如何建立财务内控制度范文

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关键词中小学会计财务控制制度

内部会计控制是指单位为了保护资产的安全完整、提高会计信息质量、确保有关法律法规和规章制度及单位经营方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目的而制定的一系列控制方法、措施和程序。正因为内部会计控制对一个单位起着无可替代的作用，所以越来越受到重视，各行各业都在加强内部会计控制。

近年来，随着我国经济的发展，国家对教育投入的资金逐年加大，教育行业得到了前所未有的发展。伴随着资产总量的增加，各个院校的财务管理工作也提到了越来越重要的位置，建立内部会计控制是加强财务管理的重要措施之一。

一、一些学校特别是中小学内部会计控制制度建设较薄弱的表现及成因

（一）具体表现有以下几点

内控会计制度没有健全，有的单位有制度也只是流于形式；财务人员的配备不完整，职责分工没有相互牵制；银行印鉴的保管，没有互相制约；在现金支付的过程中，没有相关健全的手续；在采购合同订立、采购的过程中没有必要的质量、价格的把关；在资产验收的过程中，没有进行入库、领用、保管等环节的把关。这些管理上的漏洞给了一些不法分子以可乘之机，造成资金挪用，国有资产流失。

（二）究其原因有以下几点

1.思想认识不到位。

从人们的习惯认识中中小学校的主要任务是教书育人，相对来说机构规模较小、人员少，从上至下的工作中心是教学，与经济工作关系不大。其财务工作只要做到“钱够用、不出错”就行，一直以来都是“在学校不能教书的人才去做会计”，致使财务人员的配备比较随意，根本不考虑个人的综合素质，而且在知识分子云集的地方，会计的地位和待遇都比较低。有的小学校编制少，财务人员是教师兼职，他们本身对会计工作的认识仅限于“把账做平、把钱对上账”，认识不到岗位的重要性，影响了他们工作的积极性和主动性，影响了会计工作的绩效。

2.内部控制制度不健全、不完善，执行制度不到位、不彻底。

周围环境对学校的财务工作认识不够，再加上财务人员本身的不足，导致学校的内部会计制度不健全，现金管理、采购与付款、资产的验收与使用等涉及到的一些重要部门之间、人与人之间没有严格的职责制度，即使有制度，在执行过程中也会存在偏差，或根本不按规章制度办事。

3.经费的来源问题。

中小学是全额拨款的事业单位，日常运转的绝大部分资金来自于上级拨款，改善办学条件的大部分物资设备都来自于上级调拨，这是造成“重买轻管”的根本原因。俗话说：不当家，不知柴米贵。二、加强中小学校内部控制制度的几个关键点

新《会计法》第二十七条明确规定，各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，财政部也了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》。依据国家的法律法规，对照中小学校内部会计控制的现状，感到进一步建立、健全内部会计控制已非常必要。要做好这项工作，真正发挥其作用，除了思想上的重视和人员的配备以外，还应突出以下几个关键控制点：

（一）资金收付的内部控制

资金收付工作是整个会计工作的基础，1.要重视选择合适的人员，各学校安排的会计人员一定要是有责任心、肯学习、肯钻研、热爱会计事业的专业人员。2.办理现金收支的有关人员应相互制约，做到账、款、物分管；会计、出纳分离；银行印鉴分开保管等。3.要建立严格的授权审批制度，未经授权的人不得审批；被授权的人只能在权限范围内行事；所有的财务开支不经批准不执行；已批准的不得擅自改动。

（二）资产增减的内部控制

由于学校的固定资产不必提折旧，又存在“重买轻管”的思想，所以人们更加重视的是货物购入的时间早迟、能否实用，对事后的验收、领用等环节重视不够，造成购入、验收、付款、领用程序颠倒，大量资产状况不明，增加、减少不及时入账，账实不符的现象。同时，对资产疏于管理，其安全性得不到保障，被盗和毁损现象时有发生，有的甚至化公为私。因此加强控制，建立以财务部门监督、保管部门管理、使用部门配合共同负责资产的安全、完整的机制是很有必要的。学校应建立实物资产岗位责任制度，对实物资产的验收、保管、领用、盘点、处置、报废等环节进行控制，防止各种资产被盗、损坏或挪用。

（三）采购过程的内部控制

采购工作是学校后勤工作的重要环节，与财务工作息息相关，是学校正常运转和发展的基本保障。对于属于政府集中采购范围内的物资设备采购实行政府采购，对于政府集中采购范围外的设备和零星物品的购置由学校自行采购，无论是政府采购还是自行采购都应在请购、审批、订立合同、采购、验收、付款等环节建立关键控制点。1.要使各环节的人员既各自独立，又互相联系；2.对各岗位订立责任制度并加以落实，制度到人，责任到人，以堵塞采购业务中的漏洞，保证资产的安全性和实用性。

（四）日常公用支出的比例控制

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【关键词】企业 财务 内部控制制度

一、企业建立内部控制制度的必要性

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是,企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失控、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题,其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性,常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展,所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度,避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。

二、内部控制制度的主要内容

对会计政策和会计控制制度,应做出书面文字规定,这样,不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到:(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。(2)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。(3)保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。(4)明确规定建立财产清查盘点制度。(5)明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

三、建立财务内部控制制度的基本原则

(1)合法性原则,就是指企业必须以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制度范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。(2)整体性原则,就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。(3)针对性原则,是指内控制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作的中薄弱五一节,针对企业容易出现错误的细节,制定企业切实有效的内控制度,装各个环节和细节加以有效控制,以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范,从而造成会计工作薄弱,财务管理混乱。(4)一贯性原则,就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能朝令夕致,随时变动,否则就无法贯彻执行。(5)适应性原则,指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发雇状况及时补充企业的财务内控制度。(6)经济性原则,是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,就是说在运用过程中,从经济角度看必须是合理的。(7)适用性原则,是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用,也就是说企业财务内控制度的操作性要强,要切实可行。(8)发展性原则,制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展,密切洞察竞争者的动向,制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

四、解决企业内部控制管理的难点

一是如何把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。对于企业法定代表人,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业,基本是授权不当引起的,是授权多、权力过大,且控制不力的恶果。另一方面,对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问,对不同的控制环节要有不同权力授予,才能使内部控制制度有效运行。不管哪个环节,在具体授权时,应先认真研究从而准确掌握,这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实。

二是如何提高被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。一般而言,内部控制的对象是企业的权力操纵者,是对权力操纵者的权力约束,也是对权力操纵者之问的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。

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（俊发地产有限责任公司，云南 昆明 650225）

摘　要：要保障房地产业财务资金安全，确保市场良好有序运行，就要加快房地产企业财务内控制度的建立与完善，并加强企业内部资金的监管。本文将从房地产企业财务内控制度现状入手，探析其中存在的问题，进而提出如何建立和完善房地产企业财务内控制度及其意义。

关键词 ：房地产企业；财务内控制度；完善；措施

中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）25-0141-02

由于房地产行业具有资金密集、人员较杂、受市场波动和国家政策影响较大等鲜明特点，因而受到了人们的广泛关注。企业不能控制市场变化或国家政策的调整，要想促进企业自身的发展，就需要从自身的管理入手。可见建立健全房地产企业财务内控制度是房地产企业的必然选择，也是在市场经济环境下保障资金安全的重要举措。

一、房地产企业财务内控制度的现状

财务内控制度是指企业管理者为了适应国家政策、方针的调整，保护企业内部资金、财产的完整与安全，保证财务信息真实可靠及实效性，尽量降低企业市场风险，为企业发展创造良好生存环境的重要举措。财务内控制度其实是将企业内部人员（特别是财务管理人员）的行为进行规范，对所有的财产、资金进行维护和有效利用的一系列方式和办法、程序和制度的总称，是房地产企业进行自我检查、约束、制约的系统。

（一）缺乏有效的监督系统

部分房地产企业是由企业的管理层直接任用财务人员。存在经理这样的管理层为了巩固自己的地位，并为向企业高层显示自己良好的工作业绩，导致其与财务工作者搞权钱交易的情况。这将导致财务人员做出的会计审计报表缺乏真实度，对企业的经营业绩有所夸大，使企业高层对企业真实运行状况缺乏了解。会计财务报表的公布一般来说以年报为主，因此缺乏时效性，这就使得企业职工不能对公司的财务情况及时知晓。而这将整个企业财务置于不安全的境地，管理层私挪公款，用公款进行大吃大喝等现象时有发生。

（二）房地产企业内控环境复杂

房地产企业是资金资源密集型企业，在资金方面不仅数量庞大且项目众多，仅土地使用费用一项就多达千万，这就为企业内部财务管理造成了很大的困难。然而，在房地产企业中存在资金被宣传部门、建设部门、销售部门等分割使用，且各部门较为分散，各自为政的现象。缺乏完整的资金运作体系，将资金置于一个透明的环境下运作，这就使整个企业难以有一个完整的资金流向图，企业高层也难以对企业整体的资金状况深入了解。对于防范风险，保障资金安全是极为不利的。

（三）外部环境波动大

在市场经济环境下市场占主导，一方面，这促进了市场经济的发展；另一方面，这为房地产企业带来了资金风险。房地产行业与其他行业相比，有其自身独有的特殊性。资金投入极大，建设周期较长，受市场环境影响极大等都是房地产行业的特点。因此，一旦遇上市场经济波动较大的时期，人们对买房就会持观望态度，房地产行业则将遭受重大打击。投入的资金难以及时收回，银行贷款、人员开支等花费都将给房地产企业的资金造成很大的压力。此外，随着改革开放的深入，部分外商企业嗅到了中国房地产的商机，纷纷在中国买地建房，这也给国内的房地产企业带来了一定压力。可见，当前房地产行业不仅要抵御市场变化的风险，还要应对外商企业的竞争，故而建立健全房地产财务内控制度势在必行。

二、建立完善房地产企业财务内控制度的意义

（一）优化房地产企业生存环境，防范市场风险

建立和完善房地产企业财务内控制度，首先能对企业的资金总额、债务情况及在建项目等有一个明确的认识，进而能够对企业进行统筹规划，留出一部分的安全保障资金，确保在面临经济危机时企业不会陷入资金断链的恶性循环；其次，在面对外部竞争时，企业也能及时调整发展方案，积极革除企业原来的旧制，减少因企业部门之间各自为政的资金浪费，提高企业的利润空间，并能够积极应对激烈的市场竞争，使其在市场竞争中立于不败之地。

（二）提高企业财务人员的素质

首先，完善的企业财务内控制度能够防范原来企业管理人员与财务人员权钱交易，“做假账”的风险。畅通企业财务人员向企业高层汇报的渠道，提高财务工作地位及对财务人员的要求，对财务人员的职业素养和职业道德的提升具有促进作用；其次，将公司财务信息在公司平台上进行公布，促使财务人员为提高财务信息的价值而自主学习计算机操作、会计电算化及信息系统等方面的知识，促进了财务人员的技能提升。

（三）保障企业的资金安全

房地产企业投入的资金量大、运转周期长，任何不合理的财务管理系统都会对资金安全造成很大隐患。建立和完善房地产企业内控制度就是为建设企业高效的财务管理系统提供良好的制度保障，为企业的财务管理系统正常运行提供有力支持，进而能够让企业资金在一个安全的控制环境下运作，真正保障房地产企业的资金安全。

三、房地产企业如何建立和完善财务内控制度

（一）对企业发展进行统筹规划

任何一项企业制度的建立都离不开对企业的发展战略、发展方向进行深入的研究，房地产企业也不例外。要想建立完善企业财务内控制度，就要对企业的发展目标、发展方向进行统一规划，统一调整；并对企业内部的资金、在投项目、土地使用费用、银行贷款与利息、人工费用、水电等基础资源花费等进行了解，将企业账目做一个详尽的整理。革除企业内部各部门各自为政的旧制，建立统一的财务管理及内部控制系统，在各部门设立财务管理与内控监督的岗位。同时，根据企业的发展方向，要对资金的使用方向有所侧重，有所保留。预留一定的安全保底资金，防范未来因政策调整、市场波动可能出现的资金危机。

（二）建立健全房地产企业的财务管理规章制度

首先，建立健全财务人员的选任与管理制度。从用人的源头保证有合格的人员保障对财务内控制度的建立、执行与完善。其次，要建立健全财务主导预算管理的制度。由财务部门引领企业的全面预算管理，对预算的编制、执行、分析与调整的全程进行全面把控。再次，建立健全资金管理制度。对筹资、投资、资金运作等环节明确权责，严格控制各类资金的收支，发挥资金的最大使用效率。最后，建立健全对企业经营活动及时、准确进行核算的管理制度。促进企业守法经营，真实反映企业的经营成果，及时经营信息，以满足外部投资人、监管机构以及内部管理的需要。

（三）加强内部监督，外部调控

部分传统的房地产企业尚未建立完善的资金监督系统，因此也存在财务人员舞弊的风险，若要建立和完善企业财务内控制度就需要形成良好的监督机制。首先，要建立内部审计机构，发挥内部审计的职能，进一步提高审计人员的地位；其次，要将房地产企业的财务内控制度与现代网络信息技术相结合，对企业的财务运作进行公示，上至企业高层，下至企业基层员工都能够对企业内部资金情况有及时的了解，并通过企业员工的监督从中发现财务运作存在问题，以期发挥对建立完善企业财务内控制度的促进作用。

结束语

房地产行业是我国经济发展的关键性产业，它的发展与稳定影响着众多行业的发展与稳定。近年来，多数房地产企业已经认识到企业资金管理的重要作用并积极推进财务内控制度改革。这些举措对优化房地产企业生存环境，提升房地产企业的利润空间，促进房地产行业健康发展，进而推动社会经济的增长，具有难以估量的重要作用。

参考文献：

[1] 余海玲.房地产企业财务内控制度建设的几点创新分析[J].财

经界（学术版），2013，03：199.

[2] 刘艳艳.试析房地产企业会计内控制度的建立和完善[J].经营

管理者，2013，01：188.

[3] 杨晓璐.试论企业财务内部控制的建设与完善[J].中国集体经

济，2012，24：161-162.

[4] 侯文丽.完善企业财务内控制度，提高财务管理水平[J].时代

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[关键词]预算部门 财务 内控制度 对策

引言

预算部门财务内控制度的有效管理及最大化效能的发挥在很大程度上推动着财务预算部门的发展，有效缓解了财务预算部门的工作难度，同时还充分保证了财务信息的客观性与真实性，对资产完整及资金利用效益发挥着重要的作用。因此有效推动预算部门财务管理控制体系的构建，对企业发展具有重要的意义。

一、预算部门财务内控制度存在问题研究

1. 内控机制不系统

财务管理工作的顺利开展需要有一个相对完善系统的内部控制机制，但从现阶段预算部门的发展状况来看，很多预算部门的管理者缺乏内控意识，不了解内控机制的意义，因此导致财务管理内控机制不完善，不能有效实施财务管理。

2. 内控意识不强烈

内控意识强烈与否在很大程度上影响到财务的有效管理。但现阶段，很多财务部门的领导在管理中还存在不能充分认识到内控制度的重要性等问题，因此忽略了财务部门的内向性发展，甚至部分领导还认为内控制度并不涉及整个部门的发展，而仅仅是财务部门的一项简单职责，导致内控制度流于形式，不利于部门财务管理工作的顺利开展。

3.资产管理制度弱化趋势明显

从财务部门的角度分析，通常其主要的业务职责限定在基本的核算与付款方面，而对部门内部及部门间相关事项实施及决策制定等业务并不熟悉。同时，在固定资产利用的过程中，也缺乏对内控制度的充分了解。从预算部门的角度分析，其债权债务相对简单，因此需要经常核对债权债务，但这些部门的工作人员大多是在业务发生的过程中进行信息的记录，后期对坏账的处理程序不完善，导致对很多坏账的发生状况不了解，资产管理职责弱化。

二、有效完善预算部门财务内控制度的充分落实

1.内控制度组织机构的建立

通常，财务部门会根据本部门的发展状况建立相应的内部控制制度及组织形式，并通过内部控制制度来保证财务部门工作的顺利开展。而要确保内控制度的规范运行，就需要首先建立起内部控制组织机构，对内控制度进行执行管理。通常预算部门的内部控制体系主要包括三个职能，即整个预算部门中相互牵制的制度职能、事后监督职能及内部审计职能，通过此三方面的基本职能实现整个预算部门及财务部门工作的顺利开展。

2.内控制度的持续更新与完善

财务内控制度需要不断进行更新与完善，才能有效适应社会的发展与经济的进步，因此对于预算部门来讲，需要不断结合自身发展的实际，对内控制度进行定期或者非定期的效能检验，以及时发现内控制度中存在的问题并及时改善，以保证预算部门内控制度的充分发展，进而推动预算部门顺利解决财务管理中出现的一些新问题，充分发挥内控制度的价值和作用。

3.职务分离制度的建立

内控制度的发展还需要不断对一些职务进行分离，以将不相容的职务进行独立管理，降低财务管理中的错误，充分发挥内控制度的价值与作用。

4.领导授权与决策制度

通常一般的授权性业务，均能够进行相对有效的控制，也只有有效的控制才能够充分保证经济业务的顺利执行，降低授权不当或者等现象的反复出现。另外对一些涉及资金相对较大的事项，需要领导在集体研究的基础上做出决策，以避免项目的整个决策与执行过程集中于某一个人手中，出现权力过大化或者决策不科学的现象。同时在财务内控制度的研究过程中，还需要充分了解资金的支出，在某项资金支出钱要相关领导进行审核，支出后要相关领导签字确认。

5.内审制度

从内部审计形式分析，财务管理的内部控制制度事实上是一种相对特殊且具备一定系统化要求的形式，通常内审制度的完善与发展主要包括三方面内容，首先充分完善内部审计工作的工作制度，明确内部审计工作的基本工作规范、要求及程序等，尤其是法纪审计与效益审计两部分基本内容。另外还需要不断落实年度预决算审计及领导干部的经济责任审计工作等，充分保证审计工作的规范开展。其次，要不断提高内部审计人员的地位，提高内部审计的相对独立性，进而不断激发内部审计人员的工作积极性。最后要逐步建立起内部审核与复查制度。

三、结论

预算部门财务内控制度科学系统与否在很大程度上影响着整个企业财务管理及企业的持续发展，因此预算部门只有不断完善并系统化内控制度，保证相关管理活动的有效与规范运行以及管理制度作用的充分发挥，是保证企业及相关部门实现最大化经济效益与社会效益的基础和前提，也是企业实现可持续发展的重要影响因素。

参考文献：

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关键词：保险业；财务控制体系；内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01

一、概述

近年来，随着社会经济的快速发展，我国保险市场也得到了迅速发展，市场的开放化不断加强，保险公司迎来了新的发展机遇，但由于市场竞争日益激烈，公司面临的风险也越来越大。保险公司的内部控制具有社会性、多样性、复杂性以及成本高昂性等，这就使得保险公司的内部控制难度较大，公司的经营管理面临诸多问题。因此，如何采取科学合理的措施提高公司的财务内控能力，保护公司资产的安全性和完整性，积极有效地防范并化解公司内、外部的风险是目前保险公司亟待解决的问题。

二、保险公司财务内部控制中存在的问题

（一）缺乏对财务控制理论的研究，对财务内控的认识不足

我国保险业虽然在财务内控方面展开了探索和创新，也融合了国际上的一些先进经验，但大多缺乏实用性，适合我国保险公司实际经营特点以及管理要求等的财务内控理论研究成果及实践成果还很少。在这种背景下，很多公司的领导对于财务内部控制的重视不足，对财务内控制度的理解存在许多误区。部分公司认为财务内控就是通过制定各种规章制度来约束和控制员工的行为，而没有将制度落到实处，制度建设与管理混淆，没有及时地对财务内控过程中存在的问题进行处理和整改。

（二）内控建设的覆盖面不够全面

近年来，随着保险市场的快速发展，市场竞争体系也在不断地完善，许多保险分支机构都建立起了防范和化解内外部风险的财务内控理念，但还不够完善。风险管理还只停留在公司的高级管理层面，在各部门及各个环节还没有落实。

（三）缺乏完善的财务内控机制

目前，我国的保险公司的财务内控制度还不够完善，部分内控制度还没有真正地建立起来，甚至未建立内审制度或者合规的管理部门，有的即便建立了管理部门，但未对其进行分设，导致管控职能无法落到实处，财务内控制度还有待进一步完善。而部分制度还存在一定的缺陷，且人为操控空间很大，缺乏健全的激励机制等。此外，部分内控制度不够细化，适用性和操作性较差。

（四）内部审计体系不完善

部分保险公司的内部审计体系还不完善，对事前控制和事后监督的重视度还不够。内审功能未得到很好的发挥，执行力度严重不足，导致风险控制形成盲区，存在许多违反财务内控制度的行为，而相关惩罚制度都还不完善，或者未落到实处，内部审计滞后，财务内控存在空白地带。

三、完善保险业财务内部控制的具体措施

（一）加强财务内控意识，对财务内控作用的重视

保险公司的管理人员应充分认识到财务内控制直接关系着公司的生存和发展，建立健全财务内控制度。公司的高层管理者应加强对财务内控的重视，做好模范带头作用，树立全体员工的财务内部控制意识，将责任落实到岗位和个人。同时，建立健全相关的管理约束和奖惩制度，做好绩效考核工作，以最大限度地激发所有员工的潜能，并调动全员参与财务内控的积极性、主动性。通过这一系列的措施来确保财务内部控制制度、责任以及相关控制措施能够贯彻落实，从而发挥财务内控在公司管理中的重要作用。

（二）完善公司的治理结构

完善的治理结构是顺利进行财务内控的前提和基础保障，是发挥财务内控制度作用的关键。应全面监督和控制公司的治理结构，明确地划分公司的权力机构，并平衡好执行权、监督权与决策权三权关系。并应健全激励机制，提高对治理结构的监督和管理力度，不断完善公司的治理结构，从而从分地发挥财务内控的作用。

（三）建立健全财务内控制度

1.明确财务内控目标，完善并落实岗位责任制

应明确公司的财务内控目标，围绕这个目标研究并建立健全公司的财务内控体系，从而加强对公司财务的监督。设置好财务管理模式、财务内控机构以及内部核算体系等，科学严谨地对各部分的职能进行划分，将财务职责落实到岗位和个人，规范财务内控制度的执行行为，使财务内控相关人员在工作中能够有法可依和有章可循。

2.建立健全各项财务内控制度

应建立并严格执行财务的收支审批制度，对于财务内控及其相关工作项目的授权权限、范围、程度以及具体的责任内容等。应建立健全公司的财产清查制度，定期对各项财产以及物资等进行全面的盘点、清查和核对，以确保会计信息的完整性和真实性，从而保护公司资产的安全性和完整性。

（四）完善内审制度

1.全面提高内审人员的综合素质

公司应配备具有丰富审计实践经验且具有较高业务水平的专职内审人员，同时，加强从业资格考核，建立健全内审考核制度。并应对内审人员进行有计划的继续教育，使其能够熟悉国家的相关政策及法规，掌握一定的生产经营管理能力，精通会计核算业务、熟悉审计相关知识和技术，从而为公司营造一个良好的财务内控环境。同时也要求所有的内控人员应具备高度的责任心和良好的业务素质、职业道德，全面提高公司财务内审质量，充分地发挥内部审计对于公司财务内控的保驾护航作用。

2.加强内部审计的权威性和独立性，加强内审的全过程控制

应确保内部审计的权威性和独立性，确保财务信息的全面性和准确性，充分发挥其监控作用。此外，应加事前、事中以及事后的审计。做好事前的审计工作，以预防风险，控制事中的业务执行情况，做好事后经济业务的监督和控制，从而全面降低公司的经营风险，及时地发现财务工作中存在的问题，并予以制止和纠正、完善。

总之，财务内控建设保险公司是全面防范和控制风险的重要手段，在规范公司的经营管理行为和提高经营管理水平等方面具有积极的促进作用。通过积极地探讨和改善保险公司的财务内控机制，可以促进保险业又好又快地发展。

参考文献：

[1]陈洪.试论公司财务内部控制[J].现代商业，2011（35）：221-222.

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关键词：内控制度 企业风险 控制防范

近几年,随着油田建设的不断发展,油田企业的风险管理也在不断的探索和发展之中。由于油田企业具有风险大、后果损失严重、社会影响面大的特点,因此, 企业在进行经营决策、生产管理时如何减少风险，提高经济运行质量和效益，建立一套合理有效的管理系统,尤其是风险控制系统,对于油田企业的安全运行来说是必不可少、尤为重要的条件。

一、 内控制度在风险管理中的重要性

技术及市场条件的新进展，推动了内部控制制度走向风险管理。在先进的信息技术条件下，从维护与促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的，只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。 目前，一些企业依然在采取“事后管理”的传统内部控制方法，即发现问题在事后补救，这种管理方法显然不能适应新经济条件下形势发展的需要。 企业内控制度建立不完善，如不必要的支出费用不能控制，投资决策失误等等，给企业带来了很大损失。其根本原因是企业缺乏严格的投资控制制度，所以，企业非常有必要建立严格、完整的内控制制度。

二、防范企业风险，健全内控制度做到如下几点

（一）规避风险。进行投资经济活动时，要建立科学的决策体系，实事求是地论证需投资项目的技术可行性和经济可行性。在进行筹资决策时，要充分估计未来各种不确定因素对企业获利水平和资金周转水平可能产生的负面影响，在决策可行性分析阶段防范不良风险。近几年，国内、外石油勘探钻井市场风险投资加大，通过建立科学的决策体系，以及企业在经营管理活动中的潜在风险监控系统，避免多元化发展道路上的“陷阱”，从而可使企业达到摆脱风险危机。

（二）防范风险。建立和优化有效的中长期稳健的内控结构体系，严格对外投资预算的编制与审批，严格项目分析论证与评估，严格投资的决策与执行，从而有力地抑止企业风险的发生。并按照成本与效益原则，结合企业特点制订内控风险管理战略，对企业风险进行有效的预防和控制，把风险降到最低限度。

（三）控制风险。要确保企业内控制度的健全有效，强化风险管理，增强风险观念，要明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，对重大投资项目进行可行性研究，并建立对外投资决策及实施的责任制度，重大投资项目决策实行集体审议、联签、签订对外投资合同需由两人以上参加，要由专人对投资项目跟踪管理，加强对外投资收益收取的控制，及时足额收取投资收益。

三、控制和防范企业风险的对策

一些企业的管理者对内部控制制度缺乏认识，对内部控制制度建全不够重视，缺乏相互制衡的机制，使企业订立的内控制度形同虚设，一些管理者视内控制度为“麻烦”，即使订了制度也是一种“摆设”。在日常工作中，内控制度对领导基本上不起约束作用。在实际的经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。

（一）建立内部控制制度。首先，指定专人负责管理并提供相关方面的信息，将信息及时准确地反馈给单位领导。其次，建立内部责任考核制度，相关业务人员必须对所发生的业务承担责任。

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【关键词】财务 内部控制

一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题

1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。

2、预算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企业预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。

二、财务内部控制制度应遵循的原则

1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在大量的违法违规的企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5、适应性原则。指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

三、加强财务内部控制制度的途径

1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。

2、深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。同时，企业还要建立内部控制制度发挥作用的机制。只有内部控制机制完善了，并有效运行，其监督作用才会充分发挥出来。

3、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与控制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。

【参考文献】

[1] 杨德全：“浅析财务内部控制制度”，《理论界》，2006.4

[2] 沈秀萍：“浅谈企业财务内部控制制度”，《公用事业财会》，2006.3

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摘 要 随着我国行政事业单位体制改革的不断深入，行政事业单位经费管理的内控制度越来越受到社会的广泛关注，通过对行政事业单位经费管理内部控制存在问题的研究，从增强内控意识；加强会计基础工作；健全内部体系；提高人员素质，明确岗位责任四个方面，针对完善行政事业单位经费管理内控制度，提出了相应的对策。

关键词 行政事业单位 内控制度 对策

完善行政事业单位经费管理内控制度已经成为我国财政部门与审计部门最为关注的问题之一。当前，我国正处于机构改革的重要时期，如何才能实现精简、统一、高效的组织机构，更好的为人民服务，减少行政经费，完善内控制度，是摆在各级行政事业单位面对的一项重要课题。

一、行政事业单位经费管理内部控制所存在的问题

1.内控意识淡薄

目前，许多行政事业单位对内部控制的认识还处于感性认识阶段，并没有建立起有效的内控制度，即使有些单位已经建立了内控制度，但是在很多方面还存在着不合理地方，比如抄袭兄弟单位的内控制度，致使内控制度与本单位的实际情况不符，无法实行。针对事业发展的一些实际问题，无法在制度上得到依靠，导致单位经费管理十分混乱，很容易造成不必要的损失。与企业相比，行政事业单位的内控意识更为淡薄，而良好的内控意识是内控制度得以执行的重要保证。

2.会计基础相对薄弱

当前，行政事业单位的会计基础比较薄弱，比如多是事后批准，较少事前控制；对会计凭证进行装订时，仅仅考虑时间顺序，而不考虑业务的类型，将所有业务的凭证都装订在一起，在汇总与核对时经常出错；对货币进行支付时，缺少相关的授权凭据，支票的签发印章都是由一个人来保管的，使内部控制不能实现；只注视上级部门对指标考核的需要，而忽视财务信息所反映的现实问题等等。会计基础的薄弱，给内部控制制度的执行带来了一定的难度。

3.内部体系不健全

多数行政事业单位制订内控制度之后，都流于形式，主要是因为单位内部体系不够健全而导致的。主要表现为：首先，岗位设置不明确，经常出现兼岗现象。我国《会计法》明文规定，不相容的职务必须分离。但是在实际的工作中，因为人员编制与数量的问题，多数单位在没有经过审核的情况下，让不相容职位的工作人员兼岗，这就影响了工作效果，对经费管理将会造成无法估计的损失。其次，权限不明，审批制度不完善。小规模单位因人员编制的影响，审批制度十分简单，长此以往，越权、权力集中的现象会越来越严重。

4.人员素质问题

有些行政事业单位的会计人员对财务工作的认识存在问题，部分财务人员觉得会计工作简单，对财务工作的态度很不认真，这样很容易在工作中出现失误，从而导致财务管理陷入混乱；有些财务人员的责任心不强，对制度进行片面执行，对经费管理不能做到有效监督。

二、完善行政事业单位经费管理内控制度的对策

1.增强内控意识

一是行政事业单位的领导要提高内控意识，要强化“第一责任主体意识”。要按照《会计法》与《内部会计控制基本规范》的相关规定执行，行政单位领导对财务报告的真实性、内控制度的合理性都要负主要的责任。二是提高全体员工的内控意识，通过大力宣传，让全体员工都要认识到执行内控制度不但是财务管理部门的事，让他们了解到所有关单位经济业务往来的，都在内部控制的范围之内，全体员工都要具备内部控制理念，以提高单位内部控制的水平。三是单位领导要起到模范带头作用，严格遵守内控制度。要加强单位的会计工作，建立完善内部控制制度，确保会计工作合理、有效的进行，在签发会计资料、决定会计事项时，要充分发挥内部控制系统的作用。

2.加强会计基础工作

会计基础工作水平的高低，直接影响着行政事业单位经费管理内控制度执行效果的好坏，所以必须要加强会计基础工作。首先，完善财务管理制度，这样在会计操作中就有制度上的依据，防止管理的随意性；其次，规范会计工作行为，使用财务软件来辅助会计工作，这不但能规范行政事业单位的会计工作行为，还能够使会计信息更为准确，也有利于精确会计预算。

3.健全内部体系

行政事业单位健全内部体系，可以从以下四个方面进行考虑：一是以预防控制为主，事后监督为辅。二是要注意内部控制方法，各单位要结合自己的实际工作情况，将不相容的职务相互分离控制。三是注意岗位制约，岗位人要明确自身所承担的责任范围以及相应的权限，要规定会计实务操作的程序，确定追究、查处责任的具体奖惩办法等等。四是要建立内部控制考核机制，保证内部会计控制的建立、运行都处于科学的监督之中。五是加强对薄弱环节和重要岗位的控制，要细化责任，建立一个内部会计机构与岗位设置合理、职责权限划分明确、各岗位之间相互监督的内部会计控制制度。

4.提高人员素质，明确岗位责任

任何制度的执行，都是靠人来完成的，而高素质人员是行政事业单位内部控制制度得以贯彻落实的重要保证。随着事业单位的不断发展，对单位内部控制人员素质的高求越来越高，内部控制人员不但要有很强的专业技能，还要有很高的职业道德。所以行政事业单位一定要加强对财务管理人员的培训教育工作。培训的内容主要包括：会计法、新会计准则、会计实务、计算机操作等内容，以适应内部控制的需要。

三、总结

综上所述，完善行政事业单位经费管理内控制度是一项任重道远的工作，虽然目前行政事业单位的内部控制还存在着诸如意识淡薄、会计基础薄弱、内部体系不健全、人员素质有待提高等问题，但是随着我国行政事业单位体制改革的不断深入，内部控制制度必将日益完善，一定会在推动我国行政事业单位发展过程，发挥出重要作用。

参考文献：

[1]朱光喜.行政事业单位固定资产管理亟待加强.农村财务会计.2005(07).

[2]陈国良.行政事业单位固定资产管理亟待加强.林业财务与会计.2005(12).

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关键词 预算部门 财务管理 内控制度

集团公司的母公司是公司的出资者，当其将资本投入到子公司后，便形成了子公司的资产，每一个子公司都成为了独立生产经营的单位。而在子公司生产和经营的过程中，资本的减少将会造成出资者获得效益的降低，同时也会对资产原来的使用用途产生一定的改变，使得出资者设定的投资领域和投资额发生变化，这种变化必然会使得出资者预期的风险和效益产生变化，进而对投资者的权益产生影响。因此，对于集团公司的预算控制管理是十分必要和重要的。

一、预算部门财务管理内控制度存在的问题

（1）集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。

（2）内控机制和机构不健全。企业没有一套有针对性的内部控制制度，有些企业用一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，机制根本不健全。有的部门领导由于内部控制意识淡薄。对内部控制机构作用和重要性认识模糊，致使财务管理内部控制机构不健全，人员配备不合理、不完善。

（3）人员分工不到位，人员素质跟不上。由于人员紧张、编制不到位等因素限制，企业的内控岗位往往安排不尽合理，许多企业存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，管理漏洞不少。再者，人员素质不高，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其业务素质有待进一步提高。

（4）预算控制力度不够。随着部门预算改革的推进，预算编制比较细化，为加强预算控制提供了依据，但缺乏力度。目前整体来讲，预算编制还比较粗糙，部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。再则，预算的计划性、科学性不强，部门负责人认为财政拨入本部门的钱就由自己支配，淡化专款专用的意识，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

二、预算部门完善财务管理内控制度的具体措施

（1）实行目标-目标成本预算管理模式

“目标利润一目标成本”预算管理模式集团公司的规模有大有小，对规模较小或成立初期的集团公司可以实行“目标利润一目标成本”预算管理模式。在这一管理模式中，集团公司应本着“统一起跑线”的原则，按类别统一核定各类企业的资产回报率和收入、费用等指标，确定各经营部门及二级单位的目标利润。目标利润——目标成本管理模式在一定程度上会推动集团公司效益的提高，但这还是一种比较粗放的预算管理方式，在具体实施过程中，各企业注重的主要是总体的利润指标，而资金的使用效率、资产质量等方面还没有受到足够的重视。

（2）加强内部控制自我评价、内部审计

内控规范体系要求企业对内部控制进行自我评价，并经内部审计机构审计，明确企业董事会和管理层的责任，保证内部控制的有效性。内部控制体系的过程中， 财政和审计部门应当发挥十分重要的作用，建立规范的内审制度，定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，完善资产处置，避免资产流失。

（3）加强部门预算控制

在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是在财务预算时限上，强调预算管理的时效性。

（4）提升内控人员的素质

内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质有责任心的专业人员。内控人员应该具备较强的管理能力，熟知财政法律法规和内部规章制度，还要有相关的财务知识。那么，预算部门就必须要不断强化对内控人员的业务培训，重视多种形式的知识和能力教育，及时更新内控人员的观念，尽可能让其具有很强的管理能力，从而建立起一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的内控人员队伍。

结束语：可以说，内控制度体系建设覆盖了企业经营管理的方方面面，包含各个业务层级和各项业务环节，业务全、流程多、制度杂，基于公司整体内控制度体系和流程的构建，应首先确定内控缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，落实整改措施，及时处理和完善，以推进企业预算部门各项内部控制制度的建设性发展。总之，对于当下企业等有关组织机构来说，建立健全的预算部门的财务内控制度，是提高企业财务管理水平、提升市场竞争力的最有效方法。

参考文献：

[1]赵晶.浅谈完善预算部门财务管理的内控制度.中国市场.2012（5）.

[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考.云南行政学院学报.2011.13（3）.

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【关键词】加强 制度建设 预防 职务犯罪

近几年来，越来越多的关于财务人员违法犯罪案件的报道见诸于报端，并且呈现上升趋势。财务人员由于其特殊的工作性质要求，在利益和贪欲的驱动下往往更容易走上犯罪的道路，任何单位都应该高度重视，建制堵漏，防患于未然。

如何从制度上着手，有效地预防和遏制财务人员职务犯罪已逐渐成为社会共同关心的问题，作为财务主管人员和审计监察部门必须要有清醒的认识，无论从制度的建立，还是检查和执行，都需要作为重点监控对象。笔者作为一名基层单位的财务部门负责人，结合工作实际，就加强财务内控制度建设，如何预防财务人员特有的职务犯罪的问题，提出几点建议。

一、财务人员违法犯罪的主要情形及危害

1、公款私存，侵吞公款利息收入。这种违法现象，通常有三种方式：一是编造合理借口，骗取领导信任，利用职务之便，为自己或他人大额借取备用金，长期占用；二是利用单位对现金管理不当，监督部门检查不严的漏洞，白条抵库，长期非法占有单位资金；三是利用单位银行存款和银行预留印鉴管理漏洞，将单位资金转出，达到个人周转目的之后再予以归还。这三种方式都会造成单位利息收入损失，中饱私囊。

2、挪用公款，或利用职务之便为自己的亲属、亲戚或朋友提供贷款担保、抵押、质押等，以谋取不正当利益。一旦被担保人出现经营或周转困难，无法偿还债务或进行恶意拖欠，单位作为担保人就会因提供担保等事项承担连带责任，给单位造成损失。

3、贪污公款，收入不进账。这种情况，一般是出纳人员和审核人员合谋，销毁原始凭据，共同谋取非法利益。这种违法犯罪现象在很多单位比较普遍，造成后果比较严重。

4、出租、出借账户，为洗钱等非法活动提供帮助或便利，谋取非法利益。一旦涉及法律事项或纠纷，往往造成单位行为违法或承担连带责任。

二、财务内控制度缺陷的主要表现

第一，未按照《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位。现在许多单位为了精简人员，擅自将本应把业务分开的出纳和审核报销业务不相容职务由一人兼任。第二，银行预留印鉴未按规定分别保管。这种情况一般有两种：一是本来不相容职务没有分设相应岗位由一人兼任；二是即使分设了相应岗位，出于“信任”、“方便”，却没有严格执行不相容职责分离的规定。第三，允许财务人员独自一人办理审核报销和收付款业务。第四，财务人员白条抵库，自己或纵容他人长期非法占有单位资金。第五，不按规定编制银行存款余额调节表，或者由出纳人员自行编制。第六，银行票据、有价证券及贵重物品等登记保管手续不健全。第七，财务岗位交接手续不全，过程不完备。很多单位出纳岗位移交的监交过程中，仅对现金进行盘点移交，其他往往仅限于账簿移交，没有到单位开户银行核对银行存款的实际余额，也没有落实银行票据或有价证券是否用来抵押、质押或担保等情形。第八，财务内控制度缺乏日常检查和有效监督。

三、如何预防财务人员职务犯罪

财务人员的基本职责主要有两个方面，一是核算，二是监督。财务人员在履行监督职责的时候，其监督对象一般是本单位具体经济业务事项。一般情况下，监督的方法和手段都有章可循，并且有具体的操作规范和制度约束。但是，谁来监督财务人员办理的业务，谁来监督财务人员的行为，由于各个单位性质不同，业务范围千差万别，单位赋予财务人员的职责也不尽一致，不同的单位有不同的做法。一般而言，单位对财务人员的监督往往是依靠一个单位的审计或监察部门进行的，并同时接受广大职工的群众监督以及社会监督。然而，由于这种监督往往是事后监督，虽有一定积极的威慑作用，但由于财务工作性质的特殊性，其专业性比较强，如存在犯罪行为，过程一般比较隐蔽。大量的事实表明，财务人员职务犯罪造成的后果严重，不但给单位造成损失，而且社会危害巨大。

财务人员犯罪的最根本原因，一方面，财务人员自身道德素质低下，法律意识淡薄，对违法犯罪造成的严重后果未能有足够的认识，对获取不正当利益抱有侥幸之外。另一方面，单位财务内控制度的设计存在缺陷和漏洞给财务人员利用职务之便进行犯罪活动造成了可乘之机，制度设计欠缺、执行不力、检查不严是重要外因。加强财务内控制度建设，预防财务人员职务犯罪，是财务管理和审计监察部门的共同责任。

1、建立健全有效的财务内控制度。建立一套健全的财务内控制度，是预防财务人员职务犯罪的关键，也是治标治本的有力保障。结合本单位实际，建立责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的财务内控制度，对岗位职责进行科学、严密的划分，制定明确的工作职责、业务范围和权限、责任，从而形成财务岗位职责分明、环环相扣的内控管理运行模式。有了健全的财务内控制度，才能规范财务人员的行为。有了健全的管理制度，也便于财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，对财务人员的业绩考核也就有了可靠的依据和标准。我们从几年前就开始执行对财务人员的月考核制度，对出纳人员的白条抵库行为采取了严厉的处罚措施，解决了多年来难以纠正的顽症。事实表明，并没有出现当初一些人认为的会影响正常生产经营资金周转。同时还应对出纳人员办理岗位交接手续时，坚持到开户银行现场核对余额的做法，保证了财务人员对自己经办的业务责任落实清楚。建立健全有效的财务内控制度是预防财务人员职务犯罪的基础。

2、开展经常性的日常检查。健全的财务内控制度如果得不到有效执行，也只能流于形式，只有坚持不懈地对内控制度执行情况开展经常性日常检查，制度的保障作用才能得以发挥。这种检查，从时间上，可以是定期检查，也可以是不定期抽查；从内容上，可以全面检查，也可重点检查；从范围上，可以是针对所有财务人员，也可以是针对某一个财务人员。实践证明，通过开展制度执行情况多种方式的检查，能够及时发现问题，对于出现的问题也能够得到及时纠正。开展经常性的日常检查是预防财务人员职务犯罪的有力保证。

3、充分发挥单位审计监察部门监督作用。一般而言，大多数单位把对财务人员的监督职责赋予了审计监察或纪检部门，尽管这种监督往往是事后监督，虽然查出了违法犯罪事实，对已经造成的损失却无法挽回，但审计或纪检部门的监督作用仍然是不可或缺的。这是因为，审计部门所进行的监督比较有针对性，对财务人员违法犯罪有很强的威慑作用。近几年，我们单位审计监察部门坚持了按月进行的财务监察制度，既能够及时检查纠正日常核算中的不规范事项，还能及时地发现财务人员的不规范行为。财务监察与财务部门自身组织的日常检查互为补充。通过几年的实践，取得了比较好的效果。

4、依靠职工群众进行社会监督。财务人员与其他员工一样，衣食住行都离不开大的社会环境、小的社会群体。很多情况下，一个财务人员的生活起居的消费水平超过了正常收入，合法的投资超过了其本人经济能力承受的限度，尤其是炒股、赌博甚至吸毒的财务人员或其家庭，应当是监督和监控的重点，在这一方面，往往依靠职工群众能够及时及早地发现问题。事实上，充分发会社会监督有着很重要的作用。