发改委审计报告范文

导语：如何才能写好一篇发改委审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

为加强和规范我县国债项目管理、确保国债资金投资效益，根据县政府办公室《关于印发<县国债项目和资金管理实施办法>的通知》文件要求，现就进一步加强我县国债项目管理的有关事项通知如下：

一、充分认识国债项目管理的重要性

发行国债、实施国债项目是国家进行宏观调控的重要经济手段，是拉动内需、促进经济又好又快发展的重大举措。国债项目的建设管理和资金使用均有着严格的管理规范和制度规定，项目实施和管理的好坏，直接关系我县今后国债项目的申报和争取，因此，各项目主管部门、建设单位要进一步加强对国债项目的管理，严格执行国债项目基本建设程序，按照省、市有关部门的要求，加快国债项目的建设，管理和使用好国债项目资金，为我县争取更多的国债份额打好坚实的基础。

二、严格国债项目管理

（一）严格执行国债项目投资计划。项目单位要严格按照上级下达的国债投资计划组织项目实施，不得变更项目建设内容和投资计划。县发改委、财政、审计、监察以及项目主管部门将按照职责分工，开展对国债项目的监督检查，如发现擅自变更项目建设内容和投资计划的问题，责令整改，并对整改落实情况进行跟踪复查，整改后仍达不到要求的，县发改委、财政局停止拨付国债资金，对相关责任人实行责任追究。

（二）严格执行国债资金“三专一封闭”制度。设立“国债资金专户”，专款专用、封闭运行、单独建帐、单独核算，确保建设资金及时、足额到位和有效使用。任何单位和个人不得以任何借口滞留、挤占和挪用国债项目建设资金。资金拨付要依据签订的有效合同、年度项目投资计划和工程建设进度拨付。项目竣工验收后，按照投资计划预留10%的资金作为工程质量保证金，保质期满后无质量问题再予以拨款。

（三）严格执行国债项目“四制”制度。即项目“法人责任制”、“招标投标制”、“工程监理制”和“工程合同制”。项目法人对项目建设、资金使用、工程质量以及项目的达产达标承担终身责任。项目必须按照《招标投标法》规定，严格实行招标投标制。国债项目的施工必须由具备相应资质等级的监理单位监理。项目的勘察设计、施工、设备材料采购、工程监理等严格实行合同管理，严禁违规分包和非法转包工程。

（四）严格执行项目报告制度。根据上级发改委等有关部门要求，不同类别项目分别执行项目旬报和月报制度，旬报于每月1、11、21日前、月报于每月8日前由项目建设单位或主管部门将国债项目资金到位及完成情况、工程形象进度、存在问题报县发改委，由县发改委统一汇总后上报。

三、健全和完善国债项目档案资料

根据国债项目管理的规定，项目建设务必加强对国债项目档案归档的管理工作，要分别按项目实施前期、实施中期、实施后期资料收集整理装订成册。项目竣工验收后15日内，向县发改委报送完整的项目档案材料。项目建设分类收集整理档案目录如下：

（一）项目实施前期资料

1、项目建设单位申请立项文件

2、省、市、县发改委对项目立项的批复

3、项目建议书、可行性研究报告和实施方案

4、环境评估报告书和批复

5、地质勘测报告、地质灾害评估报告

6、项目规划选址意见

7、项目用地批复

8、项目水土保持方案批复

9、安全生产部门的审查意见

10、项目建设可行性研究报告或工程方案专家论证意见书

11、项目建议书、可行性研究报告和实施方案批复

12、国家、省、市、县发改委下达的投资计划

13、项目建设规模和投资计划变更的请示及批复

14、国家、省、市、县项目建设管理文件资料

15、项目建设单位成立项目领导组文件

16、有关会议纪要、文件材料等。

（二）项目实施中期资料

1、项目建设初步方案设计、初步设计审查意见及批复

2、全套施工图纸、施工图纸审查意见及批复

3、项目建设招标所有材料，包括招标文件、招标方案、预审文件、评分标准、招标公告、参与投标施工企业制作的标书、建设单位委托制作的造价（标的）、招标过程中所有文件、中标通知书、与中标单位签订的合同等。

4、项目开工报告及批复

5、项目建设施工文件、施工计划和施工方案

6、项目建设设计、地勘、施工、监理等部门资质证书

7、项目建设工程施工、监理合同，设备购置、安装合同

8、项目建设施工图纸和施工记录

9、其他施工中产生的各种原始记录等。

10、项目实施中的进度汇报材料

（三）项目实施后期资料

1、工程决算报告

2、工程决算审计报告

3、项目竣工验收报告

4、项目各单项工程验收手续资料

5、项目竣工验收意见书

6、项目移交手续资料

篇2

从1998年6月以来，我国对城乡电网进行了大规模建设与改造。为解决现阶段城乡电网改造工作中存在的主要问题，发挥专项资金的使用效果，国家审计机关及发改委重大项目稽查办多次对全国一些省、地区和县（市）的城乡电网建设改造工程的实际完成量和资金使用情况进行了专项审计或稽查。城乡电网建设改造工程基本上改变了我国城乡长期以来电力基础设施简陋落后的面貌，工程质量达到规范要求，理顺了用电管理体制，减少了供电中间环节。但是由于各项管理工作不到位和电力企业工程管理薄弱等原因，一些省、地区和县（市）的电网建设改造工程，在实施中仍存在着资金被挪用及损失浪费等问题。

根据国家电网建设的“十一五”规划，在“十一五”期间，电网建设仅国家电网公司系统所属直辖市、省会城市、计划单列市共计31个重点城市电网建设共需投资就达到约2200亿元，电网建设将步入新一轮景气周期。对这笔庞大的电网改造投资进行监管，有利于发挥投资效果，缓解用电紧张的矛盾，推进中国经济进入重工业化发展。

一、严格投资计划的编制，而投资计划的实施必须严格执行基本建设管理程序要求

电网工程项目投资计划是项目资金的投资分配预算，而部分工程从规划开始就粗列，给建设单位挤占挪用、浪费专项资金打开了方便之门。因此，要严格执行基本建设管理程序要求，确保工程的真实有效。

上级电力公司要对每一个县（市）的工程项目进行严格审查，进行实地摸底核实，以保证工程投资的严肃性和准确性，并能获得理想的综合效益。项目建设单位必须科学地编制项目的可行性研究报告，可行性研究报告还必须报请上级主管部门及发改委审批。发改委、上级主管等部门要认真审查可行性研究报告及投资概算等，做好项目建设的前期工作。

在项目实施过程中，各级计划管理部门要进一步跟踪检查，督促地方各级政府认真落实建设责任，要严格查明项目概算调整频繁、挤占挪用建设资金、不严格实行招投标和损失浪费等问题。一旦发现有挤占挪用等违纪违规行为就应通知停止拨款，并责令有关单位整改，还要检查项目的实际建设效果，对照发改委批复的项目建议书、可行性研究报告等文件，看是否达到了规定建设指标、完成了计划，如建设规模、设计能力、投资概算、质量指标等，对建设效果进行全面、准确的评价。

二、健全电力系统内部控制

一个健全的现代化企业管理的好坏一定程度上取决于内部控制是否有效，而有效的内部控制又是保证专项资金安全、完整，防止、发现和纠正错误与舞弊的关键。电网改造工程专项资金使用中存在的问题，追根究底就是内部控制失效了。省级电力公司作为项目法人，应建立起对项目法人负责的内部控制机制。我国电力企业是一个由省、地区、县（市）多层级组成的组织，每层级由很多部门组成。若要使每一层级、每一个部门都有效地执行内部控制，必须根据每一层级每一部门的利益关系及其特点，分别确定每一层级每一部门的内部控制目标。如对于物资内部控制，首先由下级电力局根据经过审批的工程项目预算，提出计划；对重要及金额大的物资实行集中采购，由下级层层上报，上一级电力局物资部门应严格审核，然后汇总到省级电力物资公司，由省级电力物资公司进行统一招标后，再由地区电力局与供货单位签订合同，并需经省级电力公司鉴证，防止地区电力局未经招投标自行签订合同。物资入库、出库要有严格的审批手续，物资账与物资实物应由不同人员管理，并建立定期盘存制度。对电网工程专项资金做到专户存储。主管部门对专项资金的使用实行严格的审批制度，并设置开支权限，建立相互牵制机制，有效地执行专项资金使用的内部控制制度。

加强内部控制制度的监督并由各级内部审计部门来执行。省级电力局内部审计部门定期审计地区电力局，并抽查县（市）级内部控制制度的制定及符合性程度；地区电力局内部审计部门定期审计县（市）级电力局的内部控制制度的制定及符合性程度，这种内部审计部门隶属关系的安排，是内部审计部门监督内部控制制度实施效果的重要环节。因为内部审计的任务就是对内部控制进行检查，评估内部控制的健全性和有效性，有效地控制风险。内部审计监督的内容包括：下拨的所有专项资金必须有项目计划批复文件作为专项资金拨款依据，不准项目建设直接提取现金，更不准“打白条”领取现金；上一级机构对管理职责范围内的专项资金使用情况加强监督检查，实行全过程跟踪管理，对违反规定转移专项资金的，要坚决予以纠正，对严重违法违纪行为交由纪检部门查处；在招投标、评标、合同签订、变更等过程的关键环节进行事前评审；在采购的各个环节对预算、立项申请、供应商资格审查、合同金额等的批准，必须按照公司的授权与管理规定进行审批；对竣工决算进行事后审计。

三、外部监管促使内部强化控制，借助外力规范专项资金的使用

对于电网工程专项资金的使用，从国务院、国家发改委、国家电力局到省发改委、省物价局、省电力公司都颁布了有关的制度规定，各级电力局也建立了内部控制制度。国家审计署在2002年对农网工程资金进行了一次全面审计，国家发改委也于2004年组织了两次稽查，但农网工程资金的挪用及损失问题依然存在。电力行业作为我国的垄断行业，也是国企改制后仅存的几家国有独资企业之一。近几年来的国家审计在其它方面也暴露出许多问题，如“事件”、“山西省电科院事件”以及“鞍山供电公司事件”等，造成了45亿元的国有资产流失。看来，国有独资垄断企业仅仅依据其自身的管理是难以根治其顽疾的，因此，需要借助于外力的推动。有效、适时的外部监督，对发现舞弊、防范腐败将起到重要作用。

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广州市审计局局长张杰明8月23日对此回应，请第三方“中山大学中国公共管理研究中心”（下称“研究中心”），参考国际做法来专门审计BRT的绩效情况。

第三方审计

自2008年起，广州市开始实行绩效审计，在市长陈建华和张杰明的要求下，今年引入第三方机构。

陈建华介绍说：“广州市审计局负责BRT合法合规的审计及整个项目的设计，而绩效就外包给第三方机构进行审计，整个绩效评估共有数百个指标。引入的第三方审计机构研究中心，主要由广东省内高校具有国际审计经验的教授组成，力求使得审计结果更为客观公正。”

研究中心负责BRT项目绩效审计的负责人，讲述了介入审计的基本进展。2012年2月份,开始对BRT项目进行包括建设和营运两大部分的绩效审计。最初由广州市建委、交委与城投提交BRT的相关数据，在2—3月进行审前调查，4—7月进行现场审计，目前已经有初步意见，正与有关部门交换。今年10月份，可能完成整份绩效审计报告，届时上报广州市政府并下达有关单位，至于是否对外公开有待广州市政府批准。

在这次BRT绩效审计当中，研究中心很重视广州市民的意见。据介绍，研究中心向BRT司机、普通公交司机、的士司机和居民，做了1000份电话调查和数百份现场调查问卷，目前已形成结论。

广州市民迫切关注，整个BRT项目到底花费了多少钱？该负责人简单回答说：“由于部分项目资金还没有完全结算，其中一些项目是否认定为BRT项目现在还有不同意见，所以还不能完全确定总体金额。”BRT在黄埔东路段有一部分与公路重合，即使不建设BRT也要做，这些公路的建设费用是否纳入BRT项目，要各个部门认可才行。

执行BRT绩效审计有两个目的，在于：一是对产生的问题进行整改、提高建设营运的效益；二是让广州市政府在相关财政投资项目中决策更清晰，明确要花多少代价。在中山大学岭南学院财政税务系主任林江教授看来，“第三方‘研究中心’审计广州BRT的思路相当不错，可是要落到实处以取得预期的效果，并不完全取决于该机构是否属于权威的学术机构”。

成本多少

广州今年引入第三方审计BRT工程绩效，是从官方角度，审查其建设和运营有无违法，以及效益是否达到。然而，在公众角度，从项目审计负责人不公布目前审计的初步意见的细节，市民有理由质疑审计的透明度。

2007年3月，广州2007年度城建工程调度会议透露，计划年底前基本建成中山大道BRT项目，总投资约8.478亿元。

2010年2月，在不涵盖工程设计、工程管理费和相应的征地拆迁费用的情况下，根据BRT及相关工程的中标价格，总计花了10.5352亿元人民币。这个数字与2008年经广州市人大审议通过、正式开工前公布的最终概算7.23亿元相比，多出了3亿多元。

在2008年广州建设部门向市人大提交并通过的《关于中山大道快速公交试验线工程概算的说明》中，详细说明了7.23亿元工程概算的构成：道路工程费为1.61亿元、排水工程0.15亿、照明工程0.32亿元、交通工程1.26亿、26对路中车站及车站内各项设施和运营生产设备共2.04亿元、1.31亿元电信等工程建设费用以及0.54亿元预备费。

到如今，有媒体报道，广州BRT工程花费上涨至13亿元，比起初预算接近翻一番。

2012年年初，根据广州市发改委批复文件，广州财政拟投1.2亿多元，为BRT沿线24座人行天桥增建雨篷。其中BRT工程师大暨大人行天桥增建雨篷工程为样板工程，计划投资约504.94万元，计划于2012年4月开工。其余23座天桥增建雨篷工程预计投资与样板工程相同，均为504.94万元，计划于2012年8月开工，年底建成。

对此，广东省前政协委员李公明建议，“广州市建委应主动公开天桥成本明细”，广州市社会科学院研究员彭澎也给予批评，“这是漫天要价就地还钱，可以采取建立黑名单的方法，需要有关部门公布雨篷的材质、构造等，让专业人士有监督依据”。

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一、明确职责，切实做好九年一贯制学校固定资产管理

农村九年一贯制学校建设和管理以区、县（市）为主，本地教育、发改、财政和审计部门要对本辖区内农村九年一贯制学校固定资产实施统筹管理。发改委要协助教育部门进一步完善学校项目的立项审批手续，确保校舍建筑合法纳入固定资产账目。教育和财政部门要明确学校固定资产管理工作的主管领导、部门和人员，加强督促检查，在做好年度常规固定资产统计核查的基础上，要根据各校实际，分层次、有重点的进行检查，指导学校尽快完善固定资产管理体系，要开展学校固定资产管理人员的政治和业务培训，提高管理人员的综合素质。审计部门要把学校固定资产账目作为审计重点，实施有效监督。

各学校校长是学校固定资产管理的第一责任人，对本校固定资产管理负全责。校长要对本校固定资产情况做到心中有数，统筹兼顾，加强检查，避免浪费，确保教育资产不流失。

市教育局、发改委、财政局和审计局对全市农村九年一贯制学校实施宏观管理，督促各区、县（市）在抓紧完成农村九年一贯制学校基本建设任务的同时，加强对区、县（市）实施农村九年一贯制学校固定资产管理工作情况的督促检查，促进全市农村九年一贯制学校固定资产管理的规范化。

二、抓住重点，加快健全固定资产管理账目

根据学校建设情况，抓紧开展学校固定资产清查、登记建账工作。

1.已交付使用并完成竣工决算的校舍项目，进行过固定资产登记的，5月底前要完成账目自查，固定资产清查后按实际资产价值重新登记。

2.已交付使用并完成竣工决算的校舍项目，但尚未进行固定资产登记的，6月底前要完成固定资产清查和登记建账工作。

3.已交付使用，因建设资金缺口尚未进行竣工决算的，要抓紧先行组织安排竣工决算，决算完成后市补助资金将即时到位，学校固定资产登记工作要同步进行。

4.所有农村九年一贯制学校固定资产的自查、核查、登记建账等，要在11月底前完成。

5.要重点抓好教学楼、宿舍、食堂、锅炉房等主体建筑资产的移交和登记，建设方、施工方和使用方要根据工程决算及项目审计报告共同确认资产价值，备齐相关文件资料，纳入固定资产账目。

6.今年年底前，要办理完成学校国有土地使用证和各主体建筑房产证。

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一、审计情况

市审计局于年月日一月日组成10个审计组，对八县、市廛东污水厂建设项目了竣工决算宙计，对王城大道建设项目了专项审计调查。十个建设项目总投资112000万元，查出违规金额l871.3万元，有三家建设的工程项目未按规定招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1.86%。为及各建设法人节约了建设资金，项目建设了对投资建设项目的管理，了的审计。

二、审计查出的主要问题

(一)建设违反建设程序问题

1.项目应招标未招标3850万元

《共和国招投标法》的规定，项目应招标。审计查出项目主体工程、设计未招标。有三家建设的工程项目未按规定招投标。宜阳县污水工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元了公开招标，且招投标的资料不完备。3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未招投标。市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未公开招投标直接委托市城市建设勘察设计院设计。

2.前期报批手续不合规

的规定，工程项期报批手续不齐全的开工建设。在建设中，有两家建设前期报批手续不齐全就开工。市王城大道建设工程概算总投资为43000万元，应当经发展改革委员会和省发改委批复，但本工程只了市发改委的批复。跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证，王城大道建设工程无开工报告。

3.未按合同规定招标

市王城大道建设工程在公开招投标时于年月日市建设委员会与市东虹廷设工程招标有限公司签订合同，委托其代为招标，但在招投标过程中，却未合同，业主自行招标。

4.应作未作环境评价报告

市王城大道建设项目应作未作环境评价报告。

5.未经批准擅自变更监理。

《共和国招投标法》的规定，中标人应合同约定义务，中标项目。中标人向他人转让中标项目，也将中标项目肢解后分别向他人转让。市廛东污水厂工程建设对监理工程了招投标，结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体中标，标的55万元。但中标签订合同后，双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。

建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工

《建设工程质量管理条例》的规定，建设应当将施工图设计文件报县级行政主管或者审查。施工图设计文件未经审查批准的，使用。宜阳县污水厂建设项目设计图纸文件未经审查批准擅自施工。

(二)违反财政财务规定的问题

1.招待费超支20万元。项目建设中，招待费支出数额，与规定的标准有悬殊。截至年月日，宜阳县污水厂建设项目共招待费25万元。在项目概算中规定应管理费50万元，按管理费的10%计算。应列支招待费5万元，超支20万元。

2.管理费超支93万元。项目建设中，有2家建设管理费支出数额，与法律规定的标准有悬殊。如市廛东污水厂建设项目建设管理费概算为215万元，截止年月日开支259万元，超支44万元。

3.违规列支工程费用105万元。廛东污水工程在年底已试运营，了预定可使用状态，但在年及年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列支是不合规，应计入运营期间的费用。

4.未按规定大额使用现金212万元。有两家建设未按规定大额使用观金。如截至年月日，宜阳县污水厂工程建设以大额现金支付宜阳县污水厂建设项目费用22笔记153万元。

5.未按规定预留工程质量金41.5万元。

汝阳县污水厂工程未按规定预留工程质量金41.5万元，未经决算直接支付合同工程款830万元。

6.虚列工程投资1419.8万元

八县及廛东污水工程项目、王城大道共计10个项目，批复总概算112000万元。经审核投资额中多列工程成本1419.8万元，投资额不实。孟津县污水厂工程项目二程造价送审金额为2142万元，审定金额2053万元，审减金额为89万元。汝阳县污水工程造价送审金额为1374万元，审定金额为1226万元，审减金额为148元。

问题的主要原因：

建设抢、抓工期，建设程序规定，工程项目在工程概算未经和省发展改革委员会批准，且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设，如王城大道建设项目。建设项目资金用量大，筹措，但项目办理拆迁及环境评价等手续需资金，违反了基建程序规定。为招商引资，建设项目用地以租用使用土地，违反了建设用地的规定。四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部，人员组成多为临时抽调，易违规等情况的。五是投、融资建设项目监督不规范、位，未按《共和国审计法》和《市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。

三、问题

对审计查出的问题，依据《共和国审计法》、《共和国招投标法》、《市建设项目审计条例》等财经法规规定了的，并对问题分别了性的审计建议。审计意见正在整改，并表示在今后的所有投资建设项目不再类似问题，规定建设，为以后投资建设项目的管理奠定了的基础。

(一)对建设违反匡家建设程序问题的

1.项目应招标未招标3850万元、未按合同规定招标问题，审计规定追究责任人的责任。

2.前期报批手续不合规问题，审计规定补办手续。王城大道等两家建设正在补办手续。

3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境评价报告问题，审计规定补办手续。王城大道建设同意审计意见补办手续。

4.未经批准擅自变更监理问题，审计建议《共和国招投标法》规定，以后不再类似问题。

5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题，审计规定补办手续，宜阳县污水厂工程建设正在补办手续。

(二)对违反财政财务规定问题的

1.招待费超支20万元、管理费超支93万元问题，审计建议今后财经法规规定，控制支出范围。

2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题，审计予以调账，并建议今后财经法规规定列支工程费用。

3.未按规定大额使用现金212万元，审计建议规定，以后不再类似问题。

4.未按规定预留工程质量金41.5万元，审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。

四、整改措施

(一)成立专职监管机构，加大监管，监管范围

从审计情况看，投资建设项目在建设程序上不，将工程质量及资金管理上的漏洞，为此市成立以主管副市长任组长，市办公室、纪检委、监察局、审计局、财政局、建委、发改委等人为的市投资建设项目资金监管工作，下设办公室，日常工作。对投资建设项目资金监管工作的，项目资金监管联席会议制度，各关于项目进度及监督情况的汇报，解决资金监管过程中的问题。

《市建设项目审计条例》规定，凡是投、融资的建设项目，应列入监督范畴，项目资金的管理使用要市投资建设项目资金监管工作及审计机关的全程监督。

(二)工程预算，规范合同内容

要定额和我市，编制投资项目的预(概)算。

对投资建设项目，建设与施工企业签订合同条款时要《市建设项目审计条例》的规定，单列条款注明：须经审计机关竣工决算审计后，方可办理工程结算或竣工决算，工程结算或竣工决算应当以审计机关的审计报告投资项目竣工后财务结算的依据;合同书副本要送市审计局备案，以审计风险和规避经济纠纷。

(三)工程普通更签证手续，工程变更签证报请批准制度

投、融资的建设项目，其工程合同签订后确需变更的，须经市财政、监察、审计等和监理、设计现场认证，确认有无变更必要，而后再经原审批批准，原设计要出具变更资料，手续后报请市批准，并送财政和审计备案。对擅自变更的，审计在工程决算审计时不予认可。

(四)按时提请决算审计，审计法律权威

建设要在验收合格后60天内编制出竣工决算，并向市审计提请决算审计。因特殊情况确需延长编制期限的，延长超过30日。按规定编制竣工决算和报请审计的建设，视情况按拖延或拒绝情况;情节严重的将依照《共和国审计法实施条例》给子处罚。

(五)为实施《市建设项目审计条例》，制定“市投资建设项目跟踪审计实施办法”，全程跟踪审计，管好建设资金

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其中的一个规划面积340平方公里的波罗井田，位于陕北榆林市的榆阳区与横山县境内，勘探储量近20亿吨。拥有该煤矿的矿权，意味着掌握了开启数千亿元财富之门的钥匙。

巨大的财富，从来不乏纷争相伴。自2005年起，围绕波罗井田的矿权归属，展开了一场旷日持久的讼争，至今悬置。

虽看似民事纠纷，但此案自始就在行政与司法两条线上并进。一面，陕西省政府做了多轮调查，甚至向最高法院致函，请后者“作出公正判决”；另一面，在陕西省高级法院一审、重审之后，二审的最高法院不敢怠慢，案件持续八年仍未最终落判。

受矿权归属的久拖不决所累，一个被列入国家与陕西省“十二五”规划的超级项目，还未开工便已烂尾。

此案历经三届陕西省政府、涉及两家大型国企，更穿插一名能量惊人的女性项目作手的倩影——这位女性并无相应资金实力与专业资历，却能依靠过人的运作能力获取千亿元项目，中途频现国企“护驾”、接盘身影。

2013年6月25日，矿权归属案二审第一次开庭。最高法院将于何时宣判，尚不可知。但一旦落判，则将直接决定价值上百亿元的探矿权、上千亿元的采矿权归属。漫长的司法程序期间，曾有媒体从“以权压法”“诈骗国资”等角度切入报道，但因为多重维度的交织，让此事绝非单一的逻辑线条可以解释，非详细了解来龙不能窥见全貌。

民事纠纷之所以惊动省政府，盖因矿产资源属于国有，其相关市场权利的获取与转让难脱行政手续。陕西省政府以一纸文件将市场权利悉数收归之举，则进一步加剧了“无形之手”的介入程度。

在该案中，由于对备案程序的法律规定较为模糊，导致关键的备案程序存在较大的解释空间，这也成为省政府自由裁量、先予后夺的客观背景。至于省府致函法院为行政调查结论背书，已属裹挟其中，不得不为。

在半市场化的经济领域，行政与市场以及与司法之间的模糊地带，须以更加详细的法律条款厘清，此举不仅利于维护市场秩序，亦是斩断权力寻租可能之道。 陕西的雄心

以2003年10月20日为界，陕西省煤矿的矿权市场被分隔成两个时代，曾经的风险勘探时代一去不复返。

改变这一切的，是当天省政府第21次常务会议纪要（下称21次会议纪要）形成的决定：陕北尚未登记探矿权的煤炭资源，一律由省政府安排登记直接掌握，由省政府安排财政资金开展勘查；对于此前已给予探矿权的单位，一律视作代表政府实施勘查，探矿权人无权处置探矿权，其探矿权是否转让、转让给谁、如何转让，一律由省政府根据基地建设总体规划和转化项目落实情况作出决策。

矿产勘查的经济原理类似买彩票，属高风险投资，存在很大不确定因素，但一旦成功即可获得高额回报。在此以前，与全国其他省份一样，陕西的政策是，对勘查作业区内发现的可采矿产资源，保障探矿权人享有法定的优先采矿权，权利人享有的探矿权、采矿权可依法自由转让。

国有地勘单位过重的历史包袱、只提供技术服务的职业习惯、较弱的资金实力，使其很难抗衡风险，因此在实际操作中，往往由手持探矿权的国有地勘单位与愿意承担风险的企业合作勘探，在探出成果后，双方按约定比例共享后续权益。

21次会议纪要的出台，以一纸行政规章打破了探矿权权利人风险与收益间的平衡，从而颠覆了矿产勘探的行业生态。

这个看似“霸道”的规定身后，是一个矿产资源大省的转身雄心。在七个月前的2003年3月，原国家计委正式批准陕北能源化工基地在榆林启动建设，这个全国唯一的国家级能源化工基地，辖榆林、延安两市，面积8万平方公里。21次会议纪要中言及的“基地”即指此。

为推进该基地的建设，榆林市委托多家权威规划设计机构，编制了各类化工园区规划。2003年以来的煤价上涨，让榆林实现了1949年以来的首次收支平衡。次年，该市财政收入即突破40亿元大关，由吃财政补贴的困难户，变为财政收入跃居全省探花之位。

但逐渐掣肘的运力瓶颈与产业低附加值的现实，让陕西省倾向于推动煤向电力、煤电向载能工业品、煤油气盐向化工产品实现“三个转化”，着力打造煤电载能工业、煤制油、煤盐化工和油气化工“四大产业链”。

而获批的陕北能源化工基地，成为承载省政府战略的支点。2003年当年，该基地的GDP为281亿元。陕西省希望将其打造成新的经济增长极，在未来三年至五年投资1000多亿元，形成1000万吨采油、1000万吨炼油和100亿立方米天然气、600万千瓦装机、1亿吨原煤、400万吨煤制油、600万吨甲醇的生产能力。

要支撑起这盘大棋，必须保证有足够多的转化项目进驻基地。为此，陕西省政府以配套煤矿作为优惠政策。“为了降低投资转化项目的成本和风险，吸引他们来陕投资，否则人家完全可以在山东搞煤液化项目，但陕西的优惠，让他们在煤方面的成本降低了。”日后在接待了解案情的最高法院法官时，时任陕西省发改委煤电处副处长陈永康如此解释。

能够为投资人配套煤矿的前提是，省政府必须有能力统一调配基地范围内的煤矿。由此，上收对煤矿勘探权的处置权成为必然。 凯奇莱的合同瑕疵

省政府的通盘考虑，显然无法顾及所有人的利益，尤其是那些此前已拿到探矿权的部门，比如省地质矿产勘查开发局西安地质矿产勘查开发院（下称西勘院）。

早在2002年7月，通过向省国土厅申请，西勘院拿到了“陕西省横山县波罗-红石桥（下称波罗井田）煤炭普查”的探矿权，面积279.23平方公里，有效期为2002年5月23日至2005年4月25日。后经延续与变更手续，勘探面积拓展至340平方公里，但探矿权至今仍在西勘院之手。

2003年5月，西勘院由于缺乏资金，与山东鲁地矿业有限公司（下称鲁地矿业）共同勘查开发该区域的煤炭资源。西勘院委托评估机构确定勘探权的价格为1200万元，双方签订合作勘查合同，约定勘查升值、联合开发还是矿权转让，利益由西勘院和鲁地矿业以四六比例分享。随后鲁地矿业预付240万元作为合作启动资金。

但这次合作在拿到省国土厅审批文件的五天后，即10月20日，遭遇旨在统一收归矿权处置权的21次会议纪要。由于风险勘探合同与省政府文件相抵触，鲁地矿业决定退出合作。

鲁地矿业退出之后，2004年1月，榆林市凯奇莱能源投资有限公司（下称凯奇莱公司）法人代表赵发琦找到西勘院，声称其与主管领导关系熟，可以申请到开发项目。赵发琦向西勘院负责人表示，只要给他一个合同，就能将项目跑下来。

赵发琦，榆林人，行伍出身，曾赴老山前线，退伍后被分配到当地物资局工作，下岗后从事建筑工程行业，有一定积累后，产生了进军矿业的想法。为了运作该项目，赵专门成立凯奇莱公司。

自己无权处置业已拿到手的探矿权，西勘院并不情愿。应赵发琦的多次请求，双方展开合作。

2月19日，西勘院与凯奇莱公司签订合同，共同确定探矿权价值1500万元。矿业勘探分为普查、详查、精查三个阶段，当时西勘院已独立投资做完普查，因此合同约定，先由凯奇莱公司向西勘院支付1200万元，获取普查成果80%的权益。在此基础上，西勘院与凯奇莱双方按二八比例出资进行详查、精查，并以此比例分享后续收益。对双方取得的勘查成果，由双方按所占权益比例成立公司联合开发，或由双方协商，西勘院将所占权益转让给凯奇莱公司，由后者独自开发。

据陕西省方面事后调查认定，在签订合同之时，已是21次会议纪要出台的半年以后，双方都清楚，这与省政府文件“无下游转化项目，不得转让探矿权”的精神相悖，于是达成默契，将合同日期倒签至纪要出台前的2003年8月25日。

此外，这份合同属于孤本合同，仅用于报省国土厅备案，除此以外，双方均无合同原件。

这份合同在规范性上存在的两处瑕疵，为合同纠纷预埋了伏笔。在日后的庭审质证和协调善后中，西勘院与陕西省政府均据此认为，这仅仅是一份让赵发琦跑项目的虚假合同，而非合作勘查的正式合同。但凯奇莱公司对此认定持有异议。

此外，凯奇莱公司的注册资金也存在问题。由于公司注册时是委托代办，人在1200万元注册资金的来源上造假。在矿争的重审达到白热化之际，此事被举报。2010年8月，榆林市工商局对其处以罚款5万元的行政处罚，但该处罚随即被省工商局发文撤销。该案进入刑事领域，公司法人代表赵发琦遭通缉，后被抓捕。 香港益业入场

勘查合同的签订，只是一系列手续的开始。根据《矿产资源勘查区块登记管理办法》（国务院第240号令）规定，不设立合作、合资法人勘查或开采矿产资源的，在签订合作或合资合同后，应当将相应的合同向登记管理机关备案。

因此在2004年3月，探矿权人西勘院按规定将合同送至省国土厅备案。8月16日，省国土厅原则性同意备案，但要求除合同文本外，西勘院还须提交双方认可的探矿权评估报告、据21次会议纪要要求的省发改委同意立项的申请文件，以便正式办理备案手续。

但直至2005年3月，省国土厅仍未收到这些文件。3月25日，西勘院致函凯奇莱公司，由于与21次会议纪要的有关政策不一致，故无法履行合同，随后退回了凯奇莱公司早前支付的1200万元合同款。

凯奇莱公司接此函告后，第一时间致信省政府主要领导，表示无法接受西勘院单方面中止合同，请求主持公道。省政府办公厅审查了该项目的手续，并得到省发改委“合作勘查无须进行项目审批”的回复，由此汇报，“法规政策的规定未对该合同的履行构成实质”。领导就此批示，“转省国土厅研究处理”。

奉命协调此事的省国土厅认为，此次合作勘查符合国家法律、法规的要求，凯奇莱公司愿意承担风险，也愿意按照省政府有关规定进行合作勘查，应予同意。由于当时普查、详查已做完，作为探矿权人，西勘院须将精查工作的设计报至该厅备案。双方对此均签字表示同意。此后，省国土厅于2005年11月8日正式印发“65号文”予以确认。在协调期间，凯奇莱公司先期向西勘院支付了900万元合同款。

未料形势陡转，在“65号文”下发一周后的11月15日，省国土厅接到省政府办公厅转来的一份报告，上报者为中国化学工程集团公司（下称中化工程）、香港益业投资集团有限公司（下称香港益业），两家公司要求参与波罗井田的勘查。

围绕波罗井田探矿权的另一条运作线路，至此浮出水面：

2004年11月，在香港陕西省招商经洽会上，中化工程、香港益业与榆林市政府签订了陕北能源化工基地榆横240万吨甲醇MTO项目合作协议，涉及的投资额达150亿元。

2005年1月26日，两家公司又与陕西省政府签订了合作协议。随后，两家公司开始投入各类前期工作。同年10月10日，省发改委下发批文，明确“该项目的配套井田为波罗井田，面积339.2平方公里，地质储量15.68亿吨，可开采量10.98亿吨”。

此时波罗井田的探矿权，已不再仅仅是一个“赌博”的机会。随着详查结果于当年8月出炉，探矿权的价值由普查阶段的1500万元，已飙升至以10亿元计。

省国土厅在接到两家公司报告的九天后，即2005年11月24日，印发“90号文”，并未就探矿权的归属做出明确表态，向上级请示的意味明显。面对争夺探矿权的双方，分管省国土厅的副省长在“90号文”上批示，“按照省政府的明确要求，陕北的煤炭资源委托地勘和煤勘部门代表省政府进行普查和详查，然后根据‘三个转化’原则，经过评估转让给省政府所明确的转化项目开发主体进行精查和开发。所以，西勘院与凯奇莱公司联合勘查并不影响中化集团的资源精查和项目开发，所影响的仅是勘查资料评估收益在西勘院和凯奇莱之间如何分享。”

他要求，“现在当务之急是明确评估转让，由开发主体进入精查和项目启动。” 一审与重审

但探矿权被给予其他公司，直接导致西勘院无法履行与凯奇莱公司的合作勘查合同。凯奇莱公司因此以违约为由，将西勘院诉至陕西省高级法院，请求判定后者履行合同。

2006年10月，陕西省高级法院一审判决，双方的合作勘查合同有效，继续履行；西勘院支付凯奇莱公司2760万元违约金；西勘院将探矿权转移到凯奇莱公司名下。

西勘院不服判决，上诉至最高法院。该案虽属民事纠纷，但由于专业性强，既有市场成分，又涉及到行政审批，最高法院对此极为重视，主审法官曾赴西安约陕西省国土厅、省发改委、省地勘局等部门座谈了解案情，还曾主动邀请陕西省政府派员来北京座谈。

随后，陕西省政府应最高法院要求，致函最高法院报告该省对于此案的意见。在这份报告中，省政府首次就审批程序问题做了解释。

陕西省政府认为，凯奇莱公司与西勘院签署的合同属于无效合同，原因在于，合作合同必须完成备案手续方能生效。虽然省国土厅曾出具同意双方合作勘查的协调意见（即“65号文”），但由于凯奇莱公司没有落实转化项目，省政府并未批复同意该协调意见，双方也未按照协调意见向省国土厅上报精查阶段的备案资料。

据此，省政府认为，备案手续并未实际完成。

报告末尾，陕西省政府“请求最高法院以事实为依据，以法律为准绳，充分考虑和重视陕西来之不易的良好发展大局，作出公正判决”。显然陕西省担心，若一审判决生效，将可能形成仿效效应，对已形成的煤矿开发秩序造成影响。

了解完上述情况后，最高法院于2009年11月作出二审裁定，原审判决认定事实不清，发回重审。

在双方的合作勘查合同里，已涉及到勘查成果的转让条款。在一审判决中，西勘院须将探矿权转移至凯奇莱公司名下，即是履行此条款。

对此，在接受最高法院办案法官询问时，时任省地勘院院长樊晶表示，“合同内有转让的内容，涉及与现行法规相悖的问题。”据国务院《矿产资源管理办法》规定，“经依法批准，可以将探矿权转让他人。”时任省国土厅助理巡视员鲁学恭表示，“转让要有探矿权转让的批复。”

省高级法院在重审中认为，双方的合作勘查合同，名义上是合作勘查煤炭资源，实质上是探矿权转让，这一点在诉讼过程中也得到了原被告双方的确认。既然如此，那么就应按照相关法律法规的规定，双方向审批管理机关提出探矿权转让申请，待审批后方可履行合同。但双方只是将所签合同报送省国土厅备案，并未完成备案。

原告、被告双方明知所签合同行为违反21次会议纪要精神而故意将合同时间倒签，以报送合作勘查合同备案代替探矿权转让合同审批程序，故意规避法律法规。其行为实施将损害国家利益，据《合同法》，涉案合同应为无效合同。因此，省高级法院于2011年3月重审判决合同无效。

凯奇莱公司不服重审判决，上诉至最高法院。此案于2013年6月25日第一次开庭审理后，至今尚未宣判。

在重审期间，2010年8月初，媒体纷纷就陕西省政府、省国土厅“干预司法问题”展开报道。

受此影响，9月起，根据陕西省政府会议精神，省纪委监察厅对此事做了调查，认定合同无效的同时，还对省政府办公厅、省法制办、省高级法院、省国土厅、省工商局、西勘院等部门的相关责任人进行查纠。这些责任人被认定在矿权手续审查、审批工作方面失误，致使凯奇莱公司以合作勘探合同与“65号文”为据“纠缠不休”。 项目给了谁

长达八年的司法马拉松，虽未就探矿权的归属做出最终定论，但围绕项目的运作并未停止。

据省政府的协调结果，2006年4月12日，西勘院与转化项目的开发主体香港益业签订精查阶段的合作勘查合同。无论是在前述主管副省长的审批中，还是在随后的相关省级部门协调中，转化项目的开发主体都是指中化工程与香港益业两家，但在与西勘院签订合作勘查（精查）合同时，仅剩香港益业一家，中化工程消失了。

这份合同约定，将探矿权范围增至340平方公里，精查工作全部由香港益业出资，西勘院负责勘查施工，合作取得的精查成果和探矿权增值全部属香港益业所有。在此前与凯奇莱公司的合同中，西勘院与凯奇莱公司系二八分成。

根据合作勘查合同，香港益业只有在转化项目核准或省发改委备案批准落实后，才予以配置煤矿矿权。2006年7月7日，陕西省发改委以677号文件，给240万吨甲醇MTO一期60万吨甲醇项目备案。8月24日，省国土厅以便函的方式为该项目备案。

有省政府的支持，2006年至2007年间，240万吨甲醇项目及配套的煤矿项目拿到了环保、安全、国土、水利等国家五部委的七项批文。熟悉矿业审批手续的人士称，年产千万吨煤矿的手续，最快也要三年才能跑下来，香港益业仅用了一年时间，能力令人称羡。

2007年6月5日，投资额为22.9亿元的240万吨甲醇MTO一期60万吨甲醇项目，与配套的波罗井矿年产1000万吨项目同时开工。这两个项目对应的开发主体分别为陕西中化益业能源投资有限公司（下称中益能投）和陕西中化益业能源有限公司（下称中益能源），两个项目公司有着共同的实际控股股东：陕西益业投资有限公司（下称益业投资）。

作为控股平台的益业投资为一人公司，成立于2006年4月14日，法定代表人为刘娟，自然人刘峰出资1亿元持股100%。生于1979年的刘峰，系刘娟之侄。

中益能投成立于2006年6月20日，法人代表为刘娟，注册资本2亿元，实收资本1.4亿元，其中：益业投资出资1.8亿元持股90%，实缴资本1.4亿元；中化工程出资2000万元持股10%，实缴资本为零。

据公司章程，中化工程的股权只能转让给益业投资，或根据需要转让给益业投资指定的第三方，但益业投资的股权可自由转让给第三方。2008年7月12日，中化工程将其10%股权无偿转让给陕西太兴置业有限公司（下称太兴置业），股权结构变为：益业投资90%，太兴置业10%。太兴置业的法人代表为刘娟之兄刘浩，1000万元实收注册资本中刘浩持股80%、刘浩之子刘亮持股20%。

中益能源成立于2007年8月29日，法人代表为刘浩，后变更为刘娟，注册资本3亿元，实收资本1.332亿元，其中：中化工程出资9000万元持股30%，实缴资本为零；益业投资出资7500万元持股25%，实缴资本7500万元；中益能投出资7500万元持股25%，实缴资本1500万元；太兴置业出资7200万元持股24%，实缴资本4320万元。

2008年，中化工程和中益能投分别将股权转让给益业投资和太兴置业，中益能源的股权结构变为：益业投资62%，太兴置业38%。

根据陕西省方面的初衷，转化项目与配套煤矿应按“一个项目一个主体”的原则，实行一体化开发。但在实际操作中，一体化运作的项目却被业主拆分成了两个名称相近的项目公司，转化项目与煤矿被切割。

陕西籍女港商刘娟，53岁，自1994年开始活跃于西安的旅游地产界，现为陕西省政协常委、陕西省海外联谊会副会长、香港陕西联谊会副主席。

据公开宣传资料及记者的调查，刘娟此前主要的投资领域为房地产项目，有据可查的投资手笔多为千万元级，并无运作上百亿元的大型化工、能源项目经验。因此，在中化工程出局后，她必须寻找到具备专业资质与资金实力的合作方（详见本期文章“刘娟前传”）。 延长石油接盘

经有力人士牵线，以稀释部分股权的方式，刘娟找到了自己的下家：正在推行油气煤盐一体化战略、寻求煤化工项目的陕西延长石油（集团）有限责任公司（下称延长石油）。

2008年9月，一拍即合的双方签署合作方案，主要内容为，延长石油以24990万元的价格受让益业投资持有的两个项目公司各51%的股份，其中中益能投的51%股权13719万元、中益能源51%股权11271万元。太兴置业将所持股权转让给益业投资后退出，刘娟实际持有两个项目公司49%的股权。

三个月后，延长石油董事会第十三次会议通过了这一方案。

2009年2月11日，陕西正德信资产评估有限公司对两家项目公司的资产进行了评估，这两份分别为“陕正德信评报字【2009】080号、081号”的评估报告（下称80号与81号评估报告）评估结果为：截至2008年12月31日，中益能源经审计后的净资产为13320万元，净资产评估值为26375.67万元；中益能投经审计后的净资产为14000万元，净资产评估值为28483.75万元。两公司评估后净资产价值合计54859.42万元。

8月25日，省发改委发函同意双方合作开发建设榆横煤转化项目。

随后，根据合作合同，双方签订了正式的股权转让合同。

梳理以上合作过程，合作双方系由高管先私下确定价格，再将合作方案拿到延长石油董事会讨论通过，然后再对标的企业进行资产评估。超出常规的转让速度，或许与刘娟急于引援有关，此时的她在资金上已捉襟见肘，甚至挪用了数百万元的客户投标保证金。

但这种先定价格后评估的非常规操作模式，隐藏的风险很快显性化。身为省属国有企业，延长石油如此重大的股权收购行为必须得到省国资委的审批。因此，2010年4月，延长石油以80号与81号评估报告作为定价依据，向省国资委申请批准股权收购。但省国资委发现，这两份评估报告已超过一年时效期，不能作为定价依据，故予以否决。

当年6月，延长石油为此专门向省国资委再次报送两份新的评估报告用于备案，这两份评估报告的编号分别为“陕正德信评报字【2010】第071号、第072号”（下称71号与72号评估报告）。省国资委在审核中发现，71号与72号评估报告系中化益业伪造，此外还发现，评估机构陕西正德信资产评估有限公司不具有采矿权和土地使用权的评估资质，评估报告所涉及土地及矿权没有合法的土地使用证和采矿权证书。

在调查过程中，省国资委还发现，延长石油“将被收购方委托的评估机构出具的评估报告报我委备案”，以及“在项目未批、评估报告未报备的情况下就在董事会决议中明确了收购股权的价款”。《财经》记者获知，自2009年起，延长石油内部即有人向省纪委、省国资委举报此事。

在出具的审核意见中，省国资委建议，延长石油应与法律顾问研究此事件是否构成商业欺诈；应尽快将此事件向省发改委报告，就项目实施主体是否变更的问题征询省发改委的意见，如项目由延长石油一家实施最好。

陕西省国资委拟在所辖国企范围内通报此事。分管国资委的副省长对此批示，国资委审核认真负责，应充分肯定，请延长石油认真纠正，建议不再通报为妥。

尽管涉及“商业欺诈”嫌疑，却并未阻碍益业投资继续与延长石油合作。2011年3月，延长石油正式向省国资委提交请示，要求继续与益业投资合作。而半年前态度严峻的省国资委，批准了此次合作的立项。

延长石油的理由是，为“加快煤化工产业的发展，解决煤炭资源配置的问题，保障延长石油在陕北能源化工基地建设的总体规划和部署顺利实施”。手中掌握的配套煤矿资源，成为益业投资“筑巢引凤”的筹码。

9月5日，延长石油在集团五楼西会议室召开项目专题协调会议，刘娟参与了此次会议。双方达成协议，以2008年12月31日为基准日出具评估报告，进行股权交易；由延长石油借款650万元给中益能源，用于支付拖欠第三方的投标保证金和煤矿诉讼工程款；待工商变更手续完毕且新公司营业执照核发当日，延长石油将11876.8万元股权转让款打给益业投资的指定账户。 资产估值疑点

根据上述协调会议的精神，在股权转让完成前，双方共同成立延长益业项目筹建处作为合同主体，前述两个项目公司对外的新合同，该筹建处已在榆林市工商局备案。

一份筹建处资金支付情况的列表显示，自2011年5月起，这两个项目的所有工程合同全部都由延长石油付款。截至2013年2月底，延长石油通过筹建处共垫付各类建设款项约7962万元。

但省国资委的调查强调，上述7962万元是支付给第三方的合同款、设计费、土地使用费等，并非股权转让款项。现场可见，厂区办公楼与食堂已完成封顶，煤化工项目热电站的桩基已完工，煤矿的主副井已施工400米。而本应为主角的化工项目，仍是空地一片，仅完成了部分前期手续。

历经数次风波，陕西省方面对于香港益业的“成色”并非无所察觉。因此，在2012年8月31日，陕西省有关方面令延长石油接手两家项目公司的全部股权，并由后者单独委托中和资产评估有限公司陕西同盛分公司出具资产评估报告。

这两份“中和报字【2012】第XAV1045号和1044号报告”（下称1045号和1044号评估报告），分别对应中益能源与中益能投。据报告，以2011年12月31日为基准日，中益能源账面净资产价值为13320万元，评估值为8298.96万元；中益能投账面净资产价值为14000万元，评估值为11088.28万元。

据此，两家项目公司净资产的评估值合计仅为19387.24万元，较之80号与81号评估报告的54859.42万元缩水近三分之二。

即便已是“瘦身”，这些资产估值也不无疑点。这两份资产评估报告后都附有希格玛会计师事务所出具的审计报告，在中益能源审计报告的“在建工程”中的“其他”项，系股东益业投资于2006年度至2008年度的代付款累计达5135万元，会计师事务所对此部分款项出具了保留意见——按照审计惯例，这多为被审计方未能提供足以采信的支出证明所致。

该公司2011年12月一个月办公费和招待费接近1300万元，而同期工程费为0。大量从该公司支付巨额咨询费、规划费、设计费等中介费用系以白条形式支取，比如上述评估报告附录有：2005年5月10日刘娟之嫂王秀芬白条支取126万元规划费；2005年11月10日龚亚阳白条支取145万元甲醇项目咨询费；2005年5月9日该公司白条支付100万元咨询费等。

1045号和1044号评估报告距今同样超过一年时间，故又一次过期，延长石油正在重新委托相关机构做新一轮评估、审计，相关股权转让将以此为据。

篇7

美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）的审计准则将“实质性漏洞”定义为“如果一项或若干项缺陷有能致使年度或中期财务报表存在重大错报而不能有效预防或及时察觉的合理可能时，该缺陷就构成实质性漏洞（materialweakness）”。内部控制体系的运行需要有效的设计和有力的执行。根据内控缺陷的影响程度和重要性将缺陷划分为：一般缺陷、重要缺陷和实质性漏洞。鉴于实质性漏洞是更为严重的重要缺陷，识别实质性漏洞并进行分析至关重要。Ge和Mcvay（2005））将内部控制实质性漏洞划分为九大类型：账户特定式、培训、期末报告与会计政策、收入确认、职责划分与授权、对账、子公司特定式、高级管理层及技术问题，对兴业银行的后续研究，将以此9种类型作为标准。本文以兴业银行为例，通过对披露的审计报告进行手工整理，研究公开披露的实质性漏洞的现状，并对改进相关问题提出对策。

二、兴业银行内部控制实质性漏洞披露现状分析

（一）内部控制信息披露状况分析 具体如下：

（1）内部控制信息披露分布状况。兴业银行（股票代码：601166）成立于1988年8月20日，2007年2月5日正式在上海证券交易所挂牌上市。由于内部控制的信息比较分散，本文对兴业银行自上市以来的5份报告进行整理，并对年报的“公司治理结构”，“董事会报告”，“监事会报告”，“重要事项”，“报表附注”，以及“附件”部分进行统计和分析。

本文采取5级量表对年报中披露的内部控制信息进行衡量，其中：“0”表示没有披露与内部控制有关的信息，“1”表示公司只用一句话概括说明内部控制情况，“2”表示公司对有关内部控制信息仅仅做出简单的说明，“3”表示公司对内部控制建立健全的工作计划、董事会对内部控制有关工作的安排、内部控制检查监督部门的设置及运行情况等至少一项做出较为详细说明的情况，“4”表示公司对内部控制的建立健全情况做出详细的说明。包括内部控制制度体系的构成、对关键领域采取的内部控制措施、公司对内部控制的完善计划及拟采取措施等。

表1是兴业银行自上市以来披露的内部控制信息分布情况。从表1可以看出，兴业银行披露的年报中“公司治理结构”部分，对内控信息的描述比较简单。这部分对内控的描述从简单到复杂，说明公司结合不断变化的内部和外部环境，有针对性地进行调整，探索适合公司发展和完善的内控机制。

“董事会报告”部分详细披露了公司的内部控制情况。2007年的董事会报告中，单独列示了对内部控制的完整性合理性以及有效性的说明，自我评价报告，审计机构的核实评价意见。从2008年开始，审计报告增加了与公允价值计量相关的内部控制制度情况，可能是由于2007年新增加了“交易性金融资产”这一科目，为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，董事会根据宏观政策和经营环境的变化，调整了应对风险的管理机制和对策。“监事会报告”简单披露了公司的内部控制信息，这在某种程度上反映了监事会对公司内控不予重视。公司在境内审计报告和境外审计报告的“报表附注”部分笼统地披露了内部控制的一些情况，包括各类风险的管理措施，金融工具的使用和管理情况，资本管理情况。自上市以来，“股东大会情况简介”及“重要事项”部分一直没有披露公司的内部控制情况。公司的内部控制“三性”说明书和内部控制自我评估报告，详细地说明了内控制度的现状，以及公司为完善内控所采取的措施。从2008年开始，公司的内控自评报告更趋规范，评价范围从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素和公司层面、业务流程、信息系统三个层面展开。公司聘请的事务所出具的“内部控制的审计报告”只是简单地对财务报表审计的内部控制情况做了说明，主要针对内部控制自我评价报告发表意见。

（2）内部控制信息披露连续性。兴业银行自2006年上市以来，不间断地披露公司的内部控制自我评估报告和内部控制审计报告。2010年，财政部制定的《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》出台，要求自2012年1月1日起在上海和深圳证券交易所主板上市的公司对内部控制的有效性进行自我评价，同时披露年度自我评价报告，聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对财务报告内部控制有效性进行审计并出具审计报告。根据此规定的要求，兴业银行2011年出具的审计报告内容更为全面和完善。可以看出，上市后的兴业银行按照国家的政策法规及相关部门的要求，积极对内部控制信息进行披露，良好的行业形象得以树立。

（二）实质性漏洞披露情况分析 银行作为高风险的行业，对实质性漏洞应给予格外关注。根据实质性漏洞概念和类型的划分，笔者发现兴业银行披露的内部控制缺陷集中在内控“三性”说明书，内部控制自我评价报告和内部控制审计报告中，之后通过对这些缺陷进行鉴别，识别出属于内部控制的实质性漏洞。

（1）实质性漏洞披露的数量。表2是兴业银行披露的实质性漏洞情况。通过表2可以看出，董事会在2007年没有披露任何内部控制缺陷，2008年到2010年对实质性漏洞的披露及表述都比较模糊，在2011年披露了4种不同类型。由此可见，兴业银行披露的实质性漏洞的数量越来越多，这似乎说明兴业银行面对的内部控制问题也越来越突出。2007年年报是兴业银行上市后的第一份报告，其内部控制自我评估报告中只是对内部控制制度的建立和健全机制做了陈述，并未提到相关的内部控制不足。这可能是上市第一年，兴业银行要给监管机构和投资者留下较好的印象。随着经营环境的不断变化，企业业务的不断拓展，2008年到2010年的内控自我评估报告中，公司的内控体系不断完善，但对具体的内控缺陷并未做出明确说明。然而，这并不能说明公司的内控是完美的。2011年，财政部出台的关于企业内部控制的相关规定，兴业银行才开始披露了一系列的实质性漏洞，通过对这些漏洞分析，可以发现兴业银行的内控问题由来已久，但是可能由于相关法规的要求不够严格、违规成本比较低由此造成了其对此类问题不够重视也就未进行披露。随着严厉的监管制度的实行，上市银行从违规成本角度和投资者对内控信息的重视角度考虑，开始披露更多的内部控制信息并报告所发现的问题。

（2）实质性漏洞披露载体。兴业银行实质性漏洞的披露完全集中在“内部控制自我评估报告”，共披露了13项实质性漏洞，并且2007年到2010年对实质性漏洞的描述比较模糊，可见，从某种角度上说，董事会有避重就轻之嫌。在2011年国家内控规范出台后，董事会详细披露了内部控制存在的缺陷和整改情况，更加积极地对公司的内部控制信息进行披露。而事务所披露的内部控制审计报告，仅仅流于形式，既没有对内控的情况做过多说明，也没有对内控的实质性漏洞进行披露，只是对财务报告内部控制有效性做了说明。

（3）实质性漏洞披露类型。关于实质性漏洞的9种分类，兴业银行披露了其中的5种类型：职责划分与授权，子公司特定式，高级管理层，技术问题和培训。职责划分与授权类缺陷达4项，2008年和2010年各披露了1项，20111年披露了2项。职责划分与授权是有效内部控制的一个关键组成部分，从披露的实质性漏洞中可以发现，由于近几年金融行业的快速发展，银行业之间的竞争日趋激烈，为了抢占某些客户，获得高利润，银行职员对某些放款检查不够审慎，除了职责划分的缺失和不恰当的授权有关外，也可能是由于员工的数量和素质的缺乏，不足以关注到业务的方方面面。加之各种新兴业务的不断涌现，兴业银行内控的修订和执行速度赶不上新业务的变化，导致公司新的内控问题不断显现。但董事会根据经营环境及宏观政策法规变化，不断完善公司的内部控制体系。

子公司特定式这一实质性漏洞缺陷的披露出现在2009年和2011年，说明总行制定的内控制度以及业务规范落实程度差，从而导致了信用风险。这里要特别说明的是，国家相关政策规定，银行业金融机构从2011年7月1日起取消人民币个人账户密码挂失费，但兴业银行呼和浩特分行个别柜面人员在具体业务办理过程中仍继续收取密码挂失手续费，给客户造成了不便和额外的密码挂失费支出。2011年8月2日国家发改委通报兴业银行呼和浩特分行，并对兴业银行总行做出罚款200万元的行政处罚。董事会的内控自评报告中，只是简单地说个别机构授权操作存在不规范环节，也并没有对这一行政处罚进行披露，事务所的内部审计报告更是丝毫未提及。可见，兴业银行分支行控制信用风险力度不够，事务所对内部控制审计报告的重要性认识不到位，流于形式。

高级管理层问题出现在2008年，2010年和2011年。董事会对内控的建设高度重视，努力识别可能存在的问题和漏洞不断的完善，显示了其在内部控制中的主体和决定作用。技术问题分别出现在2010年和2011年，反映了科技的高速发展，银行信息系统已经不能有效满足业务和管理的要求，银行需要进行不断的后期运行维护。2009年出现的培训实质性漏洞，说明随着银行业务的发展和网点扩张速度的加剧，需要大量的新职员加入，这同时就面临培训力度不够和执行力出现偏差的问题。可见任何公司的内部控制体系都不是无懈可击的，董事会应根据实质性漏洞的情况，加强内部控制管理，及时采取补救措施，才能保证企业的各项经营活动持续有效地进行。

三、结论与建议

通过上文的论述，兴业银行对内部控制的描述主要集中在内控“三性”说明书，内控自评报告和内控审计报告，而内控自评报告是实质性漏洞披露的载体。兴业银行的内部控制实质性漏洞集中在职责授权与划分，子公司特定式，高级管理层，技术问题，培训五大类型上。从2007到2011年的年报来看，董事会积极披露公司的内部控制自我评价报告，没有中断，并针对经营中的缺陷不断完善企业内部控制体系。而监事会对内控的评价和事务所出具的内部控制审计报告形式主义严重。鉴于此，对完善内控实质性漏洞信息披露做出如下几点建议：

第一，企业自身应构建完善的内部控制实质性漏洞披露机制。上市银行通过风险获取收益，实质性漏洞作为公司最为重要的内部控制缺陷，直接影响到公司的经营状况。2011年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，对上市公司内控的披露要求更为严格，但是我国对实质性漏洞披露机制并没有做出相应的规范，所以认定和评估实质性漏洞，建立财务报告内部控制审核的统一标准就显得格外重要。外部宏观经济、法律和监管环境不断变化，对公司业务和内部管理提出了更高的要求，董事会应根据不断变化的情况，及时修订和完善内控制度，采取相应的内控措施。好的内部控制制度离不开公司员工的配合和参与，要加大对员工的培训力度，增强员工对实质性漏洞的重视。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，不应仅仅流于形式。监事会应对企业经营过程中发现的实质性漏洞进行更为严格的处罚，促使全行采取更有力的整改措施。

第二，转变内部控制报告对实质性漏洞披露方式，明确注册会计师在内控控制审计报告中的责任。上市公司的内部控制审计是审计工作中的重要一环。虽然审计师不是万能的，不能保证查出企业内部控制中存在的任何漏洞，但审计质量的高低直接影响到投资者对该公司财务状况的判断。所以，注册会计师有责任也有义务对内控中的漏洞进行披露。然而事务所出具的内部控制审计报告表明，注册会计师执行的了解内部控制和控制测试程序是以财务报表审计为目的进行的，而不是对内部控制的专门审核，其披露的报告既没有对内控的情况做过多说明，也没有对内控的实质性漏洞进行披露，仅仅对财务报告内部控制有效性做了说明。企业内部控制的有效性与财务报表的真实性和可靠性不是独立的，实质性漏洞的存在会对财务报表产生重大影响。所以，应明确对注册会计师内部审计报告责任的确定，强制其对内部控制的实质性漏洞进行披露。

第三，科学合理的内部控制实质性漏洞信息披露离不开强有力的外部监管。首先，企业内部控制披露的过程，离不开政府及有关部门的大力推动，同样，企业内部控制信息披露的质量，也需要政府发挥其权威性和监督作用。政府应加强对内部控制实质性漏洞信息披露的监管，建立健全相关的处罚机制，从而有效防范管理层的道德风险，更好地保护投资者的利益。其次，由于我国缺乏统一的内部控制的规范，导致各载体所披露的内部控制信息各异，披露内容散乱且缺乏系统性，所以，相关部门应尽快对内控实质性漏洞披露的内容做出规范，强制上市银行公开披露内控中的实质性漏洞。

参考文献：

[1]瞿旭、李明、杨丹、叶建明：《上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究――基于民生银行的案例分析》，《会计研究》2009年第4期。

篇8

一、审计情况

市审计局于年7月8日一9月15日组成10个审计组，对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计，对王城大道建设项目进行了专项审计调查。十个建设项目总投资112000万元，查出违规金额l871．3万元，有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1．86%。为政府及各建设法人单位节约了建设资金，促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理，取得了较好的审计效果。

二、审计查出的主要问题

(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题

1．部分项目应招标未招标3850万元

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，项目应全部招标。审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。其中宜阳县污水处理工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元进行了公开招标，且招投标的资料不完备。其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未进行公开招投标直接委托市城市建设勘察设计研究院设计。

2．前期报批手续不合规

按照国家的有关规定，工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。在建设中，有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。市王城大道建设工程概算总投资为43000万元，应当经国家发展改革委员会和省发改委批复，但本工程只经过了市发改委的批复。跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证，王城大道建设工程无开工报告。

3.未按合同规定进行招标

市王城大道建设工程在进行公开招投标时于年10月17日市建设委员会与市东虹廷设工程招标有限公司签订合同，委托其代为招标，但在实际招投标过程中，却未履行合同，业主实行自行招标。

4．应作未作环境影响评价报告

市王城大道建设项目应作未作环境影响评价报告。

5．未经批准擅自变更监理单位。

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，中标人应按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。市廛东污水处理厂工程建设单位对监理工程进行了招投标，结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体共同中标，标的55万元。但中标签订合同后，双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。

6．建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工

按照《建设工程质量管理条例》的规定，建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。宜阳县污水处理厂建设项目设计图纸文件未经有关部门审查批准擅自施工。

(二)违反国家财政财务规定的问题

1.业务招待费超支20万元。项目建设中，业务招待费支出数额较大，与国家规定的标准有较大悬殊。截至年11月30日，宜阳县污水处理厂建设项目共发生业务招待费25万元。在项目概算中规定应发生管理费50万元，按管理费的10%计算。应列支招待费5万元，超支20万元。

2.管理费超支93万元。项目建设中，有2家建设单位管理费支出数额较大，与法律规定的标准有较大悬殊。如市廛东污水处理厂建设项目建设单位管理费概算为215万元，截止年8月31日实际开支259万元，超支44万元。

3.违规列支工程费用105万元。廛东污水处理工程在年底已进入试运营，达到了预定可使用状态，但在年及年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列支是不合规，应计入运营期间的费用。

4.未按规定大额使用现金212万元。有两家建设单位未按规定大额使用观金。如截至年11月30日，宜阳县污水处理厂工程建设单位以大额现金支付宜阳县污水处理厂建设项目费用22笔记153万元。

5.未按规定预留工程质量保证金41.5万元。汝阳县污水处理厂工程未按规定预留工程质量保证金41.5万元，未经决算直接支付全部合同工程款830万元。

6.虚列工程投资1419.8万元

八县及廛东污水处理工程项目、王城大道共计10个项目，批复总概算112000万元。经审核实际完成投资额中多列工程成本1419.8万元，造成投资完成额不实。其中孟津县污水处理厂工程项目二程造价送审金额为2142万元，审定金额2053万元，审减金额为89万元。汝阳县污水处理工程造价送审金额为1374万元，审定金额为1226万元，审减金额为148元。

存在以上问题的主要原因：

一是建设单位为了抢时间、抓工期，忽视国家有关基本建设程序规定，部分工程项目在工程概算未经国家和省发展改革委员会批准，且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设，如王城大道建设项目。二是建设项目资金用量大，筹措困难，但项目办理拆迁及环境影响评价等手续需大量资金，因而违反了国家有关基建程序规定。三是为招商引资，建设项目用地以租用形式使用土地，违反了国家建设用地的有关规定。四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部，人员组成多为临时抽调，易造成违规等情况的发生。五是政府投、融资建设项目监督不规范、不到位，未按《中华人民共和国审计法》和《市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。

三、问题处理

对审计查出的问题，依据国家《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投标法》、《市建设项目审计条例》等有关财经法规规定做出了相应的处理，并对问题分别提出了针对性的审计建议。相关单位根据审计意见正在进行整改，并表示在今后进行的所有政府投资建设项目不再出现类似问题，严格按照国家有关规定进行建设，为以后政府投资建设项目的管理奠定了良好的基础。

(一)对建设单位违反匡家有关基本建设程序问题的处理

1．部分项目应招标未招标3850万元、未按合同规定进行招标问题，审计处理按照国家规定追究相关责任人的责任。

2.前期报批手续不合规问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道等两家建设单位正在补办手续。

3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境影响评价报告问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道建设单位同意审计意见补办手续。

4.未经批准擅自变更监理单位问题，审计建议严格执行《中华人民共和国招投标法》规定，以后不再发生类似问题。

5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题，审计处理按照国家规定补办手续，宜阳县污水处理厂工程建设单位正在补办手续。

(二)对违反国家财政财务规定问题的处理

1.业务招待费超支20万元、管理费超支93万元问题，审计建议今后严格执行国家有关财经法规规定，控制支出范围。

2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题，审计予以调账处理，并建议今后严格执行国家有关财经法规规定列支工程费用。

3.未按规定大额使用现金212万元，审计建议严格执行国家有关规定，以后不再发生类似问题。

4．未按规定预留工程质量保证金41.5万元，审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。

四、整改措施

(一)成立专职监管机构，加大监管力度，明确监管范围

从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞，为此市政府成立以主管副市长任组长，市政府办公室、纪检委、监察局、审计局、财政局、建委、发改委等相关单位负责人为成员的市政府投资建设项目资金监管工作领导小组，下设办公室，负责日常工作。进一步加强对政府投资建设项目资金监管工作的领导，领导小组实行项目资金监管部门联席会议制度，定期听取各部门关于项目进度及监督情况的汇报，协调解决资金监管过程中发现的各种问题。

《市建设项目审计条例》规定，凡是政府投、融资的建设项目，应列入监督范畴，项目资金的管理使用要接受市政府投资建设项目资金监管工作领导小组及审计机关的全程监督。

(二)严格工程预算，规范合同内容

有关部门要严格按照国家定额和我市实际，编制政府投资项目的预（概）算。

对政府投资建设项目，建设单位与施工企业签订合同条款时要按照《市建设项目审计条例》的规定，单列条款注明：须经审计机关进行竣工决算审计后，方可办理工程结算或竣工决算，工程结算或竣工决算应当以审计机关的审计报告作为投资项目竣工后财务结算的依据；合同书副本要及时送市审计局备案，以减少审计风险和规避经济纠纷。

（三）完善工程普通更签证手续，落实工程变更签证报请批准制度

政府投、融资的建设项目，其工程合同签订后确需变更的，须经市财政、监察、审计等部门和监理单位、设计单位共同进行现场认证，确认有无变更必要，而后再经原审批部门批准，原设计部门要出具变更资料，履行相关手续后报请市政府批准，并送财政和审计部门备案。对擅自变更的，审计部门在工程决算审计时不予认可。

(四)按时提请决算审计，维护审计法律权威

建设单位要在验收合格后60天内编制出竣工决算，并向市审计部门提请决算审计。因特殊情况确需延长编制期限的，延长时间不得超过30日。对不按规定时间编制竣工决算和报请审计的建设单位，视情况按拖延或拒绝情况处理；情节严重的将依照《中华人民共和国审计法实施条例》给子处罚。

(五)为进一步贯彻实施《市建设项目审计条例》，制定“市政府投资建设项目跟踪审计实施办法”，实行全程跟踪审计，管好建设资金

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关键词 ：能源审计 节能 对策

能源审计是指能源审计单位依据国家和地方有关的节能法规和标准，对重点用能单位能源利用的物理过程和财务过程进行核查和分析评价。能源审计是推动重点用能单位加强能源科学管理和服务节约能源的有效手段和方法，是国家对用能单位的能源消耗进行监督、考核的基础。规范开展能源审计工作是推动节能降耗工作的重要手段，对于从源头控制不合理能源消费，提高能源利用效率，有效开展能效及产品对标工作，推动企业节能技术进步具有重要的作用，对于进一步加快转变经济发展方式步伐，促进产业结构调整和优化升级，强化节能减排工作力度，推进和保障地区节能目标任务的完成具有重要意义，同时也是实现资源节约型、环境友好型社会的有效途径。

一、能源审计发展背景

20世纪70年代石油危机后，严峻的能源形势与沉重的能源费用负担，迫使西方发达国家开始积极寻求解决能源问题的出路，由此产生了一种“要把能源像管理钞票一样管理起来的认识，对能源使用的合理性要进行审计的思想”各种能量分析方法和能源经济方法，如企业能量平衡分析、热诊断、净能分析方法和能源经济分析、能量价值分析、能源系统工程等应运而生，在美国，借鉴于财务审计原理而进行能源审计的方法，即是在此背景下首先诞生出来的。

能源审计在我国已经历经20多年，经过多年的不断努力，企业能源审计工作取得了长足的发展，同时企业对开展企业能源审计工作有了一定的认知和认识。2005年，国家为了加强重点耗能企业节能管理，促进合理利用能源，提高能源利用效率，在全国开展了千家企业节能行动，并印发了《千家企业节能行动实施方案》，其中明确要求千家企业要开展企业能源审计工作。大规模地开展重点耗能企业能源审计工作始于2006年开始的“十一五”期间针对“千家企业的能源审计”，同年国家发展和改革委员会等部门联合了《企业能源审计报告审核指南》和《企业节能规划审核指南》等文件，国家发改委培训中心也组织了多次能源审计培训，能源审计专业技术人才的队伍逐步壮大，能源审计的质量有了较大提高。

二、新疆维吾尔自治区能源审计开展现状

新疆维吾尔自治区于2009年由自治区经信委下达了第一批强制能源审计的通知，同时为进一步促进自治区节能服务产业健康快速发展，扶持培育一批专业化节能服务机构，建立规范有序的节能服务体系，为工业企业开展能源审计、编制节能规划等工作搭建有效的技术服务咨询平台，在自治区行政辖区内面向工业企业开展能源审计等节能技术业务且符合一定条件的节能服务机构实行统一备案审核管理。从此企业能源审计在政府节能主管部门的倡导下，于“十一五”期间逐渐开展了起来。截至到2014年，由新疆自治区经信委备案管理的节能技术服务机构已有45家。

为继续推动和加强能源审计，提高能源审计的有效性，2012年新疆自治区发展改革委员会同自治区质监局决定启动和开展自治区“十二五”期间重点用能单位能源审计工作，经审核第一批5家能源审计机构，并由国家城市能源计量中心（新疆）承担能源审计评审工作。

三、新疆维吾尔自治区工业企业能源审计现面临问题及解决对策

1、目前企业能源审计自愿性差，大多以政府强制性能源审计为主。

企业能源审计工作实施中所消耗的人力物力很大，同时须聘请一些相关行业的技术专家和高级技术人员，所需经费没有来源;另外在现场审计当中第三方检测机构要对，如锅炉等耗能较大的设备进行节能检测，需要支付的费用在五、六万甚至十几万以上。而一些中小企业的资金有限，如若领导的节能减排意识不强，对开展能源审计会造成很大的阻力。除此之外，根据能源审计报告的结论，对企业耗能工艺或设备提出改进或更换的建议，但企业用于用能改进的投入往往较大，并且回收期长，能源审计的实施在短期内难以取得成效，若节能技改项目或节能设备投资成本过高，多数企业会选择放弃节能技改。

为鼓励企业进行自愿性能源审计，可以参照其他国家和国际金融机构的做法，运用经济手段，加强经济鼓励以及对企业能源审计的引导，将政府的财税优惠政策和节能改造专项资金、银行的优惠贷款等与企业能源审计结合起来 [1] 。鼓励企业通过能源审计挖掘节能潜力，申报国家和自治区节能量奖励资金项目，由此获得专项节能改造的资金支持和补贴。这样既可以提高企业能源审计的积极性，也加强能源审计工作实施的权威性和有效性。结合企业能源合同管理，促使企业分享节能所获得的成效和收益。

2、缺少能源审计所需基础性数据

现场能源审计离不开对能源计量数据的收集以及验证。能源的计量与统计是编制能源审计报告的基础，现阶段大多企业能源计量意识薄弱，缺少专门的能源管理机构和能源计量管理人员，能源计量器具配备不全，配备率和完好率都达不到相应的标准要求，导致企业部分能源的消耗无法计量，有关的能源贮存、使用和管理信息不全面，存在估算和分摊现象，生产管理部门之间也未形成有效的能源信息共享体系，内部的能源信息共享性差，一定程度上影响了能源审计报告中数据的准确性。一些企业，经过专业培训的能源计量人员的流动或是工作交接不当，更是导致能源计量和统计数据的不完整;同时致使能源计量记录工作断档。

另外，生产上的能源计量和财务统计数据相脱离，长期以来，能源审计从未与财务管理人员的考核联系在一起，企业传统的成本核算中，一般将原材料、动力的主要能源，如原煤、电力、柴油和汽油作核算，对余热余能回收后转换再利用的能源又用于生产时，并未计入成本，使得成本分析中的能源成本升降金额并不能完全反应真实情况。

为提供节能减排所需真实可靠的能源计量数据，新疆维吾尔自治区已经于2012年底搭建起“全疆重点用能单位能源计量数据采集管理信息平台” ，其水、煤、天然气、蒸汽、电、热等67个采集点能源数据实现了与平台的远程联网实时监测。企业配备带有通讯接口的能源计量器具，将数据上传至该平台，即可实现在线能源审计，解决了长久以来一些企业能源计量数据报表信息统计不全，伪造数据等问题，从而可实现在线能源审计。

3、能源审计队伍专业技术水平参差不齐

目前在新疆自治区开展能源审计的节能技术服务机构虽经过备案管理后，通过调查发现，能源审计队伍中大多获得了工学学士学位，还有少数人员是研究生学历，配有1-2名与审计、会计专业相关的专业人员，工作年限通常在五年以上。然而，学历与工作内容却存在不匹配现象，至于各类能源审计人员所拥有的证书是否可以判断一名审计人员是否具备能源审计专业素质，尚未有明确标准。因此，审计人员从入行开始，就难以衡量其业务素质水平。

为建立系统的能源审计人员管理机制，规范能源审计队伍行为。笔者建议国家应规范能源审计师的准入要求，并对其工作职责、责任义务、业务范畴做出统一界定。逐步将能源审计师发展成为一种职业资格，制定权威机构完成能源审计是考试教材编制，组织考试、资格认证证书颁发、继续教育等系列工作。同时建立第三方能源审计师制度，只有能源审计师出具的报告才能获得权威部门的认可，并对审计报告附有相应的法律责任;第三方审计机构获取了相应的资质后，须每年进行备案登记管理。通过对审计人员和审计机构的监督管理，能够加强从业队伍法律约束，更能切实发挥在企业节能降耗增效的作用。

结语

笔者认为，通过政府、企业和能源审计节能技术服务机构三方的切实改进和踏实工作，企业能源审计一定会实现良性发展，为企业节能减排提供有效的服务和推进。

参考文献：

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一个地级市的公职人员中午不饮酒半年能省多少招待费?13日上午，河南信阳市委某官员给出了一份来自于当地的数据：“信阳市禁止公务员午间饮酒半年来，共节省酒水费用四千三百万元。”

[据2007年8月14日《河南商报》]

点评：最害怕一些人爱把骂名当政绩；最害怕最终为贪吏埋单的还是百姓。

无孔不入

近日，多名大学新生向南开大学反映，他们接到的南开大学录取通知中夹带商业广告，为一家移动通信运营商的宣传光碟和价值十元的优惠卡，装帧考究，印刷精美。

[据2007年8月1日《中国青年报》]

点评：最害怕未见书本见广告；最害怕学生变成鱼肉，这“创意”是否第一桩?拭目以待。

好人心寒

重庆市开县人李富华正式委托律师，要状告他曾给予资助的一名北大研究生，要求其返还资助的四万余元学费。“这个学生太令我寒心了。”李调查发现，自己从2003年开始鼎力资助的北大贫困研究生段某，只修完了十二门课程中的一门，毕业已成为“不可能完成的任务”，且段与学校早失去了联系。

[据2007年7月30日《重庆晨报》]

点评：最害怕学生不自强，放纵、逃避成为“流行状态”；最害怕好心人心寒，真正需要帮助的人被冷漠遗弃。

待就业大军

高校毕业生就业形势依然严峻。今年全国共有普通高校毕业生四百九十五万人，比上年增加八十二万，增幅达19.9％，已超过今年新增就业岗位计划的50％以上，虽然国家采取各种措施，千方百计缓解高校毕业生就业问题，但教育部预计今年不能就业的高校毕业生将超过一百万人，加上以往未就业毕业生，数量更加巨大。

[据2007年8月15日《国家发改委网》]

点评：最害怕毕业证成为待就业证；最害怕待就业大军越发壮大。白菜烂掉可以处理。逝去的青春怎么办?

差距

山东2006年度审计报告显示，中国网通山东省分公司月均工资基数二万一千三百元，月人均缴存住房公积金六千三百八十九元，缴存比例为15％；而济南水箱厂月均工资基数一百四十一元二角，月人均缴存公积金只有十一元。政府为帮助普通职工解决住房难题而制定的政策，成了少数单位为职工牟取额外收入的工具。

[据2007年7月30日《东方早报》]

点评：最害怕制度不公出漏洞，有人大笑有人哭；最害怕富愈富穷愈穷，循环往复无了终。

涨价的理由

针对近期方便面涨价问题，西安市物价局对当地一方便面厂家2006年下半年和2007年上半年的生产成本进行了调查。结果显示：单位生产成本增加值同比上升4.98％，而方便面集体调价后，其零售价上涨了20％到40％。

[据2007年8月19日《华西都市报》]

点评：最害怕商家用不能自圆其说的理由就可以随意涨价；最害怕有些部门还把这种涨价视作经济增长、人民富裕。

是爱是害?

在露露(化名)三岁前，她的父母只给她吃牛奶、鸡蛋和米粉等，喂得白白胖胖的，不料这却导致露露患上了糖尿病，至今已三年。现在，露露每天都要打三针胰岛素以控制病情，而且，胰岛素可能伴随她的一生。

[据2007年8月19日《成都商报》]

点评：最害怕无知的父母以爱的名义犯下过错；最害怕爱不但是伤害的借口还可以成为免责的理由。

操场淘金

近日，海口琼山大坡镇大坡中学部分不愿意透露姓名的老师举报：因该校操场上的泥土里，含有丰富的铝，原本提供给学生打球、做操锻炼身体的操场，现被学校负责人出租给私人老板挖坑淘矿收取租金，把学校搞得像矿场一样。

[据2007年8月21日《南国都市报》]