财务制度风险及防控措施范文

导语：如何才能写好一篇财务制度风险及防控措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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对于事业单位而言，其财务风险主要体现在三个方面：一是财务预算管理风险；二是财务内部控制管理风险；三是财务收支风险。

1.财务预算管理风险。

对于事业单位来说，其财务管理的重要环节就是预算管理，如果预算编制内容不够完善和全面，预算执行缺乏规范性与合理性，将会导致相关数据和政策缺乏科学性和准确性，资金使用和各项支出缺乏计划性，降低资金使用率，导致财务风险的发生。财务预算管理风险主要表现在两个方面：一是不科学的预算编制。目前部分事业单位在预算编制方面缺乏监督，预算编制缺乏严密性，导致专项资金难以发挥出自身的作用，出现闲置现象，难以落实滚动资金支付模式，降低了财政资金的使用率。二是不规范的预算资金管理。对于预算资金而言，其操作尺度和定额标准缺乏合理性和科学性，在资金预算编制环节中存在较大的随意性以及较强的主观性。虽然资金具备相应地分配基础，但是其与实际存在差距，导致内部分配不均。

2.财务内部控制管理风险。

部分事业单位由于缺乏健全完善的财务内部控制制度，导致做假账、公款炒股、公款私用私存等违法违纪现象出现，财务内部控制管理存在风险。此外，部分事业单位在进行财务管理时，利用国家收费许可的空间进行应收款，，导致财务管理控制作用难以发挥出有效作用，严重危害了单位和个人的权益。

3.财务收支风险。

财务收支风险主要两个方面：一是财务支出风险。部分事业单位缺乏严谨的财务管理制度，难以清楚界定项目支出和基本支出，无法做到专款专用。同时经费管理存在不足，导致公费旅游与公款吃喝等现象泛滥。二是经营风险。由于事业单位在实验设备以及基础设施等方面投资过大，导致其对外投资的资金缺乏，出现财务风险。事业单位无法正确辨识商务信息的内容，导致信息在便捷性、时效性以及真实性等方面难以正确判断，出现支付风险。此外，事业单位的经营收入包括现金收入和转账收入等多种形式，其在实际账款收回过程中无法到位，甚至出现坐收坐支现象，不利于财务工作的正常进行。

二、事业单位财务风险防控管理措施

1.强化财务风险识别。

由于事业单位在运行过程中，其会面临各种财务风险，如操作风险、发展风险、资产运营风险、财务收支风险和预算管理风险等，因此必须要对这些风险进行有效分类。同时事业单位要加强辨识各种风险对财务风险的影响以及其暴露的情况，首先要分析风险，计算和估计财务风险可能造成的损失，并预计财务风险对组织管理活动产生的影响，降低损失。其次要计量风险，通过定量和定性分析，对损失幅度大小和损失频率高低进行综合考虑，促使风险能够具体量化，从而采取科学合理的控制措施，实现事业单位的可持续发展。

2.加强财务风险管理控制。

事业单位在进行财务工作时，其各个环节都可能会存在财务风险，任何环节出现失误，都将会导致事业单位面临财务风险。因此事业单位必须要贯彻落实相关的财务制度以及法律法规，采取财务风险预警手段，加强财务风险控制，有效预防财务风险的出现。一方面要强化风险意识和财务管理。事业单位财务制度的严格与否取决于其内部控制及财务管理的强弱程度，加强财务风险管理，能够优化整合财政资源，构建科学的财务防控体系，确保预算的平衡。此外，由于财务人员的专业素质直接影响着财务风险指数，因此事业单位必须要加强财务人员风险管理意识，对其进行专业培训，确保其能够对财务风险具有清晰全面地认识，提高其风险识别和防控能力与水平。另一方面事业单位要落实财务风险防控管理，强化制度建设。事业单位应从财务管理制度以及法律法规等方面出发，对财务内部管控制度加以完善和健全，强化财务收支和预算风险防控，从而促进事业单位财务风险防控能力的提升。

3.优化财务风险的评估和测量。

事业单位要想加强财务风险管理，必须要优化测量财务风险的大小，借助财务风险管理信息系统以及数字方法，量化处理相关的财务风险的大小，并科学分析财务风险数据。同时在此基础上利用相关模型以及风险评估方法，具体评估财务风险因素，确保财务风险决策的科学性和合理性。

三、结语

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关键词：财务违规；合规文化；风险管理；队伍建设；独立性

现如今，全球经济受到一定程度的影响，甚至要面临不可逆的局势，而国内经济短期内下行压力不断增大，商业银行的各项业务压力也在不断增加，对保持稳健经营和盈利转型提出了新挑战。要充分做好应对金融市场动荡不安所带来的风险，商业银行就需要保证自身的操作足够标准，以此避免因为内部原因而导致的资金风险出现，由此，类似于“遏制违规经营”“防控合规风险”以及“建立合规长效机制”等问题开始成为我国商业银行主要的研究课题，笔者作为金融业的一员，有资格也有义务对其展开深入的研究分析，为我国商业银行有效避免财务合规风险提出具有参考性的意见和建议。

一、国有商业银行财务合规风险管理的意义

第一，提升国有商业银行人员对财务合规风险的识别以及应对水平。国有商业银行通过建立合理的管理机制来提高内部员工对财务合规风险的防范意识，再进一步完善相应的管理体系，分别提出相应的防控措施，可以大力提高应对风险的应对水平，避免因此导致的一系列损失。第二，落实财务合规风险管理制度。在已有的财务合规风险管理机制的基础上，可以全面展开国有商业银行的落实管理制度工作，做到切实管理各岗位职能，在各方面都形成高度统一的标准和理念，从而确保制定的目标具有一致性的特点，提高综合竞争力。第三，形成资金安全保障屏障。发挥合规文化的正面导向作用。通过正确财务价值观去树立一个标准的业务操作规范，也可以直接激发员工主动向正确的财务价值观靠拢，从而由自身理念到具体的操作行为都与银行的经营目标高度统一，以此来提高银行的价值创造水平，降低管理成本，提升员工职业素质，成为国有商业银行安全运营的保障基础。

二、国有商业银行财务合规风险具体表现

国有商业银行财务合规风险所表现的形式具体有五个方面，即：财务核算风险、财务审核风险、财务管理风险、资产管理风险、税务工作风险，具体分析如下：

（一）财务核算风险

涉及财务核算类型风险的操作包括：成本费用预算出现违规现象；费用科目分列出现错误；账簿设置不规范；部分成本费用出现没有按照常规流程产出；成本费用计算时间不准确；会计原始凭证出现不完整的现象；各项目往来账款清理不及时；不按规定进行账务调整；提计税金不准确等。

（二）财务审核风险

涉及财务审核风险的表现主要有：没有遵循相应的财经纪律和财务制度安排处理有关业务，报销票据签字不全财务报销或没有向专门审批的负责人进行审批就私自进行的财务支出往来；各费用超金额批准列支；采取各种避免审批的采购方式；大金额的业务项目逆流程审批；财务发票不合规列支、缺乏真实用途虚报发票套取资金，甚至使用“虚假发票”等。

（三）财务管理风险

财务管理风险主要有：超额支付；库存现金超额；账户审批不按标准流程；账外经营；抵债资产自己固定资产租赁没有及时入账或直接不入账；潜藏资产；利用职能便捷留取利润；财务收支违规挂账、以收抵支；通过虚假合同、虚假交易套取现金，用于其他用途，私设“小金库”等。

（四）资产管理风险

资产管理风险主要有：固定资产预算执行情况不够真实准确，存在虚列固定资产情况；项目实施各环节的审批程序不合规，存在反程序操作情况；未按规定的装修标准及面积标准进行装修改造，存在超预算、超规模问题；未按照竣工决算相关规定的要求，及时办理项目竣工决算，房产权证办理不及时；存在不符合固定资产标准的资产入账以及系统方面的其他不规范操作；办公用房配置不符合负责人履职待遇规定；漏报、瞒报房产情况，闲置资产处置过程不合规；入账操作不合理；无形资产管理未按标准流程执行：出入库台账手续不完善等。

（五）税务工作风险

税务工作风险主要有：工作人员未根据相关规定审计相关费用、开具税务发票等；未按规定完成纳税申报、纳税申报资料及附属报表未妥善保管；未按规定按月核对增值税进项税，已开具的增值税发票记账联、增值税专票抵扣联、税务检查资料等税务档案未装订及时归档等。以上风险不仅会直接侵害国有商业银行的经济利益，还将间接导致银行的声誉和信用受损。

三、国有商业银行中财务合规风险的成因分析

（一）财务合规意识薄弱，合规文化体系不成熟

目前国有商业银行仍一定程度存在财务合规意识不强、风险观念淡薄、财务合规管理文化体系不健全等问题。一方面是对违规的严重性认识不足，很多违规行为的发生往往是因为员工不认真学习相关法规政策，不懂法律和制度规范，或者尽管知晓清楚财务制度规定，但合规意识疏忽、自身行为散漫，甚至以信任替代制度、迫于领导强权屈从，造成规章制度执行不到位，触碰合规底线。另一方面，考核激励机制重业务发展轻合规管理仍在一定程度凸显，银行经营机构迫于市场竞争和内部各部门业务指标考核的双重压力，逐渐形成为了增加经济效益可以不考虑长远发展而选择偏向于激进类型的风险策略的氛围和风气，从而直接放弃顾及合规制度的约束。例如为完成年度营业收入目标，基层经营者往往违背会计核算权责发生制的要求，而将大额手续费收入一次性入账。这就使得国有商业银行内部原有的合规机制基本失去了存在的意义，进而引发财务合规风险在商业银行运营过程中发生的机率和影响力。

（二）财务队伍素质有待提高，制度执行不到位

目前来看，我国大多数的国有商业银行中的财务人员配备普遍短缺或是专业能力不强，而国有商业银行为了使得平时业绩表现良好和平稳运营，在人员配置上多向基层机构、一线营销岗位倾斜，对于财务人员招收要求“退而求其次”，也默认了人员兼岗的现象，也就使得银行大部分财务人员都不是专职人员，因此，银行财务人员的岗位、职能、职责等都出现互相兼容、界限不清的混乱现象，这种缺乏科学合理的人员安排和配置也会大大制约了合规机制的有效落实。其次，银行财务人员财务知识贫乏老化，专业技术水平不精，对宏观形势的判断力和经营战略的理解力有所不足；国有商业银行内部员工没有进行过系统化的培训和学习，对于财务规章制度了解不够清晰，制度执行流于形式。此外，上级行制定的财务规章制度，往往未能深入基层调研，与基层实际脱离，操作难度大，反馈评价收集不全面，因此对于制度执行过程中存在的漏洞很难及时掌握并解决。

（三）全流程内控管理缺位，事后监管效果不佳

一是全流程管控薄弱。现如今各事物更新换代过快，越来越多的新型资金产品层出不穷，进而增加了更多新型的财务交付流程，这也加剧了商业银行财务监督体系的配套跟进压力，财务审核人员因专业性不足而未严格执行财务制度的规定，给不法分子留下可乘之机，也会因政策把握不准形成财务违规。此外，银行财务监督几乎涉及所有部门和员工，涵盖各个业务板块和条线，在具体的执行过程中往往无法实现各岗位职能的有力结合，最后使得管控实施流于形式。二是事后监督力度欠缺。由于前文所述的国有商业银行内部财务人员的专业性欠缺，在面临新型业务流程迅速更新换代时，就会出现财务检查力度欠缺的情况，从而无法完整地把控当前的财务风险形势，也没有能力应对风险带来的破坏力。同时，银行内部也存在对监督检查的重视程度不够的现象，检查流于形式，也间接助长了财务违规操作的风气。

四、加强国有商业银行财务合规风险管理的对策

（一）巩固完善财务合规文化体系建设

一是要提升学习效果，强化理念培育。积极采用各种形式，线上、线下多渠道开展合规培训和政策再宣讲，加强制度传导的深度与广度，开展案例警示教育和树立良好示范典型，完善员工的职业道德规范和价值标准，明确合规的底线和道德准则。让合规经营理念这只“看不见的手”规范财务管理的各个环节。只有通过管理者带头遵纪守规，使财务合规的价值理念得到全体员工的认同，才能共同营造风清气正的文化理念。二是重新制定合理的考核机制，保证财务内控评价具有客观性和准确性。国有商业银行可以把员工考核指标扩大到各个方面，其中就要包括财务合规风险的考核指标，此外也要直接将财务合规目标与员工个人绩效收入相挂钩，从而有效规范财务人员操作，发挥财务合规风险管理的最大效益。三是建立并落实财务合规问责机制，并罗列相应的惩罚条例，进一步增强追究力度。严肃处理新发现问题，坚决遏制屡查屡犯。对新问题从严问责，对于屡查屡犯、违规问题严重且整改问责不力的机构及责任人，不仅要追究直接责任和管理责任，还要上追领导责任，严肃追责问责，警示教育全员，有效制止违规违纪、有章不循现象。

（二）建设完善的财务制度

一是建立相应的财务合规管理制度。对于管理制度而言，财务合规管理需要做到切实可行，这就需要财务合规管理要全面覆盖到预算、审批、采购、核算、管理等环节，并且要求每一个环节都必须在财务合规管理制度上有相对应的条例，才可以使其在完全贯穿于整个业务流程之中。对单位内部及各部门间的财务内控职责进行科学分工，落实各岗位职责和责任，资源配置完全公开透明。在兼顾效率的情况下，从严从紧扩大事前审批范围，从源头抓好合规管理，严肃队伍纪律，降低基层机构违规风险。二是增强财务制度规范的操作性、执行性。对现有的流程进行全面的梳理，将财务制度科学合理的融入业务流程中，让执行过程有清晰的条例可以作为依据，从而稳步提升财务制度的约束力，避免造成不可逆的损失。三是强化财务制度传导执行。形成了涵盖负责人履职、费用开支、集中采购管理、固定资产管理、税务管理等财务管理领域的全流程制度，构建起全面覆盖、监督有效的财务制度体系。严格对照各项制度要求，系统梳理检视执行情况，紧盯风险突出的重点业务、重点环节，规范本机构的操作。对薄弱环节、问题易发业务要着重关注，确保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重视和加强财会专业队伍建设

一是配备充足且合格的财会人员，保障国有商业银行财务人员都具有相当的专业素质。注重人才培训管理机制，促进基层机构财务队伍建设，优化专业技术资格管理和会计基础达标考试，狠抓专业资格持证率，鼓励员工自主学习，实现自我提升，例如组织员工考取外部专业资格证书，培养高层次、复合型财会人员。定期培训财务人员，采用现场培训、网络培训、专业能力测试、以查代训等方式，开展以财务应知应会、业务操作、岗位规范为主要内容的专项培训，提升财务人员业务能力和专业素养，对无法胜任财务工作的人员进行动态岗位调整，并将财务人员梯队建设、能力素质提升效果纳入机构绩效考核范畴。二是科学合理设置岗位，明确岗位职责，落实各岗位之间相互制衡。轮岗、休假、转授权管理等都要严格落实执行，合理安排会计岗位机制可以极大程度降低员工道德风险。

（四）强化督导检查

一是保证会计监督团队的独立性。建设一支高效的财务合规监督队伍，要求部门之间的监督工作互相分离，从而独立开展会计监督工作，不受到其他因素的影响。二是加强会计检查监督。制定年度财务管理条线内控风险重点防范工作、检查要点和检查实施计划，细化现场和非现场的检查与监督方式，选择最科学合理的检查方法，对财务管理的重要业务、薄弱环节、关键岗位要实施定期重点检查，有效保证财务监督覆盖面在稳定的基础上不断拓展增加。会计监督人员要提高自身专业胜任能力，充分运用科技手段提高风险管理能力，利用大数据筛查功能，建立常态化合规风险预警和处理机制，实现对财务违规风险的识别、评估和警示，精准定位问题，推动预警“向前一步”，及时发现和制止苗头性、倾向性问题，加强非现场全流程管理，提升合规管理“机控”“智控”化程度。三是坚持检查与辅导相结合。不仅要将监督工作常态化，还应建立长效监督机制，强化机构自查自纠能力，提高检查工作成效，一旦出现财务违规现象，要做到可以及时掌握准确的情况，并快速分析成因，提出具有针对性的整改措施，再将问题清单落实整改责任到人，确保整改实效。

五、结束语

随着全球经济一体化的发展，全球市场经济变化动荡不安，国内金融环境也愈发复杂多变，为了更好地维持银行稳定运营，国有商业银行必须快速适应越来越多的新型业务形式，而在此过程中，财务合规风险也会随之增加。国有商业银行应直面问题，精准施策，从合规文化体系建设、财务制度完善、专业的财务队伍构建、独立的监督检查制度建立等方面入手，健全财务合规体系，保证其可以完全适应国有商业银行业务流程，打造纪律严明、风清气正的合规文化，实现商业银行的稳健经营、健康发展。

参考文献：

[1]卢振宏.国有商业银行财务合规存在的风险及对策[J].财会研究,2021(03):79-80.

[2]郜祥安.F农信社财务风险分析及应对策略[J].当代会计,2020(11):74-75.

[3]车朝立.论商业银行的合规风险管理[J].全国流通经济,2019(10):112-113.

[4]黄志坚.商业银行财务会计内控管理中存在的问题与优化措施[J].经营者,2019(03):64-65.

[5]李俐.业财融合创新求变——新形势下商业银行的财务转型探索与实践[J].金融会计,2019(01):24-29.

[6]李泉.试析国有商业银行中财务合规存在的风险及对策[J].中国集体经济,2019(02):155-156.

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关键词：高职院校；内部控制；探究与实践

所谓内部控制，是指单位为了合理保证经济活动的合规合法、财务会计信息资料的真实可靠、保护资产的安全完整及通过制定制度、实施措施和执行程序等手段，从而对经济活动的风险进行的防范和管控。

一、高职院校财务内部控制的背景分析

（一）政策背景分析

国务院大力发展、加快发展职业教育一系列文件的出台，为职业教育的发展及经费的投入、激励、管理等方面明确了方向，国家、地方财政对高职院校的经费投入逐年加大。随着高等职业教育的快速发展，高职院校在不断扩大办学规模的同时也面临着巨大的财务压力及风险，对财务内部控制管理工作带来了挑战。

（二）内部控制管理的环境背景分析

2012年起，为规范行政事业单位内部控制工作，提高单位内部管理水平，加强风险防控内部控制体系建设，财政部先后印发了内部控制规范及全面推进建设的指导意见，为各行政事业单位如何建立、加强内部控制建设工作指明了方向。

（三）内部控制管理的现况分析

高职院校内部控制工作中存在的主要问题包括：1.未能建立、健全内部控制管理制度。对资金的管控相对比较重视，但单位内部却没有制订内部控制制度或者是有制度没有遵照执行，导致内控管理不到位、形同虚设。2.对经济业务稽核工作思路不够全面，力度不够。在经济业务的稽核工作上，多偏重于规范化，而忽视对合法性、真实性的监督。3.财务部门普遍存在工作人员数量偏少的情况。人员数量的紧张，导致在工作量强压的情况下，审核报销单据的质量不能保证，同进内控环节未能完全到位。4.单位内部审计效果不佳。审计形式就账查账，经济责任审计报告内容可利用的价值不高，部分学校先离后审、任中不审，使审计监督、检查工作达不到应有的作用和效果。

二、高职院校财务内部控制的防范风险点

A校财务处工作职责主要包括学校行政、基建、食堂、产业公司的预算、核算管理，招标采购管理和收费管理。以工作职责划范围，逐一梳理易发生的风险点有以下7点：

（一）预算管理风险点

预算编制时，未与学校各部门进行充分的沟通，存在未经批准，擅自扩大预算项目或超标准安排预算情况；预算执行时，未在预算批复的范围内进行开支，存在隐瞒、挤占、截留、挪用专项资金情况，决算编报不能保证真实、完整、准确、及时。

（二）核算管理风险点

单位内部不规范经济业务审批权限及流程；账务处理时关键岗位缺失，会计日常记账、月末结账不及时，不遵守相关会计制度，导致会计信息失真；有规定不执行或者超预算计划审核批准经费支出；往来款项结算不清；超标准开支。对资金管理未建立日常管理制度和定期清查机制，不能保证资金的安全完整。

（三）招标采购管理风险点

政府采购预算及计划申报随意性；未规范组织、实施相关政府采购程序；未按照规定对采购业务的档案进行建档留存。

（四）收费管理风险点

收费项目未按规定进行审批及公示；未按规定使用票据；未按规定将收、支分离。

（五）票据管理风险点

票据管理松散导致票据丢失；票据核销时，未经程序私自销毁票据；私自印制票据以隐匿收入。

（六）岗位设置风险点

不相容岗位未分离。

（七）信息化工作风险点

财务数据未按时保存，电子档案未异地保存；财务系统使用人员未妥善保管密令；使用带病毒U盘等移动数据存储器上财务系统。

三、高职院校财务内部控制措施

A学院以财务视角，从制定制度、完善现行财务环境，实施措施加强财务内部风险管理、项目管理、招标采购管理、收费管理，执行程序加强信息公开与监督着眼，进而加强了财务内部控制管理工作。

（一）健全制度建设，完善财务环境

A学院财务部门在着手构建财务内部控制建设工作以来，从对经费的管理、审批及报销流程、学生收费、项目立项及招标流程等进行了修订了工作，进而了《招标采购管理暂行办法》、《招标采购专家库管理暂行办法》、《关于招标采购管理办法的补充规定》、《采购项目招标工作操作流程》等相关财务制度，以制度为抓手，规范学校经济活动行为，明确了经济活动执行的流程。

（二）明确报销规定与流程，防控会计核算风险

根据《事业单位会计准则》、《高等学校会计制度》等会计准则制度，正确使用会计核算科目，真实反映会计活动信息，全面审核各类单据，从票据的合规性和审批程序的完整性认真审核，对不合规的票据坚决不予支付。

（三）分离不相容工作，防控岗位设置风险

针对风险岗位，A学院采取重点监控措施，对不相容的工作岗位进行分工负责控制。例如：银行出纳与银行对账工作分工负责，减小银行资金收付账务风险；要求现金出纳日日填写资金盘点表，由审核人员对现金进行定期、不定期盘点检查，盘点记录留档保存；银行余额调节表制作人员与银行资金管理人员分离设置、银行预留印章分离控制、票据领用专人负责控制等。同时，财务部门内部进行定期、不定期的轮岗。

（四）确立项目管理制度，定期公开财务信息，防控预算管理风险

在项目库管理工作的基础上，明确了项目的立项程序，确立了项目申请两级评审制度。由职能部门对项目的必要性、可行性进行初次排序评审，由财经工作领导小组对初次排序评审后的项目依类进行二次评审，确保项目的科学性、完整性，保障项目选择上的公平、公正、公开。建立项目预算执行与政府采购进度联动推进机制，定期在学校内公示招标采购及项目资金执行进度，在学校层面会议上进行通报，自上而下的对项目执行进行监督和督促。

在财政规定公开经费情况工作基础上，A学校实行二级学院、重点职能部门预算执行情况、重要事项公开制，健全民主管理推进校务公开。

（五）严格招标管理，防控招标采购风险

招标采购过程中严格执行国家、省、市、学院招标采购制度，成立招标委员会、建立专家库、引入外部咨询论证机制，同时对招标过程进行严格把关。

（六）规范收费管理，防控收费管理风险

明确岗位职责和权限，调整岗位设置，确保不相容的岗位相互分离、相互监督、相互制约，强化内部监督，保障收费工作的安全。收费工作全面实行公示制度，通过学校网站、收费公示栏等各种渠道对收费项目、标准和依据进行公示。

（七）根据财务信息化建设情况，防控信息化管理风险

异地留存、备份财务数据，按规定定期、不定期检查；财务系统使用人自行设置密令，定期修改；禁止使用带病毒U盘等移动数据存储器上财务系统。

（八）细化岗位工作标准，排查风险

深度剖析财务内部岗位，对岗位工作完成标准及时间标准进行要求并逐一细化，从而并通过定期、不定期进行周工作总结及学习，全面提升从业人员素质，为加强学院财务管理奠定坚实的人才基础。

四、对于财务内控管理工作的建议

（一）强化经办部门财务意识，把好业务每一关

工作中，宣传财务管理、内部控制知识，加强各部门负责人的财务管理意识，强化责任，对财务报销业务的真实性负责，切实把好关、负起责。

（二）强化要求预算方案的准确性

建议引导需求部门在提报项目前充分做好项目的考察和论证，加强各部门之间的沟通协调，根据学校发展，做好项目前期规划，减少变更，提高执行效率。

综上，在风险管控视角下，以制定制度、实施措施、执行程序为手段，以加强财务内部控制管理工作为契机，进一步推进高职院校内部控制体系建设工作的有效开展。

参考文献：

[1]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J]. 苏州大学学报（哲学社会科学版），2013（2）：120-124.

[2]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2011（2）：50-51.

[3]刘素梅.高校财务内部控制研究[J].财务与金融，2011（1）：91-95.

[4]高庆峰.高等学校内部控制建设问题与对策[J].会计之友，2013（2）：128.

[5]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友，2014（36）：107.

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关键词：管理风险防控；医院管理；核心制度

现在的社会发展十分迅速，医院在这种快速发展的大环境下，为了提升医院的管理水平，正在寻求适合自身的医院改革和创新的方法。现代医院跟过去相比有很大的改善，现在更追求的制度化以及标准化，为的就是能够更好地提升医院的医疗技术水平和服务水平。现代医院对其内部管理工作中的核心制度进行区分管理，一定程度上减少了医院管理的风险，有利于医院内部管理的能力的提升，从而为患者提供更优质的服务。通过以医院管理风险防控为出发点，并对医院管理的核心制度进行研究，最终表明加强医院管理风险防控和核心制度的建设能提高医院管理水平和服务水平。

一、一般资料

1.研究对象

选取某省8家三级医院作为研究的对象，其中综合性医院有5家，专科医院有3家，通过调查文献的形式，对这8家医院的管理风险点进行监控，并对现代医院管理核心制度与管理流程的风险防控进行详细地探究，并确定存在风险的等级。

2.研究方法

（1）查阅文献。在本次调查研究中，主要根据原卫生部颁布的《三级综合医院评审标准（2011年版）》和某省颁布的《某省2016年三级医院评价标准》对医院有关的管理制度进行分析研究，初步认为医院日常运营与管理有很大关系的，同时对这8家医院的管理核心制度进行初步归类和筛选。（2）专家判定和问卷调查。经过有关的医学专家对其判定，对核心制度继续进行筛选，最后选取了医院行政管理、医护技术管理、财务管理、药品耗材设备管理、后勤建设管理和精神文明建设管理这6方面56项进行分析研究。通过调查问卷的方式，让被调查的医院员工对所列的医院管理核心制度进行评论分析。本次调查问卷总共分发了120份问卷，且收回的问卷都是有效问卷，有效回收率为百分之百。（3）统计分析。调查出的数据，以统计学以及SPSS24.0软件，将这些有关的数据进行详细的统计及分析对比，将医院的核心制度的重要性按照1-5分表示。1分指的是“不重要”，2分指的是“不太重要”，3分表示“一般”，4分指的是“比较重要”，5分指的是“非常重要”。对医院管理核心制度的分差比值进行比较，是建立医院核心制度的基础，同时也为风险等级的评定提供有关的数据支持。

二、结果与分析

1.对不同管理制度认同度分析

可以看出对不同管理制度的认同度也各不相同，其中对财务管理制度的认同度最高，在74.3分；后勤建设的认同度最低，在53.5分，

2.管理制度的重要度

从调查问卷所得数据进行分析，对其管理制度的重要度从表2中可知，医院管理核心制度的重要度与认可度大致相同，财务管理的重要度最高，为4.64分，最低的后勤建设管理，为3.28分，

3.高风险制度的防控等级划分

根据调查问卷所得数据以及重要度进行分析，对现代医院的风险防控进行等级划分。重要度均值小于3.88的风险等级一般，正要度均值在3.88到4.56之间风险等级为中等风险，而大于或等于4.56的则为高风险等级，

三、讨论

最近几年，随着新医改措施的不断深入推行，以及各部门对医院的服务水平的不断规范，医院的服务水平有了很大的提升。但是我们当前的医疗服务水平和技术水平跟群众日益增长的医疗需求还有比较大的差距，提供医疗服务水平和技术水平的工作还很艰巨。因此，现代医院十分注重医院的管理制度，将人们所认同以及重要度高的管理制度作为医院管理的核心制度。对医院管理核心制度的加强管理不只是为了贯彻落实卫生行政部门的政策，也是为了提升现代医院管理的风险防控水平。在此次问卷调查中，还知道了高风险等级的管理制度，包括了分级护理制度、术前讨论制度、医院沟通制度、成本核算制度、绩效考核制度、财务制度、内部审计制度等这几个制度。所以，医院要在以后的管理上，对这几个高风险的管理制度进行重点管理。下面对现代医院管理核心制度提几点建议：

1.完善医院管理核心制度建设

医院管理核心制度是防范医疗事故发生、提高医疗和护理质量的重点制度，同时也是医务工作者所要遵循的工作准则。医院应该把上级卫生行政部门制定的重点医疗管理制度作为本院的核心制度，同时针对自身发展情况，筛选和制定适合自身的医院管理核心制度，这样才能使医院的管理核心制度得到不断完善，才能使医疗服务水平得到提升，才能让人们信赖医院的医疗水平。

2.完善医院管理核心制度的监督机制

无论是管理核心制度还是其他制度，都需要一个完善的监督机构对核心制度的建设进行督促。医院的管理机制是依靠内部进行相互监督，以保证在管理中发现问题并解决问题。而对管理核心制度的监督，还需要卫生行政部门和患者的监督，自身监督和外部监督一起执行才能让医院管理核心制度能够有效贯彻落实下去。

3.完善风险防控制度体系

完善医院的管理核心制度，一定要对其风险防控制度体系进行强化管理，要确定医院管理的风险点，加强对风险的防控。通过对风险点的管理、确定每个职位的职能、规定责任制等手段，对医院管理风险防控制度体系进行完善。

四、总结

管理风险防控的现代医院管理核心制度，要依据医院的实际情况，对自身的发展情况进行充分了解，注重对医院核心制度进行分析和加强管理，从而能提高管理的有效性和针对性，最终有利于提升医院的医疗服务水平，为患者营造了一个服务水平好、医疗水平高、治疗环境和谐的医院环境。

参考文献

[1]倪丽.基于风险管理的医院内部审计制度研究[D].南昌大学，2014.

[2]郑锴，郝峰.基于管理风险防控体系的医院核心制度建设研究[J].中国医院管理，2015，（12）：24-26.

[3]赵明才.基于管理风险防控现代医院管理核心制度的分析[J].中国卫生产业，2015，（12）：80-81.

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关键词：盐业集团；风险管理；资金管理体系；保障措施

一、盐业集团资金管理体系的构建

1.资金结算中心的构建

从先进企业的实践经验来看，企业构建资金结算中心可以采取如下两种方式：一种是资金结算中心隶属于财务部门，此种方式虽然有助于加强资金结算中心和财务部门间的协作，但资金管理的重要性却无法突出；另一种是成立独立的资金结算中心，此种方式能够最大限度防范风险，但却增加了资金管理工作的开展难度。考虑到不少盐业集团财务管理职能较弱的实际情况，实际操作时可以选择将资金结算中心设立在集团公司财务部门，人员与分工相对分离。盐业集团资金管理中心成立后，将主要承担如下六大职能：资金管理、资金结算、资金监控、资金调剂、资金筹集和数据分析。

2.内部结算管理

盐业集团资金实施集中管理后，结算中心要对集团的关联交易进行内部结算：（1）付款方发起的内部结算。付款单位通过资金集中管理系统填写《内转付款申请单》，经本单位负责人审批通过后提交到结算中心受理，然后生成内部结算凭证。根据生成的内部结算凭证，付款申请单位、结算中心各自对相应的账务进行处理了；（2）收款方发起的内部结算。如果付款方没有正当理由而拒绝结算时，结算中心同意后收款方可以强制发起内转流程，经结算中心系统审批后完成强制结算流程。

3.内部资金调剂的风险管理

盐业集团可以从如下三个方面来强化内部资金调剂的风险管理：第一，集团结算中心不像银行等专业的金融机构，难以根据税法和《会计法》等来对财务费用内部单据进行要求，因此结算中心要通过与税务部门的良好沟通来规避相关政策风险；第二，在内部资金调剂时，集团结算中心要对内部存款总额进行认真考察，对结算中心内部存款总额和内部资金调剂的比例进行合理确定，避免造成结算中心资金的匮乏；第三，在内部资金调剂时，集团结算中心可以构建完善的借款单位和项目审查制度（具体可以参考银行贷款的项目审查、信用审查等），并将责任落实到个人，确保当借款出现问题时能够及时找到负责人。

4.集团融资管理

第一，明确融资主体。实行资金集中管理后，由盐业集团统一对外筹措资金，各成员单位不可以再对外自行借款。对于资金集中管理前成员单位的债务，盐业集团可以通过内部资金调剂置换小额短期贷款；通过协议更改等手段，将成员单位与银行分支机构间的大额长期贷款转变为集团公司与银行省分行间的债务关系。

第二，制定融资方案。首先，通过对市场环境、集团发展战略、集团预算及资金状况等因素的考量，由资金中心制定完善的融资方案并选择合适的融资方式（如集团整体授信、资本运作、发行企业债券等）；其次，专家和盐业集团内部相关部门构成评审委员会，从融资手段的可操作性、融资规模与集团发展需求的匹配度、融资方案与集团整体规划的符合度、融资风险的可控度、融资成本的经济性、到期偿还的可行性等方面，全面评估融资方案的可行性；最后，在融资过程中，盐业集团既要对融资方案是否贯彻执行进行严格检查，又要对成员单位的资金流向进行全方面监督，切实提高资金的利用率。

5.投资资金管理

强化投资资金的管理，对于提高盐业集团的资金效益、规避资金使用风险及强化资金监管等具有十分重要的作用，为此要重点做好如下方面的工作：第一，盐业集团要构建完善的投资决策程序和项目审批制度（各成员单位的拟投资项目必须与集团公司的发展规划相符合且报集团公司审批，投资预算必须在集团资金总体框架内，500万以上建设项目必须进行公开招标）；第二，项目实施过程中，盐业集团结算中心要强化对项目投资单位银行账户资金的监控，防止资金挪用、占用或超进度预付等现象的发生；第三，项目竣工后，要加强审计验收工作。

二、盐业集团资金管理体系的保障措施

1.资金管理的制度保障

一方面，盐业集团要在企业会计准则的指导下，根据自身实际需求来构建相应的财务制度和核算方法，并且在日常资金管理工作中贯彻执行。只有从集团的角度出发来构建统一的财务制度和核算方法，才能对各成员单位的会计行为进行约束，确保成员单位的资金运营状况和生产经营状况得以真实反映。

另一方面，为了构建资金集中管理的长效机制，盐业集团要构建健全的资金集中管理规章制度体系，对结算中心的相关业务操作进行规范，对财务风险进行有效规避。

2.财务管理手段的创新

第一，盐业集团要加强对结算中心的内部审计工作。盐业集团要构建结算中心的日常监督程度，利用定期审计和不定期审计相结合的手段，确保结算中心日常工作中存在的问题和不合规事项被及时发现并及时改正。

第二，盐业集团要实施财务与业务一体化信息系统。只有推进财务与业务一体化信息系统，盐业集团的财务管理才能够达到最高层次，实现生产经营全过程的资金流、信息流的高度集中和数据共享。

第三，盐业集团要强化培训，提高财务人员素质。在实行资金集中管理，加强财务基础工作并完善财务制度的同时，盐业集团要加强财务人员的业务素质和思想教育，努力培养一支业务过硬且素质较高的财务团队。

三、结论

综上所述，新时期盐业集团要强化资金管理，就必须组建资金结算中心，构建集融资管理、投资管理、风险防控及预算管理等于一体的资金管理体系，切实提高财务管理水平。

参考文献：

[1]李雅群.集团公司资金集中管理的有效模式研究[D].天津大学，2009.

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1.形成审计风险的原因

1.1审计内容广泛、审计对象复杂

审计内容广泛、审计对象复杂是形成审计风险的重要原因。根据《审计法》，审计对象及内容有：国有金融机构、中央银行、国有企业的损益、负债、资产；外国政府及国际组织的贷款、援助的财务收支；国家建设项目预算的决算和执行情况；政府预算外资金的管理使用情况及财政预算的执行情况和决算；各级事业单位的财务收支；受政府委托的公益组织、政府部门管理的社会捐赠资金、社会保障基金以及其他有关资金、基金的财务收支；其他法律法规授权审计机关审计对象及内容[1]。

1.2审计对象有意遮掩

部分企事业单位、行政机关的财务管理较为混乱，理财不遵守相关的国家政策和法律，不能有效遏制胡支乱花、铺张浪费的现象，甚至为了满足自己的一己私欲而贪污公款，为了避免在审计时被发现，这些审计对象有意遮掩重要的信息和资料，向审计人员提供不全、不真实、不重要的数据和资料，企图蒙混过关。审计对象是形成审计风险最主要的原因。审计对象有意遮掩极大地增加了工作难度和风险，需要审计人员进行大量细致的调查和研究才能给出与事实相符的审计结论，而单纯地依靠审计人员提供的治疗和数据做出的审计结论必然与事实不符，不仅给审计工作带来风险，还会给单位甚至是国家造成不可估量的经济损失和政治影响，也让犯罪份子有可乘之机。

1.3审计人员素质不高

审计涉及财务、财政、计算机、会计、金融、法律等方面的知识，一个合格的审计人员必要了解并掌握所涉及的知识，所以说审计工作对审计人员素质要求较高[2]。此外，审计也是一项专业性非常强的工作，不仅需要审计人员具备专业的知识，更需要其具备专业的判断能力，而专业的判断是常年累月实践经验积累的结果。如果审计人员专业判断能力不高，审计工作极容易出现失误，继而形成审计风险。受教育制度的影响，我国审计人员的培养体系并不完善，审计人员的整体素质并不高，部分审计人员既不具备专业的职业素养，具体表现为不能严格执行审计程序，自行其是，也不具备敬业的工作态度，具体变现为工作马马虎虎、粗心大意，责任心不强，使得该发现的问题发现不了。

1.4审计方法有缺陷

随着经济的发展，被审计单位的会计资料越来越庞大、复杂，为了提高工作效率，降低审计成本和取证的难度，现代审计多采用抽样方法。然而抽样审计的劣势也是相当明显的，随机性较强，审查结果不能全面真实地反应实际情况，容易出现审计风险。

1.5审计环境复杂

不完善的审计法律和不合理的审计管理制度是造成审计环境恶劣、复杂的主要原因。以审计管理体制为例，我国审计管理实行上级审计机关和政府的双重领导机制，上级审计机关是业务领导，政府是行政领导，审计需向政府首长负责，使得审计工作极容易被行政干预，让审计人员和审计机构在业务上丧失权威性和自主性，在组织上的丧失独立性，使得审计不能有效规避风险。具体表现为政府过多地干预审计工作，让审计工作无法正常开展，甚至直接更改、变动审计结论，使审计结论失实、失真。

2.审计风险的防控

2.1加强审计队伍建设

加强审计队伍建设旨在提高审计人员的业务素质和职业道德，使其能更好地投入到具体工作中。具体措施如下：首先建立严格执行职业准入制度，确保审计人员具有合格的业务能力和政治思想。其次实行继续教育制度，加强在职人员的再教育，对其进行定期培训，使其养成不断学习的习惯和认识。根据具体的实际工作，对审计人员进行系统、有计划的专业技术、法律知识、思想政治的培训，让其理论、技术、思想更上工作需要[3]。最后引导审计人员及时更新会计法律法规知识，及时了解最新的财务制度，让其通过学法、熟悉法、懂法来更好地行使经济监督任务，让其在实际的工作中能更好地用法、执法，提高其理论结合实际的能力。此外，还应定期举办认识交流会，让先进的个人分享自己工作的经验，让审计人员彼此学习，实现全体知识的共享和个人业务能力的提升。同时还应引导审计人员建立正确的荣辱观，把握好法律底线、道德底线、政治底线，不受不良因素的感染，严格执行审计程序和制度，确保给出的审计结果尽可能反应事实，把审计风险降到最低。

2.2建立健全有效的质量控制体系

想要建立健全有效的质量控制体系，应加强审计程序和步骤的风险管理，审计工作严格遵守相关的法律法规和审计准则。具体步骤如下：①加强审计风险的管理，审计单位应从上之下认识到审计风险的存在及危害，并定期对审计人员进行审计风险宣讲，使之形成思想共识。为了确保能及时准确预测审计风险，还应在具体的工作中加强审计风险资料的收集和管理，并采取针对性的护理举措。对审计方案进行评估，在满足审计要求的基础上选择风险最小的审计方案，并采取配套的风险防控措施。②在开展具体的审计工作前，审计人员要全面、准确地了解被审计对象的管理制度、业务流程以及财务状况，必要情况下还应了解人员配备、人员配备情况，若发现被审计单位存在会计核算不确定因素多、内部控制制度不健全、审计环境不具备时，可拒绝发表审计意见或不进行审计[4]。③在发现审计结论之前，应详细、清楚地介绍审计事项和范围，然后再用谨慎的态度给出审计结论。

2.3规范审计程序，改进审计方法和手段

具体的审计工作需要执行审计程序，也需要审计方法和手段的支撑，所以我们要规范审计程序，改进审计方法和手段，只要这样才能做好审计工作，减少审计风险的发生。首先，审计程序要科学、合理，应联合应用详细审计程序和抽样审计程序，明确审计的重点，并尽可能提高审计程序的科学性。其次，应加强审计前资料和数据的收集，并据此制定可行的审计方案，再次，在审计过程中应加强重点、难点信息的控制，让项目从计划编制到最后实施有一个全过程的管理，并实现项目主审负责制，提高主审人员的责任感和权利意识。又次，要加强审计报告的撰写，让审计报告能准确无误地体现审计结果。最后要改进审计方法和手段，加强审计方法的创新，建立审计作业平台，引入先进的审计软件，加强审计人员计算机专业知识与技能的学习，通过提高审计方法和手段来减低审计风险。

2.4采用风险导向审计

审计人员可通过专业的判断和能力来解决审计中不确定因素，甚至还能设计出较为合理的抽样方案，但抽样结果数目和质量的评价较为困难，对于具体的审计人员仅依靠个人能力是不可能完成的任务[5]。风险导向审计是一种新的审计模式，其在充分分析企业经营活动和环境的基础上，通过执行分析性审计程序，运用审计风险模型，遵守审计策略而开展具体的审计工作，这种审计模式不仅能降低审计成本，还能有效防控审计风险。此外，这种审计模式还实现了审计效率和审计效果的平衡，其通过分析性程序来分析和评价审计风险，不仅能评价审计风险，还能分析出产生风险的各主客观因素，甚至能对审计风险是否可控进行评估，这使得审计过程与审计风险的控制能紧密联系在一起，让实质性测试的范围和重点更加的清晰明确，对审计风险的防控具有重要意义。

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关键词：企业财务集中核算模式；税务风险；对策

财务集中核算管理模式属于一种新的企业财务管理机制，能够实现对企业财务管理的规范，为企业创造出更多的资金效益，有效降低企业运行过程中的各类财务风险，能够促进企业更好的向着现代化的方向发展。但是，在企业财务集中核算实际的发展过程中，虽然已经实现了对税务核算板块的基本覆盖，但是因为缺乏科学合理的税务风险监管和防控措施，导致企业在安全发展过程中面临着许多方面的税务风险，只有制定出相应的风险防范和解决对策，才能实现对税务风险的有效防范，帮助企业在激烈的市场竞争中更好的生存和发展。

一、企业财务集中核算模式下的税务风险

（一）企业税务风险表现

企业税务风险客观存在于企业发展经营过程中，往往无法直接表现出来。税务风险主要是指当前税收政策下，企业的税务问题给企业经济效益带来的损失。税务风险一般可以从企业的缴纳的税款表现出来，其主要形式为多缴或者少缴。为了满足经济发展的需求，通过财务集中核算模式，能够显著提高企业的管理效力，降低企业生产运营过程中的人力资源消耗，使企业的管理向着规模化的方向发展。但是在财务集中核算模式下，企业税务有企业财务部门进行管理，很大程度上降低了企业对税务问题的重视度，缺乏对税务风险的全面认识了解，严重阻碍企业的发展。

（二）财务集中核算模式下的税务风险

首先，在财务集中核算模式下，企业的发展以及业务拓展都是由财务部门按照集中核算的模式来进行，企业财务信息数据收集效率、准确性、专业性等方面因素都会引发企业的税务风险问题。以酒店企业而言，企业的经营效益一方面要用来缴纳企业所得税，另一方面还要用于广告、宣传等方面的支出。因此，财务集中核算的质量和水平会对企业的纳税行为带来极大的干预。但是当前的企业缺乏在这方面的预测和观察，缺乏对经营税务问题的重视，最终非常容易导致税务风险出现。其次，财务集中核算模式下税务风险与企业的管理制度有着很大的关系，管理制度缺乏健全性也容易提高企业的税务风险。企业如果缺乏规范的财务制度，那么在财务集中核算模式的应用过程中，很多财务管理工作都将失去规定以及制度的支撑，导致企业的税务核算、处理、申报等方面的内容都存在巨大的隐患，进而增强企业的税务风险。另外，企业的财务管理制度往往是由上级部门所制定，税务管理部门只需要感召规定执行即可，但是因为企业发展过程中人员流动性方面因素的影响，导致集中上报、核算等方面的信息存在严重的滞后性，导致企业税务风险增大。最后，在推行财务集中核算模式之后，企业的财务部门得到了一定的简化，在集中核算模式不断深化过程中，企业涉及到的税务范围也不断增多。因为缺乏健全的管理制度，工作人员的专业水平以及综合素养难以满足当前的税务管理需求，在进行较为复杂税务问题的核算时，非常容易有问题产生，将企业的税务管理工作发展的越发粗放，也容易造成企业税务风险的增大。

二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法

（一）构建税务风险预警系统

就企业而言，建立税务风险预警系统，属于企业降低税务风险的核心内容。企业对税务管理的重视度随着财务集中核算模式的深化而不断降低，最终直接将税务管理划分到财务管理的范畴。但是，在税务风险的控制方面，必须要从源头出发，由上级决策层来组织进行税收预测，总体规划企业之后一段时间的税款缴纳问题以及经营管理情况，为财务部门在进行税务核算时提供支撑。构建财务风险预警系统，能够在企业降低税务风险过程中起到良好的监督和引导。

（二）加强对企业制度的管理和完善

想要提高企业风险防范效果，那么就必须对企业的组织管理制度进行完善。在企业财务集中核算模式下，将企业的税务问题全部划归到财务核算工作，为了减少这种现象多带来的财务风险，企业在对财务制度规范的过程中，不仅要加强监察和审计工作，还必须要建立单独的税务管理部门，专门负责处理企业的税务问题，提高对企业税务风险的控制效果。在建立税务部门之后，还需要明确部门内部员工职责的划分，各个成员之间相互监督，明确每个人的职责和权限，使涉税现象最大限度的抑制，实现防范税务风险的目的。

（三）对税务人员的引进和培养制度进行完善

想要提高企业税务问题的处理质量和处理效率，就必须有高素质、高水平的税务管理人才作为支撑。现代企业的财务管理模式不断创新，部分传统财务人员仍然使用最传统的财务管理办法来开展各项财务管理工作，想要将财务集中核算模式对企业税务带来的风险，那么在财务管理人员方面必须要有一定的改进和完善。新的财务人员不仅需要了解税法以及计算税额，还需要全面提升自身的综合素养。企业一方面可以对财务管理人员的准入机制进行严格的管控，另一方面还需要做好企业财务管理人员的培训教育工作，使得财务管理人员能够满足财务管理制度持续发展过程中企业的财务需求，有效规避风险，提高企业的经营效益。随着财务集中核算模式的不断深化，不仅给企业业务的拓展带来了新的活力，还很大程度上促进了企业的健康持续发展。但是受到企业财务集中核算模式的影响，企业的税务风险不断加大，企业想要有效规避经营管理过程中的税务风险，首先要构建税务风险预警系统，其次要加强对企业制度的管理和完善，还需要对税务人员的引进和培养制度进行完善，通过这种方式，提高企业税务风险防范水平，为企业的持续健康发展打下良好的基础。

参考文献：

[1]王纪和.企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探讨[J].财会学习,2016,13:172.

[2]王锐.基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究[J].财会学习,2016,15:80.

[3]王秀军.当下企业财务集中核算模式下的税务风险及解决方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.

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关键词：货币资金 货币资金安全 货币资金内部制度

近几年，货币资金安全事故有抬头势头，出现了一些大案要案，例如轰动全国的国家级贫困县江西省鄱阳县财政局干部侵吞财政货币资金9000余万元后逃往境外案、酒鬼酒公司公告一亿元存款被盗取案、2014年5月武汉市某企业财务高管遭遇电信诈骗通过网银转账被骗1700万元等等，给国家和社会造成了重大损失和不良影响。

货币资金是流动性最强、控制风险难度最大的资产，虽然近年来出台的一系列财务制度对货币资金管理予以具体规范，但货币资金业务十分琐碎，而财务工作又是千条万绪，导致货币资金安全极易被忽视和淡化，货币资金安全运营控制上存在管理松弛、控制弱化等问题。特别是互联网的普及深入导致货币资金风险内部控制点日渐增多，货币资金安全形势愈发严峻，进一步加强货币资金安全运营内部制度已是刻不容缓。

一、对货币资金安全运营的环境控制与程序控制

货币资金安全的程序控制主要是保障制定的货币资金安全方面的方针和政策得以顺利实施的措施，包括企业货币资金安全审批制度的建立、货币资金安全责任制度的划分等。再完美的货币资金安全运营的环境、再严密的货币资金控制程序都有其瑕疵和漏洞，货币资金运行的直接接触人是财务人员，财务人员素质的高低很大程度上决定着货币资金安全、高效的运行，财务人员的道德素质是货币资金安全内部控制的决定要素，所以对财务人员的选拔、培养和管理应是一个单位货币资金安全运营及其他所有财务工作的环境与程序控制的重心。

（一）高度重视出纳等货币资金岗位。涉及货币资金岗位人员的职业素质和道德情操对货币资金安全将产生重大影响，人生价值观低俗、家庭条件困难和背景复杂、有吸毒及沉溺于赌博炒股等不良嗜好人员担任货币资金岗位重任，极易引发货币资金安全事故。

（二）落实出纳等财务岗位的定期轮岗制度。财政部制定的《会计人员管理办法》中明确规定：一般会计人员2-3年轮岗一次；出纳员在同一出纳岗位上工作满2年者，必须轮岗。大多数单位考虑到工作效率、成本等因素没有很好地落实此项制度。

二、对货币资金安全运营的会计控制

笔者结合多年来的财务管理工作经验，着重从三个方面论述货币资金运营方面的会计控制特别是对当前发案率较高的货币资金运营风险点的防控问题：

（一）加强对账管理不松懈

与开户银行勤对账、账账相符是货币资金安全管理的重要手段。在此须重点注意四点：

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债券债务账目登记、编制余额调节表等违反内部牵制的业务，这是对账管理的前提条件；

2、银行对账单需非出纳人员去银行取得或银行人员送达，并检查银行对账单上银行专用章的真实性；

3、存款余额及日常货币资金发生额较大的单位除了核对货币资金余额外还须核对发生额明细，防止当月转出货币资金当月货币资金全额回笼的非法挪用行为，这种非法行为如是仅仅核对期末货币资金余额是无法发现的；

4、配备业务素质高、忠于职守、廉洁奉公的会计人员担任对账工作。

（二）配备充足人员从事财务工作

1、配备充足的财务人员才能从经济业务的事后核算中解脱出来，并在事前、事中核算中有所作为，才能参与单位经济决策创造经济价值。2、重视设置货币资金监管员岗位。

（三）充分利用银行服务功能

1、电话告知服务。与银行书面约定需电话告知的转账金额，银行在办理货币资金支付业务前须电话告知，得到确认后才能予以转账。2、手机短信服务。手机短信服务是开户银行与客户签订的收费服务，银行将货币资金转出后系统将即时通过手机短信告知客户。3、面对面对账服务。

三、高度警惕网络风险对货币资金的威胁。

当前出现的网络货币资金安全事故表现出二种形式：1、木马偷袭、黑客攻击。不法分子将木马病毒挂在网站、聊天工具上，一旦点击，就会窃取用户的账号、密码等信息。2、网络钓鱼。不法分子以各种方式诱骗财务人员进入一个被植入病毒的“山寨”网页，得到网银信息后盗取货币资金。笔者认为只要坚持做好以下三方面工作就能有效杜绝网络货币资金安全事故。

（一）大额货币资金采取传统支付方式，日常及小金额支出采取网银结算而超过网银所设定的支付额度依旧采取传统结算方式。

（二）制定操作性强的网上银行支付管理制度。

（三）从电脑软件、硬件两方面构建网络安全防护体系。

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关键词：高校财务;预算管理;内部控制;资产管理

一、目前高校财务管理中存在的问题

（一）部分高校预算管理不科学。高校预算管理是高校财务管理的中心，它涉及到学校经济活动的各个方面。高校预算“是高校经济命脉的中枢神经，是高校生命的血液。高校预算规定了高校活动的范围和方向，谁控制了预算，谁就控制了高校。因此，预算管理工作的好坏，直接影响到高校日常运行和长远发展。”但当前部分高校在预算管理中仍然存在重编制、轻执行情况，缺乏科学的预算管理理念及编制方法。目前高校预算编制大多采用传统计算模式，即“基数+增长”。虽然这种方法操作简便、易于掌握，但随意性较大，基数本身可能就是不合理的，因此缺乏科学性。不科学不准确的预算使得在执行时没有参照依据，在经费使用方面缺乏统筹安排，不能做到“以收定支”，也不利于调动各部门增加创收、节约开支的积极性，更无法形成预算管理激励机制，导致资金利用效率，从而严重影响财务预算的稳定性和严肃性。

（二）部分高校内部控制薄弱。目前部分高校内部控制存的薄弱环节主要表现在以下几个方面：一是内部控制制度不完善。部分高校尚未遵循《内部会计控制规范》建立对应的规章制度;一些高校虽然建立了内部控制制度，但执行效果不理想;二是风险防范意识薄弱。这主要表现在高校在高速扩张过程中过多的银行贷款，给学校财务带来债务风险;三是财务监督不力。由于高校内部控制机制不完善，财务部门职责定义模糊，激励约束机制不完备等原因导致检查和监督失位。

（三）部分高校资产管理水平不高。高校属于事业单位，依照旧的高校会计核算制度，学校用国家财政拨款购买的固定资产不计提折旧。这致使很多高校不重视经济效益，也不注重对固定资产的综合利用和管理。另外，对资产使用效率、资产配置是否合理缺乏必要考核，资产实物管理方面亦存在诸多问题。在高校本科教学评估中，为了能够达到生均教学设备等硬指标，各学校不断采购设备，增加固定资产。于此同时，有些高校对现在资源并没有做到充分共享，财产清查制度也不健全，国有资产流失问题突出。有些高校在资产管理方面还存在多头管理问题，产权界定不清晰、隶属关系不明确、职权划分不清楚，导致多个部门都能管，而哪个部门都不管的局面。

（四）部分高校过度贷款引起了不良反应。教育部和财政部曾在《关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》中明确指出：“部分高校对贷款的风险认识不够，还贷的责任意识不强;个别高校贷款论证不充分，贷款规模大大超出高校的经济承受能力;有的高校缺乏勤俭办事业的思想，不切实际地依靠贷款铺摊子、上项目，盲目追求高标准。”目前，一些高校由于贷款数额较大，致使到期的贷款无法还清本金，还要承担高额利息。过度贷款给高校带来了沉重负担，严重影响了正常的教学、科研秩序。

二、高校财务管理问题的原因分析

（一）预算管理方面的原因。部分高校在财务预算编制过程中，缺乏计划性和前瞻性，致使预算编制与预算执行脱节;预算项目不能很好地细化，预算支出定额与标准缺乏合理性;预算内容不全面，不能如实反映报告财务收支的重点和全貌。在预算执行中，没有建立起与之对应的跟踪、分析及评价机制，无法正确评价办学经费的使用效益;一些高校还存在预算内容造假、预算约束力不强等状况。

（二）理财意识方面的原因。由于一些高校缺乏正确的理财意识，使其优越的智力资源没有得到有效开发，科研优势没能得到合理利用。主要表现在以下三个方面：

（1）缺乏有偿使用观念。由于高校长期使用无偿性的财政拨款，导致其在理财观念上出现了一些误区：高度重视社会效益，却忽视资金的经济效益;重视教育教学、人才培养、科学研究、学科建设等任务的完成，却忽视对现有资产的管理利用;资产管理混乱、有偿使用观念淡薄;缺乏资金成本意识和收支增值意识。（2）缺少规避财务风险的预警机制。有些高校随着办学规模的不断扩大，资金需求量激增，因此向银行贷款成为其缓解资金压力的重要手段。贷款必定存在一些潜在风险，然而部分高校却没有对此给予充分关注，也没有采取一定的规避措施，建立健全应有的风险预警机制。类似这些潜在的财务风险，对高校健康持续发展带来了较大隐患。（3）缺乏科学的绩效评价体系。高校财务环境的变化对财务管理提出了新的更高要求：要加强内部控制，防范财务风险，努力实现国有资产的保值与增值，提高资金使用效益。虽然国家对高校财务会计制度不断进行改革调整，但目前的财务指标仍然不能有效反映高校经济效益等方面的内容。随着高校经济业务范围的不断扩大和会计制度的改革，一些会计核算科目发生了变化，再加上部分高校对此不够重视，从而加大了财务分析的难度。于此同时，很多高校还没有形成科学有效的财务绩效评价体系以及相应的考核奖惩机制。

（三）财务分析水平方面的原因。当前，很多高校的财务分析水平不高，具体原因如下：一是财务分析的指标有漏洞，不能客观反映高校真实的财务状况。2012年财政部、教育部在修订《高等学校财务制度》及公布《高等学校财务分析指标》之前，部分高校在财务分析方面，针对“投资分析”、“筹资分析”和反映“净资产构成”的指示就存在遗漏现象。这导致高校对“偿债能力”和“筹资能力”分析不足;二是高校财务分析动力不足。大学的主要功能是人才培养、科学研究、服务社会和文化传承创新，而不像企业一样以追求经济利益为重要目标;三是部分高校财务分析方法不完善。在财务分析过程中，很少使用“动态分析法”、“趋势分析法”和“因素分析法”。

（四）财务人员综合素质方面的原因。新《高等学校会计制度》的颁布实施、信息化时代的来临、高校财务工作信息化和经济业务的复杂化，对财务工作人员的综合素质提出了新的要求。为适应时代步伐，财务人员需要具备扎实的专业技能，能够熟练操作计算机，同时还应掌握相关经济、法律、管理等方面的知识，应具备较强的分析判断和协调沟通能力，以便能更好地为学校提供优质的服务。然而，不少高校还存在财务人员综合能力不强的现象。部分财务人员对做账、记账、和结账业务非常熟悉，对日常工作中使用的核算原则和会计科目非常了解，但很多财务人员在此基础上不愿继续学习新的知识，大大影响了财务服务工作效率。高校财务人员经常与审计、财政、税务、物价等政府部门打交道，如果缺乏扎实的专业知识，或者不具备较强的分析判断和协调沟通能力，不仅不能服务于学校发展，还有可能使学校及教职员工蒙受损失。

三、加强高校财务管理的对策建议

（一）合理编制财务预算。当前形势下，全面加强高校财务预算势在必行。《高等学校财务制度》明确规定了高校财务管理的主要任务，即：“合理编制学校预算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况;依法多渠道筹集资金，努力节约支出;建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益;加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失;加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险”。高校编制财务预算，“应从全局发展出发，着眼于长远发展，处理好发展过程的关键问题。在预算执行过程中，高校应严格遵守最新修订的《高等学校财务制度》，制定完善的预算编制调整制度，全面加强财务预算管理水平。在执行过程中，高校要建立合理的监督机制，准确、真实反映学校财务状况。”

（二）加强高校财务内部控制。（1）营造良好的内部控制环境。良好环境的营造，可从以下三个方面着手：一是高校领导要提高认识，带头学习，更新观念，以身作则，带头遵守内部控制相关规章制度;二是高校可以把内部控制制度建设纳入重点工作，加强宣传，营造氛围;三是要加强对财务人员的管理。（2）完善内部控制制度。高校必须进一步建立健全内部控制制度。一是要理顺内部财务管理体制，明确财务处是学校一级财务机构，统一管理内部财务事务;二是要进一步健全内部预防控制体系，主要包括对人事的控制、会计的控制、组织的控制及程序的控制等;三是要进一步健全不相容职务分离制度;四是要进一步完善经济责任分层控制制度;五是要进一步完善部门预算制度;六是要进一步健全内部审计制度;七是要进一步健全财务风险防范制度，以规避不必要的财务风险;八是要进一步完善高校会计考评体系，激励财务人员尽心做好内部控制工作。

（三）积极完善资产管理体制。高校的资产主要包括固定资产、无形资产和流动资产等。对于固定资产，高校应严格管理，定期盘点，按照相应制度计提折旧;对于无形资产，高校应科学估算价值，及时入账;对于流动资产，高校应进一步完善现金和存款的内部管理制度，及时清理结算应收和预付款项，定期或者不定期对资产进行清查盘点;总之，高校要积极完善资产管理体制，“加强资产管理，按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产，建立资产共享、共用制度，提高资产使用效率”。

（四）加强借贷管理。一是高校应进一步完善财务风险控制机制，严格执行审批程序，对借入款项加强管理，不能违反规定借贷资金或者提供担保;二是国家和地方政府要加大对高校的投入，提供稳定、充足的资金保障;三是高校要继续探索后勤社会化改革，努力从多渠道筹集资金。

参考文献：

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当前，化解小微企业融资难融资贵、提升小微金融服务水平，是银行服务实体经济的重要项目之一。同时，解决“倒贷”问题，降低小微企业融资成本也是题中应有之义，监管部门也出台了一系列政策措施推动银行在风险可控的前提下，开展小微企业续贷业务。目前，银行对小微企业续贷有哪些顾虑，又开展了怎样的探索和创新？

经营有困难，财务不规范，信息不透明 小微续贷难度不小

一般程序上，企业在银行贷款到期时需先还清贷款，然后再重新申请并等待贷款审批到账。由于贷款到期时资金周转困难，小微企业不得不引入民间借贷等高成本过桥资金先偿还银行贷款，再继续向银行申请贷款。一旦续贷不成功，借助高成本资金“倒贷”的小微企业就可能背上高利贷，导致经营状况恶化甚至倒闭。

对于小微企业续贷问题，2014年中国银监会的《关于完善和创新小微企业贷款服务 提高小微企业金融服务水平的通知》提出，鼓励银行对流动资金周转贷款到期后仍有融资需要又流动资金不足的小微企业，符合条件的可提前办理续贷，不需要先还款后贷款。

江苏银监局小微企业金融服务领导小组办公室负责人、股份制银行监管处处长朱广德说，现阶段小微企业仍然面临着较大经营困难，加上其普遍存在经营信息不透明、财务制度不规范等问题，如何准确识别优质企业，判断企业是否满足续贷条件，是续贷业务发展中面临的突出困难。

“小微企业财务不规范，不利于银行信贷管理，如果小微企业利用续贷业务隐瞒真实经营与财务状况，或者短贷长用、改变贷款用途，会放大银行信贷风险。”江苏海安农村商业银行行长黄建新说，由于续贷业务是在小微企业贷款到期前申请、授信，所以对于抵（质）押权到期的抵（质）押贷款，在小微企业续贷后，需要先对原贷款的抵（质）押物解押，重新做抵（质）押登记手续，在此期间会造成抵（质）押悬空，容易出现法律纠纷，增加操作风险。

也有银行客户经理认为，续贷业务可能会淡化小微客户信用观念，导致客户在还贷方面意愿下降，对银行贷款的归还造成不利影响；也可能存在银行个别客户经理利用手中权力向需要续贷的客户谋取不正当利益，或者为不符合续贷条件的小微企业提供续贷而掩盖风险。

此外，朱广德说，小微企业续贷业务中，有些需要政府部门、担保企业、评估机构等多方达成一致才能执行，部分手续办理烦琐，造成银行对续贷业务发展意愿不高。

推出续贷新品，延长贷款期限 商业银行主动作为

从事装饰材料批发及工程安装业务的方旭武，因资金周转困难，导致民生银行南京分行130万元到期贷款难以及时还上，在民生银行南京分行客户经理的帮助下，经营正常的方旭武办理了转期续授信业务，不需归还本金就完成了续授信，解决了资金难题。这种银行续贷业务的推出，使得小微企业经营资金可以不“断档”。

据了解，当前银行在为小微企业提供续贷服务方面开展了多种形式的探索和创新。比如，民生银行南京分行对符合条件的小微客户“免还续贷”“额度续期”，实现“转期续贷”，今年1月份至5月份，已为888户小微贷款客户提供15.85亿元的“免还续贷”转期支持；江苏银行很早就开始研究小微企业无还本续贷业务，并推出“一年授信、三年循环使用”的“小快灵・快易贷”以及“小快灵・转期贷”业务。转期贷针对贷款即将到期的小微客户，在满足一定条件下将原贷款期限延长至新的借款周期。再比如，华夏银行的“年审制”贷款、兴业银行的“连连贷”、重庆银行的“小微企业贷款专项续贷业务”等都是不需还本的续贷业务。

“江苏启东农村商业银行针对小微企业续贷推出了流转贷业务。在流转贷业务中，小微企业到期归还部分本金，最少10%，最多30%，其余部分本金以借新还旧的方式安排，实现贷款全额续贷。”江苏启东农村商业银行行长钱海天说，之所以要求小微企业归还部分本金也是基于其现金流的考虑，如果现金流特别差，意味着可能会出现风险。“流转贷的期限可以约定，流动资金贷款续贷期限一般不超过1年。同时，为节省小微企I成本和时间，贷款抵押合同可以签3年，3年内还款再借，不用再做抵押。”

浙商银行发展研究部分析研究中心总经理杨跃说，近年来为解决小微企业“倒贷”问题，商业银行加大了贷款周期，用2年、3年或更长的放贷周期替代传统的1年期限，减少小微企业续贷压力；通过特色产品支持符合条件的小微企业无还本续贷，创新随借随还产品，提高小微企业资金使用效率，并运用互联网技术，提高线上服务能力，通过客户自助网上提还款等功能提升续贷小微客户的体验。

分享数据，共享征信，尽职免责 防控风险稳妥推进

为持续提升小微企业金融服务质效，2017年银监会下发《关于做好2017年小微企业金融服务工作的通知》，要求积极落实续贷政策，并明确银行业金融机构可根据自身风险管控水平和信贷管理制度，自主决定办理续贷业务的范围。所以，并非所有小微企业都能获得续贷支持。

“流转贷重点支持制造业领域小微企业的转贷需求。”钱海天说，商贸流通业审慎开展，固定资产、消费用途以及建筑行业贷款等不属于流转贷范围。

出于风控考虑，在具体实践中，银行从经营状况、征信以及担保等多个方面设定续贷标准和条件。比如，海安农村商业银行要求小微企业需符合国家产业政策，主业突出，经营稳定，财务状况良好，在原贷款期限内未发生欠息、挪用贷款等不良记录，经征信系统查询无重大违约和违规行为等记录，且贷款担保有效等。有的银行还关注小微企业主有无不良嗜好以及是否涉及民间借贷和诉讼等。

“所以，如果银行发现小微企业有逃废债务或恶意欠息，资不抵债、濒临破产，贷款担保已出现如抵押物实际价值下降等对贷款偿还产生不利影响的情况，将停止办理续贷业务。”某银行人士如是说。