财务制度与流程范文

导语：如何才能写好一篇财务制度与流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、财务管理制度

第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。

第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。

第三条 本制度适用公司全体员工。

第四条 借款管理规定

(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。

(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

第一条 借款流程

(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。

(二) 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。

(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第三条 费用报销的一般规定

(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。

(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。

(三) 按规定的审批程序报批。

(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。

第五条 差旅费报销制度及流程。

(一) 费用标准:

职 务

交通工具

住宿标准

伙食标准

外埠市内交通费用

一般员工

火车硬卧

120元/天

30元/天

30元/天

部门负责人

火车硬卧

150元/天

40元/天

40元/天

总经理助理

飞机

200元/天

50元/天

50元/天

总经理及以上

飞机

实报实销

实报实销

实报实销

(二)费用标准的补充说明：

1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。

2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。

3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。

4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。

5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。

二、报销流程

1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。

2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。

4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。

第六条 电话费报销制度及流程

(一) 费用标准

1.

移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。

2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。

(二)报销流程

1、 公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。

2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。

3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。

4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。

5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。

第十一条 交通费报销制度及流程

(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。

(二) 报销流程

1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。

2. 审批:按日常费用审批程序审批。

3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。

第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程

(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。

(二)报销流程

1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。

2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。

3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。

第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

(一)费用标准

1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。

2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。

3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用：根据实际需要据实支付。

( 二)报销流程：

1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。

2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。

3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。

4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。

第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程

第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

第十五条 工薪福利支付流程

(一) 工资支付流程：(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。

(二)临时工资支付流程同工资支付流程。

(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。

(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。

第五部分 专项支出财务报销制度及流程

第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。

第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。

(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。

(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。

(三) 结账报销：(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);(2)按资金支出规定审批程序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第十八条 其他专项支出报销制度及流程

(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、

办公室装修及其他专项费用)支出。

(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。

(三) 财务报销流程

1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。

2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。

3.付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批;(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。

第六部分 报销时间的具体规定

第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：

1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。

2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。

第七部分 附则

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一、电子商务环境对财务管理模式的影响

企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标，而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。在不同的企业中，由于企业内外部环境不同，从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异，导致财务管理模式的不同。企业财务管理模式一经形成，在一定时期表现出稳定性和协调性，但随着企业内外部环境的不断变化，其表现出动态发展的特性。

现代信息技术尤其是网络技术的广泛应用，电子商务环境正在逐渐形成，使企业生产、经营、管理发生了深刻的变化。基于电子商务，企业生产、管理、营销等各种活动更加融合，企业内部之间、企业与外部之间通过网络传递信息、处理业务，使财务管理活动处于电子商务环境中。电子商务环境正在对财务管理模式产生重要的影响。其表现在：

1.财务组织结构的影响

财务部门与其他部门相融合，出现模糊分工状态，以往由财务部门处理的一些核算业务将按其业务发生地点归到制造、营销、供应等部门来完成。财务部门从人员集中实体部门机构向人员分散的虚拟部门机构转变。财务部门内部的人员分工、岗位设置也将发生较大变化。传统财务部门萎缩,职能分解,包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务管理机构。

2.财务处理流程的影响

在电子商务环境下，计算机网络代替了纸笔、算盘、计算器，电子单据在线录入，电子货币自动划转，财务业务协同，所有信息，即时产生，资金流、物流、信息流“三流合一”。财务管理无需再建事先固定地划分成一个个各自独立的环节，所有信息汇成了一条连续的信息流，所需的任何财务信息都可直接从网上获得。传统的财务处理流程将面临着一次全面的重组。

3.财务处理方法的影响

电子商务环境下，企业业务活动，如网上交易、网上结算、网上营销、网上采购、网上报税、网上报关等，都将在网上进行处理。传统的会计计量方法、财务预算方法、资本管理方法、财务分析方法等都将发生根本性的变革。

4.财务制度的影响

电子商务环境下，全新的经济形态改变传统工业社会的经济规则。国家规范企业活动的各种制度面临新的要求。会计制度、会计准则等必将适应新的环境要求而发生变革。就企业本身而言，财务组织、财务流程、财务处理方法的变革必然要求建立新的财务制度。

5.财务软件的影响

电子商务环境下，会计信息系统正从被动地汇总业务职能部门的财务数据，转向与业务协同，主动地在业务发生时获取详细信息；财务软件正从部门级、企业级向供应链级发展，并与其他子系统相互渗透，彼此的界限日益模糊。在信息技术的冲击下，财务信息系统的改变，不再是简单的修补，而是一次深刻的革命。未来财务系统不仅仅是面向财务处理，其触角延伸到企业内外活动的各个末端，系统功能的可变更性、可扩充性，系统内部外部数据的共享和一致成为必然发展趋势。未来的财务软件本身就是电子商务的一部分，它将对企业财务管理模式变革起到巨大的拉动作用。二、电子商务环境企业财务管理模式的基本特征

电子环境下，企业财务管理模式表现出以下基本特征：

1.财务与业务协同

在电子商务环境下，企业内部网络使采购、入库、付款、出库、销售等业务与财务协同运作。外部的网络使企业与客户、供应商、政府管理部门乃至整个联盟企业之间协同运作。

2.实时财务控制

电子商务环境下，可以在最短的时间内获取经营活动的数据，最短的时间内采用多种方法生成财务信息,最短的时间内反馈到信息使用者，最短的时间内将控制指令到业务活动中，实时校正经营活动。

3.远程财务处理控制

在电子商务环境下，通过互联网络，财务处理控制跨越物理空间，延伸到企业内的每一个部门，延伸到企业外部的所有可利用资源，延伸到不同的城市、不同的国家、甚至全球。

4.集中管理

电子商务环境下，企业数据集中、信息集中、管理权集中。财务系统实时、直接采集业务活动的源头数据，对数据集中管理，达到信息共享，实现整体集中管理，实现信息流、物流、资金流的统一。

三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新着力点

1.从财务组织结构设计

面对电子商务环境，企业组织的实践和理论均表明，传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些学者针对财务组织提出了“水平总线型组织结构”、“星型组织结构[4]”、“网络型组织结构”、“虚拟组织”等概念，为财务组织结构的创新提供新的视野。

2.从财务处理流程重组

20世纪90年代，美国管理学家哈默针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想，并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术和管理方式对组织结构和流程重新设计，合并重复的环节，尽可能减少无效或不增值的活动，从整体流程全局最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。

3.从财务处理控制方法改进

长期以来，很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用，如授权批准、财产保全及复式记账等。但是，还有许多先进的方法，如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价(EVA、FIMIAM)等方法，在我国应用程度非常低。究其原因，除了经济环境、思想观念、财务人员素质外，更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。

4.从财务制度的创新

财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约，尤其是宏观财务制度。随着社会经济和技术的发展，宏观财务制度将成为企业财务管理模式创新的瓶颈。探索电子商务环境下，企业会计制度、会计准则、财务管理制度成为理论研究的重要任务。

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企业财务信息化环境下的会计流程创新是指以网络信息技术为技术支撑，根据用户需求对原有的会计信息处理流程进行整合、简化和优化，进而改变信息收集、处理和输出的方式，实现财务与业务协同，信息生成与使用交互的一种新型会计业务流程。企业会计流程创新的意义主要表现在以下四个方面。

其一，有利于实施集中化财务管理。会计流程创新为企业实施统一的财会制度和财会工作流程带来了契机，通过在线生成记账凭证、集中自动划转资金、协同处理财务和业务，使财务管理各个环节中产生的信息汇总成一条连续的信息流，信息使用者可依据自己的权限从信息系统中获取所需信息；

其二，有利于强化事前和事中财务管理。根据企业财务信息化创新的要求，设计会计流程，可以实现财务管理重心由事后财务核算转变为事前预测、事中控制，通过实时结账提高财务信息的实效性；

其三，有利于增强企业数据处理能力。创新后的新会计流程支持高性能数据库，极大地提升了财务信息数据处理的高效性和安全性，同时支持会计信息录入、会计信息查询、会计凭证生成和会计报表报送的远程操控，进而提高了企业财务信息处理的便捷性；

其四，有利于实现财务与业务的相互协调和协作。会计流程创新设计后，企业财务信息化管理系统可以根据企业业务要求自动生成财务处理方案，确保财务与业务协同开展，提高了财务管理的实效性。

二、会计流程创新在企业财务信息化中的应用

1.满足企业财务信息化的建设需求。会计流程的创新要符合企业财务信息化建设要求，满足企业决策与管理的需求，通过调整、改造和优化会计流程，提高企业财务信息化水平。首先，会计流程创新要实现企业经济业务数据的共享，减少数据处理的重复性环节，打破现有的信息孤岛；其次，会计流程的再造要满足集中式管理模式的构建要求，统一各分公司的财务管理信息系统，通过信息系统强化财务集中管理；再次，会计流程创新后要拓展会计管理职能，使核算型会计向管理型会计过渡，增强财务决策能力；最后，会计流程要为网络化财务信息系统的应用提供保障，确保移动办公和远程控制更为规范化和制度化。

2.会计流程创新在实施财务集中管理中的应用。会计流程创新可对现有的企业业务流程进行改进，在深入分析业务流程存在的问题基础上，进而提出解决意见，确保企业财务集中管理模式的顺利实施。首先，会计流程创新有效解决了企业会计工作重复性强的问题，通过简化冗余工作环节，提高会计业务处理的效率；其次，会计流程创新统一了企业会计科目的设置和会计核算方法的运用，使得企业降低了财务数据的分析难度，增强了同口径信息数据的可比性；再次，可支持高性能财务信息系统的应用，使企业与企业、部门与部门之间实现财务信息共享，便于各企业和部门了解财务状况，履行会计监督职能。

3.会计流程创新在财务信息采集中的应用。创新后的会计流程简化了传统的会计工作流程，为会计工作提供了高效的业务处理手段，可利用先进的网络信息技术直接从原始凭证中主动采集信息、归类信息，不需要手工处理，极大地提升了信息传递效率。同时，会计流程再造后，使会计信息采集工作与业务活动协同进行，大幅度地提升了会计信息的相关性和完整性。会计工作从单一的货币信息处理延伸到非货币信息的处理，在将各种源数据信息存储于共享数据库后，再通过信息指令将相关信息同步输送到财务信息系统的会计数据库中，从而确保了财务信息与业务信息输出同源，提高了财务信息的有用性，可以为企业决策提供支持。

4.会计流程创新在财务信息系统构建中的应用。首先，信息化会计流程创新应当充分考虑财务信息系统的建设需要，确保系统的管理权集中于企业总部。企业要建立与创新后会计流程相适应的内部监管制度，对系统使用者查询、审计权限进行设置；其次，实现在线财务处理，可通过财务信息系统在线或远程处理信息录入、记账凭证生成、会计信息查询、报表报送等工作，以减少业务流程运行时间，提高会计工作效率；再次，通过信息化会计流程创新，可确保信息反馈机制的有效运行，使企业决策者及时准确地获取财务信息。

5.会计流程创新对财会岗位结构的影响。在信息时代到来的今天，会计流程创新应当以用户需求作为基本导向，并以财务信息高效流畅作为设计理念，这是信息时代对会计流程再造提出的基本要求。当会计流程创新完成以后，财务人员的工作重点将会逐步转移到对信息用户需求的获取以及优化信息等非事务性的工作上，同时财务部门的岗位也会随之减少，这样一来就对财务人员提出了新的要求。

三、会计流程创新应注意的事项

1.合理构建财务组织结构。面对企业财务管理环境，企业组织的实践和理论均表明，传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些专家学者针对财务组织提出了一系列概念，为财务组织结构的转变提供了新的视角范围。

2.整合财务处理流程。20世纪90年代，美国相关管理学家针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想，并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术的发展以及管理方式的组合，对组织架构和流程进行重新组合以及合并循环的环节。尽可能减少无效或不增值的活动，从整体流程全局最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。

3.改进财务处理控制方法。很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用，如授权批准、财产保全及复式记账等。但是，还有许多先进的方法，如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价等方法，在我国应用程度非常低。究其原因，除了经济环境、思想观念、财务人员素质外，更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。

4.创新财务制度。财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约，尤其是宏观财务制度。随着社会经济的增长和技术的快速发展，宏观的财务制度或对创新企业财务管理造成一定的约束。探索企业财务管理环境下，企业会计制度、会计准则、财务管理制度为理论研究的重要任务。

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[摘要]本文从财务管理模式的内涵及变化因素出发，分析电子商务环境下财务管理模式的基本特征，提出了企业财务管理模式创新的着力点。

[关键词]电子商务环境企业财务管理模式

在网络信息技术推动下，企业经营活动的电子商务环境正在逐渐形成，企业经营活动的方式、管理模式正在发生根本的变革。主动迎接管理模式的变革，积极推动财务管理模式的创新，成为企业发展的迫切要求。

一、电子商务环境对财务管理模式的影响

企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标，而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。在不同的企业中，由于企业内外部环境不同，从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异，导致财务管理模式的不同。企业财务管理模式一经形成，在一定时期表现出稳定性和协调性，但随着企业内外部环境的不断变化，其表现出动态发展的特性。

现代信息技术尤其是网络技术的广泛应用，电子商务环境正在逐渐形成，使企业生产、经营、管理发生了深刻的变化。基于电子商务，企业生产、管理、营销等各种活动更加融合，企业内部之间、企业与外部之间通过网络传递信息、处理业务，使财务管理活动处于电子商务环境中。电子商务环境正在对财务管理模式产生重要的影响。其表现在：

1.财务组织结构的影响

财务部门与其他部门相融合，出现模糊分工状态，以往由财务部门处理的一些核算业务将按其业务发生地点归到制造、营销、供应等部门来完成。财务部门从人员集中实体部门机构向人员分散的虚拟部门机构转变。财务部门内部的人员分工、岗位设置也将发生较大变化。传统财务部门萎缩,职能分解,包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务管理机构。

2.财务处理流程的影响

在电子商务环境下，计算机网络代替了纸笔、算盘、计算器，电子单据在线录入，电子货币自动划转，财务业务协同，所有信息，即时产生，资金流、物流、信息流“三流合一”。财务管理无需再建事先固定地划分成一个个各自独立的环节，所有信息汇成了一条连续的信息流，所需的任何财务信息都可直接从网上获得。传统的财务处理流程将面临着一次全面的重组。

3.财务处理方法的影响

电子商务环境下，企业业务活动，如网上交易、网上结算、网上营销、网上采购、网上报税、网上报关等，都将在网上进行处理。传统的会计计量方法、财务预算方法、资本管理方法、财务分析方法等都将发生根本性的变革。

4.财务制度的影响

电子商务环境下，全新的经济形态改变传统工业社会的经济规则。国家规范企业活动的各种制度面临新的要求。会计制度、会计准则等必将适应新的环境要求而发生变革。就企业本身而言，财务组织、财务流程、财务处理方法的变革必然要求建立新的财务制度。

5.财务软件的影响

电子商务环境下，会计信息系统正从被动地汇总业务职能部门的财务数据，转向与业务协同，主动地在业务发生时获取详细信息；财务软件正从部门级、企业级向供应链级发展，并与其他子系统相互渗透，彼此的界限日益模糊。在信息技术的冲击下，财务信息系统的改变，不再是简单的修补，而是一次深刻的革命。未来财务系统不仅仅是面向财务处理，其触角延伸到企业内外活动的各个末端，系统功能的可变更性、可扩充性，系统内部外部数据的共享和一致成为必然发展趋势。未来的财务软件本身就是电子商务的一部分，它将对企业财务管理模式变革起到巨大的拉动作用。

二、电子商务环境企业财务管理模式的基本特征

电子环境下，企业财务管理模式表现出以下基本特征：

1.财务与业务协同

在电子商务环境下，企业内部网络使采购、入库、付款、出库、销售等业务与财务协同运作。外部的网络使企业与客户、供应商、政府管理部门乃至整个联盟企业之间协同运作。

2.实时财务控制

电子商务环境下，可以在最短的时间内获取经营活动的数据，最短的时间内采用多种方法生成财务信息,最短的时间内反馈到信息使用者，最短的时间内将控制指令到业务活动中，实时校正经营活动。

3.远程财务处理控制

在电子商务环境下，通过互联网络，财务处理控制跨越物理空间，延伸到企业内的每一个部门，延伸到企业外部的所有可利用资源，延伸到不同的城市、不同的国家、甚至全球。4.集中管理

电子商务环境下，企业数据集中、信息集中、管理权集中。财务系统实时、直接采集业务活动的源头数据，对数据集中管理，达到信息共享，实现整体集中管理，实现信息流、物流、资金流的统一。

三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新着力点

1.从财务组织结构设计

面对电子商务环境，企业组织的实践和理论均表明，传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些学者针对财务组织提出了“水平总线型组织结构”、“星型组织结构[4]”、“网络型组织结构”、“虚拟组织”等概念，为财务组织结构的创新提供新的视野。

2.从财务处理流程重组

20世纪90年代，美国管理学家哈默针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想，并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术和管理方式对组织结构和流程重新设计，合并重复的环节，尽可能减少无效或不增值的活动，从整体流程全局最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。

3.从财务处理控制方法改进

长期以来，很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用，如授权批准、财产保全及复式记账等。但是，还有许多先进的方法，如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价(EVA、FIMIAM)等方法，在我国应用程度非常低。究其原因，除了经济环境、思想观念、财务人员素质外，更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。

4.从财务制度的创新

财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约，尤其是宏观财务制度。随着社会经济和技术的发展，宏观财务制度将成为企业财务管理模式创新的瓶颈。探索电子商务环境下，企业会计制度、会计准则、财务管理制度成为理论研究的重要任务。

5.从财务软件的开发

目前，国内财务软件大多数都没有从根本上改变对传统业务的模拟，只是对传统会计处理改进基础上，增加了对其他业务的模拟，传统流程自动化的思想仍然存在。原因一方面宏观财务制度因素。另一方面、商品化软件开发商的因素。财务软件模块越来越多，价格越来越高，使用难度越来越大，不同软件的模块难以兼容，很多企业陷于两难的困境。事项会计、事项法会计信息系统为电子商务环境下财务信息系统的设计展现了全新的视角。

参考文献：

[1]张瑞君:网络环境会计实时控制[M].中国人民大学出版社，2004.8

[2]王伟国:网络经济时代企业财务管理模式探析[J].石河子大学学报（哲社版）,2004.9

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一、电子商务环境对财务管理模式的影响

企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标，而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。在不同的企业中，由于企业内外部环境不同，从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异，导致财务管理模式的不同。企业财务管理模式一经形成，在一定时期表现出稳定性和协调性，但随着企业内外部环境的不断变化，其表现出动态发展的特性。

现代信息技术尤其是网络技术的广泛应用，电子商务环境正在逐渐形成，使企业生产、经营、管理发生了深刻的变化。基于电子商务，企业生产、管理、营销等各种活动更加融合，企业内部之间、企业与外部之间通过网络传递信息、处理业务，使财务管理活动处于电子商务环境中。电子商务环境正在对财务管理模式产生重要的影响。其表现在：

1.财务组织结构的影响

财务部门与其他部门相融合，出现模糊分工状态，以往由财务部门处理的一些核算业务将按其业务发生地点归到制造、营销、供应等部门来完成。财务部门从人员集中实体部门机构向人员分散的虚拟部门机构转变。财务部门内部的人员分工、岗位设置也将发生较大变化。传统财务部门萎缩,职能分解,包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务管理机构。

2.财务处理流程的影响

在电子商务环境下，计算机网络代替了纸笔、算盘、计算器，电子单据在线录入，电子货币自动划转，财务业务协同，所有信息，即时产生，资金流、物流、信息流“三流合一”。财务管理无需再建事先固定地划分成一个个各自独立的环节，所有信息汇成了一条连续的信息流，所需的任何财务信息都可直接从网上获得。传统的财务处理流程将面临着一次全面的重组。

3.财务处理方法的影响

电子商务环境下，企业业务活动，如网上交易、网上结算、网上营销、网上采购、网上报税、网上报关等，都将在网上进行处理。传统的会计计量方法、财务预算方法、资本管理方法、财务分析方法等都将发生根本性的变革。

4.财务制度的影响

电子商务环境下，全新的经济形态改变传统工业社会的经济规则。国家规范企业活动的各种制度面临新的要求。会计制度、会计准则等必将适应新的环境要求而发生变革。就企业本身而言，财务组织、财务流程、财务处理方法的变革必然要求建立新的财务制度。

5.财务软件的影响

电子商务环境下，会计信息系统正从被动地汇总业务职能部门的财务数据，转向与业务协同，主动地在业务发生时获取详细信息；财务软件正从部门级、企业级向供应链级发展，并与其他子系统相互渗透，彼此的界限日益模糊。在信息技术的冲击下，财务信息系统的改变，不再是简单的修补，而是一次深刻的革命。未来财务系统不仅仅是面向财务处理，其触角延伸到企业内外活动的各个末端，系统功能的可变更性、可扩充性，系统内部外部数据的共享和一致成为必然发展趋势。未来的财务软件本身就是电子商务的一部分，它将对企业财务管理模式变革起到巨大的拉动作用。

二、电子商务环境企业财务管理模式的基本特征

电子环境下，企业财务管理模式表现出以下基本特征：

1.财务与业务协同

在电子商务环境下，企业内部网络使采购、入库、付款、出库、销售等业务与财务协同运作。外部的网络使企业与客户、供应商、政府管理部门乃至整个联盟企业之间协同运作。

2.实时财务控制

电子商务环境下，可以在最短的时间内获取经营活动的数据，最短的时间内采用多种方法生成财务信息,最短的时间内反馈到信息使用者，最短的时间内将控制指令到业务活动中，实时校正经营活动。

3.远程财务处理控制

在电子商务环境下，通过互联网络，财务处理控制跨越物理空间，延伸到企业内的每一个部门，延伸到企业外部的所有可利用资源，延伸到不同的城市、不同的国家、甚至全球。4.集中管理

电子商务环境下，企业数据集中、信息集中、管理权集中。财务系统实时、直接采集业务活动的源头数据，对数据集中管理，达到信息共享，实现整体集中管理，实现信息流、物流、资金流的统一。

三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新着力点

1.从财务组织结构设计

面对电子商务环境，企业组织的实践和理论均表明，传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些学者针对财务组织提出了“水平总线型组织结构”、“星型组织结构[4]”、“网络型组织结构”、“虚拟组织”等概念，为财务组织结构的创新提供新的视野。

2.从财务处理流程重组

20世纪90年代，美国管理学家哈默针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想，并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术和管理方式对组织结构和流程重新设计，合并重复的环节，尽可能减少无效或不增值的活动，从整体流程全局最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。

3.从财务处理控制方法改进

长期以来，很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用，如授权批准、财产保全及复式记账等。但是，还有许多先进的方法，如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价(EVA、FIMIAM)等方法，在我国应用程度非常低。究其原因，除了经济环境、思想观念、财务人员素质外，更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。

4.从财务制度的创新

财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约，尤其是宏观财务制度。随着社会经济和技术的发展，宏观财务制度将成为企业财务管理模式创新的瓶颈。探索电子商务环境下，企业会计制度、会计准则、财务管理制度成为理论研究的重要任务。

5.从财务软件的开发

目前，国内财务软件大多数都没有从根本上改变对传统业务的模拟，只是对传统会计处理改进基础上，增加了对其他业务的模拟，传统流程自动化的思想仍然存在。原因一方面宏观财务制度因素。另一方面、商品化软件开发商的因素。财务软件模块越来越多，价格越来越高，使用难度越来越大，不同软件的模块难以兼容，很多企业陷于两难的困境。事项会计、事项法会计信息系统为电子商务环境下财务信息系统的设计展现了全新的视角。

[摘要]本文从财务管理模式的内涵及变化因素出发，分析电子商务环境下财务管理模式的基本特征，提出了企业财务管理模式创新的着力点。

[关键词]电子商务环境企业财务管理模式

参考文献：

[1]张瑞君:网络环境会计实时控制[M].中国人民大学出版社，2004.8

[2]王伟国:网络经济时代企业财务管理模式探析[J].石河子大学学报（哲社版）,2004.9

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摘 要 制约新通则执行力度和效果的主要是缺少相应建立引导、督促、鼓励执行的具体制度。应依据新通则及相关法律制度，建立财务管理评估制度，为推行新通则提供有力保障，加快提升企业的财务管理水平，在财政部不直接干预企业经营活动的前提下，确保会计准则制度得到有效的执行。

关键词 新通则完善企业财务管理 理评估制度

财政部2006年底的《新企业财务通则》（以下简称新通则）是规范和指导企业财务行为的纲领性文件，对加强企业财务管理、控制财务风险做出了系统的规定。企业财务管理评估制度与新通则关系密切：新通则根据资金管理流程和财务实质，将纷繁复杂的企业财务行为归纳为企业财务管理体制、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等方面，为企业的财务管理评估制度的构建了完整的制度框架；新通则为各级财政部门对企业进行外部财务监督提供了依据。企业财务管理评估是财政部门未来开展财务监督的主要手段。从实践经验看，一项规章能否在企业中得到切实执行，取决于企业自身是否主动执行规章和规章制定部门是否设计了有力的保障机制。

一、企业财务管理评估制度的基本框架的主要内容

（一）总则。明确评估的依据、目的、适用范围、指导原则。

（二）评估对象。目前，我国仅国有及国有控股企业就超过11万家。对所有企业都进行评估，显然不可行。而要从数量众多的企业中确定评估对象，既要看评估部门当年的宏观管理需要和可能投入评估工作的人力、财力资源，又要看企业的影响力及其发生财务风险的可能性。

（三）评估内容。1.企业内部财务管理环境，如企业的内部治理结构和财务管理体制。2.内部财务制度的健全性，如企业建立的财务制度是否符合国家有关法律法规和新通则的规定，以及适应企业实际业务的复杂程度和管理需要。3.内部财务制度的有效性，如企业已建立的制度是否得到了有效执行，财务管理中出现的问题是否得到了及时纠正。

（四）评估方法。包括问卷调查法、访谈法、讨论会法、业务流程分析法、穿行测试法、重新执行法、实地观察法、文件审阅法、演绎法、指标分析法、核查表法、抽样法等。不同方法应有不同用途，有些评估内容需要运用不同方法、从不同角度互相验证。

（五）评估流程。评估工作至少要分三个阶段进行：一是准备阶段，如财政部门确定评估对象并开展培训、企业制定自我评估实施方案；二是实施阶段，企业组织自我评估，如集团母公司对成员企业进行评估；三是结束阶段，财政部门综合评定结果，并予公示。实际工作中，财政部门和企业有时需要委托中介机构进行评估。因此，评估制度应对中介机构的资质做出原则要求，以保证评估质量。

（六）评估结果及其使用。评估结果是财政部门对被评估企业一定期间（一般为一年）的财务管理状况所作的判断，除了作为财政部门监督企业财务、实施财政政策、分配财政资金的参考依据外，还应当向企业反馈并肯定成绩，或者提出改进建议，便于企业加强财务管理。必要时，可以考虑以适当的形式向公众披露。

（七）附则。明确财政部门和企业的权利和义务，以及二者违反评估制度规定应承担的法律责任等。

二、企业财务管理评估的基本原则

在企业财务管理评估对象的选择、评估流程的设计、评估内容的安排、评估结果的判断等方面，财政部门应当遵循以下原则：

（一）重要性原则。即要求评估主体在评估工作量和评估效益之间进行权衡，以最低的成本取得最佳的效益。

（二）适应性原则。评估主体应根据评估对象的实际情况，调整和选择评估程序、方法及重点内容，并以是否能够适应企业控制自身特有财务风险的需要，来判断财务管理的优劣。

（三）公正性原则。评估主体应充分发挥企业财务管理评估作为政府外部监管手段的特点和优势，确保评估结果的独立性和权威性。

（四）导向性原则。评估主体应树立服务意识，通过评估引导企业健全财务管理制度，进而在全社会推广先进的财务管理经验。

三、企业财务管理评估的流程

由于企业财务管理评估工作具有专业性较强且实地评估工作量较大的特点，财政部门开展工作时，应尽可能借助社会中介机构如评估机构、咨询公司、会计师事务所等的力量，以及借鉴企业内部财务监督的成果。

一般情况下，中介机构接受财政部门的委托，对企业财务管理进行评估。上市公司的内部控制相对较为健全，在委托中介机构对其内部控制进行评估之外，还要接受来自国家证券监管、审计等部门的外部监督。因此，财政部门在评估这类企业时，可借鉴企业内、外部的审计和监督检查结果。对于集团母公司控制有效或者中介机构、有关政府部门认可其内部控制有效性的企业，财政部门可简化评估程序及内容，可以仅就某方面的财务管理情况进行评估，或不再评估。

四、企业财务管理评估结果的等级划分

评估结果的分类描述，主要是定量和定性两种思路。定量就是打分数，以分数高低描述优劣，适用于评估主体需要对评估对象进行排序的情形，缺点是对评分标准的科学性要求很高。定性适用于评估主体需要对评估对象进行分类并采取不同的策略，缺点是主观性较强。在定性描述时，可将被评估企业划分为正常、基本正常、关注、失控四个等级。对企业特定期间财务管理进行的特征描述和等级划分，具体如下：

（一）内部财务管理环境和内部财务制度体系。财务管理正常的企业，其内部财务管理环境优良，内部财务制度体系完备，覆盖了企业财务管理的各项。要素和各项财务活动，内容合法合规，且与企业经营目标相符。而企业财务管理失控的企业，内部财务管理环境较差，内部财务制度不能覆盖企业财务管理的主要财务活动，存在内部规定与国家统一财务制度不一致的问题。

（二）内部财务制度的执行情况。财务管理正常的企业，其内部财务制度得到有效的执行，内部财务管理的实际流程与制度规定相符，能够及时处理内部违规行为，及时解决发现的内部财务管理薄弱问题。而财务管理失控的企业内部财务制度未得到有效执行，内部存在重大违规行为，财务管理不能正常发挥防弊纠偏功能，违规行为不能得到及时处理，发现的内部财务管理问题不能及时解决。

（三）财务风险的控制情况。财务管理正常的企业，表现为生产经营正常，近3年能够及时、足额偿还贷款本息，支付工资以及缴纳税费等。而财务管理失控的企业，表现为评估期间有拖欠贷款本息、职工工资、社会保险费、税款及应付利润的情况，或者连续亏损，已出现资不抵债情况，或者管理层频繁变更，或者财务部门已无法正常履行职责等。

（四）“例外”事项。这是属于“一票否决”的事项。例如，企业评估期间只要出现了重大财务舞弊事件，无论财务管理的其他方面情况如何，都不能划为“正常”和“基本正常”，而只能划为“关注”或“失控”。对于评估结果属于“正常”和“基本正常”两级的企业，财政部门应予肯定，成功经验可以推广。对于评估结果属于“关注”的企业，财政部门应向企业出具警示通知，指出企业财务管理存在的不足及可能出现的后果，提出采取具体措施加强管理。对于评估结果属于“失控”的企业，财政部门应下达整改通知，对企业的整改过程进行跟踪监督，并为企业实施整改提供必要的政策咨询服务。

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摘要：目前，高速发展的经济激发企业寻找新的方法来对企业的财务进行管理，因此，电子商务应运而生。电子商务为企业提供了一个财务管理的平台，然而要想应用电子商务完成企业的财务管理工作，企业必须要改变传统的管理方式和方法。对此，本文将对电子商务环境下的企业财务管理对策进行分析，以期提高企业财务管理的质量，从而为企业带来更多的经济效益。

关键词 ：电子商务；环境；财务管理；影响；创新

计算机技术以及信息技术的发展，推动着电子商务环境的形成，与此同时，企业财务管理工作所使用的财务管理理论和财务管理模式都发生了翻天覆地的变化，在此背景下，企业需要不断创新财务管理模式，提高财务管理水平。

一、电子商务环境下企业财务管理模式的变化情况

通常情况下，企业财务管理模式的含义就是企业为了实现既定的财务管理目标而设置的财务处理流程、财务信息（质量）系统以及财务组织结构的总称。由于不同企业所处的内外部环境不同，所以建立的管理模式也不相同。企业的财务管理模式处于固定不变的状态，企业在短期内会以平稳的速度向前发展，但是一旦企业所处的经济环境发生变化，其财务管理模式会表现出动态性特征。随着计算机网络技术的不断普及，企业正在大力开展电子商务环境下的财务管理工作，此举使得企业的经营、生产、销售和管理等活动逐渐融合起来，企业主要通过计算机网络加强与外部的沟通，并且许多企业开始在电子商务环境下开展日常的财务管理活动。目前看来，在电子商务环境下，企业的财务管理活动发生了较大的变化，主要表现在如下几个方面：第一、企业的财务组织结构发生变化。在电子商务环境下，企业的财务部门和其他部门之间的交流与合作越来越多，所以使得财务部门的人员越来越分散，财务部门的岗位设置也日渐虚拟化；第二、企业的财务处理流程也发生变化。电子商务环境下的财务管理工作中管理人员普遍使用计算机来代替计算器、纸和笔，并且利用计算机来完成相关数据的在线录入和货币的转换工作，因而使得资金流、信息流以及物流已经合为一体。在进行财务管理时，不需要划分独立环节，所有的数据信息都是一条连续的信息流，可以从计算机网络上查询到任何财务信息，对传统的财务处理流程进行了重组；第三，财务处理方法也发生了改变。目前，许多企业都可以通过计算机网络来完成结算、缴税和采购等日常的经营活动，电子商务的引进使得企业的财务管理方法发生了巨大的变化；第四、企业的财务制度也发生了较大的变化。目前我国正在进行社会主义市场经济的建设工作，原有的经济规则和规范制度都发生了变化。为了顺应新的发展环境，需要建立新的财务制度来推动企业财务处理流程、财务处理方法以及财务组织结构的改革；第五，对财务软件的影响。目前，会计信息系统逐渐从被动汇总财务信息向主动获取财务信息转变，财务软件逐渐从部门级向供应链级发展，同时，许多企业也都将其他系统加之于财务软件之中。在科技日新月异的今天，财务信息系统也发生了改变，财务信息系统进行了一次深刻的革命。未来的财务信息系统不仅涉及到财务处理，同时也渗透到企业经营活动的各个环节，信息系统的功能会朝着资源共享、可变更和可扩充的方向发展。

二、电子商务环境下的企业财务管理模式的基本情况

1.网络财务模式

通常情况下，网络财务模式是在电子商务环境下实现财务管理和业务管理的统一，旨在完成财务管理工作的一种管理模式。该模式的应用使得企业能够利用网络来完成远程审计、远程报表和远程监控等工作，也能进行在线财务管理以及动态会计核算等业务，同时可以进行电子货币结算和电子单据处理等活动。网络财务模式是一种全新的管理模式，也是电子商务的重要部分。下面就让我们一起来了解一下网络财务模式的几大特点：（1）该模式主要利用网络来完成数据的计算工作，所以大大提高人员的工作效率，并为企业带来更多的经济效益；（2）网络财务模式的应用能够让财务管理人员在线完成财务工作，例：在线更新制度，在线进行资金调配等工作，除此之外，财务人员还可在线预览教育资源；（3）电子商务环境下，企业主要采用集中式的管理模式。网络财务是一种理想的集中式财务管理模式，集团企业可以充分利用网络财务系统来开展集中调配资金、集中记账等活动；(4)电子商务环境下企业主要采用电子支付手段完成支付业务。电子钱包、结算卡以及储值卡的涌现，提高了财务结算效率，因而增加了企业的周转资金，在降低企业资金成本的工作上做出了突出的贡献；（5)电子商务环境下，企业实现了移动办公，并且财务管理人员能够在网上完成理财工作。目前，许多财务人员都利用计算机记录和保存商品信息，再将信息传送给财务系统，企业的财务管理人员通过计算机能够查找自己所需的财务信息，也能利用各种财务软件来处理会计业务。网络财务存在的问题：第一，网络安全问题。财务问题涉及到企业的商业秘密与资金问题，所以财务信息泄露会给企业带来严重的经济损失。因此，对财务信息储存工具以及传递手段有着严格的要求。目前，网络财务中存在信息泄露、系统的非正常运行、数据失真以及结算系统安全等安全问题。大多数情况下，出现上述情况都是人为引起的，对此，企业必须要做好财务人员的技能培训工作，旨在提高财务人员维护网络安全的能力，从而能够避免黑客或病毒的侵入。第二，网络财务制度的合理性较差。要想提高网络财务模式的运行效果，企业必须要制定一个科学合理的网络财务制度。在电子商务环境下，电子签名方式已经代替了传统的签名方式，这一改变让我国的网络制度的发展上了一个新台阶。然而网络财务运行过程中还存在许多其他问题，因此，迫切需要建立专门的法律规范以及完善的会计制度。第三，企业没有引进与企业的日常经营活动相适应的软件。目前我国主要使用的财务软件有用友U8 软件、金蝶公司研发的K／3 软件以及德国软件公司SAP开发的R／3 软件。许多购买上述软件的企业都无法将软件的功能发挥出来，财务软件公司也无法按照企业的要求来创造企业所需的财务软件。

2.财务资源规划的简介

财务资源规划是建立在erp 系统基础上的一种财务管理模式。实施财务资源规划的时候，企业首先要做好销售量的估计工作，然后据此制定一个较为合理的生产计划，力求以最少的消耗来获得最大的成本效益。企业在制定预算时，根据市场的实际需求估计销售量，并以此编制各种财务预算。合理运用财务资源规划系统，使企业管理者能够及时掌握企业经营状况，为决策的制定提供可靠的依据。在进行财务资源规划创新时，可以从以下几个方面努力：第一，改变财务信息断层现象；第二，尽量提高财务信息的真实性和准确性；第三，利用系统来实现资金、信息和物流的有效融合，以此来改变财务信息的滞后性以及不对称的情况；第四，转变财务控制与监督方式，由弹性向刚性转变；第五，加强会计机构扁平化管理。信息系统集中一级核算方式、集中控制思想以及流程式管理；第六，提高会计核算的规划化管理水平。

三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新

1.提高财务组织结构设计的合理性

通过调查可知，在电子商务环境下，企业的组织结构逐渐走向扁平化，然而在日益发展的经济的推动之下，企业要想获得更快的发展速度，就必须要创造新的合理的组织结构才能提高企业财务管理工作的质量，进而为企业带来更多的经济效益。

2.财务处理流程重组

在上世纪九十年代，美国著名的管理学家哈默提出了“企业流程再造”思想，该思想主要是针对信息技术对财务管理的影响，当时该思想提出之后，在欧美等国家兴起了一场“以流程再造”为核心的企业财务管理革命。

3.完成传统财务控制工作的更新

在电子商务环境下，企业已经应用财产保全和授权批准的财务处理方法来进行财务的管理工作，但是却并没有应用较为先进的标准成本控制、资产计量评价以及全面预算等控制方法来完成财务的控制工作。出现这种现象与企业所处的经济环境、企业财务管理人员的综合素质、管理观念有着非常重要的关系，所以，企业必须要完成传统财务控制工作的更新。

4.加大财务制度的创新力度

对于企业来说，如果财务制度过于老旧，企业的财务组织结构和财务处理方法都无法得到更新，因而会对企业的财务管理工作造成严重的影响，因此在电子商务环境下，企业需要加强对财务管理制度、会计制度、会计准则等方面的研究。

5.加大财务软件的开发力度

目前我国的财务软件主要通过模拟传统业务的流程来开展企业的财务管理工作，因此忽视了其它业务的模拟。产生这种现象的原因是：第一，受到宏观财务制度的制约。第二，财务软件开发商并没有开拓创新。一些软件开发商为了获得最大的经济效益，只是对原有的财务软件进行更新，导致企业的财务管理工作无法达到应有的效果，对此，企业必须要加大财务软件的开发力度，力求为企业提供与企业生产经营活动相适应的财务软件。

综上所述，在电子商务不断发展的大背景下，企业需要不断创新财务管理模式，合理设计财务组织结构，重组财务处理流程，改进财务管理方式，创新财务制度，开发财务软件，从而不断提升企业财务管理水平。

参考文献：

[1]朱尧.浅析网络环境下的企业财务管理转型[J].河南师范大学学报（哲学社会科学版）,2013,40(31):188-189.

[2]闻静.电子商务环境下企业财务管理中存在的问题及对策[J].现代商业,2013,11(15):243-244.

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关键词：高校；报账难；改善

近年来各高校教学规模不断扩大，资金来源途径呈多样化趋势，教学经费科研经费等大幅增加，高校财务报账工作量也随之增长，传统的业务流程已经不能适应新形势下的财务工作，报账工作作为高校财务系统的重要组成部分，应采取更科学规范的制度应对大量频繁的业务需求。财务报账模式有待改观，提高报账速度，工作质量，为师生解决报账难题，助力高校发展。

一、报账难的成因

1、经费量大，财务人员工作任务繁重

随着国家对高等教育愈发重视，高校经费也迅速增长，这是导致报账难的重要原因，而与此矛盾的是前台报销审核人员数量却没有相应增长。以笔者接触的学校为例：2010年，学校制单量为63540笔，分录269057条，2014年，总制单量为98060笔，会计分录为414314条。由此可以总结：这五年，凭证数量增加了1.54倍，而面对面接单审核人员没有实质性的变化，这直接导致师生长时间排队报账，财务人员工作任务繁重，工作中难免有负面情绪，难以保证高效率服务。

2、信息不对称，沟通不及时

现今财务政策更新频繁，报账手续越来越正规，但是财务部门对报账制度和报账流程宣传并不到位，师生往往是根据自己以往的经验进行报账，对最新变化的财务政策和高校规章制度没有及时进行了解，对增加的手续也不愿主动接受，造成需要多次往返财务部门准备手续，大大降低了效率。对财务制度的不理解也使师生产生不满情绪，对财务部门的满意度也大打折扣。

3、报账时间集中

由于高校特殊环境，师生往往选择在上课或下课时段来报账，造成时忙时闲，未能有效利用工作时间。

另外，师生平日忙于做科研项目未急于前往财务部门进行报账，积攒了大量单据，年末项目结题之前集中报销也是报账难的原因之一。科研项目年底结题、收入分配、年末发放职工福利等大大增加财务部门年末的工作量，繁重的工作压力，排队等候急躁的情绪，严重降低报账效率，年末报账难上加难。

4、审批签字难

高校科研经费报账需要项目负责人签字，各学院经费需要学院负责人签字，并加盖学院公章，涉及到大额支付时，例如单笔支出金额10万元以上，20万元以下由财务处审核人填写《大额资金支付审批单》，由分管科长和分管副科长双签审批，20万以上50万以下经分管科长审核签字后报分管处长审批。在准备报销手续的过程中很可能需要多位领导审批，但是领导经常外出经常不能一次性全部签全，耗时耗力，使师生不胜其烦。

5、财务人员工作量大，晋升空间有限

伴随着报账难日益严重，财务人员的工作负担也愈发沉重，工作量大，工作环境混乱嘈杂，前来报账的师生也心烦气躁，导致前台财务人员不仅负担大量的工作任务，舒畅的工作心情也无法保证。在巨大的工作压力下，财务人员与前来报账的师生冲突时有发生。这不仅不利于师生报账程序的顺利进行，也对财务部门年末考核带来不利影响。与工作量不成正比的是财务人员的晋升空间，所得待遇也不高，这直接导致工作激情不高，态度不端正，严重影响财务部门的形象和报销工作的顺利进展。

6、报账流程复杂

虽然现在高校基本实现电算化，但是报账流程有待提升。现今普遍的报销流程如下：①报销人员整理票据②填写报销单、粘贴票据③项目负责人审批④到财务处前台排队报销⑤财务人员审核票据⑥财务人员录入凭证⑦财务人员打印凭证⑧复核凭证⑨出纳付款。在整个流程中，很多报销人员报销单填写不准确，票据粘贴不标准，领导审批耗费时间，另外，前来报销的师生众多，排队也是常有的现象。越来越严格复杂的报销制度增加了审核工作难度。

二、解决办法

1、各院设置报账专门岗位

在不改变原有财务管理体制的情况下，在各院系设置专职财务报账员，聘请有丰富财务报账经验的人员负责搜集学习不断不变更的财务制度，帮助师生熟悉报账流程，将报销单据在送交财务部门前对发票粘贴，单据填写，项目负责人审核，项目预算余额等方面进行预先审核，省去师生因手续问题来回折腾，提高效率。专职报账人员因其专业性能够对财务制度更快速的掌握，与财务部门的沟通也会更加顺畅。财务部门也应主动与报账员联系，及时传达更新的制度和政策，以及报账程序，使师生能够及时充分理解最新财务信息，即为师生提供方便，也减轻了财务部门的工作压力。

2、引进无现金打卡，网上投递

无现金打卡即通过银校互联系统进行结算，无需收支现金，减少差错，提高财务部门工作效率 单笔金额3000以上需对公转账，3000元以下可以达到师生与财务系统关联的银行卡里。

网投递的引进可明显减轻排队等待的现象。师生可以无论时间地点进入本校财务网站，登陆账号密码，按规定步骤输入相关信息，填写完毕后保存打印，系统自动生成预约号，交由财务处接单人员初步审核即可离开，不必等待录入凭证，审核，银行打卡等这些过程，提高了工作效率，为报账师生提供方便，财务人员也能更加合理的利用工作时间。系统按照财务制度对科目进行预设，简化了凭证录入审核工作，缓解工作压力，规范业务流程。

3、对财务人员进行培训，提高素质

财务人员的能力和素质直接关系到财务部门报账效率和质量，因此，加强对报账人员的素质教育很必要。财务处应定期开展培训活动，及时将更新的财务政策和平时遇到的实际问题进行沟通传达。每位前台报账工作员都应对报账流程，财务政策程序等有十分的把握，以此保证整个工作流程的规范性。同时，财务处作为向全校师生提供服务的部门，财务人员的服务态度也有待提高，采取积极的沟通方式，缓解报账人员排队等待的焦躁心情，更加耐心，细心，周到。对未通过审核的单据，应将不合规的地方一一指出，减少师生往返的次数。

4、借助网络平台及时财务信息

造成师生报账难的重要原因是信息沟通不顺畅，高校财务部门通过校园网络平台及时公布财务制度及报账流程，减少信息不对称造成的时间和精力浪费，推出投递报销形式时，可采用图文并茂的方式，更形象的对每个操作步骤进行详细说明，对需要重点关注的信息进行特别说明，保证师生可以自行学习业务流程，减少财务人员解说的人力成本。同时，可选派有丰富经验的财务人员定期到各院系进行指导讲解，收集各位教职工的意见建议，为进一步优化财务制度，更好的为师生提供服务提供良好的理论基础。

5、建立内部激励机制

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【关键词】基层财务；制；监督审计

我国是传统的农业大国，农村基层财务管理工作的好坏，直接关系到农村集体经济的发展、社会的稳定以及党群干群关系，关系到践行科学发展观与构建和谐社会的实现。农村基层财务管理是村级基层组织建设的重要内容之一，也是广大人民群众特别是农民群众关心的热点问题。

一、规范农村基层财务管理的必要性

近年来，农村基层财务管理水平有了明显提高，财务的服务与保障职能得以有效发挥，地位更加突出，各项工作取得了较大成效。但同时，也要清醒地认识到，在农村基层财务管理中，依然存在着认识不到位、措施不到位、管理不到位等问题和薄弱环节，主要体现在财务管理意识较为淡薄，财务制度不够健全，有效的管理机制尚未建立，经费支出结构不够合理，资金使用效益不高等。这些问题的存在，一定程度上制约了农村基层财务管理水平的提升，甚至直接影响着基层各项管理工作的顺利开展，亟需进一步加以研究解决和改进提高。

二、当前农村基层财务管理的现状分析

（一）财务制度建设不完善

当前，我国部分基层农村财务工作最基础的问题还在于财务制度建设存在问题，即制度不健全，执行不严格的现象。一方面，在制度制定方面，一些基层村组织的财务制度既不系统，也不完整，甚至与上级相关规定相抵触。或者对于村级民主理财、财务公开制度没有明确的规定。制度的制定往往以应付检查为主。另一方面，在制度的执行方面，有令不行，令行不止的现象仍然比较严重。特别是在未实行委托账务之前，不少村组织由村干部既当会计，又当出纳，导致白条抵库、现金贪污挪用等现象出现。而这些行为都是与《会计法》等相关原则规定根本违背的。

（二）财务监督不完善

由于村委会属于基层村民自治组织而非一级政权机构，且乡镇管辖的村组众多，除了财务方面的问题外，还涉及到农业活动、计划生育、征兵复员、水利设施、社会稳定等方方面面，且乡镇政府由于专业限制，也不可能对基层的财务状况进行详细监管，而只能就重大项目或严重违纪现象进行监管。因此，对于基层村组干部的不规范行为，不可能细化管理。同时，由于长期的承包责任制，使得当前村民的集体观念、民主管理、村民自治意识有所下降，部分文化程度较高的村民外出务工等，导致对村集体的事情不过多的关心，也不太了解，难以给予实时的监督，导致一些干部的有了可乘之机。

（三）财务人员素质亟待提高

当前，农村基层财务人员的素质距离现代财务管理要求还有一定差距，由于村镇工作环境、生活条件的限制，使得一些具有较高资质与学历的人员不愿意前来就业，客观上影响了整体财务管理水平，如一些村组集体资金账务不透明，存在大量账外资产；村组干部、个人无偿占用集体资金的现象未得到有效遏制；有些村财会人员变动没有正常的帐目交接手续，或不交账，有的甚至帐目丢失，会计档案资料没有认真保管，鼠咬虫蛀，霉变毁坏。

三、改进农村基层财务管理的对策

（一）健全财务管理体制，规范财务行为

（1）建立健全各项财务制度。重点是根据《会计法》和有关法规的要求，建立健全银行存款账户管理、财务预决算、集体资金审批领用、收支报账、票据使用管理、债权债务管理、财产清查、档案管理等财务制度。制定和完善村干部报酬、误工补贴、出差、用车等支出的标准和程序。使各级经济业务和非生产性开支行为有标准、有规范、有流程。

（2）积极探索农村财务制。农村基层财务特别是账务管理主要是推广“制”，其主要方式一是“村账乡管”或“村账镇管”。我国实施“村账乡管”或“村账镇管”已有数十年历史，在不断摸索中，已经日趋完善。当前，无论是以财政所还是以农经站为主体建立会计服务中心的模式，在全国都得到极大的推广。笔者认为，当前的重点是明确乡镇会计中心的管理制度、操作流程、统一票据，同时与“村务公开”相结合。

（二）完善财务监督机制，防范风险。

（1）基层政府要做好农村财务监管。各级基层政府应针对当前各地财务制度不完善的现状，指导各村委等建立各项财务制度，注意不相容制度相分离，明确会计人员的选配原则。理财小组成员要提高自身素质，增强对于基层干部经济行为的监督意识，从严掌握重大事项的审核。

（2）做好财务公开。各村、乡镇、街道应制作财务公开栏，把财务公开作为政务公开的重要组成部分，定期向社会公布财务收支情况。对于重点项目如资产处置、代收费用、收益分配（如补偿款等）进行公开说明。除传统的“公示栏”外，还应充分利用先进技术进行信息传播，如手机短信、电视字幕、政府网站等。

（三）选配合格的财务人员，提升素质

农村基层财务管理工作影响到村级班子的团结，关系到党群、干群关系的融洽和农村工作的顺利开展。做好农村基层财务管理工作，可以从制度建设、人员配置、强化监管等方面进行考虑，以保证会计核算质量，强化财务监督管理，防止集体资产流失，遏制腐败滋生，减少奢侈浪费行为，减轻农民负担，促进党风廉政建设，巩固基层政权，促进农村经济发展和社会稳定。

（1）广博的知识结构。财务负责人不仅要管理独立的会计系统，还要全面、全过程地参与企业管理。因此，要求财务负责人不仅应该是会计、财务、审计等领域的专业高手，还应该有一定的法律知识、评估知识、电脑知识、理财知识和管理知识，并具有较深刻的行业管理知识。

（2）强调团队细节的管理。关注细节是一种态度和习惯，财务尤其是会计工作就是由每个细节和数字构成的，每项工作更应在合格的基础上再向前走半步，把事情做得有条理和细致。这方面，财务工作更有其自身的特点，比如：做费用会计的人，能将帐记对记好，是其基本任务，但若追求细节，则有很多工作可做。如：严格把握费用的控制是否符合程序；记帐凭证的摘要是否写得足够清楚明白；每月能否提供一份部门费用报告，将预算的执行情况进行反馈，以协助费用部门控制和执行预算；提供的数据和报告是否有核对和检查；报告格式是否统一美观等等。

（3）学习不局限于财经专业和财务管理本身，亦包括接受任何新生事务和未知领域，包括现代人力资源、信息技术及生产管理和企业发展战略等方面知识，以不断改进核算流程和方法，适应市场严峻竞争形势下的业务快速变化。要经常深入生产经营一线，了解一线生产经营动态。调查收入计费的依据和流程，掌握生产经营业务流程各节点容易出现的问题，在此基础上，对发现的不合理、导致效率低下的业务流程或内控缺失等问题，从财务的角度寻求解决方案，真正成为经营者的参谋。

（四）加强财务监督审计工作

加强财务监督，大力推进农村基层廉政建设。对农村基层财务工作实施有效的监督管理，是规范和加强基层财务管理的重要内容，也是加强基层廉政建设的重要组成部分。同时，严格实施内部审计，建立定期审计、专项审计、离任审计等审计制度，对任职期满或者调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休的，要认真进行离任审计，做到“有离必审，先审后任”，规避和防止一切财务违法行为。推行同级审计日常化，对基层各单位财务预算的编制和执行情况、工作流程的进展情况进行独立的审计监督，对工程、基建项目的财务支出、工程造价情况进行全过程的审计监督。建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权利运行机制，从体制上强化对权利运行的有效制约和监督，从决策和执行等环节加强对权利的监督。加强财务监督力度，及时发现问题、解决问题，通过一手抓规范、一手抓监督，从源头上有效控制腐败现象。

参考文献

[1]张玉良，《关于完善我国农村财务管理问题探析》，《城市建设理论研究》，2012年第8期

篇10

［关键词］医院财务制度；成本核算；服务水平；信息化

0引言

近些年来，随着我国经济的不断发展，人们的生活也在发生变化，对于医疗水平要求更高。国家对医药卫生体制进行改革，使医院的竞争越发激烈，而且现在的药品价格下降、医疗设备收费高、国家医补不足以及社会费用的增加，对医院的竞争和发展有很大的影响。2012年1月1日由财政部和卫生部的新《医院财务制度》，对目前国家的医院财务与会计管理具有重要意义。因此，对新《医院财务制度》下医院的成本核算与管理进行研究相当有必要。

1医院成本核算的现状

1．1成本核算机制存在不足

1988年实施的《医院财务制度》，有些方面与医院里实际发生的支付费用不一致，而且各级医院的财政制度也存在差异性，如医院医疗的内容差异，诊断流程差异以及各费用的核算方式不一样。成本核算非规范化、制度欠缺等问题经常在医院成本核算上出现，一些医院计算成本时，工作人员只考虑到部门核算和科室核算，以此作为内部奖金的评定依据，这样的成本核算没有意义，导致这些数据不能真正体现出医院的成本，更无法作为有力的依据应用于成本核算工作中。

1．2成本核算的方法不全面

很多医院工作人员核算成本时，运用旧制度下的核算方法，只对科室工作绩效对科室的收入和支出、工作量进行核算，没有考虑到医院的医疗设备、服务项目、诊次以及床诊等方面，再加上数据的不对称和不全面，使得成本核算更加不准确。

1．3医院信息化程度不高

医院是一个庞大的系统，涉及的信息量大，操作流程复杂，必须通过先进全面的信息化系统才能完成高效的成本核算和管理。但是随着新制度的推行，市场上很多信息系统不能完全达到要求，而且很多医院继续沿用先前的系统对医院财务模块管理，而且医院的数据庞大，信息传递不及时，交接手段落后，这些问题严重影响着医院的成本核算。

2新制度下成本核算的必要性

2．1有助于提升医院服务水平，提高竞争优势

新制度的推行有助于形成医院对成本进行全方位的核算，不只包括科室成本，还有对医疗服务项目、设施设备的核算，并制定合理的服务水平和价格，一定程度上缓解人们看病难的问题。良好的服务水平会带来一定的影响力，为医院在医疗市场形成一定的竞争优势。

2．2有助于提高医院员工工作质量

成本核算也影响着医院工作人员的行为。一般来说，医护人员根据月度成本核算表上的内容，可以看出各方面开支的流向，从而分析出哪些方面需要做出调整，更好地为病员提供服务。另外从核算表上也可以看到各科室部门间的收支，有助于部门间进行有效的督促，调动医护人员的积极性，更好地投入工作来提升质量。

2．3有助于医院资金运行

新《医院财务制度》，对医院的成本和费用进行细分，能更清楚掌握资金流向，有助于各科室各部门日后权衡使用资金，规范开支，对整个医疗机构的资金运行提供了保障，具有良好的经济效益。

3新制度下成本核算的方法

原有新制度下的医院成本核算方法已经不能满足现在的要求，新制度下的核算方法不仅要和以前的数据进行比较，还需将相关科室的参考指标进行对比，考虑的方面更广泛，而且这类数据更具有层次性、行业规范性。医院成本核算可借鉴其他企业的财务评价分析法，主要分为以下两种。

3．1平衡记分卡法的应用

以医院的财务能力、病员、工作流程、员工表现等方面作为主要指标，将医院的任务和最终要做出的决策相结合，通过不断努力来完成任务的核算方法。这种方法不仅考虑到与成本有关的财务指数，还将其与工作人员的业绩表现、对患员的服务水平以及工作流程等非财力因素结合起来，不仅能实现财务的目标，更能促进工作人员的动力，提高工作积极性，还对相关资源进行合理的分配。平衡记分卡能够全面体现出资金的状态，也能呈现出数据的动态，对医院成本核算更全面和客观。

3．2雷达图分析法的应用

这种方法也可称为判断财务状况图，能直观体现医院的财务指标，可从医院的资金和负债能力、生存和发展以及社会效益等方面反映出医院的经营状况。主要指标有资产负债率、净资产增产率和收益率、应收医疗款周转率、急诊次数以及门诊人次收费水平等，数据的最值和变化趋势以及不同数据间的作用等特征都能从这种方法中体现出来。通过这种方法的应用，可以观察出医院成本在实际运行中与要达到的目标间存在的差距，并及时做出调整。

4新制度下成本管理对策

4．1树立正确的成本核算意识

目前医疗市场上竞争相当激烈，为了能在市场上有突出的竞争优势，很多医院会采取不正当的手段，比如说减少开支，降低成本，降低服务水平来服务于患者，然而这些都会对医院产生负面影响。对于医院的高层管理者，需要从自身出发，建立起正确的成本观念，树立起全面的意识，并制定出对应的规章制度，以身作则来教导医院的工作人员。医护人员应该遵循规则，采取一定的措施来培养自己的成本观念，并在工作过程中规范自己、督促他人。

4．2加强互联网平台的建设，建立医院信息化系统

目前各大行业企业都离不开互联网的支持，对医院来说也是同理。医院是一个庞大的系统，需要市场上技术人员研发出有效先进的信息化系统来满足需求。医院可利用先进的技术，将会计核算系统、信息系统、财务信息系统及成本核算系统等进行全面衔接，不仅可以实现成本核算，对员工的薪酬和绩效进行评定，还可以对医院的成本进行预测，从而更好管理医院内部员工和工作。

4．3控制预算，实行奖罚制度

医院的每笔支出每笔费用都是经工作人员出手。医院应建立合理的开支制度，规范费用的使用范围，使每笔费用都落实到它该使用的地方，力争做到成本的有章可循，也便于对费用进行核对和计算，也为以后的支出做出预测和控制。同时，医院可建立起全面有效的开支控制奖罚机制，对于成本使用未超出规定的限额进行奖金或实物激励，而对于成本超支的工作人员进行处罚，这有利于调动工作人员的积极性，更有利于成本意识的培养。

4．4建立全面的管理组织体系

科学建立组织架构。对医院所有的部门进行总体划分，使得各部门各司其职，充分发挥作用。以财务部门为中心，建立起一个成本核算团队，里面相应设置会计岗位、财务岗位，对公司发生的成本进行核算，并监督和协调各部门的工作。科学划分核算模块。核算对象主要包括科室、项目、床日、病种、诊次等成本，医院要想满足这些成本的需求，需要根据核算制度的流程，将各成本对象进行细分和划分，主要包括医疗技术、医疗设备、药物提供、直接医疗等服务项目，并建立相应的绩效机制。规范费用项目。对于国家编物价码的服务项目应纳入到医院的成本中，一些医疗收费项目也可归为成本核算对象，比如说药物的购买、材料的使用等。新《医院财务制度》，不仅能督促医疗市场制定出科学的价格策略，提供合理的服务水平，还能为社会和国家的运行提供保障。对医院来说，它能提高医院的服务水平，获得竞争优势；对医护人员来说，它能提高医院工作人员的积极性，规范员工的行为；从成本角度来说，它为成本核算提供了科学的核算方法，能对医院成本方面进行合理的控制。

主要参考文献

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