财政资金审计报告范文

导语：如何才能写好一篇财政资金审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】 财政资金 绩效审计 环境效益

一、引言

从审计发展历程来看，绩效审计的理念已有70余年的历史，且审计在20世纪90年代完成了以财务审计为中心向以绩效审计为中心的转变。我国社会主义审计制度建立于1983年，发展至今已有30年的历史，绩效审计理念是在21世纪初期提出的，相对发达国家来说起步较晚。我国全面推进绩效审计则是在2008年，审计署在《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中指出：要全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。目前，我国绩效审计的范围主要包括财政资金绩效审计、投资项目绩效审计、金融机构绩效审计、企业绩效审计、民生资金绩效审计、政府外债绩效审计，绩效审计所涉及的领域和范围不断扩大，其重点是针对公共资金流出的使用进行相关审计。财政资金绩效审计是绩效审计的突破口，通过对财政资金进行审计，可以审查相关部门是否对财政资金进行了有效管理、资金使用是否得当，政府项目和政策是否实现了预期目标，满足了社会需求。下面以武汉市2012年的财政资金审计报告为例，对其存在的问题作简要分析，以期更好地加强财政资金管理，优化资源配置，为深化政府公共财政资金绩效审计，进一步提高我国地方财政资金绩效管理水平提供参考，从而实现财政资金效益最大化。

二、武汉市财政资金绩效审计现状

审计署的五年发展规划指出，2012年将全面推进绩效审计，所有的项目都将纳入审计范畴，基层政府也不例外，传统的预决算收支审计已无法实现有效提高资金使用效率和改善财政目标，因而绩效审计在全国如火如荼的展开。从武汉市审计局2012年的审计报告了解到，“三公”经费和会议费审计方面，共审计了24个市直部门。报告显示，2012年“三公”经费和会议费支出总体控制较好，24个市直部门“三公”经费实际支出5216.08万元，比预算控制数减少34.28万元；会议费实际支出3506.12万元，比2011年减少22.5万元。中央“八项规定”出台后，“三公”经费支出继续呈总体下降趋势。2013年1―6月份，24个市直部门“三公”经费实际支出1854.37万元，同比下降9.2%。总体而言，财政预算执行和财政收支情况是较好的，像“三公”经费和会议费的比例在逐步下降，财政支出结构不断优化，政府的公共职能得到体现，提高了民生和公共支出保障能力，这些都是值得肯定的。不过，在取得成绩的背后还存在着诸多问题，2012年，武汉市的审计机关已向有关部门移送经济案件线索14起，主要涉及涉嫌贪污财政专项资金、使用虚假发票偷税、、违规招投标等问题。这些都是财政资金管理不善造成的效益差，决策失误造成严重损失浪费和国有资产流失，所以在对政府财政资金绩效审计中，财政支出是否有利于环境的保护和改善，财政资源分配不合理造成的社会不公平等问题也进入重点考虑范畴。下面对武汉市财政资金使用情况做简要分析。

1、部分项目配套资金不到位

从资源环境审计结果得知，2011―2012年，武汉市环保局共收到中央、省、市各类环保专项资金4.63亿元，截至2012年底，已拨付使用3.91亿元，重点实施节能减排、PM2.5环境空气质量标准监测等58项环保项目。审计发现，中心城市空气质量专项、PM2.5环境空气质量标准监测等项目，因未完成政府采购程序或上级资金未到位等原因，造成当年执行率偏低，全年共安排环保专项资金2580.2万元，实际执行654.15万元，执行率仅有25%。由于资金的不到位，造成有些项目无法实施，或是形成半拉子工程，严重影响了资金的使用效率和效益。

2、部分财政资金闲置存在管理漏洞

从2012年的财政专项资金审计报告得知，公共财政预算管理中有7项共3.7亿元财政专项资金闲置一年，可见在资金余缺方面没有达到优化配置；另外，因项目安排控制不严，部分项目违规获取财政资金。如武汉某公司的同一个项目，向市商务局申报获专项资金50万元，又向市经信委申报获取专项资金18万元。新洲区外派劳务服务中心弄虚作假，套取“走出去”补助资金35万元用于人员经费等支出。这些重申报资助、轻项目实施的行为使得资金预算流于形式，与实际支出明细脱节，应加强日常监督与跟踪管理。

3、部分单位违纪违规现象严重

由于管理缺乏制约机制，个别国家机关工作人员利用职务之便贪污国家专项资金。2012年之前，市科技局管理的部分项目，从申报、组织评审、项目后期管理到验收，由同一处室组织完成，缺乏内部控制和制约机制，2010年有34个项目无相关申报、评审程序，共安排项目资金498万元。某正处级干部借用亲属名义设立公司，将各级财政科技研发资金460.1万元安排给该公司，贪污国家专项资金。某担保单位违规向天兴洲大桥工程项目（公路部分）建设单位收取贷款担保费，造成工程成本增加8400万元。

4、个别项目招投标过程不规范

在对部分政府重点投资项目的审计中发现，5个项目未按规定进行公开招标或招投标程序不规范，涉及3879.57万元；3个项目存在涉嫌转包和串标等行为，涉及5786.3万元。这些违章行为严重影响了财政资金的公平合理的使用。

三、财政资金绩效审计的重点

由于审计目标的多样性，不同的项目其审计重点也会有所变化，所以在大多财政资金绩效审计中都会倾向于以下三个重点，而这些重点作为财政资金绩效审计体系的重要组成部分和评判标准，为绩效审计指明了方向，提高了绩效审计工作的效率。

1、经济效益方面

经济效益主要是关注投入和成本之间的比例关系，强调的是资金的节约程度，因此，对政府的财政资金的经济效益进行审计就得在保证适当质量的前提下，评价资源的占用和耗费是否节约和经济。在这里，经济效益审计可笼统地概括为效率和效果审计，它们之间有着层层递进的关系。可通过审查本市财政资金收支规模、收支结构、财政资金筹集成本、支出定额标准等信息，揭示财政资金在收支过程中是否符合国家的方针政策、是否遵循成本效益原则筹集与分配财政资金，是否存在因决策失误导致浪费的问题，以达到促使财政资金充分发挥效益的前提下节约使用资金的目的，审查政府财政资金在部分环保、项目投资等方面能否发挥出其应有的经济效益。

2、公平性方面

公平性是指财政资源收入分配过程要体现平等性，要求兼顾各阶层、各领域，同时在提供公共服务、产出和结果分配过程中体现平等。因此，对财政资金的公平性审计主要是审查财政资金的应用是否体现了公平原则，确认接受对象是否受到公平待遇，需要照顾的弱势群体是否得到更多的照顾。在武汉对于公共文体场馆进行审计的过程中发现，11家公益性场馆中仅有4家在财政年度预算中安排了场馆维修专项资金，占总数的36%，大多数都是以不定期、不定额的形式申报，程序也较为繁杂。由于专项维护资金的缺乏使得“重建设、轻维护”现象在公共文体场馆中普遍存在，不利于文化事业的长期发展。所以，仅就在公共服务方面，武汉财政资金的收入分配还应更合理化，以不断促进文化产业的发展。再如武汉青山区对城市基本公共卫生服务进行全面审计中发现，2011年10月，湖北省卫生厅、财政厅联合颁布了《省级标准》，其中的补助单价制定偏低，影响了资金分配和基层医疗机构的积极性，同时，现行《省级考核办法》细致具体，但实际执行难度很大，专项资金难按工作量分配到位，有失公正和公平。

3、环境效益方面

环境效益主要体现在政府部门对自然资源的有效利用和对生态环境的有效维护，主要关注的是环境污染和环境保护问题。财政资金的投入是否促进了环境和生态的改善，揭示了财政资金是否履行了公共服务的职责，达到促进建设节约型社会和生态文明社会的目标。2009年，武汉审计局对农村沼气能源项目展开专项审计，通过“一池三改”标准的实施，形成了多种能源生态农业模式，提高了农业废弃物的资源再利用率，较好地发挥了改善农业生态环境的作用，这项举措产生了极大的环境效益。

四、财政资金绩效审计执行的建议

1、加强审前调查，克服审计中的盲目性

由于被审计单位的背景、工作的目标、实现其目标方法的不同，其所使用的资源的性质及特征、为实现目标而使用的程序、相关内部控制制度及执行情况等信息也存在着异质性，因而，审计人员在对被审计项目调查时，应对被审计单位及其活动的情况进行充分了解，特别是对绩效有重大影响的有关风险的因素进行有效的职业评估，使得在制定审计实施方案时能够正确地确定审计重点和审计范围，确保在审计实施时避免出现盲目性。

2、紧扣审计目标，扩大审计范围

大多单位在财政资金绩效审计时，主要看资金支出数，累加后与上级下达计划指标进行对比，看资金是否全部支出，并依据财务资料查看是否有被挤占、挪用的现象，进而忽略了该项资金的使用经济效益。由此，在执行绩效审计的过程中，不仅要关注资金，还应紧扣审计目标的效益性、公平性、效果性，更多地关注政策执行情况及效果的评价，重视深层次的管理体制机制问题，并将其提高到社会效益的更高层次上来。

3、加强审计人员与各部门的信息交流，突显审计建议价值

由于绩效审计中存在取证难的问题，因而应完善相应机制，提高审计机关的法律威望。审计人员应加强与各部门的交流，寻求上级审计机关的帮助，借助政府和内部审计人员的力量获得真实可靠信息。对于发现的问题要有明确的认识，区分问题的性质，分析问题的根源，针对问题，提出解决的措施或建议，体现绩效审计报告的价值所在，发挥绩效评价的建设性作用。

五、结束语

绩效审计的全面推行势不可挡，财政资金作为其重要的组成部分应得到足够的重视，加快对财政资金绩效评价的理论与实务的研究，是目前亟待解决的问题。虽然我国的绩效审计还存在诸多不足，但其中既有机遇也有挑战，可提升的空间还很大。相信随着经济体制的改革和深化，政府体制的不断完善，法律制度的不断健全，社会诚信机制的不断深入，财政资金绩效审计将会越来越成熟，从而促进建立服务型政府，发挥政府职能，提升政府管理绩效。

【参考文献】

[1] 李四能、叶晓刚：绩效审计实务[M].北京：中国时代经济出版社，2009.

[2] 郑石桥：绩效审计方法[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

[3] 赵洁：中国特色绩效责任审计研究[J].财会通讯，2013（1）.

篇2

强化政府的公共责任是推动依法行政和依法治国的关键。政府责任监督是政府责任机制的组成部分。政府审计是政府责任监督体系中不可或缺的重要组成部分。按照国家宪法的规定，建立的和不断完善的我国政府审计制度，在维护和监督公共财政行为的真实性、合法性和有效性方面，具有不可替代的法定性和权威性。

一、公共财政的责任与公共财政审计

财政经济理论告诉我们，在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，是一种有效率的运行机制，但市场的资源配置功能不是万能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一种资源配置系统，财政是一种政府的经济活动行为；由于存在“市场失灵”和“市场缺陷”，为政府对公共活动的介入和干预，提供了必要性和合理性的依据。

财政作为政府行使职能和进行社会公共活动的一种财力保障，代表国家支配和管理公共经济资源。在此过程中，国家的经济责任也转移到财政部门的预算行为和公共资金的分配使用；在现行体制下，财政活动主要应定位于弥补市场经济的缺陷，满足社会对公共物品的需求，建立相应的公共财政政策和制度，引导和不断规范用财财政行为，维护国家公共资源的合理和有效使用。

财政部门和政府其他的预算执行部门，作为公共资源的管理者，执行着国家的各项财政收支计划，其对公共资源行政作为的有效性，直接体现了政府的公共经济责任的履行。由此而言，公共财政的执行部门，不仅需要按照政府的公共职能使用财政资金，谋求社会的公共利益，而且，还有责任对公共财政资金进行有效的管理。

社会公共资源是有限的，有限资源的分配和使用，如何才能促进经济和社会的发展，以增加公共的益，这就产生了外部的评价问题。公共财政的支出，责任在于效率和效益，其根据就在这里。从这个意义上讲，增强公共财政的责任行为，提高公共财政支出的使用效益，是公共财政支出的核心问题。

党的十六届五中全会提出，要坚定不移地以科学发展观统领经济社会发展全局，坚持以人为本，转变发展观念，创新发展模式，提高发展质量，把经济社会发展切实转入全面协调可持续发展的轨道。

科学发展观的提出，将为国家公共财政的体制发展，提供更加明确的导向，建立符合社会主义市场经济要求的公共财政的框架，是现阶段及今后一个时期财政体制改革与发展的目标。财政改革的重点应转向优化财政支出结构，完善社会保障制度，增强公共物品的投资建设，完善财政管理制度的职能。使财政行为更好地维护社会公共利益、增强社会公共有效供给，促进经济社会的协调发展。财政的社会公共属性将更加明确。

公共财政的改革和发展，也给公共财政的审计提出了新的要求。公共财政审计是以国家法律法规为依据，对政府财政及其他预算执行部门分配、管理和使用公共资源，提供公共产品和公共服务等履行公共经济责任的行为，进行监督、评价和报告的独立控制活动，是与市场经济条件下公共财政相联系的一种财政审计形式。科学发展观的要求，公共财政的改革和发展，正促使审计机关进一步更新思想观念，调整审计理念，关注体制变化，从宏观的、全局的、辩证的、跨专业的角度，去研究和思考公共财政审计的发展问题。根据政府财政的工作重点和资金流向，更加突出对重点部门、重点资金的审计，更加关注财政公共资金的使用与绩效，更加顾及社会发展目标和民生的公共利益，即财政审计需要树立财政审计一体化的工作理念。

二、关于财政审计一体化的实践与讨论

关注科学发展，关注公共财政的走向，审计机关应重视对财政审计一体化的认识和目标把握。财政审计一体化在一般意义上可理解为：集中配置审计资源，对公共财政资金从收入组织、预算编制、拨付执行、管理使用等过程环节的审计；对公共财政资金的运动过程进行审计监督，并对其真实性、合规性和有效性发表审计意见；最终以审计报告和审计信息的形式反映审计成果，影响和提供对政府公共财政行为的决策评价。

财政审计一体化与传统的财政审计相比，在认识上更为深入，定位上更为灵活，组织上应更为周密。

首先认识上，传统的财政审计是针对本级财政（或者说对财政部门）的年度预算收支审计，侧重于预算审查、数据核审、批复程序、内部控制等环节的审查；而财政审计一体化更关注年度预算执行的一个系统性，从预算的编制、收入的组织，资金的拨付，预算的执行，使用的绩效加以检查和评价，沿着财政资金的走向进行重点沿伸和审计，因此，对公共财政资金运行一体化的认识和评价更加深入、更加全面。

其次，在定位上，传统财政审计的目标定位，主要侧重于收入的真实性和合规性。财政审计一体化的取向目标，更应注重公共财政支出的合规性和效益性；在资金的界定上，不仅要看财政预算资金，而且应该关注其他非税性资金和国有资产的运行；在审计项目上，不仅要看本级预算执行，而且应该关注财政性投资建设、专项资金使用管理，主要预算部门预算执行的情况。在一个大的公共财政资金和资产运行框架内，来审视本地区财政综合经济的运行质量和存在的问题，反映和揭示宏观层面的情况，结合党委政府科学执政的方向和经济社会发展的重点，来提升审计的运用成果。

其三，在组织上，财政审计一体化是审计机关在现有的审计对象、人员配备、装备手段、审计组织程度条件下，对审计资源的一种整合和配置，以求在规定的时期内，能最大效能地实现审计目标，提升审计成果。这种资源整合，不仅有审计对象的配置，还有审计力量的配置，包括社会审计力量、内部审计力量的配合。在审计对象、审计力量、审计信息、审计资源共享的条件下，审计一体化的价值取向十分清晰，审计职能的履行具有高度的统一性和针对性，这对审计组织者来讲，是一种考验，需要一种宏观的跨学科的驾驭意识，以便能生产出更好的“审计产品”。

有学者提出：“国家审计的产品就是审计信息”，这个观点十分形象和恰当，如果审计最终产品-审计报告和审计信息，最终只是会计数据的确认和罗列，而不能经常地适时地从财政经济一体化的角度提示分析，为党委政府的科学执政的领导和公共财政的分配导向，提供有益的审计评价和监督，审计的公共性监督和评价的职能必将弱化。

近几年来，在浙江省审计厅和杭州市审计局的领导下，杭州市下城区审计局在推进财政审计一体化方面作了如下的审计实践：

实践A：以预算执行审计为主线，以促进预算管理的规范性，提高财政资金的效益性为目标，在指导思想上树立为党委政府决策管理和人大常委会财经监督服务，推进公共财政审计制度的深入。连续三年来，审计机关对本地区财政预算执行进行客观反映和提示问题的同时，对预算执行中16项重要事项提出审计建议，引起了党委、人大、政府的高度重视，财政部门和有关政府部门有效执行审计意见，落实审计结论，区政府及有关部门随之形成一批政策性的规定，极大的丰富了财政审计的内涵，使审计成果得到有效的转化。

实践B：区审计机关连续二年推行了六个预算执行部门的决算审计，围绕预算执行，从预算编制的科学性、预算执行的严肃性、预算收支的合规性进行检查，拓宽和增强了区级预算执行审计的深度和广度，使财政审计一体化的工作，从预算编制的源头和预算执行的过程中统一起来，为人大常委会加强预算执行监督提供了审计依据。

实践C：围绕党委政府的工作中心，结合部门决算、财政绩效、专项资金、转移支付、政府采购等关联问题，拓展财政审计一体化的内容，探索对财政重要的专项资金的跟踪监督，在本地区已建立了对工业技改、商贸发展、农业开发、科技进步、外贸支助等五项政府贴息资金的年度定期审计制度，开始形成主管部门立项、财政部门分配、审计部门监督的工作运行机制，有效地促进了财政资金使用管理部门的责任意识，提高了财政资金使用的绩效性。

实践D：根据近年来，财政公共性建设投入增多的特点，按照省市政府的要求，我区落实和建立国家建设投资项目的审计制度，推进国家建设项目的必审制，审计机关全面介入国家建设投资的审计监督，并建立了有效的工作控制流程，二年半来，先后实施投资审计项目202个，核减和节约财政性建设投资5584万，为提高财政投资的绩效，筑起一条新的监督防线。

实践E：按照公共财政体制下，财政资金、国有资产一体化运营的特点，在财政审计一体化中加大对国有资产的监督和关注，二年来，审计机关组织了对八个部门（街镇）的国有资产资金审计，取得巨大的监督成效。为政府掌握本地区重要的公共资源、国有资金、土地存量、公有房产、或有债务提供了审计依据，使公共财政在资金和资产二种形态上的资源配置基础更加清晰，为党委政府对公共资源的统一调控和运营奠定了决策基础。

浙江审计厅根据全省的审计实践和科学发展观的要求，以及公共财政审计体制发展的趋势，对财政审计一体化已经作出新的定位，提出：财政审计一体化，除有关原有财政审计内容为基础外，还应包括政府固定资产投资项目审计、政府基础设施建设投资公司的审计、其它财政收支审计和专项审计调查。上级审计机关对财政审计一体化范围和内容的涵盖，结合审计的实践来认识，我们认为具有很大的针对性，带来很大的启示，是一个切合实际的导向，值得引起我们在工作中深入研究和思考。

公共财政体制改革的深化和完善、科学发展理念的更新，标志着我们正步入构建公共财政建设新框架的阶段，公共财政体制的改革，也必然会激发审计环境和审计观念的全方位变革。在审计资源一定的情况下，解决问题的关键，要靠审计工作理念的转变，审计监督职能的调整，并善于把握工作的取舍，以从更高的层次上认识财政审计工作的发展和创新，更好地把握全面审计、突出重点的工作内涵。

三、推进财政审计一体化的对策思考

实现财政审计一体化，要树立财政审计“一盘棋”的观念，充分发挥审计各专业部门的优势，形成合力，统筹规划，突出重点，使审计机关的整体效能大于分兵出击，最终为社会公众和党委政府提供更加丰富的审计产品，使审计的成果得到有效的提升和利用。

（一）重视审前计划提高组织管理

审计一体化可以看作一项系统工程，涉及的面广点多，需要加强审计项目立项和审计计划编制的思考，做好审前调查方案的形成，按照财政资金的走向和资金运动的规律，确定本地区的计划目标。审计一体化工作，既是一个系统，就具备一定的网络和层次，具备一定的时段和对应。审计的组织需要跨越时空和项目的单一观察，从年度审计的重点和关注的倾向性问题，进行串联和分析，分而不乱，合而为一，以提高年度财政审计项目的组织化程度。财政审计一体化，对审计机关内部来讲，首先要做到审计项目组织管理的一体化，提高项目指挥协调、项目质量控制、项目问题综合、项目成果提炼的一体化。

（二）综合审计内容做到“六个结合”

审计机关内部各职能部门有着自己的特性和优势，在财政审计一体化的目标下，各专业审计都承担着为终极目标提供服务的责任。局部项目与整体工作目标是一个统一体，局部的问题不能局部看，应连贯看，综合看。从中得出公共财政资金运行的真实性、合规性和有效性，加强各单项审计项目的综合性、宏观性。

因此，在财政审计一体化中，应努力做到“六个结合”：（1）加强专业审计目标与财政审计目标的结合；（2）加强一般部门单位审计与财政预算执行审计的结合；（3）加强财政财务收支审计和财政绩效审计的结合；（4）加强经济责任审计与财政审计的结合；（5）加强专项审计调查与财政审计的结合；（6）加强审计信息化建设与财政审计的结合。

（三）整合信息资源构筑信息平台

我们说，从本质上讲，财政作为一个经济范畴，可以说是以国家（或政府）为主体的分配活动。财政收支体现了政府与其它经济主体之间的利益关系。财政审计一体化的实施，使这种“分配活动”和“利益关系”在一个新的统一体方面得到观察和思考。比如说一笔“财政专项资金”在预算执行审查中，观察的要点是程序和合规。但在审计一体化的组织中，将沿着资金的流向，一直跟踪到受益单位（企业）使用的真实性和有效性，得到的信息又反馈出该项财政支出的绩效性和必要性。

因此，在财政审计一体化条件下，各类审计资源的整合尤为必要。这既包括审计机关内部的审计资源整合，也包括外部的社会审计和内部审计资源的整合。这些纵横交错的审计信息，同置于一个公共的审计信息平台，通过各审计组信息的共享，使财政审计信息得到更好的开发利用。客观上，审计信息的一体化，信息的完备性，传导的流畅性，在财政审计一体化的项目管理中具有决定性的意义。特别在审计计算机管理系统（OA）和审计计算机辅助审计系统（AO）条件下，使信息的搜索、传递、处理和反馈机制成为可能，审计信息的共享机制，将有助于财政审计一体化项目的有效推行。

（四）确定终极目标提高审计成效

推行审计一体化，其最终的目标，应该是不断深化财政审计的内涵，提升财政审计的质量，综合反映财政经济的情况和问题，形成具有价值的“两个报告”，为政府公共财政的发展提供评价，为人大常委员会审议财政的预算执行提供依据，使审计成果得到有效的利用。在新的历史条件下，审计机关年度财政预算执行的审计报告，要求立意高、力度强、容量大，具备全局性和宏观性，这是审计机关审计成果反映的最重要的载体，需要认真的把握。

由于财政审计一体化带来审计项目的多样化，也带来审计目标的多元化，在年度审计任务执行中，各审计组应按财政资金运动的不同环节，财政资金使用的不同成效，对审计项目提出不同的评价，提供分项的审计报告。客观上来讲，审计的信息或审计成果是丰沛的，但同时，对“两个报告”的综合整理难度也在相应提高。

篇3

一、基层审计机关财政审计大格局特征认识

与传统的财政审计相比，财政审计大格局在审计目标、项目计划、审计内容等方面具备以下特点：

（一）审计目标突出宏观性

随着公共财政体制改革的逐步深入，财政收支将更加规范，真实性、合规性将明显提高。传统的合规性审计如不能有所突破，将导致审计结果内容单薄、层次较低，难以集中反映一些宏观性、高层次的热点和焦点问题，不能满足政府防范风险及宏观决策的需要。大格局下的财政审计以规范预算管理，推动财政体制改革，保障财政安全，提高财政绩效水平为根本目标，更加关注政府宏观政策的贯彻落实、财政资金使用绩效、政府投资效益及财政风险的防范，强调合规性审计与绩效审计结合的全面审计。

（二）审计项目计划突出整体性

目前，基层审计机关审计项目计划往往只是业务处年度项目计划和工作方案的简单汇总，组织模式粗放，编制程序随意性大，导致实际操作缺乏系统化和有针对性的审计成果来反映。同时，由于项目间的关联不够紧密，项目间缺乏共性内容和共同要求，影响了财政审计的整体效果。财政审计大格局要求基层审计机关站在履行审计监督与服务地方政府的宏观视角，重点关注带有全局性、体制性和制度性的问题，注重计划项目的整体性和内在关联性，而不是简单地审计项目数量扩张和覆盖面的扩大。

（三）审计内容突出全面性

较之“橄榄球式”的传统财政审计模式，大格局背景下的财政审计由重视单一环节、时点审计转变为兼顾资金运转全过程、动态性监督。在审计内容上，从侧重同级财政年度收支审计向预算执行全方位全过程审计转变，从真实、合法审计向真实、合法、效益审计转变，从侧重本级支出审计向本级支出与转移支付资金审计并重转变，从关注财政资金向关注资金与制度、政策并重转变。

（四）审计方式突出全局性

基层审计机关在审计力量组织上，是以处室为单位进行的分块审计，难以协调行动，形成合力，实现审计资源共享。基层财政审计大格局强调在组织实施上突出整体协作与资源整合，打破审计机关内部业务部门的分工界限，以财政部门收支审计为基础，向上、向下延伸，将财政、税务、国库集中支付、各预算执行单位管理的所有财政资金都纳入审计范围。

二、地方构建财政审计大格局的切入点

基于财政审计大格局的上述属性，基层审计机关构建财政审计大格局要从整合审计体系入手，通过优化审计项目计划、集中配置审计资源、不同类型的审计项目有机结合等措施，实现对公共财政资金的收入组织、预算编制、执行、管理使用等过程环节的审计，更加关注财政政策目标在各支出要素的实现程度。

（一）拓展视野，提高审计项目立项的前瞻性、科学性

审计计划是审计管理的基础。财政审计大格局下，基层审计机关审计组织、管理方式的转变首先应该放到制订科学的审计计划上来。一是项目选择的开放性。拓宽项目选择渠道，利用网络、报刊等渠道广泛了解社会各界对审计工作的要求，提高项目立项的社会性。二是项目确定的科学性。确定审计项目前，要加强审计项目立项和审计计划编制的科学论证，围绕“抓什么问题，提什么建议，从而在哪些方面安排”，确定本地区的计划目标。三是项目的关联性，统筹兼顾，加强各个项目之间的内在联系，实现财政审计总目标指引下审计项目的内在统一。

（二）拓宽内涵，把握审计重点

1、加强宏观财政政策贯彻和落实情况的审计监督

基层审计机关应加强对中央宏观财政政策贯彻落实情况的审计和调查，及时揭示和反映财政政策贯彻落实情况中出现的制度和管理上的问题，确保各项政策、措施的顺利实施。

2、加强综合预算审计

以财政部门具体组织预算执行情况审计为主导，一方面，从预算收入审计入手，加强税收和非税收入、国有资产经营收入、政府债务资金等方面的审计监督；另一方面，强化对重要支出的审计，逆向延伸审计预算执行和预算编制过程。

3、加大转移支付审计

目前，部分基层财政部门尚未将转移支付资金全部纳入预算管理，有关项目不够细化，资金结构不尽合理，影响了财政资金的使用效益。通过加强转移支付审计，着力解决县乡财政困难，增强基层政府提供公共服务能力，实现各地公共服务水平的均等化。

（三）完善组织方式

一是统一总体工作目标和工作思路，明确牵头处室，明确审计内容、现场审计实施时间、项目人员配置，增强宏观大局意识，加强协调配合能力。

二是建立信息共享机制。地方审计机关整合审计资源的主要途径之一是通过审计资料共享，减少审计人员的重复劳动。在信息共享方面，则充分借助金审工程，由大格局审计牵头处室为审计人员提供信息搜索、传递、处理和反馈服务，及时汇编和转发工作动态，搭建审计组之间的信息共享平台。

（四）创新成果利用

基层审计机关审计成果的载体主要为工作专报、信息简报，审计报告等，而构建地方财政审计大格局主要是为地方人大和政府的两个报告服务，审计成果应体现出整体性和建设性。

篇4

随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标、以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，这是当前乃至今后一段时间内财政改革的重点。财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化，形成新的管理格局。由此，预算执行审计面临着新课题和新任务，应作出相应的调整。

一、预算管理改革及其变化

（一）预算管理改革的主要内容

根据财政部财政预算管理改革的有关精神，现阶段预算管理改革主要有以下三个方面的内容：

1.部门预算编制改革。此项改革是建立在预算科目改革基础上的，目标是编制科学、规范、明细的部门预算。改革的内容包括改革预算编制方法，实行部门预算，即每一个部门一本预算；改变传统的“基数加增长”的预算编制方法，推行零基预算；扩大预算编制的范围，将部门全部收支活动都纳入预算管理，实行综合财政预算。

2.财政国库管理制度改革，即预算执行改革。此项改革的核心内容是建立国库集中收付制度，将所有的财政收入直接缴入国库，并通过国库单一帐户系统将财政资金直接支付到商品供应和劳务提供者的帐户上，从而提高财政资金使用效率，解决预算执行中的资金截留、挤占、挪用等问题。

3.实行政府采购。此项改革建立在部门预算的基础上，同时又与国库管理制度改革紧密相关。改革的主要内容是：政府机关、实行预算管理的事业单位和社会团体，采取竞争、择优、公正、公平的形式使用财政预算资金、获取货物、取得工程和服务，并在全面推行政府采购的基础上，逐步实行大宗物品供物制，调节物品需求、平衡余缺。

（二）预算管理改革带来的变化

本次财政预算管理改革，涉及财政收支管理体系的改变，由此而带来的变化大致有以下几个方面：

1.预算外资金纳入预算管理，并不再与代收部门收入挂钩，财政资金管理将进一步规范。

2.预算单位经费全部由财政预算拨款解决，改变了以往既有预算内拨款、又有专项补贴、还有预算外提留的收入结构多元化的拨款体制。

3.财政过渡性拨款减少，资金直拨用款单位和直接支付到商品和劳务的供给单位，财政资金层层下拨、层层占用等现象将得到明显扼制。

4.预算编制、审核与预算资金拨付实行分级管理。

二、预算执行审计的调整

财政预算管理改革后，预算执行审计工作面临着一些新的变化。主要表现在预算监督的领域进一步拓宽，不再局限于预算单位；预算审计的内容不断深化，必须根据预算管理改革的需要而不断完善等。面对这些变化，预算执行审计工作应作适当的调整。

（一）构建全新的审计组织体系

财政预算执行审计，是《审计法》赋予审计机关的基本职责，在国家审计中占有非常重要的地位。多年来的审计实践表明，预算执行审计是一项统揽全局的系统工程，必须将财政审计、行政事业单位审计、专项资金审计、建设项目审计等列入财政预算执行审计范围，形成一个既有分工、又有合作的审计整体。尤其是财政预算管理改革后，审计范围更广、直接审计对象更多，这就需要调整审计组织方式，应在局长的直接领导下，建立由综合部门牵头、以财金审计处为主体、各专业审计处室共同参与，既明确分工、又相互配合的审计组织体系。

（二）建立新的“同级审”运行机制

要建立预算执行审计与各项专题审计有机结合的预算执行审计工作运行机制，通盘考虑本级预算执行审计工作，做到全局一盘棋，有计划、有重点的开展工作。1.总体规划。在计划的安排上，制定审计总体工作方案并报政府批准，有关处室按照工作方案要求分别制定招生方案并分头实施。

2.沟通协调。在实施审计中，各处室紧紧围绕财政预算执行这条主线各司其职、互通信息、审计资源共享，形成既分工又合作的网络形整体。

3.分类汇总。实施审计结束后，各处室分别按所审项目形成审计报告或专题报告，在此基础上由综合部门按审计方案要求对审计情况进行汇总、归纳、提炼和分析，形成完整的“两个报告”。

（三）扩大审计对象

预算管理改革后，由于财政支付形式有了较大的改变，由此而带来审计对象的变化。按照改革后财政资金的管理模式和主要流向，财政审计对象可划分为三大梯次：一是负责预算编制和预算管理的财政部门，二是受政府委托预算拨款职能的专职机构（政府采购办公室、财政结算中心），三是具体用款的预算单位、商品和劳务的供给单位。

预算执行审计应根据预算管理改革后的变化情况，调整审计对象。审计中除了应继续加强对负责预算编制和管理的财政部门的审计外，要根据财政资金的走向，强化对预算拨款和支付职能的专职机构——采购办公室、财政结算中心的审计，促进规范和完善财政支出管理，同时对面广量大的具体用款单位，要根据朱容基总理“全面审计、突出重点”的审计方针，有计划、有步骤地安排审计，确保每年有一定的审计覆盖面，促进有关部门依法理财、遵纪守法，以进一步提高财政性资金的使用效益。

（四）调整审计内容。

1.强化预算编制的审计。预算编制改革后，实行部门预算，改变了传统的“基数加增长”的预算编制方法，推行零基预算。因此，在预算执行审计中，

一是要加强对财政部门预算编制的审计，看其编制依据是否充分，编制程序是否合规，审批手续是否完备；

二是要加强对预算编制标准、定额的审计，看其标准和定额的制定是否有依据，是否符合一般规律，是否根据执行结果不断调整和完善；

三是要加强对预算单位编报预算的审计，看其有无有虚报、高估和漏报等情况。

2.细化预算资金拨付的审计。预算支出改革后，财政支出除部分由财政部门直接拨付外，大量的拨付管理工作，主要通过专职机构——政府采购办公室、财政结算中心来具体组织实施。因此，财政审计中除了应进一步加强对财政部门资金拨付情况的审计外，

一是要加强财政结算中心的审计，检查其是否严格按批准预算拨付资金，是否按序时进度拨，对专项支出还要检查是否按用款计划和实际需要拨款；

二要加强对政府采购中心的审计，重点审计采购管理是否符合公开公平和竞争的原则，采购支出是否体现节约和效益的宗旨，采购资金的划拨和结算管理是否符合规定；

篇5

一、全部政府性资金审计在国家治理中的作用

刘家义审计长提出，审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理的重要组成部分。全部政府性资金由于其独特的全方位全覆盖的审计范围、独有的全局性战略性审计角度，在国家治理中发挥着不可忽视的作用。

（一）为财政资金的使用效益提供真实可靠的数据信息

全部政府性资金审计范围涵盖了政府掌控下的财政资金，提供了真实可靠的政府可动用资金的数字，不受财政资金从预算内转拨到预算外管理的影响，也不受财政资金“下沉”到下级预算单位的影响。它把财政资金在政府内部各预算单位的流转视为“内部交易”，所有转拨资金都进行了“内部抵销”，真实反映出财政资金的收、用、余，这正是符合总理提出的“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的要求。期限上审计范围不局限于当期预算收支情况，还关注年度预算执行的系统性，特别是重点项目和重点资金，在一个大的公共财政资金和资产运行框架内，沿着整个资金走向，审视财政资金运行质量和存在的问题，促进提高财政资金的使用效益。

（二）为宏观经济运行状况分析提供真实客观的数据信息

制定政策与评价政策实施效果需要真实客观的数据信息，审计部门作为提供经济监督的独立部门，宪法地位决定了其提供数据信息的真实客观性。全部政府性资金以政府为视角，反映出运用公权力征集、管理、使用资金的客观情况，使政府对宏观经济运行状况有真实客观的了解，做到事先调控，及时出台政策制度，也可以对政策的实施效果予以客观评价、及时修订完善。全部政府性资金审计成果虽只有短短几张表，但底稿却涵盖了各级预算单位、各项专项的财政资金，大量的数据信息使宏观经济分析变得真实客观，既为制定宏观经济政策提供了依据，又为宏观经济政策效果提供了评判基础。

（三）为维护国家经济安全提供全面完整的数据信息

随着改革开放的进一步深入发展和经济全球复杂化程度的加深，国家经济安全已成为不可回避、不可忽视的重大问题。国家审计作为国家经济安全预警机制的重要一环，需要对涉及财政、金融等宏观经济和涉及具体产业、企业等微观经济的问题和潜在风险有所关注。全部政府性资金审计由于将政府负债、国有资产与资源等内容也纳入审计范畴，能够积极从财政安全、金融安全、国有资产资源安全、民生安全等方面揭示和反映重大经济风险，能够满足从战略全局角度观察和分析问题的需要，向决策部门及时反馈信息，提出防范和化解风险的对策建议，发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。

二、全部政府性资金审计开展的现状

我省在2007年率先提出全部政府性资金审计以来，经过几年的实践，已形成一套稳定的表格、一系列值得总结推广的审计方法和经验。通过对游离于预算体制外的资金进行全面监督，积极推进政府预算管理和公共财政体制的健全发展，充分发挥了审计宏观性、建设性和预防性的效应。从实践结果看，该审计的开展有几大优点：

（一）增强了预算内外“大统一”理念

由于全部政府性资金涵盖了以政府名义筹集并由政府管理和使用的所有收入，审计中只要把握资金主线，对可由政府支配资金进行“合并”，就能全面真实反映情况，摸清家底。这正好与《2008至2012年审计工作发展规划》中提出构建财政审计大格局相吻合。

（二）总量把握、加强分析

相比预算执行审计，全部政府性资金审计更加关注整体性，在摸清资金总量规模及增长情况、收支结构及变动情况的基础上分析影响变动的内在因素，促进进一步完善经济结构。如税收收入增长，可以按税源分析，并结合当年税收政策变动、招商引资政策执行和土地出让情况等进行分析。

（三）体现了绩效审计要求

全部政府性资金从支出结构的分析角度，关注到资金的使用方向是否符合公共财政的要求，是否体现了“民生财政”，是否与政府工作目标一致。再通过对具体项目资金的延伸审计，反映资金使用的效益性，充分体现了宏观服务型绩效审计的特征。

三、当前全部政府性资金审计在实践中存在的不足

《浙江审计工作“十二五”发展规划》把“构建以全部政府性资金（资产）审计为主线的财政审计大格局”作为主要目标之一，如何进一步完善深化是新时期审计任务之一。由于全部政府性资金从探索、实践、形成正常性的工作制度过程很短，因此在审计理念、审计内容和审计机制中还存在着不足，导致地方政府不重视，没有善加利用审计结果，也影响了“免疫系统”功能的发挥。

（一）审计理念和内容有待扩展

全部政府性资金审计经过几年发展，理念上更多地考虑了范围的延展，更多地考虑了“全部”的定义，但对如何加强分析、提高应用成果的深度考虑不够，使得地方领导对该审计的认识也更多地限制在资金规模方面。由于审计内容不够全面，分析评价不够深刻，“长而全”的报告和报表既缺乏对领导决策的辅助作用，也缺少了对热点问题的关注，难以为国家治理科学决策提供及时客观可靠的信息。

（二）审计时间和方法有待改变

全部政府性资金审计每年与地方“同级审”同时进行，时间一般从三月到五月，上报经常要在五月份完成。由于审计涉及内容非常丰富，项目时间显得尤为紧张，要在三个月里完成对税务部门管理下的税收情况的审计，财政部门管理下的预算内外各账户的审计，完成对各相关部门管理下专户的审计，完成对国库支付系统下各预算单位的执行情况的审计，还要对政府负债、财政周转金等内容予以审计，再对数据予以汇总分析比较，这种安排造成客观上审计人员无法深入分析、深化成果，结果只能“草草了事”。同时，全部政府性资金审计目前较多地采用传统的审计技术和方法，需要配置充足的审计人手，而基层审计机关由于审计力量薄弱，且每年同时需配备审计署布置的同步项目的审计人员，使得“人手少、任务重”的矛盾十分突出，对全部政府性资金的审计力量安排不足且专业性局限于财政财务方面，这既不利于实现充分审计，也不能有效提高审计成果质量、加强成果转化。

四、国家治理理论对全部政府性资金审计内容的探索

（一）提高全部政府性资金审计表格的含金量

1.建立支出经济分类表。促进财税改革是实行全部政府性资金审计的目的之一，而财税改革重点在于改变财政支出结构，尽量减少政府本身支出，更多的用于民生公共产品投入。而目前全部政府性资金支出仅从功能科目进行统计，不够全面。功能分类反映的是政府职能活动，而经济分类反映资金用途，两种分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动，结合使用不仅能够使政府的钱花得更明白，而且能促使政府关注行政成本和提高效能，从而解决长期存在的“行政成本大，效率低”问题。

2.支出反映经费使用情况。全部政府性资金审计模式注重资金流向，现行支出表反映财政支出情况。而具体从资金走向看，部分政府性资金如行政管理费，仅收入、支出两阶段，支出即使用阶段；而基本建设资金等政府性专项资金，由于预算刚性与实际使用的阶段性，有相当一部分资金虽已支出但尚未使用。审计若不区分反映，影响了分析评价的准确性，特别是保障性安居工程实施后该部分资金规模扩大，不容忽视。

3.区分资本性支出。全部政府性资金是政府履行行政管理职能的物质基础，也是行政权力运行的重要载体。从当前资金支出方向看，有相当一部分支出后形成了政府性资产，如基本建设、设备购置、信息系统建立及生态、环境等资金。审计如果能够对该部分资金做到“区别对待”，不仅能真实客观反映资金，全面评价政府履职情况，也能促进公务人员珍惜资源、杜绝浪费理念的形成。

4.重视现金流。若把整个政府视为企业，财政存款就相当于现金流，是企业生存发展的命脉，其重要性不言而喻。目前全部政府性资金审计更多地关注收支及结余，对于现金资产不够重视。关注现金资产有三大好处：第一，该类资产是偿还债务的最终手段，如果缺乏，就可能会面临财务危机。第二，有效弥补制度漏洞，杜绝腐败。财政存款规模很大，是各家银行都羡慕的“肥肉”，这就容易产生“拿财政存款寻租”，如原江苏省财政厅副厅长张美芳被，就是因其手握决定财政开户银行的权力而，收取银行巨额吸储回扣。第三，立足绩效，及时发挥审计建设性作用。由于国库存款在人民银行存放的利率偏低，相比商业银行的定期存款利率要低得多，出于效益最大化考虑，在保证资金安全、正常拨付和符合国家政策规定的前提下，应尽量压缩活期存款，提高资金增值率。

（二）提高全部政府性资金审计分析的含金量

1.与GDP、CPI结合考虑。要准确分析全部政府性资金的变动，必须放在社会背景下，不能忽视GDP、CPI的因素。GDP即国内生产总值，指一个国家或地区在一定时期内所生产的全部最终产品的市场价值总和，被公认是衡量经济状况的最佳指标。CPI即物价指数，指市场上的货物价格增长百分比，是用来衡量通货膨胀的。全部政府性资金来源总额可与GDP结合分析，得出增长速度是否科学合理，只有合理的财政收入水平才能对社会经济的发展产生积极的影响；而全部政府性资金支出可与CPI结合分析，得出支出的真实增长度等。例如计算当年财政收入占GDP的比重，如占比过高且财政收入增长率远远高于GDP增长率，说明现行税负过高，可建议从体制机制上着手或采取恰当措施进行弥补。

2.与业务结合考虑。目前审计的对象是账目中体现的财政收支活动，显然是不完整的。相当一部分由政府公权力筹措、使用或者承担风险和责任的资金并未纳入审计范围，导致对资金运作全过程的效益性、风险性及政府资金在运作过程中的成绩、问题、责任，无法进行全面客观的评价，限制了财政审计监督在审计内容上的深度和广度，在审计评价上的力度和权威性。出于对全部政府性资金审计深化的考虑，应将整个行政职能所对应的经济活动纳入审计范围。

（三）提高全部政府性资金审计评价的含金量

1.注重对政策制度的评价。在“免疫系统”和完善国家治理的要求下，审计最终目的是要从制度和体制上解决问题。全部政府性资金审计要在关注资金规模、结构及变动趋势的基础上，以政策入手，以是否促进经济平稳较快发展为根本目标，从政策层面分析资金运作中相关地方政策执行的利害得失，从趋利避害的角度提出建议，切实维护财政经济秩序，促进完善公共财政制度，维护社会公平正义。

2.注重对公众关心点的评价。公共财政收支的公开是社会发展的必然趋势，“三公经费”的公布只是个开始。全部政府性资金审计要有所作为，就必须围绕公众关心的热点开展评价，通过审计增加公开透明度，增强社会公众对政府的了解和信任程度，更好地体现“取之于民，用之于民”。比如，公众认为“居民收入增幅每每输给政府钱包增长”，全部政府性资金审计在评价时，要关注公众的实际利益，判断社会公众、尤其是弱势群体是否从资金运作中实际获得利益，获得的实际利益与政府综合财力的增长是否同步，以及公众可期望进一步获得的利益等；再如，公众关心政府支出是否存在浪费腐败、重复建设等问题，全部政府性资金审计在评价中可以体现这方面内容。

五、国家治理理论对全部政府性资金审计方式的探索

（一）组织时间灵活安排

为了能够给审计人员足够的时间实现充分审计，完成审计目标，同时也为了上级审计机关能够及时汇总数据信息，为领导决策服务，可以安排全部政府性资金审计报告与审计报表不同步提交。审计报表可以与“同级审”同步进行，对税务部门管理下的税收、财政部门管理下的预算内外各账户等情况先行开展审计，汇总报表数据，在原定的上半年进行逐级汇总上报。随后可根据填报的全部政府性资金报表内容及与可比年度、可比地区的纵向、横向比较，由基层审计机关自由组织力量，对重点资金、部门和数据有重大、异常变化的资金、部门予以延伸审计，深入分析其数据的合理性和资金的效益性，对同级政府决策的影响因素和效果的评价等内容列入审计报告体制范围内，在每年的九、十月份间上报，以提高全部政府性资金审计对国家治理的实用性效益。

（二）审计方式有效保障

1.加大审计手段的更新。公共财政体系的建立，加快了信息化、网络化的进程，审计机关必须同步更新审计技术，充分运用信息手段，以适应日益先进和复杂的审计环境和对象。借助计算机和互联网的先进技术开展审计工作的联网审计是被实践证明有效的审计手段，不仅使审计关口前移，实现了事前、事中与事后审计的结合，而且提高了审计的工作效率，加快了审计成果的应用过程，这正是全部政府性资金审计能够实现目标的最优越、最有效的解决方法。广泛地采用联网审计技术，加快审计工具的信息化建设，能够实现以最少的审计资源，取得最大的审计成果，避免因时间紧、任务重导致审计效率低下、质量低劣，成果难以利用。同时还可以借助人大、政协、纪委等行政监督机关的支持配合，在相同或相似的关注点形成合力，推动审计成果的有效化。

篇6

关键词：工商 内部审计 质量管理 思考

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）10-168-02

随着公共财政体制改革的推进，工商系统的内部审计（以下简称内审）工作也在不断加强。为了规范内审工作，保证内审质量，中国内部审计协会于2005年制定了《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，江苏省内部审计协会也于2008年制定了《江苏省内部审计质量控制办法（试行）》，前者对内审质量控制给出了指导性、纲领性的意见，而后者结合江苏省的实际情况，制定了更为具体、更具有可操作性的业务规范和操作指南。近年来工商系统的内审质量管理，正是按照《准则》和《办法》的要求，不断探索、不断创新，不断完善。

一、工商系统内审质量管理的需求思考

内审质量作为工商系统内审工作的生命线，对其实施管理，是工商系统内审生存的根基，也是工商内审事业可持续发展的必由之路。因此，认识其现实需求并加强内审质量管理，对提高内审质量有着深远的意义。

1.大势背景下的现实需求。近年来，随着公共财政体制改革步伐的加快，政府部门预算编制与执行的公示日趋成为基本要求，全社会对“三公”经费的监督，对财政资金的科学规范、高效合理使用提出了更高的要求，在这种背景下，为工商系统提供监督评价和咨询服务职能的内审部门其作用的发挥程度决定于内审工作质量的优劣，要有符合工商系统财务管理规范化要求的内审工作质量，就必须对工商系统内审工作的整个过程实行质量管理。

2.内审过程中的现实需求。就工商系统多年内审实践来看，内审的对象主要分为三大类：一是由财政性资金所保障的工商行政管理部门；二是下属事业单位；三是挂靠的社会团体。无论哪一类对象，其资金主要来自财政资金、税后收入或会费收入。因此，从理论上来说，在公共财政框架下，纳税人（缴费人）才是资金的真正所有者，工商系统内的各部门只是资金的使用者和政府公务的具体承担者。这就要求内审机关要认真履行好监督的职责，监督各部门是否合理支配和使用公共财政资金和会费收入，保障财政资金和会费收入分配使用的经济性、效率性和有效性。不仅要监督资金使用的规范性，更要关注资金使用的有效性；不仅要依法查处资金使用上的违纪违规行为，更要帮助分析问题产生的根源，找出制度、机制、体制上存在的缺陷，达到从根本上解决问题的目的。尤其是在实行部门预算和国库集中支付后，不排除一些单位为逃避财政的会计监督，采取私设“小金库”、违规违纪行为“下沉”下属单位和转移至其他相关单位、直接在对方单位列支等手段谋求小团体利益。随着内审工作的强化，工商系统资金使用上的违规违纪行为更具有隐蔽性，这就加大了审计难度和审计风险。在这种情况下，对内审工作提出了更高的要求，内审质量管理对于防范审计风险，保证审计工作效果，充分发挥内审的功能作用有着重要的现实意义。

3.内审管理中的现实需求。从管理学角度讲，目标确定后，过程管理即是关键。内审质量管理研究的就是对内部审计的各项业务活动进行有计划地监督和协调，客观地分析内部审计质量存在的差距和不足，科学制定措施，尽量防止内审工作过程中所出现的各种问题和偏差，从而不断提高内审工作质量。所以说加强内审质量管理是防范审计风险、降低审计成本的需要，是审计组织自我完善和发展的内在需要，是审计事业长远发展的需要；是提高审计人员素质、加强审计队伍建设的需要，也是我国与国际惯例接轨的需要。它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内审监督作用的决定因素。其直接目的是增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益性和效率性，实现内审目标。

二、工商系统内审质量管理的现状思考

根据公共财政体制改革要求，结合江苏省行政事业单位的特点，江苏省工商系统在省工商局的领导和指引下从组织机构和人员、制度规划和业务操作规范等方面多管齐下，采取各种措施，全方位、多角度地推进内审质量建设，取得了一定的效果。

1.组织机构和人员不断加强。笔者所在单位作为地级市的工商部门在2010年的机构改革中，根据《江苏省工商行政管理局主要职责内设机构和人员编制规定》及《江苏省市县工商行政管理系统机构改革的意见》等文件要求，明确了本局财务（审计）部门一名领导分管审计工作，同时配备了两名内审人员从事审计工作；下属各直属局、分局在人员有限的情况下也尽力配备了两名兼职审计人员。在此基础上建立起了全省工商系统省、市、县三级内部审计机构的组织框架，为进一步加强内审工作提供了坚实的组织保障。

在组织机构构建完备的前提下，为了最大限度地整合审计人力资源、提高审计工作效率，笔者所在单位从系统所有审计人员中精挑细选，建立了省市两级的审计骨干人才库，并做好审计后备力量的选拔，以随时补充到内审队伍中来。在具体分配审计任务时将全系统内审人员编排成省市两个层级的审计小组，强弱搭配，以强带弱，更好地发挥全系统审计队伍的合力。

篇7

一、实施方法和工作步骤

在具体组织实施内审自查和抽查工作中，我们统一调度审计力量，充分调动审计和被审计双方的积极性，周密设计，合理安排，确保了审计成果质量。

1．明确范围、内容和重点。范围为本部门(单位)及下属单位2008年度预算执行和财务收支管理情况。内容包括部门预算编制、批复和执行情况，预算收入和各项非税收入情况，财政预算支出和部门行政管理成本情况，财务管理等内控制度的建立健全和执行情况等四个方面。重点检查是否严格执行预算管理有关规定，有无隐瞒、截留、坐支应上缴的财政收入，有无滞留、挤占、挪用财政专项资金和虚列支出等问题；银行账户开设和管理是否规范；有无违反规定乱收费、乱摊派、乱发放津补贴、扩大开支范围和提高开支标准等问题；是否建立和执行资产管理制度，资产核算、处置是否符合规定等。

2．划分任务、时间和阶段。明确了内审自查及抽查工作由我厅相关审计业务处牵头组织，将36个省级部门单位的内审自查督促检查和15个省级部门单位(达到了自查单位的42%)的抽查工作任务分解到相关的8个审计业务处(占我厅审计业务处的50%)。具体实施划分为两个阶段：第一阶段，由各部门单位对自身和下属单位进行全面自查自纠，并将相关情况按照规定时间上报我厅。第二阶段，在对上报的自查自纠情况审查的基础上，进行重点单位的抽审，相关审计业务处按照规定时间提交抽查结果报告，由相关职能处室予以汇总。

二、工作流程和开展情况

将相关设想报请省政府主要领导同意后，我厅决定开展省级部门(单位)预算执行及财务收支情况内审自查及抽查工作。在将其列入全省2009年审计工作计划的基础上，我厅召开会议进行动员部署，组织相关部门(单位)进行内审自查。在对各部门(单位)上报的内审自查情况审查的基础上，我厅进行了重点抽查。为总结经验，进一步做好今后的内审自查及抽查工作，我厅专门召开会议，通报了自查抽查发现的问题和自查抽查工作组织中存在的问题，选取4个先进单位(占自查单位的11％)进行了经验交流，对下一步的工作进行了安排部署。

三、主要成效

1、提高了部门预算执行审计的总体性、宏观性、建设性和效益性。要扩大预算执行审计的覆盖面，在现有条件下，仅凭审计部门一家的力量难以做到。近几年，我厅每年直接审计的预算执行单位平均为15个左右，约占省级部门预算单位总数的15%，很难比较全面地反映单位预算执行的总体情况。36个预算单位参与内审自查和抽查工作后，审计的覆盖面大幅度地提高到了45%左右，是以往的3倍。据自查报告统计，36个部门和单位共查出违规违纪问题金额4.6亿元，涉及部门预算编制不规范、少缴预算收入、超预算支出、改变专项资金用途、滞留专项资金、资产不实、账外资产、违反政府采购制度、往来款项长期挂账、招待费、会议费、车辆费超标等13类普遍性、常规性的违规违纪问题。这些问题的查处和纠正，达到了规范预算管理和财务核算的目的，有力地促进了财政资金的合理有效使用。

2、促进了内部审计制度的建立和落实。《审计法》第二十九条规定：“被审计单位应当按照国家有关规定建立内部审计制度，内部审计应该接受审计机关的业务指导和监督。”新修订的《审计法实施条例》第二十六条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，可以根据内部审计工作的需要，参加依法成立的内部审计自律组织。审计机关可以通过内部审计自律组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。”这些法律法规均明确要求被审计单位建立健全内部审计制度，有效地履行内部审计监督职责，审计机关要指导和监督内部审计工作。据自查报告和抽查结果反映，开展内审自查前，有些部门或单位基本没有建立内审制度。开展了内审自查和抽查工作后，或由单位财务部门担任，或由纪检监察部门兼职，或建立内审机构，各部门单位都初步建立或落实了内部审计制度，开展和加强了内部审计工作。

篇8

当前，落实去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板任务，很多领域需要大量资金，盘活“沉睡资金”显然更为迫切。为何中央一再部署要求，仍有大量资金“趴在账上”？哪些因素影响财政资金统筹盘活？如何推动专项资金的清理、整合、规范，提高财政资金使用效益？日前，审计署专门召开专题座谈会，研讨进一步盘活财政存量资金、促进专项资金统筹整合。

财政资金分配“碎片化”：农林水类专项由114个处室管部分领域骗取比例达到37%

审计署副审计长袁野在座谈会上谈道，当前比较突出的问题是，财政资金在分配上还存在着“散”“小”的问题，使用上还存在比较“乱”的问题。

从这几年审计结果公告看，目前财政专项资金的分配“碎片化”问题突出，而且特别体现在与民生关系度比较大的项目上。他介绍说，2014年审计机关曾对专项资金的分配渠道进行深入解剖发现，农林水事务类中的66个专项，在分配时中央层级就有9个部门在管， 具体又分散到各部门下属的50个司局、再分散到114个处。“分配渠道非常散。这块资金由114个处分配管理，到底有多少个政策方向？”袁野说。

碎片化、部门化、司处化现象在转移支付分配中也比较突出。袁野介绍说，比如2014年财政部上报转移支付项目是133个，但是在实际执行中，安排的明细专项是362个。审计抽查了其中343个明细专项，资金分配涉及到43个部门、123个司局、209个处室。资金使用中效率不高。

一些专项不仅使用效率不高，有的在使用中还存在着不安全的问题。比如2013年审计发现，有的专项由于分配的部门多，基层逐级审核上报、信息沟通不够、审核监管不到位等，弄虚作假问题比较突出。审计重点抽查了林业贷款贴息、成品油价格补助、农机具购置补贴、中央基建投资、县域金融机构涉农贷款增量奖励等专项，发现骗取比例达到抽查金额的37%。2014年，审计部门继续对专项进行审计，重点抽查了关闭小企业中央财政补助专项资金、涉农资金等，发现资金被骗取套取的情况还是不能忽视。

基层整合资金有“三怕”：今年整合，明年就没了资金要区分基层政府的“制度创新”与“违纪违法”

整合使用财政资金，在实践中还存在一些难点。袁野在座谈会上谈道，在审计调研中感到，对于财政资金整合使用，基层有“三怕”：第一怕失去专项支持不敢整合。“钱是按照条条框框来的，按照一个部门一个部门落下来，拿到资金以后可能有多种原因没有办法使用，但要调整到其他部门统筹安排，就怕整合出去的资金往往第二年上级就不再安排了，而且这个现象在审计中已经发现了。”袁野说，基层第二个担心是把资金整合出去，把上级部门得罪了。第三个担心是，很多资金跟着政策走，有考核目标，地方根据实际对资金进行了整合，但年底考核责任没完成，影响政绩。

审计署在5月17日的审计结果公告解读中也提到，一些现行制度规章与统筹使用财政存量资金的政策要求没有及时衔接，涉及专项分配使用的具体制度规定、特别是相关部门有些“专款专用”“打酱油的钱不能买醋”等规定还没有修订完善，基层往往难以突破这些规定进行有效整合，造成“不能作为”。

就此，审计署建议要按照简政放权精神，加快清理修订影响财政资金统筹使用的制度规定，鼓励在资金统筹使用中进行制度创新，给予基层政府更多资金统筹自，鼓励先行先试，大胆探索，切实促进提高财政资金效益。

在审计实践中，如何把握“制度创新”与“违反专款专用规定”的界限？审计署财政审计司相关负责人在座谈会上指出，要做好“三个区分”：把推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素等违法违纪行为区别开；把为推动发展的无意过失，同为谋取私利等违纪违法行为区分开来，审慎做出结论和处理。

专 家 观 点

沉淀资金成了一些地方政府和部门的既得利益

查出资金闲置问题，基本以整改为主，缺乏有效的问责机制

南京审计大学副校长裴育：利益驱动使得各级政府和政府部门盘活、整合专项资金的积极性比较低，甚至存在抵触情绪。很多专项会涉及到部门和官员的权力，沉淀的资金已经成为一些地方政府和部门的既得利益。对于专项进行盘活和整合资源，必然会削弱相应的权力，损失既得利益。财政存量资金清理范围实际上还不够全面，从这个角度来看，打一个不恰当比方，触动利益比触动灵魂还难。

同时，财政专项资金的盘活和整合缺乏有效的约束问责机制。比如，有的地方使用中央专项资金种类繁多，其管理是依靠地方政府，对资金使用难以形成有效约束。对于资金闲置问题，无论是内部检查还是外部发现的，基本以整改为主，无法形成有效的问责机制。

减少财政专项为什么这么难？

官本位思想作怪，每个部门都要有专项，否则工作就没法开展了

全国工商联办公厅副主任姜建静：谈资金整合之前，首先应该先谈减少专项资金。当前专项资金种类特别多，这跟十八届三中全会提出的市场在资源配置中起决定性作用的精神不符。总理经常说，政府的改革要加大力度。但目前各部门改革还是不到位，尤其有资金分配权的部门，有时候是官本位思想作怪，每个部门都要有专项，没有的话工作就没法开展了。这种情况我也接触过。

诸如民生、教育、科研、医疗、社保等方面，涉及特别贫困的人，涉及到个人的补贴，这些专项是应该有的，但也有其他一些专项没有设立的必要。所以，我觉得首先应该把已有的专项清理一下。强调利用市场机制，比如社会机构的建立，包括社区医疗点、基层医疗卫生、体育设施等，都可以通过市场运作、通过招标等方式引导社会资金来办。那些没必要设立的专项应该清理，清理不掉再整合。

中央财经大学财经研究院院长、审计署特约审计员王雍君： 经常听说，专项资金数量减少了多少，但其实仔细一看，很多专项还是原来的部门在管，只是把原来部门管理的多项在名称上合并成一项，但还是按照原来的体制机制在运作。

我的想法是，真正的财政资金整合，应该是由财政部门统筹管理所有的财政转移支付，其他任何部门是没有财权的，只有事权。

另外，除了证明必须是中央政府在全国范围内实施的以外，其他没有合理性的专项转移支付，应该通过因素法直接分配到县。县及县以下基层政府为中国70%以上的人口提供了70%以上的公共服务，他们是重心所在。 提前告知县政府，未来三年从中央政府、上级政府可以拿到多少专项资金，这就能够大大增强地方政府的统筹规划能力，也能够有预见性。现在这项工作做起来非常难，但审计部门可以在审计报告中提出建议。

如何最大限度发挥财政资金使用效益？

合理划分财权与事权；改革收支挂钩制度；建立督查和问责机制

南京审计大学副校长裴育：有五方面建议：第一，进一步促进财税体制完善和改革创新。合理划分中央和地方以及地方各级政府之间的事权，确定财权事权的匹配，这是有效解决当前我国财政专项资金问题以及其他财政问题的重要途径。

第二，要进一步促进财政专项资金规范管理和改革创新。可以推动建立专项拨款与资金盘活相衔接的约束机制，对财政专项资金使用进度慢、盘活财政专项资金存量不力的地方减少下一年度的安排，对于结余消化不力的部门相应减少下一年度的预算安排。

第三，进一步促进完善相关法律法规，弱化挂钩事项预算支出刚性（编者注：挂钩是指教育、科技、农业等财政支出与财政收支增幅或生产总值挂钩）。教育、农业、科技支出具有很强的支出刚性，再加上全国一刀切，导致专项资金沉淀中上述挂钩事项比较高。可以进行三大挂钩事项改革，探索建立符合各地区实际的三大事项收支新机制，取消全国一刀切的做法，相应可以降低三大事项预算支出刚性，盘活预算资金。

篇9

（2021年修订）（公开征求意见稿）

 

第一章 总  则

第一条 为规范技术改造资金项目的管理，特制定本办法。

第二条 本办法所称的技术改造资金项目是指通过南宁市本级现代工业发展安排的技术改造资金，给予补助扶持的工业企业技术改造项目。重大招商引资扶持资金项目根据项目投资协议有关规定进行管理。

 

第二章 技术改造资金项目安排的原则和条件

第三条  项目安排的原则

（一）项目符合产业政策和行业发展规划，对南宁市工业发展、产业升级优化以及财源建设有积极推动作用。优先支持：

1.电子信息、先进装备制造、生物医药等我市重点发展产业及其配套项目。

2.高端铝加工、新能源、新材料、节能环保等战略性新兴产业项目。

3.绿色食品、绿色建材、绿色化工、绿色家居等传统优势产业运用先进适用技术和高新技术进行智能化改造、产品升级、“零土地”技改等技术改造项目。

支持重点可结合南宁市委、政府重点工作进行适当调整，具体以申报时的技术改造重点方向和扶持指南为准。

（二）对已享受招商引资相关优惠政策的招商引资企业，在投资合同（协议）约定的投资、产出等考核指标未达当年度要求指标前，不能享受市本级技术改造资金项目政策扶持。同一企业已获得过技术改造贴息（补助）资金扶持的，原则上须在获得扶持的项目完成建设并验收后才能申报下一个项目。

第四条  项目安排的条件

（一）实施项目的企业为在南宁市（含所辖县）登记注册、具有独立核算法人资格并依法纳税、依法经营的工业企业。

（二）企业经营活动正常，企业项目、财务等管理规范，会计信用和纳税信用良好。

（三）项目固定资产投资额符合有关扶持政策的规定，且须纳入我市统计部门工业投资统计。

（四）项目经工业主管部门或授权的开发区管委会核准（备案），用地等前期手续完善。

（五）项目的投资进度须达到固定资产投资计划30%以上。申请补助的项目预计能在申报当年完成项目全部建设内容并投产。

（六）企业须承诺项目投产时间、项目验收时间以及项目完成固定资产投资、设备投资、验收当年新增工业产值、税收等绩效考核指标。

（七）历年曾获得过技改资金扶持的企业，再申报时必须满足下列条件之一：

1. 申报年度之前的三年内至少有一年税收不低于获扶持项目原预计新增税收的50%或三年累计增加税收不低于扶持资金额的1.5倍或三年累计增加税收地方留成部分不低于扶持资金额。

2.企业上一年度上缴税金增幅达到或超过10%。

3.获扶持项目完成原承诺的绩效考核指标。

第三章  技术改造资金项目申报

第五条 市工业和信息化局每年提出年度技术改造重点方向和扶持指南，并通过市工业和信息化局门户网站向社会公开。各县、城区、开发区经信（发）局会同同级财局部门根据年度技术改造重点方向和扶持指南，组织本辖区企业符合条件的技术改造项目申报，并于规定时间前联合行文盖章报市工业和信息化局和市财政局。

企业需提交以下材料（仅提交PDF电子文档，扫描件需加盖项目单位公章，按顺序排版）:

（一）项目承担单位营业执照。

（二）项目申请报告。

（三）各县（区）、开发区经信（发）局或授权的开发区管委会出具的项目核准（备案）文件。

（四）项目环评批复文件或相关证明。

（五）项目节能审查文件或相关证明。

（六）经会计师事务所审计的上年度会计报表及税务部门出具的年度完税证明。

（七）项目设备投资额相关凭证（以发票、支付凭证或项目专项审计报告为准。）。其中，提供发票、支付凭证的须自列清单、排序编号；提供项目专项审计报告的须附有设备投入清单。项目设备投资有效凭证的总额将作为计算项目补助的依据。

（八）项目单位对所提供材料真实性负责、如有虚假将承担法律责任的声明。

（九）曾经获得技改资金扶持的企业，须提供第四条第（七）点要求的证明材料。

（十）其他需提供的资料。

第六条 县、城区、开发区经信（发）局会同同级财政局对企业申报材料进行初审，汇总《南宁市技术改造资金项目计划申报表》（附件1）并出具推荐意见，与企业申报材料一并报市工业和信息化局和市财政局（附PDF电子文档）。

第七条 市工业和信息化局会同市财政局对申请技术改造资金项目进行初审，对符合申报条件的项目汇总提出初审名单。初审采取材料审查、实地核查等方式进行。

 

第四章  技术改造资金项目评审

第八条  市工业和信息化局采取政府购买服务的方式委托第三方咨询服务机构组织专家组对初审通过的项目进行专家评审。

第九条  专家组的专家由第三方咨询服务机构负责聘请，专家应包括技术或行业管理、项目管理、财务管理等方面专家，第三方咨询服务机构选取专家应遵循以下原则：

（一）具有较高的业务素质和良好的职业道德，能做到廉洁自律、遵纪守法、坚持原则、客观公正，自愿参加评审工作，在评审过程中接受相关部门的监督管理。

（二）具有高级（副高及以上）职称或同等专业水平，了解国家、自治区产业政策，熟悉相关政策法规，精通专业业务并在所属行业或专业中具有较丰富的实践经验和一定影响力。

（三）未涉及参评项目、企业相关工作，未与参评项目、企业有利益关联；

（四）身体健康，能履行现场踏勘等工作职责。

（五）没有违纪违法等不良记录。

第十条  技术改造资金项目评审专家组由技术或行业管理、项目管理、财务管理等方面专家组成：

（一）专家组成员人数为5人以上单数，其中，有关技术或行业管理专家不得少于3人，财务管理专家不得少于1人。

（二）专家组组长应当具有较深的理论水平、丰富的实践经验、较高的行业威望和较强的组织协调和理解表达能力，能够从全局角度对评审项目进行把握。

（三）专家组全体成员中在职专家比例不应低于五分之三，在评审过程中除特殊情况外不得更换专家。

（四）可根据当年申报项目的数量和行业分布等实际情况合理采用分组评审的方式进行专家评审。

（五）同组专家工作单位不得有重复（含下层机构）。

第十一条  技术改造资金项目评审以召开评审会方式进行。评审会由评审专家组成员独立实施。评审专家组成员推荐专家组组长，由专家组组长主持评审会。

第十二条  专家组根据评定标准（附件5）进行评议、打分，对项目是否符合扶持条件提出明确的专家意见建议。取各专家平均分作为项目评审分数，项目评审分数低于60分不得列入市技术改造资金项目计划。第三方咨询服务机构负责收集汇总后专家评审结果向南宁市工业和信息化局和南宁市财政局反馈。

第十三条 南宁市工业和信息化局在征求税务、自然资源、生态环境、市场监管等相关部门意见后，依据专家评分、专家意见、部门意见以及当年工业发展资金预算等综合提出具体项目安排建议计划，并通过市工业和信息化局门户网站向社会公示，接受社会监督，涉及保密要求的除外。如公示期间有反馈意见，由市工业和信息化局会同市财政局进行复核，对复核不符合条件的项目进行调整。对符合条件的项目由市工业和信息化局会同市财政局联合行文报市人民政府审定后下达技术改造资金项目计划。

第十四条  列入技术改造资金项目计划的项目承担单位须与市工业和信息化局、市财政局签定项目绩效考核责任状。

 

第五章 项目实施管理

第十五条  项目应按照批准的专项资金项目扶持计划组织实施，不得擅自变更项目单位、建设内容、投资以及专项资金扶持方式。因市场变化等原因确需调整，项目单位应及时按原申报流程提出调整申请，原则上只允许调整一次。对固定资产投资减少额不超过计划固定资产总投资20%的建设内容调整，由项目单位报请项目所在的县、城区、开发区经信（发）局和财政局调整，并报市工业和信息化局、财政局备案。上述范围外的项目调整，由项目所在的县、城区、开发区经信（发）局联合同级财政局提出调整申请，市工业和信息化局会同市财政局研究后予以批复。项目调整等原因需收回的专项资金由各县、城区、开发区财政局负责收回，并退回市本级财政统筹安排，各县、城区、开发区经信（发）局配合。

第十六条  各县、区、开发区经信（发）局、财政局应按照属地原则负责本地区项目实施跟踪和监督管理工作，并于每年12月底将本辖区技改扶持资金项目进度、资金拨付情况、存在问题等书面报告市工业和信息化局、财政局。

第十七条  项目单位在申报专项资金项目时，应按规定设置可量化、可衡量的绩效目标，目标内容包括完成投资、形成效益等。各县、城区、开发区经信（发）局、财政局要加强对项目绩效目标的审核。未按规定编制项目绩效目标的项目原则上不予受理。审核后的绩效目标随同项目计划一并下达。项目绩效指标完成情况作为企业下一次申报项目的重要考核指标。

 

第六章 项目验收

第十八条  技术改造资金项目由各县、城区、开发区经信（发）局会同当地财政局按属地管理原则进行项目验收。经市本级拨付资金的市属企业项目由市工业和信息化局会同市财政局组织验收。项目原则上在建成投产后6个月内进行验收。项目验收主要内容包括：项目是否按批准内容组织实施、项目绩效指标是否达到设定目标、财政资金是否按规定使用等。对固定资产投资未能完成计划80%及以上或绩效考核指标未完成的，按照完成情况最差的绩效考核指标的相应比例调减扶持资金，并由项目所在县、城区、开发区经信（发）局会同当地财政局提出意见报市工业和信息化局和市财政局核定。对未能通过验收的项目，取消资金扶持计划并收回扶持资金。

第十九条 项目验收条件

（一）已完成项目批准文件所列的各项建设内容，其中固定资产投资完成计划的70%及以上，并能满足生产使用要求；

（二）主要工艺设备和配套设施经联动负荷试车合格，能够生产出符合设计文件规定的产品，稳定试运行一定时间；

（三）编制完成项目财务决算，经审计部门或有相应资质的会计师事务所审核并出具项目审计报告。审计报告须对以下内容进行审计：项目建设内容完成情况、项目固定资产投资及设备投资完成情况、项目绩效指标完成情况等。

第二十条 项目验收依据

（一）项目核准（备案）文件、技术改造资金项目计划、项目调整批准文件等。

（二）项目绩效考核责任状。

第二十一条 项目承担单位应编制《南宁市重点技术改造财政资金项目验收申请报告书》（附件5），向项目所在县、区、开发区经信（发）局提出验收申请。

第二十二条 对符合验收条件的项目，由有关县、区、开发区经信（发）局会同同级财政局负责组织验收。验收采取组成验收组验收的方式进行，验收组由技术或行业管理、项目管理、财务管理等方面专家组成。

第二十三条 对通过验收的项目，有关县、区、开发区经信（发）局给项目承担单位出具项目验收批准文件（附件6：关于××××项目通过验收的通知）。

第二十四条  项目完成验收后20个工作日内，项目承担单位填写《南宁市重点技术改造项目财政资金申请表》（附件7）一式四份，同时将以下项目验收报备材料按顺序装订成册（复印件需盖企业公章），并扫描PDF电子文档，《南宁市重点技术改造项目财政资金申请表》、项目验收报备纸质材料和PDF电子版送市工业和信息化局报备，并办理技改扶持资金的拨付。技改扶持资金采取验收后一次性拨付方式拨付。

项目验收报备材料：

（一）南宁市重点技术改造财政资金项目验收申请报告书及其附件。

（二）项目绩效考核指标责任状。

（三）项目验收批准文件及其附件。

第二十五条 对未通过验收的项目，项目承担单位应在六个月内完成整改，并申请复验。对复验未能通过验收的，取消资金扶持计划并收回扶持资金。

第二十六条 项目未能按承诺时间建成或按承诺时间验收的，应向市工业和信息化局和财政局报告说明情况，无合理理由在规定期限内未建成或未报请验收的，取消资金扶持计划并收回扶持资金，五年内暂停该项目承担单位申请国家、自治区和南宁市企业技术改造财政资金资格。

 

第七章  附  则

第二十七条 本办法由市工业和信息化局负责解释。

第二十八条 本办法自2021年7月1日起施行，执行期限至2025年12月31日。《南宁市工业和信息化局员会关于印发<南宁市技术改造资金项目管理办法>的通知》（南工信规〔2018〕2号）同时废止。

 

附件：1.南宁市技术改造资金项目计划申报表

2.南宁市技术改造项目专家评审评分及意见表（提纲）

3.南宁市技术改造资金项目验收申请报告书

4.关于××××项目通过验收的通知（参考格式）

5.南宁市重点技术改造项目财政资金申请表

 

 

附件1

 

南宁市技术改造资金项目计划申报表

填报单位：（盖章）                                                                                           单位：万元

序号

单位

名称

项目

名称

项目备案/核准文号或代码

建设性质

项目建设内容（含土地、厂房、设备、产品、产能等）

项目申报类型

属于高新技术企业或瞪羚企业

项目起止时间

项目投资

项目承诺完成经济指标

申报年度前已完成固定资产投资

申报当年预计完成固定资产投资

项目达产后企业预计年度效益

项目进展情况

项目承诺投产时间

企业近两年产值及纳税情况

属地

企业联系人姓名、电话

备注

总投资

固定资产投资

设备投资

承诺验收年度产值

承诺验收年度纳税

产值

利润

税金

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件2

南宁市技术改造项目专家评审评分及意见表

（提纲）

项目信息

企业名称

 

项目名称

 

项目评分

序号

评审内容

评价标准

评分

1

项目所属产业类型情况（10分）

属于电子信息、先进装备制造、生物医药、高端铝加工、新能源、新材料、节能环保、绿色食品、绿色建材、绿色化工、绿色家居等产业或其配套项目8-10分；其他产业项目根据其带动经济发展情况8分以下；属限制类产业0分。

 

2

项目符合申报条件情况（10分）

项目是否属于技改项目、招商项目招商指标是否全部完成、项目承担单位是否上规入统、项目申报时固定资产投资是否达到30%以上、项目年内是否能完成投产等基本条件，符合要求条件8-10分，部分存在问题可以修正8分以下，任一条件完全不符合的0分。

 

3

项目材料齐全情况（10分）

按要求提交全部材料8-10分；必要材料暂缺、但是能补充的8分以下；必要材料无法提交的0分。如不是必要材料缺项不扣分（如零土地技改项目没有提供土地证或土地出让合同）；

 

4

项目材料与实际内容相符情况（10分）

1.材料与申报内容相符8-10分；

2.材料与申报内容部分存在问题，企业可以补充完善且提供相关佐证材料8分以下；

3.材料与申报内容有严重出入，企业不了解情况或无法提供相关佐证材料0分。

 

5

项目在库总投资情况（15分）

1.项目在库总投资≥5000万以上（14-15分）；

2.项目在库总投资≥1000万且＜5000万（5-13分）；

3.项目在库总投资＜1000万元（5分以下）。

 

6

申报当年在库投资情况（15分）

1.项目申报当年在库投资≥3000万以上（14-15分）；

2.项目申报当年在库投资≥1000万且＜3000万（5-13分）；

3.项目申报当年在库投资＜1000万元（5分以下）。

 

7

项目承担单位产值情况（15分）

1.验收承诺产值增长幅度≥20%（2-15分）；

2.验收承诺产值增长幅度≥10%且＜20%（7-11分）；

3.验收承诺产值增长＜10%（7分以下）。

 

8

项目承担单位纳税情况（15分）

1.上一年及验收承诺税收均高于补助金额（12-15分）；

2.上一年税收低于、但验收承诺税收不低于补助金额（7-11分）；

3.上一年或验收承诺税收低于预计补助金额（7分以下）。

 

附1

区域差异化项目（加分项）

隆安县、马山县、上林县项目加5分。

 

附2

双百双新、千企技改（加分项）

列入自治区双百双新产业项目加5分，列入自治区千企技改工程计划加5分。

 

合 计

 

专家评审意见（提纲）

____年__月__日，受南宁市工业和信息化局委托，  （第三方咨询服务机构）组织专家组对（企业及项目名称）进行专家评审，经过质询和讨论，形成意见如下：

1.项目是否符合国家产业政策，符合自治区、南宁市工业发展规划，对产业结构调整、带动行业发展有何积极作用。

2.项目实施与申报内容是否相符情况，项目材料是否齐全。

3.项目实施进度如何，是否符合预期，能否在年内投产。

4.经核实发票/支付凭证/项目专项审计报告，项目有效设备投资为____万元；经核实相关材料，项目承担单位完成年度税收为____万元。

5.本项目设置经济效益指标（产值、税收）是否合理。

6.其他情况说明。

专家组经集体评议，推荐（或不推荐）该项目列入市本级技术改造资金项目计划（如不推荐请详细说明理由）。

（以上仅供参考，专家组可根据实际调研情况调整）

 

职务

专家姓名

专家职称

单位

签字

组长

 

 

 

 

组员

 

 

 

 

组员

 

 

 

 

组员

 

 

 

 

组员

 

 

 

 

                （请双面打印）

附件3

 

南宁市技术改造资金项目

验收申请报告书

 

 

 

 

 

      项目承担单位：_________________(盖章）

 

      项目名称：______________________

 

      项目承担单位法人代表：______________

 

      项目负责人：_________职务：_____________

 

      联系电话：_________

 

      报告日期：           年       月      日

一、项目承担企业的基本情况

项目承担单位基本情况介绍，项目实施前后企业规模、生产装备水平、项目建设前一年至验收当年生产经营情况等。

二、项目实施的依据

项目建设必要性、实施意义，项目相关批复文件，财政资金项目计划下达文件。

三、项目建设的主要内容

项目批准及实际实施的主要内容、产品纲领、规模，实施过程中有变更的，要说明变更原因、变更内容和批准机关。

四、项目实施情况

项目计划总投资、资金来源以及完成投资情况；财政扶持资金到位、使用以及财务管理情况；项目工程招标投标情况；设备、土建、公用设施、安装工程完成情况及单项验收情况；环保、消防、劳动安全卫生设施“三同时”情况；技术文件归档情况；投资节约或超支情况及原因分析。

五、项目技术经济效益情况

产品升级换代及新产品开况，项目实施前后产品新增生产能力或企业生产纲领的变化情况，产品质量、技术水平变化情况，新工艺、新设备、新材料推广应用情况，项目实施前后的企业经济效益，项目完成后的环保、社会效益。

六、项目绩效指标完成情况

 

七、项目实施的经验、存在问题和改进措施等

 

篇10

关键词：产权属性 多元化 系统性风险

出资主体结构和性质决定一所大学的基本体制特征和治理结构，而学校财务运行体制，则必须与其组织属性、治理结构相对应，但在此方面，我国通过市场筹资举办的新兴大学存在着严重不对称问题。

一、分权体制功能缺陷

2000年以后借国家扩招政策采用市场模式举办的多数高校，其财权体制基本按两种模式运行，一种模式与传统公办高校大体相近，即财权统一在校一级掌管，实行的是一级预算管理;另一种模式是为调动二级学院运行效率，实行校、院二级预算管理。

第一种模式是“集权体制”。这种模式过分强调校级领导对资金使用的统筹权力，在资金使用重大决定问题上，由于决策程序民主程度不够，常出现忽视财务管理科学规律和法制问题，同时由于资金分配权与资金使用需求效果信息不对称，导致资金使用效率低下。第二种模式是分权体制，这种模式主要是为了通过下放财权，让资金能有更好的使用效果，但其在实践中产生的问题更为严重。为追求对财权的绝对掌控，二级教学预算单位借教改等各种名义，不断要求财务管理部门为“改革”放权，甚至要求改组财务机构为核算单位，或撤掉财务一级管理机构职能，管理层级下移。各种要求的实质，就是要财务部门“不断松弛正常的财务管理制度管控”，以为各单位提供资金使用上的“便利”。

二、监审缺位问题

2000年以后借扩招政策兴起的相当一部分大学，并无出资主体，办学资金由省级以下地方政府间接帮助完成（政府出地做抵押，由学校向银行做长期贷款，再由学校以每年学费收入逐年还清贷款）。这类学校，按产权关系的性质，政府仍可被视为学校产权关系的所有者，但问题是，按现行制度和国家对大学管理体系的设置，这类大学由于并非国家财政投入举办，国家无法进行财务及资产直接监管。对于这类大学，相关政府部门对其资金、资产运行合法合规情况，既不进行定期的专项审计，也不进行任何形式的资产核验。大学管理者形式上独立行使法人权力，实质上并不承担受托职责，既不进行成本核算，也不进行损益评价，国有资产的使用长期处在失管失控状态。

三、法人性质问题

财务理论体系的形成基础，是以公司法人为对象的，财务管理科学的一面是体现在经济组织法人中的，而我国举办资金即使是市场自筹、非财政资金出资的独立学院，也是以事业法人性质注册并按事业体制编制基础财务报表及处理账务，致使科学管理无法得到实际应用。以针对企业形式运作资金管理中最重要的现值分析理论为例，该理论的主要功能是以货币时间价值概念为基础，对企业的各类出资、筹资活动产生的现金流量进行贴现分析，而这是评价投入资金规模较大项目加入货币时间价值后的损益程度、资金使用效果的基本要求。现值分析是所有涉及大额资金决策的必需程序，但在事业机构体制下的新办大学，不仅没有现金流量管理的概念，更没有做现值分析的财务数据基础和管理能力。即使财务部门负责人有现金流量管理概念，但限于财务基础资料的完整性、报表编制方法和人力专业水平，也无法做出符合要求的现金流量表，对筹资项目的现值分析更是无从谈起。

教育部将所有非财政出资发起的大学都归入独立学院管理序列。划归独立学院的院校，在国税系统注册的纳税人性质与企业相同，按损益表利润征收的所得税征收方法与企业一样，而学校的基本账目系统设置，第一由于学校是按事业法人注册，第二由于学校没有私人出资成分，第三我国目前账目系统也仅有事业单位、企业单位两种形式可参照，所以这类虽然没有财政资金投入但完全是公办的大学只能参照事业单位会计核算方式处理账目，在公办体制下，学校固定资产并不计提折旧，这使得学校损益表上每年虚现巨额利润，而国税系统收税只参照第三方的税务审计报告，税务审计报告也只能照章核算列支。

四、财务核算方法依据问题

为快速提升高等教育入学率而大批催生的新建大学，多数学校筹建资金采用的是市场化方式，不仅筹建资金使用是有偿的，没有任何财政资金的投入，学校年度运行也无财政资金支持。这类高校的形成，本质上与由财政资金出资形成、并由财政资金支撑其日常运行的公办大学完全不同。

这类高校，参照国外教育发达国家经验，以教育产业运行方式设计其治理结构与财务管理体制，会更有利于这类高校生存和发展。如果仍按公办大学设置财务管理体制，其低下的资金资源配置能力，使其很难维持正常生存和发展。但问题是，这类新建高校的财务核算方法基本上还是沿用《事业单位会计制度》《高等学校会计制度》等针对国有财政资金单一出资主体的公办大学而出台的制度。这些用于约束统一由财政资金举办的公办院校财务管理正常运行的基础制度，其规范内容与目前按市场模式举办的新建大学财务运行客观要求偏差巨大。一方面，这类新建高校建校经费基本上都是以负债方式有偿使用，预算年度收入项结构与上述几个制度无法对接;另一方面，随着办学规模的扩大、学科群设置升级的需要，学校办学经费在某些支出大项上经常出现缺口，为填补预算缺口，向金融机构负债融资、利用融资租赁等金融工具成为一些学校财务日常运行的重要方法。这些活动，从管理效率角度来讲，要求收支责任完全自负的新建大学必须按经济组织财务核算方式运行。但实际上，由于缺乏更实用的财务核算制度可参照，目前只能沿用十几年前形成的传统公办高校过时的核算模式，导致无法反映多数重大经济活动的原貌。

五、解决及规避系统性风险的基本思路

（一）建立问责制以解决分权体制功能缺陷

分权体制功能缺陷的主要问题一是分权不当，二是责权不对等，三是由于分权责任不清，相关领导对资金使用效果重视程度不够。由于种种原因，本文分析的产权属性复杂、在国家扩招后建立的这类院校，多数主要教学机构领导任职期届异常，一任多届、十几年的时间，类比公办大学正常履职期届及年龄标准超届超龄严重，这在客观上更加重了责权不对等产生的不负责任的意识。分权不当问题比较容易解决，关键是后两个问题，解决后两个问题的主要手段是建立对各二级学院及职能部门主管领导追查经济责任的年度审计及任职、离职经济责任考核基础制度。财务风险实质上是经济责任风险，通过建立强制性责任制，使实行预算比例分配制的院长们承担起在任内与权力相对应的经济责任，这可使大学掌管资金使用的各级领导承担起财务风险控制的职责，起到预先防范风险发生的效果，特别是通过设定相应条款建立严厉的失职处罚机制，可大大减少因缺乏风险意识或基于超龄长期任职风险累积过重的管理高风险问题。

解决分权机制功能缺陷的另一有效机制是建立各级财务负责人问责制。问责的责任条款设定及问责评议机制的明细和具体，是保障该项控制管理风险不流于形式的基础，问责的核心主要应是指向那些独立编制预算且经费包干使用的教学单位和资金支出额较大、容易出现寻租问题的负责基建、后勤、采购的部门负责人。领导问责体系分层级，具体可分为校级、二级学院与职能部门财务主管领导等几个层次，其责任条款可贯穿财务管理工作的各个环节。此外，问责制建立的一个重要环节，就是被问责的领导必须在行权期开始前签订问责条款清晰、具有法律约束效应的财务管理责任书。问责制必须针对经费包干使用的教学单位正职负责人，其中主要办法，包括公示财务预决算责任制（包括公示内容详细度按标准审计要求）、年度预算主要支出项目专项明细支出公示、三公经费明细支出公示、教学单位重大支出项目支出接受全体教师聆讯、大额专项支出效果评价的责任制等，按照权责对等的原则建立起并非流于形式的、有针对性的问责制。

（二）改善财务管理权力设置体系

在大学组织内部改善财务管理权力设置体系，是可以在一定程度上解决由法人治理结构性质问题产生的财务管理风险的。高校财务管理体制核心的部分，体现在其权力组织设计的理念和结构上。大学财务管理体制设计的出发点，控制运行风险的要求是排在第一位的，管理风险控制的核心机理，就是分权牵制，即各权力体要相互牵制，最基本的，是决策权与执行权要分离。

（三）改变管理程序及改变财务人力资源配置问题

出资按市场模式举办的多数高校，其财务系统工作程序设置及人员配置并未按教育经营市场化的高要求设计和配置。在此条件下筹办的高校，财务运行工作内容简单，财务核算要求很低，这导致多数大学对财务部门人员的配置要求很低，特别是一些管理不成熟的新建大学，财务部门不过是个资金收支和经费报销的部门。由于运行游离在国家管控成熟的几个领域之外，财务部门人员设置质量更是得不到保障。

此外，人员配置无法保证财务机构正常设岗管理的需要，出现一人多岗，需要相互牵制的工作集于一人之手，许多资金支出项目的事前审核、事中复核、事后再复核程序无法落实，财务管理部门因人力资源和设岗的局限，无法对预算执行机构实施真正的监督和控制，财务科学机理自身运行程序起到的管控效力人为削弱。

有鉴于此，为满足管理流程完整的设置，学校在配置财务管理机构人员上必须满足设岗的基本要求。在此前提下，财务部门必须按处置业务风险管控的基本要求设计管理流程，在科学流程下，才能保证流程中管理节点设置的完整性，从而满足财务管理以控制风险为首要的要求。