财务制度如何完善范文

导语：如何才能写好一篇财务制度如何完善，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】中学；财务；改进；措施

中学不仅肩负着人才培养的问题，而且还有中学本身的管理质量问题。前者为社会之热点，后者为教育管理工作者所重视，而后者又直接影响着前者的质量。在教育产业化过程中，国家财政对学校的拨款逐年减少，学校靠多种渠道筹措来的有限资金，更显得尤为珍贵。如何管好、用好学校的有限资金，使之最大限度的发挥效用，最终达到服务育人的目的，是摆在学校财务管理人员面前的一个首要问题。对于学校的未来，无论采取何种方式办学，都应重视加强学校的财务管理工作。中学财务管理涉及面广、项目繁多、运行复杂、敏感性强。为保证学校各项工作的正常运行，必须抓好钱、管好钱、用好钱。争取国家财政多投入，着力开辟财源渠道，并注意深度挖掘财务管理潜能。

一、中学财务工作现状分析

（一）领导不重视不够，会计业务素质有待提高

主要表现：一是学校领导大多是管教学出身。管教学内行，对财务管理不精通。学校的会计纳入后勤总务管理，会计人员素质又良莠不齐。多数为无证上岗，会计基础薄弱、专业知识贫乏、对有关制度不够熟悉、理解得不够透彻，以至对会计科目的运用难以作出正确的抉择。如对择校费、借读费等预算外资金统统作为事业收入一级科目进行核算。二是对资产管理职能弱化。资产流失与浪费现象严重。一些学校没有建立固定资产明细账，即使建立了固定资产明细账，也形同虚设。没有建立资产管理的责任制度和定期的财产清查。以至资产的丢失、毁损现象严重，基本上账卡、账物不符，也没有按照事业单位国有资产管理的要求进行处理，随意报废。随意变卖，不经主管部门批准。随意处置。固定资产报废也不作核销处理，有的建筑物已投入使用多年，但尚未办理竣工决算手续。导致固定资产不能按时入账。三是票据管理不够规范。一些收费项目没有使用国家规定的合法票据。四是对原始凭证的审核把关不严，对原始凭证是否真实、合法、合规，财务人员心中没数。

（二）学校收入来源和渠道呈多元化趋势。

但学校财务管理体制依然沿袭计划经济下的管理模式，认为学校财务管理只是单纯的教育经费收支管理，未设独立的财务管理机构，把财务置于从属和被动地位，削弱了会计核算和监督职能，忽视了财务管理的重要性。

（三）学校资金管理方式粗放不到位

从资金管理方式来看，学校经费由财政拨入，收取的学生学杂费等要上缴财政，纳入财政管理，支出经费由财政拨回，表面上是“清水衙门”，又加上学校资产不提折旧，不进行成本核算，不考核资金使用效益，更不讲究教学成本高低，所以造成资金管理不严，资产账目不全，价值不实，账实不符，价值管理与实物管理分离，形成了只重视资金的使用，不重视资金的利用效率；注重举债经营而忽视负债的偿还；注重价值管理而忽视现场管理；注重眼前利益而忽视长远利益；注重微观利益而忽视宏观利益的现象。

（四）预算管理不科学

预算管理是学校财务管理的重要组成部分。由于学校本身的收入受政策限制，政府财政又不能满足教育的投入，造成学校资金供求矛盾突出，要做好预算确实存在一定难度。加上学校领导预算管理意识没有真正到位，具体执行没有真正落到实处，监督、控制、考核均没有真正采取切实可行措施。预算编制往往流于形式，会计人员做好人员经费预算的同时，没有较为切合实际地编制其他预算，整个预算只是会计一人应付了事，一人操办。在预算实际执行中，一些领导无预算意识，我行我素，收支不按计划，走一步算一步。执行时没有按有关规定和具体标准落实到每一个收支的具体项目，没有根据各项收入的性质用途坚持收支来源配比原则，导致已经制定好的预算成了一纸空文，没能够发挥出预算的财务控制作用。

二、中学财务工作的改进措施

（一）加强会计基础工作规范化管理，注重培养复合性人才会计人才。

要按照《会计法》和《中小学财务制度》的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。绝不允许虚构经济业务事项，设账外账，随意改变会计确认标准或计量方法等常见的做假账行为的发生。由于经济发展、科技进步和现代

管理对会计科学发展的要求，迫切需要管理人员知识得到更新、充实和发展。对新上任会计应进行上岗前的培训，为其提供宽松的学习环境。鼓励财会人员爱岗敬业、自强不息，努力

学习相关知识，不断提高自己的素质业务能力。要重视培养既懂经济又懂技术、管理和法律的复合性人才。

（二）加强会计基础工作

会计主要是处理日常的会计业务，如报账、记账、编制会计报表、向外界和单位报告财务状况，为单位领导提供有关资金管理执行情况。因此，会计业务水平的高低直接影响着他所提供的会计账簿和会计报表数据的真实性。作为主管领导，要把加强财会人员业务学习和提高理论水平作为一个重要事情来做，特别是在当今高速发展的年代更是如此，一定要定期或不定期组织他们学习，特别是学习最新的财务制度和财政、税务、物价等部门下发的关于财务会计方面的规定，必要时还要进行考试，以督促他们自觉学习。有条件时，还要组织关于财会知识方面的比赛。从而使单位的财务工作做得更好。同时。要认真贯彻会计法的有关规定，提高责任心，做好会计监督工作。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝或者按照职权予以纠正，保证会计信息的真实性、合法性。

（三）建立健全内部会计控制制度

《会计法》中明确提出了单位实施内部会计监督的要求，这充分体现了内部会计控制的本质。以此为依据，财政部颁布了《会计基础工作规范》作为《会计法》的配套规章。对于中小学来说，作为一个会计单位，自然应该按照《会计法》及其配套要求，加强内部会计控制和管理。

建立健全内部控制制度、内部会计控制制度是最首要、最基本的内控目标，是保障内控制度实施的第一道防线，而会计核算和内部会计控制是相互联系、相辅相成的，没有有效的内部会计控制制度，会计核算的质量就难以得到保证，内部控制制度就无从谈起。而会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。它有力地保证在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的内部会计控制，使内部控制制度在会计内部控制制度的基础上得到有效的质量保证。因此，加强内部会计控制制度和管理，约束单位内部涉及会计工作及与经济活动相关的所有人员，任何个人都不能拥有超内部控制的权力。所以实行内部控制制度是落实《会计法》的具体措施。

（四）加强资产管理

要加强对学校国有资产的管理。严格按照事业单位国有资产管理规定的要求配置、使用、处置固定资产。必须加强固定资产管理基础工作，健全固定资产保管制度，做到入账时有验收，领用时有登记，保管账与实物一致；落实固定资产使用责任人制度。固定资产管理人员主要做好固定资产管理工作，建立单位固定资产明细分类账。严格固定资产清查制度。上级主管部门通过定期全面清查与不定期抽查相结合的方法，及时掌握固定资产的变动情况。对于学校占用的数额较大的固定资产如车辆，房屋等，以及单位价值或批量在规定限额以上的资产的处置，须经主管部门审核后报同级财政部门审批，限额以下的资产应通过市场进价等方式公开出售。收入属于国家所有，实行“收支两条线管理”。要严格界定固定资产范围，加强固定资产管理，进一步完善固定资产报废处置审批制度；健全固定资产账务审核制度，严格规范固定资产核算。作为内部控制制度的一部分，账实相符是非常重要的一个环节

参考文献：

[1]解悦沈文虹：政府应加大对普通中学的投入[N]. 南京日报

[2]张延波：高级财务管理[M]. 中央广播电视大学出版社

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关键词：预算部门；财务管理；内控制

分析当前的企业预算部门发展情况，发现其在财务管理中的作用十分突出，只要积极的构建完善的内控制度，才能更好的对预算财务部门管理实行整体监督，严格的规范财务行为。企业预算部门应该格外关注财务管理中的内控制度，并且依照企业预算部门的管理特点和具体的需求，制定出相对科学的内控制度，以此维护内控制度的全面实行。通过明确企业预算部门财务管理的内控实际，可以有针对性的实行目标-目标成本预算管理模式，这种模式的运用过程，需要强化内部控制的自我评价及内部审计，适当的完善相关部门的预算控制，促使内控制度可以充分的显现出科学性及可行性。

一、完善预算部门财务管理内部控制的重要意义

随着市场经济的持续发展，预算部门财务管理内控制度的完善重要性逐渐凸显出来。此项制度设立的意义就是对资金的使用效益起到良好的监督和制约作用，同时也为了实现企业既定的目标。预算部门发挥出的作用非常显著，是市场经济中每一个部门支撑的动力，更是社会发展的重要力量。受到全球经济一体化的影响，对财务管理内部控制工作提出了更高的要求，只有严格的贯彻好相关的政策，才能及时的缓解财政预算部门的工作压力，这将可以维护财务信息的准确性，确保企业资产的安全可靠，提升资金的整体使用效率。财务管理内部控制制度主要是指企业自身为了更好的提升资产的管理效率，并且确保资产信息更加完善，体现出真实性和可靠性，维护资金的安全，达到支出成本最小化，取得最优的社会效益。内部控制制度的建设已经成为了现代化管理的新趋势，作为一种客观的经济规律有待探索。内控制度属于预算部门财务管理中非常重要的组成部分，始终占据着重要的地位，同时在其不断完善并趋向成熟的过程中，内控制度发挥出的影响力巨大，影响到企业的利益收成，关系到企业的兴衰成败。

二、积极践行目标-目标成本预算管理模式

针对较小规模的企业，或者是处于成立初期的企业，应该积极的践行目标利润-目标成本预算管理模式，这样的预算管理模式在具体运用的过程中，能够规范企业的起步点，并且严格的依照统一类别的企业资产回报率及收入等指标，确定出相应的经营部门和二级单位中的具体利润目标。在实际执行的过程中，应该积极的从具有针对性的方面着手。

1.了解管理模式的指导性作用

通过科学的完善预算部门的财务管理内控制度，能够及时的明确相关目标-目标成本的预算管理价值，这将有助于提升预算部门的财务管理内控制度执行效果，并且积极的发挥出相关制度体系构建的影响力，由此可见，将目标-目标成本预算管理模式摆在指导性地位很关键。

2.核实财务管理中的具体经济指标

通过不断的完善预算部门的财务管理内控制度，还应该积极的关注财务管理中的每一项具体的经济指标，这将推动着内控制度的建立和完善。从这个层面上分析，只有严格的依照统一核定之后的各个企业资产回报率等相关联的指标，才可以确保预算部门中的财务管理内控制度积极的发挥出本身的实效性。

3.强化预算部门财务管理内部控制的监管

应该积极的关注对预算部门的财务管理实际监督，这是内控制度建立的根本落脚点，更是其主要的内容之一。通过明确预算部门的财务管理作用，可以促使内控制度的优势充分的展现出来。落实好相应的监督管理工作，是构建并执行内控制度的关键举措。

三、加强内部控制的自我评价及内部审计

完善的内控规范体系还是需要企业实现对内部控制的自我评价，同时在经过了内部的审计机构进行核验之后，严格的规范出企业董事会及相关管理层的具体责任，由此更好的发挥出内部控制的有效性。只有内部控制更加合理的构建，才能在财务管理的过程中发挥出应有的效用，同时也能配合审计部门的工作，适当的建立起科学化的内部审核制度，这样才可以及时的核实相关的债务债权。

1.提升内部控制自我评价能力

在预算部门中，财务管理内部控制制度在不断完善的阶段，应该重视自我评价的过程，同时还应该积极的关注内部控制制度的严格实行，不断的满足当代社会对于内控制度提出了具体标准。预算部门财务管理内控制度应该不断的提升自我评价能力，并且格外关注自我评价指标的提升。

2.强化内部审计的力度

重视内部审计的重要性，并且明确其具体的地位。这将有助于预算部门财务管理内控制度的不断完善，适当的对预算部门财务管理工作的实效性及时的作出相关的评价。加大内部审计的力度，能够逐步的完善预算部门财务管理内控制度，并且更好的发展内控制度的实效性。

3.合理评估自我评价及内部审计

重视自我评价和内部审计的重要性，同时密切的关注当前预算部门财务管理内部控制制度的制定情况，适当的完善相应的细节部分，重视将自我评价和内部审计结果的评估过程，确保可以让内控制度的相关体系逐步完善，通过趋向于成熟的阶段，满足当前企业中预算部门财务管理的具体要求。

四、落实相关部门的预算控制

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关键词：财务制度 管理

财务制度是企业财务行为的基本规范，切实可行财务制度是企业经营管理中必不可少的利器，如何有效发挥财务制度在企业管理中的作用，是企业发展过程必须面对和解决的问题。

但现实情况是，财务制度在很多企业都流于形式，没有在企业管理中发挥其应有的作用，分析原因可归纳为两方面：第一，财务制度自身存在缺陷，设计和制定时没结合企业现实情况，可操作性差。设计财务制度不仅需要运用财务管理知识，以国家会计法规为前提，还要结合企业自身特点。如：企业经营管理基础、发展阶段、管理手段等，只有充分了解企业业务流程并发现问题，针对性解决问题，才能设计出具用可操作性的财务制度。第二，制度落实不到位，执行不利。除了上述提到的制度本身的设计和制定的缺陷外，重视程度不够、执行不力，也是制度得不到落实的原因，因此要保证制度能彻底落实，必须采取一系的措施和手段。

一、设计科学适用的财务制度克服制度本身缺陷

1.设计适用的财务制度必须了解企业的业务流程

管理就是解决企业在经营中遇到的问题，财务制度就是对企业在经营中容易出现的问题，通过制度规范提前预防，因此财务制度的设计过程实质上是发现问题，通过分析找到解决问题方法和措施的过程。因此要设计适应企业发展的财务制度，必须先了解企业的业务流程。对业务流程进行调研，调研前必须事先拟好调研提纲，并采取一系列的调查方法。调查的方法大致可分为，实地考察法、问卷法、访谈法等。实地考察法直接了解业务流程，并查看相应的单据及审批手续；问卷法是以书面提出问题方式收集资料；访谈法，做好访谈纲，在访谈过程注意做好记录、录音等。

这里建议采用实地考察法与访谈法结合，企业业务流程中的单据是会计核算工作的基础，会计信息的质量直接决定财务管理的成败，因此单据管理工作直接暴露企业管理中基础工作的规范性，内控管理存的风险，业务访谈通过与业务流程中实际人员接触，能知道实际工作中细节管理方面的问题，从而对企业管理现状进行改进，对改善习惯性不合理的业务流程提高企业效益非常有帮助。

例如：工业企业与商品零售行业管理重点就有所差别，工业企业业务流程是先出货，后收款，应收账款的管理就成为工业企业共性问题；商品零售行业出货与收款是同时进行，基本不存在应收账款，但现金及零售商品安全性成为管控的重点，特别是直营连锁模式对门店现金管理尤为重要。

2.财务制度设计思路

以会计核算制度为基础，财务制度与会计制度是相辅相成。财务制度是规范管理，会计制度是核算管理，本着会计制度和财务制度二者的关系，在设计财务制度时，可以全面系统对企业资产负债表及利润表内容进行分析，结合企业自身特点，从而进行财务管理规范；同时结合企业发展战略制定与之相应的内控制度及全面预算管理制度，结合企业管理运用的手段制定与之配套的财务管理制度及规范流程。

二、制定适合企业发展的财务制度

（一）财务制度分类

从管理需求的角度财务制度可分为以下四类

第一类：财务机构设置及财务人员岗位职责范围、财务人员聘用及管理条例。

第二类：与会计法规、会计制度联系紧密，企业资产、资金核算及管理制度。企业资产管理主要是对企业日常经营活动内容的管理，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产、成本管理、销售收入、利润分配等管理办法和程序，以及为核算制定的实施基础计量和计价等方面制度，包括：固定资产折旧方法、存货计价、费用摊销等。

第三类：与风险管理相关内控制度。包括资产控制、负债控制、成本费用控制、投资、筹资风险控制、全面预算制度等

第四类：与企业管理采用手段相关的制度。如：会计电算化、企业信息化管理制度。

（二）制定适合企业发展的财务制度

1.结合企业自身经营特点

以盘点制度为例：盘点制度存在于任何企业中，适合企业的盘点制度，必须结合企业的实际情况，把盘点中容易出现的问题以及注意事项要写进盘点制度。珠宝行业的钻石盘点，有行业经验的人都知道，30分以上有国际证书的钻石在钻石腰棱上有证书编号，拿高倍放大镱能看到与国际证书一致的条码，这个条码是唯一的，是钻石身份象征，在珠宝企业的盘点制度中必须规定盘点细则，30分以上钻石必须逐项查看腰棱号码是否与国际证书相符。企业财务人员会变动，也不是全有行内经验的，盘点细则在制度中有明确规定，就能避免因人员变动给企业带来因操作不当带来的管理问题。

2.结合企业不同时期的管理手段

企业不同时期的管理手段不同，制定的财务制度必须与之相适应不能一劳永逸。

初创型公司管理手段受企业资金限制，管理系统功能不完善，不能达到管控效果。制定与之相适应的岗位职责与管理规范，特别是单据方面的管理，更需要细则，对财务人员岗位操作规范要求更细，系统的不完善，必须通过制度把关。当公司不断发展管理手段也在不断提升，财务管理制度也应随之修订完善，特别是具有指导意义的管理流程和岗位职责方面的制度及内控方面的制度不能三、五年都不变。

以零售业为例，公司成立初期只有一、两家直营店，为了节省资金，供应链管理系统相对落后，门店现金管理没有纳入供应链系统，就必须要求门店每天必须借助EXECL表填写资金日报表，这阶段的现金管理制度就必须详细规定每日资金日报表如何填写报送。发展到几十家，更新了ERP系统，资金日报表纳入ERP管理系统，系统会自动生成门店的每日资金报表，这时原有制度就需要修改，财务人员工作岗位职责也需要修订，新制度规定要求财务人员每日上班必须检查ERP系统中的门店资金日报表，超过规定的限额提醒门店必须存入银行，在新的ERP系统中除现金存入银行这项可操作外，其他均由系统自动生成，减少人为操控风险。

3.结合企业不同发展阶段的管理需求

企业所处的发展阶段不同，管理需求也不同，财务管理制度侧重点也不同。

对于基础管理薄弱的企业，财务基础管理制度的制定一定要具用可操作性和指导性，这关乎企业未来发展速度和规模。基础薄弱的企业，随着业务不断增加、规模扩大就会暴露很多管理问题，使企业管理者忙于救火，成为企业发展战略实现的瓶颈。

对于处于扩张期企业现金流的管理尤为重要，特别是内控制度建立，必须将筹资、投资风险内控制度放在首位。许多企业的消失都是败在扩张期没有做好现金流的管理，因此建立完善的投资制度、筹资制度、业务流程管控制度、全面的预算制度成为这个时期企业发展的重点工作。

成熟型的公司现金流稳健，市场也趋于饱和，公司增长缓慢，这个时期的企业必须向内部管理要效益，加强细节管理，许多公司表面看似管理没有问题，细分析发现资源浪费不少。建立全面预算管理制度、做好成本、费用、等方面管控，减少资源浪费。

三、企业财务制度的实施与应用

财务部是制度的执行部门，制度能否得到落实执行制度的人是关键。

1.建立与制度配套的奖惩机制

以差旅费制度为例，每个企业都有的差旅费制度，员工出差借款往往报销不及时，如果财务人员不追回，有的超过一个月，甚至两三个月不还，因此从两方面进行管理，一是在财务人员岗位职责中明确规定，每个月必须对业务往来进行管理，注明业务发生时间，对于超过两个月的，必须注明原因，并通过公司内部邮件发给具体经办人，以达到提醒的目的，如果财务人员没有提醒，导致超期，影响财务人员业绩考核影响奖金；管理好的也会有奖励。二是经办人对于迟报的，根据迟报时间对经办人进行罚息。

2.建立持续的财务制度培训

公司的制度随公司发展不断完善和修订，另一方面员工也在变动，财务部定期组织员工学习与之有关的财务制度，同时要得到人力资源部门的支持，对于制度的学习进行考核，对于成绩优秀的给予奖励，对于不合格要另外再补课，参加人员要记课时，三次不合的给以罚款。

3.让经营者认识得到财务管理制度的重要性

在许多中小私营企业，老板对财务工作不重视，解决这一问题的关键是让经营者认识到财务管理价值是能为企业带来现金、创造效益的。

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关键词： 企业；财务管理；内部财务制度建设；对策探讨 

引 言 

当前，随着经济全球化进程加快和我国的社会主义市场经济体制的建立和完善，我国企业的经营观念和经营方式发生了根本性的转变。在社会主义市场经济条件下,企业必须建立一种新型的财务管理模式。这种新型财务管理模式的形成涉及企业的管理体制、财务理念、管理方法的变革。研究内部财务管理的原理与方法将成为财务研究的主题,内部财务管理的内容十分广泛,其中包括内部财务机构设置、制度建设与实施等。企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的法人实体，在激烈的市场竞争中，要运用符合市场经济要求的一系列科学方法，不断优化企业生财、聚财、用财等理财活动，强化企业内部财务管理，从而实现企业价值的最大化。 

社会主义市场经济体制的建立，使企业的经营观念和经营方式正在发生根本性的转变。企业，要保证投入资本不断保值增值；就要强化企业内部财务管理，从而实现企业价值的最大化。如何提高企业内部财务管理水平，首先应该制定科学的、完善的内部财务管理制度，笔者对此进行了探讨。 

一、  科学合理地进行企业内部财务制度建设 

企业内部的财务管理制度建设,就是要按照国家的法律、法规及企业的规章制度,对企业进行依法治理、依章管理,并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来,作为规范企业组织行为的准则。 

（一）完善财务管理制度建设 

为了使企业财务管理工作有章可循,需要建立的完善的财务管理制度，具体有： 

 1、完善财务管理基本业务程序制度。包括明确资本金管理办法,负债的审批、登记、归还、计息的处理办法,应收账款的登记、核对、清理、保管制度,投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度,成本费用计算与分摊办法,费用开支审批程序等。还应明确货款结算办法,产品退回、折扣、折让的管理的权限,目标利润的制定与管理办法,营业外收支的管理制度和利润分配办法等。许多企业也建立了一些制度,但不够健全或不能切实执行下去,企业应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度,并始终如一地贯彻执行。 

2、明确企业内部岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制,明确划分公司中股东大会、董事会、厂长、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围,实现财务管理的高效、有序运行。 

3、健全财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度;货币资金的收付手续和牵制制度;定期和不定期的财产盘存制度。 

（二）、制定财务制度时应遵循一定的原则 

 1、适合企业生产经营特点和管理要求的原则。不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同,其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。在制定企业内部财务制度时,不能盲目照搬照抄,只能借鉴吸收而不能简单模仿,既要遵循国家统一规定,又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求,具有较强的可操作性。凡是可以由企业进行选择的财务政策,企业应结合实际情况作出具体规定。 

 2、合规性原则。合规性是指制定企业内部财务制度,必须符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定,也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素。 

3、效益性原则。制定财务制度是为了规范财务行为,保证财务目标的实现,制定的财务制度应简单明了,具有较强的可操作性。在制定财务制度时要考虑设计成本、运行成本与效益的关系,实现制度科学化,效益最大化。 

4、全面性原则。企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程,财务管理也必须是对全过程的管理。因此,企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动,作出明确规定,使财务工作有章可循,形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系。 

5、权、责、利相结合的原则。在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心,以权力为保证,以利益为手段的责任制。 

二、对企业内部财务管理的特点的认识： 

提高企业内部财务管理水平，就要认识到企业内部财务管理多样化的特点，具体来说企业内部财务管理的特点有： 

(一) 财务管理环境多变性。财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业内外部的各种条件。在市场经济条件下，企业理财环境不是一成不变的，随着社会的不断发展，法律环境、金融市场环境及经济环境都在不断地发生最大变化。 

 (二) 财务管理内容广泛性。在市场经济条件下，财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和收入及分配管理，还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。随着企业经营和市场竞争主体的逐步确定，企业的筹资渠道更加广泛，筹资方式更加灵活多样，而企业投资面临复杂多变的投资环境和多种多样的风险，收益分配方式变得灵活，使企业财务管理内容更加广泛。 

(三)目标多样性。企业的财务目标是价值最大化，而价值最大化是通过资金、成本、收入等财务指标体现出来的。财务管理目标与企业的总体目标必须科学合理地组织财务活动，达到各种财务关系协调发展，保证偿债能力，提高营运能力和盈利能力，维护各方利益。追求企业价值最大化目标是企业财务管理的主导目标，其他财务管理目标是辅助目标。企业内部财务管理在努力实现效益最大化这一主导目标的同时，必须实现履行社会责任、加速企业成长、提高企业信誉等一系列辅助目标。 

 (四) 财务管理工作综合性。企业管理在实行分工、分权的过程中形成一系列专门管理，而财务管理是企业综合性的管理工作。企业各方面生产经营活动的质量和效果，大都在资金营运活动中综合反映出来。因此，企业通过合理的组织资金活动可以实现企业经营活动财务管理的各项价值指标。 

三、加强企业内部财务管理的对策探讨 

在市场经济条件下，企业价值最大化的目标决定了加强企业内部财务管理的重要性和紧迫性及强化企业内部财务管理的必要性，笔者对加强企业内部财务管理的对策进行了探讨。 

(一)树立现代企业理财观念，规范企业的财务行为树立企业主体观念。在市场经济条件下，企业的筹资、投资及所有资本运作行为都要符合现代企业制度的规范。理财工作的重点在于企业内部管理，扩大财务成果，提高经济效益。树立资产受托、资本保全观念。企业在理财活动中，要严格执行资本保全的原则，为维护国家及各方投资者的合法权益服务。树立安全观念。企业在理财活动中，不但要严格遵守和维护国家的财经纪律，同时还要研究在社会主义市场经济中如何在法制轨道上安全经营、自我保护和避免风险的有关问题。 

(二)依法从严强化企业财务机构的理财职能。在企业资金筹措、投资分配和运用的全过程中，企业财务部门应积极参与论证和决策，充分发挥企业财务监督作用。在企业财务管理活动中应明确各级领导、财务部门及财会人员各自的职权范围，分清各自应承担的责任，企业理财的具体业务工作应坚持由专职财会人员进行操作和管理，以维护企业的正常理财秩序。加大企业财务会计工作的规范化建设，使企业的理财活动在规范的制度下进行，做到合法、合规、合理，确保各类财会核算资料真实、完整，杜绝企业财务行为失控和会计信息失真现象。 

(三)加强财务管理各环节的相互联系与协调理顺。企业财务关系，主要是企业对方方面面财务关系的调整。首先，企业要树立依法纳税和依法借贷的意识，创造一个宽松的外部资金环境。其次，企业在产品物资购销活动中，要加强对经办人员的廉洁、防腐蚀教育，杜绝不正当购销行为，建立良好的企业信誉。坚持按期清偿债权，避免企业陷入债务的怪圈和经济纠纷之中。 

(四)提高企业经营者和财务人员的理财知识，不断提高企业理财水平。加入 wto 以后，企业要参与激烈的市场竞争，企业的主要管理者和财务人员都面临着理财知识更新问题。企业的管理者应具备全面的理财知识，对企业财务活动中经常遇到的投资报酬、资本结构、财务风险、利润分配等理财问题应有全面的了解，对企业经营活动中出现的财务问题应有清醒的认识和较强的处理能力，确保企业在激烈的高层竞争中立于不败之地。财会人员要加强政治和专业素质及技能的培训和学习，提高企业内部财务管理的水平。 

结论：在现代企业制度下,企业内部财务管理的内容将日益增加,提高企业内部财务管理水平也日益重要,企业应不断加强内部财务管理，企业理财要更新观念、规范财务行为、健全机制、依法理财、提高管理人员的素质，使财务管理工作在制度化、规范化中进行，提高企业内部财务管理的水平。从而使企业获得经济效益的最大化，促进企业又好又快地发展。 

参考文献: 

1、wto与企业财务管理 唐丽,陈华东     财会通讯  2001年  第08期   

 2、现代企业内部财务管理制度建设的探讨 竺素娥    四川会计  2003年  第06期         

 3、论企业财务管理创新 刘俊利     技术经济  2002年  第07期    

 4、企业财务管理环境研究 吴腾烽     经济问题  2001年  第10期         

 5、浅析企业财务管理目标 邢颖    商业研究  2003年  第03期        

6、企业财务管理环境研究 吴腾烽     经济问题  2006年  第10期 

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关键字：医院；财务；制度；会计；工作；重点；研究

当前，医院的财务管理工作改革已经初见端倪，并随之社会主义市场经济的逐步完善，医院的运行、管理会进一步变化，医院的财务管理工作是医院工作的重要组成部分，同时也是医疗体制改革的重要内容之一，新的医院财务制度管理规定出台后，对医院的财务管理工作又注入了新的内容，与传统的财务管理工作相比较发生的许多变化，所以，需要我们医院、需要我们工作人员以新的思想、新的理念、新的管理方法去应对医院财务管理工作，同时还要求我们要明确新时展下医院财务管理工作的重点，抓住新时展下财务管理工作的难点，总结出一条适合本医院财务管理工作的道路，使其跟上时展的步伐，来促进医院在新时展下又好又快的发展。今天本文就是通过对新时展下医院财务制度进行探讨，并结合自身多年的工作经验和研究经验，分析了新时代医院财务制度下医院会计工作的重点。希望能够对广大同行业者带来帮助和提供借鉴，下面，我们就来通过以下几个主要方面来详细探讨下新医院财务制度下会计工作人员的工作重点。

新医院财务制度产生溉况

随着经济的发展，医院的经营环境、经营理念、管理模式较原来相比较已经发生了巨大的变化。首先，就是要求财务管理和控制的整体性、精确性、科学性要进一步得到提高和深化，为了能让财务管理工作适应医疗体系改革的进行，要求我们高标准的进行医疗资源规划、有效的促进医院各项管理工作的协调、统一发展。其次，要求我们不断完善医院财务管理工作体系，创新会计核算与财务管理工作方法。尤其是在2012年国家出台了新的医院财务制度后，将医院财务管理工作中的会计核算、财务管理体制、财务的管理和控制等问题都摆在了突出的位置，要求我们工作人员要明确新医院财务制度下会计工作的重点。

新医院财务制度下的会计工作重点

（一）严格搞好新、旧会计制度的有效衔接。在不违背新制度原则理念的基础上.对若干账目实际的运营状况进行妥善处置。相较于旧制度，新财务制度的会计科目变化不小。这也给会计核算工作增加了变数与不确定因素，从这个视角来看，搞好新、旧制度会计科目的有序衔接显得尤为关键。比方说，为精确反映医院从事的医疗研究任务等收支状况，新制度专门设定了科教项目的收入支出.并对该项目的结余进行单独核算：为积极响应医药分离变革的新趋势，新制度把医疗药物的收入纳入到医疗收支中统一予以核算；把药品及库存的物资纳入存货科目中；新增加医疗风险保障金和应付员工薪酬等项目。

（二）科学合理的编制报表，保证报表的真实性及完整性。新制度涉及资产负债表、收入费用总表、账务状况变动表、财政补贴收支明细表等各项成本费用报表，其报表体系借鉴和贴近了企业会计报表。通过这一系列报表，准确、全面的展现了医院各方面的成本状况，借助这些成本费用报表，市民还可以对医院的收费制度进行监督和审查，有效遏制了乱收费现象的发生。医院财务报表的编制涉及方方面面，是医院财务制度的核心内容，科学的编制报表关乎医院各项事务的正常运转，因此会计人员要充分考虑新的制度变化，并将真实性及完整性作为编制报表的第一原则，合理的进行财务及成本报表的编制工作。与此同时，医院还应该引入财务评价机制，定期对医院的财务会计工作进行准确评价，对医院的财务运营状况进行明确考察，促使医院取长补短，不断完善自身的财务管理水平。

（三）强化内控和资金监管，做好成本及预算管理工作。新制度中明确要求由财务部践行财政监管职责，其中涉及预算监督、收支监督、负债监督等各项内容，并提出医院要不断完善内控机制，强化经济事务的财务管理和监控，规避各种潜在的财务风险。新制度还对医院的投资行为进行了严格监控，将其投资范围限制在医疗卫生领域，禁止医院涉足一切风险投资行为，为国有资产的保值升值树立安全屏障。在医院的成本管理方面，可以运用专业的成本软件，通过规范设定操作，集中输入相关成本数据，并逐级结账，做到医院各项成本的全程核算。在预算管理方面，为使预算的实行和考核取得实效，要将预算编制详细划分到临床机构及具体项目；医院所有的收支状况都应纳入预算管理内，在预算管理的实际执行中应该将每年年初的整体预算和之前的预算执行情况进行深入的研究，并对预算报告做出有效调整和修改。

结语

综上所述，医院财务管理工作水平的高低，对于医院在社会主义市场体制下的生存、发展、壮大产生着重要、深远的意义。尤其是在医疗体制改革的背景下，医院必须根据制度、规定的变化对医院的各项工作进行变化与调整，尤其是关乎医院生存发展的财务管理工作，能够及时的转变财务管理理念、创新财务管理方法、模式，明确好会计工作人员在财务管理工作中的重点，不断提高财务管理工作的管理水平，为医院的正常有序经营提供有力保障。

参考文献：

[1]徐俊英.浅论新医院财务制度下的医院预算管理[J】.行政事业资产与财务：下，201 3（8）.

[2]陈频.新医院会计制度下的财务工作重点之探析[J].企业家天地：下旬刊，201 2（10）.

[3]杨肖湘.新医院财务会计制度的变化与创新探析【J】.行政事业资产与财务，201 3（5）.

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关键词：医院财务制度；改革

为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，以达到加强基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范其财务行为，提高资金使用效益的效果，如何使会计管理能够在基层医院规范化、制度化，是全面贯彻落实经营目标、提高基层医院经营效率和效益成为当务之急。

一、当前基层医院财务管理存在的问题

1.固定资产管理混乱

其一，医院部分资产产权不明，造成账物不符，账账不符；其二，个别较大型仪器设备的购置人为因素较大，缺乏科学的论证和审批手续，无法实行固定资产的有效管理；其三，固定资产的报废手续不完善和转让手续不健全，缺乏法定部门的监督和审核，领导者个人说了算，造成固定资产的流失。

2.流动资产管理纰漏较多

基层医院普遍存在药品采购、入账、入库等环节不规范的现象，甚至把财务人员仅仅当成一个账房先生，直到付款时才通知财务人员，造成赤字经营和负债经营等，领导的意志就是部门的规章，必须照章办理，因而造成作假账、坏账等现象。

3.缺乏预算的编制和执行管理

在基层医院，预算的编制是非常随意的，是应付上级领导检查的，医院领导可以随意更改和调整。执行情况更不理想，哪里需要就往那里贴，这是基层医院最形象的比喻，资金管理表现出很大的随意性和盲目性。

4.会计凭证和账簿管理不规范

基层医院会计凭证的填写和传递，会计账簿的格式、登记、结账核对不规范，与会计制度的要求存在很大的差距。凭证摘要书写简单不够规范，签章不完备，主要表现在：人员调整时交接手续简单，有些单位是护士或大夫兼职没有专人专职，缺乏必要的监督。

二、规范财务制度，完善内部管理会计流程

基层医院作为独立的财务核算单位，必须建立完善的财务管理规章制度，完善医院内部的管理会计流程，主要包括四个方面的内容：

1.完善科室责任制

建立以医院科室为独立单元核算的科室责任制度，以有利于提高科室工作的积极性和工作效率，控制医疗成本，改善经营管理，合理增收节支，用最少的劳动、物资消耗，取得较大的社会效益和经济效益。因此，必须建立科室独立核算责任制，对科室进行独立的量、本、利分析，从而实现优质、高效、低耗的管理模式，把各项奖励和处罚措施同科室核算结果挂钩。

2.实行全面预算

(1)财务预算：即医院根据发展计划和任务编制的年度财务收支计划。包括：业务收支预算、专项收支预算、现金流量预算。

(2)业务预算：医院业务预算是全院医疗活动的数量说明，包括门诊就诊人次及各科室住院病人的构成分布；入院病人人数及各科室构成分布；病人平均住院天数；病床使用率等。

(3)责任预算：即将医院的收支预算落实到各科室的一种责任制预算，以明确各责任中心在计划期内的目标任务，便于考核各责任中心的业绩，调动各责任中心责任人的积极性。

(4)决策预算。

三、实行成本核算制

医院成本核算的对象是医疗服务成本和药品经营成本。基层医院应配备专门的成本核算人员，负责全院成本、医疗成本、各科室成本和医疗项目成本的核算与分析工作。按核算的计量标准不同，可分为实际成本核算和标准成本核算。同时，管理者应树立经营意识，把提高经济效益的重点放到降低消耗、控制支出、挖掘潜力上来，把成本节约与个人收入挂起钩来，以调动全员增收节支的积极性，推动医院经济管理水平的全面提高。

四、实行责任追究制

财务制度是建立在完备的规章和法规基础上的一项操作性很强的具体行为，依法办事、依法操作是每一个财务人员的基本职业道德，违反这个规章制度必将给单位造成巨大损失。因此，必须建立责任追究制度，对违反财务管理制度的人和事必须追查当事人的责任，构成违法的要追究法律责任，只有这样才能做到财务人员警钟长鸣，各项规章制度才能较好的贯彻落实。

五、加强对基层医院财务人员的培训和监督

基层医院财务不规范，除了领导的责任外，也与基层医院财务人员的业务素质有关。很多基层财务人员没有受过严格的管理会计知识的训练，不清楚规范的要求，对业务工作只是想当然地按前任或原有做法延续下去。因此，必须有针对性地对基层财务人员开展业务培训，对新进人员进行岗前培训，加强对基层医院财务管理的监督，从根本上杜绝违反财务管理制度现象的发生。

参考文献：

[1]韩斌斌:新《医院财务制度》中公立医院预算管理的优化分析[J].中国卫生经济. 2011（12）.

[2]姜 冬:新《医院财务制度》对医院财务管理的影响探析[J].湖南财政经济学院学报.2011（04）.

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一、财务制度与会计制度变迁

1992年之前，我国企业财务包含会计、税收、资产管理等诸多内容。随着改革开放和建立企业制度的需要，财政部出台，《企业财务通则》、《企业会计准则》和十大行业财务制度、十三大行业会计制度，并推动了分税制改革。此后财务、会计、税收这三项与企业关系最密切的管理职能逐步分离，形成各自相对独立的制度体系。特别是2006年财政部修订《企业财务通则》和《企业会计准则》后，财务制度原有的核算职能完全回归会计制度，以《企业财务通则》为代表的公共财务制度重在调整财政和企业以及企业内部投资者和经营者的财务关系。与财务制度相比，会计制度走的是“国际化趋同”路线，适用范围不限于国有企业，市场化色彩更为强烈，制度体系更为完善，职能定位不断扩充，延伸至内部控制、管理会计等核算以外的管理领域。

二、财务制度、会计制度及区别、联系

财务制度：在于价值管理，规范企业投融资、生产经营和利润分配等全过程涉及的财务主体及财务行为。

会计制度：在于核算管理，规范会计信息的确认、计量、记录和报告，解决“如何反映”和“怎么理解”企业财务行为的问题。

随着我国经济体制改革的不断深化，国家与企业之间的利益分配从财务制度主要还原为税收制度，同时，单一的公有制变成以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济制度。在这样的背景下，财务制度和会计制度不同的定位和作用，决定政府出台的财务制度要在“必要的规范”和“不必要的干预”之间寻找合理的平衡，经历更多的公众论证和质疑。因此，财务制度无论是在供给数量还是质量上都逊于会计制度。

财务制度和会计制度的法律依据及制度体系不同.制定财务制度和会计制度的法律依据主要是《公司法》和《会计法》，这两部法律在法律门类和具体内容上存在很大的差异。《会计法》属于经济法范畴，对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等专门作了规定，明确“国家机关、社会团体、公司、企业事业单位和其他组织必须依照本法办理会计事务”、“国家实行统一的会计制度。这制度由国务院财政部门根据本法制定并公布”。《公司法》属于民商法范畴，要求“公司依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度”，法律虽然支持公司执行国务院财政主管部门的规定，但是并未明确通用财务制度由国务院财政主管部门制定。

以《会计法》为基本依据和核心，会计逐步发展成一套适用于各类型企业的制度体系，包括：行政法规、部门规章、规范性文件、指南和解释。而财务制度由国务院财政主管部门主要依据“三定方案”规定的职责制定，存在法律依据相对薄弱这一“硬伤”和“软肋”，《企业财务通则》原本属于行政法规，2006年修订时降为部门规章，其强制适用范围从原来的各类企业缩小至国有及国有控股企业，制度体系上缺少行政法规。财务职能变弱、导致财务制度体系不够完善。

财务制度和会计制度的管理方式和体制不同。我国企业会计制度采取高度集中管理方式，从制度的研究、、解释、执行、监督等管理职能均集中在国务院财政主管部门，实践由其他部门及地方财政部门解释制度或制定具体实施细则的情况极为罕见。而企业财务制度的管理集中度相对较低，《企业财务通则》等通用的财务制度由国务院财政主管部颁发。这些规定相对原则化，为提高制度的操作性，常需授权地方财政部门和监管部门结合实际情况予以细化。通用的财务制度不被重视的结局也在所难免。

财务制度和会计制度两者均有很强的外部性，属于规范经济秩序、保障各方权益的基础性公共制度。会计制度的外部性体现在企业所披露的会计信息直接影响股东、债权人、潜在投资者、政府等利益相关方的决策使其获得额外收益或遭受额外损失。财务制度的外部性体现在企业的财务管理直接影响利益相关方的可得利益或承担风险。

财务制度和会计制度两者都具有中国特色，在我国的基本经济制度中扮演着重要角色。尽管我国会计准则已与国际会计准则实现趋同，但与国际上普遍由民间团体或专业组织制定准则的做法相比，我国由国务院财政主管部门制定并组织实施企业会计制度的机制非常独特。而与国际上财务制度安排主要包含公司法、证券法和平等民事主体自行签订的契约相比我国企业财务制度自成体系，作为一项独立的制度安排由国务院财政主管部门制定组织实施。

财务制度和会计制度既有区别，又有联系。应当协调推进相关制度建设工作。虽然在企业实务工作中，财、会基本不分家，但财务和会计的功能定位有显著区别。财务主要解决财权及其对应的利益和责任在企业股东和管理层、企业和国家、企业和职工之间的分配，以及企业经济行为是否合法合规，以实现企业价值最大化；会计主要是准确客观地反映企业经济行为的结果。财务管理内容是会计核算和监督的对象，会计信息为财务管理提供基础依据。

三、协调推进财务制度和会计制度建设工作的建议

要协调推进财务制度和会计制度建设工作首先摒气“大财务观”或“大会计观”。国务院财政主管部门应抓紧修订《企业财务通则》，明确财务制度定位，明晰财务管理内涵和边界，创新财政财务管理方式和手段，提升财政治理能力。

加快健全新时期企业财务制度体系。借鉴会计准则体系，按照“《企业财务通则》―专项?务制度―财务管理指南或指引―案例库”的层次，建立健全企业财务制度体系。

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关键词:财务风险 内部控制 预警机制

医院财务风险是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响,使医院财务收益与预期收益发生偏离,从而产生蒙受损失的机会和可能。近年来随着医院的不断发展壮大，医院之间的竞争也日趋激烈，如何在激烈的市场竞争中立于不败之地是目前医院需要考虑的问题。在医院激烈的市场竞争中，医院的经济业务也日益复杂，出现了很多新的情况，如有些医院存在扩张并购等情况，有些涉及到会计处理方式和方法的改革，有些医院面临着各种各样的筹资渠道，这样就会使医院的财务面临更加复杂的局面，使得医院的财务工作越来越复杂，对财务人员业务能力和素质的要求也越来越高，如果医院财务人员不能适应目前医院的新形势和新变化，还是墨守成规的以原来的思路去搞财务核算和管理，那样势必会造成财务与实际的脱节，造成医院的财务风险，因此如何控制医院的财务风险也是目前必须考虑的一个问题。

目前医院财务风险的形成有其特定的原因。比如大的经济环境的影响导致医院的政策发生改变、有的医院为了购进大型的医疗设备和修建新病房楼等进行大规模举债造成的到期不能偿还债务的风险或者由于医院经营不善导致现金流出现问题从而不能偿还借款利息等。有些医院缺乏风险意识，认为医院财务就是简单的记录医院的经济活动，缺乏相应的财务管理制度和内部控制制度，再加上医院财务人员水平参差不齐，对医院经济业务的了解有限而造成医院财务处理方面出现偏差从而造成财务风险。有些医院的应收公费医疗款和应收医保、农合款迟迟不能到位，造成医院长期垫付大量的资金影响医院正常的运转，这些都是医院财务风险的具体体现。

要想降低医院的财务风险，医院应该做到以下几点：

一、医院应该加强对财务工作的重视，对财务风险有一定的认识

医院领导首先应该意识到医院的财务风险是关系到医院经济发展未来的大事，不能认为财务工作都是财务科的责任，应该站在医院发展的全局上去考虑医院的财务工作，加强对财务工作的认识，应该懂得一些会计知识和财务管理知识，对医院的财务报表有一定的了解，这样就会从报表数据上发现医院潜在的财务风险，及时制定相应的政策，形成对医院财务的约束力，减少医院的财务风险。同时也应该意识到医院的财务事关医院方方面面，需要医院各相关科室积极配合，医院领导应该从中协调，兼顾各方利益，促进医院财务工作的顺利开展。

二、完善医院各项财务制度

医院的财务制度是医院财务人员日常工作所必须遵行的准则，医院财务制度和内部控制制度执行的好坏，直接影响到医院的经济利益，因此医院对财务制度的制定必须严格。应根据相关的法律法规制定适合本医院实际情况的会计制度和内部控制制度并严格按照规章制度办事，比如医院的报销制度规定的签字人数必须符合规定，这样就保证了医院资金的安全性，降低了医院的财务风险。同时医院财务制度的制定应该与医院的发展大局相适应，在实践中及时修订，真正的做到与时俱进。

三、加强医院财务人员的后期教育培训和财经法律教育

目前医院财务人员普遍存在着年龄偏大、水平不高以及创新能力不足等情况，制约着医院财务核算工作的发展，很多财务人员墨守陈规，一直沿用旧的会计处理方法，与实际严重脱节，因此应该加强医院财务人员的继续教育培训，使他们适应医院现在发展的需要，掌握先进的财务管理知识和医院会计知识，应用到实践当中，为医院的发展献计献策，同事加强财务人员的财经法律教育，让其认识到违反财经法律法规的后果的严重性，加强财务人员的职业道德教育，杜绝医院财务内部出现违规违纪现象，降低医院的财务风险。

四、加强医院内部审计制度管理，完善内部控制制度

医院的内部审计是为医院经济把关服务的，通过内部审计能够及时发现医院财务报表以及日常财务核算等方面的漏洞，及时查错防弊。内部审计可以监测医院的内部控制制度是否有效，对医院财务资料的真实性和完整性以及票据的真实合法性起到监督作用，通过及时发现医院财务方面的漏洞和财务风险，提醒相关部门和责任人注意，以便进一步的完善医院的财务制度。同时医院应该制定完善的内部控制制度，完善的内部控制制度能够保证医院资金的安全，而医院资金的安全是医院财务的重中之重，因此内部控制制度应该以资金安全为主要出发点，制定严格的报销审批制度和票据传递制度，各类收费票据由财务科统一管理，报销审批要有院长签字方能报销，财务部门要有专门的票据审核人员负责票据的真实性和合规性的审核，将审核无误的票据递交制单人员登记入账，通过此内部流程来保证资金安全，降低财务风险。

五、制定相应的财务评价指标，形成风险预警机制

财务管理人员可以设定相应的财务评价指标如资产负债率，应收医疗款周转率以及药品周转率等，参考资本运营比较好的医院，设定一个合理的标准，当医院的财务指标与设定的财务指标值之间出现偏差就要提醒财务管理人员注意，分析原因，在此基础上制定降低财务风险的方案。

总之，医院只有主动的面对财务风险，积极的控制与防范财务风险的发生，才能减少财务风险带来的损失，保证医院持续、健康的发展。

参考文献：

[1] 雒敏.试论医院财务风险的成因与对策 [J],中国卫生事业管理,2008(01):18-19.

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关键词：高校财务；会计制度改革；信息披露

一、背景介绍

财政部、国家教委颁布的《高等学校财务制度》和《事业单位会计制度》在全国高等学校已全面贯彻落实。新财务制度的实施，是高校改革的一部分，是高校财务管理工作的重大变革。财务工作如何能促进学校在改革中求生存，求发展， 已成为我们财务人员必须思考的问题。这一系列举措对高校财务制度产生了深刻影响。与此同时，各大高校办学理念、运作模式的转变导致会计环境发生巨大改变，现行会计体系已经不能满足高校财务管理的需要。如何在新形势下制定新的财务会计制度来指导高校财会工作，值得我们探讨。

二、高校财务会计环境的变化

（一）办学资金多样化，经济利益多元化

传统的高校办学经费主要来源是财政投入、学费收入、科研事业收入、校办产业投入获得的收益以及社会各界捐资助学收益等多方面筹集的事业资金。高校办学资金来源渠道发生较大变化，带来经济利益多元化，出现了超越现行高校财务会计制度范围的会计业务，如短期、长期银行贷款所形成的支出的账务处理，银行贷款本息归还的账务处理，用银行贷款购建固定资产的处理，合作办学收益分配的账务处理等。

（二）非税收入逐渐占主导地位

非税收入比重加大，有的高校甚至超过财政拨款，如为了适应社会办学，高校的学分制、教育社会化服务以及科研课题经费等都属于非税收入。由此引出了诸如该如何确认该类收入以及如何进行账务处理等新的会计业务，使会计核算这一基本问题显得日益重要。

（三）多元化投资

高校理财投资向多元化发展，投资收益逐步成为高校的一项重要经费来源，所遵循的会计核算体系和财务制度也出现多样性和多层次性的特征。许多高校实行后勤企业化管理、社会化运作，企校合作办学，高校科技成果向公司转化入股。

三、现行高校财务制度中存在的问题

（一）未进行成本核算，投入和产出无法相匹配

目前，高校的会计科目仍按照政府收支分类设置，支出分为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移性支出、基本建设支出等12类，没有成本类科目。在旧的经济体制下，高校经费全部靠国家财政拨款，不存在成本核算。现今的高校面临着前所未有的激烈竞争和巨大的资金压力，与企业有着越来越多的相似点，同样需要开源节流，同样需要注重管理。

（二）事业收支全部采用收付实现制，且高校存在教学年度与会计年度划分不一致的实际情况，导致会计信息失真

每年九月是学费收入最集中的阶段，由于各种原因，有些学生的学费拖欠到第二年，这部分欠交的学费未在当年确认为应收债权，虚减了资产。而应收账款或其他应收款不计提减值准备，又导致资产虚增。

（三）固定资产和无形资产价值体现不准确，欠公允

现行高校财务制度规定，固定资产不计提折旧，而是按照事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金。固定资产从入账之日起即以原值体现在报表上，无法反映其净值和新旧状况，导致资产虚增。无形资产是能为使用者提供某种权利的资产，由于不具有实物形态，其价值确认尺度更加难以把握，加之不进行摊销或重估，随着社会变迁和技术革新，其账面价值保持一成不变显然有失公允。

（四）会计报表体系不完善，信息披露不全面

现行高校财务制度要求报送的财务报告主要包括：资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表等，未要求编制现金流量表。实质上，高校采用的收付实现制恰恰是以现金流入和流出来确认本期收入和支出，未编制现金流量表，无法及时掌握高校某个时期内现金的流向、变化状况等信息。

四、改革的初步方向与思路

（一）采用收付实现制与责权发生制相结合

对财政拨款的收支实行收付实现制，财政拨款以外的收支实行责权发生制。比如：在“应收账款”下设“应收学费”二级科目，其余额表示欠收或多收的学费；“事业收入”下设“学费收入――待收学费” 、“学费收入――待缴财政”、“学费收入――财政返拨”三个明细科目，可以清晰地核算“确认应收金额―收到学费―上缴财政专户―财政返拨”的全过程，既能解决教学分期与会计分期错位的问题，还能随时掌握作为高校重要收入来源的学费收入的动态情况，有利于管理层合理运用资金。此外，要对应收款项计提坏账准备，体现谨慎性原则。

（二）对固定资产计提折旧，取消计提修购基金

如前所述，计提修购基金既不规范，也不能满足高校固定资产更新修缮的资金需要。 应借鉴企业计提折旧办法，对高校的固定资产按直线法计提折旧，正确反映固定资产的损耗情况，保证固定资产更新的资金来源和正确核算教育事业成本，在科目设置上取消“专用基金 修购基金”和“固定基金”，增设“累计折旧”科目，对所有的无形资产采用按受益期摊销办法进行摊销。

（三）完善投资核算

在净资产会计要素中应增设“实收资金”（投资）科目，用来核算政府、社会对高校的投资资金。 随着经济体制改革的深化，高校的投资人成分日益复杂，高校的资本金中可能有多种成分的投资人投入，如政府、个人、企业以及其他组织等，因此，设置“实收资金”以明确各投资人在事业单位的权益，实施资本保全。

（四）建立人才成本核算制度

借鉴企业制造成本法，将高校为开展教学和科研业务活动所发生的各项直接支出包括直接工资、直接材料、固定资产折旧及其他直接支出，直接计入人才成本；发生的各项间接费用也分别计入人才成本，期间发生的费用直接计入当期损益。

（五）要求编制现金流量表

现金流量表是反映一定会计期间内有关现金及现金等价物流入和流出的会计报表。由于目前高校会计制度的约束，高校编制的收入支出表不可能反映现金收支的实际情况和资金运动状态，因此，编制现金流量表必不可少。（作者单位：西南财经大学会计学院）

参考文献：

[1]财政部，教育部.高等学校财务制度[Z].1997.

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财会人员在评定职称或考核时，经常会有撰写论文的要求。应注意扬长避短，充分利用丰富的实践经验，接下来让我们一起看看吧!

一是对财务制度进行补充与完善的内容

目前我国处于财政体制改革不断深化的时期，各项制度正处于修订和完善的过程中，会计制度或准则在实务中经常存在执行障碍。

实务工作者特别容易发现这些问题，也会有自己独到的见解。当财会人员碰到这些问题时，就可以根据自己理解与思考，对制度进行补充和完善，这样形成的文章会有新的观点，可以成为知识创新型的文章。

二是对财务知识普及与理解方面的内容

在实务中经常会遇到一些财务问题，不同的财会人员会有不同的理解和做法。

但因为财会制度和准则的内容比较深奥，很多内容还需要利用自身的职业判断，而财会人员会出现不同的理解，甚至有些理解会与制度或者准则相偏差。

通过分析不同财会人员的做法，可以找出较为妥当的解决方法，供大家学习参考，也有利于相关财务制度或者准则的执行。

另外，应用财务软件、办公软件和工作方法等方面的经验总结，这都属于知识普及型的文章，对于提高会计核算的质量、宣传财务知识有很好的作用。

如对基建会计制度的会计基础进行思考，就可以针对基建实务操作中对工程进度款确认入账时两种不同做法的原因，分析两种方法的优劣，提出自己的观点。

三是调查研究类的文章

财会人员每年都要对全年的工作进行总结，平时也要对财务工作中存在的问题进行分析汇报。这些都是财会人员参与单位管理的重要手段，也是由财务会计转为管理会计的重要体现。

为写好相关材料，财会人员经常需要就如何加强财务管理、完善内控、提高会计信息的质量等问题进行调研，根据原因提出对策，以供决策参考。

财会人员把有一定深度的调研报告进行完善提升，可以形成调查研究类的文章，结构主要包括现状、问题与对策等方面。

调查研究类文章的实用性较强，对改善单位管理有较大帮助，对其他单位也有借鉴作用。