担保公司审计报告范文
时间：2024-04-09 17:52:59
导语：如何才能写好一篇担保公司审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
【关键词】商业银行 计算机 内部审计 高息揽储
目前，个别商业银行员工利用掌握的客户资源，私自为中小投资担保公司高息揽储，有的甚至仿造银行业务公章及合同非法骗取客户资金。这些行为可能会引发客户诉讼商业银行的风险。那么银行如何防范该风险呢？笔者认为，商业银行内部审计部门可进行员工高息揽储专项内部审计，确定是否存在员工参与高息揽储和非法集资活动。
员工高息揽储专项内部审计的审计对象是所有的员工账户、银行客户账户，其内审目标是：发现有无员工参与高息揽储或非法集资活动。如何确定整体审计思路？依笔者观点，银行内审人员研究员工参与高息揽储和非法集资的方法，进而分析其资金流，从而设计计算机模型，找到疑点，进而开展实质性程序。下面结合具体模型探讨一下：
一、步骤一：建立计算机模型
员工高息揽储计算机模型的用途是：通过计算机模型对所有的商业银行数据信息进行分析，以期发现问题、疑点。建立模型的难点在于：如何将已识别的风险转换为数据关系，突破点在于内审人员研究员工参与高息揽储和非法集资的方法，进而分析其资金流。下面先分析一下。
员工参与高息揽储和非法集资，其常用的方法是：在网点、支行工作期间，通过掌握的客户资源，向客户推荐中小投资担保公司，并投资担保公司与客户签订理财协议。客户将款项存入银行员工账户或者直接转入投资担保公司账户、指定的个人账户等。仿造银行业务公章、理财合同、代客理财合同等方式，骗取客户资金。要求客户将资金转入员工（及亲密关系人）账户。将这些资金私自用于资本市场投资，或者是投入中小企业投资担保公司，或者是私自借贷至房地产企业等高风险行业。
经过上述分析，内审人员就可以会同计算机技术人员开发相应的计算机模型了，本文只讨论模型设计的思想。
（一）模型一：资金流向模型
该模型的设计目的及思想：该模型主要针对有无客户直接、间接将资金转入中小投资担保公司，中小投资担保公司给银行员工转账支付报酬。设计的疑点查找方式，将所有个人客户、公司客户的账户及其交易明细与中小企业投资担保公司的账户（包括主要负责人个人账户）及其交易明细相匹配。将银行员工及其亲密关系人账户及其交易明细与中小企业投资担保公司的账户（包括主要负责人个人账户）及其交易明细相匹配。
模型设计的数据来源：中小企业投资担保公司账户、公司内自然人账户（含股东、财务人员、客户经理），银行员工及其亲密关系人账户及其活期存款账户交易明细，银行所有个人客户（含对公客户）账户及其账户交易明细。
关键字段：账号、交易日期、交易流水号、交易金额。
模型运行结果的提示：XXXX年A月XX日，我行客户XX的账户转账至B中小企业投资担保公司XX万元。A月，我行客户共计XX人，向B中小企业担保公司转账共计XXX万元。
XXXX年（A＋1）月XX日，我行员工或员工配偶XX的账户收到B中小企业投资担保公司转入的XX万元。
XXXX年（A＋1）月XX日，我行员工或员工配偶XX的账户发生大额现金存入C万元，而在与此之前的短期时间内，B中小企业投资担保公司累计现金支取了C万元。
针对上述情况，请内审人员核实资金变化的关联性与合规性。
（二）模型二：银行员工与客户密切资金往来模型
该模型设计的目的及思想：该模型主要查的是非法集资。设计的疑点查找方式是，将银行员工及其亲密关系人的账户及其交易明细与银行客户账户及其交易明细相匹配，以其发现银行员工与客户有密切资金往来，且累计存、取超过一定重要性水平，该重要性水平包括：频次、金额。
模型设计的数据来源：银行员工及其亲密关系人账户及其活期存款账户交易明细；银行所有个人客户（对公客户）账户及其交易明细。
关键字段：账号、交易日期、交易流水号、交易金额、交易频次
模型运行结果的提示：XXXX年XX月XX日，我行员工或其配偶A的账户收到XX客户转入（现金存入）的XX元。而在近一个月内A的账户累计收到共计XX位客户转入XXX笔，金额合计为XXX元。
针对上述情况，请内审人员核实员工与客户资金往来的合规性。
（三）模型三:银行员工控制账户与客户密切资金往来模型
该模型是模型二的补充，随着舞弊越来越隐蔽，员工利用亲戚、朋友的身份证件开户，存折、密码均由员工掌握，这些账户称之为控制账户。该模型比模型二多一层逻辑关系。设计思路：银行某一客户D的账户与银行其他客户账户有密切资金往来，并且该客户D与我行员工有着密切的账户往来。
计算机辅助模型的缺陷性：对于现取、现存的现金交易，因其没有交易电子轨迹，所以计算机模型无效。举个例子：客户A信任银行客户经理B，将五十万元交给B理财，并且客户经理B并没有将这五十万元存入本行账户，对于这种情况因其在行内无交易轨迹，因此模型无效。
二、步骤二：实施实质性审计程序
通过步骤一建立并运行计算机模型，找到疑点，这些疑点所对应的商业银行业务就是具体的审计对象。该步骤主要应用的审计方法为检查记录和文件、询问、观察法等。
举个例子，对于模型一提示的疑点，内审人员运用观察法调看网点、支行的监控录像，观察是否存在投资担保公司财务人员取现，与员工账户现金存入是否为同一人。通过银行统一的客户服务打电话，进行客户回访，询问客户交易相关情况，询问客户是否了解投资担保公司理财协议与银行业务并无关系。运用检查记录和文件，检查会计凭证与资料上是否有客户签名、授权等情况。如果这些统统属实的话，基本上就可以定性，员工参与了高息揽储。近而会同行内风险管理部门和纪检部门对员工进行面谈，近一步了解情况。
三、步骤三：出具审计报告，整改落实及风险管理建议书
篇2
一、对于国企改革中的评估问题。在专家评审会讨论中发现很多问题不是单纯的评估技术问题，而是改制方案中存在的许多不确定性因素和改制方案关键问题不明确所造成的。
建议评估机构应在详尽了解改制目的及背景前提下，开展尽职调查，按操作规范进行职业判断。首先应尽可能制定详细、完善的评估方案，评估的采用应进行充分论证，并多和委托方特别是主管部门进行沟通，对评估的重点、难点做到心中有数。同时，各评估师应熟悉、掌握中央及深圳市关于国企改制的一系列法规及规章，严格依法评估。
二、评估机构进行整体资产评估时，将房地产评估机构评估结果并入评估报告的，评估报告所纳入房地产的评估范围与深圳市规划国土局的处置方案所确定的资产范围不一致，造成部分资产漏评，整个资产评估报告的使用。
建议评估机构应先核对资产评估明细表与深圳市规划国土局的处置方案所确定的资产范围是否一致。如有未纳入处置方案的房地产项目，应进行资产评估。对未经深圳市国土部门备案的非深圳地区房地产评估项目，评估机构应按规定实施评估程序并承担相应的责任。如果委托方已与房地产评估机构签订有关房地产项目评估业务合同的，特别提示资产评估机构，在与委托方签订业务约定书时要注意明确资产评估范围。
三、对于长期投资的评估，部分评估机构按照母子公司合并报表进行评估，不符合《资产评估操作规范意见（试行）》第四十九条和第五十条规定。
评估机构应按照规范的要求，先对被投资企业进行整体评估。根据拟改制企业占被投资企业股权比例，确定该项长期投资的评估值。控股和非控股的长期投资，都要单独评估值，并计到长期投资项目下，不要将被投资企业的资产和负债与投资方合并处理。
此外，评估机构应按照《资产评估报告基本与格式的暂行规定》的要求，简要介绍投资背景、被投资单位的概况，说明长期投资的种类、形成原因及对企业自身经营状况的影响；深入了解具体投资形式、收益获取方式和占被投资单位资本的比重，根据不同情况进行评估。建议评估机构着重说明长期投资以不同的方式评估的理由，并履行应有的资产评估程序。
四、在对国有企业产权转让项目评估中，部分评估机构未能在清产核资和审计的基础上进行评估，造成企业账面数，审计报告数与资产评估清查明细表数不一致，影响资产评估报告的合理使用。
建议评估机构在出具正式报告前，做好与审计机构的对接工作。企业申报账面值应与审计报告数一致，对评估需要调整的事项，应在清查调整值中进行调整，并需要企业予以确认。
五、评估机构擅自对应收款项评估为零。
对国企改制应收账款的评估，必须在恢复已计提的坏账准备的基础上进行。应严格按照深圳市国有企业改制有关文件的规定进行评估。对于按照有关规定可以核销的资产损失，经规定程序审批后方可予以核销。确保应收账款相关有案可查，防止有关责任线索灭失。
六、对于预计负债的评估，由于现有评估、评估准则及相关操作规范未有涉及，评估机构在评估中往往按企业经审计后的账面值予以确认，未能充分考虑预期可能获得的补偿及可能支付的确定金额。部分评估报告的前提条件和假设条件仍然为“未考虑现在及将来可能承担的抵押、担保事宜。”造成前提条件和假设条件与评估结果互相矛盾。
评估机构在具有充分理由对预计负债进行确认时，应考虑将前提条件和假设条件设定为“仅考虑上述担保事项，对资产评估结果的，未考虑其他现在及将来可能承担的抵押、担保事宜。”应特别关注企业在承担连带责任担保的情况下，担保单位享有的拒绝履行担保责任的抗辨权以及在履行担保义务后所拥有的向被担保单位的追偿权。并说明上述事项可能对评估结果所产生影响的程度。关注企业与被担保公司是否存在反担保合同，对企业为各子公司担保的预计负债，应核实被担保公司是否存在重复挂账问题，对预计负债的确认应保持职业谨慎态度，并做到所确认的预计负债证据充分、计量合理。
七、执业风险意识仍有待提高。部分机构未能充分关注资产评估目的行为与评估结果的对应关系，对重大事项未充分履行如实的告知义务，对重要事项影响企业净资产的程度揭示不深，对资产评估风险易发生区域把握不够准确。
建议评估机构充分加强前期调查，充分了解和掌握客户的基本情况，制定详细周密的评估方案；根据评估的特定目的，选择适用的价值类型和，保持高度的职业谨慎，将职业判断贯穿评估工作的始终。重点把握资产评估机构所面临的重大事项不确定风险、权属风险、数量风险、计价风险、报告风险及档案风险等主要风险。对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，更要在允许和力所能及的范围内采取多种形式防范执业风险。
篇3
【关键词】客户风险；担保公司；财务风险
1.我国担保行业总体情况
20世纪90年代中期以来，在推进市场经济改革的过程中，中国中小企业“融资难”问题，引起社会的普遍关注，受到中国政府的高度重视。为增强这些企业的融资能力，建立专门的担保公司以帮助其解决自身的信用不足，成为各级政府扶持中小企业发展的重要措施。据工业和信息化部统计，截2008年底，全国中小企业信用担保公司已达4247家，担保资金2334亿元，中小企业贷款累计额担保额己达1.75 万亿元，累计担保企业90.7万户。这些担保公司基本上都是以所在地区的中小企业为服务对象的。信用担保体系建设步伐的加快，在一定程度上缓解了中小企业融资难的问题，一推进了中国中小企业的发展。因此，从全国范围看，可以说中国担保业是从中小企业融资担保开始起步并迅速发展。担保公司的迅 猛增长主要是受两个方面的因素作用，一是政府的推动，二是担保市场需求的推动。
2.担保公司财务风险的涵义
担保公司的财务风险是一种代偿风险。由于担保业务的特殊性，导致担保公司面临财务风险的作用机制和表现形式相当复杂。或有负债虽然并不是真正的负债，但是对担保公司而言每一笔担保业务都形成或有负债。对担保公司而言，任何一笔或有负债都存在成为现时负债的不确定性，导致担保公司发生代偿。代偿险是担保公司面临的最主要的、最直接的财务风险。我国《担保法》对保证人的保证责任做出了明文规定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或承担责任。可见，担保公司的代偿风险具有潜在性和突发性的特点。
担保公司的财务风险是一种信用风险。担保行为本身就是一种风险转嫁行为，担保是对受保企业信用的保证。信用风险又称违约风险，是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经损失的风险，即借款人不能履行还本付息的可能性。担保公司所面临的财务风险之一的信用风险，其实就是来源于债务人的风险，属于动态的风险，是担保业务中最直接的、最主要的风险，是被担保人使用被担保的借入资金的过程中存在的风险，弹性相对较大，由债务人的还款能力和还款意愿决定。
3.基于客户风险的财务风险分析
3.1客户风险产生的原因
客户风险是指由于客户违约，导致担保公司发生代偿，从而给担保公司带来的财务风险。而诱发客户违约的因素可以从以下几方面来进行分析：
3.1.1市场和行业
面对日益竞争加剧的市场，不仅中小企业之间充满竞争，就连大型企业也在密切关注市场动态，一旦发现市场商机便会利用其资金和技术优势介入中小企业的竞争。因此，对中小企业来讲，市场风险的危害性是值得重视的，有直接导致企业经营失败的可能性。中小企业行业 风险可以通过以下几个方面来分析：行业政策、行业生命周期分析、行业盈利性分析、行业 技术趋势分析、行业文化观念分析和行业依赖性分析等，从而能对客户所在行业的基本状况 和发展趋势有所掌握。实践经验表明，从事不稳定行业且竞争处于劣势的企业违约现象最为常见。
实际上，客户的违约风险不仅和客户所在的行业紧密相关，也与行业内的地位紧密相连。也就是说，客户的违约风险应当将客户的行业风险和市场风险结合起来分析。
3.1.2管理者素质
大部分中小企业的管理者素质普遍较低，而且没有聘请职业经理人进行管理，财务管理也极其不规范，有的甚至都没有专职的会计。这些现象必然导致管理粗放、经营水平落后。这就必然导致经营风险加大，诱发客户违约风险。
3.1.3信用情况
良好的信用次序是担保公司得以正常运行的基石。中小企业普遍信用等级较低，如果个别客户信用观念淡薄，信用缺失，就会出现恶意把贷款挤占挪用、有钱不还、随意逃废债务的现象。担保公司在设置反担保时，如采用了抵押以外的条件，必须导致客户风险的增加。
3.2预防和控制客户风险的措施
担保公司在对客户提供担保前，务必对被担保企业或个人进行详细调查，并出具相关调查报告。首先对基本情况进行调查，包括经营范围、注册资本、股东结构、企业法人、历史沿革、贷款信息、有无担保等基本信息进行调查。可以现场查看客户的营业执照正副本检查有无年检记录、查看验资报告了解注册资本情况以及出资比例、查看组织机构代码检查有无年检记录、税务登记证等。其次是对客户道德风险进行调查。道德风险主要来自企业管理者的素质和人品。担保公司在提供对外担保的时候，需对客户的信誉进行调查。可以调查客户在社会上的形象、信誉、历年贷款清偿情况。可以采取座谈、询问以及现场观察等方法来进行调查，包括面见法人、收集资料、员工调查和侧面询问等方法。也可以通过查询国家征信系统，了解企业和企业主征信，有 借款展期记录或不良记录。第三，调查客户的经营风险。主要是调查客户经营管理者的经营思想和经营方式，企业有无长远战略规划，管理者的素质以及 管理水平，所在行业的特点，产品所属的生命周期等信息。第四，调查客户的财务风险。对客户的财务状况进行调查，包括对客户的资金投入、材料采购、生产运营、销售以及回款等各个经营管理环节进行调查。可以采取现场翻查原材料采购合同以及入库单、产品销售合同以及出库单、每个月的银行对账单、年度审计报告、季报等资料。力求把企业的盈利能力、存货周转情况、应收账款周转情况等信息调查清楚，从而可以判断出客户有无偿债能力。最后，对客户提供的反担保资产进行调查。例如，对客户提供的土地使用证，房屋所有权证等 证件的真伪进行调查，并由专职人员核对信息后到现场进行勘察。
在对客户提供担保后，担保公司需对所有在保客户进行登记，建立在保客户保后监管记录 表，对所有的在保客户进行动态管理，定期或不定期造访客户，从而达到对客户有效跟踪监视，避免履行担保责任。首先调查借入资金使用情况。调查客户在使用借入资金时，是否按 规定的用途使用。例如，有无将流动资金借款用于购买固定资产，或是购买证券等。如果因为借入资金被挪用而增加了企业的经营风险，担保公司应要求受保客户立即纠正，从而降低担保公司财务风险。其次，调查借入资金的使用效益及本息偿还情况。调查受保企业在使用 借入资金后，销售规模有无明显增加，资金紧张情况有无改善，企业财务状况有无好转、是否定期偿还利息等。重点调查即将贷款到期的客户，了解其财务状况，有无还款意愿和还款能力，以便采取补救措施，降低担保公司财务风险。受保企业需向担保公司提交月度财务报表和银行流水账单或银行对账单，从而使担保公司能及时掌握客户动态信息。第三，调查反担保资产情况。担保公司在走访被担保企业进行保后监管时，应现场勘查或询问反担保资产情况，检查反担保资产的安全性。如果被担保企业违反反担保合同中的相关条款，或无力偿还借款时，担保公司应宾即执行反担保合同，确保担保公司的利益，有效避免担保公司财务风险的产生。最后，出具保后监管表。在对担保客户进行保后调查后，应有出具一份在保客户保后监管记录表，并存档。这份记录表完整地记录了对受保企业调查的详细情况，包括资金使用用途、客户经营情况、反担保资产情况以及对异常情况进行了风险提示等信息。
【参考文献】
篇4
上周五，本应是托普软件[行情|资料|讨论]披露年报的日子，可是，该公司却在这一天抖出了多起未披露的诉讼和违规担保，其中仅2003年5月至今，该公司担保金额就合计6亿余元。就在投资者惊魂未定之时，托普集团旗下的另一家上市公司——炎黄物流[行情|资料|讨论]也栽在了托普担保的“黑洞”里，该公司今日披露，2002年11月至2004年1月期间存在重大违规担保事项，公司为托普集团下属6家企业提供银行借款担保，涉及金额28600万元。与此同时，炎黄物流[行情|资料|讨论]披露了17起涉诉案件，涉诉总额为24573万元，超过公司净资产的1.41倍。炎黄物流[行情|资料|讨论]表示，上述事项对该公司财务状况产生重大不利影响，公司股票可能被实行特别处理。
炎黄物流[行情|资料|讨论]今日的公告中披露了15笔违规担保，这些担保事项，炎黄物流[行情|资料|讨论]没有通过正常决策程序，也未按规定履行信息披露义务。甚至，目前该公司无法获悉上述被担保公司的财务资料。披露的担保对象包括，上海东部软件园有限公司、上海托普软件[行情|资料|讨论]园有限公司、托普集团科技发展有限责任公司、成都西部生态有限责任公司、上海托普资讯有限公司、成都西部软件园股份有限公司等6家托普集团下属企业。
炎黄物流[行情|资料|讨论]与托普集团的关系十分紧密，该公司目前的第一大股东为宋如华实际控制的常州东普科技发展公司，宋如华1992年创办托普集团，现任托普集团董事局主席，同时，也是四川托普科技发展公司与四川华普软件发展有限责任公司的法定代表人。除此以外，2001年炎黄物流[行情|资料|讨论]与四川托普科技发展公司签定商标使用许可合同，有偿使用其拥有的部分文字和图形商标。2002年，成都托普咨询有限公司以每股1.80元的价格受让常州嘉迅物流有限公司持有的公司法人股权计300万股（占总股本的5.243%）。
与托普集团紧密的关系，并没有给炎黄物流[行情|资料|讨论]带来业绩上的良好发展，相反，2003年年报显示，该公司经营效益出现了明显的滑坡。该公司2003年实现主营业务收入9402.09万元，同比下降39.49%；净利润74.77万元，同比下降93.91%；每股收益由0.21元下降到0.01元。分析其中原因可以发现，正是由于炎黄物流[行情|资料|讨论]主营业务过多依赖托普集团成员企业，目前可供经营支配的货币资金日益短缺，导致公司持续经营存在着不确定性，因此，江苏公证会计师事务所对其年报出具了附带说明的标准审计意见。审计报告显示，炎黄物流[行情|资料|讨论]2003年前5名客户的主营业务收入额占全部主营业务收入总额的47.90%，与托普集团成员企业的采购和销售业务形成毛利833.92万元，占合并会计报表毛利总额的52.17%.截止2003年12月31日，托普集团成员企业占用炎黄物流[行情|资料|讨论]公司资金净额4945.52万元，占合并会计报表净资产的48.12%.
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关键词：民营企业 银行信贷 信用担保 民间信贷市场
在我国，长期以来因为企业发展过程中缺乏信用的积累和科学的经营管理基础，民营企业融资问题始终得不到有效解决。当前，民营企业应剖析所面临的融资环境，理顺在企业发展中解决融资问题的思路，民营企业管理人员首先必须清楚经营环境的情况，采取合适的融资战略，选择合适的融资方式并加以执行。下面将针对我国民营企业的特点，探讨民营企业在利用银行信贷资金上的策略，同时，探讨目前我国民间信贷市场的情况，分析提出在利用高成本的民间信贷资金的时候，必须注意控制财务风险。
1 民营企业运用银行信贷的战略
银行信贷是银行以贷款的形式借给企业资金。具体包括以下三方面特点：首先就是不需要发行费用。通常只需要向银行提供企业财务报表、审计报告、银行往来情况、担保或者抵押等相关贷款申请表即可。其次是贷款的使用周期不稳定。通常在贷款合同里有明确的期限，但是在企业经营情况好的时候，银行主动提供贷款，一旦企业周转不好，银行就会在贷款期限未到的情况下收回贷款。最后银行在向企业提供贷款的时候，通常根据企业所拥有的银行信用为贷款限度，也要看企业提供担保、资金抵押等附带条件。
此外，国内银行还受银监会和人民银行的一系列规定限制，如企业不能利用银行贷款进行股权投资，或者股权收购等。因此，银行贷款通常都无法解决企业所有的资金需求。
我国经济金融形势日益严峻，所以各大银行为了采取竞争策略，就开始改变营销方式，由坐等客户上门服务改为走出去，开拓信贷市场为主。与此同时，很多的民营企业为了获得银行更多的信贷支持，努力提升自身服务建立良好的规范运作形象，加强和银行合作，以此来解决融资难的问题。
1.1 银行和企业之间要有充分的沟通和了解。许多民营中小企业不善于宣传自己，他们在和银行打交道的时候，并不会向银行展示自身企业的优势所在，致使银行不了解企业自身的特点所在。所以企业在和银行合作的时候要多一些沟通，这样才能更好地得到融资，以较低的成本获得银行的资金支持。
1.2 实现企业财务透明，注重财务管理和规划。民营企业最大的问题就是财务不透明，忽略了财务规划。民营企业必须尽早进行财务管理和规划：一是建立健全财务管理制度，提供真实财务报表。为了取得银行信任和支持，就需要完善自身财务管理制度，提高经营能力。二是提高理财能力，保持良好的财务状况。企业要根据自身的经营状况和资产情况来拟定融资计划，这样不仅提高融资计划的可行性，也能保持企业稳定健康的发展。三是保持一个诚信、讲信用的记录。企业还要对资金的收支情况有准确的预测，以此来加强企业资金管理。
1.3 解决民营中小企业融资难的最好契机就需要多方共同努力。很多民营中小企业融资难度还是非常大的，国家政府支持民营中小企业的发展就需要完善以下政策：一是加快建立权威的企业数据体系，帮助一些商业银行快速掌握中小企业的经营情况。二是要完善中小企业担保信用体系，为了解决中小企业融资难的问题，我国各级政府要不同层次的建立中小企业信用担保体系。三是商业银行要帮助中小企业研发一些符合小企业需求的融资产品，最大限度解决融资难的问题。
目前，对于广大的民营中小企业而言，银行信贷服务仍是奢侈品，因为对于民营中小企业而言贷款很难，所以为了能够向银行贷款，就需要用担保公司作为连接银行的桥梁，以此来提高信贷业务的可能性。
2 民营中小企业信用担保
担保融资就是企业在自身信用达不到银行贷款要求时，借助第三方进行担保以获得融资的方式。因为担保公司担任企业和银行的桥梁，所以就需要担保公司具有完善的经营理念，要有健康、稳定、持续的经营能力。要从融资的角度真正帮助企业改进管理体制，提高企业对自己价值的认识，而不是对活动资金事半功倍。
我国中小企业的信用担保机构近几年得到迅速发展，主要是因为担保机构自身不断增加业务能力，扩展服务领域，提高运行质量等，所以得到很大的认可。一定程度上也促进了地方经济的发展，但是在实际运用情况中，信用担保公司也存在一些比较突出的问题，主要为：
①担保公司市场化运作不足。很多担保公司都是由政府出面建立的国有机构，所以很大程度上都具有浓厚的行政管理味道。
②担保公司的风险大。绝大部分银行认为，中小企业在寻求贷款担保的时候，都是信用度达不到要求的企业，因此会存在较大的风险。因此为了避免承担直接风险，就通过担保公司进行贷款。
③担保公司利润空间小。担保公司由于是非金融机构，所以只能贷款而不能存款，因此他们在资金运转上就存在受限的问题。而且他们收取的担保费用，还不能超过同期银行贷款利率的百分之五十，因此在扣除一切成本后，就没有很大的盈利空间。
综上所述的问题分析，就成为阻碍信贷担保公司业务发展的主要原因。所以为了避免自身资金周转不灵，信用担保公司在担保服务上就设置很高的门槛，因此很多民营小企业在信贷无门的情况下，就会向民间信贷市场进行融资。
3 民间信贷市场
我国的民间信贷市场，主要指的是除银行贷款以外的信贷活动。主要包括比较正规的经济实体或个人之间的债务往来，也包括不规范的委托理财以及地下钱庄的高利贷活动等。
从需求角度看，需求者过多就会造成信贷资金的腐败，当企业在正规市场贷不到款时，就会从利率较高的民间信贷市场借贷。从供给方面来讲，由于银行利率低，所以很多资金所有者宁愿冒着风险把钱存入地下钱庄也不愿意存入银行。
民间信贷在很多情况下确实可以解决短期资金周转问题，只是民间信贷有很多陷阱必须非常小心，而且由于民间信贷往往涉及较高的成本，使用时必须严格控制风险。由于民间信贷是置于正常金融监管之外产生和存在的，因此，具有很大的不确定性。一般民间融资成本较银行贷款利率高7%-9%，甚至更高。从财务管理的角度来说，民营企业使用高成本的民间信贷融资需要注意两方面的风险：一是不能将高成本信贷资金运用于高风险业务。如果企业所从事的是高风险业务，就尽量不要使用民间信贷资金，或者要控制杠杆比例。二是不能将短期资金用于长期资本的运作。一般来说，高成本的信贷资金都是短期的资金。尽管企业支付很高的利息，债权人随时都可能要求提前偿还，如果企业没有相应时间的现金流入做还款准备，很可能会发生偿债困难，严重的甚至导致破产。
在大型银行看来，中小企业贷款的贷款单位成本较高，而利润较小，且管理难度较大，影响了积极性，这无形中就是把客户推向民间信贷市场。因此，有关方面作为金融市场的管理者，应该考虑通过什么办法来补充市场的供应能力。因此，人民银行对于商业贷款利率有明确规定，商业银行在处理信贷申请时对于风险较高的项目当然不感兴趣，允许金融机构在确定利率方面有较大的弹性，就可以刺激他们的积极性。不少专家也提出自己的建议，就是尽快出善的规章制度，其中主要几点就是要规范民间的借贷行为；明确最高的借贷限度和利率；借贷要到相关的管理机构进行登记、公认，缴纳税款等；最重要的就是由指定机构对借贷机构进行综合监督、管理，完善民间借贷体系，引导民间借贷监测体系走向正规。
参考文献：
[1]贾明月.民营企业的财务战略[M].上海三联书店，2005.
[2]蓝裕平.企业融资战略[M].广东经济出版社，2005.
[3]刘成武.构建和谐金融环境，破解民企融资难题[J].现代金融，2006（1）.
[4]王建伟.知识经济与中小企业发展的思考[J].中国软科学，2007（2）.
[5]崔昔刚，杨艳艳.我国中小企业融资需求与资本结构选择研究[J].北京工商大学学报社会科学版，2008（7）.
基金项目：
本文是2012年度浙江省哲学社会科学规划立项课题“构建浙江省民间融资风险管理运行机制的研究”（编号：12YD15YBM）的研究成果。
篇6
一、进一步拓展个体私营经济的发展空间
1．放宽市场准入条件。允许非法人资格的合伙企业、个人独资企业以及事业法人、社团法人、民办非企业单位出资兴办中外合资、合作经营企业。允许不同规模的有限公司注册资本最低降至3万元（法律法规另有规定的除外），股份有限公司注册资本最低降至500万元。除一人有限公司外，允许不同行业、区域和不同企业规模的公司注册资本分两年缴足，其中投资公司注册资本可以分五年缴足。支持和鼓励个体私营企业以独资、参股、控股、合作、联营等方式，参与水利、交通、能源、电力、公交、供水、供汽、供热、污水处理等基础设施和教育、文化、卫生、体育、社会福利等领域建设，在准入条件方面与其他所有制享受同等待遇。
2．支持企业做大做强。注册资本达到1000万元以上的可设立担保公司和投资公司(投资、担保分开)；注册资本在100万元以上的各县（区）企业，可冠市名；注册资本在500万元以上的生产型私营等非公有制企业可冠“”名称；由拥有省著名商标、省知名商号企业组建企业集团的，其核心企业注册资本最低可放宽到3000万元，母公司和子公司合并的，注册资本可放宽到5000万元；从事文化、教育、旅游、农产品加工和科技型个体私营企业或外向型企业组建企业集团的，核心企业注册资本可放宽到1000万元。鼓励规模较大的企业和企业集团申请无行政区划的企业名称。设立股份有限公司的发起人最少人数由5人降低至2人。
3．扩大股权出资的范围。允许境内自然人或境内企业以其在有限责任公司的股权，向在本市注册登记的私营企业有限责任公司和股份有限公司出资，促进资本自由流转。既可以省内登记注册的公司的股权出资，也可以省外登记注册的公司的股权出资。既可以向改制、重组的内资公司出资，也可以向新设或增资的内资公司出资。允许非货币出资比例最高可放宽到注册资本的70％。
4.提高行政审批效率。各行政审批部门要强化服务意识，简化审批手续，提高审批效率。凡设置企业登记前置审批条件的应当由法律、行政法规或国务院作出明确的规定，除此之外，不得设定前置审批条件。
二、加大对个体私营经济的金融支持力度
5．进一步加强对个体私营企业的信贷支持。努力改善个体私营企业的金融服务，进一步简化信贷评估、贷款程序等环节，创新金融产品，加大信贷支持力度，对产业和产品符合国家产业政策、有利于经济结构调整和产业转型升级的个体私营企业，经审查、评估，确认资信良好的，在贷款利率上适当给予优惠。
6．鼓励民间资本创建中小企业融资担保机构。凡符合《创业投资企业管理暂行办法》，在我市注册、对本市高新技术产业领域的投资额占其项目投资总额的比重不低于70%的投资机构，比照执行高新技术企业财政奖励政策。建立和完善信用担保机构的行业准入、风险控制和补偿机制，财政每年安排一定资金用于支持信用担保，对当年达到准入标准的中小企业担保机构给予10万元补助，同时按当年平均担保额3‰给予奖励。
7．积极支持小额贷款公司试点。支持小额贷款公司经营小额贷款业务，设立1年后，经自愿申报、省主管部门审核，可增资扩股；加强对小额贷款公司登记事项、合规经营情况监管，引导小额贷款公司加强对个体私营企业的信贷支持。加强政府部门与小额贷款公司之间的信息平台建设，实现企业信息共享。对业绩良好、合规经营的优先推荐申报村镇银行，尽早将小额贷款公司纳入信贷征信系统（如今后上级出台相应的政策，按上级政策执行）。
8．扩大股权出质登记的范围。进一步激活静态资本存量，放大股权出质融资的功能。允许企业以自有或第三人持有的本省注册登记的有限责任公司、非上市股份有限公司的股权办理出质登记。既可以把股权出质给银行业金融机构获得贷款，也可以把股权出质给注册资本1000万元以上、从事财产性权利质押业务的典当公司、担保公司或者一般类企业和自然人。既可以有限责任公司和股东人数200人以下的非上市股份有限公司的股权出质，也可以股东人数200人以上的非上市股份有限公司的股权出质。
9．鼓励个体私营企业实行资本运作。积极鼓励和支持规模优质企业发行债券和在境内外融资。引导企业积极股改上市，有限责任公司变更设立股份有限公司时，因历史原因，部分权证不全但无争议的房产，需补办房产权证的，有关部门应依法予以办理，办理过程中涉及的税费予以免交，只收取工本费。鼓励企业拓宽融资渠道，对成功上市的企业一次性奖励100万元。切实改善和加强对个体私营企业境外融资有关外汇管理的服务。
三、积极扶持个体户、私营初创中小企业有序发展
10．放宽动产抵押登记范围。允许各类企业、个体工商户以及从事农作物种植业、林业、畜牧业、渔业、农林牧渔服务业等农业生产经营者，可以现有或将有的生产设备、原材料、半成品、产品为抵押，向金融机构、担保公司、小额贷款公司、典当公司以及符合政策要求的民间借贷等渠道融资，到工商部门办理动产抵押登记。
11．推动家庭工业提升发展。组织家庭工业领头企业考察发达地区市场需求，承接加工产品，成熟后带出一批家庭工业企业。推动大企业与相关联的家庭工业相对接，外地企业或市场与本地家庭工业相对接，鼓励大型企业与家庭工业企业开展配套协作，开展“传、帮、带”，促进家庭工业向专业化、协作化生产发展。
12．积极开展农民以土地承包经营权作价出资农民专业合作社。在并不改变土地所有权性质和土地农业用途的前提下，允许以农村土地承包经营权作价出资设立农民专业合作社，实现农村土地承包经营权规范有序流转。
13．降低初创小企业创业成本。凡失业人员、残疾人、退役军人以及毕业2年以内的普通高校毕业生从事个体经营的（国家限制的行业除外），自首次工商注册登记之日起3年内，免收登记类和证照类等有关行政事业性收费。对农村流动性小商小贩，除国家另有规定外，免于工商登记。对农民在农贸市场或者当地政府指定区域销售自产农副产品，免于工商登记。对农民专业合作社和企业股权出质免收登记费用。取消企业登记资料查询费。
14．放宽网上经营条件。大力鼓励创新，推进多种模式网上市场发展，实现有形市场与无形市场的有机融合。对已持有营业执照的企业和个体工商户从事网上商品交易和服务的，经营范围可依申请依法核定；对申请从事网上商品交易和服务的企业，名称可依其申请使用“电子商务”；对申请从事网上商品交易和服务的个体工商户，不开展实体经营的，名称可依其申请使用“网店”。
15．积极支持农民专业合作社拓展业务范围。除开展农产品生产经营外，允许农民专业合作社组织采购、供应成员所需的农业生产资料；组织收购、销售成员及同类生产经营者的产品；开展成员所需的农产品加工、运输、贮藏等服务；引进新技术、新品种，开展与农业生产经营有关的技术培训、技术交流和信息咨询服务等。农民专业合作社变更名称或注册资本无需再提交验资报告。
四、提升个体私营企业自主创新能力
16．建立科技支撑服务体系。鼓励和支持个体私营企业联合高校、科研院所建立技术研发中心、工程技术中心、重点实验室等。积极贯彻我市科技创新和工业经济发展政策，市科技创新投入、工业发展资金等政府性专项资金要大力支持为区域块状经济、中小企业技术服务的行业技术中心和区域技术中心的培育。个体私营中小企业经市科技行政部门认定为科技型企业的，享受市科技型企业相关扶持政策。
17．鼓励企业加大技术创新的投入。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。支持企业开展技术转让，经技术部门认定，报税务部门备案免征营业税，对一个财税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。
18．推动企业实施商标品牌战略。建立全市优势行业企业品牌培育库，在省著名商标、知名商号认定中，重点扶持高新制造业、外向出口、现代服务业、农业、传统地方产业等五类企业。鼓励个体私营企业申报注册商标、集体商标、证明商标，对获得驰名商标（司法认定除外）、中国名牌产品的企业一次性奖励50万元。对获得省著名商标、名牌产品的企业一次性奖励10万元。对获得省知名商号的企业一次性奖励5万元。在境外注册商标并在该地区有出口实绩的外贸企业，按每只商标奖励1万元。对新获“国家级，省AAA级、AA级、A级守合同重信用企业”称号的服务业企业，分别给予一次性奖励10万元、5万元、3万元、1万元。对获得国家级、省级、市级出口名牌称号的外贸企业按照有关文件规定予以奖励。
19．积极发展中介服务组织。把发展中介服务业作为新兴产业和服务体系的重要组成部分来培育。着力提高中介服务行业发展规模和服务能力，重点发展咨询类、鉴证类、评估类、担保类、类等中介服务。进一步完善社会中介服务机构的执业标准和监督机制，规范中介服务行为，维护中介服务秩序。大力扶持、提升中介机构的服务水平和经营资质。
五、建立完善个体私营经济的社会化服务体系
20．建立完善人才服务体系。组织实施个体私营企业人文教育素质提升“1+3培训工程”（人文教育实践工程与高级经理特训工程、经营管理业务培训工程、职业技能培训工程）。每年选择一批个体私营企业高层管理人员进入国内外大专院校参加学习深造，组织经营者外出考察取经，加快创建企业家俱乐部。鼓励各类院校、企业和其他社会力量开展有针对性和实效性的职业技术培训。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予在当年提取的职工教育经费中扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转至该年度提取的职工教育经费中扣除。
21．营造宽松市场环境。实行首次轻微违法行为告诫制度，对首次轻微违法行为，未造成直接危害后果且主观过错不大，事后能够及时消除违法状态的，先进行提示、警示、告诫，责令改正，拒不改正的再依法处罚。对商标权属争议、企业名称争议等纠纷，基于当事人双方的自愿，引导和帮助化解争端，努力化解矛盾。对于上年度7月1日以后出资期限到期的无违法记录的企业，因资金紧张无法按时缴付出资的，依企业申请，允许延长出资期限至本年度年底。对于受国际金融危机影响，企业成立后超过六个月未开业，或者开业后自行停业连续六个月以上的，允许其延续至本年度年底。
22．缩小年检提交审计报告范围。自2008年度企业年检开始，除外商投资企业、集团公司、股份有限公司、一人有限公司、小额贷款公司和投资、担保、典当、人才中介及培训等特殊行业企业以及上年度7月1日至当年度6月30日期间新设立的实收资本在200万及以上的公司外，其它企业一般情况下免予提交审计报告（上级有明确规定的除外）。
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关键词：担保机构；银行；风险；传导
中图分类号：F830.45文献标识码：A文章编号：1006－3544（2012）02－0026－04
融资性担保是指担保人与商业银行等债权人约定， 当被担保人不履行对债权人负有的融资性债务时，由担保人依法承担合同约定的担保责任的行为。加强银行与担保机构合作，有利于发挥各自优势，是缓解中小企业和“三农”贷款难、担保难的一项重要举措； 有利于商业银行借助融资性担保机构的增信作用，拓展中小企业信贷业务领域。近年来，融资性担保机构发展迅速。有资料显示，截至2010年底，全国融资性担保法人机构共计6030家，其中，国有控股1427家，民营及外资控股4603家，占比分别为23.7%和76.3%。 全行业资产总额5923亿元， 净资产4798亿元。在保余额总计11503亿元，较上年增长64.6%，为14.2万户中小企业提供了融资性担保。 虽然银行与担保机构合作的业务量不断上升， 但运行情况并不乐观，担保机构风险向银行传导的问题不容忽视。
一、担保机构风险向银行传导的主要方式
1． 担保机构代偿能力下降的风险传导。 担保机构若无充分的代偿能力， 其在银担合作中对银行贷款的风险缓释作用将大打折扣， 从而使其应承担的信贷风险转嫁给银行。 当前导致担保机构代偿能力下降的原因主要有：（1）担保机构超比例投资。部分担保机构未严格遵守《融资性担保公司管理暂行办法》（以下简称《管理办法》）关于担保主业和固定收益类金融产品之外的投资不超过净资产20%的限制，将大量担保资金投资于基建项目、办公楼等流动性较差的资产或风险较大的非上市公司股权， 甚至以委托贷款的形式转道流入楼市、股市。（2）担保机构担保集中度偏高。部分担保公司，担保金额已远超《管理办法》中关于“对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10%”的比例限制。类似上述担保资金高度集中于单个被担保人的情形，一旦该笔贷款出现违约代偿，将使担保机构的代偿能力急速下降， 进而增大将风险传递给合作银行的可能性。（3） 担保机构为民间借贷活动提供担保。个别担保机构为其法定代表人或其他关联方的民间借贷活动私下提供担保， 从而承担了高额的或有债务，为其代偿能力削弱埋下隐患。（4）担保机构抽逃资本金。当前担保机构抽逃资本金有“显性”和“隐性”两种手法。所谓“显性”手法，是将注册资本金直接抽逃用于股东或关联企业资金周转。 此类情况不在少数，且金额较大，但这部分资金在监管部门要求的担保报表中往往体现为应收账款。所谓“隐性”手法，是担保机构借助“壳”公司或个人，虚构交易背景，以其存单作质押，套取银行贷款后，通过受托支付交易账户辗转回流至担保公司， 从而掩盖其资本金抽逃的事实。
2． 担保机构充当“资金掮客”的风险传导。银行信贷资金进入民间借贷市场， 不乏由担保机构充当资金掮客的情况。 由于民间借贷的行为均依靠一定的资金链存活，一旦资金链断裂，则信贷风险将迅速传导给银行。 一方面担保机构协助借款人以实物贸易为名获得信贷资金后流入民间借贷市场； 另一方面借款人挪用银行贷款参与担保机构的民间借贷。
3． 银行从业人员不当行为的风险传导。 部分银行从业人员与担保机构存在“非正常合作”关系，参与担保机构的违法违规行为。这些“非正常合作”关系虽多数为个人行为， 但实质已对银行自身授信业务的独立性和审慎性产生影响， 并与银行的整体声誉、经济利益甚至法律责任联系在一起，为相关风险向银行传导埋下隐患。 一是银行从业人员参与担保机构的“搭桥贷款”。“搭桥贷款”是指在部分中小企业或个体工商户由于经营不善、现金流严重不足，到期无力偿还银行贷款， 又不符合展期或借新还旧条件的情况下，由担保机构代为垫还贷款，待企业重新获得授信后再归还该垫款。担保机构利用“时间差”向企业收取高额利率。 部分银行从业人员为避免其经手的贷款出现不良，默许担保机构的“搭桥贷款”行为，甚至参与或组织“搭桥贷款”，从中获利。二是银行从业人员参与担保机构的民间借贷活动。 三是银行从业人员跳槽或退休后到担保机构任职。近年来，此类现象不在少数。 部分基层金融担保有限公司的管理层人员大部分来自于基层各商业银行。 担保机构高薪“挖角”的目的在于利用银行从业人员尤其是银行高管在金融系统拥有丰富人脉以及熟悉银行内部操作流程、掌握大量客户信息的优势，以轻易获取银行的授信支持，并便利充当“资金掮客”，其中隐含的道德风险不容忽视。
4． 银行管理“马其诺防线”失守的风险传导。担保机构的担保为银行贷款的安全提供了“防火墙”，而银行对银担合作的有效管理则是这道“防火墙”可靠性的保障。 个别银行在银担合作中制度不完善或制度执行不到位，使“防火墙”形同虚设，导致一些本可避免的风险最终传导给银行。（1）银行选择合作的担保机构不审慎。部分银行在担保机构业务合作准入审查时，未及时发现担保机构股权结构的变化，且在之后的走访评价中也未对此作出任何分析说明。（2）银行在银担合作中贷款“三查”不到位。包括支付审核不到位， 导致贷款支付给非合同约定的支付对象； 交易背景材料审核不严， 导致贷款资金被挪用等。（3）相关合同执行不力或约定不明确。如银担业务合作协议中虽约定一旦借款人违约， 担保机构应在规定时间内将其担保的部分代偿给银行，但实际执行中担保机构以未取得借款人抵押品为由拒绝履行代偿责任， 而银行为维护与担保机构的关系而放弃直接向其主张权利。又如，银行对保证金用途设置以及账户管理约定不明确， 未将担保机构缴交的保证金与对应的主债权进行特定化， 造成保证金担保失效，优先受偿受阻。
5． 担保行业系统性风险的传导。 国内担保行业由于在较长时间内缺乏有效监管， 担保机构违规经营的乱象严重，行业信誉度普遍不高，个别担保机构出现问题， 容易引发全社会对整个担保行业的集体不信任， 尤其在经济不景气、 企业经营状况恶化、社会资金紧张的时期，较容易产生行业系统性恐慌，出现集体资金抽逃、 银行合作意愿整体下降等不良后果，最终形成担保业的系统性风险。而作为担保机构在融资担保领域的密切伙伴， 一旦担保业出现系统性风险，银行业受到冲击将在所难免。
二、 担保机构风险向银行传导的深层次原因
1． 风险孕育的根源――担保机构违规逐利的强烈驱动。 融资性担保机构最主要的盈利来源是担保费收入，但目前合法盈利空间十分有限。现实中受到的限制体现于两方面。一方面，融资性担保业务规模小；另一方面，担保费率无法设置太高，否则将使被担保人转向民间借贷或接受银行更高条件的贷款等其他融资形式。 银行业源于存贷款高利差的丰厚利润是担保行业无法企及的。 部分担保机构的股东对担保业务风险收益状况的认识与严峻的现实之间存在强烈反差，使其在贸然进入融资性担保行业后，为了实现资本的收益最大化， 不惜采取种种手段抽逃资本，甚至铤而走险违法违规经营。
2． 风险产生的内部条件――担保机构公司治理的严重缺失。 部分担保机构公司治理流于形式的现象较为普遍，董事会、监事会、风险委员会等机构及首席合规官、 首席风险官等人员的设置多为应付监管部门的资格审核而临时设置， 毫无担保从业经验的人员配备在关键岗位的情况比比皆是。更有甚者，担保机构和其股东或关联方“两个牌子，一套班子”，财务主管、会计、出纳等重要岗位人员同时在担保机构和股东公司任职。 担保机构与其股东或关联方之间的独立性极差， 完全成为其股东投资链条上的一个环节。 这为担保机构股东抽逃资本或违法违规经营提供了内部便利条件。
3． 风险传导的外部条件――信息的不对称。各种形式的风险传导中， 均存在银行对担保机构或银担合作项目部分风险信息掌握不足或担保机构隐瞒某些风险信息的情况。信息不对称体现于：一是银行无法掌握担保机构对外担保总额信息。 目前银行对担保机构担保情况的查询， 主要是通过人民银行信贷征信系统来完成。 但该系统对担保机构的情况尚无完善的管理，错录或漏录时有发生，使银行无法及时掌握担保机构对外担保总额是否超过规定比例。二是银行无法掌握担保机构代偿信息。 银行对担保机构代偿、赔付及不良资产信息的了解，只能由担保机构向银行提供，如担保机构故意隐瞒，就会误导银行的判断和决策。至于担保机构抽逃资本金、私下为民间借贷活动担保、从事违法违规活动、与银行从业人员的不正常合作关系等，则更具有较强的隐蔽性，担保机构往往通过各种形式加以掩盖， 不为银行所知，风险难以事先预防。
4． 风险传导的助力――银行内部管理的偏颇失准。担保业的风险最终能突破银行的“马其诺防线”而长驱直入， 原因在于银行经营理念和内部管理制度的偏差。银担合作中，部分银行“重第二还款来源、轻第一还款来源” 的思路使银行过度依赖担保机构的担保而放松了对借款人信贷风险的管控，对贷款“三查”执行不到位，导致担保机构成为信贷风险的桥头堡，风险传导给银行的节点前移。部分银行考核机制不合理，存在“重业务轻风险、重业绩轻管理”的倾向，从业人员为达到增加存贷款规模、做大业绩的考虑，忽略了对风险的把控，甚至默许、放任担保机构的违规行为。 个别银行对内部从业人员管理规范不到位，为少数从业人员铤而走险，参与担保公司违规行为等提供了“温床”，最终导致银行自身的经济、法律及声誉风险。
三、防控担保机构风险向银行传导的建议
要有效防范担保机构风险向银行传导， 一方面是要明确担保机构的定位，促进其健康可持续发展；另一方面是要规范银行与担保机构的合作行为， 提高其自身的风险管控能力，构建防范风险传导的“防火墙”。
1． 加强担保机构政策性定位， 促进担保机构规范健康发展。目前融资性担保业务盈利空间有限，而资本特别是民营资本又有强烈的保值增值欲望，这与当前要求担保机构为解决中小企业“融资难”问题而提供高风险、 低收益的服务定位显然有严重冲突。 从众多发达国家和地区融资性担保机构发展的经验来看， 由民营资本来经营中小企业融资性担保业务的情况较少， 多数是将中小企业信用担保纳入政策性机构的范围。因此，建议加强担保机构政策性定位， 以台湾中小企业信用担保基金等成功模式为典范，推动担保机构向政策性、公益性转型，通过加强管理并给予财政、 税收等扶持政策促进其规范健康发展。
2． 加强担保信息共享和非正常渠道的信息了解。建议搭建全国范围内的银担合作信息共享平台，由融资担保监管联席会牵头， 各地融资担保监管部门参与，各地担保行业协会配合进行，定期更新担保机构在保责任余额、代偿率、损失率、放大倍数、担保风险准备金提取及拨备覆盖等情况， 通报新审批准入的担保机构名单和不审慎经营、 违法违规经营以及被取消经营资格的担保机构名单， 方便银行审慎选择合作对象，合理决策合作的深度、广度，同时也促使担保机构自觉诚信经营， 创造良好的银担合作环境。此外，银行也应加强对合作的担保机构的非正常渠道的信息了解， 利用银行丰富的人脉资源和金融信息来源， 充分了解合作的担保机构或与该行借款人有关联或业务往来的担保机构的信息和情况，提前预防潜在的风险。
3． 加强担保机构的合作准入管理并进行持续监测。 虽然目前担保机构普遍反映银行的合作准入门槛高， 但银行的合作准入管理不但要体现在对担保机构一些定量数据的考核上， 更重要的是要体现在对担保机构的资信水平、管理能力等方面的研判。银行与担保机构开展业务合作前， 应对拟合作的担保机构进行尽职调查，充分评估其业务合规情况、资本金充足及运用情况、 从业人员业务能力和职业操守情况， 要求担保机构提供外部审计报告及有公信力的评级公司评级报告作为合作准入标准。此外，银行还应该对合作的担保机构的偿付能力进行持续的监测， 采取定期和不定期的方式要求担保机构提供偿付能力的证明资料， 特别对担保机构资本金的运用情况应有及时的了解和监控。
4． 坚持担保贷款调查独立性和真实性。 银行与担保机构合作提供担保贷款时， 不可依赖于担保机构提供的借款人经营情况和偿付能力信息， 也不应由于有担保机构担保，放松了对借款人经营状况、现金流等第一还款来源的审查，对贷款真实性、资金流向缺乏审查和监控。应坚持调查的独立性，严格按照信贷管理制度进行操作，重点检查贷款“三查”落实情况， 确保对拟发放及已发放的的贷款具有独立的调查结论。对于借款人还旧借新的行为，应重新调查其经营状况和实际偿还能力， 避免由于担保机构提供“过桥贷款”掩盖了借款人实际财务状况恶化而潜在的风险。
5． 加强银行从业人员管理。 银行应对本单位从业人员的管理负第一责任，管理层既要有这个意识，更要通过相应的制度安排和执行措施来担负起这个责任。通过加强思想教育、营造合规文化、完善人员监督管理机制、完善诚信举报制度、加大问责处罚力度等手段， 从制度上禁止从业人员利用职务之便参与或协助担保机构开展从事违法违规活动等， 防止其中的风险传导给银行。同时，也应该完善从业人员考核机制，设置合理的考核指标，引导从业人员关心和维护银行利益和声誉，安分做好本职工作。
6． 加强对担保机构系统性风险的防范。 银行应具有防范担保机构系统性风险传导的意识。 一要对担保行业的运行状况进行持续监测和定期研判，及时把握担保行业的风险状况， 并将其作为拓展银担合作业务的参考； 二要将担保业系统性风险纳入银行信用风险模型，定期进行压力测试；三要建立针对担保业系统性风险的应急预案， 一旦出现担保业系统性风险，能够及时缓冲其对银行的冲击。
参考文献：
［1］赵爱玲，李艳． 防范信用担保机构风险问题研究［J］． 郑州航空工业管理学院学报，2009（10）．
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【关键词】经济新常态；商业银行；内部审计；价值增值
一、背景分析
当前，我国宏观经济环境正处于“经济增长的换挡期、结构调整的阵痛期与前期刺激政策的消化期”的三期叠加时期，在此大背景下，经济增速由长期高速增长向中高速平稳增长过渡，经济发展方式由粗放式向追求发展质量转型，增长驱动从要素驱动、投资驱动向消费驱动、创新驱动转型，落后的产业结构和产业组织方式将面临转型升级，在转型的过程中，一方面积累了大量的经济风险，另一方面以高杠杆和泡沫化为主要特征的经济风险又必须在转型中得到不断释放和化解。金融在一个国家的经济发展中处于核心地位，是国家的经济命脉，与国家的经济发展息息相关，经济的新常态必将催生金融的新常态。一方面，随着市场竞争的加剧，汇率、利率市场化改革的突破，银行业固有的垄断红利、规模效益受到挤压，利用利差获取高额收益的日子将一去不复返，银行业正由高速增长逐步回归正常水平，经济结构优化与银行业转型发展相互影响并相互促进；另一方面，实体经济的去产能、去库存、去杠杆、调结构对商业银行的信贷投放、资产质量都将带来重大影响，银行的风险管控压力剧增。经济新常态下，商业银行传统业务的风险表现形式也随之可能发生变化，同时在商业银行转型和业务领域创新的过程中，新的风险点也随之出现，新旧风险的交叉叠织，对银行的风险管控水平提出了更高的要求。作为商业银行的内审部门，要全面适应银行业的新常态，及时转变审计理念，加强自身队伍素质建设，不断创新审计方式方法，努力提高风险的预判能力，提升内部审计的独立性和有效性，促进商业银行稳健运行和价值提升，更好地为实体经济服务。
二、经济新常态对商业银行经营管理的影响
（一）经济增速明显放缓，银行信用风险集中暴露
新常态下，我国经济发展速度明显放缓，经济增长速度由高速增长进入中高速增长阶段，整个国民经济面临较大的下行的压力。在经济下行周期里，部分行业、企业出现经营困难，资金链断裂，导致近两年银行不良贷款持续攀升。根据银监会统计数据，2012年以来，商业银行不良贷款率已连续出现季度环比增加。不良贷款余额由2012年一季度的4382亿元上升到2016年一季度的13921亿元，不良贷款余额净增了218%，不良贷款率也由0.94%上升到1.75%，较2012年一季度上升0.81个百分点，不良贷款比率逼近2%。截至2015年末，国内五大商业银行近三年不良贷款率数据见表1。
（二）利率市场化进程加快，银行经营成本持续攀升
经济新常态下，伴随着我国金融体制改革的不断深化，利率的市场化改革也按照时间表稳步推进，近两年则呈现加速态势。利率市场化，一方面加剧了商业银行之间的竞争，压缩了银行的获利空间，商业银行特别是中小银行的生存空间受到了挤压；另一方面，导致银行流动性风险的诱因不断增多，受金融消费者投资渠道多元化因素影响，银行存款增速放缓，资金来源稳定性下降，资金错配现象较为普遍，容易诱发银行流动性风险。如果商业银行没有充分认识到潜在的流动性风险，对流动性风险的前瞻性预测研究不深，一旦银行流动性出现风险，将会陷入“挤兑”风波。[1]
（三）互联网金融快速发展，传统金融业面临新挑战
一方面，随着移动通讯技术的日趋成熟，互联网技术也得到快速发展，一些新型企业借助现代通信技术和互联网技术，快速发展互联网金融，商业银行传统业务领域受到威胁，对商业银行的发展提出了挑战，在支付结算领域，以支付宝、快钱、财付通等为代表的第三方支付模式，已经弱化了消费者对银行支付服务的需求；在贷款业务领域，伴随着互联网技术的发展，借贷双方可以借助互联网的电子商务平台，解决资金融通问题。另一方面，商业银行为了应对互联网金融挑战，也在积极布局互联网金融，纷纷在传统金融领域引入了“互联网+”的概念，其中互联网金融的信息安全风险、操作风险对于内部审计而言都是崭新的课题，对内部审计的内容范围、方法技能提出了新的要求。
（四）非银行金融机构的快速发展，外部风险传导加剧
经济新常态下，政府为了刺激经济，增强经济增长的活力和动力，积极支持中小企业快速发展。为了解决中小企业融资难的问题，各地的小贷公司、融资担保公司、典当行等非传统金融机构得到迅速发展，互联网金融交易日趋活跃，整个金融体系的创新得到了空前的发展，但同时，需对创新过程中所产生的相关风险向银行体系传导的趋势加以高度警惕。在实践中，部分企业通过过度融资的方式套取银行信用，转手直接或间接转入小贷公司或从事民间借贷赚取利差；部分担保公司在自有资金、担保能力不足的情况下，为民间借贷、关联企业融资过度担保，面临较大的代偿风险，实质上是担而不保；因此外部风险传导对商业银行产生的负面影响不可小觑。[2]
（五）业务领域创新，表外业务迅猛发展风险显现
近年来，人民银行采取了信贷规模控制政策，加强了对商业银行信贷投放监管，以应对2008年4万亿元投资计划的负面影响。受考核指标的压力驱动，部分商业银行没有摆正服务实体经济和追求自身利益的关系，绕过信贷规模，大力开展对资本占用较少的银行同业、信托理财、委托贷款等表外业务；少部分商业银行将表外资产业务越做越复杂，其实质已经将表外资产业务演变成企业的理财工具；部分商业银行经营机构在未经上级银行的授权下，为了增加中间业务收入，签署抽屉协议兜底条款，其中间隐匿了巨大的风险。
（六）传统业务领域中的新风险点影响信贷资产质量
在经济新常态下，商业银行的传统资产业务出现了新的风险点，特别是在经济下行周期的大环境下，已出现的风险被进一步放大，银行管理面临着较大的压力，主要表现在以下三个方面：一是过度授信风险。商业银行对企业的实际经营情况缺乏深入调查，贷款资金超过企业的实际资金需求，导致“垒大户”和过度授信，给企业挪用资金以可乘之机，在经济下行周期，一旦挪用的资金无法及时收回，过度融资带来的风险便会逐渐显现。二是高风险担保圈。随着银行信贷规模的快速扩张，保证担保这种方式被银行大量使用，互保、联保、循环保、集团内部担保在商业银行的贷款中普遍存在，在经济下行周期，担保圈发生和传递风险的可能性加大。三是隐性集团客户风险。部分借款企业关联关系复杂、关联交易隐蔽，导致难以准确识别集团客户全貌，在经济下行压力下，隐性集团客户因管理不到位，易导致系统性、区域性信用风险集中爆发。
三、商业银行内部审计现状分析
为了适应外部经营环境的变化以及银行内部金融业务的创新，商业银行内审部门也在不断完善内审工作职责，改进传统审计方法，提升审计质量。例如，为了更好地适应金融大数据，部分商业银行加强了内审的信息化建设，通过构建自己的内审数据分析平台，开发运用非现场审计技术和非现场审计模型，提高内审工作的时效性。为了提升审计质量，部分商业银行实施了项目流程质量管理，以审前分析为切入点，通过非现场审计抽样，对海量数据进行全量扫描筛选，初步确定审计样本；以流程控制为关键点，通过成立质控组，紧盯重要样本，加强对重点审计内容督导，通过深挖细查，力求查深查透；以项目考核为抓手，通过加大考核力度，完善激励机制，提高审计队伍的工作积极性；针对新业务短板，部分商业银行内审部门有意识加强了新产品、新业务、新制度的培训和学习，建立了分岗位、分层级的轮训机制，以求提升审计队伍的综合素质。在审计组织开展上，从过去的非系统性的分散审计向系统性的集中审计转变，节约了审计资源，提高了审计效率。在企业文化建设方面，通过建立重大事项报告制度，典型案例警示教育制度，促进企业合规文化建设。总体而言，现阶段商业银行内部审计仍存在一些不足和缺陷，与新常态下商业银行的经营发展要求尚存一定差距，导致审计质量不尽如人意，审计效果不甚理想，一定程度上影响了内部审计增值目标的实现。
（一）内部审计理念陈旧
目前我国商业银行的内部审计，总体上看还是停留在合规审计的层面上，审计发现的问题也主要集中在操作方面的合规问题，尽管有些商业银行也提出了风险导向的审计概念，但从审计的效果上看基本上还是纸上谈兵，至少在目前还难以真正付诸实践，管理审计、绩效审计也只是停留在探索阶段，尚缺乏成熟的运作模式。当前，商业银行的内部审计仍以事后审计为主，事前、事中审计涉及较少，审计的前瞻性不足，商业银行内审的咨询功能难以发挥作用，服务增值的目标无法顺利实现；审计的对象，仍以传统资产负债、财务会计业务为主，对于新兴业务的风险事项研究不够，特别是对新型金融衍生产品的审计手段还非常欠缺，对其中潜在的风险认识不足，缺乏行之有效的应对办法。工作中，审计还是停留在查错纠错阶段，审计创造价值的理念还未深入人心，审计方式方法的创新不足。
（二）内部审计机制尚不健全
一是内部审计的独立性不强。从管理职能上看，部分商业银行的内部审计体系尚未真正做到独立垂直，很多情况下，经营行的审计部门仍由当地经营行进行领导，部分商业银行虽然在组织架构上建立了貌似独立垂直的内部审计体系，但从实际运行效果看，无论是在审计资源的安排、审计业务的开展，还是审计人员的晋升方面，常常受到经营行高管的干预，人权和财权如果无法做到真正的独立，审计的监督功能被大大削弱，审计的独立性大打折扣。二是内部审计的有效性不足。部分商业银行负责人重经营轻监管，对内审工作不够重视，喊口号的居多，抓落实的较少，内部审计部门的地位不高；部分商业银行内审部门的权限较小，对被审单位只有审计建议和督促整改的权限，没有处罚权，内审部门的权威性无法正面树立。三是内部审计的规范性不够。虽然许多商业银行内部审计工作都有自己的规章制度，但有时制度成了摆设，在实践中，审计项目的运作流程尚不够规范化，内部审计机制尚未落到实处。
（三）内部审计整体力量薄弱
在经济下行和银行经营风险凸显的压力下，商业银行对内审工作的期望和要求空前提高，审计整体力量薄弱和审计工作量增大的矛盾也日显突出，时间紧、任务重、人手少的现状困扰着很多商业银行内审部门，一方面审计任务逐年加重，另一方面审计人力资源捉襟见肘，这不仅直接影响着内审工作的全面覆盖，而且无形中降低了审计质量，加大了审计风险。主要体现在：一是内审人员年龄结构偏大。目前商业银行内部审计人员年龄多集中在40岁以上，虽然业务经验丰富，但精力跟不上，对年轻审计人员的任用提拔力度不够，导致整体审计队伍缺乏生机、活力和创造力。二是内审人员队伍编制不足。在我国，商业银行内审人员与全行员工总数的占比普遍未达到银监会规定的1%，这与国外5%的比例更是相去甚远，内审人员编制短缺，直接影响了审计监督作用的发挥。三是内审人员综合素质偏低。银行内部审计工作的专业性强、涉及面广，对审计人员的分析归纳能力、书面文字表达能力要求较高，尤其是对新知识、新业务的学习、掌握能力提出了更高的要求，需要有多学科复合知识储备。当前，部分商业银行的内部审计人员整体学历层级不高，审计视野不够开阔，自我学习创新能力不强，审计培训知识更新跟不上，无法适应新常态下现代化商业银行内部审计工作的需要。
（四）内部审计技术手段落后
内部审计技术手段滞后，不利于审计质量的提高，严重阻碍了价值增值目标的实现。主要表现在：一是对计算机非现场审计的技能掌握不足。商业银行的账表数据比较多，账表结构也较为繁杂，审计人员普遍对各业务系统板块的业务参数缺乏了解和掌握，对数据环境、系统工具不够熟悉，能够根据项目需求有针对性地进行非现场审计数据分析的审计人员可谓是少之又少，常常是熟练掌握现场审计方法的审计人员却不熟悉非现场审计技术，而精通非现场审计的审计人员却不熟悉现场审计，以致两者始终无法很好地结合起来形成审计优势，直接影响了审计的效率和效果。二是经营数据分析的方法较为陈旧。目前国际上商业银行普遍采用的是风险基础审计，而国内商业银行仍停留在过往的抽样审计方法上；而且抽样审计又常常没有建立在科学的数理统计分析基础之上，更多的是依赖于审计人员经验判断，数据抽样的随意性很大，数据分析的结果缺乏科学性。三是基础数据的质量不高。商业银行的业务系统繁多，数据库内容繁多，审计人员对银行业务系统和数据库了解不深，就会导致审计系统采集的业务数据不全，数据源无法覆盖商业银行所有的业务数据；审计系统数据参差不齐，数据采集集中度不够，数据分析工作就会受到限制，模型分析结果的准确性大打折扣。
（五）内部审计质量不尽理想
一是审计的内容不够全面。内部审计的重点基本上还是停留在信贷、财会传统业务层面，新常态下银行业务创新领域的审计存在短板，未能实现国家要求的审计全覆盖，对于新常态下的突出金融风险缺少研究、预判，审计事项无法伴随风险事项的变动而及时变化。二是审计内容滞后。内部审计多停留在事后审计，事前、事中审计开展的较少，对已经暴露的风险事项披露揭示的较多，对潜在的风险事项缺乏前瞻性预判，内部审计咨询功能无法发挥，审计的管理服务增值的目标无法达到。三是审计的层级有待提高。目前，内部审计基本上停留在对合规问题、风险事项的个体、局部披露揭示上，对商业银行整体经营风险、内控合规建设、现代化公司治理效果综合、整体监督评价不够，业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果的综合监督评价不够，管理审计还停留在起步阶段，在促进商业银行稳健运行和价值提升方面发挥的作用较为有限，价值增值的目标远未实现。[3]
四、新常态下商业银行内部审计的战略转型与价值提升
按照修订后的《商业银行内部审计指引》（2016年4月），商业银行内部审计是公司法人治理的重要组成部分，是金融监管体系在商业银行内部的延伸。随着我国金融体制的改革，商业银行也步入了新的发展阶段，特别是在金融新常态下，内部审计唯有顺势而为，及时转变，才能更好地适应商业银行经营中的新常态。
（一）加快审计理念的转变，建立适应现代公司治理结构的内审评价体系
按照修订后的《商业银行内部审计指引》，内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，其主要作用是通过评价、改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。因此，商业银行管理层应迅速转变审计理念，建立增值型的服务审计理念体系。内部审计的重点应逐步由“以查错纠偏为主的监督审计”向“以服务为主的增值审计”转变，由“监督导向型审计”向“增值导向型审计”转变，审计方式由事后监督行为向事中、事前“评价、咨询”转变，最终目标应定位于全方位促进商业银行的“价值提升”。商业银行可考虑利用平衡计分卡的评价方法，涵盖业务经营、风险管理、内控合规等多个领域，并通过设立多个评价维度和评价指标，建立科学的内审评价体系。
（二）完善内部审计组织架构，保证商业银行内部审计的独立性
商业银行应努力完善内部审计组织架构的建设，强化商业银行内部审计的独立性，为更好地服务于银行的经营管理工作打下坚实的基础。商业银行应建立独立垂直的内部审计体系，董事会应对内部审计的独立性和有效性负责；董事会下设独立的内部审计委员会，审计委员会应对董事会负责。内部审计部门向总审计师负责并报告工作，总审计师对董事会及其审计委员会负责，定期向董事会及其审计委员会和监事会报告工作，并通报高级管理层。这种内部审计垂直化的组织架构，可以最大限度保证内部审计工作的独立性，减少经营管理层对内部审计的干预。我国商业银行中如农业银行就采取垂直的内部审计管理体系，并取得了良好的效果。另外，商业银行应建立自己的内部审计章程，明确列示内部审计地位、权限和职责，内部审计部门应该有处理和处罚的建议权，树立内部审计的权威性，并可就风险管理、内部控制等事项提供专业建议，推动问题高质高效解决，更好地为商业银行创造价值。[4]
（三）改善内部审计队伍组成结构，提高审计人员综合素质
一是提高内审人员的配置比例，增强内部审计力量。商业银行应严格按照《商业银行内部审计指引》要求，按不低于员工总数的1%配足内部审计人员，在人力资源上确保审计队伍人员数量充足。二是多措并举，提高审计人员综合质素。首先，通过加强现有审计人员专业知识、职业技能的培训，丰富其实践经验，保持和提升其专业胜任能力；其次，通过社会招聘的方式，针对内审队伍业务能力的短板，引进相关领域专业人才，提升内部审计的权威性；最后，以内部审计章程的形式，进一步明确内部审计人员职业准入、退出标准和人员交流机制，保证审计队伍必要的流动性。三是科学整合内部审计资源，做好审计人员的储备工作，促使审计队伍在年龄层次、知识结构、综合素质等方面达到最佳组合，确保内部审计工作持续健康开展。
（四）加快商业银行审计信息化建设，创新内部审计方式方法
信息化社会，科技突飞猛进，大数据、云计算等信息技术迅速发展，许多大型商业银行已经开始运用“云”技术构建海量数据仓库和数据处理中心，通过对数据的高质量处理，发现风险隐患和异常事项。商业银行内部审计应积极适应信息技术变化所对审计环境影响，充分重视审计信息化的建设工作。作为新常态下审计的重要突破点，通过加大计算机审计分析力度，运用大数据对银行海量数据进行收集、归纳和分析，更加科学、全面、客观评价银行的经营管理活动，为审计增值服务提供有力的审计支撑。在创新审计技术的同时，要充分借助互联网等外部信息渠道，实现审计方式、方法的新突破，改变以往传统的现场审计模式，结合银行业务的风险指标体系，构建非现场审计的技术平台，积极开展非现场审计，提高审计的实际效率与效益。
（五）准确把握时代经济脉搏，明确审计重点领域
新常态下，我国经济的发展主要呈现出“增长速度转换、产业结构调整、经济增长动力变化、资源配置方式转换、经济福祉包容共享”等一系列的新特征与新趋势。伴随着经济新常态，银行业面临许多新的特点及风险事项：传统金融与互联网结合快速发展，不良资产持续攀升，担保圈风险难以化解，过度授信风险不断蔓延，民间借贷对银行信贷资金安全经构成威胁，产能过剩的行业风险令人担忧，僵尸企业风险已引起高层关注。商业银行内审部门应准确把握宏观经济的新特点，认清当前及今后一段时间银行所面临的风险，确定审计重点领域，科学制定审计计划，合理安排审计资源，以风险为导向，以服务增值为目标，在查证问题的同时，内部审计部门应提高自身的分析能力，通过问题表征找内在根源，指出银行在风险管理方面存在的问题，从管理制度上查找漏洞，并有针对性地提出整改建议，旨在帮助经营行改进、提高风险管理水平，达到审计服务增值的目的。
（六）严格规范审计流程，不断提升审计质量
商业银行应建立内部审计章程，进一步完善从审计计划到审计结果运用的整体运作流程，增强银行内审工作的规范性和有效性。商业银行在制定年度审计计划时，应全面考虑银行在风险管理、资本充足、流动性、内控合规、财务报告等方面监管关注的主要事项；在开展审计项目时，应合理配置审计资源，选派业务素质过硬、胜任能力强的审计人员组成审计组，收集和整理被审行的基础资料，了解被审行的总体风险概况及内部控制情况，做好审前非现场分析，增强内部审计的广度与深度；现场审计工作完成后，内部审计部门应及时完成审计报告，在规定的时间内将审计报告提交被审行，并上报审计委员会及董事会，同时就审计发现的问题与银行高管层进行及时充分的沟通，取得银行高管层的重视；董事会及高管层应结合审计发现，制定整改计划，有针对性地采取措施，确保审计结果得以充分利用，整改措施得以全面落实。
【参考文献】
［1］曹萍，李湛.新常态下商业银行转型研究［J］.农村金融研究，2015（1）:12-16.
［2］王若.新常态下银行业风险管理的新特点及对策方略［J］.金融理论与实践，2014（12）：59-61.
［3］吴凡.浅析新常态下农村信用社内部审计存在的问题及对策［J］.经济师，2015（9）：156，181.
篇9
一、落实优惠宽松的投资政策，加快市场主体增量发展
1.支持鼓励自主创业、投资创业。鼓励科技人员、退役军人、高校毕业生、征地农转非人员、下岗失业人员和残疾人员自主创业，对上述人员免收涉及工商登记管理的行政事业性收费。鼓励个人独资企业、合伙企业、有投资能力的城市居民委员会、农村村民委员会作为股东或发起人，投资设立公司制企业。允许限制民事行为能力人作为股东或发起人，投资设立公司制企业（一人有限公司除外）；允许无民事行为能力人，因继承、接受赠与成为公司股东。
2.试行小微企业注册资本（金）认缴制、“零首付”。个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社出资实行认缴制，由出资人自主确定或在协议、章程中规定。注册资本50万元以下的内资、私营有限公司（一人有限公司和涉及安全生产等重要前置许可审批的项目除外）可以免缴首期注册资本，核发实收注册资本为零的营业执照，3个月内缴付不低于20%的注册资本，余额在2年内缴清，到期不能出齐的，可申请延期一年缴清。实行注册资本分期缴付的公司，在注册资本全部缴足前申请减少注册资本（已缴付资本符合该类公司的设立条件），但不同时减少实收资本的，不需提交验资证明。鼓励高校毕业生以著作权、专利权等作为出资申办企业。
3.试行生活便民服务行业个体业户免予工商登记。对城市社区内无固定店铺经营场所并符合城市管理要求，从事水果、蔬菜、土特产品零售以及修理、缝纫等生活便民服务的业户（不涉及安全行业和前置许可事项），可以免予办理个体工商户营业执照。
4.支持培育发展新型农村市场主体。简化农村经济合作组织登记手续，进一步推进登记材料规范化、示范化，方便农民办照。土地承包经营权证明可以由镇级政府出具，不再要求提供土地所有权证书；放宽对住所使用的限制，农民专业合作社可以成员自有场所作为住所，也可租用他人场所作为住所。场所在农村没有产权证明的，可提交场所所在地村委会出具的证明。支持家庭农场、种养大户、农民专业合作社联合社等新型生产经营主体发展，探索农村集体资产股份化改革登记办法，促进农村经济发展。
5.支持服务外商投资企业发展。支持外商投资企业来高设立合伙企业、常驻代表机构，引导外资企业扩大出资范围，推进利用外资方式多元化。允许个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社以及具备条件的事业单位、社会团体、民办非企业单位经批准后与外国（地区）投资者共同设立合资、合作企业。拥有外国（地区）永久居留权的中国公民回国投资设立企业，参照外商投资企业办理。
6.支持引导股权投资。允许投资人以其持有的其他公司的股权，向第三方公司出资。股权投资或管理企业的名称中的行业可以分别表述为“股权投资”和“股权投资管理”，经营范围可以分别表述为“股权投资”和“股权投资管理”。股权投资企业的经营场所可以与承担管理责任的股权投资管理企业的经营场所相同。
7.支持兴办金融服务机构、行业协会和信用联盟组织。积极支持和鼓励在本市限定区域内依法设立不吸收公众存款、经营小额贷款业务的公司。鼓励设立担保公司和村镇银行。充分发挥个体私营企业协会的桥梁纽带作用，鼓励、引导、帮助具有一定规模的产业、行业和专业市场成立行业协会，促进抱团发展，增强抵御风险能力；引导和支持建立行业信用联盟，实施信用联保，搭建银企合作平台，破解融资难题。
8.免收企业及个体工商户登记费。依照有关规定，在2014年12月31日前，免收各类企业和个体工商户的登记费、年检验照费、工本费等费用。
二、优化登记条件，促进市场主体转型升级
9.试行企业主体资格先行确认制度。凡符合产业政策的项目，涉及工商登记时应提交前置许可文件（证件）而暂时不能提交的，实行企业主体资格先行确认制度，核发经营范围为“对某某项目的投资、开发、建设、管理”的营业执照，有效期为一年，待取得许可文件（证件）后再办理变更登记。
10.放宽企业名称登记条件。个人独资企业、合伙企业、个体工商户扩大经营规模，“个转企”新设立为公司的，在名称不重、主要出资人不变，原个人独资企业、合伙企业、个体工商户办理注销登记的情况下，新公司可以保留使用原名称中的字号和行业用语。冠省或市行政区划的企业名称可由我局受理后，通过业务系统报省、市工商局审批。
11.放宽企业经营场所登记条件。对企业的住所或经营场所，暂不能提供房产证明的，可以提交镇（街、区）政府或镇（街、区）建房管理办公室出具的场所使用证明。允许股权投资管理、电子商务、文化创意、软件设计、动漫游戏设计等新兴产业以集中或合用的同一办公场所中的独立区域作为住所，登记机关在营业执照中予以注明。
12.试行委托登记制度。除国家法律法规明确规定外，对住所设在我市，应当由省、市工商局登记管辖的企业，依企业申请，积极争取省、市工商局授权委托我局登记管理。
三、强化针对性帮扶，提升市场主体发展质量
13.支持企业加强知名字号保护。支持和引导企业制定实施企业字号发展战略，挖掘提升企业字号的品牌价值，对符合条件的知名企业字号重点予以保护，提高企业核心竞争力。允许企业、个体工商户转让其名称或字号，转让方应当办理变更登记或注销登记，受让方凭名称转让协议及相关文件向登记机关申请核准名称。
14.支持企业拓宽融资渠道。进一步完善“三押一推”融资方式，积极开展动产抵押、股权质押和注册商标专用权质押登记。积极支持浮动抵押，鼓励和支持小额贷款公司、村镇银行等对个体工商户、农业生产经营者的抵押担保融资，允许企业、银行共同委托同一人办理动产抵押登记。
15.督促企业加快淘汰落后产能工作。坚持鼓励先进、淘汰落后，严把登记、年检关口，严格限制“两高一资”项目和产能过剩行业发展，依法做好淘汰落后产能工作，积极促进产业结构优化调整。对各级政府决定调整、关闭的存在严重安全隐患及高污染、高耗能企业一律暂缓或不予通过年检，并依法做好变更、注销登记或吊销营业执照等工作。
16.深入实施商标品牌战略。加强商标服务引导和行政指导，与企业数量较多、经济实力较强的镇街区、工业园区或行业协会联合设立品牌工作指导站，积极引导和帮助各类市场主体注册商标；引导有关社团法人、科技推广机构等申请地理标志证明商标或集体商标，不断提高商标的有效注册量。鼓励和指导出口型企业通过马德里商标国际注册体系等途径加强商标国际注册与保护，大力推进自主品牌国际化进程。引导重点企业加大商标战略实施力度，积极创建驰名、著名商标。
17.积极实施广告拉动战略。指导企业科学有效地加大广告投入，发挥广告作用，不断树立品牌、开拓市场。以培育广告产业园区、打造广告企业品牌、发展广告会展项目为依托，扶持一批信誉好、实力强的广告企业加快发展。支持成立满2年的广告企业申请《固定形式印刷品广告登记证》，试办固定形式印刷品广告业务，全面提升广告行业的整体素质和市场竞争力。
18.提高企业合同信用管理水平。帮助企业培训合同信用管理人员，指导建立和完善合同信用管理制度；大力选拔和培育“守合同重信用”企业，提升企业信誉度和社会知名度，增强企业履行社会责任的意识。
篇10
一、提升监督思路，大力营造履职氛围
市人大常委会更新监督理念，针对目前监督工作面临的新形势、新问题，拓展工作思路，依法行使监督权，营造了良好的履职氛围。
一是克服“无欲无求”的观念，树立“有为有位”的意识。在人大工作的老同志比较多，存在“船到码头车到站”、“不求有功、但求无过”等“无欲无求”的消极思想。这些思想缺乏对人大地位、性质的充分认识。地方人大及其常委会是国家权力机关，是民主法制建设的第一线，代表人民行使权力。既然人民信任我们，把权力赋予了我们，我们就应该牢记人民的重托，保持积极向上、奋发有为的精神面貌和公正无私、坦荡豁达的心态，“在其位，谋其政”，围绕中心，服务大局，认真履行监督职责。
二是克服“自娱自乐”的观念，树立“胸怀全局”的意识。有的同志缺乏全局意识，患得患失，认为“人大不干不好意思、干多了没啥意思、干一点意思意思”，把人大监督工作狭隘地定位于“自娱自乐”。其实，人大工作是党的工作的重要组成部分，与党的其它工作紧密联系。抓好人大监督工作，必须坚持党的领导，人民当家作主，依法治国三者有机统一，把监督工作放到推进民主法制建设的全局中去把握，放到促进改革发展稳定的大局中去思考，在议大事、谋全局中做到敢于监督、善于监督。
三是克服“虚软指标”的观念，树立“阳光监督”的意识。过去，人民群众很少直接监督人大，人大工作缺少压力，人大监督工作处于“虚软指标”状态。近年来，市人大常委会按照监督法的要求，建立了“三公开”公示制（公开监督计划、监督内容、监督方案）、人大常委会组成人员审议发言通报制（将每次人大常委会会议组成人员审议发言以简报的形式下发人大代表）、人大代表及公民列席人大常委会会议制（每次常委会会议邀请5—7名人大代表和公民列席会议）、人大代表向选民述职等一系列制度，主动接受人民群众监督。
二、突出监督重点，全力推进科学发展
人大监督工作线多面广，如果面面俱到，往往会影响监督效果。只有突出重点，才能使监督工作更有深度、更具实效。近年来，市人大常委会紧紧围绕市委中心工作，把事关经济社会发展大局、人民群众切身利益、社会普遍关注的热点难点问题作为监督重点，增强了监督工作的针对性和实效性。
一是围绕经济社会发展大局，深入开展调研。常委会紧紧围绕市委“建设中部强市”的目标和“一区两带三极”战略等中心工作深入开展调查研究，撰写了一批高质量的调研报告，提出了许多有分量的建议，得到市委高度重视和社会普遍认可。年5月，市人大常委会组织部分常委会组成人员及有关工委负责人赴广东、广西等地工业园区，就园区经济发展问题进行学习考察，并以市人大常委会党组的名义向市委报送了《打造工业园区新优势，推进园区经济大发展》的调查报告。市委高度重视，整合优势资源，完善配套功能，促进了园区经济大发展。年6月，围绕市委建设新城区的重大部署，常委会组织部分常委会组成人员和有关部门负责人赴江苏昆山、苏州等地实地考察学习城市规划和建设经验，并形成《城市规划与建设考察报告》，市委采纳了其相关建议，积极推进新城区建设。目前，我市新城区总体规划、控制性详细规划都已完成，新城区4平方公里核心区建设已全面启动，正在有序推进。
二是围绕国计民生，进行重点监督。民生问题，民心所系。市人大常委会不断强化对民生问题的监督，把事关民生的农村安全饮水、农村公路建设与养护等作为监督重点，督促政府落实解决。近年来，常委会围绕"水厂建得成、企业管得好、群众用得起"的目标，每年都组织部分组成人员对这项工作进行跟踪督办。市政府广辟融资渠道，创新运行机制，落实优惠政策。近三年，全市共投资2300万元，修建了10座中心水厂，分步解决了25万人的安全饮水问题，群众对此十分满意。农村公路建设是促进经济社会协调发展的保障性工程。多年来，行路难困扰着农民，制约着农村经济发展。市人大常委会听取和审议了全市农村公路建设养护管理情况的报告，并提出了审议意见。市政府加大投入，建管并举，确保了农村公路"建一条、成一条、养一条、保一条"。近三年来，全市共投资2.5亿元，完成通乡公路建设38.34公里、通村公路建设885公里、落实专业养护人员90人，实现了农村公路“村村通”。
三是围绕热点难点问题，进行跟踪监督。人大监督有许多不是一次视察、检查就能够解决好的，市人大常委会通过“监督—落实—再监督—再落实”的形式，一抓到底，督促热点难点问题得到了妥善解决。近年来，水污染防治一度成为全市人民高度关注的焦点问题。年，市六届人大一次会议将“采取得力措施，加强水污染治理”确定为重点议案。市人大常委会决定五年治理，分步实施，每年都通过深入现场检查、集中力量整治、召开专题会议督办等形式，督促市政府及环保等部门认真落实治污工作。关停了13家污染较大的“五小企业”，投资2亿元建起了2座污水处理厂，督促12家重点企业安装了15套污染源在线监测装置。通过近几年的治理，全市大小河渠的水变清了，人民群众生活环境得到了显著改善。年我市污染物总量减排继续保持双降，经省环保部门认定，两项主要污染物化学需氧量和二氧化硫分别减排4%、6%。
三、加强预算监督，着力打造阳光财政
预算监督是监督工作的重中之重。打造“透明钱柜”，为老百姓管好政府的“钱袋子”，人大常委会责无旁贷。近年来，市人大常委会不断探索预算监督的方式方法，预算监督工作取得新进展。
一是强化制度保障，全面实现预算监督“三个转变”。年，市人大常委会按照“遵循法规、结合实际、便于操作”的原则，修改《市预算监督办法》。修改后的监督办法内容更全面、程序更明确、方式更科学、有“预算才有支出”的原则更突出，使我市预算监督工作实现了实质性的“三个转变”：即在预算编制上，由总预算与部门预算分步编制向总预算与部门预算同步编制进行了转变；在预算审查上，由“一审”向“四审”转变；在预算执行上，预算的调整和变更由事后批准向事前审批转变。在此基础上，常委会于年、年又分别制定了招商引资等特殊事项借款备案制度和《关于资源枯竭城市财力性转移支付专项资金使用监督办法》，为预算监督工作提供了有力的制度保障。
二是强化初步审查，不断提高预算监督的工作实效。常委会破解专业人员缺乏的“瓶颈”，通过聘请专业人员，成立初步审查专班，采取听汇报与查“四表一书”相结合、审查总预算与审查部门预算相结合、全面审查与重点审查相结合、集中审查与进户调查相结合等办法进行初步审查。每次审查出来的问题以初步审查报告的形式向主任会议报告，市政府分管领导及财政部门负责人在主任会议之后7日内将相关问题的解决进行答复。近几年来，初步审查报告的问题和建议一般都得到了较好的解决和落实。
三是强化审计支撑，逐步拓展预算审查监督的广度和深度。常委会始终依托审计部门的力量，一方面把人大的监督重点纳入审计工作的年度计划。如常委会要求市审计局对市四大公司（城司、汇桥担保公司、盛公司、投资公司）的营运、市国资办产权收益专户、国家投资浩口镇等基本农田土地整理项目等专项资金进行了连续几年的跟踪审计。常委会在听取审计报告后，形成审议意见交市政府落实，收到了较好的效果。另一方面，注重利用审计成果。审计成果不仅是人大开展预算审查的重要依托，而且还是跟踪监督，加强整改的重要依据。在预算审查时，初步审查专班将预算执行审计结果作为初步审查的重要依据之一。主任会议和常委会审查预算执行情况时也要听取审计局对本级财政预算执行情况的审查报告。同时，我们还注重利用审计结果进行跟踪监督。对审计查出问题的整改进行了跟踪督办，形成审议意见后转交市政府办理。市政府及有关部门根据审议意见进行整改后，向常委会进行专题报告。