工程项目审计报告范文

导语：如何才能写好一篇工程项目审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：企业科技项目；申报材料；材料撰写；质量提高

1 引 言

“十一五”期间国家财政科技投入年均增长20%以上，2010年的国家财政科技投入资金已达到6980亿元，研发经费与国内生产总值的比例达到1.8%。在国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006~2020年）中提到“通过多方面的努力，使我国全社会研究开发投入占国内生产总值的比例逐年提高，到2010年达到2%，预计到2020年达到2.5％以上”。《国家“十二五”科学和技术发展规划》中也明确提出“十二五”时期科技发展主要指标之一就是在2015年研发经费与国内生产总值的比例要达到2.2%这一硬性指标，仅仅按国际经济刚刚复苏时期2010年的国内生产总值来计算，2015年的国家财政科技投入资金则不低于8500亿元，随着世界经济的回暖，2015年的国家财政科技投入资金有望达到万亿元以上。

国家对科技创新的重视，并投以数以千亿的财政资金对相关行业领域企业的科研项目予以扶持，无疑给企业打了一针强心针，极大地鼓舞了企业进行科技创新的决心。但科技项目扶持资金的申请是近几年才实施起来的，各企业科技管理水平、申报人员素质和所处行业领域不同，其申报材料质量也不同。有不少企业虽有较好的项目，但因未理解申报要求、没把握好申报契机、申报材料没体现出项目的创新性和优势、项目技术水平仅仅处于国内先进，且申报材料撰写的严谨性和逻辑性不足，谬误之处较多等各种因素，导致无法得到专家评委的认可，因而纷纷落选。

2 项目申报应注意的事项

2.1 捕捉项目申报信息，开拓信息来源渠道

2.1.1及时获取项目申报信息需具备的条件

现今的社会是信息化高度发展的社会，以往的战争中，“兵马未动，粮草先行”，这是兵家所遵循的规律，而信息化时代将更加重视遵循“兵马未动，信息先行”的原则。在项目申报方面，项目申报信息的第一时间获取有着重要意义。

（1） 先敌了解

先敌了解中的敌是指项目申报过程中存在的潜在竞争对手。若你能早于竞争对手获取信息，将会极大地提高项目申报的运筹谋划、计划组织、控制协调等指挥活动的时效性，从而大大缩短了项目申报的指挥决策周期。

（2） 先敌发现

早于竞争对手发现本企业的现行不足之处，如：无《科技查新报告》、《检验报告》、个别证明材料已经过期或即将过期需补办等。因为无论是《科技查新报告》、《检验报告》还是个别证明材料需盖年审章或相关主管职能部门出具证明（如环保、纳税）等，办理都需要一定的时间，早发现便于早解决。

（3） 先敌行动

现在大多数项目申报的时间都很短，个别项目申报时间甚至不到一周的时间。若早于他人获得该项目的申报信息，则有利于统筹安排，组织材料进行申报。在充足的时间下，申报材料的质量也会远远高于后期临时汇编材料的企业。

2.1.2项目申报信息的获取方式

（1） 历年来项目申报时间的规律

有些项目的申报时间有着大致规律的，如每年12月左右进行的国家重点新产品、国家火炬计划、国家星火计划，每年3月和8月左右的民营科技企业认定，每年4月或7月左右的高新技术企业认定和复审、常年接受申报的省工程技术研究开发中心、科技成果鉴定等。这就需要项目申报管理人员脑海里要有一个清晰的思路和轮廓，能妥善的做好项目申报规划，未雨绸缪的提前是做好项目申报基础工作。

（2） 互联网信息

在互联网信息发达的今天，不论是政府职能部门也好还是行业协会也好，只要他是一个正规部门，有自己的独立网站，那么相关的项目、奖项申报信息都会在网站上予以通知。若想获取项目申报信息最简洁的办法就是去相关网站浏览一下即可。

这一点说起来简单，做起来难。之所以难就在于可申报的项目繁多、涉及的各级部门、行业协会也多，按项目类型分有科技、技改、经贸、信息产业、知识产权、节能、低碳、转型升级等，而每个项目又可细分成若干类，例如科技类项目又分省、市、县（区）产学研；省、市、县（区）科技奖；省、市、县（区）科技专项、工程中心、民营科企、重大专项、高新技术产品、重点新产品、火炬计划、创新基金等等。对于有一定规模实力和知名度的企业来说，这些项目的申报要随时留意国家科技计划项目申报中心、科技部、国家发展改革委、国家工业和信息化部、国家中小企业信息网、国家知识产权局以及省、市、区各类职能部门，还有相关的各类行业协会。

有些项目虽然不适合报国家级项目，但省或市乃至区，以及行业协会的项目在符合条件要求的情况下企业是可以酌情申报。虽然国家级项目申报时，国家会让省、市、区各级部门层层转发通知，但是由于层层转发通知，当企业接到通知时，少则已经过去三天，多则已经过去一周乃至两周的时间，留给企业的时间就相对较少。所以建议项目申报人员在每天的例行工作中，尽量把相关职能部门的网站游览一下。

（3） 人际关系

做项目申报人员若有心想做好这个工作，其实难度是很大的，除了对行业知识的要求外，还要对其它的辅助专业技能要识，并灵活运用，而这些都不难，最难的则是学做人。做了项目申报人员，尤其是全能型（各类型科技、经贸、技改、知识产权、名牌、商标等）的项目申报人员的性格、脾气尤为重要，因为对内他的工作涉及到公司多个部门，对外他接触着多个政府职能部门和行业协会。若是一个口无遮拦、性格莽撞的人，往往本职工作没做好还得罪了人，搞得大家之间有着隔阂，不利于工作。

想做好这份工作一要管好自己的嘴巴：该说的、能说的就说，不该说的、不能说的坚决不说；至于哪些能说哪些不能说，则要自己心里事先掂量好；二是不能太骄傲：不要以为自己有本事或者在知名大企业甚至最近取得了什么显著成绩就傲气十足，实不知三人行必有我师，取得的成绩只能代表过去、只能代表你公司的实力，并不能代表你自己。

只有与同事、政府职能部门、行业协会以及同行（仅指项目申报行业）和自己交际圈的朋友关系融洽了，这样你在与他们交流的同时才会学到不少的东西，得到不少有价值的信息。当你在项目申报过程中遇到问题请教别人时，别人才会热心指点。

2.2 项目申报书及可行性报告的撰写

2.2.1申报项目的选题和项目名称

申报项目的选题是否准确是申报工作成功与否的重要因素，也是开展项目科研的基础和关键。要做好项目的选题工作，就要掌握大量的信息，包括科技信息、市场信息、同行科研情况等。在充分明了项目申报指南后，找到最适宜的项目申报领域范围和题材，便可着手组织材料。

项目的名称是项目的重要组成部分，是项目的重要信息点。项目题目出现问题，往往对项目申报材料乃至整个项目的研究方向带来不小影响。项目名称最能吸引专家和评委，并能给读者最简明的主题提示。在了解一个项目大致情况时，往往都是先看项目名称。项目名称的精妙，在项目可行性报告等申报材料中常常起到画龙点睛的作用。相反，项目名称如果很差，让人不知所云，往往会损失整篇项目申报材料的信息价值。

总的来说，项目名称应用简明、精确的词语体现出项目的研发方向或主要内容。名称应简洁，用字一般不宜超过20个汉字，切忌用拗口的用语和不大为同行所熟悉的符号、简称、缩写以及商品名称等。

2.2.2可行性报告撰写的关键点

项目可行性报告的撰写主要注意五个方面，项目的可行性、项目的创新性、财务数据的分析预测、研发单位及研发人员的资质以及知识产权等五个方面

（1） 项目的可行性

项目是否会被立项，并获得财政资金扶持主要是看项目的实施可行性和含金量，项目可行性的撰写应侧重于国内外背景状况分析、项目实施存在的困难及准备采取的措施以及项目进度的合理安排。你要对项目实施的国内外背景进行分析研究对比，以及对可能存在的困难所采取的措施及对项目进度的合理安排。

在日常项目申报中不少申报人员会将项目研发周期定的太短或者太长，这是因为他们没有掌握好尺度。项目研制周期太短，恐怕你的项目是否立项，以及是否给予财政扶持，在还没有确定时你的项目就已经结束了，这对你的申报工作不利。专家评委会认为项目既然已经结束了，无需申报立项和申请扶持资金了，你的申报工作也就白费。项目研制周期太长，会对项目进展的跟踪和扶持资金使用的监控造成难度，一般情况下也很难获得专家评委的认同。当然，特定行业的研制周期另当别论，如：生物制药等是按阶段计算。

（2） 项目的创新性

无论什么科研课题必须要有创新性，这是申报书最突出的特点。申报课题的创新都是要求在前人没有研究过的或是在已有的研究基础上的再创造。研究的结果应该是前人所不曾获得的方法和结论，它可以是结合课题研究实践提出的新观点、新发现、新设想、新见解，也可以是通过研究建立的新理论、新技术、新方法或开拓的新领域，还可以是某个学科领域、制度、政策等方面的突破。

针对创新性可以通过该项目产品或实施后，与同行业类似的项目产品或项目进行参数对比，通过数据对比结合文字描述，配以科技查新报告等材料来体现出该项目产品或项目的创新性。

建议大家在平时要留意相关行业信息、收集同行的一些数据信息，当数据资源库达到一定程度时，就不会为了对比数据而发愁。在进行数据对比时，要结合时下政策环境，选取对自己有用的数据资源对比。如选取节能、降耗、环保、增效、信息化融合等方面的数据进行对比。

（3） 财务数据的分析预测

申报材料中财务数据情况方面（含项目资金筹措安排）方面，要分析并说明公司财务状况良好，研发资金能及时到位确保研发工作的开展，同时在研发资金投入与效益预测方面，其数据要经得起考验，需平衡好两者之间的关系。

例如，某公司报区科技计划项目时，研发周期为一年半，其研发投入是上年年度销售额的6成左右。如此高的研发投入，企业的日常流动资金能满足其它方面的开销吗？这是要关注的首要问题。

还有一个企业，投入不到千万的项目，其项目结束当年会有近4亿的收益、项目结束第二年有近7亿的收益，收益额度是否过高或者其收益计算方式是否有误，在现今如此高额利润收益的项目，必然会引起专家评委的关注。

（4） 研发单位及研发人员的资质

新手在申报项目时，经常对研发单位研发能力的表述不到位。企业简介是对企业综合性的概述，对企业研发资质方面的表述不够全面和清晰，而在项目申报时专家评委不可能对所有企业的情况都十分清楚熟悉，只能通过你文字上的表述来了解你企业的研发能力，所以在对研发单位介绍时，最好重点介绍一下企业的研发能力和资质。

项目申报时项目负责人的资质也不能忽略。按规定，项目负责人必须是副高以上职称，也就是必须是有高级以上的职称资质，如果疏忽这一点，在项目负责人信息栏录入中级甚至初级，那么在专家评委严格审查下，十有八九会被刷下来；如果项目是个非常好的项目，小小疏忽而落选就真的有些不值得。

（5） 项目的知识产权情况

在项目申报时一般会有相关的预期成果提供形式和数量要填写，里面涉及发明专利、实用新型专利、外观专利申请和授权量，以及新产品、新材料、新装备、论文著作、技术标准和新工艺（新方法、新模式）等。在这里通常会出现一些错误，如大多数企业申报人员会将专利、新产品、论文著作、技术标准和新工艺等数据填写的过大，在申报项目时，虽然会让专家觉得项目取得的成果会很好，这将对后期的合同书填写或者验收不利。合同书填写时有些系统会有申报书和合同书内容对比的功能，当对比发现差距时系统会要求你给出合理解释。在验收时，专家评委验收通过的主要参考依据为你的专利、新产品、论文著作、技术标准和新工艺等是否与申报时填写数据相符。

例如，某单位有一项目纳入“863计划”，获得上千万专利资助，现临近验收时发现合同书中提到该项目相关申请授权的专利要达到上百项，可实际上相关专利目前才三十多项。故建议在填写预期成果提供形式和数量时，切忌过份夸大，一定要本着实事求是的态度认真评估。

2.3 项目申请资料的准备及装订

项目申报工作涉及面广、所需资料多，不同的项目所需提供的资料大致相同，由于项目的侧重点不同，其附件要求也就不同。项目申报的材料数据大多数情况下需与公司的研发、财务、营销、人事行政、生产制造、质管、环境管理等部门协同配合提供，项目申报人员如何搭建好这一个互通有无的信息沟通桥梁，以及汇总这些资料进行排版、装订较为关键。

2.3.1可行性报告的排版

大多数项目申报都需提供可行性报告，或者研制总结报告之类的文件。这类文件是专家评委审核查看的重点，正常情况下排版布局会给专家评委一个先入为主的印象。排版简洁、美观、字体段落格式统一，可以增加印象，专家评委有一个好心情，对你的项目评估是有着不可估量的作用。

在可行性报告等文件中设有专门的封面，可显示企业重视程度的同时，也把相关项目负责人、联系人、联系电话、项目负责单位等信息表达出来；建立文件目录及页码，可便于快速查阅相关内容；文件中字体大小、格式和段落统一，有些信息资料是文件撰写者在网站或其他学术期刊上摘录来的，这些来自各处的资料往往字体、大小和段落都不统一，会整体的美观造成影响。

2.3.2附件证明材料的排版

正常情况下一个项目允许上传的文件数量不超过15个，PDF格式的文件大小需小于1.5M。为了将相关申报文件要求中提及的文件都上传，而申报过程中提供的专利资料和近几年的获奖证书较多时，切忌要将这些资料生成PDF格式文件后上传。

在生成PDF上传这些文件前，切忌要给这类文件一个目录，以便查看。例如：建立一个20个专利清单的文件目录，把目录连同授权专利证书的扫描件一起生成PDF文件。大多数人往往生成文件后不予以检查就上传了，其实这是错误的，在生成这类PDF文件的同时，专家评委往往可看出项目申报人员的责任心与素质，以此推断该企业的重视程度与水平。

目录往往是用WORD软件编制的，而扫描件往往也有扫描精度的不同，以及尺寸像素的不同，若直接将他们生成PDF文件，那么打开PDF文件阅览时，往往目录与图像大小不一致，不便于查阅，甚至目录中的顺序与PDF文件中图片的顺序不同。所以，在排版布局生成PDF文件时除了考虑到最终文件的大小，更应考虑如何让生成PDF文件后，其目录与图片的尺寸大小一致，以及目录中的顺序与PDF文件中图片的顺序一致。

2.3.3相关附件界面的质量

这里相关附件界面的质量是指扫描件以及书面材料中附件的影印质量。有些人在扫描或复印相关证书时，为了赶时间，往往将证书连带封壳一起扫描或复印。其扫描或复印出来的质量就大打折扣，整体的清晰度和美感会受到影响。甚至有些人证书扫描出来后根本不旋转就直接上传，专家评委网上审核材料时看起来得斜扭着脑袋看。己所不欲勿施于人，若你自己都觉得看起来不方便，为何不旋转图片后再上传。

3 结 语

现在企业对科技项目申报工作越来越重视，申报要求和评审也越来越严，要想取得申报成功，只靠一时的努力是不够的，必须注重平时的积累。在申报过程中要事先充分领悟文件精神，并换位思考，以专家评委的立场角度来审核文件，这样有助于发现问题，并解决问题。

在实际工作中，科技项目申报对项目申报人的综合性要求很高，其知识面要广、信息面要全、文件精神的领悟能力要强、内外的沟通联系要能协调处理好，各类软件的操作要熟练，尤其是工作压力承受能力要强。

要做到这些，除了平时注重加强信息积累，多和研发人员联系，多与公司内部和外部相关职能部门沟通外，也要关注政策的动向，并把握住其精髓含义，这样才有助于及时了解项目有关信息，必要时根据情况，对申报材料作出调整和补充。

参考文献

[1] 赵秀珍,杨小玲.科技论文写作教程[M].北京:北京理工大学出版

社,2005,4.

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关键词：通信工程；工程审计；审计质量管理

由于通信网络建设具有全程全网、技术更新快的特征，决定了通信工程项目具有区域大、项目多、时效性强、更新扩容频繁的特点，这给通信工程项目审计带来了难度，也给审计机构质量管理工作提出了要求。如何能够更好的为通信工程企业管理提供支撑服务、规避风险、节约资金，如何加强企业自身的工程审计质量管控和监督工作，这对提高通信工程项目审计质量有着非常重要的意义。

1通信工程项目审计现状

通信工程项目审计要求监督、评价工程建设项目的真实性、合法性、有效性，要在遵守国家法律法规等强制性规定的前提下，结合通信工程行业计价标准、取费办法和企业的管理规范后，形成通信工程项目审计的理论与方法。近年来，由于通信行业的飞速发展，电信行业不断整合调整，对通信工程项目审计人员需求量骤增，而对比土建类审计人员的从业数量，通信审计专业人员明显不足，导致通信工程项目审计现状如下：

1.1通信工程项目审计人员技术水平不过关

施工单位人员对定额及有关政策法规理解不深不透，导致错误使用定额和错误记取费率；或是故意钻定额和政策的空子，高套定额和取费标准；或是定额中缺项的工程内容不依据有关规定办理，自行定价；或是由于技术的进步一些工作量已不需要由施工单位来完成或施工单位没有能力完成，而是由设备厂家来完成等等，这些都要求审计人员要有过硬的技术水平，熟悉定额、政策调整文件和甲方出台的补充规定、取费标准，能够甄别竣工结算取费中存在的问题，并从技术上指导施工单位，达到合理节约造价的目的。

1.2通信工程项目审计人员职业素养参差不齐

通信工程项目审计是一门专业性、技术性、知识性很强的工作，也是一项艰苦细致的脑力劳动。从工程审计复查结果来看，有些是工程量计算出错，存在多审、少审、漏审的现象；有些是粗心大意，审计表格链接出错或计算有误。审计结果的准确与否，直接影响审计质量和造价的准确性，也从侧面反映出项目审计人员的素质水平。

1.3通信工程项目审计机构管理工作薄弱

从上述两点问题来看，一些审计机构缺乏审计质量管控机制，缺少对审计成果文件的复核监督。目前审计机构对土建审计力量较强，相比而言，对通信工程审计力量相对较弱，具备通信工程项目审计资质的中介机构也不多。同时通信类审计人员相对较少，审计任务较重。市场的供需关系不平衡也导致了通信工程项目审计复核人员缺乏，一些通信审计中介机构对审计质量缺乏足够的重视，致使审计质量低劣，影响了通信工程项目审计行业的严肃性和权威性。

2通信工程项目审计质量背景调查

案例：关于×××通信公司2014年度对中介机构委托审计项目质量检查情况的通报为进一步规范委托审计业务，加强对中介机构的管理，深化落实中介机构考核机制，×××通信公司审计部根据《关于开展2014年度中介机构考评及工程委托结算审计业务质量检查的通知》要求，在2014年先后派出检查组对旗下11个分公司委托工程审计质量进行了检查，并对服务于×××通信公司的6家结算审计中介机构进行了年度综合考核。现将年度考核和委托审计质量情况通报如下：一、委托审计基本情况2014年，在×××通信公司审计部的统一组织调度下，截至12月30日，全部委托工程结算审计共计7111项，审计金额114444万元，审减金额3841万元，审减率3.36%。二、对委托审计业务的审计质量检查情况和考核结果

（一）考核结果以审计质量检查结果为依据

权重为60%。重点考核了中介机构的基本服务、审计时效、审计质量、项目承接、审计工作流程及报告、审计档案、职业道德水平和工作配合情况。（此处略去考核排名情况）

（二）对委托审计业务的审计质量检查情况

2014年工程项目审计质量检查工作重点关注了工程量计算的准确性、定额套用及相关取费的合理性，以及是否贯彻执行×××通信公司对甲供物资的审核要求。检查组抽取委托审计质量检点选取了181项进行了再审计，审计金额5237.44万元，再审减金额237.81万元，平均再审减率为1.66%，平均审计差错率为80.66%。其中A工程项目管理有限公司审计质量较好，再审减率仅为0.74%，差错率控制在66.67%；B造价咨询有限公司审计检查中再审减率最高，再审减率为2.96%，差错率为90%。

3通信工程项目审计质量问题分析

3.1审计中介机构未严格履行监督职责，未对工程材料认真核实，未按规定计算工程剩余材料，未督促建设单位将剩余料退库，造成工程造价不实。

3.2审计中介机构存在工程量计算、定额套用、费用计取不准确问题，导致多计工程造价。

3.3审计中介机构出具的审计报告不规范，不完整。存在缺失“甲供物资审核表”等成果文件内容，无法判断是否对工程用料进行了审核。

3.4审计中介机构未按照委托方要求的时限完成审计任务。

3.5审计中介机构提供的审计档案资料不全面，缺少现场抽查记录或现场抽查记录过于简单，不能准确的审核其现场抽查的具体情况，或未按委托方要求达到一定量的抽查现场比例。

4通信工程项目审计质量管控方案

4.1建立健全的中介机构内部管理监督制度

审计中介机构应建立有效的内部管理监督制度，促进审计人员勤奋努力、廉洁自律，维护工程审计行业秩序和道德规范，防止腐败行为和不正之风的发生。同时，加强通信工程项目审计实施阶段管理，建立有效的沟通反馈机制，及时处理审计业务活动中存在的问题和困难，从公司层面帮忙解决疑难问题，减少工程审计质量问题的发生。

4.2定期组织业务培训和技术交流活动

审计中介机构应定期组织审计人员业务培训，增进审计人员对政策法规、管理制度、定额取费等方面的理解，统一审计程序和审计规范标准，增强审计人员之间的专业交流，强化提高审计人员的专业技术水平。工作中经常见到一些审计人员拿到项目后，第一件事是联系现场审计工作，去完现场后，在审的过程中发现缺少重要资料，或是发现图纸和现场不符，再要求施工单位更换图纸，补充签证，种种原因导致项目长期搁置，等到图纸更替后又需要再次现场审计，这些审计人员往往是工作经验不足，缺少系统的审计思维方法培训。加强审计人员技术交流可以帮助审计人员高效、准确的完成审计工作，提高自身的执业水平，同时有效的保障了通信工程项目的审计质量。

4.3运用通信审计软件取代传统手工审计方法

由于通信工程项目数量多，颗粒度小，单纯用传统的手工方法进行审计，无法满足越来越重的审计任务需要，也无法保证审计质量要求，利用电脑和通信审计软件进行项目审计已势在必行。选择市面上正规的通信类审计软件，可自动生成费率参数、套用定额取值、进行材料价格汇总并生成审前审后对比表，避免了手工操作容易产生数据及表格链接错误的问题，保证了通信工程项目审计质量的提高。

4.4建立工程项目审计质量三级复核制度

审计中介机构应建立审计质量三级复核机制，对造价成果文件应严格执行三级复核制度，即：工程项目审计人员之间交叉复核，项目经理二次复核，技术负责人三级复核。确保工程审计报告的准确性和规范性。对于工程项目审计人员在审计过程中发现的问题，必须及时反馈到项目经理，由项目经理与委托单位负责人、工程建设管理人员充分沟通后，再出具工程审计报告征求稿。对于现场审计工作，签证单内容必须具体，能反映工程的实际情况，做到有迹可循、有据可依，并在工程现场做好签字确认工作。在审计结果定案，出具正式审计报告前，需将审计报告连同全部附件内容的电子版或扫描件发给公司技术负责人进行再次核准，复核通过后方可出版为正式的工程审计报告。为了进一步加强质量及进度管控，应保证正常情况下，收到项目委托后1个工作日内上门取件并核对资料完整性，在送审资料齐全的情况下，15个工作日内完成工程项目审计工作，并定期编制上报工程项目审计台账、审计月报、项目进度表及管理建议书等。

4.5推行事前、事中、事后审计相结合

随着通信工程项目审计的发展进程，对审计工作的细致化程度要求越来越高，事后审计的方式已经不能满足通信工程项目审计工作的需要，将审计工作前移、提前介入通信工程建设管理工作，能够更有效的提高工程及工程审计质量，及时有效的预防经济风险、促进通信工程项目管理、降低建设成本。事前审计，关注工程预算，将一些不合理的工程造价从设计阶段剔除；事中审计，审计人员参与到工程初步验收环节，重点关注施工单位是否按设计施工，是否存在工作甩项，材料是否按招标要求的品牌、数量采购使用，对工程现场进行拍照记录；事后审计，工程项目竣工验收报审后，结合事中审计现场记录数据进行结算审计，以达到提高施工和审计质量，合理控制造价的目的。

4.6委托单位加强对中介机构的质量考核管理

委托单位应对审计中介机构审计的项目进行日常考核和监督，成立工程审计质量管控小组，实行审计中介机构交叉复核或工程再审计，按总委托审计业务的5%-10%作为抽审样本，定期进行审计质量结果检查，根据检查结果及排名情况安排下一年度的审计工作量分派比例，以促进审计中介机构强化内部质量管理。总之，要把通信工程项目审计质量管理模式更加合理的运用和推广，我们还要在未来的工作中通过实践进一步优化，结合事前、事中、事后审计方式的介入，不断完善通信工程定价模式，同时，好的审计质量管理体系离不开行业的监管和验证，双管齐下才能发挥更大的作用。

参考文献：

[1]徐立锋.通信企业审计简述[J].黑龙江科技信息，2011（7）.

[2]杨菊.工程结算中存在的问题与对策分析[J].科技视界，2012（8）.

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一、工程审计质量控制当中存在的相关问题

1．工程审计调查不够深入。目前我国工程审计在调查阶段投入的精力太少，不能够深入到工程项目的现场进行实地勘察，或者虽然到了施工现场但只是随意的查看一下，对于涉及到工程项目建设合同的条款、工程项目的概预算、工程量、工期、建造标准等多采用被审计单位提供的书面报告，缺乏对施工过程的直观判断和了解，难以保证所获审计证据的真实性、有效性。审计人员在制定审计计划时，单单对某单个项目进行审计，忽视了对工程建设单位的内部控制有效性的检验，也会导致工程审计不能全面的分析因企业整体内部控制失效带来的审计风险，影响工程审计的质量。

2．工程审在计组织方面不得力。工程审计是一项系统性很强的工作，做好审计工作的组织安排显得尤为重要。在实际工作中，不少工程审计由于缺少合理的调度，导致审计工作东一榔头西一棒子，整个审计工作无法有序进行，审计进度和质量自然也就无法得到有效保证。

3．审计重点不突出。工程审计工作量大，涉及的审计内容非常多，特别是一些大型的工程项目，但就工程成本就包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费、管理费、利润、税金等等。工程审计如果忽视了审计的重要性原则，对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，就会导致工程审计无法深入下去，虽然涉及的内容多却无法发现问题，再加上审计人员精力有效，很难对施工组织审计的合理性、验工计价的真实性以及工程收费标准等进行有效审计，使得各项审计程序流于形式，审计人员疲于应付。

4．内部审计监督不到位。内部审计监督在工程审计过程中发挥着重要作用，一方面完善而有效的内部审计可以为工程审计提供大量可靠、真实的数据，从而大大减少工程审计的调查和整理工作，也有利于发现需要重点审计的关键环节；另一方面，内部审计贯穿于审计准备、审计实施和审计报告的全过程，也能够对工程审计人员进行指导和监督。当前，建筑施工单位对内部审计的认识不足，内部审计的责任不明确，各项内部审计制度都没有落到实处，在工程审计过程中无法发现潜在的问题，也无法给予工程审计人员足够的支持和监督。

二、加强工程审计质量控制的对策建议

1．充分做好审计调查。审计调查是审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。

2．理顺工程审计的组织管理工作。工程审计工作要求有一个详尽的审计计划，这是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人，从而保证做到目标明确、责任清晰。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、成本核算、工程技术、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势，这对于提高工程审计质量至关重要。

3．做好关键点的重点审计。工程审计涉及的项目繁多，必须有主有次，重点突出的开展审计活动。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目，例如，对自建工程应将财务物资的采购、验收、领用和核算作为重点。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。

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论文摘要：文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益，避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。

当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。

以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1)内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。

一、实施内部效益审计的必要性

现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则，形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩。

为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚兑现。

工程项目的内部效益审计就是施工企业内部通过制定适应项目管理目标审计方案，对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部完善内部管理，帮助项目负责人更好地履行经营受托责任，提高项目的盈利能力，防范经营分险为目的的一种全面的效益审计形式。它是施工企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分，其审计目标随着项目不同阶段而异，主要表现在以下几个方面：

1.评价合同管理的有效性。合同签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性；合同执行中的变更管理，审计项目单位是否掌握和运用索赔技术。

2.评价成本管理的有效性。审计项目单位在施工项目成本的预测、计划、动态控制、核算和分析是否真实、完整和有效。

3.评价质量管理、安全管理、进度管理的有效性。

4.评价信息管理的有效性。审计和评价项目单位预算计划、物料管理、财务系统的信息使用效果。

二、施工企业内部效益审计内容

根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部效益审计分为三个阶段：即项目投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计。

1.项目投标决策内部效益审计。主要包括：参与标前评审，评价承接项目的可行性；参与预算分割制定，评价项目绩效考核指标的合理性和实施的可行性；审查标底编制的合规性和标书制作的完整性，规避投标风险。在实务中，审计部门对其单独立项审计情形并不多见。

2.建设阶段内部效益审计，实质上是核实建设项目的成本造价。重点关注内容为：（1）工程量的真实性审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，主要是验证其提供资料的真实程度。（2）材料使用情况的审计，即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数量等情况。（3）对影响造价的材料价格签证等有无按施工合同要求办理。（4）审计工程质量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移现象。（6）通过审计，提出合理索赔的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。

3.竣工后内部经济效益审计。竣工后内部效益审计通常是在中介机构出具《建设项目竣工决算审核报告》后，在财务收支真实性审计基础上对项目整体绩效目标完成情况进行总体审核和综合评价。在这个阶段，内部效益审计侧重点是影响最终绩效激励兑现的量化指标的审核，如项目收入支出的真实性、完整性的确认；项目外债情况及真实性确认，同时对项目管理控制目标的实现情况进行项目后评价。

在各个阶段，对项目的整体完成情况进行审核分析，特别是对利润等绩效需考核的目标完成情况进行审核分析，并依据效绩考核办法，出具内部效益审计定量指标评价报告；对工程项目施工管理过程中工程质量、施工进度、材料、安全、现场管理等进行控制的有效性、完整性进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；在财务收支真实性审计基础上进行产值分析、利润分析、风险分析，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。

三、内部效益审计的具体审计步骤

内部效益审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术、经营计划、物资及审计部门本身等多部门参与。内部效益审计过程一般为：下达审计通知书，制定审计方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。

工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在编制审计项目实施方案时，要按照《内部审计程序规范》和《内部审计制度》，制定符合具体审计目标的适当的审计程序。

以工程项目建设阶段内部效益为例，其主要审计程序的设计是在确定成本费用为重要效益指标审计内容的基础上，通过设计查证分析表单，引导内部效益审计方向，并使现场审计取证表单成为内部效益审计报告的主要组成内容。

1．总体审计方案中量化绩效指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设阶段内部效益审计以成本费用为重要审计内容，在工程结算收入较为确定的情况下，主要以分析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等进行分析。

2.施工企业内部效益具体审计程序和审计表单举例。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记录并分析相关数据。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量有无超预算、材料采购计划合理性。

工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管理数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的设计应与各项管理目标一致。

特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部效益审计出现的一个新的内容。

四、内部效益审计报告

内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。

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    一、高校工程投资项目前期阶段审计内容

    (一)工程项目立项决策阶段审计内容

    审查投资立项决策程序是否规范、有效,要重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序;是否对项目立项、可行性研究按规定进行了论证,论证依据是否正确,是否实事求是;项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按规定程序进行,是否符合国家产业政策及规定,有无越权审批的现象;项目立项、投资计划是否按现行分级管理的规定具备合法手续等。 

    (二)工程项目设计阶段审计内容

    一是设计单位选择合法性、合理性的审计。审计是否按相关法规选择设计单位,有无存在弄虚作假、人为干扰的现象发生;审查设计单位的资质是否符合项目要求,有无挂靠、转包现象。二是设计基础资料的审计。审查有无经批准的项目建议书、可行性研究报告和相关报批文件;有无地质勘察技术资料、环保、规划、消防、抗震、卫生等设计依据资料,预防设计质量隐患。三是设计方案的审计。审查设计规模、建筑面积是否符合批准的标准;审查设计方案是否符合适用性、经济性和美观性的要求。四是设计图纸的审计。审查结构的安全性和可靠性;建筑结构有无自相矛盾的地方;审查各专业图纸的衔接是否合理,各专业预埋件、预留孔有无错误;审查给排水、强弱电和其他智能化系统是否合理、齐全;审查图纸有无相关人员的签字,单位是否盖章;审查设计图纸的深度是否达到了各设计阶段的要求,是否符合国家和行业、地方的有关规定、技术规范的要求;审查图纸是否符合国家现行制图标准和有关设计规范的要求;审查验证概算、预算的真实性。五是设计收费的审计。审查合同中规定的设计收费是否按相关法规计取,有无违规现象的发生。六是设计质量保证体系的审计。审查设计单位对项目的设计工作是否有一套保证设计质量的责任体系,是否建立了内部专业交底及专业会签制度;审查图纸是否有负责人的校核,单位盖章是否有被委托单位的签章。 

    二、高校工程项目招投标阶段审计内容

    (一)招标条件与标底审计招标条件的审计

    主要包括:施工图纸是否完善;招标申请是否已办理;三通一平等施工条件是否已具备;各项目申批手续是否齐全等。招标标底的审计主要是审计工程项目标底的真实性,审计工程项目标底是否能准确地反映社会平均价格水平。 

    (二)招标投标程序合法、合规性审计

    主要审计招标公告、投标邀请书、招标文件、投标文件是否按规定办理;审计招标投标的有关文件、资料是否合法、真实;审计招标投标当事人和其他行政监督部门有关招标投标的行为是否符合法律、法规规定的权限、程序;审计资格预审、开标、评标、定标过程是否合法以及是否符合招标文件和资格审查文件等规定;审计评标委员会是否由相关法规规定的技术、经济专家组成等。 

    (三)投标单位资格、资质等级、报价、施工方案与质量保证措施等情况的审计

    主要包括:投标单位的资质等级是否符合招标文件的规定;投标单位的信誉是否可靠;是否存在排斥其他潜在投标人的违规行为等。投标的审计则主要审计各投标报价、工期、施工方案和质量保证措施的合理性、真实性。 

    (四)审计中标结果的执行情况审计

    合同及其有关文件是否按招标文件及相关文件执行,是否存在中标后修改原投标内容,是否有事后协定等侵害国家利益的违规行为等。 

    三、高校工程投资项目建设期阶段审计内容 

    (一)工程资金筹集与使用审计内容

    工程资金筹集和使用审计的内容主要有:检查工程资金是否及时足额到位,使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金的问题;检查工程资金的各项开支标准是否超标,是否存在浪费;检查工程资金的筹集、拨付的情况,有无因资金原因影响工程工期,内容包括资金成本率等。各高校可配备造价工程师或预算员,充分发挥其在投资控制中的作用,对资金的运作进行监督,每月对工程的形象进度、完成的工作量进行工程进度款的审核支付,严格控制超预算支出,进而最大限度地减少损失浪费。 

    (二)工程承包合同审计内容

    施工合同是工程项目各项费用支出的依据,其审计的内容主要包括:工程项目是否已经列入年度建设计划,是否根据国家规定的程序和有关投资计划签定;合同中是否具备工程名称、地点、范围、内容、工程价款及竣工日期;双方的权利、义务和一般责任;工程质量要求、检验和验收方法;设计变更;竣工条件和结算方式等内容;违约责任及处置方法等;合同是否注明工程的竣工验收,对建筑安装合同进行审计时,还应仔细审查施工方的资质证书,批准开工文件和开工许可证等。 

    (三)工程施工管理审查内容

    施工管理审查的内容有:审查项目是否实行项目法人责任制,项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值过程中是否实现了责、权、利的统一;对实行资本金制度的项目,审查资本金是否按规定进度和数额及时到位,是否按规定用途使用,有无弄虚作假,挪用或抽逃资本金问题;工程项目有无随意扩大规模,提高工程标准,突破初步设计概算的情况;工程的进度是否和设计的要求一致,计划的工期是否合理;工程质量是否经过国家质量检测部门的评定,是否符合工程的设计要求;加强签证管理,审核签证的真实性、合法性和有效性。

    四、高校工程投资项目竣工后审计内容

    (一)工程结算与工程决算审计内容

    检查建设单位是否及时办理工程决算,检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。根据竣工图纸审查工程量的计算是否符合计算规则;分项工程预算定额套选与定额基价的换算是否正确;设备、材料用量是否于与定额含量或设计含量一致;材料价款是否按国家定价或市场价计取;工程取费是否执行相应公式计算基数和费率标准。在此基础上,重点检查对工程项目的价格产生影响的以下事项:工程实施过程中发生建筑经济政策的变化情况;工程材料和设备价格的变化情况;设计变更、现场签证和补充合同的内容。

    (二)项目财务收支核算审计内容

    主要审查财务报表的真实性,负责项目会计核算的组织机构是否健全,是否贯彻执行国家法规和会计制度;是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本是否正确,生产费用与建设成本是否混淆;有无将不合法的费用挤入待摊费用;是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳税费;往来款项是否真实、合法;建设项目交付使用产核算是否规范;有无“账外账”违纪情况等。

    五、高校工程投资项目全程跟踪审计程序

    (一)确定审计项目

    高校工程投资项目绩效审计属非定期审计,其审计目标和现有审计资源的有限性及我国现阶段审计工作的中心任务决定了不可能也没有必要对每一项高校工程投资项目都进行审计,因而首先要对审计项目进行选择。选择审计项目时,可以选择投资额大、对高校经济环境影响大、群众关注度高的实施项目。

    (二)组织审计人员

    确定审计项目之后,要根据项目的类型特点,选择具备相关审计经验的审计人员,同时还需选派具有项目专业知识的专业人士。如有必要,还可外聘相关专家,包括统计类、工程经济类、环保类专家帮助完成审计任务。确定审计组成员后,应根据所审计项目的特点及所属行业的特点对审计人员进行培训,学习专业知识。

    (三)制定审计方案

    审计方案是对整个审计工作的预先规划,是检查审计工作进度和质量成果的依据。审计方案应明确绩效审计的目标要求、重点范围、人员分工及时间安排情况。审计方案设计制定合理与否,直接影响到整个审计的效率及审计的风险。因此,审计方案须充分考虑项目的行业特点、项目的社会背景、高校工程项目绩效审计的目标及被审计单位的内部控制制度情况。

    (四)实施现场审计

    高校工程投资项目绩效审计实施阶段包括收集审计证据、分析审计证据和形成审计意见三个主要方面。收集审计证据可分为定性法和定量法两类,其中定量法中的统计分析法、定性分析法中的认知图法,在实施具体审计时,一定要保证审计证据的合理合法及有效性。

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（一） 建设方与施工方利益冲突的风险。建设方会要求较低的建设成本， 施工方则要求较高的施工利润， 他们就会对情况介绍带有片面性， 对合同及有关签证理解不一，导致审计方对问题做出错误判断和计算。

（二） 建设方与施工方利益一致的风险。主要体现在两个方面： 一是建设方通过施工单位搞假项目， 假结算， 套取国家建设资金， 搞“小钱柜”， 施工方则收取所谓的管理费； 二是双方有关人员相互串通， 利用审计方的信誉与权威， 徇私舞弊， 采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段， 使其非法行为合法化， 这也使得审计存在着风险。

（三） 建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。主要体现在： 一是国家投资建设项目十分敏感， 是社会关注的焦点之一， 审计人员所受的压力较大； 二是工程项目投资规模比较大， 建设过程中可变因素多； 三是审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广， 需要进行专业判断的次数较多， 审计结论的争议性较大、确定性较差； 四是建设项目的工期长， 人、工、料单价的确定困难等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。

（四） 外部协调的风险。外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。有些建设单位看准目前的造价咨询单位大都挂靠在某个主管部门， 各自都有权力范围这个方面， 从而多头委托造价审计，甚至以造价最低为认可条件， 而承接审计任务的一方由于得到的资料不一， 业务水平不一等原因， 造成审计结果不一而存在风险。

（五） 内部协调的风险。内部协调包括审计口径是否一致， 审计程序是否统一， 审计方法是否适当， 审计制度是否健全等。如果两个工程的采用的标准不一样， 必然导致建设双方非议； 另外如果经办人员自身存在一定的问题，或一时工作疏忽， 或受上级干扰、收受贿赂等现象出现，也会导致某一工程计价错误。

二、工程造价审计存在审计风险的根源

工程造价审计与其它审计存在两大不同之处： 一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多??中介组织； 二是建设项目审计内容繁杂， 所涉规范较多， 专业广泛。因此审计风险根源主要体现在以下方面：

（一） 工程合同的性质认定。对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点： 一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为， 在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使， 建设合同双方主体均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 应贯彻合同法的相应原则， 强调合同当事人的地位平等； 另一种观点认为， 国家建设项目使用的多为财政性资金， 其目的是为了公用基础、公益性事务， 审计部门具有维护公共利益、加强财政支出监督等功能， 有权根据 《审计法》及相关条例的规定， 对利用建设合同损害国家利益和公共利益的行为予以制止。

（二） 工程价款认定文书的不同。目前， 对于工程价款的出具认定文书很多， 其中主要有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告， 就会处于一个混乱无序的状态， 当这些文书出现矛盾时， 如何认定这些文书， 就会存在审计风险。

三、工程造价审计风险的防范对策

（一） 熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑法规，提高审计执法水平， 规避审计风险。工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑造价法规，首先， 争取地方法规明确规定， 将审计环节前置于建设合同订立时， 审计应对合同条款以及影响价格变动的工程变更协商条款进行审核， 并对不适宜条款及时提出审计纠正建议； 其次， 在短期内不能解决地方法规明确建设合同审计环节设置的情况下， 就要求工程造价审计人员提高风险意识， 要进行市场调查， 严格按审计准则操作， 重视审计调查证据收集取证； 第三， 国家建设项目设计工程结算和竣工决算调整的审计报告， 应当同时做出审计决定， 而不是只出具审计报告书； 第四， 加大对社会中介机构的指导监督， 将审核质量差的中介机构驱逐出国家建设项目审计市场。

（二） 建设高素质工程造价审计人员队伍。审计人员素质的高低直接决定了审计工作质量的高低。建设高素质工程造价审计人员队伍要通过以下三个方面来实现： 首先，提高审计人员政治素质， 这可以通过对政治理论的学习来实现； 其次， 提高审计人员的业务素质， 要通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式来实现这个目标； 再次，提高审计人员的道德素质， 可以通过学习先进人物光辉事迹和伟大人物的先进思想等方式来提高审计人员的道德素质。

（三） 将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。

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Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

关键词： 工程项目；衡工量值审计；指标系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中图分类号：TU72文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

实施投资体制改革决定以来，在扩大投资决策自的同时，风险与责任成为投资主体关注的焦点，对复杂系统下工程项目衡工量值审计成为必然选择。如何构建一套系统且适合工程项目特征的“三E”指标体系与评价标准？成为审计主体与管理当局对工程项目进行衡工量值审计和后评估的关键环节。

作者重点采用比较研究和交叉研究的方法，将项目评估方法与衡工量值审计（Value for money audit）“三E”理论进行交融，提炼。借鉴国内外主要的四套成熟的工程项目评价指标体系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）来分类，借鉴了美国GAO采用的平衡记分卡（A balanced score card）设计评价指标的理念和分解结构（WBS），利用“三E”三要素的关联关系具体表现为八种状态来进行总体的定性评价。

1比较与借鉴

衡工量值审计理论研究和实践中，从其构成的“制度系、方法系、指标系、信息采集系”比较，研究的重点和难点是评价指标系研究。对构建适合工程项目特点的衡工量值审计指标体系有借鉴意义指标主要有如下四套（表1）。

以上四套工程项目评价指标体系以定量指标为主，定性指标为辅，应该说各有千秋。总体特征是政府部门颁布针对政府工程与衡工量值审计所要达到目标有所区别。衡工量值审计指标重点关注工程项目的盈利能力与可持续发展能力；要求指标设计简洁明了，突出关键性指标，指标所需数据采集从项目投资与运营的会计资料中可以准确、便捷取得；容易被审计人员和管理当局认识和理解，体现在业务过程中的动态控制，最终实现提高投资效益的目标。通过比较和借鉴上述四套指标，认为构建衡工量值审计“三E”定量指标是可行的。

2衡工量值审计之“三E”指标系设计

1972年美国GAO的《政府的机构、计划项目、活动及职责的审计准则》中就确定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）为绩效审计（Performance Audit）的核心。不同国家使用不同的术语来表达，其内容也各有侧重，英国称为“衡工量值审计”（Value for money audit），香港特别行政区也称为“衡工量值”审计，加拿大称为“综合审计”（Comprehensive Audit）。

衡工量值审计核心“3E”是经济性、效率性、效果性。经济性（Economy）是研究投入，是实现有效目标，投入的最小化，就是节约，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入与产出的比例关系，在投入一定的前提下，产出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究产出，实际产出比计划产出比较综合效果的最大化，“花得值”，衡工量值审计“3E”关系如下（图1）。

基于衡工量值审计内容三要素内涵和关系的界定，设计工程项目“三E”定量指标时，借鉴上述四套评价指标体系，分别设计工程项目经济性评价指标、工程项目效率性评价指标、工程项目效果性评价指标。该指标体系共有一级指标15个，二级指标14个，共29个“三E”定量指标，框图与详细说明如（图2）。

2.1 衡工量值审计之经济性指标

2.1.1 一级指标

①实际投资变化率＝[（审定竣工决算－批复概算）/批复概算]×100％=0

数据采集：审定竣工决算来源于工程竣工决算审计报告，批复概算来源于工程项目的概算批复文件中批复的概算数。

审计标准：实际投资变化率≤0为好，说明决算没有超概算，投资计划控制较好。

②单位建筑面积造价=审定的单位工程竣工决算造价/建筑面积

数据采集：单位工程竣工决算造价包括简易的水电，不包括设备投资和待摊投资。建筑面积从竣工验收报告中取得。

审计标准：单位建筑面积造价≤该地区同类工程单位建筑面积平均价，如果偏高建议以后加强造价全过程控制与跟踪审计。

③建设单位管理费用增减率=[（审定建设单位管理费用-建设单位管理费用概算数）/建设单位管理费用概算数]×100%

数据采集：审定建设单位管理费用来源于审定的建设项目概况表，建设单位管理费用概算数来源于概算批复文件。

审计标准：建设单位管理费用增减率≤0，说明建设单位管理费用决算没有超概算，建设单位管理费用计划控制较好。

④单位工程建安造价变化率=[（单位工程竣工结算-单位工程预算造价）/单位工程预算造价]×100%

数据采集：单位工程竣工结算是指审定后的单位工程竣工结算造价，单位工程预算造价是指批复预算。单位工程竣工结算是单位工程实际发生的建筑和安装工程费。

审计标准：单位工程建安造价变化率≤0，说明建安造价决算没有超预算，建设单位管理费计划控制较好。

2.1.2 二级指标

①设备投资增减率=[（设备实际投资额-设备投资概算数）/设备投资概算数]×100%

数据采集：设备实际投资额来源于工程竣工决算审计报告中审定的设备投资，设备投资概算数来源于概算批复文件。

审计标准：设备投资增减率≤0，说明项目投资决算没有超概算，设备投资计划控制较好。

②建安工程投资率=（审定建安工程投资/审定竣工决算数）×100%

数据采集：审定建安工程投资和审定竣工决算数来源于工程竣工决算审计报告。

审计标准：建安工程投资率≥75%，建安工程投资率为88.72%，说明项目建安工程投资占总投资比例基本恰当。

③建设单位管理费用率=（审定建设单位管理费/审定项目总投资）×100%

数据采集：审定建设单位管理费、审定待摊投资分别来源于工程竣工决算审计报告。

审计标准：参照财政部《基本建设财务管理规定》表2所示。

2.2 衡工量值审计之效率性指标

2.2.1 一级指标

①投资利润率=（年利润总额/总投资）×100%

数据采集：计算投资利润率时，年利润总额，可选择评审年份的利润总额。总投资的数据来源于工程竣工决算报表。

审计标准：项目投资利润率≥行业平均投资利润率，可行。

②投资利税率=（年利税总额/总投资）×100%

数据采集：计算投资利税率时，年利税总额，可选择评审年份的利润总额与销售税金之和，即：年利税总额=年利润总额+主营业务税金及附加，年利润总额、总投资的数据直接引用计算上一个指标时的数据。

审计标准：大于或等于行业平均投资利税率，可行。

③新增固定资产产值率=（本期新增总产值/本期新增固定资产）×100%

数据采集：本期新增总产值即由新增的固定资产带来的营业收入，可从新增了固定资产的营业网点的损益表中取得，这是一个增量数据，要用审计前一年和审计年度的营业收入的差额。本期新增固定资产这个数据可从工程竣工决算报表的工程概况表中取得。

审计标准：与同类项目比较，大于同类项目新增固定资产产值率为良好。

④静态投资回收期=累计净现金流量出现正值年份－1＋|上年累计净现金流量|/当年净现金流量或建设项目的投资总额/（建设项目年利税总额+折旧）

数据采集：总投资的数据来源于工程竣工决算报表，现金流量有关数据从全部投资现金流量表中取得；年利税总额可直接引用投资利税率计算时的数据，折旧=投资总额×行业固定资产折旧率。

审计标准：小于行业静态投资回收期（年），可行。

2.2.2 二级指标

①收入投资弹性=（营业收入增长率/投资增长率）×100%

数据采集：营业收入增长率根据投资前和竣工投产后的《损益表》中营业收入计算确定。

审计标准：同类比较，大于同类项目收入投资弹性为良好。

②动态投资回收期

动态投资回收期=累计净现金流量现值出现正值年份－1＋|上年累计净现金流量现值|/当年净现金流量现值

数据采集：每年的净现金流量可以从全部投资财务现金流量表中取得。

审计标准：小于行业动态投资回收期（年），可行。

2.3 衡工量值审计之效果性指标

2.3.1 一级指标

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

数据采集：CI和CO可从项目全部投资财务现金流量表中采集，ic为行业基准收益率或投资者要求的必要报酬率

审计标准：NPV≥0，说明项目IRR大于项目行业基准收益率，可行。建议NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

数据采集：CI，CO和t可从项目全部投资财务现金流量表中采集。

审计标准：IRR≥行业基准收益率，效果好。

③净现值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR为项目财务净现值率；NPV为项目净现值；PVI为项目总投资现值。财务净现值率表示项目单位投资现值能够获得净收益现值的能力。

审计标准：净现值率大于零，可行。

④工程计划工期率=[竣工工程实际工期/竣工工程计划工期]×100%

数据采集：审定建设项目概况表

审计标准：工程计划工期率≤1，说明节省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被评为合格的单项工程个数/全部验收鉴定的单项工程个数）×100%

数据采集：工程项目竣工验收报告

审计标准：工程合格品率等于100%，说明质量控制效果好。

⑥实际年营业率=（实际年营业额/设计年营业额）×100%

数据采集：实际年营业额可从达产年度的损益表中取得，设计年营业额可从批复的可行性研究报告中确定。

审计标准：实际年营业率≥1，可行。

⑦单位建筑面积收入=年平均营业收入/建筑面积

数据采集：年平均营业收入可从近3-5年的营业额平均数表示，从损益表中取得，建筑面积从竣工验收报告中取得。

审计标准：与同类项目比较，大于同类项目该方面效果良好。

2.3.2 二级指标

①实际年业务量率=（实际年业务量/设计年业务量）×100%

审计标准：大于或等于1，生产进度控制效果好。

②单位建筑面积业务量=年平均业务量/建筑面积

审计标准：同类项目数据比较。

③工程优良品率=（被评为优良单项工程个数/全部验收签订单项工程个数）×100%

审计标准：工程优良品率100%，说明工程质量控制效果好。

④实际达到能力年限

指项目从建成投产之日起达到设计生产能力（或营运能力）为止所经历的全部时间。

审计标准：实际达到能力年限≤0。

⑤项目完工率=[实际竣工的单位工程个数/计划单位工程总数] ×100%

审计标准：项目完工率100%，说明工程整体进度控制效果好。

⑥单位投资就业人数=新增总就业人数（包括本项目和相关项目）/项目总投资，审计标准：同类比较。

⑦单位投资占用耕地=项目占用耕地面积（亩）/项目总投资（万元），审计标准：同类比较。

⑧客户满意度，此类指标可以通过问卷调查获得，审计标准：90%。

⑨市场占有率，此指标通过专业部门采集，审计标准：同类比较。

3衡工量值审计之“三E”指标总体评价

基于衡工量值审计指标系定量分析基础上对工程项目总体绩效进行定性评价，使得审计人员和管理当局能够通过衡工量值审计总体评价，规划和提出解决问题的途径和思路。经济性、效率性、效果性三者之间的区别和联系是客观存在的（齐国生，2002）。必须在效果性好的前提下分析经济性、效率性的可行性。从理论上分析，上述29个一级和二级指标达到评价标准的为“好”，达不到评价标准的为“差”。将每一个要素简化为好或差两类明显属性，用简单的数学排列组合，可以列示在经济性、效率性、效果性三要素关联的情况下，三者的关系有以下八种状态（齐国生，2002）。

表3中的八种状态分布，根据综合效果性的“好”与“差”基本分为两类：状态A、C、E、G，综合效果性好；余下的B、D、F、H，综合效果性差。方案A，投资绩效最佳，优；方案H，项目总体投资绩效最差，不合格。这些只是简单解析和判断，审计人员可以结合具体工程项目进行综合分析和判断，通过衡工量值审计针对性提出解决问题的方法。

4研究结论与局限性

上述研究，作者借鉴国内外现有工程绩效评价指标基础上，依据衡工量值审计“3E”核心内容，构建衡工量值审计29个指标，其中：经济性指标7个、效率性指标6个、效果性指标16个。根据衡工量值审计“3E”要素关联关系分布的八种状态，对工程项目衡工量值审计进行总体评价，便于管理当局与审计人员找出工程项目绩效低下的根源，针对性提出解决问题的途径和思路。

论文的局限性在于重点设计衡工量值审计经济性、效率性、效果性指标，没有针对工程项目的环境性、公平性、恰当性、合规性、可持续性等方面构建绩效评价指标，以后将进一步研究。由于篇幅所限，对已经设计并公开发表的指标没有作更详细说明和例证，对文中存在的其他不足之处，希望得到专家学者的批评和指正。

参考文献：

[1]肖晗，张飞涟.铁路建设工程项目绩效评价存在问题及对策[J].价值工程,2009,（5）：127-130.

[2]R.E.布朗，T.加勒，C.威廉斯.政府绩效审计[M].中国财政经济出版社，1992：102-142.

[3]国家发改委，建设部.建设项目经济评价方法与参数[S].中国计划出版社，2002：66-74.

[4]时现.关于公共工程投资绩效审计的思考[J].审计与经济研究，2003,（6）：28-30.

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[关键词]建设项目；数智化审计；应用方案

一、引言

工程建设项目是重资产类企业投资的主要内容，建设项目审计既是内部审计的重点领域，也是资本市场对投资进行监管的重要环节。对于以基础设施为主要资产的企业，如电信运营企业，其建设项目具有数量多、涉及面广、管理日常化等特点。传统的建设项目审计一般基于事后审计、被动式审计，依赖建设单位提供的审计资料，存在审计效率低下、制约因素多、审计质量不高等弊端。随着大数据和人工智能技术在生产和管理中的广泛应用，内部审计须坚持业务创新，摒弃传统意义上的审计思维和审计方式，运用数字化、智能化手段提升审计效率和质量，实现流程再造，构建数据驱动、敏捷高效的审计新模式，这也是建设项目审计未来发展的必然趋势。本文以通信运营商建设项目审计实践为例，探讨如何构建建设项目数智化审计方案。

二、建设项目审计特点分析

建设项目审计是对建设项目实施全过程或部分环节的真实性、合法合规性、效益性进行的独立监督和评价活动。按审计所处环节一般分为预算审计、全过程跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计（如图1所示），各阶段审计需求依据企业建设项目的性质及其管理规定而定。审计的内容主要包括对建设项目投资立项、设计管理、采购管理、合同管理、工程物资管理、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等各环节的审查和评价。项目建设是投资形成资产的过程，为加强和完善资产监管，国有企业一般规定建设项目须通过审计方可正式竣工。建设项目审计与财务审计、经济责任审计、专项审计等其他审计类型相比，其特点包括以下方面：一是建设项目审计已融入项目管理全流程，是其中一个环节；二是对审计机构来说，建设项目审计是被动式审计，当项目流程到达审计环节时，由项目发起者提交审计申请方可安排审计；三是审计结果作为招标控制价、施工费结算、项目竣工决算的依据，审计报告是建设项目档案的一部分。基于上述特点，建设项目数智化审计必须在项目管理流程信息化基础上，将审计环节嵌入项目管理信息化流程，才可发挥审计信息采集自动化、信息处理智能化、审计成果应用及时性等优势，高效支撑项目建设投资管理需求。

三、建设项目审计信息化基本流程设计

建设项目审计作为项目建设总体流程的一部分，当项目流程进展到应提交审计环节时，方可触发审计。预算审计、结算审计属于造价审计。一个项目一般会有多个单项工程，根据合同及施工内容性质、金额确定是否必须进行，可多次报审，也可能无须报审。竣工决算审计对整个建设项目进行会计核算，只允许报审一次。全过程跟踪审计是两种审计的结合，主要区别在于审计过程的日常跟踪审查和评价、审计阶段性报告的多次出具。建设项目审计业务信息化流程如图2所示：1.项目报审。当项目流程到达可报审环节时，项目管理人员收到项目报审待办任务，打开任务后展示需要填写的项目基本信息及必需的审计资料。项目基本信息应由系统根据前期信息、所处环节自动判断填写，不能自动判断或者可由人工修改的可以在此阶段人工填写或选择，所需审计资料凡系统前期生成的应有链接列表，未生成的方可人工上传资料。对于可多次进行的预结算审计，提交审计申请时应可以建立多次报审任务，但流程将仍处于本环节；对于无须审计的项目可填写说明，选择无须审计。必需信息均填写完成并经审批同意后，提交到项目或地域对应的审计管理人员，进行资料初审。2.审计安排。审计管理人员判定审计申请符合条件后，根据内部规定选择自行审计或委托外部中介审计，依据系统设定的权限提交审批或直接派发至对应的审计中介。对于合同约定需要对单个项目发送审计委托函的情况，此阶段由系统自动生成电子委托函发送给对方,审计中介可通过门户网站收到任务待办。3.审计过程监控。审计实施过程一般分为资料审查、现场勘察、定案确认三个环节。在此阶段多数需要审计人员与项目管理人员进行多方沟通，必要时还可启动审计暂停，审计过程监控应实现三个环节的进展信息互通、审计暂停申请和审批、补充资料传递、审计时限超时预警提示等功能。4.审计报告审核。审计人员将审计报告初稿上传系统后，提交审计部门审核，一般通过审计管理人员和部门领导两级审核，并对本次审计质量考核打分。系统可内置审计报告模板，将审计发现的问题作为模板内容，并内置可选问题分级类别，审核通过的报告针对审计发现问题由审计管理人员进行归类，并纳入案例库，便于后续统计分析。5.审计问题整改跟踪。对于需要整改跟踪的重要审计问题，选择“整改跟进”选项后，审计问题将随审计报告一起发送给建设管理部门和其他配合部门，问题整改完毕后，由建设管理部门将整改结果及相关证明资料反馈给审计部门，形成问题整改闭环，并与审计报告一并归档。除上述正常流程外，还应考虑特殊情况下的审计报告调整，当审计报告已审批分发归档、后因特殊原因需重新调整时，须履行报告调整的审批流程，调整接入点一般应在上述流程的“审计报告复核”环节。与上述基本流程相匹配，还应建立对应的数据库及数据配置功能，如对中介信息数据、审计管理人员数据、审计资费数据等进行管理，实现审计任务的自动分派和审计费用的自动核算，并具备审计区域配置、审批人员及权限配置功能。

四、建设项目审计数智化应用方案

（一）建设项目审计数智化功能架构

建设项目数智化审计建立在工程项目流程各环节数据采集与分析的基础上，根据期望结果输出、数据来源确定与各信息系统间的接口开发需求。从建设项目物资信息、造价信息、转资信息、合作单位信息等方面设计关联信息输出结果，从而将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同管理系统、ERP系统等与项目相关的物资采购审批、物资出库领用和退库信息、合同信息、转资信息等审计所须数据信息，统一接入数智审计平台，实现多系统数据在审计系统内的共享、交互分析、稽核验证等功能。建设项目数智化审计基于智能工具应用及大数据分析，从而减少人工判断误差、降低审计风险、提升管控质量，数智审计平台的功能架构如图3所示。

（二）建设项目数智化审计功能应用案例

1.报审数据的系统间稽核与校验。将物资采购管理系统、LIS库存系统、合同系统、ERP系统与报审项目相关的物资采购审批信息、物资出入库信息、合作单位信息、转资信息统一在审计系统作业流程中呈现，同时引入AI能力，实现多系统数据和报审数据的自动比对、稽核与校验，输出多单匹配表，以便审计人员对异常数据进行重点核准。比如，依据出库光缆材料规格及数量自动核对结算表中敷设各规格光缆长度工作量，依据ERP转资数量核对设备、材料安装工程量等。2.报审时效性监控预警。为解决建设单位项目经理久拖不报审、历久难审的被动局面，更好地督促建设单位及时提交结算审计和决算审计，开发基于项目流程数据的“探针式”报审及时性预警功能，即根据项目前期预设的报审时间节点，统计验收后未及时提交结算审计或决算审计的项目信息，并对报审及时性进行统计和分析，自动提醒项目管理人员及时报审，实现事后审计向事前预防、事中控制职能转变。3.结算标准与定额标准、材料价格自动比对。在系统内建立工信部颁发的信息通信建设工程预算定额标准数据库，将运用通信工程定额的项目与标准定额中的定额编号、定额名称、人工工日数量、机械及仪表使用费进行自动匹配和稽核，提示未采用定额标准的子目。引入“爬虫”技术，抓取当地造价管理机构在互联网上的材料信息价，建立材料信息库，与建设项目开、完工时间信息匹配出相应材料价格，为项目材料审计提供结算标准和依据。4.基于大数据的异常结算费用预警和分析。按专业类型将同类专业的主要工作内容依据标准定额用工进行权重赋值，并将地域差别、特殊场景一并纳入权重值考虑，审计人员录入结算工程量，逐步积累各年各市同类项目结算数据，形成各专业标准工程量费用数据库，并形成各专业平均造价指标库。审计时可输入报审工程量，查看本项目单位工程量结算单价与造价库比较结果，也可定期对全省同类项目、不同地市的结算费用单位比值进行分析比较，对异常费用自动输出预警。5.基于NLP和OCR的审计结果准确性一键核查。为减少审计报告人工审核误差、提升审核质量及效率，在审计系统中开发基于NLP和OCR的审计结果准确性的一键核查按钮。当审计中介人员审结并提交报告及相关信息后，系统调用NLP、OCR智能识别功能，完成项目审计报告及附件内容的信息识别、提取和分析，完成审计报告、支撑附件、系统页面关键数据三单匹配稽核和结果一键展示。比如，在结算审计流程中，可实现“审计报告”“定案表”“系统页面”三个维度的“送审金额”“审定金额”“审减率”一致性一键稽核。6.现场勘察的真实性、准确性监控。为加强对审计中介人员外出勘察工作的监督及管理，开发现场勘察轨迹呈现功能，对勘察照片中的日期、时间、经纬度等信息进行分析识别并展示轨迹。对进行远程站点勘察作业的项目，依靠GIS定位技术建立偏离算法模型，比对实际勘察点与应勘察点是否一致。该功能可确保审计中介人员现场勘察工作的真实性，杜绝编造虚假勘察数据的现象。

五、建设项目审计数智化发展展望

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关键词：工程项目；经济效益：审计

工程项目经济效益审计是通过运用效益审计的技术与方法对国家用于工程项目公共资金的经济性、效率性、效益性进行综合分析与评价。通过对具体工程项目的微观效益审计来达到促进国家公共资金宏观决策投资的合理性和使用的高效性。审计工程项目中，是否执行和完成了事业发展规划和任务，是否达到预期的计划目标，通过分析评价工程项目的“三性”(即经济性、效率性、效果性)实现程度来发现问题，找出与项目规划、立项、论证、概预算时的差距，并针对问题提出改进建议。

一、工程项目经济效益审计中存在的问题

对拟建项目在技术上是否适用、经济上是否有利、建设是否可行进行综合分析和全面科学论证的工程经济研究活动的可行性论证和决策上，对编支工程项目意见书和设计，缺乏深入细致的调研和民主意识，其定位不准，使得在建设过程中易出现贪人求全、边建边改、建好即改的情况，造成工程投资浪费、工程索赔(追索)问题时常出现。

工程效益审计与财务收支审计相比存在的问题效益审计与财务收支审计之间有一定的联系，又有相当的差异，其中最大的差异在于效益审计不但关注现时的成本收益，更关注未来潜在的成本收益及其相互关系。财务收支审计只关注过去和现时的成本收益；效益审计对“三性”的评价标准受时间、地域、环境、行业及政策的影响更大，没有明确的评价标准，而财务收支审计有明确的行业会计准则、财经法规制度相对照；财务收支审计依据所提供的审计资料就可以得出审计结论。

基建部门的管理职能与监督部门的职能错位。有的基建部门承担着本应由监督部门承担的事情，而扮演着监督的角色。但更多的是监督部门承担着本应由基建管理部门承担的管理责任，混淆了基建部门和监督部门的职能与作用。

二、工程项目经济效益审计的原则

(一)客观、公正原则

在审计评价工程项目效益过程中，必须坚持实事求是客观公正的态度，依据审计证据对照评价标准，对有关具体事项进行客观公正的评价和估算，确保审计结果的公平、公正。

(二)谨慎性原则

对工程效益审计必须采取谨慎态度，尽量不夸大审计发现的问题，以叙实性的语言反映审计中出现的问题，对审计项目的评价指标要切实符合审计项目，同时，审计报告尽量做到事实清楚，数字准确、可靠，避免用感彩较浓的文字。

(三)前瞻性原则

对工程项目进行分析评价时，应坚持前瞻性原则。对项目效益滞后性要有充分的认识，充分估计未来发展的趋势，对其要进行全面考察，包括对短期和长期效益；直接和间接效益；有形和无形效益；经济和社会效益；总量和结构效益的评价。

(四)定量与定性相结合的原则

在工程效益审计中，如果能够根据评价标准运用一定的公式，经数字换算能得出定量计算结果的，就尽量用定量来表述。但有的工程项目直接经济效益不明显，其外溢的效益如对生态环境的影响等只能经过定性分析，用定性的文字来描述。因此，在工程效益审计中必须坚持定量与定性相结合的原则。

三、工程项目经济效益审计的对策

(一)优化完善工程效益审计的环境建设

首先，要努力培养和形成自觉接受监督和参与监督的良好氛围；其次，要学会共享审计资源，尊重引进社会上资质高、信誉好、技术力量强的审计事务所或工程造价咨询公司的专业人员，协助他们开展好效益审计的监督工作。审计者既要依纪依法开展严格的审计，确保对工程项目“三性”分析评价的准确性，也要注意协调好基建管理部门、监理公司、外聘审计事务所人员、施工单位及各业务管理部门的关系，协助做好工程效益审计的调查了解工作，努力创造一个良好的审计环境。

(二)建立和完善外部与内部效益审计评价体系

对工程效益审计的评价应采取外部评价与内部评价相结合，及时完善工程效益审计的分析评价体系。外部评价主要由建设单位主管部门根据有关文件规定，依据规定程序委托国家审计机关、社会审计机构，利用基建单位单体工程的结算终审权对其工程造价的合理性进行评价。通过各单位报送的审计资料和审计报告分析、评价各单位工程管理质量。内部评价主要是由内部审计部门承担，通过与管理部门合作，以及造价跟踪审计过程中审计人员在施工管理、材料设备物资采购、设计变更、施工方案调整、现场签证中提出的合理化建议或改进方案的落实情况进行复查或抽查，按成本效益原则分析实施工程审计所创造出的效益和效率，有针对性地提出整改意见。

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随着企业改革与发展的进一步深入，基建工程审计也由过去的事后审计向建设期审计过渡，这种将审计监督与适时参与工程管理相结合的方式，不仅能使审计人员及时了解工程的进展情况，参与管理过程，及时纠正隐患问题，同时也保证了各项工程费用的有效控制，提高了工程投资效益，使工程建设的管理水平向较高层次发展。因此，如何更好地开展工程建设期跟踪审计，提高审计质量及工程管理水平，已成为审计人员、管理人员和被审计单位的共同目标。

一、对审前调查工作加大力度――找出审计工作的着重点

审前调查是确定审计工作重点内容、实施审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是工程建设期审计质量的审前控制。要想提高工程建设期的审计质量，开展审前调查是必不可少的一项工作内容。审计人员应首先熟悉建设项目的初步设计材料，了解工程设计范围、建设规模、采用的工艺方法、选用的主要工艺设备、投资概算及主要的技术经济指标等内容，对所掌握的内容尤其是投资概算进行认真、细致的分析，找出建设期审计的着重点，做到科学、合理，全面考虑，不带有随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能，使审计工作做到有的放矢。因此，只有把审前调查作为工程项目实施阶段的一个重要环节认真落实，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。

二、要重视审计实施方案的编制

审计实施方案是审计质量控制的“源头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，通过统筹计划和安排，明确审计目标和细化审计内容，从根本上规定了建设期审计发展的方向。审计实施方案是实施审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，管理者可以判断审计人员怎么审的、结果怎样，是否严格执行了审计程序，从而最大限度地减少审计人员的随意性。审计实施方案是审计报告的基础。审计评价要求审计组只对所涉及的审计事项发表审计意见。因此，好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对审计起着全面控制的作用。

由于工程建设期审计的实施过程与工程施工同步进行，所以科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键。因此，在制定审计实施方案时，应首先确定审计跟踪点。审计跟踪点的设置是建设期审计的关键，它直接影响审计项目的质量和效果。审计实施方案应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必审内容。审计跟踪点应细化，如防腐保温工程、重要的基础施工过程、设备工艺管线的试压等，使审计介入的时机和内容相对固定，避免对施工进度造成影响。其次，应在审计实施方案中明确审计需参加的施工管理活动，目的是掌握工程的整体情况，使审计工作更有主动性。如主要设备的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程投资款拨付等，这些活动审计人员必须参加，以及时了解建设项目的动态变化，为保证审计质量做好基础工作。

三、加强审计实施过程的控制

注重内部控制审计技术、方法的创新 现代企业都在推行办公自动化，计算机技术的普及推动了企业组织结构和业务流程整合，也推进了企业内部运行途径与方式以及与外界关系等众多领域的根本性变革。因此，内部控制审计的领域应拓展到新的组织结构，各个部门新的管理责任的履行，业务流程整合合理化，信息交叉传递的开放性、网络化和相应的资源优化组合等方面。

企业内部控制审计开展风险评估，开展风险管理、内部控制与公司治理的有效性评估，以及提出改进风险管理的审计意见时，都离不开计算机方面的安全知识和技术。由于计算机技术的广泛应用，又产生了信息传递、处理和存储的安全性、及时性、完整性、可靠性等问题。为了保证企业生产经营的安全，需要内部审计对企业信息系统的安全、及时和可靠等性能进行内部控制评估、检测，并提出纠正问题、激励与推动优良行为等改进管理与技术的建议。

开展内部控制审计也需要借助计算机技术辅助实施，如组织内部控制审计软件开发、完善内部控制审计评价标准规范等都势在必行。由此可见，我们进行内部控制审计的范畴、手段和方法都要跟上企业的发展需要，做到与时俱进、适者生存。

四、提高工程建设期审计报告质量，完善审计质量控制

审计报告是审计工作的最终“产品”，是实施审计后对被审计单位工程建设期投资的真实、合理、有效发表审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体。工程建设期审计报告的原始材料，主要来源于审计实施过程中所发生的每一项具体工作内容，也就是审计人员参与施工过程管理的审计工作底稿、现场整改单等对审计范围、内容方式和时间的叙述。审计报告应以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，通过对建设项目的质量、进度、投资控制体系的健全性、合理性、有效性和实际控制中的符合性进行评价，披露项目建设招投标、合同、监理、资金使用等方面存在的问题，深入挖掘影响效益的原因，提出堵塞漏洞、加强管理、完善内控制度、提高投资效益的建议。对建设项目的质量、进度、投资等事项进行评价，必须依据有关法律法规及公司的规章制度，评价要准确适度。对于审计过程中未涉及的具体事项，以及标准不明确的事项不应进行评价。审计报告措辞要严密，定性要准确，处理意见要公正、实事求是。

五、结语：

总而言之，要想提高工程建设期的审计质量，必须严格履行审计程序，搞好审前调查，制定科学、合理、有效的审计方案，采用可行的审计方法。同时，应完善审计质量控制，明确审计人员的职责、权限，合理分工，避免责任相互推诿、漏审等情况发生。此外，在建设期审计工作中，要注意区分管理责任和审计责任，注意规避审计风险。

参考文献：