财务制度机制风险范文

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【关键词】财务风险 财务制度 发展现状 构建

一、引言

企业财务制度是一项重要的内部管理制度，是规范企业同各方面（政府、所有者、债务人、劳动者等）经济关系的法律、法规、准则以及办法的总称，是全社会各类型企业包括其相关利益主体在财务活动过程中，进行组织财务活动，处理财务关系的原则和规范，它立足于维护公共利益， 保证社会稳定， 治理经济秩序。随着我国现代企业制度的逐步完善，企业财务制度日益凸显其重要性，而企业日益面临更加不确定性的财务环境、更多的风险因素、更为激烈的竞争和生存发展的严峻挑战，企业财务风险管理问题由此应运而生。众所周知，企业经营业绩的好坏以与财务管理方法的科学性、合理性以及管理水平的高低直接相关，加强财务制度建设可以帮助企业完善风险管理，堵塞财务管理漏洞，避免损失浪费。而我国传统意义的企业财务制度已经不适应现今市场经济发展的需求，而且因传统财务风险管理制度存在的一些缺陷导致部分企业出现了严重的经济犯罪问题。因此，为促进我国经济快速、健康的发展，必须进一步完善企业财务制度，构建更适合我国市场经济发展的企业财务制度。本文利用理论与实践相结合的分析方法，在对我国企业财务风险制度现状分析的基础上，提出在社会主义市场经济的环境下，基于财务风险视角应当如何进一步完善我国企业财务制度。

本文共分为四个部分。第一部分为引言，主要阐述了本论文的研究背景、研究意义、研究内容和研究方法。第二部分为理论分析，介绍了企业财务风险的有关概念、特征及功能。第三部分描述了我国企业财务风险管理制度发展现状，通过巨人集团的案例指出目前我国财务风险管理制度尚存在的问题。第四部分基于财务风险视角，对企业财务制度的构建提出了几点设想。

二、企业财务风险管理的基本理论

（一）主要含义

财务风险主要指的是企业的财务结构不合理、融资不恰当导致了企业可能会丧失偿还债务的能力，使得投资者预期的收益下降的风险，它是客观存在的，是企业在财务管理过程中必须要面对的一个比较现实的问题，企业对于财务风险不可能完全的消除，只能够采取有效的措施来控制降低财务风险。

（二）基本特征

1.客观性，风险是事物本身的不确定性，因此它具有一定的客观性。

2.偶然性，风险的产生是必然的，然而对于一些特定的企业来讲，它的发生确是偶然的，具有一定的不确定性。

3.可度量性，风险虽然无法消除，但是，人们在从事财务活动之前，可以事先预知所要出现的一些可能性以及结果，通过一定的数学测定，让财务风险的度量成为现实。

4.跟收益损失相连接，风险可能会带给人们额外的损失，也会给人们带来额外的收益，比如说，投资股票有风险，但是也有可能给投资者带来超过资金时间价值的收益。

（三）企业财务管理风险的类型

1.筹资风险

在企业的扩大生产过程中，为了解决短期的资金问题，一般需要通过多种手段向政府、社会及股东进行筹资，但是在国内现阶段的市场经济环境中，如果企业在筹资过程中难以准确把握资金的期限结构和来源机构，极有可能增加企业财务管理工作的风险。

2.投资风险

投资风险是指企业在经营与管理工作中，为了进一步扩展经营范围和提升经济效益，而在本行业或跨行业进行资金投入的行为，但是在企业的投资活动中，其财务成果的不确定性是普遍存在的。另外，由于部分企业的投资行为超出了自身的管控能力，而导致财务管理工作难以有序的展开，使企业的财务风险无形中加大。

3.现金流量及连带财务管理风险

在企业的财务管理工作中，现金流量风险一般是指企业在现阶段经济收益较为理想的情况下，因现金流量管理工作缺乏科学性、合理性，而引发的企业财务困难。而连带财务管理风险则是指企业以自己的固定资产、社会信誉等作为担保，以保证另一个企业经济合同的顺利签订，如果另一个企业届时无法履行合同中的全部条款，则有可能导致本企业承担连带的偿付义务，从而影响本企业的财务管理工作成果。

（四）企业财务风险的主要表现形式

1.资金风险

获利能力比较的低，经济效益不高，主要表现在成本费用高，利率低，资产的收益水平比较差，投资回报率不高。

2.存货风险

经营本领不强，不良资产比例比较大，主要表现在企业的资产的质量比较的差，沉积下来很多不好的债权和销售不出去的积存货物，使得资金的周转率比较的低。

3.应收账款风险

债务结构不合理，主要表现在企业的短期债务资金应该跟快速流动资产保持相一致，主要应用在流动资产方面。

4.债务风险

资金不充足，缺乏偿还债务的能力，主要表现在缺乏资金，过度的负债，信用等级不高，融资能力不强。

（五）企业财务管理风险的成因分析

1.外部因素

在企业的长期经营与管理活动中，政府经济政策、会计准则、法律环境、社会文化环境等外部宏观环境的变化，都有可能成为引发企业财务管理风险的外部因素。虽然从企业管理工作的角度进行分析，以上因素都存在于企业之外，但是其对于企业财务管理工作的影响作用是不容忽视的。对于现代企业而言，外部宏观环境的变化是难以准确预见的，其所带来的不利变化必然会增加企业潜在的财务风险。由此可见，外部宏观环境的复杂性、多变性是导致企业产生财务管理风险的主要外部原因之一。

2.内部因素

在企业的财务管理工作中，引发财务风险的内部因素主要表现在：主观认识、风险控制能力、财务管理观念、管理制度的制定与实施等方面。企业的风险管理贯穿于财务管理活动的全过程，也是企业总体经营和管理工作的重要枢纽，因此，企业必须注重财务活动与经营决策的有机结合，在保证财务活动有序开展和进行的基础上，增强企业经营决策的科学化、客观化、合理化。由此可见，企业财务管理风险的内部因素主要来自于其经营决策方案是否合理，并且综合考虑两者之间的协调性与相互影响。

三、我国企业财务风险管理制度发展现状

（一）案例：巨人集团的兴衰

巨人集团，曾经是一个红遍全国的知名企业，历经不到2年就成为销售额近4亿元，利润近5000万元，员工达2000多人的大企业，同样历经不到4年就如同泡沫式的破裂了。在过去几年里，巨人集团的成败产生了各类的分析和论道，如有的归因于决策失误，有的说是管理失误，还有的研究机构将其定义为业务多元化问题等等。许多商界努力去避免类似情况的重演，可遗憾的是仍有许多企业步入后尘，如爱多、飞龙、秦池、三株等等。本文试图以巨人集团的兴衰为例，对中小企业从财务风险视角对企业财务制度构建中存在的问题加以分析和解答。巨人集团风险源头很多。巨人集团的风险源主要有主观和客观两个方面。巨人集团的衰败，与其风险事件（如表一所示）

1.客观方面是来源于企业集团外部的风险，企业难以控制和把握。一是国际经济环境，如国际电脑公司引入的冲击，使巨人集团收到重创；二是自然偶发事件，如巨人集团在1993年武断的向房地产这一陌生领域进军，在施工打地基时碰上了断裂带，而且珠海两次发大水将巨人大厦地基全淹，集团不得不投入大量的资金应对这一危机。三是国内的经济环境，自1994年我国宏观政策上增加调控，采取的是紧缩的财政和货币政策，紧缩银根，地产降温，而此时巨人大厦正在施工当中，无疑导致了严重的损失。

2.主观方面是指来源于企业集团内部的的风险，包括企业决策机制、经营决策、内部控制、资本结构等。企业集团内部的财务风险，也是本文研究的重中之重。

在现实中，有的企业不顾财务风险追求融资财务效应，而有的企业却轻视财务杠杆，以零负债为荣。在市场经济条件下两者都有可能导致财务失败。1996年的巨人大厦就是巨人集团倒下的原因。巨人集团的史玉柱一向以零负债为荣，以不求银行自傲，在巨人营销最辉煌的时期，每月市场回收款可达3000万元到5000万元，最高突破7000万元。如此高的营业额和流动额，他完全可以以结算为条件向银行贷款来盖巨人大厦，可是史玉柱却始终拒绝走这一步棋，而是一味指望用保健品的利润积累来盖大厦，这无疑是造成巨人大厦财务危机的致命处。一家高速运转的企业所可能面临的财务困难是多方面的，有可能是缺少流动资金，有可能是无法筹集到持续扩张的资本，还有可能是无法控制开支库存和应收款，这其中哪一项出现短暂的失衡，都可能造成致命的后果。当这种危机爆发的时候，即便是一家销售良好的企业，要在很仓促的时间内筹措现金也从来不是件容易的事，而且代价是巨人的。当巨人大厦的债权人出现信任危机时，按当时的估计只需1000万元，就可以继续施工化解风险，而此时巨人集团在全国各地的市场营销还在运转，估计各地经销商欠巨人集团的钱约有3亿元左右，史玉柱估算属于良性债权的资产至少有1.2亿元。然而，由于新闻媒体的曝光，法院强制执行要偿还的债务硬性的，而手中的债权是弹性的，不具有及时的可偿还性，支付危机当然爆发。不久集团集体崩盘，就是这1.2亿元的良性债权也没有收回。从某种意义上说，对财务风险的错误认识，对财务杠杆的不合理的利用在关键时候葬送了巨人集团。

企业积极管理和应对风险的关键，在于评估风险、量化风险，针对风险根源要采取不同的风险管理策略。巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临的内外风险进行评估，没有看清楚纯粹风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上的热点行业，盲目涉足多元化经营，而导致现金流缺乏，同时缺乏危机意识，最终未能控制好财务风险和经营风险。

（二）我国企业财务风险管理制度存在的问题

随着经济全球一体化的发展，特别是2008 年金融危机的发生，企业面临的经营环境日益复杂，暴露了我国企业客观存在的财务风险。目前我国企业财务风险管理中存在的主要问题集中反映在组织系统、信息系统、预警系统和监控系统上。具体来说表现为以下几点：

1.没有建立完善的财务风险管理组织系统

我国国有企业比重大，现阶段国有独资或控股企业还不能完全做到政企分开，在管理组织系统中没有设置相应的风险监控职能部门，导致财务风险信息传递不到位，不能及时发现风险，在出现危机后，应对措施不利，常常给企业带来巨大的财务损失。而民营企业财务活动的风险，较之其他性质的企业更为突出，产生几率更高，不良后果更大。针对此，很有必要由企业业主、相关业务部门、责任人共同形成一个多层次的财务风险管理组织系统架构。但现阶段，我国民营企业虽然能够做到经营者为其财务决策主体，但企业规模普遍偏小，组织结构简单，不能应对外部市场变化，常常出现重大财务风险。

2.缺少完善的财务风险信息系统

目前，我国尚未形成企业风险信息标准和传送渠道， 风险管理缺乏充分的信息支持。企业内部缺乏对于风险信息的统一认识与管理， 风险信息的传递尚未有效的协调和统一， 对于具体风险， 缺乏量化和信息化的数据支持， 影响决策的效率和效果。在全面风险管理体系执行之前， 这些数据并没有被统一集中地处理， 而是散落在各个业务流程或业务单元中。我国企业集团中还在信息传递方面存在严重的不对称问题，基于自身利益的考虑，企业集团成员企业不能及时地和全面准确地向集团总部提供信息，这必将导致集团的高层决策者难以获取准确的财务信息，决策的科学性难以保证；更为严重的是，企业集团甚至提供成员虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，从而掩盖了企业的实际经营状况，集团无法确定各成员的经营行为是否符合集团整体利益，使得集团整体利益难以保障，给集团价值创造带来很大影响。

3.没有建立财务风险预警管理系统

我国大部分中小企业没有建立风险预警系统，一些大企业在国家政策的指引下，虽然建立了财务风险预警管理系统，但大都没有明确的机构或人员，没有系统化的风险信息传递渠道，大部分企业仅仅在财务报表分析中建立了偿债能力和流动性分析项目，然后将报表存档、上报企业领导、有关部门，没有运用定量分析和定性分析方法，观察、计算、预测、评价、预警企业的财务风险状况。

4.财务风险监控系统不健全

目前我国的企业中普遍存在着监控不力、内部人控制等突出问题。企业监控机构因委托关系的存在而产生，集团为了避免人道德风险的发生，分别设立了相应的监控机构：监事会监督董事，董事会所属的审计委员会等机构监督总经理。而在我国企业的实践中，一方面，监事会并没有起到应有的监督作用，监事会成员独立性的缺乏使得监事会的监督作用流于形式；另一方面，在我国，董事和管理层的交叉任职比较普遍，管理层利用交叉任职形成的内部人控制现象屡见不鲜，管理与监督合二为一，难以行使监督职能。

四、基于财务风险视角的企业财务制度的构建

（一）建立财务风险预警机制

作为一种低成本的诊断工具，财务风险预警机制能够根据企业集团财务风险的征兆进行预测和诊断。当对企业集团财务管理有威胁的状况出现时，财务风险预警机制能够在第一时间发出预警，有助于企业集团管理者和弦管财务人员及时财务措施防范风险，将财物损失控制在最小范围内。针对财务风险预警机制，企业集团的管理者和财务人员应定期对财务风险指标进行分析，根据分析结果及时处理不良资产，合理控制存货，调整集团战略，控制资金投放规模。此外，还应密切关注应收款项和存货等的周转情况，加速企业集团的资金变现能力和资金使用效率，尽量杜绝或减少坏账。

（二）加强企业集团财务监督力度

企业集团财务监督的实质是股东等所有利益相关者对集团内的财务情况进行监督，监督重点是财务风险。企业集团财务监督是整个企业集团运营和管理尤其是财务工作的一种保证，因此，加强企业集团财务监督力度对企业集团而言有着重要意义。具体措施主要有六点，参见表2。

（三）要加强企业集团管理者和财务人员财务风险防范意识

加强企业集团管理者和财务人员风险防范意识主要可通过以下几种形式。首先，管理者和财务人员要密切留意当前宏观经济政策，并把握好其未来动向。对政策变化，要及时调整企业集团战略，避免财务危机。尤其要对国家产业政策、财税政策、金融政策、投资政策等变化和趋势加强关注力度。其次，要提早预防潜在的负面效应，及时采取措施。负面效应可能存在的方面主要是企业集团资金筹集、项目投融资、经营等方面。再者，对市场供求关系的把握要细致到微观层面，严格控制成本支出的增加，预防资金危机。最后，生产和销售要注意衔接，及时根据生产情况调整销售策略，将“以销定产”和“以产定销”相结合。积极开拓销售新渠道和新客户，加速贷款回笼，提高集团整体抗风险能力。

（四）规避财务风险中抉择财务管理目标

1.规避风险中企业集团要追求“合理的”利润

无论人的意志如何，财务风险都会客观存在，不会因此而转移。几乎对所有企业而言，追求利润都是其一种本能。企业集团之所以要规避风险，其实是为了更好更长久的追求利润，实现集团利润最大化。然而，追求利润这一动机固然合理又现实，但是最求的利润数额也要合理，不能无度。唯有将追求合理的利润作为财务管理的目标，企业集团才能达到风险规避的最优状态。合理的利润不仅不会淡化企业集团的利益追求，也能使其不必冒过大的风险。企业集团倘若能够对市场宏观环境、集团获利能力、偿债能力、抵御风险能力，以及资金运营能力等因素综合考虑和决策，那么企业集团将会具有强而有力的持续发展能力。此外，企业集团在运转过程中，需要对各方具有不等利益的主体关系进行平衡，将合理的利润作为财管目标，能够对利益各方的冲突进行有效避免和缓解，从而能够适当减少集团短期行为。

2.对风险进行决策时，企业集团要对风险和收益做出正确权衡和决策，制定合理的资本利润率

财务风险具有不确定性和可变性，使得企业集团的财务活动总会存在两种不同结果，即能够实现预期财务目标和无法实现预期财务目标。通常，收益与风险成正比，收益越大风险也越大；反之，收益越小风险也通常较小。也正因为存在财务风险，因此企业集团要努力改善集团经营和管理，对风险和收益做出正确权衡和决策，提高资本利用效率。在面对财务风险时，集团收益的多少直接取决于风险程度和管理者对风险的回避态度，而风险程度和管理者的风险回避态度又紧密相连。因此，企业集团可采取多渠道融资和改变经营模式等方式控制和分散财务风险，最大限度地扩大企业集团的资本效益。

参考文献：

[1]蔡海雄，《财务制度与财务风险防范》[J]，企业经贸，2008年10月，第29-30页。

[2]付淑云，《浅谈企业财务制度改革的必要性》[J]，阴山学刊，2004年12月，第95-96页。

[3]郭葆春，《我国企业财务制度的变迁及现状评价》[J]，财会月刊，2006年11月，第71-72页。

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关键词：新医院会计制度 财务风险 防范

随着我国卫生事业突飞猛进的发展，公立医院为适应医疗市场的扩大，相继举债式不断的扩大，各地公立医院新大楼、高档病房楼相继拔地而起，大型超大型设备相继引入，而在医院扩张的背后隐藏着较高负债率的增长，负债增长远快于收入增长。新制度实施后，随着固定资产折旧的引入部分公立医院的负债率超过70%的红线，个别医院甚至超过100%，负债经营象一把“双刃剑”提升了医院的服务能力，巨额本息的支付也给医院带来财务危机，不利于医院的长远发展。

一、医院负债的原因

近几年来，随着国家对全民保政策的贯彻执行，广大群众就医观念增强，就医人群骤增，医疗需求增长，各级医院医疗资源相对急缺。再则财政资金紧缺，拨款不到位致使医院的公立性难以体现，加上市场经济的经营管理模式和竞争意识的冲击，给公立医院发展带来很大的压力。卫生部对药占比的控制又在一定成度上加剧了医疗硬件环境的竞争，为提升自身的竞争力，公立医院只有靠负债来完成大型设备引进，增加检查收入的比重，从形势上降低药占比，这又极可能从另一方面加大的患者的负担。

二、医院负债经营的风险

（一）财务风险

公立医院如果对负债规模缺乏有效的评估及必要的控制与监督容易造成负债失控，在长期借款和短期借款的连锁反应下出现资金链断裂，形成财务风险。同时，负债规模过大产生的财务风险传导效应也具有不可控性，不仅使医院无法偿还到期债务也无法获得新的融资，从而阻滞医院发展。

（二）市场及环境风险

新农合，医疗保政策的变化，一定程度上影响着患者的就诊方向，再加上农合资金及医保金的政策限制，使很多医疗单位存在医疗政策影响下的赔本医疗，更是给医院经营更多的资金压力，民营医院的灵活经营也冲击着公立医院的医疗市场。

从当前国内外环境来看，债务危机正在波及整个世界，备受关注。我国政府虽已采取多种应对措施但同样也面临着多重夹击，依靠政府解决公立医院负债可能性已微乎其微。从当前的医疗环境来看，由于体制弊端和市场缺乏规范，公立医院难以满足人民群众不断提高的医疗服务需求，医务人员不被信任，冲突频发，巨额的医疗赔款也给医院发展雪上加霜。

在政策上，在“保基本、强基层、建机制”为核心的医改政策的推动下，政府对医疗卫生事业的投入移向疾病控制、卫生监督、妇幼保健等基层公共卫生服务领域，更意味着医院从政府财政得到的资金比例相对更小。依靠国家投入建设医院的可能性极小。

三、财务风险的防范

为防范、规避风险，医院应建立风险评估机制，构建多维度的医疗负债风险分析指标体系，形成预警机制。

（一）筹资风险评估

在向金融机构融资前，医院决策者要对按期偿还债务性本金及利息有足够的估计和准备，将内部控制的意识贯穿于融资过程的各个方面，防止出现信用危机，合理规避财务风险。

（二）医疗政策风险评估

新农合省级直补政策刚开始运作，对于新农统筹资金的运用国家仍在摸索中，存在着“朝令夕改”的可能，实行新农合直补的医院应收医疗款――新农合病人款的到位情况存在不确定性，医院一定要有政策性的防范措施。如一家三级医院在年中接到政策通知各地农合办拨付给予定点医疗机构的已垫付直补款实行统筹总额预付，按去年平均直补总金额的105%，扣除10%保证金后按月预付，病人数量的超常增长及医药费用的增加，使得医院在以后的半年中要垫付200多万不可能收回的农合病人直补医疗费。再则医疗保险范围内的离休干部医疗费，目前离休干部年龄大都在80岁以上，是疾病的高发年龄，医保统筹拨付每人7000元的定额根本就应付不了每人多则几万元的医疗费用。医院面临如此硬性欠款如何减少医保欠款成为医疗过程中的又一防范难题。

（三）合同风险评估

医院应建立对合同的可行性评估报告，在起草、审批、签订合同时履行监督责任，合同违约时采取应对措施的控制程序，必要时可聘请律师参与。重大设备购置还要考虑患者的负担、社会未来需求等因素，以此来决定采购与否。

（四）基础建设和大型设备购置评估

在“设备风”、“基建风”的作用下，一些公立医院的负债规模已大大超出偿还能力。近几年来，租赁公司的稍然掘起，缓解了部分医院的资金困难，但医院在签定融资租入大型设备合同之前，更要对医疗设备的运转情况及其经济效益做有效评估，防止设备闲置及偿债负担的增加。如某市一家三级医院花壹仟多万融进一台大型设备，周边此种大型设备已饱和，且做此检查的病人为特定人群，对于一个综合医院来说引入此设备只能增加财务负担，融资租赁前未做市场调研盲目引进，结果合同期满，整个设备所挣收入还不及融资负债的五分之一，发挥的效益与带来的财务风险失衡。医院既要利用银行贷款、商业信用等负债策略，提高自有资金的盈利能力，又要注意防止过度举债而陷入财务困境。医院融资要有理性、有长远性。看能否融资，融资需要有多大规模，需要多长时间偿还，能够发挥多少效益等。

负债经营风险是管理者经济责任风险，与医院管理层的管理责任、决策水平有关，应建立贷款资金项目跟踪制，笔笔责任到人，各负其责，强化医院管理的责任意识、成本意识和风险意识，树立“以病人为中心”的价值理念，最终实现医疗服务供求双方利益的共赢。

参考文献：

[1]李建军.公立医院财务风险的有效防范.中国卫生经济.2005

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新会计准则制度的执行对医院财务管理的影响很大，要求医院各部门在思想和具体操作上都做出改变。新会计准则给医院的财务管理规范化带来了推动力，医院要对自身内部存在的财务问题进行重新审视，结合自身的情况进行整改，进一步完善医院的财务管理工作。医院机构的内部发展问题能够走得踏实，也给大众带来了一个更加优良的医疗环境。

一、新会计制度下医院财务管理工作的变化

（一）财务管理目标变化。

新会计制度的实施为医院提供了会计和财务协调一致的理论指导。在新会计制度下，做为事业单位，医院的财务管理目标变为实现本单位价值的最大化。其中关于财务报表、财务报告以及合并财务报表的具体会计准则，更有利于各个本文由收集整理医院的财务部门充分对反映本单位价值的财务信息进行披露，这体现了事业单位的科学发展要求。

（二）财务核算变化。

新会计制度增加了金融工具的确认、计量、列报、披露的具体内容，与旧的会计制度相比，会计核算账户、会计报表和部分处理流程都发生了重大的变化，变得更加规范，这为进一步实现医院会计核算体系的健全提供了制度保障。

（三）财务报表的变化。

针对当前医院财务管理体系中财务报表编制不统一或者缺失的问题，新会计制度强调了各个事业单位财务报表要统一编制，这是一种对财务报表管理体制的优化，可以明显提高财务管理的质量和效率。

二、新会计制度下医院财务管理中存在的问题

大多数医院将医疗服务工作作为主要责任，但是对医疗药品和器械的管理上就力不从心，管理松散。这样直接造成了医疗药品和器械的采购、销售的各个环节缺乏中缺乏对既定的财务管理制度的贯彻和执行。财务凭证失真、记账凭证不规范、核算不科学等问题层出不穷，会计报告更是缺乏完整性，执行效果堪忧。

（二）缺乏监督机制。

财务管理制度执行不足的主要原因是缺乏针对性的监督机构，督促医院的各个业务环节执行符合财务管理的要求。在相关监督管理机制不健全的情况下，给财务管理工作漏洞的出现留下了机会。

（三）财务管理信息化缺乏支持。

财务管理的信息化为医院的各项财务管理操作的规范化和

系统化提供了保证。在贯彻和执行财务管理制度的过程中，财务管理软件既是工具又是手段。但是，很多医院财务管理人员的软件操作技能的缺失，使得财务管理的信息化的落实缺乏重要支持。

三、新会计制度下加强医院财务管理提高风险防范能力的有效策略

（一）统一财务管理制度。

相关管理部门应根据实际情况将医院单位的财务管理工作集中起来，统一到核算中心进行集中管理，并制定一个科学统一的财务管理制度，推动各个医院单位的会计核算、资金收付和管理都能统一起来，最终实现医院财务管理工作的全面统一。

（二）健全财务监督和管理制度。

医院的事业单位的特点，需要我们在健全财务监督制度时注意将监管部门的职责、着重监管的内容和上缴的财务信息等都明确出来。监督制度的完善也为医院的奖惩制度落实提供了依据。这是因为当前的一些政策和法规针对医院实行了奖惩措施，在医院财务管理监督和管理制度缺失的情况下，那些所谓的奖惩将失去意义，成为空谈。

（三）进一步加强预算和成本核算的执行。

在实现本单位价值最大化的财务管理目标引导下，各医院单位要有意识地加强对本单位的预算和成本核算的管理，这是加强本单位的财务管理能力，提高医院的实际效益的有效途径。医院的领导和财务人员需要在了解医院的实际效益的基础上，结合医院的发展方向和目标，制定出一个适合医院发展实际的全面预算编制方案。随着对事业单位改革的加剧，医院也面临着自负盈亏和市场竞争的双重压力，有效控制医院的成本，提高医院的运行效率，才是增加医院收益的有效途径，这依赖于全面预算机制在医院的执行力度。在全面预算管理的指导下，医院的财务管理工作更加明确，要加强固定资产的管理，还要明确各环节的费用，这给成本核算的细节管理带来了方便，成本控制点更加清晰明确。

（四）规范会计的核算和审计制度。

医院的财务报告体系完善要依靠其会计核算制度的规范化做基础。作为医院财务管理的核心，会计核算的规范化必须进一步落实到位。同时需要规范的还有财务审计部分的工作。只有在保证了医院审计部门的独立性和权威性的基础上，规范医院的会计核算，医院的会计核算和审计工作才能真正体现财务管理的意义。

（五）人才建设。

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关键词：电力企业 财务风险 会计 内部控制制度

财务风险就是指，公司的整体结构不合理，在经营过程中内部出现不确定因素，从而影响到企业整体的财务状况在原有的轨道上发生偏离。从实际上来说企业发展中，财务风险是无法避免的，但是我们可以通过某种手段，使风险降到最低。我国的电力企业也一样，随着企业的改革，电力企业管理体制也逐步向市场化深入，企业有了广阔的发展空间，因此电力企业在管理中更要降低财务风险，确保企业持续发展。

一、导致电力企业财务风险的原因

但是生活中使用的电，价格是由国家控制的，因此电力企业的经济效益离不开国家的政策。如果国家制定的居民用电价格过高，则会导致国民经济发展缓慢，使群众生活非常不便利；而国家制定的用电价格过低，又会导致国家电力企业发展空间受到限制。如果电力企业经济利润下降，就没有资金支持企业的发展，也就无法保证电企在工作中的安全和高效。因此国家的政策对于电力企业的财务风险有一定的主导因素。

随着社会的发展，科技水平日益发达，电器随处可见，不仅是公司、住户、校园等，工厂是国家用电量最大的单位，目前我国越来越多的工厂企业逐步发展起来，都对电有很大的需求，所以导致我国现有的电力企业已经无法满足国家居民和企业的用电需求，那么如果想要有更好的电力发展，我国电企就要加大对企业的投资，但是不断地投入就可能出现财务风险，这也是导致电力企业出现财务风险的原因之一。

电企的发展还会在一定程度上受到自然因素的影响，例如：暴风雨、泥石流、雪灾、地震等自然灾害，都会破坏到电力企业的设备，这样会给企业带来巨大损失，人们造成财产和生命危险，电力设施的破坏，对于电力企业来说损失十分惨重，这种设备的维修也会对企业财务造成风险，这就需要电力企业对于设备的质量有更高的需求，也加大了企业对于财政的管理风险。

二、电力企业财务风险的防范

电力企业想要良好的发展，减小财务风险发生的几率，就要合理分配企业中的管理体系，在保证企业正常发展的情况下，进行多种业务的发展，保证经济快速稳定的提高，利用合理的管理手段有效防范财务风险。

国家在一定程度上主导者电力企业的经济效益，因此企业应该在听从国家政策安排的情况下，发展企业内部经济。电力企业中很大一部分资金是对于电网建设的投入，因此这就关系到企业在发展中固定资产的多少，固定资产多的情况下，企业没有投入资金，技术相对就比较落后，这样也无法达到预期的目标。因此电力企业在建设初期就要做好资金分配，一边在后期发展过程中降低财务风险。

电力企业要加强对内部各个环节的监管和控制，寻找出最正确的管理方式，有效的使企业利润增长，做好各个方面投资的初期规划，并且按照规划合理分配资金的使用，最终有效的控制财务管理的风险。

三、电力企业会计内部控制制度

电力企业想要预防和控制企业财务风险发生的几率，就要做好会计人员的管理。各个企业中，会计是最直接的经济财务管理人员，同时也无视企业资金投入和活动经费，包括各种资金使用方向最先了解到的人员，会计反馈信息的质量，严重影响到企业高管的决策，虚假的信息会导致企业高层管理人员最终的决策偏离企业财务发展的轨道，造成巨大的财务风险。

在电力企业中会计人员素质和会计信息质量对于降低电企财务风险起到了至关重要的作用。因此电力企业首先要加强会计人员的素质培养。首先在对于会计人员选择方面就要相比其他员工更加严格，这样选择出来的会计人员才能有较高的素质，并且在录用之后加强对于会计人员的培训，使其专业水平过关，保证对企业资金的负责，有利于电力企业的逐步发展。

电力企业在发展的同时也要提高对于会计工作和会计信息的重视，摆脱曾经留下的习惯，对于财务信息高层管理人员仅仅靠感觉，靠员工汇报。管理者的不重视，也提高了企业财务风险的可能性。

企业的资金投入和支出，不仅仅和会计部门有关系，还关系到对外营销部门，需要电力企业对于电费的回收和用电的营销展开积极有效的管理措施。会计人员要保证电费的有效回收，现在电力企业会出现很多拖欠电费的问题，因此企业要加大管理力度，尽量的回收这些拖欠的电费，坚决遵守国家立法，最终实现经济利润的最大化。这样才能保证电企长久的发展。

四、结束语

综上所述，每个企业中都是存在一定财务风险的，在电力企业中，财务风险的合理化管理是非常重要的一个环节，严重关系到我国电力企业的稳步发展，对其中经济效益的提高有很大的影响。因此电力企业更需要对财务部门做好严格的管理，把风险降到最低。在客观上排除各种导致财务风险的原因。所以国家的电力企业要对会计部门不断完善，才能使整体的财务水平走向更高的层次，为国家的经济发展做出贡献。

参考文献：

[1]段元兰.企业加强内部控制建设与防范财务风险的研究[J].经济研究导刊，2014

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（一）医院财务人员缺乏风险防范意识

医院财务人员的防范意识在很大程度上决定了医院财务风险的大小，很多医院的财务部门工作人员将工作的重点和时间都放在了财务问题的处理及财务报表的制作当中，使医院这一公立单位的性质得到了表现。然而，医院内部却没有专门进行风险管理的完善制度，对财务人员的风险意识培训也同样缺乏，导致财务人员没有认识到财务风险可能会给医院带来的消极影响，也就不能够在风险出现之前进行及时的报告，导致医院的财务风险出现可能性极大增加。

（二）财务监督管理机制有待完善

健全完善的财务监督及管理机制是保障医院财务问题的有效条件，能够对医院潜在的财务风险进行很好的预防及控制。然而，目前许多医院并不具备完善的财务管理及监督机制，财务监督及管理仅停留在表面，没有根据医院的实际情况和自身特点开展实践，使得财务管理监督机制在实施时遭遇较大难度，也不能够及时有效地处理财务部门出现的漏洞和问题，使医院的财务风险逐渐增加。

（三）行业性质决定财务高风险性

医院作为基础的医疗卫生单位，并不具备较强的变现能力，而医院其自身的特殊性和特点导致医院将大量的流动资金用在了医药用品及医疗设备的购买和存储上。同时，利用拖欠药物费用等的不正确方式来减少储备也使得医院的负债情况加重，医院的自身特点及行业的性质导致了较高的财务风险危机。

（四）缺乏财务风险管理整体意识

尽管部分医院对于财务风险的问题有较高的关注，然而由于其并不具备长远的财务风险管理意识，在没有考虑到医院经营性质及整体目标的情况下，医院的整体和谐性遭受了极大程度的破坏。对于医院内部各项资源的最优配置同样形成了负面影响，使医院的财务风险在无形中增加了。

二、防范医院财务风险的有效措施

（一）完善财务制度

完善的财务制度是保障医院能够进行科学财务管理的有效条件，因此医院管理者与财务部门管理者在进行财务制度完善的过程中，要充分进行严密的验证和相关讨论。将国内先进的医院财务管理制度和自身情况进行有效的结合，并且确定和保障财务制度一经确立和使用就不能够随意更改。建立与完善财务部门的管理制度是预防医院财务风险发生的有效措施，医院应当将财务制度的完善作为预防风险发生的重要前提工作，并且严格的考察和跟进财务制度实施和贯彻的效果。此外，在实施完善的财务制度同时，还需要积极纠正和改进现行财务制度的不足和缺陷，并且在大面积投入使用之前进行及时的改进与调整，促使医院的财务制度能够符合时展的需求，实现医院发展与时俱进。然而，目前还是有部分医院存在着缺乏完善财务制度的情况，这对于医院财务风险的预防工作是极为不利的。

（二）提升财务管理人员的素质

在医院进行财务监督与管理的工作过程中，医院领导者应当充分贯彻和遵循以人为本的原则，不断提升财务管理部门人员的素质，进而为医院的财务风险预防工作打好基础。为了进行财务风险的预防，医院应当采取多种方式对院内财务管理人员进行培训与素质提升，如在医院内部进行培训，或者将工作人员送至专门培训机构进行培训，进而使医院财务管理人员的素质和能力都实现大幅度的提升。同时，还要在人才培养的基础上建立和健全科学高效的考核制度与体系，使财务人员能够定期接受专业素质考核，确保其能够在财务管理及财务风险预防的工作中具备过硬的专业技能和相关知识，确保医院的财务风险能够得到有效的预防。

（三）建立健全财务管理内部审计制度

在医院的财务管理制度中建立和完善内部审计制度必须要保证客观、公正、全面及独立等特性，并且在这样的内部审计制度原则之上进行医院经济工作的处理和各项严格的测试和评估，确保医院的各项财务管理工作正常运行。同时，还应当对医院财务部门各种经济资料的真实性及业务性进行确定和证实，并且保障内部审计制度能够对医院的财务活动进行综合审计，对医院的财务目标实现及完成情况进行最终评估与确定。与此同时，财务部门工作人员还应当及时的向管理者反馈财务方面的问题，并且提出专业性的意见建议，确保内部审计制度能够发挥其作用。

三、有效控制医院财务风险的措施

（一）健全医院财务风险预警控制系统

建立和完善医院内部财务风险系统有利于对医院各项经济活动中潜在的财务风险进行监控，同时能够对一定时期内财务管理的实际目标完成情况进行评价和监督。医院财务部门的工作人员必须要进行各项财务管理工作的结合与汇总，进行不同财务风险预警与控制指标的确定，以财务报表、预算标准及其他类型的财务资料为主要根据。在此基础之上，结合数学模型及相应的比例分析等方法，控制医院内部的财务风险。医院可以采取对医院负债率进行动态监控及现金流量监控的方式进行财务风险欲将与管理系统的建设和完善，为医院量身定制一整套监督和控制财务风险的机制。

（二）加强医院财务预算管理，有效控制财务风险

在医院内部进行财务预算管理能够在一定程度上对医院财务风险进行很好的控制，消除一部分不稳定因素，确保财务风险不对医院正常发展造成负面影响。医院应当注重财务预算的编制及分析和考核等重要过程，在明确而具体的资金预算项目当中进行预算具体标准的确定，对预算过程中出现的差异进行严格的分析与有效的控制，并且进行有效措施的应用，确保资金预算能够得到实际施行。同时，医院还要加强对于未来阶段内财务支出的控制，确保每一项资金的使用和支出都包含在预算范围当中，防止盲目投资使医院遭遇财务风险。从而综合全面的进行医院财务风险的有效控制。

（三）健全医院财务内部控制系统

内部控制制度与体系的健全，不仅能够可靠的保障财务管理目标得以实现，还能够为医院的流动资金营造出安全的运行与周转环境，进而使医院的资金能够发挥其作用，为医院带来较好的经济收益。同时，严格完善的内部财务控制系统能够为医院的财务风险做好预防与控制，使医院能够具备最基础的财务防范条件，控制医院的财务风险出现可能性，进而使医院这一基础保障机构能够在无后顾之忧的条件下更好的为人民服务，解决人民群众看病难的实际问题。

四、结语

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关键词：火力发电财务风险；财务监督

一、财务风险概述

火力发电企业财务风险包括：

（一）资金风险

具体为：1、资金活动管控不严，存在入账资金未按规定存入指定账户、坐支现金、设置小金库等违法违规行为，导致资金被挪用、侵占、抽逃等风险；2、企业网银支付、密钥及口令保密不当，造成资金被挪用或流失；3、库存现金和票据未存放在指定保险箱或其他安全设施内；未严格进行现金库存限额控制，库存现金监管机制不完善导致资金安全风险；4、票据收取或使用未经适当审批，可能导致重大差错、舞弊、欺诈安全隐患。基于河北经济下滑生产企业运营困难，我公司收到电网公司承兑汇票增加，票据风险作为定电公司主要资金风险之一。

（二）税务管理风险

具体包括：1、未及时妥善处理重大经营事项相关税务问题，导致遭受税务处罚；对于企业的重大经营事项中涉及进项税抵扣、企业所得税税前扣除等相关税务问题，如未能有效处理，导致遭受税务机关处罚；2、未建立发票领、用、存登记簿，未按月进行发票盘点及复核，发票日常管理工作的不规范导致计税不准确；3、未及时进行税务登记或变更，导致存在违反税务法律法规风险；4、税务核算要求不严格，各项适用税种及递延税款未被真实准确计算和记录，可能导致财务报表不准确法律风险；5、税务申报与缴纳不及时、不准确，导致公司存在涉税风险。

二、火力发电企业财务监督存在的问题

一是财务监督职能有待提高。长期以来，财务工作的重点放在加强会计制度建设，会计处理遵从《企业会计准则》和财税法规的要求，保证会计信息质量，出具真实、可靠的财务报告，财务监督职能有待提高，特别是站在公司视角对全业务流程中存在的风险进行会计监督。

二是财务人员业务素质仍需提高。会计人员更多的是通过参加中级、注会等考试学习相关财税知识，对其他管理部门的专业业务缺乏深入了解，影响财务参与到具体业务事前环节，导致会计信息的不对称性。目前定电公司会计人员新人较多，年龄结构和工作经验不合理，影响发挥会计的监督作用。

三是财务监督的不全面，往往片面重视事后监督。财务监督不全面，没有进行全业务流程的财务监督，过分重视事后的监督，在经济业务发生后的财务审核环节进行监督，不利于相关风险的有效应对。

三、发挥财务监督职责，防范企业财务风险

（一）提高会计人员的综合素质

加强会计基础工作管理，对财务人员进行经常的业务培训，加速初级岗的技能提升，促进高级岗综合分析能力提高。拓展财务人员的职业发展通道，着重提高财务人员的业务技能；发挥骨干员工的专业优势，从职业道德、专业技能等方面全面培养财务人员；培养团队协作能力，利用一切机会进行AB角岗位培训。

加强与行业内、外先进企业交流合作，建立财务专业人才梯队，按照公司青年人才选拔标准，择优选拔专业能力突出、综合素质优秀的青年人才，通过引进与培养相结合及全方位、多层次的培训与培养，为公司做大做强、持续发展培养、储备、输送高素质的财务专业人才。

建立公司财务交流信息化平台，通过信息、专题讨论等方式，引导财务人员参与公司级课题研究，并鼓励自发形成非正式小组进行课题申报、项目研讨、成果，激l全体财务专业人员的聪明才智。

（二）加强财务制度建设

目前火力发电企业已经建立了较为全面的财务制度，更重要的是对财务制度的有效执行。按照财务管理现状和发展战略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表单化”理念，对历年颁布的财务制度进行全面整合、修订，着力提高制度的完备性、实用性和可操作性，做到“有据可查、有法可依”，从岗位、权限、流程、表单、制度等管控要素入手，以流程图、风险管理文档、表单等多种形式进行详尽描述，用以规范具体财务流程，统一财务操作，使财务人员能够直观明了地依据财务标准规程执行，减少可操作空间，提高财务管理基础水平。

深刻学习、领会国家的法律法规，加强制度的宣讲和交流，坚持制度宣贯与企业生产实践活动相结合的原则，把“学法与用法、学法与守法、学法与依法治企”紧密结合起来。

（三）构建企业层面的监督机制，防范财务风险

一是构建完善的财务制度执行反馈和检查评价机制。健全财务制度执行反馈和检查评价机制，提高制度执行力，以制度管人，按流程办事。不断提高业务的敏感度，进一步强化会计监督，善于发现问题，敢于坚持原则，实现对全部经济业务的全面覆盖，并针对检查出的问题，建立长效跟踪改进机制，落实整改，闭环管理，确保企业健康稳定发展。

二是充分利用信息系统进行监督。借助费用中心、合同管理等系统，深化预算信息系统应用，将预算控制关键点延伸到成本费用的申请、立项、审批环节，进行预算执行的实时控制和异常管制，实现预算执行过程动态监控。进一步促进财务预算与资金预算的衔接融合，对业务计划、财务预算、资金预算、实际付款实行全流程的监督控制。

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摘 要 本文论述了建立企业财务管理评估制度的重要意义及实施企业财务管理评估的作用，提出了建立企业财务管理评估制度应注意的问题。

关键词 企业财务管理 评估制度

财政部2006年底的新《企业财务通则》，初步构建了政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次的企业财务管理体制。企业财务管理评估，是主管财政机关对企业财务管理的内部环境及流程、财务制度体系的健全性和财务制度执行的有效性等财务控制进行客观评价，并对存在的问题提出建议和要求的监督活动。在市场经济体制下，企业已成为独立的市场主体，财政部门有必要建立和实施企业财务管理评估制度。笔者拟就加强建设企业财务管理评估制度进行初步的探讨。

一、建立企业财务管理评估制度的重要意义

财政部门实施企业财务管理评估，引导企业提高财务管理水平、控制财务风险，对于各个企业乃至宏观经济的健康发展都是十分必要的，主要表现在以下几个方面：

（一）从源头上控制违法违纪行为，保障宏观经济运行体系安全

随着市场经济的发展和国际竞争的加剧，对我国各类企业财务管理有效性的要求也越来越高。而目前我国企业的财务制度执行情况普遍欠佳，这直接导致包括上市公司和国有企业在内的许多企业发生财务危机乃至破产倒闭，这给宏观经济运行体系带来较重大的安全隐患。实施企业财务管理评估，通过评估手段监督企业财务制度的执行，有利于从源头上预防和控制违法违纪行为的发生，保障宏观经济运行体系的安全。

（二）促进企业加强财务管理，健全防弊纠错机制

加强财务管理是防范企业各类经营风险的重要手段，财务管理的有效性直接关系到企业的生存和可持续发展。美国萨班斯法案出台后，国际上对企业财务管理有效性的关注度越来越高，一个规范、有效的企业内部财务管理体系，可以提高企业的市场认可度和财务信息的公信力，增强企业融资及发展能力，并适应境内外资本市场监管的要求。通过财政部门实施企业财务管理评估，有助于推进企业财务制度的建立和健全，引导企业规范财务行为，促进企业不断完善内部财务机制，进一步推进现代企业制度建设，实现企业可持续发展。

（三）维护企业各方利益，促进社会经济和谐发展

目前，我国有关主管部门相继制定和出台了一系列有关企业内部控制的评估办法，但各自独立、各有侧重。如税务部门主要侧重对企业纳税额的真实性进行评估、审计部门主要侧重对企业重大财务违纪事项进行评估、国资委主要侧重对影响企业国有资本金绩效的内部控制要素进行评估等。财政部门需要协调各专业评估的关系，为进行财务管理有效性的自我评估和外部评价提供统一标准，既维护国有权益，又保护其他投资者以及经营者等各方的利益，促进社会经济和谐发展。

二、实施企业财务管理评估的作用

建立和实施企业财务管理评估制度，其意义不仅在于维护企业和宏观经济的健康发展，对于财政部门完善公共财政体系、健全财政职能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共财政体系，履行公共服务职责

完善与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体系，是我国目前财政体制改革的目标和方向。企业财务管理评估制度及其实施具有公共特征，属于典型的公共服务。它具有很强的外部性，财政部门制定的企业财务管理评估制度，可以作为企业提高自身财务管理水平的指引。企业财务管理评估制度是公共财政体系的重要组成部分。财政部门作为主管企业财务的政府职能部门，立足于维护公共利益和履行公共责任，有义务为全社会制定统一的企业财务基本规则，为各类企业创造一个公平、健康的市场环境和制度保障。

（二）搭建财政企业管理的工作平台，健全公共财政职能

国家财政与企业的财务关系，随着经济体制和公共财政体制的改革而不断演变。在计划经济体制时期，国家财政对企业实行“统收统支”高度集中管理的模式。经过国有企业产权制度改革、国有资产管 理体制改革和公共财政体制的不断调整，企业逐渐确立了独立自主的市场主体地位，财政部门与企业的财务关系也逐渐“疏远”。财政部门与企业“过紧”的财务关系束缚了企业的积极性和自主性，但是“过松”的财务关系同样不利于企业和国家财政事业的健康长远发展。实施企业财务管理评估可以搭建起实现以下几个功能的平台：1.转变财政管理的方式，由过去的直接行政审批改为间接监督引导。财政部门的这种新型管理方式，既是对企业的监督管理，又是为企业提供的一项公共服务。2.实现财务监督关口的前移，变事后处理为事先防范。通过企业财务管理评估，将企业违法违规行为发生的可能性压缩到最低限度，从而控制企业财务风险及其可能引发的财政风险，奠定财政和企业可持续发展的基础。3.为财政政策的实施、财政资金的安全使用提供制度保障。面对企业纷繁复杂的新情况、新问题，政府每做出一项经济决策，都需要有科学、可靠、准确的信息做支撑，用全面、综合、有效的评估方法得到的企业财务评估结果，可以为政府相关经济决策服务，特别是为财政资金投向提供决策依据，提高财政资源配置效率。

三、建立企业财务管理评估制度应注意的问题

企业财务管理存在诸多问题，归根结底是人、制度、执行三方面不能协调一致的问题。因此，在研究建立我国企业财务管理评估制度时，应注意以下几个问题：

（一）应高度重视人的行为尤其是管理者的行为评估

内部控制不是一项制度或机械的规范，而是分布在企业中的一连串厂的行动，是防止那些可能影响组织目标有效实现的风险因素造成的实际损失或者使损失降到最低限度、贯穿于组织各项活动中的一系列行为或措施。由此可见，企业内部控制是针对人的财务行为的控制。各项活动中的一系列人的行为（包括董事会、管理层和其他员工）是通过财务制度，如财务决策、财务监督、财务预算、费用管理制度等加以规范的，行为后果通过财务指标来综合反映。因此，设计企业财务管理评估制度，应当综合考虑反映人的行为后果的定性与定量指标，充分揭示厂对企业财务管理有效性的影响。

（二）应当着重评估企业财务制度的健全性和符合性

它包括两层涵义：一是内部财务制度符合国家有关法律法规及新通则的要求，且与企业自身的经营活动要求相适应；二是设计的内部财务制度能够在企业的生产经营过程中得到贯彻执行并发挥作用，为实现企业财务目标提供保障。

（三）应当重点关注企业财务制度的持续完善机制

设计企业财务管理评估制度应注重促成企业形成“自我持续完善制度”的长效机制，增进企业组织成员的内部财务控制意识，激发管理层和员工参与评估的积极性，使他们在评估过程中学到企业财务管理知识，熟悉本部门的控制流程，使风险更易于发现，纠正措施更易于落实，更有效地改善内部控制环境，防范财务风险。

（四）财政加强对企业财务制度建设的引领、指导和监督作用

财务制度建设的主体是企业，财务管理评估制度既是企业自身加强管理的需要，也是财政监管的需要。在公共财政框架下，财政兼有重要的经济调控和经济监督职能，对企业承担着社会责任和公共道义。各级财政部门不仅需要按照规章管理企业财务，服务于企业改革与发展的大局，改变企业财务管理无章可循、职责不清的局面，从源头上整治企业财务秩序，化解财政风险，而且需要通过建立一套完整的评估制度体系引领、指导企业完善财务制度，监督财务制度的执行，维护市场经济秩序和社会公众利益。

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关键词：中小企业 财务管理 风险控制

一、企业财务风险概述

财务风险是指企业在财务实际操作过程中，企业财务风险产生的本质来源于各种不确定的影响因素，在企业内部的运营条件的未知的影响，加上外部市场来的各种难于预料的不确定因素，都会使财务管理上的预期收益产生无法想到的偏离。企业财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险四个方面。

二、企业财务风险的特征

（一）客观性

中小企业财务风险客观性的存在是无法避免的，这是客观存在的，并不随着管理者的思考意志而改变，企业管理者只能把风险范围缩小到最小，财务管理人员要通过自身的财务知识，降低企业财务发生风险的概率，也只有这样才能改变这些客观条件带来的影响。

（二）全面性

整个中小企业在运行的过程中财务管理风险都是存在的，只要企业有投资、筹资等资金运行经营的过程，企业财务风险就会随之产生。在我们市场经济环境的促使下，市场环境瞬息万变，要想在激烈的竞争中存活下来，管理层哪怕是一个小小失误都会使得企业的财务风险产生很大的风险，增大了企业自身的运行风险。

（三）不确定性

财务风险的出现具有不确定性因素的影响，风险发生的时间、影响以及产生的原因都是随机的、不确定的。这些风险可能发生也可能不发生。

（四）复杂性

中小企业的财务风险复杂性指财务风险的来源有很多，包括内外部环境因素，市场经济环境的不可预测的因素等直接和间接的造成影响，都制约着企业对财务风险管理的难度。

三、中小企业财务风险管理存在的问题

（一）财务管理人员风险意识淡薄

企业的日常生产管理里中，我们的财务人员没有树立一些正确的财务制度，风险价值等概念，对风险的意识相对落后。一般中小企业的投资者就是管理者，招聘的财务人员一般都是家族内部的亲属，这就导致管理层的管理水平相对较为薄弱。没有相关财务经验，造成现金流管理不足，资金闲置或者周转不足。使我们想要发展没有资金，富裕资金无法转成生产力。为了扩大规模，盲目投资，加上信息不对称，没有充分把握市场信息，这样就加大了企业的财务风险的发生。

（二）财务人员专业素质不足

在社会大环境的影响下，大多数大学毕业的就业生多愿意选择国企和政府部门工作，中小企业自身存在规模小、实力弱，很少有人愿意去一个中小企业就业。我们有的企业只追求利益的高低，眼下能减少投入，但是对于长期发展没有好处，导致中小企业在选择财务人员的时候只能选择一些自身素质较低的社会人员和自己家族内部的人员。这样的企业缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束的控制机制。

（三）财务管理制度不健全

在面对多变的经济市场，一些中小企业没有健全的财务管理系统，内部管理体系存在很多缺陷，尤其是在成本核算、财务收支审批制度等方面。就算有的企业建立了相关的管理制度，但是严格执行的很少，甚至有些因为个人利益，存在违法乱纪的现象。从而导致管理层不能处理面临的各方面风险，并在财务管理的过程中造成很多负面的影响。

四、中小企业财务风险的控制措施

（一）建立完善的财务制度

根据企业的自身发展情况制定完善企业财务制度，只有真实有效的反应企业会计信息和经营信息，才能利用这些信息对企业的各种经营活动作出正确的决策，决策科学化是防范财务风险的重要方法。这就要求中小企业管理层建立和完善企业财务制度，推行适合自身企业的财务管理制度，在这些基础上加大监管力度，严格按照法律法规进行核算，保证财会资料的真实性，使制度执行落实到实处。

（二）提高财务管理人员素质

在中小企业中不少企业财务管理不到位，账目作假等导致信息失真。这些也都是因为财会人员法律意识淡薄，和管理者对管理的忽视。要解决这些问题就要加强财务团队的建设，加强企业财务人员的培训，加强员工的素质教育，提高他们对财务风险的识别和判断能力。学习先进的管理方法，能够帮助管理人员快速的掌握出现的财务风险。

（三）完善财务管理决策机制

企业生产经营活动中所有风险最终都会在财务上体现出来，应充分考虑各种影响决策的因素，经过管理人员对各种方案的总结分析。选取适合企业的方案，防止因为我们决策而产生财务风险。企业负债的比重在多大范围内，要根据企业的自身情况而定，建立一种适合企业自身的积累资产的方式，并且把握住我们使用财产运营的合理分配方式，减少财务管理的压力，降低企业运行带来的风险。

（四）加强企业信用建设

企业信用是现代企业生存的重要信条。企业的信誉是持续发展的根基，对企业的发展起到了重要的作用。尤其是对企业困难时候的集资时候的影响至关重要。中小企业在加强信用建设时，要使企业经营应做到诚实守信、遵守法律法规，不偷税漏税。还要使企业财务工作做到真实、完整，并不断完善财务管理监督。我们在企业准备投资时候要进行认真分析，并把投资的回报高低作为是否可行的主要依据，执行可持续发展高回报的投资。通过提高各项管理业务来提高整个企业的信用度。

五、结束语

我国市场经济正在快速的发展，在激烈的市场竞争中，中小企业想要立于不败之地就要从源头上解决财务风险带来的威胁，预防财务风险的发生。为了切实提高中小企业的竞争力，增强财务管理的执行力，培养中小企业财务人才，提升公司财务管理质量，健全企业财务制度。只有这样才能使我们的中小企业在市场的激流中生存下来。

参考文献：

[1]张启中.中小企业财务风险预警管理研究[D].武汉理工大学，2005

[2]叶华.中小企业财务风险评价与控制研究[D].华中农业大学，2005

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关键词：国有企业改革;财务管理;风险控制

1 国有企业改革过程中的财务风险现状分析

1.1 财务管理制度建设还不到位 国有企业现代化改革是一个不断探索、不断实践、不断改进的过程，由于受各种内外部因素的影响，国有企业改革面临着重重困难，其中财务管理就是最为重要的一个。国有企业在改革过程中，经常因为财务管理工作做得不到位而引发风险。首先，财务预算管理不够完善，存在事后管理现象，财务管理制度过于形式化，财务监管不到位，易导致资金流失，费用成本严重透支;其次，由于财务管理体制不完善，提供会计信息质量不高，导致国有企业改革方向和决策出现偏差，一定程度上影响了企业的经济效益。

1.2 复杂的改革环境提高了财务风险 国有企业财务管理风险具有客观性、不确定性和损失性等特点，很容易受内外界多种因素的影响，尤其是在国有企业改革的过程中，内外部环境都比较复杂，在改革实施过程中，由于受社会环境和多种社会因素的影响，国有企业可能因为得不到准确的信息而难以做出正确的决策，不能很好地把握改革策略和机会，给企业造成一定的风险。另外，国有企业在改革的过程中肯定要付出一定的经济成本，这就可能带来财务或经济管理上的风险，阻碍企业改革的实施。

1.3 改革过程中体制转换产生了新的风险点 国有企业改革的一个必经阶段就是进行财务制度的改革，在这一过程中，往往出现由于旧制度与新制度之间衔接性差，由此带来的风险也由于制度的不完善而难以控制，进而导致财务管理过程中出现疏忽遗漏，甚至造成不可挽回的错误和损失。国有企业改革过程中面临的一个关键问题就是资产流失。这是因为在改革的过程中，由于体制的不清晰容易造成权责不明，企业财务管理制度混乱，国有控股产权转让程序不规范，都会导致国有企业改革过程中的资产流失，给企业带来严重的财务管理风险。

2 国有企业改革过程中的财务风险对策研究

2.1 做好企业财务管理工作，提高财务管理水平 国有企业要想在改革过程中做好财务管理工作，提高财务管理水平，防范企业改革中的财务风险，必须在整个企业范围内转变财务管理理念。让每个员工都积极参与到提升财务管理水平的活动中来，帮助基层财务人员的树立财务管理观念，严格遵守企业财务管理规范和制度，从而有效避免由于财务信息不准确造成的风险。另外，构建以内部控制为导向的财务监督管理机制也是非常必要的。在现代化的国有企业改革管理中，要加强会计、审计等部门的建设以及专业人员的配备，保证审计监督工作的顺利开展。

2.2 建立财务风险预警系统，从源头防范控制财务风险 要想切实防范和控制企业财务风险的发生，有必要建立一套完善的财务风险预警系统，从源头上尽量控制和降低财务风险发生的概率。财务风险预警系统主要是一个财务评价指标体系，它是以企业财务报表中的资产负债表、损益表和现金流量表中的数据为基础，反映企业偿债能力、资产运营能力及盈利能力的综合财务评价指标体系。通过对搜集到的财务数据进行分析，确定财务指标，最后通过统计分析得出结论，从而达到对财务风险进行防范控制的目的。

3 国有企业改革过程中的财务风险管理与控制

3.1 多角度、全方位开展财务风险管理 国有企业在日益激烈的市场竞争形势下进行改革，面着对复杂多样的财务风险，只有建立了全面、系统的财务风险管理体系，才能有效避免改革过程中的财务风险。国有企业要根据各种风险产生的原因、对改革的影响及变化趋势等，采取不同的风险控制措施，才能真正的控制风险。国有企业的财务风险管理应从整体业务范围出发，在改革的进程中进行超前、系统的风险分析，构建一套完整的企业财务风险管理目标体系，防止由于缺乏预警而导致风险的出现。同时，在全面制定执行国有企业内部控制监督制度的基础上，还要规范设计各种财务风险的控制和应对策略，为实现科学的风险管理提供保障。

3.2 强化国有企业改革前后的财务制度建设 国有企业在改革过程中防范财务风险的一个关键措施就是强化国有企业改革前后的财务制度衔接，避免由于制度衔接不好而导致的财务管理漏洞。在这方面可以在改革的中间阶段使新旧财务管理制度并行，保证企业各项财务管理业务的规范性、准确性和科学性，在新制度运行准确无误后再废除旧的财务管理制度，做好改革前后各类账目的交接工作，避免由于制度漏洞带来的财务风险，同时也能有效防止改革过程中的资金流失。

3.3 改进财务成本控制方法 针对目前国有企业改革过程中存在的资金流失、成本费用严重透支的现象，企业必须不断改进财务成本控制方法。目前一些国有企业财务部门成本控制还停留在粗放水平上，财务数据报表的编辑标准和方法不能统一，大量的财务数据文件存在造成数据统一难，管理难。因此，国有企业可以通过引进一些先进的计算机管理技术来改进成本控制质量。

4 小结

综上所述，我国国有企业改革过程中由于受多种因素的影响，容易出现财务风险，因此国有企业必须深入分析造成这些风险的原因，并采取积极有效的措施加强防范，比如加强相关财务制度和风险控制制度的建设，强化改革前后新旧制度的衔接，防止不必要的资金流失;完善企业改革过程中财务风险防范体系的建设，加

强企业财务管理和成本控制，提高财务风险控制的经济性和有效性，从而加快推进国有企业改革进程，实现国有企业的持续健康发展。

参考文献：

[1]王学鑫.黑龙江省国企改革中企业并购的风险管理研究[D].黑龙江大学，2007.

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【关键词】新时期 医院 财务风险 防范

一、医院形成财务风险的原因

（一）医院进行预算的管理力度不够

目前大多数的医院都是采用根据收入和支出的比率进行医院的财务的预算，这样的预算方法存在很大的弊端，容易导致医院脱离实际情况进行预算的编制。由于医院对其发展所需要的资金和合理的支出资金没有进行详细的收支计划，所以医院对于财产的借贷而引发的风险的问题考虑的不够全面，最终会导致医院出现财产方面的问题。虽然部分医院的部分不分会对财产的支出进行预算编制，但是这样做的根本的目的只是用来应付上级的检查，缺乏实际的应用价值和意义。

（二）医院却反相应的对资金进行管理的机制

有的医院在进行固定资产的购置时，并没有对固定资产的实际价值和效益进行科学的分析，往往是一味的购买贵的资产，最终导致医院花费了大额的资金而购买了不会产生经济效益的固定资产，造成了资金收益缓慢、占用大量资金的现状，从而给医院带来了严重的财务问题。另外，部分医院为了节省购买药品的成本，往往会选择一次性购进大量的药品，这样的做法看似是降低了药品的成本，但是这样也存在潜在的财产风险。一旦出现药品卖不出去的情况，就会造成药品的滞销和堆积，由于大量购买药品占用了大部分资金，由于药品的滞销，造成了医院流动资金的减少，资产的负债率升高，出现的资不抵债的情况会直接造成医院的倒闭。

（三）医院对于外界环境的适应能力不足

由于目前医疗体制的不断改进，使得医院不得不面对复杂的社会环境、市场环境和经济环境。由于医院在财务管理方面仍然存在很大的缺陷，所以医院在对这些复杂的情况进行适应的过程中，会体现出医院管理制度方面的不足和缺陷。医院能否对复杂的外部环境进行适应，与医院的发展有着息息相关的联系。若医院可以很好地面对和适应复杂的外部环境，不但可以使得医院的知名度提升，还可以更多的减少医疗方面的纠纷，使得患者增加对医院的信任，也有助于医院经济的收入。但是由于大多数的医院不能很好地适应复杂的外界环境，使得医院的发展的过程中面临诸多的困难。由于外部的环境是复杂且多变的，所以，医院要想降低财务风险，求得经济的发展，就必须提高对于外部环境的适应的能力。

二、医院财务风险防范的措施

（一）加强医院的财务预算的管理

医院要重视财务预算的管理，对财务的预算编制和执行进行科学的管理和分析，并且要以医院的实际情况为标准，制定合理的预算标准和预算的项目。医院可以根据实际情况拟定一个进行财产预算的方案，医院所有的收支要严格按照制定的方案实行，并且对缺少资金收益和资金回收速度比较慢的项目减少资金的投入，通过这样的办法，可以保证资金投入的合理以及减少资金被占用的现象，使得医院的资金使用率和回收率得到提升，从而彻底解决医院的资金亏损。同时，医院也可以对每年的资金支出进行科学的预算，以确定在天资金收入稳步提升的同时降低财务的风险。

（二）建立合理的风险预警的机制

建立合理的预警机制的根本目的是通过对医院的负债规模进行合理的控制，从而使得潜在的风险通过财务报表和财务的分析中暴露出来。从而使得医院的流动资金被有效的控制。风险预警机制可以根据医院的赔偿能力和负债规模，对医院进行合理的评估，制定出一个合理的风险值，若是医院的财务指标接近或者超过这个风险值，就必须让医院有足够的重视。

（三）对医院的财务制度和激励制度进行完善

医院的财务制度主要是针对医院的内部，财务制度是财务管理部门执行工作的标准，但是在实际的工作中，很难达到完全的统一，所以，这就需要医院要根据自身的实际情况，制定合理的财务控制制度，严格要求医院的各个部门遵守财务制度，从而使得医院财务风险的降低。另外，若是想要提高医院的财务管理人员的工作积极性，就必须要制定一套合理的员工激励的制度，协调财务管理人员的利益关系。合理地结合精神方面的奖励和物质方面的奖励，跳动财务管理人员的工作积极性，最终使得医院稳定发展。

三、总结

随着时代的变化，医院面临的外界环境也越来越复杂，造成医院的财务风险原因也存在多样化的趋势。所以，医院想要在复杂的外界环境中保持稳定发展的状态，就必须要及时的规避各种潜在的财产风险。

参考文献：