财务计划流程范文

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［关键词］ 高校；财务报账流程；问题；规范措施

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 11. 013

［中图分类号］G475［文献标识码］A［文章编号］1673 - 0194（2012）11- 0022- 02

我国各高校的财务管理体系与财务管理制度不尽相同，高校的财务报销流程比较繁琐，财务报销流程存在很多问题。本文主要分析高校财务报账流程中出现问题的原因，提出优化高校财务报账流程的对策。

1高校财务报账的内容及流程

高校财务报账是指经办人在经济业务发生后取得收据发票或相关单据，填写报销单，附原始票据，交相关经费负责人审批签字，携带签批后的报销单与票据及相关“经费卡”交财务部门财务人员进行审核付款的过程。财务部门内部的报账流程是：对经办人提交的报销单据经过审核、制单后，通过记账凭证二审复核由出纳支付的过程。

2财务报账流程中存在的问题

（1）报账签批难。高校财务报账一般实行“一支笔”的制度，但高校领导都兼有教学、科研等多方面的工作，事务十分繁忙，财务报账业务需要务级领导的层层签批，才能完成财务报账手续。这些繁琐的财务报账程序容易耗费师生的大量时间，当票据因各种原因不能通过审批时，师生还会对财务部门产生抱怨情绪。

（2）报账一次性通过难。影响教职工报账业务能否顺利通过的重要因素是报账信息的掌握情况及信息的透明程度，由于报账信息的不对称性，财务人员与报账经办人沟通不畅导致报账经办人在办理报账业务不能一次性办理完成，增加了经办人报账业务的时间成本。

（3）报账排队难。排队难是高校报销流程中的难点，虽然大多数财务部门效仿银行引入叫号设备，排队无序问题得到解决，由于对每位报账经办人所持业务量多少不太容易量化，致使财务部门处理业务人数无法预估，对于报账经办人而言，排队已是一件枯燥乏味、令人懊恼的事，而排队的不可预知性更令其不安，经常出现伍前面只有两个人，却不知道何时才能轮到自己的局面，只有拿到较为靠前的号码才能保证报账业务完成，这就出现了为拿到较为靠前号提前数小时到财务处排队的现象。报账经办人员为了拿到号都在比谁来得早，耗费大量精力，怨言不断。 3高校财务报账难的原因

（1）高校财务环境趋于复杂化，高校经费来源多样化。随着高校自主办学权的逐步扩大，高校的办学主体日益多元化，相关各方的利益关系也随之变得复杂。如今的高校基本都扩大实施自主办学，在经费来源方面，除了国家财政拨款和省、市级主管部门的补助外，还有科研经费拨款、学费收入、合作办学收入、社会捐款等。经费来源渠道的多样化，使得经费管理、业务核算更加复杂。尤其是实习经费的核算，无论是从票据方面还是报账方面都很复杂。

（2）传统的报销制度滞后。高校的报销制度具有滞后性，由于审批流程复杂、缓慢，报销人员经常因找不到院校领导进行签批，或因财务部门过于繁忙而使报账业务不能得到及时的处理，在费用报销上浪费了过多时间。低效的传统报销流程，不仅增加了组织的人力成本，而且导致了财务部门提供的费用开支信息具有滞后性，不能反映学校资金流动的实际情况。

（3）财务人员工作满意度低，服务质量不高。由于高校的持续扩张，核算资金量成倍增加，而财务核算人员增加有限，巨大的工作量使财务核算人员长期处于超负荷工作状态。面临着生理与心理双重压力的财务核算人员在高校中被划分为专业技术人员，与高校教师一样要进行科研工作量考核，身心疲惫的财务人员大部分不能完成，导致奖金被扣。超负荷的工作量，单调刻板重复的工作，心理上的失落与抱怨，使财务核算人员普遍有过抑郁、焦虑、情绪稳定性较差等不良心理状态。不良的心理状态很难提供优质高效的服务。

4规范高校财务报账流程措施建议

（1）制定符合新的形势的报销制度。建立健全对财务报销的约束、监督机制，把财务监督与审核有机地结合起来，以保证学校各项经济活动的有序运行。同时制订科学合理的财务计划，加强会计核算和成本费用控制，优化资本结构，有效地利用学校各种资金，努力提高经济效益，使高校财务报销审核逐步由“核算型”向“管理型”过渡。

（2）利用校园网络打造财务信息一体化平台，解决高校各部门信息不能共享的问题。在此基础上推出网上自助报账模式，将财务人员从海量的信息录入及查询工作中解脱出来，使会计核算人员的工作从核算型转为管理型。同时报账人员可以随时随地登录自助报账系统录入报账信息，提交报账申请，查看申请情况。签批人员在网上进行签批，不再受地点时间限制，紧急时可通过手机签批，减少报账经办人的“皮鞋成本”，提高财务管理效率。

（3）引入激励机制，提高财务人员的工作满意度。制订激励办法，必须明确与经济事项有关人员的职责和考核目标，对完成考核目标、业绩突出的审核人员应给予不同形式的奖励，提高财务核算人员的工作满意度。只有满意的财务人员才会提供满意的财务服务。

5结束语

高校财务核算工作是财务工作的基础，其所提供的会计信息是高校财务分析、财务决策的重要依据，工作质量的高低决定了高校财务管理的水平。但目前高校出现的报账难现象严重影响了财务核算工作的质量。解决报账流程中存在的问题，进一步优化报账流程，对于提高高校财务管理效率，提升财务管理水平具有重要意义。本文所提建议还需通过具体规范加以实施，在实践中不断修正。

主要参考文献

［1］林慧卿．浅析高校财务前台报账管理中的问题及对策［J］．教育财会研究，2009（3）.

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[关键词]信息化管理；财务；优化；工作流程

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）30-0130-02

随着经济的高速发展，企业面临着残酷的竞争。同时由于信息技术的发展，信息化的管理系统进入企业运转的各个环节，信息化管理系统不仅提高了企业的办公效率，同时提高了企业的竞争力。但是在信息化管理进入财务系统时，却面临着一个非常尴尬的局面，那就是信息化与传统财务管理工作流程的冲突。

1 财务信息化管理的基础工作

在传统的财务管理工作中，由于需要多部门的协作，有时一项工作可能需要往返于两个部门几次，大大降低了工作效率，浪费办公资源，使工作不能在高速的竞争中占据有利地位。在信息化财务管理中处于核心地位的是信息化技术对应用活动的管理。在信息化过程中需要对传统的财务管理工作流程进行分析，对应的把各流程在计算机软件上予以实现，完成财务信息化管理。

比如说在该企业的办公费用报销方面，采用的是员工通过员工接口进入财务系统，提交自己的报销信息，然后财务人员和部门负责人分别审核，最后提交票据完成报销。流程简单，时间短。

2 财务信息化管理的工作流程优化方案

2. 1 科学性出发保证财务信息化管理正确有效

首先应当对财务工作流程的特点以及要求进行具体的分析，力求得到准确的办公流程方案，这样才能在信息化的过程中保证财务管理系统不会出现漏洞，保证公司的正常运营。通过对传统财务管理系统工作流程和信息化管理系统的流程进行对比，把不需要的环节取消、不重要的环节优化，减轻信息化财务管理系统的负担，降低复杂度。

2. 2 建立科学的优化评测系统，保证信息化管理优化过程的正确性

建立流程优化评测系统应依照工作流程优化分析所得的需求及目的，从而满足信息化财务管理系统的基础需求，在评测系统的组建上应在行政、财务以及基层员工中抽调专业人员，进行该系统的需求分析，只有通过专业人员的分析才能得出专业的结论，但是由于专业人员只是在某个领域内专业，所以在需求分析完成之后还需要由信息管理部门的人员对项目的可行性进行评估，剔除没有意义的目标，保留重要目标。另外，信息系统人员不可以拥有“一票否决权”，以防止信息部门员工为了简化工作而把重要的但是复杂的目标否决。同时在信息化过程中不能只考虑企业目前的状况而放弃将来的提升空间。要充分考虑企业未来的前景，给信息化财务管理系统留有充足的提升空间，从而保证企业的发展不会受制于信息化财务管理系统的落后。

比如说员工的薪资系统，根据合同，确定员工的工资水平，同时录入员工信息，在每月工资核算日，传统的工作流程需要财务人员核实每个员工的考勤和业绩，然后再到负责人处签字确认，工作量大而且容易出错，并且查证困难。在新的系统中可以通过财务系统直接联网确认员工的考勤状况，同时业绩方面也可以直接从数据库中调取信息，这样就可以在办公系统中直接确认员工本月的实际工资，大大减少了工作量，并且不容易出错。

2. 3 优化信息化财务管理工作流程的重点

首先要把财务信息的收集流程优化放在第一位，因为财务系统中最重要的工作就是财务信息的收集，通过信息系统来实现财务系统的信息收集不仅可以提高工作效率，还能保证信息无遗漏的收集。通过财务系统的高效收集信息，可以为企业在财务方面增强信息实效性打下良好的基础。通过之前的例子我们可以看出信息在审批过程中会造成多少人力以及精力的浪费。

另外，在销售人员申请办公资金的时候，简化的流程也可以减少工作延误的可能。比如说一个刚刚入职的没有什么积蓄的工作人员需要外出办公，但是经费比较紧张，如果通过传统流程则很难在短时间内申请到办公资金，并且如果相关人员外出办公没有回来则这个工作可能就无法完成了。

在优化过程中要确定财务主导地位，在财务管理系统中明显要采用财务主导为关键，这样才能为提高办公效率打下基础。在财务信息化优化工作流程过程中，同样需要创新思维的建立，因为任何工作都不是一成不变的，保持创新同时保证以人为本，要知道系统终究是为人服务的，这样才能进一步提高工作效率。

2. 4 为达到优化工作流程的目的要加强培训

因为不同于传统的工作流程，所以在信息化管理系统刚刚上线的时候由于员工还不熟悉工作流程，从而造成新的工作方式反而使工作效率降低，这就需要员工进行快速培训进而熟悉新的工作流程。在简单的培训之后，新系统的优势才能体现出来。这时如果再有新员工加入公司则可由老员工指导工作，系统更新之后也只需要简单改变就可以适应工作。

3 关于信息化财务管理工作流程的优化方法

首先应对传统的财务管理系统的工作流程进行改造，并针对新的信息化管理系统进行相应的创新。因为信息化管理系统最根本的目的就是提高工作效率，提升企业的竞争力，如果完全保留旧系统的工作流程，则信息化就只是一句口号，只不过是用信息技术包装的传统财务管理工作而已。同时信息化的财务管理系统还应该从企业的战略角度出发，为企业的长远目标服务，提高财务系统的控制能力，优化快速反应能力，让财务系统能进一步在企业发展中占有重要地位。从企业的市场定位确定企业的竞争力所在的关键点。

在对外竞争中，如果公司代表在外出谈判过程中不能对自身企业有一个很好的掌握，难免在工作中出现各种纰漏，而传统的财务系统中，员工想要了解信息需要进行大量的工作，从而降低工作效率，要知道在快节奏的发展中，任何一处时间的浪费，无用工作的重复都是企业发展的一个绊脚石。通过新的财务管理系统，相关公司员工可以快速对情况做出判断，节省大量的时间。

另外，制定企业规划的工作人员也一样需要快速了解公司情况，传统的工作方式不仅人力资源浪费严重，并且信息处理过程中如果出现差错则很容易将企业引入万劫不复的深渊。但是信息化的管理系统会把最正确的信息用最短的时间显示给相关的人员，而不必经过任何中间环节，从而大大降低工作中出现错误的概率，这样由于愚蠢而导致的决策错误就可以完全避免了，为企业减少很多不必要的风险。在激烈的竞争中，任何一点细微的风险都有可能产生蝴蝶效应，所以细节决定成败这句话绝对不是耸人听闻。而信息化的管理系统正是对细节最好的处理方式，所以信息化的优势一目了然。

4 结 论

基于以上讨论可以看出，在现代化进程越来越快的市场经济中，若想占据有利的竞争地位，必须从每一个细节提高企业的资本，而财务管理系统在整个环节中占有非常重要的地位。如何优化财务工作流程就显得尤为重要。在优化过程中不仅要考虑企业内部的因素，同时对外部发展情况也要有相应的理解。所以在优化过程中必须采用谨慎的态度，同时大胆创新，为企业长远的发展铺平道路。

参考文献：

[1]汪慧甜. 会计信息化服务市场的财政监督[D]. 上海：华东理工大学，2012.

[2]宋莹莹. 安徽省农业企业会计信息化问题研究[D]. 合肥：安徽农业大学，2012.

[3]仇铭燕. 基于会计信息化下的财务会计流程优化[J]. 财经界（学术版），2013（12）.

[4]张伟清. 企业管理会计与财务会计的融合[J].中国市场，2014（25）.

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关键词：财务会计；会计流程；优化问题

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

引言

随着中国经济不断的发展，企业中财务会计流程中的很多问题越来越被人们重视，对财务会计流程的优化工作已经被有关人士提到了日程，引起了很多高层人士的关注。在信息时代中，企业的管理理念和运行模式随着信息时代的到来发生了非常大的变化，让很多企业打破了传统的经营理念进入了信息时代化的企业管理模式中，企业中经营管理最重要的部分就是财务会计，财务会计流程则是财务会计的重要内容，其中关于财务会计流程的优化，其优化的成功与否直接影响到企业的经营状况和未来的方向[1]。所以，企业想要跟得上信息时代的步伐，为了企业朝向好的方向更好的发展，需要对财务会计流程进行合理的优化工作。

一、财务会计流程的基本认识

在财务会计流程中，其基本实施特点包括有：

（一）组织扁平化

由于很多业务流程是利用信息进行信息技术调整的过程，这种流程的特点就是很大程度上对繁琐流程进行合理的简化，使各层组织可以很好的进行简便的对流程进行管理，有更多的自。

（二）审核和监督的减少

重组后的业务流程，能够对其审核和监督流程相应的减少。在传统财务会计业务中，很多工序在业务中被分开运行，然后利用审核和监督使一些分开的工序进行流程上的组合，在重组后的业务流程中，其大部分组合点均被减少，因此也减少其审核和监督程序，进而进一步减少了很多不必要的工序之间的冲突。

（三）丢掉了流程的连续性

重组后的业务流程很大程度上使多道工序进行有效的互动，在互动的过程中同时进行业务流程，在同时进行的过程中，各种工序之间可以相互进行必要的交流，这在很大程度上提高了业务流程的效率，大大缩短了业务流程运行的时间。在业务流程中，对客户的流程需要通过流程小组来对其完成，通过客户提出的要求在制定好的业务流程中得到最大的响应[2]。

二、财务会计流程的基本实施

在一些情况下会计流程也被称之为会计循环，其是借助于会计部门已经制定好的财务会计流程，实施循环式经济活动实现其会计目标，会计则是采用货币形式计量会计信息，进一步采用专业方式和流程，对其会计信息实施有效的核算和控制，最后生成一种专业的财务信息与一些和经济业务有关的信息，从而为企业各个部门提供不同的信息供使用者为企业创造价值，信息生成和服务是由会计流程决定，在其会计流程子流程分类中，不需要依据其信息种类质量的好坏，具体为：

（一）数据采集流程

数据采集流程是会计流程的第一步，是通过最初的经济业务流程进行数据信息的采集，这些数据是需要对其加工的流程服务。其中数据采集流程中对所有业务流程的数据全部包括，主要包括的是原始凭证。

（二）数据加工和存储流程

数据加工和存储流程主要是通过数据采集流程采集到的原始凭证进行分类、凭证录入、信息重组等程序，并保存重组完整的信息结果，通常是在各类账薄中将其保存。

（三）报告信息流程

报告信息流程的内部报表以及外部报表，所采用的编制方式均是账薄和记账凭证，同时已经编制好的逐次递交到投资人、债权人以及管理者等人手中。基于数据处理角度，在其财务会计流程中所实施的各项活动，全部都能够将其认为是对信息的某种作用，以此形成的有序数据处理和信息生成过程。也能够将其过程分解成若干个部分，在其各个部分之中全部都有自己的处理任务，其各部分之间相互联系和配合，均是在统一目标的统一下，所形成的一个会计信息系统，也就是会计活动的有机整体。

三、财务会计流程的优化策略

财务会计流程的优化进行重组主要体现在流程的简便，有两种方法可以进行重组：系统化改造法和全新设计法。

其中系统改造法是在现代化发展趋势下，对其财务会计流程实施创新再造后，不同的决策者可以根据自己对信息不同的需要，直接从系统报告生成器中提供有针对性的会计信息。在提供的过程中，如果提供的信息不能使决策者满足，可以对系统重新发出命令，重新选择数据信息的流程；如果提供的信息使决策者比较满意，那么会计业务流程结束。系统有智能程序，智能程序有很强的记忆功能，对一些使用者不满意的信息，程序会开启记忆模式，自动对其修改，满足不同使用者的需求[3]。系统化改造法的好处是，能够通过现实业务逐步对流程进行调整和改变，在一定时间内收到优化流程后的效益，很好的降低业务中的风险，使企业运行最大程度上正常化，这种方法的合理运用，在业务流程过程中能够省去很多浪费资源和人力的工作环节。

全新设计法指的是从根源上对产品进行重新设计，提供不同的满足客户的服务方式，从基础对业务流程方式进行设计。全新设计法和原有的业务流程有很大的不同，全新设计法丢掉了原有业务流程中所有环节中隐藏的假设，从新的角度重新对企业业务中的各个环节进行业务流程的设计。在优化后的业务流程各个环节中，前期业务流程中财务人员和相关业务人员可以全部参与，在其他部门设置一些会计部门的子系统，这样可以由非财务人员对供、销、存各环节的业务进行操作。

两种方案的具体选择需要各企业考虑业务流程优化后非企业带来的经济业务的风险，还要在一定程度上全面评估优化后业务流程的可运行性和改善性。

四、结语

由上文可以看出，在对财务会计流程优化之前需要做非常大的准备工作，只有做好全面的准备工作，才可以使流程工作做到位，更利于企业的发展，使企业在信息化中有更好的发展前景。由此可见，企业发展中财务会计管理是企业发展中最重要的一个环节，在这个环节中一定要做好财务会计流程，它决定企业的兴衰。

参考文献：

[1]仇铭燕.基于会计信息化下的财务会计流程优化探究[J].财经界，2013（35）：182-183.

[2]杨小玲.浅谈财务会计流程优化的探索[J].中国新技术新产品，2012（2）：205-206.

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一、财务会计流程的缺格分析

随着信息化时代的到来，企业的经营管理要适应时代变化，明确传统财务会计流程的弊端、变革传统财务会计流程，传统财务会计流程的缺陷主要表现在以下几个方面叭第一，传统财务会计流程各个核算子系统连贯性不突出。在财务会计发展初期，由于信息化技术发展的缓慢，财务会计流程主要采用手工记账系统进行企业财务状况的核算。而随着科学技术的进步，财务会计流程引入了会计电算化的系统，许多独立的会计核算子系统纷纷建立，企业会计工作人员的分工进一步明确，工作效率大幅度提升。但由于各个核算子系统之间较强的独立性，财务会计信息和资源难以在各个系统之间实现实时共享，财务会计流程各个核算子系统之间缺少有效协作。第二，传统财务会计流程过于片面化，难以全面的反映整个企业的生产经营状况。由于信息技术发展的缓慢，传统财务会计流程在运营的过程中很难对企业全部的经营信息进行系统化的采集，使得实际的财务会计工作缺少详实资料的支撑。第三，传统的财务会计流程无法对财务信息进行实时更新。由于信息技术的限制，传统的财务会计流程只能够在企业经营业务发生之后，才能采集有关的数据进行整理分析，具有一定的滞后性，因此也很难为决策者提供有力的财务数据的支持，甚至由于财务会计流程工作的滞后，企业生产经营决策出现失误。

二、信息化的财化

(一)从宏观层面入手

在会计信息化的发展背景下，对企业财务会计流程的优化首先要从宏观层面上进行把握：首先，在对企业财务会计流程进行优化之前，要对企业目前正在使用的财务会计流程进行系统性、全面性以及科学性的分析，发现现有财务会计流程使用过程中出现的问题，有针对性的解决。同时，要对财务会计流程整体运营过程中出现的漏洞进行科学诊断，对症下药。其次，要在对财务会计流程进行完整分析的基础之上，对财务会计流程进行优化。对现有的财务会计流程进行改造，促进财务会计流程的科学化、有序化、信息化。

(二）从微观层面入手

在信息化时代的发展背景下，企业财务会计流程的优化不仅要从宏观层面上进行把握，还要从微观层面进行细致化的改造，使得财务会计流程符合企业信息化发展的需要，而企业财务会计流程的优化主要从以下几个方面着手[2]:第一，企业需要加强数据标准的建设。企业应该明确把握信息化在财务会计流程中的应用，对原始数据进行有效整合和加工处理，将财务会计流程各个子系统之间进行关联和协调，实现会计资源 和信息的共享。同时，企业日常的会计工作的进行也需要以数据的提供作为支撑，数据标准的建设不仅能够减少各个子系统之间沟通的难度，也能够为企业经营决策提供权威性的参考。第二，企业应该将财务会计流程进行简化。信息化发展背景下，各项工作都应该以提高效率和效益为根本导向，企业财务会计流程也不例外。因此，企业要将业务的发生和财务会计核算工作同步进行，避免业务发生一段时间后财务会计人员才能对数据进行处理的问题。同时，财务部门在对有关数据进行采集后，会计系统将会自动生成记账凭证。第三，企业要利用信息化技术对财务会计流程进行技术革新。财务会计信息的质量的效益直接关乎企业财务工作的效益大小。因此，企业应该利用信息化技术发展的契机，对财务会计流程进行技术革新，使用先进的科学技术对会计系统进行设计、开发、优化，丰富会计信息系统的功能。第四，企业应该实行实时控制策略。财务会计人员在财务会计流程进行之前，应该首先将与会计核算工作有关的各类数据输入到数据库中，一旦企业业务开展，数据库系统将能够及时对企业经济业务进行实时核算和规划，避免经营者决策的失误。第五，企业应该建立动态会计平台IT模型，实现企业财务会计工作和企业业务工作的一体化运行，保证企业业务数据的完整性、准确性以及及时性，提升企业经营决策的效率。

三、结语

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关键词:财务会计 信息化 核算流程

当前社会，科学技术不断发展，全球化的趋势不断增强，作为社会主义经济建设的主力军，企业只有适应这种全球化、信息化的趋势，才能在激烈的市场经济竞争中占据一席之地，也才能为国家创造出可观的经济价值。而作为企业重要组成部分的财务会计人员必须在信息化形势下提高自己的业务素质，进一步优化会计的核算流程，为企业的发展提供更有效的方式，提高企业的工作效率。

一、会计核算流程的涵义及财务会计的职能

会计核算路程是一种核算的形式，一般的会计核算流程包括多个方面：会计凭证的整理、填制、账簿的登记、编制会计报表的步骤和程序。而作为一个企业经营、发展必不可少的财务会计主要的工作就是核算和监督企业已经完成的资金运作，为外部的与企业有关的各个部门提供该企业的财务状况。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供有用的决策信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。

二、传统的会计核算流程的缺陷

在市场经济发展之初，由于企业内部发展的不成熟，传统的会计核算还有一定的存在价值，但随着我国市场经济的不断发展，企业的管理、经营越来越优化，传统的会计核算已经不能满足企业的发展需求。它存在着很多的不足如：在传统会计核算中，由于财务会计人员各司其职，职务单一，他们必须严格按照“填制、登记、编制”程序工作，不能跳跃完成，造成各个核算子系统之间彼此分割，无形中成为了一种对人力物力财力资源的浪费，不利于企业长远战略发展；传统模式下会计核算不支持实时控制，因而，面对市场风险等不确定性因素，实际应对能力差，反应慢，不能及时地与正确的经营决策保持一致；传统的财务会计计算的也不精确，不能全面、正确的反应企业的经营信息。新经济时代也即知识经济时代，是以信息产业为基础的，以知识资本为特征的，以互联网技术连接起来的时代。对于企业来说，新经济时代的到来是机遇也是挑战，但是，传统的会计核算流程在信息化迅速发展的今天已经变得日益狭隘，甚至阻碍了企业的发展。

三、优化财务会计核算的措施

网络时代，信息技术正被企业深入的应用于企业的内部，它彻底颠覆了企业原有的商业模式和管理思维方式。因此，面对这种情况，企业只有不断的增强财务会计功能，不断的优化财务会计的核算路程，不断的提高财务会计的职业素质，促进财务会计人员向综合型、创新型转变，才能更切合地适应新经济的发展，才能提高企业效益、提升企业的内部控制效果，也才能在市场经济、国家发展中发挥它特有的作用。基于此种情况，笔者提出了几点在信息化形势下如何实现核算流程优化的几点建议：

(一)简化会计核算的流程环节

由于传统会计核算程序的庞大、迟钝，反而不利于企业提高效率，因此，在信息化迅速发展的今天，企业可以简化会计的核算流程，重新构造一种是与企业发展的核算机制，如消除记账、编制等不创造经济价值的环节，而是利用网络技术实现各个部门的信息传递和信息共享。这样优化的会计核算流程会大大减少企业数据的重复出现，提高了企业的工作效率。

(二)建立一套完整数据的统一标准

实现财务会计核算优化的另一个重要方面就是需要企业加强对内部经营的数据标准建设，建立、应用会计数据和信息的统一标准。这样就可以将原始数据加工成标准编码的源数据，实现企业内部数据的资源共享。根据会计核算软件数据接口标准设置凭证、账簿和报表的数据结构，逐步实现会计记录的电子化、无纸化和标准化。

(三)推进企业会计体制的创新

一个良好的跨级机制可以促进企业的快速发展，企业的会计核算系统是对企业经营中的经济活动和企业其它业务流程的集成管理，是整个企业管理的有机组成部分。建立健全会计核算体系可以使各部门更加的协调和配合，实现对企业财务业务的一体化管理，从而实现企业会计、经营价值最大化。

(四)提高财务会计的素质

优化会计核算流程的关键在于会计人员，在信息化的今天，会计人员从传统的簿记工作者向复合型的管理工作者转变已经成为当今社会的趋势。因此，激烈的竞争要求会计人员必须从自身做起，积极参加企业足迹的各种业务培训，努力提升自己的业务素质，提高运用信息技术的能力，不断的更新观念，创新思想。

四、结束语

当今社会是网络经济的时代，信息化、技术化是企业在市场经济竞争中掌握主动权的一项重要措施。而财务会计作为企业发展、经营的一个关键元素，财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供有用的决策信息，因此，他们也必须适应信息时展的要求，不断的提升自身的财务会计技能，实现财务会计核算流程的优化，以减少企业的不必要支出，实现企业的最大价值，为社会创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]秦嘉龙.中小企业内部会计控制的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2006，（11）

[2]刘铂.企业会计核算流程的优化[J].财会研究,2009，(4)

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摘 要 本文主要分析了企业财务信息化背景中，会计流程再造的应用，提出会计流程再造的主要内容、步骤，并对会计流程再造的成果进行阐述，促进企业的健康长远发展。

关键词 企业 财务信息化 会计流程再造

随着市场经济发展的日益完善与成熟，企业管理水平也大幅度提高，但是其中存在的一些问题仍不容忽视，如制度落实不严格、财务手段不严谨、账实不符、暗箱操作等问题严重，造成会计信息的失真。随着企业信息化管理进程的加快，财务信息化过程中应积极引入会计流程再造，改善企业财务管理水平，实现经济效益与社会效益的最大化目标。

一、会计流程再造的主要内容

会计流程的基本涵义为：改变传统组织形式下的分工束缚，提倡多元化的组织形式，以企业发展实际为出发点、以市场发展为导向，科学地运用财务信息技术，实现会计环境的优化转变。在企业财务信息化中实行会计流程再造，一方面，在确保会计业务与其他各部门业务相协调的前提下，针对会计业务的特殊性，实现资源整合；另一方面，通过会计流程再造推动整体构建流程的再造，主要内容可概括为以下三方面：

1.树立全新会计观念

应该认识到，会计流程的再造，并不意味着原有会计流程和全新会计流程之间的矛盾对立或完全排斥。也就是说，会计流程再造不需要完全否定原有的会计流程，而是一种重组或优化。以我国当前企业的信息化系统实施状况来看，财务信息化中的会计流程再造并不是短时间内即可完成，而是需要以全局角度为出发点，完成从“整体准备――局部改造――全局重建”的过程，逐渐扩展改革的广度与深度。

2.优化会计组织

在财务信息化环境中，业务部门也应成立专门的数据处理岗位，并配以数据录入员、记账员、审核员、管理员等具体职务，而会计部门只需要设立相应的财务小组即可，但是涉及的任务较多，如财务信息化模块的使用、管理数据库、维护系统、收集财务信息、管理与监督等。

3.鼓励全员参与

首先，在会计流程再造过程中，需要企业所有人员的努力，尤其是会计工作人员，必须形成团队协作意识，加强合作，共同完成绩效目标。其次，企业全体人员应树立创造价值的理念，实现良好的沟通、协调，促进企业目标的顺利实现，做到价值增值。另外，在财务信息化过程中，信息交流是双向性的，会计流程再造必须在此范围内进行。

二、会计流程再造的基本步骤

在企业财务信息化环境中实行会计流程再造，主要结合企业原有会计流程中存在的问题，满足企业日益发展带来的管理与决策需要，对现有的会计核算等业务流程进行改造，具体步骤如下：

1.分析企业需求

分析企业的需求，是会计流程再造的基础与前提，应该认识到，企业财务工作必须围绕企业发展实际而进行，思考如何才能提高企业管理水平、为企业发展提供科学决策、 提升企业核心竞争力等。通过对企业需求的分析，实现会计流程与业务流程的协调发展。一般企业实行会计流程再造主要为了实现以下目标：

（1） 实现企业内部经营数据的共享，提高工作效率，改善信息孤岛弊端；

（2） 完善集中式、高效率的管理体系，加强对各部门、各岗位的监控，避免出现权利漏洞；

（3） 提高财务管理水平，由单一的财务核算，转变到财务分析、财务管理层面；

（4） 促进财务管理与业务管理相协调，加快企业内部资金流、信息流、价值流的同步化；

（5） 完善网络财务信息系统，加强管理，发挥远程监控作用。

2.现有流程的分析和判断

以当前会计流程的应用状况为出发点，进行细致、全面、深入地分析，通过调查，总结传统会计流程中存在以下问题亟待解决：

（1） 手工重复工作较多，工作效率不高，环节繁琐；

（2） 没能实现真正的数据共享，企业各部门之间存在信息孤岛现象；

（3） 部分监管手段落实不到位，缺乏统一化、集中化管理；

（4） 会计科目设置较随意，给数据的统计与分析带来难度；

（5） 信息传递速度慢、成本高。

3.会计流程的再设计

在会计流程再造过程中，应将企业需求和实际存在的问题相结合，主要从以下几方面加强完善：

（1）统一设置基础规范。在企业范围内，采取统一的会计制度、会计原则及信息系统，尤其对会计科目统一化，以便于企业的统一管理；

（2）完善企业集中管理。在企业中建立集成化的财务信息系统，一方面，将系统的集权在企业最高领导下；另一方面，实现网络服务器与数据服务器的集中化。这样，更利于企业各部门、对外等服务与共享，同时提高信息化运行的安全性。

（3）提高信息化系统的处理效率。通过计算机系统强大的自动处理功能，再加上人为设定的程序配合，自动生成会计凭证，提高时效性，加快数据汇总，改变传统的手工作业弊端，提高工作效率与工作质量。

（4）完善在线财务网络服务。确保企业财务信息系统可以支持远程控制、Web功能，可随时查询会计数据、账簿、凭证、报表等相关信息，实现在线处理。

（5）简化审批程序，提高系统运行效率，缩短业务流程的处理时间，落实企业内部控制制度，例如通过目标管理、预算管理等手段，提高内部管理水平。

（6）建立健全信息反馈体制。决策是为信息管理服务的重要手段，怎样才能将信息报告及时、完整、准确地反馈给信息需要者，也是会计流程再造的重要内容与根本目标。

三、会计流程再造的成果

通过会计流程再造，优化企业财务信息管理，提高企业市场竞争力。通过会计流程再造，实现集中管理和分散管理的统一化，主要具备如下成果：

1.财务制度与管理的统一化

为了实现企业的资源优化配置，一切工作处于可控范围内。企业应采取统一的财务管理制度与程序，统一配置资源，提高决策的科学性；强化成本控制、考核目标、利润目标等，通过账务分离、权责分离以及计量单位与报表的统一、考核与绩效的统一等原则，加快企业财务信息的采集与处理能力，满足现代化企业发展的会计核算需求。

2.实现财务管理与业务管理的统一

企业生产经营过程中涉及到的采购、销售、固定资产、福利待遇支出等事项，在系统中按照固定的模板，进行相应的凭单账务处理，提高财务实时监控与核算能力，通过业务管理与财务管理的统一化，提高企业管理效率，延伸了企业的财务控制范围。

3.实行全面预算管理

为了实现企业经济利润最大化目标，应对整个企业实行全面预算管理，包括成本预算、费用预算、采购预算、销售预算、管理预算、现金收支预算以及损益预算等，同时建立预算的编制、控制、追踪、分析等全过程管理体系，在企业内部建立预算管理体制，完善以成本、利润、投资为中心的考核体系，确保企业一切生产经营活动按照预算管理有序进行。

4.规范合并报表

对企业一切交易活动，可在内部实现快捷、精准的对账，可确保企业各部门财务数据的及时上报与统计，财务部门可对数据实行实时汇总、合并与分析，将整个经营管理处于可控范围内，为企业决策提供重要依据，适应市场变化需求。

5.提高企业处理数据的能力

通过企业内部建立大型数据库，给企业财务处理数据能力带来更高要求，确保企业数据的安全性、高效性，提高网络管理性能，以提高企业财务处理效率，确保企业各项日常财务管理的有序开展。利用Web功能，实现数据的远程录入、会计凭证收集、形成报表等远程操作，提高企业财务管理效率与质量。

由上可见，在企业财务信息化管理过程中，以科技手段取代传统的人工操作模式，塑造了更高效、更合理的业务流程，极大提高企业经营管理水平，是会计信息化的一场革命。

参考文献：

[1]高秀兰,张秀霞.企业集团财务信息系统建设与会计流程再造.沿海企业与科技.2008(2).

[2]曹官准,张东升.企业信息化建设中的MES系统应用研究.时代经贸.下旬.2009(2).

[3]范兴昌.企业流程再造应确立的几个管理理念.商场现代化.2009(6).

[4]王凡林.浅谈如何建立信息化财务预警系统.商业研究.2006(8).

[5]院振强.基于信息化的企业流程再造实施研究.江南大学：企业管理.2008.

[6]于嘉.试论信息化与企业竞争力.扬州大学税务学院学报.2005(2).

篇7

关键词：企业 ERP财务系统 会计管理 信息化

1 ERP财务系统概述

财务管理是企业建设和发展的重点内容，企业在开展财务工作中如何提高财务工作效率、减少会计核算中的误差，从而提高财务工作的效益至关重要。财务管理的主要内容包括企业的运营目标、生产计划、成本控制、预算管理等方面，这些因素就构成了庞大的系统，是对一项包含了大量文件和数据的系统的管理。由于这项工作具有较大的复杂性，致使财务人员对这些数据的管理要耗费大量的时间，同时也很容易在会计工作中出现差错，因而运用科技手段提高企业财务工作具有非常重要的意义。

在信息技术高度发达的今天，计算机具有高度准确、快速的计算能力，能对大量的数据文件进行管理、统计、存档、查询、分析等等。ERP是企业资源规划（Enterprise Resource Planning）的简称，是对企业各个资源信息的一个记录，监控，提高决策参考。而ERP财务系统是针对企业的财务行为，涉及企业管理的各个方面，能够全面地反映企业全部管理环节在财务的活动过程，在系统功能上，它更具有信息技术同步性、实时性、制约性、相关性、透明性、实用性等优点，从而有效地提高了整个企业的财务管理效率。

2 搞好ERP财务系统流程，推动会计信息化建设

2.1 树立信息化的科学管理理念，理顺管理关系

企业要搞好ERP财务系统流程，首先要转变观念，树立科学的管理理念。ERP财务系统与传统会计信息管理系统有很大区别，它是企业管理层次的信息系统。ERP系统贯彻于企业日常经营的主要环节，将企业内部划分为相互协作的子系统。包括采购管理，人力资源管理、财务管理、供应商管理。ERP财务系统是最核心的业务系统。ERP系统的核心思想是在统一的技术平台上，通过标准化的数据和业务操作流程，全面、及时和集成地体现企业日常经营业务中的“物流”，“资金流”和“信息流”，从而实现三流合一，实现资源共享，从而推动企业整个信息化建设，进一步强化了财务管理。

2.2 ERP财务系统需要构建一套系统的管理规范和要求

ERP财务系统要通过建立一套完整的规范和要求，达到便捷企业各部门之间、上下级之间的管理和配合的目的。一方面要做好系统设置，解决系统化财务信息的收集；另一方面要针对ERP财务系统对企业在重大经济活动中的规范性、合法性进行监管；最后是设计ERP财务系统规范操作的管理制度。

ERP财务系统需要建立完善、严密的操作规范。即以科学高效的管理制度，规范ERP财务系统操作，引导会计信息化建设顺利开展，对于那些技术上不能处理的问题转而用制度来加以管束。企业在构建ERP财务系统过程中要全方位设置管理制度，确保信息系统的时效性。同时要做好网络安全防范工作，保障系统正常进行，确保整个ERP财务系统的网络和信息安全。系统管理者在实际管理工作中，要对出现的任何一个问题都不能掉以轻心，立即深入研究，及时找对应对方法，做到防微杜渐。同时，系统管理者要通过各种措施，加大对网络安全和系统安全工作的保护力度，如设置网络防火墙，提高数据传送和处理的安全系数等。此外，还可以从系统维护控制、数据资源控制、信息系统控制等多角度切入，从而达到保护网络安全和系统安全的效果。

2.3 加大对高素质会计信息化人才的培养，加强会计人员对ERP财务系统的规范操作

会计信息化建设，对会计人员的素质提出了更高的要求。会计信息化人才的培养要与管理进步、技术进步相统一，达到相互促进的效果。有效的会计信息来源于ERP财务系统规范的操作，要处理庞大的会计信息数据量，得到精确、真实的会计信息，从而保障会计信息使用者的正当权益是有很大难度的。因而加强会计人员的素质和信息技术培养是为会计信息化的建设奠定基础。

3 结束语

在如今快速发展的信息化时代，会计信息化已成为会计适应社会经济发展的必然趋势。ERP财务系统更是超越了传统的会计信息化观念，为财务会计部门提供全方位、动态的财务会计信息创建了更快捷的方式，从而提高财务会计部门的工作效率和管理水平。企业要高度重视，周密安排，切实搞好ERP财务系统流程建设，从而推动企业会计信息化，提高财务工作效率。把财务人员从烦琐的工作中解放出来，有时间和条件参与和进行企业战略层次的管理。

参考文献：

[1]邱觉林.ERP财务系统在企业财务管理中的应用问题研究[J].科技致富向导，2012（36）：62-62，97.

[2]李兰霞，张晓庆.探析提高银行业ERP财务系统成本分解准确性的途径[J].金融会计，2009（11）：45-48.

篇8

因此，加强集团企业内部财务控制的设计与完善就显得尤为重要，本文针对集团企业内部财务控制存在的问题，进一步研究了财务内部控制的设计与完善。

关键词：集团企业;财务;内部控制;设计;完善

随着我国社会主义市场经济的建立和快速的发展,是我国的企业逐步向集团化发展，因此企业的财务内部控制也应该加快改革步伐，加强集团企业财务内部控制的设计与完善，使

之与社会主义市场经济相适应。因此集团公司财务内部控制的设计与完善必须要根据集团公司的自身财务的特点，这样就可以使集团公司的财务控制体系更为完善，更能对集团公

司的下属子公司有效地进行财务管理。

一、集团公司财务内部控制设计与完善的必要性

1、内部财务控制的设计与完善是现代企业财务管理的核心

集团企业本身并不是一个法人实体，它没有自己独立的法人财产权，是主要通过资本纽带连接在一起的一个企业法人联合体，母公司与其下属子公司之间的纽带是资金。而集

团企业的财务控制体系的内容包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等，因此加强集团企业对子公司的管理就是加强对资金的管理，内部财务控制的设计与完善可以协调

并指导各部门与下属的子公司的财务活动去实现集团企业的总体目标。内部财务控制的任务就是与集团企业的子公司沟通与合作，使分散的财务管理整合起来共同追求集团企业的

财务目标，是现代企业财务管理的核心。

2、财务内部控制是企业财务计划实现的保证

财务内部控制是集团企业内部控制的重要组成部分，同时也是集团企业内部控制的中心环节，也是内部控制的基础，是企业财务计划实现的保证。财务内部控制的设计与完善

工作，有利于集团企业完善财务内部控制机制，堵塞集团企业中的母公司与子公司的经营管理漏洞，提高企业财务执行力。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、

决策和预算都是徒劳无益的，任何财务计划都是无法保证的。可见如果要保证集团企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节，但是企业财务计划是

在企业的财务活动开展前做出的，同时影响企业财务活动的因素很是复杂与多变，也就造成了企业财务计划很难做到天衣无缝，但是财务内部控制却可以从中发现问题及时进行调

整，确保财务计划的实现。

3、财务内部控制制度有利于会计信息的真实性与正确性

集团公司财务内部控制的设计与完善可以很大程度上保证集团公司的会计信息的采集、归类、记录、分析与汇总能够真实地反映出集团企业母公司与子公司经营活动的实际情

况，并且及时发现与纠正各类错误与弊端，从中也进一步保证了会计信息的真实性、正确性与时效性。

二、集团公司财务内部控制存在的问题

1、管理基础薄弱,内部控制不严格

集团企业在决策和经营管理时可能带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一方面是对现金管理不是很严格,造成集团公司的资金闲置或

者不足，同时有些集团企业的资金使用缺少严格的、具体的计划安排，只是单单考虑到季节价格波动，大量购买不动资产，不能应付经营急需的资金，从而使集团公司陷入财务困

境。还有就是应收账款周转缓慢,造成集团企业资金回收十分困难，这就是集团企业没有建立严格的赊销政策,催收措施缺乏不能及时对应收账款进行兑现进而形成呆账。

2、财务控制信息系统存在的不足

到目前为止，大部分的企业集团还是将办公自动化中的EXCEL作为计划预算编制的工具，基于计算计的网络信息化核算系统在其下属成员公司之间和下属企业与集团公司的总

部系统之间不能进行实时的有效链接，同时与其他一些管理和业务系统之间没有链接，集团企业的财务分析与员工绩效考核等方面大多还是依靠手工数据。

3、预算制度不健全，资金管理不科学

目前在我国有很多集团公司并没有建立一套完善的集团公司预算管理制度，对于集团企业的资金流动的管理存在很多问题，造成资金管理散乱，使用效率很低，集团企业内部

多级法人资金分散占用的矛盾已成为资金管理中最突出的问题。有的集团企业虽然存在预算管理制度，但是预算没有为企业经营活动提供依据，使整个集团企业不能协调经营，下

属子公司不能完全服从于整个集团的经营目标。

三、集团公司财务内部控制的设计与完善1、制定纲领性财务管理制度

财务控制制度是集团企业管理工作中的重点，公司的一切业务必须围绕企业的财务管理，因此集团企业应该加强企业内部财务控制制度的设计与完善。所以企业应该集团企业

的实际情况，首先制定纲领性的财务管理制度，这个制度是集团企业进行财务控制的指导性制度，是处理集团及所属企业财务事项的基本规范。这个制度应该包括企业财务人员与

财务机构的设置与配备原则、财务控制工作的原则性要求。然后集团企业各下属企业可以根据此项制度再结合各个企业生产经营特点和管理的需要制定详细的财务控制制度，最后

报到集团公司财务部门备案。

2、完善内部财务管理制度，加强财产控制

为了加强集团企业内部财务控制，集团应该建立健全财务管理的各种有关的规章制度，加强集团母公司与子公司的经营核算管理，合理使用集团企业的资金，并且严格的进行

公司收入的分配。完善的集团企业财务会计制度，加强对集团企业存货管理与应收账款的管理，从最大程度上压缩已经过时的库存物资，加快现金的转换速度，避免集团企业的资

金呆滞，并且用科学的方法来确保存货资金的最佳结构。还有就是加强集团公司的应收账款管理，及时对赊销客户的信用进行评定，对应收账款进行定期核对，找出一套完善的收

款管理方案，严格控制应收账款的时间，对于应收账款中死账、呆账，必须要在取得确凿证据后，再进行相关的妥善的会计处理。同时必须要规范集团企业母公司与子公司各种财

务行为，使集团企业的财务战略和财务规划的得以有效地实施。集团企业还必须建立以经济责任制度、追究责任制度与岗位制度为关键控制点的具有相互牵制和监督作用的财务内

部控制机制，建立有效的财务监督体系，保证集团企业已经制定的政策能够得到有效的执行。

3、构建集团企业内部财务控制的框架体系

财务控制体系是集团企业内部财务控制的基础，是现代企业管理的一个重要组成部分，可以帮助集团企业的经营活动更具合理化、经济性、和效果性。在集团企业内部财务控

制体系的框架下，集团企业成为企业战略管理、资源配置、投资决策的中心，可以对集团企业的财务与风险进行垂直管理，使各下属子企业在承担预算的范围内，对其经营业务进

行自主决策，责权统一。一般情况下集团企业财务内部控制体系主要由财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统与财务信息控制系统组成。财务人员控制系统可

以提高集团公司母子公司财务控制效率，集团公司母公司对子公司财务人员的控制通常可以可采人员委派制、人员指导制、人员监督制，这三种方法的人员都享有对集团公司子公

司财务计划制订的参与权与财务计划执行的监督权，并且承担保证财务信息真实可靠等责任。财务控制制度系统就是以财务权力与责任为核心，是集团公司开展财务活动的行为准

则，也是集团公司实行科学财务管理的前提条件。为实现集团公司整体的财务目标，必须建立自上而下的财务目标控制系统。集团公司子公司与母公司之间财务信息是否畅通，关

系到整个财务控制系统的运行效率，因此，财务信息控制系统也是集团企业财务控制的重点工作。

4、完善集团企业财务控制流程与方法

集团企业母子公司财务控制的设计与完善，首先就是要构建财务控制系统，然后就是要保证控制系统能够良好地运行，这就要求集团企业应该完善其财务控制流程与方法。集

团企业管理者应该根据集团自身的特点与组织构架等具体情况，依据集团制定的财务管理制度，制定并完善详细的财务管理流程，如财务开支审批流程、物资采购流程、销售收款

流程等财务基本流程，通过完善财务控制流程以保证集团企业的每项经营活动都可以以高速度、高质量、低消耗顺利完成，又可以从最大程度上避免与防止经营活动中可能出现的

弊端。还有就是集团企业的财务流程完善是个动态的过程，不可能一蹴而就，这要求软件系统支持财务管理流程的不断创新与快速配置。

5、加强财务全面信息化建设，注重财务人才的培养

信息科技技术可以使集团公司的内部管理控制更具有成效，信息科技技术不仅仅可以及时提供企业内部管理控制所需要的各种信息，使集团公司的各级管理人员能够及时掌握

企业经济活动，还可以从很大程度上减少与消除企业内部人为控制存在的影响，使集团企业内部控制的各大环节都能保持衔接。集团公司要结合自身需要，严格把握企业财务全面

信息化的规划、组织、实施、控制与管理的每一个环节，充分利用网络财务分析与控制软件，对集团企业财务控制实现动态的管理。人才是一个企业发展的根本，因此集团企业应

该加强财务人员的培训力度，争取打造出一支具有素质高、能力强的财务人员队伍，同时还应该加强财务人员的计算机技术培训，尽量使每一个财务人员都可以运用计算机技术参

与集团企业内部财务控制。

四、结束语

总之，集团公司由于所具有多级法人主体的复杂性与特殊性，因此在进行财务控制设计与完善时也极为复杂，所以集团企业在合理设计与完善企业财务控制，从而使每个成员

企业的利益融为一体。（作者单位：大连联众海事集团有限公司）

参考文献：

［1］ 邓 东.浅谈企业集团会计制度的设计［J］.财经界，2006（8）.

［2］ 张先治.建立企业内部管理控制系统框架的探讨［J］.财经问题研究，2007（3）.

［3］ 文小龙.企业集团内部控制制度建设对策［J］.审计月刊，2009（8）.

［4］ 董艳华.企业集团内部财务控制与监督的研究［J］.财经界，2007.

篇9

【关键词】财务 内部控制 风险

一、财务内部控制的概念

财务内部控制是在财务内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，是企业内部控制的重要组成部分，在企业生产经营活动、每个工作环节中，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。

二、电网企业加强财务内部控制的必要性

电网企业作为关系国民经济命脉的重要行业和关键领域的企业，具有投资大、设施分散、资金密集的特点，如果管理松弛、内部控制缺失，不仅浪费资源，也极易滋生违法犯罪行为。因此，电网企业急需加快财务内控制度的建设，必要性主要表现在以下方面：

（一）国有资产管理的必然要求

国资委《关于加快构架中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价（2012）68号）文要求：各中央企业高度重视内部控制工作、统筹协调，周密部署，抓紧推进内部控制建设与实施工作，采取有力措施保证内部控制有效执行，推动经营管理水平不断提升。

（二）现代企业制度的重要内容

建立现代企业制度是社会主义市场经济体制的基础，也是电网企业改革的方向，其核心内容是要求企业形成激励和约束相结合的经营体制，而财务内部控制则是企业自我约束必不可少的重要内容。

（三）财务内部控制是企业财务计划实现的保证

企业财务管理的目标是通过企业财务计划的实现，要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。

（四）防止经济犯罪的有力措施

大量事实说明，权利未受到制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因，由此也说明了财务内部风险控制制度建设的必要性。

三、企业财务内部控制的要点

（一）人员素质控制

按照岗位职责要求编制岗位说明书，规定任职条件，从工作经验、专业能力、综合素质等各方面对人员素质控制。

（二）职责权限控制

企业从领导到一般工作人员，应有明确的管理职责，清晰的事权与财权，严格的审计与监督。

（三）业务流程控制

整理规范现有流程，持续审视和优化流程，必要时流程再造，使每个流程都可以从头到尾由一个职能机构管理，做到机构不重叠，业务不重复，达到缩短流程周期、节约运作成本的作用。

（四）会计程序控制

严格遵守《内部会计控制规范》对会计核算程序和控制规则的规定，按要求进行会计岗位设置、分工，实现职责清晰，不相容岗位相互分离、制约和监督。

（五）投资权限控制

对投资规定严格的审批程序，职能部门按程序工作，在投资论证基础上进行严格的审查，必然会制约乱投资行为，提高投资可靠性。

（六）财产物资控制

对企业非实物资产应明确相关部门职责，定期核对、分析，并采取措施催收，防止因超过时效或债务人原因形成呆坏账；对实物资产应制定管理制度，明确有关部门职责，严格规定新增、变动、处置等报批程序，并进行定期清查。

（七）审计监督制度

内部审计部门是企业经营工作的专职监督机构，工作的重点应放在内部控制体系的评审方面，即首先审查各经济组织的内部控制制度是否科学、严密，再抽查一定数量的经济业务看是否符合内控规定，从而对审计单位的内控体系作出评价，对存在的问题督促其完善。

四、电网企业如何做好财务内部控制

（一）制定完善的财务内控制度

内部会计管理控制制度是指以财务管理工作为核心，与财务活动的合法性、资产的安全性、会计信息的真实性和完整性等有关的控制。

（二）科学管理和维护财务内部控制制度

1.结合企业内部的财务管理制度、其他各项管理制度及企业的业务流程进行对比测试，找出企业管理制度的关键点、内部业务流程的关键点、控制制度的控制点，分析三者间是否缺漏，三者间公共部分的点集、两两相交的点集及相互独立的点集。

2.经过了测试后的财务内部控制制度在实施过程中将不断地进行持续性的改进和测评。

3.财务内部控制制度与企业内部流程相交的两个圆中，让两者交集掌握在合理的范围内是内控制度管理成本控制和业务风险防范两者权衡的重要结果，是实现财务内控制度有效和效益的关键。

4.企业的内部流程会随内部机构的变动而改变或随业务性质的变化而变化，财务内部控制制度应根据业务流程点及他们相关交点集的变化而不断持续变化。

（三）建立风险库、实现风险管控一张网

作为电网企业实行集约化管理和一体化管理，业务流程与风险点具有共性，建立完善的共享风险库，形成统一的风险防范作业标准，实现风险管控一张网。

（四）设立财务风险管控指标

与经营管控指标结合设立相应的风险管控指标，以此考核下属企业与相关业务部门，来保障企业的业务需求，又可防范风险。

（五）防止财务内部控制制度的过度复杂化

1.复杂化的内部控制制度带来管理的低效和管理成本的上升，企业需要在内部业务流程中进行重新整合和分工，让不相容职务分离的同时让同质性业务的流程尽量精简合并，同时借助电子信息化的方法来避免错误和失误的发生，来改变控制的节点，以实现内控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是从逃避风险的角度来做一味的增加控制节点。

2.组织结构的扁平化将带来业务总体控制点的减少，使业务流程趋向更加的合理高效，通过建立授权和分权的管理，增加违约和违责的机会成本，将可能实现管理和内部控制效率的上升。

3.非重要业务的关键流程尽量避免出现重复交叉控制，否则将引起管理资源的浪费，争取每一种风险只需一个控制环节或控制点就能实现，每种风险内容不出现交叉。

五、小结

电网企业财务内控制度的完善过程是伴随整个企业制度的发展而动态地持续的改进过程。财务内控制度在一定时期内是相对稳定的，但不是一成不变的，有一个与其他管理制度的不断融合，改进的过程，会随着企业其他管理制度的完善而变得精炼，也可能随着业务流程的改造而变更，变得更加深入精细。企业财务内控制度与其他管理制度的配合最终的效果是降低企业的内部管理风险的同时提升管理效益，使企业的整个管理制度变得合理、高效的。

参考文献

[1]陈业菊.企业集团财务控制模式选择研究[J].产业与科技论坛，2008.

[2]郑芳.集团公司财务控制问题研究[J].商场现代化，2008（5）.

篇10

财务管理一般包括财务预测、财务分析、财务计划、财务决策、财务控制、财务监督、财务检查、财务诊断等环节。这些环节与企业管理息息相关，是一个完整的理财循环活动过程，是控制和管理的核心。只有搞好财务管理，才能准确地把握企业经营状况和各类资产的价值状况，保持合理的资产结构，提高资金利用率，堵塞经济漏洞，从而增强企业的发展和竞争能力。因此，企业管理应以财务管理为基础为中心点，紧抓财务管理这个“纲”，方能收到“纲举目张”的良好效果。

企业最大的资源是人力资源，企业财务主管在企业中职责重大，应具有较高的综合素质和能力。

一、财务主管职能

职能，它表示事物发挥某种作用时被赋予的权力。财务主管职能指财务主管这一职务应当拥有的功能。财务主管的重要地位与财务主管的职能关系密切，现代财务主管通常应具有以下主要职能：

1、进行财务分析

对财务资料的分析是财务主管的一项重要职能。财务分析是在会计分析基础上，应用专门的分析技术方法，对企业价值创造过程，财务活动和财务关系进行的评价剖析，以实现财务目标的行为。一般认为，企业决策的信息有60%以上来自会计部门。会计信息系统向各类信息使用者提供的应当是对决策有用的信息。发挥会计信息作用的关键是对真实的会计资料进行科学分析，以揭示财务数据所涉及的经济活动所隐藏的经济行为的本质及其发展趋势。

2、测算现金流量，合理运用资金

财务主管必须正确筹划现金流量。现金流量筹划得当，企业就可以经济有效地运用各项资金，避免风险，提高盈利水平，促进生产的健康发展。现金流量筹划不当，就会降低资金的利用效果，导致资金周转困难，财务状况恶化，甚至丧失偿债能力，使企业陷于破产或倒闭境地。

3、适时筹措资金

企业经营过程中出现现金流出量大于现金流入量时，财务主管应履行筹措资金的职能，及时筹集资金，使流动的“血液”不致中断，保证生产经营过程的正常进行。

4、编制财务计划

编制财务计划是进行财务管理的重要手段之一，是财务主管的重要职能。财务计划是对企业在计划期内，以货币形式反映生产经营

??各个层次论文写作QQ:455265204活动需要的资金及其来源，财务收入和支出，财务成果及其分配活动的事先安排。编制财务计划有利于控制计划期内现金流入量与流出量，有利于资金供应和调度，保证生产经营活动的持续进行。

5、参与投资管理

财务主管应在企业投资活动中发挥重要作用。对于金融投资，应了解发行股票（债券）企业的财务与经营情况，企业资产质量情况、发展趋势及各种风险的大小等情况；对于实业投资，应在立项、可行性研究、日常管理、收益分配及清算处理等环节上进行预测、分析和筹划，协助企业负责人做好相应的投资决策工作。

6、协调财务关系

财务主管应当较好地处理企业内外复杂的财务关系。无论是企业与财政、税务、工商、银行及其它企业等外部单位，还是企业内部财务部门与相关负责人、其它部门及职工之间的关系，财务主管都应当进行有效的协调，保障企业财务活动的顺利进行。

二、财务主管的素质

1、职业道德素质

一个健全的市场经济体系，除了要有完善的法律和法规之外，道德的力量是不容忽视的。一位哲人说过：“道德常常能填补智慧的缺陷，而智慧却永远填补不了道德的缺陷。”

财务负责人首先是会计人员，就要遵守会计职业道德。会计职业是技术方法与理念并重的职业，它与其它纯粹的技术性的职业不同，它大量依靠会计人员的职业判断，时时受到道德水准的影响和制约。尽管职业道德的力量对会计行为虽然没有绝对的约束力，它对会计诚信问题的解决也绝非万能，但是一旦会计道德能普遍成为会计行业自觉行为，将会形成无比强大的道德约束和舆论监督力量，其作用是不可估量的。

前国务院总理朱?基要求所有会计人员恪守“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的十六字箴言，保证会计信息的真实可靠。新时期的企业财务主管更应以“诚实、守信”作为最基本的职业道德要求自己，管理好团队，在工作中不断提高自己综合素质和能力，为社会创造更好更多的经济效益。

职业道德主要内容：

（1）良好的道德修养

财务主管随时应加强自身品德修养，对人诚实、正直、宽容，严于律己，清正廉洁。理财活动牵涉许多方面的利益关系，财务主管应在理财过程中做到实事求是、光明磊落、遵纪守法、廉洁奉公和按章办事，始终经得住各种利益考验。财务主管一要干事，二要干净，干事就要勤干事、干实事，干净就要心干净、手干净。

（2）较强的敬业精神

财务主管的敬业精神是对财务事业执着追求的崇高境界，是一种维护本职且健康发展所要求的对社会、对自身负责的工作态度。财务主管应当热爱本职工作，把工作视为实现自身价值

的载体，努力做到勤恳踏实、追求卓越、自觉学习相关的知识与技能，不断提高自身的业务水平。企业的高层领导要求财务主管在企业理财工作中独挡一面，能分担企业经营活动中筹资方面遇到的各种挑战和困难，能对各种经营决策提出合理化建议；财务人员希望财务主管能认真负责带领他们做好工作，提高自身专业素质。这就要求财务主管在困难压力面前不能畏缩和逃避，时时应以企业利益为重，不做任何不利于企业的事情，要严格遵守财务规章制度，保守企业商业机密，自觉维护良好的企业形象，积极为企业发展提出创造性的意见和建议。

2、知识素质

现代社会，知识日渐成为重要的生产要素和主要的经济增长源，财务管理将是一种知识化的管理。财务主管的能力大小，素质高低，很大程度上取决于个人的知识水平的高低。财务主管作为企业财务部门的负责人，更要注重提高知识文化水平，掌握相关的理财知识。

理财过程中应当掌握的知识主要包括：

（1）必备的会计知识

财务管理活动最重要的信息来源是财务资料，企业的主要经济活动在会计账目中都会有所体现。财务主管进行财务决策离不开会计账目提供的信息。财务主管必须扎实地掌握会计知识，尤其是新颁发的与国际接轨的各项会计准则和各项财务领域的政策性规章制度，对财务会计工作更是具有现实的指导意义。

（2）应有的相关专业知识

财务主管必须掌握相关的专业知识，如审计知识、财务管理、投资决策、股票、经济法、税务、证券等经济知识，以及应用写作学、计算机应用等相关科学知识。财务主管知识越全面，思考问题就越细心，工作开展就会越得心应手。

（3）扩展的微观与宏观经济学知识

微观与宏观经济学知识有助于财务主管把握经济形势对企业经营活动的影响。经济形势离不开宏观经济学中对政府货币与财政政策的知识，微观经济学中边际成本与边际效益以及市场运作原理对于正确地进行财务决策同样至关重要。

此外，财务主管要了解企业环境、经济环境和竞争环境等，还必须对企业产品的生产经营情况和生产工艺流程有所了解。产品性质不同，所需资金的运转情况便不一样，财务主管应当科学合理地进行分析企业各种经济活动，才能向业务部门清楚地陈述即将作出的决策对财务指标产生多大程度影响，企业资源将如何有效合理配置，哪些企业财务目标将不能实现以及税收负担将产生怎样的变化等财务问题。

三、财务主管的能力

有知识而缺少相应的能力不能胜任财务主管工作的需要。优秀的财务主管应具备以下一些能力：

1、组织能力

组织能力是财务主管的重要才能之一。为

了获得理想的社会效益和经济效益，作为企业财务部门的最高首脑，应对被管理者实行有效管理和控制。财务主管，应能够合理地使用手下的人才，使他们“人尽其才，才尽其用”变成自己手的延伸，腿的延伸，身的延伸以及脑的延伸。财务主管不仅能够将所辖人员“撒”出去，放手让他们工作，“各尽其能，各司其职”，而且要能够采用有效地控制手段，对它们的行动方向、行为方向和行为效果实行“遥控”，从而形成以他为中心的“内核”集体。为此财务主管应诚信做人，讲信誉，工作中激发出每一位团队成员的热情，挖掘出他们的聪明才智与潜力，让别人愿意合作，及时做好各自岗位的本职工作。

财务主管需按照既定的财务计划目标和考核标准对财务活动进行监督、检查，将财务活动结果与财务计划目标对照，发现偏差找出原因并加以解决，确保财务计划目标的实现。当财务活动与财务计划不符或完不成计划时，财务主管要采取措施或调整原计划目标。财务主管的组织控制能力决定着企业财务计划和财务目标的实现程度。

2、表达能力

表达能力是财务主管的一项重要能力，也是一项基本功。表达能力包括口头表达能力和书面表达能力两方面。口头表达能力，即说话能力，表现为一个人对演讲、对话、报告、讨论、谈判等各方面的技巧与艺术的运用。书面文字表达能力，也就是文字水平的能力，对财务主官，主要是对发展规划、财务报告、总结等的写作能力。

财务主管主要是运营资金有关的事务，企业各种经济活动都会通过资金形式集中到财务部门，财务部门往往成为各种矛盾的汇集地，需要有效地进行交流与沟通。财务主管表达能力强，易于协调平衡内外各种利益关系，获得别人和其它部门的支持，减少彼此之间的分歧，为理财活动争取一个相对宽松的内外环境。

3、分析判断能力

企业理财业务既专业又具有挑战性，实际工作中遇到的许多问题往往有多个解决方案可供选择，各种方案产生的后果很可能一样，选择什么样的方案取决于主管的分析判断能力。分析断能力取决于财务主管对各种情况的了解以及工作的经验。

4、参与决策能力

财务主管对企业整体情况尤其是财务情况了解比较全面，财务主管的价值在于“正确地决策事情”，同时帮助每一位团队成员“把事情做正确”。因而，财务主管有可能也有必要为企业发展出谋划策。财务主管应从尽可能降低耗费、用好资金，提高经济效益的要求出发，从财务角度对各种决策方案进行分析，研究和评价，然后选择一个最佳方案，为企业决策当好参谋。

5、用人能力

总理说，领导者一定要关心人才，爱护人才，支持人才干事业。对待人才，要指导他们，使他们敢于创造性地开展工作；要提高他们，使他们通过学习不断提高水平。要正确对待他们，鼓励人才出成就，也允许人才犯错误，并帮助他们改正；要严格要求他们，加强自律；要照顾他们的生活。

财务主管要注重有效地培养