财务制度及执行情况范文

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【关键词】 新医院财务制度； 全面预算管理； 难点； 对策

公立医院改革是深化医药卫生体制改革的重点，也是医改2009―2011年重点推进的五项改革之一。医改意见和实施方案明确要求“进一步完善财务、会计管理制度，严格预算和收支管理，加强成本核算与控制”。新医院财务制度也提出“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度”。医院实行全面预算管理，既是适应行业监管的要求，也是满足内部发展的需要。

一、新财务制度对预算管理的要求

（一）预算内涵明确化

新财务制度指出“预算是医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划”，并特别规定“医院所有收支应全部纳入预算管理”。这一方面有利于医院统筹安排各项资金，保证资金来源的完全性，防止存在管控外资金；另一方面强化预算约束与管理，维护预算的完整性、严肃性，杜绝随意调整项目支出等问题，促进医院规范运营。

（二）预算管理办法完善化

原财务制度中规定：国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。

根据目前医院资金来源实际情况和医改方案指向，新财务制度中将政府对医院的预算管理方式改为“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”，即为“财政预算+成本控制”。也就是“政府对医院的财政性资金投入，一律实行严格的预算管理；医院经常性业务实行规范的成本核算，政府通过对医院业务成本的控制，合理确定医疗服务价格，为医院基本医疗业务同医疗保险基金的结算和政府补偿提供基础”，从而完善预算管理办法，明确划分各方责任与权利，实行医院良性可持续发展。

（三）预算管理要求精细化

原财务制度对预算编制方法的原则、预算审批、预算执行和调整等进行了简单阐述。新财务制度在明确医院预算管理总体办法的基础上，与财政预算管理体制改革相衔接，对医院预算的编制、执行、决算等各个环节所遵循的方法、原则、程序等作出了详细规定，明确了主管部门、财政部门以及医院等主体在预算管理各环节中的职责。

新财务制度明确预算管理不仅是原则上的规定，而且是具体、精细化的要求。预算管理的范畴进一步扩大，从原来的部门行为转变为医院整体的全面预算行为，从原来的编制、审批、执行、调整延伸到决算、分析和考核，预算体系更趋于完整，反映问题更加全面。

二、新财务制度下全面预算管理的难点

（一）预算编制不符合实际

1.数据采集不准确

预算编制是预算管理的起点，编制结果与实际情况的符合度将直接影响后续工作的进行。若预算编制数据来源不准确，取数过程随意性较大、数据分析技术不科学，编制出来的预算往往与实际存在较大差距，预算调整则会屡屡发生，势必浪费人力物力，降低工作效率。

2.缺乏各部门广泛参与

预算编制缺乏各归口部门和临床科室负责人的广泛参与，预算编制工作全部交给财务部门，其他部门往往只是对财务部门所提交的具体结果进行确认，直至预算正式公布时才获得相关信息。预算无法准确反映医院真实情况，导致编制出来的预算脱离实际、可操作性较差。

（二）预算审批不规范

预算是关系到医院各个部门科室的重大事项，若其审批仅由一两个人拍板决定，势必会考虑不周全，实际执行过程中困难重重，缺乏约束力和严肃性。

（三）预算执行不严肃

1.预算监控力度不够

预算指标虽已下达到各个预算执行部门，但在预算执行过程中没有专门人员或专门部门负责对执行情况进行监控。各个科室部门负责人仅着重于预算编制，执行时随意性大，使得预算执行不到位。

2.执行预算的内在动力不足

在预算管理的过程中，预算常常是上下级的垂直命令与控制，执行科室很难拥有更多的发言权，因此常常把预算当成负担，在执行上缺乏内在动力。

（四）预算调整力度把握不准

预算调整时找不到预算“刚性”和“柔性”的平衡点，往往走向两个极端：要么过于强调预算的刚性，“突破预算”现象时有发生；要么过于强调预算的柔性，随意调整预算内容和标准，从而导致预算丧失了约束和控制的基本功能。

（五）预算分析不及时

预算分析不及时，造成预算反馈信息的质量和时效性较差，使得信息不对称，医院管理层无法及时掌握各科室部门的预算执行情况，更无法为下年度预算编制提供参考依据。预算差异的分析与控制不足，使医院难以动态、及时地适应运营过程中的政策调整和社会经济环境的变化，并难以根据变化的形式及时制定相应的应对策略。

（六）预算考核不合理

1.考评指标的科学性与系统性不强

只重视业务收支指标的考核而忽视体现医院战略目标的非业务收支指标的考核，如出院者平均住院天数、病床使用率等；只重视对预算执行情况的考核而忽略对预算编制的准确性和及时性的考核，并且业务收支指标考核中一般只注重费用的节约和收入的增长，致使有些部门为了节约费用，削减一些必要的开支，这不利于医院运营活动的开展和医院整体价值的增加。

2.奖惩制度不完善，预算考核流于形式

一是奖惩制度过于宽泛和笼统，起不到应有的激励作用；二是预算考核结果没有与工资挂钩，或虽与工资挂钩但在工资总额中所占比重较小，效果不明显；三是奖励容易，处罚难，奖惩不到位，使得预算考核流于形式，不能有效调动职工的主观能动性，从而影响了预算目标的实现。

三、新财务制度下全面预算管理的应对

（一）预算编制统筹兼顾，全面驾驭

1.预算编制需各部门共同参与

预算的编制应由财务部门牵头，医务部门密切配合，各科室负责人共同参与完成。这确保了预算数据来源的实效性和全面性。各个科室和部门根据自身发展需要，结合医院实际，共同编制切实可行的业务计划。医务部门在预算编制过程中处于不可替代的重要地位，协调和督促各科室完成业务计划编制，为预算编制做准备。财务部门根据业务计划统筹兼顾，编制收支预算。

2.预算编制考虑的因素

（1）全面分析上年预算执行情况

医院要充分做好编制预算的准备工作，就必须全面分析上年预算执行情况。这是新财务制度在预算编制中对上年预算执行情况运用作出的新要求，区别于旧制度下规定的“参考”。全面分析包括分析医院整体的收入支出的预算达标情况，各个归口部门的支出预算完成情况，预算超额及未完成的原因，是否有国家政策调整或医院发展规划调整，另外还要考虑不符因素是否会在当年发生。

（2）计划年度内国家有关政策对医院收支的影响

当前深化医药卫生体制改革的大背景下，相关政府部门陆续颁布一系列的政策法规，预算编制时尤其要考虑计划年度内国家有关政策对医院收支有何影响。如医疗保险制度改革、增设收费项目、提高收费标准以及取消药品加成对收入的影响，增加工资补贴对支出的影响等。

（3）事业发展计划对医院收支的要求

随着公立医院不断深化改革，面对激烈竞争的医疗市场，医院要以优质、高效、低耗的服务赢得医疗市场份额，才能在激烈的竞争中取得优势，这就要求医院必须谋求自身事业的长期持续发展。事业发展计划对医院收支的要求成为预算编制时考虑的另一重要因素。如新增病床、新进大型医疗设备、将进行的大型修缮和基建项目等对资金的需求和对收支的影响。

（4）基本数字的核实情况

基本数字是否准确直接导致预算编制结果是否与实际情况相吻合。如在职和离退休职工人数、临时工人数、门（急）诊人次、床位编制和实有病床数，固定资产设备价值，计划年度政策性增支因素的标准或定额等。这些基本数字往往直接或间接地影响收支预算的编制结果。

总之，医院应在科学预测各种内外因素对医院收支影响的前提下，科学合理编制年度预算，坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，全面反映医院财务状况。

（二）预算审批集体决策，程序规范

预算是关系到医院运营发展的重大事项，必须集体决策。新财务制度对预算审批流程要求进一步细化，突出预算审批集体决策，明确医院编制预算要经院长办公会讨论通过。预算的编制与审批、审批与执行、执行与考核等业务不相容岗位应分离，形成内部牵制，确保预算的实效性，避免形式化。由于预算经医院决策机构审议通过后上报主管部门，在医院管理层面就应对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真讨论审查，有力地维护医院预算的严肃性和执行的约束力。

（三）预算执行严格到位，责任明确

预算执行贯穿于整个预算年度的始终，是预算管理的核心和关键环节。如果不严格执行预算，编制的预算没有任何意义，医院收支活动就具有盲目性，就会影响医院的平稳发展。

医院执行严格到位的一项重要保证就是责任明确。财务部门应严格执行已批复的预算，设专人监督、统计预算执行情况，可利用专门的预算管理软件进行此项工作。每笔报销不仅将预算逐级分解，指标下达到具体的职能部门和末级科室，每月或每季度反馈预算执行进度情况的分析及对比，发现异常及时查找原因。相关部门也应配备至少一名兼职预算管理员，协助部门领导管理本部门预算，包括记录预算执行情况，分析超支或减支原因，随时掌握预算执行进度。另外，审计、监察部门有权对预算执行情况进行监督。

（四）预算调整刚柔并举，适度合规

预算调整本着加强财务管理，更加合理配置资源的目的，把握“财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整，如遇特殊情况须经批准后方可调整”的原则，关键在于刚柔并举，适度合规。对于由国家实施重大政策措施和国家财政收支情况发生变化以及事业计划和收支标准调整，且对经批复的预算发生较大影响的，医院按法定程序调整预算。

（五）决算编报真实完整，准确及时

医院按照主管局和财政部门决算编制要求编制决算，遵循统一编制口径，完成决算前全部清理工作，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。决算是预算执行情况的整盘反映，其关键在于真实、完整、准确地反映医院资金资产运营情况和财务收支结果。

（六）预算分析考核及时准确，公平合理

加强预算分析和考核，预算管理才有实际意义。医院由专职部门制定绩效考核办法，成立绩效考核小组，依据绩效考核指标体系，运用科学适宜的方法，对科室部门的预算执行情况，预算执行结果、成本控制目标实现情况，业务工作效率、资金使用情况，资金使用效益等进行客观、公正的综合考核评价，考核结果与各级责任人和员工的经济利益挂钩，作为实行奖惩的重要依据，做到奖惩分明、公平合理。

综上，全面预算管理是全部门、全过程、全方位地进行预算编制、审批、执行、调整、分析和考核的动态管理。具体管理过程中，既要全面，又要灵活；既要统一，又要保证重点；既要量入为出，又要留有余地，从而达到降低成本，有效运用资金的目的。

【参考文献】

［1］ 财政部.关于印发《医院财务制度》的通知（财社［2010］306号）［S］.2010.

［2］ 财政部.医院财务制度基层医疗卫生机构财务制度［S］.中国财政经济出版社，2011.

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关键字：预算管控 费用管理 会计信息化

纽约泛欧交易所在2010年7月的报告里有这样一段话：2010年上半年，中国成为全球IPO（首次公开募股）最活跃的国家，取代美国和巴西，位列第一。在通往IPO的道路上，中国企业普遍面临着管理上的诸多挑战：财务管理能力如何提升？信息系统如何支撑企业战略的落地，成为提升管理效率的有力工具？

二十世纪九十年代以来，随着我国集团公司的形成和发展，企业的财务预算管理能力逐步发展起来，中石油、中石化、中外运等若干个成功案例也逐渐涌现出来。但是，现阶段绝大部分企业预算仍然主要为手工的线下操作模式，并未在执行过程中得到有效的监控。在国内外市场竞争日趋激烈的经济形势下，开源节流并且优化配置企业的有限资源，以合理投入获取最大利益产出，促进战略目标如期达成，方能保障企业快速发展。

传统费用管理及预算控制过程存在的问题

传统的预算管控会因为各种人为因素造成公司财务制度无法得到有效执行，同时，在预算执行过程中，常常出现费用发生超出预算的情况。另外，由于传统财务工作多表现为基础劳动密集型的工作，大量重复工作导致财务人员总是人浮于事，严重影响工作效率。

1. 企业财务数据无法及时获取和共享。

通常企业内与财务相关的软件仅仅在有限的人员内使用，并未得到实时更新及共享，使得企业管理层无法及时获取相关经营数据。由于财务数据和业务发生数据的时间差，常常导致费用发生一段时间后，待财务做账时，才发现预算已经严重超支。

在企业领导审核费用的过程中，并未有实时的预算执行情况数据提供审批支持，也是导致预算控制力不强的原因。

2. 企业财务制度形同虚设。

企业财务制度体现在两方面，一种为日常财务管理制度，主要表现为差旅、福利相关方面；另一种与日常运营相关，为预算管理制度，主要表现为公司预算执行监控以及项目预算的管控方面；由于制度都是纸面上的文字，在费用审核过程中受人为操作影响较大，常常导致不符合财务制度的费用被审批。

3. 手工作业效率低下，出错率高。

传统财务工作范畴有很多在进行重复的工作，比如凭证的处理，报销支付等，浪费大量人力处理基础工作。

在传统费用管理及预算控制过程中，还会出现很多问题影响企业日常工作，见表1。

表1 传统费用管理及预算控制存在的问题

如何提升企业费用管理及预算控制能力

由于企业费用管理及预算控制能力是企业管理能力提升的重点，企业对各业务部门日常财务管控都可以从合理的费用支出和财务预算过程控制开始。基于以上问题的存在，不难发现问题的核心是由于企业内信息孤立、经营数据未得到及时更新及共享所致。由此看来，一套稳定、开放、安全的信息系统是解决以上问题的关键所在。

会计信息化对企业费用管理及预算控制工作的支撑

企业费用管理及预算控制系统的建设前提是基于Internet的系统，让员工在任意地点都可以进行费用报销、随时监控报销过程；让领导随时随地可以审批，在审批过程中及时对预算执行过程进行审批辅助支持，并监控费用开支是否符合公司财务制度；能够自动生成记账凭证，并与网银实时同步，减少财务手工操作带来错误并降低财务支付风险，见图1。

1. 系统建设原则。

由于该系统中包含企业日常经营数据，于是对系统的稳定性和安全性提出了较高要求。保证企业在各种环境下的数据准确率，以及突况下的数据还原机制。安全性方面需要通过登录安全验证以及数据安全性做双重保护。

同时，由于避免信息孤岛的存在，通常情况下需要与企业统一数据平台中的基础数据实现共享，也会涉及与企业外部系统的数据传输，比如网银等。因此，对系统的开放性有较高的要求。

2. 费用管理及预算控制。

预算编制、审核、变更。

系统提供预算编制功能，作为预算控制的基础依据，同时需要满足企业预算执行过程常常碰到的问题，比如滚动预算、弹性预算等；预算审核过程中经常出现多个审批人由于不同意见反复修改的问题以及历史数据参考的要求，可以通过线上与线下结合的方式共同完成。

费用报销申请及控制。

报销发起节点是财务制度控制的源头，此时需要细化费用类型，并结合不同的费用中心、成本中心、收入中心等不同中心的考核办法进行控制，某些固定费用类型只允许在预算内申请，某些费用类型可分为预算内和预算外的费用审核流程。

为了方便员工报销，在报销申请时，可提供信用卡刷卡记录导入接口，同时可降低相关违规费用风险。

费用审核及控制。

在审核过程中，系统需要给领导审批提示，比如：是否超过当前人员报销标准？是否违反财务制度？是否超当期预算等等；同样，预算控制方式也与不同中心的考核方式不同而不同。在超预算审批时，能够实现实时预警，告知审批人相关风险。

财务核算。

在财务核算阶段作为辅助核算工具，提供自动化凭证处理，并及时与网银进行支付数据传输，大大减少财务手工工作量。

3. 经营决策分析。

在费用管理及预算控制系统中，企业核心人员需要知道预算执行情况、费用发生分析等。

预算执行情况：显示各中心的年度总预算、期间预算、已执行数、执行中数据、剩余预算等；

费用发生分析：显示各中心当期以及历史发生费用总和及明细，可按照个人、费用类型、项目等不同维护进行统计分析；

费用管理及预算控制系统给企业带来的价值

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关键词：军工科研项目 财务管理 问题对策 

 

军工科研项目是指国防科工局安排使用财政科研经费的国防科研项目，经费包括财政拨款和其它配套资金。军工科研项目财务管理，实质就是对项目经费的管理。发挥财务管理的积极作用，保证军工科研项目研究顺利开展，意义重大。目前，相当部分军工科研单位在科研项目经费的财务管理方面仍然存在不规范的现象，严重影响科研项目的开展和结题验收。本文重点就如何规范军工单位财务管理问题展开论述。 

一、军工科研项目财务管理存在的问题 

军工科研单位多数存在重技术、轻管理的问题。在科研项目经费的管理上，还存在如下不足： 

（一）经费预算不合理。项目任务书由项目组技术人员编写，经费开支预算存在较大的随意性，导致项目执行时，经常出现项目费用分布不合理的情况。为了使经费开支与任务书保持一致性以利于顺利通过验收，财务人员只能在后期帐务处理上进行了项目间调账、串用、挪用、虚列支出等“技术处理”。 

（二）经费使用监管缺失。事前未能对经费项目开支预算的合理性进行审核；事中不能严格划分各个科研项目之间的支出，存在不同研究项目之间混支、不能合理分摊间接费用的现象；事后缺乏对项目形成的无形资产进行计量、管理等情况；财务风险较高。 

（三）忽视过程记录。项目组没有做好工时记录、物品领用登记等基础工作，造成财务部门难以合理分摊、归集费用。项目验收审计时，只能临时调账、核销经费，造成账目混乱。 

（四）人为选择财务制度现象普遍。国防科研项目要求按照《军工科研事业单位财务制度》和《军工科研事业单位会计核算制度》规定进行核算，而属于生产经营活动的又必须执行《企业会计准则》，同一单位执行两套不同制度。 

（五）在取得军工科研经费和享受研发税收优惠之间左右为难。军工科研经费执行的《军工科研事业单位财务制度》和《军工科研事业单位会计核算制度》，与税务机关对享受研发税收优惠政策的口径不一致，使科研单位在财务核算上既要顾及项目的管理制度，又要顾及税务政策，往往出现账目混乱、科研经费核算不规范的情况。 

二、加强军工科研项目财务管理的对策 

军工科研单位实行预算拨款、决算核销的财务管理体制。针对上述问题，可从以下三个环节入手解决： 

（一）构建良好财务平台，做好科研项目的事前控制工作。 

1.加强学习，健全制度。军工科研单位应在《企业会计准则》、《军工科研事业单位财务制度》、《军工科研事业单位会计核算制度》的统帅下，根据本单位的业务特点、经营机制、管理要求、资金流动、人员配置等情况，建立健全财务管理制度，为做好科研项目管理的事前控制提供政策保证。 

2.专人负责，归口管理。为防止出现条块分割、各自为政、人人参与、无人负责等局面，财务部门应指定人员对各个科研项目开支情况、资金使用程度进行归口管理、跟踪，为项目的及时有效管理提供保证。 

3.提前介入，加强审核。在科研项目立项申报阶段，由有经验的财务人员根据“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，参与任务书中经费开支预算部分的编写。并组织相关部门做好项目预算的审核工作，杜绝预算编制的随意性，保证预算的科学性和合理性。 

4.加强培训、完善基础工作。通过培训等方式，提高项目组人员的财务意识，做好项目的工时登记和原材料的领用登记，以便于合理分摊制造费用和管理费用，做好基础工作。

（二）加强科研经费使用过程监管，做好事中控制。 

1.完善财务的建帐工作，保证科研项目单独建帐，单独管理。通过财务软件的辅助核算、建立三级辅助帐等方式，在帐务处理上实时保证科研项目独立成帐，专款专用，以利于项目管理和项目验收。 

2.提高审核把关能力，保证项目开支合规合法。从发票审核入手，确认费用开支的真实性。根据任务书的开支预算，严格按计划列支，防止对科研经费的挤占挪用。对客观原因造成开支不符合计划预算的，应提请经费管理部门办理变更手续后再报销。 

3.完善成本核算，合理分摊项目间接费用。财务部门应统一口径，做好科研项目与生产经营之间、各个科研项目之间、完工产品与在产品之间的归集费用和成本划分，合理分摊间接费用。 

4.定期考评，及时跟进项目开展。对各项目定期分析考评，将项目考评情况反馈给项目负责人，帮助项目组及时了解经费开支进度，解决执行过程中存在的问题，保证项目的合理推进。 

（三）加强项目形成资产的后续管理、注重项目的财务分析，加强项目执行情况的内部审计，完善项目的事后管理。 

1.加强项目形成的无形资产的管理。科研项目结题后，往往形成专利权、著作权和非专利技术等无形资产。财务部门要协同有关部门履行管理职责，对无形资产进行备查登记；对无形资产产生的价值及时进行核算，防止无形资产发生流失，保证国有资产的保值增值。 

2.总结经验，指导工作。对科研资金的运转情况、科研经费的收入及支出情况和预算执行情况进行财务分析。判断项目资金运转是否合理，收入及支出是否相匹配，项目经费支出结构、数额与预算是否相适应，及时发现问题，总结经验指导以后工作。 

3.做好科研项目经济和社会效益的进一步分析。从项目的经费投入大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等诸因素着手，对科研成果向生产力的转化程度、科研人员的培养情况、科学技术新领域的开拓和学科的发展等方面，做出综合评价，确定本单位的研发优势，增强单位的可持续发展能力。 

4.发挥内审作用，加强项目执行情况的内部审计，完善项目财务管理。重视内部审计对项目执行情况的审计，发挥审计堵漏纠弊的作用，提升项目的运行质量，促进单位的财务管理及制度建设更趋于规范和完善。

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关键词:会计制度 财务预算管理 控制

一、新医院财务制度和医院会计制度

财政部会同卫生部等有关部门于2011年1月中旬推出了修订后的《医院财务制度》和《医院会计制度》。它是根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》制定的，普遍适用于我国各类独立核算的公立医院，包括综合医院，中医院，专科医院，门诊部等。新修订的财会制度体现了医院公益性等特点，主要强化了医院和有关部门的预算管理；能够全面且真实地反映出医院收支及资产情况，进一步加强了成本核算和绩效考核；完善和健全了财务报表、财务分析指标体系，大幅度提高了医院财务管理的准确性和透明度。新制度于2011年7月1日起在全国试点城市执行，2012年1月1日在全国范围内执行。

二、会计制度下财务控制面临的问题

随着新的财务制度的提出，对于以前管理医院财务的方法显然不能适应新的制度。因此，财务控制将面临整改，而现行存在的问题在于新制度下如何对财务控制进行整改。

目前，财务管理面临如下问题，新旧体制衔接的难题以及旧体制遗留难题；财务方面管理意识的薄弱；财务管理风险大；管理会计人员缺乏等等，都是新医院财务制度和会计制度下面临的问题，如何解决这方面的难题是每家医院在新制度下必须研究的问题。

三、如何进行新会计制度下的预算控制及其管理

(一)从根本上认识和理解医院预算的重要性及其必要性

从当前的医疗行业制度及其预算管理来看，大体上都呈现出不尽如人意的状态，绝大部分医院在编制年度预算时，财务部门只将国家财政部下发的预算进行编制，对于国家没有提及的科目只是粗略计算，大体能吻合即可，这种粗略的编制方式随意，更谈不上科学的预算。显然这种预算只是一种形式而已，没有任何作用可言，更别谈编制预算的意义。加上医院领导层的忽视和部门的宣传工作不到位，这样就使得编制预算越来越随意，没有专门的部门来进行管理监督，久而久之医院的经济运行就变得盲目，使得医院的短期目标不能得以实现，长期目标被制约。预算是医院年度的财务计划，只有得到管理领导层的充分重视，进行科学合理的预算才有可能实现工作目标。

(二)成立预算管理机构，对预算进行科学合理的管理

预算管理机构的成立或多或少会对医院现存的利益和医院传统的观念以及各部门和个人的利益产生最直接最根本的冲击，然而要想对预算进行科学地管理又必须建立预算管理机构，所以二者就产生了矛盾。要想建立管理机构，需要医院管理层在深刻认识医院全面预算管理重要性的基础上下定决心，投入相应的资金去建立科学合理的预算体系，建立预算管理委员会去管理预算机构的运行。这需要由院长以及各个职能部门主任作为主要负责人，各级工作人员积极配合才能达到预期的效果。

(三)科学地对医院的收入和成本、费用进行预算

医院的财务预算编制体系必须坚持收支平衡、以收定支、统筹兼顾、运用法律的手段进行理财，合理安排支出，根据医院现存的财务制度和要求，采用零基预算的方法来编制预算各种资金的支配。零基预算意指在编制收支预算之时，将市场动态、基期情况、财务损失等不做如预算范围，以零为基数起点，对医院的项目收支进行核算制定标准。直观地来讲就是在预算和计划能够影响医院年度收支的项目之上，确定每一个项目医院需要安排的支出量或者能够给医院提供的收入，而不仅仅是通过修改往年或者审定相比上年新增的项目，通过将往年项目叠加来预算。

当然，医院收入预算的编制要严格按照国家卫生部的规定，科学合理真实地进行预算，预算既要追求实事求是，又要留有相应的余地。

(四)坚持每月、每季度对财务预算进行分析，以便更加完善地分配资金

对预算的执行情况要进行全面分析，对于反映预算执行中发生的问题，要及时查找原因，因为这是完善财务预算的重要途径。对于其间出现的情况应该提出改进管理的措施和建议，监督控制预算的执行，确保预算目标的达成是预算管理需要达到的最终目的。

预算分析应该坚持先小会后大会的原则，小会坚持每月召开，大会坚持每季度召开，各部门需要对本部门在预算执行情况进行具体的分析，以便找出财务预算面临的问题，更好地去完善财务预算。

(五)规范财务的预算管理，明确认识到强化预算对医院经济运行的约束力

预算管理是财务管理的核心，预算管理要排除人为因素，要用制度去管人和事，而不是通过人去管制度。医院领导层须连同预算人员对预算的制度、方案、费用、责任、费用、指标等各方面进行细化，建立一套完整科学合理的预算体系，使医院各部门按照预算标准行事。只有当预算成为标准化，规范化，才能让预算体系具有强的约束力，引领各部门按照预算执行工作。

(六)严格按照支出预算进行控制，以保证资金的最大利益化

控制支出，是预算管理的一个目地，各部门必须严格按照给定的的预算资金，建立一套健全的支出管理制度和相应的措施，以追求资金的使用效果和最大利益。与此同时，还需要严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围和相应的法律法规，不能越过国家规定的制度和开支标准去建立自己的制度。分清各项资金的使用渠道，不能越级支配资金，以便使得资金达到最大利益化。

(七)加强财务人员的综合素质培养，提高预算编制质量，坚决不出任何人为差错

财务人员的这素质必须加强，因为医院预算的编制是一项细致而复杂的工作，它要求编制人员具有较高的综合素质和细致认真的工作态度，这样才能使得预算编制专业性强并且又便于执行和落实。财务人员作为预算执行的监督者，一定要严格按章办事，通过制度规范自身的行为并严格要求自己，对各部门支配的经费要按照预算定额数进行核销，使经费使用人对预算执行情况一目了然，核销必须按照规定，不能口头之间的言语就将所用经费核销，一定要见到书面的字样才能进行相应的操作，这样便于使经费按预算简单明了。

(八)充分发挥监察部门的监督职能，强化财务管理制度

预算执行部门、审计监察部门和财务部门都是医院预算管理的重要部门，这些部门要相互配合，积极交流，对财务预算之中出现的问题要及时解决。监察部门的公正性和公开性直接影响到预算管理的公平性。因此，监察部门应该严格按照预算的执行情况对各部门进行定期的检查核实，做到不虚报假报部门的预算执行情况。对于预算执行出现的问题和偏差时，监察部门应该及时查明原因，及时反映医院经营过程中遇到或出现的各种问题，并将情况反馈到各部门，以便做好完善工作。

四、结束语

新医院制度的出台需要各医院对自身所面临的情况进行整改，医院预算管理与控制是一项复杂且重要的项目，需要各部门共同研究，以确定医院的预算体系。

参考文献：

[1]罗丹.论健全医院内部会计控制[J].中国电子商务,2010

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[关键词] 医院；全面预算；预算管理；预算支出；预算考评

[中图分类号] R197.323 [文献标识码] A [文章编号] 1674-4721（2016）08（a）-0161-03

[Abstract] With the progress of society and enhancement of people's realization， the patients have suggested more higher requirement to hospital， which has made overall budgets and financial management to become the core of economic task of hospital. This article is aimed to analyze the important role of overall budgets management of hospital under new system， because the overall budgets management realization in most hospitals is weaker， and organization system is not perfect， with it being performed independently only by financial department， moreover， the institution method is relatively simple， thus we would like to investigate and set up a set of complete overall budgets management system including constructing budgets management committee， enhancing the diathesis of budgets management personnel， bringing all the departments of hospital into budgets， supervising and checking regularly budgets execution status by controlling budgets expenditure， and internalizing it into achievements examination system so as to increase the management levels of hospital， increase economic benefit and provide potent guarantee for sustainable development of hospital.

[Key words] Hospital； Comprehensive budget； Budget management； Budget expenditure； Budget evaluation

随着医疗制度的进一步改革，效益目标必将成为衡量医院服务水平的一个重要指标，而效益的取得主要来源于收入的提高、成本的控制，这些就需要医院有一套完整的全面预算管理体系，才能用医院有限的资金，提高医院的管理水平和服务水平。

1 医院实行全面预算管理的必要性和重要性

1.1 推行全面预算管理制度是制度变革新形势下的必然选择

财社[2015]263号《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》明确指出：实行全面预算管理制度，强化预算约束。公立医院要建立健全预算编制、审批、执行、监控、调整、决算、分析和考核制度，强化内部预算管理[1]。

医院全面预算是指以自身使命为出发点，根据医院总体发展规划的年度发展计划，在科学分析内，以市场为导向，编制以数字形式表示的计划，对计划年度内医院收入、支出、结余等诸方面作出预测，对预算执行情况进行分析、控制和监督，以有效地组织和协调单位的经营活动，完成预定的经营目标，它既是对医院及其内部各种财务及非财务的资源进行分配、考核和控制，又是控制医院运营活动的依据[2]。

1.2 实行全面预算管理是医院发展和强化管理的必然选择

随着医疗卫生体制改革的不断深入，医院的发展规划，包括科室建设的规划、人力资源的配置、资金的投向投量的规划等，这些都要求医院先进行全面预算，使医院运营更加清晰，资源利用更加准确，医院各部门及每个人都明确了自己应该完成的目标，并据此安排自己所负责范围内的经济业务活动，从各方面确保完成总的年度预算目标[3]；其次通过全面预算制订医院各项经营指标，包括科室收入指标、药占比控制指标、各项检查的阳性率指标、药品和耗材消耗指标、各项管理费用指标等，医院在运营过程中有了这些指标，就能够及时发现在实际运营中有哪些指标偏离了方向，并及时查找原因，以确认这些指标是否需要修正或调整运营方法，即通过预算实施、分析差异原因、预算调整、预算控制，医院就能不断强化自身特有的竞争优势，确保医院运营符合医院战略和价值观，以达成既定的战略目标。

1.3 实行全面预算有利于各部门之间的工作协调，有利于激励员工的积极性

医院预算管理必须有强大的信息支持，做好全面预算管理不仅要求财务核算。信息、人财物管理信息、部门及科室的运营信息，还要求大量的非财务信息，所以，全面预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理，而是医院综合的、全面的管理，是具有全面控制约束力的一种机制[4]。全面预算在完成资本性投资等财务指标和医疗教学科研等非财务指标情况下，谋求收入、成本、材料消耗、现金流、人员配置组合等诸多预算的最佳组合。所以，通过全面预算的编制，可以使各部门的预算得到最好的协调，使单位整个预算体系相互衔接、完整而切合实际，为员工的绩效评估提供了一个标准，便于对各科室实施量化的业绩考核，通过实际结果与预算目标的比较，以此奖励员工，从而提高员工的主动性和积极性。

2 医院预算管理中存在的问题及原因分析

2.1 医院全面预算管理意识薄弱

很多医院对预算管理工作认识不到位，认为全面预算是财务行为，应由财务部门负责制订和控制，而与其他部门没有关系，其他部门都没有参与预算的编制，更谈不上执行和控制，这就削弱了预算的科学性和权威性，预算管理也没有考虑到医院的总体发展战略和医院的全局性，没有认识到搞好医院预算直接关系到广大职工和患者的切身利益，造成预算管理大多流于形式，编制方法单一，编制过程不科学；同时，财务部门与其他部门缺乏有效沟通，所做的预算只是院级预算，预算指标比较笼统，没有落实到科室，科室员工不能积极参与到预算的编制工作，预算数据缺乏准确性，医院所做的预算对各科室没有约束力，各科室资金支出特别随意，不合理性支出严重，导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购等经济活动脱节。

2.2 预算管理组织体系不健全，控制监督机制乏力

医院预算编制任务仅由财务部门独立完成，没有设立专门的预算执行单位、预算管理日常工作机构、预算管理决策机构等一套完整的预算管理的组织体系，预算编制没有在全院范围由上至下得到推行，在日常工作计划中也没有切实考虑医院的总体预算[5]，预算执行工作没有得到恰当的考评与反馈，也没有起到检查医院内部管理、引导医院改革创新的作用，造成医院全面预算形同虚设，资源得不到合理有效配置。此外，由于预算编制的缺陷，造成了执行预算脱节，削弱了其约束力[6]。

2.3 全面预算编制方法单一，编制内容较为片面

医院以往预算编制方法比较单一，不够科学合理。编制方法仍采用增量比例法，即本年的预算收支以上一年度的预算为起点，根据上年实际发生数按一定比例递增，没有充分考虑医院的发展要求以及医疗市场的变化等因素，也没有考虑影响收支的诸多因素，预算支出数也只增不减，使原来不合理的费用开支以继续存在下去，从而造成医院预算资金的巨大浪费[7]。有些医院只注重财务收支预算的编制，忽视现金流量预算、资本支出预算、财务性指标预算，只注重量化指标预算，而忽视非量化指标预算，使其预算无法合理反映大型设备购置支出和重点项目支出情况，无法预算医院经费是否充足，使用是否恰当，造成预算管理与财务管理的脱节，有限的资源、资金得不到合理配置和充分利用[8-9]。

3 医院实行全面预算管理需着重解决的问题

3.1 成立预算管理机构是实施全面预算管理的基础

医院首先要建立一个预算管理委员会来组织全面预算的实施，医院应将所有部门及科室纳入至全面预算管理中，这一组织由院长、财务处长及各职能科室主任作为主要负责人[10]。院长作为第一负责人负责组织各科室开展全面预算管理，审核全院汇总预算；各科科主任负责本科室的预算，根据医院发展计划，结合本科室业务发展组织编制本科室的预算，并对本科室的预算执行进行控制及分析；财务处负责年度预算数据的提供，于预算编制前提供本年度各预算科室实际收支数据，供各科室编制下年度预算作参考，每月将预算执行情况反馈给各责任科室并提出有关改进建议，协助院长对年度预算进行布置，对各科室上报的预算进行汇总，上报院长审核。

3.2 加强预算编制人员的综合素质，提高预算编制质量

预算编制人员的整体素质是相关工作顺利开展的基本保障，只有高素质、高技能的合格预算管理人才，才能推动预算管理工作健康发展。医院预算的编制是一项细致而复杂的工作，它要求编制人员不仅要熟悉自身业务，而且需了解诊疗程序以及诊疗业务的相关知识，熟悉医院的总体规划及战略目标和较强的沟通协调能力[11]。

在建立全面预算管理理念的公立医院中，决策层领导组织各医疗科室及行政管理部门主干人员进行战略管理和预算申报等财务知识的系统性学习；各科室组织本科室人员了解学习，加强全体员工的宣传教育和技能培训，并进行适当考核，与绩效考核挂钩，在一定程度上调动全体员工自觉参与预算管理的积极性和主动性，让医院的各个部门都能够真正地重视预算管理工作，让各部门都参与到预算的编制和执行之中[12]。此外，对财务人员应加强宏观财务理念的学习，提高财会人员的业务知识水平和工作能力，能够掌握与医院经营活动相关的财务管理知识。

3.3 灵活运用零基预算和其他预算编制方法相结合的预算编制方法

零基预算是在编制预算时，不考虑以往期间费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要及可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算，零基预算它能促使管理者审查所有业务元素，有助于创造一个高效精简的组织，若业绩评价和激励制度科学合理，还可以调动和部门降低费用的积极性[13]。因此，零基预算是一种比较科学合理的编制方法，但编制零基预算需要耗费大量时间和费用，所以，在编制预算时，在医院的各个科室轮流编制零基预算，每个年度在几个部门实施零基预算，医院每隔几年编制一次零基预算，在不编制零基预算的年份，采用其他编制方法。

3.4 严格按预算支出控制执行预算，保障资金最佳运用

严格按照批准的预算和规定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施，根据支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算等支出各关键岗位的职责权限[14]。①严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围。②加强支出事前审批控制，单位在发生相关支出前先履行支出事前申请程序，经审核通过后再开展相关业务。③加强支出申批控制，审批人在授权范围内审批，不得越权审批。④加强支出审核控制，财务处在办理资金支付前全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确；是否符合预算，审批手续是否齐全[15]。⑤各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。

为防止预算松弛化和形式化现象的发生，应建立预算执行考核制度和奖惩制度，每季度对预算执行情况进行检查，定期编制支出业务预算执行情况分析报告，发现预算执行出现偏差时，及时查明原因，通过定期预算差异分析，及时反映经营过程中遇到的问题，并将情况反馈到院领导和各科室，使各科室能及时采取相应措施妥善解决，确保医院的经营向既定的预算目标发展[16]。

3.5 将全面预算管理纳入业绩考评体系，确保全面预算落实到位

医院预算经过编制、执行与控制之后，分析评价与考核是预算管理的最后一个环节[17]，选择有代表性的指标来考核预算执行效果，同时兼顾财务指标和非财务指标，财务指标主要有收入完成情况、收入利润率、药品收入比例等[18]。非财务指标有门诊人次增长率、床位周转率、平均住院天数等。将实际取得的绩效与绩效目标进行对比，如未实现绩效目标，须说明理由，努力查找资金使用和管理中的薄弱环节，制订改进和提高工作的措施[19]。

制订科学合理的激励机制是确保全面预算管理系统长期稳定有效运行的重要条件，对医院预算执行、成本控制以及业务工作量等结果进行分析、考核，考核结果与各科室经济利益挂钩，对执行控制效果好的予以肯定并奖励，对执行控制效果差的适当给予处罚，最大限度地调动员工的积极性和创造性[20]，并且对预算执行中产生的社会效益、经济效益、技术指标等方面进行评估，找出差距，总结经验，提出整改措施，以便提高管理水平，更好地实现医院的经营目标和长远目标。

强化预算管理，建立公立医院精细化全面预算管理体系，建立宏观管控有力、微观灵活的预算监控体系，实现医院优化资源配置，降低医疗成本，增强可持续发展能力，对于更好地缓解群众“看病难、看病贵”等问题具有广泛的应用价值和现实意义。

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[11] 朱倩.刘明华.新医院财务制度下全面预算管理的难点与对策[J].会计之友，2014（28）：104-107.

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[18] 董军，张连俊.医院绩效管理研究与实践[J].中国卫生质量管理，2014（5）：85-88.

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关键词:企业 财务内控体系 实施

推动企业内部控制制度的建立，完善企业财务管理机制，对于提高企业管理水平、防范经营风险具有重要意义。要想做好企业财务内控工作，首先要明确企业内部财务制度的涵义。

一、企业内部财务制度的内容

1、概念：企业内部财务制度是财务工作者根据财务理论和经济管理对财务的要求，所拟订的进行财务工作和处理内部财务关系的各种规范。

2、内容：(1)明确企业内部财务管理的级别，理清企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与投资单位、被投资单位、内部承包单位及联营单位的关系。(2)明确企业内部财务部门与人员的相应责任，包括财务管理体制的设立、财务机构的设置、管理岗位的设置、财务人员的分工、岗位责权以及各部门的相互衔接。(3)设计财务管理的内容与方法，包括流动资金、固定资产、销售收入、利润分配等的管理分配和利用，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。(4)协调财务管理与内部责任单位的关系，包括责任划分、责任控制、责任奖惩等。(5) 财务规划与评价方法，包括正在进行财务规划

二、企业财务内控的意义

1、保证企业经营活动的有效进行

企业财务内部控制能够作为企业管理活动中的自我调整和制约的手段，保护企业资产的安全性和完整性，及时发现并防止或纠正错误的发生，通过内部牵制的采用、制约机制的建立及控制体系的形成保证企业经营活动记录的真实性与完整性，从而保证企业经营活动的有效进行。

2、保护企业财产

企业财务内部控制能够保护企业财产，通过对有关数据的真实性和完整性的检查，提高企业经营效率。贯彻主管部门既定方针和政策，规范各个部门的工作流程，减少损失，提高企业经营效益。

3、提高会计工作质量

一些企业的违法违规案件的发生，大多数与企业财务内控制度不健全有关，这种行为不仅损害国家和人民的利益，也给企业的可持续发展带来不良的影响。因此，加强企业财务内控建设，使企业的会计行为制度化、规范化，能够保证企业贯彻落实相关的法律法规，提高企业会计工作的质量。

三、企业财务内控体系的构建与实施

1、完善企业内部会计控制体系

为了更好地为生产经营服务，不断提高企业财务管理水平，企业应该建立完善的财务内控机构，建立健全相关机制，完善岗位责任制。首先，加强企业内部财务人员的培训工作，切实提高管理人员的业务素质，要求管理人员进行广泛的、多学科的学习，加强管理人员对内部控制的重视，要求财务人员能够熟练地掌握内控的流程，严格执行内控制度，通过部门之间的交流学习，切实有效地培养财务管理人员的综合素质。其次，以内部控制制度为主，建立与会计相关的其他部门的内部会计控制制度体系。通过会计控制系统对企业经济业务记录的确认，及时描述该项经济业务，在财务报告中对企业的经济业务做出恰当的分类与评估，使会计报表能够真实反映过去的经营运作情况。

2、健全制度，明确责任

科学合理地设置会计机构，完善财务会计工作的组织体系。首先要建立健全会计人员岗位责任制。明确各类人员在财务会计管理中的职责和权限，建立严格的奖惩考核机制，明确会计人员的工作标准，提高工作效率和质量。其次，建立实行岗位轮换制。有计划地轮换财务会计岗位，可以有效地防错防弊，防止违法乱纪，同时，也相应地提高了会计人员的专业技术水平，使每个会计人员都能熟悉本单位各个会计岗位的工作。第三，建立内部制约制度。内部制约制度能够保证财务内控的有效实施。通过会计人员之间的相互制约与监督，防止业务处理过程中发生失误和差错及营私舞弊等行为的发生。

3、加强预算与核算控制

（1）预算方面：通过授权由相关部门对企业各项经营业务编制详细的预算，并对预算的执行情况进行控制。以企业的经营管理目标为起点，允许被授权部门对预算进行调整修正，使预算切合实际，最后相关部门应当定期反馈预算执行情况。在预算中对有形资产定期进行财产清查，保证实有财产与账面相符，保护资产的安全。（2）核算方面：企业的会计核算制度应明确审批程序、财务处理程序、原始记录管理、定额管理、计量验收、成本核算、稽核、财产清查等方面的规定。首先要明确财务收支的审批程序，应对会计事项处理的审批权限和范围、审批人及其相应的责任进行明确规定，并在实施过程中严格按规定执行。其次要要明确业务处理流程，要明确规定会计凭证编制、账簿登记、报表编制等基本流程，对于会计科目的设置和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序，会计核算方法，会计账簿的设置，财务会计报告的编报种类和要求等各个方面加以书面形式的规范。第三，建立原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度等。第四，加强对会计核算工作的自我检查或审核工作，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。通过稽核，及时纠正或制止在日常核算工作中所出现的疏忽、错误提高会计核算工作的质量，财务内控应明确规定稽核工作的组织形式和具体分工、稽核工作的职责和权限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善财务监督，强化内部审计控制

企业应建立定期财务检查制度，有效防范违法违纪行为的发生 。（1）与纪检监察部门联合成立专门的内部审计部门，强化内审制度，保证内控得以实施。该部门要与被审部门相独立，切实保证审计的独立性和权威性，同时要在纠错查伪工作中对企业的管理做出科学分析、评价并提出建议。（2）内审部门在企业内部，熟悉企业的经营管理，能及时地发现内控中出现的问题，有充足的时间从各个角度、采用多种方法,取得最真实的第一手资料，为有效维护企业的利益服务。（3）在内审执行人员判断失误时，需要借助外审的力量，对企业的内部控制进行检查和评估，以克服本企业部门业务知识的局限性，帮助企业营造更好的“软控制”环境。

5、建立评价机制

建立健全企业财务内控执行情况评价制度，由内审部门定期对各部门的内控活动做出评价，并借助我们公司网页以及广告栏等媒介，予以公示,增强该项工作的透明度并激励各部门的荣誉意识和积极性，充分发挥舆论监督的作用，不断完善企业财务内控,使内部会计控制制度落到实处。

评价制度的建立要科学化、合理化、合法化，财务内控的评估要力求动态化，考核指标量化，由内审部门和被审核部门联合制定考核方案，定期或临对内部控制制度执行情况进行时检查，考核、评价企业内部控制制度的执行情况，根据考评结果实行物质化奖惩，做到压力和动力相结合，确保内部控制目标的实现。

市场经济条件下，改革的必然趋势要求企业建立与之相配套的企业内部财务制度，也就是说，实施财务内控不仅是企业财务管理的基本要求，也是企业生产经营管理的现实需要。虽然目前我国企业内部财务制度的建立与完善还有待于市场经济的不断完善，还有待于整个社会法制方面的支持，但我们坚信，财务内控的有效实施，对于规范企业的会计行为，促进企业的生产经营管理，保证企业的健康运行有着积极的、不可替代的作用。

参考文献:

[1]杨玉虹. 企业财务内部控制方法探讨[J]. 工业审计与会计, 2007,(03)

[2]骆钢. 企业分支机构财务内部控制的对策探讨[J]. 河北企业, 2009,(04)

[3]陈颖. 财务信息化与集团财务内部控制[J]. 内江科技, 2009,(03)

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（一）会计信息不完整

会计核算原则是以收付实现制为基础，在这种原则下，监狱单位在会计报告各项报表中所列报的项目和内容是不完整的，而且不科学，披露的会计信息不完整，不能充分满足信息使用者的需要，例如服刑罪犯的餐饮费的收支核算等。

（二）会计报告显示的内容不完整

目前监狱企业的会计报告没有固定资产明细表以及资金结余明细表，资产总额不能被完全反映，会计报告显示的内容不完整，缺乏相关数据，增加了监狱企业财务制度的执行难度。

（三）经费支出界限难以确定

监狱在执行刑罚时承担社会责任，在发展过程中也承担经济责任，所以造成经费支出名目繁多，涉及方面很广泛的现象，因为有大量的政策性强制支出，使专项经费与经常性经费之间的界限难以确定，给财务制度的执行增加了难度。

二、完善监狱企业财务制度缺陷的措施

（一）强化预算管理

监狱企业虽然有特殊性，但也是企业，根据企业职责和年度工作的任务需要编制财务收支计划，使监狱企业一年的工作目标及计划通过这种方式全面反映出来，从而对监狱的财务活动进行有效地指导。真正地强化监狱的预算管理才能提升监狱的财务制度执行能力。只有加强了预算管理，才能合理编制监狱预算，节约各项经费的使用，以及参与财务决算。监狱预算的执行情况需要定期编制财务报告来如实反映，对财务活动进行分析并以此为依据对经费支出界限进行划分。

（二）加强对财务经费的分类管理

监狱企业在日常活动中会产生很多花销，但是目前实行的财务制度不能明确划分各项经费，经常出现混用资金和错用资金的现象，导致财务制度不能顺利执行。现行的财务制度也很难适应市场经济的发展，在日常活动中，日积月累的不规范管理导致资产流失。所以，监狱企业需要将各类资金资产进行划分，对经费支出的界限进行合理合法、科学、适当地划分。尤其要区分专项经费和经常性经费，专项经费主要区分技术性装备费、器材设施维修费以及各项明细类科目；经常性的经费主要区分罪犯完成改造需要的经费和监狱日常执法需要的经费。

（三）加强财务内部管理控制监督

监狱财务制度具有目标化、具体化的特点，这些特点影响财务制度的执行力度，所以监狱系统离不开完善的内控监督体系，监狱企业要适应时展，建立内部稽核制度。明确岗位责任，提高工作效率，保证各部门之间的相互监督，互相协作，避免因监督缺失带来的违纪腐败。除此之外，做好内部控制监督的另一项基础性工作就是保证会计信息的真实完整性，这是加强会计监督的一项重要内容。

（四）提高会计人员素质

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一、财务管理精细化是高校发展的必然趋势

（一）精细化管理思想已列入国家教育发展规划及相关财务制度

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》第五十八条规定：“坚持依法理财，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律。建立科学化精细化预算管理机制，科学编制预算，提高预算执行效率”，国务院的《关于进一步加大财政教育投入的意见》第四条指出：“全面推进教育经费的科学化精细化管理，要采取有效措施，切实提高经费管理水平”。将先进的管理思想引入国家教育发展层面，必将促使高校现有财务管理模式从记账核算型职能向经营管理型职能转变、由事后的静态核算向事前预测、事中控制、事后核算的领域转变、由机关型的工作作风向服务型的工作作风转变。

与1998年出台的《高等学校会计制度》相比，2014年的《高等学校会计制度》在高校会计核算和报表编制方面作出了大幅修改，提出了新的要求，要求高校加强资金分类核算，分类管理，按期完成结转工作。新制度的实施，加快了高校财务管理精细化步伐。

（二）财务管理精细化也是高校提升管理水平的内在要求

高校为提升综合管理水平，提高核心竞争力，在教学、科研、管理等方面都迈出了坚实的改革步伐，试图建立一种节约资源、科学高效、适合自身事业可持续发展的管理模式。如何更好地提高教学质量、提升科研水平、向管理要效益，已提上高校议事日程。高校内部业务错综复杂，资产、人事、后勤、教学、学生工作等各种业务交织在一起，各项工作和业务的开展都离不开经费的支持，对工作效果的评价时财务管理水平已作为重要指标纳入绩效评价体系。这也在很大程度上促使高校加快理顺业务流程，细化财务管理，加大对资金流量、流向的监管力度，对各类资金使用效果进行科学评价，优化资源配置，提高资金使用效益。

二、财务管理精细化过程中存在的问题

（一）全员积极参与财务管理精细化建设的观念有待增强

对于非财务部门的教职工而言，因分工差异和专业局限性，对财务部门职能认识存在误区，认为财务部门的工作只是为教职工提供账务报销服务，按时发放工资、津补贴、其他劳务报酬及代扣代缴各类保险和公积金等，只认识到财务部门的服务职能，忽视了更加重要的财务管理职能。认为财务管理精细化是财务部门的职责所在，与自身无关，没有义务参与，应由财务部门自行建设，没有意识到各类经济活动与财务管理的紧密性和业务细化、流程整合对建设效果的相关性。

（二）预算编制不够科学，预算执行不够严格

高校的部门预算编制是一项细致复杂、政策性较强的工作，很多高校的预算编制工作由财务部门独自完成，缺乏必要的论证和调研，部门预算需求过于简单，没有详细的经费需求理由和明细。预算执行控制乏力，经领导批准同意追加预算的报告比较常见，随意调整预算的现象非常严重，预算控制流于形式，高校资金安排的计划性和预算的严肃性大大降低。

（三）高校信息化程度不高

虽然高校非常重视信息化建设，但建设进度过缓，与预期效果存在差距，“信息孤岛”现象依旧严重。这与财务管理精细化的要求不相适应，信息不畅通和数据准确性的欠缺给后期的资金使用效果评价和责任落实带来困难。

三、财务管理精细化的主要措施

财务管理精细化的建设，要求高校全员提高认识，积极参与，大力配合，集思广益，加强对精细化财务管理的整体设计，理顺业务流程，及时修订和出台相关财务制度，强化预算管理，全面推进信息化建设，为财务管理精细化的顺利实施提供强有力的平台保障。

（一）成立专门机构，加强宣传和组织协调工作，树立“人人财务”的精细化财务管理理念

财务管理精细化建设是高校的一项全局性工作，仅凭一个或几个部门是无法推进的。应该成立专门工作机构，抽调精干力量，组成工作领导小组，加强宣传力度，解放思想，充分调动广大职工参与财务管理精细化建设的积极性，牢固树立“人人财务”的精细化财务管理理念，统一组织，协调处理好财务管理精细化建设过程中的各种问题。

（二）及时修订和出台相关财务制度，为财务管理精细化的顺利实施提供制度保障

预算、核算、决算等各个财务管理环节的政策性较强，各项财务管理工作的开展都应按照国家财经法规和相关财务制度进行。财务管理的精细化，打破了传统的粗放式管理理念，对各项业务进行全过程管理。原有相关财务制度将不再适应新形势下财务管理的需要，高校应抓紧修订和出台与财务管理精细化配套的各种财务制度，为财务管理精细化的顺利实施提供制度保障，保证高校财务工作有据可依，有章可循。

（三）科学编制预算，严格预算执行

采用科学方法，发动校内各部门全员参与预算编制工作，细化预算编制内容，明确预算使用范围和开支结构。以学校事业发展为导向，分清轻重缓急，保障重点，合理安排资金。预算编制结果一经确定，应严格执行，极力避免随意追加预算、调整预算现象的发生，将预算执行情况作为资金支出绩效评价的重要依据。

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对于学校的财务工作，2020年注定是不平凡的一年，财务管理改革实现重大突破，由原先的集中核算改为各单位单独核算；实行会计人员派驻制。我校能够迅速适应改革的大潮并能较好的完成了2020年的各项工作，保证了学校的日常工作的顺利进行，现将2020年的财务工作简要总结如下:

一、强化预算，合理安排资金

部门预算是学校完成各项事业任务，实现年度计划的重要保证，也是单位财务工作的基本依据。因此，对做好学校的收支预算具有十分重要的意义。为搞好这项工作，年初，依据学校事业发展，既要总结、分析上年度预算执行情况，排查过去在预算执行中的不足、又要客观分析本年度国家有关财政政策对部门预算的影响、还要广泛征求各职能部门的意见，并多次向学校领导汇报，在现有政策范围内，挖掘潜力，多渠道筹措资金，本着“一保吃饭、二保运转、三视财力求发展”的原则，坚决杜绝无预算、超预算安排经费，使预算更加切合实际，发挥其在财务管理中的积极作用。

二、强化日常经费支出管理

支出管理是学校财务管理工作的重中之重，加强支出管理，既是缓解资金供给矛盾，也是开源节流的重要体现，更是贯彻执行勤俭办一切事业的举措。为了加强这一管理，一方面，建立健全各项财务制度，使财务日常工作有法可依，有章可循;另一方面，对日常开支严格按财务制度办理。通过认真落实执行，效果非常显著，极大地提高资金的使用效益。

三、强化固定资产管理

学校固定资产是开展教育教学工作及其它活动的重要物质条件。过去在管理中，很多人不重视，存在着重钱轻物，重买轻管的思想。为加强固定资产的管理，学校出台了《许孟初中固定资产管理办法》，建立了教育资产监管网络平台。每学年初与班主任签订公物使用管理责任状，学期结束后进行逐一检查核对，对使用或保管不善造成公物损坏或丢失的班级和当事人除按价赔偿外，还结合班主任考核条例实行细化量分。每年暑期，学校总务部门还对固定资产进行了全面清查复核，盘活了部分闲置资产，提高了固定资产的使用效率，使偌大的学校、众多的财产、校舍、课桌椅、仪器等分管到人，责任到人，做到大家当家，人人尽心保管。

四、强化年终决算

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作，结清旧账，年终转账、记入新帐和编制财务报告。财务报告是反映一年来学校财务状况的书面文件，财务报告包括会计报表及其说明，它是财政、主管部门及学校领导了解学校年度预算执行情况和资产结存分布情况的重要资料，也是编制下年度部门预算的基础。同时，还要针对会计报表撰写出详细的财务分析报告，总结经验、揭示问题，以便今后改进财务管理工作，提高管理水平。

2020年，在财务管理上虽然做了大量卓有成效的工作，但还是和学校“精致于形，卓越于心”的管理理念还有一定的差距，新的一年，我们将满怀信心，更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为提高教育投资的效益以促进学校办学水平再上新台阶，做出应有的贡献。

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财务会计管理制度模板总 则

第一条 为加强企业财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中小企业财务制度》、新《企业会计准则》及其他相关法律法规，并结合本公司具体情况，为进一步发挥财务管理工作在公司运营管理和提高经济效益中的功效，特制定本制度。

第二条 财务会计工作必须在加强战略控制和运营执行的基础上，严格执行财经法纪，旨在提高经济效益、壮大经济实力、全方位提高企业综合管理水平，加速践行现代企业管理制度。财务管理工作中要贯彻勤俭办企业的方针，主体上，服务于各项战略制度;细节中，勤俭节约、高效务实，在企业经营过程中及时提出合理化建议，把控运营监控，降低费用消耗、增加积累、灵动筹资、科学投资。

一、财务机构与会计人员

第三条 公司设置财务部，并设置主办会计、成本会计和出纳等会计岗位。

第四条 财务部的职能：

(一)贯彻执行《会计法》及国家有关各项法规和规章制度;

(二)建立健全财务管理中的各种规章制度，配合企业年度目标任务的制订与分解，编制并下达企业年度财务计划，编制并上报企业年度财务预算，指导企业各部门的财务活动。参与经营核算管理，反映、监督财务计划的执行情况，自行检查监督财务纪律;

(三)积极为经营管理提供服务，向总经理上报各项基于财务筹划的合理化建议，促进本公司取得更好的经济效益;

(四)负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，制定资金使用管理办法，合理控制使用资金;

(五)负责成本核算管理工作，建立成本核算管理体制，制定成本管理和考核办法，及时探索降低目标成本的途径和方法。

(六)加强与其他各职能部门的沟通和联系，协调部门关系，指导各部门财务数据填制的规范化、标准化、制度化，解释财务制度中涉及到具体业务部门的操作细节，提高经营管理效率;

(七)对工商、税务、银行、财政、审计等有关部门深入沟通，配合相关部门的监督检查工作，主动提供有关资料，如实反映情况;

(八)完成公司交给的其他工作。

第五条 主办会计岗位职责：

(一)按照国家相关的会计制度规定，记账、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，传递及时;

(二)坚持经济效益原则，定期检查，分析公司财务相关指标的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效率，及时向总经理提

(一)贯彻执行《会计法》及国家有关各项法规和规章制度;

(二)建立健全财务管理中的各种规章制度，配合企业年度目标任务的制订与分解，编制并下达企业年度财务计划，编制并上报企业年度财务预算，指导企业各部门的财务活动。参与经营核算管理，反映、监督财务计划的执行情况，自行检查监督财务纪律;

(三)积极为经营管理提供服务，向总经理上报各项基于财务筹划的合理化建议，促进本公司取得更好的经济效益;

(四)负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，制定资金使用管理办法，合理控制使用资金;

(五)负责成本核算管理工作，建立成本核算管理体制，制定成本管理和考核办法，及时探索降低目标成本的途径和方法。

(六)加强与其他各职能部门的沟通和联系，协调部门关系，指导各部门财务数据填制的规范化、标准化、制度化，解释财务制度中涉及到具体业务部门的操作细节，提高经营管理效率;

(七)对工商、税务、银行、财政、审计等有关部门深入沟通，配合相关部门的监督检查工作，主动提供有关资料，如实反映情况;

(八)完成公司交给的其他工作。

第五条 主办会计岗位职责：

(一)按照国家相关的会计制度规定，记账、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，传递及时;

(二)坚持经济效益原则，定期检查，分析公司财务相关指标的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效率，及时向总经理提出合理化建议，做好公司财务管理工作;

(三)妥善保管凭证、账簿、财务报表和其他会计资料，建立健全财务管理中的各种规章制度，制定财务计划，参与监督监督财务计划的执行情况。负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，积极与其他各职能部门及有关国家机关的沟通和联系;

(四)完成上级交办的其他工作。

第六条 成本会计岗位职责：

(一)相关成本项目凭证、账簿的编制，如，原材料、产成品等;

(二)进行产品成本分析，编制成本报表，参与项目生产管理;

(三)规范监督公司材料领用情况，复核监督仓库期末盘点，监督相关资产的安全与完整;

(四)对职责范围内的会计资料的整理、保管，为规范公司成本核算流程，提供建议方法解决方案;

(五)完成上级交办的其他工作。

第七条 出纳岗位职责：

(一)严格执行国务院现行的《现金管理办法》，对本公司现金管理制度提出合理化建议;

(二)认真执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不得白条抵库;

(三)建立健全现金出纳的各种账目，严格审核现金收付凭证;

(四)严格执行支票管理制度，编制支票领用登记簿，使用支票须经总经理签字后，方可生效;

(五)及时与银行沟通，做好对账、报账工作;

(六)配合其他财务人员做好各种账务处理;

(七)完成上级主管交办的其他工作。

第八条 建立健全公司内部会计控制制度，加强内部审计工作：

(一)建立健全内部会计控制制度，严格贯彻执行有关内部审计管理制度;

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益;

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误;

(四)审阅公司的财务计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据;

(五)纠正财务工作中的差错弊端，进一步规范公司的经济行为;

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因，提出改进建议和措施;

(七)完成上级交办的其他工作。

二、会计核算办法及细则

第九条 会计年度按公元纪年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，记账方法采用借贷记账法，记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。

第十条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载，记载、书写必须使用蓝黑色钢笔或黑色签字笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字。

第十二条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。

第十三条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须主管会计签名或盖章。

第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。

第十五条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，并及时作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十六条 财务工作应当建立健全内部稽核制度，并做好内部审计工作。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

第十七条 财务审计每年一次。内部审计人员根据审计事项实行审计，并做出内部审计报告，报送总经理。

第十八条 本公司严格执行《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等行政法规，财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

会计主管办理交接手续，由总经理助理、主管副总经理或指定专人监交。

其他财务人员办理交接手续，由会计主管监交。 第十九条 本公司以单价20xx元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，共分为五大类：

(一)房屋及其他建筑物;

(二)生产设备(生产线、设备);

(三)电子设备(如计算机、复印机、打印机等);

(四)运输工具;

(五)其他设备。

各类固定资产折旧年限为：

(一)房屋及建筑物20xx年;

(二)生产设备20xx年;

(三)电子设备3年 ;

(四)运输工具5年;

(五)其他设备5年。

固定资产以3%-5%作为净残值率，采用平均年限法计提折旧，当其购入下期计提，固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧;提前报废的固定资产以后各期不计提。

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险、税负等费用合计作为原值(税法规定用于生产的固定资产进项税额可抵扣);需安装的固定资产，还应包括安装费用、材料及人工费;作为投资的固定资产应以投资合同(协议)约定的价格为原价。

固定资产必须由财务处连同其他职能部门每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

第二十条 所有办公用具、用品的购置统一由后勤部编造计划、报经领导批准后方可购置。

所有用具必须统一由办公室指定专人管理，办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。

个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

第二十一条 建立健全采购、销售与仓储管理的相关制度，明确各方的权、责、利，切实提高购销存等各环节的管理效率，实现企业财务管理智能化。

三、现金及支票管理

第二十二条 支票由出纳或总经理指定专人保管。支票使用时须

填写支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额填列，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

第二十三条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管人员签字)、主管人员审批。填写金额要准确无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。

第二十四条 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办。 第二十五条 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员及时通知，同意后可先付款后补签。

第二十六条 公司可以在下列范围内使用现金：

(一)职员工资、津贴、奖金;

(二)个人劳务报酬;

(三)出差人员必须携带的差旅费;

(四)结算起点以下的零星支出;

(五)法律法规规定的其他。

第二十七条 日常零星开支所需库存现金限额为5000元(须由银行审核的，以最总审核数为准)，超额部分应及时存入银行。

第二十八条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。 第二十九条 公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单(借

据)，经会计审核;交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转其他应收款，在当月工资中扣还。

第三十条 符合本规定第二十六条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第三十一条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。

第三十二条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，下月初发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

第三十三条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳付款，办理会计核算手续。

第三十四条 出纳人员应当建立健全现金、银行账目，逐笔记载现金、银行收支，账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

四、会计档案管理

第三十五条 凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十六条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章

(包括制单、审核、记账、主管)，由会计主管指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三十七条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由会计主管指定专人保管，并分类填制目录。

第三十八条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

五、处罚办法

第三十九条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;

(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的;

(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计 账簿;

(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;

(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的;

(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;

(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

附 则