财务制度建设情况范文

导语：如何才能写好一篇财务制度建设情况，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

在我们烟草行业，内部财务制度在精细化建设方面还是存在一定的不足和缺陷，比如:预算管理定额体系不够完善，成本费用管理制度涵盖面不全、不明细，有的制度偏离了实际、执行效果不好;在会计信息质量上，存在会计信息失真、会计新信息模糊等情况;在财务队伍上，业务政治素质、队伍稳定、工作待遇、监督意识和责任心都存在不尽如人意的地方。笔者以为，存在上述问题主要原因是对财务制度建设认识不足，力度不够，抓大放小;对会计信息质量管控不全面，效能、监督有提升空间;对队伍人员教育不足，关心不够，进取意识减弱，有责任淡化苗头。以上问题，制约着行业财务管理质量的提高，也或多或少给了腐败分子可乘之机。针对这些情况，行业需要客观面对，对症下药，下大力气解决，规范内部财务制度建设，就是要从根本上解决行业存在的这些问题。

二、行业加强财务制度建设的必要性

国家审计署对中国烟草总公司2012年度合并财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，审计结果表明，中国烟草总公司能够较好贯彻执行国家宏观经济政策，重大经济决策事项较为规范，2012年度财务报表总体上比较真实地反映了企业财务状况和经营成果。审计也发现中国烟草总公司存在会计核算不规范、对下属单位管控不到位等问题，审计还发现了有关人员涉嫌经济违法违纪线索，表明行业在执行国家方针政策、内部规范经营和反腐倡廉等方面仍需要进行整顿和加强，行业对财务制度建立及执行刻不容缓。行业财务制度建设存在的缺陷，造成的后果就是有人借机从事一些不法违规之事，肥了个人，害了行业，损了国家，而为了个人利益因此锒铛入狱的还是时有发生，这是大家都不愿意看到的现象。有鉴于此，从烟草行业长远利益来看，加强财务制度建设，维护行业廉政形象，打造完备的廉政建设制度体系非常必要。财务制度不健全，财务风险就会永远存在，在财务管理过程中，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，作为企业的经营者、管理者和财务人员，必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，而加强制度建设是非常重要的一个环节。烟草行业的廉政建设必须在法制的轨道上进行，必须以科学合理的制度为前提。我们行业加强内部财务制度建设，一是要在行业切实树立起制度意识，要充分认识财务制度在廉政建设中的重要地位，树立起制度的权威，把制度作为制约权力和廉政建设的基础载体，在新的历史条件下，行业更需要走出一条依靠制度改革的治本之路;二是要制定科学合理的内部财务制度，与党风廉政建设治本合拍，进一步清理以前的财务制度，对不适宜的要加以修订，对没有建立的要加快建立，促进制度的完善和融合;三是要严格执行财务制度，制度若没有得到有效执行，等同虚设，因此加强制度执行检查和监督必不可少。

三、从财务制度建设入手筑牢反腐倡廉制度体系

重庆市烟草行业2014年财务审计工作会提出“以规范为前提，以创新为动力，健全规章制度”的工作总体要求，证明健全内部财务管理制度，细化财务管理流程，规范财务管理行为，严格费用管控措施，严格费用执行标准，杜绝不规范行为，着力健全本单位财务管理制度体系，是与中央八项规定和党的群众路线教育实践活动紧密相连的，也是反腐倡廉的一个关键节点。财务制度建设是财务管理的一个组成部分，财务管理是关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。因此，围绕财务管理建立财务制度，主要应从预算管理、筹资管理、投资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理、财务分析与评价等方面入手，落实具体财务管理制度，达到与反腐倡廉和谐共生。

(一)从筹资活动全过程进行制度建设我们烟草行业进行筹资活动全过程制度建设，其主要目的就是为了更好地确保筹资活动按照既定的业务流程和权限正常进行，有效防治、及时发现和纠正筹资活动过程中可能存在的差错和舞弊行为。由于筹资业务一般涉及的金额较大，因此在业务筹划和控制方面，必须有严格的策划和控制制度，防范错弊出现，不给人漏洞可钻，需要科学确定筹资渠道和方式选择，将其纳入制度范畴进行规范，在确定筹资规模、充分考虑效益与成本的情况下，确定相关部门人员职责权限，防范风险。在具体制度建设上，紧紧抓住内部控制关键节点，从筹资计划编制、计划完成整个过程都需要建立关键制度，包括将不相容职务的分离、授权与审批、票证的保管、息利的支付、记录的传递与控制等都应该全部纳入，同时，预算编制与控制、风险防范与控制等也是必不可少的关键节点。为了将筹资活动全过程制度建设进行得更加完美，行业还需要结合实际，通过风险预警、评估、分析、报告等内容的完善，达到预报风险、控制风险、化解风险的目的，使行业在筹资过程中具有完备良好的责任意识和风险意识，使行业在促进筹资活动规范的同时，也有效防范了过程腐败的行为发生。

(二)从投资活动全过程进行制度建设在我们烟草行业，涉及需要投资的事项多而繁杂，有对行业内和对行业外的投资，具体来说，包括固定资产投资、资产处置、物资采购、宣传促销、经济合同管理等内容，涉及产权确认、计量公正、资本保全、资本保值增值、所有权与经营权、投入与产出等事项。在行业需要更加规范，更富效率的要求下，对投资活动全过程进行制度建设也是迫切需要的。如果对具体业务执行缺乏统一必要的计划、考核、审核、监督，投资项目管理散乱杂，预决算形同虚设，项目成本失控，合同履约质量差，甚至出现“项目建起来，人员倒下去”的不良腐败现象，将给行业投资造成严重损失。因此，很有必要建立规范制度，加强工作的计划与考核评价，做好项目成本控制与风险管理，对投资活动管理前移，严格事前、事中控制，规范投资行为事后审查核对，科学防范投资风险。通过投资活动全过程制度建设，其目的也是在防范风险的同时，促进行业廉政建设。我们可以通过设立集体决策权、业务处置权、审核监督权、否决权等机构，比如我们行业已经建立的“三项工作委员会”等机构，促进投资活动过程透明、项目实在、全程监管，同时自觉接受上级主管部门监督、检查和审核，让想腐的人都没有空子可钻的机会。

(三)从经营活动全过程进行制度建设经营活动贯穿于行业发展的始终，经营活动的好坏，决定了行业是否能健康发展，而为了促进行业健康发展，规范经营是前提，制度建设是保障，因此加强经营活动过程的制度建设，是行业发展的需要。经营活动管理制度是企业在生产经营活动中所采取的管理模式和管理方法的具体化描述，约束和规范企业所有部门及成员在日常生产经营活动，是符合行业发展要求的企业经营管理制度，它可以提升企业整体运营效率，因此烟草行业建立并施行与企业发展相适应的经营管理制度，需要从包括成本管理、预算管理、营运资金管理、收入与分配管理等方面着手内部财务制度建设，通过搭建有关部门和人员的岗位责任制、实物资产管理制度、销售管理制度、购销记录和凭证管理制度、质量管理制度及数据纠正分析管理制度等，从而达到有效规范各项经营活动的目的。大家都清楚，烟草行业讲求效率与质量并重，经营与规范并重，健康发展是行业进步的根本要求，在改革和发展中推动廉政建设，而廉政建设的目的也为了求得发展，廉政建设中出现的一些问题往往就是因为制度、机制不健全而出现的，这些必须通过制度建设解决根本问题。经营活动不是一成不变的，因此制度建设就需要适应经营活动过程的动态、开放、发展的需要，所以我们要重视关于经营有关财务制度的修订和完善，使制度本身适应改革与发展。坚持用发展的观点解决问题，既是反腐败历史经验的总结，也是当前和未来深入推进廉政建设的根本思路和办法，使制度科学有效、行得通、做得到，在改革和发展中解决廉政建设的制度性和源头性问题。

篇2

2009年8月，财政部了《高等学校会计制度》（征求意见稿），征求意见稿的基本理念是在高校会计制度中适当引入权责发生制，同时兼顾预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求。《高等学校会计制度》（征求意见稿）的是新形势下我国高校财务管理制度建设的一次重大变革与创新，必将对我国高校规范财务行为、明晰相关利益方责、权、利和推进高校的改革发展起到重要作用。要把握住《高等学校会计制度》（征求意见稿）的精神，就要在学校财务制度建设上下功夫，紧紧抓住规范、创新这两个核心内容，不断完善高校财务制度，强化高校财务人员的理财意识。本文拟从高校财务制度建设的基础、核心内容以及必要条件等方面进行论述，以期为我国高校财务管理制度建设提供新的思路，为我国高校财务管理事业的发展提出建设性的意见。

二、高校财务制度建设要求

（一）遵循国家相关法律法规的规定将

经济活动规范在法律允许的范围内，按照法律条文的要求进行是开展一切工作的出发点和取得成功的根本保证。财务工作不允许出现丝毫差错， 所以将法律法规作为一切工作的基础在财务活动中更具特殊意义。

目前， 我国已建立起了一套以《会计法》为指导，以《企业会计准则》等规章制度为主体，包括行业会计制度和审计准则等在内的相对完善的会计法律法规体系，其对财务工作的各个方面都做出了较为细致的规定。如《会计法》对事业单位处理会计事务提出了原则性的要求；《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》明确了高校财务财务管理体制、会计处理方法的选择、会计科目的使用及财务报告的编制等事项。在会计法律法规的基础上进行制度设计是进行财务工作、确保会计信息质量和完善理财方法的前提条件和必要保证。

（二）建立机构精简、权责明确、核算规范、管理科学的财务管理体系在传统模式下，高校经费主要由财政部门拨付，经济业务单一，往往将财务管理与会计核算混为一谈，容易使高校财务人员出现重核算轻管理的思想，有悖于“向管理求效益”的理财原则。在规模较小的高校中，对财务工作的要求往往只局限于会计核算的真实和规范，这是由于理财观念的淡漠所带来的问题。

随着高校规模不断扩大，社会服务职能活动不断增多，传统的高校财务管理模式必然会严重制约高校教育事业的发展，因此高校应在总会计师的领导下，建立相应的财务管理中心和会计核算中心，将管理职能与核算职能分开，使财务管理中心侧重财务管理，会计核算中心侧重实际核算。在对后勤集团等特殊部门的财务管理上，可建立会计委派制，由学校财务向相关部门统一派驻财务人员，这样就可以形成职能明确、统一领导、集中管理与分级管理相结合的高效财务管理体系。

（三）全面实施预算管理 在收入预算编制上应拓宽筹资思路，充分利用好政府投入、银行贷款、校友捐助、社会服务等融资手段多渠道融资，并根据高校的实际情况制定合理的筹资策略，确保学校教育事业发展的资金保障。在条件具备时采用零基预算法，在编制预算时对所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况，从根本上研究分析每项预算支出的必要性和支出数额的大小，并在此基础上制定预算方案。在预算方案确定后，要加强预算的执行和检查力度，不能随意更改预算方案，确保预算的权威性。

目前，我国大多数高校预算活动中存在的最大问题就是执行力的问题。没有很好的执行力，再完美的预算方案也只是一纸空文。为加强预算执行力，可将预算执行情况纳入高校目标管理体系，对预算目标进行层层分解，落实到具体的人和部门，定期检查预算执行情况，实行奖优罚劣的激励和约束机制，调动全校教职员工的责任意识和创造潜能，确保学校各项事业的顺利进行。

（四）提高财务管理人员的业务素质

《国家中长期教育改革和发展规划纲》强调的是人的发展，而“创新性”是《高等学校会计制度》（征求意见稿）的一大亮点。财务人员的工作不仅直接决定了财务工作的质量好坏，而且财务人员也需要在财务工作中得到锻炼和发展。因此，高校必须重视优秀财务人员的培养：一方面鼓励财务人员努力学习，钻研业务，更新观念，具备完备的知识结构；另一方面为财务人员提供进修学习的机会，使他们更多地专注于财务理论的学习和创新，并将理论运用于实践，这必将取得事半功倍的效果。同时，高校的管理者应努力营造出一个敬岗爱业的文化氛围，提高财务工作人员的责任心和使命感，使财务工作在法律和道德的双重调节下进行。

（五）建立健全的会计监督制度 会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清而互相扯皮甚至越权行事；可以保护高校资产安全，保证会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息。

首先，要明确相关人员的职责权限，财务人员之间应该相互牵制，相互监督。

其次，要明确对重大经济事项的决策和执行程序，使决策和执行程序明确化、制度化、规范化。

再次，要使决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约，既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各自行事。

最后，要适时进行内部审计和资产清查，以期及时发现问题，将隐患消灭在萌芽阶段。在条件成熟的情况下，高校应逐步实行会计人员委派制和会计轮岗制，在源头上保障高校的财务制度得到真正的落实。

篇3

关键词：财务风险 人民银行 内部控制

一、 目前人民银行财务方面存在的风险

（一）内部控制体系不健全，财务制度执行不力

制度是保障各项工作顺利进行的有效手段，人民银行各项财务会计业务内部控制制度建设日趋完善。但是，随着经济金融的快速发展，人民银行财务工作范围迅速扩大，而制度建设明显落后于业务的发展，在一定程度上限制了新业务的应用和发展。其次，已有的制度体系未能得到严格贯彻执行，使一些制度不能充分发挥其功效，从而影响了业务的正常进行。

（二）系统程序不完善，财务核算的执行存在风险

随着会计电算化、统一的会计系统的广泛应用，会计财务系统系统程序技术含量越来越高，信息化程度虽有很大的提高，但仍未能达到完全信息化，仍有会计业务不能被纳入系统操作，严重影响了财务工作效率。其次，已有的系统程序存在漏洞和安全隐患。例如，系统用户口令密码设置不够严密，不能充分发挥防范和控制作用；部分重要网络设备安全访问控制设施不严密，无法有效防御内联网的病毒攻击，不利于资金和数据的安全；财务综合报表系统采集会计集中核算ABS系统的数据时，由于没有设计接口，需从营业部门ABS系统中导出，对业务的顺利进行造成不便。

随着经济全球化的发展，人民银行会计财务制度不断调整，向国际靠拢，这就要求财务人员要不断学习，及时更新财务知识。由于培训条件限制，又缺乏针对性的会计人员管理制度，会计人员普遍缺乏系统的岗前培训，后续教育投入又不足，致使职业道德和专业技能不能得到有效的提高，在具体业务操作中，缺乏风险预测防范意识。

（三）监督管理不规范，财务活动的管理存在风险

监督是会计重要的职能之一，加大财务活动的管理有助于推动财务工作的进一步发展。但是，在实际业务操作中，部分基层人民银行会计工作人员只重视核算等基础性工作，忽视了会计的监督职能，从而加大了财务决策的风险。

随着我国社会主义民主制度的发展，民众对政府部门资金的去向问题的关注程度越来越高，我国政府也高度重视预算绩效管理工作，根据工作部署，2012年人民银行正式启动预算绩效评价试点。然而，人民银行在预算管理方面遵循的制度过旧，仍是2000年颁布的《中国人民银行财务制度》，制度的更新已远远落后于当前人民银行预算管理的需要。其次，人民银行财务预算的会计基础是收付实现制，与权责发生制相比对财务的预算管理相对薄弱，不利于预算管理的实施。

二、加强会计财务建设，积极应对财务风险

（一）完善内部控制建设，加大财务制度执行力度

从实际出发，根据人民银行实际业务情况，适应现代中央银行职能要求，加强对会计财务各岗位的风险点排查，构建严密、广泛的财务内部控制体系。完善内部控制制度建设，使内部控制制度延伸、覆盖财务会计工作的各个环节，形成全面、有效、规范的财务会计内部控制体系。同时，对已有的内部控制制度进行深入调查研究，重新进行评估，若存在已落后于业务发展、不合时宜的制度应及时进行调整、更新、完善；对尚未有制度规范的新业务及时制定相关制度，以规范新业务，促进新业务更好的应用与发展。

在完善财务制度的同时，强化对财务制度的普及，及时组织财务会计人员学习财务制度，加强对财务会计制度落实工作的监督与管理，严格贯彻、执行各项规章制度，保证财务工作顺利、准确、安全的进行。

（二）优化系统程序功能，健全财务核算体制

根据财务活动和会计业务的需要，不断优化和完善系统功能，加大技术创新，强化系统稳定性建设，适当改进系统程序，加强新模块的开发与应用。同时，加强安全保密管理，严格限定用户口令密码设定及修改；注重网络安全建设，完善各方面基础工程，做好硬件系统的日常维护，实时监督系统运行情况，确保系统的正常运转及数据的安全，严格防范病毒的入侵及其他危险状况。

财务会计工作是人民银行的核心工作之一，关系到金融系统运行的安全与稳定，加强会计人员队伍建设至关重要。充分开展会计人员思想政治教育工作，加强对会计人员思想境界和价值取向的教育，使会计人员树立良好的职业风险意识。同时，要有针对性的开展会计人员岗前、岗中培训，提高会计财务专业知识和技能，做好系统更新、升级的操作转换的培训；完善奖惩激励机制，促进会计财务工作人员及时更新、丰富会计财务知识，提升会计财务工作技能，从而促进财务核算工作的顺利进行。

（三）加强财务监督管理，规范财务活动管理建设

根据中央银行职能要求，树立现代管理观念，建立健全财务活动管理制度，重视会计监督职能，充分发挥现代管理技术的功效，加强会计财务管理。建立监督管理机制，定期对财务活动进行监督检查，形成由点及面、形势多样、灵活的监督管理模式，提高管理的有序性和约束力，将人民银行财务管理水平提高到一个新的层次。

认清形势，积极响应政府号召，进一步强化依法、合理的理财意识，坚持秉承厉行节约、节俭办行的指导思想，科学合理安排费用预算，细化预算管理。为预算管理提供良好的环境，完善《人民银行财务制度》制定具体的预算管理办法，探究权责发生制在人民银行的具体应用。其次，扩大预算工作参与范围，预算管理不仅仅是会计财务部门的工作，还涉及到各个部门，各部门根据实际情况汇编预算需求，强化预算管理组织体系，使预算分配与实际需要相统一，从而更好的完成预算编制工作。

参考文献：

[1]江山.加强基层人行会计财务管理工作[J].知识经济，2011，（06）

篇4

关键词：财政局；财务管理；管理制度

近几年来，针对财政局机关经费较紧、支出管理难度大等情况，我国财政局切实加强财务管理工作，一是把主要精力放在制度建设上，从健全财务管理入手，先后制定了一系列机关财务管理制度；二是加大监督检查力度，确保财务制度的贯彻落实。

一、科学合理编制单位预算，不断提升预算编制质量

单位预算编制是一项重要且复杂的业务，该项业务不仅贯穿于企业各个单位，而且还直接影响到单位资源使用效率，所以加强单位预算编制管理，进一步提升预算编制质量至关重要。首先，加强基础信息管理，构建人员信息库与车辆信息库，为科学合理编制单位预算提供依据，以保证预算编制质量；其次，做好对年度收入与支出结构、增收节支潜力等多方面分析工作；最后，强化项目支出预算管理，积极推行项目支出滚动管理，找准项目管理关键点与着重点。

二、建立经费限额制度，严格控制经费限额

要求财政局构建与执行健全的经费限额制度，以该项制度为依据，结合各单位以往支出状况及经营特点，有针对性地为各单位制定经费限额指标，并由国库收付中心负责控制经费限额工作。另外，要求各单位严格按照局内财务制度开展报账业务活动，即严禁对经费限额超支的单位进行报账，鼓励各单位在保证工作效率与质量的前提下，尽可能降低公用经费支出。

三、强化公用经费管理，严格控制支出规模

1.加大“三项费用”管理力度。“三项费用”指的是差旅费、会议费及招待费。近年来，我国国务院曾在多项政策法规中，明确要求加大对“三项费用”管理力度，以达到控制公用经费支出的目的。为此，需要财政局选派一名资深财务人员专门负责单位经费管理，如建立经费台帐，详细记录单位各项经费收支，至月末还需做好经费支出统计工作，并以报表的形式上报上级主管单位，由其进行审查，并依据所制定的财务报表有针对性地进行公用经费管理。

2.加大固定资产管理力度。固定资产在各单位总资产中占据相当大的比重，为此要求做好固定资产的管理工作，即就固定资产购置环节而言，需由各单位事前申报，之后由领导审批，待审批通过后，由相关单位组织依照政府采购流程开展固定资产采购活动。同时，各单位应以节约性、有效性原则为指导开展固定资产添置工作，切实做好资源合理利用，最大限度上规避资源浪费、流失现象的发生。除此之外，任何固定资产均要第一时间入账核算，详细予以登记，要求固定资产管理单位经常性检修机械设备等类固定资产，以延伸器使用寿命。

3.加大政府采购管理力度。财政局应做好带头作用，以实际行动教育各单位严格遵循《政府采购法》。要求各单位开展采购业务时事前做好采购计划，以防重复采购、盲目采购现象，同时，各单位将需要添置的物品明确列示于《政府采购目录》中，由政府采购部门统一集中采购，以保证采购的有效性、科学合理性，充分发挥单位资金的使用价值。

四、落实民主理财制度，积极推行财务公开

财政局财务制度明确指出，单位各项经费开支必须同时具备审批人、经手人及民主理财小组成员的签字，再加上民主理财小组成员公章，才能够符合报销入账标准，否则将拒绝报销入账。同时，财政局应定期对外公开各单位预算执行状况与经费收支状况，自觉接受广大社会公众监督。另外，财政局内部审计机构、监察机构等部门应做好对各单位收支状况审计监督工作，对落实财务制度较好的单位予以奖励，严厉惩处那些违反财务制度的单位。

五、完善财务管理制度体系

1.加强财政财务管理制度建设。把制度建设作为严格财务管理关键环节来抓，大力开展业务培训和指导工作，不断完善财政业务操作规程，健全岗位责任体系，做到事事有章可循，杜绝财政管理中的随意性。同时，利用网络平台，充分运用信息化手段，加强基本数据信息、支出标准等各个方面的基础工作，促进资源共享，信息共享，提高财政管理效率。

2.定期开展财务评审活动。定期对各乡镇财政所在各项会计业务进行综合评审，具体由各乡镇的会计人员将会计账本、会计凭证、会计报表等会计资料统一集中到县局，由财政局评审组对会计业务进行集中评审，通过开展财务评审，进一步规范和加强乡镇财政财务管理，提高乡镇财政干部管理水平，并把财务评审作为一种促进规范乡镇财政财务管理的长效机制，使乡镇财政会计核算更加严谨、财政财务管理更加科学化、精细化。

3.加强内部财务监督检查力度。实行定期业务检查工作制度，定期组织专班到各乡镇进行业务检查，及时纠正各所业务存在的问题。同时，对局机关内部和各乡镇财政所在执行财务制度、会计业务科目运用等方面开展内部监督检查，对各乡镇财政所的总预算会计、统管会计、农村会计在结账、建账、记账和财务管理方面进行核查，促进会计管理工作的规范性，进一步完善了单位内部控制制度建设。

参考文献：

[1]王 琦：如何加强行政事业单位财务管理的调查与分析[J].中国城市经济.2011（15）.

[2]何大勇：建设节约型机关应提高财务管理水平[J].全国商情（经济理论研究）.2008（22）.

[3]张 筠：行政事业单位财务管理存在的问题及解决建议[J].经济研究导刊.2008（14）.

篇5

关键词：邮政系统 内部管控 财务管理 制度 问题

基于我国财务制度建设快速的提高，邮政系统也随之全面增强内部财务管理制度的建设，充分保障邮政系统的资产完整性，提升内部财务业绩进度，促进整体利益最大化，严格按照我国财务制度管理办法执行，并根据企业内部的差异化，建设相关可调控的内部管控和财务管理机制，极大的了保证邮政系统的可持续性发展要求。

一、内部管控和财务管理制度产生的问题分析

从审计反馈回来的数据来看，邮政内部管控财务管理制度虽然极大的遏制了财务问题的发生，但并不是所有的财务问题都能够相应解决，内部管控和财务管理制度只能够最大化的保障邮政系统财务管理的需求，并不能细致到人为化的层面上，因为局限性的原因，从而给财务系统留下了隐患。

（一）邮政单位财务管理的问题产生分析

在调查中发现，很多邮政单位在整体财务管理和财务内部管理机制划分非常不明确。而且财务管理制度在很多邮政业务方面并不能体现，也是集中出现的问题，并且有些邮政单位从不进行主动实行的财务管理制度。很多邮政相应的部门都是在工作过程中出现问题后在单独进行财务审查措施，这就造成整个单位不能整体进行财务管理，财务管理机制基本成为摆设的存在，对于整个系统用来说存在着很大的风险隐患。

还有很多问题体现在，本单位对于职工的财务制度思想教育跟进不及时，业绩关心程度远高于思想关心，这就造成很多并不能发生的财务问题的思想产生，而得不到及时的控制。从客观的角度来看，这是极其不正确的，正是因为对于员工的管理失控，造成很多财务问题的产生，而在处理发生问题方面，单位只是单方面的堵漏措施，财务管理制度和内部管控制度只会一时出现，当问题解决后，就又回到恶性循环当中。在很多邮政单位都是管理制度口头派，各种规章制度都体现在墙面上，而在实际工作当中根本没有制度管理的概念。

（二）提高内部管控和财务管理制度的执行力

为了提高邮政系统的可持续性发展，邮政系统的各个部门必须按照一套财务管理制度和内部管控执行，建立定期和临时的财务管理制度思想教育。在内部管控方面，要充分的调动员工的积极性，踊跃和自主的进行自检、监督等财务管理制度的实施，结合国家财务规定创建一套符合本单位的财务管理办法和内部管控机制。创建层次管理模式、阶梯式管理模式、交叉式管理模式等，加强执行力的操作。

对于邮政单位内部财务控制方面，单位要明确划分主次关系，做到在财务制度面前人人平等，设立专门的财务监督、内部监督人员或班子。单位负责人要主动担任主管，并全力配合监督工作。并且在操作上要严格按照规章制度进行，充分的保障财务管理制度在单位的运行。保障管控机制长期有效的执行。在问题处理方面，必须做到透明化处理所有问题，不回避、不逃避、不畏惧的态度。对于个人出现问题的，在处理上要做到公平、公正、公开的原则。根据邮政企业的整体情况，增设信息化财务管理，实现财务全面管控，定期进行检查，发现问题及时处理。

对于财务基础的管理建设，必须合理，确立会计师为内部管控的主体，因为只有单位内部的会计师才能真正了解单位财务出现的问题，而作为邮政单位的会计师必须具备，良好的职业操守，只有这样才能够让单位实现经济最大保障化。只有确立财务制度重要性和必要性，才能保证执行过程中不出现问题。

二、邮政单位在财务管理制度制定要点

邮政单位在财务管理制度制定方面，必须要做到人性化执行，充分的考虑问题是如何产生的，并杜绝此类问题的再次发生。一定严格按照国家法律的层面进行财务制度建设，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）邮政单位财务管理可持续性发展建议

财会管理是保障一个单位可持续性发展的重要保障，邮政单位的财务管理制度的建设，必须围绕会计统计制度、单位整体经济效益的控制、会计核算、资金筹集等。邮政单位的财务管理重点应该放在资金的筹集和运用、成本核算、有形资产运作、无形资产等。

邮政单位的成本核算以及运用如果不能很好的进行管理，那么一旦出现问题就是致命性的问题。作为主要货币的体现，成本运用要有预见性，要有充足的运用计划，严格控制财务的输出与流向，财务管理人员要仔细核算本单位的成本运行，对于市场要分析到位，并对项目进行可行性调研。作为邮政单位的财务管理人员要经常性的补充经济思想性，对于单位的资本运营要有自己的见解，并根据当地市场运行情况给出建设性意见。在内部管控方面，财务管理人员要准确的了解当地的资金运行情况、市场经营情况，交易规模等，这样有利于本单位的资金运行和风险投资等。

（二）邮政单位财务管理中的票据和存储的重要性

邮政单位财务的管理制定的主要因素，取决于财务管理人员的基本素质，以及单位的整体配合能力，无论是单独的财务管理人员，还是财务管控小组，都要做到在单位整体成本运营环节不出现疏漏、资本运营合理化、单位经济效益最大化为最终目标。

篇6

摘 要 本文论述了建立企业财务管理评估制度的重要意义及实施企业财务管理评估的作用，提出了建立企业财务管理评估制度应注意的问题。

关键词 企业财务管理 评估制度

财政部2006年底的新《企业财务通则》，初步构建了政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次的企业财务管理体制。企业财务管理评估，是主管财政机关对企业财务管理的内部环境及流程、财务制度体系的健全性和财务制度执行的有效性等财务控制进行客观评价，并对存在的问题提出建议和要求的监督活动。在市场经济体制下，企业已成为独立的市场主体，财政部门有必要建立和实施企业财务管理评估制度。笔者拟就加强建设企业财务管理评估制度进行初步的探讨。

一、建立企业财务管理评估制度的重要意义

财政部门实施企业财务管理评估，引导企业提高财务管理水平、控制财务风险，对于各个企业乃至宏观经济的健康发展都是十分必要的，主要表现在以下几个方面：

（一）从源头上控制违法违纪行为，保障宏观经济运行体系安全

随着市场经济的发展和国际竞争的加剧，对我国各类企业财务管理有效性的要求也越来越高。而目前我国企业的财务制度执行情况普遍欠佳，这直接导致包括上市公司和国有企业在内的许多企业发生财务危机乃至破产倒闭，这给宏观经济运行体系带来较重大的安全隐患。实施企业财务管理评估，通过评估手段监督企业财务制度的执行，有利于从源头上预防和控制违法违纪行为的发生，保障宏观经济运行体系的安全。

（二）促进企业加强财务管理，健全防弊纠错机制

加强财务管理是防范企业各类经营风险的重要手段，财务管理的有效性直接关系到企业的生存和可持续发展。美国萨班斯法案出台后，国际上对企业财务管理有效性的关注度越来越高，一个规范、有效的企业内部财务管理体系，可以提高企业的市场认可度和财务信息的公信力，增强企业融资及发展能力，并适应境内外资本市场监管的要求。通过财政部门实施企业财务管理评估，有助于推进企业财务制度的建立和健全，引导企业规范财务行为，促进企业不断完善内部财务机制，进一步推进现代企业制度建设，实现企业可持续发展。

（三）维护企业各方利益，促进社会经济和谐发展

目前，我国有关主管部门相继制定和出台了一系列有关企业内部控制的评估办法，但各自独立、各有侧重。如税务部门主要侧重对企业纳税额的真实性进行评估、审计部门主要侧重对企业重大财务违纪事项进行评估、国资委主要侧重对影响企业国有资本金绩效的内部控制要素进行评估等。财政部门需要协调各专业评估的关系，为进行财务管理有效性的自我评估和外部评价提供统一标准，既维护国有权益，又保护其他投资者以及经营者等各方的利益，促进社会经济和谐发展。

二、实施企业财务管理评估的作用

建立和实施企业财务管理评估制度，其意义不仅在于维护企业和宏观经济的健康发展，对于财政部门完善公共财政体系、健全财政职能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共财政体系，履行公共服务职责

完善与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体系，是我国目前财政体制改革的目标和方向。企业财务管理评估制度及其实施具有公共特征，属于典型的公共服务。它具有很强的外部性，财政部门制定的企业财务管理评估制度，可以作为企业提高自身财务管理水平的指引。企业财务管理评估制度是公共财政体系的重要组成部分。财政部门作为主管企业财务的政府职能部门，立足于维护公共利益和履行公共责任，有义务为全社会制定统一的企业财务基本规则，为各类企业创造一个公平、健康的市场环境和制度保障。

（二）搭建财政企业管理的工作平台，健全公共财政职能

国家财政与企业的财务关系，随着经济体制和公共财政体制的改革而不断演变。在计划经济体制时期，国家财政对企业实行“统收统支”高度集中管理的模式。经过国有企业产权制度改革、国有资产管 理体制改革和公共财政体制的不断调整，企业逐渐确立了独立自主的市场主体地位，财政部门与企业的财务关系也逐渐“疏远”。财政部门与企业“过紧”的财务关系束缚了企业的积极性和自主性，但是“过松”的财务关系同样不利于企业和国家财政事业的健康长远发展。实施企业财务管理评估可以搭建起实现以下几个功能的平台：1.转变财政管理的方式，由过去的直接行政审批改为间接监督引导。财政部门的这种新型管理方式，既是对企业的监督管理，又是为企业提供的一项公共服务。2.实现财务监督关口的前移，变事后处理为事先防范。通过企业财务管理评估，将企业违法违规行为发生的可能性压缩到最低限度，从而控制企业财务风险及其可能引发的财政风险，奠定财政和企业可持续发展的基础。3.为财政政策的实施、财政资金的安全使用提供制度保障。面对企业纷繁复杂的新情况、新问题，政府每做出一项经济决策，都需要有科学、可靠、准确的信息做支撑，用全面、综合、有效的评估方法得到的企业财务评估结果，可以为政府相关经济决策服务，特别是为财政资金投向提供决策依据，提高财政资源配置效率。

三、建立企业财务管理评估制度应注意的问题

企业财务管理存在诸多问题，归根结底是人、制度、执行三方面不能协调一致的问题。因此，在研究建立我国企业财务管理评估制度时，应注意以下几个问题：

（一）应高度重视人的行为尤其是管理者的行为评估

内部控制不是一项制度或机械的规范，而是分布在企业中的一连串厂的行动，是防止那些可能影响组织目标有效实现的风险因素造成的实际损失或者使损失降到最低限度、贯穿于组织各项活动中的一系列行为或措施。由此可见，企业内部控制是针对人的财务行为的控制。各项活动中的一系列人的行为（包括董事会、管理层和其他员工）是通过财务制度，如财务决策、财务监督、财务预算、费用管理制度等加以规范的，行为后果通过财务指标来综合反映。因此，设计企业财务管理评估制度，应当综合考虑反映人的行为后果的定性与定量指标，充分揭示厂对企业财务管理有效性的影响。

（二）应当着重评估企业财务制度的健全性和符合性

它包括两层涵义：一是内部财务制度符合国家有关法律法规及新通则的要求，且与企业自身的经营活动要求相适应；二是设计的内部财务制度能够在企业的生产经营过程中得到贯彻执行并发挥作用，为实现企业财务目标提供保障。

（三）应当重点关注企业财务制度的持续完善机制

设计企业财务管理评估制度应注重促成企业形成“自我持续完善制度”的长效机制，增进企业组织成员的内部财务控制意识，激发管理层和员工参与评估的积极性，使他们在评估过程中学到企业财务管理知识，熟悉本部门的控制流程，使风险更易于发现，纠正措施更易于落实，更有效地改善内部控制环境，防范财务风险。

（四）财政加强对企业财务制度建设的引领、指导和监督作用

财务制度建设的主体是企业，财务管理评估制度既是企业自身加强管理的需要，也是财政监管的需要。在公共财政框架下，财政兼有重要的经济调控和经济监督职能，对企业承担着社会责任和公共道义。各级财政部门不仅需要按照规章管理企业财务，服务于企业改革与发展的大局，改变企业财务管理无章可循、职责不清的局面，从源头上整治企业财务秩序，化解财政风险，而且需要通过建立一套完整的评估制度体系引领、指导企业完善财务制度，监督财务制度的执行，维护市场经济秩序和社会公众利益。

篇7

关键词：财务制度；会计核算；规范

中图分类号：F272 文献标识码：A

文章编号：1009-0118（2012）08-0141-02

随着资本市场的发展，尤其是中小板和创业板的开通，越来越多的民营企业开始面向资本市场，寻求上市。然而大多民营企业是由家族或合伙企业发展而来，财务管理相对薄弱，财务规范就成为上市前务必解决的问题，它不仅影响企业上市的进度，甚至决定企业上市的成败。本文拟就民营企业上市前主要财务规范问题进行归纳分析，并提出相应的办法。

一、关于内部财务制度的规范问题

内部财务制度是企业内部控制制度的重要内容，内部财务控制制度状况基本能够反映企业内部控制的完善情况。发审委在审核上市材料时，要求内部控制制度在所有重大方面应是有效的，需保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果性。2011年，部分上市公司开始实行内部控制制度规范试点，自2012年1月1日起，试点扩大到主板的上市公司，并将在中小板和创业板上市公司择机实行。要成功上市，必需规范企业内部财务制度。

（一）我国民营企业由于特有的属性、成长历程和发展环境，内部财务控制制度相对薄弱。很多民营企业个人特色明显，基本上是一人堂和老板文化，在内部财务控制制度建设及执行方面还存在较大的差距。一是没有一套适合企业特点能有效执行的内部财务控制制度。民营企业的财务管理人员大都是由老板的亲戚担任，大都没有经过系统专业的财务知识培训，没有意识也没有能力制订有效的内部财务控制制度，即便形式上制订了部分制度，大多也是照搬照抄。二是相关财务控制制度不能有效执行。部分企业形式上制订了比较完善的内部财务制度，但执行情况不佳。很多老板在这方面意识谈薄，重视不够，他们简单地认为，只要资金是由自己人控制即可，没有认识到内部控制制度建设是现代企业生存和发展的保证。

（二）企业上市前必须规范和完善内部财务控制制度，使之符合国家相关政策的规定，符合企业上市的要求。首先，公司管理层要重视内部财务控制制度建设。董事会对内部财务控制制度建设的支持和重视是内部控制成功实施的关键，只有管理层意识到内部控制的作用，才能切实发挥其效用。要把内部财务控制制度建设作为上市前财务规范的一件重要事情来抓，不仅要在形式上建立和健全各项内部财务控制制度，使之符合国家相关制度的规定，符合上市申报要求，而且要切实转变观念，由被动合规变主动合规，使内部财务控制制度能在企业风险防范、保证信息质量、提高效率方面发挥真正的作用。第二，梳理业务流程，健全内部财务控制制度。对单位的业务流程进行梳理，在完善和制订内部财务控制制度时，既要考虑到其控制和监督的功能，又要考虑各项业务营运的效率。对销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投融资管理）、财务管理、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等内容，依据国家的相关规定，结合公司经营的特点，制订出切实可行的办法。第三，采取有效措施，严格执行内部财务控制制度。一是董事会成员要发挥带头作用，要以身作则，在各项具体业务操作过程中严格按制度规定来执行。二是要加强监督，要建立内部审计制度。通过对内部控制制度的健全性和有效性进行审计，制约内部各种违法、违规现象，防止单位的合法权益受到侵害。同时可以发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进各部门提高管理水平，帮助单位更好地实现经营目标。三是定期对执行情况进行考核。建立合理全面的绩效考核制度,科学设置考核指标，对部门进行定期的考核和评价, 也可以聘请外部专业机构进行内控专项审计，将考评结果作为确定员工奖励、晋升、评优、降级、调岗、辞退等的有效依据。

二、关于会计核算的规范问题

企业申请上市，财务报表的编制需符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映发行人的财务状况、经营成果和现金流量。企业首发申请，不少就是因为财务会计问题被否，2009年创业板被否的15家企业中就有5家是因为财务会计方面的问题。发行审核委员会2011年第155次会议，维格娜丝时装股份有限公司首发申请未通过，主要原因也是会计核算方面的问题。

（一）我国民营企业领导层对会计核算的重视不够，会计的核算更多是基于规避税收方面的考虑，从而导致会计核算普遍不规范。主要表现为以下方面：一是隐瞒收入，少计利润。为了少缴或晚缴税款，通常是少计、晚确认收入，有的甚至设置内外两套帐，将不需开票直接收取现金的收入归到内帐，外帐主要是对付税务部门。二是账目混乱。不按会计准则的规定设置和使用会计科目，不按会计核算原则处理会计事项，该摊销的不摊销、该预提的不预提，收入与费用不配比，人为操纵利润。三是核算凭证不规范。有的销售为了逃税不开发票，不签销售合同，交货和发运单据不完整、没有对方的确认单，资金不是通过银行而是大量通过现金来支付。部分采购和费用报销没有合法票据，存在较多的白条。四是对外信息披露较随意。对外提供的会计报告，不是根据单位的真实财务状况来编报，而是针对用途及要求来编报，比如，为了从银行获取贷款，根据银行要求编报一套会计报表，为了申请某种资格，又根据政府部门的要求编报另一套报表。

（二）企业要成功上市，必须尽快尽早规范会计核算问题。首先，必须提高会计人员素质。很多民营企业，由于内部存在较多不规范的问题，对会计岗位，特别是较重要的会计岗位，更多的是考虑人员的可靠性，而不是业务素质，很多是由家庭成员担任，这些人员大都没有受过正规的会计教育，很难适应较为复杂的会计业务。民营企业要走市场化道路，必须重视会计人员素质的提高，聘请具有专业资格和经验的人员来管理会计工作，全面提高公司会计人员素质，否则财务规范就无从谈起。第二，要加强会计基础工作，提高会计工作质量。尤其是要加强会计原始凭证的管理，原始凭证是会计核算的依据，也是核实会计事项处理是否正确的最终证明。不少企业由于原始单据的不完善和不规范，延误了上市机会。由于与收入确认相关的原始单据不完整，会影响对企业利润指标的确认。在原始会计凭证管理方面，特别是与收入确认相关的原始凭证应注意规范并妥善保管，包括销售发票、销售合同或协议、交货和发运单据、付款凭证；采购和费用报销要取得合法票据且审核手续要健全，不得以白条入帐，杜绝以虚假或不正规的单据作为入帐依据；对各种费用计提和摊销，需附相关情况说明。第三，要进一步规范会计核算工作。上市申请需披露近三年会计信息资料，公司需提前做好规划。可聘请熟悉上市财务规则的专业人士进行指导。对以前年度不规范的核算问题要及时规范，包括长期的往来挂帐、不规范的帐务处理、不准确的摊销方法等，均要及时清理规范。新发生的会计核算业务，要严格按会计准则的规定进行核算。公司要建立健全内部会计管理制度，保证会计核算工作有序进行，从制度上保证会计核算水平的提高。

三、其他财务问题的规范

从ipo首发被否的经验来看，其他财务问题主要包括，注册资本的缴纳、资产的产权，资金的管理，税务问题等。

（一）注册资本足额缴纳问题。民营企业原始出资不规范的情况比较普遍，上市前必须对出资问题进行规范。一是，不能有任何抽逃出资的情形。以前有挪用出资长期挂往来帐的要及时清理，杜绝虚假出资，代出资的情况。二是，验资手续要健全，特别是以单位自有资产出资的，需合法机构评估。

（二）资产的产权问题。主要包括固定资产和无形资产的产权，在IP0申报前，要解决这些资产的产权问题，办妥相关资产的产权证。公司这些资产的产权要清晰，尤其是知识产权要及时办理过户手续。

篇8

关键词:出纳;出纳工作

中图分类号:F23文献标识码:A

一、出纳工作的职业特点分析

1、出纳工作的社会性。出纳是单位对外的窗口,而对于财务机构而言,出纳也是对外接触最多的岗位,单位所有经济业务归终于出纳的收付事项。

2、出纳工作的监督反映职能。出纳人员在发生款项收付事项时,要对原始凭证进行审核,凭证的各项目是否齐全,领导签字是否完备,当各类要件具备时,才能办理出纳业务。

3、出纳人员工作压力大,辛苦程度高。出纳是财务工作的基础岗位,看似技术要求不高,但实际上工作压力大,非常辛苦。出纳人员每天都要多次往返于银行和单位之间,路上因携带钱款做事而必须小心谨慎,出纳工作很大一部分由体力劳动组成。

4、出纳人员的人际关系难处。由于出纳工作的特殊性,与单位各类人员接触较多,而很多办事人员对财务制度并不很了解,往往会发生出纳人员坚持财务制度而招来办事人员的不满,出纳人员必须灵活处理工作中的人际关系。

二、出纳岗位职责重大,对出纳人员个人的职业道德素质要求很高

现实工作中,由于出纳岗位直接接触单位现金和银行存款业务,尽管是基础岗位,但却职责重大,不免出现违法违纪问题。剖其原因,出纳岗位出现问题的原因有如下几点:

1、主观方面。一些出纳人员职业道德素质偏低,在面对诱惑的情况下不能以身作则,个人法律意识淡薄,平时未能树立正确的金钱观和价值观。

2、客观方面。因为出纳工作完全在单位负责人的领导、管理下,具有天然的从属性和被管理性。单位负责人有独立的人事分配权和劳动使用权,而出纳的这种从属性往往使其在单位领导的安排下做假的数据,出纳已不具有独立反映和监督的特点。另外,单位财务内部控制制度的疏漏和内控制度的执行乏力容易使得出纳人员有机会犯错误,为出纳人员的违法违纪创造了环境。

三、对出纳工作的一些建议

1、加强自身素质建设。对财务人员多加强自身素质建设,各岗位可以积极交流工作经验和工作知识,经常开展岗位责任教育,加大财务政策知识宣传,使出纳人员具备政策知识,以饱满的热情投入到每天的工作中,严格按照规章制度办事。

2、加强财务制度建设。单位财务部门要完善会计管理体制,规范财务制度,针对出纳人员建立专门的出纳人员岗位责任制,派专人监督制度履行情况,提高制度执行力度。

3、加强会计电算化建设。会计电算化系统对出纳人员有专门的权限赋予和管理,大力推广会计电算化系统有利于出纳人员明确岗位责任,提高工作效率。

4、加强出纳人员年终考核力度。在组织上对出纳人员选取上必须正派、了解、可靠。对出纳人员年终要多方面考核,针对出纳人员的岗位特性要酌情奖励。

篇9

关键词：企业；内部会计制度；会计信息；监督；岗位轮换

企业内部会计制度作为企业在生产经营过程中所采用的一系列会计工作方法，能够实现对企业经济和财务等方面的有效管控，为企业会计核算、监督及相应管理工作提供重要依据。当前我国经济发展处于转型时期，企业面临着机遇与挑战，这对企业会计工作带来了严竣的考验。为了能够更好的促进企业的健康发展，企业需要建立适应当前经济发展的内部会计制度，提高企业会计信息的真实性、准确性、及时性，大幅度提升企业资金利用率，确保企业资金的安全，为企业的健康、持续发展奠定良好的基础。

一、加强企业内部会计制度建设的必要性

在当前经济全球化发展步伐不断加快的新形势下，资本在国际市场的流动速度有了质的提升，特别是电子商务的出现，金融交易方式发生了较大的变化，在这种大环境下，企业需要拥有健全的、能够应对内外部变化的会计制度，否则会对企业的经营带来不利的影响。在当前我国企业发展过程中，会计信息失真现象十分普遍，这其中涉及到会计制度缺陷和人员素质等因素，为了确保会计信息的真实性和可靠性，企业需要针对自身的特点建立一套与其相符的会计制度，并进一步完善人才选拔机制，全面提高企业会计人员的专业素质。企业会计制度作用的发挥，需要避免企业内部工作职能不同员工之间出现串通作弊的现象，因此在企业会计制度中，需要对不相干的职位进行分离处理，这样企业各部门之间形成相互制约和相互牵制的局面，有利于企业核心竞争力的提升。同时企业还要确保行使控制职能人员的素质与岗位的要求相符，从而为内部会计制度作用的发挥提供必要的条件。另外，还要完善企业内部相关管理制度，使业务制度与财务制度相互催进、相互监督，这样企业才能在激烈的市场竞争环境下占据优势，有效提升企业的市场竞争力。

二、加强企业内部会计制度建设的方法

（一）转变会计观念

为了能够更好的落实财经法规的改革，需要深入学习理解新制度，因此要求企业会计人员要及时转变观念，加快推进企业财务管理体系的完善，在思想意识方面提高对企业内部会计制度建设的前瞻性。要在企业内部设立完善的会计体系，做好人员配备，并对其进行规范化管理，针对企业的发展实际来采取适宜的会计核算方式，全面提升会计人员的整体素质，在保证会计信息真实性的基础上，制定适合企业自身的会计制度，从而实现对企业会计事务的有效管理。

（二）创建有利的环境

在企业内部会计制度建设过程中，企业需要不断对自己的环境进行调整，从而为内部会计制度建设创建一个有利的环境。在实际操作过程中，需要保证会计组织机构设置的合理性和有效性，兼顾不同岗位之间相互监督以及相互配合的原则。建立良好的培训和学习机制，以此来提高会计人员的专业理论水平和专业技能。实现对资产的有效管控，实行全面预算管理，以此来强化对资金和成本的预算重审，全面提高预算管理水平，实现对风险的有效控制，进一步建立健全风险预警、评估和报告制度，实现对财务风险和经营风险的全面防控。在企业不断改善内部环境的同时，还要注意与良好的外部环境有效衔接，以此来推进企业内部会计制度的建设进程。

（三）完善企业内部会计制度

企业在完善内部会计制度过程中，需要与企业自身的实际情况有效结合，可以适当的参照和借鉴成功的经验，制定出与自身发展相适应的内部会计制度。同时还要对企业内部财务工作岗位进行规范设置，明确每个财务岗位的职责。企业内部会计制度建设还要体现出企业发展特性，并针对企业的实际经营情况进行分析，确保企业会计制度的有效性和可操作性。另外，在企业内部会计制度建设时，还要对企业各个部门进行综合考虑，以督促企业全员对会计工作的有效配合，从而形成部门之间的有效制约，更好的促进企业的更快更好发展。

（四）建立健全企业内部监督机制

根据企业所处行业以及自身生产经营特点，建立多层次的会计结构，形成规范的企业内部、外部监督机制，共同监督企业会计工作。一方面分别设置企业内部审计机构以及会计机构，各部门人员明确职责、相互制约，避免会计监督遭到人为干扰，进而杜绝财务信息造假的情况；另一方面通过会计师事务所、税务师事务所和其他独立的第三方，对企业会计工作进行客观、公正、全面的审计监督。

（五）建立并完善岗位轮换制

由于会计部门作为企业内部一个较为特殊的部门，因此企业要建立并完善岗位轮换制，即定期和不定期对财务人员进行岗位轮换，以此来预防财务人员任职期间一些错误发生后带来了的危害。而且实行岗位轮换制过程中，财务人员在换岗位过程中都需要对账目进行一次全面核实，可以有效的预防徇私舞弊现象的发生。在定期换岗的基础上加入不定期换岗制，可以对财务人员起到警示作用，规避其工作行为，减少违规事件发生的机率。对于岗位换轮制的实施，不仅仅单指会计人员，凡是企业内经手财务的人员都可以实施岗位轮换制，这样企业会计工作能够更好的渗透到企业各个环节中，更好的发挥出会计的重要职能，进一步对企业内部管理工作进行完善。

三、结束语

随着企业发展过程中内外部环境的越来越复杂，企业对内部会计制度建设给予了更多的重视。在具体实施过程中，以合法性、适应性、科学性、效益性和内部控制等作为会计内部制度建设所需要遵循的原则，为会计制度建设创造良好的环境，进一步做好会计制度建设的基础工作，强化内部监督，确保企业内部会计制度的完善，从而推动企业健康、持续的发展。

参考文献：

[1]回建国.企业内部会计制度建设问题探讨[J].菏泽学院学报，2013（08）.

[2]金莹.关于企业内部会计制度建设的研究[J].经管空间，2014（10）.

篇10

【关健词】技师学院财务内控效能

财务内部控制是为了实现财务管理目标而形成的一种内部自我协调和制约的控制系统,是一种全面控制的机制。内部控制作为技师学院控制财务风险和办学效益管理的基础,对于达到既定目标和维持良好的财务状况至关重要,本文就技师学院财务内控机制的效能问题进行初步的研究。

1建立财务内部控制的意义

技师学院财务管理部门担负着财政收支预算、调节校内外经济活动和教职工收入分配的重要职责,建立科学有效的权力制约机制,对于保证学院财政收入增长、稳定收支平衡,建设校内公平的财务环境具有重要意义。近年来,技师学院财务工作发生了较大变化,收支形式多变,在当前比较复杂的财务情况下,推进部门内控机制建设,加强权力运行的监控制约,对于积极应对财务管理、收入分配执法和行政管理中的各类风险,保证各方面权力的正确行使,不断提高学院办学质量,具有重要的现实意义。

1.1财务部门内控机制建设是自身建设的重要内容

财务部门内控机制建设紧贴学院财务工作实际,财务工作有其自身的规律,其中离不开对财务工作的监控,是各项财务业务工作的重要环节,及时反馈与调节学院财务工作程序与要求,及时制定现行财务管理工作中新制度以及提出解决新问题的措施,把反腐倡廉建设的目标要求融入到财务部门、规范财务部门权力行使的全过程,是财务部门内控机制建设的重要内容和主导机制。

1.2财务部门内控机制建设是监督制约工作的需要

近年来,国家省市人力资源与社会保障部门十分重视职业技术教育,职业技术教育市场化的程度在逐步提高,学院各二级部门财务收支的形式发生了一定程度的变化,财务收支自主性得到了提高。因此,在现行财务监督制约的基础上进一步完善财务内控机制,对于巩固财务管理成果,提升财务管理层次,全面整合财务管理资源、建立制约、协调、互动、科学、适用的财务管理机制具有动力作用。

1.3财务部门内控机制建设是从源头上防治腐败的有效措施

财务部门内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性,形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制,实现内部制约和外部监督的有机统一,使决策更加科学,执行更加有效,监督更加有力,从根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立财务内控机制体现《中华人民共和国预算法》以及省、市财政厅局、学院颁发的各项财务制度的精神,是构建学院惩防体系的重要内容。通过明晰财务权力运行程序,强化财务收支制约措施,落实财务岗位责任,把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节,实现“标本兼治、有效预防、长效管理”,从源头上防范财务腐败行为的发生。

2建立财务内部控制的内容

2.1财务预算控制

技师学院财务预算主体是学院党委、行政与实施预算控制的财务管理部门。学院党委、行政是学院预算管理的最高机构,是预算控制的指导者,负责预算的决策与调控,为学院实现预算目标负领导责任。学院财务部门是预算控制中心和预算信息处理中心,负有主要预算控制责任,构建预算控制系统和建立预算执行信息快速反馈通道,确保学院财务预算责任执行到位。另外财务管理人员是执行预算控制的先导与“控制器”,因此,建立财务管理人员控制责任机制是重要保证。第一,SBU预算损益制。SBU预算损益制的目的是细解学院财务预算目标,将院内每项财务收支转化为量化管理,具体通过SBU损益表将学院财务预算目标细解,然后通过各职能部门具体实施,以一种责任机制有效提高各部门的财务管理责任感,保证学院预算目标的实现[2]。第二,预算合同控制。学院所有项目规划、合同签订都必须以预算为依据。从实质上监控使用学院的财务资源,通过电子化管理、子项目预算、合同控制及预算执行流程,确保预算控制的主导地位。第三,现金流预算控制。财务管理部门要系统分析、跟踪、统计、反馈现金流预算执行情况,实行“收支两条线”、“预算封闭”、“多级审批”、“预算预警”等手段掌握学院现金流量的有效控制权。

2.2财务程序控制

技师学院财务管理的程序化建设是提高财务管理水平,实现财务管理向规范化、制度化、有序化方向发展的有效路径,财务部门建立程序化内部财务管理系统十分重要,有利于强化学院对有限资金的使用效能与监控,有利于提高财务信息质量,保证财务档案的规范与完整,有利于提升学院宏观管理的质量。第一,建立经费收支执行程序。严格按照省市学院的相关财务制度进行业务核算,严格执行资金支出的审批和审核的程序,按照职能及授权限内经办、验收、审批和支出,形成学院内部相互监督和制约机制。第二,出纳业务执行程序。学院财务部门的出纳人员必须掌握和运用《银行结算办法》、《票据法》、《现金管理暂行条例》等的法规,并应严格履行出纳业务执行程序。出纳业务执行程序应让学院全体教职工知晓,确保财务经费收支的管理工作有序、高效地开展。第三,财会岗位工作程序。包括收入、支出、结账、决算、对账、开具支票、银行汇款、现金存取、财务档案、财务信息等工作程序,坚持“收支有依据,管理照程序”的原则,强调财务过程管理,完善管理关键环节。

2.3财务结算控制

技师学院财务结算工作的职能部门是财务处。负责学院资金投入、资金日常结算及管理、监控工作。对财务结算结算工作实施有效的控制,能有效地调节资金流向,灵活地控制资金的合理使用,充分挖掘资金的使用效益,均衡资金周转率,迅速竭制资金流失和浪费,降低学院额外财务费用,提高学院财务管理工作的效益起着重要作用[3]。第一,统一账户管理。学院各二级单位分立校内财务账户,进行集中管理,通过内部结算,规范资金运作、增强对各单位资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高资金使用效率。第二,建立电子结算统计系统。技师学院财政属于市级财政管理,与市级财政管理保持网上电子结算服务,提供网上支付、网上查询、票据结算等,及时为学院正常收支提供结算信息化服务。院内开通职工工资帐户查询系统,让职工掌握个人分配信息。各二级财务结算逐笔登记上网统计与分析,为学院行政对财务收支控制提供准确信息。第三,严格院内外收支结算程序,结算支出依据相关财务制度执行,杜绝无序操作、越级审批、补批等不规范的财务结算行为。

2.4财务分配控制

技师学院财务分配控制主要是指根据事业发展需要,合理地将资金分配到各二级单位,并对资金使用实施科学管理,提高资金的使用效益。这对于充分发挥二级单位办学的积极性与自主性具有积极作用,同时这种机制也是“双刃剑”,对资金的使用与管理提出更高要求。第一,确立公正的分配原则。从办学规模、专业数量、师生配备、教学条件等综合考评,确定分配比例。第二,分配数额一经确定,各二级单位迅速制定具体收支分配计划报财务处交学院党政会办审批。审批完毕由财务处建立财务项目,纳入财务目标管理。第三,由财务处、审计处共同对二级单位项目实施进程监控,及时指导,及时发现问题,及时反馈问题,及时解决问题。

3财务内部控制的效能

盐城技师学院系国家级示范职业技术学校,随着学院的改革与发展,财务收支数量逐年增加,近年来,学院财务工作实施内控机制取得了显著成效,主要体现在:

3.1健全财务制度

加强财务制度建设是提高财务内控效能的前提条件。学院在全面贯彻执行上级财务法规的基础上,制定了院内若干门类的财务管理制度,如《盐城技师学院财务管理人员工作责职》、《“十五”盐城技师学院财务管理工作规划》、《盐城技师学院财务审批程序》、《盐城技师学院报帐规范》、《盐城技师学院财务监督条例》、《盐城技师学院财务工作防腐意见》、《盐城技师学院财务财务内控意见》等,通过制度建设与实施,极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质,增强了财务管理意识,已初步形成“制度引领、操作规范”的财务管理特色。

3.2提升防腐能力

加强财务内控制度建设是预防腐败的重要途径。学院财务部门建立了内控机制,实施预报、审批、报帐的相互制约与内部信息公开,自觉接受院审计与纪委监督。多年来,学院财务部门从末发生财务工作失误、财务腐败事件,财务管理人员都能够自觉抵制各种不规范的财务行为,慎重地对待财务工作以外的交往,始终保持清正财务、廉政财务。如在教学主楼的预算中,坚持科学预算,杜绝“人情预算”,地为学院公正支出起到保驾作用。

3.3提升服务质量与效益

加强财务内控机制建设提升服务质量是根本。学院财务部门始终保持了院内院外财务服务一致、各级领导与教职工服务一致、学院管理部门与二级系部一致、在岗人员与离退休人员一致的工作要求,以热情、高效、严谨的工作态度完成日常财务工作,通过报帐程序宣传、工资卡发放、报帐卡制度、收费标准公示、专项资金专用机制、支出现金额度标准、财务系统审核、逐项逐级审批等程序及控制手段的应用,有力地提高了财务管理效益,2008年、2009年为学院节约开支占总支出的3.25%与4.35%。学院财务部门全方位的服务得到全院师生的认可,多年来一直被学院评为先进单位。在历次上级管理部门的财务大检查与财务考核中均为合格单位。

参考文献：

[1]谢剑平.财务管理:新概念与本土化[M].北京:中国人民大学出版社,2004:151-152.