基建项目审计报告范文

导语：如何才能写好一篇基建项目审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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（一）专项基本情况

20**年下达我乡扶贫专项资金**万元，用于村砂石路及深水井建设项目大棚建设。

（二)专项绩效目标的效果

乡结合上级文件制订了我乡的专项资金管理规定，分级段实施，2019年底共完成项目1个，项目实施情况已达到了规划预期效果。全年产业发展按贫困户产业发展计划和下达批复计划已全部完成，并达到预期效果。

二、专项资金使用及管理情况

（一）专项总投资及资金来源情况

本单位的2019年扶贫专项资金收入20万元，全部为中央财政资金。

（二）专项资金安排落实及到位情况

自上级下文后，村砂石路及深水井建设项目所有资金都已全部及时到位，且按村砂石路及深水井建设项目要求和进度全部落实到位。

（三）专项资金实际支出使用情况

村砂石路及深水井建设项目专项总支出为19.93万元，剩余资金625元，已缴回国库。

（四）专项资金管理情况

严格按照相应的业务管理制度，规范专项资金拨付。资金使用规范，符合国家财经法规和财务管理以及有关专项资金管理办法的规定；资金的拨付有完整的审批程序和手续；项目的重大开支经过评估认证，符合项目预算批复或合同规定的用途；不存在截留、挤占、挪用、虚列支出等情况。保障会计核算准确、账务资料完整。

三、专项组织实施情况

（一）专项组织情况分析

从项目入库到项目实施，从程序上全部按上级规定要求形成，工程验收情况：村砂石路及深水井建设项目已完成验收并形成验收资料。

（二）专项管理情况分析

本单位具有相应的项目资金管理办法，且符合相关财务会计制度的规定。项目调整及支出调整手续完备；项目档案、验收报告等资料齐全并基本能够及时归档；项目实施的人员条件、场地设备，信息支撑等基本落实到位；具有相应的项目质量要求。

（三）专项完成情况分析

乡较好地完成了2019年初设定的绩效目标，项目得到有序开展。目前已完成村砂石路及深水井建设项目，资金拨付达到100%，完工项目验收率达到100%。

四、专项绩效情况分析

（一）专项绩效评价定量分析

1、根据专项绩效评定指标对各项目量化评价，自评指标得分?97分。

2、按项目实际支出和项目申报绩效目标进行对比分析,所有项目均与批复下达相符。

（二）专项绩效评价定性分析

2019年以来，乡对全部项目实施和整体社会效益及满意度等各项指标调查，基本情况是受益贫困户对项目实施满意度达98%。项目社会效益和经济效益明显，达到了预期效果。

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关键词：基建财务管理 项目竣工决算 财务审计

基建项目竣工财务决算审计是审计人员依法对基建项目财务决算的合法性、真实性、有效性进行财务监督的重要工作。近几年，随着社会经济和民生的发展，基建工程项目越来越多，作为财政批复竣工决算的重要依据，审计开始发挥越来越大的作用。笔者结合多年工作经验对基建项目竣工财务决算审计进行简单阐述。

一、竣工财务决算审计的内容

竣工决算审计是依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》，由国家建设行政主管部门对基建工程的项目实际造价和投资效果进行审计，其审计内容概括来讲是基建项目从筹建到竣工投产的所有实际费用支出情况，通常包括建筑工程费用、安装工程费用、设备器具费用及其他费用的审计。

从审计工作的监督性和精细性来说，基建工程竣工决算审计的内容主要包括以下几部分：一是依据与执行部分，比如基建工程竣工财务决算编制依据，基建工程项目建设设计、执行情况，工程项目概算的依据、内容、执行情况等；二是费用部分，比如工程资金的渠道、实际投入、到位资金、建设资金支出的合法性、建设成本及使用、结算、入账等情况，资金结余、债券真实性等情况；三是交付使用财产的完整性、手续的齐全性、成本核算的正确性等；四是报废工程的报废原因及鉴定情况；五是工程扫尾阶段的未完工量及预留资金；6、基建工程项目竣工财务决算表的真实性、完整性、合规性，决算资料的完整性，说明书的完整性，审计的真实性、合规性。

二、竣工财务决算审计的程序

基建工程项目竣工财务决算审计的程序一般分为审前调查、审计准备、审计实施、审计结案和审计档案五部分。

第一步，基建处在接到工程建设单位送达的审计材料及资料后进行登记，之后收集工程竣工决算资料，对送达的资料进行调查、核对，对不符合要求、不完整、不准确的资料全部退回并符函原因，符合要求的送交审计处，进入审计的下一阶段进行待审。第二步，进行审计实施前的准备，主审制定审计方案，草拟审计通知书。第三步，进入审计实施阶段。在此阶段，可分为审计处审计和审计处委托的社会中介机构进行审计，审计处（或社会中介）、基建处相互配合实施审计。第四步，审计处（或社会中介机构）根据审计的实际情况出具审计报告，审计报告被审计单位进行意见征集，编制反馈意见说明书。基建处收到审计报告后，与施工单位进行工程款结算。第五步，由基建处将基建工程项目竣工财务决算资料整理归档。

三、在竣工财务决算审计中发现存在的一些问题

审计是基建工程竣工财务决算的重要组成部分，是保障项目顺利运行的重要监督手段。在实际的工作过程中，由于存在各种因素，使审计工作存在一些问题。例如原来费用归口的时候项目二级或三级明细入账错误；或者项目窜户都会导致在决算过程中与财政拨款金额不对等，还有开发区有许多零星工程，通过任务书来下达，这些零星工程在做财务竣工决算是要特别仔细，因为零星工程每年都有，先要查出当时是入哪一年的零星或是不分年份的零星，这种种情况都需要通过审计来重新核查，最后根据审计后的批复使所有入账费用归集到固定资产中，并与财政拨款对冲来结平该工程项目。因此加强基建工程竣工财务决算审计监督，提高审计质量，对提高基建工程项目的质量具有十分重要的意义和作用。

四、审计对竣工财务决算的作用

审计在财务会计监督体系中是一项客观独立的监督，在基建工程建设中具有十分重要的作用和地位，是保障国家财产有效利用、达到效益最大化的重要监督手段。

（一）强化财务控制，实现财务监督功能

由审计法的规定可知，国家审计机关有权对国有资产的合法使用及财务收支的真实性、合法效益进行审计，这从根本上保障了国家基建资金的有效利用，减少损失，促进投资效益的提高。同时，财务审计无论是对基建部门还是工程施工部门来说，都具有法律意义上的强制性，对施工单位、建设单位等的财务体系的真实性和完整性起到至关重要的作用。

（二）通过审计，促使基建单位加强对建设项目的管理，完善内部控制体系与制度

从现代审计的范畴看，审计监督是现代意义上的财务监督，现代财务监督已不仅仅局限于会计收支，更拓展到整个项目活动范围，因此基建工程竣工财务决算审计从项目整体进行把控的重要工具，能够有效控制违法行为，端正行业风气。

宏观上讲，竣工决算审计独特的经济监督地位和监督职能能够给政府决策部门提供真实可靠的预警、反馈信息，审计结果能够帮助有关部门调整监管体系，保证国民经济良性运行。微观来讲，基建竣工决算审计从财务上监督企业是否合法有效的使用国家委托经营的资源，其效益是否具有经济性和有效性。一方面，通过审计部门对国债资金流向的审查，可确定国债资金的使用和项目安排是否真实，是否存在骗取国家资金的现象。通过审计可有效确保资金分配的合理性和施工单位的成本控制，使基建资金专项专用。同时，对于征地拆迁费用的审计，可有效防止征地拆迁费用层层截留，验证施工地点是否在规定范围内。另一方面，对于完工后不能显现的隐蔽工程部分，竣工决算审计可以验证工程项目的真实性，推算隐蔽工程的造价成本。

竣工决算审计能够正确评价投资效益，总结建设经验，提高基建工程项目管理水平。随着竣工决算审计工作的加强，工程建设中层出现的设计浪费、高估冒高、高套定额、多计工程量、提高取费级次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐败产生。

参考文献：

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    重点部门、重点项目和重点资金,重点业务、重点环节或重点流程是内部审计的重点。建设投资方面:首先要对工程立项进行审计,对建设项目可行性、投资规模、具体设计和投资计划、投资价值,技术是否先进、适用、可靠,经济上是否有利等进行审计。其次,通过对比分析,选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。然后对项目招投标程序、项目变更、工程预决算、工程结算、项目投资效益和投入产出效果等审计,审查招投标程序是否合法合规、是否有效降低成本等。资金的合理筹措和运用方面:首先是如何减少资金占用,降低资金使用成本;其次如何科学的以合理、合适的成本筹措资金;对外投资也是资金运用的审计范围。经营管理方面:主要是通过评价企业的管理工作找出不足,特别是从经营上寻找薄弱环节,为企业出主意、想办法,提高企业管理水平和经济效益。内部控制制度审计评价方面:根据经济活动发生的频繁程度和职能部门的特点,有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、工资奖金分配等内部控制制度进行评价,找出薄弱环节,帮助企业改善经营管理,防止经济效益流失。决策审计方面:通过事前的决策审计,对经济活动进行事前预测,防止因决策失误造成的损失浪费,降低经营和投资风险,保证企业经营目标的实现。另外,确定审计项目前必须做好充分的审前调查。要特别关注以往审计中发现的问题,关注其他专业职能部门提供的信息及职工反映强烈的问题,如企业经济活动分析报告,专业信息交流、业务情况通报,固定资产投资、基建项目的可行性研究报告,重大贷款、借款、联营、投资等经济合同,承包经营指标、计划目标的确定依据,其他专业资料或会议中反映的信息等,从这些资料中发现线索和问题,确定专项审计重点。

    二、编制年度审计计划

    年度审计计划要切合实际,统筹兼顾、突出重点。遵循风险原则:全面评估被审主体风险状况,找出风险关键点,以此为基础确定审计重点。重点关注:企业管理薄弱环节和对经济效益产生重要影响的环节,关注企业面临的突出问题及企业年度重点工作中需要审计工作配合的内容。其次要善于捕捉外部市场和政策变化、内部重大人事、管理体制、制度变化可能给企业带来的不利影响,以及时发现和应对风险,增加内部审计的风险预警性。具体步骤:确定审计对象、对审计项目进行风险评估、按风险和重要性水平排序、列出年度项目审计计划。遵循成本效益原则:充分考虑企业内部可用的审计资源。特别是经济效益审计,如基建决算审计、投资效益审计、利润异常状况审计等都需要较高的专业素质,有时还需要相关的工程技术专业力量参与,因此,必须有能够胜任内部审计任务的审计人员和技术力量。另外在内部审计资源不足的情况下,采取内部审计外包的方式,也可以以达到事倍功半的审计效果。年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报董事会批准执行。

    三、规范内部审计程序,提高内部审计质量

    注重审前调查:通过对被审单位的基本状况的了解,分析可能存在的重要问题和线索,以此确定重要性水平和评估审计风险;围绕审计目标确定审计范围、内容和重点;根据审计项目的业务性质和审计人员的能力素质,安排和调配适当的审计组成员。编制审计工作方案:确定审计项目的操作思路、方法以及最终要达到的目标。工作方案要具体详细、切实可行,操作性强,具体内容包括:审计对象与范围、审计目的、审计的方法与程序、审计时间安排等。审计工作底稿的编写:审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的各种工作记录和取得的各种文件资料,是形成审计结论、发表审计意见、进行审计处理的直接依据。审计工作底稿的编写要内容完整、记录清晰、结论明确,客观记录审计工作过程各环节和审计方式、查出的问题及与形成审计结论和建议有关的所有重要事项;底稿的记录做到一事一稿,要素齐全,对审计结论有重要影响的审计事项,要把相关的审计证据按照与审计事项的关联程度排序并附在审计工作底稿后,建立底稿与证据间的索引号,便于审计复核和事后查询。撰写审计报告:企业内部审计报告一般包括实施内审的基本情况、被审计单位履行职责情况、存在的问题、处理意见及建议等方面的内容。审计报告要以审计底稿为基础,按重要性原则安排报告层次,做到结构完整,条理清晰,用词恰当,文笔流畅;内容上要事实清楚,证据确凿,评价到位,定性准确;结论要实事求是,客观公正,具有建设性。避免主次不分,重点不明,定性不准,冗长繁琐。建立分级复核制度,对工作底稿和审计报告进行分级复核。复核时应做好复核记录,复核人应当签署姓名、日期,便于分清审计责任,防范审计风险,保证审计质量。

    四、创新审计方法和手段,提高审计工作效率和效果

    一是改变传统的账簿查询为主的审计方法,广泛应用内部控制测试和风险测试技术实施内部审计。内部控制测试具体程序:调查了解内部控制,对评价内部控制进行初步评价,符合性测试,确定审计范围、重点和方法,实质性测试,审计报告。二是加快内部审计信息系统的建设。利用企业现有的信息网络资源,开发审计查证系统,改变审计人员传统的手工作业模式,实现内部审计的信息化和网络化。如在网络内部嵌入审计程序,建立审计在线监测制度,实现网络在线实时审计、非现场审计;收集企业各项经营管理资料,建立内部审计数据库,增强审计数据的采集能力、挖掘能力、转换能力和分析能力等;利用网页通报审计报告,开通上网查询等。

    五、加强企业内部审计制度化建设

    一是制定符合企业实际情况的内部审计工作标准和内部审计条例,经管理层同意和董事会确认后实施。审计条例内容应包括:内部审计的目标和范围;内部审计部门在组织中的地位、权力和责任;内部审计部门负责人的责任等。审计条例规定审计部门根据工作需要可以授权范围内检查企业的任何一项活动、一个实体及任何记录、资料或数据,包括管理信息和所有协商和决策机构的会议记录等。二是建立严格的审计报告审议和公开制度,加快审计报告批复。三是建立审计台账,提高审计成果利用率。四是建立严格的内部审计质量控制机制和奖惩考核机制,统一筹划审计人员的业绩评价、薪酬管理、职位晋升、知识结构更新等,调动审计人员的工作积极性,提高审计质量。

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关键词：消防部队 零星基本建设 审计

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）10-132-02

基本建设审计是消防部队审计监督体系的重要组成部分，根据《公安消防部队基本建设审计暂行规定》要求，凡是有基本建设活动的公安消防部队各级各单位以及利用各种资金建设的工程建设项目，必须接受审计监督。《中国人民武装警察消防部队工程建设管理暂行规定》第五十八条规定“武警消防部队各类工程建设项目，无论投资来自何种渠道，无论规模大小，均必须接受审计监督。”《公安消防部队基本建设审计暂行规定》第四条规定“投资金额部消防局40万元（含）以上、总队级单位30万元（含）以上、支队级单位20万元（含）以上、大队级单位10万元（含）以上的，按照本规定实施审计监督。”上述规定对消防部队开展零星基本建设审计提供了依据，但这些规定比较笼统，缺少一定的审计流程，对关键控制点的审计形式、审计配合、职责分工、底稿记录与复核、资料归档等实际操作不明确，在实际运用中主观性和随意性较大，存在一定的审计风险，审计质量也得不到保证。为此，笔者结合消防审计工作实践，选取了一些关键环节来构建消防部队零星基本建设审计流程。

本文所讲零星基本建设，是指消防部队投资规模在200万元以内的零星项目。如果达到招标或者政府采购要求的，还需按照招投标法、政府采购法等法律法规以及基本建设审计相关规定，开展事前事中事后审计。

一、合同（预算）审计流程

1.项目执行部门（经办人）报审：经办人在审计人员指导下，填制《基建项目合同送审表》（见表1），提供完整送审资料（表内所列），并履行审核审批手续。

2.财务部门审核：就经费来源及到位情况，经费预算及列支渠道提出审批意见并签署姓名与日期。

3.后勤部门审核：对项目立项手续完备情况、经费保障情况等提出审批意见并签署姓名与日期。

4.审计部门审计：（1）审查内容。参与直接审计的审计员重点审查：工程立项的审批权限是否合规、审批手续是否完善（单位办文、会议记录等）、经费是否纳入预算（或计划）、资金来源是否落实、施工单位的确定是否符合规定、施工单位是否具有相应资质、施工单位上报预算（施工图纸）是否合理、拟签订的合同是否合法、合规、完整，（2）出具审核意见。审计人员根据审计情况编制《基本建设审计工作底稿》（合同审计类），记录审计过程与结果，审计部门负责人对底稿进行复核，在此基础上审计部门出具审计意见书，审计部门负责人在表内签署审批意见、姓名与日期。

5.单位领导审批：按照本单位审批权限管理相关规定，单位领导提出审批意见。

二、结算审计流程

1.项目执行部门（经办人）报审：经办人在审计人员指导下，填制《基建项目结算送审表》（见表2），提供完整送审资料（表内所列），并履行审核审批手续，经单位领导审批同意后将结算资料提交给审计部门进行审计。

2.项目执行部门负责人审批意见：对结算资料进行初步审核，提出审批意见并签署姓名与日期。

3.单位领导审批意见：对项目送审结算进行把关审批并签名。

4.审计部门审计。（1）受理。审计员接到单位领导批准后的结算资料后，进行初步审查，主要审查内容有：结算资料是否完整（包括前期合同审计时所有资料、工程结算书、变更记录、工程图纸等基本审计资料），内容是否真实，签章手续是否完备，工程竣工结算书是否按合同相关要求编制，及时提醒相关部门补齐缺项、漏项资料，初步审查通过后，审计部门受理。（2）组织审计。审计部门按照规定组织进入施工现场就地审计，审计应在合同（预算）审核的基础上注意：结算资料的完整性；预算的控制情况；深入施工现场勘测；注重合同条款的履行、预结算对照、额外增加的工程量、隐蔽工程量等审计。现场审计工作量一般委托社会中介机构开展。（3）报告审计结果。审计部门根据结算审计情况编制《基本建设审计工作底稿》（结算审计类），记录反映审计基本情况、发现的问题以及审计建议，审计部门负责人对底稿进行复核，在此基础上审计部门出具审计意见书，并将审计意见书和社会中介机构出具的审计报告（签章前）报送领导同意后签章。而后，审计部门通知项目执行部门（经办人）签收审计意见书和审计报告。

三、审计资料归档流程

1.项目基本审计信息登记。结算审计完成后，审计员应对项目基本审计信息进行登记（包括项目名称、施工单位名称、资金来源、合同金额、送审金额、审减金额、审定金额及主要审减原因等），填制《基建项目结算审计统计表》。

2.归集整理、形成档案。结算审计完成后，审计员应对审计项目的资料进行归集整理，形成审计档案。应将合同审计、结算审计查看的所有资料，经办单位送审的相关表格（复印件），审计员填制的表格和底稿，审计意见和审计报告等资料，按照逆审计顺序编制《基建项目审计档案目录》，做好审计资料的归档。

参考文献：

[1] 奚志华.消防部队事前事中过程审计问题浅议.经济师，2014（9）

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[关键词]高校审计 主体职能 附属职能审计责任 审计现状

一、高校审计的职能

高校审计是指高等学校内部独立的审计机构和审计人员，依照国家、教育行政管理部门、审计行政管理部门、学校等制定的法律、法规、政策、规章、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校的财务收支及其策、规章、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校的财务收支及其见，以加强管理。提高效益的一种经济监督活动。高校审计是内部审计的一种形式。

1．监督职能

高校审计的主体职能包括监督职能和管理职能，其中监督职能是基本职能。审计是一种经济监督活动，监督职能是审计的最基本职能。国家审计、社会审计和内部审计都具有监督的职能，但这三者的监督方式、监督力度都不相同。高等学校应当建立健全内部审计制度，并且高等学校的审计应当对高校及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性实行独立地监督，所以，监督职能应该是高校审计的最基本和最主要的职能。

2．管理职能

高校审计属于内部审计，首先是高等学校内部控制系统的一个重要组成部分，发挥控制与监督作用。现阶段，随着经济体制改革的深入，效益观念的增强，投资主体的拓展，学校规模的扩大，校园经济的壮大，高校审计在实施控制与监督的同时，利用其人才优势，信息优势，更多地围绕改善管理，提高效益的目标开展工作，逐步发展成为高等学校管理系统的一个重要方面。为学校管理服务，为领导决策服务，已经成为高校审计的一个重要方面。除了取决于学校主要负责人的管理观念外，在很大程度上还取决于审计人员本身，包括敬业精神和业务水平。

二、目前高校审计的现状与发展的思路创新

审计力量不足。当前高校普遍存在内审机构不健全、人员缺少现象。在机构设置上，一部分高校合署办公，由1至2名工作人员；有的高校虽设有，也只是象征性地配置了两三名审计人员，在职的审计人岗或“转业”到审计部设置专门的审计机构，审计工作的专职内审计人这项工作，素质参差不齐。领导对审计工作重要程度认识不足。高校在配置审计工作人员时把关不严，把一些没有审计能力的人安排在审计部门，致使审计手段落后、工作效率低下，当前很多高校还是使用过去传统的审计方法，靠审计人员手工计算核对数据的对错。这种传统的审计方法不仅劳动强度大，而且时间长、效率低、易出错，已经不能适应高校快速发展的形势需要。

强化审计工作的领导和参与督促高校党政主要负责人充分重视审计工作。国家审计部门依照审计法律法规加强对高校内部审计工作的领导和业务国家教育行政主管部高校审计工作纳入高校党政负责人考核重要内容，制定详细的考核办法，实行审计工作的问责制、一票否决制。广泛征集审计线索。省级审计机关、高校审计部门应在高校内外广泛宣传审计工作，扩大高校审计线索来源途径。改革现行审计主体，改变目前高校审计部门人员孤军奋战的状况，引入“内部审计外部化”的机制，发挥国家审计机关的强制性、权威性职能，形成以高校内部审计部门、注册会计师审计机构、国家审计机关三种力量组合的审计机构、国家审计机关三种力量组合的“审计主体”。充分发挥高校内部审计部门对高校实际情况了解全面、真实的优势。充分发挥注册会计师审计独立性较强、审计经验丰富、人员素质整体较高的优势。

三、创新审计工作思路

国家审计机关根据国家审计规划或计划高校审计部门、社会各方面反映的信息等制定审计计划，召集注册会计师进入高校审计现场，由注册会计师完成审计业务中的询证、计算、实际盘点等具体审计工作，高校内部审计人员负责复核确认，审计机关负责终审并出具审计意见，公布审计报告。高校内部审计部门负责审计报告的监督、执行和反馈等后续审计。

1.增加审计经费，提高审计工作物质基础条件，建立审计经费的保障和正常增长机制。在学校年度预算统筹安排各项工作时充分考虑对其审计工作的经费安排。

2.强化高校经济责任审计。高校审计中除基建审计等专项审计之外，经济责任审计是重要组成部分，以下几方面作为审计重点，能控制经费、预防腐败、发现问题、健全制度。①对财务部门行政负责人经济责任审计。其主要内容：是否根据《预算法》、《高等学校财务制度》合理编制学校预算并对执行过程进行有效控制与管理，努力增收节支，提高资金使用效益；是否按国家有关规定组织各项收入，并及时足额入账等。②对设备管理部门行政负责人经济责任审计。其重点在于：学校各类资产状况是否安全完整；公用经费和专用经费的使用是否符合国家财经法规、学校财务制度和预算规定，设备费分配方案是否合理，设备的使用效益如何。③对基建规划处行政负责人经济责任审计。其重点在于：基建项目是否纳入计划管理，基建投资是否报经主管部门审批，有无自行改变原批准建设项目或扩大建设面积；基建工程和大宗物资设备采购是否按规定进行招投标，手续是否完备，经办的经济合同、协议是否合法有效，执行情况如何等等情况。

建立评价体系，优化审计成果在高校审计中发现的重大事实，及时移交司法部门。发现的弄虚作假、虚报瞒报、恶意欺瞒等事实，如实记录其人事档报、恶意欺瞒等事实，如实记录其人事档案，有不良记录的个人将从此不作选拔和任用，杜绝“劣币驱逐良币”现象。高校教育行政主管部门健全高校审计工作评价体系，把高校审计反映的社会效益和经济效益作为重要依据。审计评价可采取定性分析与定量分析相结合的方法。社会效益方面可以采取问卷调查方式，获取师生员工对审计结果的满意度，将群众的满意度作为衡量审计工作的一杆标尺；经济效益方面可以采取对被审项目和社会同类项目经济效果进行对比，从中找出问题进行分析，对发现具有倾向性的问题，提出意见和建议等。要将高校审计结果列入高校主要负人业绩考查内容，维护高校发展的长远利益和根本利益。

参考文献：

［1］张庆龙.内部审计价值（第二版）. 中国时代经济出版社，2006.

［2］朱锦余,赵新杰.经济责任审计. 东北财经大学出版社，2002.

［3］刘高焯.审计学(修订本) . 立信会计出版社，1996.

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【关键词】高校 基建工程档案 基建管理

基建工程档案也称工程建设档案，是指在基建管理和基建工程项目活动过程中直接形成的、有保存和利用价值的竣工图纸、文字记录、工程价款结算书、审计结论以及后期使用过程中的维修、翻修改造等有关经济技术资料。它是工程建设及竣工验收、交付使用的必备条件，也是对工程进行管理、改建、扩建、修缮的重要资料。随着医院基建工程的迅速发展，基础设施建设不断完善，基建工程档案作为一个独立的档案管理门类，也越来越受到医院档案管理部门的重视，搞好基建工程档案建设，提高档案的实用价值显得非常重要。

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医院基建工程档案特点

医院基建工程档案是在工程项目建设过程中累积成套的资料。工程项目的档案材料是有机联系的整体，围绕一个工程项目的基本建设活动形成了一个互相之间密切联系的基建档案背景。基建工程档案伴随着工程的实施过程按一定的内在规律产生，并被传送到相关的部门和资料的需要者，形成工程项目实施中的档案资料。工程档案资料除具有一般信息共性特征--价值性、滞后性、共享性外，还具有工程技术个性特征，它具有原始数据来源的分散性，加工处理的多样性和其时间、空间的差异性，以及基建工程档案要求的事实性、专业性和重复使用性［1］。

基建工程档案和其它科技档案一样具有两个属性，一是具有使用价值，二是其本身就是一种科技信息。利用基建工程档案可以提高办事效率，节省人力、物力、财力，缩短设计、施工、结算周期；同时为医院的基建提供有价值的信息，为领导的决策提供有力的依据。只有充分了解和认识医院基建工程档案的价值，才有可能从实际出发，进行具体分析，发现其使用价值，充分发挥基建工程档案的社会效益和经济效益，更好地为医院教育和科研服务。

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医院基建工程档案的构成

医院基建工程档案构成内容可分为工程准备阶段档案、工程设计档案、工程施工档案、工程竣工结算经济档案和工程后期使用过程中的维修改造档案五大部分组成［2］。根据基建档案形成的特点，为了保证档案的完整性、可靠性和系统性，应实行档案工作与工程建设同步收集管理的原则。①工程准备阶段档案包括项目建议书，可行性研究报告，批准的立项报告，土地征用、拆迁补偿文件，批准的医院规划图，有关部门测绘的地形图、用地红线图，以及开工前必须的各种文件，如规划许可证、施工许可证等。②工程设计档案包括委托设计合同，地质勘探资料，施工图纸，图纸会审记录，设计修改通知、竣工图纸等。③工程施工档案包括开工报告，施工组织设计，技术交底，隐蔽工程验收记录，混凝土工程施工记录，主体结构验收记录，钢筋、混凝土、砂浆及各种材料检验报告，工程竣工验收报告和工程质量评定报告等。④工程竣工结算经济档案包括招标文件，中标通知书，投标文件(或工程概、预算书)，竣工结算审核书，工程量计算书，审计报告和审计工作底稿等。⑤工程后期维修、装修、改造档案包括改造翻修图纸或文字叙述的简单维修、装修内容，招投标文件，工程结算审核书，工程量计算书，审计报告和审计工作底稿等。

3 医院基建工程档案的作用

要搞好医院基建工程档案的建设，首先要全面、深入地认识医院基建工程档案的作用，建档的目的是为医院的建设和发展服务，档案离开了“作用”其价值就无从体现。

3.1 对同类工程设计具有重复利用和参考价值 医院基建工程档案是从过去建院过程中形成的各种文件、凭证、函件、图纸、工程预算、竣工结算和各项记录等技术资料转化而来，它客观地记载了当时的历史情况，反映医院基本建设的完整过程。尤其是工程设计档案的最大特点是可以重复利用，这是基建工程档案通用性强的特征决定的，例如一些医技楼，

病房楼、门诊楼和道路等都可以略加修改重复使用或借鉴以往的施工图。基建工程设计档案一般已经过了施工考验，承受了实践的检验。重复利用或参考这些图纸和资料，不仅可以加快速度，还可以提高设计质量减少设计成本［3］。

3.2 对日常维修具有参考借鉴和利用价值 高校基建工程档案对日常维修中的实用价值在于档案利用，档案利用工作是档案工作中最富有活力的一个环节。每年年初医院对修、购专项资金投资估算和立项申报，维修工程招标时的工程量清单编制及竣工价款的结算等均需利用基建工程档案，基建工程档案的利用价值得到了充分体现。利用工程竣工结算档案中的工程结算书中相关工程项目造价加以调整，就是一份准确的投资估算；利用设计档案的竣工图纸对维修内容和要求进行详细说明，就是一套完整的维修施工图纸；利用工程竣工结算经济档案中的工程量计算书和审计工作底稿，维修工程价款结算可以做到快速准确。地下管网的改造、维修和新建工程地基开挖，更离不开基础设施工程档案，学校基础设施的维护与管理需要基建档案提供详细信息。

4 医院基建工程档案的建设

医院基建工程档案具有历史凭证作用、重复利用作用和日常维修作用，必须搞好基建工程档案的建设，要把基建工程档案的收集、管理和整理摆到重要的工作El程上，需要做好以下几个方面的工作。

4.1 提高人员素质，增强档案意识 要增强档案意识，改变“在档案收集时你送我要，在档案利用上你查我调”的状态，档案人员不能仅仅是档案材料的保管员，而应是档案的形成者、管理者，要具有一定的档案管理知识、较强的立卷意识、管理和利用意识并逐步将这些意识形成习惯。要加强基建工程档案管理人员的素质训练，选拔有事业心和责任感、具有一定专业知识的人员担任档案管理工作，同时考虑到基建工程档案的特殊性，要从基建管理和档案管理两方面进行培训，不断提高档案管理人员的业务水平。

4.2 完善管理机制，健全岗位责任制 在重视基建工程进度、质量、造价等环节的同时，要建立和完善基建档案管理的有效机制。由于医院基建工程档案冗繁的特征，它的内容多、种类杂、收集时间长，故必须建立岗位责任制，责任到人，分工合作，奖励先进，鞭策落后，这是一项难度较大的管理工作，它需要多方配合方能落到实处。施工单位应做好收集和提供原始凭证工作，包括开工、竣工报告，施工组织设计，技术交底，隐蔽工程验收记录，图纸会审纪录，设计修改通知、定位放线测量记录，材料出厂合格证，材料质量鉴定书，混凝土工程施工记录，主体结构验收记录，钢筋、混凝土、砂浆及各种材料检验报告，工程竣工验收报告和工程质量评定报告等。监理单位应收集在监理活动中形成的具有价值的文件，如开工令、停工令、返工令、竣工令、工程大事件、工程质量检查记录、检查报告、工程质量等级评定材料，包括分项工程、分部工程、单位工程质量等级评定、基础处理基础工程施工记录、现场监理例会记录、监理月报、监理指令，沉降观察记录各种验收文件等。基建部门应收集作为基建职能部门在进行建设过程中与有关部门之间产生的相关工程建设的文件、函件，如设计文件、招投标文件，政府有关职能部门批文等。审计部门应收集在审计过程中对施工单位所提供的审计资料的真实性、完整性、可靠性的确认资料，市场材料价格确认资料、收集工程量计算书、结算过程的初审意见、核对后意见，终审意见及完整的结算审计报告及审计底稿等。医院基建工程管理部门要明确将档案工作纳入基建各科室的工作职责范围，对于施工过程的经济技术资料不能一味依赖施工单位收集提供，形成人人关心档案，自觉收集、保管、爱护档案的习惯。

4.3 加大硬件投入。建立电子档案 要加大硬件投入，引进现代化管理技术，为档案管理现代化、电子化提供物质基础。计算机的运用极大地方便档案的整理、检索等工作。随着档案电子化的发展，基建档案管理工作面临的一个主要问题就是将工程图纸电子化。可要求设计单位提供电子版竣工图纸，把设计变更完整地在图纸上进行反映，对以前大量的有保存价值的图纸档案，可通过扫描转化为电子档案，如有条件可进一步对文件进行矢量化，以便于直接利用［4］。对于工程竣工结算等资料必须做到电子存档。

4.4 规范建档程序。密切协作关系 在每项工程开工前，档案管理人员都要做好资料收集的前期准备工作，要保证资料收集与工程建设同步进行，在工程建设前期，档案人员要及时了解工程的总体安排，对需要收集的资料做到心中有数；在施工过程中，基建档案人员要深入施工现场。要加强对基建管理单位档案工作的指导、督察，并定期对档案进行阶段性清查清欠，对没有及时归档的部分，要列出清单及时索取，借用档案的要及时督促归档，以防因借用人对档案保管不善而造成丢失损坏。

4.5 科学分类。系统立卷 立档工作是档案工作的重要一环，立档说明是人们查阅档案资料的指南。由于工程规模大小不一、复杂程度不同，产生的档案数量也不一样，随之而来的案卷确立也不尽一致。因此分类不能凭主观想象，而应考虑项目特点及其内在联系，要依照有关规定和要求进行案卷整理，合理划分，并按重要程度和工作程序依次排列，方便管理，方便查阅。

4.6 重视维修改建资料归档，不断完善基建档案 工程投入使用后，由于各种原因，建筑物的改造、装修时有发生，如门窗拆换、隔墙拆除或新砌，弱电系统增加，强电部分改造等，这些有的有图纸，有的用文字叙述，对于这些都应进行有关资料的整理，该补图的补图，该拍照的拍照，该写备忘录的就写备忘录，连同维修、改建工程结算资料一起纳入变更档案管理，使学校的基建工程档案不断的充实完善，有利于今后查阅和重复利用。

5 结束语

基建工程档案是医院的宝贵财富，是医院基本建设的历史记录，反映了医院基础设施和固定资产的整体水平，随着医院规模的扩大、办院条件的改善，医院的基本建设档案会大量产生，随之而来的维修工程也会大量增加，档案的开发利用价值会不断显现，医院基建工程档案的管理是医院基建管理的基础，在医院基本建设中起着不容忽视的作用，只有加强其建设，认识其重要性，才能更好的发挥它的作用。

参 考 文 献

［1]王传宇.科学技术档案管理学［M］.北京:档案出版社，1986:28

［2]朱晓青.医院基建档案的收集和利用问题的探讨[J].温州大学学报，2002，18，(2):95-96．

篇7

关键词：医院；基建；审计

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）21-0196-02

一、医院加强基建审计意义

1.有利于控制基本建设的投资规模，把握基本建设规模的大小，使投资最大限度的符合宏观经济与微观经济发展的需要。宏观经济上讲，本单位的基本建设要与所处区域经济发展相配套，要考虑到自己服务半径的业务需求，其规模和现代化程度不能落后，也不能太超前；微观经济上讲，单位的基本建设要结合自身的经济实力，不能盲目追求“一步到位”，脱离实际的大规模、超现代化程度建设的思想。

2.有利于规划实施长期稳定，给单位领导在基本建设投资决策中，提供科学合理有价值的审计意见。基本建设项目在单位长期规划中占有很重要的部分，保证规划能有效长期稳定实施，其经济效益是巨大的，可以避免不必要的国有资产损失。审计人员提供的基本建设项目经济效益的审计报告，要做好充分的调查研究，慎重的论证，使每个基本建设项目符合长期规划的需要。

二、医院加强基建审计对策

1.医院基建审计重点内容。在基建审计中，对财政拨款建设项目和重点工程建设项目应按建设单位会计制度的要求进行，审查基本建设财务收支是否单独核算，各项资金来源是否落实正当，有无资金缺口，是否及时到位，后期工程投资有无保证，有无乱挤、挪用资金搞基本建设的情况。资金使用是否合规、合法，有无扩大开支范围、提高开支标准、截留挪用、铺张浪费、转移建设资金、建设资金体外循环等。审计单位还应对建设成本是否真实，有无乱挤乱摊建设成本、虚增建设费用、滥发奖金、补贴列入建设成本的情况。对于建设期与营运期的划分界限是否分明，不得混淆两者的费用支出，借贷利息支出应按会计核算办法严格划分建设期支出和营运期支出。债权、债务是否清楚，与施工企业、供货单位往来款项的结算清理有无问题，是否有小金库现象。相关会计凭证、账册、报表是否真实、完整、合规。

2.对建筑工程合同条款审查。建筑工程合同条款审计，包括合法性、严密性、准确性和完整性的审查，这是防止合同纠纷、提高合同履约率的重要措施。审计主要内容包括：审查合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规。审查合同条款的严密性、准确性和完整性。建筑合同中凡涉及到数量、价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款时必须做到内容明确具体，且双方在意思表达上准确无误，不能存在含糊不清，模棱两可的措辞。要明确双方的违约责任，加大合同的约束力和合同的严肃性，确保合同的落实。

3.基建项目内部会计控制制度的审计。要对基建项目的内部控制制度进行审计和评价，发现内部控制中的问题和薄弱环节，应当积极采取措施，及时地加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容：不相容职务的混岗现象。其不相容岗位主要包括项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款的支付；竣工的决算与竣工的审计；重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务，有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告；决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见；单位是否对工程项目实行集体决策制度，并有完整书面记录；概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核；工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求；是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

4.加强事前审计。事前审计是指从项目论证起到建设准备完成正式开工时为止整个过程的审计。主要审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备、合规合法。对基建工程项目的建设程序、资金来源前期工作进行审计，检查建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性和合法性；对基建工程项目的勘察、设计、施工、监理等单位进行审计，主要审查招投标程序是否合规，手续是否完备、合法，所订立合同或协议条款是否全面、合规；对基建工程项目的概（预）算执行情况进行审计，检查概（预）算审批、执行、调整的真实性和合法性。要在审计中发现问题，进而纠正问题。

5.加强事中审计。事中审计是指工程施工过程中的审计监督。在施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，对关键部位要做好记录，尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录，必要时可用数码照相机进行拍照，作为原始资料保存在电脑中，使这部分资料反映在工程结算中；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；了解施工过程中设计变更、签证内容，监理的职责履行情况；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

6.加强事后审计。在当前管理体制下，医院工程项目审计大多采取内部审计与外部审计相结合的办法，工程项目审计专业性、技术性较强，内部审计人员不可能人人精通，样样都会，中介机构的介入弥补了内审专业缺口及法律效力相对较低的缺陷，充分发挥中介机构的专业审计力量，促进内审业务水平的提高。另外内部审计与外部审计相结合，内部审计人员参加审计，不仅发挥监督职能，而且可以随时了解与沟通解决审计过程中的问题。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平、节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。

篇8

    投资上亿元的浙江省平阳县引供水工程建设项目因被空壳公司侵蛀，致使这项“民心”工程变成了“马拉松”式的腐败工程。11月18日，备受关注的这个“引供水工程案”在县人民法院作出一审判决。平阳县新纪元开发有限责任公司以合同诈骗罪、非法吸收公众存款罪数罪并罚，判处罚金60万元；该公司董事长尤建华被以诈骗罪、挪用资金罪、非法吸收公众存款罪数罪并罚，判处有期徒刑十三年，并处罚金50万元。法院同时以非法吸收公众存款罪，判处该公司会计叶永光有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金8万元；以非法吸收公众存款罪，判处原该县汇丰金融服务社信贷员张德丰有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金8万元。判决追缴新纪元公司违法所得771万余元，追缴尤建华挪用的资金300万元。

    1997年6月，平阳县政府决定修建从顺溪到鳌江的引供水工程，预计总投资1.1亿元，并确定新纪元开发有限责任公司为该工程投资业主。1998年，该公司董事长尤建华为虚增新纪元公司的前期投入，授意引供水工程施工单位——温州第二井巷工程公司第一项目部经理陈某、出纳林某，虚开1023万元的预收工程款收据。

    1998年10月，平阳会计师事务所注册会计师王某，未经认真核实，将上述虚假的预收工程款1023万元列为已出资金，并出具审计报告。此后，新纪元公司和尤建华在与国司签订股权转让协议时，利用该虚假审计报告，致使国华公司按调整后的股份比例返还“超额投资款”655.8万余元，利息补偿款30万元。此前，尤建华担任国华公司副董事长期间，劝说公司董事长赵宪进（因涉嫌受贿、挪用资金另案处理）、财务科长张某、工程技术科长庄某，要求以新纪元公司名义借款，用于解决其参股的毛纺织厂基建资金困难。随后指使公司人员将国华公司200万元资金直接拨付给毛纺织厂的基建单位。

    2000年1月，尤建华以同样的手段，将国华公司100万元资金再次拨付到毛纺织厂的基建单位。2001年，新纪元公司未经中国人民银行审批，以引供水工程缺乏资金为由，通过叶永光、张德丰等人对外宣传，共向夏某等47人吸收存款741万余元。尤建华将大部分资金用于公司偿还债务及个人使用，至今大部分借款未归还。

正义网·范跃红 王小曼

篇9

内部审计在本单位行政主要负责人领导下，为促进企业经营目标的实现和经营管理的加强，对企业内部的活动进行监督。评价、审计后发表审计意见，出具审计报告。但由于各方面原因，审计意见会出现不恰当或不正确的，从而导致产生内部审计风险的可能性。

L、为适应建立企业制度的需要，大多数大型国有企业在改制、重组中建立了企业集团，包含母公司、子公司和孙公司；母公司、子公司和孙公司在经济上都实行单独核算，投资的多元化，经营的多样化，关联交易增加，经济往来日趋复杂，加之内部经济关系有的尚未理顺，内部审计制度不够完善等，使得内部审计人员判断问题缺少依据，获取正确审计意见的难度增加，审计风险加大。

2．内部审计在企业内具有相对独立超脱的地位，发挥高层次的内部监控作用。内部审计涉及企业经营管理的各个方面，涵盖的广，审计信息和审计结果的层次高，范围广。如：某些专项审计结果及审计信息，为企业高层领导提供决策依据；干部任期经济责任审计提交的审计报告，是企业领导及干部管理部门考核任用干部的重要依据；各单位年度经济责任制考核兑现审计的结果是企业对各单位领导奖惩和子公司经营者的年薪收入及职工工资奖金发放的依据；对二级核算单位的财务收支审计结果是领导及财务部门作为财务检查和考核的重要依据；基建工程决算审计结果是核实工程造价并作为财务结算的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高，范围越广，审计的越大，相应审计风险也随之增大。

3、内部审计与企业同呼吸共命运，其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性，又要注重合理性，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。

4．有的被审计单位内部控制制度不健全，核算不规范，发生财务错弊的可能性增大，在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。

5．企业领导及有关部门对内部审计十分重视，对审计信息和审计结果的依赖程度不断增强，期望值高，希望内部审计在加强企业经营管理，提高经济效益方面能提出有价值的审计建议，对被审计单位存在的问题能查清查实，对离任及接任领导的经济责任能划分得清清楚楚。总之，对审计提供的审计信息及审计结果要求质量高，可靠性强。而实际工作中很难达到期望要求，因而产生了期望差距，形成审计风险。

6．审计人员如果专业技术能力不强，对复杂的问题就不能作出正确的判断，对审计事项就不能选择先进的审计，运用必要的审计程序完成审计任务。由于审计人员素质的影响，容易出现审计疏忽、差错审计判断不正确、审计方法不当及程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。

二、控制和降低内部审计风险的主要途径

l、内部审计在审计前，必须制定全面、、合理的审计工作方案。对被审计单位的情况进行了解，对其内部控制制度、经营管理。效益、财务管理以及以往审计中发现的等情况进行，对审计风险进行评估。通常经营规模大，经济关系复杂，内部控制不力，财务管理基础薄弱，经营管理问题较多，经营效益起伏大，审计次数少的单位，产生审计风险的可能性大。对审计风险大的业务师事务所可拒绝接受，避免承担风险。而内部审计是根据领导批准的审计工作计划，无选择地按计划进行审计。为加强内部管理、特别是对下属子公司的管理，往往将审计风险大的单位作为审计重点，以期通过审计促进其改进管理，提高管理水平。因此，内部审计人员在评估审计风险的基础上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审人选、投入审计人员力量、审计时间安排等方面要予以充分考虑，周密安排，最大限度地减少审计风险。俗话说“凡事预则立，不预则废”，在制定审计工作方案时，注重分析评估审计风险，可起到防范于未然的作用。

2．严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务，降低审计风险的重要手段。从审计任务的下达审计工作方案的编制，到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个工作流程必须有一套规范程序。审计人员应按规范的程序操作，一环扣一环，并且对每个环节进行控制。各项目审计工作应从严格执行审计程序上进行控制，将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。

3.原始的证据越多，证据的证明力越强越充分，审计的风险也就越小。审计人员应坚持客观公正的立场和实事求是的态度，收集详实的审计证据，防止主观臆断，保证审计证据的客观性。对于审计中的难点和疑点，要深入调查，分析取证，既要收集实物和文件证据，又要找人谈话调查取得被调查人签字认可的调查记录等证据。对审计出的问题必须从各个方面进行验证，以取得足够的有充分证明力的证据来支持审计意见，避免因证据不足产生审计风险。

4、防范和控制出具审计报告的风险，应把好审计工作底稿质量关。首先，项目主审在编制审计报告时，必须仔细认真地审查工作底稿，对审计证明材料的充分性和可靠性进行分析，对不符合要求的审计工作底稿要求重写或补充完善。其次，必须分清审计责任和被审计单位责任，被审计单位要对所提供资料的真实性负责，审计人员仅对出具的审计报告负责。再次，文字表述应持谨慎态度。注意掌握以下几条原则：不在审计时间范围的审计事项，审计报告中不出现；审计仅对被审计单位提供的资料，在审计后发表意见；对审计结果，要说明是采用某种审计或分析得出的；经审计核实后，能定量反映的问题定量反映，对无法定量的，以定性的方式反映存在的问题；对确因各种因素所限，无法核实的问题，审计报告也应如实反映，并说明导致对某一问题无法审计查清的原因。

篇10

关键词：工程；审计；控制

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01

一、质量控制目标

1.管理的理念或策略

通过标准化跟踪审计流程，创新工作方法，引入外部力量等作法，构筑公司特色的全方位工程跟踪审计质量控制体系。

2.专业管理的范围和目标

对重点工程项目进行全过程跟踪审计，按照管理规定，加强对工程项目内部监督和风险控制，规范项目支出，提高工程效益，服务公司发展。建立涉及工程项目立项、招投标、物资管理、合同管理、结算审核、财务管理、内部控制等各方面，全过程跟踪审计质量管理体系。对工程项目的合规性、真实性和效益性进行审计，对工程项目投资和管理制度执行情况、内部控制和投资风险情况进行检查和评价，提出建议，促进和加强工程项目管理，达到“规范管理、控制造价、提高效益、服务发展”的审计目标。

3.专业管理的指标体系及目标值

一是基建工程竣工决算审计完成率100%，工程审计覆盖率100%，对所有工程项目进行全面审计；二是审计复审差异率正负3%以内。通过对外部中介机构的审计质量进行检查，复审差异率正负3%以内，如果超过该范围，进行相关考核。

二、专业管理的主要做法

1.标准化跟踪审计流程

为了促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计作业标准开展跟踪审计工作，保证审计质量，提高审计人员的业务素质和审计效率，防范审计风险，经过多年的理论研究和实践总结，完成了企业内部审计项目作业标准化的建设，工程审计项目按照标准化流程操作，将跟踪审计质量统一到同一个高度上来。

2.提前跟踪审计端口

根据工程项目特点，根据多年积累的工程审计经验及成果，认真分析了工程管理中存在的风险点，联合业务部门制定了《基建项目成本费用开支标准》（，规范基建项目成本费用的开支原则、范围、标准及程序。一是细化管理要求，设定管理红线。进一步明确了各类成本费用的开支内容、标准，细化没有明确规定的费用标准，统一管理要求；结合实际，对部分费用支出设立禁止性规定，旨在引起重视，防范出现违规行为；二是净化支出内容，杜绝无效支出。对所有支出内容进行梳理，并逐条研究，取消与生产成本可能存在重复的支出，取消在实际操作过程中容易出现争议或后续资产管理中可能存在问题的相关费用，从源头杜绝无效支出。三是规范支付程序，降低管理风险。基建项目费用支出名目多，且每一项费用的支出内容及支出依据各不相同。为统一管理程序，对各类费用的支出程序、支出依据进行明确规定，避免同类费用支出标准不一的现象。

3.创新审计方法，提高跟踪审计工作效率

开展了工程项目内部控制评价研究，积极运用。在参照COSO整合框架、财政部内部控制基本规范等基础上，建成了内部控制评价体系。工程管理作为评价体系的重要一项，对工程管理的内部控制进行了研究。评价体系包括评价标准和评价方法两方面内容。评价标准以剖析工程管理业务模块的环节、流程乃至关键控制点为主线，得出关键控制点的控制内容作为评价标准的基础。评价方法则以测试内容（即关键控制点的控制内容）为目标，针对测试对象（即关键控制点的载体）的不同类型，运用观察、询问、审查、重做等不同的测试方法进行内部控制测试，并对测试结果进行定性和定量打分，形成对关键控制点、环节、模块乃至系统的整体内控评价。

4.采用分层报告，促进跟踪审计成果运用

在报告方式改进方面，尝试采用分层报告的形式，扩充审计成果利用范围。即向被审计单位报告具体项目的完整审计报告；向职能管理部门发送报告某一领域的审计分报告通知相应的主管部门予以应用，强化考核，促进审计成果在“业务管理；就重要风险以审计专题报告的形式上报公司审计委员会和公司领导，增强了报告的时效性，及时汇报，提请公司管理层注意，督促整改。向审计委员会报告工程管理存在问题汇总报告。

另外，要求被审单位对照检查，举一反三，认真整改。在公司召开的经济活动分析会、基建例会等工作会议上，就工程管理的存在问题进行报告，促进各职能部门和相关单位加强管理与考核。

5.规范管理，利用好中介机构专业能力

中介机构作为工程审计的重要一环，利用好外部中介机构的专业优势为公司服务，提高审计成效，具有重要意义。

在中介机构选择上实行竞争性谈判。本着“公平、公开、公正”原则，委托招标公司对工程项目审计所需的造价咨询公司和会计师事务所进行竞争性谈判，每两年进行一次，选聘优秀中介机构参与公司工程审计。

在中介机构资质上，要求高标准。要求所有参加工程审计的造价咨询公司必须具备甲级基建项目造价审核资质，会计师事务所必须具有相应的大型工程项目经验，在同行业具有一定的影响力等。