公司专项审计报告范文

导语：如何才能写好一篇公司专项审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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中介机构服务承诺书范文一：许昌市开源税务师事务所有限公司 中介机构郑重承诺：

一、经自查，我单位符合《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)中规定的中介机构条件。

二、认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》、《河南省高新技术企业认定管理实施细则》(以下简称《实施细则》)中各项规定。

三、对所出具的年度财务审计报告、研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。

四、若违反相关纪律，按照《实施细则》相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失，由我单位全部承担。

中介机构法人签字：

中介机构盖章

时间：XXXX年XX月XX日

中介机构服务承诺书范文二：我单位 武威市国盛招标有限责任公司 郑重承诺：

1、向武威市公共资源交易中心提供的登记备案有关证件及资料详实，不弄虚作假;

2、在招标过程中，秉承诚实、信用、公平、公正的原则开展工作，向招投标监管部门出具的各类书面文件均真实、有效;

3、我单位发出的招标公告或投标邀请书及招标文件等内容均遵循现行国家、省、市有关法律、法规和各类规范性文件的要求，对符合条件的潜在投标人(供应商)都是公平、公正的，不存在有倾向性的条件或歧视性条款;

4、将严格按照现行有关法律、法规和各类规范性文件的要求进行操作，遵守武威市公共资源交易中心的有关规定，并接受管理和考核;

5、如我单位违反以上承诺条款，经查实后，愿意接受相关处罚,并承担因自身不良行为所产生的一切后果。

招标机构公章：

法人代表签名:

时间：XXXX年XX月XX日

中介机构服务承诺书范文三：一、经自查，我单位符合《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)中规定的中介机构条件。

成立时间：

XXX年月平均职工人数(人)：

XXX年注册会计师人数(人)：

近三年内是否有不良记录：

是否熟悉高企认定工作相关政策：

二、在工作中，我单位将认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》中各项规定。

三、对所出具的研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。若有违规违法行为，按照相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失，由我单位全部承担。

中介机构法人代表(签字)： 中介机构(盖章)

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内部审计的本质是经济控制，是一种独立、客观的保证工作，同时具有监督职能、鉴证职能、评价职能、咨询服务职能和增加组织价值和改善组织运营的服务目的。体制的合理性是保证内部审计的独立性、发挥其服务效用、实现其服务目标的基本保障。纵观内部审计的发展和基于公司管理需求的不同，内部审计的管理体制不尽相同，在机构设置方面存在隶属于监事会、董事会、总经理、财务部等不同模式，并且在审计报告的汇报路径方面也各不相同，从而导致内部审计的产出和所发挥的作用也大相径庭。在我国企业内部审计中，审计机构设立在董事会下或总经理领导下，并将审计结果汇报董事会的管理模式和汇报路径，比较有利于发挥内部审计在公司治理中的作用，促进企业价值增值。因此，基于为企业增加价值的需求和审计目标，需要通过体制的转型来保证内部审计的独立性、信息传递的有效性和审计成果作用的充分发挥。

二、内部审计模式的转变

随着内部审计的发展，审计模式已经从对基于财务会计和经营活动的财务账目审计和制度审计等传统审计模式，转变为有利于增加审计增值机会的风险导向型审计。内部审计需要关注的风险主要有审计主体的风险和审计客体的风险，即审计风险和企业风险。审计风险包含重大错报风险和检查风险。企业风险是指能够导致企业无法实现其业务目标和战略计划的威胁、潜在因素或一系列事件，企业风险按风险来源划分，可分为外部风险和内部风险，从风险影响范围划分，可分为单一风险和系统性风险。而内部审计实施的风险导向型审计，则是建立在控制审计风险的基础上，对企业风险的识别和评估。审计模式的转变不仅是审计内容的转变，更是审计思维和理念的转变。风险导向型审计有别传统审计从操作层面出发关注控制的全流程审计，而通过评价内部控制来识别和评估风险水平，综合考虑风险影响程度、影响频率等因素确认审计范围和重点，并据此识别和确认重要的、系统性的风险。因此，实施建立在风险管理框架基础上，对风险管理的有效性和适当性进行确认和提供咨询的内部审计模式的转变，是增加审计增值机会，满足审计需求的可选择路径。

三、内部审计技术和方法的革新

企业因所处行业、规模大小、业务繁简以及管理需求不同，所实施的审计项目类型也各有不同。建立在以提供价值增值服务目的基础上的审计项目更需要审计供给方运用新的审计理念，通过不断创新审计技术和方法，最大限度的满足需求方对审计工作的更高要求。在以价值增值为目的的风险导向型审计模式下，审计需要根据公司经营策略和管理模式，综合考虑公司决策层和管理层关注重点以及风险承受能力，对内部控制流程进行梳理分析，制定合理有效的风险评估标准和评估办法，并利用风险矩阵、风险图等方式，形成能够有效帮助审计人员实施风险导向型审计的审计工具。集团化企业在开展基于风险导向的系统性内控审计、专项审计等审计项目时，需要从战略观、系统观的角度出发，揭示系统性、重大性问题，从而避免片面的、局部的审计发现。因此，在审计方法上可以尝试将单一揭示基层被审计单位问题，或仅对基层被审计单位发现问题进行简单汇总的自下而上的审计方法，转变为基于系统性、重大性风险导向的自上而下的审计方式，做到宏观着眼、微观入手在审计技术上则需要掌握计算机辅助审计、远程审计、跟踪审计等现代审计技术，充分运用收集整理、分析验证等基于计算机辅助审计技术的大数据审计方法等。通过审计技术和方法的革新，提高审计的工作效率和工作成效，实现审计的增值价值。

四、内部审计质量控制

需求者都希望获得优质的产品和服务，而审计需求方希望获得的便是优质的审计服务和审计成果。审计服务和成果的质量不仅仅是审计报告等结果性文书的质量控制，更涉及审计计划、审计方案、审计底稿、审计报告等贯穿于审前、审中、审后等多方面、各环节的全流程质量管理。一是审前准备阶段需综合考虑各方需求，根据决策层和管理层的经营管理需求、监管规定等内外部需求合理安排涉及内控审计、专项审计、经济责任审计等不同类型的审计项目计划;根据被审计对象的内部控制情况、风险评估等前期分析制定重点明确、具有针对性和可操作性的审计方案。二是审中实施阶段可通过后台技术支持和跟踪、审计底稿分层复核等控制措施对审计工作的实施进度、审计工作的完成质量进行监控和指导。三是审计报告阶段可通过小型业务会议讨论、重大项目审议等机制对不同类型、不同规模的审计项目报告进行审议，通过建立分层审核机制对审计报告的质量进行控制。

五、内部审计成果

利用审计工作获得审计需求方的高度认可、审计建议被有效采纳、审计成果得到充分利用是审计增值价值的主要体现。审计报告作为审计成果的主要载体，不同类型的报告因不同的审计目的发挥着各自的作用。如：内控审计报告结果有助于改善公司内部控制流程;专项审计报告结果为决策层和管理层制定重大经营决策提供详实、可靠的信息;经济责任审计报告结果为领导干部考评和提拔任用提供客观的评价依据等。此外，审计成果还可以通过审计专报、审计提示、审计警示等不同载体，及时、有效的向审计需求方传递有价值的审计信息。

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一、内部审计工作总体思路

新建钢铁企业工程投资金额大，人员多为临时组建，情况比较复杂多变，如何快速组建内部审计队伍、开展审计工作成为许多钢铁企业面临的新难题。新的内部审计工作模式以服务新建钢铁企业建设为中心，全力以赴开展工程项目日常跟踪审计和专项审计，监督与服务并重，纠偏堵漏的同时充分发挥审计服务增值作用，有效防范风险，降低工程成本，为规范项目管理提供有力支持，在工程建设过程中起到至关重要的作用。1.搭建学习平台，掌握审计工作要求通过搭建审计信息管理系统，融入项目管理关键环节，项目日常跟踪审计与内控专项审计相结合，创新实施项目全过程审计，事后审计监督的同时突出事前、事中监督与服务，有效防范风险，提高审计效能；通过建立审计建议书制度，参与专业会议和会签，开展管理制度评审，落实防范重大决策风险的管理要求，及时查堵漏洞，促进内控管理水平的提升。新成立审计组全员要紧跟新建钢铁企业建设节奏，克服任务重的困难，积极提出各类审计建议，有效发挥审计服务增值作用。2.明确内控审计工作总体思路审计组成立伊始，为尽快明确审计任务和工作思路，准确把握审计工作重点，有效发挥审计效能、提高审计质量，以集团公司“及早介入，嵌入流程，努力实现工程全过程跟踪审计”的要求为指导，研究确立公司内控审计工作总体思路，以项目审计为重点，跟踪审计与重点环节专项审计相结合，事前、事中和事后审计相结合，立足于建立“服务导向型的内部审计”，促使审计人员尽快明确审计目标任务，创新审计方式方法，适应新的审计工作，同时便于公司充分了解、配合审计，为新成立审计组工作开好头、起好步奠定管理基础。3.以服务为导向，开展项目跟踪审计根据新钢铁企业项目建设和新成立审计组审计人员配置情况，将初期阶段项目跟踪审计的重点确定为招标文件审查、招投标过程监督以及合同评审。通过嵌入重点业务环节，以服务为导向，从规范管理、防控风险、节约投资、减少疏漏角度提出大量意见建议并督导整改，发挥项目审计效能。4.从完善内控管理入手，开展专项审计针对跟踪审计项目发现的重大风险问题，精心组织项目专项审计，挖掘问题根源，以点带面，有效提升项目管理水平。通过梳理制度文件，发现管理缺陷，对其中较大风险问题归类总结后形成管理制度专项审计报告，要求各部门举一反三，做好反思，不断改进，夯实内部管理责任。

二、内部审计工作重点

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【关键词】 创业板；审计；独立性

创业板自2009年10月推出以来，截至2010年3月12日，已有66家企业在创业板上市，筹资近400亿元。在创业板市场上市的企业主要是处于创业阶段的高科技企业，而高科技企业由于其资产、技术特征及未来收益的不确定性具有很大的风险性，所以对审计独立性的要求很高。所谓审计独立性是指会计师在开展审计业务过程中，自始至终不受内外各种因素的干扰和影响，确保第三者审计人员能以客观、公允和公正的态度去从事审计活动，这也是顺利进行审计的先决条件，因此对此问题进行研究具有一定的实践指导意义。

一、创业板对审计独立性的影响分析

（一）创业板上市条件对审计独立性的影响

在创业板上市规则中，发行人要申请股票上市的条件中有以下规定，需要经会计师事务所审计最近三年的财务报告、验资报告。上市公司的年度报告拟在下半年进行利润分配、公积金转增资本或弥补亏损的中期报告也需要会计师事务所进行审计。上市公司当年存在募集资金使用时，公司应当聘用会计师事务所对实际投资项目、实际投资额、实际投入时间或完工程度等募集资金使用情况进行专项审核，并出具专项审计报告，在年度报告中进行披露。

和主板相比，在创业板上市的公司的盈利要求及资产和股本要求有点低，这也意味着以后可以上市的公司越来越多，只要抓住上市公司的相关审计业务，对事务所而言，就可以获得相当可观的审计收费。因此，注册会计师则有可能为获取利益而承担风险进而丧失独立性。

（二）创业板退市条件对审计独立性的影响

在创业板上市规则中规定，创业板上市公司有下面相关情况其股票交易实行退市风险警示：最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；上市公司出现下列相关情形的，深圳证券交易所可以决定暂停其股票上市：交易被实行退市风险警示后，公司年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；上市公司出现下列情形之一的，深圳证券交易所终止其股票上市：其股票被暂停上市后，公司首个半年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。

由此可以看出，创业板上市规则中很突出的一个创新是增加了会计师事务所的责任，即在退市标准中有一条：被会计所出具否定意见或无法出具意见的审计报告的。这显然增加了会计师事务所与公司博弈的话语权。虽然这是加强市场约束的做法，但有可能会出现这种情况，本来注册会计师是敢出具否定意见或拒绝发表意见的，因为要退市，后果比较严重，因此出于维持财路的考虑，注册会计师反而不敢出具这样严重后果的报告。同时也可能出现另一种情况，上市公司会以此“要挟”审计师，如果出具此类报告则更换会计师事务所，由此可能会出现购买会计意见的情形。整体上来讲，和主板相比，审计创业板的注册会计师保持独立性的压力明显加大。

（三）创业板上市公司自身特点对审计独立性的影响

创业板市场最大的特点就是低门槛进入，严要求运作，有助于有潜力的中小企业获得融资机会。在创业板市场上市的公司大多从事高科技业务。 与主板上市公司相比，一般具有规模小、成长性强、业务模式新、业绩不确定性大、经营风险高等特点。

这些特点容易使上市公司的治理结构存在许多问题，如控股股东持股比例过高，且实际控制人多为自然人及其家族；董事会设立存在一些缺陷，部分独立董事失职等等。创业板上市公司的内部控制也不太健全，无法监控对注册会计师工作的干预，股东大会形同虚设，不能发挥应有的作用，这样从根本上破坏了审计关系结构，使审计失去了客观公正的基础，这可能会严重影响审计独立性的保持。

二、创业板影响审计独立性的内在动因分析

（一）会计师事务所方面

创业板市场给高新技术企业、民营企业带来了很大的发展机遇，也给注册会计师的业务拓展提供了很大的空间，但是，一方面，目前会计师事务所的数量在逐渐增加，都以追逐利润最大化为目标，而客户数量不多，其扩大经营占领市场份额的目的比较明确，当创业板市场提供很多审计业务时，会计师事务所就会以争取尽可能多的客户为主要任务，对潜在风险关心不够。当会计师事务所自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突时，很难要求注册会计师放弃自身利益，而去报告所发现的错报，维护创业板公司审计的独立性。另一方面，会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益问题。当前的审计市场环境，往往使注册会计师以牺牲审计独立性为代价换取客户、换取审计市场、换取其未来的经济收益，减少来自同行竞争的威胁，可能选择低质量寻求价值补偿，对上市公司管理当局言听计从，从而导致审计独立性的丧失。

（二）创业板上市公司方面

由于创业板上市门槛较低，在创业板上市的企业，与主板市场上相比规模小、历史短、抗风险能力较差。其前身往往是私人企业，家族痕迹明显，内部管理不规范，关联交易严重，许多企业偷逃税款。为了满足市场高盈利的预期，保持高股价，创业板上市公司往往通过管理层舞弊达到上市及正常运行的目的，这样上市公司就有可能会为追求利益最大化购买“审计”，势必会给注册会计师压力，加大审计独立性降低的风险。

另一方面，创业板上市公司的管理当局往往有可能会集公司决策权、管理权、监督权于一身，管理当局聘请审计机构审计，并决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项。在这种情况下，往往使会计师事务所在与上市公司之间的审计关系中处于从属和被动的地位，并对公司管理当局有经济依赖性，必然从根本上破坏审计的平衡关系。另外上市公司管理当局也没有聘请“独立性高”的事务所的压力，甚至为达到其“利润操纵”的目的，他们反而需要“独立性低”的审计服务。

三、加强对创业板上市公司审计独立性的对策

（一）强化创业板上市公司的治理结构

现代公司法人治理结构的基本特征是在产权分散化基础上的权利制衡。因此， 建立以法人股为主体的多元化产权结构，可以从制度上保持注册会计师保持独立性。在具体操作上，可借鉴新加坡 SESDAQ和香港创业板的经验，成立一个独立的专责小组以监察上市公司是否严格执行创业板市场的有关规则，治理结构是否合理，并在发现有违规现象时及时采取行动。在创业板上市的公司应当设立两名以上的独立董事，以强化法人治理结构，出任独立董事的必须是市场上的有关专业人士，并应对独立董事的工作成果进行评估，作用发挥低的应及时离职。若独立董事离职，该独立董事和上市公司应当及时通知创业板交易所，说明原因并公开披露。

（二）定期对创业板上市公司的内部控制制度进行专项审计

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。2009年7月1日起在上市公司范围内实行《企业内部控制基本规范》，创业板也不例外，良好的内部控制可以减少审计师的审计风险和保持独立性，只有通过审计的独立性才能更好地完成对现代企业内部控制制度的具体管理要求。

因此，可以设立创业板上市公司的内部控制制度专项审计制度。内部控制制度审计是整个审计的基础，通过对内控的审查，可以判断被审计单位内部控制的可信赖程度，从而确定审计实质性测试的范围和方式。同时，也可发现被审计单位内控制度的薄弱环节，并有针对性地提出改进措施，使创业板上市公司不断完善内控，提高源头信息的真实性。

（三）对创业板审计应建立专门同业复核制度

实践证明，美国同业复核在防范和控制审计风险、提高审计质量、减少审计失误、保护投资者利益方面起到了积极作用。我国现阶段应借鉴这一做法，专门建立同业复核制度可以减少创业板审计风险增强独立性，所有创业板上市公司的审计业务由不负责该审计业务的其他合伙人加以复核后，才能出具审计报告；由一家会计师事务所对另一家事务所质量控制系统的健全性及会计与审计业务进行调查和评估。在具体操作上，关于创业板审计可以由中注协成立一个专门质量检查部门，由省级协会派出人员和会计师事务所成立检查小组，每年定期对另一家会计师事务所所涉及的创业板审计业务进行业务质量检查。这样既可以节约成本，又可以起到有效监督作用，使该制度发挥效用，可以保证审计业务的独立性。

（四）完善执业质量检查制度，加大对注册会计师造假的处罚力度

针对创业板高风险的特征，应逐步建立和完善执业质量检查制度，在目前阶段我国能实行的检查只能是中注协或会计师事务所本身，各级注册会计师协会对具有证券期货相关业务资格的事务所每3年内至少检查一次，其他事务所每5年内至少检查一次。将事务所从事创业板、高新技术企业认定等领域的审计业务，以及频繁转所、执业能力与承办业务数量严重失调和高龄执业的注册会计师，作为重点检查对象。重点检查上市公司“炒鱿鱼、接下家” 行为，要求事务所报备客户变更情况，重点遏制出卖审计意见行为。同时要加大对注册会计师造假的处罚力度，可以追究违法注册会计师的刑事责任；为注册会计师保持审计独立性提供一个良好的外部法律氛围。

（五）以创业板审计为试点，强化注册会计师轮换制度，缩短轮换时间

2003年，证监会了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，其中第三条规定，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过五年。而两名签字注册会计师为同一机构连续提供审计服务的期限在同一年度达到五年的，可以由一名签字注册会计师延期，但延期不得超过一年。 但是，实际中，由于多种条件限制，某些企业普遍按照证监会要求执行，即定期更换签字注册会计师而非更换事务所。

为了防止注册会计师与被审计单位日久生情，丧失独立性，应从制度上要求强化注册会计师轮换制度，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过两年或三年，同时事务所与上市公司的业务关系应以五年作为最长合作期。实施了强制轮换后，事务所由于没有了保留客户的压力，在经济上不再依赖于某一客户，将使审计人员有更大的动力来抵挡来自客户方面的压力，从而能提高审计独立性，提高审计质量，也可以冲淡会计师事务所与客户公司长期合作的“融洽氛围”以及减轻会计师事务所保住客户公司的压力。

因此，综合考虑，在我国，由于创业板的特殊性，风险很高，为了降低审计风险和对投资人的伤害，事务所强制轮换可以考虑实行逐步轮换的安排方案，只针对创业板的上市公司进行试点轮换，经过几年的试点之后再推行到所有上市公司。

【参考文献】

［1］ 深圳证券交易所.深圳证券交易所创业板股票上市规则［S］.2009（6）.

［2］ 林丽.影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策［J］.商业经济，2010（1）.

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目前张裕已在全国建立了37个省级营销管理公司、496个城市营销部，拥有2600人的专业营销队伍和3300多家经销商，营销网络覆盖了全国所有发达的县级以上市场。产品在畅销国内的同时，还远销美国、法国、荷兰、马来西亚、香港等二十几个国家和地区，在世界40多个国家和地区，拥有200多家国外商。

近年来，集团公司的销售收入和利税平均每年以20%的幅度稳步递增，2010年实现销售收入103亿元，利税30亿元，上缴税金16亿元；2011年实现销售收入124亿元，利税36亿元，上缴税金19亿元。

随着张裕公司的快速发展，内部审计在企业管理方面的作用日益突出，早在1987年公司就成立了专职审计机构。近几年，内部审计工作紧紧围绕集团公司的经营目标，服务于企业的经营发展，取得了明显效果。公司企审部主要负责：生产、销售系统各二级公司的经济效益审计、中层以上管理人员的经理离任审计、应收账款审计、异地仓库审计、基建工程预决算审计，以及不良资产、可控成本费用、资金占用定额、运费、修理费使用、退回酒、原酒、葡萄加工成本等专项审计调查。2010-2011年，完成审计项目200多个，专项审计调查50多个，提出审计建议500余条，被公司采纳410余条，审核工程120多个，审减额8176万元，不良资产逐年缩减，为公司挽回经济损失2500多万元，促进公司增收节支3000多万元，公司连续五年被国家、省、市评为内部审计工作先进单位。

企业的不断发展给内审工作提出了更高的标准和更严的要求，为此我们积极进行审计转型，不断探索开展风险导向审计的工作模式，积极参与企业的风险管理。根据证监会的规定：2012年1月日在深交所、上交所主板上市公司开始施行《企业内部控制评价审计》，要求上市公司必须聘请会计师事务所对内控控制有效性进行审计，并出具专门的内部控制审计报告，与年报一同公布，基于这一要求，我们内审的工作重点也随之调整。下面是张裕公司内部审计开展风险管理和内部控制审计取得的一些成效：

一、根据公司的战略目标，重点开展营销领域的审计工作

在营销领域，异地仓库、应收帐款、产品价格、广告费投入、销售人员差旅费及销售部门与公司内部其他部门的协调等，是给公司带来风险的重点领域，也是公司进行风险管理的重点对象，因此，对这些风险大、收益高且对公司目标实现有重要影响的领域，企审部进行了重点审计。审计关键点从以下几个方面切入：一是异地仓库重点关注：账实情况、出库手续、各产品库龄、产品龄情况、仓库分布格局、库存量、保管员管理等；二是应收账款重点关注：账账情况、账龄、可收回性、金额、呆坏账处理；三是产品价格关注：酒店渠道的专品，是否为本区域标识，商场专品，终端零售价格；双跨产品价格执行情况；四是广告费投入重点关注：广告费预算编制情况、预算编制执行情况、年终汇算结果、超支情况、广告费支出单据真实性等。

根据审计情况，建议公司出台了《异地仓库管理办法》、《广告费投入产出考核》、《关于对公司产品价格管理的规范意见》等公司规章。有效的控制了原来存在的：异地仓库账实不符、随意发货、库存产品滞销、破碎、过期、沉淀等问题；应收账款的呆坏帐和市场人员随意从应收账款中代垫坐支的问题；营销人员私调价格造成市场价格混乱、互相串货、导致丢失客户、丢失诚信等问题；广告费投入超过预算、市场人员私自从货款中垫支广告费、在客户处借用等问题；同时强化了各部门之间的协调和为市场服务的意识等。

张裕公司除了在市场营销高风险领域广泛开展审计，还在生产、采购、筹资、投资等领域协助公司进行了相应风险的规避。

二、实行内部审计与风险管理整合的工作流程

近年来，我们按照公司的风险管理方针和策略，以风险管理目标为标准，充分审核被审计单位在风险识别、评价、审核管理等方面的合理性和有效性，在损失发生之前就作出最有效的安排，使损失额降至最低。在目标明确的前提下，内部审计紧紧围绕企业风险管理的三个重要组成要素――风险识别、风险估测、风险反应进行再监督，实行风险管理的审计程序，对于审计中发现的管理薄弱环节提出整改意见，并向公司管理层报告，经公司研究通过后，在规定时间内完成后续审计工作，并形成后续审计专项报告，对于没有执行或是执行不到位的情况，对相关责任人进行追究，并进行严厉的经济处罚。

近几年，公司在做好市场管理的同时，重点加强了对内部基础管理工作的考核，要求各二级公司及相关职能部门根据公司出台的管理制度，由部门负责人负责，制定完善的对部门副职和一般管理人员岗位责任制及其考评办法，进一步细化了职能部门的基础管理工作，强化了责任落实。

根据公司的要求，企审部及时调整工作重心，2010年6月，我们先后对二级公司内部责任制考核办法、原酒成本、葡萄加工成本、运费、修理费、加工费使用等方面，进行了专项审计调查，检查中主要关注：各二级公司对车间、部门管理人员及车间工人有无制定考核标准，是否组织考核，对考核结果有无奖惩制度，并对各项责任制的考核过程和各种费用考核条例是否有完善、合理，进行意见征询，并对检查中反映的问题形成了专项检查报告，及时向公司管理层汇报，规范了公司的内部管理控制系统，并对违反规定的责任人进行追究，对节约费用、严格执行公司规定的个人和班组，进行表扬和奖励，有效的提高了工人工作积极性和使命感。

通过反馈意见，修订了对生产系统重点费用的管理控制文件，对生产系统重点控制的加工费、修理费、运费、燃料动力费用的审批手续、核销原则、过程管理制定了严格的管理办法和明细的考核细则，突出重点，有针对性的控制各项重点费用，定期检查，形成专项审计报告，为领导了解生产系统的费用管理提供了可靠的依据。其中：对燃料动力的控制，一方面确定预算指标：根据国家“十一五”和“十二五”规划分别要求单位GDP能源消耗下降20%、16%的幅度，2011年下降3.5%，结合国家的要求和我公司的实际情况，确定2011年公司吨酒耗能指标为：在2010年的基础上公司总体下降5%，生产系统各二级单位下降幅度要求同比不得低于5%。另一方面修订生产系统能耗费用管理考核细则，明确了考核范围和考核内容。

首先，规范管理制度建立。

要求各二级单位根据公司能源管理制度的要求，结合本单位或本部门的实际情况，建立各自的能源管理制度，层层落实责任到人。

其次，加强能源消耗台账管理

各二级单位要按照公司的要求，建立各自的水、电、煤（汽）消耗台帐，详细记录生产过程中水、电、煤（汽）的消耗情况。

再次，定期检查，着重生产现场管理力度。

1、要求二级单位应该按照管理制度的要求，分清各级的职责，分别制定管理考核办法，并定期进行检查考核。

2、要求各二级单位应严格生产现场的管理，制定能源使用规范，杜绝各种跑冒滴漏现象。

3、各二级单位应该按照国家规定及时更新高耗低效的设备设施，淘汰落后的产能，提高能源利用率。

最后，对能耗统计上报情况进行分析。

要求各二级单位要在每月5日前，及时上报上月各种能源消耗报表，每季度过后5日内提交本单位的能源使用分析报告，查找能源使用过程中存在的问题，并提出解决问题的办法和方案。

三、根据审计发现问题，提高风险防范意识，及时调整审计重点。

从2007年起，我公司提出加强生产系统可控成本费用的审查，由企审部按季度进行审计检查。

通过近3年的实践，内部审计部门将检查中发现的问题，分类、系统的向公司高层管理人员回报、分析，对于考核中存在的缺陷，提出了新的考核办法，使张裕公司可控成本费用的管理更加趋于科学、合理，有效的防范在成本管理中个别单位利用管理漏洞，投机取巧，使公司的费用考核结果不准确，增加不可控风险。

针对以往只考核可比产品的吨酒包装材料成本，部分单位存在将可比产品成本超过定额部分转入不可比产品，致使考核结果不准确。针对此方面的漏洞，2010年张裕内部审计部门提出：

1、除了延续对可比产品的考核外，新增对不可比产品包装材料消耗率的考核。将所有产品都纳入考核范围，实现了包装材料成本考核的全覆盖。其中：

（1）包装材料包装材料消耗率=（使用量-产量）/产量。

（2）对不可比产品的包装材料，分别按瓶、盒、箱、盖等不同材料，与可比产品的平均消耗率比较，要求其不高于可比产品的平均消耗率。

2、针对以前年度对配成酒过程消耗分别考核贮酒损失率、配成损失率、装酒损失率，在考核中，发现因计量工具的限制，很多单位的数据提报流于形式。2010年提出考核配成酒自投料至产成品全过程的投入产出率，使配成酒消耗率指标的考核更加科学、合理。

3、2010年增加吨酒变动费用的考核，在往年单项考核吨酒运费、接待费等费用的基础上，考虑近年外加工的数额较大，仅2009年外加工费发生2000多万元，本年又增加了对吨酒加工费用的考核，从而使张裕公司对各项变动费用的考核更加全面。

根据我们在成本审计和管理的经验，撰写的论文《实行战略成本管理，提高企业竞争优势》一文获省现代化成果特等奖，并于2011年获得省第二届企业管理创新成果奖。

科学、合理的风险管理审计为公司内部审计的顺利开展奠定了基础，也为张裕公司风险管理制度的完善发挥了互动效应。

四、根据公司快速发展的需要，加强对大型工程的基建审计力度，规避投资风险。

近几年，随着张裕公司的迅速扩张，大型工程项目越来越多，加强技建工程的预、决算审计，对公司规避投资风险、降低工程造价、提高投资效益，起到了积极的作用。在基建审计的监督管理中，我们主要遵循以下原则：

第一，严格选择中介审计机构。

要求选择具有建设部认可的甲级、乙级资质（甲级资质可以在全国范围内执业，乙级资质可以在全省范围内执业）；具有较好的工作业绩，并在审计质量、工作服务等方面具有良好的社会信誉。

第二，严格审计程序。

一是采取穿插审计。为防止施工方同审计机构串通，也为了提高审计质量，使审计机构能够更严格把关，对工程项目进行穿插审计，如北京爱斐堡酒庄工程有三家审计机构穿行，分别是正源和信、通元和中瑞岳华。

二是加大内审力度。对于烟台本地的工程，每项工程完工后，先由施工单位把工程结算资料报工程主管部门，主管部门对工程结算资料进行审查，审查无误后，再报企审部，由企审部对工程结算进行初审，对不符合要求的工程结算资料退回重做，初审后，经领导批准转交审计机构。在外地的工程完工后，报经领导批准由企审部汇同中介机构直接对项目进行审计。

三是三方共同参入，确保审计质量。工程量现场测量工作、工程量核对工作及定额套项工作都是由甲、乙和审计机构三方共同进行，这样起到了相互监督的作用，避免了弄虚作假。

四是对部分工程项目施工过程进行跟踪。对葡萄酒城之窗、博物馆改造装修、爱斐堡小镇装修等大而复杂且工期紧的工程项目同审计机构一起进行施工过程跟踪，现场拍下照片，做好记录，了解施工工艺，对工程施工过程有一个全面了解，为工程项目的结算审计提供了完整详细的资料，确保了审计工作质量。

第三、对公司技改基建工程管理起到监督作用。

公司技改部门负责工程的建设，工程完工后，审计部门负责工程造价的审计，对技改部门提报的工程结算资料的完整性、真实性进行审核，校对图纸及有关资料是否相符，勘察现场，了解工程概况，实行量、价分离，在工程管理上起到互相牵制的作用。

五、根据风险导向在内部审计中应用取得的积极效果，谈几点体会。

根据张裕公司在风险导向内部审计中的实践和探索，可以欣喜地看到公司内部审计部门已经开始尝试按照一定的规程服务于公司的风险管理，为规避公司面临的综合风险，发挥应有的作用。另外，将内部审计与企业风险管理进行了初步的结合，尽管这种结合不够系统和规范，但明显提高了内审的效率和效果。

（一）风险导向内部审计，有利于把审计重心前移，提高企业的风险防范水平。

内部审计在公司风险管理过程中，有重点的选择关键风险点，进行有针对性地审计。内部审计人员可以根据组织需要，利用内部审计充分熟悉组织经营战略、发展目标的有利条件，准确的识别风险、将风险水平进行量化，将审计力量合理分配高风险领域，由事后监督，转为事前防范，给高层管理人员及时提出合理的规避风险建议，提高了企业的风险管理水平。

（二）对经营风险的科学预测，完善内部控制，确保组织目标的实现。

通过近年的工作实践可以看出，有重点、有针对性的开展风险导向内部审计工作，通过风险审计评价，及时提出合理化建议，不断完善企业的内部控制，为企业制定战略规划、调整经营方针，起到了积极的作用，为确保组织目标的实现提供科学、有效的保证。

（三）更新审计理念，更好的开展风险导向内部审计工作，提高审计水平。

风险导向内部审计，不仅是一种新的审计模式，它内含价值增值等新的审计理念，能促进内部审计实现增加价值、帮助组织实现目标。因此，内部审计人员，也应该不断学习，更新思路，用新的理念开展审计工作，提高审计水平，促进风险导向审计更好的服务于组织发展。

篇6

财政部就关联方交易出台的《关于〈关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定〉的通知》（财会［2001］64号）（以下简称《通知》）主要就两点进行了规范：（1）上市公司与关联方之间直接的商品销售、资产转让、债务转移和费用承担、承包和受托经营所产生的利润。（2）显失公允的关联交易产生的利润计入资本公积。但是，《通知》并没有就上市公司与关联方之间避开直接的关联交易或者上市公司与关联方之间通过比较隐蔽的方式进行盈余管理做出规定，也没有就关联交易的现金流问题做出规定，而这些隐蔽或者间接的关联交易因其不容易被发现正逐渐成为上市公司操纵利润的主要手段，以下举例说明：

1．《通知》规定：（1）上市公司对关联方的销售占上市公司对外销售的20%以上，实际交易价格不超过商品价值的120%的，按实际交易价格确认为收入；（2）实际交易价格超过商品价值120%的部分，超过部分确认为资本公积。若完全按此规定，上市公司同关联方之间通过高价转移商品操纵利润的做法似乎不可能了。但这里必须满足两个前提条件：第一，交易仅限于上市公司与关联方之间的直接销售。如果上市公司将商品高价销售给没有关联关系但同上市公司关系良好的客户，再由关联公司按原交易价格购回，也能达到操纵利润的目的。第二，交易仅限于公司高价转移商品的非正常交易，交易的标的属于正常品。若公司按照平价甚至略低于存货的账面价值转移存货给关联方，但转移的存货属于滞销品，表面上看公司与关联方之间的交易并没有高估利润，但进一步分析会发现，公司因转移了需要计提存货跌价准备的商品，转移后因无须计提存货跌价准备而达到间接增加公司利润的目的。

2．《通知》规定，上市公司向关联方出售固定资产、无形资产和其他资产的，应将实际交易价格超过相关资产账面价值部分，确认为“资本公积”。但是《通知》忽略了这样一个假设，上市公司固定资产、无形资产和其他资产如果需要计提减值准备，如不能进行追溯调整，必然影响当期利润。但上市公司通过关联交易将需要计提减值准备的资产转移出去，即使实际交易价格低于资产账面价值，也避免了日后因计提资产减值准备而影响公司利润的目的。按照具体会计准则《固定资产》的规定，即使处于闲置状态的固定资产也要计提折旧，而通过关联交易，将闲置的固定资产转移出去，以后无须计提折旧，同样会间接增加上市公司的利润。

3．《通知》仅就上市公司与关联方之间的销售商品、转移资产、承担债务和费用、承包和受托经营企业等关联交易做出了规定。但对于上市公司与关联方之间通过收购与转让股权之类的关联交易则没有涉及，因此，这类交易也就成为上市公司操纵利润的主要手段。例如：由于缺乏有效的评估净资产公允价值的方法，上市公司与关联方进行股权置换时，经常有意产生负商誉即贷方股权投资差额，此后通过对股权投资差额的摊销来增加投资收益，从而增加利润。此外，上市公司还经常溢价出售股权给关联公司，而实际交易价格可能并不公允。

4．《通知》主要关注上市公司与关联方之间进行的关联交易是否显失公允，是否有意操纵利润。而对于关联交易是否真实，是否有切实的现金流动，则未加以明确具体的规定。实证会计研究表明，我国上市公司与关联方之间的关联交易大部分通过非现金方式进行，关联方之间的交易因无须付现，对关联方的经营现金流压力不大。因此，所谓的"关联交易"可能纯粹是一种报表重组。由于监管的不到位以及有关中介机构的职业水平和职业道德原因，类似于“报表重组”之类的假“关联交易”实际上在成为上市公司操纵利润的一种普遍做法。

防治措施

虚假的、不透明的关联交易所造成的会计信息失真，不仅影响了证券市场资源的有效配置，同时也严重干扰了证券市场的规范发展。客观上讲，上市公司与关联方之间的交易极其复杂，单靠几个《通知》和《补充规定》可能无法规范。防止上市公司与关联方之间通过隐蔽的关联交易方式达到操纵利润的目的，不仅要在会计处理方法上加以规范，更重要的是要在制度上加以约束，特别是要从法人治理结构层面去解决。本人就此提出几点建议。

1．关联公司也由国家会计师事务所审计。通常做法是，上市公司的财务报告由具有证券期货资格的会计师事务所执行审计，而对于上市公司的关联公司财务报告由哪家会计师事务所审核，则没有规定。通过第三方购销产生的关联交易，由于存货的最终流向是关联公司，可考虑上市公司的关联公司报表也由执行上市公司审计的同一家会计师事务所的不同注册会计师执行审计，并就上市公司本期向第三方销售的商品数量、价格与关联公司本期从第三方购进的同种商品的数量、价格作对比，并出具专项审计报告。对于上市公司平价转让给关联公司的存货和其他资产，也应该由注册会计师对存货和其他资产在关联公司的期末存在状况如产权是否转移、存货市价和账面价值进行比较，对是否需要计提准备等做出审核并出具专项审核报告。这样做的原因主要是为了遏止上市公司与关联方之间的一种虚假交易，因为如果不是由同一家会计师事务所的注册会计师审核交易资产的状况，就无法揭示交易是否真实。

2．增加“特别风险提示”，强化信息披露机制。对于报告期内上市公司与关联方之间重大的关联交易，上市公司董事会应在年度报告显著位置做出“特别风险提示”，以利投资者对公司因关联交易所产生的财务状况、经营成果做出分析判断。同时在以后的年度报告中，公司管理当局及注册会计师应将以前年度形成的关联交易的现在状况出具专项说明和审核报告。

3．目前我国还缺乏确定资产公允价值的有效方法，因此可考虑不预先确认上市公司与关联公司通过关联交易产生的负商誉结果。

4．对于上市公司报告期内因挂账形成的大额关联交易，规定一个收取现金的期限。超过规定期限的须冲回先前由于关联交易所确认的收入、成本和利润。

篇7

一、初来乍到

7月30日，是我第一次实习的日子。第一天去单位实习，心里不可避免的有些担心和困惑：不知道应该干些什么，怎么才能做好别人分配给你的任务。我跟随事务所的所长踏进办公室，只见几个陌生的脸孔，我微笑着和他们打招呼。

潘所长简单的给我介绍一下事务所的情况，就把我带到会议室，让我认识了另外几个在xxxx师范学院的实习生。通过半天的打听，我知道了这个事务所的主要业务集中在上半年，下半年很少业务，这些实习生平常也没什么工作，只在会议室里看有关会计审计方面的书籍。

8月1日，我在事务所实习已经两天了，两天以来都没有什么具体的工作分配下来，我郁闷不解，实习不应该这个样子的呀？想了很久，终于发现了问题的所在。潘所长让我们实习生呆在会议室里，等待任务，我们一群实习生就一整天都呆在会议室里无所事事。你不是事务所的职员，那些在职员工是不会将任务交给你来完成的，要想学到东西，就必须主动出击，走出会议室，虚心的请问那些职员有什么我们是可以帮得上忙得。

从那天起，我养成了一个习惯，每天早上见到他们都要微笑的说声：“早上好”，那是我真诚的问候。我觉得，经常有一些细微的东西容易被我们忽略，比如轻轻的一声问候，但它却表达了对同事对朋友的尊重关心，也让他人感觉到被重视与被关心。我经常走出会议室，向他们请教一些自己不懂得问题，并问他们有什么工作我是可以帮忙的。仅仅几天的时间，我就和事务所里的员工打成一片，很好的跟他们交流沟通学习，我想，应该是我的真诚，换得了他们的信任。他们把我当朋友也愿意指导我，愿意分配给我任务。例如复印、打印、传真一些文件，虽然这些事情很简单，但我也很开心，毕竟通过这些简单的任务，我学会了使用复印机、打印机和传真机。

二、第一次出外勤

8月4日是星期六，我们这天加班了。这是我的第一次出外勤，xxxx市汽车工业贸易总公司申请破产，我们事务所需对其进行破产审计和清算。这家公司成立于二十世纪六十年代，因经营不善而导致破产。我们今天的主要任务就是去那家公司，把近十年的账本整理出来，拿回事务所进行审计。这家公司一共设有九个分公司，我们需要把每个分公司每一年的账本、凭证等整理出来。

8月6日，我们正式对xxxx市汽车工业贸易总公司进行审计，这个公司下分立汽车销售公司、进口汽配公司、汽车销售中心、汽贸总公司霞山公司、汽贸总公司赤坎公司、原供销公司、汽配公司、汽车物资公司、新供销公司等九个单位。而我和另一个实习生是专门负责对汽车销售公司的审计。

我们首先整理出属于汽车销售公司的账本和会计凭证，并从中找出最近这一年的资料凭证及其资产负债表，核对资产负债表上的数据和账本及明细账上的数据是否一致。经过我们的核对，发现此公司的资产负债表金额与总账金额不一致，总账与明细账金额也不一致，可谓是账账不符，于是，我们根据总账，明细账及有关会计凭证做出了一张资产负债表。

接下来几天的工作是写审定表，我负责了货币资金、存货、其他流动负债、长期借款、实收资本、未交税金等的审定。起初，比较生疏，就自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总账，明细账，固定资产明细表等等，然后开始进入抽查凭证工作，开始是由会计师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目，抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见，在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过会计师确认指导后我们写下自己的意见和建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会，由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。

当我们都做好这些工作的时候，我们开始把各个分公司的资产负债表进行合并，并写了破产的专项审计报告。按会计制度的有关规定进行调整后，该公司截至XX年7月20日止账面的资产负债情况为：资产总额xx元(其中不良资产xx元)，负债总额xx元，所有者权益总额（净资产）-xx元，资产负债率为107.14%；扣除不良资产，所有者权益总额（净资产）-xx元，资产负债率为180.3%，已严重资不抵债，并无法偿还已到期的债务（恕不公布具体数据）。我们发现账面的长期借款是反映欠职工的集资款，由于历史原因，在本次审计中，我们仅审核了此公司提供的5个分公司的账目，由于提供的资料不全，我们未能获取集资合同及历年利率变动情况，因此未能确定全部借款的性质、金额及应计提的利息金额。审计过程中，我们未发现账面有向银行借款的记录，但根据中国信达资产管理公司广州办事处在《南方日报》的资产处置公告，截止XX年3月20日，贵公司欠款1326.7万元。本次审计，由于资料不全，我们未进行调整。本次审计是在不完整的原账面记录基础上进行的，受时间及资料的限制，未能对往来账款余额、银行贷款本息金额和职工集资款情况实施函证程序。同时xxxx市汽车工业贸易总公司内部管理混乱，会计处理较为随意，未遵守会计原则，记账不及时，账与账之间存在很大的差异，重大方面难以确认，由于上述方面的存在，直接影响到本次审计报告中的相关数据。

三、装订报告

8月15日，事务所里每天都有很多文件是要装订的，所里的职员手把手的教我们文档的装订方法，从排序，打孔，穿线一直到最后的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的，而这些工作也正是以后从业中最最基本的。在此期间，我们也有机会看到了大量的审计报告，验资报告，工作底稿等等一手的文字材料，让我们真实的感受到了事务所的具体工作，那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证。

四、验资及函证

8月20日，打xxxx市阳海汽车销售服务公司的验资报告，写询证函，及进行了这间公司的成本核算审计。

8月21日，去xxxx市霞山区商业银行进行函证。打喜得利集团增资XX万的验资报告。

8月22日，打徐闻仪飞科技有限公司和遂溪县俊宏贸易有限公司等公司的验资报告。

五、起草一份企业内部控制审计的程序

8月23日，注册会计师潭主任给了我两本关于企业审计的书籍，让我在一个多星期内起草一份关于企业内部控制的审计程序。接到这个任务，我异常兴奋，那代表主任看得起我，相信我的工作能力。同时，我又有点担心，因为我只是一个大二的会计学学生，还没有学到审计这门课程。我决定，向自己挑战。我把主任交给我的有关审计的书好好的看了一遍，提取了里面我认为是必要的打在电脑上，并在其他有关审计和会计的书籍以及在网上找了大量关于企业内部控制具体规范的资料，把资料整理好后，分成货币资金、短期投资、应手票据、应收账款、存货、固定资产、其他流动负债、长期借款、实收资本、主营业务成本，管理费用、营业费用、财务费用、人力资源、合同、信息披露、对子公司和母公司的管理、计算机信息系统、风险评估、预算、投资等进行归类。

花了一个多星期的努力，终于在实习结束前完成了这项任务，主任对我完成的结果也很满意。

六、总结

篇8

关键词：项目；申报；现状；领会

1 概述

企业作为市场的主体，是推动国家科技创新和技术进步的主要力量，而开展科技项目申报，是政府利用计划和市场手段对企业科学研究和技术开发进行引导的主要手段。南通柴油机股份有限公司作为机构完善的大、中型企业，公司十分重视科技及技术改造项目方面的申报，在公司日常申报过程中经常会跟主管科技项目的政府部门联系，相关的政府部门有南通市科技局、崇川区科技局、崇川区政务中心以及崇川区经济和信息化委员会。

2 项目申报依据

国家每年春季都要召开“两会”，国家会出台相关法规政策，里面就包含了项目申报这块内容。一般每年的申报政策出台之前，前一年国家都有针对企业真正需求方面的调研工作。科技项目申报作为一个孵化科技成果的平台，为政府与科技创新主体之间实现资源输入与分享建立起了紧密的联系。

不熟悉项目申报的人可能会问，公司为什么需要进行项目申报呢？现实中，承担科技创新的主体――企业往往囊括了大量的智力资源，但由于缺乏资金和政策支持，再加上企业自身间的同质化竞争导致的资源内耗，因此急需来自政府层面的积极引导和支持，为有创新潜力的主体提供政策渠道。

根据现行我国科研经费投入分配的方式来看，我国实行的是国家、部（委）、省、厅、（地）市五级制分配方式，经费分配主体级别的不同，企业申报的科技项目的水平和影响力也不同。

3 项目申报应用流程

总体而言，企业首先必须开展前期的科研工作，一旦国家逐级下达科技或技术改造等方面的相关政策，政府主管部门会第一时间将相关文件以纸质或电子档形式传达给企业，接到文件后，我们项目申报负责人员会仔细阅读申报指南，解读文件精神，下载项目管理软件，对照企业的实际情况进行分析和理解。必要时还要汇报公司高层领导，召集公司所有涉及到的部门，传达上级有关精神，召开分解任务会议，逐条分解，明确负责部门，落实到人。之后的流程就是填写项目信息表，编写申报材料等。

具体流程如下：

（1）国家下达科技项目方面的相关政策；（2）政府主管部门传达给企业；（3）企业组织编写项目申报书，公司内部审核批准；（4）主管部门审查，正确无误后将申报书装订成册报送到直管单位；（5）进行网上注册填报；（6）直管单位汇总上报给上一级单位接受初审受理，专家咨询评审；（7）评审通过的给予立项，有部分项目还得进行现场考察；（8）立项后，通告企业，承担单位与直管单位等相关部门签订项目合同；（9）在项目合同规定期限内企业按条款内容逐条实施；（10）在项目执行期内企业定期上报中期阶段完成的情况；（11）项目执行合同期限快到的时候，企业提前三个月向直属部门提出项目验收申请；（12）企业进行项目验收材料及佐证材料的收集整理；（13）企业按要求将项目验收书装订成册报送到主管部门；（14）等待主管部门通知是集体会议验收还是现场验收；（15）项目验收结束，颁发项目验收合格证书；（16）凭项目验收合格证财政局给予合同规定相应金额的补助。

申请资金超过30万的市级重大项目，申报程序跟以上流程基本相同，不过补助经费略有不同。在申报成功签订合同后，先拨付80%的经费，还有20%的经费补助要等项目结束验收合格后再拨付预留款。项目验收之前，需要进行项目执行情况调查，撰写项目总结，填写验收申请表，编写验收材料。验收前必须邀请符合要求的AAA级以上会计师事务所到企业对单个项目进行专项经费审计，进行项目考核验收，出具项目专项审计报告。在项目完成时，按要求将项目验收书装订成册报送主管部门审查、最终市科技局受理。接下来等待主管部门通知是集体会议验收还是现场验收。项目验收结束，颁发项目验收合格证书。凭项目验收合格证财政局给予合同规定预留金额的补助。

项目申报整个过程中，对企业项目申报人员的要求是，在最短的时间内，保质保量，统筹安排，完成各项资料申报，同时，申报资料等必须按照国家政策的要求来。

4 项目申报成果

南通柴油机股份有限公司在项目申报上取得的申报成果很多，主要内容如表1所示。

5 项目申报体会

项目申报不单单是哪一个部门的事，必须由团队协作共同完成，这个团队的领头羊，对于企业而言就是企业的高层管理者，没有他们的支持和参与，项目申报将举步维艰。对于具体负责项目申报的人员而言，沟通能力很重要，必须及时有效地、想方设法与上级主管部门沟通协商，寻求适合本企业的指南类别及申报途径，为企业在发展过程中谋求政策和资金方面的扶持。

文章通过对科技项目申报具体实践操作流程的解析，并分享了个人历经十余年的项目申报及管理工作过程中取得的成果，希望可以给予刚刚步入项目申报队伍的新人们在管理方法和申报技巧方面提供一些经验和启示。

6 结束语

随着国家科技强国战略的提出以及科技创新思路的不断呈现，企业创新已成为实现企业科技突围的主流。展望未来，一个企业要生存，要发展，那就离不开不断创新。通过开展科技项目申报这一既有计划色彩又能利用市场优势的组织形式，对引导和支持企业加强科技创新，推动技术进步起着至关重要的支点作用。在我国，企业科技项目申报有着一套复杂而又严密的程序，由于申报项目关系国家科技发展规划，且牵扯到资源的分配，因此对项目申报的企业的筛选有着极为严格的要求，由此，我们也可以看出，经过政府层层筛选出来的企业，其承担的科研项目对实现国家的科技发展战略，推动社会技术进步起着关键的支撑作用。

参考文献

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【关键词】 政府研发； 合规性审计； 可行性； 必要性

一、当前政府对企业研发投入的现状及进行合规性审计的意义

当前我国正处于经济转轨时期，加大政府对企业研发的投入是我国经济飞速发展的重要因素，同时也是科技创新得以提高的基础。然而当前我国政府对企业研发投入正处于初步阶段，实施的过程中还存在着不足与瑕疵，与当前我国经济发展的速度不相适应。而且政府在对企业研发投入的过程中由于相关措施不完善还存在着资金流失、企业管理失控、舞弊现象严重等亟待解决的问题。由于合规性审计是审计业务活动的基础，也是企业发展中必不可少的关键程序，因此笔者认为在政府研发中对企业研发投入进行严格的合规性审计是使政府对企业研发走上合理轨道的一个重要过程，是其进行合理审计的起点，也是政府对企业研发投入得以发展的关键因素。

在内部审计基本准则中，合规性审计（遵循性审计）是指内部审计机构和人员审查组织在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等合规性标准的情况并作出相应评价的审计活动。合规性审计是其他所有审计目标实现的基础，也是其他业务程序得以发展的基石。当前我国对政府研发的研究处于初级阶段，只有合理地进行合规性审计才是开展审计活动首要出发点。合规性审计是其他审计的基础，因此只有合理地进行合规性审计才能有效地开展经营审计、绩效审计、质量审计等一系列审计活动。而且在政府对企业研发投入中进行合理的合规性审计能够合理解决资金的流失，使国家的资源得到合理配置，当然也会使政府研发和企业研发投入得以有效的互补，使互补效应最大化，使当前理论学界正在关注的挤出效应最小化，从而使政府的投入不仅实现了最大的社会效益，也实现了企业价值最大化的目标。只有这样才能使我国的经济发展实现良性循环，有效地缩短我国的经济转轨期，为我国的经济发展打下良好的基础。

二、政府对企业研发投入进行合规性审计的必要性及可行性

（一）政府对企业研发投入进行合规性审计的必要性

1.社会效益与企业效益的双重需要

政府加大对企业研发投入的力度，目的是在扶持企业稳定发展的基础上实现社会效益最大化。众所周知，企业是经济的细胞，企业如果得到飞速稳定发展，我国的整体经济才能走上良好的经济运行轨道。然而当前我国政府对企业研发投入过程中存在严重的不足，例如，有的企业为了得到政府的资助不惜谎报科研项目，有的在实施过程中为了业绩而贿赂官员，有的在执行过程中计划、预算执行结果严重偏离标准。如果这些问题不能有效地得以解决，不仅不利于企业的发展，还会成为阻碍经济发展的瓶颈。如果对政府对企业的研发投入进行严格的合规性审计，使政府对企业研发的投入符合国家相关法律法规的原则，使企业研发在执行的过程中与组织所定程序标准相符合，同时也符合企业的经营和财务计划及公司的相关程序。那么我们可以从源头上扼杀政府对企业研发投入过程中存在的不合理现象，不仅会使政府投入的资金得以合理分配，而且从整体上也会促进企业长期有效的发展，实现社会效益与企业效益的双重目标。

2.公司管理机制的长期有效性

政府对企业研发的投入给公司的发展注入了新的活力，当然也存在着潜在的风险。当今我国经济处于转轨时期，企业整体发展还存在着严重的不足，虽然近年来在内部控制中引入了风险评估，但实施起来相当困难。尤其是各个公司为了能够得到政府的资金支持，从而会粉饰公司经营的真实情况，甚至在企业研发方面不按国家法律法规的规定虚报公司业绩、编造虚假事实申报科研以求得到国家的支持。当然这种行为在短期内会使企业获得预期的短期收益从而给人一种错觉，认为当前企业的管理机制良好。在此基础上企业会使内部控制的程序及公司治理结构沿着当时假象的路线执行下去，最终不利于企业的长期发展。更为重要的是其他公司会纷纷效仿，最终会给我国整个企业的发展造成扭曲，不利于我国经济的快速发展，使我国的公司管理机制模式失去控制方向。但是如果强化政府研发的合规性审计，无论在申请资助的过程中，还是在执行实施的过程中，我们都严格把关，客观公正地看待审计过程中注意到的问题，从源头上把风险意识强化在每个实施成员的心中，那么会强化公司的内部控制及公司治理，有利于企业的长期发展，最终使公司管理机制的长期有效性得以贯彻执行，从而形成有利于我国经济发展的公司管理模式。

（二）政府对企业研发投入进行合规性审计的可行性

1.制度体系的完善性

随着经营环境的日趋复杂，企业面临的风险不断增多、组织机构的重整愈加频繁，对审计在改进风险管理、完善治理结构以及加强内部控制等方面的需求日益高涨。审计部门在越来越多的领域发挥着积极的审查、评价和促进作用。为了能使我国的审计适应当前中国经济的发展，审计部门制定了相关的法律法规，如《内部审计基本准则》、《国际内部审计专业实务框架》等相关法律法规及程序，从而为审计事业的发展提供了完善的制度体系。相关法律法规及程序的制定和完善为政府研发的合规性审计提供了良好的制度环境。

2.审计本身的内在本质性

审计本身具有独立性和客观性的本质特性，他们是审计的生命，是其赖以生存的必要条件，脱离了独立性和客观性审计也就失去了本身的职能作用，那么开展审计业务也就失去了它应有的意义。要想顺利开展审计工作，保证审计工作质量，提高审计工作水平，必须保证审计部门和审计人员的独立性和客观性。审计的独立性和客观性给政府对企业研发投入的合规性审计赋予了特权，为审计工作执行提供了自身发展的空间，从而为合规性审计的有效实施奠定坚实的基础。没有审计的本质特性，合规性审计的实施会很艰难甚至名不副实。

三、加强政府对企业研发投入进行合规性审计的对策

（一）建立良好的沟通机制

在进行合规性审计过程中要建立良好的沟通机制，因为在审计的过程中要想使传递的信息达到一致性，必须保证信息发送者与信息接收者的信息一致。只有这样才能保证审计的各个环节所获得的信息不会失真，才能保证审计的质量。当然在审计的过程中把发现的意见及重大问题及时传达给高级管理层，以此提高公司的内部控制及公司治理的质量水平，加强企业的经营管理。

审计不仅包括内部审计还包括外部审计和政府审计。因此在执行合规性审计的过程中要不断地与外部审计师及政府审计师建立良好的沟通机制，从而可以减少不必要的重复审计，从成本效益原则考虑，不仅可以降低开展合规性审计的成本，而且从整体上提高了审计的效率，也能彼此借鉴意见提高各自的审计质量水平，促进我国审计得以快速的发展和提高。

（二）强化自身的客观独立性

强化自身的客观性及独立性是审计的内在本质特性，当前审计理论中虽然强调自身的独立性和客观性，但在现实企业执行中往往形同虚设，受到管理层的支配和控制。因此要想在合规性审计的过程中保持独立性和客观性，必须树立起权威，有自己独立的部门和章程，使其审计过程不受任何其他组织部门的支配和胁迫，从而在本质上强化自己的独立性和客观性，进而在执行合规性审计的过程中，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立地开展合规性审计。

（三）构建完善的时空体系

进行合规性审计的目的是提高审计的质量和效率。从成本效益原则的目的出发，笔者认为构建完善的时空体系不仅有利于合规性审计目的实现，而且有利于社会效益的实现和公司的长远发展。对合规性审计的时间安排要慎重考虑，要及时有效的审查、评价审计中出现的问题，对于严重的问题要写入专项审计报告中，及时向高级管理层报告，以使企业组织中出现的问题得到及时有效地解决。当然也不能随意进行合规性审计，这样不仅会加大审计的成本，而且会增加审计的工作量，最终难以把握企业的关键问题，使审计的中心失去方向。在合理安排时间的同时，也要建立良好的空间概念，审计师要处理好与管理层、外部审计师的关系，处理好和管理层之间的关系，在确保有效沟通的同时，也要保持自身的独立性，以求审计的结果具有客观性，这样审计的结果才有利于企业的发展和社会的进步，同时也要加强与外部审计师的及时有效沟通，减少不必要的重复，加快合规性审计的速度，提高自身的审计水平。

（四）提高自身的综合素养

要想提高合规性审计的质量就必须确保审计人员的技术水平和道德素养。政府研发的合规性审计应在具备专业技能和职业审慎下开展，因为审计人员的技能、知识和胜任能力决定了其是否为组织增加价值。因此审计师应熟练地开展合规性审计，也就是审计师应具备履行他们各自职责所需要的知识、技能与胜任能力。当然良好的技术操作必须建立在良好的道德素养基础之上，否则造成的后果会更加严重，只有两者有效地结合才能确保审计的质量。因此作为审计人员要不断地进行技术操作、道德素养方面的培训，确保审计人员的综合素养达到相当高的水平。

【参考文献】

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篇10

据评估报告，截至2014年6月30日，标的资产的账面净资产合计50.58亿元，评估值为63.39亿元，增值12.81亿元，增值率25.33%。结合6月30日后阳光凯迪、中盈长江对标的资产的现金增资及缴纳出资合计5.35亿元，拟注入资产最终交易价格定为68.50亿元。

凯迪电力称，“重组完成后，凯迪电力将转型为行业领先的以生物质能为核心、兼顾发展风电、水电、页岩气及煤制天然气的清洁能源平台企业，并成为全国生物质电厂布局最广、项目建设点最多的上市公司，进一步巩固在国内生物质发电领域的龙头地位。”

国信证券在公告当天的研报中称：收购完成后，凯迪电力在手的生物质电厂规模将达到111家，成为中国生物质直燃发电行业的绝对龙头;未来，凯迪电力100座生物质电厂的净利润总额可达20亿元，按照15倍PE估算，市值空间可达300亿元。

不过，《证券市场周刊》记者发现，一次注入154家公司看似大手笔，但实际上运营的公司却只有21家（17家生物质发电厂、2家风电厂、1家水电厂及1家负责生物质发电厂运营维护的公司），其中仅16家在2013年有销售收入，实现盈利的更是少至6家公司，另外133家公司都是在建或未建公司。

颇受市场质疑的是，凯迪电力一边说“第一代生物质电厂业务毛利率偏低，在燃料供应不稳定情况下，会影响已投产电厂的盈利能力”，一边却又把阳光凯迪12家“第一代” 生物质电厂招致麾下，且凯迪电力与阳光凯迪之间的关联交易也有颇多诡异之处。

生物质发电资产质量存疑

据《证券市场周刊》记者统计，这已是阳光凯迪5年间第6次向凯迪电力注入生物质发电资产。

此次凯迪电力拟收购的生物质发电资产中，万载县凯迪绿色能源开发有限公司、望江凯迪新能源开发有限公司、宿迁市凯迪绿色能源开发有限公司、桐城市凯迪绿色能源开发有限公司、桐城市凯迪绿色能源开发有限公司（下称“5家电厂”）先后在2010年12月、2012年1月曾被凯迪电力收入囊中，。

当时5家电厂是按照收益法评估，且阳光凯迪承诺：如果标的公司中某一家公司的年净利润低于对应的预测年净利润，阳光凯迪将按照该家公司对应的交易价格加上由凯迪电力后续投入的工程建设支出以及对应交易价款以银行同期存款利率计算的利息费用，作为资产回购的价款，对该公司的100%股权进行回购。

据凯迪电力的2010-2012年《收购电厂业绩承诺实现情况专项审计报告》，2010年11-12月、2011年，5家电厂全部完成业绩承诺，合计盈利3817万元，可2012年却突然巨亏4991万元，凯迪电力解释称，“为保障生物质燃料供应市场的长期有序发展，2012年7-10月份，生物质电厂主动停产进行燃料收购工作整顿，打击燃料收购过程中出现的腐败、贿赂、中间商恶意哄抬燃料价格等不法行为，使得产能没有充分发挥，导致亏损。”

但Wind数据显示，2012年，凯迪电力生物质发电销售收入为3.10亿元，同比下滑33.97%;而上述5家电厂2011年实现销售收入合计4302万元，若以33.97%下滑幅度计算，其2012年销售收入应该是2840万元，虽仍低于预期6749万元的业绩承诺，但也不至于巨亏4991万元。

另外，凯迪电力近年来多次发债融资，融资成本（利率为8.5%）大大高于贷款利率，更是银行同期存款利率的两倍多;而阳光凯迪回购电厂交易价款却只按“银行同期存款利率计算利息费用”，息差约5个百分点，市场质疑公司存在利益输送嫌疑。

而且，在上述回购交易中，凯迪电力还表示，“公司通过本次出售标的资产能获得相当数额的资金，可用于第二代生物质电厂建设。回购的5家电厂均属于一代生物质电厂，技术经济指标低于二代，出售5家电厂有利于公司的技术更新换代，增强公司生物质板块的盈利能力。”

在本次交易中，凯迪电力也多次表示，“第二代”锅炉设备较“第一代”在发电效率上有显著提升，盈利能力也较为突出。

可此次拟注入并已实现收入的13 家生物质电厂中，12家仍采用的是“第一代”锅炉燃烧技术。这或许也是近两年多来，拟注入生物质资产一直亏损的主因之一。

《草案》显示，凯迪电力拟收购的生物质发电资产为阳光凯迪下属的生物质发电厂100%股权，截至2014年6月30日，包括17家已投产并网的电厂、21家在建电厂、49家未建电厂及1家负责生物质电厂运营维护的公司，合计共88家，评估值为32.06亿元，增值率为6.07%，占交易标的总估值的50.77%。

根据审计报告，拟注入标的2012年、2013年及2014年1-6 月的净利润分别为-1539万元、-2572万元、-785万元。

凯迪电力甚至在《草案》中也坦承，“第一代生物质电厂毛利率偏低，在燃料供应不稳定的情况下，会影响已投产电厂的盈利能力。”

凯迪电力一边说“第一代”生物质电厂盈利差，一边却又大肆收购大股东的“第一代”生物质电厂，其行为颇受市场诟病。

《证券市场周刊》还发现，阳光凯迪在2009年11月18日第一次向凯迪电力注入9家生物质发电厂时，为避免潜在的同业竞争，承诺：除了已经设立的从事生物质直燃式发电的102个项目公司外，不再进行生物质直燃式电厂的投资、建设和运营，但本次拟注入的88家生物质电厂中，多达51家是在2010-2013年成立。

关联交易魅影重重

此次重组一旦成功，阳光凯迪无疑将成为最大赢家。在标的资产中，阳光凯迪所持资产估值达36.83亿元，其控股子公司中盈长江所持资产估值为18.36亿元，两者共计55.19亿元，占交易总额的80.57%。

但据《证券市场周刊》记者了解，中盈长江原是凯迪电力的参股公司，但2010年7月19日凯迪电力以4亿元将中盈长江25%股权转让给阳光凯迪，时任中盈长江4位股东之一的英国伦敦亚洲基金有限公司董事、财务总监Toby Parker曾表示，凯迪电力转让中盈长江股权时，资产的评估价值、交易价格明显和中盈长江的实际价值不相符。

资料显示，2005年12月，凯迪电力出资2.5亿元，持有中盈长江的25%的股权，仅次于阳光凯迪的35%，为第二大股东。中盈公司成立后一直致力于环保和能源领域的项目和实业投资。

此外，凯迪电力在《草案》中表示，拟向不超过10名特定对象非公开发行不超过1.4亿股份，募集不超过19.57亿元，其中9.79亿元用于支付本次交易中的现金对价，剩余部分补充标的资产运营资金及上市公司流动资金，配套募集资金不足支付现金对价部分以公司自有资金支付。

此次交易中，凯迪电力需支付现金37.09亿元，也就是说凯迪电力除了募集资金9.79外，凯迪电力还需自掏腰包27.3亿元，但三季度末凯迪电力账面货币资金只有6.41亿元，而负债率已然高达76.62%，较2013年同期上升了5个百分点，其中短期借款达23.23亿元。