财务制度建设范文

导语：如何才能写好一篇财务制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】财务管理医院财务制度建设

医院的经济活动是以财务管理活动贯穿始终的，其经济效益主要通过药品、医疗技术的消费和其他经济活动反映出来，这些经济活动都需要通过财务管理来体现。医院财务管理得好，医院就能健康发展，否则就将处于竞争的劣势。随着医疗机构不断深化改革，医疗市场上的竞争越来越激烈，加强医院财务管理，对保证医院经济的健康发展，提高医院整体效益有着重要的意义。

一、建立健全医院内部财务管理制度

为了医院健康发展，加强财务内部控制应该是财务管理的关键措施。财务人员必须熟悉医院业务流程，设定控制目标，鉴别控制点，确定控制措施。例如：一些医院由于缺乏有效的管理手段和措施，内部财务管理制度并不健全，导致财经秩序较为混乱，经费管理漏洞较多、责任不清，以及重供轻管和重钱轻物的现象比较普遍，致使出现了严重流失、浪费经费物资的问题。加强医院财务管理，应建立和完善财务管理机制和体系，在不脱离医院财务活动实际情况的前提下，进一步明确医院内部各职能部门财务管理的职责和权限，使医院的财务活动有章可循。

1、建立健全会计账簿，细划会计核算明细科目。医院财务必须按照财政部和卫生部颁布的《会计制度》和《会计准则》设置会计账簿，根据医院的行业特点和单位具体的业务流程设置核算科目。必须细划核算科目，日清月结，账账相符，清晰准确地反映医院业务经营状况。

2、完善财务管理制度，确保资产的安全。医院要完善财务管理制度的关键在于加强财务内部控制，内部控制制度约束着医院全体人员，任何个人所拥有的权力都不得超越内部会计控制的权力。为确保资产的安全，降低资金成本以及财务风险，医院应对现金收支、采购、验收及保管业务建立严格的授权审批制度，加强对物品和收款情况的管理。

3、强化外部监督，制定财务预算。作为医院要建立定期分析检查制度，分析发生额与预算产生差异的原因，并做出及时的控制与调整。医院应根据适度授权原则，建立严格的财务收支审批制度，对会计及相关人员授权批准范围、权限和所应承担的责任进行明确规定，使其依法依制履行职责，切实负起自己应负的责任。为防止违法违纪现象的发生，医院应对其收支活动的合法性进行监督和控制，同时，强化外部监督，才能有效地堵塞漏洞，解决经费物资流失、浪费严重的问题。

二、强化医院领导财务管理意识，提高财务人员自身素质

部分医院领导的财务管理意识并不强，在对医院进行管理的时候，只重视医疗业务管理，忽视了医院的价值管理，这样容易造成卫生资源的浪费，使医院的运行成本过高。医院财务工作专业性极强，工作量大，因此，需要素质较高的财务人才，但医院普遍注重对医疗人员的培养，并不重视对管理人员的培养，这就使部分医院缺乏高素质的财务管理人员，以至于不能发现管理中更深层次的问题，不利于医院竞争水平的提高。

强化医院领导财务管理意识，有利于财务管理人员做好财务管理工作，医院领导有较强的财务管理意识，重视财务管理，医院的财务管理工作才会做的更好。医院财务管理工作的主体是财务管理人员，现在医疗行业竞争日趋激烈，对财务人员的素质要求也越来越高。为适应新形势的要求，医院应重视对财务管理人员的培养，鼓励财务管理人员努力学习业务知识，组织开展继续教育学习活动。财务人员自己也应主动学习新知识，提高自身素质及业务水平，适应新形势。医院领导和财务管理人员应树立起新的理财观念，增强财务人员的积极主动参与意识，财务管理人员不仅要做好核算工作，还应充分利用财会信息参与经营活动决策和管理，从能否获得最佳经济效益的角度分析判断和评价医院经营活动的预测和决策是否可行，并能够提出建设性的意见和措施，提高经营效益。

三、树立成本效益观念，加强医院成本管理

医院经济运行进行成本管理，首先必须树立成本意识。全面成本管理的目的是控制支出,节能减耗,降低服务成本和运营成本,以低耗高效实现效益最大化。树立成本效益观念,建立成本核算所需的各项基础工作体系,开源节流,进行医疗成本预测,提高成本管理水平,为医院管理者提供最佳选择方案,做出正确科学决策,提高医院的整体效益。在许多情况下,提高资源利用效率比增加资源更重要。医院财务管理应建立责任制成本考核体系,预定成本限额,正确进行医疗服务成本和药品经营成本核算,以科室为成本对象进行成本核算,核算科室的收入、支出项目和内容,按照规定的成本支出范围和成本确认原则进行科学成本核算,为医院价格竞争和价格决策提供依据。通过实行成本核算,对医疗服务的各环节、各部门进行系统的成本控制,进一步激发科室内部管理活力,降低各项费用支出,优化科室收入结构,增强职工的成本意识,减少重复投资,提高资源利用率,强化医院内部综合管理,合理调整医院收支结构,努力降低各种消耗、控制减少各项支出,有效地控制和降低医疗成本,使医患双方都得到真正的实惠,确保医院经济快速、高效、健康发展。

四、强化对医院资产的管理

为了保证医院的正常运行，医院必须把有限资金进行合理分配、使用。应实行统一管理，统一安排资金，严格用款计划，定期召开资金平衡调度会，根据预算情况，着重安排重点项目、紧急项目的资金落实工作。同时，各业务部门每月必须向财务部门上报月度用款计划，由财务部门根据轻重缓急安排资金，按价值规律的客观要求加强资金的核算和管理。

总之，医院财务管理工作是一项政策性、法规性和业务性很强的系统工作，在医院经营管理活动中占有重要地位。只有用严格统一的财经法规规范整个财务活动，强化监督管理机制，才能使医院财务管理活动落到实处。（2500字）

参考文献：

[1]齐庆祝，魏亚平，郝云莲.创新医院财务管理提升医院管理水平[J].中华医院管理杂志，2007，（6）.

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关健词：高校 财务制度 建设

财务管理作为高校管理体系的重要组成部分，综合性、政策性、时效性比较强。因而，制度管理在高校财务管理中处于基础性的地位。高校发展速度之快，办学规模之大，改革举措之多，财务管理职能拓展之宽，经济活动之繁。无章可循是不可想象的。事靠人去做，人靠制度去管。用制度约束人就体现了多数人管少数人。用制度规范事，就是用制度规范程序，用程序约束行为，可以促进理财环境的改善、支出内容的净化和支出结构的优化。因此，要努力拓宽制度约束的覆盖面，把加快财经制度建设摆在更加突出的地位。按照先填补空白。再弥补缺陷，后修订过时的思路进行。有了制度还必须努力遵循，坚持按章办事、规范操作，才能提高制度约束的效果。反之，程序虚设，有章不循，非制度化行为盛行，则日常财务管理中的个案处理、非程序化操作等就会充斥其中。进而演变成“惯例”。在这种情况下，再去强调一般意义上的管理到位问题。就会变得收效甚微。加强高校财务制度建设可以从以下几方面开展。

1、提高管理认识，严格预算编制

财务部门要从编制部门预算入手，既要保证各单位和事业的发展、维持机构正常运行的资金需要，又要充分考虑单位财力可能的基础上，按照公平公正、粗细适度，宜粗不宜细的原则，把支出的自留给部门和单位，使部门预算顺利执行。部门预算一旦通过，必须严格执行，不能随意更改。预算反映总体规划。收支协调，必须加强高校预算管理，提高高校预算管理在高校会计工作的地位。预算管理是高校财务管理的一个重要组成部分，它贯穿于高校预算编制和执行的全过程，是高校进行经济活动的前提和依据。对不同类型、不同规模的高校，根据适当的集权与分权的管理体制，在高校内部各部门实现“统一领导。分级管理”，尝试多种形式的集权与分权相结合。同时，结合高校自身特点，建立责任分工明确的预算管理体制。将高校预算编制、预算执行、预算监督的职能分别赋予不同管理部门。实现既相互制约又相互联系的预算管理体系。改革目前高校预算单纯以收入支出进行划分的部门预算管理模式。探索建立新的预算管理模式。尝试由“营运预算”与“资本预算”共同构成高校预算。

2、建立和完善财务公开制度

公正透明是社会文明进步的集中体现。高校是精英集聚、人才荟萃的特殊场所，对信息公开尤其是财务信息公开的需求会更加强烈。因此，高校财务部门要坚持以财务信息的广泛公开为正常，以财务信息的有限公开为例外。除不宜完全公开的财务信息外，都可以而且应当分层面多形式全过程按程序公开。只有公开才会产生公平，才能体现公正。财务公开的媒介包括会议、文件、公示栏、校园网（财务网）等。财务公开的内容应当包括（但不限于）财经制度，预算编制和执行情况（决算），收费的政策依据、项目、标准和范围，缴（欠）费情况、项目经费收支情况，教职工工资、津贴发放、税费扣缴等情况以及集中采购规章、招投标信息等。财务公开工作的不断深化。必将进一步推动高校民主理财进程的加快和开放型财务的形成。

3、建立和完善“一卡通”电子钱包制度

建立和完善“一卡通”电子钱包制度。有助于无现金报账制度的完善。在当今科学技术快速发展的时代，财务技术决定财务服务。高校财务管理水平的提高实际上是利用技术和人的智慧来创造方便、快捷的财会服务，在提供所需信息的同时，计划和监控资金的有效使用。以促进高校各项事业的发展。关于实施校园一卡通电子钱包制度。采用先进的管理手段，国内外已有先例值得借鉴。

校园卡对财务工作的影响主要体现在财务信息的输入、财务信息内部处理、财务信息的输出以及闲散资金管理这几个方面。

3.1、规范信息来源的格式，提高信息录入的质量，使财务核算与其他部门联系更紧密。所需要的各种数据取得更及时。

3.2、改进财务管理方式，提高财务管理效率。一卡通包括金融卡部分，每个校园卡的用户都将拥有自己的个人银行账户。学费的收缴就可以方便地由传统的学生交现金方式转变为银行代扣的方式。

3.3、促进财务信息化建设，改善财务服务的质量。校园卡的使用对财务信息化建设影响较大。为满足校园卡应用的需求。需要对已有的财务信息的输入、输出以及内部的数据格式做必要的修改，以方便与其他单位的管理信息系统进行数据交换，如学费管理系统和学籍管理系统的数据交换等。财务信息具有高度的机密性，仅靠输入用户代码和口令来确认用户的合法性是不够的。

3.4、规范全校收费管理工作。杜绝小金库。校园卡的电子支付功能。使校园内的现金流量大大减少。校内的一些有偿服务机构不再收取现金，而是将所得收入都直接划转到相应的财务账户之中。这样有利于学校调度这些闲散资金，改善学校资金运作能力，提高资金使用效益。

3.5、缓解恶意拖欠学宿费问题。及时收回资金。通过严格的学生基本情况调查（对贫困生和临时特殊原因不能按时交费的学生可以减免或缓交，不属于“恶意”范围）以及校园卡的网络信息功能。针对恶意不交学宿费的学生，控制好该卡每学年投入使用的第一关，不交学费就无法进行学籍注册、成绩登录以及其他活动。通过“被动方式”提高学生的主动性，确保学校能够及时收回资金，减轻高校经费不足的压力。

应当相信，随着我国信用机制的逐步建立，电子信息系统日趋健全和电子科技的迅猛发展，高校率先使用一卡通可以提高工作效率。降低管理成本，是提高管理水平的明智选择。而建立和完善“一卡通”电子钱包制度。同时也有助于无现金报账制度的完善，以至完善高校财务管理制度。

4、加强财会队伍建设，提高财务管理能力

高校财务部门是整个高等教育财务管理工作的基础职能部门，也是实现国家财经法规微观细胞。高校财务部门既要为学校管好财、理好财，又要为学校执行好国家财经法规把好关，其责任是重大的。因此，加强高校财务管理能力建设已不仅仅是如何必要的问题，而是应尽快成为高校整体能力发展和推进公共财政建设的一项紧迫性任务。加强高校的财务管理能力建立，最关键是加强财务管理机构、队伍的建设。随着社会主义市场经济体制的不断完善和高等教育改革的不断深化，必将对高校的财务工作提出更高要求，因此高校必须建立一支高水平的财会队伍来适应形势的要求。

参考文献：

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关键词：财务制度；会计核算；问题；对策

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02

随着经济的发展，企业内部管理制度日趋完善。企业财务制度的建设也越来越受到管理者的重视，完善企业财务制度，可以加强企业财务内部控制的规范性，防范企业经营风险。保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠。在企业内部形成相互制约、相互联系的关系。形成控制的方法，措施，程序并予以规范化，系统化，使之成为一个较为严密的，完整的财务控制制度体系。

一、企业财务制度建设存在的主要问题

1.企业财务制度的制定缺乏科学性与合理性

（1）企业财务制度的设计缺乏合理性。由于部分企业过分重视生产经营，而忽略了企业内部的控制管理，在制度的设计方面没能综合考虑企业的组织形式、企业规模、行业特征、岗位设置等情况，造成企业财务制度不具有可操作性，因得不到有效执行而流于形式。使企业的约束和防范机制没有真正完整的建立，也导致财务内部控制的组织结构不健全，使财务管理与会计控制措施在企业中无法充分发挥出自身应有的作用。

（2）企业财务制度的设计不够全面。企业一般对资金等有形资产的制度设计较为完备，但是在员工素质、信息以及会计控制的执行力等一些无形的资源上往往较为忽视，导致企业无法实施有效的控制。而这种只重视有形资源，却忽视无形资源的做法，对财务内部控制的执行力造成了直接影响，也无法使其功效得到充分发挥。

（3）企业财务制度的设计缺乏科学性及有效性。当前，许多企业在设计财务制度时没有与绩效考核有效结合，没有与各部门的岗位责任制有效结合，也没有对不相容岗位做特别规定，使得监督、牵制机制相对靠后，财务控制很大程度上只是对事后错误的补救，缺乏对事前和事中的有效控制，也导致了企业财务控制目标的难以实现。

2.会计核算缺乏标准化和规范化

（1）会计核算是企业财务内部控制的核心与重点。当前我国许多企业由于财务制度的缺失，普遍存在着财务管理混乱，内部责权分配不清，会计核算体系不明确，部分企业领导对会计核算基础工作认识不足，绩效考核机制不健全，监督、检查工作不到位等多方面问题。导致企业财务基础工作不扎实，信息失真，财务数据质量不高等一系列问题。

（2）缺乏有效的财务监督约束制度。核算与监督是会计工作的基本职能，企业应当积极建立和健全企业内部控制的财务监督机制。然而当前大多数企业没有对会计监督工作予以足够的重视，也没有建立起完善和科学的监督考核机制，甚至有些企业因为制度的不健全或不明确，使得财务监督工作无据可查、无章可循，对业务部门不能形成有效控制，企业会计部门的监督职能也无法得以有效的发挥，进而影响到企业财务管理的质量与水平。

二、加强企业财务制度建设的意义和措施

1.建立健全企业财务制度

企业财务制度是企业从事经济活动，实施财务内部控制，进行会计核算和会计监督的基本准则与行为规范。为此，企业应根据国家的法律法规和规章制度的要求，并结合企业自身实际，真正建立起一套合法、适用、科学、全面的企业财务制度，这既是加强企业财务内部控制的重要内容，也是提高企业会计核算质量的制度保障。

首先，企业的财务中心应将建立和健全企业财务制度作为整个财务工作的头等大事来抓，通过结合企业自身的生产经营特点及管理要求，制定出从资金管理、成本费用核算到利润分配等一系列切实可行的企业财务制度；其次，企业各部门应严格执行企业财务制度，实施财务的内部控制，坚决制止和杜绝出现各行其是和无法可依的现象，从而保证企业各部门和各环节中的所有生产经营活动，都能依据企业统一的财务制度，科学、有序、健康、合理的运行。

2.实施会计核算的标准化

随着经济全球化进程的加快，以及市场竞争的日益激烈，企业对会计管理工作的要求越来越严格，越来越深入。企业通过实施会计核算的标准化管理，通过标准来规范企业的会计行为。同时，企业要加快信息化进程，利用现代企业管理和现代信息技术及系统工程建立一个能以最佳方式处理数据资料和达到资源共享的信息系统，从而提高企业会计工作效率，提高会计核算信息的质量，而且使得会计核算能更加系统、科学、规范，进而有效保证企业财务系统整体功能的发挥，为企业实现现代化管理奠定坚实的基础。要真正落实企业会计核算工作的标准化，企业应通过以下几个方面得以实现：

第一，完善财务制度，加强财务控制。

（1）企业应严格按照《会计法》、《企业会计准则》等制度的要求建立健全企业会计核算制度和会计核算流程。并以此来规范会计核算工作，使会计核算工作标准化、规范化，使会计信息能够真实、及时、准确、客观的反映企业的生产经营状况。企业通过完善会计核算体系，从会计基础工作着手，真正实现强化企业财务管理工作。

（2）企业应建立健全资产管理制度，保护企业财产安全，有效规避经营风险和财务风险。如：对资产的采购、领用、处置等建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全；将资产的管理、记录、检查、核对等岗位纳入不相容岗位，从而形成有力的内部牵制；完善资产盘点制度，在保护企业资产安全的前提下，督促资产管理人员时刻保持警戒而不至于疏忽。企业通过对资产的一系列控制行为，从而有效避免了会计造假、会计报表虚报瞒报等财务问题。

（3）企业应当构建合理、科学的会计档案管理制度，以保证财务资料的完整性。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，用于会计监督检查工作的开展，实现管理策略分析过去和预测未来的需要。

第二，加强会计监督，严肃财务纪律。

对企业的生产经营活动实施会计监督，是财务人员的重要职责与神圣使命。企业财务人员应严格遵守国家各项法规、规章及制度的规定，依据企业的财务管理制度，认真履行职责，忠于职守，维护财务管理纪律的严肃性。

（1）应加强对企业财务收支计划、投资计划、资金使用等众多财务会计事项的监督与管理，从而为企业的生产经营与发展起到把关定向的作用。

（2）应加强对企业各部门及各生产环节在事前、事中及事后的监督，加强业务数据的准确性及实用性的监督，坚决杜绝违法乱纪、以公谋私等现象的发生，保护企业财产的完整与安全。

（3）应加强对企业各部门中实体财务收支的监督，确保财务收支情况的合法性与合规性，杜绝和制止一切不合法、不合理的收支，并通过正确、标准化的会计核算，准确的反映出企业的经营成果。

3.加强财务队伍建设，提高财务人员素质

企业应着力打造一支思想作风好、业务素质高的财务队伍，这是做好企业财务工作及实现良好财务控制的基本前提与保证。目前企业普遍存在财务人员业务能力单一，学习能力不足，综合素质偏低的现象。在财务队伍中甚至存在没有经过专业化、系统化财务知识培训的人员或无证上岗，一人在多处兼岗的人员。加强企业财务队伍建设，应着重从以下几个方面来提高企业财务人员的综合素质，以适应现代化企业快速发展的需要：

（1）企业财务中心要因事设岗，因才用人，注重各业务之间的配合性和协调性。其次企业要注重培养会计人员的敬业精神、责任感和高尚的职业道德，财务人员要以身作则维护国家法制和企业制度的尊严，以确保投资者的利益。

（2）企业要建立健全绩效评价考核机制。对某些财务人员没有良好的工作责任心，疏忽大意，常造成会计处理不及时或者会计核算频频出错，导致企业财务信息质量差，不能及时、准确、规范地提供财务数据，降低企业财务内部控制和效率的行为应纳入绩效考核，限期督促整改。

（3）企业要完善财务培训制度，提高财务人员综合素质，提高财务人员及时掌握新形势、新知识、新技术，并能熟练应用的能力，以适应当前企业财务管理信息化和会计核算电算化的需要。企业可以通过轮岗等形式，培养业务能力多面手，坚绝杜绝财务人员业务技术垄断和业务能力单一。通过外部引进和内部培训等多种途经，提高财务人员综合素质，以适应新的财务管理理念。

（4）企业要注意选拔和培养具有高层次的复合型财务人才，对于不具备任职资格、考核不合格的财务人员，应坚决予以淘汰，以确保企业具备一支高素质、高水平的财务队伍，以满足企业财务良好内部控制及企业快速发展的需要。

总结

我国企业在近年来管理方面取得了非常大的进步，企业财务内部控制制度也得到了不断的规范，但由于内部控制体系起步较晚，经济环境较为复杂，这也导致国内许多企业的财务内部控制多流于形式，控制手段没有得到充分体现。而为了切实做好企业财务的内部控制，则必须从建立健全的财务制度、实施会计核算的标准化以及加强财务人员综合素质等多个角度入手，从根本上提高企业的财务管理水平，进而确保企业的良好运营与发展。

参考文献：

[1]宋建波.企业内部控制[M].北京：中国人民大学出版社，2004.

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关键词 财务内控 电力企业 分析

一、引言

内部控制的分析与审核在企业管理中占有重要的地位，对现代企业的发展也有着很大的作用。在内部控制中有五个部分，财务风险的分类及评估，内部控制建设的目标，内部控制制度的原则，企业内控制度的问题，公司财务建设的重要意义，这几部分各自发挥着不同的作用。下面我们就从这五个部分出发，对每个方面进行具体的分析。

二、企业财务风险的分类及评估

企业财务目标即实现短期业务目标，就是要生产的效率能与企业未来方向发展相吻合，同时又能保证生产合格性，信息准确性，才能不给企业带来不好的负面影响。企业财务信息的风险主要包括：报告失真，安全性差，非法收益，违反法律等方面，统计信息的质量是检测企业财务风险的有效方法。企业财务风险的评估在企业财务内控制度中也占有很大的比重，准确的、客观的评价风险，才能提升统计信息的质量，使企业很容易的做出一个正确的决策。同时建立完整、全面的风险评估体系，也是企业应努力的首要方向。相信采用科学的方式评估风险，仔细的分析风险以及找出风险发生原因、风险的水平等方法，能将风险降到最低。

三、内部控制实施关系与目标

组织部门与实施部门的关系。部门的实施是部门管理的基础部分，内控管理部门是主要的实施部门，也是财务内部控制制度中不可分割的一部分，组织部门应与实施部门共同合作抓紧管理，才能构建良好的财务内部控制制度。

内部控制与生产经营的关系。好的内部控制制度应该控制到每个部门，每个细节。保证企业能将每个环节都管理好，也要保证企业的正常发展。执行部门活动的实施，使企业内控制度完整，才能充分化解企业的风险问题。

内控建设的目标，首先即能推动内部控制工作的环境，这是所有部分中最为基本的部分。然后是建立风险评估与防范机制，风险评估上文我们提到，需要制定完整体系来进行识别与分析工作，并且能更有效的防范风险的来袭。最后是缜密的内部控制监督机制，先通过监察部门对内部控制监督在评价活动，发现缺点才能不断地改进，持续的进步。

四、财务内部控制制度建立的原则

财务管理要全面。为使企业财务不受损失，要仔细地去核对账目以保证账目的准确率。因此，在财务会计的人员选择上应该注意专业性。选择有会计从业资格证的人员更为保险。

企业合法性。创办企业应该依照法律要求，在合法性的基础上才能更好地建设企业财务内部控制制度，才能让企业发展得更好。

成本效益与适应性原则，内部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同时还要使企业在内外提高，不断的修正与改进。

财务的独立性。企业的财务人员应有自己的独立性，不能因为一些外在的因素而使公司账目出现差错。因此，财会人员要认真负责，并且有自己的独立性。

内部职责合理划分。内部控制要保证岗位与职责的合理，使不相容的职务分离，做到相互制约、相互监督，降低风险的作用。

企业经营与管理。通常采用集约化的资金管理，它能够提高企业发展的质量，对于较大规模的电力企业采用集约化的管理模式，能更好地促进企业的管理以及企业未来经济的提升。

主营业务相互制约，企业中财务要求至少由两个人及以上的人共同完成，能更好地避免由于个人而引起的经济犯罪，更有力地确保企业财务的安全性，有效地解决了公司人员较多，来往数据大的问题。

五、企业财务内控制度建设的问题

第一，环境的控制问题。环境控制是影响企业内部控制的一个直接的因素，它关系到内部控制是否报错与执行，当下我国在环境控制方面还存有：轻易改动信息，统计人员运用的科学不足及相关人员的不够重视等问题，都将对信息的好坏产生影响。

第二，控制监督问题。现阶段，有些企业虽然设置了相关的机构和人员，但是没有在适当的时候及时的评估和检查运行情况，所以不能够及时的充分地执行监督的责任，就有了不够完整、不够超前的内部控制制度，这种缺陷将直接影响到控制监督的问题，也将对提高信息质量产生极大影响。

第三，控制活动的执行与设计。通常满足控制活动有效的两个条件是：活动的合理性设计以及活动有效地执行。但是由于现代企业在细节上不充分地设计，使得在控制活动中出现了很多控制上的错误，这种错误会在经营的过程中体现出来，使得一些信息得以以假乱真，失去了内部控制的功能。

第四，有效合理的内部环境。应从以下几个方面进行构建：一是树立诚实守信的价值观念。二是对于人才的培养与人才队伍的强化加以重视，才能造就优秀的统计人才。三是完善的结构有利于各个部门的管理，使各个部门的功能得到充分的发挥。

六、电力企业财务制度建设的意义

第一，制度的重要性。企业的制度一直是创新改革的共同目标，而内部控制制度的建设，财务的分析又是企业的重要手段。优化企业制度才能使企业的发展迈向更加长远的方向，这也是电力企业财务制度建设的首要意义所在。

第二，财务资产不受损。资金是电力企业部门的重要保障，电力企业要保证国家与自身的资金都不受损失。在不受损失的前提下，对资金进行升值和保值，若使企业财产，国家财产不受损失，则需要对企业财务管理制度加以完善与审核。

第三，使经济犯罪概率降低。有力的经济管理能降低经济犯罪，为国家资产的保护提供了保障，一些企业的财务信息泄露与存在的风险，都是由于财务防范体系的松懈而使得一些不法人员有机可乘，对于没有进行资产保护和财务管理控制，并且没有建立风险防范体系的企业，加大对于财务信息管理的力度就很有必要了。

七、结语

电力企业是国民经济发展的支柱，发挥着重要的作用。经过我们对企业财务内控制度的财务风险、建设目标、内部控制制度准则、所遇到的问题及电力企业制度建设的意义进行说明。使我们清楚的了解财务的内部控制制度对企业的重要性，它的完整性准确性直接影响着企业统计信息的质量。同时也有利于企业对于资产的保护，以及经济方面犯罪的发生，是促进类似的电力企业发展的良好方式。

（作者单位为国网内蒙古东部克什克腾旗供电有限公司）

参考文献

[1] 潘爱红.浅析煤矿企业内部财务管理与控制[J].中国经贸，2009（16）.

[2] 高杰袁，晶张琳.企业财务内部控制的制度问题及对策[J].中国经贸，2010 （22）.

[3] 周丽.浅析煤矿企业的会计内部控制问题[J].现代商业，2012（11）.

[4] 马文东.浅谈企业会计电算化下的内部会计控制[J].经济师，2007（6）.

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关键词：设计公司 财务内控 制度体系 建设

一、引言

1999年，修订后的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等7个内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。然而，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面临的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。

财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范――基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。随后又了《企业内部控制配套指引》，这对加强和规范我国企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场秩序和公众利益有着十分重要的作用。

企业内部财务控制制度是为了保护投资者资产的安全完整，提高企业财务信息质量，确保有关财经法规制度的贯彻实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业内部控制制度的重要组成部分。随着企业经营模式不断变化，企业的管理难度也不断增加，近年来频繁爆出不少企业由于内控缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例，因此建立与完善适应企业发展模式的财务内控体系尤为迫切和重要。

二、加强财务内部控制制度建设的重要性

财务内部控制是公司内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位，一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，反之，财务控制制度的创新和深化，也将促进企业治理结构的完善，达到降低交易成本的作用。

（一）规范企业管理的需要

设计公司经营有其自身特点，其项目一般周期比较长，且项目所在地比较分散，客户性质复杂，需要有效的财务内部控制对各业务部门、各环节进行有效的控制和监督，规范企业的经营行为。

（二）提升企业经济效益的要求

建立完善的财务内部控制制度，可以将企业各个部门和各个环节的工作有效地结合在一起，促使各个部门之间加强协调配合，充分发挥企业各项资源的效率，实现企业经营管理目标。另外，通过财务内部控制的监督和考核，能够有效地激励员工的积极性，提高工作效率，提升企业经济效益。

（三）有利于企业防范经营和财务风险

财务内部控制是防范和控制风险的有效手段，通过对企业的风险评估，对不同风险点制定规范、有效的控制措施，运行验证后将管理流程固化，形成制度和程序，能够减少随意性，形成系统、全面的具体操作规则，将企业潜在的经营和财务风险消灭在萌芽中，提升企业的风险管理能力。

（四）控制内部不良行为的需要

财务内部控制对及时发现和纠正违反各种法规、规定的行为有其特殊的作用，对于及时纠正企业背离目标和计划有预警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，严格执行的财务内部控制是必不可少的。

三、设计公司财务内部控制存在的主要问题

（一）缺乏健全的财务内部控制制度

尽管设计公司也建立了财务管理制度，但由于历史原因，财务职能一直由综合部监管，从内控职能上没有完全分离，许多业务的实施与监管由同一岗位完成，从组织体系设置上不符合内控制度要求。另外，从流程制度设计上比较粗放，没有完全体现出内部控制、监管要求。

（二）企业内部控制能力较弱

设计公司的行业特点是规模小，人员少，没有制造成本，核算相对简单，往往是一人多职，对财务制度和内控制度的认识不足，只要能承揽业务和完成设计合同，拿到考核收入就可以，并不过多考虑可能存在的合同风险，资金垫支、应收账款超期和坏账、项目成本费用超支、人工成本等问题，配套的考核k法跟不上，内部管控能力较弱。

（三）风险防范机制不健全

由于部分合同单笔金额较小，数量较多，有些针对个体的业务没有合同。有些化工项目，合同执行期较长，缺少过程管控，由于各种原因拖期严重。业务合同从签订到执行缺少过程监控，与合同相关的风险防范的机制还不健全，造成部分业务财务开票与回款脱节，缺少防范控制节点设计。

（四）管控手段有待提升

对于现存的财务内控制度，缺乏有效的监控手段，大多数控制仍然依靠传统的经验判断，缺少有效的数据支撑及过程控制。对项目信息收集评估、客户信誉、资质状况、执行状态监控较少，管控手段需要进一步提升。

四、设计公司财务内控制度体系建设

建立和完善公司财务内部控制制度是提升公司财务管理水平的重要途径，是保证企业经营行为不偏离目标，对财务管理及活动进行调节、沟通和约束的具体规范、程序和标准。可以从内部控制制度设计思路、内部控制机构设置、内部控制制度内容和主要业务流程设计四个方面实施。

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【关键词】公司；财务；内部控制；建议

一、概述

公司内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。内部财务控制工作主要是通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整；规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。

二、内部财务控制的四个内容

各公司及企事业单位财务部门都会按照内控机制的目的而建立适合自己的财务内控制度，其主要内容和对象为以下四类：

（一）以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。（二）以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。（三）以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。（四）以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。

三、建立财务内控机制的四项原则

（一）合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

（二）整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

（三）针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

（四）适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

四、现阶段财务内控机制存在的问题

（一）财务内控制度不完善

很多企业、公司的财务内控制度不够完善，可操作性不强，具体体现在财务宏观控制制度多于微观控制制度，规章制度多于操作性制度，看似有不少条条框框的财务制度，但是能具体落实到操作实践、指导监督工作的却不多。另外，随着各项经济业务和会计制度的不断发展，公司现有的规章制度、操作规程、岗位职责等已经不能够适应形势的变化和经营管理的需要，很多制度没有随着业务的发展而进一步修订和补充，内控制度相对滞后，所以就失去了对财务管理的控制作用，不能对业务工作提供实际的指导和帮助作用。

（二）管理人员认知不足

我国企业财务内部控制起步较晚，基础比较薄弱，目前有部分企业的管理人员对建立财务内部控制系统不够重视，没有制度或者有制度不遵守的现象较为严重。许多企业管理人员对于财务监督管理经营活动的意识并不强烈，对于业务工作的关注度远高于财务工作，所以也不会足够重视财务内部控制制度建设，这样一来，导致不少企业的财务内部控制制度残缺不全或者有关内容不够合理，或者制度制定得比较笼统、不具有操作性，甚至有的企业对这方面还存在误解，认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度等，从认识的不足，导致有章不循，有法不依，将制定的规章制度“写在纸上，贴在墙上”，为的只是应付有关部门的检查，使财务内部控制制度流于形式，不能够为企业经营发展提供有效的财务指导数据，不能够发挥财务部的监督职能作用。

（三）财务人员素质有限，财务审计、内控执行不到位

财务人员的职业道德、业务素质都关乎企业财务内控制度的执行和落实。但是在企业内部，财务主管、一般会计、内部审计人员素质、业务水平良萎不齐，很可能导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。

内控制度是否严格执行，在很大程度上取决于检查、监督处罚力度是否到位。虽然很多企业内设审计部门，并配备了专职审核人员，但还是存在审核检查力量薄弱、功能不全、监控检查不到位等问题，与业务发展要求不相适应，内部监督机制不完善。

五、改善财务内控制度的具体措施

（一）建立高效、可行的财务内控制度

企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率，使企业资产的保值增值的目的。因此，企业应根据自身的实际情况，进行合理的组织结构设计，有针对性的建立完善的财务内控制度。内控制度要保证系统性，内容要涉及到企业的各部门和经营活动的各环节，并且落实到决策、执行、监督的每个阶段，实现财务内部控制的总体；内控制度要注意高效性，避免繁复冗余，避免人员重复劳动，提高制度的可操作性；内控制度设计要保证流程步骤路径顺畅，风险控制文档和程序文件对描述流程图要详细，有齐全的控制证据和文件。企业的负责人要亲自对内部会计控制制度进行设计，并专门成立的成立项目小组，才能保证企业内部会计控制制度具有权威性。管理者要带头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，建立和运作有效的会计内控制度。

（二）加强培训，提高相关人员业务素质

通过培训教育方式，有计划地分期分批组织职工认真学习会计、出纳、结算、审计、电脑业务操作等基本制度，使职工掌握各项制度的具体规定，熟悉各项操作规程；掌握一些基本的经济管理方法，从而可以更加科学地分析企业财务存在的问题，并及时提出完善管理的措施和建议，更好地发挥财务内部控制对加强生产经营管理、提高经济效益的作用。同时，要加强执行制度重要性的教育，使职工真正认识到执行基本制度是保证各项业务工作安全运行的基础和保障，加强对法纪政纪、反腐倡廉的教育，增强自我约束能力，引导其树立诚信为本的企业形象，做到奉公守法、廉洁自律。

（三）健全内部监督体系，强化内部审计

内部监督既是日常监督，也是全过程监督，所以要重视事前监督和事中控制。健全内部监督体系，首先要建立适合企业自身情况的监督办法，包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和奖惩等内容，保证企业内部监督制度化、规范化；其次，要狠抓落实，执行到位，对于重大的资产处置、资金调度等重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产资金的安全完整和正常运营，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据可查，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环。

参考文献

[1]辛莉莉.浅议企业财务内部控制[J].全国商情（理论研究），2011年09期

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【关键词】加强 制度建设 预防 职务犯罪

近几年来，越来越多的关于财务人员违法犯罪案件的报道见诸于报端，并且呈现上升趋势。财务人员由于其特殊的工作性质要求，在利益和贪欲的驱动下往往更容易走上犯罪的道路，任何单位都应该高度重视，建制堵漏，防患于未然。

如何从制度上着手，有效地预防和遏制财务人员职务犯罪已逐渐成为社会共同关心的问题，作为财务主管人员和审计监察部门必须要有清醒的认识，无论从制度的建立，还是检查和执行，都需要作为重点监控对象。笔者作为一名基层单位的财务部门负责人，结合工作实际，就加强财务内控制度建设，如何预防财务人员特有的职务犯罪的问题，提出几点建议。

一、财务人员违法犯罪的主要情形及危害

1、公款私存，侵吞公款利息收入。这种违法现象，通常有三种方式：一是编造合理借口，骗取领导信任，利用职务之便，为自己或他人大额借取备用金，长期占用；二是利用单位对现金管理不当，监督部门检查不严的漏洞，白条抵库，长期非法占有单位资金；三是利用单位银行存款和银行预留印鉴管理漏洞，将单位资金转出，达到个人周转目的之后再予以归还。这三种方式都会造成单位利息收入损失，中饱私囊。

2、挪用公款，或利用职务之便为自己的亲属、亲戚或朋友提供贷款担保、抵押、质押等，以谋取不正当利益。一旦被担保人出现经营或周转困难，无法偿还债务或进行恶意拖欠，单位作为担保人就会因提供担保等事项承担连带责任，给单位造成损失。

3、贪污公款，收入不进账。这种情况，一般是出纳人员和审核人员合谋，销毁原始凭据，共同谋取非法利益。这种违法犯罪现象在很多单位比较普遍，造成后果比较严重。

4、出租、出借账户，为洗钱等非法活动提供帮助或便利，谋取非法利益。一旦涉及法律事项或纠纷，往往造成单位行为违法或承担连带责任。

二、财务内控制度缺陷的主要表现

第一，未按照《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位。现在许多单位为了精简人员，擅自将本应把业务分开的出纳和审核报销业务不相容职务由一人兼任。第二，银行预留印鉴未按规定分别保管。这种情况一般有两种：一是本来不相容职务没有分设相应岗位由一人兼任；二是即使分设了相应岗位，出于“信任”、“方便”，却没有严格执行不相容职责分离的规定。第三，允许财务人员独自一人办理审核报销和收付款业务。第四，财务人员白条抵库，自己或纵容他人长期非法占有单位资金。第五，不按规定编制银行存款余额调节表，或者由出纳人员自行编制。第六，银行票据、有价证券及贵重物品等登记保管手续不健全。第七，财务岗位交接手续不全，过程不完备。很多单位出纳岗位移交的监交过程中，仅对现金进行盘点移交，其他往往仅限于账簿移交，没有到单位开户银行核对银行存款的实际余额，也没有落实银行票据或有价证券是否用来抵押、质押或担保等情形。第八，财务内控制度缺乏日常检查和有效监督。

三、如何预防财务人员职务犯罪

财务人员的基本职责主要有两个方面，一是核算，二是监督。财务人员在履行监督职责的时候，其监督对象一般是本单位具体经济业务事项。一般情况下，监督的方法和手段都有章可循，并且有具体的操作规范和制度约束。但是，谁来监督财务人员办理的业务，谁来监督财务人员的行为，由于各个单位性质不同，业务范围千差万别，单位赋予财务人员的职责也不尽一致，不同的单位有不同的做法。一般而言，单位对财务人员的监督往往是依靠一个单位的审计或监察部门进行的，并同时接受广大职工的群众监督以及社会监督。然而，由于这种监督往往是事后监督，虽有一定积极的威慑作用，但由于财务工作性质的特殊性，其专业性比较强，如存在犯罪行为，过程一般比较隐蔽。大量的事实表明，财务人员职务犯罪造成的后果严重，不但给单位造成损失，而且社会危害巨大。

财务人员犯罪的最根本原因，一方面，财务人员自身道德素质低下，法律意识淡薄，对违法犯罪造成的严重后果未能有足够的认识，对获取不正当利益抱有侥幸之外。另一方面，单位财务内控制度的设计存在缺陷和漏洞给财务人员利用职务之便进行犯罪活动造成了可乘之机，制度设计欠缺、执行不力、检查不严是重要外因。加强财务内控制度建设，预防财务人员职务犯罪，是财务管理和审计监察部门的共同责任。

1、建立健全有效的财务内控制度。建立一套健全的财务内控制度，是预防财务人员职务犯罪的关键，也是治标治本的有力保障。结合本单位实际，建立责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的财务内控制度，对岗位职责进行科学、严密的划分，制定明确的工作职责、业务范围和权限、责任，从而形成财务岗位职责分明、环环相扣的内控管理运行模式。有了健全的财务内控制度，才能规范财务人员的行为。有了健全的管理制度，也便于财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，对财务人员的业绩考核也就有了可靠的依据和标准。我们从几年前就开始执行对财务人员的月考核制度，对出纳人员的白条抵库行为采取了严厉的处罚措施，解决了多年来难以纠正的顽症。事实表明，并没有出现当初一些人认为的会影响正常生产经营资金周转。同时还应对出纳人员办理岗位交接手续时，坚持到开户银行现场核对余额的做法，保证了财务人员对自己经办的业务责任落实清楚。建立健全有效的财务内控制度是预防财务人员职务犯罪的基础。

2、开展经常性的日常检查。健全的财务内控制度如果得不到有效执行，也只能流于形式，只有坚持不懈地对内控制度执行情况开展经常性日常检查，制度的保障作用才能得以发挥。这种检查，从时间上，可以是定期检查，也可以是不定期抽查；从内容上，可以全面检查，也可重点检查；从范围上，可以是针对所有财务人员，也可以是针对某一个财务人员。实践证明，通过开展制度执行情况多种方式的检查，能够及时发现问题，对于出现的问题也能够得到及时纠正。开展经常性的日常检查是预防财务人员职务犯罪的有力保证。

3、充分发挥单位审计监察部门监督作用。一般而言，大多数单位把对财务人员的监督职责赋予了审计监察或纪检部门，尽管这种监督往往是事后监督，虽然查出了违法犯罪事实，对已经造成的损失却无法挽回，但审计或纪检部门的监督作用仍然是不可或缺的。这是因为，审计部门所进行的监督比较有针对性，对财务人员违法犯罪有很强的威慑作用。近几年，我们单位审计监察部门坚持了按月进行的财务监察制度，既能够及时检查纠正日常核算中的不规范事项，还能及时地发现财务人员的不规范行为。财务监察与财务部门自身组织的日常检查互为补充。通过几年的实践，取得了比较好的效果。

4、依靠职工群众进行社会监督。财务人员与其他员工一样，衣食住行都离不开大的社会环境、小的社会群体。很多情况下，一个财务人员的生活起居的消费水平超过了正常收入，合法的投资超过了其本人经济能力承受的限度，尤其是炒股、赌博甚至吸毒的财务人员或其家庭，应当是监督和监控的重点，在这一方面，往往依靠职工群众能够及时及早地发现问题。事实上，充分发会社会监督有着很重要的作用。

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【关键词】医院；财务内部控制；制度建设

一、医院财务内部控制制度的重要性

严格按照财务内部控制制度展开工作，能够确保医院的资产完整性，提高资产的使用率。健全的内部控制制度规范资产的具体使用，把控医院资产调用分配，有效避免资产流失的情况。财务内部控制制度能够提高财会信息的可靠性，财会人员根据准确的会计信息进行财务管理工作。医院的财务部门需要向相关负责人反馈医院的财务现状，准确的财会信息有助于决策者制定科学有效的发展决策。财务内部控制制度能够规范医院职工的行为，促使其加快落实与工作相关的制度规范。充分利用财务内部控制制度将相关责任工作具体到个人或部门，保证医院日常工作能够有序进行。财务内部控制制度的实施减少了医院的成本支出，在以往的医院财务管理中由于管理过程有疏漏，往往出现虚报支出的现象，无形中增加了医院的经营成本，为医院带来较大的经济压力，不利于医院的良性发展。而在财务内部控制制度的帮助下，财务部门对医院的各项支出收入进行严格审核，控制医院的经营成本。财务内部控制制度还能优化医院的人员组织结构，优化人员配置，确保每位员工都能在相应岗位上发挥最大价值，进而提高医院的服务质量。实施财务内部控制制度有利于医院经营目标的实现，及时发现落实目标过程中出现的问题，采取针对性措施进行改进。

二、医院财务内部控制制度建设的现状

（一）财务内部控制制度建设基础环境较弱财务内部控制制度建设的前提条件是医院全体员工要正确认识财务内部控制，但是目前有少数医院的员工甚至管理人员对财务内部控制的认识存在误区，缺乏正确认识，不利于制度建设。医院财务内部控制制度建设基础环境较为薄弱，部分医院仍旧沿用传统的财务管理观念，忽视制度建设。而且医院倾向于纵向权利管理，很少使用横向管理体系，导致医院各个部门之间的沟通联系较弱，基于这些情况下建立的财务内部控制制度不能保证其全面性。另外，医院财务人员的素质能力也是影响财务内部控制制度建设环境的重要原因，缺少专业的人才支持，建立的财务内控制度的可执行性无法得到可靠保障。财务内部控制工作的展开需要有完善的制度保障，就目前医院的管理现状来看，财务内部控制制度的建设基础环境仍需加强改进。

（二）财务内部控制制度的重点内容发生变化由于医院属于公共服务性行业，国家会给予其一定的资金支持，所以医院的一大部分收入来自于国家拨款，但是也因为资金来源于政府，医院更注重资金使用的合法性和透明公开程度。在这种情况的影响下，财务内部控制制度类似于事业单位向上级部门反馈自身的财务情况，而对医院自身不具备监管作用，对医院的运营效益和降低成本作用并不明显。目前医院财务内部控制制度不仅要求财务部门的工作透明公开，严格遵循法律规范，还需要将医院的经营成本和效益纳入考量范围，财务内控制制度内容发生的变化医院还需要一定的时间适应。

（三）监督机制不完善国内大多数医疗机构对财务内部控制制度的监督评价机制不完善，缺少统一的标准，导致监督评价机制流于表面，不具备实际效果，财务内部控制制度的落实程度不高，内部审计制度不完善、奖惩机制落实不到位、缺少内部约束，部门职责未能遵循相容分离原则，影响医院的发展。

三、医院财务内部控制制度建设的策略

（一）重视财务内部控制医院所有职工需要正确认识财务内部控制，首先，医院管理人员以及其他员工需要改变以往的传统思想，改变政府拨款心理，提高对财务内部控制的重视程度，明确财务内部控制对医院财务管理的积极影响，通过完善的财务内部控制制度全面提升医院财务管理水平。其次，医院的财务人员需要重视自身能力素质的提升，积极参加医院开展的专业培训，同时还需要树立终身学习意识，不断学习新知识，提升自身能力。对于财务管理工作财务人员的职业道德同样重要，提升道德修养能够有效避免财务工作中出现违规行为。最后，医院需要加快完善监督机制，确保财务内部控制制度能够顺利实施，通过内部审计部门对制度的落实情况进行监管，及时发现财务内部控制工作中的缺陷不足。财务内部控制制度建设的前提是医院对财务内部控制有足够的重视。

（二）建立完善的内部货币资金管理制度医院的货币资金由银行存款、现金、专项资金等组成，货币资金的流动性较强，若财务内部控制制度不健全，则会导致出现侵占公款、挪用公款等行为。医院的日常工作中货币资金频繁进出，货币资金管理控制方面存在较多风险，医院要对每天收到的资金严格核算审查，将出现违规行为的可能性降到最低。内部控制制度中的账实管理，出纳人员和会计人员相互分离，出纳人员负责货币资金的收付工作，登记现金和银行存款的相关信息，规定银行票据和印章的管理方式，会计人员主要负责财务管理。货币资金的收付都需要经由专业人员的审核，核对其相关手续票据是否完整。定期清点货币资金，安排人员与银行核对账目，保证账实相符。另外，医院职工的资金借支管理需要对员工资金借支的范围进行限定，同时规范借支方法及报销流程。

（三）完善应收付账款管理制度医院收入是支持医院正常经营的关键，收入账款管理是财务管理中的重点，医院需要根据物价管理部门制定的药物价格标准合理设置药品价格以及医院其他服务项目的收费标准，在医院信息系统中准确录入各项收费标准，并且通过系统对具体收费情况进行监管，保证医院的收付符合标准。加强票据管理，安排专人负责管理票据，核实票据的有效性，通过加强票据管理能够清楚划分收入界限。医院需要加强支出管理，要规范医院支出，严格控制资产购置的资金支出，合理设置报销流程。

（四）完善资产管理制度医院的资产包括医疗设备器械、药品等，加强资产管理是财务内部控制中的重点内容之一，为了减少资产管理不到位而带来的风险，医院需要严格把控资产采购的最终处置环节。采购资产需要严格根据预算内容进行，并且保证购入资产的质量，同时保留资产采购的相关票据；资产入库要详细登记其数量、特性、存放方式、金额等信息；资产保存需要根据其特性要求妥善保管，避免资产损坏，对于特殊资产要单独管理，将资产的各项信息录入信息系统，生成条形码或者二维码，后期根据条形码对资产进行动态管理；资产出库也需要详细登记其去向以及领取人员，跟踪资产的流向，建立一定的问责机制。一旦资产在使用过程中出现问题应追究责任人的责任，尽量减少人为损坏资产情况的发生；医疗资产的处置不得由个人或部门私自处理，必须交由专业机构进行规范化处置。除此之外，需要由库房管理人员定期盘点清查资产数量和折损情况，确保资产的真实价值与账面上登记的信息相符。

四、结束语

总而言之，医院需要加强财务内部控制制度的建设，改变传统的财务管理观念。医院管理人员以及其他职工都需要全面提升对财务内部控制制度建设的重视程度，清楚了解医院当前财务内部控制制度建设的现状。同时结合医院的实际发展情况，改进财务内部控制制度，保证医院资产的完整性，提升财会信息的准确可靠性。通过完善的财务内部控制制度有效降低医院的经营成本，规范医院职工的行为，全面提升医院的内部管理水平。

参考文献：

[1]解传敏.加强医院财务管理提高医院综合效益[J].时代经贸,2018(35).

[2]李淼.关于医院开展财务内部控制制度的研究[J].科学中国人,2017(8).

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关键词：内控制度；高等学校；监督与评价

一、高校内部控制制度建设的理论难点

现代的内部控制理论都是针对于企业的，与高校的实际情况有显著差别。一方面，高校与企业最显著的差别在于非盈利性。高校的任务就是培养人才，每年的招生计划和科研课题都是在国家和政府指导下，根据自身的情况而制定的，其大部分的资金来源是财政拨款，自主的营收占比非常少。这就动摇了现代企业内部控制理论的前提。另一方面，高校的情况千差万别，在排名、教资队伍等方面就有显著差别。在资金来源方面，有的高校是直属于教育部的，有的高校是教育部与地方政府共建的，这就决定了资金安排上的差异。因此，高校的内部控控制制度存在很大差异，没有一个统一的标准和普适的理论进行建设。

（一）控制论

控制论的核心思想是通过信息的传递来进行企业内部的管理，通过信息的反馈对企业的行为进行纠偏。单层的控制行为实际上一种内部牵制，随着企业业务种类增加，企业规模逐渐扩大，单层的内部牵制会演变成多层网络体系，进而形成完整的内部控制体系。由此可见，控制论下的内部控制体系的核心要素是信息。然而，在高校体系内，由于各个学院各自独立，教学及科研任务几乎互不相关，不具有盈利企业各业务模块彼此衔接的特征，信息之间的传导和链接被人为地割裂了，导致控制理论在高校内部建设中发挥作用的前提和基础被动摇，自然也不能具体应用于高校内部建设中。

（二）委托-理论

委托理论在则是建立在信息不对称的前提上的，解决的方法是激励相容机制，委托人通过一系列的合同契约用来约束人的行为，尽可能地使得人与自身利益一致，在激励和惩罚之间平衡，找到成本之和最小的最优合同体系。随着合同契约体系的完善及固化，逐步形成稳定的内部控制制度。虽然我国的高校体系中也存在着数量众多的利益群体，之间也存在着委托关系，如政府与学校之间，学校与学院之间，老师与行政人员之间，但这些委托关系相对比较独立，难以形成全局性的契约关系。并且各利益群体之间的目的不一，不像企业有盈利的统一目标，契约体系要平衡各个利害关系人的权益，合同契约体系更加复杂，也加大了高校内部控制制度建设的难度。

二、高校内部控制制度建设的现实难点

（一）内部控制意识不强

高校普遍都是事业单位，目的是培养人才，为社会输送高素质人才，它的目标是科研成果、师资力量及招生规模等，这与企业管理目标存在一定的区别，目标不同，这就会导致高校人员对于内部控制制度的认识与企业有显著区别。一方面，高校内部控制执行人员主观上就对此重视程度不高。学校管理层乃至内部控制执行人员都没有充分认识到内部控制制度的重要性，甚至在实际的财务管理工作中还会出现工作岗位分工不清，岗位职责界定不明晰。另一方面，执行人员的主观意识会影响实际的执行力，在执行中略显被动。在实际中，部分高校还会存在有制度但轻执行的问题，导致高校的内部控制制度建设流于形式。

（二）内部控制体系不健全

随着高校合并和新建，高校的经济业务出现多元化的发展趋势，不仅局限于基础建设、修缮维修、物资采购、后勤管理等方面，还会涉及到投资、筹资、外债。有些高校还会有很多附属机构，如为实现科研成果产业化而建立的校属企业等。这些方面都会增加高校内部控制管理的复杂性。高校现有的内部控制制度，如收支审批管理制度、科研及教学经费管理制度、出差管理办法等一般性内控制度已经无法适应新形势下的高校业务，没有覆盖到的方面必然会出现控制缺失。特别是资金的使用方面，高校现有的管理制度还停留在过去仅关注资金收支的问题，对于筹资、投资、举债等方面的控制制度建设不够。部分高校在治理结构上还存在重大缺陷，科研与行政体系重叠，二者之间的权责分配失衡。

（三）内部控制监督及评价体系不健全

监督与评价体系是内部控制制度的根本，审计的独立性是内部控制有效性的保证。而现实中，许多高校都没有设置独立的审计部门，内部审计缺乏独立性，导致内部审计的监督功能完全缺失。并且很多高校重科研，轻行政，为了缩减人员编制，甚至会出现身兼数职的情况，工作人员和工作流程上有重叠，达不到内部控制制度中不相容岗位分离的要求。高校还普遍缺乏内部控制制度考核评价机制。由于治理结构不完善，内控体系中没有明确责任主体，会出现评价主体缺失。内部控制的评价对象是内部控制制度的有效性，而内部控制制度本身的不完善和执行不到位又会导致评价对象的缺失。

三、高校加强内部控制制度建设的措施

（一）提高全体人员对于内部控制制度的认识

高校内部控制制度建设要从顶层入手，首先，上级领导要重视，提升内部制度建设的战略位置，当作一项重要任务来做，将其上升到学校发展的战略高度，认识到其与科研、招生等发展目标一样重要。其次，内部控制建设是全局性的、联动性的，需要全员的参与。学校要加强对内部控制制度的宣传，将内控制度的学习和培训常态化，在提高全员认知高度的基础上加强理论实践能力，提升执行人员的执行力。各人员也要更新理念，跟上形势，加强业务水平，对相关制度烂熟于心，增强工作责任心，各司其职，合理分工，把高校内部控制制度落到实处。

（二）完善内部控制体系的制度设计

完善内部控制体系的根本是完善管理和治理结构。在治理方面，明确各业务模块的责任人，合理分配权责。在管理方面，内部控制的基本制度要完善，如不相容岗位设置、授权审批制度等。另外，随着高校业务的多元化，要及时建立健全相关的管理制度。如校办企业的管理，营利性组织与非营利性组织直接如何协调和平衡，财务信息管理是否统一，高校能否给企业投资、筹资方面的支持等。随着各方面制度的完善，各部门、各人员相互制衡的内控体系也会随之建立，这也有助于内控体系中监督和评价机制的建立。

（三）完善内外部监督及评价机制

为了加强内控，高校必须设置稽核等岗位，将内部审计部门独立出来，维护保证相关业务人员的独立性，维护内部审计工作的权威性。随着高校经济业务趋于复杂，相关岗位的工作人员必须聘请经验丰富的专业人士，业务实质理解到位可以有效降低内部稽核工作中出现纰漏的可能性，尽可能降低会计处理失误。在评价机制方面，首先，要明确评价主体。内控制度的评价主体是上级权力机构，要明晰学术体系与内控体系之间的界限，合理分配内控制度中的权责，明确相关的评价主体。其次，从制定评价控制方案、到组织评价工作组、认定控制缺陷，再到汇总评价结果，至少保证每年实施一次完整的内部控制流程。最后，形成有效的信息反馈机制，要根据评价结果及时制定改进措施，让内控制度的评价真正发挥作用，不断完善内控体系的建设。

四、结语

随着教育领域改革的不断深化，不完善的内控制度会加大高校廉政、财务等方面的风险敞口。因此，高校必须认识到内部控制制度的重要性，调动全员参与的积极性，不仅在制度设计上完善内部控制体系，从执行上将每项制度落实到位，还要打通后续的监督与评价机制与信息反馈的联动性，让内部控制制度建设向动态化、常态化方向发展，真正提升财务内控制度的管理质量和水平，提高办学质量，从而促进高校未来高质量的发展。

参考文献

［1］包俊权.高校内控制度建设与廉政风险防范措施探讨［J］.科技经济导刊,2019（28）.

［2］贾创维,李冬梅,夏午宁.高校内控制度建设：难点、观念重塑及对策取向［J］.企业科技与发展,2018（2）.

［3］庞坚,李有权.高校财务内控制度建设的现状及对策研究［J］.中国管理信息化,2019（4）.

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城市建设资金的科学管理，对于提高资金的使用效率是非常有利的，在促进企业可持续发展的道路上也起着非常重要的作用。本文通过研究如何完善在城市建设中资金的管理制度，用以改进城市建设的弊端。

关键词：

城市建设；财务管理；完善制度

城市建设中资金管理制度的完善是一直以来大家十分关注的话题。城市建设是整个城市的命脉，它不仅代表着整个城市的市民文化以及社会功德素质，更是象征着整个城市在经济、文化、政治发展中的品味，是整个城市精神风貌的代表。在城市发展中，强化城市建设和管理,加强建设中资金财务管理相关制度的完善，将是我们不断探索的话题。

一、城市建设资金中财务管理发展趋势

1．城市建设管理资金量持续增涨

市场经济飞速发展的今天，区域经济发展势不可挡，城市设施变得更加多样化，建设规模也在不断壮大，因此建设资金量的投入也在持续增涨，为美化城市做出了很多的贡献。然而，事物都具有两面性，城市设施变得更加多样化的同时设施费用也在不断增加，单单在建设基础设施方面所要求的春夏秋冬有景可观这一项，需要大量资金来种植草木、施肥浇水，在维护绿化设施上，也要花费大量的资金进行建设和管理。

2．城市建设资金核算方法存在差异

我国城市建设管理部门大部分为事业单位，其财务部都是以事业单位相关财务制度来执行。在城市建设资金支出逐渐加大的情况下，强化资金核算在财务管理中是非常重要的。然而目前我国事业单位会计制度及财务管理制度都尚未完善，资金核算方法及要求均不统一，尤其是资金管理及支出核算这两项，在操作上缺少统一性。例如，在城市绿化建设资金核算中，单位的绿化植物一般都是移栽种植或者购买，甚至在最初绿化的设计方面，使用的大部分资金在报销时，通常会归类于当期的普通发生费用，但是城市的文化广场往往需要大量植物来造型才能达到预期效果，所花费的资金都是当做一般费用进行一次性摊销，根本不会形成资产。

3．城市建设资金财务支出普遍实施实报实销

如今在我国大多数地区，对于城市建设资金和财务支出等方面没有统一规定。例如进行园林绿化时，相关部门虽然制定了规则，预防跑冒滴漏等相关问题的发生，却对用水用电都没有确切标准，对于草坪的浇水周期和浇水量等相关事宜也没有明确的规定。由于城市建设资金的财务管理制度不健全，城市建设资金一般都是凭借经验来进行财务管理，通常为实报实销，缺乏成本核算及控制。

4．不制定资金使用计划

机会都是留给有准备的人，有计划的进行各种项目，往往能起到事半功倍的效果。决定城市建设项目能否正常运作的重要原因，往往是相关企业是否在资金的使用上有合理完整的计划安排。随着城市的发展，经济发展趋势直线上升，城市的施工项目日益增加，且地区分布广泛，造成资金的使用太过零散，很多项目工程比较大，工期比较紧，企业不根据项目资金进行合理的预算和制定资金使用计划，资金使用随意性成为其突出的特点。

二、城市建设资金财务管理制度所存在的问题

1．城市建设资金管理过于注重建设而缺乏管理

在城市建设资金管理中，相关部门意识到，加大城市各种基础设施的建设，可以改善城市的环境，且越来越多投资者会因为城市良好的软环境而进行投资。因此，相关部门投入越来越多的资金用来建设基础设施，但对于设施的后续维护和管理却没有逐步跟进，引发了一系列问题，如无钱更换公用设施导致草坪枯死等。这些问题严重影响了城市形象。所以不能盲目建设，缺乏管理。要根据资金来做出判断，因地制宜，城市建设和设施维护管理必须同时进行，有计划的考虑到在城市建设中后续的设施管理以及维护的问题，有效避免这些问题的发生。

2．一次性核销在城市建设资金管理中的弊端

在事业单位中，财务资金管理制度不规范，造成了许多有差异的资金核算方式。在大多数城市建设项目中，资金费用都采用一次性核销方式，根本没有建立与之相关的制度，例如资金领用、材料、资产的管理等，仓库的盘点在年终决算前都未进行，以至众多资产流失的问题愈发严重。

3．城市建设资金财务管理并未建立严格的考核制度

建立严格的考核制度，这样城市建设资金支出才会有统一的定额参考。目前，在城市建设资金支出中并没有建立严格的考核制度，尤其在年初进行建设资金预算时，通常只会依据政府去年实际资金支出量进行相应的把控，无科学依据。而且城市建设的资金支出由于没有建立严格的考核制度，财务管理的绩效考核与其并未有太多联系，由此城市建设资金管理人员的工作积极性无法调动。

三、建立科学有效的城设建设资金管理制度

1．账户管理必须保持一致

必须遵循一个工程的项目资金只开一个账户的管理制度，资金的支付全部得经过这个账户。以往项目建设的资金弊端，例如管理分散以及随意性大的方面即可避免。统一由一个账户管理，资金集中使用，对于管理部门来说，可以有效的把控项目建设中资金的使用状况。

2．注重财务人员的专业技能提升

闻道有先后，术业有专攻，任何行业都需要专业能力和专业素质。对于企业财会来说，增强队伍建设，吸取专业培训中的精华，让财会人员的专业能力和素质得到有效的提高是必不可少的。技能培训是重中之重，技能培训可以使财会人员不断的更新理念，跟上企业发展的步伐，提高工作效率，降低工作成本，增加工作效益。提高财会人员管理意识，增强资金管理技能，这样才能在建设资金管理中不断改进，不断完善。其次，适当增加财务管理的人手，提高财务管理在企业中的地位是非常重要的。若人手不足，任务又多，将会使得财务人员整天忙于繁杂的工作，无法专注于建设项目资金管理。

3．设施交付的使用期与资金支出时间尽可能延长

目前在我国城市建设中，往往会出现目光短浅、不能顾全大局的行为，如：在设施交付时并未注意到草坪成活率，在资金支出后，一旦出现草坪枯死问题，就会引发建设项目的后期维护费用及建设的返工费用等问题。因此，设施交付的使用期与资金支出时间要尽可能的延长，等相关部门仔细验收无问题，正式投入使用后，方可交付有关部门。

4．执行统一有效的资金拨付标准

相关部门应因地制宜，制定出科学有效的资金拨付标准。例如，城市建设的绿地浇水量，相关部门应将实际浇水量及时上报，严格执行建管并举的制度，从而使资金得以合理利用，进一步提高城市建设质量，开源节流，从大局上减少建设资金的支出。

5．项目建设前做好充分的预算和计划

每个城市建设的项目在施工前，都应未雨绸缪，详细的制定出施工计划，计划应分为月、季、年度计划，在施工计划的基础上，结合生产经营及成本控制这两项，进行科学的资金预算。

作者：崔玉 单位：东营市东营区城市管理和行政执法局

参考文献

1.罗永红.公路施工企业完工项目资金管理探讨.交通财会,2012(01).

2.骆晓铸.浅议高速公路建设项目资金管理与监督.公路交通科技（应用技术版）,2011（1）.