建设工程项目审计报告范文

导语：如何才能写好一篇建设工程项目审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：

追着我国卫生事业的发展、医疗机构的建设投资不断增加，建设规模不断扩大，建设项目已经成为一些医疗机构经济活动的重要内容。医疗机构建设项目具有专业技术性强、建设周期长、建设过程中调整变化多等特点，为了有效控制工程成本，提高资金使用效益，医疗机构对建设工程项目开展全过程审计势在必行。

一、 建设工程项目全过程跟踪审计的目的

建设工程项目全过程跟踪审计是以建设工程管理的方针、政策、法律、法规为依据，对建设工程项目实施过程中的全部经济活动的真实性、合法性和效益型所进行的全过程审计监督。其目的是将传统事后审计的关口前移，实施事中控制，及时发现工程立项、施工过程中以及建设项目管理中存在的问题，提出审计意见，真是合理反映工程造价，在保证工程质量的前提下，努力降低工程建设成本，提高建设资金的使用效率，维护医疗机构的合法权益，同时从源头上预防建设工程领域的腐败行为的发生，促进干部廉洁勤政。

二、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制

建设工程项目全过程跟踪审计工作一般由医疗机构审计科具体负责组织实施。在审计科内部审计力量不足的情况下，可委托社会审计机构开展建设项目全过程审计业务，内部审计人员和接受委托的社会审计机构人员组成审计项目组开展建设项目全过程审计工作。审计科负责建设工程项目全过程跟踪审计工作的组织与协调，处理审计过程中遇到的问题；认真做好对社会审计机构的委托中国，签订委托合同；什和社会审计机构编制的全过程跟踪审计具体实施方案，对社会审计机构提供的咨询意见进行审核和确认。社会审计机构人员接受医疗机构审计科的管理、监督。建设工程项目在开工前要做到“先审计，后开工”，同时在工程项目建设过程中进行全面跟踪监督，做到“先升级，后付款”。工程项目完工验收以后，对竣工决算资料进行审计并出具审计报告后，提出审计建议，做到“先升级，后结算”。基建科、设备科等资产管理部门积极配合审计科开展建设项目全过程跟踪审计工作，暗示向审计科提供与工程造价相关的完整、准确的资料；及时通报工程建设工程中的有关情况；提前通知审计科参加与受托项目相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程、关键部位及竣工验收等活动；督促工程监理和施工单位，落实审计意见。这样就形成了内部审计、社会审计机构及资产管理部门项目监督的工作机制。

三、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制

决策阶段要重点关注决策程序的合规性、资金来源的可靠性、科研报告的充分性、投资估计的科学合理性，防止条件不具备的项目仓促上马。尤其是立项可行性研究论证报告，必须有劳动安全卫生方面的论证内容。内部审计要参与有关会议并发表意见，做好记录，实施监督。

勘探设计阶段审计工作组要用专业的计价方法和政策规定提出建设项目工程造价控制目标，对招标程序合法合规性进行全过程监督，防止围标、串标等不正当行为的发生。

施工阶段主要是对施工合同的审计，包括建设项目的总承包合同和建设单位分包项目的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计，关注合同主体的合法性，合同内容的公平性，合同违约责任等等；基建科及设备科等资产管理部门草拟施工合同后送交审计科；审计科在规定时间内提出审计意见；资产管理部门根据审计意见对施工合同进行完善，在此拟定施工合同，报请院务会批准，合同签订后，不得擅自更改，合同副本送审计科备案。施工阶段有三个环节需要特别注意：

一是是工程中发生隐蔽工程，施工单位应提前通知基建科、设备科和审计科，审计科与资产管理部门指派专人到现场参与隐蔽工程施工全过程的见证，喝茶可能因其造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录；隐蔽工程完工奋笔钱，资产管理部门及审计人员到达现场签证，一并参加隐蔽工程的检查验收，并共同签署隐蔽工程验收单，作为工程结算的依据。

二是对于材料采购，如果需要比价采购的一般材料，在比价采购前，基建科向审计科提品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等自立啊；审计指派有关人员经市场考察和询价后，对上述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见，经施工单位、基建科、审计科协商确定材料采购价格，签订书面证明，作为工程结算的依据；对于大宗材料，必须按规定的招标采购程序办理，审计科参与招标洽谈。

三是凡施工过程中遇到材料代用、施工条件发生变动或为纠正施工图中的错误等情况，需要增加工程预算的内容，施工单位均应以书面吸纳更是提出，附变更原因说明和变更费用预算书，并经建设工程项目分管领导批转；审计科对经批准后的变更项目及变更费用预算书尽享审计，提出审计意见级剑客审计科同时做好工程变更的香肠勘查，办理签证，作为工程结算的依据。

付款阶段建设工程项目全过程审计主要程序是，施工单位按合同规定和工程实际进度提交工程量统计资料和工程进度款支付申请；审计科在规定时间内提出审计意见；基建科设备科等管理部门根据审计意见支付工程款项。未经审计科签署审计意见，不可支付工程款项。

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（一）审计介入点不同

《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财z2007{29号）（以下简称教育部29号文）指出，对“大中型建设工程应实施全过程审计；也可根据重要性和成本效益原则，结合内部情况，对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计。”实际上，各高校基本从自己学校实际情况出发，选择不同的介入点开始审计。有的从工程量清单编制审核介入，有的从施工单位招标开始介入，有的从工程施工开始介入，不一而足。而从投资估算开始介入，对大中型建设工程项目的全部内容进行全过程审计的高校极少。

（二）审计范围不同

全过程审计的内容主要有11个方面：（1）工程审批程序审计；（2）设计审计，包括初步设计审计、施工图设计审计和设计变更审计；（3）工程量清单编制审计；（4）工程招标投标审计，包括招标文件和招标程序审计；（5）工程合同审计，包括合同签订前对合同条款的审核把关和合同执行审计；（6）拆迁审计；（7）内部控制制度审计；（8）工程物资采购审计；（9）隐蔽工程审计；（10）额外工程审计；（11）工程进度审计，即定期对工程量清单执行情况进行审计。由于审计介入点不同和具体审计方案不同，各高校的全过程审计基本都未完全涵盖以上内容。

（三）审计深度不同

所谓审计深度，是指对审计事项的审计细致程度。比如工程量清单编制审计，有的高校是全过程审计方和建设主管方委托的清单编制单位背靠背编制清单，然后将两份清单进行比对，在此基础上出具审计报告；有的高校没有安排全过程审计方编制工程量清单，只对建设主管方提供的工程量清单进行审核。两者效果必然不同。再如，对工程变更联系单的审计，是对所有工程变更联系单都进行审计，还是只选择金额比较大的进行审计，金额大小的划分界限是多少。这种审计深度问题贯穿于全过程审计的始终，对审计结果有着重要影响。

（四）审计主体不同

目前高校工程审计专业人才紧缺是一个普遍现象，因此，很多高校都是委托社会上的工程造价咨询公司进行全过程审计。代表学校进行委托全过程审计业务的部门一般是高校内审部门（审计处）。而有的高校是建设主管部门（一般是基建处）既代表学校进行工程建设管理，同时又代表学校委托事务所对所管理的建设工程项目进行全过程审计。还有的高校是建设主管部门委托一家事务所进行工程造价控制咨询，内部审计部门委托一家事务所进行全过程审计。另外，各高校与事务所所签审计合同不同，导致学校及代表学校委托审计业务的部门与事务所的合同关系具体内容不同，即甲乙方权责界定不同，这些对全过程审计工作的开展及审计质量都会产生直接的影响。

（五）审计方与建设管理部门权责范围不同

教育部29号文对全过程审计的定位为“监督、控制和评价”。但在全过程审计实践中，经常出现的审计越位、错位、缺位现象表明，对这一审计定位的把握是一个难点。有些项目中，审计方在每一个工程管理环节都需要签字认可，没有审计负责人签字同意工程量确认无效，没有审计负责人签字同意不能进行工程变更，没有审计负责人签字同意不能支付工程款。还有一些项目中，审计方只是针对同一建设工程项目的不同阶段进行结算审计，将原本要在建设工程全部竣工后一次性做的结算审计分批提前完成而已。这两种情况反映出不同高校建设工程项目的全过程审计中，审计方与建设管理部门的权责范围是不尽相同的。前者存在明显的越位错位现象，而后者严格意义上不能称之为全过程审计。

二、高校建设工程全过程审计存在问题的原因

（一）高校建设工程项目全过程审计处于探索期

高校建设工程全过程审计在我国是一项比较新的工作方式，无论是理论层面还是实践层面都处于探索期。目前，高校建设工程项目全过程审计的不成熟性表现在：（1）没有成熟的套路。目前没有一种大致成熟的套路可以参考或者复制，各高校的具体做法不一，效果殊异。（2）相关制度不够细致完善。比如关于全过程审计的理论研究认为应从工程立项开始介入审计，但在实践中这一点很难做到。（3）相关文本没有规范性范本，比如全过程审计委托合同应该是对全过程审计职责范围的契约界定，但没有像《施工合同范本》（通用条款和专用条款详细准确）这样的文本可供参考，各高校的全过程审计委托合同内容不同，格式不一，这与各自对全过程审计相关概念的理解不同及具体做法不同前后呼应，以致不同高校做法大相径庭。

（二）高校内部审计有效性有待提高

高校大中型建设工程项目一般由学校领导担任负责人，由学校基建部门为主组成日常管理部门，学校审计部门作为与基建部门同级的内部机构，在面对同级部门和上级领导时很难做到完全真正独立，这种情况在全过程审计不规范、不完善的情况下尤为突出。另外，高校审计部门和审计人员的胜任能力参差不齐，全过程审计相关各方对审计任务和职责的共识度较低，这些因素一起对高校建设工程项目全过程审计的有效性产生负面影响。如何做到参与而不干预、监督而不越位、控制而不管理，评价而不决策，是高校建设工程项目全过程审计面临的现实问题和难点。

（三）内部审计力量不足及事务所水平存在差异

目前高校内部审计部门工程审计人员少、任务重的现象仍很普遍，因此，大部分高校的全过程审计委托社会中介机构进行，借助于社会中介机构的专业优势和人力资源优势开展全过程审计，同时，高校内审部门对委托的社会中介机构的全过程审计工作进行指导、管理和监督。这种情况下，高校内部审计人员的胜任能力，事务所相关审计工作人员的胜任能力，以及双方职责关系的合同约定对全过程审计的有效性和审计质量产生重要影响。目前，高校内部审计人员专业水平和管理能力差异较大，事务所对高校内部管理及全过程审计工作的理解和经验差异、事务所派出的审计工作人员专业结构和水平差异、高校与事务所的委托合同内容的差异共同构成了审计队伍整体水平的巨大差别，相应地，全过程审计的有效性和质量也存在较大差别。

三、高校建设工程全过程审计的改进对策

（一）提高制度化规范化水平

出台相应的法规和制度文件，厘清概念，规范操作，对于高校建设工程全过程审计工作高效开展有重要意义。首先，厘清全过程审计相关概念，准确界定全过程审计的起点、终点、范围、要点等，明确审计方的职责，并形成规范性的法规或制度文件。这是做好全过程审计工作的基础。其次，提供相关文本的参考范本，提高全过程审计的规范性和可操作性。比如全过程审计协审单位招标文件参考范本，学校与协审单位合同范本，全过程审计小组技术人员标准组成等。最后，完善全过程审计的相关辅制度，比如全过程审计协审费用计算等，这是全过程审计工作规范有序开展的重要保障。

（二）高校内部加强审计沟通与协调

高校建设工程全过程审计工作涉及到学校审计部门（审计处）、协审单位（事务所）、学校基建管理部门（基建处）、施工单位和监理单位，部门多，业务交往复杂，即使各方准确充分理解彼此职责范围和分工，相互间需要沟通的信息量也是非常大的。实际情况是，相关各方对于全过程审计的认识并不完全一致，甚至有较大的差异和误解，这为原本复杂的沟通增添了难度。尤其是作为同一学校内部平级部门的基建处和审计处，分别在项目建设和全过程审计中履行重要职责，负有主要责任，既需要密切协作，又存在固有矛盾，两者关系对项目建设和全过程审计都影响巨大，因此，学校管理层因其行政管理层级较高，既要关注项目建设和全过程审计目标实现，又要在加强对项目建设工作领导的基础上，强化对全过程审计的领导和管理，促进各方优化沟通，团结协作。

（三）高校内审部门加强对事务所的遴选和管理

全过程审计的成效在很大程度上取决于事务所的工作成效，因此，对事务所的遴选和管理是高校内审部门的重要工作内容。优质的招标文件是事务所遴选工作的关键。在高校建设工程全过程审计理论和实务工作并不完善的情况下，具体的全过程审计工作大部分依据来源于招标文件和委托合同，这更凸显了招标文件的重要性。招标文件中一般包括招标需求、评标办法和评分标准、合同主要条款，这些是对拟确定的事务所的要求、产生办法的描述，是对全过程审计委托关系双方职责的初步界定，也是对通过招标确定的事务所工作开展的指导和约束，因此必须仔细推敲，准确表述，通过招标文件将全过程审计工作的理念予以体现，通过招标选择实力较强的事务所承担全过程审计协审工作。

（四）根据审计环境和审计目标制定合适的审计方案

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关键词：建设项目；全过程；跟踪审计

1 背景

近年来，为适应铁路快速和谐发展，满足不断发展的市场要求，建设国际一流的高速动车组制造基地，公司相继开工建设350公里动车组建设基地、完善动车组建设基地、武汉建设基地、南昌建设基地，建设投资由几亿元-二十几亿元，针对项目投资规模大，质量标准高，节约建设成本，提高投资效益，开展建设项目全过程跟踪审计工作显得非常必要和重要。

2 建设项目全过程跟踪审计定义

建设项目跟踪审计是建设单位内部审计机构依据相关法律、法规和制度，针对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行的确认和评价，以有效控制工程造价和改善建设工程管理，促进建设工程目标实现的审计监督控制活动。

3 建设项目全过程跟踪审计要求必须规范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟踪审计的主要检查：建设项目的审批文件；招投标程序及其结果是否合法、有效；合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致等。

（2）施工过程中，跟踪审计的主要检查：履行合同情况；项目概算执行情况；内控制度建立、执行情况；工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；设备、材料价格控制情况等，

（3）工程竣工验收后，工程结（决）算的审查：审查工程量；审查材料价格的合理性；审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实等。

4 企业内部开展建设项目全过程跟踪审计的具体做法：

（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作，主动与各专业组联系沟通，了解他们各时期的工作计划，并要求一些重要工作提前告知。。加强制度建设，规范业务流程。审计组从健全和完善制度入手，规范建设工程投资管理行为，在执行公司《工程预算、决算审计管理流程》、《合同审计管理流程》、《长春轨道客车股份有限公司招标管理办法》、《长春轨道客车股份有限公司合同管理办法》基础上，还制定了《关于加强制造基地建设过程控制与监督的若干规定》，协助项目组制订并《制造基地工程建设预算管理规范》、《制造基地工程建设预算管理办法》、《制造基地工程建设预算管理流程》，为保证项目建筑工程建设的有序运行，为有效控制工程投资，真实反映工程造价，提高工程投资效果，提供有力保障。

（2）积极参与建设项目招标工作，规范招标行为。从考察、确定投标厂家、制定招标文件、明确评标原则、制定标底、开标、评标、授标、签订合同进行了全程跟踪。对照招标管理制度不断总结招标工作中存在的问题，及时提出意见和建议。在招标过程中审计人员严格执行公司招标管理办法、评标管理办法及流程，通过规范招标程序，对照招标管理制度，不断总结招标工作中存在的问题，及时对招标过程进行监督和投标报价的合理性进行监督审查，采取措施降低风险维护公司利益，规避招标违法违纪行为，保护公司权益。

（3）审计组在项目现场办公，参加各类会议，及时跟踪项目进展，发现问题及时处理。全程审查工程签证，控制工程造价。抽调专人常驻施工现场，对每项工程进行现场监督审查，全面参与了建设的审计监督工作。将工程审计关口前移，从制度建立环节开始进行监督，特别是对2万元以上工程技术经济签证进行现场确认，及时确认工程签证和合同变更，并明确对2万元以上技术经济签证没有审计人员确认签证费用不予记取。

（4）加强合同管理，发现管理漏洞，完善管理制度。重点对合同工期、价格、结算标准、优惠政策、甲供材等影响工程结算的相关条款进行审核，对合同中约定不明条款进行明确，避免因合同条款约定不明造成结算纠纷。

（5）根据施工过程跟踪审计的特点，及时发表审计意见。组织审计小组对重点工程项目进行专项审计，撰写专项审计报告，对存在问题产生的原因进行分析，及时提出审计意见和建议。

（6）项目结算工作进行监督，组织人力对其进行专项审计，促进竣工结算的真实性和准确性。对建设工程项目结算初审、复审进行全过程审计监督，并充分发挥审计监督职能提高审计监督效果。派专人负责协调沟通，要求建设单位编制建设项目结算总体规划书，对结算审核工作进行总体部署，明确各方责任，发挥总体规划的优势。

5 建设项目全过程跟踪审计在工程项目中的几点建议：

（1）项目组应督促施工单位及时提报施工图预算，以便加强投资控制过程管理。

（2）从投资角度上要在项目管理班子中落实进行施工具体跟踪的人员及其任务分工和职能分工。在施工过程中进行投资跟踪控制，定期地进行投资实际值与计划值的比较，及时发现偏差，并分析产生偏差的原因，采取纠偏措施。

（3）在建设工程投资控制中充分发挥项目监理机构的主要作用，对实际完成量与计划完成量进行比较、分析。及时编制施工阶段投资控制工作计划和详细的工作流程。

（4）对设计变更和主要技术方案进行技术经济分析，严格控制设计变更。对施工过程中发生的设计变更和技术签证及时审核和办理，确定因设计变更造成的费用增加，对工程造价的变化及时掌握和了解，为工程竣工结算做好准备。

（5）提高项目投资效益为目的，在工程建设过程中把技术与经济有机结合起来，力求在技术先进条件下的经济合理，把控制工程项目投资观念渗透到各阶段之中。

6 结束语

实践证明，通过实施全过程内部跟踪审计，将项目建设审计结算中出现的问题提前解决，及时掌握工程变化情况并提出审计意见和建议，在经济管理上取得很大效益，进而验证了实施全过程内部跟踪审计的可行性、实用性和有效性。

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根据中央治理工程建设领域突出问题工作领导小组《关于组织开展工程建设领域突出问题排查工作的意见》（中治工发〔〕12号）和省治理工程建设领域突出问题专项治理实施意见（川治工〔〕1—8号）文件精神，按照市治理工程建设领域突出问题工作领导小组《关于进一步明确建设领域突出问题专项治理工作项目排查有关问题的通知》要求，我局组织各项目单位严格按照实施意见要求，结合旅游灾后重建工程建设的实际情况，统一思想，提高认识，细化工作任务，强化工作措施，扎实推进全局工程建设领域突出问题排查工作。现将排查工作总结报告如下：

一、加强领导，成立组织机构

我局成立了治理工程建设领域突出问题工作领导小组，局党组书记、局长王晓蓉任组长，局领导班子成员为副组长，办公室、规划建设科、财务科、纪检监察室负责人为成员。名单如下：

组长：

副组长：

成员：

领导小组下设办公室，办公室设在纪检监察室，负责日常工作。

二、真抓实干，严格工作责任

遵照“谁建设、谁负责，谁主管、谁负责，谁检查、谁负责”的原则，我局严格贯彻专项治理工作要求，坚持围绕服务科学发展、促进灾后重建的大局，以工程建设投资项目为重点，以科学务实的精神，坚持突出重点、抓住关键，促进工程建设资金规范、高效、安全、廉洁使用。对以来立项、在建和竣工的涉旅建设项目进行全面排查。具体情况如下：

(一)丹景山基础设施地震后丹景山游道、亭子修复工程

1、项目基本信息：

项目名称：丹景山基础设施地震后丹景山游道、亭子修复工程

项目类型：灾后恢复重建项目

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市丹景山景区

建设内容：对景区步游道、亭子、栏杆维修加固。

投资规模：12.5178万元

投资性质：维修加固

资金来源：自筹。

该项目由局党组会研究决定，现工程已完成，已交审计部门进行审计，正在等待出审计报告。

(二)丹景山景区办公用房加固维修工程

1、项目基本信息：

项目类型：灾后恢复重建项目

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市丹景山景区

建设内容：丹景山景区办公用房加固维修、装饰、安装工程、室内600600地砖及花岗石、乳胶漆、矿棉板天棚、室外部局部面砖。

投资规模：9万元

投资性质：维修加固

资金来源：自筹

该项目由局党组会研究决定，现工程已完成,审计报告已出。

(三)丹景山景区博物馆加固维修工程

1、项目基本信息：

项目类型：灾后恢复重建项目

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市丹景山景区

建设内容：丹景山景区博物馆加固维修、装饰、安装工程、室内600600地砖及花岗石、乳胶漆、矿棉板天棚、室外部局部面砖、彩钢瓦、雕花石栏板等工程。

投资规模：7.3万元

投资性质：维修加固

资金来源：自筹

该项目由局党组会研究决定，现工程已完成,审计报告已出。

(四)丹景山景区饭厅加固维修工程

1、项目基本信息：

项目类型：灾后恢复重建项目

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市丹景山景区

建设内容：丹景山景区饭厅加固维修、装饰、安装工程、室内600600地砖及花岗石、乳胶漆、房屋面防水。

投资规模：4万元

投资性质：维修加固

资金来源：自筹

该项目由局党组会研究决定，现工程已完成。

(五)丹景山景区会议室等加固维修工程

1、项目基本信息：

项目类型：灾后恢复重建项目

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市丹景山景区

建设(来源：文秘站 ）内容：丹景山景区会议室加固维修、装饰、安装工程、室内600600地砖及花岗石、乳胶漆、矿棉板天棚、彩钢瓦。

投资规模：8万元

投资性质：维修加固

资金来源：自筹

该项目由局党组会研究决定，现工程已完成,审计报告已出。

(六)小鱼洞大楠村特色旅游村旅游厕所标识标牌恢复建设项目

1、项目基本信息：

立项文号：彭发改审批（）286号

立项时间：.8.14

项目名称：小鱼洞大楠村特色旅游村旅游厕所标识标牌恢复建设项目

项目类型：灾后重建项目

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市小鱼洞镇大楠村

建设内容：建设星级旅游厕所两座,完善标示标牌及相关配套设施。

投资规模：80万元

投资性质：新建

资金来源：国家旅游局补助资金。

规划设计已完成，并通过评审。

(七)丹景山景区aaaa级策划

1、项目基本信息：

项目名称：市丹景山景区aaaa级策划

项目类型：灾后项目策划

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市丹景山景区

建设内容：丹景山景区aaaa级策划全部工作内容。

投资规模：45万元

投资性质：规划设计

资金来源：政府资金。

2、项目招投标信息：

招标组织形式：比选

招投标机构：四川天力招标有限责任公司

项目已完成部分设计，现已移交旅游发展有限公司。

(八)丹景山景区总体策划

1、项目基本信息：

项目名称：市丹景山景区aaaa级策划、丹景山总体策划

项目类型：灾后项目规划设计

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：市丹景山景区

建设内容：丹景山景区总体策划全部工作内容。

投资规模：40万元

投资性质：规划设计

资金来源：政府资金。

2、项目招投标信息：

招标组织形式：比选

招投标机构：四川天力招标有限责任公司

项目已完成部分设计，现已移交旅游发展有限公司。

(九)银厂沟排危工程（洪腾建设集团公司）已开工

1、项目基本信息：

立项文号：彭发改审批（）316号

立项时间：.9.21

项目名称：风景名胜区排危清理及维修建设工程项目

项目类型：灾后维修加固

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：银厂沟风景名胜区

建设内容：银厂沟景区内管理用房、部分游道维修清理、部分滑坡体整治绿化。

投资规模：48.1223万元

投资性质：景区排危

资金来源：成都市专项资金。

2、项目招投标信息：

招标组织形式：比选

招投标机构：四川君和公诚信造价咨询事务所有限公司

招标公告媒体：四川日报网站

招标公告时间：1月20

项目进入施工阶段。

(十)管理处应急排危（众友建设有限公司）已完工

1、项目基本信息：

项目名称：银厂沟排危及挡土墙工程

项目类型：灾后维修加固项目

业主：市风景名胜旅游管理局

建设地址：银厂沟风景名胜区

建设内容：管理处应急排危和挡土墙工程建设

投资规模：18.5万元

投资性质：排危、加固

资金来源：上级补助资金。

该项目由局党组会研究决定，现工程已完成,已交审计部门进行审计，正在等待出审计报告。

三、对照问题，细化排查工作

（一）工程项目决策

我局、、项目严格执行国家项目投资审批、核准、备案管理程序和有关规定，规范了项目决策，严格执行了项目建设规模和工程造价标准的规定，所有项目都健全完善和坚持了科学决策规则和程序，健全了项目投资评估论证和专家评议制度，并向社会公示建设项目信息、公开项目审批程序和审批结果，接受社会监督。

（二）招标投标活动

不存在规避招标、虚假招标、围标串标、评标不公、监管不力等问题。

（三）工程建设实施和质量安全管理

项目法人组建规范、无转包和违法分包行为,无未经批准擅自开工,擅自改变项目建设规模和内容,施工监理不到位,质量安全责任制不落实、措施不到位，工程质量低劣等问题。

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一、高校基建财务竣工决算滞后或者不决算产生的不良影响

（1）导致学校固定资产“账实不符”。基建财务的竣工决算报告是学校核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的重要依据。基建财务工程项目竣工后不决算或滞后决算就不能形成固定资产，这样会严重影响学校固定资产的交付使用，造成固定资产的“账实不符”，给固定资产的管理带来不便。

（2）没有充分发挥检查基本建设计划的执行情况及考核投资效果等作用。虽然学校的任何工程项目在立项时都有概算，但实际执行时却因概算标准偏低或概算漏项等原因超出事前的控制，换句话讲，财务的会计科目才是反映不同项目内容实际发生的支出。基建财务竣工项目不决算或滞后决算都不能及时有效的反应项目的执行及工程成本等情况，不能为后面项目的建设提供可靠的参考，更起不到考核投资效果等作用。

（3）基建档案无法及时存档，资料容易丢失。标准的基建档案涵盖了工程项目整个工期的所有资料，并保证归档的资料必须是原件，其中一部分很重要的文件会因为基建财务竣工决算的滞后而滞留在财务部门，如项目建议书、招投标文件、各类合同、签证、变更等，时间久了会容易丢失。这部分资料一旦丢失，或者很难补办，或者根本无法补办，影响了基建档案的完整性。

（4）打乱了财务部门整体的资金使用计划，后期付款存在压力。通常，高校的财务部门在资金使用上会依照学校整体的规划下达预算，包括基建财务科室。一个工程项目通过了可行性研究决定上马后，财务部门会安排资金的筹措及还款计划。因工程项目的往来资金通常都数额较大，若基建财务的竣工决算长期滞后，将不利于财务部门资金的使用效率，也会对工程结算的后期付款存在很大压力。

（5）施工单位的人员流动性较大，基建财务的竣工决算长期滞后，会遇到决算时施工单位的项目负责人或者土建、安装的预算员已经不在该单位的情况，虽然这样并不会影响基建财务竣工决算报告的质量，但换成其他负责人可能会因不了解整个工程施工的具体情况，而使影响决算的进度。

二、高校基建财务竣工决算滞后原因分析

（1）基建工程项目“三超”现象严重。其原因有：一是在执行财政部修订的《事业单位会计制度》（财会[2012]22号）前，基本建设会计与事业单位会计是相分离的，各高校基本都是将基建财务作为独立的会计主体进行会计核算，基建财务帐套数据长期“游离”于会计“大账”，这样实际上就降低了上级管理部门和高校财务部门对基建财务的监督力度，导致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程项目在立项阶段没有经过严格的可行性论证，对施工方案没有进行严谨的优化，使得工程项目在建设期间出现大量工程变更，工程造价大大的超过期初预算，或者项目建成后因为不能满足使用要求而必须重新改造，造成施工浪费，间接增加了工程成本；三是高校基建部门前期管理不当，比如在工程招投标阶段对施工方把关不严、施工图设计深度不够、工程量清单审查不严格，存在漏项等，这些都要在施工阶段重新核价，直接或间接增加了工程投资。

（2）隐蔽工程的工程量核算滞后。隐蔽工程就是基建施工中一些在完工后会被隐蔽起来的工程，所以隐蔽工程的用料真实性及工程量核算对基建财务的竣工决算尤为重要。隐蔽工程结束后的审计只能按照施工图纸和竣工阶段的变更签证来进行核算，对于项目的既成结果无法考证，如果要检测，很可能会破坏工程的结构和外观，即便审计人员在审计的工程中发现了一些不合理和不规范的行为，也不便在事后通过合理的建议进行更正，由此既达不到节约资金的作用，更会对基建财务的竣工决算造成不良影响。

（3）材料费用的波动对基建财务竣工决算的不利影响。工程施工中材料费用占工程预算的比重一般在50%以上，而建筑材料的价格受市场供求关系波动很大，不同厂家材料的价格和质量也不尽相同，若不能及时发现建筑材料价格的重大差异或缺陷，或施工方虚抬材料价格、虚报材料用量等，对基建财务的竣工决算是非常不利的。

（4）基建财务人员对建设项目的参与度不高。高校领导未能认识到基建财务人员在整个工程建设中的重要性，认为财务只是“银行出纳”，按签字付款即可，由此基建财务没有起到控制工程成本、实施监督检查的作用，导致后期财务决算难以进行。

（5）基建财务的工作人员少，核算任务繁重。基建财务的工作人员少、核算任务繁重是众多高校面临的问题。通常情况下，从人员结构上高校基建财务科室一般会配备2-3人，而基建工程所需的工期则较长、涉及的范围较广，一般一个工程项目的结束，从土建到安装，从甲供材到备料结算，会涉及大大小小十几个相关的竣工审计报告，这些都增加了基建财务人员的核算工作量。对于委托工程造价公司对工程项目实行结算审计的高校，若其内审部门对项目的送审不及时而导致的审计报告出具不及时，也会影响基建财务最终的竣工决算。

三、完善高校基建财务竣工决算滞后建议

（1）基建财务要坚持贯彻基本建设法，要坚持“三算”的基本要求。基建财务人员要坚持设计概算、施工图预算、竣工决算的管理工作，尤其是在项目预算的环节，应积极参与基建项目的可行性研究，强化财务过程的控制管理。在工程施工阶段严格执行项目的期初预算，严格控制超概算的支出内容，对于在施工过程中因某种原因造成的超概算情况和个别未列入预算的特殊情况，要实行严格的审批制度及审批权限，对于超概算的部分，要具体成本责任到人，尽量避免和减少不合理的支出。

（2）高校的基建项目需要跟踪审计，工程要建立项目决算初审、复审和终审制度。教育部在2007年下发的《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）中明确指出要加强和规范建设工程的全过程审计。跟踪审计实际是一种提前介入式的实时审计，有效规避了基建竣工前对施工过程监督和管理不当的不足，积极预防了工程项目的经济风险与质量风险，目前各高校已经在积极的尝试，改变以往只重视审计工程竣工结算时期的方式。高校对于重大工程项目需要建立决算“三审”甚至“多审”制度，在监理公司进行了初步审计后，学校的内审部门要进行再次审计，最后交由委托的工程造价咨询机构进行终审，甚至再交其他造价公司进行二次审核，以保证审计的严谨性。审计报告的严谨度会直接影响到基建财务工程竣工结算报告的出具质量。

（3）对于隐蔽工程审计方要做到提前介入，直接参与验收，确保隐蔽工程的质量及造价的准确性。审计方应该重视隐蔽工程的现场调查取证工作，对重点监测的地方如地下部分、水电线路安装、地基及基础工程、结构层、钢筋混凝土、预埋管件材质等需要现场监督、现场验收，将相关资料记录在案，掌握第一手审计资料，为后期基建财务的竣工决算做好准备。

（4）临建工程需提前审计。对于因施工临时需要而修建的食堂、办公室等临时工程需要提前审计，否则等到项目竣工，很多临时建筑已经拆除，工程量根本无法核实，影响基建财务结算的真实性。

（5）严格按工程进度付款，严格控制工程变更和现场签证。工程变更和现场签证是工程建设过程中不可避免的事情，但是把关是否严格将直接影响建筑工程成本的高低。一定要杜绝虚假变更签证：对于由使用部门提出的变更，要通过学校相关单位和人员进行集体讨论；对于由施工方提出的变更，则先经监理公司审核确认，然后报学校基建部门复核。

（6）加强工程材料采购管理，做好材料进场验收，做好材料出入库管理。高校的基建部门要依据建筑材料的不同类别把好工程材料采购关。对于包工不包料的项目，材料采购科要更重视主要材料的质量，如土建部分的钢材、水泥等，不要一味的追求价格；对于包工包料的项目，要指定好品牌、材料的质地、规格型号等。工程材料进场后，学校的基建、财务、审计等相关部门需会同工程监理等有关方面代表进行现场验收，必要时还要聘请有关专家进行材质、技术方面的鉴定。验收合格的材料在办理完材料交接单后，学校的基建部门要及时记录材料收入、使用、库存的数量及金额明细帐，以确保材料物资的安全，基建财务部门也要以工程项目为类别登记材料物资的明细账，并定期或不定期进行库存盘点，确保账实相符。

（7）高校需建立起一套完整的新的会计管理核算体系。财政部会计司有关负责人就修订《事业单位会计制度》答记者问中指出：新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”。财会[2012]22号对高校的基建会计工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的会计管理核算体系和财务监督体制，来适应不断发展的基建财务管理工作。

（8）基建财务人员应该全过程参与工程建设项目，充分发挥监督作用。一个工程项目从立项到封顶使用，基建财务应该做到事前参与项目预算、事中注重成本控制、事后分析决算，全过程参与项目决策、招投标、施工、竣工验收、决算控制等基建建设的各个环节，充分发挥基建财务的监督作用。

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传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容， 或把审计放在项目竣工以后进行审计， 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起， 使审计难以有效及时的施行， 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生， 但作为一种现代审计发展方向和方式， 人们正在不断研究和探索， 对高校建设项目， 尤其新校区建设投资项目， 建立跟踪审计的项目管理新模式， 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述， 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1. 跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理， 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要， 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计， 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计，又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移， 及时有效地预防经济风险， 促进项目各方的管理， 提高工程质量， 降低建设成本。这种审计方法的使用， 始于 20 世纪 90 年代后期， 由于审计体制的不同， 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看， 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象， 跟踪审计不能独立于项目管理之外， 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计， 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看， 实质是对人的管理， 是人本原理的体现。

2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]

一是进行管理部门的整合， 从组织的原理和职能来看， 目标是组织存在的前提， 有分工有协作， 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标， 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一，通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) ， 确定跟踪审计单位， 以合同的形式参与到项目管理中来， 从一开始其就作为项目管理体系的一部分， 跟踪到位， 组织到位， 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式， 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所， 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度， 参加工程项目例会， 并且作好会议记录， 及时了解、 掌握项目有关情况， 提出审计意见。二是管理职责的整合， 胡总书记曾说过， 失去监督的权力等于腐败， 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式， 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式， 是制度创新， 对项目管理进行整合， 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定，明晰各方责、 权、 利关系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况， 通过跟踪审计， 可及时、 及早发现问题， 以利堵塞漏洞， 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能， 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后， 可进行阶段性的结算审计， 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动， 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制， 工程进度款的控制， 同时对施工现场跟踪， 促进了施工方的质量、 安全管理， 加强了监理方责任意识， 促进了监理工作到位。 审计的介入， 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理， 优化了项目管理， 这种多重管理效益显著。

3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体， 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的， 平行作业。审计随时发现一些问题， 随时纠正问题， 随时作出审计意见和决定， 以增加审计工作的时效性， 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力， 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程， 从技术管理路线上进行整合， 如设立的跟踪审计点， 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动， 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中， 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响， 事后又无法对其审计取证的， 在跟踪审计时， 把其确定为跟踪点， 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况， 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下， 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言， 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合， 相互作用、 相互影响， 通过计划、 控制、 分析等技术手段， 进行纠偏， 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新， 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ，“坚持以人为本和科学发展观， 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。 4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式， 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出， 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制， 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段， 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价，千方百计为提高投资效益服务。 实践证明， 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险， 增加价值。具体来讲， 在建设程序中， 审计人员及时参与， 如审计组可根据跟踪审计实施方案， 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料， 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成， 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题， 及时下达审计意见， 通过整改， 优化管理流程。

5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1 跟踪审计， 不局限于 “量” 的跟踪， 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动， 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外， 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计， 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能， 充分体现了审计咨询、 鉴证职能，扩充了审计的功能， 寓监督于审计服务之中， 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计， 减少了结算审计时的许多矛盾， 审计结果更真实更合理， 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读， 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法， 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据， 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式， 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合，审计参与管理， 坚持审计相对独立性原则， 在现实中， 对建筑 “物” 的认识和跟踪， 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪， 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理， 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念， 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求， 自觉接受审计。传统审计中， 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计， 都是事后进行的， 是 “秋后算帐” ， 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容， 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制， 寓监督于跟踪服务之中， 加强了建设项目造价过程管理， 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点， 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能， 有利于和谐社会、 和谐校园的建立， 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证， 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展， 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变， 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值， 跟踪审计作为一种制度创新， 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景， 符合科学发展观的指导思想，由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点， 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题， 从而加快了工程进度， 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果， 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见， 使各相关部门的配合更加紧密， 更加协调， 管理更加和谐， 促进了相关部门工作的规范化， 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展， 可类似工程项目监理制度的形成一样， 有一个发生发展的过程， 从社会发展的趋势看， 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能， 满足工程项目管理的需要， 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性， 需要有关部门理解、 配合。 因此， 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合， 有利于建设项目审计模式的创新， 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新， 使跟踪审计能健康发展， 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此， 要从制度着手， 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法， 科学合理地选择审计跟踪单位， 准确掌握审计参与管理的程度， 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，与高校建设项目进行整合， 使两者相互配合， 协调运转， 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道， 进而优化高校的建设项目管理。

参考文献

[ 1] 韩同银， 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ M] ， 北京: 中国铁道出版社， 2000: 14- 15.

[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ M] .中国计划出版社.2006.4 203- 204， 220- 221

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[关键词] 高校；内部审计；信息化；功能需求；框架设计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 020

[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）18- 0029- 04

高校内部审计对于建设项目审计的日益规范化，工程项目审计的电算化水平迅速发展，高校基础建设规模的日益扩大，传统的内部审计的方式已经逐渐显露出“疲态”，同时由于我国经济与法律环境的变化，内部审计部门也必须关注所在单位工程管理过程中的法律责任问题，通过信息交互管理系统的建设提高审计工作效率，明确审计责任，确保审计质量，避免可以预防的工程索赔，降低审计风险成为高校内部工程审计的必然发展趋势。

1 高校内部工程审计现状及信息系统功能需求分析

1.1 高校内部工程审计的现状

1998年我国的高等学校全面开始扩招，高等教育的迅猛发展，同时带动我国高等学校基本建设工程的迅速发展，高校的基本建设项目发展也几乎是在成倍地快速增长。因此高校的工程审计任务也随之急剧增长。目前大多数高等学校的现状和面临的主要问题如下：

（1）高校工程审计任务的繁重并且第三方审计独立性更强，越来越多的工程审计项目通过委托社会中介机构实施审计。

（2）高校工程审计制度正在逐步完善中，缺乏明确的工作程序和审计及相关管理部门的职责权限等可操作性。

（3）高校工程管理部门的责任追究制度少，工程管理不到位，加大了工程审计的难度。

（4）缺少专业审计人员与工程审计的管理方法落后，给审计质量带来风险。

1.2 高校内部工程委托审计项目的管理需求

1.2.1 高效、精细化管理需求

随着高校扩招和基本定型，高校的基本建设趋缓，工程管理逐渐规范化，高校工程审计更多面临的是原有建筑的大修工程和零星修缮工程，项目数量逐年增加，送审总金额也逐年增加，普遍采用的人工、表单式管理无法做到对大量项目进行及时统计和动态监控，需要信息技术进行现代网络化管理。

1.2.2 信息对称化，多部门协同管理的需求

高校工程委托审计中涉及不同的单位、部门主体，主要有工程管理部门、审计部门、造价咨询单位和施工单位4个类型，人工表单式管理通常会有如下弊端：工程审计相关信息在这4个单位之间传递的过程往往会有不对称性，工程审计文件的传递常常有延迟性。因此在网络技术日新月异的今天，使用计算机网络化管理的工程审计信息系统，不但可以快速有效的处理各种工程审计的各种信息、文件，而且可以进行多单位、多部门协同管理。

1.2.3 高校预算管理的需求

高校的预算管理要求越来越高，而工程审计过程中有许多不可预见性的问题，工程审计的进度有时直接影响预算执行情况。配合高校预算管理的需求，工程审计信息化管理平台可以对财务、纪委等相关部门开放查询、监督权限，提供工程审计项目的实时进度状态，工程审计信息系统建设提高了审计工作效率就更大程度地从审计进度方面支持了高校相关工程经费的预算执行。

1.2.4 工程审计工作自身管理需求

高校工程委托审计信息系统的构建，是建立在理清高校工程委托审计的管理思路和管理流程的基础上，进一步可以明晰工程审计过程中的各方责任，从而达到对每个工程审计项目的各阶段的明晰管理。

1.3 审计过程控制的需求

1.3.1 工程审计流程的科学管理需求

随着现行工程造价量价分离的工程量清单管理模式和教育部的建设项目全过程跟踪审计的形势发展，高校工程审计的内容和流程逐渐细致化和复杂化。人工进行工程审计项目的资料和数据的收集、分析和统计越来越不能够满足现代科学管理和信息化管理的需要。

1.3.2 工程审计事前和事中的控制需求

高校工程委托审计管理过程中，由于专职审计人员的缺乏，对于很多工程项目只能做到事后监督，但是造成的弊端就是等到工程进入结算审计阶段，有些事实已经具有法律效率，给高校带来的损失不仅无法挽回，而且事后解决各方争议的过程冗长，审计效率低下。

1.3.3 工程审计过程各阶段工作的时间进度控制需求

工程审计工作过程和建设工程管理过程一样，各相关主体单位的行为存在法律效力，在我国越来越重视法制化社会建设的大环境下，各方主体也将越来越重视审计过程中各方的法律时效性和所造成的法律后果。在网络日益发达的今天，通过信息化系统记录下各个相关主体单位的反馈意见及反馈时间将比使用纸质文件更加准确和高效。

1.3.4 审计质量控制的需求

1.3.4.1 对社会造价咨询单位的考核评价管理

社会造价咨询单位对于高校审计部门来说是受托方，高校审计部门对于这第三方的工作应做出有效的管理，并通过恰当的量化的考核对其工作进行评价。有了信息系统对审计过程中各阶段工作内容及时间节点的记录，高校审计部门就更容易对所委托的社会造价咨询单位进行有针对性的管理和约束。

1.3.4.2 审计部门内部审核控制

高校审计部门内部同样需要有效的内部控制，从而降低审计风险，进一步保证审计工作质量。

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关键词：建设项目管理 问题 对策

一、当前建设项目管理中存在的问题

建筑项目工程中项目管理具有无可替代的作用，但是在具体的实施过程中仍存在一些问题：缺乏专业性的人才或是说缺乏高效的管理团队，人才是第一生产力，建筑项目本身就需要很多专业性以及技术性的人才来完成工作，因此项目管理体系同样也需要更加具有专业性的人才来参与管理.管理方式还处于比较落后的阶段。对建设项目费用状况管理不科学，目前在建设项目管理中由于对项目资金费用缺乏有效的控制手段，所以导致项目管理人员很难对建设项目的资金运用状况以及工程进度不能很好地进行分析、预测以及决策。

二、从审计的角度分析建设工程项目管理

（一）准备阶段内审方案的设计

1、人员配置与培训

在工程项目管理的准备阶段，首先要做好人员配置与培训工作，打造一支强有力的审计队伍。这支审计队伍的核心是法人，并由其负责直接领导。具体的人员选定也要充分考虑实际情况，挑选经验丰富，业务能力较强的人员。并合理进行配置，对人员的具体数量和分工等进行合理的搭配，从而保证整个审计队伍的实力和水平。在审计队伍配置完毕之后，要进行适当的培训，以提高队伍的整体能力。具体培训的内容要紧密围绕工程项目审计的相关内容，例如审计方面的基本理论相关方法等。

2、咨询工作的设计

准备阶段，为了更好的对工程项目进行管理，企业要做好咨询工作。企业可以在专业的咨询机构的帮助下，对审计机构进行全面的评估，合理分析审计风险，并给出在工程项目管理过程中具体审计方面的指导性意见。在具体的施工过程中，各种工程可能会存在一些专业性较强、难度较大的情况，为了防范于未然，在工程管理的准备阶段，即要做好内部审计与外部审计的沟通工作。内部审计与外部审计结合，可以在工程的起始阶段，即对工程管理中可能会出现的问题予以控制，为之后的审计工作打下良好的基础。从而帮助管理人员更好的开展管理和控制工作，提高管理的效率和效果。

3、制定审计计划

在制定具体审计计划的时候，要做到全面完整，面面俱到。一般情况下，审计计划需要包括工程项目的概况和具体审计进度和时间方面的安排，以及造价预算计划，还有对审计过程中可能会出现的各种突况的应对计划等。在制定审计计划的时候，要由审计机构的负责人负责，并经过项目管理人的集体讨论。并按照具体工程项目的具体情况，划分出多个阶段，对项目进行细分。对每个阶段，要按照实际情况，制定出详细的进一步的步骤。细分之后，还要进行预算和审核。

（二）实施阶段审计方案的设计

1、具体控制方法

在各种工程项目的具体实施阶段，在开展审计工作的时候，要注意介入时间的选择问题。具体的控制时间要在出现各种问题之前，而不是对各种事后进行审计。具体来讲，要做好对日常各项工作的内部控制，而不是将重点放在查处各种违规违纪现象上。审计工作要侧重于对风险的管理和控制，以及对具体程序的治理，而不是着重于检查或者纠正各种财务会计问题。

2、监督方法

在具体的监督过程中，审计机构要取得企业管理者的支持，并对工程项目实施的整个过程中的所有环节进行全程的监督。为了保证具体审计工作的实效性和工作质量，还要做好对相关审计工作人员的监督和考核。企业要按照相关规定的具体要求，建立起可行的激励和约束制度，实现对参与审计工作的所有人员的监督和考核，以保证实际审计工作的质量和效果。

（三）收尾阶段审计方案的设计

1、汇总、整理审计资料。

在具体审计过程中积累下来的各种工作底稿和审计报告初稿，以及相关证据和档案等，在工程项目管理工作到了收尾阶段的时候，审计人员要做好汇总和整理相关审计资料的工作。 例如，审计工作底稿以及包括被审计单位的未审情况以及注册会计师的具体结论等，具有十分重要的利用价值。

2、处理遗留问题。

在各种工程项目的具体实施过程中，可能会出现各种遗留问题。针对这些问题，企业可以采用内审外包的形式进行审计，做好收尾工作。并且在建设项目收尾阶段应严格按照以下几点要求进行：做好项目全面竣工验收工作；保证项目资金全部完成决算；建设项目档案全部收集完成；项目评估全部按时完成。只有严格按照这几点开展，并加强管理，才能保证建设项目工作按时顺利收尾。

三、结束语

由于现行的管理模式无法满足工程项目实际情况的需要，导致超规模等不良现象的大量出现，因此，将审计制度引入工程项目管理具有十分重要的现实意义。经过本文的分析我们知道，通过积极的针对工程项目各个阶段的实际情况，制定出合理的审计方案，做好审计工作，可以显著提高运作效率，保证工程管理目标的顺利实现。

参考文献：

[1]郭兆良.从审计角度看基建工程项目管理中的例会制度[J].中国集体经济，2008

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关键词：审计；工程项目；管理

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

一、准备阶段内审方案的设计

（一）人员配置与培训

在工程项目管理的准备阶段，首先要做好人员配置与培训工作，打造一支强有力的审计队伍。这支审计队伍的核心是法人，并由其负责直接领导。具体的人员选定也要充分考虑实际情况，挑选经验丰富，业务能力较强的人员。并合理进行配置，对人员的具体数量和分工等进行合理的搭配，从而保证整个审计队伍的实力和水平。在审计队伍配置完毕之后，要进行适当的培训，以提高队伍的整体能力。具体培训的内容要紧密围绕工程项目审计的相关内容，例如审计方面的基本理论相关方法等。

（二）明确审计原则

1.独立性。审计机构要坚持独立行使监督权的原则。是具体的设计过程中，只要是法律允许的，内审机构都要保证自身的独立性，以顺利行使监督权。

2.自动化。为了更好的提高审计的效率和水平，设计机构要注意积极的加强自身的自动化水平，以不断提高工作效率，并尽可能的降低出错率。

（三）咨询工作的设计

准备阶段，为了更好的对工程项目进行管理，企业要做好咨询工作。企业可以在专业的咨询机构的帮助下，对审计机构进行全面的评估，合理分析审计风险，并给出在工程项目管理过程中的具体的审计方面的指导性意见。

（四）内、外部审计

在具体的施工过程中，各种工程可能会存在一些专业性较强、难度较大的情况，为了防患于未然，在工程管理的准备阶段，即要做好内部审计与外部审计的沟通工作。内部审计与外部审计结合，可以在工程的起始阶段，即对工程管理中可能会出现的问题予以控制，为之后的审计工作打下良好的基础。从而帮助管理人员更好的开展管理和控制工作，提高管理的效率和效果。

（五）制定审计计划

在制定具体的审计计划的时候，要做到全面完整，面面俱到。一般情况下，审计计划需要包括需要审计的工程项目的概况和具体审计进度和时间方面的安排，以及造价预算计划，还有对审计过程中可能会出现的各种突况的应对计划等。在制定审计计划的时候，要由审计机构的负责人负责，并经过项目管理人的集体讨论。并按照具体工程项目的具体情况，划分出多个阶段，对项目进行细分。对每个阶段，要按照实际情况，制定出详细的进一步的步骤。细分之后，还要进行预算和审核。

二、实施阶段审计方案的设计

（一）具体控制方法

在各种工程项目的具体实施阶段，在开展审计工作的时候，要注意介入时间的选择问题。具体的控制时间要在出现各种问题之前，而不是对各种事后进行审计。具体来讲，要做好对日常各项工作的内部控制，而不是将重点放在查处各种违规违纪现象上。审计工作要侧重于对风险的管理和控制，以及对具体程序的治理，而不是着重于检查或者纠正各种财务会计问题。因此，在各种工程项目的具体实施过程中，审计人员要对工程项各个环节可能会出现的各种问题进行合理的分析，为管理层提供有用的风险信息，并帮助其制定出有效的风险管理制度，深刻认识到风险与回报之间的具体关系，并且，审计人员在分析风险因素的时候要注意综合考虑多方面因素的影响。另外，企业负责对工程项目进行审计的机构还要积极的与其他管理部门进行交流与合作，构建起完善的风险管理体系，通力合作，共同处理各种风险问题等。

（二）监督方法

1.全程监督。在具体的监督过程中，审计机构要取得企业管理者的支持，并对工程项目实施的整个过程中的所有环节进行全程的监督。

2.人员监督。为了保证具体审计工作的实效性和工作质量，还要做好对相关审计工作人员的监督和考核。企业要按照相关规定的具体要求，建立起可行的激励和约束制度，实现对参与审计工作的所有人员的监督和考核，以保证实际审计工作的质量和效果。

三、收尾阶段审计方案的设计

（一）汇总、整理审计资料

在具体审计过程中积累下来的各种工作底稿和审计报告初稿，以及相关证据和档案等，因此，在工程项目管理工作到了收尾阶段的时候，审计人员要做好汇总和整理相关审计资料的工作。例如，审计工作底稿即包括被审计单位的未审情况以及注册会计师的具体结论等，具有十分重要的利用价值。因此，在收尾阶段，要对其进行复核，确保相关证据的充分和适当，并进行归档。

（二）处理遗留问题

在各种工程项目的具体实施过程中，可能会出现各种遗留问题。针对这些问题，企业可以采用内审外包的形式进行审计，做好收尾工作。

但现行的管理模式无法满足工程项目实际情况的需要，导致超规模等不良现象的大量出现，因此，将审计制度引入工程项目管理具有十分重要的现实意义。通过本文的分析我们知道，通过积极的针对工程项目各个阶段的实际情况，制定出合理的审计方案，做好审计工作，可以显著提高运作效率，保证工程管理目标的顺利实现。

参考文献：

[1]宋新平.程书萍.张海斌，等.信息融合在大型工程项目管理及审计中的应用探析[J].现代管理科学，2012，12（01）：22-23.

篇10

关键词：综合绩效审计；评价指标体系；大型国家工程

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673－291X（2009）10－0092－03

一、大型国家工程的特点

随着中国经济的发展，为了能更好地为经济发展服务，政府投资的重点正在逐步转向公共工程领域。但是中国政府投资工程方面管理也暴露了许多不容忽视的问题，比如投资绩效不理想、低水平重复、损失浪费、资产流失比较严重、投资建设规划不足、投资领域违法犯罪现象还比较突出等等。政府投资工程建设管理存在的这些问题严重影响中国的社会和经济的发展。因此，对政府投资工程、尤其是大型国家工程的审计显得非常重要。

大型国家工程，一般是指主要由国家出资兴建，为国家或地区的人民生产、生活提供必要条件的，具有国家战略层面意义的大型公用工程，如三峡工程、南水北调工程、苏通大桥工程、奥运鸟巢工程和港珠澳大桥工程等。大型国家工程往往具有以下特点：

1.工程公益性强。大型国家工程往往主要由国家出资兴建，投资大部分来源于国家的财政收入，工程投资的出发点一般不是为了直接的经济效益，而是为了经济发展提供好的基础设施或外部条件，其目的主要是为了更好地服务于国家社会经济建设，因此，其公益性很强。

2.工程资源投入巨大。一个大型国家工程的实施往往就意味着巨大的资金投入、物资资源、人力等资源的投入，如奥运鸟巢工程钢结构的用钢量就高达11万吨。因此，对大型国家工程更需要工程建设的综合绩效。

3.工程协调困难。大型国家工程往往需要协调多方面的关系，包括政府、工程承包方、施工方、监理方、社会公众等多个利益主体，如果没有很好的协调机制，将会影响工程的建设。

4.工程建设目标的多重性。另外，大型国家工程往往有着多重目标，一个大型工程的实现往往是工程本身的功能目标、行业发展的目标以及国家实力的战略性目标的综合体现。

5.工程建设影响大。在空间上，大型国家工程的建设往往会对整个国家或者地区造成很大影响；在时间上，工程建设所带来的影响不仅仅体现在当前，在以后的很长一段时间内，还发挥着巨大的作用；在程度上，大型工程往往会改变一些人的生活，影响程度是普通公共工程所无法比拟的。比如三峡工程，空间上直接影响到整个长江流域中下游地区，间接影响范围达全国，时间上影响将达百年以上，程度上也影响很大，对于长江中下游地区，洪水从以前的十年一遇变为百年一遇，对于三峡坝区，有些人的一生都将为此改变。

二、大型国家工程开展综合绩效审计的必要性

大型国家工程的特殊性使其与国家经济命脉、人民生活水平息息相关，对国家宏观经济发展和社会长期繁荣稳定有着深远的影响，大型国家工程需要展开综合绩效审计，对大型国家工程进行综合绩效审计是一件关系到工程成败和能否保证实现工程综合绩效的重大问题。但是，目前中国传统的工程审计体系和审计指标体系已经不能适应现代工程审计的需要，需要建立针对大型国家特征的综合绩效审计体系和一个科学合理的综合绩效审计指标体系，以实现对大型国家工程综合绩效审计。本文主要是针对大型国家工程特点的综合绩效审计指标体系。

大型国家工程虽然也可以通过运营获得经济效益，但其公益性更显著，所以对大型国家工程进行综合绩效审计的时候，如仅用投资收益率、投资净现值、投资回收期、内部收益率等财务指标是不全面的，大型国家工程影响到社会、经济、环境、产业发展等很多方面，而且此影响在长期有效的，因此，对大型国家工程进行审计的时候，除了工程的财务绩效以外，还需要从社会效益、环境效益、甚至国家竞争力等角度来审计和评价工程，这就大型国家工程的综合绩效评价。

三、大型国家工程综合绩效评价指标体系的设定

（一）指标体系设计原则

大型国家工程综合绩效审计的指标体系设计基于以下原则（见下图）：这些原则相辅相成，共同构成了一个结构完整、功能完善、科学合理的指标体系。

1.相关性原则。即指标体系的建立应该基于大型国家工程本身特点，与工程综合综合审计的目标紧密相关。作为建立指标体系的首条原则，相关性从根本上关系到整个综合综合审计的准确性。一般来说，指标体系要能够根据审计报告使用者的需求，尽可能地为使用者提供足够的信息，要能够尽可能全面客观地反映工程实际情况与既定目标之间的关系。

2.动态性原则。即指标体系反映的信息应该能够覆盖从大型国家工程设计阶段到完工阶段，而不仅仅是工程完工之后所反映的一些静态信息。大型国家工程的影响深远，其建设周期往往也比一般工程要长，以前的工程审计的指标体系大部分都是反映工程结束后的一些静态评价指标，用这些指标来衡量不够全面，不能够实时反映工程建设过程中的状态。因此，大型国家工程综合绩效审计指标体系中需要包括动态指标，要能够全面反映工程建设过程中的资金、管理、工程进度等动态信息。

3.系统性原则。即指标体系是一个大系统，各指标之间不是孤立的，而是互相有联系的。大型国家工程往往是多个复杂巨系统再结合在一块的更大的复杂巨系统，对其进行审计要精细到每一个分支，同时也要从整体上进行把握，要用系统的观点进行审计。

4.有效性原则。即指标体系中各指标是易取得的，也是可理解的。指标体系设立的目的是能够更好地对大型国家工程进行审计，因此，只有其各指标容易取得的情况下才能实现这个目标。审计的目的是为了让审计报告使用者获得关于工程的充分的准确的信息，只有当其能够被使用者所理解，其价值才能得到体现。

（二）综合绩效审计指标体系的设定

根据指标选取的原则，大型国家工程的综合绩效审计的指标体系可以从这几个层面展开：财务指标层面、社会指标层面、环境生态指标层面、工程质量层面、行业发展层面。当然，对于不同的具体项目，指标体系设立不应该是一成不变的，而是根据实际情况的需要予以动态地变化，以增强指标体系的科学性。

以上几个层面之间是紧密相连的，从整体上对工程进行全方位的审计。

财务指标评估工程的财务成果，是对工程从财务的角度进行分析，计算收入、成本、费用等财务数据，并分析工程的投资收益率、投资回收期、投资净现值、内部收益率等财务指标，以考察工程项目建成的财务赢利能力。

社会指标主要分析工程项目对社会的影响，分析工程对社会的影响，对国民经济的贡献及工程完工后对社会宏观经济发展、就业、国际竞争力、国家形象等的影响。

环境生态指标也是必不可少的，目前中国大部分地区环境污染的日益加重、生态环境破坏严重，因此工程建设过程中生态环境的保护日益显得重要。在对一个大型国家工程进行综合审计时，可从废水、废气、废渣处理、资源占用率、生态破坏率、环保成本比率等多方面对其进行生态环境评估。

大型国家工程必须关注工程质量，以免出现工程质量问题而给国家和社会带来巨大损失，因此，对大型国家的质量审计是一个非常重要的方面。

大型国家工程在其建设过程中会对现有工程建设过程的工艺、技术、管理等各方面提出挑战，很多新工艺、新技术、新理念在工程建设得以产生，因此大型国家工程的建设对中国很多行业业务水平的发展起到很大的作用，因此对大型国家工程综合绩效审计过程中要对行业发展指标作出合理的评价，也是大型国家工程社会价值的一个重要方面。

四、结论

大型国家工程综合绩效审计是一项系统工程，本文仅对其审计指标体系进行了研究。需要注意的是在指标体系构建的过程中，要以审计的目标为导向，严格按照指标选取的原则，把指标体系细分为具体的层面，用系统分析的方法对每一层面选定定性与定量指标，以增强审计结果的可理解性和可操作性。

指标体系设定之后，在实际运用中，需要根据工程实际情况对指标体系做出相应的调整，使得指标体系其更具有科学性。对各项指标分别评估后，从系统的角度整体把握大型国家工程的综合绩效审计，出具相应的审计报告。

根据以上指标体系的五个层面，设立具体指标，如上表。

参考文献：

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