第三方工程审计报告范文
时间：2024-04-01 15:34:08
导语：如何才能写好一篇第三方工程审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
承包人按约施工并于2011年12月竣工验收合格后，承包人向发包人报送了工程竣工结算书，经双方核对，发包人确认工程审核结算价为1.2亿元，并与承包人签订了书面的工程结算审核报告书。
其后发包人又提出须由第三方对工程竣工结算价进行审计，否则不予支付工程款；承包人则认为：发包人以第三方审计之名、拖延支付工程款。
请问：
发包人主张以第三方审计结论为结算依据，是否成立？
律师观点
1.对合同条款的正确理解
关于工程竣工结算问题，合同约定：工程结算交由发包人或发包人委托的审计单位审计，最终结算以发包人或发包人委托的审计单位出具的审计报告为结算依据。
上述合同条款显知，承发包双方关于工程最终竣工结算价款的多少，在下列两种方式中选择：一是以发包人“审计”结论为准；二是以发包人委托的审计单位出具的审计结论为准。选择其一均是符合合同约定的。值得说明的是，发包人“审计”实质上是发包人对承包人报送的单方结算书进行审核，因此用“审计”字眼不太规范，应理解为“审核”“审价”。审计单位出具的审计报告，从法律层面上理解审计应当是一种行政监督；如果作扩大理解，此处合同全文应当包括工程价款咨询机构出具的价款审核报告。从严格意义上，工程价款审计与审核是不同的法律概念。审计仅仅是对结算结果进行审核，是一种行政监督行为，而工程价款的审核则是合同一方当事人自己或聘请第三方咨询机构对对方提出的单方结算价，进行审查、核对、计算，确定工程造价的过程与行为。
2.双方签订的《工程结算审核报告书》是合法有效的
在承包人提交单方竣工结算书后，发包人对此进行了审核，并与承包人签订了《工程结算审核报告书》，双方均在该文件上签字盖章，且内容表明发包人审核结算价为人民币1.2亿元。随着双方在此份审核结算书上签字盖章，该工程竣工结算已经完成，最终工程结算价款金额已经确定。发包人选择自己审核工程价款，并与承包人签订工程价款确认性质的协议，符合双方合同约定，该结算行为合法有效。
3.发包人又提出外审要求是否合理
发包人在与承包人签订了《工程结算审核报告书》后，又提出须外聘第三方进行工程价款审计，否则不予支付下欠工程款，是不合理的，其主张依合同不成立。相关法院规定：当事人在诉讼前已就工程价款的结算达成协议，一方在诉讼中要求重新结算的，不予支持，但结算协议被法院或仲裁机构认定为无效或撤销的除外。本案中双方已经达成了结算结论后，发包人又提出外审要求企图重新结算工程价款，是不合理的，所以法院不会支持发包人的要求。如果承包人以双方签订的结算书为依据，向人民法院提讼，主张要求发包人清偿下欠的工程款，会得到人民法院的支持。
作者单位：北京市大成律师事务所
地址：北京市东直门南大街3号国华投
资大厦5层（100007）
篇2
杭州市萧山区共有480余个村，村级集体经济发展迅猛。为不断适应新形势的要求，进一步加强村级“三资”监管，自2011年起，由萧山区农办牵头委托第三方（即会计师事务所）开展村级年度财务审计和任期、离任经济责任审计。笔者所在的会计师事务所也参与了上述审计工作。
二、注册会计师和村级财务审计
注册会计师参与村级财务审计具有天然优势。注册会计师独立、客观、公正的行业诚信度和公信力在参与村级财务审计时更容易赢得村民（社员）的普遍信赖。截至2014年6月30日，注册会计师行业拥有执业注册会计师98927人，会计师事务所8271家，全行业从业人员超过30万人，服务的企业组织超过350万家，2013年实现业务收入563.2亿元，其执业质量和职业道德稳步提升，符合村级财务审计的需要。
三、构建村级财务审计体系和评分系统的设想
（一）建立村级财务审计体系和评分系统的必要性
1．村级财务审计报告使用者的需要目前的村级财务专项审计报告主要包括基本情况、存在问题、提出建议等，由于存在问题的描述繁多，且审计报告使用者往往并非财务专家，很难从专业的描述中迅速判断出报告所述问题的严重性，难以快速判断各村间管理工作的好坏。尤其是当两个村都被描述存在同一类问题时，更是难以进行横向比较。例如，两个村的审计报告均反映有工程未进行招投标，但因具体不符合规定的工程个数不同，则违规程度也不同；进一步说，即便两个村未开展招投标的工程个数相同，但由于涉及的金额绝对值不同，其不合规的程度显然也是有区别的。2．村级财务审计实施者的需要村级财务审计报告内容繁多，即使具有专业技术能力的注册会计师也难以对前任的审计报告作出快速反应，易遗漏审计发现的重要问题项。
（二）村级财务审计体系和评分系统构建的基本思路
要实现让报告使用者、审计实施者能直观、快速地判断不同村之间在审计中发现问题的严重程度和其村级财务工作的好坏，设想构建一个相对简单明了的评分系统，对审计报告中反映的问题予以量化，对每个村进行具体打分。本文试图通过对本人所在单位2011年-2014年出具的萧山区村级财务审计报告进行实证研究，定性与定量分析相结合，力求做到全面、客观和公正，对实践中发现的审计问题进行归纳总结，尝试和探索建立相对科学有效的审计体系和相关指标得分体系，为今后的村级财务审计思路提供参考和借鉴。
（三）村级财务审计体系和评分系统的框架
对收入确认、预算、固定资产、货币资金、承包租赁、工程、经营费用、长期投资、土地征用费、票据收支、收益分配这11个方面进行审计，提出存在问题，实施有效监督。同时，从如何更好地管理村级集体经济、促进资产保值增值出发，对审计中实际发现的问题进行梳理和分析，提出改进意见，为报告使用者提供咨询服务。赋予村级财务审计新含义，提出村级财务审计新体系：监督与咨询并行，管理咨询为主，监督为辅。根据上述11个存在问题类型设置指标库和相应的标准值，构建一个评分系统。评分系统采用百分制倒扣分，满分为100分，按发现问题扣分的方式计分。指标分为基本指标和辅助修正指标，其中，基本指标用于对审计中常见的存在问题进行评分，每发现一个问题扣除相应的得分（即标准值×重要性系数）；辅助修正指标用于对审计中存在问题的严重程度进行分值修正。同时，考虑两类指标间的重复扣分因素。上述评分系统作为审计体系的重要组成部分，系提供管理咨询的第一步，即让审计报告使用者能够看明白审计报告，审计实施者能迅速评估审计风险。
（四）村级财务审计评分系统的运用
1．重要性系数（经验值系数）的确定
第一步：通过征求本单位中高级职称的注册会计师、从业人员数十名的意见（以下简称专家意见），对收入确认等11个方面存在问题的重要性程度进行排序，形成重要性排序链条。上述重要性程度的排序应综合考虑存在问题的性质和可能出现问题的概率等。排序结果如下：（1）承包租赁；（2）工程管理；（3）土地征用费；（4）经营费用；（5）收入确认；（6）货币资金；（7）收支票据；（8）预算管理；（9）固定资产；（10）收益分配；（11）长期投资。第二步：对重要性链条上的11类问题进行赋值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次类推，则排位第一位的分值为基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述总分值16.5分。运用上述计分规则，对各专家意见的重要性链条进行分别打分，并计算出每类问题的加权平均得分。最后，对数据尾数进行修正。加权平均得分情况如表1。第三步：每类问题基准值取1，则11类问题总值为11，对上述问题类型的分值进行折算，得到单项重要性系数。具体详见表2。
2．其他评分规则的确定
对于存在问题的严重程度进行得分修正。实务中可根据实际情况对辅助修正指标进行增加。
四、村级财务审计体系和评分系统的局限性
基于发现问题基础上的村级财务审计评分系统，经验值系数和标准值得分的设置存在一定的主观性。此外，对一些有意识、隐蔽性较强的违规行为，注册会计师是较难发现的，则上述基于发现问题所构建的评分系统不能完全反映某行政村的实际情况。
五、结束语
篇3
2020年集中供热老旧管网设施改造实施方案
x县集中供热面临着环境、能源价格、安全运行等多重压力，特别是既有建筑供热管网设施老化腐蚀、超期运行，严重制约着安全稳定供热，损害供用热双方合法权益。为提高供热及能源利用效率，促进x县集中供热可持续发展，依据《x省供热用热办法》、x市政府政办字〔xxxx〕xx号文《关于实施城市集中供热的有关政策》和《关于实施城市集中供热的有关政策的补充规定》政办字〔xxxx〕xxx号文，特提出x县集中供热老旧管网设施改造方案。
一、x县供热设施现状及改造原则
（一）设施现状
经初步统计，x县建设在xxxx年以前建筑面积约xx万平米，没有进行分户设计，部分既有建筑供热管网设施由于历史原因老化腐蚀、超期运行、管径设计、控制手段、保温效果差等问题突出，跑、冒、滴、漏现象严重，同时由于各种原因导致供热管沟积水，造成管网保温脱落、阀门锈蚀渗漏、补偿器及支架腐蚀失效等，管网输送效率低下，造成大量的能源浪费，严重影响用户供热质量。
（二）改造原则
消除隐患，确保安全的原则。针对各小区单位突出问题，对全县拟接入的热用户管网设施全面排查、现场踏勘，需要改造的按计划安排改造到位，方可接入集中供热。对使用xx年以下的供热管网在保证安全的前提下，原则上只改楼前管和建筑内管道；对使用xx-xx年的供热管网可采取用户与供热单位共同鉴定的办法缩小改造工程量，能不改的尽量不改，能局部保留的尽量保留；对使用xx年以上的供热二次管网可全部更新改造。在确保供热安全、供热质量的前提下，最大限度节约投资成本，降低供热用户负担。
二、改造范围
县城供热规划覆盖范围内已接入和拟接入的所有需改造的既有住宅小区等热用户供热管网设施，包括小区共有二次管网及楼道立管、阀门，不包括户内暖气片。
既有居民建筑二次管网及分户改造工程费用按照x省预算定额结算，按建筑面积向用户合理分摊。为减轻居民负担，向居民收费实行最高限价政策，采取预收的形式进行，即向居民收费最高不超过xx元/平米，经审计后，不足xx元/平米的向居民据实收取。
根据x市改造经验，改造二次管网约需xx元/平米、楼内立管约需xx元/平米、户内约需xx元/平米，合计xx元/平米。
既有非居民建筑二次网及室内供热设施由产权单位负责改造，也可委托供热企业代为改造，工程费用按照x省预算定额结算。
三、改造内容
(一)供热管网改造包括:在管网更新项目中要改变铺设方式、重新铺设更换新管网(含二次管网、楼道立管、入户支管，包含管道上的阀门、除污器、锁闭阀)、加装平衡阀;分户改造;在管网改造项目中，要更换保温、补偿器、阀门等设备，加装平衡阀。
(二)户内采暖系统改造包括:更新采暖设备(不含暖气片、暖气片由用户提供)，将原来垂直单管系统改造成分户控制系统，实现分户独立循环。
四、实施步骤
(一)明确责任。
x.挂靠党政机关及企事业单位供暖的小区，所挂靠单位为本小区责任单位。没有挂靠单位的小区及家属院由相关居委会、社区按管辖范围负责，住建局要明确专人组织物业公司给予积极配合。有关居委会、社区要全面负责组织协调辖区内小区集中供热改造、二次网路由选定等工作，负责制定工作预案，对存在问题积极协调，配合落实，确保完成改造任务。
x.热力公司负责一次供热管网和热力站建设，并对既有建筑的管网改造和热用户室内改造提供技术指导服务。热力公司发挥供热主体作用，积极参与，并负责协调第三方有资质机构，出具校核报告、施工图纸、预算，监管施工，出具验收意见。
x.供热主管部门牵头负责全县供热老旧管网设施改造工作的协调及监管、验收工作。原则上，供热老旧管网设施改造工作由供热企业负责施工，凡由供热企业负责组织施工的小区(单位)，由供热企业直管到户，供热设施保修期不低于xx年。
(二)加强资金保障。供热企业负责一次网和热力站的建设和改造投入，以及专业检测机构的踏勘、校核报告、改造方案等相关费用。按照产权划分，由各党政机关及企事业单位和小区业主委员会负责各自改造、审计费用，尽最大努力为老旧管网改造提供有效保障。
(三)严格质量把关。供热主管部分、质监部门全程监管，严格验收。凡改造验收不合格的，一律不予接入集中供热管网。
篇4
一、信息系统审计的内涵
信息系统审计的内涵与财务报表审计有较大的不同。以下通过对信息系统审计的定义、目标和类型来阐述信息系统审计的内涵。
1.信息系统审计的定义。
由于信息系统审计的发展很快，因此对其始终没有一个通用的定义。下面分别介绍三种比较有代表性的定义。
（1）日本通产省情报处理开发协会信息系统审计委员会1996年对信息系统审计定义为“为了信息系统的安全、可靠与有效，由独立于审计对象的信息系统审计师，以第三方的客观立场对以计算机为核心的信息系统进行综合的检查与评价，向信息系统审计对象的最高领导层，提出问题与建议的一系列活动”。该定义中强调独立性的问题。
（2）信息系统审计领域的著名专家威伯教授的定义（1999）是：“信息系统审计是收集并评估证据，以判断一个计算机系统是否有效做到保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时最经济的使用资源”。
（3）信息系统审计影响最大的国际组织——国际信息系统审计和控制协会（ISACA）的定义是：信息系统审计是一个获取并评价证据，以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率的利用组织的资源并有效果的实现组织目标的过程”。该定义比威伯的更详细一些。
通过对相关信息系统审计定义的分析，本文认为，所谓的信息系统审计，是指通过对被审单位的信息系统组成部分的审查来获取和评价审计证据，由此对信息系统的安全性、可靠性、数据的完整性以及信息系统能否经济的使用组织资源并有效地实现组织目标发表审计意见。我们必须清楚的识别信息系统审计、IT审计、审计工程之间的区别。一般而言，1T审计（计算机审计）包括信息系统审计和审计工程。信息系统审计的研究对象是企业的信息系统或信息资产，采用的研究方法是传统的审计方法和计算机技术等；而审计工程的研究对象是企业的电子财务和业务数据，研究方法采用计算机技术、系统工程方法和数学理论等。
2.信息系统审计的目标
审计本质上是根据审计目标对收集的证据进行分析评价并得出结论的过程。一切的审计活动都是为了实现一定的审计目标，并围绕审计目标来进行。可以说，审计目标是审计工作的“纲”。它贯穿审计活动的各个方面和审计过程的始终。
（1）真实性。信息系统中的数据要真实的反映企业的生产经营活动。要通过数字签名等一系列技术手段和保留不可更改记录、定期审计等管理手段确保数据的真实性。
（2）完整性。完整性信息不被偶然或蓄意的删除、修改、伪造、乱序、重放、插入等破坏和丢失的特性。完整性是一种面向信息的安全性，它要求保持信息的原样，即信息的正确生成、存储和传输。
（3）合法性。系统在购买、使用、开发、更新、维护、转移等过程中必须符合相关法律、法规、准则、行规以及企业内部的规定等。
（4）安全性。安全性是指信息系统在遭受各种因素破坏的情况下，仍然能够正常运行的概率。威胁信息系统安全的因素有外部和内部两种。外部主要是黑客的入侵、病毒的攻击、线路的侦听等；内部主要是被授权的用户访问和修改、删除等操作。安全性是真实性的基础之一。
（5）可靠性。可靠性是指信息系统在遭受非人因素破坏或人为差错影响的情况下仍然能够正常运行的概率。威胁信息系统可靠性的因素包括自然灾害对硬件和坏境的破坏以及误操作对软件和硬件的破坏等。可靠性也是真实性的基础之一闭。
（6）效果和效率。效果是指应用信息系统以后，企业在生产控制、管理质量、提品和服务等方面产生的变化。效率是指信息系统的应用在企业劳动生产率的提高方面所起的作用。
3.信息系统审计的类型
根据信息系统审计的定义和审计目标，我们可以将信息系统审计分为三个基本类型：
（l）信息系统的真实性审计是对传统审计的补充，防止“错”账真审。
（2）信息系统的安全性审计是对企业信息资产安全性的审核，防止由信息系统造成的经营风险。
（3）信息系统的绩效审计是对信息系统投入产出比的审核。
二、信息系统审计的特点
信息系统审计具有其独特的特点，具体特点如下：
1.信息系统审计是一个过程。它是一个获取并评价证据，以判断信息系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程，它贯穿于信息系统生命周期的全过程。
2.信息系统审计的对象具有综合性和复杂性。信息系统审计的对象是以计算机为核心的信息系统，它包含了除财务信息以外的其他与生产经营流程有关的所有信息系统，其实质是审计对象及内容的拓展。从纵向（生命周期）看，覆盖了信息系统从规划、分析、设计到维护的全生命周期的各种业务；从横向（信息系统构成）看，它包含对软硬件审计、应用程序审计、安全审计等。从这个意义看，信息系统审计拓展了传统审计的内涵，将审计对象从财务范畴扩展到了同经营活动有关的一切信息系统。
3.信息系统审计拓展了传统审计的目标。传统审计目标仅仅包括了“对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见”，《中国独立审计具体准则第20号--计算机信息系统环境下的审计》第四条也明确规定“注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，应当考虑其对审计的影响，但不应改变审计目的和范围”，由此可见EDP审计、电算化审计和计算机审计都没有改变审计的目标，但信息系统审计除了上述目标外，还包括信息资产的安全性、数据的完整性以及系统的可靠性、有效性和效率性。
4.信息系统审计是事后、事前、事中审计的结合体。注册会计师所执行的财务报表审计往往是年度审计，属于事后审计。而信息系统审计是事后、事前、事中审计兼而有之。如信息系统在开发过程中，由审计人员介入所进行的审计属于事中审计，此项审计相对于系统运行后而对其所进行的审计而言又可以看作是事前审计；信息系统运行后，对其在一定期间的运作情况所进行的审计则为事后审计。
5.信息系统审计的内容更加宽泛。信息系统审计包含了一切与信息系统有关的审计，除了整个生命周期过程及相关业务的审计外，随着信息技术的发展，还必将包括联网审计、电子商务审计、网站审计、ASP审计和XBRL审计等。
6.信息系统审计是一种基于风险基础审计的理论和方法。很多组织都能意识到技术带来的潜在好处，然而成功的组织还能够理解和管理好与采用新技术相关的很多风险。信息系统有着与生俱来的风险，这些风险用不同方式冲击着信息系统，审计者面临着审计什么、何时审计以及如何帮助信息系统的管理者管理和控制风险从而实现企业的战略目标的问题。
三、信息系统审计的过程
审计过程是审计工作从开始到结束的整个过程。信息系统审计一般可以分为计划阶段、实施阶段和报告阶段。由于信息系统审计的对象和具体业务不同，每个阶段所包括的具体内容与财务审计也不同。
1.计划阶段
计划阶段是信息系统审计过程的起点。科学合理的审计计划有利于帮助审计人员有的放矢的去调查、取证，形成正确的审计结论，实现审计目标。计划阶段的主要任务包括：调查被审单位的基本情况和内部控制；初步评价审计风险；确定重要性水平；制定审计计划。
（1）调查被审单位的基本情况，初步评价固有风险为了做好审计工作，审计人员首先应了解被审单位的基本情况。需要了解的基本情况包括：第一，被审单位的业务性质和生产经营情况。第二，被审单位的组织结构和管理水平。第三，被审单位信息系统一般情况，即信息系统的结构，所使用的软硬件和网络设施以及运行环境。第四，被审单位应用系统及其所处理的交易和事项的类型。
（2）调查被审单位信息系统内部控制，评价控制风险在计划阶段，审计人员应了解被审单位的内部控制特别是信息系统内部控制，对内部控制的健全和有效性进行评估，初步确定控制风险的大小。
（3）评估审计风险，确定重要性水平。为了合理使用审计资源，有效的实现审计目标，在制定审计计划时审计人员应评估审计风险，确定重要性水平。重要性水平是指在审计事项中，能够容忍出现差错的程度和大小。
（4）编制审计计划。在对被审单位的风险进行初步评估，确定重要性水平后，审计人员应当编制审计计划。审计计划的内容应当包括：被审单位的基本情况、审计的范围和重点、审计的步骤和时间安排、审计人员分工、运用的信息系统审计方法、审计中应当注意的事项和其他内容等。
2.实施阶段
实施阶段是根据计划阶段确定的范围、重点、步骤和方法，进行有针对性的取评价，并形成审计结论的过程。主要由符合性测试和实质性测试两个阶段构成。
（1）实施符合性测试。符合性测试的目的是检查内部控制措施是否健全有效。计人员需要对被审单位的控制系统进行识别、测试和评价。测试的性质、范围和程度。为了达到这个目的，审从而确定后续的实质性控制系统识别。审计人员通过与相关人员面谈、调查问卷以及查阅信息系统和控制系统说明文件等方，识别被审单位的控制系统以及控制环境，并将调查情况记录在审计工作底稿中。
（2）实施实质性测试。实质性测试是对信息系统控制进行的详细测试，以获得这些控制在审计期间是否真实存在并合法有效的审计证据。实质性测试主要通过测试必要的数据，对信息系统达到特定的控制目标的程度进行评价。
篇5
一、基建财务管理中存在的问题
1、财务人员的素质和知识面有待拓宽
目前，医院的基建财务会计基本都是专业会计出身，工作范围仅限于会计日常业务，工作面比较单一，对涉及到的基建项目内相关的专业知识几乎一无所知或略知一二。这样会影响到固定资产的账面价值和医院资金的使用效率，从而影响了医院所有大小基建项目核算的准确性。
2、基建财务事前、事中、事后监控缺失
医院给财务人员的权限和职能范围太小，几乎只限于会计核算。财务人员不能参与到基础建设的可行性分析和前期筹划中，大大的削弱了财务人员对医院资金的宏观调配与监控。目前许多医院对基建工程项目缺乏合理的工程计划安排，没有根据项目资金制定合理的工程建设目标、具体实施办法和工作时间安排等，很容易导致在基建工程施工时出现各种突况，财务的被动局面严重的甚至会影响到整个项目的完成，导致资金、资源和土地资源的大量浪费。例如武汉市第三医院的新门诊大楼改扩建工程，因资金问题交付使用时间比预定计划整整滞后了大半年，严重影响了医院所有的计划和病人的就医环境。
基建财务的管理与监督工作不到位，医院基础建设中的很多环节都排除了财务人员的参与。基建财务人员的工作仅限于对相关部门送来的请款单进行单一的审核，查看发票真伪，票据是否齐全，金额是否正确，是否按时支付，领导签字是否到位，然后就按部就班的支付工程款。但对这笔款项是否正确合理也无从得知，只能单一的凭相关部门送来的单据来判断，令财务核算的监督作用名存实亡。
基建项目竣工就应该在一定时间内完成项目决算工作。项目竣工决算的工作量很大，目前很多医院对于基建项目的前期阶段、施工阶段都十分重视，却忽略了工程竣工后对项目进行决算的工作。由于基建项目竣工结算的滞后，财务部门对交付使用的固定资产滞后估价，从而导致已完工的固定资产没有及时的从在建工程转入固定资产，这很容易造成医院固定资产、在建工程账目与实际情况不符。基建项目财务账目得到无端扩大，大量日常管理维修费用被划入建设成本，导致财务账目管理不实。
3、第三方审计存在加大医院建设成本的风险
医院的基建项目，除了部分小工程是由医院内部审计部门内审外，其余的都是全权委托第三方专业造价咨询公司负责，这就有可能导致造价咨询公司产生违规行为。按照医院与第三方造价咨询公司签订的合同规定，其收入的计算是按照施工工程审计后审核掉的工程造价的百分比计算的，也就是审核掉的越多，劳务报酬就越多。施工方的利益与审计方息息相关，如果施工方想额外获得利益，那施工方就可能给第三方公司提供更大的利润空间。相比之下，第三方造价咨询公司也有可能失去职业道德与施工方合伙瓜分医院资产，导致审计结果不准确，从而加大医院的建设成本。
4、工程款结算制度不到位
医院基建工程款数目一般都很大，如果出现差错，对双方都会造成很大的麻烦，医院的资金使用安排也会受到影响。目前很多医院对基建项目工程款结算流程没有明确的制度规定，基建款结算流程混乱，有很多请款单没有完成所有签字手续就送来财务科并且付款成功，发票管理混乱导致多付的情况时有发生。
二、解决对策
1、加强医院基建财务人员的业务培训
医院基建财务管理的相关人员都需要提升个人素质，除了原本的会计和财务类的专业知识外，还应经常组织基建财务人员参加相关的基建财务培训，熟悉医院基本建设项目的立项程序、医院工程招投标、医院工程预决算、医院工程合同管理、医院工程标准化管理程序和关键控制措施等知识。同时应以医院的具体工程为实例展开零距离的培训课程，令他们在基建财务处理方面的能力得以迅速提升，降低财务风险，控制工程成本，提高经济效益。随着基建发展的需要，基建财务人员的知识面应多元化，需从单纯的会计核算参与到基建项目的工作过程中，根据财务管理的需要主动的参与基建项目的监督，从而达到加强基建财务管理的目的。
2、让基建财务管理人员的工作贯穿于整个基建项目
医院基建项目前期的设计规划、公开招标，都应让医院基建财务人员积极的参与其中。在设计规划过程中使其从财务管理的角度对整个工程的时间、资金安排提出建设性的意见。在招投标阶段，不能完全交给招投标机构全权负责，财务部门要配合基建管理部门对招投标文件中的清单、变更条款、结算办法等进行认真细致的审核，避免各种漏洞出现。在做投资预算时要细化，考虑各种可能发生的情况，避免日后出现增项、项目更改等情况的发生导致资金不到位影响项目的工程进度。
基建财务管理作为基建工程项目管理的一个重要组成部分，不能简单的局限于记账、算账、审核等会计工作，而是要深入到基建项目现场，仔细的对项目各阶段的支出审核控制调查。首先，在请款初期必须仔细审核用款计划，检查用款项目是否在基建项目中，对于不在基建计划中的项目不予拨款。其次，财务管理部门要随时了解市场行情，对于基建项目中使用的原材料、设备以及人力物力等支出必须严格控制，保证各种价格没有偏离市场价格。最后，在工程结束时，要严格审核项目的付款依据，在确认付款项目质量符合标准后，还要检查该项目是否在签订合同中。一切基建用款都应根据不同情况要求附有招投标文件、承诺书、合同、补充协议、工程进度结算清单、工程进度款支付申请表、监理公司和基建部门关于进度款的审核表、审计部门审核的工程结算清单等单据。这样才能从源头把控基建项目经费被合理使用，从而减少资金浪费及资金挪用等现象出现。
医院的新建、改扩建等建设项目，通常均采用出包方式，其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出。待摊支出，是指在建设期间发生的、不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间的发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，财务管理部门应及时核定该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出预估其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值。确保财务账面能准确真实无误的反应医院的固定资产及在建工程价值。
3、加强医院审计部门、财务部门对第三方工程造价咨询公司的监管力度
审计报告是对医院基建项目的最终定价，是至关重要的。审计工作量大且广，为了确保审计金额的准确性，医院审计部门和财务部门都应该参与整个工程的审计工作。对审计公司出具的审编依据，即建设工程造价咨询合同、工程施工合同及有关协议、预算书、结算书、合同约定的结算方式、主要材料价格及设备明细表、工程竣工图、设计变更及工程签证单、联系单、其他有关资料等的真实性进行现场考察核实。重点要把握以下几点。即竣工结算中的工程数量，防止套用定额数；签证、增项是否属实严防虚报；把握住材料、人工、物力是否与事中监控数量一致；核查施工方的资质，核查收费标准。
4、建立健全规范合法的基建财务管理制度
基建项目施工前必须签订明确约束双方权利与义务的书面合同，并把盖有骑缝章的原件交由财务部门归档管理。制定合理的基建项目付款流程，严格按照基建项目的审批程序根据工程的实施进程情况，由施工单位提出书面付款申请，再由监理、建设单位工程主管部门签字确认，工程预算人员对工程款支付进行审核签字，基建项目相关负责人签字认可，分管副院长签字，再由基建项目会计人员对费用项目确认无误后签字，最后报到院长审核签字，审核无误后财务人员办理相关工程款的拨付手续。付款时一定要做到按付款流程报备相关人员签字认可。
篇6
（2021年修订）（公开征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为规范技术改造资金项目的管理，特制定本办法。
第二条 本办法所称的技术改造资金项目是指通过南宁市本级现代工业发展安排的技术改造资金，给予补助扶持的工业企业技术改造项目。重大招商引资扶持资金项目根据项目投资协议有关规定进行管理。
第二章 技术改造资金项目安排的原则和条件
第三条 项目安排的原则
（一）项目符合产业政策和行业发展规划，对南宁市工业发展、产业升级优化以及财源建设有积极推动作用。优先支持：
1.电子信息、先进装备制造、生物医药等我市重点发展产业及其配套项目。
2.高端铝加工、新能源、新材料、节能环保等战略性新兴产业项目。
3.绿色食品、绿色建材、绿色化工、绿色家居等传统优势产业运用先进适用技术和高新技术进行智能化改造、产品升级、“零土地”技改等技术改造项目。
支持重点可结合南宁市委、政府重点工作进行适当调整，具体以申报时的技术改造重点方向和扶持指南为准。
（二）对已享受招商引资相关优惠政策的招商引资企业，在投资合同（协议）约定的投资、产出等考核指标未达当年度要求指标前，不能享受市本级技术改造资金项目政策扶持。同一企业已获得过技术改造贴息（补助）资金扶持的，原则上须在获得扶持的项目完成建设并验收后才能申报下一个项目。
第四条 项目安排的条件
（一）实施项目的企业为在南宁市（含所辖县）登记注册、具有独立核算法人资格并依法纳税、依法经营的工业企业。
（二）企业经营活动正常，企业项目、财务等管理规范，会计信用和纳税信用良好。
（三）项目固定资产投资额符合有关扶持政策的规定，且须纳入我市统计部门工业投资统计。
（四）项目经工业主管部门或授权的开发区管委会核准（备案），用地等前期手续完善。
（五）项目的投资进度须达到固定资产投资计划30%以上。申请补助的项目预计能在申报当年完成项目全部建设内容并投产。
（六）企业须承诺项目投产时间、项目验收时间以及项目完成固定资产投资、设备投资、验收当年新增工业产值、税收等绩效考核指标。
（七）历年曾获得过技改资金扶持的企业，再申报时必须满足下列条件之一：
1. 申报年度之前的三年内至少有一年税收不低于获扶持项目原预计新增税收的50%或三年累计增加税收不低于扶持资金额的1.5倍或三年累计增加税收地方留成部分不低于扶持资金额。
2.企业上一年度上缴税金增幅达到或超过10%。
3.获扶持项目完成原承诺的绩效考核指标。
第三章 技术改造资金项目申报
第五条 市工业和信息化局每年提出年度技术改造重点方向和扶持指南，并通过市工业和信息化局门户网站向社会公开。各县、城区、开发区经信（发）局会同同级财局部门根据年度技术改造重点方向和扶持指南，组织本辖区企业符合条件的技术改造项目申报，并于规定时间前联合行文盖章报市工业和信息化局和市财政局。
企业需提交以下材料（仅提交PDF电子文档，扫描件需加盖项目单位公章，按顺序排版）:
（一）项目承担单位营业执照。
（二）项目申请报告。
（三）各县（区）、开发区经信（发）局或授权的开发区管委会出具的项目核准（备案）文件。
（四）项目环评批复文件或相关证明。
（五）项目节能审查文件或相关证明。
（六）经会计师事务所审计的上年度会计报表及税务部门出具的年度完税证明。
（七）项目设备投资额相关凭证（以发票、支付凭证或项目专项审计报告为准。）。其中，提供发票、支付凭证的须自列清单、排序编号；提供项目专项审计报告的须附有设备投入清单。项目设备投资有效凭证的总额将作为计算项目补助的依据。
（八）项目单位对所提供材料真实性负责、如有虚假将承担法律责任的声明。
（九）曾经获得技改资金扶持的企业，须提供第四条第（七）点要求的证明材料。
（十）其他需提供的资料。
第六条 县、城区、开发区经信（发）局会同同级财政局对企业申报材料进行初审，汇总《南宁市技术改造资金项目计划申报表》（附件1）并出具推荐意见，与企业申报材料一并报市工业和信息化局和市财政局（附PDF电子文档）。
第七条 市工业和信息化局会同市财政局对申请技术改造资金项目进行初审，对符合申报条件的项目汇总提出初审名单。初审采取材料审查、实地核查等方式进行。
第四章 技术改造资金项目评审
第八条 市工业和信息化局采取政府购买服务的方式委托第三方咨询服务机构组织专家组对初审通过的项目进行专家评审。
第九条 专家组的专家由第三方咨询服务机构负责聘请，专家应包括技术或行业管理、项目管理、财务管理等方面专家，第三方咨询服务机构选取专家应遵循以下原则：
（一）具有较高的业务素质和良好的职业道德，能做到廉洁自律、遵纪守法、坚持原则、客观公正，自愿参加评审工作，在评审过程中接受相关部门的监督管理。
（二）具有高级（副高及以上）职称或同等专业水平，了解国家、自治区产业政策，熟悉相关政策法规，精通专业业务并在所属行业或专业中具有较丰富的实践经验和一定影响力。
（三）未涉及参评项目、企业相关工作，未与参评项目、企业有利益关联；
（四）身体健康，能履行现场踏勘等工作职责。
（五）没有违纪违法等不良记录。
第十条 技术改造资金项目评审专家组由技术或行业管理、项目管理、财务管理等方面专家组成：
（一）专家组成员人数为5人以上单数，其中，有关技术或行业管理专家不得少于3人，财务管理专家不得少于1人。
（二）专家组组长应当具有较深的理论水平、丰富的实践经验、较高的行业威望和较强的组织协调和理解表达能力，能够从全局角度对评审项目进行把握。
（三）专家组全体成员中在职专家比例不应低于五分之三，在评审过程中除特殊情况外不得更换专家。
（四）可根据当年申报项目的数量和行业分布等实际情况合理采用分组评审的方式进行专家评审。
（五）同组专家工作单位不得有重复（含下层机构）。
第十一条 技术改造资金项目评审以召开评审会方式进行。评审会由评审专家组成员独立实施。评审专家组成员推荐专家组组长，由专家组组长主持评审会。
第十二条 专家组根据评定标准（附件5）进行评议、打分，对项目是否符合扶持条件提出明确的专家意见建议。取各专家平均分作为项目评审分数，项目评审分数低于60分不得列入市技术改造资金项目计划。第三方咨询服务机构负责收集汇总后专家评审结果向南宁市工业和信息化局和南宁市财政局反馈。
第十三条 南宁市工业和信息化局在征求税务、自然资源、生态环境、市场监管等相关部门意见后，依据专家评分、专家意见、部门意见以及当年工业发展资金预算等综合提出具体项目安排建议计划，并通过市工业和信息化局门户网站向社会公示，接受社会监督，涉及保密要求的除外。如公示期间有反馈意见，由市工业和信息化局会同市财政局进行复核，对复核不符合条件的项目进行调整。对符合条件的项目由市工业和信息化局会同市财政局联合行文报市人民政府审定后下达技术改造资金项目计划。
第十四条 列入技术改造资金项目计划的项目承担单位须与市工业和信息化局、市财政局签定项目绩效考核责任状。
第五章 项目实施管理
第十五条 项目应按照批准的专项资金项目扶持计划组织实施，不得擅自变更项目单位、建设内容、投资以及专项资金扶持方式。因市场变化等原因确需调整，项目单位应及时按原申报流程提出调整申请，原则上只允许调整一次。对固定资产投资减少额不超过计划固定资产总投资20%的建设内容调整，由项目单位报请项目所在的县、城区、开发区经信（发）局和财政局调整，并报市工业和信息化局、财政局备案。上述范围外的项目调整，由项目所在的县、城区、开发区经信（发）局联合同级财政局提出调整申请，市工业和信息化局会同市财政局研究后予以批复。项目调整等原因需收回的专项资金由各县、城区、开发区财政局负责收回，并退回市本级财政统筹安排，各县、城区、开发区经信（发）局配合。
第十六条 各县、区、开发区经信（发）局、财政局应按照属地原则负责本地区项目实施跟踪和监督管理工作，并于每年12月底将本辖区技改扶持资金项目进度、资金拨付情况、存在问题等书面报告市工业和信息化局、财政局。
第十七条 项目单位在申报专项资金项目时，应按规定设置可量化、可衡量的绩效目标，目标内容包括完成投资、形成效益等。各县、城区、开发区经信（发）局、财政局要加强对项目绩效目标的审核。未按规定编制项目绩效目标的项目原则上不予受理。审核后的绩效目标随同项目计划一并下达。项目绩效指标完成情况作为企业下一次申报项目的重要考核指标。
第六章 项目验收
第十八条 技术改造资金项目由各县、城区、开发区经信（发）局会同当地财政局按属地管理原则进行项目验收。经市本级拨付资金的市属企业项目由市工业和信息化局会同市财政局组织验收。项目原则上在建成投产后6个月内进行验收。项目验收主要内容包括：项目是否按批准内容组织实施、项目绩效指标是否达到设定目标、财政资金是否按规定使用等。对固定资产投资未能完成计划80%及以上或绩效考核指标未完成的，按照完成情况最差的绩效考核指标的相应比例调减扶持资金，并由项目所在县、城区、开发区经信（发）局会同当地财政局提出意见报市工业和信息化局和市财政局核定。对未能通过验收的项目，取消资金扶持计划并收回扶持资金。
第十九条 项目验收条件
（一）已完成项目批准文件所列的各项建设内容，其中固定资产投资完成计划的70%及以上，并能满足生产使用要求；
（二）主要工艺设备和配套设施经联动负荷试车合格，能够生产出符合设计文件规定的产品，稳定试运行一定时间；
（三）编制完成项目财务决算，经审计部门或有相应资质的会计师事务所审核并出具项目审计报告。审计报告须对以下内容进行审计：项目建设内容完成情况、项目固定资产投资及设备投资完成情况、项目绩效指标完成情况等。
第二十条 项目验收依据
（一）项目核准（备案）文件、技术改造资金项目计划、项目调整批准文件等。
（二）项目绩效考核责任状。
第二十一条 项目承担单位应编制《南宁市重点技术改造财政资金项目验收申请报告书》（附件5），向项目所在县、区、开发区经信（发）局提出验收申请。
第二十二条 对符合验收条件的项目，由有关县、区、开发区经信（发）局会同同级财政局负责组织验收。验收采取组成验收组验收的方式进行，验收组由技术或行业管理、项目管理、财务管理等方面专家组成。
第二十三条 对通过验收的项目，有关县、区、开发区经信（发）局给项目承担单位出具项目验收批准文件（附件6：关于××××项目通过验收的通知）。
第二十四条 项目完成验收后20个工作日内，项目承担单位填写《南宁市重点技术改造项目财政资金申请表》（附件7）一式四份，同时将以下项目验收报备材料按顺序装订成册（复印件需盖企业公章），并扫描PDF电子文档，《南宁市重点技术改造项目财政资金申请表》、项目验收报备纸质材料和PDF电子版送市工业和信息化局报备，并办理技改扶持资金的拨付。技改扶持资金采取验收后一次性拨付方式拨付。
项目验收报备材料：
（一）南宁市重点技术改造财政资金项目验收申请报告书及其附件。
（二）项目绩效考核指标责任状。
（三）项目验收批准文件及其附件。
第二十五条 对未通过验收的项目，项目承担单位应在六个月内完成整改，并申请复验。对复验未能通过验收的，取消资金扶持计划并收回扶持资金。
第二十六条 项目未能按承诺时间建成或按承诺时间验收的，应向市工业和信息化局和财政局报告说明情况，无合理理由在规定期限内未建成或未报请验收的，取消资金扶持计划并收回扶持资金，五年内暂停该项目承担单位申请国家、自治区和南宁市企业技术改造财政资金资格。
第七章 附 则
第二十七条 本办法由市工业和信息化局负责解释。
第二十八条 本办法自2021年7月1日起施行，执行期限至2025年12月31日。《南宁市工业和信息化局员会关于印发<南宁市技术改造资金项目管理办法>的通知》（南工信规〔2018〕2号）同时废止。
附件：1.南宁市技术改造资金项目计划申报表
2.南宁市技术改造项目专家评审评分及意见表（提纲）
3.南宁市技术改造资金项目验收申请报告书
4.关于××××项目通过验收的通知（参考格式）
5.南宁市重点技术改造项目财政资金申请表
附件1
南宁市技术改造资金项目计划申报表
填报单位：（盖章） 单位：万元
序号
单位
名称
项目
名称
项目备案/核准文号或代码
建设性质
项目建设内容（含土地、厂房、设备、产品、产能等）
项目申报类型
属于高新技术企业或瞪羚企业
项目起止时间
项目投资
项目承诺完成经济指标
申报年度前已完成固定资产投资
申报当年预计完成固定资产投资
项目达产后企业预计年度效益
项目进展情况
项目承诺投产时间
企业近两年产值及纳税情况
属地
企业联系人姓名、电话
备注
总投资
固定资产投资
设备投资
承诺验收年度产值
承诺验收年度纳税
产值
利润
税金
附件2
南宁市技术改造项目专家评审评分及意见表
（提纲）
项目信息
企业名称
项目名称
项目评分
序号
评审内容
评价标准
评分
1
项目所属产业类型情况（10分）
属于电子信息、先进装备制造、生物医药、高端铝加工、新能源、新材料、节能环保、绿色食品、绿色建材、绿色化工、绿色家居等产业或其配套项目8-10分；其他产业项目根据其带动经济发展情况8分以下；属限制类产业0分。
2
项目符合申报条件情况（10分）
项目是否属于技改项目、招商项目招商指标是否全部完成、项目承担单位是否上规入统、项目申报时固定资产投资是否达到30%以上、项目年内是否能完成投产等基本条件，符合要求条件8-10分，部分存在问题可以修正8分以下，任一条件完全不符合的0分。
3
项目材料齐全情况（10分）
按要求提交全部材料8-10分；必要材料暂缺、但是能补充的8分以下；必要材料无法提交的0分。如不是必要材料缺项不扣分（如零土地技改项目没有提供土地证或土地出让合同）；
4
项目材料与实际内容相符情况（10分）
1.材料与申报内容相符8-10分；
2.材料与申报内容部分存在问题，企业可以补充完善且提供相关佐证材料8分以下；
3.材料与申报内容有严重出入，企业不了解情况或无法提供相关佐证材料0分。
5
项目在库总投资情况（15分）
1.项目在库总投资≥5000万以上（14-15分）；
2.项目在库总投资≥1000万且＜5000万（5-13分）；
3.项目在库总投资＜1000万元（5分以下）。
6
申报当年在库投资情况（15分）
1.项目申报当年在库投资≥3000万以上（14-15分）；
2.项目申报当年在库投资≥1000万且＜3000万（5-13分）；
3.项目申报当年在库投资＜1000万元（5分以下）。
7
项目承担单位产值情况（15分）
1.验收承诺产值增长幅度≥20%（2-15分）；
2.验收承诺产值增长幅度≥10%且＜20%（7-11分）；
3.验收承诺产值增长＜10%（7分以下）。
8
项目承担单位纳税情况（15分）
1.上一年及验收承诺税收均高于补助金额（12-15分）；
2.上一年税收低于、但验收承诺税收不低于补助金额（7-11分）；
3.上一年或验收承诺税收低于预计补助金额（7分以下）。
附1
区域差异化项目（加分项）
隆安县、马山县、上林县项目加5分。
附2
双百双新、千企技改（加分项）
列入自治区双百双新产业项目加5分，列入自治区千企技改工程计划加5分。
合 计
专家评审意见（提纲）
____年__月__日，受南宁市工业和信息化局委托， （第三方咨询服务机构）组织专家组对（企业及项目名称）进行专家评审，经过质询和讨论，形成意见如下：
1.项目是否符合国家产业政策，符合自治区、南宁市工业发展规划，对产业结构调整、带动行业发展有何积极作用。
2.项目实施与申报内容是否相符情况，项目材料是否齐全。
3.项目实施进度如何，是否符合预期，能否在年内投产。
4.经核实发票/支付凭证/项目专项审计报告，项目有效设备投资为____万元；经核实相关材料，项目承担单位完成年度税收为____万元。
5.本项目设置经济效益指标（产值、税收）是否合理。
6.其他情况说明。
专家组经集体评议，推荐（或不推荐）该项目列入市本级技术改造资金项目计划（如不推荐请详细说明理由）。
（以上仅供参考，专家组可根据实际调研情况调整）
职务
专家姓名
专家职称
单位
签字
组长
组员
组员
组员
组员
（请双面打印）
附件3
南宁市技术改造资金项目
验收申请报告书
项目承担单位：_________________(盖章）
项目名称：______________________
项目承担单位法人代表：______________
项目负责人：_________职务：_____________
联系电话：_________
报告日期： 年 月 日
一、项目承担企业的基本情况
项目承担单位基本情况介绍，项目实施前后企业规模、生产装备水平、项目建设前一年至验收当年生产经营情况等。
二、项目实施的依据
项目建设必要性、实施意义，项目相关批复文件，财政资金项目计划下达文件。
三、项目建设的主要内容
项目批准及实际实施的主要内容、产品纲领、规模，实施过程中有变更的，要说明变更原因、变更内容和批准机关。
四、项目实施情况
项目计划总投资、资金来源以及完成投资情况；财政扶持资金到位、使用以及财务管理情况；项目工程招标投标情况；设备、土建、公用设施、安装工程完成情况及单项验收情况；环保、消防、劳动安全卫生设施“三同时”情况；技术文件归档情况；投资节约或超支情况及原因分析。
五、项目技术经济效益情况
产品升级换代及新产品开况，项目实施前后产品新增生产能力或企业生产纲领的变化情况，产品质量、技术水平变化情况，新工艺、新设备、新材料推广应用情况，项目实施前后的企业经济效益，项目完成后的环保、社会效益。
六、项目绩效指标完成情况
七、项目实施的经验、存在问题和改进措施等
篇7
关键词：泰达股份 内部控制 信息披露 COSO内控框架
内部控制是近些年随着经济社会的发展而衍生出来的公司治理模式，企业内部控制制度是否完善，实施是否有效对企业发展意义重大。早在1992年，COSO 委员会的《内部控制整合框架》就已经指出应当强制要求上市公司披露公司内部控制信息。2010年，我国财政部等五部委了《企业内部控制配套指引》，指引中披露了内部控制时间表，明确自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司实行内部控制披露。这样的披露让利益相关者更好地了解公司的内部控制，同时也让公司管理层对自身管理进行更好的反思。
在2013、2014年度披露的审计报告中，泰达股份连续两年被两家不同会计师事务所出具否定意见。作为旗下拥有10家控股子公司、16家参股公司、40余家间接控股公司的天津大型综合性上市公司，泰达股份的经营范围覆盖制造业、服务业、交通运输业、金融业等多项产业，其内部控制存在的问题引人深思。
一、泰达股份内部控制存在的问题分析
2014年4月14日，泰达股份因分支机构管控与担保业务风险等问题被中审华寅五洲会计师事务所出具否定意见审计报告。次年，公司以与前任会计师事务所合同到期为由更换会计师事务所。然而，2015年3月20日，公司又因资产管理、工程项目管理、销售管理、人力资源管理等多项问题，再次被普华永道中天会计师事务所出具否定意见审计报告，并发现泰达股份2013年度财务报表中的大量问题。
泰达股份内部控制存在的问题，一定程度上反映了目前我国上市公司内控建设上的普遍不足。下面将基于COSO内部控制框架，就泰达股份内部控制存在的问题，分别从五个角度进行梳理和阐述。
（一）控制环境层面
1.人力资源管理不当。2014年度内部控制审计报告中指出，泰达股份对财务人员培训缺失，公司在人力资源管理方面存在的问题影响到了公司内部控制的设计与运行。从报告中可以看到，公司资产管理、销售管理、项目管理方面存在的问题，大多集中在会计核算的处理方面。这影射出了公司人力资源管理方面人才招聘匹配程度低、人才后续培训缺失，致使公司缺乏有专业胜任能力的人才。此外，公司的人员配置也不尽合理，多个项目没有责任到人。
2.公司诚信文化缺失。2014年度出具的内控审计报告中，所述重大会计差错从2013及以前年度就已经存在。2015年4月10日晚间，泰达股份连续对外15份公告，说明由于公司出现了重大会计差错，导致2013、2014年度已的年报数据全部作废。
令人疑惑的是，所有这些问题在2013年度中审华寅五洲会计师事务所出具的内控审计报告中都没有披露，在泰达股份2013年度内控自评报告中也只字未提。短时间内暴露出的这些问题难免会让报表使用者怀疑泰达股份2013年度及以前出具的内控审计报告及自评报告的可信度。
（二）风险评估层面
1.风险意识薄弱。2014年5月9日，深交所下发了监管函，称泰达股份子公司违规担保累计达7亿元，且并未按照相关规定履行审批程序和信息披露义务。如此巨额的担保金额已经超过了泰达股份的净资产总数，却没有相应的审批程序。另外，在2014年度出具的内控审计报告中，审计师指出泰达股份从事贸易批发业务的子公司没有建立从存货风险、信用风险等业务实质出发的收入确认原则。公司仅以合同金额确认收入，而忽视权责发生制的会计确认基础，未考虑合同双方的授信风险。
2.公司对已识别风险评估失当。在2013年度泰达股份和会计师事务所针对同一缺陷――违规担保，给出了不一样的认定结论（中审华寅五洲会计师事务所认定为重大缺陷，泰达股份认定为一般缺陷）。从两份报告中可以看出，分歧集中在缺陷的影响程度而非缺陷的性质。泰达股份为了公司的声誉，仅以“该缺陷未造成经济损失”为由，就将该缺陷认定为一般缺陷。
另外，针对其中三笔自身融资（即所借款项也为扬州泰达使用），公司方面认为不构成担保风险。但是笔者发现，在2014年5月扬州泰达拟以22 000万元的价格转让扬州声谷100%的股权给广江公司。对于这样的股权转让，泰达股份在事先担保之时，就应当考虑其可能存在的授信风险。
（三）控制活动层面
1.授权审批程序缺失。2013年度内控审计报告指出，泰_股份对于其在扬州的分支机构（扬州声谷信息产业发展有限公司、扬州广硕信息产业发展有限公司及扬州昌和工程开发有限公司）缺乏授权审批程序，因违规担保收到深交所发来的监管函。
2.资金营运缺乏管控。在2014年度的重大会计差错更正公告中，公司有大笔应收款项长年逾期，且未提取坏账准备，同时部分预付款项由于供货方无法提供符合质量的货物而未能得以偿还，甚至部分应收账款的长年逾期情况在2013年1月1日就已经存在。另外，泰达持股的天津南开戈德集团有限公司4.43%的股权也未计提减值准备。由此可见，泰达股份的资金管理混乱，账面存在大量坏账而不自知，账面历史遗留问题突出。
3.工程项目管理混乱。在2013及以前年度，泰达股份从事一级土地开发业务的部分子公司结算应付工程款没有按照权责发生制的原则进行计提或结转；泰达股份从事二级代建的子公司，在以前年度公司成本费用的归集与分配没有按照完工百分比法进行确认；泰达股份部分子公司将在建的垃圾处理设备转为固定资产时未考虑是否达到预计可使用状态。可见公司对工程项目进程缺乏评估，相关财务人员责任分工不明，导致项目管理方面财务差错频出。
4.销售收入、成本确认有误。2014年度内部控制审计报告指出，泰达股份部分子公司的贸易批发业务仅根据合同金额确认了营业收入，却没有考虑合同存在的存货风险，信用风险可能导致无法收回货款或存货因不可抗力被损坏；另外，部分子公司的某些交易属于关联方交易，也不满足存货确认和收入确认条件。
（四）信息与沟通层面
1.信息披露不尽规范。笔者在对泰达股份内部控制重大缺陷方面进行定量分析时，查阅了泰达股份内部控制自我评价报告。其中，公司有如下描述“对于影响财务报告内部控制缺陷，需要计算缺陷一旦发生，可能导致的潜在错报对于公司资产总额或营业收入总额的影响是否超过已设定的比率来加以判断”，但是在查阅了2013年度及以前的公司内部控制相关文件却并没有发现泰达股份对社会公开所谓“已设定比率”，造成了信息使用者的困扰。
2014年度泰达股份内部控制自我评价报告披露了其重大缺陷的认定标准（见下页表1），其中就财务报告内部控制缺陷定量标准给出了具体的计算比率。但是指标内容却表述为“错报的资产总额”“错报的净资产总额”等。也就是说，计算涉及的是会计要素的错报总额而非单个错报金额，这就使得会计项目单个错报是否为重大缺陷的认定模糊，存在某个项目存在重大缺陷但是由于仅仅计算缺陷汇总而被忽视的可能，且计算错报总额会造成会计科目加减过程相互抵消，有粉饰报表的嫌疑。
2.母子公司沟通不畅。根据上市公司已披露的公开信息，可以发现泰达股份内部控制的问题很大一部分集中在子公司管理控制方面，而母公司方面出现的问题较少。这从一定意义上反映了母公司与子公司之间内部信息沟通不充分，导致决策程序缺失。
（五）内部监督层面
泰达股份在内部监督层面制定了诸多制度，并且授权风险控制部负责公司内部控制的督查。但是监督流于形式。首先，泰达股份对其下属子公司的监管不力，导致大额资金担保缺少审批；对资产管理没有实施监控，账面存在大量坏账，存在极大的逾期和难以收回风险。其次，监管人员形同虚设，泰达股份在被出具否定意见之前，资产减值评估、应付未付工程款的暂估预提、在建工程是否达到可使用状态的检查均未责任到人，这样风险控制便流于形式，既没有专人负责，出现问题后又极易导致相互推诿责任。
二、泰达股份内部控制改进意见
随着经济社会的发展，企业之间的竞争已经渐渐着眼于企业管理模式、管理理念的竞争。企业只有不断建立和完善内部控制管理制度，才能在竞争激烈的市场中取得一席之地。下面笔者将根据COSO内部控制框架，针对泰达股份内部控制出现的问题，从公司主体出发提出相应的改进意见，并对其他上市公司内部控制以启示。
（一）完善内部控制环境
首先要强化企业对于内部控制的认识，加强对企业管理层及员工的培训。其次，对于人才的培养要执行人力资源可持续培养政策，要定期组织员工学习最新的会计准则、税法政策，保证员工的专业胜任能力，不断提高员工素质。此外，企业要根据其发展战略和目标配置相应的人力资源，明确各个岗位的任职要求与职责，权利与义务。最后，树立企业自身的文化，对内激励员工工作，对外树立良好的企业形象。
（二）加强企业的风险识别、规避意识
泰达股份作为一家集制造业、服务业、交通运输业、金融业于一体的综合性上市公司，下属子公司众多，分支机构庞杂，所以其面临的复杂外部环境不言而喻。而在这样的环境下，如何适应市场需求，防范市场风险显得尤为重要。因而，泰达股份必须提高风险意识，警惕公司内外部环境的变化，加强对风险的识别和判断。此外，泰达应当建立一个完善的风险评估机制，该机制主要用于评估和防范风险。如果企业认为建立一个风险评估小组成本过高，那么可以将风险评估外包给第三方机构，定期来公司组织评估工作。
（三）落实内部控制相关措施
从泰达股份内部控制重大缺陷的产生原因来看，问题集中暴露在母公司对于子公司的管理控制方面。具体来说涉及资产管理、工程项目管理、销 售管理几个方面的会计核算。因此，公司应当统一会计核算方法，规范公司的会计核算行为，使得企业的控制活动合法、合规。
此外，企业应当注意合理授权。对于子公司担保、租赁等业务应当加强监管。上报、审批等程序要注意授权的层次与责任。做到既保证经济决策有效运作，又能保证权利得到制衡。
（四）及时准确地进行信息沟通与披露
泰达股份子公司多项重大缺陷源于内部沟通缺乏，导致制度难以充分理解落实。因此，泰达股份应当加强信息的沟通，将内部控制相关信息在企业内部各管理层级、责任单位之间进行沟通与反馈。同时，泰达股份还应注重信息的外部沟通，即将企业内控信息与企业股东、投资人、客户、供应商、监管部门进行沟通和反馈。
此外，公司应当提高信息披露的真实性、专业性、规范性、可比性。例如，在披露内控缺陷定量标准时，应明确单个错报的定量标准，让读者明白该缺陷之所以重大的合理性。再者，应引入缺陷发生的“可能性”标尺。因为缺陷认定本身是一项预期判断，应结合其发生的可能性，才能决定缺陷损失的“期望”。一个专业的、有参考性的内部控制缺陷认定标准是公司内部控制良好与否的标尺。
（五）加强企业的监督控制
内部监督是一个过程，贯穿于企业整个经营管理活动。有效的内部监控可以及时发现企业生产经营管理中存在的漏洞，及时地查漏补缺，防微杜渐。企业相应监管部门应加强对会计准则的理解。此外，要确保内部监督责任到人，提高监管的有效性。再者，完善企业内部监督机制，使其日常化、常态化、贯穿于生产经营的全过程。只有这样，才能充分发挥企业内部监督管控的作用。X
参考文献：
[1]袁敏.关于内部控制重大缺陷的问题与披露改进――以上海家化为例[J].财务与会计，2014，（08）.
[2]吴倩.“北大荒”内部控制问题与对策研究[D].首都经济贸易大学，2014.
篇8
［关键词］营销管理;财务管理;工程管理;存货管理
1项目基本情况
笔者作为第三方审计机构，受某集团委托，对下属五星级酒店开展了三年的经营管理审计。该酒店是综合型酒店，包含餐饮、客房、娱乐、商业出租、商品销售、停车等服务，其中餐饮部和客房部是重点，营业收入大，管理也最复杂。该酒店业务系统是国际上先进的酒店管理系统，采用用友软件，业务系统和财务系统之间没有自动对接，需要人工从业务系统导出数据，在财务系统中手动核算。
2审计流程
(1)开展审前调查，确定审计重点。经过访谈、审阅酒店管理制度和调查，编制审计方案，初步确定以下审计重点:第一，酒店内部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐饮、物业出租收入的完整性，是否存在截留;第三，营销管理的规范性，销售定价、赊销、款项回收、坏账核销是否合规;第四，采购报价制度、询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动;第五，日常采购验收流程与付款结算周期是否符合约定，非日常采购的审批手续是否完备。
(2)实施现场审计，发现问题取证。根据审计实施方案，组建审计工作组，按照专业线条进行分工，开展现场审计工作。重点从业务线条出发，对客房、餐饮、娱乐、商业出租、商品销售、停车等各业务线条进行穿行测试，熟悉各业务发生的流程，查找内控薄弱点，抽取样本进行实质性测试，对发现的问题编制审计取证表。
(3)汇总审计结果，出具审计报告。根据经沟通确认的审计发现问题，编制专项审计报告征求意见稿，与被审计单位交换意见后确定最终审计报告。
3酒店业管理中存在的常见问题
(1)营销管理方面。①信用评级管理未有效执行。没有按制度规定成立信用管理专责小组，没有落实客户信用评级工作，对赊销客户没有实施信用评级管理，导致部分明显存在异常客户仍在酒店进行了赊销，长期挂账无法收回款项。②客房预定管理存在控制缺陷。审计发现，按照流程设计，酒店管理系统中的预定管理模块应由市场营销部下属预订部进行操作，但实际上除预订部人员外，业务员、账务员、部门经理等均拥有预定操作权限，不需要经过审批均可以完成预定操作。存在业务员在预定环节通过违规登记客户规避赊销审批的风险。③部分赊销客户未按照制度规定履行赊销审批手续，也未签订赊销合同。审计发现，部分赊销客户未按照制度规定履行赊销审批手续，也未签订合同，市场营销部账务员在没有获得赊销授权的情况下，可以根据业务员的通知在酒店管理系统中进行挂账，业务系统中也没有系统自动控制功能。④未落实与客户对账的闭环管理。除了长期协议客户由财务部直接对账外，其他赊销客户的对账流程为:财务部次月初与业务部门进行应收款项对账，发出应收款项催收通知函，由业务部门负责人签认，业务部门没有按规定向客户提交催款通知书并取回客户签章确认回执，并将确认回执交回财务部，因此未形成与客户对账的闭环管理机制，使酒店无法及时掌握客户的真实欠款情况，存在业务人员截留挪用公款的风险。
(2)财务管理方面。①以其他客户预付款及押金冲销应收款项。审计发现，该酒店存在一些账龄在2年以上的应收款项，直接冲销其他客户的预付款或物业租赁押金。经了解，被冲销的挂账款项主要有两种情况:一是经销售部门与客户核对后存在争议，但由于挂账时间较长，未能查找当时挂账的依据，无法向客户追收的账款;二是冲销的预付款及押金主要为已退租租户未退押金，或未能查明原因的预付款。②应收款项各挂账账户之间缺乏调整依据。审计发现，该酒店应收款项挂账客户存在多次、多笔相互调整的情况，凭证未见调整依据。经了解，调整挂账客户是由于在挂账时错入挂账账户，故后期需要对账户进行调整。③餐饮毛利率异常，餐饮食品成本核算不准确。本次审计通过对2016年、2017年、2018年各月份的餐饮收入、成本和毛利进行分析性复核，发现多个月份毛利率仍异常，餐饮食品成本核算不准确，日常成本分析结果流于形式。④部分二级仓库物资以领代耗，形成“账外资产”。酒店设置了一级仓库，由财务部进行管理和核算，客房部、餐厅、厨房、工程部等部门同时设置了二级仓库。物资从一级仓库领用到二级仓库时，财务一次性确认了相关成本费用，每月月末财务将餐厅的库存余额重新转入“原材料”，但部分二级仓库的库存余额(客房部、厨房、工程部)并未转回“原材料”，一方面导致成本核算不准确，另一方面导致部分物资形成“账外资产”。
(3)采购管理方面。①项目拆分立项规避招投标。该酒店不同楼层的4个装修项目，均在同一时间段立项，评标也在同一天评标，均通过询价采购方式邀请了3家单位报价。审计发现，4个装修项目合计金额已超过制度规定的公开招标金额。②部分项目采购投标单位存在关联关系，存在串通报价嫌疑。某几个项目均采用询价采购的方式，均邀请3家单位参与报价，评标均为最低价中标法，3家公司报价非常接近，均为同一公司中标。审计通过天眼查等查询，发现3家单位存在关联关系，3家公司均为同一法人控制。③部分采购并非来自中标供应商或采购价格非中标价格。该酒店食材采购每15天报价一次，报价时会列明食材的规格型号，由供应商库内的单位进行密封报价，从而确定一定期间的中标供应商。审计发现，部分采购环节存在异常，主要表现在部分采购并非来自中标供应商，部分采购价格并非中标价格。出现这些情况的原因有多种:一是管理还存在漏洞，未严格执行采购结果;二是食材规格标准不够细化，名称一样实际上存在价格差异;三是日常经营会有些特殊情况采购，中标供应商刚好缺货。但后面两种情况缺乏过程记录。
(4)工程管理方面。①立项程序不符合酒店制度规定。审计发现，酒店多个工程项目未按照“三重一大”决策流程上报集团审批，只是酒店的董事会进行了审批。②招标控制价中成本控制不严谨。审计发现，在某工程项目送审资料中，有正常的清单计价编制说明，但无预算书明细，项目未按照工程预算编制的规定进行编制。招标控制价的确定依据不足，成本控制存在较大风险。③招标控制价设定依据不充分。某维护类工程项目，直接参照上一次招标限价设定本次招标限价，然后考虑到人员工资上涨等因素按照上次限价的1.1倍确定为本次招标限价，而上次的招标控制价并无确定依据，因此招标控制价设定依据不充分。④控制价文件不齐全。酒店装修工程只有“综合单价分析表”，缺“单位工程招标控制价汇总表”“分部分项工程和单价措施项目清单与计价表”“总价措施项目清单与计价表”“其他项目清单与计价汇总表”“暂列金额明细表”“规费、税金项目计价表”。
篇9
委托开发协议范文1
委托方：____________________（以下简称甲方）
地址：______________________
负责人：____________________
电话：______________________
传真：______________________
联系人：____________________
电话：______________________
受托方：____________________（以下简称乙方）
地址：______________________
负责人：____________________
电话：______________________
传真：______________________
联系人：____________________
电话：______________________
户名：______________________
开户银行：__________________
账号：______________________
签订日期：__________________
签订地点：__________________
甲乙双方在平等、互利、自愿的原则下，经多次认真协商，就甲方委托乙方开发_______信息网上交流并负责网上交流的运行管理工作，达成如下协议：
1.项目名称：_______信息网上交流(以下简称信息网)
1.1信息网应具备的功能
1.1.1方便的数据录入、查询、统计和分析功能。
1.1.2固定栏目的数据具备导入excel表的功能。
1.1.3新闻检索和功能。
1.2信息网的内容
1.2.1固定栏目
成员单位设备管理技术经济指标(季报、年报)，成员单位设备管理及技术改造动态，成员单位设备、备件调剂信息等。
1.2.2非固定栏目
国内外设备管理的先进方法及经验，国内外钢铁企业动态，技术改造动态，钢铁生产新工艺、新装备、新产品信息，设备论坛(授权)等。
1.3网上交流信息实行分级管理，采用加密技术对不同级别的内容加以保密。
1.4网站稳定运行。
2.信息网的开发和运行管理
2.1甲方委托乙方进行设备管理信息网上交流的开发，乙方依托中联钢现有网络条件和系统软件进行开发。
2.2信息网具有独立的域名，使用中联钢的网络平台、加密服务器、后台管理系统。
2.3信息网具有独立的后台管理员，后台管理员的工作委托乙方管理，负责客户的开通、权限、栏目保密等级的设定。
2.4信息网的日常管理工作由乙方指定专人负责管理，在业务上接受信息网秘书处的指导 。
3.双方责任及义务
3.1甲方
3.1.1提出完整的网站内容需求。
3.1.2提出主要数据项目和格式。
3.1.3承担软件开发费，每个成员单位陆千元，一次纳;系统使用运行费(XX年及以后，每个成员单位每年肆千元)，由甲方成员单位按年度提前交纳(即每年的12月份一次纳下一年度的费用)。
3.2乙方
3.2.1根据甲方需求承担网站系统和系统软件开发工作。
3.2.2在甲方的指导下，具体负责网站的运行。
3.2.3保证网站的正常运转和稳定性，定期进行数据备份。其中，固定栏目数据定期转成excel表，刻成光盘提供给甲方。
3.2.4保证甲方成员按设备管理信息网上交流管理办法正常使用信息网。
3.2.5负责网站的日常运行监督管理,确保不违反国家相关法律、法规，不出现损害甲方成员单位名誉形象和其它容易引起法律纠纷的内容。对网站内容的监控，乙方制订具体细则，交甲方审定后实施。
4.权益
4.1乙方在软件开发、网站运行管理过程中涉及到的甲方技术资料、指标数据等必须向第三方保密。
4.2乙方为甲方开发的普钢一组设备信息交流网的版权、经营权等各种权益属甲方所有。
5. 协议修改权及终止
对本协议的任何修改，均必须甲乙双方同意，经书面确认后方可进行，本协议如需要修改，原则上一年可进行一次;未经双方协商一致终止协议，终止协议方应承担对方因此所造成的经济损失。
6. 不可抗力事件
由于不可抗力的原因致使本协议不能履行时，应由不能履行协议一方提供公证部门的证明文件，可免除承担经济责任。
7. 仲裁
本协议受中华人民共和国的法律管辖，一切因协议引起的或与协议有关的争议，如果可能，应通过友好协商解决。如果协商不能解决，任何一方都可以提出仲裁。仲裁地点北京市。仲裁费由败诉方负担。
8.附注
8.1本协议一式四份，甲乙双方各执二份。本协议自签订之日起生效。
8.2本协议有效期三年;有效期结束前两个月内双方不提出终止，本协议有效期自动顺延。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________ 法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托开发协议范文2
甲方：
乙方：
为贯彻落实 精神，依据相关法律法规之规定，甲乙双方本着诚实信用、平等互利原则，经协商一致，签署本委托协议(以下简称本协议)。
第一条 土地一级开发的范围
本协议所指的土地一级开发范围： 区的开发用地。(详见《 区控制性规划》) 区土地一级开发的实施，须按照甲方制定的土地开发投资计划进行实施。开发要遵循统一规划、分区开发、分期实施的原则进行。甲方有权对开发实施方案、开发的具体内容和投资计划作适当调整。
第二条 土地一级开发的开发模式
甲方就上述开发范围内的征地批后实施、拆迁和市政配套项目设施建设等以委托方式交由乙方实施。
土地一级开发的实施方式：
1、征地批后实施及拆迁：甲方与乙方共同委托区相关有拆迁资质的单位进行拆迁，拆迁协议由甲方与乙方共同与拆迁单位签订，拆迁价格由甲方与拆迁单位确定。
2、市政设施配套建设项目的开发建设由甲方下达设计任务书，乙方委托第三方进行设计。设计完成后，由甲方组织对设计及投资概算进行审查批准。乙方按批准的设计组织施工。重大设计变更(造成投资增加超过 万以上)报甲方批准。
第三条 土地一级开发的委托内容
1、根据本委托协议办理相关前期手续;
2、实施征地批后实施工作;
3、实施拆迁工作;
4、完成地上物拆除、地下构筑物拆移、渣土清运、围墙施工、场地平整等工作;
5、组织市政基础设施的建设，市政基础设施建设项目包括：道路、河道、泵站、景观绿化、供电项目、交管设施、路灯工程、教育文化、公益配套项目及市政府下达的其他项目。
6、甲方认为其它可由受托人承担的一级开发工作。
第四条 土地一级开发的总费用
土地一级开发总费用包括土地一级开发的直接成本、间接成本和甲方支付给乙方的土地一级开发的委托开发收益。土地一级开发总费用的最终确认以决算审计报告为准。
1、土地一级开发的直接成本包括：
⑴、一级开发工作的有关前期费用，包括但不限于项目可研及实施方案的编制、勘查、测绘、钉桩、地上物评估、环评、交评等实际产生的费用;
⑵、征地批后实施、拆迁补偿费;
⑶、土地整理、交付过程中发生的有关补偿费用;
⑷、市政基础设施建设有关费用，主要包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，其中直接费用包括：耗用的材料费用、人工费用、机械使用费及其他直接费用;间接费用包括：临时设施摊销费用以及为组织和管理施工生产活动所发生的相关费用;
⑸、土地储备开发供应过程中发生的审计、律师、工程监理等费用以及经同级财政和土地主管部门核准的其它支出;
2、土地一级开发的间接成本包括：
⑴、财务费用;
⑵、管理费，按直接开发成本的1%计算;
⑶、营业税及附加。
3、委托开发收益暂按照土地一级开发直接成本的6%计算。今后若有调整，双方另行协商。
4、下列情况引起成本费用的增加部分，不作为实际开发成本，由乙方自行承担：
⑴、各种集资、赞助、捐赠等费用;
⑵、应由乙方承担的违约金、赔偿金、罚金等经济赔偿，以及因违法行为应承担的罚款等费用;
⑶、乙方违反规划要求、建设方案或设计图纸造成的改正费用; ⑷、工程项目验收中，发现质量等问题，乙方进行整改所发生的费用;
⑸、已减免征收的其他费用;
⑹、其他未经甲方认可的费用。
5、土地一级开发总费用的结算与支付。
⑴为满足财务日常核算的需要，土地一级开发总费用(包括土地一级开发的直接成本、间接成本和土地一级开发的委托开发收益)的结算按照月末暂结算、年终预结算和审计最终决算三阶段进行。每月末甲、乙双方财务暂以乙方实际支出的土地一级开发的直接成本和间接成本以及相应的委托开发收益先行确认产值;年末再根据乙方当年实际支出的土地一级开发的直接成本和间接成本以及相应的委托开发收益，经甲方审核后并以工程产值确认书的方式进行预结算;工程竣工验收后再以土地一级开发总费用的决算审计报告进行最终的决算。
⑵工程预结算后，甲方在次年内按不低于预结算工程产值的90%支付开发费用，每季度的支付进度不低于预结算工程产值的20%，在办理工程项目竣工决算审计后的三个月内全额将款项支付给乙方。
第五条 土地一级开发的验收
1、验收内容
土地一级开发验收由甲方组织，分为土地整理验收和基础设施及市政管网建设验收两种情况：
⑴、土地整理验收
乙方应按照甲方指定的土地开发投资计划分期实施分块整理。场地方面要求宗地达到原自然状况或自然地坪标高，在宗地四周设臵围墙(围栏)，并使宗地达到三通一平(即具备施工车辆主要进出道路的路由、施工临时用水源头、施工临时用电源头接通条件)。
⑵、基础设施及市政管网建设验收
乙方应按照甲方指定的基础设施及市政管网投资计划分期实施建设，并达到竣工验收要求。乙方应提供完备的竣工验收资料。
2、验收组织
乙方完成甲方确定的分期、分块土地整理计划达到验收条件，并提供完备的竣工验收资料后，应向甲方提出相关验收申请，甲方在组织验收后应出具验收合格证明或整改意见通知。
⑴、乙方提前15天向甲方提出验收申请，并备齐相关验收资料。甲方应在收到申请和相关验收资料后15个工作日内，组织竣工验收。并在验收后10个工作日内出具验收意见。
⑵、甲方在收到申请及齐备的竣工验收资料后30日内不组织验收或不出具验收意见，将视为验收合格。
第六条 土地一级开发的监管制度
1、重大事项或重要环节的审核制度。主要指包括而不限于甲方对征地批后实施方案、拆迁方案、市政基础设施建设等方案的审核和批准。
2、资金的使用监督制度。甲方有权对资金到位和使用情况进行监督。
3、定期报表制度。主要指乙方应在土地一级开发的过程中完成定期报表的制作。包括一级开发进度报表、资金使用情况报表、手续办理情况报表等。
4、招标参与制度。包括甲方参与项目拆迁、市政设计、施工等外包工作招标的评标工作，并对招标评标工作进行监督。
5、审计制度。在乙方项目实施过程中，由甲方委派审计单位进行跟踪审计，乙方有义务将合同支付款项凭证、手续办理批复等资料及时提供给审计单位。
第七条 甲方的权利义务
1、负责制定土地一级开发分期进度计划，在实施过程中有权根据实际情况及时调整。保证获得土地一级开发实施的相关批准文件。
2、确定分段土地整理实施目标和市政设施建设进度计划并在相应工作完成后积极组织验收。
3、甲方有义务为乙方融资提供可能的便利条件，如：乙方融资所需要的新城区开发建设总体规划、土地出让情况等相应的证明资料的提供以及贷款所需要信用担保的提供、动产或不动产的抵押、应收帐款的质押等。
4、甲方有权对乙方实施的土地一级开发全过程进行监督，但监督过程本身不应影响开发进度。
5、积极组织开发成本审计和确认工作并及时或按约定向乙方支付土地一级开发费用。
6、鉴于乙方承建的项目均为市政配套设施工程，因此甲方应协助其办理发票领用及税收返还工作。
第八条 乙方的权利义务
1、乙方应确保土地一级开发所需资金到位，同时依据开发进度，制定资金使用计划。
2、负责征地批后实施、拆迁以及基础设施等土地一级开发具体工作的实施。
3、接受甲方对土地一级开发全过程的监督管理。
4、按时提供工程验收和审计资料，并配合甲方做好验收和竣工审计工作。
5、乙方应积极配合甲方工作，在领取发票后，对已结算价款中的委托开发收益部分向甲方开具发票，对已结算价款中的土地一级开发成本部分向甲方开具收据并根据需要向甲方提供施工单位开具的发票的复印件。
6、乙方应及时办理各工程项目的付款结算审核工作，一旦条件具备应及时办理工程项目竣工决算审计，并按照第四条的约定%作为双方最终的结算金额，当工程项目竣工决算后，乙方应向甲方进行项目移交，并配合甲方向南京市建委进行项目的进一步移交工作。
7、未经甲方同意，乙方不得向第三方转让一级开发项目。
第九条 违约责任及解除条款
甲方未能按上述约定及时支付土地一级开发费用时，应承担导致土地一级开发进度计划实施迟延的相关责任，并按照应付未付款项每日万分之三的标准支付违约金。延迟付款逾期超过6个月的，乙方有权解除本协议并有权要求甲方承担违约责任。
乙方未能按约定时间使资金足额到位，造成相关土地一级开发计划迟延完成的，应按照每日万分之三的标准向甲方支付违约金。逾期超过6个月的，甲方有权解除本协议并追究乙方的违约责任。
第十条 协议的终止
1、如果出现如下情况之一，甲方有权终止本协议。
⑴、未经甲方同意，乙方向第三方转让一级开发项目，或乙方的股东向第三方转让其在乙方公司所享有的股权的。
⑵、根据甲方开发进度计划，乙方投入的一级开发资金，不能及时到位，影响到项目按计划完成的;
⑶、乙方进行土地一级开发过程中，违反规划条件和要求、不按原定项目设计方案和施工图实施，或者未经甲方同意擅自修改设计方案，并且不能及时改正的;
⑷严重违反法律法规，在项目进行过程中发生重大安全等生产事故和情况，足以导致一级开发无法正常进行的;
2、因乙方违约，甲方提出终止协议的，协议终止后，甲方收回土地一级开发权。双方即根据实际完成投资情况，乙方在30天内提供验收和审计资料，甲方在收到完整资料后组织验收并于收到完整资料后十五天内委托审计机构进行决算审计。并在委托审计机构6个月内付清扣除乙方应付违约金及甲方相关损失后的土地一级开发费用。
3、因甲方违约原因，乙方提出终止协议的，协议终止后，甲方收回土地一级开发权。乙方在30天内提供验收和审计资料，甲方在收到完整资料后组织验收并于十五天内委托审计机构进行决算审计。并在委托审计机构3个月内付清土地一级开发费用。
第十一条 其他
1、一级开发分期分段实施，双方另立补充协议。
2、开发期内，遇到政府政策调整，按政府政策调整后的有关规定执行。
3、本协议未尽事宜，由协议各方另行商定。
4、本协议一式壹拾贰份，每方各执陆份。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________ 法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托开发协议范文3
甲方(委托单位)：
地 址：
乙方(受托单位)：
乙方纳税人识别号：
地 址：
为加强普通发票管理，保障国家税收收入，甲、乙双方经协商达成以下委托代开普通发票协议。
(一)鉴于甲乙双方已经签订委托代征税款协议，甲方依据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，同时委托乙方为其代征范围内纳税人代开普通发票。
(二)乙方代开普通发票时，应遵守如下规定：
1. 代开范围：
2.代开普通发票种类：上海市(国税、地税)通用机打发票。
3. 代开期限： 年 月 日 -- 年 月 日
(三)甲方的权利和义务
1. 甲方应当遵守国家法律、行政法规、规章关于委托代开发票的规定。有责任对乙方的代开普通发票工作进行检查、指导。
2. 因国家税收法律、法规、规章的废止或修订致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时通知乙方并要求终止或修改协议的责任。
(四)乙方的权利和义务
1. 乙方应安装使用甲方所提供的专业市场发票开票软件，为代征范围内纳税人代开普通发票，不得收取代征税款之外的其他费用。
2. 乙方为代征范围内纳税人代开发票时，应建立代开发票台帐，核对其核定销售额与累计发票开具金额孰高，并按照相关规定解缴税款。
3. 甲方应及时向乙方提供代开普通发票必须的税收票证。乙方应当按照税务机关的票证管理规定，领取、使用、保管、报缴有关凭证。
4.乙方应按《中华人民共和国发票管理办法》的规定开具发票，严禁为代征范围内纳税人或他人违法代开普通发票。甲方有权随时检查乙方代开普通发票的情况。
(五)违约责任
1. 甲方违反本协议，乙方有权按照本协议或者有关法律规定要求甲方履行义务。
2. 乙方违反本协议，甲方有权按照本协议或者有关法律规定要求乙方履行义务，并可以根据实际情况选择单方面终止协议。
3. 违法开具发票的，乙方应按照《发票管理办法》承担相关法律责任。
(六)出现下列情况，协议终止：
1. 协议期满;
2. 因国家税收法律、法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的;
3. 甲方因某些原因撤销主体资格的;
4. 乙方解散、注销或者因其他原因撤销主体资格的;
5. 乙方有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者出现其他严重违反协议的行为;
6. 协议双方商定的其他终止协议的情形。
终止协议的，乙方应向甲方缴销票证并办理终止委托代开发票手续。
(七)本协议未尽事宜，按照相关法律、法规及《委托代征税款及代开发票管理暂行办法(试行)》的相关规定处理。
(八)本协议有效期限为 年 月 日至 年 月 日。
(九)本协议书一式三份，甲方二份，乙方一份。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
篇10
[关键词]公路 内部审计 探讨
近几年来，由于我国实施积极的财政政策加大交通基础设施投入，高速公路建设突飞猛进。公路部门的主要职责是公路建设、养护管理及规费征收工作，由于公路部门点多、线长、面广、资金分散的特点，在公路项目建设和养护管理中存在的概预算控制不严，未进行招投标，重大设计变更程序不规范，公路养护专项资金被挤占、挪用、截留等问题也日益暴露出来。因此，公路部门必须强化内部审计工作，开展经常性、独立性的内部监督和检查，提高内审法制化、规范化和科学化水平，健全公路管养长效机制，为地方经济社会发展提供强有力的交通支撑和保障。
（一）突出建、养工程专项审计。加强新建、大中修、改扩建公路项目建设前期、建设期间和竣工决算的全过程跟踪审计。在建设前期重点审查建设单位是否严格执行项目工程可行性研究立项批复程序、项目建设招投标程序。在建设期间，重点开展履约担保、动员预付款担保、保险合同审计，看建设单位与施工单位是否按合同规定对工程一切险及第三方责任险及时、足额投保；开展工程量审计，看监理单位批复的工程量是否与施工图设计文件的工程量相符；开展计量支付审计，看合同内外项目的工程计量是否与施工实际相符；开展工程变更审计、土地征迁审计，及时发现有关问题；开展财务审计，审查有无隐瞒、虚增收入、私设“小金库”的问题。在建设后期，开展竣工决算设计，审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、挪用转移公路建设资金等现象。通过事前、事中、事后监督，严格查处违法违规分包、转包工程项目和挤占、挪用、截留、滞留建设资金等问题>！<。
（二）突出路政财务收支审计。开展路政经费审计，查看路征开支明细账，对比实际开支额与预算额，审查上级主管部门下拨的用于人头开支的经费是否存在截留、挪用、挤占等违规行为；开展路产损失赔补偿费审计，查看票证账、应缴财政专户明细帐和“其它收入”
帐，核实是否实行收支两条线，是否逐月上缴有无隐瞒、坐支、挪用等违规行为。
（三）突出公路通行费收支审计。加强公路运营管理单位通行费收支审计，主要把握三个方面：重点审查通行费收支制度建立及执行情况，收费项目是否符合国家有关规定，是否报经省级人民政府批准，开票、收款与记账三者是否实行职务分离，各有关部门在业务上是否互相制约，是否建立完善的财务管理、会计核算、票证管理和收费稽查管理制度，各项管理措施是否积极有效。重点审查被审计单位通行费收支预算是否及时上报并经上级单位批复，是否严格执行预算管理。重点审查车辆通行收费票证管理情况，票证(卡)是否由专人、专库保管，票证账实、账卡、账表是否一致等情况。通过对通行费收入资金来源与运用的合规性、合理性进行检查，发现管理中存在的薄弱环节和重要问题。
（四）突出领导干部经济责任审计。以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合，重点关注公路系统财务收支数额大、二级单位和重要岗位的领导干部，把被审计对象履职期间本部门组织预算执行情况、资产使用管理情况、基础设施投入、国家有关政策和财经纪律执行情况作为内审的重要内容。强化追踪问效，召开领导干部经济责任审计整改会，对审计发现的问题整改时限、程序、责任等内容提出明确要求，督促审计结果落实。并将审计结果落实情况纳入党风廉政建设责任制考核体系，作为组织部门选拔、任用、考核考察干部的重要依据。
（五）突出公务支出与公款消费审计。加强公路部门“三公经费”、会议费、培训费和楼堂管所建设维护经费的预算编制、执行、决算情况的内部审计，检查“八项规定”的落实情况，检查公务接待审批报销程序、财务制度执行情况，促进公路内部系统党风廉政建设。
（一）开展审前调查。内审工作之前应对被审计单位进行全面调查，了解被审计单位的内部运行情况，包括组织机构、内部控制制度、业务流程、经营活动等情况，为后期审计计划编制与实施打下基础。
（二）开展交叉审计、联合会审。公路部门内审机构应打破科室局限、上下级部门之间的局限，整合资源，根据年度内审计划，统筹协调，编制针对性强、具有可操作性的交叉审计方案，交叉审计要配合联合会审统一进行，提高审计效能，促进相互交流、集思广益，取长补短，提升内审人员的业务能力和工作经验。
（三）开展公路项目全过程跟踪审计。变事后控制为事前、事中控制，应对公路建设项目实行建设前期、建设期间、竣工决算审计，及时发现并纠正阶段性工程建设中的违纪违规问题，促进财政资金的合理高效使用。
