建设工程跟踪审计报告范文

导语：如何才能写好一篇建设工程跟踪审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键字】建设工程管理审计报告

中图分类号：TU761文献标识码： A 文章编号：

序言

政府建设单位承担的是政府投资项目，因此工作要经得起历史的检验和人民的审视。多年来，建设单位实施的政府投资项目均按政府投资项目管理条例有关规定送审，接受有关审计部门依法对承担建设工程的审计。这些审计报告数量大，涉及面广，从一个集中的窗口较突出的反馈了外界对政府建设单位建设工程管理科学化、规范化水平的全方位评价。因此，对这些审计报告进行解读与分析，对于提高建设单位总体管理水平和业务能力，创建科学化、规范化的工程管理体制是十分必要的。

一、审计问题汇总

1、 审计报告汇总范围

近三年，该政府建设单位送审的工程项目较集中。因此，审计报告汇总范围选择为2009年 ～ 2011年。这期间，审计部门共审计该政府建设单位工程 91项，出具审计报告91份，提出审计问题148个。其中2009年审计工程40项，提出审计问题64个；2010年审计工程25项，提出审计问题47个；2011年审计工程26项，提出审计问题37个。

2、审计问题汇总结果

上述148个审计问题涵盖了建设工程管理主要方面，其中数量占前12位的审计问题有：

（1） 多计造价，共65个，占审计问题总数的43.9%，占建设工程总数的71.4% ；

（2）未签合同先施工，违反基本建设程序，共11个，占审计问题总数的7.4%，占建设工程总数的12.1%；

（3）超计划投资，共11个，占审计问题总数的7.4%，占建设工程总数的12.1%；

（4）合同条款不严密，共8个，占审计问题总数的5.4%，占建设工程总数的8.8%；

（5）多计建设单位管理费，共6个，占审计问题总数的4.1%，占建设工程总数的6.6%；

（6）财政拨款高于审计价，共4个，占审计问题总数的2.7%，占建设工程总数的4.4%；

（7）合同管理不规范，共4个，占审计问题总数的2.7%，占建设工程总数的4.4%；

（8）送审决算资料有错，共3个，占审计问题总数的2.0%，占建设工程总数的3.3%；

（9）超付工程款，共3个，占审计问题总数的2.0%，占建设工程总数的3.3%；

（10）部分项目合同单价虚高，共2个，占审计问题总数的1.4%，占建设工程总数的2.2%；

（11）工程造价结算有失误，共2个，占审计问题总数的1.4%，占建设工程总数的2.2%；

（12）实际投资与计划投资不相符，共2个，占审计问题总数的1.4%，占建设工程总数的2.2%。

其余审计问题未有重复。

二、审计报告解读

上述148个审计问题涉及建设工程管理的方方面面面，分析起来也比较复杂，但仍然可以总结出建设工程管理中一些带有规律性的倾向。分下面5个方面进行：（1）3年来审计问题绝对数量的变化；（2）3年来审计问题环比数量的变化；（3）3年来审计问题集中度的变化；（4）较集中的审计问题分析；（5）2011年主要审计问题分析。

设2009—2011年中，每年度提出的审计问题数量为Aj；被审计工程的数量为Bj；审计问题的类别数量为Dj（见附录）。那么，依据审计报告，我们可以总结出以下规律：

审计问题绝对数量 Aj 的变化

根据“统计结果”（见附录），A2009、A2010、A2011分别为64、47、37，见下图。

图1：3年来审计问题绝对数量的变化

由图中可以看出，审计问题数量绝对值呈逐年下降趋势，表明该政府建设单位建设工程管理工作在逐步趋向规范化，进步是显而易见的。

2、审计问题相对数量Cj的变化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根据“统计结果”（见附录），经计算，C2009、C2010、C2011分别为1.6、1.88、1.42，见下图。

图2：3年来审计问题相对数量的变化

由上图可以看出，(1) 三年来，审计问题数量相对值始终保持大于1,每项建设工程平均至少存在一个审计问题；(2) 审计问题数量相对值变化呈波动趋势（2010年最高），表明该政府建设单位建设工程管理工作在规范化进程中发展并不稳定，2010年值得进一步总结。

3、审计问题集中度指数Ej的变化

审计问题集中度指数 Ej = Aj / Dj（2.2）

根据“统计结果”（见附录），经计算，E2009、E2010、E2011分别为2.78、2.47、3.70，见下图。

图3：3年来审计问题集中度的变化

由此图可以看出：（1）3年来审计问题分布越来越呈现“集中”的趋势，特别是2007年集中度最高，37个审计问题分布在10类别当中；（2）集中度越来越高，也说明该政府建设单位建设工程管理在规范化进程中某些方面一直是“薄弱环节”， 这些薄弱环节正成为制约该政府建设单位建设工程管理进步的“瓶颈”，不容忽视。

4、 2009至2011年审计报告提出的审计问题占前12位的主要问题中，与资金造价有关的占8项，数量最多；与合同有关的审计问题数量位居其次。

5、 2011年审计报告中，审计问题主要有多计造价（占8条）；而未签合同先施工，合同条款不严密，财政拨款高于审计价（各占3条），见下图。

上图表明，2011年审计报告提出的审计问题呈现数量少但更加集中的趋势。

三、若干审计问题分析与改进建议

下面，在进一步归类的基础上，就若干比较突出的审计问题进行分析，并提出改进建议。

1、未能按政府下达投资概算完成工程建设任务，多计造价，超付工程款，工程结算有失误问题

原因：

图纸质量不高，造价咨询单位审定的概算，编制的预决算不完善、不准确（不排除某些工程在实施时提高建设标准中途改变较大）。

超付工程款问题，主要原因是设计单位提供签定设计合同的概算偏大，造成设计费超付，签定施工合同的工程预算过大，期间计量支付审核不够严格，结算不准确，当审计价低于此数时，便出现工程款超付问题，使政府建设单位承担极大风险。

建议：

（1）按批准的概算完成政府投资项目是一个系统工程，涉及建设单位所有的业务部门。图纸质量是基础，概算编制是保障，设计变更现场签证要严格。今后政府建设单位应加强建设工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管线）探测工作、特别是一些市政改造项目的管线改迁等零星工程要纳入概算申报当中。在建设单位目前专业技术人才缺乏的情况下，以合同奖惩及履约评价加强对勘查设计单位及造价咨询单位的管理，努力提高图纸质量，是解决这一问题的办法，努力使投资计划客观、全面、完备、不漏项。

（2） 政府建设单位应加强对投资计划权威性教育，借鉴其他省市建设单位经验，制定必要的主管工程师“问责”制度，落实责任，层层把关，努力使工程不突破投资计划。

（3）加强对造价咨询单位及现场变更签证的管理，力争解决工程预算、结算存在的质量问题。对造价咨询单位工程预结算过大实行“问责”，并对建设单位因此造成超付工程款损失时，予以赔偿。

(4) 要强化主管工程师对工程竣工后进行及时结算审计，以避免资料丢失漏项。建议实施竣工工程总结制度，由计划部门牵头对工程进行全面总结，给工程及各部门的工作作出评价。

(5)要加强工程资料的管理，实行重要工程资料上网制度。

2、未签合同先施工，违反基本建设程序问题

原因：

多是应急任务，现场突发问题，如开挖后发现地下管线等，也有未及时办理合同造成的。

建议：

应建立“违反基本建设程序问题”预防与问责制度，对未及时办理合同的作出书面说明，同时，建立与审计部门及时沟通的机制。

3、无投资计划批文

原因：

前期规划立项、论证工作滞后，应急工程。

建议：

（1）建设单位应加强建设工程的前期管理工作，设置规划设计部门，加强与计划部门的及时沟通。

4、合同条款不严密，合同管理不规范，部分项目合同单价虚高问题

原因：

合同管理不够规范，存在一定“随意性”，审查环节未能落到实处。

建议：

严格合同管理，加强合同权威性、风险性教育，对于审计出的合同问题，制定必要的“问责”制度。例如，可借鉴施工图审查方法，建立重大合同的“主审、”“复审”制，要加强对标底，商务标的审核。

四、结语

政府建设单位承担主要建设工程的组织和管理，工作任务繁重，责任重大。正确的解读与分析审计单位提出的审计报告，对于提高政府建设单位总体管理水平，创建科学化、规范化的工程管理体制是一个契机。

本文结合政府建设单位工作实践，解读分析了这些审计报告。这些审计报告涉及问题148项，认真、仔细的对这些审计报告进行整理和总结，我们可从中发现更多值得进一步思考的线索。

事实上，政府建设单位还存在其他类似的“问题反馈窗口”，如项目立项的有关文件，这些文件对于建设单位提高总体管理水平同样有益。

附录：2009年 ～ 2011年审计问题汇总（略）

参考文献：

[1]蓝寿荣，无效建设工程合同认定及处理，建筑管理现代化，2000年，NO.3，总第60期，P16-19.

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关键词：跟踪审计；风险；对策；建设工程

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）27-0110-02

建设工程跟踪审计风险是指在工程建设项目全过程跟踪审计过程中，由于审计人员对审计事项认识的偏差及业务学术水平、工作方法等因素的影响，造成审计工作中可能出现的错误或做出的结果与事实的偏差。随着建设工程跟踪审计的逐步深入开展，工程建设过多暴露的问题也日益增多。如工期拖延、质量等级下降、结算超预算、投资效益差、串标抬标得不到有效遏制、管理水平不高、节能效率低、甲供材结退计算规则不合理等这些问题的存在，给跟踪审计带来多类风险。建设工程跟踪审计的目的是防止舞弊、提高质量、降低造价、规避风险。通过对建设工程跟踪审计风险的研究，结合我校新校区投资八亿元的跟踪审计经验，提出建设工程跟踪审计常见的八类风险和八项控制风险的对策，对完善控制建设工程跟踪审计风险，实现跟踪审计的目的有重大作用。

1.设计风险

一个项目的工程设计的优劣不仅关系到项目功能和使用价值的高低，而且对工程造价和安全起到至关重要的作用。设计的风险在于优秀的图纸设计不仅满足安全和使用功能，而且适用、美观、工程变更少，造价低，后期改造少，维修少；而劣质的图纸设计不但施工变更多，影响工期，而且造价高，索赔多，后期使用改造多，维修多。如我校某实验楼屋顶采用钢结构阳光板，外墙采用钢管骨架包铝塑板线条，外观很是好看，可使用不久，经不住风雨侵蚀，屋顶被大风掀掉，钢管架铝塑板线条不定期从墙上掉下来，给师生带来很大安全隐患。使用不到二年，全部拆掉，造成极大的浪费。另外室内装饰设计、园林绿化设计也同样存在设计风险。要么不满足使用功能，要求造价过高过于奢侈，还给招投标带来很多麻烦。

控制对策：限额设计，即业主要求设计单位按一定的金额来进行设计，然后业主组织人员对几家设计单位或施工单位的方案，图纸、报价进行比较确定最优设计。这种方法尤其适用室内装潢和园林绿化工程。另外还应注重设计单位的选定，设计功能要求的完整，设计质量奖惩，设计合同的严格要求等，外观设计尽可能做到牢固、耐久、安全的情况下美观。如在设计合同中规定每出一处变更或给业主和施工单位造成损失的给予一定的经济处罚，这样设计单位和设计人员的责任心会更强。

2.招投标风险

在招投标过程中，社会上的围标、串标现象普遍存在且很难寻到围标、串标的证据。所谓围标、串标即想中标的施工单位做几份标书，由多个单位分别签字盖章或其他几家施工单位单独做标书，但投标价由想中标的施工单位控制。投标后，其他几家施工单位将得到一笔可观的报酬，这报酬由中标单位出。当然这些报酬会计算到投标价中，最终由业主来出。因此会出现中标价被抬高的风险。

控制对策：做标底设“期望值”法招标，即最高限价法。围标、串标的目的是抬标。做标底，且在标底的基础上下浮，根据不同的结构下浮值也不同。一般情况下混合结构下浮5%～8%，框架结构下浮8%～12%。桩、园林、路灯等下浮12%～15%。在投标前公布最高限价。这样抬标被有效控制，施工单位围标、串标也就无意义了。

3.高价中标风险

现在市场上招标文件规定评标办法有两种：一种是合理最低价中标办法，一种是接均值中标办法即综合评议法。当然各人的观点也不同，一种观点认为高价中标可以保证工期，保证质量；一种观点是高价中标对保证工期保证质量作用不大。现分析一下施工单位的管理体制。现在的工程项目管理是项目经理负责制。公司将项目利润的最大化部分留给公司。将接近成本的部分由项目经理负责。公司首先想到的是保证自己的利益。比如采用合理最低价中标办法，中标价为1 000万。经公司内部测算，成本及少量利润为900万，公司将900万包给项目经理，公司拿100万。如果采用综合评议法，中标价为1 100万，即业主多付100万，公司将200万装入公司腰包中，项目经理拿到的还是900万。这多付的100万根本未直接用到工程项目中，这高价中标还有意义吗？而业主则面临着高价中标多出资金的风险。

控制对策：控制在最高限价基础上尽可能选择合理最低价中标。有人怀疑施工单位竞争激烈，怕低价建不起来。试想一下，竞争激烈是因为高利润才会出现竞争激烈现象。再说施工单位也有一套自己的管理体系，有成本测算部门，明知亏本他还去做吗？视合同为儿戏？

4.合同审签风险

招标文件、合同审签风险，关系到工程建设的质量、工期、造价，合同审签一定要严谨，考虑周全，明确开工日期。有的合同明确开工日期以施工单位向业主打的开工报告为准。这是极不明智的做法。这会出现施工单位迟迟不开工，不打开工报告，业主拿他没办法的现象。开工日期和竣工日期一定要在合同中明确。工程质量要明确质量等级，如要求是省优，在平时的施工管理中按省优标准来要求。明确工程价格调整的风险范围，为以后竣工结算不留隐患。

控制对策：严格把关招标文件、合同条款，明确双方承担的风险，注意增加反索赔条款。加强合同审签程序，防止施工单位串改合同条款。有的业主单位图省事，将合同全由施工单位代办，会出现施工单位串改合同局部重要条款与招标文件规定不符现象。事后业主才知已晚矣。

5.施工队伍选择的风险

施工队伍的选择关键是项目经理，一个会管理、责任心强的项目经理在施工过程中会让业主很放心，双方配合会很融洽，做事就会很顺。在工期、质量、造价方面都能达到预期的效果。而选一个素质差的项目经理，就会让业主感到很累，不断给业主增添麻烦，导致双方配合很不愉快。完不成预期的任务，给工程的工期、质量、造价带来较大的风险。

控制对策：在全过程跟踪审计过程中，建议在资格预审阶段对施工单位选派的项目经理进行考察，掌握拟派选项目经理的业绩，到与之相配合的业主单位了解情况。项目经理原则上由施工单位选派。如业主对拟派项目经理不满意可与施工单位进行交换意见。况且又在投标前阶段，因此项目经理还是可以选择的。在建设过程中更换项目经理比较麻烦。

6.材料价格的风险

在建设工程中一个单项工程的工程造价材料费用占总价75%左右。尤其新材料、新工艺更新很快，因此加强对材料价格的审计监督尤为重要。在众多材料中有些材料价格是很难控制的，如大理石、花岗岩、瓷砖、地砖、内外墙乳胶漆、开关、插座等。市场上质量分三六九等，价格也分三六九等。因此在施工过程中，材料价格难控制存在一定风险。

控制对策：对主要材料如钢材、砼、水泥、黄沙、石子、门窗等建议由乙方购买，对装饰性材料如花岗岩、大理石、乳胶漆等作为甲供材或甲控材。在投标前将这些材料以某一暂定价进入投标价。竣工结算时以业主实际购买价或控制价按实结算。

7.工程变更的风险

在施工过程中由于设计原因出现安全问题或使用功能的改变等原因，会出现设计变更，这种变更在所难免，但有的变更纯粹出于施工方便或增加造价的目的而要求变更。如浇筑有梁板混凝土时，当梁的砼强度等级与板的强度等级不同时，施工单位就会要求设计单位出具板与梁相同强度等级的变更（一般梁的强度等级大于板的强度等级），这样不仅施工方便而且还增加了造价；再如施工单位利用不平衡造价而要求变更，如我校教学楼工程，施工单位在投标时将走廊地砖楼面报价利润很低，而教室水磨石利润很高，施工时施工单位就要求将走廊地砖改为水磨石。这样一是便于施工，二是施工单位会获更多的利润。

控制对策：防止施工单位不平衡报价，严格控制工程变更签证，除非影响安全和功能使用，否则尽可能不变更。

8.结算审计方法风险

从各类杂志发表的文章看，结算审计方法有多种，如全面设计法、抽项审计法、增减审计法等。不当的审计方法会给工程造价带来很大风险。也会给业主带来不利的资金损失。因此选择正确的审计方法不但会规避业主资金的风险，也会规避审计部门自己的风险。

控制对策：全面审计法。工程结束后进行竣工结算审计。审计部门对结果出具审计报告。业主与施工单位双方以审计报告作为双方结算的依据。就是说审计报告的结果直接涉及双方的利益。偏向任何一方都会给另一方带来损失。也会给审计部门带来风险。因此全面审计方法是目前最好的审计方法。

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[关键词]建设项目 跟踪审计

建设项目跟踪审计是近年来新出现的一种审计方式,它是随着建设项目的实施进度,由审计部门对其投资、造价、管理等事项进行同步审计的方式,是对工程项目的实施进行全过程的审计监督。

为做好我公司建设工程项目的审计工作,提高建设经费使用效益,维护公司的经济利益,我们开展了基建项目全过程跟踪审计。实施情况如下:

一、建立健全规章制度,使基建项目全过程跟踪审计有章可循

我们先后制定了《基建、修缮工程项目审计实施办法》和《建设工程审计实施意见》两个文件,对全过程跟踪审计的范围、程序及要求做了明确、具体的规定,为开展基建项目全过程跟踪审计奠定了基础。

二、优选工程造价咨询公司,实施委托审计

我们根据平时工作接触、考察、了解和掌握的信息,从工程造价咨询公司中选定责任心强、人员素质高、社会信誉好、工作质量优、管理严谨规范、能让人信得过、真正能起到为我们建设经费把关作用的工程造价咨询公司,承担我公司建设项目的全过程跟踪审计任务,并对其实行合同管理。凡参与全程跟踪审计的公司,都提交翔实的审计方案。审计方案包括跟踪审计方案和结算审计方案,包含内容有:审计人员名单及专业、资质、职称和本人近三年来造价在1000万元以上的工程审计的业绩等;对施工期间工程进度、设备材料认价、工程变更的审计、确认等环节分别实施哪些审计程序;采取哪些质量控制措施,以及对甲方的承诺等以及如何更好地实施竣工结算审计等。要求制定的方案切实可行、重点突出、措施有力。

三、对工程造价实施预防性控制

审计人员编制和审核工程项目的工程量清单,确保工程量清单的编制质量和精确度,防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔;审核建设工程合同中与造价相关的条款,防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时公司蒙受经济损失。

四、对施工过程实施跟踪审计

我们在全过程跟踪审计试点的基础上,将跟踪审计的成功经验和好的做法在公司所有建设项目上进行全面推广。审计人员必须参加工程例会,定期、及时到施工现场,了解工程进度,确认工程变更,审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案,审核结果与业绩挂勾。跟踪审计细化到了结算审计水平,工程进度款的支付与跟踪审计相结合,在无变更的情况下,跟踪审计结果就是结算审计结果,将审计关口前移,强化了跟踪审计人员的责任,防止了跟踪审计流于形式,提高了审计效果。

在跟踪审计过程中,审计人员到现场确认工程变更的工程量,并在变更签证上签字。审计人员隐蔽工程在封闭之前,到达施工现场,对隐蔽工程实施审核,完整地记录隐蔽工程实际发生的情况,及时签署有关证明。审计人员对工程变更部分的材料进行签证,严把材料价格关,力争把材料价格控制在合理水平上。审计人员根据施工单位编制的当月工程量完成统计报表及月度工程款结算书,对已完成的工程量予以核定确认,并填写工程项目进度款支付证书。

实施委托审计后,我们在规范管理、监督指导和保证审计质量上严格把关,多次召开培训会、工作交流会,并做好相应的组织协调工作。为了加强工程造价审计的质量控制,我们将对所有工程项目进行复审,各造价咨询公司的审计结果须经得起复审的检验。

五、工程竣工结算审计

结算审计是全过程跟踪审计的最后环节,也是非常重要的环节。审计人员根据工程施工合同、材料设备合同、招投标文件、施工图纸及图纸会审记录和施工现场签证等有关资料,对工程竣工结算进行全面审计。在全面审核无误后,由建设单位、施工单位与审计机构三方签署工程造价审核定案单,最终由审计机构出具审计报告。

六、在跟踪审计过程中应注意的几个具体问题

为了做好建设工程项目的跟踪审计工作,结合实施过程中发现的一些问题,特提出如下要求。

1.审计流程。施工单位报送的进度款结算书及形象进度表交监理审核后,报送给工程项目甲方代表,该资料必须有施工单位、监理单位的签字盖章,甲方代表审核后交跟踪审计人员。跟踪审计人员审核完成后出具工程款支付证书,并经三方签字盖章后,交甲方代表。

2.审计时限。跟踪审计人员在收到甲方代表交付的进度款结算书后,必须在10日内完成审核并做好资料的交接记录,以分清责任。为了提高工作效率,跟踪审计人员应提前计算下一形象进度的工程量,待监理提交后即可核对。为确保按时完成进度款审核,甲方应及时确认材料价格。

3.审计范围的界定。施工单位和跟踪审计单位对进度款支付表审核的形象进度要一致,并以形象进度的文字描述为依据。为便于计算,双方协商后报量可滞后但不能超前,即施工单位实际完成的工程进度须大于或等于报送的形象进度。

4.认价及签证。施工单位提交的进度款支付证书中,如有单独列项的变更、签证内容,跟踪审计出具支付证书时也要单独列项,并注明变更、签证编号或日期。跟踪审计人员收到的认价及签证资料签批手续应齐全。

5.竣工结算审计。工程竣工后,施工单位须以阶段审计审定的结果为依据,编制竣工结算报告。审计单位依据招投标文件、施工合同等对此竣工结算报告进行全面审核。如果送审的结算金额和阶段审计汇总结果有差异,要分析查找原因,并写出书面报告。

总之,由于我们的审计措施适当,协调有力,我公司建设工程跟踪审计取得了良好地成效。工程跟踪审计不仅为公司节约了大量的建设资金,提高了资金使用效益,而且规范了各方的行为,强化了工程管理水平,更重要的是实现了审计职能由单纯的事后监督向事前事中控制的转变,这对于公司内部审计职能和作用的充分发挥具有积极的意义。

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关键词 建设项目 工程造价 内部审计 跟踪审计

中图分类号：F407.9 文献标识码：A

工程建设项目投资的有效控制是工程建设管理的重要组成部分，就是在投资决策阶段、设计阶段、建设项目发包阶段和建设实施阶段，把建设项目投资的发生控制在批准的投资限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资管理目标的实现，以求在各个建设项目中能合理使用资金，取得较好的投资效益和社会效益。一直以来，工程建设项目采用的是竣工决算审计模式，这种审计模式存在一定的片面性和滞后性。

目前，为了有效控制和合理确定工程建设项目的造价，提高工程建设效益性，很多建设单位在大力推行建设项目监理的同时，逐步引进了工程建设项目跟踪审计方法。但在实践过程中，由于存在着审计工作量大、审计成本高的缺陷，跟踪审计并未被广泛推行。因此，如何在当前内部审计资源不足的情况下，创新跟踪审计工作方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险是一个亟待解决的问题。

一、跟踪审计的概念、原则及审计风险导向的融入

（一）跟踪审计的概念。

跟踪审计是指审计人员依据法律法规旨在提高被审计对象的绩效（这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等），对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督， 进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。跟踪审计将过去简单的竣工后被动审计或分段监督变为事前主动的、有计划的对建设工程项目从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督，能有效控制和规避投资风险，提高投资效益。

（二）跟踪审计的原则。

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位，开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

（三）审计风险导向的融入。

在工程建设项目跟踪审计中，往往是以全面控制为依据进行审计资源的配置，忽略了建设项目重点风险控制点，这就会造成审计资源在不同的审计风险领域得不到恰当的配置，使得审计效率降低。而融入风险导向可以弥补这种不足，在对被审计单位的整体风险评估的基础上，优化审计资源配置，有针对性地编制审计工作方案、设计审计程序，合理制定审计计划，有效收集审计证据，从整体上降低审计成本、保证审计效果、提高审计效率，最后通过审计提出审计整改意见或建设性的审计建议，并进一步采取后续审计的形式来落实审计意见或建议，以达到为组织增加价值的目标。

二、跟踪审计的内容和方法

（一）建设项目前期准备阶段的审计。

1、对项目建议书的审计。

项目建议书在编制前审计就要介入，要审查对建议书中提到的项目是否符合投资方向，如果符合就要对项目建议书中的具体内容进行审计如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等，审查其是否真正客观实在地进行了阐述，倘若与事实不符必须立即提出停止行为的建议，力争将事情处理在萌芽状态。对于项目的建议依据可采取重点审计的方式。

2、对可行性研究的审计。

项目被批准后，就可进入可行性研究阶段，在这个阶段审计要积极主动去参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据，也就是说可行性研究的主要内容不能放松一点，这将关系到项目是否能实施，是否能发挥作用的大问题。同时还要注意项目环保评价手续是否齐全。

3、对初步设计、施工图设计及工程预算的审计。

为了不影响项目的正常运营，可待初步设计、施工图设计及工程预算的编制做完后再进行审计，这个阶段要紧紧结合可行性研究报告进行，要看初设内容是否全面，是否在编制预算中正确使用定额，检查预算的编制是否漏项，是否是最合理的方案，看图纸是否为具备资质的单位设计，是否经过图纸、预算审查。

4、对内部控制制度的审计。

健全而有效的规章制度是加强管理、协调运行、规范操作、提高效益的重要保证。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未分离、职责权限不明确、未形成制衡机制等情况。通过审计，帮助完善制度，从源头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时经常性地对规章制度执行是否有效进行跟踪，防止制度形同虚设，避免出现大问题。

5、对征地拆迁情况的审计。

征地拆迁关系群众的切身利益，也是工程建设项目正常运营的一个重要因素。主要审计其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否到位。通过审计，要让补偿执行到位，要对存在的问题和需要完善的方面提出审计意见和建议。

6、对招标投标情况的审计。

对建设项目招投标的审计，是跟踪审计的一项十分重要的内容。主要对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，及时发现错误，提出完善、修改意见，避免执行过程中发生争议和损失，如：对招标文件中有关投资控制方面的条款，对招标机构起草的招标文件草案、对工程量清单中的错项、漏项等；对招投标的过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。

7、对工程合同的审计。

加强对合同条款的审查，即在正式合同签订前，审查合同具体条款的合理性、合规性。重点审查合同与招投标文件内容相矛盾的条款、补充条款和注意事项等，促进合同条款完善，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。加强对合同履行的监督，即在合同签订后，注重监督合同双方严格执行合同条款，维护合同的严肃性和双方的合法权益。审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。

（二）建设项目实施阶段的审计。

1、对施工准备阶段的审计。

施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作，涉及施工单位各方面的问题。项目法人质量控制是否通过资质审查，按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底。审计监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书，是否对施工单位图纸进行了签发，是否对施工单位组织设计和技术措施进行过审查。审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力。设计单位是否将经过会审后的资料做过技术交底。设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求。大中型工程设计单位是否派代表到施工现场。审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。

2、对材料、设备采购情况的审计。

审查应该由政府采购的项目是否实行了政府采购，材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法，是否得到严格执行，采购价格的确定是否合理。通过审计，促进规范选择供应商，比价确定价格节省投资，预防腐败现象产生。

3、对项目施工阶段的审计。

项目施工阶段的审计要把握好设计单位、监理单位、项目法人的代表是否按规定到位；各个部门的管理措施资料是否到位；实际施工单位是否与合同单位一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理，对工程质量事故，施工单位是否有报告，是否保护现场并配合处理。主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；有关工作日志、施工资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按程序办理；工程预算款及结算是否按合同办理；属政府采购的项目是否按相应的规定办理。这个阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏，审计质量高低的问题，对审计评价有相当高的参考价值。

4、对设计变更情况的审计。

工程通过招标投标后，设计变更成为影响工程造价的主要因素。

目前建筑市场竞争激烈，施工单位往往以低价中标，然后通过施工过程中各种变更的机会不合理增加造价，以弥补低价中标造成的损失。因此，对设计变更的审计是跟踪审计的一个重点，审计主要应对设计变更的合理性、经济性乾审查，审查设计变更手续是否齐全、变更理由是否充分，以及是否有利于节约投资和保证质量。特别是对隐蔽工程，要尽量对真实性做到“心中有数”，检查监理工程师的签证，防止弄虚作假。

（三）建设项目竣工决算阶段的审计。

1、对试运行工作的审计。

项目建成后的试运行工作，审计要跟踪把握好是否具备试运行的条件，是否存在安全隐患，试运行是否达到原设计的要求，运行记录是否齐全结果如何。

2、对竣工验收阶段的审计。

竣工验收阶段的审计要把握好是否按分项验收、阶段验收和竣工验收进行；是否按预验收和验收的程序办；验收的竣工报告、图纸、文件是否齐全；是否及时办理了交接，竣工财务决算是否合规，对工程节超情况以及剩余资产是否妥善处理。是否有批准后的验收申请；验收中设计、建设、施工监理、地方质检部门、管理运行单位以及计划审计、档案等专业人员是否齐全；验收中提出的问题是否按规定进行处理。这是项目建设的历史资料，一定要通过审计工作将历史的珍藏资料收集齐全，妥善保存。

3、对竣工决算的审计。

检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠材差计算是否正确，结算凭证是否合法。检查工程库存物资的财务处理是否合规。检查待摊投资的真实性、合法性，工程建设配套设施费用支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出；审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准；已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。检查建安工程投资真实性、合法性，审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致；依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，细致、认真地审核、复算工程量，确定工程量的真实性，以及工程定额套用与取费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。检查建设项目基建收入、节余资金，重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。检查建设项目交付使用资产，主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实，是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。检查尾工工程，重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

（四）后续审计。

后续审计是指对工程建设项目跟踪审计过程中，出具的中期审计报告所涉及的审计发现问题和建议进行后续跟踪落实，以确认管理层是否采取了风险防范和控制措施。通过后续审计可以根除被审计单位风险病灶，使风险预警作用更加反映充分和有实效，真正发挥风险导向的作用。

后续审计工作安排要坚持风险导向和实事求是原则，应区分不同情况：应根据纠正措施的复杂程度以及相关规定来确定落实纠正措施所需要的期限；对已经纠正的各种控制风险和已经实施的各项改进措施的，要针对其有效性进行重新评估。

另外， 整个过程审计后按审计报告的要求要尽快形成审计报告并与有关方面多沟通，同时还要抓好报告中提出问题的处理和落实。

三、跟踪审计应注意的几个问题

（一）完善审计人员的构成，建立跟踪审计管理机构，健全和完善跟踪审计的法律法规。

组建审计管理机构是保证内部审计质量的关键。工程建设项目跟踪审计是对建设项目全过程审计，是多学科知识的应用，一般应由较高理论基础和丰富实践经验的财务、工程、法律人员组成。单位应依据《审计法》和《审计实施条例》等固定资产投资相关审计的法律法规制定与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度，为跟踪审计人员提供具体的工作依据和指导。审计人员应在项目现场设立办公场所，与相关单位建立定期例会制度，及时了解掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

（二）跟踪审计过程中资料积累要详细。

审计人员应深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及有关技术问题，熟悉工程量计量规则以及有关费用的测量办法，并且作好相关记录。在项目施工中，对有些事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。并注意收集相关资料，定期对施工单位完成工作内容、工作数量、工作质量进行核实，出具审核意见，作好审计工作底稿。

（三）合理定位跟踪审计介入的深度。

在跟踪审计中，要做到依法审计，客观公正。建设项目跟踪审计以完善项目管理机制为目的，作为第三方参与项目建设的过程，不从事建设管理、施工、监理的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，促使工作规范。跟踪审计中发现问题，应及时与建设单位取得联系并以书面形式反映，而不直接干预相关建设工作。应重视与施工单位之间的沟通，重视作好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。在审计的每个重大环节中，审计人员内部要及时碰头开会，集体研究解决，及时与建设单位沟通，不留任何疑点和隐患。审计过程中，审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，也要注意工作方法，最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计报告，审计报告中除了写明审计结果、核减（增）额，还应把一些特殊事项交代清楚。

（作者：任职于郑州雁鸣湖城市开发投资有限公司，注册会计师，注册税务师，研究方向：房地产财务管理及审计）

参考文献：

[1]宋夏云.国家审计目标及实现机制研究.上海财经大学出版社， 2008.

[2]黎振宇，刘智. 对建设工程招投标审计监督的再认识. 科技创业月刊. 2004年12期

[3]马贤明、郑朝晖，现代风险导向审计探讨，审计与经济研究，2005.1，9-10.

篇5

我国高速公路建设的内部审计比较关注审计的控制作用和监督作用，严重缺乏对内部审计服务作用的认知。这样一来审计工作的重点就发生了偏离，导致审计结果也发生偏差。审计制度应该紧随现代管理意识的进步不断完善，要重视审计工作自上而下的管理模式，将这种模式介入到高速公路建设项目中去，让审计工作发挥最大的作用。我国高速公路项目公司很多没有设置独立的内部审计机构，内部审计人员是由内部财务管理人员兼任，严重缺乏专业性。

2审计方式不合理，不符合公路建设项目要求

我国的高速公路建设仍然采用以前的审计方法，并没有随着经济的发展而创新。老一套的审计方法，只局限于对财务的一般审计，只在浅层次上纠正违法违纪现象，实施事后审计监督。随着社会的发展，会计电算化被普遍使用，会计人员的职业素质也普遍提高，会计资料出现差错的情况越来越少，专项资金的来源变得越加丰富。如果仍然采用老一套的审计方法，就无法满通事业发展的形势需要。只有不断发展创新内部审计方法，拓展审计的工作范围，才能更好地适应交通事业的发展。

3完善内部审计的建议

3.1发挥法律法规的调节作用我国目前的法律法规体系没有对高速公路建设项目的内部审计做出有针对性的规定，也没有将那些仅有的规定落到实处。法律法规体系的不健全，造成很多的审计漏洞。审计人员在进行审计工作时无章可循，许多审计意见和建议难以执行。这样一来，审计人员提出的审计意见和建议就会严重缺乏法律的制约，导致审计工作存在人为操纵的现象，在审计过程中容易受到其他执行部门的影响和抵触。所以，相关部门必须积极制定针对我国内部审计工作的法规法律，对审计人员的审计范围和审计程序做出明确的规定，落实公路建设项目的审计细则，强调审计人员的独立性。从根本上改变审计工作的被动局面，提升审计质量。

3.2完善审计部门的制度规划审计制度的完善能够降低审计风险，提升审计过程的详细性、审计报告的可信度。想要完善内部审计的制度，就要给予审计活动一定的独立性，不能指使审计人员弄虚作假，掩盖事实。在给予审计部门充分独立性的基础上，进一步规划好企业的内部控制体系。将审计工作的整个流程详细的制定出来，以便于保证会计资料的真实性，提升审计报告的可信度。同时把审计部门和其他管理部门相关人员的法律责任与其经济利益挂钩，这个方法可以起到威慑和激励的作用，可以降低企业的审计风险。企业需要严格执行内部审计工作，不能只站在节约审计成本的立场上缩减审计成本，减少审计环节。除此之外，企业还需要建立一个科学有效的审计意见反馈体系，为企业提供可靠的决策依据。

3.3严格审计审计具有时效性强、检查范围大、保密性强、工作量大等特征，所以必须采用提前介入、全程监控的方法来降低舞弊风险，提升审计报告的可信度。根据国家公路建设方面的规定，对那些隐蔽性项目工程进行现场勘查，仔细分析项目施工过程中有无重复计量、工程量多计、不合理变更、挪用公路建设资金等情况，严格控制整个审计过程。可以通过建立评估结果、工程档案和经费收支等一些列数据库来保障审计工作的持续进行，提高审计效率，确保审计结果的准确性。

3.4全面履行审计职能高速公路企业想要提高审计监督质量，就必须改进审计方式和审计手段。结合组织管理需要和高速公路建设需要，以规避风险、规范项目管理、促进高速公路效益最大化为目标，加强内部控制，开展各项审计工作，发现管理过程中的漏洞和不足。根据漏洞和不足提出审计意见和建议，及时纠正错误和弥补漏洞，整体提升高速公路的管理水平与企业自身的经济效益。在高速公路建设项目筹集资金困难的时候，审计工作的顺利进行能够帮助企业最大化提升资金使用效率。

3.5开展全过程跟踪审计，提升审计有效性在审计过程中，对阶段性工程造价审核和对定期财务审计采取全过程的审计跟踪，有利于发现审计过程中存在的问题和矛盾，针对被发现的问题及时作出反应，并且针对问题和矛盾制定出合理的解决方案。提前介入、全程把关，就是在工程立项、招标投标、材料采购、工程变更等相关环节都要有审计人员的参与，还要对这些环节进行实质性程序审计。控制高速公路建设工程造价的具体环节：参与招标，实施审计监督权、加强市场调查，分析市场情况、有效评估工程信息，分析报价、现场验证隐蔽工程，严把决算审计关等。要做到有效控制高速公路建设工程造价，必须将造价控制融入到整个建设过程中去。造价控制以主动控制为主，把事后控制改为事前、事中控制，以便于更好地开展审计工作，从而减少舞弊问题，提升内部审计的效率与效果。

4结语

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1.审计性质不同大型基建项目的全过程跟踪审计一般由项目所在地的政府审计主管部门或建设单位的上级部门组织开展，由于大型基建项目工程规模大，建设周期长，技术复杂，因此相应的审计工作也特别繁重，且持续时间长，在审计过程中，一般会聘请社会中介机构参与承担部分业务工作，但组织协调、审计结论与审计决定的出具等关键工作仍由审计组织部门直接承担，因此，这种审计属于政府审计的范畴。本文所指的项目第三方跟踪审计，由高速公路经营管理单位委托独立的第三方开展工作，属于社会审计的范畴。

2.审计的内容与重点不同大型基建项目全过程跟踪审计注重对项目决策、建设程序的监督，防止违反决策程序、擅自立项行为的发生；注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制和工程监理制等制度落实情况的检查，确保项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值过程中责、权、利的统一；注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准和口径，以严格的程序、有力的手段，加强审计业务管理，提升审计质量和水平。本文所指的项目跟踪审计，注重加强对项目建设程序和管理制度执行情况的监督，重点在于合同的执行方面和工程造价的控制，目的在于提高项目管理水平和规范化程度。

3.审计项目的规模和数量不同大型基建项目全过程跟踪审计的对象一般为列入国家或省市重点建设计划的独立项目，工程规模大，审计时间长。而高速公路经营管理单位的第三方跟踪审计项目规模相对较小，但数量多、种类杂。

二、实行项目第三方跟踪审计的必要性

1.有利于提高项目管理水平传统的项目审计是一种事后的审计监督，一般安排于项目即将交工或交工后进行，仅涵盖施工和工程结（决）算两个阶段。而项目的全寿命周期包括了决策、设计、招投标、施工、工程结（决）算和运营管理等阶段，从整个项目周期来看，传统的项目审计模式具有较大的局限性，不能全面反映项目各阶段经济活动的审核监督情况。以合同签订阶段为例，由于没有审计人员的事前参与，有些承包合同条款不严密，不规范，存在不少漏洞，如工程范围比较笼统，人工、材料、机械单价和费率未作详细约定，工期、质量、违约责任不清等。特别是一些闭口包干合同，对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确约定，导致包干项目包不住，闭口合同形同虚设，最终仍按实结算，很难真正控制工程造价。由于施工项目的不可逆特性，经常出现事后审计发现问题难以得到纠正的现象。而项目第三方跟踪审计实施全过程监督，从前期工作阶段即参与其中，由独立第三方及时就各阶段工作提出咨询意见，对工程造价进行准确审核，最终形成审计报告。从项目管理五大要素，即质量、工期、造价、安全、环保方面考察，跟踪审计以控制成本和提高项目管理水平为目标，以提供全过程监督和咨询服务为手段，间接促进项目的质量、工期、安全与环保，充分体现了审计监督的全面性、及时性和准确性，提高了项目管理水平。

2.有利于提高审计工作的成效传统的项目审计由于采用静态操作模式，一般仅对承包商上报的工程结（决）算报告和过程计量支付文件开展审计工作，事前和事中基本没有审计人员参与，由于介入时间晚，审计人员无法准确掌握项目全过程情况，对隐蔽工程以及工程变更、材料采购情况，往往缺少有力的审计证据。由于存在上述问题，在审计过程中经常发生与承包商方面的扯皮现象，以致于影响审计结论的及时准确出具，给项目管理和审计相关各方的后续工作带来诸多不利影响。而项目第三方跟踪审计采用动态监督模式，全过程发挥审计监督作用。在前期工作阶段即可对委托方的招标文件和合同条款提出咨询意见，形成较为完善规范的合同文本；及时准确地完成对隐蔽工程、材料采购及工程变更的审计，为最终的决算审计打下良好的基础；并能及时发现项目实施过程中的问题，提请委托方改进完善，从多方面提高了审计工作的成效。

3.有利于弥补委托方的技术短板和人员不足高速公路经营管理单位在工程技术方面的人员，以土木工程和机电工程专业为多，而上述列入跟踪审计范围的项目涉及专业多，数量繁杂，且近年来，新技术、新材料层出不穷，仅靠经营管理单位自身的技术人员，常常难以适应工作的需要，通过委托独立第三方开展项目跟踪审计，有利于借助社会技术和管理力量，在一定程度上弥补委托方的技术短板和人员不足。

三、项目第三方跟踪审计的主要阶段和内容

第三方跟踪审计伴随着项目实施全过程，一般可分为开工前准备、过程实施和工程结（决）算三个阶段，跟踪审计在不同的阶段发挥着不同的作用，工作内容和重点各有侧重。现以高速公路大修项目的审计内容和要点为例，作一简要分析。

（一）开工前准备阶段的审计内容和要点1.审查项目建设程序和审批手续是否合规完备；项目所需的资金是否已列入已经审批的年度预算，资金是否落实。2.审核设计单位和监理单位是否具备相应资质等级，业务范围是否符合要求；设计依据是否充分、可靠，设计文件质量是否符合要求等。3.审核概算设计文件内的工程项目有无漏项，预算中工程量计算是否正确，定额套用是否符合规定，工程计价是否合法、合规、准确，预算调整是否规范等。4.审核招标文件是否完备，并参加招标过程重要活动，审查招投标程序及其结果是否合法有效。5.在委托方与中标单位签订施工承包合同前，对合同内容进行审核，重点关注合同内容是否合理合法，双方的权利、义务是否明确，重要条款表述是否准确，经过审核提出书面意见，以备委托方对合同条款进行修改完善。此阶段的工作重点在于对前期工作的相关建设程序进行审计，对设计文件和合同文件进行审核，以及时掌握情况，提出改进建议，确保项目前期工作合法规范，便于项目进入实施阶段后各项工作的顺利推进。

（二）过程实施阶段的审计内容和要点1.对项目预算执行情况进行审计。检查项目是否严格按照预算开展，有无超出批准预算范围外的投资等问题。2.审查工程建设管理制度是否完善。审查各项内控制度的制定是否合理、有效，是否能够满足工程建设的需要。如工程支付及变更审批制度、工程验收制度；设备材料采购管理制度等，保证项目运行程序规范、资金使用合规。3.对施工承包合同执行情况进行审计。审查合同双方是否严格履行合同条款，工程有无违规分包、转包；施工进度是否符合合同要求；施工质量是否符合设计和规范要求；隐蔽工程验收程序是否完备，记录是否完整；工程变更理由是否充分、合理，变更审批程序是否合规，现场签证手续是否完善。4.中期计量支付工作审查。审查中期计量支付程序是否规范，施工单位上报的文件是否完备，监理单位有无按规定认真审核鉴证，业主单位有关职能部门有无按程序进行审核；申请付款的金额是否准确、依据是否充分、资料是否完整，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否准确，防止出现超付工程款现象。5.对材料、设备价格和质量进行审核控制。审查材料、设备的采购价格是否与市场价格相符，材料的品种、规格、质量是否符合合同的要求，业主单位和监理单位有无相应的制度和流程，相关制度和流程是否得到严格执行，防止施工单位所购材料、设备以次充好，对工程质量产生隐患。此阶段的工作重点在于对工程项目管理制度的建立与执行情况进行审查，对中期工程计量支付、隐蔽工程验收、工程变更及材料设备采购与价格控制进行审计，为下一阶段的审计工作打好基础。

（三）工程结（决）算阶段的审计内容和要点1.合同内工程款的审计。由于工程规模、发包方式等的差异，目前常用的施工承包合同大致有单价合同、总价合同和预算价合同等三种。以工程量清单单价合同为例，在进行工程结算时，以实际完成的工程数量来计算最终的工程造价，这就要求审计时对工程量计算的准确性进行严格的审核，防止出现多报工程量、重复计算工程量及错误套用单价的现象。2.工程变更的审计。工程实施过程中，变更在所难免，而工程变更会对工程决算产生较大影响，因此要审核变更项目的审批、签证手续是否齐全；核实变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。在此基础上，审核变更工程量；依据定额，根据项目变更特点，核定变更工程单价，最终确定工程变更总价。3.工程结（决）算送审报告的审计。主要审查送审资料编制是否符合国家有关规定，手续是否完备，资料是否齐全，是否符合合同要求，工程结算书的计价、计量、计费是否正确，对遗留问题的处理是否合规等。在前两个阶段的工作基础上，此阶段的工作重点在于对工程结（决）算资料进行汇总审计。审计的依据是：项目有关的施工、设计、监理合同，技术规范，设计图纸，项目管理手册，现行国家及地方建筑、市政、公路等计价定额，交通部《交通建设项目委托审计管理办法》和财政部、建设部《建设工程价款结算办法》等。审计单位依据上述规范、条例、制度和合同，就审计过程中发现的问题、核减项目及核减额，与承包商进行沟通商谈，最终形成经承包商和委托单位共同确认的工程决算审计报告。如工程规模较大，并能形成独立资产的项目，还需要对该项目的设计、监理、检测、管理等费用进行审计，形成项目财务决算审计报告。

四、项目第三方跟踪审计工作中应重点关注的几个问题

1.高速公路经营管理单位建立健全跟踪审计管理制度是有效实行第三方跟踪审计工作的基础。管理工作制度先行。高速公路经营管理单位应结合自身特点，从跟踪审计工作的目标、审计范围和内容、机构保障、各方职责及具体工作流程等方面建立健全项目第三方跟踪审计管理制度，以保证审计工作制度规范，流程清晰。其中，由于高速公路运营期的工程项目数量繁多，且存在路桥设施新旧程度和交通流量的差异，以及经营管理工作需求的不同，各单位的项目规模存在着很大的差别，有的项目如大修，总投资可能达几千万元之多，而小的零星改造工作，可能只需几万元投资，所有的项目都进行第三方跟踪审计，显然没有必要，也不经济，因此，应根据各单位项目的特点，本着“抓大放小”和“应审尽审”的原则，规定单项工程的送审标准，年初即根据已经批准的年度预算，会同审计单位编制跟踪审计计划，明确全年送审项目数量、工程概况、计划开工和交工时间，便于审计单位及早制定具体的审计工作方案。

2.选择胜任、负责的审计单位并签订完善的委托合同是第三方跟踪审计成功实施的关键。应从中介机构的资信等级、专业力量、审计方案和以往审计业绩等多方面进行考察，科学合理地选择审计单位，并签订完善的审计委托合同，明确双方权利义务、工作流程和费用结算办法。委托合同中应明确要求审计单位成立与项目相适应的审计工作组，配备相应的工程、财务和法律专业人员以满足审计工作的需要。从总体上讲，对跟踪审计人员的要求主要有四点，即独立公正的审计立场、认真负责的工作态度、专业胜任的业务能力和良好的职业操守，只有具备以上素养，审计人员才能有效开展跟踪审计工作，按计划完成审计任务。关于审计费用的结算，可采用基本工作费加审核提成的方式。由于跟踪审计工作量较大，对于审计单位而言，配备人员多，工作耗时长，因此，应根据预计的年度送审项目情况，双方核定基本工作费用，以保证审计单位的合理效益。同时，可根据送审项目的送审金额或核减金额的一定比例进行提成，以提高审计单位的工作积极性和责任意识。

3.委托单位的协调配合工作是第三方跟踪审计顺利推进的保障。第三方跟踪审计工作涉及高速公路经营管理单位、承包商、设计单位、监理单位和审计单位，各方依据施工承包合同、设计合同、监理合同和审计委托合同开展各自的工作，由于上述合同内容各异，但又基于同一个项目，因此工作界面上相互交叉多，在实施第三方跟踪审计过程中，必然会产生很多需要协调的事项。作为委托单位，应成立以财务部门牵头、项目承办部门人员参加的审计工作协调组，负责审计过程中的协调配合工作。主要工作内容有：选择审计单位；审核审计方案；督促审计单位按时到位专业人员和开展工作；及时提供项目有关资料；通知审计单位参加项目相关活动；督促承包商按期报送计量支付、工程变更和工程决算等文件；按程序要求完成业主单位各项工作；确认最终审计报告等。日常工作中，应进一步明确项目相关各方的责任。审计单位的职责在于监督与咨询服务，其参与招投标过程、对合同条款进行审核把关、审查工程支付文件、审核工程变更及对材料采购价格进行审计等活动，都是为完成审计目标所进行的必备程序。但审计单位进行的相关工作，并不能代替或减免设计、监理单位的工作程序和应尽的工作责任，更不能代替项目管理方即高速公路经营管理单位的职责。需要明确的是，承包商上报的最终决算材料，应由高速公路经营管理单位项目承办部门先行审核后，再予送审。在没有形成最终审计报告前，不得组织项目验收和工程款的最终支付。

篇7

第二条国家建设项目投资总额达到《办法》第八条规定的，实行必审制。审计项目实行计划管理，市审计局应当开展审计项目调查，加强与计划部门、行业主管部门的联系与沟通，及时掌握区域范围内国家建设项目的动态情况，建立国家建设项目档案，科学编制国家建设项目审计计划，需要上级审计机关授权的审计项目，向上级审计机关申请授权，并列入审计项目计划。审计项目计划经市政府批准后报上级审计机关备案。

第三条国家建设项目审计计划安排，由市审计局研究决定，并明确审计组织方式：审计机关审计、审计机关组织社会中介机构审计、聘请专业技术人员参与审计。审计项目计划确定后在媒体上公布。

第四条市审计局实施国家建设项目审计，应当编制审计方案。

审计方案的主要内容包括：

（一）编制审计方案的依据

（二）被审计单位和名称的具体情况；

（三）确定审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定的起讫日期；

（四）审计组组长、审计组成员及其分工；

（五）编制日期。

第五条市审计局应当在实施审计3日前，向被审计送达审计通知书。

第六条为确保项目审计计划的顺利实施，市审计局应当会同有关部门督促建设单位按《浙江省建设项目施工验收管理办法》（浙计经基［*］604号）的规定及时办理初步验收手续，编制竣工决算报表，为竣工决算审计创造条件。

建设单位应按《基本建设财务管理规定》（财建［20*］394号）的规定，在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。

第七条市审计局应当检查计划完成情况，做好审计结果的统计、分析、整理、归档工作。

市审计局可以将审计结果单独或结合财政预算执行情况审计结果向同级人民政府报告，也可按规定向社会公布。

第八条组织社会中介机构参与国家建设项目审计，市审计局应根据需要、择优的原则，由局研究或以公开招标方式，确定中介机构，并签定协议书。

第九条对国家建设项目进行审计的社会中介机构应当具备浙江省国家建设项目工程预决算审计验证资格。

第十条市审计局组织社会中介机构参与国家建设项目竣工决算审计或工程结算审计，应由中介机构派出审计人员，报市审计组，由市审计局向被审计单位、中介机构下发审计通知书，明确审计项目名称、被审计单位、实施审计的中介机构、组成人员和审计时间。

社会中介机构审计人员开展国家建设项目审计工作，应遵循国家审计准则，按国家审计程序操作。工作主要环节包括：审前调查、制定审计方案、审计实施、审计签证、出具审计报告。中介机构完成每一环节，都应向市审计局汇报，经同意后，方可进入一下环节。社会中介机构出具的审计报告，经市审计局经贸基建局审计科、法制审理科、分管副局长三级复核、局长审定后，向被审计单位征单位征求意见，由审计局出具审计意见书和审计决定。

社会中介机构只进行国家建设项目工程结算部分审计的，实施审计后，由社会中介机构向市审计局出具工程结算审计报告，经市审计局确认后，作为市审计局对建设项目工程结算部分的审计结论。

第十一条组织中介机构对国家建设项目的审计经费，参照《浙江省建设工程造价咨询服务收费管理办法》（浙价服［20*］262号），根据签订协议，由市审计局支付。

第十二条根据工作需要，可聘请基建审计专业人员作为审计局派出的审计组成员，参加对国家建设项目的审计。

第十三条被聘请专业人员的报酬，由市审计局按临时招聘人员的有关规定支付。

第十四条建设单位依据市审计局出具的审计意见书和审计决定，办理竣工验收手续。

第十五条根据《办法》条十条规定，市审计局应确定需跟踪审计的国家建设项目，实施立项后的全过程审计监督。市审计局应参加建设项目的审核和招投标、工程项目资金拼盘、隐蔽工程测量和追加工程确定及竣工验收等环节。

重点国家建设项目，应跟踪隐蔽工程验收记录和现场勘察笔录取证。对投资大、工期长的项目，应审计在建工程物资、投资支出、施工管理、检查计划执行及投资有效性等，也可进分期、分标段完工工程决算审计。

第十六条根据《办法》第十一条第一款规定，设审计局应对国家建设项目“五制”进行审计，具体审计内容包括：国家经营性建设项目管理是否执行法人制；资本金是否落实，资本金是否符合法定出资额；建设项目的施工、设计、监理、采购是否采用公开招标，审查招标文件，审查投标单位资质是否符合招投标文件规定，招投标程序是否合法；建设项目管理是否实行合同制，合同行签订的主体是否合法，合同内容是否完整，有无违反法律法规的问题，是否严格按合同执行；建设项目的质量管理是否实行监理制，监理单位资质是否符合建设项目质量管理的要求，监理人员的资格是否符合规定，监理业务是否规范。

篇8

关键词：审计；质量；控制；流程

中图分类号：G46文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

国家教委审计局《关于加强工程决算审计工作意见》下达以后,一些院校的审计部门积极地开展了基建(修缮)工程审计。

高校建设投入所耗费的资源主要是公共资金，而高校工程审计所节约的资金体现了效益审计的经济性特征。高校基建工程审计作为学校的一项必不可少的工作内容，在节约资金、增加效益、党风廉政建设等方面起了积极的作用。当前高校内部审计机构受编制所限，审计人员偏少，工程审计人员更加缺乏。如何提高工程审计质量，取得建设项目效益审计应有的实际效果，建立和完善工程审计质量控制流程，是有效的途径之一。

2 基建修缮改造工程项目审计中的关键环节

(1)基建工程的前期项目及费用的内容。按照规定， 工程前期费用包括规划费、勘察费、设计费、招标费、监理费、配套工程费等多项， 所占比重较大。

(2)合同的订立。合同内容的完整性、真实性， 要约表述的准确性和规范的适用性都对以后的审计影响很大。

（3）设计变更、材料差价和隐蔽工程的验收非常关键，直接影响工程的质量和造价。

（4）工程量计算和定额基价子目套用。工程量不按规定计算，高估冒算， 导致虚增工程量；工程项目基价子目虚套或高套，子目换算鱼目混珠，导致工程项目内容与实际不符，价格虚高。

（5）委托的审计项目。目前的社会中介机构，管理和监督机制不健全，业务运作尚欠规范。中介机构及其工作人

员业务素质和技术水平参差不齐，技术因素或人为因素都会直接影响工程的造价。

3 控制流程

学校的基建、修缮工程项目由各相关部门向审计处送审，而审计处签发的审计报告和审计通知书作为财务结算的依据。该过程示意图1如下：

我校审计处通过对基建和修缮项目的审计流程管理，为了控制审计质量，提高效益，主要从以下几个方面来实施。

3.1 严格审查送审资料

基建、修缮项目的送审资料要由建设单位的项目负责人送审，并加盖单位公章，列明工程名称，建设单位、施工单位、监理单位名称及项目负责人联系电话应详细列明，送审金额分为招标及变更金额。提供送审资料包括项目招投标文件：评标记录；中标通知书；施工合同；补充合同；已初审的工程结算书；工程量计算书；施工图；竣工图；图纸会审记录；设计变更；工程签证及会议纪要；由基建处、财务处、施工单位三方签字认可的甲供材清单；相关责任人签字并盖章的乙供材料核价单；设备检测报告；开竣工报告；施工单位的资质及取费证书等。

3.2 自审与外部送审相结合

为更好地提高审计效率，降低审计成本，凡工程造价没有条件自审的项目交由社会中介机构审核。高校的工程项目繁多，时间紧，工程类别复杂，工程审计人员的缺乏且专业能力难以保障，引进社会中介机构实施审计，是保质保量做好审计工作的有效措施。社会中介机构业务水平及人员素质良莠不齐，把好中介机构的进门关特别重要。对专业审计机构的确定认真考核。首先审查该机构的资质、注册造价工程师及中级编审的人数及专业配备，调查该机构业绩，确定能否胜任本校的审计任务。

（1）自审项目的质量控制流程。自审的工程项目一般由一位主审人负责。分为四个流程进行审计：1、施工现场丈量工程量。2、审核工程结算。3、发出建设工程造价咨询核定单。4、出具审计报告。流程示意如下图2：

（2）外部送审项目的质量控制流程。委托审计，这里面有许多文章可做，必须做好委托审计全过程的监督、检查和控制工作。委托审计前要对委托工程项目进行初审选好受托审计单位和审计工程师；委托审计时要签好委托审计协议；委托审计后要加强对受托单位、施工单位和审计过程中各个阶段的监控。

外部送审涉及数额大、关系复杂、环节多、完善和有效的流程控制，对保证工程审计质量起重要的作用。对于委托社会中介机构审核的项目，我们采取了项目责任人制度，专人跟踪、专人负责，确保工程项目的审计质量。主要流程：

①交接送审资料：建立严格的与中介机构送审资料交接制度，清点资料，接收人签字，并登记发出日期。②丈量工程量：对于每一项目均由审计处的项目责任人与中介机构派出的审计人员对施工现场工程量进行丈量，做好现场记录，由承包单位、中介机构、发包单位及审计处的项目负责人签字，对于无法丈量的工程量，做到现场情况与施工图纸相核对，确保审核的工程量准确无误。③沟通与协调：审计处的项目责任人协调并帮助联系中介机构与发包单位、承包单位、监理单位，调解中介机构与承包单位的争议，对于协调不了的争议，由项目责任人向上一级主管负责人汇报解决。④审核初审意见：由审计处的项目责任人对于中介机构出具的工程审计结算书等初审意见，提出具体的审核意见。一是工程合同订立的结算方式是否与招投标文件一致，项目评标文件中是否有承包单位的二次优惠，决算时是否进行调整。二是工程量的计算方法是否正确，有无重算和多算，是否与丈量的工程量相一致。三是定额的套用是否正确，是否响应了招投标文件以及施工合同中规定的计价依据。四是甲供材是否在工程结算中扣除，乙供材是否有完整的核价手续，没有招标和没有核价的材料，市场价格如何严格准确地核定。五是工程签证是否与施工现场的工作量相符合，有无重复计算和多算。⑤发出建设工程造价咨询核定单：中介机构的审计人员根据审核意见，再与承包单位充分沟通后，发出建设工程造价咨询核定单，由承包单位、发包单位、委托单位、咨询单位签字并盖章后，出具审计报告。⑥发出审计处人员的廉政情况征求意见书：在发出工程造价核定单的同时，对承包单位发出审计处人员的廉政情况征求意见书，对审计人员在审计过程中的廉政及客观公正等情况征求意见，请承包单位以书面形式反馈。⑦出具审计通知书：审计处的项目责任人对中介机构的审计报告进行认真的核对后，出具由审计部门负责人签发的审计通知书，中介机构的审计报告作为附件，为发包单位作为工程项目结算的依据。流程示意如下图3：

以上七个环节的工程项目审计质量控制流程，特别是丈量工程量、沟通与协调和审核初审意见，为工程项目质量控制的重要步骤。①丈量工程量要求承包单位、发包单位的有关现场人员到场，对于施工步骤、材料品牌、工程进度等当时的施工状况，掌握第一手资料。②由于中介机构专业水平的差异以及对学校审计环境的熟悉程度，使审核中介机构的初审意见成为控制审计质量的最后一步，从实际效果看，运用专业的知识，对中介机构审计的项目从招投标、合同、工程结算书进行复核，对控制审计质量收效显著，也可促使中介机构对每一个项目无论大小认真对待。③沟通与协调是顺利完成审计和控制质量方面非常重要的条件，缺乏沟通和协调不当，都会使工程项目审计陷入僵局或完全失控，这是审计工作应该尽力避免的。项目责任人是审计项目的组织者和管理者，在审计项目的实施进度和质量控制中处于项目相关主体的核心地位，对项目责任人的工作经验能力和素质提出了有较高的要求，如下图4所示做好相关各方的审计沟通与协调是完成任务所必须的。项目责任人同时开展几个、十几个工程审计项目相关主体的组织协调工作，又要对项目的问题和情况作出及时准确的判断，如下图5所示为各个审计项目的实施进度和质量进行控制。

经过几年的实践证明，该工程项目质量控制流程起到了提高审计效率，降低审计成本，控制审计风险，提高学校审计人员的业务素质，维护学校的利益的积极作用。

参考文献

［1］戚安邦，孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法［M］.天津人民出版社，2004.

篇9

1、所有镇辖区内国有、集体投资建设工程项目，包括镇、村、社区、镇属企事业单位的建设工程项目。

2、总投资在5万元以上的装饰、水电工程、房屋建筑、道路、桥梁等工程和2万元以上的绿化工程、农田水利工程及3万元以上的土方工程或土方大于2000立方米的工程。

3、凡符合上述第二条的项目必须进入招投标，任何单位和个人不得将项目直接发包或将项目化整为零以回避招标。

4、凡小于上述规定额度的建设项目，必须由建设单位集体决定，并报主管领导同意方可实施，可实行招标的应尽可能实行竞争性发包。

5、属于抢险救灾、涉及安全、秘密的或法律法规另有规定的建设工程除外。

二、工程招标

1、各建设单位必须填写《建设（配套）工程立项申请表》，经分管领导签字后报送镇主要领导审批。审批结束后交镇建设管理办公室。

2、建设单位根据《建设（配套）工程立项申请表》，编制项目预算书，并经审计所审核确认后提供项目预算价格。

3、建设项目招标必须有施工图或具体施工方案和要求：(1)项目名称及其简介；(2)项目的数量、规模和主要技术质量要求；(3)项目的完成期限；(4)对投标人的资格和投标文件以及投标有效期；(5)图纸、格式附录等招标相关资料和技术文件的要求；(6)评标依据、标准、方法、定标原则和确定废标的主要因素；(7)其他需要载明的事项。

4、镇建设管理办公室统一在镇政府招标栏内或其他公共媒体上信息(公告)，涉及镇属企业或村（社区）报建的项目必须在镇属企业或村（厂）公开栏内公示。投标单位在规定时限内到镇建设管理办公室报名并领取招标文件。招标文件应当清晰、明确地载明有关事项，公告至开标的时间不少于7天。期间，投标单位应到村镇建设单位进行现场踏勘及答疑，并填写工程量确认单。

三、工程投标

1、投标人申请投标应当提供：(1)营业执照和资质证书及工程必需的其他证明材料；(2)资信证明、履约情况和业绩材料；(3)提供有无中标和在建工程项目。(4)法律、法规规定或者招标文件规定的其他材料。

2、一个项目经理原则上只能负责一项与资质等级相适应的工程，当在建工程主体结束后(凭有关部门签发的主体工程验收合格单)方可参加下一个工程的承包活动。

3、投标人不得与招标人有利害关系，投标人不得有下列行为：(1)投标人之间互相约定抬高或者压低投标报价；(2)投标人之间先进行内部竟价、内定中标人，然后再参加投标；(4)投标人之间其他串通投标报价行为；(4)投标人由招标人预先内定中标人。若出现上述行为之一的，经镇建设工程招标管理领导小组集体决定取消中标资格，进行重新招标。

4、依据每项工程金额在开标前预收履约金(按总价百分之十左右)，中标者不签合同或不履行合同的则保证金作为违约金赔偿招标单位。未中标的则当即退还。

5、由镇建设管理办公室召集建设工程招标管理领导小组，严格按照建设工程要求审核报名单位资格（质），确定参加投标单位。并用书面形式通知投标单位。

6、招标截止日至交投标书截止日不少于3天（适用方案一）。

7、对招标项目进行审查，坚持“四不”原则：即产权不明的项目不招标；关系未处理好的项目不招标；村级重大项目未经两委会班子集体讨论通过的项目不招标；工程款无着落的项目不招标。

四、开标、中标

1、投标单位最少不得少于3家方可开标，否则将择期另行组织招投标。

2、开标应按招标文件上的时间、地点公开进行。招标会议记录包括的内容：(1)招标项目名称；(2)开标时间、地点；(3)参加招标的单位和人员；(4)投标人名称和投标报价；(5)其他重要事项。

3、开标、中标方案：

方案一：按照市场物价和行业惯例在预算价的基础上下浮一定比例，经镇建设工程招标管理领导小组商议确定项目招标底价和成本价。投标单位应根据该工程的实际情况，填写标书盖上公章，并封存在档案袋内，贴上封条，盖好单位公章，在规定截止期3天内交建设管理办公室存入保密柜内。投标价低于项目成本价或高于标底价的投标无效，在成本价和标底价之间的投标价有效，并取有效的投标价的平均值，谁最接均值并低于平均值的投标价的单位为中标，若有两个或两个以上单位中标的则在中标单位中抽签决定最后中标者。

方案二：按照市场物价和行业惯例在预算价的基础上下浮一定比例，经镇建设工程招标管理领导小组商议确定项目招标底价。投标人当场填写投标报价单，低于或等于项目招标底价投标有效，否则投标无效。以最低价为中标单位，若有两个或两个以上相同最低价则由抽签决定。

4、开标、中标方案由镇建设工程管理领导小组决定。公正人员同时参加投标会，对投标过程及工程合同进行鉴证。在招投标过程中有串通招标投标行为的投标者和招标者由工商行政管理等部门依照《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》等法律法规进行查处。

五、工程管理

1、中标人必须在规定期限内与建设单位签订项目建设合同，并依据工程建设有关法律、法规、施工图纸和施工规范及合同要求进行施工，确保工程质量。对装饰、水电、房屋建筑、道路、桥梁等项目的监理由建设单位确定有资质的监理单位。对土方、绿化、农田水利项目的监理由建设单位派技术人员专人负责，坚持公正、公道、负责的原则，对建设工程实行全过程监理。

2、用于工程建设的建筑材料、构配件和设备必须符合设计要求和产品质量标准，并持有权威部门认可的质量检验合格书及技术资料。

3、中标人将中标项目转让给他人的，或将中标项目肢解后分别转让给他人的，违反法规将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或分包人再次分包的，则转让、分包无效，并将受到相应处罚。问题严重的经镇招投标管理领导小组集体研究决定取消中标资格，重新招投标。

4、施工签证：为了进一步完善和规范建设工程施工签证的造价审核手续，避免和堵塞工程项目造价审核过程中的纠纷和漏洞，根据建价)07号文件规定，属设计范围的签证，由工程师签字，并经设计院盖章。对建设项目预算外中途需要增加或减少的工程量，由施工单位书面提出，建设单位领导签字，镇经济发展公司会同审计所现场勘查确认签署意见报领导审核，经批准后实施。建设工程施工签证项目实行与招标建设工程同等核算、同等下浮比率。

5、竣工决算：项目完工后，项目施工单位必须提供项目完工书面报告，建设单位根据完工情况、监理报告，会同审计所进行项目验收。建设单位对验收后的竣工项目根据合同要求编制决算报告书。镇审计所对建设单位提供的决算报告书进行审计，并提交审计报告。

6、工程付款：建设单位根据审计报告的结果按合同进行付款。

7、建设工程管理领导小组将对项目施工单位、监理单位进行全面考核。存在工程质量问题的必须整改，不整改的将按规定处理，并记录在案，两年内不得参与同项目的投标或监理活动。

六、工作机构

镇成立建设工程招标管理领导小组，由镇主要领导任组长，审计所、经济发展公司、村镇建设管理所、工商分局、财政所、经管办、司法办负责人为组员。负责对招标工作的组织领导。

成立镇建设管理办公室，由审计所、经济发展公司、村镇建设管理所、工商分局、财政所、经管办、司法办、机水站等有关人员组成。审计所所长任组长。镇建设管理办公室具体负责指导、监督招标工作，负责对本区域范围内所属单位项目招标的管理和服务工作。主要职责是受理和各类招标信息、监督开标和评标活动、监督承发包合同的签订和履行等。开标时必须有80%的建设工程招标管理领导小组成员在场。涉及建设项目有关部门和单位领导到场，领导不在位时必须有单位指定人员参加，不得缺席。

七、监督管理

国有、集体资金建设项目必须严格执行工程建设程序，承办单位应主动接受有关主管、管理部门的监督，并依相关职责加强管理。招标人员必须遵守保密纪律。镇纪委对建设工程项目的招投标工作进行监督，并对项目的建设和工程质量会同有关部门进行跟踪督查，建设和施工单位要密切配合。建设工程项目应接受全社会监督,镇纪委设立举报电话，对反映、举报的问题将一查到底，并按规定追究有关单位、人员责任。

八、说明

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__县审计局自开展教育督导评估迎检工作以来，深入学习贯彻相关文件精神，紧密结合审计机关实际情况，经会议研究决定成立教育工作督导评估领导小组和自评小组，制定落实了《__县审计局落实教育法律法规职责实施方案》，规定了审计局依法履行教育管理的职责，对即将迎来的教育督导工作做好了充分准备，现将实施情况汇报如下：

一、加大教育工作审计力度，对20__年—20__年教育工作中涉及到的教育经费核拨、使用及使用效益进行审计监督；对教育专项经费的核拨及使用情况进行审计，督促落实核拨情况，对发现滞留、挪用等违规行为进行查处、纠正；对教育附加费是否专款专用，基建款、房屋修缮款使用是否合理、是否有效益进行审计监督；对校企业为弥补教育经费不足，改善办学条件，改善教职工福利所上交的管理费使用情况进行审计监督。

二、创新工作方法，发挥审计作用，在教育工作审计中，全体审计人员认真落实教育法律法规职责，明确审计目标任务，对涉及教育工作的审计项目做到实事求是、客观公正。加大对教育局、学校的财务收支情况审计力度，加强对校办企业的审计监督，杜绝校办企业在资金管理使用上的漏洞，确保学校利益不受侵害。

三、加大政府性教育投资前置审计和结算审计力度，近年来，我县的教育投入经费与日俱增，建设项目较多，教育基础设施建设力度不断增强，对在学校基础设施建设工程中，我单位审计人员，深入建设工地，认真查阅工程建设相关材料，实地勘测工程量，对工程建材做详细检查，对所建工程全程进行跟踪审计，有效的确保了工程质量，做到了高质高效，使建设经费发挥了最大效益。