扶贫资金审计报告范文

导语：如何才能写好一篇扶贫资金审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：扶贫资金；绩效审计；政府部门

前言

扶贫资金是国家为了改善落后地区的经济状况，帮助贫困群众改善当前生活状态的资金，这也是实现共同富裕的一个主要步骤。就审计机关而言，开展扶贫资金绩效审计工作是为了更好的对扶贫资金进行有效利用，也是审计部门的重要职责，更是帮助国家整体实现共同发展的必要措施。因此，要不断的强化对财政扶贫资金的绩效审计工作，严格进行管理监督，确保扶贫资金有效利用，进而提升贫困地区人民群众的生活水平。

一、财政扶贫资金绩效审计工作现状

(一)审计覆盖范围有限

首先，就扶贫资金而言，因其不同的使用用途、来源、部门管理等，会划分出很多细小的项目，主要包括发展资金、搬迁扶贫资金以及对于少数民族地区而特别展开的少数民族发展资金，如此复杂化的资金种类很难在较短的时间内全部覆盖实行审计[1]。再者，对于扶贫资金而言，其管理由多个部门执行，并且中间环节又多，使用较为分散以及存在的交叉投入等现象。财政扶贫资金会涉及到财政、扶贫、农林业以及残联等多个部门及单位，并且其资金链又很长，再加上上到中央下到村、户等的过多中间环节，使各个部门之间缺乏合理地调配机制。最后，财政扶贫资金以及相应的实施地点在具体分布上比较散乱，再加上审计工作人员数量及时间的有限，会使其监督工作很难进行全面的展开，再加上较高的监督成本，使审计工作整体覆盖范围比较窄。

(二)不够重视绩效审计工作

财政扶贫审计工作主要是为了加强对财政扶贫资金支出的管理，从而确保财政扶贫资金能够被有效的落实。但是当前，对于一部分的审计部门而言，其并没有充分认识到财政扶贫资金绩效审计工作的重要作用和意义，这也就使绩效审计工作不能充分的发挥作用，审计力度也相对较弱。比如，对于国家政府提供的扶贫资金，其是否真正落到了实处发挥了效用，审计部门并没有进行实时追踪，更别说建立相应的制度来加强绩效审计工作。当前，由于政府部门实行的改革，已经基本可以保障扶贫资金在收支上的真实性，但是，就财政扶贫资金绩效审计这方面的工作还有待进一步加强。

(三)审计力度及深度不够

合理有效的绩效管理，不仅仅是要在事情发生之前进行详细的计划，在事情发展的阶段进行有效的控制管理，在事情结束后还要进行全面的总结，如此才能更好的保证绩效管理工作有效的进行开展[2]。但是在实际工作中，许多的审计部门存在只负责后续的总结工作，对于前期的规划及事情发展阶段的控制工作没有予以高度重视，这就会使其很难确保财政扶贫资金在支出后是否真正的落实到位。这也是当下财政扶贫资金使用没有得到好的成效的一部分主要原因。没有充分意识到相关政策及制度对财政扶贫资金利用效率的重要影响。在审计部门由于一些审计人员对财政扶贫资金的使用效率主要是根据扶贫资金的使用程度来进行判断的，他们没有将政府的相关政策及管理制度融入到衡量财政扶贫资金使用效率上面来，甚至说并没有将这一点考虑在内。例如，政府部门没有对相关的市场进行政策引导管理，那么即使是有财政扶贫资金下发，也很难得以发挥效用。将目光更多的放在短期利益上，忽视了社会的长远发展。有些财政扶贫资金主要是用于地区的文化建设及环境保护等方面的，这些较为长远的项目，不仅很难在短期内获取一定的经济效益，而且就审计工作而言也很难在短期内对其取得的整体效果加以评价。所以，有些审计部门为了快速处理与这类扶贫有关的问题，通常会将注意力更多的放在那些能在短期内取得一定成效的问题上，对于那些长远的项目问题就不予以充分重视了。

(四)审计公开程度不够，社会影响力度小

随着相关制度的改革，我国财务也逐渐实行公开化，相关政府部门积极参与其中并以身作则，向人民公开了财务状况，以期让群众更好的对政府进行监督。但是就扶贫资金审计工作而言，其仍然存在很多问题[3]。一，就审计部门而言，其公开的报告实际内容并不多，提出的问题也很少，与实际工作相关的内容就更少了。在审计报告中，提出的有关管理建议很多都无法切实执行，不符合实际政府情况，没有体现出具体的价值。二，审计机关工作有些是受制于上级政府部门的，有些审计报告中的内容是否公开要经过政府部门的审核才可执行，因此，有些问题就不能在实际的报告中公开展现。三，审计报告结果很难收获成效。由于在制定具体的报告时，审计部门的很多内容会受到政府部门的限制，这样实际上很多报告的内容是无法进行实施的，如此，也就会使审计工作者失去对其制定报告的热情。

二、财政扶贫资金绩效审计工作改进措施

(一)认识财政扶贫资金绩效审计的意义，加强绩效审计意识

在使用财政扶贫资金上，应加强相关部门的监督审查力度，这样可以帮助其更好的进行政策落实，提高扶贫资金的使用效率[4]。扶贫资金数量虽然有限，但是却承载着很大的责任，所以，审计机关要加强对扶贫资金的管理，通过群众监督以及审计报告的方式，加强对扶贫资金的监管，进而提升扶贫资金的使用效率。在这里，审计报告的主要作用是对扶贫资金的具体使用情况以及在使用的过程中存在的具体问题等内容进行分析判断，进而提出对扶贫资金的合理分配建议以及相应的解决策略，从而使扶贫资金更好的进行落实。对扶贫资金进行绩效审计，从另一个角度来说，也是在帮助政府提高行政效率。在实际的审计工作中将扶贫资金的使用公开化、透明化，并在审计报告中明确扶贫资金的使用情况，帮助政府部门建立良好的形象，使政府部门更加公开化从而拉近政府与人民之间的距离[5]。当然，这一切还需要审计部门的严格监督与管理。只有审计部门对相应的资金使用情况进行合理的审计监督，才能使政府资金更加透明化，进而防止政府的腐败。

(二)开展绩效审计监督及评价，强化绩效审计深度及力度

第一，在扶贫资金落实之前就要对相应的审计工作进行规划，并做到在落实阶段进行严格监督，如此才能使整个扶贫资金使用过程有一个全方位的审计核查，方便了解扶贫资金的具体使用情况，在资金运行时尽可能的发现问题，并做到在制定计划时就对相应的问题进行预测，做出相应的解决方案。如此，才能更好的将扶贫资金落实到位，提高扶贫资金的使用效率。第二，主要是对于具体的改进建议，要全方位的进行考虑。在资金的利用及运转上，不要抓住资金的问题不放，而更多的是要估计相应的政府政策以及当地的整体发展状况，将三方面进行结合，努力的做到全方位的考虑问题，并根据不同情况，制定相关的改进措施，从而得到改进资金使用方法的相关建议[6]。第三，审计不能只考虑短期利益项目，对于利益较为长远的项目，也要予以关注。当前，获取短期利益的财政扶贫资金在使用方法上已经趋于完善。所以，审计机关单位应该就具有长远效益的环境及社会方面给予适当的关注，从而也使财政扶贫资金在使用上更加全面立体化，如此才能使扶贫政策更加平衡，进一步的缩小国家各方面的差异。

(三)提高审计结果利用水平

首先，对于审计报告来说要真实的反应出当前的资金使用情况，所以审计部门，要努力的提升审计报告的质量，将具体的审计结果与实际的资金运转情况真实反应出来[7]。之后，要将审计报告进行公开化、透明化处理，政府部门也要积极的配合，将政府部门行为进行公开化处理，公开审计结果，帮助人民群众更好的了解扶贫资金的使用情况。此外，要加强运用审计结果，在具体运用中可采用不同的方式进行。例如，强化与上级领导的沟通，建立相关的消息渠道使其更好的与其他监管部门进行合作交流，进而能够使审计建议更好的得到执行，审计问题得到及时的解决。最后，让相关审计部门对每一年的审计机关扶贫资金绩效审计情况进行汇总并加以分析，归纳出相应的问题，并对其问题产生的原因进行深入分析，提出合理化建议，然后向上级领导部门呈交报告汇报整体的审计工作情况，最后由上级领导进行分析评价。

三、结语

进行绩效审计的主要目的是为了促进扶贫资金的有效利用，将扶贫资金机体的落实到实处，帮助改善人们群众的生活水平，从而减少贫富差距。不仅如此，绩效审计也是对政府工作的一种监督，帮助政府更好的为人民服务。所以说，作为审计工作人员，要不断的完善审计工作，进而提高政府部门的工作效率。

参考文献：

[1]寇永红,吕博.财政扶贫资金绩效审计工作现状及改进措施[J].审计研究,2014,4:19-22.

[2]尉咏梅.探究财政扶贫资金绩效审计工作现状及改进措施[J].财经界:学术版,2015,18:7-8.

[3]宋新莹.财政扶贫资金绩效审计工作现状及改进策略[J].行政事业资产与财务,2017,7:27+26.

[4]高琼琼.浅谈如何有效提升精准扶贫资金绩效审计[J].现代经济信息,2017,5:274.

[5].财政扶贫资金绩效审计探究[J].中国总会计师,2017,5:78-79.

[6]陈新秀.财政扶贫资金绩效审计探究[J].时代金融,2016,26:194+197.

篇2

一、安全检查自查支农扶贫项目资金范围和内容

我们认真组织自查的是20*年至2009年省、地、县等财政支农扶贫资金的安排、到位、使用、管理的安全情况，重点检查的内容是：1、易地搬迁扶贫项目资金，2、整村推进扶贫项目资金，3、其它项目扶贫项目资金，4、小额信贷扶贫项目资金。具体检查的主要内容是：1、支农扶贫资金管理制度建设情况，2、支农扶贫资金管理制度办法执行情况，3、审计扶贫项目资金反映出的问题整改情况，4、支农扶贫资金监管责任制落实情况，5、支农扶贫资金管理的机构及人员建设落实情况。

三、自查20*年至2009年支农扶贫项目资金的规划和落实情况

我办在县委、政府的领导下，按照国家、省市扶贫部门的要求，在20*年制定了《*县十一五整村推进重点村扶贫开发规划》和《*县十一五易地搬迁扶贫开发规划》。我县整村推进扶贫20*年至2010年计划争取扶持项目36个村民小组，争取扶持投入资金606.9万元，其中：国家省级投入财政扶持资金465万元，市县投入资金26万元，群众自筹和投工投劳资金115.9万元。我县20*年到2009年实际争取扶持项目54个村民小组，还有一年时间我们已经超额完成18个项目，超出50%。已经争取扶持扶贫资金1417.2万元，其中：省级资金420.81万元，市级资金351万元，县配扶贫款37万元，县级部门扶持配套资金312.9万元，集体群众自筹和贷款295.49万元。超额完成总投资810.3万元，超出134%，超出一倍多的投资。我县易地搬迁扶贫20*年至2010年计划争取扶持5个村民小组128户499人。易地搬迁项目计划总投资1044.89万元，其中：国家省级投资230.54万元，市县级投资77.06万元，群众自筹737.29万元。到现在实际完成4个村民小组111户385人搬迁任务，完成计划总人数的77%。实际完成总投资807，6万元，其中：国家省级投资162.5万元，市县级投资55.6万元，整合投资138.9万元，自筹资金450.6万元，完成计划投资的77%，争取明年完成规划任务。小额信贷扶贫计划每年扶持发放200万元，总发放1000万元，到2009年实际完成发放1760万元，其中：扶持种养业的1685.5万元，其他项目的74.5万元。

四、支农扶贫专项资金的分配、拨付、管理情况

我县扶贫项目和资金都是严格按照申报、审批、施工、验收、审计的程序进行，有项目有资金，资金跟着项目走，专款专用。具体的支农扶贫项目由困难村组根据自己的困难实际，认真计划项目内容，写出项目建设申请，乡镇审核同意，县扶贫办、财政等部门实地调查、核实，再由县级主管领导申批，上报市扶贫办。项目立项后，由市扶贫办、市财政局联合下文到县，资金到位后，我们会同财政、监察、审计、城建等部门对整村推进扶贫项目进行公开招投标，严格按照招投标形式进行，这样有效地保证了项目资金使用的公开、公正和公平。对中标单位项目的投资、实施地点、实施单位、建设内容、实施要求等进行全面公示;整村推进项目各建设单位都与中标单位签订建设合同和廉政合同，合同生效后，严格按照合同条款对项目的实施内容、质量、进度等进行监督和管理，严格按照计划内容和文件下达的项目进行实施，不准随意调整项目，从而保证了整村推进项目的顺利进行。我办十分注重扶贫开发工作项目的管理，为形成县、乡、村层层有人管，事事有人抓的一盘棋运作格局，以县扶贫开发领导小组为主，每个村选派干部和村民代表，成立了项目实施监督小组，工程建设中经常到现场检查督促工程的质量，工程进度和资金的开支使用情况。扶贫专款资金的管理收支由县财政农财科设立专门帐户运行，并按工程的进度和质量分期分批拨款，具体的拨款办法为：开工拨款40%，中期拨款30%，验收审计合格拨款20%，留下10%左右的资金作风险抵押金，待一定的时间工程没有问题，才拨完工程款，只要项目按质按量圆满完成，我们没有拖欠过一分钱的补助款，资金下拨是及时有效;从2001年开始实行专项资金报帐制，采取财政管资金，扶贫办管项目的办法，工程资金报销是实施单位向县级报帐，县级再向市级报帐的方法，工程完工后，组织县、乡、村、组进行验收审计，验收工程数量和质量是否按合同保质保量完工，对建设点从组织领导、规划设计、项目管理、资金管理、项目效益的20个小项现场进行考评打分;认真审计资金的开支是否专款专用，写出验收审计报告，做到工程项目当年施工，当年受益。还有每年定期或不定期地与县监察局、审计局、人大、政协等部门对扶贫资金管理使用情况，以及工作纪律情况进行执法监查，通过检查审计，我县扶贫开发工作在扶贫项目审批和资金的管理使用上认真负责，做到项目管理制度化、规范化，扶贫资金实行专户、专帐、专人管理的“三专”制度，资金使用上严格把关，从未出现挪用，挤占和改变用途的情况，专款专用，并且帐目清楚、单据齐全，手续完备。我县的扶贫资金，与其他县相比，投资小、效益好，很受山区人民的称赞，发挥了较好的经济效益和社会效益。

五、审计反映出的问题整改情况和扶贫资金管理机构及人员落实情况。

我办协同县审计局于2009年2月13日至4月14日，对支农扶贫项目和资金的投入、拨付、管理和使用情况的真实性、合法性、效益性进行了就地审计。*市审计局下发了玉审决[2009]10号《审计决定书》所提出的“*县扶贫办未经批准，于2007年8月至2009年2月期间向扶贫项目实施的村组收取项目规划费、工程项目监理费及考核押金163000元，已经开支使用和退还了114935元，还有48065元，根据中央的文件规定，责成我办将余下资金48065元退还原项目实施单位用于项目支出，并立即停止此项收费行为。”的审计决定，我们根据提出的决定，作出的回复意见和整改措施是：*县的整村推进扶贫开发项目建设工作，在各级的支持帮助下，为改善困难群众的生产生活条件，改变落后面貌，提高文明卫生程度，发展经济，增加收入，起到了很大的作用，但项目的建设管理出现了不同程度的问题，为加强扶贫项目的管理，保证项目按时、按量、保质顺利完成，使扶贫项目和资金发挥更好的经济、社会、生态效益，真正使扶贫项目建设规范化，正常化，合理化;我们认真和扶贫项目的领导深入讨论和研究，并报分管的县级领导同意，以文件的形式制定整村推进项目建设考核考评办法：从而才向项目的小组收取费用的，所收取的费用没有结余，实际已经用于开支整村推进的项目规划设计、部分监理费和考核奖励，还有一部分是未付的项目监理费，根据我们的实际，请求在审计部门的监督下，由我办支付应付的规划设计及监理费;并且我们已经及时的同项目实施村组、监理单位联系，就项目的费用进行支付和退还。其二是从2009年起，我们不在收取费用，严格按有关的政策执行，保证专款专用，使扶贫资金发挥应有的效益。

*县扶贫办是独立的副科级单位，但我们只有编制3人，所以很多事无法自己完成，只能依靠县发改委进行工作，从而我们机构不健全，人员太少，我们根本没有一个财务人员，就连驾驶员也要作为财务的出纳使用，职责难以明确，会计工作未能达到规范化要求，我们有时下去查账检查，是没有依法办事，对扶贫资金的管理使用是有一定的困难问题。

六、支农扶贫资金管理使用中存在的困难问题

我县的扶贫开发工作，在扶贫资金的管理使用上，虽然发挥了很大的效益，为山区人民服务致富奔小康作出了贡献，但还存在一定的困难和问题：

1、扶贫工作点多面广，难度大，任务艰巨，但扶贫投入的资金不足，财政资金越来越少，特别是县配资金更是扣了又扣，减了又减，有的项目规划做好，但因县配资金不到位造成难于向贫困群众解释说明，群众意见大，需要各级财政的大力扶持，才能改变贫困面貌。

2、扶贫投入转向，只保重点和民心工程，扶持投入相对集中一部分人，对改变全县上万人的贫困面貌任务难于完成，还有工程项目建设中，所扶持的资金与工程的造价相差很多，工程出现负债太大，增加了群众的负担，影响工程的进度和质量。

3、因资金的来源和管理转变，造成工作上不利。我县从*年开始已由市县扶持资金转为省市县扶持资金，并且资金管理采用专帐专户，报帐制，手续过多，资金不能及时到工程项目，造成工程进度难于保证。

篇3

第一条为加强和规范扶贫生态移民工程资金使用和管理，提高资金使用效益，确保扶贫生态移民工作顺利进行，根据《省财政专项扶贫资金管理办法》、《省扶贫生态移民工程规划（2012-2020年）》、《省扶贫生态移民工程资金管理暂行办法》及国家、省的有关扶贫开发方针政策，结合我市整合各级资金的实际，特制定本管理办法（以下简称“办法”）。

第二条本办法所称扶贫生态移民工程资金，是指各级财政及部门用于扶贫生态移民工程的资金。

扶贫生态移民工程资金的范围主要包括下列资金：

（一）中央财政安排的扶贫生态移民专项资金（发展资金）；

（二）省级财政预算安排的扶贫生态移民专项资金；

（三）省级整合其他中央资金用于扶贫生态移民的资金（包括易地扶贫搬迁、廉租住房建设、农村危房改造工程等）；

（四）市级财政安排的专项扶贫生态移民资金；

（五）市本级财政安排的专项扶贫生态移民资金；

（六）整合本级其他用于扶贫生态移民的资金；

（七）国家开发银行专项发展基金及PPP引导基金；

（八）金融信贷资金；

（九）群众自筹资金；

（十）其他资金等。

第三条本办法适用于市辖区范围内政府投资及融资管理的扶贫生态移民工程。

第四条扶贫生态移民工程由市政府统一授权的单位（或平台公司）作为项目实施单位，采取自行组织实施或委托实施的方式建设。

第五条扶贫生态移民工程资金实行专户管理、专帐核算、专款专用，任何单位和个人不得截留、挤占、挪用。

第六条扶贫生态移民工程资金，专项用于扶贫生态移民工程年度实施确定的各项建设任务，包括移民住房、基础设施、产业发展、公共服务设施、技术技能培训、土地整治、生态环境建设、项目管理等与扶贫生态移民有关的建设。

第七条项目管理费实行总额控制，分年度据实列支。项目管理费总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，参照省发改委1.5%的比例标准提取项目管理费，报市财政局审批。已获得财政专项扶贫资金项目管理费支持的项目，不得以任何理由、任何方式再从财政专项扶贫生态移民资金中提取任何管理费用。

项目管理费实行专账管理，专项用于规划和实施方案编制、政策起草、调研、检查验收、成果宣传、项目公告公示、档案管理、项目和绩效评估等与扶贫生态移民工程相关方面的经费开支。

第二章项目预算管理

第八条市移民局作为扶贫生态移民工程项目实施主管单位，在每年10月底前会同市发改局、市财政局、项目实施单位根据扶贫生态移民工程年度实施任务提出下年度资金需求和筹措方案，报市政府审定。

第九条扶贫生态移民工程应严格按照经市政府批复的项目实施方案实施，严格控制项目超规模、超概算、超工期。实施方案应按照批复的可行性研究报告、初步设计、设计的规模、标准、工期、概算要求编制。

第三章融资管理

第十条市移民局牵头，市金融办、市财政局、项目实施单位配合负责做好项目融资工作，应根据经市政府审定后的年度资金需求和筹措方案，制定年度具体融资计划，落实融资方式、期限、成本和还款来源，报市政府审批。

第十一条项目实施单位作为筹措扶贫生态移民工程资金融资主体，积极争取开发性金融贷款支持。

第四章资金使用管理

第十二条扶贫生态移民资金必须实行专户管理。项目实施单位需在银行开设一个扶贫生态移民资金专用帐户（以下简称生态移民专户），专项用于归集各级财政扶贫生态移民专项资金、国开发展基金、PPP引导基金、群众自筹资金及其他资金等；开设一个贷款资金专用帐户，专项用于核算融资资金；开设一个偿债资金专用帐户，专门用于存放偿付贷款本息，其他资金不得转入该帐户核算，严禁将其他资金存入偿债资金专户。

第十三条市财政局负责生态移民专户资金及贷款资金的监管工作。项目实施单位需向市财政局提供合作合同，市财政局根据合同约定将政府购买服务支出、财政补贴支出逐年列入财政预算。市财政局要及时按照财政支付管理制度的有关规定拨付资金。

第十四条项目投资产生的收益，由项目实施单位在收益实现后3个工作日内上交市财政局，原则上市财政安排用于扶贫生态移民项目的政府购买服务支出、财政补贴支出。

第十五条扶贫生态移民专项资金实行报账制。中央、省、市级、本级财政专项资金，应严格按照相应的资金管理制度规定程序报账。

第十六条为了充分发挥财政扶贫生态移民工程资金的引导作用，拓宽扶贫生态移民工程投入渠道。按照“统筹安排、集中使用”的原则，各级财政扶贫生态移民专项资金及整合资金按规定程序审核后，由市财政局拨到相应的资金主管单位，资金主管单位将资金归集到生态移民专户（除国家另有规定外）；国开发展基金、PPP引导基金由收到划入基金的单位直接转入生态移民专户；群众自筹资金、其他资金由各乡镇存入市政府重点项目办专户，市政府重点项目办将资金汇集后统一转入生态移民专户。

第十七条项目实施单位开设的生态移民专户和贷款资金专户中所有资金的使用，应由项目实施单位填制《投融资管理资金支付用款申请单》（详见附件1）并附上相关资料,经市移民局审核后，报市财政局审核，市财政根据签订的项目合作协议范围、内容及有关政策要求进行审核，市投融资领导小组办公室复核，经签章后，报市政府分管领导签批，再向资金监管银行申请支付项目资金。

第十八条监管银行根据审核同意《投融资管理资金支付用款申请单》的额度从监管账户中支付相应资金，否则不得予以支付。

第十九条项目实施单位应按照《基本建设财务管理规定》等财政财务制度规定，设置独立机构或指定专人做好财务会计核算工作，建立健全内部财务管理制度。

第二十条建立健全建设项目资金收支计划执行报告制度。项目实施单位每月末应向市财政局报送财务会计报表及项目资金使用情况表，年终报送全年项目资金收支计划执行情况报告，同时抄送市移民局。

第二十一条扶贫生态移民有关工程项目的勘查、设计、施工、监理及物资的采购应按照《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法》的有关规定进行。

第五章项目决算管理

第二十二条扶贫生态移民工程实行预决算评审制度。工程预算由项目实施单位委托市投资评审中心评审，经评审的工程预算作为政府购买服务、财政补贴的计算依据，以项目工程结算审计结果作为扣减或增加政府购买服务支出等的结算依据。

第二十三条项目实施单位应在项目完工后及时报项目主管部门审核，经审核签署意见后，向市财政局报送规范、完整的工程竣工决算资料及项目主管部门意见。对建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工后，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算;市财政局依据有关竣工财务决算审计结果进行批复;项目业主依据批复办理固定资产交付使用手续，反映项目建设成果。

第二十四条市移民局应建立贫困户及资金使用台账，将年度扶贫资金规模、来源、项目安排去向、项目实施单位、受益群体以及实施效益等情况进行公告、公示，接受社会监督。

第二十五条各乡（镇）人民政府要利用公开栏（墙）、项目竣工牌、会议及告示等形式将本年度扶贫生态移民的投资规模、资金来源、资金用途、受益对象、补助标准、补助环节及项目完成情况在项目实施地进行事前、事后公示公告，增加资金使用的透明度，确保群众的知情权，自觉接受社会和群众的监督。

第二十六条市移民局应当加强扶贫生态移民项目档案管理，与项目相关的文件、阶段性总结、资金审批和审计报告、工程监理报告、技术资料、统计数据、图片照片资料等应当及时归档，按安置点独立建档。

第六章监督检查

第二十七条市移民局要加强对扶贫生态移民工程资金和项目的监督检查，配合市审计局、监察局做好资金和项目的审计、监督工作。各有关部门要加强配合、互通情况，避免重复检查。

第二十八条各乡（镇）人民政府、项目主管单位要加强项目管理，确保项目实施进度，及时报账和验收，充分发挥资金使用效益。市移民局会同市审计局、市财政局对项目实施情况定期和不定期进行检查并及时向市政府汇报，对群众反映强烈的问题应当进行重点监督，对重点扶贫生态移民项目进行跟踪监督，并配合市监察局对资金管理和使用中的违法违纪案件进行查处。

第二十九条项目实施单位应当主动接受监督检查，如实反映情况，提供所需资料，确保项目建设质量、资金使用安全和投资效益。

第三十条对违反本办法规定，虚报、冒领、截留、挤占、挪用扶贫生态移民工程资金的单位和个人，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）及国家有关规定依法追究责任。由市审计局、财政局、监察局追还被挪用、截留资金，停止拨付后续资金。

篇4

探寻审计发现问题的根源

审计报告涉及中央财政管理及决算草案审计、中央部门预算执行审计、国家重大政策措施落实跟踪审计、扶贫资金审计、重点专项资金审计、金融审计、中央企业审计等7个领域，列举了审计发现的0余项问题。其中，有关预算分配和管理、转移支付管理、财政资金统筹和监管、“放管服”改革、涉企收费、地方政府债务增长、利用部门影响力或行业资源违规收费、地方政府追求短期效应倾向等方面存在的问题，追寻其背后的原因，最终均会被直接或间接地带到财政体制改革层面。

第一，预算分配和管理是以权责划分为基础的。只有在明确政府职能范围、划分政府间事权和支出责任的基础上，才能够编制部门预算和各级政府预算，才能为满足政府行使职能和事权的需要匹配相应的财权财力。在审计报告的问题中，财政专项资金直接投向竞争领域问题的根本原因是政府职能转换不到位，介入了市场机制能够自主调节的领域；预算归属不明确、预算执行率不足、部门预算的结转结余较大、基建项目推进缓慢、投资闲置等问题，很大程度是政府部门之间分工和各级政府之间事权和支出责任划分欠合理、欠清晰导致，因为权责不对等的预算必然难以执行到位；在地方的基建投资执行中被调整为中央本级支出的问题，则直接反映了中央和地方政府间事权和支出责任划分不稳定，被随意调整，其背后实际上是划分的不合理、不规范。

第二，转移支付的性质决定于权责对等。转移支付的产生，起因是地方政府履行本级事权的财力不足，或者是中央政府对委托给地方政府代行的事权、共同事权出资。补充地方财力不足的转移支付为一般性转移支付，对委托事权、共同事权的出资为专项转移支付。审计发现转移支付管理还不完全适应改革要求，大多可以从权责对等的角度找到原因。其中，一般性转移支付指定用途、与专项转移支付界限不明晰的原因是对事权归属于中央还是地方没有清晰界定，一般性转移支付背后的支出责任与中央委托事权和或中央地方共同事权发生错配。专项转移支付退出机制不健全的原因是中央对委托事权与共同事权的支出责任已经履行完毕但仍然出资，责超出了权的范围。专项资金安排交叉重叠的原因是中央政府部门间的支出责任界限模糊，对同一事权从不同渠道出Y。而专项转移支付未细化到地区的原因除了执行不到位外，也可能是无法细化，即中央与地方的事权没有划分清楚，共同事权的支出责任没有达成共识，地方无法配套。

第三，地方行使事权的财力不足导致地方政府债务增长较快甚至违规举债。在中央地方事权和支出责任划分的基础上，地方为了履行支出责任需要足够的财力，一方面依靠自身筹集，另一方面依靠转移支付。由于目前专项转移支付大部分需要配套，一般性转移支付也有很大部分被指定用途，加之地方主体税种缺位，“放管服”改革和涉企收费治理对收费渠道收紧，为了满足自身的发展需求，地方政府只能依靠发债。但是，基于对风险的管控，我国地方政府发债受到限额管理，公开发行债券筹集的收入与对财力的需求不匹配，缺口部分极有可能通过违规举债弥补。由此可见，审计报告的地方政府债务问题的根源，仍然可归为权责不对等，只是已经超越了支出端，扩大至收入端，即财权财力与事权和支出责任的不对等。

第四，地方政府追求短期效应倾向直接决定于体制因素。一般来说，地方政府立足于眼前而不是长远的行为往往出现在体制改革阶段。从1994年分税制开始，我国财政体制改革依次经历了以“事权与财权相结合” “财权与事权相匹配” “财力与事权相匹配”“事权与支出责任相适应”为原则的阶段。随着2016年《国务院关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》（国发〔2016〕49号）的出台，新阶段的改革思路逐渐明朗。但是在改革进程中，中央与地方财政事权和支出责任不适应的情况仍然较多，地方政府基于未来的预期调整自己的行为，从而抓住新旧体制转换的空挡，力求实现短期目标。审计报告中列举的种种地方追求短期效应倾向，就是地方政府预期自身的事权和支出责任即将被科学划分并被固定下来，在此之前尽量多地争取、占有和使用中央资金，尽可能少地履行事权和支出责任。

第五，政府与市场关系处理不当的实质是权责不对等。审计报告显示的其他问题，包括“放管服”改革具体措施的不完全落地、涉企收费机制不健全、利用部门影响力或行业资源违规收费等问题，表现为政府与市场关系未理顺，其实质仍是权责不对等。一些本应属于市场的职责在市场发育不完善的前提下需要政府干预，成为政府事权，随着市场机制的健全，政府应逐渐退出，政府的身份也应从管理者转变为服务者。但是出于利益的驱使，政府倾向于“抓权推责”，又要做事又不愿出钱，在与市场权责未划分清楚时，会把支出责任转移到市场主体的身上。沿着上述问题的线索可以发现，中央与地方财政事权和支出责任划分改革还没有实现既定的权责对等目标。一是中央事权让地方代为履行并且让地方承担支出责任。二是中央事权虽然由中央部门及其垂直机构在地方履行，但因管理不到位，将支出责任转移给地方政府或伸手向企业收费。三是中央地方事权划分不清晰导致的支出责任主体模糊，进而导致财政资金分配和使用混乱，影响效率。四是现行体制下，地方政府总的财政能力与总的事权和支出责任不对等，造成地方政府债务风险加速累积。

厘清权与责，审计助推财政体制改革

事实上，财政体制改革要实现权责对等的目标，需要厘清一个简单的逻辑――办谁的事，花谁的钱。实践中可以大致分成几种情况：

一是办别人的事花自己的钱。这种情况节约但是低效，为了省钱可能会偷工减料，最后事情办不好。二是办自己的事花别人的钱。这种情况既浪费又低效，还会被出资方附加条件，包括配套资金等，最终实现了出资方的目标却不一定能实现自己的目标。三是办别人的事花别人的钱。这种情况也是既浪费又低效，很可能会挪用资金去办自己的事，也可能会挥霍、中饱私囊。四是花自己的钱办自己的事。只有这种情况才能又节约、又高效，其内在原因是“权责对等”。但是，花自己的钱办自己的事是有条件的，即受钱和能力的制约，钱不够或者能力不足时就需要寻求支持，这种支持是纯粹的财力支持，而不应附带条件。此外，还存在着共同事务，那就需要寻求合作，共同出资共同做事，但在合作中仍然要本着权责对等的原则，按照收益配比成本。

审计报告中“审计建议”部分的第一条就是“继续深化财税领域改革……推动形成权责清晰、更加有利于调动中央和地方两个积极性的财税体制”，即从“治本”的角度对审计发现的问题提出解决思路。近年来，审计在推进我国国家治理现代化进程中发挥出越来越重要的作用，其中在助推财政体制改革方面还可有更大的作为，因为审计在揭示政府对市场的不当干预、中央地方财政事权与支出责任不对等、政府部门之间权责模糊等体制层面的情况有独特优势。建议未来审计重点关注如下财政体制改革内容：

篇5

一、如何认识审计监督工作

现在社会上对审计工作存在“三种”现象：一是有些单位和部门不理解、不支持、不配合审计工作；二是个别单位和部门不愿意接受审计监督，千方百计回避审计；三是少数单位对审计工作人员心存戒备，认为审计就是查问题、找麻烦、揪辫子。究其原因：一是少数同志不学法、不懂法，不愿意履行《审计法》的法律责任，对审计监督产生的效果心存疑虑；二是少数领导同志本身存在严重违纪违规问题，不愿意接受审计机关的监督；三是个别审计人员也可能存在执法不规范，甚至等问题，从而影响了审计机关的形象。

然而，审计监督是宪法赋予审计机关的神圣职责，是法律制度，是民主政治和法制建设的工具。《中华人民共和国审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”有问题的单位和部门要审计，没有问题的单位和部门也同样要审计。

二、为何要开展审计监督工作

当前我国正在建立民主化、法制化国家，要实行政府职能由管理型向服务型转变，就要全面履行市场经济规则，推进依法行政，规范市场经济秩序，深化经济体制改革，加快经济结构调整。由于审计监督具有覆盖面广、内容深、力度大、综合性强等特点，才能在整个监督体系中起到不可替代的作用。如笔者所在的宜春市是个农业市，全市人口540万，2007年的财政总收入仅为50亿元。如何用好用活这部分资金，促使经济社会实现跨越式发展？既要依靠科学合理的财政预决算来安排，又要靠严格规范的审计监督工作来实现。2007年，通过对1478个单位的审计，共查出违纪违规金额1.97亿元，管理不规范金额12.6亿元，审计处理上缴财政金额4 749万元，归还原渠道资金2 557万元，调账处理资金998万元，向纪检监察、司法机关移送经济违法违纪案件6起，向党委、政府提出审计建议805条，被采纳430多条。由于审计监督工作能揭示有关的情况和问题、提出意见和建议、纠正偏差和错误，从而为单位和部门挽回经济损失，为党政领导加强宏观经济管理和调控进行科学决策提供有力依据。

三、怎样开展审计监督工作

（一）开展审计监督是法律赋予的神圣职责

《审计法》赋予了审计机关十五条职责监督权。对被审计单位违反《审计法》相关条款的，将依法追究相应的法律责任，构成犯罪的，依法追究刑事责任。如《审计法》规定：“被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。”“被审计单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。”“审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。”“被审计单位的财政、财务收支违反国家法律、法规规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。”

（二）开展审计监督要紧扣党政中心工作

为实现宜春经济社会又好又快发展，宜春市委、市政府正在积极推进“心圈廊”发展构想，打好“三大战役”，加速实施“四个宜春”建设步伐。作为审计机关就要紧紧围绕党政中心工作，对领导关心的财政预算执行情况、部门和单位预算执行情况、税务部门的预算执行情况和税收政策执行情况等重点、难点问题进行审计，查清预算经费的真实性、下拨资金的及时性及征收征管经费的政策性。对社会关注的农村九年义务教育的债务情况、人口与计划生育经费、扶贫资金、经济适用住房建设项目、社会保障资金、民政资金的管理使用问题进行审计，查清关系民生的热点、焦点资金是否用到人民身上。对文卫、执法等重点部门、重点领域进行审计，看有否乱收费、乱罚款和乱作为的现象。同时，还要对城市建设、旅游开发等政府投资重点工程建设项目进行审计监督，看单位主要领导履职尽责有无失误，资金投向是否科学。审计机关只有找准了切入点，才能真正发挥好“政府谋事”、“经济卫士”、“反腐斗士”的作用。

（三）开展审计监督要突出党风廉政建设

篇6

关键词：社会公益 审计 创新模式

一、我国社会公益的现状及存在的问题

（一）社会公益的现状

社会公益，即是社会公众共同享有的利益。社会公益事业利国利民，社会各界都应当积极参与。近年来，在党和政府的大力倡导和支持下，我国的社会公益事业在组织机构、人员数量、救助范围和捐助款物等方面，都得到了突飞猛进的发展。据有关资料统计，截至2012年底，全国的社会公益组织数量已经超过了49.2万个，其中，社会团体26.8万个，民办非企业单位22.1万个，基金会2 961个。2013年5月31日前，国内共有基金会3 158家，其中非公募基金会1 811家，公募基金会1 347家。在收入方面，以基金会为例，2010年全国基金会的收入总额为183.97亿元，2011年达到了447.11亿元。在公益支出方面，2010年全国基金会的公益支出176亿元，2011年达到256亿元。在开展的公益项目方面，主要包括扶贫济困、社会福利、救灾、教育、医疗、环保等领域，受益对象主要是贫困户、残疾人、失学儿童、疾病患者等群体。我国的社会公益事业方兴未艾，发展前景光明。

（二）社会公益存在的问题

1.从事社会公益事业的人员数量不多，组织规模较小。从我国社会公益发展的现状来看，虽然公益组织数量不断增加，但从业人员数量相对较少，组织规模较小，与我国需救助对象的范围、数量相比还有很大差距，与发达国家相比更是相距甚远。

2.社会公益组织信息披露不透明、不充分。《2012年度中国慈善透明报告》显示，在500家公益慈善组织监测样本中，年度透明指数在60分以上的组织有102家，占比20.4%；及格线以下的有398家，占比79.6%。说明我国慈善行业整体透明度不及格，其原因是慈善组织信息披露不透明、不充分，公众对慈善组织知之甚少。

3.社会公益组织监管不到位，公信力不高。2011年“郭美美事件”的发生，使中国红十字会的信誉受到社会的广泛质疑，这从一个侧面说明，一些公益组织不到位的监督管理致使其行业公信力降低，在社会上的信誉度和形象大打折扣，值得社会公益组织深思和反省。

二、社会公益审计的现状及存在问题

（一）社会公益审计的现状

我国的公益审计起步较晚，目前尚处于初始发展阶段。在法律法规方面，1996年审计署颁布了《审计机关对社会捐赠资金审计实施办法》，旨在规范社会捐赠资金的审计监督；2004年实施的《基金会管理条例》中明确规定，每年要向登记管理机关报送上一年度工作报告（包括财务会计报告和注册会计师审计报告）；2006年新修订的《审计法》规定：审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。在公益审计实务操作层面，真正比较正式、规范且具有一定影响的是2008年汶川地震后对捐助款物所进行的全过程跟踪审计。此后，社会公益审计在对象、范围以及深度和力度等方面，都逐步得到发展和扩大。

（二）社会公益审计存在的问题

1.对社会公益审计的重视程度不够。从总体上来讲，我国的公益审计工作并不十分理想，原因之一是社会各方面对公益审计的重视程度不够。一些捐助人觉得，捐出款物是为了爱心，对公益审计并不关心；一些公益机构及其从业人员认为，所得捐助款物任其支配，其他人无权干涉；一些审计人员认为，公益审计并不重要，没有必要在这方面下大力气。

2.社会公益审计的法规体系不完善。长期以来，我国只有零散的规章、制度针对公益组织的财务状况审计。虽然1996年后相继出台了一些法律、法规与规章制度，但从目前来看，我国现有的公益审计规章和制度与蓬勃发展的社会公益事业并不匹配，与国外的公益审计法规体系相比，更是有很大差距。

3.社会公益审计的内容、方法、管理方式等比较落后。从公益审计的内容上看，以往审计重点主要集中在投资额大、社会比较关注、资金较为集中的重点资金和项目上，而对资金额相对较小、使用较为分散、涉及特定地区或特殊人群的社会抚养费、扶贫资金等的关注不够；从公益审计的方法上看，以往主要采用事后审计的方法，很少采用全程跟踪审计的方法；从公益审计的管理模式上看，以往主要是以政府为主导的公益审计，社会其他各方真正能够有效参与公益监督的机会很少。因此，这几个方面都有待进一步创新。

三、社会公益审计创新模式

（一）创新公益审计理念

1.要树立以“免疫系统”理论为指导公益审计的理念。审计具有“免疫系统”的功能，包括免疫防御功能、免疫监视功能和免疫调节功能。在公益审计中，首先应发挥审计的免疫防御功能，即通过审计使社会公益组织免于被内外部环境或个人干扰、侵蚀或损害；其次应发挥审计的免疫监视功能，即通过审计对社会公益组织存在的问题进行研判和分析，为其提出纠正措施、意见或建议；最后应发挥审计的免疫调节功能，即通过审计使社会公益组织能够及时识别、清除体内的危害成分，并加以适当调节和修复，以确保公益组织各项工作能够正常、健康运转。

2.要树立“监督是手段、服务是目的”的公益审计理念。毫无疑问，审计的基本职能是监督。但监督只是手段，服务才是其根本目的。在公益审计中，一方面要充分发挥审计监督的职能，对社会公益组织各项活动及其收支状况进行审计监督，检查其履行公益责任及经济责任的情况，督促其遵纪守法，查错纠弊，改善管理；另一方面要特别注重审计的服务意识，以服务政府、服务社会、服务公益组织为目的，坚持以人为本，努力做好公益事业的守护神和坚强后盾。

（二）创新公益审计制度

1.建立健全公益组织管理的规章制度。近年来，社会公益组织之所以出现许多问题，很重要的原因就是没有健全的规章制度来约束。原有（《社会团体登记管理条例》、《基金会管理条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》中的部分条款，已不能适应新形势下公益发展的需要，应及时修订和完善。各级地方政府也应结合本地情况，积极制定和出台具有地方特色的公益政策和规定。

2.建立健全公益审计方面的规章制度。2011年12月26日，财政部、民政部联合了《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》，为注册会计师开展公益审计提供了法律依据。2012年11月30日，中注协印发了《基金会财务报表审计指引》，指导注册会计师开展公益审计工作。但是，随着社会公益事业不断发展，出现了许多新形式、新情况、新问题，如微公益审计、网络公益审计、跨国公益审计等，为此，公益审计规章制度也应与时俱进。

（三）创新公益审计内容

1.审查公益组织内部各项制度的健全性、合理性和有效性。制度是规范行为、约束行为的保证。要注重审查公益组织内部各项管理制度及内部控制制度的健全性、合理性和有效性，找出其管理盲点和薄弱环节，提出改进措施和建议，做到有章可循，有据可依。

2.审查公益资助计划的可行性以及项目预算的执行和决算情况。各项公益活动项目都应该是在有计划、有方案、有预算的前提下开展的。因此，要注重审查公益项目计划的可行性，项目预算的合理性，要将预算和决算相对照，检查预算的执行情况是否与决算相符，并评价项目的实施效果。

3.审查捐助款物收支的真实性和合法性。公益组织的主要活动是对捐助款物进行收支及管理。要注重审查捐助款物的来源是否合法，收到的款物是否及时登记并妥善保管，款物的发放是否及时到位，账务处理是否合法、合规，捐助款物有无贪污、截留、挪用、冒领等现象。

4.审查公益资金的经济效益性和社会效益性。社会公益的目的是扶危济困、造福社会，公益活动注重的不是过程而是效果。因此，不仅要审查公益组织在资金分配、使用上的效益性，更要注重审查公益项目在社会上取得哪些影响和成效，为人民群众生活质量的提高和社会的和谐稳定所做的贡献。

5.审查公益组织信息披露的公开性和透明度。信息披露是公益组织提高行业公信力的重要举措。因此，要注重审查公益组织是否按规定及时披露有关资料和信息，是否做到资料完整，信息可靠。

（四）创新公益审计方法

1.采用事后审计与全程跟踪审计相结合的方法。正常情况下，审计部门对公益组织一个会计年度后或某项公益活动后进行审计，以审查各项捐助款物的收支是否合法、合规等。对于一些特殊的公益活动，审计部门应当进行全程跟踪审计，即从接收捐助款物开始至公益项目结束，审计人员都要全程参与，同步监督。

2.采用全面审计与抽查审计相结合的方法。为对公益组织进行监督，审计部门应定期对其进行全面审计，以审查公益组织能否始终做到财务收支和公益活动的真实性、合法性。但是，由于公益组织事务繁杂，审计力量有限，因此，审计部门可视情况，采取抽查审计的方法，测试、评价公益组织的运作情况。

3.采用日常财务收支审计与公益效益审计相结合的方法。《审计法》第24条规定：审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。在此基础上，审计人员还应开展公益效益审计，即重点审查社会公益组织是否在追求经济效益的同时，最大限度地确保社会效益，是否真正实现了社会公益的根本宗旨和最终目的。

4.采用公益活动审计与经济责任审计相结合的方法。审计人员在开展公益活动审计的同时，还应加强对政府相关部门及公益组织负责人的经济责任审计，要把对相关领导干部的监督纳入公益审计的范畴，一旦发现领导干部借公益之名搞违法违纪行为，应及时提请有关部门进行问责和查处。

5.采用审计监督与社会监督相结合的方法。在当今社会，社会公众对公益的选择权、知情权和监督权的关注日益彰显。除审计监督外，行政监督（如民政部门、财政部门、税务部门）、公众监督、舆论媒体监督也广泛参与，形成了公益事业的全方位监督网络。审计部门要会同各方面、各部门相互配合，形成合力，充分利用各方信息来提高和增强公益审计的水平和质量。

（五）创新公益审计管理方式

1.调整和完善公益组织的年报披露制度。每年第一季度，各审计机构和组织忙于主营业务审计，没有更多时间和精力用于公益年报审计。为进一步强化对公益组织的审计监督，可适当调整现有的年报披露时间。

2.强化公益审计公告制度。审计公告是审计机关和审计机构法定的义务。审计公告必须做到全面、透彻、详实、准确，除涉及国家安全和商业机密内容外，都应当如实地向社会公布。公益审计公告除定期向社会公布外，遇重大问题或社会公众普遍关注的热点问题，应随时公告。

3.整合社会资源，实现社会公益“官民共治”。社会公益的特点是社会性、公共性和志愿性。长期以来，我国的公益事业一直是政府主导、民间组织自治。随着社会进步和人们公益意识的提高，社会公益应逐步“去行政化”，逐步放松对公益组织的控制与管束，增强公益组织的自治能力，广泛调动全社会参与公益、支持公益的积极性和主动性，依靠审计监督、社会监督、公民监督来实现社会公益“官民共治”。Z

参考文献：

篇7

与传统财务审计不同的是，绩效审计没有严格的审计准则可供遵循。绩效审计吸收了管理咨询中专业分析的合理成分，同时严格保证审计人员的独立性、客观性。绩效审计沿用了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法、抽样法等，但也有自身独特的方法。绩效审计在收集审计资料和评价审计事项过程中，除运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外，更主要地运用了调查研究和统计分析技术。除了常规的财务审计方法对绩效审计同样适用外，绩效审计还采用一些独特的方法。对此，学术界主要有三种观点:一种观点认为绩效审计的方法包括三个部分。如竹德操等(1997)认为，其方法体系包括审计方法基础(含哲学基础、理论基础和数学基础)、一般方法或绩效审计模式(即收集审计证据，对照审计标准，作出审计评价，提出审计意见和建议)，以及审计技术方法(有审阅法等传统审计方法，因素分析法等经济活动分析法，网络图法等图表审计方法，回归分析法等数学分析方法，量本利分析法等现代管理方法，其他技术方法等)。另一种观点认为绩效审计的方法包括四大类。如李敦嘉(1996)认为，绩效审计方法包括四类:第一类是核实的方法，如审阅法;第二类是对比的方法，包括实绩与计划比;第三类是分析的方法，包括因素分析法等;第四类是评价的方法，包括现值法等。也有人认为绩效审计的方法由四个部分组成，包括审计工作组织方法、审计查证方法、审计分析方法及审计评价方法。还有一种观点认为绩效审计的方法可以简单地分为两种，然后再行细分。如任月君等(1999)认为，绩效审计方法包括财务审计方法(审阅法等)和其它方法(如指标对比法、比率分析法等)。由于绩效审计对象范围广泛，审计项目实施中为实现审计目标所采用的方法也无法固定，管理学、社会学、统计学、经济数学等社会科学研究的方法几乎都能适用于绩效审计。事实上，绩效审计工作本身就很复杂，审计过程中往往是多种方法交叉使用或同时使用，各种方法很难完全分开。而且，不同的审计项目，其所采用的方法也应有所区别。从原则上说，凡是有利于绩效审计开展的方法都应归入绩效审计方法(体系)。当然，随着时间、地点及审计项目的不同，绩效审计方法会有所不同或有不同的内容，但是，基本可归为两类，即传统审计的方法与专门用于绩效审计的方法。为了推动绩效审计方法的研究，本文对绩效审计分析方法和绩效审计评价方法作一探索和分析。

一、绩效审计分析方法

(一)成本效益分析法

成本效益分析法，是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析的一种方法。即通过分析成本和效益(效果)之间的关系，以每单位效益(效果)所消耗的成本来评价项目效益(效果)。针对支出确定的目标，在目标效益额相同的情况下，比较支出所产生的效益及所付出的成本，通过比较分析，以最小成本取得最大效益为优。

(二)数量分析法

数量分析法，即对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法。

(三)因素分析法

因素分析法，是将影响投入(支出)和产出(效益)的各项因素罗列出来，分析所有影响收益及成本的内外因素，计算投入产出比，进行综合分析的一种方法。即查找产生影响的因素，并分析各个因素的影响方向和影响程度。

(四)层次分析(AHP)法

层次分析(AHP)法，基本原理是根据具有递阶结构的目标、子目标(准则)、约束条件及部门等来分析方案，用两两比较的方法确定矩阵，然后把判断矩阵的最大特征根相对应的特征向量的分量作为相应的系数，最后综合出各方案各自的权重(优先程度)，是一种定性和定量相结合的方法。

(五)统计分析法

统计分析的方法有很多，但最主要的是回归分析法。回归分析法是对两类或多类经济数据之间的因果关系进行分析，推导出相应回归方程，然后以此回归方程来推算自变量与因变量的变化规律。回归分析法的实质是从观察数据中找出自变量与因变量之间的相关关系。统计分析是绩效审计中用来了解情况、进行分析的常用方法。在评价经济性、效率性、效果性时，经常用统计分析的方法，分析其中各因素的影响，确定其中的因果关系或者找出存在的差距及原因。统计分析方法相对于调查来说，不易操作，要求审计人员具备一定的技术和能力，但准确性强，结论相对可靠。回归分析可以同时检验几个变量之间的关系，与趋势分析法和比率分析法相比，可以提供更加丰富的资料。这种方法需要具备一定的统计知识，但是随着计算机应用的普及，可以利用专门的统计软件来进行复杂的回归分析，使审计人员更容易应用这一方法。

(六)数据包络分析(DEA)法

数据包络分析(DEA)法，即以相对效率概念为基础，以凸分析和线性规划为工具，应用数学规划模型计算比较，来评价多输入和多输出的“部门”(称为决策单元)的相对有效性。DEA方法可以被看做是一种非参数的经济估计方法，实质是决策单元之间的相对效率，从而对评价对象做出评价。DEA方法根据一组关于“输入—输出”的观察值来确定有效生产前沿面。

(七)分析程序法

分析程序法，是指审计人员通过对与审计事项有关的重要金额、比率、结构或者趋势进行比较和分析，从中发现异常变动和异常项目的审计方法。分析程序主要有四种类型:一是比较分析。就是将与审计事项有关的若干个可比数据(包括某一相关数据、经济数据、经营数据、非经济数据、预算或计划、多期数据、行业数据等)进行对比，找出同一时期、同一性质的若干数量之间的差异，从而对公共资金筹集、管理或使用情况进行总结，发现问题，合理评价。比较分析法是对绝对数所做的比较。例如，将被审计单位当期的营业收入总额与预算营业收入总额这两个绝对数进行比较。二是比率分析。就是通过计算各种比率来分解、剖析被审计项目绩效。比率分析法是对各种比率的比较。如常见的速动比率、流动比率、存货周转率等财务指标以及其他各种技术指标。三是结构分析。所谓结构分析法，是指对某项信息各个组成部分所占的比例进行分析。例如，对企业的各类产品占生产总量的比例进行分析，可以确定各个货种的盈利能力，也可以用于判断被审计单位当期的经营是否符合组织的发展战略。四是趋势分析。就是将与被审计项目有关的若干期财务或者非财务数据进行比较和分析，从中找出规律或发现异常变动。趋势分析法，是指对两个或两个以上的历史数据进行对比分析，以便计算出它们增减变动的方向、数额，以及变动幅度，包括绝对数趋势分析和相对数趋势分析。

(八)数理统计方法

数理统计方法，主要有主成分分析、因子分析、聚类分析、判别分析等。主成分分析法是把原来多个变量划为少数几个综合指标的一种统计分析方法，从数学角度来看，这是一种降锥处理技术;因子分析法是从指标的独立性角度筛选指标，根据因子载荷的大小来挑选指标，留下载荷较大者;聚类分析法是从指标的代表性角度筛选指标，先采用系统聚类法将指标聚为一定数目的类别，然后选择每一类中的代表指标作为入选指标，以每类中平均相关系数较大而类间平均相关系数较小的指标为代表指标;判别分析法是预先根据理论与实践确定等级序列的因子标准，再将待分析的变量指标安排到序列的合理位置上的方法。

(九)调查法

调查法，即凭借一定的手段和方式(如访谈、问卷调查)，对某种或者某几种现象、事实进行考察，通过对收集到的各种资料进行分析处理，进而得出结论的方法。访谈是指通过访谈者与被访谈者之间的交流来获取信息的方法。访谈有多种方法，可以通过电话、面对面、信函访谈，访谈形式可以一对一、一对多、多对多进行，访谈对象可以是被审计单位有关人员和单位外的相关人员，如人大代表、研究人员、社会专家、长期关注某一事项的人员等。但应注意的是，访谈获取的证据一般不能作为事实性证据的惟一证据，就是说，访谈获取的证据还需要经过审计人员的进一步证实。当涉及的人员或单位很多、以致无法进行必要访谈时，可以采用问卷调查的方式。问卷调查关键的环节是设计一整套科学合理的表格，要求所有内容采用问答方式，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。对于受益面比较广的资金支出，特别是具体到某一类公众个体的资金，比较适合这种方法，比如扶贫资金、三峡移民资金等。

(十)专题讨论会

专题讨论会，即通过召集相关管理人员就经营管理活动特定项目或者业务的具体问题进行讨论的方法。

二、绩效审计评价方法

(一)目标评价法

目标评价法，是将当期经济效益或社会效益水平与其预定目标标准进行对比分析的方法。它分析所完成(或未完成)目标的因素，从而评价支出绩效。此方法既可用于对部门和单位的评价，也可用于周期性较长项目的评价，还可用于规模及结构效益方面的评价。

(二)综合评价法

综合评价法，是在多种指标计算的基础上，根据一定的权数计算出一个综合评价值，依据综合评价值对公共支出项目进行评价。综合评价法是我国目前绩效评价使用最多的方法。我国政府部门和地方政府大多采用这种方法，评价的准确度较高、较全面，但在指标选择、标准值确定及权数计算等方面较复杂，操作难度相对较大。该方法可综合成本效益法、最低成本法、专家意见法、生产函数法等各方法的优点，适用项目支出、单位支出、部门支出和财政总体支出等各层次的绩效评价。

(三)360度反馈评价法

360度反馈评价法，是一种多角度进行的比较全面的绩效评价方法，也称全方位考核法或全面评价法。它由审计对象的上级、同级、下级以及客户综合评价同时结合自我评价综合而成。所谓360度反馈评价，就是指帮助一个组织的成员(主要是管理人员)从与自己发生工作关系的所有主体那里获得关于本人绩效信息的反馈过程，这些信息来自包括上级、下属、平级同事、本人及客户和供应商等。360度反馈评价方位全、角度多、误差小;实行匿名方式，比较客观;有助于促进组织成员彼此之间的沟通和互动，提高团体凝聚力和工作效率，促进组织变革与发展。但这种方法也存在评价成本大、评价时间长、评价工作难度大等问题，同时，需要对收集到的信息进行分门别类的统计和分析，往往需要一些外部专业的咨询公司来指导完成。

(四)公众评议法

公众评议法，即通过公众问卷及抽样调查等方式，获取具有重要参考价值的证据信息，来评价目标实现程度的方法。它是指对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以采取问卷统计、测评等方式向公众进行该公共支出项目实施效益情况的调查，以评判其效益高低。该方法适合于对公共管理部门和财政投资兴建的公共设施进行评价，具有民主性、公开性的特点。

(五)沃尔评分法

沃尔评分法，把若干财务比率用线性关系结合起来，以评价企业的信用水平。沃尔选择了流动比率、产权比率、固定资产比率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率和自有资金周转率等7项指标，分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分，从而对企业的信用水平做出评价。沃尔评分法也可用于对经营者的绩效评价，其缺陷在于所选定的指标不够科学全面，另外，当某项指标严重异常时，会对总评分产生不合逻辑的重大影响。

(六)综合指数评分法

综合指数评分法，是在沃尔评分法的基础上改进发展而来的。综合指数评分法增加了盈利指标和成长指标，使指标体系较为完善;在给每个指标评分时，分别规定了上限和下限，从而减少了个别指标异常对总分的不合理影响，但其全部指标为财务指标，可能会使经营者忽视非财务指标;由于评分时有标准分值作基础，某一指标即使为负值，其得分也可能为正值，不甚合理。

(七)平衡计分卡(BSC)

平衡计分卡(BSC)，是一种全面、系统、有效地考察和评价企业经营业绩的财务和非财务指标体系的方法。它根据公司的战略目标设计测评指标，从财务、流程、客户和创新学习能力四个不同的维度对公司的经营管理绩效进行综合、全面、系统地测量和评价。

(八)关键绩效指标(KPI)法

关键绩效指标(KPI)法，是指把对绩效的评估简化为对几个关键指标的考核，将关键指标当作评估标准，把员工的绩效与关键指标做出比较的评估方法，在一定程度上是将目标管理法与帕累托定律的有效结合。关键指标必须符合SMART原则:具体性(Specific)、衡量性(Measurable)、可达性(At-tainable)、现实性(Realistic)和时限性(Time－based)。这种方法的优点是标准比较鲜明，易于做出评估。缺点是对简单的工作制定标准难度较大，缺乏一定的定量性;绩效指标只是一些关键的指标，对于其他内容缺少一定的评估。关键绩效指标设计流程:设计企业级关键业绩指标;设计部门级关键业绩指标;设计岗位级关键业绩指标;制定评分要素和评估标准;确定指标权重;对关键业绩指标进行特性与属性测试;构建指标逻辑;建立指标辞典。操作流程分为三步:关键绩效指标体系的设计;关键绩效目标体系的制定;关键绩效指标和目标的评估与调整。运用关键绩效指标法应注意的事项:不同岗位应该有不同的关键业绩指标组合;关键业绩指标与绩效目标的衡量，可量化的量化，难以量化的细化，但评估手段要量化、可操作;激励指标与控制指标相结合。

(九)目标管理(MBO)法

目标管理(MBO)法，是一种综合性的绩效管理方法，是一种以建立目标体系为基础的考核方法，它特别强调全体员工共同参与设定具体的又确实能客观衡量工作业绩的目标。MBO将组织整体目标逐层转化为各阶层与各单位的子目标，形成目标体系，同时，以预定的目标作为激励员工的工具，定期回馈上级共同讨论进行绩效评估，是一种完整的规划与控制程序。

(十)标杆管理法

标杆管理法，即对经营管理活动状况进行观察和检查，通过与组织内外部相同或者相似经营管理活动的最佳实务进行比较，来考核和评价绩效的方法。它定义为“一个将产品、服务和实践与最强大的竞争对手或是行业领导者相比较的持续流程”。标杆管理活动分为五个阶段，每个阶段有3个步骤。一是计划阶段:确认对哪个流程进行标杆管理;确定用作比较的公司;决定收集资料的方法并收集资料。二是分析阶段:确定自己目前的做法与最好的做法之间的绩效差异，拟定未来的绩效水准。三是整合阶段:就标杆管理过程中的发现进行交流并获得认同，确立部门目标。四是行动阶段:制订行动计划;实施明确的行动并监测进展情况。五是完成阶段:处于领先地位;全面整合各种活动;重新调校标杆。标杆管理分为四类:内部标杆管理、竞争标杆管理、职能标杆管理和流程标杆管理。

(十一)历史动态比较法

历史动态比较法，是将某一类支出或项目的历史数据进行对比分析，了解其历史上的变化及效益波动情况。它既可以看出其发展趋势，也可以了解各种因素在不同时期的影响及作用机理，进而分析其效益差异的成因及改进方向。该方法适用于项目支出、单位支出和部门支出的绩效评价。

(十二)费用职能比较法费用职能比较法，是将公共管理部门及单位担负的社会职能与相关费用进行比较分析，从而评估其工作质量和效率。在公共管理部门及单位职能定位明确的情况下，行使某一项职能所需的资金应有一定的数量约束，只要数量约束是严格的，评估就会有比较充分的依据，部门和单位社会职能行使情况及行政效率的高低就可能被评估出来。但职能具有扩展性及不确定性，会相应增加评价的难度。

(十三)经济增加值(EVA)法

经济增加值(EVA)法，是一套以经济增加值理念为基础的财务管理系统、决策机制、激励机制的评价制度。从算术角度来说，经济增加值是从税后利润提取包括股东和债权人的所有资金成本后的经济利润，是公司业绩衡量的指标，衡量企业创造的股东财富的多少。

(十四)最低成本法最低成本法，也称最低费用选择法或最低投入法，适用于那些不易观测或计算公共支出效益大小的情况。该方法通过分析比较项目的投入，评价和选择费用或成本最低为最优，如社会保障支出项目，以成本最低为原则来确定最终的支出项目。该方法主要适用于对项目支出进行绩效评价。

(十五)生产函数法

生产函数法，即通过生产函数的确定，明确产出与投入之间的函数关系，借以说明投入产出水平即经济效益水平的一种方法。用公式表示就是:Y=f(A，K，L…)，其中Y为产出量，A、K、L等表示技术、资本、劳动等投入要素。生产函数法不仅可以准确评价综合经济效益，而且对评价资源配置经济效益、规模经济效益、技术进步经济效益等都有重要作用，但函数关系的确定较为复杂。该方法更适合项目的绩效评价。

(十六)“本量效”分析法

“本量效”分析，是指将公共支出项目绩效评价中所涉及的项目投入、项目产出与项目效果这三大类指标分别赋予“本量效”的内涵。即将“项目投入”与“项目成本”相对应，“项目产出”与“项目所涉及业务的数量”相对应，而“项目的最终结果”与“项目的绩效”相对应。对公共支出项目的绩效评价，可采用“本量效”分析方法，并将该分析方法贯穿于公共支出项目的决策、实施和完成的全过程评价之中。

(十七)功效系数法

功效系数法，是指根据多目标规划原理，将所要考虑的各项指标分别对照不同分类和分档的对应标准值，通过功效系数转化为可以度量记分的方法。综合分析判断法则是指综合考虑影响企业经济效益和经营者业绩的各种潜在的或非计量的因素，参照评议参考标准，对评议指标进行影响比较分析判断。根据《国有资本金绩效评价规则》的规定，国有资本金绩效评价指标体系由基本指标、修正指标和评议指标三个层次共32项指标构成，基本指标和修正指标是定量指标，评议指标为定性指标。功效系数法从理论上来说也属于综合指数法，它的改进之处在于在绩效评价中所起的功效不同。将指标分为三个层次，更主要的是增加了非财务指标，因而更加科学、完善。它的不足之处是:盈利指标所占权重较高，达42%，而盈利指标较容易人为调节，从而诱使经营者粉饰或片面追求权重较高的指标;修正指标也仅仅是对基本指标额进一步说明，并没有修正基本指标中存在的问题;这种方法测算起来过于复杂，指标体系也不尽全面。

(十八)模糊数学法

模糊数学法，是采用模糊数学建立模型，对经济效益进行综合评价的方法。其将模糊的、难以进行比较判断的经济效益指标之间的模糊关系进行多层次综合评价计算，从而明确综合经济效益的优劣。该方法适用于经济效益能准确计量的财政支出评价，项目支出和单位支出的绩效评价均可采用。

(十九)目标成果法

目标成果法，即根据实际产出成果评价被审计单位或者项目的目标是否实现，将产出成果与事先确定的目标和需求进行对比，来确定目标实现程度的方法。

(二十)专家意见法

专家意见法，是指通过邀请在某一方面具有特长的若干专家，对项目支出绩效进行评价后，汇总分析专家意见的一种评价方法。在绩效审计中，衡量项目绩效优劣与否，既取决于内容的科学性和绩效标准的合理性，也取决于是否找到合适的衡量、评价方法。由于政府绩效审计的对象往往是公共部门、公共管理活动、公共服务行为及公共产品，因此无法完全套用对工商企业的一些评价方法来评估政府机构的活动，要求审计人员必须寻求衡量政府部门绩效的专门技术和系统方法。当然，在政府绩效审计中并不排斥己被传统审计所证明了的有效的审计技术，只是在某些方面出于特殊的需求，政府绩效审计需要有更多的专门技术可供审计人员选择应用。在各种审计方法中，每一种审计方法都有其局限性和不足，这就对审计人员提出了更高的要求。在实施政府绩效审计过程中，必须灵活选择和运用各种审计方法。