财务审计报告汇报范文

导语：如何才能写好一篇财务审计报告汇报，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 审计委员会；可操控性应计利润；财务报告质量

一、问题的提出

2002年1月7日，中国证券监督管理委员会颁布了《上市公司治理准则》，该准则第五十二条规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会，这是我国首次将成立审计委员会的建议纳入准则中。

审计委员会的职能之一是进行公司财务监管，提高公司信息披露的质量，以保护股东的利益。因此审计委员会治理效率的高低，可能影响财务报告的质量，本文利用我国上市公司的有关数据进行验证。

二、文献回顾与研究假设

国外Klein(2002)研究发现董事会或审计委员会独立性与异常应计项目之间存在显著的负相关关系。当董事会或审计委员会中独立董事不占大多数时，结果更为显著。然而，在盈余管理程度和审计委员会是否100%独立之间却未能发现显著的相关关系。

Xie(2003)研究发现，独立董事比例越高，可操控性应计利润越少；有财务知识公司知识背景的董事会审计委员会与可操控性应计利润负相关；董事会审计委员会的开会次数与可操控性应计利润负相关。

国内，吴清华，王平心，殷俊明（2006）从董事会结构特征与财务呈报质量，董事会专业性特征与财务呈报质量，董事会行为特征与财务呈报质量这三个方面开展了研究，发现专司监督财务呈报质量的审计委员会能够帮助我国上市公司很好地降低盈余管理动机和程度。

谢永珍（2006）的实证观察显示，审计委员会的设置对信息披露质量能够产生积极的影响，上市公司审计委员会对维护高质量的信息起到了一定的积极作用。

夏文贤、陈汉文（2006）则从审计师变更、审计收费角度研究了审计委员会治理效率。研究发现，设立审计委员会的公司，外部审计师发生变更的可能性显著降低；且公司审理审计委员会与审计收费变化显著负相关。

审计委员会相对董事会，其职责更加专一，因此在对财务报告质量的监管中有更强的专业性，那么就有必要更加详细地研究影响其治理效率的若干因素和财务报告质量之间的关联程度。本文将提出4个假设以检验这些因素和财务报告质量的关系。

是否设立了审计委员会是评价审计委员会治理效率的基础，为了验证设立审计委员会是否能提高财务报告质量，提出如下假设。

假设1：设立了审计委员会的上市公司，其财务报告质量更可靠。

独立董事具有较高的独立性，从理论上分析，独立董事的比例越高，那么审计委员会在工作过程中将表现为更加客观公允，这就提高了审计委员会的治理效率，从而有可能促进高质量财务报告的生成。为此，提出如下假设。

假设2:独立董事的比例越高，越有助于提高财务报告质量。

审计委员会的工作内容和财务审计是高度相关的，因此，如果委员具有财务审计专业背景，将更加有利于其工作的顺利开展。于是，我们提出如下假设。

假设3：委员具有财务审计知识背景的上市公司，其财务报告质量高于委员不具备财务审计知识背景的上市公司。

审计委员会一年内开会的次数，从一定程度上反映了其对工作的重视程度，也有利于提高委员的信息对称性，从而便于他们实施监管职能，这可能有助于提高财务报告质量。为此，我们提出假设。

假设4：审计委员会一年内开会的次数越多的上市公司，其财务报告质量越高。

三、研究设计

（一）样本选择与数据来源

本文从2005年度所有沪深上市公司中选取样本，在1 378家上市公司中，剔除了没有披露是否设立了审计委员会、成员的名单、教育背景和一年内开会次数的公司，以及金融类上市公司，最终得到的研究样本是1138家上市公司。本文所使用的数据来源主要包括：国泰安研究服务中心(省略)的CSMAR中国上市公司财务年报数据库、中国上市公司财务指标分析数据库和中国上市公司治理结构研究数据库。

（二）变量定义与计算方法

1．因变量。在财务报告质量的研究中，一般以盈余管理指标来评估公司会计盈余信息的呈报质量，本文同样以盈余管理指标ABS(DAt/At-1)来进行评估，即t年的可操控性应计利润与t-1年资产总计比值的绝对值（ABS）。通过应计利润分离法将会计盈余（应计利润总额）分离出可操控性应计利润（Discretionary Accruals）和非可操控性应计利润（Nondiscretionary Accruals），以可操控性应计利润来表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出来的Modified Jones模型，来计算非可操控性应计利润：

NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1

这里a1、a2、a3表示各变量的系数，A t-1表示t-1年的资产总额。

再用利润总额减去非可操控性应计利润，即可得到可操控性应计利润，进而计算出ABS(DA t /A t-1)来评价财务报告的质量。

2．解释变量。根据前文提出的四个假设，设置了如下四个解释变量（见表1）。

3．控制变量。影响公司财务报告质量的因素是多方面的，而本文主要研究与审计委员会治理效率相关的因素，根据相关研究经验及我国特殊制度背景，这里主要选择可能影响公司财务报告质量的三个指标作为控制变量（见表2）。其中计算净资产收益率所选用的股东权益平均余额为股东权益期末余额与股东权益期初余额的算术平均值。

（三）研究模型

为了验证审计委员会治理效率与财务报告质量之间的相关性，这里设计了如下多元回归模型：

ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES

+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE

这个模型所要揭示的目标是，影响审计委员会治理效率的因素中，究竟哪些因素与财务报告质量之间有更强的相关性。

预计，系数b1、b2、b3、b5、b6、b7为负，即与可操控性应计利润负相关，因为财务报告质量高时可操控性应计利润会降低；系数b4为正，因为财务报告质量低时可操控性应计利润会提高。

为此，本文主要选用了描述性统计分析和线性回归方法来共同分析和讨论相关问题。

这里使用的数据处理统计分析软件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。

四、结果与分析

（一）描述性统计分析

描述性统计从表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值达1.59，即是上年度总资产的1.59倍，说明上市公司可以进行的盈余管理空间较大；(2)按照上市公司治理准则中有关审计委员会制度建设的指导意见，在样本中已有18%的上市公司设立了审计委员会这一专门委员会。（3）委员会中独立董事比例平均达到了56.17%，美国要求审计委员会成员必须全部为独立董事，而目前我国没有具体规定，因此还有待进一步提高。（4）样本中审计委员会委员具有财务审计知识背景的平均比例是7%，这一现状与审计委员会工作性质的要求还有一定距离。（5）样本中存在国有控股大股东的比例是34%，但没有预计的比例高，但为简化处理，本文中对大股东的标准定义为控股50%以上。(6)上市公司之间净资产收益率相差较大，如最低的公司净资产收益率为-52.04，而最高的可达0.71。（7）审计委员会平均开会次数为1.33次，明显偏低，且上市公司间的差别也较大，当然，这里只计算审计委员会单独开会的次数。

（二）多元回归分析

自变量通过多重共线性检验，即自变量之间不存在多重共线性。

对该方程进行回归后，得到F统计量为4.397并在0.01水平上显著，即在显著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)对AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有显著的线性关系，也即回归方程是显著的。

从表4的多元回归统计结果可知，是否设立审计委员会与财务报告质量之间相关性不显著，说明设立了审计委员会的上市公司，其财务报告质量未必高于未设立审计委员会的上市公司。

独立董事比例与ABS(DAt/At-1)之间关系不显著，也就是说独立董事比例越高的上市公司，其财务报告质量未必更高。委员是否具有财务审计知识背景，与财务报告质量之间关系不显著，说明委员具有财务审计知识背景的上市公司，其财务报告质量同样未必高于委员不具有财务审计知识背景的上市公司。

是否存在国有控股大股东与财务报告质量之间呈显著的负相关性，这说明我国上市公司的股权结构的确还存在问题，本文在此对这个问题不做更深入的探讨。

资产规模与财务报告质量之间呈正相关性，资产规模是所有变量中与财务报告质量相关性最显著的变量。说明资产规模越大的公司，其财务报告质量更好。正如前文对假设4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的动机越小，从而可能提供更高质量的财务报告。

一年内开会的次数，与财务报告质量的关系不显著，这主要是由于样本中一年内开会的次数普遍过低引起的。由以上可知，假设1～4均不成立。

五、结论与建议

本文研究了审计委员会治理效率与财务报告质量间的关系，研究结果显示，在我国上市公司中是否设立了审计委员会，委员是否是独立董事，委员是否具有财务背景，委员会开会次数与财务报告质量并不相关。是否具有国有大股东与可操控性应计利润正相关，即国有大股东的上市公司财务报告质量较低。资产规模与可操控性应计利润负相关，即资产规模越大的公司，财务报告质量较高。

与国外相比，我国上市公司审计委员会的治理效果并不显著。建议还是应提高委员会中独立董事的比例，增加开会次数，使审计委员会成为积极主动的财务监管者。

【参考文献】

[1] 夏文贤，陈汉文. 《审计师变更、审计收费与审计委员会效率》.《财会通讯》，2006年第2期.

[2] 陈汉文，夏文贤，陈秋金. 《上市公司审计委员会：案例分析与模式改进》. 《财会通讯》，2004年第1期.

[3] 宋伟亚. 《审计委员会能提高财务信息质量吗》. 《科技情报开发与经济》，2005年第1期.

[4] 吴清华，王平心，冯均科. 《审计委员会之治理效率》. 《审计研究》，2006年第4期.

[5] 杨忠莲. 《审计委员会国际研究综述》. 《审计研究》，2003年第2期.

[6] 吴清华，王平心，殷俊明. 《审计委员会、董事会特征与财务呈报质量》. 《管理评论》，2006年第7期.

[7] 谢永珍. 《中国上市公司审计委员会治理效率的实证研究》. 《南开管理评论》，2006年第9期.

[8] Klein A.. Audit committee, Board of Director Characteristics and Earnings Management．Journal of Accounting and Economics，2002．

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关键词：事业单位；经济责任；责任审计；探讨

近年来，我国对事业单位中经济责任和责任审计已愈加重视，并颁布了一系列的法律条文。这为明确事业单位的经济责任和提高经济责任审计的效率做出了巨大的贡献。经济责任是指主要以资金作为责任标的，从产生的原由分类，可以划分为约定经济责任和法定经济责任；经济责任审计是对法定代表人在任期内是否履行经济责任的审查。它的目的是为国家相关监察机构审查提供依据。

一、经济责任和经济责任审计的内在

（一）经济责任和经济责任审计的定义

经济责任的定义在前言中已经提到，此处不再赘述。下面补充经济责任审计的定义。

经济责任审计的定义是：事业单位经济责任审计是指审计部门接受委托，依照国家相关部门的有关规章制度，对事业单位的财政收入和支出情况、财务收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及领导层有没有肩负起经济责任、是否遵纪守法所做出的监督和评定行为。经济责任审计是财务收入和支出审计的深层次化，具体体现在思路和成果上。

（二）事业单位领导层在经济责任审计中的作用

依据我国事业单位管理的特征，领导层在经济责任审计中的作用主要有：

1.审查经济任务的完成状况

主要考察事业单位的财务预算是否符合规范，有无盲目预算和夸大预算。其考察指标有：年末的负债总额同资产总额的比率、费用自我供给率、投入的人员费用占总费用的比率、公务费占全部费用的比率、社会效益等等。

2.审查收入和支出活动是否具备可靠性、合法性和完整性

在该类审查中，重点考察：财政津贴的发放是否依据国家相关标准并严格按照财务预算拨付；各类收入是否经过有审批权限的机构审批，并依照标准进行审批；业务性收入是否与服务性收入分开账目进行核算等等。

3.审查资金、负债和所有者权益

在该类审查中，重点考察：事业单位管理资产的人员在任职期内和任期结束时债务的权利和义务；审查账面信息和实际信息是否相符合。另外，考察所有者权益是否真实有效。

4.审查内控制度是否完善

该审查环节是审查内控制度是否完善和高效、贯彻是否彻底。另外，考察事业单位的内部管理是否得到了强化，从而规避内控风险、提升资金利用率。

二、事业单位经济责任审计的规程

事业单位经济责任审计是委托相关审计部门审计完成的。一旦审计汇报结果、审计建议书等具有法律效力的报告“出炉”，则宣告审计的完成。其步骤为：

（一）制作经济责任审计报告

审计部门在接受委托后，应依据审计工作准则制作经济责任审计报告，对审计的汇报方法、分工合作、问题处置等方面做出具体规划。

（二）审计前进行调察

该环节要求事业单位对财务归属问题、机构建设、人员编排做出说明并拿出报告并说明职业范围或运营范围。另外，应出示银行账户、会计报告等相关的原始报告及电子财会信息表。

（三）审计通知书的传送

审计机构应在经济责任审计开始前三天向事业单位传送审计通知书，并抄录审计通知书给事业单位的管理人。

（四）经济责任审计的进行阶段

该阶段包括的内容有：搜集与经济责任审计相关的材料并且要求事业单位出具领导履行经济责任的汇报资料。另外，还应收集重要的经济策划的记录材料。

（五）草拟审计报告并征询被审计事业单位的建议

审计告一段落后，由审计单位负责草拟审计报告，并综合事业单位领导的建议，必要时对审计报告进行整改。

（六）审计结果报告的出炉

审计机构依据审计结果制作审计结果报告，并上交省市或国家审计机关。另外，还应抄录一份审计结果报告给事业单位的领导层。

三、事业单位经济责任审计的方式

（一）领导层的内控评价方法

内控调查的方式主要有：通过问询事业单位工作人员，检查内控文件。另外，通过观察被审计事业单位的运营情况和内部控制制度的执行情况来确定评价方法。因此，通过观测不同的工作环节和整个工作体系，可以明确事业单位的内部控制体制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事业单位经济责任审计实质性的检测办法

实质性检测的一般办法有：通过基本的财务审计，结合具体的会计审计目的，对不一样的审计目标采取不同的审计办法。该类审计测试办法的内容包含：对经营业务是否符合法律规范进行审计、对会计账目的完整度进行审计并对财会账目的可靠性进行审计等。

四、结束语

综上所述，事业单位领导层应肩负起经济责任，在经济责任审计的过程中应全力配合，从而规避审计风险，保证审计结果的可靠程度。要做到该点，寄希望于审计部门一步到位是不现实的。监管、财务机构与审计部门应通力合作，并且多交流多沟通。审计部门在事业单位各部门的有力协助下审查财会材料，而监管部门则查阅百姓的意见薄做到内部检查外部抽调。另外，审计人员也应不断提升自身的业务水平和综合素质，不断提升执法技能、完善服务态度。秉承谨慎、公平、实事求是的工作风格和服务态度，帮助事业单位规避风险。对于审计过程中实证不足、评定标准不明确的情况，审计单位应只作披露而不作评定，进而有效规避因得到的证据不足引起的审计风险。相信在事业单位和审计部门的通力合作下，会进一步强调承担经济责任和进行经济责任审计对事业单位的重要性。

参考文献：

[1]霍怀功.事业单位经济责任审计及其评价体系[J].交通财会，2012，（8）：52-55.

[2]徐馨.事业单位经济责任审计评价指标体系的构成[J].民营科技，2010，（10）：34，33.

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1.按审计程序下达项目审计通知书，明确投资项目审计对象。根据市政府批准的年度项目审计计划安排投资审计工作，成立投资项目审计组，确定审计组组长、审计组成员及人员分工；在做好前期调研和工作安排基础上，制定审计实施方案，在实施审计三日前向被审计单位下达审计通知书；明确投资审计对象是项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位。2.按审计程序出具审计报告，规范投资审计文书。结算审核报告征求结算报送单位意见，投资项目审计报告征求被审计单位意见，按照审计署规定的程序向被审计单位出具审计机关的审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理意见和建议，审计结果以审计报告、审计决定、审计移送等方式体现。

二、履行法定审计职责，防范投资审计风险

1.确保无任何经济利益挂钩，维护审计机关客观公正形象。部分工程竣工结算审计工作若委托外聘中介机构实施则采取服务外包形式，通过局综合处在中介单位库中招标确定中标中介，审计费由财政局或建设单位直接支付给外聘中介机构。审计机关在投资审计中与财政、建设单位、施工单位、外聘中介机构之间不存在任何经济利益关系，无任何收费现象发生，保证审计机关客观公正。2.规范投资项目送审行为，防范竣工结算高估冒算。通过明确审计对象是项目责任单位，督促业主单位履行职责，要求项目责任单位对送审资料进行初审把关，并以报告形式报送审计局，报告中确定送审内容、金额，并予以承诺；原则上不接受送审结算金额超过批复概算金额10%以上的项目，否则要求项目责任单位在送审报告中说明概算外增加内容、原因及金额；对施工单位报送竣工结算高估冒算行为承担一定经济责任，要求监理单位、项目责任单位对施工单位送审资料要规范管理，项目责任单位与施工单位签定承诺协议，由施工单位做出承诺，当审定项目结算核减率超过10%时须由施工单位承担超出10%部分的审计费。3.建立防火墙隔离网，有所为有所不为。通过与外聘中介机构签订委托合同和承诺书，规定双方权责利关系，明确外聘中介机构在各阶段各环节需承担的工作职责、完成的工作内容，避免因职责不明而导致工作推诿和审计效率低下。在整个审计项目实施过程中，充分发挥外聘中介机构的工程技术特长，由其完成具体的结算审核工作，获取结算审计证据，审计局审计人员主要进行组织协调和监督指导，不直接与利益相关方直接发生关系，不直接参与具体的实务工作；对施工单位报送审计的资料、需要施工单位提供、反馈的事项均由被审计单位转送。外聘中介机构遇到问题和困难时，应尽量争取自行解决；确实无法解决的，需及时向我局汇报并提供相关材料，由我局按照《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度要求，组织相关单位和人员通过会议形式集体讨论决定。通过主动建立“防火墙、隔离网”，明确自身的定位，做自己能做可做的事，专业的工作交给专业机构去完成，从各方利益博弈中超脱出来，最大程度的实现自我保护和高质量完成工作任务。

三、充分发挥固投审计职能作用，积极探索投资审计工作新思路

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关键词：供水企业 财务审计 汇报管理

随着我国市场经济体制的日益成熟，越来越多的供水企业都已经开始重视财务审计工作。众所周知，财务审计工作一直以来都是关系到企业经济发展、实现可持续性发展的命脉。只有有效加强供水企业的财务审计工作，才能够加强供水企业的内部控制，对下属基层单位产生有效的约束效果，从而才能够实现供水企业整体经济效益的不断提高。

一、供水企业财务审计存在的问题

（一）供水企业财务审计缺乏独立性

企业内部财务审计工作中最重要的特征就是独立性，这也是企业财务审计能否取得效果的关键。供水企业内部财务审计工作是直接受本部门、本企业的领导，独立性不强，缺少有力的监督。这样自然就严重阻碍了供水企业财务审计工作所能够发挥的作用。

（二）供水企业财务审计的范围受限

我国很多供水企业在进行内部财务审计工作的时候，一般涉及面不广，只针对目前已经发生的事件进行审计。尽管供水企业财务审计进行了改制，但目前总的来说，财务审计工作还相对处于较低的层次。

（三）供水企业财务审计执行力度不够

我国很多企业在财务审计方面，缺乏行之有效的预警机制，经常都是在出现了问题之后，才进行查错补漏，往往有马后炮的现象，供水企业也在一定程度上存在这种问题。很多供水企业虽然制定了详细的财务审计规定，但是缺乏执行力，这样就严重影响了供水企业财务审计工作的有效性。

二、如何有效加强供水企业财务审计工作

（一）要严格执行财经纪律和财务工作制度

严格执行国家发票管理规定和依法纳税，各级领导要严格模范执行财经纪律，不准授意、指使、强令财会人员做假账或设立法定账册以外的任何账册，为财会工作创造良好的法制环境。会计机构和会计人员要服务业务经营，监督业务经营，提出提高业务经营质量和效益的举措，研究分析业务经营中存在的问题，为降费增效改进管理，多出主意、出好主意、出大主意。企业领导要努力学习财务会计知识，由财务管理工作的领导者、支持者，变为财务管理的熟悉者、参与者。

（二）建立审计监控体系，加强审计成果利用

供水企业各级审计机构和审计人员，要按照“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、适时跟踪”的程序，积极探索和建立审计质量监控体系，确保新时期审计质量得到不断提升。同时，不断改进审计成果的运用方式，提高审计分析和综合归纳能力。要善于围绕中心，突出重点，提升审计成果转化的层次。要注重在审计成果的提炼、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、从宏观的角度加强对各类情况和问题的综合分析和深入研究，及时向公司董事会提供有价值的决策参考信息。要逐步建立与监察、组织、人事、财务等部门的信息资源共享机制，使审计成果“一果多用”。

（三）加强审计队伍建设，提升审计人员素质

供水企业审计部门应配备与工作相适应的专职人员。专职审计人员应具有审计、会计、经济、工程等相关技术职称，具备与所从事的审计工作相适应的思想素质和业务能力。做好财务审计工作，财务审计人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。

随着高新技术在供水企业经营过程中的普遍应用，内审人员必须抱着求真务实、开拓创新的态度，转变观念、拓展视野、更新思维方式、创新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技术、先进信息网络知识，掌握审计领域的先进技术和最新动态，提高自身素质，以独特的视角观察问题并提出有效解决方法，增强内审为供水企业股改上市的咨询服务功能。同时，内审人员应掌握计算机辅助审计技术，在审计中广泛采用绕过计算机、通过计算机、利用计算机的审计技术，发挥计算机在评价治理风险和控制方面的高效作用，积极稳妥地探索网络远程审计，促使审计手段科技化、智能化、网络化，提高审计工作效率，保证审计质量。

（四）加强供水企业内部财务审计管理

内部财务审计是供水财务管理工作的一项重要内容。搞好内部财务审计是堵塞不合理开支、规范管理、保护干部的有效措施。内部财务审计工作政策性强，涉及面广，工作要求高，难度大，领导高度重视搞好内部财务审计工作的关键因素。应该从健全机构入手，成立内部财务审计工作委员会，并明确具体职责，每个审计项目的审计意见书和审计决定都要经过审计工作委员会的严格复核，发现处理力度不够，执法不到位等问题及时纠正，确保文书表达清楚，引用政策正确，审计评价恰当。

同时，实施审计过错追究责任办法。在明确审计标准的基础上，对内部财务审计人员违反法定程序实施审计造成损失，违反规定隐瞒截留查出的问题等人为原因，追究相关审计人员的责任，以增强内部财务审计人的事业心和责任感。

其次，实施审计台帐办法。将每一各审计项目都设立审计台帐，被审单位的基本情况，主要审计数据记录在案，由被审单位或个人，审计人员签名后存档，建立审计资料库。

再次，实施集体定案办法。内部审计委员会由供水企业董事会、相关科室负责人、负责审计的人员组成；在审计处理上，严格按制度办事，实施民主集中制。在审计决定的落实上，实行层层负责制，由过去的领导全部负责变成人人有担子。

（五）完善风险控制审计

要重视风险控制在供水企业可持续发展中的战略地位，进一步完善内部控制制度的建设，完善风险管理的组织架构，明确风险的承担主体，整合现有的风险管理部门，形成由最高管理层直接负责的、系统的、全面的风险管理系统。另外，供水企业要在充分利用内部的风险管理人员的基础上，充分利用外脑即利用企业外部的风险管理咨询公司专家的才能智慧，进行有效的企业风险管理。这就为审计人员开展企业风险管理审计提供明确的审计对象，使审计人员能够制定出更加有效合理的审计计划，节约了审计时间，提高了审计效率。

（六）加强审计信息化建设，购建内部审计信息平台

审计信息化建设是顺应时展的必然工作, 企业存在的价值，是要为客户创造价值，企业的核心竞争力是客户能够从你这里用较少的代价得到较多的价值，而创新是核心竞争力得以持续的关键。审计信息化实现了这样的变革并真正的为审计人员带来了好处。加强审计信息化建设，购建内部审计信息平台，可实现审计单位从审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计终结、审计档案的全过程信息化管理，并支持审计作业和管理的一体化应用部署，不仅提升了审计工作的规范性，同时更大幅地提升了审计的效率和质量，减轻了审计人员的工作量。

（七）创新审计方式方法，推动非现场与现场审计相结合

一方面，定期组织开展非现场监测分析项目，加大实时监控和重点排查力度，逐步加强对高风险业务、高风险领域及薄弱环节的持续监控和跟踪。另一方面，全面推动非现场监测分析对现场检查工作的有效支持。在日常工作中，对一些适合非现场完成的审计或检查项目，主要通过非现场手段来组织完成，能够在非现场查清的问题则不带到现场去做，逐步提高非现场审计在各类检查或审计项目中的比重，适当减少现场审计或检查的时间和频率。在开展各项审计、检查、评价项目的准备和实施阶段，都要充分运用非现场手段和工具对被查业务进行风险排查分析，确定检点和线索，指导和促进现场检查工作效率和质量的提高。

三、结语

财务审计工作关系到供水企业的凝聚力、战斗力和工作效率，也关系到供水企业经济管理水平。科学发展观为我们指明了什么是发展，应该怎样发展的问题，也为我们的财务审计工作指明了方向，我们要更注重实践，实现从符合型、发现型审计向预防型、增值型审计转变，在解决实际问题上下工夫，促进财务审计工作全面协调发展。

参考文献：

[1]中国石化审计局武汉分局课题组. 企业内部审计开展内部控制评价的研究[J].中国内部审计,2010,(08)：112-115.

[2]李子君.浅谈企业财务审计中的问题及对策[J].公用事业财会, 2005,(04):103-106 .

[3]王卫民,吕德蓉.商业银行内部审计工作存在问题及改革措施[J].中小企业管理与科技(下旬刊), 2010,(09):134-136

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关键词：内部控制；内部审计；强化

1 引言

内部控制制度是指为了保证企业经营活动的顺利进行，实现企业的经营管理目标，在企业内部制定和实施的具有管控职能的一系列方法、程序和措施。内部审计是内部控制一种特殊形式，也是内部控制的重要组成部分。内部审计是企业实现内部控制目标的重要手段。内部审计通过对企业内部各项经营活动独立、客观的评价，可以检查企业内部是否有效执行了企业的各项程序和政策，是否严格遵循了企业的既定标准，是否合理、有效地实现了对企业资源的有效利用，是否实现了企业的既定目标等。

2强化内部审计对企业内控制度的意义

2.1提高企业会计信息质量

企业内部审计的内容之一是内部财务审计，监督企业会计资料的真实性和完整性。企业的财务部门应当建立企业内部的财务控制制度，对会计资料的取得、记录和保管都应有相应的制度，并通过内部稽核制度，保证会计资料和会计信息的及时性、真实性和完整性。但由于人为的主观因素以及相关制度的局限性，企业的财务工作不可避免地会存在一些问题，而内部财务审计的任务就是发现这些问题和偏差，并及时向企业的管理层提出相应的建议，使企业的财务工作达到企业内部控制制度的要求。

2.2保护企业财产完整

通过对企业经营活动的内部审计，可以及时发现企业管理中存在的问题和漏洞。以企业库存商品的管理为例，在企业的库存商品管理中，其盘盈和盘亏的处理问题上最容易出现漏洞，这也是企业内部控制制度重点关注的内容。内部审计根据相关内部控制制度的要求，重点抽查相关库存商品的盘点、盘盈和盘亏资料，找出库存商品盘盈和盘亏的原因。同时，内部审计通过对企业库存商品盘盈和盘亏手续审批完备性以及账务处理的及时性和正确性进行审查，在很大程度上能堵住可能在库存商品盘点中存在的漏洞，确保企业资产的完整性。

2.3 确保企业实现经营目标

在科学、合理的内部控制组织体系下，内部审计机构应该是独立于财务部和人力资源部的独立部门。内部审计机构应当直接对监事会负责，如果遇到企业重大的内部审计事项或者发现企业内部的经营管理存在重大的违法、违规事件时，内部审计机构还可以将上述事项或者事件直接向股东大会及其常设机构董事会进行汇报。内部审计部门应当在企业的内部监督机制中具有足够的权威性，这样才能保证企业的内部审计报告得到企业管理层的足够重视。针对企业内部审计报告提出的整改措施和处理建议，企业管理层应及时进行研究并给出反馈意见，这样才能为企业经营目标的实现提供有力的保障。

2.4 加强企业内部考核的力度

为了保证企业的内部控制制度充分发挥作用，并在实施的过程中不断完善，企业必须定期或不定期地检查和考核企业内部控制制度的执行情况。内部审计部门应会同财务部门以及企业相关职能部门执行具体的内部检查工作。对于严格贯彻执行企业内部控制制度的，给予一定的物质奖励；对于那些违规操作的，则给予相应的行政和经济处罚，促进企业内部控制目标的实现。

 

3如何强化内部审计以适应内控制度的要求

3.1配备高素质的内部审计人员

随着企业的内部审计由财务领域拓展到企业的经营管理领域，对内部审计机构人员的整体素质提出了更高的要求。内部审计人员不仅要懂财务，而且还应当具有丰富的实践工作经验，熟悉和精通企业的相关业务，这样内部审计工作才能在企业的内部控制制度中发挥重要的作用。同时通过对内部审计人员的培训，进一步提升内部审计人员的综合素质，使他们更好地适应企业的内部审计工作，提高企业内部审计工作的质量。

3.2 由事后审计向事前、事中审计转变

企业的内部审计一般都是事后审计。随着现代内部控制制度的建立，内部审计将更关注事前和事中控制，全过程和全方位地对企业内部控制制度进行评价和监督。现在，企业的原材料与设备采购、产品生产、产品销售、资金筹集与使用、投资以及费用支出预算等均应该做到事前审核和事中控制。内部审计的工作就是及时发现企业各个环节存在的问题和漏洞，降低企业面临的各种风险。

3.3转变内部审计的职能

一般来说，审计人员常常将主要精力放在对财务数据的真实性和合法性的检查以及对生产经营的监督上，其主要职能就是查错防弊。随着现代审计的发展，审计的主要职能已经由传统的查错防弊转移到根据审计结果，分析和评价企业的经营管理，并提出相应的管理建议上来。过去，审计的主要对象就是企业的财务报表、凭证以及其他相关资料，工作主要集中在财务领域，很少涉及企业的经营管理。随着现代审计的发展以及现代企业内控制度的要求，企业内部审计的主要职能应从检查和监督职能转变为分析和评价职能。

3.4 重新定位内部审计机构

目前我国很多企业还没有设立独立的内部审计部门，有些企业虽然设立了内部审计部门，但其内部审计的独立性和权威性很难得到保证。在实际工作中，很多企业的内部审计机构并不审计级别相同的总公司财务部门和其他相关经营部门，只对二级企业进行审计。即使对总公司财务部门和其他相关经营部门进行审计，效果也不理想。因此，必须重新定位企业的内部审计机构，保证其内部审计机构的独立性和权威性。

主要参考文献

［1］中国注册会计师协会。审计［m］。北京：经济科学出版社，2008.

篇6

1.认识上的差异

在传统的计划体制下，农业科研“事业”都被视为“”活动，而不是经济活动。这种意识随着改革的深入，虽然有所淡化，但其力不可低估。由于农业科研单位不具有生产功能，不实行经济核算，不是一种生产、经营组织，人们对内审工作认识就产生一种误解，即审计工作，主要是围绕生产经营活动进行，监督经济活动，科研“事业”活动是“社会”活动，没有必要加强内审工作。这说明科研事业与经济的分离，即抑制了科研“事业”经济的成长，阻碍了科研事业本身的，也造成了人们对加强内审工作认识上的偏差，需要在当前市场经济体制下，提高认识，统一思想。

2.机制上的效应

农业科研单位运行机制只要事业投入，不讲事业效率，从而使科研事业运行过程中失去了利益激励机制、竞争机制、约束机制、风险机制等，形成国家包办一切“事业”，国家财政包供各项事业经费、各类科研事业资源，并通过各行政化方式来加以配置和运用，造成政事不分、事企不分的格局。由于运行机制产生的效应是非效率化，使人们对约束机制淡化，对加强科研事业单位的内审工作的必要性缺乏足够的思想准备，这是机制带来的负效应。

3.信息上的变异

的本质在于决策有用性，即向有关利益关系人提供客观、公正和有用的信息，以利其作出正确的判断和决策，但在实际工作中，会计信息失真时有发生。导致会计信息失真的原因比较复杂，即有政策、法规的不完善或不配套，又有会计单位及环境的内、外因影响或驱动，也有会计中的不确定性、模糊性和信息混淆。这容易对人们造成一种误导，对一些失真的会计信息表示默认或无可奈何。这就形成加强内审工作一种无形的思想障碍。

二、加强内审工作的

1.围绕事业发展，增强内审工作的实效

一是重点抓经济责任审计。为了适应科研事业单位改革的需要，我院探索了一系列改革，如:科研所长招标招聘办法;所长三年承包办法;科研所内全员合同聘用办法;预、决算等重大财务须经职代会审议、批准办法等。对此，我们抓住经济责任和经济效益这个核心开展审计，做到年终兑现必审，所长承包经济指标必审，年终结算必审，所长离任必审，特别是所长三年承包经济指标审计，一方面承包的成绩，同时找出存在的问题，提出下步应注意的主要隐患及改进意见;另一方面对审计中发现的经济指标中的水份予以剔出，提出下步完善指标的考核办法。使内审工作起到监督、促进、服务的作用。

二是坚持专项资金审计。所有专项资金，在立项之前必须经过评估、论证和事前审计。经院计财处会同院科管处、开发处审核后方予拨出专项资金。项目在实施过程中，要对每个项目逐一进行检查，检查项目进展情况和专项资金使用额度(有的项目是按进度拨款)，对检查发现的问题及时与所商量解决办法，促进项目完成。

三是配合基建项目审计。项目立项之后，各项目承担单位必须制定项目实施方案，报院审批后方予以拨款到项目单位。项目实施过程中由计财处组织检查，项目完成后，由院组织初步审计，然后报财政，由其委托审计单位专审，院里配合。

四是注重事前审计，事中检查。如事后审计，当发现问题后，已是木已成舟。如果是小问题还影响不大，若发现大的失误时，为时已晚且恶果无法挽回。我院特别注重事前审计，对院属6个科研所的年度预算加大审计力度。具体做法是:各所的财政年度预算额度减去30%后，由各所拿出年度预算，然后由院审计室分别与各所共同磋商(协商审计)，基本达到共识后，再经各所职代会通过年度预算方案，最后经院计财处下达年度预算指标。扣下的30%事业经费额度，由各所提出科研、开发项目，经过院科管处、开发处组织专家论证、筛选后作为借款使用，发展各所事业。年度预算审计后，每一个季度要集中全院审计室成员，对各所的预算执行情况进行检查，发现问题及时向院、所二级领导汇报，并提出下步的整改意见，同时在拨事业经费上、进度上予以控制，防止出现大的偏差。

2.适应改革需要，推进内审工作的规范化

一是院领导重视是开展内审工作的最重要的条件。实践证明，科研单位内审机构要能正常开展工作，离不开领导的重视和支持。我院领导从讲纪律、讲正气的高度。从维护院系统稳定的高度;从院事业发展保驾护航的高度重视和大力支持内审工作。将审计工作纳入党委工作的重要议事日程，实行分工负责制。首先，适时调整内审机构组成人员，使其适应事业发展的需要;其次对重点审计项目，主要领导都亲自过问，听汇报提要求，指导审计工作;全力支持内审部门独立开展工作，创造条件，让审计部门为领导出主意当参谋。

二是抓内审队伍建设。根据我院内审人员绝大部分是兼职的状况，坚持每年一至二星期的脱产培训，学习《审计法》、《内审工作规定》、新的事业单位制度、新的科研单位会计制度现金流量表等8个准则，以及内审电脑培训。三年来共自办和参加市里培训班8期，培训内审人员80人次。结合我院的实际工作，坚持每季度组织一次审计人员例会，分别到各个科研所实地检查、交流情况，使大家能够交流信息，互相学习，提出，取长补短，共同提高。

三是抓内审工作规范化。科研事业单位的内部审计，随着事业单位改革的深入，主要精力放在科研单位的效益和下属单位的财务审计上。我院按市审计局要求的格式统一印制11种审计文书档案，要求每一项审计工作严格按审计程序办理。同时，每开展一项审计，都要出具审计报告初稿，征求被审单位或个人意见，然后下正式审计报告。内部审计的主要职能是监督，监督的目的是维护。要维护就要有规范化:在项目的论证、筛选过程中，内审人员参与决策，当好参谋;项目实施过程中，内审人员参与控制，当好卫士。项目的最终目的是要把成果转化为生产力，推动经济的发展，内审人员在监督的全过程，不是为监督而监督，而是参与管理，当好助手，特别是对下属单位财务管理，要管理加指导。这样才能实现真正意义上的规范化。

三、注重四个结合，加大内审工作的力度

在内部审计实际工作中，注意内审工作“四个结合”，即“年终经济审计与当年兑现相结合;年终决算审计与次年预算相结合;专门项目审计与基建项目相结合;内审监督服务与各所互查互学相结合”是非常重要的。

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1.当今的世界审计处于以绩效审计为中心的审计阶段。

考世界审计，绩效审计出现于20世纪40年代中期，于20世纪70-80年代，完成传统财务审计向绩效审计为中心的转变是20世纪90年代的事情。

在这个发展阶段，财务审计仍大量存在，绩效审计则越来越多。我们以几组量化数字来说明这一变化趋势，诸如：美国国家审计总署两类审计比重为：绩效审计占 85%以上，财务审计占10-14%；加拿大审计长公署和英国审计署，每年审计项目计划中，绩效审计大致占总审计数额的40%；而且它们和西欧一些国家审计机关还实施绩效审计机构、资金、计划单列。事实告诉人们，在21 世纪，这种发展趋势日益增强。

2.绩效审计本质乃是资金运行效益审计。

考世界主要国家和地位所实施的绩效审计，其审计对象载体众多（包括价值形态和实物形态），但究其内涵的本质，是审查预期目标与完成其目标所投入资金之间的关系，最佳投入产出关系是以最少的投入完成即定目标，或以最少的资金取得最大产出。实物形态的投入，最终仍要用货币衡量。绩效审计的作用在于通过审计促进被审单位实现最佳投入产出关系，实现其资金运行的现实效益和潜在效益。

至今，绩效审计没有单一定义，许多国际组织和绩效审计领先国家均对绩效审计有着不同定义。最高审计机关国际组织称绩效审计 （性、效率和效益）是现金价值审计、经营审计、管理审计的同义词。根据该组织的审计标准，它包括：（l）审计被审单位管理活动的经济性；（2）审计被审单位的人力、财务及其它资源的利用效率；（3）审计其业绩效益，并根据预期，审计其活动的真实影响。

最高审计机关国际组织关于绩效审计定义，词语及标准，对各国绩效审计虽没有约束力，但具有一定影响力和指导作用。

3.绩效审计成为世界审计主流的原因。

第一，西方市场经济经过200多年的发展，已进入了一个更为现实的新。在这个新时代，市场经济运行规则趋于完善，财务活动也日愈规范化，故此， 财务活动中的违纪违规现象也日趋减少，那么，传统合规性财务审计减少了，因此，不断扩大审计职能作用范围，向绩效审计延伸，成为审计自身发展的要求；第二，20世纪40年代中期，西方国家经济处于低迷状态，矛盾激化，因此，人们对提高公营部门资金支出效果和明确支出的经济责任的要求，越来越严格，同时，它导源于这样一种严重压力，即政府可以利用的资源越来越少，而政府所承担的社会和经济义务却日趋扩大，这即是绩效审计在世界范围内兴起和发展的另一个重要原因。

4.绩效审计发展引起审计的重大变化。

其一，审计形态呈多元化趋势。审计领域出现了诸如：经营审计、管理审计等派生审计形态，西方审计学者把上述派生审计形态均视为绩效审计的同义词。

其二，审计职能范围扩大了，包括经济的、的、军事的、文化的、社会的、生态环境的等领域，从而推动审计向纵深发展。

其三，政府审计注入了绩效审计，从而增加了活力。政府审计注入绩效审计内容，主要是对财政性资金使用效果的审计，比如，对有国家财政支出或资助的投资项目的资金节约度进行监督。这是一个值得注意的动态，西方审计学者认为，在政府审计史上，绩效审计的实施，是具有划时代意义的催化剂，能否不失时机地选择并接受绩效审计，是衡量一个国家的政府审计是否具有活力的标志之一。这种认识与当前或今后一个相当长的时期，世界范围内政府审计发展潮流是一致的。

其四，以绩效审计为重要内容的内部审计得到蓬勃发展。

一是内部审计的发展，二是政府各部门内部审计的发展。三是经营审计的发展，其中，唱主角者是经营审计。当今的内部审计与管理部门更加融为一体，参与实际的解决、舞弊的发现及管理咨询，以推动管理部门或企业改进未来的经济效益，实现其潜在利益。

5.绩效审计目标和范围。

世界主要国家审计机关实施绩效审计所确立的目标和范围，由于国情不同而各不相同，但比较一致的是开展专题审计，其做法是对政府的各部门同一主题进行审计，诸如：采购、旅行、人力资源管理和现金管理等。通过上面专题审计，弄清被审单位所花费的公共资金是否获得了效益。

同时，还有一些国家和地区审计机关实行对财政资金和资助资金预算支出建议的事前绩效审计，比如德国联邦审计院对政府各部所提出的支出建议进行绩效审计，使绩效审计的作用，在预算过程中得到发挥。

最高审计机关国际组织为了指导和推动绩效审计发展，对其目标和范围有过一个规定，现抄录如下：

目标：（1）为公营部门改善一切资源管理奠定基础；（2）力求决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理成果的信息质量得到提高；（3）促使公营部门管理人员采用一定程序对绩效审计提出报告；（4）确定较为适当的经济责任。

范围：它取决于每个最高审计机关的使命和特定环境。在决定审计范围时， 尤其是制定的审计政策存在着某些敏感性，应对制定决策所需资料和决策目标进行和判断。

上述规定，对世界各国绩效审计起到一定规范和积极推动作用。

6.绩效审计基本经验。

（1）最高审计机关不受政府干予；

（2）建立明确的绩效审计条文；

（3） 审计师获得很有竞争力的回报，从而避免代价高昂的人力外流；

（4）仔细招聘不同专业的高质量审计师；

（5）每个最高审计机关均有自己的培训设施和审计培训计划；

（6） 制定绩效审计的条件，并辅之以培训；

（7）审计结果即发展报告，而不是年度报告；

（8）提交的绩效审计报告，必须简捷而令人感兴趣；

（9）绩效审计报告集中于少数重要问题；

（10）建立质量保证和控制机制；

（11）通过传媒引起社会对绩效审计的重视。

7.绩效审计发展的不平衡性。

绩效审计同任何事物一样，在发展过程中，存在着不平衡性，总体上，实施绩效审计较早的国家和地区，一般处于领先行列，诸如：北美、西欧和北欧的加拿大、美国、瑞典、英国等。加拿大是第一采用效益审计的国家，创立了综合审计（把绩效审计与常规审计结合）典型经验；美国则是最早将绩效审计注入政府审计的国家，它于20世纪70年代颁布的《政府的机制、计划项目、活动和职责的审计标准》（亦称“黄皮书”），其中明确规定应实施3E审计，即经济性、效率和效果审计，得到国际审计界的普遍认可和采用。

瑞典是第一个正式采用效果审计的北欧国家。英国开展绩效审计是根据议会所属的公共账目委员会要求而作出的立法响应，20世纪80年代中期颁布的《国家审计法》，明确授权主计审计长有权调查各政府部门如何使用它的资源， 主计审计长向公共账目委员会汇报工作，这些权力使他对绩效审计提出确认意见，并说明公共经费是否按下议院要求使用。他每年计划并完成60个绩效审计项目， 正式报送议会并公布于社会。

上述各国最高审计机关都用绩效审计来谋求资金节约，回答政策制定者的询问并保证政府工作者的效率和效益。

绩效审计走在前列的最高审计机关，还有欧洲审计法院、荷兰审计院、德国联邦审计院、澳大利亚联邦审计署、新西兰审计署等。

亚洲地域最高审计机关实施绩效审计取得较好成效者，根据记载有： 印度、巴基斯坦、的香港、新加坡、日本。被列为有限经验的最高审计机关是不丹、中国、印尼、马来西亚、尼泊尔、斯里兰卡和泰国，其绩效审计尚未完全实施，没有绩效审计经验的最高审计机关如：孟加拉、柬埔寨、老挝和越南。

8.绩效审计走向国际联合发展趋势。

20世纪70年代以来，由于世界经济全球化和区域集团化交织发展，使审计信息的使用者认识到了解各国不同审计制度、审计实务并促使国际协调化的必要性和紧迫性。

在促进审计工作国际化方面，最高审计机关国际组织、国际内部审计师协会和国际会计师联合会等国际审计组织起了重要作用。它们的宗旨分别为：“经验分享，全球共惠”、“经验分享，携手共进”、“用统一标准来发展和加强会计职业的全球协作”。

在推进绩效审计国际联合方面，最高审计机关国际组织多次召开会议并做出若干决议和规范性条文，在最高审计机关国际组织推动下，西方一些国家最高审计机关多次进行联合，诸如：瑞典、英国、荷兰的最高审计机关曾对援助项目进行联合审计，英国、德国、意大利和西班牙最高审计组织曾对欧洲战斗机计划，进行了联合审计，也称谓跨政府审计，通过联合审计，搞清了被审计单位所花费的公共资金效益好坏问题。事实表明，联合审计呈不断上升趋势。

9.绩效审计面临的新挑战。

当今世界主要国家和地区最高审计机关在进行绩效审计过程中，所遇到的挑战，主要包括：

（1）难以确定绩效审计的目标和识别经济责任的界限；

（2）在一些国家，缺乏法律条文，得不到需要的资料；

（3）未具备适合的审计技术，缺少适当审计标准及合格的审计人员和经费。

上述问题是今后世界绩效审计实践中亟待要解决的事情。

绩效审计在中国

20世纪80年代初，随着中华人民共和国审计署诞生，欧风东渐，绩效审计开始走近中国。

1.绩效审计实践的三个阶段。

（1）审计署成立初期至80年代末。

审计机关积极开展了绩效审计和试点工作，提出：“从财务审计入手，加以分析，落脚到经济效益。”据1984年审计资料记载，当时，全国有22 个省、市、自治区的270个县以上审计局，对1263个部门和被审计单位进行了试审，试审中充分注意到经济效益问题，诸如：天津铁厂经济效益审计报告、湖北省两户纺织企业效益审计报告、辽宁卷烟厂效益审计报告、山西小氮肥行业经济效益审计报告、鞍钢和山东审计局关于企业内部控制制度评价报告，都是当时比较典型的经济效益审计实例。

当年，全国审计机关共审计出各类问题总金额 30692万元，其中属于经济效益差的是9195万元，通过试审，对改善企业经营管理， 提高经济效益，增收节支起了积极作用。20世纪80年中期以后， 绩效审计基本处于停滞状态。

（2）20世纪90年代。

审计学界对绩效审计进行了一些研究，本人在《试论审计学的产生和发展》一文中，率先提出：“传统的合规性审计向经济效益审计延伸，成为审计实践发展的一种趋势”而审计职能“日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸。”（1990年5期《经济研究》）。上述见解在学术界和审计实际工作者中引起了反响。

1991年初，全国审计工作会议要求：“各级审计机关都要确定一批大中型进行经常审计，既要审计财务收支的真实性、合法性，又要逐步向检查有关内部控制制度和效益方面延伸，并作出适当的审计评价，推动经济效益的提高。”

自提出两个延伸后，全国地方一些审计机关继续实施了经济效益审计试点。当时，试点工作较有成效的省，诸如：湖北、山东、天津、辽宁等省、市审计机关。据不完全统计，在审计署成立后十几年的经济效益审计中，提出改善经营管理的建议，使企业经济效益增加约211亿元。

1994年初，审计代表团出席了在印度召开的中印绩效审计研讨会。本人在提交的会议论文《中国的宏观经济效益审计》一文中，根据中国国情，提出应开展宏观经济效益审计试点，其重点审计领域是财政、、投资等部门，通过绩效审计，提高资金运行的有效性。对信贷资金绩效审计，应“从信贷项目的经济效益和金融机构的内部效益两个方面进行。”对投资绩效审计，提出四项标准，其基本点是通过审计投入与产出关系，能否为整个国民经济提供最大的效用。

上述观点在中印绩效审计研讨会上受到与会代表的重视，同时，也引起国内审计工作者的反响，（见1995年3期《管理世界》）。

在这个时期，我国审计机关还结合宏观经济财务收入审计，开展了一些事后来看带有宏观经济效益审计性质的经济监督活动。比如：全国审计机关同时开展了建设项目开工前审计，共审计20000多个项目，总投资额105815亿元， 审计后对716个不具备开工条件的建设项目，提出了意见，压缩建设规模的总资金达1285 亿元。

同时，还在全国范围内组织对165个国家重点建设项目审计，共审计项目总投资2007亿元，查出有资金106.5亿元，经审计处理后，为国家节省投资38亿元。

同时，国家审计机关开展的行业审计，对五省市公路养路费审计等都带有宏观经济效益审计性质，针对审计中发现的带有普遍问题，从宏观上提出加强管理，提高效益的建议，并会同有关部门及时制定了一些解决问题的办法和制度，在一定程度上，发挥了审计在改善宏观经济管理中的积极作用， 促进了被审单位经济效益和管理水平的提高。

（3）入世后的绩效审计情况。

中国加入世贸组织以来，我国审计工作者思考一个共同问题，即中国如何开展绩效审计，与国际接轨问题，并如何付诸实施。近几年的全国审计工作会议对绩效审计工作都明确提出任务和要求。在专项资金投资项目审计方面，开始注入了绩效审计，如进行了绩效调查审计，在外资审计领域，明确提出其审计目标是提高外资使用效益。不少地方审计机关积极制定计划，在投资项目和专项资金等财政投入较多的部门，实施绩效审计，取得一定成效，向审计化迈出可喜一步。

2.中国绩效审计特点。

绩效审计走近中国二十年，研究和实践活动，尽管时断时续，然而， 它必竟在走着并留下了它特有轨迹。

其一，根据中国不成文和成文（《审计法》）条文关于“真实、合规、效益”的规定，把绩效审计与财务审计结合起来，或更严格意义上说，绩效审计寓于财务审计之中。

其二，主要以国有企业为审计对象，即是微观经济领域的效益审计，且较多地集中在其财务成果的上，对经济活动审计评价的深度和广度都需要进一步开拓。

其三，绩效审计主要由企业内部审计机构进行，国家审计机关尽管试验性地实施了一些绩效审计，但与内审机构比要少。

其四，事后审计多，事前审计尚不多见，而事中审计，即对经济活动过程中的控制和调节，以推动被审单位改善未来经济效益，实现其潜在利益则更为少见。

3.绩效审计的初步成效。

其一，通过对国有企业绩效审计或调查，初步摸清了被审单位资金运行的效益情况及存在的主要问题；

其二，一定程度上促进了企业的经济效益的提高；

其三，一定程度上改善了被审企业的内部控制制度；

其四，一定意义上开拓了政府审计领域。

其五，专项资金审计或审计调查、基建项目审计或审计调查对未来绩效审计，具有典型意义。

加拿大前审计长埃尼斯M.戴伊在《亚洲发展中国家和化国家的绩效审计》调查报告中，对亚洲发展中国家绩效审计排行榜上把中国排在有限经验国家，大概是符合实际的，我以为，尽管经验是有限的，但，是重要的。

4.绩效审计面临的挑战。

绩效审计在中国实践取得的进展是重要的，但，是有限的，它面临着新的挑战主要如下：

其一，国家审计机关对在中国条件下，如何实施绩效审计，缺乏一个战略性认识，缺乏一个系统、完整的具有战略性、宏观性的思路，缺乏一部战略性发展规划。

其二，缺乏具体的立法条文支持，没有制定符合中国国情的绩效审计标准的国家标准，对引进国外经验，似乎不太注意，相关资料也较少。

其三，绩效审计方面有组织的理论探讨、人才培训很是欠缺。

以上都是亟待要解决的问题。

中国发展绩效审计的战略思考

1.符合中国国情的战略目光，重新认识绩效审计在中国审计的地位。

我们讲的中国国情，是中国审计直面的国民经济活动，要点有二： 一是国民经济发展中长期存在的高速度低效益且重速度轻效益问题；二是经济活动中存在的大量严重违纪违规、经济犯罪问题，这两个问题给国民经济所造成的后果和危害是一样的，如同党的路线中的左和右给党带来的后果和危害一样道理。长时间来，人们对国民经济发展中的低效益，甚至不讲效益， 不认识，甚至熟视无睹。

在中国发展绩效审计，可以说是为解决国民经济发展低效益、轻视效益问题，找到其中一条出路。人们称审计者是经济医生，我希望经济医生把绩效审计作为中医药方，对中国国民经济低效益采用既治标又治本的中医疗法， 而把财务审计作为头疼医头、脚疼医脚、应紧应急的西医药方，对经济活动中的违纪违规、经济犯罪，采用西医疗法。只要尽我所能，定有成效。

2.破坏迷信，积极探索，大胆实践，努力创造中国特色的绩效审计模式。

这是如何发展绩效审计要解决的对绩效审计自身认识问题，它既不是可有可无，也不是高不可攀。本人对绩效审计问题的研究始于1988年主编《审计学辞典》，在我撰写的十万字词条中，给予绩效审计应有的地位，不仅给它下了定义而且根据中国国情，把绩效审计分为宏观和微观两大类。1994年出版了《经济效益审计》专著，成为中国社科基金项目中的唯一；在多次参加的中印、中英绩效审计高层论谈、参加接待加拿大前审计长埃尼斯，共同讨论他的《亚洲发展中国家和工业化国家的绩效审计》调查报告（该调查报告收在我主编的《最新国外绩效审计》，中国审计出版社2001年1月出版）；在出访美国，出访法国、德国等西欧六国和俄罗斯等国时，都充分注意到对这些国家绩效审计的考察。

上述活动过程，是本人破除迷信，积极探索，不断推出绩效审计科研成果的过程。希望有志于探索和实践绩效审计理论和实际工作者，走出认识误区，积极探索，大胆实践，创造绩效审计的辉煌。

3.坚持审计发展的阶段论与不断发展论的观点，指导我国绩效审计工作，正确处理财务审计与绩效审计的关系。

1997年本人在《中国审计的昨天。今天。明天》研究报告中提出：当今中国审计处于以财务审计为主，财务审计与绩效审计同时并存共同发展阶段，完成财务审计向以绩效审计为主的转变，大约要用50年左右的时间，即到2050年，那时，随着中国社会主义市场经济体制的完善和成熟，中国审计制度和运行机制也达到完善和成熟，实现了中国审计现代化，完成转变之日，就是审计现代化实现之时，全面达到国际审计先进水平，一个中国式的审计制度呈现在世人面前。这就是中国审计发展的战略目标，也是中国绩效审计发展的战略目标。当然，我提出用50年时间完成转变，不是坐等50年，而是努力创造条件， 争取早日实现转变。今天，重申上述观点是有意义的。

在这里，还有个现代审计与审计现代化问题，本人以为，这是两个概念，前者是分期问题，后者是发展目标问题。现代审计顾名思义，就是现或当代审计，按其性质，中国现阶段的审计可称为发展中审计。至于审计现代化， 它要用复杂的综合指标来衡量，达到现代化的时间，应当与整个国家实现现代化时间相一致。

4.宏观绩效审计范围和重点。

宏观绩效审计涉及其整个国民经济，内容非常广泛，根据国际经验和我国实际情况及审计力量，建议选择如下重点项目：

（1） 财政预算支出计划审计。通过审计弄清有无因支出范围和用途计划不当而可能造成损失浪费现象，这种事前审计是把其作用在预算过程中，从源头上提高财政资金的节约度。

（2） 财政决算审计。通过对财政预算执行结果的审计，弄清被审单位所花费的财政资金是否获得了效益，这种事后绩效审计的作用在于帮助被审单位经验，挽回效益方面损失，从而促进财政资金运行的有效性，或潜在效益。

（3）投资项目审计。是对国家投入的建设资金经过投资活动取得的有用效果进行审核和评价。投资项目效益审计标准是：①是否以最低的消耗、最少的投资、最好的质量和最快的速度形成最大的综合生产能力；②能否提高社会劳动生产率，降低投产后的生产成本和提高产品质量，加快投资回收；③能否为国家提供最大效益，这是杜绝我国民经济发展低效益最重要之渠道。

（4）金融审计，即主要对信贷项目计划执行及其结果的审计，在我国金融行业， 贷款项目没效益甚至副效益“打水漂”问题十分惊人，审计机关除着力审计其违纪违规、内外勾结的经济犯罪案件外，势必要把对贷款项目效益审计提到日程，这也是解决经济发展低效益的非实行不可的举措。

（5）税收审计。通过绩效审计弄清税源流失所造成的损失，以提高税收率。

（6）专项资金审计。国家专项资金繁多，审计机关应根据实际情况，选择带有典型主义的资金项目，通过绩效审计，提高其资金使用效果。

5.微观绩效审计范围和重点。

这是对单个企业经济活动效益和内部控制制度评价。其目的在于推动企业挖掘潜力，更合理地利用资源，以尽可能少的费用，取得尽可能大的效用。

对其绩效审计范围主要是：①评价企业效益的指标状况，诸如对活劳动的经济效益指标（包括生产率与工资利润率），物化劳动的经济效益指标（包括单位产品原材料消耗率和单位设备产品率），劳动占用量和劳动消耗量的综合效益指标 （资金利润率和成本利润率）等的评价；②经济效益指标体系计划管理情况；③经济活动分析制度和内部控制制度的建立和健全情况。通过绩效审计，确保企业潜在经济效益的实现。

6.加强绩效审计立法。

我国已有的《审计法》是实施绩效审计法律的根据，但，是不够的，不具有操作指南作用，必须制定暂行绩效审计条例，作为实施绩效审计的具体法律依据。

7.加快绩效审计人才培训。

一个有效的绩效审计工作者，必须具备宏观经济知识和意识；具备宏观透视能力和较强的信息意识；具备高度敬业精神和社会责任感；具备专业竞争能力和判断力。这些应当是绩效审计人才培训要实现的目标，也是绩效审计工作者为之奋斗的目标。

8.和借鉴西方先进绩效审计经验。

如前所述，绩效审计走近中国20年，但到，还没有得到认可的理论体系；也还没有创造出一套适合中国国情和行之有效的实务操作指南，只能依靠自己在总结经验教训之基础上继续实践和创新。

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其实，海外国有资产流失的现象源于国内管理的失策，或投资名份不正、关系不顺，沦落为“借名生存”；或股东控制不当、监督不牢，经常被“任人宰割”；或经理冒然行动，赌博成性，最终导致巨额损失……这些现象不得不引起我们的警惕!

海外投资名不副实、产权模糊，必然导致监管缺位。从世界范围看，一国在海外直接投资，通常是以私人企业作为主要投资者，大型国有企业在众多跨国公司中的数量相当有限。可我国在海外投资的情况却完全相反。其直接投资的主力军是国有经济成分，而占国民生产总值一半以上的乡镇企业、三资企业及其他经济成分则较少涉足海外直接的投资活动，无论从投资额还是从参与企业的数量，国有资产、国有企业无疑是独占鳌头。而按我国的法律，不允许驻外公司以国家名义开办，所以大部分国有企业便以个人名义在国外开设私人公司，以此作为企业在国外经营的所谓“窗口”。这种政策上的问题必然使国有资产陷于“委曲求全”地位，只有假借私人身份才能拥有自己的，由此形成“为他人做嫁衣”的局面。

母体控制不当、监督不牢，经常“任人宰割”。在多数海外投资公司中，国内母公司往往没有派驻专职的财会人员，更没有建立完善的监督与约束机制。海外公司的盈亏状况完全凭驻外人员的汇报，而不采用通行的由国外法定会计师事务所出具审计报告的做法。“好制度可以使坏人无法任意横行，不好的制度却可能使好人无法充分做好事，甚至会走向反面。”显而易见，在这样的制度环境下，母公司的监管失灵必然会给一些不法分子以可乘之机，由此引发国有资金大量流失的现象；或是驻外企业决策者在重大项目投资时缺乏科学论证，擅自投资于期货、期权和外汇等高风险金融衍生品业务等，从而造成企业的资产在高风险领域瞬间化为乌有；或是驻外企业内部人员通过贪污、受贿等方式，隐匿、侵占、转移国有资产；或挪用公款从事违法活动，俨然把境外企业国有资产当成了一块“唐僧肉”，造成了国有资产的严重流失。

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我代表市人民政府，向市四届人大常委会第XX次会议报告20XX年审计工作报告中指出问题的整改情况。

一、高度重视审计整改工作

市四届人大常委会第九次会议审议了《关于20xx年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，并作出了《关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定》。市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。

截至10月底，《审计报告》中反映应整改的问题27个，已整改到位21个，涉及单位26个，正在整改的问题6个，涉及单位5个。家电摩托车补贴资金违规共立案调查23家，刑事拘留16人，取保候审12人，批捕1人。追回家电摩托车补贴资金733、27万元，取得了较好的整改效果。

二、审计整改落实情况

(一)关于年初预算编制不够完整和细化问题。20XX年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。

年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。我市部门预算编制时间较早，一般于每年9月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年5、6月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取20xx年相关支出与部门预算同步向人大汇报。

(二)关于部分用地单位至今年5月拖欠国土出让收入41593、94万元问题。今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进展情况，督促清欠工作落实到位;二是加强职能部门协调配合，下达催缴通知书，组织人员上门催缴;三是强化清欠工作措施，对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位，由国土部门提请仲裁，再通过司法程序进行强制收缴。在今年5月份以前收回4、11亿元的基础上，至10月20日，又收回国土出让收入欠款2451、57万元。

目前仍欠缴国土出让收入39142、37万元，其中：20xx年以前欠缴20xx4、37万元，欠缴单位12个，20xx年度欠缴18848万元，欠缴单位2个。14个欠缴单位中有两个欠缴大户：即小埠投资开发集团公司欠缴10200万元，占欠缴总额的26%;湖南中宁置业有限公司欠缴16650万元，占欠缴总额的43%。10月8日和10月17日，市政府分别专门召开国土出让收入欠款清缴调度会，要求欠款单位尽快缴清所欠国土出让收入，逾期未缴的收取一定滞纳金，小埠投资开发集团公司和湖南中宁置业有限公司均已承诺11月底前缴清欠款。

(三)关于国土出让收入XX3749、96万元未及时清算缴入国库作政府性基金收入，资金存放在市乡镇财政管理局和市非税收入管理局问题。20xx年前，市级国土出让收入由市乡镇财政管理局负责设立专户统一征收，实行至20xx年12月，存放在市乡镇财政管理局至20xx年12月，存放在市非税收入征收管理局

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想要做好工作总结，关键不是描述具体的工作内容，而是突出你创造的价值，你可以从挖掘自己的工作价值这个角度去写。下面小编给大家分享一些审计部个人工作总结范文，希望能够帮助大家，欢迎阅读!

审计部个人工作总结范文1半年的时间弹指一挥间就毫无声息的流逝，就在此时才猛然间意识到日子的匆匆。半年的磨刀练阵，从陌生到熟悉，对公司和部门的情况也有了一些了解，对__系统有了初步的认识，也意识到了本部门工作的重要性。以下是我上半年的审计工作总结。

进入审计部的半年来，我先后参加了__支公司经营目标责任审计组、__分公司经营目标责任审计组、__分公司工程项目审计组等的审计工作，因为以前一直从事的都是财务会计工作，虽然部分时间也从事过审计工作，但是__系统的审计工作具有自身的特点，需要学习的东西还有很多，通过在审计组中的工作，个人感觉得到了很大的提高，也有了一些心得体会。

由于原来从事财务工作的时间比较长，对财务工作的认识就是从具体的凭证、帐册、报表入手，财务工作的对象和性质都比较单一，只是负责具体的几个会计科目及报税等工作，而审计工作的对象和性质与财务会计不同，看问题的角度发生了变化，财务工作是具体的微观的工作，而审计工作则是宏观的监督和总体的控制。审计工作相对财务工作而言是换了个角度看问题，是重在发现问题、解决问题的过程。

就审计工作的性质而言，出差在外的情况成了家常便饭，部门的同志工作都很敬业，有时一出差就是十几天，为了审计项目的圆满完成，大家都是加班加点，在对分支公司进行审计的过程中都牺牲了双休日的时间，面对各种各样的困难，大家知难而进，顶着困难干，顶着压力干，排除外界干扰，达不到目标不罢休，齐心协力的把工作做到位;遇见问题也是及时与当地领导进行沟通，积极发现问题，将问题消灭在萌芽阶段。同志们兢兢业业的工作态度和解决问题的细致耐心也感染着我，大家都对自己的工作高标准、严要求，在审计部形成了良好的工作作风。

内部审计部门是公司现代企业制度建设中不可或缺的职能部门，是内部控制机制的重要组成部分，同时又是监督评价内控的主要手段。建立健全内审机制是企业加快改革和发展的重要内容;是加强风险控制、促进科学管理的重要手段;是实现全面、协调与可持续发展的重要保证。在现代企业经营管理中，随着内外部环境变化，各种风险增多，内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极的作用，同时，内部审计也被赋予了更多的职责和使命。

审计部个人工作总结范文2我于今年年初调至县教体局从事教育内审工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在教体局近半年的工作情况总结如下：

一、加强学习，培养提高自身综合素质

为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥内审审计工作的重要职能，在实际工作中端正思想，进一步坚定信念，自觉抑制不正之风，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的教育内审计人员。

二、强化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此我认真领会精神实质，努力掌握审计业知识和理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。

三、履行职责，圆满完成各项工作任务

在此从事审计工作以来，共完成了__所学校的基本收支财务内审，__位校长离任经济责任审计。累计审计资金_____万元，查处纠正违纪违规资金，为学校挽回经济损失__万元，提交审计报告__篇，领导审签并印发__篇，提出审计建议或意见__余条，得到局领导及同事的肯定。除了教育系统内审项目外，还圆满地完成了领导交办的临时性工作，先后完成了实施国库集中支付及教育财务集中核算后的报账员培训、包片学校的各类检查、财务预决算的指导服务等工作。认真完成每项工作，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。

通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如工作不够细致，看待问题不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。

审计部个人工作总结范文3在2020年里，我充分发挥了审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进__财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我根据上级审计室2020年度工作计划，对于本年度完成的工作做如下总结：

一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度

强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务

在具体工作中对__是否按政策规范收费、对费用的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证审计在落实经费保障体制中的作用。

三、对__的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费

收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了经费使用效益。根据__经济活动特点，今年审计的主要内容有：

1.对__的各项收入进行了审核，内审小组认为__的所有收入都及时入账，并纳入了__的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移__收入的情况;

2.对__的各项支出情况，包括员工工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求，各项支出均属合理;

3.对于__的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理;

4、对__的负债也作了相应审计，没有产生新债，更没有举债消费。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成安排的各项工作

1.严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。

在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题;

2.全面审计，突出重点。

对__的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法;

通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识。在今后的工作中，我将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。

审计部个人工作总结范文4我进入公司这个大家庭至今，在这紧张又忙碌的日子里，我学习了很多专业及专业以外的知识。感谢公司，让我在这个充满希望的舞台上自由的成长与发挥;感谢领导，是你们的鼓励与包容让我感受到了公司这个大家庭的温暖;感谢同事，是你们无私帮助与关心，让我各方面得到了全面的提升。时光匆匆，转眼今年即将过去，回望这大半年来所做的工作，从最初的经历挫折，风雨同舟，到后来的辛勤耕耘，初见成果，真的只有经历过的人才能体会。

工程审计在工程项目全过程控制当中，是一个非常关键的岗位，为公司在工程上的每一分钱支出把好第一道关口，是一个涵盖专业知识非常广的工作，又是一项严谨细致的工作，同时专业性很强，要求具有高度的责任心与使命感，准确的算出工程量及预算成本，完整的编制建筑工程预算及对合同的执行过程管理，才能准确无误的完成各类款项的审核工作;所以对于我来说必须时刻保持清晰的头脑与良好的精神，因为每个工程都是新的机遇和挑战。公司工程审计?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比笔。腋芯跹沽Ψ浅4螅纫龅阶既肺尬螅忠指髯ㄒ导浼白芗劭刂频钠胶猓窃诹斓嫉谋薏呦拢易龅搅司ぞひ狄担∈刂耙挡偈亍O旅揖驼攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韵伦芙幔?/p>一、工作纪律方面

1.做到积极维护企业荣誉，尊敬领导，与同事团结互助，仪表端庄，举止文明。

2.在履行职责时勤奋、诚实、客观、公正、严谨。

3.遵守国家法律法规及公司的规章制度。

4.尊重他人，在审核过程中做到有理有据有节。

5.保持工作的独立性和客观性，不参加有可能影响公正性的工作及活动，不以任何方式与被审核项目的各相关方有利益往来。

6.慎重地使用在履行职责过程中所获得的信息，不利用机密信息谋取私利，在使用信息时不违反法律法规、公司规定。

7.服从主管领导安排，配合、支持其他专业人员，协调一致。

8.善于总结实践中的经验教训，不断学习、更新理论知识，以保持和提高工作能力和水平。

二、岗位责任方面本年度我这个岗位的主要工作有

1.负责工程项目的预算编制工作，做到考虑周全、数据严谨合理、价格及时准确。

2.参与招标方面工作，准确计量计价，为招标提供依据，做到公平、公正，合理降低招标项目造价节约成本，并为合同签订铺垫;

负责做好招标过程中相关文件的整理、归档并做好相应的表格记录。

3.参与起草及审批合同，维持平等、自愿、公平、诚实守信四个原则。

4.工程款审核工作，按照合同条款，对照预算严格把关，为竣工结算预留住相应的尾款。

5.起草、研讨、审核工程联系单、签证单，做到真实、有效。

6.参与隐蔽工程及现场丈量等不规则工程量的现场监督工作。

三、预算工作方面

主要完成有：__物流园一期工程前期各栋楼的蓝图预算、二期在签订合同前完成蓝图预算，为合同中进度付款条款提供依据。在工作中，能够积极地完成领导安排的各项工作及参加公司组织的各项活动，通过公司组织的学习如何提升员工的自身能力、如何提高团队合作精神、与企业共命运、关于提高执行力等内容，使我对自己的工作有了更深的认识，团队合作能力也进一步加强。

四、工作不足方面

1、计划做得不到位。

使我的工作比较被动。

2、与同事之间的交流还不够深切，业务能力有待提高。

3、通过在审计部日常工作中发现，自己掌握的东西不够全面具体，欠缺很对相应的知识，学习的主动性还不够强。

今后，我会提前做好工作计划，变被动为主动，努力管好自己，认真学习，积极交流，并将各项工作做得更好。

1.积极遵守公司的各项管理制度，进一步加强工作责任感，更严格的要求自己。

2.做好每个工程的工作计划安排，认真完成相应的工作内容，努力把每一项工作内容做好。

3.利用工作之余认真学习相关的专业知识，使自己的工作能力不断提高，对于工作中存在的一些重要问题，及时地向领导汇报，使问题能够及时有效的解决。

五、20__年工作计划

项目现在正处于一期项目收尾，二期项目功能改造收尾、E区正负零以上工程中旬基本完工。项目收尾阶段是竣工决算的重点控制时期，各种争议的焦点都集中到预算上来，因为决算的数额直接关系到公司的经济效益;重点工作：

1、收集好相关资料，参加竣工图审核，对各种修改按照依据准确核对。

2、对照各项依据严格把关，工程量细化仔细核对。

3、各分包项目的分类决算。

审计部个人工作总结范文5为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。为了总结经验教训，更好的完成20__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、审计方面的工作

1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求。

(1)继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的银行了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为2020年目标考核的主要指标来考核。

(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。

2、全面迎接国家审计。

为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局审计重点，我部门对_月_日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕银行的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为银行领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

3、财务的审计、监督岗位。

我们为加强银行财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》。

为了更好地履行领导赋予的职责，加强银行财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

二、财务方面的工作

1、增强财务服务意识，2020年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为银行的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

2、切实加强财务管理。

根据银行规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责银行各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分银行的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

3、预算管理得到稳步推进。

一是细化预算内容。根据各分银行明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分银行的2020年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分银行反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分银行，使各单位对本银行的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分银行的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好20__年全面预算工作积累了经验。

4、强力整顿财经秩序。

根据市局财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，银行围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

5、加强资金管理的作用。

为了规范银行经济运行秩序，加强各分银行的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。我们按照市局结算中心要求，对各分银行的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分银行要加大催收货款力度，保证银行正常的经济运行。