清算外部单位的往来，不能清算的，应落实到相关责任人进行清理。

此外，施工完成后项目部还应对剩余材料进行作价处理，将损益列入项目成本，以避免以次充好、高价滥购等情况，减轻项目负担。

四、加强项目财务管理的内部控制

水电施工项目财务管理应完善内部的控制制度，以避免跑、冒、漏、滴造成的效益损失。如分包工程结算时，工程量的签认既需要生产部门签认，同时也需要经营部门的签认复核，以及质量部门、财务部门和材料部门的会签，从而实现各个部门之间的相互监督，相互制约，防止冒算等。同时应切实落实项目财务管理的内部控制制度，如完善审批手续、准确使用会计科目、加强对往来账目的管理、加强合同的管理、加强材料采购的管理、加强对资产的管理等。财务部门在内部控制中发挥着重要的作用，应积极发挥其监督管理与反馈的职能，从而达到加强项目财务管理的目的。

五、结束语

科学的财务管理能够对水电施工项目的施工成本进行有效的控制，处理成本费用之间的关系。通过不断完善和提高项目财务管理、核算与内部控制，能够提高项目财务管理水平，从而增加企业与项目的经济效益。

参考文献：

[1]赵克国，闫静.施工项目财务管理认识点滴[J].水利水电技术，2012，43（5）

[2]查裕计.关于水利工程施工项目财务管理的分析[J].管理学家，2014，（13）

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1.资金控制能力较差。

大多数大中型施工企业由于项目众多,地域分布广泛,受管理幅度的限制,一般采取项目部制的“总部—子(分)公司—项目部”三级管理核算模式,即:以建筑施工合同所指向的工程作为自己的产品对象组建项目经理部,按项目进行明细核算和效益评价,一个项目就是一个会计报告主体,财务管理只能授权给各项目进行管理。这就使得企业无法实时掌握了解整体资金情况,无法掌握动态的资金信息,不能在企业层面实现资金的盈缺调配,资金得不到充分利用,同时也就带来了资金成本和资金安全的问题,给企业造成巨大的经营风险。

2.项目部和财务部目标不一致

通常情况下,施工企业的项目部只管组织施工,并不涉及到资金的收付,对企业的成本费用不敏感,对降低成本缺乏动力。虽然成本核算的执行者是财务人员,可成本管理的主体是施工组织者和直接生产人员。工程成本管理是一个全员全过程的管理,目标成本要通过施工生产组织和实施过程来实现。技术人员只负责技术和工程质量,工程组织人员只负责施工生产和工程进度,材料管理人员只负责材料的采购和发放工作。从表面上看来,这样做分工明确、职责清晰,各司其职,实际上谁也没有起到承担成本管理的责任。

3.资金使用整体效率低下

对一般的工程项目来说,建造周期长、造价高,工程建造款一般由委托方按照合同商定的付款比例和时间分期支付给建造方。由于委托方一般在工程项目达到一定建造阶段验收合格后支付相应阶段的进度建造款,因此建造方往往需要贷款垫付部分工程建造资金。一般情况下,项目的成本指的是直接成本,而从财务管理角度而言,企业向银行借款垫付的工程款所产生的利息费用是作为期间财务费用直接计入当期损益的,对于不需资本化的那部分利息,虽然不影响项目的利润,但影响企业的利润。

另外,一个施工企业往往有几个项目在同时运行,不同的项目委托方支付工程款的时间是不同的,企业财务部门如没有将资金统一管理综合利用,这样也会造成资金的浪费,多产生了利息费用。

4.固定资产管理不当

施工企业具有产品的固定性和施工作业场所流动性的特点,施工作业一般由分公司或项目部完成,而公司对固定资产实施统一管理。随着目前市场竞争的加剧,公司在固定资产的管理上对分公司和项目部进行了放权,但由于相应的管理措施没有跟上,导致有的分公司和项目部的固定资产流失现象严重。长期以来实际工作中普遍存在重购置、轻管理的现象,忽视现有资产的管理使用,轻视现有资产的合理搭配和使用效率,造成了不必要的浪费。转

二、施工企业加强财务管理的措施

企业财务管理的基本目的是确保企业资金安全和实现资金增值,以实现公司财富的最优、最大化。财务管理应以成本管理为基础,以资金管理为纽带,以提高经济效益为目标。主要措施分为以下几个方面:

1.加强成本管理,提高经济效益

成本管理是运用会计方法制定成本目标,按限额开支成本和费用,并以实际成本与预算进行比较,以衡量经营活动的成绩和效果。

加强项目成本核算是施工企业外部经营环境的要求,也是施工企业战略发展的需要。成本管理是一项系统工程,是全员、全过程、全方位的成本管理。企业各部门都要在降低施工成本上下功夫,学会核算成本、管理成本,加大成本指标考核力度。为了实行全面成本管理,必须对成本进行层层分解,以分级、分工、分人的成本责任制作为保证,制定具体的成本责任量化指标,把成本管理的财务行为变成全员的工作目标,努力降低消耗,提高企业的综合经济效益。

2.加强对会计人员的专业培训

加强会计人员的理论学习,对会计人员定期进行基本建设会计制度和基本建设财务管理等制度法规的培训和上岗前的培训,同时财务人员还要学习生产知识,熟悉生产技术设备,深入施工现场了解资产的使用、变动情况,及时掌握资产变动情况。要定期组织会计人员带着实际工作中遇到的问题进行讨论,集思广益,加强会计核算的正确性和准确性。同时要使企业会计人员更新财务管理的观念,要充分重视财务管理的重要性,加强财务管理工作,把财务管理渗透到企业管理的各个层面。

3.实施资金的集中管理,提高资金的使用效率

应实行资金的集中管理、集中核算、集中控制,加强资金的预期管理。施工企业要根据年度生产规划和目标,确定企业所属单位完成计划生产经营任务所需的资金数量,各单位要明确对资金管理和使用应承担的责任。同时,公司要按所属的各施工单位使用的资金额度进行协调平衡,这样财务部可以提前筹集和分配资金,以降低资金成本。可以利用项目的进度对正在上马的几个项目的资金进行综合管理,协调平衡公司可使用的资金,这样既不造成某个项目的资金闲置,也不会因某个项目的资金没有到位而向银行或其他企业取得高息借款。

4.加强财务预算管理新晨

首先要强化财务信息的分析工作,增强财务的预警能力,建立灵敏准确的施工企业财务反应机制,保证财务预算的实施和计划的实现;其次要建立并完善施工企业内部财务制度,使预算实施有法可依,同时要加大财务监督力度,督促施工企业的各项经济活动在财务制度许可的范围内进行;再次要建立健全行之有效的考核激励机制,硬化预算约束机制。

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[关键词]施工企业　会计　财务人员　队伍建设

施工企业是指主要承揽工业与民用房屋建筑、设备安装、矿山建设和铁路、公路、桥梁等工程施工的生产经营性企业。施工企业承建的工程项目，都必须与建设单位签订建造合同。建造合同的乙方(施工企业)必须按合同规定组织施工生产，保证工期和工程质量，按期将已完工程交付建造合同的甲方(建设单位或业主)验收使用，并向甲方收取工程价款。

一、施工企业会计特点

施工企业从事生产经营活动，总是期望以尽可能少的劳动耗费，创造出尽可能多的物质财富，取得尽可能大的经济效益。而要实现这一日标，就必须采用一定的方法对生产过程的所得与所贷进行确认、计量、记录，取得各种数据资料，并通过对这些数据的比较分析，寻找出改进的措施。这种对生产经营活动的管理在很大程度上是需要会计来进行的。除具备会计的基本特点外，施工企业会计还具有以下特点：

1、特别重视分级柱算的作用

建筑产品不同于工业产品，它从开工建设到投产使用，位置始终固定不变。施工企业只能在建设单位指定的地点组织施工生产。企业的生产工人、施工机械等都要随施工地点的改变而流动。由于施工地点不断交换而且较为分散，使得施工企业不得不重视分级管理和分级核算。公司、分公司和工程项目部，均要设置会计机构或配备会计人员，进行会计核算和会计监督。而且应特别重视基层的会计工作。对于分散在外的工程项目部，配备精明强干的会计人员，负责本项目的日常开支及项目直接成本的核算。这样，既能满足生产经营管理的需要，也能为企业的工程成本核算提供客观、准确的资料。

2、一般以单位工程为对象进行成本柱算和成本考核

建筑产品是按照建设单位的设计要求建造的，几乎每一建筑产品都有独特的造型和结构。即使采用相同的标准设计，也会因为建造地点的地形、地质以及交通、材料资源等条件的不同，而采用不同的施工方法和施工组织。建筑安装工程的单件性。使得同类工程的成本具有不可比性。为了反映各项工程的资金耗费，必须以每一工程项目作为成本核算对象组织成本核算。而且，施工企业在进行成本考核时，不能按同类工程的实物计量单位(如建筑面积等)进行分析对比，只能将每一工程的实际成本与其预算成本相对比进行分析考核。

3、按在建工程办理工程价款结算和成本结算

建筑产品体积庞大，结构复杂。从开工到竣工，施工周期长，垫支资金多。如果等到工程全部竣工再办理结算，不仅会引起企业资金周转发生困难，而且会计核算也只能是事后记录，难以发挥应有的作用。因此需要定期计算和确认各期已完工程(相对竣工工程而言为在建工程)的价款收入和实际成本。按确认的工程价款与P方办理结算，以及时收回资金。同时，将确认的工程实际成本与预算成本进行对比，考核成本节超情况，以便出引起成本升降的原因，及时采取措施。

4、协作关系复杂

有些建筑安装工程施工规模大，结构复杂，技术难度高，往往需要出几个施工企业共同完成。这类工程，一般采用总承包负责制的方式组织施工。这样，施工企业会计经常同建设单位之间发生备料款和工程进度款的预收、扣还业务，也可能同分包单位之间发生备料款和工程进度款的预付、收回业务，还可能同设计单位等发生经济往来。合计应正确处理与各协作单位之间的经济关系，以使生产经营活动顺利开展。

5、工程结算价格按每一工程项目分别确定

建筑产品的多样性和生产的单件性，使得各个建筑产品不可能按统用一系列专门方法计算出工程造价，并以此作为办理工程结算的依据。

二、施工企业会计组织

施工企业会计机构的设置，应与企业生产经营的特点、规模的大小以及管理体制相适应。大中型施工企业一般实行公司、分公司、工程项目部三级管理体制。会计上也要设置相应的会计机构和人员组织会计核算。公司是独立核算单位(一级核算单位)，一般设财务会计部。主要任务是依据会计法律、行政法规和会计规章确定本企业的会计政策，处理公司管理部门的日常会计业务，指导和监督所属单位的会计工作，汇总所属单位的会计信息，全面核算企业各项经济指标。分公司是内部独立核算单位，一般设财会科，主要任务是组织和指导各工程项目部的成本核算，归集和分配分公司发生的施工管理费用，汇总计算工程成本。定期向公司报送财务会计报告等。工程项目部一般配备成本核算员，负责本项目部日常经济业务的核算和工程直接费成本的计算。

小型施工企业一般实行两级管现，公司直接领导工程项目部的工作。因此，一般在公司没里财会科，全面核算企业的各项经济指标。在各工程项目部配备成本核算员，负责日常施工生产费用的核算和工程直接成本的计算。

在企业各级会计机构内部，要根据业务的需要设置会计工作岗位，建立相应的岗位责任制，使会计人员能各司其职，各负其责。会计工作岗位可一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。

需要指出的是，实际工作中，各工程项目部一般只配备一个会计核算员，这在一定程度上削弱了会计监督和内部控制工作。在这种情况下，项目负责人应当负责备项收支的市批工作，以保证企业资金的合理使用和安全完整。

三、加强会计队伍的建设，提高财务人员法律意识

目前，我国经济改革已经进入纵深阶段，内外部经济环境都有了重大的改变。在经济繁荣发展的同时，也为财务舞弊现象的滋生创造了条件。面对这种新情况，只有强化财务人员法律意识。严格贯彻执行国家的财经法律、法规和制度，认真按着党的有关方针、政策办事，在工作中时刻做到廉清奉公，坚决抵制享乐主义和拜金主义的侵袭，才能够营造良好的经济发展环境，促进我国经济又好又快地发展。

1、提高财务人员的职业道德

良好的法律意识与较高的职业道德之间是相辅相成、相互促进的。高水准的职业道德是一名财务人员所应具备的最基本的素质，是保证和促进财务活动达到预期目标的一种约束力量。通常情况下，如果财务人员具备了较高的道德素养，就可以自觉抵制来自各方面的压力和诱惑。但财务人员职业道德规范和人的其他道德品质一样，一般不可能自发形成。而只有当财务人员知法懂法，严守心中那根法律的“高压线”，依法办事，廉洁自律，自觉抵御“权、钱”的诱惑，自觉维护企业的形象。把自己的命运和企业连在一起，才能在面对纷繁复杂的社会环境时心无杂念，摆脱“小我”意识的困扰。因此，财务人员要定期学习党的财经方针、政策。实事求是，不做人情账、假账和违法账。坚决执行党的财经法规，确实做到“有法可依，有法必依”。只有这样，财务人

员才能够更加严格地贯彻执行国家财政、财务法规和制度。维护国家经济秩序。现在有些单位财务人员缺乏法制意识，只要有领导签字，或本单位需要的情况下，明知是违反财务制度的事，却存有侥幸心理“反正有领导担责任”，而把自己的职责忘在一边；还有些企业，出纳和会计权责划分不清，出纳保管全部印章，自制原始凭证，做记账凭证，而会计只充当记账员的角色，这些都是因为财务人员法律意识淡薄，职业道德素养不高而造成的。只有强化财务人员的法律意识，促进财务人员职业道德的提升，才能打造一支高素质的财务人员队伍，这是关系到我国经济发展的大问题。

2、提高财务人女的业务能力

财务工作是一项技术性很强的工作，财务人员必须掌握一定的法律知识，这同样是财务人员业务能力的重要组成部分。随着我国经济改革的深入和全球经济一体化，新的财务准则、财务制度及其相关的规定不断出台，财务人员所面临的经济环境也越来越复杂，经济纠纷的外部形态也不断翻新，对财务人员的业务能力提出了更高的要求。财务人员对企业财政负有重大责任，一旦工作中出现财务失误，将给企业带来动辄数十万元甚至上百万元的损失。而据了解，企业财务人员在工作中出现失误，往往不是因他们缺乏财会专业知识造成的，正是由于他们缺乏相关的法律知识、缺少法律风险意识以及缺少适宜、详细的规范指引造成的。作为企业财务人员必须意识到，只掌握单一的财务知识是不够的，还必须具备相关的法律知识，特别是关于证据的法律知识、法律关系构成等有关知识。同时，为了更好应对经济发展中的新情况、新变化，财务人员应当树立终身学习的观念，不断充实和提高自身的业务素质与财务能力，不断地学习和掌握政治、经济、法律等知识，尤其是要懂得与财务业务密切相关的证券、金融、保险、税收、贸易等经济法律知识，最终使财务人员能够更好地位企业服务。因此，充实时务人员的相关法律知识，提高他们的法律风险意识，完善财务管理规范制度，提高财务人员的业务素质，对企业有效地降低对财务风险具有极为重要的现实意义。

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首先，我们利用项目部组织会议的时间，认真开展学习教育。

我们并利用报刊电视、互联网络、传阅文件等形式进行广泛宣传，大力营造学习廉政规定的浓厚氛围。使项目部管理人员自觉地把思想认识统一到公司的文件精神和要求上来。通过一系列的宣传、学习、贯彻工作，重钢项目部在施工生产工作中收到了一定的成效，尤其是在没有建立党支部的情况下，项目部专门指定了一名党员负责项目部党的建设工作，使项目部的党员和管理人员及广大从业人员充分认识到加强党风廉政建设工作的重大意义，切实把项目部全体人员的思想认识统一到廉政勤政，精心施工上来。

进一步加强和改进了我项目部党的建设和精神文明建设。

在我项目部，我们尽管管理人员中党员少，但是我们了解到外协队伍中也有党员，在党员人员少，现场工作量大的情况下，我们充分发挥党员的先进模范带头作用，认真贯彻执行上级及公司的各项工作部署，做到了政令畅通，令行禁止；严格遵守政治纪律、组织人事纪律、经济工作纪律和群众工作纪律；坚持“两手抓、两手硬”，领导班子开拓创新，求严务实，团结高效，全面完成了党风廉政和精神文明建设责任制的各项目标任务。

我们坚持民主集中制原则，重大问题按规定和程序集体讨论决定；未发生失职或失察给公司造成经济损失的问题；几个月来，项目部始终严格执行民主集中制的具体制度，在财务支出上，坚持项目经理一支笔审批制度。其中日常经费的支出必须在符合财务制度的前提下，由项目经理审批，经费使用从不搞主要领导个人说了算。

前不久，我们还制定了《中冶实久建筑分公司重钢环保搬迁工程项目部党建工作有关规定》，结合实际规定了我们的党建工作不能放松，只能加强；近日，接到公司考核年－年度党风廉政建设责任制的通知后，我们又按规定程序完成党员领导干部民主评议工作；工作中，我们加强党风廉政和精神文明建设，责任明确，分工具体，工作到位；责任制目标和内容与生产经营等工作同计划、同安排。

围绕项目管理和施工生产开展勤政廉政工作项目部利用各种会议等时机，对管理人员传达上级下发的关于廉洁从业和党风建设方面的制度文件，明确要求管理人员不得利用职权对外协队伍“吃、拿、卡、要”，否则，坚决按照公司的有关规定予以严处。同时，我们对外协队伍也提出要求：必须坚决贯彻与公司签订的《廉政协议》，不得出现贿赂项目部管理人员、邀请项目部管理人员进行高消费等行为，对违反规定的，项目部将上报公司，情节严重的将提请公司终止合同。

在工程施工中，项目部面对所干工程由于政策和业主资金等原因必须调整的实际情况，耐心细致地给协作队伍解释项目工程停滞不前的原因，有针对性地做好深入细致的思想政治工作，保持队伍的稳定。并积极配合上级项目部工作，为争取到业主信任做出了贡献。

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关键词：财务管理新模式，施工企业，内部控制制度

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

随着我国经济迅速的发展，在建筑领域逐渐崛起一批又一批大型国有施工企业集团公司，如中建集团、中冶集团等，这些企业无论在国内还是国际建筑业市场上都发挥着不可忽视的作用。为了更好地将企业做大做强，急需建立一套和现代经济相吻合的财务管理模式，也就是需要建立与施工企业集团相适应的财务管理模式。

一、实施逐级上报的管理模式

对于一般的施工企业集团，他们的工程项目业务往往是数量众多，施工内容繁杂，施工地点多样，工期交错不一，资金来源渠道多元化。从企业财务的角度看，施工企业资金流动性大，进出账频繁，因此，加强企业资金管理和运作显得十分重要也很迫切。努力做到降低资金成本、提高资金使用效率，加强企业内部财务制度的监管，强化企业对经营活动的财务控制很重要。因此，集团工作首先要解决的问题是采用何种财务模式管理的问题。

二、制定符合企业集团发展现状的财务管理制度

为了有效贯彻实施国家有关法律法规和会计政策和税收制度，实现公司及下属各子单位在会计科目使用、业务往来的处理、财务报告编制等方面的规范统一，提供真实准确的会计数据，公司应该结合自身实际情况和经营理念，制定符合公司发展战略的财务会计制度和相关配套制度，为公司的财务人员提供统一的、规范的模式化的会计处理方式。

三、制定与企业自身管理体制相适应的预算管理模式

施工企业的主要收入来源是工程收入，根据财务管理要求，财务核算应以工程成本为中心。根据企业战略目标，以企业项目利润目标为导向，科学管理，细化成本，树立集约化的管理理念，对每一项成本支出做细分处理，真正地实现科学管理成本的功效。

1、每一工程项目开工之前就应该实施公司成本管理核算，这样既简便可行又节约成本。做好市场调研，熟悉当地的经济文化状况，实行可操作方案，预定项目的操作成本以及项目费用，制定出项目利润率。

2、项目部根据公司成本管理核算所预算的总额，按照 “自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行汇编。

3、各项目部及下属各单位再根据本单位的实际成本与公司预算成本作对比，向公司上级领导提交申请，公司成本管理核算部门根据讨论结果作出一定的调整，经过平衡调整后，使得预算跟公司经营目标方向大致相同，从而形成公司的财务预算，报公司董事会审批。

4、建立施工成本责任制，对各项成本支出种类进行细化，具体落实到每个人，进行成本考核，建立成本考核奖惩制度。同时对成本的超支部分进行分析调查，找到问题原因所在，以便日后加强成本资金的管理。为此，公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录，就是对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。注重“过程管理”，以确保企业目标的实现。

四、加强合同管理，防范资金风险

合同是一切业务开始的纽带和终结的标志。合同的签订必须要通过集体决策，不能以某个人的名义来做决定。因此财务部门必须全程参与到合同制定、执行以及合同终止的一系列过程中。施工单位项目多而分散，涉及面广，所以合同种类也是五花八门，比如有按总价包干的，有人工费包干的，也有按实际工作量结算等合同。对于合同的拟定即要能满足企业管理的需要，也要注意防范风险。

五、注重财务和税收的等效筹划

任何施工单位既承担着企业责任也有着社会责任，这种双面性主要体现在企业在管理财务与税务方面要做到等效筹划。

在工作中既要重视效率，目标是实现企业价值最大化，但又要为国家创造价值，为社会做贡献，体现在为职工交纳社会保险以及各类税款。如果施工单位只是从事单个项目，那么税收筹划是非常简单的，因为施工项目一般涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、企业所得税等，但是当施工单位有多个项目，并且项目涉及跨地区、跨省，甚至跨国，税收所涉及到的就不仅仅是税种问题，还包括税率、纳税地区分配、税收的清算汇缴等等，所以事先要对各类财税问题进行有效规划、事中监督控制、事后核算和总结，既要考虑到现金流的问题，同时又要掌握国家税收政策，合理避税，这样，就可以为企业工程项目在财务管理方面赢得现金，获得经济和社会双重收益，实现企业价值最大化。

六、实行资金统一化管理的模式

施工单位实施工程项目通常不只是单个，数量较多，有的施工企业往往设置项目经理部为一个内部独立的核算单位，以此负责项目的全过程。施工单位的集团的财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计进行全面核算与监督，这样项目经理却有着工程管理以及财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式不利于企业的运营效益，从财务角度上看，不利于财务监管，不利于财务操作的规范化。

所以，为解决这一问题，企业集团公司需要集中掌控资金，在资金收付问题上严格统一化管理，所有项目支付必须通过集团资金管理部门的核付，集团财务部应委派会计人员对项目部资金进行监管，按周期制定资金分配计划，必须上报经由领导签字认可，上交给资金管理部门核定批准，然后到资金结算中心进行支付。同时，工程项目上应配置相应的出纳员，跟会计进行财务工作的交接。这种操作模式可以有效地对资金出入进行掌控，了解资金动态，及时编制财务报表，以及资金收支情况表，实行弹性预算，保证资金存量的安全性。提高资金周转率，保障工程建设生产使用资金，充分运用好集团资金结算中心统一账户。同时，财务总部通过这种模式能使财务支出的合法、合规，使财务与税务紧密相关，避免了项目经理部财务各自为政的局面，简化了程序，提高财务管理效率。

七、完善内部控制制度，提高企业风险防范能力

开展全面有效的风险管理，严格执行财政部部委颁发的《企业内部控制基本规范》，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则。主要从以下三个方面强化：一是加强存货管理，健全完善收发及保管流程。制定《存货管理办法》，根据生产需要设定工程项目部库存限额，建立完善的管理台账，及时盘点物资。二是加强工程物资验收管理，制定《工程材料供应管理办法》，强化工程物资验收反馈责任制。细化验收反馈程序，保证工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算管理，针对工程、质量管理中存在的问题，必须查找问题源头理顺流程，分清职责，全面提升工程质量，降低工程造价。

结语

现代企业必须重视资金的管理，建立先进的财务制度，提高资金使用效率。与此同时，领导者应重视财务管理，抓紧资金管理工作，集中资金力量，把有限的资金合理有效地使用到生产中去，降低资金成本，以实现资金的有效循环，确保生产安全有序进行，提高企业竞争力。

参考文献

[1]魏秀萍,企业内部会计控制的建立和完善,现代审计与经济,2006(5).

[2]翟利艳,谈企业内部会计控制制度建设,会计之友,2006(4).

[3]陈楚宣,施工企业内部控制系统设计研究,西南财经大学出版社,2007.

篇7

(一)管理因素受到地域距离的限制，国内企业只能通过互联网、计算机等高新技术手段对海外工程项目进行远程控制。远程控制往往具有滞后性和不准确性，导致国内企业无法及时对海外项目的财务问题进行处理，给海外项目带来一定的财务风险。另外，由于海外工程项目的所在的法律、经济、文化环境都与国内不同，因此海外工程项目的财务管理与国内的财务管理体制必然有所不同。随着海外工程项目市场的竞争不断加剧，企业如果不能及时调整原有的财务制度，就可能造成项目财务制度不适应于所实施的海外市场，由此给项目财务管理带来风险，影响海外项目的实施。影响海外工程项目财务风险的管理因素主要包括资金管理、资产管理、成本管理和税收管理。第一，资金管理风险。首先，融资风险可能是海外工程项目要面临的最主要的资金风险。这主要体现在两个方面：一方面，海外工程的业主经常要求我国企业提供保函，但是我国国内银行对于开具海外工程项目保函条件比较苛刻。一般来说，对于海外工程项目，我国银行在保证金支付比例与授信额度方面的条件要求比较高。另一方面，海外工程项目的投资额巨大，向银行贷款数额一般比较大，但是近几年我国银行的贷款基准率多次上调，加剧了企业的财务支出。其次，资金安全是海外工程项目要面临的最严重的资金风险。一般来说，施工企业在工程完工、回收资金前通常都要先垫付资金。一些海外工程项目受所在国政治、经济环境变化影响，业主延期支付工程款或者拒付项目工程款，项目经营者无法及时回收工程款。第二，资产管理风险。目前我国的海外工程项目的资产管理存在两个方面的问题：一是不重视资产管理，导致资源浪费严重。由于海外工程项目往往有地理位置相对固定和施工作业场所流动的特点。一般来说，施工企业并没有成立专门的资产管理体系。施工部门在完成施工后，由企业完成对资产统一管理的工作。因为管理制度不完善，在实际工作出现了“重购置、轻管理”的现象，导致资产闲置与重复购置，造成了资源的不必要的浪费。一是资产的损失风险。受到汇率的影响，施工企业在外的施工机械的资产价值发生了贬值。而且，随着海外工程项目市场竞争的不断加紧，我国企业的海外新签合同额减少，开工率降低，造成了部分海外施工机械的使用率下降。如果施工机械出现闲置现象，或者在当地的政治、社会环境发生变化需要将人员撤回，将机械滞留于海外将存在损失风险的情况下，将资产回运国内将有可能造成一笔巨大的开销，增加企业的财务支出。第三，成本管理风险。受到工程实施周期长、不确定因素多等特点的影响，施工企业面临较大的成本控制风险。如果施工企业在海外工程项目实施过程中不能有效地控制成本，增加整个工程项目，就有可能带来一定的财务风险，造成项目亏损。工程的成本包括内在成本和外在成本。工程的外在成本受到工程所在的市场材料价格、设备运输成本、社会环境等客观因素的影响。同时计划工期的延误也有可能影响到项目的成本控制。工程的内在成本的影响因素主要有劳务支出、培训支出、办公支出等。第四，税收管理风险。与国内的工程项目不同，海外工程项目由于施工地点在海外，存在一定的税收管理风险。各国的税收管理制度都不相同，使得我国企业海外项目的税收管理面临极大的挑战。一般而言，一个国家的税收政策、征税数额计算方法和征税方法都比较复杂，很难在短时间得以掌握。因此企业在对税收管理制度方面存在一定的风险。

(二)外汇因素第一，人民币的持续升值削弱了我国企业的成本优势。人民币的持续升值直接导致了我国企业应收海外外汇款等外币资产的汇兑损失。相对应地，人民币升值提高了我国企业的成本，使得我国企业的成本优势被削弱甚至丧失，减少了我国海外项目的中标数量。人民币的持续升值造成了我国一部分企业已逐渐退出了海外市场，一部分企业甚至因为资金无法收回而陷入经营困境的局面。第二，国外的外汇管制政策增加了外汇风险。目前世界上约有90多个国家和地区实施严格外汇管制，比如东南亚和非洲的很多国家等。另外，还有20-30个国家和地区实施部分外汇管制，如法国、澳大利亚、丹麦、挪威等。在实施外汇管制的国家，企业资金的回流难度较大，经营利润难以汇回。

(三)人才因素财务管理工作水平的高低关键在于财务管理人员的专业水平的高低。专业水平高的财务管理人员，可以及时发现财务工作中的问题并提出有效的解决方案，控制或防范财务风险的发生。财务人员的专业素质评价主要包括对专业知识的掌握能力，对税收金融政策的把握能力以及会计核算水平等方面，但是目前我国会计准则与国际会计准则尚未完全接轨。如果财务管理人员的专业素质不足以适应海外工程的要求，就会给工程带来一定的财务风险。

二、海外工程项目财务控制与防范的建议

(一)加强风险识别，从源头控制风险首先，企业要有长远的发展战略目标，投标时要考虑到项目所在地的市场情况。考虑到施工机械的有效利用，在投标时尽量选择有市场潜力的国家或地区的项目。企业负责人要有长远的发展眼光，综合项目所在地的经济、政治、文化等条件，分析该地区的市场潜力，制定发展计划。其次，在合同签订前要对项目所在地的基本情况进行了解，包括项目所在地的税收政策法规、合同法规、政策、社会文化环境等，并积极与对方进行沟通，了解合同的具体细节。企业在合同签订前要对招标文件进行研究，分析各项支出，对项目的成本进行初步估计。最后，在合同签订的过程中，企业可以聘请项目所在地的法律顾问，对合同的条款内容进行严格的审核，尽量避免由于合同的问题给海外工程项目带来风险

(二)完善财务管理制度，避免管理风险第一，要加强资金管理。企业的海外工程项目部门应该要加强对资金的管理和使用，最大程度上避免资金风险。海外工程项目的资金风险主要来自银行和业主。首先，企业可以收集银行的优惠信息和政府相关政策，尽量降低项目的信贷成本。其次，要建立全新的资金链，制定资金使用计划，合理控制项目支出的资金流动。最后，要监督合约的履行，防止业主逃避履行支付价款的责任。第二，要加强资产和成本管理。国内企业可以建立项目预算管理制度，统一“钱”和“物”的管理。首先，将项目预算进行分解，分为采购成本、管理成本等成本项目，制定出完善的项目成本计划。再者，确定每一成本项目的责任部门及负责人，由负责部门对该项目进行管理并对其成本予以控制。一般而言，选择成本项目的责任部门应优先考虑管理相应内容的部门，比如现场施工的部门负责控制施工成本，采购部负责采购成本控制工作等。最后，要加强财务监督管理工作。财务人员要对项目的成本、资金变化进行监控及统计变化，及时预警项目中的风险。第三，要加强企业财务人员管理。施工企业要引进具有水平较高的财务管理能力的财务人员，同时，企业内部要加强培训，确保财务人员的个人能力可以符合海外工程项目部门的要求。

篇8

关键词：建筑施工；企业；财务管理；成本控制

建筑施工企业要想在激烈的市场经济的大环境下生存、发展，就必须重视加强企业的财务管理和成本控制，使企业资金能得到最大最有效的利用，提高企业的经济效益。

一、建筑施工企业的财务管理与成本控制现状

（一）内部管理制度落后

1．在财务管理方面

没有有效健全的内部财务管理制度，造成财务制度落实不严、企业财务人员无章可循或有章不循，资金管理、成本管理粗放，财务基础管理工作薄弱，企业财产不够安全完整，难以保证企业经营活动的高效运转。

2．成本控制方面

（1）材料管理制度不健全。材料成本在工程成本中比例一般为55%-65%，地位举足轻重。制度的不健全，造成材料入库、出库缺少准确完整的记录，余料未进行有效的回收利用，材料物资过量消耗，失窃和浪费现象时有发生。

（2）缺少对质量成本和工期成本的管理与控制。建筑施工企业往往很难平衡工程质量与工程成本控制之间的关系。若注重工程质量则使经济效益不够理想，若一味强调成本控制则质量难以保证。建筑施工企业对工期与成本的关系很少进行深入研究，盲目地赶工期要进度势必造成工程成本的额外增加。

（二）缺乏健全的控制体系

1．在财务管理方面

（1）预算管理体系尚未真正建立，预算与管理运作不规范。有的公司虽然明确了预算管理体制及机构，编制了年度预算，可预算实际执行效果难以检验，预算仅为生产经营计划的参照，其作用并未真正实现。

（2）资金调控手段乏力。企业资金纪律执行不严，开支随意性较大，企业资金流向和控制脱节，上级单位难以及时掌握下属单位或项目的财务资金变动情况，资金管理有章无序，存在较严重的体外循环。

2．成本控制方面

成本分析工作没得到很好的落实，有的未开展此项工作，有的虽然开展，未能真正做到成本费用开支的具体分析，达不到有效控制成本的目的，好的成本管理经验得不到总结推广，成本开支失控的现象得不到有效的解决。

（三）相关人员素质不高，观念落后

目前财务部门，只限于“记账、算账、报账”，资料只是由基层项目部报送，容易脱离实际，很难发现问题，财务监管成为空话。其他工程相关人员缺乏经济观念，只负其责，相互之间的配合不够，难以进行有效的成本控制。

二、如何加强建筑施工企业的财务管理与成本控制

（一）以加强财务管理作为中心

1．完善内部财务管理制度

施工企业应建立健全企业的内部财务管理制度，为企业规范财务管理奠定良好的基础，使企业财务人员有章可循，保证企业财产的安全完整，保证企业经营活动的高效运转，不断提高施工企业的经济效益。

2．强化财务预算管理

项目部应向计划财务部呈报下月度资金使用申请并附详细使用计划，由计划财务部门根据企业总体资金情况，按照量入为出，轻重缓急的原则划拨资金到各项目部帐户，以确保资金的高效运用。

3．实行资金集中管理

由公司统一平衡调度资金，按实际收款的约定比例上交公司，并按市场经济规律合理运作，按约定比例收取资金占用费。这样不仅解决了融资难的问题，而且保证了工程项目资金的正常周转，同时也提高了企业资金利用率。

4．提高财务人员素质

良好职业道德的财务人员，是企业诚信经营的基石，能确保财务制度的贯彻执行，及时、完整、准确地向企业领导提供经营管理所需的会计信息。同时财务人员也需提高综合素质，能够透过经济活动现象看本质，及时准确捕捉财务风险的信号并向管理者进行反馈并积极采取措施进行防范和规避，而不是消极等待。

（二）加强成本控制是关键

施工项目成本费用控制是否有效直接影响企业财务状况和经营成果。

1．制定事前目标成本

用预算成本作为标准来控制实际成本的发生，这是成本控制的第一阶段，它的主要工作任务是制定“目标成本预算”。在生产过程的开始之前，首先是由公司财务、预算部门与施工项目部人员一起深入现场，根据中标价的预算成本，结合市场的实际价格进行调查，制定出与市场价格基本相符的目标成本预算。

2．控制事中成本过程

第一，人工费控制。（1）人工单价主要采用工程当地市场价格，若当地价格太高，可从别的地方自带人工，以降低人工成本。（2）应合理组织调配劳动力，制定合理的人工定额，最大限度地减少劳动力占用。（3）对人工进行控制，按目标成本的人工定额，控制出勤率、工时利用率、劳动生产率。

第二，材料费控制。（1）搜集和调查当地建筑材料市场的供应情况，价格高低，实行对外招标或直接从厂家进材料，选择有质量保证且价格合理的供货渠道。（2）在材料的进场验收环节，应严把材料质量、计量关，对不合格的材料应拒绝接收。（3）对进场验收合格的材料应及时建立台账，在材料用量的控制上应实行限额领料制度。由工程技术部门根据施工进度开出限额领料单到材料部门领料，对不符合工程要求的材料或超出限额领料的要分析原因并及时纠正。

第三，机械费的控制。（1）对机械台班进行控制，按照目标成本的相应工序对自有机械和外租机械进行程序控制，检查机械台班费的数量和金额是否与目标成本有差异。（2）要提高操作人员的设备管理能力，建立健全机械设备管理规章制度，降低机械设备故障率，避免操作失误造成的维修损失。

第四，间接费用的管理。（1）应根据间接费用的特点，推行预算管理，在年初预算时，对可控成本进行科学测算，使其具有可操作性。（2）在实际执行预算中，按照预算的审批签字权限做好事前把关，对于不符合财务管理制度和预算程序的支出项目，一律拒绝付款。

3．综合分析与考核事后成本

第一，坚持成本控制考核制，始终保证项目成本可控。并针对存在的问题，制定出相应的措施，消除不利差异，发展有利差异。

第二，重视完工项目的清算和决算工作，积极防范意外成本。以杜绝意外成本的发生，使经济纠纷和风险在施工过程中得到化解，减少竣工决算难度。

总之，在企业运行管理中，施工企业要牢固树立以财务管理为中心，以成本控制为关键的经营理念，重视资金管理，实现企业资金的良性循环，提高资金利用率，以保证生产正常进行，使企业健康发展，提高经济效益。

参考文献：

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财务科负责分公司财务管理、资金管理、资产管理、成本管理、会计管理、各项目部及实体的成本管理、兑现审计工作。

1、严格执行集团公司的规章制度。对本部门工作负责，制定并落实部门工作计划。

2、负责编制并上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。

3、负责编制和上报集团公司财务会计报表及各种资料。

4、负责财务会计核算和项目成本核算的管理。配合项目部工程价款回收工作。

5、负责分公司固定资产的管理，按规定计提折旧费。

6、组织各项目开展增收节支活动。搞好会计核算、项目核算和成本分析，降低工程成本，降低费用支出，并会同相关部门建立工程项目经济档案。

7、负责对项目经理部实施审计监督。负责分公司的财务电算化管理。

8、负责“卓越绩效体系”的财务科各种资料的准备及复验工作。

9、负责工程投标保函、履约担保、银行信贷额度等手续办理工作。

10、负责集团公司对分公司工作联查财务各种资料的收集、编制工作。

11、负责上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。编制分公司年度财务收支报表。

12、负责核对清理债权帐务及内部单位之间的往来帐目。

13、执行对操作人员的管理和计算机档案管理职责，对会计软件的运行进行日常维护，保证计算机软件及硬件的财产安全。

14、对项目经理部经营管理制度和内部控制制度是否健全，运行机制是否正常进行监督。对项目经理部实施财务审计、承包及兑现审计。

二、对项目部的资金有偿使用管理：

分公司与项目部及经营实体，相互占用资金的确定额是：项目部及经营实体上交的资金与应交分公司的管理费和分公司代支付银行的各种保函的资金部分相抵的差额为基数，按同期一年贷款月利息0.66%计算。

1、项目部欠分公司的管理费的计息方法：按月完成量计算的上交分公司管理费累计总额的80％为基数，乘以0.66％利率。每月计息一次,划转项目部并同时项目部记入财务费用。计息时间是从收取管理费的月份的第三个月末开始计息划帐。

2、分公司为项目部办理投标保函和履约保函的、工程预付款保函等工程保函所交银行的保函现金部分从办完保函月份的第二个月初开始计息，每月以0.66％的利率计息。由分公司划帐项目部，项目部记入财务费用。

3、分公司与项目部的往来帐目中，如果分公司的往来帐余额（扣除项目部利润亏损额）欠项目部的，同样以每月以0.66％的利率计息。由分公司倒划给项目部。

三、支付各种款项的措施：

为了强化财务管理，规范经济行为，杜绝工程成本的各项潜亏因素的存在，保证分公司健康持续的发展，要求各级领导及财务人员在支付各种款项时，帐面有欠款的可以支付，否则坚决不予支付。如果双方签定合同约定有预付款的可以预付，但预付款项不得超过合同限定数额。要求严肃执行，若有违反行为追究当事人和领导责任。

在付款的同时严格审查收款签字人是否与财务帐面、合同签字人一致，否则坚决拒付，实属情况特殊，但必须办理本人委托证明书、委托人和受托人的身份证复印件并同时附在付款凭证后面。委托证明书如果双方是企业单位的必须有双方企业单位盖章后有效，如果是个人的必须有双方当事人签字并同时按手印和双方的身份证复印件附后有效。事后避免经济纠纷。

四、“备用金”管理办法

根据国家财经制度规定、集团公司的严格要求、结合我分公司的路、桥工程施工特点，制定单位相关人员，因公暂借“备用金”的管理办法：

1、暂借“备用金”的人员范围：分公司经理、书记及付经理，项目经理及付经理，机关各科室正、付职，公用小车司机，机关材料处及项目材料采购员，详细人员名单经分公司经理确认后再定。

2、“备用金”借用限额：

（1）、分公司经理、书记及付经理、项目经理“备用金”借款限额最高10000元。

（2）、项目付经理、机关处室正付职、公用小车司机“备用金”借款限额最高3000元。

（3）、机关材料处及项目材料采购人员“备用金”借款限额最高XX元。

3、“备用金”借用审批权限：在分公司借“备用金”由分公司经理审批，在项目部借“备用金”由项目经理审批。在“备用金”的使用过程中，杜绝超过规定限额并及时归还“备用金”，严格控制人员范围，

4、每年借用“备用金”必在本年12月25日以前还清，如不还清者在次年1月开始扣工资，扣清为止。

五、继续执行XX年2月关于规范经济行为的《会议纪要》精神：

会议决定：为了强化财务管理，规范各项经济行为，杜绝工程成本潜亏因素存在，保证路桥分公司经济活动健康持续的发展，结合分公司施工特点,对有关经济行为规范的内容，作如下强调要求：

1、各级财务人员在支付各种款项时，核对账面欠款情况，坚决杜绝超付款。若双方签订合同约定预付款，但付款不超过合同内规定的数额，付款时并索要单位收款收据或个人收款条。收款人与合同签订人应相符一致。若不是同一人，必须办理委托，否则财务拒绝付款。

2、 财务部门对外结算的机械租赁费、周转工具租赁费、分包商（具有法人资格的企业，可出示财务公章的收据）的结算费用凭发票和结算单入帐。如果对方不能提供或不能及时提供发票，财务部门暂时按照总结算金额与当地税率计算出应交税金额可以挂帐，等提供发票后按照相应发票的金额同等比率足额退回。分包商如果领用项目部或分公司材料(依据财务入帐领料单据)和使用机务队机械台班费用(依据财务入帐的单据),可以从每次结算中扣除后计提税金挂帐.

3、 人工费承包或执行任务书，按计件工资形式办理，不需另办理建筑市场开出的票据，按内部职工工资控制。

4、购置各种材料、工具、设备、仪器、办公用品等必须索要发票后入帐。

5、 各项目部及经营实体、各种经济收入上缴记入财务账户，由当地税务出票据外，财务统一对外办理收据发票，严禁坐收坐支。

6、 各经营实体，涉及经营收入栏目，与分公司单独定立账户，以上缴资金的责任指标形式出现，因涉及收入纳税问题，不再出现销售收入和租赁收入项目。

7、强调分公司机关的管理费开支，单独建立账户。原列入机关支出的竣工工程所支出的费用，单独列支，隶属于分公司整体核算。

8、 分公司和各项目部及经济实体对外发生的业务招待费、市场开发经费必经分公司经理批准签字后财务部门方可报销入帐。

六、加强防范企业经济风险意识

1、建立完善专项基金台账：职工公积金、职工养老统筹、职工医疗保险、职工失业保险台帐。

2、“应收帐款”科目要进行帐龄分析，帐龄达到三年以上为不良资产，结算是否及时，债权人的债权期限为两年。债务人是否存在，单位是否注销，诉讼期限是否超过两年，债务人是否足额给款。预期债务是否有证明，证明超保权期限是否。预期不能收回的“应收帐款”全额提取坏帐。

3、坏帐准备金的预提方法，是以“应收帐款”和“其他应收款”的年终“借方”期末余额按比例提取，同时也可以按单个分析计提，但是必须在财政局备案并批准。（财务制度规定为会计科目“借方”金额的1%）。

4、XX年要建立“应收帐款”明细台账：

（1）、已竣工结算的工程的台账内容：业主、工程名称、竣工时间、结算时间、结算金额、累计报量、收款总额、末笔收款时间、现拖欠款。

（2）、已竣工未结算工程的台账内容：业主、工程名称、竣工时间、合同价款、报出结算时间、报出结算价款、累计收款、累计报量、报量与收款差、报出结算与收款差。

（3）、在建工程的台账内容：业主、工程名称、开工时间、合同价款、累计收款、累计报量、报量与收款差。

5、“应付帐款”—“暂估材料帐款”：年底有余额的（本科目不能出现“借方”余额，如有要追究当事人的责任），要依据年底财务帐面金额分别以工程项目、暂估时间、供应单位、货物名称、规格、数量、单价、总价，编制“货物暂估明细表”并注明未及时冲销的原因。

6、各分包队的付款方法：责任划分明确，付分包队款时如财务帐面不欠款的超付款，必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应。所谓超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超业主所付款的工程款（扣除管理费后的超付款）。（3）超结算款的超付款。

7、其他供应货物单位的超付款（是以财务入帐为准）也必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应；有供货合同约定予付款的，付款时在“预付帐款”科目反映。

8、从财务帐面看已形成对包工队、机械租赁费、人工费、材料供应商超付款的部分金额，到XX年6月底以前必须办理原付工程款转借款手续，财务部门依据原付工程款转借款手续进“其他应收款”的相关明细科目。

9、“其他应收款”、“其他应付款”的长期挂帐业务要及时清理，以便形成呆帐。

10、“内部单位核算往来”“集团内部往来”要于集团公司与分公司、分公司与分公司之间、分公司与项目之间的财务往来帐年底必须无未达帐项，如年底审计查出未达帐项按分公司本年度潜亏处理。

11、备用金要逐个落实，年底清理完毕。

12、“待摊费用”“预提费用”要有充分的依据财务才能入帐，无依据入财务帐的凭证，经查处按违犯财经制度论处。

13、依据承包协议据实搜集资料，按权责发生制核算。

14、项目成本按实际价格核算的，材料差异不能出现“贷方”余额。

如果有“借方”材料差异必有业主核签的证明资料财务方能入帐，审计查处无证明资料的按本年度成本潜亏。

15、挂靠工程的成本报表不能有降本。如有按本年成本潜亏。

16、税金要足额提取进“其他应付款—预提税金”科目

17、根据集团公司相关规定提取坏帐准备金，XX年《集财字（XX）第6号》文件规定提取工程维修保证金。

18、XX年的质量奖，按当年签订合同总额的1%预提进成本。

19、项目成本核算要依据法律、法规、企业规定进行。对分包队伍的帐务核算时，如果有供应商的发票可以抵冲应税计提额。

七、项目部按时上交分公司资金的规定

XX年分公司施行项目部财务人员派出制，财务人员派出的目的是更好的贯彻、落实国家、集团、分公司的各种制度和规定，同时进一步服务好项目部的财务工作。

篇10

关键词： 财务制度财务核算 工程结算收入工程造价工程结算成本工程费用

随着我国经济的迅速发展，改革的不断深入,建筑施工企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，它在促进市场竞争、增加就业机会、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥重要的作用。但由于施工企业的规模不一，管理制度不完善，财务核算不清晰，不能更有效地推向市场、增强企业活力。在建筑市场竞争日趋激烈的今天,建筑施工企业能否在市场竞争中立于不败之地,其重点和核心是如何加强财务管理，而财务核算则贯穿于工程项目的全过程和每个方面,从项目中标签约开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收,每个环节都离不开财务核算工作。

一、建筑施工企业存在的主要问题

1、数据统计过于笼统。会计核算首要工作在于数据统计，事先统计、汇总的数据是否全面、准确，关系到施工工程项目成本核算能否实现精准。一个项目，特别是重大工程项目，他涉及到多项成本开支，如工程项目产值、施工机械利用支出、财产物资消耗、人力劳动消耗及其他各项动力消耗等，对工程项目是实施较为完备、准确的成本预算，如全面计算项目预算总价、总价分解后单价情况等，在此基础上，财会部门将有根据地进行成本核算以及全面会计核算。但由于成本开支较多，财务人员对施工具体项目各项费用分类和归集时，很难做到完全准确，数据统计无法保证具体、准确，会计核算即缺少确切的依据，工程项目直接费用与间接费用等成本则难以统计清楚，进而对施工项目节约成本费用产生不良影响。

2、财务核算工作脱节。由于国家对建筑企业采取资质管理的方式，不具备相关资质就无法承揽工程，一些规模较小的施工企业就采取挂靠的方式，借鸡生蛋，致使财务核算不完整，挂靠企业不设置相关账薄、财务人员，或只设置流水账，由有资质的企业代为核算。挂靠企业为了隐匿利润，不将真实的业务记录交于核算企业，核算企业只就持有的部分业务记录进行核算，致使核算脱节，不能真实的反映企业的财务状况、经营成果。

3、工程结算收入不实，少计、晚计。根据《企业会计制度》的要求，建筑施工企业应采用完工百分比法结算工程收入，但是由于发包方没有按期支付工程进度款，致使施工企业不按工程进度结算工程收入，不计工程收入。建设单位支付工程进度款时，施工企业可能存在相关成本发票尚未取得的情况，为减少缴纳企业所得税，施工企业通常按工程成本的账面金额，结转工程结算收入，使工程结算收入不真实。

4、工程结算成本虚增，财务无法确认其合理性

（1）在工程项目的施工过程中，有的工程项目的建筑材料采取建设单位提供的方式，由于项目建设工期长，建筑材料价格的变化频繁，财务部门很难进行核实，于是建设单位就利用财务基础数据核实的难度提高材料成本，进而提高工程成本。

（2）对于工程项目的一些临时工程、临时设施一般实行总价承包合同方式，工程决算时，大部分临时工程在建设过程中就已经拆除，财务部门只能根据相关的月报表进行核算，可能会产生利用支付补助费等方式提高临时工程的成本。

（3）工程项目完工后，迟迟不进行工程结算和竣工决算，无形中增大人工成本及管理费成本，进而增加了工程建设成本。还有些工程结算后，不开具正式发票，而是以工程决算书入账，使成本列支不充分。

（4）费用列支混乱。将应计入期间费用的经济业务列入工程成本，不同工程成本间的工程费用混淆，人为因素较大，影响工程项目的损益。

5、施工企业偷漏税问题严重。外埠的施工企业在工程结束后一走了之，偷逃税款；本地的施工企业纳税意识差，只有在税务检查时，查点补点，能拖则拖；工程项目资金不到位问题严重，建设单位拖欠税款、材料款及其他款项，只有在发包方支付工程进度款时，才缴纳税款，开具发票。

二、对建筑施工企业财务核算的建议

1、提高会计核算人员素质，加强工程施工的控制

要想提高施工企业的核算质量，必须抓好项目部数据的准确性，目前由于项目部条件的艰苦性，难以吸引较高素质的核算员，我们可以通过内培外引方式及提高福利待遇等方法，提高统计员(或核算员)的素质。要教育建筑施工单位的会计人员爱岗敬业，自觉学习，不断提高自身的政策水平和业务素质，严格执行会计制度，遵守会计原则，规范会计核算，实事求是的记录和反映企业的财务状况。

2、加强工程竣工结算审查，控制工程造价

为了能准确、合理地确定工程造价，使结算工作顺利进行，减少建设单位与施工单位之间结算纠纷，可采用委托社会中介咨询机构对工程结算进行审查。这样既能维护双方各自的经济利益，又能准确、合理地确定工程价款，控制工程造价。为了把好工程竣工结算的审查关，重点审查施工工程量、材料用量及价差，审查各项费用的计取、审查附属工程的合理性，使工程造价的构成真实，工程成本的入账依据充分。

3、根据企业的实际情况结算工程款

施工企业与建设企业在工程承包合同中规定的工程价款的结算，应根据国家有关工程价款结算办法，结合当地的有关规定具体确定，结算工程款，确认工程结算收入。

4、工程项目完工后的考核，项目完工后，应对工程毛利率执行情况进行考核。实际工作中往往有这种情况发生，前一个项目尚未完工，一部分人员，机构转入另一个项目。完工后，在账目不清，遗留问题不清，责任不清的情况下，人员机械转入新项目，几个项目下来，遗留问题一大堆。因此，必须落实项目责任，做到完工一个，清理一个，考核一个，奖惩一个。

(1)项目工程总收入，应以对建设企业签认的工程价款结算单为准。没有得到建设企业签认的有效凭证，不得以收入入账。在建工程全部列入实际成本，不得留有余额。核对与建设企业的往来，对预收和应收工程款，必须与建设企业核对一致，防止在预收，应收工程款，在建工程等科目中隐藏问题。

(2)各种材料，要求做到工完料清，没有库存。对没有用完的材料，由项目部作价处理，损益列入成本。无法处理的也由项目部承担成本。

(3)分包工程，按合同清算，弄清每个工程合同的完成总价、已收到的结算款、尚未收到的结算款，对超过合同金额的付款必须查明原因，落实责任。对尚未收到的结算款，与建设单位制定结款计划，原则上由项目经理负责结款。

(4)清理各种往来款项。由于资金紧张和市场机制的不规范，在工程款结算、材料购买、机械修理及内部借款等方面相互拖欠情况经常发生，不能借了现金或支票，长时间不报销，不能白条顶库存现金，要及时清理内部单位和人员借款。对于外部单位的应收账款要及时收回防止坏帐，能清理的要及时清理，不能清理的，落实到责任人员进行清理，防止成本开支不及时入账，在往来等科目中蕴藏的情况发生。